簡述失業(yè)保險的原則精選(九篇)
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第1篇：簡述失業(yè)保險的原則范文
【關鍵詞】社會保障制度 社會保障稅 配套改革 基金
一、國際社會保障稅的開征概況
自19世紀末德國首創(chuàng)社會保障(險)稅以來,目前,全世界已有172個國家建立了社會保障制度。社會保障稅是許多國家征收的用于籌集社會保障所需資金的一種稅,第二次世界大戰(zhàn)后得到迅速發(fā)展,現(xiàn)已被許多國家所采用并作為國家社會保障體系中主要的資金籌措手段。
(一)社會保障稅的課稅范圍
社會保障稅的課稅范圍通常是參加本國社會保險,并存在雇傭關系的雇主和雇員在本國支付和取得的工資、薪金及不存在雇傭關系的自營業(yè)主的所得,雇主和雇員的納稅義務一般以境內就業(yè)為標準,即凡在征稅國境內就業(yè)的雇主和雇員,不論國籍和居住地何在,都必須在該國承擔社會保險納稅義務。而對于本國居民為本國居民雇主雇傭但在國外工作取得的工資、薪金,則除個別國家外一般不列入課稅范圍。
(二)社會保障稅的課稅對象
與社會保障稅的課稅范圍相適應,其課稅對象主要是雇主支付的資薪金額、雇員取得的工薪收入額及自營業(yè)主的事業(yè)純收益額。在具體實施中,盡管各國社會保障稅的模式不同,課稅對象規(guī)定有所差異,但其基本內容是相同的。一是課稅對象不包括納稅人工資薪金以外的其他收入。即不包括由雇主和雇員工資薪金以外的投資所得、資本利得等所得項目,但作為稅基的工資薪金既包括由雇主支付的現(xiàn)金,還包括具有工資薪金性質的實物性及其他等價物的收入。二是應稅工資薪金通常規(guī)定最高限額,超過部分不繳納社會保險稅。三是一般不規(guī)定個人寬免額和扣除額。因為社會保險稅實行專稅專用原則,籌集的保險基金將全部返還給納稅人。
(三)社會保障稅的稅率
大多數(shù)發(fā)達國家社會保障稅實行分項比例稅率,針對退休、失業(yè)、傷殘、醫(yī)療等具體項目需要的社會保障支出量,規(guī)定高低不等的差別比例稅率。但也有少數(shù)國家,如英國采用多種稅率形式并舉的制度。
(四)社會保障稅的征收方法
由于社會保障稅的主要納稅人為雇主和雇員,因而雇員稅款大多實行源泉扣繳法,即由雇員所在公司負責扣繳,雇主應納的稅款由公司直接繳納;而對于自營業(yè)主及其社會成員應納的社會保障稅,則實行納稅人自行申報繳納的方法。
從總的情況來看,發(fā)達國家的社會保障稅一般都由多個稅種組成,這些稅種各有不同的稅率、稅目和使用方向,不同的稅種針對不同的社會保障項目設立。因此,發(fā)達國家的社會保障稅實際上是一個獨立的稅類。和其他稅類相比,其主要特點是該類稅收自成收支體系,雖然劃入財政收支盤子,但專款專用。
二、我國社會保障制度的現(xiàn)狀分析
現(xiàn)階段,我國主要通過征收社會保險費來籌集社會保障基金,這種籌資方式在運營和管理過程中暴露出了不少問題。主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
(一)管理不規(guī)范
在現(xiàn)行社會保障籌資方式下,有的省、市社會保險費的征收由地稅部門負責,而繳費登記和繳費基數(shù)的核定卻分別由勞動、人事、衛(wèi)生等部門管理。如城鎮(zhèn)企業(yè)職工的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險由勞動部門管理;行政事業(yè)單位的養(yǎng)老保險由人事部門管理,而其中事業(yè)單位的失業(yè)保險又由勞動部門管理;醫(yī)療保險由衛(wèi)生部門管理。由于管理部門分割,職能相互交叉,給社會保險費征繳帶來不少困難。
(二)繳費基數(shù)不統(tǒng)一
社會保險費繳費基數(shù)是按企業(yè)工資總額的一定比例,由不同管理部門分別核定。在企業(yè)工資分配渠道多樣化的情況下,各個部門對企業(yè)工資總額的口徑掌握不一,采取不同的標準核定繳費基數(shù),導致負擔不均,企業(yè)意見很大,往往因此而不按時申報繳納社會保險費,增加了征收社會保險費工作的難度。
(三)覆蓋面過窄
目前,我國社會保險基本上只在一些較大的企業(yè)和部分行政事業(yè)單位中實行,一些中小企業(yè)和個體私營企業(yè)游離于社會保障統(tǒng)籌之外,不僅造成不同企業(yè)之間負擔不合理,而且可能導致在這些未參保企業(yè)工作的職工下崗后或退休后基本生活得不到保障,給社會造成隱患和不安定因素。
(四)征收剛性不強
社會保險費征收工作的有關規(guī)定基本是依據勞動、人事、衛(wèi)生等部門有關職能制定的,強制性手段較少。目前,盡管有的省、市社會保險費由地稅機關征收,但由于指導社會保險費征收工作的規(guī)范性文件由地方政府制定,因其法律層次不高,剛性不強,影響了社會保險費征收工作的深入開展。特別是遇到拒繳、少繳或拖欠社會保障費時,地稅部門想采取扣款、罰款和保全等強制性措施,但缺乏法律依據,執(zhí)法難以到位。
三、開征社會保障稅的必要性和可行性
(一)開征社會保障稅可以廣開稅源
如果國家通過立法改社會保險費為社會保障稅(以下簡稱“費改稅”)后,將徹底改變現(xiàn)在自愿參?；蛘邉訂T參保的做法,可以依法強制覆蓋全部企業(yè)事業(yè)單位、社會團體、個體戶及其職工個人以及其他納稅人,從而大大增加社會保障基金的來源,更好地籌措社會保險基金。
(二)開征社會保障稅可以強化征管
由于稅與費兩者的本質不同,稅更具有強制性、穩(wěn)定性和公正性,從而可以保證社?；鸬幕I集?！百M改稅”后,將從根本上確定社保稅的稅收本質和特性,稅務機關可以依據《稅收征管法》的規(guī)定,確保社會保障稅及時、足額入庫。
(三)開征社會保障稅可以保證社?；鹨?guī)范管理和安全
“費改稅”后,可以形成稅務機關征收,社保部門發(fā)放,財政部門管理,審計部門監(jiān)督的管理模式,實行徹底的收支兩條線管理,確保社保基金安全。社保經辦機構也可以集中人力、精力做好社會保障的資金發(fā)放,實現(xiàn)應保盡保。
(四)開征社會保障稅可以方便納稅人
稅務機關征收管理的專業(yè)化和信息化程度高,擁有完備的征管和服務網絡?！百M改稅”后,由稅務機關一家征收,可以各稅統(tǒng)管,相對于現(xiàn)行社會保險費兩個部門征收的辦法,征稅的管理成本將大大降低,納稅人也由面對多個征管部門改為只面對一個征管部門,大大減輕負擔。
(五)開征社會保障稅可以較好地與國際籌資方式接軌
開征社會保障稅是國際通行的做法。我國開征社會保障稅符合國際主流和發(fā)展方向,能夠適應我國經濟體制與國際慣例接軌的需要,消除外商投資企業(yè)對我國當前依靠行政手段征集社會保障基金造成的誤解和糾紛,妥善解決這些企業(yè)里中方職工的社會保障權益問題,促進我國對外開放。
四、開征社會保障稅的現(xiàn)實思考
(一)開征社會保障稅應遵循的原則
1.公平優(yōu)先、兼顧效率的原則。市場經濟的原則是效率優(yōu)先、兼顧公平。但作為對市場經濟進行調整補充,并對弱勢群體進行保護的社會保障稅,必須實行公平優(yōu)先的原則。社會保障稅在全社會普遍征收,應以互助互濟為原則。通過對社會保障資金的征收和支付,適當縮小高低收入者之間的收入差距,彌補市場經濟的某些缺陷。與此同時,促進經濟的進一步發(fā)展。
2.輕稅負、合理負擔的原則。我國是一個發(fā)展中國家,同時也是一個人口大國,在經濟起飛的現(xiàn)階段又必須保持較高的積累水平,這樣的基本國情決定了我國的社會保障水平不可能很高,必須與經濟發(fā)展水平保持一致。與此同時,我國生產力發(fā)展很不平衡,因此在社會保障稅的征收上必須不同地區(qū)不同對待。另外,應當注意避免福利保障的剛性給日后的經濟發(fā)展帶來消極的影響。
3.負擔與受益相對應的原則。該原則是稅收權利與義務相統(tǒng)一原則的具體體現(xiàn)。國內各類企事業(yè)單位及其職工、自由職業(yè)者均有義務繳納社會保障稅,不繳納者不受益。繳納項目和繳納數(shù)額的多少與受益項目及受益程度相對應。但對于特殊情況,即使不納稅,也可以享受社會保障待遇,領取保險金。
(二)社會保障稅的稅制要素設計
我國開征社會保障稅的總體思路是:堅持企業(yè)、個人共同負擔,低稅率、寬稅基,合理負擔的原則,同時依據我國國情,先城市后農村分步推進,逐步擴大受益面。其主要稅制內容:
1.納稅人。納稅人應包括城鎮(zhèn)各類企業(yè)、機關、事業(yè)單位及其工作人員,外資企業(yè)中的中方人員。當前個體勞動者和農民可借鑒英國的做法,采取自愿繳納的形式,以保證盡可能擴大征收面。當自愿繳納使人們感到能直接受益時,普遍征收可能成為現(xiàn)實,力爭讓每個人能享受國家保障。
2.課稅對象。單位以月職工工資總額為課稅對象,個人以月工資額為課稅對象。個體勞動者以純收入為征收對象,農民可考慮在逐步取消農業(yè)稅的同時,將農業(yè)稅轉為社會保障稅。同時遵循國際慣例,規(guī)定最高應稅限額,即對超過一定限額的工資薪金收入不征稅,不設減免項目,但允許所得稅前扣除。
3.稅目。設“基本養(yǎng)老保險”、“基本醫(yī)療保險”和“失業(yè)保險”3個稅目,條件成熟后,逐步擴大稅目范圍。
4.稅率。如果社會保障稅的稅目設計為以上3個,從理論上看,社保稅稅率應該是養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)3個稅目的負擔之和,采用比例稅率,各地區(qū)根據經濟發(fā)展狀況的不同,可以進行差別浮動,但幅度不宜過大。稅率水平的確定要根據社會保障稅的來源和發(fā)放之間的關系來推算。
5.征收管理。社會保障稅屬“專款專用”性質,應由稅務部門負責征收,以便中央掌握資金,實行統(tǒng)一管理和調度,具體征收在支付工資時實行源泉扣繳,其他納稅人實行自行申報納稅。
五、開征社會保障稅應采取的配套措施
為使我國社會保障稅的實施達到理想效果,還應當完善與之密切相關的立法、社會保障機構和社會保障等制度。
(一)盡快完善社會保障法制建設
一是根據社會保障制度中各個具體項目的難易程度和實際進展情況先分項制定法規(guī),然后在制定單項法規(guī)的基礎上,再考慮制定社會保險法、社會福利法等,明確社會保險管理機構之間的職責與權限,使社會保險管理有法可依。二是加快社會保險基金管理立法。規(guī)定基金籌集方式、來源渠道、各方分擔比例、基金保值增值途徑等,保證社?；鹫＿\轉。三是健全社會保障的司法機制。要保證社會保障參與者的權益受到不法侵害時,能獲得相應的司法保護,對違反法律規(guī)定的行為依法追究其法律責任。在此基礎上建立起以《社會保障法》為主體的社會保障法律體系,以法律的形式確定公民基本生活保障體系的基本事項,明確公民基本生活保障的權利和義務。在健全法制的基礎上,加快完善以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險為主要內容的社會保障體系建設,使公民在社會保障中真正得到實惠。
(二)相應調整其他稅費負擔
社會保障稅與企業(yè)所得稅、個人所得稅的稅負水平,要同時設計,其總體稅負的確定要考慮企業(yè)和個人的承受能力。同時,要抑制其他不合理收費項目,降低各種合理性收費的負擔水平。
(三)合理規(guī)定稅前扣除政策
對單位和個人繳納的社會保障稅,應允許在所得稅前扣除。為配合多層次社會保障體制的建立,鼓勵企事業(yè)單位為職工設立補充養(yǎng)老保險,單位為職工繳納的補充養(yǎng)老保險應允許稅前適當扣除。
(四)拓寬社會保險基金籌集渠道
開征社會保障稅后,社會保障資金有了穩(wěn)定增長的主要來源。但由于我國社會保障制度建立時間不長,沒有形成社會保障的資金積累。目前,國家需要承擔的離退休職工和失業(yè)人員的社會保障支出越來越大,新開征的社會保障稅短時期難以滿足歷史形成的支出高峰的需要,需要開辟更多的籌資渠道,增強社會保障資金的支付能力。如發(fā)行社會保障債券,應對支付高峰期;發(fā)行社會保障彩票;加快其他“費改稅”的步伐,提高財政收入占GDP比重,增強各級財政實力,調整支出結構,以滿足社會保障支出需要。
(五)明確和強化社保經辦機構的管理服務職責
開征社會保障稅后,并不意味著現(xiàn)行負責征收社會保險費的社保經辦機構和人員需要分流和安置。隨著參保人數(shù)不斷增加,個人養(yǎng)老保險賬戶逐步做實,社保經辦機構管理個人賬戶、發(fā)放社會保障金的任務將越來越重,需要為參保人所做的服務工作也越來越多。因此,可以通過明確和強化社保經辦機構的管理、服務職能,賦予社保經辦機構適當?shù)穆氊?管好個人賬戶,做好養(yǎng)老金等社會保障金的發(fā)放工作。
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