高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計精選(九篇)

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第1篇：高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

一、會計信息真實、合法、效益性的評價指標(biāo)

真實性評價指標(biāo)：分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料真實、完整，審計調(diào)整幅度不超過1%，審計調(diào)整數(shù)額較小不影響使用“真實”評價用語的；基本真實的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料基本真實、完整，調(diào)整幅度不超過5%，并且不影響使用“基本真實”評價用語的；不真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料不真實、不完整，或?qū)徲嬚{(diào)整幅度在5%以上，或違規(guī)行為性質(zhì)嚴(yán)重，數(shù)額較大，無法使用“基本真實”評價用語的。

合法性評價指標(biāo)：分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個等次。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額5%以下或有違規(guī)行為，但不影響使用“基本合規(guī)”評價用語的；不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)性質(zhì)嚴(yán)重、數(shù)額較大，或拒絕提供審計資料，或提供不真實資料，導(dǎo)致審計人員無法進(jìn)行職業(yè)判斷的。

效益性評價指標(biāo)：分為好、較好、一般、較差四個等次。好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的90%以上；較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的80%（含80%）――90%；一般等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%（含60%）――79%；較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價指標(biāo)的60%以下。

二、國有資產(chǎn)保值、增值的評價指標(biāo)

國有資產(chǎn)保值增值率=（期末國家所有者權(quán)益÷期初國家所有者權(quán)益）×100%；

凈資產(chǎn)收益率（所有者權(quán)益收益率）=（稅后凈利潤÷所有者權(quán)益）×100%；

總資產(chǎn)收益率=（稅后凈利潤÷資產(chǎn)總額）×100%；

投資收益率=（投資收益÷長期投資）×100%。

根據(jù)以上四個指標(biāo)，綜合確定國有資產(chǎn)保值、增值程度。對法定代表人任期內(nèi)的經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行評價。

三、遵守財經(jīng)紀(jì)律情況的評價指標(biāo)

對單位或部門遵守國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)合法性評價分為合法、基本合法、不合法三個等次。

此類問題可用定性指標(biāo)進(jìn)行評價。合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為符合國家經(jīng)濟(jì)政策、財經(jīng)法規(guī)；基本合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為有不符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)的現(xiàn)象，但不涉及原則問題；不合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為違反國家的政策和財經(jīng)法規(guī)，或違反重大原則問題。

四、內(nèi)部控制制度健全性、有效性的評價指標(biāo)

對內(nèi)部管理控制制度健全性評價分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為所有的控制點齊全，達(dá)到控制目標(biāo)，各項制度均符合內(nèi)部控制的要求；基本健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為控制點基本齊全，基本達(dá)到控制目標(biāo)，各項制度基本符合內(nèi)部控制的要求；不健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為關(guān)鍵控制點有疏漏，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題，不能滿足控制目標(biāo)的要求。

對內(nèi)控制度的有效性評價分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，有關(guān)人員的資格和能力能夠勝任控制的職能，實現(xiàn)控制目標(biāo)，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但有關(guān)人員的控制能力有一定差距或不能全面執(zhí)行內(nèi)控制度，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實現(xiàn)控制目標(biāo)；無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全，但沒有配備具有相應(yīng)資格和能力的控制人員，出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題。沒有實現(xiàn)控制目標(biāo)

五、重大決策事項評價指標(biāo)

對重大經(jīng)濟(jì)決策一般從決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性兩個方面作出評價。

規(guī)范性評價指標(biāo)包含：是否建立了重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則；重大經(jīng)濟(jì)決策方案有無可行性研究報告和專家論證意見；決策的內(nèi)容有無違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)；決策關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否建立相應(yīng)的控制措施；重大事項是否實行集體決策。

規(guī)范性評價內(nèi)容分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時主要負(fù)責(zé)人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別環(huán)節(jié)沒有得到很好執(zhí)行；不規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則，或決策前可行性研究和專家論證不充分或缺失，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)。

有效性評價指標(biāo)包含：決策執(zhí)行機(jī)制的有效性，細(xì)化為：是否建立了從上到下環(huán)環(huán)相扣的決策執(zhí)行機(jī)制，決策者和決策機(jī)關(guān)是否可以通過層級指揮體系實現(xiàn)對決策執(zhí)行情況的及時了解和有效監(jiān)督，以確保決策部署的貫徹落實；有無決策與執(zhí)行相脫節(jié)、責(zé)任分工不明確、越權(quán)指揮、多頭指揮或無人指揮等現(xiàn)象。

決策執(zhí)行部門工作的有效性，細(xì)化為：執(zhí)行部門是否建立了嚴(yán)格的組織管理制度，科學(xué)地調(diào)配人、財、物等資源，并與有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合，共同促進(jìn)整體目標(biāo)的實現(xiàn)；是否及時與決策部門保持勾通和聯(lián)系，以更好地領(lǐng)會決策意圖，并可以針對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新情況、新問題及時接受新的決策指令，以確保決策目標(biāo)的實現(xiàn)；是否設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，對執(zhí)行的效果和進(jìn)度進(jìn)行適時控制；有無管理松散、各自為陣、工作進(jìn)度不一從而導(dǎo)致效率低下、標(biāo)準(zhǔn)不高、有關(guān)指標(biāo)達(dá)不到?jīng)Q策要求等現(xiàn)象。

決策執(zhí)行的及時性，細(xì)化為：任務(wù)的傳達(dá)是否及時，信息渠道是否通暢，是否根據(jù)進(jìn)度及時下達(dá)有關(guān)指示、指令，決策項目資金是否及時足額到位等。

有效性評價內(nèi)容：分為有效、基本有效、較差三個等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用，實現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用，并基本實現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費；較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財、物，造成明顯損失浪費，不能實現(xiàn)決策目標(biāo)。

六、目標(biāo)完成及經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)

目標(biāo)完成情況及經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的實現(xiàn)程度最能說明領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績。對高校來說，主要指學(xué)校總體各項指標(biāo)的完成情況，以及各部門對總體目標(biāo)的貢獻(xiàn)情況，除預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況外，還有資金使用、資產(chǎn)管理的效益情況。

對校屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績的評價，應(yīng)參照《財政部企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)體系（試行）》辦法來衡量。如主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況可以用四類指標(biāo)：一是反映生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的指標(biāo)，主要產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本、收入、利潤等；二是反映償債能力的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等；三是反映營運能力的指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等；四是反映獲利能力的指標(biāo)，包括資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率等。

七、個人廉潔自律指標(biāo)

根據(jù)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的內(nèi)容和其他法律法規(guī)規(guī)定的廉政內(nèi)容，確定細(xì)化指標(biāo)，設(shè)定領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計調(diào)查表，主要內(nèi)容為：

遵守相關(guān)規(guī)定情況。包括：有無重大事項決策不民主；有無決策不科學(xué)造成國有資產(chǎn)損失浪費；有無管理不規(guī)范、制度不完善；有無、瀆職或失職；有無違反有關(guān)法律、法規(guī)和政策；有無為了政績虛報瞞報或政績平庸；有無疏于監(jiān)督造成單位內(nèi)部或行業(yè)秩序混亂；有無截留或虛增利潤（企業(yè)）；有無不繳或少繳職工社保、醫(yī)保等保險金；有無擠占挪用專項資金；有無私設(shè)“小金庫”、濫發(fā)津（補）貼、獎金等；有無因私占用公共財物或報銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用；有無用公款請客送禮、公款旅游（包括出國出境）；有無超標(biāo)準(zhǔn)配置公務(wù)用車、通訊和辦公設(shè)備；有無索取或收受禮品、禮金、有價證券、支付憑證、信用卡和購物卡；有無將直系親屬安排在本單位或系統(tǒng)管錢管物崗位；有無離任后未將個人與單位應(yīng)移交的手續(xù)結(jié)清（包括錢和物）。

第2篇：高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 工作機(jī)制 分類管理

一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，最后確定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高?？蒲锌冃У母黜椧蛩?，提出應(yīng)當(dāng)強化高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象進(jìn)行分類，將不同類型審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細(xì)列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任有積極面和消極面。對積極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評價法，消極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容和評價指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的共性指標(biāo)，還設(shè)計并詳細(xì)解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負(fù)責(zé)人的個性指標(biāo)。

（三）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認(rèn)為審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運行機(jī)制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風(fēng)險，提出了完善方案和風(fēng)險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)問題整改為重點的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務(wù)管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對簡單，大多實行集中的財務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級財務(wù)部門，統(tǒng)一進(jìn)行整個學(xué)校的所有財務(wù)管理、經(jīng)費收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級單位均無權(quán)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)，也無任何財權(quán)。在這種模式下，二級學(xué)院（系部）及不同職能部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚未獨立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。

從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究的潛在對象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作機(jī)制作為參考，實施及管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度工作機(jī)制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度保障機(jī)制。

1.加強內(nèi)部審計組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進(jìn)一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計的開展情況列入學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容之一。在對高職院校負(fù)責(zé)人任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，將內(nèi)部審計工作的開展情況和效果作為審計的側(cè)重點，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內(nèi)部審計工作會議。（3）保證學(xué)校審計部門的知情權(quán)。學(xué)校審計部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對學(xué)校重大事項的知情權(quán)，校長辦公會議紀(jì)要應(yīng)及時抄送內(nèi)審部門，必要時學(xué)校審計部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)列席校長辦公會議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計以及財務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強其對內(nèi)部審計及財務(wù)風(fēng)險的了解，充分認(rèn)識內(nèi)部審計不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計將防范關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)風(fēng)險，也能提高整個學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調(diào)研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深度交流。對專職審計人員配備、內(nèi)審經(jīng)費、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計輪審情況等問題進(jìn)行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領(lǐng)導(dǎo)、分管財務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、審計等部門主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計聯(lián)席會議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結(jié)果在聯(lián)席會議上通報，以制度促進(jìn)審計信息的公開，從而充分發(fā)揮審計的作用。有關(guān)基建修繕工程項目審計的專題聯(lián)席會議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負(fù)責(zé)人參加。年度審計計劃、審計報告應(yīng)納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達(dá)新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計意識。把審計結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國家和上級主管部門最新出臺的相關(guān)審計法規(guī)和會議、文件精神，針對學(xué)校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建修繕工程審計、教學(xué)科研實驗室建設(shè)等各類專項資金審計方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計的立項程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長效機(jī)制。深入分析審計中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對屬于內(nèi)控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學(xué)校的管理制度進(jìn)行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規(guī)范不清晰的要加強過程管理。學(xué)校要加強資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責(zé)機(jī)制，實行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對違規(guī)行為的處罰。加強資金預(yù)算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費管理辦法及財務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動的真實性為重點，加強經(jīng)費支出的報銷審核，規(guī)范報銷流程，提高項目風(fēng)險管理與控制能力。加強內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計監(jiān)督來代替內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分類管理機(jī)制。

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象。將凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，不同被審計人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W(xué)、客觀、公正地評價。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財務(wù)收支的真實性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜程度等因素，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負(fù)責(zé)人。如財務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個學(xué)校的財務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購、實驗室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負(fù)責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎助學(xué)金等專項資金，除了共性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，其責(zé)任重點還在于專項資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任較小，管理資金也少。

2.實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分類管理。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結(jié)合的原則，按照被審計人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類，對學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施分類管理。對于第一類獨立經(jīng)營核算的下屬單位的主要負(fù)責(zé)人，采用對單位財務(wù)審計或主要負(fù)責(zé)人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務(wù)審計或者任期內(nèi)對主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次任中審計，離任時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對于第二類經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能的部門主要負(fù)責(zé)人，實行任中審計加離任審計，一個任期內(nèi)必審一次，離任時進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負(fù)責(zé)人，宜采用專項資金審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體等單位的主要負(fù)責(zé)人，一般實行離任經(jīng)濟(jì)事項交接制度，必要時開展審計調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任運行機(jī)制就是處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機(jī)制，審計人與被審計人之間的執(zhí)行機(jī)制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機(jī)制。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生起源于財產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進(jìn)行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計聯(lián)席會議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建議，經(jīng)聯(lián)席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲嫴块T發(fā)函，由審計部門具體實施。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行過程一般分為三個階段，審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。（1）在審計準(zhǔn)備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進(jìn)行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨立項，也可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與專項資金審計、財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計等聯(lián)合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達(dá)審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現(xiàn)場審計正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計進(jìn)點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時可邀請分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。在實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計對象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，側(cè)重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進(jìn)行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計終結(jié)階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計報告征求意見稿送達(dá)被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進(jìn)一步核實。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應(yīng)送達(dá)委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對審計報告提出的有關(guān)整改事項，被審計部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計報告2個月內(nèi)提交審計整改結(jié)果報告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計聯(lián)席會議應(yīng)對有關(guān)審計意見落實情況進(jìn)行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內(nèi)容。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果運用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目的是審計結(jié)果的有效運用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強制性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對審計結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結(jié)果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項的審計整改，進(jìn)一步規(guī)范科研及專項經(jīng)費使用；加強對財務(wù)的審計整改，確保資金運用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人才保障機(jī)制。

1.加強組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績效考核應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與分管審計的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評價，切實保護(hù)內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任較重的崗位，增強內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進(jìn)修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級主管部門開展的各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目積極創(chuàng)造條件。加強各個高校之間內(nèi)部審計工作的交流，研討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計研究[J].中國內(nèi)部審計，2013，（1）

第3篇：高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計評價 對策

隨著高等學(xué)校教育管理體制改革的深化，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的監(jiān)督評價以被提上議事日程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是提高教育資金使用效益、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的有效措施。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指的是高校內(nèi)部審計部門依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果，對被審計對象在任職期間所從事的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、效益性、真實性以及被審計對象的廉潔自律、所做經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制建設(shè)等具體工作和表現(xiàn)得出的總結(jié)性評價。做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用的充分發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提高都具有重要意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實質(zhì)是財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計，被審計對象包括實體會計資料和抽象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出的綜合性評價，它的客觀性與準(zhǔn)確性直接關(guān)系到審計結(jié)果的質(zhì)量，也關(guān)系到審計風(fēng)險和對干部使用的引導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的重要前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確界定，這一前提同時能夠保證審計評價結(jié)果的客觀公正。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分主要包括如下幾方面。

1、主要責(zé)任和直接責(zé)任。在高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理體制中，各部門基本都有正職和副職行政干部各一名。一般來說，正職干部要承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不意味著他要對所有事項都負(fù)有主要責(zé)任或直接責(zé)任。由正職干部主管或直接簽署意見經(jīng)濟(jì)事項，應(yīng)該由其承擔(dān)直接責(zé)任；對其他經(jīng)濟(jì)事項正職負(fù)責(zé)人承擔(dān)主管責(zé)任。

2、集體責(zé)任和個體責(zé)任。由個人做出的決策而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任，由集體決策失誤而引起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)由集體負(fù)責(zé)。但在集體做出決策的過程中，一般遵循少數(shù)服從多數(shù)的原則，如果有確切證據(jù)證明在做出表決時個人明確提出異議而未被采納的，其個人不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；如果是由于個人獨斷專行、違反決策程序造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，則應(yīng)由個人負(fù)責(zé)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容和原則

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容。高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象較為復(fù)雜，既包括不以盈利為目標(biāo)的職能部門、院系等教學(xué)單位，又包括以盈利為目的的校辦產(chǎn)業(yè)的負(fù)責(zé)人、后勤集團(tuán)，并且這些部門和企業(yè)的經(jīng)營模式各不相同，因此審計評價的內(nèi)容也不同。從總體上來看，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：第一，任期內(nèi)的資產(chǎn)狀況。高校的資產(chǎn)主要包括教學(xué)科研用的儀器設(shè)備、圖書資料等固定資產(chǎn)和材料。審計評價內(nèi)容主要包括實驗儀器采購程序的合規(guī)性、使用的效率性和維護(hù)的完整性。對校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的評價還應(yīng)包括固定資產(chǎn)的盈利能力等。第二，任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)決策情況。高校行政、教學(xué)部門的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)主要集中在預(yù)算經(jīng)費的收支方面，因此內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)民主程度是經(jīng)濟(jì)審計評價的主要內(nèi)容。相比而言，校辦企業(yè)和后勤集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)對提高經(jīng)濟(jì)效益有重要影響，對它的審計評價應(yīng)從決策制度、決策程序合規(guī)性與充分性，決策的前瞻性和決策效果等方面考察。第三，任期內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。高等學(xué)校一般實行一級財務(wù)核算，預(yù)算經(jīng)學(xué)校審核批準(zhǔn)，各部門按此核定的預(yù)算開展年度收支計劃。各部門在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)有審批權(quán)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價應(yīng)包括預(yù)算編制的合理、可行性，經(jīng)費支出的真實性和預(yù)算完成情況等方面。對后勤集團(tuán)和校辦產(chǎn)業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價則以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況為主。第四，個人廉潔自律情況。審計評級工作主要從遵紀(jì)守法、個人有無經(jīng)濟(jì)問題等方面進(jìn)行評價，包括貪污、挪用公款、無償占用公物等問題。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的原則。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評級的內(nèi)容，為正確實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，保證審計評價結(jié)果的公平公正以及有效執(zhí)行，審計評價工作應(yīng)遵循以下原則：第一，依法評價原則。這一原則表明審計評級工作要在法定職權(quán)或授權(quán)的范圍進(jìn)行；審計評價要以國家法律法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)。第二，重要性原則。因被審計對象經(jīng)常涉及較多經(jīng)濟(jì)事項，因此評價時要有所側(cè)重，對重要的經(jīng)濟(jì)事項要詳細(xì)評價。第三，客觀性原則。審計評價應(yīng)以審計人員實地調(diào)查取證為基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定不能脫離客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史條件，在充分分析主客觀條件的基礎(chǔ)上做出評價，不能帶有個人的主觀成分，更不能受其他非審計人員意見的影響。第四，相關(guān)性原則。保證審計評價的內(nèi)容應(yīng)是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項，凡是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項不應(yīng)進(jìn)行評價。第五，規(guī)范性原則。一是指審計評價用語要恰當(dāng)、規(guī)范，保證審計結(jié)果的真實可信和客觀性；二是指對同一類的被審計對象和同一類型的經(jīng)濟(jì)事項應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計評價。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中存在的問題

現(xiàn)有法律規(guī)章對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍并未細(xì)化。在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，種種現(xiàn)實困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不規(guī)范的問題，增加了審計風(fēng)險的同時影響了審計質(zhì)量。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容模糊性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定沒有規(guī)定不可以評價的內(nèi)容。這對開展審計評價工作帶來不少困難。因為這一原因，部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)容往往過于全面。表現(xiàn)為在審計評價過程中把被審計單位或被審計對象的精神風(fēng)貌和思想政治工作以及被審計單位的可持續(xù)發(fā)展水平納人評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度和審計的風(fēng)險。

第4篇：高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 審計評價 淺探

近十年來，我國高等教育事業(yè)全面發(fā)展，各高校間縱、橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，開展各項社會服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動愈加頻繁。高等院校為進(jìn)一步增強辦學(xué)能力，同時提升其經(jīng)濟(jì)能力，在行政部門、直屬單位和二級學(xué)院實行行政事業(yè)費包干使用管理，并實施“一級核算、二級管理”，以及“一支筆”審批的管理體制。同時對后勤公司等校辦企業(yè)實行實行獨立核算，賦予高度的自，也充分發(fā)揮了校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人的積極性。在這種新型的管理體制下，要保證學(xué)校層面的宏觀控制，促使各部門領(lǐng)導(dǎo)更有效地履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保高校各項經(jīng)濟(jì)活動運行的活力和安全，就需要建立和完善一套系統(tǒng)的內(nèi)部制約監(jiān)督和評價機(jī)制。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是組織或人事部門委托內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對學(xué)校二級學(xué)院、行政部門或校辦企業(yè)等主要行政負(fù)責(zé)人或法定代表人任職期間、期滿或離任前履行其管理職責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的一種經(jīng)濟(jì)評價活動。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理、加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個重要手段,它不僅通過豐富了干部監(jiān)督的渠道來為客觀公正評價干部提供了重要依據(jù),而且有益于維護(hù)高校的經(jīng)濟(jì)秩序、增強干部的財經(jīng)法制觀念，進(jìn)而促進(jìn)高校加強經(jīng)濟(jì)管理。

通過近幾年的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐，筆者認(rèn)識到，審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要難點之一，卻是其至關(guān)重要的一項內(nèi)容。審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確的理性評價，更是整個復(fù)雜的審計活動所取得的最終成果。筆者試著通過分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作普遍存在的問題，探試構(gòu)建科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的現(xiàn)狀分析

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的本質(zhì)內(nèi)涵

為什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作如此之難？這是基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計本身的本質(zhì)內(nèi)涵所致，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財政、財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計，審計客體從靜態(tài)的有形的會計資料，到動態(tài)審計對象的無形的主管責(zé)任和直接責(zé)任，是從客觀反映到抽象分析的深化。審計評價是在審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況發(fā)表的綜合性評價，其客觀、準(zhǔn)確與否,直接關(guān)乎審計結(jié)果報告的質(zhì)量,也關(guān)乎審計風(fēng)險,更關(guān)乎對干部使用的導(dǎo)向。

2、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的理論研究和實踐現(xiàn)狀

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價既是一個理論問題，也是一個實踐問題。評價最大的困難是沒有統(tǒng)一而系統(tǒng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。目前國內(nèi)有關(guān)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價理論及其指標(biāo)體系的研究都不夠系統(tǒng)和深入。審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，包括缺乏標(biāo)準(zhǔn)文本和判斷重大經(jīng)濟(jì)事項及重大經(jīng)濟(jì)損失等的標(biāo)準(zhǔn)，使得對審計責(zé)任的評判存在偏差。

從實踐情況來看，各高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間不長，審計人員配備不到位，加上大量離任審計沒有開展，勢必造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾。而高校經(jīng)費來源隨著辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，已由過去的單一靠財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦亩嗲阑I措，同時在經(jīng)費的支出上也愈加繁雜。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的覆蓋面越來越廣，審計工作難度也越來越大。再者，為加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，高校加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪崗，而高校內(nèi)審人員要在較短時間內(nèi)高質(zhì)量的完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作就愈加困難，大多時候更要跨年度審計。如此倉促之間作出的審計評價，其客觀性、準(zhǔn)確性自然大大降低。

從技術(shù)層面上來看，審計評價存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩點：

1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容不夠明確。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定只說明了什么內(nèi)容是可以評價的，卻沒有規(guī)定什么內(nèi)容是不可以評價或不可以過多評價的。在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實踐中，為使審計報告更易被被審計對象所認(rèn)同和接受，審計評價內(nèi)容往往過于全面化。主要表現(xiàn)為：一是充分肯定被審單位責(zé)任人的成績，對發(fā)現(xiàn)的問題只分析問題產(chǎn)生的原因而不做責(zé)任的分析，這種避重就輕利于審計目標(biāo)的實現(xiàn)；二是把被審計單位的精神文明和思想政治工作等無關(guān)乎經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動的模糊概念納入評價內(nèi)容，不僅增加審計評價的難度，還增加了審計風(fēng)險。

2）審計內(nèi)容覆蓋面過廣，造成審計評價目的不明確。有些審計單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同一般的財務(wù)收支審計等合并進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多，在審計評價時為了避免矛盾往往泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬沒有明確的判斷，特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任，使得審計評價目的不明確，違背了審計評價的重要性原則。

二、構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的探索

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計評價的質(zhì)量高低，直接影響到審計工作完成的質(zhì)量和利用審計報告指導(dǎo)工作的有效性。筆者試從以下五方面來思考如何做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作：

1、明確審計評價的范圍和要求

為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價避重就輕和隨意性問題，保持評價與目標(biāo)的一致性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的范圍必須得到明確。審計評價主要是界定和確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這里的主管責(zé)任，是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不合法不真實、資金使用效益差等問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任；而直接責(zé)任是指其任職期間違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定、侵占國有資產(chǎn)等其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營利性事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)工作的重點主要是在行政管理和教學(xué)科研等方面。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個主題，而更多地去關(guān)注評價領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。在這樣的實踐背景下，要改進(jìn)審計評價工作，我們首先要準(zhǔn)確把握，審計機(jī)構(gòu)不是干部管理部門，而是整個干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個重要環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果也只是為干部管理部門提供其管理對象即領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)活動管理權(quán)力時遵守財經(jīng)法紀(jì)等相關(guān)情況。相對應(yīng)的，在作出審計評價時，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)緊扣“經(jīng)濟(jì)”這個主題，并僅限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的范圍和內(nèi)容，謹(jǐn)慎、客觀、公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價。

評價必須突出重點，在不超越審計職權(quán)的前提下，對非經(jīng)濟(jì)責(zé)任、非被審計人的責(zé)任不予評價；評價不超越審計目的及其范圍和內(nèi)容，對非審計事項不予評價，審計未涉及的問題和不屬于審計范圍的不予評價。遵循重要性原則，緊抓直接責(zé)任和主管責(zé)任兩大重點進(jìn)行評價。但對某些與經(jīng)濟(jì)活動緊密相關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為提高行政費用的使用效益而壓縮各種會議、精簡機(jī)構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u價。但被審計對象在非經(jīng)濟(jì)方面所作出的貢獻(xiàn)，如科研課題的爭取情況等，可以在審計基本情況介紹中加以簡短陳述，無須放入審計評價。

2、做好審計對象分類，確定重點評價內(nèi)容及指標(biāo)

高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計評價的重點也應(yīng)有所不同。根據(jù)教育部(1997)《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》第二條規(guī)定，高校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人,是指校長、總會計師和主管財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長,以及這些學(xué)校財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要負(fù)責(zé)人。

值得注意的是，對于學(xué)校不同部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在其對本部門、單位財務(wù)收支的真實性、合法性負(fù)責(zé)，以及其應(yīng)遵守廉政條例等方面要求是一致的，比如，評價各類審計對象所在部門、單位的財務(wù)收支狀況，可考慮預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支真實性及合法性等指標(biāo)；評價各類審計對象所在部門內(nèi)部控制的健全性和有效性，可考慮內(nèi)部控制制度建立健全情況及執(zhí)行情況；評價各類審計對象的廉潔從政情況，可考慮個人和單位的違紀(jì)違規(guī)資金總額、損失浪費金額等。

但對有經(jīng)營性目標(biāo)和僅有教學(xué)、科研行政管理職能的部門領(lǐng)導(dǎo)，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價關(guān)注的重點有較大差異，比如，評價被審領(lǐng)導(dǎo)干部為人事管理部門主要行政負(fù)責(zé)人時，可考慮高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)有關(guān)費用支出結(jié)構(gòu)的合理性、人力資源配置效益水平等；評價教學(xué)管理部門主要負(fù)責(zé)人時，可考慮各項教育相關(guān)支出比率（教學(xué)設(shè)備支出、圖書資料費支出、實驗費、實習(xí)費支出比率）以及課程建設(shè)凈支出、教改教研項目凈支出等指標(biāo)；評價基建管理部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可考慮履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的有效性和工程造價控制的有效性等；評價校辦產(chǎn)業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)從資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、年人均利潤額、成本費用利潤率、財務(wù)風(fēng)險程度等方面進(jìn)行分析總結(jié)。

3、把握評價尺度和方法

把握好評價的尺度和方法是評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵。審計評價應(yīng)根據(jù)其所確定的重點內(nèi)容選擇合適的方法并確定適當(dāng)?shù)某叨取?/p>

1）定量評價法。根據(jù)審計過程中所查證的事實，用具體數(shù)值對領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評定。這種方法比較適用于評價兩種情況：一是領(lǐng)導(dǎo)干部由于管理不善或工作失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失程度和在其任職期間國有資產(chǎn)增減值情況；二是領(lǐng)導(dǎo)干部不遵守廉潔自律、違法違紀(jì)等情況。

2）定性評價法。利用審計調(diào)查過程中取得的事實數(shù)據(jù)，將要評價的內(nèi)容劃分成若干個不同的檔次，以評定某項經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法比較適用于評價內(nèi)部控制制度的建立健全情況，財政、財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性情況及領(lǐng)導(dǎo)干部對此等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。這種方法的關(guān)鍵在于，要將審計數(shù)據(jù)量化與成評定某項經(jīng)濟(jì)行為不同級性質(zhì)一一對應(yīng)。

3）對比評價法。將根據(jù)某項經(jīng)濟(jì)行為在某時段或時點所取得的量化指標(biāo)，與其他可比業(yè)務(wù)的量化指標(biāo)進(jìn)行對比，用對比的結(jié)果作為評價的依據(jù)。這種方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部其任職期間，各項經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的指標(biāo)完成情況。

4）分析性評價法。應(yīng)用綜合性的分析方法來確定標(biāo)準(zhǔn)，以此來評價某項經(jīng)濟(jì)行為的質(zhì)量。這一方法適用于評價一些專項資金使用效益。

4、堅持“獨立性、謹(jǐn)慎性、客觀性”原則

審計評價必須以事實為依據(jù)，以政策、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩。必須把握三項原則：一是獨立性原則。要避免一切外來因素的干擾，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，做到實事求是地評價功過是非。二是謹(jǐn)慎性原則。堅持事實是評價的基礎(chǔ)，審計查證的內(nèi)容是評價的范圍，審計工作的量度決定評價的量度，并在評價前要獲取充足的審計證據(jù)或證明材料；對審計過程中沒有涉及的具體事項、未經(jīng)過明確規(guī)定的事項均不作評價。三是客觀性原則。應(yīng)科學(xué)冷靜地分析，用已掌握的事實和數(shù)據(jù)指導(dǎo)評價，決不能帶有任何偏見或成見，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)。

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第5篇：高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

高校審計是指高等學(xué)校內(nèi)部獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依照國家、教育行政管理部門、審計行政管理部門、學(xué)校等制定的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財務(wù)收支及其策、規(guī)章、制度等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本校的財務(wù)收支及其見，以加強管理。提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。高校審計是內(nèi)部審計的一種形式。

1．監(jiān)督職能

高校審計的主體職能包括監(jiān)督職能和管理職能，其中監(jiān)督職能是基本職能。審計是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，監(jiān)督職能是審計的最基本職能。國家審計、社會審計和內(nèi)部審計都具有監(jiān)督的職能，但這三者的監(jiān)督方式、監(jiān)督力度都不相同。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，并且高等學(xué)校的審計應(yīng)當(dāng)對高校及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性實行獨立地監(jiān)督，所以，監(jiān)督職能應(yīng)該是高校審計的最基本和最主要的職能。

2．管理職能

高校審計屬于內(nèi)部審計，首先是高等學(xué)校內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，發(fā)揮控制與監(jiān)督作用。現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，效益觀念的增強，投資主體的拓展，學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，校園經(jīng)濟(jì)的壯大，高校審計在實施控制與監(jiān)督的同時，利用其人才優(yōu)勢，信息優(yōu)勢，更多地圍繞改善管理，提高效益的目標(biāo)開展工作，逐步發(fā)展成為高等學(xué)校管理系統(tǒng)的一個重要方面。為學(xué)校管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，已經(jīng)成為高校審計的一個重要方面。除了取決于學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的管理觀念外，在很大程度上還取決于審計人員本身，包括敬業(yè)精神和業(yè)務(wù)水平。

二、目前高校審計的現(xiàn)狀與發(fā)展的思路創(chuàng)新

審計力量不足。當(dāng)前高校普遍存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全、人員缺少現(xiàn)象。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一部分高校合署辦公，由1至2名工作人員；有的高校雖設(shè)有，也只是象征性地配置了兩三名審計人員，在職的審計人崗或“轉(zhuǎn)業(yè)”到審計部設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu)，審計工作的專職內(nèi)審計人這項工作，素質(zhì)參差不齊。領(lǐng)導(dǎo)對審計工作重要程度認(rèn)識不足。高校在配置審計工作人員時把關(guān)不嚴(yán)，把一些沒有審計能力的人安排在審計部門，致使審計手段落后、工作效率低下，當(dāng)前很多高校還是使用過去傳統(tǒng)的審計方法，靠審計人員手工計算核對數(shù)據(jù)的對錯。這種傳統(tǒng)的審計方法不僅勞動強度大，而且時間長、效率低、易出錯，已經(jīng)不能適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展的形勢需要。

強化審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和參與督促高校黨政主要負(fù)責(zé)人充分重視審計工作。國家審計部門依照審計法律法規(guī)加強對高校內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)國家教育行政主管部高校審計工作納入高校黨政負(fù)責(zé)人考核重要內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核辦法，實行審計工作的問責(zé)制、一票否決制。廣泛征集審計線索。省級審計機(jī)關(guān)、高校審計部門應(yīng)在高校內(nèi)外廣泛宣傳審計工作，擴(kuò)大高校審計線索來源途徑。改革現(xiàn)行審計主體，改變目前高校審計部門人員孤軍奮戰(zhàn)的狀況，引入“內(nèi)部審計外部化”的機(jī)制，發(fā)揮國家審計機(jī)關(guān)的強制性、權(quán)威性職能，形成以高校內(nèi)部審計部門、注冊會計師審計機(jī)構(gòu)、國家審計機(jī)關(guān)三種力量組合的審計機(jī)構(gòu)、國家審計機(jī)關(guān)三種力量組合的“審計主體”。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計部門對高校實際情況了解全面、真實的優(yōu)勢。充分發(fā)揮注冊會計師審計獨立性較強、審計經(jīng)驗豐富、人員素質(zhì)整體較高的優(yōu)勢。

三、創(chuàng)新審計工作思路

國家審計機(jī)關(guān)根據(jù)國家審計規(guī)劃或計劃高校審計部門、社會各方面反映的信息等制定審計計劃，召集注冊會計師進(jìn)入高校審計現(xiàn)場，由注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)中的詢證、計算、實際盤點等具體審計工作，高校內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)復(fù)核確認(rèn)，審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)終審并出具審計意見，公布審計報告。高校內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)審計報告的監(jiān)督、執(zhí)行和反饋等后續(xù)審計。

1.增加審計經(jīng)費，提高審計工作物質(zhì)基礎(chǔ)條件，建立審計經(jīng)費的保障和正常增長機(jī)制。在學(xué)校年度預(yù)算統(tǒng)籌安排各項工作時充分考慮對其審計工作的經(jīng)費安排。

2.強化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。高校審計中除基建審計等專項審計之外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是重要組成部分，以下幾方面作為審計重點，能控制經(jīng)費、預(yù)防腐敗、發(fā)現(xiàn)問題、健全制度。①對財務(wù)部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其主要內(nèi)容：是否根據(jù)《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》合理編制學(xué)校預(yù)算并對執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與管理，努力增收節(jié)支，提高資金使用效益；是否按國家有關(guān)規(guī)定組織各項收入，并及時足額入賬等。②對設(shè)備管理部門行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其重點在于：學(xué)校各類資產(chǎn)狀況是否安全完整；公用經(jīng)費和專用經(jīng)費的使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)、學(xué)校財務(wù)制度和預(yù)算規(guī)定，設(shè)備費分配方案是否合理，設(shè)備的使用效益如何。③對基建規(guī)劃處行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。其重點在于：基建項目是否納入計劃管理，基建投資是否報經(jīng)主管部門審批，有無自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項目或擴(kuò)大建設(shè)面積；基建工程和大宗物資設(shè)備采購是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，手續(xù)是否完備，經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議是否合法有效，執(zhí)行情況如何等等情況。

建立評價體系，優(yōu)化審計成果在高校審計中發(fā)現(xiàn)的重大事實，及時移交司法部門。發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛報瞞報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔報、惡意欺瞞等事實，如實記錄其人事檔案，有不良記錄的個人將從此不作選拔和任用，杜絕“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象。高校教育行政主管部門健全高校審計工作評價體系，把高校審計反映的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益作為重要依據(jù)。審計評價可采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方法。社會效益方面可以采取問卷調(diào)查方式，獲取師生員工對審計結(jié)果的滿意度，將群眾的滿意度作為衡量審計工作的一桿標(biāo)尺；經(jīng)濟(jì)效益方面可以采取對被審項目和社會同類項目經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行對比，從中找出問題進(jìn)行分析，對發(fā)現(xiàn)具有傾向性的問題，提出意見和建議等。要將高校審計結(jié)果列入高校主要負(fù)人業(yè)績考查內(nèi)容，維護(hù)高校發(fā)展的長遠(yuǎn)利益和根本利益。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

內(nèi)部審計作為內(nèi)部治理的一個重要組成部分，對推動依法治校和簡政放權(quán)發(fā)揮著重要作用。本文基于內(nèi)部審計增值的角度，在高等教育管理體制改革不斷深化的背景下，探討內(nèi)部審計對完善高校綜合改革發(fā)展的路徑。

關(guān)鍵詞：

綜合改革；內(nèi)部審計；增值路徑

基金項目：

中國教育審計學(xué)會2015-2016年度教育審計科研課題，內(nèi)部審計在高校工程管理中的職能與定位研究，編號：JY20152206。

一、引言

依法治校和簡政放權(quán)是我國高等教育管理體制改革的兩個指導(dǎo)性方向。在教育體制改革的過程中，特別是校院兩級管理模式的推行過程中，校院分權(quán)和管理重心的下移，迫切的要求建立健全高校的內(nèi)部控制機(jī)制，完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)大學(xué)權(quán)力的合理制衡與內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計作為內(nèi)部治理的一個重要組成部分，對推進(jìn)依法治校和簡政放權(quán)發(fā)揮著重要的作用。新修訂的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，將內(nèi)部審計定義為一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，其目的在于促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。[1]內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)變將使其逐步參與到高校改革發(fā)展的管理決策和建設(shè)規(guī)劃中，并保障高校綜合改革的發(fā)展穩(wěn)定。本文從內(nèi)部審計為學(xué)校發(fā)展增值角度來探討內(nèi)部審計對完善高校綜合改革發(fā)展的路徑。

二、內(nèi)部審計在促進(jìn)高校改革發(fā)展中發(fā)揮作用的途徑

1、完善制度建設(shè)，規(guī)范管理活動

校院兩級管理改革之前，大部分的基礎(chǔ)院系并未建立院系內(nèi)部的規(guī)章制度，多為參照學(xué)校制度管理執(zhí)行相關(guān)事務(wù)。權(quán)力下放后，學(xué)院作為一個擁有相對完善自力結(jié)構(gòu)的體系，需要建立一套適應(yīng)自身發(fā)展的制度，包括行政管理類、科研管理類、財務(wù)管理類發(fā)展規(guī)劃與學(xué)科建設(shè)類等。審計部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，對院系的制度建設(shè)有了較為全面的了解，熟知學(xué)院在參照學(xué)校制度執(zhí)行過程時，存在哪些管理漏洞與薄弱環(huán)節(jié)，以及哪些類別的管理制度應(yīng)該在學(xué)校制度基礎(chǔ)上細(xì)化或進(jìn)行個性化的制定。如部分院系由于課程設(shè)計，需購買、保管大量移動設(shè)備，則該院系應(yīng)建立對移動設(shè)備進(jìn)行備查登記或辦理相關(guān)調(diào)撥手續(xù)的制度；部分院系下設(shè)多個實驗室，則應(yīng)建立實驗室管理辦法，并對實驗室的使用、管理、耗材等作出相關(guān)規(guī)定。對新制定或修訂的院系管理制度，在其實施過程中，審計同樣應(yīng)給出相應(yīng)的建議，幫助院系不斷完善其制度體系。

2、搭建內(nèi)部控制體系，建立分權(quán)制衡，規(guī)范權(quán)力運行

內(nèi)部控制是單位制定的組織計劃和相互配套的各種方法和措施。內(nèi)部控制的設(shè)計本身是一種權(quán)責(zé)劃分，內(nèi)部控制的運行體現(xiàn)為監(jiān)督與制衡。由于高校過去“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的權(quán)力結(jié)構(gòu)，使得基礎(chǔ)院系的內(nèi)部控制體系長期以來不夠健全和規(guī)范。權(quán)力下放后，需要進(jìn)一步理順學(xué)校與院系間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督互相分離、互相制衡的局面，使學(xué)校與學(xué)院間的內(nèi)控制度能“承接到位、體系嚴(yán)密、執(zhí)行有效”。高校內(nèi)部審計可以通過自身的專業(yè)優(yōu)勢，幫助院系建立起一套行之有效的單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系。對于院系單位層面的內(nèi)部控制可協(xié)同參與設(shè)計，并結(jié)合內(nèi)部控制的五要素，主導(dǎo)內(nèi)部控制審計工作；對于院系內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，幫助其建立可行性強、操作性高的業(yè)務(wù)操作指南規(guī)范。同時，審計需對院系內(nèi)控體系的健全性、有效性進(jìn)行總體評價，關(guān)注內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致的潛在風(fēng)險，從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)入手，深入開展審計業(yè)務(wù)活動。對內(nèi)部控制審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時查找內(nèi)控設(shè)計與內(nèi)控運行方面的問題。通過內(nèi)控制度的建立和內(nèi)控審計的評價，不斷完善各基礎(chǔ)院系的內(nèi)部控制體系，推進(jìn)其運行有效。

3、利用信息優(yōu)勢，協(xié)調(diào)各部門的發(fā)展，為領(lǐng)導(dǎo)決策和學(xué)校發(fā)展服務(wù)

高校內(nèi)部審計是高校治理不可或缺的一個子系統(tǒng)，它的存在有助于高校完善內(nèi)部治理體系中克服內(nèi)部治理部門化、碎片化和職能體系分設(shè)產(chǎn)生的管理盲區(qū)，促進(jìn)各子系統(tǒng)從破碎走向協(xié)調(diào)和整合，為高校教育綜合改革實現(xiàn)整體治理、改善職能部門無縫隙運行發(fā)揮增值作用。[2]審計部門對其他部門各項經(jīng)濟(jì)政策、管理運作有較為全面的了解，既可以利用信息優(yōu)勢對學(xué)校的各項管理決策提供咨詢與建議，又能從專業(yè)角度防范潛在的決策風(fēng)險，同時還能在決策執(zhí)行過程中做好監(jiān)督工作。通過審計咨詢參與學(xué)校發(fā)展建設(shè)，可統(tǒng)籌整合各部門的資源，并平衡各部門協(xié)調(diào)發(fā)展。高校內(nèi)部審計具有審計范圍廣、審計方式靈活、審計方法多樣和審計監(jiān)督常態(tài)化的特點。在高等教育改革過程中，內(nèi)部審計可以充分發(fā)揮其特性，創(chuàng)造性的開展適應(yīng)改革發(fā)展的審計業(yè)務(wù)。針對改革過程中的政策推進(jìn)和簡政放權(quán)，探索開展政策跟蹤審計和審計政策措施貫徹的總體情況，及執(zhí)行政策過程中存在的問題；針對權(quán)力結(jié)構(gòu)重建后，權(quán)力集中的部門和崗位，以部門職能和崗位職責(zé)清單為依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與內(nèi)部控制審計相結(jié)合，開展廉政審計；針對改革過程中新出現(xiàn)的一些熱點、難點問題，開展針對性強、時效性高的專項審計調(diào)查，覆蓋常規(guī)審計盲點，為高校領(lǐng)導(dǎo)層的宏觀管理和科學(xué)決策提供依據(jù)。

4、加強審計結(jié)果利用，建立審計結(jié)果公開機(jī)制，促進(jìn)高校改革發(fā)展建設(shè)公開化和透明化

隨著政府向高校放權(quán)，以及企業(yè)、社會對高校投融資參與程度不斷加強，信息公開是高校辦學(xué)的必然要求。信息公開既是完善高校治理的重要措施，也是強化政府、社會、公眾對其監(jiān)督的有效途徑。而審計結(jié)果公開是高校信息公開的重要組成部分，也是校務(wù)公開的良好補充。審計結(jié)果公開是審計部門根據(jù)本部門職責(zé)和權(quán)限在審計項目完成后，以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)，公開審計的主要結(jié)論。由于審計項目涉及學(xué)校各個下屬單位的重大事項決策情況、重要經(jīng)濟(jì)管理活動，涵蓋人事、財務(wù)、制度、科研、資產(chǎn)等各方面的有效信息，因此審計結(jié)果公開有利于將學(xué)校各下屬單位的行政行為、履職能力和實施效果向廣大師生，滿足其知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。審計結(jié)果公開應(yīng)根據(jù)公正性、重要性和謹(jǐn)慎性原則，合理建立相應(yīng)的公開機(jī)制和公開渠道，根據(jù)需要分類別、分秘級進(jìn)行公開。主動公開廣大師生關(guān)心的熱點問題，包括預(yù)算執(zhí)行與決算的審計結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況的審計結(jié)果、科研經(jīng)費的綜合審計結(jié)果、工程項目的審計結(jié)果，以及專項審計情況等；依申請公開涉及國家、學(xué)?；蚣w秘密的有關(guān)內(nèi)容，并明確依申請公開的申請方式、受理程序和答復(fù)機(jī)制。審計結(jié)果可通過會議通報、書面刊印、網(wǎng)站公告等多種形式在校內(nèi)公開，并逐步向社會公開。

三、從改革內(nèi)部審計發(fā)展方向入手提升內(nèi)審增值功能

1、優(yōu)化內(nèi)審組織形式，形成審計聯(lián)動新架構(gòu)

2015年2月9日，教育部的《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財〔2015〕2號）指出“要切實加強內(nèi)部審計的組織領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作，定期聽取審計工作報告；深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議機(jī)制。”內(nèi)部審計若要切實發(fā)揮對高校發(fā)展的最大化作用，需要健全、優(yōu)化內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)，以管理和指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。通過建立審計工作聯(lián)席會議制度，加強內(nèi)部審計與組織、人事、財務(wù)等相關(guān)部門在審計方面重大問題的會商溝通與協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮相關(guān)部門的專業(yè)咨詢作用，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計程序，保證審計質(zhì)量，并加強對審計結(jié)果的有效利用。應(yīng)將討論確定年度審計計劃、交流和通報學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況、研究審計工作的重大問題等確立為審計聯(lián)席會議的主要職責(zé)。

2、轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計職能，創(chuàng)新審計工作方法

首先，完善常規(guī)審計的方式方法。如建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價指標(biāo)，除將財務(wù)狀況、內(nèi)部控制、學(xué)科發(fā)展、服務(wù)社會等維度的指標(biāo)納入評價指標(biāo)體系外，還應(yīng)結(jié)合發(fā)展規(guī)劃部門、人事部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門的評估開展審計工作；逐步開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，將任中審計和離任審計相結(jié)合，協(xié)同實施，及時跟進(jìn)學(xué)校綜合改革、機(jī)構(gòu)調(diào)整涉及的部門和單位，有計劃、有重點的實現(xiàn)審計全覆蓋；加強審計結(jié)果的利用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為干部考核、任免、獎懲的依據(jù)，將其他審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)決策、完善制度的重要參考；將審計結(jié)果以適當(dāng)方式在一定范圍內(nèi)公開，完善對審計結(jié)果的監(jiān)督機(jī)制。其次，創(chuàng)造性的開展新型審計業(yè)務(wù)類型。探索開展資產(chǎn)管理審計、績效審計、內(nèi)部控制審計、決策審計和政策跟蹤審計，根據(jù)需要開展專項審計調(diào)查。重點加強大宗物資、大型儀器設(shè)備的購置與使用績效審計、無形資產(chǎn)的管理和使用審計；建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評價指標(biāo)體系，開展單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制審計，幫助下屬單位完善內(nèi)部控制體系。除開展對下屬單位政策執(zhí)行情況的審計外，還應(yīng)對下屬單位建設(shè)發(fā)展有重大影響的重要決策開展審計業(yè)務(wù)。

3、強化審計手段，加快審計信息化建設(shè)

審計信息化建設(shè)，是推動審計工作形成全局協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)管控、質(zhì)量把關(guān)、過程管理、決策支持的重要工程。通過審計信息化對審計工作基礎(chǔ)實現(xiàn)徹底革命，達(dá)到以下目的：一是提升審計效能，將審計關(guān)口前移，變事后審計為事前審計和事中審計，變靜態(tài)審計為動態(tài)審計，及時發(fā)現(xiàn)、處理和糾正問題；二是提高審計質(zhì)量，規(guī)范審計程序和嚴(yán)格審計處理權(quán)限，加強審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，同時運用信息平成數(shù)據(jù)的采集、加工、整合，解決由于信息不對稱問題而導(dǎo)致的審計結(jié)論偏差；三是提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，要求審計人員審計業(yè)務(wù)能力與信息技術(shù)能力的同步提升，促進(jìn)其運用信息技術(shù)手段完成審計信息的整合、分析和處理；四是信息化平臺為審計提供數(shù)據(jù)和信息支持，提升審計業(yè)務(wù)的覆蓋面和審計層面的高度。具體地，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，應(yīng)從建立常規(guī)審計的審計模塊入手，逐步拓展到新的審計類型和審計程序中，探索查賬、實時監(jiān)督、風(fēng)險抽樣等各種審計方法的信息化實現(xiàn)手段，逐步實現(xiàn)審計與學(xué)校各個部門的信息對接，擴(kuò)寬審計信息挖掘的廣度和深度。

作者：陳秋云 單位：中山大學(xué)審計處

參考文獻(xiàn)

第7篇：高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：高校管理；高校內(nèi)審；審計重點

高等院校是培養(yǎng)人才、科研攻關(guān)的重要基地，對國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展起著人力和支持作用。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校與單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動的日益增多，其辦學(xué)和科研經(jīng)費正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形勢下，高校內(nèi)部審計工作面臨的任務(wù)更加繁重，而現(xiàn)有的審計力量相對薄弱，因此必須審時度勢，在千頭萬緒的工作中理清思路，精心規(guī)劃，明確工作重點并抓緊抓好，以開創(chuàng)高校內(nèi)審工作的新局面。

一、推行制度基礎(chǔ)審計，促進(jìn)高校建立健全內(nèi)部控制制度和增強自我約束機(jī)制

內(nèi)部控制制度是由一系列政策和程序組成的，其目的是為了保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊；保證資料的真實、合法和完整。一個單位內(nèi)部控制的健全和有效程度，是其管理素質(zhì)和管理水平的客觀反映，因此任何單位的管理決策層都應(yīng)十分關(guān)注和解決好這一根本性。據(jù)調(diào)查了解，一些高校在制度建設(shè)和管理上存在諸多問題和薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在一些領(lǐng)導(dǎo)和部門忙于日常事務(wù)，對依法治校和制度建設(shè)的重要性認(rèn)識不足；新的業(yè)務(wù)工作開展起來了，但與之相配套的控制和管理措施相對滯后；有些管理制度雖已頒布實施，但對其執(zhí)行情況缺乏必要的檢查監(jiān)督，對違規(guī)事項的處罰力度不足等。

制度基礎(chǔ)審計是審計的重要，它以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)，著力評價內(nèi)部控制的健全性、有效性。在高校推行和實施該項審計有著重要的意義，一方面針對內(nèi)部控制及管理上存在的問題，提出建設(shè)性的意見與建議，并積極爭取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的重視和采納，努力從根本上改變“重業(yè)務(wù)，輕管理”的狀況；另一方面，制度基礎(chǔ)審計作為現(xiàn)代審計的重要，可以為實質(zhì)性審計和其他各項業(yè)務(wù)審計指明方向，明確重點，避免審計業(yè)務(wù)工作的隨意性、盲目性，既保證了審計質(zhì)量，又提高了工作效率。針對高校業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)管理工作的實際，推行和開展制度基礎(chǔ)審計，應(yīng)著重抓好三個具體環(huán)節(jié)：一是有關(guān)制度是否真正建立起來，即有無制度建設(shè)的空白區(qū)；二是所定制度是否符合內(nèi)部控制管理的原則及要求，即有無控制弱項；三是已經(jīng)建立健全的各項制度是否得到始終如一的貫徹執(zhí)行和真正發(fā)揮作用，即有無控制失效事件。

二、強化基本建設(shè)投資審計，遏制工程回扣等現(xiàn)象，提高資金使用效益

我國尚未建立起完整的投資管理體制，符合市場經(jīng)濟(jì)的建筑市場及與之相配套的管理法規(guī)、政策還不健全。基本建設(shè)投資管理上存在的各種不正之風(fēng)由來已久，而相關(guān)的監(jiān)督約束機(jī)制也未能充分發(fā)揮作用，加之一些建設(shè)單位疏于管理，給一些不法分子以可乘之機(jī)。據(jù)調(diào)查了解，上普遍反映的諸多相關(guān)問題，在多數(shù)高校也有不同程度的存在，如借工程發(fā)包之機(jī)向施工單位收取甚至索要回扣，對工程款結(jié)算和工程質(zhì)量驗收把關(guān)不嚴(yán)等，廣大教職工對此反應(yīng)強烈。

隨著高校的普遍擴(kuò)招和國家對事業(yè)投入的不斷加大，高?；窘ㄔO(shè)投資規(guī)模呈逐年遞增的趨勢，其投資額在高校可控制資金數(shù)額中占有較大的比例。強化基建投資審計刻不容緩，高校內(nèi)審責(zé)無旁貸。通過長期堅持和不斷努力，可望有效地遏制基建投資管理中存在的各種不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象，并降低工程成本，提高資金的使用效益。為實現(xiàn)上述審計目的，結(jié)合基建投資管理的特點，此項審計應(yīng)將事前控制、事中監(jiān)督和事后檢查分析有機(jī)地結(jié)合起來，實行全過程跟蹤審計。首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)提前介入，參與項目決策與評估，對其中不合規(guī)的程序及機(jī)制提出規(guī)范化要求，并重點做好對工程預(yù)算的審核，堅決剔除不合理的開支項目。其次，對大中型工程項目應(yīng)實行定期或不定期預(yù)審，監(jiān)督工程施工進(jìn)度與工程撥款的一致性，與其他有關(guān)部門配合檢查工程施工質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾正。最后，全面審查工程決算的真實性、合法性，重點審查有無虛列項目、亂套定額、高撥材價以多計工程量等問題，對于不合格工程，堅決不予結(jié)算和辦理驗收手續(xù)。

三、開展對教學(xué)儀員設(shè)備購置、使用等方面的審計，加強對高校采購的監(jiān)管

教學(xué)儀器設(shè)備采購支出是高校辦學(xué)經(jīng)費支出中的一個重要組成部分，儀器設(shè)備的質(zhì)量和使用情況直接到教學(xué)質(zhì)量的好壞。但的管理現(xiàn)狀令人堪憂，存在的一些帶有普遍性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：沒有明確的長短期相結(jié)合的采購計劃，盲目采購、臨時采購時有發(fā)生；重大采購決策往往是領(lǐng)導(dǎo)個人說了算，缺乏必要的事前評估和論證；采購價格、采購批量不合理，人情采購或關(guān)系采購客觀存在，極少數(shù)人從中吃回扣的嫌疑較大，采購的物品質(zhì)次價高，在教職工中造成不良影響；儀器設(shè)備的啟用、保管、維修及報廢制度不健全，或雖有明文規(guī)定但執(zhí)行監(jiān)督不力，為非法占用、虛報冒領(lǐng)和被盜丟失打開方便之門；財會部門對儀器設(shè)備的核算顯得粗糙，家底不清，形成帳外資產(chǎn)而長期無人過問等。

針對上述存在問題，有計劃、有步驟地開展對教學(xué)儀器設(shè)備的審計，必須堅持標(biāo)本兼治的原則。第一，在徹底清查、摸清家底和登記造冊的基礎(chǔ)上，幫助有部部門建立起完善的管理制度，包括明確采購、領(lǐng)用等有關(guān)業(yè)務(wù)處理程序及相應(yīng)的責(zé)任，實行必要的職務(wù)分離，強化核查職能，做到有章可循、違章必糾，以減少和避免舞弊事件的發(fā)生。第二，仿照和借鑒政府采購的做法和經(jīng)驗，對于大宗儀器設(shè)備采購應(yīng)嚴(yán)格實行招投標(biāo)制，增加其透明度，堅決杜絕采購過程中的暗箱操作，以壓低采購價格，保證采購質(zhì)量。對此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分行使監(jiān)督職能，有效發(fā)揮鑒證作用。第三，開展對教學(xué)儀器設(shè)備購置、使用等方面的專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查，重點查處借采購之機(jī)收受回扣，非法占有、使用教學(xué)儀器設(shè)備甚至據(jù)為已有，以及由于使用、保管不當(dāng)造成重大損失浪費等嚴(yán)重問題。

四、實行內(nèi)部責(zé)任審計，增強部門（單位）負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識

第8篇：高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

【關(guān)鍵詞】 高校內(nèi)涵建設(shè)；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀分析

一、高校內(nèi)涵建設(shè)的基本特征分析

一是“085”工程項目涉及面廣，囊括內(nèi)涵建設(shè)的所有領(lǐng)域，“085”工程項目的推進(jìn)與學(xué)校整體管理水平緊密相聯(lián)，項目實施過程需要涉及學(xué)校所屬職能部門、學(xué)院和學(xué)科團(tuán)隊，它要求學(xué)校提高整體綜合管理能力，關(guān)注“085”工程項目推進(jìn)過程中有關(guān)職能部門和單位的相關(guān)管理措施的到位情況，特別是在學(xué)校范圍內(nèi)對現(xiàn)有人力、實物資產(chǎn)、經(jīng)費等資源的整合能力。

二是“085”工程項目以學(xué)?！罢w”形式滾動投入，可以做到“好鋼用在刀刃上”，便于提高學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的整體效果，它要求工程建設(shè)涉及的學(xué)校內(nèi)部各部門、單位和有關(guān)教學(xué)科研團(tuán)隊，強化學(xué)校發(fā)展的整體意識，打破部門、二級單位之間的界限，進(jìn)一步優(yōu)化學(xué)校二級實體業(yè)績考核體系，避免以局部利益的得失而影響學(xué)校整體利益的事件發(fā)生。

三是“085”工程項目實行投入資金與建設(shè)項目完成質(zhì)量掛鉤的工作機(jī)制，將安排2012年中期檢查和2015年終期評估，考核學(xué)校承諾的建設(shè)目標(biāo)和指標(biāo)的完成情況，檢查學(xué)校所處的國內(nèi)外地位現(xiàn)狀，以及“085”工程建設(shè)前后的學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)水平的進(jìn)步與提高情況，目的在于檢驗學(xué)校體制機(jī)制創(chuàng)新、可持續(xù)發(fā)展能力提升、發(fā)展?jié)摿ν癸@的提高程度，它要求高度重視和評價好投入資金的實際產(chǎn)出效果，特別要處理好短期產(chǎn)出與長遠(yuǎn)產(chǎn)出之間的關(guān)系。

四是“085”工程項目管理采用各級項目的“責(zé)任人”制度，對項目完成的資金、進(jìn)度、質(zhì)量和績效加以管理，看各級項目責(zé)任人在執(zhí)行制度過程中的責(zé)任履行情況。

二、高校內(nèi)涵建設(shè)對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的影響

正是由于高校內(nèi)涵建設(shè)存在的上述特征，從而對高校內(nèi)審工作也將產(chǎn)生較大影響，要求內(nèi)審工作更加突出以下幾方面。

（一）內(nèi)部管理審計

即內(nèi)部審計要關(guān)注有關(guān)職能部門和單位的相關(guān)管理措施的到位情況，提高部門間的工作合力，消除部門間可能存在的影響或阻礙溝通的障礙，以促進(jìn)學(xué)校全校范圍內(nèi)的資源整合能力和整體管理水平的提升。

（二）內(nèi)部控制制度審計

即內(nèi)部控制制度審計應(yīng)主要審查內(nèi)部控制制度的健全完備情況，重點看各部門、二級單位現(xiàn)有的工作制度及實施辦法，是否存在對“085”工程項目推進(jìn)產(chǎn)生阻力的現(xiàn)象，關(guān)注制度執(zhí)行效果。

（三）投入產(chǎn)出績效審計

2012年中期檢查和2015年終期評估是上級主管部門對“085”工程項目進(jìn)行的評估、檢查、驗收工作，這主要是看產(chǎn)出效果。實際上，在“085”工程項目實施過程中，既包括“085”工程項目的增量投入，也包括其他有形的存量投入和無形的投入，要做好對投入產(chǎn)出績效的整體評價，需囊括上述全部投入。為迎接2012年中期檢查和2015年終期評估，內(nèi)部審計工作可以超前介入，在上級部門檢查評估前做好投入產(chǎn)出績效的核實工作。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

做好任何事情的關(guān)鍵在人，每一個在崗人員都應(yīng)切實履行職責(zé)，而許多沒有做好的事情則是部門、人員之間的職責(zé)和權(quán)限不清，一些人員的責(zé)任履行不到位。在“085”工程項目推進(jìn)中，應(yīng)全面貫徹執(zhí)行各級項目“責(zé)任人”制度，將有關(guān)主要責(zé)任人的職責(zé)履行情況列入該領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容中，進(jìn)行專門評價。

三、高校內(nèi)審職能發(fā)揮的現(xiàn)狀分析

目前，大部分高校的內(nèi)審工作能夠全面服務(wù)學(xué)校工作大局，內(nèi)審人員積極履行內(nèi)部審計職能，認(rèn)真發(fā)揮內(nèi)審工作應(yīng)有的作用。也應(yīng)看到，目前部分高校內(nèi)部審計在機(jī)制體制、工作內(nèi)容、內(nèi)部管理、人員素質(zhì)、環(huán)境條件等方面，仍存在一些尚待解決的情況或問題。

（一）機(jī)制體制有待創(chuàng)新

經(jīng)過多年發(fā)展，目前審計工作的具體運行機(jī)制體制得到全面優(yōu)化和完善，也存在管理機(jī)制不太健全、保證機(jī)制尚待進(jìn)一步優(yōu)化、缺乏必要的監(jiān)督制約機(jī)制、激勵機(jī)制作用效果不明顯等情況和問題，影響到審計工作效果；再者，在教育審計整體運行機(jī)制上，仍有大部分高校的教育審計部門沒有形成有效的工作機(jī)制，審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)警、保障等職能履行不充分，影響到自身工作職責(zé)的履行。

（二）工作內(nèi)容有待拓展

目前，部分高校的內(nèi)部審計重點仍放在財務(wù)收支審計，或以財務(wù)收支審計為主要內(nèi)容的其他審計工作上，較少涉及內(nèi)部控制審計、績效審計、管理審計等審計工作新領(lǐng)域，信息化審計水平有待提高，高校審計工作領(lǐng)域尚待進(jìn)一步拓展。

（三）內(nèi)部管理有待完善

主要有：一是由于部分高校存在績效考核目標(biāo)模糊、績效考核標(biāo)準(zhǔn)較低、績效考核缺乏監(jiān)督等情況，部分審計人員提高個人素質(zhì)的積極性有待提高；二是部分審計人員實施審計過程中程序不到位，取證不適當(dāng)、不充分，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險；三是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與校內(nèi)相關(guān)部門、二級單位間的溝通協(xié)調(diào)尚待進(jìn)一步加強；四是在社會審計中介機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量管理上，部分高校沒有制定出具有操作性的管理制度或規(guī)范，存在一定的管理風(fēng)險。

（四）人員素質(zhì)有待提高

目前，部分高校的內(nèi)部審計人員存在知識結(jié)構(gòu)比較單一、知識更新較慢、專業(yè)勝任能力不強、審計服務(wù)意識不足等情況，能夠直接從事管理審計、內(nèi)控制度審計、績效審計的人員更少，加上少數(shù)內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念（特別是審計職業(yè)謹(jǐn)慎意識），直接影響到內(nèi)審職能的發(fā)揮，人員思想意識尚待轉(zhuǎn)變，審計職業(yè)精神有待強化。

（五）工作環(huán)境有待優(yōu)化

主要包括：一是部分高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位有待提高，審計資源配置不到位，審計手段欠缺，內(nèi)部審計成果層次不高，內(nèi)部審計效果不理想；二是部分高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有進(jìn)行必要的內(nèi)部審計工作宣傳，展示審計工作成果，做好溝通與協(xié)調(diào)工作，加強內(nèi)部審計形象建設(shè)；三是部分高校內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力，使高校內(nèi)部審計人員產(chǎn)生錯誤判斷的可能性增加，造成審計風(fēng)險。

四、內(nèi)部審計進(jìn)一步服務(wù)好學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的主要工作思路

（一）創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制體制

為服務(wù)好學(xué)?！?85”工程項目的整體推進(jìn)，進(jìn)一步健全完善審計工作體制機(jī)制，建議做到：

1.創(chuàng)新內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理模式，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作成果更直接、及時地到達(dá)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)手中，減少內(nèi)審機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)周期，降低工作難度。

2.加強與校內(nèi)相關(guān)部門、二級單位的溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)建立“085”工程建設(shè)過程中的內(nèi)部審計有序介入等工作機(jī)制。

3.進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計的管理機(jī)制、保證機(jī)制、監(jiān)督制約機(jī)制和激勵機(jī)制的運行。

（二）拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域

在繼續(xù)夯實現(xiàn)有審計工作、提高信息化審計水平的基礎(chǔ)上，積極拓展高校內(nèi)部審計新領(lǐng)域。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就是將高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部在“085”工程項目推進(jìn)中的職責(zé)履行情況，列入到該領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容中，進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)涵。

2.內(nèi)部控制制度審計，即內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》中關(guān)于“內(nèi)部控制審計”的相關(guān)要求，對高校所屬各部門、各單位執(zhí)行教學(xué)、科研、財務(wù)管理、實物資產(chǎn)管理等方面的管理制度和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行內(nèi)部控制制度評價，重點關(guān)注制度之間是否存在沖突，是否會對“085”工程項目推進(jìn)產(chǎn)生阻力，有效的制度應(yīng)注意制度執(zhí)行是否到位，執(zhí)行效果如何。

3.投入產(chǎn)出績效審計，就是在考慮“085”工程項目的增量投入和其他有形存量投入、無形投入的基礎(chǔ)上，審查產(chǎn)出效果，進(jìn)行投入產(chǎn)出績效分析，為迎接2012年中期檢查和2015年終期評估，做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

4.內(nèi)部管理審計，即內(nèi)部審計工作要關(guān)注有關(guān)職能部門和單位在“085”工程項目實施過程中的相關(guān)管理措施的到位情況，主要看相關(guān)職能部門和單位的現(xiàn)有管理水平，是否有助于推進(jìn)“085”工程項目的實施，消除部門間影響或阻礙溝通的障礙，以實現(xiàn)全校范圍內(nèi)的綜合管理效益。

（三）提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

1.盡快轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計人員的思想觀念，其中，一是強化目標(biāo)意識，要緊緊圍繞學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，跟蹤目標(biāo)實現(xiàn)情況，及時向領(lǐng)導(dǎo)反饋有關(guān)情況；二是增強審計風(fēng)險意識，保持審計職業(yè)謹(jǐn)慎；三是增強審計服務(wù)意識，根據(jù)學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的實際需要，開展各類不同形式的審計工作（包括咨詢服務(wù)），及時提醒學(xué)校相關(guān)工作人員注意工作規(guī)范性，積極支持推進(jìn)教學(xué)、科研等學(xué)校重點工作，多角度發(fā)揮審計工作建設(shè)功能。

2.著力提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，就是積極適應(yīng)高校內(nèi)涵建設(shè)的要求，增強個人素質(zhì)提升的緊迫感，利用好外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)、審計課題理論研討、參加與審計工作相關(guān)的專業(yè)資格考試、參加審計職業(yè)后續(xù)教育等各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)和研討機(jī)會，同事之間互相幫助，互相促進(jìn)，以提升高校內(nèi)審人員的審計專業(yè)知識、工作能力或個人綜合素質(zhì)。

3.在學(xué)校員工業(yè)績考核過程中，充分考慮到審計工作特性對內(nèi)部審計人員工作業(yè)績考核的影響，給予審計人員適當(dāng)?shù)恼邇A斜，采取物質(zhì)待遇與非物質(zhì)待遇相結(jié)合的辦法，大力提高內(nèi)部審計人員的工作積極性。

（四）加強內(nèi)部審計管理

1.根據(jù)高校內(nèi)涵建設(shè)對內(nèi)部審計工作的需要，加強內(nèi)部審計制度規(guī)范建設(shè)，制定、修改和補充相關(guān)的審計制度文件，完善內(nèi)部審計工作程序，切實關(guān)注審計取證的充分性和適當(dāng)性，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督評價體系，切實加強審計工作質(zhì)量的全過程管理，降低審計工作風(fēng)險。

2.創(chuàng)新高校內(nèi)部審計工作模式，加強與社會審計中介機(jī)構(gòu)的溝通與聯(lián)系，利用好社會審計資源，盡快制定委托中介機(jī)構(gòu)審計工作管理的制度或規(guī)范，加強社會中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)控，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從“具體操作型”到“協(xié)調(diào)管理型”的角色轉(zhuǎn)變。

（五）優(yōu)化審計環(huán)境

1.通過辦好內(nèi)審部門網(wǎng)站等方式，宣傳學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)支持審計、高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)與校內(nèi)相關(guān)部門及單位構(gòu)建和諧審計關(guān)系的典型事例，突出審計服務(wù)意識，宣傳審計知識、審計法規(guī)、審計工作進(jìn)展及內(nèi)部審計理論研究成果；切實提高全校員工特別是學(xué)校所屬部門、二級單位負(fù)責(zé)人的學(xué)法守法意識，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)媒體在審計宣傳中的主渠道作用，提升內(nèi)部審計部門形象。

2.積極取得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，主動向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作情況，聽取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對下一步審計工作的指示和安排，解決審計工作中存在的審計工作阻力、審計人員和經(jīng)費資源配置不足等困難或問題；另一方面，建議學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門積極支持內(nèi)審部門開展工作，為內(nèi)審人員撐腰、打氣，肯定并宣傳審計工作成績，增強審計人員從事審計事業(yè)的榮譽感和自豪感。

3.認(rèn)真接受上級主管部門的行業(yè)指導(dǎo)，及時匯報審計工作進(jìn)展、審計工作成果等情況，尋求上級主管部門對學(xué)校審計工作的關(guān)心和支持，及時獲取上級主管部門在高校內(nèi)涵建設(shè)項目的審計、檢查、評估等方面的政策和信息，為學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)服務(wù)。

第9篇：高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

高校審計工作常常出現(xiàn)重視財務(wù)收支的審計，輕視內(nèi)部控制、專項、離任等的管理審計。內(nèi)部控制、專項、離任等的現(xiàn)代管理審計工作開展的時間較短，相應(yīng)的審計立法和規(guī)章制度較落后，沒有得到高校審計人員的重視和關(guān)注。審計人員的審計方法也是采用傳統(tǒng)的查找錯誤和糾正錯誤的層面上，缺乏廣闊的看待錯賬、漏帳的角度和眼光，不能站在更高的位置去看待問題，也不能發(fā)現(xiàn)潛在于問題下的風(fēng)險，不能提出建設(shè)性的意見和解決問題的措施。另外，在審計工作中事后審計的現(xiàn)象較嚴(yán)重。這種輕事前和事中審計的做法越來越多地暴露了高校審計工作中的缺陷和不足，比如，合同的制定不規(guī)范，圖紙的設(shè)計不完善，材料價格的虛報、虛增，工程建設(shè)中的偷工減料等問題。事后審計就像是“亡羊補牢”，等出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失等重大問題時，就“為時已晚”了。

對審計工作的認(rèn)識欠缺

在高校審計工作中，有些工作人員沒有認(rèn)識到這部分的重要性，對審計的定位也不準(zhǔn)確，片面地認(rèn)為高校就應(yīng)該以教學(xué)和科研為重點，審計工作只是一般的管理活動，只與高校的財務(wù)收支是否合法有關(guān)，審計部門的日常監(jiān)督會影響和約束財務(wù)部門及其他部門的正常工作，會阻礙高校的長遠(yuǎn)發(fā)展與深化改革，在日常管理和機(jī)構(gòu)設(shè)置方面忽視了審計工作的重要性和必要性。而有些高校的審計部門則過于謹(jǐn)慎，任何經(jīng)費的來去都向行政審批辦公室申請，過分注重審計工作，造成職責(zé)分工不明確，權(quán)限不清楚。此外，在工作中，還認(rèn)為審計部門的工作主要就是挑毛病、找茬，這些觀點都是錯誤的、不準(zhǔn)確的，也正是由于這些觀點的存在導(dǎo)致了審計工作不能真正得到發(fā)揮。

沒有形成有效的審計管理機(jī)制

高校審計工作中，常會出現(xiàn)一種不良現(xiàn)象，即查出的問題較多，得到處理的少，個人得到處理的更少。出現(xiàn)這種不良現(xiàn)象的原因是由于審計人員是思維方式較為微觀，只把目光放在微觀審計和個體審計上，沒有形成長期有效的審計監(jiān)督機(jī)制，沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系。另外，由于一般高校的審計工作都是由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)直接管理的，同時受國家審計的監(jiān)督和指導(dǎo)，但它不是兩者的重點工作，審計部門常被邊緣化，出現(xiàn)“實力”不足的現(xiàn)象，審計部門沒有足夠的專業(yè)工作人員，而且還有部分工作人員工作積極性不高，參與管理的熱情和力度不夠，而且沒有發(fā)揮有效監(jiān)督的能力。

完善學(xué)校審計工作的措施

(一)開展學(xué)校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，高校領(lǐng)導(dǎo)隊伍是學(xué)校發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃的設(shè)計者與領(lǐng)路者，同時還是黨的政策方針和學(xué)校各項規(guī)章制度的制定者、組織者和實施者。他們大都掌握一定的權(quán)力，比如人權(quán)、物權(quán)和財權(quán)，而這些權(quán)力能否正確使用，能否為學(xué)校的發(fā)展做出貢獻(xiàn)和服務(wù)，都需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)隊伍全心全意工作，盡職盡責(zé)，發(fā)揮表率作用，帶領(lǐng)廣大教職工為學(xué)校的發(fā)展奉獻(xiàn)自己的力量。實行領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，能有力地批評和督促政績一般人員，肯定和褒揚德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀干部人員，為組織干部正確行使手中的權(quán)力提供第一手的資料和榜樣，有利于正確選用和全面了解學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部，同時通過發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，及時糾正并防止問題的再次出現(xiàn)，促進(jìn)提高管理水平，提高學(xué)校的資金利用率和辦學(xué)效益。

(二)加強和創(chuàng)新審計基礎(chǔ)建設(shè)

高校審計工作的推進(jìn)和發(fā)展離不開各項審計基礎(chǔ)工作。當(dāng)前的審計基礎(chǔ)工作中還有很多需要我們?nèi)ゼ訌姷牡胤?，需要我們不斷?chuàng)新和完善，加快人、法、技的建設(shè)，提高審計工作的質(zhì)量和水平。首先要收集、整理和保管日常審計法規(guī)文件規(guī)定的材料，加強高校審計工作的規(guī)范化管理。審計工作進(jìn)行的好壞直接關(guān)系到審計的質(zhì)量，而審計工作的質(zhì)量又直接與審計控制體系相關(guān)。高校審計部門要基本做到有規(guī)章制度、有專業(yè)人員，還要加強科學(xué)管理和引導(dǎo)，使審計工作更加規(guī)范。

在材料保管方面，學(xué)校要指定專人進(jìn)行保管，進(jìn)行科目分類，便于使用時查找，還要為審計人員指明工作的方向。審計標(biāo)準(zhǔn)也要科學(xué)合理，在基建審計、內(nèi)控制度審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面進(jìn)行一系列的探索，制定符合學(xué)校實際情況的審計標(biāo)準(zhǔn)，提高工作效益。規(guī)范審計工作的程序，讓審計工作充滿統(tǒng)一性和條理性，統(tǒng)一項目審計大綱、作業(yè)計劃、實施規(guī)劃、審計稿件、審計報告等格式要求，制定各項審計工作的程序和實施辦法，加強規(guī)范化管理審計工作。

(三)提高審計人員的綜合素質(zhì)

高校需要一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、作風(fēng)硬的審計隊伍。高校內(nèi)部審計部門，是高校行政管理的一個重要組成部分，肩負(fù)著培養(yǎng)國家優(yōu)秀人才的使命，因此，加速培養(yǎng)內(nèi)部審計人員，提高他們的綜合素質(zhì)，尤其重要。在實際工作當(dāng)中，要注意增強審計人員的風(fēng)險意識和責(zé)任意識，樹立良好的形象，加強對審計人員的培訓(xùn)和再教育，不斷總結(jié)提煉工作中常用的有效方法和經(jīng)驗，將其上升為理性知識，提高認(rèn)識問題和解決問題的能力，采取激勵褒揚措施，引進(jìn)優(yōu)秀審計人員，提高審計隊伍的質(zhì)量和戰(zhàn)斗力，講究審計的效果，節(jié)約并充分使用審計人才，提高審計工作的水平和效益。只有這樣才能保持審計人員工作的熟練程度，才能滿足學(xué)校對審計部門不斷提出的要求，也才能凸顯審計部門在學(xué)校的整個發(fā)展過程中的重要地位。

(四)審計部門要增加工作靈活性

高校審計部門在實際工作中不僅要堅持原則性，也要適度靈活，因為各項法規(guī)、審計程序、財務(wù)制度等本身就是集原則性與靈活性于一體。比如，會計準(zhǔn)則規(guī)定:允許各單位在會計政策、會計處理方法上有多種選擇，這就是靈活性的一個表現(xiàn)方面。但一旦選定會計政策和處理方法，在沒有特殊原因的情況下，必須要前后一致，這就是原則性。堅持原則性，講究靈活性應(yīng)成為學(xué)校審計工作的出發(fā)點和落腳點，在實際工作中，堅持實事求是，從實際出發(fā)，不違反國家的法律法規(guī)，但又靈活多變，以利于更好地為學(xué)校服務(wù)。

結(jié)語