企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針?lè)段?/h2>

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度

1.內(nèi)部控制制度的概念

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位各級(jí)管理為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約以及相互聯(lián)系，形成一系列具有控制職能方法、措施、程序、并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

2.內(nèi)部控制制度的目標(biāo)

內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性、效率性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。

（1）有助于管理層實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及方針。內(nèi)部控制有若干具體政策、制度、程序所組成，他們首要的是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針而設(shè)定的。內(nèi)部控制滲透于經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要企業(yè)單位存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

（2）保證企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對(duì)一個(gè)企業(yè)的管理層來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要通過(guò)各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。

（3）保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全、完整及可靠性，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般是指對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金、股票、債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。

3.內(nèi)部控制制度的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度主要分為內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩部分。內(nèi)部管理控制制度是指對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)記錄的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常運(yùn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整有效運(yùn)行，提高經(jīng)濟(jì)核算的真實(shí)性和可靠性，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)方針的實(shí)施，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理水平。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀

煤炭企業(yè)是我國(guó)能源工業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，它的內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)組織系統(tǒng)中不可缺少的重要組成部分。近年來(lái)煤炭企業(yè)的管理與控制理念雖然在不斷地加強(qiáng)和完善，在內(nèi)部控制方面取得了相應(yīng)的成效，但仍然存在一些問(wèn)題。

1.當(dāng)前煤炭企業(yè)的狀況

近幾年煤炭需求仍將繼續(xù)保持低速增長(zhǎng)，煤炭市場(chǎng)繼續(xù)呈現(xiàn)供需相對(duì)寬松的形式。當(dāng)前的煤炭市場(chǎng)受宏觀經(jīng)濟(jì)企業(yè)穩(wěn)定回升和冬季用煤高峰的刺激，煤炭的需求量有所增加，煤炭的價(jià)格有了小幅度的回升。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度分析，中國(guó)的煤炭企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，大力實(shí)施轉(zhuǎn)型升級(jí)，科技創(chuàng)新、完全發(fā)展、人才策略等戰(zhàn)略才能完成企業(yè)建設(shè)具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的一流能源企業(yè)目標(biāo)。

2.煤炭企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)具有操作特點(diǎn)的控制制度，對(duì)于煤炭企業(yè)的制度建設(shè)與管理理論來(lái)說(shuō)，它滲透了煤炭企業(yè)采、挖、掘、機(jī)、運(yùn)、通、市場(chǎng)調(diào)查、供應(yīng)銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)，是由一系列具體的控制職能、方法、措施、步驟及程序所組成，把國(guó)家法制建設(shè)、企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)行為以及各項(xiàng)措施的操作方法、執(zhí)行過(guò)程和具體程序集于一體，是一項(xiàng)系統(tǒng)化、規(guī)范化、嚴(yán)密化的完整系統(tǒng)，依靠過(guò)程化、全員化的協(xié)調(diào)控制發(fā)生作用，讓各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的措施認(rèn)真落實(shí)，保障煤炭企業(yè)的安全、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及后勤等目標(biāo)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的過(guò)程。

三、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響

1.內(nèi)部控制影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)發(fā)展的核心是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，只有建立健全的內(nèi)部控制制度，才能增加對(duì)企業(yè)的管理，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針及時(shí)有效的實(shí)施，并在特殊的情況下采取相應(yīng)的措施改變偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)方針的軌跡，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部控制影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率

內(nèi)部控制制度明確了企業(yè)各個(gè)部門(mén)的管理人員各司其職，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)的工作真實(shí)有效的實(shí)行，提高了企業(yè)運(yùn)行的效率，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

3.內(nèi)部控制影響財(cái)產(chǎn)的安全

企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)企業(yè)財(cái)產(chǎn)以及物資的支持，只有保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)與物資才能讓整個(gè)企業(yè)爭(zhēng)創(chuàng)有效的運(yùn)行。內(nèi)部控制制度明確每個(gè)部門(mén)的分工各責(zé)任，使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與物資在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)受到嚴(yán)格的把控，放置財(cái)產(chǎn)的流失和不必要的資源浪費(fèi)，同時(shí)有效的防止盜竊與貪污等現(xiàn)象，有效的提高了財(cái)產(chǎn)與物資的使用率。

4.內(nèi)部控制影響會(huì)計(jì)核算的真實(shí)可靠性

第2篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針?lè)段?/h2>

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理者;外部環(huán)境;經(jīng)營(yíng)思想;經(jīng)營(yíng)方針;銷(xiāo)售管理

1外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響

(1)供應(yīng)者的影響。每一個(gè)企業(yè)都需要從外部取得原料、零件、能源、設(shè)備、勞動(dòng)力等來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品。一個(gè)企業(yè)可以采用許多方法對(duì)其資源的供應(yīng)者施加影響，其中最重要的策略之一是不依靠一個(gè)供應(yīng)者，以防止企業(yè)對(duì)某一供應(yīng)商過(guò)分依賴。如果將原料的采購(gòu)分散于幾個(gè)供應(yīng)者，則它們之間為了競(jìng)爭(zhēng)可以給予較優(yōu)惠的價(jià)格，同時(shí)也可以使供應(yīng)者的產(chǎn)品質(zhì)量符合規(guī)格并能按期交貨。

(2)競(jìng)爭(zhēng)者的影響。國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)走向市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)寬領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)，企業(yè)應(yīng)積極到國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上去尋找客戶。影響企業(yè)擁有顧客及用戶多少的重要因素是競(jìng)爭(zhēng)者的數(shù)量及行為。企業(yè)想增加產(chǎn)品在市場(chǎng)上的占有率，則必須從其它競(jìng)爭(zhēng)者手中爭(zhēng)奪市場(chǎng)，這就意味著企業(yè)必須給顧客以更大的滿足感。若產(chǎn)品及價(jià)格相同，企業(yè)就要在包裝、服務(wù)或企業(yè)形象等方面給顧客留下更好的感覺(jué)印象。所以，企業(yè)對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)向必須密切關(guān)注，并將不良影響減少至最少。

(3)用戶的影響。產(chǎn)品的銷(xiāo)售策略應(yīng)因不同的用戶對(duì)象和不同的市場(chǎng)形態(tài)而不同。企業(yè)應(yīng)注重產(chǎn)品的價(jià)格、品質(zhì)、樣式及服務(wù)，這樣才能爭(zhēng)取老顧客、吸引新買(mǎi)主。企業(yè)取得成功的因素之一是用戶，沒(méi)有用戶，企業(yè)就不能生存。為了影響用戶，贏得用戶，企業(yè)必須了解用戶需求和購(gòu)買(mǎi)意愿，盡可能投其所好。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)必須做到為不同的用戶不斷變化的需要服務(wù)，這樣，在競(jìng)爭(zhēng)中才能立于不敗之地。

2企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念的轉(zhuǎn)變

2.1樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)思想

(1)勇于競(jìng)爭(zhēng)，積極開(kāi)拓的經(jīng)營(yíng)思想。商品經(jīng)濟(jì)條件下競(jìng)爭(zhēng)是不可避免的。競(jìng)爭(zhēng)是促進(jìn)企業(yè)進(jìn)取的動(dòng)力，企業(yè)要生存、要發(fā)展，就必須勇于競(jìng)爭(zhēng)。這就要求企業(yè)的品種、質(zhì)量、交貨期、價(jià)格和服務(wù)等方面的競(jìng)爭(zhēng)力不斷完善和提高，以擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，同時(shí)還要特別重視發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)和橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合，不斷拓展經(jīng)營(yíng)范圍，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

(2)全心全意為用戶服務(wù)的思想。應(yīng)在國(guó)家計(jì)劃和宏觀政策指導(dǎo)下，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，同時(shí)要具備全心全意為用戶服務(wù)的思想。一個(gè)企業(yè)只有服從國(guó)家計(jì)劃指導(dǎo)和更好地服務(wù)于用戶，才能發(fā)展自己。

(3)全面提高經(jīng)濟(jì)效益的思想。經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中心，所以，企業(yè)各部門(mén)、各單位乃至各崗位在每一個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上都要樹(shù)立提高經(jīng)濟(jì)效益的思想。企業(yè)要致力于提高產(chǎn)品質(zhì)量，擴(kuò)大產(chǎn)品品種，降低消耗，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本，提高資金利用率和周轉(zhuǎn)率，充分利用產(chǎn)品資源去擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)成果。只有這樣才能正確處理好國(guó)家、企業(yè)、職工三者利益關(guān)系，使國(guó)家、企業(yè)、職工都得到收益。

2.2制定正確的經(jīng)營(yíng)方針

(1)市場(chǎng)方針。擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，增加和加快產(chǎn)品的銷(xiāo)售，其經(jīng)營(yíng)策略包括以質(zhì)量求生存，用優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以適銷(xiāo)對(duì)路的產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)利用價(jià)格杠桿，以薄利多銷(xiāo)占領(lǐng)市場(chǎng)調(diào)整服務(wù)方向，多方位開(kāi)辟新的市場(chǎng)。不僅要鞏固原有的陣地，而且還要逐步擴(kuò)大新的市場(chǎng)，以增大市場(chǎng)覆蓋面。

(2)為用戶服務(wù)的方針。用戶是企業(yè)生存的土壤，企業(yè)沒(méi)有用戶就無(wú)法生存，企業(yè)必須樹(shù)立全心全意為用戶服務(wù)的廠風(fēng)和“用戶至上”的經(jīng)營(yíng)思想。急用戶所急，想用戶所想，這既體現(xiàn)了社會(huì)主義的本質(zhì)特征，又體現(xiàn)了商品經(jīng)濟(jì)的特征。企業(yè)要經(jīng)常不斷地摸清用戶的要求，在產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量、品種、交貨期、運(yùn)輸、價(jià)格以及技術(shù)服務(wù)方面為用戶提供方便，在用戶中樹(shù)立良好的信譽(yù)。

2.3加強(qiáng)銷(xiāo)售管理工作

(1)建立適應(yīng)市場(chǎng)需要的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)。企業(yè)的銷(xiāo)售組織不外乎產(chǎn)品型、市場(chǎng)型、地理(教學(xué)案例，試卷，課件，教案)型等幾種形態(tài)。銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的設(shè)置要考慮企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品特點(diǎn)、人員狀況等實(shí)際情況，但必須能承擔(dān)業(yè)務(wù)談判、產(chǎn)品訂貨、簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、推銷(xiāo)產(chǎn)品、市場(chǎng)調(diào)查、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、發(fā)貨運(yùn)輸、售后服務(wù)等業(yè)務(wù)。

第3篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針?lè)段?/h2>

一、關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境

所謂內(nèi)部控制環(huán)境，是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序的效率發(fā)生影響的各種因素。對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行評(píng)估時(shí)，其涵蓋的項(xiàng)目共有七項(xiàng)：操守及價(jià)值觀、執(zhí)行能力、董事會(huì)及監(jiān)察人、管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)形態(tài)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派、人力資源政策。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，它直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，首先應(yīng)注重內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，使構(gòu)成內(nèi)部控制環(huán)境的因素能有效地發(fā)揮其功能。

二、董事會(huì)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用

在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，根據(jù)職務(wù)分離的原則，規(guī)模較大企業(yè)的高層次的組織機(jī)構(gòu)一般為董事會(huì)-總經(jīng)理-副總經(jīng)理。因此可以說(shuō)，董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)中，董事會(huì)一直很受重視，董事的挑選極為嚴(yán)格，一般由懂技術(shù)、懂管理、有才能的人擔(dān)任。而在我們的很多企業(yè)中，雖然有董事會(huì)，但往往是虛設(shè)，沒(méi)有辦事機(jī)構(gòu)，董事長(zhǎng)通常由企業(yè)經(jīng)理人員擔(dān)任，董事會(huì)其他成員大多由企業(yè)內(nèi)部人員兼任。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。因此，搞好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，使其真正發(fā)揮監(jiān)督和控制經(jīng)營(yíng)者的作用，約束經(jīng)營(yíng)者的行為，使股東及其他利益關(guān)系人的利益真正得到保護(hù)。

三、建立經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)約束機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)者所起的作用至關(guān)重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它理所當(dāng)然地要按照其管理人員的意圖運(yùn)行，尤其是經(jīng)營(yíng)者的決策更具有決定性作用。經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在我國(guó)，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的控制權(quán)實(shí)際上為經(jīng)營(yíng)者所擁有，而目前我國(guó)還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人的外部機(jī)制。因此，經(jīng)營(yíng)者自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力比較小。他們往往不會(huì)過(guò)多地關(guān)心企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而只看重短期經(jīng)營(yíng)效益給自己帶來(lái)的利益。在這種短期利益驅(qū)動(dòng)下，他們不惜出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而盡量夸大經(jīng)營(yíng)成果。在這種情況下，要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并使之真正發(fā)揮應(yīng)有的效能，就必須提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)。為此，應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：（1）建立一個(gè)比較成熟的經(jīng)理人才市場(chǎng)，形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制。（2）注意協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營(yíng)者的矛盾，建立一種“約束＋激勵(lì)”的控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者的行為。（3）應(yīng)從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營(yíng)者搞好內(nèi)部控制工作，并制定“經(jīng)營(yíng)越軌行為”的懲罰性措施。

四、提高制度執(zhí)行者的素質(zhì)

要使企業(yè)內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，一方面取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，另一方面也取決于制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯(cuò)誤判斷，甚至相互串通舞弊，就可能導(dǎo)致設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)所設(shè)置的各個(gè)崗位，必須物色精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和具有責(zé)任心的人去承擔(dān)。為此，應(yīng)采取以下措施：（1）加強(qiáng)宣傳教育，使執(zhí)行內(nèi)部控制的所有管理人員及廣大職工充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。（2）按照具體責(zé)任和職能的要求培訓(xùn)人員，以提高每個(gè)職工的工作能力和辦事效率。（3）加強(qiáng)職業(yè)道德教育，定期進(jìn)行工作輪換，以發(fā)揮人才的潛力。（4）建立激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)考核，促使制度執(zhí)行者出色地完成本職工作。

五、制定與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨和經(jīng)營(yíng)方針

任何企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)總是與其管理目標(biāo)相一致的，而任何企業(yè)的管理目標(biāo)又總是與企業(yè)的管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方針密切相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與其性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)的管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方針，以確定內(nèi)部控制的目標(biāo)和具體控制方式。企業(yè)管理宗旨和經(jīng)營(yíng)方針的制定，既受經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，又受管理層的基本觀念影響。企業(yè)在制定有關(guān)的管理宗旨和經(jīng)營(yíng)方針時(shí)，需要考慮諸多因素，如為社會(huì)提供良好的產(chǎn)品與服務(wù)，不斷超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，為職工提供合理的待遇，維持企業(yè)正常的發(fā)展，維持合理的投資報(bào)酬，承受營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)，企業(yè)財(cái)務(wù)政策和重視社會(huì)整體利益等。

六、設(shè)立完善的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系

任何企業(yè)要想有效地發(fā)揮內(nèi)部控制功能，必須設(shè)置完善的組織結(jié)構(gòu)。組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃、執(zhí)行、控制活動(dòng)的架構(gòu)，無(wú)此架構(gòu)，管理階層的規(guī)劃、執(zhí)行及控制活動(dòng)將無(wú)法進(jìn)行。企業(yè)設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，應(yīng)按照相互牽制、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等具體情況設(shè)置職能部門(mén)并進(jìn)行業(yè)務(wù)分工，以使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個(gè)部門(mén)單獨(dú)辦理，而是在兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。對(duì)各部門(mén)既要避免權(quán)力重疊，也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

七、建設(shè)良好的企業(yè)文化

最新內(nèi)部控制研究成果表明，現(xiàn)代內(nèi)部控制越來(lái)越強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。軟控制主要是指那些屬于精神層面的事物，如高級(jí)管理階層的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識(shí)等。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，人們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化在經(jīng)營(yíng)管理中的重要性，一個(gè)好的企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，而一個(gè)差的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境。因此，企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)文化的建設(shè)，形成良好的企業(yè)文化氛圍，以使企業(yè)在健康的軌道上不斷發(fā)展。

八、建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)直接影響著內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。良好的信息與溝通系統(tǒng)，可以使管理者及時(shí)掌握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。如通過(guò)存貨記錄和收發(fā)記錄，有助于保證存貨的安全完整，通過(guò)業(yè)務(wù)發(fā)生的批準(zhǔn)和授權(quán)記錄，可以判斷業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合法等。因此，建立良好的信息與溝通系統(tǒng)是有效地實(shí)施內(nèi)部控制的必要條件，每一個(gè)企業(yè)均應(yīng)建立適合本企業(yè)需要的良好的信息與溝通系統(tǒng)。

第4篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針?lè)段?/h2>

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)發(fā)展

[中圖分類(lèi)號(hào)]F270[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）18-0065-02

1企業(yè)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制管理是經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化發(fā)展的必然產(chǎn)物。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃和控制的一系列措施的總稱。

內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢(qián)物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成現(xiàn)在的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

2內(nèi)部控制的重要性

2.1增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高效益的重要保障

要想在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快的市場(chǎng)背景下取勝，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，培育競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，最大限度降低成本，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

2.2提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性以及可靠性一直是企業(yè)內(nèi)部高層管理人員所重點(diǎn)關(guān)注的焦點(diǎn)之一，它是企業(yè)進(jìn)行一切管理經(jīng)營(yíng)決策的前提與基礎(chǔ)，在企業(yè)當(dāng)中占有十分重要的地位。內(nèi)部控制制度通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、崗位輪換、職務(wù)分離等方法與手段能夠?qū)?huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類(lèi)、匯總等過(guò)程實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，保障會(huì)計(jì)信息能夠有效、真實(shí)地反映出企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況。

2.3強(qiáng)化企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在加劇。企業(yè)想要不斷地發(fā)展與壯大，就必須對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與防范。通過(guò)建立完善內(nèi)部控制管理體系可以健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.4保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全

內(nèi)部控制制度通過(guò)定期盤(pán)點(diǎn)、限制接近、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄保護(hù)等一系列的措施與方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、計(jì)量、倉(cāng)儲(chǔ)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費(fèi)行為的發(fā)生。

2.5不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平

建立內(nèi)部控制制度就是為了保障企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)效率而存在的，它能夠促進(jìn)企業(yè)制度的健全與完善，保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。健全與完善一套現(xiàn)代化適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控管理系統(tǒng)，明確各部門(mén)、各單位之間的責(zé)任和義務(wù)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升管理經(jīng)營(yíng)水平，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，確保企業(yè)監(jiān)督控制工作的有效執(zhí)行。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自己的管理經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，僅靠單獨(dú)幾個(gè)部門(mén)的努力與配合是不夠的，它需要企業(yè)從上至下的全面協(xié)調(diào)與合作，而內(nèi)部控制機(jī)制就是以企業(yè)上下的總體配合為基礎(chǔ)與前提來(lái)發(fā)揮作用的。

2.6提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

內(nèi)部控制包含有一系列的會(huì)計(jì)、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門(mén)的制度及其規(guī)劃，它貫穿于企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的方方面面當(dāng)中，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)十分復(fù)雜、煩瑣的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制，可以有效地將內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行連接，使其形成合力，保障企業(yè)總體目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。

3建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則

3.1內(nèi)部控制本身的有效性原則

首先內(nèi)部控制要合法合規(guī)，把國(guó)家法律法規(guī)、政策等體現(xiàn)到內(nèi)控制度中，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等。內(nèi)部控制制度必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)全體員工必須竭力維護(hù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，任何人不得擁有超越制度約束的權(quán)力。其次，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正并完善。

3.2內(nèi)部控制自身的完善性原則

企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋了對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。內(nèi)部控制制度必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并普遍適用于企業(yè)每一位職員，不得留有制度上的空白或漏洞。同時(shí)，內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，并且隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國(guó)家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變進(jìn)行相應(yīng)的修改或完善。

3.3內(nèi)部控制自身的適用性和可行性原則

每一個(gè)企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。

3.4內(nèi)部控制自身的成本效益原則

即要求企業(yè)力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實(shí)行內(nèi)部控制花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤簿褪钦f(shuō)，因?qū)嵭袃?nèi)部控制所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益，否則應(yīng)舍棄該控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)、各部門(mén)及廣大員工的工作積極性，盡量降低經(jīng)營(yíng)運(yùn)作成本，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果。這就要求財(cái)務(wù)人員要做好會(huì)計(jì)的事前、事中、事后的全面核算，并提出有效措施，提供給企業(yè)的相關(guān)部門(mén)及時(shí)落實(shí)。

4強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效執(zhí)行

4.1組織結(jié)構(gòu)控制

首先要明確規(guī)定各種崗位的職責(zé)范圍，按照程序定位和內(nèi)部牽制的原則，將各職能部門(mén)業(yè)務(wù)分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個(gè)人的具體任務(wù)，明確單位所有經(jīng)營(yíng)管理人員的責(zé)任和權(quán)限，逐步形成一整套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系；其次，強(qiáng)化內(nèi)部牽制，內(nèi)部牽制是內(nèi)部控制的重要形式，體現(xiàn)在人員分工、職責(zé)界定、業(yè)務(wù)處理等各個(gè)方面。如會(huì)計(jì)、出納業(yè)務(wù)不許一人兼任；收支款項(xiàng)時(shí)，收入不能集開(kāi)票收款于一人，支出不能把審核、批準(zhǔn)、付款由一個(gè)人經(jīng)辦等。做到授權(quán)與執(zhí)行分離，執(zhí)行與審核分離，執(zhí)行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序至少包括規(guī)劃、審核、執(zhí)行和復(fù)核幾個(gè)方面，每個(gè)方面必須嚴(yán)格分開(kāi)，不允許“一手清”。

4.2授權(quán)批準(zhǔn)控制

現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)紛繁，環(huán)節(jié)增多，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不可能事必躬親。因此，必須將事、權(quán)進(jìn)行劃分，對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán)，規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)人員處理某項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力。在日常業(yè)務(wù)處理中，可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生之際就加以控制，使各級(jí)業(yè)務(wù)人員都能“在其位，謀其政”。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生至結(jié)束，誰(shuí)核準(zhǔn)、誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)復(fù)核、誰(shuí)驗(yàn)收、誰(shuí)審核都應(yīng)在制度中予以充分說(shuō)明，做到分工負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)分明。

4.3資產(chǎn)保護(hù)控制

資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤(pán)點(diǎn)控制。廣義的資產(chǎn)保護(hù)控制還包括資產(chǎn)購(gòu)入和銷(xiāo)售活動(dòng)的控制等。接近控制主要是指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括對(duì)資產(chǎn)本身的直接接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)的方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過(guò)保管、批準(zhǔn)、記錄及不相容職務(wù)的分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制來(lái)達(dá)到。盤(pán)點(diǎn)控制是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較；盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。為了防止差異再次發(fā)生，可以加強(qiáng)保護(hù)措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進(jìn)措施。

4.4全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

4.5業(yè)績(jī)報(bào)告控制

業(yè)績(jī)報(bào)告是單位內(nèi)部各級(jí)管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績(jī)報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任，報(bào)告的種類(lèi)和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。但是，要注意業(yè)績(jī)報(bào)告的真實(shí)性。

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義。為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越顯示出其不可替代的重要作用，所以企業(yè)要想做大、做強(qiáng)、要持續(xù)發(fā)展下去離不開(kāi)設(shè)計(jì)良好并運(yùn)行有效的內(nèi)部控制制度。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針?lè)段?/h2>

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、國(guó)民經(jīng)濟(jì)提高的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制社會(huì)中，煤炭企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心是現(xiàn)在新體制、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的產(chǎn)物，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。企業(yè)是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)組織，不僅要對(duì)市場(chǎng)和產(chǎn)品形象高度重視，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理高度重視。財(cái)務(wù)管理時(shí)企業(yè)管理重要的組成部分。特別是煤炭企業(yè)投資較大、周期較長(zhǎng)，對(duì)產(chǎn)品的深加工不足，所以加強(qiáng)企業(yè)管理中的財(cái)務(wù)管理更加重要。

一：關(guān)于內(nèi)部控制制度

1、 內(nèi)部控制制度的定義

內(nèi)部控制制度是指單位的管理層，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全和完整，經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，利用單位內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互制約和相互聯(lián)系的關(guān)系，形成具有控制職能的方法和程序，保證體系的規(guī)范化、系統(tǒng)化，嚴(yán)密的性和完整性。

2、 內(nèi)部控制制度的分類(lèi)

內(nèi)部控制根據(jù)控制目的不同，可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。

（1） 會(huì)計(jì)控制：會(huì)計(jì)控制是指對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行保護(hù)，控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性；

（2）管理控制：管理控制是指實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和決策的執(zhí)行目標(biāo)，保證企業(yè)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的相關(guān)控制。

會(huì)計(jì)控制與管理控制具有一定的必然聯(lián)系和相同特征，一部分控制措施既可以在會(huì)計(jì)控制中使用，也可以在管理控制中使用。

3、 內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)

（1） 控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是指對(duì)影響某項(xiàng)政策建立或?qū)嵤┑囊蛩剡M(jìn)行控制，是企業(yè)管理者和工作人員控制態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)的一種反映。環(huán)境控制的內(nèi)容具體包括：管理的思想和經(jīng)營(yíng)方法；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；管理的職能和職能制約；明確職權(quán)和責(zé)任；對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)控和檢查；工作方針和實(shí)施措施；影響煤炭企業(yè)業(yè)務(wù)的其他外部關(guān)系等。

（2） 控制程序?？刂瞥绦蚴峭ㄟ^(guò)管理者制定的方針和程序，保證某一特定目的的實(shí)現(xiàn)?？刂瞥绦虬ǎ簩?duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)；對(duì)工作人員進(jìn)行的明確職責(zé)分工，有效的對(duì)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防；對(duì)憑證和賬單的設(shè)置以及使用，保證企業(yè)業(yè)務(wù)和活動(dòng)的正確記錄；采取有效的措施對(duì)財(cái)產(chǎn)和使用記錄進(jìn)行保護(hù)；對(duì)已經(jīng)登記過(guò)的業(yè)務(wù)和活動(dòng)進(jìn)行計(jì)價(jià)復(fù)核等。

（3） 控制系統(tǒng)?？刂葡到y(tǒng)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的匯總、分類(lèi)、分析、記錄、報(bào)告，保持相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的受托責(zé)任建立的方法和程序。保證財(cái)務(wù)管理的有效性，應(yīng)該做到：對(duì)真實(shí)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)和記錄；對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值進(jìn)行及時(shí)、充分、詳細(xì)地描述，便于在財(cái)務(wù)管理報(bào)告中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值記錄；對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行確定，在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行詳細(xì)的記錄；在財(cái)務(wù)管理報(bào)告中對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行合適的闡述。

二：煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1、 缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體制

我國(guó)煤炭企業(yè)的發(fā)展，需要國(guó)家的指導(dǎo)和推動(dòng)。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家對(duì)煤炭企業(yè)實(shí)行“高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支”的財(cái)務(wù)管理體制，保證了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的統(tǒng)一。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，煤炭企業(yè)需要不斷的提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，改善財(cái)務(wù)管理制度，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)和新的需要，促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展。

2、 財(cái)務(wù)管理意識(shí)不高

目前，大部分煤炭企業(yè)甚至一些大型煤炭企業(yè)的管理者都是生產(chǎn)型和技術(shù)性人員，缺乏專業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員。部分管理者認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是以來(lái)生產(chǎn)和技術(shù)才能實(shí)現(xiàn)的，財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有很大的作用，所以比較重視煤炭企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、安全生產(chǎn)和產(chǎn)品銷(xiāo)售；而財(cái)務(wù)管理也只關(guān)心年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成，不重視財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在煤炭企業(yè)生產(chǎn)中的功能和作用。

3、 不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)作用

長(zhǎng)期以來(lái)，一部分煤炭企業(yè)都只重視生產(chǎn)質(zhì)量，對(duì)企業(yè)投入產(chǎn)出模式研究不夠。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)要管理煤炭企業(yè)整個(gè)健全的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和日常支出的重要反映，為企業(yè)生產(chǎn)模式和生產(chǎn)技術(shù)的轉(zhuǎn)換和調(diào)整提供了信息數(shù)據(jù)。但是很多煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都只是進(jìn)行對(duì)賬目進(jìn)行記錄，計(jì)算財(cái)務(wù)考核指標(biāo)，分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等工作，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)工作的重要性，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理信息對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的指導(dǎo)作用。

4、 財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)欠缺

我國(guó)煤炭企業(yè)普遍存在重視財(cái)會(huì)管理人員，卻不注重對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)。在煤炭企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容只局限于記賬、算賬和報(bào)賬，不能主動(dòng)的進(jìn)行專研和深入層次的管理問(wèn)題，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念落后，不能主動(dòng)的掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)，無(wú)法突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，缺乏創(chuàng)新精神和能力。財(cái)務(wù)管理工作的好壞，影響了企業(yè)管理工作的正常進(jìn)行和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。煤炭企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和鍛煉。

三：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的財(cái)務(wù)管理

1、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

（1）建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

在煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中，建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和運(yùn)行機(jī)制。在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立“四級(jí)管理、三級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理體制。四級(jí)管理包括：企業(yè)級(jí)、二級(jí)部門(mén)級(jí)、科區(qū)隊(duì)級(jí)和班組級(jí)；三級(jí)核算只針對(duì)企業(yè)級(jí)、二級(jí)部門(mén)級(jí)和科區(qū)隊(duì)級(jí)。

（2）實(shí)行責(zé)任預(yù)算

在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行責(zé)任預(yù)算，需要對(duì)預(yù)算編制—執(zhí)行—考核的整個(gè)過(guò)程，始終貫穿責(zé)任制，對(duì)相關(guān)部門(mén)的責(zé)任作出明確的規(guī)定。對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行責(zé)任預(yù)算的內(nèi)容包括：

①對(duì)責(zé)任實(shí)行決策，需要三級(jí)預(yù)算決策部門(mén)和進(jìn)行決策的人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算作出正決策確，承擔(dān)全部責(zé)任。②對(duì)責(zé)任進(jìn)行編制，三級(jí)預(yù)算編制部門(mén)和編制人員要對(duì)自己編制的財(cái)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)。③對(duì)責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行，是財(cái)務(wù)管理部門(mén)和工作人員對(duì)財(cái)務(wù)的編制和預(yù)算的執(zhí)行和控制過(guò)程。

2、加強(qiáng)企業(yè)成本控制

在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該降低企業(yè)生產(chǎn)成本，科學(xué)的制定成本核算指標(biāo)。企業(yè)實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)效益的考核不僅是對(duì)產(chǎn)量和利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行考核，還包括企業(yè)生產(chǎn)成本和消耗材料費(fèi)用的控制情況進(jìn)行考核。在企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的成本控制，是提高經(jīng)濟(jì)效益的一種有效方法。

四：內(nèi)部控制制度在煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1、 有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

內(nèi)部控制制度是具體的政策、制度和程序組成，是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制活動(dòng)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，需要有一定的內(nèi)部控制與之適應(yīng)，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、保護(hù)資產(chǎn)的完整性

內(nèi)部控制制度單位有利于資產(chǎn)的安全和完整保護(hù)，避免資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)在企業(yè)中一般是指企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金、債券、股票等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品和其他重要實(shí)物資產(chǎn)。

3、保證信息的真實(shí)性

內(nèi)部控制制度可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性。在企業(yè)的管理層中，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，需要通過(guò)各種形式的報(bào)告，及時(shí)地確定資料和信息的準(zhǔn)確性，作出正確的判斷和決策。

總結(jié)：

煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要提高企業(yè)管理水平，提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)新的社會(huì)發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)發(fā)展的重要因素。中國(guó)煤炭企業(yè)管理制度的改善，可以有效的促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：河南大有能源耿村煤礦財(cái)務(wù)科）

參考文獻(xiàn)：

第6篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針?lè)段?/h2>

一、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對(duì)維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系以貨幣資金、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、存貨、成本費(fèi)用、對(duì)外投資、籌資融資等為內(nèi)部控制的主要對(duì)象。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)

1、規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)的管理部門(mén)需要準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以便在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中作出正確的決策；股東、債權(quán)人及其他有關(guān)各方也需要可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以便進(jìn)行正確的投資、借貸等決策。

2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。如果沒(méi)有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)就可能被盜竊、受損或被濫用，有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿記錄和統(tǒng)計(jì)計(jì)量等非實(shí)物資產(chǎn)也可能遭到破壞或毀損。因此，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以在一定程度上控制和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、檢驗(yàn)、計(jì)量與記錄、入庫(kù)、保管、維修、領(lǐng)用、發(fā)運(yùn)和報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地制止浪費(fèi)，防止各種貪污舞弊行為，從而保證財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性。

3、確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。國(guó)家的政策和法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。管理當(dāng)局制定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃等是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，貫徹執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)、各經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期與階段的方針和政策以及在此基礎(chǔ)上所建立的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針與計(jì)劃，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則。現(xiàn)代企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度框架時(shí)必須遵循和依據(jù)的客觀和基本法則，稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則，它也是外部審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)狀況的基本依據(jù)。

企業(yè)在建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：第一，合法性原則。即各單位制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)符合并嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第二，適應(yīng)性原則。即各單位制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。第三，規(guī)范性原則，即各單位制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，要符合并體現(xiàn)會(huì)計(jì)科學(xué)的基本原理，并能規(guī)范會(huì)計(jì)事務(wù)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，不能顧此失彼。第四，科學(xué)性原則。制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須科學(xué)合理，以使所制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度便于操作和執(zhí)行；必須利于控制和檢查，有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑；同時(shí)，要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加適應(yīng)管理需要。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和方法

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容主要包括：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)分析制度等。

為確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確及合法性，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行檢查：第一，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)是否正確，會(huì)計(jì)核算是否正確，是否符合相關(guān)制度規(guī)定。第二，會(huì)計(jì)憑證是否合法，賬賬、賬實(shí)、賬證是否一致。第三，會(huì)計(jì)科目使用是否合理，賬戶管理是否嚴(yán)密，賬務(wù)記載是否真實(shí)。第四，會(huì)計(jì)報(bào)表披露的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)有效。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)充分分離、憑證和記錄控制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)、資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制、獨(dú)立稽核、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法。

具體地講，筆者認(rèn)為成本和費(fèi)用的控制是非常直接有效的。成本費(fèi)用列支正確與否，直接影響成本真實(shí)、合理及合法性，因此應(yīng)加強(qiáng)管理。如發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)定目標(biāo)執(zhí)行有差異，應(yīng)及時(shí)分析并采取一定的措施，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)施，必須達(dá)到幾點(diǎn)要求：

1、明確成本費(fèi)用歸口管理原則。把企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)通過(guò)計(jì)劃編制和成本分析兩個(gè)流程層層歸口分解，落實(shí)到各部門(mén)、小組，有的指標(biāo)可以分解落實(shí)到個(gè)人，形成一個(gè)成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，并使各責(zé)任單位明確責(zé)任范圍，使成本費(fèi)用落到實(shí)處。

2、成本費(fèi)用控制目標(biāo)必須符合客觀實(shí)際。不能太高，太高容易挫傷積極性；也不能太低，太低則失去控制的意義。

3、搞好成本費(fèi)用的日常核算工作。為正確地計(jì)算成本費(fèi)用，為成本控制提供真實(shí)的信息，必須建立與企業(yè)生產(chǎn)相適應(yīng)的成本費(fèi)用核算方法，對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的耗用進(jìn)行正確的、真實(shí)的核算。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)控制，完善內(nèi)部監(jiān)督控制

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息的直接生產(chǎn)者。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員以《會(huì)計(jì)法》為主要內(nèi)容的法制教育和以誠(chéng)信為核心的職業(yè)道德教育，熟練掌握并正確運(yùn)用有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行工作的全過(guò)程，自覺(jué)學(xué)會(huì)處理局部和整體的關(guān)系，從而提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

五、創(chuàng)新內(nèi)部控制制度

第7篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針?lè)段?/h2>

發(fā)行規(guī)模：5000萬(wàn)元人民幣

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)：浮動(dòng)收益型，基金管理人收取盈利的20％

資金用途：中國(guó)當(dāng)代藝術(shù)品投資

藝術(shù)品作為一種純粹收藏愛(ài)好，可以是完全的個(gè)人化選擇。但作為投資，則必須要有市場(chǎng)的考量，充分認(rèn)識(shí)和把握藝術(shù)品市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的特殊規(guī)律，從而確定藝術(shù)品的選擇標(biāo)準(zhǔn)、購(gòu)進(jìn)渠道、銷(xiāo)售方式、盈利模式、風(fēng)險(xiǎn)控制。做到選得準(zhǔn)、買(mǎi)得到、藏得住、賣(mài)得出，完成整個(gè)收藏投資過(guò)程。

藍(lán)頂藝術(shù)品基金管理運(yùn)作原則

堅(jiān)持價(jià)值投資原則，充分考慮學(xué)術(shù)前瞻性和流通的廣泛性，穩(wěn)健選擇中國(guó)當(dāng)代藝術(shù)品。

在眾多的藝術(shù)品門(mén)類(lèi)中，當(dāng)代藝術(shù)有著特殊的魅力。當(dāng)代藝術(shù)是一個(gè)歷史的、發(fā)展的概念。它是人類(lèi)對(duì)自由與個(gè)性的追求，是人類(lèi)創(chuàng)新與前進(jìn)的腳步，是當(dāng)下生存的反映和思考，它伴隨著人類(lèi)科學(xué)技術(shù)、社會(huì)生活、生存方式的發(fā)展而不斷創(chuàng)造和前進(jìn)著，成為思想解放的先導(dǎo)。對(duì)他們的欣賞、收藏、投資反映了收藏者思想的深度和生活的品質(zhì)。這一趣味正好適應(yīng)了正在迅速發(fā)展壯大的中國(guó)新一代財(cái)富精英，他們普遍具有較高的教育層次、觀念現(xiàn)代、事業(yè)有成，不僅具有足夠的經(jīng)濟(jì)實(shí)力而且具有相當(dāng)高的文化修養(yǎng)和精神需求，對(duì)當(dāng)代藝術(shù)的理解接受能力強(qiáng)，形成當(dāng)代藝術(shù)收藏的人文基礎(chǔ)。此外，國(guó)家與私人機(jī)構(gòu)美術(shù)館、博物館、藝術(shù)投資基金的建立，也在壯大著中國(guó)當(dāng)代藝術(shù)品的收藏力量。

上世紀(jì)八十年代中期開(kāi)始，中國(guó)當(dāng)代藝術(shù)開(kāi)始崛起，近年來(lái)已經(jīng)成為國(guó)際藝術(shù)界一支重要的力量。中國(guó)當(dāng)代藝術(shù)以其獨(dú)具魅力的藝術(shù)作品清晰地呈現(xiàn)出中國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和文化的飛速發(fā)展歷程，使整個(gè)世界為之矚目。藝術(shù)家們的作品雖然受了西方當(dāng)代藝術(shù)觀念地影響，但在創(chuàng)作內(nèi)容和審美取向上又保留了獨(dú)特的本土特征，因而不斷獲得國(guó)際學(xué)術(shù)界的肯定和贊譽(yù)。成為國(guó)際藝術(shù)品市場(chǎng)的新寵，也成為中國(guó)藝術(shù)品市場(chǎng)的投資熱點(diǎn)。

根據(jù)中國(guó)當(dāng)代藝術(shù)學(xué)術(shù)與市場(chǎng)的成熟度，選擇中國(guó)當(dāng)代架上繪畫(huà)藝術(shù)品作為項(xiàng)目投資的主要品種。

藍(lán)頂藝術(shù)品基金管理經(jīng)營(yíng)方針

根據(jù)藝術(shù)品市場(chǎng)的運(yùn)行規(guī)律及自身運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，基金主要堅(jiān)持的經(jīng)營(yíng)方針是：

第一、以價(jià)值投資為核心，充分尊重藝術(shù)家和藝術(shù)品收藏與經(jīng)營(yíng)的特殊性，堅(jiān)持長(zhǎng)線運(yùn)作，以藏帶賣(mài)、以時(shí)間換價(jià)值，價(jià)值較大作品，原則上不作短線運(yùn)作。

第二、堅(jiān)持以當(dāng)代藝術(shù)名家作品為主要收藏、投資對(duì)象，尤其是以四川美術(shù)學(xué)院培養(yǎng)的藝術(shù)家為中心，以成都藍(lán)頂藝術(shù)工作室為重點(diǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，突出特點(diǎn)，樹(shù)立品牌，走精品學(xué)術(shù)路線。

第三、謹(jǐn)慎選擇新人，本著對(duì)投資人以及對(duì)年輕藝術(shù)家負(fù)責(zé)的精神，慎重選擇，投資一個(gè)，推廣一個(gè)，就要成功一個(gè)。

第四、發(fā)揮區(qū)域、信息優(yōu)勢(shì)，抓好兩個(gè)資源，用好兩塊牌子，拉動(dòng)兩地運(yùn)作，占領(lǐng)資源、學(xué)術(shù)與市場(chǎng)制高點(diǎn)。

基金管理人介紹

上海藍(lán)頂藝術(shù)品發(fā)展公司主要從事當(dāng)代藝術(shù)品的收藏與投資咨詢、投資管理、購(gòu)銷(xiāo)、藝術(shù)家經(jīng)紀(jì)、藝術(shù)機(jī)構(gòu)管理，對(duì)外名稱為“上海名流藝術(shù)品收藏俱樂(lè)部”。

1、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

(1)發(fā)起創(chuàng)建并成功管理運(yùn)作“名流藝術(shù)品收藏俱樂(lè)部”，三年來(lái)，俱樂(lè)部資金規(guī)模從200萬(wàn)到2000萬(wàn)，在保證日常的管理開(kāi)支和每年超過(guò)20％的現(xiàn)金分紅的基礎(chǔ)上，現(xiàn)有藏品的市場(chǎng)價(jià)值成倍上升，總值達(dá)4000萬(wàn)元，且藏品結(jié)構(gòu)優(yōu)良，市場(chǎng)潛力依然十分巨大，創(chuàng)造了不少經(jīng)典案例。

(2)全程規(guī)劃和組織實(shí)施建成了在中國(guó)當(dāng)代藝術(shù)界享有盛名的成都藍(lán)頂藝術(shù)中心藝術(shù)家工作室新址，在成都三圣鄉(xiāng)荷塘月色風(fēng)景區(qū)用地45畝建成一期工程。藍(lán)頂藝術(shù)中心領(lǐng)軍人物周春芽、何多苓及一批著名藝術(shù)家和有極大發(fā)展?jié)摿Φ哪贻p藝術(shù)家郭偉、郭晉、趙能智、暢遷、楊勉、羅發(fā)輝、涂宏濤、鄭德龍、唐可、吉磊、吳建軍、李胤等14位藝術(shù)家入駐。

(3)在藍(lán)頂藝術(shù)中心新址建成并注冊(cè)成立和管理成都藍(lán)頂美術(shù)館，美術(shù)館建筑面積1000多平米，設(shè)有展覽廳、藝術(shù)家流動(dòng)工作室、咖啡廳、食堂等，具有展示、接待、服務(wù)功能，成為一個(gè)高端的學(xué)術(shù)展示和交流平臺(tái)。

2、管理團(tuán)隊(duì)

章智勇先生：項(xiàng)目管理總負(fù)責(zé)人。多年大型企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理經(jīng)驗(yàn)；自幼習(xí)畫(huà)，對(duì)藝術(shù)品由較高的鑒賞水平；十余年前曾投資于四川最早油畫(huà)畫(huà)廊，中國(guó)當(dāng)代藝術(shù)家有著良好的關(guān)系和密切的溝通。

金延先生：高校教師及企業(yè)管理經(jīng)歷，較好的學(xué)術(shù)背景和運(yùn)作能力，在藝術(shù)財(cái)經(jīng)、藝術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域有深入研究。

劉國(guó)興先生：多年上海經(jīng)濟(jì)主管部門(mén)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作經(jīng)歷，長(zhǎng)期收藏愛(ài)好，熟悉上海地緣和人文環(huán)境。

3、專家顧問(wèn)

周春芽先生：中國(guó)著名當(dāng)代藝術(shù)家，長(zhǎng)期活躍于中國(guó)當(dāng)代藝術(shù)頂級(jí)平臺(tái)，其作品為國(guó)內(nèi)外藝術(shù)機(jī)構(gòu)及私人廣泛收藏，成都藍(lán)頂藝術(shù)家群落實(shí)際領(lǐng)頭人物。

第8篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針?lè)段?/h2>

路達(dá)的成功，不僅在于路達(dá)人始終恪守本土化原則及“以人為本”的管理理念，更在于它多年來(lái)一步一個(gè)腳印穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的思想理念。

路達(dá)，從僅有6名員工的小小貿(mào)易商到擁有6000多名工人的大規(guī)模工業(yè)化運(yùn)營(yíng)企業(yè)，再到年銷(xiāo)售額高達(dá)20多億人民幣的亞洲最大的五金配件專業(yè)制造商，路達(dá)之路并非一路暢達(dá)。

路達(dá)，扎根歐美主流市場(chǎng)三十多年的國(guó)際銷(xiāo)售經(jīng)驗(yàn)以及行業(yè)領(lǐng)先的研發(fā)創(chuàng)新能力和垂直整合的先進(jìn)生產(chǎn)體系，有緣與“全球十大衛(wèi)浴品牌”――和成衛(wèi)浴結(jié)緣，并共創(chuàng)整體衛(wèi)浴，攜手進(jìn)軍國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。

企業(yè)理念：回饋社會(huì) 造福人類(lèi)

“回饋社會(huì)、造福人類(lèi)”是路達(dá)公司始終秉承的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，也是路達(dá)為何選擇衛(wèi)浴行業(yè)，并把環(huán)保作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要原因之一。一個(gè)企業(yè)，只有踐行可持續(xù)發(fā)展理念，才能基業(yè)長(zhǎng)青；只有注重環(huán)保，與生態(tài)環(huán)境和諧共建，才能獲得社會(huì)的尊敬。

空氣和水是人類(lèi)生存必不可少的兩個(gè)重要元素，但如今水質(zhì)污染日益嚴(yán)重，農(nóng)藥、合成洗滌劑、重金屬、大腸桿菌等水中污染物嚴(yán)重影響了人們的健康。水龍頭作為一種終端出水裝置，與廚下凈水器組合后直接影響著我們的身心健康和生活品質(zhì)。特別是隨著城市化進(jìn)程的加速，人們的消費(fèi)水平及消費(fèi)理念也在日漸提高，對(duì)于洗浴已從最初的簡(jiǎn)單取水沖洗的需求，發(fā)展到時(shí)尚、健康、環(huán)保、節(jié)能、科技等衛(wèi)浴文化生活方式的追求。所謂適者生存，路達(dá)人以獨(dú)到的前瞻性眼光，積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路，在健康、環(huán)保概念的基礎(chǔ)之上對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行整體化設(shè)計(jì)，對(duì)出水功能、凈水功能、節(jié)水性能及外觀造型進(jìn)行不斷創(chuàng)新與改進(jìn)，逐步向廚衛(wèi)一體化設(shè)計(jì)發(fā)展，力求打造一個(gè)精致和諧的廚衛(wèi)空間，讓人們得到非凡的身心享受，締造優(yōu)質(zhì)生活。

經(jīng)營(yíng)方針：以人為本人性化發(fā)展

“路達(dá)公司自成立以來(lái)，始終將‘減量化、再生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)’作為公司的一項(xiàng)重要環(huán)保方針，完全按照國(guó)際環(huán)境體系認(rèn)證的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)廠區(qū)環(huán)保設(shè)施進(jìn)行設(shè)計(jì)、建設(shè)?！闭劶捌髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，許傳凱總經(jīng)理這樣說(shuō)。

為給企業(yè)員工營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍，路達(dá)公司不僅投入巨資用于廠區(qū)綠化，種植上萬(wàn)株可吸附廢氣、凈化空氣的的高大喬木，而且先后投入五千多萬(wàn)元，用于對(duì)原材料、水、電、廢棄資源的有效利用、排放及整治。另外，隨著城鄉(xiāng)一體化的發(fā)展，如今居民區(qū)已逐漸靠近工廠。因此，路達(dá)不僅定期對(duì)廠區(qū)周?chē)M(jìn)行環(huán)境評(píng)估、測(cè)試，而且善于傾聽(tīng)居民意見(jiàn)，不斷改善環(huán)保措施，提升企業(yè)環(huán)保建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，真正與居民形成良性互動(dòng)，達(dá)到和諧共處的效果。

2005年，路達(dá)率先引進(jìn)了“電鍍廢水膜法循環(huán)回用系統(tǒng)”，不僅節(jié)約了水資源，對(duì)一些貴重金屬有效地回收利用，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了電鍍廢水重金屬零排放或微排放。類(lèi)似的循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目在路達(dá)還有很多，公司內(nèi)部水循環(huán)平衡系統(tǒng)、貴金屬無(wú)害化處理、有色金屬回收熔煉、電網(wǎng)優(yōu)化等十余個(gè)環(huán)保項(xiàng)目相繼上馬，不僅降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，還為社會(huì)的“低碳環(huán)?！笔聵I(yè)做出貢獻(xiàn)。路達(dá)的良苦用心，也讓我們看到一個(gè)外資企業(yè)對(duì)社會(huì)、對(duì)環(huán)境的貢獻(xiàn)與熱誠(chéng)。功夫不負(fù)有心人，同年，路達(dá)公司被評(píng)選為“廈門(mén)企業(yè)環(huán)保示范單位”。

將“低碳環(huán)?！眻?jiān)持到底

在生產(chǎn)方面，路達(dá)不惜重金添置了大量當(dāng)今世界先進(jìn)水平的智能化、高效率、高精度、安全環(huán)保的生產(chǎn)設(shè)備，從成型、機(jī)加到表面處理，都采用了最先進(jìn)的低能耗清潔生產(chǎn)技術(shù)，并注重品質(zhì)管理，最大限度地降低不良品帶來(lái)的物質(zhì)損耗。路達(dá)還投資400余萬(wàn)元人民幣，建立PDM、ERP、MRP等信息化辦公及管理系統(tǒng)，建設(shè)集團(tuán)信息網(wǎng)絡(luò)，提倡綠色辦公，減少紙張使用，盡可能降低資源消耗。

第9篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針?lè)段?/h2>

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；內(nèi)容設(shè)計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）29-0244-02

引言

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施組織管理、計(jì)劃管理和程序管理，促使各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)充分發(fā)揮其相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進(jìn)的管理方法。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今社會(huì)，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)而言變得越來(lái)越重要，企業(yè)的生存和發(fā)展都離不開(kāi)內(nèi)部控制。建立良好的內(nèi)部控制制度體系，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保證。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的內(nèi)容設(shè)計(jì)和建設(shè)進(jìn)行了初步探討。

一、目前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

目前，企業(yè)內(nèi)部控制體系存在如下問(wèn)題：一是控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，主要表現(xiàn)在企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、企業(yè)制度不健全、管理者素質(zhì)較低、企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠的重視；二是企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)責(zé)權(quán)不對(duì)稱，作為承擔(dān)內(nèi)部控制職能的財(cái)會(huì)、審計(jì)部門(mén)存在責(zé)權(quán)不明確、不對(duì)稱現(xiàn)象。

二、 企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制制度分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；而內(nèi)部管理控制制度是指與保證經(jīng)營(yíng)方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。

企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本目的和出發(fā)點(diǎn)是保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，保證經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、完整性以及有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)所處的環(huán)境與經(jīng)營(yíng)的目的，企業(yè)內(nèi)部控制體系包括控制環(huán)境、預(yù)算控制、實(shí)物控制、風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)控制。它們的建設(shè)和內(nèi)容設(shè)計(jì)如下。

（一）控制環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境要素很多，有價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、員工能力、激勵(lì)機(jī)制、規(guī)章制度和人事政策等，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)?？刂骗h(huán)境主要包括：經(jīng)營(yíng)管理理念、方式和風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)；授權(quán)和分配責(zé)任的方法；管理控制方法；內(nèi)部審計(jì)；人辦資源管理政策和實(shí)務(wù)；外部環(huán)境的影響等。

（二）預(yù)算控制建設(shè)

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)單位對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制?；疽笫牵旱谝?，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許對(duì)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）實(shí)物資產(chǎn)控制建設(shè)

實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種，這是對(duì)單位實(shí)物資產(chǎn)安全采取的控制措施。主要有：以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，以保證資產(chǎn)的安全，定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性，潛在因素和事項(xiàng)包括經(jīng)濟(jì)因素、自然因素、政治因素、社會(huì)因素和技術(shù)革新等外部因素以及組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)等內(nèi)部因素。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，廣泛收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息，并及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。以工作目標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，找出控制環(huán)境諸要素中可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，采取科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）審計(jì)控制建設(shè)

要確保內(nèi)部控制制度的執(zhí)行獲得良好的效果，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)，持續(xù)的監(jiān)督檢查，專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或某些方面進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)督檢查。

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)控過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中重要的一環(huán)，企業(yè)內(nèi)部控制的成敗決定企業(yè)的生存和發(fā)展。本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)內(nèi)涵進(jìn)行了初步探討，并就具體的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行了闡述，以期為企業(yè)管理者提供借鑒與參考。

參考文獻(xiàn)：