貨幣資金論文精選(九篇)

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第1篇：貨幣資金論文范文

論文關(guān)鍵詞：貨幣資金管理制度財(cái)務(wù)資產(chǎn)

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過(guò)剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來(lái)源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出。其中購(gòu)貨支出可從材料預(yù)算中得到；營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門(mén)在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。

一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對(duì)貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；

③盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門(mén)收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；

④不得坐支各項(xiàng)收入；

⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對(duì)貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。

一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤(pán)點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬的制度；五是已開(kāi)出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號(hào)并順序使用，錯(cuò)寫(xiě)作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。

第2篇：貨幣資金論文范文

1.1貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是單位建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個(gè)：①貨幣資金的安全性。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位庫(kù)存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫(kù)”等侵占單位收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對(duì)單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制主要包括以下因素。①管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響著貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過(guò)民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)議等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。②員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約中，如果任何一個(gè)崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效。③內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是單位自我評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

2貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)

由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)，那么，在哪些環(huán)節(jié)，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的合法、真實(shí)和安全、完整呢？現(xiàn)就貨幣資金內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)淺議如下：

2.1貨幣資金支出環(huán)節(jié)

控制好不合法和不合理的資金支出，相當(dāng)于給單位帶來(lái)等量的資金收入。怎樣在每天大量的資金支付中，判斷一項(xiàng)支出業(yè)務(wù)的合法和合理，關(guān)鍵的一點(diǎn)，是要看貨幣資金支出程序是否合法和合理。因此，支付每一筆款項(xiàng)，要做到以下幾點(diǎn)：①審核資金支付申請(qǐng)，看申請(qǐng)是否有理有據(jù)；②審核資金支付審批，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否齊全；③審核資金支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否認(rèn)真負(fù)責(zé)；④審核資金支付辦理，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。對(duì)貨幣資金的支付實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點(diǎn)控制大筆金額貨幣資金支付。

2.2貨幣資金收入環(huán)節(jié)

貨幣資金收入控制的范圍包括各種收入及欠款回收。對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入不入賬利用發(fā)票、收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計(jì)一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊。

2.3銀行賬戶管理環(huán)節(jié)

對(duì)銀行賬戶的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定，嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，定期進(jìn)行銀行賬戶的清理或檢查。一些單位需要從不同的銀行或同一銀行的不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)貸款，以滿足單位銀行貸款的需求，形成同時(shí)跨行開(kāi)戶、多頭開(kāi)戶、隨意開(kāi)戶現(xiàn)象。個(gè)別單位為支出方便，公款私存，私設(shè)小金庫(kù)。單位多頭開(kāi)戶容易造成財(cái)務(wù)管理上的漏洞，為違法犯罪以可乘之機(jī)，留下潛在風(fēng)險(xiǎn)。每年財(cái)政部會(huì)同人民銀行及相關(guān)部門(mén)對(duì)單位銀行賬戶開(kāi)立情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查和清理，但效果不明顯，沒(méi)有引起開(kāi)戶單位的足夠重視。

2.4現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)

現(xiàn)金支付要嚴(yán)格按照國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》執(zhí)行。只在支付現(xiàn)金規(guī)定范圍內(nèi)支付現(xiàn)金，超出規(guī)定范圍的，只能由銀行劃轉(zhuǎn)進(jìn)行往來(lái)結(jié)算。嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的日常庫(kù)存現(xiàn)金限額，不能“坐收”、“坐支”，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，做到日清月結(jié)。財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范%D%D貨幣資金（試行）》規(guī)定：“單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理?！睂?duì)庫(kù)存現(xiàn)金要由有關(guān)科室人員組成專人小組進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)，防止白條抵庫(kù)及挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象發(fā)生。

2.5單位與銀行對(duì)賬環(huán)節(jié)

按照有關(guān)規(guī)定，單位與銀行之間的對(duì)賬，每月至少核對(duì)一次。定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看單位銀行存款余額與銀行對(duì)賬單是否相符。要指定專人負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單的審查、管理，每月終了，將銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，如果不符，要及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)發(fā)生的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊，及時(shí)予以處理。

2.6票據(jù)和印章管理環(huán)節(jié)

各單位應(yīng)當(dāng)做好票據(jù)管理工作，依照《票據(jù)法》的規(guī)定，制定嚴(yán)格的票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷的管理辦法，明確票據(jù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)力和責(zé)任。專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案管理。同時(shí)，單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，任何單位必須嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。要用嚴(yán)格的管理制度來(lái)約束人、管理人。

2.7監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)

各單位應(yīng)建立健全對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的工作職責(zé)，定期或不定期地進(jìn)行檢查。監(jiān)督檢查相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況，是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象；監(jiān)督檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，是否存在越權(quán)審批行為；監(jiān)督檢查印章的保管情況，是否存在全部印章由一人保管現(xiàn)象；監(jiān)督檢查票據(jù)的保管情況，是否存在票據(jù)管理漏洞。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)積極采取有效措施，加以糾正和完善。

2.8財(cái)會(huì)人員任用環(huán)節(jié)

財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，同時(shí)，要建立定期輪崗制度，避免一人長(zhǎng)期在同一個(gè)崗位上工作。這樣既可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新業(yè)務(wù)、新知識(shí)，進(jìn)一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動(dòng)因工作交接而揭示出來(lái)

，收到良好的效果。

3貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法

貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要是不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制和內(nèi)部報(bào)告控制。

3.1不相容職務(wù)相互分離控制

不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先，應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的。其次，要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。通過(guò)不相容職務(wù)相互分離，不但能提高工作效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

3.2授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

3.3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告單位交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制體系。會(huì)計(jì)作為一個(gè)控制信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息，是重要的內(nèi)部控制方法。在運(yùn)用會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方法時(shí)，對(duì)有關(guān)憑證的稽核和審查要引起高度注意。

3.4內(nèi)部報(bào)告控制

內(nèi)部報(bào)告控制要求各單位要建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效性的針對(duì)性。在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時(shí)運(yùn)用內(nèi)部報(bào)告控制方法十分重要。①貨幣資金經(jīng)辦人對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。②單位通過(guò)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，可能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存不相符的情況。③通過(guò)報(bào)告單位貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況，并對(duì)下一階段貨幣資金流入、流出量進(jìn)行預(yù)計(jì)和推算，可以幫助單位負(fù)責(zé)人全面了解單位現(xiàn)金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎(chǔ)性資料?？梢?jiàn)，應(yīng)切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部報(bào)告控制方法的作用。

總之，貨幣資金的管理是整個(gè)資金管理的重點(diǎn)，貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個(gè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，減少工作差錯(cuò)，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營(yíng)秩序，防止或抑制營(yíng)私舞弊行為發(fā)生，以及事后審計(jì)工作具有重要作用。

[參考文獻(xiàn)]

[1]閆敏。內(nèi)部控制的發(fā)展與在高校的實(shí)施。教育財(cái)會(huì)研究，2003，（1）。

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[3]財(cái)政廳編。內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范及講解，2004.

第3篇：貨幣資金論文范文

（1）在提取、送存現(xiàn)金的過(guò)程中，單位往往要事先預(yù)備交通工具、安排保衛(wèi)人員隨出納一同前往，而且也容易成為不法分子搶劫的目標(biāo)。

（2）在現(xiàn)金的保管環(huán)節(jié)中有可能因責(zé)任心不強(qiáng)出現(xiàn)丟失、白條抵庫(kù)、盤(pán)虧情況，因職業(yè)道德缺失出現(xiàn)挪用、貪污、盜竊、公款私存等情況。

（3）在現(xiàn)金收付環(huán)節(jié)，同時(shí)處理頻繁的收支業(yè)務(wù)會(huì)使出納人員很容易出現(xiàn)開(kāi)錯(cuò)發(fā)票或找錯(cuò)錢(qián)款等差錯(cuò)。

（4）在現(xiàn)金流通環(huán)節(jié)中存在真假幣識(shí)別因素，尤其是在招錄新生，老生交費(fèi)注冊(cè)時(shí)，收費(fèi)工作量驟增，現(xiàn)金流也大量增加。一方面交款人員攜帶大量現(xiàn)金，存在安全隱患；另一方面學(xué)校和銀行收費(fèi)工作量加大，為避免忙亂中出錯(cuò)，點(diǎn)鈔、驗(yàn)鈔、找零、開(kāi)收據(jù)每個(gè)環(huán)節(jié)都不能少，速度慢，效率低，造成家長(zhǎng)和學(xué)生不滿，工作人員也感到壓力很大。

2電子貨幣的概念、種類及發(fā)展現(xiàn)狀

（1）電子貨幣的概念電子貨幣是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)以電子信息傳遞形式，以電子數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)流通和收付功能的貨幣。從字面上看就是非實(shí)體性的虛擬的電子形式的貨幣，其電子載體所包含的信息，以電子形式儲(chǔ)存并表現(xiàn)其價(jià)值。1973年RolandMornno發(fā)明了IC卡作為電子貨幣，揭開(kāi)了網(wǎng)絡(luò)貨幣發(fā)展的序幕。二十世紀(jì)80年代，美國(guó)最早開(kāi)始對(duì)電子貨幣的研究、試驗(yàn)，之后英、德等歐洲國(guó)家也相繼研發(fā)電子貨幣。1993年，中國(guó)政府開(kāi)始組織實(shí)施金卡工程，即以電子貨幣應(yīng)用為重點(diǎn)啟動(dòng)的各類卡基應(yīng)用系統(tǒng)工程，旨在加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控、深化金融改革、加速金融商貿(mào)現(xiàn)代化建設(shè)。

（2）電子貨幣的種類現(xiàn)在廣為人知的“電子貨幣”，應(yīng)用范圍極為廣泛，如信用卡、儲(chǔ)蓄卡、IC卡、消費(fèi)卡、電話卡、電子支票、電子錢(qián)包、智能卡等，幾乎包括了所有與資金有關(guān)的電子化的支付工具和支付方式。

（3）電子貨幣的發(fā)展現(xiàn)狀網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)貨幣支付系統(tǒng)來(lái)說(shuō)是一場(chǎng)前所未有的變革。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)是一種便捷經(jīng)濟(jì)，只有同樣便捷的支付方式才能與之相輔相成；隨之而來(lái)的是在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)下電子貨幣也迅速發(fā)展起來(lái)，它為各種新型電子貨幣提供了很好的成長(zhǎng)環(huán)境。電子貨幣有三大支付系統(tǒng)即：電子支票系統(tǒng)、結(jié)算卡系統(tǒng)和新型電子貨幣系統(tǒng)。電子貨幣的最新發(fā)展形式由電子現(xiàn)金、電子錢(qián)包和智能卡為主要構(gòu)成。它們各自的特征和發(fā)展?fàn)顩r，決定其發(fā)展前景的四個(gè)重要因素為：交易成本、安全性、可兌換性和標(biāo)準(zhǔn)化支持。以電子貨幣總體為對(duì)象，深入分析了對(duì)其發(fā)展前景產(chǎn)生重要影響的政府策略，它們集中在貨幣供求、金融監(jiān)管、央行資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和鑄幣稅等各個(gè)方面。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，電子貨幣將會(huì)得到越來(lái)越廣泛地使用為人民大眾所接受，即便不能完全取代紙幣和硬幣，也終將會(huì)在使用規(guī)模上占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。

3電子貨幣在高校資金管理中的應(yīng)用

電子貨幣具有以下特點(diǎn)：信息傳遞快捷；時(shí)效性強(qiáng)；便于攜帶易保管；管理成本低；保密性強(qiáng)；交易信息安全可靠；可追溯資金往來(lái)源頭等。

（1）公務(wù)卡的應(yīng)用公務(wù)卡是電子貨幣中信用卡的一種特殊形式，它是在特定賬戶體系下，由行政事業(yè)財(cái)政預(yù)算單位的人員持有、主要用于日常公務(wù)支出及報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。這種新型結(jié)算方式是由銀行授信額度，個(gè)人持卡支付，單位報(bào)銷還款，可以幫助財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算單位的日常公用支出和零星支出這部分資金的流向進(jìn)行有效監(jiān)控的管理方式。根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)可做如下賬務(wù)處理：借：行政管理支出（或?qū)?yīng)支出項(xiàng)目）貸：其他應(yīng)付款-公務(wù)卡還款將記賬憑證及消費(fèi)電腦小票交由出納通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)下載個(gè)人消費(fèi)數(shù)據(jù)完成財(cái)務(wù)報(bào)銷手續(xù)。借：其他應(yīng)付款-公務(wù)卡還款貸：零余額賬戶用款額度

（2）網(wǎng)上銀行批量代付業(yè)務(wù)的應(yīng)用網(wǎng)上銀行模式是預(yù)算單位通過(guò)指定銀行的網(wǎng)絡(luò)交易服務(wù)平臺(tái)，完成批量代付業(yè)務(wù)。報(bào)銷經(jīng)辦人員只需攜帶收款人的銀行借記或貸記卡號(hào)或存折號(hào)就可以完成支付結(jié)算，當(dāng)日多筆報(bào)銷業(yè)務(wù)總額通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)入相應(yīng)銀行的代付業(yè)務(wù)過(guò)渡戶，將報(bào)銷業(yè)務(wù)明細(xì)表制成加密電子文件交由銀行批量代付。根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)可做如下賬務(wù)處理：借：教育事業(yè)支出（或?qū)?yīng)的支出項(xiàng)目）貸：其他應(yīng)付款-個(gè)人報(bào)賬款-××出納根據(jù)會(huì)計(jì)提供的報(bào)銷業(yè)務(wù)明細(xì)表完成批量代付業(yè)務(wù)后，會(huì)計(jì)再根據(jù)銀行結(jié)算憑證，出具記賬憑證借：其他應(yīng)付款-個(gè)人報(bào)賬款-××其他應(yīng)付款-個(gè)人報(bào)賬款-×××貸：零余額賬戶用款額度與高校簽約的各商業(yè)銀行提供短信提醒功能，可以方便報(bào)銷人員及時(shí)核對(duì)銀行卡中的增減金額和余額。網(wǎng)銀批量代付速度快，效率高，安全可靠，既規(guī)避了報(bào)銷人攜帶現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，又減少了出納的付款煩惱。

（3）POS機(jī)的應(yīng)用POS機(jī)是通過(guò)讀卡器讀取銀行卡上的持卡人磁條及芯片信息，由出納輸入交易金額，持卡人輸入個(gè)人識(shí)別信息，這些信息通過(guò)銀聯(lián)中心，上送發(fā)卡銀行系統(tǒng)，完成聯(lián)機(jī)交易，給出成功與否的信息并打印相應(yīng)的票據(jù)。實(shí)現(xiàn)了信用卡、借記卡等銀行卡的聯(lián)機(jī)消費(fèi)，保證了收款的安全、快捷和準(zhǔn)確，提高了工作效率，避免了現(xiàn)金交易的弊端。根據(jù)實(shí)際情況發(fā)生相應(yīng)的收款業(yè)務(wù)時(shí)可做如下賬務(wù)處理：借:銀行存款-×××賬戶貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款-×××學(xué)費(fèi)其他應(yīng)付款-教材款（或?qū)?yīng)的其他科目）銀行還有一種專門(mén)用于財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的POS機(jī)，需要在銀行辦理單位法人借記卡，單位財(cái)務(wù)將用于日常報(bào)銷業(yè)務(wù)的備用金存入該卡內(nèi)，報(bào)銷時(shí)受托保管此卡的出納刷卡并輸入個(gè)人識(shí)別信息（密碼），在POS機(jī)輸入報(bào)銷金額，備付金卡轉(zhuǎn)出，待與銀行連線傳輸接收信息,接受此筆交易后，報(bào)銷人持本人的借記卡刷卡并輸入個(gè)人識(shí)別信息（密碼），將POS機(jī)輸出的個(gè)人打印憑條交由持卡人簽字確認(rèn)，將個(gè)人憑條第一聯(lián)“商戶聯(lián)”貼在報(bào)銷支出單上，并加蓋“財(cái)務(wù)結(jié)算專用章”，并將個(gè)人憑條第二聯(lián)“持卡人聯(lián)”交由持卡人保管。只要報(bào)銷人開(kāi)通了短信提醒服務(wù)，就能及時(shí)獲得銀行卡資金變動(dòng)信息，方便快捷地完成報(bào)銷業(yè)務(wù)。出納根據(jù)當(dāng)日POS機(jī)結(jié)賬所輸出的憑條匯總的總金額與當(dāng)日發(fā)生的賬面余額進(jìn)行核對(duì)。

4電子貨幣在高校資金管理中應(yīng)用的注意事項(xiàng)

（1）保障電子支付系統(tǒng)的安全。加強(qiáng)用戶口令管理和權(quán)限管理，明確錄入和審核人員的訪問(wèn)權(quán)限，確保權(quán)限的最小化。

（2）使用安全的口令組合，保障密碼的安全性。為保證電子支付的安全性，在使用外部網(wǎng)絡(luò)時(shí)，應(yīng)設(shè)置防火墻，加強(qiáng)網(wǎng)銀系統(tǒng)的安全性、保密性。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)與銀行的對(duì)賬工作。逐日逐筆核對(duì)網(wǎng)上銀行批量代付業(yè)務(wù)的戶名、借（貸）卡號(hào)、金額、筆數(shù)，保證支付數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤。

（4）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育及業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。一名合格的會(huì)計(jì)人員，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不可或缺，還要熟悉大量的政策理論知識(shí)，對(duì)于新情況和新問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員只有通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)和有針對(duì)性的專業(yè)培訓(xùn)才能提升業(yè)務(wù)能力，才能保障電子貨幣在高校資金管理中更好地得到應(yīng)用。

5結(jié)束語(yǔ)

第4篇：貨幣資金論文范文

1、淺議內(nèi)部審計(jì)的重要性和存在的問(wèn)題

2、審計(jì)失敗的成因及規(guī)避

3、試論企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行

4、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的思考

5、財(cái)務(wù)欺詐的成因及防范

6、淺議內(nèi)部控制制度審計(jì)

7、會(huì)計(jì)報(bào)表作弊的方式及審計(jì)策略

8、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

9、如何進(jìn)行貨幣資金審計(jì)

10、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

11、識(shí)查假賬的主要方法

12、貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

13、論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

14、淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的會(huì)計(jì)監(jiān)督

15、試論會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能

第5篇：貨幣資金論文范文

【關(guān)鍵詞】 利潤(rùn)含金量; 貨幣再生產(chǎn)能力; 非付現(xiàn)支出

本文所論述的貨幣資金再生產(chǎn)源于企業(yè)內(nèi)部。這種企業(yè)貨幣資金一方面來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,一方面來(lái)自經(jīng)營(yíng)過(guò)程的內(nèi)部融資,即拖延債務(wù)支付,或加大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的負(fù)債規(guī)模。前者是貨幣資金再生產(chǎn)能力,后者是占用其他企業(yè)貨幣資金狀況,企業(yè)貨幣資金再生產(chǎn)狀況可從以上兩個(gè)方面分析,而向金融機(jī)構(gòu)的借款或發(fā)行債券不屬于源于企業(yè)內(nèi)部的貨幣資金再生產(chǎn)。

一、貨幣資金再生產(chǎn)能力狀況

(一)利潤(rùn)含金量(盈利現(xiàn)金比率)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量/利潤(rùn)總額

這一指標(biāo)通常是分析利潤(rùn)可信度的,對(duì)此指標(biāo)的論述也僅是局限于對(duì)分子、分母包括的內(nèi)容和計(jì)算原理的分析。

筆者認(rèn)為,這個(gè)指標(biāo)還可以反映貨幣資金的再生產(chǎn)能力,當(dāng)含金量指數(shù)大于或等于1時(shí),企業(yè)才具備貨幣資金的再生產(chǎn)能力。對(duì)該指標(biāo)的這種應(yīng)用論述很少,特別是當(dāng)分子分母異號(hào)時(shí)如何分析,二者的差異量多少才合適等問(wèn)題,缺乏深入的論述,本文試圖在這些方面做些努力。

利潤(rùn)總額代表當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果,“含金量”則決定當(dāng)期利潤(rùn)總額中有多大比例是現(xiàn)金。利潤(rùn)總額中現(xiàn)金越多,貨幣資金再生產(chǎn)能力越強(qiáng)。如果伴隨著銷售收入的增加,則說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平高,銷售渠道通暢。

對(duì)此指標(biāo)分以下幾種情況分析:

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)總額異號(hào)時(shí)

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量大于0,利潤(rùn)總額小于0。此時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入大于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出,如果伴隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的出現(xiàn),企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)能力較強(qiáng);利潤(rùn)總額是虧損,是營(yíng)業(yè)外和投資損失太多,及時(shí)調(diào)整即可,企業(yè)前景尚好。

佛山照明股份有限公司2008年3月的情況就是這樣,由于企業(yè)投資損失使得利潤(rùn)總額出現(xiàn)虧損,但經(jīng)營(yíng)過(guò)程現(xiàn)金流量大于零,說(shuō)明現(xiàn)金的主要來(lái)源渠道通暢,于是很快就扭虧為盈。

(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量小于0,利潤(rùn)總額大于0。這種情況在上市公司中較為多見(jiàn),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量小于零,這意味著企業(yè)通過(guò)正常的經(jīng)營(yíng)而來(lái)的現(xiàn)金流入量不足以支付因上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣支出。那么,企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金支付則需要通過(guò)以下途徑去解決:消耗企業(yè)現(xiàn)存的貨幣積累;擠占本來(lái)可以用于投資活動(dòng)的現(xiàn)金,使投資活動(dòng)推遲;在用于投資活動(dòng)的現(xiàn)金不能被擠占的情況下,進(jìn)行額外融資以支持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金需要;在融資渠道匱乏的情況下只能用拖延債務(wù)支付或加大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的負(fù)債規(guī)模來(lái)解決。

從企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程來(lái)分析,在企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的初期,由于其生產(chǎn)階段的各個(gè)環(huán)節(jié)都處于“磨合”狀態(tài),生產(chǎn)設(shè)備、人力等資源的利用率相對(duì)較低,材料物資的消耗量相對(duì)較高,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)成本消耗較高;與此同時(shí),為了積極開(kāi)拓市場(chǎng),企業(yè)有可能投入較大的資金,采用各種手段將自己的產(chǎn)品推向市場(chǎng),從而有可能使得企業(yè)在這一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表現(xiàn)為“入不敷出”的狀態(tài)。

如果企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間持續(xù)出現(xiàn)上述狀態(tài),利潤(rùn)的質(zhì)量應(yīng)給予較差的評(píng)價(jià)。此時(shí)的利潤(rùn)多來(lái)自盈余管理的“成績(jī)”或是非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)。

康佳股份有限公司2008年6月份和9月份的報(bào)表就呈現(xiàn)這種狀況,2008年12月底這種狀況得以扭轉(zhuǎn)。

2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)總額同號(hào)時(shí)

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)總額都小于0。此時(shí)說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入不足以抵補(bǔ)經(jīng)營(yíng)過(guò)程現(xiàn)金流出,如果企業(yè)貨幣資金尚可以正常周轉(zhuǎn),靠的是籌資活動(dòng)或投資活動(dòng),企業(yè)貨幣資金再生產(chǎn)能力差。差的情況要結(jié)合利潤(rùn)進(jìn)行分析。當(dāng)利潤(rùn)總額為負(fù)時(shí),如果主營(yíng)業(yè)務(wù)有利潤(rùn),虧損的原因是營(yíng)業(yè)外損失和投資損失太大,企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不夠彌補(bǔ)。而投資損失和營(yíng)業(yè)外損失具有暫時(shí)性和不確定性,其損失不會(huì)太持久,如果加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款收現(xiàn)工作的管理,貨幣資金再生產(chǎn)能力差的情況就會(huì)得到改善;如果主營(yíng)業(yè)務(wù)是虧損,意味著企業(yè)耗費(fèi)了大量的資金和精力經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)虧損,僅僅加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款收現(xiàn)工作的管理是不夠的,需要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)整體運(yùn)作進(jìn)行調(diào)整,提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率,同時(shí)考慮資本結(jié)構(gòu)是否合理。因?yàn)榇藭r(shí)企業(yè)貨幣資金再生產(chǎn)能力很差的原因已經(jīng)不再單一了。

需要指出的是,企業(yè)此時(shí)利潤(rùn)表和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是一致的,報(bào)表雖然難看,但較為真實(shí)。真實(shí)的程度取決于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的差異,差異越小,利潤(rùn)的真實(shí)程度越高。

(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)總額均大于0。此時(shí),說(shuō)明企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造了正的現(xiàn)金流量,企業(yè)銷售活動(dòng)能及時(shí)收到現(xiàn)金,具體分為以下幾種情況討論:

1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/利潤(rùn)總額1,是一種正常的情況。

當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量/凈利潤(rùn)

2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/利潤(rùn)總額=1時(shí),貨幣再生產(chǎn)能力能夠維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣“簡(jiǎn)單再生產(chǎn)”。但從總體上看,這種維持為企業(yè)擴(kuò)大投資提供的貨幣支持力度非常有限。

3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/利潤(rùn)總額>1,且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-利潤(rùn)總額-非付現(xiàn)成本=0。在此種狀態(tài)下,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量與利潤(rùn)總額的差額,正好有余力補(bǔ)償當(dāng)期的“非付現(xiàn)成本”。這種情況比2)的情況好,可以給予謹(jǐn)慎好評(píng)。

4)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/利潤(rùn)總額>1,且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-凈利潤(rùn)-非付現(xiàn)成本>0。這時(shí)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量和利潤(rùn)總額的差額可以補(bǔ)償當(dāng)期全部的“非付現(xiàn)成本”,而且還有余力為企業(yè)的投資等活動(dòng)提供現(xiàn)金流量的支持。如果這種狀態(tài)長(zhǎng)期持續(xù),則企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量將對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定與發(fā)展、投資規(guī)模的擴(kuò)大與提升,以及減輕融資壓力等方面將起到重要的促進(jìn)和保障作用。

此種情況,貨幣資金再生產(chǎn)能力強(qiáng)。那么,強(qiáng)的原因是什么,是否應(yīng)該給予肯定的評(píng)價(jià),以下進(jìn)一步從企業(yè)外部貨幣資金占用狀況和內(nèi)部貨幣生產(chǎn)比兩個(gè)方面分析貨。

二、外部資金占用狀況

外部資金占用狀況比率=(應(yīng)付款-應(yīng)收款)/收入

應(yīng)付款包括應(yīng)付賬款,其他應(yīng)付款,應(yīng)付票據(jù),預(yù)收賬款;應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,預(yù)付賬款。

該指標(biāo)越大,表明企業(yè)占用上下游企業(yè)的資金相對(duì)越多,或者表明企業(yè)貨幣資金緊張,或者是過(guò)分精明甚至霸道;越小,表明企業(yè)占用上下游企業(yè)的資金相對(duì)少,可能是企業(yè)貨幣資金寬裕,也可能應(yīng)收賬款管理不力。

該指標(biāo)合適最好,什么是合適?根據(jù)企業(yè)具體情況,以購(gòu)銷渠道暢通,商業(yè)形象良好為主要標(biāo)志。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是追求企業(yè)價(jià)值最大化,商業(yè)形象是其價(jià)值體現(xiàn)的一個(gè)方面;購(gòu)銷渠道暢通是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的前提;當(dāng)利潤(rùn)目標(biāo)與社會(huì)形象目標(biāo)沖突時(shí),以考慮社會(huì)形象目標(biāo)為先,這是社會(huì)有序發(fā)展的基礎(chǔ)。

對(duì)該指標(biāo)的進(jìn)一步分析可以用以下兩個(gè)指標(biāo)。

一是應(yīng)付款比率=平均應(yīng)付款余額/收入

該比率可以作橫向或縱向?qū)Ρ确治?看企業(yè)占用上游企業(yè)資金狀況。同理可以計(jì)算預(yù)收款比率分析占用下游企業(yè)資金的情況。

二是預(yù)收款比率=平均預(yù)收款余額/收入

該指標(biāo)分析對(duì)下游企業(yè)資金的占用狀況。

三、內(nèi)部貨幣節(jié)約比率=非付現(xiàn)成本/收入

造成企業(yè)現(xiàn)金與利潤(rùn)差異的原因是非付現(xiàn)成本的存在,非付現(xiàn)成本越多,企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量越高,貨幣資金再生產(chǎn)能力越強(qiáng)。同時(shí)非付現(xiàn)成本越多,表明企業(yè)有意愿減少本期利潤(rùn)。

根據(jù)最近公布的上市公司財(cái)務(wù)信息,就幾個(gè)公司的貨幣資金在生產(chǎn)能力分析如下。

四、應(yīng)用舉例(見(jiàn)表1)

廣宇發(fā)展集GD系列自動(dòng)售貨機(jī)的生產(chǎn)、銷售、租賃、維修、改造、測(cè)試及技術(shù)咨詢于一身,廠址在深圳。該企業(yè)2008年12月份利潤(rùn)總額是正數(shù),而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù),其不足部分主要靠投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量彌補(bǔ);企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是盈利的,但由于營(yíng)業(yè)外支出和投資部分吞噬了大量的利潤(rùn),使得企業(yè)利潤(rùn)總額小于主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn);評(píng)價(jià)是貨幣資金再生產(chǎn)能力差。

2009年3月該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了虧損,但經(jīng)營(yíng)過(guò)程現(xiàn)金流量充足,由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程現(xiàn)金流量充足,還償還了大量的借款。經(jīng)營(yíng)過(guò)程現(xiàn)金流充足的原因是什么?看該公司的現(xiàn)金流量表發(fā)現(xiàn),2009年3月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)較2008年都大幅萎縮,貨幣收入也萎縮,但相應(yīng)的貨幣支出減少幅度大大高于收入的減少幅度,購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金比去年同期減少了0.4億元,正因?yàn)檫@樣,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量充足;但有趣的是,企業(yè)在經(jīng)濟(jì)形式如此嚴(yán)峻的情況下,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金增加了180萬(wàn)元。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程現(xiàn)金流量充足的原因分析如下:

以2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表為根據(jù),比較廣宇發(fā)展和同類企業(yè)粵富華的外部資金占用狀況比、內(nèi)部貨幣節(jié)約比、內(nèi)外結(jié)合貨幣資金生產(chǎn)狀況比(見(jiàn)表2)。

從表2的數(shù)據(jù)可以看出,廣宇發(fā)展2008年對(duì)外部貨幣資金占用較多,銷售收入每1元中扣除債權(quán)部分后有0.59元是占用上下游企業(yè)的資金,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同類企業(yè)粵富華,這種占用狀況在上市公司中也是較高的水平。每1元的收入占用上游企業(yè)資金0.3元,是同類粵富華的100倍;每1元的收入占用下游企業(yè)的資金0.35元,是同類粵富華的350倍。這種情況到了2009年3月怎樣?看表3的分析。

對(duì)外部的資金占用比達(dá)到了收入的1 134倍,如此巨大的數(shù)據(jù),能否說(shuō)明一些資金充裕能夠還銀行貸款的原因呢?

綜上,該企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)能力差,對(duì)上下游企業(yè)資金占用狀況嚴(yán)重,2009年3月這種情況進(jìn)一步惡化,現(xiàn)金流量表上顯現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)過(guò)程現(xiàn)金流量充足,主要來(lái)自對(duì)上下游企業(yè)的資金占用。

【參考文獻(xiàn)】

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第6篇：貨幣資金論文范文

論文摘要：醫(yī)院在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)展、生存，除了醫(yī)護(hù)人員精湛的醫(yī)療技術(shù)外，還需要先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，為疾病診斷提供科學(xué)依據(jù)。同時(shí)也要投資開(kāi)展一些新的項(xiàng)目，因此，資金的投入在醫(yī)院發(fā)展中就越來(lái)越重要。選擇最好的設(shè)備及項(xiàng)目將資金投進(jìn)去，讓它進(jìn)入生產(chǎn)流通活動(dòng)中，運(yùn)用科學(xué)投資方法和方案，認(rèn)真評(píng)估、考察論證，從中選出最佳方案。

在投資中首先要考慮貨幣資金在投資中價(jià)值。資金投資時(shí)間不同所反映的價(jià)值也不同，主要是利息的存在，利息在若干年后和不斷加息存在的價(jià)值不同，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也突飛猛進(jìn)，經(jīng)營(yíng)模式也有改變，特別是外資聯(lián)營(yíng)、股份辦院形式的出現(xiàn)，對(duì)公立醫(yī)院提出很大挑戰(zhàn)，所以我們?cè)谕顿Y中應(yīng)充分考慮到貨幣資金在醫(yī)院投資中的時(shí)間和價(jià)值。

貨幣的時(shí)間價(jià)值主要指貨幣因時(shí)間轉(zhuǎn)移而發(fā)生增值，增值的數(shù)量即為利息，所以理解貨幣時(shí)間價(jià)值時(shí)要注意以下要點(diǎn)：①貨幣時(shí)間價(jià)值是指增量，一般以增值率表示。②必須投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程才會(huì)增值。③需要持續(xù)或多或少時(shí)間才會(huì)增值。④貨幣總量在循環(huán)和周轉(zhuǎn)中按幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)，即需按復(fù)利計(jì)算。在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值中，還需注意到它的作用，不同時(shí)間單位貨幣的價(jià)值不相等，所以，不同時(shí)點(diǎn)上貨幣收支不可直接比較，必須將它轉(zhuǎn)換到相同的時(shí)點(diǎn)，才能進(jìn)行大小的比較和有關(guān)計(jì)算。

在進(jìn)行貨幣時(shí)間價(jià)值的處理中，由于貨幣隨時(shí)間增長(zhǎng)過(guò)程與利息的增值過(guò)程在數(shù)學(xué)上差不多，因此，在換算時(shí)如用計(jì)算利息的方法，就按復(fù)利的方法進(jìn)行折算。下面就把貨幣時(shí)間價(jià)值在投資中應(yīng)用的幾種技術(shù)方法介紹一下：

1貨幣的時(shí)間價(jià)值衡量主要形式

1.1復(fù)利總值

復(fù)利總值指按一定時(shí)間扣一定利率，就本金所生利息加入本金累計(jì)利息，逐期滾算到預(yù)定期限的本利總和，稱為“利滾利”。

1.2現(xiàn)值

現(xiàn)值是指未來(lái)某一特定金額的現(xiàn)在價(jià)值，例如醫(yī)院對(duì)設(shè)備進(jìn)行投資，通過(guò)資料可以計(jì)算設(shè)備在存續(xù)期內(nèi)的收額，這個(gè)收入額是未來(lái)的金額，與初期額無(wú)法比。因此，需要計(jì)算現(xiàn)值才能相比。

1.3年金的復(fù)利總值

年金是指在相同的隔期收到（或支付）的一系列等額款項(xiàng)。年金根據(jù)支付時(shí)期不同，本金的劃分也不同。年金不論是什么支付時(shí)間，都是與復(fù)利有聯(lián)系。其年金的終值、現(xiàn)值都是以復(fù)利的終值、現(xiàn)值為基礎(chǔ)計(jì)算的，在投資決策中常用的是普通年金，除此以外的其他各種形式的年金都是普通年金的轉(zhuǎn)化形式，普通年金的終值則是復(fù)利終值的總計(jì)金額。

1.4年金現(xiàn)值

年金現(xiàn)值是指存在續(xù)期內(nèi)，每一階段（一般為一年）等額上入（或支出）的現(xiàn)本價(jià)值。

醫(yī)院對(duì)貨幣的時(shí)間價(jià)值的應(yīng)用，主要是采用年金現(xiàn)值和終值這兩種形式。

2在長(zhǎng)期投資決策中，對(duì)長(zhǎng)期投資評(píng)價(jià)的技術(shù)方法

長(zhǎng)期投資主要是對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置，新建和改造而言，在醫(yī)院主要是新購(gòu)和更新大型醫(yī)療設(shè)備。

因?yàn)檫@些設(shè)備投資額大，使用周期較長(zhǎng)，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在一次投入，分次收回。并有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，正確的投資決策會(huì)對(duì)醫(yī)院持續(xù)產(chǎn)生效益，一旦投資失誤，會(huì)對(duì)醫(yī)院帶來(lái)不應(yīng)有的影響，對(duì)長(zhǎng)期投資評(píng)價(jià)的技術(shù)方法很多，但都離不開(kāi)貨幣的時(shí)間價(jià)值。

2.1現(xiàn)值凈額法

現(xiàn)值凈額法是在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上用來(lái)評(píng)價(jià)長(zhǎng)期投資的一種技術(shù)方法。這種方法要求對(duì)其中一種方案按一定的利率（即投資成本）來(lái)計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的差額，在計(jì)算過(guò)程中，現(xiàn)值凈額將出現(xiàn)三種情況。一種是現(xiàn)值凈額為零，說(shuō)明在未來(lái)回收的現(xiàn)值與投資成本相等，表現(xiàn)為盈虧平衡；第二種是現(xiàn)值凈額為正數(shù)，說(shuō)明回收的現(xiàn)值大于成本，表現(xiàn)為盈余；第三種是現(xiàn)值凈額為負(fù)數(shù)，說(shuō)明回收的現(xiàn)值小于投資成本，表現(xiàn)為虧損。方案應(yīng)予舍棄。

2.2獲利指數(shù)法

獲利指數(shù)法是指投資項(xiàng)目的未來(lái)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的比，這種方法，與現(xiàn)值凈額法在計(jì)算上沒(méi)有什么區(qū)別，都是考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)計(jì)算得出現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，只是一個(gè)計(jì)算差額，一個(gè)是計(jì)算比率罷了。獲利指數(shù)法的計(jì)算結(jié)果，也呈現(xiàn)三種情況，一是指數(shù)為1，表現(xiàn)為盈虧平衡；二是指數(shù)大于1，表現(xiàn)為盈余；三是指數(shù)小于1，表現(xiàn)為虧損。方案應(yīng)予舍棄。 轉(zhuǎn)貼于

2.3內(nèi)部回收?qǐng)?bào)酬率法

內(nèi)部回收?qǐng)?bào)酬率法是指對(duì)投資方案未來(lái)的現(xiàn)金流入量進(jìn)行貼現(xiàn)，使所得的現(xiàn)值正好與遠(yuǎn)投資額相等，也就是使凈現(xiàn)值等于零的利率。這種技術(shù)方法，要求對(duì)每個(gè)投資方案實(shí)際可達(dá)到的投資報(bào)酬率分別計(jì)算。即使這樣計(jì)算者達(dá)到所得的現(xiàn)值，與投資額相等的內(nèi)部回收?qǐng)?bào)酬率也不是一件易事，需反復(fù)測(cè)試，要么調(diào)高貼現(xiàn)率，要么調(diào)低貼現(xiàn)率，確切的內(nèi)部回收?qǐng)?bào)酬率實(shí)際上就介于這兩個(gè)貼現(xiàn)率之間，一般采用插補(bǔ)法進(jìn)行計(jì)算。因此，這種方法亦稱為調(diào)整后回收?qǐng)?bào)酬法。

以上幾種技術(shù)方法，都是在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算的，由于計(jì)算方法不同，所得的結(jié)果也不同，這些技術(shù)方法只提供決策信息，還必須綜合進(jìn)行分析，同時(shí)，還要充分考慮醫(yī)院的實(shí)際情況，在綜合各種因素的基礎(chǔ)上對(duì)各種方案進(jìn)行抉擇。

3長(zhǎng)期投資決策中醫(yī)院對(duì)貨幣的時(shí)間價(jià)值的應(yīng)用

貨幣的時(shí)間價(jià)值從概念來(lái)說(shuō)，也就是隨著時(shí)間的推移，貨幣會(huì)增值，即增加利息，利息是在長(zhǎng)期投資決策中不容忽視的機(jī)會(huì)成本。此成本雖然并未實(shí)際發(fā)生，但在投資決策中是一項(xiàng)不可忽視的重要內(nèi)容。要根據(jù)本院實(shí)際情況去投資，從中分析出投資效益如何，使投資在醫(yī)院發(fā)展中真正起到作用。所以說(shuō)貨幣的時(shí)間價(jià)值在投資中非常重要。

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第7篇：貨幣資金論文范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別與控制；財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

1 風(fēng)險(xiǎn)概念的階段性發(fā)展

國(guó)外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究始于19世紀(jì)末，1895年，Haynes從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上提出風(fēng)險(xiǎn)的概念。他認(rèn)為：“風(fēng)險(xiǎn)一詞在經(jīng)濟(jì)學(xué)和其他領(lǐng)域中，并無(wú)任何技術(shù)上的內(nèi)容，它意味著損害的可能性。某種行為能否產(chǎn)生有害的后果應(yīng)以其不確定性界定，如果某種行為具有不確定性時(shí)，其行為就反映了風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)。”

世界上第一個(gè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理論探討的經(jīng)濟(jì)學(xué)家是美國(guó)學(xué)者威雷特，1901年他在其論文《風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)理論》中給風(fēng)險(xiǎn)下了這樣的定義：“風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)于不愿發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性的客觀體現(xiàn)。”

1921年，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家奈特在他所著的《風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和利潤(rùn)》一書(shū)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義作了進(jìn)一步闡述，他認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)不是一般的不確定性，而是“可測(cè)定的不確定性”，他指出，經(jīng)濟(jì)生活中的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)都可以借助數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析來(lái)計(jì)量和測(cè)定。

研究風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)內(nèi)外學(xué)者站在不同的學(xué)術(shù)視角，給出了風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵。由于概念具有本質(zhì)性的特點(diǎn)，清晰闡釋概念是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的政策制定提供有效指導(dǎo)的先決條件。筆者認(rèn)為可以將風(fēng)險(xiǎn)理論特征歸納為五點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)的不確定性；風(fēng)險(xiǎn)的客觀性；風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性；風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)性；風(fēng)險(xiǎn)的可度量性。

2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及分類

2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

學(xué)術(shù)理論界對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在兩種認(rèn)識(shí)：一是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。本文將前一種觀點(diǎn)稱為廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將后一種觀點(diǎn)稱為狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系角度出發(fā)來(lái)界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能帶來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)成果與預(yù)期收益的偏離，這種偏離一般是指財(cái)務(wù)活動(dòng)成果的減少，帶來(lái)償債能力和盈利能力的降低。

狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)引起的，風(fēng)險(xiǎn)的中心在于貨幣資金的運(yùn)動(dòng)，這種運(yùn)動(dòng)以貨幣資金為起點(diǎn)，也以貨幣資金為終點(diǎn)。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

依據(jù)劃分標(biāo)準(zhǔn)的不同，可對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不同分類。按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控程度，分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)；按照能否通過(guò)多角化的方式分散，分為不可分散風(fēng)險(xiǎn)和可分散風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的狀態(tài)，分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的層次和范圍，分為微觀風(fēng)險(xiǎn)和宏觀風(fēng)險(xiǎn)；但通常上人們按其成因及性質(zhì)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)五類。根據(jù)上述分類標(biāo)準(zhǔn)，本人更認(rèn)同將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按成因及性質(zhì)進(jìn)行劃分。

3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制

3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

葉冬梅（2006）提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的主要方法是充分認(rèn)識(shí)、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)信息，利用財(cái)務(wù)比率，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)向決策者提交風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。賀妍（2008）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)分析的一個(gè)重要作用是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小和事件的重要性設(shè)定優(yōu)先次序，以合理安排資源配置。

3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

3.2.1確定風(fēng)險(xiǎn)反映態(tài)度。確定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)態(tài)度的出發(fā)點(diǎn)是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成木，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效益。對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同，其在復(fù)雜多變的環(huán)境中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度也就不同。

3.2.2風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法選擇。回避風(fēng)險(xiǎn)法：綜合評(píng)價(jià)各種可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)最低的方案；降低風(fēng)險(xiǎn)法：努力通過(guò)措施使其降低；分散風(fēng)險(xiǎn)法：通過(guò)聯(lián)營(yíng)，多種經(jīng)營(yíng)及多元化投資等方式來(lái)分散企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法；轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)法：通過(guò)某種手段，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他單位承擔(dān)。

3.2.3風(fēng)險(xiǎn)處理措施選擇。風(fēng)險(xiǎn)成本攤?cè)耄浩髽I(yè)可將一部分風(fēng)險(xiǎn)損失事先以成本加價(jià)的形式攤?cè)氤杀?，將風(fēng)險(xiǎn)自行消化；建立風(fēng)險(xiǎn)基金：對(duì)于出現(xiàn)的偶然性很大而損失有限的風(fēng)險(xiǎn)，有計(jì)劃地提取一定數(shù)量且獨(dú)立于企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金之外的貨幣資金，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)資金的影響，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

3.2.4建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。初始財(cái)務(wù)指標(biāo)的確定目前無(wú)論是理論界還是實(shí)務(wù)界通常使用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其它相關(guān)明細(xì)表和在此基礎(chǔ)得出的各類財(cái)務(wù)比率來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)體系。主要包括四大類（如圖1所示）：短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力、經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力。按照普遍性、相關(guān)性、可比性、動(dòng)態(tài)敏感性和可操作性的原則同時(shí)借鑒前人的經(jīng)驗(yàn)，選取了四大類中的20個(gè)指標(biāo)作為初始財(cái)務(wù)指標(biāo)。

圖1 公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制——初始指標(biāo)4 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究不足及未來(lái)展望

4.1研究不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論研究已取得較大成果，但也缺乏對(duì)實(shí)踐的普遍指導(dǎo)意義，研究存在著些許不足之處：（1）鑒于研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)者有著不同的專業(yè)學(xué)術(shù)背景，研究視角各異，使得該理論內(nèi)涵的界定仍然存在較多的爭(zhēng)議；（2）研究的內(nèi)容大多以淺層次的描述和分析為主，缺乏更深入的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部綜合性的定性和定量研究；（3）缺乏對(duì)多層次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性進(jìn)行深度探討，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)差異性很難得到準(zhǔn)確劃分。

4.2未來(lái)展望

縱覽財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究與實(shí)踐的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為未來(lái)還可以從以下角度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展研究：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和視角應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，可以從現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值鏈管理與金融管理的新視角來(lái)做新的理論發(fā)展研究；（2）從主要以規(guī)范研究方法和定性研究方法向?qū)嵶C研究方法轉(zhuǎn)變；（3）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量和指標(biāo)的確定應(yīng)采用動(dòng)態(tài)和系統(tǒng)方法相結(jié)合，運(yùn)用動(dòng)態(tài)的視角觀察企業(yè)內(nèi)部與外部的環(huán)境確定企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]許煥升.風(fēng)險(xiǎn)管理的方法工具[J].管理視角，2008，（4）：48-49

第8篇：貨幣資金論文范文

經(jīng)濟(jì)管理學(xué)以提高組織效率為目標(biāo)，激勵(lì)人的積極性，必須兼顧少數(shù)人的特殊行為與多數(shù)人的一般行為，因?yàn)樯贁?shù)的特殊行為對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織效率非常重要?，F(xiàn)代科技改變了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的方式，使人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活日益向高效、優(yōu)質(zhì)和可持續(xù)的方向發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)對(duì)人性的假設(shè)早已超越了經(jīng)濟(jì)管理假設(shè)，沿著這一方向，經(jīng)濟(jì)管理學(xué)從經(jīng)濟(jì)學(xué)中分離出來(lái)并獨(dú)立發(fā)展起來(lái)。正是因?yàn)槿绱?，?jīng)濟(jì)學(xué)堅(jiān)守著經(jīng)濟(jì)管理假設(shè)，而經(jīng)濟(jì)管理學(xué)卻認(rèn)為追求經(jīng)濟(jì)利益雖然是企業(yè)的基本需要。

企業(yè)的資金在周轉(zhuǎn)的過(guò)程中， 只要其中一個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢， 在某一形態(tài)上發(fā)生了沉淀， 就不能實(shí)現(xiàn)正常周轉(zhuǎn)，從另一方面又促使了短期負(fù)債的增加，從而引起流動(dòng)資金的進(jìn)一步緊缺和負(fù)債結(jié)構(gòu)的不合理。企業(yè)對(duì)外宣傳過(guò)程中，要使其宣傳活動(dòng)和員工的工作處處彰顯企業(yè)文化精神，引導(dǎo)消費(fèi)者在更高層次上了解企業(yè)，使之隨企業(yè)的前進(jìn)步伐形成新的消費(fèi)觀念，企業(yè)急于獲得貨幣資金而進(jìn)一步放松對(duì)應(yīng)收賬款的管理，從而又加劇了貨幣資金的短缺，致使虧損企業(yè)在流動(dòng)資金的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和流動(dòng)速度上形成了惡性循環(huán)。金管理方面要規(guī)范集中，存貨等資金的管理，綜合管理方面要降低成本費(fèi)用控制人工費(fèi)用，人員管理方面要按照分機(jī)考核、分機(jī)管理、同意委派、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、的原則建立一套財(cái)務(wù)人員的集中管理模式，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理的不足，導(dǎo)致虧損企業(yè)的應(yīng)收賬款平均水平的上升，直接影響了貨幣資金的緊張，而貨幣資金的緊張會(huì)造成存貨水平的相對(duì)下降，從而一方面加重了采購(gòu)費(fèi)用至使貨幣資金的進(jìn)一步緊張，企業(yè)的流動(dòng)資金從貨幣資金形態(tài)開(kāi)始依次轉(zhuǎn)化存貨和應(yīng)收賬款，最終又回到貨幣資金形態(tài)。企業(yè)財(cái)務(wù)主體意識(shí)不明確，存在的問(wèn)題主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行有偏差，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者素質(zhì)不高，會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)監(jiān)督不利，執(zhí)法不嚴(yán)。企業(yè)文化的傳播具有人性化特色，使員工學(xué)有榜樣效仿有型，倡導(dǎo)團(tuán)隊(duì)精神、創(chuàng)新精神的發(fā)揮，處理好社會(huì)、企業(yè)、員工各方利益關(guān)系。我國(guó)企業(yè)普遍存在著管理水平低下等問(wèn)題，而財(cái)務(wù)資金管理問(wèn)題已成為中國(guó)企業(yè)管理水平難以提高的根源所在。本文簡(jiǎn)要指出了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，企業(yè)集團(tuán)企業(yè)文化實(shí)施的關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)的重視，其領(lǐng)導(dǎo)以身作則，以所確立的企業(yè)文化的內(nèi)容，如道德觀、價(jià)值觀、各項(xiàng)規(guī)章制度、職業(yè)承諾和責(zé)任，嚴(yán)于律己。企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體制的不斷完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要，財(cái)務(wù)管理必須為企業(yè)服務(wù)好。當(dāng)前企業(yè)文化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及企業(yè)興衰成敗所起的作用日益突出。一個(gè)企業(yè)文化好的公司，必然是眾志成城、人才濟(jì)濟(jì)，員工的創(chuàng)造性、積極性的發(fā)揮依靠的就是企業(yè)文化所蘊(yùn)含的巨大感染力、凝聚力。

經(jīng)濟(jì)管理學(xué)在不一樣時(shí)代都有比較權(quán)威的教科書(shū)，非權(quán)威的教科書(shū)也是大同小異，而當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)由于其人性假設(shè)分歧較大，導(dǎo)致了幾乎沒(méi)有經(jīng)典或權(quán)威的理論，也沒(méi)有系統(tǒng)的理論框架，更沒(méi)有權(quán)威的通行的教科書(shū)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的宏觀形勢(shì)和微觀問(wèn)題，進(jìn)行觀察，思考，從中找出經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中確實(shí)存在的問(wèn)題，選取那些對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有指導(dǎo)作用，真正為社會(huì)所需要的論文題目進(jìn)行研究。比如目前我國(guó)正在深化國(guó)企改革，出現(xiàn)了一些引起社會(huì)廣泛關(guān)注的問(wèn)題。

代經(jīng)濟(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)管理學(xué)都是學(xué)派林立眾說(shuō)紛紜。但由于經(jīng)濟(jì)學(xué)的人性假設(shè)比較一致，因而經(jīng)濟(jì)學(xué)原理與實(shí)證分析領(lǐng)域的分歧并不是很大，分歧主要的在經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的應(yīng)用與規(guī)范分析方面。企業(yè)依靠大量投入資源和勞動(dòng)，消耗大量物質(zhì)和能量的粗放經(jīng)營(yíng)，正在被更多依靠科學(xué)和技術(shù)，注重效率和效益的集約經(jīng)營(yíng)所代替，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)不斷提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展同人口、資源、環(huán)境的關(guān)系更加協(xié)調(diào)。由于現(xiàn)代自然科學(xué)、社會(huì)科學(xué)和綜合科學(xué)的發(fā)展，人們對(duì)自然和社會(huì)的認(rèn)識(shí)更加全面和深入，系統(tǒng)而又細(xì)微，掌握了更多的自然規(guī)律和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，促進(jìn)了知識(shí)、技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的緊密結(jié)合，改變了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果。經(jīng)濟(jì)工作中管理中的人不僅在人格上與地位是是平等的，而且經(jīng)常學(xué)中也不大考慮粹分工、崗位職責(zé)與個(gè)人專長(zhǎng)等方面差異必然造成的層資差，企業(yè)信息化滯后構(gòu)成電子商務(wù)發(fā)展瓶頸，小環(huán)境建設(shè)嚴(yán)重不足，電子商務(wù)應(yīng)用的大環(huán)境更是無(wú)從談起，所以經(jīng)濟(jì)學(xué)中行為主體的關(guān)系主要的體現(xiàn)為市場(chǎng)交易關(guān)系。市場(chǎng)交易的直接目的是交易雙方都能獲得利益，因而交易雙方是平等的契約關(guān)系。很多企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理人員往往被動(dòng)地執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度，根本沒(méi)有起到事前預(yù)測(cè)，事中控制以及參與決策和事后分析的作用，反映出部分財(cái)務(wù)人員政治素質(zhì)較差、業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，企業(yè)經(jīng)濟(jì)研究的核心是資源配置，分工和交易是資源配置的主要的途徑。通過(guò)市場(chǎng)進(jìn)行交易能把行為主體的自利性動(dòng)機(jī)轉(zhuǎn)化為共利的結(jié)果。即實(shí)現(xiàn)主觀為自己，客觀為社會(huì)。

第9篇：貨幣資金論文范文

論文摘要:中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，其會(huì)計(jì)制度是否健全，合理，直接關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存與發(fā)展，因此也關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。由于中小企業(yè)自身的特點(diǎn)和實(shí)際，主要以大型企業(yè)為對(duì)象的會(huì)計(jì)制度不適合其實(shí)行，故而企業(yè)根據(jù)具體情況指定符合自身需要的會(huì)計(jì)制度，簡(jiǎn)化和規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，切實(shí)滿足會(huì)計(jì)信息使用者需要，促進(jìn)其健康發(fā)展。

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀和特點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)主體:大多數(shù)小企業(yè)是獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)或股份合作制企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)通常是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)兩權(quán)結(jié)合。這與大企業(yè)的兩權(quán)分離不同。很多小企業(yè)屬于自然人企業(yè)，不具有法人地位，對(duì)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與所有者個(gè)人及家庭的其他事項(xiàng)?；煸谝黄?，造成權(quán)益混淆。

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員:小企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡(jiǎn)單，層次少，分工不太明確，兼職較多;有的小企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有專職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由其他人員監(jiān)管，或由企業(yè)主管人一手包辦。小企業(yè)會(huì)計(jì)人員少，分工不細(xì)，不固定，專業(yè)水平一般較低，無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重。

3、會(huì)計(jì)控制:小企業(yè)很少自己設(shè)計(jì)規(guī)章制度，一般照搬現(xiàn)成的會(huì)計(jì)制度，還刪繁就簡(jiǎn);會(huì)計(jì)人員常常需要按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，無(wú)法按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)制度辦事，因?yàn)槿绻话搭I(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，就會(huì)被調(diào)動(dòng)工作甚至被開(kāi)除。

4、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表:與大企業(yè)相比，小企業(yè)會(huì)計(jì)科目在資產(chǎn)，負(fù)債方面相似但較為簡(jiǎn)單，在所有者權(quán)益方面則有一定的特殊性。小企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表普遍存在的問(wèn)題是:編制報(bào)表種類不全， 報(bào)表項(xiàng)目不完整，有時(shí)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)部門(mén)的需要臨時(shí)編湊數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的原則

1、貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法規(guī)。設(shè)計(jì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度必須以會(huì)計(jì)法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律，法規(guī)為依據(jù)，不能超越或突破國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定。

2、貫徹會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的原則。小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，人員較少，不可能設(shè)置專門(mén)人員從事會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作， 會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合符合小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)。

3、貫徹會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)盡量兼容的原則。小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息主要是為了滿足國(guó)家稅收征管的需要，因此，小企業(yè)會(huì)計(jì)記錄最好能盡量與稅收法規(guī)相協(xié)調(diào)，使會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量盡量與稅法規(guī)定相符。

4、貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。設(shè)計(jì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一方面要遵循國(guó)家的規(guī)定，另一方面要考慮小企業(yè)自身的特點(diǎn)，在不違反國(guó)家規(guī)定的前提下， 盡量使小企業(yè)會(huì)計(jì)制度具有一定的靈活性。

三、中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容:應(yīng)包括會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

1、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)

針對(duì)小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度的上述特點(diǎn)，在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中要考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織體系的設(shè)置，并與此保持一致。由于小型企業(yè)業(yè)務(wù)量較少，會(huì)計(jì)核算只能采用集中核算方式，即由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。又由于小型企業(yè)人員較少，從事會(huì)計(jì)工作的人員也不會(huì)太多，從內(nèi)部控制要求看，一般以2—3人為宜，可不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，而在管理部門(mén)設(shè)會(huì)計(jì)組織，并指派一人擔(dān)任財(cái)務(wù)主管。由于會(huì)計(jì)人員較少，為了達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的，在會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和責(zé)權(quán)劃分上，可設(shè)置三個(gè)崗位:

(1) 會(huì)計(jì)主管兼總賬會(huì)計(jì)。職責(zé)是在廠長(zhǎng)(經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理工作的開(kāi)展(在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作處理方面不由管理部領(lǐng)導(dǎo))，并負(fù)責(zé)編制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和成本核算工作。

(2) 出納崗位。負(fù)責(zé)與貨幣資金收付有關(guān)的具體業(yè)務(wù)，如記錄日記賬，處理日常貨幣資金收支、申報(bào)、繳納稅金，備用金核算等。

(3) 明細(xì)賬會(huì)計(jì)崗位兼稽核。負(fù)責(zé)各種明細(xì)賬的登記工作，賬目的定期核對(duì)工作，財(cái)產(chǎn)清查的安排與實(shí)施工作等。

2、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)

(1) 會(huì)計(jì)科目是企業(yè)正確建賬，合理核算并編制報(bào)表的重要依據(jù)。和大中型企業(yè)相比，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少，科目設(shè)置應(yīng)適當(dāng)簡(jiǎn)化。根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)的特殊性，我們認(rèn)為小企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下五大類32個(gè)一級(jí)科目:

① 資產(chǎn)類:現(xiàn)金，銀行存款，短期投資，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，存貨，待攤費(fèi)用，長(zhǎng)期投資，固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊，在建工程，無(wú)形資產(chǎn);

② 負(fù)債類:短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，預(yù)提費(fèi)用，長(zhǎng)期借款;

③ 所有者權(quán)益類:實(shí)收資本，資本公積，留存收益，本年利潤(rùn);

④ 成本類:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;

⑤ 損益類: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他收入，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)支出，其他支出，所得稅。

(2)會(huì)計(jì)報(bào)表選擇與設(shè)計(jì):

目前，由于小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，同時(shí)由于小企業(yè)所有全與經(jīng)營(yíng)權(quán)密切相關(guān)，會(huì)計(jì)信息的外部使用者相對(duì)較少，主要是稅務(wù)部門(mén)及債權(quán)人。因此，小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的選擇與設(shè)計(jì)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手:

① 設(shè)計(jì)一套只提供最基本會(huì)計(jì)信息的簡(jiǎn)略會(huì)計(jì)報(bào)表， 應(yīng)允許小企業(yè)按簡(jiǎn)略的形式編制與提供資產(chǎn)負(fù)債和損益表;

② 允許小企業(yè)不必編制和提供現(xiàn)金流量表;

③小企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模比較小，社會(huì)影響范圍也較小，其報(bào)表附注內(nèi)容應(yīng)較為簡(jiǎn)略不必單獨(dú)編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，利潤(rùn)分配表，股東權(quán)益增減變動(dòng)表等，有關(guān)這些方面的重要信息可以用附表或附注的形式說(shuō)明。

3、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

在中小企業(yè)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)方面包括:貨幣資金控制，采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)控制，銷售與收款會(huì)計(jì)控制，實(shí)物資產(chǎn)控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，管理信息系統(tǒng)控制等。以下就是對(duì)這方面的分析和研究:

(1) 貨幣資金控制是中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)。中小企業(yè)應(yīng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離，授權(quán)批準(zhǔn)的方法，對(duì)貨幣資金收入，保管，支出等全過(guò)程的關(guān)鍵控制點(diǎn)作出嚴(yán)格的規(guī)范。一個(gè)有效的貨幣資金控制系統(tǒng)應(yīng)包括以下內(nèi)容:

① 一般現(xiàn)金收入應(yīng)采用連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”進(jìn)行控制，收據(jù)由收款員，出納員，負(fù)責(zé)人共同簽章，存根妥善保管。每天收入的款項(xiàng)，應(yīng)全部存入銀行，“送款單”要及時(shí)交會(huì)計(jì)人員審核，并據(jù)以記賬。

② 支出款項(xiàng)除零星小額外，一般都應(yīng)用銀行支票支付。嚴(yán)禁簽發(fā)無(wú)記名，空白支票，簽發(fā)支票的圖章必須由相關(guān)責(zé)任人分別保管，不得由出納員一人包辦。一切支付款項(xiàng)，應(yīng)采取“付款單”控制。

③ 支付工資須編制工資表，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后才能發(fā)放，發(fā)放時(shí)應(yīng)由領(lǐng)款人簽章。

④ 出納員的工作要與登記分類賬的工作分開(kāi)，尤其是出納員不得接近客戶明細(xì)賬，以防挪用，侵占公款。

(2)采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)控制

由于企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中經(jīng)常存在回扣現(xiàn)象而導(dǎo)致企業(yè)資金流失或采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題，因此，中小企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)與付款會(huì)計(jì)控制，具體的控制內(nèi)容包括:

① 業(yè)務(wù)應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)專門(mén)負(fù)責(zé)，通過(guò)各需要部門(mén)填制“申購(gòu)單”進(jìn)行控制。會(huì)計(jì)部門(mén)依據(jù)“申購(gòu)單”核對(duì)庫(kù)存和預(yù)算，核對(duì)無(wú)誤后籌資付款，以避免盲目采購(gòu)現(xiàn)象的發(fā)生。

② 貨物送到時(shí)，應(yīng)由保管部門(mén)驗(yàn)收并填制“入庫(kù)單”由驗(yàn)收人員及負(fù)責(zé)人簽章，一份留備登賬，一份交采購(gòu)部門(mén)。③ 領(lǐng)用物品憑審簽的“出庫(kù)單”發(fā)領(lǐng)。

(3) 銷售與收款會(huì)計(jì)控制

中小企業(yè)在銷售與收款會(huì)計(jì)控制中，應(yīng)關(guān)注定價(jià)原則，收款方式等銷售政策的制訂，明確銷售機(jī)構(gòu)和銷售人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)合同訂立，貨物發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，防范銷售過(guò)程中的舞弊行為，避免或減少壞賬損失，具體包括:

① 企業(yè)應(yīng)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，主要通過(guò)“供貨合同”進(jìn)行銷售控制。所有的銷售貨物，均應(yīng)開(kāi)具統(tǒng)一的發(fā)票，發(fā)票由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一管理，并采用定期復(fù)核制度。

②銷售人員不得參與銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記工作，以防私收賬款，挪用現(xiàn)金或捏造客戶，虛增資產(chǎn)。

③賒銷業(yè)務(wù)，銷售折讓和折扣以及壞賬處理，須經(jīng)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的書(shū)面核準(zhǔn)后方能辦理。

(4) 實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制

盡管中小企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)并不龐大，但是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)，保管，維護(hù)和記錄，還是需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制。從資產(chǎn)的取得，保管，領(lǐng)用，發(fā)出，盤(pán)點(diǎn)，處理等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，采用授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管相互分離和制約，非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜，偷拿，毀損和流失。

(5) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于中校企業(yè)對(duì)外舉債給企業(yè)收益帶來(lái)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性。

一方面，有效地利用債務(wù)，可以大大提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)好，利潤(rùn)高時(shí)，高負(fù)債會(huì)帶來(lái)企業(yè)的高速增長(zhǎng)。另一方面， 中小企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)會(huì)對(duì)企業(yè)自有資金的盈利能力造成影響，由于負(fù)債經(jīng)營(yíng)要承擔(dān)相當(dāng)?shù)睦①M(fèi)用，并且債權(quán)人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)有優(yōu)先償付的權(quán)利。

(6) 管理信息系統(tǒng)控制:管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)部管理層，各級(jí)部門(mén)主管，其他相關(guān)人員， 以及企業(yè)外的有關(guān)部門(mén)(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過(guò)管理信息系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確其所承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行，管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。

參考文獻(xiàn)