高校財(cái)務(wù)出納管理網(wǎng)絡(luò)化研究

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1傳統(tǒng)的高校出納管理工作所面臨的問(wèn)題

在傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)工作中，出納工作主要業(yè)務(wù)為現(xiàn)金的收付和銀行帳的收付，其范圍包括學(xué)校的日?，F(xiàn)金報(bào)銷、學(xué)生學(xué)雜費(fèi)的收取及工資發(fā)放、款項(xiàng)支付等常務(wù)性的工作。在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，傳統(tǒng)的出納管理工作面臨著一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾方面:

1.1高校規(guī)模的擴(kuò)大，導(dǎo)致出納業(yè)務(wù)量的快速增長(zhǎng)

在現(xiàn)今高校經(jīng)濟(jì)往來(lái)結(jié)算中，已不僅是高校內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)結(jié)算，與社會(huì)上的往來(lái)業(yè)務(wù)日漸增多，出納工作已不僅僅是開(kāi)開(kāi)支票，發(fā)發(fā)工資，而是增添了多項(xiàng)對(duì)校內(nèi)和校外的種種收費(fèi)、預(yù)算網(wǎng)上申報(bào)等工作，同時(shí)各個(gè)高校紛紛擴(kuò)張，教職工人數(shù)和學(xué)生人數(shù)成倍增長(zhǎng)，多校區(qū)辦公也在諸多高校出現(xiàn)，所有這些因素的影響，使得出納工作的業(yè)務(wù)量成幾何倍數(shù)的增長(zhǎng)。如以筆者所在學(xué)校為例，2005年現(xiàn)金支付量為350萬(wàn)元，到2014年度，公務(wù)卡支出為1715萬(wàn)元，增長(zhǎng)近5倍;學(xué)生收費(fèi)2005年各項(xiàng)收費(fèi)總額為6300萬(wàn)，2014年學(xué)生收費(fèi)總額為8600萬(wàn);2005年科研及項(xiàng)項(xiàng)目個(gè)位數(shù)，金額只有40萬(wàn)，2014年科研及專項(xiàng)項(xiàng)目1000多個(gè)，金額2000多萬(wàn)。同時(shí)在人員配備上因人員編制的問(wèn)題，學(xué)校不可能配備太多的出納崗位。

1.2社會(huì)不穩(wěn)定因素增多，出納人員工作風(fēng)險(xiǎn)增大

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)貧富差距也在擴(kuò)大，社會(huì)矛盾已經(jīng)凸現(xiàn)，不穩(wěn)定因素也在增多，銀行搶劫等負(fù)面新聞屢見(jiàn)報(bào)道;而相當(dāng)一部分高校新校區(qū)又建在城郊結(jié)合部，傳統(tǒng)出納模式下又有大量的現(xiàn)金進(jìn)出，容易成為不法分子的目標(biāo)，這就加大了出納人員的工作風(fēng)險(xiǎn)。

1.3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜，導(dǎo)致出納人員工作壓力加大

近些年來(lái)，因高校規(guī)模的擴(kuò)張，教職工人員規(guī)模和學(xué)生人數(shù)成倍增長(zhǎng)，同時(shí)對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)增多，出納人員應(yīng)對(duì)的人員關(guān)系變得復(fù)雜化，人員素質(zhì)也不盡相同，增加了日常柜面工作的應(yīng)對(duì)壓力。

1.4財(cái)政改革和教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管對(duì)出納工作提出新的要求

近年來(lái)因財(cái)政改革和教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的需要，高校日常經(jīng)費(fèi)支出由財(cái)政統(tǒng)一支付，同時(shí)為加強(qiáng)監(jiān)控，實(shí)行預(yù)算管理，這就要求所有支出必須按預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行支付。同時(shí)近年各高校的科研經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也不斷增加，財(cái)務(wù)在加強(qiáng)核算的同時(shí)對(duì)出納支付工作也不斷提出要求。由于以上種種因素的影響，傳統(tǒng)的出納管理模式已不能適應(yīng)當(dāng)今高校的發(fā)展需要，新形勢(shì)下必須通過(guò)新的出納管理模式來(lái)滿足網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)下的高校出納管理工作。

2網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)出納管理工作的建設(shè)方向

在現(xiàn)今網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)下，出納管理工作究竟應(yīng)作何發(fā)展?筆者認(rèn)為無(wú)現(xiàn)金化財(cái)務(wù)建設(shè)是高校網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)出納管理工作的建設(shè)方向。

2.1無(wú)現(xiàn)金化出納的定義和模式

所謂無(wú)現(xiàn)金化出納，是指在出納的日常工作中，脫離傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，通過(guò)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息化手段實(shí)現(xiàn)資金的劃轉(zhuǎn)與結(jié)算的方式。無(wú)現(xiàn)金化出納主要通過(guò)以下幾種模式實(shí)現(xiàn):

(1)POS終端機(jī)結(jié)算模式

(2)校園一卡通結(jié)算模式

(3)網(wǎng)上銀行結(jié)算模式

(4)網(wǎng)上繳費(fèi)平臺(tái)結(jié)算模式

2.2高校無(wú)現(xiàn)金出納管理的社會(huì)背景

隨著社會(huì)網(wǎng)絡(luò)化、信息化的高速發(fā)展，電子支付平臺(tái)得到廣泛應(yīng)用，同時(shí)計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件技術(shù)也越來(lái)越成熟，相應(yīng)的多功能應(yīng)用軟件也隨之而出，這些科技的發(fā)展為無(wú)現(xiàn)金出納管理的形成提供了良好的發(fā)展基礎(chǔ)。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資金結(jié)算量大幅度提高。以筆者所在學(xué)校為例，在業(yè)務(wù)量大的情況下，日現(xiàn)金報(bào)銷量多達(dá)到30多萬(wàn)，業(yè)務(wù)量筆數(shù)多達(dá)200筆，這還不包括銀行轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。同時(shí)由于社會(huì)安全等因素，已不可能允許學(xué)校擁有如此大的現(xiàn)金庫(kù)存。加上銀行支票收付、學(xué)生收費(fèi)、工資發(fā)放等日常業(yè)務(wù)，這將對(duì)出納崗位提出嚴(yán)峻考驗(yàn)。這些不利因素的出現(xiàn)是無(wú)現(xiàn)金出納管理形成的動(dòng)力。由于我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展，電話銀行、手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行都得到了逐步完善，特別是網(wǎng)上銀行的不斷完善，使無(wú)現(xiàn)金出納管理的實(shí)現(xiàn)成為可能。

3高校無(wú)現(xiàn)金出納管理的實(shí)現(xiàn)途徑

由于高校網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性，同時(shí)對(duì)出納工作管理的手段上也提出了要求。下面就不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)提出無(wú)現(xiàn)金出納管理的實(shí)現(xiàn)途徑:

3.1現(xiàn)金出納工作

對(duì)于傳統(tǒng)的現(xiàn)金出納工作，又可以通過(guò)以下兩種方法應(yīng)對(duì):

(1)銀聯(lián)POS機(jī)刷卡報(bào)銷銀聯(lián)POS機(jī)刷卡報(bào)銷方式，即與銀行合作，采用安裝銀行POS機(jī)方式，通過(guò)POS機(jī)刷卡完成報(bào)銷時(shí)的付款和扣款手續(xù)，達(dá)到無(wú)現(xiàn)金報(bào)銷，主要方式為公務(wù)卡報(bào)銷。在現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，各家銀行為了自身發(fā)展需求都有極大的意愿和高校合作，所以這種方式可行性非常高。

(2)銀行轉(zhuǎn)帳付款扣款銀行轉(zhuǎn)帳扣付款方式一般是通過(guò)無(wú)現(xiàn)金報(bào)銷系統(tǒng)軟件，先通過(guò)柜面帳務(wù)處理，然后通過(guò)系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)扣付款名單給銀行，再通過(guò)銀行對(duì)報(bào)銷人員帳戶進(jìn)行扣付款的一種方式。

3.2銀行出納工作

在現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，銀行支票已不是唯一的資金轉(zhuǎn)移方式，網(wǎng)上銀行支付使得資金往來(lái)更為方便。同時(shí)根據(jù)高校財(cái)務(wù)收支兩條線的特點(diǎn)，財(cái)政網(wǎng)上支付已成為高校資金支付的主要方式。

(1)財(cái)政網(wǎng)上支付由于高校財(cái)政屬于地方財(cái)政統(tǒng)一集中支付方式，高校財(cái)務(wù)實(shí)行收支兩條線，財(cái)政網(wǎng)上支付就成為高校對(duì)外資金支付的主要方式，通過(guò)財(cái)政網(wǎng)絡(luò)對(duì)外實(shí)現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)移。

(2)網(wǎng)上銀行支付高校財(cái)務(wù)付款中，有的業(yè)務(wù)不能通過(guò)財(cái)政網(wǎng)上支付的，則可通過(guò)銀行網(wǎng)上支付功能實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人和公司的資金轉(zhuǎn)移。如部份往來(lái)款、對(duì)學(xué)生和教職工的補(bǔ)助等。

3.3薪酬發(fā)放管理

現(xiàn)今高校工資的發(fā)放早已擺脫了以前的工資袋發(fā)放方式，一般通過(guò)由銀行統(tǒng)一的方式來(lái)完成。目前高校在工資發(fā)放時(shí)體現(xiàn)發(fā)放次數(shù)多、人員多、酬金種類多等特點(diǎn)，如正常人員基礎(chǔ)績(jī)效工資、獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資、臨時(shí)人員工資、各類勞務(wù)費(fèi)、專家酬金等等，對(duì)于各類酬金的發(fā)放，在通過(guò)各種酬金管理軟件進(jìn)行管理的同時(shí)一般都由銀行統(tǒng)一，或通過(guò)銀行的網(wǎng)上銀行工資業(yè)務(wù)完成工資發(fā)放工作，也可以通過(guò)無(wú)現(xiàn)金報(bào)銷系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金發(fā)放。4.4收費(fèi)管理方式高校內(nèi)的收費(fèi)工作對(duì)學(xué)校而言是一個(gè)工作量非常大的日常管理工作，收費(fèi)內(nèi)容包括學(xué)雜費(fèi)收費(fèi)、各類等級(jí)考試收費(fèi)、各類報(bào)名費(fèi)收費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)以及各類補(bǔ)辦證件等的收費(fèi)。針對(duì)不同項(xiàng)目收費(fèi)采取相應(yīng)的收費(fèi)方式，從而達(dá)到無(wú)現(xiàn)金收費(fèi)。

(1)銀行代扣方式銀行代扣收費(fèi)方式主要針對(duì)于學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)收費(fèi)，其數(shù)量大，金額大。以筆者所在學(xué)校為例，每年學(xué)雜費(fèi)收入達(dá)8000多萬(wàn)，而通過(guò)銀行代扣方式收費(fèi)的就達(dá)到85%左右，這樣就大大減少柜面收費(fèi)的壓力。

(2)銀聯(lián)卡刷卡方式通過(guò)安裝銀聯(lián)POS機(jī)，對(duì)學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)及不確定人群和不確定繳費(fèi)事項(xiàng)進(jìn)行的刷卡收費(fèi)。通過(guò)POS機(jī)卡，可以避免日常收費(fèi)時(shí)收取大額現(xiàn)金的麻煩，避免了送繳銀行時(shí)的不安全因素的發(fā)生。

(3)校園卡自助繳費(fèi)在已實(shí)現(xiàn)校園一卡通的高校中，可對(duì)學(xué)生的各類報(bào)名費(fèi)、考試費(fèi)等不確定繳費(fèi)人群的繳費(fèi)項(xiàng)目通過(guò)校園卡自助繳費(fèi)方式完成報(bào)名繳費(fèi)工作。以筆者所在學(xué)校為例，每學(xué)年可完成各類考試報(bào)名等各類收費(fèi)項(xiàng)目近百個(gè)，收費(fèi)金額近百萬(wàn)元，減少柜面收費(fèi)壓力。

(4)校園卡刷卡通過(guò)在校園內(nèi)對(duì)部份職能部門(mén)安裝校園卡刷卡機(jī)，對(duì)學(xué)生及教職工的補(bǔ)辦證卡費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等費(fèi)用實(shí)行刷卡繳費(fèi)，既方便了學(xué)生及教職工，又能監(jiān)控所繳費(fèi)用即時(shí)上繳財(cái)務(wù)，防止部門(mén)小金庫(kù)。

(5)校園卡系統(tǒng)扣費(fèi)針對(duì)學(xué)校機(jī)房管理、圖書(shū)館借書(shū)的賠罰款等通過(guò)與校園一卡通的對(duì)接，可實(shí)時(shí)在校園卡帳戶中進(jìn)行扣款，減少其管理部門(mén)對(duì)現(xiàn)金的接觸，實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金化管理，如上機(jī)費(fèi)、借書(shū)賠款等

(6)網(wǎng)上繳費(fèi)系統(tǒng)由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展和銀行支付系統(tǒng)的不斷開(kāi)發(fā)，網(wǎng)上繳費(fèi)系統(tǒng)成為現(xiàn)今最便捷的繳費(fèi)方式。通過(guò)與銀行系統(tǒng)、第三方支付平臺(tái)等的對(duì)接，可實(shí)現(xiàn)各類收費(fèi)資金最快、最便捷的轉(zhuǎn)移。此類收費(fèi)方式適用于對(duì)高校各類特定和不特定人群的各類繳費(fèi)，如學(xué)雜費(fèi)、各類報(bào)名費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等。通過(guò)以上多種方式對(duì)收支的調(diào)控，從而做到無(wú)現(xiàn)金化管理。

4高校無(wú)現(xiàn)金出納管理的制度建設(shè)

網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)建立后，與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式有了很大的區(qū)別，進(jìn)而在管理制度上也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。相對(duì)于新的無(wú)現(xiàn)金出納管理，在管理制度上也有其相對(duì)的獨(dú)特性。與傳統(tǒng)的出納管理制度一致性的地方，筆者在此不做過(guò)多闡述，現(xiàn)就其特殊性的方面作一表述。

(1)內(nèi)控措施方面的建設(shè)相對(duì)于傳統(tǒng)的出納工作，無(wú)現(xiàn)金出納更多的體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)操作上，具體體現(xiàn)在以下幾方面:一是業(yè)務(wù)相關(guān)人員必須分人分崗位設(shè)立。在財(cái)務(wù)內(nèi)控上有不相容職務(wù)的分離的原則，在無(wú)現(xiàn)金出納管理上，網(wǎng)上銀行、財(cái)政支付等系統(tǒng)都對(duì)支付方式的控制有嚴(yán)格要求，加密狗都分有A和B兩個(gè)，這就是為防止一個(gè)人操作時(shí)出現(xiàn)漏洞，故此在內(nèi)控制度上應(yīng)嚴(yán)格將兩個(gè)密鑰分人保管，付款審核分人操作，防止出現(xiàn)職務(wù)犯罪;二是在POS機(jī)刷卡報(bào)銷方式上，必須做到出納和做賬嚴(yán)格分開(kāi)，日記賬和支付卡必須嚴(yán)格相符，有問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正;三是建立健全計(jì)算機(jī)硬件、軟件管理的內(nèi)部控制制度，系統(tǒng)管理員不參與支付操作，操作人員不得進(jìn)入系統(tǒng)更改系統(tǒng)參數(shù)。

(2)出納人員業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德方面相對(duì)于傳統(tǒng)的出納工作，無(wú)現(xiàn)金出納對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)操守有著更多的要求。應(yīng)對(duì)于網(wǎng)絡(luò)和科技的不斷發(fā)展，出納人員的業(yè)務(wù)能力也需要不斷提高。在日常管理工作中應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，做到不畏新事物，要拿得起，用得活;在提高業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，不忘會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守，不被誘惑所動(dòng)。會(huì)計(jì)人員在日常工作中還要擺正自己的位置，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，要認(rèn)識(shí)到管錢(qián)管帳是職責(zé)，參與管理是義務(wù)，才能做好會(huì)計(jì)工作，履行好會(huì)計(jì)職能，為單位和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)人員要自尊、自愛(ài)、自信，嚴(yán)格約束自己的行為，潔身自好，奉公守法。同時(shí)要正確處理會(huì)計(jì)職業(yè)權(quán)力與義務(wù)的關(guān)系，一方面要敢于運(yùn)用法律法規(guī)賦予的權(quán)力，另一方面要正確對(duì)待職業(yè)義務(wù)，自覺(jué)履行對(duì)社會(huì)、對(duì)他人的責(zé)任。

5結(jié)束語(yǔ)

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)不斷的革新，財(cái)務(wù)管理工作也應(yīng)不斷創(chuàng)新管理方式，筆者通過(guò)日常工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，提出高校無(wú)現(xiàn)金出納管理的思路。通過(guò)無(wú)現(xiàn)金出納管理模式的建立，能夠最大化的解決傳統(tǒng)出納工作中所暴露出的各種問(wèn)題，同時(shí)也是順應(yīng)科技發(fā)展的需求。財(cái)務(wù)管理只有通過(guò)不斷的變革，在工作中不斷地探索，才能適應(yīng)時(shí)代和社會(huì)的發(fā)展。高校財(cái)務(wù)工作相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)有其獨(dú)有的特性，只有在日常工作管理中不斷地摸索，才能形成其獨(dú)特的管理模式。無(wú)現(xiàn)金出納管理只是網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理下的一部分，只有各部分全部跟上時(shí)展，才能形成獨(dú)特的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理模式。

作者：吳云飛 單位：南京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院