企業(yè)會計(jì)法律與準(zhǔn)則精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)會計(jì)法律與準(zhǔn)則范文

1999年修訂的《會計(jì)法》在保證會計(jì)信息的真實(shí)性。完善會計(jì)監(jiān)督體系、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作、明晰會計(jì)法律責(zé)任等方面有了歷史性的進(jìn)步，標(biāo)志著我國會計(jì)法制化建設(shè)進(jìn)入了一個新的時期。然而由于市場經(jīng)濟(jì)條件下復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)關(guān)系，特別是資本市場對會計(jì)信息要求的加強(qiáng)、會計(jì)處理技術(shù)飛速發(fā)展對傳統(tǒng)會計(jì)的沖擊以及新興金融工具的不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)行的會計(jì)法規(guī)漸顯不足。因此，我們應(yīng)當(dāng)研究和思考如何建立以《會計(jì)法》為核心、促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的會計(jì)法規(guī)體系，理順《會計(jì)法》與其他相關(guān)法律法規(guī)的關(guān)系，這是當(dāng)前會計(jì)理論研究的＿個重要課題。它對進(jìn)一步發(fā)揮會計(jì)法規(guī)及相關(guān)法律在打擊會計(jì)造假、保證會計(jì)信息真實(shí)性、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序等方面的作用具有重大的意義。

二、對我國會計(jì)法規(guī)體系的基本評價

從整體上看，會計(jì)工作的各個層次、各個方面在我國的會計(jì)法規(guī)體系中都有涉及。在會計(jì)核算方面，已形成“《會計(jì)法》會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度分行業(yè)會計(jì)制度”的﹁整套會計(jì)法規(guī)體系；在會計(jì)監(jiān)督方面也形成了以《會計(jì)法》、《審計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》為統(tǒng)帥，包括各種行政法規(guī)在內(nèi)的共同指導(dǎo)會計(jì)監(jiān)督和審計(jì)執(zhí)業(yè)的法規(guī)體系；在會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)人員管理等方面也有不少的規(guī)章制度，如《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法》和《會計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》等。我國的會計(jì)法規(guī)體系既體現(xiàn)了中國特色，又借鑒了國際慣例。盡管我國的會計(jì)法規(guī)建設(shè)在各方面取得了重大的成果，但也存在一些問題，仍需不斷完善。

1.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（基本準(zhǔn)則）中的一些內(nèi)容已經(jīng)不能夠適應(yīng)形勢發(fā)展的需要；具體會計(jì)準(zhǔn)則絕大部分只適用于上市公司，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足規(guī)范會計(jì)行為、提高會計(jì)信息質(zhì)量的要求。

2.從預(yù)算會計(jì)體系上看，雖然在1997年已了《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則（試行）》（處于基本準(zhǔn)則的地位），但政府會計(jì)準(zhǔn)則尚未制定。因此，從完善會計(jì)準(zhǔn)則體系角度看，客觀上要求加緊制定行政單位會計(jì)準(zhǔn)則、總預(yù)算會計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位的具體會計(jì)準(zhǔn)則，同時更有必要建立一個財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架來指導(dǎo)預(yù)算會計(jì)準(zhǔn)則的制定。

3.從我國會計(jì)法規(guī)的規(guī)范程序上看，政出多門的現(xiàn)象仍然存在。如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度并行，財(cái)政部與證監(jiān)會都出臺法規(guī)對上市公司的會計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范等。

4.會計(jì)法律與其他相關(guān)法律存在協(xié)調(diào)問題，如修訂的《會計(jì)法》加大了對違法的會計(jì)行為的懲罰力度，而對這些會計(jì)違法行為的懲罰則有賴于《民法》、《刑法》等法規(guī)內(nèi)容的配套與完善。

三、從《會計(jì)法》修訂看會計(jì)立法與相關(guān)經(jīng)濟(jì)因素的關(guān)系

1.歷史表明，會計(jì)立法要與經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)。1985年的《會計(jì)法》強(qiáng)調(diào)維護(hù)國家財(cái)經(jīng)制度和保護(hù)公共財(cái)產(chǎn)；1993年修訂的《會計(jì)法》強(qiáng)調(diào)維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序；而1999年修訂的《會計(jì)法》在維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的基礎(chǔ)上把保證會計(jì)信息的真實(shí)性，放在首位。

2.會計(jì)立法要與經(jīng)濟(jì)組織形式的發(fā)展相適應(yīng)。1985年《會計(jì)法》的適用范圍除了社會團(tuán)體外，全部為國家單位。隨著改革開放的深入和經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，各種經(jīng)濟(jì)形式不斷涌現(xiàn)，因而1993年修訂時在適用范圍上加入了個體工商戶和其他經(jīng)濟(jì)組織；隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司在社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中日益占主導(dǎo)地位，因而1999年修訂的《會計(jì)法》在適用范圍上特別增加了“公司組織”這一特定主體。

3.在市場經(jīng)濟(jì)條件下，會計(jì)責(zé)任主體必須與其存在的環(huán)境即法人制度相適應(yīng)，會計(jì)責(zé)任主體必須與法人責(zé)任主體相一致。

4.國家管理職能的轉(zhuǎn)變與會計(jì)管理體制存在重大關(guān)系。

5.會計(jì)監(jiān)督體系要與經(jīng)濟(jì)體制的要求相適應(yīng)。

6.健全會計(jì)法規(guī)體系是“法制經(jīng)濟(jì)”對會計(jì)行為的要求。

四、市場經(jīng)濟(jì)中的會計(jì)法制與會計(jì)法治問題

1.明確我國會計(jì)法規(guī)在法律體系中的地位。會計(jì)法制是我國社會主義法律體系的一個組成部分，市場經(jīng)濟(jì)是由若干利益鮮明的主體和游戲規(guī)則構(gòu)成的權(quán)責(zé)系統(tǒng)。會計(jì)法制通過對會計(jì)行為人權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)關(guān)系的調(diào)整，從而對市場經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定和有序發(fā)展發(fā)揮作用。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的確立和不斷完善，中央提出了“依法治國”的偉大方略。我國經(jīng)歷著一個由傳統(tǒng)社會步入現(xiàn)代社會的巨大轉(zhuǎn)變和過渡。在這一過程中，我國社會經(jīng)濟(jì)的法律制度以及法律運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制都將發(fā)生重大的質(zhì)的變化，其主要標(biāo)志是：國家立法更加適應(yīng)發(fā)展和變化了的各種社會實(shí)踐的需要，并且能夠充分體現(xiàn)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)生活中的各種價值目標(biāo)和需求。

2.創(chuàng)立實(shí)現(xiàn)會計(jì)法治化的基本條件。會計(jì)法治的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)會計(jì)法律運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制的現(xiàn)代化，最終達(dá)到一種理想的會計(jì)工作秩序和社會狀態(tài)。在會計(jì)領(lǐng)域內(nèi)嚴(yán)格貫徹法治原則，最基本的要求就是用法律的手段來管理和協(xié)調(diào)會計(jì)事務(wù)，使國家在宏觀上管理和監(jiān)督會計(jì)工作步入法制軌道。

實(shí)現(xiàn)會計(jì)法治化應(yīng)當(dāng)具備四個前提條件：①要有較為完備、嚴(yán)密、統(tǒng)一的會計(jì)法律體系；②要有完善的會計(jì)行為規(guī)則和辦事理念；③要有嚴(yán)格。公正的執(zhí)法制度；④要有普遍有效的會計(jì)法律規(guī)則。

會計(jì)法治化的實(shí)現(xiàn)要從會計(jì)法規(guī)的完善。會計(jì)制度的改革以及會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)三方面著手。要在實(shí)踐中遵循會計(jì)法律至上、會計(jì)法律統(tǒng)一，會計(jì)法治國際化的原則。這樣才能夠在社會經(jīng)濟(jì)生活中確立會計(jì)法律的權(quán)威性，才能保證經(jīng)濟(jì)行為有序化。

五、如何完善市場經(jīng)濟(jì)條件下我國會計(jì)法規(guī)體系

建立適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)條件的會計(jì)法規(guī)體系應(yīng)該從以下方面著手：一是要完善我國現(xiàn)行法律對會計(jì)違法行為處罰的規(guī)定。諸如改變重視行政及刑事責(zé)任的法律處罰、輕視民事責(zé)任的法律處罰的現(xiàn)象，完善對虛假會計(jì)信息具體認(rèn)定的法律規(guī)定，對虛假會計(jì)信息行為是因故意還是過失造成做出具體的處理規(guī)定等，特別是對民事責(zé)任承擔(dān)以及會計(jì)法律責(zé)任分擔(dān)問題要做出詳細(xì)規(guī)定。二是要正視和處理好我國現(xiàn)行的會計(jì)法規(guī)體系所面臨的問題。如司法部門應(yīng)完善對會計(jì)違法行為執(zhí)法的具體司法解釋，財(cái)政部門應(yīng)盡快制定《會計(jì)法》實(shí)施細(xì)則和對違法會計(jì)行為的處理辦法，要處理好《企業(yè)會計(jì)制度》在會計(jì)法規(guī)體系中的地位，在制定會計(jì)業(yè)務(wù)處理規(guī)范方面要加強(qiáng)與稅法規(guī)定的協(xié)調(diào)。同時，要注意解決好會計(jì)改革的科學(xué)性與現(xiàn)實(shí)性問題，堅(jiān)決不能搞“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的改革。

完善我國會計(jì)法規(guī)體系，應(yīng)該著重考慮以下幾個方面的問題：

1.在確立我國的會計(jì)立法模式要綜合考慮與企業(yè)相關(guān)的各利益集團(tuán)的需求。在制定會計(jì)法規(guī)時。要綜合考慮《公司法》、《證券法》、《民法》和稅法等法律要求，并與這些法律協(xié)調(diào)一致，更好地滿足各利益集團(tuán)的要求。

2.要堅(jiān)持《會計(jì)法》在我國會計(jì)法規(guī)體系中的母法地位。制定單獨(dú)的《會計(jì)法》并將其置于整個會計(jì)法規(guī)體系的母法地位，有利于綜合考慮各利益集團(tuán)的要求。從我國修訂的《會計(jì)法》來看，其立法宗旨就是規(guī)范會計(jì)行為、保證會計(jì)信息質(zhì)量。高質(zhì)量的會計(jì)信息表現(xiàn)為真實(shí)、可靠、相關(guān)和及時，因此，按照這一宗旨所建立的會計(jì)法規(guī)體系，一定能夠很好地滿足投資者、債權(quán)人、企業(yè)和政府等利益集團(tuán)的信息需求。當(dāng)然，從發(fā)展的角度看，制定會計(jì)信息披露方面的法規(guī)還要從滿足國際投資者等的需要來考慮。

第2篇：企業(yè)會計(jì)法律與準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞 會計(jì)政策 會計(jì)政策選擇遵循原則

一、會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量的提高

會計(jì)準(zhǔn)則要想得到包括法律界在內(nèi)的社會各界的廣泛認(rèn)可，發(fā)揮其應(yīng)有的法律效力，首先必須提高自身的質(zhì)量。因?yàn)椋岣邥?jì)準(zhǔn)則的制定質(zhì)量亦是提升會計(jì)準(zhǔn)則的法律效力的有效途徑之一，也是提升其法律效力的必由之路。

第一，成立專門的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)會計(jì)準(zhǔn)則制定及實(shí)施的質(zhì)量監(jiān)督。通過成立這樣的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到對會計(jì)準(zhǔn)則制定過程及其完成情況的監(jiān)督，從而切實(shí)提高會計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量。從我國目前的情況來看，要在會計(jì)準(zhǔn)則的具體制定機(jī)構(gòu)之外建立一個專職的機(jī)構(gòu)，即由國家證券委員會和財(cái)政部協(xié)同組成，擔(dān)負(fù)起會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前的質(zhì)量監(jiān)督任務(wù)，并分別就證券公開上市企業(yè)、非上市企業(yè)以及非盈利單位所適用的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行事前的監(jiān)督。

第二，建立會計(jì)準(zhǔn)則委員會，制定高質(zhì)量的會計(jì)準(zhǔn)則。從我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展看，會計(jì)司在力量上將難以很好地兼顧到經(jīng)濟(jì)活動所具有的廣泛性、多樣性和復(fù)雜性。而國家證券委員會、注冊會計(jì)師協(xié)會、會計(jì)師事務(wù)所、會計(jì)學(xué)會等都有可能對會計(jì)準(zhǔn)則的制定產(chǎn)生影響。為此，在我國，應(yīng)成立由會計(jì)及相關(guān)方面的專家、學(xué)者、注冊會計(jì)師、會計(jì)師等組成的會計(jì)準(zhǔn)則委員會，專司會計(jì)準(zhǔn)則制定之職，以發(fā)揮其專業(yè)、知識、人力優(yōu)勢，并且在會計(jì)準(zhǔn)則委員會之下，設(shè)立特殊行業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則委員會和新問題會計(jì)準(zhǔn)則委員會，以對一些特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行研究規(guī)范。財(cái)政部會計(jì)司保留對會計(jì)準(zhǔn)則委員會的監(jiān)督權(quán)和否決權(quán)，不再承擔(dān)會計(jì)準(zhǔn)則的具體制定工作。

第三，加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)培訓(xùn)，全面提高會計(jì)人員素質(zhì)，正確地解釋、有效地執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則。我國會計(jì)人員素質(zhì)偏低是一個嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)，在如此基礎(chǔ)上，縱然會計(jì)準(zhǔn)則完美無缺，其實(shí)施效果即會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行質(zhì)量也是令人憂慮的。解決的辦法就是切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)培訓(xùn)，在辦好正規(guī)會計(jì)教育的同時，尤其要加強(qiáng)在職人員的培訓(xùn)工作。進(jìn)行全面的法制及道德教育也是不可缺少的。

第四，發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師的重要作用，對會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)會計(jì)人員回歸于企業(yè)，以會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)和行為，除了會計(jì)人員素質(zhì)低會導(dǎo)致會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行質(zhì)量下降外，出于各種考慮，一些企業(yè)會計(jì)人員可能會違背會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，人為地歪曲財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為此，必須借助注冊會計(jì)師的功能，對會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行進(jìn)行社會監(jiān)督，借以進(jìn)一步約束會計(jì)行為，提高會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行質(zhì)量。

二、立法以及司法解釋對會計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)同

我國的經(jīng)濟(jì)立法采用的是部門立法的方式，由財(cái)政部門為主起草的會計(jì)法律、法規(guī)在一定程度上限制了它發(fā)揮作用的范圍，再加上人們對會計(jì)專業(yè)的缺乏了解，甚至存在某些偏見，必然反映到《會計(jì)法》及其統(tǒng)領(lǐng)下的會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的認(rèn)同上來。以至使《會計(jì)法》在法學(xué)界長期得不到重視，認(rèn)為“《會計(jì)法》無非是追究責(zé)任的法律機(jī)制在會計(jì)，這一特定部門中運(yùn)作的表現(xiàn)形式而已，其統(tǒng)領(lǐng)下的會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)制度也僅僅是由財(cái)政部門負(fù)責(zé)實(shí)施、針對會計(jì)人員、組織單位會計(jì)工作的一套技術(shù)規(guī)范，與其他經(jīng)濟(jì)法律制度相對脫節(jié)?！边@樣就會使會計(jì)人員在涉及訴訟中出現(xiàn)困難。他們在業(yè)務(wù)處理中所直接遵循的會計(jì)準(zhǔn)則、制度等會計(jì)法規(guī)常常不能作為申辯的理由和判決的主要法律依據(jù)。若這種情況繼續(xù)下去，就連會計(jì)界本身也對會計(jì)準(zhǔn)則失去了信心，產(chǎn)生了懷疑。

因此，要使會計(jì)法律規(guī)范體系融入到主流經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范體系中去，增強(qiáng)其穩(wěn)定性和權(quán)威性，重新樹立會計(jì)的職業(yè)形象，必須建立會計(jì)界與法律界，尤其是與人大常委會等立法機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系機(jī)制以及會計(jì)信任危機(jī)的解決機(jī)制。目前，關(guān)鍵是要在抓緊會計(jì)法律規(guī)范體系自身建設(shè)與完善的同時，還應(yīng)努力去影響其它相關(guān)法律的修改或制定，使會計(jì)準(zhǔn)則的技術(shù)規(guī)范性上升為法律規(guī)范。

三、會計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)法律體系的融合

從實(shí)際來看，由于會計(jì)事務(wù)的特殊性，需要有會計(jì)準(zhǔn)則和一般法律來對其共同規(guī)范。首先，從會計(jì)準(zhǔn)則本身的內(nèi)容結(jié)構(gòu)來看，它并不構(gòu)成有關(guān)法律的附屬，它有著自身的獨(dú)立性。其次，會計(jì)準(zhǔn)則對《公司法》、《稅法》、《證券交易法》及有關(guān)法令的制定與修訂有積極的參考意義或促進(jìn)作用，能夠防止《公司法》等一般法律有關(guān)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告規(guī)定的膨脹化。

雖然在有些法律中對會計(jì)活動的規(guī)范已經(jīng)相當(dāng)詳盡，但總體上來看，法律條款畢竟只能是對那些比較重大的會計(jì)實(shí)務(wù)處理原則和對會計(jì)報(bào)表在合法性、真實(shí)性等方面提出基本要求。它們作為會計(jì)實(shí)務(wù)的規(guī)范還是比較粗放的，它們既沒有，也不可能明確規(guī)定具體的會計(jì)方法與程序。

因此，作為從技術(shù)層面上對會計(jì)實(shí)務(wù)處理作出科學(xué)、完整、詳細(xì)的規(guī)定的會計(jì)準(zhǔn)則，盡管其作用的領(lǐng)域和使用者主要是會計(jì)信息的生產(chǎn)者和提供者。但是，當(dāng)以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要載體的會計(jì)信息反映的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系引起各利益相關(guān)者之間的利益爭端時，為了對財(cái)務(wù)報(bào)表的真?zhèn)巫鞒雠袛?，除了根?jù)相關(guān)法律規(guī)定之外，其生產(chǎn)過程的直接依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則顯然也是必不可少的，這樣會計(jì)準(zhǔn)則也就自然應(yīng)上升為法律規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

［1］劉峰.會計(jì)準(zhǔn)則研究.長春：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1996.

［2］劉峰.會計(jì)準(zhǔn)則變遷.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2000.

第3篇：企業(yè)會計(jì)法律與準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)監(jiān)管；企業(yè)監(jiān)管；政府監(jiān)管；社會監(jiān)管美國安然事件以及我國的銀廣夏、東方電子、藍(lán)田股份等事件曝光之后，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)監(jiān)管已成為世界各國普遍關(guān)注的焦點(diǎn)。目前，我國會計(jì)類人才隊(duì)伍整體素質(zhì)參差不齊，大多數(shù)專業(yè)素質(zhì)還沒有跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大步伐，會計(jì)信息失真的現(xiàn)象十分普遍，會計(jì)監(jiān)管是有名無實(shí)，這已經(jīng)成為會計(jì)實(shí)務(wù)工作中較為普遍的問題。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國由于會計(jì)造假造成的經(jīng)濟(jì)損失和消費(fèi)者損失估計(jì)每年在9785億到12570億人民幣之間，約占我國GDP的13.6%～16.8%左右，并且每年呈遞增趨勢。因此，論述企業(yè)會計(jì)監(jiān)管方面存在的問題，強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)監(jiān)管職能，切實(shí)做好會計(jì)監(jiān)管工作已經(jīng)非常當(dāng)務(wù)之急。

一、會計(jì)監(jiān)管工作的基本概況

會計(jì)監(jiān)管是會計(jì)監(jiān)督管理的簡稱。在我國，會計(jì)監(jiān)管分為三種：企業(yè)監(jiān)管、政府監(jiān)管、社會監(jiān)管。我國會計(jì)監(jiān)管工作的基本概況如下：一是會計(jì)法律法規(guī)體系不完善，相關(guān)的法律建設(shè)沒有到位。比如對相關(guān)責(zé)任人只有行政處罰，無民事責(zé)任賠償制度標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上縱容了會計(jì)信息造假的行為；二是社會監(jiān)督乏力。注冊會計(jì)師對上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，最后發(fā)表審計(jì)意見，作為非政府的會計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，注冊會計(jì)師沒有行政處罰權(quán)利，只能間接監(jiān)管；三是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境比較混亂。有些公司為了吸引更多的投資者，管理層逼迫會計(jì)人員采用編造、變造、偽造等手法粉飾財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，裝飾企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量情況。

二、對會計(jì)監(jiān)管影響因素的分析

2.1、會計(jì)法律法規(guī)

我國已經(jīng)頒布的會計(jì)法律法規(guī)有《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《總會計(jì)師條例》等，會計(jì)法律法規(guī)指導(dǎo)和約束會計(jì)行為。近年來，我國的會計(jì)監(jiān)督的立法工作得到了極大的發(fā)展，但當(dāng)前會計(jì)監(jiān)管的法制環(huán)境，有相當(dāng)部分的法律法規(guī)沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行，可以用“無法可依、有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究”來形容，甚至出現(xiàn)了所謂的“立法如林，執(zhí)法如零”的現(xiàn)象。

2.2、會計(jì)人員素質(zhì)

會計(jì)人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系到企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的貫徹執(zhí)行。由于會計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致會計(jì)核算存在著眾多不合理之處，比如上市公司粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的行為，就給我國造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此對高素質(zhì)的會計(jì)人員需求越來越多，加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，把會計(jì)人員知識更新、知識結(jié)構(gòu)完善作為一項(xiàng)重要工作來抓。

2.3、會計(jì)監(jiān)管體制

會計(jì)監(jiān)管體制的標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的手段，目前我國的會計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)主要有《會計(jì)法》、《小企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《注冊會計(jì)師法》等。從總體上看，我國會計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)管是有效的，但其中也存在一些問題：一是有的會計(jì)法律法規(guī)對會計(jì)監(jiān)管的規(guī)定非常原則，操作性不強(qiáng)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動只有定性的要求，還缺乏定量的要求；二是有些會計(jì)法律法規(guī)是很早制定的，但現(xiàn)在已經(jīng)跟不上目前經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展需要，急需修改完善；三是我國還未出臺一部有關(guān)會計(jì)方面的民事責(zé)任賠償法，監(jiān)管部門很少把會計(jì)信息的編制者、管理者和監(jiān)督者納入刑事責(zé)任的范疇中，民事賠償更是微乎其微。

三、我國當(dāng)前會計(jì)監(jiān)管工作中存在的問題

目前，雖然我國已經(jīng)形成了企業(yè)監(jiān)管、政府監(jiān)管、社會監(jiān)管的會計(jì)監(jiān)督體系。但在利益多元化、經(jīng)濟(jì)一體化的市場經(jīng)濟(jì)形勢下，現(xiàn)行的會計(jì)監(jiān)管工作存在著許多問題，監(jiān)管效果表現(xiàn)不理想，主要表現(xiàn)為：

3.1、會計(jì)監(jiān)督的基本職責(zé)劃分不清

在市場經(jīng)濟(jì)下的今天，我國通過修改了《會計(jì)法》，完善了會計(jì)監(jiān)督體系，但這會計(jì)監(jiān)督體系之間的職責(zé)和承擔(dān)的責(zé)任監(jiān)管存在著很大的差異。一方面，對會計(jì)監(jiān)管的職能部門眾多，職責(zé)上存在著交叉，并且采用的標(biāo)準(zhǔn)又有差異，從而沒有產(chǎn)生有效的監(jiān)管；雖然多部門的監(jiān)管可以提高會計(jì)信息失真的造假成本，但是監(jiān)管部門為了自己部門的利益，紛紛出臺自己的規(guī)章制度。

3.2、監(jiān)管手段缺乏效率和科學(xué)系

雖然我國已出臺了比較完善的有關(guān)會計(jì)法律法規(guī)，但從實(shí)際的監(jiān)管效果來看，卻不盡如人意。近年來，大量上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表舞弊事件以及注冊會計(jì)師出具虛假的審計(jì)報(bào)告而沒有得到及時的處理，這些現(xiàn)象都暴露出了我國在會計(jì)監(jiān)管手段的薄弱和低效。但這種監(jiān)管模式往往政出多門，最終形成了政府監(jiān)管分散、社會監(jiān)管乏力、內(nèi)部監(jiān)管薄弱的局面。

3.3、內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境薄弱

良好的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)行。由于對本企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更了解，按道理內(nèi)部監(jiān)管的效果應(yīng)該不錯，但現(xiàn)實(shí)并非如此。有的企業(yè)雖然制定了一系列完善的內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，管理層凌駕于監(jiān)管制度上的現(xiàn)象時有發(fā)生；還有些內(nèi)部監(jiān)管人員由于其受制于本單位、職業(yè)道德素質(zhì)較低等原因，喪失應(yīng)有的獨(dú)立性，最后與其所在的單位管理當(dāng)局共同作弊，成為虛假會計(jì)信息的制造者，致使內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)。

3.4、違法成本較低從我國目前對會計(jì)監(jiān)管違規(guī)案件的查處情況來看，主要是以行政處罰為主，處罰力度基本體現(xiàn)在追究主要責(zé)任人的刑事責(zé)任上，在財(cái)產(chǎn)責(zé)任方面一般表現(xiàn)為國家罰沒當(dāng)事人的違法所得，但沒有完善地對受害者進(jìn)行民事賠償。這說明懲罰力度不夠，違規(guī)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于所獲得的利益，不足以對違法人員產(chǎn)生足夠的威懾力。比如：根據(jù)《刑法》第161條：“公司向股東和社會公眾提供虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或他人利益的，對其直接負(fù)責(zé)人處三年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬元以上20萬元以下的罰金”，《證券法》第177條則規(guī)定，個人處罰最多罰20萬元，公司最多罰款200萬元。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]王巖，對當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)監(jiān)管工作的思考[J].財(cái)會通訊2011（08）

[2]吳作章，我國會計(jì)政府監(jiān)管研究[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2007（12）

第4篇：企業(yè)會計(jì)法律與準(zhǔn)則范文

2006年是我國會計(jì)改革和會計(jì)管理取得一系列重大突破的一年，其主要突破，一是2006年2月15日，財(cái)政部在北京人民大會堂了《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》這兩大會計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則體系，新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系的建立實(shí)現(xiàn)了我國會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則的趨同；二是我國在歐洲首次進(jìn)行了中國高級會計(jì)師資格、中國注冊會計(jì)師資格的設(shè)考，表明中國高層次會計(jì)人才的選拔已走向世界?？梢哉f，2006年是我國會計(jì)發(fā)展史上具有“里程碑”意義的一年。為了推進(jìn)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，2006年9月，中國保監(jiān)會了《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求保險(xiǎn)業(yè)自2007年1月1日起按照新會計(jì)準(zhǔn)則編制報(bào)表；11月27日，中國證監(jiān)會了《關(guān)于證券公司執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉的通知》（證監(jiān)會計(jì)字［2006］22號），《關(guān)于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉的通知》（證監(jiān)會計(jì)字［2006］23號），《關(guān)于期貨經(jīng)紀(jì)公司執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉的通知》（證監(jiān)會計(jì)字［2006］24號），要求證券公司、基金管理公司和期貨經(jīng)紀(jì)公司于2007年1月1日起正式執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，證券投資基金于2007年7月1日起正式執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。國家國資委也作出了類似的部署，要求中央企業(yè)在2008年底前全面執(zhí)行新準(zhǔn)則，其中，24家中央企業(yè)于2007年1月1日率先執(zhí)行。2006年12月31日，財(cái)政部了《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則體系有關(guān)問題的通知》（財(cái)會［2006］22號），特別強(qiáng)調(diào)各部門應(yīng)協(xié)調(diào)一致，注意做好《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與政府審計(jì)、證券、銀行、保險(xiǎn)監(jiān)管和稅收政策的協(xié)調(diào)與銜接，使政府監(jiān)管資源互補(bǔ)，形成合力，創(chuàng)造良好的監(jiān)管環(huán)境，確保兩大準(zhǔn)則體系的平穩(wěn)過渡和全面實(shí)施。2006年3月，浙江省財(cái)政廳發(fā)出了《浙江省做好〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉、〈中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則〉的通知》，要求各級財(cái)政部門加大新準(zhǔn)則宣傳培訓(xùn)的力度，做好新準(zhǔn)則的模擬測試、新準(zhǔn)則實(shí)施準(zhǔn)備和實(shí)施協(xié)調(diào)。目前，總的來說，新準(zhǔn)則實(shí)施四個多月來，各方反映良好，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》體系實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)、順利實(shí)施。

一、相關(guān)法律法規(guī)的協(xié)調(diào)問題

（一）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》在《會計(jì)法》中的法律地位有待明確

《會計(jì)法》第八條規(guī)定：“國家實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的會計(jì)制度。國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布”。隨著新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施，會計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，《會計(jì)法》應(yīng)明確指出企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的重要地位，制定、修訂程序和要求等內(nèi)容，明確企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的法律淵源及地位。

（二）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)的協(xié)調(diào)

會計(jì)準(zhǔn)則體系作為一個會計(jì)法規(guī)部門規(guī)章，對企業(yè)有一個約束力。與此同時，《公司法》中有一章規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)告要按國家規(guī)定的有關(guān)會計(jì)制度執(zhí)行，并進(jìn)行分配；按新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，有一部分會計(jì)計(jì)量要采用公允價值計(jì)價，雖然凈資產(chǎn)有增減，但無實(shí)質(zhì)的現(xiàn)金流入（或流出）。在此，企業(yè)利潤如何分配有待進(jìn)一步明確。

（三）《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與稅法關(guān)系的協(xié)調(diào)問題

我國早期會計(jì)利潤基本等于稅務(wù)利潤，現(xiàn)在新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》采取了與國際會計(jì)慣例趨同的原則，與我國原相關(guān)稅實(shí)施細(xì)則計(jì)算的稅務(wù)利潤的差距越來越大。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所提供的會計(jì)信息是為報(bào)表使用者決策服務(wù)的，這與稅收強(qiáng)制性的特點(diǎn)及保證國家政權(quán)建設(shè)、公共服務(wù)需要的目標(biāo)不同。但會計(jì)利潤與稅務(wù)利潤兩者如何減少差異、減少會計(jì)與稅收的協(xié)調(diào)成本值得研究。

二、與現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度的協(xié)調(diào)問題

我國的上市公司、證券公司、基金公司和保險(xiǎn)公司等自2007年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，除此以外的大多數(shù)企業(yè)執(zhí)行原有的《企業(yè)會計(jì)制度》。從企業(yè)方面來講，目前還有執(zhí)行財(cái)政部的、自1993年7月1日起執(zhí)行的13個分行業(yè)會計(jì)制度，2000年的《企業(yè)會計(jì)制度》，2001年的《金融企業(yè)會計(jì)制度》，2004年的《小企業(yè)會計(jì)制度》，執(zhí)行不同企業(yè)會計(jì)制度所提供的會計(jì)信息，兩者怎樣才具有可比性以及如何協(xié)調(diào)的問題值得研究。

三、會計(jì)職業(yè)判斷與會計(jì)人才問題

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新事物、新業(yè)務(wù)層出不窮，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜。新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》在堅(jiān)持歷史成本為基礎(chǔ)的前提下，價值量的認(rèn)定較多地運(yùn)用了公允價值和現(xiàn)值，在會計(jì)政策的選擇上，賦予企業(yè)會計(jì)更大的活動空間，這就需要更多的職業(yè)判斷。而且，有些職業(yè)判斷往往是可操作利潤或最有可能引發(fā)爭議的地方，這進(jìn)一步加大了職業(yè)判斷的難度，提升會計(jì)人員素質(zhì)、提高會計(jì)職業(yè)判斷能力日益成為突出問題。目前，全國會計(jì)從業(yè)人員有1200多萬人，截至2006年底，浙江省持證人員有64.7萬人，在崗人員有59.8萬人。其中，無技術(shù)資格者361749人，初級資格182486人，中級資格73163人，高級資格4816人，會計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高。財(cái)政部近期的十年規(guī)劃擬打造全國領(lǐng)軍人才1000名，浙江省也在2006年開始啟動了浙江省地方高級會計(jì)領(lǐng)軍人才培訓(xùn)工程。目前，浙江省地方領(lǐng)軍人才培養(yǎng)已29名，各級地方財(cái)政部門也在加緊對當(dāng)?shù)毓歉蓵?jì)人才的發(fā)掘、培養(yǎng)工作，全省呈現(xiàn)出會計(jì)人才（特別中青年會計(jì)人才）隊(duì)伍蓬勃發(fā)展的良好態(tài)勢。與此同時，浙江省不斷完善高層次會計(jì)人才的評價標(biāo)準(zhǔn)，高層次會計(jì)應(yīng)用人才資格進(jìn)一步向工作能力、工作業(yè)績和會計(jì)工作第一線人員的傾斜，鼓勵高等職業(yè)院校教師申報(bào)實(shí)務(wù)型的高級會計(jì)師資格評審，所有這些，都將有利于推進(jìn)會計(jì)實(shí)務(wù)型應(yīng)用人才的發(fā)掘、培養(yǎng)和其整體素質(zhì)的提高。

四、會計(jì)監(jiān)管問題

會計(jì)監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。從企業(yè)內(nèi)部來說，與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施，基本建成了對外財(cái)務(wù)報(bào)告主體的會計(jì)核算體系，但原來政府財(cái)政部門對單位會計(jì)核算過程中的基礎(chǔ)監(jiān)督（如賬簿設(shè)置、會計(jì)檔案管理、會計(jì)電算化等方面的監(jiān)督）逐步“內(nèi)化”到了企業(yè)中。從前一段時間的情況來看，有些公司由于內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制不健全，不能發(fā)揮對經(jīng)理人的有效制約作用，導(dǎo)致管理當(dāng)局“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，在會計(jì)政策選擇上存在嚴(yán)重的機(jī)會主義傾向。因此，從政府部門的角度來說，如何做好會計(jì)監(jiān)督工作、為新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系的順利實(shí)施“保駕護(hù)航”，成為新形勢下急需解決的新問題。而加快建設(shè)和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系，恰是解決這一問題的一項(xiàng)重要措施和必要手段。因此，在企業(yè)內(nèi)部迅速強(qiáng)化內(nèi)部控制更為必要，要及時建立和完善與新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施相配套的內(nèi)部管理制度，如公允價值如何判斷？減值準(zhǔn)備如何計(jì)提？新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則情況下會計(jì)原始憑證有什么要求，憑證何時具備？有什么要件等？要從政府層面推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)（包括內(nèi)部會計(jì)基礎(chǔ)工作的重整）和引導(dǎo)、實(shí)施。財(cái)政部王軍副部長在2007年全國會計(jì)管理工作會議上指出：經(jīng)過3－5年的不懈努力，會計(jì)管理工作還將再上一個大發(fā)展臺階，一個外有準(zhǔn)則，里有內(nèi)控，中間有信息系統(tǒng)，手中有會計(jì)數(shù)據(jù)，基礎(chǔ)有人才，眼中有世界，腦里有國際戰(zhàn)略，根本保障有完善的法規(guī)體系的美麗藍(lán)圖將呈現(xiàn)在人們面前。對此，我們充滿信心。財(cái)政部早在2006年就開始加快了內(nèi)控建設(shè)的步伐。2006年7月，財(cái)政部成立了內(nèi)部會計(jì)控制委員會，專門對此問題進(jìn)行研究，提供制訂咨詢意見。目前，又了內(nèi)部控制建設(shè)大綱，制訂工作計(jì)劃，組織研究了一批內(nèi)部控制課題，建立了財(cái)政部、證監(jiān)會、國資委共同參與的內(nèi)控聯(lián)席會議制度。財(cái)政部牽頭起草了企業(yè)內(nèi)部控制基本指引框架，加強(qiáng)與國外內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)的經(jīng)常性聯(lián)系，爭取用3-5年的時間，基本建成既融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又體現(xiàn)中國特色的企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。此外，還要采取多種政策和措施，引導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。當(dāng)前，先以上市公司、金融企業(yè)和國有大型企業(yè)為重點(diǎn)，結(jié)合年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告審計(jì)工作，探索建立內(nèi)部控制自我評估、強(qiáng)制披露機(jī)制和注冊會計(jì)師專項(xiàng)審計(jì)制度，硬化制度要求，強(qiáng)化監(jiān)管服務(wù)，既要發(fā)揮政府部門的組織協(xié)調(diào)和政策引導(dǎo)作用，又要尊重和遵循市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，注意發(fā)揮行業(yè)組織和中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和積極作用；引導(dǎo)有條件的會計(jì)師事務(wù)所逐步開展內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)，促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所由傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)向高端性、高附加值業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)軌，從而為貫徹執(zhí)行新準(zhǔn)則、提升中國公司治理水平、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部管理水平提供內(nèi)在機(jī)制的保障。與此同時，還要加強(qiáng)外部監(jiān)督，建構(gòu)一個完整的監(jiān)管體系，當(dāng)前發(fā)展注冊會計(jì)師行業(yè)，一是要鼓勵會計(jì)師事務(wù)所擴(kuò)大非審計(jì)類業(yè)務(wù)的開拓；二是支持會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)，努力發(fā)揮注冊會計(jì)師行業(yè)的經(jīng)濟(jì)鑒證和企業(yè)服務(wù)中的作用。

第5篇：企業(yè)會計(jì)法律與準(zhǔn)則范文

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督與其內(nèi)部控制制度的完善程度密切相關(guān)，有效的內(nèi)控制度可以確保會計(jì)監(jiān)督工作的貫徹落實(shí)，相反地，不完善的內(nèi)部控制制度，就很難使會計(jì)監(jiān)督發(fā)揮其實(shí)效。在現(xiàn)代企業(yè)的制度下，為了保障企業(yè)資金的安全性和完整性，企業(yè)管理者需要加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)的有效的會計(jì)監(jiān)督。因此，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，就需要不斷強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，構(gòu)建完善科學(xué)的內(nèi)控制度。但是目前，我國部分企業(yè)的內(nèi)控的有關(guān)規(guī)章制度尚不健全，一方面是缺乏科學(xué)健全的監(jiān)督體制以及內(nèi)部牽制機(jī)制，另一方面是由于會計(jì)使用領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，計(jì)算機(jī)也不斷推廣，對會計(jì)人員的專業(yè)技能以及計(jì)算機(jī)能力也提出了更高的要求。企業(yè)的內(nèi)控制度不健全，許多內(nèi)控措施沒有及時地貫徹落實(shí)，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，極大地提高了企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作的難度。

2.政府監(jiān)督不力。政府監(jiān)督不力主要體現(xiàn)在會計(jì)監(jiān)督的立法規(guī)章上，我國政府是會計(jì)監(jiān)督在某些方面嚴(yán)重缺乏相關(guān)會計(jì)法規(guī)的支持，在實(shí)施會計(jì)監(jiān)督時，沒有相關(guān)的會計(jì)法律作為依據(jù)。制定會計(jì)監(jiān)督立法時，主要強(qiáng)調(diào)對違反會計(jì)法律的違法行為進(jìn)行行政處罰或者實(shí)施刑事處罰，忽視對其進(jìn)行民事責(zé)任的追究與處罰，甚至在現(xiàn)階段依據(jù)的法律體系中依舊找不到有關(guān)這方面規(guī)定的條款，導(dǎo)致會計(jì)監(jiān)督工作在實(shí)施過程中，缺乏有效的法律支持，沒有相關(guān)法律法規(guī)可依，嚴(yán)重缺乏與之相配套的實(shí)施細(xì)則。

3.企業(yè)管理者不重視。企業(yè)會計(jì)監(jiān)督實(shí)施不力的一個重要原因就是企業(yè)管理者缺乏對會計(jì)監(jiān)督的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的約束機(jī)制不夠健全，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)會計(jì)監(jiān)督實(shí)際效果的有效發(fā)揮。一直以來，人們普遍對會計(jì)工作的實(shí)質(zhì)存在錯誤的認(rèn)識，簡單地認(rèn)為會計(jì)工作主要就是記賬，工作比較簡單、單一，任何人都很容易勝任會計(jì)工作。有的企業(yè)的管理者對會計(jì)知識缺乏相應(yīng)的了解和掌握，沒有充分認(rèn)識到會計(jì)自身的發(fā)展規(guī)律，忽視會計(jì)工作對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展的重要性。有的企業(yè)管理者為了掩蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，甚至指示會計(jì)人員制造虛假帳表，所制造的會計(jì)項(xiàng)目嚴(yán)重違法了相關(guān)的法律法規(guī)，為了企業(yè)短期的利益而損害了國家經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。比如，“宏觀實(shí)業(yè)”上市公司制定了一系列的虛假賬目，最終損害了大批股民的經(jīng)濟(jì)利益，造成這種情況的重要原因就是企業(yè)管理者的約束機(jī)制不夠健全，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行，最終致使會計(jì)信息質(zhì)量難以得到保障。

4.會計(jì)人員整體素質(zhì)偏低。我國部分企業(yè)的會計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，會計(jì)人員的會計(jì)監(jiān)督意識淡薄，法制觀念和責(zé)任感不高。許多會計(jì)人員缺乏對相關(guān)會計(jì)法律法規(guī)的了解和掌握，存在許多制造假賬的情況，致使企業(yè)的會計(jì)信息失真，同時，會計(jì)監(jiān)督的責(zé)任感不強(qiáng)，有時無法及時有效地完成上級所交代的會計(jì)監(jiān)督任務(wù)，其次，會計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識與職業(yè)判斷能力有所欠缺。有的企業(yè)的會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督時，只是按照上級的指示開展監(jiān)督工作，沒有對實(shí)際事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)地分析，缺乏自己獨(dú)立的觀點(diǎn)，缺乏對監(jiān)督事項(xiàng)的判斷能力，對潛藏的風(fēng)險(xiǎn)沒法及時進(jìn)行有效的防范。

二、提高企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的對策

1.加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，也是企業(yè)監(jiān)督其他內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的主要目的是加強(qiáng)對企業(yè)環(huán)境以及工作程序的有效監(jiān)督和控制，并且監(jiān)控企業(yè)的相關(guān)的內(nèi)部控制措施是否有效的得到貫徹落實(shí)，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，促使企業(yè)管理盡早達(dá)到其制定的預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。同時，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，可以有效地推動企業(yè)建立環(huán)境控制制度，從未為完善控制制度提供實(shí)用的建議，從而不斷提高企業(yè)的內(nèi)部控制制度。目前，我國的電力行業(yè)正在試圖建設(shè)一套完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，全面開展資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)、損益表審計(jì)等財(cái)務(wù)審計(jì)活動，將提高經(jīng)濟(jì)效益設(shè)置為企業(yè)的主要的經(jīng)營審計(jì)目標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)并解決審計(jì)過程中提出的問題，強(qiáng)化企業(yè)控制管理，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。另外，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體制，使企業(yè)的所有職工參與到企業(yè)的內(nèi)部控制管理中來，并將這一活動落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)中，以內(nèi)部控制為核心，不斷推動企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的貫徹落實(shí)，使內(nèi)部控制形成一個嚴(yán)密的網(wǎng)絡(luò)體系。在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的控制，堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則，健全企業(yè)的資金使用授權(quán)機(jī)制，強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，實(shí)施事前、事中、事后控制，不斷提高對成本費(fèi)用的管理與控制機(jī)制，提高企業(yè)的管理水平，從而獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)社會和政府監(jiān)督。社會監(jiān)督與政府監(jiān)督也是提高企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的重要的兩個方面。依靠社會與國家的會計(jì)監(jiān)督，有助于企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的水平的提高以及會計(jì)監(jiān)督質(zhì)量的提高。首先，加強(qiáng)社會監(jiān)督。會計(jì)師事務(wù)所可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面科學(xué)的分析，充分反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)潛在的投資者以及相關(guān)的利益人提供真實(shí)的投資依據(jù)。同時，所有的單位以及個人都有權(quán)利對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，依法構(gòu)建一個交流暢通、嚴(yán)格保密的社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，鼓勵企業(yè)職工或者其他個人及時反映自己知道的會計(jì)信息狀況，從而推動社會監(jiān)督的有效發(fā)展。所以，應(yīng)該發(fā)揮社會監(jiān)督的實(shí)效將社會監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督有效地結(jié)合起來，提高企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督的作用的發(fā)揮。其次，加強(qiáng)政府監(jiān)督。政府監(jiān)督主要包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)在內(nèi)的國家監(jiān)督機(jī)制以及相關(guān)的國家會計(jì)監(jiān)督部門。有效的國家監(jiān)督有助于維護(hù)社會以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序，是其他監(jiān)督機(jī)制無法替代的，可以促進(jìn)會計(jì)監(jiān)督的持續(xù)發(fā)展。

3.加強(qiáng)法制建設(shè)。健全會計(jì)法律法規(guī)，制定相關(guān)的企業(yè)會計(jì)制度與會計(jì)準(zhǔn)則，提高企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量。首先，制定相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則，建立完善的會計(jì)內(nèi)控制度，規(guī)范會計(jì)行為。嚴(yán)格規(guī)范原始憑證的取得、記賬憑證的制作、科目的設(shè)立、賬目的建立，保證明細(xì)科目的建立和涉及的內(nèi)容具有一致性。同時，建立國家級會計(jì)信息中心，統(tǒng)一制定會計(jì)報(bào)表格式，規(guī)范會計(jì)報(bào)表的填制、審批程序，提高會計(jì)信息處理的效率。其次，完善企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的會計(jì)法律法規(guī)，使會計(jì)監(jiān)督有法可依。制定會計(jì)信息披露的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。國家需要在現(xiàn)行的會計(jì)制度的基礎(chǔ)上，以所有者的身份制定相關(guān)的會計(jì)制度，建立科學(xué)系統(tǒng)且具有中國特色的企業(yè)會計(jì)體系，制定適合企業(yè)發(fā)展的會計(jì)準(zhǔn)則或者企業(yè)會計(jì)制度，建立健全統(tǒng)一的企業(yè)會計(jì)信息報(bào)告體系。最后，提高企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)人員與會計(jì)人員實(shí)施明確分工，保證提供的會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。明確規(guī)定，財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)資金的收支分配、速動資產(chǎn)的保管、籌措與投放資金的管理，嚴(yán)格規(guī)定會計(jì)部門主要負(fù)責(zé)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則記錄企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息、通過科學(xué)記錄與報(bào)告對經(jīng)營部門進(jìn)行有效的控制。另外，嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)制度，保障會計(jì)信息的真實(shí)性。在會計(jì)核算上實(shí)施會計(jì)電算化管理，從而有效地節(jié)約會計(jì)工作時間，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，逐步建立起高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)。

4.提高會計(jì)人員的素質(zhì)。會計(jì)人員的素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)會計(jì)監(jiān)督是否落實(shí)到實(shí)處。因此，企業(yè)需要不斷提高企業(yè)的會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。首先，強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)單位負(fù)責(zé)人的法律意識與責(zé)任意識，加強(qiáng)對其進(jìn)行會計(jì)知識培訓(xùn)，提高其會計(jì)管理水平。加強(qiáng)其法律意識，使其意識到違反會計(jì)法規(guī)的嚴(yán)重性，對于指示會計(jì)人員制造假賬的管理者實(shí)施嚴(yán)厲的懲罰，加強(qiáng)企業(yè)單位負(fù)責(zé)人為單位會計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，為企業(yè)會計(jì)人員實(shí)施會計(jì)監(jiān)督提供強(qiáng)有力的保障。其次，提高會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，推進(jìn)會計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范會計(jì)從業(yè)資格管理制度，促使企業(yè)會計(jì)人員不斷提高其自身的業(yè)務(wù)操作能力。加強(qiáng)會計(jì)人員的職業(yè)道德教育，強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)會計(jì)人員愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法的良好職業(yè)道德。

第6篇：企業(yè)會計(jì)法律與準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 會計(jì)信息失真 防范與治理

中圖分類號:F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)10-142-02

隨著市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展,公眾利益與企業(yè)會計(jì)信息的披露有著比以往更加緊密的聯(lián)系,對會計(jì)信息的真實(shí)性有著更加強(qiáng)烈的需求。然而近年來,我國很多企業(yè)會計(jì)秩序出現(xiàn)紊亂,對外提供的會計(jì)信息嚴(yán)重偏離企業(yè)會計(jì)法規(guī),不能真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,這種現(xiàn)象就是會計(jì)信息失真。會計(jì)信息失真給會計(jì)信息使用者造成損失,給國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成危害。因此,分析我國企業(yè)會計(jì)信息失真的原因,并提出防范與治理的措施就有著一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、會計(jì)信息失真的內(nèi)部原因

1.會計(jì)人員追求私利,不守職業(yè)道德。會計(jì)人員和其他人員一樣,集經(jīng)濟(jì)人和理性人于一身,他們本身就具有對利益的追求。當(dāng)私人利益與公共利益不一致或產(chǎn)生沖突時,部分會計(jì)人員由于職業(yè)道德水平低下,對會計(jì)法規(guī)意識淡薄,當(dāng)會計(jì)信息失真帶來的預(yù)期收益大于預(yù)期成本時,他們在利益驅(qū)動下而心態(tài)失衡,為謀求個人私利,借工作之便或弄虛作假挪用公款,或伙同他人侵吞國家資產(chǎn),給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。

2.單位領(lǐng)導(dǎo)好大喜功,缺乏誠信。盡管我國的改革開放已經(jīng)走過30余年的歷程,思想觀念亦經(jīng)歷了深刻的變化,但歷史形成的官本位思想在某種程度上依然存在。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了迎合上級要求,為了保住和提升自己的職位、追求政治上的發(fā)展前途,用行政命令強(qiáng)行要求會計(jì)人員更改會計(jì)信息,“官出數(shù)字”和“數(shù)字出官”的腐敗現(xiàn)象屢禁不止;有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從自身的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā),為爭取投資、申請貸款、評優(yōu)爭先、提升形象,要求會計(jì)人員在會計(jì)報(bào)表上做文章來粉飾經(jīng)營業(yè)績,虛報(bào)產(chǎn)值、產(chǎn)量、投資、效益等數(shù)據(jù);還有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為逃避稅賦、少繳社會保險(xiǎn)金,要求會計(jì)人員瞞報(bào)銷售收入、利潤、工資總額等數(shù)據(jù)?！伴L官意志”造成的弄虛作假的現(xiàn)象比比皆是。

3.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。目前,我國國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)還不夠完善。國有企業(yè)在長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,具有濃厚的行政色彩。國有企業(yè)改革后,建立了現(xiàn)代企業(yè)制度的公司形式,但這只是形式上的改變,董事會、經(jīng)理會、監(jiān)事會并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用,公司重大決策沒有做到科學(xué)化、民主化,經(jīng)營管理者的權(quán)力缺乏應(yīng)有的約束,少數(shù)人說了算的現(xiàn)象普遍存在。為了實(shí)現(xiàn)管理層特定的目的,企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),無法發(fā)揮其應(yīng)有的制約作用。因此,會計(jì)信息失真的情況就更為嚴(yán)重了。

二、會計(jì)信息失真的外部原因

1.會計(jì)制度和準(zhǔn)則存在缺陷。會計(jì)信息的生產(chǎn)依賴于會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則,如果會計(jì)制度和準(zhǔn)則不能滿足經(jīng)濟(jì)活動反映的需要,會計(jì)信息就難以真實(shí)、可靠地記錄、披露企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)飛速變化,而我們會計(jì)制度的變化卻未跟得上經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化,還在用原有的會計(jì)方法核算新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。具體情況包括兩種:一是有些經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在傳統(tǒng)的會計(jì)看來,不是會計(jì)應(yīng)該反映的內(nèi)容,但這些活動卻深刻影響著企業(yè)的經(jīng)營和收益情況,甚至還可能帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn),但這部分經(jīng)濟(jì)活動無法進(jìn)行會計(jì)核算和在報(bào)表中反映。例如,會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定“投資公司在占有被投資公司50%以上股份時才要求編制合并會計(jì)報(bào)表”,美國安然公司利用這一會計(jì)規(guī)則,利用投資股份50%以下的子公司隱藏利潤和負(fù)債。二是按照會計(jì)制度和準(zhǔn)則,有些會計(jì)信息即使在會計(jì)報(bào)表中有所反映,也不能保證真實(shí)、可靠。比如,根據(jù)歷史成本原則,土地價值在會計(jì)報(bào)表中所反映的信息可能與實(shí)際情況存在著巨大的差距。這樣的會計(jì)信息實(shí)質(zhì)上就失真。

2.會計(jì)法律法規(guī)不健全。導(dǎo)致我國會計(jì)信息失真的另一個主要原因,就是缺乏健全的財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)法律法規(guī)體系。到目前為止,我國許多會計(jì)法律法規(guī)尚未建立,已建立的又不嚴(yán)密,法律法規(guī)之間有許多矛盾。盡管我國人大已經(jīng)頒布了許多關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪的相關(guān)法律,但卻沒有一個專門針對會計(jì)故意性信息失真的法律。目前規(guī)范我國會計(jì)人員的最高法律是《中華人民共和國會計(jì)法》,但由于沒有相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則,加之其他相關(guān)的法律法規(guī)不能及時配套,所以其執(zhí)行效果并不理想。在該法的第六章――法律責(zé)任部分,雖然也規(guī)定了會計(jì)人員違反本法要承擔(dān)的一些后果,但它主要是從行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰角度來規(guī)定的,對涉及刑事責(zé)任的,則按刑法進(jìn)行處理。??而當(dāng)前我國的刑法對會計(jì)信息失真雖已作出了相應(yīng)規(guī)定,但還不夠完善。所以,就帶來了在處理會計(jì)信息失真時常出現(xiàn)的有法難依、執(zhí)法難嚴(yán)、違法難究的現(xiàn)象,造假的成本遠(yuǎn)小于獲得的利益。

3.地方政府的保護(hù)主義嚴(yán)重。地方保護(hù)主義也扮演了不光彩的角色,個別政府官員為顯示政績或謀求升遷,“發(fā)展”地方經(jīng)濟(jì),不顧現(xiàn)實(shí)條件和長遠(yuǎn)利益,竭力扶持“典型”企業(yè),默許會計(jì)造假存在,甚至授意企業(yè)玩弄數(shù)字游戲。尤其在監(jiān)管不嚴(yán)、懲處不力的情況下,這些行為還具有一種示范效應(yīng),使得會計(jì)弄虛作假有擴(kuò)大之勢。企業(yè)上市在很大程度上也是一種政府行為,上市指標(biāo)這種“稀缺資源”不是配置在最有效率的企業(yè),而是常被用作國有企業(yè)的解困。地方政府、主管部門和企業(yè)聯(lián)合進(jìn)行資產(chǎn)剝離、置換等包裝或直接進(jìn)行報(bào)表粉飾,以爭取符合上市標(biāo)準(zhǔn)、配股資格,募集更多的資金,或保住“殼資源”。

4.政府和社會監(jiān)督不力?！稌?jì)法》第三十三條規(guī)定:“財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)督等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！??這一規(guī)定事實(shí)上確立了政府有關(guān)部門的監(jiān)督地位。政府通過社會審計(jì)對企業(yè)會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督,是有效防范會計(jì)造假現(xiàn)象,提高會計(jì)信息質(zhì)量的重要手段。然而由于政府審計(jì)部門力量有限,且多側(cè)重于強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動的合法性,對真實(shí)性的監(jiān)督不夠重視,因此常常讓一些會計(jì)違法犯罪者鉆了空子。會計(jì)工作的社會監(jiān)督則主要是指以注冊會計(jì)師為主的社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督力量。當(dāng)前我國的社會監(jiān)督主要是由注冊會計(jì)師來完成的。近些年來我國注冊會計(jì)師制度發(fā)展迅速,但注冊會計(jì)師隊(duì)伍良莠不齊,很多人員執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)不高,職業(yè)道德意識淡薄,缺乏起碼的職業(yè)道德水準(zhǔn)。一些會計(jì)師事務(wù)所在利益驅(qū)使下,在惡性競爭局面下,遷就客戶、縱容客戶,接受客戶賄賂,執(zhí)業(yè)質(zhì)量屈從于委托單位的要求,甚至與企業(yè)進(jìn)行“合謀”出具虛假審計(jì)報(bào)告,喪失了審計(jì)工作的獨(dú)立公正性,導(dǎo)致會計(jì)信息失真現(xiàn)象泛濫。

5.會計(jì)的隸屬主體錯位。我國的《會計(jì)法》規(guī)定,會計(jì)人員依法享有對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售及其利潤分配情況全方位反映和監(jiān)督的權(quán)利。充分地執(zhí)行該權(quán)利的必要條件是,會計(jì)人員必須獨(dú)立于企業(yè)外,不與企業(yè)發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。而我國傳統(tǒng)的做法是會計(jì)由企業(yè)聘任,這就決定了會計(jì)人員和所在的企業(yè)有著緊密的利害關(guān)系。在這樣的情形下,要求會計(jì)人員對其所在的單位進(jìn)行監(jiān)督,其效果就可想而知。??盡管新老《會計(jì)法》都賦予會計(jì)人員依法監(jiān)督本單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利,但真正勇于行使監(jiān)督權(quán)的人并不多,甚至?xí)?jì)人員為了職位升遷或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力,充當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)犯罪的幫手。

三、會計(jì)信息失真防范及治理措施

針對企業(yè)會計(jì)信息失真的內(nèi)外原因,筆者建議采取以下措施:

1.加強(qiáng)會計(jì)人員法制教育和職業(yè)道德教育。針對會計(jì)人員由于利益驅(qū)動和職業(yè)道德缺乏而形成的會計(jì)信息失真現(xiàn)象,財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)管理部門必須開展和加強(qiáng)單位會計(jì)人員的法制教育,組織學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),加強(qiáng)對會計(jì)人員的職業(yè)道德教育和誠信教育,使會計(jì)人員樹立高度的職業(yè)責(zé)任感和誠信意識,堅(jiān)持原則、廉潔奉公、嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)、會計(jì)制度的工作規(guī)范要求開展財(cái)會工作。與此同時,政府部門還要加強(qiáng)對全社會的宣傳,讓全社會的人們都認(rèn)識到會計(jì)誠信的重要性,形成“對不誠信者人人喊打”,“君子愛財(cái),取之有道”的社會氛圍,增加會計(jì)人員違背道德的成本,利用社會道德意識對會計(jì)行為產(chǎn)生約束作用。

2.健全內(nèi)部控制制度。健全內(nèi)部控制制度是防止會計(jì)信息失真的有效手段。內(nèi)部控制能抑制會計(jì)信息失真的原因是它從過程中嚴(yán)格杜絕會計(jì)造假。健全內(nèi)部控制制度首先要制定合理的會計(jì)處理程序、會計(jì)稽核制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等,使會計(jì)信息在生成過程中程序化、科學(xué)化,形成會計(jì)信息生成過程中自我約束、相互牽制的防范性措施。其次,從生產(chǎn)、經(jīng)營與銷售的各個環(huán)節(jié)入手,加強(qiáng)對購銷業(yè)務(wù)的監(jiān)管、資產(chǎn)賬實(shí)的核對,形成會計(jì)信息生成的控制環(huán)境。需要強(qiáng)調(diào)的是,在健全內(nèi)部控制的過程中尤其要注意對董事會、經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)行為的牽制和約束,建立企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制,防止領(lǐng)導(dǎo)意志造成的會計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。

3.完善會計(jì)制度和準(zhǔn)則。我國會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度中的某些內(nèi)容需要不斷充實(shí)完善。對影響著企業(yè)的經(jīng)營和收益的會計(jì)事項(xiàng),如一些重要的表外信息、無形資產(chǎn),某些重要的間接經(jīng)濟(jì)信息等會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)做進(jìn)一步的明確規(guī)定予以反映,使得不論是表內(nèi)信息還是表外信息,財(cái)務(wù)信息還是非財(cái)務(wù)信息,定量還是定性信息,過去信息還是未來信息,都得以公開和披露,使會計(jì)信息使用者能夠從各個方面、各個角度了解到企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。對于能夠反映和披露的會計(jì)信息,會計(jì)制度和準(zhǔn)則應(yīng)盡量細(xì)化,盡可能將核算中的水分“擠干”,真實(shí)反映實(shí)際情況。

4.完善刑法中會計(jì)犯罪的有關(guān)條款。思想道德教育對會計(jì)人員的行為雖然具有一定的約束作用,但它是一種軟約束,是不具有強(qiáng)制力的,會計(jì)失真的有效防治還需要法律的硬約束。目前針對我國企業(yè)會計(jì)信息失真的法律、法規(guī)還不完善,對相關(guān)人員的責(zé)任界定還比較模糊,對會計(jì)信息失真的打擊力度明顯不夠。這些處罰與造假者獲取的暴利相比,高懸在頭頂?shù)姆芍畡?看起來并不那么可怕。所以建議有關(guān)部門在對會計(jì)信息失真的處理問題上,將會計(jì)信息失真犯罪列入我國的刑法中,并制定具體的條款來懲治會計(jì)造假犯罪。如:在刑法和有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定中明確單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)人員在會計(jì)信息違法性失真中的刑事責(zé)任,明確規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)信息違法性失真負(fù)首要責(zé)任”,擴(kuò)大單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)信息違法性失真承擔(dān)責(zé)任的范圍,直至對所有會計(jì)信息違法性失真都負(fù)有首要責(zé)任,同時追究對此負(fù)責(zé)的政府部門的責(zé)任。通過刑法制裁使造假的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于造假的預(yù)期收益,以此防治會計(jì)信息失真行為發(fā)生。

5.加強(qiáng)政府和社會監(jiān)督。加強(qiáng)政府監(jiān)督,體現(xiàn)在各級財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)要依法對企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)信息真實(shí)性檢查,檢查內(nèi)容進(jìn)一步深入細(xì)化,不僅對報(bào)表進(jìn)行檢查,還要加強(qiáng)對會計(jì)憑證真實(shí)性的檢查。對查出的問題除了予以行政處分,還要追究刑事責(zé)任。此外,建立政府有關(guān)部門對會計(jì)信息披露的再監(jiān)督機(jī)制,對已審計(jì)過的企業(yè)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行抽查復(fù)審,如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題,對有關(guān)企業(yè)和注冊會計(jì)師及其所屬會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)厲處罰,并強(qiáng)制會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師承擔(dān)無限責(zé)任,進(jìn)行民事賠償,以此提高注冊會計(jì)師造假成本,促使其提高執(zhí)業(yè)水平,增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任意識。加強(qiáng)社會監(jiān)督,可以從建立社會檢舉制度入手。改變目前會計(jì)信息失真檢舉制度只限于會計(jì)人員的狀況,檢舉面擴(kuò)展到全社會公眾。設(shè)立接受檢舉的責(zé)任部門并明確其責(zé)任,對檢舉人進(jìn)行保護(hù)與獎勵,通過社會公眾的集體力量提高會計(jì)信息質(zhì)量。

6.政企分開,規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)擺脫政府對會計(jì)信息的直接干涉的根本辦法是實(shí)現(xiàn)政企分開,建立以“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”為特征的現(xiàn)代企業(yè)制度,使企業(yè)真正成為“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我完善”的市場競爭主體。企業(yè)在獨(dú)立經(jīng)營的基礎(chǔ)上,還需要進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu),對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行明確而科學(xué)的授權(quán),規(guī)定經(jīng)營者“有權(quán)為”及“無權(quán)為”、“應(yīng)為”及“不為”的具體行為;對違規(guī)行為進(jìn)行處罰,處罰條款的內(nèi)容應(yīng)能保證使經(jīng)營者違規(guī)行為的預(yù)期成本遠(yuǎn)高于違規(guī)行為的預(yù)期收益。企業(yè)對經(jīng)營者的激勵從短期工薪支付轉(zhuǎn)變?yōu)殚L期績效補(bǔ)償遠(yuǎn)期化或非貨幣化,如延期支付獎金及利潤分成、以認(rèn)股權(quán)證和贈股代替現(xiàn)金支付等,以防止經(jīng)營者為追求短期利益和個體利益人為造成會計(jì)信息失真。此外,企業(yè)還應(yīng)構(gòu)造多元化的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu),加強(qiáng)董事會的決策與監(jiān)事會的監(jiān)督職能,企業(yè)治理權(quán)限在股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層之間合理配置,明確各自職責(zé),建立起對企業(yè)經(jīng)營管理層有效的監(jiān)督和制衡機(jī)制,從而有效地控制會計(jì)信息失真的發(fā)生。

7.推行會計(jì)委派制。我國現(xiàn)行的會計(jì)管理體制存在著“兩重性結(jié)構(gòu)”特征。會計(jì)人員既受聘于企業(yè),必須維護(hù)本單位的利益;同時又要站在國家利益的立場上,履行監(jiān)督職責(zé),維護(hù)國家利益。在國家利益與單位利益相沖突的情況下,會計(jì)人員的立場勢必會出現(xiàn)搖擺移位。盡管《會計(jì)法》賦予了會計(jì)人員依法行使監(jiān)督的權(quán)利,但真正敢于監(jiān)督的人并不多。要改變這種現(xiàn)狀,最好的辦法就是營造會計(jì)獨(dú)立的格局,將會計(jì)人員的利益從其所在單位利益的紐帶中切割出去,會計(jì)人員由國有企業(yè)的主管單位委派,會計(jì)人員的工資收入與業(yè)績考核由主管單位負(fù)責(zé)而與所在單位無關(guān),這樣會計(jì)人員才能無所顧忌地充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能,真實(shí)地反映和監(jiān)督所委派單位的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售及其利潤分配情況。

注釋:

陳正云.經(jīng)濟(jì)欺詐犯罪的界限與認(rèn)定處理[M].中國方正出版社,1999

吳聯(lián)生.企業(yè)會計(jì)信息違法性失真的責(zé)任合約安排[J],經(jīng)濟(jì)研究,2001(5):33-37

編寫組.會計(jì)信息質(zhì)量與會計(jì)監(jiān)督檢查[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2001

第7篇：企業(yè)會計(jì)法律與準(zhǔn)則范文

一、企業(yè)會計(jì)監(jiān)督重要性

1.市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展

企業(yè)會計(jì)監(jiān)督是在相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策以及法律法規(guī)的要求下，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和活動進(jìn)行的會計(jì)監(jiān)督行為，從而協(xié)調(diào)和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和方面比較廣泛。現(xiàn)階段，各企業(yè)紛紛進(jìn)行了企業(yè)改革，不斷進(jìn)入到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中來，這就要求企業(yè)建立起政權(quán)分離、產(chǎn)權(quán)明晰的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。因此，在企業(yè)會計(jì)信息方面，對企業(yè)提供的各種會計(jì)信息進(jìn)行必要監(jiān)督，確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確無誤，對維持市場經(jīng)濟(jì)秩序具有重要意義。

2.規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展

目前，各企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)活動和項(xiàng)目競爭激烈，在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想奪得發(fā)展先機(jī)，取得有利地位，就需要建立一個行之有效的循環(huán)良性發(fā)展制度。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，企業(yè)的管理不再是傳統(tǒng)的出資人和股東，企業(yè)法人機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)管理是新的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，這就需要對企業(yè)會計(jì)信息進(jìn)行必要監(jiān)督，而企業(yè)財(cái)務(wù)安全對保證企業(yè)順利開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義，因此建立企業(yè)會計(jì)監(jiān)督制度，是確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全的重要舉措。

3.確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全

企業(yè)資金是企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，沒有資金企業(yè)將無法進(jìn)行經(jīng)營活動，因此，確保企業(yè)資金安全是企業(yè)生存的關(guān)鍵。為了保證企業(yè)資金安全，對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，防止企業(yè)會計(jì)信息出現(xiàn)不準(zhǔn)確現(xiàn)象，影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策，造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)失誤，帶來重大經(jīng)濟(jì)損失。因此，對企業(yè)會計(jì)行為進(jìn)行必要監(jiān)督，建立企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和會計(jì)事物進(jìn)行監(jiān)督，控制和仔細(xì)查看企業(yè)所產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)費(fèi)用和支出，確保企業(yè)各項(xiàng)收支穩(wěn)定與正確，是促進(jìn)企業(yè)資金安全的重要保障。

二、企業(yè)會計(jì)監(jiān)督存在問題

1.會計(jì)監(jiān)督體系不完善

企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督體系主要包括兩方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和企業(yè)外部監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中，主要是由企業(yè)負(fù)責(zé)人安排相關(guān)會計(jì)人員對企業(yè)會計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，而會計(jì)人員往往錯誤理解會計(jì)監(jiān)督，放縱企業(yè)負(fù)責(zé)人的會計(jì)失職行為，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督無效。另外，政府以及社會公民等對企業(yè)的外部會計(jì)監(jiān)督不力，會計(jì)監(jiān)督只是成為一種形式而存在，企業(yè)外部會計(jì)監(jiān)督同樣無法發(fā)揮實(shí)際作用。

2.法律對會計(jì)監(jiān)督約束不足

會計(jì)監(jiān)督是在法律法規(guī)的約束下展開的，因此法律約束是會計(jì)有效監(jiān)督的基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國已經(jīng)建立的會計(jì)監(jiān)督的法律約束機(jī)制，在某種程度上控制了企業(yè)的會計(jì)行為，保證了企業(yè)會計(jì)安全。但是，目前企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的法律機(jī)制仍然不完善，企業(yè)《會計(jì)法》修改了很多次，而相關(guān)的法律約束機(jī)制卻并沒有隨之變動，另外法律對企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督失職行為并沒有建立相關(guān)的法律追究責(zé)任。

3.會計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)有待提高

為了確保企業(yè)對會計(jì)信息的監(jiān)督，企業(yè)普遍安排了專門的會計(jì)監(jiān)督人員，對企業(yè)的會計(jì)行為進(jìn)行了一定的控制，在不同程度上控制了企業(yè)的會計(jì)行為。然而，在不少企業(yè)中，相當(dāng)部分會計(jì)監(jiān)督人員素質(zhì)偏低，對企業(yè)出現(xiàn)的不準(zhǔn)確會計(jì)行為視而不見，欺上瞞下，對企業(yè)會計(jì)監(jiān)督不負(fù)責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)監(jiān)督并不能發(fā)揮真正作用。

三、企業(yè)會計(jì)監(jiān)督創(chuàng)新策略

1.提升會計(jì)人員素質(zhì)，完善規(guī)章制度

會計(jì)人員是企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵與重點(diǎn)，畢竟主要的會計(jì)監(jiān)督管理工作是由會計(jì)人員來執(zhí)行與參與的，會計(jì)人員素質(zhì)水平高低，直接影響到企業(yè)會計(jì)監(jiān)督水平與質(zhì)量，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，提高企業(yè)會計(jì)監(jiān)督水平，提升企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)，是首要的環(huán)節(jié)，也是必要的步驟。首先，進(jìn)一步企業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)，通過職業(yè)道德對于會計(jì)人員進(jìn)行約束與管理，形成會計(jì)人員自我約束力，從而提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)。其次，提升會計(jì)人員的法制觀念。健全的法律法規(guī)與規(guī)章制度是會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督與管理的前提和基礎(chǔ)，無論是企業(yè)會計(jì)還是事業(yè)會計(jì)，都必須要在一定的法律法規(guī)以及規(guī)章制度下才可以，否則就是違紀(jì)違法，對于會計(jì)人員來講亦是如此。提升會計(jì)人員的法制觀念，增強(qiáng)其對于財(cái)務(wù)犯罪的認(rèn)知，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平的重要步驟。最后，提升會計(jì)人員綜合素質(zhì)與綜合能力。會計(jì)人員在實(shí)際的財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督過程中，需要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，運(yùn)用科學(xué)的方式與方法，對于發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時解決。完善企業(yè)會計(jì)管理規(guī)章制度與職業(yè)道德，強(qiáng)化會計(jì)人員綜合素質(zhì)建設(shè)，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督管理水平的重要途徑。

2.健全企業(yè)會計(jì)監(jiān)督法律約束體制

缺乏必要的會計(jì)監(jiān)督法律約束體制，這是企業(yè)會計(jì)逐漸弱化的重要原因。要想提升企業(yè)會計(jì)管理與監(jiān)督水平，進(jìn)行必要的會計(jì)監(jiān)督法律約束體制建設(shè)至關(guān)重要。國家有關(guān)部門必須要以《會計(jì)法》為基礎(chǔ)與核心，為企業(yè)會計(jì)監(jiān)督營造良好的監(jiān)督管理環(huán)境，從而提高企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督效益。尤其是近幾年來，我國《會計(jì)法》越來越完善，但是需要注意的是，《會計(jì)法》還是存在著很多的漏洞，需要進(jìn)一步進(jìn)行完善，為企業(yè)會計(jì)監(jiān)督提供有效的法律依據(jù)。筆者認(rèn)為，健全企業(yè)會計(jì)監(jiān)督法律約束體制，可以從以下幾個方面入手：第一，完善《會計(jì)法》配套法律，適應(yīng)新時期企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，注意各項(xiàng)法律之間的協(xié)調(diào)性，形成一整套完整的會計(jì)監(jiān)督管理法律體系。第二，在實(shí)際的企業(yè)會計(jì)監(jiān)督法律約束體制制定過程中，有關(guān)部門還需要對于各種利益關(guān)系部門與人員進(jìn)行溝通，分析清楚責(zé)任人，尤其是對于會計(jì)監(jiān)督管理不力的人員和部門，必須要制定出嚴(yán)厲的措施進(jìn)行制裁，從根源上對于企業(yè)會計(jì)違法犯罪問題進(jìn)行解決。第三，盡快對于《會計(jì)法》的一些細(xì)則進(jìn)行完善，尤其是對于會計(jì)監(jiān)督準(zhǔn)則，還需要進(jìn)一步進(jìn)行完善，提高企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的可操作性與實(shí)用性。總之建立多元化的會計(jì)管理監(jiān)督體系，完善相關(guān)法律法規(guī)，這是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督與管理的根本性前提與基礎(chǔ)。

3.加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督主體建設(shè)

筆者根據(jù)多年的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督主體建設(shè)，需要注意以下幾個方面的問題：第一，注意加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。企業(yè)會計(jì)監(jiān)督工作并不是一蹴而就的，需要對于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，通過內(nèi)部審計(jì)、會計(jì)等，對于本企業(yè)會計(jì)資料與會計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行審核，從而更加有效的開展會計(jì)監(jiān)督工作。同時，企業(yè)還需要進(jìn)一步明確會計(jì)控制人員職責(zé)，明確會計(jì)人員職責(zé)權(quán)限，從而使得企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制更加有效。第二，加強(qiáng)外部會計(jì)監(jiān)督。在會計(jì)監(jiān)督中必須強(qiáng)化對會計(jì)工作的外部監(jiān)督，即政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。由于政府監(jiān)督涉及到財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等多個部門，為了形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督效能，應(yīng)當(dāng)明確各部門在企業(yè)會計(jì)監(jiān)督中的具體職責(zé)權(quán)限，并加強(qiáng)各監(jiān)督部門之間的協(xié)調(diào)溝通。社會監(jiān)督是一種中介監(jiān)督，主要是會計(jì)師事務(wù)所與注冊會計(jì)師接受委托進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。值得注意的是，企業(yè)會計(jì)監(jiān)督，還需要進(jìn)一步改革注冊會計(jì)師模式，改革會計(jì)事務(wù)所模式，不僅僅需要進(jìn)一步提高會計(jì)師的獨(dú)立性，而且還需要加強(qiáng)對于會計(jì)師的管理與監(jiān)督。

4.完善會計(jì)理論體系，改革人員管理制度

企業(yè)會計(jì)監(jiān)督管理實(shí)踐是與會計(jì)監(jiān)督理論緊密相連的，只有在正確的會計(jì)監(jiān)督理論引導(dǎo)與支持下，企業(yè)會計(jì)監(jiān)督管理實(shí)踐才可以更加正確。因此，完善會計(jì)理論體系，在現(xiàn)階段的企業(yè)會計(jì)監(jiān)督管理過程中，顯得越來越重要。關(guān)于會計(jì)監(jiān)督理論的完善，我國企業(yè)不僅僅需要參考有關(guān)發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)管理理念，而且還需要在他們的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，摸索出一整套完整的科學(xué)監(jiān)督理論體系，從而更好的滿足企業(yè)會計(jì)監(jiān)督管理實(shí)踐需要。

第8篇：企業(yè)會計(jì)法律與準(zhǔn)則范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)；規(guī)范

一、會計(jì)行為規(guī)范的概念與意義

（一）會計(jì)行為規(guī)范的概念

會計(jì)規(guī)范是會計(jì)人員正確處理工作所要遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)，是指導(dǎo)和約束會計(jì)管理行為朝著合法化、合理化、有效化方面發(fā)展的路標(biāo)。

上述分析，會計(jì)規(guī)范的實(shí)質(zhì)就是會計(jì)行為規(guī)范，二者無論是內(nèi)涵還是外延都基本相同，都是對會計(jì)活動中的各種行為起導(dǎo)引作用的準(zhǔn)繩。會計(jì)行為規(guī)范的建立與調(diào)整將直接影響會計(jì)行為的質(zhì)量，進(jìn)而影響會計(jì)行為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）會計(jì)行為規(guī)范的意義

關(guān)于會計(jì)行為規(guī)范的意義，筆者認(rèn)為，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是會計(jì)行為規(guī)范對會計(jì)實(shí)施活動起著指導(dǎo)和約束作用。會計(jì)行為規(guī)范來源于會計(jì)實(shí)踐，是對會計(jì)實(shí)踐活動的普遍經(jīng)驗(yàn)和基本原理所做的歸納和總結(jié)，但會計(jì)行為規(guī)范又高于會計(jì)實(shí)踐，它能指導(dǎo)和約束會計(jì)實(shí)踐活動。

二是會計(jì)行為規(guī)范是會計(jì)理論的重要組成內(nèi)容。會計(jì)理論體系由會計(jì)基礎(chǔ)理論、會計(jì)規(guī)范理論和會計(jì)行為理論三部分組成，其中會計(jì)規(guī)范理論在會計(jì)理論體系中具有承上啟下的作用，應(yīng)用性理論通常由一系列的會計(jì)方法所構(gòu)成，基礎(chǔ)理論一般由相互聯(lián)系、邏輯嚴(yán)密的假設(shè)、原則及概念體系所構(gòu)成。

三是會計(jì)行為規(guī)范的形成和發(fā)展是客觀要求與主觀需要的統(tǒng)一。所謂客觀要求，是指會計(jì)行為規(guī)范與特定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)并受社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的決定。所謂主觀需要，是指會計(jì)行為規(guī)范與會計(jì)自身的發(fā)展規(guī)律密切相關(guān)并受會計(jì)理論和實(shí)踐水平的制約。

二、我國會計(jì)行為規(guī)范的表現(xiàn)形式及特點(diǎn)

會計(jì)行為規(guī)范的表現(xiàn)形式各種各樣，就國家會計(jì)行為規(guī)范而言，在我國至少表現(xiàn)為如下一些形式：一是法律。如《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》等。二是準(zhǔn)則。如《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等。三是規(guī)定。如《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》。四是通知。如《關(guān)于增值稅會計(jì)處理的補(bǔ)充通知》。五是解答。如《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計(jì)制度有關(guān)問題的解答》等。

通過上述描述可以看出，我國會計(jì)行為規(guī)范具有如下一些特點(diǎn)：

（一）會計(jì)行為規(guī)范存在國家和地區(qū)差異性。不同國家和地區(qū)有不同的會計(jì)行為規(guī)范體系。會計(jì)準(zhǔn)則在英國出自民間，在中國出自政府，在美國則出自民間決定于政府，在形式、內(nèi)容和構(gòu)成體系上每個國家存在很大差異。

（二）會計(jì)行為規(guī)范存在的分散性。在法律這個層次會計(jì)行為規(guī)范除了會計(jì)法以外，還涉及各種公司法、稅法、金融法等；在較低層面的會計(jì)行為規(guī)范中，既有財(cái)務(wù)會計(jì)方面的各種規(guī)范、制度等，又有稅務(wù)方面的條例等，還有各種金融管理辦法等。

（三）會計(jì)法規(guī)在經(jīng)濟(jì)法中的地位懸而未決?！稌?jì)法》與其他經(jīng)濟(jì)法中涉及會計(jì)方面的條款是否以《會計(jì)法》為最高法律，需要進(jìn)一步明確；《會計(jì)法》作為經(jīng)濟(jì)法的一部分，把它單列出來形成一個專門的門類，從會計(jì)的角度考慮其必要，但從立法的角度考慮是否合理，需要進(jìn)行研究。

（四）會計(jì)規(guī)范缺乏系統(tǒng)性和穩(wěn)定性。除了會計(jì)條款被規(guī)范在各種法律之中且沒有規(guī)律可循之外，財(cái)務(wù)會計(jì)的專門法規(guī)也顯得分散而雜亂。不僅破壞了原有會計(jì)規(guī)范的統(tǒng)一性和穩(wěn)定性，而且破壞了原有會計(jì)規(guī)范的系統(tǒng)性，會計(jì)行為規(guī)范有時還存在沖突。

（五）會計(jì)行為規(guī)范的隨意性太大。強(qiáng)制性不夠，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的情況時有存在。會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)往往只是追求形式上的合法而不是業(yè)務(wù)的真實(shí)狀況，審計(jì)準(zhǔn)則異化為會計(jì)師事務(wù)所追逐經(jīng)濟(jì)利益之后的第二項(xiàng)原則等等。

三、提高我國會計(jì)行為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化水平的思路

（一）實(shí)現(xiàn)與國際會計(jì)行為規(guī)范對接

在經(jīng)濟(jì)全球化和會計(jì)國際化的大趨勢下，國家會計(jì)行為規(guī)范與國際會計(jì)行為規(guī)范接軌是一種必然的選擇。包括：一是國家會計(jì)行為規(guī)范應(yīng)符合國際會計(jì)行為規(guī)范的要求。二是在所有國際會計(jì)行為規(guī)范中，國家會計(jì)行為規(guī)范應(yīng)當(dāng)符合國際會計(jì)組織中具有影響力和具有權(quán)威性的組織的要求，與主流的國際會計(jì)行為規(guī)范接軌。三是在國際會計(jì)行為規(guī)范與國家會計(jì)行為規(guī)范出現(xiàn)沖突時，在不損壞國家利益的前提下，應(yīng)盡快適應(yīng)國際會計(jì)行為規(guī)范的要求。四是為了與國際會計(jì)接軌而需要改變國家會計(jì)行為規(guī)范并且需要付出代價時，應(yīng)當(dāng)著眼于長遠(yuǎn)利益。

（二）實(shí)現(xiàn)與國內(nèi)相關(guān)法規(guī)對接

國家會計(jì)行為規(guī)范在目前的情況下是分散在不同的法律體系中，現(xiàn)在我們所說的國家會計(jì)行為規(guī)范是指包括在各種法律法規(guī)中的會計(jì)行為規(guī)范和各種專門的會計(jì)行為規(guī)范，這當(dāng)中也有銜接的問題，。為了學(xué)習(xí)和理解上的方便，面對會計(jì)實(shí)務(wù)和基層會計(jì)工作者的會計(jì)制度應(yīng)匯總反映各種法規(guī)對會計(jì)行為的要求。

（三）實(shí)現(xiàn)與地方和行業(yè)會計(jì)法規(guī)對接

由于地方政府和主管部門也享有一定的會計(jì)行為規(guī)范的制定權(quán)。出于地方利益和政策制定者個人自我價值實(shí)現(xiàn)的需要，地方和行業(yè)會計(jì)行為規(guī)范一般會破壞國家會計(jì)行為規(guī)范的統(tǒng)一性，形成行業(yè)分割和地區(qū)分割，降低會計(jì)信息的透明度，應(yīng)加以嚴(yán)格限制。因此國家會計(jì)行為規(guī)范與地方和行業(yè)會計(jì)行為規(guī)范的對接實(shí)質(zhì)上就是要限制地方和行業(yè)會計(jì)行為規(guī)范，保證國家會計(jì)行為規(guī)范的權(quán)威性和統(tǒng)一性。

（四）實(shí)現(xiàn)與企業(yè)會計(jì)行為規(guī)范對接

企業(yè)會計(jì)行為規(guī)范是在國家會計(jì)行為規(guī)范和會計(jì)理論的指導(dǎo)下形成的指導(dǎo)企業(yè)會計(jì)工作的規(guī)范。由于企業(yè)生產(chǎn)工藝、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模和管理要求的不同，國家統(tǒng)一的會計(jì)行為規(guī)范對每一個具體企業(yè)缺乏針對性，企業(yè)需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行選擇和補(bǔ)充。

第9篇：企業(yè)會計(jì)法律與準(zhǔn)則范文

一、會計(jì)管理模式的基本概述

現(xiàn)階段，就會計(jì)管理模式而言，很多專家學(xué)者都傾向于：會計(jì)管理模式為國家或者是相關(guān)地區(qū)對具體化會計(jì)活動每個方面實(shí)施組織、管理以及約束的總和，主要包括三個部分的內(nèi)容，也就是會計(jì)工作的專業(yè)化領(lǐng)導(dǎo)模式、工作人員管理模式以及會計(jì)制度（會計(jì)準(zhǔn)則）。還有一些持有不同意見的專家學(xué)者認(rèn)為，主要是指對會計(jì)事務(wù)進(jìn)行組織以及管理的多種方式與形式的總和，同時也是在規(guī)定范圍之內(nèi)開展會計(jì)事務(wù)組織以及管理的相關(guān)方式方法[2]。具體來說，會計(jì)管理模式具有以下幾個方面的特點(diǎn)：第一，主要包括國家宏觀層面的會計(jì)管理模式，企業(yè)微觀層面的相關(guān)會計(jì)管理模式；第二，會計(jì)管理模式應(yīng)用下所能夠解決的專業(yè)化核心問題主要是指相關(guān)組織體系以及對企業(yè)會計(jì)活動進(jìn)行有效管理；第三，會計(jì)管理模式可以作為制度化安排，有著相對較強(qiáng)的動態(tài)性，也就是說會計(jì)管理模式能夠在社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的基礎(chǔ)上實(shí)施及時調(diào)整以及改革。基于上述不同表述，會計(jì)管理模式本質(zhì)上是指我國國家對于相關(guān)會計(jì)活動的專業(yè)化管理模式。目前，我國的所有制結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了較大變化，逐漸形成多樣化格局發(fā)展，因此，會計(jì)管理模式也已經(jīng)從直接管理逐漸向著間接管理轉(zhuǎn)變[3]。

二、會計(jì)管理模式的創(chuàng)新策略分析

（一）健全相關(guān)的會計(jì)法律法規(guī)

從專業(yè)化角度出發(fā)，對我國會計(jì)管理模式具有約束作用的法律法規(guī)主要包括國家會計(jì)準(zhǔn)則以及審計(jì)準(zhǔn)則及其法律法規(guī)，同時也是國家宏觀管理工作的核心組成部分，屬于對我國會計(jì)信息化管理工作實(shí)施有效規(guī)范的關(guān)鍵性內(nèi)容。在實(shí)際工作中，相關(guān)工作人員應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)法規(guī)建設(shè)，并有必要針對規(guī)范化的《會計(jì)法》實(shí)施有效修改，完善以會計(jì)法作為主要指導(dǎo)，并以會計(jì)職業(yè)道德作為重要保證，能夠?qū)崿F(xiàn)相互之間緊密聯(lián)系以及相互支持的會計(jì)法律體系，從根本上確保我國會計(jì)管理工作不僅可以與國際上的相關(guān)會計(jì)接軌，而且還可以有效符合中國實(shí)情，更好地適應(yīng)現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展需求[4]。此外，相關(guān)工作人員應(yīng)健全會計(jì)核算體系，現(xiàn)階段，我國已經(jīng)逐步推行了標(biāo)準(zhǔn)化的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，其中最為重要的一點(diǎn)就是指出了我國會計(jì)管理模式層面的根本性變革，該準(zhǔn)則將會保證會計(jì)制度更好地適應(yīng)現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，從根本上提升會計(jì)核算實(shí)際質(zhì)量水平與實(shí)際效率。作為企業(yè)，在會計(jì)管理模式構(gòu)建工作中應(yīng)該依法遵照專業(yè)化的會計(jì)準(zhǔn)則要求，進(jìn)一步建立起科學(xué)化的會計(jì)核算體系。并根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則依法辦事，然后在行業(yè)會計(jì)制度基礎(chǔ)上構(gòu)建規(guī)范化的會計(jì)核算體系。在會計(jì)應(yīng)用工作、憑證填制以及審核、報(bào)賬、財(cái)產(chǎn)清等整個過程中，嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則辦事。開展資本投入工作的時候，應(yīng)結(jié)合相應(yīng)準(zhǔn)則實(shí)施衡量以及確認(rèn)，并在應(yīng)用各種資產(chǎn)的時候，遵循一定的投資本保全原則。正確選用準(zhǔn)則規(guī)定的，并有利于企業(yè)利益獲得的方法開展會計(jì)核算工作，制止一切濫用會計(jì)核算行為，避免會計(jì)核算信息嚴(yán)重失真。

（二）設(shè)立科學(xué)化的會計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)

現(xiàn)階段，現(xiàn)代化企業(yè)以及傳統(tǒng)企業(yè)之間存在著較大區(qū)別，具體來說，現(xiàn)代化企業(yè)相對來說規(guī)模更為龐大，能夠有效做到集團(tuán)化管理，進(jìn)而對區(qū)域發(fā)展具體特點(diǎn)進(jìn)行真實(shí)呈現(xiàn)，所以，相關(guān)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建與現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。建立科學(xué)化的下屬機(jī)構(gòu)，妥善處理好相關(guān)財(cái)務(wù)總機(jī)構(gòu)以及下屬分屬機(jī)構(gòu)之間的財(cái)管管理問題，促進(jìn)兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)會計(jì)管理工作過程中，應(yīng)就財(cái)會統(tǒng)一管理以及各機(jī)構(gòu)層面的自主化管理關(guān)系進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，做到科學(xué)化的財(cái)務(wù)集權(quán)與財(cái)務(wù)分權(quán)，使其在重點(diǎn)工作中，相對靈活集中地處理好企業(yè)財(cái)力工作[5]。與此同時，在會計(jì)管理組織機(jī)構(gòu)構(gòu)建方面，應(yīng)該借助分權(quán)方式加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，充分調(diào)動下屬會計(jì)管理相關(guān)分屬機(jī)構(gòu)層面的管理積極性，保證企業(yè)各項(xiàng)工作都可以在財(cái)務(wù)管理總體結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下，結(jié)合分機(jī)構(gòu)的科學(xué)配合，從根本上促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展。

（三）加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)

為了促進(jìn)會計(jì)管理模式的有效運(yùn)用，應(yīng)該進(jìn)一步完善“三位一體”的會計(jì)監(jiān)督體系，并大力構(gòu)建科學(xué)化的會計(jì)控制體系，高度重視國家監(jiān)督，針對相應(yīng)的會計(jì)違法行為應(yīng)該進(jìn)行及時處理，在執(zhí)行力度上給予高度關(guān)注，不斷增強(qiáng)會計(jì)法規(guī)在實(shí)際運(yùn)行上的嚴(yán)肅性。此外，會計(jì)監(jiān)督工作中應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，有效突出內(nèi)部控制以及內(nèi)部約束機(jī)制的有效性，加強(qiáng)自我管理。社會監(jiān)督也是會計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)有效維護(hù)各方面利益相關(guān)者的實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益。