小規(guī)模企業(yè)會計財務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：小規(guī)模企業(yè)會計財務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);信息對稱;根源

中圖分類號:F830.92 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:100-4392(2008)07-0062-03

一､金融部門與中小企業(yè)信息不對稱的根源

(一)金融系統(tǒng)收集與處理信息功能的缺失

1.信息收集與處理人員的知識與經(jīng)驗(yàn)的綜合性能力有待提升｡一線信貸人員是整個金融部門信貸資產(chǎn)安全的前沿哨所,如果一項融資在信息收集和處理判斷上出現(xiàn)了偏差,將導(dǎo)致整個信貸資金安全不確定性增加｡目前,由于我國金融業(yè)長期對在職人員業(yè)務(wù)與實(shí)踐培訓(xùn)不足,造成許多金融機(jī)構(gòu)缺少同時擁有知識與經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)信貸復(fù)合性人才｡

2.信息收集與處理手段不全面,政策風(fēng)險與企業(yè)風(fēng)險綜合評估還需加強(qiáng)｡政策性風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營性風(fēng)險是兩個信貸評估不可分離的關(guān)鍵點(diǎn),而一些金融部門在信息收集､處理與決策過程中,由于缺乏對政策風(fēng)險與企業(yè)風(fēng)險系統(tǒng)防范研究,尚未形成完整的對國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的評估系統(tǒng),形成了政策性貸款損失,進(jìn)而造成對新興發(fā)展起來的中小企業(yè)產(chǎn)生了“懼貸､惜貸”心理,最后采取了逆向選擇的信貸政策,放棄了一部分發(fā)展前景較好的信貸份額｡

3.人為改變資源市場配置,減少基礎(chǔ)行業(yè)扶持力度｡近年在很多縣域和地區(qū),金融部門從機(jī)構(gòu)設(shè)置､資金投放､服務(wù)項目等方面出現(xiàn)了不同程度的弱化｡以信貸集約化,減少成本支出為由,大量裁減基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),減少小額信貸業(yè)務(wù),使得很多中小企業(yè)失去了必要的信貸資金支持,特別是在一些縣域,很多金融部門實(shí)際上成為儲蓄網(wǎng)點(diǎn),造成當(dāng)?shù)卮罅抠Y金外流,加大欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金進(jìn)一步緊缺｡特別是對一些剛剛起步的中小企業(yè)只能以較高的融資成本才得到農(nóng)信社有限的融資,加重了各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體成本付出,企業(yè)正常發(fā)展得不到有效支持｡

4.融資條件僵化,缺少利用信息靈活多變?nèi)谫Y渠道｡現(xiàn)在很多商業(yè)性銀行信貸審批實(shí)行上收一級,提高融資“門檻”,在融資中要求被融資企業(yè)必須具有一定的規(guī)模,才能進(jìn)行融資,這樣在一定程度上把一大批發(fā)展前景好,資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)､信譽(yù)度高的中小企業(yè)杜絕在門外｡同時也限制了金融部門在縣域中發(fā)展,許多企業(yè)不得不脫離與其的聯(lián)系｡在當(dāng)前很多新發(fā)展起來的中小企業(yè)沒有建立起很好的對外信息方式之前,就很難得到商業(yè)銀行的信貸支持,銀企雙方很難實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展,由此也使部分商業(yè)銀行在縣域內(nèi)失去了發(fā)展的大好機(jī)會,逐步走向了弱化機(jī)構(gòu)和減少業(yè)務(wù)的行列｡

5.信息處理程序缺失,社會信息與企業(yè)信息得不到有效利用｡在各種信息處理過程中,都存在著遞減現(xiàn)象,越處理加工所得到的信息越少,這樣就需要更多的信息來保證最終信息要求｡而在現(xiàn)實(shí)中,各金融機(jī)構(gòu)在不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)品種的同時,對外部信息收集方式和渠道還沒有加大拓展力度,從信息的深度與廣度都沒有對新業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的保證,只以現(xiàn)有的一部分有限信息資源來應(yīng)付業(yè)務(wù)擴(kuò)大化｡

(二)公共信息化建設(shè)的缺失

1.信息公開與法律保證存在缺位｡當(dāng)前信息化建設(shè)成為社會進(jìn)步的一個明顯標(biāo)志,在很多發(fā)達(dá)國家早已建立了比較完善的信息披露平臺和對提供不真實(shí)信息的懲罰方式,如美國的《誠實(shí)租借法》和歐盟的《歐盟數(shù)據(jù)保護(hù)法》等已將企業(yè)和個人信息提供的真實(shí)性以法律的形式做了規(guī)范｡但是在我國目前還沒有一部正式法律保證信息提供的真實(shí)保證,使得許多中小企業(yè)在對外提供信息時缺乏必要的被證實(shí)條件｡特別是目前一些社會中介機(jī)構(gòu)如“會計事務(wù)所”､“信用評級機(jī)構(gòu)”､“評估公司”究竟有多大的法律效應(yīng)和負(fù)多大法律責(zé)任沒有具體的規(guī)定,造成眾多金融部門對企業(yè)評估出來的經(jīng)營活動和還款能力存在較大疑慮,故各金融部門只能以抬高門檻和自行成立評估組織來完成這些工作,加大了金融部門融資成本｡ 2.當(dāng)前人民銀行所建立的征信系統(tǒng)內(nèi)容急需提高質(zhì)量｡經(jīng)過長期的實(shí)踐與探索,人民銀行建立的企業(yè)征信系統(tǒng)基本完成了基礎(chǔ)性工作,但是在實(shí)際工作中,還存在諸多不盡人意之處,一是信息的不全面性,系統(tǒng)內(nèi)只提供了企業(yè)一般的對外信息｡企業(yè)的日常經(jīng)營活動信息根本無法實(shí)現(xiàn)真實(shí)披露,如企業(yè)年檢時所提供的各種財務(wù)信息的真實(shí)性無法保證,同時部分金融部門還存在信貸､擔(dān)保等信貸信息的漏報､遲報､瞞報等現(xiàn)象,使得這一系統(tǒng)所查詢出來的數(shù)據(jù)無法做到全面真實(shí),使系統(tǒng)效果和價值打了折扣｡

3.社會公共單位信息不能溝通,企業(yè)制造虛假信息幾乎沒有任何成本的付出｡部分企業(yè)為了取得信貸部門的支持,在提供企業(yè)經(jīng)營中的財務(wù)信息中故意擴(kuò)大企業(yè)積累,提高企業(yè)流動能力和盈利能力,而在稅務(wù)機(jī)關(guān)報告中為了避稅而減少企業(yè)盈利和營業(yè)額度,這樣造成一個企業(yè)在同一時段對外提供信息出現(xiàn)多種結(jié)果,從而加大了金融部門在整個融資過程中與企業(yè)信息不對稱程度｡

(三)企業(yè)信息建設(shè)缺失

1.缺乏有效的對外信息提供平臺｡中小企業(yè)信息化建設(shè)在我國剛剛起步,很多企業(yè)由于缺少專業(yè)人才和價廉實(shí)用的信息軟件,根本沒有屬于自己的信息系統(tǒng),企業(yè)對外公布信息只能通過紙質(zhì)的材料對部分單位進(jìn)行申報,而企業(yè)大量的經(jīng)營產(chǎn)品､經(jīng)營環(huán)境､財務(wù)狀況､信譽(yù)程度等信息無法全面真實(shí)地向融資部門提供｡而且,部分中小企業(yè)在借款合同簽訂之后出現(xiàn)了道德風(fēng)險,在信息不對稱掩護(hù)下,從事有利于自身利益的活動,逃避金融部門的監(jiān)督｡

2.中小企業(yè)會計信息不對稱｡許多中小企業(yè)沒有專業(yè)的會計人員,也沒有必要的財會人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),很多會計人員在處理帳務(wù)時一直沿用過時的老方法,與現(xiàn)行的會計制度存在著很大差別,造成對外報告口徑上誤差｡有些企業(yè)會計財務(wù)結(jié)果一直受著人為影響,特別是一些家族式中小企業(yè),會計有許多種信息反映模式,如歷史成本模式､現(xiàn)行價值模式和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等模式,這些不同的會計報告模式都是反映企業(yè)同一資產(chǎn)方面的問題,但是由于使用不同的財務(wù)管理方法造成了很大的價值差異｡同時許多中小企業(yè)由于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全,對外信息披露不規(guī)范,部分企業(yè)的財務(wù)人員只是高管人員的一個記賬員,根本沒有起到會計監(jiān)督作用,也是造成企業(yè)信息不真實(shí)的起源｡

3.抵押､質(zhì)押物保全信息不確定｡許多中小企業(yè)在貸款時,金融部門為了債權(quán)保障,經(jīng)常要求企業(yè)進(jìn)行抵押､質(zhì)押｡但是對抵押､質(zhì)押物保全中金融部門存在著一定的行業(yè)知識識別與保全問題,一是金融部門對于抵押､質(zhì)押的資產(chǎn)的真實(shí)價值判斷上由于行業(yè)知識的缺少,形成一定的信息不對等｡主要表現(xiàn)為企業(yè)高估抵押資產(chǎn)與實(shí)際貸款額度形成不對等｡二是企業(yè)出現(xiàn)信用風(fēng)險｡將抵押物進(jìn)行轉(zhuǎn)移或出售他人而未及時告知融資部門,形成類似逃廢債結(jié)果｡三是抵押資產(chǎn)的消失｡很多企業(yè)的抵押資產(chǎn)在抵押期間一直處于使用之中,并在使用期內(nèi)不斷被消耗,造成抵押無物的結(jié)果｡

4.資金用途與使用時出現(xiàn)的信息不對稱｡從信息不對稱角度來看,每一個中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要比融資部門擁有更多的企業(yè)經(jīng)營狀況的信息,在實(shí)際操作時,融資部門根本無法有效地控制所融資金的用途,時常出現(xiàn)流動資金投入固定資產(chǎn)使用,或?qū)Ｓ觅Y金被挪用從事其他高風(fēng)險項目投資的道德風(fēng)險,這些不確定性因素必然會造成金融部門與企業(yè)信息的不對稱,金融部門也為了規(guī)避由此帶來的風(fēng)險采取了逆向選擇,從而減弱金融部門向企業(yè)發(fā)放貸款的意愿｡

二､金融部門與中小企業(yè)信息不對稱問題的應(yīng)對措施

(一)金融部門要更新觀念,切實(shí)解決信息不對稱問題

1.轉(zhuǎn)變信貸工作理念,開拓中小企業(yè)信息來源渠道｡在維持目前與大企業(yè)長期穩(wěn)定的信貸關(guān)系的同時,及時應(yīng)用創(chuàng)新信貸管理手段拓展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù),在使用當(dāng)前對大型企業(yè)管理辦法的同時研究進(jìn)入中小企業(yè)信貸的切入點(diǎn),先選擇部分優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)為試點(diǎn)進(jìn)行融資,積累一定的信貸管理方法后,建立一套行之有效的信息收集和處理方法,從而解決長期以來由于信息不對稱而無法進(jìn)入有前景與效益的融資行業(yè)｡

2.央行與監(jiān)管單位牽頭建立信息共享平臺｡利用央行征信系統(tǒng),錄入企業(yè)真實(shí)信用記錄,及時了解企業(yè)的基礎(chǔ)信息和資信狀況,從而防范授信風(fēng)險,同時,對其法人的個人信息也可以進(jìn)行查詢,了解掌握法人道德水準(zhǔn)情況,減少人為信用風(fēng)險｡同時,拓寬監(jiān)管部門與銀行同業(yè)之間的信息溝通渠道,做到客戶信用等級等信息資源共享,預(yù)防和減少有嚴(yán)重道德風(fēng)險傾向的不良客戶利用銀行間的業(yè)務(wù)競爭而重復(fù)借貸或多頭騙取銀行資金現(xiàn)象的發(fā)生｡

3.提高銀行信息識別能力｡一是盡快改善銀行信息識別的技術(shù)手段,利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息軟件對信息進(jìn)行加工､識別和運(yùn)用,使之與企業(yè)的信息技術(shù)手段相適應(yīng),與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求相適應(yīng)｡二是信貸崗位應(yīng)配備復(fù)合型的高素質(zhì)人才,讓熟知金融､掌握科技､通曉市場的人才進(jìn)入信貸行列,讓先進(jìn)的信息識別手段､業(yè)務(wù)知識和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)有機(jī)結(jié)合起來,使信貸調(diào)查､信息處理和融資決策部門真正成為銀行決策的“一雙慧眼”｡

4?郾進(jìn)一步健全銀行風(fēng)險管理內(nèi)部控制體系｡很多金融機(jī)構(gòu)目前奉行“以客戶為中心,以市場為導(dǎo)向”的經(jīng)營理念,但是只有逐步開拓扁平化組織結(jié)構(gòu),解決信息不對稱問題,才是真正實(shí)現(xiàn)這一理念的有效途徑｡從縱向上減少機(jī)構(gòu)層次,縮短縱向管理鏈條,使信息缺失和不對稱降低｡在橫向上應(yīng)以客戶需求為依據(jù)設(shè)置部門,縮小合并非業(yè)務(wù)性機(jī)構(gòu),同時強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債管理､風(fēng)險管理等部門｡使信息以更快的速度和更好的質(zhì)量傳遞到組織的每一個角落｡使得一線上的真實(shí)信息在未進(jìn)行內(nèi)部處理前讓決策者獲得,提高決策的科學(xué)性｡

5.金融機(jī)構(gòu)要建立自己的數(shù)據(jù)庫｡采用信息識別技術(shù),完善信用記錄以供同行查詢,這樣可以使同行在選擇貸款客戶時更加果斷,更加充滿信心｡銀行要與中小企業(yè)保持長期聯(lián)系,日常工作中要利用聯(lián)系業(yè)務(wù)來獲取借款企業(yè)的基本信息,以此不斷充實(shí)和完善自身數(shù)據(jù)庫內(nèi)容,只有積累了大量的中小企業(yè)經(jīng)營信息,才能在信貸決策時減少收集信息的成本,更準(zhǔn)確地識別信用風(fēng)險,從而做出正確的信貸決策｡

(二)建立社會性的信息保障平臺

1.盡快建立中小企業(yè)間擔(dān)保組織｡企業(yè)間可以以自由選擇的方式組織大小規(guī)模的互助聯(lián)保性組織,以各自出資多少提供擔(dān)保額度,這樣可以通過行業(yè)內(nèi)專業(yè)化的經(jīng)營信息資源和企業(yè)實(shí)際狀況控制部分企業(yè)對外提供虛假信息騙取金融部門貸款,金融部門在對企業(yè)貸款額度審查時也可得到真實(shí)的信息資源｡同時,由于行業(yè)內(nèi)的中小企業(yè)為擔(dān)保基金提供了資金,企業(yè)也就有義務(wù)和金融部門共同監(jiān)督貸款企業(yè),從而有效降低因信息不對稱而帶來的風(fēng)險｡

2.通過政府部門建立有效的企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)｡首先政府部門要建立嚴(yán)格的行政監(jiān)督體系,以中小企業(yè)市場進(jìn)入為關(guān)鍵,實(shí)行嚴(yán)格的驗(yàn)資工作,杜絕以虛假資金形式擴(kuò)大生產(chǎn)｡強(qiáng)化會計事務(wù)所､會計審計所､稅務(wù)部門､工商部門等對企業(yè)經(jīng)營過程中對外信息真實(shí)性的監(jiān)督｡其次是政府要以媒體披露和公告等形式對違規(guī)違法經(jīng)營､騙取信用､惡意逃廢債､欠稅欠保等行為的企業(yè)以“黑名單”形式進(jìn)行信息公告,嚴(yán)厲打擊破壞信用環(huán)境行為,為金融部門提供一個良好的信用環(huán)境｡

3.長期培植中小企業(yè)良好的信用體系｡政府部門要重視對中小企業(yè)信用意識的培養(yǎng),要打擊虛假信用,強(qiáng)化社會監(jiān)督,要加大處罰力度｡建立中小企業(yè)信用評級和信用記錄制度,使參與融資活動的各類機(jī)構(gòu)能夠以較低的成本得到真實(shí)的企業(yè)信息,進(jìn)而提高轄區(qū)內(nèi)的整體信用度,促進(jìn)各種融資活動的順利進(jìn)行｡

(三)中小企業(yè)要樹立長期良好信用形象