社會責(zé)任風(fēng)險評估精選(九篇)

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第1篇：社會責(zé)任風(fēng)險評估范文

本刊網(wǎng)址?在線雜志：jhlt.net.cn

*基金項(xiàng)目：國家社會科學(xué)基金項(xiàng)目（10BJY019、13CGL031）;安徽省教育廳人文社科基金項(xiàng)目（2011sk186）

作者簡介：朱敏（1980―），女，安徽黃山人，安徽工程大學(xué)講師，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)博士生，主要研究方向：公司財(cái)務(wù)與社會責(zé)任會計(jì);劉拯（1992―），湖北黃岡人，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，主要研究方向：社會責(zé)任會計(jì);施先旺（1968―），湖北潛江人，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授，博士生導(dǎo)師，主要研究方向：企業(yè)社會責(zé)任與碳會計(jì)。

近年來，隨著社會公眾對企業(yè)慈善捐贈、環(huán)境污染等社會問題的持續(xù)關(guān)注，企業(yè)社會責(zé)任引起了利益相關(guān)者的高度重視。[1]利益相關(guān)者要求企業(yè)承擔(dān)更多的社會責(zé)任，其管理活動具有長期的可持續(xù)性。為了回應(yīng)利益相關(guān)者的需求，樹立和維持良好的社會形象，在高度競爭的市場環(huán)境中求得生存和可持續(xù)發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始積極投身實(shí)質(zhì)性的社會責(zé)任活動，并主動披露獨(dú)立的社會責(zé)任報(bào)告。[2]注冊會計(jì)師作為資本市場的重要參與者及投資者利益的獨(dú)立守護(hù)神，在監(jiān)管部門施加的壓力以及審計(jì)市場的激烈競爭中，職責(zé)擴(kuò)展到在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)過程中衡量企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力及管理層誠信問題。那么，企業(yè)履行社會責(zé)任的行為，是否會影響到注冊會計(jì)師對該企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險評估及審計(jì)收費(fèi)設(shè)定呢？在我國這樣具有特殊制度背景的新興市場國家中，企業(yè)股權(quán)性質(zhì)會對企業(yè)社會責(zé)任與審計(jì)收費(fèi)間關(guān)系產(chǎn)生怎樣的影響？本文將以2009―2013年中國滬深兩市A股上市公司為樣本展開實(shí)證研究。

一、理論分析與研究假設(shè)

（一）企業(yè)社會責(zé)任與審計(jì)收費(fèi)

國外學(xué)者對注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)影響因素的研究由來已久，國內(nèi)自王振林（2002）首次探討審計(jì)收費(fèi)因素以來[3]，有大批學(xué)者從內(nèi)部控制、關(guān)聯(lián)方交易、法律風(fēng)險及產(chǎn)品市場競爭等角度展開研究，探討其與審計(jì)收費(fèi)的關(guān)系。這些實(shí)證研究結(jié)果均表明審計(jì)收費(fèi)取決于審計(jì)業(yè)務(wù)的工作投入，而工作投入程度又取決于注冊會計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險。

Godfrey et al.（2009）研究表明，企業(yè)社會責(zé)任被管理層視作一項(xiàng)重要的風(fēng)險管理戰(zhàn)略。[4]通過履行社會責(zé)任，可以增進(jìn)與利益相關(guān)者的關(guān)系，形成企業(yè)的一項(xiàng)道德資本，在企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)衰退、監(jiān)管審查或產(chǎn)品問題等不利事件時成為一項(xiàng)保護(hù)機(jī)制，以便增強(qiáng)企業(yè)的競爭優(yōu)勢和可持續(xù)發(fā)展能力，降低經(jīng)營風(fēng)險。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論中“經(jīng)營風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)”的新思維，這將必然會促使注冊會計(jì)師降低對企業(yè)審計(jì)風(fēng)險的評估值。[5]

此外，基于“管理層能力信號假說”，良好的企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)是管理層誠信的信號。當(dāng)企業(yè)有著較高的管理層誠信時，其經(jīng)營風(fēng)險必然降低，此時，注冊會計(jì)師會據(jù)此降低對審計(jì)風(fēng)險的認(rèn)定，進(jìn)而調(diào)整審計(jì)計(jì)劃與決策。事實(shí)上，SOX法案404條款就要求注冊會計(jì)師在衡量企業(yè)內(nèi)部控制有效性及審計(jì)風(fēng)險時應(yīng)包括管理層誠信度，而《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2010）》亦特別強(qiáng)調(diào)注冊會計(jì)師應(yīng)將管理層誠信作為其風(fēng)險評估及舞弊衡量的關(guān)鍵因素。其中，第1631號將“誠信和道德價值觀”列為衡量企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的首要因素，第1241號要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價舞弊對審計(jì)程序及審計(jì)報(bào)告的影響，第1341號要求注冊會計(jì)師對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責(zé)給予足夠的關(guān)注。

基于此，本文預(yù)測，良好的社會責(zé)任表現(xiàn)必將降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)而降低注冊會計(jì)師對審計(jì)風(fēng)險的評估、減少審計(jì)工作投入，并最終降低審計(jì)收費(fèi)。據(jù)此提出本文的第一個研究假設(shè)：

H1：在其他條件不變的情況下，企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)越好，注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)越低。

（二）企業(yè)股權(quán)性質(zhì)的影響

我國有著獨(dú)特的企業(yè)股權(quán)性質(zhì)，這為深入研究企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)與審計(jì)收費(fèi)間關(guān)系提供了難得的背景。首先，國有企業(yè)的控股股東是政府，國有企業(yè)與政府之間有著千絲萬縷的關(guān)系。政府會在財(cái)務(wù)和政治上給予國有企業(yè)更多的支持，如通過財(cái)政補(bǔ)貼、低息銀行貸款、注入優(yōu)質(zhì)資源等方式幫助企業(yè)融資，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險。其次，辛清泉和譚偉強(qiáng)（2009）指出作為行政和市場混合體，國有企業(yè)目標(biāo)函數(shù)的多元化導(dǎo)致企業(yè)行為承載著服從國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、宏觀調(diào)控、提供就業(yè)崗位、繳納稅收、增加財(cái)政收入、維持社會穩(wěn)定在內(nèi)的多重政治任務(wù)。[6]此外，國有企業(yè)的管理層通常是由上級委派，考核機(jī)制并不單純是以財(cái)務(wù)業(yè)績?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)，所以他們更注重自身的政治前途[7]，國有企業(yè)履行社會責(zé)任更有可能是基于政治動機(jī)而非投機(jī)動機(jī)，因此，相對于非國有企業(yè)而言，國有企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的行為，可以為企業(yè)帶來良好的信譽(yù)資本，并改善利益相關(guān)者關(guān)系，進(jìn)而降低其經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，此時注冊會計(jì)師對國有企業(yè)管理層的信譽(yù)風(fēng)險評估值會相應(yīng)降低。綜上所述，國有企業(yè)的社會責(zé)任表現(xiàn)，更加有利于注冊會計(jì)師降低風(fēng)險評估水平和對管理層誠信的擔(dān)憂，這將促使注冊會計(jì)師減少審計(jì)工作投入，降低審計(jì)收費(fèi)。[8]據(jù)此提出本文的第二個研究假設(shè)：

H2：相對于非國有企業(yè)，國有企業(yè)中社會責(zé)任表現(xiàn)與注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)間的負(fù)向關(guān)系更顯著。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

本文以2009―2013年中國滬深兩市A股上市公司作為初選樣本。其中，企業(yè)的股權(quán)性質(zhì)數(shù)據(jù)由企業(yè)年報(bào)中搜集而得，其他相關(guān)數(shù)據(jù)均來自于深圳國泰安信息技術(shù)有限公司設(shè)計(jì)開發(fā)的CSMAR數(shù)據(jù)庫。對于初始數(shù)據(jù)，本文進(jìn)行了如下的處理：（1）剔除金融類上市公司;（2）剔除ST、PT公司;（3）剔除資產(chǎn)負(fù)債率大于1的樣本;（4）剔除總資產(chǎn)和所有者權(quán)益小于零的樣本。根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，本文最終得到7463個公司年度觀測值。

（二）變量的選擇和度量

1.被解釋變量

參照審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)文獻(xiàn)，審計(jì)收費(fèi)（Lnfee）變量取上市公司當(dāng)年境內(nèi)審計(jì)費(fèi)用的自然對數(shù)。

2.解釋變量

借鑒沈洪濤等（2011）的做法[9]，本文選用上交所2008年5月的《關(guān)于加強(qiáng)上市公司社會責(zé)任承擔(dān)工作的通知》中涉及的每股社會貢獻(xiàn)值來衡量企業(yè)的社會責(zé)任表現(xiàn)（CSR）。其具體計(jì)算公式為：

每股社會貢獻(xiàn)值=（凈利潤+所得稅費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加+支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金+本期應(yīng)付職工薪酬-上期應(yīng)付職工薪酬+財(cái)務(wù)費(fèi)用+捐贈）/期初和期末總股數(shù)的平均值

3.控制變量

為了在多元回歸模型中檢驗(yàn)假設(shè)H1和H2，我們控制了現(xiàn)有文獻(xiàn)中其他影響審計(jì)收費(fèi)的因素，這些變量包括：注冊會計(jì)師質(zhì)量（big10）、審計(jì)意見（opn）、審計(jì)復(fù)雜性（公司規(guī)模：Size;市值賬面比：MTB;營業(yè)收入增長率：Salesgrowth），以及其他的審計(jì)風(fēng)險決定因子。此外，加入年度虛擬變量及行業(yè)虛擬變量以控制年度和行業(yè)固定效應(yīng)。變量的定義和度量見表1。

（三）實(shí)證模型

借鑒Chen et al.（2012）的實(shí)證模型，本文建立模型（1）來進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)：

Lnfeej，t=？茁0+？茁1CSRj，t+？茁2big10j，t+？茁3Sizej，t+？茁4Levj，t

+？茁5ROAj，t+？茁6MTBj，t+？茁7Salesgrowthj，t+？茁8LossDj，t

+？茁9opnj，t+？茁10ARj，t+？茁11INVj，t+？茁12CURRj，t+∑Year

+∑Industry+？著j，t

（1）

在模型（1）中，Lnfeej，t為j公司第t年的審計(jì)收費(fèi);CSRj，t為j公司第t年的企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)值，其他為控制變量。

同時，考慮到本文所使用的樣本數(shù)據(jù)是典型的短面板，借鑒Petersen（2009）的方法，所有回歸模型結(jié)果在報(bào)告值時，均采用公司層面聚類調(diào)整的穩(wěn)健性標(biāo)準(zhǔn)誤。

三、實(shí)證結(jié)果分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

表2是主要變量描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。審計(jì)收費(fèi)（Lnfee）的均值為13.491，中位數(shù)為13.337，均值略高于中位數(shù)，這表明對數(shù)處理后的審計(jì)費(fèi)用值在總體上符合正態(tài)分布的特征，只是出現(xiàn)略微右偏。對于我們的關(guān)鍵變量，社會責(zé)任表現(xiàn)（CSR）的均值為1.242，中位數(shù)為0.965，這表明有半數(shù)以上的企業(yè)該值不超過1，但也確有部分企業(yè)該值偏高的幅度較大。從控制變量方面來看，我們發(fā)現(xiàn)，有54.3%的企業(yè)是由國內(nèi)“十大”會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)（big10）;3%的企業(yè)，注冊會計(jì)師沒有為其財(cái)務(wù)報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見（opn）;7.5%的企業(yè)在當(dāng)期報(bào)告了虧損（LossD）。

（二）回歸分析

表3的列（1）在全樣本條件下檢驗(yàn)了企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)對注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的影響。其中，社會責(zé)任表現(xiàn)（CSR）的系數(shù)在10%的統(tǒng)計(jì)水平上顯著為負(fù)。這表明良好的社會責(zé)任表現(xiàn)確實(shí)可以降低審計(jì)收費(fèi)，這個結(jié)果支持了假設(shè)H1。

進(jìn)一步地，根據(jù)股權(quán)性質(zhì)對樣本進(jìn)行分組，得到國有企業(yè)和非國有企業(yè)兩個子樣本，分別用分組樣本對模型（1）進(jìn)行回歸，以驗(yàn)證在不同股權(quán)性質(zhì)下，社會責(zé)任表現(xiàn)對審計(jì)收費(fèi)的影響是否存在差異。結(jié)果如表3的列（2）及列（3）所示，其中，社會責(zé)任表現(xiàn)（CSR）的系數(shù)在列（2）國有企業(yè)樣本組中顯著為負(fù);而在列（3）非國有企業(yè)樣本組中為正且不顯著。這表明相對于非國有企業(yè)，社會責(zé)任表現(xiàn)與審計(jì)收費(fèi)間的負(fù)向關(guān)系在國有企業(yè)中更顯著，因此，假設(shè)H2得以驗(yàn)證。接著，我們對國有和非國有樣本組中關(guān)鍵解釋變量的系數(shù)進(jìn)行了差異性檢驗(yàn)。結(jié)果表明，在國有和非國有樣本組間，列（2）、（3）中社會責(zé)任表現(xiàn)（CSR）的回歸系數(shù)在統(tǒng)計(jì)上具有顯著的組間差異。

（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了增進(jìn)上述結(jié)論的可靠性，本了下列穩(wěn)健性檢驗(yàn)：

1.為了控制行業(yè)固定效應(yīng)，本文對社會責(zé)任表現(xiàn)變量進(jìn)行行業(yè)中值調(diào)整，并將調(diào)整后的變量值代入模型，重新進(jìn)行文中的回歸分析?？偟膩碚f，回歸結(jié)果與文中假設(shè)保持一致。

2.考慮到總資產(chǎn)和社會責(zé)任表現(xiàn)變量間可能的相關(guān)性，對于被解釋變量，本文采用審計(jì)收費(fèi)除以總資產(chǎn)的值來替換原回歸模型中審計(jì)收費(fèi)的自然對數(shù)，重新進(jìn)行回歸，結(jié)果其顯著性水平更高。此外，財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)方面，用凈資產(chǎn)收益率替換模型中的總資產(chǎn)報(bào)酬率進(jìn)行回歸，實(shí)證結(jié)論未發(fā)生顯著改變。

四、研究結(jié)論與對策建議

有效的利益相關(guān)者管理決定著企業(yè)的競爭優(yōu)勢，在保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的過程中起著重要作用，而良好的企業(yè)社會責(zé)任表現(xiàn)有利于維系利益相關(guān)者關(guān)系。本文將社會責(zé)任領(lǐng)域的經(jīng)典理論――利益相關(guān)者理論的外延拓展到注冊會計(jì)師領(lǐng)域，采用2009―2013年中國滬深兩市A股上市公司數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)了企業(yè)社會責(zé)任與注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)間關(guān)系，進(jìn)而考察了企業(yè)股權(quán)性質(zhì)對兩者間關(guān)系的影響。研究結(jié)果表明，注冊會計(jì)師傾向于將實(shí)質(zhì)性的社會責(zé)任行為作為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和管理層誠信的重要指標(biāo)，并據(jù)此衡量和評估審計(jì)風(fēng)險，進(jìn)而確定審計(jì)業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。若企業(yè)積極履行社會責(zé)任，則注冊會計(jì)師會據(jù)此適當(dāng)降低對該客戶企業(yè)的審計(jì)收費(fèi)。此外，研究發(fā)現(xiàn)，相對于非國有企業(yè)而言，在國有企業(yè)中，良好的社會責(zé)任表現(xiàn)更有可能顯著降低注冊會計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)。

根據(jù)本文的實(shí)證結(jié)論，現(xiàn)提出如下對策建議：

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)政府引導(dǎo)與監(jiān)管。政策監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)充分認(rèn)識到在維系良好的利益相關(guān)者關(guān)系、增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理中，企業(yè)社會責(zé)任所發(fā)揮的作用;監(jiān)管部門可通過勞動合同、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、污染治理等方面法律的強(qiáng)制執(zhí)行，對企業(yè)履行社會責(zé)任的行為進(jìn)行監(jiān)管，以規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低經(jīng)營風(fēng)險和審計(jì)風(fēng)險;尤其是要加強(qiáng)對非國有企業(yè)的監(jiān)管力度，讓所有企業(yè)都能本著誠信道德的觀念均衡地分擔(dān)社會責(zé)任成本，以維護(hù)那些自覺承擔(dān)社會責(zé)任的企業(yè)利益。

（二）完善法律法規(guī)及制度建設(shè)。主要從兩個方面入手。第一，充分借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，制定一系列綜合性的社會責(zé)任規(guī)范體系，從總體上對企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)涵和外延、信息披露等基本性問題加以界定;探索性地設(shè)置適合企業(yè)的社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，要求企業(yè)將其納入公司章程并嚴(yán)格遵守。第二，在新一輪的審計(jì)準(zhǔn)則修訂工作中，進(jìn)一步吸收“經(jīng)營風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)”的合理成分，要求注冊會計(jì)師將影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的可能因素均納入了解范疇。

第2篇：社會責(zé)任風(fēng)險評估范文

論文摘要:消費(fèi)者安全權(quán)是消費(fèi)者權(quán)利保護(hù)中最重要、最根本的權(quán)利。針對近年來屢次發(fā)生的食品安全事故嚴(yán)重侵犯消費(fèi)者安全權(quán)的情況，即將實(shí)施的《食品安全法》“重典治亂”，力圖嚴(yán)懲食品違法生產(chǎn)經(jīng)營行為。分析了《食品安全法》對我國消費(fèi)者安全權(quán)保護(hù)機(jī)制的完善，主要體現(xiàn)在幾個方面:從“監(jiān)管體系”上加強(qiáng)消費(fèi)者食品安全建設(shè);建立食品安全監(jiān)測與風(fēng)險評估制度;統(tǒng)一食品安全標(biāo)準(zhǔn);加強(qiáng)對食品添加劑的嚴(yán)格管理;強(qiáng)化食品生產(chǎn)經(jīng)營者的社會責(zé)任與法律責(zé)任意識等。對加強(qiáng)政府部門對我國消費(fèi)者食品安全的監(jiān)管、增強(qiáng)消費(fèi)者維護(hù)食品安全權(quán)益意識具有重要意義。

食品安全問題是關(guān)系國計(jì)民生的重大問題。近年來層出不窮、此起彼伏的食品安全事故，一而再、再而三地刺痛了老百姓的神經(jīng)，引起全社會高度關(guān)注。國家立法機(jī)關(guān)加快《食品安全法》的立法步伐，五年磨一劍，經(jīng)反復(fù)打磨，2009年2月28日，《食品安全法》草案獲得通過，并已于同年6月1日開始實(shí)施。

所謂消費(fèi)者安全權(quán)，是消費(fèi)者在購買生產(chǎn)經(jīng)營者提供的產(chǎn)品或服務(wù)時，為保證其自身在消費(fèi)該產(chǎn)品或服務(wù)的過程中身心健康和安全而享有的、獲得質(zhì)量保證、絕對安全可靠的衛(wèi)生健康的產(chǎn)品或服務(wù)的權(quán)利。作為一部專門保障消費(fèi)者食品安全的法律，《食品安全法》對消費(fèi)者安全權(quán)的保護(hù)機(jī)制做了大量創(chuàng)新。

以前，為把握好消費(fèi)者“吃”的安全問題，農(nóng)業(yè)、質(zhì)檢、工商、衛(wèi)生、食品藥品監(jiān)管部門各負(fù)其責(zé)，共同管理食品安全了。但是這些部門職能交叉、責(zé)任不清，食品監(jiān)管容易出現(xiàn)真空，嚴(yán)重威脅消費(fèi)者的安全權(quán)。特別是“三鹿奶粉事件”發(fā)生后，社會上要求改變現(xiàn)有監(jiān)管體制，真正實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管的呼聲越來越高。為此，食品安全法進(jìn)一步明確了食品安全監(jiān)管的體制和機(jī)制。

一是對實(shí)行分段監(jiān)管的各部門的具體職責(zé)進(jìn)一步明確。衛(wèi)生部門承擔(dān)食品安全綜合協(xié)調(diào)職責(zé)，負(fù)責(zé)食品安全風(fēng)險評估、食品安全標(biāo)準(zhǔn)制定、食品安全信息公布、食品檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定條件和檢驗(yàn)規(guī)范的制定，組織查處食品安全重大事故。質(zhì)檢、工商、食品藥品監(jiān)管部門分別對食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)活動實(shí)施監(jiān)督管理。農(nóng)業(yè)部門主要依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法的規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管，但制定有關(guān)食用農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)、公布食用農(nóng)產(chǎn)品安全有關(guān)信息則依照食品安全法的有關(guān)規(guī)定。

二是在分段監(jiān)管基礎(chǔ)上，國務(wù)院設(shè)立食品安全委員會，作為高層次的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)、指導(dǎo)食品安全監(jiān)管工作。

三是進(jìn)一步加強(qiáng)地方政府及其有關(guān)部門的監(jiān)管職責(zé)?？h級以上地方政府統(tǒng)一負(fù)責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)本行政區(qū)域的食品安全監(jiān)管工作，建立健全食品安全全程監(jiān)管的工作機(jī)制;統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、指揮食品安全突發(fā)事件應(yīng)對工作;完善、落實(shí)食品安全監(jiān)管責(zé)任制，對食品安全監(jiān)管部門進(jìn)行評價、考核。此外，為了確保責(zé)任對口、政令暢通，地方政府還要依法確定本級衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、質(zhì)檢、工商和食品藥品監(jiān)管部門的監(jiān)管職責(zé)。根據(jù)《食品安全法》第七十七條的規(guī)定，食品安全監(jiān)管機(jī)關(guān)享有檢查權(quán)、檢驗(yàn)權(quán)、查閱、復(fù)制權(quán)、查封、扣押權(quán)等權(quán)力。

四是國家鼓勵社會團(tuán)體、行業(yè)協(xié)會、基層群眾組織開展消費(fèi)者食品安全權(quán)益保護(hù)意識和保護(hù)能力的活動，首次規(guī)定新聞媒體有對侵犯或可能侵犯消費(fèi)者食品安全權(quán)的行為進(jìn)行輿論監(jiān)督的責(zé)任。

2建立食品安全風(fēng)險監(jiān)測和評估制度

食品安全風(fēng)險評估是對食品中生物性、化學(xué)性和物理性危害對人體健康可能造成的不良影響進(jìn)行的科學(xué)評估。在當(dāng)前食品工業(yè)高速發(fā)展的情況下，只有對食品及食品添加劑進(jìn)行安全風(fēng)險評估，才能從“源頭”上維護(hù)消費(fèi)者食品安全權(quán)川。近年來發(fā)生的一系列食品安全事件，因?yàn)槿狈皶r權(quán)威的聲音，各種說法相互矛盾，使老百姓無所適從。更讓人不可思議的是，幾乎所有的食品安全事件都是先被消費(fèi)者或媒體披露出來的。

為此，食品安全法明確規(guī)定國家建立食品安全風(fēng)險監(jiān)測制度和安全風(fēng)險評估制度，由國務(wù)院衛(wèi)生部門會同其他有關(guān)部門制定、實(shí)施國家食品安全風(fēng)險監(jiān)測計(jì)劃，同時負(fù)責(zé)組織食品安全風(fēng)險評估工作，成立由醫(yī)學(xué)、農(nóng)業(yè)、食品、營養(yǎng)等方面的專家組成的食品安全風(fēng)險評估專家委員會，進(jìn)行食品安全風(fēng)險評估。衛(wèi)生部門應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門根據(jù)食品安全風(fēng)險評估結(jié)果、食品安全監(jiān)督管理信息，對食品安全狀況進(jìn)行綜合分析。對可能具有較高程度安全風(fēng)險的食品，應(yīng)及時提出食品安全風(fēng)險警示，并予以公布。

3統(tǒng)一食品安全標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國食品標(biāo)準(zhǔn)“不標(biāo)準(zhǔn)”。一方面，我國的標(biāo)準(zhǔn)太老太少，未與國際接軌，比如食品中是否含有“蘇丹紅”，歐盟標(biāo)準(zhǔn)早就有了明確規(guī)定，我們的標(biāo)準(zhǔn)卻“先出事后”，標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)警功能嚴(yán)重缺失;另一方面，我國食品標(biāo)準(zhǔn)又太多太亂，衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn);國家標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)……各標(biāo)準(zhǔn)間重復(fù)交叉、層次不清。

為了解決目前一種食品有食品衛(wèi)生和食品質(zhì)量兩套標(biāo)準(zhǔn)的問題，食品安全法確立了統(tǒng)一制定食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)的原則，即“保障公眾身體健康”和“科學(xué)合理、安全可靠”。今后，我國只有一套食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)，除此之外，不得制定其他的食品強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。為保障消費(fèi)者對食品安全標(biāo)準(zhǔn)的知情權(quán)，《食品安全法》特別專條規(guī)定“食品安全標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)供公眾免費(fèi)查閱”。

4對食品添加劑實(shí)行“有害推定”

食品添加劑是為改善食品品質(zhì)和色、香、味以及為防腐和加工工藝的需要而加人食品中的化學(xué)合成或者天然物質(zhì)瑟’〕。目前，我國允許使用的食品添加劑有22類2022種，其中包括添加劑290種，香料1528種，加工助劑149種，還有膠姆糖基礎(chǔ)劑55種。

針對目前食品生產(chǎn)經(jīng)營中存在的添加劑不規(guī)范使用甚至濫用問題，《食品安全法》進(jìn)一步加強(qiáng)了對食品添加劑的監(jiān)管:一是食品添加劑目錄由衛(wèi)生部門組織專家制定，食品添加劑依據(jù)風(fēng)險評估證明確實(shí)是安全的，才能加入到食品中。二是添加食品添加劑必須具有技術(shù)必要性，也就是說添加劑應(yīng)對食品的質(zhì)量、營養(yǎng)等的改善是必要的。如果沒必要，比如面粉增白劑，加與不加都不影響面粉類食品的正常食用，所以衛(wèi)生部門已從添加劑的目錄中將其刪除。按照這一法律條款，添加了食品添加劑目錄以外的物質(zhì)，哪怕是對人體無害，也是違法行為。這為“蒙?！碧貋鎏K事件作了注解。三是食品生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)按照食品安全標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于食品添加劑的品種、使用范圍和用量的規(guī)定使用添加劑，不得在食品生產(chǎn)中使用食品添加劑以外的化學(xué)物質(zhì)或者其他危害人體健康的物質(zhì)。

5創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營者的社會責(zé)任機(jī)制

食品安全不是“管”出來的，只有當(dāng)每一個食品生產(chǎn)經(jīng)營者真正承擔(dān)起應(yīng)負(fù)的責(zé)任，主動把住安全關(guān)時，我們的食品安全才有保障。為了從制度上保證食品生產(chǎn)經(jīng)營者成為食品安全的第一責(zé)任人，食品安全法創(chuàng)新了生產(chǎn)經(jīng)營者的社會責(zé)任機(jī)制。

一是創(chuàng)新許可證制度。雖然《食品衛(wèi)生法》也規(guī)定了對食品生產(chǎn)經(jīng)營的許可證制度，但該法只規(guī)定了由衛(wèi)生部門負(fù)責(zé)的單一的食品衛(wèi)生許可證管理?！妒称钒踩ā穭t從食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)三個方面創(chuàng)新了許可證制度設(shè)計(jì)，原來單一的食品衛(wèi)生許可變成食品生產(chǎn)許可、食品流通許可和餐飲服務(wù)許可。生產(chǎn)企業(yè)到質(zhì)檢部門申領(lǐng)生產(chǎn)許可證，經(jīng)營企業(yè)要到工商部門申領(lǐng)食品流通許可證，從事餐飲業(yè)的要到食藥監(jiān)部門申領(lǐng)許可證，衛(wèi)生部門不再負(fù)責(zé)發(fā)放食品衛(wèi)生許可證。

二是建立索票索證制度。食品生產(chǎn)者采購食品原料、食品添加劑、食品相關(guān)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)供貨者的許可證和產(chǎn)品合格證明文件。食品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立進(jìn)貨查驗(yàn)記錄制度、出廠檢驗(yàn)記錄制度、臺賬制度，把住食品的供貨進(jìn)貨關(guān)。

三是規(guī)范企業(yè)的食品安全管理制度。食品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的食品安全管理制度，加強(qiáng)對職工食品安全知識的培訓(xùn)，配備專職或兼職食品安全管理人員，做好對所生產(chǎn)經(jīng)營食品的檢驗(yàn)工作，依法從事食品生產(chǎn)經(jīng)營活動。

四是增加食品召回和停止經(jīng)營制度。食品安全法借鑒國際通行做法，明確規(guī)定了不安全食品的召回和停止經(jīng)營制度。食品生產(chǎn)經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營的食品不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)立即停止生產(chǎn)經(jīng)營，召回已經(jīng)上市銷售的食品，通知相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營者和消費(fèi)者，并記錄召回和通知情況。食品生產(chǎn)經(jīng)營者未依照規(guī)定召回或停止經(jīng)營不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)的食品的，縣級以上質(zhì)檢、工商、食品藥品監(jiān)管部門可以責(zé)令其召回或者停止經(jīng)營。

五是生產(chǎn)經(jīng)營者信用檔案制度?！捌髽I(yè)必須流淌著道德的血液”，這是三鹿事件后社會普遍的呼聲。為加強(qiáng)食品企業(yè)的信用建設(shè)和管理，食品安全法規(guī)定，食品生產(chǎn)、流通、餐飲服務(wù)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)建立食品生產(chǎn)經(jīng)營者食品安全信用檔案，記錄許可證頒發(fā)、日常監(jiān)督檢查結(jié)果、違法行為查處等情況，對有不良信用紀(jì)錄的食品生產(chǎn)經(jīng)營者要增加監(jiān)督檢查頻次。

6嚴(yán)格食品生產(chǎn)經(jīng)營者法律責(zé)任制度

為了切實(shí)保障人民群眾的生命安全和身體健康，食品安全法對用非食品原料生產(chǎn)食品，或者在食品中添加食品添加劑以外的化學(xué)物質(zhì)，或者用回收食品做原料生產(chǎn)食品，生產(chǎn)經(jīng)營營養(yǎng)成分不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)的專供嬰幼兒和其他特定人群的主輔食品等嚴(yán)重的違法行為，用了十多個條款詳細(xì)規(guī)定了相關(guān)的刑事、行政和民事責(zé)任，保持了法律對違法犯罪行為應(yīng)有的威懾功能。

值得注意的是，在食品安全方面，消費(fèi)者與食品生產(chǎn)經(jīng)營者也是一種博弈關(guān)系。消費(fèi)者的懦弱就是假冒偽劣食品生產(chǎn)者、經(jīng)營者投機(jī)專營的機(jī)會，消費(fèi)者積極主動行使權(quán)力，維護(hù)自身的合法權(quán)益，食品生產(chǎn)者、經(jīng)營者生產(chǎn)銷售假冒偽劣的行為就會有所收斂。所以，消費(fèi)者自我保護(hù)意識的強(qiáng)弱，在某種意義上就是抑制食品生產(chǎn)經(jīng)營者生產(chǎn)銷售假冒偽劣食品與消費(fèi)者合法權(quán)益不受非法侵害的關(guān)鍵因素。雖然《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》作出了“假一罰一”的規(guī)定，并且在“假一罰一”機(jī)制的鼓勵下，全國各地相繼出現(xiàn)了類似“王海式”的打假英雄，讓制造、銷假行為有所收斂。由于食用不安全食品直接威脅到人們的生命健康，其危害性要比一般假冒偽劣商品大得多，所以《食品安全法》從調(diào)動消費(fèi)者積極維權(quán)的角度，既顛覆了“彌補(bǔ)損害”的民事賠償理念，也突破《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》“假一罰一”的立法規(guī)定，確立了更加嚴(yán)厲的懲罰性賠償制度—“假一罰十”，大大提高了賠償金的倍數(shù)，目的在于提高食品違法成本，鼓勵消費(fèi)者積極維權(quán)。

7結(jié)語

第3篇：社會責(zé)任風(fēng)險評估范文

許多領(lǐng)導(dǎo)并沒有認(rèn)識到綠色財(cái)務(wù)管理工作的重要性，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是由其他人員兼任的，財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)管理效果沒有體現(xiàn)出來。那么，具體來說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在哪些問題呢？

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動所要達(dá)到的目的，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動所期望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果。目前，我國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定中存在著財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)發(fā)展觀、財(cái)務(wù)管理規(guī)劃無序、財(cái)務(wù)內(nèi)控混亂等問題。這些因素都會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控能力不足、資源過度浪費(fèi)以及戰(zhàn)略規(guī)劃偏差，從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）綠色發(fā)展理念薄弱

企業(yè)在以往的發(fā)展過程中通常只是盲目的追求經(jīng)濟(jì)增長，不顧資源、環(huán)境和個人健康代價，一般只考慮短期經(jīng)濟(jì)效益，不考慮生態(tài)環(huán)境容量和資源承載限制等條件，企業(yè)的規(guī)劃與發(fā)展對于自然環(huán)境保護(hù)以及資源浪費(fèi)并無客觀正確認(rèn)識，只對與自身收益相關(guān)的各項(xiàng)因素有所評估和計(jì)劃，從而導(dǎo)致了綠色財(cái)務(wù)管理與可持續(xù)發(fā)展無從談起。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)良莠不齊

目前，我國企業(yè)管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)一致，并占絕對領(lǐng)導(dǎo)地位，企業(yè)的投資者就是企業(yè)的經(jīng)營者，這樣的管理模式必然會造成財(cái)務(wù)管理的混亂無序，擴(kuò)大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的負(fù)面影響，不利于財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。因此，企業(yè)缺乏引進(jìn)高素質(zhì)的、專業(yè)性強(qiáng)、具有可持續(xù)發(fā)展意識的財(cái)務(wù)人員，無法形成現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，財(cái)務(wù)管理無法真正發(fā)揮其在企業(yè)管理中的作用與優(yōu)勢。

二、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理策略

（一）創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

引入社會責(zé)任風(fēng)險和環(huán)境風(fēng)險的風(fēng)險價值觀念。樹立現(xiàn)代綠色的財(cái)務(wù)管理觀念，提高經(jīng)營管理者的思想認(rèn)識，創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和方法，才能保證企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展與社會環(huán)境之間相互協(xié)調(diào)共同發(fā)展的正確方向。傳統(tǒng)的風(fēng)險價值觀念表明：市場經(jīng)濟(jì)是風(fēng)險經(jīng)濟(jì)，投資者冒風(fēng)險進(jìn)行投資，預(yù)期的投資收益率應(yīng)包括無風(fēng)險投資收益率與風(fēng)險投資收益率兩部分內(nèi)容。成功的投資者應(yīng)該在風(fēng)險與收益的相互協(xié)調(diào)中進(jìn)行權(quán)衡，以期獲得滿意的收益。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險包含經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險兩大類，其中的經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性，如供應(yīng)商方面的風(fēng)險、產(chǎn)品銷售方面的風(fēng)險以及稅率調(diào)整、通貨膨脹、宏觀政策變化等方面的風(fēng)險。財(cái)務(wù)風(fēng)險是指由于籌資舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。而綠色財(cái)務(wù)管理要求重視環(huán)境，樹立可持續(xù)發(fā)展理念，因此綠色財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險價值觀應(yīng)進(jìn)一步引入環(huán)境風(fēng)險和社會責(zé)任風(fēng)險。社會責(zé)任風(fēng)險應(yīng)該是由于企業(yè)不履行社會責(zé)任而帶來的企業(yè)價值或無形資產(chǎn)價值貶值的可能性。企業(yè)的發(fā)展必須不斷開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)，加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)與開發(fā)，增強(qiáng)企業(yè)的后勁與再生力。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)必須以環(huán)境效益為前提，拒絕損害社會利益的行為，提倡保護(hù)自然環(huán)境、改善生態(tài)環(huán)境提升企業(yè)品牌形象和社會聲譽(yù)。

（二）科學(xué)合理利用企業(yè)資源及保護(hù)自然環(huán)境

首先，合理確定企業(yè)的現(xiàn)金持有量。強(qiáng)化庫存管理，保障資金結(jié)構(gòu)的合理；建立應(yīng)收賬體系，規(guī)范產(chǎn)品購銷操作流程，能夠有效緩解企業(yè)資金緊缺的問題；其次，企業(yè)要有投資管理。在面向市場進(jìn)行投資的時候要對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，制定正確的投資決策；對內(nèi)要加強(qiáng)人力資源投資，企業(yè)的發(fā)展需要一支高素質(zhì)、綜合技術(shù)型的財(cái)務(wù)管理人才。再次，要規(guī)范企業(yè)投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理。財(cái)務(wù)管理人員要對投資項(xiàng)目啟動后的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，降低企業(yè)投資的風(fēng)險。最后，合理地對經(jīng)濟(jì)成本、社會成本、環(huán)境成本進(jìn)行核算與估計(jì)，保證企業(yè)的經(jīng)營和投資行為對自然環(huán)境的破壞是可控、可恢復(fù)的。始終保持綠色理念貫徹到企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和實(shí)施的過程當(dāng)中。

（三）完善企業(yè)相關(guān)政策和法律法規(guī)，增強(qiáng)責(zé)任意識

鑒于企業(yè)發(fā)展存在的資金緊缺、抵御市場風(fēng)險能力差等問題，國家應(yīng)該加大對企業(yè)的資金、技術(shù)、政策方面的扶持力度。例如，建立企業(yè)信用擔(dān)保管理體系，降低企業(yè)融資難度，拓寬企業(yè)融資渠道。建立社會化服務(wù)體系，政府應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的社會責(zé)任、環(huán)保意識方面的引導(dǎo)工作，改善企業(yè)的投資環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、投資規(guī)劃朝著規(guī)范化、法律化、科學(xué)化、可持續(xù)方向發(fā)展。同時，提供環(huán)境保護(hù)意識培訓(xùn)和技改方面的支持和幫助。

（四）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，構(gòu)建綠色企業(yè)文化

企業(yè)文化是在長久的經(jīng)營管理活動中所形成的價值理念，綠色企業(yè)文化的核心是和諧的生態(tài)價值觀，是追求人類的可持續(xù)發(fā)展、人與自然的和諧統(tǒng)一的價值觀念。全社會應(yīng)進(jìn)行廣泛的環(huán)保宣傳和風(fēng)險意識宣傳，尤其應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)和管理人員的宣傳、教育，讓他們充分認(rèn)識到環(huán)境保護(hù)及資源可持續(xù)利用對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要性，充分認(rèn)識到承擔(dān)社會責(zé)任對樹立企業(yè)社會形象的重要性，培養(yǎng)他們的綠色理念和綠色管理意識，樹立全方位、全過程的綠色管理新思想，在企業(yè)產(chǎn)、供、銷過程中，從資源籌措、投放、耗費(fèi)到資金的收回及分配諸過程都要將資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)、可持續(xù)發(fā)展、社會責(zé)任風(fēng)險、環(huán)保風(fēng)險等理念貫穿始終，最終達(dá)到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（五）構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)以及環(huán)境風(fēng)險評價體系

隨著科技的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作要提高其效率及建立風(fēng)險控制體系，必須學(xué)會使用先進(jìn)的相關(guān)管理軟件。構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)與風(fēng)險評估體系，可以保證企業(yè)內(nèi)信息的順暢流通，內(nèi)外部環(huán)境的綜合評估，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員及時獲取各方面信息，配合各部門做好相關(guān)管理工作。建立完善的信息系統(tǒng)和風(fēng)險評估體系還可以有效減少財(cái)務(wù)管理的工作量，提高工作效率，以及可持續(xù)性。例如，當(dāng)出現(xiàn)環(huán)境污染風(fēng)險事件、產(chǎn)品質(zhì)量下降、存貨積壓或者應(yīng)收賬款成本上升等現(xiàn)象時，就可根據(jù)具體形成原因，采取有效的風(fēng)險管理措施，以減小危害。

三、總結(jié)

第4篇：社會責(zé)任風(fēng)險評估范文

（一）企業(yè)社會責(zé)任與財(cái)務(wù)業(yè)績的關(guān)系。企業(yè)的社會責(zé)任與財(cái)務(wù)業(yè)績之間的關(guān)系可以說是錯綜復(fù)雜，有人認(rèn)為企業(yè)的管理者沒必要將錢花在不能為企業(yè)帶來利益的活動上，有人認(rèn)為企業(yè)的社會責(zé)任是能夠?yàn)槠髽I(yè)增長財(cái)富的，也有人認(rèn)為企業(yè)有義務(wù)在經(jīng)濟(jì)之外為社會而做出努力。本文將企業(yè)的社會責(zé)任與財(cái)務(wù)業(yè)績之間的關(guān)系通過一個完整的鏈條做出解釋：企業(yè)社會責(zé)任——企業(yè)目標(biāo)——企業(yè)戰(zhàn)略——企業(yè)經(jīng)營活動——財(cái)務(wù)業(yè)績。

企業(yè)的社會責(zé)任制約著企業(yè)目標(biāo)的制定，因?yàn)槠髽I(yè)的目標(biāo)制定必然反映出利益相關(guān)者的利益，內(nèi)部利益相關(guān)者是社會責(zé)任履行的主體，外部利益相關(guān)者是社會責(zé)任履行的對象；企業(yè)的目標(biāo)又需要戰(zhàn)略制定與實(shí)施來實(shí)現(xiàn)，這一過程中，企業(yè)的社會責(zé)任作為戰(zhàn)略的內(nèi)涵要素，彰顯著企業(yè)戰(zhàn)略，履行社會責(zé)任是企業(yè)獲得核心競爭力的源泉，因此社會責(zé)任的地位也在逐漸上升；制定好戰(zhàn)略，就是實(shí)施企業(yè)的經(jīng)營活動，經(jīng)營活動的實(shí)施也要體現(xiàn)出社會責(zé)任，以企業(yè)的實(shí)際行動來應(yīng)對社會責(zé)任，最大限度地激發(fā)利益相關(guān)者的潛能，為企業(yè)創(chuàng)造價值；企業(yè)社會責(zé)任的職責(zé)之一就是處理好利益相關(guān)者的關(guān)系，因而社會責(zé)任的支出造成企業(yè)社會資本增加，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績，而企業(yè)履行社會責(zé)任又是在不斷積累社會資本，社會資本的生產(chǎn)性又會帶來企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的提高。

（二）盈余管理對企業(yè)社會責(zé)任與財(cái)務(wù)業(yè)績的影響。企業(yè)的社會責(zé)任表現(xiàn)在管理者對利益相關(guān)者的滿足，而企業(yè)的管理者從事盈余管理可能會損害利益相關(guān)者的利益，進(jìn)而造成社會責(zé)任的缺失。

在一定程度上，盈余管理能夠幫助企業(yè)度過暫時性的財(cái)務(wù)危機(jī)，幫助企業(yè)利益相關(guān)者與管理者實(shí)現(xiàn)利益，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)績呈現(xiàn)增長的態(tài)勢，促使企業(yè)朝著平穩(wěn)、健康的方向發(fā)展，因而企業(yè)的管理者合理利用盈余管理不僅是經(jīng)營管理的需要，也是市場競爭的需要；但是，過度的盈余管理又會誤導(dǎo)投資者的投資決策，導(dǎo)致債權(quán)人得到不正確的信息，造成企業(yè)資金緊張，債權(quán)人的權(quán)利得不到保障，損害利益相關(guān)者的利益，對企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績產(chǎn)生消極影響。

（三）企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)業(yè)績的關(guān)系。企業(yè)業(yè)績的形成是在企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行過程中產(chǎn)生的，企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的業(yè)績有著深遠(yuǎn)的影響，其運(yùn)行狀況直接反映了企業(yè)組織活動的流暢性，并且作為業(yè)績形成的內(nèi)部過程因素，在很大程度上決定著企業(yè)業(yè)績?nèi)〉玫挠行?。所以，企業(yè)內(nèi)部控制的狀況對于企業(yè)業(yè)績獲得的穩(wěn)定性至關(guān)重要，其是企業(yè)實(shí)現(xiàn)績效的一套體制，是一種控制框架，而不僅是風(fēng)險控制，或財(cái)務(wù)控制與管理控制，或內(nèi)部牽制。從業(yè)績評價角度來看，為了提高內(nèi)部控制水平，極其有必要將內(nèi)部控制納入業(yè)績評價體系。目前，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)績評價還不夠完善，主要體現(xiàn)在重短期目標(biāo)而輕長期目標(biāo)、重內(nèi)部評價而輕外部評價、重財(cái)務(wù)目標(biāo)而輕非財(cái)務(wù)目標(biāo)和重定性分析而輕定量考核。

（四）企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制與盈余管理的關(guān)系。由于我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制不完善，因此企業(yè)盈余管理現(xiàn)象大量存在，具體分析來說，企業(yè)盈余管理與內(nèi)部控制五要素有著對應(yīng)的關(guān)系：

第一，盈余管理與內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響盈余管理最重要的因素，主要表現(xiàn)在監(jiān)事會、董事會、股東大會、經(jīng)理層的職責(zé)分工不明確，經(jīng)理層或控股股東為了自身的利益，有可能向會計(jì)人員施壓，導(dǎo)致會計(jì)信息失真；由于人力資源政策的不合理致使會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平低下。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，良好的內(nèi)部環(huán)境是抑制盈余管理的關(guān)鍵所在，首先需要適當(dāng)分散股權(quán)，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)；其次需要積極推行獨(dú)立董事，充分發(fā)揮獨(dú)立董事和監(jiān)事會的作用；再者需要建立清晰的組織結(jié)構(gòu)，建立針對管理層的內(nèi)部控制實(shí)施的激勵約束機(jī)制和業(yè)績評價體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，明確劃分各組織機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，開展高效的人力資源工作，提高企業(yè)內(nèi)部全體員工的社會責(zé)任意識。

第二，盈余管理與會計(jì)風(fēng)險密切相關(guān)。企業(yè)如果沒有必要的風(fēng)險意識，會計(jì)人員制于領(lǐng)導(dǎo)及會計(jì)法規(guī)缺少對會計(jì)人員的保護(hù)加大了會計(jì)風(fēng)險，有效的風(fēng)險評估機(jī)制對防范盈余管理起著重要的作用，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)，風(fēng)險評估的結(jié)果要及時反饋給企業(yè)管理層及所有員工，在實(shí)質(zhì)上抑制盈余管理，形成人人重視風(fēng)險管理的氣氛。

第三，盈余管理和控制活動。企業(yè)必須制定關(guān)于會計(jì)信息生成和披露的內(nèi)部控制政策和程序，對會計(jì)信息生成和披露的每個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，通過授權(quán)審批控制、運(yùn)營分析控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制和績效考評控制等措施從根本上抑制盈余管理。

第四，盈余管理和信息與溝通。良好的信息系統(tǒng)可以提高信息的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在建立信息系統(tǒng)的同時，暢通內(nèi)部的溝通渠道，從而可以加強(qiáng)各方對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目可靠性的認(rèn)定，使員工清楚自己在內(nèi)部控制系統(tǒng)中充當(dāng)?shù)慕巧统袚?dān)的責(zé)任。

第五，盈余管理和內(nèi)部監(jiān)督。要發(fā)揮監(jiān)事會和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，同時需要提高內(nèi)部審計(jì)人員和監(jiān)事會成員在財(cái)務(wù)、法律等方面的專業(yè)技能，從而可以及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新情況和問題及時修正或改進(jìn)控制政策，總而言之，內(nèi)部監(jiān)督是防范盈余管理的有力工具。

二、推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任的策略

首先，企業(yè)要將社會責(zé)任貫徹到企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，例如產(chǎn)品設(shè)計(jì)、包裝、生產(chǎn)、物流等，要依據(jù)所處的產(chǎn)業(yè)鏈，形成產(chǎn)業(yè)鏈上企業(yè)社會責(zé)任的共同方案。此外，企業(yè)還要將企業(yè)社會責(zé)任提升到公司戰(zhàn)略層面，加強(qiáng)社會責(zé)任管理，將其納入總體戰(zhàn)略規(guī)劃；持續(xù)定期社會責(zé)任報(bào)告，提高透明度和公信力；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立職能機(jī)構(gòu)，建立操作規(guī)程和考評標(biāo)準(zhǔn)等。

其次，政府要做出積極的努力。在全社會營造一個適合企業(yè)履行社會責(zé)任的氛圍；以國家立法和政府權(quán)力的形式，以社會公共利益代表和社會公共管理者的職責(zé)，建立政府指導(dǎo)下的企業(yè)社會責(zé)任約束和監(jiān)督機(jī)制，建立企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告制度，使企業(yè)社會責(zé)任納入規(guī)范化、法制化的管理體制，以保障企業(yè)通過履行社會責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

最后，與企業(yè)、政府一道推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任運(yùn)動向前發(fā)展，對于媒體、非政府組織、社區(qū)、供應(yīng)商、消費(fèi)者、債權(quán)人、股東等利益相關(guān)者，要持續(xù)關(guān)注并參與到企業(yè)社會責(zé)任運(yùn)動中來。

三、企業(yè)社會責(zé)任與盈余管理的戰(zhàn)略配合

通過上文的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的社會責(zé)任、盈余管理對企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的影響方向并不能夠確定，因此社會責(zé)任與盈余管理之間要能夠以一個合理的方式配合起來，才會充分發(fā)揮對財(cái)務(wù)業(yè)績的積極影響作用。

（一）企業(yè)社會責(zé)任的履行不應(yīng)抑制盈余管理的積極作用。企業(yè)社會責(zé)任發(fā)揮“治理”作用應(yīng)當(dāng)有所限制，因?yàn)橛喙芾聿欢际遣缓玫?，例如恰?dāng)?shù)挠喙芾砜梢院侠砗戏ū芏?、減少因市場波動對投資者決策的影響、減少訂約成本以及推動證券市場發(fā)展等。

（二）履行企業(yè)社會責(zé)任和進(jìn)行盈余管理時不要過度。企業(yè)履行社會責(zé)任要量力而行，不可因履行社會責(zé)任而危及企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)的盈余管理應(yīng)當(dāng)在會計(jì)準(zhǔn)則的許可范圍內(nèi)進(jìn)行，否則會誤導(dǎo)利益相關(guān)者的決策，成為會計(jì)造假、盈余操縱、會計(jì)信息失真，因此，需要及時抑制不當(dāng)?shù)挠喙芾怼?/p>

第5篇：社會責(zé)任風(fēng)險評估范文

2011年11月3-14日，國家安全生產(chǎn)監(jiān)管總局赴英國、丹麥安全生產(chǎn)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)化考察團(tuán)，對英國、丹麥的安全生產(chǎn)立法與執(zhí)法工作進(jìn)行了考察。作為發(fā)達(dá)國家的英國和丹麥，職業(yè)安全健康在全球處于領(lǐng)先地位。通過考察交流，考察團(tuán)成員在職業(yè)安全健康立法、執(zhí)法和監(jiān)察方面開闊了眼界，受到了啟迪。

英國的立法與執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)

英國健康與安全執(zhí)行局(HSE)是依據(jù)英國《職業(yè)健康與安全法》設(shè)立的非政府部門的公共機(jī)構(gòu)，最初為英國健康與安全委員會、英國健康與安全執(zhí)行局兩個機(jī)構(gòu)，2008年合并為一個機(jī)構(gòu)。

組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)

英國健康與安全執(zhí)行局下設(shè)委員會和執(zhí)行局，委員會由10名成員組成，分別來自雇員、雇主、地方政府及其他方面的代表。英國健康與安全執(zhí)行局共設(shè)11個部門，其組織機(jī)構(gòu)如圖1所示。

英國健康與安全執(zhí)行局的主要職能是：政策制定、健康與安全監(jiān)察、事故調(diào)查、提出改善健康安全條件的建議、提升健康安全工作的影響力、執(zhí)行健康安全法律法規(guī)、提供健康安全技術(shù)支持與法醫(yī)鑒定等。

英國健康與安全執(zhí)行局的監(jiān)管對象是：建筑業(yè)、農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、食品、塑料、家具等行業(yè)以及存在重大危險的行業(yè)(領(lǐng)域)等；政府機(jī)關(guān)辦公場所、商店、娛樂場所等低風(fēng)險行業(yè)(領(lǐng)域)則由地方政府監(jiān)管。

法律法規(guī)制修訂

英國法律法規(guī)制修訂程序分為提案、評估、確定和協(xié)商批準(zhǔn)4個階段。法律法規(guī)的制修訂提案一般由英國健康與安全執(zhí)行局提出，政府、雇主和雇員三方對提案中法律法規(guī)制修訂內(nèi)容的合理性進(jìn)行評估。根據(jù)評估結(jié)果，由英國健康與安全執(zhí)行局編寫法律法規(guī)制修訂報(bào)告，最后將報(bào)告提交兩院，并與其進(jìn)行協(xié)商，以確定是否通過批準(zhǔn)。

目前，英國已經(jīng)形成了一套完善的健康安全法律法規(guī)體系，包括法案、條例和行政指導(dǎo)文件3個層面。英國第一部重要的職業(yè)健康安全方面的法案是1974 年頒布的《職業(yè)健康與安全法》。1974年后，英國頒布了200多部職業(yè)健康安全方面的法案和條例，以及170余項(xiàng)職業(yè)健康安全行政指導(dǎo)文件，內(nèi)容涵蓋了消防安全、建筑施工安全、機(jī)械安全、高處作業(yè)安全和核安全等。

職業(yè)健康安全戰(zhàn)略規(guī)劃

2009年，英國健康與安全執(zhí)行局了新的職業(yè)健康安全戰(zhàn)略。該戰(zhàn)略設(shè)定了近期職業(yè)安全與健康的發(fā)展方向，并制定了以下幾項(xiàng)主要目標(biāo)：英國健康與安全執(zhí)行局將和地方政府繼續(xù)合作，調(diào)查工傷事故和維護(hù)正義；培養(yǎng)工作場所安全健康宣傳人員的能力；積極推進(jìn)工人參與安全健康管理；重點(diǎn)為小企業(yè)提供支持；在高風(fēng)險行業(yè)避免重大事故的發(fā)生。

立法及執(zhí)法監(jiān)察

首先，法律的原則性確定。對于英國立法來說，1974年的《職業(yè)健康與安全法》是一個轉(zhuǎn)折點(diǎn)，立法的觀念和依據(jù)都發(fā)生了巨大的變化。1974年之前的舊法的每一個條款都規(guī)定得很細(xì)、很明確。1974年之后的新法則是根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果來立法，法的條款只做原則性規(guī)定，雇主可根據(jù)企業(yè)自身風(fēng)險特點(diǎn)采取措施，以符合法規(guī)要求。

其次，強(qiáng)化落實(shí)法律法規(guī)的力度。為了保證企業(yè)落實(shí)職業(yè)健康安全法律法規(guī)，英國采取了法律法規(guī)約束、道德約束、嚴(yán)格處罰等措施。法律法規(guī)約束是指制定完善的健康安全法律法規(guī)，使企業(yè)生產(chǎn)中的健康和安全有法可依；道德約束是依靠職業(yè)道德來約束企業(yè)雇主和雇員的行為；嚴(yán)格處罰表現(xiàn)在英國對于職業(yè)健康安全違法行為的處罰力度很大。若在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法行為危及了雇員的安全和健康，且沒有停業(yè)整頓時，英國職業(yè)健康與安全執(zhí)行局有權(quán)要求法院對企業(yè)執(zhí)行關(guān)閉的處罰。

最后，監(jiān)察人員的責(zé)任追究。英國明確規(guī)定，企業(yè)是職業(yè)健康安全的責(zé)任主體，發(fā)生職業(yè)健康安全事故后，主要追究企業(yè)的責(zé)任，只有監(jiān)察人員發(fā)生確鑿的失職或?yàn)^職時才追究其責(zé)任。

丹麥的立法與執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)

在丹麥，負(fù)責(zé)職業(yè)安全健康的部門是丹麥工作環(huán)境管理局(WEA)，其主要職責(zé)是通過制定、執(zhí)行職業(yè)安全健康方面的法律法規(guī)，對企業(yè)的職業(yè)安全健康狀況進(jìn)行監(jiān)管監(jiān)察。此外，還對企業(yè)提供職業(yè)安全健康方面的咨詢和相關(guān)信息服務(wù)。

組織機(jī)構(gòu)

丹麥工作環(huán)境管理局的職業(yè)安全健康監(jiān)察工作主要由管理部執(zhí)行。其管理部設(shè)北部、南部和東部3個區(qū)域監(jiān)察中心，其中東部監(jiān)察中心在丹麥的首都哥本哈根，其余兩個中心分布在其他城市，但所有監(jiān)察人員每兩周都要到總部集中，交流信息、溝通情況、安排重點(diǎn)工作。丹麥工作環(huán)境管理局的組織機(jī)構(gòu)如圖2所示。

法律法規(guī)體系

丹麥現(xiàn)行的重要職業(yè)安全健康法律是《丹麥工作環(huán)境法》，其主要內(nèi)容包括預(yù)防事故、雇主責(zé)任、工作場所評估、雇員責(zé)任、監(jiān)察員權(quán)力等方面的規(guī)范，其中還規(guī)定了供應(yīng)商、維修工人和咨詢師等其他人員的安全健康責(zé)任。

監(jiān)察經(jīng)驗(yàn)

基于風(fēng)險評估進(jìn)行監(jiān)察。丹麥職業(yè)安全健康監(jiān)察是以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)進(jìn)行的監(jiān)察。監(jiān)察過程一般為：企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估、選擇企業(yè)、通知被監(jiān)察企業(yè)、監(jiān)察、整改和復(fù)查5個階段。其中，在監(jiān)察前通知被監(jiān)察企業(yè)并留出一定的時間，目的是為了給企業(yè)留出自查和整改時間。整改階段是針對企業(yè)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并在一段時間后進(jìn)行復(fù)查。對于在監(jiān)察中沒有發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，則在5年后進(jìn)行再次監(jiān)察，而對于職業(yè)安全健康狀況良好的企業(yè)可能永遠(yuǎn)不再進(jìn)行監(jiān)察。

編制監(jiān)察指導(dǎo)書。丹麥工作環(huán)境管理局開發(fā)了46項(xiàng)職業(yè)健康與安全指導(dǎo)書，專門用來指導(dǎo)監(jiān)察員執(zhí)行監(jiān)察任務(wù)，也用來指導(dǎo)企業(yè)配合完成監(jiān)察任務(wù)。

處罰因企業(yè)規(guī)模而異。在丹麥，企業(yè)存在嚴(yán)重違法情況時才給予罰款的處罰，平均罰款額度約為3萬元人民幣。目前，丹麥的罰款是按照違法的嚴(yán)重程度來確定的，與企業(yè)規(guī)模大小沒有關(guān)系。丹麥計(jì)劃從2012年開始將罰款額度與企業(yè)規(guī)模掛鉤，解決目前存在的同等罰款對于大企業(yè)觸動不大的現(xiàn)狀。

搭建誠信評估系統(tǒng)平臺。丹麥工作環(huán)境管理局針對企業(yè)職業(yè)健康與安全狀況建立了評估微笑系統(tǒng)，該系統(tǒng)根據(jù)評估分為4類面孔：第一類面孔是沒有安全健康問題的企業(yè)；第二類面孔是收到改進(jìn)建議的企業(yè)；第三類是收到停業(yè)通知的企業(yè)；第四類是獲得工作環(huán)境證書的企業(yè)。職業(yè)安全健康狀況從好到差的順序?yàn)椋旱谒念悺⒌谝活?、第二類、第三類。工作環(huán)境證書由經(jīng)過認(rèn)證的第三方發(fā)放，它證明企業(yè)已經(jīng)具備了高水平的職業(yè)安全健康狀況。持有證書的企業(yè)，丹麥工作環(huán)境管理局可以不對其進(jìn)行監(jiān)察，但是，如果企業(yè)發(fā)生事故或者有來自其他方面的負(fù)面反應(yīng)，丹麥工作環(huán)境管理局將對其進(jìn)行監(jiān)察。微笑系統(tǒng)放在公開的網(wǎng)絡(luò)上，任何單位和個人隨時都可以查到所關(guān)注企業(yè)的職業(yè)安全健康狀況評級信息。這種“面孔”反映了企業(yè)的綜合形象，受到了丹麥企業(yè)的重視。

職業(yè)安全健康戰(zhàn)略

丹麥制定了2012-2020年職業(yè)安全健康戰(zhàn)略，即8年規(guī)劃。該戰(zhàn)略規(guī)劃提出了3項(xiàng)目標(biāo)：工業(yè)事故率降低25%；職業(yè)傷害降低20%；心理壓力降低20%。前2項(xiàng)目標(biāo)易量化和考核，對于心理壓力目標(biāo)如何衡量，丹麥目前還沒有心理壓力衡量、計(jì)算的方法，此項(xiàng)工作還處于研究論證階段。

啟 示

通過考察交流，我們認(rèn)為英國、丹麥的立法與執(zhí)法監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)，對我國的安全生產(chǎn)和職業(yè)健康工作，有以下幾方面的啟示。

法律原則和定位

在考察中我們注意到，英國在20世紀(jì)70年代之前的法律，在職業(yè)安全健康方面的條款都規(guī)定得很詳細(xì)、很具體、很明確。1974年之后，隨著職業(yè)安全健康水平的提高、企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，形勢和工作重點(diǎn)都發(fā)生了重大變化，因此，國家立法的觀念和依據(jù)也發(fā)生了變化。20世紀(jì)70年代之后，英國出臺的法律則主要側(cè)重于根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果來提出要求，法的條款一般只做原則性規(guī)定。也就是說，若發(fā)生生產(chǎn)安全事故，主要由企業(yè)來負(fù)責(zé)任。在我國，法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)一般注重于具體和可操作性。企業(yè)眾多而又千差萬別，往往會掛一漏萬。加上我們的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)修訂周期時間較長，又難以跟得上發(fā)展的形勢。因此，國外的這種立法理念的轉(zhuǎn)變應(yīng)當(dāng)對我們今后的工作、特別是立法方面有所啟示和借鑒。

執(zhí)行法律法規(guī)

現(xiàn)階段，我國安全生產(chǎn)方面的法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)比較健全，基本上涵蓋了安全生產(chǎn)的方方面面。但是必須承認(rèn)，不確定因素還很多，重特大事故仍時有發(fā)生，安全生產(chǎn)形勢依然嚴(yán)峻。其重要原因之一就是我國的法律法規(guī)執(zhí)行不到位，安全生產(chǎn)工作有法不依的情況還相當(dāng)嚴(yán)重。

參考國外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際情況，可以繼續(xù)采取或依靠以下措施：一是注重提高全民族安全文化水平建設(shè)，強(qiáng)化道德約束力?？梢酝ㄟ^開展積極的安全文化建設(shè)，樹立員工的安全價值觀和榮辱觀。二是加大安全生產(chǎn)和職業(yè)健康違法處罰力度，提高企業(yè)違法成本。目前，我國法律法規(guī)對于違反規(guī)定給予的處罰過輕，使違法者感覺違法成本大大低于守法成本，因而才敢于僥幸冒險和鋌而走險。有關(guān)法律法規(guī)應(yīng)提高違法(包括預(yù)防措施不到位)的處罰力度,使違法者從畏懼違法到自覺守法。

落實(shí)主體責(zé)任

雖然我國法律法規(guī)明確企業(yè)是安全生產(chǎn)和職業(yè)健康的責(zé)任主體，強(qiáng)調(diào)落實(shí)企業(yè)的主體責(zé)任，事實(shí)上問題根源還是在于沒有很好的落實(shí)。另外，一旦發(fā)生事故，監(jiān)察人員的責(zé)任容易被強(qiáng)化，除了查明企業(yè)責(zé)任外，還要重點(diǎn)追查監(jiān)察人員是否監(jiān)察到位的情況。這就讓一些企業(yè)不是自身積極采取預(yù)防措施，而是等待監(jiān)察員檢查，檢查不出來就是監(jiān)察員的責(zé)任。這種不良機(jī)制不利于企業(yè)改善安全生產(chǎn)條件、控制事故和職業(yè)病的發(fā)生。借鑒國外的做法，應(yīng)在明確規(guī)定企業(yè)是安全生產(chǎn)的責(zé)任主體的同時，強(qiáng)調(diào)和體現(xiàn)“誰制造風(fēng)險、誰控制風(fēng)險、誰對風(fēng)險產(chǎn)生的后果負(fù)責(zé)”的原則。發(fā)生生產(chǎn)安全事故，重點(diǎn)應(yīng)追究企業(yè)責(zé)任。還要科學(xué)界定監(jiān)察人員的職責(zé)，確因其失職或?yàn)^職再追究其責(zé)任。

分級監(jiān)察

與我國相比，丹麥?zhǔn)且粋€企業(yè)數(shù)量較少的國家，其安全生產(chǎn)和職業(yè)健康監(jiān)察是以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)進(jìn)行的。而我國企業(yè)眾多，監(jiān)察員隊(duì)伍有限，監(jiān)察到所有企業(yè)更是不切實(shí)際?？梢越梃b丹麥的做法，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，將企業(yè)分為適當(dāng)?shù)燃?，對于風(fēng)險級別高的企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)察，對于風(fēng)險級別低的企業(yè)以自我約束為主，輔以抽樣監(jiān)察的方式。這項(xiàng)工作可以和我國目前安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化評級工作結(jié)合起來，逐步規(guī)范和完善標(biāo)準(zhǔn)化評級成果的應(yīng)用機(jī)制。

第6篇：社會責(zé)任風(fēng)險評估范文

1、電力企業(yè)適應(yīng)形勢的基本保障

信息化非常發(fā)達(dá)的今天，各行業(yè)各企業(yè)都利用大型計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件系統(tǒng)進(jìn)行信息化改造，對各種風(fēng)險實(shí)現(xiàn)在線管控。但是有很多電力企業(yè)，尤其是縣級企業(yè)信息化應(yīng)用程度較低，員工的競爭意識、責(zé)任心和執(zhí)行力也較弱，這就與許多公司主業(yè)的“集團(tuán)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化”的管理要求拉開大的差距。因此，電力企業(yè)要想貫徹國家電力體制改革的要求，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)公司的改革目標(biāo)，就要求內(nèi)部審計(jì)人員從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)角度去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，提出控制建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策。

2、電力企業(yè)內(nèi)審工作的必要性

目前國內(nèi)電力企業(yè)，尤其是縣級企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展極不平衡，主要表現(xiàn)在：內(nèi)審人員配備不足或?qū)I(yè)技能搭配不合理，導(dǎo)致大項(xiàng)目力不從心或無法開展；審計(jì)任務(wù)繁重，新審計(jì)知識更新慢，專業(yè)知識逐漸僅存審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；內(nèi)審工作的獨(dú)立性程度和披露問題的真實(shí)性程度有待商榷。所以，開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)審工作自我發(fā)展的需要。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用

1、識別實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)存在的風(fēng)險

在電力企業(yè)改革的大背景下，電力企業(yè)首先需要實(shí)現(xiàn)“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的目標(biāo)，但目前這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在著多重風(fēng)險：①產(chǎn)權(quán)能不能徹底明確的問題。它的不確定導(dǎo)致了電力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)模糊，存在執(zhí)行國家法律的決策風(fēng)險。②在市場競爭激烈的氛圍下，電力企業(yè)的法人治理、員工管理、成本控制、制度建立和執(zhí)行等均不同程度存在內(nèi)外檢查風(fēng)險。③多數(shù)企業(yè)員工隊(duì)伍的穩(wěn)定存在潛在風(fēng)險。這些不穩(wěn)定因素造成決策者的壓力和社會責(zé)任風(fēng)險。

2、提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

1加強(qiáng)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合風(fēng)險評估傳統(tǒng)審計(jì)由于風(fēng)險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人舞弊的風(fēng)險領(lǐng)域，造成審計(jì)失效。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序中，審計(jì)重心被前移，并且將戰(zhàn)略分析引進(jìn)審計(jì)，使風(fēng)險分析走向結(jié)構(gòu)化。而且風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是風(fēng)險評估，評估程序和測試程序的緊湊和嚴(yán)密性能大大加強(qiáng)審計(jì)人員對企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險評估。

2通過評價電力企業(yè)內(nèi)控情況，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制風(fēng)險風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的靈魂是深入了解客戶并發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯報(bào)風(fēng)險，工作中關(guān)鍵的任務(wù)是了解客戶和風(fēng)險評估，評價電力行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的風(fēng)險，初步評估控制風(fēng)險水平。評估內(nèi)容主要有控制環(huán)境、控制制度和控制程序。具體來說就是：組織結(jié)構(gòu)的合理性、規(guī)章制度的合法性、各類制度修訂和完善的及時性、崗位職責(zé)描述的詳盡和相應(yīng)責(zé)任的明確程度等。評審程序重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的合理性，執(zhí)行的有效性，并督促被審單位完善制度，提高管理水平。同時通過對內(nèi)部控制度的調(diào)查、分析、描述和評價，找出內(nèi)部控制制度的弱點(diǎn)，以確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的控制風(fēng)險，從而進(jìn)一步確定風(fēng)險的測試范圍、內(nèi)容及重點(diǎn)以提高審計(jì)效率，降低風(fēng)險。

3解決電力企業(yè)中“先離職后審計(jì)”的難題當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多為“先離任后審計(jì)”。“先離任后審計(jì)”容易導(dǎo)致審計(jì)中涉及到責(zé)任的任職領(lǐng)導(dǎo)存在“相互推諉、相互扯皮”等問題。這不僅導(dǎo)致工作無法開展，降低審計(jì)人員積極性。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的手段，對財(cái)務(wù)報(bào)表和責(zé)任風(fēng)險做出合理的專業(yè)預(yù)期判斷，將風(fēng)險重心進(jìn)行前移。這樣可以有效避免責(zé)任主體隨著時間推移相互推諉甚至逃避經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，一定程度上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事前控制。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

在電力企業(yè)應(yīng)用的建議當(dāng)前，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用還處于初始階段，盡管當(dāng)前眾多企業(yè)應(yīng)用信息化程度都較高，但是這些企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)下都會面臨多重的復(fù)雜多變的不確定因素的影響。因此，電力企業(yè)需要針對現(xiàn)狀做出戰(zhàn)略性的調(diào)整，對風(fēng)險進(jìn)行有效的審計(jì)。為了確保風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)能夠在電力企業(yè)得到有效利用，可以從以下兩個方面努力：

（1）轉(zhuǎn)變思想觀念，大力推動內(nèi)審發(fā)展。電力企業(yè)要想在內(nèi)審工作上有所作為，有所突破，就應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想，將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審機(jī)制實(shí)實(shí)在在地貫徹到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中去。以新理念為契機(jī)，把握機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，利用先進(jìn)的審計(jì)模式來規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險。

（2）完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)審的獨(dú)立性。電力企業(yè)的內(nèi)審工作發(fā)展極不平衡。主要有：上級與下級的不平衡，區(qū)與區(qū)的不平衡。內(nèi)審工作主要是指對本單位進(jìn)行的審計(jì)工作。所以，若不保持內(nèi)審的獨(dú)立性，而希望通過與切身利益有關(guān)的內(nèi)審人員去披露自身企業(yè)管理中存在的問題，存在極大的困難。因此電力企業(yè)要提高內(nèi)審工作，首先必須確保內(nèi)審的獨(dú)立性，相關(guān)部門也應(yīng)該頒布制定相應(yīng)的法律法規(guī)，以指導(dǎo)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

四、結(jié)語

第7篇：社會責(zé)任風(fēng)險評估范文

關(guān)鍵詞：上市銀行；企業(yè)社會責(zé)任；報(bào)告

中圖分類號：F832.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）02-0026-02

一、上市銀行企業(yè)社會責(zé)任完成情況分析 ——基于《中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告編寫指南2.0》銀行業(yè)指標(biāo)體系分析

（一）責(zé)任管理指標(biāo)完成情況分析

16家上市銀行在責(zé)任管理6大類指標(biāo)中最高完成度為51%，最低完成度為23%，平均完成度為35%。完成較好的有責(zé)任管理、責(zé)任治理，最差的是責(zé)任績效、責(zé)任調(diào)研。

1.責(zé)任戰(zhàn)略最高完成度為100%，最低完成度為67%，平均完成度為81%。上市銀行樹立社會責(zé)任意識，具有社會責(zé)任理念，但缺少長遠(yuǎn)規(guī)劃。

2.責(zé)任治理最高完成度為100%，最低完成度為50%，平均完成度為69%。銀行公布治理結(jié)構(gòu)，通過股東大會、董事會、監(jiān)事會等領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)建立社會責(zé)任組織體系，但部分銀行沒建立管理制度，無法對社會責(zé)任進(jìn)行管理。

3.責(zé)任融合最高完成度為67%，最低完成度為0，平均完成度為29%。大部分銀行能傾聽合作伙伴的意見，與之履行社會責(zé)任。

4.責(zé)任績效完成度為0。沒有銀行建立社會責(zé)任指標(biāo)體系，只是一味地展現(xiàn)各項(xiàng)榮譽(yù)。

5.責(zé)任溝通最高完成度為60%，最低完成度為20%，平均完成度為43%。銀行基本上能積極回應(yīng)利益相關(guān)方的期望，實(shí)現(xiàn)雙贏。

6.責(zé)任調(diào)研最高完成度為33%，最低完成度為0，平均完成度為8%。只有4家銀行參與社會責(zé)任調(diào)研工作。

（二）市場績效指標(biāo)完成情況分析

上市銀行在市場績效3大類指標(biāo)中最高完成度為65%，最低完成度為37%，平均完成度為48%。完成最好的是股東責(zé)任，其次是客戶責(zé)任，最差的是伙伴責(zé)任。

1.股東責(zé)任最高完成度為80%，最低完成度為60%，平均完成度為73%。銀行最重要的目標(biāo)是企業(yè)利潤最大化，非常重視股東、投資者的利益。大部分銀行都建立投資者管理體系，對股東進(jìn)行有效的管理。但令人失望的是，沒有銀行披露負(fù)面信息。

2.客戶責(zé)任最高完成度為74%，最低完成度為19%，平均完成度為54%。銀行在獲取高額利潤的同時更加重視可能帶來的風(fēng)險，為此銀行建立風(fēng)險管理體系，大多數(shù)銀行還進(jìn)行風(fēng)險管理培訓(xùn)，制定反洗錢措施，提高抗風(fēng)險能力。只有2家銀行引用國際標(biāo)準(zhǔn)，推行《新巴塞爾資本協(xié)議》，更加全面地認(rèn)識風(fēng)險，采用內(nèi)部評級法，更準(zhǔn)確地計(jì)量風(fēng)險權(quán)重，使監(jiān)管框架更科學(xué)完善?？蛻羰倾y行利潤的重要來源，有必要對客戶進(jìn)行管理，但只有5家銀行建立客戶關(guān)系管理體系，進(jìn)行高效率管理。銀行屬于服務(wù)性行業(yè)，服務(wù)的好壞直接關(guān)系到銀行的前途。9家銀行進(jìn)行客戶滿意度調(diào)查，如實(shí)公布。10家銀行建立售后服務(wù)體系。9家銀行制定應(yīng)對措施，公布客戶投訴解決率，提高服務(wù)質(zhì)量。隨著科技的迅猛發(fā)展，個人信息保密、網(wǎng)銀安全都是銀行應(yīng)對風(fēng)險的重要措施。9家銀行建立保護(hù)客戶信息、確保網(wǎng)銀安全制度，但只有2家銀行建立IT災(zāi)備，網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險防范還需加強(qiáng)。為降低風(fēng)險，銀行制定不同類別的信貸政策，公布貸款額。銀行重視中小企業(yè)貸款，大部分銀行也支持小額信貸、低收入信貸、欠發(fā)達(dá)地區(qū)信貸，但較少回應(yīng)個人應(yīng)急信貸?？蛻魧鹑谡J(rèn)知程度較低，很少有銀行按規(guī)定對產(chǎn)品信息進(jìn)行說明。

3.伙伴責(zé)任最高完成度為30%，最低完成度為0，平均完成度為9%。11家銀行披露伙伴責(zé)任。其中，1家銀行對合作伙伴進(jìn)行社會責(zé)任調(diào)查和評估；6家銀行與伙伴建立戰(zhàn)略共享機(jī)制平臺，實(shí)現(xiàn)資源共享；1家銀行制定責(zé)任采購制度方針；多數(shù)銀行要求合作伙伴樹立誠信經(jīng)營理念，定期進(jìn)行培訓(xùn)。但銀行沒有披露合作伙伴的信用級別、合同履行情況。

（三）社會績效指標(biāo)完成情況分析

上市銀行在社會績效3大類指標(biāo)中最高完成度為54%，最低完成度為31%，平均完成度為41%。完成最好的是政府責(zé)任，其次是員工責(zé)任，最差的是社區(qū)責(zé)任。

1.政府責(zé)任最高完成度為67%，最低完成度為44%，平均完成度為56%。銀行都能建立守法合規(guī)體系，制定措施，定期培訓(xùn)，但沒披露相應(yīng)任何負(fù)面信息。上市銀行是國家經(jīng)濟(jì)支柱企業(yè)，響應(yīng)國家號召，積極納稅，披露納稅額。只有2家銀行制定帶動就業(yè)措施，5家銀行披露吸納就業(yè)人數(shù)。

2.員工責(zé)任最高完成度為52%，最低完成度為13%，平均完成度為36%。銀行都能按要求簽訂勞動合同，繳納社會保險。工會代表企業(yè)員工的共同利益，除管理者參與外，應(yīng)有更多的員工參與。然而，銀行沒有披露員工參加工會的比例，員工的利益無從保障。只有3家銀行給予有競爭力的薪酬，4家銀行建立平等雇傭制度。銀行都強(qiáng)調(diào)員工帶薪休假，但沒披露天數(shù)。銀行披露男女雇員和女性管理者比例，卻沒披露男女員工工資比例。大多數(shù)銀行建設(shè)職業(yè)發(fā)展通道，不斷提升員工職業(yè)水平。但只有8家銀行對員工進(jìn)行職業(yè)安全培訓(xùn)，制定心理健康措施；沒有銀行建立職業(yè)病防止制度，披露員工職業(yè)病發(fā)病次數(shù)。大部分銀行實(shí)行民主管理，員工意見或建議能傳到領(lǐng)導(dǎo)部門。但只有2家銀行公布員工滿意度。多數(shù)銀行能及時幫助困難員工，特殊照顧女性員工，對員工進(jìn)行體檢，舉辦文體活動，協(xié)調(diào)工作生活平衡。此外，銀行沒提及是否禁止強(qiáng)迫員工勞動、保護(hù)員工隱私和臨時工權(quán)益。

3.社區(qū)責(zé)任最高完成度為62%，最低完成度為15%，平均完成度為32%。只有3家銀行評估其運(yùn)營情況對社區(qū)的影響，對所在社區(qū)不夠重視，重視海外人才引進(jìn)。每家銀行公布社會公益捐贈額，卻沒有具體方針。大多數(shù)銀行鼓勵員工參與志愿者活動，卻缺少具體措施。值得敬佩的是，2家銀行還進(jìn)行海外公益捐贈活動，但沒有公布負(fù)面消息。

（四）環(huán)境績效指標(biāo)完成情況分析

上市銀行在市場績效3大類指標(biāo)中最高完成度為60%，最低完成度為31%，平均完成度為46%。完成最好的是節(jié)約資源能源，其次是環(huán)境管理，最差的是減排降污。

1.環(huán)境管理最高完成度為91%，最低完成度為27%，平均完成度為54%。銀行樹立環(huán)保理念，進(jìn)行環(huán)保培訓(xùn)，宣傳環(huán)保政策，但在實(shí)踐方面仍需提高。2家銀行對環(huán)保培訓(xùn)進(jìn)行績效評估，8家銀行采取綠色采購措施，建設(shè)環(huán)保網(wǎng)點(diǎn)和辦公場所。多數(shù)銀行制定環(huán)保信貸政策，公布信貸數(shù)額，8家銀行監(jiān)控客戶對信貸合同中環(huán)境規(guī)定的執(zhí)行情況。但只有1家銀行公布貸款項(xiàng)目環(huán)評達(dá)標(biāo)率，沒有銀行公布任何負(fù)面信息。

2.節(jié)約資源能源最高完成度為100%，最低完成度為40%，平均完成度為79%。大部分銀行制定支持可再生能源開發(fā)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)政策，實(shí)施節(jié)約用電、用水、用紙措施，并公布節(jié)約用量。9家銀行采取電話、網(wǎng)絡(luò)等聯(lián)系方式減少公務(wù)旅行，6家銀行實(shí)行綠色采購，建設(shè)節(jié)能網(wǎng)點(diǎn)。

3.減排降污最高完成度為33%，最低完成度為0，平均完成度為4%。銀行可能認(rèn)為沒有降污減排責(zé)任，對這方面的披露很少。只有1家銀行通過調(diào)節(jié)空調(diào)溫度降低CO2排放量，2家銀行制定廢紙?zhí)幚泶胧?/p>

二、上市銀行應(yīng)加強(qiáng)履行企業(yè)社會責(zé)任

根據(jù)上述分析，上市銀行在履行社會責(zé)任方面還有欠缺，可以從以下方面改進(jìn)，高效率履行企業(yè)社會責(zé)任。

（一）將社會責(zé)任融入企業(yè)文化，建立社會責(zé)任文化

企業(yè)文化是企業(yè)員工共同遵守的價值觀，是企業(yè)的靈魂和精神。上市銀行建立獨(dú)具特色的企業(yè)文化系統(tǒng)，有條件建設(shè)社會責(zé)任文化。將社會責(zé)任融入企業(yè)文化中，堅(jiān)持以社會為本，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任、環(huán)境責(zé)任四只手，形成“四手都要抓、四手都要硬”的理念，上至股東、下至員工都能形成統(tǒng)一認(rèn)知，自覺履行社會責(zé)任。

（二）開展調(diào)研，促進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展

所謂“實(shí)踐出真知”，銀行是履行企業(yè)社會責(zé)任的實(shí)踐者，掌握最真實(shí)的資料，要充分利用資源，開展調(diào)研工作，促進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任發(fā)展。此外還要與教研機(jī)構(gòu)合作，參與企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的制定，使標(biāo)準(zhǔn)更具可行性。

（三）適當(dāng)放松貸款政策，支持落后地區(qū)發(fā)展

上市銀行作為國家宏觀調(diào)控的重要力量，應(yīng)設(shè)立三農(nóng)基金，提供資金支持。同時，要放松對欠發(fā)達(dá)地區(qū)的貸款要求，盡可能增加小額貸款和應(yīng)急貸款，支持欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展，使社會更加和諧，經(jīng)濟(jì)更加繁榮。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險防范，建立信用評估等級

銀行非常重視風(fēng)險，但風(fēng)險防范的對象不要僅限于客戶，還應(yīng)注重對合作機(jī)構(gòu)的風(fēng)險評估。合作機(jī)構(gòu)發(fā)生問題，與之有聯(lián)系的銀行就要承擔(dān)不必要的風(fēng)險，減少獲利的機(jī)會。銀行可以不定期評估考核客戶和合作機(jī)構(gòu)，按承擔(dān)風(fēng)險能力的大小分成不同的級別，建立信用等級制度，并及時更新，降低風(fēng)險，保證自身安全，引用國際標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)新巴塞爾協(xié)議，加強(qiáng)風(fēng)險防范，確保社會的金融安全。

（五）積極聯(lián)系社區(qū)，參與社區(qū)建設(shè)

銀行與社區(qū)息息相關(guān)、不可分離。銀行各支行分布在不同社區(qū)，須充分利用自身優(yōu)勢增加與社區(qū)的往來，參與社區(qū)的經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)，為居民提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；舉辦多種活動，豐富居民生活；救助傷殘人士，幫撫貧困人員，為無業(yè)人員提供就業(yè)機(jī)會，提高社區(qū)醫(yī)院的醫(yī)療環(huán)境；樹立“社會公民”的良好形象，做社區(qū)的一分子。

（六）發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)

上市銀行發(fā)揮資金優(yōu)勢，利用小部分資金采購先進(jìn)數(shù)碼產(chǎn)品，在柜臺前配備數(shù)碼設(shè)備，進(jìn)行無紙化操作，既能提高辦公效率又能保護(hù)環(huán)境；借鑒赤道原則，建立統(tǒng)一的綠色信貸標(biāo)準(zhǔn)，高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求地把握準(zhǔn)入門檻，實(shí)行后續(xù)考核分階段發(fā)放貸款；與國際金融機(jī)構(gòu)合作，推廣碳金融，讓企業(yè)充分認(rèn)識到碳金融的價值，并結(jié)合我國環(huán)境發(fā)展和相關(guān)法律政策，開發(fā)低碳產(chǎn)品，打造低碳銀行，吸引更多企業(yè)加入低碳這個大家庭。

參考文獻(xiàn)：

[1] 數(shù)據(jù)根據(jù)2011年16家上市銀行《企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告》和《中國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告編寫指南2.0》銀行業(yè)指標(biāo)體系統(tǒng)計(jì)得出.

[2] 黃菁.中國上市銀行社會責(zé)任履行現(xiàn)狀及思考[J].金融市場，2011，7（下）：88-90.

第8篇：社會責(zé)任風(fēng)險評估范文

近年來，我國各類企業(yè)在履行自身職能的同時，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理方面，做出了很多有益的探索，取得了不少成績。然而，企業(yè)在建立、健全內(nèi)部控制制度方面，還存在一些問題與不足。

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）意識淡薄，內(nèi)部環(huán)境較差。

良好的內(nèi)部控制意識是確保內(nèi)部控制健全有效的重要保證。但是，目前許多企業(yè)對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不夠，態(tài)度模糊，甚至抵觸，因而在企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、審計(jì)委員會及相關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置和業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、員工職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力、企業(yè)文化、價值觀和社會責(zé)任感、法制觀念等方面的建設(shè)過程中，存在許多不合乎內(nèi)部控制理論規(guī)范的做法，導(dǎo)致有的企業(yè)沒有內(nèi)部控制，即使有內(nèi)部控制也是形同虛設(shè)。

（二）風(fēng)險評估走過場。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場開放程度的加大，來自企業(yè)內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注和管理的焦點(diǎn)。內(nèi)部控制的目的就是要控制這些風(fēng)險。管控這些風(fēng)險就必須先對這些風(fēng)險加以識別、評估并進(jìn)行有效的風(fēng)險應(yīng)對。但是，目前許多企業(yè)在風(fēng)險評估過程中因循守舊，簡單地“蕭規(guī)曹隨”，不能根據(jù)變化了的實(shí)際重新評估風(fēng)險。

（三）控制活動乏力。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，如通過不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算與績效考評等控制手段，來實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。然而，很多企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理制度不健全、預(yù)算控制薄弱、費(fèi)用支出失控、資產(chǎn)流失、損失浪費(fèi)嚴(yán)重等問題。有些企業(yè)雖然建立了一些規(guī)章制度，但由于規(guī)章制度本身不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)，再加上內(nèi)部環(huán)境不理想，造成內(nèi)部控制成為“橡皮泥”。

（四）溝通及監(jiān)督不到位。

企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中應(yīng)當(dāng)建立健全信息與溝通機(jī)制，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。內(nèi)部監(jiān)督特別是內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的重要保證。然而，不少企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、行政企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因

（一）內(nèi)部控制觀念淡薄。

一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，把內(nèi)部控制看成僅是財(cái)務(wù)部門的事。

（二）內(nèi)部控制制度不完善。

有的單位雖然制定了內(nèi)部控制制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，或?qū)χ贫鹊膱?zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）信息溝通與銜接不夠。

由于會計(jì)主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

（四）外部監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。

目前，作為企業(yè)主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使企業(yè)內(nèi)部控制制度失去外部推動力和約束機(jī)制。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

內(nèi)部控制工作不僅僅是個人的責(zé)任，更是企業(yè)全員共同的責(zé)任。企業(yè)可以定期不定期地舉辦財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班，提高全員對單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，建立起個人、單位、財(cái)政三位一體的會計(jì)人員繼續(xù)教育長效機(jī)制，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

要使內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的管理和業(yè)務(wù)活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)、每個員工，并適應(yīng)國家法律法規(guī)、政策、制度等外部環(huán)境的改變以及企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整，就必須及時地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂和完善，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，使內(nèi)部控制真正發(fā)揮積極作用。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督控制。

領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對單位進(jìn)行定期的審計(jì)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，提高單位各項(xiàng)管理水平。企業(yè)還要建立嚴(yán)格的考核體系，并實(shí)行相應(yīng)的獎懲制度，把企業(yè)內(nèi)部控制的好壞納入考核體系，以促進(jìn)與內(nèi)部控制有關(guān)部門及員工盡心盡職地做好內(nèi)部控制工作。

（四）提高會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。

第9篇：社會責(zé)任風(fēng)險評估范文

摘要:在食品安全的決策與實(shí)踐中,利益主體未受倫理的約束而使食品產(chǎn)生危害社會等倫理負(fù)效應(yīng),出現(xiàn)食品安全的倫理風(fēng)險。食品安全風(fēng)險分析是風(fēng)險分析在食品安全領(lǐng)域的應(yīng)用,食品安全倫理風(fēng)險評估具有明顯的價值判斷和綜合性,如何進(jìn)行倫理決策是預(yù)防和化解食品安全倫理風(fēng)險的重要舉措,食品安全倫理決策矩陣和決策方案篩選模式為人們提供了降低食品安全倫理風(fēng)險的定性分析的輸出機(jī)制。

關(guān)鍵詞:食品安全;倫理風(fēng)險;倫理決策

目前,食品安全問題日益增多,引起廣大消費(fèi)者和社會各界對生產(chǎn)廠家、衛(wèi)生監(jiān)管部門,以及各級政府的不滿和不信任。即使有些企業(yè)不會以犧牲經(jīng)濟(jì)利益為代價損害社會利益,也應(yīng)該把未來世代的利益與風(fēng)險承擔(dān)作為一個重要方面加以倫理審視,有效降低倫理風(fēng)險。所以,有必要對食品安全進(jìn)行價值評估,審視食品安全對社會可能帶來的直接或潛在影響,建立食品安全倫理風(fēng)險的預(yù)防機(jī)制與反饋機(jī)制,降低食品安全問題對社會所產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)。

一、食品安全風(fēng)險和風(fēng)險評估

就風(fēng)險而言,由于人們關(guān)注的視角不同,對其所作的闡釋也不盡相同。Covello和Merkhofer(1994)把風(fēng)險定義為“不良后果的可能性,發(fā)生的不確定性,時間的先后安排,不良后果的嚴(yán)重性”。美國項(xiàng)目管理學(xué)會(PMI)對風(fēng)險的定義是“正面或負(fù)面影響項(xiàng)目內(nèi)容的不確定事件或條件”,選擇性風(fēng)險被描述成“一個事件可能發(fā)生的概率并對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的不利影響”。食品危害是指食品中可能導(dǎo)致對健康不良影響的生物、化學(xué)或者物理因素或狀態(tài),食品安全風(fēng)險可定義為“對健康的不利影響的概率和這種不利影響的嚴(yán)重程度,由此導(dǎo)致的食品危害的一個函數(shù)”(EC,1997)。以轉(zhuǎn)基因食品為例,轉(zhuǎn)基因食品的風(fēng)險主要是由于科學(xué)認(rèn)識的局限造成的對技術(shù)后果的不可預(yù)知性,并不是說它一定會對人體或者環(huán)境帶來危害。

食品安全風(fēng)險分析是風(fēng)險分析在食品安全領(lǐng)域的應(yīng)用,通過對影響食品安全質(zhì)量的各種生物、物理和化學(xué)危害進(jìn)行評估,對風(fēng)險特征進(jìn)行定性或定量描述,在參考各種相關(guān)因素后提出和實(shí)施風(fēng)險管理措施,并對有關(guān)情況進(jìn)行交流的過程,以保證消費(fèi)者在食品安全風(fēng)險方面處于可接受的水平。風(fēng)險分析包括三部分:風(fēng)險評估、風(fēng)險管理和風(fēng)險溝通。風(fēng)險評估是理解風(fēng)險發(fā)生的可能性和發(fā)生的后果的科學(xué)。風(fēng)險評估是整個風(fēng)險分析體系的核心和基礎(chǔ),也是食品安全今后工作的重點(diǎn)。歐盟委員會確定風(fēng)險評估由四部分組成:(1)危害識別:識別可能產(chǎn)生對健康不利并且可能存在于某種或某類特別食品中的生物、化學(xué)和物理因素;(2)危害描述:對與食品中可能存在的生物、化學(xué)和物理因素有關(guān)的健康不良效果的性質(zhì)的定性和/或定量評價。(3)暴露評估:對于通過食品的可能攝入和其他有關(guān)途徑暴露的生物、化學(xué)和物理因素的定性和/或定量評價。對于短期急性暴露和長期慢性暴露是不同的。對于急性暴露(如病原菌)引起敏感人群疾病的病原菌水平這一數(shù)據(jù)是非常重要的;對于慢性危害,如可能引起積累損害的,壽命平均暴露是重要的。(4)風(fēng)險描述:基于上述三個方面和危害有關(guān)的風(fēng)險評估,其中包括伴隨的不確定性。

風(fēng)險管理是按照風(fēng)險評估的結(jié)果,對被選政策進(jìn)行權(quán)衡,實(shí)施適當(dāng)控制風(fēng)險的政策選擇機(jī)制,必須以科學(xué)為基礎(chǔ),以食品安全目標(biāo)為決策依據(jù)。風(fēng)險管理的首要目標(biāo)是通過選擇和實(shí)施適當(dāng)?shù)拇胧?盡可能有效地控制食品風(fēng)險,從而保障公眾健康。Sobyetal(1993)開發(fā)了一種風(fēng)險管理循環(huán)模型,通過風(fēng)險溝通研究其相關(guān)關(guān)系,主要集中在與食品相關(guān)的風(fēng)險。這個模型認(rèn)識到對利益相關(guān)者的關(guān)注,包括每一階段的風(fēng)險管理過程中需要被發(fā)現(xiàn)和被承認(rèn)的那些公眾需要。風(fēng)險管理可以分為四個部分:風(fēng)險評價、風(fēng)險管理選擇評估、執(zhí)行管理決定、以及監(jiān)控和審查。風(fēng)險管理措施包括制定最高限量、制定食品標(biāo)簽標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施公眾教育計(jì)劃、通過使用其它物質(zhì)或者改善農(nóng)業(yè)或生產(chǎn)規(guī)范以減少某些化學(xué)物質(zhì)的使用等。

風(fēng)險溝通被定義為“在風(fēng)險評估人員、風(fēng)險經(jīng)理人、消費(fèi)者和其他利益相關(guān)者之間關(guān)于風(fēng)險的信息和觀點(diǎn)的互動交流。風(fēng)險水平的有效溝通對于食物安全來說至關(guān)重要,使食品安全信息通過一定的方式在整個供應(yīng)鏈中傳遞,尤其是消費(fèi)者,以便使消費(fèi)者在購買食物時能做出有效信息的決定(ManningandBaines,2004a)。有效溝通原則既要求能提供清晰的信息又要求與所提供的信息有關(guān)的交流的復(fù)雜性和不確定性。

二、食品安全倫理風(fēng)險的內(nèi)涵與影響因素

隨著社會的進(jìn)步,在科技理性不斷發(fā)展的同時,人的自身價值也不斷受到重視,出現(xiàn)了以科學(xué)技術(shù)為核心的科技理性與以人的價值和尊嚴(yán)維護(hù)為核心的價值理性,科技理性與價值理性都是人類理性的重要內(nèi)容。在人文主義的視野里,科學(xué)知識盡管邏輯嚴(yán)密、系統(tǒng)有序,但它并不能給人以思想和價值的判斷,科學(xué)只能助長人的趨利性與工具性。過分強(qiáng)調(diào)科技理性或價值理性都是有失偏頗的,這種分離不僅會帶來兩種文化主體的知識缺失,還可能產(chǎn)生倫理風(fēng)險。

倫理風(fēng)險(也稱道德風(fēng)險)是20世紀(jì)80年代西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出的一個經(jīng)濟(jì)倫理范疇的概念,一般是指自利的個人或組織受某種因素的引誘,違反有關(guān)誠實(shí)、維護(hù)公眾利益等一般道德準(zhǔn)則所產(chǎn)生的不確定的倫理負(fù)效應(yīng),諸如倫理關(guān)系失調(diào)、社會失序、機(jī)制失控、人們行為失范、心理失衡等等,是人類為獲得“道德合法性”或“存在正當(dāng)性”的不確定性要素和事件的組合。一旦產(chǎn)生上述負(fù)效應(yīng),將會給社會帶來災(zāi)難性的后果。因?yàn)榄h(huán)境允許他們這樣做而不會遭受社會懲罰?？梢赃@么說,只要市場經(jīng)濟(jì)存在,倫理風(fēng)險就不可避免。

食品安全的倫理風(fēng)險是指在食品安全的決策與運(yùn)行中,有關(guān)利益主體在追求自身利益的同時,由于正面或負(fù)面的影響可能使食品在人與人、人與社會、人與自然、人與自身的倫理關(guān)系方面產(chǎn)生不確定事件或條件,未受倫理的約束而使食品產(chǎn)生危害社會等倫理負(fù)效應(yīng)的可能性。食品安全倫理風(fēng)險的研究突破了傳統(tǒng)食品安全風(fēng)險研究的“科學(xué)——技術(shù)”的研究模式,為處于風(fēng)險社會的人們提供了食品安全風(fēng)險管理的一個新的視野和決策焦點(diǎn)。2002年在南部非洲發(fā)生了轉(zhuǎn)基因食品援助危機(jī),一些國家出于社會經(jīng)濟(jì)方面的考慮不允許接受轉(zhuǎn)基因食品援助,世界衛(wèi)生組織因此建議對轉(zhuǎn)基因食品進(jìn)行全盤評估,并擴(kuò)大對轉(zhuǎn)基因食品的評估,使之包括對社會、文化和倫理方面的考慮。這說明國際社會對食品安全風(fēng)險評估已注重考慮倫理道德等方面的因素。

倫理與道德風(fēng)險評估與以科技為基礎(chǔ)的風(fēng)險評估是完全不同的活動,以科學(xué)為基礎(chǔ)的風(fēng)險評估以認(rèn)知為主導(dǎo),以事實(shí)判斷為核心;倫理與道德評估是以價值為基礎(chǔ)的評估,以人的價值為主導(dǎo)。在這種價值理性的思維視角之下,以人的價值完善為向度,給人以思想和價值判斷的尺度,對行為主體在實(shí)現(xiàn)目的的過程中進(jìn)行成敗得失的判斷。Slovic(2000)認(rèn)為對風(fēng)險的感知和接受根源于社會和文化因素,食品安全倫理評估具有明顯的價值判斷和綜合性。Nestle(2003)認(rèn)為安全食品是“一個不超過可接受風(fēng)險的水平,并且可以被基于科學(xué)或者是基于價值的風(fēng)險評估的商品?！彼M(jìn)一步指出食品安全風(fēng)險評估不僅僅指健康問題,也可以是“以生理文化和社會因素為基礎(chǔ)的個人信仰和價值觀的立場”。

以科學(xué)為基礎(chǔ)的食品安全風(fēng)險評估,通過計(jì)算分析住院治療、死亡等疾病嚴(yán)重程度,亦通過成本收益分析來降低風(fēng)險成本,是一種針對成本與收益的平衡風(fēng)險。以價值為基礎(chǔ)的食品安全評估主要評價食品安全風(fēng)險是自愿的還是強(qiáng)制的,是看得見的還是隱藏的,是熟悉的還是未知的,是常見的還是違背常規(guī)的,是自然的還是技術(shù)方面的,是可控還是不可控的,是和緩的還是嚴(yán)重的,是公平的分配還是不公平的分配。以價值為基礎(chǔ)的食品安全評估是一種針對擔(dān)憂和使社會震驚的行為的平衡風(fēng)險,具有一定的不確定性、模糊性、綜合性和復(fù)雜性。

Handler(1979年)認(rèn)為風(fēng)險評估是一個科學(xué)問題,在某一特定風(fēng)險的可接受水平是一個在政治領(lǐng)域上確定的政治問題?？茖W(xué)與不確定性及其所帶來的治理與信任的問題在2002年歐洲瘋牛病事件中極大地凸顯出來,許多人對包括生物技術(shù)和信息技術(shù)在內(nèi)的科學(xué)領(lǐng)域所帶來的巨大機(jī)會深感不安,因?yàn)槠溥M(jìn)展往往遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出人們的意識所及和承受程度。歐洲瘋牛病事件調(diào)查委員會的調(diào)查報(bào)告在如何處理潛在危害的問題結(jié)論是:瘋牛病事件的關(guān)鍵是如何處理風(fēng)險的問題:一個對牛而言已知的危險和對人類而言未知的危險,政府的責(zé)任是采取措施解決雙方的危險。每個國家的社會、經(jīng)濟(jì)和人文情況不同,人們對食品安全的看法也不盡相同。一般而言,影響食品安全的因素來自多個方面,如經(jīng)濟(jì)的、技術(shù)的、政治的、社會的和倫理等方面的因素,其中經(jīng)濟(jì)因素是影響食品安全最重要的因素。倫理因素是指食品決策方案在倫理上的是非問題,其判斷的依據(jù)是一些基本的倫理準(zhǔn)則,包括公正原則、人道原則、安全原則等。組織或個人的風(fēng)險決策和溝通不僅僅基于風(fēng)險評估,也需要進(jìn)行價值判斷。食品企業(yè)必須認(rèn)識到公眾一般都希望食品科學(xué)和風(fēng)險發(fā)生的概率,與非理性或感性的價值觀念同等重要,否則就會對政府或食品企業(yè)產(chǎn)生猜疑和不信任。因此,對食品安全進(jìn)行倫理風(fēng)險評估,首先應(yīng)該確立一個基本的道德立場。

國家和地區(qū)政府在立法時可能被許多利益集團(tuán)游說,這種游說可能不是基于科學(xué)判斷,而是為了促成對自己有利的立法通過。這可能導(dǎo)致政府做出一個“政治”政策的決定,而不是采取一個以科學(xué)為基礎(chǔ)的決策目標(biāo)。因此,一個國家的食品立法是以科學(xué)為基礎(chǔ)的風(fēng)險評估和基于價值的風(fēng)險評估的綜合平衡。CAC(2003)和美國國家研究理事會(1989)區(qū)分了這兩個因素,并指出這兩個因素需要在風(fēng)險溝通中被考慮進(jìn)來。也就是說,盡管對風(fēng)險的科學(xué)判斷不會變化,但對風(fēng)險的感知可能會發(fā)生變化,對風(fēng)險的感知由風(fēng)險溝通決定。

有很多因素影響以價值觀為準(zhǔn)則的風(fēng)險感知和風(fēng)險評估(Covello,1998),例如對于潛在災(zāi)難和風(fēng)險,在時間和空間上是聚集還是離散的,是確定的還是隨意的,是熟悉的風(fēng)險還是不熟悉的風(fēng)險,是積極主動還是消極被動披露風(fēng)險,是科學(xué)可控的已知風(fēng)險還是科學(xué)無法控制的未知風(fēng)險,是缺少理解還是可以理解的機(jī)制和程序,對兒童有危險還是沒有危險的風(fēng)險,風(fēng)險具有滯后效應(yīng)還是馬上顯現(xiàn),風(fēng)險受害者是可以確認(rèn)的個人(組織)還是不能夠確認(rèn)風(fēng)險受害者,是帶來恐懼的風(fēng)險還是沒有恐懼的風(fēng)險,風(fēng)險造成的損失是可恢復(fù)的還是不可恢復(fù)的,是缺乏信任的機(jī)構(gòu)還是充滿信任的機(jī)構(gòu),媒體是大力關(guān)注還是很少關(guān)注的風(fēng)險,風(fēng)險是由于自身活動失誤引起的還是由天災(zāi)人禍引起的。上述因素都會影響公眾對風(fēng)險的感知和風(fēng)險評估,這些因素相互作用,它是公眾對這些綜合因素的整合反應(yīng),并最終影響以價值為基礎(chǔ)的食品安全倫理風(fēng)險。

三、食品安全風(fēng)險倫理決策

如何進(jìn)行倫理決策是預(yù)防和化解食品安全倫理風(fēng)險的重要舉措。Bommer等人將倫理決策看作是一個收集信息和處理信息的過程,倫理決策的對象是倫理問題,倫理決策的結(jié)果是倫理行為。決策者是具有自主意識的倫理主體,對倫理問題能夠做出判斷和實(shí)施行動,決策者可以對決策結(jié)果做出“合乎倫理”和“不合倫理”的判定。合乎倫理的決策是指合法的、在道義上為社會上大多數(shù)人所接受的決策,不合倫理的決策是指非法的、在道義上為社會上大多數(shù)人所不能接受的決策。倫理決策的著眼點(diǎn)在于通過對倫理決策進(jìn)行全過程的控制,對可供選擇的方案進(jìn)行道德評價,對于道德沖突中所涉及的各種價值觀進(jìn)行描述、判斷、推理、以及企業(yè)與利益相關(guān)者之間的協(xié)商,使行為主體能夠?qū)Q策行為可能涉及的倫理問題進(jìn)行全面思考,解決在決策過程中出現(xiàn)的道德沖突。

(一)食品安全風(fēng)險倫理決策過程

食品安全風(fēng)險倫理決策是根據(jù)食品安全倫理風(fēng)險評估的不確定性、模糊性、綜合性和復(fù)雜性等特點(diǎn),依據(jù)人們對食品安全道德合法性認(rèn)可程度的不同,所做出的一系列道德判斷與選擇。西方企業(yè)倫理決策的主要模型有倫理檢查模型、遭擅決策樹模型、“九問式”模型等,這些倫理決策模型可分為過程模型和問題模型。過程模型是決策者主要從動機(jī)、手段、后果等方面全面地評估一項(xiàng)決策的道德性;問題模型是決策者在決策過程中,通過系統(tǒng)地提出和回答一系列的問題,達(dá)到倫理決策的效果。

食品安全風(fēng)險倫理決策機(jī)制的實(shí)施需要建立起合理的倫理風(fēng)險決策流程,道德沖突是進(jìn)行倫理決策的原因,決策者有時需要在兩難的價值準(zhǔn)則之間做出選擇,倫理決策受許多因素影響,包括遵守法律規(guī)范、不同國家的倫理標(biāo)準(zhǔn)、組織文化以及在供應(yīng)鏈上不同的組織文化的相互影響等因素。經(jīng)濟(jì)因素是產(chǎn)生道德沖突的主要誘因,但不是唯一的誘因,其他非經(jīng)濟(jì)因素如理想、安全、偏愛、恐懼等都可能引起道德沖突。確認(rèn)一種情況是否屬于道德沖突,取決于角色的道德要求,角色的道德要求又取決于道德判斷,而道德判斷的依據(jù)是道德理論,例如義務(wù)論、結(jié)果論等價值判斷范式。

人們首先要分清道德沖突的內(nèi)涵以及在何種情況下發(fā)生道德沖突。當(dāng)在同一價值體系范圍內(nèi)選擇了按照某種道德準(zhǔn)則的要求去實(shí)現(xiàn)一定的道德價值時,就不得不放棄按照其他道德準(zhǔn)則的要求去實(shí)現(xiàn)另外的道德價值,由此使決策主體陷入了一種道德選擇上的兩難境地時,就產(chǎn)生了道德沖突。另外,決策方案的道德狀態(tài)對決策結(jié)果具有重要的影響,瓊斯(Jones)認(rèn)為行為所產(chǎn)生的危害和利益的結(jié)果,社會對行為是好是壞的認(rèn)同程度,危害和利益實(shí)際出現(xiàn)的可能性,行為后果出現(xiàn)之前的時間長短,決策者與行為受益者之間的社會、文化、心理或生理親近程度,受行為影響的人的范圍等因素都會對倫理決策結(jié)果產(chǎn)生影響。

(二)倫理決策的價值判斷依據(jù)和影響因子

在倫理決策過程中,需要有基本的價值判斷依據(jù)和影響因子。一般說來,從操作的角度來看,可從倫理決策的價值判斷標(biāo)準(zhǔn)、決策時個人權(quán)益的保護(hù)、決策后被影響的對象、決策后的效果等方面來考慮。為了讓倫理因素嵌入食品安全決策中,決策者必須能夠理解和評價道德爭論,考慮到感知到的風(fēng)險是基于價值判斷還是科學(xué)判斷,從而做出合理的倫理決策。為了使食品安全風(fēng)險倫理決策是有效和可持續(xù)的,它需要人們在一定的商業(yè)環(huán)境下評判什么是“好”還是“公平”。

Belmont提出的倫理基本原則包括尊重個人,應(yīng)將個人看成是能自主的主體,讓行為人自己選擇,對那些自主力受限制的人應(yīng)加以保護(hù);自主即理解和處理信息的能力;自愿性即不受他人控制和影響的自由;善行提醒人們要盡量減少傷害,增加利益;公正要求人們應(yīng)公平、待人。可持續(xù)發(fā)展原則以道德表現(xiàn)為基礎(chǔ),給企業(yè)提供了一套倫理決策的指南,使企業(yè)能夠通過有效地應(yīng)對并滿足由于社會環(huán)境和經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的挑戰(zhàn)。英國政府制定的可持續(xù)發(fā)展的原則主要有(Defra,2002):(1)生產(chǎn)健康、安全的食品,以滿足市場需求;(2)支持農(nóng)村和城市經(jīng)濟(jì)和社區(qū)的生存能力和多樣性;(3)通過市場和公共利益補(bǔ)償實(shí)施可持續(xù)土地管理,確保能養(yǎng)活的生計(jì);(4)在自然資源(尤其是土地、水和生物多樣性)的生物學(xué)限制下運(yùn)營;(5)通過減少能源消耗,降低資源使用,盡可能使用可再生資源,取得持續(xù)的高環(huán)境績效標(biāo)準(zhǔn);(6)確保食品供應(yīng)鏈中所有員工的安全、衛(wèi)生的工作環(huán)境,良好的社會福利和培訓(xùn);(7)持續(xù)獲得高水準(zhǔn)的動物健康和福利;(8)為確保需求不斷增長的食品并提供其他公共利益,保持可利用的資源,尤其是可選擇的土地使用是滿足社會其他需求所必須的。上述道德原則有助于指導(dǎo)我們進(jìn)行恰當(dāng)?shù)氖称钒踩L(fēng)險倫理決策。

食品倫理理事會(2001)通過剖析四個利益相關(guān)者的福利、自治和公正的道德原則對食品安全問題進(jìn)行倫理決策,這四個利益相關(guān)者包括在食品供應(yīng)鏈上工作的個人和組織(如農(nóng)民、農(nóng)業(yè)供應(yīng)商、食品制造商、零售商、貿(mào)易人員和餐飲人員);一般公眾和利益相關(guān)者(如社會上的消費(fèi)者和參與者);農(nóng)場牲畜和環(huán)境。“利益相關(guān)者”和“道德原則”這兩個維度相互作用形成一個倫理決策矩陣,在倫理決策矩陣的12個獨(dú)立單元中,福利、自治和公正的原則分別適合農(nóng)業(yè)和食品行業(yè)的人員、公眾、農(nóng)場動物和生態(tài)系統(tǒng)的利益相關(guān)者權(quán)益。該倫理決策矩陣提供了在食品安全風(fēng)險倫理決策中涉及到的利益相關(guān)者和道德原則之間相互作用的關(guān)鍵要素,涉及倫理的基本準(zhǔn)則,如動物福利、保護(hù)環(huán)境和生物多樣性等。該倫理決策矩陣確定了食品安全風(fēng)險倫理決策的問題和爭議的焦點(diǎn),把倫理決策從問題和人們的感覺中梳理出來,使人們能在更廣的范圍內(nèi)討論問題,能有效幫助食品安全風(fēng)險倫理決策進(jìn)行價值判斷并確立影響因子;它提供了一個對食品倫理決策和個人選擇的詳細(xì)分析,但沒有對組織倫理決策進(jìn)行定量分析或組織之間的定量比較。

(三)倫理決策方案篩選機(jī)制

食品企業(yè)在進(jìn)行倫理決策時,要根據(jù)各種倫理道德原則對企業(yè)的重要性對倫理決策方案進(jìn)行排序。福利、自治和公正這三項(xiàng)原則中的每一項(xiàng)都應(yīng)具有相等的道德重要性,這意味著在有些情況下這三項(xiàng)原則會互相沖突。某一項(xiàng)原則的重要性不會總是超過另一項(xiàng)原則的重要性。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體情況,權(quán)衡后決定什么是合乎所有三項(xiàng)道德原則?？山邮艿膫惱盹L(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)是以倫理政策、倫理目標(biāo)和倫理指標(biāo)為基礎(chǔ)的指南。倫理目標(biāo)是組織設(shè)立的目標(biāo),與企業(yè)社會責(zé)任政策一致;倫理指標(biāo)是組織詳細(xì)的可實(shí)施的倫理績效標(biāo)準(zhǔn),是倫理目標(biāo)的具體分解。企業(yè)通過篩選倫理道德各方面對企業(yè)的影響,按照倫理重要性和倫理績效標(biāo)準(zhǔn)就可以進(jìn)行倫理決策,管理食品安全的倫理風(fēng)險。世界上許多知名企業(yè)已建立了以“道德過濾器”為中心的決策流程,把擬定的行動方案與社會的道德規(guī)范和企業(yè)的道德原則進(jìn)行對照,不符合道德要求的方案就被剔除。在對食品安全進(jìn)行倫理風(fēng)險與收益評估時,必須盡可能優(yōu)化方案來增加收益、減少危害,必須禁止風(fēng)險幾率大于收益的方案。

食品安全風(fēng)險倫理決策矩陣和倫理決策方案篩選模式為我們提供了一個在食品安全倫理風(fēng)險決策過程中,在倫理道德影響方面的優(yōu)先權(quán)排序,對可供選擇的方案進(jìn)行道德評價,使利潤動機(jī)符合倫理的要求,是有效降低食品安全倫理風(fēng)險的一個定性的輸出機(jī)制,幫助管理者做出正確的抉擇。

四、結(jié)語

道德指南是企業(yè)經(jīng)營的基本倫理原則,也是企業(yè)化解倫理風(fēng)險的基本保障。食品企業(yè)應(yīng)把倫理風(fēng)險問題納入其高層決策系統(tǒng)和食品安全風(fēng)險管理中,遵守道德指南,制定食品安全倫理決策的原則,充分考慮企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任、企業(yè)所擁有的基本權(quán)利和義務(wù)等問題,從而使倫理風(fēng)險的管理更具有全局性、前瞻性,保證社會和倫理的要素不會迷失在企業(yè)競爭之中,有效化解食品安全倫理風(fēng)險。

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