企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；安全環(huán)保；影響因素；現(xiàn)狀；工作策略

對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，不斷實(shí)現(xiàn)自身的進(jìn)步，就應(yīng)該在工作的開展過(guò)程中，注重安全環(huán)保工作的落實(shí)，并且不斷制定科學(xué)完善的工作制度，這樣才有利于增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提升企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

1化工企業(yè)安全工作分析

社會(huì)的蓬勃發(fā)展和進(jìn)步，離不開各類企業(yè)的創(chuàng)辦與生產(chǎn)，但是企業(yè)在開展生產(chǎn)活動(dòng)的過(guò)程中，需要注意的是安全管理工作，尤其是對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，安全工作的開展十分必要。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，化工企業(yè)的安全工作主要指的是企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)安全以及企業(yè)職工的操作安全。與其他企業(yè)相比，化工企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)、設(shè)備操作與原料使用方面要更加注意安全工作的開展，原因就在于各類化工原料具有易燃性、易腐蝕性等特點(diǎn)，如果不加以安全管理，會(huì)對(duì)化工企業(yè)造成十分嚴(yán)重的后果。所以，在企業(yè)的管理過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)影響生產(chǎn)安全的因素進(jìn)行具體的分析，這樣才能夠制定出開展安全管理工作的恰當(dāng)策略。

1.1影響安全工作的因素

實(shí)際上，目前我國(guó)各類化工企業(yè)的安全管理工作方面已經(jīng)取得了一定的進(jìn)步，但是仍然存在一些影響安全工作開展的因素，具體表現(xiàn)在一下三個(gè)不同的方面。一是化工企業(yè)的生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)存在多種隱性的安全隱患，在生產(chǎn)的過(guò)程中，企業(yè)不是十分注重生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的管理與布置，這樣就很容易造成各種安全隱患的出現(xiàn)。具體來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)車間布局不夠合理，沒有安全通道，生產(chǎn)設(shè)備嚴(yán)重老化，以及生產(chǎn)空間內(nèi)部缺少報(bào)警系統(tǒng)等，都會(huì)影響到安全管理工作的開展。二是化工企業(yè)內(nèi)部安全管理制度有待完善，很多企業(yè)雖然也注重安全管理工作的落實(shí)，但是缺乏相對(duì)系統(tǒng)而又完善的工作制度，這樣就會(huì)在一定程度上影響工作的開展，降低安全工作的效率，不利于各類安全事件的處理[1]。三是化工企業(yè)的從業(yè)人員缺乏安全生產(chǎn)的意識(shí)，在具體的生產(chǎn)作業(yè)過(guò)程中，忽視了安全防護(hù)物品的佩戴，并且對(duì)于僅僅的安全事件，不會(huì)做應(yīng)急處理，這樣很容易導(dǎo)致重大安全事故的發(fā)生。

1.2安全管理工作開展策略

在今后企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，一定要注重安全管理工作的開展，首先，化工企業(yè)應(yīng)該制定一定的企業(yè)安全管理制度，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部樹立安全意識(shí)，無(wú)論是對(duì)于安全管理人員，還是對(duì)于其他工作人員來(lái)說(shuō)，都要具備一定的安全意識(shí)，用制度來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的安全管理。其次，在制定科學(xué)有效的安全管理制度之后，還應(yīng)該注重各類安全制度的落實(shí)，并且要貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的全過(guò)程，這樣才可以做到事半功倍。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)該做到科學(xué)規(guī)劃生產(chǎn)工廠，合理設(shè)計(jì)車間結(jié)構(gòu)。同時(shí)在各類化工原料的使用與儲(chǔ)存過(guò)程中，應(yīng)該注重分類儲(chǔ)存，保證儲(chǔ)存環(huán)境的適宜性；在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，還需要注重生產(chǎn)設(shè)備的定期檢查與維修，保障設(shè)備的正常運(yùn)作，同時(shí)也要保障工作人員的操作安全[2]。最后，企業(yè)也應(yīng)該注重新技術(shù)的使用，例如使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行設(shè)備的精準(zhǔn)操控，這樣就可以在很大程度上增強(qiáng)生產(chǎn)的安全性，一旦生產(chǎn)設(shè)備出現(xiàn)任何問題，也能夠及時(shí)發(fā)出預(yù)警，做出快速的應(yīng)急預(yù)案。

2化工企業(yè)環(huán)保工作分析

2.1企業(yè)環(huán)保工作現(xiàn)狀

由于社會(huì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，在之前的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)很多企業(yè)都是高污染企業(yè)，化工企業(yè)也不例外，但是隨著化工企業(yè)環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)，以及各類環(huán)保設(shè)備的使用，化工企業(yè)的工作能夠基本符合環(huán)保的要求。對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，開展環(huán)保工作雖然取得了一定的成績(jī)，但是一些問題也十分突出，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先化工企業(yè)內(nèi)部的環(huán)保機(jī)制還存在著很大的發(fā)展空間。目前想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，社會(huì)的持續(xù)進(jìn)步，就需要企業(yè)承擔(dān)起環(huán)保的責(zé)任，這同時(shí)也是企業(yè)所應(yīng)盡的義務(wù)?；て髽I(yè)內(nèi)部的環(huán)保機(jī)制缺少科學(xué)的環(huán)保規(guī)劃，并且各類環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)也存在一定的問題，這就需要企業(yè)注重環(huán)保工作的開展[3]。其次部分企業(yè)在生產(chǎn)的過(guò)程中并沒有運(yùn)用環(huán)保技術(shù)與設(shè)備生產(chǎn)出真正的環(huán)保產(chǎn)品，而是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益在欺騙社會(huì)和消費(fèi)者。

2.2環(huán)保工作開展策略

實(shí)際上，對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果能夠采取恰當(dāng)?shù)沫h(huán)保措施，積極運(yùn)用科學(xué)節(jié)能減排的工作設(shè)備以及工作方法，這樣更加有利于企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的效益，并且能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。化工企業(yè)在環(huán)保工作的開展過(guò)程中，應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面。一是構(gòu)建起一個(gè)科學(xué)的環(huán)保機(jī)制，在這一工作開展時(shí)，需要企業(yè)同相關(guān)環(huán)保部門共同合作，為企業(yè)的今后的發(fā)展制定一個(gè)環(huán)保管理工作體系，這樣就可以保障產(chǎn)品生產(chǎn)的環(huán)保性，以及企業(yè)產(chǎn)品的環(huán)保性。二是在具體的環(huán)保工作開展過(guò)程中，應(yīng)該保障企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)符合環(huán)保的指標(biāo)，并且注重廢棄物的處理，這樣有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展，并且為循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)[4]。三是化工企業(yè)應(yīng)該注重新型環(huán)保設(shè)備的使用，同時(shí)可以運(yùn)用各類技術(shù)對(duì)于生產(chǎn)、排污環(huán)境進(jìn)行智能化控制，這樣就可以保障企業(yè)生產(chǎn)的全過(guò)程符合環(huán)保的要求，只有嚴(yán)格落實(shí)環(huán)保工作，構(gòu)建起一個(gè)強(qiáng)大的環(huán)保工作機(jī)制，才能夠推動(dòng)企業(yè)快速進(jìn)步與成長(zhǎng)。

3結(jié)語(yǔ)

總而言之，在化工企業(yè)今后的發(fā)展過(guò)程中，只有不斷地強(qiáng)化安全環(huán)保工作，才能夠?yàn)樽陨韯?chuàng)作出一個(gè)穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，最終才可以順應(yīng)時(shí)代，提升自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步。

作者:陳美嶺 單位:青海鹽湖工業(yè)股份有限公司采礦分公司

參考文獻(xiàn)：

[1]俞紅輝.淺談新形勢(shì)下化工企業(yè)安全管理策略[J].中國(guó)石油和化工標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量,2014,08:209.

[2]王漢雙.探究化工企業(yè)安全生產(chǎn)管理隱患控制策略[J].化工管理,2015,11:233-234.

第2篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

關(guān)鍵詞:企業(yè) 環(huán)境管理 管理對(duì)策

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3791(2012)07(a)-0165-01

在我國(guó)工業(yè)化的過(guò)程中,工業(yè)企業(yè)排放的污染物已成為我國(guó)環(huán)境污染的主要源頭,其所帶來(lái)的環(huán)境問題也越來(lái)越突出,加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境的科學(xué)管理,做好企業(yè)環(huán)境污染的綜合整治,對(duì)改善我國(guó)環(huán)境質(zhì)量,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義重大。然而目前我國(guó)企業(yè)的環(huán)境管理還存在諸多問題,主要表現(xiàn)在以下幾方面:（1）企業(yè)對(duì)環(huán)境管理認(rèn)識(shí)不足,理念落后,仍然把追求近期利益放在第一位。（2）企業(yè)對(duì)環(huán)境保護(hù)不夠重視,環(huán)境管理工作執(zhí)行不到位,“未批先建”、不執(zhí)行環(huán)?！叭瑫r(shí)”政策的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。（3）企業(yè)環(huán)境管理的方式落后,仍在采用傳統(tǒng)的污染治理模式,即“先污染,后治理”的末端治理模式。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,社會(huì)的進(jìn)步,特別是在加入WTO以后,企業(yè)越來(lái)越不能忽視環(huán)境給其帶來(lái)的巨大影響,一方面,國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)越來(lái)越重視,政府對(duì)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)工作監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)。另一方面,社會(huì)公眾的環(huán)境意識(shí)逐漸增強(qiáng),而且公眾對(duì)企業(yè)環(huán)境形象聲譽(yù)以及產(chǎn)品環(huán)境友好性的態(tài)度直接影響企業(yè)利益。種種變化都表明了我國(guó)企業(yè)已經(jīng)處于環(huán)保壓力影響企業(yè)發(fā)展生存的新形勢(shì),其關(guān)乎企業(yè)未來(lái)的生存與發(fā)展,因此在新形勢(shì)下企業(yè)更有必要加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境管理要,以應(yīng)對(duì)環(huán)境給企業(yè)所帶來(lái)的影響。筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理主要要做好在以下幾個(gè)方面。

1 健全企業(yè)環(huán)保管理體系,細(xì)化環(huán)保管理制度

企業(yè)要適應(yīng)新形勢(shì)下的環(huán)保壓力,必須要建立完善的企業(yè)環(huán)保管理體系及相關(guān)環(huán)保管理制度。企業(yè)的環(huán)境管理應(yīng)建立由廠長(zhǎng)(總經(jīng)理)總負(fù)責(zé),生產(chǎn)副廠長(zhǎng)(副總經(jīng)理)具體負(fù)責(zé),職能機(jī)構(gòu)為環(huán)保部,環(huán)保部的主要職責(zé)可以概括為規(guī)劃、管理、組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督、考核、統(tǒng)計(jì)。要設(shè)置監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)生產(chǎn)裝置的排放監(jiān)測(cè)和廠區(qū)的環(huán)境監(jiān)測(cè)。企業(yè)分廠的廠長(zhǎng)兼管環(huán)保,車間設(shè)有專職或兼職環(huán)保員。此外,還要加強(qiáng)企業(yè)環(huán)保管理制度的建設(shè),如企業(yè)排污的管理、企業(yè)污染物防治設(shè)施的管理、企業(yè)危險(xiǎn)廢物的管理,企業(yè)職工的環(huán)保職責(zé)以及企業(yè)環(huán)保責(zé)任追究考核等等。企業(yè)還需要結(jié)合當(dāng)?shù)卣h(huán)保機(jī)構(gòu)和企業(yè)自身特點(diǎn)制定企業(yè)近期或長(zhǎng)期環(huán)保管理目標(biāo)與計(jì)劃,由企業(yè)專門的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)監(jiān)管。通過(guò)企業(yè)完善的環(huán)保管理體系及管理制度,加強(qiáng)企業(yè)職工對(duì)環(huán)保的重視程度,增強(qiáng)職工的環(huán)保素質(zhì),規(guī)范企業(yè)的環(huán)保行為,達(dá)到最大限度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給環(huán)境造成的負(fù)面影響。

2 加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理

近幾年,國(guó)家突發(fā)環(huán)境事件頻發(fā),紫金礦業(yè)污水滲漏、大連海洋石油污染、吉林化工桶被沖入松花江、南京棲霞區(qū)化工廠爆炸等等,其不同于一般的污染事故,它總是突然發(fā)生,影響范圍廣,持續(xù)時(shí)間長(zhǎng),處置難度大。在這些突發(fā)環(huán)境事件的處置過(guò)程中不僅給地區(qū)環(huán)境帶來(lái)嚴(yán)重危害而且也給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)利益與信譽(yù)的巨大損失。因此,企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要,是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境管理的核心。

筆者認(rèn)為加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理,首先要做到對(duì)企業(yè)的突發(fā)環(huán)境事故正確處理。這就要求企業(yè)首先要按照突發(fā)環(huán)境應(yīng)急預(yù)案編制標(biāo)準(zhǔn)制定有效的應(yīng)急預(yù)案,并納入當(dāng)?shù)卣膽?yīng)急管理體系。應(yīng)急預(yù)案中要明確應(yīng)急組織機(jī)構(gòu)、報(bào)告方式、聯(lián)系組織方式等。其次,企業(yè)應(yīng)急物資要儲(chǔ)備充足,有專人負(fù)責(zé)。對(duì)于應(yīng)急物資的使用、應(yīng)急處置、人員疏散要做好培訓(xùn),并定期組織演練。對(duì)突發(fā)環(huán)境應(yīng)急事故要科學(xué)處置,在污染區(qū)域要設(shè)置警示標(biāo)志,對(duì)在事故處置過(guò)程中產(chǎn)生的“三廢”要嚴(yán)格控制,并要加強(qiáng)對(duì)污染區(qū)域的監(jiān)控,防止發(fā)生二次污染。另外,企業(yè)還要與當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門加強(qiáng)信息的互通,及時(shí)披露相關(guān)情況。總之,企業(yè)要全面地考慮到由環(huán)保方面帶給企業(yè)發(fā)展的種種不確定性,并提出相應(yīng)的預(yù)防和處理對(duì)策,進(jìn)一步以較少的環(huán)境成本獲得更全面的安全保障。

3 持續(xù)推進(jìn)清潔生產(chǎn)

現(xiàn)在企業(yè)管理者不理會(huì)環(huán)境的時(shí)代已經(jīng)一去不復(fù)返了,而由于我國(guó)環(huán)境管理的落后,大部分企業(yè)的環(huán)境管理仍然采用末端治理的方式,隨著國(guó)家污染減排與防治工作形式的日益嚴(yán)峻,末端治理的潛力已經(jīng)非常有限,因此企業(yè)要積極開展進(jìn)清潔生產(chǎn)工作,實(shí)現(xiàn)從源頭減少消耗,控制污染,保護(hù)環(huán)境的目的。通過(guò)清潔生產(chǎn)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行一次全方位的診斷,了解企業(yè)目前所處的環(huán)境污染和資源利用的水平和狀況,找出企業(yè)存在的問題,尋找解決問題的方案,對(duì)本行業(yè)的各種技術(shù)進(jìn)行一次全方位的搜索和論證,為企業(yè)的發(fā)展和技術(shù)升級(jí)指明方向,同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)方案的儲(chǔ)備,依靠改進(jìn)工藝技術(shù)、實(shí)施精細(xì)管理、提高生產(chǎn)效率、杜絕各種浪費(fèi)等措施,使企業(yè)降低成本,減少污染,從而未達(dá)到經(jīng)濟(jì)與環(huán)境持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的“雙贏”模式。

4 加強(qiáng)同當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門的聯(lián)系

地方政府環(huán)保部門是環(huán)保法規(guī)、方針政策的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu),它對(duì)企業(yè)的環(huán)保工作行使監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)和支持職能。企業(yè)的環(huán)境管理部門必須貫徹執(zhí)行國(guó)家、省、市、區(qū)的環(huán)境保護(hù)方針、政策、法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),做好環(huán)境保護(hù)工作。企業(yè)同地方政府環(huán)保部門加強(qiáng)聯(lián)系可以及時(shí)了解到當(dāng)?shù)厥　⑹?、地區(qū)的環(huán)保法規(guī)的最新動(dòng)態(tài),有利于企業(yè)較好的開展環(huán)保工作。地方政府環(huán)保部門對(duì)企業(yè)的例行監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)為企業(yè)環(huán)境管理提供科學(xué)依據(jù),可有針對(duì)性的解決生產(chǎn)過(guò)程中存在的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外,加強(qiáng)同地方政府環(huán)保部門的聯(lián)系,在其指導(dǎo)下進(jìn)行政策扶持的環(huán)保工程項(xiàng)目建設(shè),可申請(qǐng)環(huán)保項(xiàng)目專項(xiàng)補(bǔ)助資金,減輕企業(yè)的資金壓力。

環(huán)境保護(hù)是當(dāng)今世界發(fā)展必然趨勢(shì),企業(yè)也將會(huì)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任,面對(duì)更大的環(huán)保壓力,這就需要企業(yè)的環(huán)境管理工作與時(shí)俱進(jìn),不斷利用新的理論方法進(jìn)行充實(shí)和完善,讓企業(yè)在新形勢(shì)下能夠更主動(dòng)、更積極、更正面的應(yīng)對(duì)環(huán)境所帶來(lái)的壓力,從而更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙榕.加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境管理是企業(yè)發(fā)展的必由之路[J].企業(yè)管理,2007,8:42-43.

第3篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

（一）內(nèi)部控制體系不完善

環(huán)保企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算違法違規(guī)現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全。會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，隱瞞真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，難以綜合把握企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)狀況，因而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，不能反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。國(guó)內(nèi)大多數(shù)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，系統(tǒng)性不足，整體性缺乏，這必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控體系執(zhí)行效率低下，長(zhǎng)此以往會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。例如，某些環(huán)保企業(yè)受成本控制壓力的制約，擅自違反內(nèi)部控制制度規(guī)定，將出納、記賬、保管，稽核等崗位由一人兼任，甚至直接由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)手。

（二）資金管控執(zhí)行力度不夠

近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)環(huán)保企業(yè)的飛速發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模越來(lái)越大，但在資金管控方面的投入力度卻無(wú)法與資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)相匹配，資金管控執(zhí)行力度不夠。首先，資金治理失控，環(huán)保企業(yè)不遵守財(cái)經(jīng)制度，“賬外賬”、私設(shè)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象嚴(yán)重，滋生轉(zhuǎn)移股東資產(chǎn)、偷逃稅收、侵吞公款、等現(xiàn)象。其次，籌資失控，使得整個(gè)集團(tuán)缺乏內(nèi)部資金的融通，對(duì)外舉債規(guī)模較大，資本結(jié)構(gòu)欠合理，利息支出增大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。再次，投資失控，使得整個(gè)集團(tuán)的投資規(guī)模過(guò)大投資結(jié)構(gòu)欠佳，投資收益下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）財(cái)務(wù)信息透明度不足，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

我國(guó)環(huán)保企業(yè)由于部分財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)道德精神，責(zé)任心你不強(qiáng)，并且有些財(cái)務(wù)人員違反企業(yè)的規(guī)章制度，自行做事，沒有嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，使得企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象。環(huán)保企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，比如原始資料、會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)信息透明度不高，環(huán)保企業(yè)編制虛假的會(huì)計(jì)信息，多報(bào)費(fèi)用少計(jì)收入等等，企業(yè)管理者難以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

二、環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)管控的措施

目前，環(huán)保企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化萬(wàn)千，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，從而導(dǎo)致其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性、安全性。環(huán)保企業(yè)要想在挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存中生存和發(fā)展，就必須加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管控能力，促進(jìn)環(huán)保企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）建立健全財(cái)務(wù)管控制度

根據(jù)環(huán)保企業(yè)自身特點(diǎn)來(lái)制定合理的財(cái)務(wù)管控制度，制度應(yīng)包含環(huán)保企業(yè)的資金管理籌集、公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃、成本費(fèi)用控制、資金的合理使用、使用的申請(qǐng)審批等。我們應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管控制度，比如資金、成本費(fèi)用、收入等管理制度和內(nèi)部控制體系，并要求部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行，以達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)正確登記企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，并填寫相應(yīng)的納稅申報(bào)材料，使環(huán)保企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)的全面預(yù)算管理，首先要從根本上對(duì)環(huán)保企業(yè)有個(gè)全面了解和認(rèn)識(shí)，樹立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念。有些財(cái)務(wù)信息必須從整體上去把握和運(yùn)籌，做到有計(jì)劃、有步驟地去預(yù)算和管理，這樣才能有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。環(huán)保企業(yè)的財(cái)務(wù)管控在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，要發(fā)揮預(yù)算部門的職能作用，對(duì)于資金的使用，必須提前做好安排和籌劃，為企業(yè)以后市場(chǎng)的運(yùn)作打下基礎(chǔ)；對(duì)于收入、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)狀況，逐個(gè)進(jìn)行全面預(yù)算，實(shí)施嚴(yán)格的考核制度，以防有關(guān)財(cái)務(wù)人員和管理層在其中使壞，打亂企業(yè)的健康發(fā)展次序，影響企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)管控過(guò)程中，還得加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)的事前預(yù)算，事中控制，和事后分析，使環(huán)保企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展下去。

（三）強(qiáng)化企業(yè)員工的財(cái)務(wù)管控意識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)選拔人才時(shí)，除了要求員工具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力外，還要關(guān)注員工的職業(yè)道德恪守情況，爭(zhēng)取為企業(yè)挑選德才兼?zhèn)涞娜瞬?。企業(yè)管理者應(yīng)該從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，制定科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)制度，在企業(yè)運(yùn)作中實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗制度，定期輪換崗位職責(zé)，嚴(yán)格職務(wù)任期制度的實(shí)行。此外，管理者應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控方式的創(chuàng)新，關(guān)注對(duì)財(cái)會(huì)人員專業(yè)技術(shù)方面的定期培訓(xùn)，實(shí)時(shí)更新財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，保證財(cái)務(wù)人員能夠運(yùn)用專業(yè)知識(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)新業(yè)務(wù)的需要。

（四）加強(qiáng)資金管控，提高資金使用效率

第4篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

關(guān)鍵詞 新會(huì)計(jì)法 內(nèi)部控制制度 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。這必然要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，必須健全內(nèi)部控制制度。在國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)法規(guī)制度不斷完善的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)也開始引起各個(gè)方面的廣泛的關(guān)注。內(nèi)部控制制度是為了保障企業(yè)日常運(yùn)作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費(fèi)用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的研究較少，許多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的理論問題意見不一，比如企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的框架、內(nèi)容、內(nèi)部控制理論在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)用等問題也存在著不同的看法。

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

（一）很多經(jīng)營(yíng)管理者不了解內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的真正內(nèi)涵。

當(dāng)前，我國(guó)相當(dāng)部分的中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度置若罔聞，家長(zhǎng)制管理現(xiàn)象還普遍存在。我國(guó)的中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，甚至對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還存在著許多誤解，根本就沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度。以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是規(guī)章制度，遇到具體問題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算?；蛘哒J(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是成本控制，就是對(duì)職工管、壓、卡，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部限制權(quán)力等。有的經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范要求"崗位分工， 相互牽制"需要增設(shè)崗位，成本上升，這就造成會(huì)計(jì)人員身兼數(shù)職，相互制約完全就是無(wú)稽之談，在管理上造成很多漏洞；有的甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制根本就沒有概念，完全以自我的思維意識(shí)來(lái)進(jìn)行管理，這是一種脫離實(shí)際的管理，是虛空的管理。有些管理者無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。這也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式的關(guān)鍵。

（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)。

(1)會(huì)計(jì)人員兼職過(guò)多，職責(zé)不明；(2)會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；(3)大部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持；(4)人員不力。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，無(wú)法滿足完整內(nèi)部控制體制的運(yùn)行。近幾年來(lái)，會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上，這些人只憑領(lǐng)導(dǎo)意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報(bào)表，沒有不敢花的錢；還有部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境弱化，控制體系不完善。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度涉及到一個(gè)單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、購(gòu)銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個(gè)部門的管理，涉及面廣，是企業(yè)管理的一個(gè)系統(tǒng)工程。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的。但許多企業(yè)是各部門控制各成一塊，各管各的，互不銜接，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力；許多小型企業(yè)，其內(nèi)部牽制機(jī)制尚未建立，更別談內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的履行；還有一些企業(yè)通過(guò)并購(gòu)、分立或地區(qū)事業(yè)部的建立等組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，使組織機(jī)構(gòu)和授權(quán)方式發(fā)生了變化，原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部分或全部失效，致使某些當(dāng)事人或部門游離于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之外，起不到應(yīng)有的作用。在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

（四）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

對(duì)于外部監(jiān)督，雖然我國(guó)已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度措施

（一）堅(jiān)持以人為本，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體，必須堅(jiān)持以人為本的原則，加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理和控制。這就要，一是嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)重要崗位的會(huì)計(jì)人員配備和會(huì)計(jì)主管人員的選拔，應(yīng)全面考察其德、能、才、績(jī)等綜合素質(zhì)，確保各崗位人員的素質(zhì)要求；二是要多層次、多方位地加強(qiáng)崗位和在職人員的培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會(huì)計(jì)內(nèi)控制約機(jī)制。

（二）建立符合新會(huì)計(jì)法要求的內(nèi)部控制制度。

1、組織規(guī)劃控制。組織規(guī)劃是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。因此，需要重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。使整個(gè)企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面：一是法人的治理結(jié)構(gòu)問題，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系；二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。這五種職務(wù)之間應(yīng)實(shí)行如下分離：(1)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；(3)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離；(4)財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離；(5)業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)；而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系。

3、文件記錄控制。健全、正確的文件記錄既是組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針的基礎(chǔ)。文件記錄控制內(nèi)容主要有：(1)建立企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表。(2)全員崗位說(shuō)明書。(3)業(yè)務(wù)程序手冊(cè)。

4、實(shí)物保全控制。內(nèi)部控制各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這里所述的實(shí)物保護(hù)是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接保護(hù)，主要內(nèi)容有：(1)限制接近。限制接近主要指嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。(2)定期盤點(diǎn)。建立對(duì)資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，并保證盤點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全性，通?？刹捎孟缺P點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來(lái)防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性。(3)記錄保護(hù)。應(yīng)對(duì)企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。(4)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)投保增加實(shí)物受損后的補(bǔ)償機(jī)會(huì)，從而保護(hù)實(shí)物的安全。

5、職工素質(zhì)控制。內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工素質(zhì)的高低程度。職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工忠誠(chéng)、正直、勤奮、有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制有效實(shí)施。職工素質(zhì)控制包括：(1)建立嚴(yán)格招聘程序；(2)制定員工工作規(guī)范。

6、嚴(yán)格實(shí)施和完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。

在實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制過(guò)程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄控制；另一方面，隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)要重視建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時(shí)，一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開發(fā)中設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

7、內(nèi)部審計(jì)控制。

中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn)；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容十分廣泛，按其目的可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購(gòu)置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)，也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國(guó)獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。

總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位：大連德泰易高環(huán)保能源有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]王利彥、張繼東.企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)械工業(yè)出版社.

第5篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

一、存在的問題

（一）銀行結(jié)算控制方面

1.銀行收付款記賬憑證和原始憑證內(nèi)容不符

部分銀行收、付款記賬憑證與開戶銀行的收、付款原始憑證內(nèi)容不一致，有的銀行支付憑據(jù)甚至無(wú)銀行蓋章。這種做法一方面使公司業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性受到質(zhì)疑，另一方面可能造成銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的對(duì)方單位偷逃稅款。

2.將出納個(gè)人的銀行卡用于公司業(yè)務(wù)結(jié)算

這種行為違反銀行結(jié)算規(guī)定，不利于公司對(duì)貨幣資金的管理控制，容易發(fā)生舞弊行為。

3.部分銀行業(yè)務(wù)入賬不及時(shí)

銀行存款日記賬不能及時(shí)準(zhǔn)確反映銀行存款的真實(shí)情況及公司的業(yè)務(wù)收支情況。

（二）存貨出入庫(kù)控制方面

1.存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)不完整

原材料入庫(kù)、出庫(kù)單均只有數(shù)量，沒有金額；部分存貨出庫(kù)單只有保管和制單人簽字，無(wú)領(lǐng)料人簽字。出入庫(kù)單無(wú)編號(hào)；入庫(kù)單無(wú)倉(cāng)管、驗(yàn)收、過(guò)磅簽字，無(wú)單價(jià)金額，或無(wú)對(duì)方出庫(kù)證明。存貨出入庫(kù)手續(xù)的欠缺勢(shì)必造成存貨管理的漏洞，存貨的真實(shí)性、完整性令人懷疑。

2.存貨入庫(kù)、出庫(kù)記賬不及時(shí)

存貨入庫(kù)、出庫(kù)的依據(jù)為是否開具發(fā)票，存貨入庫(kù)、出庫(kù)賬務(wù)處理不及時(shí)，造成存貨和成本核算不準(zhǔn)確，原材料庫(kù)存核算也不準(zhǔn)確。

3.偽造存貨盤點(diǎn)表

存貨入庫(kù)、出庫(kù)賬務(wù)處理不及時(shí)，存貨盤點(diǎn)的實(shí)際庫(kù)存和賬面本應(yīng)存在差異，但其提供的2014年期末存貨盤點(diǎn)表實(shí)盤數(shù)量與賬面數(shù)量卻一致，存貨盤點(diǎn)表的真實(shí)性令人懷疑。

（三）收入、成本、費(fèi)用控制方面

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的確認(rèn)僅依賴發(fā)票，缺乏更充分的外部證據(jù)某公司2014年的合同能源管理免稅收入7690萬(wàn)元，與收入相關(guān)的節(jié)能量?jī)H以雙方簽字蓋章的節(jié)能量確認(rèn)單為依據(jù)，未委托第三方進(jìn)行節(jié)能量的測(cè)量和認(rèn)證。另一公司2014年含稅銷售額87090萬(wàn)元，年含稅采購(gòu)額51617萬(wàn)元，全部無(wú)購(gòu)銷合同。收入成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，直接影響到納稅的準(zhǔn)確性。企業(yè)收入的真實(shí)性還直接決定財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金取得的合法合規(guī)性。

2.部分成本、費(fèi)用入賬無(wú)發(fā)票某公司部分原材料無(wú)采購(gòu)發(fā)票，涉及原材料采購(gòu)173筆、金額302萬(wàn)元，其中節(jié)能環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目采購(gòu)的管道泵4臺(tái)，金額2.5萬(wàn)元，只有采購(gòu)合同和收款收據(jù)，無(wú)發(fā)票。未取得合規(guī)發(fā)票的成本、費(fèi)用入賬，尤其是與財(cái)政資金獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目有關(guān)的，其成本、費(fèi)用支出的真實(shí)性受到質(zhì)疑。

3.費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)不完善部分企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷的原始憑證全部無(wú)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)簽字，借款收條無(wú)借款人簽章。支出費(fèi)用，尤其是以現(xiàn)金形式支出費(fèi)用，缺少簽字授權(quán)手續(xù)，簽字審核權(quán)的缺失很容易導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。部分記賬憑證無(wú)附件，相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的真實(shí)性也無(wú)法確定。

（四）資金使用控制方面某公司第一大股東無(wú)償占款，2014年末余額為10059萬(wàn)元，占其本人投入資本金的558.87%。其在被股東占款的同時(shí)，從第二大股東處借款，2014年末借款余額為9742萬(wàn)元。大股東大額占款，直接危及了公司資金的安全，作為新三板的上市公司，這種做法也侵害到其他股東的利益。

（五）會(huì)計(jì)檔案管理方面

1.會(huì)計(jì)信息保存不連續(xù)不完整

某公司2011年以前未進(jìn)行正規(guī)的會(huì)計(jì)核算，不能提供以前年度的賬簿憑證，現(xiàn)有資產(chǎn)、負(fù)債余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性無(wú)法確認(rèn)。

2.原始憑據(jù)保管不妥善

某公司未妥善保管存貨的出入庫(kù)單據(jù)底聯(lián)，不能提供2014年完整的存貨出入庫(kù)單據(jù)底聯(lián)，無(wú)法印證存貨出入庫(kù)的真實(shí)性。（六）會(huì)計(jì)信息披露方面某公司的一項(xiàng)節(jié)能環(huán)保獎(jiǎng)勵(lì)資金申報(bào)資料中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)完全不符；2014年每月的納稅申報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和賬面記載均不一致，雖然公司在期后對(duì)這些錯(cuò)誤做了糾正調(diào)整，但其申報(bào)數(shù)據(jù)的隨意性仍然造成日常納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的失真。

二、動(dòng)機(jī)與原因

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制較為薄弱，一個(gè)重要原因是相當(dāng)數(shù)量的民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)一部分是國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)的，遵循了原國(guó)有企業(yè)的一些內(nèi)部控制，在內(nèi)控方面做的比較好；另一部分民營(yíng)企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立后設(shè)立的，這部分企業(yè)如果沒有真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度框架，很容易存在人治高于制度的情況。企業(yè)的所有者（有的同時(shí)也是管理者）對(duì)內(nèi)部控制在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所起的作用，尤其是在財(cái)務(wù)管理中所起的重要作用缺乏足夠認(rèn)識(shí)，認(rèn)為企業(yè)是自己的，老板一支筆就控制了，不需要額外的內(nèi)控制度來(lái)束手束腳。有的企業(yè)雖然迫于外界壓力，比如成為公眾上市公司的需要，表面上制訂了內(nèi)部控制，但領(lǐng)導(dǎo)者沒有從根本上認(rèn)識(shí)到其重要性，內(nèi)部制度并未有效執(zhí)行，淪為擺設(shè)。

（二）未真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，缺乏完善有效的內(nèi)部控制管理體系

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的不完善，根本原因還在于民營(yíng)企業(yè)中現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的缺位。我國(guó)的一些民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中野蠻生長(zhǎng)，管理還停留在家長(zhǎng)制、一言堂層面，缺乏現(xiàn)代化的企業(yè)管理機(jī)制，很難建立完善有效的內(nèi)部控制規(guī)范和制度。突出表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部未設(shè)立專門的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，未配備內(nèi)部控制管理人員。有的即使設(shè)立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，配備了相關(guān)人員，但由于沒有現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的保障，內(nèi)控制度的執(zhí)行不可避免的受制于人治，缺乏獨(dú)立性，最終流于形式。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度方面的欠缺，一方面是由于領(lǐng)導(dǎo)者未對(duì)內(nèi)部控制給予足夠的重視，更深層的原因還在于未真正建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

1.缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程

有些民營(yíng)企業(yè)沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算流程，財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算往往比較粗放、隨意性大，違反國(guó)家相關(guān)法規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生。如在原始單據(jù)收集審核、會(huì)計(jì)憑證填制、收入成本核算、會(huì)計(jì)檔案管理等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面都存在違反會(huì)計(jì)法規(guī)的情況。有的公司大股東隨意占用公司資金，基本未受財(cái)務(wù)管理制度制約。

2.會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

有的民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，有的對(duì)會(huì)計(jì)人員存在任人唯親，有的甚至聘用不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員從事會(huì)計(jì)崗位工作，他們?cè)跁?huì)計(jì)核算工作中不遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)法規(guī)，勢(shì)必造成會(huì)計(jì)信息的失真。有的民營(yíng)企業(yè)不注重會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提高，滿足于別把錢看丟了、別多交稅這種層面的要求，會(huì)計(jì)核算成了出納和報(bào)稅。某公司只有財(cái)務(wù)總監(jiān)具有高級(jí)審計(jì)師資格，其他三個(gè)會(huì)計(jì)人員均無(wú)專業(yè)職稱；有的公司三個(gè)會(huì)計(jì)人員都沒有專業(yè)職稱，出納甚至未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

3.故意篡改會(huì)計(jì)信息

有些民營(yíng)企業(yè)為了追求短期效益，管理者指使會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)信息、偽造會(huì)計(jì)憑證，制作假賬。有的會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)低，營(yíng)私舞弊，偽造篡改會(huì)計(jì)信息。以上行為均導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地記錄和反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真。上述會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的薄弱環(huán)節(jié)將直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的失靈。

三、啟示與建議

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的體量越來(lái)越大，地位越來(lái)越重要，同時(shí)民營(yíng)企業(yè)自身面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大，其在企業(yè)管理中存在的問題，尤其是公司內(nèi)部控制方面存在的問題，也越來(lái)越凸顯。完善企業(yè)內(nèi)控制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)，對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)，保護(hù)投資者的合理權(quán)益，意義非凡，“得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂?！泵駹I(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)劣不僅決定了民營(yíng)企業(yè)的興衰，也直接影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為了適應(yīng)發(fā)展的需要，民營(yíng)企業(yè)擺脫舊觀念的束縛，建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制迫在眉睫。

（一）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)多學(xué)習(xí)，了解企業(yè)內(nèi)部控制方面的知識(shí)，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理中的重要性，改變唯我獨(dú)尊的陳腐觀念，把內(nèi)部控制的建立和有效執(zhí)行當(dāng)成是關(guān)系企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要工作來(lái)推進(jìn)。

（二）積極建立現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制

完整的內(nèi)部控制體系要在民營(yíng)企業(yè)建立及有效運(yùn)行，治本之策還是民營(yíng)企業(yè)要擺脫家長(zhǎng)制的管理模式，建立與內(nèi)部控制相匹配的現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，這也是民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)的必由之路。

（三）提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平

第6篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、管理層及其全體員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。

完整的內(nèi)部控制體系是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大措施。實(shí)施內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊及不法行為，有利于保證資產(chǎn)安全、完整，經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠，保護(hù)投資者利益。

我國(guó)內(nèi)部控制制度建設(shè)起步較晚。內(nèi)部控制制度的形成主要由政府、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等制定的相關(guān)法律、法規(guī)、指引所推動(dòng)。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段：

1996年12月，財(cái)政部頒發(fā)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》；

1999年8月，保監(jiān)會(huì)頒布《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》；

2001年6月，財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金（試行）》；

2001年1月，證監(jiān)會(huì)頒布《證券公司內(nèi)部控制指引》；

2002年9月，中國(guó)人民銀行頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》；

2002年12月，財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――采購(gòu)與貸款（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――銷售與收款（試行）》；

2006年12月，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》；

2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

下面，筆者將結(jié)合最新的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，介紹所在公司是如何通過(guò)構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制體系，來(lái)提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制體系的構(gòu)成

內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息溝通及監(jiān)督5個(gè)方面構(gòu)成。

（一）控制環(huán)境：提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化和正確的價(jià)值觀，并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)和工作能力，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：正直守德的價(jià)值取向、對(duì)員工勝任能力的關(guān)注、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、公司組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和職責(zé)的分配、人力資源政策及實(shí)務(wù)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和識(shí)別威脅所定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)、法律及管理的環(huán)境等內(nèi)外部因素不斷變化，企業(yè)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和處理由于情況變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是很有必要的。

（三）控制活動(dòng)：是確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，是管理層識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，為控制這些風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)行的針對(duì)性措施。控制活動(dòng)包括授權(quán)審批、核對(duì)、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)、資產(chǎn)安全控制及職責(zé)分離等各種類型，又可以分為人工控制和信息系統(tǒng)控制兩大類。

（四）信息與溝通：內(nèi)部控制的全過(guò)程都需要高質(zhì)量的信息以及順暢的溝通。高質(zhì)量信息具有內(nèi)容相關(guān)、正確、提供及時(shí)以及便于獲取等特征。企業(yè)不僅應(yīng)致力于提升內(nèi)部溝通的有效性，還應(yīng)關(guān)注與企業(yè)外部的溝通問題。

（五）監(jiān)督：是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的前提下，評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過(guò)程。這一活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評(píng)價(jià)所組成，可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。

二、構(gòu)建內(nèi)部控制體系――以中國(guó)金山聯(lián)合貿(mào)易有限公司為例

（一）編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》

1.編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》的格式與要求

建立內(nèi)部控制體系須編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》，把內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息溝通及監(jiān)督5個(gè)方面需實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)完整地體現(xiàn)在《內(nèi)部控制手冊(cè)》中。

《內(nèi)部控制手冊(cè)》包括總則、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制矩陣、權(quán)限指引、檢查與評(píng)價(jià)考核辦法、附則6個(gè)部分。

（1）總則?？倓t是對(duì)內(nèi)控制度的概述。

（2）業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程是手冊(cè)的主要內(nèi)容，它包括了企業(yè)的各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)，基本涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的各個(gè)方面和相關(guān)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)。在編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》時(shí)，我們按公司的經(jīng)營(yíng)管理狀況分為18個(gè)業(yè)務(wù)流程，具體是進(jìn)口、出口、國(guó)內(nèi)貿(mào)易、人工成本管理、費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出管理、貨幣資金管理、籌資管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、承兌匯票管理、信息系統(tǒng)管理、信息資源管理、安全環(huán)保、稅務(wù)管理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)管理和合同管理業(yè)務(wù)流程。

業(yè)務(wù)流程的格式分為4個(gè)部分：

A.業(yè)務(wù)目標(biāo)

業(yè)務(wù)目標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是指與企業(yè)有效使用資源相關(guān)的目標(biāo)。財(cái)務(wù)目標(biāo)是指與企業(yè)編制可信賴的財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)。合規(guī)目標(biāo)是指與企業(yè)遵循法律法規(guī)相關(guān)的目標(biāo)。

B.業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益流失或資源喪失的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指可能會(huì)造成財(cái)務(wù)信息錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指可能會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

C.業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)

業(yè)務(wù)流程將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)分解成各個(gè)業(yè)務(wù)流程步驟。每一個(gè)業(yè)務(wù)流程步驟由一個(gè)或多個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成。控制點(diǎn)內(nèi)容包括該業(yè)務(wù)涉及的部門及其崗位職責(zé)、本步驟工作過(guò)程描述、上一步驟和本步驟控制結(jié)果等。

D.相關(guān)制度目錄

相關(guān)制度目錄是指涉及具體流程的企業(yè)外部法規(guī)、上級(jí)和企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度。

（3）內(nèi)部控制矩陣。內(nèi)部控制矩陣包括財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)劃矩陣和業(yè)務(wù)控制矩陣。計(jì)劃矩陣旨在將會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和事項(xiàng)與業(yè)務(wù)流程建立聯(lián)系，以確保內(nèi)部控制制度可以合理保證對(duì)外披露的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可靠。業(yè)務(wù)控制矩陣針對(duì)每一控制點(diǎn)，明確其業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制點(diǎn)、適用單位、不相容崗位、控制點(diǎn)分值、相關(guān)資料、相關(guān)制度索引、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目。

（4）權(quán)限指引。權(quán)限指引針對(duì)各業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確公司董事會(huì)/董事長(zhǎng)、總經(jīng)理/總經(jīng)理班子、副總經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人的管理、決策權(quán)限。

（5）檢查評(píng)價(jià)與考核辦法。公司每年統(tǒng)一組織內(nèi)部控制執(zhí)行情況的綜合檢查。依據(jù)《內(nèi)部控制手冊(cè)》和《內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)與考核辦法》，對(duì)各部門內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制辦公室具體負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查工作，提出考核意見。

（6）附則。附則包括業(yè)務(wù)流程適用部門、《內(nèi)部控制手冊(cè)》配套規(guī)章制度目錄、員工守則等。

2.編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》遵循的基本原則

(1)合規(guī)性原則

合規(guī)性是指企業(yè)內(nèi)部控制制度必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策。

(2)全面性與系統(tǒng)性原則

《內(nèi)部控制手冊(cè)》涉及公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程和全體員工。公司的每一個(gè)員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對(duì)其負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約。

《內(nèi)部控制手冊(cè)》使公司內(nèi)部各部門、各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。

(3)內(nèi)部牽制及不相容原則

內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度一個(gè)重要組成部分。其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過(guò)不相容的其他部門或人員的驗(yàn)證、核對(duì)和制約。

(4)權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合原則

根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予相應(yīng)的權(quán)限,制定操作規(guī)程和處理程序、手續(xù)，確定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法等，使權(quán)有所屬、責(zé)有所歸、利有所享，避免發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。

(5)成本效益原則

在內(nèi)部控制活動(dòng)中貫徹成本效益原則，就是要力爭(zhēng)以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。要實(shí)行有選擇的控制，要努力降低控制成本，盡量精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員，改進(jìn)控制方法和手段，提高效率。

(6)可操作性原則

《內(nèi)部控制手冊(cè)》必須符合公司實(shí)際，無(wú)論是業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的設(shè)置，還是授權(quán)項(xiàng)目權(quán)限的確定，都要考慮實(shí)際管理工作中是否可行，保證其可操作性。

(7)包容性原則

《內(nèi)部控制手冊(cè)》是公司依據(jù)現(xiàn)行各項(xiàng)管理制度的規(guī)定，為控制風(fēng)險(xiǎn)而編制的一系列業(yè)務(wù)流程控制體系，內(nèi)容涵蓋經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、監(jiān)督、檢查等方方面面?！秲?nèi)部控制手冊(cè)》要盡量避免與其他制度相矛盾。確實(shí)脫離實(shí)際的其他各項(xiàng)管理制度，應(yīng)及時(shí)修改、完善，并以《內(nèi)部控制手冊(cè)》規(guī)定為準(zhǔn)。

(8)信息反饋原則

確定與控制工作有關(guān)的人員在信息傳遞中的任務(wù)與責(zé)任，規(guī)定信息的傳遞程序、收集方法和時(shí)間要求等事項(xiàng)，建立嚴(yán)密的記錄和報(bào)告等信息反饋系統(tǒng)。

3.編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》的體會(huì)

我司是2005年起實(shí)施內(nèi)部控制體系的。剛開始是使用母公司的《內(nèi)部控制手冊(cè)》。由于母公司是生產(chǎn)型企業(yè)，許多重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)與我司差別較大，執(zhí)行起來(lái)困難重重，內(nèi)部自查時(shí)業(yè)務(wù)流程穿行測(cè)試難以穿透，造成未執(zhí)行控制點(diǎn)的比重較大，引起了對(duì)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)有效性的質(zhì)疑。針對(duì)以上問題我們進(jìn)行了認(rèn)真分析，認(rèn)識(shí)到要有效地建立內(nèi)部控制體系，必須制定一套符合本公司經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀的《內(nèi)部控制手冊(cè)》。在征得母公司同意后，編制了本公司的《內(nèi)部控制手冊(cè)》，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后于2006年施行，此后每年修訂一次。

編制、修訂《內(nèi)部控制手冊(cè)》時(shí)要注意以下幾方面的工作：

（1）梳理經(jīng)營(yíng)管理重要的業(yè)務(wù)流程；

（2）整理現(xiàn)有的規(guī)章制度與實(shí)際操作的差異情況，確定需增訂和修改的規(guī)章制度；

（3）借鑒編制《質(zhì)量管理手冊(cè)》思路與做法，將業(yè)務(wù)流程和控制點(diǎn)的設(shè)置與《質(zhì)量管理手冊(cè)》中的三級(jí)文件“作業(yè)指導(dǎo)書”的規(guī)定相結(jié)合；

（4）部門和員工的參與度要高，要充分聽取執(zhí)行控制和被執(zhí)行部門的意見。

（二）修訂規(guī)章制度

企業(yè)的規(guī)章制度和《內(nèi)部控制手冊(cè)》都是企業(yè)法律體系的組成部分，也是內(nèi)部控制體系的組成部分。企業(yè)的絕大多數(shù)規(guī)章制度與風(fēng)險(xiǎn)防范有著直接或間接的關(guān)系，我司在2006年編制《內(nèi)部控制手冊(cè)》時(shí)，同步進(jìn)行全面修訂規(guī)章制度工作，以避免規(guī)章制度與《內(nèi)部控制手冊(cè)》相互矛盾。以后每年在修訂《內(nèi)部控制手冊(cè)》時(shí)，對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行整理，對(duì)不適應(yīng)的及時(shí)加以修訂。

三、內(nèi)部控制的實(shí)施

（一）每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)須按《內(nèi)部控制手冊(cè)》和規(guī)章制度規(guī)定執(zhí)行

內(nèi)部控制的實(shí)施始終伴隨著公司經(jīng)營(yíng)管理的每一項(xiàng)活動(dòng)，這需要公司每一個(gè)部門、每一位員工在日常的工作中嚴(yán)格遵守企業(yè)的《內(nèi)部控制手冊(cè)》和規(guī)章制度，業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)須留存資料或留下操作痕跡，使之具有可追溯性。

（二）每季度開展自查，每半年接受母公司檢查

每季度開展自查和每半年接受母公司檢查方法基本相同，其主要內(nèi)容有：

1.對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測(cè)試。對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測(cè)試是檢查工作的重中之重。在對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測(cè)試前要編制“各業(yè)務(wù)流程檢查底稿”，該底稿共有10欄目，前8欄內(nèi)容與“各業(yè)務(wù)內(nèi)部控制矩陣”前8欄內(nèi)容一致，即分別為“業(yè)務(wù)目標(biāo)”、“業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”、“控制點(diǎn)”、“適用單位”、“不相容崗位”、“控制點(diǎn)分值”、“控制點(diǎn)相關(guān)資料”和“相關(guān)制度索引”，第9、10、11欄目要另外添加，其名稱分別為“得分值”、“已執(zhí)行記錄”和“未執(zhí)行原因”。

檢查按“各業(yè)務(wù)流程檢查底稿”的序號(hào)逐一對(duì)應(yīng)控制點(diǎn)的要求進(jìn)行，能執(zhí)行控制點(diǎn)要求的即獲得對(duì)應(yīng)的分值，并在“已執(zhí)行記錄”欄中寫上合同號(hào)、憑證號(hào)等驗(yàn)證資料名稱；未能執(zhí)行的或部分未能執(zhí)行的不能得分，分值為“0”,并在“未執(zhí)行原因”欄中寫上未執(zhí)行原因，復(fù)印留存未執(zhí)行控制點(diǎn)的驗(yàn)證資料。

2.分析留存未執(zhí)行控制點(diǎn)的驗(yàn)證資料，寫出未執(zhí)行控制點(diǎn)的情況報(bào)告。

3.提出整改意見。

（三）對(duì)每次檢查出的問題進(jìn)行整改和跟蹤

查出的問題通常分為兩種情況：一種是沒有嚴(yán)格執(zhí)行控制點(diǎn)要求；另一種情況是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了變化，原有的控制點(diǎn)要求已不適應(yīng)。對(duì)于前一種情況，必須整改，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)跟蹤整改完成情況。對(duì)于后一種情況，要在分析認(rèn)定的基礎(chǔ)上，確定對(duì)《內(nèi)部控制制度》和規(guī)章制度的修改。

（四）開展內(nèi)部培訓(xùn)和競(jìng)賽

實(shí)施內(nèi)部控制體系，除了以上必須做的工作外，對(duì)員工開展教育培訓(xùn)也很重要。一項(xiàng)制度的推出，要順利執(zhí)行，必須對(duì)員工開展教育培訓(xùn)。教育培訓(xùn)可根據(jù)預(yù)期的效果開展全員培訓(xùn)、小范圍培訓(xùn)和把教育內(nèi)容掛企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)上由員工進(jìn)行自學(xué)，也可開展知識(shí)競(jìng)賽等，不拘形式，以達(dá)到目的為準(zhǔn)。

四、實(shí)施內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

內(nèi)部控制實(shí)施4年后，公司的風(fēng)險(xiǎn)防范能力得到了增強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理水平獲得了提升。

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)得到增強(qiáng)

1.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)之前擴(kuò)展與深化對(duì)供方、客戶的評(píng)價(jià)

傳統(tǒng)的供方一般只涉及貨物供應(yīng)方，而現(xiàn)在的供方概念已擴(kuò)展為貨物供應(yīng)方、物流企業(yè)、銀行等，而物流企業(yè)又可擴(kuò)展為運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、貨代報(bào)關(guān)、快遞公司等，這些供方的合格與否對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要。因此，需要對(duì)所有供方進(jìn)行評(píng)價(jià)，同樣對(duì)客戶也要進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容除了對(duì)企業(yè)的背景資料、資質(zhì)、證照、報(bào)表等進(jìn)行審核外，還需對(duì)其日常的交往情況進(jìn)行跟蹤，以動(dòng)態(tài)考核方式來(lái)判斷該企業(yè)的狀況，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.科學(xué)地開展業(yè)務(wù)合同簽約前的評(píng)審

業(yè)務(wù)合同簽約前的評(píng)審是保證合同順利執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，它以《合同評(píng)審表》的形式來(lái)體現(xiàn)，其反映的信息除了所簽的合同內(nèi)容外，還反映了該筆業(yè)務(wù)預(yù)期的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金使用等情況?！逗贤u(píng)審表》的評(píng)審程序是先由業(yè)務(wù)員填制，報(bào)業(yè)務(wù)部經(jīng)理審核后，送貿(mào)管部、財(cái)務(wù)部審核，再報(bào)（副）總經(jīng)理（按權(quán)限）審批。經(jīng)過(guò)審批的《合同評(píng)審表》是合同執(zhí)行的依據(jù)，如果合同執(zhí)行時(shí)發(fā)生變化則須重新評(píng)審。業(yè)務(wù)合同簽約前的評(píng)審工作有效地降低了合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

3.規(guī)范了物權(quán)憑證、重要單據(jù)的交接與保管

物權(quán)憑證、重要單據(jù)的交接與保管是商品流通企業(yè)經(jīng)營(yíng)中非常重要的環(huán)節(jié)。如果采用L/C、D/P等形式結(jié)算，國(guó)際貿(mào)易實(shí)際是一種單據(jù)買賣。國(guó)內(nèi)貿(mào)易中以銀票換提單的形式也已相當(dāng)普遍。因此，物權(quán)憑證、重要單據(jù)的交接與保管是風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)容。物權(quán)憑證、重要單據(jù)的交接需把握兩個(gè)要點(diǎn)：一是要識(shí)別物權(quán)憑證、重要單據(jù)的真實(shí)性；二是要辨別物權(quán)憑證、重要單據(jù)交接人身份的合法性。對(duì)于這兩個(gè)要點(diǎn)的把握，稍有不慎即容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。物權(quán)憑證、重要單據(jù)的保管必須有兩人以上，由不相容崗位來(lái)操作，如銀票的保管，一個(gè)人負(fù)責(zé)記賬，另一個(gè)人負(fù)責(zé)保管銀票，以起到相互制衡、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

4.形成了業(yè)務(wù)部門每季度對(duì)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)方案進(jìn)行分析的慣例

對(duì)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)方案進(jìn)行分析是提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力的重要保障。古人云：知己知彼，百戰(zhàn)不殆。要想自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品立于不敗之地，就要研究國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、行情走勢(shì)、供應(yīng)渠道、目標(biāo)客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、自身的優(yōu)劣勢(shì)等等。只有分析透徹、決策正確、措施得當(dāng)，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力才會(huì)提高。幾年來(lái)，公司各業(yè)務(wù)部門每季度對(duì)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)方案進(jìn)行分析已成為一項(xiàng)慣例，業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力正不斷得到增強(qiáng)。

（二）經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)管理水平獲得提升

1.“兩個(gè)結(jié)構(gòu)調(diào)整”的成效

“兩個(gè)結(jié)構(gòu)調(diào)整”是指業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整和人力資源結(jié)構(gòu)調(diào)整。

（1）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整

自成立至今的20年間，我公司所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品雖然基本上以母公司的需求為主，但其間還是攬接了不少母公司以外的業(yè)務(wù)。由于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，公司核心競(jìng)爭(zhēng)力很難提高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)卻很大。為改變這一狀況，公司提出業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)自己專業(yè)的產(chǎn)品，做大單一產(chǎn)品規(guī)模，提高市場(chǎng)占有率，培育核心競(jìng)爭(zhēng)力。經(jīng)過(guò)幾年的不懈努力，公司經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品從幾十種優(yōu)化至十種左右，核心競(jìng)爭(zhēng)力明顯增強(qiáng)，所經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的市場(chǎng)份額不斷擴(kuò)大，個(gè)別產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率已近50%，母公司以外的業(yè)務(wù)已超過(guò)1／2，經(jīng)營(yíng)范圍覆蓋華東地區(qū)。

（2）人力資源結(jié)構(gòu)調(diào)整

公司在實(shí)施業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時(shí)推出了人力資源結(jié)構(gòu)調(diào)整的舉措?；舅悸肥牵阂肷鐣?huì)用人機(jī)制，以人為本、以崗定薪、雙向選擇，發(fā)展業(yè)務(wù)以提高員工素質(zhì)，依靠高素質(zhì)員工發(fā)展業(yè)務(wù)。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐，員工的工作效率大幅度提高，在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)逐年增長(zhǎng)的情況下，員工人數(shù)卻從2005年初的81人精減至2008年67人，員工的平均年齡從2005年初的40歲下降至2008年的35歲，員工的精神面貌煥然一新。

2.2007年通過(guò)ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證

質(zhì)量管理體系認(rèn)證工作起步于2005年，與建立內(nèi)部控制體系為同一年。質(zhì)量管理體系的理念是以控制供應(yīng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售等過(guò)程的質(zhì)量，來(lái)保證產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量，以引導(dǎo)企業(yè)自我完善、持續(xù)改進(jìn)，最終提升經(jīng)營(yíng)管理，它的內(nèi)審、外審和認(rèn)證程序與內(nèi)部控制體系的具體實(shí)施方法非常相似，由于兩個(gè)體系實(shí)施時(shí)所控制的載體為同一個(gè)，所以兩個(gè)工作體系相輔相成。經(jīng)過(guò)2年質(zhì)量管理體系的貫標(biāo)認(rèn)證工作，公司于2007年初通過(guò)了ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證。

3.獲“重合同、守信用”AAA級(jí)

“重合同、守信用”評(píng)級(jí)工作是由上海市工商協(xié)會(huì)組織的，由專業(yè)中介機(jī)構(gòu)參與評(píng)審的一項(xiàng)活動(dòng)。評(píng)審工作除了要檢查企業(yè)合同的簽約、履行情況外，還要檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、資質(zhì)、證照等資料，旨在真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際狀況。經(jīng)過(guò)嚴(yán)格評(píng)審，公司2005～2007年連續(xù)3年被評(píng)為“重合同、守信用”AAA級(jí)單位。

4.2005～2008年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

第7篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

當(dāng)前，我國(guó)旅行社在成本管理上存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，盲目追求短期利潤(rùn)目標(biāo)。很多旅行社管理者將企業(yè)的成本控制目標(biāo)簡(jiǎn)單放在節(jié)約開支上，單純的依靠降低各項(xiàng)支出來(lái)提高短期效益。如有些旅行社通過(guò)降低旅游途中的住宿標(biāo)準(zhǔn)、餐飲標(biāo)準(zhǔn)等方式來(lái)降低成本，這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致其整體服務(wù)質(zhì)量的下降，進(jìn)而引發(fā)游客不滿甚至投訴，嚴(yán)重?fù)p害了旅行社的形象，這對(duì)于旅行社的整體發(fā)展是十分不利的。第二，通過(guò)盲目照搬或效仿同業(yè)來(lái)降低項(xiàng)目開發(fā)成本。如某旅行社看到同業(yè)旅行社新開設(shè)的自助游旅游項(xiàng)目市場(chǎng)反響不錯(cuò)，也全盤拷貝其旅游線路和各項(xiàng)服務(wù)，但由于缺乏實(shí)際調(diào)研，其項(xiàng)目設(shè)置過(guò)程中有很多漏洞，導(dǎo)致顧客在旅游途中沒有享受到承諾到的相關(guān)服務(wù)，從而帶來(lái)大量的客戶投訴，旅行社在業(yè)內(nèi)面臨嚴(yán)重的信任危機(jī)。以上問題的存在為旅行社業(yè)敲響了警鐘，旅行社要切實(shí)降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益決不可通過(guò)盲目，必須充分考慮旅行社自身的實(shí)際情況，制定符合業(yè)務(wù)發(fā)展需求和企業(yè)發(fā)展需要的長(zhǎng)期成本管理和控制體系，并通過(guò)采取各種有效的對(duì)策和方法來(lái)切實(shí)保障成本管理體系的正常運(yùn)行，從根本上提高旅行社的綜合管理水平和持續(xù)盈利能力。

二、旅行社成本管理體系完善思路

（一）樹立正確的成本效益觀念 實(shí)踐中，旅行社往往通過(guò)降低成本的方法來(lái)獲得效益的提高，而忽視了通過(guò)增加必要成本來(lái)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。如旅行社投入一定成本用以開發(fā)新型的差異化旅游產(chǎn)品，從短期來(lái)看，其會(huì)帶來(lái)成本和費(fèi)用的增加，但是從遠(yuǎn)期來(lái)看，通過(guò)提高成本來(lái)打造新產(chǎn)品能夠幫助旅行社獲得產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而增強(qiáng)其在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力并快速擴(kuò)大其市場(chǎng)占有率，最終獲得更高的成本效益。因此，進(jìn)行成本管理除通過(guò)降低成本外，還可通過(guò)增加企業(yè)利潤(rùn)、提高資源利用率等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。如：旅行社可以通過(guò)支付一定的廣告宣傳費(fèi)用來(lái)獲得更多業(yè)務(wù)，可通過(guò)增加工資、獎(jiǎng)金的方式來(lái)提高員工積極性。

（二）建立全面成本管理觀念 旅行社必須建立全面成本管理理念，從全員參與、全面控制、全過(guò)程跟蹤等方面入手，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面進(jìn)行成本管理和控制，以便切實(shí)提高成本管理水平。具體到實(shí)踐中，旅行社主要應(yīng)從四個(gè)方面入手：第一，全員參與進(jìn)行成本控制和管理。要樹立全面成本管理理念必須注重全員參與，將目標(biāo)成本指標(biāo)通過(guò)層層分解落實(shí)到具體的員工身上，并通過(guò)一定的激勵(lì)手段充分調(diào)動(dòng)員工積極性，使其主動(dòng)參與到成本管理工作中，實(shí)行真正意義上的全員成本管理。第二，將成本管理落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中。成本管理不能局限于少數(shù)部門，旅行社應(yīng)在原有成本控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上向經(jīng)營(yíng)前端和后端不斷延伸，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面成本管理和控制。第三，擴(kuò)大成本管理的范圍，全面計(jì)量各類經(jīng)營(yíng)成本。除各項(xiàng)基本運(yùn)營(yíng)成本外，旅行社成本還應(yīng)包含資本成本、質(zhì)量成本、人力資源成本等，企業(yè)在進(jìn)行成本控制的過(guò)程中應(yīng)將與上述成本指標(biāo)密切相關(guān)的利潤(rùn)、質(zhì)量、勞動(dòng)生產(chǎn)率、投資回收期等指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，以便全面系統(tǒng)的做好成本管理工作。第四，要全面應(yīng)用各類成本管理方法。旅行社要靈活多樣運(yùn)用各種成本管理方法，如作業(yè)成本法、目標(biāo)成本控制法等，以便全面提高成本管理水平。

（三）引入戰(zhàn)略管理理念進(jìn)行成本管理 目前，旅行社企業(yè)成本管理的一個(gè)重要問題就是缺乏戰(zhàn)略性規(guī)劃，這導(dǎo)致相當(dāng)一部分成本管理手段和方法只能短期奏效?；诼眯猩绠?dāng)前普遍存在的一些短視行為，其必須在成本管理中引入戰(zhàn)略管理思想，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來(lái)認(rèn)識(shí)成本管理的重要性，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對(duì)其成本結(jié)構(gòu)和成本行為進(jìn)行長(zhǎng)期的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，并綜合運(yùn)用各類成本分析方法對(duì)影響企業(yè)戰(zhàn)略的各種因素進(jìn)行分解，制定符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)施方案。

三、旅行社成本管理體系完善對(duì)策

（一）實(shí)施旅行社成本精細(xì)化管理 旅行社必須轉(zhuǎn)變粗放式管理模式，實(shí)施精細(xì)化成本管理。第一，建立目標(biāo)成本責(zé)任制。旅行社必須制定明確目標(biāo)成本責(zé)任制度，將整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)細(xì)分為多個(gè)管理單元，并對(duì)總體成本目標(biāo)進(jìn)行層層分解。一方面，要以內(nèi)部各部門為成本控制對(duì)象，制定目標(biāo)成本，并將成本分解到具體的人員，同時(shí)根據(jù)旅游的旺淡季確定月度、季度和年度成本目標(biāo)；另一方面，對(duì)于成本超標(biāo)的部門要建立相應(yīng)的懲罰措施，以便有效控制各個(gè)環(huán)節(jié)的成本浪費(fèi)問題。第二，制定科學(xué)的成本管理目標(biāo)。首先，要確保成本管理的有效性，保障成本管理目標(biāo)相對(duì)穩(wěn)定。其次，成本管理目標(biāo)應(yīng)是多元化的目標(biāo)，其目標(biāo)設(shè)定要基于整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，旅行社內(nèi)部各個(gè)部門都應(yīng)納入成本管理體系。第三，目標(biāo)成本的設(shè)定必須兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。經(jīng)濟(jì)效益是社會(huì)效益存在的基礎(chǔ)，只有在經(jīng)濟(jì)效益的支撐下，社會(huì)效益才能實(shí)現(xiàn)，而社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)會(huì)為旅行社帶來(lái)穩(wěn)定持久的經(jīng)濟(jì)效益。因此，成本管理目標(biāo)要在滿足股東財(cái)富最大化原則的同時(shí)兼顧社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)要在目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中自覺履行社會(huì)責(zé)任，以便樹立良好的外部形象，為其創(chuàng)造更好的發(fā)展環(huán)境和更大的發(fā)展空間。

（二）制定科學(xué)的成本費(fèi)用管理機(jī)制 旅行社應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)制訂科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾眢w系和各項(xiàng)制度規(guī)范，以便對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用實(shí)施有效的管理。首先，要加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算工作，預(yù)算是成本費(fèi)用管理工作的起點(diǎn)，也是成本費(fèi)用控制的目標(biāo)和依據(jù)，旅行社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門實(shí)際需要、旅游旺季淡季等因素，制定靈活的成本預(yù)算指標(biāo)，在滿足各項(xiàng)基本開支的同時(shí)將各種浪費(fèi)降到最低。其次，要建立各項(xiàng)開支消耗的審批制度、日?？记诳己酥贫取⒃O(shè)備實(shí)施的維修維護(hù)保養(yǎng)制度、材料物資的采購(gòu)、保管和領(lǐng)發(fā)制度，以便有效通過(guò)制度來(lái)控制成本。此外，可適當(dāng)引入激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)考核成本預(yù)算的執(zhí)行情況來(lái)給予相關(guān)責(zé)任人適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)或懲罰，以便確保成本管理機(jī)制執(zhí)行效果。

（三）完善財(cái)務(wù)集中核算與管理制度 首先，對(duì)于規(guī)模較大的旅行社，為加強(qiáng)成本管理應(yīng)盡快完善相關(guān)財(cái)務(wù)集中管理制度，健全各類內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，能夠?qū)簳r(shí)閑置和分散的資金有效集中起來(lái)以便靈活調(diào)配到所需環(huán)節(jié)，通過(guò)提高資金利用率的方式來(lái)間接降低運(yùn)營(yíng)成本。其次，要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，特別是內(nèi)部費(fèi)用開支財(cái)務(wù)管理制度和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理制度。具體包括費(fèi)用開支、行政費(fèi)用、生產(chǎn)采購(gòu)和庫(kù)存管理等方面的制度。通過(guò)完善財(cái)務(wù)集中核算和內(nèi)部管理制度，能夠保證旅行社各部門費(fèi)用使用的合理性，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)高效運(yùn)作。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，充分借助外部監(jiān)督力量 為保證旅行社成本管理體系高效，其還應(yīng)在內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督和檢查。一方面，旅行社應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)旅行社內(nèi)部進(jìn)行實(shí)時(shí)、全面、有效的監(jiān)督，并將審計(jì)結(jié)果第一時(shí)間反饋給相關(guān)負(fù)責(zé)部門和企業(yè)高層管理者，以便能夠及時(shí)有效的化解各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，旅行社在加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)主動(dòng)接受來(lái)自外部的監(jiān)督，以便彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的局限性。具體可以借助財(cái)政機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等方面，以便全面提高旅行社成本管理的規(guī)范性。

（五）通過(guò)發(fā)展電子商務(wù)模式降低旅行社組織與交易成本 由于電子商務(wù)模式較傳統(tǒng)旅行社模式省去了更多中間環(huán)節(jié)和人員，因此其能夠大幅降低其組織成本和交易成本。一方面，電子商務(wù)通過(guò)提高企業(yè)內(nèi)部管理和協(xié)作效率能夠有效降低組織成本，而電子商務(wù)環(huán)境下信息交互的快捷性能夠有效降低旅行社的市場(chǎng)交易成本。另一方面，電子商務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)多家旅行社間的資源共享，并促使旅行社間結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。此外，電子商務(wù)還可以有效簡(jiǎn)化旅行社業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)旅行社建立起覆蓋整個(gè)價(jià)值鏈帶的綜合成本優(yōu)勢(shì)。基于上述原因，旅行社應(yīng)加速發(fā)展電子商務(wù)，具體可以采用與大型旅游網(wǎng)站和地方門戶網(wǎng)站建立合作，自建旅行社網(wǎng)站等方式來(lái)發(fā)展旅游電子商務(wù)，以便快速建立起行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和成本優(yōu)勢(shì)。

（六）發(fā)展低碳旅游與生態(tài)旅游項(xiàng)目 旅行社可以開發(fā)一些新型的生態(tài)旅游項(xiàng)目。這不僅有助于優(yōu)化旅行社產(chǎn)品，還可以顯著的降低旅行社成本，提高其綜合效益。但是這里需要注意的是，生態(tài)旅游和低碳旅游在產(chǎn)品開發(fā)階段，其開發(fā)成本會(huì)顯著高于傳統(tǒng)旅游產(chǎn)品，但從遠(yuǎn)期來(lái)看，生態(tài)旅游的回報(bào)率是較高的，生態(tài)旅游產(chǎn)品一旦開發(fā)完成其可以長(zhǎng)期使用且不會(huì)帶來(lái)額外成本。此外，從旅行社承擔(dān)環(huán)保社會(huì)責(zé)任的角度來(lái)看，發(fā)展生態(tài)旅游和低碳旅游也是其未來(lái)發(fā)展的大勢(shì)所趨，并且隨著消費(fèi)者消費(fèi)觀念的更新，生態(tài)旅游將擁有更大的市場(chǎng)，從遠(yuǎn)期來(lái)看，其對(duì)于企業(yè)的整體發(fā)展和效益提升是大有裨益的。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 可持續(xù)發(fā)展 資金內(nèi)控管理

中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）11-143-02

隨著國(guó)家宏觀調(diào)控政策影響和鋼鐵企業(yè)最近面臨的資源及經(jīng)營(yíng)條件等因素制約，企業(yè)普遍存在著機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的現(xiàn)狀。日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使越來(lái)越多的企業(yè)包括根深葉茂的國(guó)企鋼鐵業(yè)也面臨著與國(guó)內(nèi)外同行進(jìn)行技術(shù)、資金、人才競(jìng)爭(zhēng)的困難。在這種情況下，鋼鐵企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式是否先進(jìn)、超前也會(huì)影響著企業(yè)的管理決策。因?yàn)?，先進(jìn)、超前的財(cái)務(wù)管理方式有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理化，促進(jìn)企業(yè)資源有效配置，還有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略；反之，粗放型的財(cái)務(wù)管理會(huì)給企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)嚴(yán)重影響，制約著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模。因此、鋼鐵企業(yè)集團(tuán)急需引入先進(jìn)的、超前的財(cái)務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展理念和目標(biāo)，以此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、平衡成本管理、并通過(guò)財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、分析等手段為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售等活動(dòng)把好關(guān)、當(dāng)好家。

可持續(xù)發(fā)展是20世紀(jì)80年代人們對(duì)全球環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題的廣泛討論后而提出的一個(gè)全新概念，同時(shí)，也是人們對(duì)傳統(tǒng)發(fā)展模式進(jìn)行長(zhǎng)期深刻反思的結(jié)晶。隨著可持續(xù)發(fā)展的提出，人們對(duì)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)注越來(lái)越密切，并從環(huán)境領(lǐng)域滲透到各個(gè)領(lǐng)域之中。而作為鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)管理是同企業(yè)產(chǎn)品的生命周期、規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)方式和資本組成形式、企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)等緊密連在一起的。在可持續(xù)發(fā)展理念深入人心的今天，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，人口、環(huán)境壓力越來(lái)越大，世界各國(guó)都紛紛實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，以實(shí)現(xiàn)人與自然、經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展。在這種大的潮流推動(dòng)下，鋼鐵企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式與目標(biāo)也受到巨大挑戰(zhàn)。

從目前鋼鐵企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，由于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，鋼鐵產(chǎn)品連續(xù)大幅度漲價(jià)，其利潤(rùn)率大大高于一般企業(yè)，可謂是形勢(shì)一片大好。但是，鋼鐵企業(yè)不能只顧眼前利益，而是要站在可持續(xù)發(fā)展的高度，重視安全環(huán)保、生態(tài)管理，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，認(rèn)真分析哪些潛力可以挖掘，哪些方面可以補(bǔ)充。怎樣維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，防止短期行為？怎樣實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化？總而言之，鋼鐵企業(yè)決不能只追求眼前利益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。作為鋼鐵企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一定要根據(jù)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑，將本企業(yè)在同行市場(chǎng)的成本核算、財(cái)務(wù)管理狀況、收支狀況、融資狀況、銀行貸款情況等精確、真實(shí)地上報(bào)給財(cái)務(wù)管理部門領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)好企業(yè)決策人的參謀。為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

業(yè)內(nèi)同行都很清楚：鋼鐵企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的局限性根本達(dá)不到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展目標(biāo)都是在長(zhǎng)期片面追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的粗放型發(fā)展戰(zhàn)略下形成的，這種目標(biāo)只重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如：“利潤(rùn)最大化”、“成本最小化”、“股東財(cái)富最大化”等。這些傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策帶有短期行為傾向，忽視了環(huán)境對(duì)于人類的重要性，使鋼鐵企業(yè)對(duì)資源環(huán)境的過(guò)度開發(fā)與不合理的利用導(dǎo)致了本來(lái)就稀缺的資源進(jìn)一步匱乏，以及環(huán)境污染、水土流失的加劇。這種掠奪式的開發(fā)不僅不能使企業(yè)合理開采、利用能源，而且嚴(yán)重影響了子孫后代的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。這種發(fā)展模式是不利于鋼鐵企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的。

怎樣摒棄粗放型的、不合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，學(xué)習(xí)和采用先進(jìn)的、可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)呢？筆者在分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的局限性基礎(chǔ)上，愿意與業(yè)內(nèi)同行共同探討在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下，鋼鐵企業(yè)先進(jìn)、超前的財(cái)務(wù)管理趨向，為企業(yè)發(fā)展的全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、系統(tǒng)性和決定性貢獻(xiàn)出自己的心血和智慧。

一、為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的投資、籌資戰(zhàn)略

筆者所供職的太原鋼鐵有限公司是全國(guó)四大鋼鐵企業(yè)之一。近幾年來(lái)，企業(yè)的投資戰(zhàn)略采取緊緊圍繞增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，保持企業(yè)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從戰(zhàn)略高度審時(shí)度勢(shì)，科學(xué)地進(jìn)行投資戰(zhàn)略決策。作為財(cái)務(wù)管理部門與財(cái)務(wù)管理人員，筆者認(rèn)為：企業(yè)在投資理念和方式上，應(yīng)建立科學(xué)的投資理念，一是充分考慮到企業(yè)本身的特點(diǎn)與戰(zhàn)略部署，深入到市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研與可行性分析，根據(jù)企業(yè)所在的領(lǐng)域、特征來(lái)選擇合理的投資方式，避免盲目投資。二是把握好投資方向，將投資重點(diǎn)放在無(wú)形資產(chǎn)和人力資本方面。因?yàn)闊o(wú)形資產(chǎn)和人力資本是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展最重要的資本，是關(guān)系到企業(yè)是否不斷向前發(fā)展的關(guān)鍵因素。三是綜合考慮到對(duì)社會(huì)、生態(tài)環(huán)境的影響，盡量避免投資那些眼前賺錢容易，但對(duì)環(huán)境污染大、威脅人類生存和發(fā)展的項(xiàng)目。只有站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高度，謹(jǐn)慎作出投資決策，才能保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

在為企業(yè)實(shí)施籌資方面，筆者認(rèn)為：財(cái)務(wù)管理部門與財(cái)會(huì)人員應(yīng)從維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)安全、保持企業(yè)的償還能力和提高企業(yè)籌資能力為目標(biāo)。協(xié)助企業(yè)籌資時(shí)，應(yīng)該注意以下三點(diǎn)：（1）在選擇籌資戰(zhàn)略時(shí)，不但要精細(xì)地核算籌資成本，還要考慮到企業(yè)償還債務(wù)的能力。特別是財(cái)務(wù)管理部門的負(fù)責(zé)人在考慮為企業(yè)盈利的同時(shí)，還要考慮到企業(yè)所承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，要及時(shí)制定出企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施和預(yù)警方案，使企業(yè)能安全地進(jìn)行籌資。（2）根據(jù)企業(yè)本身的盈利能力、特點(diǎn)等要素來(lái)具體確定籌資戰(zhàn)略。在籌資前，由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人、具體負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的財(cái)會(huì)人員對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，綜合考慮籌資風(fēng)險(xiǎn)與資本后進(jìn)行合理選擇。（3）拓寬融資渠道，提高籌資能力。筆者建議：企業(yè)在籌資過(guò)程中，要在可持續(xù)發(fā)展理念的指導(dǎo)下，積極拓寬融資范圍，增強(qiáng)靈活性。同時(shí)，財(cái)會(huì)人員還要具備過(guò)硬的理論知識(shí)，不但要積極主動(dòng)地為企業(yè)籌措財(cái)務(wù)資金，還要積極籌措知識(shí)資本，因?yàn)橹R(shí)資本也是企業(yè)的重要資本，也關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

二、合理選擇企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤(rùn)分配策略

筆者在多年的工作中深深感到：合理選擇企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤(rùn)分配策略能對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展做好充分保證，能有效兼顧企業(yè)的短期與長(zhǎng)期利益，能保持企業(yè)未來(lái)穩(wěn)定、快速的可持續(xù)發(fā)展，還能為構(gòu)建和諧社會(huì)作出貢獻(xiàn)。怎樣為企業(yè)選擇合理的利潤(rùn)分配策略呢？筆者認(rèn)為：（1）改革傳統(tǒng)的利潤(rùn)分配制度，加大對(duì)人力資本分配的傾斜度。因?yàn)槔麧?rùn)政策的分配方式和選擇是保護(hù)利益相關(guān)者的利益，穩(wěn)定股票價(jià)格的有力武器，是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)發(fā)展的途徑。（2）合理利用期權(quán)制度與職工持股制度來(lái)調(diào)動(dòng)、激發(fā)持股職工的積極性和主動(dòng)性，使他們與企業(yè)的發(fā)展同呼吸、共命運(yùn)。（3）在選擇利潤(rùn)分配策略時(shí)，既要密切注視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，又要關(guān)注企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。要公開、公正、公平地實(shí)施企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤(rùn)分配，以此來(lái)激發(fā)職工的工作熱情，穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展的大好形勢(shì)。（4）利潤(rùn)分配策略要保證各方的利益。在利潤(rùn)分配政策上，不但要保證職工的利益，還要保障干部與企業(yè)的利益。分配形式應(yīng)根據(jù)企業(yè)的自由現(xiàn)金流動(dòng)及投資機(jī)會(huì)，選擇正常股利和額外股利政策。這樣的選擇，可以將企業(yè)經(jīng)理、干部、職工的收入和企業(yè)盈利及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展緊密聯(lián)系到一起，可以強(qiáng)化職工的主人公意識(shí)，激發(fā)職工更高的工作熱情。企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部、全體職工心往一處想，勁往一處使，這樣自然能夠使企業(yè)具有長(zhǎng)久的發(fā)展?jié)摿?，使企業(yè)充滿勃勃生機(jī)。

三、嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控管理制度

業(yè)內(nèi)同行都很清楚：企業(yè)財(cái)會(huì)人員的基本職能是核算與監(jiān)督。它是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流動(dòng)情況、經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行描述，同時(shí)，根據(jù)這些描述可以估測(cè)企業(yè)現(xiàn)有價(jià)值與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展策略。嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控管理制度能提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。要求財(cái)會(huì)人員建立健全會(huì)計(jì)信息的收集、歸類和匯總能反映出鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤。資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售、發(fā)展必不可缺的物質(zhì)條件，資金就像人體內(nèi)的鮮血，企業(yè)缺少了資金就不能正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，就會(huì)徹底癱瘓。作為企業(yè)的財(cái)會(huì)人員首先要做好防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)工作，因?yàn)椋雽?shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制和預(yù)測(cè)，對(duì)資金進(jìn)行內(nèi)控管理就是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最有效的手段之一。可以通過(guò)有效地評(píng)估使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解資金流動(dòng)情況，隨時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制和改善，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)之中。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度，還能保障企業(yè)高效率生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)部門的工作緊密結(jié)合在一起，彈奏出一曲各部門之間互相幫助、互相理解、互相支持、和諧、奮進(jìn)的協(xié)奏曲。怎樣嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度呢？筆者認(rèn)為應(yīng)做到以下四點(diǎn)：（1）堅(jiān)持事前、事中、事后全過(guò)程控制的原則。對(duì)內(nèi)通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，向企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等部門提供資金信息，將企業(yè)資金用在最合理的地方，決不允許超支亂用。對(duì)外部投資者、債權(quán)人提供企業(yè)的投資意向和投資信息及決策，并為企業(yè)高層提供決策依據(jù)。（2）建立健全嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度和完善有效的資金內(nèi)控制度。完整記錄票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀情況，支票和財(cái)務(wù)章要分離保管，并由專人進(jìn)行保管。（3）加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的填制、傳達(dá)及保管工作，定期對(duì)銀行的賬單進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)處理未達(dá)賬中存在的問題。（4）保證會(huì)計(jì)記錄的完整性。確保企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)資金收付信息的真實(shí)與完整。加強(qiáng)支付業(yè)務(wù)的互相牽制和信息復(fù)核管理，以確保企業(yè)資金的安全性。每位財(cái)務(wù)管理人員都要明確各崗位之間的職責(zé)與權(quán)限，使各部門之間既團(tuán)結(jié)協(xié)作又互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

在環(huán)境資源問題日益威脅著人類生存，可持續(xù)發(fā)展理念深入人心的今天，鋼鐵企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門要為企業(yè)發(fā)展提供相應(yīng)的投資、籌資戰(zhàn)略，合理選擇企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的利潤(rùn)分配策略，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控管理制度是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、長(zhǎng)足發(fā)展的有力支撐點(diǎn)。筆者希望業(yè)內(nèi)同行勤奮努力、愛崗敬業(yè)，用辛勤的汗水與智慧為企業(yè)分憂解難，使企業(yè)能盡快提升創(chuàng)新能力，鞏固企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)地位，打造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，讓企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

1.孫林敏.從企業(yè)財(cái)務(wù)管理看鋼鐵企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展途徑.太原職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2010（6）

2.譚章玉.可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)取向研究.現(xiàn)代企業(yè)教育，2008（20）

3.云永正.可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略模式下企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式的探索.財(cái)務(wù)監(jiān)督（財(cái)會(huì)版），2011（5）

4.李慧珍.淺談貨幣資金的內(nèi)控管理.經(jīng)濟(jì)師，2010（6）

第9篇：企業(yè)內(nèi)部環(huán)保管理制度范文

摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)成本管理觀念比較淡漠，企業(yè)成本管理只是做表面工作，主要從降低能耗和解決資源等方面入手，注重對(duì)成本的核算，卻沒有注意到產(chǎn)品本身的市場(chǎng)價(jià)值。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。將戰(zhàn)略管理和企業(yè)的成本核算結(jié)合在一起應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)我國(guó)戰(zhàn)略成本的核算有著重要作用。

關(guān)鍵詞 ：戰(zhàn)略成本核算；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)慣例

企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理可以促進(jìn)企業(yè)的體制改革，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的今天，企業(yè)戰(zhàn)略成本的應(yīng)用，可以幫助企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)危機(jī)，增加企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)管理中戰(zhàn)略成本管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理的前瞻性不足

追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，這是傳統(tǒng)管理理念的弊端，在財(cái)務(wù)管理方面沒有根據(jù)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)進(jìn)行長(zhǎng)期的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)在長(zhǎng)期的發(fā)展過(guò)程中缺乏有效的戰(zhàn)略安排。企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理缺乏一定的前瞻性，使企業(yè)在成本管理過(guò)程中變得很盲目，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)用戰(zhàn)略管理模式調(diào)動(dòng)資金時(shí)發(fā)生混亂。

（二）戰(zhàn)略成本管理沒有嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理的應(yīng)用會(huì)起到一定的促進(jìn)和指導(dǎo)作用，但是有很多企業(yè)在戰(zhàn)略成本管理應(yīng)用的過(guò)程中，缺乏一套有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在成本管理的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了不利影響。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員沒有對(duì)戰(zhàn)略性成本做出科學(xué)的分析，這樣就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）戰(zhàn)略成本管理缺乏科學(xué)的核算程序

企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略合作成本缺乏有效的審查統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致企業(yè)在成本管理過(guò)程中沒有合理的規(guī)劃和利用資金，一些財(cái)務(wù)工作人員為了自身的利益就會(huì)挪用企業(yè)的資金，這種現(xiàn)象發(fā)生的原因，就是由于企業(yè)在應(yīng)用戰(zhàn)略成本管理模式中，沒有制定嚴(yán)格的成本核算程序所產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，對(duì)企業(yè)的成本管理工作產(chǎn)生了阻礙作用。

二、戰(zhàn)略成本管理的基本分析方法

戰(zhàn)略成本管理要以戰(zhàn)略理論管理為前提，通過(guò)系統(tǒng)的管理方法拓展管理的理念，所以戰(zhàn)略成本管理主要取決于戰(zhàn)略方法的管理體系，在戰(zhàn)略成本管理過(guò)程中與之有著密切關(guān)系的是價(jià)值鏈分析、戰(zhàn)略定位分析和成本動(dòng)因分析，這三點(diǎn)要素決定了戰(zhàn)略成本管理所采用的分析方法，

（一）價(jià)值鏈分析

價(jià)值鏈分析要從原料的供應(yīng)做起，要從戰(zhàn)略的角度分析怎樣去控制成本，價(jià)值鏈的分析主要包括企業(yè)內(nèi)部的價(jià)值鏈、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的價(jià)值鏈和整個(gè)行業(yè)的價(jià)值鏈三個(gè)方面。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部鏈的分析可以了解到有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有哪些，處于一種價(jià)值分布動(dòng)態(tài)和企業(yè)在整在行業(yè)價(jià)值鏈中的位置，把企業(yè)有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品價(jià)值貢獻(xiàn)作對(duì)比，確定價(jià)值鏈?zhǔn)欠窈侠碇筮M(jìn)行改進(jìn)。對(duì)競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的價(jià)值鏈進(jìn)行分析。可以發(fā)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的生存情況和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手價(jià)值鏈?zhǔn)欠窈侠?，在激烈的市?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力中誰(shuí)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)更多，是哪種有價(jià)值的活動(dòng)增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。分析行業(yè)的價(jià)值鏈可以幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。可以采用和供應(yīng)商、購(gòu)買商建立聯(lián)盟來(lái)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

（二）戰(zhàn)略定位分析

戰(zhàn)略定位指出了如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中選擇有效的武器抵抗競(jìng)爭(zhēng)者，在戰(zhàn)略管理中，要分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期和所占的市場(chǎng)份額，確定使用哪種戰(zhàn)略成本管理方式，企業(yè)制定的成本管理要素要符合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，如價(jià)格、性能和服務(wù)等等。如果市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律發(fā)生了改變，企業(yè)的戰(zhàn)略成本管理策略要及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）成本動(dòng)因分析

成本動(dòng)因是企業(yè)成本發(fā)生波動(dòng)的原因。從價(jià)值鏈的角度分析，創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)都具有一定的成本內(nèi)因，它詮釋了成本價(jià)值活動(dòng)成本，每一項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)都有著獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。戰(zhàn)略成本管理將成本內(nèi)因分為兩類，分別是結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因和執(zhí)行成本動(dòng)因。結(jié)構(gòu)成本動(dòng)因決定了經(jīng)濟(jì)成本的內(nèi)因，主要包括有技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)等，它的主要作用調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，增加了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、促進(jìn)企業(yè)管理中戰(zhàn)略成本管理運(yùn)用的具體措施

（一）注重財(cái)務(wù)管理前瞻性，提高戰(zhàn)略成本管理成效

為了解決企業(yè)在戰(zhàn)略成本管理的問題，提高戰(zhàn)略成本管理效果，在運(yùn)用戰(zhàn)略成本管理管理方式中要注重前瞻性。企業(yè)要依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況定期做出市場(chǎng)調(diào)查，了解市場(chǎng)需求情況，為戰(zhàn)略成本管理的應(yīng)用提供思路，從而做好企業(yè)成本控制工作，為企業(yè)的決策者提供參考依據(jù)，財(cái)務(wù)管理要依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況做好戰(zhàn)略成本控制工作，保證實(shí)施過(guò)程有要一定的嚴(yán)謹(jǐn)性。同時(shí)，財(cái)務(wù)工作人員要及時(shí)掌握國(guó)家政策，并對(duì)國(guó)家出臺(tái)的政策做出分析，制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)律的戰(zhàn)略成本管理方案。如近兩年來(lái)國(guó)家提倡的節(jié)能減排的理念，對(duì)企業(yè)環(huán)保管理成本提出了更高的要求，所以企業(yè)財(cái)務(wù)部門要依據(jù)企業(yè)發(fā)展的情況分配資金的使用，響應(yīng)國(guó)家的政策要求。在應(yīng)用戰(zhàn)略成本管理模式要注重前瞻性，這樣才能發(fā)揮戰(zhàn)略成本管理應(yīng)有的作用。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，從而形成合理的戰(zhàn)略成本管理體系

嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度可以保證企業(yè)戰(zhàn)略成本管理順利實(shí)施，形成一個(gè)合理的戰(zhàn)略成本管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先在財(cái)務(wù)管理工作中要調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，通過(guò)評(píng)比和建立獎(jiǎng)懲制度促使財(cái)務(wù)工作人員形成認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，是企業(yè)順利執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的根本保證，企業(yè)應(yīng)根據(jù)在成本管理中存在的問題不斷完善管理制度，要從資金調(diào)動(dòng)和工程成本研究入手。只有財(cái)務(wù)工作在成本管理上形成一個(gè)監(jiān)督體系，才能避免財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)誤區(qū)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要保持一定的獨(dú)立性，保證了戰(zhàn)略成本管理可以發(fā)揮一定的作用，促使企業(yè)戰(zhàn)略成本管理體系的形成。

（三）制定科學(xué)的財(cái)務(wù)核算程序，提高戰(zhàn)略成本的管理能力

企業(yè)在應(yīng)用戰(zhàn)略成本管理模式過(guò)程中，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)核算程序可以保證戰(zhàn)略成本管理模式高效運(yùn)行，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行成本管理時(shí)要做好相關(guān)的工作記錄，在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算時(shí)可以知道每一筆資金的走向，防止企業(yè)內(nèi)部工作人員私自挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生。應(yīng)用戰(zhàn)略成本管理過(guò)程中，提高信息管理水平，能有效的防止工作人員出現(xiàn)弄虛作假的行為。

綜上所述，為了戰(zhàn)略成本管理在企業(yè)管理中更好的應(yīng)用，企業(yè)就要發(fā)揮戰(zhàn)略成本管理的前瞻性，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度建立科學(xué)的成本核算程序，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中要注重戰(zhàn)略管理成本的應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬海蓮.企業(yè)成本管理理論發(fā)展歷程及發(fā)展趨勢(shì)分析[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2012,(1).

[2]劉盛彬.成本控制戰(zhàn)略之演進(jìn)邏輯[J].現(xiàn)代物業(yè)(上旬刊).2012(05).