企業(yè)籌建期財務(wù)風(fēng)險控制

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一、企業(yè)籌建期可能存在的風(fēng)險

1.財務(wù)人員管理

籌建企業(yè)財務(wù)部門設(shè)立初期，財務(wù)崗位、財務(wù)制度以及財務(wù)職責(zé)都需要進一步完善，存在財務(wù)人員配備不齊全、財務(wù)崗位設(shè)置不完備、財務(wù)崗位職責(zé)不明確、財務(wù)人員管理制度不健全等問題。

2.資金支付、費用報銷管理

公司籌建期間，資金支付數(shù)量多、金額大，存在對資金支付流程不明確、資金支付管理制度不完善等風(fēng)險。在費用報銷時存在報銷審批流程、審核要點和報銷資料要求不明確，業(yè)務(wù)歸口管理部門報銷費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)不清晰，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或個人提交的報銷單據(jù)不完整，報銷單據(jù)無效，報銷事項與單據(jù)內(nèi)容或真實情況不一致的問題。

3.預(yù)算管理

在籌建期間的各項費用使用過程中，存在業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制不準(zhǔn)確、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算管理體系不健全、預(yù)算超支等現(xiàn)象頻繁、重點費用超支串項等問題。

4．固定資產(chǎn)管理

公司籌建期需要購入大量的固定資產(chǎn)。在固定資產(chǎn)購入過程中，存在對固定資產(chǎn)購入的預(yù)算編制、審核等流程設(shè)置不健全，固定資產(chǎn)的采購、驗收、付款環(huán)節(jié)監(jiān)督不完善等問題。

二、企業(yè)籌建期風(fēng)險控制措施

1.落實財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及人員配置

在公司組建初期設(shè)立財務(wù)部門負(fù)責(zé)財務(wù)工作并至少配備一名財務(wù)人員，組建一年內(nèi)爭取配備兩名，組建兩年內(nèi)配備兩名并爭取配備三名，組建三年內(nèi)配齊三名，爭取配備四名財務(wù)人員。財務(wù)崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，明確各崗位相應(yīng)的職責(zé)與權(quán)限，確保權(quán)責(zé)明晰、執(zhí)行有序。應(yīng)注意不兼容崗位的要求，如出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債務(wù)債權(quán)賬目的登記工作。財務(wù)人員增加或變動，應(yīng)及時將相關(guān)信息錄入財務(wù)人員管理信息系統(tǒng)，加強財務(wù)人員管理。

2.健全財務(wù)管理規(guī)章制度

財務(wù)部門需結(jié)合實際進行現(xiàn)行規(guī)章制度的編制，按需編制財務(wù)執(zhí)行手冊，應(yīng)至少包含資金支付審批、報銷管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理執(zhí)行手冊。

（1）資金支付管理。①應(yīng)建立合同支付管理臺賬，對合同財務(wù)事項是否符合公司相關(guān)財務(wù)規(guī)定、合同資金是否納入預(yù)算、合同結(jié)算支付條款合理性、可行性、銀行保函開具內(nèi)容、有效及相關(guān)的其他合同事項提出審查意見。合同執(zhí)行過程中對合同付款合理性及資金支付手續(xù)齊備性進行審核并留存合同副本，作為結(jié)算依據(jù)。②備用金借款原則上應(yīng)在一個月之內(nèi)辦理報銷或還款手續(xù)。備用金借款不得跨年度，當(dāng)年借款、當(dāng)年報銷。備用金借款報銷的內(nèi)容應(yīng)與備用金借款時填寫的用途一致，不得挪作他用，否則不予報銷。③增值稅發(fā)票開具過程中應(yīng)注意，機打增值稅專用發(fā)票防偽密碼必須清晰，專用發(fā)票應(yīng)確保發(fā)票日期、購貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號、開戶銀行及賬號填寫齊全，貨物名稱填寫具體內(nèi)容，品種較多的可附清單，計量單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額計算正確、填寫清楚，開票人或收款人應(yīng)填寫全名，必須加蓋發(fā)票專用章，增值稅發(fā)票任何一項內(nèi)容有錯，均須退回重開。

（2）報銷管理。①財務(wù)部應(yīng)負(fù)責(zé)明確報銷審批流程、審核要點和報銷資料規(guī)范，負(fù)責(zé)組織開展報銷業(yè)務(wù)日常財務(wù)稽核，積極協(xié)助業(yè)務(wù)歸口管理部門確定報銷費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或個人提交的報銷單據(jù)進行完整性、有效性檢查，對報銷事項與單據(jù)內(nèi)容的一致性進行復(fù)核，并辦理付款。②嚴(yán)格遵守重點費用報銷要求。辦公費：辦公用品及耗材報銷時應(yīng)提供費用報銷單、發(fā)票、采購明細(xì)、出入庫單及領(lǐng)用表等。辦公費中報紙雜志、圖書資料、印刷、郵電、通信報銷時應(yīng)提供費用報銷單、發(fā)票、費用明細(xì)等。差旅費：各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行出差審批管理制度，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)。員工因公出差應(yīng)履行內(nèi)部審批程序，公司嚴(yán)格按照差旅費管理有關(guān)規(guī)定辦理差旅費報銷，交通費和住宿費在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。報銷時應(yīng)提供出差審批單、費用報銷單、發(fā)票、會議通知（如有）等票據(jù)。車輛使用費：財務(wù)部門應(yīng)協(xié)助車輛歸口管理部門組織建立“一車一卡”車輛使用費管理機制，統(tǒng)一記錄單車發(fā)生的各項使用費，按照單車進行事前審批、事中控制、事后記錄。車輛使用費報銷時需要提供費用報銷單，燃油、過路過橋、費用明細(xì)等有效的票據(jù)。會議費及培訓(xùn)費：公司對主辦或承辦會議應(yīng)嚴(yán)格實行年度計劃管理，月度統(tǒng)籌安排。經(jīng)辦部門召開會議前應(yīng)向公司的會議歸口管理部門提出申請，經(jīng)歸口管理部門審批同意后，按規(guī)定辦理。公司會議費歸口管理部門應(yīng)加強會議計劃管理，嚴(yán)格控制會議次數(shù)、規(guī)模、參會人數(shù)和會期，簡化會議流程。財務(wù)部門應(yīng)對未經(jīng)審批召開的計劃外會議不予報銷，超標(biāo)準(zhǔn)召開的會議，超支部分不予報銷。主辦或承辦會議費用報銷時需要提供付款審批表、經(jīng)審批的年度會議計劃、會議安排報批表、會議通知、參會人員清單、發(fā)票、開支明細(xì)等。會議費中不得列支與會議無關(guān)的支出。主辦或承辦培訓(xùn)發(fā)生的費用報銷，參照會議費報銷管理規(guī)定執(zhí)行。報銷時需要提供包含具體參加人數(shù)的培訓(xùn)計劃審批單、報銷申請單、培訓(xùn)通知、培訓(xùn)結(jié)算單、發(fā)票等。

（3）預(yù)算管理。在公司成立并具備付款條件后，進行預(yù)算的編制。公司應(yīng)成立預(yù)算管理委員會，定期召開預(yù)算管理委員會會議。財務(wù)部門應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行過程管控，將年度預(yù)算分解到月度，通過月度現(xiàn)金流量預(yù)算對接具體項目和明細(xì)科目，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流雙控。各類項目預(yù)算實施單項考核，嚴(yán)禁超支串項。對于未納入年度預(yù)算和月度現(xiàn)金流量預(yù)算但確需發(fā)生的預(yù)算外支出，應(yīng)按規(guī)定履行審批程序后實施。建立月度預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的異常情況、重大事件等，應(yīng)將項目成本預(yù)算執(zhí)行情況及偏差分析、可控費用及單控指標(biāo)完成情況及偏差分析、針對執(zhí)行差異的改進建議及相應(yīng)對策、上期預(yù)算差異改進措施的執(zhí)行情況追蹤等內(nèi)容以報告的形式向公司進行報告。

（4）固定資產(chǎn)管理。完善固定資產(chǎn)的采購、驗收、付款審核流程，建立健全審批手續(xù)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值管理，應(yīng)建立固定資產(chǎn)賬簿，定期進行查核并配合資產(chǎn)事務(wù)管理部門每年至少開展一次重點低值易耗品及固定資產(chǎn)盤點工作，保證固定資產(chǎn)臺賬、固定資產(chǎn)卡片與實物相符。財務(wù)部門需按月計提固定資產(chǎn)折舊，向使用保管部門提供固定資產(chǎn)卡片中累計折舊、已減值準(zhǔn)備、預(yù)計使用年限、年折舊率、預(yù)計殘值率、資產(chǎn)分類等信息。組織固定資產(chǎn)的價值評估工作，核定固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租價格，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投保、保險索賠工作。

3.加強涉稅業(yè)務(wù)管理

公司應(yīng)根據(jù)地方實際情況到主管稅務(wù)機關(guān)辦理新戶開戶、稅款扣繳三方協(xié)議、開通網(wǎng)上申報、納稅資格認(rèn)定工作，確定申報時間、流程及內(nèi)容。申報繳納印花稅時，應(yīng)提取流轉(zhuǎn)完畢的合同清單，并匯總需繳納印花稅的其他業(yè)務(wù)事項，如營業(yè)賬簿、權(quán)證、證照等，編制印花稅計算明細(xì)表，通過網(wǎng)上直接申報或者貼花等方式申報繳納印花稅。

主要參考文獻

[1]李玉梅.淺談公司籌建期風(fēng)險控制要點.時代金融,2013(23).

[2]王磊.淺談企業(yè)籌建期的財務(wù)管理工作.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2012(10).

作者：王若凡 單位：國網(wǎng)新源控股有限公司濰坊抽水蓄能分公司