企業(yè)審計論文精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)審計論文范文

會計審計質量的提升，需要三個方面入手。其一，必須提升會計審計工作人員自身的業(yè)務素養(yǎng)。在企業(yè)會計人員的招聘環(huán)節(jié)，需要提升招聘門檻，要求應聘人員必須具有會計從業(yè)資格證書，同時具備會計審計崗位應有的專業(yè)知識以及操作技能，引進更多的高素質的會計人才，從根本上提升企業(yè)會計審計工作人員的專業(yè)技能水平。需要引起重視的是，會計審計工作人員不僅要具有較高的專業(yè)技能水平，也要具備較高的業(yè)務素養(yǎng)，包括具有良好的職業(yè)道德素養(yǎng)、較強的職業(yè)責任心等。其二，對于在職的會計審計工作人員，企業(yè)應盡可能的組織開展技能培訓工作，不斷提升審計人員自身專業(yè)技能水平，并鼓勵會計審計人員利用業(yè)余時間熟讀國家會計方面的法律法規(guī)，使其在“知法”、“合法”的情況下完成會計審計工作，進而提升會計審計質量。其三，企業(yè)需要不斷健全和完善自身的會計工作規(guī)章制度，配合實施員工獎懲制度、反饋與福利機制等，凝聚企業(yè)員工團隊力量。

二、加強會計監(jiān)督的具體策略

企業(yè)進行會計監(jiān)督的目的就是為了確保會計工作的真實性與可靠性，企業(yè)的會計監(jiān)督需要結合企業(yè)的經營管理目標，并制定相應的管理規(guī)劃。企業(yè)若想加強會計監(jiān)督工作，則需要制定科學合理的經營管理目標。對于企業(yè)而言，經營管理目標并非簡單的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，而是一個復雜多樣的管理規(guī)劃，企業(yè)需要從自身的經營狀況出發(fā)，制定出符合市場經濟發(fā)展的合理目標，其中，包括長期目標與短期目標。無論是長期目標還是短期目標，兩者都能給會計監(jiān)督帶來決定性作用。當企業(yè)進一步落實自身的經營管理目標后，企業(yè)就需要借助財務管理部門的力量開展信息的數字化管理，根據由上至下的原則，完成各個職能部門的任務分解工作，并進行相應的指標考核。至此，會計工作人員可以根據每位員工的考核數據對企業(yè)日常工作展開有效監(jiān)督，使會計監(jiān)督的職能得以履行。

三、提升會計審計質量與會計監(jiān)督的具體對策

一方面，會計審計工作人員配備是否合理，是提升會計審計質量的關鍵所在；另一方面，企業(yè)制定科學合理的經營管理目標，關系到企業(yè)會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。若要將會計審計與會計監(jiān)督二者結合在一起，使之投入到企業(yè)會計管理工作中，則必須通過企業(yè)內部控制管理體系來實現，能從根本上提升會計審計人員與會計監(jiān)督人員的工作貫徹力度，協(xié)調企業(yè)內部的權責管理。

1.強化會計審計人員的業(yè)務素養(yǎng)。會計審計質量的提升離不開具有極高業(yè)務素養(yǎng)的會計審計人員，因此，加強企業(yè)內部的會計審計隊伍的建設是提升審計質量的根本前提，可以從三個方面進行隊伍建設。首先，必須強化會計審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，幫助會計審計人員從思想上樹立高度的責任感和責任意識，盡可能的將審計隊伍建設成為一支具有極高思想政治素養(yǎng)、擁有較強業(yè)務能力的隊伍。其次，企業(yè)要借助不同的途徑、不同的方式，有針對性的對內部審計人員進行教育培訓，通過不斷的鉆研學習，增強會計審計人于海玲遼寧省人力資源和社會保障行業(yè)協(xié)會

員的專業(yè)技術水平，培養(yǎng)其嚴謹踏實的工作作風及對國家宏觀調控政策的理論意識。最后，定期的開展合作交流活動，包括同行業(yè)之間的合作交流、國際之間的合作交流等，盡可能的豐富會計審計人員的知識與審計工作經驗，并將優(yōu)秀的經驗借鑒到自身的會計審計工作中；企業(yè)也可以通過交流活動，廣招英才，引進更多高素質、高技術的審計人才加入到企業(yè)內部審計隊伍中。

2.增強企業(yè)的內控建設，落實會計監(jiān)督。增強企業(yè)的內控建設，落實會計監(jiān)督，企業(yè)需要把互不相關的職能內容分離開來，對于企業(yè)內部重大經濟活動事項的管理與貫徹執(zhí)行過程要進行互相監(jiān)管、互相約束，完成企業(yè)人員的財產清查工作，并定期或不定期的對員工財產進行抽查和審計工作。企業(yè)內部可以制定和執(zhí)行會計委派制，把負責完成會計監(jiān)督工作的有關人員同被監(jiān)督對象分離開來，使其與被監(jiān)督對象不具有某種程度上的利益關系，解除會計監(jiān)督工作人員的顧慮，使其更專注于會計監(jiān)督工作，確保監(jiān)督的公正性與客觀性。

3.通過會計審計的信息化平臺，加強會計監(jiān)督。隨著我國信息技術水平的不斷發(fā)展，會計審計工作可以充分發(fā)揮電子計算機技術的便捷作用，加強會計審計的信息化建設，使得審計數據信息更加的精確化和科學化，實現會計審計技術方法的創(chuàng)新發(fā)展。通過會計審計的信息化平臺，改進會計審計工作的開展方式，使審計工作更具技術含量，進一步加強會計監(jiān)督的力度，利用網絡數據庫，實施遠程審計或IT審計等，從根本上提升會計審計質量。

4.完善規(guī)章制度建設，提升會計監(jiān)督的地位。企業(yè)需要意識到自身實行會計監(jiān)督的重要意義，將違法亂紀現象扼殺在會計審計工作的萌芽時期，不應該任由違法亂紀現象產生后，再通過政府或社會機構進行查辦和監(jiān)管。會計監(jiān)督工作應該置于企業(yè)會計工作的首位，只有完善規(guī)章制度的建設，才能為會計監(jiān)督的順利進行提供必要的法律保障。健全統(tǒng)一的會計制度，不僅可以滿足企業(yè)經營管理活動所需，還能對會計審計、會計監(jiān)督的權責與權限進行界定，使會計部門的職能更加明確。對于違反會計制度的企業(yè)和個人進行嚴厲的懲處，強化與會計制度相關的配套法律法規(guī)，提升會計監(jiān)督的地位，進而提高會計審計質量。

四、結語

第2篇：企業(yè)審計論文范文

對于我國企業(yè)會計集中核算管理的實施，部分會計核算人員不習慣使用，甚至明知在頒布了新會計標準的前提下，仍沿用以往的標準，這種現象的產生，導致企業(yè)會計的核算工作不精確，并出現混亂的局面。就目前而言，會計監(jiān)管標準在我國大部分地區(qū)并沒有實現統(tǒng)一管理，不同地區(qū)的會計監(jiān)管制度難免又存在一些差異，因此無法保證我國企業(yè)資產核算質量。不利于企業(yè)整體工作效率的提升。結合所出現的問題可以看出，會計監(jiān)管制度是必須要建立和完善的。資產流失問題是當下我國部分企業(yè)普遍遇到的狀況。在這些企業(yè)中，出現的非法挪用公款、超支、等現象，是企業(yè)資產流失最主要的因素，這會對企業(yè)經濟效益帶來不良影響。

二、改善企業(yè)會計審計的有效途徑

(一)提升企業(yè)會計審計人員整體素質增強現代企業(yè)會計審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能。會計審計對于一個企業(yè)來說是具有特殊意義的，會計審計這項工作不僅要求工作人員具有良好的專業(yè)理論技術，同時還要具備較高的專業(yè)技能，才能有效提高企業(yè)內部的財務信息的利用率，保證了信息的準確性與可靠性，增強會計審計的工作效率與質量。因此，企業(yè)應加強對會計審計工作人員定期進行專業(yè)、有針對性的相關培訓，加強審計人員的專業(yè)理論知識與技能。審計人員自身要增強職業(yè)素養(yǎng)與技能意識，通過規(guī)范的相關程序拿到相關證件，提升自身的工作能力與專業(yè)水平。此外，現代企業(yè)應根據當今經濟發(fā)展的形式創(chuàng)新會計審計方法，提高會計審計工作質量與效率。

(二)促進企業(yè)會計的職業(yè)化發(fā)展通過對國外企業(yè)會計管理的舉措來看，可以成立相關的管理機構，比如由學術專家、商界人士組成的管理會計師協(xié)會，管理會計師協(xié)會的成立，不僅可以及時發(fā)現在實施階段出現的問題，還間接推動了管理會計人員在企業(yè)中身份的尊重以及地位的提高，而且對完善管理會計理論具有重要影響。另一方面，管理會計師協(xié)會的成立促進了相關學術研究與實務操作之間的密切聯(lián)系，避免了理論不符合實踐或實踐缺乏可靠理論支撐的巨變，兩者相互協(xié)調、相互支撐，因此為先進的技術提供了得以實踐的平臺，通過對實踐經驗的探討和總結，保證的相關理論的指導價值和指導意義。因此，我國應該有選擇的借鑒國外的先進管理措施，在符合本民族本企業(yè)的基礎上進行革新，成立屬于本國的管理會計師協(xié)會。在成立之初可以聘用國外具有扎實理論基礎以及相關豐富經驗的專業(yè)性人員進行指導工作，與此同時加強本國技能型人才的培養(yǎng)工作，實現管理會計的職業(yè)化、科學化發(fā)展。在實際運用中及時做好相關記錄，總結經驗，提高財務人員處理問題的能力，把管理會計的價值及意義最大化，進一步促進國有企業(yè)會計集中核算管理。

(三)落實現代企業(yè)會計審計隨著我國社會主義市場經濟的不斷深化加大了各企業(yè)之間的競爭，因此企業(yè)應重視風險基礎審計機制，并結合現代化的企業(yè)審計方法，例如把抽樣審計和詳細審計相互融合等，從組織內部提高企業(yè)競爭力。以往以隨機抽樣作為樣本量的審計方式會使審計的數據信息缺乏準確性，并存在一定的風險。在實際工作中要引入現代審計手段，降低風險的發(fā)生率，保證企業(yè)審計工作的質量與效率，繼而推動和促進企業(yè)內部管理的執(zhí)行與建設。隨著我國科學技術的不斷發(fā)展，企業(yè)會計審計應緊跟時代步伐，充分利用計算機相關的設計軟件改進審計模式，通過計算機的高速信息化，實現審計人員的業(yè)務責任制，注重審計工作的各個環(huán)節(jié)，規(guī)范企業(yè)內部審計環(huán)境，充分發(fā)揮會計審計工作的積極作用。

三、結束語

第3篇：企業(yè)審計論文范文

論文摘要：內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內部的一種獨立評價活動。正確認識并恰當發(fā)揮內部審計的職能，是建立符合現代企業(yè)制度要求的內部審計制度首先要解決的問題之一。企業(yè)內部審計具有經濟監(jiān)督職能，經濟評價職能，間接管理職能，而不具有鑒證職能。

內部審計是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項經濟活動，以協(xié)助管理部門更加有效地控制組織經營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務所對企業(yè)組織所進行的外部審計(習慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現代內部審計產生于20世紀80年代初，是在政府的推動下伴隨著現代國家審計制度的建立而建立和發(fā)展起來的。

一、我國企業(yè)內部審計的現狀

雖然我國企業(yè)內部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現在：

1．企業(yè)內部審計機構和內部審計人員沒有發(fā)揮應有的作用，幾乎形同虛設。內審機構在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權威性不高。同時，由于大多數領導對內部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領導誤認為內部審計是“奸細”、是“內線”等等。這些不正確的觀點給內部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內部內審機構勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2．審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內部素質不高的內審人員手工操作，缺乏有效性和權威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結論不可靠，影響了審計質量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。

3．審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內部審計基本上停留在財務審計，即對企業(yè)資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經營管理審計和經濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應有的貢獻。

二、我國企業(yè)內部審計的職能探討

基于我國企業(yè)內部審計的現狀問題，我們有必要對內部審計的職能做進一步的探討。

筆者認為企業(yè)內部審計應具有以下幾種職能：

(一)經濟監(jiān)督職能

經濟監(jiān)督職能是內部審計最基本的職能，是以財經法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價。在現代企業(yè)里，隨著經營規(guī)模的擴大，經營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內部審計機制對有關事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。

從1983年建立內部審計以來，我國一直強調內部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務收支及經濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經濟的完善和現代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉變，從以行政命令的形式干預企業(yè)的經營轉變?yōu)橥ㄟ^宏觀調控促使社會主義市場經濟的健康發(fā)展。這樣，內部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經營、健康發(fā)展服務。

(二)經濟評價職能

經濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經濟效益的優(yōu)劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。因此，內部審計機構的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務收支、經營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經營活動的真實、可靠、有效。

(三)具有間接管理職能

從內部審計發(fā)展的歷史來看，內部審計一直是為管理者服務的，但是這并不意味著內部審計人員要參加日常的經營管理。相反，由于內部審計獨立性的要求，內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內部審計人員并不具有管理具體事務的權限，但是由于其最基本“獨立性”，導致內部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經濟利益的增加這個共同的目標而努力?？傊?，由于內部審計特殊的性質使它在企業(yè)內部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。

(四)不具有鑒證職能

有觀點認為，內部審計對企業(yè)所屬各級組織進行審核，作出審計結論，是一種鑒定，只不過內部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內部審計有經濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當事人以外的獨立的第三者履行)來看，內部審計機構并非第三者，因為內部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關系，而是上下級關系，領導和被領導的關系、聘用和被聘用的關系，因此，內部審計機構作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結論的客觀公正性也是有限的。

三、內部審計的發(fā)展趨勢及對策

現在的社會是一個知識經濟時代，尤其是當我國加入WTO后，不僅具有先進管理手段和經驗的跨國公司要進入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現代國際經濟之中。在這種情況下，內部審計也要與國際接軌，也要認識到內部審計的發(fā)展趨勢，同時又要正確地意識到規(guī)范對策的重要性。

(一)發(fā)展趨勢

1．內部審計將由財務領導轉為由企業(yè)最高管理層領導的獨立機構。隨著內部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業(yè)中內部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務咨詢等多個方面，包括檢查企業(yè)內部控制系統(tǒng)的適用性、有效性；檢查內部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務經營和規(guī)劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內部審計要及時將發(fā)現的問題向最高管理當局報告，以便得到及時解決。這就要求內部審計成為獨立機構，并由企業(yè)最高管理者直接領導。

2．內部審計由單純的財務審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時，企業(yè)的經營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內部管理失控導致的風險加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實現自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經營管理，提高經濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內部審計被賦予了更新的職責和使命，即從單純的財務審計向管理審計發(fā)展。

(二)規(guī)范對策

1．在企業(yè)內部建立總審計師制度：使企業(yè)內部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的關系，一改目前從屬地位的狀況。

2．盡快完成內部審計向管理審計職能的轉變：要求內部審計人員不僅要善于發(fā)現問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業(yè)內部各機構履行經濟責任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實現效益最大化，還要關注企業(yè)持續(xù)經營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當局及被審單位提供建設，改單純的財務審計為全方位的管理審計。

3．建立與現代企業(yè)制度相適應的內部審計模式：搞好內部審計工作，關鍵是要有合適的審計模式，健全的獨立審計機構。在現代企業(yè)制度下，內部審計模式主要有董事會領導模式、總經理領導模式和監(jiān)事會領導模式。因此，在對領導模式進行選擇時，應充分考慮我國的國情和企業(yè)的實際情況。

第4篇：企業(yè)審計論文范文

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的經濟活動也是越來越廣泛，國際間的競爭不斷加劇，審計內容以及工作量的不斷擴大，而這對于審計工作的都帶來了一定的挑戰(zhàn)，而這對于審計人員的專業(yè)的素質的要求也在不斷的提高。而審計工作復雜性和審計人員的素質不相匹配，換一句話說，審計人員的素質適應不了審計工作的復雜性，而這便難以形成客觀的審計結果，審計風險的產生也是無法避免的。

二、防范審計風險的措施

審計工作的有效開展對于企業(yè)的生產經營活動具有一定個監(jiān)督作用，對于企業(yè)的生產經營活動也能夠起到一定規(guī)范作用。而審計工作中的風險，卻是對于審計作用有效發(fā)揮的極大的阻礙。面對審計工作中的風險因素，我們也采取有效的針對性的措施，將審計中的風險降到最低，保證審計工作的有效性以及準確性，以便于審計工作能夠更好的為企業(yè)的發(fā)展服務。我們在實踐的過程中不斷總結經驗，降低審計風險，提高審計質量，為企業(yè)管理建立高效模式，提高企業(yè)的經濟效益。

1.進行從業(yè)人員的培訓工作，提升審計人員的專業(yè)素質。經濟的快速發(fā)展，帶來的便是各行各業(yè)的改革的深化，而對于審計工作來說，人們對于審計工作的期望值是越來越高，希望進行的審計工作能夠更加有效以及準確。而這隨著而來的便是對于審計的工作人員的要求在不斷的提高，所以說，對于從業(yè)人員的的素質要求以及培訓工作的開展，是提升審計人員的專業(yè)素質是社會的需求。首先對于審計人員的培訓應該從思想上幫助他們建立一種風險意識，只有從思想上建立了，才有可能更好的指導實際中的工作，在實際的工作中始終保持一種高危意識，仔細全面的開展審計工作，確保審計工作的有效性以及準確性。其次，便是對于相關專業(yè)素質的培訓，而這其中也包括了職業(yè)道德、專業(yè)能力以及職責范圍等等，幫助審計人員進行一個全方位的培訓，不斷提高審計人員的專業(yè)素質。在經濟的不斷發(fā)展的過程中，我們審計內容也在不斷的變化，而這也要求審計人員對于期工作內容能夠有一個積極的了解，全方位的素質培訓能夠有效的幫助審計人員勝任由于時代變化而產生的工作內容。最后我們還應該進行相應法律的學習工作。審計人員便是在這些法律的基礎上進行一些審計工作，而這些工作的開展便是利用這些法律對于收集到的一些信息做出一定的判斷，而判斷的準確性，一方面是取決于審計人員的專業(yè)能力，即一種經驗上的準備，而另一方面便是相關信息的更新的速度，而落后的法律知識對于審計結構會產生致命的影響。所以說，審計人員不僅僅需要相關的知識以及經驗準備，同時還需要會計、法律企業(yè)管理等等全方面的知識作為輔助。

2.收集全面的信息，確保審計工作開展的準確性。不同的行業(yè)所進行的審計的內容是不同的，而這也意味著所進行的信息收集是不同的，而企業(yè)內部管理方式的不同，也代表了進行信息收集的方式是不一樣的。所以說，在進行有效的審計的時候，要了解全面的信息資源以及確定信息的有效性，以便于能夠根據一個企業(yè)的特殊性來進行相應審計工作的高效開展，針對可能出現的審計風險進行有效的規(guī)避，審計工作的開展做到有備無患，在充分收集信息的基礎上，對于收集到的信息做好分析總結工作，提高審計工作的準確性，從而提高審計工作的質量以及科學性。

3.建立相應的審計管理制度，建立相應的激勵機制。對于審計部門來說，我們不僅僅為審計工作的開展創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境，與此同時審計部門還要為創(chuàng)造一個有利的內部環(huán)境，以促進審計工作的有效開展。所以，審計部門自身建立一個高效的管理制度，同時建立相應的激勵機制，保證內部審計人員進行審計工作的責任意識。在進行審計的過程中嚴格按照審計程序進行，對于審計工作開展時的審計報告、結論、建議等等都要進行一定的控制，減少人為造成的審計的誤差，從而保證審計工作的準確性。與此同時，還應該建立相應的激勵機制，讓審計人員明確自己的責任意識，避免為了完成工作而敷衍了事的情況的出現，讓每一位審計人員在工作中都能夠明確自己工作的重要性，激勵機制的出現能夠在一定程度上調動審計人員的工作熱情，有效的避免人為因素造成的審計風險。

4.建立規(guī)范的審計程序，保證審計結果的科學性。每一個行業(yè)都有自己相應的工作程序，或者是工作標準。當然了，審計工作也不例外。在長期的審計工作中都形成了一定的工作技巧，對于審計風險的降低具有一定的作用，而我們需要的便是面對這些經驗進行有效的總結，建立規(guī)范的審計程序，確定出每一次審計工作的重點，并且針對審計工作中的重點進行有效的程序規(guī)劃，同時明確每一位審計人員的工作內容以及采用的方式，同時建立相應的問責機制，確保出現問題的時候能夠有效的追源，能夠將審計錯誤帶來的損失降到最低，保證審計工作人員盡心盡職的工作。有效的經驗的總結，能夠為下一次審計工作的有效開展提供經驗以及一定的審計程序，而這是實踐給與我們的重要的知識，是理論所給與不了的，我們有效的總結能夠不斷提高審計工作的科學性，對于審計風險的規(guī)避奠定了一定的制度基礎。

5.選擇審計方法的正確性，降低審計的風險。不同的方法對于審計的風險是有著不同的影響的，而這對于審計結果也會產生不同的影響的，而審計結果便會影響到一個企業(yè)的長遠發(fā)展。所以說，審計人員要善于根據企業(yè)行業(yè)的特殊性，以及企業(yè)管理模式的特點進行科學、準確方式的確定，保證審計結果的有效性。對于可能對于審計工作產生一定影響的因素要格外重視，適當的加大樣本的容量，或者是有目的的擴大審計范圍，盡量的避免這些因素對于審計結果的影響。同時開展靈活多變的審計方式，為審計工作的順利進行提供基礎，從而減低審計的風險。

三、結語

第5篇：企業(yè)審計論文范文

關鍵詞：內部審計;　控制監(jiān)督;　建筑企業(yè)

一、引言

近年來，隨著國內經濟的快速發(fā)展，城市化也迎來了一個高速發(fā)展的時期，這在很大程度上提高了建筑企業(yè)的發(fā)展前景。為了能夠抓住機遇，加快企業(yè)發(fā)展的步伐，越來越多的建筑公司開始通過一系列的手段和措施，加強內部管理，以提高經濟效益和核心競爭力。包括設置內部審計機制，通過對企業(yè)建筑施工的經濟活動的審計和監(jiān)督，為公司的內部管理提供更好的服務。然而，由于現階段的內部審計工作尚處于發(fā)展建設階段，許多規(guī)章制度還有待進一步完善，難免會有一定的缺陷，從而影響了企業(yè)的綜合經濟效益。

二、建筑企業(yè)內部審計概述

1.內部審計的定義。我國內部審計協(xié)會頒發(fā)的的“內部審計準則”對內部審計作了如下的定義：“內部審計是獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評估運行的組織內部控制活動的合法性和有效性，從而促進該組織準確實現目標?！闭鐝母拍钪锌梢钥闯觯瑑炔繉徲嫷闹饕毮馨ǎ喉椖繉嵤┑暮戏ㄐ?、適當性和監(jiān)督的有效性，以及利用資源的狀態(tài)和項目的總體目標進行客觀評價。根據這一標準，根據不同行業(yè)的內部審計領域特點，都有其特定的審計內容。本文主要是研究建筑企業(yè)內部審計的應用。2.建筑企業(yè)內部審計的內容。建筑企業(yè)項目內部審計的主要內容包括：項目的實際情況，進行審查和監(jiān)督分包商提供的信息以及材料，包括工程設計、材料消耗以及目標的實現。審查和監(jiān)督材料和設備的使用以及消耗，對建設項目材料的收購報價，施工材料和設備的消耗進行審核和監(jiān)督。審查建設項目的價格來衡量實際的情況，即審查和監(jiān)督在建項目的準確性和建設完成的實際情況，即監(jiān)督和審查內部審計的時效性。對建筑質量進行審計，也就是施工方是否采取必要措施，按照施工合同的質量保證審查和監(jiān)督建設項目的施工質量。

三、建筑企業(yè)項目內部審計的現狀

目前，盡管中國的建筑業(yè)中有著很好的發(fā)展勢頭，但由于起步較晚，發(fā)展時間短，使中國的建筑市場仍然有許多不規(guī)范的現象。如拖欠工程款，墊資施工和異常低價競標的現象，嚴重影響了國內建筑市場的健康發(fā)展，使得建筑公司的經營方式破壞了建筑企業(yè)之間健康的良性競爭。再加上水泥、鋼材等建筑材料價格波動過大，直接影響建設的投資項目的成本。加上施工技術和氣候等方面的原因，在一定程度上也影響了施工企業(yè)項目審計工作。1.現階段，國內一些建筑企業(yè)的項目內部管理審計工作在管理以及經營方面的深度遠遠不夠，僅僅涉及到建筑項目的財務收支以及差錯防弊等初級階段的審計工作，因此極大地降低了內部審計結果的利用價值。2.建筑企業(yè)的項目內部審計執(zhí)行力度不夠，一些建筑企業(yè)沒有從企業(yè)發(fā)展的角度去重視內部審計工作，使得有關于審計監(jiān)督的規(guī)章制度大多流于形式，沒有具體的審計制度和監(jiān)督管理計劃，呆滯企業(yè)的管理存在很大的漏洞，從而導致企業(yè)的經濟效益承受風險。3.目前國內大部分建筑企業(yè)的項目審計工作還是以傳統(tǒng)的事后審計為主，缺少事前及事中審計。而且事后審計方式與建筑施工項目的實際情況完全不相符，因此使得審計結果缺乏時效性。此外，建筑企業(yè)的項目內部審計方法守舊、形式單一、程序簡單，導致出現審計無法跟緊時展的潮流、審計取證不合理以及審計結果存在較高的風險等問題。

四、建筑企業(yè)項目內部審計的實施

通過上述對建筑施工企業(yè)項目內部審計的分析可以得出：目前建筑企業(yè)項目內部審計的方法比較簡單，比較單一，管理和技術比較落后，這使得審計結果不能達到企業(yè)預定的目標，并且有可能導致施工合同的違約。目前企業(yè)存在著管理、投資、欠款等各種風險。因此，建筑施工企業(yè)必須重視審計工作，必需對建設項目的全過程進行審計監(jiān)督，確保項目的施工能夠有效控制，從而確保企業(yè)管理的有效性。根據建設項目的特點，您可以為實現建設工程施工質量設置內部審計的總體目標，積極對施工進度、施工材料以及設備進行監(jiān)督管理，及時控制內部審計的有效性，同時對建設項目的利潤情況進行分析和測試，并出具內部控制審核意見。財政收入的建設項目和支出審查情況和監(jiān)督，并在此基礎上的產值，利潤和風險評估，發(fā)行中期建設項目控制報告，以達到有效控制和目標管理的全過程。建筑企業(yè)的項目內部審計工作實質上就是實現項目審計目標的過程，主要是建筑企業(yè)內部審計部門負責實施的。傳統(tǒng)的財務收支審計只是項目審計的一部分，而對影響建筑工程項目成本的施工方案、物資的供應、資源的配置等重要因素的審查和監(jiān)督，需要工程技術、經營計劃以及審計部門本身等多部門參與。項目內部審計過程一般可以分為下達審計通知書、制定審計實施方案、組織實施審計、編寫審計報告，交換審計意見等。以下就是對建筑企業(yè)項目內部審計進行具體分析：1.項目成本考核指標的審查和監(jiān)督。建立內部審計審查和監(jiān)督的成本核心是確保審計結果對企業(yè)目標的準確性，并在建筑合格的情況下把企業(yè)的經濟效益最大化以及堅定化，主要是分析影響重點建設項目建設計劃的有效性的關鍵因素、材料和設備提供、工程機械配置等進行審核和監(jiān)督，這些指標超過了審核工作的一半。例如，對分包工程施工項目成本的控制，可以通過實施和執(zhí)行適當的審計程序，對審計報表中的數據進行審核確認。如果存在大量的子項目工程，可以適當的對子項目工作加強審查和監(jiān)督。要通過選擇或者制定審計所需要的管理表單，在審計相關數據的基礎上，認真記錄并且進行深入研究。2.材料物資的審查和監(jiān)督。建設項目在材料上的支出往往占據相當大的比例，可以達到整個項目的三分之二以上，因此一定要注意審查和監(jiān)督建筑材料的使用和消耗。可以對施工方申請購買的材料和用品進行統(tǒng)計處理同時進行審查和監(jiān)督等，以確保采購招標的合法性。通過該項目的預算和對價格財務數據雙因素進行分析，比較分析理性判斷偏離材料預期的供應數量。其中的價格，可以查看采購合同及對相關材料市場的發(fā)票進行調研等方法來確定材料價格的真實性和合理性。在數量方面，我們可以回顧材料和用品的使用和消耗來客觀的評價物資采購計劃的合理性。3.資金撥付情況的審查和監(jiān)督。資金撥付情況的審查和監(jiān)督的主要目的是確保業(yè)主資金能夠及時到位，避免出現拖欠工程款的現象。對建筑企業(yè)的資金支付情況進行審查和監(jiān)督，確保按照有關審批程序及時支付資金，避免出現擠占、挪用以及超支等現象。此外，還包括機械設備使用情況、施工進度、工程質量以及安全情況的審查和監(jiān)督?？傊?，建筑企業(yè)的內部審計工作涉及到工程結算以及采購等一切財務活動，即包括項目管理責任制、程序控制、預算控制、決算控制等其他管理控制制度，通過全面的項目內部審計能夠更加有效地進行成本控制。

五、結語

綜上所述，建筑企業(yè)的項目內部審計主要是對企業(yè)日常生產運營過程中的資源取得、轉換、消耗以及收益的一種有效的監(jiān)督和審查的過程。從中可以得出，內部審計的目的貫穿于整個經濟活動中，在于對建筑企業(yè)的經濟活動的有效性、合理性進行監(jiān)督，對實現經濟效益的程度和途徑進行更加客觀的評價，從而對建筑企業(yè)的經營管理狀況進行改善，從而使企業(yè)的核心競爭力以及經濟效益得到有效提高。

作者:許國君 單位:廣廈控股集團有限公司

參考文獻：

[1]陸文學.工程項目全過程內部控制研究[J].現代商業(yè)，2011.

[2]周靖.施工企業(yè)工程內部控制存在的問題及其對策[J].審計月刊，2012.

第6篇：企業(yè)審計論文范文

（1）不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設

在我國的內部審計工作中，我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經濟的跨越式發(fā)展是我國現代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會計信息核算和財務管理以及業(yè)務系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網絡化，只有通過建設數據高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會計核算和財務管理等各項功能，才能進一步實現能源企業(yè)內部審計工作的信息化建設。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進內部審計的信息化，在內部審計的信息化建設方面，可以結合自身地區(qū)的發(fā)展特點，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點的網絡信息系統(tǒng)，從而提升內部審計工作的效率。

（2）加強內部審計部門的獨立性

在我國的內部審計機構中，必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面，就必須要加強內部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業(yè)管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業(yè)內部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實施效果，這就必須要使內部審計部門的獨立性增強。同時，能源企業(yè)還應該要對審計人員的權利義務和內部審計做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內部審計的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當的獨立性，從而能夠確保公司的經濟利潤，還應該要能兼顧國家和集體間的利益。

（3）更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置

從我國能源企業(yè)的內部審計中，內部審計機構一般是對董事會負責的審計安排，這樣就能夠有效控制內部控制現象和董事會弱化的局面出現，這是因為在能源企業(yè)的治理實踐過程中，一般的決策機構是董事會，而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的職責。

（4）進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍

一方面，要能夠進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，同時擴大內部審計職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內部審計職能要進一步拓展，并對內部控制的有效性進行客觀評價，提供和完善能源企業(yè)的內部控制建議。而在另外一方面，內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經營管理活動中，另外，計算機網絡技術發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內部控制提出了更加嚴格的要求，內部審計人員還要學會利用計算機技術跟蹤審計外，還要切實保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內部審計在能源市場經濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上，還要對各個方面的職能權利范圍進行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內部審計是對企業(yè)進行全方位的控制，切實改變傳統(tǒng)內部審計監(jiān)督范圍僅僅限于財務管理，要能夠根據能源企業(yè)自身的發(fā)展特點，在原有的基礎上開發(fā)和拓展內部審計的各種功能，尤其是要使得內部審計控制節(jié)點和對風險分析評價功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。

2結語

第7篇：企業(yè)審計論文范文

從概念上講，企業(yè)審計風險主要指企業(yè)審計部門在審計工作中承當的相關責任和潛在的風險隱患，一般分為固有風險、控制風險和檢查風險等。由于固有風險是因企業(yè)在業(yè)務開展中，自身會計核算存在的誤差和不足所致，控制風險是因企業(yè)內部控制體系的不足而使得財務報表或經濟業(yè)務出現的誤差未能在第一時間得到糾正所致，所以審計人員對固有風險和控制風險的控制難度較大；檢查風險則由審計人員的審計行為所致，所以審計人員對其加以防范和控制相對容易。

二、企業(yè)審計風險產生的主要原因

(一)企業(yè)內部管理機制不夠完善我國許多企業(yè)中都缺少完整有效的內部管理機制，審計工作難以高效開展；有的企業(yè)即使建立了內部管理機制，卻沒有形成系統(tǒng)的科學體系，也未受到領導的重視，在實際工作中未實施，因而也發(fā)揮不了審計工作的作用。在部分企業(yè)中，財務管理制度對于會計人員的工作缺乏有效的監(jiān)督機制，會計核算工作不規(guī)范、舞弊現象及造假行為頻繁發(fā)生，這些都給審計工作帶來了風險。

(二)企業(yè)經營風險導致企業(yè)審計風險產生在國內外市場環(huán)境錯綜復雜、競爭壓力日益加劇的形勢下，我國企業(yè)的發(fā)展過程中時刻都面臨著經營的風險，這在很大程度上增加了企業(yè)的審計風險的可能性。目前多數企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，為了獲得利潤的最大化，一般都將重點放在企業(yè)產品的生產和銷售方面，對于經營風險的認識不夠深刻，相應在風險的控制管理機制上存在不足，缺乏專項的經費投入和專業(yè)部門及人才對風險的研究防范。同時企業(yè)在經營中存在的問題與不足也加重了經營的風險，由此加劇了審計風險。

(三)企業(yè)審計方法及手段滯后受企業(yè)對審計工作的不重視影響，我國企業(yè)審計工作的方法及手段比較滯后，不能適應現代企業(yè)的審計要求。我國企業(yè)的審計工作中主要利用抽樣技術，通過對樣本特征的分析而推測總體的特征，這種單一的審計方法與模式很大程度上忽略了審計風險因素。同時，企業(yè)的審計方法還缺少對財務數據之外的其他因素的審計和風險評估等。

三、企業(yè)審計風險的控制管理對策

(一)建立嚴格的內部管理機制嚴格的內部管理機制是企業(yè)審計工作高效開展的重要保障，企業(yè)領導要重視內部管理機制的構建，尤其要重視審計工作質量機制的構建，對審計項目質量實行三級負責制，對審計質量的控制管理工作制定有效的質量控制程序，明確職責分配，從而規(guī)范審計工作，減少風險。控制機制中還要把好審計證據質量關，規(guī)范項目主審的工作行為，對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認；審計會議還應對審計事項集體會審，確保證據的有效性。另外，企業(yè)還要完善財務管理制度，加強對會計人員財務核算等工作的監(jiān)督。

(二)明確企業(yè)審計風險的控制管理工作目標市場經濟的快速發(fā)展，使得企業(yè)的經濟效益成為衡量企業(yè)經營成敗的關鍵因素，不斷提升企業(yè)的經濟效益成為企業(yè)經營發(fā)展的戰(zhàn)略目標，而企業(yè)審計風險控制管理工作也成為衡量企業(yè)經濟效益的重要標準。因此，企業(yè)審計風險的控制管理工作目標與企業(yè)經營目標一脈相承，即最大程度的提升企業(yè)的經濟效益。企業(yè)審計風險控制管理應該明確這一目標，根據企業(yè)自身的業(yè)務開展和經營管理的實際情況進行對審計風險的評估、控制管理，并從財務上做好風險防范工作。

(三)創(chuàng)新審計方法和手段針對企業(yè)自身審計工作中存在的不足，企業(yè)應該在審計方法和手段上進行創(chuàng)新，從而提高審計工作的效率，提高對審計風險的防范與控制。企業(yè)應對內控管理薄弱、資產流動性較強、經濟狀況不佳、經營業(yè)務復雜等風險高的審計事項進行審計手段的改進，應擴大審計的覆蓋面，并采用風險導向審計方法及更多的靈活審計手段，對審計風險進行控制測試和風險評估。同時，企業(yè)在審計工作時，還應充分考慮對企業(yè)財務數據之外的其他因素的審計，降低審計風險發(fā)生的可能性。

(四)加強審計人員的綜合素質建設企業(yè)審計風險的高低很大程度上受審計人員的素質高低的影響，提高審計人員的綜合素質是企業(yè)控制管理審計風險的重要保證。因此，企業(yè)應該加強審計人員的綜合素質建設，不斷的對審計人員進行專業(yè)技能的培訓，使其對財務及審計業(yè)務有更深的了解，提高其應對復雜審計環(huán)境的能力；其次，企業(yè)要積極引入專業(yè)水平高、思想素質高的審計人才，提高企業(yè)審計工作的整體水平；最后，加強對審計人員工作考核，規(guī)范審計人員的工作行為，提高審計質量，從而降低審計風險。

四、結束語

第8篇：企業(yè)審計論文范文

1.審計報告責任界定模糊、條理不清晰。

在一些沒有建立健全內控制度的單位，內部審計報告責任界定模糊；或者由于單位內部獎懲措施缺失、不到位，體現在報告中就會條理不清。

2.表達不簡明。

大多數內審報告很少用圖表、圖示來演示數據變化和發(fā)展趨勢，不能把復雜的數據一目了然地展示給報告的使用者。

3.審計分析不詳盡導致審計結論不準確。

審計時收集數據不具體、不全面，后期內審報告分析和對比就不夠詳盡，導致審計結論不準確。

4.意見或建議沒有針對性。

分析存在問題部分與內審意見或建議部分之間缺乏相關性，沒有歸納問題的要點。

5.歸類不合理。

沒有把同類的問題統(tǒng)一歸納，有的報告沒有按照內審工作流程順序分類，有的沒有把審計出的問題進行分類，各類問題常常交差羅列，眉毛胡子一把抓，致使整篇報告雜亂無章，無法集中深入地揭示被審計單位存在的問題并剖析原因。

6.思路不夠開闊。

一些內審人員的分析思路只局限于財務數據，沒有分析數據背后的原因，審計報告內容沒有涉及被審計單位內部管理方面應采取的具體措施。

二、結合多年的工作經驗，認為寫好內部審計報告要抓住以下幾個關鍵點：

1.要調動內審人員自身的積極性、主動性和創(chuàng)造性，把寫好內部審計報告作為一項重要的工作內容。

寫好內審報告要講究團隊精神、協(xié)作意識，發(fā)揮集體的力量，具體問題具體分析，透過現象的原因，使內審報以告具有針對性，提示、引導被審計單位作出改進。同時，內審人員還應當掌握寫作技巧，善于積累。內審報告具有很強的嚴謹性與規(guī)范性，既要文風嚴謹，適用法律準確，又要通俗易懂，方便被審計單位理解運用。

2.要勤學、善思。

由于內審工作涉及面廣、情況復雜、政策性強，審計人員不但要注重審計專業(yè)知識的學習，還必須對相應領域的政策法規(guī)、業(yè)務知識、難點熱點了然于心，這樣才能在寫內審報告時從容應對，保證報告的質量和效率。從編制內審計劃到實施審計的過程，審計人員就應當善于分析問題，提出好的意見或建議，為寫好內審報告打下基礎，在實干中檢驗學習和思考的成果，不斷積累經驗，查找不足。

3.要把握審計要點，做到點石成金。

第9篇：企業(yè)審計論文范文

通信企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務層面控制和信息系統(tǒng)控制。

信息化管理層面、業(yè)務層面控制是對企業(yè)的生產經營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發(fā)生了很大變化，它以計算機程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對業(yè)務的控制由計算機自動完成。

信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對象是公司信息系統(tǒng)，隨著網絡技術和電子商務的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網絡安全和電子商務控制的問題。

信息化管理層面、業(yè)務層面控制和信息系統(tǒng)控制對控制活動有著不同要求，內部控制必須根據公司業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置，因此，控制活動受到公司信息化的直接影響。

二、信息化環(huán)境下，通信企業(yè)內部審計采取的應對措施

隨著國內四大通信運營公司在海內外上市，在當今信息化環(huán)境下，通信企業(yè)經營業(yè)務、經營領域的不斷擴大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復雜，面臨的風險更多，管理層更關注公司政策、制度在集團所屬單位的貫徹執(zhí)行情況，關注公司資產的安全性和效益性，關注信息是否失真，關注權力是否失衡，控制是否缺失等。

(一)審計觀念的轉變

觀念問題就是認識問題，通信企業(yè)必須積極轉換審計觀念，將審計目標不僅僅局限在查錯糾弊，而應全面樹立以風險為基礎的審計觀念，理解信息化環(huán)境下內部審計的重要意義；一個在信息化環(huán)境下，完善、良好的控制系統(tǒng)，應該能夠防止、發(fā)現或糾正自身存在的問題，審計的任務就是幫助和促進被審計者建立、健全這種機制，而不應該是代替被審計者去履行他們的“管理責任”。

1.內部審計應積極參與信息化環(huán)境下的審計項目

內審人員應以相對獨立的身份，在審計中可以保持客觀態(tài)度，有助于公司治理、風險管理和內部控制制度的健全和完善。

2.加強信息化知識的培訓和學習

目前，隨著信息化的實施，對內審工作也提出了新的要求，審計人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業(yè)應以上市執(zhí)行內部控制制度為契機，以效益為中心，以內控體系為載體，以外部審計為驅動力，通過各種培訓，使全體審計人員對企業(yè)信息化有全面的了解和認識。

3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內審工作的新方向

內審的職能應從查錯防弊逐步向為強化管理，加強內部控制方向轉變。通信企業(yè)審計工作的方向和重點應向管理審計和效益審計轉型，應積極開展信息化環(huán)境下風險的分析，協(xié)助企業(yè)完善內部控制體系。

(二)信息化環(huán)境下審計工作的方法

信息化環(huán)境下，通信企業(yè)應統(tǒng)一審計項目計劃，統(tǒng)一調配審計資源，統(tǒng)一審計辦法。主要審計工作方法可歸納如下：

1.計劃階段

(1)深入了解、分析業(yè)務流程，尋找內控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點；

(2)分析存在的內控薄弱環(huán)節(jié)；

(3)確定審計重點；

(4)進行穿行測試，評估信息化系統(tǒng)控制的實現情況，根據評估結果適時調整審計重點；

(5)熟練掌握信息化系統(tǒng)中相關查詢功能，搜集所需的相關資料和信息；

(6)導出所需的業(yè)務資料，進行分析、比較；

(7)編制可行的審計工作方案，進行合理人員分工。

2.實施階段

(1)追溯原始數據的來源，抽樣核對原始數據的準確性；

(2)分析會計核算方法的差異、對會計報表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行；

(3)對集成部分數據形成的報表進行對比分析，尋找異常，并抽查驗證；對非集成數據從系統(tǒng)中導出相關憑證，抽樣查閱原始憑證；

(4)利用信息化環(huán)境提供審計線索的功能，查閱相關修改記錄并進行追查；

(5)形成審計工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環(huán)境下的內審工作，將審計過程所涉及到的審計發(fā)現以“實事描述”“信息背景”“風險影響”“審計建議”為內容全部記錄下來，形成相應的工作底稿，以待備查，為撰寫審計報告打下基礎。

3.報告階段

(1)完成審計工作底稿的三級復核；

(2)根據相關業(yè)務統(tǒng)計數據、審計結果，分析企業(yè)經營、管理方面存在的不足，編寫審計報告，提出管理建議；

(三)消除信息化環(huán)境下內審工作認識上的誤區(qū)

誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內審工作職能的削弱。有人認為，實施信息化內部審計部門沒事干了，原先很多審計工作可以通過信息化環(huán)境下的業(yè)務流程的整合，內審工作職能就相應削弱。

誤區(qū)二，按照傳統(tǒng)審計思路開展審計工作。有人認為：信息化環(huán)境下，只需將所需數據從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導出，然后按傳統(tǒng)的審計工作思路和方法進行核對，不加分析，不加判斷，繼續(xù)按照舊環(huán)境下容易出現的錯誤及舞弊為起點進行審計，其結果可能是既浪費時間又沒有成效。因為許多核對工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對工作。

在新的環(huán)境下對通信企業(yè)內審人員來說，一方面，要加強信息化相關知識的學習和培訓，提高綜合素質；另一方面，要積極開展信息化環(huán)境下審計的研究工作，將審計工作重點逐步進行轉移。從現實意義上講，信息化環(huán)境下內審活動是公司治理、風險管理的控制系統(tǒng)，審計的職能從查錯防弊逐步向如何加強企業(yè)管理、強化企業(yè)內部控制、風險分析與控制等方向轉變。

信息化環(huán)境下的內部審計工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時，隨著信息化環(huán)境下的內部審計逐步完善，內審工作的重點和方法也需逐步調整，這就要求通信企業(yè)內部審計人員不斷地學習和探索，切實提高審計能力；為適應信息化時代企業(yè)生產經營發(fā)展的需要，適應信息化環(huán)境下的審計要求，審計人員更應該改變審計理念、創(chuàng)新審計思路和方法，跟蹤信息環(huán)境下內審工作的新方向，使通信企業(yè)內審工作進一步發(fā)展和提高。

參考文獻：

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