石油公司出納管理制度完善探析

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摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小商業(yè)企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要力量。而出納作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在各個(gè)單位財(cái)務(wù)管理中的地位越來越重要?，F(xiàn)如今，出納工作不僅僅是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，更是對(duì)企業(yè)有著不可替代的作用。它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行公司貨幣資金支付，獲取等工作的出發(fā)點(diǎn)。為了更充分地利用企業(yè)的資源，確保企業(yè)更好更快地發(fā)展，根據(jù)延長石油有限公司北區(qū)指揮部出納管理制度出現(xiàn)了企業(yè)出納管理制度不規(guī)范、出納工作人員自身綜合素質(zhì)不強(qiáng)、監(jiān)督管理不善、對(duì)出納工作的認(rèn)識(shí)不夠，崗位受不到重視的問題，分別提出了完善企業(yè)出納管理制度、努力提高工作人員的素質(zhì)、完善監(jiān)督管理制度、加強(qiáng)對(duì)出納工作的重視，激發(fā)員工的積極性的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞:出納管理制度;問題;解決措施;延長石油北區(qū)

1出納管理制度的重要性及面臨的挑戰(zhàn)

1．1出納管理制度存在的重要性

出納工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中是一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，無論是資金的傳遞、循環(huán)還是各類票據(jù)的辦理，出納工作都是位于首位的工作。有了錢才可以讓公司運(yùn)作起來。在我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)組織規(guī)模中，出納崗位都是以一個(gè)獨(dú)立的形式出現(xiàn)在我們面前。簡單來說，出納實(shí)行的是一個(gè)人單獨(dú)一個(gè)崗位的財(cái)務(wù)制度，它不得同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)憑證記錄和收入托管的工作，不得兼營債務(wù)和債務(wù)賬戶的登記。

1．2出納管理制度面臨的挑戰(zhàn)

近年來，中國盡管已經(jīng)制定了較為全面的出納管理系統(tǒng)，但在許多情況下，它往往失去了應(yīng)有的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。財(cái)政部對(duì)100家國有企業(yè)年度報(bào)告的年度審查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)公司都有虛假賬戶的現(xiàn)象，不斷被爆出陜西省水利廳出納挪用公款兩千多萬元、揚(yáng)州市80后女會(huì)計(jì)和出納串通，貪污挪用公款4850萬等丑聞案件，由此可見，很多單位的出納都在為滿足私欲，大肆地進(jìn)行會(huì)計(jì)造假。

2出納工作管理制度的相關(guān)理論

2．1出納的基本職能

2．1．1收付職能收付職能是出納四個(gè)職能中最基本的一個(gè)職能。職能的由來是出納工作的基本功能的獲取工作和支付工作。企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中涉及各種往來款項(xiàng)的支和付、各種證券、票據(jù)、金融證券業(yè)務(wù)、貨幣資金支付業(yè)務(wù)的處理，都是出納人員的日常工作。

2．1．2反映職能作為出納工作的主要職能之一，反映職能具有以下的功能:在我國出納使用人民幣作為統(tǒng)一的記賬本位幣，企業(yè)運(yùn)營的過程中會(huì)涉及到的貨幣資金的往來，出納人員就需要登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬、各種有價(jià)證券的明細(xì)分類賬等科目，都需要出納人員來核算登記，能夠使參與單位經(jīng)濟(jì)管理的單位負(fù)責(zé)人和意向投資人得到一份完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)報(bào)告使用信息。

2．2出納的日常工作

出納所涉及的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益相掛鉤，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤那么也許就會(huì)造成不可挽回的損失。所以出納工作必須有嚴(yán)格的國家財(cái)會(huì)法規(guī)明確加以規(guī)定和限制。出納的日常工作主要有三方面，第一方面貨幣資金核算，主要包括銀行存款的收款和付款業(yè)務(wù)、庫存現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)，出納人員根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，將現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)按照發(fā)生的時(shí)間順序有序地進(jìn)行登記日記賬，并且能夠分別結(jié)出它們正確的余額。

2．2．1辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記賬出納人員根據(jù)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的需要辦理現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù)，并根據(jù)收付活動(dòng)登記現(xiàn)金日記賬。根據(jù)國家相關(guān)財(cái)會(huì)管理的規(guī)定，出納人員必須嚴(yán)格按照規(guī)定辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，根據(jù)審核無誤的帶有相關(guān)負(fù)責(zé)人員簽字或蓋章的記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)正確后辦理業(yè)務(wù)。將發(fā)生的現(xiàn)金業(yè)務(wù)登記在現(xiàn)金日記賬中。

2．2．2辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，登記銀行存款日記賬出納人員根據(jù)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)需要辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，并根據(jù)收付活動(dòng)登記銀行存款日記賬。企業(yè)出納人員必須嚴(yán)格遵循國家下發(fā)的與銀行結(jié)算相關(guān)的體制要求、企業(yè)對(duì)銀行結(jié)算制度的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)必須能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的辦理涉及銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)收付業(yè)務(wù)。因?yàn)槠睋?jù)會(huì)涉及各種債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)，所以要謹(jǐn)慎的辦理票據(jù)的結(jié)算業(yè)務(wù)，相關(guān)負(fù)責(zé)人員認(rèn)真審核并簽字授權(quán)。對(duì)于使用的票據(jù)要按照序號(hào)、日期仔細(xì)的排列好并做好詳細(xì)的登記。

3出納管理制度完善實(shí)踐應(yīng)用———以延長石油有限公司北區(qū)指揮部為例

3．1延長石油有限公司北區(qū)指揮部簡介

陜西延長石油集團(tuán)油氣勘探公司是陜西延長石油(集團(tuán))有限責(zé)任公司的直屬分公司和專業(yè)板塊，于2007年9月份成立，同年11月28日掛牌，由延長油礦管理局原石油勘探事業(yè)部、天然氣勘探開發(fā)集團(tuán)和油田公司地質(zhì)實(shí)驗(yàn)室、鉆井公司籌備組組成，主要從事油氣勘探開發(fā)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司位于陜北地區(qū)的天然氣勘探，新區(qū)塊油氣勘探和國外油氣勘探。目前，石油和天然氣勘探已在陜西，內(nèi)蒙古，寧夏和甘肅等11個(gè)省份的12個(gè)盆地登記注冊。

3．2延長石油有限公司北區(qū)指揮部出納管理現(xiàn)狀

3．2．1財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)延長石油北區(qū)指揮部下設(shè)九個(gè)職能部門，每個(gè)部門都分工明確全、各司其職，其中財(cái)務(wù)方面下設(shè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)科，管理公司的財(cái)務(wù)工作。現(xiàn)有財(cái)務(wù)主管一名，負(fù)責(zé)主管公司的財(cái)務(wù)工作，落實(shí)財(cái)務(wù)部門的人員分工和崗位職責(zé)、分析檢查公司財(cái)務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行情況、審核公司的原始單據(jù)和辦理日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等重要工作內(nèi)容;記賬會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)助理各一名;公司有出納人員一名，除了主管公司的貨幣資金核算、往來核算等工作內(nèi)容，響應(yīng)時(shí)代的號(hào)召，能夠正確的使用各種財(cái)務(wù)工具和辦公軟件，實(shí)行電算化辦公，有獨(dú)立工作的能力和財(cái)務(wù)分析的能力等各項(xiàng)專業(yè)的職業(yè)操作能力。

3．2．2出納人員的工作流程延長石北區(qū)指揮部作為陜西延長石油集團(tuán)油氣勘探公司設(shè)立于陜北榆林靖邊的一個(gè)勘探指揮部。主要負(fù)責(zé)西北榆林地區(qū)天然氣勘探工作，而出納人員根據(jù)公司日常業(yè)務(wù)辦理貨幣資金核算、往來結(jié)算業(yè)務(wù)，工作流程大致為:根據(jù)公司發(fā)生的業(yè)務(wù)，辦理現(xiàn)金收付，按照規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行款項(xiàng)收付;辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，并正確規(guī)范的使用支票;根據(jù)已完成的收付款憑單，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序有序地登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，計(jì)算出正確的結(jié)果。并且能夠保證日清月結(jié);為了防止資金發(fā)生壞賬損失，還建立清算結(jié)算制度。

4延長石油北區(qū)指揮部出納管理中存在的問題

4．1企業(yè)出納管理制度不規(guī)范

企業(yè)出納管理制度不規(guī)范，產(chǎn)生了具體的工作沒有法律可以依靠、沒有規(guī)章可以遵循的局面，帶來了不好的影響。延長石油北區(qū)指揮部剛剛成立之初，財(cái)務(wù)工作沒有嚴(yán)格地按照企業(yè)規(guī)定的管理制度執(zhí)行，不能按照規(guī)章制度辦事，使存有私心的人利用漏洞，偽造報(bào)銷費(fèi)用，滿足自己的一己之私?，F(xiàn)金沒有按照國務(wù)院的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定使用，沒有通過出納之手，從而導(dǎo)致出納不能夠有效的控制資金、使收支出現(xiàn)誤差。

4．2出納工作人員自身綜合素質(zhì)不強(qiáng)

從目前企業(yè)錄用出納人員的條件和要求來看，并不需要出納人員具有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)技術(shù)資格，只要取得從業(yè)資格證書，在工作中誠實(shí)、細(xì)心即可勝任。從而導(dǎo)致很多企業(yè)出納人員專業(yè)技能較低，不能對(duì)支付現(xiàn)金的記賬憑證按照規(guī)定進(jìn)行審核，至于支付多少，如何支付，全由會(huì)計(jì)和管理層說了算，倘若但出了問題，會(huì)牽扯到個(gè)人、單位乃至國家的經(jīng)濟(jì)利遭受到無法估計(jì)的損失。出納人員沒有取得相關(guān)的從業(yè)資格，不懂專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，所掌握的專業(yè)知識(shí)不夠，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生的問題，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

5延長石油有限公司北區(qū)指揮部出納管理制度措施

本課題的研究對(duì)象是延長石油北區(qū)指揮部，屬于延長石油集團(tuán)下設(shè)在陜北地區(qū)的一個(gè)勘探指揮部，作為這樣一個(gè)勘探公司，它也應(yīng)該有一套科學(xué)的會(huì)計(jì)管理制度。延長石油北區(qū)指揮部應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手，具體實(shí)施，一步一步地加強(qiáng)出納管理的各項(xiàng)工作:

5．1完善企業(yè)出納管理制度

5．1．1建立激勵(lì)績效標(biāo)準(zhǔn)延長北區(qū)指揮部應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)出納的績效標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)并且嚴(yán)格執(zhí)行，還應(yīng)該保證給出納人員提供一個(gè)安全、高效的工作環(huán)境。

5．1．2完善出納管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)出納人員如果出現(xiàn)違反企業(yè)規(guī)章制度的情況，必須用嚴(yán)格懲罰方式處罰，既達(dá)到了對(duì)彌補(bǔ)損失的效果，還能以此為前車之鑒，端正了工作態(tài)度，束縛了違反規(guī)定的能力，能夠及時(shí)處理掉會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生損失的不安全因素。

5．2努力提高工作人員的素質(zhì)

對(duì)于任何企業(yè)的任何崗位來說，有員工才會(huì)有發(fā)展，員工的能動(dòng)性決定企業(yè)發(fā)展的方向。而每個(gè)員工都必須具備道德素質(zhì)和工作品質(zhì)。

5．2．1提高員工的道德素質(zhì)一個(gè)人的道德素質(zhì)體現(xiàn)在許多方面。比如文化素質(zhì)、心理素質(zhì)等，作為一名出納，自身道德素質(zhì)是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況能否良好發(fā)展的樞紐，它掐住了一個(gè)企業(yè)發(fā)展的命脈———資金命脈，這就要求出納人員必須具備良好的道德素質(zhì)。對(duì)于公司而言要加強(qiáng)對(duì)出納人員的道德引導(dǎo)，定期地加強(qiáng)出納人員的法制道德教育，還要讓他們從心底增強(qiáng)法制觀念，有法制意識(shí)。企業(yè)在招聘出納人員時(shí)也不能有絲毫懈怠之心，認(rèn)真篩選，將出納崗位交付給有道德、有能力的人。總之，企業(yè)一定要對(duì)出納有嚴(yán)格的道德素質(zhì)要求，不能有絲毫懈怠。

5．2．2提高員工的工作素養(yǎng)出納人員要還應(yīng)該具備最基本的工作涵養(yǎng)，比如手腳勤快，勤問勤思考。一旦賬目出現(xiàn)問題，及時(shí)找到原因并處理。新的時(shí)代需求的出納人員不僅要業(yè)務(wù)水平越來越高，而且要求出納人員要熟練掌握財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，能夠在具備熟練的處理能力業(yè)務(wù)的能力。公司可以定期組織出納工作人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，好的工作效率是一個(gè)出納人員必須具備的工作品質(zhì)之一。為了延長北區(qū)指揮部能夠更好發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該提高工作人員的素養(yǎng)。為企業(yè)的發(fā)展添磚加瓦。

5．3完善監(jiān)督管理制度，提高工作效率

企業(yè)還需要加強(qiáng)和完善監(jiān)督管理機(jī)制，提高工作人員的工作效率，需要從兩個(gè)方面入手。

5．3．1加強(qiáng)員工的自我管理一方面，出納人員要有自我管理意識(shí)、加強(qiáng)自我管理能力。所謂自我管理能力是依靠個(gè)人的主觀能動(dòng)性有目標(biāo)、有意識(shí)地積極主動(dòng)將自己的思想、行為進(jìn)行轉(zhuǎn)化為控制的能力。不僅要加強(qiáng)出納自我管理能力，還要提升出納人員的自我意識(shí)。能夠高效率地完成在工作，正確地認(rèn)識(shí)自己，用嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)要求自己。

5．3．2企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督管理另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司的監(jiān)督機(jī)制，有關(guān)部門可定期檢查出納員的工作，并監(jiān)督其執(zhí)行情況。此外，可設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于工作做得好的職員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)以此鼓舞士氣，對(duì)做得不好的職工進(jìn)行處罰，監(jiān)督改正不足之處，并且達(dá)到警戒的效果，從而提高出納員的工作效率。

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作者：鄭江濤 單位：延安大學(xué)