英語(yǔ)六級(jí)復(fù)習(xí)計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：英語(yǔ)六級(jí)復(fù)習(xí)計(jì)劃范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)業(yè)稅 增值稅 物流業(yè) 上市公司 稅收

1、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，目前我國(guó)各方面還處于不斷發(fā)展不斷完善的階段，尤其在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和法律規(guī)范方面近年來(lái)得到越來(lái)越多的完善。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的今天現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化起著巨大的作用，尤其是物流業(yè)在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中所占的比重越來(lái)越大，對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用也越來(lái)越大。在2012年財(cái)務(wù)部和稅務(wù)部關(guān)于在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅決定的背景下研究這一改變對(duì)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，尤其是在我國(guó)物流業(yè)上市公司處于發(fā)展階段的今天，研究營(yíng)改增對(duì)物流業(yè)的影響有利于物流業(yè)上市公司更好的利用這一機(jī)會(huì)，并在此基礎(chǔ)上調(diào)整物流業(yè)的發(fā)展方向，使物流業(yè)更好的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？傊诋?dāng)前背景下研究營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代物流業(yè)上市公司的影響具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文希望通過(guò)分析營(yíng)改增對(duì)物流業(yè)稅負(fù)的影響來(lái)給現(xiàn)代物流業(yè)上市公司在稅負(fù)處理上更多建議和意見。

2、營(yíng)改增相關(guān)概述

2.1、營(yíng)業(yè)稅定義及特點(diǎn)

營(yíng)業(yè)稅，顧名思義是對(duì)營(yíng)業(yè)額進(jìn)行稅款征收的一種稅額，其征稅主體主要是在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生了應(yīng)稅行為，包括應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等。

營(yíng)業(yè)稅是一種重要的流轉(zhuǎn)稅，目前我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)法律規(guī)定，應(yīng)稅主體即單位或者勞動(dòng)者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者自有土地?zé)o償捐贈(zèng)給其他單位主體或者個(gè)人的，同樣視為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為。即贈(zèng)與贈(zèng)也是一種需要繳納營(yíng)業(yè)稅的行為，一般來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅稅率是5%。

營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)較多，但是主要包括以下幾點(diǎn)：（1）征稅范圍廣。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的定義可以看出該稅收增收范圍包括國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一巨大主體。由于第三產(chǎn)業(yè)是服務(wù)型產(chǎn)業(yè)，于與人民的生活日益相關(guān)，對(duì)人民生活具有較大影響，因此，營(yíng)業(yè)稅的征收范圍十分普遍和廣泛。而目前國(guó)家對(duì)第三產(chǎn)業(yè)越來(lái)越重視，使得第三產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要，因此，隨著第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅的征收單位將更加廣泛，營(yíng)業(yè)稅收入也將不斷增長(zhǎng)。（2）計(jì)算方法簡(jiǎn)單。根據(jù)定義，營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象是營(yíng)業(yè)額，因此，只要計(jì)算出企業(yè)營(yíng)業(yè)額，然后根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅率即可計(jì)算出應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅。其中營(yíng)業(yè)額包括應(yīng)稅勞務(wù)的相關(guān)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的純收入、銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。（3）稅率多樣化。雖然一般來(lái)說(shuō)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，但是在實(shí)際操作中，營(yíng)業(yè)稅稅率會(huì)根據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和不同的行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置不同的征稅稅率，因此，營(yíng)業(yè)稅稅率多種多樣。

2.2、增值稅定義及特點(diǎn)

增值稅與營(yíng)業(yè)稅不同，其征稅對(duì)象是增值額。而征稅主體主要包括一些貨物銷售、加工、修理修配等勞務(wù)，同時(shí)還包括進(jìn)口貨物的單位或者個(gè)人。目前增值稅是我國(guó)最重要的稅種之一，其稅收收入占去全國(guó)總稅收收入的60%以上，是目前最大的稅種。增值稅一般由國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行征收，其中每個(gè)地方增值稅的四分之三歸中央，其余歸地方。進(jìn)口業(yè)務(wù)中的增值稅征收歸海關(guān)負(fù)責(zé)，其收入全部歸國(guó)家所有。

增值稅的特點(diǎn)十分明顯，能較大限度的避免重復(fù)征稅。這樣有利于貫徹落實(shí)公平征稅的原則；有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。另外對(duì)促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易也有一定推動(dòng)作用。作為最大的征稅項(xiàng)目，增值稅對(duì)國(guó)家財(cái)政有著重大貢獻(xiàn)，是財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。然而，增值稅的最終征稅對(duì)象是消費(fèi)者，因此，這主要是增加了人民的消費(fèi)負(fù)擔(dān)，不利于國(guó)內(nèi)需求的增長(zhǎng)，抑制了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期均衡收入，增加了消費(fèi)者的征稅負(fù)擔(dān)，不利于經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

3、營(yíng)改增對(duì)物流業(yè)上市公司稅負(fù)的影響

物流業(yè)是關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等綜合行業(yè)，尤其在當(dāng)前電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的時(shí)代，物流業(yè)更是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具有空前的作用。我國(guó)“十一五”規(guī)劃和“十二五”規(guī)劃也大力提倡發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，因此，近年來(lái)大量物流業(yè)上市公司涌現(xiàn)出來(lái)。在營(yíng)改增的背景下，研究物流業(yè)上市公司的稅負(fù)變化具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3.1、稅基角度分析

根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的定義可以看出營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額全額，與成本大小和費(fèi)用高低無(wú)關(guān)；而增值稅是對(duì)每個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，征稅基礎(chǔ)由營(yíng)業(yè)額改變?yōu)樵鲋殿~，必然引起物流業(yè)上市公司稅收的大幅度變化。征稅基礎(chǔ)的改變能產(chǎn)生巨大影響，增值額大小是征稅的關(guān)鍵，關(guān)于增值額的計(jì)算方法是用進(jìn)項(xiàng)稅減去銷項(xiàng)稅，從而計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額是計(jì)算增值稅的核心所在。隨著我國(guó)增值稅稅制的不斷改革和完善，目前交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅抵扣可以基本或者完全取得。但是在營(yíng)改增試點(diǎn)背景下，這一抵扣是有限的。在物流業(yè)上市公司的可抵扣項(xiàng)目主要是公司所購(gòu)置的交通工具和燃油、修理費(fèi)等。由于優(yōu)質(zhì)的交通工具一般金額較大，使用壽命也較長(zhǎng)，物流公司在以后很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)不會(huì)有大額的交通工具購(gòu)置情況，因此在實(shí)際中可抵扣的固定資產(chǎn)所包含的進(jìn)項(xiàng)稅也十分有限。

3.2、實(shí)證分析

目前有一家現(xiàn)代物流業(yè)上市公司年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)，屬于試點(diǎn)地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，根據(jù)稅改前營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，因此應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10（萬(wàn)元），應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加（城建稅7%，教育費(fèi)附加3%）=10×（7%+3%）=10×10%=1（萬(wàn)元）；另外因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)可以在稅前抵扣企業(yè)所得稅，故稅前可扣除應(yīng)納稅所得額=10+1=11（萬(wàn)元），所以繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加后企業(yè)的凈營(yíng)業(yè)收入=200-11=189（萬(wàn)元）。同時(shí)稅改后小規(guī)模納稅人的征收率為3%，在同樣的收入情況下，即該公司的收入依然是200萬(wàn)，由于增值稅是價(jià)外稅，價(jià)稅分離后，該企業(yè)當(dāng)年的營(yíng)業(yè)收入=200/（1+3%）=194.18（萬(wàn)元），所以一年應(yīng)繳納的增值稅=194.18×3%=5.82（萬(wàn)元）。由于增值稅并不影響企業(yè)損益，只有附加稅費(fèi)能在所得稅前扣除，即稅前可扣除應(yīng)納稅所得額=5.82×10%=0.60（萬(wàn)元），繳納增值稅及其附加后企業(yè)的凈營(yíng)業(yè)收入=194.18-0.60=193.58（萬(wàn)元）。一年少繳納流轉(zhuǎn)稅=11-（5.82+0.60）=4.58（萬(wàn)元）；一年多繳納企業(yè)所得稅=（193.58-189）×25%=1.14（萬(wàn)元）；綜合兩項(xiàng)稅種，該企業(yè)總體稅負(fù)降低=5.82-1.14=4.68（萬(wàn)元）。同時(shí)，可以看出，營(yíng)改增后，該現(xiàn)代物流上市公司的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)下降了40%左右。

3.3、理論分析

根據(jù)相關(guān)資料顯示，主要是分析物流業(yè)上市公司在2013年的各項(xiàng)稅收情況，結(jié)合如下計(jì)算方式：可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備購(gòu)置投資額/（1+17%）×17%；可抵扣成本中的進(jìn)項(xiàng)稅額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×可抵扣的比例/（1+17%）×17%。同時(shí)統(tǒng)一按照營(yíng)業(yè)成本中的30%的金額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此進(jìn)項(xiàng)稅額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/（1+11%）×11%。根據(jù)所收集的十幾家物流業(yè)上市公司的增值稅征稅情況分析得出了，其中有80%以上的物流公司的稅負(fù)有不同程度的降低，也有少數(shù)幾家物流業(yè)上市公司稅負(fù)有所上升，但漲幅在1%之內(nèi)。

通過(guò)對(duì)部分物流業(yè)上市公司在營(yíng)改增背景下的稅負(fù)變化分析，可以看出物流業(yè)中物流輔助也及倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的稅負(fù)受到營(yíng)改增的影響相對(duì)較小，其稅負(fù)變動(dòng)值范圍較??；但是交通運(yùn)輸業(yè)在營(yíng)改增背景下的稅負(fù)變化波動(dòng)卻較大，其中均是有不同程度的上升，有的甚至上升超過(guò)5%，使得有些上市公司的稅負(fù)瞬間增加，顯然不利于有些上市公司的健康發(fā)展。

4、在營(yíng)改增背景下對(duì)物流業(yè)上市公司的建議

4.1、選擇科學(xué)的采購(gòu)渠道

由于是將營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅，征稅依據(jù)是增值額，因此公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要盡量減少增值額。對(duì)于物流業(yè)上市公司來(lái)說(shuō)，選擇有利的供應(yīng)商和經(jīng)銷商，對(duì)公司財(cái)務(wù)的核算和稅收的計(jì)算都具有重大影響。物流業(yè)上市公司應(yīng)該盡量選擇正規(guī)的供應(yīng)商和服務(wù)商，尤其是他們的財(cái)務(wù)核算體系要健全，能出具增值稅專用發(fā)票，使得物流業(yè)上市公司能通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來(lái)降低增值稅額。

4.2、優(yōu)化物流業(yè)上市公司的業(yè)務(wù)流程

每一個(gè)公司盈利的重要一方面就是降低成本，物流業(yè)上市公司也不例外。對(duì)于物流公司來(lái)說(shuō)降低成本可以通過(guò)科學(xué)合理的規(guī)劃物流運(yùn)輸路線，科學(xué)安排運(yùn)輸動(dòng)向，充分優(yōu)化承載能力，同時(shí)建立完善的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)，充分利用上下游的運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)，爭(zhēng)取利用最少的費(fèi)用達(dá)到最大的利益，以此來(lái)提高收入水平。

4.3、充分利用政府相關(guān)優(yōu)惠政策

國(guó)務(wù)院關(guān)于營(yíng)改增的試點(diǎn)運(yùn)行必然有一系列的優(yōu)惠政策，因此物流業(yè)上市公司應(yīng)該在減少公司成本，優(yōu)化公司經(jīng)營(yíng)水平的基礎(chǔ)上充分利用政府對(duì)營(yíng)改增的優(yōu)惠政策，爭(zhēng)取在用最小的成本做最多的工作，同時(shí)獲得最大的利潤(rùn)。當(dāng)然這需要物流業(yè)上市公司培養(yǎng)出具有較強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃能力，同時(shí)能合理利用相關(guān)政策的會(huì)計(jì)人才。

5、結(jié)語(yǔ)

總而言之，營(yíng)改增這一稅收政策的實(shí)行是順應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，是對(duì)我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)不斷健全和完善的重要舉措。而在當(dāng)前電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，物流業(yè)在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的作用越來(lái)越突出，對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的影響不斷增大。所以在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件下研究營(yíng)改增對(duì)物流業(yè)上市公司稅負(fù)的影響具有十分重要的現(xiàn)實(shí)和借鑒意義。物流業(yè)上市公司在營(yíng)改增背景下一方面要從自身企業(yè)出發(fā)，不斷提高經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)水平，同時(shí)還要充分利用政府各項(xiàng)優(yōu)惠政策，盡量減少公司稅收負(fù)擔(dān)。

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