工會審計建議精選(九篇)
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第1篇：工會審計建議范文
應(yīng)急管理工作座談會精神及貫徹意見匯報
應(yīng)急管理工作座談會精神及貫徹意見匯報3月8日，省應(yīng)急辦在**召開**五市應(yīng)急管理工作座談會，省政府辦公廳副主任、應(yīng)急辦主任**，**五市應(yīng)急辦主任及工作人員參加了會議。會上，各市交流了工作情況和20xx年工作打算，**主任對今年應(yīng)急管理工作作了具體部署。會上獲悉，全省13個地級市今年有6個市突發(fā)事件信息報告出現(xiàn)遲報、漏報2次以上，5個市遲報、漏報1—2次，我市和**市未出現(xiàn)遲報、漏報情況；我市在突發(fā)事件信息報送管理、應(yīng)急隊伍建設(shè)貫徹意見出臺、應(yīng)急管理組織體系建設(shè)、省市值班室系統(tǒng)互聯(lián)互通應(yīng)急平臺建設(shè)等方面走在**五市乃至全省前列。會議要求各地今年重點(diǎn)做好八個方面的工作：1.健全應(yīng)急管理體制。目前，省政府已經(jīng)成立省應(yīng)急管理委員會，對應(yīng)急委人員組成、主要職責(zé)和工作機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)及其職能作出明確規(guī)定，省政府辦公廳的“三定”方案專門設(shè)立應(yīng)急管理職能的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化、固化了省應(yīng)急辦的職能和地位。各地要抓住省政府出臺這兩個文件和當(dāng)前機(jī)構(gòu)改革契機(jī)，多向領(lǐng)導(dǎo)匯報宣傳，加強(qiáng)應(yīng)急管理組織體系建設(shè)，理順管理體制，推動成立應(yīng)急委和政府辦設(shè)置應(yīng)急管理職能內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。2.推動應(yīng)急隊伍建設(shè)。該項為省政府50項重點(diǎn)工作任務(wù)之一。要求各地按照《省政府辦公廳關(guān)于切實加強(qiáng)基層應(yīng)急隊伍建設(shè)的意見》，一是盡快出臺具體的實施意見；二是就加強(qiáng)基層應(yīng)急救援隊伍建設(shè)，組織調(diào)研，開展試點(diǎn)，推動落實。3.加快應(yīng)急平臺建設(shè)。該項為省政府50項重點(diǎn)工作任務(wù)之一。各地要加快市級綜合性應(yīng)急平臺建設(shè)，整合應(yīng)急管理資源，完善應(yīng)急平臺功能，盡早全面實現(xiàn)與省應(yīng)急平臺互聯(lián)互通。4.完善應(yīng)急預(yù)案體系。各地要做好前期調(diào)研工作，在國家和省總體預(yù)案修訂出臺后，立即對各市的總體預(yù)案進(jìn)行修訂，同時要按照國務(wù)院應(yīng)急辦《突發(fā)事件應(yīng)急演練指南》要求，組織開展預(yù)案演練。5.加強(qiáng)應(yīng)急值守工作。要求各地嚴(yán)格執(zhí)行24小時值班和節(jié)假日、雙休日領(lǐng)導(dǎo)在崗帶班制度；實行每周五下午通過省市值班室視頻系統(tǒng)點(diǎn)名制度；進(jìn)一步抓好突發(fā)事件信息報送工作，按照有關(guān)規(guī)定及時、準(zhǔn)確報告信息。6.做好“十二五”規(guī)劃編制前期工作。各地在推進(jìn)“十一五”應(yīng)急體系建設(shè)規(guī)劃實施，確保完成各項目標(biāo)任務(wù)的基礎(chǔ)上，要做好“十二五”應(yīng)急體系建設(shè)規(guī)劃編制的前期調(diào)研工作，確保將應(yīng)急體系建設(shè)列入地區(qū)總體規(guī)劃的專項規(guī)劃。7.開展應(yīng)急宣傳培訓(xùn)。要求各地應(yīng)急辦與當(dāng)?shù)亟M織、人事等部門共商培訓(xùn)計劃方案和操作辦法，運(yùn)用多種形式將應(yīng)急管理納入各級各類培訓(xùn)班計劃；積極開展宣傳活動，加大對基層應(yīng)急科普知識的宣傳力度。8.創(chuàng)新應(yīng)急工作機(jī)制。包括區(qū)域聯(lián)動協(xié)調(diào)機(jī)制，與軍隊和武警、消防部隊?wèi)?yīng)急聯(lián)動機(jī)制等。根據(jù)蘇北五市座談會要求，結(jié)合我市實際，下一階段我們將重點(diǎn)做好以下幾方面的工作：一、3月中旬召開一次縣（區(qū)）應(yīng)急辦主任座談會，交流各縣（區(qū)）應(yīng)急管理工作開展情況，傳達(dá)蘇北五市座談會精神，通報當(dāng)前應(yīng)急管理工作重點(diǎn)，研究落實今年各項重點(diǎn)工作的措施。二、圍繞今年的市級十項重點(diǎn)工作逐項開展調(diào)研，提出方案報批，推動工作落實。具體為：一是修訂市總體應(yīng)急預(yù)案；二是組建市綜合性應(yīng)急救援隊伍；三是市應(yīng)急平臺圖像監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)；四是組建市一級應(yīng)急專家?guī)?；五是組建基層信息員隊伍；六是組建志愿者隊伍；七是與軍分區(qū)、市武警支隊、市消防支隊建立應(yīng)急聯(lián)動機(jī)制；八是建立區(qū)域應(yīng)急聯(lián)動協(xié)調(diào)機(jī)制；九是建立市級有關(guān)部門移動應(yīng)急指揮平臺急時調(diào)用機(jī)制；十是“十二五”應(yīng)急體系建設(shè)規(guī)劃編制的前期工作。三、加強(qiáng)應(yīng)急值守和信息報送工作。修訂、完善各項值班和突發(fā)事件信息報告制度，進(jìn)一步嚴(yán)肅值班紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行24小時值班和領(lǐng)導(dǎo)在崗帶班制度，嚴(yán)格遵守省應(yīng)急辦關(guān)于政府系統(tǒng)值班工作視頻點(diǎn)名制度和突發(fā)事件信息報告制度，加強(qiáng)基層信息報送管理，按照有關(guān)規(guī)定及時、準(zhǔn)確地向省政府報告突發(fā)事件信息。四、開展督促檢查，全力推動面上工作開展。一是督促縣（區(qū)）參照省、市盡快成立應(yīng)急管理委員會，在政府辦增設(shè)應(yīng)急管理職能內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，完善和理順應(yīng)急管理組織體制；二是督促縣（區(qū)）和市各有關(guān)部門按照省、市政府關(guān)于加強(qiáng)應(yīng)急隊伍建設(shè)的有關(guān)要求，加快基層綜合性應(yīng)急隊伍和各專業(yè)應(yīng)急隊伍建設(shè)；三是按照國務(wù)院應(yīng)急辦《突發(fā)事件應(yīng)急演練指南》要求，組織和督促縣（區(qū)）及市各有關(guān)部門開展應(yīng)急演練；四是組織和督促縣（區(qū)）及市各有關(guān)部門開展應(yīng)急知識培訓(xùn)和科普訓(xùn)傳。
第2篇：工會審計建議范文
關(guān)鍵詞:電力工程 審計監(jiān)督 分析研究
1、當(dāng)前電力工程審計工作存在的薄弱環(huán)節(jié)
人員理念轉(zhuǎn)變不快,造價控制成效不夠顯著。相當(dāng)比例的審計人員思想理念上還較為滯后,有的認(rèn)為“國家建設(shè)資金投入沒有必要進(jìn)行苛刻審計”,也有的在工作深入程度以及投入程度上明顯不足,存在應(yīng)付思想,沒有能夠及時汲取最前沿的先進(jìn)經(jīng)驗并運(yùn)用到自身工作之中,審計監(jiān)督與審核流于形式,綜合導(dǎo)致造價控制成效不夠顯著,審計監(jiān)督與控制職能弱化。
審計模式不夠科學(xué),全程審計監(jiān)督明顯滯后。在當(dāng)前的電力工程內(nèi)部審計工作中,相當(dāng)比例的單位還是處于事后審計的階段,對于事前審計監(jiān)督、過程審計監(jiān)督等方面兼顧不足,對于電力工程建設(shè)程序、效能以及資金使用監(jiān)督等方面存在缺位現(xiàn)象,沒有能夠針對電力工程建設(shè)中的資金籌措立項與審批、工程招投標(biāo)以及預(yù)決算等方面進(jìn)行有效的審計監(jiān)督,這種事后監(jiān)督的形式無法全面有效對電力工程建設(shè)實施全程和全面審計監(jiān)督。
行業(yè)綜合素質(zhì)不高,難以適應(yīng)實際工作需求。在電力工程審計工作中,復(fù)雜的工作任務(wù)對于從業(yè)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求,但是實際上這樣的復(fù)合型人才較為匱乏,部分電力企業(yè)在審計人員崗位的設(shè)置與人員安排上,雖然能夠?qū)⑹煜へ攧?wù)方面的人才運(yùn)用起來,實際上他們的工作知識結(jié)構(gòu)與技能技術(shù)方面存在著片面性,對于管理學(xué)、工程學(xué)以及法律知識方面造詣不深,對于整個審計工作還是停留于查找財務(wù)會計信息問題方面,制約了審計監(jiān)督與控制工作綜合成效的發(fā)揮。
2、有效突破當(dāng)前電力工程審計薄弱環(huán)節(jié)的建議措施
強(qiáng)化思想教育,有效轉(zhuǎn)變?nèi)藛T從業(yè)理念。強(qiáng)化審計崗位與工作職責(zé)教育,讓他們增強(qiáng)工作責(zé)任心和崗位使命感,樹立起與審計崗位職責(zé)要求相一致的思想觀念,要站在國家電力設(shè)施建設(shè)以及黨風(fēng)廉政建設(shè)的政治高度看待自己的工作,要通過審計監(jiān)督和制約,保障國家建設(shè)資金用到實處,節(jié)約資金和提高質(zhì)量,同時有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。
改革審計模式,充分發(fā)揮立體監(jiān)督作用。
一是要實施有效的審前控制。審計班子實施審計之時,首先要向被審計對象闡述本次審計的主要方向、需要涉及的審計方面、制定的工作規(guī)劃以及審計過程中需要涉及的其他方方面面內(nèi)容等,還要針對不同的審計項目選擇相關(guān)專業(yè)或者特長的人員,以項目組的形式進(jìn)行責(zé)任的傳遞與落實。要安排專門的工作組對審計所需資料進(jìn)行審核,建設(shè)方應(yīng)當(dāng)及時報送立項審計資料、招投標(biāo)資料、工程結(jié)算匯總資料、材料發(fā)票、竣工報告及驗收證明、監(jiān)理總結(jié)等各種相關(guān)資料,所有資料分門別類編號接收。
二是要實施有效的過程控制。可以運(yùn)用項目審計結(jié)合審計調(diào)查的途徑進(jìn)行,將工程審計與控制工程造價聯(lián)系起來,強(qiáng)化審計部門和資金結(jié)算部門的聯(lián)系,將技經(jīng)審計與財務(wù)審計緊密聯(lián)系起來,既要審計審核工程建設(shè)計劃,也要注重工程概預(yù)算的審核審計,審計工作中要采取資料檢查與現(xiàn)場抽查配合進(jìn)行的方式,綜合提高審計成效。實施電力工程審計中,部分工程建設(shè)項目存在招投標(biāo)不規(guī)范、管理不規(guī)范。下?lián)苜Y金使用不規(guī)范以及材料不達(dá)標(biāo)等方面問題,審計部門與人員應(yīng)當(dāng)針對這樣的情況與被審計單位進(jìn)行溝通研究,并責(zé)令整改落實到位。審定結(jié)算一個重要的依據(jù)就是現(xiàn)場測量,在建設(shè)項目審定過程中,應(yīng)當(dāng)組織建設(shè)方、施工方以及審計方三方人員到場,現(xiàn)場對工作量進(jìn)行核定,審計人員應(yīng)當(dāng)不少于2人,對于核定的數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)記錄,結(jié)果要三方人員簽字確認(rèn)。
三是要實施有效的結(jié)算控制。立足于電力工程初審以及現(xiàn)場核定數(shù)據(jù),審計人員應(yīng)當(dāng)針對工程結(jié)算中的薄弱環(huán)節(jié)與報審單位進(jìn)行對接和交流。進(jìn)一步核實與審定建設(shè)項目的結(jié)算值,并加蓋工程造價人員相關(guān)資質(zhì)印章,將經(jīng)過審定之后的工程建設(shè)結(jié)算書進(jìn)入下一步復(fù)核審查環(huán)節(jié)。在運(yùn)用審計對施工結(jié)算實施有效控制的過程中,要至始至終堅持同樣的預(yù)決算編制標(biāo)準(zhǔn),提高施工方在工程項目建設(shè)預(yù)決算編制中的規(guī)范性與嚴(yán)肅性,還要注重及時搜集建筑材料市場行情信息,保證審計人員第一時間熟悉材料價格行情,對建筑施工材料價格差異進(jìn)行調(diào)整,保障審定工作的科學(xué)性與規(guī)范性。
四是要實施有效的結(jié)果控制。建設(shè)工程項目結(jié)算經(jīng)主審審定之后應(yīng)當(dāng)進(jìn)入審核程序與環(huán)節(jié),在復(fù)審階段要細(xì)致排查,全面地記載存在問題與項目及相關(guān)主審人員,結(jié)束復(fù)審之后要加蓋復(fù)審單位印章。第一時間將相關(guān)問題內(nèi)容與結(jié)論向主審交流,對工程結(jié)算進(jìn)行完善與改動。復(fù)核是審計工作實施控制的關(guān)鍵,與報送單位對接通報審計情況時,細(xì)微問題可以口頭交流、督促整改,終結(jié)審計報告要注重對存在問題的分析、形成原因以及優(yōu)化措施方面進(jìn)行論述與要求,提高審計監(jiān)督與控制成效。還要堅持審計結(jié)果回訪,監(jiān)督審計決定執(zhí)行以及審計意見落實工作,進(jìn)一步延伸工作環(huán)節(jié),強(qiáng)化審計控制以及化解建設(shè)風(fēng)險。
五是要實施有效的聯(lián)合控制。近年來電力系統(tǒng)中的工程量巨大,電力企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與控制的力量顯得力不從心,為了有效改進(jìn)這一狀況,可以嘗試將社會審計力量引入電力工程審計監(jiān)督工作之中,將內(nèi)部審計作為主導(dǎo),適當(dāng)穿插社會力量與中介機(jī)構(gòu)審計作為補(bǔ)充與完善,為電力企業(yè)工程質(zhì)量提供堅實保障。
注重人才培養(yǎng),全面提升審計隊伍素質(zhì)。要從人員進(jìn)口把關(guān),在內(nèi)部人員調(diào)配方面嚴(yán)格把關(guān),要挑選熟悉財務(wù)知識、法律知識以及管理學(xué)知識與工程學(xué)知識的人員進(jìn)入工程審計崗位,還要從社會優(yōu)秀人才中招聘或者錄用緊缺的專業(yè)人才進(jìn)入崗位,提高審計隊伍整體素質(zhì)。另一方面,還要加大在職人員培訓(xùn)教育力度,提高審計工作人員綜合素質(zhì)與能力。
參考文獻(xiàn)
第3篇：工會審計建議范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管；作用
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）21-0125-03
公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管是指公立醫(yī)院通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法，一般分為風(fēng)險分析、評估、決策等三個環(huán)節(jié)。公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管的存在，說明醫(yī)院在管理、運(yùn)行等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，必須進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督和控制；而如何進(jìn)行公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管又是一個需要進(jìn)一步深入研討的課題。筆者認(rèn)為，公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要包括內(nèi)部審計在內(nèi)的各個管理部門和監(jiān)督部門的共同努力才能達(dá)到預(yù)期的效果。相對于國家審計、社會審計而言，內(nèi)部審計在公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管中有著明顯的優(yōu)勢。本文擬就內(nèi)部審計在公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管中的作用談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識。
一、內(nèi)部審計參與公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管的客觀必然性
內(nèi)部審計參與公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管有其客觀必然性，是醫(yī)療環(huán)境因素、醫(yī)院運(yùn)行風(fēng)險因素、醫(yī)院管理因素和其自身發(fā)展因素共同作用的結(jié)果。
1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)的多元化使內(nèi)部審計參與公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管成為必然
隨著醫(yī)療管理體制和公立醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制改革的進(jìn)一步深入，公立醫(yī)院的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)在逐步分離，醫(yī)院內(nèi)部形成多種利益關(guān)系，醫(yī)療機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢。醫(yī)療環(huán)境的改變，意味著公立醫(yī)院必須不斷完善其管理系統(tǒng)，否則將不可能有效地控制其資源；公立醫(yī)院的不斷發(fā)展，導(dǎo)致許多過去曾經(jīng)令人滿意的控制規(guī)程，今天可能已失去約束力，為此，醫(yī)院管理層必須進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)管以完成其責(zé)任。盡管我們所學(xué)的控制規(guī)程可能會經(jīng)常處于過時的狀態(tài)之中，然而，一些基本原理和方法卻永遠(yuǎn)重要，并能夠指導(dǎo)我們設(shè)計更為完善的公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)。俗話說：千里之堤，潰于蟻穴，完善的公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管體系，并不僅僅是事后修修補(bǔ)補(bǔ)，更應(yīng)在事前就建立防范體系，未雨綢繆，防患于未然。此時，作為公立醫(yī)院自身約束機(jī)制重要組成部分的內(nèi)部審計，參與醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管成為必然。
2.醫(yī)院運(yùn)行風(fēng)險的日益增大使內(nèi)部審計參與公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管成為現(xiàn)實需要
近年來，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)療運(yùn)行環(huán)境日趨復(fù)雜，公立醫(yī)院運(yùn)行風(fēng)險大大增加，醫(yī)院盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力均出現(xiàn)了很大的不確定性，醫(yī)療機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、兼并、重組現(xiàn)象屢見不鮮，因此，能否減少醫(yī)院面臨的運(yùn)行風(fēng)險是公立醫(yī)院實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵。而運(yùn)行風(fēng)險在公立醫(yī)院內(nèi)部具有感染性、傳遞性和不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險監(jiān)管所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個醫(yī)院陷入困境，因此對運(yùn)行風(fēng)險的認(rèn)識、防范和控制需要從全局考慮。鑒于內(nèi)部審計部門不直接從事具體的業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外，這就使得它可以從全局的高度、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，并及時建議醫(yī)院管理層采取措施控制運(yùn)行風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計參與公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管有其客觀必然性。
3.醫(yī)院管理的艱巨性和復(fù)雜性使內(nèi)部審計參與公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管刻不容緩
同整個社會大環(huán)境相對應(yīng)，當(dāng)前，多數(shù)公立醫(yī)院普遍存在以下問題：一是科室、部門過多，人浮于事，工作效率差，人員職責(zé)不清，崗位責(zé)任不明；二是藥品、設(shè)備、材料等回扣泛濫，要害部門通過訂購吃回扣，更為嚴(yán)重者，有回扣的設(shè)備及材料質(zhì)量極差，嚴(yán)重地?fù)p害了醫(yī)療質(zhì)量和醫(yī)療效果；三是有些醫(yī)生不管患者病情是否需要，給患者開一些較昂貴的藥，其目的就是為了自己能從藥品推銷員那里得到回扣，從而造成病人經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重，嚴(yán)重?fù)p壞了公立醫(yī)院的形象；四是部分工作人員服務(wù)意識淡薄，服務(wù)質(zhì)量不高，使公立醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益受到了很大影響；五是少數(shù)科室私自收費(fèi)，損公肥私，公立醫(yī)院跑、冒、滴、漏現(xiàn)象時有發(fā)生。所有這些存在的問題都嚴(yán)重制約了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提高和醫(yī)療服務(wù)成本的降低，使公立醫(yī)院管理變得更加艱巨而復(fù)雜，而醫(yī)院內(nèi)部審計的根本目的就是提高經(jīng)濟(jì)效益和降低服務(wù)成本，因此，內(nèi)部審計參與公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管非常必要。
4.醫(yī)院內(nèi)部審計對自身發(fā)展的渴求使其參與公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管有了內(nèi)在動力
內(nèi)部審計部門為了自身的不斷發(fā)展，并使其在公立醫(yī)院管理中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是在不斷尋找新的、對醫(yī)院又十分重要的工作領(lǐng)域。而公立醫(yī)院管理層對醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管的空前重視，為內(nèi)部審計提供了一個絕好的發(fā)展機(jī)遇，這是因為一方面內(nèi)部審計部門屬于醫(yī)院的職能部門，對醫(yī)院所面臨的風(fēng)險非常了解，思路清晰；另一方面內(nèi)部審計人員是醫(yī)院工作人員，對防范醫(yī)院風(fēng)險、實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任心和使命感，并以此為己任，終生孜孜以求。因此，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員對醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管領(lǐng)域的介入，將會使內(nèi)部審計在醫(yī)院管理中成為一個非常重要的、不可缺少的重要角色，并將其在公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管中的作用推向一個新水平。
二、內(nèi)部審計在公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管中的優(yōu)勢分析
醫(yī)院內(nèi)部審計所進(jìn)行的風(fēng)險監(jiān)管是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，與國家審計、社會審計相比，內(nèi)部審計在公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管中有著明顯的優(yōu)勢。
1.熟悉情況，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)風(fēng)險線索較容易、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的成本較低
內(nèi)部審計作為公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管的重要部門，對醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)體制、管理理念、管理制度、各部門（科室）的職責(zé)分工、管理流程及其遵循情況比較熟悉，對醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管特征和形式也比較了解；而審計對象的相對固定，又使其能及時掌握公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管的動態(tài)，準(zhǔn)確判斷高風(fēng)險領(lǐng)域、部位、環(huán)節(jié)和重要事項，有針對性地推進(jìn)相關(guān)的審計測試程序，從而使風(fēng)險監(jiān)管線索更容易被發(fā)現(xiàn)。同時，內(nèi)部審計進(jìn)行醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管的效益比較好，內(nèi)部審計成本相對較低；與外部審計相比，內(nèi)部審計突出的優(yōu)勢在于可以科學(xué)地、并以最低的成本分配審計資源，通過對可疑問題進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，從而掌握足夠的風(fēng)險監(jiān)管證據(jù)；發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的成本較低，對內(nèi)部審計在公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管中的地位有重要影響。
2.方法靈活，內(nèi)部審計實施風(fēng)險監(jiān)管效率比較高
風(fēng)險存在的形式隱蔽，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險線索、取得風(fēng)險證據(jù)較難，這是進(jìn)行公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管的最大技術(shù)難點(diǎn)。而內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)已逐漸從財務(wù)收支審計為主轉(zhuǎn)移到內(nèi)控制度、采購、合同、工程建設(shè)等運(yùn)營領(lǐng)域，事前、事中控制不斷得到加強(qiáng)；同時，較廣和較深的工作范圍，使內(nèi)部審計能從多角度、多環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險線索及其內(nèi)在聯(lián)系；再者，內(nèi)部審計熟悉公立醫(yī)院情況，掌握大量內(nèi)部信息，審計人員對可能產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)境、動機(jī)、行為進(jìn)行充分估計，有針對性地提出與被審活動有關(guān)的風(fēng)險類型和可能采取的風(fēng)險監(jiān)管手法及相應(yīng)的審計方法，靈活采用風(fēng)險分析、控制評價、詢問、實質(zhì)性測試等技術(shù)方法，有助于減少風(fēng)險監(jiān)管工作量；最后，內(nèi)部審計實施風(fēng)險監(jiān)管又可以融合在其他項目中進(jìn)行，一舉多得，所有這些都有利于提高風(fēng)險監(jiān)管的效率。
3.操作性強(qiáng)，內(nèi)部審計防范風(fēng)險建議有效果
內(nèi)部審計是對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價，以確定政策和程序是否得以貫徹執(zhí)行，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源利用是否合理有效，醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)是否實現(xiàn)，是公立醫(yī)院風(fēng)險管理的一個組成部分，也是公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管的一種重要形式。因此內(nèi)部審計提出處理意見和建議時，不僅要考慮如何對已發(fā)生的風(fēng)險行為進(jìn)行處理，將損失降到最低，還要從管理者的角度考慮如何改進(jìn)管理、完善控制，盡量從制度上防范類似風(fēng)險的重復(fù)發(fā)生；同時，內(nèi)部審計人員大多具有實際操作經(jīng)驗，提出的審計處理意見和建議注重可操作性，比較切合實際；另外，內(nèi)部審計還可以對審計決定和建議的落實情況進(jìn)行后續(xù)審計，促進(jìn)公立醫(yī)院建立起有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)。
4.有責(zé)任心，忠誠度高，內(nèi)部審計開展風(fēng)險監(jiān)管有力度
由于內(nèi)部審計人員就職于公立醫(yī)院，是醫(yī)院的工作人員，與醫(yī)院是利益共同體，其個人利益與醫(yī)院命運(yùn)休戚相關(guān)，因而有強(qiáng)烈的主人翁精神，對醫(yī)院有較高的忠誠度，維護(hù)公立醫(yī)院利益不受損害是其自覺行為。因此，內(nèi)部審計人員在進(jìn)行公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管業(yè)務(wù)時，會本著對醫(yī)院負(fù)責(zé)的態(tài)度，遵守職業(yè)道德，運(yùn)用自身的專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，不輕易放過任何疑點(diǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險線索，都會排查到底，全力維護(hù)醫(yī)院的利益。
三、發(fā)揮內(nèi)部審計在公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管中的作用
內(nèi)部審計介入公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管是一個嶄新的事物，對內(nèi)部審計如何在公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管中發(fā)揮作用是一個需要進(jìn)一步深入探討的課題。
1.內(nèi)部審計在公立醫(yī)院尚未建立或準(zhǔn)備建立風(fēng)險監(jiān)管的過程中，應(yīng)積極向醫(yī)院管理層提出建立風(fēng)險監(jiān)管過程的相關(guān)建議
在操作過程中，內(nèi)部審計人員必須通過周密詳細(xì)的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險的隱患環(huán)節(jié)，進(jìn)行風(fēng)險分析，才能根據(jù)重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實際的審計工作計劃，并有針對性地提供相關(guān)的管理措施。
（1）如果公立醫(yī)院尚未建立風(fēng)險監(jiān)管過程，內(nèi)部審計人員應(yīng)該提請醫(yī)院管理層注意這種情況，并同時提出建立風(fēng)險監(jiān)管過程的相關(guān)建議，供管理層決策參考。
（2）如果公立醫(yī)院管理層正準(zhǔn)備建立風(fēng)險監(jiān)管過程，那么，來自各方面綜合性有關(guān)風(fēng)險監(jiān)管過程的信息，則有助于內(nèi)部審計人員更快地制定出風(fēng)險監(jiān)管過程建立方面的審計工作計劃，提高工作效率。因此，內(nèi)部審計可以促進(jìn)風(fēng)險監(jiān)管過程的建立或使風(fēng)險監(jiān)管過程的建立成為可能。
2.內(nèi)部審計可以通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管過程的建立
（1）風(fēng)險監(jiān)管是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個公立醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，各司其職；院部負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，各科室負(fù)責(zé)一個方面的風(fēng)險監(jiān)管責(zé)任，其他管理人員由醫(yī)院管理層分配給一部分風(fēng)險監(jiān)管工作，操作人員負(fù)責(zé)日常具體監(jiān)控，而內(nèi)部審計人員則負(fù)責(zé)定期評價、提供咨詢服務(wù)和監(jiān)督保證工作。
（2）內(nèi)部審計人員長期立足于公立醫(yī)院的具體監(jiān)督崗位，比較熟悉醫(yī)院的業(yè)務(wù)，并能夠隨時深入到醫(yī)療服務(wù)的全過程中了解掌握具體情況；如果醫(yī)院管理層提出建立風(fēng)險監(jiān)管系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨(dú)立性；內(nèi)部審計可以促進(jìn)、協(xié)助醫(yī)院風(fēng)險管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險管理建立方面的主要責(zé)任。
3.內(nèi)部審計通過將公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管評價作為審計工作的重點(diǎn)，以檢查、評價風(fēng)險監(jiān)管過程的充分性和有效性。
（1）評價公立醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管主要目標(biāo)的完成情況。主要表現(xiàn)在：評價醫(yī)院以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否存在影響醫(yī)院發(fā)展的風(fēng)險；檢查醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，了解醫(yī)院能夠接受的風(fēng)險水平；與相關(guān)部門討論科室的目標(biāo)、存在的風(fēng)險，以及部門采取的降低風(fēng)險和加強(qiáng)控制的措施，并評價其有效性；評價風(fēng)險監(jiān)控報告制度是否恰當(dāng)；評價風(fēng)險監(jiān)管結(jié)果報告的充分性和及時性；評價管理層對風(fēng)險的分析是否全面，為防止風(fēng)險而采取的措施是否完善，建議是否有效；對管理層的自我評估進(jìn)行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確；評估與風(fēng)險監(jiān)管有關(guān)的控制薄弱環(huán)節(jié)，如果他們接受的風(fēng)險水平與醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管戰(zhàn)略不一致，應(yīng)進(jìn)行報告。
（2）評價管理層選擇的風(fēng)險監(jiān)管方式的適當(dāng)性。由于各個公立醫(yī)院的文化氛圍、管理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險監(jiān)管的實施也有很大差別，每個醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身活動來設(shè)計風(fēng)險監(jiān)管過程。一般說來，規(guī)模大的、主要靠市場籌資的醫(yī)院必須用正式的定量風(fēng)險監(jiān)管方法；規(guī)模小的、業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的，則可以設(shè)置非正式的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)構(gòu)定期開展評價活動。內(nèi)部審計人員的職責(zé)是評價醫(yī)院風(fēng)險監(jiān)管方式與醫(yī)院活動的性質(zhì)是否適當(dāng)。
4.內(nèi)部審計應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險監(jiān)管過程，對風(fēng)險監(jiān)管過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)
（1）在現(xiàn)代醫(yī)院制度下，公立醫(yī)院全面確立了風(fēng)險監(jiān)管過程，內(nèi)部審計因此應(yīng)該擔(dān)負(fù)起風(fēng)險監(jiān)管的職能。首先，內(nèi)部審計可以從評價各部門的風(fēng)險監(jiān)管制度入手，在醫(yī)療、教學(xué)、科研、財務(wù)、后勤、人力資源管理等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范風(fēng)險，作出相關(guān)評價；其次，內(nèi)部審計可以深入到醫(yī)院管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性；最后，內(nèi)部審計人員更多的是以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到運(yùn)行管理的各個過程，查找并防范風(fēng)險。
第4篇：工會審計建議范文
[關(guān)鍵詞]消防部隊 反腐 審計 會計 管理 科學(xué)發(fā)展觀 部隊建設(shè)
引言
前國家審計署審計長李金華最愛說一句話:“審計就是國家財產(chǎn)的‘看門狗’。也有人說,審計是反腐工作的“偵察兵”,事實上,審計本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。那么如何發(fā)揮消防部隊審計工作的職能作用,增強(qiáng)反腐倡廉工作的積極效應(yīng),對消防部隊的健康發(fā)展也就顯得尤為重要,在此筆者談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識:
一、加強(qiáng)審計組織領(lǐng)導(dǎo)
審計部門雖說是權(quán)力部門,但是審計工作卻是得罪人的,審計人員的工作對象往往是自己的直接領(lǐng)導(dǎo)或是為消防部隊奉獻(xiàn)多年的老干部,所以只有消防部隊各級黨委能站在講政治的高度,切實加強(qiáng)對審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo),堅持把審計工作納入黨委重要議事日程,各單位軍政主官要經(jīng)常過問審計工作,形成主官親自掛帥、分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓、審計部門具體負(fù)責(zé)的工作機(jī)制,在審計工作遇到的困難時,為審計人員履行職責(zé)提供良好的環(huán)境,消防部隊的審計工作才能逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道,推動審計工作取得新建設(shè)和新發(fā)展。
二、理順審計工作體制
要認(rèn)真貫徹部局《關(guān)于明確公安消防部隊總隊審計處隸屬領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的通知》精神,各支隊級單位均要調(diào)整審計部門隸屬關(guān)系和人員分工,審計機(jī)構(gòu)、人員和審計業(yè)務(wù)工作要在黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,歸口政治部門管理,逐步建立機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、編制人數(shù)適當(dāng)、人員知識結(jié)構(gòu)全面、適應(yīng)消防工作發(fā)展需要的審計組織體系。要積極探索實行審計工作責(zé)任制,落實領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,進(jìn)一步明確審計、干部、紀(jì)檢、后勤等部門的職責(zé),構(gòu)建協(xié)調(diào)聯(lián)動、齊抓共管、分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計協(xié)作機(jī)制。
三、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)
審計是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作,只有具備豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)會計、審計人員才能勝任,特別是隨著經(jīng)濟(jì)犯罪高智能化、隱蔽化、網(wǎng)絡(luò)化趨勢的到來,對審計隊伍建設(shè)也提出了新的更高的要求。各單位要把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、熟悉審計和財務(wù)業(yè)務(wù)工作的優(yōu)秀同志配備到審計崗位,并鼓勵、支持審計人員參加相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)職稱評定和學(xué)歷再提高教育,努力提高審計人員的審計理論水平和業(yè)務(wù)技能;為杜絕“干多干少一個樣,干與不干一個樣”的現(xiàn)象,總隊審計部門為充分調(diào)動兼職審計員的工作積極,可以對支隊級審計工作開展評先創(chuàng)優(yōu)活動,通過表彰、宣傳在審計工作中做出突出貢獻(xiàn)的集體和個人,同時對工作標(biāo)準(zhǔn)不高、作風(fēng)紀(jì)律不嚴(yán)的單位和個人進(jìn)行通報批評,,營造爭先創(chuàng)優(yōu)的審計工作氛圍。
四、加大審計工作力度
進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,積極將離任審計向任期審計轉(zhuǎn)變,前移審計關(guān)口。扎實開展財務(wù)收支審計,逐步實現(xiàn)從真實性審計到效益性審計的轉(zhuǎn)變,注重加強(qiáng)對管理效益的評價,強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算審計,逐步解決經(jīng)費(fèi)預(yù)算過粗、分配不透明、使用分散、變通隨意性大、管理不善、決策失誤等問題,確保經(jīng)費(fèi)保障的重點(diǎn)落實到基層建設(shè)和事業(yè)任務(wù)上,促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的嚴(yán)肅性和結(jié)果的效益性。切實加強(qiáng)對基本建設(shè)項目、大宗物資采購的審計監(jiān)督,努力維護(hù)部隊經(jīng)濟(jì)利益,要進(jìn)一步規(guī)范采購審計監(jiān)督機(jī)制,積極開展對采購活動的審計監(jiān)督,通過對基本建設(shè)項目、大宗物資采購的審計監(jiān)督,最大限度地預(yù)防和減少違法違紀(jì)等腐敗問題,最大限度地減少損失浪費(fèi)。開展預(yù)算外經(jīng)費(fèi)專項審計,促進(jìn)部隊預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化、效益化。重點(diǎn)審查預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入的合法性、合規(guī)性,審查預(yù)算外支出的合理性、效益性,是否存在收不抵支問題。
五、完善審計制度機(jī)制
各級消防部隊要以制度建設(shè)為抓手,推動審計工作發(fā)展,各單位結(jié)合《公安邊防消防警衛(wèi)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》和《公安消防部隊審計公開暫行辦法》制定適合本級的制度規(guī)定,使審計程序更加規(guī)范、評價更加客觀。健全定期審計制度,這是衡量審計工作是否正?；囊粋€重要標(biāo)志。推行審計結(jié)果公示制度,通報公布制度在部隊內(nèi)部的借鑒和運(yùn)行,對擴(kuò)大審計工作影響,提高審計工作質(zhì)量,促進(jìn)問題整改等方面具有重要意義。落實審計責(zé)任追究制度,審計結(jié)果通常能反映一個單位經(jīng)濟(jì)工作的的真實情況,能反應(yīng)被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律情況,運(yùn)用好審計結(jié)果,將能對反腐工作起到積極的引導(dǎo)和啟發(fā)作用,從而實現(xiàn)審計工作與反腐工作互促雙贏。
六、總結(jié)
對于腐敗現(xiàn)象一定要通過法律給予嚴(yán)厲懲處,而通過審計部門的審計監(jiān)督、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)部控制制度,可以有效地抑制腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生,有利于保證我消防部隊的純潔性,更好的做到為人民服務(wù)。
參考文獻(xiàn):
第5篇：工會審計建議范文
8月下旬，我部基金監(jiān)督司會同你部勞衛(wèi)司組成調(diào)查組，對群眾舉報沈陽鐵路局?jǐn)D占挪用集體職工養(yǎng)老保險基金的問題進(jìn)行了調(diào)查。經(jīng)調(diào)查，群眾反映沈陽鐵路局?jǐn)D占挪用集體職工養(yǎng)老保險基金問題基本屬實。為了維護(hù)集體職工的合法權(quán)益，保證社會保險基金的安全完整，必須立即糾正擠占挪用、違規(guī)運(yùn)作集體職工養(yǎng)老保險基金行為?，F(xiàn)提出以下處理意見：
一、限期收回擠占挪用基金。今年年底前至少收回50％，2000年6月底前全部收回。不能及時收回的基金，由沈陽鐵路局墊付資金歸還。
二、糾正違規(guī)運(yùn)作基金。立即收回委托保管的國債，退回用基金購買的儲蓄性團(tuán)體壽險。
三、今年年底前，追回遼寧人保公司拖欠的基金，收回各分處的借款。
四、根據(jù)擠占挪用基金情節(jié)、損失情況，對直接責(zé)任人及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作出嚴(yán)肅處理。
五、建議將群眾反映私設(shè)小金庫和個人貪污、受賄等問題，移交紀(jì)檢部門或司法機(jī)關(guān)查處。
六、建議對鐵路系統(tǒng)集體職工養(yǎng)老保險基金進(jìn)行清理，加強(qiáng)管理，避免發(fā)生新的擠占挪用問題。
請你部將處理結(jié)果及時函告我部。
附件：關(guān)于沈陽鐵路局?jǐn)D占挪用集體職工養(yǎng)老保險基金的調(diào)查報告
（勞動保障部基金監(jiān)督司 鐵道部勞衛(wèi)司調(diào)查組 1999年10月11日）
1999年8月下旬，勞動保障部基金監(jiān)督司和鐵道部勞衛(wèi)司聯(lián)合組成調(diào)查組，對群眾舉報沈陽鐵路局集體企業(yè)管理處（以下簡稱路局集體處）擠占挪用集體職工養(yǎng)老保險基金的問題進(jìn)行了調(diào)查，并對所屬10個分局上報的擠占挪用基金情況進(jìn)行了抽查。經(jīng)調(diào)查，沈陽鐵路局集體職工養(yǎng)老保險基金管理問題嚴(yán)重，群眾反映情況基本屬實?，F(xiàn)將調(diào)查情況和處理意見報告如下：
一、基金管理的問題
經(jīng)調(diào)查核實，截止1999年6月底，沈陽鐵路局集體職工養(yǎng)老保險基金結(jié)余54706.9萬元（見附表1），其中：擠占挪用18352.7萬元（路局10353.8萬元，各分局7998.9萬元）、違規(guī)運(yùn)作8970萬元、遼寧人保公司移交欠款3349.6萬元、國債及銀行存款等24034.6萬元（路局18775.2萬元，各分局5259.4萬元），應(yīng)收未收利息7474萬元。
（一）擠占挪用基金。1987年7月以來，沈陽鐵路局挪用基金18352.7萬元（見附表2），其中：挪用本金17669.5萬元，包括基建投資11716.6萬元，企業(yè)借款5913.9萬元，購買股票39萬元；挪用利息683.2萬元。
（二）違規(guī)運(yùn)作基金。路局集體處違反國家規(guī)定，違規(guī)運(yùn)作基金8970萬元，其中：7000萬元國債委托遼寧人保公司證券部、南方證券公司保管，1970萬元購買儲蓄性團(tuán)體壽險。
（三）應(yīng)收移交欠款。1998年7月，遼寧人保公司向沈陽鐵路局移交保險業(yè)務(wù)，拖欠基金3349.6萬元。
（四）應(yīng)收基金利息。應(yīng)收基金利息7474萬元，其中：集體處擠占挪用基金和各分處借款應(yīng)收未收利息7089萬元，遼寧人保公司欠款應(yīng)收未收利息385萬元。
二、重點(diǎn)問題的核查
1994年以前，路局集體處挪用基金投資北海大廈、東鐵公司、中山服裝公司、長白公司、鐵韓公司、鐵營公司等生產(chǎn)經(jīng)營和房地產(chǎn)項目，借款給租賃公司、內(nèi)部銀行、物資供應(yīng)站、集興公司等企業(yè)從事經(jīng)營活動。1995年以后，基金實行路局與分局兩級管理，路局集體處繼續(xù)挪用基金投入直屬單位未竣工項目，對分局放松管理和監(jiān)督，造成各分局大量違規(guī)動用基金。目前，挪用基金投資項目和借款企業(yè)，絕大多數(shù)經(jīng)營虧損，還本無望，有的已經(jīng)停產(chǎn)歇業(yè)，這些項目連年虧損，造成基金很大損失。
（一）路局集體處挪用基金項目。
1.北海大廈。該大廈是路局集體處直屬賓館。1992年4月立項，當(dāng)年6月經(jīng)路局領(lǐng)導(dǎo)同意列入年度基建計劃，1995年7月竣工開業(yè)。該項目先后挪用基金5025萬元，目前累計經(jīng)營虧損766萬元。
2.東鐵公司。該公司是路局集體處直屬公司。1992年8月，路局集體處購買大連市開發(fā)區(qū)一塊地產(chǎn)，組建東鐵公司招商引資，先后挪用基金1685萬元。1995年5月，因長期不能引進(jìn)項目，路局集體處將此地產(chǎn)劃給大連分處管理。1998年8月，為減少虧損，大連分處又將此房地產(chǎn)以1450萬元的價格賣給大連金石灘國家旅游度假區(qū)海利發(fā)展公司，款項分4年付清。現(xiàn)已收到第一期款362.5萬元，第二期付款期限已到，債務(wù)人無力償還，大連分處準(zhǔn)備訴諸法律。按出售價格計算，該項目已損失235萬元。
3.中山服裝公司。1992年5月立項，當(dāng)年7月經(jīng)路局黨政聯(lián)席會議討論批準(zhǔn)，先后挪用基金1668.7萬元，購買中外合資珠海香州龍華服裝廠廠房設(shè)備，組建中山服裝公司，并支付生產(chǎn)流動資金，1996年投產(chǎn)并于當(dāng)年停產(chǎn)。目前，該公司由路局外經(jīng)處管理，1999年2月路局委托審計事務(wù)所審計，固定資產(chǎn)凈值僅剩1110萬元，累計經(jīng)營虧損360多萬元。
4.長白實業(yè)公司。該公司是路局集體處直屬貿(mào)易公司。1992年7月路局集體處購買地處沈陽市東陵區(qū)長白鄉(xiāng)的一幢樓房，用于舉辦職工培訓(xùn)學(xué)校，1993年因沒有生源改辦長白實業(yè)公司，從事倉儲等物資經(jīng)營。該項目先后挪用基金348萬元，累計經(jīng)營虧損19萬元。
5.鐵韓公司。路局集體處所屬長白實業(yè)公司與韓國亞細(xì)亞自動化汽車修造中心合資，成立沈陽鐵韓進(jìn)口汽車修理有限公司。1994年4月路局提出立項申請，當(dāng)年6月沈陽市計經(jīng)委批準(zhǔn)，1995年竣工并投產(chǎn)。韓方投入50萬美元設(shè)備，路局集體處挪用基金411.3萬元，目前累計經(jīng)營虧損382萬元。
6.鐵營公司。該公司是路局集體處直屬公司。1992年9月路局集體處購買營口市鲅魚圈開發(fā)區(qū)幾處房產(chǎn)，組建鐵營公司，公司做了兩筆地產(chǎn)交易后關(guān)閉。該項目挪用基金285.6萬元，目前尚有三處房產(chǎn)。
7.企業(yè)借款。1991年至1994年，路局集體處挪用基金借給直屬企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營，至今還有208萬元未歸還，其中：租賃公司96.5萬元、內(nèi)部銀行50萬元、物資供應(yīng)站30萬元、集興公司26.5萬元、沈陽工務(wù)段商店5萬元。
（二）分處主要挪用基金項目。
1.錦州分局2000萬元。1997年3月18日，由錦州分局擔(dān)保，路局集體處借給錦州分處基金2000萬元。當(dāng)日錦州分處又借給其下屬單位沈陽鐵路局錦州工程處，該處將此款用于墊付中辰南美國際工程承包有限公司注冊資金，至今未還。
2.吉林分局2100萬元。1995年7月至1998年7月，由吉林分局擔(dān)保，路局集體處陸續(xù)借給吉林分處基金2430萬元，吉林分局將其中2100萬元借給分局多種經(jīng)營處，用于修建國際大酒店，至今未還。
三、處理意見
路局集體處直接擠占挪用、違規(guī)運(yùn)作集體職工養(yǎng)老保險基金數(shù)額巨大，有關(guān)投資已經(jīng)形成一定損失，造成嚴(yán)重影響。為了嚴(yán)肅紀(jì)律，保證社會保險基金的安全，必須采取有力措施，立即糾正擠占挪用、違規(guī)運(yùn)作的行為?，F(xiàn)提出以下處理意見和建議。
（一）建議鐵道部責(zé)成沈陽鐵路局成立專門清理小組，制定整改措施，全面整頓集體職工養(yǎng)老保險，確保工作有序、基金管理規(guī)范、檔案資料完整。
（二）抓緊回收被擠占挪用基金。沈陽鐵路局要制定清理回收計劃，今年年底前至少收回50％，2000年6月底前全部收回。不能及時收回的基金，由沈陽鐵路局墊付資金歸還。勞動保障部、鐵道部監(jiān)督檢查。
（三）糾正違規(guī)運(yùn)作基金。立即收回委托保管的國債，退回用基金購買的儲蓄性團(tuán)體壽險。
（四）今年年底前，要追回遼寧人保公司拖欠的基金，收回各分處的借款。
（五）根據(jù)擠占挪用基金情節(jié)、損失情況，對直接責(zé)任人及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作出嚴(yán)肅處理。
（六）建議將群眾反映私設(shè)小金庫和個人貪污、受賄等問題，移交紀(jì)檢部門或司法機(jī)關(guān)查處。
（七）建議鐵道部對鐵路系統(tǒng)集體職工養(yǎng)老保險基金進(jìn)行清理，加強(qiáng)管理，避免發(fā)生新的擠占挪用問題。
附表1
沈陽鐵路局集體職工養(yǎng)老保險基金收支結(jié)余情況表
（1987年7月1999年6月）
單位：萬元
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項 目 ｜ 金額 ｜ 備 注
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一、收入 ｜65560．9 ｜
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1．保費(fèi)收入 ｜54894．1 ｜
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2．利息收入 ｜10666．8 ｜含內(nèi)部銀行利息收入141．5萬元
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二、支出 ｜10854 ｜
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1．養(yǎng)老金支出 ｜9302．4 ｜含買斷工齡退保483萬元
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2．管理費(fèi)支出 ｜1551．6 ｜
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三、結(jié)余 ｜54706．9 ｜
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（一）路局集體處 ｜41448．6 ｜
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1．?dāng)D占挪用基金 ｜10353．8 ｜
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（1）挪用基金本金 ｜9670．6 ｜
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（2）挪用基金利息 ｜683．2 ｜
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2．違規(guī)運(yùn)作基金 ｜8970 ｜
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（1）國庫券代保管 ｜7000 ｜
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（2）購儲蓄性團(tuán)體人壽保險 ｜1970 ｜
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3．遼寧人保公司移交欠款 ｜3349．6 ｜
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4．銀行存款等 ｜18775．2 ｜
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（二）分局集體分處 ｜13258．3 ｜
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1．?dāng)D占挪用 ｜7998．9 ｜
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2．國債、銀行存款等 ｜5259．4 ｜
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四、應(yīng)收利息 ｜7474 ｜含應(yīng)收遼寧人保公司385萬元
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第6篇：工會審計建議范文
一、經(jīng)審組織建設(shè)情況
(省略)
二、經(jīng)審制度建設(shè)情況
今年縣總工會分別制定了《關(guān)于對下級工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督辦法》、《本級工會預(yù)、決算審計制度》、《工會經(jīng)費(fèi)審查委員會議事規(guī)章》、《經(jīng)審工作檔案管理制度》、《申報各種榮譽(yù)稱號的審計制度》、《經(jīng)審人員學(xué)習(xí)制度》、《對下審計整改意見書》，還制定并實施了對基層工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)考核辦法。通過各項制度的健全完善來規(guī)范工會經(jīng)審工作，促進(jìn)工會經(jīng)審工作經(jīng)?；⒅贫然?、規(guī)范化建設(shè)。
三、審查審計監(jiān)督工作
，縣總經(jīng)審委根據(jù)關(guān)于《對下級工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督辦法》、《工會審計操作規(guī)程》和《工會企事業(yè)單位財務(wù)收支審計暫行辦法》等制度、辦法的規(guī)定，分別對縣總本級工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。同時對全縣應(yīng)撥交工會經(jīng)費(fèi)的企業(yè)單位的工資總額、應(yīng)上解工會經(jīng)費(fèi)數(shù)進(jìn)行了審查、核定。從審計情況看，縣總工會在促進(jìn)經(jīng)費(fèi)收繳方面采取了積極的措施，經(jīng)費(fèi)收入元，上解經(jīng)費(fèi)，比上年增長。上年結(jié)余元，期末滾存結(jié)余元?？h總工會支出結(jié)構(gòu)也逐漸規(guī)范合理，財務(wù)人員整體素質(zhì)逐年有所提高，財務(wù)管理工作得到了一定加強(qiáng)，法律、法規(guī)意識得到進(jìn)一步強(qiáng)化。
四、存在的問題和不足
1、工會經(jīng)審工作還沒有真正得到工會領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。安排工會經(jīng)審主任級別高，懂業(yè)務(wù)知識、能實際具體操作的專職經(jīng)審主任少。
2、經(jīng)審干部隊伍難以適應(yīng)工作需要。①各單位經(jīng)審機(jī)構(gòu)多以一套人馬兩塊牌子的方式設(shè)置配備，工作人員兼職過多，精力有限，不能較好的開展經(jīng)審工作。②工會經(jīng)審干部不具備會計、審計等專業(yè)技能，對工會財經(jīng)法規(guī)制度不熟悉，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，難以勝任審計工作。③有的經(jīng)審干部特別是基層工會經(jīng)審干部對自身工作重視不夠，責(zé)任心不強(qiáng)，不能積極主動開展工會經(jīng)審工作。
五、做好工會經(jīng)審工作幾點(diǎn)建議
第7篇：工會審計建議范文
近年來，縣總工會經(jīng)審會積極適應(yīng)新形勢下工會經(jīng)審工作需要，牢固樹立“領(lǐng)導(dǎo)重視是前提保障，制度機(jī)制是基礎(chǔ)保障，能力建設(shè)是核心保障”---“三大保障”的工作思路，主動爭取領(lǐng)導(dǎo)重視和部門支持，不斷健全經(jīng)審工作制度機(jī)制，扎實推進(jìn)經(jīng)審組織能力建設(shè)，切實夯實經(jīng)審工作基礎(chǔ)，充分發(fā)揮了經(jīng)審組織在“三個服務(wù)”中的積極作用。主要作法是：
一、主動爭取領(lǐng)導(dǎo)重視支持
作為工會內(nèi)部審計監(jiān)督的經(jīng)審會，領(lǐng)導(dǎo)重視程度決定著經(jīng)審組織作用發(fā)揮?；谶@種認(rèn)識，該縣經(jīng)審會把積極爭取領(lǐng)導(dǎo)重視支持作為開展經(jīng)審工作的關(guān)鍵點(diǎn)，以深入貫徹落實省、市總工會《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工會經(jīng)費(fèi)審計監(jiān)督工作的意見》和推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的有關(guān)要求為契機(jī)，認(rèn)真研究新形勢下工會經(jīng)審工作形勢與任務(wù)、目標(biāo)與要求、思路與措施、問題和建議，及時向領(lǐng)導(dǎo)搞好工作匯報，定期匯報工作進(jìn)展，主動爭取主要領(lǐng)導(dǎo)的重視支持。在縣總工會主席的高度重視和支持下，該縣經(jīng)審工作條件和環(huán)境得到了明顯改善。一是在政治待遇上積極落實。按照省、市總關(guān)于“縣以上總工會經(jīng)審會主任按同級副職配備，享受同級副主席待遇，并進(jìn)入同級黨組”的規(guī)定，明確了經(jīng)審主任的政治待遇。二是在工作環(huán)境上不斷優(yōu)化。改善了縣總工會經(jīng)審會僅有一名主任“光桿司令”和“無人員、無精力、無經(jīng)費(fèi)”現(xiàn)狀，成立了縣總工會經(jīng)審辦公室，明確了專職工作人員，添置了必要的辦公設(shè)施，同時在縣內(nèi)公開選聘了2名具有獨(dú)立審計資格、經(jīng)驗豐富的特約審計員，充實了工會經(jīng)審工作力量；三是在組織領(lǐng)導(dǎo)上切實加強(qiáng)。成立了由常務(wù)副主席親任組長，經(jīng)審會主任任副組長的全縣工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，并將經(jīng)審工作納入工會重點(diǎn)工作目標(biāo)實行同部署、同考核；同時支持經(jīng)審會從縣總本級到基層工會開展全方位的審計監(jiān)督，并積極在爭取部門協(xié)作等方面創(chuàng)造條件；四是在工作經(jīng)費(fèi)給予支持。根據(jù)上級工會有關(guān)規(guī)定和全縣經(jīng)審工作業(yè)務(wù)需要，將經(jīng)審工作經(jīng)費(fèi)納入了縣總本級年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。主要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和實實在在地支持，為經(jīng)審會開展審查審計，切實履行工作職能，發(fā)揮審計監(jiān)督作用創(chuàng)造了良好的條件和環(huán)境。
二、著力健全經(jīng)審制度機(jī)制
建立和完善經(jīng)審工作制度機(jī)制，是推進(jìn)經(jīng)審工作規(guī)范有序開展的必要保障。近年來，該縣經(jīng)審會認(rèn)真研究省市總關(guān)于經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的有關(guān)要求，不斷完善和健全經(jīng)審工作制度機(jī)制，切實規(guī)范審計監(jiān)督行為，努力實現(xiàn)“標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、制度規(guī)范、程序規(guī)范、臺帳規(guī)范”工作目標(biāo)，有力推進(jìn)了經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)的深入開展。一是在標(biāo)準(zhǔn)上規(guī)范。嚴(yán)格對照省、市總《工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合本縣實際，制定下發(fā)《竹溪縣經(jīng)審工作規(guī)范化達(dá)標(biāo)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》，為全縣各級經(jīng)審組織開展工作提供了參照和依據(jù)；二是在制度上規(guī)范。先后建立和完善了經(jīng)審會議制度、部門聯(lián)系會議制度、工作情況通報制度、審查審計回訪制度、跟蹤督辦制度、組織建設(shè)“三同步”制度、特約審計員制度、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)交流制度、檔案管理制度、信息調(diào)研制度等一系列經(jīng)審工作制度；三是在程序上規(guī)范。嚴(yán)格對照市總《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈工會審計操作規(guī)程（試行）〉等六個工會審計規(guī)范的通知》文件規(guī)定，切實規(guī)范全縣工會經(jīng)審工作程序，著力規(guī)范各項審計行為；四是在臺帳管理上規(guī)范。制定并下發(fā)《竹溪縣工會經(jīng)審工作臺帳化管理辦法》及《竹溪縣工會審計通知書暨審計報告范本》等，縣總工會經(jīng)審會積極率先垂范，為基層經(jīng)審組織建立規(guī)范臺帳提供了參照樣本。
三、扎實推進(jìn)經(jīng)審能力建設(shè)
第8篇：工會審計建議范文
[關(guān)鍵詞]高校工會；經(jīng)費(fèi)審查工作；問題分析
[DOI]1013939/jcnkizgsc201533197
工會經(jīng)費(fèi)審查工作是工會工作的重要組成部分。加強(qiáng)工會經(jīng)審工作有利于促進(jìn)工會資產(chǎn)的安全完整，有利于促進(jìn)工會系統(tǒng)的黨風(fēng)廉政建設(shè)。隨著工會事業(yè)的蓬勃發(fā)展，工會資產(chǎn)與經(jīng)費(fèi)規(guī)模不斷壯大，工會活動日趨活躍，工會經(jīng)費(fèi)在管理和使用過程中不斷出現(xiàn)一些新問題、新情況，給工會經(jīng)費(fèi)審查工作也提出了更高的要求，工會經(jīng)審工作要規(guī)范化建設(shè)，就必須與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新。
搞好高校工會的審計工作，是促進(jìn)高校工會體制的改革，是保證工會經(jīng)費(fèi)能更好地用于開展各項活動，為廣大教職工服務(wù)，是擺在工會經(jīng)審工作者面前的一項新課題。因此，應(yīng)當(dāng)明確高校工會經(jīng)費(fèi)使用的基本原則，管好工會財務(wù)，用活工會經(jīng)費(fèi)，使有限的工會經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大的作用，為高校教育發(fā)展服務(wù)。
1當(dāng)前高校工會經(jīng)費(fèi)審查文件規(guī)定
2001年10月27日中華人民共和國主席簽發(fā)了第六十二號主席令，公布實行了新的《中華人民共和國工會法》。該法規(guī)定：“工會應(yīng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立的原則，建立自己的預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查制度?！?/p>
2011年11月全國總工會下發(fā)的《基層工會經(jīng)費(fèi)使用管理辦法》共規(guī)定了七條經(jīng)費(fèi)使用管理原則，七個原則是高校工會經(jīng)費(fèi)使用管理必須嚴(yán)格遵守的基本原則。
2014年10月國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）、全總辦公廳下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（〔2014〕23號）、全總財務(wù)部下發(fā)了《關(guān)于工會財務(wù)工作經(jīng)費(fèi)開支范圍的規(guī)定》和《關(guān)于工會經(jīng)審工作經(jīng)費(fèi)開支范圍的規(guī)定》（工財發(fā)〔2014〕43號）等有關(guān)政策法規(guī)。
2015年1月26日全國總工會又下發(fā)了《中國工會審計條例》規(guī)定：“經(jīng)費(fèi)開支應(yīng)重點(diǎn)保證維護(hù)職工合法權(quán)益的需要?！薄坝没罟?jīng)費(fèi)，必須明確工會經(jīng)費(fèi)使用管理的基本原則和使用范圍。”
2015年2月6日云南省總工會辦公室下發(fā)了《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》中明確了“八不準(zhǔn)”要求，嚴(yán)格預(yù)算管理，使工會經(jīng)費(fèi)收支管理更加規(guī)范、有效。
2當(dāng)前高校工會經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題
（1）好多學(xué)校沒有專職財務(wù)人員，兼職財務(wù)人員給工作帶來很多不便，有的工會財務(wù)人員還沒有取得會計從業(yè)資格證書，而且業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，工作變動又較頻繁。會計崗位沒有按照不相容職務(wù)相分離的原則設(shè)置，職責(zé)權(quán)限不分明。會計檔案、票據(jù)、財務(wù)專用章保管不符合規(guī)定。
（2）工會資金和財產(chǎn)沒有納入工會預(yù)算和會計核算，單位預(yù)算與執(zhí)行存在較大的差距。有的單位沒有嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》、《工會預(yù)算管理辦法》等法律法規(guī)編制執(zhí)行本級工會年度預(yù)算。預(yù)算管理不嚴(yán)格，沒有編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算；資金支出無審批、經(jīng)辦、記賬、付款程序控制；執(zhí)行單位沒有按批復(fù)的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，追加、調(diào)整預(yù)算程序不合法規(guī)?，F(xiàn)金、銀行存款管理皆不符合相關(guān)規(guī)定；超限額現(xiàn)金支付結(jié)算、白條抵庫，擅自多頭開設(shè)銀行結(jié)算賬戶公款并以個人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲，出租、出借銀行賬戶等行為屢見不鮮。
（3）有些基層工會財務(wù)管理工作比較薄弱，經(jīng)費(fèi)管理使用受制于行政方面，沒有堅持 “一支筆” 審批制度，造成經(jīng)費(fèi)管理上的混亂，沒有嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，存在私設(shè)“小金庫”和賬外賬的現(xiàn)象，有的單位對經(jīng)費(fèi)開支把關(guān)不嚴(yán)，收據(jù)和發(fā)票管理不規(guī)范。
（4）工會經(jīng)費(fèi)開支結(jié)構(gòu)不合理，側(cè)重于開展文體活動和職工福利，在維權(quán)幫扶和職工技能培訓(xùn)方面的投入不足。
（5）沒有貫徹實行中央“八不準(zhǔn)”規(guī)定。公款旅游、大吃大喝、濫發(fā)津貼獎金實物等問題。沒有嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費(fèi)”，并存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開支，有轉(zhuǎn)嫁或攤派相關(guān)費(fèi)用等問題。
3當(dāng)前高校工會經(jīng)費(fèi)審查工作存在的主要問題
31經(jīng)費(fèi)審計與財務(wù)檢查混在一起
在實際工作中，有的工會搞不清財務(wù)檢查與經(jīng)費(fèi)審計的區(qū)別，把財務(wù)檢查替代經(jīng)費(fèi)審查工作，其實工會財務(wù)檢查和經(jīng)費(fèi)審計是兩個不同的概念，二者在實施過程中雖有共同點(diǎn)，但不能等同互代。
32經(jīng)審工作欠缺創(chuàng)新質(zhì)量和效率是審查審計監(jiān)督工作的主要點(diǎn)。如果審計工作效率低，審計文書的內(nèi)容和格式不統(tǒng)一，不嚴(yán)密，雖然計算機(jī)技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)得到了廣泛的應(yīng)用，但工會經(jīng)審工作利用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計還是相對滯后，不能適應(yīng)新形勢、新情況、新任務(wù)的需要。
33工會經(jīng)費(fèi)外部審計監(jiān)督機(jī)制尚未完善工會的現(xiàn)行體制是一個由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)過渡的復(fù)雜過程，在這種形勢和體制下，工會經(jīng)審工作在內(nèi)部進(jìn)行的確有很大的弊端。不少工會副主席兼經(jīng)費(fèi)審查委員主任，不少工會受人員編制的限制，雖然設(shè)有經(jīng)審辦公室，但是大多為兼職經(jīng)審干部，分散了投入經(jīng)審工作的時間和精力，有的兼職經(jīng)審干部對財會、審計專業(yè)知識掌握不多，使經(jīng)審工作正常開展受到不同程度的影響，同時，經(jīng)審工作的效率和質(zhì)量也會受到很大影響。
34對經(jīng)審工作重視不夠，導(dǎo)致經(jīng)審隊伍整體素質(zhì)被忽視，使審查審計工作質(zhì)量不夠高
第9篇：工會審計建議范文
（一）審計線索的改變
由于越來越多的企業(yè)實行會計電算化，審計線索發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)中的審計線索在會計信息系統(tǒng)中將會中斷甚至消失。在手工系統(tǒng)中，由原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進(jìn)行審計，完全可以根據(jù)需要進(jìn)行順查、逆查或抽查。但在電算化會計信息系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，代之的是存有會計資料的磁盤等存儲器，這些磁性介質(zhì)上的信息是以機(jī)器可讀的形式存在的，肉眼不能識別。此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機(jī)，到財務(wù)報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由計算機(jī)按程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷了、消失了。
（二）會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的改變
審計師要對會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評價，以作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據(jù)。在手工會計條件下，內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制，強(qiáng)調(diào)職責(zé)分清、相互牽制，采用的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對和檢查，責(zé)任容易明確，結(jié)果也比較直觀。而在會計信息系統(tǒng)條件下，內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C(jī)器兩方面的控制，而且多數(shù)情況是以計算機(jī)內(nèi)部控制為主。手工會計系統(tǒng)原有的內(nèi)部控制已不能適應(yīng)電子數(shù)據(jù)處理的新特點(diǎn)，不能有效地降低會計信息系統(tǒng)特有的風(fēng)險。為了系統(tǒng)的安全可靠和系統(tǒng)處理與存貯的會計信息準(zhǔn)確完整，必須考慮會計信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，針對其固有的風(fēng)險，建立新的內(nèi)部控制。
（三）審計內(nèi)容的改變
在會計信息系統(tǒng)條件下，審計的監(jiān)督職能雖然沒有改變，但審計內(nèi)容卻發(fā)生了變化，由與會計事項由計算機(jī)按程序自動進(jìn)行處理，如果系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被非法篡改，則計算機(jī)只會按給定的程序以同樣錯誤的方法處理所有的有關(guān)會計事項，系統(tǒng)就可能被神不知、鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序。因此，會計信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有風(fēng)險，決定了審計的內(nèi)容要增加對計算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審查。在會計信息系統(tǒng)條件下，審計人員要花費(fèi)較多的時間和精力來了解和審查計算機(jī)系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性和完整性，保證系統(tǒng)的安全可靠。
（四）審計技術(shù)的改變
在手工會計處理的條件下，審計可根據(jù)具體情況進(jìn)行順查、逆查或抽查。審查一般采用審閱、核對、分析、比較、調(diào)查和證實等方法。所有審查工作都是由人工完成的。而在會計信息系統(tǒng)條件下，雖然人工的各種審查技術(shù)仍是很重要的，但計算機(jī)輔助審計也是必不可少的。這是因為，磁性介質(zhì)上的會計資料是肉眼不能識別的，審計人員利用計算機(jī)可以比手工更迅速、更有效地完成審閱、核對、分析、比較等各項審查工作。同時，在會計信息系統(tǒng)條件下，還需要對計算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審查，這就必須運(yùn)行計算機(jī)，讓計算機(jī)執(zhí)行各種操作和處理，也就是利用計算機(jī)開展審計。而此項審查是不能離開計算機(jī)僅由人工來完成的。
二、會計信息系統(tǒng)條件下開展審計工作的幾點(diǎn)建議
1.對包括會計信息系統(tǒng)在內(nèi)的信息系統(tǒng)進(jìn)行事前與事中審計
針對審計可視線索自然消失的趨勢，強(qiáng)調(diào)在會計數(shù)據(jù)處理流程中，設(shè)置審計控制點(diǎn)，由計算機(jī)自動記錄有關(guān)審計所需線索，提供測試數(shù)據(jù)和比較標(biāo)準(zhǔn)。審計人員有權(quán)審查系統(tǒng)的全部技術(shù)文檔資料，以及進(jìn)行系統(tǒng)測試和評價。在系統(tǒng)總體設(shè)計過程中，主要審查系統(tǒng)的合法合規(guī)性、安全可靠性、可審計性及可維護(hù)性。
2.審計通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計
所謂審計通用數(shù)據(jù)接口，是指為了外部審計（國家審計和社會審計）以及內(nèi)部審計和財會管理進(jìn)一步深加工信息的需要，要求各種商品化通用軟件和專門開發(fā)的軟件，設(shè)計一個統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一輸入要求和有一定強(qiáng)制性的數(shù)據(jù)文件。規(guī)定在會計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出的同時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，而且要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致，任何人不得任意修改。
3.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計
對一切信息系統(tǒng)可能產(chǎn)生危害的原因，從系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理和處理環(huán)境兩方面來看，可分為環(huán)境性原因和數(shù)據(jù)處理原因兩類。因此，針對危害產(chǎn)生的原因而采取的內(nèi)部控制措施，可分為一般控制和應(yīng)用控制兩種。
