稅收征管的意義精選(九篇)
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第1篇：稅收征管的意義范文
關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅收征管；建議
自2012年以來，針對沙灣縣煤炭企業(yè)稅收征管中存在監(jiān)管困難、征稅依據(jù)取得難等熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，已造成煤炭企業(yè)稅收正在流失的嚴(yán)重后果。筆者同沙灣縣國稅局及地稅局相關(guān)人員組成調(diào)研組，多次到沙灣縣9家煤炭企業(yè)實(shí)地調(diào)研。沙灣縣煤炭企業(yè)稅收征管中存在的問題，既有個別性，又有普遍性，調(diào)研形成的意見建議得到了政府部門的采納，正在沙灣縣實(shí)施。
一、加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征收管理的必要性
1.煤炭企業(yè)稅收將成為沙灣縣未來重要的稅收來源
沙灣縣地處天山北坡，蘊(yùn)藏著豐富的煤炭資源，已探明煤炭資源儲量23億噸，預(yù)計(jì)資源量在70億噸以上。沙灣縣煤質(zhì)具有特低灰、特低硫、高發(fā)熱量、高含油量等特征，是良好的工業(yè)用煤、化工用煤和煉油用煤。2012年沙灣縣煤炭企業(yè)繳納增值稅2208萬元，占國稅稅收總額的11.09%，繳納地方稅收2450萬元，占地方稅收總額的5.80%，煤炭稅收作為沙灣縣未來重要的稅收來源，其征管問題日益突出。
2.加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征管是地方財政和稅務(wù)部門的重要課題
近年以來，隨著內(nèi)地煤炭資源日益枯竭，新疆煤炭產(chǎn)業(yè)變得越來越重要，煤炭生產(chǎn)企業(yè)一改過去困境，其產(chǎn)品的市場銷售價格大幅度上升，獲利空間增大，各煤炭企業(yè)均通過技改增加產(chǎn)量和銷量，無論是市場的數(shù)量需求，還是市場價格都呈逐年攀升的態(tài)勢，煤炭企業(yè)地理環(huán)境復(fù)雜，經(jīng)營隱蔽性較大，煤炭市場內(nèi)各方利益競爭激烈，對地方政府的利益損害則表現(xiàn)在稅款流失嚴(yán)重，極大地?fù)p害了地方經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展，和行業(yè)間的公平競爭，如何堵塞稅收漏洞？如何使經(jīng)濟(jì)稅源有效增長？是擺在地方財政和稅務(wù)部門面前的重要課題。
二、煤炭行業(yè)稅收征管中存在的問題
1.監(jiān)管困難，征稅依據(jù)取得難
煤礦屬地下作業(yè)，生產(chǎn)時間、工人數(shù)量、能耗、噸煤工資、產(chǎn)銷量等基礎(chǔ)指標(biāo)掌握不全，一些煤礦的工人工資表，每天每班出煤登記冊等資料，經(jīng)常被煤炭業(yè)主故意藏匿或銷毀，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以取得準(zhǔn)確的征稅依據(jù)。
2.煤炭企業(yè)納稅意識不強(qiáng)，賬務(wù)核算失真
目前煤炭市場是賣方市場，銷售多以現(xiàn)金結(jié)算為主。煤礦雖然按規(guī)定領(lǐng)用了發(fā)票，但除購貨方索要增值稅專用發(fā)票以外，銷售不開票現(xiàn)象比較嚴(yán)重，很難查實(shí)其應(yīng)稅收入。煤礦企業(yè)主普遍納稅意識不強(qiáng)，不能主動、全面申報，為了企業(yè)利潤最大化想方設(shè)法逃避納稅，有的企業(yè)通過遲記銷售收入、對現(xiàn)金交易少計(jì)或不計(jì)收入、銷售煤炭不開發(fā)票不入賬、開具假發(fā)票隱匿銷售收入、使用運(yùn)輸發(fā)票代替煤炭銷售發(fā)票等各種方法緩交和少繳增值稅。有的企業(yè)將資本性支出列入當(dāng)期費(fèi)用、編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表、少計(jì)收入、多列成本費(fèi)用等方法少繳或不繳企業(yè)所得稅。
3.煤礦監(jiān)控系統(tǒng)沒有充分發(fā)揮有效的作用
（1）煤炭監(jiān)控設(shè)備損壞，不能調(diào)取煤炭數(shù)據(jù)
沙灣縣6家煤炭企業(yè)由財政出資于2010年安裝了軌道監(jiān)控，2013年4月初經(jīng)國稅和廠家相關(guān)技術(shù)人員查看，總共8套設(shè)備，5家煤炭企業(yè)6套監(jiān)控設(shè)備損壞，不能調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)，其中：2家企業(yè)2套監(jiān)控設(shè)備是自然損壞，3家企業(yè)4套監(jiān)控設(shè)備均為人為損壞，只有2套設(shè)備正常工作。
（2）原軌道監(jiān)控設(shè)備不能稱重，煤炭企業(yè)產(chǎn)量數(shù)據(jù)難獲得
沙灣縣現(xiàn)有的軌道式煤炭產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)由重量傳感器和攝像裝置、監(jiān)控終端、數(shù)據(jù)服務(wù)器三部分組成。通過井口附近軌道的多強(qiáng)度壓力傳感裝置，測算實(shí)際生產(chǎn)信息，通過監(jiān)控終端將實(shí)時采集的產(chǎn)量數(shù)據(jù)和現(xiàn)場圖像信息發(fā)送到后臺監(jiān)控中心。除因1家企業(yè)因?yàn)樾本嵌瘸^40%，造成各種稱重方式無法稱重，沒有安裝。3家煤炭企業(yè)2012年通過技改，從原來的軌道式傳輸改為皮帶傳輸煤炭，造成現(xiàn)有的軌道監(jiān)控設(shè)備停止工作，無法獲取產(chǎn)量數(shù)據(jù)。
（3）無法準(zhǔn)確掌握煤炭生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售數(shù)量
一是該監(jiān)控數(shù)據(jù)不能作為企業(yè)銷售納稅依據(jù)。目前因?yàn)樯碁晨h出產(chǎn)的煤炭熱卡值高，企業(yè)為了獲取更多的利潤，將煤矸石粉碎后摻進(jìn)沫煤中銷售給熱電廠，而軌道監(jiān)控在記錄煤礦的每一斗煤炭重量時，有一個標(biāo)準(zhǔn)，超過這個標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入煤矸石產(chǎn)量，不超過的統(tǒng)計(jì)到煤炭產(chǎn)量中，稅務(wù)部門只能根據(jù)其反饋的煤炭產(chǎn)量數(shù)據(jù)，來確定其銷售量，往往造成企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于監(jiān)控數(shù)量，且該數(shù)據(jù)不能作為征稅依據(jù)，只能在納稅評估時使用。二是該監(jiān)控設(shè)備監(jiān)控到的只是混合煤的總數(shù)量，對高價值的塊煤數(shù)量無法監(jiān)控。
三、對進(jìn)一步加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收征收管理的建議
1.建議安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)
（1）系統(tǒng)安裝推行方式
第一種方式：是安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)的安裝和運(yùn)行保障由政府主體投資，系統(tǒng)資產(chǎn)所有權(quán)歸政府，有關(guān)部門和企業(yè)占有、使用并承擔(dān)管理維護(hù)責(zé)任。這樣推行阻力少，企業(yè)負(fù)擔(dān)小，便于組織實(shí)施。
第二種方式：安裝煤炭銷售監(jiān)控系統(tǒng)由企業(yè)自籌資金，系統(tǒng)資產(chǎn)所有權(quán)歸企業(yè)，有關(guān)部門和企業(yè)共同占有、使用并承擔(dān)管理維護(hù)責(zé)任。推行阻力大，企業(yè)抵觸情緒大，不便推行，可能要用行政手段方可推行。
（2）煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)基本情況
煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)由稱重管理裝置、信息處理系統(tǒng)、公共網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器接收端三大部分組成。三者通過有線或無線傳輸，利用因特網(wǎng)平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，把煤礦的產(chǎn)、銷量信息實(shí)時傳輸?shù)椒?wù)器，不需要人工干預(yù)，自動稱量，自動計(jì)算，自動傳輸，自動存儲，可基本實(shí)現(xiàn)對煤礦產(chǎn)、銷量的全面、實(shí)時監(jiān)控，提供數(shù)據(jù)查詢服務(wù)，存儲數(shù)據(jù)用IC卡回讀進(jìn)行數(shù)據(jù)比對。
監(jiān)控信息基本包括：企業(yè)基本信息、銷售價格信息、產(chǎn)銷量信息等，數(shù)據(jù)自動統(tǒng)計(jì)，數(shù)據(jù)信息各部門共享。業(yè)務(wù)需求可結(jié)合實(shí)際，要求系統(tǒng)生產(chǎn)開發(fā)商拓展開發(fā)。
站點(diǎn)式煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)工作程序：
①在煤炭產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)缆夫?yàn)票站或過磅站處安裝監(jiān)控設(shè)備及輔助裝置對運(yùn)輸車輛進(jìn)行稱重和監(jiān)控，記錄進(jìn)出運(yùn)輸車輛信息，通過傳遞調(diào)撥單或稅控IC卡采集相關(guān)信息，對收集的企業(yè)信息、磅單信息、發(fā)票信息等記入系統(tǒng)。
②對煤炭生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品信息、銷售信息、價格信息由過磅站把關(guān)，按照工作規(guī)程傳遞審核信息，包括出煤企業(yè)礦井、煤質(zhì)、價格、稱重，通過管理站點(diǎn)管理人員完成采集，并記入系統(tǒng)?？赏ㄟ^稅控IC卡讀取裝置，可完成磅點(diǎn)與礦井之間的信息交換讀取。每個井口與過磅點(diǎn)建立網(wǎng)絡(luò)連接，做系統(tǒng)發(fā)行和初始化，可解決人工審核錄機(jī)，提高工作效率。
③通過無線傳輸方式或有線光纖網(wǎng)絡(luò)傳輸方式實(shí)時將各類數(shù)據(jù)傳送到電子監(jiān)控服務(wù)器。
④監(jiān)控主機(jī)接收存儲并能有效監(jiān)控和統(tǒng)計(jì)各煤礦企業(yè)的運(yùn)銷數(shù)據(jù)，同時監(jiān)控中心的服務(wù)器也可以接入政府的局域網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)局域網(wǎng)內(nèi)授權(quán)用戶監(jiān)看站點(diǎn)數(shù)據(jù)。
（3）推行煤炭銷量監(jiān)控系統(tǒng)的意義
進(jìn)一步推進(jìn)煤炭行業(yè)管理科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)煤炭產(chǎn)、銷量數(shù)據(jù)采集的信息化，堵塞稅收征管漏洞，防止財政收入流失。運(yùn)用科技手段，提高對煤炭企業(yè)監(jiān)管的信息化程度，節(jié)約人力資源，提高政府管理效率，降低政府管理成本。通過煤礦產(chǎn)量監(jiān)控，督促企業(yè)建賬、建制和加強(qiáng)財務(wù)核算，輔助提高經(jīng)營管理水平，降低企業(yè)的管理成本。準(zhǔn)確掌握煤礦企業(yè)的生產(chǎn)情況，實(shí)現(xiàn)對煤礦企業(yè)的有效監(jiān)管和信息共享，為統(tǒng)計(jì)分析和政府決策服務(wù)。
2.對賬務(wù)不實(shí)的企業(yè)實(shí)行核定征收
鑒于目前沙灣縣煤炭企業(yè)大多為民營企業(yè)，且賬務(wù)不健全，無法正確核實(shí)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用和經(jīng)營成果，企業(yè)股東取得的紅利所得在賬上均不予反映的實(shí)際狀況，建議稅務(wù)部門對賬務(wù)不實(shí)的企業(yè)采取多種措施核實(shí)產(chǎn)銷量實(shí)行核定管理?？筛鶕?jù)其監(jiān)控銷量和平均銷售單價計(jì)算企業(yè)的銷售收入，按核定其應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅（5%-15%）和個人所得稅（1%-1.5%）。也可通過煤管局核定的開采能力及當(dāng)年開采計(jì)劃，結(jié)合煤礦上年產(chǎn)量，核實(shí)和核定煤礦當(dāng)年產(chǎn)量。通過煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的工資總額和用電量及火工品消耗量等礦用消費(fèi)品的消耗量測定煤礦產(chǎn)量，然后與企業(yè)賬務(wù)記載產(chǎn)量相核對。通過檢查銷煤過磅單，并與企業(yè)生產(chǎn)報表、銷售報表、入庫單、出庫單、銷售合同等相關(guān)資料進(jìn)行比對，核實(shí)企業(yè)產(chǎn)銷量。例如：《朔州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)﹤朔州市煤炭采掘業(yè)投資人股息、紅利個人所得稅核定管理辦法﹥的通知》規(guī)定，暫確定全市指導(dǎo)性的分紅比例為50%，個人所得稅定額幅度暫定為2-3元/噸。
3.加強(qiáng)納稅評估和稅務(wù)稽查
根據(jù)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、當(dāng)期銷售價格、行業(yè)稅負(fù)情況、企業(yè)納稅記錄等情況，對重點(diǎn)煤炭企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和納稅評估，評估小組可由專家、稅務(wù)干部、稅務(wù)人員、企業(yè)財務(wù)人員等共同組成，測算出煤炭行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)，減少民營煤炭企業(yè)的異常申報，為稅收征管和稽查提供第一手參考資料。同時，選好稅務(wù)稽查案源，加大對大案要案的查處力度，嚴(yán)厲打擊做假賬、兩套賬、賬外賬等偷逃稅行為，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的優(yōu)勢，找出其偷逃稅行為的規(guī)律性，加大查處的力度。通過煤炭企業(yè)的稅務(wù)稽查案例，分析日常稅收征管不足，嚴(yán)歷打擊偷逃稅等不法行為。
4.建立聯(lián)系會制度，強(qiáng)化信息共享
定期召開煤管、國土資源、財政、稅務(wù)、工商、及煤炭企業(yè)等相關(guān)部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)會，加強(qiáng)各部門信息共享，對煤炭企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、稅收相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，加強(qiáng)不同時期的信息對比，從中發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)，對存在的問題制定出相應(yīng)的解決措施，定期組織開展對煤炭行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，整頓和規(guī)范稅收秩序。
通過對煤炭企業(yè)稅收征管問題的分析，找出解決問題的辦法，可以有效促進(jìn)煤炭企業(yè)稅收應(yīng)收盡收。促進(jìn)稅務(wù)部門科學(xué)化、精細(xì)化管理，政府適當(dāng)投入稅收監(jiān)控設(shè)備是為了更好地對煤炭企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。爭取用最少的征管投入、最低的征管成本獲取最大的稅收效益，才能真正地體現(xiàn)出社會主義稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)。
參考文獻(xiàn)：
[1]張?zhí)嫫剑杭訌?qiáng)煤炭稅收征管的幾點(diǎn)建議[J].山西財稅.2006（12）.
第2篇：稅收征管的意義范文
[關(guān)鍵詞]稅收流失；實(shí)證分析；博弈模型；納什均衡；政策啟示
一、征稅與納稅行為分析的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)
我國稅收流失的形式和手段主要包括納稅人采用偷稅、騙稅、抗稅、避稅、欠稅等手段造成的稅收流失以及因稅收尋租、國有資產(chǎn)流失、越權(quán)稅式支出、行政干預(yù)、地方保護(hù)主義、費(fèi)擠稅等形式造成的稅收流失。在這些稅收流失形式中，偷稅是最主要最嚴(yán)重的形式。
(一)納稅人偷稅行為因素分析
納稅人偷稅行為動因可以從內(nèi)在因素與外在環(huán)境因素兩方面進(jìn)行分析。其一，內(nèi)在因素。首先，受利益最大化心理驅(qū)使。經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域中最基礎(chǔ)的是“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)，理性經(jīng)濟(jì)人在一定約束條件下總是希望實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，而稅收是國家無償占有納稅人的財富，會導(dǎo)致納稅人經(jīng)濟(jì)利益的減少，這與理性經(jīng)濟(jì)人的內(nèi)在目標(biāo)相違背，所以他們千方百計(jì)企圖通過偷稅來實(shí)現(xiàn)其稅后利潤最大化。其次，受不平衡心理驅(qū)使。一方面稅收法律靈活性過大和行政執(zhí)法不公造成納稅人競爭環(huán)境的不平等，由此形成偷稅得到更大的收益，誠實(shí)納稅反而利益受損的心理狀態(tài)；另一方面，富人收入高但納稅額并不比中低階層多，納稅使貧富差距越來越大，這也使一些納稅人心理不平衡，誘發(fā)其偷稅。再次，受盲目僥幸心理驅(qū)使。稅務(wù)機(jī)關(guān)受人力、物力、財力及其他各類社會因素的影響，執(zhí)法力度相對偏軟，導(dǎo)致納稅人認(rèn)為國家對偷稅行為的打擊不會恰巧落到自己頭上，而且即使偷稅被抓，罰款數(shù)也遠(yuǎn)小于偷稅金額，有時甚至還可采取非正常手段免于處罰，偷稅成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于偷稅收益。其二，外在環(huán)境因素。首先，稅收執(zhí)法力度偏軟，震懾力不足。稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)良莠不齊、執(zhí)法不公、稅收立法層次低、各級相關(guān)政府部門與稅務(wù)部門相互配合不夠，地方保護(hù)主義和行政干預(yù)隨處可見，致使對偷稅的打擊力度不夠，偷稅罪刑罰過輕。其次，權(quán)力腐敗和政府公共產(chǎn)品存在缺陷。權(quán)力的腐敗導(dǎo)致納稅人心理畸形，他們認(rèn)為納稅只能是助長特權(quán)和腐敗的催化劑，納稅人納稅享受不著更多的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，導(dǎo)致其依法納稅的意識降低。
(二)稅收管制市場的靜態(tài)均衡模型
根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，任何一個理性納稅人都是一個“理性”的計(jì)算者，在實(shí)施偷稅行為之前，他們會將偷稅的預(yù)期成本與預(yù)期收益進(jìn)行比較，從而決定是否從事偷稅行為。而在現(xiàn)實(shí)生活中，情況并非如此。通常認(rèn)為，偷稅行為屢禁不止完全是因?yàn)橘x稅過高、懲罰不嚴(yán)、執(zhí)法不力導(dǎo)致的。但會不會還有其他的因素導(dǎo)致納稅人偷稅?下面，筆者通過建立稅收法律市場中的靜態(tài)均衡模型，來尋找稅收管理環(huán)境中影響偷稅行為的因素。
我們可以把納稅人對稅收征管法律的態(tài)度當(dāng)作對其他商品的偏好來看待。這樣，根據(jù)納稅人對稅收征管法律的選擇和偏好，每個納稅人都會有一個以此來定義的效用函數(shù)。當(dāng)偷稅的預(yù)期效用大于納稅的預(yù)期效用時，納稅人就會選擇偷稅。在此，我們把納稅人的收入劃分為不偷稅收入和偷稅收入，相應(yīng)的，存在著不偷稅價格和偷稅價格(假定納稅者有著自己的主觀估價)。在給定社會稅法管制環(huán)境下，納稅主體在面臨價格與收入的雙重約束下，選擇購買適當(dāng)規(guī)模的x和y，以使自身效用最大。
假定納稅人的偏好用柯布一道格拉斯(cobb－douglas)效用函數(shù)的對數(shù)形式表示：u(x，y)=alnx+blny(a≥0，b≥1，a+b=1)
在固定收入約束條件下，納稅主體的預(yù)算約束方程為：x p+yp=m+m=m
由以上兩個式子可以得出，納稅主體在偷稅行為與不偷稅行為之間的邊際替代率為：mrs=－ay／bx=-p,／py
顯然，偷稅和不偷稅的邊際替代率呈遞減趨勢，在此情形下，該納稅主體消費(fèi)哪種商品，就取決于兩種商品的相對價格。如果相對于不偷稅，偷稅的價格高，納稅主體將趨于減少對偷稅的需求而更多地選擇不偷稅；反之亦然。
一定時期內(nèi)，納稅人的素質(zhì)較為穩(wěn)定，納稅人對稅收法律的需求不會發(fā)生劇烈變動，其需求彈性較小，相比之下，稅收法律的供給則更易波動，供給彈性也較大。因此，在社會治安綜合管理的過程中，應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在提供高的偷稅價格上。
通過以上對納稅人行為因素及征稅機(jī)關(guān)靜態(tài)均衡的分析可以得知，造成稅收流失現(xiàn)狀的因素來自于多方面，主要有稅收法律市場中的執(zhí)法和司法變量、納稅人偷稅價格等方面。納稅主體想要偷稅，征稅機(jī)關(guān)要懲罰偷稅行為，于是就出現(xiàn)了納稅人與征稅機(jī)關(guān)之間針鋒相對的局面。這種情形下，將納稅人與征稅機(jī)關(guān)作為一個博弈模型的雙方進(jìn)行分析，可以幫助我們以一個新的方式去認(rèn)識關(guān)于稅收征管環(huán)境中的法律知識，尋求到造成偷稅行為的關(guān)鍵性因素，從而找出防止稅收流失的途徑。
二、納稅人與征稅機(jī)關(guān)之間利益博弈的實(shí)證分析
(一)模型的假設(shè)
1 局中人－－博弈過程中獨(dú)立決策、獨(dú)立承擔(dān)后果的個人和組織。根據(jù)利益的一致性，可將局中人設(shè)為兩方：一方是按照法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按時交納稅收的納稅人；另一方是代表政府執(zhí)法部門的征稅機(jī)關(guān)。為了使得表述更為簡潔，在模型的求解過程中，用g代表征稅機(jī)關(guān)，用t代表納稅人。
2 信息－－博弈者所掌握的對選擇策略有幫助的情報資料。即納稅人知曉征稅機(jī)關(guān)何時稽查及懲罰力度，征稅機(jī)關(guān)知曉納稅人是否偷稅及偷稅金額等等。
3 策略－－博弈方可選擇的全部行為或策略的集合。納稅人為了獲得最大利益，會根據(jù)“成本一收益”的比較，選擇以下兩種策略：依法按時交納規(guī)定數(shù)額的稅款(簡稱不偷稅)和不繳納稅款(簡稱偷稅)。征稅機(jī)關(guān)為了追求稅收收入的最大化，其選擇的策略也有兩種：對納稅人進(jìn)行稽查(簡稱稽查)和不對納稅人進(jìn)行稽查(簡稱不稽查)。策略假設(shè)的前提是：納稅人和征稅機(jī)關(guān)對其策略組合的選擇都必須避免規(guī)律性，否則一旦對方發(fā)現(xiàn)，則會根據(jù)這種規(guī)律性預(yù)先猜到對方先前采取的策略并采取針對性的策略而始終獲益。所以，本模型中的兩個局中人應(yīng)隨機(jī)化自己的可選策略，即采取混合策略而非純策略。
4 次序－－博弈參加者做出策略選擇的先后順序。在此假定納稅人優(yōu)先選擇其策略組合，即是否偷稅，隨后征稅機(jī)關(guān)選擇其策略組合，即是否稽查。
5 支付－－博弈雙方的收益。即各博弈方做出決策選擇后的所得與所失。納稅人和征稅機(jī)關(guān)對雙方要付出的成本及其收益都非常清楚。納稅人選擇偷稅，會給他帶來預(yù)期收益；當(dāng)然，若偷稅被征稅機(jī)關(guān)查出，則納稅人將面臨一定的懲罰；并且，每個納稅人均通曉稅收法規(guī)，知道自己的應(yīng)納稅額、何時納稅、逃稅會受到什么懲罰。而征稅機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稽查，需要花費(fèi)大量的人力和財力，通過稽查，偷稅可能被查出，但受征稅機(jī)關(guān)稽查人員素質(zhì)、納稅人精心設(shè)計(jì)假賬等主客觀因素的制約；偷稅也可能查不出來，此時，征稅機(jī)關(guān)將遭受一定的損失。
根據(jù)以上分析，在建立模型之前提出一些假設(shè)：偷稅給納稅人帶來的收益為r，但偷稅若被征稅機(jī)關(guān)查出，則納稅人受到的處罰為f；征稅機(jī)關(guān)稽查成本為c，納稅人偷稅且被查出能給征稅機(jī)關(guān)帶來的收益為w，納稅人偷稅但未被查出給征稅機(jī)關(guān)帶來的損失為l為了使得模型更加貼近現(xiàn)實(shí)，設(shè)r、f、c、w、l均為正實(shí)數(shù)。同時，假設(shè)征稅機(jī)關(guān)稽查的概率為p，則不稽查的概率為1－p；納稅人偷稅的概率為q，則不偷稅的概率為1－q因此，征稅機(jī)關(guān)的混合策略為(p，1－p)，納稅人的混合策略為(q，1－q)?，F(xiàn)實(shí)生活中，征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查是有風(fēng)險的，即可能通過稽查而并沒有查出偷稅現(xiàn)象，因此，還需要假設(shè)征稅機(jī)關(guān)稽查的風(fēng)險為r，則順利查出偷稅的概率就是1－r。
征稅機(jī)關(guān)與納稅人之間博弈過程如下：第一回合：征稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法規(guī)，要求納稅人按照規(guī)定納稅，納稅人處于選擇點(diǎn)。如果納稅人選擇不偷稅，對于納稅人來說，納稅是他應(yīng)盡的義務(wù)，其損益狀況為0。這時，若征稅機(jī)關(guān)選擇稽查，它將損失稽查成本，其損益狀況為－c；若征稅機(jī)關(guān)選擇不稽查，它將節(jié)約稽查成本，其損益狀況為0。第二回合：若上一回合中，納稅人選擇偷稅，此時，征稅機(jī)關(guān)處于選擇點(diǎn)。它可以接受納稅人的偷稅而選擇不稽查，在這種情況下，納稅人由于偷稅而獲得額外收益r，而征稅機(jī)關(guān)由于未將偷稅行為查出來，損失了－l。但是，如果征稅機(jī)關(guān)選擇稽查，則雙方博弈進(jìn)入下一回合。第三回合：征稅機(jī)關(guān)不認(rèn)可偷稅而選擇稽查并對偷稅行為進(jìn)行處罰，則納稅人不僅要按章納稅，還要承擔(dān)由于偷稅而帶來的處罰。由于征稅機(jī)關(guān)稽查的風(fēng)險為r，根據(jù)數(shù)學(xué)期望的概念，可以計(jì)算出征稅機(jī)關(guān)支付的期望值為r(－c－l)+(1－r)(－c+w)和納稅人支付的期望值為rr+(1－r)(r－f)。征稅機(jī)關(guān)的這個決定對雙方都具有最后約束力，博弈到此結(jié)束。
可以用直觀的博弈樹來描述上述的征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間完美信息動態(tài)博弈的過程(如圖1)。綜合以上分析，我們可以得出本博弈模型的支付矩陣(如圖2所示)。
用二維向量s＝(sg，sl)表述征稅部門和納稅人的一種對局，稱為一個策略組合。為了使本模型更加合理、更加貼近實(shí)際，有必要先理順有關(guān)變量之間的大小關(guān)系，在此，采用逆向遞推法尋找各變量之間的合理數(shù)學(xué)關(guān)系：(1)若第三回合中，征稅機(jī)關(guān)采取稽查將獲得損益r(－c－l)+(1－r)(－c+w)，如果r(－c－l)+(1－r)(－c+w)≤－l，即(1－r)w－r l－c≤－l，也就是說，征稅機(jī)關(guān)選擇稽查行為所獲得的收益小于選擇不稽查行為所獲得的收益，那么，征稅機(jī)關(guān)將回到第二回合的策略，選擇不稽查以獲得更高的收益。納稅人也知道這種情況的存在，偷稅就是其最佳選擇，于是本博弈最完美的方案就是：征稅機(jī)關(guān)不稽查，納稅人偷稅，即s=(sg，sl)=(不稽查，偷稅)=(0，1)，博弈在第二回合結(jié)束。但是，這種情形在現(xiàn)實(shí)生活中比較罕見，為了使模型的分析結(jié)果具有現(xiàn)實(shí)意義，應(yīng)當(dāng)假設(shè)(1－r)w－rl－c>－lo(2)若第－回合中，納稅人選擇偷稅將獲得損益rr+(1－r)(r－f)，如果rr+(1－r)(r－f)≤0，即r≤(1－r)f，也就是說，在知道征稅機(jī)關(guān)在一定的概率水平下會稽查的前提下，納稅人偷稅所獲得的收益不能超過其將要面臨的處罰時，納稅人是沒有偷稅的動力的，他在第一回合中就會選擇不偷稅，于是本博弈最完美的方案就是：納稅人不偷稅，征稅機(jī)關(guān)不稽查，即s=(sg，sl)=(不稽查，不偷稅)：(0，0)。但現(xiàn)實(shí)生活中納稅人偷稅的現(xiàn)象仍然普遍存在，為了使模型更加能說明問題，應(yīng)當(dāng)假設(shè)r>(1一r)f。(3)根據(jù)國家規(guī)定的財政收支兩條線原則，可以假設(shè)w與f無直接關(guān)系，即納稅人偷稅所受到的處罰，同征稅機(jī)關(guān)稽查成功獲利并沒有直接的相關(guān)關(guān)系。
(二)模型的建立
在以上的博弈分析過程中，預(yù)先設(shè)定納稅人和征稅機(jī)關(guān)對博弈的過程都非常了解。但這樣的完美信息組合在現(xiàn)實(shí)生活中是不存在的，因?yàn)橥刀惥哂须[蔽性和欺騙性，征稅機(jī)關(guān)在一般情形下很難知道納稅人是否完全納稅、是否存在偷稅。既然征稅機(jī)關(guān)不可能完全知曉納稅人的先前選擇，征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間的博弈在現(xiàn)實(shí)中就不可能是完美信息動態(tài)博弈，而只能是靜態(tài)博弈。
盡管本博弈的兩個局中人在現(xiàn)實(shí)社會中并不清楚各種對局情況下對方甚至自己的得益，但為了進(jìn)行理論上的探討，暫且假定他們是相互熟知的，即本博弈模型為完全信息靜態(tài)博弈。由于本博弈模型的兩個局中人都是在給定信息的情況下，以某種概率分布隨機(jī)地選擇自己不同的策略，因此，不存在同時實(shí)現(xiàn)雙方利益最大化的最佳策略組合，本博弈不存在純策略的納什均衡解，而只可能是混合策略的納什均衡解，征稅機(jī)關(guān)及納稅人都不會始終采用同一種策略，只有這樣，二者才有可能實(shí)現(xiàn)利益最大化。
傳統(tǒng)上，經(jīng)濟(jì)學(xué)的所有研究都是基于“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)的。然而，現(xiàn)實(shí)生活中人們的行為模式很難符合“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)；也就是說，“理性經(jīng)濟(jì)人”很難看成是對現(xiàn)實(shí)社會的合理近似。因此，在任何一個博弈模型中，每個局中人都有一定的犯錯誤的可能性。這種局中人在理性條件下不該選擇卻選擇了的情況，便偏離了均衡策略，在博弈論中稱為“顫抖手精煉均衡”。本文直接引用了澤爾騰(reinhard selten)的證明結(jié)果及證明過程，作為顫抖手均衡的正式定義。
澤爾騰將這種局中人發(fā)生錯誤選擇的情況形象地稱為“顫抖”，當(dāng)某個局中人使得理性條件下不該發(fā)生的事件發(fā)生時，這個不該選擇的選擇行為視為此局中人的非蓄意失誤。由于局中人的“手”(策略選擇)可能“顫抖”(偏離納什均衡的要求)，致使其策略集中的每一個純策略都有被選中的可能，即每個純策略被選中的概率都嚴(yán)格為正。原博弈的均衡，可理解為被“顫抖”擾動后的博弈均衡的極限。
本博弈中，納稅人和征稅機(jī)關(guān)都可能發(fā)生在理性條件下本不應(yīng)發(fā)生的非蓄意失誤。例如，納稅人本不應(yīng)該偷稅卻選擇了偷稅，征稅機(jī)關(guān)本應(yīng)該稽查卻因人力、財力的限制而做出不稽查的決策。所以，嚴(yán)格意義上來說，本博弈模型應(yīng)當(dāng)屬于一個“顫抖手精煉均衡”?；喓蟮闹Ц毒仃嚾鐖D3所示。
可以預(yù)見，左上方的策略組合(稽查，偷稅)=(sg，sl)，其中，sg=(p，l－p)：(1，0)，st：(q，l－q)：(1，0)，即[(1－r)w－r l－c，r－(1－r)f]是本模型的混合策略的納什均衡解，且為顫抖手精煉均衡解。因?yàn)閺睦碚撆c現(xiàn)實(shí)的角度出發(fā)，如果納稅人不偷稅，那么征稅機(jī)關(guān)就失去了存在的意義，因此，右下方的策略組合(不稽查，不偷稅)絕對不會是該博弈模型的混合策略的納什均衡解。
(三)模型的求解
根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)中偏導(dǎo)數(shù)的意義，可以求出本博弈模型的混合策略納什均衡解。
1 對納稅人預(yù)期收益的分析。由以上分析可知，納稅人的預(yù)期期望收益函數(shù)為：
elit=pq[r－(1－r)f]+(1－p)qr+0+0=q[r－(1－r)pf]
對上式取一階導(dǎo)數(shù)，則納稅人的最優(yōu)化條件為：a(eu)／aq=r－(1－r)pf=0
因此，征稅機(jī)關(guān)稽查的均衡概率為：p0=r／(1－r)f
由預(yù)期期望收益可知，當(dāng)r－(1－r)pf>0，即p
從人員配備上看，中國稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)稽查人員比率不到10％，稅務(wù)檢查概率低是顯而易見的。由于各方面的原因，在我們的實(shí)際操作過程中，對于有偷稅行為的納稅人，有相當(dāng)大一部分并未完全按照《稅收征管法》的規(guī)定予以處罰，僅僅追回了稅款。此時，f=0，p0=1，而現(xiàn)實(shí)生活中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查率不可能達(dá)到100％，這種情況所產(chǎn)生的后果就是：納稅人將百分之百地選擇偷稅。
因此，納稅人選擇偷稅或不偷稅取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查的概率和對偷稅行為的處罰力度，即稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率越高，對偷稅行為的處罰力度越大，納稅人偷稅的可能性就越?。环粗畡t越大。
2 對征稅機(jī)關(guān)預(yù)期收益的分析。由以上分析可知，征稅機(jī)關(guān)的預(yù)期期望收益函數(shù)為：
eug=pq[(1－r)w－rl－c]+p(1－q)(－c)+(1－p)q(－l)+0=p[(1－r)q(w+l)－c]－ql
對上式取一階導(dǎo)數(shù)，則征稅機(jī)關(guān)的最優(yōu)化條件為：a(eu)／ap=(1－r)q(w+l)－c=0
因此，納稅人偷稅的均衡概率為：q0=c，(1－r)(w+l)
由預(yù)期期望收益可知，當(dāng)(1－r)q(w+l)－c>0，即q>q。時，為了使得預(yù)期收益盡可能大，征稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)選擇p=1，即始終選擇稽查作為其最優(yōu)策略；當(dāng)(1－r)q(w+l)－c<0，即q
從對征稅機(jī)關(guān)預(yù)期收益的分析可知，q0與c成正比例關(guān)系，即稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查成本越高，納稅人偷稅的概率就越大，也正是因?yàn)槎愂粘杀镜闹萍s，大部分征稅機(jī)關(guān)一直存在著“重大戶，輕小戶”的錯誤觀念，使得個體私營經(jīng)濟(jì)的稅收流失更加嚴(yán)重。
3 征稅機(jī)關(guān)和納稅人博弈模型的混合策略納什均衡解。通過以上數(shù)學(xué)計(jì)算，本文得到了本博弈模型的納什均衡解(p0，q0)=[(r／(1－r)f，c／(1－r)(w+l)]。也就是說，當(dāng)納稅人以概率q0選擇偷稅且征稅機(jī)關(guān)以概率p0進(jìn)行稽查時，本博弈模型剛好達(dá)到納什均衡，并且是一個顫抖手精練的納什均衡。
三、博弈模型的政策啟示
根據(jù)以上博弈模型的納什均衡解(p0，q0)，我們可以采取相應(yīng)措施來防范納稅人的偷稅行為。要遏制納稅人的偷稅行為，就必須盡可能降低q0；而征稅機(jī)關(guān)所付出的成本要受到國家財政預(yù)算約束，同時，作為國家行政機(jī)關(guān)，若始終采用稽查策略，就意味著對納稅人的不信任，不利于社會的穩(wěn)定和發(fā)展，因此，應(yīng)盡量降低p0。
由于po=r／(1－r)f，q0=c／(1－r)(w+l)，要降低po、q0的數(shù)值，必須找出能控制的自變量，通過實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，從而達(dá)到降低p0、q。的目的。通過觀察并結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，可以發(fā)現(xiàn)，真正可以控制的變量有f和w，在一定程度上可以控制的變量有c和r，而對于r和l是很難以控制的。因此，只有合理控制f和w，盡量控制c和r，才能更好地減小p0、q0。具體包括：
1 增大f，增加偷稅行為的價格，即增大對偷稅行為的懲罰力度。從p0=r／(1－r)f可以看出，要減小p0的值，在假定r和r不變的前提條件下，只有增大f，即通過加大對偷稅行為的懲罰力度，提高罰金數(shù)量，才可以有效地降低稽查概率并減少偷稅行為。從總體上看，我國法律對偷稅行為的處罰力度較低，現(xiàn)有的法律規(guī)定很難起到對偷稅行為強(qiáng)有力的威懾作用和制裁作用。因而，我國有必要加大對偷稅行為的懲罰力度，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，提高罰款數(shù)額。
同時，我國“有關(guān)規(guī)定的靈活性太大，在執(zhí)行過程中還大打折扣”。根據(jù)《稅收征收管理法》六十三條的規(guī)定，我國對偷稅行為的處罰力度在50％到50倍之間，其間跨越幅度較大，而且沒有明確規(guī)定在什么情況下必須采用較高的處罰力度，也沒有明確規(guī)定在何種情形下可以對偷稅者采用較低的處罰標(biāo)準(zhǔn)，這無形中賦予稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)，使得稽查人員在某種程度上可以依據(jù)自己的偏好對不同的偷稅人采用不同的處罰標(biāo)準(zhǔn)。雖然自由裁量權(quán)是行使職權(quán)所必須的，但過分的自由裁量權(quán)則容易導(dǎo)致權(quán)利尋租①，間接地降低偷稅行為的風(fēng)險。因而，要有效地防止偷稅行為，除了應(yīng)加大對偷稅行為的懲罰力度、還必須限制征稅機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)，使處罰力度、等級更為明確，消除納稅人的僥幸心理，增加罰金對偷稅者產(chǎn)生的心里震撼力。
此外，建議對我國現(xiàn)行的《刑法》和《稅收征收管理法》予以修訂，提高偷稅罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)，以提高對欲偷稅者的警示作用和對偷稅者的打擊力度；對每一次偷稅行為的處罰都給偷稅人造成極大震懾，使得納稅人不敢偷稅。
2 提高w，降低c，即適當(dāng)增加征稅機(jī)關(guān)的預(yù)算，在降低征稅部門的稽查成本的同時，提高對征稅機(jī)關(guān)有效稽查的激勵。由q。=c／(1－r)(w+l)，可以看出，在假定r、l不變的前提條件下，要減小q0的值，只有按一定比例增大w的值，降低c的值。由于w是納稅人偷稅且被查出能給征稅機(jī)關(guān)帶來的收益，所以，可以采取給稽查有功人員增發(fā)獎金等表彰獎勵措施，來激發(fā)監(jiān)管部門稽查的主觀能動性。同時，應(yīng)通過征稅部門加強(qiáng)自身管理、進(jìn)一步完善稅收征收稽查制度、普及納稅知識以提高全民的納稅意識等途徑，切實(shí)降低稽查成本。
要有效減少偷稅行為，稽查概率也就必須維持在一定的水平之上?，F(xiàn)階段，征稅機(jī)關(guān)的稽查成本有限，而且稅務(wù)稽查人員所占的比重不足。面對納稅人偷稅成本低且法律懲罰力度不高的環(huán)境，國家為了減少稅收流失，在一定程度上還需要加大對稽查成本的投入，發(fā)展稽查隊(duì)伍，提高稽查概率。但應(yīng)當(dāng)注意的是，稽查成本過高，將會得不償失，甚至?xí)碳ね刀愋袨?。因而，我國?yīng)當(dāng)根據(jù)不同情形，科學(xué)計(jì)算所應(yīng)當(dāng)投入的稽查成本。
3 降低r，即降低征稅機(jī)關(guān)的稽查風(fēng)險。從p0=r／(1-r)f和q0=c／(1－r)(w+l)可以看出，通過降低r的值，可以很好地實(shí)現(xiàn)同時降低q0及p0的目標(biāo)。降低征稅機(jī)關(guān)的稽查風(fēng)險，就是提高征稅機(jī)關(guān)稽查的準(zhǔn)確率，通過稽查，使得納稅人偷稅行為充分暴露?，F(xiàn)實(shí)生活中，可以通過提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)一步降低稅收制度中存在的某些不確定性等措施，來降低稽查風(fēng)險。當(dāng)然，要完全消除。是不現(xiàn)實(shí)的，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)中，在努力降低稽查風(fēng)險的同時，往往會伴隨著稽查成本的升高。所以，我們必須努力在降低稽查風(fēng)險和降低稽查成本之間做出權(quán)衡。
此外，強(qiáng)化納稅人的納稅意識、優(yōu)化法律制度和管理機(jī)制、嚴(yán)厲打擊政府工作人員違法犯罪行為、國家不斷為納稅人提供便利條件、建立稅收信用制度等均能在一定的程度上減少偷稅行為的發(fā)生。
第3篇：稅收征管的意義范文
關(guān)鍵詞：非居民企業(yè)稅收 征管 建議
一、非居民企業(yè)稅收管理的概念
根據(jù)《新企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)是相對于居民企業(yè)而言的，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。主要包括提供勞務(wù)收取勞務(wù)費(fèi)的外國企業(yè)、外國自然人(包括無國籍人)、港澳臺同胞和持中華人民共和國護(hù)照但已取得境外永久居留權(quán)的中國自然人以及在我國設(shè)立的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)等。例如：在我國注冊成立的黃河勘測規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司是我國的居民企業(yè)，蒙古國PRESTIGE工程技術(shù)有限公司在蒙古國注冊成立而沒有在我國注冊成立或者只是在我國設(shè)立外國公司的分支機(jī)構(gòu)或代表處即為非居民企業(yè)。蒙古國PRESTIGE工程技術(shù)有限公司派設(shè)計(jì)師來為華為黃河勘測規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司提供工程設(shè)計(jì)服務(wù)，蒙古國公司取得的來源于中國境內(nèi)的這部分工程設(shè)計(jì)費(fèi)在我國負(fù)有繳納企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)，黃河勘測規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司負(fù)有法定的代扣代繳義務(wù)。依據(jù)《新企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)負(fù)有限的納稅義務(wù)，即非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的收入交納企業(yè)所得稅，這些收入包括主要外國公司在中國取得的建筑安裝收入、承包工程施工收入、工程設(shè)計(jì)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)收入、監(jiān)督管理收入、客運(yùn)和貨運(yùn)收入、人員培訓(xùn)收入和技術(shù)培訓(xùn)收入、業(yè)務(wù)咨詢收入、質(zhì)量檢測和質(zhì)量認(rèn)證收入、海洋運(yùn)輸收入、審計(jì)收入、廣告制作收入、收入、修理修配收入、文體娛樂演出等勞務(wù)收入、出租有形資產(chǎn)的租金收入、出讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的特許權(quán)使用費(fèi)收入、財產(chǎn)(包括有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、股息收入等。又例如：新加坡百勝亞洲有限公司(非居民企業(yè))向鄭州肯德基有限公司(居民企業(yè))轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)，非居民企業(yè)新加坡百勝亞洲有限公司在我國承擔(dān)有限納稅義務(wù)，應(yīng)就其取得的特許權(quán)使用費(fèi)繳納預(yù)提所得稅，鄭州肯德基有限公司(居民企業(yè))作為扣繳義務(wù)人，承擔(dān)代扣代繳新加坡百勝亞洲有限公司的預(yù)提所得稅的義務(wù)。
二、非居民企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀存在的問題
1、稅收協(xié)定、法律法規(guī)不能完全適應(yīng)時代的發(fā)展。由于信息掌握不及時、證據(jù)難以掌握，相關(guān)的稅收協(xié)定、法律法規(guī)規(guī)定不夠嚴(yán)密，出現(xiàn)一些政策漏洞，這些很容易被外國企業(yè)利用。如，由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，很多行為都通過互聯(lián)網(wǎng)連接兩頭合作完成，如設(shè)計(jì)勞務(wù)、委托管理等，這樣就很難界定該服務(wù)是否在中國境內(nèi)完成，中國的屬地管轄權(quán)很難得到實(shí)現(xiàn)。
2、稅務(wù)人員對非居民稅收管理工作缺乏認(rèn)識。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員對非居民企業(yè)和非居民稅收管理工作存在認(rèn)識上的不足，特別是在面對復(fù)雜情形時，在政策把握和理解判別上存在不足。有一個燃?xì)夤緩牡聡M(jìn)設(shè)備，該燃?xì)夤緦σM(jìn)的設(shè)備提出了特殊需求，德國企業(yè)根據(jù)該燃?xì)夤咎岢龅奶厥庑枨筮M(jìn)行設(shè)計(jì)，該燃?xì)夤卷毾虻聡局Ц?50萬美元的費(fèi)用。在二者簽訂的設(shè)計(jì)合同中，對設(shè)計(jì)內(nèi)容的使用附加了一些限制條款，這些限制條款則判定該設(shè)計(jì)屬于境外勞務(wù)還是特許權(quán)使用費(fèi)的關(guān)鍵所在。根據(jù)中德兩國的稅收協(xié)定，構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的必須在中國交稅，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，就無需在德國本國交稅。協(xié)定規(guī)定構(gòu)成“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的條件即德國企業(yè)在國內(nèi)提供勞務(wù)時間超過183天，沒有超過183天的，德國企業(yè)提供的境外勞務(wù)取得的設(shè)計(jì)費(fèi)收入在我國是免稅的，而如果該筆收入是特許權(quán)使用費(fèi)，德國企業(yè)應(yīng)就取得來源于中國境內(nèi)的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納預(yù)提所得稅，而國內(nèi)的這家燃?xì)夤緞t須履行代扣代繳預(yù)提所得稅的義務(wù)。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)人員對費(fèi)用的性質(zhì)難以進(jìn)行正確的判斷。顯然該基層國稅與稅務(wù)人員對非居民稅收管理的政策把握和理解判別存在嚴(yán)重的不足，征稅與否、如果征稅很難界定這會造成我國稅款的流失。
3、扣繳單位對非居民企業(yè)的納稅義務(wù)缺乏認(rèn)識。負(fù)有法定代扣代繳義務(wù)的國內(nèi)企業(yè)、團(tuán)體對非居民企業(yè)的納稅義務(wù)缺乏足夠的認(rèn)識?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)咨詢過這樣一個問題：非居民企業(yè)向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專有技術(shù)，從我國企業(yè)取得的200000元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)征稅?應(yīng)如何征稅?顯然負(fù)有法定代扣代繳義務(wù)國內(nèi)企業(yè)、團(tuán)體對非居民企業(yè)和非居民稅收管理等國際稅收知識缺乏認(rèn)識。由于我國對外開放、對外經(jīng)濟(jì)交流是逐步進(jìn)行的，加之稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于非居民的相關(guān)稅收政策宣傳力度不夠，宣傳內(nèi)容缺乏針對性，這使得負(fù)有代，扣代繳義務(wù)的國內(nèi)企業(yè)、團(tuán)體對非居民企業(yè)在華提供的勞務(wù)服務(wù)、特許權(quán)使用費(fèi)等情況是否需要在中國國內(nèi)履行納稅義務(wù)缺乏了解，這不僅會造成自身的經(jīng)濟(jì)損失，還會造成國家稅款流失。根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。這會導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)、團(tuán)體在國際交往與市場競爭中處于不利地位。
4、相關(guān)部門之間尚未形成管理合力。相關(guān)部門之間缺乏有效的聯(lián)動機(jī)制，難以形成管理合力。非居民的稅收管理存在稅源分散、業(yè)務(wù)復(fù)雜、耗時費(fèi)力等特點(diǎn)。其一，在稅務(wù)機(jī)關(guān)方面，對于很多涉及的單位不屬于國稅管轄范圍，管理難度大，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏積極眭和主動性，業(yè)務(wù)較多集中在市局層面開展，造成對納稅人連續(xù)監(jiān)控不夠徹底，加之各級存在不同程度的等靠思想，難以實(shí)施有效管理。其二，在企業(yè)方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施對非居民在我國境內(nèi)提供勞務(wù)的調(diào)查過程中，部分國內(nèi)企業(yè)、團(tuán)體對稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查持不合作態(tài)度，除涉及對外付匯的單位外，多數(shù)采取回避、敷衍的態(tài)度，甚至出現(xiàn)部門干預(yù)的情形，而國內(nèi)企業(yè)、團(tuán)體也以政府組織為理由既不愿意提供相關(guān)的合同(或協(xié)議)，甚至不愿意接收《限期改正通知書》。其三，在社會的協(xié)稅與護(hù)稅方面，國稅、地稅、工商、教育等相關(guān)部門尚未聯(lián)網(wǎng)，缺乏有效的信息共享機(jī)制及協(xié)調(diào)配合機(jī)制，這也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時、準(zhǔn)確地獲取非居民的涉稅信息。
5、征納雙方存在信息不對稱的情況。在非居民的稅收征管中，征納雙方存在信息不對稱的情況。這使得在非居民的稅收征管過程中，征納雙方信息不對稱，非居民對于對自身的關(guān)鍵涉稅信息掌握著比較完備的信息，處于信息優(yōu)勢；而稅務(wù)機(jī)關(guān)則無法及時、確切掌握外國企業(yè)在華提供勞務(wù)類型、來華人員的勞務(wù)實(shí)施進(jìn)度、來華人員的來華服務(wù)時間、該外國企業(yè)在華
服務(wù)期間是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，上述信息難以取得，征稅與否就很難界定，處于相對的信息劣勢，也會造成國家稅收利益的流失。
6、稅務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。目前，缺乏既具備專業(yè)性很強(qiáng)的國際稅收業(yè)務(wù)知識、外語知識、國內(nèi)外財務(wù)會計(jì)知識，又懂合同、外匯、貿(mào)易和法律知識，具備國際稅收專業(yè)和經(jīng)歷的從事非居民稅收征收管理的專業(yè)人才，難以保證非居民稅收管理工作及非居民稅收管理的人力資源需求。因此很難達(dá)到對非居民企業(yè)精細(xì)化、科學(xué)化管理的要求，對非居民企業(yè)管理工作停留在有稅就征的層面上，并沒有深入開展非居民稅收管理工作，這樣致使對非居民企業(yè)監(jiān)控不到位，沒有充分發(fā)揮非居民稅收管理的作用。
三、非居民稅收管理的建議
1、修訂相關(guān)稅收協(xié)定。修訂稅收協(xié)定與相關(guān)的法律法規(guī)，改變非居民稅收監(jiān)管的不利情況。隨著科技特別是互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，很多外國企業(yè)都通過互聯(lián)網(wǎng)完成對國內(nèi)企業(yè)的服務(wù)項(xiàng)目，因此，符合稅收協(xié)定相關(guān)規(guī)定的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的數(shù)量會不斷越少，符合稅收協(xié)定相關(guān)規(guī)定的境外勞務(wù)的數(shù)量會不斷增加，國家應(yīng)站在維護(hù)發(fā)展中國家權(quán)益的角度，重新修訂國際規(guī)則，在制定稅收協(xié)定的過程中，使相關(guān)的稅收條款更具有操作性。
2、加強(qiáng)非居民稅收知識的普及。目前，我們非居民稅收管理的薄弱之一就是我國公民缺乏非居民稅收知識，如果我國公民能夠掌握足夠的非居民稅收知識，就能有效促進(jìn)信息不及時、征稅判斷、代扣代繳等問題的解決，同時再輔以“代扣代繳手續(xù)費(fèi)”以提高國內(nèi)企業(yè)的代扣代繳積極性，非居民稅收管理就有了良好的群眾基礎(chǔ)。因此，要做好非居民稅收管理，首先，要進(jìn)一步提高對非居民稅收管理重要性、必要性的認(rèn)識，進(jìn)一步增強(qiáng)非居民稅收管理的職業(yè)敏感性，進(jìn)一步增強(qiáng)非居民稅收管理的責(zé)任心與使命感。其次，要切實(shí)加強(qiáng)售付匯、代表處管理、涉外演出、預(yù)提所得稅等非居民稅收政策、工作特點(diǎn)、流程等各個方面的專業(yè)知識的培訓(xùn)，同時結(jié)合實(shí)際案例指導(dǎo)稅務(wù)人員掌握調(diào)查方式和技巧，增強(qiáng)識別和判定能力，達(dá)到有效控管跨國稅源的目的。
3、加強(qiáng)政府部門之間的協(xié)調(diào)配合。與相關(guān)部門通力合作，獲取對于稅務(wù)部門來說無法掌握的信息，對于其他一些政府部門比較容易獲得的信息。譬如：從外匯管理部門獲取費(fèi)用支付情況、從公安部門獲取出入境情況、從商務(wù)部門獲取技術(shù)引進(jìn)情況、從國土部門獲取建筑施工情況，通過加強(qiáng)與這些部門的合作，努力完善社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)部門信息共享，對做好非居民稅收管理工作會提供一個非常有效的保障。
第4篇：稅收征管的意義范文
三是風(fēng)險基金計(jì)提得不到認(rèn)可問題。期貨市場是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險市場之一。為有效防范期貨市場的風(fēng)險，增強(qiáng)期貨公司的抗風(fēng)險能力，根據(jù)《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費(fèi)收入的5％計(jì)提風(fēng)險準(zhǔn)備金，專用于彌補(bǔ)風(fēng)險損失。然而稅務(wù)部門有關(guān)文件規(guī)定，期貨公司計(jì)提的風(fēng)險準(zhǔn)備金不能作為費(fèi)用在稅前扣除，仍應(yīng)納入征稅范圍。照此辦理，不僅增加了期貨公司的經(jīng)營成本，更為嚴(yán)重的是，對本已不足的風(fēng)險準(zhǔn)備金計(jì)提所得稅，進(jìn)一步削弱了期貨公司的抗風(fēng)險能力，為防范和化解期貨市場風(fēng)險增添了壓力。
四是地方稅制的差異導(dǎo)致對期貨公司的重復(fù)計(jì)稅問題。稅制改革作為我國經(jīng)濟(jì)體制改革的一個重要組成部分一直在深入進(jìn)行。但是，由于全國各地稅制改革進(jìn)展有別，步調(diào)不一，各種特區(qū)和特殊稅制存在著較大的地區(qū)差異。有的地區(qū)完成了國稅和地稅的分離，有的則仍然實(shí)行統(tǒng)一征稅，有的甚至還實(shí)行包稅制。地區(qū)稅制的實(shí)際差異導(dǎo)致了期貨公司及其各地營業(yè)部的納稅困惑。有的地區(qū)對期貨公司的手續(xù)費(fèi)收入總額進(jìn)行全額征稅，存在著交易所和期貨公司重復(fù)征稅的不合理現(xiàn)象；地區(qū)稅制的差異也導(dǎo)致期貨公司營業(yè)部之間納稅成本不一，如果地區(qū)稅制協(xié)調(diào)不好，同樣也會存在營業(yè)部和公司重復(fù)納稅的問題。
總之，由于我國現(xiàn)行期貨市場稅收征管政策尚未完善，對期貨業(yè)的稅收征管存在著諸多不公平、不合理等問題，加大了期貨業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，沒有很好地對新興的期貨市場起到扶持、保護(hù)和促進(jìn)作用。鑒于此，完善期貨市場的稅收征管政策，已經(jīng)成為期貨業(yè)久已盼望的心愿和共識。
完善現(xiàn)行期貨公司稅收征管的幾點(diǎn)建議
黨的十六屆三中全會通過的《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》中，已經(jīng)明確提出要進(jìn)行稅制改革。《意見》不僅承續(xù)了十六屆三中全會的這一精神，而且對“完善資本市場稅收政策”的改革還作了具體部署。學(xué)習(xí)和領(lǐng)會《意見》精神，針對現(xiàn)行期貨市場稅收征管中存在的問題，特提出如下幾點(diǎn)完善建議：
首先，期貨業(yè)應(yīng)享受與金融業(yè)相同的稅收待遇。期貨業(yè)能否被列為金融業(yè)的爭論已因《意見》的公布實(shí)施而得以根本解決。《意見》中已明確將期貨公司定性為現(xiàn)代金融企業(yè)，并要求嚴(yán)格按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度加強(qiáng)管理，把期貨公司建設(shè)成為具有競爭力的現(xiàn)代金融企業(yè)。據(jù)此，稅收征管應(yīng)貫徹執(zhí)行《意見》的要求，適時進(jìn)行調(diào)整，將期貨公司與金融業(yè)列入同類，享受同等的稅收征管待遇。
其次，公平合理地確定期貨公司營業(yè)稅基數(shù)。如前所述，期貨公司營業(yè)收入中包括期貨交易所收取的手續(xù)費(fèi)，這部分手續(xù)費(fèi)并不為期貨公司所有，并非真正為期貨公司的經(jīng)營所得。換言之，期貨公司的真正營業(yè)收入應(yīng)該為扣除代收部分后的凈收入，并應(yīng)以此來計(jì)稅。期貨業(yè)應(yīng)該比照金融保險業(yè)同等待遇，在按照規(guī)定向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時，以折扣(折讓)方式收取的，可按折扣(折讓)后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入。故此，在實(shí)際稅收征管中，應(yīng)將期貨公司期貨交易所收取的這部分手續(xù)費(fèi)加以扣除后，再計(jì)征期貨公司的手續(xù)費(fèi)，以真正體現(xiàn)稅法公平合理的原則。
第三，風(fēng)險準(zhǔn)備金應(yīng)作為期貨公司的稅收成本據(jù)實(shí)扣除。期貨市場是金融投資領(lǐng)域內(nèi)的高風(fēng)險市場之一。為有效抵御因市場不可預(yù)測的劇烈變動或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導(dǎo)致的債權(quán)損失，期貨公司設(shè)立風(fēng)險準(zhǔn)備金是完全必要的，這也是國際期貨市場普遍通行的慣例。與國際期貨市場的標(biāo)準(zhǔn)和保證期貨市場穩(wěn)定的實(shí)際要求相比，目前期貨公司的風(fēng)險準(zhǔn)備金的數(shù)額，普遍遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能達(dá)到最低的準(zhǔn)備限度，期貨市場防范和化解風(fēng)險普遍存在著較大的基金壓力。鑒于此，稅收征管應(yīng)該與國際通行的規(guī)定接軌，明確期貨公司所計(jì)提的風(fēng)險基金不屬于納稅所得，不再征取稅收，切實(shí)貫徹執(zhí)行財政部《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》，鼓勵和扶持期貨公司提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，擴(kuò)大風(fēng)險準(zhǔn)備金數(shù)額，增強(qiáng)市場風(fēng)險的抵御力。
第四，統(tǒng)一稅率標(biāo)準(zhǔn)和稅收管轄范圍。資本市場的一個顯著特點(diǎn)，表現(xiàn)在它整體范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動必須具有統(tǒng)一性。統(tǒng)一性能夠有效地破除地方經(jīng)濟(jì)保護(hù)主義，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)的公平競爭原則，有力地促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管政策完善的一個重要任務(wù)，就是應(yīng)在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一期貨行業(yè)的稅率標(biāo)準(zhǔn)，從而為期貨行業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的市場環(huán)境；同時，明確管轄范圍（如期貨公司的營業(yè)部，是非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，不具備企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人資格，不應(yīng)該按現(xiàn)行制度在屬地繳納企業(yè)所得稅），避免出現(xiàn)多頭征稅或重復(fù)征稅現(xiàn)象。
第5篇：稅收征管的意義范文
一、信息技術(shù)發(fā)展背后的“數(shù)字遺產(chǎn)”產(chǎn)生
這種網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，也稱網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易，以其獨(dú)有的快捷性、便利性、高效性、綜合性、隱秘性等優(yōu)點(diǎn)，縮減了生產(chǎn)者、銷售者、消費(fèi)者之間不必要的環(huán)節(jié)，極大地簡化了交易程序，頗受廣大消費(fèi)者的青睞。而對于生產(chǎn)者或銷售者，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)可以很好的利用網(wǎng)絡(luò)平臺，擴(kuò)大需求對象。尤其是近年受金融危機(jī)的影響，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，開拓網(wǎng)絡(luò)市場成為諸多傳統(tǒng)企業(yè)和個體單位的首選措施。這種令生產(chǎn)者、銷售者與消費(fèi)者雙贏的新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)，不僅標(biāo)志著以計(jì)算機(jī)為核心的信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的興起和發(fā)展，還推動了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)部門和傳統(tǒng)貿(mào)易方式的發(fā)展和變革。
隨著網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易開始成為重要的交易手段，越來越多的產(chǎn)品開始以數(shù)字化的形式呈現(xiàn)，“數(shù)字財產(chǎn)”在達(dá)到一定額度后逐漸發(fā)展成為一種全新的類財產(chǎn)形態(tài)（此處財產(chǎn)形態(tài)尚未證明）在消費(fèi)者及社會各界學(xué)者的舞臺上頻繁“出鏡”。本文在此使用“數(shù)字遺產(chǎn)”一詞來指被繼承人死亡時遺留的個人所有的網(wǎng)絡(luò)權(quán)益和虛擬財產(chǎn)。對于逝者的親屬來說，于情于理都有權(quán)獲得這份“數(shù)字遺產(chǎn)”，然而“數(shù)字遺產(chǎn)”的索取過程卻顯得步履維艱?！皵?shù)字遺產(chǎn)”的繼承成為時下互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展背景下亟待商榷的問題。
二、別拿“數(shù)字遺產(chǎn)”不當(dāng)財產(chǎn)：數(shù)字遺產(chǎn)的貨幣經(jīng)濟(jì)屬性
（一）數(shù)字遺產(chǎn)中的“有形財產(chǎn)”
數(shù)字遺產(chǎn)中的有形財產(chǎn)指由現(xiàn)實(shí)貨幣兌換的可用于網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)使用的虛擬貨幣及用該貨幣購買的一切數(shù)字化商品。與現(xiàn)實(shí)中的貨幣產(chǎn)生規(guī)律類似，起初網(wǎng)民們用現(xiàn)實(shí)中的貨幣去購買網(wǎng)絡(luò)商品。而形形的虛擬貨幣，諸如Q幣、游戲點(diǎn)、支付寶等，就如同現(xiàn)實(shí)中的紙幣一樣，只是用于不同網(wǎng)站交易所使用的價值符號。最初的虛擬貨幣由現(xiàn)實(shí)中的貨幣按一定比例兌換而來，因此這種數(shù)字化的貨幣也具有了與現(xiàn)實(shí)貨幣一樣的內(nèi)在價值。
（二）數(shù)字遺產(chǎn)中的“無形財產(chǎn)”
數(shù)字遺產(chǎn)中的無形財產(chǎn)指歸用戶個人所有的賬號密碼及其為載體所儲存的各種文件。這些文件大多來自于所有者的網(wǎng)絡(luò)共享、個人整理或個人創(chuàng)作并作為私人收藏儲存在各網(wǎng)站提供的儲存平臺中。我國《民法通則》中對版權(quán)有如下定義，即指自然人、法人或者其他組織對文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品依法享有的財產(chǎn)權(quán)利和精神權(quán)利的總稱。根據(jù)我國《物權(quán)法》的規(guī)定，公民的知識產(chǎn)權(quán)屬于個人財產(chǎn)，依法受到法律保護(hù)不容侵犯。從法律的角度來解釋，數(shù)字遺產(chǎn)中的“無形財產(chǎn)”同樣具有經(jīng)濟(jì)屬性。
三、故人不在，繼承不易：數(shù)字遺產(chǎn)繼承問題給稅務(wù)部門帶來的挑戰(zhàn)
（一）數(shù)字遺產(chǎn)的法律法規(guī)不健全，缺乏法律基礎(chǔ)
第一，法律尚未承認(rèn)數(shù)字遺產(chǎn)。盡管我們可以通過一般經(jīng)濟(jì)理論得出數(shù)字遺產(chǎn)具有貨幣及經(jīng)濟(jì)屬性，但是就我國現(xiàn)行的《物權(quán)法》、《繼承法》來看，更側(cè)重于保護(hù)公民的物質(zhì)性財產(chǎn)，尚未明確提出數(shù)字財產(chǎn)屬于公民的私有財產(chǎn)。對數(shù)字遺產(chǎn)的歸屬問題也沒有給出明確解釋。數(shù)字遺產(chǎn)形式和內(nèi)容多樣、地域廣闊、內(nèi)容更新快。第二，我國《稅法》中尚未設(shè)立遺產(chǎn)稅。遺產(chǎn)稅作為一種古老的稅種在大多數(shù)國家早已不陌生，它在平均財富分配、增加財政收入、促進(jìn)慈善捐款等方面都發(fā)揮著舉足輕重的作用。但同時也存在著引發(fā)資金外流、消解國民創(chuàng)富積極性等弊端。而現(xiàn)如今我國遺產(chǎn)稅的缺失必將帶來一系列的風(fēng)險。盡管關(guān)于遺產(chǎn)稅的討論由來已久，但時至今日我國仍沒有開征遺產(chǎn)稅，因此對數(shù)字遺產(chǎn)開征遺產(chǎn)稅就顯得為時過早。這為數(shù)字遺產(chǎn)的稅務(wù)管理又增添了難度。
（二）數(shù)字遺產(chǎn)評估存在障礙，難以確定征稅數(shù)額
第一，數(shù)字遺產(chǎn)的價值難以評估。數(shù)字遺產(chǎn)的形式多種多樣，虛擬貨幣與現(xiàn)實(shí)貨幣之間應(yīng)該以多少的比率進(jìn)行折算，用虛擬貨幣購買的商品應(yīng)該折合成現(xiàn)實(shí)中的什么價格，還有儲存在網(wǎng)絡(luò)平臺中的個人賬號、信件、音頻、視頻等無形財產(chǎn)含有多少價值，這些都難以評估。網(wǎng)絡(luò)中的虛擬物品交易大多屬于私人之間的交易，很難經(jīng)過物價部門的價格審核以及稅務(wù)部門的監(jiān)管，造成稅務(wù)盲區(qū)。第二，數(shù)字遺產(chǎn)的風(fēng)險評估較高。隨著數(shù)字遺產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對其的保護(hù)技術(shù)滯后，缺乏相應(yīng)的有針對性的保護(hù)性措施，使數(shù)字遺產(chǎn)存在著許多潛在的風(fēng)險。風(fēng)險評估的基本要素包括資產(chǎn)、威脅、脆弱性、風(fēng)險、安全需求、安全措施。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)安全措施尚不完善。用戶的虛擬貨幣被盜，賬號丟失等事件時有發(fā)生。一旦數(shù)字遺產(chǎn)被破壞，可能永遠(yuǎn)無法恢復(fù)，使得數(shù)字遺產(chǎn)失去了原始性與真實(shí)性，其價值也將受到損害。繼承人獲取這部分?jǐn)?shù)字遺產(chǎn)的過程步履維艱。
四、應(yīng)對挑戰(zhàn)的對策
第一，完善法律法規(guī)。鑒于我國《物權(quán)法》、《繼承法》、《稅法》等對虛擬財產(chǎn)、數(shù)字遺產(chǎn)方面的欠缺，國家應(yīng)適時的進(jìn)行立法完善。盡管不少專家學(xué)者認(rèn)為對虛擬網(wǎng)絡(luò)規(guī)范立法的成本過高，但隨著網(wǎng)絡(luò)的日益普及，數(shù)字遺產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，通過立法手段規(guī)范我國的網(wǎng)絡(luò)市場、依法維護(hù)公民的數(shù)字遺產(chǎn)是不容忽視的。
第二，完善稅收制度。隨著信息技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，稅務(wù)部門也應(yīng)該利用先進(jìn)的信息技術(shù)建立專門服務(wù)于網(wǎng)絡(luò)的網(wǎng)上稅務(wù)機(jī)構(gòu)，推行網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易實(shí)名制，用于處理網(wǎng)絡(luò)交易無紙化憑證、進(jìn)行網(wǎng)上稅務(wù)登記等業(yè)務(wù)。從而建立起適用于網(wǎng)絡(luò)、可以進(jìn)行有效稅收監(jiān)督的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)部門，防止網(wǎng)絡(luò)企業(yè)依靠無頭數(shù)字遺產(chǎn)獲得營業(yè)外收入的行為。
第三，加強(qiáng)數(shù)字遺產(chǎn)繼承意識推廣。一方面，建議擁有較高額度的網(wǎng)絡(luò)用戶采取立遺囑的方式說明自己的數(shù)字遺產(chǎn)繼承問題，減少不必要的法律糾紛。鼓勵建立數(shù)字遺產(chǎn)保障相關(guān)網(wǎng)站，在被繼承人故去后可將其賬號及密碼交予指定繼承人。另一方面，加強(qiáng)繼承人有權(quán)獲取數(shù)字遺產(chǎn)的意識，通過合法手段獲取被繼承人的數(shù)字遺產(chǎn)。
第6篇：稅收征管的意義范文
（一）區(qū)域分布。××鎮(zhèn)煤炭市場的分布呈三個區(qū)域。一是××溝系列礦。它主要分布在高山上，雖然只有11個煤礦，但是它的生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)的75％以上，其中9個礦“三證”齊全，生產(chǎn)銷售比較正常；二是××系列礦。它主要分布在低山上和省道旁，該區(qū)域9個礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約15，部分礦證件不齊全，系整改建設(shè)階段，生產(chǎn)銷售尚未形成；三是××系列礦。它主要分布在低山上和溝谷里，該區(qū)域9個礦，生產(chǎn)銷售量占全鎮(zhèn)約10，大部分礦證件不齊全，屬整改建設(shè)時期，尚未形成生產(chǎn)規(guī)模。
（二）經(jīng)營規(guī)模。從三塊29家煤炭經(jīng)營者的經(jīng)營規(guī)?？矗戤a(chǎn)2萬噸以上的煤礦只有4家，1萬噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國家產(chǎn)業(yè)政策和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，年產(chǎn)量達(dá)不到3萬噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關(guān)閉，這對××非統(tǒng)配煤礦來說，是一場嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和災(zāi)難。從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類是擁有自備的鏟車等裝載機(jī)械、運(yùn)輸車輛，以及為客戶提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大，營銷渠道比較固定的8家煤炭企業(yè)，如：××溝一、二、三、四號煤礦，××灣煤礦等，年產(chǎn)量12萬噸左右，銷售收入貳仟伍佰萬元左右；另一類是裝載、運(yùn)輸，以及為客戶提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦，年產(chǎn)量10萬噸左右，銷售收入壹仟伍佰萬元左右。
（三）管理水平。同等規(guī)模同等類型的煤炭業(yè)戶之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更是千差萬別。規(guī)模營銷納稅人的經(jīng)營管理和財務(wù)核算比較規(guī)范，如××溝三號煤礦、××煤礦，他們不僅有規(guī)模經(jīng)營場地，而且有專門的營銷管理人員和比較固定的銷售渠道，同時其財務(wù)核算比較規(guī)范，企業(yè)所得稅的核實(shí)征收納稅人。規(guī)模較小的個體煤礦的經(jīng)營管理較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系，經(jīng)營者變化頻繁，而且其財務(wù)核算水平較差，同時其接受各方面管理的主動性和自覺性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人。
二、煤炭市場的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題
（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場的發(fā)展，不僅使××成為“煤炭之鄉(xiāng)”和重要的煤炭集散地，而且?guī)恿诉\(yùn)輸、汽配、礦山物資等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和商業(yè)、服務(wù)業(yè)市場的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能，但其稅收增量與其經(jīng)營戶數(shù)、銷售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計(jì)20__年煤炭產(chǎn)銷量為20萬噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為200萬元，每噸煤地方稅收為10元。據(jù)統(tǒng)計(jì)20__年煤炭產(chǎn)銷量為27萬噸，實(shí)現(xiàn)地方稅收為315萬元，每噸煤地方稅收為11.7元。20__年煤炭稅收計(jì)劃更高，噸煤稅負(fù)比往年還高。
（二）稅收管理手段與其經(jīng)營機(jī)制不相配。
稅收收入不能穩(wěn)定增長，與其經(jīng)營規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，隨著過磅計(jì)量卡的撤銷，稅收管理措施沒有及時到位，沒有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門對煤炭市場經(jīng)營者中的大部分個體業(yè)戶的經(jīng)營狀況的監(jiān)督，存在難以掌握產(chǎn)銷量，經(jīng)營收入額，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理檢查，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況也不能夠完全掌握。
三、稅收管理漏洞的透析
稅收管理中的漏洞，導(dǎo)致煤炭市場整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：
（一）、規(guī)模經(jīng)營納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營中，為了追求利益最大化，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無正規(guī)票據(jù)，對其產(chǎn)銷數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營成果的財務(wù)反映差異，會計(jì)信息失真，而我們在稅收管理和稅收檢查中又往往只注重帳務(wù)核算，對其帳外的運(yùn)行情況又由于情報線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失。
（二）、個體煤場的納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽交易，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大，而其主要采取煤源訂煤，煤炭直銷用戶的形式，導(dǎo)致其銷售量和銷售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定，一次征收的辦法，而且成效不大。
（三）、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售渠道狹窄，采購方壓價采購，經(jīng)營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價，惡性競爭，除幾家規(guī)模經(jīng)營且銷售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶經(jīng)營成果較好外，大部分業(yè)戶收益水平較差，征收難度也較大；在供小于求的情況下，經(jīng)營者的煤炭銷售都成為瓶頸，大量的現(xiàn)金結(jié)算，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業(yè)安全事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營的8家企業(yè)受電煤比價影響和停產(chǎn)整改等諸多因素，導(dǎo)致稅源減少。
（四）、稅收管理中的部門協(xié)作不夠協(xié)調(diào)，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個重要方面。同時與政府煤炭市場管理辦公室、計(jì)量服務(wù)中心、國稅、工商等部門的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問題，導(dǎo)致經(jīng)營者的情況掌握不到位，措施管理不到位。
四、完善稅收管理的對策
（一）國地稅的聯(lián)合協(xié)作。煤炭市場的稅收管理要形成合力，必須依靠國地稅的聯(lián)合協(xié)作，嚴(yán)格管理制度和管理程序。一是加強(qiáng)煤炭市場納稅人的征收、管理、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換，準(zhǔn)確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地方稅收的繳納對比情況，按照其繳納增值稅換算收入額，進(jìn)而折算其應(yīng)納的地方稅。二是對小規(guī)模煤礦實(shí)行聯(lián)合核定稅款，按照其交易量、交易額和盈利平均水平進(jìn)行 綜合核定。三是配制車輛，增加人員，整合力量開展市場清理整頓，形成合力，促進(jìn)煤炭行業(yè)稅收規(guī)范管理。四是要求煤礦開采業(yè)主建帳建制，正確核算，依法納稅。
(二)煤炭市場管理部門與稅務(wù)部門的協(xié)作。煤炭市場管理部門負(fù)責(zé)經(jīng)營煤炭許可的審批管理，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場業(yè)戶的經(jīng)營情況，加強(qiáng)與其協(xié)作，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測和日常監(jiān)控中做到有的放矢。
第7篇：稅收征管的意義范文
摘 要 2011年是十二五的開局之年，為了更好地促進(jìn)全市水利建設(shè)專項(xiàng)資金今后十年的征收管理，確保水利建設(shè)專項(xiàng)資金收入可持續(xù)增長，筆者結(jié)合調(diào)研情況以杭州市水利建設(shè)專項(xiàng)資金征收現(xiàn)狀入手，分析了當(dāng)前征管工作中存在的四大問題。特別結(jié)合目前水利建設(shè)專項(xiàng)資金減免審批實(shí)務(wù)中遇到的共性問題，提出了在現(xiàn)行減免條款中需刪減、需增加、需修改三方面的政策建議，以期將水利建設(shè)專項(xiàng)資金的征管水平推上一個新的高度。
關(guān)鍵詞 水利建設(shè)專項(xiàng)資金 征管 減免
杭州市自1999年開征水利建設(shè)專項(xiàng)資金以來，規(guī)模連年遞增，至2010年水利建設(shè)專項(xiàng)資金規(guī)模達(dá)到7.82億元，水利建設(shè)資金在改善民生、促進(jìn)和諧社會建設(shè)方面作出了積極的貢獻(xiàn)。為了進(jìn)一步規(guī)范水利建設(shè)專項(xiàng)資金的減免審批工作，筆者結(jié)合工作調(diào)研，對我市水利建設(shè)專項(xiàng)資金征收情況進(jìn)行了梳理，以期對今后的征收工作提出合理化政策建議。
一、杭州市水利建設(shè)專項(xiàng)資金征收管理的基本情況
1.水利建設(shè)專項(xiàng)資金的資金籌集情況
我市水利建設(shè)專項(xiàng)資金逐年增長，從2008年到2010年的3年間，資金總額增長了1.67倍，這得益于以下幾個方面的原因：
首先，經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的持續(xù)好轉(zhuǎn)是水利建設(shè)專項(xiàng)資金收入增長的前提條件。特別是2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，在國家積極財政政策的推動下，我市總體經(jīng)濟(jì)形勢逐步好轉(zhuǎn)，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)運(yùn)行良好，各行業(yè)總體生產(chǎn)形勢持續(xù)向好態(tài)勢推動了水利建設(shè)專項(xiàng)資金收入大幅度增長。
其次，征管水平的提高是水利建設(shè)專項(xiàng)資金收入增長的切實(shí)保障。我市各級征收部門客觀分析收入增減變動影響，及時發(fā)現(xiàn)問題及薄弱環(huán)節(jié)，保證了我市水利建設(shè)專項(xiàng)資金征收任務(wù)圓滿順利完成。
2.水利建設(shè)專項(xiàng)資金減免政策執(zhí)行情況
為了確保水利建設(shè)專項(xiàng)資金減免優(yōu)惠政策落實(shí)到位，我市各征收部門堅(jiān)持貫徹科學(xué)化管理的思路，著力于管理的規(guī)范化和精細(xì)化，進(jìn)一步加強(qiáng)水利資金減免審核，確保收入穩(wěn)定增長。
二、當(dāng)前水利建設(shè)專項(xiàng)資金征收管理中存在的問題
1.相關(guān)法律層次較低，政策執(zhí)行剛性不強(qiáng)。目前的涉及水利建設(shè)專項(xiàng)資金征管工作的規(guī)章、條例及辦法頒布的時間較早，法律層次較低。
2.水利建設(shè)專項(xiàng)資金的減免效應(yīng)不理想。個別減免政策未能真正體現(xiàn)當(dāng)前“保增長、擴(kuò)內(nèi)需、保民生”宏觀政策的需要。
3.納稅人繳納意識不強(qiáng)，積極性不高。一方面納稅人少繳或偷繳水利建設(shè)資金的違規(guī)成本很低。另一方面，納稅人對一些費(fèi)、基金等的收取有抵觸情緒。
三、完善水利建設(shè)專項(xiàng)資金征收要素的政策建議
（一）征收標(biāo)準(zhǔn)方面的政策建議
建議對銷售收入或營業(yè)收入特別高，且負(fù)擔(dān)重的企業(yè)，實(shí)行超額累退的辦法，對當(dāng)年收入超過1億（不含）的部分，按0.5‰征收。
（二）減免規(guī)定方面的政策建議
建議將減免政策向扶持重點(diǎn)企業(yè)和兼顧特殊情況方向傾斜，梳理現(xiàn)有政策，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行增減和歸并，同時將減免政策分成大類進(jìn)行歸集，形成較為完善的一個體系。
1.建議取消對保險公司的減免照顧
金融保險行業(yè)是目前水利資金負(fù)擔(dān)比較輕的行業(yè)，并且已經(jīng)在營業(yè)稅的優(yōu)惠中考慮了該事項(xiàng)，為保證水利建設(shè)專項(xiàng)資金的費(fèi)源充足，建議取消對保險公司的減免照顧。
2.建議調(diào)整對虧損企業(yè)的減免認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
“當(dāng)年利潤出現(xiàn)較大虧損，并且虧損額達(dá)到注冊資金的20%以上的可酌情減征水利建設(shè)專項(xiàng)資金”的條款。建議將虧損企業(yè)的虧損額與企業(yè)凈資產(chǎn)額掛鉤。
3.建議新增國家鼓勵發(fā)展企業(yè)的減免政策
建議新增如地方政府引進(jìn)的重點(diǎn)骨干企業(yè)等作為減免政策享受對象，既符合國家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，也體現(xiàn)了地方費(fèi)種鼓勵當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的要求.
4.建議進(jìn)一步明確的減免政策
（1）對新辦的高新技術(shù)企業(yè)享受減免政策，建議放寬對高新技術(shù)企業(yè)的條件限制。
（2）對于“先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)并且當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在100萬以上的，可減免應(yīng)繳的水利建設(shè)專項(xiàng)資金?！苯ㄗh技術(shù)開發(fā)費(fèi)按所占銷售收入一定比例為限制條件，并且以所得稅加計(jì)扣除審計(jì)報告為技術(shù)開發(fā)費(fèi)核定依據(jù)，更能體現(xiàn)企業(yè)技術(shù)開發(fā)對生產(chǎn)力的促進(jìn)作用。
（3）對工業(yè)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及在我省設(shè)立總部的大型第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、商貿(mào)連鎖企業(yè)、跨省市設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)的本省企業(yè)集團(tuán)總部可酌情減征水利建設(shè)專項(xiàng)資金的條款：建議將上述幾種減免類型從幾個方面進(jìn)行分流：一是歸入重點(diǎn)骨干企業(yè)予以減免；二是納入國家或地方政府扶持倡導(dǎo)發(fā)展企業(yè)的減免條款予以減免。
（4）對大宗物資的商貿(mào)企業(yè)，其銷售毛利率在5%（含）以下的，可減免應(yīng)繳的水利建設(shè)專項(xiàng)資金的條款：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)模糊，建議實(shí)行按超額累退方法征收得以化解。
（5）對同一集團(tuán)公司內(nèi)部合并報表范圍內(nèi)的企業(yè)之間銷售造成重復(fù)計(jì)算而虛增的銷售額，可給予免征水利建設(shè)專項(xiàng)資金的條款，稅務(wù)部門缺乏認(rèn)定依據(jù)。建議進(jìn)一步明確重復(fù)計(jì)算而虛增銷售額的指標(biāo)。
（6）對安置下崗失業(yè)人員和退役士兵的條款：因企業(yè)人員流動頻繁，實(shí)際審核中很難掌握某個人3年的限制條件。建議仍按人員安置比例給予企業(yè)減免優(yōu)惠。
（7）對環(huán)保違法企業(yè)一律不得減免水利建設(shè)專項(xiàng)資金的條款：目前還不能及時取得環(huán)保部門的處罰文件和依據(jù)，企業(yè)也不會自動提供相關(guān)資料，因此該限制條件實(shí)際上不能起到警示作用，反而增加了稅務(wù)部門的執(zhí)法風(fēng)險。
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第8篇：稅收征管的意義范文
關(guān)鍵詞:個人所得稅;征收管理;收入分配
中圖分類號:F8
文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)12-0275-02
個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配能力最強(qiáng)的稅種之一,在實(shí)現(xiàn)收入公平分配職能方面有著其他稅種難以替代的作用。但從稅收制度與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求相適應(yīng)角度看,我國現(xiàn)行個人所得稅的征收管理存在諸多不完善之處,導(dǎo)致其調(diào)控收入分配效應(yīng)弱化,甚至出現(xiàn)“逆調(diào)節(jié)”現(xiàn)象。故分析加強(qiáng)與完善個人所得稅征收管理是實(shí)現(xiàn)個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用的基本條件,也是完善個人所得稅制度所必需的。
1 個人所得稅征收管理不到位的原因分析
首先,促使納稅人自覺納稅的申報機(jī)制不完善。由于個人所得稅和個人利益關(guān)系密切,納稅人普遍存在避稅和少繳稅款的心理。雖然稅務(wù)部門進(jìn)行了大量宣傳,但社會公眾的自覺、誠實(shí)納稅意識仍較為薄弱。個人主動納稅率不高,申報普遍不足,甚至一些納稅人并不把納稅看成是自己應(yīng)盡的義務(wù),能偷就偷,能逃則逃。加之個人收入呈現(xiàn)隱蔽化和多元化的特點(diǎn),稅務(wù)部門在自行申報納稅方面缺乏應(yīng)有的配套措施,法律支撐不足,稽查手段不健全,對個人收入難以獲得準(zhǔn)確信息,控制管理難度較大。
其次,征管手段受限,效率不高。目前,我國個人所得稅在申報、審核、檢查、扣繳等方面還不健全,征管信息傳遞缺乏準(zhǔn)確性,納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞,甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管之間、征管與稽查之間的信息傳遞也會受阻,未能實(shí)現(xiàn)對納稅人資料信息的全面掌握和有效利用。在征收上,個人所得稅由地稅部門負(fù)責(zé)征收管理,而地稅部門的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基本上都是封閉式的,未能實(shí)現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場、財政等部門的有效聯(lián)網(wǎng),各地信息化改革進(jìn)程也不統(tǒng)一,計(jì)算機(jī)使用程度差異大,未能實(shí)現(xiàn)使用統(tǒng)一的征管軟件和信息共享,限制了個人所得稅的征管,影響了稅務(wù)部門對納稅人納稅情況的審核,降低了征收效率。
再次,處罰力度不到位。執(zhí)法不嚴(yán)、查處不力,是造成偷逃個人所得稅的主要原因之一。一方面,某些稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法不嚴(yán),不能嚴(yán)格依法辦事,執(zhí)法中隨意性較大,不能從嚴(yán)打擊偷稅者,給偷稅者以威懾力;另一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處偷逃稅案件時,即使抓住了偷逃稅的證據(jù),也不過是補(bǔ)稅了事,很少受到經(jīng)濟(jì)處罰和刑事制裁。
總之,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)在個人所得稅的征收過程中,缺乏有效地管理和約束機(jī)制,對個人收入的信息化管理也不健全,對偷、逃稅缺乏行之有效的處罰措施,造成了個人所得稅稅源的大量流失,這嚴(yán)重阻礙了個人所得稅制發(fā)揮其調(diào)節(jié)個人收入分配的能力。
2 個人所得稅征收管理的完善
近年來,隨著個人收入的多元化、隱性化,個人所得稅征收管理方面的漏洞日益顯現(xiàn)。不僅造成個人所得稅稅收流失嚴(yán)重,而且直接導(dǎo)致納稅人稅負(fù)不均,使個人所得稅應(yīng)有的收入分配調(diào)節(jié)功能未得到充分發(fā)揮。一個好稅制的運(yùn)行及其目標(biāo)追求,需要有健全、高效的稅收征管來保證和實(shí)現(xiàn),離開了稅收征管,設(shè)計(jì)再好的稅制也難以有效的實(shí)施。因此,在現(xiàn)行稅制條件下,要使現(xiàn)行個人所得稅制得以有效運(yùn)行和充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)功能,必須要有一套科學(xué)、完善的征管制度及配套措施來加以約束。
在個人所得稅征收過程中,在繳稅一方,納稅人自覺納稅意識仍然不高;在征稅方,稅務(wù)部門信息不全面,征管手段受到限制,執(zhí)法中隨意性較大;在征收對象上,納稅人的應(yīng)稅所得出現(xiàn)多元化、隱蔽化、分散化,造成個人所得稅稅源不清、難以監(jiān)管。上述這三者之間相互關(guān)聯(lián),相互影響,使個人所得稅的征收管理存在很大的困難。因此,個人所得稅征收應(yīng)管理從以下方面進(jìn)行改進(jìn)和完善:
首先,加大稅法宣傳力度,提高公民納稅自覺性。稅法宣傳工作是提高公民自覺納稅意識的基礎(chǔ),而公民納稅意識的提高又是提高個人所得稅征管效率的保證。因此,要將稅法宣傳工作作為個人所得稅征管工作的一個重要組成部分。稅法宣傳要做到有組織、有計(jì)劃、有目標(biāo),有針對性地、經(jīng)常性地組織實(shí)施,要持之以恒、落到實(shí)處,使自覺納稅意識和稅法基礎(chǔ)知識潛移默化地灌輸?shù)綇V大納稅人頭腦中。稅法宣傳要根據(jù)個人所得稅在實(shí)際征收管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題,針對不同的對象,采用不同的宣傳方法,例如:通過網(wǎng)絡(luò)、公益廣告、熱線服務(wù)、有獎?wù)魑?、有獎答題、答記者問等等,做到有的放矢,讓納稅人知道違反稅法要承擔(dān)法律責(zé)任。重點(diǎn)是要把對納稅意識的培養(yǎng)從側(cè)重道德標(biāo)準(zhǔn)引到法制的軌道上來,不斷提高公民依法納稅的意識和自覺性,為個人所得稅自行申報方式的運(yùn)行提供先決條件。
其次,加大處罰力度,推行獎勵制度。我國提高公民的依法納稅意識并非一日之功,所以,規(guī)定力度較大的處罰措施,加大納稅人的偷逃稅風(fēng)險成本,不僅是必要的,也是有效的。在國際上,對納稅人偷逃稅行為進(jìn)行相應(yīng)的法律處罰是普遍的。例如:在法國,涉稅處罰分為兩類:稅收行政處罰和稅收刑事處罰。稅收行政處罰是指對少報、申報不實(shí)和違反程序行為的行政處罰。稅收刑事處罰是指個人偷稅被追究刑事責(zé)任,這將留下犯罪記錄,影響個人生活的方方面面。因此,我國也應(yīng)制定懲罰偷逃個人所得稅的實(shí)施細(xì)則,對偷逃稅數(shù)額較大者或者累計(jì)多次偷、逃稅者除給予經(jīng)濟(jì)處罰外,還可依法追究其刑事責(zé)任,使對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化、法制化,使稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰上可以做到有法可依,嚴(yán)肅查處。另外,在實(shí)踐中,要按照法律、法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行處罰,每年進(jìn)行多次的個人所得稅的專項(xiàng)檢查,特別是對重點(diǎn)納稅人的專項(xiàng)檢查,嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為,以實(shí)際行動消除一部分納稅人的僥幸心理,增強(qiáng)其依法納稅的自覺性。還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)部門與公、檢、法等部門之間的資料、信息交流合作,充分發(fā)揮新聞輿論導(dǎo)向作用,增強(qiáng)稅法的威懾力,使納稅人不敢以身試法,以有效遏制偷逃稅現(xiàn)象。
同時,應(yīng)對依法納稅意識較高的納稅人進(jìn)行獎勵。通過設(shè)置一定的征稅獎勵制度和方法,鼓勵納稅人如實(shí)申報、按期繳稅。凡在連續(xù)若干個納稅期內(nèi)如實(shí)申報、按期繳納的納稅人,可采用一定的鼓勵政策,如稅款減免或稅款延遲繳納等。此外,要大力推行對偷逃個人所得稅的舉報獎勵制度,積極鼓勵廣大公民舉報有意隱瞞收入、偷逃稅款的情況,抑制個人所得稅稅款的流失。
再次,建立現(xiàn)代化的征管手段。在個人所得稅征收過程中,稅務(wù)部門內(nèi)部、以及與海關(guān)、企業(yè)、銀行等部門未能對聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行有效利用,實(shí)現(xiàn)信息共享,使得個人所得稅征管受到很大限制。要擺脫這一限制就必需建立現(xiàn)代化的征管手段,并逐步建立稅務(wù)部門與海關(guān)、工商、司法等部門以及與銀行、保險等企業(yè)間的信息資料交換制度,以有效地從源頭監(jiān)控個人收入,達(dá)到對個人所得稅的收入資料和納稅情況的處理與稽核專門化、現(xiàn)代化。另外,要加快推廣信用卡和個人支票的使用,限制現(xiàn)金支付,使居民的所有交易行為和收入均進(jìn)入信息系統(tǒng),加強(qiáng)對個人收入情況、支出情況及交易的掌控。
最后,完善代扣代繳制度,充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。代扣代繳制度是與現(xiàn)代稅制相適應(yīng)的重要征管方式,是實(shí)現(xiàn)個人所得稅稅源控管的有效手段,但我國代扣代繳義務(wù)制度卻未能很好發(fā)揮的作用。針對這一問題,應(yīng)建立扣繳義務(wù)人檔案,明確其法定義務(wù),規(guī)范代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款和申報的程序。加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的稅法知識宣傳和專業(yè)培訓(xùn),使其明白不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義務(wù)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,并提高其核算、代扣代繳的能力。同時,對不按規(guī)定代扣代繳的單位應(yīng)嚴(yán)格依照新征管法的規(guī)定予以處罰,并通過媒體公開曝光,起到警戒作用;對代扣代繳工作做得好的單位,要依法給予手續(xù)費(fèi),并結(jié)合誠信納稅在一定時期內(nèi)實(shí)行稅收免檢。使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化,最終達(dá)到提高扣繳質(zhì)量的目的。
參考文獻(xiàn)
[1]李軍.個人所得稅征管的現(xiàn)狀及對策[J].財政與稅務(wù),2008,(4).
第9篇：稅收征管的意義范文
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)的技術(shù)應(yīng)用正逐漸向各個管理領(lǐng)域擴(kuò)展，由于會計(jì)電算法的逐漸成熟和發(fā)展，會計(jì)工作也在相應(yīng)技術(shù)的發(fā)展之下改變了傳統(tǒng)的手工記賬以及算法，通過計(jì)算機(jī)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了對會計(jì)算法記錄進(jìn)行收集社整理。審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能有效實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算法的推廣和應(yīng)用，從而實(shí)現(xiàn)電算法與計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的同步發(fā)展。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息時代的到來，計(jì)算機(jī)技術(shù)的普遍應(yīng)用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)營管理效率。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用和推廣能促進(jìn)審計(jì)工作向規(guī)范化和現(xiàn)代化方向發(fā)展。
1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用對稅收征管審計(jì)的影響
1.1 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，計(jì)算機(jī)應(yīng)用擴(kuò)展到了信息管理和交流的各個領(lǐng)域，電算法的普及和發(fā)展致使傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以滿足現(xiàn)實(shí)的需要，應(yīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的有效提高?？赏ㄟ^計(jì)算機(jī)進(jìn)行各種審計(jì)工作中的抽樣檢測、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)定量的分析以及相應(yīng)貨幣值的計(jì)算，而這些繁瑣的計(jì)算過程在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)中得到了簡化，通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化的發(fā)展模式。
1.2 促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化
計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的發(fā)展能促進(jìn)審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展，通過對審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作效率的有效提高。審計(jì)人員的素質(zhì)以及審計(jì)部門的管理水平和質(zhì)量在很大程度上影響了審計(jì)工作的規(guī)范化發(fā)展。審計(jì)具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規(guī)以及政策性文件較廣，內(nèi)容復(fù)雜，在具體的審計(jì)工作中將耗費(fèi)較多的時間在資料的查找上。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能建立規(guī)范的審計(jì)資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計(jì)相關(guān)軟件實(shí)現(xiàn)對整個工程項(xiàng)目的計(jì)算，從而有效提高審計(jì)效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。
1.3 優(yōu)化審計(jì)步驟和審計(jì)方式
傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容基礎(chǔ)之上，審計(jì)工作包括會計(jì)電算系統(tǒng)流程的優(yōu)化和發(fā)展。審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)技術(shù)的輔助作用能優(yōu)化審計(jì)工作的流程步驟，以及對審計(jì)方式進(jìn)行一定程度的創(chuàng)新和發(fā)展。審計(jì)工作應(yīng)在計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和實(shí)踐過程中建立不斷發(fā)展和優(yōu)化的審計(jì)工作的發(fā)展模式，在建立了規(guī)范化的審計(jì)工作基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的應(yīng)用也能有效拓寬審計(jì)工作的范圍，信息技術(shù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，充實(shí)了審計(jì)工作的內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作信息資料管理向信息系統(tǒng)安全性、整體系統(tǒng)性以及內(nèi)部控制等管理方向的轉(zhuǎn)變。
2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作內(nèi)容
2.1 基本審計(jì)業(yè)務(wù)處理
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能實(shí)現(xiàn)基本的審計(jì)業(yè)務(wù)的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數(shù)據(jù)庫、文字等的處理和規(guī)范化實(shí)現(xiàn)了基本的信息處理的基本審計(jì)功能。同時審計(jì)人員也可根據(jù)具體審計(jì)工作的實(shí)際需要，編寫簡單的程序，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)數(shù)據(jù)的處理，如計(jì)算、復(fù)核以及分析處理數(shù)據(jù)，從而建立高效的審計(jì)運(yùn)行模式。計(jì)算機(jī)中的電子表格能實(shí)現(xiàn)簡單的數(shù)據(jù)收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產(chǎn)折舊處理、材料成本差異等數(shù)據(jù)的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數(shù)據(jù)處理模式。從而能建立優(yōu)化的
2.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用
計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的處理只能實(shí)現(xiàn)基本的數(shù)據(jù)和信息的處理，然而相應(yīng)軟件的應(yīng)用能實(shí)現(xiàn)深層的審計(jì)工作處理。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用一方面為審計(jì)情況的匯總統(tǒng)計(jì)，也是指根據(jù)審計(jì)工作的方案，對審計(jì)工作單位的整體審計(jì)狀況以及審計(jì)工作資料按照一定的順序進(jìn)行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計(jì)工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性。當(dāng)前審計(jì)軟件根據(jù)審計(jì)工作的需要得到了一定程度的發(fā)展，并投入了具體的使用過程中。如計(jì)算機(jī)預(yù)算執(zhí)行軟件、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)軟件、投資審計(jì)軟件、銀行審計(jì)軟件、行政事業(yè)審計(jì)軟件等，但仍未形成完善和成熟的統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用發(fā)揮有限。
3 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的障礙和現(xiàn)狀
3.1 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的功能未得到充分發(fā)揮
我國的設(shè)計(jì)輔助仍出現(xiàn)初級發(fā)展階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢和功能未得到有效發(fā)揮?，F(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)仍集中于數(shù)據(jù)的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計(jì)工作的基本數(shù)據(jù)處理階段，仍未實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料統(tǒng)計(jì)分析、審計(jì)工作流程優(yōu)化的深層次工作的開展，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)仍處于探索和試點(diǎn)的發(fā)展階段。
3.2 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件發(fā)展不足
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的發(fā)展和拓展較為迅速，然而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的相關(guān)軟件發(fā)展不足，并不能滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的深層次的發(fā)展需求，從而在一定程度上制約了計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前存在的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行連接、運(yùn)行過程中錯誤較多等缺陷。當(dāng)前相關(guān)單位的審計(jì)軟件多針對某一特定的審計(jì)項(xiàng)目或是某種特定類型的審計(jì)需要，并未建立完善的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目，從而計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中難以得到深入的發(fā)展。
3.3 計(jì)算機(jī)硬件條件以及審計(jì)人員的素質(zhì)障礙
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在審計(jì)工作中的應(yīng)用和發(fā)展對計(jì)算機(jī)環(huán)境提出了較高的要求，計(jì)算機(jī)技術(shù)條件的落后致使審計(jì)工作的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作難以建立高效的發(fā)展模式。計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備較為落后，從而計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)功能和作用難以得到充分的發(fā)揮。相應(yīng)單位經(jīng)費(fèi)的缺乏緊張，從而造成了計(jì)算機(jī)設(shè)備難以滿足審計(jì)工作的發(fā)展需求。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和實(shí)踐能力也為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步帶來了障礙。相應(yīng)人員綜合素質(zhì)不高也造成了相應(yīng)數(shù)據(jù)庫的管理較為混亂，難以滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的發(fā)展需求。
4 計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用
4.1 建立不斷發(fā)展的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)
計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和持續(xù)改進(jìn)的審計(jì)工作發(fā)展體制，通過不斷實(shí)踐探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化發(fā)展。計(jì)算機(jī)輔助稅收審計(jì)制度應(yīng)建立持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展的體系。在不斷的試點(diǎn)和發(fā)展過程中，通過由基本的業(yè)務(wù)管理發(fā)展到深層次的審計(jì)工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助的作用。
4.2 建立人才的培養(yǎng)和創(chuàng)新機(jī)制
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的關(guān)鍵在于人的管理和能力的持續(xù)改進(jìn)，通過對人才的培養(yǎng)，提升了相應(yīng)審計(jì)人員的創(chuàng)新和發(fā)展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計(jì)人員培訓(xùn)和技能的提高培養(yǎng)應(yīng)建立在本單位的發(fā)展實(shí)際基礎(chǔ)之上，從而才能使培訓(xùn)真正由理論到實(shí)踐，最終促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展和持續(xù)進(jìn)步。測試水平較低的培訓(xùn)以介紹審計(jì)軟件為主，使之建立高效的應(yīng)用模式，提高審計(jì)效率，而水平較高的審計(jì)人員可通過對數(shù)據(jù)庫的介紹，提高數(shù)據(jù)庫的信息查詢能力。人員的培養(yǎng)和技能的持續(xù)進(jìn)步是計(jì)算機(jī)審計(jì)效率發(fā)揮的重要因素。
4.3 建立會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險評價
計(jì)算機(jī)輔助在稅收征管的審計(jì)過程中的統(tǒng)計(jì)應(yīng)先對軟件的內(nèi)在風(fēng)險進(jìn)行評判，同時對相應(yīng)資料進(jìn)行完整性評判，減少因檢驗(yàn)系統(tǒng)執(zhí)行而進(jìn)行的數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的范圍。在對具體的稅務(wù)進(jìn)行核算審計(jì)時，首先應(yīng)對整體的系統(tǒng)進(jìn)行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點(diǎn)抽取稅種，并按照國家法律規(guī)定稅率的計(jì)算凡是，對對多個選擇分支構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，對審計(jì)的業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并且采用比較的方式進(jìn)行審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，在審查過程中還應(yīng)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，繁殖認(rèn)為修改審查數(shù)據(jù)，剔除核算過程中的系統(tǒng)風(fēng)險，從而提高審計(jì)工作的質(zhì)量和真實(shí)性。
4.4 建立信息數(shù)據(jù)的有效采集
計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)能建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)的采集，信息數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集也就是對數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計(jì)人員對相應(yīng)信息的內(nèi)在風(fēng)險的了解基礎(chǔ)之上，對預(yù)測的弱點(diǎn)進(jìn)行信息的收集和整理。，但由于各行業(yè)的審計(jì)軟件以及經(jīng)營的模式都不同，從而也難以對計(jì)算機(jī)審計(jì)的軟件的統(tǒng)一，從而造成了軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)的格式各有不同的狀況，從而對審計(jì)人員的信息收集和整理帶來了難度。當(dāng)前主流的財務(wù)軟件系統(tǒng)，如用友財務(wù)系統(tǒng)、金碟財務(wù)系統(tǒng)等，其的數(shù)據(jù)格式都不盡相同。目前信息的優(yōu)化收集可從單機(jī)系統(tǒng)和聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的信息收集兩個層面的方式來實(shí)現(xiàn)：
無論運(yùn)用哪種信息采集方式，都應(yīng)對具體的審計(jì)單位的工作平臺即相應(yīng)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行初步確定。當(dāng)前一般DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)三種系統(tǒng)環(huán)境，其中，WINDOWS系列應(yīng)用最為廣泛。并且應(yīng)根據(jù)具體的系統(tǒng)類型選擇適合的應(yīng)對方式。
5 結(jié)束語
對于單機(jī)的系統(tǒng)，審計(jì)人員應(yīng)對單位相應(yīng)的財務(wù)軟件系統(tǒng)程序運(yùn)行方式以及程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口等事項(xiàng)進(jìn)行了解，而后才能在相應(yīng)的審計(jì)人員的配合之下實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)文件進(jìn)行信息的優(yōu)化采集，在具體采集過程中，若系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，在采集時則可直接轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員能系統(tǒng)分析處理的文件格式，如.DBF、.MDB等。單機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集還可通過對審計(jì)軟件以及相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的接口，如通審軟件系統(tǒng)中提供的用友和金碟財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能進(jìn)行數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，或是在不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口時，使用VB、VC等描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，編寫出相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。
而網(wǎng)絡(luò)型數(shù)據(jù)的收集和獲取，不僅能通過單機(jī)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和優(yōu)化整理，還能應(yīng)用ODBC（Open Database Connectivity，開放數(shù)據(jù)庫連接）連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換。通過互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫的連接，使用數(shù)據(jù)庫中所提供的終端驅(qū)動程序?qū)崿F(xiàn)了對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫的直接連接和讀取數(shù)據(jù)。互聯(lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫一般擁有較為豐富的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序資源，能將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其它數(shù)據(jù)庫格式文件。例如MS-SQL Server、Oracle、Sybase等，當(dāng)前較為流行且功能較強(qiáng)大的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，通常擁有數(shù)量眾多的數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程度類型庫。在具體的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用過程中，有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員常常是在進(jìn)行了合理的選擇性查詢之后，再進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即先撰寫SQL語句制作審計(jì)專用視圖，核查無誤后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的存儲并轉(zhuǎn)換成所需要格式的數(shù)據(jù)表，從而能夠大大地減少數(shù)據(jù)的采集量，以及避免了對原始數(shù)據(jù)的修改和產(chǎn)生不必要的冗余。
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