財政審計論文精選(九篇)

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第1篇：財政審計論文范文

我國地方財政科技資金績效審計始于十多年前，深圳、蘇州、天津等科技事業(yè)發(fā)展較為發(fā)達的地區(qū)對此進行了嘗試和探索，各地審計機關取得了不少寶貴經(jīng)驗和成果。但截至目前，財政科技資金由于涉及單位廣、資金量大、內(nèi)容多、專業(yè)性強，各地對財政科技資金的績效審計還處于試點階段，歸納總結的審計案例和實踐經(jīng)驗都很有限，從總體上說還是以傳統(tǒng)的財務收支審計為主，尚未建立起一套切實可行的績效審計評價指標體系。

二、構建地方財政科技資金績效審計評價指標體系的意義

建立地方財政科技資金績效審計評價指標體系有利于科學有效的考核和評價科技資金使用產(chǎn)生的效益和效果，有利于審計人員做出客觀公正的審計評價，也為審計人員提出切實可行的審計意見提供有效依據(jù)，在指導和規(guī)范財政科技資金績效審計工作中具有重大意義。

（一）有利于規(guī)范和指導地方財政科技資金績效審計工作。當前，我國試點地區(qū)開展的科技資金績效審計評價工作大都處于試點階段，側重點各有不同、評價指標各式各樣、評價標準差別很大，亟需一套相對科學完整的評價指標體系進行規(guī)范和指導。

（二）有利于節(jié)省審計人員工作時間，提高審計工作效率。以評價指標體系為指導，可以規(guī)范績效審計基本工作流程，縮短審計現(xiàn)場工作和數(shù)據(jù)分析時間，精準提煉審計結論，節(jié)省審計工作成本。

（三）有利于相關部門開展資金績效管理和考核。科技主管部門和財政部門在項目、資金分配和管理過程中也在大力開展績效評價工作，但他們也同樣面臨著評價指標體系不健全、不規(guī)范的問題，審計部門建立的評價指標體系將發(fā)揮結果導向作用，以審計建議和意見方式為上述部門開展資金績效考核提供參考。

（四）有利于促改革、調(diào)結構，加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展。通過建立財政科技資金績效審計評價指標體系，可以對科技資金投入所產(chǎn)生的新技術、新產(chǎn)品、新項目，形成的新產(chǎn)業(yè)、新品牌做出客觀的分析評價，并將評價結果與政策管理結合起來，有利于優(yōu)化完善產(chǎn)業(yè)扶持政策，更加突出政策的針對性和導向性，發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的作用，增強產(chǎn)業(yè)政策在促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中的引領和導向作用。

三、地方財政科技資金績效審計評價指標體系設置的原則

地方財政科技資金績效審計評價指標體系是對資金扶持項目所產(chǎn)生的效益和效果做出的標準性限定，可以為審計人員評價被審計對象的成績效能提供標準，一定程度上能保證績效審計工作的順利開展。因此，構建財政科技資金績效審計評價指標體系需要遵循以下原則：獨立客觀原則。評價指標應客觀存在，指標內(nèi)容應提前限定，不受任何人的主觀影響，完全客觀真實地反映并評價科技扶持資金使用效能和效果。相關有用原則。評價指標設定應緊緊圍繞審計工作目標，只有按照審計目標來進行設定和選擇使用，才能正確確定審計評價標準，達到預期的績效審計效果。定性指標與定量指標相結合的原則。科技項目開展過程中會涉及到社會經(jīng)濟、生態(tài)環(huán)境及政策規(guī)劃等各個方面，要全面的反映地方財政科技資金使用的績效情況，就要通過定性與定量相結合的方式，有效獲得使用各種指標。易于操作原則?？冃徲嬙u價指標要具有可操作性，易于采集，易于理解，使用方法簡便易行，合理控制成本，能滿足橫向與縱向分析研究需要。長短期效益相結合的原則。科技項目有的見效很快，有的需要長期才能見效，因此建立指標體系要兼顧短期效益指標和長期效益指標相結合。

四、構建地方財政科技資金績效審計評價指標體系的建議

科技項目扶持資金績效評價指標體系按能否量化可分為兩種：一種是計量性指標，這類指標值可以直接用數(shù)值或比率表示；另一種是說明性指標，這類指標不能通過計算分析評價內(nèi)容，一般采用專家評議、調(diào)查問卷、涉及對象評議等方法得出結論。對此，我們提出構建符合我國國情的地方財政科技資金績效審計評價體系應采用“1C&3E”的模式，即：合規(guī)性(Compliance)、經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)，并以此模式來研究構建審計評價指標體系。

（一）合規(guī)性指標。合規(guī)性是檢查有關主管部門或項目單位對法律法規(guī)及其他有關要求的遵守情況，是對履行遵守法律法規(guī)或承諾的評價。具體包括項目立項情況、項目承擔單位申報資料真實性、合規(guī)性以及企業(yè)誠信情況，主要采用定性指標，但也應設定一些定量指標。1.計量性指標。合規(guī)性定量指標主要包括項目立項比、財政撥款到位率、項目進度比、驗收比例等。其中，項目立項比、財政撥款到位率和驗收比例指標反映的是科技主管部門的項目管理情況的指標，項目立項比是項目立項數(shù)占企業(yè)申報項目數(shù)的比例，反映科技主管部門立項管理是否規(guī)范；財政資金到位率是實際撥付財政資金占應撥付財政資金的比例，反映科技主管部門和財政部門資金撥付的效率；驗收比例是項目驗收數(shù)占項目立項數(shù)的比例，反映科技主管部門的驗收管理情況。項目進度比，是項目投資額占項目總投資額的比例，反映項目單位是否按照合同規(guī)定進度開展項目研究。2.說明性指標。主要關注項目立項的規(guī)范性、資金分配的合理性，審查設立的項目是否經(jīng)過集體討論、是否經(jīng)過可行性論證，資金分配是否按照政策規(guī)定在合理范圍內(nèi)；對申請的項目是否組織內(nèi)部審核、專家評審、中介機構評估等；完工的項目是否經(jīng)過驗收，是否按照合同在規(guī)定時間內(nèi)達到預期目標。

（二）經(jīng)濟性指標。經(jīng)濟性是指以最低費用取得預期效果或達到預定目標，檢查經(jīng)濟性，重點是分析審查科技項目的可行性，科技資金的投向合理性，以保證科技資金的投入能夠發(fā)揮出最大的效果，取得最大的收益。1.計量性指標。經(jīng)濟性定量指標主要包括項目資金使用率、財政投入乘數(shù)、內(nèi)部收益率、投資回收期等。其中，項目資金使用率反映項目實際使用金額占項目投資總額的比例，反映科技資金是否真正用于科技投入；財政投入乘數(shù)反映財政投入后帶動其他資金投入總額占財政投入金額的比例，反映財政科技資金投入后起到的杠桿效應；內(nèi)部收益率反映項目收益情況，根據(jù)行業(yè)基準內(nèi)部收益率考核評定；投資回收期反映財政科技資金投入后回收彌補項目投入的期限，期限越短越好。2.說明性指標。主要關注項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策方向，是否緊密結合區(qū)域經(jīng)濟、社會可持續(xù)發(fā)展中重大的共性、關鍵性、公益性技術研究與開發(fā)的實際需要，是否具有先進性、可行性和合理性，是否具有可持續(xù)發(fā)展性。

（三）效率性指標。效率性是指投入和產(chǎn)出的比例關系，具體來講就是是否實現(xiàn)了投入最小化和產(chǎn)出最大化，簡單地說就是支出是否講究效率。檢查效率性就是對項目組織實施過程的審計。1.計量性指標。效率性定量指標包括項目開工進度比、資金使用到位率和配套資金到位率三個指標。工期實際計劃比項目實際完成時間占項目計劃完成時間比例，反映項目是否按計劃開工建設；項目資金使用到位率反映科技資金使用單位是否?？顚Ｓ?，全部用于科技支出，是否有將資金挪作他用的情況；配套資金到位率反映實際到位配套資金占應配套資金的比重，反映相關配套單位撥付資金的及時性，是否有滯留現(xiàn)象。2.說明性指標。效率性審查時主要審查預算的安排和科技資金使用情況，可以從資金使用是否專款專用，是否存在擠占挪用，科技資金是否真正用于科技活動等方面進行評價。

第2篇：財政審計論文范文

1.1采購過于分散分散采購由下屬各單位獨自采購，固然有其靈活性和便利性，但也存在較多的不足之處，主要表現(xiàn)為：①各單位采購權力集中，容易滋生腐敗。由于有些單位采購崗位設置較少，采購權力比較集中，導致采購隨意性增大，控制難度較大，容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，致使采購成本的上升，降低了產(chǎn)品市場競爭力，從而影響組織的價值增值。②采購部門重復設置，資源浪費。由于各單位的分散采購，會增加相應的采購人員、運輸人員、倉儲人員以及檢驗人員等采購流程各個環(huán)節(jié)重復設置，采購效率相對低下，造成資源的浪費。③采購批量較小，供方送貨成本上升，從而增價采購成本。由于采購分散，各類物資采購量較小，不能與供方形成有力的談判砝碼，無法形成規(guī)模采購效益，并且供方送貨頻次的增加，導致供方送貨成本的上升，這也會在供方的報價中反應出來，最終會導致企業(yè)的產(chǎn)品競爭力降低。

1.2采購人員素質(zhì)有待提高采購人員不僅要有著良好的溝通能力，熟悉的業(yè)務知識，還應具備較高的思想覺悟。而目前因種種原因造成采購人員素質(zhì)不高：①采購崗位一般為各單位的“搶手”崗位，采購人員多為“關系戶”，人員素質(zhì)相對不高。②采購人員大多專業(yè)知識不足，對自身的定位較低，滿足于從事簡單重復的工作。

2采購審計對提高企業(yè)競爭力和價值增值的表現(xiàn)形式

采購審計在對提高企業(yè)競爭力和價值增值方面表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值。

2.1顯性價值顯性價值指的是采購審計人員通過對采購過程的審計而直接審減為組織節(jié)約的經(jīng)濟價值。采購審計人員建立審計項目，實施全過程審計中，通過市場詢價、多渠道比價等方式，實現(xiàn)直接為組織降低采購價格，減少采購風險，在遵循“貨比三家，同價比質(zhì)，同質(zhì)比價，同價同質(zhì)比服務”的原則的基礎上的審減額就是采購審計直接創(chuàng)造的價值，即顯性價值。顯性價值短期見效，價值直觀，易于計量，但是顯性價值一般注重的是短期采購成本的降低，顯性價值的多少是以實際采購價格較采購人員節(jié)約的金額來表現(xiàn)。采購審計中對采購物資的比價審計更多關注的是組織的短期目標，不能夠從全局的角度去把控，更多關注的是本次采購所面臨的風險，因此，不能把顯性價值作為采購審計提升企業(yè)競爭力和組織價值增值的長期動力。

2.2隱性價值隱性價值對提升企業(yè)競爭力和組織價值增值體現(xiàn)在兩個方面：①來自采購審計部門在組織結構中的獨立地位，即對組織內(nèi)部的經(jīng)營管理者和其它各部門所產(chǎn)生的震懾作用，使之不敢觸碰各種規(guī)制，主動的進行自我約束，維持高效的管理控制程序。物資采購審計就像懸在頭上的“達摩克利斯之劍”，使采購人員自覺規(guī)范其采購行為，自行控制采購行為，客觀上節(jié)約的采購金額體現(xiàn)為組織價值的增值，較顯性價值更為突出，效果更為明顯。②隱性價值是顯性價值的接力。采購審計人員通過直接審減采購價格而節(jié)約的價值，體現(xiàn)為顯性價值，但長期的重復性采購在物資采購中占很大比例，尤其是生產(chǎn)消耗性物資方面，因此在審計人員直接審減的價值，則會給組織帶來幾何倍數(shù)的隱性價值，這也是采購審計為組織價值增值的重要體現(xiàn)。

3采購審計在實現(xiàn)組織價值增值中的發(fā)展趨勢

隨著內(nèi)部審計逐漸向管理審計的發(fā)展，采購審計作為管理審計中重要的環(huán)節(jié)，在實現(xiàn)組織價值增值的過程中扮演著越來越重要的角色。采購審計發(fā)展方向也越來越明朗。

3.1采購審計信息化隨著計算機技術的廣泛應用，組織內(nèi)部的ERP系統(tǒng)和各種軟件系統(tǒng)應用也逐漸普及，極大提高了工作效率。但物資采購品種成千上萬種，系統(tǒng)自動生成的電子信息更是如天文數(shù)字，并且數(shù)據(jù)間各種邏輯關系復雜，想要在短時間尋找有效的審計線索，絕非易事。因而要求審計人員不但對ERP系統(tǒng)熟悉并掌握物資采購相關的流程，而且要有良好的軟件知識并熟練運用相關的審計軟件，實現(xiàn)采購審計信息化，才能隨時對組織物資采購、庫存情況動態(tài)查詢，掌握被審計單位實時信息，才能準確迅速的在代碼和數(shù)據(jù)的海洋中發(fā)現(xiàn)審計線索，降低采購風險，實現(xiàn)組織的價值增值。

3.2采購審計重點向前期審計關口轉(zhuǎn)移在采購審計逐步深入過程中，其采購審計制度也將越來越完善，采購的執(zhí)行過程也逐漸規(guī)范，然而采購物資雖然已質(zhì)高價優(yōu)，但采購物資的必要性，需求物資的數(shù)量，采購的方式，采購的批次等問題，即采購的計劃和決策等前期審計將是以后采購審計重點。因為在這一階段的審計中，要結合組織的實際情況，分析現(xiàn)有供應商情況和供貨時間，把握組織的長遠發(fā)展戰(zhàn)略，才能保證采購物資既能符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，又能節(jié)約成本提升價值，避免采購過剩造成的巨大浪費或沒有滿足生產(chǎn)需要而造成運營停頓的損失。脫離了發(fā)展戰(zhàn)略的采購計劃猶如無根浮萍，既缺乏根據(jù)，又使采購沒有了方向。良好的采購計劃和決策，將極大的促進采購與生產(chǎn)經(jīng)營的有機結合，充分發(fā)揮采購職能，促進組織價值更快的增值。

3.3采購審計與風險管理的有機結合物資采購是組織經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)，也是組織經(jīng)營過程中的高風險領域，風險因素較多，因此應保持高度的敏感性。在采購審計中，應在注重審計采購價格同時，考慮其深層次的因素，加強風險辨識，揭示風險因素，進行采購過程中的各個關鍵環(huán)節(jié)的風險分析，確定關鍵風險點，進而提出規(guī)避或轉(zhuǎn)移不可控風險的措施和方法，這樣才能避免采購過程中各種風險導致的更大的損失，為組織節(jié)約了采購成本，，從而降低了產(chǎn)品生產(chǎn)成本，也促使了組織的價值得到了增值。

第3篇：財政審計論文范文

（一）加強學習內(nèi)審人員認真學習審計法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學會稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學會內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學會內(nèi)部審計工作實施細則》，認真貫徹執(zhí)行單位的各項規(guī)章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內(nèi)部審計準則，規(guī)范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質(zhì)量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業(yè)道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務收支審計江蘇省醫(yī)學會主要業(yè)務為實施政府受托項目即醫(yī)學學術交流、繼續(xù)醫(yī)學教育、醫(yī)學科技項目評價、評審和醫(yī)學科學技術決策論證、評選和獎勵優(yōu)秀醫(yī)學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術鑒定、推動醫(yī)學科研成果轉(zhuǎn)化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續(xù)醫(yī)學教育收費為主，項目支出特點主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內(nèi)部審計對會務收支全過程實施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規(guī)范財務收支行為。

（三）招投標工作積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規(guī)范招投標工作意見和建議，嚴格按照規(guī)定進行采購，根據(jù)我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內(nèi)的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用，并認真和相關職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實處，節(jié)約了財政資金，有效的維護了單位的經(jīng)濟利益。

（四）加強經(jīng)濟合同管理進一步加強單位經(jīng)濟合同管理，對學會涉及的所有協(xié)議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013年共審核審簽經(jīng)濟合同60多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風險。

（五）積極開展專項審計工作按照有關內(nèi)審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經(jīng)費”的支出情況，內(nèi)審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內(nèi)審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內(nèi)容為2013全年該車發(fā)生的全部費用，具體包括發(fā)生時間、憑證號、任務內(nèi)容、事項發(fā)生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養(yǎng)、保險、司機誤餐、安全獎公里數(shù)等，經(jīng)認真統(tǒng)計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：審計結論：1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。3、部分汽車維修沒有附維修清單。審計建議：1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強考核。

二、內(nèi)審面臨的問題和困難

2014年，江蘇省醫(yī)學會的各種開支將明顯增加，審計任務也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經(jīng)費”為內(nèi)審抓手，進一步加強審計力度，要以規(guī)范預算管理、推動財政體制改革、保障財產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學會的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計工作。

三、2014年內(nèi)審工作計劃

2014年我們將進一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學會內(nèi)部審計工作實施細則》，緊緊圍繞2014年醫(yī)學會整體發(fā)展戰(zhàn)略，進一步強化內(nèi)部審計職能，加強審計工作的基礎性建設，進一步提高審計人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財政資金使用效益，認真履行審計監(jiān)督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實認真制定2014年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。2014年，審計工作將面臨更加繁重的任務和更高的要求，我們不僅要全面做好學會的年度財務收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經(jīng)費”的審計力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內(nèi)控制度、招標投標、合同履行、材料與設備采購、會議預結算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節(jié)約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計工作意見和建議

（一）建議內(nèi)部審計協(xié)會定期舉辦審計人員繼續(xù)教育培訓，以提高審計人員的整體素質(zhì)。

第4篇：財政審計論文范文

論文摘要：回顧IS審計的發(fā)展歷程，進而披露IS審計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對產(chǎn)生問題的原因進行剖析，最后對如何構建完善的Is審計模型提出解決策略。

Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對信息系統(tǒng)對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統(tǒng)審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統(tǒng)進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統(tǒng)為對象，以風險評估或內(nèi)部控制檢查為手段，對該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息系統(tǒng)的真實性、合法性做出確認或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計或EDP審計。信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯(lián)合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現(xiàn)有會員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計準則、實務指南等專業(yè)標準來規(guī)范和指導信息系統(tǒng)審計師的工作；它還設立了信息系統(tǒng)審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。

1IS審計發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統(tǒng)審計業(yè)務的擴展發(fā)展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業(yè)務主要關注對被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務，還稱不上信息系統(tǒng)審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業(yè)務內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時，它只是傳統(tǒng)財務審計業(yè)務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數(shù)據(jù)進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。

隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業(yè)務環(huán)節(jié)的影響越來越大，計算機審計所關注的內(nèi)容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統(tǒng)的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業(yè)務內(nèi)容已經(jīng)擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計算機審計的業(yè)務范圍已經(jīng)覆蓋了一項審計業(yè)務的全過程，計算機審計這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務的全部內(nèi)涵，信息系統(tǒng)審計的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計制度，開展信息系統(tǒng)審計研究方面，美國走在前面

早在計算機進入實用階段時，美國就開始提出系統(tǒng)審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計師協(xié)會(EDPAA)，1994年該協(xié)會更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網(wǎng)上財務信息的審計直接頒布指導性文件的國家。注冊會計師協(xié)會(AICPA)為指導其會計師事務所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財務報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導性文件詳細表明了美國注冊會計師協(xié)會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財務報告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財務報告的使用者，網(wǎng)上披露財務信息只是一種營銷手段，網(wǎng)絡為企業(yè)提供了時常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英國審計職業(yè)委員會(APB)頒布了

《網(wǎng)上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應印刷版財務報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認已審計的財務報表。然而在網(wǎng)站上所的財務報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準則和審計準則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網(wǎng)站應能向使用者發(fā)出警告信息”。

13澳大利亞審計與鑒證準則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網(wǎng)上財務信息審計作出指導的審計準則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務報告相關的審計問題》。AGS1050的目的在于“當公司利用信息技術在公共網(wǎng)絡如互聯(lián)網(wǎng)上已審計財務信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準則，并強調(diào)“電子方式財務報告并沒有改變管理當局和審計師的責任”，即財務報告的主要責任仍在管理當局。

1．4日本的系統(tǒng)審計是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計標準》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計師”一級的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計的骨干隊伍

2IS審計在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

近年來，我國審計信息化建設在納入國家信息化建設(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術和網(wǎng)絡技術方面逐漸形成體系，審計業(yè)務軟件開發(fā)應用中也有了較快發(fā)展。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設和發(fā)展進程。

2．1審計人員對信息系統(tǒng)審計理解偏差，信息系統(tǒng)審計水平匱乏論文下載

在注冊會計師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業(yè)技術人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計信息化建設和發(fā)展的需要還有較大差距；同時由于計算機技術的飛速發(fā)展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應用意識不強，操作技能還不熟練。因而審計系統(tǒng)計算機人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計理論研究幾乎是空白

信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結構。會計、審計界所進行的一些信息系統(tǒng)審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計硬件條件嚴重不足

2．4信息系統(tǒng)審計軟件條件嚴重欠缺

雖然我國的網(wǎng)絡財務軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網(wǎng)絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5IS審計信息化建設效益低

2．6IS審計成本不斷攀升

2．7IS審計業(yè)務水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8IS審計準則及專業(yè)規(guī)范不到位

我國的信息系統(tǒng)審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行處理的階段。

運用傳統(tǒng)的會計審計知識已經(jīng)不能對這樣的客戶進行風險評估、內(nèi)控測試與評價，從而無法進行真正意義上的“風險基礎模式”的審計業(yè)務，影響我國會計師行業(yè)審計業(yè)務質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊會計師行業(yè)在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。

3基于新經(jīng)濟時代的完善的IS審計模型的構建策略

新經(jīng)濟是建立在網(wǎng)絡經(jīng)濟和技術創(chuàng)新基礎上的一種經(jīng)濟形態(tài)，以信息網(wǎng)絡為代表的高新技術產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達國家飛速發(fā)展。因此，審計信息化建設和發(fā)展關系到我國審計事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國審計事業(yè)發(fā)展水平。為此，構建完善的Is審計模式成為當務之急：

31構建完善的Is審計準則體系

目前，我國的Is審計準則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度。現(xiàn)有審計準則既有審計署和國務院辦公廳的，又有中國注冊會計師協(xié)會頒布的，而且只有一般性原則和指導意見，缺乏具體的實務公告和行業(yè)指南。并且《計算機輔助審計技術方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實務界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規(guī)范，目前還沒有相應的準則。因此，我國可以借鑒國際審計實務委員會頒布的有關計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準則。因為這套準則既有一般性的原則和指導，又有具體的準則和實務公告，從獨立微機到聯(lián)機系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計和計算機輔助審計技術，內(nèi)容比較全面并且結構性強。

3．2構建完善的Is審計實施體系

信息系統(tǒng)審計實施體系是指由IT和審計相關的學科為理論基礎，以傳統(tǒng)審計為實踐基礎，以審計指南為指導，以審計工具為輔助，以審計業(yè)務為核心的有機整體。構建信息系統(tǒng)審計實施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領域的進一步深入研究，也可更加有效地指導實際的審計工作。完善的Is審計實施體系如圖所示：

3．3構建全面的聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)

聯(lián)網(wǎng)審計是指審計機關與被審計單位進行網(wǎng)絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計試點的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進行了聯(lián)網(wǎng)審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場審計的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計模式。聯(lián)網(wǎng)審計是順應信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計都處在試點階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成?！豆ぷ鞣桨浮芬?guī)定，審計重點是國家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計。該方案根據(jù)《審計署2005年度統(tǒng)一組織審計項目計劃》、(2004至2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應用計算機技術工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內(nèi)就能動態(tài)甚至實時跟蹤、查看被審計單位預算資金動態(tài)，從資產(chǎn)負債變動、預算經(jīng)費收支、大額支出、預算指標執(zhí)行、行政性收費等多個角度進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對具體項目審計中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進駐被審計單位前已經(jīng)確定了審計重點和審計實施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)現(xiàn)的疑點。

但聯(lián)網(wǎng)審計，包括其試點活動都在近三年內(nèi)才開始啟動，聯(lián)網(wǎng)審計無論在理論和實踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計法規(guī)，審計機關能否具有與被審計單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權力，有沒有隨時獲取被審計單位數(shù)據(jù)并進行審計的權力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時通知被審計單位的權力，被審計單位有沒有相對應的義務等。

(2)信息系統(tǒng)審計技術急需跟進。在開展聯(lián)網(wǎng)審計前，應首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審計；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機制；要研究數(shù)據(jù)庫技術、聯(lián)機分析技術、數(shù)據(jù)挖掘技術等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應用；要通過與重點行業(yè)、重點領域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計數(shù)據(jù)中心，為審計業(yè)務提供支持。

3．4運用信息技術支撐審計管理的科學化

通過審計項目管理系統(tǒng)，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計進度情況；專職復核人員和業(yè)務部門負責人可對審計項目進行監(jiān)督復核；本級審計機關領導對審計項目進行查詢、指導和監(jiān)督。

3．5盡快彌補我國注冊會計師的知識結構缺陷

第5篇：財政審計論文范文

聯(lián)系縣（區(qū)）農(nóng)林局，建設局、園林局，行業(yè)協(xié)會。

二年來，我強化學習，扎實工作，廉潔自律，團結班子，帶好隊伍，加大落實力度，不斷開拓進取，圓滿完成市委市政府交辦的各項工作任務，實現(xiàn)林業(yè)、園林城鄉(xiāng)一體化，開創(chuàng)城鄉(xiāng)綠化工作新局面?，F(xiàn)述職述廉如下：

一、立足本職工作，認真履行職責，較為滿意四項工作

一是積極聯(lián)系客商，發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢，切實搞好服務，完成招商引資任務。始終把招商引資作為第一責任，第一要務，調(diào)動多方關系，多次上門造訪客商，邀請客商以商引商。在土地選擇、項目資金爭取、銀行貸款聯(lián)系等方面給客商解決實際問題，深受客商信任。在胡局長等同志的大力支持下，引進竣工和簽約項目各1個。

竣工項目：ddd吉星針織襪業(yè)有限公司在市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)投資16000萬元建設**博遠實業(yè)有限公司，一期投資已到位，9月份正式投產(chǎn)，產(chǎn)品已遠銷海外。

簽約項目：經(jīng)過兩年半的洽淡，ddd林木產(chǎn)品有限公司投資定向刨花板（OSB）項目，20*年10月中旬，已與宿城區(qū)簽訂投資合同。

二是對內(nèi)全面規(guī)范管理，對上策應扶持支持，對外強化形象宣傳，做好分工負責的主體工作。強化制度建設，注重學習提高。堅持每月例會制度，學習重要文件，布置業(yè)務工作，提出嚴格要求，形成局務會議紀要。

選舉產(chǎn)生林業(yè)（園林）局第三屆黨支部委員會、第一屆團支部委員會、第一屆工會委員會。完善市風景園林協(xié)會、花卉園藝協(xié)會、木材行業(yè)協(xié)會和林學會運行機制，通過協(xié)會加強業(yè)務培訓，提高行業(yè)整體運行水平。

定期召開黨組會、民主生活會、班子碰頭會，組織青年職工座談會、主題教育演講比賽、國防教育專題講座、林業(yè)形勢報告會、扶貧慰問、書畫攝影比賽、論文評比等系列活動，營造班子團結，同事配合，積極向上的工作氛圍。

多次帶項目申請赴省進京，并邀請上級領導到**現(xiàn)場辦公，爭取支持，二年共爭取到國家和省各類項目資金逾2500萬元。

深入開展“楊樹產(chǎn)業(yè)年”活動，每年植樹1000萬株以上，積極引導木材加工企業(yè)發(fā)展，全市木材加工企業(yè)2587家，規(guī)模以上369家，產(chǎn)值達105億元。

完成黃河景觀橋及周邊造景工程；建成新河濱公園；抓好春秋兩季市區(qū)綠化工程；完成**省第五屆（南通）園博會**工地建設任務；全面接管雪楓公園。

同時，借外省外市林業(yè)考察團來我市之際，積極宣傳**生態(tài)特色，提高**知名度和美譽度。

三是高標準嚴要求，努力爭先進位扛牌奪旗爭一流，力取創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)佳績。常給同志們灌輸“有牌就扛，有獎就得”意識，每年度匯總一次局各處室、單位在省市內(nèi)獲獎情況，張榜公布，并分不同檔次再予以適當獎勵，以激發(fā)大家在其位謀其政履其職盡其責創(chuàng)其優(yōu)。

20*年，局榮獲全國林業(yè)產(chǎn)業(yè)突出貢獻單位，**林業(yè)產(chǎn)業(yè)先進單位，綠色**建設一等獎，省第五屆園博會造園藝術獎二等獎、組織工作優(yōu)秀獎，《綠色**實踐與建設》主題生態(tài)文化建設唯一最佳組織獎，市20*年度目標管理先進集體；河濱公園榮獲市創(chuàng)建文明風景旅游區(qū)（點）工作先進單位，雪楓公園榮獲**市文明風景旅游區(qū)（點）稱號，創(chuàng)建國家4A級景區(qū)已通過省初檢。

積極創(chuàng)建國家園林城市。組建專門班子，配強人員，量化任務目標，責任落實到人，10月中旬，省專家已進行專題調(diào)研。

創(chuàng)新公園管理體制。實行“免費開放”和“公園綠地管理人”模式，花錢買服務，養(yǎng)事不養(yǎng)人，并加大園林綠化主體培育，靠大靠強，設立省建筑園林設計院**分院。

創(chuàng)辦“中國楊樹網(wǎng)”，推出移動農(nóng)信通“楊樹產(chǎn)業(yè)”頻道，向林農(nóng)和企業(yè)，傳播楊樹育苗、造林、營林、采伐、運輸、加工等產(chǎn)業(yè)體系技術、產(chǎn)業(yè)動態(tài)、產(chǎn)品價格等信息。

四是全面摸清家底，理清舊帳，深入調(diào)研，編制規(guī)劃，做好具有長遠效應的打基礎工作。林業(yè)園林工作分幾大塊：造林營林、木材加工、林政執(zhí)法、古樹名木、園林工程、綠化管養(yǎng)、風景名勝、濕地野保。

逐項調(diào)查摸底，逐類編制規(guī)劃，近二年已完成《現(xiàn)代林業(yè)發(fā)展規(guī)劃》、《木業(yè)發(fā)展中長期規(guī)劃》、《駱馬湖濕地保護與生態(tài)修復工程》、《駱馬湖—三臺山、古黃河—運河風光帶省級風景名勝區(qū)總體規(guī)劃》、《古樹名木保護總覽》；啟動《野生動物保護規(guī)劃》、《有害生物風險管理體系建設》、《植物多樣性與鄉(xiāng)土樹種保護規(guī)劃》、《綠地系統(tǒng)規(guī)劃》。

就如何進一步理體系、順體制、建制度、強隊伍、上臺階，作了為期一旬的深入調(diào)研，制訂出臺《綠地補償實施意見》、《園林綠化規(guī)劃建設導則》等規(guī)范性文件。并組織人員對建市以來，市園林局承擔的所有工程124項進行全面清理，請財政審計人員再驗收核查，理清帳目，結清欠款。

二、強化理論學習，嚴格要求自己，努力塑造勤奮好學、明理敏行、廉潔奉公的良好形象

一是坐得住，學得進，在理論學習上取得豐碩成果。20*年3-4月，在省委黨校學習，被評為優(yōu)秀學員；20*年8月參加全國地市級林業(yè)局長培訓班半個月，被推為學員代表發(fā)言受到好評，隨后不少地區(qū)林業(yè)考察團來宿。

20*年2月起，堅持學習南林大森林培育專業(yè)研究生課程。

組織人員編寫《楊樹良種繁育與速生豐產(chǎn)栽培技術》一書，由中國林業(yè)出版社正式出版發(fā)行。

組織完成的《**市木材加工產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展中長期規(guī)劃》和《**市森林分類區(qū)劃界定及應用研究》，均榮獲“第二屆（20*年）**省優(yōu)秀軟科學成果獎”三等獎。

合作撰寫的《**市森林資源現(xiàn)狀、特點及培育技術措施探討》在自然科學核心期刊《河北林業(yè)科技》20*年第二期發(fā)表。

合作撰寫的《楊樹產(chǎn)業(yè)在平原地區(qū)現(xiàn)代化林業(yè)建設中的作用》在《中國林業(yè)》20*年第4期發(fā)表，收入《中國林業(yè)論壇（論文集）》并獲論文二等獎。

撰寫的《楊樹林地高效復合經(jīng)營模式研究與初步實踐》被收入**科技論壇**分論壇優(yōu)秀論文集。

二是嚴要求，常警省，在廉潔自律上做到警鐘常鳴。作為局領導班子班長，作為年輕干部，我時刻提醒自己，手中的權力是黨和人民賦予的受委托行使的公共權力，只是意味著責任和義務，而不是個人炫耀的資本，更不是謀取個人私利或小集團局部利益的工具。

要求自己政治上不軟，經(jīng)濟上不貪，工作上不浮，生活上不奢，紀律上不散，管理上不松；要守住**的綠線，守住自律的底線；要健康而充實，善思而踏實，肯干而廉潔。

平時，認真執(zhí)行《領導干部廉潔從政若干準則（試行）》及省、市關于領導干部廉潔自律各項規(guī)定，認真執(zhí)行工作紀律、“禁令”等規(guī)定，堅持自省自警，并自覺接受組織和群眾監(jiān)督。同時，履行監(jiān)管職能，嚴格要求教育管理監(jiān)督好干部職工，努力使集體成為團結進取陽光向上學習型創(chuàng)新型奉獻型團隊。

第6篇：財政審計論文范文

[論文關鍵詞]小金庫；事業(yè)單位；經(jīng)營實體；治理

2009年5月，中央決定在全國范圍內(nèi)大規(guī)模開展專項治理“小金庫”行動，直到2011年12月，轟轟烈烈的“小金庫”專項治理行動暫時告一段落。3年來，“小金庫”專項治理工作已經(jīng)取得了顯著成效。筆者親歷“小金庫”專項治理工作發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個很突出、很普遍的問題，成為容易滋生“小金庫”的薄弱環(huán)節(jié)。

一、事業(yè)單位下屬經(jīng)營實體財務管理的現(xiàn)狀

上世紀80年代末以來，許多事業(yè)單位利用本單位的技術專長或者閑置資產(chǎn)，開展了形式多樣的有償社會服務活動，在一定程度上彌補了事業(yè)經(jīng)費不足的問題。隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，許多有經(jīng)營收入來源的事業(yè)單位，將單位內(nèi)部原先非獨立核算的經(jīng)營部門，投資組成獨立核算的經(jīng)營實體。這些經(jīng)營實體，從組織形式看，有事業(yè)法人的，有企業(yè)法人的；從管理形式上來看，多數(shù)單位沿用了事業(yè)單位企業(yè)化管理的思路。

作為出資人的事業(yè)單位，如何完善所屬經(jīng)營實體的財務管理一直是一項重點工作。但從總體上來看，一些事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體在財務管理方面仍然相對比較薄弱，存在許多深層次的矛盾。一是財務機構設置不合理，二是財務人員不合格，三是財務制度不健全。在近年全國范圍內(nèi)開展的“小金庫”專項治理工作中也發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體脫離大賬管理已經(jīng)成為一個很突出、很普遍的問題。

如何加強事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體的財務管理， 已經(jīng)成為工作中的一個焦點問題。這個問題解決的好壞，關系到黨風廉政建設是否貫徹得力，關系到防治“小金庫”工作長效機制是否得以鞏固等多方面的問題。以“小金庫”專項治理為契機，深入剖析事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體存在的問題，分析問題產(chǎn)生的根源，對癥下藥，采取切實措施，建立健全防治“小金庫”的長效工作機制，是探索解決事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體財務管理基礎薄弱問題的有效途徑。

二、事業(yè)單位下屬經(jīng)營實體“小金庫”形成的原因

（一）事業(yè)單位對所屬經(jīng)營實體的管理不到位

“小金庫”重點檢查中發(fā)現(xiàn)，有些事業(yè)單位只關注經(jīng)營實體是否足額上繳管理費，對經(jīng)營實體的財務監(jiān)管不到位，致使有些經(jīng)營實體采用不正當手段虛列成本、套取資金、挪作他用，嚴重違反了財經(jīng)法紀，給事業(yè)單位帶來了巨大的法律風險。

1.有些單位未能按照財政部門的要求上報經(jīng)營實體的財務預決算。部分單位的經(jīng)營實體登記類型為事業(yè)法人，但其銀行賬戶未經(jīng)財政部門審批、財務收支未納入單位的部門預決算；部分單位的經(jīng)營實體登記類型為企業(yè)，但未按規(guī)定向財政部門報送企業(yè)決算。主管單位的不作為，導致所屬的經(jīng)營實體基本上完全游離于財政部門的監(jiān)管之外。

2.有些單位的領導對經(jīng)營實體的財務工作不聞不問，也未授權本單位的財務和審計部門對其進行監(jiān)管，導致經(jīng)營事業(yè)的財務完全脫離了主管單位的管理。

3.有些單位對經(jīng)營實體定資產(chǎn)管理重視不夠，對非經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性資產(chǎn)界定不清，個別單位甚至未建立固定資產(chǎn)管理制度，導致經(jīng)營性資產(chǎn)賬目不清、存在流失隱患。

（二）經(jīng)營實體本身重生產(chǎn)輕管理，不注重內(nèi)部控制制度建設，財務基礎工作薄弱，缺乏有效的管理和監(jiān)督機制

重點檢查中發(fā)現(xiàn)，有些單位所屬的經(jīng)營實體業(yè)務做的很好，產(chǎn)值高、合同額大，但是單位領導不重視內(nèi)部控制制度的建設，忽視了財務的監(jiān)督職能，導致下屬經(jīng)營實體的內(nèi)部控制松懈，主要表現(xiàn)在：

1.財務機構設置不合理。有的經(jīng)營實體內(nèi)部職能部門設置不科學，權責分配不合理，部門之間職能交叉或缺失。

2.財務人員不合格。許多單位任用非財務背景的人員負責財務工作，有些單位的財務人員甚至沒有會計從業(yè)資格證書，有些單位的財務人員是臨時工或者從社會聘請的兼職會計，人員不穩(wěn)定，經(jīng)常變動。

3.財務制度不健全。有的經(jīng)營實體沒有建立財務管理制度和費用預算制度，財務管理混亂。有些經(jīng)營實體沒有建立合同管理制度，合同條款不嚴謹、合同保管不完善，存在較大的法律風險；有些經(jīng)營實體大額支出無計劃，費用支出無標準，缺乏有效的監(jiān)督機制；有些經(jīng)營實體以上級主管部門或者本單位自行制訂的成本費用包干政策為擋箭牌，或使用假發(fā)票入賬核銷費用支出，或以虛假的經(jīng)濟內(nèi)容開具發(fā)票套取資金；有些經(jīng)營實體現(xiàn)金流巨大，現(xiàn)金支出占總支出的比例較高；有些經(jīng)營實體報銷審核把關不嚴，使用不合規(guī)發(fā)票報銷；有些經(jīng)營實體往來資金掛賬額度偏大，債權債務不清晰；個別經(jīng)營實體存在偷逃稅款現(xiàn)象。

（三）因單位利益需要，事業(yè)單位與所辦經(jīng)營實體之間沒有真正做到“事企分開”

在上世紀90年代的大環(huán)境下，限于指導思想和各種政策、制度的束縛，許多事業(yè)單位舉辦的經(jīng)營實體與事業(yè)單位之間沒有做到事企分開，這些企業(yè)的經(jīng)營、運作依附于事業(yè)單位，他們的人員一般都與事業(yè)單位混崗作業(yè)，事業(yè)與企業(yè)人員合署辦公。很多事業(yè)單位在承擔著國家賦予的職能任務的同時開展著創(chuàng)收活動，職工拿的是國家的工資，創(chuàng)收的收入則單獨立賬核算，未全部納入事業(yè)單位預算管理，這種模式一直延續(xù)至今。

（四）有些事業(yè)單位與經(jīng)營實體之間的關系不清晰，未建立正確的投資與被投資關系

1.有些單位對經(jīng)營實體的投資未到賬，或者雖然實際有投入但是未能在賬簿中如實反映。

2.有些單位未要求經(jīng)營實體上繳利潤，不能在預算收入中如實反映對經(jīng)營實體的權益。

3.部分單位與經(jīng)營實體之間人財物不分，事業(yè)單位的干部兼任實體負責人，職工兩邊開支人員經(jīng)費，主管部門在實體列支不屬于經(jīng)營實體的費用，經(jīng)營實體的經(jīng)營收入未納入本單位預算統(tǒng)一核算。

（五）個別事業(yè)單位領導對所屬經(jīng)營實體的定位不正確

1.個別單位領導認為事業(yè)單位財務管理的任務主要就是把財政撥款管好，經(jīng)營實體的收入是從市場取得的，怎么管理自己說了算。很多單位對所屬經(jīng)營實體實行成本包干制度，而這種成本包干制度，在一定程度上又成了經(jīng)營實體虛列成本的一個擋箭牌。

2.個別單位利用所屬經(jīng)營實體隱匿收入，將本來應該納入單位預算管理的收入放在經(jīng)營實體核算管理。

3.個別單位利用所屬經(jīng)營實體轉(zhuǎn)移財政資金，挪作他用。

（六）政策理解不到位、執(zhí)行過程中產(chǎn)生偏差

事業(yè)單位舉辦經(jīng)營實體的最初目的，多是為了彌補人員經(jīng)費缺口。因此，很多事業(yè)單位領導注重的是經(jīng)營開發(fā)彌補了多少人員經(jīng)費、解決了多少困難，而對于采取什么方式彌補，卻很少進行深入細致的研究。有些單位采取的是在經(jīng)營實體中列支主管部門費用的經(jīng)費彌補辦法，也有些單位將在預算內(nèi)不好處理的一些費用轉(zhuǎn)移到所屬經(jīng)營實體報銷。這些不規(guī)范的行為都極易導致“小金庫”的產(chǎn)生。

三、建立事業(yè)單位下屬經(jīng)營實體防治“小金庫”長效工作機制的對策

為進一步加強事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體的財務管理基礎工作，建立健全防治“小金庫”的長效工作機制，應該做好以下幾方面的工作：

（一）充分肯定經(jīng)營實體對于事業(yè)單位發(fā)展的作用

事業(yè)單位從事經(jīng)營開發(fā)活動自上世紀80年代末期起步以來，其產(chǎn)生與發(fā)展有著濃厚的歷史背景。進入21世紀后，隨著國民經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，各單位發(fā)揮各自的科技優(yōu)勢，積極推進科研成果轉(zhuǎn)化，在為國民經(jīng)濟建設和社會經(jīng)濟發(fā)展提供服務的同時，其經(jīng)營實體的隊伍也得到了發(fā)展壯大，服務領域不斷拓寬。特別是在彌補事業(yè)經(jīng)費不足方面，各單位的經(jīng)營開發(fā)活動仍是一項很重要的經(jīng)費來源。在今后很長一段時期內(nèi)，經(jīng)營收入仍將是多數(shù)事業(yè)單位健康發(fā)展的重要支柱，加強事業(yè)單位經(jīng)營收入的管理仍是事業(yè)單位財務管理的一項重要工作。

（二）看清事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體的改革發(fā)展方向

從廣義上講， 事業(yè)單位所屬的確以營利為主要目標、實際從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、可以實現(xiàn)市場配置資源的經(jīng)營實體，最終要從事業(yè)單位中剝離并轉(zhuǎn)制為企業(yè)。這種剝離，將是人財物的全部剝離，而不僅僅是法律形式的層面。

（三）規(guī)范事業(yè)單位所屬經(jīng)營實體的組織形式

1.注冊為企業(yè)法人的，應嚴格按照公司法等法律法規(guī)獨立開展經(jīng)營活動。

2.注冊為事業(yè)法人的，也要參照企業(yè)化的模式運行和管理，并逐漸向企業(yè)法人過渡。

3.注冊為企業(yè)非法人的， 具備企業(yè)法人條件的要過渡到企業(yè)法人，不具備條件的，可以以自己的名義開展經(jīng)營活動，但是其經(jīng)營收支均應納入上級單位的預算決算中。

（四）規(guī)范事業(yè)單位與經(jīng)營實體之間的關系

1.明確事業(yè)單位與經(jīng)營實體之間的投資與被投資關系，妥善處理出資不到位等歷史遺留問題，做好對外投資的財政審批備案工作。

2.明確所屬經(jīng)營實體的利潤上繳辦法，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

3.規(guī)范事業(yè)單位利用經(jīng)營性收入彌補事業(yè)經(jīng)費不足的資金渠道，逐步實現(xiàn)事業(yè)單位與經(jīng)營實體之間人財物的分離， 杜絕人財物不分的狀況；將開發(fā)經(jīng)營性收入納入事業(yè)單位的預算管理。

（五）建立有效的財務管理和監(jiān)督運行機制

1.加強對經(jīng)營實體的監(jiān)督，制定相應的審計監(jiān)督制度，定期開展內(nèi)部審計。

2.對經(jīng)營實體的財務管理各項工作進行認真檢查，找出存在的薄弱環(huán)節(jié)，理順財務工作機制，建立合理的收入分配制度。主管單位的財務部門參與經(jīng)營實體的財務監(jiān)督，對經(jīng)營實體的重大財務收支行為進行監(jiān)管。

3.加強對經(jīng)營實體國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)營性國有資產(chǎn)的使用管理，確保經(jīng)營性國有資產(chǎn)的保值增值。

4.加強對經(jīng)營實體財務人員的管理和培養(yǎng)，不斷提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

（六）積極推進事業(yè)單位改革

1.按照事業(yè)單位分類改革的指導思想，逐步將具備條件的經(jīng)營性事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，將不具備條件的經(jīng)營實體注銷或者并入事業(yè)單位。

第7篇：財政審計論文范文

加強機構編制監(jiān)督檢查構建社會主義和諧社會

監(jiān)督檢查是機構編制管理的重要環(huán)節(jié)和有機組成部分。只有切實加強其監(jiān)督檢查，才能有效控制住人員編制的無序增長，同時能進一步加強各單位的依法行政的能力，為構建社會主義和諧社會提供強有力的保障。

一、加強機構編制監(jiān)督檢查的基本內(nèi)容

機構編制監(jiān)督檢查主要作用于機構編制決策的執(zhí)行過程，其基本內(nèi)容應當包括政策法規(guī)執(zhí)行的督查，職能運行情況的督查，機構、編制、人員結構執(zhí)行情況的督查和運行績效的評估等方面。

一是加強政策法規(guī)執(zhí)行的監(jiān)督檢查。黨和國家關于行政管理體制、機構改革和機構編制工作的方針、政策的執(zhí)行情況，相關法律法規(guī)、機構編制條例、標準的執(zhí)行情況、“三定”方案以及其他編制規(guī)定的執(zhí)行情況，這些都屬于政策監(jiān)督的范疇。近年來，隨著機構編制管理的不斷加強，機構編制管理的法定化進程正在加快，相關法規(guī)條例逐步建立和完善起來。《事業(yè)單位登記管理暫行條例》的頒布，使事業(yè)單位法律地位和權益有了保障。

二是加強職能運行的監(jiān)督檢查。職能管理是機構編制管理的一項重要內(nèi)容，機構的設立、人員編制的配置和結構的確定都是以職能界定為基礎的，即為了完成某個方面的工作任務或?qū)崿F(xiàn)某種管理目標而進行的。搞好部門“三定”是機構編制管理的非常重要的基礎工作，但對“三定”規(guī)定的執(zhí)行情況，特別是職能運行情況的督查既是我們工作的重點，又是工作的薄弱環(huán)節(jié)。必須通過監(jiān)督檢查，及時了解職能履行上是不是有缺位、錯位和越位現(xiàn)象，進而通過深化改革，對新形勢下部門職能的增減變化進行科學的界定和及時的調(diào)整。

三是加強機構設置的監(jiān)督檢查。行政機構設置有限額規(guī)定，內(nèi)設機構設置有數(shù)量規(guī)定，同時，還有規(guī)格上的要求。事業(yè)單位的設置也有精簡、統(tǒng)一、效能的要求。在審批管理上，機構的設置還有分級審批的規(guī)定。但實際運行過程中，超限額或變相超限額設機構、任意提高機構規(guī)格和增掛牌子的情況時有發(fā)生。這里有上級業(yè)務部門干預的無奈，也有本級為了某種需要的變通處理。因此，對機構設置的監(jiān)督同樣重要。

四是加強編制配備的監(jiān)督檢查。行政機構使用行政編制，政法機關使用專項編制，事業(yè)單位使用事業(yè)編制，這是非常清楚的。無論是行政編制，還是事業(yè)編制的核定都有相應的規(guī)定和要求，但人員編制不是一核了事。近年來，一些部門單位編制混用、人員混崗的現(xiàn)象客觀存在，必須加強編制執(zhí)行情況的監(jiān)督，以《進人控編通知單》為抓手管住編制使用計劃，以《機構編制管理手冊》為載體強化機構編制實名制管理，在部門單位進一步強化“編制就是法規(guī)”、“編制就是經(jīng)費”的意識。

五是加強人員結構的監(jiān)督檢查。機構編制部門管人員結構，主要是指崗位構成方式。行政機關人員結構有三個部分：領導職數(shù)（含中層職數(shù)）、工勤人員數(shù)和其他干部數(shù)。領導多了，官多兵少，無人做具體事，而且決策難以集中，效率低。工勤人員多了也不行。因此，要按比例來配備。事業(yè)單位人員結構也有三部分：行管人員、專業(yè)技術人員、后勤人員。專業(yè)人員是關鍵，必須在70%以上，尤其是后勤用工改革后，這個比例要高于80%以上才合理。近年來，機構編制部門在這方面雖然作了很大努力，每次核編都會定崗位結構，但行政機關官多兵少、事業(yè)單位其他人員擠占專業(yè)技術崗位的現(xiàn)象仍然比較普遍，這些情況說明，人員結構的監(jiān)管很重要，難度也非常大。

六是加強運行績效的監(jiān)督檢查。以“三定”規(guī)定為依據(jù)，對機構編制職能運行的績效進行評估和反饋，既是監(jiān)督環(huán)節(jié)的延伸，又是聯(lián)通決策環(huán)節(jié)，確保評估結果順利反饋，并作用于下一個工作循環(huán)的需要。行政機關運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、廉潔高效是機構改革的目標，也是效能監(jiān)察的出發(fā)點和歸宿，機構編制部門在這個過程中，要重點審察職能職責的履行與機構編制配備適應的程度。對事業(yè)單位主要是依據(jù)《條例》實施登記管理和登記事項的監(jiān)督檢查，重點是對事業(yè)單位的運行情況進行審核評估，對職責任務完成情況與編制配備、財政投入進行定性和定量分析，根據(jù)效益情況采取相應的機構編制制約措施。

二、加強機構編制監(jiān)督檢查的有效方法

在實施機構編制監(jiān)督檢查過程中，要堅持從實際出發(fā)，大膽探索，積極創(chuàng)新，進一步強化了監(jiān)督檢查工作的實際效果。

第8篇：財政審計論文范文

【關鍵詞】 信息系統(tǒng)；審計線索；審計規(guī)范；審計風險

1954年，通用電氣公司運用計算機進行工資核算成為企業(yè)運用計算機信息系統(tǒng)的開端。計算機信息系統(tǒng)有利于企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高，成為企業(yè)經(jīng)營管理必不可少的工具，然而計算機信息系統(tǒng)也對審計線索、審計工作以及審計規(guī)范等方面產(chǎn)生了巨大影響。因此，筆者從計算機信息系統(tǒng)對上述三方面的影響對該領域的文獻進行回顧與評述。

一、對審計線索的影響

（一）對審計線索影響的文獻回顧

審計過程實質(zhì)上是不斷收集、鑒證和綜合運用審計證據(jù)的過程。在手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中，存在著大量肉眼可見的審計線索，對手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計，就是建立在這種肉眼可見的審計線索之上。而在計算機信息系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的憑證、賬簿、報表等文字記錄消失，取而代之的是存儲在電子介質(zhì)上的相關信息。對于組織來講，信息技術的運用給企業(yè)帶來了新的商業(yè)風險，例如日益依賴于計算機系統(tǒng)，消除了傳統(tǒng)的紙質(zhì)審計線索，在電子媒介上保留記錄，日益依賴于交易伙伴，減少人為因素的介入，依賴于EDI網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)交易系統(tǒng)和過程（Pearson，1996；Pirie & Sheehy，1996；

Ratnasingham1998；Cullen，1995），越來越多的組織開始關注保存信息系統(tǒng)審計線索問題（Caroline Allinson，2001）。紙質(zhì)記錄的消除也給管理層和審計人員帶來了相當重要的問題，紙質(zhì)記錄仍然需要被保留，因為它們可以保證“充分的數(shù)據(jù)以恰當?shù)母袷胶妥銐蜷L的時間被保留，以滿足法律和審計的需要，提供會計責任的依據(jù)”（Jamieson，1994）。審計師事務所應當強調(diào)對控制的可靠性測試，而不是實質(zhì)性測試，因為隨著對計算機控制的日益依賴，減少紙質(zhì)文檔，審計線索將不會長時間的在線保留。由于審計證據(jù)類型和地點的改變，僅有少量紙質(zhì)文檔或者沒有紙質(zhì)文檔，傳統(tǒng)實質(zhì)性測試將很難執(zhí)行，這時也會考慮大量運用計算機輔助審計技術（Jamieson，1994）。審計人員不能認為EDI環(huán)境是更加簡單和自動化，在執(zhí)行控制測試時，識別證據(jù)的類型和地點與以紙介質(zhì)為基礎的系統(tǒng)不同，審計人員需要測試和評估電子簽名，更進一步的，審計人員需要執(zhí)行對相關控制和主要證據(jù)更廣泛的收集，超越具體循環(huán)或子系統(tǒng)提供必要的證據(jù)。同時，一些形式的證據(jù)由于在組織、交易伙伴或增值網(wǎng)（VAN）中信息保留政策，不可能存在很長的時間。審計人員需要考慮將什么時候收集證據(jù)（Stein & Rittenberg，1995）。計算機網(wǎng)絡環(huán)境已經(jīng)對審計活動產(chǎn)生了重大影響，有必要以風險導向?qū)徲嬘^念為主導，實施計算機網(wǎng)絡環(huán)境下的詳細審計。網(wǎng)絡環(huán)境下的詳細審計應當借鑒早期詳細審計的具體做法，將詳細審計的重點定位于系統(tǒng)的輸入口，對于電子化、網(wǎng)絡化的原始憑證，在進行逐項審計之前，必須對其網(wǎng)絡傳遞安全性進行確認（莊明來，2003）。審計線索的變化也對審計準則的制定與頒布產(chǎn)生了重要影響。在中國注冊會計師協(xié)會2006年頒布的審計準則之中，多處涉及電子審計證據(jù)的獲取與檢查，以及其可靠性和相關性鑒證，其中《中國注冊會計師審計準則第1301號――審計證據(jù)》明確將電子介質(zhì)的記錄形式列為審計證據(jù)，同時認為它比口頭形式的審計證據(jù)更可靠（莊明來，2008）。

（二）對我國審計規(guī)范制定的啟示

計算機信息系統(tǒng)的運用從審計線索中排除了紙質(zhì)文檔，其本質(zhì)是消除了許多傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，需要審計人員在思想觀念、審計工作組織方式等方面發(fā)生深刻的轉(zhuǎn)變。審計線索的變化也催促著制定與相關審計規(guī)范以應對審計線索發(fā)生變化后的審計取證問題。ISACA為應對審計線索發(fā)生變化后，審計取證所面臨的各方面問題，并實施了信息系統(tǒng)審計指南第22號《計算機取證》。在審計指南第22號中，ISACA首先對計算機取證進行了定義，其次對審計人員在審計取證中的電子數(shù)據(jù)傳輸有效性識別、各方交易內(nèi)容的識別、欺詐識別以及審計取證中的數(shù)據(jù)保護、數(shù)據(jù)獲取和審計報告中審計證據(jù)選取等問題提供了相應的指南。因此，為應對計算機信息系統(tǒng)對審計線索的影響，我國審計準則制定機構應盡快制定與頒布計算機取證方面的規(guī)范。

二、對審計風險的影響

（一）對審計風險影響的文獻回顧

信息技術的運用歷來都是一把雙刃劍，在提高財務審計、績效審計以及信息系統(tǒng)審計效率的同時，也給審計機構或?qū)徲嬋藛T帶來了不容忽視的審計風險。信息技術的發(fā)展給組織帶來了新的風險，內(nèi)部審計人員、外部審計人員以及IT專家應當在評估和管理這些風險的過程中扮演重要的角色，但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計人員主要集中于傳統(tǒng)IT風險與控制，例如IT資產(chǎn)保護、應用程序、數(shù)據(jù)完整性、隱私和安全，很少關注系統(tǒng)的開發(fā)與獲取問題（Dana R. Hermanson etc，2000）。進行信息系統(tǒng)審計時，必須識別與新技術相聯(lián)系的風險，內(nèi)部審計應該通過建立、監(jiān)測預警指標和運用一套完整的風險評估程序關注高度優(yōu)先領域。有意義的早期預警指標能夠識別威脅以及提供精確程度高的現(xiàn)場指標，對現(xiàn)場指標的需求是基于對沒有檢測到的威脅經(jīng)過一段時間可能會發(fā)生的考慮（Burns & Sorton，1991）。同時，Burns和Sorton還認為電子信息傳輸中的早期預警指標應該強調(diào)揭示三種類型風險因素，即固有風險、控制風險和控制結構風險。Sally Wright和Arnold M. Wright（2002）通過對五大會計師事務所的信息系統(tǒng)審計人員進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，識別供應鏈ERP子系統(tǒng)與支付子系統(tǒng)存在著較高的控制風險和安全風險。對企業(yè)ERP系統(tǒng)的鑒證活動應將重點放在對系統(tǒng)過程的鑒證，而不是將重點放在信息系統(tǒng)輸出結果的鑒證上。Kinney（2003）認為理解信息技術對風險、風險評價和風險管理的影響，需要深入理解外部因素和內(nèi)部因素在企業(yè)組織運用信息技術中的不同影響。Diane Janvrin等（2009）對與計算機相關程序的運用以及控制風險評估和事務所大小是否影響計算機相關審計程序的運用進行了實證檢驗，研究結果發(fā)現(xiàn)計算機審計程序的運用取決于審計人員對被審單位系統(tǒng)的了解以及與計算機相關的內(nèi)部控制的測試。而且，42.9%的審計人員計算機審計程序的運用依賴于內(nèi)部控制，這個比例在四大會計師事務所會更高。

（二）對我國審計規(guī)范制定的啟示

信息系統(tǒng)的風險，同其它審計對象的風險相比，更具有隱蔽性，破壞性更強，舞弊手段及方法更為先進。為引導信息系統(tǒng)審計人員應對計算機信息系統(tǒng)對審計風險的影響，強化信息系統(tǒng)審計風險的管理與控制，有關風險評估方面的信息系統(tǒng)審計規(guī)范發(fā)揮著不可替代的作用。國外準則制定機構相當關注信息系統(tǒng)審計風險問題，為引導審計人員應對審計風險，ISACA早在2000年就的信息系統(tǒng)審計指南第13號《審計計劃中風險評估的運用》。我國在信息系統(tǒng)審計的風險評估方面還基本上處于空白狀態(tài)。因此，為應對計算機信息系統(tǒng)對審計風險的影響，我國審計準則制定機構應盡快制定與頒布信息系統(tǒng)審計風險評估方面的規(guī)范。

三、對信息系統(tǒng)審計規(guī)范的影響

（一）對信息系統(tǒng)審計規(guī)范影響的文獻回顧

電子數(shù)據(jù)處理、MIS、ERP等信息系統(tǒng)在企業(yè)的廣泛應用，改變了人類社會利用信息資源的能力與方式，但隨著信息技術應用的普及，利用信息技術進行欺詐和舞弊的犯罪事件也不斷出現(xiàn)。1973年1月，美國“產(chǎn)權基金公司”的保險經(jīng)驗商利用計算機進行欺詐，詐騙金額高達數(shù)億美元，負責該公司審計的事務所也被判賠償損失，這件事情引起了美國審計界的震驚，使得人們開始重視信息系統(tǒng)審計 。國外審計準則制定機構為滿足信息系統(tǒng)審計實踐的需求也不遺余力的致力于信息系統(tǒng)審計規(guī)范的制定與頒布。AICPA于1974年發(fā)表了《電子數(shù)據(jù)處理對審計人員影響的調(diào)查與內(nèi)部控制評估》成為對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)實施審計的標準，為信息系統(tǒng)審計提供了指導和依據(jù)。日本注冊會計師協(xié)會也于1976年發(fā)表了《使用電子計算機的會計組織的內(nèi)部控制制度質(zhì)問書（修訂案）》、《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計標準及審計過程案例》和《電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計方法》等，作為對信息系統(tǒng)審計執(zhí)行的強制標準。美國EDP審計師協(xié)會1984年的《EDP控制的目標》提出了信息系統(tǒng)的系列控制標準，隨后于1987年了《信息系統(tǒng)審計的一般準則》，為信息系統(tǒng)審計活動提供了一般準則，指導審計人員的審計實踐活動。而日本通產(chǎn)省下屬的“計算機安全研究會”于1985年發(fā)表了《IT審計標準》，認為“隨著信息系統(tǒng)網(wǎng)絡化的進展，僅僅是系統(tǒng)內(nèi)部的審計是不充分的，有必要盡早地引入由具有專門知識與技術的、與系統(tǒng)沒有直接關系的第三方（信息系統(tǒng)審計師）對信息系統(tǒng)的安全、可靠等進行全面檢查……”等觀點。

進入20世紀90年代以后，信息技術的迅速發(fā)展使得信息系統(tǒng)越來越復雜化及網(wǎng)絡化，如何確保信息系統(tǒng)的安全、可靠和有效變得越來越重要，審計實踐對信息系統(tǒng)審計規(guī)范的需求也日益強烈。美國EDP審計師協(xié)會也于1994年正式更名為信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會（ISACA），致力于信息系統(tǒng)審計準則、審計指南以及審計程序的頒布。截止2010年4月，ISACA共了16項基本準則、41項審計指南和11項作業(yè)程序，對信息系統(tǒng)審計的程序、技術、方法以及目標等進行了詳細深入的規(guī)定。為配合外部審計人員的信息系統(tǒng)審計活動，國際內(nèi)審協(xié)會（IIA）為適應信息系統(tǒng)審計的需要也于2006年頒布了IT風險評估指南（GAIT）與全球技術審計指南（GTAG），GAIT是為管理者和外部審計師提供了一種識別IT控制中的關鍵控制點的方法，而GTAG中用于解決董事會和高級經(jīng)理關心的問題，提供了有關信息技術管理、控制或安全方面最及時的問題。截止2009年9月，IIA共了12個全球信息技術審計指南。與此同時，IT治理協(xié)會（Information Technology GovernanceInstitute，簡稱ITGI）在吸收借鑒了41個國際性文檔研究成果的基礎上于1996年、1998年、2000年、2005年分別頒布了Cobit1.0，Cobit2.0，Cobit3.0，Cobit4.0，并于2007年5月將Cobit更新到4.1版本。信息系統(tǒng)審計領域這一系列規(guī)范有利于指導審計人員從事信息系統(tǒng)審計活動，為整合信息系統(tǒng)審計領域的已有規(guī)范，并彌補ISACA所的基本準則、審計指南以及審計程序的不足，ISACA于2008年4月又推出IT鑒證框架（ITAF），借助統(tǒng)一的框架整合這些規(guī)范。盡管ITAF目前還只是一個由基本準則（包括一般準則、執(zhí)業(yè)準則和報告準則）、審計指南、工具與技術三部分組成的框架結構，但ISACA則希望ITAF作為一個“活文檔”，可以在該框架下不斷完善。

隨著我國企業(yè)信息化、政務信息化等工程的開展，信息系統(tǒng)審計實踐也得到迅速發(fā)展，“透過計算機審計”①已經(jīng)成為國家審計、內(nèi)部審計以及注冊會計師審計對信息系統(tǒng)審計的必然。在計算機信息系統(tǒng)與網(wǎng)絡環(huán)境的影響下，我國政府和信息系統(tǒng)審計實踐部門也開始重視信息系統(tǒng)審計規(guī)范的制定與。審計署京津冀特派辦在2005年了《計算機審計操作規(guī)則》、《審計中間表創(chuàng)建和使用管理規(guī)則》和《數(shù)據(jù)分析報告撰寫規(guī)則》等操作規(guī)則之后，又于2006年9月了《信息系統(tǒng)審計操作規(guī)則》、《網(wǎng)上審計操作規(guī)則》以及《審計數(shù)字化應用規(guī)則》等審計信息化建設的規(guī)則。中國內(nèi)部審計協(xié)會為了規(guī)范組織內(nèi)部審計機構及人員開展信息系統(tǒng)審計活動，保證審計質(zhì)量，于2008年根據(jù)《內(nèi)部基本審計準則》制定并頒布了《內(nèi)部審計具體準則第28 號――信息系統(tǒng)審計》。盡管“內(nèi)審準則28號”存在諸多缺陷，卻是我國第一個真正意義上的信息系統(tǒng)審計準則。與此同時，為了應對信息系統(tǒng)廣泛應用企業(yè)所帶來的一系列問題，越來越多的學者也開始關注如何在當前條件下完善我國的信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系，以指導信息系統(tǒng)審計實踐。李丹（2002，2003）對我國開展信息系統(tǒng)審計的緊迫性、面臨的問題以及未來的發(fā)展前景進行了研究，認為我國信息系統(tǒng)審計面臨的問題包括審計觀念的轉(zhuǎn)變、信息系統(tǒng)審計的專業(yè)人才以及行業(yè)準則與實務指南，應加快行業(yè)準則與實務指南的制定。汪家常、許娟（2003）認為與發(fā)達國家相比，我國計算機審計準則缺乏操作層次規(guī)范，弱化實際應用性，內(nèi)容時效滯后，內(nèi)控制度過于籠統(tǒng)，審計風險評價乏力，重構我國計算機審計準則系統(tǒng)，應本著系統(tǒng)性、完整性、實用性原則，科學規(guī)劃一般準則和具體審計指南。在借鑒國外先進經(jīng)驗，制定計算機審計準則時，應保持中國特色。王景東（2003）認為目前我國信息系統(tǒng)審計是計算機審計中最為薄弱的環(huán)節(jié)，既沒有形成一個較為完善的能夠指導實踐的規(guī)范和準則體系，也沒有較為成熟的適合實踐的可供借鑒的案例和經(jīng)驗。胡曉明（2005）提出我國應在國家審計署下成立專門的信息系統(tǒng)審計研究中心，負責對信息系統(tǒng)審計標準、操作指南、職業(yè)規(guī)范體系進行研究。陳婉玲、楊文杰（2006）在介紹了ISACA的信息系統(tǒng)審計準則及其發(fā)展的基礎上，簡要討論了我國計算機審計發(fā)展的現(xiàn)狀與準則建設情況，提出了我國在建設信息系統(tǒng)審計準則體系時，可以借鑒ISACA的做法，也采用三個層次體系結構，以基本準則為核心，統(tǒng)領審計指南和作業(yè)程序，從而使整個準則體系不斷擴展、完善。唐志豪（2007）認為信息系統(tǒng)審計包括技術性規(guī)范和社會性規(guī)范，其中技術性規(guī)范是指信息系統(tǒng)審計標準，社會性規(guī)范是指審計職業(yè)道德規(guī)范和法律規(guī)范。莊明來、吳沁紅、李俊（2008）回顧了與信息系統(tǒng)審計相關的規(guī)范發(fā)現(xiàn)，我國信息系統(tǒng)審計人員開展信息系統(tǒng)審計主要參考ISACA組織頒布的信息系統(tǒng)審計準則和我國審計準則中關于計算機審計的部分，這種現(xiàn)狀不適合我國信息化快速發(fā)展的現(xiàn)狀，也不適應信息系統(tǒng)審計事業(yè)的發(fā)展。我國在制定專門的信息系統(tǒng)審計準則時應注意準則體系問題、準則制定的方法問題以及信息化相關法規(guī)的完善等方面。張金城、黃作明（2009）對我國與信息系統(tǒng)審計相關的規(guī)范進行了回顧，認為我國至今仍然沒有正式的信息系統(tǒng)審計準則。

（二）對信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定與研究的啟示

電子數(shù)據(jù)處理、MIS、ERP等信息系統(tǒng)的廣泛應用使得原有審計準則已經(jīng)不能滿足對信息系統(tǒng)審計的要求。因此，需要在原有審計準則的基礎上，建立一系列新的審計準則以滿足對信息系統(tǒng)審計的需求。國外審計準則制定機構為適應信息社會發(fā)展的要求，從20世紀70年代就已經(jīng)開始對信息系統(tǒng)審計規(guī)范進行理論與實務研究，在審計規(guī)范的數(shù)量與質(zhì)量方面都優(yōu)于我國。因此，在呼吁我國相關準則制定機構加快制定適合我國國情信息系統(tǒng)審計規(guī)范的同時，我們還應當認識到，國內(nèi)學者對計算機信息系統(tǒng)審計規(guī)范的研究大都在簡要介紹ISACA審計準則以及與計算機審計相關的準則，沒有對ISACA所的信息系統(tǒng)審計準則體系進行完整系統(tǒng)的研究。然而，通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)在信息系統(tǒng)審計實踐中，部分審計機構為更好地開展信息系統(tǒng)審計活動已經(jīng)開始嘗試著頒布適用于指導和約束審計人員行為的信息系統(tǒng)審計操作規(guī)則，如審計署京津冀特派辦于2006年9月的審計信息化操作規(guī)則，但這些實踐在學術研究中并沒有得到體現(xiàn)，理論研究落后于實踐，沒有真正起到理論指導實踐的作用。

基于以上對國內(nèi)信息系統(tǒng)審計規(guī)范研究現(xiàn)狀的認識，我國在信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系的建設過程中需要解決以下幾個問題：一是厘清信息系統(tǒng)審計理論結構與信息系統(tǒng)審計規(guī)范之間的關系進行分析。眾所周知，信息技術發(fā)展的摩爾定律使得其發(fā)展日新月異，新興的信息系統(tǒng)審計領域不斷出現(xiàn)，分析信息系統(tǒng)審計理論結構與信息系統(tǒng)審計規(guī)范之間的關系，有助于在信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定無法跟上的時候指導審計人員的審計行為；二是對國外信息系統(tǒng)審計規(guī)范進行完整、系統(tǒng)的回顧與評述。國外存在著大量諸如ISACA審計準則、GAIT和GTAG以及Cobit等審計規(guī)范資源，深入分析這些審計規(guī)范有助于夯實我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范體系完善基礎；三是國內(nèi)學者對我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范現(xiàn)狀的研究基本上都停留在介紹我國與信息系統(tǒng)審計相關規(guī)范的基礎上，對我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范供給與需求不均衡的深層次問題缺乏探討。因此，有必要深入剖析我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范的現(xiàn)狀；四是分析我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范的框架結構，同時對我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定的路徑選擇問題進行探討。

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第9篇：財政審計論文范文

2005學年中小學教師共有228篇論文分別參加省級、州級論文評比獲獎；有縣級課題23個、州級課題6個、省級課題2個，現(xiàn)部分課題已進入結題階段；舉辦了初中政治、化學、英語、物理、語文、數(shù)學課堂教學競賽，由于組織工作到位，效果較好，得到了師生的好評，通過層層選拔，政治學科一等獎獲得者代表我縣參加全州第四屆思想政治課堂教學競賽獲三等獎。

組織中學生1258人參加第十五屆“希望杯”全國數(shù)學邀請賽，獲獎29人。小學生895人參加第二屆“希望杯”全國數(shù)學邀請賽，獲獎38人。

組織了有122人參加的起始年級教師新教材教法培訓；130人的中學數(shù)學、英語、歷史科目縣級教法培訓；中學語文、政治、物理、化學、地理、生物科目省級培訓者260人。

組織了中小學教師256人參加省教科院組織的“新課程適用知識競賽、有146人獲獎。

加大教育教學科研力度，縣教研員深入學校教學一線，與廣大教師一起開展教研活動。積極應對基礎教育課程改革，做好教材運用管理和課題研究工作，已立項省級課題2個，州級課題6個，縣級課題23個。我縣“403”項目正健康有序地實施過程之中。

(九)我們根據(jù)“楚教通[2005]17號”《關于開展中小學幼兒園教師校本培訓的通知》有關要求，制定了我縣校本培訓方案，積極組織開展校本培訓工作。一是二中計算機運用技能培訓，二是法脿小學教師課堂教學能手培訓，三是妥甸中心?！?+2”評價模式培訓。各學校根據(jù)教師教育教學需求，制定有針對性、實效性的校本培訓方案，并按方案扎實有效地開展校本培訓。2005學年幼兒園、小學、初中、高中教師學歷達標率分別為96%、95.6%、95.2%、83.6%，分別比上學年提高16%、10.6%、13.2%、8.2%。認真組織我縣中小學教師參加履職晉級培訓，人均培訓達50學時。775名小學教師，參加履職晉級培訓745名，參加率達96.1%，參加省繼教中心考試合格率100%；456名中學教師，參加履職晉級培訓449名，參加率達98.7%。參加省繼教中心考試合格率99.8%。

(十)啟動新一輪民族貧困地區(qū)中小學教師綜合素質(zhì)培訓，實施縣骨干教師培訓。選派中心教研員和學校骨干教育參加了省民教處在大理民族師范學校舉辦的“新一輪民族貧困地區(qū)中小學教師綜合素質(zhì)培訓班”。結合我縣實際，在對此項培訓做了大量的宣傳動員基礎上，制訂了培訓方案，征訂了全縣中小學教師培訓教材，等教材一到就按培訓方案對縣級骨干教師進行培訓，以便各校按時開展校本培訓。

五、公共管理

(一)成立教育督導辦公室，并配備專職辦公室人員，按計劃開展中小學校督導評估工作，現(xiàn)已完成城區(qū)學校和五個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的中小學校督導評估，今年內(nèi)將完成第一輪全部中小學校的督導評估工作。加強對“兩基”的督導，一是切實加強過程督導，隨著新課程的啟動和實施，我們特別重視加強對教育理念、教學方法、教學手段以及課堂教學組織管理的轉(zhuǎn)變與更新。二是加強對新學期開始的開學督導，督促各學校切實做好學生的入學、復學動員工作，在過程中就注重加強普及程度的提高工作。三是積極爭取縣幾大班子的領導和支持，組成由幾大班子領導帶隊的“兩基”年審復查小組，認真對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的“兩基”鞏固提高工作進行年審復查。

(二)根據(jù)縣法制辦的有關要求，認真清理行政審批項目，及時更換《行政執(zhí)法證》，同時組織機關全體干部職工認真學習《行政許可法》。對社會和群眾較為關注的教育收費問題，認真按有關要求嚴格執(zhí)行“一費制”、“三限制”和收費公示制，在每學期開學時，由“治理教育收費聯(lián)席會議辦公室”牽頭組成檢查組認真開展教育收費專項檢查。嚴格執(zhí)行教育內(nèi)部審計制度，有計劃地對各學校校長的任期審計和校長的離任審計，積極配合審計部門到我單位進行審計。

(三)在日常管理活動中，教育局機關和學校管理干部嚴格遵守干部廉潔自律有關規(guī)定，無教師分配、教師調(diào)動、招生考試、教材教輔、設備采購、工程建設、亂收費、知攤派等違法違紀行為。

(四)加強基層工會建設，一是健全基層工會組織，二是正常開展活動。充分發(fā)揮職能作用。進一步深化政務、校務公開工作，每月公開一次，做到城區(qū)學校（包括局機關）月報制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校季報制。到目前為止，全縣已公開568次，1100多項。

(五)積極實踐“教育信息化帶動教育現(xiàn)代化”，局機關等13個單位接入英特網(wǎng)，能通過網(wǎng)絡收發(fā)電子公文，教研師訓信息中心、雙柏一中建有自己的網(wǎng)頁，其他單位要求在年度內(nèi)接入英特網(wǎng)。教師個人上寬帶的近250臺。

(六)學校安全工作：我局本著對黨和人民高度負責的精神，認真貫徹《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《云南省教育系統(tǒng)安全工作管理辦法》，牢固樹立“安全第一”、“學校安全無小事”的思想，充分認識學校安全工作的艱巨性、長期性，嚴密防范，充實安全工作領導小組成員，全面落實安全工作責任制，加強安全工作的管理，確保安全工作有章可循，加大安全宣傳教育力度，開展多種形式的經(jīng)常性的安全教育和檢查活動，及時排查各種安全隱患，從而促進學校安全工作規(guī)范化、制度化，最大限度地遏制、減少學校安全事故的發(fā)生；一年來，未出現(xiàn)由于學?；蚪處煿芾聿划敹l(fā)的安全事故，無遲報、謊報、瞞報、漏報安全信息現(xiàn)象。校園及周邊治安綜合治理：我局認真貫徹落實國家《企事業(yè)單位內(nèi)部治安保衛(wèi)條例》，切實加強學校內(nèi)部治安保衛(wèi)工作，保障學校師生人身安全和公共財產(chǎn)安全，維護了學校正常教育教學秩序，結合開展創(chuàng)建“平安單位”活動，全縣各學校成立了由學校領導、教職工、學生組成的護校隊，積極配合公安、工商、食品衛(wèi)生監(jiān)督等部門，對學校周邊的飲食攤點、游戲室、網(wǎng)吧、交通、治安環(huán)境進行了重點巡查，各學校不斷完善治安保衛(wèi)制度，建立了門衛(wèi)、值班、巡查制度、安全工作制度、內(nèi)部消防、交通安全管理制度、內(nèi)部突發(fā)事件處置預案等規(guī)章制度，切實加強了學生常規(guī)管理，有效的保障了學生身心健康發(fā)展。工作：隨著教育改革的不斷深入，社會法制日益健全，人民群眾民主意識不斷提高，各種社會矛盾不斷凸現(xiàn)，工作形勢更加嚴峻。我局及時掌握全縣教育系統(tǒng)安全穩(wěn)定動態(tài)，對有可能出現(xiàn)的群體性上訪事件作出預警報告，協(xié)調(diào)處理好發(fā)生的上訪問題，成立工作領導小組，制定工作局長接待日制度，同時成立了教育局重點案件工作組，負責全縣教育系統(tǒng)突出問題和群體性上訪事件的排查工作，通過排查，把我縣教育系統(tǒng)“兩基”項目拖欠工程款問題和代課教師要求轉(zhuǎn)正問題列為重點案件處理，通過協(xié)調(diào)處理，認定拖欠工程款情況，制定出符合實際的還款計劃，我縣共拖欠“兩基”工程款1300多萬元，截止2005年10月底，已還款499.15萬元，其余部分將積極爭取省州的支持逐年內(nèi)償還。代課教師要求轉(zhuǎn)正問題，在縣委、政府的關心支持下，代課時間達20年以上的7位教師，于今年9月招收為合同制工人。我縣教育系統(tǒng)2005年的工作得到縣委、政府的高度重視，措施到位，責任明確，與各部門積極配合，充分發(fā)揮基層組織的作用，案件比上年有所下降，確保了學校穩(wěn)定、師生平安，為我縣教育改革、發(fā)展創(chuàng)設了良好的環(huán)境。

六、開創(chuàng)性工作

(一)建立激勵競爭機制，全面推行績效工資制度

為充分調(diào)動廣大教職工工作積極性，打破平均分配的傳統(tǒng)模式，引入激勵競爭機制，按照效率優(yōu)先、兼顧公平、責重多得、優(yōu)教優(yōu)酬、多勞多得的原則，實行以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，把職工的工資與崗位職責、工作數(shù)量和質(zhì)量掛起鉤來，適當拉開收入檔次。進一步擴大學校內(nèi)部分配自，建立重實績、重貢獻、向優(yōu)秀人才和骨干崗位傾斜、形式式樣、自主靈活的內(nèi)部分配機制。具體措施是：

1、年終計質(zhì)工資。實行津貼（活工資）統(tǒng)一核算。各學校必須按國家政策規(guī)定計算的津貼100%實行搞活內(nèi)部分配，津貼由各學校統(tǒng)一專戶管理，不撥付到職工個人帳戶。年終根據(jù)各學校《年終計質(zhì)工資考核分配方案》進行再次分配，適當拉開分配檔次。

2、過程管理工資。從2005年9月起，每月從教職工工資中扣留300—500元，根據(jù)當月的工作量、出勤情況考核發(fā)放，體現(xiàn)多勞多得，責重多得，鼓勵優(yōu)秀教師多上課。具體辦法，根據(jù)各中小學校的工作實際，把教職工工作量折合成標準課時，每個標準課時折合多少錢，上月考核，次月發(fā)放。

(三)為深化教育人事制度改革，加強對校長的管理，更加科學、合理地對校長的學年度教育教學管理工作進行考核獎勵，充分調(diào)動校長的工作積極性，提高我縣的教育教學質(zhì)量，我們制定并實施了《雙柏縣中小學校長考核辦法》。將校長津貼部分100%投入計質(zhì)工資。一中將學校按月扣取后于每年6月30日前交教育局（每年按10個月計），二是各學校從預算外收入中每年投入1000元，三是教育局按每位校長每年1000元籌措投入。年終按考核辦法兌現(xiàn)獎懲。

(三)高中級專業(yè)技術職務實行評聘分開。在評審時適度放開晉升高中級專業(yè)技術職務結構比例，全縣各學校（園）凡符合晉升中高級專業(yè)技術職務條件，且教學質(zhì)量符合評審原則的教師，在申報時，按放開的比例數(shù)進行申報推薦，但各學校在聘任時，嚴格按照核定的專業(yè)技術結構比例崗位數(shù)聘任。實行“高職低聘，失職緩聘，不稱職解聘”，通過競爭上崗后，按實際聘任的專業(yè)技術職務兌現(xiàn)工資。各學校按照公開、公正、公平、競爭、擇優(yōu)的原則進行考核后，2005年全系統(tǒng)中級職務低聘40人，占具有中級職務任職資格總人數(shù)的8.2%。

(四)調(diào)入縣城學校教師實行公開招開。為進一步加快我縣教育人事制度改革和機制創(chuàng)新的步伐，合理配置人力資源，培養(yǎng)和造就大批骨干教師脫穎而出，加快高中教師的選拔、培養(yǎng)工作，確保我縣教育重點，促進和加快全縣教育事業(yè)的改革和發(fā)展。縣城學校補充教師鄉(xiāng)鎮(zhèn)中學公開招考，2005年通過公開招考，調(diào)入教師17人，整個招考工作組織嚴密，程序、內(nèi)容公開，結果進行公示。

(五)為了整合各項目設備資源，加強管理使用，充分發(fā)揮效益，電教儀器站在調(diào)查研究的基礎上，制定出《雙柏縣現(xiàn)代遠程項目設備建設、管理、應用、評估辦法（試行）》，以雙教通[2005]1號文件下發(fā)各校，同時，印制了“雙柏縣現(xiàn)代遠程教育項目建設管理應用評估表”，對全縣中小學現(xiàn)代遠程教育項目設備建、配、管、用先進考核評估。

(六)公正公平選擇施工單位從源頭杜絕和防止不正之風。隨著國家對教育投入的重視，教育系統(tǒng)每年都有或多或少，或大或小的基建項目在開工、在建設、在竣工。源源不斷的校舍建設在不斷的改變著學校的面貌和改善著中小學辦學條件。但如果不能正確處理建設領域一些潛在的“游戲規(guī)則”，不能從源頭上堵住行業(yè)不正之風，不能公平公正選擇施工隊伍，將會有許多好干部在基本建設環(huán)節(jié)中吃虧上當，葬送前程。只有無腐敗摻入的建設工程，才能保證工程質(zhì)量，才能保證建設速度和投資效益。因此，我縣在校舍建設中選擇施工單位的做法是：

1、縣人民政府限額規(guī)定造價在30萬元以上的校舍，委托有關招投標機構按照現(xiàn)行招投標規(guī)則進行選擇施工隊伍。教育局一概不插手。

2、造價在30萬元以下的校舍建設工程，甚至包括幾萬元的修繕工程，由教育局組織議標（也叫邀請招標），邀請范圍主要是過去承包“兩基”建設工程而拖欠款比較多的施工單位，過去教育系統(tǒng)不差欠工程款的施工單位原則上不邀請參加議標。而且所選擇的施工單位是信得過的、有施工能力、講信譽的單位。這樣，使得被拖欠的單位有一定的工程繼續(xù)建設，維持運轉(zhuǎn)，不同程度地緩和了一些社會矛盾。

3、在定標上做到絕對公平公正，使中標單位沒有便宜可占，不中標單位沒有怨言可說。主要做法是：由參加議標的施工單位事先密封報價投標，由教育、財政、計劃、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、中心學校、縣紀委、監(jiān)察等單位的參加人員（一般10人左右）根據(jù)工程所在地的造價情況每人確定一個平方單價，再當場當眾計算所有參加人的平均單價，以平均單價作為工程的標底，以施工單位的投標報價最接近的為中標單位。在議標過程中，不打信譽分，只實行投標報價一錘定音。這樣，完全避開了人為因素和暗箱操作。

我局的這一做法，受到了各有關部門的大力好評，特別是受到了各施工單位的擁護，參加教育系統(tǒng)工程議標，他們不必請客送禮、不必找人說情。目前，我局的這種做法和經(jīng)驗已經(jīng)被許多單位推廣和借鑒。

(七)教育局師訓教研信息中心與各學校設立了教師教育資源中心，整合教務處、教科處開展教師校本培訓，構成了研訓一體的研訓網(wǎng)絡。

(八)全縣各中小學各學科成績與教研室對應教研員年終考核的經(jīng)貼掛鉤進行獎懲，進一步激勵教研員抓好學科成績的積極性。

(九)教育局黨委在深化教育改革中,為充分調(diào)動廣大教職工的工作積極性主動性和創(chuàng)造性，讓他們積極支持和參與改革，確保教育改革的順利進行，加強了對工會工作的領導，首次把工會工作列入黨建目標管理考評，讓工會組織在改革中真正發(fā)揮黨聯(lián)系職工的橋梁和紐帶作用。

七、存在困難與問題

1、由于我縣財政十分困難，雖然縣、鄉(xiāng)政府已盡最大努力努力投入，但教育點多面廣，歷年欠帳較大，對進一步改善辦學條件、深化教育改革困難很大。

2、極少數(shù)教師的教育觀念依然落后，教育教學方法單一、陳舊，在實施素質(zhì)教育過程中，特別是新課程的啟動實施后，提高教師素質(zhì)，全面提升教學質(zhì)量任重道遠。

3、大部分學校由于資金短缺，音、體、美教學器材匱乏，體育場地和器材不能很好地滿足教學需要。

4、初中學生入學、鞏固困難仍然十分突出。