科研經(jīng)費(fèi)稅收優(yōu)惠精選(九篇)

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第1篇：科研經(jīng)費(fèi)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：高校 稅收優(yōu)惠 科學(xué)分類

我國(guó)為鼓勵(lì)高等教育的發(fā)展，在不同時(shí)期給予高校多種稅收優(yōu)惠政策。高校享受的這些政策優(yōu)惠的所屬期間不同、批準(zhǔn)文件下達(dá)的部門復(fù)雜、優(yōu)惠條件各異。以往的研究?jī)H按稅種進(jìn)行分類闡述，不符合實(shí)際工作的需求，高校財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法將所有稅收優(yōu)惠充分利用。因此，根據(jù)高校工作實(shí)際情況，將稅收優(yōu)惠按照與收入相關(guān)的稅收優(yōu)惠、與個(gè)人相關(guān)稅收優(yōu)惠、與行為相關(guān)的稅收優(yōu)惠分為三大類進(jìn)行分析，更符合財(cái)務(wù)管理人員的工作需要。

一、 高校稅收優(yōu)惠研究的意義

（一） 消除稅收認(rèn)識(shí)誤區(qū)

一直以來(lái)，高校對(duì)納稅有一個(gè)傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為“稅不進(jìn)?！保咝２皇瞧髽I(yè)，不以盈利為目的，因此無(wú)需交納稅款。這種觀點(diǎn)是片面的。高校收入分為不征稅收入和應(yīng)稅收入兩部分。不征稅收入專指高校的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)。對(duì)這部分收入從企業(yè)所得稅原理解釋為永久不列入征稅范圍的收入范疇。除此以外的各項(xiàng)收入均為應(yīng)稅收入，其中根據(jù)國(guó)家財(cái)政及稅務(wù)部門的法律法規(guī)享有免稅待遇，但區(qū)別于不征稅收入，是在一定時(shí)期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。

（二） 提高財(cái)務(wù)管理水平

高校財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)重要職責(zé)就是管好用好各項(xiàng)資金。高校資金主要由財(cái)政撥款組成，但隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的外界環(huán)境的變化，為彌補(bǔ)教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)以及基建資金的不足，多渠道籌集已經(jīng)成為高校財(cái)務(wù)的重要研究?jī)?nèi)容。加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的研究提高了資金的使用效益，減輕了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，同時(shí)避免了漏稅引起的罰款，更重要的是維護(hù)了高校的聲譽(yù)。

（三）節(jié)約財(cái)政資金投入

目前大多數(shù)高校的財(cái)政撥付資金不足以滿足高校教學(xué)科研日常工作的需要，各種非行政事業(yè)性收入在一定程度上彌補(bǔ)了這一缺口。合理利用這部分資金，高效籌劃，可以發(fā)揮這部分資金的作用，鼓勵(lì)上繳單位的籌資熱情，同時(shí)解決了高校對(duì)財(cái)政資金的依賴，促進(jìn)了高校發(fā)展。

二、 高校稅收優(yōu)惠政策梳理及分析

（一） 與高校收入相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及分析

1.教材收入免征營(yíng)業(yè)稅。由于高校間自身教學(xué)專業(yè)的區(qū)別，學(xué)生所需教程除公共課較統(tǒng)一外，其他專業(yè)課的課本由任課教師或高校指定。這類圖書(shū)市場(chǎng)需求少，在來(lái)源及價(jià)格上具有壟斷性，只能由高校統(tǒng)一代購(gòu)。還有一部分自行印制的內(nèi)部教材或參考資料由各高校自行定價(jià)、供應(yīng)。高校財(cái)務(wù)部門普遍采取在新生入學(xué)時(shí)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)預(yù)收教材費(fèi)，由教材部門根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況多退少補(bǔ)，余額在學(xué)生畢業(yè)時(shí)進(jìn)行清算的方法。對(duì)于這部分收入，所享受減免稅政策是有條件的，即只有根據(jù)物價(jià)局核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，開(kāi)具財(cái)政局代收票據(jù)，全額代收，全額代付，沒(méi)有利潤(rùn)才能全額享受營(yíng)業(yè)稅減免。對(duì)于存在的實(shí)洋、碼洋間差額實(shí)際是利潤(rùn)，是不能享受稅收減免的。

2.培訓(xùn)收入免征營(yíng)業(yè)稅。高校由于其自身的教學(xué)資源優(yōu)勢(shì)，根據(jù)社會(huì)需要，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班，對(duì)于這部分收入物價(jià)部門按照經(jīng)營(yíng)收入批準(zhǔn)，應(yīng)開(kāi)具經(jīng)營(yíng)性票據(jù)，同時(shí)在稅務(wù)部門辦理免稅手續(xù)，獲取相關(guān)批文。培訓(xùn)費(fèi)按照不同內(nèi)容采取市場(chǎng)價(jià)，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行價(jià)格及辦班計(jì)劃備案，按培訓(xùn)人員分別開(kāi)具，收入全額進(jìn)入高校統(tǒng)一賬戶并作為預(yù)算外資金全額上繳財(cái)政專戶。按照這種程序取得的進(jìn)修費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)才可以享受免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。高校舉辦與農(nóng)業(yè)相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，如農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保等技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)取得的收入，采取以上管理模式的也享受免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

3.“四技收入”免征增值稅?！八募际杖搿笔侵父咝氖录夹g(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的技術(shù)收入，自2011年我國(guó)啟動(dòng)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅工作后，部分試點(diǎn)地區(qū)對(duì)于該項(xiàng)收入免征增值稅，其他地區(qū)仍免征營(yíng)業(yè)稅。免稅都應(yīng)經(jīng)過(guò)省級(jí)科技部門審批后在稅務(wù)部門備案，并不是所有“四技收入”都可享受減免政策，只有自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以免稅，社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓不能享受免稅優(yōu)惠。其中技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)要與技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓開(kāi)具在一張票據(jù)上才可享受免稅政策。享受免稅的主體必須是高校本身，如果成立了專門的獨(dú)立于高校的科研公司，所形成的“四技收入”不享受此免稅優(yōu)惠。

4.門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。高校普遍是該地區(qū)擁有優(yōu)質(zhì)文化資源的單位，其擁有的紀(jì)念館、博物館、美術(shù)館、展覽館、圖書(shū)館等設(shè)施當(dāng)?shù)卣岢珜?duì)公眾開(kāi)放，是高?；仞伾鐣?huì)的一種良好方式。為補(bǔ)償一部分成本及耗損，高校通常以成本價(jià)出售門票，取得門票收入，對(duì)于這部分收入免征營(yíng)業(yè)稅。

5.后勤收入免征營(yíng)業(yè)稅。高校后勤部門為高校師生提供餐飲、住宿、服務(wù)等后勤保障，取得的收入在各項(xiàng)收入中占較大比重，對(duì)這部分收入享受免征營(yíng)業(yè)稅的政策，但僅限于以高校后勤部門或高校改制后的后勤實(shí)體為主體，向高校教師及本校學(xué)生提供餐飲、服務(wù)取得的收入。

6.農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅。某些高校由于具有農(nóng)業(yè)專業(yè)或進(jìn)行農(nóng)業(yè)科研需要，會(huì)進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)性耕種，所得農(nóng)業(yè)收入，在實(shí)驗(yàn)期間免征農(nóng)業(yè)稅。

（二） 與個(gè)人收入相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及分析

1. 教研人員免征個(gè)人所得稅。在享受個(gè)人所得稅統(tǒng)一減免政策的同時(shí)，國(guó)家給予高校高級(jí)人才一定的特別個(gè)人所得稅減免。如獲得陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)、特聘教授獎(jiǎng)金等。享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的從事教育事業(yè)的專家、學(xué)者因工作需要延長(zhǎng)離休、退休時(shí)間，期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資，免征個(gè)人所得稅。外籍專家在我國(guó)境內(nèi)取得的收入在減除3 500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，增加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1 300元。高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，依法繳納個(gè)人所得稅。

2. 高校學(xué)生免征個(gè)人所得稅。學(xué)生個(gè)人進(jìn)行的教育儲(chǔ)蓄以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款所獲得的相應(yīng)利息所得，免征個(gè)人所得稅。獲得的有省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院各部委和中國(guó)人民等以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒布的教育方面的獎(jiǎng)學(xué)金等，同樣免征個(gè)人所得稅。

（三）與特定行為相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及分析

1.進(jìn)口教學(xué)科研設(shè)備資料免稅。高校作為傳播先進(jìn)文化知識(shí)的主體，要與世界先進(jìn)科技發(fā)展同步，隨時(shí)更新自身教學(xué)科研水平所進(jìn)口或接受境外捐贈(zèng)的設(shè)備、資料免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。受贈(zèng)（無(wú)論是否進(jìn)口）所立的書(shū)據(jù)免征印花稅。享受免稅的設(shè)備及資料確實(shí)是國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的且不在國(guó)家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品內(nèi)，不以盈利為目的，數(shù)量也在合理范圍內(nèi)。

2.土地和房屋的占有及使用免稅。由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（包括由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校） 自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。自用包括高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房產(chǎn)和土地，免征耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。在高校校區(qū)范圍內(nèi)實(shí)際存在的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)及土地以及出租的房產(chǎn)及用地，雖然還是以高校為主體進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，但均不屬于自用房產(chǎn)和土地的范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。在高校新校區(qū)建設(shè)過(guò)程中，發(fā)生的學(xué)校土地房屋的買、典、承受贈(zèng)與或交換行為，免征契稅。

3.使用車輛船舶免稅。高校為滿足日常運(yùn)轉(zhuǎn)，會(huì)購(gòu)買一些自用車輛維持校內(nèi)安全、綠化、辦公等工作的進(jìn)行，涉及航海專業(yè)的高校還會(huì)自有一些船舶。這些高校自用的車輛和船舶免征車船使用稅。但如果高校將這些車輛、船舶對(duì)外出租，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，則不享受該項(xiàng)減免。

三、高校享受減免政策的要素

（一） 享受政策主體是高校

國(guó)家給予高校的一系列稅收優(yōu)惠政策實(shí)質(zhì)相當(dāng)于國(guó)家將財(cái)政資金的使用讓渡給高校，目的是支持我國(guó)教育科研事業(yè)的發(fā)展。而高校成立的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體或與高校有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的其他單位，因性質(zhì)與目的和高校非盈利性事業(yè)單位相悖，不能享受上述稅收減免。

（二） 收入全額上繳學(xué)校

高校享受優(yōu)惠政策的另一項(xiàng)要素是應(yīng)稅收入全額上繳高校，在高校財(cái)務(wù)賬戶統(tǒng)一核算，計(jì)入高校銀行賬戶。各種校辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，獨(dú)立核算取得的收入沒(méi)有上交學(xué)校是不能享受上述稅收減免的。這主要也是對(duì)稅收主體是否是高校的二次甄別。

（三） 減免收入分別核算

高校享受優(yōu)惠政策的重要前提是免稅收入必須區(qū)別于不征稅收入、應(yīng)稅收入單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。如果不能單獨(dú)核算，則不得享受上述優(yōu)惠政策。這樣的規(guī)定有助于高校和稅務(wù)部門準(zhǔn)確區(qū)分各項(xiàng)免稅收入，防止稅務(wù)政策的濫用。高校財(cái)務(wù)部門可以在科研收入、其他收入和經(jīng)營(yíng)收入等征稅收入會(huì)計(jì)科目下增設(shè)“應(yīng)稅收入”和“免稅收入”二級(jí)科目。同時(shí)在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“應(yīng)交稅金”和“應(yīng)免稅金”核算相對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅額和免稅額，從而達(dá)到賬務(wù)明晰、合理減稅的目的。

四、結(jié)論

我國(guó)在科教興國(guó)偉大戰(zhàn)略指導(dǎo)下，在政策、資金方面給予了高校全面的支持。如何合理使用多渠道籌措的資金，提高資金在教學(xué)科研中的使用價(jià)值，減少不必要消耗是高校財(cái)務(wù)管理部門面臨的新挑戰(zhàn)。在遵守稅法相關(guān)管理規(guī)定的前提下，充分利用國(guó)家給予高校的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，減少稅費(fèi)支出，是高校財(cái)務(wù)管理切實(shí)可行的方法。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：科研經(jīng)費(fèi)稅收優(yōu)惠范文

美國(guó)作為私立高等教育最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一，其高校能夠可持續(xù)發(fā)展的原因源于兩個(gè)重要的保障。第一個(gè)保障是政府投資私立高校的立法、規(guī)章制度的保障；第二個(gè)保障是多元化籌資機(jī)制和政府多形式的財(cái)政資助保障。

美國(guó)政府對(duì)私立高校的資助由聯(lián)邦、州和地方三級(jí)政府分擔(dān)，資助經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于聯(lián)邦政府，少數(shù)來(lái)源于州政府和地方政府。接下來(lái)對(duì)聯(lián)邦政府、州政府和地方政府的投資政策分別分析。

1.1 聯(lián)邦政府對(duì)私立高校的投資政策

聯(lián)邦政府制定的高等教育政策具有直接性和普遍性，沒(méi)有公立和私立的區(qū)分，也沒(méi)有營(yíng)利性和非營(yíng)利性的區(qū)分，并且資助不通過(guò)各州政府，而是直接面向各資助機(jī)構(gòu)或直接給予學(xué)生個(gè)人。聯(lián)邦政府的直接資助方式是對(duì)學(xué)生資助和科研資助，間接方式是通過(guò)稅收減免方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。

1.1.1 對(duì)學(xué)生的投資政策

美國(guó)私立高校水準(zhǔn)越高，要繳納的學(xué)費(fèi)就越高，所以聯(lián)邦政府采取高補(bǔ)助的方式，聯(lián)邦政府用于教育的資金，其中一半以上用于學(xué)生的獎(jiǎng)助貸學(xué)金。并且不分公立和私立、不分營(yíng)利性和非營(yíng)利性都可以獲得政府資助。

獎(jiǎng)學(xué)金主要有三大獎(jiǎng)學(xué)金計(jì)劃，一是“羅伯特伯德榮譽(yù)獎(jiǎng)學(xué)金計(jì)劃”，二是“全國(guó)科學(xué)基金會(huì)獎(jiǎng)學(xué)金計(jì)劃”，三是“保爾道格拉斯師范教育獎(jiǎng)學(xué)金計(jì)劃。這三類被稱為“不以經(jīng)濟(jì)需要為本的資助”[1]。

助學(xué)金有佩爾助學(xué)金，是美國(guó)最大的助學(xué)金項(xiàng)目，占美國(guó)資助總額的20%左右。它只是向低收入家庭提供一個(gè)解決學(xué)費(fèi)問(wèn)題的基礎(chǔ)，并不能解決困難家庭的全部問(wèn)題，通常接受此項(xiàng)資助的學(xué)生還需要其他的資助方式。

貸款有聯(lián)邦帕金斯貸款，其資助對(duì)象是家庭經(jīng)濟(jì)狀況最困難的學(xué)生；聯(lián)邦斯坦福貸款，是美國(guó)最大的大學(xué)生資助項(xiàng)目。其資助對(duì)象相對(duì)寬泛，有經(jīng)濟(jì)資助需要的學(xué)生均可申請(qǐng)；學(xué)生家長(zhǎng)貸學(xué)金，普遍面對(duì)子女在高校就讀，并有良好銀行信貸記錄的家長(zhǎng)；聯(lián)邦直接貸款，其資金直接來(lái)源是聯(lián)邦政府，借貸人是聯(lián)邦教育部，每年聯(lián)邦政府撥款給部分大學(xué)，學(xué)生從大學(xué)獲得貸學(xué)金，畢業(yè)后直接歸還給聯(lián)邦教育部[2]。

1.1.2 科研投資政策

聯(lián)邦政府通過(guò)與高校簽訂科研合同或直接撥款方式來(lái)資助高校。私立高?？梢詮穆?lián)邦政府的資助項(xiàng)目中獲近40%的份額主要用于科研經(jīng)費(fèi)。但是并不是所有私立高校都平等獲得科研經(jīng)費(fèi)，聯(lián)邦政府對(duì)科研的資助具有較強(qiáng)的針對(duì)性和指向性。聯(lián)邦政府的科研經(jīng)費(fèi)按照“卓越質(zhì)量原則”進(jìn)行資助[4]?？蒲袚芸钪饕性谏贁?shù)具有科研能力的研究型大學(xué)。

1.1.3 稅收優(yōu)惠政策

政府對(duì)營(yíng)利性和非營(yíng)利性私立高校實(shí)行不同的稅收政策。

其他形式的投資政策：提供一些基建費(fèi)或低息貸款用于校園建設(shè)資助；設(shè)立特別專項(xiàng)資金，用于教學(xué)設(shè)備和科研設(shè)備資助；免稅和允許發(fā)行免稅債券政策。

1.2 州政府對(duì)私立高校的投資政策

州政府的投資對(duì)象主要是公立高校，對(duì)私立高校投資不多，但是對(duì)本州內(nèi)私立高校制定了詳細(xì)的投資計(jì)劃，從而對(duì)其施加了很大的影響。各州根據(jù)本州內(nèi)學(xué)校的數(shù)量和質(zhì)量，對(duì)本州內(nèi)的私立高校投資形式和資助金額各有不同。州政府對(duì)美國(guó)私立高等學(xué)校的資助采取兩種形式：一種是對(duì)學(xué)校直接的資助；另一種是通過(guò)對(duì)學(xué)生提供資助而間接地資助私立高等學(xué)校。

州政府對(duì)學(xué)生的資助，制定了比較完備的資助政策，包括建立資助機(jī)構(gòu)、制定資助項(xiàng)目和方案。近年來(lái)，州政府越來(lái)越重視對(duì)本州高校的科研投資，利用高?？蒲屑夹g(shù)資源來(lái)解決本州的實(shí)際問(wèn)題，包括社會(huì)問(wèn)題和民用問(wèn)題。

2 日本私立高等學(xué)校政府投資政策分析

目前，私立高等教育在日本高等教育大眾化過(guò)程中扮演著極為重要的作用，私立高等教育占到整個(gè)高等教育比重超過(guò)70%，為日本的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了大量人才。同時(shí)日本政府重視高等教育，在私立高校各項(xiàng)收入中政府各項(xiàng)援助占到17%，走出了一條經(jīng)濟(jì)和高等教育同步發(fā)展的道路。

對(duì)日本私立高等學(xué)校政府投資政策分為直接投資政策和間接投資政策兩方面來(lái)分析。

2.1 直接投資政策

關(guān)于資金的投資，日本政府不直接把資金分配給各高校，而是把投資款項(xiàng)按計(jì)劃劃撥給日本私學(xué)振興財(cái)團(tuán)，各個(gè)私立高校再向財(cái)團(tuán)進(jìn)行申請(qǐng)。

2.2 間接投資政策

間接投資政策是體現(xiàn)在金融信貸優(yōu)惠和稅收政策優(yōu)惠。

2.2.1 金融信貸優(yōu)惠

政府把國(guó)家撥款和財(cái)政金融投資資金都轉(zhuǎn)撥付給日本私立高校振興財(cái)團(tuán)和地方團(tuán)體，由這些中介機(jī)構(gòu)金融團(tuán)體機(jī)構(gòu)再向各私立高校發(fā)放長(zhǎng)期低息貸款，支持私立高校完善教學(xué)科研設(shè)備和設(shè)施，維修、新建校舍。

2.2.2 稅收優(yōu)惠政策

學(xué)校法人在經(jīng)營(yíng)非營(yíng)利性事業(yè)時(shí)，免征法人稅、事業(yè)稅；免征繼承稅、贈(zèng)與稅和印花稅。學(xué)校法人在經(jīng)營(yíng)營(yíng)利性事業(yè)時(shí)，享受減稅待遇，由37.5%的稅率減為27%的稅率。同時(shí)根據(jù)不同的情況實(shí)施不同的稅率。

3 美、日私立高等學(xué)校政府投資政策對(duì)我國(guó)的啟示

3.1 構(gòu)建健全的政府投資私立高等學(xué)校的相關(guān)法律法規(guī)體系

從美國(guó)和日本等發(fā)達(dá)國(guó)家的私立高校發(fā)展來(lái)看，能夠發(fā)展壯大的一個(gè)重要原因就是各國(guó)建立健全了法律法規(guī)支持體系。尤其是明確了細(xì)化了政府投資私立高校的責(zé)任和義務(wù)，這樣保證了政府能夠更好的服務(wù)于私立高校。因此，為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)非公立高校投資增長(zhǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)，調(diào)動(dòng)政府、社會(huì)、高校的積極性，必須完善我國(guó)非公立高等教育的法律法規(guī)支持體系。

3.2 構(gòu)建具有完備性、可操作性和職責(zé)明確的政府投資私立高等學(xué)校政策

從美國(guó)和日本制定的政府投資私立高等學(xué)校的政策來(lái)看，政策并不僅僅具有指導(dǎo)性還具有可操作性。我國(guó)中央政府對(duì)非公立高校的投資政策應(yīng)像美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)私立高校的投資政策那樣趨于直接性和普惠性，平等的惠及每個(gè)學(xué)生和老師，不管是私立還是公立，都一視同仁。

對(duì)學(xué)生的資助政策：對(duì)學(xué)生獎(jiǎng)助貸的資助采取中央財(cái)政直接撥付的方式，在教育經(jīng)費(fèi)支出中，一半以上金額列入學(xué)生資助專款，直接劃撥到高校，不通過(guò)地方政府。政府在現(xiàn)有國(guó)家勵(lì)志獎(jiǎng)學(xué)金與國(guó)家獎(jiǎng)學(xué)金兩大基本獎(jiǎng)學(xué)金外，還可以嘗試構(gòu)建專項(xiàng)獎(jiǎng)學(xué)金政策，即針對(duì)特定類別而設(shè)定。

對(duì)教師的補(bǔ)助政策：我國(guó)非公立高校教師的工資普遍都是靠學(xué)生收取的學(xué)費(fèi)來(lái)獲得的，可見(jiàn)資金有限，所以普遍工資不高。鑒于當(dāng)前非公立高校經(jīng)濟(jì)力量有限的條件下，政府財(cái)政應(yīng)該承擔(dān)職工收入不足的部分，以單位補(bǔ)助金乘以教師數(shù)量得出教職工基本補(bǔ)助金額劃撥給各非公立高校，為了體現(xiàn)出重實(shí)效的激勵(lì)分配原則，采取補(bǔ)助金浮動(dòng)分發(fā)的政策，確保民辦高校在崗教師實(shí)際年收入與本地區(qū)公辦同級(jí)教師實(shí)際年收入相當(dāng)；提高社會(huì)保障“五險(xiǎn)一金”的水平，政府可通過(guò)“以獎(jiǎng)代補(bǔ)”的形式給予部分返還。

對(duì)科研的資助政策：政府設(shè)立科研資金?？蒲匈Y金不能平均分配給各高校，而是要根據(jù)高校的科研能力不同和科研類別采取不同級(jí)別的資金配給。

第3篇：科研經(jīng)費(fèi)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)政政策

一、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢(shì)下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競(jìng)相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過(guò)科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

作為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場(chǎng)力量的推動(dòng)，但政府財(cái)政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國(guó)家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過(guò)研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。為了推動(dòng)本國(guó)的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國(guó)家都特別注重加大對(duì)科技進(jìn)步的投入力度。如美國(guó)、日本于1999年政府用于R＆D財(cái)政投入占當(dāng)年全國(guó)R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來(lái)，美國(guó)聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費(fèi)每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國(guó)家財(cái)政對(duì)科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會(huì)有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過(guò)補(bǔ)助金、開(kāi)發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過(guò)資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，并通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國(guó)家一般通過(guò)政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在西方國(guó)家，財(cái)政對(duì)技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項(xiàng)目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實(shí)施非專向性補(bǔ)貼政策。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國(guó)家都有專門針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門。美國(guó)政府通過(guò)政府采購(gòu)等手段對(duì)中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開(kāi)發(fā)的重視與對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來(lái)?；镜淖龇ㄊ牵?/p>

一是對(duì)企業(yè)投入的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國(guó)政府規(guī)定，凡研究開(kāi)發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請(qǐng)按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實(shí)施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過(guò)加速折舊政策的實(shí)施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息和培訓(xùn)費(fèi)及有關(guān)技術(shù)革新計(jì)劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國(guó)稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費(fèi)用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對(duì)新產(chǎn)品的中間實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國(guó)家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點(diǎn)。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般都選擇消費(fèi)型增值稅。在個(gè)人所得稅方面，對(duì)個(gè)人獲得的科技獎(jiǎng)勵(lì)、特許權(quán)使用費(fèi)收入都實(shí)施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家科技財(cái)稅優(yōu)惠政策的具體做法，對(duì)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國(guó)而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國(guó)公司已經(jīng)開(kāi)始將中、低技術(shù)向我國(guó)轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開(kāi)始向我國(guó)轉(zhuǎn)移，越來(lái)越多的跨國(guó)公司開(kāi)始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國(guó)。從我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開(kāi)發(fā)力量、技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)等的制約，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)能力還相對(duì)弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)的啟示

1．要充分利用WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時(shí)，應(yīng)逐步建立一個(gè)以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的R＆D活動(dòng)提供財(cái)政資助和特別財(cái)稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過(guò)渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財(cái)政的資助必須是非專向性的，并不超過(guò)工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)成本的50%。2．進(jìn)一步加大對(duì)技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長(zhǎng)期以來(lái)政府研究與開(kāi)發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開(kāi)發(fā)投入占GDP的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費(fèi)要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；另一方面，要用于我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面，要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費(fèi)的有效使用。同時(shí)，政府科技經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持有償使用與無(wú)償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實(shí)行無(wú)償投入，應(yīng)用研究及實(shí)驗(yàn)發(fā)展方面的經(jīng)費(fèi)投入以堅(jiān)持有償使用為原則，政府通過(guò)政策性金融機(jī)構(gòu)，以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來(lái)還本付息。

3．財(cái)政扶持項(xiàng)目應(yīng)突出重點(diǎn)，講求實(shí)效。在政府財(cái)力相對(duì)有限的情況下，運(yùn)用財(cái)政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點(diǎn)，講求效率，而不能遍地開(kāi)花。根據(jù)我國(guó)目前的國(guó)情,技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)選擇關(guān)系國(guó)家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)。

4．加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過(guò)稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購(gòu)等手段，加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過(guò)各種財(cái)稅政策手段的綜合運(yùn)用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。在財(cái)政政策手段的運(yùn)用方面，首先必須充分運(yùn)用好財(cái)政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的投資領(lǐng)域，對(duì)這一領(lǐng)域，除國(guó)家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財(cái)政貼息杠桿引導(dǎo)社會(huì)資金投向該領(lǐng)域。財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級(jí)化狀態(tài)向高級(jí)化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過(guò)財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國(guó)家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6．必須改變我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實(shí)行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對(duì)進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實(shí)施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對(duì)高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國(guó)民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實(shí)行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運(yùn)用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時(shí)，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購(gòu)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國(guó)政府采購(gòu)制度的推廣實(shí)施，政府采購(gòu)規(guī)模將越來(lái)越大，政府采購(gòu)的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購(gòu)活動(dòng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量及國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來(lái)越大。為了扶持我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購(gòu)方面，必須盡可能地多采購(gòu)本國(guó)產(chǎn)品，對(duì)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜。只有在國(guó)內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購(gòu)?fù)鈬?guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國(guó)家科技稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用．經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2002-11-19．

第4篇：科研經(jīng)費(fèi)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：軍工科研項(xiàng)目 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題對(duì)策 

 

軍工科研項(xiàng)目是指國(guó)防科工局安排使用財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)的國(guó)防科研項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)包括財(cái)政撥款和其它配套資金。軍工科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，實(shí)質(zhì)就是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的積極作用，保證軍工科研項(xiàng)目研究順利開(kāi)展，意義重大。目前，相當(dāng)部分軍工科研單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理方面仍然存在不規(guī)范的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響科研項(xiàng)目的開(kāi)展和結(jié)題驗(yàn)收。本文重點(diǎn)就如何規(guī)范軍工單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題展開(kāi)論述。 

一、軍工科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題 

軍工科研單位多數(shù)存在重技術(shù)、輕管理的問(wèn)題。在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理上，還存在如下不足： 

（一）經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理。項(xiàng)目任務(wù)書(shū)由項(xiàng)目組技術(shù)人員編寫，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支預(yù)算存在較大的隨意性，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)項(xiàng)目費(fèi)用分布不合理的情況。為了使經(jīng)費(fèi)開(kāi)支與任務(wù)書(shū)保持一致性以利于順利通過(guò)驗(yàn)收，財(cái)務(wù)人員只能在后期帳務(wù)處理上進(jìn)行了項(xiàng)目間調(diào)賬、串用、挪用、虛列支出等“技術(shù)處理”。 

（二）經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管缺失。事前未能對(duì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目開(kāi)支預(yù)算的合理性進(jìn)行審核；事中不能嚴(yán)格劃分各個(gè)科研項(xiàng)目之間的支出，存在不同研究項(xiàng)目之間混支、不能合理分?jǐn)傞g接費(fèi)用的現(xiàn)象；事后缺乏對(duì)項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量、管理等情況；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。 

（三）忽視過(guò)程記錄。項(xiàng)目組沒(méi)有做好工時(shí)記錄、物品領(lǐng)用登記等基礎(chǔ)工作，造成財(cái)務(wù)部門難以合理分?jǐn)?、歸集費(fèi)用。項(xiàng)目驗(yàn)收審計(jì)時(shí)，只能臨時(shí)調(diào)賬、核銷經(jīng)費(fèi)，造成賬目混亂。 

（四）人為選擇財(cái)務(wù)制度現(xiàn)象普遍。國(guó)防科研項(xiàng)目要求按照《軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》和《軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度》規(guī)定進(jìn)行核算，而屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的又必須執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，同一單位執(zhí)行兩套不同制度。 

（五）在取得軍工科研經(jīng)費(fèi)和享受研發(fā)稅收優(yōu)惠之間左右為難。軍工科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的《軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》和《軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度》，與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的口徑不一致，使科研單位在財(cái)務(wù)核算上既要顧及項(xiàng)目的管理制度，又要顧及稅務(wù)政策，往往出現(xiàn)賬目混亂、科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范的情況。 

二、加強(qiáng)軍工科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策 

軍工科研單位實(shí)行預(yù)算撥款、決算核銷的財(cái)務(wù)管理體制。針對(duì)上述問(wèn)題，可從以下三個(gè)環(huán)節(jié)入手解決： 

（一）構(gòu)建良好財(cái)務(wù)平臺(tái)，做好科研項(xiàng)目的事前控制工作。 

1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，健全制度。軍工科研單位應(yīng)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《軍工科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》、《軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度》的統(tǒng)帥下，根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)制、管理要求、資金流動(dòng)、人員配置等情況，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，為做好科研項(xiàng)目管理的事前控制提供政策保證。 

2.專人負(fù)責(zé)，歸口管理。為防止出現(xiàn)條塊分割、各自為政、人人參與、無(wú)人負(fù)責(zé)等局面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定人員對(duì)各個(gè)科研項(xiàng)目開(kāi)支情況、資金使用程度進(jìn)行歸口管理、跟蹤，為項(xiàng)目的及時(shí)有效管理提供保證。 

3.提前介入，加強(qiáng)審核。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)階段，由有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，參與任務(wù)書(shū)中經(jīng)費(fèi)開(kāi)支預(yù)算部分的編寫。并組織相關(guān)部門做好項(xiàng)目預(yù)算的審核工作，杜絕預(yù)算編制的隨意性，保證預(yù)算的科學(xué)性和合理性。 

4.加強(qiáng)培訓(xùn)、完善基礎(chǔ)工作。通過(guò)培訓(xùn)等方式，提高項(xiàng)目組人員的財(cái)務(wù)意識(shí)，做好項(xiàng)目的工時(shí)登記和原材料的領(lǐng)用登記，以便于合理分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用和管理費(fèi)用，做好基礎(chǔ)工作。

（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程監(jiān)管，做好事中控制。 

1.完善財(cái)務(wù)的建帳工作，保證科研項(xiàng)目單獨(dú)建帳，單獨(dú)管理。通過(guò)財(cái)務(wù)軟件的輔助核算、建立三級(jí)輔助帳等方式，在帳務(wù)處理上實(shí)時(shí)保證科研項(xiàng)目獨(dú)立成帳，?？顚Ｓ?，以利于項(xiàng)目管理和項(xiàng)目驗(yàn)收。 

2.提高審核把關(guān)能力，保證項(xiàng)目開(kāi)支合規(guī)合法。從發(fā)票審核入手，確認(rèn)費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性。根據(jù)任務(wù)書(shū)的開(kāi)支預(yù)算，嚴(yán)格按計(jì)劃列支，防止對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的擠占挪用。對(duì)客觀原因造成開(kāi)支不符合計(jì)劃預(yù)算的，應(yīng)提請(qǐng)經(jīng)費(fèi)管理部門辦理變更手續(xù)后再報(bào)銷。 

3.完善成本核算，合理分?jǐn)傢?xiàng)目間接費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)統(tǒng)一口徑，做好科研項(xiàng)目與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間、各個(gè)科研項(xiàng)目之間、完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的歸集費(fèi)用和成本劃分，合理分?jǐn)傞g接費(fèi)用。 

4.定期考評(píng)，及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目開(kāi)展。對(duì)各項(xiàng)目定期分析考評(píng)，將項(xiàng)目考評(píng)情況反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，幫助項(xiàng)目組及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)度，解決執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，保證項(xiàng)目的合理推進(jìn)。 

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目形成資產(chǎn)的后續(xù)管理、注重項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行情況的內(nèi)部審計(jì)，完善項(xiàng)目的事后管理。 

1.加強(qiáng)項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)的管理?？蒲许?xiàng)目結(jié)題后，往往形成專利權(quán)、著作權(quán)和非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)。財(cái)務(wù)部門要協(xié)同有關(guān)部門履行管理職責(zé)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行備查登記；對(duì)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的價(jià)值及時(shí)進(jìn)行核算，防止無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生流失，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。 

2.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，指導(dǎo)工作。對(duì)科研資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、科研經(jīng)費(fèi)的收入及支出情況和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。判斷項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)是否合理，收入及支出是否相匹配，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)、數(shù)額與預(yù)算是否相適應(yīng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)以后工作。 

3.做好科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的進(jìn)一步分析。從項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)投入大小、時(shí)間耗費(fèi)長(zhǎng)短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等諸因素著手，對(duì)科研成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化程度、科研人員的培養(yǎng)情況、科學(xué)技術(shù)新領(lǐng)域的開(kāi)拓和學(xué)科的發(fā)展等方面，做出綜合評(píng)價(jià)，確定本單位的研發(fā)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)單位的可持續(xù)發(fā)展能力。 

4.發(fā)揮內(nèi)審作用，加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行情況的內(nèi)部審計(jì)，完善項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)堵漏糾弊的作用，提升項(xiàng)目的運(yùn)行質(zhì)量，促進(jìn)單位的財(cái)務(wù)管理及制度建設(shè)更趨于規(guī)范和完善。

第5篇：科研經(jīng)費(fèi)稅收優(yōu)惠范文

[關(guān)鍵詞] 科技創(chuàng)新 國(guó)際比較 加速折舊 投資抵免

20世紀(jì)90年代以來(lái),利用稅收工具促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和技術(shù)進(jìn)步正被各國(guó)廣為采納,并已經(jīng)形成了較為成熟的科技稅收政策體系。優(yōu)化我國(guó)科技稅收政策,應(yīng)充分借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒。本文選擇科技發(fā)展水平較高的美國(guó)、日本、韓國(guó)等為比較對(duì)象,力圖找出這些國(guó)家在促進(jìn)科技創(chuàng)新方面的稅收激勵(lì)政策共性,以期對(duì)我國(guó)科技稅收政策的完善提供指導(dǎo)性的建議。

一、稅收促進(jìn)科技創(chuàng)新的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科技狀況以及稅收體系不太一樣,所以不同國(guó)家科技稅收政策各不相同,但是綜合起來(lái)看,大都具有以下幾個(gè)共同特點(diǎn):

1.產(chǎn)業(yè)稅收政策規(guī)范,法制化程度高

稅收政策實(shí)行法制化管理,可增強(qiáng)政府政策的嚴(yán)肅性,增強(qiáng)政策本身的剛性,有利于政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。創(chuàng)新型國(guó)家重視科技稅收政策的法制化建設(shè)和管理,并且這種趨勢(shì)在近二十年內(nèi)得到進(jìn)一步加強(qiáng)。很多國(guó)家都有一系列支持科技創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策法規(guī),為本國(guó)企業(yè)科技創(chuàng)新的飛躍提供了強(qiáng)勁的動(dòng)力。如美國(guó),其制定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收政策融會(huì)于《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》、《小企業(yè)投資法案》、《小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展法》、《聯(lián)邦技術(shù)轉(zhuǎn)移法》等法案。而日本制定了《促進(jìn)基礎(chǔ)技術(shù)研究稅則》、《增加試驗(yàn)研究費(fèi)稅額扣除制度》,韓國(guó)制定了《技術(shù)開(kāi)發(fā)促進(jìn)法》、《稅收減免控制法》,法國(guó)制定了《研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)稅收抵免制度》等。以法律體現(xiàn)的稅收政策既確保了科技稅法的嚴(yán)肅性和執(zhí)法的剛性,也為這些國(guó)家成為世界科技強(qiáng)國(guó)奠定了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)。

2.政策優(yōu)惠重點(diǎn)明確,研發(fā)激勵(lì)力度大

科技創(chuàng)新的生命力在于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新,而企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新通常表現(xiàn)為:發(fā)明――開(kāi)發(fā)――設(shè)計(jì)――試制――產(chǎn)品化――商品化的系統(tǒng)過(guò)程。一個(gè)國(guó)家不可能對(duì)所有科技活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都給予稅收激勵(lì),總要有所選擇的實(shí)施程度不同的政策。從美、日、法、韓、新加坡等國(guó)的實(shí)踐看,它們把大多把激勵(lì)的重點(diǎn)都放在了研究與開(kāi)發(fā)階段。從支持形式上看,主要有允許研究開(kāi)發(fā)支出稅前一次性扣除、加計(jì)扣除、一定比例或新增部分一定比例的稅收抵免等方式。如法國(guó)的“高新技術(shù)開(kāi)發(fā)投資稅收優(yōu)惠”政策規(guī)定,研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用一般可在稅前一次性扣除,并且凡是研究與開(kāi)發(fā)投資比上年增加的企業(yè),經(jīng)批準(zhǔn)可以免繳相當(dāng)于研究與開(kāi)發(fā)投資增值額的50%的企業(yè)所得稅。美國(guó)規(guī)定,凡企業(yè)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)前3年平均值的,可按超過(guò)部分的25%抵免所得稅;日本法規(guī)規(guī)定,當(dāng)企業(yè)或研發(fā)機(jī)構(gòu)的科研經(jīng)費(fèi)的增加部分超過(guò)以往的最高限額的,可按增加部分的20%抵免所得稅;此外德國(guó)、比利時(shí)、西班牙、加拿大等國(guó)家也都制定了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

上述稅收優(yōu)惠雖然其政策措施有所不同,但目的非常明確,對(duì)加大企業(yè)科技投入、確立企業(yè)科技投入和科技活動(dòng)的主體地位,對(duì)促進(jìn)科研和生產(chǎn)相結(jié)合,起到了積極的推動(dòng)作用。

3.稅收優(yōu)惠形式齊全,間接優(yōu)惠手段多

為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展,很多國(guó)家采用了靈活多樣的稅收優(yōu)惠形式。其中,既有以降低稅率為表現(xiàn)形式的直接優(yōu)惠,也有以縮小稅基為表現(xiàn)形式的間接優(yōu)惠。作為稅收優(yōu)惠的兩種不同方式,直接優(yōu)惠側(cè)重于事后優(yōu)惠,其政策導(dǎo)向和政策效應(yīng)存在一定局限性。而間接優(yōu)惠由于具有超前性,把企業(yè)享受稅收利益的程度和企業(yè)稅前的某些具體投資活動(dòng)聯(lián)系起來(lái),有利于鼓勵(lì)投設(shè)備更新和技術(shù)革新。

由于科技創(chuàng)新活動(dòng)與其技術(shù)、設(shè)備密切相關(guān)的,再加上科技創(chuàng)新研究和開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)性,為了提高企業(yè)對(duì)科技研究開(kāi)發(fā)投入的積極性,各國(guó)普遍注重稅收間接優(yōu)惠政策的運(yùn)用,采用了以間接稅收優(yōu)惠為主體、直接優(yōu)惠為輔的政策體系。 其間接性稅收優(yōu)惠政策主要包括采用加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除和提取科研開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金等。

(1)加速折舊

加速折舊是世界上眾多國(guó)家為鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)步而廣泛采取的稅收優(yōu)惠措施。如美國(guó)《國(guó)內(nèi)收入法典》規(guī)定,對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究開(kāi)發(fā)用儀器設(shè)備實(shí)行快速折舊,折舊年限為3年,是所有設(shè)備中折舊年限最短的。同時(shí),美國(guó)還以加速折舊作為政府對(duì)私人高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行巨額補(bǔ)貼的一種方法。目前,美國(guó)每年的投資中,折舊提成所占比重高達(dá)66%～90%;日本自20世紀(jì)60年代起,為了促進(jìn)技術(shù)引進(jìn)與技術(shù)革新,先后制定了“試驗(yàn)研究開(kāi)發(fā)用機(jī)械設(shè)備特別折舊制度”、“科學(xué)技術(shù)振興折舊制度”、“新技術(shù)投產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備特別折舊制度”等幾十項(xiàng)特別折舊制度。對(duì)某些高技術(shù)產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,加提的折舊率最高達(dá)55%;此外、德國(guó)、法國(guó)都有類似做法。

(2)投資抵稅

投資抵稅作為一種間接優(yōu)惠的稅收政策,對(duì)科技投資企業(yè)具有較大的刺激作用,是目前許多高科技國(guó)家采用的方法。如美國(guó)1981年的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》規(guī)定,凡企業(yè)科研發(fā)展費(fèi)用超過(guò)前3年平均值的,可按超過(guò)部分的25%抵免當(dāng)年的應(yīng)納所得稅。企業(yè)用于技術(shù)更新改造的設(shè)備投資,可按其投資額的10% 抵免當(dāng)年應(yīng)繳的所得稅,同時(shí)規(guī)定,企業(yè)購(gòu)買其他的資本設(shè)備,法定使用年限在5年以上,可享受10%的抵免率;英國(guó)1983年的《企業(yè)擴(kuò)展計(jì)劃》規(guī)定,為誘導(dǎo)中小企業(yè)投資高新技術(shù),稅收政策規(guī)定,對(duì)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)者,其投資額的60%可以免稅;此外,日本,西班牙、新加坡等國(guó)也有相關(guān)的優(yōu)惠政策。

(3)提取科研開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金

科研開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金是為鼓勵(lì)企業(yè)增加科技投入,加大科研力度,允許企業(yè)從應(yīng)納稅所得額中提取用于科學(xué)研究的準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金是稅式支出的一種形式,即企業(yè)所得中用于一定用途的所得可作為準(zhǔn)備金處理而不納稅。這其中以韓國(guó)的“技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金”較為有影響,它規(guī)定企業(yè)為解決技術(shù)開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新資金需要,可按收入總額3%提取技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金,在投資發(fā)生前作為損耗計(jì)算。

研究開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金的提取,為企業(yè)研發(fā)活動(dòng)提供了一定的資金保障,對(duì)保持企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行具有重要意義。

(4)實(shí)施消費(fèi)型增值稅制度

消費(fèi)型增值稅的最大特點(diǎn)是允許企業(yè)將購(gòu)置的所有投入物包括固定資產(chǎn)在內(nèi)的已納稅款一次性予以全部扣除,使得納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購(gòu)?fù)度攵疾辉谡n稅之列。這種課稅辦法既減輕了高科技企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),又可使其產(chǎn)品以不含稅價(jià)格出口,確保本國(guó)高科技產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,對(duì)于鼓勵(lì)資本密集型與技術(shù)密集型企業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)科技進(jìn)步發(fā)揮了不可忽視的重要作用。

4.人才培養(yǎng)受重視,所得稅優(yōu)惠成主流

科技競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上就是人才的競(jìng)爭(zhēng),所以高科技國(guó)家普遍重視對(duì)高科技人才的稅收優(yōu)惠,以提高科技人才研發(fā)積極性。意大利對(duì)于企業(yè)聘請(qǐng)的博士后、學(xué)士后(2年以上)每個(gè)合同提供稅收信用額度為1500萬(wàn)里拉～6000萬(wàn)里拉,對(duì)于企業(yè)委托培養(yǎng)的博士生,政府給予的支持為獎(jiǎng)學(xué)金的60%;韓國(guó)在1998年6月出臺(tái)“外國(guó)投資促進(jìn)法”規(guī)定,在韓國(guó)設(shè)立外國(guó)投資公司,從事高科技的外國(guó)科技人員,可以享有10年的韓國(guó)公司稅和個(gè)人所得稅減免(自開(kāi)業(yè)起7年內(nèi)全免,隨后的3年內(nèi)免50%);同時(shí),個(gè)人轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入,可減免個(gè)人所得稅。

二、 國(guó)外經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)的啟示

如何運(yùn)用稅收杠桿撬動(dòng)市場(chǎng)主體科技創(chuàng)新活動(dòng)? 應(yīng)在結(jié)合我國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上,借鑒國(guó)外成功的科技稅收政策經(jīng)驗(yàn),具體而言,應(yīng)圍繞如下方面進(jìn)行改革:

1.頒布特別法案,規(guī)范科技稅收立法

我國(guó)現(xiàn)有的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)政策,都是通過(guò)對(duì)一些基本稅收法規(guī)的某些條款進(jìn)行修訂、補(bǔ)充形成的,稅收法律的層次較低,缺乏權(quán)威性、系統(tǒng)新和穩(wěn)定性。因此,應(yīng)對(duì)一些已經(jīng)相對(duì)成熟的條例、法規(guī)通過(guò)必要的程序使之上升到法律層次。從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮,國(guó)家應(yīng)制訂、完善促進(jìn)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全面性的法律,對(duì)目前散在各層次法律中的稅收政策進(jìn)行歸納梳理,對(duì)科技稅收政策實(shí)施單獨(dú)立法,明確規(guī)定目標(biāo)、原則、方式及其具體措施、范圍、審批程序等內(nèi)容,消除現(xiàn)行法規(guī)之間矛盾、重復(fù)、龐雜與混亂的弊端。具體而言,應(yīng)根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況,制定《國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展法》,從總體上考慮高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及相關(guān)的財(cái)稅政策,形成專門的《財(cái)政鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展條例》、《稅收鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展條例》,明確財(cái)稅政策的目標(biāo)和優(yōu)惠受益對(duì)象,研究激勵(lì)政策發(fā)揮作用的機(jī)制,研究和判定予以鼓勵(lì)的高新技術(shù)及其產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)科技稅收優(yōu)惠的規(guī)范性、透明性和整體性。

2.借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),統(tǒng)籌研發(fā)稅收優(yōu)惠政策

研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是實(shí)現(xiàn)科技進(jìn)步和創(chuàng)新的基礎(chǔ),也是高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大推動(dòng)力。研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)由其中的各個(gè)不同階段和不同環(huán)節(jié)所組成,是一個(gè)有機(jī)的、完整的漸進(jìn)過(guò)程,并滲透于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)方面。總體來(lái)看,我國(guó)現(xiàn)行的研究開(kāi)發(fā)稅收政策僅僅是一些稅收優(yōu)惠措施的簡(jiǎn)單相加,各政策措施之間協(xié)調(diào)性差,沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的整體。為此,我們應(yīng)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),根據(jù)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)各個(gè)階段的特點(diǎn),全面系統(tǒng)地設(shè)計(jì)促進(jìn)研究開(kāi)發(fā)的稅收政策。具體包括專門針對(duì)研究與開(kāi)發(fā)各個(gè)階段和環(huán)節(jié),即實(shí)驗(yàn)室階段、中試階段和產(chǎn)業(yè)化階段的稅收政策;對(duì)鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和消化吸收的稅收政策等等。從稅收優(yōu)惠的形式上,應(yīng)擴(kuò)大稅基式優(yōu)惠的范圍和幅度,只要企業(yè)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),滿足稅基優(yōu)惠的前提條件就可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇,而不再考慮其研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是否取得了收入和利潤(rùn)。

3.完善稅收優(yōu)惠方式、增強(qiáng)稅收激勵(lì)功能

完善稅收優(yōu)惠方式、應(yīng)針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅制缺陷,在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,做好如下幾方面的工作:一是調(diào)整稅收優(yōu)惠對(duì)象,實(shí)施針對(duì)企業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目和活動(dòng)的優(yōu)惠政策,盡量減少甚至取消目前針對(duì)行業(yè)為主的優(yōu)惠策略。二是改變稅收優(yōu)惠方式,采用以間接性稅收優(yōu)惠為主體、直接優(yōu)惠為輔的政策體系。三是重塑稅收激勵(lì)重點(diǎn),改變以往針對(duì)科研成果優(yōu)惠,輕過(guò)程激勵(lì)的政策。根據(jù)科技研發(fā)的特點(diǎn),對(duì)研究開(kāi)發(fā)過(guò)程優(yōu)惠,刺激具有實(shí)質(zhì)意義的科技創(chuàng)新行為。四是取消稅收優(yōu)惠歧視,如區(qū)域稅收歧視、盈虧稅收歧視等,構(gòu)建全國(guó)基本統(tǒng)一的不分地區(qū)、行業(yè)、部門和所有制性質(zhì)的稅收優(yōu)惠體系。

4.重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,建立創(chuàng)業(yè)投資稅收激勵(lì)機(jī)制

高風(fēng)險(xiǎn)是制約企業(yè)擴(kuò)大科技投資的一個(gè)重要因素,所以應(yīng)從稅收角度制定一些優(yōu)惠政策鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展。一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資于高新技術(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資收入免征營(yíng)業(yè)稅,并對(duì)其長(zhǎng)期實(shí)行較低的所得稅率;二是對(duì)投資于風(fēng)險(xiǎn)投資公司獲得的稅后利潤(rùn)免稅,解決創(chuàng)業(yè)投資公司的雙重所得稅稅負(fù)問(wèn)題;三是對(duì)創(chuàng)業(yè)投資者實(shí)行再投資收益的稅收減免,同時(shí)減免證券交易稅和印花稅,鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)發(fā)展。四是建立科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金制度并允許費(fèi)用列支,允許企業(yè)特別是有科技發(fā)展前景的中小企業(yè),按其銷售收入一定比例提取科技開(kāi)發(fā)基金,以彌補(bǔ)科技開(kāi)發(fā)可能造成的損失。

5.調(diào)整現(xiàn)行稅制,優(yōu)化科技稅收體系

一是深化增值稅轉(zhuǎn)型,將企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的專利權(quán)、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)按一定的抵扣率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。與此相配套,應(yīng)將與科技創(chuàng)新密切相關(guān)的交通運(yùn)輸、建筑業(yè)等行業(yè)納入增值稅征收范圍。二是完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠。增加加速折舊、投資抵免、技術(shù)開(kāi)發(fā)基金等稅基式優(yōu)惠手段的運(yùn)用,將科技稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)Ω呖萍计髽I(yè)成長(zhǎng)期或重大技術(shù)攻關(guān)、重大市場(chǎng)開(kāi)拓等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和階段。三是規(guī)范個(gè)人所得稅。一是減征高科技人才的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收入,按應(yīng)納稅所得稅額減征30%;二是適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)研發(fā)人員獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅的免稅范圍,免征科技人員獲得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì),鼓勵(lì)和提高各類科技開(kāi)發(fā)人才開(kāi)展科技創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。三是放寬應(yīng)稅工資的扣除,允許扣除本人和子女的家庭教育支出,以鼓勵(lì)加大教育投資。

促進(jìn)企業(yè)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,不僅需要完善的稅收激勵(lì)機(jī)制以及金融、投資政策的創(chuàng)新,更需要重塑科技創(chuàng)新理念、增加科技經(jīng)費(fèi)投入、優(yōu)化政策激勵(lì)環(huán)境和構(gòu)筑人才資源高地,只有如此,才能全方位促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新和科技進(jìn)步。

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第6篇：科研經(jīng)費(fèi)稅收優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：美國(guó)；公共財(cái)政資助；私立高校；制度分析

中圖分類號(hào)：G649.712　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：(2012)01—0060—05

美國(guó)政府對(duì)私立高校進(jìn)行財(cái)政資助有著悠久的歷史。在美國(guó)，經(jīng)過(guò)合法認(rèn)證的教育機(jī)構(gòu)，不論是公立還是私立，都有權(quán)接受政府的財(cái)政支持。從一定意義上說(shuō)，正是由于政府財(cái)政資助的存在，才促進(jìn)了美國(guó)私立高等教育的持續(xù)健康發(fā)展。目前，我國(guó)政府正在探索公共財(cái)政扶持民辦高校的具體措施。因此，對(duì)美國(guó)公共財(cái)政資助私立高等教育的制度體系進(jìn)行深入分析，可以為我國(guó)健全公共財(cái)政資助民辦高校的制度體系，促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展，提供有益借鑒。

一、美國(guó)公共財(cái)政資助私立高校的主要形式

美國(guó)公共財(cái)政對(duì)私立高校資助的形式主要有兩種：一種是通過(guò)公共財(cái)政進(jìn)行直接資助；另一種是通過(guò)稅收優(yōu)惠政策對(duì)私立高校進(jìn)行間接扶持。具體來(lái)講：

(一)直接資助

第一，直接向私立院校提供資助。主要包括與私立院校簽訂服務(wù)合同、對(duì)私立院校設(shè)施建設(shè)的資助和按公式提供資助金，以及提供科研經(jīng)費(fèi)等。在美國(guó)，不同的州在直接給予私立院校資助方面表現(xiàn)并不相同，如：多年來(lái)，賓西法尼亞州形成了向十多所私立院校提供直接資助的固定傳統(tǒng)；明尼蘇達(dá)、新澤西、北卡羅來(lái)納、俄亥俄州等與一些私立院校就特殊的功能簽訂年度合同。不過(guò)，在美國(guó)并不是所有的州都允許給予私立院校直接資助，如：加利福尼亞州的憲法中就明確禁止州政府向私立院校提供財(cái)政資助。在政府的直接資助中，為私立院校提供科研經(jīng)費(fèi)是一項(xiàng)重要措施。美國(guó)私立高?？梢院凸⒏咝Ｒ粯訝?zhēng)取政府的研究基金。美國(guó)私立高校憑借擁有高水平的科學(xué)家和先進(jìn)l的研究設(shè)備，可以爭(zhēng)取到更多的研究項(xiàng)目，獲取更多的研究經(jīng)費(fèi)。有數(shù)據(jù)顯示，私立大學(xué)可以從聯(lián)邦政府資助項(xiàng)目中獲得近40％的份額，其中麻省理工大學(xué)獲得的生均研究資助是13500美元，每年有70％以上的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)自聯(lián)邦政府；霍布金斯大學(xué)獲得的生均研究資助是21900美元。

第二，直接對(duì)學(xué)生進(jìn)行資助。在美國(guó)，無(wú)論是公立高校，還是私立高校的在校生，都可以獲得來(lái)自政府的財(cái)政資助。如1995～1996年度，美國(guó)營(yíng)利性私立高校中近80％，非營(yíng)利性私立高校中64％的學(xué)生接受了各種形式的聯(lián)邦資助。具體來(lái)講，美國(guó)政府為優(yōu)秀學(xué)生、有特殊專長(zhǎng)者和取得科研成果者設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金，比較著名的有國(guó)家科學(xué)基金會(huì)設(shè)立的研究生獎(jiǎng)學(xué)金、衛(wèi)生專業(yè)獎(jiǎng)學(xué)金、圖書(shū)館獎(jiǎng)學(xué)金等，許多貧困的學(xué)生依靠助學(xué)金和獎(jiǎng)學(xué)金的支持而完成學(xué)業(yè)。據(jù)《今日美國(guó)》2009年12月的報(bào)道，美國(guó)政府為資助高校貧困學(xué)生支出了數(shù)十億美元。其中，得到聯(lián)邦佩爾獎(jiǎng)學(xué)金(Pell Grant)最多的5所院校均為營(yíng)利性私立高校，它們共獲得了10億美元的資助。同時(shí)，美國(guó)聯(lián)邦政府還提供學(xué)生貸款，主要有聯(lián)邦斯太佛德貸款(stafford Loan)和聯(lián)邦珀肯斯貸款(PerkinsLoan)。其中，聯(lián)邦斯太佛德貸款是最主要的學(xué)生貸款項(xiàng)目，其按資金來(lái)源可分為兩種：一是聯(lián)邦家庭教育貸款計(jì)劃，貸款資金來(lái)自銀行或其他非銀行借貸機(jī)構(gòu)；二是聯(lián)邦直接貸款計(jì)劃，貸款資金直接來(lái)自聯(lián)邦政府。此外，美國(guó)《高等教育法》面向貧困學(xué)生設(shè)立了“基本教育機(jī)會(huì)助學(xué)金”，該助學(xué)金的最高限為2100美元，約占學(xué)費(fèi)的60％。2000年，美國(guó)聯(lián)邦政府高達(dá)73億美金的助學(xué)金中有35％以上間接流向私立高校，351億美元的政府貸學(xué)金有50％以上間接流向私立高校。

(二)間接扶持

除了向私立高等院校提供直接的資助外，美國(guó)政府還通過(guò)各種免稅和優(yōu)稅政策向私立高等教育提供間接支持。主要包括兩個(gè)方面：一是針對(duì)非營(yíng)利性私立高校實(shí)行免稅制度。學(xué)校的房地產(chǎn)，捐贈(zèng)給學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、基金以及收益用于學(xué)校發(fā)展的產(chǎn)業(yè)可免稅。聯(lián)邦政府規(guī)定，“關(guān)于‘以宗教、慈善、教育為目的而組織、開(kāi)辦的，其純收入不歸個(gè)人所有的，更不把大部分活動(dòng)用于宣傳……或其他企圖……或影響法律、不以學(xué)校名義代表任何準(zhǔn)備謀取政府官職候選人利益的’私立高校也可獲得免稅”。二是對(duì)學(xué)生及其家庭實(shí)行稅收優(yōu)惠。美國(guó)聯(lián)邦所得稅法規(guī)定，聯(lián)邦政府對(duì)本科生和研究生獎(jiǎng)學(xué)金不征稅。美國(guó)國(guó)會(huì)頒布的《納稅人救助法》也規(guī)定，聯(lián)邦政府對(duì)學(xué)生及其家庭用于接受高等教育的學(xué)費(fèi)、教育儲(chǔ)蓄存款所得利息、支付的學(xué)生貸款的利息實(shí)施減、免稅政策。此外，各州對(duì)私立高校也不同程度地實(shí)行了一些稅收優(yōu)待政策，如：密執(zhí)安州免除州內(nèi)大學(xué)的汽油稅和銷售稅，南卡羅來(lái)納州允許私立大學(xué)開(kāi)展房地產(chǎn)業(yè)務(wù)并給予稅收優(yōu)惠，另有11個(gè)州免除了私立高校的公債。

二、美國(guó)公共財(cái)政資助私立高校的制度分析

美國(guó)私立高校之所以可以獲得政府公共財(cái)政的資助和扶持，關(guān)鍵在于這些形式多樣的財(cái)政資助背后有著強(qiáng)有力的制度支撐。具體來(lái)講：

(一)一視同仁的公、私立高校法律體系

美國(guó)政府保持了一視同仁的態(tài)度對(duì)待公立和私立高校，這種平等的態(tài)度已經(jīng)形成了固定的制度安排，保證了私立高校能以平等的身份與公立高校競(jìng)爭(zhēng)，可以平等地享受政府補(bǔ)助金、貸款、稅收減免政策等。美國(guó)政府頒布的《權(quán)利法案》雖不是專門的教育法案，但卻是美國(guó)私立高校存在與發(fā)展的基礎(chǔ)。1819年，“達(dá)特茅斯學(xué)院案”明確了“私立大學(xué)的存在與發(fā)展同樣是符合美國(guó)社會(huì)的公共利益的；私立大學(xué)不受政府的干預(yù)；私立大學(xué)的董事會(huì)是該校惟一的法定的權(quán)力機(jī)構(gòu)”。由此，美國(guó)歷史性地確立了私立大學(xué)的法律地位。1965年的《高等教育法》，在美國(guó)歷史上第一次規(guī)定聯(lián)邦政府要向公、私立高等學(xué)校提供長(zhǎng)期資助。其中的“加強(qiáng)發(fā)展中學(xué)院”一條更是直接面向私立大學(xué)，“本條之目的是，幫助那些有愿望和潛力為我們國(guó)家的高等教育資源做出重要貢獻(xiàn)，但由于缺少財(cái)政和其他資源在為生存而奮斗……的那些學(xué)院提高質(zhì)量?！?972年的《高等教育法》修訂案規(guī)定由聯(lián)邦政府向全國(guó)所有高校，包括私立大學(xué)在內(nèi)提供不帶任何條件的資助。自此以后，這種以市場(chǎng)機(jī)制為基礎(chǔ)，以教育公平和教育質(zhì)量為目標(biāo)的財(cái)政資助模式就成為推動(dòng)美國(guó)私立高校持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α?/p>

(二)完善的公共財(cái)政資助法律制度

美國(guó)私立高校能夠獲得政府的資助得益于完善的法律保障。歷史上，美國(guó)政府出臺(tái)了一系列資助私立高等教育發(fā)展的法律條款，明確規(guī)定了政府財(cái)政資助的內(nèi)容及相應(yīng)措施。其中，具有重要意義的法律主要包括：1862年頒布的《莫雷爾法案》對(duì)公、私立院校一視同仁，使得私立大學(xué)下屬的農(nóng)業(yè)和工程學(xué)院同樣獲得了聯(lián)邦政府贈(zèng)予的土地。1890年，第二個(gè)《莫雷爾法案》通過(guò)后，有6個(gè)州把贈(zèng)地資金用于在已有的私立學(xué)院實(shí)施農(nóng)業(yè)和機(jī)械教育計(jì)劃。到1930年，聯(lián)邦政府用于這些項(xiàng)目的資金達(dá)230萬(wàn)美元。1958年，美國(guó)政府通過(guò)了《國(guó)防教育法》，該法規(guī)定“向非營(yíng)利的私立學(xué)校提供貸款”，用于開(kāi)設(shè)新的數(shù)學(xué)、外語(yǔ)等課程并資助科研。1963年的《高等教育設(shè)施法》規(guī)定向公、私立非營(yíng)利大學(xué)提供聯(lián)邦補(bǔ)助金和貸款，以促進(jìn)自然科學(xué)、數(shù)學(xué)、外語(yǔ)的教學(xué)研究和圖書(shū)館建設(shè)。1972年的《高等教育法》修訂案，在美國(guó)歷史上國(guó)會(huì)第一次決定不論公、私立大學(xué)均可申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)，所有公、私立高校的家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生都可以申請(qǐng)聯(lián)邦學(xué)生資助。由于上述立法面向所有的高等教育機(jī)構(gòu)，使得私立高校獲得了大量的資金，從而推動(dòng)了美國(guó)私立高等教育的快速發(fā)展。

(三)健全的私立高校分類管理制度

美國(guó)法律對(duì)劃分營(yíng)利性和非營(yíng)利學(xué)校有清楚的界線，二者分類遵循“禁止分配限制”的法律原則，即不把扣除成本之后凈收入分給機(jī)構(gòu)成員的為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，不受這一限制的是營(yíng)利機(jī)構(gòu)。美國(guó)政府以私立高校分類管理為依據(jù)，對(duì)營(yíng)利性和非營(yíng)利性私立高校進(jìn)行分類資助。

第一，非營(yíng)利性私立院校實(shí)行免稅制度，而營(yíng)利性院校則需要納稅。非營(yíng)利性私立高校的房地產(chǎn)、捐贈(zèng)給學(xué)校的財(cái)產(chǎn)基金，以及收益用于學(xué)校的產(chǎn)業(yè)等都免稅，同時(shí)還會(huì)得到政府的稅金補(bǔ)助。美國(guó)《國(guó)內(nèi)稅收法》第501條規(guī)定：專門以宗教、慈善、科學(xué)或教育等活動(dòng)為目的的組織免交聯(lián)邦所得稅，其條件是：“其純收入的任何部分都不能用于增加任何股票持有者和個(gè)人的利益?！毕啾戎?，營(yíng)利性院校非但得不到稅金補(bǔ)貼，相反還必須繳納所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等，往往必須預(yù)留出稅前收入的40％用于繳納稅款，因此也被稱為納稅學(xué)校。

第二，營(yíng)利性私立高校學(xué)生可以與非營(yíng)利性私立高校學(xué)生一樣獲得政府補(bǔ)助和貸款。聯(lián)邦政府在依法向接受高等教育的學(xué)生提供經(jīng)濟(jì)資助的過(guò)程中，把部分營(yíng)利性高等教育機(jī)構(gòu)也納入支持范圍。學(xué)生可直接向華盛頓申請(qǐng)，或通過(guò)州學(xué)生資助部門申請(qǐng)。1973年，美國(guó)聯(lián)邦政府設(shè)立“佩爾助學(xué)金”，使在營(yíng)利性私立高等學(xué)校學(xué)習(xí)的學(xué)生也和公立高校的學(xué)生一樣，能夠得到政府的資助。目前，美國(guó)大部分州對(duì)營(yíng)利性院校的學(xué)生實(shí)施資助。如紐約州規(guī)定，所有學(xué)生都有權(quán)申請(qǐng)本州設(shè)立的三種類型的補(bǔ)助：學(xué)費(fèi)資助計(jì)劃、越南退伍軍人學(xué)費(fèi)資助項(xiàng)目和非全日制學(xué)生資助項(xiàng)目。州內(nèi)40所可授予學(xué)位的高等學(xué)校的學(xué)生可參加申請(qǐng)，年人均可申請(qǐng)貸款5000美元。此外，學(xué)員繳學(xué)費(fèi)時(shí)不需要繳納學(xué)費(fèi)稅。

(四)分級(jí)負(fù)擔(dān)的公共財(cái)政資助制度

美國(guó)對(duì)私立高校的財(cái)政資助經(jīng)費(fèi)來(lái)自聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府。一方面，聯(lián)邦政府財(cái)政資助由撥款、貸款與合同款、研究與發(fā)展中心的資助三部分組成，并建立各種助學(xué)金計(jì)劃。聯(lián)邦政府的撥款大部分流向公立高等學(xué)校，而貸款與合同款的流向則比較均衡，私立和公立高校都可以享受。研究與發(fā)展中心的資助只有那些科研水平較高的研究型大學(xué)才有機(jī)會(huì)申請(qǐng)獲得。聯(lián)邦政府教育部主要是向高校和學(xué)生提供資助以及少量的科研資助，聯(lián)邦政府的其他部門主要對(duì)高校的科研開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行資助。聯(lián)邦政府高等教育撥款主要用在設(shè)立和管理獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金和貸學(xué)金，對(duì)貧困學(xué)生和少數(shù)民族學(xué)生進(jìn)行資助。同時(shí)，設(shè)立專門資助項(xiàng)目，鼓勵(lì)各州對(duì)州內(nèi)高等院校進(jìn)行改革創(chuàng)新，對(duì)少數(shù)研究型大學(xué)提供科研經(jīng)費(fèi)。另一方面，州和地方政府的研究和發(fā)展資助撥款也日益成為私立高校經(jīng)費(fèi)的重要來(lái)源。州和地方政府的資助包括撥款、貸款與合同款兩部分。美國(guó)公立高等教育的主體是州立大學(xué)，所以州政府的撥款主要投向公立高校，對(duì)私立高校的撥款往往比較少。但是，州政府的貸款與合同款則相對(duì)均衡地分配給公、私立高等教育。州政府給私立高校的經(jīng)費(fèi)主要是學(xué)生的助學(xué)金和獎(jiǎng)學(xué)金，但力度相對(duì)較小。如：1992～1993年，州政府給私立大學(xué)的經(jīng)費(fèi)只占私立大學(xué)總經(jīng)費(fèi)的2.3％。20世紀(jì)60年代后，州政府資助私立大學(xué)的經(jīng)費(fèi)數(shù)額增多，用途擴(kuò)大，一般是允許到私立大學(xué)讀書(shū)的學(xué)生得到優(yōu)惠貸款或獎(jiǎng)學(xué)金。

三、對(duì)我國(guó)的啟示

目前，我國(guó)民辦高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)匱乏是阻礙民辦高等教育持續(xù)發(fā)展的重要因素，也是各級(jí)政府亟待解決的重要問(wèn)題之一?！秶?guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010～2020年)》明確提出，要“健全公共財(cái)政對(duì)民辦教育的扶持政策”。為此，借鑒美國(guó)公共財(cái)政資助私立高校的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)健全公共財(cái)政對(duì)民辦高校的資助提出以下幾點(diǎn)建議。

(一)清除對(duì)民辦高校的歧視性制度

目前，我國(guó)民辦高校在融資、稅收、用地等方面仍遭受著不公平的待遇，嚴(yán)重影響著民辦高等教育的持續(xù)發(fā)展。從根本上講，“民辦”與“公辦”之分，只是運(yùn)作模式的不同，不應(yīng)變異為歧視的借口。《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010～2020年)》明確提出，要“清理并糾正對(duì)民辦學(xué)校的各類歧視政策”。從消除歧視的角度看，至關(guān)重要的就是要將法律上的平權(quán)理念落實(shí)為公共教育財(cái)政上的平等待遇，幫助民辦學(xué)校、教師和學(xué)生脫離困境。政府要明確民辦學(xué)校與公辦學(xué)校具有同等的法律地位，可以平等地享受公共財(cái)政的資助和扶持。在學(xué)校方面，應(yīng)該明確民辦學(xué)校在稅收、科研撥款等方面與公辦學(xué)校享有平等的權(quán)利；在師資方面，保障民辦學(xué)校教師在工資、福利補(bǔ)助等方面享有與公辦學(xué)校同等的財(cái)政資助等；在學(xué)生方面，能夠讓民辦學(xué)校學(xué)生與公辦學(xué)校學(xué)生一樣享受生均撥款、助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金等優(yōu)惠政策。

(二)健全公共財(cái)政資助民辦高校的法律制度

為促進(jìn)民辦高等教育發(fā)展，我國(guó)政府頒布了一些法律法規(guī)，如《民辦教育促進(jìn)法》及其實(shí)施條例等。但是，當(dāng)前我國(guó)針對(duì)民辦高等教育的財(cái)政資助的法規(guī)、條例仍比較模糊、籠統(tǒng)、缺乏操作性，在實(shí)踐中難以落實(shí)。鑒于此，一方面，我們應(yīng)該借鑒美國(guó)的做法，健全政府資助民辦高校的專門法規(guī)，如制定《民辦高等教育財(cái)政資助法》，明確有關(guān)方面的責(zé)任，保障民辦高校及其師生獲得政府資助的權(quán)利。同時(shí)，中央及地方政府可以適時(shí)出臺(tái)《民辦學(xué)校資產(chǎn)歸屬與管理?xiàng)l例》、《民辦教育督導(dǎo)評(píng)估條例》等方面的專門法規(guī)，提高法律法規(guī)在實(shí)踐中推行的可操作性，切實(shí)落實(shí)政府對(duì)于民辦高校的資助政策。另一方面，各級(jí)政府對(duì)高等學(xué)校教師、學(xué)生的資助政策應(yīng)該逐步覆蓋到民辦高校。為此，政府應(yīng)該逐步建立健全民辦高校教師工資待遇、社會(huì)保障的相關(guān)法律法規(guī)，使民辦高校教師可以平等地享受公共財(cái)政的資助。同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步完善助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金、國(guó)家助學(xué)貸款等方面的法律法規(guī)體系，細(xì)化學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金和國(guó)家貸款的優(yōu)惠措施，加大對(duì)民辦高校學(xué)生的資助力度。

(三)探索建立民辦高校分類管理制度

我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)沒(méi)有對(duì)民辦高校進(jìn)行營(yíng)利性和非營(yíng)利性分類管理，導(dǎo)致法律規(guī)定的財(cái)政資助政策在實(shí)踐中“有名無(wú)實(shí)”，難以真正落實(shí)到位。2010年底，國(guó)務(wù)院辦公廳了《關(guān)于開(kāi)展國(guó)家教育體制改革試點(diǎn)的通知》，要求上海、浙江、深圳等地探索營(yíng)利性和非營(yíng)利性民辦學(xué)校分類管理辦法，這為分類管理、分類資助制度的建立，邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。試點(diǎn)地區(qū)可以結(jié)合我國(guó)民辦高等教育的實(shí)際，研究制定促進(jìn)民辦教育發(fā)展的地方性條例，在新的制度架構(gòu)內(nèi)解決民辦學(xué)校分類管理、分類資助問(wèn)題。具體來(lái)講，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)民辦高校投資者、舉辦者對(duì)于產(chǎn)權(quán)和合理回報(bào)的訴求情況，可以將民辦高校分為非營(yíng)利性(包括捐資型、出資型)民辦高校和營(yíng)利性(投資型)民辦高校。其中，捐資型民辦高校的舉辦者不要求取得回報(bào)和保留產(chǎn)權(quán)；出資型民辦高校的舉辦者不要求取得回報(bào)，但要求保留原始投入的所有權(quán)；投資型民辦高校的舉辦者要求取得回報(bào)和保留產(chǎn)權(quán)。刮在此基礎(chǔ)上，國(guó)家應(yīng)對(duì)不同的民辦高校采取不同的財(cái)政資助政策。原則上，對(duì)營(yíng)利性民辦高校不給予稅收優(yōu)惠，但應(yīng)該為其在校生提供貸學(xué)金、助學(xué)金等。政府對(duì)于非營(yíng)利性(包括捐資型和出資型)民辦高校應(yīng)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠和財(cái)政資助，但在具體的額度上和措施上既要體現(xiàn)公平性，又要體現(xiàn)差異性，適當(dāng)考慮不同類型、層次的民辦高校在辦學(xué)資源和成本消耗等方面的差別。

第7篇：科研經(jīng)費(fèi)稅收優(yōu)惠范文

營(yíng)改增在全國(guó)范圍的逐步鋪開(kāi)對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高要求。高校應(yīng)針對(duì)新形勢(shì)、新特點(diǎn)扎實(shí)打好基礎(chǔ)，全方位做好稅務(wù)籌劃、制度建設(shè)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部監(jiān)督、合同管理、宣傳培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作。

1.加強(qiáng)稅務(wù)籌劃

隨著高校與企事業(yè)單位的橫向科研合作不斷擴(kuò)展和加深，營(yíng)改增導(dǎo)致的稅負(fù)變化將對(duì)科研人員的積極性和科研事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。營(yíng)改增后，高校擁有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣優(yōu)勢(shì)及稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)籌劃具有很大空間。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)在依法納稅的前提下，進(jìn)行合理合法的增值稅稅務(wù)籌劃，充分利用國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，降低學(xué)校稅負(fù)，提高資金使用效益。具體途徑：①做到應(yīng)抵盡抵。高?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅的費(fèi)用包括用于應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)材料、耗材、車輛租賃、燃油費(fèi)等，購(gòu)入時(shí)盡可能取得增值稅專用發(fā)票以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，減少增值稅的繳納。②利用高校開(kāi)具增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的優(yōu)勢(shì)增加收入。對(duì)方單位如果是一般納稅人則可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此高校向?qū)Ψ絾挝惶峁?yīng)稅服務(wù)的價(jià)格可以適當(dāng)上調(diào)，以增加資金收入。③充分利用稅收優(yōu)惠政策。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》中明確了提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)屬于免征增值稅范圍，并在《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》中列明了向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率；向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)免征增值稅。高校應(yīng)關(guān)注營(yíng)改增實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)根據(jù)國(guó)家政策變化進(jìn)行稅務(wù)籌劃，延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條，充分利用政策享受稅收優(yōu)惠。

2.建立健全相關(guān)制度

按照營(yíng)改增實(shí)施要求，制定高校增值稅管理制度及配套辦法，明確增值稅征收范圍、申報(bào)程序等；完善關(guān)鍵崗位責(zé)任制度，可設(shè)置專職科室或?qū)Ｂ毠ぷ魅藛T負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，做好納稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算、納稅范圍認(rèn)定、納稅資料收集傳遞歸檔、申報(bào)繳納、硬件設(shè)施配備、軟件系統(tǒng)的升級(jí)等基礎(chǔ)工作；制定完善增值稅票據(jù)管理制度，明確增值稅發(fā)票開(kāi)具、領(lǐng)用、使用和核銷的工作流程，按照不相容職務(wù)分離原則設(shè)置崗位，分工負(fù)責(zé)，相互制約監(jiān)督。

3.做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

增值稅業(yè)務(wù)比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜，財(cái)務(wù)工作量增大。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中涉及增值稅稅負(fù)計(jì)算、賬務(wù)處理、申報(bào)繳納等業(yè)務(wù)需要根據(jù)政策變化進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)營(yíng)改增要求，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算科研經(jīng)費(fèi)，滿足收入支出相匹配原則；增設(shè)會(huì)計(jì)科目，在應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅額等明細(xì)科目；按照項(xiàng)目分別核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，同時(shí)優(yōu)化會(huì)計(jì)核算流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。學(xué)校在提取科研項(xiàng)目管理費(fèi)時(shí)應(yīng)該考慮增值稅是價(jià)外稅的因素，以扣除增值稅后的收入為基數(shù)計(jì)提管理費(fèi)。

A高校多校區(qū)辦學(xué)，校區(qū)分散，開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)量大，而增值稅專用發(fā)票的管理在重要程度上等同于甚至高于現(xiàn)金管理，這對(duì)發(fā)票管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力提出了更嚴(yán)格的要求。高校應(yīng)改進(jìn)票據(jù)管理手段，積極推進(jìn)票據(jù)電子化改革，將票據(jù)入庫(kù)、發(fā)放等各環(huán)節(jié)全部納入信息化管理，利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，全程跟蹤，源頭控制，有效監(jiān)管；增加必要的硬件設(shè)備，對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣；設(shè)置必要的辦公場(chǎng)所，設(shè)置專職或兼職納稅業(yè)務(wù)審核人員。

4.加強(qiáng)監(jiān)督控制

進(jìn)行定期或者不定期的財(cái)務(wù)檢查和稽核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；完善信息溝通共享機(jī)制，及時(shí)為學(xué)校老師提供增值稅業(yè)務(wù)中的相關(guān)信息，提升財(cái)務(wù)監(jiān)督的時(shí)效性和針對(duì)性。

5.完善科研合同管理

高校在簽訂科研合同時(shí)，要嚴(yán)格審批權(quán)限，除了關(guān)注合同標(biāo)的、價(jià)格、付款時(shí)間和方式、違約責(zé)任等內(nèi)容，還需增加相關(guān)條款明確納稅責(zé)任，并注明合同價(jià)格是否含稅及開(kāi)具票據(jù)的種類、稅率、開(kāi)票時(shí)間等事項(xiàng)，做到合同內(nèi)容規(guī)范、準(zhǔn)確，符合合同法和財(cái)務(wù)法規(guī)，保證開(kāi)票后足額繳稅。對(duì)于免稅項(xiàng)目，應(yīng)在合同中明確所開(kāi)票據(jù)的種類，便于合同后期順利執(zhí)行。在合同管理上對(duì)于應(yīng)免稅收入要有完備的科研合作協(xié)議和技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，能正確劃分是否免稅并提供足夠的依據(jù)，以免因缺乏必要的依據(jù)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為應(yīng)稅收入。在合理納稅的同時(shí)充分享受稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)高?？蒲泄ぷ靼l(fā)展。

6.加強(qiáng)宣傳服務(wù)措施

高校應(yīng)加大營(yíng)改增的宣傳力度，增強(qiáng)納稅意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門報(bào)賬服務(wù)前臺(tái)的窗口作用，及時(shí)將納稅變更注意事項(xiàng)告知學(xué)校教師和科研人員；利用財(cái)務(wù)網(wǎng)站及各種媒介形式宣傳解釋營(yíng)改增的意義和效果，做好答疑解惑工作，減少老師因納稅政策變動(dòng)產(chǎn)生抵觸不解情緒，使其了解增值稅業(yè)務(wù)，充分抵扣、依法納稅。

二、結(jié)語(yǔ)

第8篇：科研經(jīng)費(fèi)稅收優(yōu)惠范文

［關(guān)鍵詞］ 高校；科研經(jīng)費(fèi)；報(bào)賬；對(duì)策

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09 . 021

［中圖分類號(hào)］ G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）09- 0029- 03

高?？蒲泄ぷ饕殉蔀楦咝＞C合科技實(shí)力和水平的重要標(biāo)志，因此高校必須充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，使他們爭(zhēng)取到更多、更高級(jí)別的科研項(xiàng)目，通過(guò)研究取得更有影響力的科研成果，于是高校的科研經(jīng)費(fèi)隨之增加。據(jù)調(diào)查，2010年哈爾濱工程大學(xué)、南京大學(xué)、清華大學(xué)獲得的科研經(jīng)費(fèi)分別達(dá)6億元、8億元、36.02億元［1］ ?？蒲薪?jīng)費(fèi)的報(bào)賬政策性強(qiáng)、手續(xù)煩瑣、業(yè)務(wù)復(fù)雜，加上財(cái)務(wù)人員人數(shù)的限制，報(bào)賬難是自然而然的。為了解決科研人員的后顧之憂，解決科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬難問(wèn)題是當(dāng)務(wù)之急。

1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)賬難問(wèn)題分析

1.1 科研人員的票據(jù)意識(shí)淡漠

科研人員是科研工作的專家，缺少票據(jù)的基本常識(shí)，票據(jù)意識(shí)淡漠，因此與一些業(yè)務(wù)單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)認(rèn)為只要有票據(jù)就行，經(jīng)常因取得的票據(jù)不符合相關(guān)規(guī)定而不能報(bào)銷，當(dāng)報(bào)賬人到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)才發(fā)現(xiàn)對(duì)方提供的票據(jù)填寫不齊全、缺少發(fā)票專用章，或者是自行印刷的非財(cái)政監(jiān)制或稅局監(jiān)制的票據(jù)、過(guò)期的票據(jù)甚至假發(fā)票等不能報(bào)銷的票據(jù)，這些情況的出現(xiàn)導(dǎo)致科研人員因科研工作花了錢，但無(wú)法從科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)賬，從而產(chǎn)生了“報(bào)賬難”的問(wèn)題。

1.2 報(bào)賬信息不對(duì)稱

報(bào)賬信息包括財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、學(xué)校的規(guī)章制度、財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部管理規(guī)定及細(xì)則?？蒲腥藛T及課題組的報(bào)賬員對(duì)這些信息的掌握度對(duì)是否能一次成功報(bào)賬起決定性作用［2］。從大量的報(bào)賬不成功的例子來(lái)看，科研人員及報(bào)賬人對(duì)財(cái)務(wù)制度略知一二的都少，如果報(bào)賬人拿來(lái)的票據(jù)問(wèn)題較少，財(cái)務(wù)人員能當(dāng)場(chǎng)指導(dǎo)，及時(shí)糾正就可以報(bào)銷；如果問(wèn)題太多，一一去指導(dǎo)的話占用了太多的人力資源，導(dǎo)致報(bào)賬更難，只好教報(bào)賬人去網(wǎng)上查找相關(guān)規(guī)定，因此報(bào)賬人先要閱讀理解相關(guān)文件再操作，這樣難度就相當(dāng)大。

1.3 報(bào)賬業(yè)務(wù)沒(méi)有細(xì)分

科研工作中的支出頻率較高的是小額（一般在幾萬(wàn)元以內(nèi)）的材料費(fèi)與測(cè)試費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室的其他日常運(yùn)行費(fèi)用、調(diào)研差旅費(fèi)等，對(duì)設(shè)備的采購(gòu)與維修、實(shí)驗(yàn)室維修、大批量材料（一般指10萬(wàn)元以上）采購(gòu)等支出，其相對(duì)發(fā)生的頻率低、核算時(shí)相關(guān)規(guī)定比較多，業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，而這些費(fèi)用在報(bào)賬時(shí)涉及一些特殊的手續(xù)，有的需多個(gè)部門的簽字審核，如果將所有票據(jù)放到一起報(bào)賬，可能因某一張票據(jù)不符合手續(xù)導(dǎo)致所有的票據(jù)都不能報(bào)的情況發(fā)生，如果將經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用即支出頻率較高的費(fèi)用（以下稱普通費(fèi)用）和不常發(fā)生的費(fèi)用即發(fā)生頻率低的費(fèi)用（以下稱特殊費(fèi)用）分開(kāi)核算，對(duì)特殊費(fèi)用設(shè)立“專窗”辦理，就能提高核算的速度，有效地緩解報(bào)賬難的問(wèn)題。

1.4 財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置不完善，科研經(jīng)費(fèi)因使用不合理而調(diào)賬

科研經(jīng)費(fèi)因使用不當(dāng)不能按時(shí)結(jié)題的情況經(jīng)常發(fā)生，從而導(dǎo)致了大量的調(diào)賬工作，無(wú)形中增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。科研人員預(yù)算意識(shí)薄弱，認(rèn)為編制預(yù)算只是為了爭(zhēng)取項(xiàng)目［3］，使用經(jīng)費(fèi)時(shí)根本不考慮預(yù)算情況，只有項(xiàng)目結(jié)題時(shí)才會(huì)關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，而經(jīng)費(fèi)已經(jīng)使用，一旦與申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)的預(yù)算不相符就必須做出賬務(wù)調(diào)整，科研項(xiàng)目多的可以在自己負(fù)責(zé)的項(xiàng)目范圍內(nèi)調(diào)整，科研項(xiàng)目少的還需跟其他負(fù)責(zé)人溝通、協(xié)商，并且還要在別的項(xiàng)目能允許調(diào)入該筆費(fèi)用的前提下操作，所以調(diào)賬的工作無(wú)論是工作量還是手續(xù)的繁雜程度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了報(bào)賬。并且這樣的調(diào)賬都是時(shí)間緊、任務(wù)重，浪費(fèi)科研人員和財(cái)務(wù)人員很多時(shí)間。

1.5 完稅制度不明確

科研經(jīng)費(fèi)中的人工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家評(píng)審費(fèi)等費(fèi)用的報(bào)稅制度不明確，加大了會(huì)計(jì)核算難度?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算中有人工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家評(píng)審費(fèi)等費(fèi)用的支出，這些費(fèi)用的發(fā)放涉及報(bào)稅的問(wèn)題，如校內(nèi)在職人員需要報(bào)工薪稅、校外人員報(bào)勞務(wù)稅、享受稅收優(yōu)惠政策的專家可免稅等，目前部分高校在報(bào)稅方面沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)需要納稅的就去辦理報(bào)稅手續(xù)，并且在稅表上蓋完稅章，對(duì)免稅的不用辦理任何手續(xù)，導(dǎo)致審核人員對(duì)所有拿發(fā)放表領(lǐng)錢的憑證都要再次判斷是免稅還是漏報(bào)稅，發(fā)放表和稅表是否一致，一旦漏報(bào)稅后果相當(dāng)嚴(yán)重，并且無(wú)形中加大了會(huì)計(jì)核算的工作難度。

2 科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬難的改進(jìn)對(duì)策

2.1 強(qiáng)化科研人員的票據(jù)意識(shí)

加大對(duì)票據(jù)識(shí)別知識(shí)的宣傳力度，針對(duì)科研人員經(jīng)?；隋X而取得的票據(jù)不能報(bào)賬的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門可將識(shí)別票據(jù)的基本知識(shí)印成小傳單供科研人員學(xué)習(xí)，同時(shí)在財(cái)務(wù)部門的網(wǎng)上公示票據(jù)的基本知識(shí)，如有新的假票據(jù)識(shí)別辦法應(yīng)及時(shí)更新，如同識(shí)別假鈔一樣讓科研人員掌握好票據(jù)的識(shí)別方法；科研人員在索取發(fā)票時(shí)盡量讓對(duì)方提供的發(fā)票的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章的名稱跟其門店的名稱一致，這樣就可大大減少因票據(jù)不符合國(guó)家規(guī)定而不能報(bào)賬的可能性；科研人員盡量少用現(xiàn)金支付，采用轉(zhuǎn)賬支付，包括POS機(jī)付款、網(wǎng)銀付款、電子匯款、支票付款等，這樣科研人員有付款憑證作為證據(jù)就可以要求對(duì)方換票，減少損失；對(duì)大額發(fā)票（如2 000元以上）在條件允許的情況下取得發(fā)票時(shí)先查真?zhèn)?；在?cái)務(wù)部門網(wǎng)上提供全國(guó)各省市的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的鏈接網(wǎng)址，讓報(bào)賬人在報(bào)賬前自查。

2.2 報(bào)賬信息透明化

不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范報(bào)賬行為，制作最簡(jiǎn)潔的報(bào)賬制度和報(bào)賬流程的視頻在報(bào)賬大廳重復(fù)播放，定期進(jìn)行報(bào)賬制度的宣傳，如一學(xué)期一次的各單位報(bào)賬員培訓(xùn)，尤其是新的規(guī)定出現(xiàn)后及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，新教工、新增碩導(dǎo)、新增博導(dǎo)的培訓(xùn)中加入最基本的報(bào)賬規(guī)定的培訓(xùn)。對(duì)一些內(nèi)部規(guī)定要紙面化、公開(kāi)化，不要停留在內(nèi)部掌握、口頭傳達(dá)的層面。明確規(guī)定票據(jù)的粘貼辦法、限制每張粘貼卡上所粘票據(jù)的張數(shù)、限制每次報(bào)賬的粘貼卡的份數(shù)等。如每個(gè)粘貼卡所粘車票不超過(guò)40張，其他票不能超過(guò)20張，每次報(bào)銷的粘貼卡不超過(guò)10個(gè)。在普通業(yè)務(wù)票據(jù)中，要求本市內(nèi)發(fā)生的票據(jù)和本市以外發(fā)生的票據(jù)分開(kāi)粘貼：市內(nèi)的票據(jù)按市內(nèi)車票、過(guò)路費(fèi)，市內(nèi)的燃油費(fèi)，專用材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)，接待費(fèi)，其他費(fèi)用等幾大類分別粘在不同的粘貼卡上。外地發(fā)生的費(fèi)用按差旅費(fèi)、接待費(fèi)、其他費(fèi)用等類分別粘貼。所有票據(jù)按以上要求分類分別粘貼后，能報(bào)的先報(bào)，不能報(bào)的再補(bǔ)手續(xù)，這樣能提高工作效率。

2.3 將票據(jù)分為普通費(fèi)用和特殊費(fèi)用，設(shè)立特殊費(fèi)用報(bào)賬“專窗”

從報(bào)賬難的具體情況看，主要因?yàn)橐恍┨厥赓M(fèi)用制度性強(qiáng)，不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有不同的報(bào)賬要求，而這些業(yè)務(wù)的發(fā)生頻率相對(duì)不高，規(guī)模大的高校一般審核人員有10人左右，每個(gè)審核遇到的概率更低，從而導(dǎo)致審核人員對(duì)該類業(yè)務(wù)相對(duì)不熟練，因此對(duì)票據(jù)進(jìn)行業(yè)務(wù)分類，設(shè)立相應(yīng)的“專窗”報(bào)賬有利于提高報(bào)賬效率。

普通費(fèi)用：指在科研工作中發(fā)生的不涉及固定資產(chǎn)維修和報(bào)增、設(shè)備申購(gòu)、招標(biāo)、項(xiàng)目審計(jì)等業(yè)務(wù)的票據(jù)，包括辦公費(fèi)、資料費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、接待費(fèi)、版面費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、材料費(fèi)等票據(jù)。特殊費(fèi)用：指涉及到需要辦理固定資產(chǎn)報(bào)增或辦理免報(bào)增固定資產(chǎn)手續(xù)、網(wǎng)上競(jìng)價(jià)、公開(kāi)招投標(biāo)、經(jīng)過(guò)工程審計(jì)等手續(xù)的業(yè)務(wù)。具體包括：儀器設(shè)備類固定資產(chǎn)維修、儀器設(shè)備的購(gòu)置；超過(guò)10萬(wàn)元的單件或大批貨物的購(gòu)買；建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等。

2.4 完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置

目前，一些高校開(kāi)通了網(wǎng)上查詢系統(tǒng)，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在辦公室上網(wǎng)可查詢到自己所負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的具體使用情況，然而需要科研人員對(duì)照申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)的預(yù)算自行控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用，是一項(xiàng)非常復(fù)雜的事情，所以大多數(shù)科研人員都是先使用，不符合要求再調(diào)賬。因此只有完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置，由財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用，才能做到不因經(jīng)費(fèi)使用不符合預(yù)算要求而調(diào)賬。所有科研項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算要求控制支出科目和支出金額，對(duì)特殊項(xiàng)目的銀行科目在立項(xiàng)時(shí)一并控制，盡量做到不調(diào)賬。如“863”、“973”項(xiàng)目不允許有匯款手續(xù)費(fèi)支出，只有通過(guò)立項(xiàng)時(shí)控制支出科目和額度，才能有效避免調(diào)賬，減少財(cái)務(wù)人員的工作量。

2.5 完善完稅制度

所有科研人工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)等費(fèi)用的領(lǐng)取先辦理報(bào)稅手續(xù)，即對(duì)科研經(jīng)費(fèi)中憑發(fā)放表和稅表領(lǐng)錢的報(bào)賬問(wèn)題，要求報(bào)賬人先辦理報(bào)稅手續(xù)，并且辦稅員在發(fā)放表上蓋章確認(rèn)，最后憑已蓋章的憑單辦理審核業(yè)務(wù)。這樣按規(guī)定辦理報(bào)稅手續(xù)后，能確保沒(méi)有漏報(bào)稅的情況發(fā)生，審核人員不用再做專業(yè)的判斷，大大加快了審核速度，可有效緩解報(bào)賬難的問(wèn)題。

綜上所述，科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)賬是所有科研人員必須面對(duì)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門只有建立起行之有效的管理辦法，完善報(bào)賬制度和報(bào)賬流程，從各方面提高工作效率，才能從根本上解決報(bào)賬難的問(wèn)題，解除科研人員的后顧之憂，從而確?？蒲泄ぷ鞯捻樌_(kāi)展。

主要參考文獻(xiàn)

［1］黃宏杰，丁新農(nóng)，等．加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理［J］.會(huì)計(jì)之友，2011（27）.

第9篇：科研經(jīng)費(fèi)稅收優(yōu)惠范文

【關(guān)鍵詞】東莞經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型稅收

一、稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整作用分析

經(jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)構(gòu)成了稅收的基礎(chǔ)；稅收又影響著經(jīng)濟(jì)，稅收在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中具有十分重要的作用。主要有以下3個(gè)方面：

(一)方向上“引”

調(diào)節(jié)的手段主要是通過(guò)各流轉(zhuǎn)稅，針對(duì)不同行業(yè)或產(chǎn)品設(shè)計(jì)高低不等的稅率，透過(guò)市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)不同行業(yè)和產(chǎn)品的盈利水平，并通過(guò)開(kāi)征、停征、稅收減免等手段，引導(dǎo)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向和規(guī)模，使之符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化。例如，制定兔征、減征稅款等鼓勵(lì)性措施，推動(dòng)研發(fā)、創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的信息化改造；鼓勵(lì)企業(yè)兼并、重組，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)化，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；鼓勵(lì)和扶持民營(yíng)中小企業(yè)發(fā)展等。

(二)結(jié)構(gòu)上“限”

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)家只對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局進(jìn)行宏觀計(jì)劃，而各部門、各行業(yè)內(nèi)部的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，則由市場(chǎng)機(jī)制發(fā)生作用。這為稅收誘導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提供了廣闊的空間。依照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，通過(guò)稅種的設(shè)置、稅目的選擇、計(jì)稅依據(jù)的確定、稅率的設(shè)定、稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施等措施進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)。一方面在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，對(duì)經(jīng)營(yíng)不善的企業(yè)，通過(guò)破產(chǎn)、聯(lián)合等形式重新配置資源，達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；另一方面，市場(chǎng)信號(hào)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整會(huì)出現(xiàn)一定的誤導(dǎo)，而稅收調(diào)節(jié)又可減少資源浪費(fèi)，達(dá)到合理的配置，使之符合宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的合理化。

(三)生產(chǎn)上“促”

馬克思再生產(chǎn)理論，闡述了兩種規(guī)模的生產(chǎn)，即內(nèi)涵性和外延性的再生產(chǎn)。對(duì)于東莞市來(lái)說(shuō)，依靠科學(xué)技術(shù)，不斷挖潛改造，注意內(nèi)涵性擴(kuò)大再生產(chǎn)十分必要。但從總的方面來(lái)說(shuō)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展只有不斷地?cái)U(kuò)大外延再生產(chǎn)，才能保證適當(dāng)?shù)脑鲩L(zhǎng)速度，使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、企業(yè)在不斷運(yùn)動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)其“產(chǎn)生――成熟――發(fā)展――衰亡”的過(guò)程，社會(huì)生產(chǎn)力才能按比例不斷發(fā)展。而擴(kuò)大外延再生產(chǎn)，就要上基建項(xiàng)目、擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模。稅收則通過(guò)稅收政策實(shí)施有效推動(dòng)，支持服務(wù)于產(chǎn)業(yè)政策，保持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

二、東莞經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀分析

(一)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，過(guò)分依賴外源經(jīng)濟(jì)

東莞經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)過(guò)分依賴加工貿(mào)易的外源型經(jīng)濟(jì)模式，內(nèi)源型經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后的“瘸腿”現(xiàn)象。這源于改革初期，東莞大力發(fā)展“三來(lái)一補(bǔ)”加工業(yè)，東莞曾誕生我國(guó)首家對(duì)外來(lái)料加工企業(yè)，并創(chuàng)新出“三來(lái)一補(bǔ)”的發(fā)展模式。眾多外資企業(yè)的進(jìn)駐促進(jìn)了東莞的經(jīng)濟(jì)繁榮，外資企業(yè)占了當(dāng)?shù)氐?0％，逐步形成了外源型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式。近年隨著東莞經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，外源經(jīng)濟(jì)比重有所下降，但仍然占主導(dǎo)地位。例如，2010年?yáng)|莞國(guó)民生產(chǎn)總值4246億元，其中外資經(jīng)濟(jì)增加值1614.25億元，占38.0％；民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值1536.47億元，占36.2％；公有制經(jīng)濟(jì)增加值1095.53億元，占25.8％。東莞外資經(jīng)濟(jì)比重雖然高，但層次較低，東莞外資企業(yè)銷售網(wǎng)絡(luò)大多在外國(guó)，對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的重視程度和開(kāi)發(fā)力度都不足。隨著國(guó)際產(chǎn)業(yè)分工發(fā)生根本變化，勞動(dòng)力成本上升，加工貿(mào)易利潤(rùn)空間急劇萎縮，使得東莞以貼牌加工為主的外源型經(jīng)濟(jì)面臨越來(lái)越嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)壓力。

(二)高科技企業(yè)少，自主創(chuàng)新能力弱

近年來(lái)，東莞科技投入力度不斷加大，科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額逐年增加，但由于東莞大多數(shù)為中小企業(yè)，本身缺乏科技創(chuàng)新意識(shí)、研發(fā)能力和創(chuàng)新動(dòng)力，東莞擁有核心技術(shù)、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高科技企業(yè)數(shù)量較少，創(chuàng)新研發(fā)能力不強(qiáng)。從國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)比例來(lái)看，2009年?yáng)|莞國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)246家，只占全省的7.6％，而深圳為30.33％，廣州為26.45％，佛山為11％。從研究與發(fā)展經(jīng)費(fèi)占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重來(lái)看，2006年?yáng)|莞市R&D經(jīng)費(fèi)占GDP比重只有0.12％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國(guó)(1.42％)和廣東省(1.20％)的水平。根據(jù)聯(lián)合國(guó)教科文組織的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，進(jìn)入后工業(yè)化階段，R&D投資規(guī)模應(yīng)達(dá)到GDP的2.10％～3.10％。專利產(chǎn)出是科技產(chǎn)出的一種主要形式，代表著創(chuàng)新活動(dòng)的活躍程度，從每百萬(wàn)人口年發(fā)明專利申請(qǐng)量來(lái)看，東莞遠(yuǎn)落后于廣州、深圳等城市，位列珠三角的中下游(見(jiàn)表1)。

(三)經(jīng)濟(jì)發(fā)展粗放，資源環(huán)境壓力巨大

雖然東莞制造業(yè)總體規(guī)模仍保持較快的增長(zhǎng)速度，但制造業(yè)整體發(fā)展水平還處于全球制造業(yè)鏈條的末端，低端制造業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定了東莞粗放的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，造成土地緊缺，環(huán)境污染嚴(yán)重。東莞全市總面積370萬(wàn)畝，截至2010年底，建設(shè)用地總規(guī)模已達(dá)160萬(wàn)畝，占全市總面積的43％，再除去163萬(wàn)畝的農(nóng)業(yè)用地，全市剩余可利用土地面積47萬(wàn)畝，僅占全市總面積的13％，東莞建設(shè)用地后備資源十分緊缺。東莞粗放的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式對(duì)生態(tài)環(huán)境造成巨大破壞，以東莞近年來(lái)漸趨增多的灰霾天氣為例，i957年到1989年的33年里一共出現(xiàn)了12天灰霾天氣，而上世紀(jì)90年代灰霾天數(shù)已經(jīng)達(dá)到25天，進(jìn)入2003年之后，灰霾天數(shù)急劇增加，當(dāng)年灰霾天數(shù)為121天，超過(guò)了之前有歷史記錄總和(55天)的兩倍多。此后每年的灰霾天數(shù)一直處于增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，2007竟達(dá)到192天。

三、合理運(yùn)用稅收杠桿作用，推進(jìn)東莞經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

(一)認(rèn)真貫徹新企業(yè)所得稅法，為內(nèi)外資企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

改革開(kāi)放初期，我國(guó)政府為吸引外資企業(yè)來(lái)華投資開(kāi)始實(shí)施內(nèi)外資企業(yè)兩套所得稅制度，即名義上內(nèi)外資企業(yè)的基本所得稅率均為33％，但由于減免稅優(yōu)惠和稅前列支標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目不同，使不同企業(yè)名義稅率和實(shí)際稅率差距很大，據(jù)測(cè)算，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)為25％左右，外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)為13％左右，兩種企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相差10個(gè)百分點(diǎn)左右，造成內(nèi)、外資企業(yè)間明顯不公平，外資企業(yè)長(zhǎng)期享受超國(guó)民待遇，“厚外薄內(nèi)”抑制了內(nèi)資企業(yè)的健康發(fā)展。這也是東莞外資經(jīng)濟(jì)占優(yōu)，公有和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后的原因之一。2008年1月1日起正式實(shí)施的新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》將逐步取消各類因稅制差異和企業(yè)性質(zhì)差別的稅收政策，實(shí)現(xiàn)“四個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一的所得稅法、統(tǒng)一的所得稅稅率、統(tǒng)一的稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策。因此，東莞要認(rèn)真貫徹和實(shí)施新《企業(yè)所得稅法》，為東莞各類企業(yè)創(chuàng)造了一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境，這不僅使外商投資企業(yè)能夠健康發(fā)展，而且使得內(nèi)資企業(yè)，尤其是民營(yíng)中小企業(yè)有了擴(kuò)大規(guī)模、提高效益的信心，給市場(chǎng)帶來(lái)新的活力。

(二)利用增值稅減免政策，幫助“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)轉(zhuǎn)三資

“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)為東莞經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了重大貢獻(xiàn)。但是來(lái)料加工企業(yè)不具有獨(dú)立法人資格，其特殊身份不僅帶來(lái)了產(chǎn)權(quán)不清晰、經(jīng)營(yíng)方式單一以及不可享受優(yōu)惠政策等方面的限制，并且在國(guó)家進(jìn)出口稅收逐步趨向統(tǒng)一的政策大環(huán)境下也面臨更加困難的生存空間。2008年4月以來(lái)，東莞政府大力開(kāi)展“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)轉(zhuǎn)三資工程。根據(jù)我國(guó)增值稅減免相關(guān)規(guī)定，對(duì)于轉(zhuǎn)型企業(yè)能夠提供設(shè)備進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件、售價(jià)不超過(guò)報(bào)關(guān)單上進(jìn)口價(jià)格的機(jī)器設(shè)備，視作該企業(yè)“使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”予以免征增值稅。因此，要充分利用這一稅收減免政策，降低了企業(yè)轉(zhuǎn)型成本，使企業(yè)能夠利用有效資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，激勵(lì)“三來(lái)一補(bǔ)”企業(yè)及早轉(zhuǎn)型升級(jí)。

(三)利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)中小企業(yè)加大科技投入

為鼓勵(lì)中小企業(yè)加大科技投入，廣東省地稅出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，例如：對(duì)中小企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)中小企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅等。東莞政府要用好用足這些優(yōu)惠政策，要送稅法到企業(yè)、社區(qū)、工業(yè)區(qū)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)中小企業(yè)加大科技投入，提高自主創(chuàng)新能力。

(四)利用綠色稅收制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“清潔生產(chǎn)”

“綠色稅收”是以保護(hù)環(huán)境、合理開(kāi)發(fā)利用自然資源，推進(jìn)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)為目的而開(kāi)征的“綠色”稅制。國(guó)外的環(huán)保工作之所以能取得如此顯著的成效，主要原因是建立了完善的綠色稅收體系。我國(guó)綠色稅收制度發(fā)展雖然比較滯后，但現(xiàn)行稅制中關(guān)于環(huán)境保護(hù)措施亦有不少，例如對(duì)“三廢”企業(yè)的稅收減免；對(duì)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。此外，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等也對(duì)環(huán)境保護(hù)、提高資源利用效率有積極的作用。東莞稅務(wù)部門要認(rèn)真執(zhí)行這些稅收政策，利用稅收手段的扶優(yōu)限劣作用，對(duì)資源消耗過(guò)多、污染環(huán)境嚴(yán)重的企業(yè)給予限制，淘汰落后產(chǎn)能。同時(shí)通過(guò)綠色稅收減免和優(yōu)惠等政策，鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)約資源、治理污染和科技開(kāi)發(fā)。

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