企業(yè)現(xiàn)金管理制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)現(xiàn)金管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款；業(yè)績評價(jià)；內(nèi)部控制

西方發(fā)達(dá)國家90％以上商業(yè)貿(mào)易通過商業(yè)信用方式進(jìn)行結(jié)算，我國商業(yè)信用交易方式只占商業(yè)貿(mào)易交易額的20％左右。我國企業(yè)平均壞賬率為5％～10%，應(yīng)收賬款拖欠期平均為90多天；美國企業(yè)的平均壞賬率只有0.25％～0.5％，賬款拖欠期平均只有7天。我國企業(yè)應(yīng)收帳款占流動資金比重在50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20％的水平。我國企業(yè)逾期應(yīng)收帳款占應(yīng)收賬款總額的60％以上，發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家這一比例還不到10%。企業(yè)應(yīng)收帳款居高不下，嚴(yán)重制約了我國企業(yè)的國際競爭力和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.受業(yè)績評價(jià)機(jī)制激勵，應(yīng)收賬款存量居高不下。目前不少企業(yè)把應(yīng)收賬款的管理責(zé)任不適當(dāng)向企業(yè)市場開發(fā)部門集中，一方面用勞動報(bào)酬與銷售業(yè)績掛鉤的業(yè)績考核辦法激勵市場部擴(kuò)大銷售；另一方面要求市場部承擔(dān)回收賬款的責(zé)任。其實(shí)，這種制度安排通常會產(chǎn)生嚴(yán)重的賬款拖欠問題，原因是這兩個(gè)目標(biāo)存在利益沖突。市場部以銷售業(yè)績最大化為目標(biāo)，而應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是企業(yè)利潤最大化。一旦銷售業(yè)績與收款任務(wù)相沖突，市場部會為了保全業(yè)績目標(biāo)而犧牲收賬目標(biāo)。即使市場部不承擔(dān)收賬責(zé)任，受銷售業(yè)績驅(qū)動，市場部也會不斷給信用部門施加壓力，以期放寬信用標(biāo)準(zhǔn)。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不健全，壞賬風(fēng)險(xiǎn)有增無減。（1）風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，控制環(huán)境薄弱。相對于信用管理水平較高的銀行和證券公司等金融機(jī)構(gòu)，非金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識普遍淡薄，信用管理水平相對較低。很多企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的危害性認(rèn)識不足，常常認(rèn)為賬款拖欠是一種正?，F(xiàn)象。事實(shí)上，客戶拖欠賬款對債權(quán)人企業(yè)造成的損失比壞帳損失還要大，企業(yè)不但要承擔(dān)高額的資金占用成本，還會影響正常的資金周轉(zhuǎn)，這一點(diǎn)是不難證明的。（2）職責(zé)分工不當(dāng)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較高。應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它需對客戶進(jìn)行信用分析、信息管理、賬齡控制等，這些工作不是一般銷售人員所能勝任的。企業(yè)安排銷售人員負(fù)責(zé)收款，還會導(dǎo)致另一嚴(yán)重后果，就是銷售人員具有接觸現(xiàn)金的機(jī)會。銷售職能與收款職能相結(jié)合，將會使企業(yè)隨巨大的現(xiàn)金流失風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)由財(cái)務(wù)部承擔(dān)收賬責(zé)任，這一安排同樣也不可取，原因在于財(cái)務(wù)部門不了解客戶信用和交易狀況，而且財(cái)務(wù)人員缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)。（3）控制理念落后，管理方法粗放。控制理念是人們對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度，落后的控制理念必然在內(nèi)部控制中有所反映，控制理念落后的主要表現(xiàn)之一是控制流程模式落后。如應(yīng)收賬款管理從信用調(diào)查到商業(yè)交易完成的整個(gè)管理流程屬于職能式，職責(zé)分工沒有打破職能部門限制，各控制環(huán)節(jié)由不同的部門分管，在業(yè)務(wù)流程每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的節(jié)點(diǎn)上決策都由各部門經(jīng)理分別做出。職能式流程管理經(jīng)常會遇到以下問題：（1）各部門只關(guān)注自己或本部門工作，對其他部門掌握的信息漠不關(guān)心；（2）溝通協(xié)調(diào)困難，各執(zhí)己見，都認(rèn)為自己的決策正確；（3）更關(guān)注本部門的眼前利益，不是公司的長遠(yuǎn)利益?？刂评砟盥浜蟮牧硪槐憩F(xiàn)是應(yīng)收賬款管理方法粗放。利用應(yīng)收賬款明細(xì)賬管理應(yīng)收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，人們對此習(xí)以為常，沒有意識到該方法的局限性。一是應(yīng)收賬款明細(xì)賬缺少客戶信用方面的信息，無法判斷應(yīng)收賬款是否超出客戶信用期；二是從應(yīng)收賬款發(fā)生、開具發(fā)票、賬務(wù)處理，到明細(xì)賬最終形成，一般都要經(jīng)過相當(dāng)長一段時(shí)間，導(dǎo)致應(yīng)收賬款明細(xì)賬信息滯后；三是應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時(shí)反映到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，明細(xì)賬信息不及時(shí)。

3.信息溝通不暢，客戶信用管理不到位。應(yīng)收賬款管理實(shí)行職責(zé)分工后，內(nèi)部控制能否取得效果，關(guān)鍵取決于各部門或崗位之間的溝通效果。因?yàn)槁氊?zé)分工導(dǎo)致控制被部門分割，會在各部門之間產(chǎn)生信息阻隔。如銷售部門只關(guān)心銷售擴(kuò)張，財(cái)務(wù)部門只關(guān)心資金回收，沒有一個(gè)部門能夠和愿意全面掌握客戶信息及應(yīng)收賬款形成和變化的全過程。客戶信用管理的一個(gè)重要方面是對客戶信用等級進(jìn)行評定，客戶信用等級的評定離不開公司內(nèi)部各個(gè)部門的密切配合和協(xié)作，如信用部門、市場部門及法律部和財(cái)務(wù)部門等，特別需要市場開發(fā)部給予信息支持。銷售業(yè)績考核指標(biāo)只與單一的業(yè)務(wù)量掛鉤，銷售人員在開發(fā)市場時(shí)完全可回避客戶信用，客戶信用管理所需的信息得不到市場開發(fā)部門的有力支持。

二、完善應(yīng)收賬款管理的對策

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收賬款管理工作。（1）以職責(zé)分工為基礎(chǔ)，實(shí)施應(yīng)收賬款集成管理。由于應(yīng)收賬款在企業(yè)中的地位越來越重要，應(yīng)收賬款管理流程復(fù)雜，需要信用、市場等多部門人員配合和參與，涉及財(cái)務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營銷、公關(guān)等多學(xué)科知識，建議企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門，配備稱職的管理人員，對應(yīng)收賬款進(jìn)行專業(yè)化的管理。獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門可以越過各部門利益，擁有全局觀念，其角色是風(fēng)險(xiǎn)信息溝通者和部門利益的協(xié)調(diào)者，它有助于從企業(yè)整體利益出發(fā)，及時(shí)識別和管理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。（2）完善控制活動，提高控制效果。標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制流程要求按崗位設(shè)置關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，而不是按部門設(shè)置控制節(jié)點(diǎn)，以克服部門利益，保證全局利益。按照這一要求，應(yīng)收賬款管理模式應(yīng)當(dāng)是矩陣式，即專門設(shè)置一職能部門或崗位管理應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款管理的各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)與各崗位職能相對應(yīng)。為了削弱部門利益的影響，各職能部門經(jīng)理只能在應(yīng)收賬款反聵會議或溝通中發(fā)表應(yīng)收賬款管理意見，不能做出任何決策，應(yīng)收賬款的管理決策只能由應(yīng)收賬款經(jīng)理做出。（3）加強(qiáng)信息與溝通，及時(shí)識別和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指應(yīng)收賬款逾期和發(fā)生壞賬的可能性，信息與信息溝通對識別風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。而且信息溝通是內(nèi)部控制的必然要求，內(nèi)部控制的核心是分工，分工之后，信息被分割，信息溝通出現(xiàn)障礙，建立決策能力能夠跨部門的管理機(jī)構(gòu)是非常必要的。

2.創(chuàng)新管理方法，提升應(yīng)收賬款管理水平。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)了不同以往的新特征，如債務(wù)人通過破產(chǎn)重組等方式逃廢債務(wù)等。因此，只有不斷創(chuàng)新，才能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，并不斷地提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。如定期召集部門主管以上人員例會，交換風(fēng)險(xiǎn)信息；通過具體的應(yīng)收賬款管理案例分析，交流和分享應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn)。又如引入應(yīng)收賬款危機(jī)管理方法，運(yùn)用賬齡分析技術(shù)鎖定具有重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，并確定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度（收回的可能性），進(jìn)而選擇相應(yīng)的收賬方法，以最大限度地保護(hù)應(yīng)收賬款債權(quán)，減少壞賬損失。

3完善業(yè)績評價(jià)體系，正確引導(dǎo)銷售行為。因?yàn)閼?yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于銷售業(yè)務(wù)，所以業(yè)績評價(jià)的關(guān)鍵是銷售人員。建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的業(yè)績評價(jià)辦法，激勵銷售人員關(guān)注壞賬風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎銷售，并激勵銷售人員與管理人員進(jìn)行信息溝通。銷售作為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的龍頭，是應(yīng)收賬款管理的第一道關(guān)口，激勵政策應(yīng)嚴(yán)格同結(jié)算業(yè)績掛鉤，如按照應(yīng)收賬款的分布情況確定市場部人員的業(yè)績水平。

由于應(yīng)收賬款具有擴(kuò)大銷售功能，企業(yè)不應(yīng)回避它，應(yīng)當(dāng)充分利用這一工具。利用信用工具的前提是掌握正確的管理方法，特別是先進(jìn)的管理方法，其實(shí)，國內(nèi)外企業(yè)有不少成功經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。應(yīng)收賬款管理的核心是控制拖欠風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)，其手段是信息管理，為此，需要建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度，在信息充分溝通的前提下，進(jìn)行職責(zé)分工，為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息支持。

參考文獻(xiàn)

[1]楊迎春．聯(lián)邦快遞應(yīng)收賬款管理研究．大連理工大學(xué)．2009

第2篇：企業(yè)現(xiàn)金管理制度范文

2006年6月，財(cái)政部、中國人民銀行聯(lián)合下發(fā)《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》的通知，拉開了我國財(cái)政推行現(xiàn)代國庫現(xiàn)金管理制度的序幕，中央國庫率先在全國范圍內(nèi)嘗試現(xiàn)金管理制度上的變革。

然而，從目前來看，在操作規(guī)模與頻率上，中央國庫現(xiàn)金管理仍然屬于試驗(yàn)類型，還沒有實(shí)現(xiàn)國庫現(xiàn)金管理安全性、流動性與收益性的整體目標(biāo)。全國國庫現(xiàn)金余額總量上升趨勢沒有改變，截止2009年10月，我國存放在中央銀行金庫的國庫現(xiàn)金達(dá)到了30302.04億元。按照2008年地方財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重45％來測算，目前地方國庫現(xiàn)金總量在1.3萬億以上。與此同時(shí)，國家還有6萬多億的國債，國庫現(xiàn)金高企與高額國債并存凸顯了政府現(xiàn)金管理效率低下。

中央在加大國庫現(xiàn)金管理力度的同時(shí)，地方也迫切推行國庫現(xiàn)金管理制度提高國庫現(xiàn)金管理效率。盡管近年來的中央國庫現(xiàn)金運(yùn)作為我國深化中央特別是開展地方國庫現(xiàn)金管理提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。然而，與其它財(cái)政管理制度不同，地方國庫現(xiàn)金管理涉及較少的財(cái)政業(yè)務(wù)，而更多的是現(xiàn)代資金的市場投融資制度。而且地方與中央在國庫現(xiàn)金規(guī)模與面臨的市場環(huán)境等方面都存在差異，這就需要理順地方國庫現(xiàn)金管理制度改革的重點(diǎn)與關(guān)鍵問題。

改革的重點(diǎn)：一個(gè)前提、兩個(gè)基礎(chǔ)

國庫收支涉及財(cái)政收支方方面面。國庫現(xiàn)金管理制度的實(shí)施需要考慮的問題也就極為復(fù)雜，不僅需要分析國庫現(xiàn)金收支的特性及預(yù)測方法、也要關(guān)注財(cái)政稅收及相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策可能對國庫現(xiàn)金的影響，地方政府還需要考慮地方財(cái)政收支對國庫現(xiàn)金管理的需求，等等。結(jié)合我國目前正在探討推行地方國庫現(xiàn)金管理制度改革的現(xiàn)實(shí)，地方國庫現(xiàn)金管理制度改革的重點(diǎn)需要把握一個(gè)前提和兩個(gè)基礎(chǔ)。

首先，國庫最優(yōu)庫底現(xiàn)金設(shè)置是地方國庫現(xiàn)金管理制度改革的前提。

現(xiàn)代國庫現(xiàn)金管理制度改革的目標(biāo)是降低閑置國庫現(xiàn)金時(shí)間價(jià)值損失及提高財(cái)政資金使用效率。政府通過實(shí)施國庫現(xiàn)金管理，將央行國庫賬戶的國庫現(xiàn)金穩(wěn)定在最優(yōu)水平，滿足財(cái)政國庫日常支出需求。閑置國庫現(xiàn)金投向貨幣市場進(jìn)行投資運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)國庫現(xiàn)金余額最優(yōu)化和投資收益最大化。

由此可見，不管是閑置國庫現(xiàn)金投資或者現(xiàn)金赤字融資操作，都必須依賴于國庫最優(yōu)庫底現(xiàn)金的準(zhǔn)確設(shè)置，以此保證國庫庫底現(xiàn)金能夠滿足財(cái)政支出需求，同時(shí)又不造成現(xiàn)金閑置。國庫最優(yōu)庫底現(xiàn)金的測算自然也就成為了地方國庫現(xiàn)金管理制度改革的前提。

然而，我國各級地方政府國庫現(xiàn)金收支并不相同，相對富裕的省級政府國庫現(xiàn)金余額在幾百億以上，地級市國庫現(xiàn)金余額在幾十億或者百億，而縣級政府則往往就是幾億或者十幾億。因而，地方政府國庫最優(yōu)庫底現(xiàn)金的測算就必須結(jié)合本級政府的財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及國庫現(xiàn)金收支可測性等綜合因素確定。

其次，地方國庫現(xiàn)金管理制度改革將倒逼地方債務(wù)發(fā)行的基礎(chǔ)性制度。

國庫現(xiàn)金管理制度一個(gè)重要內(nèi)容就是通過短期現(xiàn)金投融資確保央行國庫庫底現(xiàn)金余額穩(wěn)定在最優(yōu)水平。

國庫現(xiàn)金需要短期融資的情況有兩種：一是沒有閑置國庫現(xiàn)金，即國庫現(xiàn)金發(fā)生季節(jié)性的短期赤字；二是閑置國庫現(xiàn)金已經(jīng)用于貨幣市場投資，但國庫現(xiàn)金短期融資成本低于閑置國庫現(xiàn)金當(dāng)時(shí)的投資收益水平，從而短期融資彌補(bǔ)央行國庫賬戶的國庫現(xiàn)金缺口比出售閑置國庫現(xiàn)金投資的資產(chǎn)更有利。

西方發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家一般將發(fā)行國庫現(xiàn)金管理券彌補(bǔ)國庫現(xiàn)金赤字作為一項(xiàng)常規(guī)事務(wù)。我國《預(yù)算法》第二十八條規(guī)定：“除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，地方政府不得發(fā)行地方政府債券?！北M管2009年國務(wù)院批準(zhǔn)由財(cái)政部代地方政府發(fā)行2000億元債券，但地方政府仍然不能自行發(fā)債。這就限制了地方國庫現(xiàn)金管理制度的深入開展，地方政府只能實(shí)行閑置國庫現(xiàn)金投資，但卻沒有通過債務(wù)為現(xiàn)金季節(jié)性赤字融資的制度，這不僅導(dǎo)致國庫現(xiàn)金管理的低效率，還可能導(dǎo)致地方政府短期國庫現(xiàn)金波動而出現(xiàn)的支付違約風(fēng)險(xiǎn)。因而，地方國庫現(xiàn)金管理制度改革將倒逼地方債務(wù)發(fā)行的基礎(chǔ)性制度。

再次，公共投資平臺的建立是地方國庫現(xiàn)金管理效率最大化的重要基礎(chǔ)。

我國各級地方政府閑置國庫現(xiàn)金余額并不相同，這就造成各地對閑置國庫現(xiàn)金投資的需求差異。閑置國庫現(xiàn)金數(shù)量較少的政府可能會發(fā)現(xiàn)投資運(yùn)作的收益還不足以彌補(bǔ)由于投資而額外增加的投資運(yùn)作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員支出等成本；國庫現(xiàn)金余額較高的政府部門則具備雄厚的資金實(shí)力設(shè)立專門的投資機(jī)構(gòu)，從而獲取較高投資收益。這就顯示出各級政府之間協(xié)調(diào)配合的必要性。

對此，發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家往往通過建立公共投資機(jī)構(gòu)解決這個(gè)問題。按照1995年的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，美國共有15000個(gè)地方政府參加了州管理的公共投資機(jī)構(gòu)。地方政府可以將閑置國庫現(xiàn)金交給公共投資機(jī)構(gòu)。公共投資機(jī)構(gòu)將按照國庫現(xiàn)金安全性、流動性、收益性原則進(jìn)行投資。公共投資機(jī)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)專業(yè)的投資，獲取相對較高的國庫現(xiàn)金投資收益，為地方政府提供小額閑置國庫現(xiàn)金投資運(yùn)作的機(jī)會。當(dāng)然，有些政府可能會選擇資本市場上的機(jī)構(gòu)投資者，但是這種方式具有很大的風(fēng)險(xiǎn)從而被很多國家所禁止。因而公共投資平臺的建立是地方國庫現(xiàn)金管理效率最大化的重要基礎(chǔ)。

改革的關(guān)鍵：區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)管理

相比中央政府而言，地方政府帶有明顯的區(qū)域特性，導(dǎo)致國庫現(xiàn)金投融資的差異；而同一個(gè)國家實(shí)行統(tǒng)一的貨幣，國庫現(xiàn)金具有非區(qū)域化的貨幣特征。地方國庫現(xiàn)金操作的差別化可能通過貨幣傳導(dǎo)到社會諸多方面，因而地方國庫現(xiàn)金管理更應(yīng)該關(guān)注這種區(qū)域特征所帶來的區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)。在美國等發(fā)達(dá)國家都曾經(jīng)由于地方政府國庫現(xiàn)金操作而產(chǎn)生一些負(fù)面因素。

首先，地方政府非正式現(xiàn)金管理制度可能影響現(xiàn)代國庫現(xiàn)金管理操作。

盡管我國地方政府還沒有推行國庫現(xiàn)金管理，但地方政府現(xiàn)金管理的經(jīng)驗(yàn)卻并不缺乏。在1980年代，我國實(shí)行財(cái)政包干制，地方財(cái)政特別是富裕省份財(cái)政部門為了少上繳而對增收的管理可以說是費(fèi)盡心思。有些政府將增收變相作為減稅給企業(yè)讓利，“藏富于企業(yè)”，反過來促進(jìn)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的發(fā)展，從而增加未來當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)稅收自生能力。有些政府將增收的資金存放在預(yù)算外專戶而獲取商業(yè)銀行支付的利息收益。最為主要的是這些商業(yè)銀行往往不是通過市場行為獲得政府資金的存款。這些非正式的政府現(xiàn)金管理制度曾經(jīng)盛行于地方政府，也導(dǎo)致地方政府現(xiàn)金出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)問題。

分稅制以來，財(cái)政收支管理出現(xiàn)了很大變化。特別是部門預(yù)算、國庫集中收付改革已經(jīng)在地方政府全面推行，預(yù)算收支執(zhí)行主要經(jīng)由國庫主導(dǎo)的制度逐步確立。此時(shí)推行地方國庫現(xiàn)金管理制度改革，閑置國庫現(xiàn)金將轉(zhuǎn)入商業(yè)銀行主導(dǎo)的貨幣市場，國庫

現(xiàn)金的監(jiān)控也將發(fā)生轉(zhuǎn)變。1980年代以來傳統(tǒng)的地方政府現(xiàn)金管理經(jīng)驗(yàn)或許影響地方國庫現(xiàn)金管理人員。因而必須在借鑒已有現(xiàn)金管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，制定規(guī)范的現(xiàn)金管理制度，通過公開招標(biāo)、信息等形式規(guī)范地方國庫現(xiàn)金運(yùn)作管理。

其次，地方政府國庫現(xiàn)金管理可能加深區(qū)域分割。

地方國庫現(xiàn)金管理將閑置國庫現(xiàn)金從地方國庫轉(zhuǎn)入貨幣市場。然而，閑置國庫現(xiàn)金應(yīng)考慮在開放環(huán)境中購買具有較高收益的國債還是應(yīng)該將其作為當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行存款而取得利息收入?

就閑置國庫現(xiàn)金而言，政府在開放環(huán)境下用它購買外國或者其它地區(qū)高安全性高收益短期債券等資產(chǎn)組合所獲得的收益將高于作為存款獲得的收益；但這對當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行來說卻少了一個(gè)大客戶，銀行存款儲蓄額也因此受到影響，商業(yè)銀行的信貸數(shù)量就會減少；相反的，如果考慮到儲蓄將轉(zhuǎn)換成投資，那么政府將閑置國庫現(xiàn)金放在當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)銀行將增加商業(yè)銀行的貨幣儲備，并因此增加信貸能力。由于投資的支出乘數(shù)作用而促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，反過來促進(jìn)當(dāng)?shù)氐亩愂仗岣撸瑥亩鴩鴰飕F(xiàn)金獲得的利息與增加的稅收之和的綜合收益將可能高于用國庫現(xiàn)金購買短期債券的收益。

地方政府推行國庫現(xiàn)金管理，可能導(dǎo)致各地方政府傾向于將資金存放在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行，地方財(cái)政收支的巨大差異將促使各地商業(yè)銀行的發(fā)展更加不平衡，金融發(fā)展的區(qū)域差距可能擴(kuò)大。

第三，地方政府國庫現(xiàn)金可能增加系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

這可以從美國的例子得到一定的啟示。1990年代的10年間，美國許多州和地方政府將閑置國庫現(xiàn)金投資在州政府公共投資機(jī)構(gòu)或者自行投資，由于投資不慎導(dǎo)致了巨大的資金損失。最為嚴(yán)重的損失是美國Orange地方政府投資池(Orange County Investment Pool，OCIP)。該機(jī)構(gòu)的閑置資金投資損失達(dá)到了16.9億美元，占總損失的57％。Orange州地方政府投資池的投資問題直接影響了Texas州地方政府公共資金的機(jī)構(gòu)投資――Textpool。1994年Texas州地方政府從Textpool提取了3億美元。緊接著下一周，地方政府提取了將近22億美元的資金，占Textpool資金余額的59％。為了滿足臨時(shí)大量擠兌造成的現(xiàn)金流支出，Texas州政府購買了TextPool證券。這個(gè)行為直接導(dǎo)致了Texas州損失5500至9700萬美元，也對銀行體系和貨幣市場穩(wěn)定性造成了負(fù)面影響。

改革的動力：現(xiàn)金管理效率的提升

盡管地方國庫現(xiàn)金管理會面臨一些風(fēng)險(xiǎn)，但只要通過制度安排約束與規(guī)范，就能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，提升國庫現(xiàn)金管理效率。

地方政府可以借鑒目前中央國庫現(xiàn)金管理的做法，要求國庫現(xiàn)金接受方提供足額的國債質(zhì)押，以此保證國庫現(xiàn)金安全，同時(shí)出臺政策限制國庫現(xiàn)金投資方向，禁止國庫現(xiàn)金進(jìn)入高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；此外，加強(qiáng)監(jiān)管將是最為重要的層面。各級政府要密切監(jiān)視國庫現(xiàn)金投融資管理。

第3篇：企業(yè)現(xiàn)金管理制度范文

摘 要 眾所周知，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。現(xiàn)金對企業(yè)越來越重要，現(xiàn)金流量已經(jīng)成為評價(jià)企業(yè)信譽(yù)、企業(yè)發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)價(jià)值評估的重要指標(biāo)，有的地方甚至把企業(yè)未來的現(xiàn)金流量作為還款的擔(dān)保，可見，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理對企業(yè)在競爭中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展能力越來越重要。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 現(xiàn)金管理 問題 對策

現(xiàn)金管理是資金管理的重點(diǎn)，現(xiàn)金是否充裕直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展。而我國中小企業(yè)在現(xiàn)金管理中普遍存在對現(xiàn)金流量重視不夠、現(xiàn)金的內(nèi)部控制不嚴(yán)、缺乏現(xiàn)金管理制度等問題，使得企業(yè)現(xiàn)金管理薄弱，對企業(yè)產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響。因此，我們必須幫助中小企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)中小企業(yè)健康有序的發(fā)展，本文擬對此進(jìn)行探討。

一、加強(qiáng)中小企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)實(shí)意義

財(cái)務(wù)管理的中心是資金管理，資金管理的中心是現(xiàn)金管理?，F(xiàn)金是中小企業(yè)生存與發(fā)展的血脈，在金融風(fēng)險(xiǎn)日益加劇的今天，“現(xiàn)金至上”在任何時(shí)候都備受推崇。中小企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理是日常財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其不僅具有深刻的理論意義，而且是適應(yīng)日益變化的經(jīng)營環(huán)境的必然選擇。

二、當(dāng)前中小企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問題

隨著金融經(jīng)濟(jì)形式下現(xiàn)金計(jì)劃管理和控制現(xiàn)金投放時(shí)代背景的轉(zhuǎn)變，我國經(jīng)濟(jì)金融各個(gè)領(lǐng)域發(fā)生了深刻的變化，中小企業(yè)現(xiàn)金管理中出現(xiàn)了許多新情況和新問題：一是將利潤等同于現(xiàn)金。一些中小企業(yè)將利潤等同于現(xiàn)金，以為利潤可觀，則現(xiàn)金必定充足。于是有些企業(yè)為了保持利潤的底線而不惜隱瞞折舊，這樣就可能造成相同的營運(yùn)狀況、不同的利潤結(jié)果。二是現(xiàn)金的內(nèi)部控制不嚴(yán)，管理混亂。在經(jīng)濟(jì)活動中，由于部分中小企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金管理極為混亂，存在諸多如隨收隨支、白條抵庫、虛報(bào)費(fèi)用等在內(nèi)的一系列現(xiàn)象，導(dǎo)致現(xiàn)金流失。三是現(xiàn)金管理制度不健全。當(dāng)前，很多中小企業(yè)雖然也形式上建立了相應(yīng)的現(xiàn)金管理制度，但這些制度只是一種“擺設(shè)”而已。

三、當(dāng)前中小企業(yè)現(xiàn)金管理不善的成因分析

由上所述，當(dāng)前我國中小企業(yè)現(xiàn)金的管理普遍存在很多問題，究其原因是多方面的既有主觀方面，也有客觀方面；既有歷史原因，也有現(xiàn)實(shí)原因。一是對現(xiàn)金管理的重要性認(rèn)識不足。企業(yè)對資金需要量及融資風(fēng)險(xiǎn)沒有科學(xué)認(rèn)識，盲目認(rèn)為融到的資金越多越好，從而忽略了資金的使用時(shí)間價(jià)值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例，使企業(yè)陷入過度負(fù)債或借新債還舊債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中。二是相關(guān)法律、法規(guī)嚴(yán)重滯后1988年國務(wù)院頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》，迄今未做大的修改，其內(nèi)容已明顯滯后，既不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)金管理的現(xiàn)實(shí)，又缺乏可操作性，使基層現(xiàn)金管理工作處于被動。三是企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善。一些中小企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度還不夠重視，內(nèi)部控制制度的建設(shè)很不健全，而且有關(guān)的內(nèi)容設(shè)計(jì)很不合理。

四、當(dāng)前加強(qiáng)中小企業(yè)現(xiàn)金管理的對策

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。要促進(jìn)我國中小企業(yè)的健康有序發(fā)展，目前當(dāng)務(wù)之急必須加強(qiáng)我國中小企業(yè)現(xiàn)金的管理，提高中小企業(yè)的競爭能力。筆者認(rèn)為可以從以下幾方面入手：

1．加強(qiáng)企業(yè)管理人員現(xiàn)金管理意識和素質(zhì)

許多中小企業(yè)管理人員缺乏管理方面的知識，不僅導(dǎo)致企業(yè)核算不清，更可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展方向錯(cuò)誤。加強(qiáng)對企業(yè)管理人員的現(xiàn)金管理知識的培訓(xùn)，提高對企業(yè)現(xiàn)金管理的重視，是中小企業(yè)在發(fā)展過程中值得注意的問題。

2．健全現(xiàn)金管理相關(guān)的法律法規(guī)

完善法律法規(guī)，主要是盡快修改《現(xiàn)金管理暫行條例》，適當(dāng)放寬現(xiàn)金使用范圍，同時(shí)調(diào)整增加結(jié)算起點(diǎn)金額，建立與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整機(jī)制，實(shí)行彈性結(jié)算起點(diǎn)金額制，進(jìn)一步明確中央銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)在現(xiàn)金管理中的地位和職能。

3．加強(qiáng)現(xiàn)金的內(nèi)部控制

單位人事部門在招聘會計(jì)人員時(shí)，應(yīng)全面審查應(yīng)聘人員的受教育程度和工作經(jīng)歷等，同時(shí)要加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理工作，明確各種票據(jù)的購買、保管、使用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。除此之外，各單位要建立對貨幣資金的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，明確檢查人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查，抓好各項(xiàng)制度的落實(shí)工作。

綜上所述，現(xiàn)金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對于資金短缺的中小企業(yè)來說，有效、合理的現(xiàn)金管理可以幫助企業(yè)緩解資金短缺的壓力。雖然當(dāng)前我國中小企業(yè)有自身發(fā)展的優(yōu)勢和不足，但我們堅(jiān)信，如果能夠合理利用自身優(yōu)勢和政府對發(fā)展中小企業(yè)的政策優(yōu)勢，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，走穩(wěn)健發(fā)展的道路，就能夠在激烈的市場競爭中求得生存并持續(xù)壯大。

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第4篇：企業(yè)現(xiàn)金管理制度范文

【關(guān)鍵詞】反洗錢制度；大額現(xiàn)金；管理；監(jiān)測

從有效預(yù)防洗錢犯罪的基礎(chǔ)上來講，現(xiàn)金管理的重點(diǎn)是現(xiàn)金流通環(huán)節(jié)的管理，而金融機(jī)構(gòu)為社會提供的現(xiàn)金服務(wù)成為管理的主要內(nèi)容。中國人民銀行作為反洗錢行政管理部門通過銀行洞察資金流向，加強(qiáng)對社會經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督。但目前在實(shí)際工作中，現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)管理制度缺失表現(xiàn)的十分突出，體現(xiàn)在現(xiàn)金管理缺乏剛性規(guī)定、現(xiàn)金交易監(jiān)測手段落后、提取現(xiàn)金方式多樣化等問題，很大程度上影響了基層金融機(jī)構(gòu)-反洗錢工作的開展，容易引起洗錢風(fēng)險(xiǎn)。

一、影響現(xiàn)金存取管理有效性的因素

（一）部分法規(guī)條例過時(shí)，與實(shí)際脫節(jié)。中國人民銀行目前開展現(xiàn)金管理所依據(jù)的法律法規(guī)是1988年國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）和中國人民銀行總行制定的《〈現(xiàn)金管理暫行條例〉實(shí)施細(xì)則》。《暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》的頒布實(shí)施已20余年之久，與我國快速發(fā)展和日益搞活的市場經(jīng)濟(jì)形勢、金融發(fā)展趨勢、結(jié)算工具的變化、金融產(chǎn)品的創(chuàng)新、單位和個(gè)人使用現(xiàn)金的實(shí)際情況極不適應(yīng)。一是關(guān)于現(xiàn)金管理的對象、開戶單位庫存限額、現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)等規(guī)定，對市場行為缺乏約束力，目前單位超范圍使用現(xiàn)金、隱瞞真實(shí)用途套取現(xiàn)金行為較為普遍，這種現(xiàn)象勢必導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作員和管理者無法從用途上鑒定出正常交易和非正常交易：二是《暫行條例》賦予開戶銀行一定的行政管理職能，與當(dāng)前商業(yè)銀行作為企業(yè)性質(zhì)的組織形式不相符合，致使開戶銀行的現(xiàn)金管理職能弱化。三是由于《暫行條例》遠(yuǎn)不能適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對現(xiàn)金管理的要求，《暫行條例》的相關(guān)規(guī)定實(shí)際上已經(jīng)不被銀行及社會所認(rèn)同，導(dǎo)致“有章不循、有規(guī)不依”成為事實(shí)上的合理化行為。

（二）部分法規(guī)條款不系統(tǒng)，操作難度大。一是人民銀行側(cè)重大額現(xiàn)金管理，建立和完善開戶銀行大額現(xiàn)金管理、審批、登記、備案制度和可疑現(xiàn)金交易報(bào)告制度，對有效防范犯罪分子利用現(xiàn)金管理漏洞洗錢起到一定的遏制作用，但對開戶銀行的違規(guī)行為法律責(zé)任不明確，臨柜人員遵守現(xiàn)金管理制度的約束性不強(qiáng)，無法約束一些違規(guī)的現(xiàn)金管理行為。二是現(xiàn)行的法規(guī)對現(xiàn)金支取規(guī)定多，對現(xiàn)金繳存限制較少。雖然2007年3月實(shí)施的《金融機(jī)構(gòu)大額和可疑交易報(bào)告管理辦法》（中國人民銀行2006年2號令）規(guī)定，對超過單筆或者當(dāng)天累計(jì)超過20萬元的現(xiàn)金收付活動，金融機(jī)構(gòu)必須向人民銀行報(bào)告，但該辦法并沒有要求金融機(jī)構(gòu)對客戶繳存現(xiàn)金的來源進(jìn)行嚴(yán)格審查?，F(xiàn)階段人民銀行不論采用現(xiàn)場監(jiān)管還是非現(xiàn)場監(jiān)管，都存在時(shí)間上的滯后，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)洗錢行為。

（三）現(xiàn)金管理監(jiān)測手段落后，工作效率低。目前基層金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理仍然沿用原始的手工操作，不利于對大額現(xiàn)金存取行為進(jìn)行系統(tǒng)性分析，難以及時(shí)采取措施防范洗錢風(fēng)險(xiǎn)。加上《金融機(jī)構(gòu)大額和可疑交易報(bào)告管理辦法》規(guī)定金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的大額交易實(shí)行“總對總”報(bào)送，當(dāng)?shù)厝嗣胥y行對大額現(xiàn)金的交易信息無法獲得，導(dǎo)致基層難以對大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管。

（四）個(gè)人現(xiàn)金管理存在“真空”現(xiàn)象。從近年來工作實(shí)踐來看，個(gè)人結(jié)算賬戶現(xiàn)金管理缺失是當(dāng)前現(xiàn)金存取管理存在的主要問題，成為現(xiàn)金存取管理混亂的主要誘因。體現(xiàn)在：一是個(gè)人結(jié)算賬戶現(xiàn)金存取管理制度缺失。我國歷來對個(gè)人存款現(xiàn)金沒有明確的規(guī)定，《暫行條例》的管理對象是開戶單位，不包括個(gè)人的現(xiàn)金管理，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，屬于個(gè)人賬戶的產(chǎn)品從個(gè)人活期儲蓄賬戶到各類卡多達(dá)幾十種，目前已成為我國現(xiàn)金用量最大的金融產(chǎn)品類別?，F(xiàn)行的制度規(guī)定對單位賬戶提現(xiàn)審查較嚴(yán)，但對個(gè)人賬戶提現(xiàn)的限制缺乏，形成個(gè)人賬戶的現(xiàn)金存取量急劇增大，現(xiàn)金管理已初步形成“失控”現(xiàn)象，個(gè)人結(jié)算賬戶存取現(xiàn)金上千萬的現(xiàn)象比比皆是，甚至上億的現(xiàn)象也不在少數(shù)。二是單位賬戶資金大量流入個(gè)人結(jié)算賬戶。首先，由于個(gè)人支付結(jié)算工具的不斷發(fā)展，銀行卡、電話銀行、網(wǎng)上銀行等服務(wù)的不斷優(yōu)化，個(gè)人結(jié)算賬戶越來越成為單位客戶進(jìn)行商品交易資金匯劃的主要方式。其次，利用個(gè)人結(jié)算賬戶進(jìn)行套現(xiàn)、逃稅。由于目前稅務(wù)部門對企業(yè)營業(yè)收入的稽查主要是通過企業(yè)的基本存款賬戶資金交易情況進(jìn)行核實(shí)，企業(yè)如果隱瞞部分商品交易情況，主要通過一般結(jié)算賬戶進(jìn)行結(jié)算。但一般結(jié)算賬戶不允許提取現(xiàn)金，企業(yè)如有現(xiàn)金需求時(shí)，將資金轉(zhuǎn)賬到個(gè)人結(jié)算賬戶后，提取現(xiàn)金；再次，商品交易資金在個(gè)人結(jié)算賬戶之間循環(huán)。部分企業(yè)為了逃避有關(guān)部門的監(jiān)管，其商品交易資金收付均通過個(gè)人銀行結(jié)算賬戶實(shí)現(xiàn)；三是反洗錢主管部門難以實(shí)施有效監(jiān)管。由于上述《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的不適應(yīng)性和個(gè)人賬戶現(xiàn)金存取制度的缺失性，導(dǎo)致基層人民銀行在現(xiàn)場檢查或非現(xiàn)場監(jiān)管中，明知現(xiàn)金交易的不合理，卻無法對其實(shí)施有效的監(jiān)控。尤其是《關(guān)于改進(jìn)個(gè)人支付結(jié)算服務(wù)的通知》第一條第三款中，規(guī)定了“單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)單筆超過5萬元人民幣時(shí)，不再另行出具付款依據(jù)，由付款單位對付款事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)”。此規(guī)定出臺后，單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不受任何限制，使得個(gè)人賬戶提現(xiàn)大幅度增加。據(jù)了解，轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶大額現(xiàn)金存取頻繁，且從交易金額、交易頻繁上均有增長趨勢。如呂梁市轄區(qū)孝義市少數(shù)個(gè)人結(jié)算賬戶，每日發(fā)生大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)10筆以上，平均日交易金額達(dá)3000余萬元以上。四是現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)相對穩(wěn)定，儲蓄性收支占比較大，且逐年上升從調(diào)查情況看，呂梁市現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)多年來基本保持相對穩(wěn)定狀態(tài)，現(xiàn)金收支整體呈同比例增長，現(xiàn)金收支結(jié)構(gòu)基本沒有大的變化。2004年至2013年現(xiàn)金收入項(xiàng)目居于前列的為儲蓄存款收入、商品銷售收入；現(xiàn)金支出居前列的為儲蓄存款支出、居民提取貸款支出、行政企事業(yè)管理費(fèi)支出。但現(xiàn)金收支整體結(jié)構(gòu)變化不大。

據(jù)呂梁市調(diào)查統(tǒng)計(jì)部門提供的數(shù)據(jù)反映現(xiàn)金收入結(jié)構(gòu)基本穩(wěn)定，儲蓄存款收入在2004—2013年占呂梁市現(xiàn)金收入比例較高，最低達(dá)到了72.05%、最高為78.44%，儲蓄存款支出在2004—2013年占呂梁市現(xiàn)金支出比例最低達(dá)到了71.2%，最高達(dá)到78.05%，從2004年到2013年儲蓄存款收入在現(xiàn)金收入中的比例呈逐年增加趨勢，儲蓄存款支出亦然，從2008年以來呈穩(wěn)定增長態(tài)勢。所以應(yīng)將儲蓄存款收入和支出作為商業(yè)銀行大額現(xiàn)金收支管理的重點(diǎn)。

二、制約大額現(xiàn)金存取管理的“瓶頸”

（一）從監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)來看，現(xiàn)金管理與反洗錢管理未能形成合力

當(dāng)前，現(xiàn)金管理與反洗錢管理職能分散，沒有形成整體合力，整體優(yōu)勢薄弱。主要表現(xiàn)為：人民銀行內(nèi)部現(xiàn)金管理職能部門間缺乏協(xié)調(diào)配合。現(xiàn)金管理職能在貨幣金銀部門，而與現(xiàn)金管理密切相關(guān)的反洗錢和賬戶管理職能在會計(jì)部門（指地市中心支行和縣支行），兩個(gè)部門之間獨(dú)立行使監(jiān)管職能，彼此的信息在一定程度上存在著交流不暢、信息不通等問題，現(xiàn)金管理部門人員不能充分了解大額存取現(xiàn)金所形成的可疑交易情況，而反洗錢工作人員也不了解轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)對現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況，因此在此監(jiān)管層面上，信息資源和監(jiān)管資源不能得到充分整合利用，現(xiàn)金管理難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。此外，根據(jù)《中國人民銀行辦公廳關(guān)于做好大額現(xiàn)金存取管理職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作的通知》文件的有關(guān)要求，只明確了“金融機(jī)構(gòu)對大額現(xiàn)金的存取認(rèn)定工作統(tǒng)一按照《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》第九條和《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第七條、第八條和第十二條所規(guī)定的各項(xiàng)現(xiàn)金交易金額標(biāo)準(zhǔn)辦理”。但對大額現(xiàn)金存取管理職能如何劃轉(zhuǎn)、管理職能的內(nèi)容及有關(guān)工作要求并沒有形成明確要求，導(dǎo)致目前大額現(xiàn)金管理職能難以有效發(fā)揮。

（二）個(gè)人現(xiàn)金管理未能有效納入反洗錢監(jiān)測范圍

在《金融機(jī)構(gòu)大額和可疑交易報(bào)告管理辦法》中對個(gè)人賬戶的規(guī)定涉及甚少，在尊重儲戶“存款自愿、取款自由”的前提下，個(gè)人所有的這部分現(xiàn)金收支變得更復(fù)雜、更隱蔽，且難于監(jiān)控。據(jù)對轄內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的調(diào)查，目前金融機(jī)構(gòu)對個(gè)人銀行結(jié)算賬戶提現(xiàn)管理也是無可奈何，表現(xiàn)在：一方面《反洗錢法》要求金融機(jī)構(gòu)對客戶進(jìn)行客戶身份識別、資金來源審查、提取現(xiàn)金用途等方面的盡職調(diào)查，但實(shí)際操作上只能依據(jù)公民身份證對其身份的真實(shí)性進(jìn)行審核，對資金來源、職業(yè)、收入情況、提現(xiàn)用途等情況不能詳盡掌握，且對已獲取信息的真實(shí)性無法考證。另一方面，現(xiàn)行的法規(guī)制度對個(gè)人賬戶的提現(xiàn)沒有明確的規(guī)定，對提現(xiàn)的金額、用途以及提現(xiàn)所需提供的相關(guān)資料也沒有制度依據(jù)，導(dǎo)致個(gè)人賬戶非正常提現(xiàn)的現(xiàn)象難以有效遏制。

（三）商業(yè)銀行在現(xiàn)金管理中的職能作用繼續(xù)弱化

雖然現(xiàn)金管理是國家賦予商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的管理職責(zé)，但現(xiàn)在商業(yè)銀行職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變，其經(jīng)營目標(biāo)是追逐利潤最大化。商業(yè)銀行一切工作的開展都要圍繞經(jīng)營進(jìn)行，如果銀行不能提供令企業(yè)“滿意”的現(xiàn)金服務(wù)，企業(yè)就會轉(zhuǎn)移開戶銀行。

三、構(gòu)建大額現(xiàn)金管理與監(jiān)測體系的建議

（一）盡快出臺新的現(xiàn)金管理規(guī)定，完善反洗錢相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)

在規(guī)范現(xiàn)金交易行為，滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，盡快出臺新的現(xiàn)金管理規(guī)定。一是明確反洗錢主管部門的現(xiàn)金管理職責(zé)。新的規(guī)定應(yīng)明確反洗錢主管部門有權(quán)依據(jù)規(guī)定對金融機(jī)構(gòu)、其他法人和組織等機(jī)構(gòu)的人民幣現(xiàn)金收支活動予以監(jiān)督檢查。二是擴(kuò)大管理對象，將個(gè)人結(jié)算賬戶大額存取現(xiàn)金行為納入現(xiàn)金管理范疇，并對大額現(xiàn)金的存取業(yè)務(wù)設(shè)置一定的條件，對一定金額以上的現(xiàn)金取款業(yè)務(wù)要求提供相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)出具證明文件。如某個(gè)人銀行結(jié)算賬戶提取大額現(xiàn)金的理由是購買住房，應(yīng)向銀行出具《商品房買賣合同》等證明資料，以確保提現(xiàn)用途的真實(shí)性。三是加大對違規(guī)行為的處罰措施。新的規(guī)定應(yīng)明確對金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)和法人、其他組織、自然人違反人民幣現(xiàn)金管理規(guī)定的行為處罰范圍、金額及處罰措施。樹立現(xiàn)金管理權(quán)威。

（二）實(shí)行現(xiàn)金存取并重的管理方式，拓寬反洗錢監(jiān)測渠道和手段

一是借鑒國際現(xiàn)金管理經(jīng)驗(yàn)，立足于反洗錢，改變目前現(xiàn)金管理片面強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金支取而忽視現(xiàn)金繳存的做法，逐步過渡到現(xiàn)金存取并重的管理方式。嚴(yán)格執(zhí)行“了解你的客戶”原則。銀行在為客戶辦理現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對客戶身份資料加以嚴(yán)格審核，確保實(shí)名制的落實(shí)，把好現(xiàn)金準(zhǔn)入關(guān)，除規(guī)定客戶須向銀行提供大額現(xiàn)金來源證明外，還要進(jìn)行真實(shí)性、合法性審查，有效防止非法資金流入銀行。二是對大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)適當(dāng)收取一定的費(fèi)用，提高客戶使用現(xiàn)金的交易成本，通過經(jīng)濟(jì)手段遏制快速增長的現(xiàn)金交易需求，引導(dǎo)客戶使用非現(xiàn)金支付結(jié)算工具，加大對非正?，F(xiàn)金結(jié)算的管理力度，可以排除客戶的部分正常提現(xiàn)，使那些有可疑交易、洗錢嫌疑的現(xiàn)金收付活動顯現(xiàn)出來，便于反洗錢的監(jiān)測。

（三）改變現(xiàn)金管理技術(shù)手段，建立大額和可疑現(xiàn)金交易實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)

一是充分利用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等高科技手段，革新現(xiàn)金管理的技術(shù)手段，建立覆蓋整個(gè)金融系統(tǒng)的現(xiàn)金交易實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)大額現(xiàn)金交易聯(lián)網(wǎng)核查，把大額現(xiàn)金交易實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)納入反洗錢監(jiān)測分析網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下，通過動態(tài)管理改變?nèi)嗣胥y行現(xiàn)金管理時(shí)間滯后的局面，實(shí)現(xiàn)對洗錢活動的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵截功能。二是將現(xiàn)金業(yè)務(wù)監(jiān)管重點(diǎn)放在金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)的審查上，使各金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金管理工作由目前的被動管理轉(zhuǎn)為主動管理，由應(yīng)付人民銀行現(xiàn)金管理檢查轉(zhuǎn)為自覺的執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)章制度，嚴(yán)格控制并認(rèn)真審查開戶單位現(xiàn)金使用用途和范圍，對開戶單位提現(xiàn)用途真實(shí)性加強(qiáng)監(jiān)管，杜絕開戶單位編造用途套取現(xiàn)金，超范圍使用現(xiàn)金的行為，提高現(xiàn)金管理質(zhì)量和效率。

第5篇：企業(yè)現(xiàn)金管理制度范文

×

×隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，財(cái)會制度改革也不斷深化。繼國民經(jīng)濟(jì)核算體制與國際接軌的改革以及企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的相應(yīng)改革之后，年我國事業(yè)單位財(cái)會制度改革又有了新發(fā)展。要求事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度也必須逐步向國際慣例靠攏?，F(xiàn)就有關(guān)財(cái)會制度改革后事業(yè)單位如何搞好出納工作的問題，粗淺談幾點(diǎn)意見。

一、出納的地位和作用，

×出納是現(xiàn)金出納的簡稱。出，指的是現(xiàn)金的付出；納，指的是現(xiàn)金的收納。一般講，出納有兩層意思：一是指出納工作，即現(xiàn)金的收進(jìn)、付出、結(jié)存工作；二是指出納工作人員，即出納員，是指管理和經(jīng)辦現(xiàn)金收進(jìn)、給出、庫存的專職財(cái)會人員。因此，過去有一種傾向，認(rèn)為出納人員只管錢，整個(gè)財(cái)務(wù)管理中沒有會計(jì)員重要，其實(shí)，這是錯(cuò)誤的。出納員與會計(jì)員都是一個(gè)獨(dú)立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的。當(dāng)然，二者的業(yè)務(wù)隸屬關(guān)系上是有主次之分的，出納員應(yīng)從以下兩方面接受會計(jì)員的監(jiān)督：、出納員主動為現(xiàn)金盤庫提供條件，絕對不可認(rèn)為監(jiān)督盤庫是對出納員的不信任，因?yàn)檫@是財(cái)務(wù)會計(jì)制度里明確規(guī)定的工作程序，是搞好財(cái)務(wù)會計(jì)工作所必需的；、出納員同會計(jì)員對帳時(shí)，要主動報(bào)出現(xiàn)庫存數(shù)，讓會計(jì)員核對帳與款是否相符。

隨著改革的深入，出納員地位和作用變得更加重要，它表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是隨著市場化的推進(jìn)，包括事業(yè)單位在內(nèi)的各個(gè)核算單位，由以往保證資金安全和資金運(yùn)用得當(dāng)逐步向資金的營運(yùn)或增值方面轉(zhuǎn)變。出納員同銀行的業(yè)務(wù)接觸頻繁，捕獲各種經(jīng)濟(jì)信息的機(jī)會較多；日常現(xiàn)金的收收支支也使出納員與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多。二是從業(yè)務(wù)內(nèi)容上說，也從過去出納員只管現(xiàn)金的狀況逐步向直接承擔(dān)現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的登記職責(zé)的，在填寫“收款憑證”和“付款憑證”時(shí)不僅要填寫貨幣資金科目，還要準(zhǔn)確填寫對應(yīng)的其他科目的狀況轉(zhuǎn)變，改革正在把出納員的地位和作用提高到越來越重要的位置。

×二、出納員應(yīng)堅(jiān)持結(jié)算原則，遵守結(jié)算紀(jì)律

經(jīng)濟(jì)的市場化進(jìn)程，對出納員提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務(wù)日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅(jiān)持結(jié)算原則，更好地遵守結(jié)算紀(jì)律。

第一，恪守信用，履行付款。要求各種結(jié)算憑證和票據(jù)的當(dāng)事人、關(guān)系人都必須守信用，嚴(yán)格履行規(guī)定的經(jīng)濟(jì)承諾和應(yīng)盡的義務(wù)。

第二，是誰的錢進(jìn)誰的帳。根據(jù)結(jié)算制度規(guī)定，收、付雙方實(shí)現(xiàn)商，品交易后，主債權(quán)人有權(quán)決定應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)入誰的帳戶。對付款者而言，一不應(yīng)拖欠付款項(xiàng)，二不應(yīng)強(qiáng)行扣款或代別人扣款。

第三，是維護(hù)“銀行不墊款”原則。當(dāng)收款單位委托銀行代收款項(xiàng)時(shí)，在款項(xiàng)尚未收妥之前不可提前支用；而付款單位委托銀行辦理支付款項(xiàng)時(shí)，本單位存款帳戶內(nèi)必須有足夠余額，不允許簽發(fā)空頭支票或空頭匯票。各個(gè)事業(yè)單位在銀行存款，委托銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，單位必須依照規(guī)定約束自己的行為。

×三、執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度

×實(shí)施現(xiàn)金管理是貨幣結(jié)算方面的一個(gè)社會進(jìn)步?，F(xiàn)金管理的重大意義在于能夠促進(jìn)商品生產(chǎn)和流通。通過現(xiàn)金管理限制了大量現(xiàn)金流通，而轉(zhuǎn)帳結(jié)算的辦法則為商品生產(chǎn)和商品交換提供了安全、可靠、便利等條件。同時(shí)現(xiàn)金管理可起到穩(wěn)定貨幣的作用?，F(xiàn)金管理可為避免上述經(jīng)濟(jì)混亂現(xiàn)象提供條件，起到穩(wěn)定貨幣的作用。第三，搞好現(xiàn)金管理有利于社會穩(wěn)定。出門搞商務(wù)，大包小包的現(xiàn)金隨身帶，這種現(xiàn)象給資金安全造成很大隱患，給不法歹徒圖財(cái)害命客觀上提供了可乘之機(jī)。為此，管好現(xiàn)金，嚴(yán)格按規(guī)定限制大量使用現(xiàn)金，對社會穩(wěn)定具有重大作用。

×現(xiàn)金管理的意義如此之大，從工作范圍上講，這是屬于出納工作范圍之內(nèi)的事。因此，市場經(jīng)濟(jì)條件下，落實(shí)好現(xiàn)金管理制度的關(guān)鍵在于以出納員為主的財(cái)會人員身上。

×一是要加強(qiáng)法制觀念，準(zhǔn)確掌握有關(guān)法規(guī)。

×包括出納員在內(nèi)的事業(yè)單位財(cái)會人員都應(yīng)加強(qiáng)法制觀念，學(xué)習(xí)和貫徹《會計(jì)法》等財(cái)務(wù)會計(jì)法律，準(zhǔn)確掌握和嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，牢固樹立起堅(jiān)決按照法律法規(guī)辦事的觀念，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支的合法性和合規(guī)性，這是執(zhí)行好現(xiàn)金管理制度的根本基礎(chǔ)和保障。

×二是自覺執(zhí)行制度，使現(xiàn)金管理落實(shí)到實(shí)處。

×制度的內(nèi)容很全面，現(xiàn)金的收收支支什么情況下如何做都有明確規(guī)定。能不能執(zhí)行制度，還要看財(cái)務(wù)人員能不能自覺地去堅(jiān)持制度，按照制度辦事。

×三是積極主動想方設(shè)法解決疑難問題。

×執(zhí)行現(xiàn)金管理制度過程中往往遇到難解的問題，財(cái)務(wù)人員特別是出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實(shí)，用積極態(tài)度堅(jiān)持原則的同時(shí)要想方設(shè)法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。

×四、做好出納員選派工作

×正因?yàn)槌黾{工作如此重要，肩負(fù)的任務(wù)如此艱巨，選派一個(gè)好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應(yīng)當(dāng)是：

×一是為人正派，忠誠可靠。正派遵守規(guī)矩，光明磊落，辦事公道。忠誠是指忠于國家利益和人民利益，要維護(hù)單位的合法利益，不是為了維護(hù)單位的不合法利益而去做違法的事情。

×二是思想端正，手腳干凈，一塵不染，兩袖清風(fēng)。出納員的每一筆現(xiàn)金收支，無論是對公的還是對個(gè)人的，該收的必須如數(shù)收，該付給的一定按數(shù)付出，不刁難、不變樣，更不起貪心。

第6篇：企業(yè)現(xiàn)金管理制度范文

1現(xiàn)金管理的重要性

現(xiàn)金是變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn),可以用來滿足生產(chǎn)經(jīng)營開支的各種需要,也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保證。因此,擁有足夠的現(xiàn)金對于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動性和債務(wù)的可清償性有著重要的意義?，F(xiàn)金對企業(yè)越來越重要,現(xiàn)金流量已經(jīng)成為評價(jià)企業(yè)信譽(yù)、企業(yè)發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)價(jià)值評估的重要指標(biāo),某些銀行已開始把企業(yè)現(xiàn)金流量情況作為是否給企業(yè)提供信用的重要依據(jù),有的甚至把企業(yè)未來的現(xiàn)金流量作為還款的保證?？梢?加強(qiáng)現(xiàn)金管理對企業(yè)在競爭中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展能力越來越重要。

2企業(yè)中的現(xiàn)金管理現(xiàn)階段存在的問題

讓公司保留著足夠的現(xiàn)金是一件不可輕視的大事。公司的生存能力其實(shí)取決于企業(yè)是否能夠得到充足的資金來維持它的運(yùn)作。除了人為的錯(cuò)誤外,大部分公司失敗的一個(gè)共同原因是因?yàn)樗鼈內(nèi)鄙僖粋€(gè)有效的現(xiàn)金管理方法。當(dāng)大部分有機(jī)會成功的小公司在它們最困難的年度宣告倒閉的時(shí)候,這一個(gè)原因就更加顯著了。因?yàn)楣芾韺記]有預(yù)算到資金困難的來臨并為此做好應(yīng)付的準(zhǔn)備,結(jié)果是沒有足夠的資金來渡過其困難的時(shí)期。其實(shí),即使是發(fā)展迅速的行業(yè)本身也伴隨著潛在的危險(xiǎn),即不斷涌來的銷售伴隨著原材料采購和新聘職工工資的加大,而這些發(fā)展迅速的公司最后發(fā)現(xiàn)自己處于一個(gè)資金極不平衡的位置:應(yīng)收賬款來不及回籠、供應(yīng)商要求立即支付尚欠的應(yīng)付賬款否則就拒絕供貨。這種新增加的銷售有時(shí)候不能及對變成現(xiàn)金來應(yīng)付新增加的費(fèi)用和成本。并且公司也不一定能讓銀行加大對其提供的資金信貸或者延長其貸款的還款期。這時(shí)候,若沒有充足的現(xiàn)金后盾,企業(yè)依然可能破產(chǎn)。

3在企業(yè)中對現(xiàn)金管理進(jìn)行正確的決策

可以看出,現(xiàn)金對企業(yè)的生存及經(jīng)營有著舉足輕重的作用。對于企業(yè)來講,總帶有一定的盈利性質(zhì),保持過量的現(xiàn)金會使公司受到機(jī)會成本的損失,持有少量的現(xiàn)金又會使公司遭受風(fēng)險(xiǎn)的困擾。其實(shí),企業(yè)最重要的就是做到保持風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡點(diǎn)。

企業(yè)在對現(xiàn)金持有量的多少做出正確的決策時(shí),一般都要對以往現(xiàn)金持有量對企業(yè)造成了的影響進(jìn)行分析,從而發(fā)現(xiàn),以前的持有量是不是適合企業(yè)現(xiàn)在的需要。并且,根據(jù)企業(yè)的預(yù)算來評估今后企業(yè)的現(xiàn)金持有量。最后根據(jù)企業(yè)發(fā)展各方面的因素,做出最終的決策。企業(yè)對現(xiàn)金持有量的決策,不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營收益,而且關(guān)系到企業(yè)的信譽(yù),甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

其實(shí)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理的目標(biāo),主要有兩個(gè):①保持足夠的現(xiàn)金以應(yīng)付各種經(jīng)營活動的需要;②限制現(xiàn)金的持有量至最低限度。要達(dá)到這樣的目標(biāo),具體來說需要做到以下三個(gè)方面。

3.1對現(xiàn)金流量的需求進(jìn)行預(yù)測對現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測可以判斷下一個(gè)月是否有足夠的現(xiàn)金存量,是否有需要進(jìn)行額外的籌資或者有剩余的資金可供投資。財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)十分有用的工具,無論是對內(nèi)部管理和外部融資方面。預(yù)算對公司的經(jīng)營起了一個(gè)很好的指引作用,同時(shí),當(dāng)銀行的貸款人員見某企業(yè)有按月制作預(yù)算的習(xí)慣,并且對每一個(gè)月實(shí)際的經(jīng)營表現(xiàn)和每一個(gè)月的預(yù)算都作比較和分析時(shí),肯定會對該企業(yè)增加信心。在編制預(yù)算時(shí),首先應(yīng)制定預(yù)算的目標(biāo),以明確為什么計(jì)劃而進(jìn)行資金的準(zhǔn)備。還要有一系列的事實(shí)和假設(shè)基礎(chǔ)。然后就可以編制預(yù)算了。一般來說,管理人員需要取得以前年度詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)編制適宜的預(yù)算表。但這并不是最終的,管理人員還需要對日常業(yè)務(wù)表現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)督并采取更正性行動。同時(shí)對由于外部條件變化而不再適用的預(yù)算進(jìn)行修改。

3.2利用剩余的資金進(jìn)行短期投資通過對現(xiàn)金預(yù)測,可以知道企業(yè)一段時(shí)期的現(xiàn)金需求量。而大部分企業(yè)都會面對季節(jié)性的影響,其現(xiàn)金流量也因此出現(xiàn)不同程度的變化。在銷售旺季,企業(yè)的銷售收入會大于其因經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出;而在淡季的時(shí)候,特別是在旺季之前的一段時(shí)間里,企業(yè)需要為旺季和銷售囤積存貨的時(shí)候,其現(xiàn)金流出則會遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金短缺時(shí)需要從外部注入資金,而當(dāng)現(xiàn)金過多時(shí),多余的現(xiàn)金存量顯然對企業(yè)不利,這個(gè)時(shí)候,除非企業(yè)還有一些長期性的投資項(xiàng)目,否則就應(yīng)該把多余的資金投向短期的有價(jià)證券。進(jìn)行短期投資的目的在于保留隨時(shí)可用的資金并且獲得比持有現(xiàn)金更高的收益。進(jìn)行短期投資最好由受過專門訓(xùn)練的投資管理人員來處理投資事宜,或者委托外部金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資。在進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)充分考慮到證券的變現(xiàn)能力、風(fēng)險(xiǎn)和收益。對可能影響投資的風(fēng)險(xiǎn)如信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等要足夠重視,同時(shí)也要考慮到其收益性。兩者之間權(quán)衡比較,得出最佳方案。但我認(rèn)為,在兩者出現(xiàn)矛盾時(shí),應(yīng)以低風(fēng)險(xiǎn)為主。高收益并不是我們進(jìn)行短期投資所追求的最大目標(biāo),有價(jià)證券的流動性和變現(xiàn)性才是我們最大的目標(biāo)。

3.3對應(yīng)收賬款的管理對現(xiàn)金的管理有一個(gè)很重要的方面,那就是對應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款的回收率將決定企業(yè)資金的流動性。應(yīng)收賬款是企業(yè)對其客戶的一種融資方法,因?yàn)閼?yīng)收賬款是無抵押、無利息的。運(yùn)用賒銷的目的是在于通過變相的融資降低客戶的購貨成本從而維護(hù)客戶對企業(yè)購貨的忠誠度,通過賒銷的形式擴(kuò)大企業(yè)在市場的占有率或者擴(kuò)大產(chǎn)品的市場需求。但是存在應(yīng)收賬款就一定存在收不回的風(fēng)險(xiǎn),收不回的應(yīng)收賬款不但給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失,同時(shí)也會打亂企業(yè)的現(xiàn)金計(jì)劃。所以對應(yīng)收賬款的管理是十分重要的。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)從兩方面著手,即從債權(quán)的發(fā)生前和發(fā)生后進(jìn)行管理,發(fā)生前必須制定一套合理的信用政策。一個(gè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)客戶的具體條件,考慮信用標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格與寬松,以及提供的信用期限和信用額度。對信用較好的客戶可提供寬松一些的信用政策。在制定好企業(yè)的信用政策以及每一個(gè)客戶的信用額度后,假如沒有一個(gè)良好的收款政策以及堅(jiān)決執(zhí)行的決心的話,企業(yè)對壞賬的增加仍然會是束手無策。因?yàn)槭澜缟蠜]有一個(gè)信用政策和信用額度能夠自動地將壞賬機(jī)會減少至零。對應(yīng)收賬款的后期控制主要是減少逾期的金額和比例。

4建立和完善現(xiàn)金管理制度

為了保證企業(yè)在現(xiàn)金管理方面做出正確的決策,有必要建立現(xiàn)金管理制度,這樣可以加強(qiáng)現(xiàn)金管理,可以保障現(xiàn)金的安全完整,發(fā)揮現(xiàn)金資產(chǎn)的最大效率。具體實(shí)施方面可以包括三個(gè)步驟:

4.1建立健全出納工作崗位責(zé)任制度,做好庫存現(xiàn)金的日常管理,加強(qiáng)日?，F(xiàn)金控制。出納人員應(yīng)按規(guī)定登記日記賬,對現(xiàn)金和銀行存款的收支要日清月結(jié);要定期進(jìn)行庫存現(xiàn)金清點(diǎn),與賬目核對。

4.2建立現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度,按照國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍開支現(xiàn)金,明確現(xiàn)金收支的職責(zé)分工,實(shí)行內(nèi)部牽制,保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全完整。凡是涉及到現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)規(guī)定由兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位分管,以便加強(qiáng)他們之間的相互核對與牽制,防止單獨(dú)作弊和減少誤差的發(fā)生。企業(yè)現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的建立,既要以國家現(xiàn)金管理制度和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度為依據(jù),又要適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際,滿足企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整的一般要求。

第7篇：企業(yè)現(xiàn)金管理制度范文

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)金管理;現(xiàn)金管理軟件;企業(yè)集團(tuán);商業(yè)銀行;資金

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的明顯加快,我國企業(yè)經(jīng)營規(guī)模日益擴(kuò)大,并呈現(xiàn)出集團(tuán)化和國際化的發(fā)展趨勢。同時(shí),由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和產(chǎn)業(yè)的多元化發(fā)展,導(dǎo)致企業(yè)資金在規(guī)模日益擴(kuò)大的同時(shí)趨于分散,資金管理的難度日益加大。伴隨著市場競爭的加劇和金融市場的復(fù)雜多變,企業(yè)要更好地生存發(fā)展必須具有現(xiàn)代現(xiàn)金管理的思想和理念,掌握現(xiàn)金管理的各種工具和方法的應(yīng)用,才能達(dá)到加快資金周轉(zhuǎn),提高資金收益,控制資金風(fēng)險(xiǎn),降低財(cái)務(wù)成本,加強(qiáng)管控力度,提升管理水平的目標(biāo)。而面向企業(yè)的現(xiàn)金管理軟件將協(xié)助企業(yè)科學(xué)合理地管理賬戶和流動資金頭寸,高效歸集、調(diào)劑內(nèi)部資金,加強(qiáng)資金保值增值,以提高資金流動性、提升財(cái)務(wù)管理水平和獲取更高的資金收益。

一、 現(xiàn)金管理的概述

現(xiàn)金,作為企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的部分,它始終是保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和前提。在企業(yè)的一個(gè)完整經(jīng)營周期中,現(xiàn)金會根據(jù)需要不斷轉(zhuǎn)變?yōu)樵牧?、產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款以及其他資產(chǎn)形式,并最終變回到初始的現(xiàn)金形態(tài)。而現(xiàn)金管理(Cash Management)是現(xiàn)代商業(yè)銀行針對企業(yè)資金管理需求而提供的一種數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的專業(yè)金融服務(wù)項(xiàng)目,是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金流入、留存和流出等現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期各個(gè)環(huán)節(jié)而進(jìn)行科學(xué)管理的技術(shù)、手段和方法的總和①。從目前商業(yè)銀行提供現(xiàn)金管理的產(chǎn)品和服務(wù)來看,現(xiàn)金管理主要包括賬戶管理、流動性管理、投融資管理、資金風(fēng)險(xiǎn)管理以及收款管理和付款管理等六大類產(chǎn)品,涵蓋了傳統(tǒng)柜臺服務(wù)和網(wǎng)上銀行等所有銀行渠道?，F(xiàn)金管理的起源和發(fā)展來自企業(yè)對資金進(jìn)行科學(xué)管理的需求,隨著社會信息技術(shù)的進(jìn)步和政策法規(guī)的變化,現(xiàn)金管理得到了快速的發(fā)展,并且已經(jīng)成為企業(yè)資金管理的一個(gè)重要手段和銀行的一項(xiàng)專業(yè)金融服務(wù)項(xiàng)目。

銀行代表著現(xiàn)金管理服務(wù)的供應(yīng)方;企業(yè)代表著現(xiàn)金管理服務(wù)的需求方。在西方發(fā)達(dá)國家,現(xiàn)金管理是相對較為成熟的金融服務(wù),在經(jīng)過多年的實(shí)踐和發(fā)展,形成了相對較為成熟的理論。這項(xiàng)業(yè)務(wù)已成為國外銀行面向優(yōu)質(zhì)企業(yè)和客戶的主推和支柱型的中間業(yè)務(wù)之一,在很多大型的國際銀行都設(shè)有專門的現(xiàn)金管理部門以服務(wù)廣大客戶。種種跡象表明,現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)正在成為商業(yè)銀行拓展公司業(yè)務(wù),爭奪優(yōu)質(zhì)企業(yè)的新工具、新手段。例如,中信銀行的“中信現(xiàn)金管理”,招商銀行的“C+”,工商銀行的“財(cái)智賬戶”等都是其中的佼佼者。

二、我國企業(yè)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

(一)現(xiàn)金管理理念落后

由于現(xiàn)金管理引入我國的時(shí)間還不是很長,同時(shí)受到國內(nèi)金融環(huán)境等各方面因素的制約,國內(nèi)許多企業(yè)對網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的現(xiàn)金管理缺乏深刻的認(rèn)識和理解,把現(xiàn)金管理僅僅理解為簡單的資金收支工作。此外,企業(yè)在運(yùn)營過程中,管理者往往過于追逐利潤而忽視現(xiàn)金流,從而導(dǎo)致企業(yè)極易陷入現(xiàn)金流斷裂的困境。

(二)缺乏完善的資金管理制度

企業(yè)往往缺少系統(tǒng)科學(xué)的資金管理制度,對下屬機(jī)構(gòu)沒有科學(xué)的管理辦法和操作流程,對資金管理的要求往往過松或過緊,缺乏針對性和靈活性。

(三)現(xiàn)金管理方式及手段落后

企業(yè)由于缺乏必要的技術(shù)手段支持,在資金劃轉(zhuǎn)、審批、銀企對賬、憑證生成等各業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)都只能手工處理,大大降低了資金的周轉(zhuǎn)速度,同時(shí)也容易出錯(cuò)。且由于缺少必要的監(jiān)督手段,下屬企業(yè)有時(shí)多頭開戶,從而導(dǎo)致企業(yè)總部無法對整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流實(shí)施有效的監(jiān)控。

(四)現(xiàn)金管理信息失真,缺乏信息管理工具

由于企業(yè)自身組織架構(gòu)越來越復(fù)雜,信息傳遞的路徑越來越長,各種有效信息很難實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地反饋到企業(yè)總部,導(dǎo)致總部往往靠事后的報(bào)表來對下屬成員企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行控制和管理,使得決策者難以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地掌握有效資金信息,無法對集團(tuán)整體資金實(shí)施有效管理、監(jiān)督和控制。

三、企業(yè)現(xiàn)金管理的應(yīng)用價(jià)值

現(xiàn)金管理對于企業(yè)的價(jià)值就在于幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的競爭環(huán)境中,對現(xiàn)金資源進(jìn)行有效管理,通過對現(xiàn)金流入、流出及存量的統(tǒng)籌規(guī)劃,提高資金配置效率,在確保現(xiàn)金流動性的前提下,力爭將企業(yè)持有的現(xiàn)金量控制在合理的水平,在現(xiàn)金流動性、安全性和收益性之間尋求最佳的平衡。

(一)提高財(cái)務(wù)效率

企業(yè)對現(xiàn)金進(jìn)行有效控制和管理,可以通過循序漸進(jìn)的方式進(jìn)行。首先可采取信息集中的方式,獲取企業(yè)各機(jī)構(gòu)的資金流動信息。即通過對資金流入、流出的信息進(jìn)行監(jiān)控,掌握下屬企業(yè)的經(jīng)營行為。其次,逐步對下屬企業(yè)的收支行為進(jìn)行有效監(jiān)督和統(tǒng)一管理,將下屬企業(yè)現(xiàn)金流納入統(tǒng)一管理范疇,增強(qiáng)對下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)控制力度。目前,許多大型銀行都建有專門的現(xiàn)金管理技術(shù)平臺,可以通過這一技術(shù)平臺,將企業(yè)日常需要大量手工處理的收付款操作等業(yè)務(wù)信息傳輸至銀行系統(tǒng),銀行系統(tǒng)可自動進(jìn)行處理,并自動獲取賬戶信息,自動進(jìn)行記賬、對賬,自動處理應(yīng)收款和應(yīng)付款以及其他相關(guān)銀行業(yè)務(wù)。如果企業(yè)自身建有成熟的ERP系統(tǒng),可進(jìn)一步將銀行客戶端業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)與企業(yè)自有的系統(tǒng)相結(jié)合,使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)“一點(diǎn)接入,統(tǒng)一操作”。這一方式在當(dāng)前的實(shí)踐中已有許多成功的案例。而所有這些都將加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管控力度,帶動企業(yè)管理水平不斷提升?，F(xiàn)金管理手段也促使企業(yè)自身的管理不斷向精細(xì)化方向發(fā)展。

(二)降低財(cái)務(wù)成本

企業(yè)在應(yīng)用現(xiàn)金管理后,由于實(shí)現(xiàn)了資金集中和統(tǒng)一調(diào)配,企業(yè)總部可利用網(wǎng)上銀行主動回籠資金,使企業(yè)的資金在集團(tuán)內(nèi)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)快速調(diào)撥,實(shí)時(shí)到賬,充分發(fā)揮集團(tuán)資金效益最大化,同時(shí)保持集團(tuán)最低現(xiàn)金占用率,將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各地分散的小資金迅速集中成為大資金,然后可以根據(jù)需要在各分公司之間進(jìn)行余缺調(diào)劑,保持最佳資金頭寸,提高資金使用率,減輕財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),最大限度發(fā)揮資金的時(shí)間價(jià)值,例如,企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理后,集團(tuán)內(nèi)各分、子公司可不再單獨(dú)與銀行發(fā)生信貸關(guān)系,而是統(tǒng)一以企業(yè)集團(tuán)的名義申請銀行授信,可憑借企業(yè)集團(tuán)的整體實(shí)力,提高信用等級,獲得較大的授信額度,而這將簡化融資手續(xù)、降低籌資成本,并且融資成本可能低于單一企業(yè)。同時(shí),企業(yè)資金的集中管理和賬戶自動操作還可大大減少公司為各分支機(jī)構(gòu)配置的財(cái)務(wù)相關(guān)人員數(shù)量,從而可降低勞動力成本。

(三)控制風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)證研究表明,企業(yè)股票的市場價(jià)格與企業(yè)現(xiàn)金流的相關(guān)性越來越大,與利潤指標(biāo)的相關(guān)性越來越弱,現(xiàn)金流量比利潤更能說明企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況。通過使用現(xiàn)金管理業(yè)務(wù),企業(yè)能夠增強(qiáng)內(nèi)部控制,防范會計(jì)核算漏洞,提高權(quán)責(zé)發(fā)生制下會計(jì)報(bào)表所核算利潤的質(zhì)量。同時(shí),依托先進(jìn)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的現(xiàn)金管理還可使企業(yè)及時(shí)掌控全部賬戶頭寸和各種資金收付信息,從而強(qiáng)化集團(tuán)對下屬分、子公司的資金控制能力,強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算控制和分析能力,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金操作風(fēng)險(xiǎn)。隨著2005年我國人民幣匯率形成機(jī)制的改革,匯率風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn),而利率自由化趨勢也使得利率波動加劇,企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)因素空前加大,如何有效防范和管理資金的匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)就顯得十分重要。集中式的現(xiàn)金管理模式下,集團(tuán)總部可以集聚專業(yè)人才,對資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中管理,更好地利用銀行的各種金融工具來防范和化解各種資金風(fēng)險(xiǎn)。

(四)提高資金收益

一般來說,企業(yè)下屬分、子公司通常會選擇在當(dāng)?shù)亻_設(shè)大量銀行賬戶,進(jìn)行各種資金的運(yùn)作和結(jié)算。這些分、子公司的各個(gè)銀行賬戶上基本上都會留存一定的資金,這樣一來,就會導(dǎo)致企業(yè)的資金大量沉淀在下屬各機(jī)構(gòu)的賬戶上?，F(xiàn)金管理服務(wù)其實(shí)是發(fā)揮銀行的類似于“財(cái)務(wù)公司”的角色。企業(yè)可以根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況的需要,通過財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)對銀行提供的業(yè)務(wù)進(jìn)行自由組合和控制,方便靈活地訂制企業(yè)內(nèi)部授權(quán)機(jī)制,從而使企業(yè)擁有自己的“專有銀行”。比如,對于集中起來的富余資金,銀行提供通知存款、協(xié)定存款、結(jié)構(gòu)性存款和債券結(jié)算等多種投資組合,使企業(yè)能夠獲得大大高于活期存款的收益。通過這樣的現(xiàn)金管理服務(wù),集團(tuán)企業(yè)可實(shí)現(xiàn)資金的流動性與盈利性的統(tǒng)一,可達(dá)到降低企業(yè)資金成本、提高資金利用效率的目的。現(xiàn)金管理服務(wù)的整體目標(biāo)是將企業(yè)的高存款、高貸款、高費(fèi)用變?yōu)榈痛婵?、低貸款,低費(fèi)用,以加速資金的周轉(zhuǎn)速度,從而提高資金的使用效率,為企業(yè)的迅速發(fā)展提供有效的資金管理保障。企業(yè)總部可以通過有效的現(xiàn)金流管理,來預(yù)測企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金收支情況,從而更加有效地利用盈余資金進(jìn)行合理投資,獲得更多的投資收益。

四、現(xiàn)金管理的未來發(fā)展趨勢

在日新月異的信息技術(shù)進(jìn)步和日益全球化的市場環(huán)境中,我國現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)必將迎來更加快速的發(fā)展。為此,銀行應(yīng)正確地預(yù)見未來發(fā)展趨勢,積極地在組織架構(gòu)和人才培養(yǎng)等方面作出努力,加大產(chǎn)品創(chuàng)新力度,大力拓展新的市場空間,為廣大企業(yè)客戶提供更為全面優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)金管理服務(wù),提升我國企業(yè)的資金管理水平。

(一)新的技術(shù)水平的變化

一些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)由于需要銀行的人工干預(yù)而無法在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn),但是隨著技術(shù)手段的完善,可以將銀行的審核和審批流程電子化,在系統(tǒng)中進(jìn)行大數(shù)據(jù)包的傳送,并且支持文字、圖片等多種數(shù)據(jù)格式,通過電子簽章和數(shù)字證書驗(yàn)證交易過程以及相關(guān)資料的真實(shí)性,加強(qiáng)安全控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,保障客戶和銀行雙方的權(quán)益,使傳統(tǒng)業(yè)務(wù)越來越多地在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn),進(jìn)一步拓展現(xiàn)金管理的服務(wù)內(nèi)涵。并可建立多渠道整合平臺,為客戶提供全球化、實(shí)時(shí)化的交易服務(wù)和信息服務(wù)。

(二)業(yè)務(wù)架構(gòu)和管理模式的創(chuàng)新

從國外的成功經(jīng)驗(yàn)看,要提升現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的競爭力,首先需要銀行在內(nèi)部業(yè)務(wù)架構(gòu)和管理模式上作出根本性改變,具體包括業(yè)務(wù)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部利益分配機(jī)制和產(chǎn)品經(jīng)理制度等內(nèi)容。只有這樣,才能從制度、組織和流程上提升銀行現(xiàn)金管理產(chǎn)品創(chuàng)新和產(chǎn)品整合能力,進(jìn)而為客戶提供高質(zhì)量的現(xiàn)金管理服務(wù)。

(三)市場空間的擴(kuò)展

由于國內(nèi)的現(xiàn)金管理處于發(fā)展初期,面向的客戶對象主要是大規(guī)模企業(yè)和集團(tuán)企業(yè)等高端客戶,隨著現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)在國內(nèi)的日漸成熟和企業(yè)信息化程度的普遍提高以及銀行服務(wù)能力的逐漸提升,現(xiàn)金管理服務(wù)作為整合銀行與公司的平臺,其目標(biāo)客戶是十分廣泛的,并且有很多潛在市場有待挖掘。在鞏固現(xiàn)有客戶的基礎(chǔ)上,進(jìn)行目標(biāo)客戶的拓展和產(chǎn)品運(yùn)用的擴(kuò)展,將會引領(lǐng)我國現(xiàn)金管理走向一條更寬廣的發(fā)展道路。

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[2] 陳飚.企業(yè)現(xiàn)金管理系統(tǒng)的研究[D].吉林大學(xué),2007.

第8篇：企業(yè)現(xiàn)金管理制度范文

江蘇省電力公司在長期的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐發(fā)展過程中，已經(jīng)形成了資金集中管理這樣一種較為規(guī)范的現(xiàn)金管理方法，但現(xiàn)有現(xiàn)金管理模式中存在的一些不足制約了企業(yè)整體的發(fā)展，產(chǎn)生了種種現(xiàn)金控制方面的問題。首先，現(xiàn)有資金集中管理制度重點(diǎn)在于“集中”，而不在于“管理控制”，無法解決集中的流程是否合理、集中的時(shí)間是否恰當(dāng)、集中的范圍是否全面、集中的程度是否徹底、集中后資金如何使用等問題；其次，公司沒有形成一套完整的現(xiàn)金流指標(biāo)體系，無法對公司內(nèi)部流程中的現(xiàn)金流量進(jìn)行有效的計(jì)量，難以實(shí)現(xiàn)公司整體現(xiàn)金的綜合平衡；最后，公司在近年來的發(fā)展實(shí)踐中出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的局面，也對公司現(xiàn)有現(xiàn)金模式提出挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)為一些資本性支出項(xiàng)目往往顯得力不從心、某些項(xiàng)目占壓資金過多、日常周轉(zhuǎn)的資金不敷使用等。因此，有必要詳細(xì)研究并制定出更適合公司發(fā)展的現(xiàn)金管理模式，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流程、流量、流向和流速的全面控制，為公司的戰(zhàn)略發(fā)展提供現(xiàn)金支持。

以江蘇省電力公司作為案例企業(yè)，研究現(xiàn)金流管理控制問題，至少有以下三點(diǎn)現(xiàn)實(shí)意義：第一，江蘇省電力公司雖然不是嚴(yán)格意義上的集團(tuán)公司，但是其母公司―分公司的組織結(jié)構(gòu)已具備了集團(tuán)公司的組織框架特點(diǎn)；第二，公司財(cái)務(wù)管理水平在漫長的歷史中已經(jīng)逐漸成熟和完善起來，在這樣一種相對先進(jìn)的財(cái)務(wù)環(huán)境下研究現(xiàn)金管理控制系統(tǒng)的構(gòu)建可以剔除很多不必要的干擾因素；第三，公司的業(yè)務(wù)相對單一，其主營業(yè)務(wù)――供電業(yè)務(wù)占公司每年總現(xiàn)金流入的90%以上，相對于業(yè)務(wù)多樣化的集團(tuán)公司而言，江蘇省電力公司更適合于由淺入深的案例研究方法。

案例研究主體思路

案例研究在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，對當(dāng)前公司現(xiàn)金流管理中存在的疑難問題進(jìn)行了解，并通過深入調(diào)研對影響公司現(xiàn)金流規(guī)模和質(zhì)量的因素進(jìn)行準(zhǔn)確把握，在分析和測試的基礎(chǔ)上提出并檢驗(yàn)了現(xiàn)金流管理控制結(jié)構(gòu)模型（現(xiàn)金流量“地圖”）和現(xiàn)金流量指標(biāo)分析體系，最終形成適應(yīng)公司發(fā)展戰(zhàn)略的現(xiàn)金流管理控制模型系統(tǒng)，從而為決策提供信息。

1.公司現(xiàn)金流管理模式基本結(jié)構(gòu)研究

現(xiàn)有的現(xiàn)金流量表根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動類型將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。這種分類可以記錄企業(yè)在經(jīng)營、投資和籌資活動中產(chǎn)生和吸收的現(xiàn)金數(shù)量，但卻不能很好地說明現(xiàn)金的流動環(huán)節(jié)和方式，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流動中具體存在問題的環(huán)節(jié)，因此不能滿足現(xiàn)金流管理的要求。為了使案例研究所要建立的現(xiàn)金控制模型達(dá)到相當(dāng)?shù)默F(xiàn)金管理高度，有必要深入探討公司現(xiàn)金流量的概貌和基本結(jié)構(gòu)，同時(shí)將現(xiàn)金流程與支持現(xiàn)金流動的業(yè)務(wù)流程相集成，對公司現(xiàn)金流管理模式的基本結(jié)構(gòu)進(jìn)行分層、分塊和分因素的劃分。

2.建立現(xiàn)金管理控制“地圖”，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流程優(yōu)化

在現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)理論研究的基礎(chǔ)上，我們首先理清了公司整體的現(xiàn)金流脈絡(luò)，并在此基礎(chǔ)上建立現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)（或稱現(xiàn)金管理控制地圖）。在組織層、業(yè)務(wù)層和現(xiàn)金層相集成的“地圖”中，研究指出現(xiàn)金流主動脈中（又稱為通道）存在的控制環(huán)節(jié)及現(xiàn)金控制點(diǎn)所在，并明確了各控制點(diǎn)相應(yīng)的歸口部門在管理上需要改進(jìn)的地方。

3.建立現(xiàn)金流指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的綜合平衡控制

建立了現(xiàn)金流控制“地圖”后，可以清楚地了解公司各業(yè)務(wù)層的現(xiàn)金流動途徑以及公司組織結(jié)構(gòu)中各層面的現(xiàn)金自組織、自循環(huán)狀況。接下來就是要建立一個(gè)現(xiàn)金流指標(biāo)體系，將現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)量化，一方面為單業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流動途徑（通道）設(shè)立控制的關(guān)卡，對偏離關(guān)卡標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金進(jìn)行總體調(diào)度，保證現(xiàn)金的流動途徑順暢、高效；另一方面為各層面的現(xiàn)金流網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)置一個(gè)綜合平衡控制標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)金流控制網(wǎng)絡(luò)的建立為企業(yè)規(guī)劃了一套現(xiàn)金流管理控制的途徑，而現(xiàn)金流指標(biāo)體系則通過設(shè)置現(xiàn)金流途徑中的關(guān)卡，為現(xiàn)金管理提供了控制的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)現(xiàn)金流管理控制系統(tǒng)的綜合平衡。

4.對現(xiàn)金流指標(biāo)及其驅(qū)動因素進(jìn)行測試，保證其合理性

指標(biāo)體系不僅包括公司已有的現(xiàn)金流指標(biāo)，同時(shí)還考慮到未來現(xiàn)金管理的需要，對一些目前還沒有但卻相當(dāng)關(guān)鍵的現(xiàn)金流指標(biāo)及其驅(qū)動因素進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?xì)分。此外，為滿足管理的需要，研究中還對某些現(xiàn)金流指標(biāo)進(jìn)行一定的補(bǔ)充或剔除。因此，在建立現(xiàn)金流指標(biāo)體系后，有必要進(jìn)行指標(biāo)和驅(qū)動因素的測試，以保證現(xiàn)金流指標(biāo)體系的合理性。我們利用公司已有的現(xiàn)金流指標(biāo)對企業(yè)現(xiàn)金流管理控制體系中的現(xiàn)金流指標(biāo)及其驅(qū)動因素進(jìn)行測試，測試采用了公司過去6年的歷史數(shù)據(jù)（1998～2003年）。

5.基于電價(jià)的經(jīng)營現(xiàn)金流和電網(wǎng)建設(shè)投資現(xiàn)金流分析及預(yù)測

在構(gòu)建現(xiàn)金流指標(biāo)體系的基礎(chǔ)之上，對其中經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量指標(biāo)和電網(wǎng)建設(shè)投資指標(biāo)進(jìn)行了專項(xiàng)研究。案例研究中分析了以電價(jià)為核心的經(jīng)營現(xiàn)金流量的歷史績效水平和存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以及電網(wǎng)建設(shè)投資的歷史財(cái)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況，以便對這兩個(gè)現(xiàn)金流指標(biāo)有全面的了解。對未來主要現(xiàn)金流入量的預(yù)測可以通過經(jīng)營現(xiàn)金流與電價(jià)關(guān)系的模型來實(shí)現(xiàn)，在獲得經(jīng)營現(xiàn)金流的未來值之后，便可以結(jié)合電網(wǎng)建設(shè)投資模型對未來可支持的投資規(guī)模做出預(yù)測。這一預(yù)測結(jié)果可以為公司中長期現(xiàn)金預(yù)算的編制和未來的發(fā)展規(guī)劃提供一定的決策支持。

6.現(xiàn)金流管理控制模型與公司現(xiàn)行管理模式的融合

研究中所構(gòu)建的現(xiàn)金流管理控制模型本著與公司現(xiàn)行管理模式相融合的理念，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金控制與公司管理制度的有機(jī)結(jié)合。現(xiàn)金流管理控制體系與公司現(xiàn)行管理制度的結(jié)合如圖1所示。

從圖1中可以看出，現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)的建立可以與公司現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)組織層、業(yè)務(wù)層和現(xiàn)金層的全面管理控制；現(xiàn)金流指標(biāo)體系的建立可以納入到公司現(xiàn)行的會計(jì)核算體系（FMIS系統(tǒng)），并與公司預(yù)算體系相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算的綜合平衡控制；通過對經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量和電網(wǎng)建設(shè)投資現(xiàn)金流量的分析，歷史績效的評價(jià)指標(biāo)可以為現(xiàn)金流考核指標(biāo)體系的建立提供參考，而風(fēng)險(xiǎn)的評估和未來現(xiàn)金流量的預(yù)測則可以與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和未來戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相結(jié)合?？梢?，案例研究體現(xiàn)出現(xiàn)金流管理控制體系與公司現(xiàn)行管理制度的融合，體現(xiàn)了理論與實(shí)踐的完整統(tǒng)一。本文本著重點(diǎn)突出的原則，著重介紹“現(xiàn)金流量管理控制地圖”的構(gòu)建與現(xiàn)金流量指標(biāo)分析體系的建立，至于案例研究中的其他幾部分內(nèi)容，文章不再詳述。

江蘇省電力公司現(xiàn)金管理控制模型的構(gòu)建――“現(xiàn)金流量地圖”

1.江蘇省電力公司現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)研究

現(xiàn)金流之于企業(yè)如同血液之于人體，毛細(xì)血管收縮，必須要有心臟的起搏功能來支持，這樣才能把血液輸遍全身?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三類，可以說明“血液”流動的量，但卻不能反映“血液”是如何流動的以及靠什么來支持。因此，僅僅根據(jù)現(xiàn)金流量表的科目進(jìn)行現(xiàn)金流管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。與公司建立“國際一流電力公司”的目標(biāo)相匹配，江蘇省電力公司的現(xiàn)金流量管理模式也應(yīng)該達(dá)到國際先進(jìn)水平。這就要求對企業(yè)的現(xiàn)金管理模式基本結(jié)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)的研究，了解整個(gè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，找出支持現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的“心臟起搏功能”，通過“血液”與“心臟起搏功能”的集成進(jìn)行現(xiàn)金流管理和控制。

整個(gè)公司的現(xiàn)金循環(huán)包括現(xiàn)金的流入、流出，以及現(xiàn)金在公司內(nèi)部的流動。公司通過售電業(yè)務(wù)以及向銀行借款帶來現(xiàn)金流入，同時(shí)有一般日常管理費(fèi)用和稅費(fèi)、歸還貸款等現(xiàn)金支出――省公司與外界的現(xiàn)金往來；在公司內(nèi)部，實(shí)行收支兩條線，省公司下?lián)苜Y金給分公司，而分公司的售電現(xiàn)金收入則要通過電費(fèi)統(tǒng)一賬戶上繳省公司――公司內(nèi)部往來；而對分公司而言，同樣也有現(xiàn)金的收入和支出，如支付的人員工資等。在現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，可以采用分層、分塊和分因素的細(xì)化研究方法。

（1）現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)分層

現(xiàn)金在流動過程中是與公司內(nèi)外部的業(yè)務(wù)流程緊密相關(guān)的。以基建業(yè)務(wù)為例，基建業(yè)務(wù)流程涉及到物資的采購和項(xiàng)目施工，物資采購會引起現(xiàn)金的流出，在項(xiàng)目施工過程中也會有現(xiàn)金支出（如支付給施工單位的現(xiàn)金等），當(dāng)項(xiàng)目完工后要對余舊物資進(jìn)行處理，此時(shí)就有現(xiàn)金的流入。因此，公司的現(xiàn)金流程是與業(yè)務(wù)流程集成的，伴隨著業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生和吸收現(xiàn)金，業(yè)務(wù)流程就是支持現(xiàn)金這種企業(yè)“血液”流動的“心臟起搏器”。

業(yè)務(wù)流程影響現(xiàn)金的收支，那么什么會影響業(yè)務(wù)流程呢？不同的業(yè)務(wù)是由不同的職能部門完成的，同一業(yè)務(wù)也需要部門間的配合來完成，因此職能部門的設(shè)置影響到業(yè)務(wù)的流程。同時(shí)，伴隨著業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)金在部門間的流動，也使得組織結(jié)構(gòu)對現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。

公司可通過系統(tǒng)管理和預(yù)測業(yè)務(wù)活動對當(dāng)前和遠(yuǎn)期現(xiàn)金流的影響，進(jìn)行現(xiàn)金流量管理。通過與業(yè)務(wù)流集成的現(xiàn)金控制系統(tǒng)，可以深入管理每一個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流管理通過業(yè)務(wù)流與公司組織結(jié)構(gòu)的無縫結(jié)合，構(gòu)成公司立體的現(xiàn)金流控制體系?，F(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)分層如圖2所示：

（2）現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)分塊

現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)分塊是在分層的基礎(chǔ)上，對每一層再進(jìn)行劃分。組織層可以分為母公司、分公司、子公司以及孫公司等不同的塊，每一塊再根據(jù)業(yè)務(wù)涉及的部門劃分職能部門子塊；業(yè)務(wù)層根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動中的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分塊；現(xiàn)金層伴隨著業(yè)務(wù)層的分塊也分為不同業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入和流出。不同的職能部門對應(yīng)不同的業(yè)務(wù)，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)又會分別引起現(xiàn)金的流入和流出。塊與塊之間的關(guān)系如圖3所示。

結(jié)合公司的具體業(yè)務(wù)，還可以進(jìn)行更為詳細(xì)的分塊。組織層可以分為省公司和市縣分公司兩塊，對于每一塊按照業(yè)務(wù)涉及部門再進(jìn)行職能部門子塊的劃分；業(yè)務(wù)層可分為售電業(yè)務(wù)、購電業(yè)務(wù)、資本性支出業(yè)務(wù)、對外投資業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)以及其他涉及現(xiàn)金流動的業(yè)務(wù)；現(xiàn)金層的分塊伴隨著業(yè)務(wù)層分塊而進(jìn)行分塊。

（3）現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)分因素

分因素是在現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)分層、分塊的基礎(chǔ)上，對每一塊業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流進(jìn)行因素分析，重點(diǎn)是把握影響每一塊現(xiàn)金流的因素，為控制決策提供依據(jù)。通過對現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)的因素分解，可以使企業(yè)關(guān)注那些對企業(yè)整體現(xiàn)金流有重大影響的因素，并找出其中關(guān)鍵的控制因素；通過對影響現(xiàn)金流各因素的相關(guān)關(guān)系分析，可以清楚地看到當(dāng)一個(gè)因素發(fā)生變化時(shí)，對整個(gè)現(xiàn)金流的影響程度，從而掌握現(xiàn)金流的連動關(guān)系，為現(xiàn)金控制模型提供一種分析指標(biāo)體系；通過分因素研究，還可以剔除掉企業(yè)現(xiàn)金流中的非正常性現(xiàn)金流入或隨意性現(xiàn)金流出，為企業(yè)構(gòu)建出一套正常生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境下健康的現(xiàn)金流狀況圖。

通過對現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)分層、分塊、分因素的研究，可以把握整個(gè)公司現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的全貌，為江蘇省電力公司現(xiàn)金流量“地圖”的建立提供一個(gè)框架?，F(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)研究的準(zhǔn)確性和可行性直接關(guān)系到“現(xiàn)金流量地圖”的有效性。

2.江蘇省電力公司現(xiàn)金流量“地圖”的構(gòu)建

（1）現(xiàn)金流量“地圖”的構(gòu)建思路

在現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)分層、分塊、分因素研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的實(shí)際情況，可以建立現(xiàn)金流控制網(wǎng)絡(luò)的基本結(jié)構(gòu)。

在組織層，公司可以分為省公司層面、市分公司層面和縣分公司層面這三大塊，每一塊再根據(jù)業(yè)務(wù)涉及的具體職能部門劃分不同的子塊；在業(yè)務(wù)層，除了按業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分塊外，還要針對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在省公司以及市縣分公司各相關(guān)職能部門之間的流動劃分業(yè)務(wù)流程子塊；在現(xiàn)金層，先按業(yè)務(wù)類型劃分現(xiàn)金流大塊，再根據(jù)業(yè)務(wù)流程中對應(yīng)的現(xiàn)金流劃分現(xiàn)金流子塊?，F(xiàn)金流量“地圖”的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)如圖4所示。

圖中虛線表示現(xiàn)金流。之所以將現(xiàn)金流與業(yè)務(wù)流在同一張圖中表示出來，是為清楚地看出現(xiàn)金流是如何伴隨著業(yè)務(wù)流在部門間流動的；現(xiàn)金流在業(yè)務(wù)流的什么環(huán)節(jié)流入和流出整個(gè)電力公司；對現(xiàn)金流的控制需要相應(yīng)對業(yè)務(wù)流的哪些環(huán)節(jié)施加控制等。該圖還顯示，在構(gòu)建現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)時(shí)，現(xiàn)金流的分層、分塊和分因素并不是直線平面式的。層與層、塊與塊之間交互聯(lián)系在一起，從而構(gòu)成了立體的現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)――現(xiàn)金流量“地圖”。

圖4中的現(xiàn)金流控制網(wǎng)絡(luò)包含兩個(gè)層次：從縱向來看，可以作為單業(yè)務(wù)的現(xiàn)金控制“地圖”，用來顯示單項(xiàng)業(yè)務(wù)在省、市、縣三個(gè)層面的現(xiàn)金流途徑（通道），便于對單項(xiàng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流從上到下進(jìn)行管理和控制；從橫向來看，現(xiàn)金在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中各個(gè)層面（省公司、市公司、縣公司）的流動，形成了各個(gè)層面的現(xiàn)金控制“地圖”。每一層面的現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部各現(xiàn)金流要素之間相互作用，從而形成一個(gè)整體的閉環(huán)控制系統(tǒng)。

（2）公司現(xiàn)金流量“地圖”的構(gòu)建

對公司現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)的研究可以顯示公司現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)的基本雛形，了解現(xiàn)金控制模型中層與層、塊與塊、因素與因素之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，為形象化的現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)――“現(xiàn)金流量地圖”的建立奠定基礎(chǔ)。將省電力公司組織結(jié)構(gòu)內(nèi)每一層的現(xiàn)金流入和流出方式按照業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，在一張由省公司、13個(gè)市供電公司和65個(gè)縣供電公司構(gòu)成的地圖上表示出來，就像用道路連接的地圖一樣，即為現(xiàn)金控制“地圖”?，F(xiàn)金控制“地圖”反映了各個(gè)層面上現(xiàn)金的流入和流出，是建立現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)子系統(tǒng)的基礎(chǔ)，也是對整個(gè)現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)的概括。理想的現(xiàn)金控制“地圖”應(yīng)該類似工程上的水利調(diào)度圖，現(xiàn)金在各省、市、縣之間的流轉(zhuǎn)可以通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完全在圖中表示出來。

3.現(xiàn)金流量“地圖”在公司現(xiàn)金管理控制中的應(yīng)用

（1）現(xiàn)金控制“地圖”反映了公司各層面的現(xiàn)金流通道

現(xiàn)金控制“地圖”的范圍分為兩大塊：公司整體和企業(yè)外部環(huán)境?，F(xiàn)金控制“地圖”將公司整體分為省公司、市公司、縣公司三個(gè)層面，并描述了每一層面上現(xiàn)金的流入和流出情況。從“地圖”上可以很清楚地看到三個(gè)層面上各自的現(xiàn)金流狀況，以及現(xiàn)金是如何從省公司流入市縣公司，又從市縣公司流回省公司的。除了可以表示現(xiàn)金的內(nèi)部流轉(zhuǎn)之外，還可以從“地圖”上看出現(xiàn)金是在哪個(gè)環(huán)節(jié)流入和流出電力公司這個(gè)企業(yè)整體的，即就企業(yè)整體而言現(xiàn)金的流入和流出環(huán)節(jié)。例如售電業(yè)務(wù)，市縣公司實(shí)際從用戶那里收到售電款時(shí)，現(xiàn)金就已經(jīng)流入公司了，但從省公司層面來看，每個(gè)月的5、15、20、25以及最后一個(gè)工作日，才實(shí)際收到從市縣劃轉(zhuǎn)來的售電收入。因此，對于售電業(yè)務(wù)中的現(xiàn)金流，現(xiàn)金先流入市縣公司，經(jīng)過內(nèi)部的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)后才到達(dá)省公司，現(xiàn)金流之間有個(gè)時(shí)差，這就為現(xiàn)金控制提供了一個(gè)視點(diǎn)?？梢姡F(xiàn)金控制“地圖”提供了現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的“通道”，不僅可以反映各個(gè)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入和流出狀況，還可以反映現(xiàn)金流在公司各個(gè)層面的綜合平衡。

（2）通過對現(xiàn)金通道的分析進(jìn)行現(xiàn)金流程優(yōu)化

現(xiàn)金控制“地圖”在反映現(xiàn)金通道的同時(shí)，還可以進(jìn)行現(xiàn)金流程的優(yōu)化。流程優(yōu)化至少包含對現(xiàn)有流程整體的改進(jìn)、對現(xiàn)金流程中延遲現(xiàn)象的優(yōu)化以及對流程中斷現(xiàn)象的優(yōu)化這三方面的內(nèi)容。

對現(xiàn)有流程整體的改進(jìn)是指現(xiàn)金控制“地圖”中原有的現(xiàn)金流通道行不通，或者即使可以行得通但成本很高或效率很低，從而有必要規(guī)劃另外一條“道路”，以保證現(xiàn)金在公司的順利流通。案例在對現(xiàn)金流子系統(tǒng)進(jìn)行分析時(shí)，用“ ”表示原有通道，用“ ”表示可選通道，并通過現(xiàn)有通道和可選通道的比較，分析不同通道下的成本和效益，從而對現(xiàn)金流程整體的優(yōu)化提出建議。

對現(xiàn)金流延遲和中斷現(xiàn)象的優(yōu)化都是對現(xiàn)金流通道的局部優(yōu)化?，F(xiàn)金流延遲是指現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)過程中可能比預(yù)期晚到達(dá)“道路”的終點(diǎn)，因此需要對這段道路進(jìn)行檢查，分析晚到達(dá)的原因，從而提出優(yōu)化方案?，F(xiàn)金流中斷是指現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)過程中滯留在道路的某一點(diǎn)，無法到達(dá)終點(diǎn)，因此有必要對道路進(jìn)行修整和增建，保證道路的暢通。研究中用“ ”表示現(xiàn)金流延遲，用“ ”表示現(xiàn)金流中斷。

(3)與企業(yè)資金管理制度結(jié)合，進(jìn)行現(xiàn)金管理上的改進(jìn)

通過分析現(xiàn)金流通道可以進(jìn)行現(xiàn)金流程的優(yōu)化，而流程的改進(jìn)和優(yōu)化只有與企業(yè)的管理制度相結(jié)合，在制度的支撐下才能達(dá)到理想的效果。此外，對現(xiàn)有現(xiàn)金流程的管理也同樣需要制度的支持。企業(yè)的現(xiàn)金管理制度就好比 “交通法規(guī)”，交通法規(guī)制定的越合理、越嚴(yán)密，就越能保證道路交通的順暢，避免交通事故的發(fā)生。與此相似，企業(yè)現(xiàn)金流“道路”運(yùn)行的效率高低和出錯(cuò)頻率大小，也與現(xiàn)金流管理制度的質(zhì)量密切相關(guān)。因此，要保證公司現(xiàn)金流控制的效果，就必須在現(xiàn)金管理制度上有相應(yīng)的措施出臺。研究中用“ ”表示管理上的優(yōu)化。

(4)與電力公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)適時(shí)集成，將現(xiàn)金流指標(biāo)納入考核體系

正是因?yàn)楝F(xiàn)金控制“地圖”反映了各個(gè)層面現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)情況，因此它可以適時(shí)反映出一個(gè)時(shí)點(diǎn)上現(xiàn)金的凈流量。這種適時(shí)性可以很方便的集成到公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中去，一方面對公司現(xiàn)金流進(jìn)行適時(shí)控制，將公司的業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)金流程進(jìn)行戰(zhàn)略集成，為業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化提供現(xiàn)金依據(jù)；另一方面可以進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)測，為公司未來的發(fā)展提供現(xiàn)金流的支持。同時(shí)，將現(xiàn)金流指標(biāo)集成到FMIS系統(tǒng)中去，省公司可以方便地了解到市縣分公司的現(xiàn)金流量水平，從而為在考核指標(biāo)體系中納入現(xiàn)金流指標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。眾所周知，國內(nèi)的企業(yè)普遍不重視現(xiàn)金流量，電力公司由于歷史和體制的原因，一直也是將利潤指標(biāo)作為主要的考核指標(biāo)，對現(xiàn)金流指標(biāo)并沒有過多地要求，也不要求分公司上報(bào)獨(dú)立的現(xiàn)金流指標(biāo)。而通過將現(xiàn)金控制“地圖”與公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的適時(shí)集成，省公司可以搜集現(xiàn)金流指標(biāo)的數(shù)據(jù)，從而可以將現(xiàn)金流指標(biāo)納入考核體系。當(dāng)然，對現(xiàn)金流進(jìn)行系統(tǒng)集成僅有現(xiàn)金控制“地圖”是不夠的，還需要將現(xiàn)金流量化，即建立現(xiàn)金流指標(biāo)體系。

（5）現(xiàn)金控制“地圖”是建立現(xiàn)金控制模型子系統(tǒng)的基礎(chǔ)

現(xiàn)金控制“地圖”本身就是現(xiàn)金控制模型的組成部分，是對現(xiàn)金控制模型的一種形象化概括。一張現(xiàn)金控制“地圖”不可能反映出所有現(xiàn)金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，更不可能清楚表示出現(xiàn)金流轉(zhuǎn)中的時(shí)間概念，因此，完整的現(xiàn)金控制模型還需要由各個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行詳細(xì)的表述。而現(xiàn)金控制“地圖”的作用之一就是為控制模型子系統(tǒng)的建立提供依據(jù)，控制模型子系統(tǒng)是在現(xiàn)金控制“地圖”基礎(chǔ)上進(jìn)行細(xì)化分析做出的。各個(gè)模型子系統(tǒng)都是根據(jù)“地圖”上三個(gè)層面（省、市、縣），按照業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分，并對每一業(yè)務(wù)在三個(gè)層面上的現(xiàn)金流狀況進(jìn)行詳細(xì)分析，力爭實(shí)現(xiàn)每一業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流控制。

建立江蘇省電力公司現(xiàn)金流量指標(biāo)分析體系

在分析了公司現(xiàn)金流基本結(jié)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上建立現(xiàn)金流控制“地圖”以后，從省公司到市縣分公司層面上的現(xiàn)金流脈絡(luò)結(jié)構(gòu)已經(jīng)得到了較為清晰的表達(dá)，便于公司發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中存在的問題，并進(jìn)行現(xiàn)金流程的控制。但是，現(xiàn)金控制“地圖”的作用遠(yuǎn)非局限于對現(xiàn)金流程的控制。通過將現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程中影響現(xiàn)金的因素指標(biāo)化，可以得到每一環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流出和流入數(shù)量，從而可以對現(xiàn)金流途徑提供控制的關(guān)卡。案例研究中，對從實(shí)地調(diào)研和報(bào)表分析中得到的資料進(jìn)行了整理、匯總和分析，采用分層、分塊、分因素的研究方法，初步建立了組織維、業(yè)務(wù)維和現(xiàn)金平衡維這樣一個(gè)三維現(xiàn)金流指標(biāo)分析體系。然后選取1998年至2003年共計(jì)6年的相關(guān)歷史報(bào)表數(shù)據(jù)對指標(biāo)體系中現(xiàn)金流量的基本驅(qū)動因素進(jìn)行了測試，以保證這些現(xiàn)金驅(qū)動因素能夠反映公司主要的和重要的現(xiàn)金流量，從而建立一個(gè)適用于公司的相對完善的現(xiàn)金流指標(biāo)分析體系，為現(xiàn)金流管理控制體系提供了控制的指標(biāo)關(guān)卡。

1.現(xiàn)金流指標(biāo)體系的基本結(jié)構(gòu)

在構(gòu)建現(xiàn)金控制“地圖”的過程中，研究采用了分層、分塊、分因素的研究方法，對公司整體的現(xiàn)金流動脈絡(luò)進(jìn)行了分析和描述?，F(xiàn)金流指標(biāo)體系建立的目的是將現(xiàn)金控制“地圖”中流動的現(xiàn)金進(jìn)行定量化和模型化，因此，現(xiàn)金流指標(biāo)體系的結(jié)構(gòu)也應(yīng)該是一種分層、分塊、分因素的層次化結(jié)構(gòu)。案例研究中，對公司所有涉及現(xiàn)金流的指標(biāo)進(jìn)行有針對性的篩選、測試和整合，從而得出了現(xiàn)金流指標(biāo)體系的基本結(jié)構(gòu)。指標(biāo)體系的構(gòu)成如圖5所示。

現(xiàn)金流指標(biāo)體系的構(gòu)建要求遵循全面性和簡約性均衡原則、重點(diǎn)突出原則、控制導(dǎo)向原則、可延續(xù)性原則和可操作性原則這5大原則。全面性和簡約性均衡的原則，要求現(xiàn)金流指標(biāo)體系應(yīng)該盡可能以較少的指標(biāo)反映公司大部分現(xiàn)金流量，對公司11類涉及現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)分布指標(biāo)進(jìn)行有針對性的篩選、測試和整合，最終選取了其中5類業(yè)務(wù)分布指標(biāo)（圖5所示）作為指標(biāo)體系的構(gòu)成要素。重點(diǎn)突出原則是指在指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)中，應(yīng)該重點(diǎn)突出售電現(xiàn)金流入、貸款現(xiàn)金流入、購電現(xiàn)金流出和電網(wǎng)建設(shè)投資支出這四類主要的現(xiàn)金流量指標(biāo)?？刂茖?dǎo)向原則要求現(xiàn)金流指標(biāo)體系要能夠體現(xiàn)組織各層面（包括省公司、市公司、縣公司）的現(xiàn)金流量水平；能夠反映各業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量，以便于業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量控制；能夠顯示有關(guān)現(xiàn)金流量的綜合平衡信息，從而進(jìn)行現(xiàn)金流向的總體控制?？裳永m(xù)性原則和可操作性原則主要體現(xiàn)在現(xiàn)金流量驅(qū)動因素的設(shè)計(jì)上，這些驅(qū)動因素必須要具備一定的可延續(xù)性，并且是實(shí)際可操作的，與其相關(guān)的信息應(yīng)該可以從公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中獲取。

2.現(xiàn)金流指標(biāo)體系的分析

與圖4中現(xiàn)金控制網(wǎng)絡(luò)的功能相似，圖5所示的現(xiàn)金流指標(biāo)體系也分為單業(yè)務(wù)自上而下的現(xiàn)金流指標(biāo)控制（即業(yè)務(wù)分布類現(xiàn)金流指標(biāo)）和公司在省、市、縣三個(gè)層面上的現(xiàn)金綜合平衡控制（現(xiàn)金流綜合平衡類指標(biāo)）這兩個(gè)維度。如果再考慮組織層的現(xiàn)金流量指標(biāo)（圖5的左邊部分），則整個(gè)現(xiàn)金流指標(biāo)體系就構(gòu)成了組織維、業(yè)務(wù)維和現(xiàn)金平衡維這樣一個(gè)三維指標(biāo)控制體系。除了對這三個(gè)現(xiàn)金流指標(biāo)維度進(jìn)行分層、分塊外，通過對現(xiàn)金流量指標(biāo)的影響因素進(jìn)行分析，歸納提出了現(xiàn)金流指標(biāo)的驅(qū)動因素。下面對現(xiàn)金流指標(biāo)體系進(jìn)行詳細(xì)說明。

圖5顯示，現(xiàn)金流指標(biāo)體系的基本結(jié)構(gòu)可以分為組織層現(xiàn)金流量指標(biāo)、業(yè)務(wù)分布類現(xiàn)金流量指標(biāo)和現(xiàn)金綜合平衡類指標(biāo)這三個(gè)層次。組織層現(xiàn)金流量指標(biāo)是對業(yè)務(wù)分布類和現(xiàn)金平衡類這兩個(gè)層次的現(xiàn)金流量指標(biāo)及其分塊指標(biāo)進(jìn)行綜合分析的一個(gè)層次，既可以研究省公司、市公司、縣公司的整體現(xiàn)金流量水平，也可以重點(diǎn)對其中的某一塊現(xiàn)金流量進(jìn)行分析和控制。業(yè)務(wù)分布類現(xiàn)金流量指標(biāo)是按業(yè)務(wù)類別進(jìn)行的現(xiàn)金流量分類，包括售電業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入、購電業(yè)務(wù)現(xiàn)金流出、生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)支出、電網(wǎng)建設(shè)投資現(xiàn)金支出和籌資現(xiàn)金流量這五塊業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量，主要用于對各類業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析和控制?，F(xiàn)金流量綜合平衡類指標(biāo)是對業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量進(jìn)行現(xiàn)金收支平衡的控制，自上而下分為五塊：主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量指標(biāo)（售電業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入與購電現(xiàn)金流出的平衡指標(biāo)）、營業(yè)活動現(xiàn)金流量指標(biāo)（扣除生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)支出的現(xiàn)金流量平衡指標(biāo)）、自由現(xiàn)金流量（再扣除電網(wǎng)建設(shè)投資的現(xiàn)金凈流量）、籌資前現(xiàn)金流量指標(biāo)和籌資現(xiàn)金流量。至于各類現(xiàn)金流綜合平衡類指標(biāo)的詳細(xì)分析，限于篇幅本文不再詳述。

第9篇：企業(yè)現(xiàn)金管理制度范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度 管理

財(cái)務(wù)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)行為的基本規(guī)范，切實(shí)可行財(cái)務(wù)制度是企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的利器，如何有效發(fā)揮財(cái)務(wù)制度在企業(yè)管理中的作用，是企業(yè)發(fā)展過程必須面對和解決的問題。

但現(xiàn)實(shí)情況是，財(cái)務(wù)制度在很多企業(yè)都流于形式，沒有在企業(yè)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，分析原因可歸納為兩方面：第一，財(cái)務(wù)制度自身存在缺陷，設(shè)計(jì)和制定時(shí)沒結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況，可操作性差。設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度不僅需要運(yùn)用財(cái)務(wù)管理知識，以國家會計(jì)法規(guī)為前提，還要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)。如：企業(yè)經(jīng)營管理基礎(chǔ)、發(fā)展階段、管理手段等，只有充分了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程并發(fā)現(xiàn)問題，針對性解決問題，才能設(shè)計(jì)出具用可操作性的財(cái)務(wù)制度。第二，制度落實(shí)不到位，執(zhí)行不利。除了上述提到的制度本身的設(shè)計(jì)和制定的缺陷外，重視程度不夠、執(zhí)行不力，也是制度得不到落實(shí)的原因，因此要保證制度能徹底落實(shí)，必須采取一系的措施和手段。

一、設(shè)計(jì)科學(xué)適用的財(cái)務(wù)制度克服制度本身缺陷

1.設(shè)計(jì)適用的財(cái)務(wù)制度必須了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程

管理就是解決企業(yè)在經(jīng)營中遇到的問題，財(cái)務(wù)制度就是對企業(yè)在經(jīng)營中容易出現(xiàn)的問題，通過制度規(guī)范提前預(yù)防，因此財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)過程實(shí)質(zhì)上是發(fā)現(xiàn)問題，通過分析找到解決問題方法和措施的過程。因此要設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度，必須先了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)研，調(diào)研前必須事先擬好調(diào)研提綱，并采取一系列的調(diào)查方法。調(diào)查的方法大致可分為，實(shí)地考察法、問卷法、訪談法等。實(shí)地考察法直接了解業(yè)務(wù)流程，并查看相應(yīng)的單據(jù)及審批手續(xù)；問卷法是以書面提出問題方式收集資料；訪談法，做好訪談綱，在訪談過程注意做好記錄、錄音等。

這里建議采用實(shí)地考察法與訪談法結(jié)合，企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的單據(jù)是會計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，會計(jì)信息的質(zhì)量直接決定財(cái)務(wù)管理的成敗，因此單據(jù)管理工作直接暴露企業(yè)管理中基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，內(nèi)控管理存的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)訪談通過與業(yè)務(wù)流程中實(shí)際人員接觸，能知道實(shí)際工作中細(xì)節(jié)管理方面的問題，從而對企業(yè)管理現(xiàn)狀進(jìn)行改進(jìn)，對改善習(xí)慣性不合理的業(yè)務(wù)流程提高企業(yè)效益非常有幫助。

例如：工業(yè)企業(yè)與商品零售行業(yè)管理重點(diǎn)就有所差別，工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程是先出貨，后收款，應(yīng)收賬款的管理就成為工業(yè)企業(yè)共性問題；商品零售行業(yè)出貨與收款是同時(shí)進(jìn)行，基本不存在應(yīng)收賬款，但現(xiàn)金及零售商品安全性成為管控的重點(diǎn)，特別是直營連鎖模式對門店現(xiàn)金管理尤為重要。

2.財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)思路

以會計(jì)核算制度為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)制度與會計(jì)制度是相輔相成。財(cái)務(wù)制度是規(guī)范管理，會計(jì)制度是核算管理，本著會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度二者的關(guān)系，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度時(shí)，可以全面系統(tǒng)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表內(nèi)容進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，從而進(jìn)行財(cái)務(wù)管理規(guī)范；同時(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定與之相應(yīng)的內(nèi)控制度及全面預(yù)算管理制度，結(jié)合企業(yè)管理運(yùn)用的手段制定與之配套的財(cái)務(wù)管理制度及規(guī)范流程。

二、制定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度

（一）財(cái)務(wù)制度分類

從管理需求的角度財(cái)務(wù)制度可分為以下四類

第一類：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)范圍、財(cái)務(wù)人員聘用及管理?xiàng)l例。

第二類：與會計(jì)法規(guī)、會計(jì)制度聯(lián)系緊密，企業(yè)資產(chǎn)、資金核算及管理制度。企業(yè)資產(chǎn)管理主要是對企業(yè)日常經(jīng)營活動內(nèi)容的管理，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、成本管理、銷售收入、利潤分配等管理辦法和程序，以及為核算制定的實(shí)施基礎(chǔ)計(jì)量和計(jì)價(jià)等方面制度，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)、費(fèi)用攤銷等。

第三類：與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)控制度。包括資產(chǎn)控制、負(fù)債控制、成本費(fèi)用控制、投資、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制、全面預(yù)算制度等

第四類：與企業(yè)管理采用手段相關(guān)的制度。如：會計(jì)電算化、企業(yè)信息化管理制度。

（二）制定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度

1.結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)

以盤點(diǎn)制度為例：盤點(diǎn)制度存在于任何企業(yè)中，適合企業(yè)的盤點(diǎn)制度，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，把盤點(diǎn)中容易出現(xiàn)的問題以及注意事項(xiàng)要寫進(jìn)盤點(diǎn)制度。珠寶行業(yè)的鉆石盤點(diǎn)，有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人都知道，30分以上有國際證書的鉆石在鉆石腰棱上有證書編號，拿高倍放大鐿能看到與國際證書一致的條碼，這個(gè)條碼是唯一的，是鉆石身份象征，在珠寶企業(yè)的盤點(diǎn)制度中必須規(guī)定盤點(diǎn)細(xì)則，30分以上鉆石必須逐項(xiàng)查看腰棱號碼是否與國際證書相符。企業(yè)財(cái)務(wù)人員會變動，也不是全有行內(nèi)經(jīng)驗(yàn)的，盤點(diǎn)細(xì)則在制度中有明確規(guī)定，就能避免因人員變動給企業(yè)帶來因操作不當(dāng)帶來的管理問題。

2.結(jié)合企業(yè)不同時(shí)期的管理手段

企業(yè)不同時(shí)期的管理手段不同，制定的財(cái)務(wù)制度必須與之相適應(yīng)不能一勞永逸。

初創(chuàng)型公司管理手段受企業(yè)資金限制，管理系統(tǒng)功能不完善，不能達(dá)到管控效果。制定與之相適應(yīng)的崗位職責(zé)與管理規(guī)范，特別是單據(jù)方面的管理，更需要細(xì)則，對財(cái)務(wù)人員崗位操作規(guī)范要求更細(xì)，系統(tǒng)的不完善，必須通過制度把關(guān)。當(dāng)公司不斷發(fā)展管理手段也在不斷提升，財(cái)務(wù)管理制度也應(yīng)隨之修訂完善，特別是具有指導(dǎo)意義的管理流程和崗位職責(zé)方面的制度及內(nèi)控方面的制度不能三、五年都不變。

以零售業(yè)為例，公司成立初期只有一、兩家直營店，為了節(jié)省資金，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)相對落后，門店現(xiàn)金管理沒有納入供應(yīng)鏈系統(tǒng)，就必須要求門店每天必須借助EXECL表填寫資金日報(bào)表，這階段的現(xiàn)金管理制度就必須詳細(xì)規(guī)定每日資金日報(bào)表如何填寫報(bào)送。發(fā)展到幾十家，更新了ERP系統(tǒng)，資金日報(bào)表納入ERP管理系統(tǒng)，系統(tǒng)會自動生成門店的每日資金報(bào)表，這時(shí)原有制度就需要修改，財(cái)務(wù)人員工作崗位職責(zé)也需要修訂，新制度規(guī)定要求財(cái)務(wù)人員每日上班必須檢查ERP系統(tǒng)中的門店資金日報(bào)表，超過規(guī)定的限額提醒門店必須存入銀行，在新的ERP系統(tǒng)中除現(xiàn)金存入銀行這項(xiàng)可操作外，其他均由系統(tǒng)自動生成，減少人為操控風(fēng)險(xiǎn)。

3.結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段的管理需求

企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，管理需求也不同，財(cái)務(wù)管理制度側(cè)重點(diǎn)也不同。

對于基礎(chǔ)管理薄弱的企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理制度的制定一定要具用可操作性和指導(dǎo)性，這關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展速度和規(guī)模?；A(chǔ)薄弱的企業(yè)，隨著業(yè)務(wù)不斷增加、規(guī)模擴(kuò)大就會暴露很多管理問題，使企業(yè)管理者忙于救火，成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的瓶頸。

對于處于擴(kuò)張期企業(yè)現(xiàn)金流的管理尤為重要，特別是內(nèi)控制度建立，必須將籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度放在首位。許多企業(yè)的消失都是敗在擴(kuò)張期沒有做好現(xiàn)金流的管理，因此建立完善的投資制度、籌資制度、業(yè)務(wù)流程管控制度、全面的預(yù)算制度成為這個(gè)時(shí)期企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)工作。

成熟型的公司現(xiàn)金流穩(wěn)健，市場也趨于飽和，公司增長緩慢，這個(gè)時(shí)期的企業(yè)必須向內(nèi)部管理要效益，加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理，許多公司表面看似管理沒有問題，細(xì)分析發(fā)現(xiàn)資源浪費(fèi)不少。建立全面預(yù)算管理制度、做好成本、費(fèi)用、等方面管控，減少資源浪費(fèi)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施與應(yīng)用

財(cái)務(wù)部是制度的執(zhí)行部門，制度能否得到落實(shí)執(zhí)行制度的人是關(guān)鍵。

1.建立與制度配套的獎懲機(jī)制

以差旅費(fèi)制度為例，每個(gè)企業(yè)都有的差旅費(fèi)制度，員工出差借款往往報(bào)銷不及時(shí)，如果財(cái)務(wù)人員不追回，有的超過一個(gè)月，甚至兩三個(gè)月不還，因此從兩方面進(jìn)行管理，一是在財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)中明確規(guī)定，每個(gè)月必須對業(yè)務(wù)往來進(jìn)行管理，注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，對于超過兩個(gè)月的，必須注明原因，并通過公司內(nèi)部郵件發(fā)給具體經(jīng)辦人，以達(dá)到提醒的目的，如果財(cái)務(wù)人員沒有提醒，導(dǎo)致超期，影響財(cái)務(wù)人員業(yè)績考核影響?yīng)劷?；管理好的也會有獎勵。二是?jīng)辦人對于遲報(bào)的，根據(jù)遲報(bào)時(shí)間對經(jīng)辦人進(jìn)行罰息。

2.建立持續(xù)的財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)

公司的制度隨公司發(fā)展不斷完善和修訂，另一方面員工也在變動，財(cái)務(wù)部定期組織員工學(xué)習(xí)與之有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)要得到人力資源部門的支持，對于制度的學(xué)習(xí)進(jìn)行考核，對于成績優(yōu)秀的給予獎勵，對于不合格要另外再補(bǔ)課，參加人員要記課時(shí)，三次不合的給以罰款。

3.讓經(jīng)營者認(rèn)識得到財(cái)務(wù)管理制度的重要性

在許多中小私營企業(yè)，老板對財(cái)務(wù)工作不重視，解決這一問題的關(guān)鍵是讓經(jīng)營者認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理價(jià)值是能為企業(yè)帶來現(xiàn)金、創(chuàng)造效益的。