稅收籌劃管理制度精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問題 措施

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略及增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響進(jìn)行分析來謀劃企業(yè)資金均衡流動(dòng)，即是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的重要內(nèi)容，需要基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作，努力提高企業(yè)稅收籌劃水平，采取切實(shí)可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

在企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過程中，需要對(duì)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)資金，以此來推進(jìn)企業(yè)資金的合理流動(dòng)，最大限度的提升企業(yè)資金的價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財(cái)務(wù)價(jià)值的財(cái)務(wù)籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國(guó)家法律法規(guī)為前提，通過靈活運(yùn)用稅收政策來提高企業(yè)稅收收益，屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略，從而有助企業(yè)價(jià)值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發(fā)揮著重要的引導(dǎo)作用，通過合理及合法的手段來減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，科學(xué)合理的利用現(xiàn)有稅收政策來達(dá)到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)稅收籌劃起步較晚，發(fā)展速度也較緩慢，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。再加之企業(yè)稅種繁多，這也使企業(yè)對(duì)于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力不高

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項(xiàng)工作。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是沒有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，再加之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制普遍不健全，沒有設(shè)立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當(dāng)前有我國(guó)大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識(shí)還是業(yè)務(wù)能力都有進(jìn)一步提升空間，這就導(dǎo)致稅收籌劃方案欠缺科學(xué)性和合理性。

三、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理工作中，需要對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，并做好稅務(wù)管理制度的落實(shí)工作，使每一名員工都能夠嚴(yán)格遵守，確保企業(yè)稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中一項(xiàng)非常重要的工作，企業(yè)只有不斷對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，才能有效增強(qiáng)工作人員履職過程的內(nèi)部控制，并為企業(yè)健康有序發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃

在企業(yè)成本費(fèi)用稅收籌劃過程中，以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例，可以有效與企業(yè)自身實(shí)際情況結(jié)合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時(shí)期的折舊費(fèi)用對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來直接的影響。再比如，企業(yè)需要針對(duì)自身實(shí)際情況來選擇科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方法。在原材料價(jià)格下降時(shí)，存貨計(jì)價(jià)方法成本則較高，企業(yè)納稅額也會(huì)隨之增加，反之，則企業(yè)稅負(fù)t會(huì)降低。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等，科學(xué)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，確保企業(yè)成本費(fèi)用的降低，有效支撐財(cái)務(wù)戰(zhàn)略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在發(fā)展過程中，各項(xiàng)工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性，因此作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，需要建立溝通機(jī)制，及時(shí)與其他部門進(jìn)行溝通交流，這對(duì)合理安排財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控管理，使其能夠真實(shí)有效的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行反映，為企業(yè)管理層制定運(yùn)營(yíng)計(jì)劃提供重要依據(jù)，使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，把企業(yè)稅收籌劃納入到財(cái)務(wù)管理工作中來，科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，減少企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中，不僅要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進(jìn)行不斷地拓寬，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作，基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)需要努力提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，因此可以通過對(duì)自身稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]詹炳根.基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會(huì)計(jì)師，2016-07-23

第2篇：稅收籌劃管理制度范文

（江蘇揚(yáng)建集團(tuán)有限公司，江蘇 揚(yáng)州 225001）

摘　要：在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)要想處于競(jìng)爭(zhēng)的有利地位，實(shí)現(xiàn)效益的最大化，科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃是必不可少的一環(huán)。文章通過對(duì)稅收籌劃對(duì)企業(yè)減少成本，財(cái)務(wù)管理，生產(chǎn)活動(dòng)等方面的重要意義，淺談其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用。

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；成本控制；財(cái)務(wù)決策；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）31-0115-02

收稿日期：2014-09-22

作者簡(jiǎn)介：王義連（1970-），男，漢族，江蘇高郵人，會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)。

一、引言

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，合理削減成本是提高凈利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最有效的方法。而稅收是企業(yè)成本的不可或缺的重要組成部分。如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)可能會(huì)面對(duì)多種稅收政策，合理科學(xué)的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃選擇較輕的納稅方案，一方面可以減少企業(yè)的現(xiàn)金本金流出，減少企業(yè)成本，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，另一方面可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)零涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的合法權(quán)益，規(guī)避漏稅風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)對(duì)稅收政策的不明確分析，霧里看花，就會(huì)導(dǎo)致受不到或不能全面享受到稅收優(yōu)惠政策；另外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)，銷售，核算的方式未能找到最佳的節(jié)稅措施以及無法從全局觀點(diǎn)出發(fā)判斷納稅時(shí)機(jī)都會(huì)使企業(yè)稅收增加，成本增加，無法實(shí)現(xiàn)利益最大化的原則。稅收籌劃即是通過合理科學(xué)的選擇稅收方案，保證企業(yè)實(shí)行納稅義務(wù)的同時(shí)，最大化的減少企業(yè)的稅收支出，提高企業(yè)的凈利潤(rùn)。是完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的決定性因素之一。

二、稅收籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)凈利潤(rùn)最大化的重要作用

在相關(guān)法律文件允許的范圍下，企業(yè)通過合理的稅收籌劃避稅，節(jié)稅的方式以減少稅收支出，規(guī)避“稅收陷阱”以減少不必要的稅收支出，從而可以有效的降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)可支配資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化。利益的增加的同時(shí)會(huì)帶來諸多有利條件；在資源配置上，有利于企業(yè)進(jìn)行更加積極合理的分配資源，使企業(yè)在各個(gè)方面的發(fā)展更加全面。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)略上，利用企業(yè)制定長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)計(jì)劃，使企業(yè)在長(zhǎng)期的激烈競(jìng)爭(zhēng)中能處于不敗之地。如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，稅收是其開發(fā)成本高低關(guān)鍵影響因素，其稅收也是地方財(cái)政收入的重中之重，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往面臨著稅收的兩難境地，難以制定好的稅收籌劃。而合理的稅收籌劃，可以有效的增加房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)資金，減少運(yùn)營(yíng)成本，從長(zhǎng)期來看可以使開發(fā)企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)地位，將多出的資金用于新的開發(fā)，使企業(yè)保持長(zhǎng)久活力。

三、稅收籌劃對(duì)良好財(cái)務(wù)管理政策的重要作用

（一）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策依法性體現(xiàn)

合理有效的稅收籌劃催生出積極健康的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，并使之充滿用之不竭的活力。而好的財(cái)務(wù)管理制度反過來又可以使稅收籌劃更具長(zhǎng)期性和前瞻性，更加科學(xué)合理。它們相輔相成，互相促進(jìn)，是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，并處于競(jìng)爭(zhēng)有利位置的重要條件。稅收籌劃以目前稅收制度的原則，研究各種稅收方式進(jìn)行細(xì)致的對(duì)比后作出的合理優(yōu)化選擇。其依法治稅的前提保障了財(cái)務(wù)管理制度的合法性，杜絕了財(cái)務(wù)管理中偷稅漏稅的現(xiàn)象，減少了企業(yè)的不必要損失。

（二）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策的前瞻性體現(xiàn)

稅收籌劃的籌劃性原則即要求事先對(duì)稅收政策進(jìn)行了解，安排，規(guī)劃以及設(shè)計(jì)。必須具有前瞻性和長(zhǎng)期性，這就要求財(cái)務(wù)管理制度同樣地要合理有序的進(jìn)行事先的安排規(guī)劃，與稅收籌劃相適應(yīng)。如對(duì)于公司土地增值稅而言，目前情形下可能無需承擔(dān)此稅種，但隨著公司的發(fā)展很有可能要承擔(dān)土地增值稅，而在我國(guó)土地增值稅實(shí)行累進(jìn)稅制，只要稅基變化就有可能對(duì)稅收造成極大的影響，這就要求財(cái)務(wù)管理政策必須具有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，才能保障企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

（三）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策的全局性體現(xiàn)

稅收籌劃有兩個(gè)基本方面：一是絕對(duì)收益規(guī)劃，二是相對(duì)收益規(guī)劃。絕對(duì)稅收籌劃又稱直接稅收籌劃是指通過稅收籌劃直接減少納稅人的納稅絕對(duì)值而獲得更大效益；相對(duì)收益稅收籌劃也稱間接稅收籌劃，他是利用在有關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移稅收的方式來使總體的稅收絕對(duì)額減少，其適應(yīng)最低的邊界稅率，某一個(gè)人的納稅額可肯不減少，但間接減少了其他人的稅收絕對(duì)額。這就要求財(cái)務(wù)管理政策從全局出發(fā)，通盤考慮，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在相對(duì)于稅收規(guī)劃原則下，一定時(shí)期內(nèi)納稅人的納稅總額或者沒有減少，是某些納稅義務(wù)遞延到之后的時(shí)間，贏取了時(shí)間價(jià)值。這就要求財(cái)務(wù)管理政策斟酌貨幣的時(shí)間代價(jià)。貨幣的時(shí)間代價(jià)是指相隔一段時(shí)間投資和再投資之間的貨幣增長(zhǎng)價(jià)值。因而稅收規(guī)劃促使財(cái)務(wù)管理政策必須從總體要全面斟酌，并兼顧長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展計(jì)劃。

四、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理的中的應(yīng)用

籌資籌劃，投資籌劃，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，利益分配是財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)重要方面，而稅收籌劃在這幾個(gè)方面都有舉足輕重的作用，決定著財(cái)務(wù)管理的成功與否，關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的興與衰。

（一）稅收籌劃在籌資中的應(yīng)用

在籌資中的稅收籌劃是指利用合法有效的手段使籌資中擔(dān)負(fù)的稅收最小，獲取最大利益。這主要囊括兩個(gè)方面的計(jì)劃，一是籌資渠道的策劃，二是還本利錢的策劃。籌資（下轉(zhuǎn)122頁）（上接115頁）渠道一般來講有財(cái)政資金、企業(yè)自我累計(jì)、企業(yè)內(nèi)部集資，債券、發(fā)行股票、信貸資金和企業(yè)之間的自我拆借。以上方式主要可以分為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式，從納稅的角度來看他們之間具有很大的差異，會(huì)產(chǎn)生不同的稅收后果。權(quán)益籌資方式具備長(zhǎng)期性，安全性，無利錢的長(zhǎng)處，但他從企業(yè)利潤(rùn)中支付，無抵稅作用，其籌資本錢要比負(fù)債籌資大的多。負(fù)債籌資在一定范圍內(nèi)可增加資金利用率，但過高的負(fù)債會(huì)使企業(yè)陷入危機(jī)?？傮w上來看，在負(fù)債籌資中，企業(yè)之間互相拆借的方式要優(yōu)于金融機(jī)構(gòu)的借貸資金方式。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，科學(xué)合理的對(duì)籌資中進(jìn)行納稅籌劃，平衡借入和權(quán)益資金，可以有效的減少納稅，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

（二）稅收籌劃在投資中的應(yīng)用

稅收對(duì)于投資也有重要的影響，在不同情形下采取不同稅收規(guī)劃可消減稅收支出。企業(yè)在投資決策中要詳細(xì)考察不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠和稅制差別，才能制定科學(xué)的投資計(jì)劃。如在新興的科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，新辦企業(yè)可免征個(gè)人所得稅。另外地區(qū)因素也是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)考慮的，如在沿海開放城市，經(jīng)濟(jì)特區(qū)，及邊遠(yuǎn)地區(qū)投資辦廠均可享受減免所得稅的優(yōu)惠。在投資方式的選擇上，一般來說，直接投資要比間接投資考慮更多的稅制因素，面臨著財(cái)產(chǎn)稅，所得稅，行為稅等諸多稅種，而間接投資主要是以股票的增值稅和股息所得稅為主，因而直接投資的方式進(jìn)行投資，需要更全面的考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，收益及相關(guān)稅收規(guī)定，做出合理的投資決策。

（三）稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略中的應(yīng)用

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略籌劃主要囊括收入策略規(guī)劃和成本策略規(guī)劃兩個(gè)方面。對(duì)收入策略而言又有三個(gè)基本點(diǎn)，一則是銷售收入方式的的選擇，二則是收入地點(diǎn)收入時(shí)間的選擇，三則是勞動(dòng)收入的結(jié)算方法。采取合理收入選擇可有效降低稅收，如企業(yè)可推遲確認(rèn)貨單的最后期限，將收入稅收推至下一年從而減少稅收。就成本籌劃主要以舊換新，現(xiàn)銷和賒銷，貨物計(jì)價(jià)方式等幾個(gè)方面內(nèi)容，均會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生較大影響。如貨物計(jì)價(jià)方法的選取上，以“先進(jìn)先出方式”，”后進(jìn)先出方式”，還是加權(quán)平均法會(huì)對(duì)企業(yè)稅收影響存在差異。

（四）稅收籌劃在企業(yè)利益分配中的應(yīng)用

企業(yè)的利益分配政策可采用多種方式以及他們相結(jié)合的方式，合理利益分配政策有利于企業(yè)的資本累積，可以為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。如若是企業(yè)將利益分配結(jié)余下資金開發(fā)新的項(xiàng)目，如在邊遠(yuǎn)地區(qū)辦廠，投入教育科研事業(yè)等，可享受國(guó)家多種稅收優(yōu)惠，使企業(yè)更好的擴(kuò)大生產(chǎn)。

五、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)全球化市場(chǎng)大前提下，使得全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)繁雜多樣，變化多端。稍有有失慎，企業(yè)就有可能虧空，甚至墮入嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，合理科學(xué)的稅收籌劃是企業(yè)長(zhǎng)期良好財(cái)務(wù)管理政策的體現(xiàn)，稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，利于企業(yè)增加資金，更好的擴(kuò)大再生產(chǎn)，處于競(jìng)爭(zhēng)的有利地位。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李依輝.稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的探析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（16）：249-250

第3篇：稅收籌劃管理制度范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃行為；對(duì)策；可行性

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的分析

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

1.1 稅收籌劃是確立和評(píng)估現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵。我們不能躲避企業(yè)的稅收環(huán)境，要把企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及獲取利益的能力提升上去，同時(shí)也要想到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也不能疏忽了相關(guān)稅收的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管束。

1.2 稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策主要包括籌資決策，投資決籌，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

1.3 稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)在未作出各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策時(shí)，要具體合理的進(jìn)行稅收籌劃，這不僅對(duì)企業(yè)行為規(guī)范有利，使之做出對(duì)的決策，而且將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資行為占據(jù)合理和合法性，健康的運(yùn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，良好的循環(huán)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都有著重要作用。

稅收籌劃具有復(fù)雜性，有關(guān)稅收的法律法規(guī)在一定時(shí)期內(nèi)也有著相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性以及一定的適用性。企業(yè)只有提升經(jīng)營(yíng)管理理念，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)核算和管理能力，才能夠?qū)崿F(xiàn)合法節(jié)稅的目的以及最優(yōu)的籌劃方案。

2.目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃行為存在的問題及原因分析

宣傳工作不夠深入，界限不明。稅法宣傳流于形式較多，以至于絕大多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員分不清違法偷稅與稅收籌劃的法律界限，更分不清避稅與節(jié)稅的實(shí)質(zhì)區(qū)別，在稅收活動(dòng)中常處于被動(dòng)的狀態(tài)。

利益驅(qū)使，盲目作為。由于稅收負(fù)擔(dān)是影響中小企業(yè)利益的重要因素，因此中小企業(yè)都十分重視稅收的問題。法律意識(shí)較強(qiáng)和稅收知識(shí)較多的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者選擇合法追求稅收利益，而法律意識(shí)較弱或稅收知識(shí)較少的中小企業(yè)往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。

財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低，缺乏協(xié)調(diào)能力。而許多中小企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和協(xié)調(diào)能力較低，故而經(jīng)常造成直接的或間接的差錯(cuò)。

一些法律界限比較模糊，執(zhí)法上有些偏頗我國(guó)現(xiàn)行的稅法對(duì)偷稅、避稅和節(jié)稅等的規(guī)定并不十分清楚。

管理失衡，企業(yè)管理者缺乏技術(shù)性納稅。不少中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，只重視生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理，不重視財(cái)務(wù)管理，只重視事后采取補(bǔ)救措施，不重視事中或事前采取積極行動(dòng)。

3.稅務(wù)籌劃行為的可行性分析

稅務(wù)籌劃對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)更具有競(jìng)爭(zhēng)力等具有很深刻的意義。

3.1 對(duì)稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，理論界基于納稅主體開始注重對(duì)稅收的研究，同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理者也意識(shí)到稅收在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位。此外，相關(guān)的法律法規(guī)也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作出明確的規(guī)定，例如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)刑法》。

3.2 稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障。改革稅收制度為進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理者及相關(guān)人員提供了制度保障。

3.3 不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差異為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了空間。我國(guó)的稅收制度在逐漸的完善，國(guó)家在有關(guān)稅收方面的實(shí)體法律法規(guī)中基于各種程度規(guī)定了稅收差別待遇，同時(shí)，國(guó)家在稅收程序法中也肯定了企業(yè)稅收籌劃，其目的是體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)政策以及充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，企業(yè)稅收籌劃也隨之可行。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的對(duì)策分析

為了克服人們?cè)诙悇?wù)籌劃中的存在的一些問題，發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，主要從經(jīng)營(yíng)過程，籌資過程、投資過程和利潤(rùn)分配四個(gè)環(huán)節(jié)來分析。

4.1 經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃利潤(rùn)是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，是計(jì)算所得稅的重要依據(jù)。利潤(rùn)的大小與企業(yè)所選擇的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往給企業(yè)提供了選擇的機(jī)會(huì)，這也就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能和機(jī)會(huì)。企業(yè)也可通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)一定程度的利潤(rùn)控制，從而影響所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)。

4.2 籌資過程中的稅收籌劃、籌資籌劃是企業(yè)借助特定的籌資技巧，達(dá)到最大的獲利水平以及最小的稅負(fù)的方法。在籌資決策的過程中，資金需要量和籌資成本都是企業(yè)應(yīng)該考慮的。在稅法中，對(duì)于不同途徑的資金，其成本列支方式也有著不同的規(guī)定。企業(yè)若能充分地想到由籌資活動(dòng)產(chǎn)生的納稅因素，并科學(xué)的籌劃籌資渠道，選用最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，那么，企業(yè)的成本自會(huì)降低。

4.3 投資過程中的稅收籌劃企業(yè)投資決策時(shí)，必須考慮稅收政策的影響，及時(shí)關(guān)注稅法、制度的變動(dòng)，充分利用國(guó)家政策選擇投資方向和投資地區(qū)。

總之，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，企業(yè)必須提高競(jìng)爭(zhēng)能力以迎接來自國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)作為現(xiàn)代企業(yè)制度重要構(gòu)成部分，在企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利方面將發(fā)揮愈加重要的作用，稅務(wù)籌劃行為將成為財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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[4]陳均平.稅收籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2002(8):23.

第4篇：稅收籌劃管理制度范文

稅收籌劃是指企業(yè)以國(guó)家稅收政策為導(dǎo)向，在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)投資、籌資、分配等活動(dòng)進(jìn)行精心的事先籌劃和安排，以達(dá)到企業(yè)的稅負(fù)最低，企業(yè)的稅收利益最大化的財(cái)務(wù)管理行為。稅收籌劃具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.合法性。稅收籌劃必須是符合國(guó)家稅收法律制度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌劃行為，不得是偷稅、漏稅的違法行為。

2.時(shí)效性。因?yàn)閲?guó)家的很多稅收優(yōu)惠制度都是具有一定的時(shí)效性的，所以稅收籌劃就要抓住時(shí)機(jī)、靈活反應(yīng)，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠的有效期進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。

3.選擇性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨著多種方法可供選擇時(shí)，例如企業(yè)是選擇分期付款還是立即全額付款；存貨是采用先進(jìn)先出法還是后進(jìn)先出法核算等可選擇的多種方案時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)選擇能夠使企業(yè)稅負(fù)最低的方案。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

1.稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。稅收的無償性決定了企業(yè)稅額的支付是資金的凈流出，而沒有與之配比的收入。在收入、成本、費(fèi)用一定的情況下，企業(yè)的稅后利潤(rùn)與納稅金額此消彼漲。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府最優(yōu)惠的稅收政策安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

2.稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的提高。稅收籌劃與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，與企業(yè)的投資、融資、分配活動(dòng)都有關(guān)系，如企業(yè)是采用發(fā)行債券融資還是發(fā)行股票融資，因債券利息是稅前支付，而股利是稅后支付，兩種方案企業(yè)的稅收成本是不同的，這就需要進(jìn)行稅收籌劃，選擇能使企業(yè)現(xiàn)金流最優(yōu)的方案。而稅收籌劃的實(shí)現(xiàn)，需要企業(yè)建立健全生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度以及財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，制度需要人來制定和實(shí)施，這也就要求企業(yè)擁有既懂財(cái)務(wù)，又精通稅法的高素質(zhì)、高水平的人才，可以正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，這一方面使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平節(jié)節(jié)提高，另一方面也有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

3.稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)。稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)具有相輔相成的關(guān)系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)到一定程度的體現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃采取的是合理合法的方式，通過研究稅收法律規(guī)定、關(guān)注稅收政策變化、進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取最大的稅收利益。應(yīng)該說能夠這樣做的企業(yè)的納稅意識(shí)不但不弱，反而是相當(dāng)強(qiáng)，這樣做的企業(yè)不但獲得了國(guó)家的稅收優(yōu)惠，還增強(qiáng)了自身在稅法指引下的納稅意識(shí)。

三、稅收籌劃實(shí)現(xiàn)的基本策略

因?yàn)槠髽I(yè)繳納的稅款是應(yīng)納稅所得額和稅率之積得到的，所以稅收籌劃的基本策略應(yīng)該為降低所得額、選擇低稅率、或推遲納稅。而降低所得額可以從收入和成本兩方面進(jìn)行控制。下面筆者就稅收籌劃實(shí)現(xiàn)的基本策略分別進(jìn)行論述:

1.收入控制法。收入控制法是指企業(yè)通過合理控制收入，相應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額，減少或拖延納稅義務(wù)，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。收入控制又可以從三方面進(jìn)行：一是利用公允合理的會(huì)計(jì)處理方法設(shè)置收入時(shí)點(diǎn)，例如采用具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確認(rèn)收入，企業(yè)可通過分期期間的設(shè)置來控制收入實(shí)現(xiàn)；又如帶有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)可通過設(shè)置銷售退回的條件，估計(jì)退貨可能性，從而控制收入確認(rèn)，能夠合理估計(jì)退貨可能性的，則確認(rèn)收入，不能估計(jì)退貨可能性的，則不確認(rèn)收入；再如建筑行業(yè)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入；則企業(yè)就可以通過合理設(shè)計(jì)完工進(jìn)度，來控制收入的實(shí)現(xiàn)。完工程度的設(shè)計(jì)對(duì)整個(gè)建筑施工企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。二是利用稅收優(yōu)惠，合理籌劃企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間，企業(yè)應(yīng)盡可能多的將利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)在減免稅期，例如企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的所屬年度起，第1至3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第4至6年減半征收企業(yè)所得稅；又如企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起第1至3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第4至6年減半征收企業(yè)所得稅①；則從事這些項(xiàng)目的企業(yè)就應(yīng)該加大宣傳力度，采用多種營(yíng)銷手段，在減免稅期多實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，在以后期間少實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，以獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠的好處。三是利用總分公司分屬不同地域，進(jìn)行應(yīng)稅地點(diǎn)籌劃。因?yàn)榉止静恍枥U納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅是總公司匯總繳納的，因此企業(yè)可將總公司設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、免稅區(qū)等稅率較低的地區(qū)，以獲得整體稅收成本的降低。

2.成本控制法。成本控制法是指企業(yè)通過控制收入的抵減項(xiàng)成本，來減少所得，降低稅負(fù)的稅收籌劃方法。成本控制法主要是通過三個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)：一是存貨計(jì)價(jià)法。企業(yè)的存貨成本可以按照先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法核算，在不同的存貨計(jì)價(jià)方法下，企業(yè)銷售成本是不同的，則企業(yè)可以通過選擇存貨計(jì)價(jià)方法來降低稅負(fù)。二是調(diào)整折舊法。企業(yè)的折舊方法有年限平均法也有加速折舊法，如雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法，加速折舊法在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的初期折舊費(fèi)用較多，后期折舊費(fèi)用較少，則企業(yè)就可以在財(cái)務(wù)管理制度中設(shè)置折舊制度，來調(diào)節(jié)費(fèi)用，從而達(dá)到稅收籌劃節(jié)稅的目的。三是費(fèi)用分?jǐn)偡?。企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分?jǐn)偩哂卸喾N方法，如直接分配法、交互分配法和按計(jì)劃成本分配法，企業(yè)可以經(jīng)過測(cè)算每種方法之下輔助生產(chǎn)費(fèi)用的金額，進(jìn)而選用利益最優(yōu)，最合理的稅收籌劃方案。

3.低稅率或低稅環(huán)境選擇法。低稅率或低稅環(huán)境選擇法是指將在低稅率的地區(qū)、行業(yè)創(chuàng)辦企業(yè)或低稅率的國(guó)家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)品或項(xiàng)目上投產(chǎn)。目前我國(guó)對(duì)設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)的在2008年之后的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅；還有我國(guó)對(duì)四川、甘肅、陜西、云南、貴州等西部地區(qū)設(shè)立的企業(yè)都有一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)在西部地區(qū)2010年12月31日以前新辦的交通、電力、水利、廣播電視企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”的企業(yè)所得稅。低稅區(qū)不僅能使企業(yè)直接獲得低稅負(fù)的好處，還在減少納稅環(huán)節(jié)、優(yōu)化稅收環(huán)境上吸引著企業(yè)，因此是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不可不考慮的重要因素。

4.資金成本和用資費(fèi)用綜合考慮法。企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中難免需要籌資，而籌資就需要比較各種資金的成本。一般情況下，發(fā)行普通股的資金成本大于發(fā)行債券、借款的資金成本，而在用資的時(shí)候，發(fā)行債券、借款均有財(cái)務(wù)費(fèi)用，而發(fā)行股票則沒有財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此企業(yè)稅收籌劃時(shí)需綜合考慮各種資金的資金成本和用資時(shí)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，選擇最有利于企業(yè)的一種籌劃方案。

四、營(yíng)改增之下的稅收籌劃

營(yíng)業(yè)稅改增值稅本質(zhì)上是一種結(jié)構(gòu)性減稅。營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，每月企業(yè)需有可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅，方才可行。因此營(yíng)改增之下企業(yè)的稅收籌劃可以從以下幾方面考慮：一是納稅人身份的籌劃。營(yíng)改增之后，企業(yè)可籌劃為增值稅一般納稅人或增值稅小規(guī)模納稅人，營(yíng)改增后，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)企業(yè)一般納稅人增值稅稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅稅率為6%，而交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增中的小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，因此企業(yè)可通過納稅人身份的籌劃，來獲得最低稅負(fù)。二是重新規(guī)劃業(yè)務(wù)模式。如某原繳納營(yíng)業(yè)稅的郵政業(yè)一般納稅人企業(yè)，原營(yíng)業(yè)稅率是3%，營(yíng)改增之后，其增值稅稅率為11%，那么企業(yè)就必須和上游的信封、包裹印刷廠和貨運(yùn)委托方談判，調(diào)整材料印制成本和運(yùn)費(fèi)，并取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，才能抵減甚至完全抵消增加的稅負(fù)。三是在業(yè)務(wù)合同中進(jìn)行稅收籌劃。例如企業(yè)可以在業(yè)務(wù)合同中對(duì)于服務(wù)價(jià)格的確定、折扣方式的運(yùn)用、區(qū)分含稅價(jià)和不含稅價(jià)、是否有價(jià)外費(fèi)用都可以進(jìn)行籌劃，從而選擇會(huì)對(duì)企業(yè)的增值稅產(chǎn)生影響的最佳方式。

五、稅收籌劃在實(shí)施中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范

在實(shí)施的過程中，稅收籌劃也存在著失敗的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面：一方面是不熟悉稅收政策，濫用稅收籌劃，不依法納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅和罰款的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)在稅收籌劃的過程中，只注意到稅負(fù)降低的好處，但卻忽視了整體成本的上升，不當(dāng)?shù)亩愂栈I劃導(dǎo)致了整體成本的上升大于稅負(fù)降低的好處的風(fēng)險(xiǎn)。防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要是要做好以下幾個(gè)方面：一是正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；二是認(rèn)真研讀稅法政策，及時(shí)掌握稅收政策的新變化；三是科學(xué)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，選擇對(duì)企業(yè)整體利益最優(yōu)的方案。

六、結(jié)束語

第5篇：稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；新理念

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第6篇：稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；籌劃財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

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一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第7篇：稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理稅收籌劃

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位成為企業(yè)重要的研究對(duì)象。目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行深入改革，不斷尋求符合時(shí)展變化的企業(yè)管理模式，并加強(qiáng)了企業(yè)的稅收籌劃管理，使企業(yè)對(duì)自身的稅收管理進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃要求在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅，能夠使企業(yè)最大程度的利用稅收優(yōu)惠政策，選擇最合理的納稅方案，使企業(yè)稅收實(shí)現(xiàn)最小化的目標(biāo)。企業(yè)稅收籌劃有合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性的特點(diǎn)，是區(qū)別于偷稅、漏稅的合理規(guī)避稅收的行為。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃原則

1.合法性原則

合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所要遵循的最基本原則，要求企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵守國(guó)家的稅法法律和法規(guī)，在法律允許的情況下進(jìn)行。具體表現(xiàn)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要依據(jù)稅法要求進(jìn)行納稅方案的選擇，在進(jìn)行納稅方案策劃時(shí)不能夠違反法律規(guī)定。同時(shí)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)也不能與國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)有不相符的內(nèi)容，要隨著國(guó)家相關(guān)稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的變化而變化，依據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃方案策劃。[1]

2.與企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相一致原則

稅收籌劃的最主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，使企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大化，而這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要考慮企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體規(guī)劃，不能以盲目的減少稅收為主，忽略企業(yè)的整體財(cái)務(wù)規(guī)劃，影響企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.事先籌劃原則

事先籌劃原則并不是指企業(yè)要在進(jìn)行納稅之前進(jìn)行稅收籌劃，而是要在國(guó)家和企業(yè)的稅收法律關(guān)系形成之前，依據(jù)稅收法律的不同，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)減少稅收的目的，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的重要性

1.能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行策劃管理，財(cái)務(wù)人員要想對(duì)企業(yè)的稅收籌劃制定合理合法科學(xué)的方案，就要對(duì)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、以及稅法進(jìn)行了解掌握，并且要隨時(shí)對(duì)稅法及相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的變化進(jìn)行了解，使建賬、記賬要符合稅法要求，一旦財(cái)務(wù)管理工作與稅收法律相違背時(shí)就要以稅收法律為準(zhǔn)，正確的進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求有所提高，從而提高了企業(yè)整體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。[2]

2.能夠促使企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，就要相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅法進(jìn)行深入研究，并依據(jù)政府的稅收政策，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和規(guī)模的選擇，同時(shí)對(duì)于稅法中的優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)了解，使自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)在稅法優(yōu)惠政策之內(nèi)，合理稅法的優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃工作，盡可能的實(shí)現(xiàn)納稅最小化，擴(kuò)大企業(yè)價(jià)值。

3.能夠完善現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，提高企業(yè)形象

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)管理中的作用越來越重要，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，并且是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要研究對(duì)象?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃管理，能夠逐漸完善現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)能夠在不觸犯法律規(guī)定的要求下，實(shí)現(xiàn)合理避稅，提高企業(yè)價(jià)值，樹立企業(yè)形象。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在籌劃過程中存在操作風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃過程中，為了盡可能的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，容易在操作過程中出現(xiàn)一些失誤，存在思想意識(shí)和行為不符合現(xiàn)實(shí)情況的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時(shí)部分財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)積累，對(duì)于稅法的變化不能及時(shí)了解，使制定的稅收籌劃方案不合理不合法，存在一定的違法違規(guī)行為，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的操作風(fēng)險(xiǎn)加大，造成企業(yè)損失和國(guó)家的利益受到損害。

2.政府執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行的納稅管理工作，由企業(yè)自己決定，政府很少參與。國(guó)家政府在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，往往執(zhí)法現(xiàn)狀于企業(yè)的實(shí)際情況有所差別，容易造成國(guó)家稅款出現(xiàn)危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。

3.納稅工作存在無意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

納稅是企業(yè)的義務(wù)，是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)，同時(shí)也是國(guó)家政府了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的途徑。企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行，但是在日常的納稅過程中，由于對(duì)稅法的熟悉程度不夠，對(duì)稅法的理解能力不強(qiáng)，造成無意識(shí)的偷稅、漏稅行為，造成企業(yè)形象受損，同時(shí)還造成了企業(yè)的稅收籌劃失敗。

五、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的方法

1.調(diào)整成本法

企業(yè)實(shí)行調(diào)整成本法，要企業(yè)通過合理合法的方式對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行合理調(diào)整，通過減少應(yīng)稅所得額實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目的。調(diào)整成本法需要企業(yè)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定為基礎(chǔ)，不亂攤成本，亂記費(fèi)用。企業(yè)一般通過存貨計(jì)價(jià)法、折舊計(jì)算法等進(jìn)行成本調(diào)整。[3]

2.收入控制法

收入控制法需要通過合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)技術(shù)處理，對(duì)收入進(jìn)行合理控制，通過較少所得，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅?？梢栽诮邮帐湛罘绞戒N貨方式中以實(shí)際收到貨款時(shí)為準(zhǔn)，對(duì)取得貨款的時(shí)間進(jìn)行控制，影響企業(yè)受益。還可以對(duì)應(yīng)稅所得進(jìn)行控制，通過合法手段把稅收籌劃中的收入控制在一定的范圍，防止納稅增加。

3.在低稅環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃

低稅優(yōu)惠政策的主要表現(xiàn)方式是降低稅率，納稅環(huán)節(jié)適當(dāng)減少，實(shí)現(xiàn)稅收環(huán)境的優(yōu)化。低稅環(huán)境下，使企業(yè)的稅收條件得到調(diào)整，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了便利，為企業(yè)納稅籌劃成功提供了可能。同時(shí)，產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)的稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)，促進(jìn)了企業(yè)納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)。[4]

4.現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的應(yīng)用

現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃主要體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)分配上的稅收籌劃。企業(yè)對(duì)籌資進(jìn)行稅收籌劃時(shí)通常運(yùn)用權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式，產(chǎn)生不同的稅收后果，從優(yōu)選擇。在對(duì)融資進(jìn)行籌劃過程中要合理考慮企業(yè)的融資渠道，包括企業(yè)自身積累、向金融機(jī)構(gòu)借款等，再根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，考慮企業(yè)必須支付的稅收成本的情況下進(jìn)行選擇，實(shí)現(xiàn)融資稅收籌劃。

六、結(jié)束語

隨著企業(yè)的不斷深化改革，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的重視程度逐漸提高，對(duì)于稅務(wù)籌劃欲望逐漸增強(qiáng)。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)時(shí)代中有重要的指導(dǎo)作用，稅收籌劃的出現(xiàn)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展而言非常必要。新的稅收環(huán)境、理財(cái)環(huán)境的出現(xiàn)，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)自身建設(shè)，實(shí)現(xiàn)符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

參考文獻(xiàn)：

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[3]葉欣.企業(yè)稅收籌劃策略研究[D].貴州大學(xué) 2010,11(03)：21-22

第8篇：稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革；企業(yè)稅務(wù)；影響探析

一、概述

（一）稅務(wù)改革的發(fā)展

自2011年開始，我國(guó)開展?fàn)I改增工作，于2016年真正進(jìn)入了稅務(wù)改革的時(shí)期，把營(yíng)業(yè)稅改為了增值稅。于同年5月初對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)和建筑行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)之后也開始全面展開對(duì)各行業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增行動(dòng)。營(yíng)改增是近20年來我國(guó)最大的減稅改革。在接下來的幾年，無論是在個(gè)人所得稅還是增值稅，企業(yè)所得稅等稅種上都有所更改，使得企業(yè)和個(gè)人可以通過對(duì)稅務(wù)改革的深入了解，然后和稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行有效的結(jié)合，使企業(yè)不僅可以進(jìn)行規(guī)范性的稅務(wù)籌劃，還能通過稅務(wù)籌劃工作去降低企業(yè)或個(gè)人的稅收成本，有效地增加企業(yè)和個(gè)人的利益。

（二）稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。在我國(guó)，稅務(wù)籌劃自20世紀(jì)90年代初引入以后，其功能和作用不斷被人們所認(rèn)識(shí)、所接受、所重視。稅務(wù)籌劃最大的好處之一就是可以將收益直接用于投資。這是進(jìn)行明智投資的最有效方法，同時(shí)由于稅收優(yōu)惠，可以充分利用可用資源，投資稅金會(huì)產(chǎn)生資金流入整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。因此，稅收籌劃有助于個(gè)人和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。同時(shí)，合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性是稅務(wù)籌劃的五大特點(diǎn)。

二、稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

（一）加大對(duì)財(cái)務(wù)政策的宣傳與普及

首先，在開始為企業(yè)制定財(cái)務(wù)政策和進(jìn)行稅務(wù)籌劃前，重要的是要深入了解稅務(wù)的一系列制度和存在的問題才能使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作更好地開展。其次，稅務(wù)政策隨著業(yè)務(wù)的變化而在不斷變化，更新的速度較快，這也在一定程度上加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的難度。所以企業(yè)不僅僅是要加強(qiáng)員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)還要加大培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素養(yǎng)，使財(cái)務(wù)人員能及時(shí)獲取更新的稅收政策的同時(shí)還能掌握稅務(wù)方面的技能，為企業(yè)制定更適宜的發(fā)展稅務(wù)規(guī)劃，否則將會(huì)給企業(yè)帶來一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此需要重視宣傳和普及稅務(wù)政策的改革。

（二）稅務(wù)籌劃的實(shí)際成效

雖然稅務(wù)改革已經(jīng)施行了幾年時(shí)間，但是部分的企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于新的稅法還是不夠重視，同時(shí)管理人員和財(cái)務(wù)人員曾經(jīng)長(zhǎng)期的繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)新的稅制的增值稅了解不夠深入，各個(gè)行業(yè)之間較難去掌握各自的稅務(wù)管理工作。因此，在真正施行稅務(wù)籌劃的工作時(shí)未能達(dá)到最好的成效去降低稅負(fù)，或者是盲目地去追求減少稅種的稅負(fù)，而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期效益的發(fā)展道路，未能與國(guó)家稅務(wù)改革的初衷相符。

（三）專門開展對(duì)增值稅發(fā)票的管理

營(yíng)改增施行之后，增值稅是納稅人都必須要重視的新稅種，因?yàn)樗鼌^(qū)別于其他的稅種，它可以從根本上通過抵扣的方式來直接減輕稅負(fù)，因此對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說它的稅率和納稅人身份都必須要掌握。再者，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都需要進(jìn)行精準(zhǔn)的計(jì)算和妥善保管，如此才能做好增值稅工作的核算。最后，因?yàn)樵鲋刀惖牡挚酃ぷ骶哂袦笮?，?cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格重視未抵扣的增值稅的管理工作，必須按照稅制的規(guī)定以及時(shí)間范圍對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，如逾期未能進(jìn)行操作的將無法再對(duì)增值稅進(jìn)行抵扣，從而導(dǎo)致稅負(fù)增加的同時(shí)還提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)稅務(wù)管理面臨的形勢(shì)和問題

（一）稅務(wù)管理制度不完善

由于很多稅法的內(nèi)容和稅務(wù)籌劃操作方式都與之前有所區(qū)別，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理制度已不再適用于當(dāng)前千變?nèi)f化的工作內(nèi)容和性質(zhì)，甚至目前的規(guī)章制度不能夠準(zhǔn)確的指導(dǎo)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。雖然部分企業(yè)也建立了稅務(wù)管理部門和聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員來進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，但是由于規(guī)章制度不夠完善，稅務(wù)管理工作難以得到有效的實(shí)施。近些年來，許多企業(yè)已經(jīng)把重點(diǎn)放在監(jiān)督資產(chǎn)管理，也建立了稅務(wù)管理系統(tǒng)，同時(shí)還根據(jù)企業(yè)的自身情況制定了一些稅務(wù)管理制度，并且也構(gòu)建了較為系統(tǒng)的詳細(xì)規(guī)定，但在實(shí)際操作過程中，由于稅務(wù)管理制度變化較大，仍舊存在一些執(zhí)行不到位，資產(chǎn)處置不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象。

（二）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)較低

在過去，稅務(wù)管理一直處于一個(gè)被忽視的地位，對(duì)于很多金融單位和稅務(wù)管理公司來說，聘請(qǐng)的稅務(wù)人員不是普通的財(cái)務(wù)人員就是一些與稅務(wù)無關(guān)的工作人員來進(jìn)行稅務(wù)管理工作，管理層和財(cái)務(wù)人員大多認(rèn)為金融和稅務(wù)管理只是記賬，他們的錯(cuò)誤觀念，導(dǎo)致資產(chǎn)無法得到有效的管理。稅務(wù)改革之后，對(duì)于稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求更高，不再是以往的會(huì)算數(shù)和記賬就可以完成的工作，而是要求稅務(wù)人員在擁有專業(yè)知識(shí)的同時(shí)還要掌握一些信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)的技能去順應(yīng)目前瞬息萬變的工作內(nèi)容。

（三）缺乏全面的監(jiān)管和管理

稅制改革之后，由于稅務(wù)籌劃工作的復(fù)雜性，企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)人員接觸稅務(wù)管理時(shí)間較短，對(duì)稅務(wù)籌劃從思想上不能全面的理解，同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也需要花費(fèi)一些籌劃成本。所以，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)管理層來說更是一個(gè)可有可無的存在，導(dǎo)致很多企業(yè)和財(cái)務(wù)人員過于重視資金，對(duì)于稅務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作不夠關(guān)心，無法提高資金的利用效率。

四、提升稅務(wù)改革后企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的措施

（一）優(yōu)化稅務(wù)管理體制

想要從實(shí)際上減少稅改給企業(yè)的稅務(wù)籌劃所帶來的影響，首先就是對(duì)以前所使用的稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，企業(yè)不僅要完善稅務(wù)工作的相關(guān)管理體制，還要完善稅務(wù)人員的管理制度。其次，對(duì)于企業(yè)正確有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的另一個(gè)難題在于稅制改革變化過快以及在這復(fù)雜化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中財(cái)務(wù)人員較難去把控好力道，因?yàn)樗麄冊(cè)谶M(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須要考慮稅制的改革、市場(chǎng)的變化以及自身的實(shí)際發(fā)展情況。因此對(duì)于很多企業(yè)來講稅制制度的完善是當(dāng)下重要的目標(biāo)。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在聘請(qǐng)稅務(wù)人員時(shí)就應(yīng)該經(jīng)過多重篩選，避免常見的財(cái)務(wù)人員或者會(huì)計(jì)人員做稅務(wù)人員的工作或者是一些家族企業(yè)直接由親戚上任的情況。同時(shí)，企業(yè)的管理人員提高自身的稅務(wù)意識(shí)的同時(shí)也要注重新員工的質(zhì)量和在職員工的提升，目前我國(guó)處于稅收制度改革較快的和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，企業(yè)更應(yīng)該培養(yǎng)員工稅務(wù)方面的新知識(shí)和新技能，如此，稅務(wù)人員才可以更好地為公司提供適合企業(yè)自身情況的稅務(wù)籌劃方案，也為企業(yè)更好地實(shí)施稅務(wù)工作提供良好的環(huán)境。

（三）加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督管理制度

首先，必須提高企業(yè)管理人員對(duì)稅務(wù)管理監(jiān)督的重視，才能展開后期一系列工作，否則企業(yè)經(jīng)營(yíng)者都不注重后期的監(jiān)督管理，那他們就不會(huì)為加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理監(jiān)督花費(fèi)更多的精力和經(jīng)費(fèi)。其次，企業(yè)對(duì)于發(fā)票的監(jiān)督管理也要做到職責(zé)分離，適當(dāng)?shù)亟o工作人員授權(quán)，這樣在一定程度上發(fā)揮監(jiān)督效果，提高稅務(wù)監(jiān)督水平。另外，構(gòu)建專門對(duì)稅收籌劃監(jiān)督管理的部門可以提高企業(yè)的監(jiān)督管理水平，讓專業(yè)的工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行監(jiān)督與管理。為企業(yè)稅收籌劃水平的全面提升提供了保障。

五、結(jié)束語

由此看來，為了適應(yīng)目前我國(guó)推行的稅收改革，企業(yè)為了加大自身的經(jīng)濟(jì)利益，作為管理者和工作人員都應(yīng)該注重稅收籌劃工作，這樣才能做出與企業(yè)實(shí)際情況緊密地結(jié)合在一起的稅收籌劃方案，提高稅收方案的科學(xué)性與合理性。再者，為了解決稅收改革后存在的一系列問題，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，全面提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，使我國(guó)的稅務(wù)籌劃水平能達(dá)到更高的層次。

參考文獻(xiàn)

[1]景世中.稅務(wù)改革對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響探析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（01）.

第9篇：稅收籌劃管理制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)　稅收籌劃　資金管理

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng)是運(yùn)用一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模M(jìn)行資產(chǎn)的購置、融資和管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān)，因此，稅收籌劃又稱為“節(jié)稅”。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。

一、稅收籌劃的特征

1.合法性。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，政府為了某種些經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的，依據(jù)經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者希望減輕稅負(fù)，獲取最大利益的心態(tài)，有意識(shí)地制定一些稅收優(yōu)惠政策和稅收規(guī)定差異引導(dǎo)投資者、經(jīng)營(yíng)者實(shí)施符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)行為，以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。稅收籌劃在考慮稅收利益時(shí)，還必須顧及其他法規(guī)、經(jīng)營(yíng)條件、投資環(huán)境等問題，使其選擇的納稅方案與國(guó)家法規(guī)相符合，起到有效籌劃的作用?？梢姡愂栈I劃不僅合法，而且符合政府的政策導(dǎo)向，這是最本質(zhì)的特征。

2.目的性。稅收籌劃具有明確的目的性，那就是盡可能地獲取得稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對(duì)額，即直接以減稅免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時(shí)間或獲得稅務(wù)的時(shí)間價(jià)值，以減少利息支出，或減輕稅收負(fù)擔(dān)，改變納稅時(shí)間有可能降低納稅人邊際稅率等。投資者進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)非常明確，即在稅法允許的范圍內(nèi)和商業(yè)道德的基礎(chǔ)上，做出納稅優(yōu)化選擇，使稅收負(fù)擔(dān)的最小化來達(dá)到所得的最大化，以增強(qiáng)市場(chǎng)法人主體的活力。

3.方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，尤其是各國(guó)稅法、會(huì)計(jì)核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面的差異，這就給納稅人提供了尋求低稅負(fù)的眾多機(jī)會(huì)，也就決定了稅收籌劃在全球范圍的普遍存在和形式的多樣性。就稅收籌劃實(shí)施的方式歸納起來就有兩大類：一是單個(gè)稅種的籌劃，如個(gè)人所得稅籌劃、商品與勞務(wù)稅籌劃等等；二是圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同進(jìn)行的籌劃，如跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃、公司融資管理稅收籌劃、企業(yè)功能管理稅收籌劃等等。稅收籌劃的內(nèi)容也具有多樣化，既有稅收優(yōu)惠政策的充分運(yùn)用，也有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等方向選擇性條款的比較運(yùn)用。

二、稅收籌劃問題產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重

（1）稅率偏高。影響稅負(fù)的因素有兩個(gè):稅率和稅基。稅率是影響稅負(fù)的第一因素。在其他條件不變時(shí)，稅率的高低決定稅收負(fù)擔(dān)的輕重;稅基是影響稅負(fù)的第二因素。在稅率一定的情況下，稅基大小決定了稅負(fù)的輕重。當(dāng)納稅人新增加的收入的大部分被政府拿走，常導(dǎo)致納稅人的抗拒心理，因而想方設(shè)法減輕稅負(fù)。中國(guó)社科院專家王松奇也認(rèn)為，目前，企業(yè)33%的所得稅偏高，應(yīng)該有減少5到6個(gè)點(diǎn)的空間。

（2）雙重征稅。雙重征稅，使納稅人承受更大的負(fù)擔(dān)。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的購置成本。計(jì)入固定資產(chǎn)的增值稅，通過折舊的途徑成為產(chǎn)品價(jià)格的組成部分。當(dāng)該產(chǎn)品以含稅價(jià)格進(jìn)入到以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)時(shí)，則造成以后各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。貨物再加工和流通次數(shù)越多，重復(fù)征稅也就越多。

由于企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的減少，導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。特別對(duì)那些原材料消耗比重小，固定資產(chǎn)投資比重大的企業(yè)更為不利。故使納稅人設(shè)法利用各種手段減輕甚至逃避稅負(fù)。

2.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的

為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，必須采取的一條重要措施就是想方設(shè)法降低產(chǎn)品成本，在競(jìng)爭(zhēng)中以廉價(jià)取勝。稅是一種費(fèi)用，它深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品成本的高低，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)才能更好地發(fā)展，因此稅收最終影響著企業(yè)的發(fā)展。

三、解決問題的幾點(diǎn)建議

（一）開加快稅法建設(shè)，建立完備的稅法體系

我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律體系是在原有稅制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸完善形成的，共24個(gè)稅種，按其性質(zhì)和作用分為七類：流轉(zhuǎn)稅類，資源稅類，所得稅類，特定目的稅類，財(cái)產(chǎn)和行為稅類，農(nóng)業(yè)稅類，關(guān)稅。首先，我國(guó)現(xiàn)行稅法體系缺少一部稅收基本法，稅收基本法是稅法體系的主體和核心，用以統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單行稅法、法規(guī)，具有僅次于憲法的法律地位和法律效力，通常稱為稅收領(lǐng)域的母法。其次，我國(guó)現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，尚未開征國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、證券交易資本利得稅等直接稅種，這使得我國(guó)的所得稅等直接稅收收入占整個(gè)稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長(zhǎng)空間有限。因此，我國(guó)需要借鑒西方國(guó)家建立稅收“母法”的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，從健全稅收法制和實(shí)現(xiàn)稅法的統(tǒng)一出發(fā)，研究制定具有中國(guó)特色的稅收基本法，以強(qiáng)化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性。同時(shí)還要結(jié)合我國(guó)國(guó)情開征一些直接稅種在內(nèi)的單項(xiàng)稅，最終建立一個(gè)以稅收基本法為統(tǒng)率、稅收實(shí)體法和稅收程序法并駕齊驅(qū)的稅法體系。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部對(duì)伍

稅收征管機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)利，其人員素質(zhì)的高低直接影響一個(gè)國(guó)家的稅收環(huán)境。目前，我國(guó)少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部越權(quán)執(zhí)法、濫用權(quán)力和管理松散的情況比較突出，特別是不嚴(yán)格履行執(zhí)法程序的現(xiàn)象比較普遍，還有少數(shù)稅務(wù)人員與企業(yè)進(jìn)行錢權(quán)交易，使有些企業(yè)不必進(jìn)行稅收籌劃也可減輕稅負(fù)，這些都加大了企業(yè)稅收籌劃在實(shí)踐中推廣的難度。要解決這個(gè)問題，必須著重加強(qiáng)稅務(wù)教育培訓(xùn)工作和強(qiáng)化監(jiān)督工作。對(duì)于稅務(wù)教育培訓(xùn)工作，我國(guó)制定了一個(gè)較為長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃并已付諸實(shí)施。

（三）提高人員素質(zhì)，積極開展稅務(wù)業(yè)務(wù)

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高，我國(guó)稅法建設(shè)步伐的加快，我國(guó)稅制將逐漸與國(guó)際慣例接軌，全社會(huì)納稅意識(shí)會(huì)不斷提高，對(duì)稅收籌劃的需求會(huì)越來越大。同時(shí)，更多的跨國(guó)公司和會(huì)計(jì)師（律師、稅務(wù)師）事務(wù)所將涌入中國(guó)，他們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求，而且會(huì)帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù)，促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。為了能夠抓住這次發(fā)展機(jī)遇，提高從業(yè)能力，搶占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，在將來外資從業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)以后能夠與之展開公平競(jìng)爭(zhēng)，共同發(fā)展。

最后，需要說明的是，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一部分，要服從企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。只有純經(jīng)濟(jì)利益大于零時(shí)，稅收籌劃才有意義，否則只能降低企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)對(duì)國(guó)家都有害無益。稅收籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然現(xiàn)象，我們應(yīng)該結(jié)合我國(guó)國(guó)情對(duì)其加以引導(dǎo)和規(guī)范，使之能夠成為我國(guó)加快與國(guó)際接軌，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的有利因素，而不應(yīng)排斥或予以取締。只有遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，才能不斷提高我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的進(jìn)程，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、有序、穩(wěn)步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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