企業(yè)稅務(wù)管理辦法精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃；問題與分析

一、稅收籌劃的內(nèi)容

既然稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環(huán)節(jié)，就是利用稅法上的漏洞來進行避稅，這種做法實際上并不違法。其次節(jié)稅環(huán)節(jié)，就是企業(yè)要善于利用國家優(yōu)惠政策以及稅收的一些固有的起征點來安排投資，合理避稅。例如，國家為進行西部大開發(fā)，規(guī)定在西部地區(qū)的投資的企業(yè)免征和減征企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以通過這些政策進行節(jié)稅政策。第三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，即把稅收通過成本的提高，把稅收轉(zhuǎn)嫁出去，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業(yè)，要正確及時的申報納稅項目，這樣才能增加企業(yè)運營的合法性。從長遠(yuǎn)來看，更加有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴大。

二、我國企業(yè)在財務(wù)管理中進行稅收籌劃存在的問題

從企業(yè)的角度上講，都想盡可能的進行合理的避稅，從而更大限度的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，就對目前我國企業(yè)進行稅收籌劃的情況來看，存在著很大的誤區(qū)。

1.對稅收籌劃本身概念理解不透徹。稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進行稅收籌劃，要有精通國家法律和稅法的人才進行規(guī)劃，因為一些稅法具有極其強的專業(yè)性，不能以平常人的理解來進行避稅。所以企業(yè)在進行避稅之前應(yīng)該進行充分的考慮，不然一旦違法，就會使企業(yè)的前途受到很大的影響。

2.極少企業(yè)能夠全面的了解稅收籌劃的風(fēng)險。企業(yè)不能光想著稅收籌劃，一定要看到稅收籌劃也存在一定風(fēng)險。稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規(guī)，存在很多不確定性。有的人對于這些模糊的法規(guī)有著不同的認(rèn)識，可能企業(yè)的財務(wù)人員認(rèn)為是可以進行稅收籌劃的項目，但是到稅務(wù)機關(guān)那里則認(rèn)為是要交稅的項目，這就會產(chǎn)生分歧。需要明確提出的是，企業(yè)在與稅務(wù)機關(guān)進行抗衡的時候，企業(yè)往往處于弱勢地位，也往往被迫交稅，這種風(fēng)險在進行稅收籌劃的過程中要進行有效合理的分析。

3.稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業(yè)進行稅收籌劃的主要目的是企業(yè)的利潤最大化，在進行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本。其中顯性成本是納稅人在制定稅務(wù)籌劃方案時生成的費用，例如咨詢費、籌建費、培訓(xùn)費等。隱性成本是由于采用這項方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實質(zhì)上是一種機會成本，在稅收籌劃實務(wù)中一般容易被忽視。

三、企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃的方法

1.在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。企業(yè)一般在一個地區(qū)經(jīng)營和發(fā)展，企業(yè)要想合理的進行稅收籌劃，必須了解本地的政策和稅收政策，然后分析進行稅收籌劃的顯性和隱性成本，綜合考慮進行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業(yè)雖然進行了很多稅收籌劃，但是生產(chǎn)成本依然很高，企業(yè)的效益依然不好，這就是沒有合理進行稅收籌劃付出的代價。企業(yè)是以盈利為目的的實體，不能盈利的企業(yè)是生存不下去的。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。

2.企業(yè)要培養(yǎng)懂企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃的復(fù)合型人才。很多企業(yè)的稅收籌劃一般都是聘請專門的稅收籌劃的服務(wù)機構(gòu)，這一方面提高了進行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的人員做出的稅收規(guī)劃并不一定能夠符合企業(yè)合理避稅的要求。因為每一個企業(yè)都有很多綜合性的因素，外來的專業(yè)機構(gòu)的人并不能了解企業(yè)的真實情況，他們根據(jù)企業(yè)提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)在本企業(yè)服務(wù)稅收籌劃的專業(yè)人才，這樣才能夠減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。本企業(yè)的員工往往也是最了解本企業(yè)的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養(yǎng)懂得企業(yè)財務(wù)管理以及稅收籌劃的復(fù)合型人才于企業(yè)而言非常重要。

3.塑造稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善納稅申報制度、企業(yè)會計制度，樹立正確的納稅意識，這些是企業(yè)開展稅收籌劃的基本前提。同時，要建立相關(guān)制度，保持賬證完整。因為，稅收籌劃是否合法，必須通過納稅檢查，而檢查的內(nèi)容就是企業(yè)的會計憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并確保會計憑證完整或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無效或大打折扣。深刻理解稅法及相關(guān)法律，依據(jù)稅法立法精神的方向進行稅收籌劃，是企業(yè)做出科學(xué)、正確的稅收籌劃的必要條件。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃都是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要支撐。隨著市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境也在不斷的激烈，如何在市場上有一席之地，每個企業(yè)都有著自己企業(yè)的考慮，于是多數(shù)企業(yè)就意識到了財務(wù)管理以及稅收籌劃對于企業(yè)自身發(fā)展有著重要意義，對其加大了管理力度。但是，企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃是必須時刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財務(wù)管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

第2篇：企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

第一條為加強中國民用航空運輸電子客票行程單管理，促進中國民用航空運輸業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合中國民用航空運輸管理的實際，制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、發(fā)放、開具、保管、回收和繳銷航空運輸電子客票行程單（以下簡稱《行程單》）的單位和個人，必須遵守本辦法。

第三條本辦法所稱《行程單》，作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證，同時具備提示旅客行程的作用。

第四條《行程單》采用一人一票制，不作為機場辦理乘機手續(xù)和安全檢查的必要憑證使用。

第五條《行程單》納入稅務(wù)發(fā)票管理范圍。中國民用航空局經(jīng)國家稅務(wù)總局授權(quán)，負(fù)責(zé)全國《行程單》的印制、領(lǐng)購、發(fā)放、開具、保管和繳銷等管理工作。

第六條民航各地區(qū)管理局及其派出機構(gòu)負(fù)責(zé)本地區(qū)《行程單》的領(lǐng)購、發(fā)放、開具、保管和繳銷等環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，并受理消費者投訴。民航各地區(qū)管理局轄區(qū)內(nèi)相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)對違反《發(fā)票管理辦法》的行為進行核查和處理。

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第二章《行程單》的印制

第七條《行程單》的式樣、內(nèi)容及防偽措施由國家稅務(wù)總局和中國民用航空局共同確定，套印國家稅務(wù)總局發(fā)票監(jiān)制章。

第八條《行程單》印制企業(yè)由中國民用航空局根據(jù)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的數(shù)量確定。確定后的印制企業(yè)，報國家稅務(wù)總局備案。

第九條中國民用航空局于每年4月和11月底，統(tǒng)一編制《行程單》半年印制計劃，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，向印制企業(yè)下達(dá)《行程單》印制計劃。

第十條印制企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照印制計劃和印制要求印制《行程單》。公共航空運輸企業(yè)和發(fā)放單位如需增印，須提前60天提出申請，并報中國民用航空局和國家稅務(wù)總局審批后實施。

第十一條《行程單》使用防偽紙印制?！缎谐虇巍贩纻渭堄蓢叶悇?wù)總局確定的企業(yè)生產(chǎn)。

第十二條《行程單》印制企業(yè)根據(jù)下達(dá)的印制計劃向國家稅務(wù)總局報送防偽紙訂貨申請單（一式三聯(lián)），經(jīng)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)后，一聯(lián)退印制廠家，一聯(lián)交防偽紙生產(chǎn)企業(yè)。印制企業(yè)憑批準(zhǔn)的防偽紙訂貨申請單向防偽紙生產(chǎn)企業(yè)訂貨。

第三章《行程單》的領(lǐng)購和發(fā)放

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第十三條《行程單》由中國民用航空局確定的單位負(fù)責(zé)發(fā)放、回收、繳銷和組織鑒定工作，同時負(fù)責(zé)向相關(guān)管理機構(gòu)提供《行程單》使用情況的相關(guān)資料。

第十四條公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售企業(yè)應(yīng)使用統(tǒng)一的《行程單》管理信息系統(tǒng)，按計劃向中國民用航空局授權(quán)的《行程單》發(fā)放單位申請領(lǐng)購《行程單》。

第十五條印制企業(yè)按照批準(zhǔn)的數(shù)量和號段印制《行程單》，并將《行程單》運送到公共航空運輸企業(yè)和中國民用航空局授權(quán)的《行程單》發(fā)放單位。

公共航空運輸企業(yè)所屬營業(yè)部向公共航空運輸企業(yè)提出領(lǐng)用申請，由公共航空運輸企業(yè)審批后對其進行實物派發(fā)和號段匹配。

公共航空運輸企業(yè)營業(yè)部下屬的銷售機構(gòu)向營業(yè)部提出領(lǐng)用申請，營業(yè)部批準(zhǔn)后對其進行實物派發(fā)和號段匹配。

第十六條中國民用航空局授權(quán)的《行程單》發(fā)放單位應(yīng)定期將《行程單》配送至發(fā)放單位設(shè)立的《行程單》發(fā)放倉庫，并保證其一定的周轉(zhuǎn)庫存數(shù)量。航空運輸銷售企業(yè)向中國民用航空局授權(quán)的《行程單》發(fā)放單位提出領(lǐng)購申請，發(fā)放單位審核通過后，向航空運輸銷售企業(yè)及其所在地的發(fā)放單位設(shè)立的《行程單》發(fā)放倉庫下達(dá)領(lǐng)購信息，航空運輸銷售企業(yè)憑發(fā)放單位的領(lǐng)購信息和領(lǐng)購憑證到發(fā)放倉庫領(lǐng)購《行程單》。

如航空運輸銷售企業(yè)所在地沒有發(fā)放單位設(shè)立的《行程單》發(fā)放倉庫，由發(fā)放單位負(fù)責(zé)配送。

第十七條公共航空運輸企業(yè)領(lǐng)購的《行程單》只在本企業(yè)范圍內(nèi)使用，禁止發(fā)放給航空運輸銷售企業(yè)使用。

第四章《行程單》的開具和保管

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第十八條公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售企業(yè)在旅客購票時，應(yīng)使用統(tǒng)一的打印軟件開具《行程單》，不得手寫或使用其他軟件套打；打印項目、內(nèi)容應(yīng)與電子客票銷售數(shù)據(jù)內(nèi)容一致，不得重復(fù)打印，并應(yīng)告知旅客《行程單》的驗真途徑。《行程單》遺失不補。嚴(yán)禁虛開、偽造、倒賣《行程單》。

第十九條《行程單》打印錯誤或打印失敗時，應(yīng)在《行程單》打印軟件中進行作廢操作?？瞻住缎谐虇巍钒l(fā)生毀損、丟失，公共航空運輸企業(yè)、航空運輸銷售企業(yè)和印制企業(yè)應(yīng)于事故發(fā)生當(dāng)日報告中國民用航空局授權(quán)的《行程單》發(fā)放單位，并在媒體公告聲明作廢；發(fā)放單位在《行程單》管理信息系統(tǒng)中對毀損、丟失的空白《行程單》進行報廢處理。

第二十條任何單位和個人不得轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借《行程單》，不得擅自擴大《行程單》的使用范圍。

第二十一條旅客發(fā)生退票或其他變更導(dǎo)致票價金額與原客票不符時，若已打印《行程單》，應(yīng)將原《行程單》收回，方能為其辦理有關(guān)手續(xù)。

第二十二條《行程單》打印系統(tǒng)由中國民用航空局授權(quán)信息系統(tǒng)運行維護單位統(tǒng)一開發(fā)并由其負(fù)責(zé)系統(tǒng)運行維護與技術(shù)支持，提供查驗《行程單》真?zhèn)蔚木W(wǎng)站、熱線電話、短信和彩信等服務(wù)。

第二十三條印制、使用《行程單》的單位，應(yīng)嚴(yán)格保管《行程單》，保證《行程單》的存放安全，不得擅自銷毀。

第五章《行程單》的繳銷

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第二十四條中國民用航空局授權(quán)的《行程單》發(fā)放單位負(fù)責(zé)作廢《行程單》的回收工作，定期對作廢《行程單》進行繳銷；負(fù)責(zé)《行程單》發(fā)放、打印和作廢數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計，并按期向中國民用航空局和國家稅務(wù)總局報送相關(guān)數(shù)據(jù)。

第二十五條公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售企業(yè)應(yīng)在每年3月份將作廢的《行程單》分別上交公共航空運輸企業(yè)總部和發(fā)放單位設(shè)立的《行程單》發(fā)放倉庫。發(fā)放單位應(yīng)于每年4月份到公共航空運輸企業(yè)總部和發(fā)放倉庫進行現(xiàn)場繳銷，并將繳銷情況分別報中國民用航空局和國家稅務(wù)總局。

第二十六條《行程單》電子數(shù)據(jù)由中國民用航空局授權(quán)的發(fā)放單位妥善保管5年，期滿后報中國民用航空局和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后清除。

第六章《行程單》的監(jiān)督檢查

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第二十七條中國民用航空局負(fù)責(zé)組織實施《行程單》的印制、領(lǐng)購、發(fā)放、開具、保管和繳銷的日常監(jiān)督檢查工作，并將檢查情況報國家稅務(wù)總局備案。必要時，國家稅務(wù)總局可根據(jù)《行程單》各個環(huán)節(jié)的管理情況依法進行監(jiān)督檢查。

第二十八條民航各地區(qū)管理局及其派出機構(gòu)對所轄地區(qū)的公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售企業(yè)《行程單》的領(lǐng)購、發(fā)放、開具、保管、繳銷情況進行檢查，并有權(quán)向當(dāng)事各方詢問與《行程單》有關(guān)的問題和情況。

在查處《行程單》案件時，民航各地區(qū)管理局及其派出機構(gòu)可提請轄區(qū)相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)共同參與檢查。稅務(wù)機關(guān)在對納稅人實施稅務(wù)檢查時可對其開具、取得《行程單》的情況進行檢查。稅務(wù)機關(guān)接到消費者舉報涉及納稅人偽造、虛開《行程單》的案件，可直接受理。

第二十九條稅務(wù)機關(guān)在查處《行程單》案件時，可依據(jù)《發(fā)票管理辦法》對與案件有關(guān)的情況和資料，采取記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制等措施。

第三十條使用《行程單》的公共航空運輸企業(yè)和航空運輸銷售企業(yè)必須接受民航各地區(qū)管理局及其派出機構(gòu)和相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)的檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。

第三十一條不符合規(guī)定的《行程單》，不得作為會計核算的原始憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收，并向開票單位所屬民航地區(qū)管理局及其派出機構(gòu)或所轄地區(qū)相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)舉報。

第七章法律責(zé)任

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第三十二條民航各地區(qū)管理局及其派出機構(gòu)在檢查中，發(fā)現(xiàn)《行程單》領(lǐng)購、發(fā)放、開具、保管和繳銷過程中有違反《發(fā)票管理辦法》的行為，應(yīng)提請轄區(qū)內(nèi)相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)進行處理。相關(guān)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對違法行為進行核查，并按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰。稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查或受理消費者舉報時發(fā)現(xiàn)有偽造、虛開《行程單》等違法行為的，按《稅收征收管理法》、《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第三十三條航空運輸銷售企業(yè)發(fā)生違反《發(fā)票管理辦法》或本辦法行為的，由中國民用航空局或民航各地區(qū)管理局責(zé)令其停業(yè)整頓；情節(jié)特別嚴(yán)重的，責(zé)成相關(guān)行業(yè)協(xié)會取消其銷售資格。

第八章附則

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第三十四條中國民用航空局和民航各地區(qū)管理局及其派出機構(gòu)、中國民用航空局授權(quán)的《行程單》信息系統(tǒng)運行維護單位、中國民用航空局授權(quán)的《行程單》發(fā)放單位、發(fā)放單位設(shè)立的《行程單》發(fā)放倉庫、公共航空運輸企業(yè)、航空運輸銷售企業(yè)、印制企業(yè)應(yīng)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和本辦法的規(guī)定，結(jié)合具體情況，制定《行程單》管理實施細(xì)則和相關(guān)管理制度，并報國家稅務(wù)總局和中國民用航空局備案。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

為加快推進煤層氣資源的抽采利用，鼓勵清潔生產(chǎn)、節(jié)約生產(chǎn)和安全生產(chǎn)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就鼓勵煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題通知如下：

一、對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項用于煤層氣技術(shù)的研究和擴大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。

煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。

煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

煤層氣抽采企業(yè)增值稅先征后退政策由財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》([94]財預(yù)字第55號)的規(guī)定辦理。

二、對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)購進的煤層氣抽采泵、鉆機、煤層氣監(jiān)測裝置、煤層氣發(fā)電機組、鉆井、錄井、測井等專用設(shè)備，統(tǒng)一采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體加速折舊方法可以由企業(yè)自行決定，但一經(jīng)確定，以后年度不得隨意調(diào)整。

三、對獨立核算的煤層氣抽采企業(yè)利用銀行貸款或自籌資金從事技術(shù)改造項目國產(chǎn)設(shè)備投資，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。具體管理辦法按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法>的通知》(財稅字[1999]290號)、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[**]l3號)、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[**]49號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[**]90號)的規(guī)定執(zhí)行。

四、對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的煤層氣抽采企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新工藝發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，在按規(guī)定實行100％扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。具體管理辦法按財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[20**]88號)第一條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

第4篇：企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

隨著我國證券市場的發(fā)展，越來越多的公司采取股權(quán)激勵計劃激勵公司員工的工作表現(xiàn)。企業(yè)會計準(zhǔn)則已對職工職權(quán)激勵計劃會計核算問題進行了規(guī)范，對于股權(quán)激勵的個人所得稅問題，財政部和國家稅務(wù)總局則先后出臺了多個文件進行了明確，包括財稅[2005]35號、財稅[2009]5號、國稅函[2009]461號和國家稅務(wù)總局公告[2011]第27號。但是，對于企業(yè)所得稅的問題，國家稅務(wù)總局一直未有明確規(guī)定，而在實際操作中各地稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常采用不同的企業(yè)所得稅處理，對許多已有股權(quán)激勵安排的企業(yè)造成了較大的稅務(wù)不確定性。

國家稅務(wù)總局于2012年5月23日出臺了《關(guān)于我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號；以下簡稱“18號公告”），就我國居民企業(yè)實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題進行了明確。18號公告自2012年7月1日起施行。

18號公告的適用范圍

18號公告基本延用了據(jù)國務(wù)院證券管理委員會的《上市公司股權(quán)激勵管理辦法（試行）》（證監(jiān)公司字[2005]151號，以下簡稱“《管理辦法》”）的相關(guān)規(guī)定，對相關(guān)概念做了定義：

股權(quán)激勵，是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工（以下簡稱“激勵對象”）進行的長期性激勵。股權(quán)激勵實行方式包括授予限制性股票、股票期權(quán)以及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。

限制性股票，是指《管理辦法》中規(guī)定的激勵對象按照股權(quán)激勵計劃規(guī)定的條件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。

股票期權(quán)，是指《管理辦法》中規(guī)定的上市公司按照股權(quán)激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。

為了體現(xiàn)稅收的公平性，18號公告第三條規(guī)定，在我國境外上市的居民企業(yè)和非上市公司，凡比照《管理辦法》的規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃，且在企業(yè)會計處理上，也按我國會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定處理的，其股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題，可以按照上市公司的稅務(wù)處理辦法進行企業(yè)所得稅處理。

換言之，18號公告的適用范圍包括在我國境內(nèi)上市的居民企業(yè)或者符合條件的我國境外上市的居民企業(yè)和非上市公司。

股權(quán)激勵計劃企業(yè)所得稅處理原則

上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵計劃，并按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，按照該股票的公允價格及數(shù)量，計算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費用，作為換取激勵對象提供服務(wù)的對價。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵計劃，其企業(yè)所得稅的處理，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

（二）對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

（三）本條所指股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的收盤價格確定。

根據(jù)上述規(guī)定，國家稅務(wù)總局認(rèn)為上市公司的股權(quán)激勵計劃實質(zhì)上是通過減少企業(yè)的資本公積，以換取企業(yè)激勵對象的服務(wù)，因此，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，此類費用應(yīng)屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且考慮到股權(quán)激勵計劃的對象是企業(yè)員工，相關(guān)費用應(yīng)列為屬于工資薪金范疇。

根據(jù)股權(quán)激勵計劃的個人所得稅處理辦法，員工實際行權(quán)時，該股票在行權(quán)日的公允價格與實際行權(quán)價格之間的差額作為員工的工資薪金所得計算并繳納個人所得稅。因此對于股權(quán)激勵計劃，18號公告中關(guān)于企業(yè)所得稅費用扣除的金額和時點的規(guī)定實質(zhì)上與現(xiàn)行的個人所得稅處理思路保持一致。

但對于限制性股票，國稅函[2009]461號文對于個人所得稅有明確的規(guī)定，基本原則是按登記日和解禁日收盤價的平均價格作為依據(jù)來計算本批次解禁股票份數(shù)的應(yīng)納稅所得額。由于限制性股票并不需要行權(quán)且涉及解禁問題，18號公告只對股票期權(quán)的企業(yè)所得稅處理進行了規(guī)定，對于限制性股票的企業(yè)所得稅處理，18號公告并未明確說明。

企業(yè)所得稅會計的影響

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號—股份支付》中，對上市公司建立的職工股權(quán)激勵計劃的會計處理作出了規(guī)定：

1.上市公司授予股權(quán)激勵時，不做會計處理，但必須確定授予股票的公允價格（該價格是采取會計上規(guī)定的期權(quán)定價模型計算）。

2.等待期間，根據(jù)上述股票的公允價格及股票數(shù)量，計算出總額，作為上市公司換取激勵對象服務(wù)的代價，并在等待期內(nèi)平均分?jǐn)?，作為企業(yè)的成本費用，其對應(yīng)科目為待結(jié)轉(zhuǎn)的“其他資本公積”。如果授予時即可行權(quán)，可以當(dāng)期作為企業(yè)的成本費用。

3.職工實際行權(quán)時，不再調(diào)整已確認(rèn)的成本費用，只根據(jù)實際行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本溢價，同時結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的其他資本公積。

4.如果股權(quán)激勵計劃到期，職工沒有按照規(guī)定行權(quán)，以前作為上市公司成本費用的，要進行調(diào)整，沖回成本和資本公積。

第5篇：企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

近一、存在的主要問題

1、減免稅相關(guān)文書資料的規(guī)范性、完整性不夠。

根據(jù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定現(xiàn)行減免稅分為報批類和備案類減免兩大類，而備案類又分為事前備案和事后備案兩種。報批類是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類是指取消審批手續(xù)不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。不同的減免稅事項使用的文書資料各不相同，但總體要求應(yīng)當(dāng)規(guī)范、齊全、完整，并符合法定形式，稅務(wù)機關(guān)方可予以受理。然而，在執(zhí)法檢查中總是會發(fā)現(xiàn)，審批類或備案類減免資料存在著諸如納稅人申請報告內(nèi)容不祥、要點不明、稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查報告內(nèi)容簡單、模糊、文書簽字、時間、內(nèi)容填寫不全，備案文書混同審批文書等這樣那樣的問題。

2、減免稅辦理的及時性不夠

根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定審

批類減免稅，縣、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅必須在20個工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人；備案類減免稅應(yīng)當(dāng)在受理后7個工作日內(nèi)完成備案登記工作。然而，通過執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)，出于對稅收執(zhí)法責(zé)任及風(fēng)險的考慮，減免稅逾期審批的情況不同程度地存在著。有的屬于事前備案的項目，也要待來年才受理，其實事前備案的減免稅是在本年年初即可辦理的項目。另外有的部門干脆把備案表日期欄空著，最后在期末集中填寫，用于應(yīng)付執(zhí)法檢查。這種行為在一定程度上侵犯了納稅人的合法權(quán)益，影響了納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營決策和經(jīng)營活動，也影響了稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法形象。

3、季（月）度納稅申報和年度匯繳審核把關(guān)不到位

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅是實行按季（月）預(yù)繳、年終匯算清繳的申報方式。減免稅批復(fù)未下達(dá)前，納稅人應(yīng)按規(guī)定申報繳納稅款。但我們在檢查中發(fā)現(xiàn)，有些納稅人已上報減免稅申請但在減免稅批復(fù)未下達(dá)前（日常申報時）往往人為調(diào)節(jié)，應(yīng)預(yù)繳稅款而不繳、遲繳或少繳所得稅的現(xiàn)象較為普遍。納稅人為了減少資金占用，往往要等到年終匯繳或減免稅批復(fù)下達(dá)后才進行一次性繳納或一次性補充申報，這就是所謂的“保險起見”。這反映了當(dāng)前減免稅審批管理中逾期審批、人情審批等不規(guī)范現(xiàn)象還不同程度地存在著，影響著稅務(wù)機關(guān)審批管理的誠信度和公信力。

4、企業(yè)所得稅匯算清繳后的評估檢查不到位

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》明確規(guī)定了參加匯繳的主體及其相關(guān)法律責(zé)任，但企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量的好壞必須通過我們稅務(wù)部門加大評估和檢查力度來加以驗證，從而減少稅源的流失，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。但我們在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍現(xiàn)象是：匯繳評估和檢查往往流于形式，有的甚至就沒有開展，對于減免稅企業(yè)更是放松了管理。這一方面是當(dāng)前部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能還達(dá)不到所得稅管理的要求，不能適應(yīng)復(fù)雜多變、專業(yè)性很強的所得稅業(yè)務(wù)發(fā)展要求，制約著所得稅管理的深度和廣度。另

一方面這也是思想認(rèn)識的不到位。由于所得稅是中央地方分成收入，地方只占到40%的比例，因此財政稅務(wù)部門重流轉(zhuǎn)稅輕所得稅的傳統(tǒng)思想仍不同程度地存在著，影響著稅收征管的整體質(zhì)量和效率。

5、減免稅后續(xù)管理工作有待加強

減

免稅事項的審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核和備案，但這并不改變納稅人真實申報責(zé)任。但在實際工作中，稅務(wù)工作人員重審批輕管理及輕備案的認(rèn)識較為普遍地存在著，對減免稅企業(yè)的后續(xù)管理往往跟不上?！抖愂諟p免管理辦法（試行）》要求主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)每年定期對納稅人減免稅事項進行清查清理，加強監(jiān)督檢查，同時納稅人必須是查帳征收，財務(wù)會計核算健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用總額才能享受減免稅。但在實際工作中，一旦納稅人取得減免稅批復(fù)后或是備案后，稅務(wù)部門基本上就不再對其進行日常巡查監(jiān)管。個別稅務(wù)人員認(rèn)為既然都已經(jīng)免稅了，還去檢查干什么，查出問題也只是罰款了事，不愿或認(rèn)為沒有必要投入更大精力進行日常監(jiān)管。因此，納稅人季度申報的真實性、準(zhǔn)確性以及財務(wù)核算的健全程度往往成為稅收征管的盲區(qū)，這就影響著減免稅管理質(zhì)量和效率的進一步提高，削弱了稅收優(yōu)惠政策的調(diào)控力度。

二、做好減免稅管理工作的幾點建議

1、加強所得稅業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)。目前，不少基層局由于人員調(diào)整變化較大，很多所得稅管理干部又都是新進干部，業(yè)務(wù)知識能力還不強缺乏實際經(jīng)驗，再加上所得稅管理又是所有稅種中最復(fù)雜和專業(yè)的，因此造成了所得稅管理工作存在著一些被動。因此，有必要不斷加強基層稅務(wù)干部的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，使其真正了解所得稅特別是企業(yè)所得稅減免的相關(guān)法律法規(guī)政策，熟練掌握具體操作流程，在此基礎(chǔ)上才能做好所得稅的管理工作。

2、加強監(jiān)督，規(guī)范流程。上級機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對基層稅務(wù)部門的減免稅管理的監(jiān)督指導(dǎo)，糾正在減免稅管理工作當(dāng)中容易出現(xiàn)的問題；同時不斷完善執(zhí)法檢查、監(jiān)督，補充相應(yīng)內(nèi)容，規(guī)范工作流程，促使減免稅管理工

第6篇：企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

為貫徹落實國務(wù)院行政審批制度改革精神，進一步做好減免稅管理有關(guān)工作，現(xiàn)將修訂后的《稅收減免管理辦法》予以，自2015 年8 月1 日起施行。

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

第三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時受理和核準(zhǔn)納稅人申請的減免稅事項。

第四條 減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目。

第五條 納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)按本辦法規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二章 核準(zhǔn)類減免稅的申報和核準(zhǔn)實施

第八條 納稅人申請核準(zhǔn)類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并按要求報送相應(yīng)的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第九條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不受理；

（二）申請的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人；

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

第十條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第十二條 減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進行申報。

納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報和備案實施

第十四條 備案類減免稅的實施可以按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以要求納稅人在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。

第十五條 納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提請的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅備案，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。

第十九條 稅務(wù)機關(guān)對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險管理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時申報。

第二十二條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。

納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制；

（二）建立減免稅案卷評查制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進行評查；

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時限等實施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2 名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)具體組織實施。因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任批準(zhǔn)或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。稅務(wù)機關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，并由上級機關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附 則

第二十六條 單個稅種的減免稅核準(zhǔn)備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十八條 本辦法自2015 年8 月1 日起施行。

《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號印發(fā)）同時廢止。

稅收減免管理辦法解讀

國家稅務(wù)總局辦公廳

為貫徹落實國務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)、放管結(jié)合的要求，適應(yīng)深化行政審批制度改革的新形勢，近日，國家稅務(wù)總局修訂并《稅收減免管理辦法》，進一步細(xì)化備案管理，簡化辦事程序，備案類減免稅均采取一次性備案，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

同時，轉(zhuǎn)變管理方式，加強事中事后監(jiān)管，更加注重對減免稅風(fēng)險管理的動態(tài)監(jiān)測和應(yīng)對。隨著行政審批制度改革的進一步深化，大部分稅收減免由審批制改為備案制，稅務(wù)總局2005 年的《稅收減免管理辦法（試行）》已無法滿足稅收工作的實際需求。為進一步規(guī)范和加強減免稅管理工作，稅務(wù)總局對原辦法進行了修訂。新辦法全面闡述了備案類減免稅的具體實施要求，為納稅人辦稅提供了有針對性的指導(dǎo)。納稅人可以在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進行備案，也可以在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進行備案。備案類減免稅均采取一次性備案，進一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。辦法還簡化了辦事程序，全面簡化和壓縮了審批類減免稅的申請范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可?！疤貏e值得關(guān)注的是，老《辦法》是以稅務(wù)機關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路?！边@有利于明確納稅人和稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任邊界，還權(quán)利和責(zé)任于納稅人。稅務(wù)部門也將有更多精力加強事中事后監(jiān)管，更加注重對減免稅風(fēng)險管理的動態(tài)監(jiān)測、識別、評價和應(yīng)對，在方便納稅人的同時，提高稅收征管效率，防范稅收風(fēng)險。

納稅人執(zhí)行《稅收減免管理辦法》

注意事項

中國稅務(wù)報

納稅人按照43 號公告要求辦理稅收減免時應(yīng)當(dāng)注意以下事項：

43 號公告適用范圍只包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種稅收優(yōu)惠，不包括出口退稅和財政部門辦理的稅收優(yōu)惠，如資源綜合利用企業(yè)即征即退等財政返還類、財政補助類優(yōu)惠項目。43號公告規(guī)定減免稅分為核準(zhǔn)類和備案類，兩類減免稅的辦理程序和開始享受減免稅的時間不同。對于備案類減免稅，納稅人可以在申報納稅時享受減免稅的同時在納稅申報表中附列材料或附送材料向稅務(wù)機關(guān)備案，也可以在申報征期后提交報備資料，如果納稅人符合減免稅條件，在政策存續(xù)期間可以一直享受減免稅；對于核準(zhǔn)類減免稅，納稅人必須先報送減免稅申請材料，待稅務(wù)機關(guān)受理并核準(zhǔn)后，才可以享受減免稅，且稅務(wù)機關(guān)在納稅人享受減免稅情形變化后可以重新審核。43 號公告規(guī)定加強對享受減免稅納稅人的檢查，一是對納稅人申報材料、計稅依據(jù)的真實性和減免稅條件是否發(fā)生變化進行監(jiān)督檢查；二是對納稅人的實際經(jīng)營情況是否符合減免稅條件和是否按照規(guī)定期限和規(guī)定用途享受減免稅進行監(jiān)督檢查；三是對有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認(rèn)定的正確性進行監(jiān)督檢查。檢查中如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)享受減免稅，稅務(wù)機關(guān)將取消納稅人的優(yōu)惠資格，追繳稅款、滯納金并追究納稅人法律責(zé)任。

第7篇：企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》（（*1）73號）、《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[*1]202號）精神，現(xiàn)將落實有關(guān)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的具體實

施意見通知如下：

一、對設(shè)在西部地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，實行企業(yè)自行申請，稅務(wù)機關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，企業(yè)方可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)材料，經(jīng)主營稅務(wù)機關(guān)審核后上報，第一年報稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后年度報經(jīng)地、市級稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。

凡對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認(rèn)定。

二、對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，且上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，實行企業(yè)自行申請，稅務(wù)機關(guān)審核的管理辦法。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所稅，第三年到第五年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年度免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。其中生產(chǎn)性外商投資企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比重，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)如何享受優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[]209號）的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后上報，第一年報省級稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后年度報經(jīng)地、市級稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。

上述企業(yè)同時符合本通知第一條規(guī)定條件的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15%稅率計算出應(yīng)納所得稅額后減半執(zhí)行。

前款所稱企業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承攬上述項目建設(shè)的施工企業(yè)不得享受兩年免征，三年減半征收企業(yè)所得稅的政策。

三、企業(yè)未按規(guī)定提出申請或未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

四、經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征所得稅；外商投資企業(yè)可能減征地方所得稅。其中內(nèi)資企業(yè)凡減免稅款涉及中央收入100萬元（含100萬元）以上的，需報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

五、對實行匯總（合并）納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別適用稅率。

六、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅免稅的審批程序和辦法，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

一、網(wǎng)站建設(shè)

本著統(tǒng)籌規(guī)劃，集中建設(shè)，分級管理、上下互補的原則，初步建立以省局網(wǎng)站為龍頭，市、州局網(wǎng)站為主體，與地稅系統(tǒng)現(xiàn)行管理體制相適應(yīng)的地稅網(wǎng)站群。不斷強化功能、優(yōu)化服務(wù)、規(guī)范管理，將地稅網(wǎng)站辦成全省政府部門優(yōu)秀網(wǎng)站。

（一）進一步修改、完善、豐富省局網(wǎng)站內(nèi)容，進一步拓展網(wǎng)站各項服務(wù)功能，更好地為納稅人服務(wù)。

（二）完成市州子站群建設(shè)。按照省局《外網(wǎng)網(wǎng)站子站群建設(shè)方案》，于一季度全面完成市州局子站建設(shè)工作，二季度正式運行。

（三）制定完善地稅外網(wǎng)網(wǎng)站管理制度。完善信息管理辦法、納稅咨詢管理辦法、局長意見箱管理辦法、頻道子站內(nèi)容保障辦法、網(wǎng)上留言管理辦法、網(wǎng)站聯(lián)絡(luò)員管理制度、網(wǎng)站安全應(yīng)急管理辦法等相關(guān)配套制度，形成綜合配套、環(huán)環(huán)相扣、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的制度保障體系，使網(wǎng)站的建設(shè)、維護和管理做到有章可循，有規(guī)可依。

（四）探索建立網(wǎng)站績效科學(xué)評估內(nèi)容和指標(biāo)體系，將網(wǎng)站運行質(zhì)量納入工作綜合考核，開展優(yōu)秀網(wǎng)站評選活動，定期通報市州局子站考核情況。

（五）做好總局網(wǎng)站地方頻道更新維護工作。

（六）加強與網(wǎng)通網(wǎng)站技術(shù)管理人員的溝通，建立順暢的技術(shù)協(xié)調(diào)機制和安全管理機制，確保網(wǎng)站安全運行。

二、辦稅服務(wù)中心建設(shè)

（七）進一步深入抓好納稅服務(wù)規(guī)范的貫徹落實工作。結(jié)合全省地稅新崗責(zé)體系建設(shè)，進一步明確稅收服務(wù)崗位、職責(zé)，工作流程，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等服務(wù)規(guī)范，規(guī)范統(tǒng)一辦稅服務(wù)廳標(biāo)識，全面落實辦稅服務(wù)規(guī)范化建設(shè)措施。

（八）總結(jié)推廣“一站式”服務(wù)模式。按照“統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的要求，定崗定責(zé)，理順工作流程，明確服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，量化考核指標(biāo)，強化考評和責(zé)任追究機制，切實落實“一站式”辦稅服務(wù)，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，更好地為納稅人服務(wù)。

（九）全面落實公開辦稅。認(rèn)真貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推行辦稅公開工作的意見》和省局《辦稅公開工作實施辦法》，增加工作透明度，實行陽光稅務(wù)。堅持依法公開、規(guī)范公開，凡是制度允許公開的都要動態(tài)持久地進行公開，特別是納稅人最關(guān)心、最直接、利益關(guān)系最密切的稅務(wù)事項要重點公開。今年繼續(xù)把稅額核定情況、稅務(wù)違法處罰情況、稅收優(yōu)惠政策、享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人名單、欠稅企業(yè)名單作為公開重點。規(guī)范辦稅服務(wù)中心公開的內(nèi)容形式和時限。深入推進辦稅公開制度化，強化公開責(zé)任。

（十）配合有關(guān)部門做好大廳網(wǎng)上申報工作

（十一）開展規(guī)范化辦稅服務(wù)中心建設(shè)達(dá)標(biāo)活動。

三、12366納稅咨詢服務(wù)平臺建設(shè)

（十二）進一步完善12366數(shù)據(jù)庫。全面整理文件法規(guī)，逐一確定增刪內(nèi)容，根據(jù)實際需求，對軟件進行合理修改，優(yōu)化查詢方法。在原數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，進一步完善各地區(qū)以征收管理措施辦法為主要內(nèi)容的個性文件庫，及時解答和回復(fù)納稅人咨詢的具體征管問題。

（十三）進一步拓展和完善服務(wù)功能，完善發(fā)票查詢功能、手機短信提醒功能，為廣大納稅人提供更為便捷、高效的服務(wù)。

（十四）加強坐席員培訓(xùn)和管理。堅持自學(xué)、專家授課、崗位實習(xí)相結(jié)合的方式，不斷提高人員素質(zhì)。完善全程錄音監(jiān)控功能。對坐席員的服務(wù)質(zhì)量，通過后臺統(tǒng)計分析進行管理考核。定期組織業(yè)務(wù)考核、績效考核。

（十五）開展走進企業(yè)活動。拓展和完善熱線和外網(wǎng)網(wǎng)站服務(wù)功能，強化在線咨詢解答。開展12366與重點、納稅信譽好的企業(yè)直通車對話活動，為企業(yè)排憂解難。加強新辦企業(yè)辦稅咨詢輔導(dǎo)，實施稅收入門等個性化服務(wù)。在網(wǎng)上開設(shè)企業(yè)精英之窗欄目，對納稅信譽A級企業(yè)進行網(wǎng)上免費宣傳，樹立誠信納稅企業(yè)形象，提高納稅遵從度。

（十六）加強對12366咨詢問題的收集、整理，定期編印簡報，為稅收決策和提高征管服務(wù)質(zhì)量提供有益的參考。

四、加強稅收服務(wù)隊伍建設(shè)

（十七）強化納稅服務(wù)理念。牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予以滿足的理念，做到依法、公正、文明服務(wù)，促進納稅人自覺主動依法納稅。

（十八）強化辦稅服務(wù)人員的素質(zhì)培訓(xùn)。通過有組織地集中培訓(xùn)、輪訓(xùn)、自學(xué)等多種形式，重點強化對辦稅服務(wù)中心管理干部和一線服務(wù)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)知識、工作紀(jì)律、服務(wù)禮儀等方面的培訓(xùn)，使廣大干部熟知崗位職責(zé)和服務(wù)規(guī)范，提高業(yè)務(wù)技能和工作效率，在人員素質(zhì)上為優(yōu)化服務(wù)提供可靠保障。

（十九）加強對辦稅服務(wù)人員的愛崗敬業(yè)和精神文明教育，增強他們的事業(yè)心和責(zé)任感。大力開展業(yè)務(wù)練兵和納稅服務(wù)創(chuàng)名牌、當(dāng)明星、出精品活動，創(chuàng)一流服務(wù)環(huán)境、一流稅務(wù)形象、一流業(yè)務(wù)素質(zhì)、一流業(yè)務(wù)管理、一流質(zhì)量效率，大力弘揚先進典型的事跡，充分調(diào)動廣大服務(wù)人員爭先創(chuàng)優(yōu)的積極性，增強稅收服務(wù)工作的生機和活力。

五、強化稅收服務(wù)監(jiān)督考核

（二十）建立納稅服務(wù)崗位責(zé)任制。以征管業(yè)務(wù)流程為主線，與稅收征管崗責(zé)體系密切銜接，合理設(shè)置服務(wù)崗位，制定服務(wù)職責(zé)、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)時限，細(xì)化、量化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。

（二十一）建立完善納稅服務(wù)考核監(jiān)督機制。在將納稅服務(wù)工作納入全系統(tǒng)目標(biāo)管理、納入執(zhí)法責(zé)任制的基礎(chǔ)上，制定一套科學(xué)、有效的考核評價標(biāo)準(zhǔn)，將服務(wù)工作的優(yōu)劣之分，建立在嚴(yán)格、規(guī)范、科學(xué)的考評基礎(chǔ)之上。

（二十二）加強明查暗訪，防止稅收服務(wù)中的作秀、弄虛作假行為。

（二十三）建立健全稅收服務(wù)外部監(jiān)督機制。在企業(yè)和社會各界聘請稅收服務(wù)義務(wù)監(jiān)督員；開展現(xiàn)場座談、走訪和網(wǎng)上問卷調(diào)查、接受投訴舉報，廣泛征詢納稅人和社會各界對稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)的意見和建議，對稅收服務(wù)質(zhì)量進行評價。

第9篇：企業(yè)稅務(wù)管理辦法范文

國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見，提出改革目標(biāo)為，通過“一窗受理、互聯(lián)互通、信息共享”，將由工商行政管理、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督、稅務(wù)三個部門分別核發(fā)不同證照，改為由工商行政管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，即“一照一碼”登記模式。

《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》公布

財政部、保監(jiān)會聯(lián)合《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》?！稌盒修k法》明確指出，鼓勵會計師事務(wù)所根據(jù)本所經(jīng)營管理情況和發(fā)展需要投保職業(yè)責(zé)任保險。在本辦法施行前已設(shè)立的會計師事務(wù)所，鼓勵其在5 年內(nèi)盡快完成由提取職業(yè)風(fēng)險基金向投保職業(yè)責(zé)任保險過渡。在本辦法施行后新設(shè)立的會計師事務(wù)所，鼓勵其優(yōu)先采用投保職業(yè)責(zé)任保險的方式提高職業(yè)責(zé)任賠償能力。

財政部2015 全國會計與金融監(jiān)督檢查啟動

近日財政部下發(fā)通知，組織駐各地專員辦和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）正式啟動2015 年度會計和金融監(jiān)督檢查工作。重點一是對大型會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展檢查；二是對糧食生產(chǎn)流通企業(yè)、電子信息企業(yè)、電動汽車及風(fēng)電等新能源企業(yè)的會計信息質(zhì)量開展檢查；三是對非上市地方性金融機構(gòu)的會計信息質(zhì)量開展檢查；四是結(jié)合會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，探索開展對部分行政事業(yè)單位、社會團體的會計信息質(zhì)量檢查。

國稅總局規(guī)范企業(yè)境外投資和所得口徑

國家稅務(wù)總局《關(guān)于做好居民企業(yè)報告境外投資和所得信息工作的通知》，貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2014 年第38 號）要求，提高信息申報質(zhì)量，規(guī)范有關(guān)填報口徑并提出工作要求。

中稅協(xié)參與IMF《稅收征管法》立法研討

國際貨幣基金組織(IMF) 中國《稅收征管法》立法建議項目組近日在京舉辦專題征求意見會議。來自財稅及法律方面的專家與中國注冊稅務(wù)師協(xié)會、國內(nèi)外大型企業(yè)稅務(wù)部門、四大會計師事務(wù)所及本土稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所的代表就我國《稅收征管法》修訂中的重點問題進行了探討。

《證券公司融資融券業(yè)務(wù)管理辦法》

中國證監(jiān)會7 月1 日晚間正式《證券公司融資融券業(yè)務(wù)管理辦法》。此次修改《管理辦法》，一方面加強監(jiān)管和防控風(fēng)險，強化證券公司自主調(diào)節(jié)和防范業(yè)務(wù)風(fēng)險要求，完善監(jiān)管機制，明確監(jiān)管底線，加強投資者權(quán)益保護，要求證券公司業(yè)務(wù)規(guī)模與自身資本實力相匹配；另一方面，取消了部分不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展實際的限制性規(guī)定，提升融資融券業(yè)務(wù)服務(wù)資本市場和投資者的能力。

六部委電子招投試點:“互聯(lián)網(wǎng)+招標(biāo)采購”

近日，國家發(fā)改委、工業(yè)和信息化部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、交通運輸部、水利部、商務(wù)部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于扎實開展國家電子招標(biāo)投標(biāo)試點工作的通知》，部署開展國家電子招標(biāo)投標(biāo)試點工作。

上交所推動落實證券公司融資渠道

近日中國證監(jiān)會決定將證券公司短期公司債券業(yè)務(wù)試點范圍擴展至所有證券公司，同時，允許證券公司開展融資融券收益權(quán)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，進一步拓寬證券公司融資渠道，支持證券公司業(yè)務(wù)穩(wěn)步開展。