企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)范文

關(guān)鍵詞：影子銀行；發(fā)展融合；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、影子銀行及其作用

影子銀行是一國(guó)金融深化的產(chǎn)物，是指那些擁有銀行之實(shí)但卻無銀行之名的種類繁雜的各類銀行以外的機(jī)構(gòu)。迄今，對(duì)影子銀行定義尚未達(dá)成共識(shí)，但兩個(gè)特征為其所共有：一是擁有銀行功能；二是游離于金融監(jiān)管之外。由于銀行體系的金融供給不足，導(dǎo)致中國(guó)的影子銀行大量滋生。在資本逐利的驅(qū)動(dòng)下，影子銀行大肆擴(kuò)張，不斷復(fù)制銀行的核心業(yè)務(wù)，吞噬其經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，并與之不斷融合，放貸量急劇膨脹。由于缺乏監(jiān)管，客觀上使得影子銀行的資金趨于隱蔽化，風(fēng)險(xiǎn)難以把控。諸如溫州民間借貸危機(jī)事件，凸現(xiàn)了影子銀行的脆弱性，令人擔(dān)憂。影子銀行風(fēng)險(xiǎn)與政府融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)，被并列為中國(guó)銀行業(yè)面臨的三大主要風(fēng)險(xiǎn)。不過，也必須正視影子銀行的積極作用，它已逐漸成為商業(yè)銀行金融服務(wù)有益的補(bǔ)充。

首先，發(fā)揮商業(yè)銀行的替代效應(yīng)。當(dāng)商業(yè)銀行的貸款難以滿足市場(chǎng)需求時(shí)，影子銀行通過創(chuàng)新的工具設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)分散安排，可能使原先不能完成的融資成為可能，從而提高了整個(gè)金融體系的服務(wù)能力和效率。

其次， 影子銀行是解決銀行常規(guī)渠道信貸投放不足的補(bǔ)充機(jī)制。巴曙松曾表示：影子銀行是對(duì)銀行體系的補(bǔ)充，并且效率比較高，需求也比較大。2011年以來，銀根緊縮，供需加速失衡，越來越多資金跳離商業(yè)銀行， 通過影子銀行彌補(bǔ)了中小企業(yè)信貸需求的巨大缺口。影子銀行的重要性日益提升，已成為解決銀行常規(guī)渠道信貸投放不足的補(bǔ)充機(jī)制，是金融體系重要的組成部分。

第三，利率市場(chǎng)化程度高。影子銀行的貸款利率基本上是完全由市場(chǎng)決定的，可提高信貸資源的配置效率。同時(shí)，對(duì)推進(jìn)我國(guó)正規(guī)金融體系的利率市場(chǎng)化改革，起到了先行先試的作用。但影子銀行的融資利率通常高于銀行信貸利率。

二、商業(yè)銀行與影子銀行的相互融合

（一）商業(yè)銀行正逐漸融入影子銀行當(dāng)中

“銀行的影子”占據(jù)了影子銀行的很大份額。所謂“銀行的影子”，即商業(yè)銀行參與的具有監(jiān)管套利性質(zhì)的業(yè)務(wù)，將表內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)向表外，從而規(guī)避監(jiān)管、牟取超額利益。 商業(yè)銀行依靠利差收入的盈利模式正面臨更大的挑戰(zhàn)， 紛紛通過業(yè)務(wù)創(chuàng)新來尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)， 而影子銀行創(chuàng)造出的巨大商業(yè)利潤(rùn)，誘使其紛紛進(jìn)入該領(lǐng)域。正是由于銀行內(nèi)部的金融創(chuàng)新和分工細(xì)化，內(nèi)生出影子銀行部門，非銀行機(jī)構(gòu)才能夠貼近商業(yè)銀行豐富的客戶、資金和項(xiàng)目資源，成為影子銀行。銀保合作、銀擔(dān)合作、銀信合作、銀行與小額貸款公司合作，甚至與地下錢莊私下串通等，使影子銀行業(yè)務(wù)隨之得到較快發(fā)展。商業(yè)銀行直接或間接地支持影子銀行的資金期限或流動(dòng)性轉(zhuǎn)換，成為它們?nèi)谫Y中的中介機(jī)構(gòu)。

分業(yè)經(jīng)營(yíng)原則與影子銀行不能創(chuàng)造信用的屬性，將促使二者在更廣泛的領(lǐng)域互補(bǔ)合作。一是影子銀行將承擔(dān)銀行資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，SIV（結(jié)構(gòu)投資載體）和SPV（特殊目的載體）將負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)移銀行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，將業(yè)務(wù)移至表外交易，雙方則建立合作和連帶關(guān)系。二是商業(yè)銀行作為資金和信用保障的代表，將為影子銀行相關(guān)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品提供信用增級(jí)服務(wù)，從而降低籌資成本。三是創(chuàng)新金融工具規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，更加離不開雙方互相聯(lián)合創(chuàng)造。隨著銀行、證券、基金、保險(xiǎn)交叉持股和業(yè)務(wù)合作與滲透的不斷加深，金融體系的關(guān)聯(lián)度也將越加增強(qiáng)。

（二）商業(yè)銀行與影子銀行相互融合中的主要表現(xiàn)形式

1. 銀行表外理財(cái)產(chǎn)品。 信貸緊縮對(duì)銀行的貸款能力產(chǎn)生顯著抑制作用，商業(yè)銀行通過理財(cái)產(chǎn)品繞過信貸規(guī)模管制，對(duì)借款企業(yè)間接實(shí)現(xiàn)了資金支持，在保留優(yōu)質(zhì)客戶的同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到投資者，擴(kuò)大了中間業(yè)務(wù)規(guī)模，造成表外業(yè)務(wù)急速擴(kuò)張。理財(cái)產(chǎn)品熱銷的同時(shí)，一度成為滿足企業(yè)貸款需求的替代品。比如在房地產(chǎn)遭持續(xù)嚴(yán)厲的調(diào)控下，通過房地產(chǎn)融資理財(cái)產(chǎn)品項(xiàng)目，商業(yè)銀行賺取代銷手續(xù)費(fèi)，信托公司賺取理財(cái)產(chǎn)品收費(fèi)，房地產(chǎn)公司融來了巨額資金，實(shí)現(xiàn)了三贏格局。同時(shí)，特定時(shí)點(diǎn)發(fā)行超短期、短期理財(cái)產(chǎn)品也成為商業(yè)銀行爭(zhēng)奪存款來源的重要手段。理財(cái)產(chǎn)品體現(xiàn)了國(guó)外影子銀行的諸多典型特征。例如，貨幣型或利率型產(chǎn)品類似于貨幣市場(chǎng)的存款賬戶，掛鉤型產(chǎn)品相當(dāng)于結(jié)構(gòu)化金融工具，信貸類產(chǎn)品則相當(dāng)于簡(jiǎn)易型的信貸資產(chǎn)支持票據(jù)，其他一些產(chǎn)品則具有私募基金的性質(zhì)。

第2篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)范文

一、風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)涵及其在國(guó)有企業(yè)中的作用

1.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)涵

國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系被人們劃分為三個(gè)維度，其中，第一個(gè)維度包括：一是戰(zhàn)略目標(biāo)，也就是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最高目標(biāo)。二是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也就是要提高企業(yè)現(xiàn)有資源的利用率，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況。三是報(bào)告目標(biāo)，也就是企業(yè)每個(gè)發(fā)展階段都要進(jìn)行總結(jié)，并形成報(bào)告。四是合規(guī)目標(biāo)，也就是企業(yè)自始至終每個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)必須符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及政策的規(guī)定。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系之前必須先確定企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這樣才能保障風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到位。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第二個(gè)維度是企業(yè)管理中的關(guān)鍵要素點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第二個(gè)維度需要和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向聯(lián)系在一起，并對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)發(fā)展的核心實(shí)際上是人，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也包括對(duì)人的管理，管理內(nèi)容包括：一是道德價(jià)值觀；二是職業(yè)素養(yǎng)；三是企業(yè)文化的認(rèn)同；四是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等等。企業(yè)管理人員還需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況及確定的發(fā)展目標(biāo)來分析內(nèi)外部因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的方向。企業(yè)可以采取以下對(duì)策來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)：一是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；二是通過轉(zhuǎn)移和對(duì)沖來分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；三是通過轉(zhuǎn)換、補(bǔ)償、控制的方式來降低風(fēng)險(xiǎn)，四是承受風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，企業(yè)各個(gè)部門需要多溝通，實(shí)現(xiàn)信息和資源共享。企業(yè)各個(gè)部門之間的有效溝通可以體現(xiàn)為以下幾種形式：一是主體向下；二是平行流動(dòng)；三是向上流動(dòng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不是一成不變的，需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)整和完善。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系第三個(gè)維度屬于主體單元，包括：一是企業(yè)；二是子企業(yè)；三是業(yè)務(wù)單元；四是科室。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理體系在國(guó)有企業(yè)中的作用

企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最終目的就是為企業(yè)發(fā)展提供保障和依據(jù)。企業(yè)要在發(fā)展的過程中培育企業(yè)文化，并結(jié)合實(shí)際情況健全內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，采取風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，并保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到位，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和實(shí)施可以增強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立也可以讓企業(yè)管理人員第一時(shí)間了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立還使得企業(yè)自身在風(fēng)險(xiǎn)的可承受度以內(nèi)，抓住機(jī)遇，優(yōu)化企業(yè)資源配置，創(chuàng)造更大的價(jià)值。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理體系在國(guó)有企業(yè)的建立

1.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立目標(biāo)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立目標(biāo)就是把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作貫穿于企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)全程，從目標(biāo)的設(shè)定到事件的識(shí)別再到風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估最后到風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，這樣一系列的環(huán)節(jié)構(gòu)成了一個(gè)流程，而這每一個(gè)環(huán)節(jié)都有它具體的方法，由此建立起一個(gè)整體完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系來滿足企業(yè)的發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的全面監(jiān)控和管理，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，讓國(guó)有企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立措施

國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立不能盲目，需要遵循以下原則：一是合理性原則，也就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立必須遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及政策，而且還要以企業(yè)的管理制度為依據(jù)。二是完整性原則，也就是需要對(duì)企業(yè)發(fā)展的各個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督和管理，涵蓋企業(yè)的戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、合規(guī)等所有方面。三是融合性原則，也就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須和企業(yè)原有的管理制度和體系融合在一起，滲透到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中去鞏固企業(yè)原有的發(fā)展成果，滿足企業(yè)的發(fā)展需求，深層次的挖掘風(fēng)險(xiǎn)管理體系的內(nèi)涵。四是效率性原則，也就是動(dòng)態(tài)性原則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須可控，必須是動(dòng)態(tài)的，時(shí)時(shí)監(jiān)控時(shí)時(shí)改進(jìn)，而且效率非常高。五是匹配性原則，把企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相匹配。六是綜合性原則，由于風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和復(fù)雜性，需要采取綜合性的管理手段防范綜合性的風(fēng)險(xiǎn)。七是有序性原則，也就是企業(yè)必須捋順風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和步驟，實(shí)行分層管理的方法。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)也得到迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。目前，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息化，標(biāo)準(zhǔn)化，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作正在順利開展。

企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中必須有效的控制企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，控制環(huán)境可以體現(xiàn)出企業(yè)管理者的管理態(tài)度，企業(yè)管理人員的行為和態(tài)度對(duì)于員工的行為和態(tài)度有很大影響，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理保障因素有：一是風(fēng)險(xiǎn)管理理念；二是風(fēng)險(xiǎn)管理文化；三是風(fēng)險(xiǎn)偏好；四是員工勝任能力；五是人力資源政策；六是人力資源措施；七是反舞弊機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)于企業(yè)發(fā)展過程中的不確定影響因素進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中不可獲取的環(huán)節(jié)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，需要涉及的內(nèi)容比較多，而且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員的專業(yè)性和綜合素質(zhì)提出了較高的要求，企業(yè)必須設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，并聘請(qǐng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。控制活動(dòng)實(shí)際上就是對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管控，主要包括以下環(huán)節(jié)：一是審核；二是批準(zhǔn)；三是授權(quán)；四是驗(yàn)證；五是核對(duì)；六是經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核；七是資金保全；八是職務(wù)分離。在開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)信息共享，通過對(duì)信息的識(shí)別來傳遞信號(hào)。監(jiān)督是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理中不可或缺的環(huán)節(jié)，監(jiān)督包括：一是持續(xù)監(jiān)督；二是獨(dú)立評(píng)估；三是缺陷報(bào)告；四是獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)是：一是重大風(fēng)險(xiǎn)；二是重大事件；三是重大決策；四是重要管理；五是業(yè)務(wù)流程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理還必須按照步驟進(jìn)行，先急后緩，先易后難，這樣才能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作之前需要先梳理企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，然后明確各個(gè)部門的職責(zé)，并對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，把分析得出的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，為后續(xù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展提供依據(jù)和支持。在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)必須改變傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和模式，并健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括：一是風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)制度；二是風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度；三是風(fēng)險(xiǎn)管理審批制度；四是風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度；五是內(nèi)部審計(jì)制度；六是風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度；七是重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度；八是法律風(fēng)險(xiǎn)制度；九是危機(jī)管理制度。

如今，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)性和綜合素質(zhì)提出了較高的要求，國(guó)有企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員培訓(xùn)的重要性，加大人員培訓(xùn)方面的資金投入，定期派遣風(fēng)險(xiǎn)管理人員外出參加專業(yè)化培訓(xùn)，豐富風(fēng)險(xiǎn)管理人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。要想實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，企業(yè)管理人員必須認(rèn)識(shí)到開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有正?_的認(rèn)識(shí)和理解，形成企業(yè)獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。創(chuàng)新是一個(gè)國(guó)家和民族進(jìn)步的靈魂，企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中還需要不斷創(chuàng)新，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理形式，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理手段，創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容等等。

第3篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)防范 管控

一、前言

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存和發(fā)展的一項(xiàng)重要的管理行為，它能夠直接關(guān)系到企業(yè)的生存和持續(xù)的發(fā)展，為了進(jìn)一步的提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理防控的水平，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《中央企業(yè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指引》，為企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和防范指明了方向。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，這些風(fēng)險(xiǎn)主要為法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)整個(gè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境中，并且遍布于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程，隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的日益復(fù)雜，以及企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，規(guī)避和化解企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生存的需要，亦即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作已經(jīng)上升到了一種戰(zhàn)略性的高度。企業(yè)有效的防范風(fēng)險(xiǎn)離不開有效的組織保障、完善的制度建設(shè)、得力的執(zhí)行和監(jiān)督、科學(xué)的方法以及現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用。

二、企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類型

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指在未來存在的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)存在的影響。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般情況下主要分為如下幾種類型：法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)等。

（一） 法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系中重要的部分，兩者各有重合，又各有側(cè)重。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指因違反法律或監(jiān)管要求而受到制裁、遭受金融損失以及因未能遵守所適用法律、法規(guī)、行為準(zhǔn)則或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)而給企業(yè)信譽(yù)帶來的損失的可能性。法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中因自身經(jīng)營(yíng)行為的不規(guī)范或者外部法律環(huán)境發(fā)生重大變化而造成的不利法律后果的可能性。企業(yè)，特別是企業(yè)高層管理人員要高度重視法律與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的重要作用，樹立遵章守法的理念，視法律為企業(yè)碰不得的高壓線。

（二）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)企業(yè)整體出現(xiàn)損失進(jìn)而無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的不確定性。企業(yè)根據(jù)企業(yè)生存的內(nèi)部條件和外部環(huán)境來設(shè)定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于外部環(huán)境和戰(zhàn)略管理行為和戰(zhàn)略成功必要條件。企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是影響整個(gè)企業(yè)發(fā)展文化、發(fā)展方向和企業(yè)的生存能力以及企業(yè)效益的重要因素。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司中的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，以及公司中存在的融資不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，促使公司可能喪失償債能力，進(jìn)而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降以及使公司陷入財(cái)務(wù)困境甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中需要面對(duì)的一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問題，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能采取有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不能夠完全的消除企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括：產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)格及供需變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)；能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價(jià)格的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)；主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險(xiǎn)；稅收政策和利率、匯率、股票價(jià)格指數(shù)的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)在生產(chǎn)、投資和銷售等市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，都會(huì)因?yàn)楣芾碚叩臎Q策依據(jù)的信息不完整、決策的手段不完善、企業(yè)決策執(zhí)行不充分和不及時(shí)以及企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇等種種原因而蒙受經(jīng)濟(jì)損失，形成市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代的企業(yè)集團(tuán)中涉及的行業(yè)領(lǐng)域跨度很大，組成的人員來自于很多不同的單位和地區(qū)，這種多元化的背景形成企業(yè)文化也不盡相同，造成集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)文化難以在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)融洽的現(xiàn)狀。企業(yè)文化不相融合將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略難以順利實(shí)施，難以形成強(qiáng)大的凝聚力，會(huì)影響到企業(yè)的形象，會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重的影響。

（六）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，由于企業(yè)的外部環(huán)境的變動(dòng)性和復(fù)雜性以及主體

對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力和認(rèn)知的能力的有限性，而導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)失敗，使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)不能夠達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，使企業(yè)遭受損失。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并不是指其中的某一項(xiàng)具體的特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，而是包含一系列具體的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，主要包括：企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；新產(chǎn)品新市場(chǎng)開發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷策略方面可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化方面引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)員工的道德風(fēng)險(xiǎn)及業(yè)務(wù)控制失靈導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。

三、 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)及要素

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)

1、確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍。

2、確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告。

3、確保遵守有關(guān)法律、法規(guī)。

4、確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性。

5、確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

（二） 風(fēng)險(xiǎn)管理的主要要素

1、調(diào)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略

2、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策

3、 降低經(jīng)營(yíng)性意外和損失

4、 識(shí)別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

四、 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作

風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的好壞，關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展和命運(yùn)，因此做好風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層是至關(guān)重要的責(zé)任。企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體策略，為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理配置優(yōu)異資源，經(jīng)理層應(yīng)安排好進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的人力、財(cái)力、物資、外部資源。選擇具有法律、財(cái)務(wù)和其他專業(yè)知識(shí)，具有良好職業(yè)道德和高度工作責(zé)任心的人擔(dān)任企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制人員。賦予專業(yè)人員一定的職權(quán)，允許專業(yè)人員直接向公司董事長(zhǎng)或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)公司風(fēng)險(xiǎn)控制工作中的重大事項(xiàng)。公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究機(jī)制。專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)能夠熟練運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具辨識(shí)日常業(yè)務(wù)中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)并提出解決方案供公司董事會(huì)討論、采用。

五、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的檢查

企業(yè)中有了制度但是不等于就能夠進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，再好的制度如果不進(jìn)行好的執(zhí)行，那么也是一紙空文。企業(yè)中的很多案例說明，每一次風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生都是和明知故犯的心理，以及受到利益驅(qū)動(dòng)的投機(jī)心理，還有存在不容易暴露自己的冒險(xiǎn)心理等有關(guān)。很多的企業(yè)已經(jīng)建立了比較齊全的管理制度，但是風(fēng)險(xiǎn)案例仍然會(huì)出現(xiàn)，這就是因?yàn)槠髽I(yè)在制度執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。由此可見，執(zhí)行制度要比制定一個(gè)制度更加的重要，因此，企業(yè)需要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，努力的做到有章可循，違章必究。

六、運(yùn)用科技手段強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和管控措施

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控提供了先進(jìn)的手段，如果企業(yè)合理的使用風(fēng)險(xiǎn)信息的數(shù)據(jù)庫(kù)，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息逐漸的融入到企業(yè)的決策中，這樣企業(yè)就向決策系統(tǒng)化和科學(xué)化邁進(jìn)，能夠有效避免因主觀決策而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)可以應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行量化管理，一個(gè)具有良好風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)，決策者通常會(huì)使用多種工具來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、衡量、分析，制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終化解風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇，進(jìn)而達(dá)到為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的目的。

七、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要的課題，在企業(yè)全球化背景下的今天越來越重要。有效的組織保障、完善的制度建設(shè)、得力的執(zhí)行和監(jiān)督、科學(xué)的方法以及現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵因素。企業(yè)從無到有，從小到達(dá)，傾注了投資者和管理者大量的資金和心血，發(fā)展中充滿了坎坷和艱辛，企業(yè)越大，風(fēng)險(xiǎn)控制工作越重要。因此企業(yè)需要牢固的樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，建設(shè)全面管理風(fēng)險(xiǎn)的體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的手段和措施，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素

美國(guó)COSO委員會(huì)于2004年9月頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（以下簡(jiǎn)稱《框架》），旨在為各國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)統(tǒng)一術(shù)語(yǔ)與概念體系的應(yīng)用指南。為了幫助中央企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高投資者回報(bào)水平，保護(hù)投資者利益，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)、國(guó)外先進(jìn)的大公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的通行做法，以及國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面的規(guī)定，于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。本文著重分析《框架》和《指引》的區(qū)別，以期對(duì)我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有所借鑒。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義比較

在《框架》中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義如下：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

《指引》中的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)等，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)比較

《框架》將主體的目標(biāo)分成四類，即與高層次的目的相關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)；與利用主體資源的有效性和效率相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；與主體報(bào)告的可靠性相關(guān)的報(bào)告目標(biāo)；與主體符合適用的法律和法規(guī)的合規(guī)目標(biāo)。

《指引》將風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)分成五類，除了涉及以上四類目標(biāo)之外，還提到另一個(gè)目標(biāo)，即確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素比較

在《框架》中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。在《指引》中，風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括五個(gè)方面的工作，即收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)，也就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)構(gòu)成要素。盡管兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理組成部分的稱謂不同，但是其內(nèi)涵還是有很多相同的地方的。本文僅分析兩者的不同點(diǎn)。

《框架》認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)如何制訂，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何組織以及如何識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)。它主要包括主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)的監(jiān)督，主體中人員的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力，以及管理當(dāng)局分配權(quán)力和職責(zé)的方式?！吨敢氛J(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息是良好的風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，詳細(xì)列舉了企業(yè)管理戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、法律四類常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)所需的重要基礎(chǔ)信息，還特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)注重針對(duì)這四類風(fēng)險(xiǎn)廣泛收集導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)的國(guó)內(nèi)外案例。

《框架》認(rèn)為，目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。在管理當(dāng)局識(shí)別和評(píng)估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取行動(dòng)來管理風(fēng)險(xiǎn)之前，首先必須有目標(biāo)。而《指引》所稱的風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程中并不包括目標(biāo)設(shè)定這一構(gòu)成要素。

《框架》中的事項(xiàng)識(shí)別是指管理當(dāng)局識(shí)別將會(huì)對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，并確定它們是代表機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，或者兩者兼而有之。事項(xiàng)通常并不是孤立地發(fā)生的，因此管理當(dāng)局在事項(xiàng)識(shí)別過程中應(yīng)該明白事項(xiàng)彼此之間的關(guān)系。通過評(píng)估這種關(guān)系，確定風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的最優(yōu)指向?！吨敢分械娘L(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)相當(dāng)于事項(xiàng)識(shí)別，而這里所稱的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)只是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及重要業(yè)務(wù)流程中有無風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。

在《框架》中，管理當(dāng)局將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。而《指引》將風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等；或者以能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

《框架》將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分為四種類型，即回避、降低、分擔(dān)和承受。在《指引》中，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒ā?/p>

與《指引》不同的是，《框架》還提出了管理層應(yīng)從一個(gè)企業(yè)全局或者組合的觀點(diǎn)來考慮風(fēng)險(xiǎn)，決定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)觀是否適應(yīng)于與其目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)容量。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的構(gòu)成比較

《框架》指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由諸多方面實(shí)施，包括董事會(huì)（直接地或通過其下屬委員會(huì)）、管理當(dāng)局、內(nèi)部審計(jì)師和其他人員。外部方面也可能會(huì)提供對(duì)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)有用的信息，例如外部審計(jì)師、立法者、客戶、商業(yè)伙伴、外包服務(wù)提供者、債券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等。

《指引》指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門的法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，而沒有包括外部方面的人員或機(jī)構(gòu)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道比較

《指引》指出，企業(yè)應(yīng)建立貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，連接各上下級(jí)、各部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

《框架》對(duì)溝通的闡述則更加全面，突出了溝通的重要性。對(duì)于那些將要報(bào)告的信息，必須有暢通的溝通渠道和清晰的傾聽意愿。如果正常的溝通渠道不起作用，就需要單獨(dú)的溝通途徑來充當(dāng)自動(dòng)防故障機(jī)制。它還指出最關(guān)鍵的溝通渠道位于高層管理當(dāng)局和董事會(huì)之間。溝通的具體方式包括政策手冊(cè)、備忘錄、電子郵件、公告板通知、網(wǎng)絡(luò)等。

對(duì)目標(biāo)、構(gòu)成要素、主體內(nèi)各個(gè)單元的關(guān)系比較

在《框架》中，目標(biāo)、構(gòu)成要素、主體內(nèi)的各個(gè)單元可以通過一個(gè)三維矩陣以立方體的形式表示出來。這三個(gè)維度的關(guān)系是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從以上八個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。這種表示方式既能夠從整體上關(guān)注一個(gè)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，也可以從目標(biāo)類別、構(gòu)成要素或主體單元的角度，乃至其中的任何一個(gè)分項(xiàng)的角度去加以認(rèn)識(shí)。而《指引》中則沒有體現(xiàn)這種關(guān)系。《指引》指出，企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)流程中。

另外，《指引》和《框架》對(duì)違反誠(chéng)信準(zhǔn)則行為的態(tài)度不同。《指引》指出，對(duì)違反道德誠(chéng)信準(zhǔn)則的行為，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)肅查處。而《框架》還指出，應(yīng)形成鼓勵(lì)員工報(bào)告所懷疑的違反行為的機(jī)制，以及針對(duì)知情而不報(bào)告違反行為的員工的懲戒措施。同時(shí)，高層管理當(dāng)局的行為和他們所作的表率對(duì)道德準(zhǔn)則遵守也相當(dāng)重要。

參考文獻(xiàn)

1.美國(guó)COSO制定，方紅星譯.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005

第5篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)范文

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資；現(xiàn)狀；對(duì)策；高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

中圖分類號(hào)：F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）005-000-01

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和我國(guó)金融體系的不斷完善，全國(guó)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，但同時(shí)，創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的結(jié)構(gòu)不合理、去風(fēng)險(xiǎn)化問題突出，且創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資選擇高新技術(shù)企業(yè)的比重相對(duì)較低，創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資者大多傾向于短期效益突出的行業(yè)，在很大程度上背離了創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資高風(fēng)險(xiǎn)、高收益、長(zhǎng)期化的基本特征，且為對(duì)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供應(yīng)有的支持。

一、我國(guó)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資現(xiàn)狀分析

1.去風(fēng)險(xiǎn)化問題

民營(yíng)資本風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在較大的偏差，縱觀我國(guó)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)，可以看到其中有九成的是民營(yíng)資本，這些投資方向主要著重于那些傳統(tǒng)的制造業(yè)、服務(wù)業(yè)項(xiàng)目等，這些項(xiàng)目的特點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)少，而且是他們所了解熟知的，一切等待上市的，科技型的企業(yè)，在投資上則很少關(guān)注。與此同時(shí)，由于一些投資人投資的理念及能力不足，缺乏與國(guó)際國(guó)內(nèi)知名的創(chuàng)投管理團(tuán)隊(duì)合作共同合作的宏遠(yuǎn)規(guī)劃，很難健康發(fā)展，難以形成規(guī)?；I(yè)化、集團(tuán)化的發(fā)展模式，由此也使創(chuàng)投機(jī)構(gòu)加快了去風(fēng)險(xiǎn)化、PE（股權(quán)投資）化的傾向。

2.政府引導(dǎo)不足

政府引導(dǎo)措施不足主要表現(xiàn)在如下幾方面：第一，覆蓋面及規(guī)模的擴(kuò)大，政府創(chuàng)投機(jī)構(gòu)作用的發(fā)揮，需要的是機(jī)制的科學(xué)化、實(shí)際化、高效化，總體來說，我國(guó)創(chuàng)投引導(dǎo)基金的規(guī)模相對(duì)較小，難以適應(yīng)發(fā)展的需求；第二，政府牽頭的天使投資基金嚴(yán)重不足，僅依靠以跟進(jìn)投資和補(bǔ)助為主的引導(dǎo)基金，對(duì)引導(dǎo)創(chuàng)投資金投向初創(chuàng)型企業(yè)的主導(dǎo)性較弱；第三，國(guó)企投資基金受多重因素的影響，比如IPO上市公司國(guó)有股社?；疝D(zhuǎn)持政策、國(guó)有資產(chǎn)保值增值等，對(duì)于具有高風(fēng)險(xiǎn)、低持股的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域的關(guān)注很少，對(duì)股權(quán)投資基金的興趣較濃。

3.金融配套服務(wù)不足

金融配套服務(wù)不夠完善，首先，由于有些地區(qū)資本市場(chǎng)的落后，產(chǎn)權(quán)交易呈現(xiàn)分散狀態(tài)，難以匯集成一股力量。與天津股權(quán)交易中心和中關(guān)村“新三板”等國(guó)家級(jí)試點(diǎn)相比，這些股權(quán)交易市場(chǎng)、場(chǎng)外交易市場(chǎng)等活力較弱，與全國(guó)性資本市場(chǎng)的合作也不力，對(duì)創(chuàng)投機(jī)構(gòu)的缺乏吸引。其次，相關(guān)金融投資機(jī)構(gòu)的十分落后，如，證券、投行等，我國(guó)目前參與創(chuàng)投市場(chǎng)發(fā)展的機(jī)構(gòu)投資者匱乏，有分量的產(chǎn)業(yè)投資、股權(quán)投資等財(cái)富管理機(jī)構(gòu)也不夠健全，本土投資機(jī)構(gòu)大多是規(guī)模小，效應(yīng)弱。由此，我們需要建立和完善相關(guān)的政策法規(guī)

4.政策法規(guī)不完善

目前政策缺少針對(duì)性政策措施，現(xiàn)有政策大多是設(shè)立創(chuàng)投引導(dǎo)基金、規(guī)范管理、專項(xiàng)補(bǔ)貼等內(nèi)容，缺少在市場(chǎng)進(jìn)入、稅收優(yōu)惠、投融資管理等方面的針對(duì)性政策措施，對(duì)于吸納民間資本，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等引導(dǎo)力度還不夠強(qiáng)。政策覆蓋的范圍也不夠廣，創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展相關(guān)的基本法規(guī)、法律還不健全。

二、我國(guó)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展對(duì)策

結(jié)合我國(guó)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展現(xiàn)狀，認(rèn)為應(yīng)從完善風(fēng)險(xiǎn)投資體系、強(qiáng)化政策支持和完善金融服務(wù)體系三個(gè)方面做起，來促進(jìn)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)模與結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和發(fā)展：

1.培育國(guó)有創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資體系

發(fā)揮產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)作用，讓國(guó)有創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)走上健康發(fā)展的軌道，借鑒深圳等先進(jìn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，依托大型國(guó)有控股投資公司的基礎(chǔ)上，支持并購(gòu)重組和科技成果產(chǎn)業(yè)化為主、以中長(zhǎng)期投資為發(fā)展方向的國(guó)有大型股權(quán)和創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資集團(tuán)。以期步入國(guó)家新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)投計(jì)劃，切實(shí)與金融央企對(duì)接，組建一批戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金。改變以往落后的考核機(jī)制，將創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資納入國(guó)資考核范圍，并允許其可適當(dāng)程度的投資風(fēng)險(xiǎn)損失等同于創(chuàng)造利潤(rùn)。依托我國(guó)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)基金以及海洋等省級(jí)產(chǎn)業(yè)投資基金，與國(guó)際創(chuàng)投機(jī)構(gòu)合作設(shè)立一批專業(yè)領(lǐng)域的天使投資基金。

2.加大政策扶持力度

全國(guó)各地可參照深圳、北京等待政策，對(duì)民營(yíng)企業(yè)出資參與設(shè)立高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)投資基金，可按募集資金額和投資額給予相應(yīng)的一次性獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)符合導(dǎo)向的投資項(xiàng)目提供一定的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助?；蛟谝欢ㄇ疤嵯?，出臺(tái)民營(yíng)資本對(duì)創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域的投入可直接抵扣出資企業(yè)的應(yīng)納稅額等特殊政策。在此基礎(chǔ)上，加大對(duì)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助力度，鼓勵(lì)各地龍頭企業(yè)利用自身管理、技術(shù)、資本優(yōu)勢(shì)組建其產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)，或創(chuàng)立創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資基金。

3.完善金融服務(wù)體系

完善金融服務(wù)體系，促進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)育，建立活躍、規(guī)范而完善的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資服務(wù)體系，對(duì)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資規(guī)模的擴(kuò)大和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著重要的作用。對(duì)此，我國(guó)各省應(yīng)盡快完善產(chǎn)權(quán)交易中心建設(shè)，力求盡快組建規(guī)范、活躍的區(qū)域性資本市場(chǎng)。與此同時(shí)，還應(yīng)不斷推進(jìn)金融改革，尤其是以區(qū)域資本市場(chǎng)建設(shè)為依托，暢通投融資和信息交流渠道，引導(dǎo)民間資本積極參與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)建設(shè)，依托募集、參股、信托、地方債券等多種方式向高新技術(shù)企業(yè)投資，解決創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資去風(fēng)險(xiǎn)化問題突出的現(xiàn)狀。

三、總結(jié)

綜上所述，近年來，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，這與創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展有著密切的聯(lián)系，但總的來說，我國(guó)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資本規(guī)模雖然快速擴(kuò)大，但總量依然偏低，與我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度不相適應(yīng)。在此背景下，應(yīng)通過產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)、政府扶持、完善服務(wù)體系等措施，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資體系的健康發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳曉紅.我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資：現(xiàn)狀?風(fēng)險(xiǎn)?對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（11）：82-84.

[2]于曉紅，張雪，李燕燕.公司內(nèi)在價(jià)值、投資者情緒與IPO抑價(jià)――基于創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2013（1）：86-90.

[3]楊曉莉.創(chuàng)業(yè)投資與投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2013（10）：119-120.

第6篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)范文

摘要：2004年9月，COSO委員會(huì)正式頒布了新的COSO報(bào)告：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》。在對(duì)此報(bào)告進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上，探討了兩方面的問題，一是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合，二是內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理。通過比較認(rèn)為，首先，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制同樣是一個(gè)程序，處于不斷的調(diào)整和變化之中．兩者只有相互融合，才能實(shí)現(xiàn)最佳效果；其次，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果。內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，集中體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的提出

2004年，美國(guó)Treadway委員會(huì)下屬贊助委員會(huì)(COSO)在內(nèi)部控制框架概念的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(EnterpriseRiskManagement，ERM)的概念，使內(nèi)部控制的研究發(fā)展到一個(gè)新的階段。COSO這樣定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用．旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。COSO認(rèn)為，ERM為公司董事會(huì)提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息，并進(jìn)一步提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等8個(gè)方面組成。

1．內(nèi)部環(huán)境(InternalEnvironment)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為ERM的其他組成因素提供了框架。其別是管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)偏好，決定了公司對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)料之外的事件的態(tài)度，管理當(dāng)局和董事會(huì)必須明確戰(zhàn)略及其執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

2．目標(biāo)設(shè)定(ObjectiveSetting)。即管理層必須基于目標(biāo)來識(shí)別成功的潛在因素。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。其中，其他相關(guān)目標(biāo)是指除戰(zhàn)略目標(biāo)之外的其他目標(biāo)，其制定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)。才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

3．事件辨別(EventIdentification)。在對(duì)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對(duì)比。這一步要求綜合運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí)，盡可能地了解企業(yè)當(dāng)前或?qū)淼沫h(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況。

4．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(RiskAssessment)。一般用可能性(概率)和影響結(jié)果兩個(gè)維度度量風(fēng)險(xiǎn)，前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性；后者是假設(shè)事件發(fā)生，對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對(duì)經(jīng)營(yíng)、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中根據(jù)不同的情況，采用定性、定量以及相結(jié)合的方法，若可以獲取充足的數(shù)據(jù)，一般采用定量的評(píng)估方法；若潛在的可能性及影響結(jié)果都較小，或者無法獲得數(shù)據(jù)，則一般采取定性的評(píng)估方法。

5．風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)(RiskResponse)。企業(yè)對(duì)每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行評(píng)價(jià)和平衡，結(jié)果取決于成本效益分析以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。而平衡的反應(yīng)包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險(xiǎn)，后者又包括風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換或者減少(包括通過控制活動(dòng))等形式。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分。

6．控制活動(dòng)(ControlActivities)?？刂苹顒?dòng)是管理當(dāng)局設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)緩和反應(yīng)提供合理保證?？刂苹顒?dòng)包括在整個(gè)組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。

7．信息和交流(InformationandCommunication)。風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、反應(yīng)和控制活動(dòng)在組織的各個(gè)水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息，與財(cái)務(wù)信息一樣，風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流，使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“例外基礎(chǔ)”的時(shí)時(shí)報(bào)告，報(bào)告使用趨勢(shì)指標(biāo)、業(yè)績(jī)矩陣及運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)成果的形式，這些報(bào)告能夠引導(dǎo)出及時(shí)的決策。在公司層次，必須對(duì)各種數(shù)據(jù)和信息流進(jìn)行加工，形成關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)組合輪廓的統(tǒng)一觀點(diǎn)，以利于交流。通常存在自上而下式、平行式和自下而上式三種有效的交流形式。自上而下式是管理當(dāng)局向員工傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息；平行式是部門之間的信息交流和傳遞；自下而上式是一線員工向管理層匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息。員工的風(fēng)險(xiǎn)信息交流方面的意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的重要組成部分，應(yīng)鼓勵(lì)員工就其意識(shí)到的重要風(fēng)險(xiǎn)與管理層進(jìn)行交流，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)重視員工的意見。

8．監(jiān)督(Monitor)。與內(nèi)部控制一樣，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)督和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。持續(xù)監(jiān)督以日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的事件和交易為對(duì)象，包括管理當(dāng)局和專門的監(jiān)督人員的活動(dòng)。獨(dú)立評(píng)價(jià)一般以定期檢查計(jì)劃為基礎(chǔ)，或者以日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的意外為起點(diǎn)，由于在獨(dú)立調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告方面具備能力、技巧和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)師是提供獨(dú)立評(píng)價(jià)的合適人選。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合

自1992年美國(guó)COSO委員會(huì)提出《內(nèi)部控制框架》報(bào)告(簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告)以來，該內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用，但理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)內(nèi)部控制框架提出一些改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在1992年的研究成果——《內(nèi)部控制框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報(bào)告方面的要求，進(jìn)行擴(kuò)展研究得到的。通過比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義采用了1992年內(nèi)部控制框架定義的模式，認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制同樣是一個(gè)程序，它不是靜態(tài)的，而是處于不斷的調(diào)整和變化之中，以適應(yīng)組織環(huán)境的變化。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇。內(nèi)部控制框架將企業(yè)的目標(biāo)分為經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架也包含三個(gè)類似的目標(biāo)，但是比內(nèi)部控制框架增加了一個(gè)目標(biāo)——戰(zhàn)略目標(biāo)。該目標(biāo)的層次比其他三個(gè)目標(biāo)更高。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。

另外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件辨別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)要素，由于對(duì)象不同，風(fēng)險(xiǎn)管理更加針對(duì)組織面臨的“風(fēng)險(xiǎn)”，增加這三個(gè)要素，拓展了概念的深度和廣度。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制框架則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合很早就引發(fā)了人們的關(guān)注，經(jīng)過長(zhǎng)期的爭(zhēng)論和實(shí)踐，人們對(duì)二者關(guān)系的認(rèn)識(shí)不斷深化，逐漸認(rèn)識(shí)到將兩者關(guān)系隔離的分析方法是不可取的，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理只有相融合，才能實(shí)現(xiàn)最佳效果。COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念的提出，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合大大地向前推動(dòng)了一步，這種融合必將極大地推進(jìn)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，這種影響集中體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。由于各國(guó)實(shí)務(wù)各不相同，尚未形成統(tǒng)一的最佳做法，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)目前還沒有標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)定義，IIA的職業(yè)問題委員會(huì)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是組織對(duì)所面臨影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出的反應(yīng)，與其他形式的審計(jì)不同，這種審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)，而非控制，其目的在于為風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立保證，并在必要時(shí)加以引導(dǎo)和改進(jìn)，審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍和優(yōu)先次序應(yīng)由組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)所決定。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的特征可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

第一，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能，設(shè)立一個(gè)分部，配置一位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，內(nèi)部審計(jì)人員建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，整個(gè)審計(jì)工作根植于以未來為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)分析。

第二，內(nèi)部審計(jì)的方法不再是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由交易事項(xiàng)和對(duì)政策的遵循，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注，“控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注，但已不是關(guān)鍵。

第三，內(nèi)部審計(jì)的反應(yīng)方式不再是反應(yīng)式的、事后的、不連續(xù)的監(jiān)控，從以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^程為基礎(chǔ)，對(duì)組織戰(zhàn)略計(jì)劃的創(chuàng)新也由觀察者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。

第7篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；部控制；部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F234．4　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A　文章編號(hào)：1673-291X(2007)02－0036-02

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的提出

2004年，美國(guó)Treadway委員會(huì)下屬贊助委員會(huì)(COSO)在內(nèi)部控制框架概念的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(Enterprise Risk Management，ERM)的概念，使內(nèi)部控制的研究發(fā)展到一個(gè)新的階段。COSO這樣定義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個(gè)公司的應(yīng)用．旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。COSO認(rèn)為，ERM為公司董事會(huì)提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息，并進(jìn)一步提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件辨別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和交流以及監(jiān)督等8個(gè)方面組成。

1．內(nèi)部環(huán)境(Internal Environment)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，也為ERM的其他組成因素提供了框架。其別是管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)偏好，決定了公司對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)料之外的事件的態(tài)度，管理當(dāng)局和董事會(huì)必須明確戰(zhàn)略及其執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

2．目標(biāo)設(shè)定(Objective Setting)。即管理層必須基于目標(biāo)來識(shí)別成功的潛在因素。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。其中，其他相關(guān)目標(biāo)是指除戰(zhàn)略目標(biāo)之外的其他目標(biāo)，其制定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)。才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

3．事件辨別(Event Identification)。在對(duì)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和計(jì)劃以及對(duì)企業(yè)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境都有深刻了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求辨別可能對(duì)實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的所有重要情況或事件，事件辨別的基礎(chǔ)是將可能的風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境進(jìn)行對(duì)比。這一步要求綜合運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí)，盡可能地了解企業(yè)當(dāng)前或?qū)淼沫h(huán)境和經(jīng)營(yíng)情況。

4．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(Risk Assessment)。一般用可能性(概率)和影響結(jié)果兩個(gè)維度度量風(fēng)險(xiǎn)，前者是一定的負(fù)面影響事件發(fā)生的可能性；后者是假設(shè)事件發(fā)生，對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告以及戰(zhàn)略產(chǎn)生影響的可能結(jié)果，潛在影響一般以對(duì)經(jīng)營(yíng)、數(shù)量、金錢損失以及戰(zhàn)略目標(biāo)可能造成的損失進(jìn)行計(jì)算。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中根據(jù)不同的情況，采用定性、定量以及相結(jié)合的方法，若可以獲取充足的數(shù)據(jù)，一般采用定量的評(píng)估方法；若潛在的可能性及影響結(jié)果都較小，或者無法獲得數(shù)據(jù)，則一般采取定性的評(píng)估方法。

5．風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)(Risk Response)。企業(yè)對(duì)每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)應(yīng)的回報(bào)進(jìn)行評(píng)價(jià)和平衡，結(jié)果取決于成本效益分析以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好。而平衡的反應(yīng)包括接受、規(guī)避或緩和這些風(fēng)險(xiǎn)，后者又包括風(fēng)險(xiǎn)分離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換或者減少(包括通過控制活動(dòng))等形式。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體重要組成部分。

6．控制活動(dòng)(Control Activities)?？刂苹顒?dòng)是管理當(dāng)局設(shè)計(jì)的政策和程序，為執(zhí)行特定的風(fēng)險(xiǎn)緩和反應(yīng)提供合理保證?？刂苹顒?dòng)包括在整個(gè)組織中使用的批準(zhǔn)、授權(quán)、注銷、確認(rèn)、觀察、查證以及對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)復(fù)核、資產(chǎn)安全、職責(zé)分離等方法。

7．信息和交流(Information and Communication)。風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、反應(yīng)和控制活動(dòng)在組織的各個(gè)水平層次上產(chǎn)生有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息，與財(cái)務(wù)信息一樣，風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流，使員工、管理層以及董事履行各自的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息系統(tǒng)可以產(chǎn)生定期或“例外基礎(chǔ)”的時(shí)時(shí)報(bào)告，報(bào)告使用趨勢(shì)指標(biāo)、業(yè)績(jī)矩陣及運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)成果的形式，這些報(bào)告能夠引導(dǎo)出及時(shí)的決策。在公司層次，必須對(duì)各種數(shù)據(jù)和信息流進(jìn)行加工，形成關(guān)于公司風(fēng)險(xiǎn)組合輪廓的統(tǒng)一觀點(diǎn)，以利于交流。通常存在自上而下式、平行式和自下而上式三種有效的交流形式。自上而下式是管理當(dāng)局向員工傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息；平行式是部門之間的信息交流和傳遞；自下而上式是一線員工向管理層匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息。員工的風(fēng)險(xiǎn)信息交流方面的意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的重要組成部分，應(yīng)鼓勵(lì)員工就其意識(shí)到的重要風(fēng)險(xiǎn)與管理層進(jìn)行交流，管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)重視員工的意見。

8．監(jiān)督(Monitor)。與內(nèi)部控制一樣，企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)督和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。持續(xù)監(jiān)督以日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的事件和交易為對(duì)象，包括管理當(dāng)局和專門的監(jiān)督人員的活動(dòng)。獨(dú)立評(píng)價(jià)一般以定期檢查計(jì)劃為基礎(chǔ)，或者以日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的意外為起點(diǎn)，由于在獨(dú)立調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和報(bào)告方面具備能力、技巧和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)師是提供獨(dú)立評(píng)價(jià)的合適人選。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合

自1992年美國(guó)COSO委員會(huì)提出《內(nèi)部控制框架》報(bào)告(簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告)以來，該內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用，但理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)內(nèi)部控制框架提出一些改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在1992年的研究成果――《內(nèi)部控制框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報(bào)告方面的要求，進(jìn)行擴(kuò)展研究得到的。通過比較，我們可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義采用了1992年內(nèi)部控制框架定義的模式，認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制同樣是一個(gè)程序，它不是靜態(tài)的，而是處于不斷的調(diào)整和變化之中，以適應(yīng)組織環(huán)境的變化。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)之外，還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，并擴(kuò)大了報(bào)告目標(biāo)的范疇。內(nèi)部控制框架將企業(yè)的目標(biāo)分為經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和現(xiàn)行法規(guī)的遵循。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架也包含三個(gè)類似的目標(biāo)，但是比內(nèi)部控制框架增加了一個(gè)目標(biāo)――戰(zhàn)略目標(biāo)。該目標(biāo)的層次比其他三個(gè)目標(biāo)更高。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)其他三類目標(biāo)的過程中，也應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定階段。

另外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外，還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件辨別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)要素，由于對(duì)象不同，風(fēng)險(xiǎn)管理更加針對(duì)組織面臨的“風(fēng)險(xiǎn)”，增加這三個(gè)要素，拓展了概念的深度和廣度。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制框架則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合很早就引發(fā)了人們的關(guān)注，經(jīng)過長(zhǎng)期的爭(zhēng)論和實(shí)踐，人們對(duì)二者關(guān)系的認(rèn)識(shí)不斷深化，逐漸認(rèn)識(shí)到將兩者關(guān)系隔離的分析方法是不可取的，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理只有相融合，才能實(shí)現(xiàn)最佳效果。COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念的提出，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合大大地向前推動(dòng)了一步，這種融合必將極大地推進(jìn)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

內(nèi)部控制向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，這種影響集中體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。由于各國(guó)實(shí)務(wù)各不相同，尚未形成統(tǒng)一的最佳做法，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)目前還沒有標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)定義，IIA的職業(yè)問題委員會(huì)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)是組織對(duì)所面臨影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作出的反應(yīng)，與其他形式的審計(jì)不同，這種審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)，而非控制，其目的在于為風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立保證，并在必要時(shí)加以引導(dǎo)和改進(jìn)，審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍和優(yōu)先次序應(yīng)由組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)所決定。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)的特征可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

第一，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。公司針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理功能，設(shè)立一個(gè)分部，配置一位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，內(nèi)部審計(jì)人員建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式，內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，整個(gè)審計(jì)工作根植于以未來為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)分析。

第二，內(nèi)部審計(jì)的方法不再是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測(cè)試控制的完整性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理，由交易事項(xiàng)和對(duì)政策的遵循，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)注，“控制是否適當(dāng)且有效”雖然仍被關(guān)注，但已不是關(guān)鍵。

第三，內(nèi)部審計(jì)的反應(yīng)方式不再是反應(yīng)式的、事后的、不連續(xù)的監(jiān)控，從以交易為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^程為基礎(chǔ)，對(duì)組織戰(zhàn)略計(jì)劃的創(chuàng)新也由觀察者轉(zhuǎn)變?yōu)閰⑴c者。

第四，內(nèi)部審計(jì)在組織中扮演的角色不再是獨(dú)立的評(píng)價(jià)者，更是風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的集合者，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)就戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)并購(gòu)、合資經(jīng)營(yíng)、戰(zhàn)略聯(lián)盟及環(huán)境保護(hù)等重大問題，及時(shí)、客觀、獨(dú)立地提供咨詢。

第8篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)范文

關(guān)鍵詞:治理改革 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

公司治理是建立在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上，研究包括股東、管理者及其他利益相關(guān)者之間的利益權(quán)衡機(jī)制、激勵(lì)約束機(jī)制及市場(chǎng)機(jī)制的一種制度安排。它的目的是建立各種內(nèi)部和外部的監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)公司進(jìn)行綜合管理，確保管理者做出有效的決策以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

在公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素，這種不確定性，就是風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的一系列政策和程序，它是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的有效工具和手段。內(nèi)部控制本質(zhì)上是組織的內(nèi)

部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，它是有助于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)，是公司治理不可或缺的一部分。它在風(fēng)險(xiǎn)治理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告公司治理層風(fēng)險(xiǎn)治理過程的充分性和有效性，提出改進(jìn)意見，幫助公司改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理與控制體系，最終提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、公司治理中風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)整合的必要性

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)（孟焰、潘秀麗，2006），對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)人員的重要工作。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告與建議改進(jìn)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性和有效性，來協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)師在充當(dāng)咨詢角色時(shí)，可以協(xié)助組織確認(rèn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制來解決這些風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理起推動(dòng)作用

內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系中具有相對(duì)獨(dú)立的地位，它不是從屬于外部審計(jì)，而是一種系統(tǒng)內(nèi)部的高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，因而內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，通過對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。并且內(nèi)部審計(jì)部門的建議容易引起重視，因?yàn)樗煌谝话懵毮懿块T，內(nèi)部審計(jì)部門可利用其獨(dú)立性將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見直接報(bào)告給董事會(huì)，這樣會(huì)提升管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。因此，內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督者，又是完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要推動(dòng)力量。

三、內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理功能的途徑

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)治理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用。

(一)以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別貫穿在風(fēng)險(xiǎn)治理的全過程，從目標(biāo)制定開始到監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)治理的每個(gè)環(huán)節(jié)都要充分地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別由審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門從內(nèi)部控制的角度出發(fā)共同來進(jìn)行。審

計(jì)部門從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，以內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)方法和手段，通過COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)管理基本程序：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控,全面檢視業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程，對(duì)所有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任主體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）以提供咨詢服務(wù)為輔助

在公司風(fēng)險(xiǎn)治理中，內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)的一個(gè)主要職責(zé)是可以接受委托或在提供保證服務(wù)的同時(shí)就風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)問題提供咨詢服務(wù)。具體的服務(wù)內(nèi)容和形式取決于組織的內(nèi)部環(huán)境、組織擁有的資源、組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系，并根據(jù)組織企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展而不斷變化。在尚未建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題提請(qǐng)管理層和董事會(huì)注意，并提出相關(guān)建議。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟以后，可以接受委托提供專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)，也可以在提供保證服務(wù)的同時(shí)以管理建議書形式就發(fā)現(xiàn)的問題提出管理建議。

（三）以監(jiān)督評(píng)價(jià)與改進(jìn)為保障

在公司風(fēng)險(xiǎn)治理中，風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生變化、有沒有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案是否被嚴(yán)格執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案是否需要修正，這需要內(nèi)部審計(jì)部門在例行的監(jiān)督評(píng)價(jià)過程中加以確認(rèn)，并報(bào)告給公司高層管理部門和相關(guān)部門，決定是否加以改進(jìn)。在監(jiān)督中內(nèi)部審計(jì)部門要

注意一下幾點(diǎn):1.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和公司高層關(guān)注重點(diǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大小和公司高層關(guān)注度確定審計(jì)計(jì)劃。2.審計(jì)內(nèi)容要包括風(fēng)險(xiǎn)的變化度、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案執(zhí)行結(jié)果和需改進(jìn)的建議。3.定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審計(jì)對(duì)象要盡量涉及公司所有部門、所有人員、所有環(huán)節(jié)，要全方位覆蓋到公司風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)層面。4.參與自我控制評(píng)價(jià)，通過自我評(píng)價(jià)協(xié)助管理人員建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

20世紀(jì)80年代至90年代，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，側(cè)重合規(guī)性的檢查和內(nèi)部控制的評(píng)審的內(nèi)部審計(jì)，再到以真實(shí)性、合規(guī)性、效益型為目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，再到強(qiáng)化業(yè)務(wù)控制和管理控制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。下一步中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)將向著內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)全面轉(zhuǎn)型和發(fā)展，更進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用。在風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)觀念下，內(nèi)部審計(jì)的職能也在發(fā)生變化，它的焦點(diǎn)體現(xiàn)為分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)將朝著與公司風(fēng)險(xiǎn)管理策略緊密聯(lián)系的趨勢(shì)不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]COSO.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理―――整合框架［M］.方紅星，王宏等譯. 大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

第9篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)范文

    論文摘要：本篇論文通過回顧西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、技術(shù)以及國(guó)內(nèi)部分學(xué)者關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果，以coso2004年9月制定的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》為理論基礎(chǔ)，以中國(guó)某集團(tuán)為案例研究對(duì)象，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)方法和程序?qū)δ臣瘓F(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理八要素進(jìn)行審計(jì)分析和評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論如何在集團(tuán)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)用進(jìn)行了探索和研究，提出企業(yè)應(yīng)逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中保駕護(hù)航。 

 

企業(yè)從無到有、從小到大的發(fā)展過程，如同人的成長(zhǎng)要經(jīng)歷幼年、青年、中年、老年等階段一樣，也要經(jīng)歷不同的階段。在每一階段上都具有不同的特征和遇到不同的困難。隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得瞬息萬變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。與此同時(shí)，企業(yè)需要面對(duì)的問題越來越多，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，這樣就迫使企業(yè)必須花費(fèi)更多的精力對(duì)付各種風(fēng)險(xiǎn)。 

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有許多失敗的企業(yè)，他們的失敗各有其因，但也有一些共同的原因，那就是不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力非常弱。本文研究的問題是面對(duì)永遠(yuǎn)在變化著的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)如何運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的理論、方法、程序分析自身風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，找出問題和不足，提出改進(jìn)措施和建議，運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論對(duì)動(dòng)態(tài)變化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，使企業(yè)能夠長(zhǎng)期生存發(fā)展。 

風(fēng)險(xiǎn)管理理論發(fā)展至今，不同的學(xué)科、不同的專業(yè)機(jī)構(gòu)、團(tuán)體、研究學(xué)者有不同的認(rèn)識(shí)和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國(guó)coso委員會(huì)2004年9月制定的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2004年1月修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)－專業(yè)實(shí)務(wù)框架》。 

 

一、公司簡(jiǎn)介 

 

某集團(tuán)有限公司是中國(guó)最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。集團(tuán)總部設(shè)于中國(guó)江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團(tuán)擁有最先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨(dú)有的技術(shù)方法，研制出一系列符合消費(fèi)者口味的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，集團(tuán)于1997年開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務(wù)。2002、2003年，冷鮮肉、冷凍肉的市場(chǎng)占有率分別位列中國(guó)大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自2002年至2004年，其市場(chǎng)占有率連續(xù)三年位居中國(guó)大型零售商銷售首位。 

 

二、公司風(fēng)險(xiǎn)管理要素審計(jì)評(píng)價(jià)程序及結(jié)論 

 

盡管某集團(tuán)在香港聯(lián)合交易所主板上市，但其實(shí)質(zhì)還是一家中國(guó)民營(yíng)企業(yè)，其并沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、人員、系統(tǒng)，公司風(fēng)險(xiǎn)管理處于“憑感覺進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理”的階段，只是由管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，識(shí)別、列出公司面臨的四大類十三種主要風(fēng)險(xiǎn)，并制定了一些防范措施。公司審計(jì)部作為監(jiān)督檢查部門，每年至少兩次從集團(tuán)層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，并在每季度對(duì)分、子公司執(zhí)行例行審計(jì)過程中，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。以下試從集團(tuán)公司層面，以《coso風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（以下簡(jiǎn)稱coso框架）中所列八要素為線索對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析、設(shè)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)程序、提出審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。 

（一）內(nèi)部環(huán)境 

1.理論描述。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。 

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。 

（1）設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)文化調(diào)查表對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查； 

（2）審查公司經(jīng)營(yíng)決策、管理方針政策、規(guī)章制度、行為準(zhǔn)則等是否反映了公司的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀。 

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理理念屬于風(fēng)險(xiǎn)偏好型，提倡抓住機(jī)會(huì)，大膽開拓。但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念沒有一個(gè)書面的說明性的陳述，這些理念存在于董事會(huì)及高級(jí)管理層的頭腦中，通過收購(gòu)決策、政策、行為準(zhǔn)則、各種規(guī)章制度反映出來并加以強(qiáng)化。 

（二）目標(biāo)設(shè)定 

1.理論描述。設(shè)定戰(zhàn)略層次的目標(biāo)，為經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。每一個(gè)主體都面臨來自外部和內(nèi)部的一系列風(fēng)險(xiǎn)，確定目標(biāo)是有效的事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。 

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。 

（1）獲取管理層對(duì)目標(biāo)的書面陳述； 

（2）通過訪談、詢問，獲取公司員工對(duì)公司目標(biāo)的知曉、理解程度的信息； 

（3）通過查閱管理層的述職報(bào)告，獲取目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展情況的信息。 

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)沒有明確的書面陳述，公司員工對(duì)公司的目標(biāo)知之甚少，經(jīng)審計(jì)調(diào)查總結(jié)，目標(biāo)如下： 

戰(zhàn)略目標(biāo)：創(chuàng)中國(guó)第一肉食品品牌； 

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：顧客滿意最大化，品牌價(jià)值最大化； 

報(bào)告目標(biāo)：財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整，符合《上市規(guī)則》要求； 

合規(guī)目標(biāo)：遵循國(guó)家、行業(yè)、企業(yè)的法律、法規(guī)、制度。 

（三）事項(xiàng)識(shí)別 

1.理論描述。管理當(dāng)局識(shí)別將會(huì)對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)——如果存在的話，并確定它們是否代表機(jī)會(huì)，或者是否會(huì)對(duì)主體成功地實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。帶來負(fù)面影響的事項(xiàng)代表風(fēng)險(xiǎn)，它要求管理當(dāng)局予以評(píng)估和應(yīng)對(duì)。 

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。 

（1）查閱行業(yè)有關(guān)資料，詢問、訪談高層、中層、一般職工，審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否充分、全面； 

（2）審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程資料，判斷是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化定期進(jìn)行修正。 

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，識(shí)別、列出公司面臨的四大類（行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)）十三種主要風(fēng)險(xiǎn)： 

（1）爆發(fā)動(dòng)物疫情； 

（2）突然而來的業(yè)務(wù)干擾； 

（3）消費(fèi)者口味及喜好的變化； 

（4）產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題而導(dǎo)致對(duì)人身的傷害； 

（5）原材料價(jià)格波動(dòng)； 

（6）產(chǎn)品未能迎合市場(chǎng)需求； 

（7）主要管理層的流失； 

（8）其他實(shí)體誤用、盜用本公司商號(hào)（商標(biāo)）； 

（9）資金安全管理； 

（10）資產(chǎn)安全管理； 

（11）會(huì)計(jì)系統(tǒng)故障； 

（12）違反《上市規(guī)則》； 

（13）違反食品管理、環(huán)保法規(guī)有關(guān)法律規(guī)定。

經(jīng)審計(jì)調(diào)查，公司管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別較為充分，且計(jì)劃每年分兩次（期中和期末）對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的核查，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化，即使進(jìn)行調(diào)整，但未能嚴(yán)格實(shí)施。而對(duì)于機(jī)會(huì)，管理層沒有進(jìn)行專門識(shí)別。 

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 

1.理論描述。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使主體能夠考慮潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。管理當(dāng)局從兩個(gè)角度——可能性和影響——對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。 

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。獲取管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性評(píng)估的資料，評(píng)價(jià)其評(píng)估的合理準(zhǔn)確性以及是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)修正。 

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層對(duì)識(shí)別出來的十三種風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和過去的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的記錄進(jìn)行了定性的評(píng)估，由于缺乏相關(guān)的人才、技術(shù)、資料，尚未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行過定量分析。公司管理層計(jì)劃每年分兩次（期中和期末）對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的核查和平谷，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化，及使進(jìn)行調(diào)整修正，但未能嚴(yán)格實(shí)施。 

（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 

1.理論描述。在評(píng)估了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對(duì)。應(yīng)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)和承受。在考慮應(yīng)對(duì)的過程中，管理當(dāng)局評(píng)估對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)的應(yīng)對(duì)。 

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。通過訪談、詢問，了解管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略及理由，評(píng)價(jià)其合理性。 

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層對(duì)識(shí)別出來的重要風(fēng)險(xiǎn)制定了相應(yīng)的防范措施，從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的角度看多為預(yù)防性措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，而沒有采取購(gòu)買保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)措施。 

（六）控制活動(dòng) 

1.理論描述?？刂苹顒?dòng)是幫助確保管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以實(shí)施的政策和程序。控制活動(dòng)的發(fā)生貫穿于整個(gè)組織，遍及各個(gè)層級(jí)和各個(gè)職能機(jī)構(gòu)。它們包括一系列不同的活動(dòng)，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離。 

2.十三種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)程序。公司管理層針對(duì)識(shí)別出來的十三種風(fēng)險(xiǎn)，制定了防范措施，審計(jì)部門相應(yīng)地制訂了審計(jì)評(píng)價(jià)程序。 

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，公司管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的控制活動(dòng)要素較為重視，制定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施較為全面、嚴(yán)密、可操作，大部分得到了嚴(yán)格有效執(zhí)行，但也有部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防范措施。 

（七）信息與溝通 

1.理論描述。有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時(shí)機(jī)予以識(shí)別、獲取和溝通。信息系統(tǒng)利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來自外部渠道的信息，以便為管理風(fēng)險(xiǎn)和作出與目標(biāo)相關(guān)的知情的決策提供信息。有效的溝通會(huì)出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動(dòng)。 

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。 

（1）走訪公司it部和公司內(nèi)部報(bào)刊編輯部，了解評(píng)價(jià)公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)轉(zhuǎn)情況。 

（2）訪問公司網(wǎng)站，觀察其運(yùn)轉(zhuǎn)情況； 

（3）使用公司的局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)，閱讀公司內(nèi)部報(bào)刊，評(píng)價(jià)其運(yùn)轉(zhuǎn)情況和功效發(fā)揮情況。 

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司設(shè)立了it部，建立了較為完備、先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，通過因特網(wǎng)、內(nèi)部局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)、內(nèi)部報(bào)刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進(jìn)行傳遞，并制定各種級(jí)別的會(huì)議制度進(jìn)行面對(duì)面的信息溝通。但沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)信息生成及傳遞通道。 

（八）監(jiān)控 

1.理論描述。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控——隨時(shí)對(duì)其構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評(píng)估。這些是通過持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者相結(jié)合來完成的。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在管理活動(dòng)的正常進(jìn)程中。 

2.審計(jì)評(píng)價(jià)程序。 

（1）審查內(nèi)部定期（每天、每周、每月）上報(bào)的管理報(bào)表（報(bào)告），評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理日常監(jiān)控職能發(fā)揮情況； 

（2）審查內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)其監(jiān)控職能的發(fā)揮情況。 

3.審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論。公司管理層通過例行的控制活動(dòng)、信息報(bào)告反饋系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行日常的監(jiān)控；通過內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司所控制的所有單位、項(xiàng)目進(jìn)行例行審計(jì)，報(bào)告中時(shí)常反映一些被審單位風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控較為及時(shí)，但對(duì)公司總部層面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控較為薄弱。 

 

三、結(jié)語(yǔ) 

 

企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中基業(yè)長(zhǎng)青，必須對(duì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭(zhēng)的事實(shí)。借鑒西方先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素逐一進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，查找問題和不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、排序、風(fēng)險(xiǎn)管理策略與方法、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險(xiǎn)管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險(xiǎn)管理問題的最佳實(shí)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐步建立險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護(hù)航，這樣企業(yè)才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大海中劈波斬浪，遠(yuǎn)航。 

 

參考文獻(xiàn)： 

［1］王曉霞，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)》，第一版，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005。