企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，難以保證其公正性。我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)為主要審計(jì)內(nèi)容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作本身缺乏全面的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)管理的重點(diǎn)放在直接經(jīng)濟(jì)效益的追求和獲得上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作予以忽視。很多企業(yè)將財(cái)務(wù)審計(jì)與會(huì)計(jì)工作混為一談，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一歸屬與財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作受財(cái)務(wù)部門(mén)的直接領(lǐng)導(dǎo)，這一方面不符合我國(guó)關(guān)于財(cái)務(wù)與審計(jì)分立的要求，另一方面使我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)成為財(cái)務(wù)部門(mén)的自我審計(jì)，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)本身應(yīng)有的職能，其公正性難以得到保證。

2.內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視。很多國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作不了解，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用方面的作用沒(méi)能充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視自然對(duì)審計(jì)工作沒(méi)能提供有力的支持，使審計(jì)工作難以開(kāi)展，無(wú)法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。

3.審計(jì)人員缺乏專(zhuān)業(yè)性，流動(dòng)性強(qiáng)。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多國(guó)有企業(yè)在對(duì)審計(jì)人員的配備上沒(méi)有按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的要求來(lái)進(jìn)行人員隊(duì)伍的建設(shè)。很多審計(jì)人員是在企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)期間臨時(shí)從財(cái)務(wù)部門(mén)抽調(diào)，在審計(jì)方面往往缺乏專(zhuān)業(yè)的知識(shí)，而且崗位之間變換調(diào)動(dòng)頻繁，流動(dòng)性大，很難保證內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

4.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，業(yè)務(wù)能力得不到提升。隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)無(wú)論在思想上還是理念上都隨之更新發(fā)展，新理念、新模式不斷出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)高效運(yùn)行的名片。世界上的知名企業(yè)，都對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)給予充分的重視，致力于保證企業(yè)審計(jì)的公正性、公開(kāi)性。如今，嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的推動(dòng)力，成為驗(yàn)證企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)之一。但是目前來(lái)看我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員普遍缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，無(wú)法對(duì)先進(jìn)的審計(jì)思想和審計(jì)理念進(jìn)行學(xué)術(shù)，業(yè)務(wù)能力得不到有效的提升。

二、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)原則

1.獨(dú)立性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展是以獨(dú)立性原則為基礎(chǔ)，本著對(duì)企業(yè)各個(gè)利益主體高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行公正的、公開(kāi)的、準(zhǔn)確的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)與企業(yè)內(nèi)部其它機(jī)構(gòu)而言的，是在一定范圍內(nèi)的相對(duì)獨(dú)立，以更客觀(guān)更有效的發(fā)揮審計(jì)職責(zé)。

2.權(quán)威性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能否充分發(fā)揮作用是以權(quán)威性原則為關(guān)鍵，其權(quán)威性主要表現(xiàn)在其地位和層次的設(shè)置上。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用的擴(kuò)大化發(fā)揮是使其較高的組織地位得到認(rèn)可基礎(chǔ)，同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)較高的地位有對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能作用的充分發(fā)揮提供了條件。

3.經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是以經(jīng)濟(jì)性原則為目標(biāo)，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目標(biāo)是為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化服務(wù)的。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的時(shí)候就要充分的考慮到成本效益，服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的需要，維護(hù)企業(yè)的根本利益。

三、改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策和建議

1.提高認(rèn)識(shí)，重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度有直接的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本職能以及對(duì)企業(yè)發(fā)展所具有的重要的作用進(jìn)行全面細(xì)致的認(rèn)識(shí)和理解，從思想上和態(tài)度上給予充分的重視，并未內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支持。在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，保證其具有充分的獨(dú)立性和權(quán)威性，為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作在檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等方面職能作用的發(fā)揮提供保障。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。要保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠真正的落到實(shí)處，發(fā)揮應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度建立和完善，明確職責(zé)，規(guī)范執(zhí)行，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作落到實(shí)處。接受?chē)?guó)家財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常、有效開(kāi)展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作人員不僅要具備財(cái)務(wù)審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力，更要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面有一定的了解，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)域不僅僅限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的審查，而是將工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向企業(yè)內(nèi)部管理決策上轉(zhuǎn)移。出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務(wù)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合。隨著審計(jì)新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員也要做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)。

第2篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：穩(wěn)定發(fā)展；能源企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；措施

引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行不斷的強(qiáng)化與管理，內(nèi)部審計(jì)工作的出現(xiàn)，能夠與當(dāng)前世界發(fā)展潮流相適應(yīng)，并且為企業(yè)在管理中起到了一定的杠桿作用。為了更好的保證內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮其真正的作用，那么就需要建立完善的管理制度，并且對(duì)于內(nèi)部管理規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范，不僅能夠提高內(nèi)部能源企業(yè)所具備的意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)也能更好地規(guī)避相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，保障我國(guó)能源企業(yè)日后發(fā)展更加穩(wěn)定與健康。

一、當(dāng)前能源企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)所面臨的問(wèn)題

隨著我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)必須適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展情況，做到適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)型。在當(dāng)前階段，我國(guó)能源企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部管理工作中，面對(duì)巨大的困難。目前來(lái)看，很多企業(yè)將重點(diǎn)放在審計(jì)工作方面，就會(huì)導(dǎo)致機(jī)制建設(shè)和制度建設(shè)存在極大的漏洞，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，能源企業(yè)面對(duì)嚴(yán)重的發(fā)展問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在，都集中于內(nèi)部審計(jì)管理方面。

（一）能源企業(yè)未能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行清晰的定位

目前來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作必須將監(jiān)督作為重點(diǎn)，那么就需要由國(guó)家所成立的證監(jiān)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理與監(jiān)督。根據(jù)我國(guó)證監(jiān)會(huì)所提出的規(guī)定可知，公司在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作中，主要是由董事會(huì)所負(fù)責(zé)。目前來(lái)看，我國(guó)能源企業(yè)在實(shí)踐與管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配置主要是以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人通常也就是財(cái)務(wù)總監(jiān)主管擔(dān)任。而內(nèi)部審計(jì)工作則是由公司的總經(jīng)理所負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)工作由董事會(huì)下面所設(shè)的管委會(huì)所負(fù)責(zé)。根據(jù)上述的管理模式，能夠反映出在當(dāng)前企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一的定位，因此也缺乏統(tǒng)一的服務(wù)對(duì)象和審計(jì)功能。

（二）能源企業(yè)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題未能得到人們高度的重視

目前來(lái)看，我國(guó)有著較多的能源企業(yè)，但是大部分能源企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作中，未能建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，由此就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作存在疏忽，繼而對(duì)整個(gè)工作效率產(chǎn)生影響。我國(guó)能源企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作中，主要是將控制作為導(dǎo)向，由此開(kāi)展審計(jì)工作，所以審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃，通常存在持續(xù)控制與檢查財(cái)務(wù)方面的細(xì)節(jié)優(yōu)勢(shì)，就會(huì)導(dǎo)致一些問(wèn)題被他人忽略，也難以幫助企業(yè)起到風(fēng)險(xiǎn)防范這一目標(biāo)。能源企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，能夠?qū)⒂行У拇胧┘尤肫渲?，保證財(cái)務(wù)信息具備可靠性與完整性，并且對(duì)于能源企業(yè)日后的經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)效率產(chǎn)生極其重要的影響。關(guān)于資源配置方面，出現(xiàn)過(guò)度的控制方法，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)大量的審計(jì)資源被不斷的占用，這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)程序運(yùn)行受到影響，更是導(dǎo)致能源企業(yè)不同區(qū)域發(fā)展受到影響。該審計(jì)模式的出現(xiàn)，成為發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后最主要的有效補(bǔ)救方法，但是卻難以對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，更不能消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。從當(dāng)前情況來(lái)看，將風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作，未能對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所面臨的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警，同時(shí)在管理過(guò)程中，存在必要的漏洞，所以就很難從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境出發(fā)，對(duì)于企業(yè)市場(chǎng)化戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行不斷的調(diào)整。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)

目前來(lái)看，我國(guó)大部分能源企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員有著參差不齊的綜合素質(zhì)，并且自身所具備的體系知識(shí)結(jié)構(gòu)缺乏合理性，同時(shí)也缺乏專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)。這些情況的出現(xiàn)，都會(huì)導(dǎo)致能源企業(yè)日后的發(fā)展受到影響。因?yàn)槟茉雌髽I(yè)有著極大的工作量，但是從當(dāng)前人才管理情況來(lái)看，大部分人才缺乏極高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)經(jīng)營(yíng)管理、審計(jì)業(yè)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的開(kāi)展，使得我國(guó)能源企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中，不僅需要招聘一些具備豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，同時(shí)也需要招聘具備一些經(jīng)營(yíng)管理能力的專(zhuān)業(yè)人士。從當(dāng)前情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員所具備的人員結(jié)構(gòu)單一，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用受到影響，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致能源企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制。

二、提高能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率的有效方法

（一）提高人員思想認(rèn)知，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，我們能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況，受到內(nèi)部審計(jì)工作的影響因素，因此可知內(nèi)部審計(jì)有著舉足輕重的地位，更是企業(yè)在內(nèi)部管理必要的環(huán)節(jié)。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中，我們必須深刻地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)朝著信息化方面建設(shè)所具備的必要性。筆者認(rèn)為，可以將其分成兩個(gè)方面：一方面，作為能源企業(yè)管理人員，必須針對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的推進(jìn)，使其朝著信息化方向發(fā)展。在建設(shè)過(guò)程中，從自身特點(diǎn)出發(fā)，開(kāi)發(fā)出一些具備地方特色或者行業(yè)特色的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)體系，由此提高內(nèi)部審計(jì)效率。另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，將信息化與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，能夠滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展所提出的客觀(guān)需求。近幾年來(lái)，能源企業(yè)在財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、系統(tǒng)管理等多個(gè)方面，逐漸朝著網(wǎng)絡(luò)化與系統(tǒng)化方向發(fā)展，因此可知，只有建設(shè)高密集性的管理系統(tǒng)，并且逐漸開(kāi)發(fā)出更多財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算相關(guān)功能，這樣才能保證企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中朝著信息化建設(shè)方向發(fā)展。

（二）保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具備獨(dú)立性

在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)有效地改善當(dāng)前情況。目前來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏較高地位，這一情況的出現(xiàn)，那么就需要確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工作中具備獨(dú)立性，使其變成企業(yè)當(dāng)中一個(gè)獨(dú)立的管理部門(mén)。審計(jì)根本性質(zhì)就是獨(dú)立性，在能源企業(yè)中，如果審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，那么就會(huì)導(dǎo)致所有事情都成為無(wú)本之木，也無(wú)法達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。想要保證內(nèi)部審計(jì)獲得應(yīng)有的效果，那么就需要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所具備的獨(dú)立性。除此之外，作為能源企業(yè)，還需要明確的解釋內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)，保證其在工作中能夠具備明確的發(fā)展方向，并且將其與一般部門(mén)進(jìn)行區(qū)別。在推進(jìn)審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)保證適當(dāng)?shù)莫?dú)立性和較高的職業(yè)道德，這樣才能保證公司獲得更多經(jīng)濟(jì)效率，同時(shí)也能更好地兼顧集體與國(guó)家之間的利益關(guān)系。

（三）設(shè)置完善的能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

對(duì)于我國(guó)能源企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要指的是對(duì)于董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)內(nèi)容作出安排，這樣能夠有效對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制，并且使得董事會(huì)的努力進(jìn)行弱化，保證在能源企業(yè)致力于實(shí)踐過(guò)程中，增加公司治理行為的合法性與可行性，并且保證董事會(huì)主動(dòng)肩負(fù)起自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)主動(dòng)轉(zhuǎn)變能源企業(yè)的審計(jì)職能，擴(kuò)大其范圍，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做到下述兩點(diǎn)：一方面需要主動(dòng)的轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)這一職能，同時(shí)也使得其范圍得到擴(kuò)大，不斷提高能源企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)的工作效率與質(zhì)量。在構(gòu)建能源企業(yè)框架過(guò)程中，需要拓展內(nèi)部審計(jì)職能，并且對(duì)于內(nèi)部審計(jì)控制情況，做出客觀(guān)的評(píng)價(jià)、完善，并且提供有效的控制建議。另一方面，作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)更多的管理知識(shí)，并且使自己具備更廣闊的知識(shí)面，積極主動(dòng)參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中來(lái)。除此之外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，對(duì)于我國(guó)能源企業(yè)而言，在推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)，提出更加嚴(yán)格要求。作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)于審計(jì)工作進(jìn)行跟蹤，由此才能保證能源企業(yè)所獲得的信息具備安全性與可靠性，不斷提高在能源市場(chǎng)中，內(nèi)部審計(jì)所具備的競(jìng)爭(zhēng)力。隨著內(nèi)部審計(jì)職能范圍不斷的擴(kuò)大，也需要不斷地探索各個(gè)方面的職能權(quán)力范圍，因此可知，能源企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展情況進(jìn)行有效的控制，改變?cè)械谋O(jiān)督范圍，使得財(cái)務(wù)管理發(fā)揮其真正的作用。能源企業(yè)也需要從自身的發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，在原本基礎(chǔ)上，拓展與開(kāi)發(fā)出更多的功能，特別是保證內(nèi)部審計(jì)控制節(jié)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被有效地融入到信息化系統(tǒng)當(dāng)中來(lái)，這樣才能使得能源企業(yè)管理潛能被不斷開(kāi)發(fā)出來(lái)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)要求工作人員具備較高的思想認(rèn)知，并且主動(dòng)構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)情況。通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，保證在審計(jì)部門(mén)在工作中保留獨(dú)立性，能夠保證能源企業(yè)在管理時(shí)，使得審計(jì)部門(mén)地位得到有效的提高。除此之外，設(shè)置完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能得到轉(zhuǎn)變，使得審計(jì)范圍得到擴(kuò)大。只有做到上述這點(diǎn)，才能保證在能源企業(yè)管理過(guò)程中，能源企業(yè)發(fā)揮其真正的作用。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有大型企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)；系統(tǒng)性；對(duì)策

一、前言

就國(guó)有大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)通常涉及到諸多方面，具體有無(wú)形資產(chǎn)、成本核算以及固定資產(chǎn)等方面。國(guó)有大型企業(yè)發(fā)展歷程當(dāng)中，通常需要簽訂各種類(lèi)型的合同，由于合同的合理性以及有效性會(huì)對(duì)合同的合法性造成直接影響，因此合同設(shè)計(jì)部門(mén)必須加強(qiáng)重視。

二、國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)基本內(nèi)容與不同層次分析

國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通常涉及到三個(gè)層次，同時(shí)每個(gè)層次又涉及到不同內(nèi)容，具體如下：第一，基礎(chǔ)性的審計(jì)活動(dòng)。國(guó)有大型企業(yè)成立之初，基礎(chǔ)性的審計(jì)活動(dòng)無(wú)疑是其中最為關(guān)鍵的一種財(cái)務(wù)管理方案，在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作逐步走上正軌。在此環(huán)節(jié)，審計(jì)工作具體有：（1）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整體精準(zhǔn)性和真實(shí)性進(jìn)行檢查；（2）對(duì)計(jì)劃預(yù)算各項(xiàng)編制進(jìn)行檢查；（3）對(duì)管理人員具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確限定。

第二，發(fā)展性的審查活動(dòng)。國(guó)有大型企業(yè)發(fā)展高峰期，發(fā)展性的審查活動(dòng)起著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，是確保企業(yè)健康發(fā)展的重要條件，具體工作內(nèi)容有：（1）對(duì)企業(yè)授權(quán)體系之下的各項(xiàng)審批流程進(jìn)行檢查；（2）對(duì)預(yù)算方案具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查；（3）對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度具體執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查。第三，穩(wěn)定性的審查活動(dòng)。國(guó)有大型企業(yè)發(fā)展成熟期，需要對(duì)其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行深層次統(tǒng)籌規(guī)劃，具體工作內(nèi)容有：（1）提升財(cái)務(wù)處理指標(biāo)的流程化與統(tǒng)一性；（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行有效完善。

三、國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策

由于審計(jì)工作體現(xiàn)出模式化特征，所以本次研究活動(dòng)重點(diǎn)介紹合同管理、費(fèi)用審批與報(bào)銷(xiāo)以及預(yù)算管理等方面內(nèi)容。

1.合同管理實(shí)踐程序

合同管理活動(dòng)實(shí)踐程序中，除了要仔細(xì)審查合同表面形式之外，同時(shí)還要對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)查看，檢查其內(nèi)容和企業(yè)基本發(fā)展模式之間是否存在著協(xié)調(diào)性與一致性。以國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)觀(guān)點(diǎn)作為主要視角，合同管理所涉及的內(nèi)容具體有五個(gè)方面。

（1）嚴(yán)格審查經(jīng)濟(jì)合同的主體資格。給予經(jīng)濟(jì)合同的主體資格嚴(yán)格審查本身為國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)中最為核心的內(nèi)容之一，同時(shí)還是提升合同整體執(zhí)行效率的基本條件。（2）嚴(yán)格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對(duì)企業(yè)短期發(fā)展起著促進(jìn)作用，然而和法律法規(guī)之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國(guó)有大型企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所以必須嚴(yán)格審查合同的基本合法性。（3）嚴(yán)格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實(shí)踐程序中，要求堅(jiān)固合同雙方共同的義務(wù)以及權(quán)力，同時(shí)合同內(nèi)容也要滿(mǎn)足合同法基本要求，所以在審查程序當(dāng)中，必須嚴(yán)格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴(yán)格審查合同的整體經(jīng)濟(jì)性與適用性。就合同簽訂來(lái)說(shuō)，其目的以提升企業(yè)發(fā)展效率為主要目標(biāo)，因此在經(jīng)濟(jì)條款方面具有合理性特征，而嚴(yán)格審查合同的整體經(jīng)濟(jì)性與適用性也顯得尤其關(guān)鍵。（5）嚴(yán)格審查合同定價(jià)程序、結(jié)算方案以及結(jié)算期等，是保證合同順利實(shí)施的基本條件。

2.費(fèi)用審批與報(bào)銷(xiāo)管理實(shí)踐程序

審批與報(bào)銷(xiāo)均為國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)中的重要內(nèi)容，同時(shí)還是提升企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)費(fèi)用在審批與報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的相關(guān)程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)，以至于預(yù)算費(fèi)用難以得到有效利用，使企業(yè)良性發(fā)展受到不良影響。為了處理這一難題，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)為基本視角，不斷優(yōu)化費(fèi)用審批與報(bào)銷(xiāo)程序，而具體實(shí)踐內(nèi)容涉及到三個(gè)方面。

（1）對(duì)審批與報(bào)銷(xiāo)程序進(jìn)行審查，查看審批與報(bào)銷(xiāo)程序的整體合理性。國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審批以業(yè)務(wù)審批為主，發(fā)生地包括各個(gè)部門(mén)以及分公司等，在該程序當(dāng)中，重點(diǎn)查看業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行資金審批活動(dòng)時(shí)是否處于其權(quán)限范圍，同時(shí)查看其審批程序和相關(guān)制度之間是否存在著協(xié)調(diào)性，杜絕金額已經(jīng)超出規(guī)定限額等情況的出現(xiàn)。（2）查看資金審批程序與結(jié)果的合理性。在審批與報(bào)銷(xiāo)程序已經(jīng)完成，且未出現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題以后，需要財(cái)務(wù)中心開(kāi)展資金終審活動(dòng)。在此環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)除了要對(duì)審批手續(xù)完整性進(jìn)行檢查之外，還要檢查經(jīng)辦人員的審批手續(xù)是否符合文件要求。不但如此，還要對(duì)財(cái)務(wù)中心整體工作現(xiàn)狀進(jìn)行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕等情況的出現(xiàn)。（3）查看會(huì)計(jì)復(fù)核程序的合理性進(jìn)行檢查。會(huì)計(jì)復(fù)核工作本身屬于費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)以及審批程序中最為重要、最后的一項(xiàng)操作程序，需要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性、預(yù)算工作的精準(zhǔn)性等進(jìn)行再次確認(rèn)。

3.預(yù)算管理實(shí)踐程序

預(yù)算管理活動(dòng)為國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)間程序中的重點(diǎn)，同時(shí)還是國(guó)有大型企業(yè)得以長(zhǎng)久良性發(fā)展的前提條件。國(guó)有大型企業(yè)正式成立之初，通常以快速發(fā)展作為其主要目標(biāo)，在此環(huán)節(jié)，領(lǐng)導(dǎo)層決策的精準(zhǔn)性以及科學(xué)性會(huì)對(duì)其發(fā)展造成決定性影響。基于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理實(shí)踐內(nèi)容涉及到四個(gè)方面。

（1）對(duì)預(yù)算管理相關(guān)制度的具體執(zhí)行程序進(jìn)行全方位監(jiān)管。待預(yù)算管理各項(xiàng)制度正式以后，國(guó)有大型企業(yè)要全面監(jiān)督分公司內(nèi)部預(yù)算管理活動(dòng)執(zhí)行情況，查看其是否滿(mǎn)足合理性要求。不但如此，國(guó)有大型企業(yè)還要委派專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)工作人員協(xié)助各部門(mén)落實(shí)管理制度。（2）開(kāi)展預(yù)算流程相關(guān)編制工作的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)。就預(yù)算編制活動(dòng)來(lái)說(shuō)，其流程培訓(xùn)工作有助于提升預(yù)算編制整體合理性，在開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部部門(mén)預(yù)算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對(duì)預(yù)算編制活動(dòng)整體合理性進(jìn)行全面檢查。在預(yù)算管理實(shí)踐活動(dòng)當(dāng)中，檢查預(yù)算編制整體合理性無(wú)疑是其中最為核心的內(nèi)容之一，通過(guò)對(duì)各部門(mén)內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并查看其執(zhí)行過(guò)程是否和企業(yè)發(fā)展相吻合，從而有效提升內(nèi)部預(yù)算規(guī)劃整體落實(shí)度。與此同時(shí)，由于部分預(yù)算編制項(xiàng)目具有一定特殊性，所以還需予以開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審查工作，有助于提升預(yù)算編制活動(dòng)的整體合理性。（4）對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行全方位檢查。就預(yù)算管理活動(dòng)來(lái)說(shuō)，檢查預(yù)算管理狀況通常是其中最為關(guān)鍵的要素及任務(wù)，而在此環(huán)節(jié)，預(yù)算中心要以企業(yè)各部門(mén)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行狀況為重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，對(duì)其收入情況、成本狀況、實(shí)際費(fèi)用以及利潤(rùn)額等進(jìn)行全方位審查。除此之外，對(duì)于部分特殊項(xiàng)目，還需要財(cái)務(wù)中心進(jìn)行深入審查。

四、結(jié)束語(yǔ)

分析以及研究國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策迫在眉睫，為了達(dá)到既定的審計(jì)目標(biāo)，要求國(guó)有大型企業(yè)以及相關(guān)部門(mén)嚴(yán)格把握合同管理實(shí)踐程序、費(fèi)用審批與報(bào)銷(xiāo)管理實(shí)踐程序，同時(shí)嚴(yán)格把握預(yù)算管理實(shí)踐程序，通過(guò)對(duì)上述程序進(jìn)行全方位管理以及落實(shí)，并且不斷優(yōu)化國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)性對(duì)策，從而有效推動(dòng)國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的順利展開(kāi)，確保國(guó)有大型企業(yè)能夠不斷良性發(fā)展，在有效提升其經(jīng)濟(jì)效益、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)上，使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)的整體價(jià)值能夠得以有效體現(xiàn)。

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第4篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位編制審計(jì)計(jì)劃，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率。審計(jì)計(jì)劃中包含被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等。內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和提高組織運(yùn)營(yíng)效率的獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)治理程序、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。作為內(nèi)審人員要滿(mǎn)足市場(chǎng)需要，應(yīng)具備業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)和系統(tǒng)的基本技能；具備分析、解決問(wèn)題、披露和溝通的個(gè)人技巧；具備處理不規(guī)范業(yè)務(wù)流程與事務(wù)的能力；要掌握全面的、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法。按照教育部對(duì)高校校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)要求，高校校辦企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)并規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)和全面預(yù)決算管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)等。因此，內(nèi)部審計(jì)成為公司治理的組成部分，其作用不僅識(shí)別出問(wèn)題所在，更要為管理層風(fēng)險(xiǎn)管理需要提前預(yù)期。近年來(lái)隨著高校校辦產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，校辦企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上暴露出一些問(wèn)題，如何幫助學(xué)校加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)的監(jiān)管、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)學(xué)校權(quán)益成為了高校企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的課題。

二、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）學(xué)校和企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確

目前高校校辦企業(yè)主要兩種管理模式一是學(xué)校通過(guò)成立產(chǎn)業(yè)管理辦公室直接管理校辦企業(yè)；二是學(xué)校通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司來(lái)進(jìn)行管理。為規(guī)范校辦產(chǎn)業(yè)建設(shè)，教育部積極推進(jìn)以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司為來(lái)管理學(xué)校所投資企業(yè)股權(quán)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。在以上兩種管理模式下高校管理層都與校辦企業(yè)有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。學(xué)校以投入到國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)有限責(zé)任，但不對(duì)或極少對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。高校管理層對(duì)企業(yè)實(shí)行目標(biāo)責(zé)任管理，比較有代表性的經(jīng)營(yíng)方式是承包制，每年企業(yè)與學(xué)校簽訂承包合同，承包合同是考核企業(yè)及其管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，并作為企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但由于目標(biāo)制定缺乏科學(xué)合理依據(jù)，考核指標(biāo)單一，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)脫節(jié)，使得制定的目標(biāo)任務(wù)不合理。另外，校辦企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶(hù)上往往只反映用學(xué)校投入資金或自有資金購(gòu)置的固定資產(chǎn)。某些企業(yè)對(duì)學(xué)校提供的廠(chǎng)房、辦公室及設(shè)備等實(shí)體都不列入實(shí)收固定資產(chǎn)入賬，變成學(xué)校無(wú)償支付和提供。學(xué)校和企業(yè)在產(chǎn)權(quán)上界限不清、投入的資金狀況不明、資產(chǎn)賬物不符，極易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)償占用與流失。

（二）校辦產(chǎn)業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)負(fù)有的保值增值的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清

校辦企業(yè)大部分以學(xué)校投資為主，學(xué)校管理企業(yè)模式主要由學(xué)校委派企業(yè)管理者，在管理方式上一定程度上還帶有行政計(jì)劃色彩。當(dāng)學(xué)校完成對(duì)一個(gè)企業(yè)實(shí)施投資以后，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校的國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)著保值增值的責(zé)任。但目前有的企業(yè)只享用對(duì)資產(chǎn)占有、使用、收益和處分的權(quán)利，甚至一些經(jīng)營(yíng)人員把企業(yè)作為謀取個(gè)人利益的工具，而不考慮對(duì)資產(chǎn)保值增值的義務(wù)，最終結(jié)果造成了學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。由于高校對(duì)企業(yè)績(jī)效考評(píng)多采用上交利潤(rùn)或占用資源費(fèi)方式，雖然操作簡(jiǎn)單，但不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。因此某些企業(yè)負(fù)責(zé)人在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中只考慮短期行為，注重短期效應(yīng)，不考慮企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)健康發(fā)展，造成企業(yè)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資獲利能力降低，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力降低，發(fā)展缺乏后勁。

（三）財(cái)務(wù)管理水平有待提高

以科技產(chǎn)業(yè)為主高校的校辦產(chǎn)業(yè)數(shù)量眾多、規(guī)模各異，涉及經(jīng)營(yíng)范圍包括科研、工業(yè)、貿(mào)易和技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)等領(lǐng)域，對(duì)促進(jìn)產(chǎn)、學(xué)、研結(jié)合，加快科技成果轉(zhuǎn)化起到了重要作用。但一些企業(yè)在創(chuàng)立和發(fā)展過(guò)程中只重視生產(chǎn)和銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的工作，忽視財(cái)務(wù)管理工作的重要性，在具體實(shí)施過(guò)程中或多或少出現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全、財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不規(guī)范、成本核算和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、收入分配不合理、財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高等，未能建立有效的事中控制、事后分析的財(cái)務(wù)管理體系，嚴(yán)重影響了校辦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，制約了企業(yè)的快速發(fā)展。有的企業(yè)雖然也有完善的財(cái)務(wù)管理制度，但由于監(jiān)督不力，對(duì)資產(chǎn)疏于管理，財(cái)務(wù)控制不力，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。

（四）財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的控制監(jiān)督機(jī)制

學(xué)校對(duì)校辦企業(yè)投資，每年僅通過(guò)數(shù)次召開(kāi)的企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)際上是難以了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。高校管理者雖然獨(dú)立行使法人權(quán)力，但不承擔(dān)具體的受托責(zé)任，所以也難以參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策，造成投資的所有者缺位。部分高校缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，校辦企業(yè)財(cái)務(wù)過(guò)于獨(dú)立，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象突出，未建立年度財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)浒钢贫群蛯徲?jì)監(jiān)督制度，對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)決策未能實(shí)施備案審批制度，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)缺乏有效的管理和監(jiān)督。

三、建立完善財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)增值

學(xué)校作為校辦企業(yè)的投資人，直接擁有選擇和考核經(jīng)營(yíng)者、參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、收益分配等權(quán)利。目前各高校相繼成立學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，也是出于對(duì)國(guó)家資產(chǎn)負(fù)責(zé)的重任，代表學(xué)校行使股東的權(quán)利，負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理，并承擔(dān)相應(yīng)的保值增值責(zé)任。通過(guò)設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，做到校企分開(kāi)，有助于建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，保障企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)主體的靈活性和高效性。校企應(yīng)按《公司法》等相關(guān)要求建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度，包括會(huì)計(jì)核算制度、領(lǐng)導(dǎo)層決策制度等。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度，還應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制管理制度，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。利用學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或外聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，以及國(guó)有資產(chǎn)保值增值等方面進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要責(zé)令相關(guān)企業(yè)和責(zé)任人限期整改，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。隨著校辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，除了進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和合法性外，還要開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和利潤(rùn)等方面。其中經(jīng)營(yíng)過(guò)程產(chǎn)生的利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)取得的最終成果，涉及到學(xué)校、企業(yè)及其它所有者之間的分配問(wèn)題。對(duì)利潤(rùn)的審計(jì)也是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整和保值增值。由此可見(jiàn)，高校審計(jì)部門(mén)作為獨(dú)立第三方參與到校企資產(chǎn)的監(jiān)督中，一方面可以提高校辦企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，另一方面還可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與經(jīng)濟(jì)效益作出評(píng)價(jià)，幫助經(jīng)營(yíng)者做出正確的決策，為校企發(fā)展提供支持。

（二）開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一就是有清晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。資產(chǎn)關(guān)系是企業(yè)最根本的關(guān)系。為避免學(xué)校對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，學(xué)校通過(guò)成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司代表學(xué)校行使股東權(quán)利。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在財(cái)產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)核算、管理人員等方面與學(xué)校分開(kāi)。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司不再是行政管理部門(mén)，而是一個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體的企業(yè)，只是其所經(jīng)營(yíng)的是股權(quán)和資產(chǎn)，代表學(xué)校對(duì)所投資的校辦企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)管，承擔(dān)學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)營(yíng)和保值增值的責(zé)任，具體而言就是關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)增值率、凈資產(chǎn)收益率和對(duì)學(xué)校股東的投資回報(bào)。成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司實(shí)際上是在學(xué)校和企業(yè)之間建立了一道“防火墻”，避免因?yàn)槠髽I(yè)不規(guī)范運(yùn)行對(duì)學(xué)校正常教學(xué)和科研工作造成影響。通過(guò)開(kāi)展對(duì)校辦企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，可以從根本上明確學(xué)校與校辦企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)界限。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司對(duì)學(xué)校投入到企業(yè)的資產(chǎn)享有資產(chǎn)增值受益、經(jīng)營(yíng)重大決策審核和選擇管理者的權(quán)利，確立了企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)法人地位。在校辦企業(yè)中建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的法人治理結(jié)構(gòu)，形成責(zé)任明確、靈活運(yùn)轉(zhuǎn)的組織機(jī)構(gòu)。校辦企業(yè)在高校相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下，真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

（三）建立有效監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

第5篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

企業(yè)管理為一類(lèi)戰(zhàn)略性工作，應(yīng)著眼于企業(yè)的整體財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行科學(xué)調(diào)控與完善。財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不但應(yīng)做好子公司部門(mén)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)集團(tuán)總部的全面財(cái)務(wù)管理工作也尤為重要?；诓煌慕M織方式，令財(cái)務(wù)管理包含多個(gè)主體，可以為總部或者子公司、集團(tuán)企業(yè)以及事業(yè)部門(mén)等。組成企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)分公司可在具體的行業(yè)管理、組建規(guī)模以及所有制層面存在差異，令企業(yè)集團(tuán)從事財(cái)務(wù)管理實(shí)踐活動(dòng)變得更為復(fù)雜多樣。做好財(cái)務(wù)管理工作首要核心在于控制，具體包括組織控制、權(quán)限管控以及人員管理等。做好有效的財(cái)務(wù)控制，方能實(shí)現(xiàn)一體化經(jīng)營(yíng)管理，創(chuàng)設(shè)綜合效益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)全面突出戰(zhàn)略性，通常戰(zhàn)略為較為重大同時(shí)影響全局的任務(wù)，需要持續(xù)較長(zhǎng)時(shí)間的，并可決定影響事物的具體前途以及生存命運(yùn)，為一類(lèi)較大謀劃。做好戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)的持久生存與發(fā)展。為贏取競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)，優(yōu)化日常經(jīng)營(yíng)，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，清晰職能崗位，激發(fā)企業(yè)綜合規(guī)模效應(yīng)，體現(xiàn)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，則應(yīng)由整體以及局部、長(zhǎng)遠(yuǎn)以及短期等較多視角入手考量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)則需要做好戰(zhàn)略引導(dǎo)，企業(yè)建設(shè)規(guī)模、專(zhuān)業(yè)化發(fā)展程度以及多元化發(fā)展趨勢(shì)，自我提升、多類(lèi)別兼并以及協(xié)議模式成長(zhǎng)，均為其戰(zhàn)略管理的實(shí)踐工作范疇。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作通常包括常規(guī)性審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)核查以及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等。其中常規(guī)性審計(jì)主要為對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導(dǎo)考核標(biāo)準(zhǔn)的履行狀況進(jìn)行審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)核查工作主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開(kāi)調(diào)查，衡量購(gòu)銷(xiāo)合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)則主要為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計(jì)管理、經(jīng)營(yíng)人員任職期間取得的績(jī)效進(jìn)行審計(jì)、企業(yè)單位改制過(guò)程的審計(jì)與停業(yè)整修、具體項(xiàng)目工程或單獨(dú)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。

三、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)的具體關(guān)系

財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計(jì)的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時(shí)又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標(biāo)，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過(guò)信息資源的分享令財(cái)務(wù)單位以及審計(jì)部門(mén)呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實(shí)踐工作效率，并推進(jìn)企業(yè)的健康成長(zhǎng)。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點(diǎn)包含一定差別。財(cái)務(wù)管理主體針對(duì)財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)以及操作規(guī)范展開(kāi)核查，推進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，并映射出具體的經(jīng)營(yíng)水平以及財(cái)務(wù)收支狀況。審計(jì)工作的主體目標(biāo)在于為了有效審核下屬單位的財(cái)務(wù)具體收支水平，評(píng)判并研究其從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)其合法經(jīng)營(yíng)以及規(guī)范管理進(jìn)行有效監(jiān)督，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

四、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)科學(xué)策略

(一)做好財(cái)務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對(duì)下屬單位進(jìn)行全面合理的財(cái)務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對(duì)下屬單位履行財(cái)務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式?？偙O(jiān)可由總部單位進(jìn)行任命并管理其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這樣一來(lái)不但可預(yù)防下屬單位出現(xiàn)亂擔(dān)?；蚴请S意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實(shí)現(xiàn)最大化利益目標(biāo)，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費(fèi)利率與結(jié)算等成立的管理資金機(jī)構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門(mén)接管全資以及控股單位的各類(lèi)銀行賬戶(hù)，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運(yùn)作，激發(fā)經(jīng)費(fèi)最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價(jià)值。

(二)完善審計(jì)管理。企業(yè)單位應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)充審計(jì)工作范疇，強(qiáng)化專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)管理，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)注重的各類(lèi)熱點(diǎn)問(wèn)題應(yīng)提升審計(jì)管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)效益管理審計(jì)中掌控風(fēng)險(xiǎn)的水平，做好勞動(dòng)力成本層面的管理審計(jì)。再者，應(yīng)應(yīng)對(duì)處理被審計(jì)以及審計(jì)工作的相互關(guān)系，將該項(xiàng)工作視為一類(lèi)藝術(shù)，進(jìn)而令兩者至于和諧環(huán)境下實(shí)現(xiàn)有序的開(kāi)展。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開(kāi)創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計(jì)為企業(yè)實(shí)施自我評(píng)估的有效實(shí)踐活動(dòng)，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)，并對(duì)各類(lèi)下屬單位、部門(mén)進(jìn)行不定期的審計(jì)管理與跟蹤管控工作。對(duì)發(fā)掘的問(wèn)題應(yīng)有效糾正，科學(xué)整改、合理引導(dǎo)，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計(jì)結(jié)果視為各個(gè)子單位實(shí)施考核評(píng)估的一項(xiàng)重要指標(biāo)。集團(tuán)發(fā)展整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及各個(gè)單位目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)人、各個(gè)管理層以及部門(mén)員工的共同配合努力。當(dāng)然，基于客觀(guān)因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類(lèi)監(jiān)督管理策略遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵(lì)管理策略，做好激勵(lì)管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

第6篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

一、切實(shí)加強(qiáng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的必要性

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身存在的問(wèn)題

1.1人為差錯(cuò)的發(fā)生不可避免

《石油企業(yè)員工職業(yè)道德規(guī)范》要求員工必須盡職盡責(zé)，但這只是職業(yè)道德規(guī)范。在工作實(shí)踐中，如果員工注意力不集中、粗心大意，或由于能力與水平問(wèn)題對(duì)指令理解錯(cuò)誤、判斷錯(cuò)誤，歪曲、曲解等，這是職業(yè)道德規(guī)范所無(wú)法約束的，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所無(wú)法防止的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身是不能有效防止人為差錯(cuò)的，這是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身存在的又一問(wèn)題。

1.2串通作弊的行為不可避免

企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的實(shí)踐告訴我們，不相容的職務(wù)如果分離進(jìn)行，單獨(dú)個(gè)人作弊的行為是可以避免的；但是如果是兩個(gè)以上的人或部門(mén)合作的職務(wù)，合伙作弊的行為就是不能避免的。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身是不能避免合伙串通作弊行為的，這是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身存在的一個(gè)突出問(wèn)題

1.3管理越權(quán)的行為不可避免

固然，在企業(yè)內(nèi)部，在財(cái)務(wù)管理方面，各個(gè)崗位有各自的職責(zé)與權(quán)限，這是毫無(wú)疑問(wèn)的。但是，由于每個(gè)崗位上的工作人員職業(yè)修養(yǎng)不同，對(duì)政策的理解與把握不同，各自行為的目的不同，在工作實(shí)踐中他們的行為是否嚴(yán)格按照崗位職責(zé)要求約束自己的行為，是否會(huì)管理越權(quán)甚至，這是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身所不能有效防止的。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問(wèn)題

2.1崗位職責(zé)劃分問(wèn)題

石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)暴露出很多問(wèn)題，一些單位以精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)為由，讓出納人員兼管報(bào)銷(xiāo)，單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用印鑒也由出納一人保管，這種安排極容易導(dǎo)致工作中出現(xiàn)差錯(cuò)與漏洞，也為職業(yè)犯罪提供了有利條件，嚴(yán)重違反了我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”。因此，職責(zé)劃分不清是目前石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程存在的主要問(wèn)題。

2.2會(huì)計(jì)憑證填制問(wèn)題

由于部分管理人員不及時(shí)將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當(dāng)期的生產(chǎn)成本（費(fèi)用）和銷(xiāo)售收入跨期入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，憑證傳遞不及時(shí)。還有記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全的現(xiàn)象以及原始憑證要素不全，比如購(gòu)貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價(jià)，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期等。這種會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范的問(wèn)題也很?chē)?yán)重。

2.3債權(quán)債務(wù)不實(shí)問(wèn)題

在審計(jì)中還暴露出的一個(gè)突出問(wèn)題是，有些單位實(shí)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任制后，部分經(jīng)營(yíng)責(zé)任人為了滿(mǎn)足個(gè)人利益或小集團(tuán)利益，將潛盈、潛虧以各種名目長(zhǎng)期掛入往來(lái)賬目不作處理；外投外借資金掛往來(lái)賬目，有的外投資金由于對(duì)方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來(lái)科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)賬目幾年都沒(méi)有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。這些做法導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。

二、加強(qiáng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的主要內(nèi)容

1.審計(jì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)劃分問(wèn)題

在審計(jì)過(guò)程中，要著重審計(jì)錢(qián)、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則。特別是是否按照法律法規(guī)設(shè)置、使用及核算銀行賬戶(hù)，現(xiàn)金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合規(guī)章制度，執(zhí)行過(guò)程有沒(méi)有漏洞，貨幣資金收支是否按照審批制度進(jìn)行，有無(wú)定期盤(pán)點(diǎn)制度，出現(xiàn)差錯(cuò)或出現(xiàn)長(zhǎng)、短款時(shí)處理是否及時(shí)并符合規(guī)定。這些問(wèn)題都應(yīng)該是審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，在審計(jì)過(guò)程中一定要把握好。

2.審計(jì)會(huì)計(jì)憑證填制問(wèn)題

按照企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)制度規(guī)定，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)該取得或填制原始憑證，原始憑證的填制和審核、復(fù)核、稽核都必須符合《會(huì)計(jì)法》和上級(jí)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，記賬憑證的編制要合理合法、合乎規(guī)定，要素必須齊全完整，憑證的傳遞、交接不得有任何漏洞，費(fèi)用開(kāi)支的審批程序也必須符合相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)責(zé)任必須明確有效。這些規(guī)定都是審計(jì)的重要依據(jù)，因此，在審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照這些規(guī)定進(jìn)行，不得放過(guò)任何環(huán)節(jié)。

3.審計(jì)債權(quán)債務(wù)管理問(wèn)題

石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要求債權(quán)、債務(wù)必須定期核對(duì)、清理、清償，必須合規(guī)、合法處理呆賬、死賬，往來(lái)賬目的設(shè)置和使用必須符合會(huì)計(jì)制度，資金借入、借出要嚴(yán)格按照審批制度進(jìn)行，相關(guān)財(cái)務(wù)處理必須附有批件。這些制度的執(zhí)行應(yīng)該是有效的，審計(jì)過(guò)程中要認(rèn)真對(duì)待這些問(wèn)題，否則，審計(jì)就失去了意義。

三、加強(qiáng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的基本對(duì)策

通過(guò)分析研究以及審計(jì)的相關(guān)要求，我們看到，在石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面尚存在很多亟待解決的問(wèn)題。下面，筆者談?wù)劷鉀Q這些問(wèn)題的基本對(duì)策。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)人員的教育培訓(xùn)

在教育培訓(xùn)過(guò)程中，要重點(diǎn)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)提升工作，通過(guò)不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的思想、政治覺(jué)悟和執(zhí)法守法意識(shí)，增強(qiáng)他們的責(zé)任感和使命感，只有主管領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)提升了，他們才能重視、支持財(cái)務(wù)管理工作，各種財(cái)務(wù)管理制度才能落到實(shí)處。當(dāng)然，領(lǐng)導(dǎo)重視固然重要，財(cái)務(wù)工作人員畢竟是具體執(zhí)行者，因此，在教育培訓(xùn)過(guò)程中，還要重視財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)提升問(wèn)題。

2.嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》與稽核制度

我國(guó)新出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管以及財(cái)務(wù)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任做出了明確的規(guī)定，對(duì)在工作中不負(fù)責(zé)任、，給國(guó)家和企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的人，要追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。為了保證石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，必須對(duì)所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)行由經(jīng)辦、審核、部門(mén)負(fù)責(zé)人、稽核四人負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，嚴(yán)厲禁止違反相關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)發(fā)生。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，特別是經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益增大，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著更大、更嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度也越來(lái)越高。如何對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制室企業(yè)管理者面臨的主要問(wèn)題。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的審查和評(píng)定提供了依據(jù)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了重要作用。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能的部門(mén)，它通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是其自身發(fā)展的需要

2000年，我國(guó)有關(guān)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義，把風(fēng)險(xiǎn)管理寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的范疇，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的咨詢(xún)師，它能夠掌握企業(yè)的發(fā)展方向，有效地幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理使之成為企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重要角色，在企業(yè)的管理中也占據(jù)著不可替代的重要地位。

（二）內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)完善內(nèi)部控制的需要

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全球化以及國(guó)際化的發(fā)展越來(lái)越迅速，企業(yè)面臨著日益增多的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有效地減少風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提。作為企業(yè)中存在于管理部門(mén)之外的獨(dú)立部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)具有能夠縱觀(guān)全局的視角。內(nèi)部審計(jì)能夠從影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行力度、控制制度以及控制薄弱環(huán)節(jié)等方面作出客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)和認(rèn)定。因此，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要力量。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中起到的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮反饋?zhàn)饔?，?duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制起到預(yù)警的作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中起到反饋的作用，能夠有效地對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行預(yù)警。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)于未來(lái)發(fā)展而言的，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及決策規(guī)劃都有直接的關(guān)聯(lián)。因此以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制為核心和出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)事后的反饋延伸到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，從而實(shí)現(xiàn)更高效率的風(fēng)險(xiǎn)控制。另外，內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)職能也能充分利用其主觀(guān)能動(dòng)性，幫助企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行控制、改進(jìn)和完善。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略進(jìn)行指導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制中的再控制，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及自身所能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的焦點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以強(qiáng)調(diào)并對(duì)企業(yè)進(jìn)行的具體的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加。然而企業(yè)過(guò)度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制或者控制力度不足都很容易造成舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不歸屬于企業(yè)任何一個(gè)管理或者業(yè)務(wù)部門(mén)。因此它能夠長(zhǎng)期的對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略和各種決策進(jìn)行指導(dǎo)。通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期計(jì)劃和短期任務(wù)的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的指導(dǎo)作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行客觀(guān)的審查和評(píng)定

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳遞性和破壞性等特點(diǎn)。由一個(gè)部門(mén)的疏忽而造成的風(fēng)險(xiǎn)后果往往會(huì)對(duì)企業(yè)的其他大部分部門(mén)產(chǎn)生消極的影響，嚴(yán)重的甚至能夠?qū)е抡麄€(gè)企業(yè)都處于癱瘓狀態(tài)。因此，有些部門(mén)就會(huì)不重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面的管理，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來(lái)了極其不好的影響。風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行考慮，而很多部門(mén)由于其自身的局限性而不能掌控全局。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不參與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，因此它能夠很好地統(tǒng)籌全局，從客觀(guān)的角度對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，提醒管理部門(mén)及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

（四）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性決定了其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性

有些企業(yè)雖然也設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但是它只是屬于管理部門(mén)中的一個(gè)職能部門(mén)，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)壓力的影響而失去參考價(jià)值。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立與管理部門(mén)之外，不受管理部門(mén)的限制，其評(píng)估意見(jiàn)能夠直接上報(bào)給董事會(huì)，報(bào)告具有可靠性和極大的參考價(jià)值。加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度，有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（五）內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)治理和管理現(xiàn)狀的改善

日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得企業(yè)更加重視對(duì)企業(yè)的整治和管理，以增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)不僅能對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性提供參考依據(jù)，還能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出意見(jiàn)和建議，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有積極地促進(jìn)作用。

三、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是市場(chǎng)環(huán)境因素和其自身的因素決定的，具有一定的客觀(guān)性和必然性。從目前的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理上的研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)政府部門(mén)也缺乏相應(yīng)的政策或者規(guī)章制度的制定，導(dǎo)致一些企業(yè)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力下降，一旦遇到一些風(fēng)險(xiǎn)就可能面臨倒閉的危險(xiǎn)。因此各個(gè)企業(yè)都要充分利用內(nèi)部審計(jì)的職能作用，積極加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)測(cè)和控制，提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗的地位。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

1.1、獨(dú)立性與權(quán)威性

獨(dú)立性是審計(jì)的最主要特征,也是內(nèi)部審計(jì)的意義所在,獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中最具權(quán)威性的有效保障。對(duì)于一般企業(yè)而言,審計(jì)部門(mén)則受到高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)也是由部分外委或者全部外委審計(jì)。通過(guò)這種方式,能有效保證內(nèi)部審計(jì)工作及工作人員作到客觀(guān)、公正、深入、真實(shí)地展開(kāi)工作過(guò),其所作的審計(jì)處理決定也能得到有效的落實(shí),顯示出審計(jì)工作的權(quán)威性。

1.2、監(jiān)督性和制約性地位

為了企業(yè)各方的利益,應(yīng)避免盲目與違法,需有一定的自我約束,而這種自我約束就需要內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)與管理控制的監(jiān)督、控制,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù),確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確,有效確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外,內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范企業(yè)管理方面也具有重要作用,通過(guò)規(guī)范企業(yè)行為實(shí)現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展及自我激勵(lì)。通過(guò)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法亂紀(jì)行為,促進(jìn)市場(chǎng)秩序的健康發(fā)展,使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

1.3、制度化與法律化地位

從宏觀(guān)來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)工作已逐步趨向制度化與法律化,開(kāi)展工作時(shí)已有章可循、有法可依。有章可循,即企業(yè)可根據(jù)由國(guó)務(wù)院審計(jì)署的相關(guān)法律規(guī)定,制定適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)制度,若內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)遇到一些具體問(wèn)題,可以此為依據(jù)。有法可依,我國(guó)有關(guān)的審計(jì)工作的法律已近一步落實(shí),比如《審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給予監(jiān)督與匡正。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)控制的目的

一般來(lái)講,在于確保企業(yè)的最終目標(biāo)及為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得到充分實(shí)現(xiàn)。同時(shí),企業(yè)在運(yùn)行中的安全性也能得到保障。使會(huì)計(jì)信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內(nèi)部之間及時(shí)順暢的流動(dòng),達(dá)到有效溝通的目的。有效的溝通可以會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞到管理層,使得管理層可以及時(shí)掌握公司整體的財(cái)務(wù)狀況,督促財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。

3、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制及管理中的作用

3.1、增強(qiáng)企業(yè)的管理水平并提高財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的防范風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中財(cái)務(wù)問(wèn)題是核心之一.財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是否健全有效,財(cái)務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度及國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的行為等這些都需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作可及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題并及時(shí)反映到總經(jīng)理或董事會(huì)等直接負(fù)責(zé)部門(mén)便于公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解情況科學(xué)決策。保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來(lái)看待內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)科學(xué)的管理與決策加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力只有這樣才能真正推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展。

3.2、提高企業(yè)決策的科學(xué)性

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合法性、合理性及真實(shí)性等進(jìn)行的監(jiān)督、審核與評(píng)價(jià)。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)利益或者忽視生態(tài)效益與社會(huì)效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場(chǎng)而造成微利或者無(wú)利的情況出現(xiàn),這就要求內(nèi)部審計(jì)工作引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及重大決策對(duì)企業(yè)的得失進(jìn)行綜合評(píng)定為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策及可能產(chǎn)生的盈利能力作出科學(xué)的建議與評(píng)價(jià)以確保企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)實(shí)行以減少損失、浪費(fèi)為最終目的的效益審計(jì),根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)以增收效益為目標(biāo)進(jìn)行效益審計(jì),根據(jù)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標(biāo)進(jìn)行效益審計(jì)以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的最大化。

3.3、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)的控制.內(nèi)部控制是公司在內(nèi)部管理中的監(jiān)控體系也是企業(yè)正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)測(cè)試及主觀(guān)判斷對(duì)企業(yè)中的人力、財(cái)力等與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人事及后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)及各方面的管理和控制同時(shí)對(duì)任何財(cái)務(wù)損失進(jìn)行稽查,查明錯(cuò)誤原因.從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面出發(fā)對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評(píng)價(jià)以客觀(guān)、獨(dú)立的眼光驗(yàn)證內(nèi)部系統(tǒng)的實(shí)用性與可操作性將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)向企業(yè)高層及時(shí)反饋?zhàn)罱K通過(guò)審計(jì)活動(dòng)掌握的信息來(lái)協(xié)助企業(yè)直接管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)范文

    一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)

    1.檢查會(huì)計(jì)憑證管理內(nèi)控制度。所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復(fù)核、稽核是否符合《會(huì)計(jì)法》和上級(jí)有關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求；記賬憑證的編制是否合規(guī)、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無(wú)漏洞，是否及時(shí)有效；費(fèi)用開(kāi)支的審批程序是否符合規(guī)定，責(zé)任是否明確有效。

    2.檢查貨幣資金管理內(nèi)控制度。錢(qián)、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶(hù)的設(shè)置、使用及核算是否合規(guī)、合法；現(xiàn)金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合制度規(guī)定，有無(wú)漏洞，執(zhí)行是否有效；貨幣資金收支有無(wú)審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無(wú)定期盤(pán)點(diǎn)制度，出現(xiàn)差錯(cuò)或出現(xiàn)長(zhǎng)、短款時(shí)處理是否及時(shí)并符合規(guī)定。

    3.檢查往來(lái)賬目管理內(nèi)控制度。往來(lái)賬目的設(shè)置和使用是否符合會(huì)計(jì)制度；資金借入、借出有無(wú)審批制度，執(zhí)行是否有效，財(cái)務(wù)處理是否附有批件；債權(quán)、債務(wù)是否定期核對(duì)、清理、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規(guī)、合法。

    4.檢查資產(chǎn)管理內(nèi)控制度。固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用、調(diào)撥、出租、出借、投資、閑置、報(bào)廢、定期檢測(cè)、盤(pán)點(diǎn)等財(cái)務(wù)處理是否附有主管機(jī)關(guān)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購(gòu)、入庫(kù)、發(fā)出、盤(pán)盈、盤(pán)虧、處理積壓和報(bào)廢等的財(cái)務(wù)處理是否都附有主管業(yè)務(wù)部門(mén)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫(kù)、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、定期檢測(cè)、處理積壓和報(bào)廢等財(cái)務(wù)處理，是否附有主管部門(mén)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等管理部門(mén)是否有賬目，是否與財(cái)務(wù)部門(mén)的賬目定期核對(duì)并及時(shí)調(diào)整處理，調(diào)整處理是否合規(guī)、合法。

    5.檢查成本管理內(nèi)控制度。成本費(fèi)用的收集、分配是否合規(guī)、合法；產(chǎn)品成本的收集、計(jì)算、分配、會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用（如折舊、養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等）的計(jì)提和分配是否合規(guī)、合法。

    6.檢查銷(xiāo)售及利潤(rùn)管理內(nèi)控制度。產(chǎn)品銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；稅金的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用的歸集、核算是否合規(guī)、合法；利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、合法。

    二、存在的主要問(wèn)題

    我們?cè)趯徲?jì)工作中發(fā)現(xiàn)，大部分單位能夠結(jié)合本單位實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度比較健全，但有相當(dāng)一部分制度得不到落實(shí)，執(zhí)行效果不佳。

    （一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題。

    1.會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購(gòu)貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價(jià)，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時(shí)，由于部分管理人員不及時(shí)將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當(dāng)期的生產(chǎn)成本（費(fèi)用）和銷(xiāo)售收入跨期入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

    2.不相容崗位職責(zé)劃分不清。《會(huì)計(jì)法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”，有的單位以精簡(jiǎn)人員為理由，讓出納人員兼管報(bào)銷(xiāo)，單位的財(cái)務(wù)專(zhuān)用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

    3.往來(lái)賬目管理混亂。有的單位將往來(lái)科目當(dāng)作萬(wàn)能科目，實(shí)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任制后，部分經(jīng)營(yíng)責(zé)任人為了滿(mǎn)足個(gè)人利益或小集團(tuán)利益，將潛盈、潛虧以各種名目長(zhǎng)期掛入往來(lái)科目不作處理；外投外借資金掛往來(lái)科目，有的外投資金由于對(duì)方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來(lái)科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)科目幾年都沒(méi)有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。以上做法導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。

    4.物資采購(gòu)、管理不善，賬賬、賬實(shí)不符。有的單位物資采購(gòu)管理不嚴(yán)，不管生產(chǎn)實(shí)際用量而大批采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)，造成了物資的積壓浪費(fèi)，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不全，材料管理部門(mén)長(zhǎng)期不與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)某油田的一個(gè)二級(jí)廠(chǎng)處材料出庫(kù)已達(dá)一年之久，總金額500多萬(wàn)元，但該單位領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到自己的政治目的，縱容財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期不作賬務(wù)處理，不但造成了賬賬不符、賬實(shí)不符，而且造成了該單位業(yè)績(jī)良好的假象。

    5.成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)、各種贊助款、捐贈(zèng)款列入生產(chǎn)成本，應(yīng)由管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的費(fèi)用也列入生產(chǎn)成本；費(fèi)用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實(shí)際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個(gè)會(huì)計(jì)人員做賬，就運(yùn)用不同的分配方法。

    （二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身具有局限性。

    不論內(nèi)控制度設(shè)想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對(duì)管理者提供合理的擔(dān)保，不能提供絕對(duì)擔(dān)保。

    1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務(wù)分離可以避免單獨(dú)個(gè)人作弊的行為，但不能防止兩個(gè)以上的人或部門(mén)合伙作弊的行為。

    2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止人為差錯(cuò)。因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷錯(cuò)誤，歪曲、曲解指令等。

    3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止管理越權(quán)行為及濫用職權(quán)。

    4.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更新跟不上經(jīng)營(yíng)管理變化，過(guò)去的控制措施對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)無(wú)能為力。

    三、解決問(wèn)題的對(duì)策