財(cái)政部基本建設(shè)管理規(guī)定精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

1. 前言

（1）隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位承建的基建項(xiàng)目數(shù)量和投資額都快速增長，因而在財(cái)務(wù)管理方面也日益出現(xiàn)了新的問題，國家隨之出臺(tái)了多項(xiàng)管理規(guī)定。2002年，財(cái)政部印發(fā)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，從制度層面加大了國有基本建設(shè)財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督。2012年，修訂了《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，明確了基建投資并入事業(yè)單位“大帳”中反映。為了進(jìn)一步規(guī)范基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效益，2013年4月，財(cái)政部起草并公布了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》，向社會(huì)公開征求意見。為了順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展、發(fā)揮事業(yè)單位在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中的中堅(jiān)力量，必須要強(qiáng)化事業(yè)單位基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。

（2）筆者在財(cái)政部門從事基建財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作10余年，從對(duì)轄區(qū)內(nèi)國有建設(shè)單位審計(jì)情況看，事業(yè)單位的基建財(cái)務(wù)管理并不盡如人意。在實(shí)際工作中，不少事業(yè)單位對(duì)基建財(cái)務(wù)的管理仍比較混亂，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平還亟待進(jìn)一步提高。經(jīng)過多年的監(jiān)管，事業(yè)單位基本都能夠單獨(dú)設(shè)置基本建設(shè)財(cái)務(wù)賬，建設(shè)資金與事業(yè)經(jīng)費(fèi)分別核算，但是還存在很多問題，如會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用不規(guī)范，不能及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，工程完工后不編制工程竣工決算，建設(shè)單位管理費(fèi)使用超標(biāo)等，這些問題的存在，勢(shì)必會(huì)在項(xiàng)目建設(shè)過程中產(chǎn)生擠占、挪用財(cái)政建設(shè)資金，無法正確核算建設(shè)成本，項(xiàng)目投資、進(jìn)度難以控制等各種各樣的問題，造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。

2. 當(dāng)前事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理中存在的問題

2.1內(nèi)部控制制度缺失。

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》中，首次提出了項(xiàng)目建設(shè)單位要建立健全內(nèi)部控制制度。但是，當(dāng)前事業(yè)單位承建基建項(xiàng)目，多數(shù)是成立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，從相關(guān)單位抽調(diào)部分人員，有些可能從未接觸過基建和財(cái)務(wù)專業(yè)，然后摸著石頭過河，邊干邊學(xué)。由于精通財(cái)務(wù)管理專業(yè)的人員很少，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，加之沒有相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行約束，所以實(shí)際工作中事業(yè)單位基建管理很少建立內(nèi)部控制制度。有些領(lǐng)導(dǎo)憑著經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為會(huì)計(jì)和出納分離就是內(nèi)部控制了，甚至有些單位因?yàn)槿藛T少，會(huì)計(jì)和出納也一人兼任。至于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離等制度很少單位知道，更不用談及落實(shí)了。

2.2財(cái)務(wù)制度不健全。

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》已經(jīng)頒布了很多年，但是財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)參差不齊，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)規(guī)定理解不深不透，使得落實(shí)情況差距很大。長年從事基建財(cái)務(wù)的單位如住建局下屬事業(yè)單位，財(cái)務(wù)制度相對(duì)健全；承擔(dān)建設(shè)項(xiàng)目較少的事業(yè)單位尤其是臨時(shí)組建建設(shè)班子的，對(duì)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》沒有進(jìn)行過深入學(xué)習(xí)，連基本的會(huì)計(jì)科目使用都不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理較混亂。

（1）隨意列支建設(shè)單位管理費(fèi)。

由于基建項(xiàng)目投資金額大，使得有些事業(yè)單位將基建賬務(wù)當(dāng)成了三公經(jīng)費(fèi)的小金庫，隨意發(fā)放獎(jiǎng)金，補(bǔ)貼，不按規(guī)定列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定中要求業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%，有些事業(yè)單位承建的項(xiàng)目投資金額很大，但是建設(shè)期限并不長，可以列支的招待費(fèi)金額比單位正常經(jīng)費(fèi)要高出很多倍，抱著不花白不花的態(tài)度造成了揮霍浪費(fèi)。還有些事業(yè)單位，無視業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)，超出建設(shè)單位管理費(fèi)總額10%后仍然繼續(xù)支出，財(cái)政審批基建財(cái)務(wù)決算時(shí)，單位無法彌補(bǔ)超支的費(fèi)用，形成了爛尾賬?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則（征求意見稿）》中，更改了管理費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，提出項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和要求實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支，也是對(duì)這一現(xiàn)象進(jìn)行遏制。

（2）不及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定中，要求建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。但是現(xiàn)實(shí)情況中，項(xiàng)目竣工后，很多事業(yè)單位承建的基建項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收后，人員就解散撤離了，工程結(jié)算審查沒有專人負(fù)責(zé)，竣工財(cái)務(wù)決算遲遲不能編制，但是管理費(fèi)用卻一直列支。

（3）基建賬務(wù)數(shù)據(jù)未并入會(huì)計(jì)大帳反映。

筆者所在地區(qū)，事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)賬務(wù)由財(cái)政部門會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行集中核算，基本建設(shè)財(cái)務(wù)由單位設(shè)立專戶自行核算。基建賬均未并入會(huì)計(jì)大帳反映。

2.3基建財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平低。

當(dāng)前，事業(yè)單位的基建財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員有些是臨時(shí)抽調(diào)，有些是從社會(huì)上聘任，由于國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度運(yùn)用的范圍較窄，熟悉精通該行業(yè)的人員很少。會(huì)計(jì)人員往往是從事了該行業(yè)后才開始學(xué)習(xí)國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，即使是有會(huì)計(jì)功底的人員，也可能因?yàn)閷?duì)基建行業(yè)不了解所以核算不夠精確。還有些既不懂會(huì)計(jì)又未參與過基建管理的人員從事基建財(cái)務(wù)專業(yè)，更是問題層出不窮?？梢哉f，這樣專業(yè)素養(yǎng)不足的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)成為事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理的重大隱患。

2.4預(yù)算約束性差。

很多事業(yè)單位從申報(bào)項(xiàng)目開始，就只重視項(xiàng)目資金的爭取，不注重調(diào)查研究和項(xiàng)目論證，設(shè)計(jì)方案不切實(shí)際、內(nèi)容粗糙，不適應(yīng)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)需要。項(xiàng)目開始實(shí)施后，不按正常的程序做出合理的調(diào)整變更，隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容，甚至有的單位在未經(jīng)過審批的情況下盲目開展建設(shè)，導(dǎo)致了基建項(xiàng)目預(yù)算流于形式，實(shí)際施工使用金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原計(jì)劃的資金標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)超投資、超概算、超標(biāo)準(zhǔn)“三超”現(xiàn)象。

3. 加強(qiáng)事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)管理的具體措施

3.1建立健全內(nèi)部控制制度。

事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)基建財(cái)務(wù)的行業(yè)特點(diǎn)，梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制，如預(yù)算、貨幣資金、采購與付款、材料設(shè)備、會(huì)計(jì)電算化等。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。

3.2完善財(cái)務(wù)管理制度。

（1）嚴(yán)格建設(shè)單位管理費(fèi)的使用。

建議將事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)中的管理費(fèi)用使用情況進(jìn)行公示，加大監(jiān)督檢查力度。同時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)建議按照項(xiàng)目的復(fù)雜程度和建設(shè)期限設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)。管理費(fèi)用的使用，可以采取建設(shè)單位在向財(cái)政部門申請(qǐng)用款計(jì)劃時(shí)，將工程款和管理費(fèi)用分別下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，分年度據(jù)實(shí)列支，一旦出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)列支現(xiàn)象，馬上進(jìn)行整改。

（2）及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算建議基建項(xiàng)目在具備竣工驗(yàn)收條件超過3個(gè)月后，如不辦理竣工驗(yàn)收并編制竣工財(cái)務(wù)決算，財(cái)政部門停止撥付事業(yè)單位基建款項(xiàng)，后期所發(fā)生的費(fèi)用不準(zhǔn)在基建投資中列支。以此督促事業(yè)單位及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，真實(shí)反映項(xiàng)目投資。

（3）基建賬務(wù)并入會(huì)計(jì)大帳反映

事業(yè)單位要按月按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”等科目余額，借記大賬中“在建工程――基建工程”科目；按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記大賬中“固定資產(chǎn)”等科目；按照基建賬中“基建投資借款”科目余額，貸記新賬中“長期借款”科目；按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，貸記新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；按照基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。

3.3提高事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。

由于基建財(cái)務(wù)核算涉及面廣、情況復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，一個(gè)單體工程就涉及土建、安裝、設(shè)備、裝飾工程等十幾項(xiàng)分項(xiàng)工程核算，有些還涉及到拆遷補(bǔ)償費(fèi)等明細(xì)核算。與事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算相比，基建工程核算連續(xù)性強(qiáng)、時(shí)間跨度大。因此，基建財(cái)務(wù)人員不僅要熟練掌握國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及解釋；了解國家規(guī)定的基本建設(shè)程序、基本建設(shè)管理制度以及相關(guān)的工程知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)招投標(biāo)法、合同法、建筑法等其他相關(guān)法律法規(guī)，為會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。事業(yè)單位要為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)的條件，進(jìn)行一定的人力與物力以及資金上的投入，為員工創(chuàng)造一個(gè)良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，提高那些專業(yè)素養(yǎng)不足、工作能力較差的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平，積極組織財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)以及有針對(duì)性的開展基建工程決算班，使財(cái)務(wù)人員能夠有的放矢的開展學(xué)習(xí)。

3.4強(qiáng)化預(yù)算約束。

（1）事業(yè)單位預(yù)算管理要貫穿建設(shè)項(xiàng)目的全過程。概算、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)方案要組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等專家進(jìn)行充分論證和評(píng)審，確保建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)性，這是控制工程成本的關(guān)鍵。在編制預(yù)算時(shí)，做到建設(shè)規(guī)模適度，保證資金來源。對(duì)因重大設(shè)計(jì)變更、不可預(yù)見等因素造成工程量增減變動(dòng)的，要按照審批程序辦理手續(xù)。工程款使用過程中，嚴(yán)格審核工程進(jìn)度，根據(jù)進(jìn)度結(jié)算按比例撥款。 基建管理全過程做到概算控制，預(yù)算管理。

第2篇：財(cái)政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

1.1財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理。

一是由于項(xiàng)目法人對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視不夠，沒有按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建﹝2002﹞394號(hào)）設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備具有從業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員；二是項(xiàng)目法人一般為臨時(shí)機(jī)構(gòu)，存在的時(shí)間周期短，財(cái)務(wù)人員大多是臨時(shí)借調(diào)或者兼職，專業(yè)知識(shí)不足，財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)不明確，內(nèi)控制度不健全。

1.2會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。

項(xiàng)目法人或者財(cái)政部門的會(huì)計(jì)核算中心不按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算，甚至只登記項(xiàng)目資金的收支流水賬；一個(gè)項(xiàng)目法人管理多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，將多個(gè)項(xiàng)目在一個(gè)帳套核算；一個(gè)項(xiàng)目因資金支付方式的不同，被分割到不同的帳套核算。這里既有會(huì)計(jì)人員對(duì)《基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》及相關(guān)解釋不熟悉、不專業(yè)的問題，也有管理方面的問題。如：有些地方，項(xiàng)目資金不是由項(xiàng)目法人核算，而是由財(cái)政部門的會(huì)計(jì)核算中心按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算，或者實(shí)行報(bào)賬制，把工程價(jià)款結(jié)算原始資料留在財(cái)政部門登記收支，項(xiàng)目法人只核算建設(shè)單位管理費(fèi)用，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和工程成本核算的真實(shí)性。

1.3工程預(yù)付款和價(jià)款結(jié)算問題。

在施工單位沒有出具合法的履約保函（履約保證金）和預(yù)付款保函（預(yù)付款保證金）的情況下，項(xiàng)目法人向施工單位支付工程預(yù)付款和結(jié)算工程進(jìn)度款。工程價(jià)款結(jié)算程序復(fù)雜，周期長，工程價(jià)款支付進(jìn)度明顯落后于工程形象進(jìn)度。

1.4竣工決算編制和資產(chǎn)移交問題。

竣工決算編制不規(guī)范、不及時(shí)，形成的新資產(chǎn)長期掛項(xiàng)目法人賬上，不能及時(shí)移交給項(xiàng)目管理單位，新形成資產(chǎn)不能得到規(guī)范管理，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)。主要原因是項(xiàng)目法人不重視這些工作，內(nèi)設(shè)部門之間協(xié)作不力，重工程建設(shè)，輕竣工決算編制。

1.5投資評(píng)審問題。

近年來，財(cái)政部門為加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目資金的監(jiān)管，專門設(shè)立了投資評(píng)審機(jī)構(gòu)，對(duì)基建項(xiàng)目項(xiàng)目概（預(yù)）算、竣工結(jié)（決）算和招投標(biāo)控制價(jià)等進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審結(jié)論作為調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算、辦理工程價(jià)款結(jié)算和審批竣工財(cái)務(wù)決算等事項(xiàng)的依據(jù)。但是由于評(píng)審機(jī)構(gòu)人員力量不足，不專業(yè)，需要評(píng)審的項(xiàng)目多等原因，致使評(píng)審機(jī)構(gòu)不能按時(shí)出具投資評(píng)審結(jié)論。一些項(xiàng)目投資評(píng)審時(shí)限過長，嚴(yán)重影響工程開工和完工。此外，還存在評(píng)審時(shí)不執(zhí)行公路定額，不考慮公路項(xiàng)目的獨(dú)有的本質(zhì)屬性，隨意壓縮核減工程預(yù)算和二類費(fèi)用，甚至為了達(dá)到減少地方配套資金的目的，按比例審減等問題。

2解決問題的措施

2.1項(xiàng)目法人要重視公路工程財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能作用。

財(cái)務(wù)管理是公路建設(shè)管理的重要組成部分，建立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和配備合格的財(cái)務(wù)人員，是做好基建財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。項(xiàng)目法人必須按照《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》等規(guī)定，選擇有專業(yè)知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的基建財(cái)務(wù)人員，合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，明確職責(zé)分工，建立健全內(nèi)部控制制度。項(xiàng)目法人要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目管理中的職能作用，從工程招標(biāo)到竣工資產(chǎn)移交的項(xiàng)目建設(shè)全過程都要有財(cái)務(wù)人員參與。

2.2項(xiàng)目法人要規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確歸集建設(shè)成本。

項(xiàng)目法人應(yīng)嚴(yán)格按照《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按工程項(xiàng)目單獨(dú)建賬，并將該工程項(xiàng)目的所有資金來源和建設(shè)成本完整反映。項(xiàng)目資金在縣（市）財(cái)政會(huì)計(jì)核算中心代為核算的，會(huì)計(jì)核算中心也要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)制度正確核算，并且應(yīng)該盡快將會(huì)計(jì)核算職能返還給項(xiàng)目法人。一些地方財(cái)政部門對(duì)基本項(xiàng)目資金支出實(shí)行報(bào)賬制的，也不得將資金結(jié)算支付的原始單據(jù)留存在財(cái)政部門，而應(yīng)審核后，交給項(xiàng)目法人進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2.3項(xiàng)目法人要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范工程價(jià)款結(jié)算和支付程序。

工程合同履約保證金的首要作用是保證中標(biāo)的承包商按合同約定的質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)和工期條款履行合同，減少項(xiàng)目法人因承包商違約而受到的損失。因此，項(xiàng)目法人在合同簽訂之前必須要求承包商提供保證金或者由商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司提供的履約保函。工程價(jià)款實(shí)行國庫集中支付的，項(xiàng)目法人還要協(xié)調(diào)督促財(cái)政部門明確每個(gè)環(huán)節(jié)的審批時(shí)限，及時(shí)支付工程款項(xiàng)，保證工程建設(shè)的順利實(shí)施。

2.4及時(shí)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。項(xiàng)目法人要按照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）和公路部《公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2014）的要求，做到大中型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算在完工后3個(gè)月內(nèi)編制完成，小型項(xiàng)目在完工后1個(gè)月內(nèi)完成。同時(shí)要做到數(shù)字準(zhǔn)確、真實(shí)，內(nèi)容完整，程序合規(guī)。為避免資產(chǎn)流失，及時(shí)發(fā)揮新建成資產(chǎn)效益，項(xiàng)目法人應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)⒖⒐へ?cái)務(wù)決算上報(bào)同級(jí)水行政主管部門和同級(jí)財(cái)政部門審批，并在收到水行政主管部門批復(fù)的竣工財(cái)務(wù)決算15日與資產(chǎn)管理單位辦理完資產(chǎn)移交手續(xù)。

2.5規(guī)范財(cái)政投資評(píng)審，提高評(píng)審效率。

第3篇：財(cái)政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：基本建設(shè) 財(cái)務(wù)問題 對(duì)策

一、引言

近年，隨著我國煤礦基本建設(shè)資金投入的不斷加大，煤礦基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作日趨完善，招投標(biāo)制、項(xiàng)目法人制、施工監(jiān)理制的實(shí)施，使煤礦基本建設(shè)項(xiàng)目在管理上產(chǎn)生質(zhì)的飛躍，但同時(shí)對(duì)煤礦基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。當(dāng)前我國煤炭企事業(yè)單位基本建設(shè)中還存在著財(cái)務(wù)管理弱化、個(gè)別建設(shè)項(xiàng)目程序不規(guī)范、概預(yù)算超支嚴(yán)重、項(xiàng)目投資效益較差等問題。針對(duì)上述問題，根據(jù)財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)規(guī)定，結(jié)合煤炭企事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，本著進(jìn)一步加強(qiáng)我國煤炭企事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，做強(qiáng)做大企業(yè)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的指導(dǎo)思想，本文就我國煤礦基本建設(shè)中存在的財(cái)務(wù)管理問題做深層次的剖析，進(jìn)而提出針對(duì)性的對(duì)策。

二、煤礦基本建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理問題初探

1.基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

基本建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的財(cái)務(wù)活動(dòng)和行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)相比，有明顯不同的特點(diǎn)。從宏觀上看，由于基本建設(shè)是固定資產(chǎn)投資的重要內(nèi)容，在國民經(jīng)濟(jì)中起著十分重大的作用，是擴(kuò)大再生產(chǎn)，增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段，因此，對(duì)基本建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理要求極高。財(cái)務(wù)管理的好壞，不僅直接涉及投資效益的好壞，而且對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展將產(chǎn)生重大影響。從微觀上看，對(duì)基本項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，是搞好基本建設(shè)管理的重要環(huán)節(jié)。由于基本建設(shè)本身具有涉及面廣，項(xiàng)目建設(shè)期長，技術(shù)經(jīng)濟(jì)性強(qiáng)等特點(diǎn)，這就決定了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是保證建設(shè)資金順利有效地形成資產(chǎn)。

2.煤礦基本建設(shè)中財(cái)務(wù)管理問題現(xiàn)狀

（1）會(huì)計(jì)科目設(shè)置混亂、核算不規(guī)范。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第六條規(guī)定，建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作；每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建帳、單獨(dú)核算。然而通過檢查存在以下問題：有的建設(shè)單位將基本建設(shè)資金與單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)放在一起混合核算，沒有單獨(dú)建帳、單獨(dú)核算；有的建設(shè)單位將基本建設(shè)賬務(wù)記成“流水帳”?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第十二條規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。而有的單位將項(xiàng)目存款利息收入與出售廢舊材料和設(shè)備收入、罰款收入、索賠及違約金收入等一起列為其他收入；還有的列為留成收入。

（2）資金以撥代管，缺乏跟蹤問效。由于舊體制、舊觀念的影響，對(duì)基本建設(shè)資金的監(jiān)督和管理仍習(xí)慣于以撥代管，缺乏跟蹤問效。尤其以自籌資金為主，財(cái)政撥款為輔的建設(shè)項(xiàng)目更是如此。財(cái)政部門對(duì)基本建設(shè)資金的使用情況及效果無法及時(shí)掌握，資金使用效益低下，造成基本建設(shè)投資的浪費(fèi)。

（3）資金運(yùn)作不規(guī)范，容易滋生腐敗。為提高資金使用效果，從源頭上預(yù)防腐敗，國家對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目做出了招投標(biāo)、政府采購、工程預(yù)決算審核等一系列規(guī)定。但是由于監(jiān)督和管理措施不到位，部分建設(shè)單位千方百計(jì)編造理由去規(guī)避招投標(biāo)和政府采購等，致使投資成本上升，效益低下，容易滋生腐敗。

（4）撥款環(huán)節(jié)多，不利于資金的安全運(yùn)行。目前，撥付到建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政性資金需要經(jīng)過財(cái)政部門到項(xiàng)目主管部門再到建設(shè)單位最后才到施工單位，撥款環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣，時(shí)間長，大大增加了在中間環(huán)節(jié)被擠占、挪用的可能性，項(xiàng)目資金到位率大打折扣。這樣既不符合快速高效原則，又不利于資金的安全運(yùn)行。

（5）重決算輕預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。由于有些部門對(duì)工程預(yù)算審核的重要性認(rèn)識(shí)不足，往往存在重決算輕預(yù)算的情況。這就使計(jì)劃、財(cái)政部門無法準(zhǔn)確掌握和控制建設(shè)項(xiàng)目的投資規(guī)模，必然造成建設(shè)單位對(duì)工程的高估冒算，從而浪費(fèi)了建設(shè)資金。

（6）部門之間難協(xié)調(diào)，財(cái)政監(jiān)督難到位。就基本建設(shè)而言，涉及計(jì)劃、建設(shè)、財(cái)政、工程監(jiān)理、投資審核和金融等部門。由于在基本建設(shè)投資管理中缺乏一套“各司其職、相互監(jiān)督”的監(jiān)控機(jī)制，因此，各部門之間的工作協(xié)調(diào)和對(duì)基本建設(shè)資金管理的難度增加，甚至可能出現(xiàn)扯皮和各自為政的現(xiàn)象，致使財(cái)政監(jiān)督難以真正到位，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、煤礦基本建設(shè)中存在財(cái)務(wù)問題的深層次原因分析

首先，建設(shè)單位執(zhí)行基建程序不力，基建財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不規(guī)范。超規(guī)模建設(shè)，超計(jì)劃投資嚴(yán)重，擴(kuò)大規(guī)模建設(shè)導(dǎo)致項(xiàng)目超計(jì)劃投資，擾亂了計(jì)劃安排，加大了財(cái)政負(fù)擔(dān)。其次，項(xiàng)目沒有引入競爭機(jī)制，工程招標(biāo)程序不規(guī)范沒有實(shí)行材料設(shè)備政府采購，不能有效地降低工程造價(jià)，實(shí)際造價(jià)背離合同造價(jià)，形成了工程質(zhì)量降低，或增加建設(shè)成本的惡患。再次，財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)不足，不按工程進(jìn)度和工作質(zhì)量撥款，支出隨意性大，不能按財(cái)政性投資項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審查管理程序操作；大多項(xiàng)目完工后，不能辦理財(cái)務(wù)決算和固定資產(chǎn)移交手續(xù)。

其次，建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理相對(duì)較弱，基建財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)滯后。 主要表現(xiàn)是有少數(shù)建設(shè)單位忽視對(duì)基建財(cái)務(wù)的管理，只注重爭項(xiàng)目、爭建設(shè)、爭進(jìn)度，不抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，基建財(cái)務(wù)管理制度不完善、不健全，監(jiān)督約束機(jī)制失控，致使違法違規(guī)的現(xiàn)象屢有發(fā)生。 思想上不重視。不少單位在基本建設(shè)過程中，對(duì)工程管理比較重視，對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視，還有的單位認(rèn)為財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)是多爭取建設(shè)項(xiàng)目資金，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)就是多要錢。

再次，檢查監(jiān)督不力?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)制訂不少，但檢查監(jiān)督不力。財(cái)務(wù)部門往往以撥代管，缺乏事前、事中、事后的財(cái)務(wù)檢查。審計(jì)部門往往重視基本建設(shè)預(yù)（結(jié)）算審計(jì)，對(duì)施工單位上報(bào)的基本建設(shè)預(yù)（結(jié)）算審計(jì)比較嚴(yán)，但忽視基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)地方財(cái)政撥款、自籌資金、合作資金及其他資金等來自不同渠道建設(shè)資金的形成、去向、使用效益缺乏審計(jì)監(jiān)督，怕審計(jì)后影響今后建設(shè)項(xiàng)目的撥款。

四、加強(qiáng)煤礦基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1．按照“源頭控制，規(guī)范運(yùn)作，部門配合，加強(qiáng)監(jiān)管，提高效益”的原則，規(guī)范資金的運(yùn)作程 序。（1）目前，基本建設(shè)資金在運(yùn)作和管理方面存在一些問題，如資金不落實(shí)，產(chǎn)生半拉子工程、資金來源渠道多且分散在各建設(shè)單位，致使財(cái)政部門對(duì)資金的監(jiān)督難到位，而產(chǎn)生了基建方面的諸多問題，其根源是對(duì)基本建設(shè)資金缺乏行之有效的監(jiān)控手段。因此，要對(duì)基建資金實(shí)行源頭控制，切實(shí)堵塞腐敗源頭。（2）對(duì)基本建設(shè)資金規(guī)范運(yùn)作，要做到所有建設(shè)項(xiàng)目必須實(shí)施工程招投標(biāo)及政府采購，必須進(jìn)行預(yù)算和決算的審核，工程質(zhì)量及進(jìn)度必須由工程監(jiān)理部門進(jìn)行監(jiān)理，建設(shè)資金不必通過建設(shè)單位這一中間環(huán)節(jié)，由財(cái)政部門憑有關(guān)文件，直接集中支付給施工單位、材料供應(yīng)商或其他工程承建單位。即工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到開工再到?jīng)Q算必須在陽光下進(jìn)行，要接受公眾的監(jiān)督。（3）要治理和解決基本建設(shè)資金在運(yùn)作、管理和監(jiān)督方面的存在問題，各職能部門，如財(cái)政、計(jì)劃、工程監(jiān)理、投資審核、建設(shè)單位等，必須樹立全局一盤棋的思想，發(fā)揮門的聯(lián)動(dòng)作用，形成合力，齊抓共管，做到既分工又合作，切忌推諉扯皮，各自為政。只有這樣才能堵塞漏洞，收到事半功倍的效果。（4）在監(jiān)督內(nèi)容上，要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目的資金來源到立項(xiàng)，從工程開工到工程款的撥付，從預(yù)算的形成到工程竣工決算審核，從工程的質(zhì)量和工程進(jìn)度監(jiān)理等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，加強(qiáng)跟蹤問效工作。（5）通過對(duì)基本建設(shè)資金加強(qiáng)監(jiān)督和管理，從基本建設(shè)資金實(shí)行源頭控制，從工程預(yù)決算的審核，從規(guī)范工程招投標(biāo)和政府采購等，切實(shí)壓減和剔除一切不合理、不合規(guī)的工程支出，把投資減至最低限度，提高投資效益，以便把有限的資金用在最需要的地方。

2．要制定完善的權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制設(shè)計(jì)，從源頭預(yù)防和治理腐敗問題。要使基本建設(shè)的各項(xiàng)政策規(guī)定落實(shí)到位，就必須建立責(zé)任追究制度。紀(jì)委、監(jiān)察部門要不定期對(duì)基本建設(shè)情況及與基本建設(shè)有關(guān)的部門和單位履行職責(zé)情況進(jìn)行檢查。如有違反規(guī)定，不按程序越權(quán)辦事，由紀(jì)檢、監(jiān)察部門給予責(zé)任追究并通報(bào)批評(píng)，造成損失和投資浪費(fèi)的給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，情節(jié)嚴(yán)重的直至追究法律責(zé)任，尤其是要從源頭上預(yù)防和治理腐敗問題。

3．建立健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)物資完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)、貫徹國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和決策，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約、檢查的控制系統(tǒng)。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個(gè)要素構(gòu)成：（1）組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及個(gè)環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約。（2）健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。健全各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度，如人、財(cái)、物等管理制度，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分到具體工作崗位，按照崗位確定任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限，用制度來規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理工作。（3）完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。按照制定的各項(xiàng)制度定期和不定期對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金管理、工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等進(jìn)行檢查，并對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制制度的目的。

第4篇：財(cái)政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：合資鐵路　建設(shè)資金　管理

鐵路建設(shè)，資金是關(guān)鍵，就像人體的血液，一旦失血或流通不暢，自然有損健康甚至失去生命，所以為保障鐵路建設(shè)順利進(jìn)行，必需保證資金的來源和合理使用。資金能否按計(jì)劃到位、能否按規(guī)定撥付、能否按建設(shè)用途使用，乃是鐵路建設(shè)成敗關(guān)鍵所在。合資鐵路公司，要加強(qiáng)建設(shè)資金管理，使建設(shè)項(xiàng)目順利完成，必需嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，遵循上級(jí)有關(guān)制度，按合同條款支付款項(xiàng)，并加強(qiáng)資金的監(jiān)管，保證建設(shè)資金用到實(shí)處。

一、履行合資章程，按時(shí)請(qǐng)領(lǐng)資金，保證建設(shè)資金需求

隨著國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長，鐵路成為制約國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的“瓶頸”。由于鐵路總公司投資有限，各地方省、市為發(fā)展經(jīng)濟(jì)，修建鐵路的愿望十分迫切，為此促成了鐵路總公司與省、市共同投資修建鐵路的合資鐵路公司模式。為明確各方的權(quán)利和義務(wù)，必須簽訂合資經(jīng)營的章程和合同，規(guī)定各股東的出資比例和出資額。根據(jù)《公司法》第二十八條規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。為保證工程進(jìn)度所需資金，合資鐵路公司每年必需向股東會(huì)提報(bào)資金計(jì)劃，合資鐵路公司根據(jù)股東會(huì)批復(fù)的資金計(jì)劃向各股東請(qǐng)領(lǐng)資金。在既往的合資鐵路項(xiàng)目中，鐵總出資的資金都能按時(shí)到位，但地方股東的資金往往拖延，尤其是財(cái)政比較困難的地方市。資金不按時(shí)到位，勢(shì)必影響工程進(jìn)度。地方股東雖沒按計(jì)劃出資且有違《公司法》，但影響工程進(jìn)度追究的往往是合資鐵路公司的責(zé)任，因此，對(duì)地方股東拖欠資金問題，合資鐵路公司要高度重視，一是要提前請(qǐng)款，二是要及時(shí)催繳，三是要領(lǐng)導(dǎo)溝通。有的地方市股東，財(cái)政緊張、融資困難，實(shí)在沒法按時(shí)出資，合資鐵路公司應(yīng)該向當(dāng)?shù)厥姓笆∮嘘P(guān)部門甚至省領(lǐng)導(dǎo)反映情況，爭取上級(jí)支持，保證資金的落實(shí)。合資鐵路公司要采取有力措施，加大協(xié)調(diào)工作力度，層層深入，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，督促地方股東嚴(yán)格按照合資協(xié)議、公司章程的規(guī)定和工程進(jìn)度的需要，及時(shí)足額撥付建設(shè)資金，保證建設(shè)資金需求。

二、執(zhí)行管理制度，落實(shí)管理辦法，按規(guī)支付工程價(jià)款

為加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和建設(shè)資金管理，確保建設(shè)資金安全、完整，財(cái)政部頒發(fā)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）、原鐵道部了《鐵路基本建設(shè)資金管理辦法》(鐵財(cái)〔2005〕30號(hào))及《關(guān)于加強(qiáng)鐵路局基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的通知》（鐵財(cái)[2006]150號(hào)）等制度和辦法，規(guī)定建設(shè)資金籌集、使用、撥付要嚴(yán)格按制度、辦法辦理。對(duì)于工程價(jià)款的支付，合資鐵路公司必須嚴(yán)格按財(cái)政部、原鐵道部及鐵路總公司的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第三十四條規(guī)定，建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算；根據(jù)財(cái)政部、建設(shè)部《關(guān)于印發(fā)<建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法>的通知》（財(cái)建[2004]369號(hào)）第十二、第十三條規(guī)定，包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%；發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60%，不高于工程價(jià)款的90%向承包人支付工程進(jìn)度款。所以合資鐵路公司必須按上述有關(guān)制度和辦法，在工程合同中明確工程價(jià)款的撥付條款，規(guī)定預(yù)付款比例、進(jìn)度款支付額度、質(zhì)保金預(yù)留標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)撥付工程款項(xiàng)，保證項(xiàng)目工程進(jìn)度。在實(shí)際工作中，因?yàn)樯婕暗缴霞?jí)的考核利益，有的合資鐵路公司存在虛驗(yàn)、超驗(yàn)工程進(jìn)度現(xiàn)象，有的合資鐵路公司存在預(yù)付款、進(jìn)度款超撥情況，有的合資鐵路公司沒有按規(guī)定比例預(yù)留質(zhì)量保證金。為此，鐵路總公司多次發(fā)出通知，要求建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行。為進(jìn)一步提高鐵路建設(shè)資金使用效益，原鐵道了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路建設(shè)資金和建設(shè)成本管理的通知》（鐵財(cái)電[2008]18號(hào)）；為了加強(qiáng)對(duì)新增中央投資鐵路項(xiàng)目資金的使用管理，原鐵道了《關(guān)于加強(qiáng)新增中央投資鐵路項(xiàng)目資金使用管理的通知》（鐵財(cái)函[2008]1434號(hào)）；為加強(qiáng)建設(shè)資金管理、切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，原鐵道部了《關(guān)于嚴(yán)格建設(shè)資金支付的通知》（鐵財(cái)電[2009]29號(hào)）；為規(guī)范工程價(jià)款的支付，原鐵道部了《關(guān)于規(guī)范驗(yàn)工計(jì)價(jià)撥款的通知》（鐵財(cái)電[2010]4號(hào)），這些通知要求，合資鐵路公司必須執(zhí)行落實(shí)，以保證工程項(xiàng)目的順利完成。

三、加強(qiáng)資金監(jiān)管，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)資金安全

保證建設(shè)資金安全、完整是財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)之一，更是建設(shè)項(xiàng)目能否按時(shí)完成的保障。《鐵路基本建設(shè)資金管理辦法》規(guī)定，建設(shè)單位要高度重視建設(shè)資金管理工作，保證建設(shè)資金安全；嚴(yán)格按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，建立健全本單位各項(xiàng)內(nèi)控制度，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查和落實(shí)。為保證建設(shè)資金的安全，合資鐵路公司應(yīng)根據(jù)財(cái)政部及鐵路總公司的有關(guān)制度，制訂相應(yīng)的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和建設(shè)資金管理辦法，建立健全內(nèi)部控制和牽制制度，加強(qiáng)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理工作。在撥付工程款過程中，必須嚴(yán)格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度；在撥付工程款后，要監(jiān)督、檢查參建單位項(xiàng)目資金的使用情況，防止參建單位挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。

1.嚴(yán)格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。原鐵道部《關(guān)于加強(qiáng)鐵路局基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的通知》規(guī)定，鐵路局、建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。合資鐵路公司撥付建設(shè)資金時(shí)必須按照規(guī)定執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。合資鐵路公司根據(jù)公司的經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，對(duì)施工單位提交的請(qǐng)款單，首先由監(jiān)理單位確認(rèn)現(xiàn)場質(zhì)量、進(jìn)度和安全情況，然后工程部門或物資部門簽字，以確認(rèn)工程進(jìn)度及材料數(shù)量，提出應(yīng)付款項(xiàng)的建議，再由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)應(yīng)付款、實(shí)際工作量、已付款及公司資金情況，提出付款建議，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)應(yīng)了解，要關(guān)注工程的實(shí)際進(jìn)度，對(duì)虛驗(yàn)、超驗(yàn)的工程堅(jiān)決不能付款，并按合同規(guī)定保留足額的質(zhì)保金，簽字后交由計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長審核。上述部門審核后，交由主管工程或物資的副總經(jīng)理（或總會(huì)計(jì)師）審批，再呈報(bào)總經(jīng)理審批，最后轉(zhuǎn)送董事長批準(zhǔn)。聯(lián)簽過程中各部門、人員必須對(duì)提交資料及決策結(jié)果的真實(shí)、合法、合規(guī)性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)憑簽字齊全的請(qǐng)款單上編制付款憑證，出納把好最后一道關(guān)，對(duì)未聯(lián)簽完的請(qǐng)款單拒絕付款。通過大額聯(lián)簽，可增強(qiáng)集體決策觀念，降低撥付建設(shè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)參建單位資金使用的監(jiān)控。

根據(jù)鐵路基本建設(shè)資金管理辦法規(guī)定，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)要與施工單位和其開戶銀行簽訂三方監(jiān)管協(xié)議，在協(xié)議中明確約定，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)對(duì)撥付施工單位的項(xiàng)目資金實(shí)行專戶管理和實(shí)時(shí)監(jiān)管，防止建設(shè)單位挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。監(jiān)管的內(nèi)容包括：工程預(yù)付、進(jìn)度款、施工單位的各項(xiàng)撥款，民工費(fèi)支付，大額現(xiàn)金支出等的資金流向及用途。合資鐵路公司為加強(qiáng)對(duì)施工單位的資金監(jiān)管，應(yīng)對(duì)施工單位每季不少于一次的檢查，以確保建設(shè)資金的合理使用。近年來，施工單位拖欠農(nóng)民工工資情況有所歇制，擔(dān)目前仍未得到根治，因此引發(fā)的也會(huì)嚴(yán)重影響項(xiàng)目的進(jìn)展，所以對(duì)農(nóng)民工工資的監(jiān)管尤為重要。為此建設(shè)單位必須開立農(nóng)民工工資專戶，每月施工單位根據(jù)分包單位上報(bào)的工資單審核后提報(bào)給建設(shè)單位作為撥付工資?？畹囊罁?jù)，工資專款在工程進(jìn)度款中抵扣。合資鐵路公司只有通過上述加強(qiáng)建設(shè)資金管理的辦法和措施，才能保證建設(shè)資金的落實(shí)和安全使用，從而確保建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]苑德勇.解決當(dāng)前鐵路建設(shè)資金管理問題的幾點(diǎn)對(duì)策[j]財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2010,11,49.

第5篇：財(cái)政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

第二條本規(guī)定適用于實(shí)行獨(dú)立核算的建設(shè)單位，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。但不包括經(jīng)財(cái)政邵門批準(zhǔn)實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位。

第三條基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、方針政策，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。

第四條各級(jí)財(cái)政部門是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門；對(duì)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

第五條有財(cái)政性資金投資的建設(shè)單位要及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門提交項(xiàng)目建議書、初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目概算。還要按照財(cái)政部門的要求提供可行性研究報(bào)告、施工圖及施工圖預(yù)算、施工合同、開工許可證等文件資料的復(fù)制件。

建設(shè)項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起三十日內(nèi)；向財(cái)政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。

第六條建設(shè)單位及其主管部門，要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；對(duì)基本建設(shè)中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄；及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查。

第七條經(jīng)營性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)概算計(jì)算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為資本金。

非經(jīng)營性項(xiàng)目籌集建設(shè)資金仍按現(xiàn)行制度管理。

第八條經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金，須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由項(xiàng)目據(jù)以向投資者發(fā)給出資證明。

第九條經(jīng)營性項(xiàng)目收到投資者投入項(xiàng)目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。項(xiàng)圖建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。國家資本金包括中央財(cái)政預(yù)算撥款、地方財(cái)政預(yù)算撥款，政府設(shè)立的各種專項(xiàng)建設(shè)基金、其它財(cái)政性資金等。

第十條對(duì)于國家投入資本金比例較大的大中型建設(shè)項(xiàng)目，國家資本金應(yīng)按國家關(guān)于基本建設(shè)撥款的程序和有關(guān)管理規(guī)定及時(shí)到位。

第十一條經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金，在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條經(jīng)營性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資本匯率折算差額等，在項(xiàng)目建設(shè)期間，作為資本公積金，項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。

第十三條建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。

第十四條經(jīng)營性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。

第十五條經(jīng)營性項(xiàng)目在實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制和資本金制度后，財(cái)務(wù)管理不再實(shí)行投資包干責(zé)任制，在建項(xiàng)目已實(shí)行投資包干責(zé)任制的，仍按現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行。

非經(jīng)營性項(xiàng)目實(shí)行投資包干責(zé)任制的，其包干節(jié)余按投資來源比例分別用于歸還貸款和進(jìn)行分配，其中國家財(cái)政性資金投資形成的包干節(jié)余，30％上交同級(jí)財(cái)政部門；20％上交主管部門，由主管部門用于基本建設(shè)投資管理方面的支出；50％作為建設(shè)單位的留成收入。建設(shè)工期長的項(xiàng)目，其單項(xiàng)工程辦理竣工決算后有節(jié)余的，可按單項(xiàng)工程節(jié)余的20％預(yù)提包干節(jié)余，待全部工程竣工辦理竣工決算時(shí)統(tǒng)一清算。

第十六條建設(shè)項(xiàng)目在辦理竣工決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。

非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，接投資來源比例分別用于歸還貸款和進(jìn)行分配，其中國家投資形成的結(jié)余資金，50％上交同級(jí)財(cái)政部門；20％上交主管部門，用于基本建設(shè)投資管理方面的支出；30％作為建設(shè)單位的留成收入。

第十七條應(yīng)交財(cái)政的包干節(jié)余和竣工結(jié)余要在辦理竣工決算后三十日內(nèi)上交財(cái)政。第十八條建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出。

第十九條建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

第二十條設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本，需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。第二十一條待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、包干結(jié)余、壞帳損失、借款等利息、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、土地使用稅、匯兌損益、國外惜款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)、報(bào)廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、概（預(yù)）算審查費(fèi)、（貸款）項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)、車船使用稅、其它待攤投資等。

建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出。

第二十二條其它投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

第二十三條經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，應(yīng)按規(guī)定開支建設(shè)單位管理費(fèi)。建設(shè)單位管理費(fèi)的開支范圍包括：工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅和其他管理性質(zhì)開支。

未經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，如確需發(fā)生管理費(fèi)用的，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后方可開支。

第二十四條建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的損失，作為增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資。

第二十五條非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理，在項(xiàng)目完工（或取消）后，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批，沖銷相應(yīng)的資金來源。形成資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

第二十六條非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金來源。統(tǒng)建住宅產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理。

經(jīng)營性項(xiàng)目的統(tǒng)建住房和為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

第二十七條轉(zhuǎn)出投資的受讓單位和接受經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的單位，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度的，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的資金來源，分別作增加負(fù)債和增加資本公積處理：執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的，轉(zhuǎn)入事業(yè)單位的其它收入。

第二十八條建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項(xiàng)資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，并辦理財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第二十九條基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其它收入。

一、工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入。包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）田鉆井建設(shè)中的原油（汽）收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

二、經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入。包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營收入等。

三，各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等。

四、工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。

第三十條各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。

試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。

第三十一條試運(yùn)行期的確定：引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)舍同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個(gè)別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十二條建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。

第三十三條各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分，按第三十四、三十五條規(guī)定分配。

第三十四條基建收入應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收政策的規(guī)定，并按財(cái)政部門有關(guān)費(fèi)用扣除的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后收入作為建設(shè)單位的留成收入。

第三十五條建設(shè)單位的留成收入70％用于組織和管理建設(shè)項(xiàng)目方面的開支，30％用于職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利。

第三十六條項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，經(jīng)營性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)為企業(yè)的盈余公積金，非經(jīng)營性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。

第三十七條試生產(chǎn)期間一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

第三十八條各級(jí)建設(shè)單位和財(cái)政部門要加強(qiáng)基建收入的管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不得虛列基建收入或擅自擴(kuò)大留成比例。

第三十九條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)都應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

第四十條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

第四十一條建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，設(shè)計(jì)、施工等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離。

第四十二條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年基建計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

第四十三條基本建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理，財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)，帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

第四十四條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括峻工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩個(gè)部分。

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表按大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目和小型基本建設(shè)項(xiàng)目分別制定。主要有：

1、基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審批表

2、大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目概況表

3、大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表

4、大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

5、小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表

6、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

7、封面

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：

1、基本建設(shè)項(xiàng)目概況

2、會(huì)計(jì)帳務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況

3、投資包干節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況。

4、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況

5、基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議

6、需說明的其他事項(xiàng)

第四十五條基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)開戶銀行簽署意見后，按下列要求報(bào)批：

（一）中央級(jí)小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審批。

（二）中央級(jí)大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)所在地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽署意見后，由主管部門報(bào)財(cái)政部審批。

（三）地方級(jí)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算由同級(jí)財(cái)政部門審批。

第四十六條已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。

第6篇：財(cái)政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;基建竣工;財(cái)務(wù)決算;問題及對(duì)策

基建竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告是反映建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果以及財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財(cái)務(wù)決算是中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項(xiàng)目管理過程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程竣工投入使用多年仍未辦理財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國有資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)校基建竣工財(cái)務(wù)決算中存在的問題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)?；?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算難的對(duì)策。

一、中小學(xué)校基建竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容

（一）編制范圍

經(jīng)政府職能部門批準(zhǔn)立項(xiàng)，由各類財(cái)政性基本建設(shè)資金投資或部分投資的項(xiàng)目，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項(xiàng)目，均需要進(jìn)行基建竣工財(cái)務(wù)決算的編制。

（二）提交的基建檔案資料

從項(xiàng)目開始報(bào)建、立項(xiàng)到竣工投入使用所包涵的各個(gè)環(huán)節(jié)的材料。

一是項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)批文、可行性研究批文、初步設(shè)計(jì)批文、設(shè)計(jì)概算批復(fù)、施工圖評(píng)審批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證，征地預(yù)公告，拆遷公告及實(shí)施方案，用地批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開工單。

二是項(xiàng)目招投標(biāo)文件，中標(biāo)通知書、采購合同、變動(dòng)補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計(jì)、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。

三是竣工圖，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的合同、審定報(bào)告和建安工程、遷改工程審結(jié)書、設(shè)備驗(yàn)收證明、竣工預(yù)驗(yàn)收鑒定書及會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理工作報(bào)告、項(xiàng)目停、緩建，增、減建設(shè)內(nèi)容及計(jì)劃外項(xiàng)目，其他主要變更事項(xiàng)的報(bào)批文件，項(xiàng)目賬簿、憑證。

（三）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告、承諾書、各類報(bào)表

竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，主要是對(duì)項(xiàng)目概況、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、資金情況、項(xiàng)目管理情況、財(cái)務(wù)決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項(xiàng)進(jìn)行說明。

含封面在內(nèi)的報(bào)表共七張，分別是：財(cái)政性資金投資建設(shè)竣工工程財(cái)務(wù)決算報(bào)審表，報(bào)表封面，項(xiàng)目概況表，財(cái)務(wù)決算表，項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，工程相關(guān)費(fèi)用審核情況表。

建設(shè)單位的單位領(lǐng)導(dǎo)需對(duì)報(bào)審材料的真實(shí)和完整性簽署承諾書。

二、中小學(xué)校基建竣工財(cái)務(wù)決算存在的問題

（一）編制不及時(shí)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符

按照規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后 3 個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財(cái)務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒有暫估入賬，而是等財(cái)務(wù)決算批復(fù)后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。或者資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，因沒有完成財(cái)務(wù)決算審計(jì)，估算的價(jià)值不準(zhǔn)確，往往也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

（二）缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度

由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒有細(xì)化，在執(zhí)行過程中流于形式，形同虛設(shè)。部分項(xiàng)目預(yù)算不夠科學(xué)或設(shè)計(jì)不夠合理，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過程中設(shè)計(jì)變更等，而財(cái)務(wù)部門沒有很好地履行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，在項(xiàng)目沒有按規(guī)定向職能部門申請(qǐng)調(diào)整總概算的情況下，累計(jì)付款數(shù)超過總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時(shí)，項(xiàng)目造價(jià)超過總概算5%，審計(jì)部門不接收?qǐng)?bào)審材料，影響決算工作的開展。

（三）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不夠重視

由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)普通認(rèn)為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重， 因此存在 “重教學(xué)質(zhì)量、輕內(nèi)部管理”的現(xiàn)象，不重視財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為項(xiàng)目已經(jīng)投入使用，對(duì)決算工作抱無所謂的態(tài)度。

而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程的立項(xiàng)、規(guī)劃報(bào)建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的重視不夠，認(rèn)為項(xiàng)目能通過竣工驗(yàn)收投入使用，就達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)了，財(cái)務(wù)決算這些收尾工作就交給財(cái)務(wù)人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財(cái)務(wù)竣工決算難以開展。

（四）基建檔案資料缺失，缺乏報(bào)審依據(jù)

編制基建竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設(shè)過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設(shè)專人收集和保管這些基建檔案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調(diào)的老師來擔(dān)任，對(duì)基建知識(shí)了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導(dǎo)致這些資料時(shí)有散失，從而影響決算工作的及時(shí)編制。

（五）財(cái)務(wù)人員缺乏基建知識(shí)，影響決算的編制

中小學(xué)校一般規(guī)模較小，財(cái)務(wù)人員編制有限，一般只設(shè)會(huì)計(jì)1至2人，所以，在基本建設(shè)過程中，基建財(cái)務(wù)人員大多由學(xué)校財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)一般的財(cái)務(wù)處理，沒有參與到基本建設(shè)的全過程中去，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財(cái)務(wù)工作銜接不夠，對(duì)哪個(gè)環(huán)節(jié)所對(duì)應(yīng)的基建檔案資料不清楚，導(dǎo)致后期由財(cái)務(wù)人員做決算時(shí)，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。

三、加強(qiáng)中小學(xué)校基建竣工財(cái)務(wù)決算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)各職能部門的監(jiān)督力度，督促及時(shí)編制

財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算編制工作。計(jì)劃部門應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的執(zhí)行情況，對(duì)已竣工項(xiàng)目督促建設(shè)單位填報(bào)各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算。主管部門應(yīng)加大對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的考核和監(jiān)督機(jī)制，督促學(xué)校按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算編制。

（二）加強(qiáng)基建內(nèi)部管理制度建設(shè)

基建竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)綜合性的工作，跨越項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收等全過程，時(shí)間長，工作復(fù)雜，涉及到基建、總務(wù)、財(cái)務(wù)部門，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合本校實(shí)際情況，制訂建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算的編制工作。

（三）加強(qiáng)對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督考核機(jī)制

1.提高領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級(jí)主管部門，應(yīng)利用會(huì)議、通知公告等形式，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層宣講基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的重要性，提高他們對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作重要性的感知。

2.加大對(duì)項(xiàng)目終身負(fù)責(zé)制的執(zhí)行力度

落實(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的“在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離?！钡囊?guī)定，做到凡事有始有終，避免后來的領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項(xiàng)目竣工決算工作的及時(shí)編制。

3.加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督考核機(jī)制

將竣工財(cái)務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)校績效總額、個(gè)人績效和升遷考核中，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主動(dòng)性。同時(shí)，加大對(duì)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，督促學(xué)校及時(shí)完成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制。

（四）加強(qiáng)基建檔案的監(jiān)管

指定專人歸集和保管基建項(xiàng)目在整個(gè)建設(shè)過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責(zé)，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確?；n案資料的完整性和連續(xù)性。

（五）加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

1.提高參與度

鼓勵(lì)基建財(cái)務(wù)人員參與到項(xiàng)目的立項(xiàng)到驗(yàn)收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，提升編制基建竣工財(cái)務(wù)決算的能力。

2.加大培訓(xùn)范圍

一是加強(qiáng)對(duì)基建相關(guān)的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，讓基建財(cái)務(wù)人員熟悉從項(xiàng)目的報(bào)建到完成所經(jīng)過的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準(zhǔn)備后期的竣工財(cái)務(wù)決算資料時(shí)，不知所措。

二是組織基建財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填列和決算報(bào)告的編寫，讓其熟悉報(bào)表中每一個(gè)指標(biāo)的含義，口徑和資料來源，保證竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告做到內(nèi)容全面、完整。

三是培訓(xùn)基建財(cái)務(wù)知識(shí)，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準(zhǔn)確規(guī)范核算基建各項(xiàng)支出，為基建竣工財(cái)務(wù)決算做好準(zhǔn)備。

四、基建竣工財(cái)務(wù)決算編制的方法和步驟

在編制報(bào)表及報(bào)告前，要對(duì)項(xiàng)目的檔案資料、財(cái)產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：

（一）歸集整理項(xiàng)目檔案資料

對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對(duì)缺漏的資料及時(shí)聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實(shí)消防是否通過驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收是否已到建設(shè)部門備案，最后，將歸集好的資料按項(xiàng)目進(jìn)展時(shí)間順序裝訂成冊(cè)。

（二）全面清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資

對(duì)各種材料、設(shè)備等財(cái)產(chǎn)物資逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，登記造冊(cè)，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入如實(shí)入賬，嚴(yán)禁私分各種物資和變價(jià)收入。

（三）清理賬目

1.清理項(xiàng)目總成本。項(xiàng)目總成本包含建安工程審結(jié)價(jià)、各項(xiàng)前期費(fèi)用總支出之和。一是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計(jì)機(jī)構(gòu)審定，以審定價(jià)為報(bào)審金額。二是清理建安工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是否已按審結(jié)價(jià)的2%到建設(shè)部門進(jìn)行結(jié)算。由于缺乏對(duì)工程知識(shí)的了解，很多中小學(xué)校只于工程開始時(shí)按中標(biāo)價(jià)的2%預(yù)繳勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，建安工程審結(jié)后，沒有按審結(jié)價(jià)結(jié)算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專項(xiàng)基金是否已按規(guī)定核退。四是各項(xiàng)前期費(fèi)用是否已按合同、有關(guān)規(guī)定結(jié)算并取得相關(guān)確認(rèn)依據(jù)。

2.將清理后的項(xiàng)目總成本與批復(fù)的總概算對(duì)比，超過總概算的向有關(guān)部門申請(qǐng)調(diào)整投資總概算，獲批后方能報(bào)送決算材料。

3.對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應(yīng)由施工單位負(fù)擔(dān)的電費(fèi)、水費(fèi)等各項(xiàng)應(yīng)收款。償還各項(xiàng)應(yīng)付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項(xiàng)，應(yīng)與對(duì)方單位取得書面確認(rèn)函。項(xiàng)目結(jié)余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時(shí)上交，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。

4.清理項(xiàng)目的資金來源。中小學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金來源主要是財(cái)政性資金，部分學(xué)校有少數(shù)的捐贈(zèng)款項(xiàng)等。對(duì)賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實(shí)后，及時(shí)與上級(jí)主管部門、財(cái)政部門做好對(duì)賬工作，并取得書面確認(rèn)函證。

5.加強(qiáng)與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級(jí)主管部門、財(cái)政部門的溝通聯(lián)系，對(duì)編制峻工財(cái)務(wù)決算過程中需要這些部門提供的資料，及時(shí)溝通解決，保證決算工作的及時(shí)準(zhǔn)確完成。

最后，根據(jù)清理后的項(xiàng)目檔案資料、項(xiàng)目總成本以及各項(xiàng)開支情況填報(bào)整套基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及決算報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 （財(cái)政部財(cái)建[2002]394號(hào)）[Z]，2002.

[2]李軍.淺談高校基建竣工財(cái)務(wù)決算管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，18：214-215.

第7篇：財(cái)政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

【關(guān)鍵詞】 加強(qiáng)；基本建設(shè)；財(cái)務(wù)管理

為了規(guī)范基本建設(shè)投資行為，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，財(cái)政部相繼出臺(tái)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《財(cái)政投資評(píng)審管理暫行規(guī)定》、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》等一系列法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，并圍繞如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行了積極的探索，取得了明顯成效。但由于基本建設(shè)工作專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣，財(cái)務(wù)制度比較獨(dú)立，管理難度大，在具體的實(shí)施中仍存在著一些問題，需要進(jìn)一步研究和解決。為此，本人就如何加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理談?wù)勛约捍譁\的看法。

一、當(dāng)前存在的主要問題

從目前來看，基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理主要存在以下問題：

1、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)比較薄弱

主要表現(xiàn)在有少數(shù)建設(shè)單位忽視財(cái)務(wù)管理，相當(dāng)部分基建單位財(cái)務(wù)管理制度不健全、不完善，基建財(cái)務(wù)管理人員沒有得到有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也沒有配備專職、熟悉業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理人員來加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理。

2、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)滯后

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度很多，有國家的、有地方的、也有部門的，總的來說比較雜亂。雖然財(cái)政部門制定的制度具有一定的主導(dǎo)性和權(quán)威性，但是，財(cái)政部沒有及時(shí)對(duì)那些過期的、失效的、不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行有效清理，讓建設(shè)單位在執(zhí)行中往往相互扯皮，發(fā)生矛盾。

3、對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督比較乏力

由于基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度大而不細(xì)，而且常處于一種不斷的變化之中，缺乏執(zhí)行的剛性和可操作性。因此，執(zhí)行中基本建設(shè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能發(fā)揮不到位，管理效果不盡人意。

二、從建設(shè)項(xiàng)目三個(gè)階段加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

1、加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目前期工作的財(cái)務(wù)管理

建設(shè)項(xiàng)目前期工作是從建設(shè)項(xiàng)目醞釀決定到開工建設(shè)以前進(jìn)行的各項(xiàng)工作，主要包括項(xiàng)目建議書的提出、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及施工圖設(shè)計(jì)階段，以及按照管理權(quán)限提請(qǐng)有關(guān)部門審批這一時(shí)期，它是我國基本建設(shè)程序中一個(gè)非常重要的階段。財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、工程可行性研究階段。具體包括：

（1）建設(shè)項(xiàng)目資金籌措的管理。建設(shè)項(xiàng)目的資金來源主要由項(xiàng)目資本金、借入資金構(gòu)成。對(duì)于項(xiàng)目資本金，必須確認(rèn)其籌集的可能和可信度，以及資本金籌集是否符合國家法律法規(guī)，確認(rèn)項(xiàng)目資本金能夠達(dá)到規(guī)定的最低限額以上，以保證建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債比達(dá)到合理的水平，為項(xiàng)目投產(chǎn)后運(yùn)營提供良好的基礎(chǔ)。對(duì)于借入資金的監(jiān)督主要是擬建項(xiàng)目準(zhǔn)備利用銀行貸款是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，銀行是否出具貸款承諾意向書等，以保證項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段能夠按計(jì)劃、按進(jìn)度及時(shí)借入資金，確保建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

（2）建立健全完整的評(píng)價(jià)分析指標(biāo)體系。建設(shè)項(xiàng)目在立項(xiàng)、工程可行性研究階段，重點(diǎn)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上是否可行進(jìn)行研究。因此，在項(xiàng)目立項(xiàng)、初步可行性研究階段，根據(jù)國家的現(xiàn)行財(cái)稅政策和價(jià)格體系分析、計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)、考察項(xiàng)目贏利能力、償債能力等財(cái)務(wù)狀況，以判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。

2、加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的財(cái)務(wù)管理

建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段是指項(xiàng)目工程可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，建設(shè)項(xiàng)目被國家列入年度投資計(jì)劃（預(yù)算）后，開始建設(shè)到項(xiàng)目建成投產(chǎn)移交階段。建設(shè)項(xiàng)目能否在國家批準(zhǔn)的概算投資內(nèi)按質(zhì)按量完成，投資效果的好壞是檢驗(yàn)建設(shè)項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理好壞的標(biāo)準(zhǔn)，因此在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)應(yīng)從幾個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。

（1）規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際情況，按照財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，抓好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；結(jié)合國家現(xiàn)行財(cái)政法規(guī)，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，保證建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管有章可循，有法可依。

（2）建立健全完善的內(nèi)部控制制度。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度主要由以下幾個(gè)要素構(gòu)成：一是組織機(jī)構(gòu)。建設(shè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和分工，應(yīng)合理解決領(lǐng)導(dǎo)層、各職能部門及各環(huán)節(jié)之間相互牽制，互相制約的問題。二是健全的規(guī)章制度和明確的職責(zé)分工。三是完善的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。

（3）加強(qiáng)建設(shè)資金管理。建設(shè)單位要合理安排和使用建設(shè)資金，建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化建設(shè)資金使用的控制和約束，具體辦法：一是建設(shè)資金實(shí)行?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用。二是落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人。建設(shè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的建設(shè)資金監(jiān)督、管理、使用負(fù)責(zé)，建設(shè)單位內(nèi)部各職能部門按職責(zé)分工落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管的各項(xiàng)職責(zé)，共同監(jiān)督管理。三是建設(shè)資金監(jiān)管按照效益原則進(jìn)行。建設(shè)資金實(shí)行規(guī)范化管理，確保厲行節(jié)約，防止損失浪費(fèi)，降低工程成本，提高資金使用效益。

（4）加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算管理。工程價(jià)款是施工企業(yè)實(shí)際完成設(shè)計(jì)工作量的貨幣表現(xiàn)形式，建設(shè)單位必須按照合同規(guī)定條款、價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。加強(qiáng)工程價(jià)款的監(jiān)督和管理主要從兩個(gè)方面進(jìn)行：一是審核工程價(jià)款結(jié)算的手續(xù)是否完備、結(jié)算審批程序是否規(guī)范。二是審核結(jié)算憑證的合法性和真實(shí)性。

（5）重視項(xiàng)目的過程管理，實(shí)行項(xiàng)目主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)制：以工程項(xiàng)目審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算的要求為標(biāo)準(zhǔn)，要求會(huì)計(jì)人員了解概算每個(gè)項(xiàng)目包含的具體內(nèi)容，從項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同談判、工程進(jìn)度款支付、工程結(jié)算等全方位、全過程參與項(xiàng)目管理。

3、建設(shè)項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)管理

工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告是基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)，是考核工程建設(shè)成果的總結(jié)性文件，對(duì)總結(jié)基本建設(shè)過程的財(cái)務(wù)管理工作、檢查竣工項(xiàng)目概算和基本建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況、考核投資效果具有重要作用。對(duì)項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)管理主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（1）竣工項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清理。建設(shè)項(xiàng)目完工建成后，應(yīng)對(duì)各種物資、材料、設(shè)備、債權(quán)債務(wù)及時(shí)清理，做到工完賬清。各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清理核實(shí)，妥善保管，按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不得任意侵占，處理的財(cái)產(chǎn)物資收入按照規(guī)定沖減相關(guān)成本；報(bào)廢工程需按規(guī)定的程序上報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（2）財(cái)務(wù)決算的組織工作。竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、程序復(fù)雜的工作，決算工作必須按照財(cái)務(wù)部門組織，其他部門積極參與的原則進(jìn)行，各部門必須按照要求及時(shí)、高質(zhì)量地完成各自承擔(dān)的任務(wù)。

（3）財(cái)務(wù)決算的前提。完成工程結(jié)算是財(cái)務(wù)決算的前提。工程結(jié)算能否按期完成是影響財(cái)務(wù)決算的重要因素。因此，要求工程部、物資設(shè)備部、計(jì)劃部等相關(guān)部門必須加快工程結(jié)算工作，完一項(xiàng)結(jié)一項(xiàng)，同時(shí)要求結(jié)算項(xiàng)目劃分清楚，形成資產(chǎn)名錄清晰，以達(dá)到滿足運(yùn)營單位資產(chǎn)管理的要求。

（4）流程圖。工程驗(yàn)收―清理工作（檔案整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償）―工程結(jié)算（定案單）―財(cái)務(wù)決算―審核（財(cái)政廳評(píng)審中心）―審批（財(cái)政廳）―資產(chǎn)移交。

總之，建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理不僅僅局限于建設(shè)實(shí)施階段，而應(yīng)從建設(shè)項(xiàng)目前期工作、建設(shè)實(shí)施、建設(shè)項(xiàng)目竣工三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行，才能有效控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本，提高建設(shè)資金使用效果和項(xiàng)目的投資效益。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 楊勝雄.高級(jí)財(cái)務(wù)管理［M］.東北財(cái)大出版社，2004.

［2］ 何春奇.試論基建財(cái)務(wù)管理辦法［J］.中國總會(huì)計(jì)師,2005.(04).

第8篇：財(cái)政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)；基本建設(shè)；財(cái)務(wù)管理

引言

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作；嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，基本建設(shè)為國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展提供了物質(zhì)和技術(shù)保證，對(duì)加速建立強(qiáng)大的社會(huì)主義物質(zhì)基礎(chǔ)、發(fā)展科學(xué)文化教育事業(yè)、提高人民群眾的物質(zhì)文化生活水平，具有十分重要的意義。

一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是指利用價(jià)值形式對(duì)建設(shè)單位固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)作及其所體現(xiàn)的各方面財(cái)務(wù)關(guān)系，行使計(jì)劃、組織、指揮、監(jiān)督和調(diào)節(jié)職能，合理地籌集、分配和使用建設(shè)資金，以提高建設(shè)單位投資效益為中心的一項(xiàng)綜合性管理。

隨著我國的改革開放的不斷深入，經(jīng)濟(jì)體制、投融資體制改革的深入和投資規(guī)模的擴(kuò)大，要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理逐步將基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)化成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，真正納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理范圍，建立完整的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系。

目前，很多企業(yè)已十分重視基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理工作，設(shè)立專業(yè)職能部門，但基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作在某些方面還處于被動(dòng)地位，滯后于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。

二、淺析基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理存在的有關(guān)問題

1、基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度滯后，建設(shè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱。我國現(xiàn)行依據(jù)的基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算辦法《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》是1996年1月1日起執(zhí)行的，《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》是財(cái)政部2002年修訂并施行的。近幾年來的改革開放，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制、投融資體制改革和投資規(guī)模的擴(kuò)大以及投資主體的多元化，伴隨許多新生事物、新興因素相繼出現(xiàn)，原有的基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算辦法、財(cái)務(wù)管理辦法以及基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度在某些方面已滯后于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，加之少數(shù)建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，不重視財(cái)務(wù)管理，造成財(cái)務(wù)工作監(jiān)督不利；另外，財(cái)務(wù)人員對(duì)基本建設(shè)業(yè)務(wù)程序、工程概預(yù)算知識(shí)也缺少必要的了解和培訓(xùn)，造成財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱，使基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理變成了事實(shí)上被動(dòng)的計(jì)賬工具，根本沒有起到控制、考核作用。

2、在我國大型企業(yè)管理層次多，很多企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的基本建設(shè)專職部門，從項(xiàng)目立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同、施工、概（決）算，實(shí)施全過程管理，資金納入集團(tuán)公司預(yù)算，主管領(lǐng)導(dǎo)一只筆審批，總公司財(cái)務(wù)只負(fù)責(zé)撥款、計(jì)賬。在這種模式下，投資、建設(shè)、管理混為一體，很難形成有效的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督機(jī)制，既不利于資金的安全使用，工程質(zhì)量也難以保證。

3、超概預(yù)算現(xiàn)象嚴(yán)重

⑴經(jīng)驗(yàn)不足，計(jì)劃缺項(xiàng)?；窘ㄔO(shè)中補(bǔ)充計(jì)劃、補(bǔ)充合同、追加預(yù)算已成普遍現(xiàn)象。

⑵審核不嚴(yán)。首先，建設(shè)項(xiàng)目沒有嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的可行性報(bào)告開展設(shè)計(jì)工作，使編制的概算一開始就超計(jì)劃；其次，有的建設(shè)項(xiàng)目開始為能申報(bào)上，或?yàn)闇p輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，人為壓縮概算，項(xiàng)目批下來，又把攤子鋪開，使建設(shè)項(xiàng)目概算超計(jì)劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算。

⑶時(shí)間跨度長，使設(shè)計(jì)時(shí)的成本與現(xiàn)行實(shí)際投資成本相差較大。

⑷責(zé)任心不強(qiáng)，不重視項(xiàng)目前期基礎(chǔ)工作，盲目決策。由于某些管理方面的原因，概預(yù)算審查不嚴(yán)，工程的概預(yù)算審查不嚴(yán)或?qū)彾徽{(diào)，使實(shí)際施工遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原定的概預(yù)算。

⑸施工現(xiàn)場管理不到位及臨時(shí)性設(shè)計(jì)修改。

⑹拆遷周期長、工程未能及時(shí)竣工等各種因素，造成臨遷補(bǔ)助費(fèi)增加、占用資金不能及時(shí)回籠、銀行貸款不能及時(shí)償還等，都必然造成投資增加，收益率下降。

4、建設(shè)項(xiàng)目中含多個(gè)單位工程，而財(cái)務(wù)部門沒有按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度，把在建工程按項(xiàng)目單位工程列置，而是項(xiàng)目支出混在一起，單位工程投入資金無法區(qū)分，造成單位工程成本不實(shí)。

5、固定資產(chǎn)從工程竣工后就直接投入使用，等基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)決算審批后再以核準(zhǔn)數(shù)入賬，管理上存在真空階段。

6、按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定，建設(shè)單位必須按工程結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待質(zhì)保期滿后再清算。有些建設(shè)單位預(yù)留質(zhì)量保證金不足，工程質(zhì)量出現(xiàn)問題時(shí)很難向施工單位索賠并扣回款項(xiàng)，起不到約束施工單位保證工程質(zhì)量的作用。

三、淺談改進(jìn)和加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的拙見

1、建立健全基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度

首先，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定、會(huì)計(jì)制度及基本建設(shè)程序和相關(guān)的法律、法規(guī)有初步了解。其次，在國家相關(guān)制度、管理規(guī)定、法規(guī)的基礎(chǔ)上，建立健全本單位的會(huì)計(jì)工作程序、制度及財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，領(lǐng)導(dǎo)帶頭員工共同尊守；對(duì)員工進(jìn)行必要的上崗培訓(xùn)；定期報(bào)表、匯報(bào)工作對(duì)投資計(jì)劃進(jìn)行有效監(jiān)、控。

2、進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的體制改革，建立健全崗位責(zé)任制

精減機(jī)構(gòu)減少管理、審批層次，成立專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。實(shí)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)、工程管理等各專業(yè)職能部門齊抓共管，專業(yè)分工監(jiān)、管合作，統(tǒng)一指揮，形成安全、有效的投資、使用、收益全過程的監(jiān)、管機(jī)制。

3、根據(jù)國家相關(guān)會(huì)計(jì)制度、管理規(guī)定，科學(xué)合理建賬

培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，貫徹執(zhí)行國家會(huì)計(jì)制度，按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿進(jìn)行監(jiān)、控。

4、固定資產(chǎn)交付使用與入賬

工程竣工，使用單位接收投入使用的同時(shí)，采取暫估入賬的方法入固定資產(chǎn)賬，等待最終決算確定正式入賬。

5、嚴(yán)格審計(jì)，杜絕超預(yù)算付款

嚴(yán)格檢查工程質(zhì)量，按國家相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核工程決算，按合同預(yù)留足夠工程質(zhì)量保證金，約束施工單位做好質(zhì)保工作。

第9篇：財(cái)政部基本建設(shè)管理規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：基建會(huì)計(jì) 事業(yè)會(huì)計(jì) 預(yù)算管理 統(tǒng)一核算

根據(jù)財(cái)政部的要求，實(shí)行獨(dú)立核算的國有建設(shè)單位，對(duì)基建項(xiàng)目應(yīng)獨(dú)立設(shè)置賬簿、獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表，形成目前的基建賬簿與事業(yè)類賬簿分別設(shè)立、分別編報(bào)的局面。事業(yè)單位基建賬簿執(zhí)行《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，事業(yè)單位事業(yè)類賬簿執(zhí)行《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，一個(gè)單位兩套賬簿并存構(gòu)成了目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要框架。但是筆者根據(jù)自己實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，隨著事業(yè)單位的發(fā)展及財(cái)政改革的深化，事業(yè)單位兩套賬簿獨(dú)立越來越不適應(yīng)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的基本要求，其諸多弊端給加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、進(jìn)一步深化財(cái)政改革及以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來嚴(yán)重影響。

筆者所在的單位，擔(dān)負(fù)著全市的大型環(huán)衛(wèi)設(shè)施基本建設(shè)，每年都有市政府的重點(diǎn)建設(shè)任務(wù)落在我處，基建賬項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定一直實(shí)行獨(dú)立核算，獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表。近年來隨著建設(shè)項(xiàng)目的增多和工程量的增加，筆者發(fā)現(xiàn)，這種兩套賬的核算方法存在以下幾點(diǎn)問題：

(一) 一個(gè)單位兩套賬簿并存與會(huì)計(jì)理論相違背。從會(huì)計(jì)理論來分析獨(dú)立設(shè)置基建賬簿，把它與事業(yè)單位事業(yè)類賬簿人為分開，使得單位的事業(yè)經(jīng)費(fèi)和基建經(jīng)費(fèi)不能在一個(gè)會(huì)計(jì)主體內(nèi)同時(shí)反映。兩套賬的相互分離，都不能完整地反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全貌，這不符合《會(huì)計(jì)法》第l條“會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整”的規(guī)定，對(duì)構(gòu)建完善全面完整的事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算體系非常不利，影響了一個(gè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的全面性和完整性。

(二) 單獨(dú)設(shè)置基建賬簿也為事業(yè)單位規(guī)避政府監(jiān)督，轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了有效途徑，也為單位的資產(chǎn)管理存在漏洞。由于分開核算，使得一個(gè)單位的收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債按不同的核算口徑分別于兩套賬簿之中，容易魚目混珠。因?yàn)榛?xiàng)目的資金與單位的行政經(jīng)費(fèi)來源不一致，使得有些單位巧立名目，在行政賬目和基建賬目上作人為賬務(wù)調(diào)整，影響賬目真實(shí)性，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者在閱讀分析時(shí)霧里看花。

(三) 獨(dú)立管理基建財(cái)務(wù)實(shí)施效果并不理想。由于各種客觀原因，基建項(xiàng)目完工后，不能及時(shí)向單位財(cái)務(wù)部門提供有關(guān)資料，單位財(cái)務(wù)部門也無法對(duì)基建項(xiàng)目完工與否、上賬與否進(jìn)行及時(shí)檢查，經(jīng)常造成基建投資支出長期掛賬，既不轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，也不按財(cái)務(wù)制度作費(fèi)用列支 ，這可能造成單位賬面資產(chǎn)小于實(shí)際資產(chǎn)，導(dǎo)致賬實(shí)不符。另外，由于長期掛賬，基建投資檔案資料未及時(shí)整理歸檔，為日后維修事項(xiàng)也帶來諸多不便。其次，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中會(huì)發(fā)生一些相關(guān)的債權(quán)和債務(wù)，有時(shí)即使在資產(chǎn)交付使用后也無法及時(shí)結(jié)清相關(guān)債務(wù)，往往需要較長時(shí)間才能結(jié)算完畢。單獨(dú)核算可能造成財(cái)務(wù)管理和資金結(jié)算混亂，這也違背了獨(dú)立管理基建財(cái)務(wù)的初衷。

(四) 兩套賬簿的存在對(duì)事業(yè)單位部門預(yù)算、國庫集中支付及政府收支分類科目等改革起到了消極的作用。目前我市現(xiàn)行的部門預(yù)算中一般不編制基本建設(shè)項(xiàng)目，國庫集中支付也僅限于部門預(yù)算中的行政撥款資金，而基本建設(shè)資金大多來自源于基建貸款，因而在使用過程中一般不通過國庫集中支付，缺少財(cái)政的監(jiān)督，這就增加了資金使用的自由性。另外，根據(jù)財(cái)政部2006年頒發(fā)的《2007年政府收支分類科目》，對(duì)基本建設(shè)支出的核算主要?dú)w口于兩個(gè)科目：基本建設(shè)支出及其他資本性支出。由于兩套賬簿對(duì)基建支出的核算內(nèi)容重疊，在執(zhí)行國庫集中支付時(shí)，實(shí)務(wù)中已出現(xiàn)同一工程項(xiàng)目的資金由于其來源的不同，其支出要在基建賬簿、事業(yè)支出賬簿分開核算及管理的問題,違反了“同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”的規(guī)定，給會(huì)計(jì)核算和日后的統(tǒng)計(jì)等帶來很多不便。

近年來，把基建賬簿并入行政事業(yè)單位的事業(yè)支出中進(jìn)行統(tǒng)一核算已成為專家及會(huì)計(jì)工作者的共識(shí)，已有很多人撰文建議合并。筆者也認(rèn)為，把基建賬簿并入《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》范圍進(jìn)行統(tǒng)一核算已具備相應(yīng)的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)已經(jīng)在基建財(cái)務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)并軌方面做出了很好的嘗試，并積累了許多寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其次，財(cái)政部頒發(fā)的《2007年政府收支分類科目》已為基建賬簿并入事業(yè)收支賬簿奠定了一定的基礎(chǔ)。

根據(jù)筆者的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，目前情況下，把基建核算納入事業(yè)單位會(huì)計(jì)還需要作以下幾項(xiàng)準(zhǔn)備工作：

首先，從宏觀上進(jìn)一步完善事業(yè)單位制度。建議以《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《收支分類科目》為基礎(chǔ)，相互銜接，達(dá)到既要滿足單位會(huì)計(jì)核算的要求，滿足政府部門預(yù)算管理的要求，又使開展基建項(xiàng)目的核算得以順利完成。

其次，強(qiáng)化單位的部門預(yù)算工作。單位根據(jù)當(dāng)年工程項(xiàng)目建議書，將基本建設(shè)的用款計(jì)劃并入當(dāng)年的部門預(yù)算中，政府貸款的工程資金與單位行政經(jīng)費(fèi)一樣經(jīng)過財(cái)政資金網(wǎng)絡(luò)下?lián)艿焦こ探ㄔO(shè)單位，通過國庫集中支付手段監(jiān)管資金使用。這樣，收支既適應(yīng)了財(cái)政國庫治理制度改革的要求，又滿足了國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)單位會(huì)計(jì)資料的要求，同時(shí)也有利于單位加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)收支和資產(chǎn)治理。

再次，統(tǒng)一核算后的基建業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，筆者也作了如下嘗試性建議：

第一，資產(chǎn)類賬戶。增設(shè)“在建工程”一級(jí)會(huì)計(jì)科目，該科目核算單位基本建設(shè)實(shí)際發(fā)生但尚未完工項(xiàng)目的支出。單位可根據(jù)需要增設(shè)二級(jí)或三級(jí)明細(xì)科目，如“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等，該科目年末余額表示尚未完工的投入；第二，支出類賬戶。增設(shè)“基本建設(shè)支出”科目，該科目核算年度內(nèi)完工的基建項(xiàng)目的全部支出。工程完工后，由“在建工程”轉(zhuǎn)入“基本建設(shè)支出”，并根據(jù)竣工決算等會(huì)計(jì)資料及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，同時(shí)分別等額記入“固定資產(chǎn)”、“固定基金”賬戶。第三，凈資產(chǎn)類賬戶。在“結(jié)余”科目下增設(shè)“基建結(jié)余”二級(jí)科目，該科目核算已完工項(xiàng)目的資金余額，科目借方數(shù)為“基本建設(shè)支出”科目中已完工項(xiàng)目的貸方；第四，收入類賬戶。在 “撥入?？睢笨颇肯略鲈O(shè)“撥入基建款”二級(jí)科目，該科目核算單位收到的財(cái)政性基建?？?。年末該科目余額表示尚未完工工程對(duì)應(yīng)的撥入基建款，已完工項(xiàng)目則轉(zhuǎn)入“基建結(jié)余”貸方。在實(shí)際中，單位可根據(jù)需要，在上述科目下增設(shè)更下一級(jí)子科目，分別進(jìn)行明細(xì)核算。年終時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。這樣，既規(guī)范了基建會(huì)計(jì)的核算工作，也使單位的財(cái)務(wù)核算更加全面完整，資產(chǎn)管理也更加方便集中。

另外，調(diào)整相關(guān)的基建報(bào)表。在事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中，還需把基建投資表、待攤投資明細(xì)表、基建借款明細(xì)表列入事業(yè)單位報(bào)表的編報(bào)內(nèi)容，使之成為一個(gè)單位完整、全面的會(huì)計(jì)報(bào)表?；▓?bào)表原有的資金平衡表、主要指標(biāo)表予以取消。

總之，從完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的視角下重構(gòu)基建核算體系，把它并入《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的核算范圍，從更深層次及長遠(yuǎn)來看，對(duì)構(gòu)建事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理，具有更深遠(yuǎn)的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]佚名.行政事業(yè)單位對(duì)自籌基建的會(huì)計(jì)處理[J] 中州審計(jì)，2005年11月