企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算與稅務(wù)

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算與稅務(wù)范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：進(jìn)入新世紀(jì)之后，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也同時帶動了企業(yè)的發(fā)展和成長。但是與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的企業(yè)研發(fā)起步較晚，針對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的快捷核算和稅務(wù)管理仍然存在著一定的缺陷。本文基于此，對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行會計(jì)核算和水務(wù)管理的重要性做了介紹，并分析了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算和稅務(wù)具體流程、存在的問題以及相應(yīng)的解決辦法，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員提供指導(dǎo)和幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用；會計(jì)核算；稅務(wù)管理

1企業(yè)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行會計(jì)核算以及稅務(wù)管理的目的

近些年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，人們的生活質(zhì)量有了明顯的提升，在這種情況下，我國的企業(yè)如雨后春筍一般發(fā)展了起來。在當(dāng)前社會，企業(yè)的綜合競爭力主要是憑借項(xiàng)目以及技術(shù)的研發(fā)來完成的，研發(fā)費(fèi)用的投入情況直接影響著企業(yè)的綜合競爭水平。而在企業(yè)日常運(yùn)營的過程中，研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)資金支出的重中之重，企業(yè)管理層通過對企業(yè)的研發(fā)現(xiàn)狀進(jìn)行了解和掌握，制定新的企業(yè)研發(fā)決策，并根據(jù)決策投入足夠數(shù)量的資金。通過這種運(yùn)營模式，不僅實(shí)現(xiàn)了企業(yè)市場競爭力的提升以及鮮活生命力的保持，同時還有效提升了企業(yè)在市場的話語權(quán)。在我國企業(yè)快速發(fā)展的過程中，通過大量的技術(shù)研發(fā)，能夠有效提升企業(yè)自身在全球范圍內(nèi)的排名，從而為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益夯實(shí)基礎(chǔ)。但是從實(shí)際的資金運(yùn)營情況來看，現(xiàn)階段我國還沒有制定針對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出相關(guān)的管理體系，在企業(yè)進(jìn)行具體工作的實(shí)施時，往往面臨著相應(yīng)制度不完善、不合理?xiàng)l約限制等問題，這對于企業(yè)會計(jì)部門進(jìn)行會計(jì)核算以及稅務(wù)管理造成了較大的困擾。因此，為了有效保障企業(yè)的研發(fā)部門和企業(yè)的會計(jì)部門通達(dá)合作，減輕雙方的壓力，企業(yè)管理人員需要從企業(yè)的自身情況入手進(jìn)行分析，在日常運(yùn)營的過程中為企業(yè)的會計(jì)部門提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告，切實(shí)保障企業(yè)會計(jì)部門會計(jì)核算以及稅務(wù)處理的真實(shí)性，提升企業(yè)相關(guān)部門的綜合素質(zhì)，并借助資金機(jī)制來促進(jìn)企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。

2企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算與稅務(wù)處理分析

（1）會計(jì)核算。在進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算工作時，需要經(jīng)歷研究階段、開發(fā)階段兩個時間段。研究階段，是指為了保障企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和高效性，相關(guān)的部門需要對當(dāng)前國際范圍內(nèi)大型企業(yè)常用的研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算方法進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，通過記錄研發(fā)支出以及轉(zhuǎn)化后費(fèi)用化支出等項(xiàng)目來對本年度或本季度的支出費(fèi)用進(jìn)行會計(jì)核算，從而切實(shí)保障企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算的合理性。會計(jì)核算的開發(fā)階段，則是指在結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上來對企業(yè)的各項(xiàng)研發(fā)支出費(fèi)用進(jìn)行核算的過程。一般來說，開發(fā)階段的費(fèi)用需要滿足以下五個方面的條件，才能夠?qū)⑵浼{入研發(fā)費(fèi)用當(dāng)中。第一，在研發(fā)技術(shù)已經(jīng)有所眉目的情況下，通過將其投入到使用當(dāng)中，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造良好的價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益。第二，企業(yè)需要具備先進(jìn)的研發(fā)項(xiàng)目內(nèi)容以及研發(fā)理念。第三，企業(yè)需要確保自身的研發(fā)內(nèi)容在未來的運(yùn)營過程中能夠充分發(fā)揮其作用。第四，企業(yè)需要保障研發(fā)項(xiàng)目具有一定的知識產(chǎn)權(quán)。第五，企業(yè)需要確保在進(jìn)行新技術(shù)研發(fā)的過程中，企業(yè)的費(fèi)用支出和未來的經(jīng)濟(jì)效益至少要保持在一定波動范圍內(nèi)的平衡狀態(tài)。（2）稅務(wù)處理。當(dāng)前，我國有相當(dāng)一部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理工作時，面臨著稅前抵扣處理不合理的問題。通過分析當(dāng)前我國稅務(wù)法律體系后可以得知，我國企業(yè)在進(jìn)行新技術(shù)的開發(fā)時所花費(fèi)的成本并不是無形資產(chǎn)研發(fā)成本，因此需要將其納入企業(yè)當(dāng)季度的盈虧當(dāng)中。在完成研發(fā)費(fèi)用的抵扣之后，通過結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來對該項(xiàng)技術(shù)的運(yùn)營費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)的加減。通過分析我國稅務(wù)法律條文針對研發(fā)費(fèi)用稅前管理的相關(guān)機(jī)制可以得知，企業(yè)在明確自身每個季度的研發(fā)費(fèi)用相關(guān)情況的基礎(chǔ)下，需要將稅前加計(jì)扣除費(fèi)用進(jìn)行排除，從而保障研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性。一般情況下，稅前加計(jì)扣除費(fèi)用主要包括研發(fā)人員的薪資、補(bǔ)貼、研發(fā)過程中產(chǎn)生的耗材等。

3提升企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理的優(yōu)化途徑

（1）對研發(fā)管理方式進(jìn)行優(yōu)化。對于企業(yè)來說，想要對自身的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行有效的管理，首先需要做到的便是打造一支專業(yè)的研發(fā)費(fèi)用管理團(tuán)隊(duì)。對于企業(yè)來說，在其進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的開展時，由于涉及的部門單位數(shù)量較多，且各個部門都需要對研發(fā)項(xiàng)目給予支持，因此企業(yè)有必要建立專門的研發(fā)團(tuán)隊(duì)來對參與到研發(fā)過程中的部門進(jìn)行聯(lián)系，明確各個部門在研發(fā)過程中承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)，構(gòu)建出事前規(guī)劃、事后評估的研發(fā)體系。除此之外，為了將研發(fā)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，有效促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對研發(fā)費(fèi)用的合理投放，需要同時對管理方法進(jìn)行優(yōu)化。（2）對研發(fā)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。對于企業(yè)來說，參與研發(fā)的相關(guān)人員必須是掌握了相應(yīng)技術(shù)且具備有思維創(chuàng)新能力的人員，倘若在研發(fā)時缺乏人才的參與，必定會對研發(fā)工作造成一定的影響。因此，企業(yè)需要從內(nèi)部以及外部兩個方面來對研發(fā)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。具體來說，從外部角度講，企業(yè)可以將市場上優(yōu)秀的研發(fā)人才進(jìn)行招聘，而從內(nèi)部角度來說，企業(yè)需要對現(xiàn)有的研發(fā)隊(duì)伍進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，并且定期組織其去其他優(yōu)秀企業(yè)以及國外企業(yè)學(xué)習(xí)，掌握先進(jìn)的研發(fā)理念和研發(fā)技術(shù)。

4結(jié)束語

綜合全文，在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的研發(fā)水平直接影響著其市場競爭力，而在大量研發(fā)費(fèi)用投入的過程中，企業(yè)需要進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)核算工作以及稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)研發(fā)工作的合理性，從而推動我國企業(yè)健康、良性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李斌.淺析企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算與稅務(wù)處理[J/OL].中國市場，2019（34）[2019-12-04].

[2]于文平.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算與稅務(wù)處理[J].當(dāng)代會計(jì)，2019（07）：72-73.

[3]鄧麗華.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算及稅務(wù)籌劃研究[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018（21）：100-101.

[4]廖雷英.稅收優(yōu)惠新政下J公司研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算體系優(yōu)化研究[D].華東交通大學(xué)，2018.

作者：王曉瑛 單位：云南昆審會計(jì)師事務(wù)所