財政分權(quán)論文精選(九篇)

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第1篇：財政分權(quán)論文范文

關(guān)鍵詞行政自由裁量權(quán)不合理表現(xiàn)司法控制思路縷析

1行政自由裁量權(quán)的內(nèi)涵界定

行政自由裁量權(quán)是行政法學(xué)理論研究的重要課題,學(xué)術(shù)界對其界定也是眾說紛紜,如英國著名的法官霍爾斯伯勛爵在一個案件中提出：“自由裁量是指任何事情應(yīng)在當(dāng)局自由裁量權(quán)范圍內(nèi)去行使，而不是按照個人觀點行事，應(yīng)按照法律行事，而不是隨心所欲。它應(yīng)該是法定的和固定的，而不是獨斷的、模糊的、幻想的，它必須在所限制的范圍內(nèi)行使?！钡聡姓▽W(xué)者哈特穆特·毛雷爾認(rèn)為：“行政機關(guān)處理同一事實要件時可以選擇不同的處理方式，構(gòu)成裁量。法律沒有為同一事實要件只設(shè)定一種法律后果，而是授權(quán)行政機關(guān)自行確定法律后果，例如設(shè)定兩個或兩個以上的選擇，或者賦予其特定的處理幅度。”王名揚指出：“自由裁量是指行政機關(guān)對于作出何種決定有很大的自由，可以在各種可能采取和行動方針中進(jìn)行選擇，根據(jù)行政機關(guān)的判斷采取某種行動或不采取某種行動。也可能是執(zhí)行任務(wù)的方法、時間、地點或側(cè)重面，包括不采取行動的決定在內(nèi)。”不過，可以得出，與羈束性行政行為相比,自由裁量行為更容易被濫用。因為“一切有權(quán)力的人都很容易濫用權(quán)力,這是萬古不易的一條經(jīng)驗。有權(quán)力的人們使用權(quán)力一直遇到有界限的地方才休止。”所以,對于行政主體而言,行使裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)外受不得超越裁量權(quán)限的限制,內(nèi)受該法定目的與權(quán)力不得濫用原則的拘束。但是,屢見不鮮的濫用行政自由裁量權(quán)和超越行政自由裁量權(quán)的現(xiàn)象,不斷消彌著我們對行政主體自我控制機制的信念,要控制行政自由裁量權(quán)就更多地轉(zhuǎn)向依靠有效的司法審查機制上。

2行政自由裁量權(quán)不合理的表現(xiàn)形式

2.1自由裁量行為前后不一致

行政機關(guān)及其工作人員基于法律的規(guī)定和立法目的的要求,為使社會生活形成一種比較穩(wěn)定的秩序,采取措施時,其同樣的措施應(yīng)針對事實、情節(jié)以及后果相似的行為,是管理相對人能夠預(yù)知自己行為的后果,同時也表現(xiàn)行政機關(guān)的公正行政。由于行政機關(guān)及其工作人員在作出選擇和決定時考慮本單位、本地區(qū)的利益以及考慮到某個人的政治、經(jīng)濟等社會背景,對同樣的事情或行為處理起來區(qū)別對待,前后不一致。

2.2法律法規(guī)或?qū)Ψ煞ㄒ?guī)作擴大或縮小的解釋

在有些法律法規(guī)中,立法彈性較大,意味著行政機關(guān)適用時有一定選擇和解釋的自由。行政機關(guān)在選擇和解釋這些彈性規(guī)定時,必須根據(jù)法律法規(guī)的立法精神和目的,遵循慣例和先例,使之成為有一定標(biāo)準(zhǔn)和原則的規(guī)則。只有這樣,社會才能穩(wěn)定正常,行政管理相對人對行政機關(guān)活動的預(yù)測才會有一定的標(biāo)準(zhǔn)或參照系數(shù)。否則,就會形成行政機關(guān)對自由裁量權(quán)的濫用。

2.3裁量行為畸輕畸重

所謂畸輕畸重是指在法律規(guī)定的范圍和幅度內(nèi)選擇明顯有失公正的措施。我國很多的法律法規(guī)中都授權(quán)行政機關(guān)在法定的范圍、幅度和數(shù)量內(nèi)有自由選擇的方式。行政機關(guān)的處罰措施應(yīng)公平地施加于相對人,才能使自由裁量行為與相對人的具體情況形成一定的比例,做到標(biāo)準(zhǔn)基本統(tǒng)一、合理公正。否則,就會出現(xiàn)行政機關(guān)的具體措施與相對人的具體情況間的畸輕畸重,造成自由裁量權(quán)的濫用。

2.4拒絕或者拖延履行職責(zé)

保護(hù)公民、法人或者其他組織的人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)以及其他合法權(quán)益是行政機關(guān)的職責(zé),法律法規(guī)通常有一定時限的要求。而對行政相對人來說,要求行政機關(guān)履行法定職責(zé)則是一種權(quán)利,由于權(quán)利的行使而沒有行政機關(guān)職責(zé)的保護(hù),特殊情況下將會給相對人個人或國家和社會利益造成不可彌補的損失。因此,行政機關(guān)應(yīng)該根據(jù)相對人的具體情況或法律規(guī)定的時限積極地履行法定職責(zé)。否則,因其失職會形成對自由裁量權(quán)的濫用。

3對自由裁量權(quán)實施法律控制的基本思路

3.1完善和健全行政立法，從法律源頭上加強對行政自由裁量權(quán)的控制

首先，要在立法上對行政自由裁量權(quán)行使的條件、運用的范圍、裁決的幅度、事實要件的確定標(biāo)準(zhǔn)等做出準(zhǔn)確、科學(xué)的規(guī)定，以便于具體操作起來能夠適度把握，盡量做到明確、具體，以減少主觀隨意性。尤其是對涉及到公民合法權(quán)益的條款，更應(yīng)抓緊制定與《行政訴訟法》相配套的有關(guān)法律、法規(guī)，如行政機關(guān)組織法、行政程序法、行政復(fù)議法等等。其次，應(yīng)注重行政法律、法規(guī)的解釋，以彌補法律法規(guī)的缺漏。再次，應(yīng)加強制度建設(shè)，對行政自由裁量權(quán)的行使進(jìn)行必要的制度規(guī)范，以達(dá)到保證自由裁量權(quán)的行使符合法的授權(quán)目的。在現(xiàn)階段，以下制度宜盡快建立起來：①指明事實依據(jù)的制度。即行政主體在行使自由裁量權(quán)時，必須對做出決定的事實依據(jù)給予具體說明。這是防止行政主體超越職權(quán)范圍，督促行政主體慎重使用自由裁量權(quán)的有效辦法。②說明理由的制度。這是指行政主體利用自由裁量權(quán)做出決定時，必須說明做出該決定的具體原因及政策依據(jù)，尤其是對當(dāng)事人的利益有較大影響的行政行為，當(dāng)事人有權(quán)要求行政主體對其決定說明理由，從而有效抑制行政主體行使自由裁量權(quán)的任意性。③權(quán)力與利益相分離的制度。權(quán)力一旦與利益掛鉤則必然導(dǎo)致執(zhí)法的不公，所以，必須對權(quán)力與利益進(jìn)行必要的分離，并使之制度化。只有如此，執(zhí)法部門才能公正、無私地進(jìn)行執(zhí)法。

3.2強化各類監(jiān)督主體的功能，完善監(jiān)督制約機制，將行政自由裁量行為置于法律、法規(guī)的約束之下

從行政主體的外部看，主要有權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督、司法機關(guān)的監(jiān)督、輿論監(jiān)督和群眾監(jiān)督等等。在眾多的監(jiān)督中，權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督最具有權(quán)威性。應(yīng)該在權(quán)力機關(guān)內(nèi)部建立專門監(jiān)督機構(gòu)，以擔(dān)負(fù)起日常監(jiān)督工作的任務(wù)，以提高權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督力度；制定監(jiān)督法規(guī)，把權(quán)力機關(guān)所具有的監(jiān)督權(quán)進(jìn)一步程序化、法律化，以確保監(jiān)督工作有法可依；加強權(quán)力機關(guān)的質(zhì)詢權(quán)、評議權(quán)、罷免權(quán)等的落實，以提高監(jiān)督質(zhì)量和效果。司法機關(guān)監(jiān)督要合理劃分司法機關(guān)和行政執(zhí)法機關(guān)的權(quán)限，保證司法機關(guān)依法獨立地對行政執(zhí)法過程中的犯罪行為進(jìn)行審理判決。輿論監(jiān)督當(dāng)前很有必要盡快出臺新聞監(jiān)督方面的法律，依法保障新聞輿論的調(diào)查、報道和批評的權(quán)利，明確新聞工作者的義務(wù)和責(zé)任，使其更好地依法履行監(jiān)督職責(zé)。在我國行政監(jiān)督體系中，群眾監(jiān)督是基礎(chǔ)和力量的源泉，為了使群眾監(jiān)督的功能得到充分發(fā)揮，需要強化群眾監(jiān)督的法律保障，通過立法明確群眾監(jiān)督的權(quán)限和程序，使之能夠依法行使監(jiān)督權(quán)；另外，“還要完善群眾舉報的體系和網(wǎng)絡(luò)，健全舉報獎勵反饋機制，以便從制度上保證言路暢通，舉報有門，保護(hù)舉報者的合法權(quán)益?！痹诟愫猛獠勘O(jiān)督的同時，還要加強和完善行政系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)督機制。各地區(qū)、各部門一定要采取得力措施使監(jiān)察、審計、財政等各種內(nèi)部監(jiān)督制度有效地運作起來，及時糾正和嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)行為和自由裁量中的不正當(dāng)行為。當(dāng)前，尤其需要抓好行政復(fù)議法的貫徹落實。充分發(fā)揮行政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督的作用，對保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，保障行政主體依法行政自由裁量僅，加強廉政建設(shè)，密切政府與人民群眾的關(guān)系，提高行政機關(guān)的工作質(zhì)量，均具有重要意義。

3.3健全行政程序法，保障相對人的合法權(quán)利

行政自由裁量權(quán)的運行態(tài)勢表明，行政自由裁量權(quán)出現(xiàn)負(fù)效應(yīng)是因為它的逆向運行或越軌運行，即不按預(yù)先設(shè)置的方式、方法、步驟運行。從這個角度講，“行政程序是為行政權(quán)力運行設(shè)置的一種安全裝置?！薄俺绦虻膶嵸|(zhì)是管理和決定的非人情化，其一切布置是為了限制恣意、專斷和（任意）裁量?！边@些都表明了行政程序在制約行政權(quán)，保障民主自由，防止專斷中的重要作用。行政程序是規(guī)范行政自由裁量權(quán)的一種重要手段。行政程序一旦設(shè)定并法律化后，一方面作為行政自由裁量權(quán)的享有者、行使者的行政主體在選擇行為方式、方法及步驟時必須遵循程序之規(guī)定，即按行政程序規(guī)定的方式、方法和步驟去作為，否則就要承擔(dān)違反程序之法律責(zé)任。另一方面，作為權(quán)利客體的行政相對人，有權(quán)要求行政主體按法定之程序順序行為，從而從反方向督促行政主體合理行使自由裁員權(quán)。使行政相對人既懂得以實體規(guī)則保護(hù)自己的合法權(quán)益，又學(xué)會運用程序規(guī)則不使自己的權(quán)利被侵犯、義務(wù)不被加重，在我們這樣一個重實體輕程序傳統(tǒng)的國家有著重要意義。所以，不斷健全我國的調(diào)查制度、回避制度、聽證制度、告知制度、信息公開制度、時效等制度，有利于制約行政權(quán)，保障民主自由，防止行政專斷，以保護(hù)相對人的合法權(quán)利。

3.4注重執(zhí)法隊伍建設(shè)，提高執(zhí)法人員的素質(zhì)

執(zhí)法人員素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到自由裁量的準(zhǔn)確度，關(guān)系到法律的尊嚴(yán)和命運。我們要把加強執(zhí)法隊伍建設(shè)作為改善執(zhí)法狀況的重要環(huán)節(jié)常抓不懈，促使執(zhí)法人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)有實質(zhì)性的提高。為此，一要加強對執(zhí)法人員的政治思想教育，突出抓好引導(dǎo)執(zhí)法人員樹立公仆觀和服務(wù)觀。二要推行執(zhí)法人員任職資格考試制度，只有考試合格者才能進(jìn)入行政執(zhí)法機關(guān)任職，切實保證執(zhí)法人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。三要加強對執(zhí)法人員的培訓(xùn)，要針對不同的對象，進(jìn)行多層次、多方式的培訓(xùn)，使執(zhí)法人員熟練掌握與自己工作密切相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，為履行好自己的職責(zé)，奠定堅實的基礎(chǔ)。四要推行競爭上崗制度，以此來增強執(zhí)法隊伍的活力和執(zhí)法人員的能力，提高執(zhí)法水平，做到公正執(zhí)法。綜合上述,行政自由裁量權(quán)范圍的擴展是社會發(fā)展的必然趨勢,然而,這種趨勢也不可避免地帶來侵犯公民合法權(quán)益的機會增多。通過法律的有效控制裁量權(quán)的“自由”空間,將行政自由裁量權(quán)限定在既合法又合理的范圍以內(nèi),是實現(xiàn)法治目標(biāo)的重要條件之一。

參考文獻(xiàn)

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5常桂祥：論行政自由裁量權(quán)及其控制［J］．發(fā)展論壇，2001（5）

第2篇：財政分權(quán)論文范文

關(guān)鍵詞：財政分權(quán)；農(nóng)村公路供給；農(nóng)民收入；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)；民主決策

中圖分類號：F810.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1001-6260(2008)01-0078-07

農(nóng)村公路供給對農(nóng)村經(jīng)濟、社會發(fā)展具有巨大的促進(jìn)作用，可以有效降低貧困（Van de Walle，2002；劉曉昀、辛賢、毛學(xué)峰，2003）。但是，綜觀我國農(nóng)村公路供給狀況，其依然無法滿足農(nóng)村經(jīng)濟、社會發(fā)展的需要，制約了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。影響我國農(nóng)村公路供給的因素很多，其中最主要的是財政資金投入不足（王國華，2004；楊林、韓彥平、孫志敏，2005）、決策體制落后以及管理不善（蘇曉艷、范兆斌，2004）等。農(nóng)村公路資金投入不足，從縱向來看，主要是由于我國長期推行產(chǎn)業(yè)非平衡發(fā)展戰(zhàn)略，集中全社會資金用于工業(yè)特別是重工業(yè)的建設(shè)，以及支撐工業(yè)發(fā)展的載體――城市的發(fā)展，導(dǎo)致我國城鄉(xiāng)分化異常嚴(yán)重；從橫向來看，也源于我國改革開放后推行的地區(qū)非平衡發(fā)展戰(zhàn)略，通過政府的強勢引導(dǎo)將資金投放到沿海地區(qū)，導(dǎo)致我國東中西部地區(qū)農(nóng)村公路供給差異懸殊。

本文所指的農(nóng)村公路一般是硬化路面（水泥或者瀝青）的、至少有兩車道的連接縣（含縣）鄉(xiāng)的支線道路，不包括省道及其以上的高等級公路，也不包括農(nóng)村自然形成的泥土道路,接近于我國交通部門所指的四級公路。①

由于農(nóng)村公路使用上的地方非排他性、地方非競爭性，使得農(nóng)村公路供給必然成為地方財政的職責(zé)。而地方財政能力受到財政分權(quán)制度的影響極大，目前國內(nèi)外已經(jīng)出現(xiàn)了一些關(guān)于財政分權(quán)對經(jīng)濟發(fā)展、農(nóng)村公共產(chǎn)品供給影響的研究，但是對于農(nóng)村公路供給的專門研究，在筆者視野所及范圍內(nèi)，還沒有發(fā)現(xiàn)。本文在已有研究成果的基礎(chǔ)上，加入鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展、農(nóng)民收入、農(nóng)村公共產(chǎn)品民主決策程度（為簡便后文簡稱民主決策）等三個變量，分析這些變量對我國農(nóng)村公路供給的影響程度，這是一種新的嘗試。

本文其余內(nèi)容分為四個部分：第一部分為相關(guān)研究綜述，主要介紹財政分權(quán)、公共產(chǎn)品供給等概念，以及目前已有的相關(guān)研究；第二部分為實證分析模型與數(shù)據(jù)說明，主要介紹用于實證分析的模型與數(shù)據(jù)的選擇；第三部分為實證分析，以我國大陸31個省級地區(qū)的財政分權(quán)、民主決策、農(nóng)民收入面板數(shù)據(jù)來分析其對農(nóng)村公路供給的具體影響；第四部分是對文章的簡短總結(jié)。

一、財政分權(quán)與公共產(chǎn)品供給理論

公共產(chǎn)品一般都具有非排他性、非競爭性特征。農(nóng)村公路除此之外，還具有一個獨特的特征，即農(nóng)村公路的受益范圍具有很強的地域性特點，對地域范圍之外的人則存在排他性。根據(jù)受益原則，由地方政府乃至社區(qū)進(jìn)行農(nóng)村公路的供給是合適的，效率也最高。而且因為農(nóng)村居民的弱勢地位導(dǎo)致他們很難獲得高層級政府或者私人供給的公共產(chǎn)品，只能唯一地依賴于地方政府的供給（World Bank,2000）。盡管發(fā)展中國家由地方政府供給公共產(chǎn)品很重要，但是卻很少有相關(guān)的實證研究文獻(xiàn)，主要原因在于缺少相關(guān)的數(shù)據(jù)（Dithier,1999）。

農(nóng)村公路屬于地方純公共產(chǎn)品，由于地方政府擁有本地居民的信息優(yōu)勢，如需要的公共產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量等，由地方政府財政供給會更有效率。Hayek（1945）討論了社會中知識的運用，強調(diào)地方政府更了解地方信息，它們比中央政府能更好地提供公共產(chǎn)品與服務(wù)。Tiebout（1956）引入了各地管轄權(quán)競爭觀點，認(rèn)為這樣的競爭機制會有助于地方政府提供更適合消費者需求的公共產(chǎn)品與服務(wù)。在Hayek、Tibout觀點的基礎(chǔ)上，Musgrave（1959）、Oates（1972）等建立了財政分權(quán)理論，強調(diào)在不同層級政府之間合理劃分稅收與支出將會提高社會福利。而且在人們有充分流動權(quán)的條件下，居民會選擇公共產(chǎn)品與稅收的組合以使自己的效用最大化的社區(qū)政府，由此社區(qū)必須提供人們需要的公共產(chǎn)品，否則，人們就會以腳投票，即遷移到能更好滿足自己需要的社區(qū)去，這樣社區(qū)間的競爭將有助于提高資源配置效率，從而達(dá)到社會福利的最大化（Tiebout，1956；Oates，1972）。

我國現(xiàn)有的對農(nóng)村公共產(chǎn)品的研究，除了理論綜述與介紹外，或者側(cè)重于分析農(nóng)村公共產(chǎn)品供給缺乏的原因，并強調(diào)財政介入農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的意義和責(zé)任（張宏、韓樹永，2007）；或者側(cè)重于分析公共產(chǎn)品供給對農(nóng)民收入、經(jīng)濟發(fā)展的影響，強調(diào)提供農(nóng)村公共產(chǎn)品的作用（張秀生、柳芳、王軍民，2007）；或者側(cè)重于分析農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的方式，在強調(diào)政府責(zé)任的同時也積極提倡市場供給（匡遠(yuǎn)配、汪三貴，2005）與自愿供給（柳士雙，2007）；或者側(cè)重于分析農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的決策方式，強調(diào)民主決策的重要意義（胡洪曙，2007）。

地方政府的公共產(chǎn)品供給能力主要受到財政能力的制約，在不同的財政分權(quán)制度下，地方政府自有財力和獲得上級政府轉(zhuǎn)移支付的能力差別較大。實行財政分權(quán)制度是世界范圍內(nèi)的基本趨勢，而且財政分權(quán)度也在不斷提高，從1975年的世界平均的1.03上升到1995年的1.94，絕大多數(shù)實證研究結(jié)論表明財政分權(quán)有利于促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展（Lin and Liu，2000），而且研究結(jié)果證實，發(fā)達(dá)國家財政分權(quán)與經(jīng)濟增長有正效應(yīng)，而發(fā)展中國家則存在負(fù)相關(guān)（Davoodi and Zou,1998）。同時，國內(nèi)的大多數(shù)研究結(jié)論也支持財政分權(quán)促進(jìn)了經(jīng)濟發(fā)展（Ma,1997；Lin and Liu，2000；張宴、龔六堂，2005；溫嬌秀，2006；林毅夫、劉志強，2000）。這些研究大多數(shù)是以地方財政支出（收入）占全國財政支出（收入）的比例來衡量財政分權(quán)程度，只有Lin和Liu（2000）以邊際留成比例來衡量財政分權(quán)，其研究的理論框架主要是采用內(nèi)生經(jīng)濟增長模型，來檢驗財政分權(quán)與經(jīng)濟增長之間是否存在相關(guān)性。

不可否認(rèn)的是，對財政分權(quán)提高效率觀點也有人提出了質(zhì)疑。在人口自由流動下，稅收和居民的轉(zhuǎn)移限制了公共部門提供公共產(chǎn)品的能力（Musgrave,1959），而且地方政府間稅收的競爭會扭曲資源的配置效率（Wildasin, 1996），拉大城鄉(xiāng)之間經(jīng)濟發(fā)展的差距（Tanzi,1995），由此應(yīng)該擁護(hù)中央集權(quán)體制和不同政府單位間的協(xié)調(diào)。國內(nèi)也有學(xué)者認(rèn)為，一般的財政分權(quán)程度與GDP增長率之間不存在明顯的正相關(guān)關(guān)系，而財政支出內(nèi)部的經(jīng)濟建設(shè)支出的分權(quán)程度與國民經(jīng)濟績效呈顯著正相關(guān)（胡書東，2002），而且財政分權(quán)在促進(jìn)中國經(jīng)濟增長的同時又加劇了財政資源分配的不均等（喬寶云、范劍勇、彭驥鳴，2006）。

更有學(xué)者指出，財政分權(quán)可能會導(dǎo)致腐敗問題，特別是發(fā)展中國家由于制度的缺失，更容易誘發(fā)大面積腐敗問題，從而降低經(jīng)濟效率，妨礙經(jīng)濟發(fā)展（Zhang and Zou，1998）。而且地方政府官員的信息優(yōu)勢假定不一定符合實際情況，地方政府官員是否有足夠的激勵去很好地提供公共產(chǎn)品也存有疑問。

關(guān)于財政分權(quán)程度，有學(xué)者以美國為例分析說明財政分權(quán)應(yīng)該存在適度問題。美國現(xiàn)有的地方與聯(lián)邦政府之間的財政分權(quán)已經(jīng)最大化地促進(jìn)了美國經(jīng)濟的增長，如果進(jìn)一步分權(quán)反而會傷害美國經(jīng)濟的增長（Xie and Zou,1998），國內(nèi)也有學(xué)者支持這種觀點（劉金濤、楊君、曲曉飛，2007），并有研究結(jié)論顯示我國的財政分權(quán)已經(jīng)過度（趙志耘、郭慶旺，2005；劉金濤、楊君、曲曉飛，2007）。

具體到我國而言，1994年全面實行了分稅制度，明確了中央與地方政府事權(quán)與財權(quán)的劃分，規(guī)范了中央與地方的財政關(guān)系。但是分稅制也帶來了一些問題，即財權(quán)向中央集中比較明顯，而事權(quán)向地方集中比較明顯，導(dǎo)致政府的公共產(chǎn)品與服務(wù)的供給向下級地方政府下劃的局面，而下級地方政府因為缺乏足夠的財權(quán)，進(jìn)而導(dǎo)致社會需要的公共產(chǎn)品與服務(wù)無法有效供給，如教育、醫(yī)療、農(nóng)村公路等。而農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的缺乏，阻滯了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，農(nóng)民收入增長緩慢，嚴(yán)重影響了農(nóng)民供給社區(qū)公共產(chǎn)品的能力，從而無法對財政支持的公共產(chǎn)品供給體系進(jìn)行有益的補充。

而各地鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，對當(dāng)?shù)卣亩愂沼兄苯拥恼蛴绊?，一般而言，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展較好的地區(qū)，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展也較好，財政能力相對較強，財政供給農(nóng)村公路的能力也相對較強。同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)雇傭了大量的農(nóng)業(yè)剩余勞動力，使農(nóng)民獲得了較高比較收益的非農(nóng)工資性收入，提高了農(nóng)民的收入水平，為農(nóng)民集資供給農(nóng)村公路提供了財力支撐。所以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展對農(nóng)村公路供給的影響具有較強的正向效應(yīng)。另外，由于農(nóng)村公共產(chǎn)品決策中民主機制與公共產(chǎn)品供給也有直接的關(guān)聯(lián)，因此分析農(nóng)村公路供給影響的因素時也不能忽略民主決策指標(biāo)。

二、實證分析模型與數(shù)據(jù)說明

為了較準(zhǔn)確地分析影響我國農(nóng)村公路供給的具體因素，本文選取農(nóng)村公路人均里程為因變量，以財政分權(quán)、農(nóng)村居民收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展以及民主決策四個指標(biāo)為解釋變量，選取的數(shù)據(jù)為1996―2005年中國大陸31個省級地區(qū)的面板數(shù)據(jù)。

1．模型說明

該模型是面板分析的一個簡化形式。其中：length表示觀察期人均占有的公路長度（單位為每萬人公里數(shù)）。農(nóng)村公路供給水平一般應(yīng)包括質(zhì)、量兩個范疇，但是由于質(zhì)的界定難度較大，且缺乏數(shù)據(jù)，故以農(nóng)村公路里程的量值作為供給水平的指標(biāo)。fd表示財政分權(quán)的程度，以各省人均財政支出占當(dāng)年全國人均財政支出的比重來表示。選擇財政分權(quán)指標(biāo)來衡量農(nóng)村公路供給是基于農(nóng)村公路供給主要是由地方政府提供，而且財政實力雄厚的地方相應(yīng)地供給水平也較高；反之相反。inc表示農(nóng)村家庭實際人均純收入，因為農(nóng)村公路除了政府提供外，也存在集資供給與少量的私人無償提供，而且農(nóng)村居民收入提高也有助于農(nóng)村居民供給農(nóng)村公路的能力與積極性。由村民自發(fā)集資供給農(nóng)村公路在全國各地都不同程度地存在著，而且調(diào)查顯示彼此之間的確存在正的相關(guān)關(guān)系。dem表示各地的民主決策，即各地農(nóng)村居民對本地公共產(chǎn)品供給的參與程度，一般而言，參與程度高則有助于農(nóng)村公路供給水平和質(zhì)量的提高，而參與程度主要決定于農(nóng)民的收入水平，收入水平高則參與程度高。te 表示各地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展水平，一般地，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展水平高的地區(qū)集體經(jīng)濟實力較強，有能力供給一些公共產(chǎn)品，農(nóng)村公路等公共產(chǎn)品的供給水平與鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展水平存在一定的正相關(guān)性。μ表示未能考慮到的其他影響因素。

模型中包含了個體、時間、截面3個方向的信息，對模型形式設(shè)定的正確與否至關(guān)重要，否則會導(dǎo)致估計結(jié)果與經(jīng)濟實際偏差很大。為了準(zhǔn)確判斷模型的最佳形式，檢驗主要通過F統(tǒng)計量來判斷。

F統(tǒng)計量檢驗公式為：

2．?dāng)?shù)據(jù)說明

衡量農(nóng)村公路供給狀況的指標(biāo)為農(nóng)村人均公里里程，數(shù)據(jù)來源分為兩個部分：2001―2005年的農(nóng)村公路里程選自《中國交通年鑒2006》的“中國‘十五’期間縣鄉(xiāng)公路里程增長情況統(tǒng)計(2001―2005)”；1996―2000年農(nóng)村公路里程是筆者根據(jù)中宏數(shù)據(jù)庫中“公路運輸線路長度”，乘以譚清香（2003）論文《農(nóng)村公路基礎(chǔ)設(shè)施對減緩貧困的影響評估》中“分地區(qū)公路密度及其技術(shù)等級構(gòu)成（1985―2000）”四級公路比例，從而得到各省各年農(nóng)村公路的近似值。

各省農(nóng)村人口數(shù)量數(shù)據(jù)也是來源于兩個部分：2001―2005年農(nóng)村人口數(shù)量來自于《中國人口統(tǒng)計年鑒》2001―2006年中關(guān)于農(nóng)業(yè)人口和非農(nóng)業(yè)人口的統(tǒng)計數(shù)據(jù)；1996―2000年人口數(shù)據(jù)是以各省總?cè)丝跀?shù)量，乘以各省鄉(xiāng)村人口占總?cè)丝诘谋戎兀瑥亩频氐玫睫r(nóng)村人口數(shù)量。各地區(qū)農(nóng)村居民家庭人均純收入數(shù)據(jù)來自于《中國統(tǒng)計年鑒》2000年、2004年、2006年。

各省財政支出規(guī)模數(shù)據(jù)來自于相應(yīng)各年的《中國統(tǒng)計年鑒》，各省人均財政支出規(guī)模以各省財政決算總支出除以當(dāng)年的各省總?cè)丝冢珖司斦С鲆?guī)模以相應(yīng)各年的全國財政決算總支出除以當(dāng)年的全國總?cè)丝?。財政分?quán)程度則采用通用的各地人均財政支出占全國人均財政支出的比例來衡量；各地民主決策則以各地的人均純收入為標(biāo)準(zhǔn)，因為民主發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展水平存在一定的正比例關(guān)系，所以將0～1000元的省取值為0，1001～2000元的取值為1，2001～3000元的取值為2，3001～4000元的取值為3，4001～5000元的取值為4，5001～6000元的取值為5，6001～7000元的取值為6，7001～8000元的取值為7，8001～9000元的取值為8。

各省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展水平以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值衡量，數(shù)據(jù)來自于相應(yīng)各年的《中國農(nóng)村統(tǒng)計年鑒》，其中1996年數(shù)據(jù)是筆者根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒1997》計算而得，1997年數(shù)據(jù)是在《中國統(tǒng)計年鑒1997》基礎(chǔ)上加上《中國農(nóng)村統(tǒng)計年鑒1998》各地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)增加值而計算得到的。產(chǎn)值均為當(dāng)年的現(xiàn)價產(chǎn)值。

筆者均根據(jù)相應(yīng)指數(shù)對以上各數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整，以增強數(shù)據(jù)分析的可靠性。

三、對農(nóng)村公路供給影響的實證分析

混合回歸模型更合理。由計量軟件可以計算出H=33.2423 ，查卡方分布表，得χ0.01(3)=11.345，即H=33.2423>11.345，所以采用個體固定效應(yīng)模型比個體隨機效應(yīng)模型效果更好。通過運用軟件Eviews5.1進(jìn)行計算得回歸結(jié)果如表1。

我國財政分權(quán)對全國的農(nóng)村公路影響系數(shù)是12.38，影響程度較大，即財政分權(quán)程度提高1%，可以增加農(nóng)村公路供給12.38公里/萬人，這說明，我國地方財政對增加農(nóng)村公路供給起著重要的作用。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展對農(nóng)村公路供給的影響系數(shù)為4.40，即鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)每增加1萬元產(chǎn)值，將有助于增加農(nóng)村公路4.40公里，可見其對農(nóng)村公路具有較大的促進(jìn)作用，事實也說明，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展較好的地區(qū)，農(nóng)村公路供給水平都較高，如我國長三角、珠三角地區(qū)。

農(nóng)民收入對全國農(nóng)村公路的影響系數(shù)為0.001，即農(nóng)民人均收入每增加1元，將增加農(nóng)村公路0.001公里，說明農(nóng)民收入增加，將有助于提高集資建設(shè)農(nóng)村公路的能力。

四、簡短結(jié)論

由上分析可以知道，要很好地增加農(nóng)村公路供給，應(yīng)該做到：一是繼續(xù)完善我國財政分權(quán)制度，增加對經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，提高財政能力較差地區(qū)的地方政府乃至社區(qū)供給公共產(chǎn)品的能力，確保事權(quán)、財權(quán)的對稱，但是必須注意的是，完善財政分權(quán)制度并不是以增加地方政府的財權(quán)為唯一目標(biāo)，即不是分權(quán)程度越高越好，而是存在一個適度問題（如劉金濤、楊君和曲曉飛（2007）認(rèn)為我國財政分權(quán)的最優(yōu)水平是66.75%，并認(rèn)為我國現(xiàn)實財政分權(quán)已經(jīng)超過了最優(yōu)水平）；二是改變我國目前的轉(zhuǎn)移支付制度，主要是以因素法取代基數(shù)法，因為基于照顧各地既得利益的基數(shù)法非但削弱了中央的調(diào)控能力，而且直接導(dǎo)致了地區(qū)差異的擴大，所以實行因素法勢在必行；三是通過供給農(nóng)村公路，直接或間接地增加農(nóng)民就業(yè)機會，促進(jìn)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高農(nóng)民收入，進(jìn)而也會間接地為農(nóng)村公路供給提供有益的補充；四是我國農(nóng)村公路供給中民主決策所起的作用無法通過顯著性檢驗，對其作用的分析尚無法得知，還要進(jìn)一步完善分析技術(shù)。

當(dāng)然，本文在農(nóng)村公路供給分析中選取的數(shù)量指標(biāo)――農(nóng)村公路長度指標(biāo)，不能很好地衡量農(nóng)村公路供給的質(zhì)量問題，如農(nóng)村公路供給位置的選擇是否符合消費者需要、農(nóng)村公路管理是否完善等，這有待于進(jìn)一步完善。農(nóng)村民主程度的設(shè)計與賦值，由于數(shù)據(jù)的不足，也存在不夠科學(xué)的地方，也需要進(jìn)一步加以完善。

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Fiscal Decentralization and Rural Road Supply

――Based on Provincial Government Panel Data in China

LIU Chengkui1,2 WANG Chaocai2

（1.School of Economics and Management, Wuhan University, Wuhan 430072;

2.Research Institute for Fiscal Science, Ministry of Finance, Beijing 100036）

Abstract: Rural road has great significance on promoting rural economic and social development. According to the theory of fiscal decentralization, local government has information advantage over local public goods supply, and increasing local government fiscal capacity will promote rural road supply. There are some key factors that affect rural road supply, such as fiscal decentralization, rural resident income, township enterprise development and democratic decision, etc. With 31 provincial government panel data from 1996 to 2005 in China, the empirical result of this paper shows that fiscal decentralization and township enterprises can positively improve rural road supply, rural resident income has weak correlation with rural road supply, and democratic decision on public goods is of no significance to rural road.

第3篇：財政分權(quán)論文范文

關(guān)鍵詞：政府間財政關(guān)系；財政支出；支出責(zé)任劃分

中圖分類號：F810.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-6260（2009）02-0077-06

中國政府間財政關(guān)系的根本問題是它的不平衡，對此，世界銀行一份研究報告建言，改革方案可從支出責(zé)任劃分入手（夏祖軍，2006）。這是構(gòu)建政府間財政關(guān)系體系的基礎(chǔ)（Martinez，1994）。為此，本文從理論、實證和研究方法三個方面，對國外有關(guān)支出責(zé)任劃分的重要文

獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)梳理，希望能為中國現(xiàn)行政府間財政關(guān)系改革提供一些借鑒。

一、理論分析

支出責(zé)任劃分的最初研究，受斯密“廉價政府”思想的影響，僅限于原則性探討，如Bastable提出受益原則、行動原則和技術(shù)原則（注：參見：毛程連（2003）。）。進(jìn)入20世紀(jì)，隨著公共產(chǎn)品理論的深入發(fā)展，Tiebout（1956）提出了著名的“用腳投票”模型，該模型披露了消費者對地方公共品的偏好，從而幫助地方政府決定提供本地公共品的水平。雖然Tiebout沒有明確闡明地方政府支出水平確定的機制，也沒有揭示出地方政府承擔(dān)的具體支出責(zé)任，但他的研究表明了地方政府可以優(yōu)化資源配置，有效提供地方公共品。對支出責(zé)任劃分的系統(tǒng)的理論研究則始于20世紀(jì)中葉Musgrave對財政職能的分析。Musgrave（1959）歸納出“財政三職能”，由此確定了政府承擔(dān)資源配置（提供公共物品與服務(wù)）、收入分配和經(jīng)濟穩(wěn)定的支出責(zé)任，這幾乎成為支出責(zé)任劃分的理論基石。

然而，Musgrave的分析僅限于一級政府，現(xiàn)實中的聯(lián)邦制國家是多級政府，由此Oates（1968）提出了財政職能在各級政府間最優(yōu)劃分的問題。研究發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟穩(wěn)定方面，區(qū)域的開放性特征限制了地方政府財政政策的有效實施，而周期性波動是全國性特征，要求實行中央計劃和直接補償政策；收入分配方面，經(jīng)濟個體的流動性極大地限制了地方政府改變現(xiàn)有收入分配格局的能力；資源配置方面，地方政府對公共需要較為敏感，且地方政府有為消費者提供一攬子公共選擇的愿望，因此，地方政府提供地方公共品、中央政府提供全國范圍的公共品是適當(dāng)?shù)?，但中央政府?yīng)參與外部性的糾正，其參與程度要綜合考慮溢出效應(yīng)與規(guī)模經(jīng)濟。簡言之，聯(lián)邦政府承擔(dān)收入分配與經(jīng)濟穩(wěn)定的主要責(zé)任，而地方政府和聯(lián)邦政府都有提供公共物品與服務(wù)的重要責(zé)任。

上述研究雖然擴展到了兩級政府，但仍未解決多級政府間的支出責(zé)任劃分問題。Oates（1972）提出了財政聯(lián)邦制理論，旨在解決聯(lián)邦制國家政府間財政收支的最優(yōu)劃分問題。在Oates看來，聯(lián)邦制政府是一個集中與分散決策相結(jié)合的公共部門，該部門中，各級政府對公共服務(wù)內(nèi)容的抉擇，主要取決于相應(yīng)轄區(qū)居民的公共需求。因此，合理分配收入和穩(wěn)定經(jīng)濟是聯(lián)邦政府的使命，而與市場失靈有關(guān)的提供公共品、消除外部性等應(yīng)由州和地方政府負(fù)責(zé)，但典型的公共品（如國防），仍應(yīng)由聯(lián)邦制政府提供并籌資?？梢?，Oates進(jìn)一步發(fā)展了原有的支出責(zé)任劃分思想，他不僅明確了聯(lián)邦制下州政府的支出責(zé)任，還揭示出各級政府的最終目標(biāo)是滿足本轄區(qū)的公共需求，而這些原則也成為后來政府間財政支出責(zé)任劃分的基本框架。

盡管傳統(tǒng)經(jīng)濟理論為辨識各級政府的財政職能奠定了基礎(chǔ)，但它并未明細(xì)支出責(zé)任劃分。由此，Olson（1969）以公共物品確定行政轄區(qū)從而確定轄區(qū)支出責(zé)任的思路，探討了指導(dǎo)行政轄區(qū)責(zé)任劃分合理模式的發(fā)展原則。在《財政均等化原則：政府間責(zé)任劃分》中，他先依據(jù)交易費用不為零，否定了當(dāng)時轄區(qū)間自由討價還價能夠以帕累托最優(yōu)方式解決外部性的觀點，隨后通過分析公共物品受益范圍與提供該物品的行政轄區(qū)之間的關(guān)系，得出財政均等化原則，即公共物品的受益者與成本負(fù)擔(dān)者一致。通過分析公共物品生產(chǎn)成本，他總結(jié)出規(guī)模經(jīng)濟原則。但他同時指出，規(guī)模經(jīng)濟較難把握，有時相反會導(dǎo)致規(guī)模不經(jīng)濟，解決的辦法就是地方政府最小化單位成本，聯(lián)邦政府則依據(jù)外溢程度對收益外溢部分給以地方政府補助，由此他又概括出聯(lián)邦補助原則。值得注意的是，在談到聯(lián)邦補助時，Olson曾提到如果地方政府沒有特別受益，那么就應(yīng)該完全由聯(lián)邦政府承擔(dān)所有成本，可見，早在上世紀(jì)60年代就已經(jīng)蘊含了實施責(zé)任與籌資責(zé)任相分離的思想。Olson的研究為財政實踐提供了重要指導(dǎo)，然而其分析主要集中于配置問題，而且依據(jù)財政均等化原則會產(chǎn)生無數(shù)個行政轄區(qū)，這顯然是不符合實際的。

Martinez（2001）拓展了研究思路，指出支出責(zé)任本身具有多維成份：一是實際生產(chǎn)或供應(yīng)，二是提供或管理，三是籌措資金，四是制定規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)或政策。并由此給出了一個典型的支出責(zé)任劃分框架。該框架揭示了多項公共服務(wù)都涉及多級政府，據(jù)此，Martinez認(rèn)為分權(quán)改革必須政府間合作。齊守印(2003)在傳承Martinez思想的基礎(chǔ)上又進(jìn)一步指出，為了克服公共物品的效益外溢性、兼顧效率與公平,不僅公共物品的決策責(zé)權(quán)、執(zhí)行責(zé)權(quán)、管理責(zé)權(quán)、監(jiān)督責(zé)權(quán)需要分別配置于兩級以上政府機構(gòu),而且其中決策、執(zhí)行、管理、監(jiān)督每一項責(zé)權(quán)差不多都要以不同的側(cè)面配置于不同級政府機構(gòu)。但特爾－米納什（2003）等對管理責(zé)任與融資責(zé)任相分離的分權(quán)模式提出了質(zhì)疑，認(rèn)為責(zé)任分離會導(dǎo)致政府支出擴大、地方政府財政

責(zé)任感降低等問題的產(chǎn)生。因此，這一分析框架的可行性還有待考察。

二、實證研究

(一) 成熟市場經(jīng)濟國家的支出責(zé)任劃分

上世紀(jì)70年代起，財政分權(quán)成為公共財政領(lǐng)域的焦點，但美國卻出現(xiàn)了資源配置不均與財政體制橫向失衡問題。在此背景下，Musgrave等（1976）試圖探尋出高效的財政結(jié)構(gòu)。他們重新審視了各級政府的財政角色及政府間財政關(guān)系，認(rèn)為穩(wěn)定和分配職能劃歸中央政府，配置職能由受益轄區(qū)（地方、地區(qū)或全國）承擔(dān)。但這種劃分仍有調(diào)整的余地，因為：（1）溢出效應(yīng)的解決需要更高一級政府干預(yù)；（2）中央政府可能考慮到地方公共服務(wù)的重要價值而給予補助；（3）財政聯(lián)邦主義哲學(xué)觀提倡地方轄區(qū)財政地位均等化；（4）轄區(qū)間財政差異可能導(dǎo)致配置無效率，需要中央來緩解這一差異；（5）中央政府具有稅收優(yōu)勢。此外，他們專門分析了美國的貧窮和教育財政問題。根據(jù)聯(lián)邦政府承擔(dān)收入分配的原則，他們認(rèn)為貧窮問題，“應(yīng)該是國家問題，而不該將此負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給鄰近的慈善團體，也不該給那些正好住在有大量低收入人口、有著強烈福利需求的轄區(qū)的人造成稅收負(fù)擔(dān)”，也就是說，貧窮問題屬于福利財政范疇，應(yīng)由聯(lián)邦政府負(fù)責(zé)。而人口流動性的增強（越來越少的人在接受公立教育的轄區(qū)工作），要求教育財政由地方政府提供向地方、州和聯(lián)邦政府聯(lián)合提供模式轉(zhuǎn)變。事實上，到70年代末，教育不僅由各級政府聯(lián)合提供，而且教育支出需求的不斷擴大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了地方政府財政能力，結(jié)果州政府以補助金的形式承擔(dān)了近50%的中小學(xué)教育支出。這表明，支出責(zé)任劃分將隨著實際變化而不斷調(diào)整；聯(lián)邦及州政府應(yīng)承擔(dān)部分混合公共物品供給的資金提供責(zé)任；支出責(zé)任劃分的確定還需綜合考慮責(zé)任承擔(dān)者的財政能力。

1984年，Musgrave等揭示了美國新聯(lián)邦主義趨勢。他們指出，二戰(zhàn)后聯(lián)邦補助體制的不斷發(fā)展導(dǎo)致大量共同責(zé)任出現(xiàn)，由此產(chǎn)生出有別于傳統(tǒng)“層級蛋糕”模式的“大理石花紋蛋糕”（注：大理石花紋蛋糕一般指通過把淡色和暗色的面粉相混合而做成的有條紋或斑紋的蛋糕，這里比喻混合模式的財政聯(lián)邦制。）的財政聯(lián)邦制，而新聯(lián)邦主義正是倡導(dǎo)傳統(tǒng)層級模式的回歸，要求嚴(yán)格劃分各級政府責(zé)任。該思想源于1982年的里根計劃，即：聯(lián)邦承擔(dān)全部公共醫(yī)療補助責(zé)任，州承擔(dān)所有對有子女家庭的補助責(zé)任（AFDC）和給低收入者發(fā)放食物券的責(zé)任；1984年起，革新州的44個補助計劃；為補償前兩項對州造成的超額成本，建立臨時性信托基金；1991年起，聯(lián)邦加大對州的轉(zhuǎn)移支付力度，州對轉(zhuǎn)移支付資金的使用具有自。該計劃是為了提高州和地方財政自主能力，實現(xiàn)公共項目的高效管理。但實施過程中，新的責(zé)任劃分遭到州和地方政府的抵制，革新計劃也被迫流產(chǎn)，原因是：雖然州政府承擔(dān)AFDC和食物券發(fā)放責(zé)任比較有效率，但最終會因州和地方政府的財政能力差異而產(chǎn)生不公平。Musgrave等對此建議：聯(lián)邦政府承擔(dān)AFDC、食物券發(fā)放（兩者具有收入分配性質(zhì)）以及公共醫(yī)療補助的籌資責(zé)任；增加對地方轄區(qū)的直接補助，提高補助數(shù)額；州政府以補助金形式承擔(dān)中小學(xué)教育的資金提供責(zé)任；聯(lián)邦與州政府只負(fù)責(zé)基本公共服務(wù)的提供，較高水平的公共服務(wù)由州和地方政府自行選擇。

雖然傳統(tǒng)財政理論為支出責(zé)任劃分提供了規(guī)范性框架（Musgrave，1959；Oates，1972），但對這一框架的挑戰(zhàn)從未停息，尤其是在地方政府承擔(dān)資源配置職能方面。Break（1967）觀察到分權(quán)下轄區(qū)間競爭（規(guī)則制定與財政政策方面）造成州與地方政府低水平的稅收努力或是州與地方稅收結(jié)構(gòu)的退化，結(jié)果導(dǎo)致了資源配置扭曲。Cumberland（1981）將Break的觀點擴展到地方環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，聲稱州和地方政府從事“破壞性地區(qū)間競爭”（降低環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)來吸引新產(chǎn)業(yè)）導(dǎo)致了環(huán)境狀態(tài)的惡化。Rivlin（1992）表示，“州間稅收競爭導(dǎo)致公共服務(wù)水平不足的現(xiàn)象是不言自明的”。Oates等（1996）發(fā)表了一系列論文，認(rèn)為政府間水平競爭只有滿足嚴(yán)格的前提假定，才能有利于提高資源配置效率。Courant（1994）則表明現(xiàn)有研究工作對競爭是提高效率還是降低效率還沒有定論。Oates（1999）也表示,真正的問題在于扭曲度是偏離了效率結(jié)果，還是產(chǎn)生了較大的福利損失，而對于轄區(qū)間競爭對福利的內(nèi)在影響，還有待于進(jìn)一步的經(jīng)驗性研究。收入分配方面同樣存有爭議。如Pauly（1973）首次對再分配是地方公共品的假定進(jìn)行了驗證，得出地方政府對福利政策（除收入）有決定性作用?，F(xiàn)實中州和地方政府也的確承擔(dān)了相當(dāng)多的再分配活動，但Feldstein等（1998）通過對個人流動性的實證分析證明大部分州政府進(jìn)行再分配都是不成功的。

(二) 轉(zhuǎn)軌國家與發(fā)展中國家的支出責(zé)任劃分

Martinez（1994）以前蘇聯(lián)解體、俄羅斯聯(lián)邦成立為背景論證了支出責(zé)任劃分在俄羅斯聯(lián)邦制構(gòu)建中的重要性。他發(fā)現(xiàn)，俄羅斯聯(lián)邦制的最大威脅是缺乏穩(wěn)定的支出責(zé)任劃分，而支出責(zé)任的隨意轉(zhuǎn)移已經(jīng)導(dǎo)致俄羅斯政府間財政關(guān)系緊張，因此穩(wěn)定的支出責(zé)任劃分是構(gòu)建政府間財政關(guān)系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，逾越這一步所制定的收入劃分是不可持續(xù)的。

后來，Martinez（1998）將研究范圍拓展到轉(zhuǎn)軌國家和部分發(fā)展中國家。在《支出責(zé)任劃分》中，他再次強調(diào)了支出責(zé)任劃分的首要地位，認(rèn)為缺少明確的支出責(zé)任劃分而設(shè)計分權(quán)財政體制的行為是本末倒置，1988―1998年間，眾多發(fā)展中國家與轉(zhuǎn)軌國家出現(xiàn)的分權(quán)體制不穩(wěn)定以及中央財政負(fù)擔(dān)過重正是注重收入劃分而忽視支出責(zé)任劃分所致。他指出，支出劃分原則僅僅便于操作，并不代表劃分結(jié)果的惟一。判定支出責(zé)任劃分優(yōu)劣的方法也無最佳可言，可通過實際劃分與理想模式的適合程度來判斷劃分是否充分，也可根據(jù)分權(quán)化戰(zhàn)略目標(biāo)或中央政府目標(biāo)的完成程度來判斷劃分是否充分。通常公認(rèn)的分權(quán)化目標(biāo)有效率、公平和穩(wěn)定，當(dāng)然不可能同時達(dá)到所有的目標(biāo)，可根據(jù)政府的戰(zhàn)略和重點將不同的權(quán)重分配給各個目標(biāo)。他還指出，支出責(zé)任劃分可能隨成本、技術(shù)條件的變化而變動，也可能隨居民偏好的變化而變動，但某一特定時期，必須有穩(wěn)定而清楚的支出責(zé)任劃分，否則可能導(dǎo)致政府間關(guān)系不穩(wěn)定和公共服務(wù)供給低效率。此外，他還揭示了轉(zhuǎn)軌國家支出責(zé)任劃分中存在的共同問題，如缺乏法律保障、無效率劃分、責(zé)任劃分模糊等等。在這一研究基礎(chǔ)上，Martinez（2001）圍繞財政主體所承擔(dān)的支出責(zé)任與其掌握的財政資源的匹配情況剖析了支出劃分對財政失衡的影響。

特爾－米納什（2003）以混合型公共物品為主要研究對象，探討了支出責(zé)任劃分對宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定的作用。他發(fā)現(xiàn)，對總支出控制（而非責(zé)任劃分）是最值得關(guān)注的重點，且對總支出水平的控制不取決于中央政府對支出職能的實際管理，而取決于政府間財政關(guān)系制度是否采用

了能夠適當(dāng)鼓勵支出控制的融資機制。

三、研究方法

成本收益法是支出責(zé)任劃分研究的主要方法。從Bastable的受益原則，到Olson的財政均等化原則，從Oates的財政聯(lián)邦主義，到近年來的聯(lián)邦補助制度，無不滲透著成本收益對稱思想?？梢哉f，成本收益對稱是支出責(zé)任劃分的根本依據(jù)。但迄今為止，社會成本與收益還難以精確度量，因而，這一方法在支出責(zé)任劃分中的運用還有待完善。

比較分析法是支出責(zé)任劃分研究的重要方法。馬斯格雷夫（1996）通過對比不同國家財政聯(lián)邦形式，研究行政轄區(qū)（支出責(zé)任主體）的形成問題，從而得出與Olson（1969）根據(jù)公共品受益范圍確定行政轄區(qū)的理論模式相反的結(jié)論，即財政結(jié)構(gòu)是歷史的產(chǎn)物，只能以既定的行政轄區(qū)為基礎(chǔ)，再從經(jīng)濟層面上研究公共品供給問題。Oates（1999）通過跨國比較，發(fā)現(xiàn)盡管各級政府提供公共服務(wù)的模式各異，但財政分權(quán)的基本原則相同，即公共服務(wù)盡可能由成本收益一致的最低級政府提供。特爾－米納什（2003）則通過比較多國的支出模式，發(fā)現(xiàn)不同的支出責(zé)任劃分模式反映出各國不同的社會偏好，從而指出應(yīng)以一國的社會偏好為主要指導(dǎo)來確定混合型公共品支出的恰當(dāng)分權(quán)程度。此外，他還建議以改善宏觀經(jīng)濟管理為目標(biāo)的政策制訂者應(yīng)以支出劃分與融資方式之間的一致性為改革重點。雖然比較分析法能為支出責(zé)任劃分提供有益建議，但顯而易見的是它無法回答怎樣的支出責(zé)任劃分才是最優(yōu)。

近年來，實驗經(jīng)濟學(xué)和第二代財政聯(lián)邦制理論的興起，拓展了支出責(zé)任劃分的方法論。

1996年，美國立法將緩解貧困的主要責(zé)任轉(zhuǎn)移給州政府，這明顯與福利財政集中化相反，部分學(xué)者以此作為對財政聯(lián)邦主義原則的否定。但Osborne認(rèn)為，福利改革背后的主要動力是實驗財政聯(lián)邦制的出現(xiàn)，即以某個州為試點進(jìn)行某項社會或經(jīng)濟改革（注：參見：Oateo(1999)。）。由于傳統(tǒng)的聯(lián)邦福利計劃存在著許多問題，而聯(lián)邦政府又不知道如何構(gòu)建一種催人奮進(jìn)的有效福利制度安排，因此，將這些福利責(zé)任轉(zhuǎn)交給州政府，其實是聯(lián)邦政府對當(dāng)前計劃失敗的承認(rèn)和利用州做實驗以尋求有效方式的一種嘗試。事實證明，州的改革成果為聯(lián)邦政策設(shè)計提供了重要經(jīng)驗?zāi)Ｊ?，如環(huán)境方面，1990年空氣潔凈法令修正案就采納了州用硫磺處理酸雨的經(jīng)驗。但Oates同時指出，如何從聯(lián)邦整體的角度來理解地方改革經(jīng)驗仍不清楚，如何將實驗財政聯(lián)邦制的純理論運用到經(jīng)驗研究中以及實驗附帶產(chǎn)生的一些問題都亟待解決，如實驗成本完全由地方政府承擔(dān)是否合理，信息外部性是否會減少政策創(chuàng)新等。因此在支出責(zé)任劃分的研究中推廣實驗經(jīng)濟學(xué)的方法還有待于進(jìn)一步深入。

以Qian等（1997）為代表的一些研究提出了第二代財政聯(lián)邦制理論（SGT），其實質(zhì)是現(xiàn)代經(jīng)濟理論（委托理論、信息經(jīng)濟學(xué)、公司理論等）在傳統(tǒng)財政問題中的運用（Oates，2005）。SGT中有關(guān)支出責(zé)任劃分的研究主要集中于支出集權(quán)與分權(quán)的權(quán)衡問題。相比于第一代財政聯(lián)邦制理論（FGT）偏好差異與外部性的權(quán)衡，SGT的權(quán)衡形式多樣。如Seabright（1996）提出集權(quán)下政策協(xié)調(diào)的重要性與地方責(zé)任感降低的權(quán)衡，Janeba等（2003）探討了分權(quán)下稅收競爭和“中央立法下聯(lián)盟最小收益”（minimum winning coalitions within a centralized legislature）的權(quán)衡。盡管SGT與FGT研究方法不同，但在思想上卻是一脈相承，正如Besley等（2003）指出的那樣，差異與溢出仍是分權(quán)與集權(quán)爭論的核心。雖然，SGT為集權(quán)與分權(quán)的選擇提供了豐富觀點，但Oates（2005）遺憾地指出SGT沒有涉及到具體財政結(jié)構(gòu)。近年來，超國家組織不斷涌現(xiàn)，如EMU、Maastricht條約和穩(wěn)定與增長公約等，它們極大地限制了各成員國的宏觀政策穩(wěn)定能力，于是SGT開始探究中央政府的保障職能，即幫助地方政府抵御外部經(jīng)濟震蕩。研究表明，中央政府保障職能的順利實施需要充分考慮道德風(fēng)險問題（Lockwood，1999），而該問題依賴于聯(lián)邦財政制度的運作方式，中央政府直接對個體提供保障，比聯(lián)邦制下政府間轉(zhuǎn)移能更好地解決道德風(fēng)險問題，但這樣可能減弱地方官員自行解困的激勵，也可能導(dǎo)致地方政府以各種理由尋求財政援助并軟化預(yù)算約束（Perrson,et al，1996）。

四、結(jié)語

國外研究成果對我國有著重大借鑒價值。1993年，著名財政學(xué)家吳俊培首次提出，我國傳統(tǒng)的“財政三職能”(即分配職能、調(diào)節(jié)職能和監(jiān)督職能)存在缺陷，而馬斯格雷夫（1996）概括的“財政三職能”更適用于市場經(jīng)濟。次年，吳俊培（2004）發(fā)表了轟動財政學(xué)界的《論中央和地方的財政關(guān)系》一文。文中，他深入討論了中央和地方財政關(guān)系的基本理論問題，并明確指出地方政府應(yīng)主要從事資源配置工作，中央政府在資源配置上僅限于純公共物品或接近于純公共物品的供給，以及解決開放性地方公共物品的利益補償問題，而財政的收入再分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定及增長職能應(yīng)由中央政府承擔(dān)。之后，這種職能劃分被越來越多的國內(nèi)學(xué)者所認(rèn)同，并逐漸成為我國財政支出責(zé)任劃分的主流思想。其實，這種財政支出責(zé)任劃分觀點是基于聯(lián)邦政體，實際上屬于“財政聯(lián)邦主義”，而這種責(zé)任劃分不是沒有問題的。我們知道，地方政府主要承擔(dān)公共品的提供責(zé)任是為了實現(xiàn)資源配置效率，而中央政府負(fù)責(zé)收入分配與經(jīng)濟穩(wěn)定實際是希望通過規(guī)模經(jīng)濟來解決外部性問題，目的也是為了效率。從這個意義上說，一個僅僅滿足財政效率考慮的財政結(jié)構(gòu)設(shè)計對于滿足社會公共需求(包含公平公正要求)的公共財政目標(biāo)而言是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，近年來的地方財政困難就是一個最好的明證(賈康 等，2002)。此外，這種支出責(zé)任劃分一直以Musgrave的“財政三職能”為研究基礎(chǔ)，而他的財政職能概括也是有疑問的。Musgrave是以整個社會追求價值財富極大化為前提（吳俊培，2006），但這種財政職能觀指導(dǎo)下的支出責(zé)任劃分是難以滿足和諧社會下價值財富與非價值財富均衡要求的。因此，如何設(shè)計各級政府的支出責(zé)任，以滿足和諧社會財富均衡發(fā)展的要求，是我們亟待研究的重要課題。

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Review on the Studies of Responsibility Assignment

of Intergovernmental Fiscal Expenditure

MAO Fei1,2 WANG Mei2

（1. Xiamen University, Xiamen 361005; 2. Military Economics Academy, Wuhan 430035）

第4篇：財政分權(quán)論文范文

關(guān)鍵詞：新農(nóng)村建設(shè)，公共文化產(chǎn)品，供給

 

1 我國農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給變遷

1.1 計劃經(jīng)濟時期的公共文化產(chǎn)品供給機制

計劃經(jīng)濟時期，我國農(nóng)村公共文化產(chǎn)品的供給基本由國家包辦，通過農(nóng)村基層的權(quán)力結(jié)構(gòu)、組織體制進(jìn)行公共產(chǎn)品的提供和分配。但國家預(yù)算安排制度內(nèi)提供僅限于公社本級一部分公共產(chǎn)品，公社級的大部分公共產(chǎn)品和生產(chǎn)隊、生產(chǎn)大隊的全部公共產(chǎn)品主要依靠制度外自我提供，農(nóng)村文化投入始終處在一個極低的水平，這使得農(nóng)村的文化產(chǎn)品短缺單一，但相對比較均等。

1.2 改革開放后至農(nóng)村稅費改革前農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給機制

早在”六五”規(guī)劃時期，國家就提出了“縣縣有圖書館、文化館，鄉(xiāng)鄉(xiāng)有文化站”的建設(shè)目標(biāo)，但從未達(dá)到。相當(dāng)一段時期以來，由于觀念認(rèn)識差距、市場經(jīng)濟沖擊和財政投入不足等多種原因，農(nóng)村公共文化設(shè)施建設(shè)基本處在一個相對滯緩的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，甚至不少地方的建設(shè)急劇下滑，已有的設(shè)施或破損嚴(yán)重、或轉(zhuǎn)為他用，人員隊伍嚴(yán)重流失。尤其是1994年分稅制改革后，農(nóng)村公共文化產(chǎn)品更多地要由基層政府負(fù)擔(dān)，與地方財力直接掛鉤。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)本身財源有限，這使得農(nóng)村文化產(chǎn)品的供給難以為續(xù)。論文寫作，公共文化產(chǎn)品。

1.3 現(xiàn)階段農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給機制

農(nóng)村稅費改革后，隨著預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)步伐的加快以及非稅收入的取消，縣鄉(xiāng)財政收不抵支的矛盾凸顯出來，這使得整個農(nóng)村公共文化產(chǎn)品的供給比稅費改革前面臨更大的資金缺口，更遑論文化產(chǎn)品的供給了。由于文化事業(yè)費總量偏少，加之城市發(fā)展日益成為關(guān)注的中心，因此有限的投入往往集中在城市文化建設(shè)上。廣大農(nóng)村尤其是西部農(nóng)村地區(qū)的公共文化建設(shè)日益被邊緣化。

2 我國農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給存在的主要問題

近年來在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下，各級黨委和政府為改善農(nóng)村文化生活作出了巨大努力，取得了一定成效。但總體上看變化不大，我國目前農(nóng)村公共文化建設(shè)還很落后，城鄉(xiāng)文化差距拉大的現(xiàn)象不容忽視，農(nóng)村的公共文化生活嚴(yán)重式微，特別是一些健康、文明的公共文化形式更是走向衰微。

2.1 農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給總量不足，公共文化資源匱乏

中央財政對農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給的投入嚴(yán)重不足，地方財政尤其是基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)則在農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給上乏力，心有余而力不足，這些都造成以政府供給為主體的農(nóng)村公共文化產(chǎn)品嚴(yán)重短缺，農(nóng)民很難享受到政府提供的公共文化資源。論文寫作，公共文化產(chǎn)品。

2.2 農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給意愿失實，過剩與不足并存。我國現(xiàn)實生活中，文化公共產(chǎn)品供給決策程序是“自上而下”的，即農(nóng)村文化產(chǎn)品的供給在很大程度上取決于“上級”的偏好，由“上級”決定提供公共產(chǎn)品的品種和數(shù)量，而沒有建立起村民文化需求的表露機制，這使得農(nóng)民、農(nóng)村文化產(chǎn)品的需求意愿得不到真實反映。

2.3 農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu)失調(diào)，使用效率低下

政府在供給農(nóng)村文化產(chǎn)品中，由于沒有強有力的法律約束和制度規(guī)范，政府部門的負(fù)責(zé)人往往從功利原則和個人意愿出發(fā)，致使供給隨意性很大，不僅在總量上短缺，而且在結(jié)構(gòu)上也失衡，具體表現(xiàn)為：一是關(guān)系農(nóng)民生活的文化產(chǎn)品供給不足，二是關(guān)系農(nóng)民基本人權(quán)和農(nóng)村可持續(xù)發(fā)展的文化產(chǎn)品供給短缺，三是關(guān)系政治利益的文化產(chǎn)品供給過剩。這使得農(nóng)村文化產(chǎn)品的實際使用效率低下，甚至無人問津。

2.4 基層政府組織的公共文化活動貧乏，難以滿足農(nóng)民的文化需求

農(nóng)村基層政府或村級組織舉辦的公共文化活動不但數(shù)量少，而且極少針對農(nóng)民的文化需求開展農(nóng)村文化活動；即使是政府舉辦的少量文化活動，也主要限于節(jié)慶等特定場合，或者是為了滿足政府經(jīng)濟活動的需要，或僅僅放幾場電影，而非主要是為了滿足農(nóng)民日益增長的文化需要。論文寫作，公共文化產(chǎn)品。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站在國家大力推行“文化下鄉(xiāng)'活動時，只選擇放電影等成本較低的簡單文化活動方式，從而造成了政府供給與農(nóng)民需求之間的差距。

3 我國農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給現(xiàn)狀的剖析

當(dāng)前我國農(nóng)村文化基礎(chǔ)設(shè)施落后、公共文化產(chǎn)品、文化服務(wù)供給不足、供需失衡及文化活動相對貧乏的現(xiàn)實情況，與全面建設(shè)小康社會的目標(biāo)要求、與經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展以及農(nóng)民群眾的精神文化需求很不相適應(yīng)，分析其原因主要有：

3.1 “城鄉(xiāng)分治'的二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)嚴(yán)重制約農(nóng)村文化產(chǎn)品供給總量的增長

所謂二元經(jīng)濟，簡單地說，就是指發(fā)展中國家現(xiàn)代化的工業(yè)和技術(shù)落后的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)同時并存的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，即在農(nóng)業(yè)發(fā)展還比較落后的情況下，超前進(jìn)行了工業(yè)化，優(yōu)先建立了現(xiàn)代工業(yè)部門。我國目前即處于二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)狀態(tài)，農(nóng)村剩余勞動力長期得不到有效轉(zhuǎn)移，二元經(jīng)濟特征非常明顯，遲遲不能轉(zhuǎn)化為一元經(jīng)濟。論文寫作，公共文化產(chǎn)品。受城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)體制的影響，我國財政資源長期重工輕農(nóng)、重城輕鄉(xiāng)，形成了城鄉(xiāng)不均衡的公共產(chǎn)品供給體系，造成國家財政對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、文化娛樂等公共產(chǎn)品投入長期嚴(yán)重不足。城市居民通過繳納稅收，享受政府提供的各種文化產(chǎn)品，其供給進(jìn)入公共財政體制。但農(nóng)民通過稅收等形式向國家繳納資金后，享受的各種公共產(chǎn)品卻仍要進(jìn)行成本分?jǐn)?，而不是由政府統(tǒng)一從財政支出中進(jìn)行安排，其文化產(chǎn)品供給是一種制度外供給的方式，從數(shù)量、質(zhì)量上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)劣于低于城市文化產(chǎn)品。

3.2 分稅制改革的不徹底，阻礙了農(nóng)村公共文化產(chǎn)品的有效供給

我國財政體制自1980年起沿著財政分權(quán)思路不斷推進(jìn)，并于1994年在中央和省之間建立了分稅制，初步劃分了各級政府的財權(quán)財力和事權(quán)范圍。在分稅制的具體運行過程中，財力逐級集中，事權(quán)層層下放。地方政府財權(quán)與事權(quán)不統(tǒng)一，尤其是鄉(xiāng)政府的財權(quán)與事權(quán)失衡加劇，鄉(xiāng)村債務(wù)繼續(xù)增加，鄉(xiāng)、村組織正常運轉(zhuǎn)難度加大。上級政府雖然通過縱向轉(zhuǎn)移支付制度彌補地方財力，但因其支付有限，加之基層政府其財源多來自本地經(jīng)濟總量，增長小且零星分散難以征收，憑借其本身財力根本滿足不了當(dāng)?shù)剞r(nóng)村公共文化產(chǎn)品的需求。在這種情況下，基層政府要么少提供農(nóng)村公共文化產(chǎn)品，要么把提供公共產(chǎn)品的責(zé)任推給農(nóng)民。

3.3 農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給體制缺乏科學(xué)性，造成農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給隨意低效

長期以來，我國農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給體制采用的是“自上而下”的決策程序，農(nóng)村公共文化產(chǎn)品提供的決策權(quán)在縣鄉(xiāng)政府，農(nóng)民被排斥在公共產(chǎn)品供給的決策、運作和監(jiān)督之外，缺乏對公共產(chǎn)品需求、偏好的表述，不具有參與公共事務(wù)決策的實際權(quán)利，無法在公共產(chǎn)品的供給決策中體現(xiàn)自己的意志。論文寫作，公共文化產(chǎn)品。

3.4 監(jiān)督不足造成財政支農(nóng)資金使用效益低下

我國制度內(nèi)提供農(nóng)村公共文化產(chǎn)品的資金主要來源是財政支農(nóng)資金，近幾年國家雖然加大了財政對農(nóng)業(yè)的支持力度，但總量仍然有限，加上財政對農(nóng)業(yè)支出實行分塊管理，財政分散且自支自管，使得有限的資金不能形成合力。另一方面，財政支農(nóng)經(jīng)費在各級各地被挪用和浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重，大量財政資金用于人員經(jīng)費開支，或挪作他用，導(dǎo)致支農(nóng)資金使用效益極其低下。論文寫作，公共文化產(chǎn)品。

4 完善農(nóng)村公共文化產(chǎn)品供給的意義

加強農(nóng)村文化建設(shè)，加大農(nóng)村公共文化產(chǎn)品及服務(wù)的供給，是我國當(dāng)前全面建設(shè)小康社會的內(nèi)在要求，是樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會主義和諧社會的重要內(nèi)容，是建設(shè)社會主義新農(nóng)村、滿足廣大農(nóng)民群眾多層次多方面精神文化需求的有效途徑。它能豐富廣大人民群眾特別是經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)群眾的精神文化生活，抵御腐朽沒落文化的侵襲，實現(xiàn)廣大人民群眾的基本文化權(quán)利，促進(jìn)經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，對于提高黨的執(zhí)政能力和鞏固黨的執(zhí)政基礎(chǔ)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步，實現(xiàn)農(nóng)村物質(zhì)文明、政治文明和精神文明協(xié)調(diào)發(fā)展，具有重大意義。

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第5篇：財政分權(quán)論文范文

關(guān)鍵詞：財政聯(lián)邦制政治單一制央地關(guān)系

1財政聯(lián)邦制與政治單一制的關(guān)系:一個無法回避的問題

眾所周知,我國是中央集權(quán)型的政治單一制國家,不能否認(rèn),我國經(jīng)濟改革以財政體制改革為突破口,而財政體制的改革,無論是最初的“分灶吃飯”,還是后來的各種大包干,或者是現(xiàn)行的分稅制,一直走的是財政聯(lián)邦制的道路。盡管財政聯(lián)邦制與政治單一制不在一個層面上,但同為我國處理央地關(guān)系的兩種不同的重大制度。因此,必須理清楚二者的相互關(guān)系,才能做出恰當(dāng)?shù)陌才?避免相互掣肘,促進(jìn)和諧的央地關(guān)系的形成。論文百事通但是,在我國的改革中,財政聯(lián)邦制與政治單一制的關(guān)系,實際一直被有意地回避了。可能的原因是,直覺似乎告訴人們,“分灶吃飯”、大包干和分稅制等財政聯(lián)邦制的各種形式,都是與中央集權(quán)的政治單一制相沖突的制度,而中央集權(quán)制又是敏感的“政治問題”,只能少說為佳;或者認(rèn)為弄清楚財政聯(lián)邦制的各種形式與中央集權(quán)制的關(guān)系,只會阻礙改革,自然是不清楚更好。在這種氛圍中,就是有一些人明知中央集權(quán)的政治單一制在我國不能動搖,因怕被人誤解,或怕扯改革的后腿,也會三緘其口。正是因為這種似是而非的認(rèn)識及對財政聯(lián)邦制與政治單一制關(guān)系問題的有意回避,我國的財政體制改革出現(xiàn)了不少問題:前期各種形式的大包干忘記了中央集權(quán)的政治單一制,嚴(yán)重削弱了中央的財政能力,將整個國家推到了非常危險的境地;現(xiàn)行的分稅制又因為提高了財政權(quán)力的中央集權(quán)程度而遭到不少人的批評;在不推動政治單一制改革的前提下,分稅制不可能規(guī)范運行,也不能在省以下推行,更重要的是,迷失了改革方向,變成了“分錢制”,不僅未能解決“放亂收死”的循環(huán)問題,而且還導(dǎo)致了嚴(yán)重的“諸侯經(jīng)濟”問題;近年來,更有一種因財政聯(lián)邦制與政治單一制“不匹配”而干脆否定分稅制改革的觀點逐漸流行起來,[1,2]財政體制改革面臨著誤入歧途的嚴(yán)重危險。

由此可見,無論是理論,還是事實,都充分說明,在我國,理清財政聯(lián)邦制與政治單一制的相互關(guān)系,實在是一個無法回避的重大問題。

2政治單一制:財政聯(lián)邦制的前提框架

在我國,中央集權(quán)的政治單一制具有不可動搖性。我國中央集權(quán)的政治單一制是由我國悠久的中央集權(quán)政治傳統(tǒng)、大一統(tǒng)的儒家文化基礎(chǔ)、大雜居小聚居的多民族構(gòu)成、遼闊復(fù)雜的地理超級大國和極不平衡的經(jīng)濟發(fā)展等國情決定的。中央集權(quán)的政治單一制是維護(hù)國家統(tǒng)一和社會穩(wěn)定的根本保證,因而是不能動搖的。這是已被我國幾千年的歷史反復(fù)證明了的結(jié)論。這些國情不僅從未有逆向改變,而且經(jīng)濟不平衡、新的國際環(huán)境等要求中央集權(quán)的因素正在強化,尤其是作為后現(xiàn)代化國家,我國正面臨著迫切而艱巨的實現(xiàn)現(xiàn)代化的任務(wù),歷史和現(xiàn)實經(jīng)驗表明,這一任務(wù)的完成只能以政府為主導(dǎo),必然要求完善和加強中央集權(quán)制,以保證強有力的中央政府的指揮和領(lǐng)導(dǎo)。因此,在今天,我國的中央集權(quán)制更是不能動搖的根本制度,其他一切處理央地關(guān)系的制度安排必須以中央集權(quán)制為基本框架和根本前提。顯而易見,這純粹是國情使然,而不存在什么敏感的“政治問題”。

財政聯(lián)邦制是西方學(xué)者借鑒政治學(xué)中的聯(lián)邦制概念而提出的一個經(jīng)濟學(xué)概念,只是對財政分權(quán)理論的一種形象概括。同聯(lián)邦制概念一樣,財政聯(lián)邦制的概念只能是特征描述性的,而不能對其進(jìn)行準(zhǔn)確的內(nèi)涵界定。一般認(rèn)為,只要在明確中央和地方財政職能分工的基礎(chǔ)上,強調(diào)地方財政的自主性和獨立性,就是財政聯(lián)邦制,而任何國家的央地間必然存在一定程度的財政職能分工,任何國家的地方財政都具有一定的自主性和獨立性,因而財政聯(lián)邦制這一概念本身具有較大的模糊性。這使所謂的財政聯(lián)邦制具有了普適性,由此容易得出的結(jié)論是,財政聯(lián)邦制與國家結(jié)構(gòu)并無必然聯(lián)系,無論是聯(lián)邦制國家,還是單一制國家,都可以存在財政聯(lián)邦制。問題是,這種理論嚴(yán)重忽視了具體的國家結(jié)構(gòu)模式對所謂的財政聯(lián)邦制的決定作用,很容易導(dǎo)致對他國制度設(shè)計的盲目照搬,其后果不僅僅是南橘北枳,而且可能是災(zāi)難性的,可能動搖我國中央集權(quán)的政治單一制,斷送我國的現(xiàn)代化大業(yè)。事實上,具體的國家結(jié)構(gòu)模式對一國地方財政自主性和獨立性的決定作用,是顯而易見的。在聯(lián)邦制國家,聯(lián)邦中央和地方的分權(quán)明確而徹底,地方的公共支出決策能完全獨立于中央,地方的公共支出能完全反映出轄區(qū)內(nèi)居民的需求偏好。因此,地方財政具有高度的自主性和獨立性。但在我國目前的中央集權(quán)的單一制下,中央和地方之間不存在嚴(yán)格意義上的權(quán)力劃分,中央對地方的財政收支不僅具有直接的決定作用,而且還常常通過立法、行政、人事、司法和政策等控制手段的運用,施加間接而重大的影響。因此,地方財政不可能具有高度的自主性和獨立性。這些事實說明的一個道理是,任何國家的財政聯(lián)邦制只能以本國的國家結(jié)構(gòu)為前提框架,在我國,只可能存在中央集權(quán)的政治單一制基本框架內(nèi)的財政聯(lián)邦制。究其實,我國幾十年的財政體制改革,實質(zhì)是以財政聯(lián)邦制的方式,不斷規(guī)范和完善中央集權(quán)的政治單一制的過程。財政聯(lián)邦制改革,正是我國中央集權(quán)的政治單一制改革的一條穩(wěn)妥的道路。

3財政聯(lián)邦制改革:政治單一制的改革道路

盡管政治單一制和是政治聯(lián)邦制是兩種不同的國家結(jié)構(gòu),但二者追求的目標(biāo)卻都是相同的,那就是充分發(fā)揮中央和地方的各自優(yōu)勢。政治單一制和政治聯(lián)邦制也無所謂優(yōu)劣,能實現(xiàn)充分發(fā)揮中央和地方各自優(yōu)勢的目標(biāo),就是優(yōu)的,否則就是劣的,而這一目標(biāo),只有在國家結(jié)構(gòu)適合本國國情的條件下,才可能實現(xiàn)。中央集權(quán)的政治單一制是適合我國國情的國家結(jié)構(gòu),這使我國中央和地方各自優(yōu)勢的充分發(fā)揮具備了必要條件,但并不具備充分條件。這一充分條件是否具備,還要看我國的中央集權(quán)制的具體形式。改革之前,我國的政治單一制類型是極端的中央集權(quán)制。這種體制將市場和地方應(yīng)有的權(quán)力都集中到了中央,成為一種包辦一切但又僵化無能的官僚體制,不僅扼殺了市場的活力和效率,而且還使地方弄虛作假,中央盲目指揮成為必然,不僅中央和地方各自的優(yōu)勢無從發(fā)揮,而且在中央極端集權(quán)的另一端,呈現(xiàn)的是無法根治的地方濫權(quán),整個經(jīng)濟社會在央地間權(quán)力爭奪中動蕩不安。在30年前,這種體制將我國推到了經(jīng)濟崩潰和政治危機的邊緣,因而不得不對其進(jìn)行改革。

很容易理解,我國的改革是沿著兩條線——還權(quán)于市場和分權(quán)給地方——進(jìn)行的,第一條線是市場化改革之路,第二條線是財政聯(lián)邦制改革之路。能充分發(fā)揮中央和地方各自優(yōu)勢的中央集權(quán)制,只能是這兩路改革的不斷深入、共同作用的結(jié)果。

我國的財政聯(lián)邦制改革,是完善和規(guī)范中央集權(quán)制的必然路徑,其實質(zhì)是在極端的中央集權(quán)政治單一制中,加進(jìn)聯(lián)邦制的因素,去除其極端性,給地方應(yīng)有的地位,使其成為更符合我國國情的中央集權(quán)的政治單一制,以實現(xiàn)充分發(fā)揮中央和地方各自優(yōu)勢的目標(biāo),而決不是要將其改造成聯(lián)邦制。明確了這一性質(zhì)和方向,我國的財政聯(lián)邦制改革便既不應(yīng)該存在因動搖中央集權(quán)制而成為“敏感的政治問題”的問題,也不應(yīng)該存在與中央集權(quán)制“不匹配”的問題。財政聯(lián)邦制改革也正是我國中央集權(quán)的政治單一制改革的一條穩(wěn)妥的道路。因為財政體制是央地關(guān)系的核心問題,既是經(jīng)濟問題,又是政治問題,對其改革能從經(jīng)濟問題入手,抓住關(guān)鍵,推動央地關(guān)系這一政治問題的解決,阻力最小,又能取得較大成果。同時,財政體制改革可以在原體制其他制度不動的條件下率先進(jìn)行,可以保障國家的統(tǒng)

一、社會的穩(wěn)定和中央的權(quán)威等良好的改革環(huán)境,而財政體制的改革又必將平穩(wěn)地推動其他所有制度的改革。正因如此,我國的改革以財政體制的改革為突破口。

4市場化改革:推動財政聯(lián)邦制與政治單一制改革的最主要的動力

到今為至,我國的財政聯(lián)邦制改革一直是由中央政府推動的,但是,我國的市場化改革必將成為推動財政聯(lián)邦制改革的最主要的動力。我國的市場化改革必然要經(jīng)歷兩個階段,第一個階段的根本任務(wù)是由日益強大的市場力量,根據(jù)市場干得了、能干好的事,政府不得插手的原則,明確劃分市場和政府的權(quán)力,將政府從自己的領(lǐng)地上驅(qū)除出去,并時時嚴(yán)防政府的再次侵犯,迫使其成為“有限政府”和“有用的政府”。這一階段可稱之為市場和政府權(quán)力劃分階段。第二個階段的根本任務(wù)是由強大而理性的市場力量,根據(jù)低一級政府干得了、能干好的事,高一級政府不得插手,地方政府干得了、能干好的事,中央政府不得插手的原則,將有限的政府權(quán)力在各級政府之間明確劃分。這種權(quán)力劃分,實質(zhì)是對公共產(chǎn)品的不同提供主體的選擇,是從下到上的權(quán)力授予,能充分發(fā)揮“離納稅人最近的政府最能反映納稅人的需求偏好”和“分散決策”的優(yōu)勢,能使各級政府的產(chǎn)出適合當(dāng)?shù)仄?鼓勵政府間競爭和地方提供物品和服務(wù)的實驗和創(chuàng)新,[3]也便于納稅人對政府的有效監(jiān)督,能使各級政府都成為“離納稅人最近的政府”和“最好的政府”。這一階段可稱之為各級政府權(quán)力劃分階段。這一階段實質(zhì)就是由市場力量推動的財政聯(lián)邦制改革。我國的市場化改革至今還基本處于第一個階段,市場的力量基本上還無暇顧及各級政府權(quán)力的劃分,但是隨著力量的日益強大和第一階段改革任務(wù)的基本完成,必然會將重點轉(zhuǎn)移到各級政府權(quán)力的劃分上,大力推進(jìn)財政聯(lián)邦制的改革。為了大力推進(jìn)兩個階段的改革,市場力量必將逐步掌握和充分運用我國各級人大以實現(xiàn)自己的目標(biāo),而這又必將推動我國中央和地方關(guān)系,即中央集權(quán)的政治單一制的全面改革。

市場化改革的結(jié)果應(yīng)該是,我國的各級人大將真正成為納稅人(市場力量)的代表機構(gòu),能真正代表全體納稅人的根本利益,能從根本上控制各級政府的行為,使其既不“越位”,也不“缺位”;各級地方政府將真正同時受到上下兩方面的有效監(jiān)控,既不可能欺下,也不可能瞞上,財政聯(lián)邦制從下到上的權(quán)力授予使其能提供充分滿足地方需求偏好的公共產(chǎn)品,中央集權(quán)制從上到下的領(lǐng)導(dǎo)又使其無法進(jìn)行地方主義保護(hù);中央政府將真正成為整個社會調(diào)控的核心,獨一無二的位置使其能高瞻遠(yuǎn)矚,數(shù)量不多的任務(wù)使其能集中精力,絕對大比例的財政資金使其有能力引導(dǎo)和控制地方的行為,抓關(guān)鍵和利益誘導(dǎo)的方式使其調(diào)控具有很高的藝術(shù)水平,這將極大地提高其維護(hù)國家統(tǒng)一和社會穩(wěn)定、領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)代化建設(shè)的能力。這樣的制度能同時充分發(fā)揮中央和地方各自的優(yōu)勢。這就是我國中央集權(quán)的政治單一制改革的目標(biāo)模式。新晨

參考文獻(xiàn)

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第6篇：財政分權(quán)論文范文

〔關(guān)鍵詞〕地方政府投資；政府投資效率；財政收支

中圖分類號：F830.59文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文

章編號：10084096（2013）02007005

一、 引言

自2012年以來，受金融危機的延續(xù)及歐債危機持續(xù)發(fā)酵的影響，國內(nèi)經(jīng)濟形勢并未好轉(zhuǎn)。根據(jù)國家信息中心經(jīng)濟預(yù)測部的數(shù)據(jù)，2012年1—5月，CPI同比上漲3.5%，低于全年4%的調(diào)控目標(biāo)0.5個百分點，比2008年同期高峰值8.1%低4.6個百分點，物價增速仍處于回落通道。2012年1—5月，中國出口7 744億美元，累計同比增長8.7%，較上年同期下降16.8個百分點。另外，5月工業(yè)企業(yè)出貨值同比增速仍位于低位，顯示外需并未實質(zhì)性好轉(zhuǎn)。

出口大幅下降，內(nèi)需無力拉動，這對于剛剛經(jīng)歷經(jīng)濟寒冬的地方政府雪上加霜，2012年5月之后，各地紛紛推出相應(yīng)的刺激計劃。天津、山西、黑龍江和江蘇等10余省市陸續(xù)了累計超過10萬億元的地方經(jīng)濟刺激計劃[1]。其中，貴州預(yù)計投資3萬億元，重慶預(yù)計投資10年6萬億，四川預(yù)計投資6.49萬億元。

大規(guī)模的地方政府投資勢頭足以蓋過2008年的“4萬億”投資計劃。本輪地方版“4萬億”投資計劃是應(yīng)該快馬加鞭，還是應(yīng)該放緩節(jié)奏，三思而后行。地方政府大規(guī)模投資應(yīng)該在什么樣的背景下和條件下啟動，是否應(yīng)該作為刺激經(jīng)濟的常規(guī)手段都是本文所研究的問題。

二、 地方政府投資動因

1.國際經(jīng)濟形勢持續(xù)惡化

2008年全球金融危機從美國點燃，向全球蔓延，頃刻間，全球股市暴跌，實體經(jīng)濟一度陷入停滯狀態(tài)。金融危機使得各國政府紛紛推出刺激經(jīng)濟的寬松政策，各國政府通過發(fā)行政府債務(wù)來籌集資金。但是在多數(shù)延續(xù)高福利政策的希臘、意大利和西班牙等西歐國家卻不得不面臨債臺高筑而無力償還的局面。歐洲債務(wù)危機，使世界各國對經(jīng)濟喪失了信心。

經(jīng)濟形勢一度惡化，全球經(jīng)濟復(fù)蘇乏力，勢必對國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展造成巨大的沖擊。自2011年以來，中國對外出口的數(shù)據(jù)就一直不樂觀（如圖1所示）。

圖12011—2012年中國進(jìn)出口商品增長率

數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計年鑒》。

自2011年開始中國對外貿(mào)易總體呈下降趨勢。2012年1月，進(jìn)出口總額2 726.3億美元，同比增長-7.8%，出口總額1 498.6億美元，同比增長-0.6%，創(chuàng)下了2009年以來進(jìn)出口貿(mào)易同比增速的新低。世界經(jīng)濟形勢不樂觀，導(dǎo)致世界商品需求萎縮，而中國又是一個制造業(yè)大國，出口在GDP中占了相當(dāng)大的比重。為避免國內(nèi)經(jīng)濟伴隨世界經(jīng)濟持續(xù)惡化，維持地方經(jīng)濟正常運作，以地方政府為主的政府大規(guī)模投資計劃重新抬頭。

2.國內(nèi)經(jīng)濟二度探底，內(nèi)需嚴(yán)重不足

受國際經(jīng)濟形勢低落的影響，國內(nèi)經(jīng)濟形勢也并不樂觀。2008 年第3 季度和第4 季度的GDP 增長率分別為9.0%和6.8%，自2001 年第4 季度（6.6%）以來第一次下降到7.0%以下。為了避免經(jīng)濟繼續(xù)下滑，2008年11月15日，中國政府提出擴大內(nèi)需十項措施即“4萬億”經(jīng)濟刺激計劃，全面轉(zhuǎn)向擴張性政策，刺激經(jīng)濟增長?！?萬億”刺激計劃出臺之后，國內(nèi)一度進(jìn)入投資“”中，各地投資項目紛紛上馬。利用宏觀經(jīng)濟預(yù)警指數(shù)宏觀經(jīng)濟預(yù)警指數(shù)是反映中國宏觀經(jīng)濟運行狀況的景氣合成指數(shù)，由工業(yè)增加值增速等10個預(yù)警指標(biāo)構(gòu)成的經(jīng)濟預(yù)警綜合警情指數(shù)?？蓪Α?萬億”投資計劃刺激后國內(nèi)經(jīng)濟運行狀況做一個簡單的描述。

自2008年“4萬億”計劃出臺后，宏觀經(jīng)濟預(yù)警指數(shù)開始回升，于2009年觸及經(jīng)濟趨熱區(qū)域，達(dá)到經(jīng)濟景氣指數(shù)最高值。但在之后的3年里，宏觀經(jīng)濟預(yù)警指數(shù)開始回調(diào)，特別是到了2012年初開始出現(xiàn)急速下滑。宏觀經(jīng)濟預(yù)警指數(shù)即將觸及趨冷警戒線（如圖2所示）。

圖21996—2012年中國宏觀經(jīng)濟預(yù)警指數(shù)

數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計年鑒》。

上述分析可知，2008年金融危機之后的國

際經(jīng)濟形勢并沒有好轉(zhuǎn)，國際需求不振，傳導(dǎo)至國內(nèi)直接導(dǎo)致出口銳減。面對國內(nèi)通貨緊縮，投資刺激冷卻，國內(nèi)外需求不足的局勢，政府理所當(dāng)然地開始醞釀新一輪大規(guī)模投資刺激計劃，希望在投資的拉動下，緩解國內(nèi)經(jīng)濟增速下降的局面。

為緩解經(jīng)濟危機過后當(dāng)前地方經(jīng)濟壓力以及建立中長期地方經(jīng)濟新體系，本輪地方版“4萬億”投資計劃更多的是出于地方經(jīng)濟自發(fā)需求，似乎是經(jīng)濟運行至此的一個必然產(chǎn)物。

三、 重啟大規(guī)模地方政府投資的必要性

刺激力度大，能夠使經(jīng)濟快速復(fù)蘇是政府投資的特點，與此同時，政府投資也會帶來低效率、擠出效應(yīng)、產(chǎn)能過剩及地方財政收支惡化等一系列問題。圍繞歷年地方政府投資效率、產(chǎn)能過剩及地方財政收支情況，研究本輪地方版“4萬億”投資計劃的必要性。

1.地方政府投資效率逐年下降

投資效率主要體現(xiàn)為投資規(guī)模與其對經(jīng)濟增長促進(jìn)作用的適宜程度，即在一定時期內(nèi)，投資規(guī)模大小是否與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)。衡量地方政府投資效益，可借助邊際資本產(chǎn)出率，該指標(biāo)的經(jīng)濟含義是一單位投資增長所帶來的經(jīng)濟增加值，計算公式[2]為：

邊際資本產(chǎn)出率=新增生產(chǎn)總值新增固定資產(chǎn)投資額×100%

新增生產(chǎn)總值（GDP）由消費、投資、政府購買和凈出口三大部分組成，由投資直接引起的GDP增長應(yīng)該是GDP的資本形成部分。所以上式可以改寫成：

邊際資本產(chǎn)出率=新增資本形成額/新增地方（中央）政府固定資產(chǎn)投資額×100%

計算結(jié)果顯示，地方政府投資邊際資本產(chǎn)出率逐年下降（如表1所示）。自1978—1990年，地方政府投資邊際資本產(chǎn)出率還有一個上升的階段，但從1991年特別是1993、1994年之后，地方政府投資邊際資本產(chǎn)出率快速下降，直到2009年已經(jīng)跌破100%。地方政府投資拉動經(jīng)濟增長的動力逐漸疲軟，遞增的地方投入帶來的效益卻一年不如一年，地方政府自主投資優(yōu)勢越來越不明顯。

2.部分行業(yè)產(chǎn)能過剩

產(chǎn)能過剩，即生產(chǎn)能力超過市場有效需求，從而給經(jīng)濟運行帶來危害。財政分權(quán)背景下，地方政府間展開激烈的競爭，采取各種手段招商引資，發(fā)展地方經(jīng)濟，由此引起市場分割、投資過熱以及過度或無效行政干預(yù)等，這實際上是導(dǎo)致中國部分行業(yè)產(chǎn)能過剩問題加劇的重要體制性因素[3]。結(jié)合近年來國內(nèi)經(jīng)濟運作情況來看，一些扭曲的刺激措施，往往對市場發(fā)送不正確的信號。如通過補貼（家電下鄉(xiāng)、以舊換新）等手段增加市場有效需求，這樣反映到企業(yè)就是增加生產(chǎn)、擴大產(chǎn)能。但消費只是在經(jīng)濟低落的時候起到快速恢復(fù)經(jīng)濟的作用，所以刺激不是持續(xù)性的，一旦消費刺激結(jié)束，高消費不再持續(xù)，這種一時性和寅吃卯糧式的解決方式，必然使得企業(yè)擴張的產(chǎn)能出現(xiàn)過剩。

但工信部及發(fā)改委在制定“十二五”規(guī)劃和項目審批環(huán)節(jié)并沒有表現(xiàn)出太多的擔(dān)憂。以鋼鐵行業(yè)為例，鋼鐵工業(yè)“十二五”規(guī)劃中指出，繼續(xù)推進(jìn)東南沿海鋼鐵基地建設(shè)。根據(jù)發(fā)改委公布的信息，湛江鋼鐵基地項目建設(shè)規(guī)模為年產(chǎn)鐵920萬噸、鋼1 000萬噸、鋼材938萬噸，總投資為696.8億元，并將在廣東累計壓縮粗鋼產(chǎn)能1 614萬噸的基礎(chǔ)上實施[4]。而寶鋼2011年產(chǎn)量也不過4 427萬噸，其鋼鐵產(chǎn)品在滿足國內(nèi)市場需求的同時，還出口至日本、韓國以及歐美等40多個國家和地區(qū)。在產(chǎn)能能夠足夠滿足國內(nèi)需求的水平上，又新建年產(chǎn)量如此大的鋼鐵項目，其鋼鐵區(qū)域產(chǎn)需不協(xié)調(diào)發(fā)展的解釋似乎并不能站得住腳。

國家“十二五”規(guī)劃針對電力、鋼鐵、房地產(chǎn)、裝備制造業(yè)和煤炭等12個重點產(chǎn)業(yè)做了非常具體的規(guī)劃，截至2012年8月，2012年發(fā)改委審批項目約2 400個，新開工項目計劃累計總投資197 119億元，同比增長24.9%；施工項目計劃總投資605 432億元，同比增長14.2%。而2011年1—8月，新開工項目計劃累計總投資不過157 821億元，施工項目計劃總投資530 311億元。在給國內(nèi)經(jīng)濟注入強心劑的同時，不禁讓人感到后怕，藥性過后，過剩的產(chǎn)能該如何處理。

在刺激的同時，國家在2009年9月也出臺了相關(guān)政策抑制產(chǎn)能過剩，但地方政府在抑制產(chǎn)能過剩方面卻并不樂意主動地配合，因為多數(shù)產(chǎn)能過剩產(chǎn)業(yè)都是納稅大戶，是拉動當(dāng)?shù)谿DP的主力軍。所以，地方政府在投資對象的選擇上似乎沒有太多新的調(diào)整，在國家“十二五”規(guī)劃政策的導(dǎo)向下，地方版“4萬億”投資計劃主要還是集中在基建和制造業(yè)等產(chǎn)能過剩領(lǐng)域。

3.地方政府財政收支失衡

地方政府財政收入由稅收收入和非稅收收入構(gòu)成。在稅收收入總額上，2011年地方稅只占全國稅收收入總額的45.8%。2011年地方財政收入52 547.1億元，占全國財政收入的50.6%；中央財政收入51 327.3億元，占全國財政收入的49.4%。地方政府財政支出項目主要由教育、社會保障和就業(yè)、一般公共服務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、醫(yī)療衛(wèi)生、公共安全和交通運輸?shù)确矫鏄?gòu)成。其中2010年上述幾項就占據(jù)地方財政收入的62.4%。2011年地方財政支出92 733.7億元，占全國財政支出的84.9%；中央財政支出16 514.1億元，占全國財政支出的15.1%。

地方政府在只擁有50.6%的財政收入下卻要承擔(dān)84.9%財政支出，收入與支出的不匹配必然導(dǎo)致地方政府財政收支失衡。2002—2011年，地方財政赤字從6 766.5億元一路攀升至40 186.6億元，在10年間增加了將近500%。從地方政府赤字占GDP比重可以清晰地看出，自2008年起，比值快速增長（如圖3所示），凸顯出中國地方政府赤字狀況越來越惡化。

圖32002—2011年地方政府財政赤字占GDP比重

數(shù)據(jù)來源：Wind資訊。

巨大的投資資金缺口，反映出近幾年來地方政府財政收支和投資是極為不正常的。為了拉動地方經(jīng)濟，投資必須跟上去，但財政預(yù)算是有限的，只能依靠預(yù)算外資金。所以地方政府不得不采取國內(nèi)貸款等手段籌措投資資金，大量的貸款積壓使得地方政府時刻處在高負(fù)債危機邊緣，若財政收入無法歸還貸款和利息，地方政府破產(chǎn)一觸即發(fā)。在存在巨大投資資金缺口的情況下，地方版“4萬億”投資計劃必將進(jìn)一步加劇地方政府財政收支狀況的惡化，若不能配套出臺有效風(fēng)險防范措施，地方債務(wù)危機將日益凸顯。

四、 結(jié)論及政策建議

歷年地方政府投資效率每況愈下，產(chǎn)能過剩問題依舊嚴(yán)重，地方政府收支極為不平衡的情況下，本輪地方版“4萬億”投資計劃出臺過于草率和盲目。不能否認(rèn)地方政府投資對地方經(jīng)濟的刺激作用，但前提是應(yīng)該在對當(dāng)前經(jīng)濟形勢進(jìn)行充分的分析，了解本地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，估算產(chǎn)能情況，預(yù)算當(dāng)?shù)卣斦罩У那闆r下做出投資決策。所以，本輪大規(guī)模的地方政府投資時機還不夠成熟，而且規(guī)模過大，容易對經(jīng)濟產(chǎn)生劇烈影響，若市場無法正確捕捉正確信息，容易進(jìn)一步加劇經(jīng)濟惡化，影響經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。

第一， 根據(jù)市場需求，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

政府投資的原始目的是糾正市場失靈，對社會投資和資源配置起到宏觀導(dǎo)向作用。地方政府投資也是如此，其出發(fā)點應(yīng)該以遵守市場經(jīng)濟規(guī)則為原則，充當(dāng)經(jīng)濟的監(jiān)督和維護(hù)者，調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)赝顿Y結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)社會投資往合理的方向發(fā)展。而不是代表地方政府的意愿，用投資創(chuàng)造地方收益，破壞市場規(guī)律，擠壓地方民間投資，從而導(dǎo)致盲目投資，制造產(chǎn)能過剩。

第二，改革地方官員考核與晉升制度。

以GDP為綱的地方官員考核制度是導(dǎo)致地方政府投資旺盛和投資低效的重要原因之一。在財政分權(quán)制度下，一方面，在收支不合理分配的情況下，地方政府為了平衡財政收支，投資創(chuàng)收是一個很好的創(chuàng)收途徑；另一方面，GDP是中央政府考核地方官員的主要指標(biāo)，地方官員在任命制下，為了表現(xiàn)其在任期間的政績，投資是快速增加當(dāng)?shù)谿DP的有效辦法。但是一旦官員升遷換任，這些巨額投資背后的債務(wù)就留給下一任官員，下一任官員為了彌補上一任遺留債務(wù)和政績表現(xiàn)，必然又會大規(guī)模地投資，如此惡性循環(huán)，地方投資需求必然會飛速攀升。中央政府應(yīng)設(shè)計合理的官員考核制度，改變地方政府盲目投資和投資低效的局面，讓地方政府退出GDP競賽。

第三，改革項目審批與核準(zhǔn)制度，下放市場自主投資權(quán)利。

2004年國務(wù)院改革單一投資審批制度，將投資項目的管理分為審批制和核準(zhǔn)制，即政府投資項目實行審批制，而企業(yè)投資項目實行核準(zhǔn)制和備案制。但事實上，審批制的改革實質(zhì)上只能說是“制度的改良”，審批制的改革未能完全下放企業(yè)投資權(quán)利，在某種程度上，還是由政府管理企業(yè)投資。

政府投資是為了提供公共服務(wù)，糾正市場失靈，因而其項目審批制還應(yīng)該保留。并且應(yīng)該進(jìn)一步加強對政府投資項目特別是地方政府投資項目的管理和審批，控制其投資的熱度，將投資的機會和權(quán)利下放給市場。具體可以通過減少企業(yè)稅收、建立企業(yè)投資補貼機制等優(yōu)惠措施，鼓勵市場自主投資。地方政府應(yīng)逐步減少和取消核準(zhǔn)制，進(jìn)一步完善當(dāng)?shù)厥袌鲞\作監(jiān)督體系， 保證市場公平運作。

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第7篇：財政分權(quán)論文范文

    論文摘要:由美國次貸危機引發(fā)的國際金融危機對我國經(jīng)濟的負(fù)面影響日益加深。為實現(xiàn)中國經(jīng)濟穩(wěn)定增長目標(biāo),2009年,我國實施積極的財政政策,通過發(fā)行國債較大規(guī)模增加政府公共投資。為調(diào)動各方面積極性、減緩中央財政負(fù)擔(dān),我國決定在4月份首次公開發(fā)行地方政府證券。

    一、 我國發(fā)行地方政府債券的現(xiàn)狀

    地方政府債券,是指以地方政府為發(fā)行主題的債券,一般用于交通、通訊、住宅、教育、醫(yī)院和污水處理系統(tǒng)等地方性公共設(shè)施的建設(shè)。地方政府債券在西方發(fā)達(dá)國家已有已將近200年的歷史,其中美國和日本的地方政府債券無論在發(fā)行規(guī)模還是發(fā)行模式上都最具代表性。

    在我國,地方政府債券一直受到抑制。在20世紀(jì)80年代末至90年代初,出現(xiàn)過短暫的地方政府債券,當(dāng)時許多地方政府發(fā)行債券是為了籌集資金修路建橋。但到了1993年,這一行為被國務(wù)院制止了,而且在1995年頒布的《中華人民共和國預(yù)算法》明確規(guī)定“除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外,地方政府不得發(fā)行地方政府債券”。原因是地方政府承兌能力差、債務(wù)管理能力欠缺。地方政府債券的禁令一直保持到2009年。

    但伴隨著經(jīng)濟形式、體制因素的不斷變化和地方自制、財政分權(quán)改革的深入,學(xué)界對地方政府債券發(fā)行的討論越來越多,要求地方政府發(fā)行債券的呼聲越發(fā)強烈。由美國次貸引起的金融危機,使中國經(jīng)濟受到巨大影響,為應(yīng)對金融危機,中國出臺了很多政策,其中為了減緩中央政府的財政負(fù)擔(dān),國家出臺發(fā)行地方政府債券。2009年首次發(fā)行的地方政府債券,是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意,以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體,由財政部發(fā)行并代辦還本付息和支付發(fā)行費的可流通記賬式債券。

    二、 我國發(fā)行地方政府債券的必要性

    (一)、拉動內(nèi)需,實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長

    當(dāng)前,由美國次貸危機引發(fā)的國際金融危機尚未見底,2009年將是我國經(jīng)濟發(fā)展非常困難的一年。為擴大內(nèi)需,2009年我國實施積極的財政政策,通過發(fā)行國債較大規(guī)模增加政府公共投資。國債資金主要用于公路鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施、民生工程、環(huán)境保護(hù)、結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)改造、汶川大地震災(zāi)后重建等。大規(guī)模的國債投資短時間內(nèi)對經(jīng)濟有巨大的拉動作用,但長期這種拉動作用是有限的,此時就應(yīng)該充分發(fā)揮地方政府債券的作用。地方政府配合中央政府,采取積極的財政政策,充分調(diào)動資金,加快資金使用效率,帶動地區(qū)經(jīng)濟增長,從而推動整個國家的經(jīng)濟穩(wěn)定增長。

    (二)、減少中央財政壓力,完善地方政府財政職能

    1994年以來,我國實行分稅制,明確中央與地方的事權(quán)。對于中央政府來說,一方面要承擔(dān)國家機關(guān)運行、外交、科研,宏觀調(diào)控支出及國家直屬事業(yè)單位發(fā)展;另一方面,還要協(xié)調(diào)地方發(fā)展,財政壓力相當(dāng)大。為調(diào)動各方面積極性,減緩中央財政壓力,地方政府應(yīng)相應(yīng)安排配套資金,根據(jù)實際情況擴大本級政府投資,政府投資資金來源其中之一就是地方政府證券。分稅制的實施中,存在著地方稅體系不完善、缺乏主體稅種、有稅種無稅收或征收成本偏高及地方稅的立法和管理權(quán)限過于集中等問題 。多數(shù)地方財政入不敷出,沒有能力通過政府投資和擴大財政支出實現(xiàn)地方財政配置資源實現(xiàn)經(jīng)濟增長的能力。因此,應(yīng)該適當(dāng)賦予地方發(fā)行職權(quán)的權(quán)利。

    (三)、增加地方融資渠道,促進(jìn)地方經(jīng)濟增長

    目前,國家加大對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和投資,基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善一方面可以改善地區(qū)的投資環(huán)境,引進(jìn)投資,促進(jìn)經(jīng)濟增長;同時可以改善居民生活環(huán)境,有利于社會穩(wěn)定。對基礎(chǔ)設(shè)施的投資資金來源,既有中央財政撥款,又得依靠地方政府財政支持。而地方政府面對巨大的投資資金,以地方財政收入是無法滿足的,要依靠發(fā)行地方政府債券,擴大資金來源。

    (四)、發(fā)展我國資本市場,增加投資渠道

    目前我國債券市場的運作還不夠規(guī)范,金融產(chǎn)品結(jié)構(gòu)欠合理 ,形成了以國債為主,金融債和企業(yè)債比重較小的債券市場結(jié)構(gòu),這導(dǎo)致廣大居民的投資渠道過窄。在這種情況下,以政府信用為保證發(fā)行地方政府債券,不僅能擴大直接融資規(guī)模,還為廣大投資者提供了更廣闊的投資渠道。

    三、 我國發(fā)行地方政府債券的制度安排

    在發(fā)行地方政府債券時,應(yīng)該遵循償債能力原則、效益原則、對地方公債適用范圍限定的原則和以促進(jìn)發(fā)展為目標(biāo),而不是以援助貧困為目標(biāo)的原則。并應(yīng)

    制定相應(yīng)的制度安排:

    (1)完善分稅制,明確中央與地方政府的事權(quán)。為了避免發(fā)行地方政府發(fā)債所造成的債券市場紊亂,應(yīng)該繼續(xù)深化分稅制的改革,實現(xiàn)中央和地方兩級政府的事權(quán)與財權(quán)獨立。

    (2)建立和完善地方政府債券監(jiān)管體制,保持安全性。地方政府債券比起國債,信用度相對缺乏,安全性不高,為保護(hù)投資者利益、避免地方政府濫用資金,建立地方政府債券監(jiān)管體制非常必要?？捎蓢矣媱澆块T和財政部門及證監(jiān)會共同負(fù)責(zé)我國地方債券的管理,保證其穩(wěn)定發(fā)展。計劃部門根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展計劃和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求,把握資金的使用方向;財政部門則根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策的要求,確定地方債券發(fā)行總規(guī)模;證監(jiān)會主要對地方債券的發(fā)行、流通和償還進(jìn)行監(jiān)管。

    (3)完善債券信用評級制度,以市場約束地方政府發(fā)行債券。根據(jù)發(fā)行地區(qū)的稅收能力和項目收益能力,堅持“公開、公平、公正”的原則,對其進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、動態(tài)的信用評估。同時地方政府應(yīng)該進(jìn)行信息披露,包括發(fā)行規(guī)模、資金使用方向、資金使用情況、財政收入狀況及項目收益性。這樣有利于投資者做出正確的投資選擇,并對其進(jìn)行監(jiān)督,約束地方政府,達(dá)到資金有效使用。 

    參考文獻(xiàn)

    【1】郭忠孝 周欣 劉鐘欽. 中國發(fā)行地方政府證券的必要性、可行性及對策. 沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報 (社會科學(xué)版 ).2004-12

第8篇：財政分權(quán)論文范文

［關(guān)鍵詞］政府間關(guān)系；中央與地方關(guān)系；地方政府間關(guān)系

［中圖分類號］D625 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）5-0110-03

政府間關(guān)系(Intergovernmental Relations),即不同政府組織之間的關(guān)系,又稱府際關(guān)系。20世紀(jì)60年代,美國學(xué)者安德森首次提出“政府間關(guān)系”這一概念,不過他是從政府公職人員之間的人際關(guān)系和人的行為角度來看待政府間關(guān)系的。而隨著20世紀(jì)80年代以來全球性政府改革浪潮的興起,政府間關(guān)系的調(diào)整和變遷成為一個不可逆轉(zhuǎn)的趨勢,政府間關(guān)系開始作為一個獨立的研究課題進(jìn)入學(xué)術(shù)界的研究范圍。

國外對政府間關(guān)系的研究自20世紀(jì)80年代后便循著一條內(nèi)容趨于系統(tǒng)化,方法趨于多元化,研究視野越來越開闊的路徑發(fā)展。而國內(nèi)對政府間關(guān)系的研究起步則相對較晚,事實上,對其的重視只能追溯到近十幾年。但近幾年來,對政府間關(guān)系的研究呈現(xiàn)出日漸繁華之貌,不同學(xué)科背景的學(xué)者從不同的角度對政府間關(guān)系進(jìn)行了富有成效的研究,相關(guān)的研究成果也日漸豐富。筆者認(rèn)為,對這些研究成果進(jìn)行一個全面的回顧和梳理,以總結(jié)國內(nèi)對政府間關(guān)系研究所取得的成果和存在的問題,能推動這一研究更上一個臺階。

1 相關(guān)概念的界定

在國內(nèi)學(xué)者對政府間關(guān)系的研究中存在兩種不同的表述：政府間關(guān)系和府際關(guān)系。林尚立使用的表述是“政府間關(guān)系”。他認(rèn)為政府間關(guān)系主要指“各級政府間和各地區(qū)政府間的關(guān)系,它包含縱向的中央政府與地方政府間的關(guān)系、地方各級政府間關(guān)系和橫向的各地區(qū)政府間關(guān)系”。同時他也認(rèn)為,政府間的橫向關(guān)系雖然主要指地方政府間的關(guān)系,但由于我國傳統(tǒng)的政府間關(guān)系模式是以條塊關(guān)系為基礎(chǔ)的,所以橫向關(guān)系有時也包括政府內(nèi)部各部門之間的關(guān)系。謝慶奎《中國政府的府際關(guān)系研究》一文中較早明確使用“府際關(guān)系”的概念,他認(rèn)為府際關(guān)系即“政府之間的關(guān)系,它包括中央政府與地方政府之間、地方政府之間、政府部門之間、各地區(qū)政府之間的關(guān)系”。與林尚立不同,謝慶奎認(rèn)為政府部門是“府際關(guān)系”十分重要的主體,因而將部門之間的關(guān)系直接納入了研究的范圍。廈門大學(xué)陳振明教授認(rèn)為,政府間關(guān)系是指中央政府與各級地方政府之間的縱橫交錯的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。它既包括中央政府與地方政府的關(guān)系、各級地方政府間關(guān)系,也包括同級地方政府間關(guān)系以及不存在行政隸屬關(guān)系的非同級地方政府間關(guān)系。在他看來,“政府部門是構(gòu)成各級政府的機構(gòu),是次于‘政府’的行政主體,當(dāng)然不應(yīng)該是‘政府間關(guān)系’的應(yīng)有之義”。臺灣學(xué)者江大樹認(rèn)為府際關(guān)系是一個國家內(nèi)部不同政府間的相互運作關(guān)系。狹義來說主要指各層級政府間之垂直互動關(guān)系。例如，中央政府與直轄市政府、縣政府與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的府際關(guān)系；廣義而言更涵蓋同級政府間的水平互動關(guān)系、特定政府機關(guān)內(nèi)各部門間之協(xié)調(diào)管理以及政府機關(guān)與民間社會的公共關(guān)系等。

雖然在國內(nèi)對政府間關(guān)系的研究中存在這兩種不同的概念表述,且研究過程中對其內(nèi)涵的界定各有側(cè)重,但總體而言,以下這一對政府間關(guān)系的內(nèi)涵界定是可以得到公認(rèn)的,即政府間關(guān)系是指中央政府與各級地方政府之間縱橫交錯的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系。它既包括縱向的中央政府與地方政府、各級地方政府之間的關(guān)系,也包括同級地方政府之間以及不存在行政隸屬關(guān)系的非同級地方政府之間的關(guān)系。

2 研究發(fā)展的兩個階段及其主要成果

2.1 1998年以前,國內(nèi)關(guān)于政府間關(guān)系的研究主要為對中央與地方二元關(guān)系研究

這一階段的研究中,政府間關(guān)系尚未被作為一個正式的、有其特定含義界定和理論體系的獨立課題提出來,對其的研究散落在國家結(jié)構(gòu)形式、中央與地方權(quán)力流動以及中央與地方財政關(guān)系研究等方面。

其中對中央與地方關(guān)系現(xiàn)狀及其沿革進(jìn)行研究的有：楊春堂等《論我國中央與地方關(guān)系的改革》(1989)中對中央與地方關(guān)系改革的情況進(jìn)行了總結(jié)。辛向陽的《大國諸侯――中國中央與地方關(guān)系之結(jié)》(1996)一書從歷史的角度分析和解讀中央與地方關(guān)系。鄭永年，吳國光：《論中央――地方關(guān)系：中國制度轉(zhuǎn)型的一個軸心問題》(1994)文中從制度轉(zhuǎn)型的層面分析了中央與地方關(guān)系。楊小云 《論我國中央與地方關(guān)系的改革》(1997)一文總結(jié)了我國經(jīng)濟體制改革經(jīng)歷的三個發(fā)展階段以及與之對應(yīng)的我國中央與地方的關(guān)系的三個階段。

對中央與地方權(quán)限劃分進(jìn)行分析的有：薄貴利，金相文在《市場經(jīng)濟條件下中央與地方權(quán)限調(diào)整的基本趨勢》(1997)一文以市場經(jīng)濟發(fā)展為背景,分析了中央與地方管理權(quán)限劃分的基本趨勢。潘小娟在《中央與地方關(guān)系的若干思考》(1997)一文提出要正確合理地劃分中央政府與地方政府的權(quán)限,堅持合理集權(quán)與適度分權(quán)的有機結(jié)合,完善中央對地方的監(jiān)督機制和中央與地方的互利合作機制,加強法制化建設(shè)。

1994年中國推行分稅制改革前后,學(xué)界出現(xiàn)了大量從財政關(guān)系角度研究中央與地方關(guān)系的論著：吳俊培在《論中央與地方的財政關(guān)系》(1994)一文中分析了中央政府與地方政府之間的博弈關(guān)系,并從現(xiàn)代公共部門經(jīng)濟學(xué)的核心范疇入手,界定了市場經(jīng)濟中的政府職能,進(jìn)而對政府的配置、穩(wěn)定、分配等基本職能在各級政府間的合理劃分作出了規(guī)范性分析。孫開的著作《政府間財政關(guān)系研究》(1994)中從對公共產(chǎn)品層次性的分析入手,把公共產(chǎn)品區(qū)分為全國性公共產(chǎn)品與地方性公共產(chǎn)品,分析了中央政府與地方政府各自的行為目標(biāo),在此基礎(chǔ)上,研究了政府間的稅收分割以及政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度等問題。寇鐵軍所著的《中央與地方財政關(guān)系研究》(1996)中考察了中國中央政府與地方政府關(guān)系的歷史沿革,分析了政府間事權(quán)與財權(quán)劃分的基本依據(jù),提出了中國財政體制改革的目標(biāo)模式。

在計劃經(jīng)濟體制時期,中央政府是高度集權(quán)的,地方政府之間處于相對阻隔的狀態(tài),橫向聯(lián)系比較少,所以國內(nèi)對政府間關(guān)系的研究局限于中央與地方關(guān)系的研究,而隨著市場化的推進(jìn),對中央地方權(quán)力結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的討論也越來越多,這其中包括事權(quán)與財權(quán)?？偟膩碚f,這一階段的研究對中央地方權(quán)力結(jié)構(gòu)的調(diào)整有著推動作用,也為政府間關(guān)系理論建構(gòu)提供了研究基礎(chǔ)。

2.2 20世紀(jì)末,政府間關(guān)系開始作為獨立課題進(jìn)入行政學(xué)的視野,對其的研究呈現(xiàn)出多元化的面貌。隨著政府間關(guān)系實踐的發(fā)展,對政府間關(guān)系的研究呈現(xiàn)出理論構(gòu)建系統(tǒng)化、研究角度多學(xué)科化、分析工具創(chuàng)新化的趨勢

第一,出現(xiàn)了對政府間關(guān)系理論體系的研究,政府間關(guān)系的概念的提出始于林尚立(1998)所著的《國內(nèi)政府間關(guān)系》,該書是國內(nèi)最早對政府間關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)、全面研究的一本專著。他不僅構(gòu)建了政府間關(guān)系的一般理論基礎(chǔ),考察了主要西方國家政府間關(guān)系的演變過程與發(fā)展的總體特征,而且對中國政府間關(guān)系的歷史選擇、傳統(tǒng)模式、改革實踐與總體發(fā)展進(jìn)行了詳盡、系統(tǒng)的分析,為國內(nèi)政府間關(guān)系的進(jìn)一步研究奠定了良好的基礎(chǔ)。謝慶奎(2000)提出政府間關(guān)系的內(nèi)涵首先應(yīng)該是利益關(guān)系,然后才是權(quán)力關(guān)系、財政關(guān)系、公共行政關(guān)系。前者決定后三者,后三者是前者的表現(xiàn)。四者并列,以利益關(guān)系為先,才是政府之間關(guān)系的真正內(nèi)涵。張志紅的《當(dāng)代中國政府間縱向關(guān)系研究》(2005)一書則運用政府間縱向關(guān)系這一新穎的分析框架,圍繞著中央與地方關(guān)系,從政府職責(zé)與政府層級結(jié)構(gòu)、政府機構(gòu)相結(jié)合的視角進(jìn)行較為系統(tǒng)的分析。楊宏山的《府際關(guān)系論》(2005)是近年這一領(lǐng)域又一較為系統(tǒng)、全面的研究成果,該書詳細(xì)分析了府際關(guān)系的基本模式,探討了中國府際關(guān)系的制度創(chuàng)新,總結(jié)了全球視野中的府際關(guān)系演進(jìn)和變遷規(guī)律。

第二,政府間縱向關(guān)系的研究中,中央與地方關(guān)系仍然是關(guān)注的重點,形成了政府間關(guān)系研究中成果最豐富、視角最廣泛的一部分。到目前為止,可以將這部分的研究粗略地劃分為：三種關(guān)系,即經(jīng)濟關(guān)系、行政關(guān)系與法律關(guān)系；三種視角，即靜態(tài)的視角,主要指對中央與地方形成的不同的關(guān)系模式的研究；動態(tài)的視角,主要指中央與地方關(guān)系權(quán)力劃分與流動以及國家結(jié)構(gòu)形式變化的研究；專門化的視角,主要指從財政、稅收方面研究中央與地方關(guān)系。其中對中央與地方所形成的關(guān)系模式的研究的代表人物有楊小云(2004),其從研究國家結(jié)構(gòu)形式入手,探討了單一制國家與聯(lián)邦制國家的聯(lián)系與區(qū)別。熊文釗的《大國地方:中國中央與地方關(guān)系研究》(北京大學(xué)出版社2005年),對中央與地方關(guān)系的結(jié)構(gòu)模式、中央與地方的權(quán)限劃分機制進(jìn)行了結(jié)構(gòu)分析；研究中央與地方權(quán)力集中與下放及其與國家結(jié)構(gòu)形式變化關(guān)系的代表作有：薄貴利的《集權(quán)分權(quán)與國家興衰》(經(jīng)濟科學(xué)出版社2001年)以及相關(guān)論文,從現(xiàn)代化進(jìn)程探討了集權(quán)分權(quán)的國家戰(zhàn)略抉擇。艾曉金在《中央與地方關(guān)系的在思考――從國家權(quán)力看我國國家結(jié)構(gòu)形式》(2001)一文中也是從國家結(jié)構(gòu)形式來分析中央與地方關(guān)系的。對中央與地方經(jīng)濟關(guān)系的研究多從經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)等專門化的視角來進(jìn)行,魏星河在《處理中央與地方關(guān)系的關(guān)鍵：財權(quán)與事權(quán)的合理劃分》認(rèn)為“中央與地方的關(guān)系不僅是我國財政體制改革所要解決的基本問題之一,也是我國行政體制設(shè)置與合理劃分行政權(quán)力的重要內(nèi)容。合理劃分中央與地方的事權(quán)與財權(quán)是處理中央與地方關(guān)系的關(guān)鍵。”王紹光的《分權(quán)的底線》、胡書東的《經(jīng)濟發(fā)展中的中央與地方關(guān)系:中國財政制度變遷研究》(上海人民出版社2001年)等,在理論界和決策層產(chǎn)生了較大的影響。

第三,地方政府間橫向關(guān)系逐漸成為研究熱點。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與中央權(quán)力的下放,地方政府之間的聯(lián)系越來越多,對地方政府間橫向關(guān)系的研究也越來越受到關(guān)注,主要有以下幾個領(lǐng)域：

一是地方政府競爭關(guān)系研究。代表性的有：李軍鵬的《新制度經(jīng)濟學(xué)的政區(qū)競爭理論研究》一文主要介紹了西方新制度經(jīng)濟學(xué)中的政區(qū)(政府)競爭理論,包括其基本內(nèi)容、競爭機制設(shè)計的基本原則等。馮興元的《論轄區(qū)政府間的制度競爭》一文則具體分析了中國的行政區(qū)域政府間競爭現(xiàn)象。周業(yè)安等的《地方政府競爭模式研究》(2002)一文分析了當(dāng)前中國地方政府競爭的基本特點和幾種模式,提出了構(gòu)建地方政府良性競爭的政策建議。劉亞平博士的《當(dāng)代中國地方政府間政府》一書從退出選擇的視角對地方政府間競爭進(jìn)行分析,總結(jié)了中國地方政府競爭的三種形態(tài),區(qū)分出政治和市場兩個緯度的地方政府間競爭,等等。

二是地方政府合作關(guān)系研究。隨著區(qū)域經(jīng)濟合作的深入,不少學(xué)者開始探討地方政府間的橫向合作問題。如張可云的《區(qū)域大戰(zhàn)與區(qū)域經(jīng)濟關(guān)系》(民主與建設(shè)出版社2001年),在對運用博弈論的分析方法,緊緊圍繞區(qū)域利益這一核心動力,由區(qū)域經(jīng)濟競爭、區(qū)域經(jīng)濟聯(lián)系到區(qū)域經(jīng)濟均衡,進(jìn)而到區(qū)域經(jīng)濟沖突與合作,構(gòu)建了一個新的區(qū)域經(jīng)濟關(guān)系與政府合作理論框架。張緊跟的《當(dāng)代中國地方政府橫向關(guān)系協(xié)調(diào)》(2007)對當(dāng)代中國地方政府橫向關(guān)系協(xié)調(diào)進(jìn)行了規(guī)范分析,對如何有效協(xié)調(diào)市場化競爭中當(dāng)代中國地方政府間橫向關(guān)系及如何提高治理績效進(jìn)行了探討。此外,陳剩勇(2004)，王健(2004)等對區(qū)域經(jīng)濟一體化趨勢下的政府合作機制進(jìn)行富有啟發(fā)的探討,等等。

三是區(qū)域公共管理問題研究。隨著市場經(jīng)濟條件下,公共問題“區(qū)域化”和“無界化”的發(fā)展態(tài)勢,區(qū)域公共管理越來越成為一個熱門的研究領(lǐng)域。陳瑞蓮的《論區(qū)域公共管理的緣起與發(fā)展》(2003)對區(qū)域公共管理和區(qū)域行政的內(nèi)涵和分析框架的研究,對區(qū)域公共管理研究的緣起動因、研究對象、理論體系、研究方法等進(jìn)行較為全面的闡述。金太軍的《從行政區(qū)行政到區(qū)域公共管理――政府治理形態(tài)嬗變的博弈分析》(2007)從區(qū)域公共管理的角度進(jìn)行了政府治理的博弈分析。

非常值得一提的是,隨著政府間關(guān)系研究的發(fā)展,出現(xiàn)了對這一研究的反思類型的研究成果,這些對政府間關(guān)系研究的反思形成了思想的碰撞,對于這一領(lǐng)域研究的發(fā)展意義重大,代表作有：張緊跟的《當(dāng)代中國地方政府間關(guān)系：研究與反思》,其在文中提出以往對政府間橫向關(guān)系的探討的兩種主要視角,即促進(jìn)地方政府間合作和規(guī)范地方政府間競爭,“這些研究文獻(xiàn)在理論論證上是自洽的,但卻模糊了當(dāng)代中國地方政府間關(guān)系背后的邏輯。而且,因為其討論僅僅停留于地方政府間關(guān)系的治理制度層面,也無法真正理順當(dāng)代中國地方政府間關(guān)系。因此,要理順當(dāng)代中國地方政府間關(guān)系,必須立足于變革制度環(huán)境、健全治理機制和規(guī)范行為主體三個層面的綜合發(fā)展”。

嚴(yán)強在《公共行政的府際關(guān)系》(2008)一文中提出以往的研究基本的分析視角局限于公共權(quán)力的配置與運行,并未區(qū)分好政治視角下的府際關(guān)系與公共行政視角下的府際關(guān)系。認(rèn)為“只有把公共權(quán)力的配置與運用,區(qū)域經(jīng)濟形成與發(fā)展中的政府間的競爭和合作,政府相互間行為的法律調(diào)整與公共物品和公共服務(wù)的供給聯(lián)系起來,將府際關(guān)系中的政治的、經(jīng)濟的、法律的元素聚焦到政府所立足的公共利益之上的責(zé)任、事權(quán)、財權(quán)的統(tǒng)一上,政府間關(guān)系的研究才能進(jìn)入政府間行政的范圍,人們才能觸摸到真正的公共行政的府際關(guān)系。”他認(rèn)為當(dāng)前公共行政的府際關(guān)系問題的焦點是圍繞現(xiàn)階段公共物品和公共服務(wù)的供給所出現(xiàn)的政府間的過度競爭,并在文中提出了調(diào)整途徑。

3 評 論

3.1 國內(nèi)政府間關(guān)系研究中存在部分研究主題過于薄弱的情況

國內(nèi)政府間關(guān)系研究中主要關(guān)注在縱向政府間關(guān)系的研究中,其中大部分文章都是對中央與地方關(guān)系的基本框架、特征與經(jīng)濟關(guān)系進(jìn)行研究的。以下幾個方面是筆者認(rèn)為國內(nèi)今后的政府間關(guān)系研究中有待加強關(guān)注的論域：

第一,本土化的政府間關(guān)系理論的建構(gòu)十分薄弱,對政府間關(guān)系的理論模型分析尤其欠缺。而缺乏理論的建構(gòu)的實證分析,筆者認(rèn)為,必然不能促進(jìn)這一研究課題的長遠(yuǎn)發(fā)展。

第二,研究中央與地方的關(guān)系時,不能將所有中央政府以下的省、市、縣、鄉(xiāng)各層級政府作為一個統(tǒng)一的、抽象的“地方政府”來對待,而事實上分稅制改革以后,省、市、縣、鄉(xiāng)各層級政府越來越成為一個相對獨立的利益主體,其具有各自不同的職能、治理工具、管理體制等。地方政府縱向間的關(guān)系既有中央與地方關(guān)系的一般特征,也有其自身的特點,其權(quán)力配置模式直接決定了政府的行政能力和治理績效。因此,有必要對地方層級政府間的縱向關(guān)系進(jìn)行深入的研究和剖析。

第三,由于經(jīng)濟體制改革一直是中國改革的重點,因此許多學(xué)者主要關(guān)注于對中央與地方經(jīng)濟關(guān)系的研究,但同時也要特別注意中央與地方行政關(guān)系的研究。哪些事情和權(quán)利應(yīng)該中央來承擔(dān),哪些事情和權(quán)利應(yīng)該下放地方,這方面的研究國內(nèi)現(xiàn)在還比較少見。此外,對中央與地方的基本框架與特征,包括其歷史的沿革和變遷的研究較多,而對中央與地方的互動關(guān)系的較少,尤其是中央與地方法律關(guān)系的互動關(guān)系研究更是少之又少。目前,我國正處于社會轉(zhuǎn)型期,更需要用法律規(guī)范府際關(guān)系。依法治國首先要求政府間的關(guān)系建立在法律規(guī)則之上,政府間的沖突也要采用法律手段解決。

第四，地方政府橫向關(guān)系的研究近年來逐漸增多,其中研究地方政府間競爭關(guān)系的占據(jù)主要部分,但其中關(guān)注地方政府間競爭秩序的又相對較少,筆者認(rèn)為對地方政府間橫向關(guān)系的研究中應(yīng)在針對國內(nèi)的特殊情況的基礎(chǔ)上充分借鑒國外的研究成果,如“府際治理”、“府際管理”的觀念,加強對政府間競爭合作關(guān)系的多元化的探討。

3.2 國內(nèi)政府間關(guān)系研究中實證研究的合法性缺失問題

大部分學(xué)者采取對政府行為進(jìn)行實證分析的方法,對中國權(quán)力下放改革前與后的情況對比、政府間關(guān)系的現(xiàn)狀等進(jìn)行了詳盡論述?？墒沁@些實證分析的資料來源大部分來自二手資料而缺乏一線的調(diào)查,這樣的研究 “缺乏對真實世界的了解”,“在這樣一種研究氛圍下,沒有檢驗的理論假設(shè)就被當(dāng)成真理,理論構(gòu)建也只是概念之間的循環(huán)論證,即停留在概念分析的層面”,必然導(dǎo)致在國內(nèi)政府間關(guān)系研究中實證研究難以取得其合法性。

3.3 國內(nèi)政府間關(guān)系研究需進(jìn)一步加強學(xué)術(shù)的規(guī)范性

根據(jù)期刊網(wǎng)所收集的文獻(xiàn)情況來看,有部分學(xué)者在進(jìn)行政府間關(guān)系研究時不進(jìn)行文獻(xiàn)評估,不提出問題,沒有理論分析框架,筆者認(rèn)為,學(xué)術(shù)的規(guī)范性不僅是作為研究成果本身所具備的題中之意,也能在研究時加強學(xué)術(shù)的規(guī)范性的同時幫助研究者學(xué)習(xí)前人的研究成果,找準(zhǔn)研究的方向?！巴ㄟ^文獻(xiàn)評估,我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的理論在某些方面存在不足,然后,在這些方面進(jìn)行改進(jìn),從而就可以推動知識的發(fā)展”。

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第9篇：財政分權(quán)論文范文

論文關(guān)鍵詞：COSO報告，內(nèi)部控制，高校

 

在內(nèi)部控制研究領(lǐng)域，COSO報告被認(rèn)為是最為權(quán)威的文獻(xiàn)。COSO報告提出了內(nèi)部控制成分概念，并將其劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)控五個要素（如圖1）。筆者立足于COSO報告，對當(dāng)前我國高校財務(wù)工作進(jìn)行分析，COSO報告對構(gòu)建和完善高校內(nèi)部控制體系，具有重要的指導(dǎo)意義。

圖1 內(nèi)部控制成分

一、控制環(huán)境

控制環(huán)境由高校所處的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩部分構(gòu)成，任何組織機構(gòu)的核心都是該組織機構(gòu)中的人及其活動，高校也不例外。人在環(huán)境中開展活動，他們是構(gòu)成環(huán)境的重要要素，又受環(huán)境牽制，與環(huán)境相互作用。高校內(nèi)部控制體系應(yīng)以人為核心，著重于組織結(jié)構(gòu)環(huán)境、文化道德環(huán)境、人事環(huán)境等方面加以構(gòu)建。

健全的組織結(jié)構(gòu)，是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的硬件要素，一方面高校要堅持對財務(wù)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理，即執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)法規(guī)和方針政策，制定統(tǒng)一的財務(wù)收支計劃，統(tǒng)一調(diào)配資源；另一方面要明確組織結(jié)構(gòu)中的權(quán)責(zé)分工，進(jìn)一步建立健全各部門的經(jīng)濟責(zé)任機制，做到崗位之間相互制衡財務(wù)論文，同時兼顧工作效率。根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》要求，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的財務(wù)體制在高校中得到普遍實行，這一體制賦予了高校內(nèi)部各院系、部門一定獨立自主權(quán)，從而調(diào)動其開源節(jié)流、合理使用資源的積極性。但是，財權(quán)的下放也增加了對二級單位收支活動管理和監(jiān)督的困難，在實際工作中出現(xiàn)了政出多門、機構(gòu)設(shè)置重疊、資源使用低效率、創(chuàng)收經(jīng)費監(jiān)管薄弱等多方面問題。高校內(nèi)部控制涉及到人事、財務(wù)、設(shè)備、基建、審計及各院系等多個部門，各部門雖然都有相應(yīng)的管理制度和控制方法，但在整體上卻缺乏有效的銜接和相互牽制。同時，許多高校實行合并辦學(xué)，多校區(qū)辦學(xué)的格局進(jìn)一步凸顯建立健全統(tǒng)一的財務(wù)管理體系，合理和適度劃分權(quán)利和責(zé)任，引入經(jīng)費績效考核制度的重要性。

文化道德環(huán)境是高校內(nèi)部控制的軟件要素，它是一種文化價值形態(tài)，主要指高校辦學(xué)理念、宗旨、形象以及領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、管理藝術(shù)等。高校要謀求發(fā)展，硬管理是基礎(chǔ)，軟管理則是保障，只有輔之以道德規(guī)范及承載著道德精神的文化符號等主體性的軟管理手段，教職工才能形成堅定信念，才能使外在的規(guī)定轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的需要，才能將硬管理的制度要求轉(zhuǎn)化為內(nèi)心自我約束的信念。在當(dāng)今崇尚以誠信為本的社會中，道德建設(shè)是一種強大的精神力量，管理者和職工在遵守共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，應(yīng)發(fā)揮團隊精神，圍繞高校發(fā)展目標(biāo)，發(fā)揮個體潛力，摒棄腐朽與消極文化，實現(xiàn)自我控制、自我管理的最高境界。

人事環(huán)境就是人事制度所發(fā)揮的內(nèi)部控制作用。從內(nèi)部控制角度來看，高校人事環(huán)境應(yīng)重視兩個方面：崗位人員選擇和崗位牽制雜志網(wǎng)。選擇恰當(dāng)人員擔(dān)任某崗位工作的方法是強化內(nèi)部控制的重要手段，對于一些風(fēng)險特別大的崗位尤其應(yīng)該采取一些特殊措施，特別要注意不相容職務(wù)相分離。2010年4月，廣東省委組織部和省委教育工委聯(lián)合在廣州召開全省高校黨建工作會議，會議確定高校黨委書記、校長原則上不直接分管人事、財務(wù)、基建，這有利于進(jìn)一步完善高校內(nèi)部控制體系。

二、風(fēng)險評估

控制高校風(fēng)險，首先要確定控制目標(biāo)。當(dāng)前，我國高校內(nèi)部控制的基本目標(biāo)可以劃分為：安全性目標(biāo)（即保證高校資產(chǎn)的安全完整，為教學(xué)、科研工作的開展提供有效保障）、真實性目標(biāo)（即保證財務(wù)信息的真實、系統(tǒng)、完整）和符合性目標(biāo)（即保證國家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)政策方針和高校財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行）。風(fēng)險控制機制是以目標(biāo)為導(dǎo)向，依據(jù)成本效益原則，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制財務(wù)論文，從而了解其自身面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。

在我國，公辦高校作為高等教育的主流，其財務(wù)活動長期以來都是以國家信用為擔(dān)保，因此普遍存在風(fēng)險評估體系缺位的現(xiàn)象。近年來，隨著辦學(xué)規(guī)模的擴大，各種配套設(shè)施的建設(shè)越來越多，國家對于高校的財政撥款已經(jīng)無法滿足高校的資金需求，這就使高校不得不從其他的渠道去融資，從而使得高校的財務(wù)風(fēng)險問題日益突出。目前高?；I集資金的渠道以銀行貸款為主，但是，由于風(fēng)險管理機制的缺失，高校在進(jìn)行籌資、投資決策時，普遍未進(jìn)行可行性分析，導(dǎo)致過度舉債、資產(chǎn)管理效率低下、財務(wù)狀況惡化等問題，使高校面臨巨大的潛在風(fēng)險。2010年兩會期間，據(jù)一位全國政協(xié)委員提供的調(diào)查資料顯示，截至2009年，我國高校貸款規(guī)模已超過2500億元，其中地方高校貸款近2000億。陜西代表團也再次提出中央財政支持解決省屬高校負(fù)債問題的建議，這是因為陜西省高校校均負(fù)債高達(dá)3.1億元。

可見，巨額債務(wù)已成為制約高校，尤其是地方高校發(fā)展的重要因素，個別學(xué)校甚至資不抵債，破產(chǎn)隱患凸顯。高校應(yīng)對籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)、償債渠道、資金用途、效益及存在的風(fēng)險等諸方面實施全面控制：一是要控制籌資風(fēng)險，保證有一個合理的負(fù)債規(guī)模和負(fù)債結(jié)構(gòu)，既要充分利用負(fù)債來增加對教育和科研事業(yè)的投入，在擴大辦學(xué)規(guī)模和提高辦學(xué)層次的同時提高獲利能力，又要規(guī)避因過度舉債而增加的財務(wù)風(fēng)險；二是要重視規(guī)避投資風(fēng)險，做好投資的可行性分析，提高資產(chǎn)質(zhì)量和資金使用效率，對投資過程中可能出現(xiàn)的負(fù)面因素制定應(yīng)對預(yù)案，保證到期償還債務(wù)本息，確保教學(xué)和科研活動的順利開展。

三、控制活動

控制活動是內(nèi)部控制的核心部分，是確保管理層指令得到貫徹執(zhí)行的政策和程序，有助于確保采取必要的行動進(jìn)行風(fēng)險管理和保證總體目標(biāo)的實現(xiàn)，高校內(nèi)部控制活動應(yīng)著重于以下三個方面：

1. 資金支付控制。近年來，隨著辦學(xué)規(guī)模的擴大和科研活動的發(fā)展，高校的資金支付業(yè)務(wù)量越來越大財務(wù)論文，為了保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，高校必須以資金管理為內(nèi)部控制的核心：①嚴(yán)格資金支付的授權(quán)審批，高校的所有教學(xué)、科研以及經(jīng)濟活動都應(yīng)納入其范圍。高校必須根據(jù)經(jīng)濟活動的性質(zhì)和金額的大小，建立權(quán)責(zé)明晰、層次分明、相互牽制同時兼顧效率的授權(quán)審批制，以規(guī)范各類資金的授權(quán)支付程序。②進(jìn)一步深化國庫支付改革，推行公務(wù)卡結(jié)算。自實行以部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購為主要內(nèi)容的公共財政體制改革以來，財政性資金統(tǒng)一集中于國庫，有利于財政部門對高校收支行為的監(jiān)督和管理。根據(jù)進(jìn)一步深化國庫集中支付制度的要求，在高校逐步較少和取消現(xiàn)金支付方式，推行公務(wù)卡結(jié)算制度是當(dāng)前的重要任務(wù)。公務(wù)卡結(jié)算方式下，高校通過電子轉(zhuǎn)賬支付系統(tǒng)辦理公務(wù)開支的資金劃轉(zhuǎn)，有利于加強對學(xué)校資金的管理和對各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督，同時提高了工作效率，是一種新型的內(nèi)部控制工具。

2.會計記錄控制。正確、完整的會計記錄既是授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段, 又是高校保持工作效率, 貫徹經(jīng)營管理方針的基礎(chǔ)。會計記錄控制主要包括: ①建立高校組織機構(gòu)職能圖、授權(quán)審批權(quán)限一覽表及崗位說明書，對每個崗位的權(quán)利和職責(zé)都進(jìn)行相應(yīng)的書面描述,使各崗位既相互聯(lián)系又相互制約，以此保證會計組織控制機制的正常運行，保障會計記錄的真實、正確、完整。②執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。盡管國家制定了統(tǒng)一的會計法規(guī), 但其中某些會計政策只是選項, 因此,從內(nèi)部管理需求出發(fā), 高校必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計政策, 以便統(tǒng)一核算、匯總分析和考核。③強化技術(shù)和流程建設(shè)。會計電算化時代，電腦中的數(shù)據(jù)很容易因操作失誤而丟失或被人為地惡意篡改，因此，高校財務(wù)部門必須制定相應(yīng)流程以規(guī)范財務(wù)工作，同時建立多層次的安全防御體系，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的安全、完整。

3. 全面預(yù)算控制。全面預(yù)算是高校財務(wù)管理的重要組成部分, 它涵蓋了教育、科研和經(jīng)營管理活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及考核在內(nèi)的整體的動態(tài)過程。全面預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié): ①預(yù)算的編制和審定，應(yīng)分析上一年的預(yù)算執(zhí)行情況，以高校未來發(fā)展計劃、規(guī)模、定員定額等規(guī)定為編審依據(jù)。 ②預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實，必須處理好學(xué)校整體和各部門、各院系之間的資金分配關(guān)系。③預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)，包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)審批和核準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整和追加。④預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，這一監(jiān)督職能由校內(nèi)和政府審計部門共同承擔(dān)，高校重點要抓好內(nèi)部審計建設(shè)。⑤預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告以及預(yù)算業(yè)績的考核，為將來預(yù)算的編制提供參考雜志網(wǎng)。

四、信息與溝通

信息不對稱現(xiàn)象幾乎存在于所有社會經(jīng)濟領(lǐng)域，它的存在使得大量的信息失去時效性，為舞弊者實施并掩飾其舞弊提供了便利條件。當(dāng)前，由于高校的組織機構(gòu)過于龐大，層次過多，信息溝通渠道普遍過長，信息的傳遞要通過層層機構(gòu)進(jìn)行，造成了高校內(nèi)部缺乏信息溝通，出現(xiàn)了很多問題，甚至是犯罪行為。據(jù)統(tǒng)計財務(wù)論文，近年來，高校行政管理類人員犯罪比重顯著上升，發(fā)案率由9%上升到54%。

在知識經(jīng)濟條件下，信息溝通系統(tǒng)是否暢通，決定著高校能否收集到大量、及時的外部和內(nèi)部信息，能否實現(xiàn)信息在高校各層級、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上把握機會并進(jìn)行知識創(chuàng)新。高校應(yīng)著重于會計信息系統(tǒng)、統(tǒng)計信息系統(tǒng)和溝通系統(tǒng)的開發(fā)和完善。會計信息系統(tǒng)，是對會計主體所發(fā)生的各項能夠用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和記錄，從而達(dá)到使信息系統(tǒng)化的目的。統(tǒng)計信息系統(tǒng)，是對高校運行過程中發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、記錄、歸類與分析，從而發(fā)現(xiàn)其內(nèi)在規(guī)律、發(fā)展趨勢及數(shù)量之間的因果關(guān)系，并利用這些信息為管理層進(jìn)行經(jīng)營決策提供及時、有效的依據(jù)。溝通信息系統(tǒng)應(yīng)能準(zhǔn)確地在高校各部門、各責(zé)任人之間進(jìn)行信息傳遞，確保每個教職工均清楚地知道其所承擔(dān)的責(zé)任以及怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等，從而達(dá)到分工明確、高效合作的目的。

總的來說，建立一個統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，應(yīng)成為現(xiàn)代高校內(nèi)部控制體系的重中之重。

五、監(jiān)控

監(jiān)控是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的保證，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。當(dāng)前高校內(nèi)部監(jiān)控的完善主要應(yīng)從以下三個方面著手:

1、進(jìn)一步建立完善的內(nèi)部財務(wù)報告系統(tǒng)。主要包括:高校重大財務(wù)事項處理跟蹤報告、債務(wù)形式報告、費用支出報告、資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況等情況的報告。完善的內(nèi)部財務(wù)報告系統(tǒng),有利于及時、準(zhǔn)確地反映高校財務(wù)活動，以嚴(yán)格高校財務(wù)控制，使高校內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)更加科學(xué)化、規(guī)范化和制度化，同時也使高校各級管理者明確自身的責(zé)任。

2、進(jìn)一步加強內(nèi)部稽核控制工作。內(nèi)部稽核是高校內(nèi)部控制的一項重要工作,高校應(yīng)強化雙層內(nèi)部稽核制度,定期不定期對原始憑證、記賬憑證、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表等財務(wù)事項進(jìn)行稽核,以保證會計信息的真實合法,保證內(nèi)部稽核的正確性,從財務(wù)控制角度防范各項風(fēng)險。

3、進(jìn)一步強化內(nèi)部審計的再監(jiān)督作用。高校內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理的一種監(jiān)督機制,在高校內(nèi)部控制體系中發(fā)揮著獨特作用,是財務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督。內(nèi)部審計部門獨立客觀地開展審計活動,既要參與規(guī)劃、設(shè)計內(nèi)部財務(wù)控制具體制度、方法和程序的建立,又要參與內(nèi)部財務(wù)控制制度建立后的整合、完善、修正、提升工作,同時還應(yīng)不斷開拓新的領(lǐng)域,建立對后勤、基建、政府采購、專項資金的監(jiān)控機制，為學(xué)校開源節(jié)流、提高經(jīng)濟效益、保證?？顚Ｓ冒l(fā)揮內(nèi)部審計的再監(jiān)督作用和建設(shè)功能。

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