企業(yè)年度報告制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)年度報告制度范文

我的工作主要是負(fù)責(zé)原鹽生產(chǎn)和項目建設(shè)所需原材物料及設(shè)備配件的采購供應(yīng)、生活用品用具的采購供應(yīng)和原鹽放銷工作三部分。今年以來，個人和供應(yīng)處的其他同志一道，認(rèn)真履行職責(zé)，按時、按質(zhì)、按量地完成了各項采購供應(yīng)等工作，取得了一定成績。現(xiàn)將半年來的主要工作情況述職如下：

一、加大工作力度，順利完成各項工作任務(wù)

去年以來，我場在鹽田擴(kuò)建和技改投入方面的力度都非常大，我們除了要保證正常的原鹽生產(chǎn)所需要的各項原材物料之外，還要保證兩個新建灘和老灘的四五個大修、技改項目，以及××分場、××分場的幾個投資項目的物資和設(shè)備供應(yīng)。采購的物資比較集中，用的急，時間緊，資金又非常短缺，加上今年原材物料的價格上漲，大部分經(jīng)營者都豎起了先付款后發(fā)貨的招牌，給我們的工作帶來了很大困難。特別是今年，是近幾年來采購物資品種數(shù)量最多的一年。我們時刻把鹽場的利益放在首位，克服人手少、工作量大等困難，白天黑夜加班加點(diǎn)，超負(fù)荷工作，1－5月份共采購各種物資材料及設(shè)備合計金額××*多萬元（其中各種鹽膜××*多噸、××多萬元，紅磚××多萬塊、××萬元，浮板××方、××萬元，各種鋼材××噸、××萬元，各種電器材料××多萬元，各種鹽機(jī)設(shè)備××萬元，塑料繩××噸××萬元，涂塑布××多萬平方米、××萬元，各種油料××多萬元，各種水泵及配件××萬元，零星材料××*多萬元），到5月底還欠采購貨款××*多萬元，保證了生產(chǎn)和工程項目建設(shè)需要。主要工作有以下幾點(diǎn)：

1、嚴(yán)格招標(biāo)比價程序，保證采購過程公開透明。招標(biāo)是加強(qiáng)供應(yīng)管理，降低采購成本的有效措施。我們嚴(yán)格落實《集團(tuán)公司招標(biāo)工作管理辦法》，嚴(yán)格招標(biāo)程序，有效降低了費(fèi)用支出。在比價采購過程中，鹽機(jī)設(shè)備是根據(jù)集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)規(guī)定，全部與瑞源公司簽訂合同，由瑞源公司加工制作，價格雙方議標(biāo)，現(xiàn)已全部交付使用。鹽田專用材料大都延續(xù)了去年招標(biāo)或比價的價格采購的，個別材料由于原材料漲價的原因略有調(diào)整。通用材料由各分場到物流超市領(lǐng)取、批量大數(shù)量多的是在物流超市招標(biāo)的基礎(chǔ)上又二次招標(biāo)或比價再從超市轉(zhuǎn)賬的方式采購的。招標(biāo)比價公開、公正、透明，集團(tuán)公司分管部門的領(lǐng)導(dǎo)、鹽場企管處、財務(wù)處、供應(yīng)處、設(shè)備科等部門都派員參加，相互監(jiān)督，共同策劃，對招標(biāo)材料共同做好分析和預(yù)測，把握好市場價格，真正達(dá)到了通過招標(biāo)降低采購價格、減少工程投資的目的。今年共招標(biāo)采購材料××*次，招標(biāo)采購額××*萬元；比價采購××*次，比價采購額××*萬元，形成比價效益××*萬元，占采購額的××*%左右。

2、處處精打細(xì)算，千方百計節(jié)約采購資金。近幾年，隨著市場形式的變化，多種材料出現(xiàn)了供應(yīng)緊張的局面。特別是近幾年單位和個人擴(kuò)建或新建鹽場的很多，導(dǎo)致建灘用的材料都非常緊張，難以采購，而且價格一漲再漲。對我場來說，表現(xiàn)尤為突出的是濟(jì)寧的鹽膜和紅磚。在這種不利的情況下，我們不畏難，不發(fā)愁，天天靠在生產(chǎn)廠家做工作，保證了工程建設(shè)供應(yīng)。例如濟(jì)寧塑料廠的鹽膜出廠價××*元/噸還買不上，該廠收的預(yù)付款多時達(dá)××*萬元，而我場采購的××*鹽膜為××*元/噸，今年進(jìn)了××*多噸，欠該廠貨款××*多萬元。按平均比市場價低××*元/噸計算的話，節(jié)省采購資金××*萬元。今年紅磚價格比去年高近一倍，且成了搶購局面，先付款還運(yùn)不來磚，能賒出磚來的，我們是唯一的一家，最多時欠磚款近××*萬元，到5月底還欠近××*萬元，且采購價格始終比市場低××*分/塊，××*萬塊就節(jié)省××*多萬元。之所以能取得這么好的成績，主要是因為我們?；}場是大企業(yè)，多年的信譽(yù)以及與客戶的合作關(guān)系都比較好，除此以外，我們供應(yīng)人員所付出的艱苦勞動也是一個很重要的方面。在合作過程中，我們不僅考慮自己，而且注意多從對方的角度考慮問題。我們從不擺架子，不管對方規(guī)模多小，提供的數(shù)量多么少，都真誠合作，在做到雙方受益的同時，維護(hù)了我場的利益。

我們認(rèn)為，作為分管或從事供應(yīng)工作的人員，必須具備基本的業(yè)務(wù)知識和技能，對所采購的物資、設(shè)備或產(chǎn)品，要達(dá)到一定的認(rèn)知程度，熟知所購物件的性能、特點(diǎn)、在生產(chǎn)中的地位和作用、市場行情以及生產(chǎn)廠家的市場份額等等。只有這樣，才能達(dá)到以最低的價格，采購最好產(chǎn)品的目的。對有些材料漲價幅度大的，我們首先考察他們用的原料漲了多少，再分解到產(chǎn)品中，每噸或每平方應(yīng)增加多少錢，絕對做到心中有數(shù)。如肥城的涂塑布首次定價時××*元/平方米，后期對方因原料漲價要求每平方米最少加××*元。通過我們考察了解，對方原料每噸漲價××*元左右，經(jīng)過計算，我們只給對方上漲××*元而成交訂貨。

3、充分發(fā)揮職能作用，努力提高為基層服務(wù)的水平。半年來，個人和供應(yīng)處的其他同志，不斷在工作實踐中提高工作能力和水平，為基層服務(wù)的意識也明顯增強(qiáng)。在生活管理上，場領(lǐng)導(dǎo)多次要求我們，職工勞動負(fù)荷不斷增大，一定要把職工生活搞好。對此，我們狠下功夫，對采購的各類食品，首要的一條就是要保證新鮮、質(zhì)量好，而且都要到衛(wèi)生防疫達(dá)標(biāo)的單位去采購。在此基礎(chǔ)上，再考慮價格便宜，份量足。1—5月份全場的生活用品用具及炊事設(shè)備等采購額已過××*萬元，大宗食品都是定點(diǎn)采購（如青菜到*市場采購，面粉到××*二面和××*面粉廠采購，豬肉到××*屠宰廠采購，豆油到××*和××*植物油廠采購，雞蛋到××*養(yǎng)雞廠采購），滿足了職工飲食需要。原鹽放銷管理，在保證有序、合理放銷的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓了放銷現(xiàn)場的管理。前5個月共放銷原鹽××*萬噸（其中堿廠××*萬噸，碘鹽廠××*萬噸，氯堿廠××*萬噸，運(yùn)儲公司××*萬噸），無論在哪個分場、哪個工區(qū)放銷，每個鹽坨都放得干干凈凈，基本杜絕了運(yùn)輸途中的撒鹽現(xiàn)象，減少了鹽的損耗，減輕了基層職工的勞動負(fù)荷。

生活管理和放銷人員屬于機(jī)關(guān)，但他們的崗位基本都是在外面。今年由于我場規(guī)模擴(kuò)大，他們的工作量也加大了三分之一，但他們起早貪黑，加班加點(diǎn)，吃苦耐勞，毫無怨言，做出了積極貢獻(xiàn)。

二、加強(qiáng)自身修養(yǎng)，保持良好的工作作風(fēng)

供應(yīng)工作是企業(yè)創(chuàng)造效益的第一道閘門，事關(guān)企業(yè)利益得失，也是容易發(fā)生問題、倍受別人關(guān)注的工作。對此，個人不斷提高思想認(rèn)識，永遠(yuǎn)牢記自己的職責(zé)，每筆業(yè)務(wù)都要本著對鹽場負(fù)責(zé)，對領(lǐng)導(dǎo)和職工負(fù)責(zé)的原則，通過我們的辛勤勞動來節(jié)省資金，降低成本。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，很多賣方市場已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，在這種情況下，供應(yīng)廠家使出了渾身解數(shù)，五花八門的促銷手段和技巧也很多。對此，個人堅持對自己的崗位負(fù)責(zé)的態(tài)度，擺正心態(tài)，牢記使命，堅持原則，公正處事。我常對供應(yīng)商講，你們只要做到了三點(diǎn)（一是要提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品；二是要給我優(yōu)惠的價格；三是要保證周到的售后服務(wù)），我們供需雙方就會長期合作。長期以來，個人在工作中代表單位和客戶聯(lián)系業(yè)務(wù)時，唯一堅持的標(biāo)準(zhǔn)就是這三點(diǎn)，而不是別的。

第2篇：企業(yè)年度報告制度范文

對于我來說是不平凡的一年，這一年我從大學(xué)畢業(yè)后非常幸運(yùn)的來到了三環(huán)中化。一開始從事硫酸生產(chǎn)工作，面對新的工作環(huán)境、新的工作崗位，我沒有因為遇到困難和考驗而退縮，而是在陌生的領(lǐng)域里積極探索并迎難而上。我努力學(xué)習(xí)硫酸專業(yè)知識，在工作中我積極主動、認(rèn)真負(fù)責(zé)、服從上級分配、聽從指揮，平時與同事們和睦相處，真正做到了工作中是同事，生活中是朋友的和諧局面。我除完成自己的工作外，還積極參加公司和硫酸廠組織的各項活動，我在“共慶祖國61華誕”演講比賽中榮獲三等獎。同時，我非常熱愛團(tuán)隊工作，通過競選成為硫酸團(tuán)支部宣傳委員，協(xié)助硫酸團(tuán)支部書記做好團(tuán)支部各項工作，為把硫酸團(tuán)支部建成一個團(tuán)結(jié)活潑、充滿朝氣的群體而努力。

從6月份，公司倡導(dǎo)創(chuàng)建“誠信自律”班組活動以來，我與班組人員一同認(rèn)真學(xué)習(xí)公司創(chuàng)建“誠信自律”班組的有關(guān)內(nèi)容。經(jīng)過學(xué)習(xí)和內(nèi)部試運(yùn)行，我認(rèn)真編寫了硫酸廠生產(chǎn)工段一班“誠信自律”班組申報材料以及班組詳盡的規(guī)章制度，通過一年來不斷的學(xué)習(xí)、改進(jìn)，我們從最開始的“毫無頭緒”到如今大家在工作和生活中都形成了自覺意識。同時我還肩負(fù)著對硫酸廠稿件的審核工作，為提高自己的寫作水平，搞好新聞寫作，我對公司局域網(wǎng)上刊登的文章進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，時刻了解公司工作動態(tài)，保證了硫酸廠新聞稿件的針對性、及時性和真實性。在廠領(lǐng)導(dǎo)的大力支持下，我堅持正確的宣傳原則，對在生產(chǎn)崗位中涌現(xiàn)出的典型事跡、安全生產(chǎn)、質(zhì)量控制進(jìn)行了宣傳報導(dǎo)，鼓舞了員工的士氣。多層次，全方位的展示了硫酸人的精神風(fēng)貌和工作中取得的優(yōu)秀成績，為硫酸廠宣傳報道盡了一份自己的力量，作為硫酸廠稿件負(fù)責(zé)人，我認(rèn)真排版校對，在自己負(fù)責(zé)的范圍內(nèi)避免稿件的失誤，因表現(xiàn)突出，我在宣傳報道中被評為“硫酸廠宣傳報道先進(jìn)個人”。

7月1日，我通過應(yīng)聘進(jìn)入行政部檔案管理員工作崗位，主要負(fù)責(zé)公司檔案管理方面的工作。我非常珍惜與熱愛這份工作，入職以來，我一直希望呈現(xiàn)給大家一個真誠、理性、執(zhí)著、堅毅的我。平時我認(rèn)真做好公司檔案管理、存檔、借閱、復(fù)印等每一項工作。檔案管理工作比較瑣碎，我一直努力希望能在較短的時間內(nèi)熟悉各項檔案管理的工作，在以后的工作中我會明確工作的程序、方向，在具體的工作中形成了一個清晰的工作思路，盡快令自己能夠順利開展工作并熟練圓滿地完成本職工作。今后我將努力改正我的缺點(diǎn)，發(fā)揚(yáng)優(yōu)點(diǎn)，再接再厲把工作做的更好。

總結(jié)一年的工作，盡管有了一定的進(jìn)步，但在一些方面還存在著不足。比如有創(chuàng)造性的工作思路還不是很多，很多工作還不夠完善，這有待于在今后的工作中加以改進(jìn)。在以后日子里，我將更加認(rèn)真學(xué)習(xí)，努力使思想覺悟和工作效率全面進(jìn)入一個新水平。

最后，誠摯的感謝部門領(lǐng)導(dǎo)和同事在工作中對我的幫助和關(guān)心，我將會在以后的工作中更加努力。發(fā)揮出自己的滿腔熱情,依靠自己的勤學(xué)苦練,在自己平凡的崗位上創(chuàng)造一個個不平凡的奇跡。為公司的再次騰飛貢獻(xiàn)自己的全部智慧和力量。

第3篇：企業(yè)年度報告制度范文

往年的這個時候，幾乎所有的中國大小企業(yè)都會忙著同一件事——準(zhǔn)備年檢材料。每年3月1日至6月30日（地震災(zāi)區(qū)截至9月30日），工商行政管理機(jī)關(guān)會對企業(yè)進(jìn)行年度性檢查，確認(rèn)企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格，即所謂的“年檢”。然而今年，幾十年的老習(xí)慣發(fā)生了變化。

2月19日，國家工商總局發(fā)出通知，自3月1日起正式停止對企業(yè)的年度檢驗工作，改為年度報告公示制度。關(guān)于年報的具體內(nèi)容、更新時間、制作機(jī)構(gòu)，以及信用信息公示系統(tǒng)的具體情況，國家工商總局有關(guān)工作人員稱，“正在準(zhǔn)備，3月5日前后公布新規(guī)定?！?/p>

“忘記了要命，想起來心煩”的年檢制度

“忘記了要命，想起來心煩”，是部分企業(yè)負(fù)責(zé)人對年檢的感受。張斌是山西省一家煤焦加工企業(yè)的總經(jīng)理，他就曾在年檢上摔過跟頭?！皠傞_始創(chuàng)業(yè)那幾年，有一年忙得腳不沾地，等想起來年檢這碼事的時候，時間已經(jīng)來不及了?！睆埍蠡貞浾f，那次錯過年檢，不僅補(bǔ)辦麻煩、交罰款，還使他錯失了一筆生意?！熬鸵驗闋I業(yè)執(zhí)照上少了那一個戳，對方拒絕合作?！?/p>

除此之外，諸多材料的準(zhǔn)備以及年檢所需的時間，也使不少企業(yè)較為頭疼。隨著經(jīng)濟(jì)增長，企業(yè)數(shù)量大幅提高，每年到了年檢時間，都有大量企業(yè)提交年檢申請。申請年檢的公司數(shù)量大，年檢的項目多，而工商行政管理部門的工作人員有限，這就導(dǎo)致審查時間過長。張斌告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》，“當(dāng)?shù)毓ど坦芾聿块T給出的時間是一個星期，但每逢年檢高峰期，交齊了材料等上一兩個月是常有的事。如果碰到了需要審核營業(yè)執(zhí)照的業(yè)務(wù)，還要再去工商部門辦理證明。年檢跑幾趟工商局再正常不過了?！?/p>

經(jīng)過復(fù)雜的年檢流程，完成年檢的企業(yè)，是否意味著貼上了“可信”的標(biāo)簽?zāi)?？山西一家企業(yè)年檢代辦機(jī)構(gòu)世榮財務(wù)給出的解釋值得玩味。

關(guān)于年檢的內(nèi)容，世榮財務(wù)的劉業(yè)（化名）解釋說，主要的檢查項目是在驗資方面，工商部門要通過審查年度財務(wù)審計報告核查企業(yè)注冊資金是否存在抽逃的情況?！八灾灰阍谡視嬍聞?wù)所出報告的時候把這個問題搞定，肯定不會出問題。我們這些機(jī)構(gòu)都有合作的事務(wù)所，而且單純靠驗資的方式其實并不能印證企業(yè)的運(yùn)營情況?！?/p>

同時，劉業(yè)還表示，年檢的材料準(zhǔn)備很關(guān)鍵。對于一些特定企業(yè)，比如建筑施工、廢舊品加工企業(yè)都有對前置審批材料檢查的要求?！坝行┊?dāng)?shù)仄髽I(yè)由于規(guī)模小，并不符合拿到審批的要求，這時候就需要找些關(guān)系才能通過了?！眲I(yè)透露說，作為常年年檢業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，如果企業(yè)有需求，他們也可以代為聯(lián)系疏通。

對于這一情況，中國人民大學(xué)商法研究所所長劉俊海教授表示，按照以前的年檢制度，工商部門很難有精力去逐一進(jìn)行實質(zhì)性審查，使得年檢制度逐漸變得有名無實。“年檢制度難得住君子，難不住小人”。因此改革制度、革除弊端才能真正做到監(jiān)管到位。

國家工商總局局長：

年報抽查或有兩個原則

2月18日，國務(wù)院公布了《注冊資本登記制度改革方案》，方案要求進(jìn)一步放松對市場主體準(zhǔn)入的管制，降低準(zhǔn)入門檻，并進(jìn)一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式，強(qiáng)化信用監(jiān)管，提高監(jiān)管效能，激發(fā)各類市場主體創(chuàng)造活力。根據(jù)方案，年度報告公示將成為企業(yè)的一項法定義務(wù)。

新的年度報告公示制度與年度檢驗制度相比，主要有三大改變：

首先，企業(yè)由每年在規(guī)定期限內(nèi)向工商行政管理機(jī)關(guān)提供年檢檢查材料等待檢查改為報送年度報告，并向社會公示，企業(yè)和個人均可查詢。據(jù)了解，具體年度報告公示辦法將于3月5日公布。據(jù)國家工商總局企業(yè)注冊局工作人員介紹，新的年度報告中已不再對企業(yè)注冊資金情況進(jìn)行審驗。

年檢制度改成年報公示制度之后，傳統(tǒng)的企業(yè)向監(jiān)管部門負(fù)責(zé)變更為企業(yè)通過有關(guān)信息公示向社會負(fù)責(zé)，這為政府相關(guān)部門有效采集和社會公眾查詢企業(yè)真實狀況奠定了基礎(chǔ)。同時，在很大程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也增強(qiáng)了企業(yè)披露信息的主動性。對于工商部門而言，有利于將更多精力投入到切實監(jiān)管上來；有利于促進(jìn)企業(yè)自律和社會共治，維護(hù)良好的市場秩序。

其次，檢查方式由統(tǒng)查改為抽查。國家工商總局表示，現(xiàn)階段正在研究具體的抽查措施。國家工商總局局長張茅之前接受媒體采訪時表示，抽查可能有兩個原則：一是根據(jù)企業(yè)的信用信息，有的企業(yè)信用非常好，就通過社會評估，可以減少對這些企業(yè)的抽查。二是采取隨機(jī)抽樣的辦法，例如電腦派位、抽簽等，每個企業(yè)都會隨時面臨被抽查的可能。

劉俊海教授認(rèn)為，抽查既可以降低執(zhí)法成本，又可以保證將落網(wǎng)之魚降到最低的限度。劉俊海強(qiáng)調(diào)，抽查制度要消除選擇性，“選擇性就是老百姓擔(dān)心的‘我喜歡誰就不查誰、我不喜歡誰就查誰’，地方的工商管理部門一定不要夾雜個人恩怨，這個涉及到整個工商制度改革的公信力?！?/p>

第三，新的年報公示制度執(zhí)行以后，凡是未按期限公示年報的企業(yè)，工商行政管理機(jī)關(guān)將其載入市場主體信用信息公示系統(tǒng)的經(jīng)營異常名錄，3年內(nèi)不履行年度報告公示義務(wù)的，將被拉進(jìn)“黑名單”。

劉俊海教授認(rèn)為，市場主體信用信息公示體系強(qiáng)調(diào)了企業(yè)慎獨(dú)自律的誠信原則，有利于形成部門協(xié)同監(jiān)管、行業(yè)自律、社會監(jiān)督和主體自治相結(jié)合的市場監(jiān)管格局?！澳陥笾贫瓤梢砸暈槭枪ど滩块T對企業(yè)的信用備份，開啟了公司及其管理層對于公眾，特別是債權(quán)人直接問責(zé)的新局面”。

“陽光是最好的防腐劑，燈泡是最有效的警察”，在劉俊?？磥?，新的年報制度正是這樣一種溫而不火、興利除弊兼顧的方案?！澳隀z改年報，雖然只有一字之差，但是體現(xiàn)了政府對于市場關(guān)系的認(rèn)識，在立法理念、制度設(shè)計的理念上也是一大進(jìn)步?！?/p>

年檢那些事兒

《企業(yè)年度檢驗辦法》1996年，1998年和2006年兩次修訂。

注冊企業(yè)可通過網(wǎng)上、手工兩種方式申報年檢。

年檢所需材料：從營業(yè)執(zhí)照副本、審計報告到財務(wù)章、租房協(xié)議等，最多近20種。

第4篇：企業(yè)年度報告制度范文

【關(guān)鍵詞】 上市公司；內(nèi)部控制；信息披露；問題

一、引言

隨著改革開放的持續(xù)深入和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國證券市場已經(jīng)走過了近20年的發(fā)展歷程，其規(guī)模不斷擴(kuò)大，對經(jīng)濟(jì)的影響持續(xù)增強(qiáng)。一方面，由于有效的內(nèi)部控制可以保護(hù)公司財產(chǎn)物資的安全、完整，保證公司的會計資料的可靠性和正確性，保證公司的經(jīng)濟(jì)活動的合法性與效益性；而上市公司的內(nèi)部控制不僅關(guān)系到上市公司自身的發(fā)展，而且關(guān)系到廣大投資者的利益，關(guān)系到資本市場的健康發(fā)展；另一方面，近年來，我國證券市場出現(xiàn)了如銀廣廈、中航油和科隆等財務(wù)舞弊案，很大程度上是因為公司的內(nèi)部控制意識淡薄、內(nèi)部控制不健全造成的，因此，投資者和政府部門對上市公司內(nèi)部控制的狀況關(guān)注程度與日俱增，對上市公司公開披露內(nèi)部控制信息的要求也越來越高。我國上市公司內(nèi)部控制信息披露經(jīng)歷了從無到有的過程，但與會計信息的披露相比，仍處于初步階段，在實踐過程出現(xiàn)了很多問題。筆者選取了29個深圳證券交易所掛牌的公司和15個上海證券交易所掛牌的公司，對這44個公司所公布的2005年、2006年、2007年年度報告中關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析和比較。

二、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀

（一）我國有關(guān)上市公司內(nèi)部控制信息披露的規(guī)定

證監(jiān)會2003年3月的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號――招股說明書》第122條規(guī)定：首次公開發(fā)行股票并上市的公司應(yīng)披露公司管理層對內(nèi)部控制制度完整性、合理性及有效性的自我評價意見，注冊會計師指出以上“三性”存在重大缺陷的，應(yīng)披露并說明改進(jìn)措施。證監(jiān)會2005年12月修訂的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號――年度報告的內(nèi)容和格式》規(guī)定：年度報告中，監(jiān)事會應(yīng)對公司決策程序是否合法，是否建立完善的內(nèi)部控制制度，公司董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時有無違反法律、法規(guī)、公司章程或損害公司利益的行為發(fā)表獨(dú)立意見。上海證券交易所于2006年6月5日了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，其中第四章從強(qiáng)制披露的角度出發(fā)，對上市公司的內(nèi)部控制提出了信息披露的要求。該指引要求公司在內(nèi)部控制出現(xiàn)重大風(fēng)險時應(yīng)以臨時報告的形式進(jìn)行披露，同時還要求公司在年度報告中披露該年度內(nèi)公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。深圳證券交易所也于2006年9月28日了《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》，規(guī)定公司董事會應(yīng)依據(jù)公司內(nèi)部審計報告，對公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行審議評估，形成內(nèi)部控制自我評價報告。公司監(jiān)事會和獨(dú)立董事應(yīng)對此報告發(fā)表意見，并與公司年度報告同時對外披露。

（二）公司年報中關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容

1．深圳證券交易所掛牌的公司：

本文選取了中信國安信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司、煙臺張裕葡萄釀酒股份有限公司等29家在深圳證券交易所掛牌上市的公司，對各個公司公開的2007年年度報告中關(guān)于內(nèi)部控制部分內(nèi)容進(jìn)行了整理分析，具體情況見表1、表2。

2．上海證券交易所掛牌的公司：

本文選取了丹化化工科技股份有限公司、哈爾濱哈投投資股份有限公司等15家在上海證券交易所掛牌上市的公司，對各個公司公開的2007年年度報告中關(guān)于內(nèi)部控制部分內(nèi)容進(jìn)行了整理分析，具體情況見表3。

（三）我國上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題

通過對29個深圳證券交易所掛牌的公司和15個上海證券交易所掛牌的公司公布的2005年、2006年、2007年年度報告中關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析和比較，筆者發(fā)現(xiàn)我國上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面主要存在以下幾個方面的問題：

1. 標(biāo)準(zhǔn)與要求不統(tǒng)一。在我國，上市公司在內(nèi)部控制信息披露的標(biāo)準(zhǔn)與要求不統(tǒng)一主要體現(xiàn)以下兩個方面：（1）不同層次要求與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，即我國證監(jiān)會與上交所、深交所的標(biāo)準(zhǔn)與要求不統(tǒng)一。證監(jiān)會在《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號――年度報告的內(nèi)容和格式》中規(guī)定：年度報告中，監(jiān)事會應(yīng)對公司決策程序是否合法，是否建立完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表意見。上海證券交易所的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》要求，公司在內(nèi)部控制出現(xiàn)重大風(fēng)險時應(yīng)以臨時報告的形式進(jìn)行披露，同時還要求公司在年度報告中披露該年度內(nèi)公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。深圳證券交易所的《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》規(guī)定，公司董事會應(yīng)依據(jù)公司內(nèi)部審計報告，對公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行審議評估，形成內(nèi)部控制自我評價報告，公司監(jiān)事會和獨(dú)立董事應(yīng)對此報告發(fā)表意見，并與公司年度報告同時對外披露。（2）同層次的標(biāo)準(zhǔn)與要求不統(tǒng)一，即上交所與深交所的標(biāo)準(zhǔn)與要求不統(tǒng)一。從表1和表3可以看出，在上交所和深交所掛牌的公司公布的內(nèi)部控制的信息方面存在著巨大的差異，主要就是要求和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一造成的。

2. 形式化嚴(yán)重。在我國，上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面存在著非常嚴(yán)重的形式化問題，所披露的內(nèi)容都是泛泛而談，沒有實質(zhì)內(nèi)容和建設(shè)性的內(nèi)容，對相關(guān)信息的使用者的利用價值很低。主要體現(xiàn)在以下幾個方面，具體見表4：

3．缺乏主動與自愿性。在我國，上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面缺乏主動與自愿性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：（1）在沒有強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制信息之前，基本沒有公司會主動披露，如筆者所分析的44個公司中的情況見表5；（2）在強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制信息之后，各個公司只是披露一些無關(guān)痛癢的內(nèi)容，對一些核心的內(nèi)容很少披露，都秉著“能不披露的，一定不披露；一定要披露的，盡量少披露”的原則。

4．缺乏評價標(biāo)準(zhǔn)。要使披露的內(nèi)部控制信息具有可比性，必須對內(nèi)部控制的有效性作出統(tǒng)一的量度，這樣才能對其予以正確的評價。目前我國尚未對內(nèi)部控制提出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只是對企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)部會計控制制定了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而對內(nèi)部管理控制卻沒有制定出相應(yīng)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

三、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露改善的建議

（一）統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與要求

應(yīng)加快相關(guān)立法，完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的規(guī)章制度。證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制信息披露的范圍、內(nèi)容和形式作出詳細(xì)規(guī)定，統(tǒng)一相應(yīng)的披露標(biāo)準(zhǔn)與要求，以規(guī)范上市公司的披露行為，加強(qiáng)上市公司的可操作性，以便于信息使用者的使用，也可以保證同一個證券交易所不同的公司、不同的證券交易所的公司之間的內(nèi)部控制具有可比性。

（二）明確內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)責(zé)任主體

由于董事和經(jīng)理是企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計者和執(zhí)行者，對本企業(yè)的內(nèi)部控制最為熟悉，也是企業(yè)內(nèi)最有能力對其進(jìn)行評估的人，因此可由董事會和管理當(dāng)局承擔(dān)內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任，對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和健全情況和自我評估報告進(jìn)行披露，同時將評估結(jié)果報告給投資者、證監(jiān)會等相關(guān)信息需求者。監(jiān)事會在內(nèi)部控制信息披露方面的責(zé)任的性質(zhì)與董事會有所不同，他們發(fā)表意見僅僅是對董事會和經(jīng)理是否建立內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制系統(tǒng)健全情況以及董事會所披露的內(nèi)部控制信息的正確性與完整性進(jìn)行的一種監(jiān)督。

（三）提高內(nèi)部控制信息披露的自愿性

從上面的分析可以看出，在強(qiáng)制性進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露時，各個公司會采取各種辦法逃避信息披露，即“上有政策，下有對策”，從而無法做到完全保證內(nèi)部控制信息披露的有用性。所以，在強(qiáng)制性進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露性的同時，要鼓勵企業(yè)對內(nèi)部控制信息進(jìn)行披露，提高其披露的自愿性。

（四）出臺內(nèi)部控制評價規(guī)范

應(yīng)該盡快建立一套完善的、符合實際并具有可操作性的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系。因為這樣可以起到三個方面的作用：1.對管理者來說，其可以根據(jù)相關(guān)的評價指標(biāo)體系及其自身的狀況，制定出符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制評價體系，定期開展對內(nèi)部控制的自我評價，這不但可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足并進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，而且可以保證內(nèi)部控制的信息披露具有針對性和有用性。2.對于監(jiān)督者（包括監(jiān)事會、審計機(jī)構(gòu)、政府管理部門）來說，完善的評價體系可以為其對企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價提供依據(jù)，保證其作出有效的、客觀的評價。3.對于投資者和其他利益相關(guān)者來說，完善的評價體系，可以為他們根據(jù)相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露，了解該企業(yè)的運(yùn)行狀況，對企業(yè)的獲利能力進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測與判斷，以維護(hù)自己的利益。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督和懲罰力度

加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管，強(qiáng)化注冊會計師對內(nèi)部控制信息披露的審核。對惡意披露誤導(dǎo)投資者的上市公司，監(jiān)管部門不但要處罰該公司，而且還要對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。

四、結(jié)束語

隨著我國證券市場規(guī)模的擴(kuò)大，為了使其健康的發(fā)展，必須加強(qiáng)對各上市公司的監(jiān)督與管理，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)立法和監(jiān)督制度，保證其在內(nèi)部控制信息披露方面的真實性與完整性，使企業(yè)的各項活動置于政府和社會公眾的監(jiān)督之下，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高會計信息質(zhì)量，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊。同時，要提高管理當(dāng)局的內(nèi)部控制意識，促使其關(guān)注內(nèi)部控制的有效性；滿足投資者和其他利益相關(guān)者的信息需求，維護(hù)他們的合法利益；有效地維護(hù)我國證券市場的穩(wěn)定與發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 苗連琦. 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究[J].安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報（社科版），2008，（1）.

[2] 惠全紅. 我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的思考[J]. 會計之友（下旬刊），2008，（7）.

第5篇：企業(yè)年度報告制度范文

關(guān)鍵詞：上市公司 年度報告 內(nèi)部控制信息披露

作者簡介：

秦冬梅(1977-)，女，湖北京山人，重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院博士研究生

一、內(nèi)部控制信息披露的必要性

(一)內(nèi)部控制信息披露是管理當(dāng)局披露履行受托責(zé)任的一種信號傳遞在現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，管理當(dāng)局承擔(dān)了合理、有效管理與運(yùn)營委托方所交付的資源的責(zé)任，必須保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，并以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)。委托方可以根據(jù)管理者的經(jīng)營業(yè)績做出繼續(xù)原有契約，還是終止契約的決策。當(dāng)管理當(dāng)局管理不善，經(jīng)營效率低下，導(dǎo)致公司業(yè)績下滑，股票價格下跌時，大股東將通過董事會對經(jīng)理人員做出解聘、降低報酬等處罰。小股東則通過“用腳”投票，拋售公司股票。因此，管理當(dāng)局有職責(zé)建立完善并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制信息披露，可以表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。而對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估并披露評估結(jié)果，可以向證券市場投資者傳遞管理當(dāng)局履行了受托責(zé)任這一信號。

(二)內(nèi)部控制評價可以降低成本兩權(quán)分離下委托人與人之間存在信息不對稱，具有機(jī)會主義傾向的管理當(dāng)局會利用自己的信息優(yōu)勢，以犧牲委托人的利益為代價使自己利益最大化，產(chǎn)生成本。由于管理者行為導(dǎo)致的企業(yè)價值下降部分會以分紅和其他報酬降低的形式強(qiáng)加給管理者，也就是成本最終將由管理者承擔(dān)。為自身利益考慮，管理當(dāng)局就有使監(jiān)督成本保持最低的動機(jī)。因此，管理當(dāng)局處于自身利益的考慮，需要設(shè)置內(nèi)部控制制度，讓委托人充分了解經(jīng)理人員的努力程度，以降低委托人對管理報酬做出逆向調(diào)整的風(fēng)險。管理層對本企業(yè)的內(nèi)部控制最熟悉，最有能力對其進(jìn)行評估，同時將評估結(jié)果對外披露。因此，管理當(dāng)局會定期對本企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評估，并將結(jié)果提供給外部信息使用者。為提高內(nèi)部控制報告的可信度，還應(yīng)當(dāng)有注冊會計師進(jìn)行審核并發(fā)表意見。

(三)內(nèi)部控制信息披露可以提高企業(yè)財務(wù)報告的可靠性內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實施的，為營運(yùn)的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。良好的內(nèi)部控制制度能夠及時地發(fā)現(xiàn)舞弊，從而有效降低財務(wù)報告舞弊的負(fù)面影響。美國注冊舞弊審查師協(xié)會2002年報告統(tǒng)計顯示，通過內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)的舞弊公司比例達(dá)到15.4％。事實上在其他發(fā)現(xiàn)舞弊的途徑中直接或間接與內(nèi)部控制有關(guān)的更多，如員工舉報(26.3％)客戶或供貨商舉報(13．7％)匿名舉報(6.2％)可以歸集到內(nèi)部控制框架中的信息與溝通要素；而內(nèi)部審計(18.6％)則可以歸集到內(nèi)部控制框架中的監(jiān)控要素。由此可見，內(nèi)部控制框架的合理設(shè)計和有效執(zhí)行，能夠很好地發(fā)現(xiàn)并防范舞弊的發(fā)生。

(四)內(nèi)部控制信息披露可以向外部使用者提供財務(wù)報告以外的增量信息hermanson(2000)調(diào)查研究表明，內(nèi)部控制報告改進(jìn)了內(nèi)部控制，提供了額外的與決策有用的信息。通過內(nèi)部控制報告，用戶可以一定程度上了解企業(yè)管理控制是否有效。如果企業(yè)有著良好的控制制度，則企業(yè)的經(jīng)營有序而有效，能夠防范經(jīng)營活動中的風(fēng)險。反之，如果企業(yè)的內(nèi)部控制混亂，則風(fēng)險較大，用戶在做出投資決策時就必須謹(jǐn)慎，因此，信息的外部使用者在進(jìn)行決策時，除了根據(jù)反映公司財務(wù)狀況、盈利狀況等數(shù)量指標(biāo)外，還較為關(guān)注內(nèi)部控制的有效性和健全性。

二、上市公司年度報告內(nèi)部控制信息的披露規(guī)范

(一)內(nèi)部控制定義按照《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(2006)中，“內(nèi)部控制是指上市公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，而對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管理的相關(guān)制度安排，是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動?！北M管財政部于1996年了《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》(現(xiàn)已廢止)，其中最早提出內(nèi)部控制的定義和內(nèi)容(即控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序)，但是并沒有明確規(guī)定內(nèi)部控制信息的披露問題。此后，從1997年到2001年初，中國人民銀行、中國保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會分別就保險公司、證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)出臺了內(nèi)部控制方面的指導(dǎo)原則、原則和準(zhǔn)則，要求各金融機(jī)構(gòu)的必須建立完善的內(nèi)部控制制度，以有效防范金融風(fēng)險，保證金融業(yè)安全穩(wěn)定地運(yùn)行。并要求證券公司在年度報告中應(yīng)對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性(以下簡稱“三性”)作出說明；其所委托的會計師事務(wù)所應(yīng)對“三性”進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議，并出具評價報告；會計師事務(wù)所指出以上三性存在嚴(yán)重缺陷的，董事會應(yīng)對此予以說明，監(jiān)事會應(yīng)就董事會所做的說明明確表示意見，并予以披露。但是一直并無對上市公司內(nèi)部控制信息披露的普遍約束。

(二)監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范2001年初，中國證券監(jiān)督管理委員會分別頒布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號――招股說明書》和《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號――上市公司發(fā)行新股招股說明書》，規(guī)定發(fā)行人應(yīng)披露公司管理層對“三性”的自我評估意見和注冊會計師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制評價報告的結(jié)論性意見，注冊會計師指出“三性”存在重大缺陷的應(yīng)披露并說明改進(jìn)措施。但是上述兩個規(guī)定主要是關(guān)于上市公司發(fā)行新股的信息披露。尚不是年度報告的信息披露要求。2001年底，中國證券監(jiān)督管理委員會了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號――年度報告》(分別于2002年、2003年、2004年和2005年歷年修訂)，提出監(jiān)事會應(yīng)發(fā)表的獨(dú)立意見包括“是否建立完善的內(nèi)部控制制度”等?？梢?，這是監(jiān)管機(jī)構(gòu)首次普遍規(guī)定上市公司披露相關(guān)內(nèi)部控制信息，但從其要求來看，并無強(qiáng)制約束力。2005年底，國務(wù)院了《國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會的通知》，對上市公司內(nèi)部控制提出了新的要求，要求上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行定期檢查和評估，其中有關(guān)“要通過外部審計對公司的內(nèi)部控制制度以及公司的自我評估報告進(jìn)行核實評價，并披露相關(guān)信息”的要求，對于推行上市公司內(nèi)部控制制度自我評估、并由外部審計核實評價的制度提供了依據(jù)。

2006年，上海證券交易所和深圳證券交易所分別了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》(以下簡稱《指引》)?！吨敢肪笊鲜泄?深市為其主板公司)在年報中披露內(nèi)部控制制度的制定和實施情況，并明確了公司董事會對內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)，董事會應(yīng)形成內(nèi)部控制自我評價報告；注冊會計師在對公司進(jìn)行年度審計時，應(yīng)出

具內(nèi)部控制評價意見；內(nèi)部控制自我評價報告和注冊會計師評價意見與公司年度報告同時對外披露。只是上交所《指引》于2006年7月1日起實施，而深交所《指引》于2007年7月1日起生效?！吨敢冯m然沒有對上市公司內(nèi)部控制制度的建立做出強(qiáng)制性規(guī)定，但對內(nèi)部控制制度自我評估報告卻有強(qiáng)制性信息披露的要求，這實際上就是將上市公司的內(nèi)部控制信息納入強(qiáng)制性信息披露范圍。

(三)管理部門內(nèi)部控制規(guī)范2001年，財政部先后頒布了《內(nèi)部會計控制―基本規(guī)范(試行)》和貨幣資金(2001)、采購與付款(2002)、銷售與收款(2002)、工程項目(2003)、對外投資(2004)、擔(dān)保(2004)等六項具體內(nèi)部控制規(guī)范，克服了原有內(nèi)部控制定義局限于審計的缺陷，對促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善，改變企業(yè)內(nèi)部控制乏力、企業(yè)內(nèi)部管理混亂的現(xiàn)狀具有積極的作用。

2002年，中國注冊會計師協(xié)會頒布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，對內(nèi)部控制的審核進(jìn)行了指導(dǎo)，提出了注冊會計師就被審計單位管理當(dāng)局在特定日期對內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核并發(fā)表審核意見的相關(guān)要求。2003年，中國內(nèi)部審計協(xié)會下發(fā)了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第5號――內(nèi)部控制審計》，提出了建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級管理層的責(zé)任，內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍栽u價被審計單位的控制環(huán)境、評價組織風(fēng)險管理機(jī)制的健全性和有效性、控制活動的適當(dāng)性、合法性、有效性。但僅從審計角度而言，并非對上市公司的內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行規(guī)定。

2006年，財政部在國務(wù)院有關(guān)部門的同意下，發(fā)起成立了由來自監(jiān)管部門、實務(wù)界、理論界的專家學(xué)者組成的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會，旨在為推進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供政策咨詢。同時，中國注冊會計師協(xié)會也發(fā)起成立了會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會。力爭通過未來一段時間的努力，基本建立一套以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整、方法科學(xué)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，推動企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制。通過內(nèi)部控制委員會的努力，2007年3月2日，財政部印發(fā)了《(企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范)和17項具體規(guī)范[征求意見稿]的通知》，將已草擬的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范(征求意見稿)向社會公開廣泛征求意見。

三、上市公司年度報告內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部控制披露缺失從(表1)看，從現(xiàn)行規(guī)定看，兩個交易所分別就其上市公司(深市為主板公司)的內(nèi)部控制信息披露作出了規(guī)定，要求董事會對公司內(nèi)部控制自我評估報告形成決議，公司董事會應(yīng)在年度報告披露的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告，并披露會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見。滬市上市公司從2006年年報已經(jīng)開始執(zhí)行該指引，而深市主板公司從2007年年報開始執(zhí)行。筆者抽取了上海證券交易所于2007年1、2月份率先公布2006年年報的江南高纖等30家上市公司的年報，分析了年報中內(nèi)部控制信息的披露，并與其2005年年報中內(nèi)控信息的披露作了比對。2005年年報中，30家公司有16家公司披露了內(nèi)部控制信息，14家公司對于內(nèi)部控制未作任何披露。16家披露了內(nèi)部控制信息的公司沒有一家進(jìn)行詳細(xì)披露，只是在監(jiān)事會報告或董事會報告中簡單提到“公司建立健全了各項內(nèi)部控制制度”，沒有披露內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況和內(nèi)容及存在的缺陷，更沒有自評報告和注冊會計師的審核報告。

(二)內(nèi)部控制披露信息不全從(表2)看，從披露主體到披露內(nèi)容及是否自評和是否有注冊會計師的審核方面差別很大。30家上市公司全部在其“重大事項”中披露了內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況，其中3家還在董事會報告和監(jiān)事會報告分別披露了內(nèi)部控制相關(guān)情況，有9家單獨(dú)在監(jiān)事會報告中作了披露，有1家在董事會報告中披露，另外17家未在董事會和監(jiān)事會報告中披露。但是只有6家公司按照上海證券交易所的要求披露了內(nèi)部控制自我評估報告及會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告的審核意見，注冊會計師的審核意見均為無保留意見。只有1家公司(sT百花)按照上交所的要求披露了下一年度內(nèi)部控制工作計劃。沒有任何一家公司披露其內(nèi)部控制中存在的缺陷。內(nèi)部控制信息的披露格式和內(nèi)容也不一，有的公司披露較為詳細(xì)，如南山實業(yè)、常林股份等，詳細(xì)介紹了內(nèi)部控制的建設(shè)情況，在內(nèi)部控制自我評估報告中，對內(nèi)部控制的全面性、完整性、合理性和有效性也進(jìn)行了評價。但大多數(shù)公司如宜華木業(yè)等只在重大事項中通過諸如“公司內(nèi)部控制制度比較完善”等簡單字眼來交待內(nèi)部控制的建設(shè)情況。

(三)內(nèi)部控制信息披露不詳細(xì)通過上述可以發(fā)現(xiàn)，上交所《指引》的頒布有助于上市公司內(nèi)部控制信息披露，許多以前在年報中沒有披露任何內(nèi)部控制信息的公司已經(jīng)按照要求進(jìn)行了披露，管理層基本都會披露內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況，部分公司會詳細(xì)披露內(nèi)部控制內(nèi)容，少數(shù)公司披露董事會的內(nèi)部控制自我評估報告及注冊會計師的審核意見和來年內(nèi)部控制工作計劃?！吨敢返念C布的確促使了上市公司建立、健全和完善內(nèi)部控制，提高上市公司的公司治理水平，便于投資者進(jìn)一步評價上市公司信息披露的質(zhì)量。但大多數(shù)的公司能夠提供的信息只是表明公司建立健全了各項內(nèi)控制度，至于內(nèi)部控制的具體內(nèi)容、建設(shè)情況、公司自我評估及注會的審核這些信息卻披露甚少，甚至未涉及到，表明上市公司披露內(nèi)部控制信息的動力明顯不足，這樣投資者不能從中獲取更多的有用信息。

四、上市公司年度報告內(nèi)部控制信息披露的建議

(一)規(guī)制主體目前上市公司年度報告中內(nèi)部控制信息披露的主要依據(jù)是上交所和深交所頒布的兩份《指引》，盡管兩個《指引》均要求上市公司完善內(nèi)部控制制度并對相關(guān)信息予以披露，但是在內(nèi)部控制信息披露上還是存在一些差異。如上交所要求上市公司在年度報告中披露一下年度內(nèi)部控制工作計劃，而深交所則無此要求。筆者認(rèn)為，既然兩所均是以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會的通知》為直接依據(jù)對內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范，指引所涉及的內(nèi)容相差無多，又略有差異，完全可以由證監(jiān)會制定統(tǒng)一規(guī)定，對上市公司內(nèi)部控制相關(guān)問題進(jìn)行規(guī)范，這樣不僅在法律級次上要高，也會避免政出多門。

(二)披露的責(zé)任主體我國法律法規(guī)并沒有明確規(guī)定內(nèi)部控制的責(zé)任主體，間接涉及的規(guī)范有：《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號――年度報告》(分別于2002年、2003年、2004年和2005年歷年修訂)，提出監(jiān)事會應(yīng)發(fā)表的獨(dú)立意見包括是否建立完善的內(nèi)部控制制度等；《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指》中指出公司董事會應(yīng)確保內(nèi)部控制制度健全有效，董事會及其全體成員應(yīng)保證內(nèi)部控制制度相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整；《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》中也指出公司董事會應(yīng)對公司內(nèi)部控制制度的制定和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。兩份指引強(qiáng)調(diào)董事會是上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督的主要責(zé)任主體，而《指引》前，一般根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號――年度報告》認(rèn)為監(jiān)事會是內(nèi)部控制信息

披露的主要主體。目前董事會和監(jiān)事會均成為內(nèi)部控制信息披露的主體，但披露的內(nèi)容和其角色究竟有什么不同。上市公司理解并不盡一致，因為上市公司內(nèi)部控制的有效性和完整性有的上市公司由董事會披露，有的由監(jiān)事會披露，有的是董事會和監(jiān)事會均披露。筆者認(rèn)為，對責(zé)任主體的規(guī)定應(yīng)該統(tǒng)一，或者將董事會和監(jiān)事會的責(zé)任加以區(qū)分，在披露內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)各有側(cè)重，否則會使上市公司無所適從。

第6篇：企業(yè)年度報告制度范文

（一）政策工具服務(wù)的單位數(shù)量指標(biāo)層面的實證研究

企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)是衡量政策工具服務(wù)的單位數(shù)量狀況的一個典型指標(biāo)，為此，選取滬、深兩市連續(xù)5年（2008—2012年）披露環(huán)境信息的180家上市公司為樣本，根據(jù)設(shè)定的環(huán)境信息披露條目指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計，然后以環(huán)境信息披露指數(shù)為綜合指標(biāo)來對政策工具服務(wù)的單位數(shù)量進(jìn)行取值。樣本公司絕大部分來自于重污染行業(yè)，小部分來自于低污染行業(yè)。樣本數(shù)據(jù)來源于巨潮資訊網(wǎng)、上海證券交易所網(wǎng)站、深圳證券交易所網(wǎng)站上的樣本公司的年度報告、社會責(zé)任報告、可持續(xù)發(fā)展報告。筆者通過合并約10項細(xì)化指標(biāo)將樣本公司環(huán)境信息披露條目定為：環(huán)境保護(hù)方針政策、環(huán)境認(rèn)證；環(huán)保投資、環(huán)保費(fèi)用；政府環(huán)保補(bǔ)助；排污情況、廢物處置與回收利用。在合并后的4項指標(biāo)中，每項指標(biāo)的評分標(biāo)準(zhǔn)是0、0.5、1，指標(biāo)信息不披露評分為0，指標(biāo)信息披露但不充分評分為0.5，指標(biāo)信息充分披露評分為1［2］。按照年度，將每個樣本公司的4項指標(biāo)的得分加在一起，得到各樣本公司環(huán)境信息披露的實際得分，再將各樣本公司環(huán)境信息披露的實際得分除以4（各樣本公司環(huán)境信息披露的最大可能得分均為4），進(jìn)而得到各樣本公司的環(huán)境信息披露指數(shù)EDI，用公式表示就是：EDI=∑EDI/∑MEDI；各樣本公司的環(huán)境信息披露指數(shù)EDI的總和除以180即為樣本公司環(huán)境信息披露指數(shù)EDI的年均值。最后將樣本公司5年度環(huán)境信息披露指數(shù)EDI年均值的總和除以5，得到樣本公司環(huán)境信息披露指數(shù)EDI的總均值。通過統(tǒng)計運(yùn)算，2008—2012年樣本公司環(huán)境信息披露指數(shù)EDI的年均值分別為0.43、0.50、0.52、0.55、0.58，樣本公司環(huán)境信息披露指數(shù)EDI的總均值為0.516，見表1。①據(jù)此，按企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)對政策工具服務(wù)的單位數(shù)量取51.6分。環(huán)境信息依申請公開答復(fù)率或受理率是衡量政策工具服務(wù)的單位數(shù)量狀況的另一典型指標(biāo)，為此，選取連續(xù)3年（2010—2012年）進(jìn)行環(huán)境信息依申請公開的60個地級市以上環(huán)境保護(hù)局為樣本，以環(huán)境信息依申請公開答復(fù)率或受理率為核心指標(biāo)來對政策工具服務(wù)的單位數(shù)量進(jìn)行取值。樣本從4個直轄市和286個地級市環(huán)境保護(hù)局中選出。樣本數(shù)據(jù)來源于地級市以上環(huán)境保護(hù)局網(wǎng)站上的2010—2012年環(huán)境信息公開年度報告。通過統(tǒng)計運(yùn)算，樣本環(huán)境保護(hù)局在2010、2011、2012年環(huán)境信息依申請公開的平均答復(fù)率或受理率分別為34.1%、52.9%、59.9%，其環(huán)境信息依申請公開的總均答復(fù)率或受理率為49.0%，見表2。②據(jù)此，按政府環(huán)境信息依申請公開答復(fù)率或受理率對政策工具服務(wù)的單位數(shù)量取49.0分。根據(jù)以上對實證對象的統(tǒng)計運(yùn)算，按企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)對政策工具服務(wù)的單位數(shù)量取51.6分；按政府環(huán)境信息依申請公開答復(fù)率或受理率對政策工具服務(wù)的單位數(shù)量取49.0分?？偫ㄆ饋?，對于政策工具服務(wù)的單位數(shù)量，按企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)和政府環(huán)境信息依申請公開答復(fù)率或受理率取50.3分。即在政策工具服務(wù)的單位數(shù)量指標(biāo)層面上，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果評估的得分為50.3分。

（二）政策工具的質(zhì)量指標(biāo)層面的實證研究

公眾環(huán)保滿意度是評估環(huán)境政策工具質(zhì)量的核心指標(biāo)。通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中國環(huán)境文化促進(jìn)會網(wǎng)站上的《中國公眾環(huán)保民生指數(shù)（2006）》、《中國公眾環(huán)保民生指數(shù)（2007）》、《中國公眾環(huán)保民生指數(shù)（2008）》和其他網(wǎng)站上的《中國公眾環(huán)保民生指數(shù)（2010）》包含反映公眾環(huán)保滿意度的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)是政策工具的質(zhì)量指標(biāo)層面上中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果評估的具體指標(biāo)。《中國公眾環(huán)保民生指數(shù)（2006）》顯示，公眾環(huán)保滿意度得分為60.2分?！吨袊姯h(huán)保民生指數(shù)（2007）》顯示，公眾環(huán)保滿意度得分為44.7分?！吨袊姯h(huán)保民生指數(shù)（2008）》顯示，公眾環(huán)保滿意度為45.1分?？紤]到市民環(huán)保滿意度與公眾環(huán)保滿意度相差無幾，根據(jù)三項數(shù)據(jù)對政策工具的質(zhì)量大致取50.0分。公眾環(huán)保參與度、公眾環(huán)保認(rèn)可度可以反映公眾環(huán)保滿意度?！吨袊姯h(huán)保民生指數(shù)（2006）》顯示，對破壞環(huán)境的行為予以制止和勸阻，23％的被訪者會向有關(guān)部門投訴?！吨袊姯h(huán)保民生指數(shù)（2008）》顯示，47%的公眾在日常生活中不會向有關(guān)部門舉報環(huán)保違法行為?！吨袊姯h(huán)保民生指數(shù)（2010）》顯示，54.6%的公眾對政府工作表示認(rèn)可。據(jù)此，對政策工具的質(zhì)量大致取43.5分?？偫ㄆ饋?，對政策工具的質(zhì)量取46.8分。即在政策工具的質(zhì)量指標(biāo)層面上，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果評估的得分為46.8分。

（三）環(huán)境信息公開指數(shù)指標(biāo)層面的實證研究

城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)（PITI）、城市空氣質(zhì)量信息公開指數(shù)（AQTI）評價中被評城市的平均分是對環(huán)境信息公開指數(shù)進(jìn)行取值的依據(jù)。2008—2012年度城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)評價中被評城市的平均分?jǐn)?shù)據(jù)可以通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)查獲得，2010、2012年度城市空氣質(zhì)量信息公開指數(shù)評價中被評城市的平均分?jǐn)?shù)據(jù)可以通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)查獲得。這些平均分?jǐn)?shù)據(jù)是環(huán)境信息公開指數(shù)指標(biāo)層面上中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果評估的具體指標(biāo)。2008年度PITI評價結(jié)果顯示，113個城市的平均得分為31.06分。在2009—2010年度PITI評價中，113個城市的平均分達(dá)到36.14分。2011年度PITI評價結(jié)果顯示，113個城市的平均分達(dá)到40.14分。在2012年度PITI評價中，113個城市的平均分達(dá)到42.73分。根據(jù)四次PITI評價，被評城市的平均分為37.5分。2010年度AQTI評價結(jié)果顯示，20個被評國內(nèi)城市的平均得分為22.65分。2012年AQTI評價結(jié)果顯示，113個城市的平均得分為21.5分。根據(jù)兩次AQTI評價，被評城市的平均分為22.1分?？偫ㄆ饋恚瑢Νh(huán)境信息公開指數(shù)取29.8分。即在環(huán)境信息公開指數(shù)指標(biāo)層面上，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果評估的得分為29.8分。如上所述，對于政策工具服務(wù)的單位數(shù)量，按企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)和政府環(huán)境信息依申請公開答復(fù)率或受理率取50.3分。對于政策工具的質(zhì)量，按公眾環(huán)保滿意度取46.8分。對于環(huán)境信息公開指數(shù)，按城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)（PITI）、城市空氣質(zhì)量信息公開指數(shù)（AQTI）評價中被評城市的平均分取29.8分。以上3項指標(biāo)所得分之和除以3得42.3分，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的大體效果由此得到反映。

二、研究結(jié)論

（一）中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的總體效果欠佳

中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的總體效果和大體效果有所不同。根據(jù)實證研究，在政策工具服務(wù)的單位數(shù)量指標(biāo)層面上，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果評估的得分為50.3分；在政策工具的質(zhì)量指標(biāo)層面上，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果評估的得分為46.8分；在環(huán)境信息公開指數(shù)指標(biāo)層面上，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果評估的得分為29.8分。通過整合這些數(shù)據(jù)，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果評估的最終得分為42.3分。該分?jǐn)?shù)既是中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的大體效果，也是中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的總體效果。一如前述，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果的評估采用百分制的形式。按照百分制原理，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果評估所得的42.3分并不高，因為42.3分離60分的及格分?jǐn)?shù)尚有一定差距。基于此可以推導(dǎo)出中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的總體效果欠佳。

（二）中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的年度效果呈上升趨勢

中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的年度（2008—2012年度）效果可以根據(jù)實證研究計算出來。為了使年度效果具有可比性，需要統(tǒng)一計算標(biāo)準(zhǔn)。從實證研究來看，只有環(huán)境信息披露指數(shù)EDI和城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)（PITI）等兩項指標(biāo)具有5年度的完整數(shù)據(jù)。于是，將環(huán)境信息披露指數(shù)和城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)作為衡量中國城市環(huán)境治理信息型政策工具年度（2008—2012年度）效果的指標(biāo)。2008年度，按企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)取43.0分；按城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)評價中被評城市的平均分取31.06分。綜括起來，2008年度中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果的評估得37.0分。2009年度，按企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)取50.0分；按城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)評價中被評城市的平均分取36.14分。綜括起來，2009年度中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果的評估得43.1分。2010年度，按企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)取52.0分；按城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)評價中被評城市的平均分取36.14分。綜括起來，2010年度中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果的評估得44.1分。2011年度，按企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)取55.0分；按城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)評價中被評城市的平均分取40.14分。綜括起來，2011年度中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果的評估得47.6分。2012年度，按企業(yè)環(huán)境信息披露指數(shù)取58.0分；按城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)評價中被評城市的平均分取42.73分。綜括起來，2012年度中國城市環(huán)境治理信息型政策工具效果的評估得50.4分。從以上數(shù)據(jù)變化來看，中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的年度效果呈上升趨勢，見圖1。

（三）中國城市企業(yè)環(huán)境信息披露獲得進(jìn)展但尚待加強(qiáng)

根據(jù)實證研究，樣本公司2008—2012年度環(huán)境信息披露指數(shù)逐步提高，說明中國城市企業(yè)環(huán)境信息披露整體上獲得一定的進(jìn)展。就部分而言，中國城市企業(yè)環(huán)境信息披露也獲得一定的進(jìn)展。許多上市公司，如中國石油化工集團(tuán)公司、中國神華能源股份有限公司、中國玻纖股份有限公司、寶鋼集團(tuán)有限公司、浙江巨化股份有限公司、安徽海螺水泥股份有限公司、湖南海利化工股份有限公司、焦作萬方鋁業(yè)股份有限公司、內(nèi)蒙古包鋼稀土（集團(tuán)）高科技股份有限公司等較好地披露了環(huán)境信息。它們除了在巨潮資訊網(wǎng)、上海證券交易所網(wǎng)站或深圳證券交易所網(wǎng)站上了年度報告之外，還專門了社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告。有些上市公司除了專門了一些年度的社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告之外，還將另一些年度的社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告納入其年度報告中。中國城市企業(yè)環(huán)境信息披露雖然獲得一定的進(jìn)展，但尚待加強(qiáng)。根據(jù)實證研究，中國城市企業(yè)環(huán)境信息披露的總體水平不高。通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，完整地社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告的上市公司寥寥無幾，環(huán)境信息披露上表現(xiàn)較差的上市公司基本上沒有專門社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告。重污染行業(yè)中的一些上市公司，如深圳市紡織（集團(tuán)）股份有限公司、深圳中冠紡織印染股份有限公司、海南海藥股份有限公司、中鎢高新材料股份有限公司、湖南發(fā)展集團(tuán)股份有限公司、寧波熱電股份有限公司等在環(huán)境信息披露上表現(xiàn)差或較差。有些上市公司的環(huán)境信息披露處于不穩(wěn)定狀態(tài)，其下一年度的環(huán)境信息披露指數(shù)低于上一年度的。有些上市公司的環(huán)境信息披露不規(guī)范，它們的一些年度報告聲明其社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告參見巨潮資訊網(wǎng)、上海證券交易所網(wǎng)站或深圳證券交易所網(wǎng)站，但有的社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告在網(wǎng)上查閱不到。比如，北京燕京啤酒股份有限公司2008、2009年年度報告聲明其在巨潮資訊網(wǎng)上了2008、2009年度社會責(zé)任報告，但通過查尋未找到這兩年度的社會責(zé)任報告；天津一汽夏利汽車股份有限公司、珠海格力電器股份有限公司、湖南辰州礦業(yè)股份有限公司各自的2012年年度報告聲明其在巨潮資訊網(wǎng)上了2012年度社會責(zé)任報告，但通過查尋未找到它們的2012年度社會責(zé)任報告。

（四）中國城市政府環(huán)境信息公開獲得進(jìn)展但尚待加強(qiáng)

根據(jù)實證研究，樣本環(huán)境保護(hù)局2010—2012年度環(huán)境信息依申請公開的平均答復(fù)率或受理率逐步提升，說明中國城市政府環(huán)境信息公開整體上獲得一定的進(jìn)展。就部分而言，中國城市政府環(huán)境信息公開也獲得一定的進(jìn)展。60個樣本環(huán)境保護(hù)局中有17個環(huán)境保護(hù)局各年度環(huán)境信息依申請公開的平均答復(fù)率或受理率均為100%。城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)、城市空氣質(zhì)量信息公開指數(shù)也可以反映中國城市政府環(huán)境信息公開的狀況。從城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)評價來看，113個城市各年度的平均分不斷提高，表明中國城市政府環(huán)境信息公開不斷進(jìn)步。從城市空氣質(zhì)量信息公開指數(shù)評價來看，被評城市都一定程度地公開了空氣質(zhì)量信息。中國城市政府環(huán)境信息公開雖然獲得一定的進(jìn)展，但尚待加強(qiáng)。根據(jù)實證研究，樣本環(huán)境保護(hù)局2010—2012年度環(huán)境信息依申請公開的平均答復(fù)率或受理率和5年度的總均答復(fù)率或受理率都不高。60個樣本環(huán)境保護(hù)局中有19個環(huán)境保護(hù)局各年度環(huán)境信息依申請公開的平均答復(fù)率或受理率均為0%。城市污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)評價結(jié)果顯示，多數(shù)城市的污染源監(jiān)管信息公開不及格，中國城市污染源監(jiān)管信息公開水平較低。城市空氣質(zhì)量信息公開指數(shù)評價結(jié)果顯示，被評城市的平均分只有20多分，多數(shù)城市的空氣質(zhì)量信息公開非常有限。中國城市空氣質(zhì)量信息公開仍然處于初級水平，與發(fā)達(dá)國家（地區(qū)）的城市空氣質(zhì)量信息水平相比存在明顯的差距。此外，中國城市環(huán)境獲得一定的進(jìn)展，但有待加強(qiáng)。通過實證調(diào)查發(fā)現(xiàn)，對于環(huán)境破壞行為和環(huán)保違法行為，一部分公眾通過一定的渠道向環(huán)境保護(hù)行政主管部門投訴、舉報。但是，實踐中向環(huán)境保護(hù)行政主管部門投訴、舉報的公眾在數(shù)量上偏少，前文的實證資料印證了這一點(diǎn)。因此，需要采取相應(yīng)的舉措加強(qiáng)中國城市環(huán)境制度建設(shè)，推動公眾積極參與到環(huán)境保護(hù)中來。

三、對策建議

正確使用工具取決于對它們功能和局限性的了解［3］。只有了解工具的局限性，才能有的放矢地去優(yōu)化它，進(jìn)而才能正確地使用它。通過前文的實證研究，我們了解了中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的局限性。中國城市環(huán)境治理信息型政策工具的總體效果不佳，需要從中國國情出發(fā)，并借鑒國外經(jīng)驗，采取相應(yīng)對策對其進(jìn)行優(yōu)化。

（一）提高城市企業(yè)環(huán)境信息披露水平

根據(jù)實證研究，中國城市企業(yè)環(huán)境信息披露的總體水平不高。為此，需要提高城市企業(yè)環(huán)境信息披露水平。要建立與健全企業(yè)社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告的制度，規(guī)定企業(yè)要么專門社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告，要么在其年度報告中詳細(xì)社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告；規(guī)定企業(yè)要規(guī)范地披露環(huán)境信息，使其年度報告對社會責(zé)任報告或可持續(xù)發(fā)展報告所作出的聲明與實際相符。要加大監(jiān)管力度，通過構(gòu)建問責(zé)制度使環(huán)境信息披露表現(xiàn)差或較差的企業(yè)，特別是重污染企業(yè)充分地、至少較為充分地披露環(huán)境信息，使環(huán)境信息披露處于不穩(wěn)定狀態(tài)的企業(yè)穩(wěn)定地披露環(huán)境信息。

（二）強(qiáng)化城市污染源監(jiān)管信息公開

其一，推進(jìn)污染源日常監(jiān)管記錄公開。對于許多城市來說，要增加污染源日常監(jiān)管記錄公開的數(shù)量。各城市在公布污染企業(yè)名單時，既要公布企業(yè)的名稱，又要公布具體的違法事實、違法時間、所違反法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)和處罰措施等。其二，完善依申請公開制度。創(chuàng)設(shè)依申請公開制度是一個很大的進(jìn)步，但這一制度還不夠完善。需要通過完善相關(guān)法規(guī)將這一制度真正建立在“公開是原則、不公開是例外”的基礎(chǔ)上。其三，確立企業(yè)污染物排放公開制度。20世紀(jì)80年代末期，美國在世界上率先確立了TRI制度（有毒物質(zhì)釋放清單制度），要求企業(yè)必須定期地公布有毒有害化學(xué)物質(zhì)。鑒于該制度對推動企業(yè)主動減排具有良好效果，歐盟于2000年建立了更為全面的PRTR制度（污染物排放與轉(zhuǎn)移登記制度），隨后日本、韓國等國家也相繼確立了類似制度［4］。國外的這些有益經(jīng)驗值得中國借鑒。中國是全球污染物排放量最大的國家，解決污染物排放問題義不容辭。要真正激發(fā)自主減排的潛力，需要在信息公開中融入一種更為有力的信息手段［5］，即企業(yè)污染物排放公開制度。

（三）提高城市空氣質(zhì)量信息水平

第7篇：企業(yè)年度報告制度范文

根據(jù)《2014中國房地產(chǎn)上市公司測評研究報告》綜合實力排名（排除境外上市的地產(chǎn)開發(fā)商），本文選擇前5名境內(nèi)上市公司（萬科、保利地產(chǎn)、招商地產(chǎn)、華夏幸福、金地集團(tuán)）作為樣本，探討房地產(chǎn)開發(fā)商收入政策披露情況經(jīng)過分析樣本公司收入披露的政策，房地產(chǎn)開發(fā)商在收入確認(rèn)過程中根據(jù)收入確認(rèn)的五個條件并結(jié)合銷售合同的簽訂、竣工驗收、付款證明（收款權(quán)）、交房手續(xù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行賬務(wù)處理。該做法緊密圍繞準(zhǔn)則，但也存在以下問題：首先，銷售收入確認(rèn)政策披露的語言過于準(zhǔn)則化，個性化語言匱乏。眾所周知，地產(chǎn)銷售和工業(yè)制造企業(yè)的產(chǎn)品銷售存在較大區(qū)別，收入的確認(rèn)政策應(yīng)該突出房地產(chǎn)行業(yè)的銷售流程和后續(xù)服務(wù)?，F(xiàn)實中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不動產(chǎn)銷售大致經(jīng)歷收取會員費(fèi)或誠意金、簽署銷售合同、開具銷售發(fā)票、交付鑰匙、辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等程序，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)結(jié)合上述銷售環(huán)節(jié)和相關(guān)的銷售文件（銷售合同、發(fā)票、交房證明）綜合分析確定收入的確認(rèn)時點(diǎn)。其次，年度報告中披露的收入確認(rèn)政策未能聯(lián)系房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地開發(fā)模式和樓盤銷售模式?，F(xiàn)實中，房地產(chǎn)開發(fā)商的建設(shè)用地大多通過招拍掛方式取得，由于后期開發(fā)資金需求壓力大，房地產(chǎn)開發(fā)商可能會考慮采用合作建房、合資建房、受托建房等不同開發(fā)模式。很明顯，不同模式下其收入的確認(rèn)時點(diǎn)并不一致，因此在披露收入政策時應(yīng)結(jié)合土地的開發(fā)模式。如上所述，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房產(chǎn)銷售模式較多，出于提高銷售效率和專業(yè)化的考慮，企業(yè)經(jīng)常把自身開發(fā)的產(chǎn)品外包給專業(yè)房地產(chǎn)公司，由該類公司進(jìn)行整體策劃營銷，此時收入的確認(rèn)就與其銷售方式相關(guān)。同樣，上述樣本企業(yè)披露的銷售收入確認(rèn)政策中并未指出其銷售模式。

二、營業(yè)收入列報現(xiàn)狀分析

經(jīng)過對樣本公司2013年度財務(wù)報告列報情況的調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)摘要中遵照列報要求披露了近三年的銷售收入和增長率；在董事會報告中分行業(yè)、地區(qū)披露其銷售簽約面積、簽約金額和市場占有率等數(shù)據(jù)，并在報告中披露了其前5名客戶的銷售額，但還需要在以下方面進(jìn)行改進(jìn)：首先，年度報告集中在披露房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)狀況、投資區(qū)域、歷史財務(wù)狀況等歷史信息，而反映房地產(chǎn)行業(yè)特征、企業(yè)價值創(chuàng)造力和前瞻性會計信息過少。歷史銷售收入信息是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)確已實現(xiàn)的，實際決策中，信息使用者不僅要了解過去的信息，更要求提供信息的一方披露未來的收入預(yù)期實現(xiàn)信息。但上述樣本企業(yè)少有披露其房產(chǎn)的預(yù)期銷售價格以及競爭性樓盤供應(yīng)數(shù)量等影響收入實現(xiàn)的重大不利因素。樣本公司的大多數(shù)收入披露內(nèi)容屬于“強(qiáng)制性披露”，管理層為制止信息不對稱致使不利選擇可能給企業(yè)帶來危害，更樂意披露“好信息”，而對“壞消息”不公開，特別是對房產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)的系統(tǒng)風(fēng)險信息的披露少之又少。其次，樣本公司年度報告中的相關(guān)指標(biāo)披露形式單一，大都是絕對數(shù)和百分比指標(biāo)，缺乏多層次的統(tǒng)計指標(biāo)。樣本企業(yè)的年度報告中披露企業(yè)最近3個會計年度的收入數(shù)據(jù)，基本做到了同一企業(yè)不同歷史年份的縱向可比，但橫向可比也應(yīng)予以考慮。目前房地產(chǎn)開發(fā)商的年度報告中披露的收入數(shù)據(jù)，缺乏行業(yè)間的對比，無法顯示其在行業(yè)中所處的位置。對于報告使用人來說，了解企業(yè)的行業(yè)地位和獲得不同歷史時期的收入數(shù)據(jù)一樣重要。最后，上述調(diào)查的樣本企業(yè)同屬房地產(chǎn)開發(fā)商，由于證監(jiān)會了統(tǒng)一房地產(chǎn)行業(yè)信息披露制度，不同樣本企業(yè)的年度報告披露框架大體一致，缺乏個性，很難得到不同房地產(chǎn)開發(fā)商之間除營業(yè)收入數(shù)額和增長率之外其他有區(qū)別的會計信息。很明顯會計制度在強(qiáng)調(diào)強(qiáng)制性披露和會計信息可比時，影響了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計信息披露的個性，這樣會從表面上給投資者造成不同企業(yè)信息披露內(nèi)容一致的錯覺。此外，通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，樣本企業(yè)的年報收入披露時間更多傾向于三月份，少有企業(yè)延遲到四月份，這說明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對年報信息披露的及時性關(guān)注程度提高，這樣更有利于年報信息的挖掘使用。

三、銷售收入年報披露的改善對策

第8篇：企業(yè)年度報告制度范文

一、督查的對象、時間及方法

1、督查對象。凡2015年度在范圍內(nèi)存在涉企收費(fèi)行為的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及非企業(yè)組織，均需接受物價分局督查。

2、督查時間及方法。督查工作分兩個階段進(jìn)行：（1）自查自糾階段時間為2016年3月1日至3月31日。各收費(fèi)單位根據(jù)本通知要求，對本單位2015年收費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行自查自糾，并在3月25日前將自查自糾情況表報物價分局。（2）上門督查階段為2016年4月1日至10月31日。

二、督點(diǎn)

1、國家、省、市明令取消的收費(fèi)項目、調(diào)整或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)政策的落實情況。

2、小型微型企業(yè)、創(chuàng)業(yè)型城市建設(shè)有關(guān)收費(fèi)減免政策、新興產(chǎn)業(yè)收費(fèi)準(zhǔn)入制度執(zhí)行情況。

3、收費(fèi)政策的執(zhí)行情況。收費(fèi)單位是否按照《關(guān)于公布部門和駐區(qū)單位涉企行政事業(yè)性收費(fèi)目錄的通知》和《關(guān)于公布行政事業(yè)性收費(fèi)和政府定價經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)單位目錄清單的通知》規(guī)定的收費(fèi)項目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)范圍等實施收費(fèi)，各類培訓(xùn)收費(fèi)是否按規(guī)定審批或者備案。

4、收費(fèi)公示情況。是否按照市政府提出收費(fèi)清單“三公開”（物價網(wǎng)站、部門網(wǎng)站、收費(fèi)窗口公開）的要求進(jìn)行公示收費(fèi)項目、收費(fèi)性質(zhì)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)范圍、收費(fèi)依據(jù)、優(yōu)惠政策，收費(fèi)單位及價格監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)投訴電話等是否齊全，并及時進(jìn)行更新。

5、以往督查發(fā)現(xiàn)的收費(fèi)問題、違規(guī)行為的自糾、整改情況。

6、收費(fèi)情況年度報告制度。日常收費(fèi)情況變更報告、收費(fèi)單位收支狀況年度報告是否及時。

三、督查工作提供以下資料

收費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)提供以下真實、有效的資料：

（一）2015年度收費(fèi)政策執(zhí)行情況報告1份并蓋章。

（二）2015年度財務(wù)決算報表、相關(guān)賬冊及審計結(jié)論等。

（三）2015年度收費(fèi)的票據(jù)。

第9篇：企業(yè)年度報告制度范文

人物印象 2012年，袁貴仁擔(dān)綱部長的教育部在工作要點(diǎn)中依然強(qiáng)調(diào)“大力發(fā)展職業(yè)教育”；在《國家教育事業(yè)發(fā)展第十二個五年規(guī)劃》中強(qiáng)調(diào)“建立現(xiàn)代職業(yè)教育體系”，“大力發(fā)展中等職業(yè)教育”。

這一年的5月，我國承辦了第三屆國際職業(yè)技術(shù)教育大會，向來自117個聯(lián)合國教科文組織成員國和72個國際組織的代表全面展示一個東方大國的職業(yè)教育魅力。

作為承辦方，袁貴仁在開幕式大會上以“中國職業(yè)教育發(fā)展的道路”為題作了主旨演講。

在2940字的演講中，袁貴仁強(qiáng)調(diào)：

——中國建立了世界上最大規(guī)模的職業(yè)教育體系；

——中國形成了基本完善的職業(yè)教育法律制度體系；

——中國探索了靈活多樣的職業(yè)教育辦學(xué)模式；

——中國確立了覆蓋廣泛的職業(yè)教育學(xué)生資助體系。

他認(rèn)為，中國職業(yè)教育發(fā)展的道路，就是堅持把職業(yè)教育擺在突出的位置，堅持面向人人、面向社會，堅持以服務(wù)為宗旨、以就業(yè)為導(dǎo)向，堅持政府主導(dǎo)、行業(yè)指導(dǎo)、企業(yè)參與，不斷滿足人民群眾接受職業(yè)教育的需求，滿足經(jīng)濟(jì)社會對高素質(zhì)勞動者和技能型人才的需要。

從這一年的秋季學(xué)期開始，國家將中職免學(xué)費(fèi)政策范圍擴(kuò)大到所有農(nóng)村學(xué)生，同時進(jìn)一步完善中等職業(yè)教育國家助學(xué)金制度。農(nóng)村教師出身的袁貴仁說，這主要是基于四方面考慮：一是支持農(nóng)村發(fā)展，提高農(nóng)村勞動者素質(zhì)；二是重視職業(yè)教育，進(jìn)一步增強(qiáng)職業(yè)教育吸引力；三是促進(jìn)教育公平，減輕農(nóng)村學(xué)生經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；四是進(jìn)一步加快普及我國高中階段教育。

這一年，鼓勵“多研究些問題，多深入思考些問題”的袁貴仁對推動職業(yè)教育發(fā)展多次作出批示。

7月24日，袁貴仁在《2012中國高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)質(zhì)量年度報告》上作出很具體的批示：“中國的職業(yè)教育還需要更多的人關(guān)心支持、呼吁和推動。報告內(nèi)容全面深入，對于成績、效果以及面臨的挑戰(zhàn)都相當(dāng)完整、準(zhǔn)確，看了十分高興，相信對于提高辦好職教的認(rèn)識，增強(qiáng)辦好職教的信心和職教的吸引力，都有重要意義。媒體已作過較好的宣傳報道，我建議中國教育報以上海教科院、麥可思研究院名義全文發(fā)表年度報告。關(guān)鍵要‘全文’，同時加上一些點(diǎn)評。這樣報告的可信度、可讀性就會更強(qiáng)?！蓖瑫r他強(qiáng)調(diào)，“全國高職高專校長聯(lián)席會議干了一件既是職責(zé)所在，又是功德無量的大事、好事，所有的教育學(xué)會、協(xié)會都應(yīng)在這方面（而不是別的方面）下功夫” 。

其后，教育部組織落實袁貴仁的批示精神。這一年，和高職年度報告風(fēng)格相似的《中國職業(yè)教育發(fā)展報告（2002-2012）》和《中國中等職業(yè)教育人才培養(yǎng)質(zhì)量年度報告》相繼出版或進(jìn)入撰寫階段。

時隔整4月的11月24日，袁貴仁再次作出批示：“職業(yè)教育要加強(qiáng)地方經(jīng)驗和畢業(yè)生宣傳，營造氛圍。”