企業(yè)預(yù)算報(bào)告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)預(yù)算報(bào)告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)預(yù)算報(bào)告范文

個(gè)人帳戶測(cè)算的分析報(bào)告版權(quán)所有，全國(guó)公務(wù)員共同的天地!

根據(jù)上級(jí)要求，我縣對(duì)做實(shí)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶工作進(jìn)行了全面調(diào)查和測(cè)算分析，現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下。

一、全縣做實(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶測(cè)算基本情況

（一）2005年企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支情況

1、當(dāng)期征繳收入

期末實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)13562人，月人均繳費(fèi)工資350元，年繳費(fèi)工資總額5700萬(wàn)元，平均繳費(fèi)比例24％，征繳率87％，年征繳收入1188萬(wàn)元。

2、基本養(yǎng)老金支出

期末離退休人數(shù)2952人，月平均基本養(yǎng)老金628元，年基本養(yǎng)老金支出2225萬(wàn)元。

3、基金結(jié)余

本年基金缺口1037萬(wàn)元，至年末累計(jì)結(jié)余4萬(wàn)元。

（二）2006年基金收支情況測(cè)算

1、做實(shí)前當(dāng)期征繳收入

期末實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)14212人，月人均繳費(fèi)工資390元，年繳費(fèi)工資總額6651萬(wàn)元，平均繳費(fèi)比例24％，征繳率85％，年征繳收入1357萬(wàn)元。

2、做實(shí)前基本養(yǎng)老金支出

期末離退休人數(shù)3135人，月平均基本養(yǎng)老金690元，年基本養(yǎng)老金支出2596萬(wàn)元。

3、做實(shí)前本年結(jié)余

本年基金缺口1239萬(wàn)元。

4、按3％做實(shí)所需資金200萬(wàn)元。

5、按3％做實(shí)后基金缺口1439萬(wàn)元。

（三）2007年情況預(yù)測(cè)

1、按3％做實(shí)所需資金233萬(wàn)元。

2、按3％做實(shí)后基金缺口1590萬(wàn)元。

3、按4％做實(shí)所需資金311萬(wàn)元。

4、按4％做實(shí)后基金缺口1668萬(wàn)元。

（四）2008年情況預(yù)測(cè)

1、按4％做實(shí)所需資金363萬(wàn)元。

2、按4％做實(shí)后基金缺口1837萬(wàn)元。

3、按5％做實(shí)所需資金454萬(wàn)元。

4、按5％做實(shí)后基金缺口1928萬(wàn)元。

（五）企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)情況調(diào)查測(cè)算

1、2003年實(shí)際情況

繳費(fèi)戶數(shù)總計(jì)96戶，繳費(fèi)人數(shù)13177人，累計(jì)欠費(fèi)金額1853萬(wàn)元。當(dāng)年基金缺口828萬(wàn)元。

2、2004年實(shí)際情況

繳費(fèi)戶數(shù)總計(jì)96戶，繳費(fèi)人數(shù)13307人，累計(jì)欠費(fèi)金額2474萬(wàn)元。當(dāng)年基金缺口349萬(wàn)元。

3、2005年實(shí)際情況

繳費(fèi)戶數(shù)總計(jì)99戶，繳費(fèi)人數(shù)13562人，累計(jì)欠費(fèi)金額3441萬(wàn)元。當(dāng)年基金缺口1323萬(wàn)元。

4、2006年預(yù)測(cè)情況

繳費(fèi)戶數(shù)總計(jì)101戶，繳費(fèi)人數(shù)14961人，累計(jì)欠費(fèi)金額3407萬(wàn)元。當(dāng)年基金缺口1385萬(wàn)元。

5、2007年預(yù)測(cè)情況

繳費(fèi)戶數(shù)總計(jì)103戶，繳費(fèi)人數(shù)15909人，累計(jì)欠費(fèi)金額3423萬(wàn)元。當(dāng)年基金缺口1798萬(wàn)元。

6、2008年預(yù)測(cè)情況

繳費(fèi)戶數(shù)總計(jì)105戶，繳費(fèi)人數(shù)17003人，累計(jì)欠費(fèi)金額3435萬(wàn)元。當(dāng)年基金缺口1973萬(wàn)元。

（六）2005年企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保繳費(fèi)人員情況

參保人數(shù)14249人，其中在崗6454人；工資總額475萬(wàn)元，其中在崗286萬(wàn)元。

實(shí)際繳費(fèi)情況：參保人數(shù)13562人，工資總額475萬(wàn)元。其中正常繳費(fèi)4960人，工資總額286萬(wàn)元；協(xié)議繳費(fèi)4150人，工資總額112萬(wàn)元；不正常繳費(fèi)4452人，工資總額80萬(wàn)元，年平均繳費(fèi)月數(shù)為3個(gè)月。

未繳費(fèi)人數(shù)687人。

截至2005年底累計(jì)失業(yè)人數(shù)1221人。

（七）2005年企業(yè)繳費(fèi)情況

正常繳費(fèi)企業(yè)15戶，其中國(guó)有集體控股企業(yè)12戶，繳費(fèi)人數(shù)1887人，欠費(fèi)37萬(wàn)元，退休人數(shù)426人，企業(yè)拖欠養(yǎng)老金215萬(wàn)元；私營(yíng)企業(yè)3戶，繳費(fèi)人數(shù)286人。個(gè)體工商戶2787人。半停產(chǎn)企業(yè)17戶，繳費(fèi)人數(shù)1878人，欠費(fèi)1038萬(wàn)元，退休人數(shù)665人。停產(chǎn)企業(yè)49戶，繳費(fèi)人數(shù)4032人，欠費(fèi)1700萬(wàn)元，退休人數(shù)1426人。破產(chǎn)企業(yè)18戶，清產(chǎn)核資3066萬(wàn)元，欠費(fèi)666萬(wàn)元，清欠463萬(wàn)元，退休人數(shù)541人。

113戶停產(chǎn)、半停產(chǎn)企業(yè)在社會(huì)化發(fā)放前無(wú)能力發(fā)放養(yǎng)老金，共欠發(fā)2903人710萬(wàn)元養(yǎng)老金。

（八）擴(kuò)面人員情況

2004年實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)2257人，月人均繳費(fèi)基數(shù)370元，月人均繳費(fèi)金額86元。其中各類用工單位繳費(fèi)人數(shù)43人，月人均繳費(fèi)基數(shù)390元，月人均繳費(fèi)金額109元；個(gè)體工商戶、靈活就業(yè)人員繳費(fèi)人數(shù)2214人，月人均繳費(fèi)基數(shù)350元，月人均繳費(fèi)金額63元。

2005年實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)859人，月人均繳費(fèi)基數(shù)455元，月人均繳費(fèi)金額107元。其中各類用工單位繳費(fèi)人數(shù)286人，月人均繳費(fèi)基數(shù)475元，月人均繳費(fèi)金額138元；個(gè)體工商戶、靈活就業(yè)人員繳費(fèi)人數(shù)573人，月人均繳費(fèi)基數(shù)434元，月人均繳費(fèi)金額78元。

（九）離退休人員情況

2003年實(shí)際人數(shù)為2703人，月人均養(yǎng)老金510元。

2004年實(shí)際人數(shù)為2862人，月人均養(yǎng)老金513元。退休人員增長(zhǎng)率為6.2％。

2005年實(shí)際人數(shù)為2952人，月人均養(yǎng)老金585元。退休人員增長(zhǎng)率為6.2％。

2006年預(yù)計(jì)人數(shù)為3135人，月人均養(yǎng)老金642元。退休人員增長(zhǎng)率為6.2％。

2007年預(yù)計(jì)人數(shù)為3329人，月人均養(yǎng)老金705元。退休人員增長(zhǎng)率為6.2％。

2008年預(yù)計(jì)人數(shù)為3535人，月人均養(yǎng)老金774元。退休人員增長(zhǎng)率為6.2％。

（十）招商引資企業(yè)情況版權(quán)所有，全國(guó)公務(wù)員共同的天地!

2005年實(shí)際招商項(xiàng)目2個(gè)，投資規(guī)模17600萬(wàn)元，用工人數(shù)1400人。

2006年預(yù)計(jì)招商項(xiàng)目2個(gè)，投資規(guī)模1000萬(wàn)元，用工人數(shù)1100人。

2007年預(yù)計(jì)招商項(xiàng)目2個(gè)，投資規(guī)模4300萬(wàn)元，用工人數(shù)1100人。

二、我縣企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)及做實(shí)個(gè)人帳戶存在的主要問(wèn)題及原因分析

從調(diào)查情況分析看，我縣企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)及做實(shí)個(gè)人帳戶存在以下主要問(wèn)題：

1、外來(lái)投資企業(yè)和個(gè)體及其它私營(yíng)企業(yè)參保率低。截止2005年底，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)參保率為100％，外來(lái)投資企業(yè)參保率為2.4％，個(gè)體及其它私營(yíng)企業(yè)參保率為23％。主要原因在于個(gè)體及其它私營(yíng)企業(yè)不重視參保工作，職工維權(quán)意識(shí)差。部分私營(yíng)企業(yè)為追求利潤(rùn)最大化而犧牲職工的合法利益，不參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，或只為城鎮(zhèn)職工投保，不為農(nóng)民工投保；或只為業(yè)務(wù)骨干投保，不為普通員工投保。在私營(yíng)企業(yè)就業(yè)人員多為下崗失業(yè)人員，怕再失業(yè)，于是得過(guò)且過(guò)。部分個(gè)體工商戶甚至認(rèn)為繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是亂收費(fèi)，有抵觸情緒。部分外來(lái)投資企業(yè)以政府“改善投資環(huán)境、招商引資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)”的政策為擋箭牌，拒不參保。勞動(dòng)監(jiān)察部門(mén)唯恐影響招商引資的大局，未采取強(qiáng)硬措施。

2、半停產(chǎn)、停產(chǎn)、破產(chǎn)企業(yè)多，欠費(fèi)嚴(yán)重，參保人員中斷繳費(fèi)情況比較普遍。2005年半停產(chǎn)企業(yè)占繳費(fèi)企業(yè)的17％，停產(chǎn)企業(yè)占繳費(fèi)企業(yè)的49％，破產(chǎn)企業(yè)占繳費(fèi)企業(yè)的18％。這些企業(yè)欠費(fèi)高達(dá)2742萬(wàn)元，占總欠費(fèi)的80％。從調(diào)查情況可以看出，我縣企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)面、續(xù)保工作普遍面臨“一增一減”的問(wèn)題，即中斷繳費(fèi)人數(shù)逐年增加，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)逐年減少，其主要原因一是企業(yè)破產(chǎn)后資產(chǎn)一時(shí)不能變現(xiàn)，難以對(duì)職工進(jìn)行清償，其養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系只能暫時(shí)保留，使原已參保的部分破產(chǎn)企業(yè)職工不得不中斷繳費(fèi)。二是縣域經(jīng)濟(jì)主要以糧食、供銷、商貿(mào)等流通性企業(yè)為主，由于近幾年來(lái)國(guó)家糧食體制改革和流通體制改革，使縣域企業(yè)經(jīng)濟(jì)受沖擊大，部分特困企業(yè)無(wú)力繼續(xù)為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。三是一些停產(chǎn)但未宣告破產(chǎn)的企業(yè)，其職工養(yǎng)老保險(xiǎn)無(wú)人進(jìn)行管理，也使部分職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)難以接續(xù)。

3、擴(kuò)面情況不容樂(lè)觀。國(guó)有和集體企業(yè)新增就業(yè)人數(shù)少，且參保率高，基本涉及不到擴(kuò)面工作；外來(lái)投資企業(yè)和個(gè)體及其它私營(yíng)企業(yè)新增就業(yè)人數(shù)多，但擴(kuò)面參保進(jìn)展緩慢。私營(yíng)企業(yè)擴(kuò)面難存在兩方面原因：一是私營(yíng)企業(yè)從業(yè)人員構(gòu)成情況復(fù)雜，一部分從業(yè)人員原單位仍在為其申報(bào)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括不少業(yè)主本人），另一部分從業(yè)人員是離退休后被業(yè)主聘用，還有一部分從業(yè)人員是城鎮(zhèn)待業(yè)居民和進(jìn)城打工的農(nóng)民；二是由于私營(yíng)企業(yè)，人員流動(dòng)性強(qiáng)，業(yè)主未與從業(yè)人員簽訂勞動(dòng)合同，造成從業(yè)人員身份難以確認(rèn)。

4、做實(shí)個(gè)人帳戶基金缺口較大。預(yù)計(jì)2006年按3％做實(shí)個(gè)人帳戶，基金缺口為1439萬(wàn)元；2007、2008年按不同比例做實(shí)個(gè)人帳戶，基金缺口均在1500萬(wàn)元以上。主要在于基金支付增多，供需結(jié)構(gòu)失調(diào)。一是人員老齡化離退休人員增多，增大了開(kāi)支，二是離退休人員待遇提高，也增大了開(kāi)支。三是開(kāi)支項(xiàng)目增多，如死亡后一次性救濟(jì)、離休人員遺屬補(bǔ)助等，進(jìn)一步增大了開(kāi)支。由于供需結(jié)構(gòu)不合理，致使基金缺口逐步增大。

三、關(guān)于做實(shí)個(gè)人帳戶的有關(guān)建議

1、加大園區(qū)企業(yè)、外來(lái)投資企業(yè)、個(gè)體及其它私營(yíng)企業(yè)的擴(kuò)面征繳力度。由縣政府組織召開(kāi)園區(qū)企業(yè)、外來(lái)投資企業(yè)、個(gè)體及其它私營(yíng)企業(yè)擴(kuò)面參保工作會(huì)議，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，深刻理解企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)做實(shí)個(gè)人帳戶工作的重要意義。制定獎(jiǎng)懲措施，加強(qiáng)督促檢查，積極貫徹落實(shí)國(guó)家政策法規(guī)，切實(shí)維護(hù)廣大職工的合法權(quán)益。

2、建立欠費(fèi)企業(yè)監(jiān)控監(jiān)督制度。對(duì)欠費(fèi)大戶實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，累計(jì)欠費(fèi)一年以上或欠費(fèi)額達(dá)50萬(wàn)元以上，有能力繳納而不積極交費(fèi)的，由縣政府直接調(diào)度，同時(shí)在縣電視臺(tái)予以公開(kāi)曝光。

第2篇：企業(yè)預(yù)算報(bào)告范文

1.1 管理會(huì)計(jì)報(bào)告的主體與目標(biāo)

管理會(huì)計(jì)報(bào)告的主體指的就是管理會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者，主要包括企業(yè)最高管理層，中層管理層以及基層管理者。企業(yè)的最高管理層需要了解企業(yè)的整體效益，會(huì)計(jì)報(bào)告是主要的參考依據(jù)。企業(yè)中層管理者注重整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，會(huì)計(jì)報(bào)告為其提供企業(yè)運(yùn)營(yíng)的相關(guān)信息。管理會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)基層管理者提供所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的詳細(xì)、簡(jiǎn)單明了的會(huì)計(jì)報(bào)告。

管理會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)管理人員提供財(cái)務(wù)報(bào)告，管理會(huì)計(jì)報(bào)告，將這二者相結(jié)合，形成完整的內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)告和外部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系。通過(guò)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，企業(yè)管理者優(yōu)化資源配置，做出合理的決策信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化?？傊芾頃?huì)計(jì)報(bào)告就是企業(yè)管理者進(jìn)行決策的參考依據(jù)。

1.2 管理會(huì)計(jì)報(bào)告的功能與作用

管理會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)企業(yè)以往的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)總結(jié)出具體的規(guī)劃，為企業(yè)管理者做出正確決策提供決策分析依據(jù)，管理者根據(jù)決策分析為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的整體預(yù)算進(jìn)行規(guī)劃，做出正確的決策指導(dǎo)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。管理會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)工作流程，有利于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的組織。管理會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、管理等進(jìn)行分析、規(guī)劃和總結(jié)，管理者再進(jìn)行正確的決策，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行有效的控制。企業(yè)各個(gè)部門(mén)可以根據(jù)管理會(huì)計(jì)報(bào)告提供的預(yù)算業(yè)績(jī)與實(shí)際業(yè)績(jī)進(jìn)行對(duì)比，是企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行考核、評(píng)比的有效依據(jù)?？傊?，管理會(huì)計(jì)報(bào)告在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中占重要地位，發(fā)揮著重要的作用，保障了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，有利于企業(yè)管理目標(biāo)的前瞻性，加強(qiáng)企業(yè)管理者決策的正確性，促進(jìn)企業(yè)人性化管理方式的形成。

1.3 管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的特征

現(xiàn)代企業(yè)管理報(bào)告體系必須具有實(shí)用性，不僅僅是以理論為依據(jù)，還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的報(bào)告方式，例如口頭式、報(bào)表式、敘述式等;企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系不是一成不變的，而是根據(jù)企業(yè)的具體情況不斷變化，充分體現(xiàn)現(xiàn)代管理的特點(diǎn);體現(xiàn)其服務(wù)性，為企業(yè)管理者提供有效的決策依據(jù)，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況;管理會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的信息重點(diǎn)體現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的影響;管理會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)管理者提供的信息必須具有時(shí)效性，能夠體現(xiàn)出企業(yè)當(dāng)下最及時(shí)和有效的信息。管理會(huì)計(jì)報(bào)告重點(diǎn)為企業(yè)管理者提供最及時(shí)、有效的信息，這樣才能保障企業(yè)管理者做出正確的決策，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.4 管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的基本框架

根據(jù)現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的主要功能與職責(zé)，筆者將現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的基本框架分為三個(gè)部分：預(yù)算報(bào)告，決策控制報(bào)告，責(zé)任考評(píng)報(bào)告。預(yù)算報(bào)告主要是對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)、資本、財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算報(bào)告，決策控制報(bào)告主要包括投資決策報(bào)告、籌資決策報(bào)告、經(jīng)營(yíng)決策報(bào)告、控制分析報(bào)告，責(zé)任考評(píng)報(bào)告分為預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告。這三個(gè)部分共同構(gòu)成了企業(yè)管理會(huì)計(jì)總體報(bào)告。

2 我國(guó)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的現(xiàn)狀

管理會(huì)計(jì)報(bào)告在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，但是縱觀我國(guó)企業(yè)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展，僅有少數(shù)先進(jìn)企業(yè)成功運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)報(bào)告，發(fā)揮現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的作用，但是總體上來(lái)看我國(guó)企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的發(fā)展還不成熟。這主要是由于我國(guó)還沒(méi)有形成完整的管理會(huì)計(jì)理論框架，管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系也不完善，使企業(yè)在應(yīng)用的過(guò)程中缺乏理論的支持，不能將企業(yè)實(shí)際與理論基礎(chǔ)相結(jié)合。許多企業(yè)管理者缺乏對(duì)管理會(huì)計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，不重視發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，企業(yè)也缺少管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才，我國(guó)也沒(méi)有相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)管理會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，這些原因都是造成我國(guó)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系不完善的重要原因。

現(xiàn)如今我國(guó)現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系主要還是依附于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系，對(duì)于管理會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)也是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的培養(yǎng)方式。大多數(shù)企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視程度低，往往是將管理會(huì)計(jì)的職責(zé)和功能分配帶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的各個(gè)崗位中，缺少完整的管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，企業(yè)關(guān)注的會(huì)計(jì)報(bào)告還是按照財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行的，而不是站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)高度去重視管理會(huì)計(jì)。

3 企業(yè)現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的構(gòu)建

3.1 構(gòu)建原則與整體思路

現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該是貫穿整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的始終，不能將管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系割裂開(kāi)來(lái)，在構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的過(guò)程中應(yīng)該遵循以下原則：目標(biāo)導(dǎo)向原則，相關(guān)性原則，及時(shí)性原則，靈活性原則，成本效益原則。目標(biāo)導(dǎo)向原則指的是在構(gòu)建企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系時(shí)要以滿足企業(yè)管理者的決策需求之一目標(biāo)為重點(diǎn)，為企業(yè)管理者提供管理會(huì)計(jì)報(bào)告信息。相關(guān)性原則指的是管理會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)管理者提供的信息必須有利于進(jìn)行決策和控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，管理會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的信息還要保證具有一定的預(yù)測(cè)價(jià)值，幫助企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的發(fā)揮和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行預(yù)測(cè)。及時(shí)性原則指的是管理會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的信息必須具有及時(shí)性和時(shí)效性，這樣才能充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)報(bào)告的功能與作用。靈活性原則指的是管理會(huì)計(jì)報(bào)告的形式與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式不同，它的形式不是固定的，一成不變的的，可以根據(jù)企業(yè)具體的需要通過(guò)圖表、文字、數(shù)字等表現(xiàn)形式進(jìn)行報(bào)告。成本效益原則指的是管理會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)管理者提供信息所耗費(fèi)的成本不能大于信息所產(chǎn)生的收益，這二者要保持適當(dāng)?shù)谋壤@樣才能使企業(yè)獲取最有效的信息和最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

根據(jù)以上分析，以現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，在遵循現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的構(gòu)建原則的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)體系構(gòu)建的整體思路。管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的整體思路主要是以管理會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，遵循體系構(gòu)建的原則，具體設(shè)計(jì)出包括預(yù)算報(bào)告、決策控制報(bào)告以及責(zé)任考評(píng)報(bào)告在內(nèi)的管理報(bào)告內(nèi)容。

3.2 管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系的內(nèi)容

3.2.1 預(yù)算報(bào)告

全面的預(yù)算報(bào)告主要包括營(yíng)業(yè)預(yù)算報(bào)告，資本預(yù)算報(bào)告以及財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要以營(yíng)業(yè)預(yù)算報(bào)告為依據(jù)，營(yíng)業(yè)預(yù)算報(bào)告包含

銷售預(yù)算報(bào)告，生產(chǎn)預(yù)算報(bào)告和成本費(fèi)用預(yù)算報(bào)告。銷售預(yù)算報(bào)告對(duì)企業(yè)產(chǎn)品在一定區(qū)域范圍內(nèi)和時(shí)間范圍內(nèi)的銷售額和銷售總量進(jìn)行預(yù)測(cè)報(bào)告，預(yù)測(cè)報(bào)告不僅需要考慮市場(chǎng)的行情，還需要考慮企業(yè)產(chǎn)品本身的數(shù)量和價(jià)格，充分考慮影響產(chǎn)品銷售的因素，制定出合理的銷售預(yù)算報(bào)告。生產(chǎn)預(yù)算報(bào)告主要指的是在預(yù)測(cè)期間內(nèi)的企業(yè)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、期末存量以及生產(chǎn)數(shù)量的預(yù)算報(bào)告。生產(chǎn)預(yù)算報(bào)告是以銷售預(yù)算報(bào)告為基礎(chǔ)的，之后才能對(duì)產(chǎn)品期初和期末存量進(jìn)行編制。生產(chǎn)預(yù)算的編制對(duì)時(shí)間要求精確，因此要注重生產(chǎn)預(yù)算的編制時(shí)間。成本費(fèi)用預(yù)算報(bào)告對(duì)預(yù)測(cè)期內(nèi)的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃報(bào)告，制定出目標(biāo)成本費(fèi)用水平。成本費(fèi)用預(yù)算報(bào)告為企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的成本費(fèi)用控制提供了參考和依據(jù)，有效的控制了企業(yè)各個(gè)部門(mén)的成本費(fèi)用，提高企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的管理水平，有利于企業(yè)的利潤(rùn)最大化，最大限度的降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)的資本預(yù)算報(bào)告分為投資預(yù)算報(bào)告與籌資預(yù)算報(bào)告，先進(jìn)行投資預(yù)算報(bào)告，再進(jìn)行籌資預(yù)算報(bào)告，資本預(yù)算報(bào)告是企業(yè)進(jìn)行資本支出的依據(jù)，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。投資預(yù)算報(bào)告的編制內(nèi)容主要有對(duì)固定資產(chǎn)投資的預(yù)計(jì)，對(duì)固定資產(chǎn)處置的預(yù)計(jì)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)投資以及其他資產(chǎn)投資的預(yù)計(jì)，債券、股票、現(xiàn)金股利、基金、期權(quán)等投資的預(yù)計(jì)。籌資預(yù)算報(bào)告對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)需要籌集資金的數(shù)額和籌集方式進(jìn)行預(yù)計(jì)和報(bào)告，為企業(yè)資金的良好運(yùn)轉(zhuǎn)提供理論參考。

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告主要包括現(xiàn)金收支預(yù)算報(bào)告，損益平衡預(yù)算報(bào)告，財(cái)務(wù)狀況預(yù)算報(bào)告。現(xiàn)金收支預(yù)算報(bào)告對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金情況進(jìn)行預(yù)算報(bào)告，如現(xiàn)金收入、支出、不足等情況。損益平衡預(yù)算報(bào)告就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，具體分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)的原因，為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)狀況預(yù)算報(bào)告主要是根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)預(yù)算、營(yíng)業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的資財(cái)務(wù)資產(chǎn)狀況進(jìn)行預(yù)算，將企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模與分布進(jìn)行預(yù)算報(bào)告。財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告有利于企業(yè)管理者準(zhǔn)確的掌握企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)預(yù)算制定準(zhǔn)確的決策，保障企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。

3.2.2 決策控制報(bào)告

企業(yè)在完成預(yù)算的前提下，需要落實(shí)制定的各項(xiàng)預(yù)算，這就需要發(fā)揮決策控制報(bào)告體系的作用。決策控制報(bào)告體系主要分為決策模塊和控制模塊，主要為企業(yè)管理者進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)等決策提供依據(jù)。決策控制報(bào)告體系主要包括籌資決策報(bào)告，投資決策報(bào)告，經(jīng)營(yíng)決策報(bào)告，控制分析報(bào)告。

籌資決策報(bào)告主要是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)對(duì)外投資狀況以及企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況，對(duì)企業(yè)籌資的方式、途徑、數(shù)額、結(jié)構(gòu)等進(jìn)行合理的分析和預(yù)測(cè)，籌資決策報(bào)告是企業(yè)管理者進(jìn)行籌資決策的重要依據(jù)。

投資決策報(bào)告是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的資金情況，將適合企業(yè)投資的項(xiàng)目進(jìn)行比較，制定出適合企業(yè)情況并能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造出最大價(jià)值的的有利投資項(xiàng)目報(bào)告。企業(yè)根據(jù)投資決策報(bào)告可以選擇合適的投資方式。例如企業(yè)資金充足可以選擇投資金融資產(chǎn)等外部投資方式。

經(jīng)營(yíng)決策報(bào)告分析企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)方案所帶了的利益，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策報(bào)告制定出最優(yōu)的經(jīng)營(yíng)決策。經(jīng)營(yíng)決策報(bào)告要重點(diǎn)體現(xiàn)企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)方案的相關(guān)收入與成本的關(guān)系，這樣才能清楚的體現(xiàn)出最優(yōu)的經(jīng)營(yíng)方案，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

控制分析報(bào)告中首先需要設(shè)定控制的標(biāo)準(zhǔn)，也就是耗費(fèi)的限額，分析比較實(shí)際開(kāi)支與控制標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)二者之間的差別進(jìn)行分析，找出具有差異的原因并制定相應(yīng)措施消除差異?？刂品治鰣?bào)告為企業(yè)的開(kāi)支耗費(fèi)提供參考依據(jù)，只有企業(yè)全員參與配合，才恩呢該使開(kāi)支得到合理的控制，達(dá)到控制的預(yù)期效果。

3.2.3 責(zé)任考評(píng)報(bào)告

責(zé)任考評(píng)報(bào)告指的是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的職責(zé)和工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的報(bào)告。責(zé)任評(píng)價(jià)指的是按照不同的評(píng)價(jià)方式，將企業(yè)各個(gè)部門(mén)分為不同的責(zé)任中心，對(duì)每個(gè)責(zé)任中心進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)價(jià)，形成企業(yè)的責(zé)任評(píng)價(jià)體系，有利于企業(yè)花費(fèi)最小的成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。責(zé)任考評(píng)報(bào)告體系主要分為預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告兩部分。

預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告根據(jù)不同的責(zé)任中心可以分為成本中心預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告，收入中心預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告，利潤(rùn)中心預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告，投資中心預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告。成本中心預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)成本費(fèi)用的責(zé)任中心進(jìn)行評(píng)價(jià)的報(bào)告，主要是評(píng)價(jià)成本費(fèi)用的實(shí)際消耗與預(yù)算額之間的差異。收入中心的預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告指的是對(duì)整個(gè)企業(yè)的收入中心的實(shí)際銷售額與預(yù)算銷售額進(jìn)行分析，與整個(gè)企業(yè)的銷售目標(biāo)為參考，對(duì)整個(gè)企業(yè)的銷售情況進(jìn)行評(píng)價(jià)報(bào)告，有利于保障企業(yè)收入，不斷增加企業(yè)的銷售總額。企業(yè)的利潤(rùn)中心指的是以企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)各個(gè)責(zé)任中心的業(yè)績(jī)，企業(yè)的利潤(rùn)中心預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告不能忽視部分的可控制利潤(rùn)，要以各個(gè)部門(mén)的可控邊際利潤(rùn)為評(píng)價(jià)指標(biāo)。企業(yè)的投資中心擁有更多的自和決策權(quán)，投資中心的管理者可以自主確定企業(yè)產(chǎn)品的相關(guān)決策，投資中心的評(píng)價(jià)主要包括投資貢獻(xiàn)率與剩余利益率，在投資中心的預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告中需要重點(diǎn)突出這兩個(gè)方面。

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告主要包括財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告，綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告。企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告指的就是根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)和分析，總結(jié)出適合企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，再對(duì)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的報(bào)告。企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候要注重選擇能夠真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告根據(jù)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的報(bào)告。綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)企業(yè)的整體業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的報(bào)告，從整體上評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)。綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)報(bào)告不能僅僅關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)進(jìn)行完整的評(píng)價(jià)，例如客戶對(duì)企業(yè)服務(wù)的滿意度調(diào)查，企業(yè)文化，企業(yè)規(guī)章制度的建立與完善等。

第3篇：企業(yè)預(yù)算報(bào)告范文

在財(cái)務(wù)預(yù)算理念上，體現(xiàn)預(yù)算管理的新思維

《暫行辦法》要求企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理，這就在理念上明確了財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的緊密性聯(lián)系；在預(yù)算管理的理論內(nèi)涵、組織體系、模式方法和時(shí)限監(jiān)控等方面有了新的突破，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新思維與新視角。

在財(cái)務(wù)預(yù)算理論上，拓展預(yù)算管理的多視角

《暫行辦法》賦予財(cái)務(wù)預(yù)算以明確而深刻的內(nèi)涵。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)管，要求對(duì)中央企業(yè)以及子公司、事業(yè)單位、基建項(xiàng)目等所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均應(yīng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍；財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告要反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測(cè)情況；在企業(yè)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，要進(jìn)行對(duì)投資活動(dòng)、企業(yè)并購(gòu)、委托理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制；嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率偏高、償債壓力較大的企業(yè)，要嚴(yán)控金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過(guò)50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任，并造成重大損失的企業(yè)，不可再新增擔(dān)保；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算；應(yīng)清理和處置逾期擔(dān)保與債務(wù)、不良投資與債權(quán)，消化潛虧掛賬，測(cè)算資產(chǎn)減值，不可再出現(xiàn)潛虧；不具備高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資活動(dòng)。這都體現(xiàn)了更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范意識(shí)；擴(kuò)展了財(cái)務(wù)預(yù)算管理更深層次的新的內(nèi)涵。

在財(cái)務(wù)預(yù)算組織上，注重預(yù)算管理的強(qiáng)實(shí)施

為了強(qiáng)力推進(jìn)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制，要在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織體系上給予保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，以行使預(yù)算委員會(huì)職責(zé)；配備相應(yīng)機(jī)構(gòu)和人員，明確職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)；要分層級(jí)明確企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，應(yīng)當(dāng)科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制；正確測(cè)算年度現(xiàn)金運(yùn)行規(guī)模及狀況，確保現(xiàn)金償債和支付能力，切實(shí)提高資金運(yùn)用效率；有效控制各項(xiàng)成本費(fèi)用。

在財(cái)務(wù)預(yù)算體系上，構(gòu)建預(yù)算管理的“緊鏈條”

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要形成“緊鏈條式”的預(yù)算指標(biāo)及其體系，以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等要素為預(yù)算的核心指標(biāo)，并構(gòu)成“緊鏈條式”的有機(jī)結(jié)合，以使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)彼此呼應(yīng)、緊密銜接。預(yù)算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預(yù)算的編制程序上，要依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作；一套科學(xué)、合理、完整并付諸實(shí)施的預(yù)算，須經(jīng)“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的必要程序；與此相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度，包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個(gè)職能部門(mén)，必須相互協(xié)調(diào)，通力合作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，全面配合開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。國(guó)資委將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告及執(zhí)行工作加強(qiáng)監(jiān)督管理，促使企業(yè)切實(shí)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級(jí)責(zé)任體系。

在緊鏈條上，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）擔(dān)有重責(zé)。即企業(yè)總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)；企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)。國(guó)資委將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況作為總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估的內(nèi)容。

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中若有虛假行為，或上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算與內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算不相符，國(guó)資委給予通報(bào)批評(píng)；企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算主要指標(biāo)與實(shí)際完成值相差較大的，國(guó)資委則要求企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明或報(bào)告。

第4篇：企業(yè)預(yù)算報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；精細(xì)化；管理提升

經(jīng)過(guò)多年的改革發(fā)展，大多數(shù)中央企業(yè)都實(shí)施了全面預(yù)算管理，在優(yōu)化資源配置、提升經(jīng)濟(jì)質(zhì)量、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了重要作用。但近年來(lái)，世界政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)劇烈變化，金融危機(jī)蔓延，外部需求持續(xù)疲軟，內(nèi)部?jī)r(jià)格高位運(yùn)行，企業(yè)的效益空間不斷縮小，面臨的風(fēng)險(xiǎn)與壓力越來(lái)越大，部分企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理模式已難以適應(yīng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、快速發(fā)展的需要。

“十二五”期間是中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)“做強(qiáng)做優(yōu)、世界一流”戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)資委在2011年11月下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》，2012年7月，又在京召開(kāi)全面預(yù)算管理提升專題會(huì)議，要求中央企業(yè)不斷改進(jìn)預(yù)算管理，做強(qiáng)做優(yōu)，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。

因此，中央企業(yè)要以全面預(yù)算管理提升活動(dòng)為載體，找準(zhǔn)企業(yè)管理中存在的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地制定改進(jìn)提升方案，細(xì)化控制措施，切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)和管理水平提升。

一、當(dāng)前中央企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.目標(biāo)確立不科學(xué)，預(yù)算管控失效

全面預(yù)算是一個(gè)閉環(huán)流程，從目標(biāo)確定起，經(jīng)過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控，最終落實(shí)到績(jī)效評(píng)價(jià)。在這個(gè)閉環(huán)管控過(guò)程中，預(yù)算目標(biāo)是行動(dòng)指南，是企業(yè)在特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)達(dá)到的水平和努力方向，績(jī)效評(píng)價(jià)是保障，是促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。

目前中央企業(yè)普遍存在著經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)的壓力，部分企業(yè)沒(méi)有理清預(yù)算目標(biāo)與業(yè)績(jī)考核的關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)而設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，表現(xiàn)為蓄意夸大業(yè)務(wù)活動(dòng)耗用的工作量或蓄意縮小生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出水平，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，以考核為導(dǎo)向調(diào)整或修正預(yù)算目標(biāo)，與企業(yè)的現(xiàn)狀、能力、市場(chǎng)需求、戰(zhàn)略目標(biāo)等脫節(jié)。業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的關(guān)系和重要性，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的管控、約束及考核，與財(cái)務(wù)部門(mén)就指標(biāo)討價(jià)還價(jià)，預(yù)算目標(biāo)僅有財(cái)務(wù)部門(mén)制定的一、二級(jí)目標(biāo)，沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)分解的三、四級(jí)目標(biāo)，預(yù)算責(zé)任未全面分解、落實(shí)，員工肩上沒(méi)有責(zé)任，預(yù)算管控積極性不高。

2.預(yù)算過(guò)程控制薄弱，管理引導(dǎo)作用不強(qiáng)

全面預(yù)算管理不是一項(xiàng)孤立的工作，而是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源與業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制，優(yōu)化管理流程，規(guī)范管理行為，落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，不斷提高工作效率，降低成本費(fèi)用，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)步實(shí)施。可見(jiàn)，全面預(yù)算管理的作用為引導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

然而這點(diǎn)并沒(méi)有引起部分企業(yè)的重視，其雖重視預(yù)算編制，關(guān)注預(yù)算結(jié)果，但對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程卻疏于管理。在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，財(cái)務(wù)部門(mén)僅在月末、季末、年末將預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單匯總，略加分析，便形成一份全面預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，由于缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的跟蹤與監(jiān)測(cè)，預(yù)算結(jié)果不能真實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，不能提供有效的管理建議，預(yù)算的作用大打折扣。預(yù)算缺乏剛性，審批程序不嚴(yán)，預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)和預(yù)算外支出申請(qǐng)經(jīng)常發(fā)生，缺乏預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)的跟蹤、檢查與考評(píng)，過(guò)程控制流于形式，影響了預(yù)算的有效實(shí)施。

3.預(yù)算信息反饋不足，決策支撐能力不強(qiáng)

預(yù)算信息反饋應(yīng)為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)控和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考評(píng)提供信息支持和依據(jù)。準(zhǔn)確、及時(shí)、全面、深入的預(yù)算信息反饋可以讓決策者了解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行背后的問(wèn)題，及時(shí)糾正偏離目標(biāo)的行為，起到?jīng)Q策支撐作用。

部分企業(yè)重視預(yù)算編制，但忽略預(yù)算信息反饋，沒(méi)有建立系統(tǒng)的預(yù)算信息反饋體系，或預(yù)算信息反饋體系不完整，預(yù)算信息反饋流于形式，缺乏定期的預(yù)算執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告、例會(huì)審議及預(yù)警提示，預(yù)算執(zhí)行情況分析不深入，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，影響了預(yù)算決策支撐作用的充分發(fā)揮。

4.預(yù)算考核形式簡(jiǎn)單，激勵(lì)效果不明顯

考核是確保預(yù)算管理落實(shí)到位必須的環(huán)節(jié)，是傳承成功經(jīng)驗(yàn)、優(yōu)化管理、使企業(yè)不斷成長(zhǎng)的關(guān)鍵。但在部分企業(yè)考核導(dǎo)向不正確，過(guò)多強(qiáng)調(diào)客觀因素，對(duì)考核結(jié)果討價(jià)還價(jià)；考核方法不科學(xué)，僅僅是對(duì)數(shù)字超支或節(jié)余的考核，忽略了預(yù)算意識(shí)、過(guò)程管理等；考核范圍小，僅對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，沒(méi)有進(jìn)行層層考核，員工的主觀能動(dòng)性沒(méi)有充分發(fā)揮。

二、對(duì)策與建議

在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，精細(xì)管理的程度關(guān)系企業(yè)的成敗。全面預(yù)算管理唯有向精細(xì)化方面深入推進(jìn)，才能切實(shí)提升預(yù)算管理水平，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

1.細(xì)化目標(biāo)管理

預(yù)算是戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的保障，預(yù)算目標(biāo)是對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解和細(xì)化。企業(yè)應(yīng)以發(fā)展戰(zhàn)略為核心，考慮內(nèi)外部環(huán)境的重大變化，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際能力和未來(lái)潛力，兼顧規(guī)模、效益、質(zhì)量、進(jìn)度與風(fēng)險(xiǎn)，建立穩(wěn)重求進(jìn)的預(yù)算目標(biāo)體系。

（1）企業(yè)應(yīng)全面分析前三年經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，考慮當(dāng)前的實(shí)際能力和未來(lái)的潛力，評(píng)估未來(lái)三年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，將不同時(shí)期的發(fā)展戰(zhàn)略分解量化為長(zhǎng)、短期預(yù)算目標(biāo)，如五年規(guī)劃預(yù)算目標(biāo)、三年規(guī)劃預(yù)算目標(biāo)和年度主要預(yù)算目標(biāo)。

（2）采取自上而下、再自下而上反復(fù)溝通的方式，首先確立業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，如銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算等，再根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)確立財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，如收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資金預(yù)算等；根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目性質(zhì)的不同和部門(mén)職能及業(yè)務(wù)的不同分別設(shè)置差別化預(yù)算控制目標(biāo)，如費(fèi)用控制總額，生產(chǎn)成本控制設(shè)計(jì)成本、采購(gòu)價(jià)格等。

（3）以細(xì)化預(yù)算科目為手段，層層分解細(xì)化預(yù)算控制責(zé)任，將企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門(mén)、各崗位具體的行為目標(biāo)，橫向分解到月份，縱向分解到最小單元，落實(shí)到每個(gè)人、每臺(tái)設(shè)備，真正實(shí)現(xiàn)全員參與，全面覆蓋，并制定管控措施，納入員工薪酬考評(píng)體系，充分調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.精細(xì)過(guò)程控制

強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性管理。嚴(yán)格預(yù)算審批程序，規(guī)范預(yù)算管理流程，年度各項(xiàng)預(yù)算應(yīng)按照明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行編制和批復(fù)，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，一般不予調(diào)整，因預(yù)算前提重大變化、發(fā)生重大臨時(shí)預(yù)算項(xiàng)目、出現(xiàn)重大不可控因素等原因，導(dǎo)致對(duì)年度預(yù)算完成影響較大時(shí)，可按程序申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算外支出一事一議、?？顚Ｓ?。

強(qiáng)化預(yù)算歸口管理作用。按照“業(yè)務(wù)誰(shuí)分管，預(yù)算誰(shuí)控制”的原則，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)建立部門(mén)預(yù)算臺(tái)賬，按照預(yù)算項(xiàng)目及金額辦理資金結(jié)算，每月結(jié)合具體業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，確保預(yù)算執(zhí)行過(guò)程受控。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)的跟蹤、檢查與考評(píng)。加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)交流溝通，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控，從根本上找到成本費(fèi)用發(fā)生的驅(qū)動(dòng)因素和控制點(diǎn)，從而正確把握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。對(duì)重大預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析調(diào)查，查明原因，制定應(yīng)對(duì)措施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算基礎(chǔ)管理工作、措施及預(yù)算執(zhí)行典型事例進(jìn)行考核點(diǎn)評(píng)，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，使其能主動(dòng)進(jìn)行預(yù)算管理。

3.深入信息反饋

預(yù)算信息反饋報(bào)告體系以預(yù)算信息為載體對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行全面、深入地分析，為企業(yè)決策者提供的決策支撐，是企業(yè)決策體系的一部分。完整的預(yù)算信息反饋報(bào)告體系包括預(yù)算執(zhí)行反饋制度、預(yù)算異常預(yù)警制度、重點(diǎn)事項(xiàng)獨(dú)立報(bào)告、突發(fā)事件緊急報(bào)告制度及預(yù)算例會(huì)制度。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整、系統(tǒng)的預(yù)算信息反饋報(bào)告體系，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行信息反饋，有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)反饋。財(cái)務(wù)部門(mén)作為全面預(yù)算歸口管理部門(mén)至少每月應(yīng)編制一次預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容要與業(yè)務(wù)結(jié)合，重要項(xiàng)目、變動(dòng)幅度較大項(xiàng)目、預(yù)算差異超過(guò)10%以上的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列標(biāo)，重點(diǎn)說(shuō)明，整個(gè)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰可讀，讓決策者在最短的時(shí)間內(nèi)迅速了解數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，從而有助于制定管理決策。每月公示預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)重大差異進(jìn)行預(yù)警提示，對(duì)影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)事項(xiàng)、突發(fā)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)快速反應(yīng)、實(shí)時(shí)報(bào)告，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括事項(xiàng)陳述、原因分析、預(yù)期影響、解決措施等。進(jìn)行專項(xiàng)預(yù)算定期分析報(bào)告，由業(yè)務(wù)部門(mén)結(jié)合具體業(yè)務(wù)對(duì)部門(mén)分管預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門(mén)歸口管理作用。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)定期組織召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，以預(yù)算為主線全面分析市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、管理存在的問(wèn)題，并提出解決措施建議。

4.建立全方位考評(píng)激勵(lì)制度

預(yù)算考評(píng)是落實(shí)管控權(quán)責(zé)的重要手段，是發(fā)揮預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造功能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，科學(xué)、公正、嚴(yán)格的考評(píng)能發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，懲罰消極、不良行為，激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性。

首先要建立科學(xué)、完善的預(yù)算考評(píng)制度，確立考核標(biāo)準(zhǔn)，明確考核程序，做到考核公開(kāi)、公平、公正、透明。其次，考評(píng)應(yīng)多樣化，業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算意識(shí)、預(yù)算行為及預(yù)算結(jié)果都應(yīng)納入預(yù)算考評(píng)；從考評(píng)方法上，根據(jù)業(yè)務(wù)不同確定不同的考核措施，確?？荚u(píng)措施切實(shí)可行；從考評(píng)形式上，應(yīng)將月度動(dòng)態(tài)考評(píng)與年度綜合考評(píng)相結(jié)合，月度動(dòng)態(tài)考核重點(diǎn)考核業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算意識(shí)，能否主動(dòng)分解預(yù)算指標(biāo)，制定預(yù)算管控措施，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析；年度綜合考評(píng)是對(duì)各部門(mén)的預(yù)算完成情況的總體評(píng)價(jià)，每年末進(jìn)行一次；從考評(píng)層次上，實(shí)行多層次考評(píng)，董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行考評(píng)，預(yù)算委員會(huì)對(duì)各職能部門(mén)進(jìn)行考評(píng)，各職能部門(mén)在部門(mén)內(nèi)進(jìn)行二次考評(píng)。通過(guò)多樣化的考評(píng)，實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理?？荚u(píng)內(nèi)容、方式、方法不是一成不變的，每一次考評(píng)應(yīng)收集業(yè)務(wù)部門(mén)反饋意見(jiàn)，提出完善措施，不斷改進(jìn)完善預(yù)算管理體制。

預(yù)算精細(xì)管理可以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)，但是一項(xiàng)復(fù)雜、細(xì)致的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)基礎(chǔ)管理的精細(xì)化和規(guī)范化作為支撐。建議企業(yè)建立自動(dòng)化程度高、科學(xué)合理的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，如ERP系統(tǒng)，與采購(gòu)、生產(chǎn)、管理和財(cái)務(wù)核算等信息系統(tǒng)聯(lián)通，實(shí)時(shí)收集分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，提高預(yù)算管理的效率和效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]中央企業(yè)管理提升活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組.《企業(yè)全面預(yù)算管理輔導(dǎo)手冊(cè)》[M].北京：北京教育出版社，2012.5.

[2]陳令輝：財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化控討[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)（下旬刊），2010（11）.

[3]余 婕：關(guān)于全面預(yù)算管理精細(xì)化的思考[J].交通財(cái)會(huì)，2012（301）.

第5篇：企業(yè)預(yù)算報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)； 財(cái)務(wù)預(yù)算； 控制

預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。它是計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是財(cái)務(wù)管理的基本依據(jù)。預(yù)算控制是對(duì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后全過(guò)程的控制。它包括預(yù)算編制控制，預(yù)算執(zhí)行控制，預(yù)算調(diào)整控制和預(yù)算考核、分析控制等方面。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制控制

編制科學(xué)合理的預(yù)算，是有效實(shí)施預(yù)算控制的首要環(huán)節(jié)。沒(méi)有科學(xué)合理的預(yù)算，就沒(méi)有合理有效的資金調(diào)度，也就不能對(duì)資金的合法、有效使用進(jìn)行有效控制。

（一）科學(xué)編制預(yù)算

目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要采用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益關(guān)注較多，造成了爭(zhēng)基數(shù)、爭(zhēng)花錢(qián)、爭(zhēng)收入等問(wèn)題，不僅降低了企業(yè)資金的使用效益，而且損壞了企業(yè)的形象。隨著國(guó)家關(guān)于企業(yè)改革的推進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的改革也應(yīng)當(dāng)作適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，我們認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)繼續(xù)做好下列工作：

要改變過(guò)去“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，采用“零基預(yù)算法”，即既要綜合考慮上年度的預(yù)算執(zhí)行情況，又要科學(xué)地測(cè)算計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)工作對(duì)資金收入貢獻(xiàn)和支出需要量的變化，以年度發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，統(tǒng)籌兼顧，妥善安排，不能簡(jiǎn)單地通過(guò)審核修改上年預(yù)算或?qū)彾ㄐ略鲱A(yù)算來(lái)編制預(yù)算。

要把企業(yè)的全部財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算加以控制。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)收支納入預(yù)算，不得隱瞞收入，虛列支出，建立“小金庫(kù)”，以確保預(yù)算控制的有效性，防止貪污舞弊發(fā)生。

收入預(yù)算的編制要符合國(guó)家政策，要充分考慮預(yù)算期內(nèi)新業(yè)務(wù)開(kāi)展、技術(shù)引進(jìn)、市場(chǎng)變化、價(jià)格調(diào)整、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等方面的情況，合理估計(jì)收入。

支出預(yù)算的編制要本著“花錢(qián)足，社會(huì)效益高”的原則，在絕對(duì)不編制赤字預(yù)算的基礎(chǔ)上，要盡可能把有限的資金用于企業(yè)的發(fā)展，努力增加產(chǎn)品數(shù)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量。不得為了資金結(jié)余降低產(chǎn)品質(zhì)量，不得超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放人員薪酬和提高集體福利標(biāo)準(zhǔn)，不得降低業(yè)務(wù)費(fèi)用的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)等。

為了提高預(yù)算的有效性，預(yù)算編制除了要努力采用現(xiàn)代科學(xué)方法，提高科學(xué)性外，還應(yīng)當(dāng)發(fā)動(dòng)企業(yè)全員參與、集思廣益，保證民主性。

（二）權(quán)威審批預(yù)算

為了提高預(yù)算的權(quán)威性和控制力，充分發(fā)揮其對(duì)財(cái)務(wù)收支的控制作用，必須使預(yù)算成為一種硬約束，為此，企業(yè)管理層編制的預(yù)算報(bào)經(jīng)企業(yè)經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)審批。經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)必須嚴(yán)格審查預(yù)算編制方法的科學(xué)性、合法性和效益性，對(duì)編制方法不科學(xué)、結(jié)果不正確的預(yù)算，對(duì)于存在違背法定收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)、開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算；對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目和資金分配不合理的預(yù)算；對(duì)于支出績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低的預(yù)算，應(yīng)責(zé)成企業(yè)管理層重新編制預(yù)算。預(yù)算審批應(yīng)當(dāng)以正式文件的形式下發(fā)，要求嚴(yán)格執(zhí)行，明確違背預(yù)算應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任及其追究，確保預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）正式下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一旦得到經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后，企業(yè)高層管理者應(yīng)當(dāng)合理地進(jìn)行分解落實(shí)，并將其與企業(yè)各部門(mén)的工作目標(biāo)責(zé)任一起，通過(guò)企業(yè)總經(jīng)理與各部門(mén)負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任制予以下達(dá)執(zhí)行。

預(yù)算分解時(shí)，應(yīng)當(dāng)以各部門(mén)當(dāng)初預(yù)算申報(bào)情況為基礎(chǔ)，以企業(yè)事先制訂的預(yù)算編制原則為指導(dǎo)，由會(huì)計(jì)部門(mén)拿出分解草案，然后召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議集體研究決定。

預(yù)算分解與責(zé)任目標(biāo)落實(shí)應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合才能算預(yù)算落到了實(shí)處，才便于目標(biāo)責(zé)任的完成，才能進(jìn)行有效的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析。

預(yù)算分解指標(biāo)應(yīng)當(dāng)納入各部門(mén)的目標(biāo)責(zé)任書(shū)，并通過(guò)企業(yè)總經(jīng)理與各部門(mén)負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)的形式予以落實(shí)。這樣才是對(duì)預(yù)算權(quán)威性的尊重，才能保證預(yù)算的硬約束，才便于預(yù)算與目標(biāo)責(zé)任完成的考核分析，才是真正的預(yù)算落實(shí)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算執(zhí)行就是企業(yè)和各部門(mén)配合目標(biāo)責(zé)任任務(wù)的執(zhí)行，及時(shí)組織收入和支出，保證業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)的順利完成。它對(duì)于提高企業(yè)各項(xiàng)工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，都具有重要的意義。

為了做好企業(yè)預(yù)算執(zhí)行工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度、預(yù)算支出的會(huì)計(jì)審核制度、定期報(bào)告與分析制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

（一）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度

為了明確企業(yè)各級(jí)各部門(mén)負(fù)責(zé)人有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任，保證各級(jí)各部門(mén)負(fù)責(zé)人能通過(guò)預(yù)算有效控制其業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證其承擔(dān)的責(zé)任目標(biāo)的完成，提高預(yù)算執(zhí)行的效率，企業(yè)必須建立預(yù)算執(zhí)行的分級(jí)授權(quán)審批制度。

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度主要是對(duì)企業(yè)各級(jí)各部門(mén)及財(cái)務(wù)預(yù)算主管部門(mén)――會(huì)計(jì)部門(mén)授權(quán)審批職責(zé)權(quán)限的規(guī)定。其主要內(nèi)容是：各部門(mén)預(yù)算內(nèi)的正常開(kāi)支應(yīng)當(dāng)由該部門(mén)負(fù)責(zé)人和企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后授權(quán)，重大支出預(yù)算執(zhí)行部門(mén)應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)人集體審批后授權(quán)；企業(yè)統(tǒng)管支出應(yīng)當(dāng)由支出執(zhí)行部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)、企業(yè)負(fù)責(zé)人逐級(jí)審批后授權(quán)，重大支出應(yīng)當(dāng)由企業(yè)高層經(jīng)理集體審批后授權(quán)。預(yù)算外支出還應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)。

如果事后查明或發(fā)現(xiàn)審批的預(yù)算支出有不真實(shí)、不合法或損失浪費(fèi)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)追究審批人的責(zé)任。如果是分級(jí)審批，應(yīng)當(dāng)按照審批層級(jí)追究責(zé)任，即按預(yù)算執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人的順序追究責(zé)任；如果是集體授權(quán)審批，會(huì)議召集人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一責(zé)任。

（二）預(yù)算支出的會(huì)計(jì)審核制度

企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)為了全面掌控企業(yè)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)設(shè)置各部門(mén)預(yù)算經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簿，年初詳細(xì)設(shè)定分解下達(dá)的預(yù)算支出項(xiàng)目及全年預(yù)算經(jīng)費(fèi)總額，年內(nèi)詳細(xì)記錄預(yù)算經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的時(shí)間、事項(xiàng)、支出金額、預(yù)算剩余額，以及預(yù)算調(diào)整額信息；會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)安裝預(yù)算管理軟件，設(shè)置預(yù)算管理臺(tái)賬。當(dāng)某部門(mén)報(bào)賬員到會(huì)計(jì)部門(mén)辦理報(bào)賬時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)首先審查經(jīng)費(fèi)簿中的預(yù)算資金使用情況，然后核對(duì)電腦中的預(yù)算管理臺(tái)賬，詳細(xì)核對(duì)支出項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、預(yù)算及其調(diào)整、已發(fā)生支出及其剩余預(yù)算資金等情況，以及該筆支出的真實(shí)合法性和審批手續(xù)的完備性。如果審核無(wú)誤，則可辦理有關(guān)賬務(wù)處理，并將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)交出納員辦理有關(guān)款項(xiàng)支付，同時(shí)在經(jīng)費(fèi)簿和預(yù)算管理臺(tái)賬中進(jìn)行登記。如果審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)讓有關(guān)部門(mén)經(jīng)費(fèi)報(bào)賬員進(jìn)行糾正。

（三）定期的預(yù)算報(bào)告與分析制度

為了便于企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)各部門(mén)負(fù)責(zé)人動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題，保證預(yù)算執(zhí)行的順利和有效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的定期報(bào)告制度。這種制度應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)方面：一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)每月末根劇預(yù)算管理臺(tái)賬記錄編制各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，詳細(xì)報(bào)告各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展及其存在的問(wèn)題和處理建議，然后提供給企業(yè)和各部門(mén)負(fù)責(zé)人閱讀和處理；另一方面，企業(yè)各部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到會(huì)計(jì)部門(mén)提供的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告后，編制本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)報(bào)告，詳細(xì)反映本部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)予以解決的問(wèn)題，以及會(huì)計(jì)部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告中提出的本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題的處理辦法和處理情況，報(bào)會(huì)計(jì)部門(mén)和企業(yè)負(fù)責(zé)人。

（四）預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

為了確定會(huì)計(jì)部門(mén)編制的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告和企業(yè)各部門(mén)編制的預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)報(bào)告真實(shí)性，同時(shí)了解各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況及存在的問(wèn)題，企業(yè)負(fù)責(zé)人可在年度預(yù)算執(zhí)行期間指派內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員對(duì)有關(guān)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行抽樣審計(jì)，以確保企業(yè)負(fù)責(zé)人能了解到真實(shí)信息，有效掌控企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，提高企業(yè)管理水平。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整控制

為了維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性，增加預(yù)算的約束力，經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格執(zhí)行，不能隨意調(diào)整，確因政策變化、突發(fā)事件發(fā)生等客觀原因，要求調(diào)整預(yù)算的應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序申請(qǐng)和報(bào)批。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整控制應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算調(diào)整原因的調(diào)查和預(yù)算調(diào)整的按程序報(bào)批兩項(xiàng)工作。

（一）查清預(yù)算調(diào)整原因，妥善處理預(yù)算調(diào)整要求

企業(yè)在向經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)之前，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)提出的預(yù)算調(diào)整請(qǐng)求的原因進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查。造成預(yù)算需要調(diào)整的原因一般有兩類因素：一是主觀因素。包括當(dāng)初預(yù)算分解不合理、不準(zhǔn)確，有關(guān)預(yù)算執(zhí)行人員預(yù)算約束意識(shí)淡薄，任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、改變開(kāi)支用途等，造成預(yù)算超支、項(xiàng)目混用，要求調(diào)整預(yù)算。二是客觀因素。包括國(guó)家政策的調(diào)整、自然災(zāi)害和突發(fā)事件的發(fā)生等，需要調(diào)整預(yù)算。

原因調(diào)查清楚后，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議，決定處理辦法。如果調(diào)查表明有關(guān)部門(mén)提出的預(yù)算調(diào)整請(qǐng)求是因?yàn)轭A(yù)算分解不合理形成的，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)研究是否用機(jī)動(dòng)預(yù)算資金進(jìn)行補(bǔ)充；如果是客觀原因形成的，應(yīng)當(dāng)編制追加預(yù)算申請(qǐng)，提請(qǐng)董事會(huì)或主管部門(mén)審批；如果是預(yù)算管理人員管理不善造成的，應(yīng)當(dāng)采取追繳有關(guān)資金或動(dòng)用機(jī)動(dòng)預(yù)算資金進(jìn)行補(bǔ)救，同時(shí)對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行批評(píng)教育，甚至進(jìn)行組織處理，防止此類超預(yù)算的問(wèn)題再度發(fā)生。

（二）及時(shí)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算調(diào)整額

企業(yè)對(duì)于客觀原因形成的預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)提出調(diào)整申請(qǐng)，不得“先斬后奏”即先動(dòng)用企業(yè)收入再提出申請(qǐng)；不得借客觀原因擴(kuò)大預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目，騙取預(yù)算資金。經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，也應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格執(zhí)行，不得改變調(diào)整項(xiàng)目，把調(diào)增的資金挪作他用；也不得借機(jī)超預(yù)算支出。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考核控制

每年預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制決算，對(duì)決算要進(jìn)行嚴(yán)格的考核和審計(jì)，并據(jù)以進(jìn)行嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，以提高預(yù)算控制的有效性，增強(qiáng)各部門(mén)和全體員工執(zhí)行預(yù)算的自覺(jué)性。

（一）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核制度

為了客觀反映各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，為隨后的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲提供可靠的依據(jù)，為來(lái)年的預(yù)算編制和預(yù)算分解提供參考，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年初簽訂的包括預(yù)算在內(nèi)的部門(mén)目標(biāo)責(zé)任書(shū)和事先制訂的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核辦法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核?？己藨?yīng)由人事部門(mén)牽頭，組織具有客觀公正性的專業(yè)人員（必要時(shí)可聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部專家）組成考核組進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果必須要有客觀依據(jù)，應(yīng)當(dāng)盡可能量化表示，預(yù)算執(zhí)行必須與相關(guān)業(yè)務(wù)工作目標(biāo)的完成密切結(jié)合。

（二）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)制度

為了保證預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核及其獎(jiǎng)懲的客觀公正，充分發(fā)揮預(yù)算的控制效能；為了客觀全面反映預(yù)算制定和執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及其產(chǎn)生原因，以便將來(lái)更好地編制和執(zhí)行預(yù)算，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核過(guò)程中，指派內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)各部門(mén)提交的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，并針對(duì)存在的問(wèn)題，分析產(chǎn)生原因，提出合理而具體有效的改進(jìn)建議。審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算考核的重要依據(jù)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人。

（三）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的獎(jiǎng)懲制度

完成目標(biāo)責(zé)任書(shū)規(guī)定的任務(wù)并節(jié)省了資金的部門(mén)，或用預(yù)算資金超額完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的部門(mén)，應(yīng)當(dāng)按事先的規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)花完了預(yù)算資金而沒(méi)有完成目標(biāo)責(zé)任書(shū)規(guī)定的任務(wù)的部門(mén)要按規(guī)定予以懲罰。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 楊瑞平.企業(yè)內(nèi)部控制探索［M］.中國(guó)市場(chǎng)出版社，2009.

［2］ 衛(wèi)生部財(cái)務(wù)司.醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定講座.企業(yè)管理出版社，2007.

第6篇：企業(yè)預(yù)算報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】預(yù)算考評(píng)；管理控制；流程導(dǎo)向

0 引言

預(yù)算考評(píng)是指通過(guò)將預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與事先設(shè)定的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)相比較，考核和評(píng)價(jià)各層級(jí)責(zé)任主體及員工的預(yù)算控制業(yè)績(jī)，并據(jù)以進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的控制活動(dòng)。具體來(lái)講，預(yù)算考評(píng)包括兩層含義：一是對(duì)整個(gè)預(yù)算控制活動(dòng)的考評(píng)，它是完善預(yù)算控制系統(tǒng)乃至整個(gè)管理控制系統(tǒng)的有效措施；二是對(duì)預(yù)算責(zé)任主體及各位員工的考評(píng)，它是進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以及實(shí)現(xiàn)激勵(lì)、約束機(jī)制作用的基礎(chǔ)。西方有句諺語(yǔ)：“在管理活動(dòng)中，如果沒(méi)有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼。”由此可見(jiàn)，預(yù)算考評(píng)在企業(yè)預(yù)算控制體系，乃至整個(gè)管理控制體系中發(fā)揮著極為重要的作用。

1 預(yù)算考評(píng)的作用

1.1 現(xiàn)代企業(yè)管理控制的有力工具

現(xiàn)代企業(yè)管理的重心在于經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)的重心在于決策，決策的重心在于預(yù)算控制，預(yù)算控制的生命線在于預(yù)算考評(píng)，預(yù)算考評(píng)是企業(yè)管理控制的有力工具。預(yù)算控制是企業(yè)整個(gè)管理控制體系的核心，預(yù)算控制活動(dòng)的開(kāi)展需要各個(gè)部門(mén)、各個(gè)成員都參與進(jìn)來(lái)，需要賦予不同層級(jí)責(zé)任主體以不同的權(quán)利和責(zé)任，這樣就能夠加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，明確各自的預(yù)算責(zé)任，改善過(guò)程管理。企業(yè)預(yù)算控制體系包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整與反饋以及預(yù)算考評(píng)等一系列環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)之間相互銜接、密不可分，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響整個(gè)預(yù)算控制系統(tǒng)的實(shí)施。所謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，預(yù)算考評(píng)作為一次預(yù)算控制循環(huán)的終結(jié)環(huán)節(jié)，能夠及時(shí)考核評(píng)價(jià)預(yù)算控制實(shí)施的實(shí)際效果，嚴(yán)肅預(yù)算控制各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，促使企業(yè)管理者根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的差異，深入分析預(yù)算控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而改進(jìn)預(yù)算控制工作，為下次科學(xué)、準(zhǔn)確地編制企業(yè)預(yù)算提供豐富的經(jīng)驗(yàn)，這在一定程度上，大大強(qiáng)化了現(xiàn)代企業(yè)的管理控制的功能。

1.2 預(yù)算執(zhí)行力的堅(jiān)實(shí)保證

預(yù)算編制完畢并且預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各層級(jí)預(yù)算責(zé)任主體以后，預(yù)算執(zhí)行力的強(qiáng)弱將直接決定著預(yù)算控制實(shí)施的成敗，而離開(kāi)了預(yù)算考評(píng)，預(yù)算執(zhí)行將無(wú)從保證，預(yù)算控制將毫無(wú)意義。通過(guò)預(yù)算考評(píng)活動(dòng)，企業(yè)可以考核評(píng)價(jià)各部門(mén)、各成員完成預(yù)算的實(shí)際狀況，分析預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，及時(shí)采取措施以糾正預(yù)算偏差，這在一定程度上保證了預(yù)算執(zhí)行的力度和強(qiáng)度。預(yù)算考評(píng)就像一個(gè)里程碑，指引著預(yù)算參與者的行為方向，以制度規(guī)范強(qiáng)化著員工的行動(dòng)力，進(jìn)而轉(zhuǎn)化為整個(gè)企業(yè)高效統(tǒng)一的執(zhí)行力，促使企業(yè)上下各層級(jí)共同為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

1.3 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的科學(xué)依據(jù)

預(yù)算考評(píng)的結(jié)果可以作為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的科學(xué)合理的依據(jù)，企業(yè)一旦導(dǎo)入預(yù)算控制系統(tǒng)，將對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)鎖定預(yù)算控制績(jī)效，而衡量預(yù)算控制績(jī)效好壞的標(biāo)尺就是預(yù)算考評(píng)結(jié)果。同時(shí)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作用的發(fā)揮需要有一套健全的激勵(lì)約束機(jī)制相配套，是企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制產(chǎn)生作用的重要路徑，企業(yè)要根據(jù)預(yù)算考評(píng)的結(jié)果兌現(xiàn)先前的承諾，預(yù)算考評(píng)的結(jié)果理應(yīng)成為評(píng)價(jià)各責(zé)任中心及員工業(yè)績(jī)的依據(jù)，理應(yīng)決定著員工的獎(jiǎng)金、員工的升遷、員工的培訓(xùn)機(jī)會(huì)等，只有將預(yù)算考評(píng)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合在一起，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的結(jié)果才具有客觀性、科學(xué)性，才真正能夠讓大家認(rèn)同，成為激勵(lì)員工的心理“發(fā)動(dòng)機(jī)”，從而最大限度地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和創(chuàng)造性。

2 預(yù)算考評(píng)體系設(shè)計(jì)的內(nèi)容

預(yù)算考評(píng)體系的設(shè)計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要統(tǒng)籌兼顧預(yù)算考評(píng)目標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)的建立、預(yù)算考評(píng)制度的制訂、預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)、預(yù)算考評(píng)周期的確定、預(yù)算考評(píng)結(jié)果的調(diào)整與反饋以及預(yù)算考評(píng)報(bào)告的編制等環(huán)節(jié)，這些具體的設(shè)計(jì)內(nèi)容是確保企業(yè)預(yù)算考評(píng)體系平穩(wěn)實(shí)施的運(yùn)行體系，它們相互支持、相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成了一個(gè)完整的預(yù)算考評(píng)體系。

2.1 預(yù)算考評(píng)目標(biāo)的設(shè)定

預(yù)算考評(píng)目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在特定預(yù)算期的具體體現(xiàn)，是為了綜合全面、客觀公正地考核和評(píng)價(jià)各預(yù)算責(zé)任部門(mén)及員工個(gè)人的預(yù)算控制業(yè)績(jī)，監(jiān)控和督促預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不偏離預(yù)先設(shè)定的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，以保證預(yù)算控制目標(biāo)乃至企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算考評(píng)目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)與預(yù)算控制目標(biāo)的設(shè)定保持一致，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。雖然企業(yè)上下各層級(jí)往往具有自身具體的目標(biāo)體系，但是這些具體目標(biāo)本質(zhì)上是內(nèi)在統(tǒng)一的，相互銜接的。戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)目標(biāo)體系有利于保證考評(píng)的唯一性，增強(qiáng)企業(yè)上下各預(yù)算控制主體及員工的預(yù)算執(zhí)行力，提高企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率。多重化、多樣化的預(yù)算考評(píng)目標(biāo)容易讓各預(yù)算執(zhí)行主體及員工不知所措，產(chǎn)生內(nèi)部矛盾，浪費(fèi)人力、物力和財(cái)力等有效資源，減弱企業(yè)的向心力和凝聚力，從而給企業(yè)造成巨大的損失。

2.2 預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)的建立

預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)的建立是為了對(duì)企業(yè)預(yù)算控制執(zhí)行的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。由于預(yù)算考評(píng)是分級(jí)進(jìn)行的，戰(zhàn)略層對(duì)經(jīng)營(yíng)層進(jìn)行考評(píng)，經(jīng)營(yíng)層對(duì)作業(yè)層預(yù)算進(jìn)行考評(píng)，每一個(gè)預(yù)算控制主體既要接受直接上級(jí)的考評(píng)，又要對(duì)其直接下屬的預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行考評(píng)，因此企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)職能部門(mén)既是預(yù)算執(zhí)行者，又是預(yù)算考評(píng)者，預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)設(shè)立的模式也就相對(duì)比較簡(jiǎn)單，即采取以預(yù)算管理辦公室及人力資源部門(mén)為主，牽動(dòng)審計(jì)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、質(zhì)保部門(mén)、技術(shù)部門(mén)等相關(guān)專業(yè)部門(mén)進(jìn)行考評(píng)的組織模式。預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)歸企業(yè)預(yù)算委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，并針對(duì)不同層次的預(yù)算執(zhí)行主體，建立相應(yīng)層次的預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)。在年末企業(yè)需要對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門(mén)及員工個(gè)人進(jìn)行綜合考評(píng)，這項(xiàng)工作是由人力資源部門(mén)來(lái)完成的。企業(yè)的人力資源部門(mén)集中收集和整理各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的考評(píng)信息，負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)崗位、各部門(mén)的預(yù)算控制業(yè)績(jī)進(jìn)行年度綜合考評(píng)，從而為企業(yè)激勵(lì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)及兌現(xiàn)提供科學(xué)的依據(jù)。

2.3 預(yù)算考評(píng)制度的制訂

預(yù)算考評(píng)制度是對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體實(shí)施預(yù)算控制的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)的制度文件，是企業(yè)預(yù)算考評(píng)參照的剛性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)將預(yù)算考評(píng)工作制度化具有不可估量的意義，其可以確保規(guī)范、公正的預(yù)算考評(píng)過(guò)程及真實(shí)、客觀的預(yù)算考評(píng)結(jié)果，從而保證預(yù)算考評(píng)作用的有效發(fā)揮以及預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前，在我國(guó)企業(yè)的管理實(shí)踐中面臨一個(gè)非常棘手的問(wèn)題――人情化過(guò)重，人情化的考評(píng)帶有過(guò)多的主觀色彩，容易導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任主體將過(guò)多精力用于人情關(guān)系方面，而不是用在預(yù)算控制效果的提升方面。因此，預(yù)算考評(píng)制度的制定是整個(gè)預(yù)算考評(píng)體系至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，其關(guān)乎到企業(yè)預(yù)算考評(píng)過(guò)程的透明、權(quán)威，影響著企業(yè)各部門(mén)及員工個(gè)人付諸于預(yù)算控制工作的努力程度以及企業(yè)氛圍的營(yíng)造，決定著企業(yè)預(yù)算激勵(lì)措施的收效，從而最終關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和未來(lái)的發(fā)展。

預(yù)算考評(píng)制度的具體內(nèi)容包括：預(yù)算考評(píng)的組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)；預(yù)算考評(píng)的原則與要求；預(yù)算責(zé)任部門(mén)及其績(jī)效考評(píng)指標(biāo)；預(yù)算考評(píng)的形式與具體內(nèi)容；預(yù)算考評(píng)的方法、步驟與程序；預(yù)算考評(píng)的周期與時(shí)間安排；預(yù)算考評(píng)報(bào)告編制的時(shí)間、格式與內(nèi)容；預(yù)算獎(jiǎng)懲的具體方案。

2.4 預(yù)算考評(píng)周期的確定

預(yù)算考評(píng)周期指的是企業(yè)多長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行一次預(yù)算考評(píng)，這沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，典型的預(yù)算考評(píng)周期是月、季、半年或一年。預(yù)算考評(píng)周期不宜太短或太長(zhǎng)，周期太短會(huì)導(dǎo)致考評(píng)次數(shù)過(guò)于頻繁，企業(yè)投入的精力和時(shí)間過(guò)多，不符合成本――效益原則，無(wú)法得到企業(yè)管理者長(zhǎng)久的支持，同時(shí)還會(huì)給預(yù)算執(zhí)行者帶來(lái)過(guò)大的壓力和焦慮，容易引發(fā)員工的抵觸心理；預(yù)算考評(píng)周期過(guò)長(zhǎng)又不利于企業(yè)及時(shí)有效地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，無(wú)法起到適時(shí)督促預(yù)算執(zhí)行主體的作用，從而造成企業(yè)預(yù)算控制氛圍的懈怠，容易導(dǎo)致預(yù)算考評(píng)流于形式。因此，企業(yè)必須合理確定科學(xué)合理的預(yù)算考評(píng)周期，著眼于預(yù)算管理的過(guò)程控制與預(yù)算期末各部門(mén)預(yù)算目標(biāo)的完成情況。

2.5 預(yù)算考評(píng)結(jié)果的調(diào)整與反饋

預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)要在每期預(yù)算考評(píng)周期的期末對(duì)預(yù)算考評(píng)結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，剔除不可控因素的影響，因?yàn)轭A(yù)算控制主體在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中面臨的市場(chǎng)環(huán)境可能會(huì)發(fā)生很大的變化，在這種情況下固定不變地用預(yù)先設(shè)定的預(yù)算考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)確定考評(píng)結(jié)果會(huì)有失公允，因此預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分結(jié)合外部客觀條件的變化對(duì)預(yù)算考評(píng)結(jié)果加以調(diào)整，并附上預(yù)算考評(píng)結(jié)果調(diào)整報(bào)告加以說(shuō)明，以備查閱，這樣一來(lái)就會(huì)更加保證預(yù)算考評(píng)結(jié)果的公正、合理。一旦預(yù)算考評(píng)結(jié)果確定以后，應(yīng)及時(shí)反饋給企業(yè)管理者及各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門(mén)，促使相關(guān)責(zé)任部門(mén)及員工分析出現(xiàn)偏差的原因，并加以解決，以便對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)控，為下一期預(yù)算控制循環(huán)提供豐富的經(jīng)驗(yàn)和堅(jiān)實(shí)的保證。

2.6 預(yù)算考評(píng)報(bào)告的編制

在企業(yè)預(yù)算考評(píng)的過(guò)程中，人力資源部門(mén)扮演著重要的角色，負(fù)責(zé)在年度終了對(duì)企業(yè)上下各層級(jí)的預(yù)算責(zé)任部門(mén)及員工個(gè)人進(jìn)行年度綜合考核和評(píng)價(jià)，并按照預(yù)算考評(píng)制度的規(guī)定編制預(yù)算考評(píng)報(bào)告，預(yù)算考評(píng)報(bào)告將會(huì)成為企業(yè)進(jìn)行預(yù)算獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

預(yù)算考評(píng)報(bào)告必須客觀、公正，準(zhǔn)確反映企業(yè)各預(yù)算責(zé)任中心及員工執(zhí)行預(yù)算的實(shí)際情況以及與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的比較結(jié)果，并分析兩者產(chǎn)生差額的原因，對(duì)影響預(yù)算控制實(shí)施的客觀情況應(yīng)在預(yù)算評(píng)價(jià)報(bào)告中予以說(shuō)明，編制完畢的預(yù)算考評(píng)報(bào)告須提交給預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)――企業(yè)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審核。

3 預(yù)算考評(píng)的方法

預(yù)算考評(píng)的方法分為職能導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)方法和流程導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)方法。由于責(zé)任預(yù)算是將預(yù)算目標(biāo)按照企業(yè)職能部門(mén)層層分解，并定期對(duì)職能部門(mén)及個(gè)人的預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)，因此，職能導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)方法可能會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)缺乏合作，有時(shí)甚至為追求部門(mén)利益而損害企業(yè)的整體利益。流程預(yù)算則是更加適應(yīng)現(xiàn)代組織結(jié)構(gòu)的預(yù)算模式，其將企業(yè)的預(yù)算控制體系與業(yè)務(wù)流程有機(jī)結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)要素和戰(zhàn)略要素的真正融合，正越來(lái)越得到實(shí)務(wù)界的青睞，因此，流程導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)方法能夠引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行者更加關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)層面，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以及預(yù)算控制的效果。

3.1 職能導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)方法

職能導(dǎo)向的預(yù)算分解是通過(guò)不同預(yù)算責(zé)任中心的設(shè)置來(lái)實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)的預(yù)算責(zé)任中心往往被劃分為收入預(yù)算責(zé)任中心、成本預(yù)算責(zé)任中心、費(fèi)用預(yù)算責(zé)任中心、資金預(yù)算責(zé)任中心、利潤(rùn)預(yù)算責(zé)任中心以及投資預(yù)算責(zé)任中心等。設(shè)置預(yù)算責(zé)任中心是企業(yè)全面落實(shí)預(yù)算的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)施預(yù)算控制的路徑，更是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算考核的平臺(tái)。正是由于企業(yè)設(shè)置了不同的預(yù)算責(zé)任中心，并賦予各自不同的責(zé)權(quán)利，因此企業(yè)在考核各個(gè)預(yù)算責(zé)任中心的預(yù)算控制業(yè)績(jī)時(shí)關(guān)注的考核內(nèi)容會(huì)不同，與之相對(duì)應(yīng)的，采用的預(yù)算考核指標(biāo)也會(huì)不同。雖然說(shuō)，在企業(yè)預(yù)算控制實(shí)務(wù)中，對(duì)不同的預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)會(huì)采用不同的考核指標(biāo)，即便是對(duì)同樣的預(yù)算責(zé)任中心也存在很多不同的考核指標(biāo)進(jìn)行選擇，但是這些考核指標(biāo)的運(yùn)用無(wú)一例外地傳遞給企業(yè)管理者這樣一個(gè)信號(hào)：企業(yè)盈利從預(yù)算控制開(kāi)始，對(duì)各個(gè)預(yù)算責(zé)任中心考核時(shí)，最終的落腳點(diǎn)就是看其為整個(gè)企業(yè)帶來(lái)的價(jià)值有多大。

3.2 流程導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)方法

根據(jù)新型組織結(jié)構(gòu)的三個(gè)層次，將流程導(dǎo)向的預(yù)算控制責(zé)任層級(jí)體系劃分為戰(zhàn)略層預(yù)算控制、經(jīng)營(yíng)層預(yù)算控制、作業(yè)層預(yù)算控制等三大流程，與之相對(duì)應(yīng)的，流程導(dǎo)向的預(yù)算考評(píng)內(nèi)容應(yīng)主要包括戰(zhàn)略層預(yù)算控制流程的考評(píng)、經(jīng)營(yíng)層預(yù)算控制流程的考評(píng)以及作業(yè)層預(yù)算控制流程的考評(píng)等三部分。為了科學(xué)全面地反映三大流程預(yù)算控制的績(jī)效，并且能夠?qū)⑵髽I(yè)總體價(jià)值增值形成過(guò)程與企業(yè)預(yù)算控制流程緊密銜接，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建了一套企業(yè)總體價(jià)值增值――流程增值――作業(yè)增值的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張長(zhǎng)勝.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京：北京大學(xué)出版社，2007.

[2]侯龍文，侯巖，何瑛.現(xiàn)代全面預(yù)算管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2007.

[3]潘愛(ài)香，等.全面預(yù)算管理――整合“四流”，創(chuàng)造“一流”[M].杭州：浙江人民出版社，2001.

[4]李志斌.組織轉(zhuǎn)型視角的預(yù)算管理研究[J].會(huì)計(jì)研究，2006（11）.

第7篇：企業(yè)預(yù)算報(bào)告范文

Abstract： The budget execution report and financial analysis report are submitted by the financial sector， and there is a certain difference between the focus of two reports. This paper discusses the ideas and key analytical content of budget execution report and financial analysis report to improve the timeliness and applicability of analysis.

關(guān)鍵詞： 預(yù)算執(zhí)行；財(cái)務(wù)分析；匯總報(bào)告；思路探討

Key words： budget execution；financial analysis；summary report；ideas of exploration

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）17-0200-02

1 預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的起因

1.1 在實(shí)行全面預(yù)算管理的企業(yè)中，一般均在財(cái)務(wù)部下設(shè)預(yù)算管理組，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算的各種日常工作，其主要職責(zé)包括擬定公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，預(yù)算差異分析報(bào)告等。同樣財(cái)務(wù)部在報(bào)告期末進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告更是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職責(zé)之一。兩份報(bào)告經(jīng)由同一部門(mén)報(bào)出，雖有不同的報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)，但服務(wù)對(duì)象，分析內(nèi)容、分析方法、分析目的等卻有一定的重復(fù)。

1.2 全面預(yù)算管理體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，包括經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各責(zé)任單位及執(zhí)行部門(mén)收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)等信息，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)性，側(cè)重關(guān)注年度經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)部管理使用意義較大。財(cái)務(wù)分析一般從資產(chǎn)狀況分析、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力及其他等方面通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況，與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)關(guān)聯(lián)度較小，分析的專業(yè)性較強(qiáng)，非專業(yè)人士使用中可能存在理解性較差的問(wèn)題。

實(shí)際工作中，筆者嘗試將預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析進(jìn)行匯總報(bào)告，取得了較好的效果。通過(guò)關(guān)注經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為分析起點(diǎn)，挖掘業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)變化，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)影響財(cái)務(wù)構(gòu)成變化等多維度分析，發(fā)揮了通過(guò)分析了解經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等信息的目的，并在促進(jìn)改善業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，提高財(cái)務(wù)管理能力，為未來(lái)戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持等方面作用顯著。

2 預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的思路及主要分析內(nèi)容

2.1 公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析 預(yù)算管理是為了促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)落地，預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略控制的一種管理控制模式，而戰(zhàn)略分析則是企業(yè)戰(zhàn)略管理過(guò)程的起點(diǎn)，因此進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析是預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的前提。通過(guò)分析了解宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化及企業(yè)內(nèi)部資源、企業(yè)能力、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)狀，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置方向，制定適宜的戰(zhàn)略發(fā)展決策。

2.2 公司預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)執(zhí)行情況分析 根據(jù)公司審批下達(dá)的關(guān)鍵KPI預(yù)算指標(biāo)（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)），如：收入指標(biāo)、費(fèi)用總額、利潤(rùn)總額等，逐項(xiàng)分析各指標(biāo)分析期及年度累計(jì)的預(yù)算完成情況。從定量分析和定性分析兩個(gè)角度，采用差異分析、比率分析、比較分析、因素分析、結(jié)構(gòu)分析、對(duì)標(biāo)分析、排名分析等多種方法，通過(guò)同比對(duì)比、環(huán)比對(duì)比、預(yù)算完成對(duì)比、業(yè)務(wù)板塊構(gòu)成對(duì)比、經(jīng)營(yíng)地域占比對(duì)比等，綜合運(yùn)用文字、數(shù)字、表格、餅狀圖、柱狀圖、折線圖等多種表述形式對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，做出相應(yīng)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)判斷。

2.3 各責(zé)任單位預(yù)算完成及財(cái)務(wù)分析 在集團(tuán)公司報(bào)告層面，下屬各分子公司均是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任單位，應(yīng)上報(bào)其預(yù)算完成及財(cái)務(wù)分析報(bào)告。集團(tuán)公司預(yù)算管理組應(yīng)結(jié)合各執(zhí)行單位的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)地域、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段等因素，繼續(xù)運(yùn)用多種分析方法，采用不同的圖表、圖文形式按責(zé)任單位分別進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)分析。

分析中可以設(shè)計(jì)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目簡(jiǎn)表及相關(guān)比率指標(biāo)，通過(guò)收入增速、收入結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)策略等方面分析評(píng)估其成長(zhǎng)性，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)效果評(píng)價(jià)；通過(guò)成本結(jié)構(gòu)、費(fèi)用構(gòu)成、毛利率水平、利潤(rùn)完成等方面分析評(píng)估其盈利能力，進(jìn)行財(cái)務(wù)效果評(píng)價(jià)；通過(guò)預(yù)算完成情況、指標(biāo)完成比例、指標(biāo)偏離幅度等方面分析評(píng)估其預(yù)算工作質(zhì)量。在各責(zé)任單位橫向評(píng)估的基礎(chǔ)上，為集團(tuán)公司對(duì)各責(zé)任單位資金、人力資源等方面的配置提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

2.4 公司財(cái)務(wù)狀況分析 在完成公司預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)執(zhí)行情況及各責(zé)任單位預(yù)算完成及財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，順利過(guò)渡到利用財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及數(shù)據(jù)進(jìn)行公司財(cái)務(wù)狀況分析。

通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)表，列示各項(xiàng)目期末數(shù)、期初數(shù)、變動(dòng)金額，變動(dòng)幅度進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋煌ㄟ^(guò)各項(xiàng)目期末占比、期初占比、占比變化進(jìn)行縱向?qū)Ρ?。說(shuō)明公司總的資產(chǎn)規(guī)模，流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模，資產(chǎn)來(lái)源的構(gòu)成情況，按照重要性原則對(duì)變動(dòng)金額及幅度較大的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明，直觀反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張或縮減的根本原因。

企業(yè)償債能力分析：通過(guò)計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率指標(biāo)值及與環(huán)比、同比指標(biāo)值對(duì)比，分析公司資產(chǎn)的流動(dòng)性及短期償債能力的變化；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率與環(huán)比、同比指標(biāo)值、行業(yè)平均值的對(duì)比，分析公司的長(zhǎng)期償債壓力及債務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理，并進(jìn)行公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)估。

企業(yè)盈利能力分析：

①通過(guò)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的計(jì)算及同比變動(dòng)，反映公司自有資本盈利能力的提高或下降，進(jìn)一步通過(guò)杜邦分析法分析銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿變動(dòng)的影響程度，例如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)的下降對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響最明顯，繼而分析其根本原因是受到公司資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張較快，新增投資及建設(shè)期資產(chǎn)暫時(shí)不能產(chǎn)生收益影響。

②通過(guò)成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)分析，說(shuō)明公司的投入產(chǎn)出，即在付出每一百元成本費(fèi)用時(shí)實(shí)際賺取到的利潤(rùn)，將其變化與毛利率水平變動(dòng)、成本費(fèi)用上升趨勢(shì)變動(dòng)結(jié)合，深層次揭示影響公司盈利水平變動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素。

③通過(guò)息稅前利潤(rùn)變動(dòng)百分比與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)百分比計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，數(shù)值越大則表明經(jīng)營(yíng)杠桿作用顯著，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。分析其根本原因在于經(jīng)營(yíng)性固定成本費(fèi)用較大，造成營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)對(duì)息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)影響也較大，營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)能適當(dāng)降低經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)努力擴(kuò)大銷售，使收入保持較高增速，控制成本費(fèi)用合理增長(zhǎng)，才能促使盈利能力保持較為穩(wěn)健的增長(zhǎng)趨勢(shì)。

2.5 預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)管理工作建議 以上各方面的分析，不僅深刻地揭示了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，更從財(cái)務(wù)專業(yè)角度選擇各種適用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，客觀評(píng)價(jià)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況及可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)現(xiàn)狀及問(wèn)題，應(yīng)提出相應(yīng)的對(duì)策性建議。如：經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中成本費(fèi)用的控制、促銷活動(dòng)前投入產(chǎn)出的預(yù)計(jì)、營(yíng)促銷活動(dòng)策略的選擇、收入增長(zhǎng)目標(biāo)建議、預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)建議等；財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中預(yù)算控制的具體措施，公司財(cái)務(wù)狀況對(duì)投資、融資決策的影響及決策建議，調(diào)整完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的建議等。

3 結(jié)論

通過(guò)以上預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的起因說(shuō)明，預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的思路及主要分析內(nèi)容的詳細(xì)介紹，充分說(shuō)明：預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告從內(nèi)容的全面與完整性角度；從分析方法、分析過(guò)程、數(shù)據(jù)收集的科學(xué)性及可行性角度；從報(bào)告使用者的可理解性及獲取完整業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)綜合信息的需求性角度；從節(jié)約人力資源、避免重復(fù)勞動(dòng)、提高勞動(dòng)效率的經(jīng)濟(jì)性角度；從擴(kuò)寬財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)及管理層良性溝通的多渠道角度，預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告均能發(fā)揮科學(xué)、適用、高效等積極作用，值得相關(guān)同行在實(shí)際工作中參考借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編.財(cái)務(wù)成本管理[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社第一版，2011.

第8篇：企業(yè)預(yù)算報(bào)告范文

著名管理學(xué)教授戴維?奧利說(shuō)，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。這一論述表明了全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，許多企業(yè)也認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要價(jià)值并實(shí)施了全面預(yù)算管理，但不同企業(yè)的實(shí)施效果差異較大。全面預(yù)算管理實(shí)施效果差異形成的原因，一方面是由于企業(yè)對(duì)實(shí)施預(yù)算管理的重視程度、具體方法等不同，另一面，也是最主要的原因是各個(gè)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境不同。

全面預(yù)算管理的環(huán)境可以分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。外部環(huán)境是指影響全面預(yù)算管理的各類外部因素，比如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、政府規(guī)章等；內(nèi)部環(huán)境則是指影響全面預(yù)算管理的內(nèi)部條件，主要包括管理者預(yù)算管理意識(shí)、戰(zhàn)略管理與計(jì)劃管理、組織管理與制度管理、管理會(huì)計(jì)報(bào)告、績(jī)效管理、信息系統(tǒng)等六個(gè)方面。

已有研究大多是有關(guān)預(yù)算管理的方法、預(yù)算績(jī)效[1]、預(yù)算松弛現(xiàn)象[2]等的研究，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的內(nèi)部環(huán)境的研究極少。呂濤從增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)、提高預(yù)算控制力、建立考核體系、健全制度等方面分析了預(yù)算管理環(huán)境的幾個(gè)因素，但并未對(duì)每個(gè)因素展開(kāi)論述[3]。薛緋等主要論述了預(yù)算管理與戰(zhàn)略的銜接，對(duì)其他影響預(yù)算管理的內(nèi)部環(huán)境因素未做論述[4]。本文將從上述六個(gè)方面較全面地論述全面預(yù)算管理的內(nèi)部環(huán)境。

一、提高管理者的預(yù)算管理意識(shí)

在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，管理者應(yīng)樹(shù)立正確的預(yù)算管理意識(shí)。

（一）預(yù)算不準(zhǔn)不代表預(yù)算沒(méi)有用

有人認(rèn)為，預(yù)算經(jīng)常不準(zhǔn)，因此預(yù)算沒(méi)有用，甚至有負(fù)面作用。預(yù)算不準(zhǔn)是一個(gè)客觀事實(shí)，原因在于預(yù)算是建立在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)之上的，不是事后核算的會(huì)計(jì)報(bào)告與記錄。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的許多因素是不可預(yù)見(jiàn)的，所以要準(zhǔn)確制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的。

但預(yù)算不準(zhǔn)并不代表預(yù)算沒(méi)用。管理既是科學(xué)，也是藝術(shù)，只要企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果在預(yù)期范圍內(nèi)，預(yù)算就都是成功的。全面預(yù)算管理作為一種管理方法，并不是要通過(guò)預(yù)算目標(biāo)把企業(yè)控制在收入、利潤(rùn)等某一個(gè)具體指標(biāo)值上，而是把企?I的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展控制在一個(gè)區(qū)間或一種趨勢(shì)之中。無(wú)論預(yù)算目標(biāo)實(shí)際完成得高些還是低些，只要公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果在股東等主要利益相關(guān)者預(yù)期的范圍內(nèi)，預(yù)算管理就是成功的。衡量預(yù)算管理效果應(yīng)該以企業(yè)戰(zhàn)略的達(dá)成、企業(yè)績(jī)效的改善為標(biāo)準(zhǔn)，而不是以預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率為標(biāo)準(zhǔn)。

（二）預(yù)算不僅僅是為了控制費(fèi)用

許多人認(rèn)為，預(yù)算就是為了控制費(fèi)用。費(fèi)用預(yù)算只是全面預(yù)算的一小部分，預(yù)算一般包括銷售、生產(chǎn)等各類業(yè)務(wù)預(yù)算，具體有資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)預(yù)算，以及資本支出等各類資本預(yù)算等。因此預(yù)算管理包括費(fèi)用預(yù)算的管理，但全面預(yù)算管理的范圍卻遠(yuǎn)超過(guò)了費(fèi)用預(yù)算。

（三）預(yù)算不是僅僅確定幾個(gè)大指標(biāo)

預(yù)算不是僅僅確定幾個(gè)大指標(biāo)，還需要把目標(biāo)分解到各個(gè)環(huán)節(jié)和內(nèi)部最基層的考核組織，這樣才能使每個(gè)部門(mén)、小組、個(gè)人清楚自己的目標(biāo)以及承擔(dān)相應(yīng)的任務(wù)。

預(yù)算編制是一個(gè)從戰(zhàn)略到計(jì)劃再到預(yù)算的過(guò)程。詳細(xì)的預(yù)算是戰(zhàn)略推演的過(guò)程，是對(duì)經(jīng)營(yíng)的一次模擬，可以使我們充分考慮各種影響因素及這些因素的相互關(guān)系，以及各種因素如何影響最終的財(cái)務(wù)結(jié)果。沒(méi)有明細(xì)指標(biāo)支撐，沒(méi)有工作計(jì)劃，預(yù)算就變成了一些純粹的數(shù)字。

預(yù)算管理的價(jià)值是通過(guò)管理實(shí)現(xiàn)的。準(zhǔn)確、合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，使預(yù)算成為企業(yè)的“硬約束”，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目相聯(lián)系，預(yù)算才會(huì)起作用。對(duì)比實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)找出差異，分析出現(xiàn)差異的原因，提出恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧┦穷A(yù)算必不可少的環(huán)節(jié)。另外，沒(méi)有預(yù)算考評(píng)，就沒(méi)有人重視預(yù)算，企業(yè)預(yù)算就會(huì)流于形式。預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)作為各部門(mén)年度業(yè)績(jī)的重要考核依據(jù)，這樣才能使管理者重視預(yù)算，努力完成預(yù)算目標(biāo)。

二、預(yù)算管理要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以計(jì)劃為基礎(chǔ)

從圖1可以看到，預(yù)算管理是從經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略出發(fā)，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效管理，然后在績(jī)效管理基礎(chǔ)上調(diào)整公司戰(zhàn)略，從而形成管理的循環(huán)。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是預(yù)算管理的導(dǎo)向和出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算管理與戰(zhàn)略的關(guān)系有清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，并將戰(zhàn)略細(xì)化為年度計(jì)劃，在戰(zhàn)略、計(jì)劃的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。

（一）預(yù)算是戰(zhàn)略落地的重要工具

戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)和導(dǎo)向。沒(méi)有企業(yè)戰(zhàn)略，全面預(yù)算就會(huì)失去方向，失去存在的價(jià)值和意義。沒(méi)有戰(zhàn)略規(guī)劃的公司會(huì)在預(yù)算階段不得不考慮大量戰(zhàn)略問(wèn)題，這可能影響資源分配決策的質(zhì)量，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)等出現(xiàn)較大偏差。

一些世界500強(qiáng)企業(yè)在預(yù)算制定方面非常注重戰(zhàn)略的引導(dǎo)作用。戴爾公司董事長(zhǎng)在公司戰(zhàn)略制定時(shí)，不只是讓員工知道公司戰(zhàn)略，發(fā)動(dòng)公司所有員工一起參與制定公司的戰(zhàn)略，把制定好的戰(zhàn)略公布在公司的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上，讓所有員工隨時(shí)可以看到公司的戰(zhàn)略，包括未來(lái)三五年公司發(fā)展的目標(biāo)、步驟、方法、要求等。戴爾公司在制定預(yù)算時(shí)，把預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相互聯(lián)系。

沒(méi)有預(yù)算的戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略。預(yù)算不再是傳統(tǒng)意義上的管理控制系統(tǒng)，而是被重新定位為戰(zhàn)略實(shí)施的保障和支持系統(tǒng)，是戰(zhàn)略落地的重要工具。一方面，預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃緊密相關(guān)，它幫助校驗(yàn)戰(zhàn)略計(jì)劃的可行性，通過(guò)發(fā)揮資源配置功能，合理引導(dǎo)資源使用，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。另一方面，通過(guò)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，將目標(biāo)合理地分解到各個(gè)下級(jí)組織部門(mén)。通過(guò)預(yù)算管理確定目標(biāo)、分解目標(biāo)，在執(zhí)行中對(duì)照預(yù)算進(jìn)行控制并對(duì)完成結(jié)果進(jìn)行考核，這些預(yù)算管理活動(dòng)有助于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)的原因及解決方法

一是對(duì)預(yù)算管理和戰(zhàn)略關(guān)系認(rèn)識(shí)不清楚，把二者孤立，不能銜接。先有企業(yè)戰(zhàn)略，再有預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和細(xì)化。

二是缺少提前的戰(zhàn)略研究和規(guī)劃。應(yīng)從組織上保證企業(yè)戰(zhàn)略研究職能，設(shè)置高水平的戰(zhàn)略研究規(guī)劃部門(mén)或戰(zhàn)略委員會(huì)、首席戰(zhàn)略官等，負(fù)責(zé)組織內(nèi)外部研究力量，分析企業(yè)所處的生存環(huán)境，包括國(guó)家宏觀政策、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況等，并據(jù)此制定3～5年的發(fā)展規(guī)劃及企業(yè)營(yíng)銷、產(chǎn)品、研發(fā)、投資、融資等方面的策略?；趹?zhàn)略規(guī)劃制定的預(yù)算目標(biāo)往往比較貼近實(shí)際，具有一定的先進(jìn)性和前瞻性。

三是戰(zhàn)略與預(yù)算沒(méi)有建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，公司戰(zhàn)略會(huì)及時(shí)調(diào)整，包括業(yè)務(wù)組合的調(diào)整、組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整等。而在實(shí)際工作中，預(yù)算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)整并不同步，由此容易導(dǎo)致預(yù)算與戰(zhàn)略的脫節(jié)。要解決這個(gè)問(wèn)題，應(yīng)由公司高層管理者擔(dān)任預(yù)算管理委員會(huì)委員，因?yàn)樗麄冋莆罩緫?zhàn)略調(diào)整的最新信息，這樣所有的預(yù)算工作在戰(zhàn)略調(diào)整醞釀的初期就能有所準(zhǔn)備。

（三）預(yù)算要以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)

計(jì)劃是對(duì)具體事件的管理，核心內(nèi)容是明確目標(biāo)和計(jì)劃事項(xiàng)，計(jì)劃一般包括工作目標(biāo)、工作內(nèi)容與工作方法、責(zé)任人等，側(cè)重于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的文字描述，以及各業(yè)務(wù)之間的邏輯關(guān)系。按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的類型可以將計(jì)劃分為銷售計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃等。

預(yù)算是以貨幣為主要形式進(jìn)行量化的一種計(jì)劃。將經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)指標(biāo)及其資源配置以基于貨幣的數(shù)量化形式表示出來(lái)就是預(yù)算。

計(jì)劃是預(yù)算的基礎(chǔ)，沒(méi)有計(jì)劃的預(yù)算只是數(shù)字游戲，缺少措施支撐。而預(yù)算是計(jì)劃的量化，沒(méi)有預(yù)算的計(jì)劃就難以量化進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，也就無(wú)法進(jìn)行有效的資源分配，因此計(jì)劃要能夠量化為預(yù)算。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，一定要注意與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的協(xié)調(diào)。先編計(jì)劃再編預(yù)算，根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃來(lái)編制業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

三、建立完善的組織體系和制度流程

任何系統(tǒng)的管理都離不開(kāi)組織保證，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合化的管理，更需要建立全面的預(yù)算管理組織。另外，預(yù)算管理涉及企業(yè)的方方面面，企業(yè)計(jì)劃、執(zhí)行、考核等所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)環(huán)節(jié)都要納入預(yù)算管理，企業(yè)所有部門(mén)都要參與預(yù)算管理，因此必須有制度保障才能確保良好的管理秩序。

（一）業(yè)務(wù)部門(mén)要參與預(yù)算管理

有些企業(yè)把預(yù)算當(dāng)作財(cái)務(wù)部門(mén)的事，業(yè)務(wù)部門(mén)往往不予配合，財(cái)務(wù)人員也只能勉強(qiáng)拼湊出一個(gè)整體的預(yù)算。這樣的預(yù)算純粹就是數(shù)字游戲，與業(yè)務(wù)脫離，制定的預(yù)算指標(biāo)常常受到業(yè)務(wù)部門(mén)的質(zhì)疑，也難以分解到各個(gè)部門(mén)。

做預(yù)算的一個(gè)基本原則是“誰(shuí)干誰(shuí)預(yù)算，誰(shuí)預(yù)算誰(shuí)負(fù)責(zé)”。全面預(yù)算管理應(yīng)該強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理中的角色。一方面，只有業(yè)務(wù)部門(mén)參與預(yù)算才能提高預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都是來(lái)源于各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，而這些過(guò)程的工作都是由各部門(mén)及責(zé)任人承擔(dān)的，這些人最熟悉業(yè)務(wù)情況。因此應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)的全體管理者主動(dòng)參與預(yù)算的編制和執(zhí)行。另一方面，只有管理者積極參與了預(yù)算的制定，預(yù)算才易被員工接受，這樣才可能很好地完成部門(mén)預(yù)算，進(jìn)而完成企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。

（二）圍繞目標(biāo)促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合

預(yù)算編制的過(guò)程就是財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)圍繞企業(yè)目標(biāo)融合、促進(jìn)的過(guò)程。首先由業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)始編制業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算編制完成后再由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行平衡。業(yè)務(wù)部門(mén)編制的預(yù)算往往存在兩個(gè)問(wèn)題：一是各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算不協(xié)調(diào)，比如產(chǎn)銷不銜接，產(chǎn)量、銷量、庫(kù)存量不符合鉤稽關(guān)系；二是往往考慮資源需求多于產(chǎn)出，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。因此就需要財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)平衡各部門(mén)的預(yù)算，測(cè)算利潤(rùn)是否滿足投資者要求的回報(bào)；測(cè)算資金需求能否滿足，如何籌集發(fā)展所需資金；如果外部環(huán)境變化或者目標(biāo)未能達(dá)成等可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是否可以承受。

（三）建立三層級(jí)的預(yù)算管理組織體系

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)猶如人體的骨架，在企業(yè)管理中起到支撐的作用。企業(yè)作為一個(gè)組織，必須不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，在發(fā)展過(guò)程中不斷適應(yīng)種種環(huán)境變化。做好預(yù)算管理，一定要有組織保證，并且明確各級(jí)組織的責(zé)、權(quán)、利。組織架構(gòu)一般分為決策層的預(yù)算管理委員會(huì)、日常工作管理層的預(yù)算管理部、執(zhí)行層的預(yù)算責(zé)任中心。

預(yù)算管理決策委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作中的一些重大決策，大型企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)一般會(huì)組建由高級(jí)管理人員組成。企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任委員，對(duì)公司預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)；吸納企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門(mén)的主管，如主管銷售的副總經(jīng)理、主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理等人員進(jìn)入決策機(jī)構(gòu)。

預(yù)算日常管理部一般稱為預(yù)算管理辦公室，是預(yù)算管理委員會(huì)的日常工作機(jī)構(gòu)，主要處理與預(yù)算相?P的日常管理事務(wù)。在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作，向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作。

預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，各責(zé)任中心分別指定專人具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、分析、控制。

（四）建立完善的制度與流程

許多企業(yè)在做預(yù)算時(shí)存在只編制預(yù)算表格，缺乏配套的預(yù)算制度與流程的情況，最終使預(yù)算方案得不到落實(shí)。預(yù)算管理的制度與流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)三個(gè)方面。具體來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制主要包括預(yù)算編制的職責(zé)分工、編制流程、編制時(shí)間、編制質(zhì)量要求等；預(yù)算執(zhí)行主要包括預(yù)算執(zhí)行情況的反饋與分析、預(yù)算分析會(huì)議、預(yù)算控制事項(xiàng)和規(guī)則、預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限和流程等；預(yù)算考評(píng)包括預(yù)算考核的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等。

除了建立制度與流程外，還需要設(shè)置預(yù)算模板和預(yù)算手冊(cè)以提高編制效率。預(yù)算通常是由業(yè)務(wù)部門(mén)為主編制的，如果下發(fā)的預(yù)算手冊(cè)和預(yù)算模版適用性差，就會(huì)導(dǎo)致理解有差異，數(shù)據(jù)口徑不符合要求。在下發(fā)預(yù)算模板和指導(dǎo)手冊(cè)時(shí)，一定要考慮業(yè)務(wù)部門(mén)的理解能力，對(duì)數(shù)據(jù)口徑明確定義，反復(fù)斟酌，確保沒(méi)有任何歧義。下發(fā)之前還應(yīng)征求部分業(yè)務(wù)人員意見(jiàn)，看其理解是否正確；下發(fā)之后必須建立順暢的溝通渠道，適時(shí)統(tǒng)一解答有關(guān)預(yù)算口徑方面的問(wèn)題。

四、建立管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要用于滿足外部投資者的信息需求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理者而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的相關(guān)性較差，僅僅依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告難以滿足企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的信息需求，企業(yè)還需要建立起較完善的管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系。

管理會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)置應(yīng)該符合以下基本要求：一是系統(tǒng)性。應(yīng)以最基層的責(zé)任主體為起點(diǎn)，逐級(jí)分析匯總，不僅包括財(cái)務(wù)指標(biāo)還包括非財(cái)務(wù)的其他經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)結(jié)合自己的模式和重點(diǎn)設(shè)置關(guān)鍵指標(biāo)體系，設(shè)置各種數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析的模板、報(bào)表。二是相關(guān)性。必須反映各責(zé)任中心所能控制的內(nèi)容。預(yù)算管理是按照責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算編制、控制和考評(píng)的，管理會(huì)計(jì)報(bào)告需要提供各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)的完成情況。會(huì)計(jì)部門(mén)可以在不改變現(xiàn)行總賬科目及其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整和增設(shè)有關(guān)明細(xì)科目，如“產(chǎn)品銷售收入―產(chǎn)品―責(zé)任單位”“生產(chǎn)―產(chǎn)品―責(zé)任單位”“管理費(fèi)用―責(zé)任單位”等。三是及時(shí)性。管理會(huì)計(jì)報(bào)告的及時(shí)性直接決定了管理控制功能的有效發(fā)揮，管理會(huì)計(jì)報(bào)告所反映出的問(wèn)題越及時(shí)，預(yù)算管理的調(diào)整和處理得就越迅速，目標(biāo)的完成就越有保障。四是靈活性。管理會(huì)計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)除了要揭示預(yù)算差異外，更重要的是分析差異原因，提出改進(jìn)建議。因此，管理會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告除了采用報(bào)表形式外，還應(yīng)采用數(shù)據(jù)分析和文字說(shuō)明的形式，為滿足及時(shí)性要求還可采用口頭匯報(bào)和例會(huì)等其他形式。

五、將預(yù)算執(zhí)行情況納入績(jī)效管理

績(jī)效管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)各級(jí)責(zé)任部門(mén)或責(zé)任中心業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的機(jī)制，是管理者對(duì)執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置應(yīng)遵循三大原則：

一是戰(zhàn)略一致性。可以借鑒平衡記分卡的方法，將企業(yè)的長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為短期業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)，量化為年度目標(biāo)，從而形成業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

二是責(zé)任可控性。企業(yè)的高層管理者只需對(duì)影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素進(jìn)行控制，考核的內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算責(zé)任人可以影響、可以規(guī)避的因素。

三是考核指標(biāo)的均衡性。財(cái)務(wù)指標(biāo)比較重視短期業(yè)績(jī)，僅僅考核財(cái)務(wù)指標(biāo)不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，自20世紀(jì)90年代以來(lái)，應(yīng)用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)共同評(píng)價(jià)管理者的業(yè)績(jī)已經(jīng)成為績(jī)效考核的一個(gè)基本原則。

六、利用信息系統(tǒng)提高預(yù)算管理效率

預(yù)算管理涉及企業(yè)各個(gè)部門(mén)，在目標(biāo)確定、執(zhí)行、考核等各階段需要編制大量的報(bào)表，部門(mén)間需要交換的信息量非常大。利用信息系統(tǒng)可以進(jìn)行高效的數(shù)據(jù)處理，并能進(jìn)行多維度的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，提高預(yù)算管理效率。

ERP系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning）是新一代的集成化管理信息系統(tǒng)，對(duì)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有顯著作用。若企業(yè)已有ERP系統(tǒng)，則可將預(yù)算管理作為一個(gè)模塊嵌入ERP系統(tǒng)之中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算流程與業(yè)務(wù)、管理流程的良好對(duì)接。若企業(yè)尚未實(shí)施ERP系統(tǒng)，則可以采用獨(dú)立的預(yù)算管理信息系統(tǒng)方案，通過(guò)數(shù)據(jù)之間的交換實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)及其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。

第9篇：企業(yè)預(yù)算報(bào)告范文

預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要手段，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下大中型企業(yè)特別是企業(yè)集團(tuán)實(shí)施內(nèi)部控制的一種科學(xué)方法。自20世紀(jì)20年代預(yù)算管理方法在美國(guó)通用電氣、杜邦、通用汽車產(chǎn)生后，這一方法很快成為大型企業(yè)集團(tuán)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。在我國(guó)，寶鋼集團(tuán)公司創(chuàng)造的以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理法就是典型案例之一。

目前，國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與預(yù)算管理問(wèn)題的研究較少，對(duì)二者之間相互關(guān)系的研究更是欠缺。因此，如何建立健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與預(yù)算管理整體框架，形成更為完善的自我控制和約束能力就顯得尤為迫切。

一、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理研究的現(xiàn)狀

1　企業(yè)預(yù)算管理的研究現(xiàn)狀

預(yù)算管理作為一種價(jià)值管理，是以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的。在預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程中，貫穿著價(jià)值和行動(dòng)的雙重管理，它是管理目標(biāo)與過(guò)程的統(tǒng)一，不但要求公司能在合理預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上拿出適合的全面預(yù)算，更重要的是，預(yù)算管理要滲透在公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中。

2　對(duì)于“企業(yè)集團(tuán)”的界定

企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展路線有兩條：一條發(fā)源于歐美，以卡特爾、辛迪加、托拉斯和康采恩的形式逐步演變而來(lái)；另一條則始于日本。兩者都基本符合關(guān)于企業(yè)集團(tuán)的基本特征，但兩者也有很大的區(qū)別，其中最大的區(qū)別是日本的產(chǎn)權(quán)制度允許存在獨(dú)特的循環(huán)持股的現(xiàn)象，因此企業(yè)集團(tuán)中可能不止一個(gè)組織者。

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，由于存在兩權(quán)分離、委托人與人財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致、會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱、股權(quán)過(guò)度集中和董事會(huì)約束力弱化等治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者損害所有者利益的現(xiàn)象，故此才引出預(yù)算管理問(wèn)題。

二、預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和預(yù)算控制。

1　會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制的目的是保證財(cái)產(chǎn)、物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，可靠性，以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。預(yù)算控制的目的是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？梢?jiàn)，預(yù)算管理是內(nèi)部控制的一部分，是一種管理機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的有力手段。健全的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，而企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的水平。

2　預(yù)算控制

預(yù)算控制又稱預(yù)算管理，是涉及企業(yè)方方面面的目標(biāo)體系，是整合企業(yè)實(shí)物流、資金流、信息流和人力資源流的必要經(jīng)營(yíng)機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上建立和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從原材料采購(gòu)、庫(kù)存到投入生產(chǎn)，直到最后制成產(chǎn)成品，是企業(yè)最基本的實(shí)物流過(guò)程；實(shí)物流的貨幣表現(xiàn)即為資金流，反映了資金的籌集、使用、投入和分配等過(guò)程：隨著實(shí)物流和資金流的形成，產(chǎn)生了反映它們運(yùn)動(dòng)過(guò)程的大量信息，即信息流。而人力資源流則貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，相關(guān)信息流也必須及時(shí)得到反饋。

三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的特點(diǎn)

基于價(jià)值管理的理念，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理與一般企業(yè)預(yù)算管理的不同主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在組織體系上，將責(zé)任中心劃分為資本經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，商品經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心，其中資本經(jīng)營(yíng)責(zé)任中心是最高層次，最重要的責(zé)任中心。

2　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算目標(biāo)體系上，將資本增值，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等價(jià)值量指標(biāo)作為預(yù)算管理最重要，最關(guān)鍵的指標(biāo)。

3　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算編制體系上，以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心和向?qū)?，資本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算都要符合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的要求。

4　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算報(bào)告體系上，以會(huì)計(jì)報(bào)告系統(tǒng)為中心，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)告作為預(yù)算報(bào)告系統(tǒng)的組成部分，一方面反映各業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況，另一方面是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充和說(shuō)明。

5　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算評(píng)價(jià)體系上，主要以價(jià)值量指標(biāo)為依據(jù)，包括以價(jià)值量反映效率指標(biāo)和效果指標(biāo)。

6　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算激勵(lì)體系上，將資本增值或經(jīng)濟(jì)效率與經(jīng)營(yíng)者的利益緊密聯(lián)系，使股東價(jià)值增加與經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬成正比。

7　企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理在預(yù)算監(jiān)控體系上，將監(jiān)督控制重點(diǎn)放在對(duì)以價(jià)值為基礎(chǔ)的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算報(bào)告、預(yù)算評(píng)價(jià)和預(yù)算激勵(lì)等環(huán)節(jié)。特別是從基于價(jià)值的監(jiān)控角度出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)控制發(fā)揮了重要的作用。

在基于價(jià)值的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理系統(tǒng)中，預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)和預(yù)算編制系統(tǒng)是導(dǎo)向和基礎(chǔ)，而在這兩個(gè)系統(tǒng)中，預(yù)算控制變量和預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的確定是預(yù)算控制系統(tǒng)的關(guān)鍵和難點(diǎn)。

四、通過(guò)預(yù)算管理加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制

從企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略定位上看，企業(yè)集團(tuán)分為兩大類，即資本型(控股型)企業(yè)集團(tuán)和產(chǎn)業(yè)型(混合型)企業(yè)集團(tuán)。而企業(yè)集團(tuán)管理控制可以劃分為三種不同模式，即戰(zhàn)略規(guī)劃型(集權(quán)型)、財(cái)務(wù)控制型(分權(quán)型)和戰(zhàn)略控制型(折中型)。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理一般采取折中預(yù)算的管理模式這將從戰(zhàn)略的高度選擇了適合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制模式，以下通過(guò)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的五個(gè)方面分別展開(kāi)討論。

1　設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)一內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的健全是內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素，預(yù)算管理委員會(huì)就是預(yù)算管理這種內(nèi)部控制手段中的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。它的設(shè)置不僅可以滿足企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的需要，也可以使各部門(mén)之間的專門(mén)信息交流變得更為方便，以保證預(yù)算編制基本目標(biāo)的一致性。作為預(yù)算管理活動(dòng)中的最高決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)還具有綜合領(lǐng)導(dǎo)、全面協(xié)調(diào)的能力，可以確保預(yù)算的執(zhí)行及預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理委員會(huì)的成員由各重要職能部門(mén)經(jīng)理組成，并吸收高層管理人員以及董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)成員組成主席團(tuán)。預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算的實(shí)施和監(jiān)控以及預(yù)算的考核評(píng)價(jià)等后續(xù)環(huán)節(jié)，必須經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)的審批，實(shí)行嚴(yán)格規(guī)范的制度化。只有這樣，預(yù)算各方的利益才能得到制度保障。

2　確定預(yù)算目標(biāo)——內(nèi)部控制的直接目標(biāo)

企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的作用，目標(biāo)既要先進(jìn)又要可行；既要考慮企業(yè)的外部市場(chǎng)環(huán)境，又要與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略相一致；既要考慮企業(yè)內(nèi)部資源的配置及整合能力，又要考慮員工的努力程度和潛力的發(fā)掘。預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，它可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)，也可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。對(duì)于我國(guó)許多企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，關(guān)鍵是如何明確預(yù)算目標(biāo)。戰(zhàn)略地圖為企業(yè)明確目標(biāo)提供了很好的方法，它是從平衡計(jì)分卡簡(jiǎn)單的四層面模型發(fā)展而來(lái)的，這些戰(zhàn)略指標(biāo)不是孤立，而是四個(gè)層面目標(biāo)之間的一系列因果聯(lián)系。

3　預(yù)算的編制與實(shí)施——事前內(nèi)部控制

預(yù)算編制是預(yù)算目標(biāo)的具體落實(shí)，即將其分解為責(zé)任目標(biāo)下達(dá)給各子公司的過(guò)程。預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，盡量做到全面，系統(tǒng)，完整。凡與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，均應(yīng)通過(guò)預(yù)算加以反映，并要注意各項(xiàng)預(yù)算之間的協(xié)調(diào)平衡，以保證整個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)均能按照預(yù)算順利進(jìn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

4　預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控——事中內(nèi)部控制

預(yù)算編制的目的在于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制，而預(yù)算的執(zhí)行與控制正是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。預(yù)算的控制作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日?？刂疲ＷC一切活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；二是環(huán)境等因素的變化使得原有的預(yù)算失去存在基礎(chǔ)時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整。預(yù)算編制好以后，在企業(yè)內(nèi)部就具備了“法律效力”，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須根據(jù)預(yù)算進(jìn)行。