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第一條為加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況，完善企業(yè)基礎管理，為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效及國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等法律、法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。
第三條國務院，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，設區(qū)的市、自治州級人民政府履行出資人職責的企業(yè)及其子企業(yè)或分支機構的清產(chǎn)核資，適用本辦法。
第四條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、資金核實和完善制度等內(nèi)容。
第五條企業(yè)清產(chǎn)核資清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資有關法律、法規(guī)、規(guī)章和財務會計制度的規(guī)定處理。
第六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構是企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第七條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進行清產(chǎn)核資：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權益，或者企業(yè)會計信息嚴重失真、賬實嚴重不符的；
（二）企業(yè)受重大自然災害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴重資產(chǎn)損失的；
（三）企業(yè)賬務出現(xiàn)嚴重異常情況，或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
（四）其他應當進行清產(chǎn)核資的情形。
第八條符合下列情形之一，需要進行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準:
（一）企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權結構重大變動情況的；
（二）企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
（三）國家有關法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟行為必須開展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第九條賬務清理是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。
第十條資產(chǎn)清查是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關抵押、擔保等事項的清理。
企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資要求進行分類排隊，提出相關處理意見。
第十一條價值重估是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。
企業(yè)在以前清產(chǎn)核資中已經(jīng)進行資產(chǎn)價值重估或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)進行資產(chǎn)評估的，可以不再進行價值重估。
第十二條損溢認定是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。
企業(yè)資產(chǎn)損失認定的具體辦法另行制定。
第十三條資金核實是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。
第十四條企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，應當作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值的基數(shù)。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十五條企業(yè)清產(chǎn)核資除國家另有規(guī)定外，應當按照下列程序進行：
（一）企業(yè)提出申請；
（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批復同意立項；
（三）企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產(chǎn)清查等工作；
（四）聘請社會中介機構對清產(chǎn)核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；
（五）企業(yè)上報清產(chǎn)核資工作結果報告及社會中介機構專項審計報告；
（六）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對資產(chǎn)損溢進行認定，對資金核實結果進行批復；
（七）企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資資金核實結果批復調(diào)賬；
（八）企業(yè)辦理相關產(chǎn)權變更登記和工商變更登記；
（九）企業(yè)完善各項規(guī)章制度。
第十六條所出資企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等產(chǎn)權重大變動需要開展清產(chǎn)核資的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織實施并負責委托社會中介機構。
第十七條子企業(yè)由于國有產(chǎn)權轉讓、出售等發(fā)生控股權轉移等重大產(chǎn)權變動的，可以由所出資企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對有關資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報批準。
第十八條企業(yè)清產(chǎn)核資申請報告應當說明清產(chǎn)核資的原因、范圍、組織和步驟及工作基準日。
對企業(yè)提出的清產(chǎn)核資申請，同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)本辦法和國家有關規(guī)定進行審核，經(jīng)同意后批復企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作。
第十九條企業(yè)實施清產(chǎn)核資按下列步驟進行：
（一）指定內(nèi)設的財務管理機構、資產(chǎn)管理機構或者多個部門組成的清產(chǎn)核資臨時辦事機構，統(tǒng)稱為清產(chǎn)核資機構，負責具體組織清產(chǎn)核資工作；
（二）制定本企業(yè)的清產(chǎn)核資實施方案；
（三）聘請符合資質(zhì)條件的社會中介機構；
（四）按照清產(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求具體組織實施各項工作；
（五）向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送由企業(yè)法人代表簽字、加蓋公章的清產(chǎn)核資工作結果申報材料。
第二十條企業(yè)清產(chǎn)核資實施方案以及所聘社會中介機構的名單和資質(zhì)情況應當報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果申報材料主要包括下列內(nèi)容：
(一)清產(chǎn)核資工作報告。主要反映本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：企業(yè)清產(chǎn)核資的工作基準日、范圍、內(nèi)容、結果，以及基準日資產(chǎn)及財務狀況；
(二)按規(guī)定表式和軟件填報的清產(chǎn)核資報表及相關材料；
(三)需申報處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況，相關材料應當單獨匯編成冊，并附有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
(四)子企業(yè)是股份制企業(yè)的，還應當附送經(jīng)該企業(yè)董事會或者股東會同意對清產(chǎn)核資損溢進行處理的書面證明材料；
(五)社會中介機構根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表；
(六)其他需提供的備查材料。
第二十二條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構收到企業(yè)報送的清產(chǎn)核資工作結果申報材料后，應當進行認真核實，在規(guī)定時限內(nèi)出具清產(chǎn)核資資金核實的批復文件。
第二十三條企業(yè)應當按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的清產(chǎn)核資批復文件，對企業(yè)進行賬務處理，并將賬務處理結果報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案。
第二十四條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個工作日內(nèi)，應當?shù)酵墖匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續(xù)，涉及企業(yè)注冊資本變動的，應當在規(guī)定的時間內(nèi)到工商行政管理部門辦理工商變更登記手續(xù)。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十五條企業(yè)清產(chǎn)核資工作按照統(tǒng)一規(guī)范、分級管理的原則，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構組織指導和監(jiān)督檢查。
第二十六條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責本級人民政府批準或者交辦的企業(yè)清產(chǎn)核資組織工作。
第二十七條國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列職責：
（一）制定全國企業(yè)清產(chǎn)核資規(guī)章、制度和辦法；
（二）負責所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；
（三）負責對所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；
（四）指導地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作。
第二十八條地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責：
（一）依據(jù)國家有關清產(chǎn)核資規(guī)章、制度、辦法和規(guī)定的工作程序，負責本級人民政府所出資企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導和監(jiān)督檢查；
（二）負責對本級人民政府所出資企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢進行認定，并對企業(yè)占用的國有資本進行核實；
（三）指導下一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構開展企業(yè)清產(chǎn)核資工作；
（四）向上一級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構及時報告工作情況。
第二十九條企業(yè)清產(chǎn)核資機構負責組織企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送相關資料，根據(jù)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構清產(chǎn)核資批復組織企業(yè)本部及子企業(yè)進行調(diào)賬。
第三十條企業(yè)投資設立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實際控股或協(xié)議主管的上級企業(yè)負責組織，并將有關清產(chǎn)核資結果及時通知其他有關各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第三十一條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當加強企業(yè)清產(chǎn)核資的組織領導，加強監(jiān)督檢查，對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果的審核和資產(chǎn)損失的認定，應當嚴格執(zhí)行國家清產(chǎn)核資有關的法律、法規(guī)、規(guī)章和有關財務會計制度規(guī)定，嚴格把關，依法辦事，嚴肅工作紀律。
第三十二條各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當對企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關社會中介機構清產(chǎn)核資審計情況進行監(jiān)督，對社會中介機構所出具專項財務審計報告的程序和內(nèi)容進行檢查。
第三十三條企業(yè)進行清產(chǎn)核資應當做到全面徹底、不重不漏、賬實相符，通過核實“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，以便完善制度、加強管理、堵塞漏洞。
第三十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應當堅持實事求是的原則，如實反映存在問題，清查出來的問題應當及時申報，不得瞞報虛報。
企業(yè)清產(chǎn)核資申報處理的各項資產(chǎn)損失應當提供具有法律效力的證明材料。
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當認真清理各項長期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第三十六條企業(yè)在完成清產(chǎn)核資后，應當全面總結，認真分析在資產(chǎn)及財務日常管理中存在的問題，提出相應整改措施和實施計劃，強化內(nèi)部財務控制，建立相關的資產(chǎn)損失責任追究制度，以及進一步完善企業(yè)經(jīng)濟責任審計和企業(yè)負責人離任審計制度。
第三十七條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權歸屬不清或者有爭議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結束后，依據(jù)國家有關法規(guī)，向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構另行申報產(chǎn)權界定。
第三十八條企業(yè)對經(jīng)批復同意核銷的各項不良債權、不良投資及實物資產(chǎn)損失，應當加強管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門機構積極清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。
第三十九條企業(yè)應當在清產(chǎn)核資中認真清理各項賬外資產(chǎn)、負債，對經(jīng)批準同意入賬的各項盤盈資產(chǎn)及同意賬務處理的有關負債，應當及時納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財務管理的范圍。
第四十條企業(yè)對清產(chǎn)核資中反映出的各項管理問題應當認真總結經(jīng)驗，分清工作責任，建立各項管理制度，并嚴格落實。應當建立健全不良資產(chǎn)管理機制，鞏固清產(chǎn)核資成果。
第四十一條除涉及國家安全的特殊企業(yè)以外，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果須委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構進行專項財務審計。
第四十二條社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進行實物盤點和賬務核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定的損溢確定標準，在充分調(diào)查研究、論證的基礎上進行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證明。
第四十三條進行清產(chǎn)核資的企業(yè)應當積極配合社會中介機構的工作，提供審計工作和經(jīng)濟鑒證所必要的資料和線索。企業(yè)和個人不得干預社會中介機構的正常執(zhí)業(yè)行為。社會中介機構的審計工作和經(jīng)濟鑒證工作享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。
第四十四條企業(yè)及社會中介機構應當根據(jù)會計檔案管理的要求，妥善保管有關清產(chǎn)核資各項工作的底稿，以備檢查。
第七章法律責任
第四十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令其重新開展清產(chǎn)核資。
第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報情況，或者弄虛作假、提供虛假會計資料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》等有關法律、法規(guī)規(guī)定予以處罰；對企業(yè)負責人和直接責任人員依法給予行政和紀律處分。
第四十七條企業(yè)負責人和有關工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉移國有資產(chǎn)的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正，并依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第四十八條企業(yè)負責人對申報的清產(chǎn)核資工作結果真實性、完整性承擔責任；社會中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資審計報告的準確性、可靠性承擔責任。
第四十九條社會中介機構及有關當事人在清產(chǎn)核資中與企業(yè)相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構會同有關部門依法查處；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第五十條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構工作人員在對企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果進行審核過程中，造成重大工作過失的，應當依法給予行政和紀律處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第八章附則
第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可依據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。
第五十二條各中央部門管理的企業(yè)的清產(chǎn)核資工作參照本辦法執(zhí)行。
第五十三條本辦法實施前的有關企業(yè)清產(chǎn)核資工作的規(guī)章制度與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
見》和市區(qū)社區(qū)“三資”監(jiān)管工作領導小組《關于加強社區(qū)“三資”監(jiān)管工作的實施方案》的要求，現(xiàn)制定永清路街道辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管如下實施方案。
一、目的意義
社區(qū)“三資”是發(fā)展集體經(jīng)濟、實現(xiàn)居民群眾共同富裕的重要物質(zhì)基礎。近年來，隨著全區(qū)加快城市化進程，社區(qū)居委會資源得到盤活、資產(chǎn)得到壯大、資金日益雄厚，“三資”間的流動轉換不斷加大
加快。加強社區(qū)“三資”監(jiān)管，對于規(guī)范基層權力運行、強化源頭防治腐敗、維護改革發(fā)展穩(wěn)定大局具有十分重要的意義。
二、工作任務
2012年轄區(qū)的三個“村改居”社區(qū)、曉翁企業(yè)公司和八個城市社區(qū)將全面開展社區(qū)“三資”監(jiān)管工作，摸清各社區(qū)“三資”情況，夯實社區(qū)“三資”監(jiān)管工作基礎。大致分為清產(chǎn)核資、公開家底、規(guī)范
監(jiān)管三個步驟進行。
（一）清產(chǎn)核資，摸清家底
社區(qū)“三資”監(jiān)管的范圍：全區(qū)所有社區(qū)和改制、未改制企業(yè)中的集體資金、資產(chǎn)、資源。具體內(nèi)容如下：
社區(qū)集體資金，包括社區(qū)原有積累、取得發(fā)包及上交收入、經(jīng)營收入、租賃收入、投資收入、征用土地補償收入、集體資產(chǎn)變賣收入、上級撥入資金收入、借入資金收入、捐贈收入、其他收入等所形成
的貨幣資金及有價證券。
社區(qū)集體資產(chǎn)，包括社區(qū)所有或以投資、經(jīng)營和勞動積累所形成的各類固定資產(chǎn)、財產(chǎn)物資、債權股權及無形資產(chǎn)等，包括建筑物、機械設備、電力設施、交通通訊工具、道路、設施、應收款、債權債
務、長短期投資、專利權、商標權、著作權等；包括社區(qū)投資興辦的集體所有制工業(yè)、商業(yè)、飲食服務業(yè)等其他形式的集體企業(yè)；以及收益形成的集體資產(chǎn)和參與改制社區(qū)、企業(yè)的集體資產(chǎn)；因各種經(jīng)
濟行為而產(chǎn)生的各類經(jīng)濟合同。
社區(qū)集體資源，包括依法屬于集體所有的土地（含宅基地）、林地、山嶺、灘涂、水面和荒地等各類自然資源。
依法屬社區(qū)所有的其他“三資”。
1、宣傳發(fā)動
街道辦事處召開動員大會，下發(fā)區(qū)委區(qū)政府關于加強社區(qū)“三資”監(jiān)管的意見文件，成立社區(qū)“三資”監(jiān)管工作領導小組，由街道分管領導、街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心成員、社區(qū)“兩委”成員、
社區(qū)財務負責人、社區(qū)民主理財小組成員、社區(qū)居民代表組成的社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作小組，統(tǒng)一開展工作。街道召開由各社區(qū)書記、主任、工作人員、黨員、居民代表參加的清產(chǎn)核資工作動員會
。各社區(qū)要利用標語、宣傳欄、電子顯示屏、公開信等形式，向全體社區(qū)干部居民宣傳政策，為社區(qū)“三資”監(jiān)管、規(guī)范化管理和順利推進營造良好的輿論氛圍。
2、制定工作計劃
街道辦事處制定工作程序，組織協(xié)調(diào)政府采購中標會計師、評估師、律師事務所參與“村改居”社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作。設計社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資登記表，開展業(yè)務培訓，做好清產(chǎn)核資的各項準
備工作。街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心與社區(qū)簽訂區(qū)社區(qū)“三資”監(jiān)管委托服務協(xié)議書。
3、組織全面清理
在區(qū)社區(qū)“三資”監(jiān)管領導小組的組織指導下，街道清產(chǎn)核資工作小組全面領導所轄社區(qū)開展“三資”清產(chǎn)核資工作，填寫統(tǒng)一印制的社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資登記表，“村改居”社區(qū)采取街道為主，委
托會計師、評估師、律師事務所介入，社區(qū)配合、居民參與的方式；城市社區(qū)采取街道組織、社區(qū)為主、居民參與的方式進行。各社區(qū)清產(chǎn)核資工作方案由社區(qū)民主理財小組審核通過，上報街道社區(qū)“
三資”監(jiān)管服務中心。工作方案內(nèi)容如下：
一是社區(qū)資金管理?！按甯木印鄙鐓^(qū)由街道社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作小組協(xié)調(diào)組織會計師、評估師、律師事務所，社區(qū)參與商談工作方案和價格以確定哪個事務所參與；城市社區(qū)由街道社區(qū)“三資”
清產(chǎn)核資工作小組、街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心負責，對各城市社區(qū)的資金情況組織自查核實，并與資產(chǎn)資源普查情況一并進行公告公示。
二是社區(qū)資產(chǎn)管理。對社區(qū)的所有資產(chǎn)，包括各類發(fā)（承）包、租賃、出讓合同等進行全面清查、評估、盤點；通過對資產(chǎn)的清查核實，將原已拆除、損毀、變賣的資產(chǎn)經(jīng)社區(qū)“兩委”會及民主理財小
組討論通過并表決簽字，該核銷的核銷；對有關單位捐贈未入賬或盤盈盤虧的固定資產(chǎn)一律按現(xiàn)行價評估入賬，做到賬實相符；對各類發(fā)包、租賃、出讓等合同，查看價格是否與當時市場價相符，是否
按合同價如期如實結賬，拖欠的是否辦理欠款手續(xù)及是否入賬。
三是核查認定債權、債務，評估集體資產(chǎn)、資源。對債權、債務應查明是否有因種種原因造成的死賬呆賬；是否有人利用職權將集體資產(chǎn)、資源私自長期占用；資源承包應按承包名稱核準登記造冊。
4、界定資產(chǎn)權屬
對產(chǎn)權不清、存在糾紛的資產(chǎn)資源，要依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關政策的規(guī)定，實事求是地做出權屬界定。
5、開展資產(chǎn)評估
根據(jù)實際情況，對集體所有的無原始憑證的非經(jīng)營性資產(chǎn)進行估價；對經(jīng)營性資產(chǎn)中賬面價值與實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)進行價值重估并進行賬務處理。
6、開展合同清理
對現(xiàn)在仍在執(zhí)行的經(jīng)濟合同進行清理，查清合同期限、金額、履行情況；對合同進行規(guī)范，對違反政策法規(guī)和顯失公平的承包合同，依據(jù)有關法律法規(guī)，通過法定程序予以變更、撤銷或解除。
7、核實資產(chǎn)價值
對有賬無物、有物無賬等資產(chǎn)，依照國家有關規(guī)定，重新核實資產(chǎn)的實際占用量，確定集體資產(chǎn)的價值總額。
8、實行產(chǎn)權登記
依法對集體所有的資產(chǎn)、資源進行所有權歸屬登記，并取得所有權證書。
9、調(diào)整會計賬目
街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心根據(jù)社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的問題，給社區(qū)下達《限期整改通知書》，責令社區(qū)限期整改，并按規(guī)定進行賬目調(diào)整和問題處理，做到賬實相符。
10、建立明細臺賬
對資產(chǎn)清查結果進行登記、造冊、歸檔，全區(qū)所有獨立核算的社區(qū)的資金、資產(chǎn)、資源和經(jīng)營項目，都要建立明細臺賬和檔案，實行動態(tài)管理，將資產(chǎn)增減和合同變動情況及時、準確進行登記并歸檔，
定期盤點，做到賬實相符。
11、檢查核定
街道辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心對各社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資情況的上報資料進行檢查核定，做到賬實相符。
12、公示公告
各社區(qū)要通過召開黨員和居民代表會議公布、在居務公開欄張貼、電子屏滾動播出、印制公示手冊發(fā)放入戶等多種方式將經(jīng)街道辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心核實的“三資”情況進行公示，向居民
征求意見，公示時間不得少于7天。對公示期間居民提出異議的公示內(nèi)容，要重新履行登記核實程序；對經(jīng)公示結果無異議的，按規(guī)定要求由社區(qū)向街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心進行資金、資產(chǎn)、資源
資料移交，街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心全面接管社區(qū)“三資”監(jiān)管工作。
13、移交工作
移交工作由街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心組織辦理移交手續(xù)，移交內(nèi)容包括：社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資公示報告，社區(qū)“三資”清產(chǎn)核資審計報告或?qū)彶閳蟾?，社區(qū)“三資”情況匯總資料，各類固定資
產(chǎn)登記卡片、電子臺賬、各類土地、廠房租賃合同（協(xié)議），經(jīng)濟合同等檔案資料。
（二）陽光運作，公開家底
因地制宜采取多種形式，全面公開社區(qū)“三資”核查過程、底數(shù)和運作情況，確保群眾知情，接受群眾監(jiān)督。
1、核查過程公開
資產(chǎn)清查、資產(chǎn)估價與價值重估、產(chǎn)權界定、資產(chǎn)價值核實、合同清理以及清產(chǎn)核資后賬目調(diào)整、明細臺賬等清產(chǎn)核資的每個環(huán)節(jié)，都要及時通過社區(qū)公開欄等載體公開相關數(shù)據(jù)和情況。
2、資產(chǎn)底數(shù)公開
社區(qū)集體資金數(shù)量及資產(chǎn)資源的存量、種類、價值、分布和使用等情況，以及各項經(jīng)濟合同的承包方、承包期限、承包金額、合同履行等情況，應在清產(chǎn)核資完成后向全體集體所有權人公開。
3、核算結果公開
街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心應于次月10日前在社區(qū)居務公開欄張貼公示上月的“三資”監(jiān)管工作情況，每年2月10日前公開上一年度社區(qū)“三資”盤查的詳細情況。
4、多種形式公開
社區(qū)“三資”監(jiān)管工作和清產(chǎn)核資工作的過程、結果等“三資”管理狀況要通過居務公開欄、廣播電視、電腦觸摸屏、電子顯示屏滾動播出、網(wǎng)絡、居民代表會議等形式進行公開，公開時間不少于30天
；社區(qū)要編制社區(qū)“三資”公開手冊，向居民印發(fā)公開。
（三）健全機制，規(guī)范監(jiān)管
構建社區(qū)“三資”監(jiān)管平臺，完善監(jiān)管制度，強化監(jiān)管措施，促進社區(qū)“三資”管理工作規(guī)范有序運行。
1、健全“三資”監(jiān)管機構
(1)街道成立社區(qū)“三資”監(jiān)管工作領導機構，負責各社區(qū)“三資”監(jiān)管工作的指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查，每季度檢查一次工作進展情況。
(2)加強社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心建設。社區(qū)財務委托中心并入社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心，同時規(guī)范社區(qū)報賬員任職條件，提高社區(qū)“三資”監(jiān)管服務工作水平。
(3)加強社區(qū)工程招投標管理。全區(qū)建立統(tǒng)一的建設工程招投標管理辦公室，按照《區(qū)社區(qū)建設工程招投標管理辦法》對社區(qū)建設工程項目進行統(tǒng)一招投標管理，切實加強對工程發(fā)包過程的監(jiān)督，推進社
區(qū)“三資”和工程建設的規(guī)范管理。
2、規(guī)范“三資”管理
全面清查登記后的集體資金、資產(chǎn)和資源，由社區(qū)居委會與街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心按規(guī)定程序簽訂委托協(xié)議書，納入街道“三資”監(jiān)管服務中心進行統(tǒng)一監(jiān)管。加強社區(qū)“三資”監(jiān)管制度
建設，建立《社區(qū)“三資”監(jiān)督管理規(guī)定》《社區(qū)建設工程招投標管理辦法》、《社區(qū)財務檢查及審計監(jiān)督規(guī)定》、《社區(qū)“三資”規(guī)范管理考核辦法》等制度規(guī)定。認真落實社區(qū)集體資金管理制度，
實施社區(qū)財務預決算制度，明確資金管理崗位責任，加強財務收入管理和票據(jù)管理；加強對社區(qū)集體收入、資金來源的管理，防止集體收入資金“體外循環(huán)”，從源頭上杜絕“小金庫”問題的發(fā)生；社
區(qū)建設項目資金、土地出讓金、轉移支付資金以及扶貧資金要及時入賬核算，嚴格管理使用；健全財務支出審批程序。認真落實社區(qū)集體資產(chǎn)管理制度，定期進行資產(chǎn)清查和評估，建立資產(chǎn)臺賬，實行
動態(tài)管理；規(guī)范資產(chǎn)承包、出租、出讓，強化資產(chǎn)經(jīng)營，確保集體資產(chǎn)保值增值。認真落實社區(qū)集體資源管理制度，集體資源開發(fā)處置要引入市場機制，承包、租賃應當采取公開協(xié)商和招標投標，并實
行合同管理；集體建設用地收益嚴格實行專戶存儲、專賬管理、?？顚Ｓ?、專項審計監(jiān)督。
3、強化監(jiān)督檢查
（1）進行檢查驗收。對社區(qū)已經(jīng)公示確認的社區(qū)“三資”情況，報街道領導小組進行審核，并逐級匯總上報。辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心按照本方案組織對各社區(qū)各階段的工作進行檢查，對檢查
出的問題，提出整改意見，限期整改到位。
（2）加強日常檢查。社區(qū)“三資”和建設工程招投標管理等業(yè)務主管部門和辦事處社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心，每月組織開展一次檢查通報，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題責令其限期整改。
（3）加強公開督查。街道每月20日前要組織對公示情況進行檢查，確保社區(qū)“三資”真公開、全公開。
（4）加強審計監(jiān)督。按照《社區(qū)財務檢查及審計監(jiān)督暫行規(guī)定》規(guī)定，由區(qū)審計部門牽頭組織，通過委托中介機構、街道內(nèi)審機構參與等有效形式，每年定期對社區(qū)“三資”管理經(jīng)營情況等進行審計監(jiān)
督，審計結果應及時公開，并在街道社區(qū)“三資”監(jiān)管服務中心備案，審計中發(fā)現(xiàn)的問題要限期抓好整改落實。
（5）加強網(wǎng)絡平臺建設。運用先進的科學技術，打造社區(qū)“三資”網(wǎng)絡監(jiān)管平臺，實現(xiàn)區(qū)、街、居三級網(wǎng)絡監(jiān)管體系，為實現(xiàn)科技防腐奠定基礎。使社區(qū)“三資”監(jiān)管工作通過網(wǎng)絡媒體在社會得到全面
展示，做到公開、透明、陽光運作。同時實行網(wǎng)絡系統(tǒng)監(jiān)管能為街道和社區(qū)全面實現(xiàn)辦公現(xiàn)代化、辦公自動化、辦公信息化和辦公無紙化，從而實現(xiàn)人員及經(jīng)費的節(jié)約。
4、健全居民民主監(jiān)督
（1）建立健全社區(qū)居民代表會議制度，制定社區(qū)居民代表會議議事規(guī)則，明確議事程序、范圍等內(nèi)容。處置社區(qū)“三資”管理重大事項時，均應提交相應的社區(qū)居民代表會議集體討論決定。
（2）推行居民民主評議制度。每年組織社區(qū)“兩委”干部、民主理財小組成員、社區(qū)報賬員，就“三資”管理、監(jiān)督等重大社區(qū)財務工作向黨員、居民代表述職，接受評議，評議結果與被評議對象的報
酬、年度考核等掛鉤。
三、工作要求
（一）加強領導，落實責任。實行街道黨政領導負責制。街道黨工委和辦事處要細化責任目標，完善工作流程，建立監(jiān)管平臺，抓好工作落實。黨工委書記是社區(qū)“三資”監(jiān)管工作第一責任人、辦事處
主任是主要責任人，切實負起主要領導責任，認真組織實施，抓好具體落實。街道紀工委書記要積極協(xié)助黨工委研究、部署、協(xié)調(diào)、督查，促進落實。
（二）加強調(diào)研，破解難題。各有關部門要深入實際，及時研究社區(qū)“三資”監(jiān)管的新情況、解決新問題，增強工作的預見性、針對性和主動性；要加強指導，妥善調(diào)處產(chǎn)權糾紛，正確處理國家和集體
的利益關系，正確處理加強社區(qū)“三資”監(jiān)管與維護群眾民益和經(jīng)濟發(fā)展的關系。街道黨工委和辦事處認真組織所轄社區(qū)自查自糾，抓住薄弱環(huán)節(jié)，強化工作措施，實事求是解決各種難題和歷史遺
留問題。
深入調(diào)查全面摸底
在推進產(chǎn)業(yè)改革改制和規(guī)范化建設工作之初，工作組遇到諸多困難和問題，首先是原有企業(yè)數(shù)量龐大,著手慢。
截至2005年6月底，學校共有各類投資或相關企業(yè)480余家，其中已關停、歇業(yè)企業(yè)47家。478家企業(yè)中：企業(yè)集團150家；后勤集團20家；科技園205家；新宇集團7家；院系企業(yè)55家；學校對外投資及其他企業(yè)43家（含杭嘉湖技術開發(fā)公司）。480家企業(yè)中，與浙江大學有資產(chǎn)關系的公司447家，總注冊資本金46.7億元，浙江大學所占股份額為6.9億元。其中學校直接投資的企業(yè)103家，浙江大學所占股份額為3.4億元。集體企業(yè)及杭嘉湖公司等與浙江大學沒有資產(chǎn)關系但有管理關系的公司33家，總注冊資本金4605萬元。
企業(yè)數(shù)量多，各項報批和組織實施花費時間很長。清產(chǎn)核資的立項、培訓、實施、核實剛結束，但報批后再審計與資產(chǎn)評估，才進入改制申報程序。另外，部分股權退出，資產(chǎn)處置難。關于冠名權的處理也是個問題，處理不當易留后遺癥。
加強領導周密安排
成立領導小組、制定有效方案
2005年11月30日，學校發(fā)文成立了浙江大學經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會，統(tǒng)一規(guī)劃和領導本校的產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設，并以《浙江大學投資控股有限公司組建方案》的形式制定了本校產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設實施方案，該方案對組建學校資產(chǎn)經(jīng)營公司、學校經(jīng)營性資產(chǎn)的規(guī)范管理、規(guī)范企業(yè)冠用校名行為、企業(yè)人事管理等都提出了切實可行的實施辦法。該方案已經(jīng)教育部批準，正在實施中。
成立經(jīng)營公司
浙江大學于2005年7月下發(fā)了《關于進一步改革校辦企業(yè)投資管理體制的通知》（浙大發(fā)產(chǎn)業(yè)［2005］3號），將浙江大學作為投資主體（除出版社和建筑設計院）的102家企業(yè)及企業(yè)股權分別無償劃轉到浙江大學企業(yè)集團控股有限公司、浙江大學科技園發(fā)展有限公司、浙江大學后勤投資控股總公司、浙江大學新宇物業(yè)發(fā)展有限公司4家企業(yè)。經(jīng)上述劃轉后，浙江大學形成以上述4家企業(yè)為核心的四大集團。
2005年9月，教育部批復同意組建浙江大學投資控股有限公司（簡稱浙大控股），即浙江大學國有獨資的資產(chǎn)經(jīng)營公司。浙大控股成立后，與浙江大學簽訂了股權轉讓協(xié)議，浙大控股按帳面值協(xié)議受讓浙江大學持有4家企業(yè)的股權。浙大控股公司注冊資本為1.5億元。
通過以上產(chǎn)業(yè)管理模式的變革，浙江大學產(chǎn)業(yè)管理已從單純行政管理轉變?yōu)橘Y產(chǎn)管理：浙江大學經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會作為浙江大學投資控股有限公司的出資方代表，行使股東權利；浙江大學投資控股有限公司作為學校獨資的資產(chǎn)經(jīng)營公司進行國有資產(chǎn)授權經(jīng)營;浙大控股下屬四個集團作為浙大控股的全資子公司分別承擔各自的資產(chǎn)保值增值任務；每個集團以投資收益等多種方式對下屬子企業(yè)進行資產(chǎn)管理。
全資企業(yè)清產(chǎn)核資
浙江大學制定了全資企業(yè)改制計劃：準備關停注銷一批企業(yè)，股權置換一批企業(yè)，轉制重組一批企業(yè)。關停注銷的企業(yè)正在辦理稅務審計等手續(xù)，股權置換（主要是股權退出）正在辦理評估報批等手續(xù)。同時，為了搞好改制，摸清家底，真實完整地反映企業(yè)資產(chǎn)、財務狀況，為科學評價和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營績效和企業(yè)改制提供依據(jù)，學校于2006年初向教育部、國務院國資委提出清產(chǎn)核資的立項申請。已經(jīng)教育部、國資委批復同意。2006年3月學校發(fā)出《關于對我校所投資企業(yè)占有和使用的國有資產(chǎn)進行清產(chǎn)核資工作的通知》(浙大經(jīng)資委［2006］2號)，確定浙江大學投資控股有限公司下屬浙江大學企業(yè)集團控股有限公司（已改名為浙江浙大圓正集團有限公司）、浙江大學后勤投資控股總公司、浙江大學新宇物業(yè)發(fā)展有限公司、浙江大學科技園發(fā)展有限公司及其投資或管理的獨資、控股、有實際控制權的參股企業(yè)和全民所有制企業(yè)共計51家進行清產(chǎn)核資。清產(chǎn)核資工作基準日為2005年12月30日。聘請了浙江萬邦會計師事務所、浙江正一會計師事務所有限公司，對上述企業(yè)進行帳務清理、資產(chǎn)清查、損溢認定，并寫出《企業(yè)清產(chǎn)核資專項審計報告》。目前清產(chǎn)核資報告已上報教育部等有關部門確認。
截至5月底，該校已關停企業(yè)69家，正在辦理關停手續(xù)的企業(yè)38家。已改制企業(yè)24家，正在辦理改制手續(xù)的企業(yè)19家。
規(guī)范管理冠用校名
浙江大學企業(yè)中現(xiàn)有冠名“浙江大學”的全資企業(yè)67家，有限責任公司76家，集體企業(yè)24家。冠名“浙大”的企業(yè)206家。由于校名冠名權涉及到歷史遺留問題和一些法律問題，所以學校制定了兩步走的清理計劃：一是除控股公司、集團和個別企業(yè)外一律不再冠用“浙江大學”全稱，擬改為浙江“浙大”，杭州“浙大”作為過渡，此項工作在本年內(nèi)完成。二是冠用浙江“浙大”、杭州“浙大”的企業(yè)，應在浙大名稱后跟隨企業(yè)字號并盡量縮短過渡期，盡快取消浙大冠名。2006年2月20日浙大控股發(fā)出《關于開展企業(yè)冠用校名整頓工作的通知》（浙大控股發(fā)［2006］01號），各集團正按照文件要求開展工作。
至2006年5月底已更名的企業(yè)18家，正在辦理更名手續(xù)的企業(yè)37家，承諾下半年更名的企業(yè)43家。
穩(wěn)妥處理企業(yè)人事關系
浙大控股公司所屬產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)共有職工7583人。浙大控股公司成立后，原學校人事處管理的企業(yè)人事工作將逐步轉由控股公司歸口統(tǒng)一管理：
企業(yè)工作的學校事業(yè)編制人員，保留事業(yè)編制，學校負責檔案工資的管理；企業(yè)工作的參加企業(yè)性質(zhì)社會養(yǎng)老保險的職工，其人事檔案主要是委托校外人才服務機構；控股公司單獨組建產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)專業(yè)技術職務評委，負責控股公司所屬產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)人員專業(yè)技術職務的評審與推薦工作。
改制進展順利企業(yè)面貌一新
經(jīng)過一番風雨，浙江大學校企改制取得了明顯的成效。為企業(yè)規(guī)范發(fā)展注入了生機和活力,浙大網(wǎng)新集團和浙江大學醫(yī)學儀器有限公司等重點企業(yè)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的良好勢頭。
浙大網(wǎng)新集團是依托浙江大學應用學科綜合優(yōu)勢，以“高端定位、服務主導、國際路線”為競爭策略而重組的高科技產(chǎn)業(yè)集團。業(yè)務領域涉及IT業(yè)務，機電工程總承包和企業(yè)投資并購等。
截至2005年底網(wǎng)新集團及成員企業(yè)年合同總額近100億元，年銷售收入接近60億元（含境外銷售收入）。成立五年來上繳稅收共計約8億元。集團旗下有兩家上市公司：網(wǎng)新科技（上海證交所 600797）是中國深滬 300 統(tǒng)一指數(shù)和上證50指數(shù)的樣本企業(yè)；網(wǎng)新蘭德（香港聯(lián)交所 8106）是香港聯(lián)交所創(chuàng)業(yè)板的電信績優(yōu)四強企業(yè)之一。2005年度浙大網(wǎng)新列中國電子百強企業(yè)第 43位，中國軟件百強企業(yè)第 6 位（浙江第1名）。浙大網(wǎng)新是美國道富銀行、Intel、Microsoft、IBM、Sisco、Dell、Oracle、Siemens、GRAF-WULFF、NOKIA、NEC、M.K、3COM、富士電機、聯(lián)想、華為等國內(nèi)外著名企業(yè)的戰(zhàn)略合作伙伴或重要業(yè)務伙伴。
關鍵詞：公交；改制；重組；會計
國有企業(yè)改制、重組是指根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度的要求,將國有企業(yè)改制、重組為有限責任公司（包括國有獨資的有限責任公司）、股份有限公司以及股份合作制等形式，建立產(chǎn)權清晰、權責分明、保護嚴格、流轉順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權公司制度。資產(chǎn)重組是指通過不同國有企業(yè)法人主體的法人財產(chǎn)權、出資人所有權及債權人債權進行符合資本最大增值目的的相互調(diào)整與改變,對實業(yè)資本、金融資本、產(chǎn)權資本和無形資本的重新組合。對于國有公交企業(yè)的改制重組來說，不但要在企業(yè)內(nèi)部進行現(xiàn)代企業(yè)制度的改造，相關工作流程也要遵照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的制度、法規(guī)要求。在改制、重組中，財務處置處于關鍵步驟、重中之重的地位，不但涉及資產(chǎn)產(chǎn)權界定、評估、財務重處理，也涉及企業(yè)人員安置、歷史遺留問題的處理等問題。
一、國有公交企業(yè)改制流程
根據(jù)《企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定》（財企〔2002〕313號）以及國有企業(yè)改制、重組相關法規(guī)要求，國有企業(yè)的改制必須經(jīng)過產(chǎn)權界定、清產(chǎn)核資、財務審計、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置等一系列程序。國有公交企業(yè)的改制、重組也不例外，必須遵照這些規(guī)定。
1、可行性方案論證
首先要進行改制可行性方案論證或前期論證，方可行性方案的主要內(nèi)容為：企業(yè)現(xiàn)狀，改制的宗旨，股權構成（股權結構），改制后的經(jīng)濟效益預測，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，措施以及改制的具體實施步驟以及改制預案等?？尚行苑桨敢?jīng)過公司內(nèi)部論證、決策以及征求律師、會計等中介機構、職工意見后，向主管公司遞交申請報告和可行性方案后，經(jīng)主管公司同意后報主管部門批準。
2、產(chǎn)權界定
從本質(zhì)上說，市場經(jīng)濟是產(chǎn)權經(jīng)濟，市場經(jīng)濟的根基是整個法律與經(jīng)濟制度，特別是其中與產(chǎn)權的界定、交換、與保護直接相關的制度。產(chǎn)權界定，系指國家依法劃分財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權、使用權等產(chǎn)權歸屬，明確各類產(chǎn)權主體行使權利的財產(chǎn)范圍及管理權限的一種法律行為。產(chǎn)權界定是企業(yè)改制、重組中面臨的首要問題，它直接關系到國家、合資方、集體和個人的利益。通過查閱賬簿、原始憑證以及到工商查檔等方法，了解企業(yè)的全面、詳細的歷史狀況，確定企業(yè)資產(chǎn)的來源與形成，確定投資人對企業(yè)投入的現(xiàn)金、銀行存款或?qū)嵨锏荣Y本。同時，對于存在產(chǎn)權不清，存在糾紛的事項，要報同級國有資產(chǎn)管理部門認定。
3、清產(chǎn)核資
清產(chǎn)核資是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損益，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。企業(yè)清產(chǎn)核資的目的是真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務狀況，為科學評價國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。企業(yè)清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度。
4、財務審計、資產(chǎn)評估和相關帳務銜接工作
國有企業(yè)改制，必須由直接持有該國有產(chǎn)權的單位決定聘請具備資格的會計師事務所進行財務審計。凡改制為非國有的企業(yè)，必須按照國家有關規(guī)定對企業(yè)法定代表人進行離任審計。并且，改制企業(yè)應委托具有資質(zhì)的中介機構,對核損后的存量資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，并報國有資產(chǎn)管理部門核準或者備案，確認國有資產(chǎn)價值量。此外，土地使用權的評估須由具有土地評估資質(zhì)的評估事務所進行。按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)定，企業(yè)改制中的財務審計、資產(chǎn)評估范圍及結果都應當進行公示。
5、改制方案指定、審批
在資產(chǎn)評估的基礎上，企業(yè)改制還必須制定《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》?！镀髽I(yè)改制方案》的主要內(nèi)容包括：企業(yè)資產(chǎn)和人員的基本情況、擬改革方式、債權債務的情況、人員安置要求、所需享受政策及改制后企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》應先提交企業(yè)決策層通過，有獨資企業(yè)經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過；國有獨資公司經(jīng)董事會通過；《職工安置方案》提交職工（代表）大會通過；《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》最后報主管部門或者國有資產(chǎn)管理部門批準。另外，《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》等信息都應該向職工公示。
二、國有公交企業(yè)改制、重組中的相關資產(chǎn)與財務處置
國有公交企業(yè)改制、重組，資產(chǎn)和財務處置貫穿于整個改制過程始終，如線路經(jīng)營權、職工住宅、站場、政府技改資金補貼的財務處理、職工安置、遺留事故費用等資產(chǎn)與財務處理，是公交企業(yè)改制、重組的核心問題。
1、線路經(jīng)營權的處置
公交企業(yè)線路經(jīng)營權屬于政府資源，企業(yè)一般沒有所有權，只有使用權。在公交企業(yè)改制、重組過程中，這部分資產(chǎn)的處置比較特殊。首先是線路經(jīng)營權資產(chǎn)權屬問題，特別是對引入外部投資者的改制、重組模式，由于企業(yè)沒有所有權，并且政府可以根據(jù)公共管理需要隨時可以收回線路經(jīng)營權，這就造成了這部分資產(chǎn)的權屬不清晰。在合資談判中，這部資產(chǎn)的處理就常常是合資雙方爭論的焦點，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認為這部分資產(chǎn)應該在合資中作價，不能由合資雙方無償使用，而另一方認為，既然所有權都不在企業(yè)，收益得不到保障，這部分資產(chǎn)不應該作價。鑒于線路經(jīng)營權客觀存在的權屬不清問題，筆者建議可以采取線路經(jīng)營權不作價入股，由改制、重組后的新公司向原公交企業(yè)的投資方承租的租賃模式來解決這個問題。其次是資產(chǎn)評估問題，由于公交要執(zhí)行政府的公益事業(yè)職能，公交實行的是低票價，政府補貼的運營模式，若按無形資產(chǎn)收益法評估，線路經(jīng)營權價值評估結果可能為負值，但這個結果這很難為公交企業(yè)或國有資產(chǎn)管理部門所接受。由于票價政策的調(diào)整與政府補貼的多少，在時間跨度上存在著很大的不確定性，從而對線路經(jīng)營權的收益很難準確測定，筆者建議按照重置成本法評估者部分資產(chǎn)的收益。
2、政府技改資金補貼的財務處理
國有公交企業(yè)的改制、重組有的模式是引入外部投資者參與合資，財政資金的處置也是合資雙方談判的焦點。由于財政資金屬于政府公益投入，它的主要形包括支持企業(yè)運營的收入性補貼和對企業(yè)的資本性投入。前者包括各類形式的成本收入補貼，如燃油補貼、成人月票補貼、學生月票補貼、免費人群乘車補貼等，對于這部分資金按照會計準則處理，反映在報表年度損益上，一般而言，合資雙方對此沒有爭議。后者包括各種資本性投入，例如車輛技改補貼、車輛更新補貼、站場建設資金補貼等，由于是國有資本性投入，且企業(yè)本身承擔了公益事業(yè)職能，這部分資金是由國有投資者獨享，還是由投資雙方共享，在合資公司成立談判的時候，合資雙方應達成一致。若等公司已經(jīng)正式成立后，雙方再來處理這個問題，通常難度會較大。
3、員工安置
與其他行業(yè)的國有企業(yè)改制、重組一樣，國有公交企業(yè)的改制、重組中，職工安置也是核心問題，其改制成本一般包括職工經(jīng)濟補償金、長病假和精神病及因工致殘等特殊人員費用、企業(yè)離退休職工費用、職工遺屬贍養(yǎng)等費用。
按照《企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定》及其相關法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在改制時應支付解除勞動合同的職工的經(jīng)濟補償金，以及為移交社會保障機構管理的職工一次性繳付的社會保險費。這部分費用可從可從改建企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者以改建企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入優(yōu)先支付。其中涉及的財務問題主要是支付方式、標準確定和資金來源。企業(yè)支付的經(jīng)濟補償金，所在地縣級以上人民政府有規(guī)定標準的，按照規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定標準的，按照原勞動部印發(fā)的《違反和解除勞動關系的經(jīng)濟補償辦法》(勞部發(fā)〔1994〕481號)規(guī)定的標準執(zhí)行。企業(yè)支付的社會保險費，按照省級人民政府確定的繳費比例執(zhí)行。當然對于離退休職工改制成本的財務安排還不明確，一是標準如何確定，即對已經(jīng)離退休職工應負擔哪些項目，醫(yī)療費等非固定支出如何預測，余命如何估計等問題還沒有一致認識。二是費用能否在改制中一次性從凈資產(chǎn)中計提也沒有明確規(guī)定。對于第一個問題，可以不降低離退休職工實際收入水平為基本原則，借鑒人壽保險計算方法確定。對于第二個問題，要考慮改制后由誰承接離退休職工并繼續(xù)支付。如果由改制企業(yè)承接，則需要從凈資產(chǎn)中計提，可使責任清晰，避免改制后企業(yè)凈資產(chǎn)還承擔隱性負債；如果由母體企業(yè)承接，可以不計提，并入母體企業(yè)的離退休職工，仍表現(xiàn)為一項隱性負債；如果由第三方承接，如信托、基金、保險等理財機構，則需要從凈資產(chǎn)中計提并建立一個規(guī)定特殊用途的償債基金。離退休社會化管理是趨勢，計提離退休基金可使改制各方財務關系清晰明確。對于企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)人員應清理安置，其安置費用也應按現(xiàn)行規(guī)定計算。
4、職工住宅、站場等房產(chǎn)與土地是的處理
有些國有公交企業(yè)擁有一些歷史存量資產(chǎn)，如職工租住的住宅、宿舍，和其他單位混用的站場、土地等資產(chǎn)。對于這些資產(chǎn)的處理，首先應進行確權，然后設計處置方案，處置方案既要符合改制、重組各方的利益，有利于新公司的經(jīng)營發(fā)展，也要符合法規(guī)的規(guī)定和實際情況，在改制談判中這也是一個重點、難點。這些資產(chǎn)的處置方式有多種方式，例如資產(chǎn)的出售、轉租、委托經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營、租賃等。新晨
5、改制重組后的賬務調(diào)整
公司改制重組經(jīng)批準后，新公司在建賬基準日要進行賬務調(diào)整。首先應確立建賬基準日，建賬基準日應以公司成立日即營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營業(yè)執(zhí)照變更日為準，實際工作中，一般以公司成立當月月末或下月初為基準日。建立新賬的依據(jù)應以經(jīng)合法中介機構審驗評估的審計報告、須經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準或備案的資產(chǎn)評估報告、驗資報告為基礎，通過評估調(diào)整（即資產(chǎn)評估機構的評估報告，并經(jīng)有關部門確認的資產(chǎn)評估基準日評估價值，與資產(chǎn)評估基準日的賬面價值的差額調(diào)整以及有關部門批準的資產(chǎn)處置意見）和會計調(diào)整（即資產(chǎn)評估基準日與會計建賬基準日之間的會計賬項調(diào)整）后的財務賬項作為建賬依據(jù)。具體工作主要包括：期間損益調(diào)整、資產(chǎn)評估結果調(diào)整、會計政策變更調(diào)整等。這些會計處理應按照《企業(yè)會計準則》和國有企業(yè)改制相關法規(guī)要求進行。
6、其他賬務處理、歷史遺留問題的處理
國有公交企業(yè)的改制、重組有其行業(yè)特性。車輛使用權、線路經(jīng)營權、土地房產(chǎn)、站場、職工住宅、職工安置等系列資產(chǎn)和財務處理既涉及到國有資產(chǎn)的保全，也涉及到職工的利益，合資方的利益。本文在遵循國家有關國有企業(yè)改制法律法規(guī)的基礎上，對國有公交企業(yè)的改制流程、改制方案、資產(chǎn)處置、賬務處理等方面進行了探討。
參考文獻：
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大家好!
首先我作一自我介紹。我今年xx歲，大專文化，民主人士，高級會計師職稱。于1986年大專畢業(yè)后首先進入工程公司財務科從事財會工作，19xx年擔負服務公司主管會計，19xx年初任sl第二個駐外公司--wh公司的財務負責人，19xx年末調(diào)入審計處工作了十四年，幾乎參加計了審計處組織的所有審計項目并擔負主審，執(zhí)筆并擬寫了近一半的審計報告。今年初又回到了工程公司財務科。
一、取得的工作業(yè)績及創(chuàng)新歷程
大專畢業(yè)至今，仔細算來已從事財經(jīng)工作二十三年半，九年半干會計(包括會計主管四年)，十四年干審計，從基層到機關，從財務轉變?yōu)閷徲?，從出納開始，由普通會計、車間會計、主管會計到審計主審，因此，具有了較好的專業(yè)功底和豐富的實踐經(jīng)驗，特別是經(jīng)歷過長期專業(yè)實踐之后，養(yǎng)成了嚴謹、認真、細致的工作作風，因此無論在哪個工作崗位，我認為我都是稱職的，除了有你們大家的支持外，很重要的一個原因是因為我熱愛財經(jīng)工作，因為熱愛，所以我很勤奮，對工作很投入，先后完成了許多項重要的專業(yè)技術工作，取得了不少業(yè)績及創(chuàng)新。
19xx年至19xx年在工程公司搞班組經(jīng)濟核算試點，建立責任成本中心，對加強成本管理、提高企業(yè)管理水平做出了一定貢獻;1991年至1992年，兩次協(xié)助工商局對集體企業(yè)(其中包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè))及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政進行工商年檢，從另一個層次鍛煉了自己;19xx年初進入sl與whjs公司的合資企業(yè)，擔負主管會計，主持了會計制度設計和會計建帳的全部工作，歷經(jīng)了一個企業(yè)從生到死、從成立開業(yè)到合作失敗，企業(yè)解散的整個歷程;所有這些，都為我后來從事的審計工作奠定了深厚的基礎功底。
19xx年11月開始的慢慢十四年的審計工作，是我事業(yè)的黃金歷程。先后完成資產(chǎn)負債所有者權益審計、財務收支審計、企業(yè)負責人離任、繼任經(jīng)濟責任審計、各種專項審計等等二百多項，查處帳內(nèi)、帳外各類違規(guī)、違紀資金達x位數(shù)之多(涉及企業(yè)機密，略)，協(xié)助紀委查處各類案件數(shù)十起，提出審計建議及合理化建議五十余項,多次配合其他部門工作，為sl公司挽回或避免經(jīng)濟損失數(shù)額巨大,取得了較高的經(jīng)濟利益。
19xx年以來，我公司產(chǎn)品銷售價格逐年提高，企業(yè)效益不斷增長。輝煌的光環(huán)下，掩蓋了駐外公司、三產(chǎn)實體及職工入股企業(yè)的資產(chǎn)其實是很爛的。我公司最多時有十個辦事處，辦事處又獨自從事著駐外公司，每個分廠又有著1-5家不等的集體企業(yè)，同時又以職工入股形式成立了多家民營企業(yè)或股份合作制企業(yè)，而這些民營企業(yè)中又有公司參股的、集體企業(yè)參股的、其他單位參股的及全部由職工參股的多種類型，企業(yè)總數(shù)最多時近百家之多。因我是從駐外公司、三產(chǎn)實體單位走出來的，對這些企業(yè)復雜關系比較了解，因而這么多年來一直由我主審。
大家都知道，駐外公司主要從事銷售我公司產(chǎn)品為主，在審計中發(fā)現(xiàn)部分駐外公司私自購買房產(chǎn)數(shù)筆，多次發(fā)現(xiàn)應收賬款壞賬數(shù)額巨大，其中有個別領導、業(yè)務人員及各種關系人員搞了乾坤大挪移，造成了資產(chǎn)流失，都及時向有關部門予以預警，并及時制定了駐外公司財務報銷制度、財務管理制度和駐外公司企業(yè)內(nèi)部控制等規(guī)章制度，及時建議公司通過債務重組、盤活資產(chǎn)、限制相關人員行為等措施，減少了資產(chǎn)的進一步流失。而各單位三產(chǎn)實體，則主要以承擔主體單位檢修、材料采購、運輸服務、處理廢舊物資等業(yè)務，在審計中查出了某些企業(yè)將主體資產(chǎn)通過各種途徑不合理轉移后，集體企業(yè)多以建立小金庫等形式為職工發(fā)放節(jié)日物質(zhì)、為主辦單位領導提供方便之門，而股份合作制企業(yè)則以虛假材料發(fā)票、虛假工程結算款等方式套取資金帳外分紅，個別單位每年分紅甚至超過50%之多，累計分紅金額相當巨大。根據(jù)這類情況，有針對性的提出合理化建議數(shù)項，使公司領導下定決心取締這些企業(yè)。xx年至20xx年，先后完成對上市及存續(xù)涉及公司人員參與的駐外公司、集體企業(yè)、股份合作制企業(yè)的清理解散工作，收繳帳外資產(chǎn)數(shù)項，僅車輛就達幾十部。以至在金融危機到來之前，有效避免了這些單位造成損失風險，穩(wěn)定了職工信心。我可以毫不夸張的說，審計部的十四年，我為公司做出了較突出的貢獻，成績是巨大的。
當然，期間因被審單位對審計結果及處理建議重視不夠，對審計預警置若罔聞，未予以及時更正，后被國家有關部門查處并收繳，不能不說是一種遺憾。但也正因為內(nèi)部審計已經(jīng)查處(所謂自檢)，有關部門還是網(wǎng)開一面，避免了數(shù)倍的高額罰款。
xx年清產(chǎn)核資,多個部門協(xié)同參加，而審計部只有我一人參與，主要承擔了時間跨度較長、涉及單位較多、經(jīng)辦人員變動較大、各種關系錯綜復雜、取證最困難的往來款項壞賬認證工作，在時間緊、任務重、脈絡不清的情況下，經(jīng)常是徹夜工作、通宵達旦，最終以zl系統(tǒng)第一的較好戰(zhàn)績?nèi)〉们瀹a(chǎn)核資工作的完美勝利。
一、資產(chǎn)管理的范圍
資產(chǎn)管理范圍包括：太湖城（華莊街道）所屬的機關、企事業(yè)單位自有資產(chǎn)；太湖城（華莊街道）所屬的機關、企事業(yè)單位投資參股形成的資產(chǎn)；上級撥入、委托或通過其它合法途徑取得所有權或處置權的資產(chǎn)；擁有實質(zhì)性控制權的其它集體資產(chǎn)。資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。
二、資產(chǎn)管理機構及其職責
太湖城（華莊街道）資產(chǎn)管理委員會代表管委會對所屬資產(chǎn)行使所有權。資產(chǎn)管理委員會由管委會班子和相關部門負責人組成。管委會（華莊街道）主任擔任資產(chǎn)管理委員會主任。資產(chǎn)管理委員會的具體日常事務由資產(chǎn)管理局負責。
資產(chǎn)管理委員會授權委托有關單位（部門）進行資產(chǎn)的經(jīng)營和管理，接受委托的單位（部門）為資產(chǎn)受托管理單位（部門）。
（一）資產(chǎn)管理委員會的主要職責：
1、貫徹國家有關資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和方針、政策。
2、制訂資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，并組織實施和監(jiān)督檢查。
3、監(jiān)督集體資產(chǎn)單位資產(chǎn)的管理使用，對違反資產(chǎn)管理規(guī)定的行為進行查處。
4、資產(chǎn)單位的產(chǎn)權登記、財產(chǎn)清查、統(tǒng)計報告、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權界定、產(chǎn)權糾紛處理。
5、下達資產(chǎn)增值的目標和決定資產(chǎn)增值收益分配政策。
6、授權委托有關單位（部門）實施資產(chǎn)管理，并進行考核。
7、根據(jù)資產(chǎn)受托管理單位（部門）的報告，在可行性論證的基礎上對企業(yè)的對外投資和接受投資項目以及企業(yè)內(nèi)部的新建、擴建、改建工程，凡需動用資金的項目進行審批。
8、根據(jù)資產(chǎn)受托管理單位（部門）的報告決定企業(yè)的經(jīng)營方式（指承包、合資、合作、聯(lián)營、股份制、租賃等）。
9、對直屬企業(yè)資產(chǎn)轉讓、兼并、拍賣、處置及對外抵押、擔保作出審批決定。
10、下達和布置資產(chǎn)管理局及資產(chǎn)受托管理單位（部門）的工作任務。
11、完成管委會下達的其它資產(chǎn)管理工作。
（二）資產(chǎn)管理局的主要職責
1、貫徹執(zhí)行國家和地方有關資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和方針、政策。
2、具體制訂資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，并組織實施和監(jiān)督檢查。
3、負責開管委會（華莊街道）集體資產(chǎn)的管理，監(jiān)督檢查資產(chǎn)的形成、經(jīng)營使用、處置、收益等，會同有關部門制訂考核資產(chǎn)保值增值的指標體系，負責資產(chǎn)受托管理部門資產(chǎn)管理績效的考核和評價。
4、負責清產(chǎn)核資、產(chǎn)權界定、資產(chǎn)登記、資產(chǎn)統(tǒng)計等基礎性管理工作，建立健全區(qū)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。對資產(chǎn)受托管理部門的資產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務工作進行指導、監(jiān)督和檢查。
5、會同有關部門按照資產(chǎn)分級管理的體制監(jiān)管集體資產(chǎn)的經(jīng)營形式和區(qū)有企業(yè)的設立、合并、分立、終止、拍賣、破產(chǎn)等，監(jiān)管產(chǎn)權變動和財務處理的重大問題；組織清算和監(jiān)督被合并、被撤銷、被解散的區(qū)有資產(chǎn)；負責處理重大產(chǎn)權糾紛和債權債務糾紛。
6、對區(qū)有資產(chǎn)重大建設項目投入和投資效益進行重點跟蹤監(jiān)測。
7、參與研究區(qū)有企業(yè)、參股企業(yè)稅后利潤和股權收益的分配方案并監(jiān)繳區(qū)有資產(chǎn)產(chǎn)權收益。
8、負責區(qū)有資產(chǎn)的審計和評估工作。
9、完成資產(chǎn)管理委員會交辦的其他資產(chǎn)管理任務。
（三）資產(chǎn)受托管理單位（部門）的主要職責：
1、認真貫徹執(zhí)行資產(chǎn)管理委員會的決議、決定。
2、根據(jù)資產(chǎn)管理的總目標和方針，制訂出授權范圍內(nèi)資產(chǎn)管理的目標和制度，對下屬單位的資產(chǎn)管理目標進行考核。
3、抓好授權范圍內(nèi)資產(chǎn)管理的日常工作:
（1）每年組織一次清產(chǎn)核資工作。
（2）半年進行一次資產(chǎn)變動狀況分析。
（3）建立資產(chǎn)管理臺帳。
（4）按季組織所屬單位的主辦會計進行財務會審，參與年度對會計人員進行考核。
4、對投資和新建、擴建、改建項目負責組織可行性論證，并向資產(chǎn)管理委員會作出報告。
5、企業(yè)經(jīng)營方式的選擇應向資產(chǎn)管理委員會提出報告，批準后認真實施。
6、對資產(chǎn)轉讓、兼并、拍賣、處置、抵押、擔保等涉及產(chǎn)權變動的，向資產(chǎn)管理委員會報告，經(jīng)批準后認真執(zhí)行。
7、負責審批直屬企業(yè)資產(chǎn)的租入、租出和借入、借出。
8、負責收繳合同（協(xié)議）規(guī)定的應得利潤、租賃費、轉讓金等上交款。
9、具體負責授權范圍內(nèi)的資產(chǎn)糾紛。
10、資產(chǎn)管理委員下達的其它工作任務。
三、資產(chǎn)管理的主要任務
1、建立和健全各項資產(chǎn)管理規(guī)章制度，規(guī)范資產(chǎn)的管理和調(diào)配使用，保障資產(chǎn)的安全和完整。
2、正確界定資產(chǎn)所有權，明晰產(chǎn)權關系，實施產(chǎn)權管理。
3、推動資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用，對經(jīng)營性資產(chǎn)實行有償使用并監(jiān)督其實現(xiàn)保值增值。
4、促進資產(chǎn)的有效流轉，做好資產(chǎn)的轉讓、兼并、拍賣、租賃、資本經(jīng)營等工作。
5、實現(xiàn)對資產(chǎn)的實際占有，加強對資產(chǎn)的形成、經(jīng)營使用、處置、評估、統(tǒng)計報告、審計監(jiān)督和資產(chǎn)增值利益分配等的管理。
6、妥善處理資產(chǎn)管理過程中的產(chǎn)權糾紛和債權債務糾紛。
四、界定資產(chǎn)所有權的原則和方法
1、界定資產(chǎn)所有權的原則是：誰投資、誰所有、誰受益。
2、界定資產(chǎn)所有權的方法：
（1）直接由太湖城（華莊街道）所屬的機關、企事業(yè)單位投資形成的資產(chǎn)，都屬太湖城（華莊街道）所有。
（2）直接由太湖城（華莊街道）所屬的機關、企事業(yè)單位投資的企業(yè)所投資舉辦的獨立核算的企業(yè)和分支機構的資產(chǎn)應歸屬于太湖城（華莊街道）所有。
（3）合資、合作及股份制企業(yè)按投資比例確定資產(chǎn)所有權。
（4）上級撥入或其它通過合法途徑取得所有權或處置權的資產(chǎn)也歸太湖城（華莊街道）所有。
五、資產(chǎn)管理的原則性要求
（一）資產(chǎn)的形成管理
凡動用太湖城（華莊街道）集體資財購入、建造固定資產(chǎn)，必須辦理必要的前置審批手續(xù)。由使用單位（部門）提出書面申請，附報預算報告書等，由歸口單位（部門）匯集，辦理審批手續(xù)后方可實施。購建重大項目必須向社會公開招投標，在標價、質(zhì)量、品牌、資質(zhì)等級等方面作出比較后選擇合理的供貨、承建單位。
以太湖城（華莊街道）集體資財對內(nèi)外投資（參股），必須辦理前置審批手續(xù)。由擬投資的單位（部門）提出申請，附投資方案可行性研究報告，經(jīng)有關專業(yè)人士進行可行性認證確定，經(jīng)審批后付諸實施。對投資（參股）企業(yè)必須選派合適的專（兼）職高級管理人員。
以其它形式轉（撥）入的資產(chǎn)，太湖城（華莊街道）擁有所有權或處置權，其管理辦法參照開太湖城（華莊街道）自有資產(chǎn)執(zhí)行。
（二）資產(chǎn)經(jīng)營使用管理
購建的固定資產(chǎn)在交付使用時必須辦理必要的交付手續(xù)。并由資產(chǎn)使用單位（部門）、資產(chǎn)受托管理單位（部門）負責資產(chǎn)的日常養(yǎng)護和保值增值工作。
經(jīng)營性資產(chǎn)對外出租、出借等實行有償使用原則。必須由資產(chǎn)使用單位（部門）簽署相關責任狀、協(xié)議或合同，確保資產(chǎn)的收益和保值增值。
（三）資產(chǎn)的處置管理
資產(chǎn)處置必須由擬處置單位（部門）提出書面報告，經(jīng)審批后按規(guī)定程序處置；資產(chǎn)處置有殘余價值回收的，必須由責任單位（部門）負責資產(chǎn)殘余資金的回籠到位。
（四）資產(chǎn)收益管理
經(jīng)營性資產(chǎn)由資產(chǎn)受托管理責任人或使用人簽署相關責任狀、協(xié)議或合同，根據(jù)約定條款，及時負責回籠和上交資產(chǎn)收益。
六、資產(chǎn)管理的主要制度
（一）資產(chǎn)評估制度
所屬企事業(yè)單位，如進行改組、合資、聯(lián)營聯(lián)合、股份合作制、分立、擴股、租賃、轉讓、拍賣、破產(chǎn)；資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧、報損、報廢；對資產(chǎn)重新定價等，必須對資產(chǎn)進行評估，并辦理合法確認手續(xù)。
（二）資產(chǎn)審計檢查制度。
開展年度審計檢查。即以一個會計年度為界限，以核實經(jīng)濟效益、資產(chǎn)增值為內(nèi)容的年度審計。
開展離任審計。即以檢查經(jīng)營者在經(jīng)營期內(nèi)的經(jīng)濟效益、資產(chǎn)保值增值情況，以合同為依據(jù)，對照合同各項目標的完成情況，對經(jīng)營者實施離任審計。
開展專項審計檢查。即以具體資產(chǎn)項目或具體資產(chǎn)責任人為專項內(nèi)容的審計。以檢查資產(chǎn)的真實性、合法性、完整性、保值增值情況及資產(chǎn)責任人執(zhí)行財經(jīng)紀律情況等為專項內(nèi)容的審計。
（三）報告制度。以太湖城（華莊街道）集體資財購建固定資產(chǎn)、以集體資產(chǎn)對外進行投資、擔保、抵押、拍賣、處置等涉及權屬增減變動的行為，原則上必須事先書面報告，經(jīng)審批后實施。
（四）備案制度。資產(chǎn)從形成、經(jīng)營使用、收益到處置等全過程，涉及的有關合同、協(xié)議、章程、預決算報告、審計報告及其它重要資料，由有關責任單位（部門）匯集后報資產(chǎn)管理局備案。
（五）臺帳制度。直接負責資產(chǎn)管理的責任單位（部門）必須建立和完善資產(chǎn)明細臺帳，完整記錄資產(chǎn)的增減變化。
（六）專人管理制度。資產(chǎn)管理應明確專（兼）職負責資產(chǎn)日常管理的人員。
（七）考核制度。經(jīng)營性資產(chǎn)實行考核制度，經(jīng)營性單位（部門）的主職干部獎酬與資產(chǎn)經(jīng)營管理的績效相掛勾。
（八）分類分級管理制度。根據(jù)資產(chǎn)的特點，太湖城（華莊街道）集體資產(chǎn)實行分類分級管理，由管委會下達集體資產(chǎn)管理委托書，由各受托單位（部門）貫徹執(zhí)行。
七、責任追究
太湖城（華莊街道）所屬的機關、企事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中有下列行為之一，資產(chǎn)管理部門有權責令其改正，并建議追究主管領導和直接責任人員的責任：
（一）未按其職責要求，放松資產(chǎn)管理，造成嚴重后果的。
（二）不按規(guī)定權限，擅自批準產(chǎn)權變動的。
（三）對所管轄的資產(chǎn)造成流失不反映、不報告、不采取相應管理措施的。
（四）不如實進行產(chǎn)權登記、填報資產(chǎn)報表、隱瞞真實情況的。
（五）不按規(guī)定權限擅自轉讓處置資產(chǎn)和用于經(jīng)營投資的。
（六）對用于經(jīng)營投資的資產(chǎn)，不認真進行監(jiān)督管理，不履行投資者權益、收繳資產(chǎn)收益的。
（七）其他造成資產(chǎn)滅失損害行為的。
八、其他
北京市一清環(huán)衛(wèi)工程集團董事長唐大明對手下的女會計于小蘭頻施恩惠,于小蘭感激于董事長的知遇之恩,對老板言聽計從,在小金庫里積攢下3600萬元。唐大明突然病故后,眼見小金庫里的巨額財產(chǎn)無人知曉,于小蘭動貪念而轉移財產(chǎn)。2009年5月22日,于小蘭被北京市第二中級人民法院一審以貪污罪判處死刑,緩期兩年執(zhí)行――
會計遇到好領導,
金錢官位唾手可得
51歲的于小蘭作為一個女人并不貪戀官位,但她的仕途卻出人意料地一帆風順。在擔任北京環(huán)境衛(wèi)生工程集團有限公司經(jīng)營發(fā)展部部長之前,她還曾任北京市第一清潔車輛場財務科科長、北京市一清環(huán)衛(wèi)工程集團有限責任公司總會計師,在公司領導層中排名第四。
參加工作近三十年來,于小蘭在單位里上上下下人緣極好,不管是當普通會計,還是當總會計師,地位的變化并未改變她低調(diào)做人的風格,很多人都認為讓成熟穩(wěn)重的于小蘭掌握單位的財權,是董事長唐大明最明智的選擇。
唐大明與于小蘭是一起共事多年的老同事,1993年年初唐大明擔任北京市第一清潔車輛場場長,6月份就任命于小蘭為財務科長。
1999年,清潔車輛場為了解決職工的住房問題,專門向上級申請了1500萬元資金,在朝陽區(qū)甘露園小區(qū)購買了48套住宅。
按照唐大明定下來的規(guī)矩,這次分房要經(jīng)過嚴格透明的程序。而于小蘭和唐大明都分別有3套住房,均已超標,兩人都沒有向單位提出過要房申請。誰都知道在北京擁有一套住房就等于擁有幾十萬甚至數(shù)百萬的家產(chǎn),于小蘭雖然非常想要套房子,但她剛剛分過房不久,當然不好意思開口。
讓于小蘭無論如何也意想不到的好事突然落在了她的頭上。1999年10月的一天,唐大明把于小蘭叫到辦公室說:“財政又補了200萬元,你入到下屬的振環(huán)公司賬上。另外,買甘露園的房子還有一部分尾款沒結,你跟我一起去看看吧?！?/p>
原來,由于開發(fā)商沒有按時交房,開發(fā)商同意以優(yōu)惠的價格再賣給清潔車輛場5套房,這樣一清車輛場就購買了53套住宅,為此唐大明向上級單位多申請了200萬元。
唐大明和于小蘭一起找到甘露園的開發(fā)商王總經(jīng)理,在這次只有三個人的商談中,唐大明向王總經(jīng)理提出要求說:“我這次親自來是準備給領導買三套房,房子我們已經(jīng)看好了,但不方便以單位或者個人的名義買,希望王總經(jīng)理能夠幫我們代買,我們?nèi)~付款,只有一個要求就是這事只有我們?nèi)齻€人知道,絕不能讓我們一清和環(huán)衛(wèi)系統(tǒng)的任何人知道?！?/p>
王總經(jīng)理擔心一清公司退房,爽快地答應了唐大明的要求。唐大明隨即把具體辦理手續(xù)的任務交給了于小蘭。按照唐大明的指示,于小蘭把金額分別為200萬元和38萬余元的兩張支票交給了王總經(jīng)理。這兩張支票都是于小蘭從下屬的振環(huán)公司會計那里領取的。
這238萬元中,房價是215萬元,多付的23萬元是稅款。就這樣,在以給單位購買甘露園53套房產(chǎn)的名義掩蓋下,唐大明指派于小蘭購買了朝陽區(qū)晨曦園的3套房產(chǎn)。
購買到晨曦園的3套房子之后,唐大明讓于小蘭親自辦理了這3套房子的手續(xù)。其中一套118平方米的房子的產(chǎn)權人是唐大明的愛人陳某,而另外兩套均為140平方米的房子的產(chǎn)權人則成了于小蘭。當時,于小蘭不明白唐大明為什么只要一套小房子的用意,唐大明說:“這3套房子你一套我一套,另外一套寫你名字,先放著再說。這幾套房子的房產(chǎn)證也由你全部保管,不能讓咱們兩人之外的任何人知道。”
兩套房子的房產(chǎn)證就這樣辦在了于小蘭名下。2003年于小蘭花了7萬多元對自己名下的兩套房子進行裝修。事實上,兩人誰都沒有去這兩套房子住,也沒有租出去,而是一直空在那里。直到2006年春節(jié)期間,唐大明突然帶著妻子到晨曦園的房子里住了幾天,此時的唐大明已經(jīng)病入膏肓。因為對唐大明的病情牽腸掛肚,妻子根本沒顧得上詢問這套房子的來歷。
2006年3月1日唐大明突然去世,一年之后,于小蘭將晨曦園這套房子的房產(chǎn)證交給了唐大明的女兒,這時候,唐大明的妻子才知道房產(chǎn)證上面是自己的名字。這套房子到底是怎么回事,唐大明的妻子并不清楚,而唐大明到死也沒有對妻子講過。
在妻子為唐大明留下的房產(chǎn)迷茫的同時,于小蘭也陷入無人商量的迷惘之中。她的主心骨唐大明已經(jīng)去世,這兩套房子都在自己名下,她不知道該把房子交給誰。交給組織顯然是個自投羅網(wǎng)的笨辦法,唯一可行的辦法就是神不知鬼不覺地處理掉。
2007年1月,于小蘭把其中的一套房子賣了107萬元。到款當天,她在北京銀行朝外支行提了4.5萬元,于小蘭認為給這套房子交的物業(yè)費和取暖費差不多這個數(shù),于是就把錢提出來拿回家了。另外的錢,于小蘭在這家銀行用自己的名字另開了一個賬戶,存進100萬元做了基金理財業(yè)務,收益為11萬余元。2008年3月1日,于小蘭把基金銷了戶,取出111萬元轉到賣房時中介打款的那個賬戶里。于小蘭之所以這么做,是當時紀檢部門在查她的賬,將錢打回這個賬戶是為應付檢查。
于小蘭欲蓋彌彰,最終還是露了餡。因此于小蘭被法院認定伙同唐大明貪污238萬余元購房款,構成了她貪污罪的第一項罪狀。
知恩圖報惟命是從,
公款存進小金庫
于小蘭還沒從天上掉下兩套房子的興奮中緩過勁來,2001年2月,唐大明任命于小蘭擔任一清車輛場總會計師兼財務科科長。唐大明此舉非常明顯,就是讓于小蘭進入一清車輛場的決策層。
需要說明的是,北京市環(huán)衛(wèi)系統(tǒng)下屬有很多大大小小的企業(yè),在這些企業(yè)中,有一些小企業(yè)沒有獨立的財務,而是歸上一級企業(yè)統(tǒng)一掌控。一清車輛場下屬有十幾家企業(yè),財務統(tǒng)一歸一清車輛場管理。環(huán)衛(wèi)系統(tǒng)的企業(yè)在人們眼中似乎并不起眼,但這個行業(yè)卻不是人們想象中的那樣僅僅是個“打掃街的”,其中的“油水”之大,非外行人所能想象。
在1998年前后,唐大明先后將下屬企業(yè)的法定代表人統(tǒng)一由自己擔任,進一步掌控了所轄企業(yè)的權力。唐大明之所以這樣做,主要想法是為統(tǒng)一掌控財權,能夠?qū)⒘闵①Y金集中起來做大事。而他堂而皇之的理由似乎更能令人接受,那就是為手下的員工謀福利,1999年為企業(yè)職工購買最后一批福利房,就是唐大明集中財權的一次大手筆,盡管這筆錢并不是由車輛場而是由上級單位撥付。
按照唐大明的思路,管理下屬這么多的小企業(yè),的確需要一個像于小蘭這樣惟命是從的好管家。而于小蘭也的確不負唐大明的倚重,不但把一清車輛場的賬目搞得清清楚楚,而且在賬外資金管理上,同樣也是滴水不漏。
客觀地說,在唐大明的領導下,一清車輛場在經(jīng)濟效益和社會效益等各方面取得了不俗的成績。2001年12月,一清車輛場改制組建為一清環(huán)衛(wèi)工程集團有限責任公司,唐大明任董事長及法定代表人,于小蘭當上了一清集團總會計師。
身份的變化并未改變于小蘭對唐大明的忠誠,而是更加感恩。所以,當唐大明安排她獨自管理單位的賬外資金時,于小蘭幾乎想都沒想就答應下來。盡管作為一名資深財務人員,于小蘭明白單位私設小金庫是違法的。但她同時知道,各單位私設小金庫是盡人皆知的秘密,只不過一清集團的小金庫比其他單位的大了些而已。
一清集團公司下屬十多個子公司,這些公司的所有收入均不入企業(yè)大賬,而是單獨立賬,成為企業(yè)的小金庫。而這些小金庫的存在,只有唐大明和于小蘭兩人知道。
那么,這些錢都是從哪里來的呢?以一清集團下屬的京環(huán)出租汽車公司為例,京環(huán)公司將企業(yè)50輛車轉讓給其他出租汽車公司后,剩余300余萬元入到京環(huán)賬上,加上京環(huán)賬上原有的七八百萬元,總計1000余萬元。2001年底,唐大明讓京環(huán)公司的副經(jīng)理將所有資金轉到于小蘭指定的賬戶上。于是,這個賬戶上存入了1000余萬元。后來,這個賬戶經(jīng)過累積變成了單位的小金庫。
2005年7月,唐大明以合作開發(fā)環(huán)保項目為名,成立了董村垃圾處理有限公司。因項目沒做起來,董村公司后來就成了空殼公司,只有唐大明和于小蘭知道它的存在。很快,董村公司成了于小蘭和唐大明倒賬的工具,一清集團小金庫中的資金開始不斷存入董村公司的賬戶,至2006年2月,賬戶內(nèi)的資金已高達3600余萬元。
按照唐大明的指示,于小蘭對這筆資金守口如瓶,除了她和唐大明,這個世界上沒有第三個人知道。
老板駕鶴杳然去,
部下貪念驚天下
唐大明之所以讓于小蘭將如此巨額的資金倒入董村公司的賬號,他的說法是準備用這筆錢與廣東某公司合作搞開發(fā)項目。但這個合作項目后來沒合作成,3600余萬元巨款一直留在董村公司的賬戶上。
對于這筆蟄伏已久的巨款,于小蘭多次請示過唐大明怎么辦,然而唐大明只有一句話:“錢先放在賬上,你千萬不能往外說,任何時候都不能將小金庫的事情說出去?！?/p>
就這樣,時間很快到了2006年春節(jié),唐大明突然被查出肝癌晚期。心急如焚的于小蘭有幾次想請示唐大明如何處置這筆巨款,但看到唐大明被癌癥折磨得無比痛苦,她不忍心加重老板的痛苦,想等到唐大明好轉之后再作請示。
令于小蘭意想不到的是,2006年3月1日唐大明突然去世。對于這3600萬元小金庫和那三套房子如何處置,唐大明并沒有留下遺言,也從未對任何人提起過。
于小蘭不知道該如何處置老板留下的這些“遺產(chǎn)”。房子的事情好處理,但3600萬元的小金庫畢竟不是個小數(shù)目。因為唐大明活著的時候不讓于小蘭說,所以她沒有向組織說。現(xiàn)在唐大明死了,于小蘭害怕自己說不清楚,一旦說出去,責任必然落在自己頭上。于小蘭決定先瞞著,暫時先不把錢交給組織。
就這樣,于小蘭像頭頂一顆定時炸彈一樣,獨自掌管著這3600萬元巨款。以前有唐大明承擔責任,可唐大明一走,這個世界上只有自己知道這個驚天的秘密,只有自己掌握著這個巨大寶藏的密語。
寶藏密語:芝麻開門?？砷_門之后,自己會成為獲得利益后全身而退的阿里巴巴嗎?還是像阿里巴巴的哥哥戈希姆一樣被困死在山洞里然后被殺害并肢解?于小蘭不敢繼續(xù)想下去。
也就在唐大明去世一個月后的2006年4月,一清集團、二清集團等4家集團合并重組為北京環(huán)衛(wèi)集團,一清集團成為環(huán)衛(wèi)集團下屬的一清分公司。
2006年4月,在對一清集團審計過程中,北京市國資委及一清集團共同編制了清產(chǎn)核資管理手冊。因為于小蘭的隱瞞,這個審計報告和核資手冊中沒有涉案3600余萬元的賬外資金。
此后,審計組對唐大明任職期間履行經(jīng)濟責任情況進行了審計,2007年1月24日的這份審計報告中也沒有董村公司及其賬戶內(nèi)3600余萬元資金的內(nèi)容。
在清產(chǎn)核資和對唐大明任職期間經(jīng)濟情況的兩次審計過程中,于小蘭對小金庫的存在只字未提。加上于小蘭擔任總會計師,是審計組重要成員之一,所以小金庫一直沒被發(fā)現(xiàn)。
2006年8月,于小蘭調(diào)任北京環(huán)境衛(wèi)生工程集團有限公司經(jīng)營發(fā)展部部長。在2006年5月26日召開的財務部門工作交接會上,于小蘭依然說,沒有什么可交接的賬目和資金。
2006年9月,于小蘭讓一清公司的財務人員注銷了董村公司。注銷時于小蘭只讓手下負責到工商、稅務部門去辦理注銷手續(xù),并沒有安排注銷銀行賬號。
于小蘭輕易地避開了這幾次審計和清理,依然獨守著這個3600余萬元小金庫的驚天秘密。但這筆錢讓于小蘭輾轉難眠,她決定先將這筆錢從董村公司的賬上轉出去。不久后的一天,于小蘭通過在興業(yè)銀行亞運村支行工作的包先生,將3500萬元從北京銀行轉到興業(yè)銀行。2007年6月,于小蘭又通過包先生的朋友,將這筆錢轉到北京農(nóng)商行高碑店支行。至此,這筆賬外資金完全脫離了國家控制。
很少有人知道董村公司的存在,更沒有人想到這個空殼公司的賬上還“潛伏”著一筆驚天巨款。直到2008年3月初,因有人舉報于小蘭的會計證造假,她才進入紀檢部門的視線。經(jīng)過大規(guī)模審計,2008年3月3日,于小蘭隱匿小金庫一事終于浮出水面。面對紀檢部門的訊問,于小蘭曾解釋說,她并不想貪污,一直沒說出小金庫是因為沒人問過她,而且董村公司賬戶上的3600多萬元公款她一分未動。
但此時,任是于小蘭有一百張嘴,也已經(jīng)說不清楚了。到案發(fā)時,3600多萬公款于小蘭一分未動,已被全部追繳。
2008年4月29日,于小蘭因涉嫌犯貪污罪被逮捕。11月17日,北京市檢察院第二分院向北京市二中院提起公訴。檢察機關指控,于小蘭與唐大明將公款238萬余元非法占有購買三套住房,將公款3612萬余元予以隱匿并非法占有。
2009年5月22日,北京市第二中級人民法院對于小蘭貪污案作出一審判決。從法官宣讀判決書開始,于小蘭的右手一直緊緊捏著衣角。當法官宣讀到“被告人于小蘭犯貪污罪,判處死刑,緩期二年執(zhí)行”時,她的身體晃動了幾下,隨后僅說了一句“聽明白了”。
而于小蘭從法院回到監(jiān)獄,一定在思想深處與冥冥之中的唐大明進行著心靈的對話。此時的于小蘭也許會埋怨唐大明,將一個天大的炸彈安在自己頭上?？墒?于小蘭更應該反省的是,作為一個下屬,作為一個資深財務人員,應該如何處理好與領導的關系……
什么叫不良資產(chǎn)？企業(yè)的不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬，以及按財務會計制度規(guī)定應提未提資產(chǎn)減值準備的各類有問題資產(chǎn)預計損失金額。當前，很多外貿(mào)企業(yè)陷入困境，有的是由于逐年累積的掛賬虧損，而且大多是經(jīng)營性虧損，但幾乎每個都企業(yè)存在相當數(shù)額的不 良資產(chǎn)，使企業(yè)資金運轉困難，利息不堪負擔。
1、采取虛掛應收款、虛列收入
使外貿(mào)企業(yè)總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、利潤總額虛增，形成了新形式下的不良資產(chǎn)。長期以來，國有外貿(mào)企業(yè)由于普遍存在人員多、負擔過重，自有資金嚴重不足等遺留問題，加上產(chǎn)品購進成本的升高，出口退稅率的下調(diào)，使外貿(mào)企業(yè)利潤越來越低、效益越來越差，如深圳市國有企業(yè)經(jīng)營者年薪金制暫行規(guī)定等多項政策的出臺，嚴重沖擊了效益差的外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的個人和職工利益，為了完成上級下達的各項指標，為了解決外貿(mào)企業(yè)出港、出國指標，為了穩(wěn)定或提高員工的經(jīng)濟收入，許多外貿(mào)企業(yè)不得不采取虛報利潤手段解決上述問題，因此，通過假合同虛掛應收款、虛增營業(yè)投入、投資收益，成為外貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)的新問題，由于虛掛應收款，造成企業(yè)總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、利潤總額嚴重不實，而會計師事務所又為獲取長期固定的客戶，在審計過程中，采取縱容態(tài)度，甚至按照客戶（企業(yè)）要求，出示虛假的審計報告，形成了合法形式下掩蓋的不良資產(chǎn)。
2、經(jīng)營活動中的不法行為
增加了企業(yè)不良資，造成國有資產(chǎn)嚴重流失。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，一是由于外貿(mào)企業(yè)本身財務管理制度不健全，人員素質(zhì)低，加上為了追求高額利潤，放松對貿(mào)易資金支付監(jiān)管力度，使一些不法他子采取欺詐的信用手段直接套走貿(mào)易資金。二是商品經(jīng)濟活動中的回扣和手續(xù)費，助長了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務員的私欲，造成了購進成本的升高、售價的降低，嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，三是用人不當，不法分子內(nèi)外勾結，采取欺騙手段，套取外貿(mào)資金，造成國有資產(chǎn)流失，不良資產(chǎn)增加。
3、經(jīng)營決策失誤，不良投資加大
造成了外貿(mào)企業(yè)不良資產(chǎn)的增加。在市場經(jīng)濟運作的情況下，外貿(mào)企業(yè)為了擺脫過于單一的經(jīng)營方式帶來的困境，實行多元化、多渠道擴大經(jīng)營，但由于外貿(mào)企業(yè)本身自有流動資金不足，人員素質(zhì)低，經(jīng)驗缺乏，管理跟不上，使得外貿(mào)企業(yè)一是在無可行性論證的情況下，大量盲目投資，重復投資，生產(chǎn)的產(chǎn)品供大于求，長期積壓或被淘汰，造成投資無回報，甚至出現(xiàn)嚴重的虧損，無法收回原始投資，形成不良投資。二是市場經(jīng)濟運作下，高新技術產(chǎn)品出現(xiàn)和換代，一方面使外貿(mào)企業(yè)原始投入的項目、產(chǎn)品不斷貶值，市場價越來越低；另一方面短期信貸資金用于長期投資，使原始投資資金成本越來越高，新的“剪刀差”形成了新的不良投資。
4、賬目不符
外貿(mào)企業(yè)對下屬全資、控股公司（并表單位）一方按照投資款和業(yè)務往來款余額收取資占用費、管理費，分攤短期信貸資金利息，另一方對此長期不入賬，巨大差額在合并報表時無法抵消，造成公司內(nèi)部往來款、營業(yè)收入、投資收益、總資產(chǎn)、利潤總額虛增。
5、賬目處理不當
外貿(mào)企業(yè)對下屬長期虧損的全資、控股企業(yè)，以停業(yè)理由，不進行報表合并，長期掛賬不作處理，造成企業(yè)利潤總額、凈資產(chǎn)嚴重不實，潛在的不良資產(chǎn)增加。
6、不按規(guī)定進行會計核算
一是對完工的在建工程長期掛賬，不進行固定資產(chǎn)結轉，使得其一方面可不計提折舊，另一方面又按其投資款分攤利息和管理費，二是少提少攤或不提不攤成本費用，將待攤費用、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)分別長期掛賬，甚至將當年發(fā)生費用轉入上述科目，逐年增加，使總資產(chǎn)虛增。
7、掛賬問題
將公司購進的產(chǎn)品，低價轉讓給職工，所形成的差額無法彌補，只好長期掛賬，造成固定資產(chǎn)虛掛?？傊鲜龃嬖诘膯栴}，都是經(jīng)營性失誤是無可非議的，且都比較容易分析，有些是由于風險意識不強，內(nèi)控制度不嚴；有些是由于經(jīng)濟責任不清；有些是由決策失誤造成的，但都很少追究相關責任人的民事或刑事責任。同時，因國家政策對審批壞賬手續(xù)、金額的嚴格限制和外貿(mào)企業(yè)領導干部長期任職在位，使企業(yè)不良資產(chǎn)長期無法得到處理，逐年增加，負擔越來越重，包袱越滾越大。
二、妥善處理外貿(mào)企業(yè)不良資產(chǎn)的對策和建議
雖然政府有關部門對國有企業(yè)，國有資產(chǎn)的管理采取了不少措施，如建立監(jiān)督機構，實行資產(chǎn)經(jīng)營責任制等。企業(yè)自身也在不斷總結教訓，堵塞漏洞，強化防范和控制措施。但從近幾年的效果來看并不明顯，不良資產(chǎn)的產(chǎn)生機率仍然很高。國家利益，職工和經(jīng)營者利益沒有從資產(chǎn)關系上聯(lián)結起來。搞承包獎、創(chuàng)匯創(chuàng)利獎等都沒有從根本上解決利益啟動機制實際上同時又是風險制約機制的問題。因此，改革國有外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)權制度，實行產(chǎn)權多元化是從根本上制止不良資產(chǎn)繼續(xù)發(fā)生的重要舉措。提起不良資產(chǎn)，許多企業(yè)負責人直皺眉頭。在這些企業(yè)看來，不良資產(chǎn)是個不愿多談、不想再碰的大包袱，最好趕快銷賬、銷案，“一核了之”。事實上，不良資產(chǎn)中雖然有許多已經(jīng)形成事實上的資產(chǎn)損失，的確難以挽回，但也有不少還未形成事實上的資產(chǎn)損失，屬于可清理、可追索的債權與投資。如果積極想辦法追索，相當一部分可以收回，如果把這部分資產(chǎn)當作包袱“一核了之”，固然甩掉了包袱，但也丟掉了財富。
由于外貿(mào)企業(yè)存在不良資產(chǎn)逐年增加越積越大，如何解決外貿(mào)企業(yè)不良資產(chǎn)成了老大難問題，對此，本文認為應從如下幾個方面落實解決。
第一，對已發(fā)生的不良資產(chǎn)進行全面清理，通過清產(chǎn)核資，資產(chǎn)評估、公司制進行改造，全面核銷企業(yè)存在的不良資產(chǎn)，使外貿(mào)企業(yè)輕裝上陣，步入良性循環(huán)發(fā)展階段。
第二，以國有全資、控股的外貿(mào)企業(yè)，由上級主管部門或資產(chǎn)經(jīng)營公司選派財務總監(jiān)、財務經(jīng)理，實行財務監(jiān)督（其人事、工資，由主管部門或資經(jīng)營公司負責管理和發(fā)放），由政府審計部門實行審計監(jiān)督其執(zhí)行結果。
第三，由主管部門和資產(chǎn)經(jīng)營公司投資項目審批小組，今后外貿(mào)企業(yè)一切大型項目的投資，需報審批小組批準后才能執(zhí)行，已投入的要落實清理，嚴格控制短期信貸資金，用于長期投資，杜絕不良投資項目延續(xù)發(fā)生。
第四，建立領導干部輪換制度，使不良資產(chǎn)得到及時處理。
第五，外貿(mào)企業(yè)年度經(jīng)營審計和領導干部到任審計，應由上級主管部門、資產(chǎn)經(jīng)營公司、政府審計部門、民辦會計師事務所組成的聯(lián)合審計小組進行審計，避免審計結果不真實。
第六，健全外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，嚴格付款審批程序和手續(xù)，減少壞賬、呆賬損失。
一、改制完成企業(yè)進行會計處理時相關聯(lián)的幾個事項
1、自改制評估基準日到公司制企業(yè)設立登記日的有效期內(nèi)，原企業(yè)實現(xiàn)利潤而增加的凈資產(chǎn)，應當上繳國有資本持有單位，或經(jīng)國有資本持有單位同意，作為公司制企業(yè)國家獨享資本公積管理，留待以后年度擴股時轉增國有股份；對原企業(yè)經(jīng)營虧損而減少的凈資產(chǎn)，由國有資本持有單位補足，或者由公司制企業(yè)用以后年度國有股份應分得的股利補足。
2、改制企業(yè)改制完成的標志，應是企業(yè)領取新的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照上所確定的企業(yè)設立登記日。
3、資產(chǎn)評估增值部分計提的折舊在會計制度中是允許，而且也是必須的，但是不允許在所得稅前抵扣，即應做納稅調(diào)整或做相應的會計處理。
4、新改制的公司制企業(yè)應根據(jù)上級主管部門批準的改制方案的要求做相應的帳務處理。如：改制后的公司承繼原企業(yè)的全部債權債務、原企業(yè)職工勞動合同的解除等。
5、資產(chǎn)評估結果是國有資本持有單位出資折股的依據(jù)，自評估基準日起一年內(nèi)有效。
6、自2003年1月1日新成立企業(yè)應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
7、會計師事務所出具的原企業(yè)清產(chǎn)核資的審計報告和新公司成立時的驗資報告；
8、資產(chǎn)評估機構出具的資產(chǎn)評估報告和有關部門的備案表。
二、企業(yè)改制過程中涉及到帳務調(diào)整的幾個階段及相應會計處理
改制企業(yè)的帳務調(diào)整主要在如下四個階段進行：
第一階段：改制企業(yè)對各類資產(chǎn)進行全面清查階段的會計處理。
財政部財企[2002]313號文規(guī)定：改建企業(yè)應當對各類資產(chǎn)進行全面清查登記，對各類資產(chǎn)以及債權債務進行全面核對查實，編制改建日的資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清冊。資產(chǎn)清查的結果由國有資本持有單位委托中介機構進行審計。資產(chǎn)清查的結果連同審計報告按照財政部有關企業(yè)資產(chǎn)損失管理的規(guī)定確認處理。
在該階段，對清理出的各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢以及按國家規(guī)定統(tǒng)一清理掛帳而未處理的潛虧、虧損掛帳、產(chǎn)成品清查損失，報經(jīng)主管財政機關審批后沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積，不足部分沖銷資本金。企業(yè)應作如下會計調(diào)整分錄；
借：未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本
貸：各項損失的資產(chǎn)類或負債類科目
第二階段：資產(chǎn)評估增減值的會計處理。
由于該部分涉及到企業(yè)所得稅的調(diào)整問題，即資產(chǎn)評估增值部分所計提的折舊不得在所得稅稅前抵扣，作該部分會計處理時，應首先考慮對企業(yè)所得稅的影響。
在實際帳務處理過程中，如何將評估增減值一一計入到單項資產(chǎn)價值中去，涉及的工作量相當大，實際處理時可考慮按照稅法規(guī)定采用綜合調(diào)整辦法。即將資產(chǎn)分類處理，如房屋建筑物評估增值時，可在固定資產(chǎn)房屋建筑物明細帳部分單列一項改制時評估增值明細項目；如機器設備評估減值，可在固定資產(chǎn)機器設備明細帳部分單列一項改制時評估減值明細項目。
因資產(chǎn)評估而引起相關資產(chǎn)價值的增減變化在實際帳務處理時可以有兩種方法：
第一種方法：企業(yè)選擇按評估價值計提折舊，增值部分的折舊按遞延稅款處理。
1、將評估價值入帳時：
借：相關資產(chǎn)評估增值額
貸：資本公積
貸：遞延稅款（評估增值額×所得稅稅率）
2、計提折舊、使用或攤銷，結轉計入應納稅所得額時，其應交的所得稅：借：遞延稅款
貸：應交稅金----應交所得稅。
第二種方法：企業(yè)選擇按評估價值計提折舊，增值部分的折舊在納稅申報時做納稅調(diào)整。
1、將評估價值入帳時：
借：相關資產(chǎn)評估增值額
貸：資本公積。
2、納稅時，調(diào)整每一納稅年度的應納稅所得額，調(diào)整期限最長不超過10年。
有條件的企業(yè)，也可以按照每一項目的實際增減值情況逐項調(diào)整。
第三階段：改制評估基準日至改制完成日利潤增減值的會計處理；
改制完成后，改制企業(yè)首先應當編制改制基準日到改制完成日期間的損益表，確定該期間的損益情況，同時，還要編制改制完成日的資產(chǎn)負債表，確定改制完成日的資產(chǎn)狀況。其次與原上級主管部門共同確認該期間的損益情況，必要時，也可聘請會計師事務所對該期間的損益情況進行審計。最后，新公司應與原上級主管部門協(xié)商該期間的損益情況處理。具體帳務處理如下：
1、改制期間有利潤，且協(xié)商為上繳原上級單位，則作如下分錄：
借：未分配利潤
貸：應付利潤
2、改制期間有利潤，且協(xié)商作為新公司國家獨享資本公積管理，擴股時，轉增國有資本，則作如下分錄：
借：未分配利潤
貸：資本公積----國家獨享資本公積。
3、改制期間有虧損，且協(xié)商為原上級單位以現(xiàn)金補足，則作如下分錄：
借：現(xiàn)金、銀行存款、其他應收款等
貸：未分配利潤
4、改制期間有虧損，且協(xié)商為原上級單位以實物補足，則作如下分錄：
借：固定資產(chǎn)（上級主管部門應承擔的虧損值）
貸：未分配利潤
5、改制期間有虧損，且協(xié)商為原上級單位用以后年度國有股份應分得的股利補足。
簽訂協(xié)議時：
借：其他應收款
貸：未分配利潤
以后年度分股利時：版權所有
借：未分配利潤
貸：應付利潤
以國有股份應分得的股利補足時：
借：應付利潤
貸：其他應收款
第四階段：股東實際新投入實物資產(chǎn)或貨幣資金階段
原企業(yè)的凈資產(chǎn)折股后，還有其他股東以貸幣資金或?qū)嵨锓绞酵度霑r，應以驗資報告和資產(chǎn)評估報告為依據(jù)，對其他股東新投入的注冊資本金作如下帳務處理。
其他股東投入貸幣資金時：
借：現(xiàn)金或銀行存款
貸：實收資本
其他股東投入實物資產(chǎn)時：
借：相關資產(chǎn)價值（評估值）
貸：實收資本
三、改制完成后，企業(yè)實際調(diào)帳處理
企業(yè)改制完成后，財務部門在實際建帳時，有如下兩種方法：
第一種方法：結束舊帳，另立新帳。
第一步：以評估報告為基礎，建立新帳的明細帳。
以資產(chǎn)評估報告所確定的評估明細表為基礎，將評估明細表所列示資產(chǎn)項目及負債項目的具體內(nèi)容一一在明細帳記錄（按評估值），評估報告所列示的凈資產(chǎn)，若全部折股的則計入實收資本，若未全部折股，則將未折股部分作相應的會計處理（如資本公積、其他應付款等）。
第二步：以驗資報告為基礎，將其他股東的投入進行正確地帳務處理。
具體處理時見本章第二部分第四階段的內(nèi)容。
第三步：將改制評估基準日至改制完成日因利潤增減變化而導致各科目金額變化的處理。
根據(jù)編制的改制基準日至改制完成日的損益表和資產(chǎn)負債表，確定該期間各科目借貸雙方的累計數(shù)，將其以一筆計入明細帳，在摘要里可寫成改制期間金額的變化數(shù)，其累計數(shù)或余額應與編制的改制完成日的損益表和資產(chǎn)負債表上的相關數(shù)據(jù)一致，若不一致，應查明原因。
具體會計處理見本章第二部分第三階段的內(nèi)容。
第四步：將資產(chǎn)評估增減值做相應的會計處理。
具體方法見本章第二部分第二階段的內(nèi)容。
第二種方法：沿用老帳
沿用老帳的基本方法是在企業(yè)老帳的基礎上進行帳務調(diào)整。
具體調(diào)方法如下：
第一步：將資產(chǎn)清查階段的需調(diào)整的項目進行調(diào)整。
第二步：將資產(chǎn)評估增減值進行調(diào)整。
第三步：將改制基準日至改制完成日的利潤增減值進行調(diào)整
第四步：將股東新投入的資產(chǎn)入帳。
具體調(diào)整方法見上文。
上述兩種方法調(diào)整完成后，應注意以下幾個要點：
1、實收資本應與驗資報告和營業(yè)執(zhí)照所確定的注冊資本一致；
2、資產(chǎn)評估增減值應與評估報告所列示評估增減值一致；
兩種方法的優(yōu)劣：