稅收征管措施精選(九篇)

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第1篇：稅收征管措施范文

關(guān)鍵詞：所得稅；征收；管理；必要性

所得稅是我國重要稅種之一，主要是指國家政府機關(guān)按照企業(yè)以及個人的所得的情況，根據(jù)規(guī)定的稅收政策以及稅率向企業(yè)或個人征收的一個稅種。在進行計算時，稅率一般是按照所得額總額累進計算的。所得稅具有以下特點，首先，合法性，是指企業(yè)以及個人在進行稅收繳納時，必須按照稅收相關(guān)政策依法繳納，嚴(yán)格規(guī)避縮小稅基、隱瞞收入等情況。其次，規(guī)范性，在進行所得稅的核算以及征收管理時，必須按照一定的稅務(wù)征收程序，按照國家政府部門制定的規(guī)則。再次，公平性，是指所得稅的核算、征收以及管理是針對社會所有企業(yè)以及公民展開的，是指純收入或者凈所得，在核算過程中，規(guī)定了起征點或者免征額保護了低收入人群以及小微企業(yè)，進而不會影響居民生活以及企業(yè)經(jīng)營，極大程度促進了社會公平。［1］

一、所得稅征收及管理應(yīng)用的必要性分析

所得稅是國家調(diào)節(jié)收入平衡，維持企業(yè)發(fā)展、實現(xiàn)收入科學(xué)再分配的重要手段，它既能夠通過征稅是手段籌集政府資金，實現(xiàn)地方經(jīng)濟的發(fā)展，又能夠通過累計稅率等調(diào)節(jié)個人收入，實現(xiàn)收入分配。隨著國家稅收政策制度的不斷完善，對所得稅進行征收與管理進行研究有探討具有重要意義，不僅能夠促進企業(yè)與個人的發(fā)展，還能夠穩(wěn)定國民經(jīng)濟，在合理的范圍內(nèi)為國家積累資金，促進國家與政府的發(fā)展。［2］

（一）促進企業(yè)及個人的長遠發(fā)展，提高征管水平

市場經(jīng)濟下，國家需要通過稅收來彌補市場經(jīng)濟的弊端與缺陷，保證收入公平，縮小貧富差距。因此，在所得稅征收的過程中，開始出現(xiàn)了累進稅率，即對低收入人群，不征收所得稅稅款，對高收入人群，按照相應(yīng)的比例繳納稅款，對于企業(yè)的征收也做出了相應(yīng)的規(guī)定，所得稅并不是繳納越多越好，如果盲目征收，企業(yè)經(jīng)營利潤得不到保證，無法促進生產(chǎn)，個人利益得不到保證，公民生活水平將大幅度降低，進而無法促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，對所得稅征收及管理進行探討具有重要意義，一方面，可以對累進稅率等進行研究，在保證企業(yè)、居民的權(quán)益的基礎(chǔ)上合理征收，降低收入差距，實現(xiàn)收入的再分配，在合理的范圍內(nèi)促進企業(yè)生產(chǎn)、居民生活，最大限度地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。另一方面，可以規(guī)范所得稅征管流程，提高征管水平，使得所得稅的征收更加合理、合法，一切皆有依據(jù)，真正做到取之于民，用之于民。［3］

（二）有利于稅收政策順利執(zhí)行，符合經(jīng)濟形勢的發(fā)展

在傳統(tǒng)的觀念中，公民的稅收意識較為淡薄，騙稅、漏稅的行為層出不窮，對國民經(jīng)濟的發(fā)展帶來一定的阻礙。在本質(zhì)上，稅收政策有調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟收入的作用，發(fā)揮著重要的國民經(jīng)濟杠桿的職能，在社會改革與發(fā)展的過程擔(dān)任著重要的作用，由于所得稅涉及所有企業(yè)與公民，因此，對所得稅征收與管理進行探討，可以實現(xiàn)以下目標(biāo)，首先，通過探討，可以掌握目前所得稅征管出現(xiàn)的問題，例如，公民的稅務(wù)意識淡薄，征收管理不規(guī)范、制度不嚴(yán)格，宣傳不深入等，然后制定合理的征管措施加以預(yù)防與規(guī)避，加強稅收管理工作。其次，目前，我國經(jīng)濟面臨著新形勢，多種經(jīng)濟成分充分發(fā)揮活力，經(jīng)濟發(fā)展速度有所放緩，國家經(jīng)濟面臨改革，因此，國家政府需要對當(dāng)前的經(jīng)濟形勢、所得稅征收及管理進行探討，一方面實現(xiàn)所得稅職能的轉(zhuǎn)變，由過去的財政監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變到財政監(jiān)督與調(diào)節(jié)職能上來。另一方面，樹立市場經(jīng)濟的公平觀念、合法觀念，針對市場經(jīng)濟的具體情況研究相關(guān)政策、法規(guī)，使得稅收管理符合當(dāng)前的經(jīng)濟形勢，既能保證所得稅的征管促進國家經(jīng)濟的發(fā)展，又能夠保證稅收政策的順利實施，更加貼合實際，適應(yīng)國家經(jīng)濟的需要。［4］

（三）規(guī)避稅收風(fēng)險，提高監(jiān)督效率

在以往的所得稅征管過程中，由于稅收制度不健全、征管程序不規(guī)范、稅收觀念意識淡薄，出現(xiàn)了一系列的問題，例如稅收監(jiān)管不嚴(yán)格導(dǎo)致的偷稅漏稅、以權(quán)代法、以言代法、私分產(chǎn)品物資等，阻礙了國民經(jīng)濟的發(fā)展。當(dāng)前，通過對所得稅征收及管理進行探討，可以制定行之有效的方法，將稅收深入到各個部門以及各個環(huán)節(jié)，對各項經(jīng)濟活動進行分類，合理確定稅率，規(guī)范所得稅征管程序，做到稅負合理、征管有效，并且通過合理征稅所得到的稅款能夠真正被政府部門所用，促進了地方經(jīng)濟的發(fā)展與建設(shè)，強化了所得稅經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能，實現(xiàn)整體的稅務(wù)體制的改革與發(fā)展。

二、針對所得稅征收及管理提出的建議措施

通過以上可以了解到，對所得稅征管進行研究與探討，提高稅收征管意識，一方面規(guī)范企業(yè)與個人行為，促進其長遠發(fā)展，另一方面能夠適應(yīng)當(dāng)今稅務(wù)體系發(fā)展的需要，規(guī)避稅收風(fēng)險，促進國家稅務(wù)體制改革，因此，需要根據(jù)目前的所得稅征管情況，確定合理的路徑，可以從觀念、稅務(wù)監(jiān)督、數(shù)字化、分類管理等幾方面進行完善。

（一）提高思想意識，加強稅收考核

在所得稅進行征管的過程中，必須提高稅收征管人員的思想意識，落實具體責(zé)任，并且加強稅收考核，主要從以下幾個方面完善。首先，提高稅收征管意識，稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)以及各級員工要把加強所得稅征管看作完善稅務(wù)體制的重要保證，不僅能夠正確認識到所得稅征管的重要意義，還要落實具體責(zé)任，例如，稅務(wù)部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要制定征管制度、加強稅收考核、推行分類管理等，可以通過稅務(wù)系統(tǒng)宣傳、組織講座、各個部門及時交流等形式提高員工的思想認識，積極履行征管任務(wù)。其次，稅務(wù)機關(guān)要制定合理的績效管理制度，加強稅收征管考核，例如，根據(jù)稅收工作的特點完善相應(yīng)的考核機制，落實具體職責(zé)，將各個部門的、各個稅務(wù)人員的工作實行目標(biāo)管理制度，制定《所得稅征管工作考核辦法》，結(jié)合本單位所得稅征管的實際情況，設(shè)計績效考核指標(biāo)，這里需要注意的是，績效考核指標(biāo)不能設(shè)計的過高或者過低，要滿足“夠一夠、摘桃子”的實際，并且指標(biāo)要進行相應(yīng)的量化，從而保證員工的所得稅征管工作落實有序，真正提高征管質(zhì)量。［5］

（二）加強分類管理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理

分類管理與重點監(jiān)督是提高所得稅征管效率的保障，在進行所得稅征管的過程中，需要完善以下幾個方面。首先，納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)濟特點、組織方式的復(fù)雜性給所得稅的征收及管理帶來了困難，在進行征管的過程中，納稅部門必須縷清思路，針對納稅人的基本情況進行分類管理，例如，需要及時掌握納稅人經(jīng)營情況、將納稅人的基本信息計入檔案、定期對納稅戶的會計報表、財務(wù)報表、經(jīng)營狀況、發(fā)票使用情況、減免退稅、稅率計算等所得稅信息進行調(diào)查記錄，定期核對、及時登記納稅戶的違章違法等情況、及時收集各項涉稅信息，通過以上稅務(wù)信息的了解，可以將納稅人員的基本情況進行分類整理，進而針對不同類型的納稅戶進行征稅管理，提高征稅效率。其次，注意征稅軟件的合理運用，為了提高征稅管理效率，必須重視征稅軟件的合理運用，在征稅軟件的設(shè)計上，一方面要請專業(yè)的軟件設(shè)計公司根據(jù)征稅業(yè)務(wù)的具體特點設(shè)計合理的軟件，既能夠?qū)⒓{稅戶的基本信息錄入，又能夠方便征稅業(yè)務(wù)人員進行處理，并且公司要負責(zé)后續(xù)的軟件維護工作。其次，重視征稅人員的數(shù)據(jù)化培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)提升其數(shù)據(jù)化處理能力，例如及時將納稅的基本信息錄入系統(tǒng)、及時計算納稅戶所得稅數(shù)額、按期提交所得稅業(yè)務(wù)情況，進而實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理，提高征管效率。

（三）引進專業(yè)人才，加強稅務(wù)監(jiān)督

征稅是否公平、合理離不開有效的稅務(wù)監(jiān)督，因此，在進行所得稅征管的過程中，一方面要重視引進人才，另一方面要加強稅務(wù)監(jiān)督，主要從以下幾個方面完善。首先，重視人才引進與培養(yǎng)，人才可以分為征稅業(yè)務(wù)人員、數(shù)據(jù)處理人員以及內(nèi)控監(jiān)督人員，要確定合理的納稅人才招聘標(biāo)準(zhǔn)，細化招聘細則，規(guī)范招聘流程，提高招聘人才準(zhǔn)入門檻。其次，應(yīng)該根據(jù)專業(yè)人才的具體情況制定培訓(xùn)計劃，定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。最后，應(yīng)該加強稅務(wù)監(jiān)督，征稅部門應(yīng)該制定《所得稅征收及管理監(jiān)督辦法》，細化各個制度，例如，定期核查所得稅登記情況、申報情況、嚴(yán)格核查緩交稅款的情況、加強各個部門的溝通進而嚴(yán)格執(zhí)法、復(fù)核所得稅繳費金額、程序是否規(guī)范等，通過定期核查，嚴(yán)格懲戒，實現(xiàn)科學(xué)嚴(yán)明的稅務(wù)監(jiān)督，進而提升所得稅征收及管理效率。

三、結(jié)語

所得稅因其覆蓋率較大，并且計算較為復(fù)雜，在征收及管理的過程中一直存在著相應(yīng)的風(fēng)險，為了深化稅務(wù)體制改革，加強稅務(wù)執(zhí)法，稅務(wù)機關(guān)需要摒棄傳統(tǒng)的所得稅征管觀念，將分類管理、征稅監(jiān)督、征稅數(shù)據(jù)化有機結(jié)合，將所得稅征管工作真正落到實處，切實提升征稅工作的質(zhì)量與效率，從而有效推進稅務(wù)體制改革，促進稅務(wù)體系的發(fā)展與完善。

參考文獻

［1］王鈺.我國個人所得稅稅制改革的征管問題及對策研究［J］.財經(jīng)界，2020（1）.

［2］蔡高茜.我國個人所得稅征管問題及對策分析［J］.科技經(jīng)濟市場，2020（3）.

［3］曹可成.個人所得稅改革：收入分配制度改革與完善稅制并重［J］.西安財經(jīng)學(xué)院學(xué)報，2019（6）.

［4］武曉芬，耿溪謠.我國個人所得稅稅制模式改革及其完善對策——基于實現(xiàn)稅收公平的視角［J］.稅務(wù)與經(jīng)濟，2019（1）.

第2篇：稅收征管措施范文

［關(guān)鍵詞］碳關(guān)稅；影響；應(yīng)對措施

聯(lián)合國哥本哈根氣候大會在各國權(quán)益的博弈和競爭下結(jié)束，雖然結(jié)果是產(chǎn)生了一個不具有法律約束力的協(xié)議，但是可以看出發(fā)展低碳經(jīng)濟已經(jīng)是全球各國的共識。一些發(fā)達國家也從自身利益和優(yōu)勢出發(fā)，尋求采取征收碳關(guān)稅來改變目前全球環(huán)境。但不可否認的是，這些發(fā)達國家其實是借著保護全球環(huán)境和低碳經(jīng)濟的名義，提高發(fā)展中國家和新興市場經(jīng)濟國家的出口成本，實行對自己國家的貿(mào)易保護。所謂碳關(guān)稅，是指主權(quán)國家或地區(qū)對高耗能產(chǎn)品進口征收的二氧化碳排放特別關(guān)稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅。對于漸行漸近的碳關(guān)稅征收，中國應(yīng)該盡早做好準(zhǔn)備，分析碳關(guān)稅征收對中國的積極和消極影響，研究應(yīng)對碳關(guān)稅征收的措施。

1 碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的積極影響

我國正處于城市化工業(yè)化的高速發(fā)展時期，能源密集型產(chǎn)業(yè)、勞動力密集型產(chǎn)業(yè)等粗放型產(chǎn)業(yè)是我國主要的產(chǎn)業(yè)支柱，而我國出口的產(chǎn)品多為低端產(chǎn)品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業(yè)在生產(chǎn)過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展模式，改變資源能源結(jié)構(gòu)和消費方式，減少溫室氣體的排放，發(fā)展低碳型經(jīng)濟是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢。以此次碳稅征收為契機，順應(yīng)低碳經(jīng)濟發(fā)展，以綠色科技為核心，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和新產(chǎn)業(yè)的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業(yè)推行循環(huán)經(jīng)濟的生產(chǎn)模式，對落后的生產(chǎn)設(shè)備進行淘汰，引進新型環(huán)保設(shè)備，對生產(chǎn)工藝加快更新，實現(xiàn)最低程度的碳排放。

雖然中國現(xiàn)在在出口規(guī)模上躍居全球第一，但是從出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品競爭力、自主創(chuàng)新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿(mào)易強國。因此以清潔能源為代表的低碳經(jīng)濟對中國的貿(mào)易發(fā)展來看，不僅是巨大的挑戰(zhàn)也是一個新的機遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的升級與轉(zhuǎn)型，是建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的一條必經(jīng)之路。

2 征收碳關(guān)稅對中國外貿(mào)的不利影響

（1）影響中國在世界上的話語權(quán)和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿(mào)易出口國和最大的發(fā)展中國家，對于發(fā)達國家針對碳排放征收的關(guān)稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項關(guān)稅的征收，歐美發(fā)達國家會借此機會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關(guān)稅，就被其他國家指責(zé)只顧國家利益不顧全球環(huán)境、不負責(zé)任等罪名的指責(zé)，損壞中國的國際形象，對外貿(mào)易也會受到相當(dāng)大的沖擊。

（2）沖擊中國的出口貿(mào)易，增加我國出口貿(mào)易的壓力。據(jù)估計，一旦碳關(guān)稅全面實施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關(guān)稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機電等傳統(tǒng)高碳產(chǎn)品則占據(jù)了我國出口產(chǎn)品一半的比重。對這類產(chǎn)業(yè)的改造則面臨著資金技術(shù)等多方面的制約，一旦歐盟等發(fā)達國家都對從我國進口的產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，對我國出口貿(mào)易和經(jīng)濟的發(fā)展將會帶來重要的影響。

（3）給高耗能行業(yè)帶來沖擊，影響國內(nèi)就業(yè)。發(fā)達國家對中國出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅將對中國國內(nèi)的就業(yè)、勞動報酬以及高耗能等相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成負面影響。由于碳關(guān)稅的征收使得企業(yè)的生產(chǎn)成本大幅增加，以能源作為生產(chǎn)動力的企業(yè)會采取提高產(chǎn)品價格，減少生產(chǎn)等措施。另外，由于我國很大一部分企業(yè)是以價格優(yōu)勢在國際市場與人競爭，失去價格優(yōu)勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導(dǎo)致企業(yè)失去效益甚至倒閉。而企業(yè)倒閉將會導(dǎo)致大批企業(yè)工人失業(yè)，提高我國的失業(yè)率進而可能會導(dǎo)致一系列的社會問題。

3 面對碳關(guān)稅政策我國應(yīng)采取的措施

（1）積極參與碳關(guān)稅相關(guān)的國際條款的討論，爭取制定規(guī)則的主動權(quán)。主動出擊積極參與包括碳排放在內(nèi)的各項國際環(huán)境公約或多邊協(xié)定條款的討論和談判，堅決反對以保護環(huán)境之名，打擊發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展。聯(lián)合其他的發(fā)展中國家提出有利于自己的觀點，樹立負責(zé)任的大國形象，利用現(xiàn)有的國際協(xié)調(diào)機制來維護我們的合法權(quán)益。主動開展環(huán)境外交活動，就碳關(guān)稅的問題多與國際社會進行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內(nèi)容。提出自己的看法，自己要在規(guī)則的制定中發(fā)揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎(chǔ)條件，同時也是為我們的出口企業(yè)創(chuàng)設(shè)出良好的成長空間。

（2）增加擴大內(nèi)需的力度，降低外貿(mào)依存度，提升出口產(chǎn)品的技術(shù)含量。我們國家經(jīng)濟的發(fā)展是需要構(gòu)建在內(nèi)部的消費和投資基礎(chǔ)之上。國內(nèi)市場的進一步發(fā)展是我們今后經(jīng)濟工作的重點所在，尤其是我們與其他國家的貿(mào)易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內(nèi)需求是推動我們國家經(jīng)濟持續(xù)增長，降低外貿(mào)依存度的可行之策。我們需要提升出口產(chǎn)品的科技含量，減少勞動密集型產(chǎn)品的出口數(shù)量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產(chǎn)品的出口，通過政策引導(dǎo)來提升高新技術(shù)產(chǎn)品的出口數(shù)量，全面推動國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的升級換代。

（3）增強培訓(xùn)的力度，多管齊下推動就業(yè)。我們國家在高碳行業(yè)就業(yè)的人員其文化素質(zhì)較低、缺乏較多的專業(yè)技能。這樣就需要我們加大人員的培訓(xùn)力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創(chuàng)業(yè)活動，讓創(chuàng)業(yè)來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機制來發(fā)揮勞動力的配置作用。同時還需要加強勞動者的權(quán)益保護，維護勞動者的合法權(quán)益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關(guān)部門還要健全社會保障制度，讓失業(yè)人員不會有溫飽之憂。

（4）促進低碳經(jīng)濟的全面推行，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型的步伐，構(gòu)建起低碳社會。加快低碳經(jīng)濟的推進速度，樹立起環(huán)保的理念，爭取占領(lǐng)國際競爭的制高點。通過對科研的持續(xù)投入來引導(dǎo)企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，制定出獎懲分明的政策進一步推動節(jié)能減排工作的開展，而且節(jié)能減排還可以作為我們國家對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)整的切入點，爭取實現(xiàn)清潔可持續(xù)的發(fā)展，為應(yīng)對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發(fā)的投入來促進科技的創(chuàng)新，提升產(chǎn)品的質(zhì)量，研發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，以此來打破貿(mào)易壁壘，增強我國產(chǎn)品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產(chǎn)品的進口，增加對于脆弱生態(tài)環(huán)境的保護。

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［1］雷明.應(yīng)對碳關(guān)稅的戰(zhàn)略和對策［J］.環(huán)境保護與循環(huán)經(jīng)濟，2009（8）.

［2］張中祥.美國擬征收碳關(guān)稅中國當(dāng)如何應(yīng)對［J］.國際石油經(jīng)濟，2009（8）.

第3篇：稅收征管措施范文

關(guān)鍵詞：稅收分成；制造業(yè)企業(yè)稅負；政策分析

一、稅收分成與制造業(yè)企業(yè)稅負的關(guān)聯(lián)機制

1.稅收分成對制造業(yè)企業(yè)稅負的影響機制

1994年我國實施的分稅制改革以及之后的稅收制度完善措施，從性質(zhì)來看都帶有向中央集權(quán)的傾向。盡管學(xué)術(shù)界在分稅制后一直在探討政府間的財權(quán)與事權(quán)問題，并提出諸多建議，但是地方政府的財政缺口卻不斷增加。由于我國的稅收分成中中央和省級政府掌握了分成比例的決定權(quán)，而且中央政府占了稅收收入的大部分，但是大量的地方公共產(chǎn)品的提高和公共服務(wù)卻是由地方政府直接提供的，另外我國轉(zhuǎn)移支付制度的不完善性導(dǎo)致了各級政府的事權(quán)與財權(quán)并不能完全匹配。在地方政府收支不平衡時，大多數(shù)政府會選擇增加收入來彌補預(yù)算赤字而非減少支出，稅收作為政府財政收入的重要組成部分，通過提高稅收收入來增加政府的財政收入必然成為地方政府的首要選擇。由于我國稅收法律明確規(guī)定了稅種和稅率，分稅制也確定了中央和地方的稅收分成比例，地方政府增加稅收收入的途徑就在于擴大稅基和增加稅收征管的力度兩個方面。為了擴大稅基，地方政府可以設(shè)定各種稅收優(yōu)惠政策、稅收返還機制或者營造寬松的稅收征管環(huán)境，也即通過政府間的橫向稅收競爭來吸引企業(yè)入駐。政府間的橫向稅收競爭所采取的以上稅收措施也會使企業(yè)稅負產(chǎn)生一定程度的降低。此外地方政府也可以通過提高稅收征管力度來提高稅收收入，由于我國稅收征管程度相對較松，稅收征管力度彈性較大，因此如果地方政府財政赤字增加時，就可以通過提高稅收征管力度的手段在稅收制度不變的情況下實現(xiàn)稅收收入的快速增長[1](賈康、劉尚希，2002)。田彬彬(2013)也通過實證研究證明由于地方政府間的稅收競爭會導(dǎo)致地方政府主動放松稅收征管力度，從而給予企業(yè)較大的避稅空間，因此當(dāng)稅收征管力度提高時，稅收收入會快速增長[2]?？傆嫸裕?dāng)?shù)胤秸愂辗殖杀壤岣邥r，地方政府財政收入增多，財政收支壓力較小，地方政府稅收征管力度下降，企業(yè)避稅或逃稅的可能性增加，或者地方政府稅收優(yōu)惠政策增加，都會使企業(yè)稅負降低；當(dāng)?shù)胤秸愂辗殖杀壤档蜁r，地方政府財政收入降低，財政壓力增大，稅收努力程度增加，稅收征管力度加大，稅收優(yōu)惠政策減少，從而增加企業(yè)稅負。

2.稅收分成對不同所有制制造業(yè)企業(yè)稅負的影響機制

由于不同所有制企業(yè)與政府間關(guān)系不同，國營企業(yè)作為政府機構(gòu)的一部分，它與政府的天然緊密性決定了在面對稅務(wù)部門的監(jiān)管時，擁有更大的操作空間。根據(jù)上文的文獻綜述我們也可以得出，在目前的研究中，對不同所有制企業(yè)的稅負問題，央企稅負低于地方國企低于民營企業(yè)的結(jié)論已經(jīng)基本達成共識。這些理論在制造業(yè)企業(yè)中也適用，即國有的制造業(yè)企業(yè)會更容易受到地方政府的稅收優(yōu)待，享受更加寬松的稅收征管環(huán)境，而且當(dāng)?shù)胤秸愂帐杖虢档托枰扇〈胧┰鰪姸愂照鞴芰Χ葧r，國有企業(yè)相對于民營企業(yè)受到的監(jiān)管程度也更低，從而稅收負擔(dān)變化也較低。

二、政策建議

根據(jù)以上理論，結(jié)合我國的財稅政策和制造業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，給出如下建議：

1.為給制造業(yè)企業(yè)減稅降負，可以適當(dāng)提高地方政府稅收分成比例

近年來我國制造業(yè)企業(yè)稅負過重的問題一直受到社會的重視，并且已經(jīng)產(chǎn)生眾多外資代工企業(yè)和本土民營制造業(yè)外遷的現(xiàn)象，國家也一直積極采取各種措施幫助制造業(yè)企業(yè)降低稅費負擔(dān)，比如營改增等，但是收效仍然不能盡如人意。通過調(diào)整中央和地方的稅收分成比例，增加地方政府稅收分成比例，為降低制造企業(yè)稅收負擔(dān)提供了一個新的視角和途徑，希望能進一步降低制造業(yè)企業(yè)稅收負擔(dān)，從而增加企業(yè)利潤，增強企業(yè)創(chuàng)新和生產(chǎn)的積極性，更順利地完成“中國制造2025”的規(guī)劃。

第4篇：稅收征管措施范文

摘 要 簡而言之，稅收的系統(tǒng)環(huán)境就是是指稅收工作與納稅個體構(gòu)成的整個客觀環(huán)境。理想健全的稅收征管環(huán)境是稅收征管工作順利進行的重要前提。作者對我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀進行了相關(guān)的介紹，提出了優(yōu)化稅收征管環(huán)境的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞 稅收征管環(huán)境 系統(tǒng)構(gòu)建 優(yōu)化

稅收系統(tǒng)環(huán)境是指稅收工作賴以生存的客觀環(huán)境，是影響制約國家稅收征管水平的重要因素，同時，理想健全的稅收征管環(huán)境也是稅收征管工作順利進行的重要前提。稅收系統(tǒng)環(huán)境是由多種復(fù)合因素共同影響的，這些因素在時間和空間上是相互影響制約的，因此，稅收系統(tǒng)是一個動態(tài)系統(tǒng)，而科學(xué)的征管模式對大幅提高稅收征管水平則是有力地促進。

一、稅收系統(tǒng)征管環(huán)境的不足

1．相關(guān)稅收法律不完善，制約稅收征管水平

相關(guān)稅收法律的不完善已成為制約我國稅收征管水平的重要因素。制約效果主要表現(xiàn)在以下幾個方面：②相關(guān)立法技術(shù)水平較低，部分法律條文存在著籠統(tǒng)歧義，操作困難的問題。①相關(guān)法律級次較低，多數(shù)僅僅作為部門法規(guī)條例，權(quán)威性差，難以形成嚴(yán)格的約束效力。③相關(guān)穩(wěn)定性差，不確定性強，經(jīng)常出現(xiàn)補充性文件不僅破壞了相關(guān)法規(guī)的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，也給稅收工作造成很多的實際困難。④缺乏保護納稅人合法權(quán)益的相關(guān)法律，不利于征納關(guān)系的改善和稅收征管工作的順利進行。

2．企業(yè)財務(wù)制度不嚴(yán)格，稅收執(zhí)法力度不夠

盡管我國針對企業(yè)財務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)相繼出臺，但在仍有部分企業(yè)存在財務(wù)制度不嚴(yán)格的現(xiàn)象，多數(shù)問題重點表現(xiàn)在增值稅征管以及出口退稅等環(huán)節(jié)，同時在其他稅種的征管中也發(fā)現(xiàn)多種手段的非法偷逃稅款行為，不同形式的騙稅抗稅案件屢有發(fā)生，面對征管環(huán)境中出現(xiàn)的問題，稅收執(zhí)法的力度明顯不夠，如果放任這種現(xiàn)象的繼續(xù)，將對我國稅收機制產(chǎn)生長遠的影響，因此，建立嚴(yán)密高效的稅收征管機制是十分必要的。

3．稅務(wù)稽查機制不完善，稅務(wù)稽查力度不夠

在現(xiàn)行的的稅收征管體制中，相關(guān)的稽查手段較為落后，經(jīng)常出現(xiàn)僅僅憑稽查人員的經(jīng)驗和直覺來確定立案的情況發(fā)生，這種立案方式的科學(xué)性差，效率低；同時，還會出現(xiàn)處罰不力的現(xiàn)象。雖然相關(guān)案件的稽查工作越來越受到重視，但普遍存在處罰力度不足的情況。

4．相關(guān)硬件設(shè)備不配套，稅務(wù)現(xiàn)代化程度低

相關(guān)的稅收征管工作的信息化程度較為低，直接影響了稅收征管的效率和水平。由于我國稅收系統(tǒng)環(huán)境的硬件水平較低，相關(guān)計算機裝備的不足，相關(guān)稅收征管系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)滯后，不僅降低了稅收系統(tǒng)環(huán)境征管水平，也使得其難以適應(yīng)市場經(jīng)濟快速發(fā)展的實際需要。同時，在稅收系統(tǒng)征管中，還存在高素質(zhì)的實用軟件開發(fā)不足的現(xiàn)象。這主要是又善于雖然各級稅收單位在軟件開發(fā)方面投入巨大，但重復(fù)開發(fā)問題嚴(yán)重，導(dǎo)致系統(tǒng)高效，推廣性好的軟件很少。

5．公民納稅認識不充分，自主納稅意識淡薄

納稅人的納稅意識是影響稅收征管效率的重要因素，公民納稅意識的淡薄也是制約我國稅收系統(tǒng)征管環(huán)境優(yōu)化的重要因素。由于相關(guān)納稅人的文化素質(zhì)參差不齊，為納稅宣傳在成了很大的困難，很難深入解說稅收對國家的意義，甚至出現(xiàn)部分的納稅人不能理解領(lǐng)會稅法條文的情況的發(fā)生。這也造成了部分納稅人對偷逃稅現(xiàn)象不夠重視的現(xiàn)象發(fā)生，還有部分納稅人存在僥幸心理，明知違法仍然偷稅漏稅，導(dǎo)致稅收流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

二、優(yōu)化稅收系統(tǒng)征管環(huán)境的優(yōu)化措施

1．建立健全稅收相關(guān)法律體系建設(shè)

有法可依是依法治稅的重要前提，相關(guān)法律必須做到明確稅法主體，也就是征納雙方的權(quán)利和義務(wù)：應(yīng)進行充分的相關(guān)調(diào)查，明確稅收立法原則，制定完善的基本法率，準(zhǔn)確界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，對相關(guān)法規(guī)的解釋以及法律法規(guī)所管轄得問題都要用明確的法律條文形式界定并固定下來；增強稅法的剛性，詳細規(guī)定相應(yīng)的實施細則，以適應(yīng)我國經(jīng)濟快速發(fā)展的需要。

2．提高稅收征管中的現(xiàn)代化程度

簡單來說，就是在稅收系統(tǒng)環(huán)境建設(shè)中加大計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的力度。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)已從原來單一結(jié)構(gòu)快速向復(fù)雜結(jié)構(gòu)進行轉(zhuǎn)變。計算機作為能夠迅速處理大量信息的設(shè)備，在稅收工作中進行應(yīng)用已成為必然趨勢。這也要求在稅收的信息系統(tǒng)環(huán)境建設(shè)中，應(yīng)開發(fā)出簡便高效的稅收征管軟件，并進行全國性推廣，實現(xiàn)自動監(jiān)控管理和統(tǒng)一規(guī)范征管；盡快建成各級計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門之間的信息共享，做到信息的及時提供和反饋，對信息資源進行合理的配置利用，實現(xiàn)稅收監(jiān)控的適時管理；應(yīng)注重相關(guān)的注意計算機人才培養(yǎng)，提高全行業(yè)計算機的應(yīng)用水平，充分發(fā)揮計算機的高效準(zhǔn)確的功能。

3．制定規(guī)范的稅務(wù)稽查工作規(guī)程

隨著相關(guān)案件的不斷發(fā)生，稅務(wù)稽查已經(jīng)成為各級稅務(wù)部門的重要工作。對此，應(yīng)根據(jù)實際情況，準(zhǔn)確制定相關(guān)的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，明確稽查工作對象?？山梃b國外的相關(guān)經(jīng)驗方法，有重點地甄別審計稽查對象，嚴(yán)厲懲處偷漏稅違法行為。

4．加強稅收服務(wù)和主動納稅意識

要建立準(zhǔn)確高效的稅收系統(tǒng)環(huán)境，首先要建立有針對性的稅收服務(wù)體系，在此過程中，可以采取以下措施：⑴加大對相關(guān)違法現(xiàn)象的處罰力度，嚴(yán)格按照法律法規(guī)執(zhí)行，樹立稅法的權(quán)威。⑵逐步實現(xiàn)網(wǎng)上行政，方便納稅人多渠道辦理涉稅事項；⑶積極保護納稅人權(quán)利，增加政府財政支出的透明度，并建立公開輿論監(jiān)督機制，確保納稅人的稅款使用決策權(quán)，保證其知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)；⑷積極進行稅法宣傳，建立相關(guān)法律法規(guī)的咨詢系統(tǒng)，方便納稅人迅速準(zhǔn)確了解涉稅事務(wù)的相關(guān)信息；⑷建立宣傳稅收法規(guī)的網(wǎng)站，提供電話查詢系統(tǒng)，利用信息技術(shù)向納稅人提供關(guān)于稅收的政策法規(guī)信息。

三、結(jié)束語

概括的說，稅收系統(tǒng)環(huán)境就是指企業(yè)發(fā)展所需的相關(guān)稅收條件的總和，在全球經(jīng)濟復(fù)蘇缺乏動力的背景下，我國企業(yè)的發(fā)展也面臨著十分重大的挑戰(zhàn)，因此，稅收系統(tǒng)環(huán)境的構(gòu)建對企業(yè)發(fā)展的影響也就十分重要。在當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境下，如何構(gòu)建有利于企業(yè)發(fā)展的稅收系統(tǒng)環(huán)境是廣大稅收工作者之的深刻思考的重要問題。

第5篇：稅收征管措施范文

大家好！我是來自市財務(wù)局的局長XXX，現(xiàn)根據(jù)我省人大財經(jīng)委對《稅收征管法》執(zhí)法情況的檢查要求，代表我市財政局對我局《稅收征管法》執(zhí)行落實情況作出如下匯報，請予各位委員審議：

自新《稅收征管法》實施以來，在上級局和市委、人大、政府、政協(xié)的正確領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督指導(dǎo)下，我市財政局緊密貫徹圍繞新《稅收征管法》作為財務(wù)工作的主線，按照“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的征管要求，認真貫徹實施新《稅收征管法》及其《實施細則》，深入完善相關(guān)制度，強力規(guī)范執(zhí)法行為，加強財務(wù)干部隊伍建設(shè)，理順財政稅收關(guān)系，使得稅收征管基礎(chǔ)逐步夯實。具體落實情況如下：

一、堅持落實《稅收征管法》，著力取得財務(wù)成效

自新《稅收征管法》在我市進行實施開展以來，我市財務(wù)局堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，努力認真落實新《稅收征管法》，并全心致力于我局的各項相關(guān)財務(wù)稅收業(yè)務(wù)，使得我財務(wù)局的稅收征管工作取得了明顯成效。自2001年5月新《稅收征管法》實施以來到今年年初，我市以更新擬訂和執(zhí)行經(jīng)開區(qū)財政發(fā)展戰(zhàn)略XX份、中長期規(guī)劃XX份；累計完成財政財務(wù)稅收、政府性債務(wù)稅收收入分別為XX億元和XX億元，年均分別遞增XX%和XX%。自今年年初開始至今，全市完成財務(wù)稅收總收入XX億元，同比增長XX%，其中各項政府性基金和行政事業(yè)性收費、罰沒收入XX億元，同比減少XX%，使得我市的各項財務(wù)稅收工作得到了穩(wěn)定而有序的增長勢頭。

二、強化《征管法》落實力度，完善財務(wù)稅收制度

（一）加大學(xué)習(xí)宣傳力度，增強稅法宣傳的時效性。

我財務(wù)機關(guān)高度重視《稅收征管法》的學(xué)習(xí)與宣傳，將其列入“普法”和“依法行政”的重要內(nèi)容之中。全方位、深層次的相關(guān)的《稅收征管法》宣傳活動，定期組織我局各級人員參加新法普法落實學(xué)習(xí)活動。在全局范圍內(nèi)形成學(xué)法、研法、執(zhí)法的良好氛圍。同時，我財務(wù)機關(guān)采取多種形式對我局的各級執(zhí)法干部和相關(guān)財務(wù)稅收企業(yè)進行了相關(guān)法律和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強了廣大財務(wù)干部和相關(guān)財務(wù)企業(yè)的依法辦稅意識。

（二）夯實基層基礎(chǔ)工作，提高稅收征管水平。

我財務(wù)機關(guān)緊密圍繞新《稅收征管法》展開相關(guān)財務(wù)工作。狠抓財稅基礎(chǔ)管理，嚴(yán)格要求財務(wù)登記，加大財稅監(jiān)控力度，強化征繳稅收能力，確保我市范圍內(nèi)的財務(wù)稅收相關(guān)工作的順利進行。此外，我局還堅持將財務(wù)重心下移，整合現(xiàn)有財務(wù)資源，合理調(diào)整財務(wù)布局，完善相關(guān)財務(wù)稅收制度與依法執(zhí)政政策，充實我局的基層征管力量。并與此同時，我局高度重視財稅執(zhí)法隊伍建設(shè)與科技稅收體制建設(shè)，不斷完善考核制度體系，形成了依法執(zhí)政、制度稅務(wù)的良好機制。堅持科技興稅、科技強稅，全面推進信息化管理，力求提高我財務(wù)機關(guān)稅收征管的科學(xué)化、規(guī)范化、精細化水平。

（三）強化執(zhí)法責(zé)任，嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為。

我局堅持強化了局內(nèi)的責(zé)任分配制度，通過對內(nèi)層層簽訂稅收執(zhí)法責(zé)任書，制定了相關(guān)執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法，對外設(shè)立監(jiān)督舉報制度體系，聯(lián)合局內(nèi)外建立起群眾舉報制度等方式方法，完善了不同階級、不同體質(zhì)的責(zé)任追究體系和監(jiān)督制約體系。較大層次的加大了依法財務(wù)稽查力度，并積極開展了專項執(zhí)法檢查、聯(lián)合財企普查、國政財務(wù)專項治理等整治活動，嚴(yán)厲整治局內(nèi)不良財稅作風(fēng)，高效打擊部分財稅企業(yè)的逃稅、騙稅等違法行為，進一步整頓和規(guī)范了我財務(wù)局的相關(guān)稅收秩序。

（四）優(yōu)化財務(wù)服務(wù)，維護國家、財企合法權(quán)益。

自貫徹新《稅收管理法》以來，我局堅定認真落實《實施細則》，努力完善稅收政策，積極做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財政事務(wù)、國庫集中支付、政府采購程序制定管理、國有資產(chǎn)管理和金融服務(wù)等相關(guān)財務(wù)工作，僅2015年度以來就完成財政收支管XX億元，有力維護國家財務(wù)和企業(yè)財稅的合法權(quán)益。我局還完善了財稅服務(wù)系統(tǒng)，開通了相關(guān)財政服務(wù)熱線，實行服務(wù)承諾制、首問負責(zé)制和一站式服務(wù)，進一步提高了財務(wù)辦稅效率。并機一部建設(shè)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)區(qū)域，開設(shè)了相關(guān)財務(wù)服務(wù)專用電子郵箱，深化與各財稅企業(yè)之間的聯(lián)系，開展了財務(wù)政策咨詢和建賬輔導(dǎo)等活動，努力構(gòu)建和諧稅企關(guān)系，提高了我局財稅服務(wù)的質(zhì)量和水平。

三、結(jié)合執(zhí)行《征管法》情況，總結(jié)存在問題原因

自我局執(zhí)行《稅收征管法》以來，雖在全局范圍內(nèi)開展了大量的貫徹落實工作，并取得了一定的工作成效。但是，在近階段的總結(jié)與分析過程中發(fā)現(xiàn)，我局在執(zhí)行新《稅收征管法》的過程中還存在有部分薄弱環(huán)節(jié)和亟待解決的問題，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）稅法宣傳還不夠深入。

我局雖開展了多項稅收貫徹宣傳工作，但在全市的財務(wù)工作執(zhí)行過程中，仍存在有部分企業(yè)與相關(guān)財稅人員對新《稅收征管法》認識不足，不能實際落實等情況的發(fā)生。此外，我局的宣傳形式和內(nèi)容多局多限于一般化和常識性，幫助企業(yè)規(guī)范財務(wù)會計制度少，對相關(guān)業(yè)務(wù)人員教育培訓(xùn)少，未能真正進行深入解讀新的稅收政策從而幫助企業(yè)合理納稅。并未能在全市范圍內(nèi)形成自覺學(xué)法、依法稅收的良好氛圍。

（二）部門配合落實制度較弱

自我局落實《稅收征管法》以來，雖對局內(nèi)各部門和相關(guān)財稅企業(yè)部門的配合與落實等方面作出了明確要求，但就目前情況分析，我局部門配合工作還不夠規(guī)范和暢通，社會綜合治稅環(huán)境需要進一步理順和規(guī)范。

（三）對執(zhí)法中的新問題處理不及時。

在推進稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化與信息化過程中，我局部分人員對與個別新情況、新變化的反映與適應(yīng)情況不夠及時，出現(xiàn)工作中有常有依賴系統(tǒng)，處置問題方法機械單一的情況產(chǎn)生。同時，面對現(xiàn)行的財務(wù)管理軟件，我局存在有未能及時順應(yīng)形勢變化進行更新升級的問題。

第6篇：稅收征管措施范文

一、對當(dāng)前基層稅收征管模式的管窺

我國的稅收征管模式曾經(jīng)是從“一員進廠，各稅統(tǒng)管”，到“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的過程。目前，作為基層稅務(wù)機關(guān)，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優(yōu)化服務(wù)和強化管理。一個時期以來，基層稅務(wù)機關(guān)在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業(yè)管理；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務(wù)機關(guān)的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒有擺脫“疏于管理、淡化責(zé)任”的現(xiàn)象。由于沒有形成一套科學(xué)合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責(zé)不明，內(nèi)外監(jiān)督不到位，業(yè)務(wù)流程不嚴(yán)密，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)無法監(jiān)控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出。在一定程度上，可以說依法治稅、應(yīng)收盡收沒有完全體現(xiàn)，必須認真研究并加以完善。

二、對完善基層稅收征管模式的幾點思考

稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學(xué)、合理的稅源管理模式，切實推進稅源監(jiān)控精細化，是做好稅收工作的基礎(chǔ)，是進一步深化征管改革，提高稅收征管質(zhì)量的客觀需要。本著從經(jīng)濟到稅收和行業(yè)管理寓于區(qū)域管理之中，以行業(yè)管理推動區(qū)域管理的理念。按照科學(xué)化、精細化管理的要求，實行管事與管戶相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，進一步優(yōu)化和重組稅收業(yè)務(wù)、科學(xué)設(shè)計業(yè)務(wù)流程、明確職責(zé)分工、通過實施行業(yè)稅收精細化管理，整合區(qū)域與行業(yè)管理的優(yōu)勢資源，不斷探索和創(chuàng)新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。

思考之一：完善區(qū)域稅源管理整體運行機制。

區(qū)域稅源管理的內(nèi)涵，主要是指基層稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，充分運用社會經(jīng)濟信息資源，對納稅人的應(yīng)稅行為及其應(yīng)納稅額，通過一系列科學(xué)方法和手段進行規(guī)范、采集、監(jiān)控和估算，以防止稅收流失，并對存量稅源、潛在稅源的變化進行分析、預(yù)測與監(jiān)督，使某一行政區(qū)域或經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算的應(yīng)征稅收所進行的一種綜合性的稅收管理工作。就當(dāng)前的基層稅收管理實踐看，區(qū)域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調(diào)查、稅收計劃分析及預(yù)測，以納稅人及其生產(chǎn)經(jīng)營為主要對象的稅源監(jiān)控。同時，區(qū)域稅源管理的主要職責(zé)在于最大限度地提高納稅申報的準(zhǔn)確性，一方面是保證進行納稅申報主體即納稅人數(shù)量的準(zhǔn)確性，其中關(guān)鍵的是龍頭企業(yè)和行業(yè)的示范效應(yīng)。另一方面是保證納稅申報內(nèi)容的真實準(zhǔn)確性，即通過納稅評估等手段，將既定行政區(qū)域內(nèi)納稅人應(yīng)當(dāng)申報繳納的稅收征收上來，實行納稅遵從度的過程管理。以行業(yè)管理拉動區(qū)域管理，以區(qū)域管理作為量的積累與先導(dǎo)，推動行業(yè)與區(qū)域管理的相互對接，駛上現(xiàn)代稅收管理的“新干線”，需要系統(tǒng)的關(guān)注日常制度設(shè)計和管理的幾個焦點。

一是實施分類管理。稅源分類管理就是根據(jù)納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規(guī)律，有針對性地實施管理。在實際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行

業(yè)、按規(guī)模、按稅種、按性質(zhì)、按存序年限、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合使用來劃分。

二是實行區(qū)域控制性稅源管理機制。對中小和零散稅源每年要分類型、分經(jīng)濟性質(zhì)、分稅種編制控制性稅[文秘站:]源管理規(guī)劃，對區(qū)域稅源進行總體分析和稅收計劃作出統(tǒng)籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報、自覺遵從為先導(dǎo)，以嚴(yán)管重罰為輔助， 確保區(qū)域稅收負擔(dān)率均衡合理

三是突出分行業(yè)稅收征管，發(fā)揮管理的疏導(dǎo)、扶持、監(jiān)督和保障的最大效益。抓行業(yè)，保重點；全力打造行業(yè)稅收征管和重點稅源“航母”。

四是開展納稅評估。依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，針對納稅人和扣繳義務(wù)人申報的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關(guān)信息資料，結(jié)合自身掌握的相關(guān)涉稅信息，采用稅收管理規(guī)定的程序和方法，運用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人一定期間內(nèi)履行義務(wù)的合法性、準(zhǔn)確性、真實性等進行綜合評價。

五是加強重點稅種與環(huán)節(jié)的審核及管理。實施有重點地突破，逐步解決區(qū)域稅源管理的重點、熱點與難點問題，以點帶面，形成相對較為完善的區(qū)域稅源管理運行機制。尤其是加強所得稅管理和審核，主要措施包括強化企業(yè)所得稅核定征收管理、完善關(guān)聯(lián)企業(yè)基礎(chǔ)檔案資料、建立轉(zhuǎn)讓定價稅收管理價格信息數(shù)據(jù)庫、實施預(yù)約定價管理；嚴(yán)格落實稅收優(yōu)惠政策等。

思考之二：完善區(qū)域稅源管理內(nèi)部工作機制。

稅收征管的過程在很大程度上也是區(qū)域稅源管理的過程。在不同區(qū)域、不同時期，稅收征管機制存在高效與低效之別，因此對區(qū)域稅源管理的質(zhì)量和效果也產(chǎn)生不同的影響。一般而言，在稅收制度與稅收政策既定的前提下，稅收征管機制效率的高低決定了區(qū)域稅源管理狀況與相對公平合理的區(qū)域稅負。

一是全面落實稅收管理員制度，主要是根據(jù)區(qū)域稅源分布情況和區(qū)域稅源管理的需要，依據(jù)不同劃分標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人分為不同類型，安排相應(yīng)的稅收管理員進行專人管理，主要措施包括：合理配備力量與設(shè)定崗責(zé)，為區(qū)域稅源管理提供了保障；建章立 制，確保各項工作有章可循；強化日常區(qū)域稅源監(jiān)控；分層次多渠道開展管理員培訓(xùn)，提高稅收管理員素質(zhì)。

二是推行區(qū)域稅源管理績效考核。各項區(qū)域稅源管理措施依靠基層稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員來完成，提高工作主動性、積極性和責(zé)任感是確保各項區(qū)域稅源管理措施到位的基本保障，在這種情況下，推行區(qū)域稅源管理績效考核尤為重要，主要措施包括：積極推行稅收質(zhì)量管理評價體系；實行了稅收信息講評制度；實行稅收管理員工作底稿制。

三是建立征收分析、管理評估、以查促管“三位一體”的聯(lián)動機制。征收部門及時向管理部門提供征收信息，管理部門根據(jù)稅源監(jiān)控情況，及時向征收部門提出工作建議，向稽查等部門提供涉嫌偷逃稅的線索，稽查部門及時向管理部門反饋案件查辦過程中發(fā)現(xiàn)的征管問題，發(fā)揮查管互動作用。

四是完善預(yù)警分析摸板。主要包括：完善稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、制定數(shù)據(jù)處理分析工作管理辦法等。

五是深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制和責(zé)任追究制。完善執(zhí)法崗責(zé)體系和工作規(guī)程，推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，將計算機考核與手工考核相結(jié)合，強化對執(zhí)法行為的過程考核。制定《稅收管理員執(zhí)法考核評價辦法》，解決管理員執(zhí)法考核難、監(jiān)督難、評價難和責(zé)任追究的問題。

六是加強干部教育培訓(xùn)。以財務(wù)會計、稅收政策法規(guī)、計算機操作應(yīng)用為主要內(nèi)容，采取集中培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)、崗位練兵等形式，強化“六員”和業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

思考之三：妥善處理好以下四個關(guān)系

除了稅收管理機制本身的因素外，在影響區(qū)域稅源管理的征管因素中，以下幾項也發(fā)揮著重要作用：

一是完善控管模式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。從根本上講，稅源監(jiān)控精細化是為稅收征管改革服務(wù)的，目的是促進建立一種良性循環(huán)的稅收征管運行機制，提高納稅人的稅法遵從程度，努力縮小法定稅收與實際稅收之間的差距。就稅制結(jié)構(gòu)總體而言，目前我國間接稅主要是流轉(zhuǎn)稅所占比重大。意味著我國納稅人主要是企業(yè)，因此必須把精細化管理的重點放在流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅上，采用抓主要矛盾管理到戶的辦法也正是順應(yīng)稅收征管內(nèi)在要求的體現(xiàn)。同時，復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。因此必須深入研究稅源結(jié)構(gòu)的特點，有目標(biāo)，有側(cè)重的實施稅源精細化管理，以牽一發(fā)而動全身，達到事半功倍的效果。

二是完善控管模式要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合。建立動態(tài)、有效的稅源監(jiān)控方式離不開現(xiàn)代化科技手段的有力支撐，這已經(jīng)為多年的稅收征管改革實踐所證明了的。要提高稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性，必須充分運用現(xiàn)代化手段，特別是要積極推行數(shù)據(jù)電文方式，實行計算機聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅款數(shù)控機。建立嚴(yán)密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴(yán)密有效。

第7篇：稅收征管措施范文

    一、申誡罰

    申誡罰是指影響違法者聲譽的罰,是行政機關(guān)對行政違法行為人提出譴責(zé)、警告,使其引起警惕,防止繼續(xù)違法的措施。申誡罰主要適用于情節(jié)比較輕微,未造成嚴(yán)重社會危害的違法行為,既可以適用于公民個人,也運用于法人和組織。

    新《稅收征管法》第三十七條規(guī)定,對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從使生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從使經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納。第三十八條規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從使生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的可以在規(guī)定的納稅期之前,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。

    《稅收征管法實施細則》第七十二條規(guī)定:從使生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的,由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書,責(zé)令繳納或解繳稅款的最長期限不得超過15日。第七十六條規(guī)定:縣以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況,在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

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    在這些條款中,受處罰者違法行為情節(jié)比較輕微,未造成嚴(yán)重社會危害,法律對違反稅法規(guī)定的納稅人進行了以提醒、告誡、以書面形式責(zé)成命令等形式影響違法者聲譽。

    二、財產(chǎn)罰

    財產(chǎn)法是指行政機關(guān)依法剝奪行政違法人財產(chǎn)權(quán)利的一種處罰。包括罰款、沒收非法所得、沒收非法財產(chǎn)。

    財產(chǎn)法的適用條件是:適用于有經(jīng)濟收入的公民、有固定資產(chǎn)的法人或者組織所實施的違法行為,對以謀利為目的的經(jīng)營活動中實施的違法行為。

    新《稅收征管法》第五章《法律責(zé)任》第六十條至七十四條中,針對違法情節(jié)的輕重,對罰款數(shù)額及罰款幅度進行了詳細界定。

    新《稅收征管法》第七十一條規(guī)定:非法印制發(fā)票的由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處以一萬元以上五萬元以下的罰款。

    《稅收征管法實施細則》第九十三條規(guī)定:為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。沒收非法所得、沒收非法財產(chǎn)是用法律形式剝奪違法獲利,以法律的形式增大違法成本,使違法者無利可圖,從而起到遏制違法行為,對違法行為給予的制裁措施。第五十九條規(guī)定:新《稅收征管法》中規(guī)定的其他財產(chǎn),包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。《稅收征管法實施細則》中第五十九條至七十二條、對新《稅收征管法》中財產(chǎn)罰的有關(guān)規(guī)定進行了細化和注釋,使稅收法律中規(guī)定的財產(chǎn)罰更加明確和具體。

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    財產(chǎn)法通過依法對有經(jīng)濟收入的公民、有固定資產(chǎn)的法人或者組織等行政違法者、依法剝奪財產(chǎn)權(quán)利的處罰,使稅收違法行為的獲利目的受到打擊,通過罰款、沒收非法所得,沒收非法財產(chǎn)等手段。對違法者進行處罰和制裁,是一種適用范圍比較廣,極易奏效的行政處罰。

    《稅收征管法實施細則》第九十條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正?？梢蕴?000元以下的罰款。第九十二條規(guī)定:銀行和其他金融機構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從使生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正,處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。這兩條都是法律法規(guī)規(guī)定以申誡罰和財產(chǎn)罰并舉的處罰措施。兩種處罰形式并用,加大了處罰的力度。

    三、能力罰

    能力罰是行政機關(guān)對違反行政法律規(guī)范的行政相對方,所采取的限制或者剝奪特定行為能力的制裁措施,是一種比較嚴(yán)厲的行政處罰。能力罰的主要表現(xiàn)形式是:責(zé)令限期改正、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷營業(yè)執(zhí)照、暫扣或者吊銷許可證。新《稅收征管法》及其實施細則規(guī)定稅務(wù)部門有行使責(zé)令限期改正、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照的權(quán)力。

第8篇：稅收征管措施范文

摘 要：近年來稅收增長迅速，稅務(wù)部門承擔(dān)著為國聚財?shù)闹匾蝿?wù)，履行著稅收征管的職責(zé)。本文在對稅收征管的相關(guān)概念進行闡述的基礎(chǔ)上，分析了當(dāng)前我國稅收征管存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：稅收征管；現(xiàn)狀；策略

目前我國的稅收征管工作還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，征管的效率和質(zhì)量有待進一步提高。一方面稅收的基礎(chǔ)管理還很薄弱，存在著漏稅偷稅的情況，國家稅務(wù)機關(guān)每年審計的補稅款和查補金額居高不下。另一方面，由于無法查清稅源底數(shù)，使得大量的稅源無法轉(zhuǎn)化為稅收，使得稅收流失非常嚴(yán)重。因此加強稅收征管是稅收增長的重要因素，可以為國家稅收護駕保航，如何合理的對稅收征管是我國目前亟需解決的問題。

一、稅收征管的內(nèi)涵

稅收征收管理，指國家征稅機關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹實施到每個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。

稅收征管體制在我國的建立，一般應(yīng)遵循兼顧與可能的原則。任何國家的稅收征管體制建設(shè)，保障政府支出需要是其必須要考慮的方面。我國的社會主義經(jīng)濟建設(shè)，需要有足夠多的資金支持，稅收雖然能提供一定的資金保障，但并不是無限的，因為它受限于一定時期的稅源。因此，這就需要合理兼顧此二者的關(guān)系，從而在需要與可能之間找到平衡點。

二、我國稅收征管問題分析

（一）稅收征管信息化建設(shè)程度低

現(xiàn)在我國的稅收機關(guān)網(wǎng)站上僅限于一些稅務(wù)相關(guān)消息和動態(tài)的，在網(wǎng)上網(wǎng)上營業(yè)廳建設(shè)和網(wǎng)上服務(wù)方面卻并沒有多大的起色。不僅系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性很差，而且納稅人只能通過網(wǎng)絡(luò)查詢和辦理少量業(yè)務(wù)，更多的業(yè)務(wù)需要到納稅機關(guān)辦理。我國的稅收信息化建設(shè)通過近年來的不斷努力，已經(jīng)有所起色，但如果想真正的滿足納稅人的需求還有很長的路要走。我國納稅機關(guān)信息化程度還遠遠不夠，信息數(shù)據(jù)庫尚未真正建立和完善，無法對計算機帶來的便利性予以充分利用。對外沒有加強與稅收中介機構(gòu)、銀行等在外部門的合作，全方位的信息共享還沒建立。此外，各稅收部門之間也存在著信息化發(fā)展差異，地稅系統(tǒng)的信息化程度低于國稅系統(tǒng)，國稅系統(tǒng)的四級網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)基本建成，而絕大多數(shù)的地稅機構(gòu)系統(tǒng)信息化建設(shè)依然停留在二級網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的初步階段。

我國的稅務(wù)信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的目標(biāo)進行指引，各級稅收機關(guān)信息化建設(shè)處于各自為政的混亂狀態(tài)，這極大的增加了稅收的成本，無疑是對財政資源和社會公共資源的巨大浪費。稅收服務(wù)網(wǎng)站管理服務(wù)功能單一、缺少人性化。我國應(yīng)當(dāng)加強與外部機構(gòu)的聯(lián)系，保障溝通渠道的暢通。我國尚未建立起完善的信息數(shù)據(jù)庫，對納稅人的信用和資料的記錄也缺乏。我國可以利用經(jīng)濟模型進行分析，在個人、企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)考稽查和信用評估之間做好良性的互動數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，加強信息化技術(shù)在納稅環(huán)節(jié)中的應(yīng)用。

（二）地方政府或上級機關(guān)下達計劃性任務(wù)的困擾

在我國國家稅務(wù)局的實際工作中，政府或上級稅務(wù)機關(guān)由于各種原因，按照慣例在每年自上而下的對各級稅務(wù)局分配稅收任務(wù)，并對稅收數(shù)字層層分解，有時還要在年末追加許多任務(wù)，而且規(guī)定職員在年終考核時既不能不能少收也不能多收。這樣一來，我國國家稅務(wù)局便以稅收任務(wù)為中心，從以往的應(yīng)收盡收、以法治稅轉(zhuǎn)變成服從和被動，我國的稅務(wù)機關(guān)作為行政機關(guān)之一，其基層自然要遵守上級的工作安排，進而導(dǎo)致我國各項稅收征管的具體措施實施起來往往會造成“打折扣”的現(xiàn)象。

（三）我國部門內(nèi)部溝通障礙

目前，我國機關(guān)部門內(nèi)部之間還存在一些溝通的弊端，使得室與室，科與科，分局與分局之間，以及各部門之間配合意識不夠積極和主動。當(dāng)出現(xiàn)問題并不能迅速的解決，而是將各種問題拖延、消極應(yīng)對。此外，由于傳遞信息時不全面不完整，推脫責(zé)任也時有發(fā)生。造成我國納稅人“多頭找”、“多頭跑”、“多次問”，嚴(yán)重影響了我國稅務(wù)機關(guān)的工作效率。

三、完善我國稅收管理的基本原則和具體措施

（一）加強稅收征管信息化建設(shè)

關(guān)于我國加強稅收征管信息化建設(shè)，可以從政務(wù)公開、網(wǎng)上服務(wù)監(jiān)管、信息反饋和申訴等方面進行。

政務(wù)公開指稅務(wù)機關(guān)在其官網(wǎng)上定期公布稅務(wù)相關(guān)的最新法律法規(guī)以及與納稅人息息相關(guān)的稅務(wù)信息等，確保納稅工作的透明公開，保證納稅人的合法權(quán)益。納稅人可以通過公開的稅務(wù)信息對自己所享有的納稅權(quán)利和應(yīng)該履行的納稅義務(wù)等清晰明了。因此，這就要求稅務(wù)機構(gòu)要做信息化建設(shè)工作，保證稅務(wù)工作的公平、公正、公開。

網(wǎng)上服務(wù)監(jiān)管指納稅人可以查詢監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的各項稅務(wù)工作和管理工作，發(fā)現(xiàn)不符合網(wǎng)絡(luò)公示信息的情況，納稅人可以通過網(wǎng)絡(luò)進行在線的舉報和申訴。

信息反饋和申訴指納稅人可以就稅務(wù)問題在線咨詢稅務(wù)機關(guān)，同時也可以投訴和舉報違規(guī)的稅收行為，并能通過電子郵件向稅務(wù)機關(guān)進行信息反饋等。

（二）嚴(yán)格規(guī)范稅收執(zhí)法

首先要嚴(yán)格規(guī)范我國的稅收執(zhí)法，我國的稅務(wù)機關(guān)是稅收征收管理的主體，征管法應(yīng)當(dāng)要求各級政府不能隨意干擾我國稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法，并對稅務(wù)機關(guān)和政府在稅收方面的義務(wù)和責(zé)任方面進行了明確，并界定強制措施、征管手段和操作規(guī)程。確保真正落實依法治稅，要嚴(yán)格要求我國稅務(wù)機關(guān)規(guī)范稅收的執(zhí)法，做到做到有法必依、有法可依，使我國所有稅收活動必須在法律許可的范圍內(nèi)進行。

（三）協(xié)調(diào)征管查各環(huán)節(jié)職能

對我國稅務(wù)組織職的科學(xué)分解和準(zhǔn)確把握是其良好的組織結(jié)構(gòu)形成的基礎(chǔ)。我國稅收征收管理的根本任務(wù)是保證稅款及時足額入庫和準(zhǔn)確貫徹稅法，由此也形成了管理、征收、稽查三大稅收職能。對于征收職能，僅僅是“開稅票”是不夠的，應(yīng)該拓展到對納稅人的財務(wù)報表、納稅申報表及其他納稅資料的最后審核，還應(yīng)包括稅收征收的收入的月度和分產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、重點納稅戶等的分析，并與國內(nèi)經(jīng)濟的實際變動結(jié)合分析，發(fā)現(xiàn)疑點和異常點，為我國稅務(wù)局稽查、管理提供切入點和線索。同時我國的管理職能，僅僅是日常性事務(wù)性的管理是不夠的，還應(yīng)當(dāng)包括納稅服務(wù)、納稅輔導(dǎo)、催報催繳、納稅評估等，我國稅務(wù)局要幫助和督促其健全財務(wù)制度，提高管理核算水平，規(guī)范會計核算和提高辦稅能力等，使其達到征管制度和稅法要求的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于稽查職能，僅僅為了完成收入計劃任務(wù)而進行稽查是不夠的，稽查應(yīng)該成為我國稅務(wù)局稅收征管的最后一道防線。

四、結(jié)語

當(dāng)前，我國應(yīng)當(dāng)完善地方稅制結(jié)構(gòu)，給予地方更多的稅權(quán)，強化有稅源分散，調(diào)整具體稅種政策制度等，這樣才能有效的降低我國的稅收征管成本。本文主要研究了目前存在于我國稅收征管中的問題和不足，這能夠幫助我們更好的認清目前我國稅收征管流程中存在的劣勢與優(yōu)勢，更好的發(fā)揮稅收征管體制的作用。

（作者單位：中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院）

參考文獻：

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[3] 李晶.淺談我國稅收征管改革的若干問題[J].時代金融，2015，8：015

第9篇：稅收征管措施范文

（一）《公約》建立了跨境稅收追索協(xié)助機制，提高了國際合作的深度和廣度《公約》規(guī)定，在請求國要求下，被請求國要像完成本國的稅收業(yè)務(wù)一樣處理國外提出的稅款征繳要求，對待存在爭議的案件或者沒有最終結(jié)論的案件，要為被請求國追繳稅款采取保全措施。并且，即使欠繳稅款的納稅人不是被請求國的居民，只要該居民在其境內(nèi)擁有財產(chǎn)、銀行賬戶或分支機構(gòu)，被請求國就應(yīng)當(dāng)依照《公約》有關(guān)規(guī)定向請求國提供稅務(wù)行政協(xié)助?！豆s》不以居民身份為限定條件，說明其建立的國際稅務(wù)協(xié)助機制的實際效力影響范圍相當(dāng)廣泛。這在很大程度上克服了目前建立在雙邊稅收協(xié)定基礎(chǔ)上的國際稅務(wù)協(xié)助機制適用效力范圍的局限性。

（二）《公約》對跨境文書送達提供法律支持隨著跨境交易事項的不斷增多，納稅人的收入、資產(chǎn)以及機構(gòu)所在地有可能分布在不同的國家和地區(qū)，向境外納稅人傳遞稅務(wù)文書成為跨境稅收管理的一項內(nèi)容?！豆s》明確了協(xié)議簽署國之間文書送達的協(xié)助義務(wù)，搭建了與境外納稅人進行聯(lián)絡(luò)的橋梁。文書送達的協(xié)助義務(wù)不僅方便各國稅務(wù)機關(guān)對稅款的追繳，也是對納稅人的服務(wù)手段，通過事先的送達通知，通知境外納稅人尚未履行的納稅義務(wù)，避免對那些因疏忽或不了解稅收政策的納稅人采取稅收保全或強制執(zhí)行措施的不良影響。

二、《公約》對我國稅收法律制度提出了更高要求

《公約》確定的情報交換、稅收追索協(xié)助、文書送達法律義務(wù)，需要我國國內(nèi)法律制度的支持。我國應(yīng)當(dāng)以《公約》簽署為契機，適時完善和修訂相關(guān)法律法規(guī)，進一步提高我國稅收征管水平。

（一）情報交換法律制度我國開展情報交換工作的法律基礎(chǔ)包括稅收協(xié)定情報交換條款、稅收情報交換專項協(xié)定，以及涉及情報交換的國內(nèi)其他法律制度，如《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》以及金融行業(yè)的一些政策法規(guī)等。經(jīng)過30年的情報交換工作實踐，我國情報交換相關(guān)制度逐漸規(guī)范，2012年我國順利通過全球稅收論壇稅收透明度和情報交換同行審議，說明我國在情報交換方面的法律法規(guī)體系已經(jīng)得到國際組織的認可。盡管如此，《公約》的簽署將使我國在情報交換的領(lǐng)域進一步擴大、情報交換內(nèi)容更加豐富，也對我國目前的法律制度提出了更高的要求。如按照情報交換條款的規(guī)定，應(yīng)簽約方請求搜集相關(guān)信息時，如我國掌握的稅收資料不能滿足情報交換請求，我國應(yīng)當(dāng)采取一切必要措施，提供對方所要求提供的情報。但按照我國《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對信息的搜集僅限于納稅申報期間以及立案調(diào)查期間取得的納稅人信息。無法為情報交換需要要求納稅人或其他組織提供相關(guān)信息。此外，盡管在情報交換協(xié)議以及《公約》中都明確規(guī)定，簽約方不能因為情報由銀行、其他金融機構(gòu)所持有而拒絕提供情報，但在國內(nèi)法的執(zhí)行中沒有規(guī)定金融機構(gòu)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅人涉稅信息的義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)很難從銀行等金融機構(gòu)取得納稅人的金融資產(chǎn)、資金往來等方面信息，完成自動情報交換、專項情報請求的執(zhí)行成本較高。

（二）跨境稅收追繳協(xié)助的法律制度跨境稅收追繳協(xié)助首先要明確的基本問題是追繳業(yè)務(wù)在我國是否存在類似的政策規(guī)定。在存在類似政策規(guī)定情況下比較容易執(zhí)行，如涉及企業(yè)所得稅稅款的追繳。但是，如果涉及我國沒有的稅種或者我國的政策規(guī)定與要求追繳國的政策具有明顯差異的情況下，如何實施稅收追繳就比較復(fù)雜了。從我國目前的稅收政策體系來看，有些政策規(guī)定與其他國家還存在較大差異，如個人所得稅制度，目前國際上大多數(shù)國家都采用綜合稅制或綜合與分類相結(jié)合的稅制，主要通過納稅申報實現(xiàn)征收。而我國實行的則是分類稅制，按照個人所得的性質(zhì)分項目征收所得稅，并且基本是通過代扣代繳方法征收的。因此，對境內(nèi)外居民個人所得的追繳將涉及較高的執(zhí)行成本。實施跨境稅收追繳還應(yīng)當(dāng)考慮我國稅收征管制度是否予以支持的問題?！豆s》對跨境稅收追繳協(xié)助有一些限制性規(guī)定，如稅收主張是否存在爭議、稅收主張的執(zhí)行期限、稅收主張的中斷執(zhí)行、稅收保全措施等事項。而我國《稅收征管法》中并未對境外所得協(xié)助征收做出專門規(guī)定，稅款征收、保全等措施都是針對在我國具有納稅義務(wù)的實體以及來源于我國境內(nèi)的所得。在具體實踐中所涉及的文書、征管流程以及征管系統(tǒng)也都是針對我國納稅事項。因此，對于跨境稅款追繳事項，首先需要我國《稅收征管法》或有關(guān)法律文件中明確稅收追繳協(xié)助的法律程序，包括適用的法律文書、追繳措施、追繳時限、稅款的支付等內(nèi)容。對于我國向境外要求協(xié)助追繳的事項時，也應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)執(zhí)行程序，使其為我國的稅收征管服務(wù)。

（三）文書送達的法律制度很多國家都明確規(guī)定了文書送達的法律制度，如文書送達的方式、簽收的格式、時間要求等，并且也明確規(guī)定，如果納稅人居住境外或無法知曉納稅人的地址等原因無法送達稅務(wù)文書，仍然會追繳稅款。因此，文書是否能夠送達并不構(gòu)成執(zhí)法的障礙，仍然可以要求對方國家協(xié)助征繳稅款。盡管如此，加入“文書送達”規(guī)定實際上是給予納稅人額外的保護，可能會提高稅款的征繳效率，納稅人有可能按照文書的要求繳納稅款，不需要征繳協(xié)助程序。通常來說，文書送達最簡單的方式是通過直接向境外納稅人郵寄文書。但是很多國家不允許這種送達方式，認為這是對國家的一種侵犯。我國簽署《關(guān)于向國外送達民事或商事司法文書和司法外文書的公約》(即《海牙送達公約》)時，出于維護我國國家的考量，對于直接郵寄送達文書提出了保留，外國的司法文書不能夠直接郵寄送達給身在我國境內(nèi)的當(dāng)事人。因此，如何實現(xiàn)送達還需要通過國內(nèi)法律制度予以明確。從我國現(xiàn)行的法律制度來看，除《刑法》對境內(nèi)外協(xié)助送達文書具有相應(yīng)的規(guī)定外，稅收方面的法律法規(guī)并未對此加以明確，因此，一旦承擔(dān)文書送達義務(wù)，我國在國內(nèi)法律方面將會遇到障礙。

三、以《公約》簽署為契機，進一步完善我國稅收法律制度，提高我國稅收征管水平

（一）加快修訂《稅收征管法》，賦予稅務(wù)機關(guān)更多的信息獲取渠道與更強的稅收征管手段《稅收征管法》的修訂，不僅要立足于完善國內(nèi)信息的搜集管理，更要站在國際視角，加強對跨國公司、“走出去”企業(yè)的信息管理。應(yīng)要求納稅人對境內(nèi)外收入、資產(chǎn)等進行全面申報；加強對銀行信息的披露要求，明確稅務(wù)機關(guān)對銀行賬戶的監(jiān)管權(quán)利，尤其是對離岸賬戶信息的監(jiān)管權(quán)利。建立銀行、外匯管理局等金融部門與稅務(wù)機關(guān)的信息交換制度，提高對納稅人收入、資產(chǎn)、往來等信息的監(jiān)控。建立納稅人信息檔案庫，對于存在不遵從行為的納稅人從適用優(yōu)惠政策、協(xié)定待遇等方面予以限制。

（二）完善稅收政策體系，以《公約》為橋梁，實現(xiàn)對跨國稅源的有效監(jiān)管修改完善個人所得稅政策，建立以家庭為單位的個人所得稅制度。合理定義中國居民個人標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合稅收協(xié)定的內(nèi)容，增加以重要利益中心的居民標(biāo)準(zhǔn)。完善對來源境外所得的政策規(guī)定，增設(shè)特別納稅調(diào)整條款，減少通過居民個人進行稅收籌劃的避稅空間。完善反避稅制度。加強對受控外國企業(yè)管理、一般反避稅調(diào)查、成本分攤協(xié)議的修改。

（三）完善《公約》執(zhí)行法律制度，保證《公約》的順利實施1．按照《公約》要求完善情報交換法律制度。修訂《情報交換工作規(guī)程》，對專項情報請求、自報交換、境外稅務(wù)檢查的內(nèi)容以及具體流程、文書等進行細化，有效利用情報交換手段，助推國內(nèi)的稅收基層實踐?！抖愂涨閳蠼粨Q工作規(guī)程》中的許多內(nèi)容與《公約》中信息交換的內(nèi)容具有一致性，但也有一些內(nèi)容沒有滿足《公約》執(zhí)行的要求，如關(guān)于情報交換涉及的稅種范圍、境外稅務(wù)檢查的執(zhí)行方式與程序、自報交換的內(nèi)容、專項情報交換的條件等，需要進一步明確。2．完善文書送達的法律制度。我國法律明確規(guī)定，行政機關(guān)送達行政執(zhí)法文書，必須以法定程序和方式進行。境外文書能否按照《公約》要求依法送達，不僅是履行法定義務(wù)，同時也是我國稅收征管工作效率水平的體現(xiàn)。我國在稅收征管稽查程序以及刑法的執(zhí)行程序中都有關(guān)于文書送達的法律規(guī)定，但是針對境外文書的送達，有其特殊的方面，如對境外送達文書內(nèi)容的審核、境外文書的送達方式、文書的語言、送達時間等，應(yīng)當(dāng)通過專門的法律制度予以明確。

四、為《公約》有效實施搭建技術(shù)平臺，有效提高我國稅收征管現(xiàn)代化水平

（一）《公約》對我國稅收征管手段提出更高要求《公約》的簽訂預(yù)示著我國在稅收征管與國際社會接軌征程上又前進了一大步。《公約》涉及的領(lǐng)域非常廣泛，所涵蓋的稅種除了通常的所得稅與資本利得稅之外，還擴充到所有可能征收的稅種范圍。自動情報交換批量數(shù)據(jù)信息的定期傳遞，多國情報請求信息的及時處理，大量文書送達要求等，對我國的征管水平、信息處理技術(shù)提出了更高的要求，信息技術(shù)的應(yīng)用成為必然選擇。隨著《公約》的實施，國際間自動化信息交流將成為各國提高稅收征管效率的有效手段。歐盟國家之間已經(jīng)同意建立情報交換的信息網(wǎng)絡(luò)。這一系統(tǒng)將允許歐盟區(qū)域內(nèi)，進口貨物的貿(mào)易方通過電話直接驗證對方的增值稅驗證碼。系統(tǒng)要求歐盟成員國即時更新的增值稅登記信息要通過計算機信息網(wǎng)絡(luò)在成員國之間共享，并且跨境之間要定期交換信息。這一在線系統(tǒng)對于歐盟成員國之間的增值稅管理是一個重要突破。①從世界范圍來看，如果能夠廣泛建立這種信息溝通機制，將為各國的國際稅收征管節(jié)約大量成本并且有效提高征管水平。從我國目前來看，盡管我國開發(fā)了稅收征收管理信息系統(tǒng)，但仍然存在很多局限性。其中最突出的問題是信息來源有限。缺乏第三方信息的支持，信息化技術(shù)水平有限，對稅收信息的分析、處理和應(yīng)用水平較低。稅收征管國際化的發(fā)展趨勢，使我們面臨著數(shù)據(jù)來源增多，需要對多渠道信息進行分析整合的能力。因此，我們不僅要在國內(nèi)實現(xiàn)多種渠道信息的整合分析，包括對稅收申報信息、各稅種的征管信息、第三方信息等綜合運用，國際上也應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)信息的溝通和自動交換機制，建立與各國稅收征管系統(tǒng)的有機聯(lián)系。