高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因管控

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摘要：近年來隨著大規(guī)模擴(kuò)招和高等教育改革等政策的影響，不少高校為維持正常的教學(xué)需求而進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，但是由于其資金需求較大且財(cái)政撥款難以滿足，多數(shù)高校出現(xiàn)了融資建校的新現(xiàn)象，而這些現(xiàn)象的出現(xiàn)無疑給高校的財(cái)務(wù)帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此探討高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其管控措施具有現(xiàn)實(shí)意義。本文以公辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為研究對(duì)象，在分析其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)成因提出相應(yīng)的管控對(duì)策，以期能夠?qū)ξ覈叩葘W(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升提供一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；高校；成因；管控

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

公辦高校作為我國事業(yè)單位的組成部分，其經(jīng)營管理與一般企業(yè)相比具有獨(dú)特的特點(diǎn)，因此其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵也具有獨(dú)特性。一般來說，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指其在資金的運(yùn)營過程中因教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入、擴(kuò)大基建等投入而造成的支付困難、現(xiàn)金短缺、資金鏈斷裂等可能性。從高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因可將其風(fēng)險(xiǎn)劃分為兩類，即內(nèi)部環(huán)境變動(dòng)而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境變動(dòng)而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中因內(nèi)部環(huán)境變動(dòng)而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金失衡風(fēng)險(xiǎn)，外部環(huán)境變動(dòng)而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括新財(cái)政政策引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、生源不足風(fēng)險(xiǎn)和資金使用監(jiān)督缺位風(fēng)險(xiǎn)。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般都具有四個(gè)特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于高校的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，并不會(huì)因一項(xiàng)制度的實(shí)施而完全消失，只會(huì)降低；二是可識(shí)別性，即高校的財(cái)務(wù)工作者可利用預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別，以了解產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因及大??；三是不確定性，即高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然可以依照收支狀況進(jìn)行一定程度的預(yù)測，但是由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境波動(dòng)和其他意外因素的發(fā)生則難以完全預(yù)計(jì)到，從這個(gè)角度來看其又具有不確定性；四是破壞性較強(qiáng)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)有可能會(huì)對(duì)高校的教學(xué)、科研等工作帶來困擾，同時(shí)也會(huì)因高額債務(wù)產(chǎn)生的利息壓力給高校的財(cái)務(wù)狀況帶來較大壓力，甚至?xí)斐韶?cái)務(wù)狀況惡化并最終影響學(xué)校的穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公辦高校的不斷改革，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因卻又各不相同，本文分別從內(nèi)部和外部的角度對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因加以分析：

(一)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因

1.高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足近年來隨著我國高校改革的不斷推進(jìn)，高校辦學(xué)的自主性進(jìn)一步加強(qiáng)，但是公辦高校屬于非盈利的事業(yè)單位，因此其在風(fēng)險(xiǎn)防范方面與企業(yè)相比，存在明顯不足：一方面是多數(shù)的高校管理者對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)引起足夠的重視度，對(duì)于一些基建項(xiàng)目、人員公用經(jīng)費(fèi)支出等風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏必要的制度約束，同時(shí)也沒有建立具體的程序化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，從而在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無法采取有效措施；另一方面則是一些高校在財(cái)務(wù)工作中的職責(zé)不夠明確，存在權(quán)利失控現(xiàn)象，從而是內(nèi)部控制和監(jiān)督難以實(shí)質(zhì)落實(shí)，從而造成高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的管控約束之外。2.收入來源不足而引起的償債能力較弱目前我國公辦高校的收入主要來源于四個(gè)方面，其一是主要用于日常教學(xué)活動(dòng)的教職員工薪酬、行政管理經(jīng)費(fèi)和教學(xué)經(jīng)費(fèi)的國家財(cái)政撥款；其二是具有專款性質(zhì)的?？顡芸睿热缬糜诳蒲兄С龅目蒲薪?jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等；其三是學(xué)校的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等事業(yè)收入，其通常作為高校日常支出的補(bǔ)充，其四則是附屬獨(dú)立的二級(jí)單位上繳收入及部分捐贈(zèng)收入等。雖然收入來源較多，但是每項(xiàng)收入的增長能力有限，難以滿足高校大規(guī)模擴(kuò)招和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金需求，這在客觀上也反映出了高校自身的償債能力是較弱的，很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.對(duì)資金支出的管控不夠嚴(yán)格當(dāng)前我國高校對(duì)資金支出的管控不夠嚴(yán)格主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是缺乏較為科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制來規(guī)范日常教學(xué)、行政管理、科研、后勤保障和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金支出行為，從而造成高校容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)失衡的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面則是在于投資項(xiàng)目資金支出的管控方面，即對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目沒有科學(xué)合理的可行性論證，存在盲目擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模、隨意擴(kuò)大舉債規(guī)模等問題，最終將會(huì)導(dǎo)致高校的日常辦學(xué)支出與還貸資金之間的沖突問題，這極大可能會(huì)產(chǎn)生資金鏈斷裂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.校辦企業(yè)、獨(dú)立院校的經(jīng)營雖然隨著我國高等教育改革的不斷深化，校辦企業(yè)、獨(dú)立院校已逐漸與高校母體形式上脫離開來，但是從其經(jīng)營實(shí)質(zhì)上看仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，主要體現(xiàn)在：一是多數(shù)的校辦企業(yè)或獨(dú)立院校的投資者仍然以公辦高校為主，如果其經(jīng)營出現(xiàn)問題，那么公辦高校將會(huì)承擔(dān)一定的連帶責(zé)任，增加了母體高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是存在校辦企業(yè)或獨(dú)立院校為母體高校融資搞基建或者為其融資進(jìn)行擔(dān)?；蛘叩盅骸⑿＾k企業(yè)繼承母體高校高額債務(wù)等行為，在一定程度上阻礙了其正常的經(jīng)營和發(fā)展，而其經(jīng)營發(fā)展出現(xiàn)問題最終將會(huì)反過來影響高校的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)一步加劇了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部成因

1.國家對(duì)高校財(cái)政政策雖然我國公辦高校在近幾年呈現(xiàn)高速擴(kuò)張和增長的態(tài)勢(shì)，但是其擴(kuò)張和增長主要依賴于銀行舉債而進(jìn)行，并未與國家的財(cái)政資金撥款增長來實(shí)現(xiàn)，同時(shí)我國并未出臺(tái)有效的規(guī)章制度來對(duì)高校舉債行為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的規(guī)范，從而在一定程度上給高校的舉債融資提供了較為寬松的政策環(huán)境，促使一些高校出于短期利益、政績需求而過度舉債，增加了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.生源不足的影響從2009年開始我國的高考報(bào)名人數(shù)已經(jīng)出現(xiàn)負(fù)增長的現(xiàn)象，這種生源逐年減少的事實(shí)與高校大規(guī)模建新校區(qū)擴(kuò)招產(chǎn)生了一定的矛盾，很有可能會(huì)造成高校因生源不足而產(chǎn)生收入不足以彌補(bǔ)債務(wù)資金需求的風(fēng)險(xiǎn)。3.高校的資金使用監(jiān)督缺位當(dāng)前我國對(duì)高校的資金使用情況的監(jiān)督主要依賴于財(cái)務(wù)預(yù)算和審計(jì)部門評(píng)價(jià)來進(jìn)行。但是從高校的角度來看，由于其與其他事業(yè)單位相比獨(dú)立性更強(qiáng)，因此存在信息不對(duì)稱的問題，從而造成高校主管部門不能形成對(duì)高校的全面有效監(jiān)督，存在資金使用監(jiān)督缺位的現(xiàn)象，客觀上增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控對(duì)策

(一)構(gòu)建完善的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

要有效防范高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善的預(yù)警機(jī)制是基礎(chǔ)。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營管理情況選擇敏感性高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)來構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，以確保該體系能夠真實(shí)、全面反映高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。以反映高校償債能力的指標(biāo)為例，應(yīng)當(dāng)選取資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、現(xiàn)實(shí)支付能力和潛在支付能力等指標(biāo)來對(duì)高校的償債能力進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警。

(二)實(shí)施合理有效的風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，風(fēng)險(xiǎn)的化解途徑只有自擔(dān)和轉(zhuǎn)移兩個(gè)途徑。對(duì)于高校來說，要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)，則須從做好高校的發(fā)展規(guī)劃，以防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量，提高高校的融資能力、提高監(jiān)管，確保各項(xiàng)工作健康運(yùn)作三個(gè)途徑來規(guī)避高校出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難等帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；而要通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方式來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)化解，則可從搭建平臺(tái)、吸引部分社會(huì)資金投資高校，調(diào)整政策、盤活存量資本以解決高校債務(wù)，引入市場競爭機(jī)制降低債務(wù)成本以轉(zhuǎn)移債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等角度來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)化解。

(三)強(qiáng)化對(duì)高校的資金使用的監(jiān)督和控制

要強(qiáng)化對(duì)高校的資金使用的監(jiān)督和控制，首先要在高校內(nèi)部樹立較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，即充分有效利用所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)資金支出活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素并采取措施應(yīng)對(duì)；其次是要對(duì)高校的貸款管理制度進(jìn)行健全和優(yōu)化，進(jìn)一步優(yōu)化自身的貸款結(jié)構(gòu)，以防止學(xué)校的還款日過于集中而出現(xiàn)資金不繼帶來償還風(fēng)險(xiǎn)的問題；最后是要合理利用預(yù)算的約束管控作用，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金使用的監(jiān)管。

(四)建立高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)績效評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)于高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控除了構(gòu)架完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、實(shí)施合理有效的風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制和強(qiáng)化對(duì)高校的資金使用的監(jiān)督和控制三個(gè)方面之外，還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)績效評(píng)價(jià)機(jī)制，筆者認(rèn)為該機(jī)制的建立可參考企業(yè)的“3E”績效評(píng)估模式，即從經(jīng)濟(jì)、效率和效益來對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，具體到實(shí)際工作中，可分別從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入評(píng)價(jià)、建設(shè)過程評(píng)價(jià)、產(chǎn)出評(píng)價(jià)和效果評(píng)價(jià)四個(gè)階段分別進(jìn)行。以高校的某個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的效果評(píng)價(jià)為例，在項(xiàng)目竣工之后的1-2個(gè)年度的決算后，以資金投入評(píng)價(jià)為預(yù)期和標(biāo)準(zhǔn)，比對(duì)全年目標(biāo)的完成情況，通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況和產(chǎn)出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以完成對(duì)該投資項(xiàng)目的績效考評(píng)。

四、結(jié)束語

雖然隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和高等教育的不斷改革，我國的高校在經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面取得了一定的成效，但是不可否認(rèn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性造成了其始終存在于高校的整個(gè)發(fā)展過程，因此有必要對(duì)其成因進(jìn)行分析，并采取一定的措施來進(jìn)行防范和化解。本文以公辦高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因?yàn)榍腥朦c(diǎn)，分別從構(gòu)架完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、實(shí)施合理有效的風(fēng)險(xiǎn)化解機(jī)制、強(qiáng)化對(duì)高校資金使用的監(jiān)督和控制和建立高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)績效評(píng)價(jià)機(jī)制四個(gè)角度提出管控措施，以期對(duì)高校在化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定有序發(fā)展方面有所啟示。

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作者:曾園 單位:溫州大學(xué)