企業(yè)財稅托管精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的企業(yè)財稅托管主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：企業(yè)財稅托管范文

一、關(guān)于第三條中金融機(jī)構(gòu)“發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)范圍的解讀《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）中明確，“金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅”。財稅〔2016〕140號文件第三條中，將逾期90天應(yīng)收未收利息暫不征稅政策，擴(kuò)大到證券公司、保險公司等所有金融機(jī)構(gòu)。以上兩條政策中的“發(fā)放貸款”業(yè)務(wù)，是指納稅人提供的貸款服務(wù)，具體按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）中“貸款服務(wù)”稅目注釋的范圍掌握。

二、關(guān)于第四條“資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人”的解讀本條政策主要界定了運(yùn)營資管產(chǎn)品的納稅主體，明確了資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)以資管產(chǎn)品管理人為納稅主體，并照章繳納增值稅。

資管產(chǎn)品，是資產(chǎn)管理類產(chǎn)品的簡稱，比較常見的包括基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品、信托公司的信托計劃、銀行提供的投資理財產(chǎn)品等。簡單說，資產(chǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是受人之托，代人理財。各類資管產(chǎn)品中，受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。

原營業(yè)稅稅制下，對資管類產(chǎn)品如何繳納營業(yè)稅問題，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2006〕5號）已有明確規(guī)定。增值稅和營業(yè)稅一樣，均是針對應(yīng)稅行為征收的間接稅，營改增后，資管產(chǎn)品的征稅機(jī)制并未發(fā)生變化。具體到資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運(yùn)營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。例如，因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi)（服務(wù)費(fèi)），應(yīng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等，則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

第2篇：企業(yè)財稅托管范文

國有商業(yè)銀行企業(yè)年金業(yè)務(wù)

一、國有商業(yè)銀行在企業(yè)年金中的定位

在現(xiàn)行制度框架下，各金融機(jī)構(gòu)在企業(yè)年金市場上的角色定位如下表：

表中：A=商業(yè)銀行；B1=保險公司；B2=養(yǎng)老金公司；C=證券公司；D=資產(chǎn)管理公司；E=基金公司；F=信托公司等。目前，根據(jù)國家勞動和社會保障部的資格認(rèn)定，商業(yè)銀行在企業(yè)年金制度中承擔(dān)受托人、賬戶管理人和基金托管人三項職責(zé)。

二、國有商業(yè)銀行企業(yè)年金業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）國有商業(yè)銀行企業(yè)年金業(yè)務(wù)行業(yè)現(xiàn)狀分析

1、政策層面的制度機(jī)遇

2013年，我國企業(yè)年金的政策制定管理部門陸續(xù)出臺了有關(guān)擴(kuò)大企業(yè)年金投資范圍、信息披露、合同備案、數(shù)據(jù)交換等多個文件，對推動企業(yè)年金市場發(fā)展具有重要意義。與此同時，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位養(yǎng)老保障改革及基本養(yǎng)老保險個人賬戶基金市場化投資運(yùn)營均在深度推進(jìn)中。

2、經(jīng)濟(jì)層面的支持保障

（1）居民收入持續(xù)增長，推動企業(yè)年金需求。經(jīng)過三十多年改革開放與發(fā)展，我國人均可支配收入呈現(xiàn)穩(wěn)定增長態(tài)勢，以北京市為例，從2007 年到2012 年社會平均工資從4 萬元增長至6.3 萬元，漲幅57%。

（2）稅收優(yōu)惠政策支持企業(yè)年金業(yè)務(wù)發(fā)展。2013 年12 月財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2013]103 號文），標(biāo)志著我國企業(yè)年金稅收制度與國際慣用的EET 模式接軌。

（二）、國有商業(yè)銀行企業(yè)年金市場情況分析

1、受托市場分析

隨著我國企業(yè)年金市場的快速發(fā)展，2009 年至2013 年3 季度，受托管理基金規(guī)模從907.44 億元迅速攀升到3413.87 億元，增量超過2500 億元，增幅達(dá)到276.2%。

2、賬戶管理市場分析

2009 年至2013 年3 季度管理個人賬戶從1116 萬戶增長到2002.3 萬戶，增長886萬戶，增幅79.4%。2009 年至2013 年3 季度國有商業(yè)銀行管理個人賬戶數(shù)也呈現(xiàn)穩(wěn)步增長態(tài)勢。國有商業(yè)銀行管理個人賬戶數(shù)年均復(fù)合增長率為17.3%，略高于全行業(yè)的復(fù)合增長率1.6%。

3、托管市場分析

2009 年至2013 年3 季度托管基金規(guī)模從1974.89 億元增長到5793.87 億元，增長3819 億元，增幅193.4%。2009 年至2013 年3 季度國有商業(yè)銀行托管基金規(guī)模也呈現(xiàn)直線增長態(tài)勢。

綜合以上分析，國有商業(yè)銀行在企業(yè)年金賬戶管理市場領(lǐng)先優(yōu)勢明顯；在企業(yè)年金托管市場始終占據(jù)領(lǐng)先地位，但必須時刻警惕股份制商業(yè)銀行挖轉(zhuǎn)存量優(yōu)質(zhì)客戶才能繼續(xù)保持目前的優(yōu)勢。

三、商業(yè)銀行年金市場主要競爭對手的競爭力分析

商業(yè)銀行在企業(yè)年金市場的競爭對手主要包括：保險公司、證券公司、基金管理公司和信托公司。

（一）保險公司

保險公司可能是商業(yè)銀行在企業(yè)年金市場中最強(qiáng)有力的競爭對手之一。因為保險公司以年金保險的方式最早進(jìn)入了企業(yè)年金業(yè)務(wù)領(lǐng)域，已經(jīng)積累了大量的客戶資源。保險公司所具有的優(yōu)勢還包括：強(qiáng)大的機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)和商業(yè)營銷能力；雄厚的精算及成熟的長期資產(chǎn)負(fù)債匹配管理技術(shù)；較強(qiáng)的帳戶管理優(yōu)勢。

（二）證券公司

證券公司的主要優(yōu)勢首先在于投資領(lǐng)域。一方面，證券公司對股票、可轉(zhuǎn)換債等產(chǎn)品一直有較為深入的研究，在爭取投資管理人方面具有較為突出的優(yōu)勢。另一方面，由于大型綜合類證券公司擁有完善的信息系統(tǒng)和眾多的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，因此在爭奪賬戶管理人方面也具有一定的優(yōu)勢。

（三）基金管理公司

基金管理公司的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在：首先是基金管理公司有較為完善的治理結(jié)構(gòu)、嚴(yán)格的風(fēng)險管理、內(nèi)控機(jī)制，這使得基金運(yùn)作透明度相對較高；其次是基金管理公司具有以投資組合方式管理巨額資金的能力和經(jīng)驗。

（四）信托公司

信托公司在我國信托型的企業(yè)年金市場中可以承擔(dān)企業(yè)年金受托人、賬戶管理人、投資管理人甚至是托管人的職能，基本不存在擔(dān)任角色方面的政策限制。

四、國有商業(yè)銀行企業(yè)年金業(yè)務(wù)的發(fā)展建議

（一）積極參加職業(yè)年金業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行開展職業(yè)年金業(yè)務(wù)可采用“統(tǒng)一管理、集中操作、屬地服務(wù)“的經(jīng)營原則，做好組織推動工作，促進(jìn)業(yè)務(wù)平穩(wěn)發(fā)展。結(jié)合企業(yè)年金業(yè)務(wù)運(yùn)作經(jīng)驗，構(gòu)建職業(yè)年金業(yè)務(wù)組織架構(gòu)，為機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金業(yè)務(wù)提供各項金融服務(wù)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)競爭情報工作

在銀行業(yè)競爭日趨激烈的今天，競爭情報已成為繼資金、人力資源、產(chǎn)品之后的第四大生產(chǎn)要素，“控制情報就是控制企業(yè)的命運(yùn)，失去情報就會失去一切”已成為銀行業(yè)的普遍共識。包括掌握企業(yè)年金業(yè)務(wù)競爭環(huán)境、掌握同業(yè)競爭對手和客戶信息、構(gòu)建競爭情報搜集渠道、對競爭情報進(jìn)行整理加工并最終提出具體改進(jìn)建議。

（三）要切實(shí)做好企業(yè)年金客戶的維護(hù)工作

國有商業(yè)銀行在激烈的市場競爭背景下要始終堅持以客戶為中心的經(jīng)營理念，切實(shí)做好賬戶管理、資產(chǎn)保管、資金清算、估值核算、投資監(jiān)督、托管報告基礎(chǔ)服務(wù)工作，加強(qiáng)托管系統(tǒng)建設(shè)，認(rèn)真細(xì)致的辦理每一筆業(yè)務(wù)，加強(qiáng)風(fēng)險控制，為客戶提供高效、快捷、安全的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊燕綏.企業(yè)年金理論與實(shí)務(wù)[M].中國勞動社會保障出版社，2003.

[2]鄧大松，劉昌平.中國企業(yè)年金年度研究（修訂版）[M].北京：人民出版社，2005.

第3篇：企業(yè)財稅托管范文

在公布的2009年墨爾本美世全球養(yǎng)老金指數(shù)（Melbourne Mercer Global Pension Index）中，中國養(yǎng)老金指數(shù)僅為48分（滿分100分）；其中把私人養(yǎng)老金計劃作為重要考慮因素的可持續(xù)性和全面性的分指數(shù)中，中國僅為38.5和34.7分，這表明我們需要不斷改革和完善養(yǎng)老保險制度才能應(yīng)對人口日益老齡化帶來的壓力。而此時加快發(fā)展企業(yè)年金制度，對完善多層次養(yǎng)老保險體系意義更為重要。

一、我國企業(yè)年金市場概述

（一）企業(yè)年金的概念

企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。它是我國多層次養(yǎng)老保險體系的第二支柱，由國家宏觀指導(dǎo)，企業(yè)自主決策執(zhí)行。在國外企業(yè)年金一般被稱為私人養(yǎng)老金計劃（private pension plan）、職業(yè)年金計劃（occupational pension plan）或雇員年金計劃（employer-sponsored pension plan）。

1、我國企業(yè)年金市場現(xiàn)狀

（1）我國企業(yè)年金市場起步晚，發(fā)展快

我國企業(yè)年金制度始于1991年，從1991～2005年的15年間，全國共積累企業(yè)年金基金680億元，平均每年增加45億元。而截至2009年底，全國企業(yè)年金基金規(guī)模已達(dá)到2525億元，2005～2009年的4年間，平均每年增加461億元。

（2）我國企業(yè)年金市場結(jié)構(gòu)不完善

從企業(yè)規(guī)?？矗瑖鴥?nèi)企業(yè)年金市場中，90%以上的企業(yè)年金基金都來自國有大型企業(yè)，中小企業(yè)建立的企業(yè)年金基金占我國企業(yè)年金基金總額還不到10%。從行業(yè)看，建立企業(yè)年金的企業(yè)多集中在石油、電力、鋼鐵、電信、航空等資本技術(shù)密集型的壟斷性行業(yè)，而就業(yè)人數(shù)眾多的勞動密集型企業(yè)鮮有建立。

（3）我國企業(yè)年金覆蓋面小，替代率低

截至到2009年12月31日，我國參加企業(yè)年金的人數(shù)是1116萬人，僅占2.2億參加基本養(yǎng)老人數(shù)的5%，占全國總?cè)丝诘谋壤蛔?%，維持在一個很低的水平上。并且截止到2009年底，我國城鎮(zhèn)平均的基本養(yǎng)老保險替代率為73%，我國城鎮(zhèn)平均的企業(yè)年金的替代率不到15%；與我國基本養(yǎng)老保險的替代率58.5%，企業(yè)年金替代率為20%的目標(biāo)尚有不小差距。

二、我國企業(yè)年金市場的SWOT分析

（一）我國企業(yè)年金市場具有的優(yōu)勢和機(jī)會

1、社會環(huán)境穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長

從1991年至2009年，我國GDP增速基本保持在8%以上，2010年1―6月份，全國24個地區(qū)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤16111億元，同比增長71.8%，表明我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境向好，這為我國企業(yè)建立企業(yè)年金制度提供了良好的宏觀環(huán)境。

2、國外企業(yè)年金成熟運(yùn)作為我國提供借鑒

國外企業(yè)年金立法先行，投資管理審慎原則及稅收優(yōu)惠政策為我國建立企業(yè)年金制度提供了成熟的經(jīng)驗。并且國外企業(yè)年金計劃，如美國401K計劃、澳大利亞超級年金計劃和法國PERCO計劃為我國企業(yè)特別是中小企業(yè)企業(yè)年金方案設(shè)計提供了切實(shí)可行的借鑒。

3、我國企業(yè)年金市場具備極大發(fā)展?jié)摿?/p>

世界銀行曾經(jīng)預(yù)測“至2030年，中國企業(yè)年金總規(guī)模將達(dá)1.8萬億美元（約合15萬億人民幣），成為世界第三大企業(yè)年金市場”，而目前中國企業(yè)年金規(guī)模僅為2500多億人民幣。差距有多大，潛力就有多大，只要有合理的發(fā)展理念和合適的政策支持，我國企業(yè)年金市場就具有極大的成長空間。

（二）我國企業(yè)年金市場面臨的劣勢和威脅

1、財稅制度缺位

從國際經(jīng)驗看，財稅制度特別是稅收優(yōu)惠構(gòu)成企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的強(qiáng)大動力，而財稅制度的缺位成為發(fā)展我國企業(yè)年金市場最大的制約瓶頸。

第一，企業(yè)年金財稅政策立法層次不高、政策約束力不強(qiáng)。目前，我國企業(yè)年金的財稅政策都是以政府部門的《通知》、《試行辦法》等文件的形式出現(xiàn)的，國家的立法機(jī)關(guān)對企業(yè)年金的財稅政策并沒有相應(yīng)的法律法規(guī)，權(quán)威性不夠。

第二，企業(yè)年金稅收優(yōu)惠模式不合理，優(yōu)惠水平偏低。企業(yè)年金稅收包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，涉稅環(huán)節(jié)包括繳費(fèi)、積累和領(lǐng)取三個階段。目前企業(yè)所得稅優(yōu)惠根據(jù)財稅[2009]27號的規(guī)定采取的是ETT模式，即“企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，不予扣除?！倍鴤€人所得稅優(yōu)惠根據(jù)國稅函[2009]694號規(guī)定采取的是TEE模式，即“個人繳費(fèi)不得在個人當(dāng)月工資、薪金所得稅前扣除，企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業(yè)繳費(fèi)）與個人當(dāng)月的工資、薪金分開，單獨(dú)視為一個月的工資、薪金不扣除任何費(fèi)用計算應(yīng)繳稅款?！彪m然兩個通知在一定程度上有了稅收的優(yōu)惠，但是與企業(yè)過高的社保支出和個人當(dāng)期消費(fèi)儲蓄意愿相比，稅收優(yōu)惠力度不夠，影響了企業(yè)和個人參與企業(yè)年金的積極性。

第三，企業(yè)年金會計處理不明確?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》僅對以企業(yè)年金基金為會計主體的會計計量做了具體規(guī)范，而對以企業(yè)為主體的企業(yè)年金會計未做具體規(guī)定。這導(dǎo)致企業(yè)在年金繳費(fèi)階段進(jìn)行會計處理時缺乏依據(jù)，隨意對年金費(fèi)用進(jìn)行列支。例如，一些企業(yè)將提取的年金記入成本；另一些企業(yè)將其列支于應(yīng)付福利費(fèi)中；還有一些企業(yè)則將其列入利潤分配項目。不合理的列支大大加重了稅務(wù)機(jī)構(gòu)對企業(yè)年金費(fèi)用的監(jiān)管難度。

2、法人受托機(jī)構(gòu)的缺位

信托制是國際上年金管理的基本模式。我國依據(jù)《信托法》也設(shè)計了信托關(guān)系為基礎(chǔ)的年金管理模式。按照制度設(shè)計，受托人應(yīng)處于核心的地位，選擇賬管、托管和投資三類管理人是受托人的職責(zé)。但在現(xiàn)實(shí)中,由于企業(yè)不完全信任法人受托機(jī)構(gòu)，主導(dǎo)了三類管理人的選擇，使法人受托機(jī)構(gòu)被邊緣化，限制了企業(yè)年金市場的發(fā)展。

三、拓展我國企業(yè)年金市場的對策建議

（一）健全完善企業(yè)年金相關(guān)法律法規(guī)

由于企業(yè)年金市場牽涉到財政、稅務(wù)、社會保障及專業(yè)監(jiān)管部門等多個監(jiān)管主體，所以目前企業(yè)年金相關(guān)的政策規(guī)章比較分散。國家一方面應(yīng)從立法高度統(tǒng)一完善相關(guān)不明確的政策，明晰責(zé)任、合理分工，改變政出多門，協(xié)調(diào)不善的局面；另一方面應(yīng)盡快明確利于中小企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的法規(guī)，如集合企業(yè)年金計劃的運(yùn)作模式，改變企業(yè)年金市場結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀。

（二）建立相對優(yōu)惠的企業(yè)年金稅收政策

1、完善稅收配套管理制度，實(shí)行有差別稅收優(yōu)惠

企業(yè)年金管理部門應(yīng)盡快完備個人收入信息的采集錄入，健全稅收征管機(jī)制，建立全國統(tǒng)一的信息化管理平臺。通過設(shè)立企業(yè)年金繳費(fèi)起征點(diǎn)、最高額以及稅優(yōu)額與基本養(yǎng)老保險替代率掛鉤的措施，全面掌握免稅情況，合理調(diào)節(jié)稅收補(bǔ)貼，避免企業(yè)年金繳費(fèi)因不同行業(yè)的不同人群而形成未來收入的差距。同時對不同規(guī)模和效益的企業(yè)實(shí)行適度差別的稅優(yōu)政策，加強(qiáng)對中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度的激勵。

2、探索合理的稅收優(yōu)惠模式

EET模式即“稅收遞延”型稅收優(yōu)惠政策是目前多數(shù)國家企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠模式。在EET模式下，政府對企業(yè)年金的繳費(fèi)和積累階段實(shí)行稅收優(yōu)惠，有利于企業(yè)減少應(yīng)納稅額，增加了企業(yè)建立企業(yè)年金制度的動力。而且，EET模式可以抵消個人所得稅的額外稅負(fù)，為個人特別是高收入者提供了合理避稅的途徑，鼓勵了個人參與企業(yè)年金的熱情。但國家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人針對國稅函[2009]694號解釋時，以我國不具備將企業(yè)年金稅收遞延的基本條件和稅務(wù)機(jī)關(guān)目前還不具備數(shù)十年保存?zhèn)€人信息且隨時監(jiān)控年金運(yùn)行的能力為由，公開否認(rèn)了EET模式。即使如此，我們還應(yīng)積極探索企業(yè)年金稅收在可調(diào)范圍內(nèi)進(jìn)一步降低，運(yùn)用減稅、免稅等稅優(yōu)措施，引導(dǎo)企業(yè)建立企業(yè)年金。

（三）加大企業(yè)年金宣傳力度

第4篇：企業(yè)財稅托管范文

十七大報告要求深化財稅、金融等體制改革，完善宏觀調(diào)控體系。這是在新世紀(jì)新階段形成落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的體制機(jī)制的重要內(nèi)容。在這方面，要著重抓好三項工作。

第一，要深化財稅改革，建立和健全有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展和社會和諧、推動科技進(jìn)步、節(jié)約能源資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的財稅體制。要圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善公共財政體系，實(shí)現(xiàn)財政體系從經(jīng)濟(jì)建設(shè)型向公共服務(wù)型轉(zhuǎn)變。主要內(nèi)容包括：深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督。要逐步做到把政府收入(包括地方政府土地收入和各類基金、收費(fèi))統(tǒng)統(tǒng)納入預(yù)算管理，接受人大和社會各方面的監(jiān)督。健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度。在保持現(xiàn)行財政體制框架總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，積極探索政府間支出責(zé)任界定，為建立事權(quán)與財力相匹配的財政體制奠定基礎(chǔ)。完善中央與地方稅收分配比例，適當(dāng)提高中央財政收入比重，增強(qiáng)中央政府宏觀調(diào)控能力。加大中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付力度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，促進(jìn)地區(qū)間財力均衡。各級政府都要加大公共服務(wù)領(lǐng)域投入，改善民生，逐漸做到在義務(wù)教育、公共衛(wèi)生與基本醫(yī)療服務(wù)、基本社會保障、公共就業(yè)服務(wù)、飲用水安全、公路與公共交通、環(huán)境保護(hù)、廉租房供應(yīng)、治安、法治環(huán)境等方面的基本公共服務(wù)均等化。財政稅收政策如出口退稅政策等要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)。完善省以下財政體制，不斷提高轉(zhuǎn)移支付的有效性，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力。減少管理層級，在有條件的地區(qū)推進(jìn)省直管縣、鄉(xiāng)財縣管等管理方式。探索實(shí)行縣級政府最低財力保障制度，做到保底。完善地方稅收體系，清理、規(guī)范非稅收入，取消不合理的收費(fèi)項目，將收入穩(wěn)定、具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)納入“費(fèi)改稅”范圍，增強(qiáng)稅收收入在地方財政收入中的地位。開征物業(yè)稅，充實(shí)基層財力；調(diào)整資源稅，增加地方稅收。

第二，要推進(jìn)金融體制改革，發(fā)展各類金融市場，形成多種所有制和多種經(jīng)營形式、結(jié)構(gòu)合理、功能完善、高效安全的現(xiàn)代金融體系。繼續(xù)深化國有商業(yè)銀行改革，穩(wěn)步推進(jìn)政策性銀行改革。深化農(nóng)村信用社改革，使之成為服務(wù)“三農(nóng)”的社區(qū)性金融機(jī)構(gòu)。加大城市商業(yè)銀行改革力度，發(fā)展地方中小金融機(jī)構(gòu)。推進(jìn)金融資產(chǎn)管理公司改革。鼓勵和引導(dǎo)各類社會資金投資發(fā)展金融業(yè)。大力發(fā)展公司債券市場和多層次資本市場，優(yōu)化資本市場結(jié)構(gòu)，多渠道提高直接融資比重。積極發(fā)展保險市場。穩(wěn)步發(fā)展貨幣市場和金融衍生產(chǎn)品市場，培育外匯市場。繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)利率市場化改革，實(shí)現(xiàn)金融產(chǎn)品和服務(wù)收費(fèi)的市場化定價。完善人民幣匯率形成機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)資本項目可兌換。深化外匯管理體制改革，放寬境內(nèi)企業(yè)、個人使用和持有外匯的限制。加強(qiáng)和改進(jìn)金融監(jiān)管，防范和化解金融風(fēng)險。堅持國家對大型商業(yè)銀行的控股地位，加強(qiáng)登記、托管、交易、清算等金融基礎(chǔ)建設(shè)，確保對外開放格局下的國家金融安全。在繼續(xù)實(shí)行銀行、證券、保險分業(yè)監(jiān)管的同時，順應(yīng)金融業(yè)務(wù)的綜合經(jīng)營趨勢，強(qiáng)化按照金融產(chǎn)品和業(yè)務(wù)屬性實(shí)施的功能監(jiān)管，完善對金融控股公司、交叉性金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管。建立健全存款保險、投資者保護(hù)和保險保障制度。建立有效防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險、維護(hù)金融穩(wěn)定的應(yīng)急處置機(jī)制。加大反洗錢工作力度。

第三，要推進(jìn)國家規(guī)劃改革，完善國家規(guī)劃體系，使國家的發(fā)展規(guī)劃和地方的發(fā)展規(guī)劃相銜接。深化投資體制改革，減少審批，需保留審批的要規(guī)范和簡化程序。按照科學(xué)發(fā)展、節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的要求，健全和嚴(yán)格市場準(zhǔn)入制度。發(fā)揮國家發(fā)展規(guī)劃如五年規(guī)劃、年度計劃和產(chǎn)業(yè)政策在宏觀調(diào)控中的導(dǎo)向作用和協(xié)調(diào)作用，并綜合運(yùn)用財政、貨幣政策，不斷提高宏觀調(diào)控水平，為國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行提供穩(wěn)定的環(huán)境。在調(diào)控方式上，逐步做到主要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段，輔之以必要的行政手段。以總量調(diào)控為主，努力保持總供給和總需求的基本平衡，也要促進(jìn)重大結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，做到全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

第5篇：企業(yè)財稅托管范文

最近，財政部啟動2014年度會計監(jiān)督檢查工作。財政部將組織專員辦對通信、醫(yī)藥等行業(yè)的部分中央企業(yè)、上市公司以及地方大型醫(yī)藥企業(yè)開展檢查，并對部分大型會計師事務(wù)所進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，各單位的會計核算、財務(wù)管理、內(nèi)部控制、會計信息化、財政資金使用和執(zhí)行國家財稅法規(guī)、宏觀調(diào)控政策以及財經(jīng)紀(jì)律情況。此次檢查將以落實(shí)中央八項規(guī)定、厲行勤儉節(jié)約、企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)等作為工作重點(diǎn)，并繼續(xù)推進(jìn)和完善“小金庫”治理工作的制度化和常態(tài)化。

財政部修訂會計從業(yè)資格考試大綱

最近，財政部根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，對2009年修訂的會計從業(yè)資格考試大綱進(jìn)行了再次修訂，自2014年10月1日施行。會計從業(yè)資格考試大綱包括財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德大綱、會計電算化考試大綱、會計基礎(chǔ)考試大綱和珠算考試大綱四部分，相關(guān)人員可以從財政部官方網(wǎng)站政策欄目、會計行業(yè)管理網(wǎng)站等下載。

IASB宏觀對沖會計處理討論稿

最近，國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）了一份征集公眾意見的討論稿，旨在探索更好地反映實(shí)體資產(chǎn)負(fù)債表中的動態(tài)風(fēng)險管理活動，即所謂的宏觀對沖方法。IASB決定把宏觀對沖部分作為一個單獨(dú)項目。討論稿標(biāo)志著該項目進(jìn)入第一階段，就“投資組合價值重估”這一可行的實(shí)體動態(tài)風(fēng)險管理活動會計處理的方法征集公眾的意見。

中注協(xié)

商業(yè)銀行審計指引征求意見稿

最近，中注協(xié)了《商業(yè)銀行審計指引（征求意見稿）》?！渡虡I(yè)銀行審計指引》按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，根?jù)對財務(wù)報表和內(nèi)部控制進(jìn)行整合審計的要求，針對商業(yè)銀行在審計計劃的編制、審計方向的確定、審計資源的調(diào)配、風(fēng)險的評估與應(yīng)對、內(nèi)部控制的了解與測試、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的進(jìn)一步審計程序、審計報告等方面的特殊性，對審計工作的各個重要環(huán)節(jié)作出了全面細(xì)致的指導(dǎo)。

財政部就《會計師事務(wù)所

跨境審計暫行規(guī)定》公開征求意見

最近，財政部起草了《會計師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計業(yè)務(wù)暫行規(guī)定（征求意見稿）》，并向有關(guān)單位征求意見?！兑?guī)定》對跨境執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的范圍進(jìn)行明確，并厘清了其與境外事務(wù)所臨時執(zhí)業(yè)的界限等?！兑?guī)定》提出，如果是在境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)注冊、登記或經(jīng)境外證券交易機(jī)構(gòu)認(rèn)可，獲準(zhǔn)為我國內(nèi)地企業(yè)境外上市提供審計服務(wù)的內(nèi)地事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行相關(guān)審計業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。如果境外會計師事務(wù)所要開展內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與中國內(nèi)地具有證券資格或上一年度行業(yè)綜合評價排名前100名的會計師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作，明確約定審計報告由該境外會計師事務(wù)所出具，審計責(zé)任由境外會計師事務(wù)所承擔(dān)。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠再擴(kuò)圍

最近，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）?！豆妗访鞔_，對所有符合條件的查賬征收和核定征收小型微利企業(yè)，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對其中年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，其所得按50%計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。此項規(guī)定一是將享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的范圍，由查賬征收企業(yè)擴(kuò)大到包括核定征收在內(nèi)的其他企業(yè)，擴(kuò)大了享受面；二是將享受減半計入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額由6萬元提高到10萬元，進(jìn)一步擴(kuò)大了優(yōu)惠幅度；三是改變了以往需事前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的做法，對符合條件的小型微利企業(yè)可在季度和年度申報時直接享受優(yōu)惠政策，無需事前備案，只要在年末匯算清繳時提供從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況即可。

個體戶經(jīng)營不足1年計稅有新規(guī)

最近，國家稅務(wù)總局了《關(guān)于個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第25號）。《公告》明確，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實(shí)際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3 500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定?！豆妗纷灾掌鹗┬?。

委托投資受益所有人判定政策明確

最近，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于委托投資情況下認(rèn)定受益所有人問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第24號）?！豆妗访鞔_，《公告》所稱“委托投資”是指非居民將自有資金直接委托給境外專業(yè)機(jī)構(gòu)用于對居民企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)投資，其中的“境外專業(yè)機(jī)構(gòu)”指經(jīng)其所在地國家或地區(qū)政府許可從事證券經(jīng)紀(jì)、資產(chǎn)管理、資金以及證券托管等業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。在委托投資期間，境外專業(yè)機(jī)構(gòu)將受托資金獨(dú)立于其自有資金進(jìn)行專項管理。境外專業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)相應(yīng)的委托或協(xié)議收取服務(wù)費(fèi)或傭金。受托資金的投資收益和風(fēng)險由該非居民取得和承擔(dān)。《公告》自2014年6月1日起施行。

退役士兵自主創(chuàng)業(yè)享稅收減免優(yōu)惠

最近，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2014]42號）?！锻ㄖ芬?，對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8 000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%?！锻ㄖ返膱?zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。

第6篇：企業(yè)財稅托管范文

張家港正富創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（有限合伙企業(yè)，以下簡稱“正富創(chuàng)投”）由正豪投資管理有限公司（普通合伙人，以下簡稱“GP”）、其他法人和自然人（有限合伙人，以下簡稱“LP”）合伙成立。合伙協(xié)議主要內(nèi)容：（1）GP，出資100萬元。（2）LP為金源科技有限公司（以下簡稱“金源公司”）、昌源發(fā)展有限公司（以下簡稱“昌源公司”）、華源投資有限公司（以下簡稱“華源公司”）、趙某、錢某、孫某分別出資2 000萬元、1 500萬元、1 000萬元、2 200萬元、2 200萬元、1 000萬元。（3）合伙目的為對高成長型企業(yè)投資以獲取資本增值收益，單個投資項目的變現(xiàn)在退出后分配。利潤分配順序：支付合伙人資金成本（依未返還出資額按年6%計算）；返還合伙人出資（未返還出資）；剩余資金20%分配給GP，80%按出資比例分配給全體合伙人。虧損由全體合伙人按出資比例分擔(dān)。（4）GP管理團(tuán)隊按項目投資總額的5%進(jìn)行配比投資，作為項目投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。項目退出時項目收益小于零，風(fēng)險準(zhǔn)備金彌補(bǔ)項目損失，有剩余的退還配比投資人；項目收益大于零，配比投資人收回本金并享有年均收益率對應(yīng)的收益；項目年均收益率超過15%的，配比投資人另獲獎勵。（5）合伙企業(yè)依全體合伙人出資總額的2%每年向GP支付管理報酬。（6）合伙人違約應(yīng)依其出資額的0.5%支付違約金，守約方按出資比例獲得該違約金。（7）合伙人被除名，其份額以被除名合伙人出資額70%的價格由其他合伙人按出資比例獲得。

目前，有限合伙企業(yè)已經(jīng)成為我國創(chuàng)業(yè)投資、私募基金等風(fēng)險投資領(lǐng)域重要的企業(yè)組織形式。所謂有限合伙企業(yè)是指一名以上普通合伙人與一名以上有限合伙人所組成的合伙企業(yè)。上述有限合伙協(xié)議有一定的代表性，本文以此為例，簡要分析在現(xiàn)有稅法規(guī)范下有限合伙企業(yè)、有限合伙人、普通合伙人及其管理團(tuán)隊的涉稅處理。

二、正富創(chuàng)投（有限合伙企業(yè)）

依據(jù)合伙協(xié)議，正富創(chuàng)投的經(jīng)營范圍為：（1）創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)，其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機(jī)構(gòu)或個人的創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)；（2）創(chuàng)業(yè)投資咨詢業(yè)務(wù)；（3）為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)；（4）參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資管理顧問機(jī)構(gòu)。其表述與《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)改委2005年第39號令）第十二條限定的經(jīng)營范圍一致。實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)主要是對擬上市公司進(jìn)行股權(quán)投資。根據(jù)其經(jīng)營范圍，正富創(chuàng)投的主要收入為投資收益，包括對外投資和參與設(shè)立企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入（收益）；勞務(wù)收入包括提供、咨詢、管理等勞務(wù)取得的收入；此外還有其他收入，包括利息收入、補(bǔ)貼收入等等。支出主要有GP管理報酬、資金托管費(fèi)用、財務(wù)審計費(fèi)、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、會議費(fèi)、工商費(fèi)用、股權(quán)交易費(fèi)用等等。

涉稅事項主要有：提供勞務(wù)所涉增值稅（營改增試點(diǎn)區(qū)域和行業(yè)）、營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)，股權(quán)交易的印花稅等行為稅、自用房產(chǎn)土地的財產(chǎn)稅等。關(guān)于有限合伙企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓是否征營業(yè)稅，實(shí)務(wù)中有爭議。筆者認(rèn)為，從我國現(xiàn)行《營業(yè)稅暫行條例》來看，該行為屬于營業(yè)稅征稅范圍。合伙企業(yè)不涉及企業(yè)所得稅（見《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定）。有限合伙的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，當(dāng)然也與創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠無關(guān)。

三、解析金源公司、昌源公司、華源公司的涉稅事項

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號，以下簡稱“159號文”）第二條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。159號文明確，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”的原則，但相關(guān)規(guī)定過于原則，實(shí)務(wù)中裁量差異較大。

法人LP基于本合伙協(xié)議取得的收入包括：（1）利息收入，依合伙人實(shí)際出資額（扣減已收到的返還出資，即合伙人資金成本）按年6%計算，利息計算期間為前后兩次分配時點(diǎn)之間的期間，不計復(fù)利。（2）返還的出資額，收到合伙企業(yè)返還的出資額時合伙協(xié)議的出資額不作減計調(diào)整。（3）剩余資金的分配。以上三類收入為合伙企業(yè)項目投資收益的分解，按稅法的定性項目投資收益可以分為股權(quán)持有收益、股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓收益。（4）合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得（除項目投資收益外的所得），根據(jù)159號文第三條的規(guī)定，所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。法人LP因合伙協(xié)議可能從其他合伙人得到的收益。（5）違約方違約金。（6）以低于公允價值的價格獲得被除名合伙人份額應(yīng)確定的收益。（7）可能發(fā)生的損失賠償金。

企業(yè)所得稅納稅人對合伙企業(yè)的出資，會計實(shí)務(wù)一般確認(rèn)為長期股權(quán)投資，稅法上確認(rèn)為投資資產(chǎn)?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)對合伙企業(yè)投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。據(jù)此，法人LP在轉(zhuǎn)讓其份額、退出（法院執(zhí)行或被除名等）其份額及合伙企業(yè)清算時，其出資的成本才能稅前扣除。即合伙存續(xù)期間，依合伙協(xié)議收到的出資返還應(yīng)納入法人合伙人的應(yīng)納稅所得額。法人LP從有限合伙企業(yè)和其他合伙人取得的各項收入，包括合伙企業(yè)留存而按分配比例歸其所屬的部分，均應(yīng)計入其收入總額。值得注意的是，根據(jù)159號文的規(guī)定，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免稅，但僅限于直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。法人LP從有限合伙企業(yè)取得項目投資收益中股息紅利所得的部分，不屬于符合條件的免稅收入。據(jù)此判斷，對于法人投資人而言，有限合伙的所得稅稅負(fù)不一定低于有限公司。

企業(yè)所得稅法確立的創(chuàng)投企業(yè)投資抵免等稅收優(yōu)惠，目前看來并不適用于有限合伙企業(yè)和法人合伙人。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2012〕67號）對此有所突破，其第一條規(guī)定，注冊在蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額（按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定）的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2012―2013年試行該政策的其意義在于，確立了有限企業(yè)合伙是“透明體”的原則，把合伙企業(yè)的行為直接歸為合伙人的行為。筆者認(rèn)為，這也許可以成為確定法人合伙人適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的原則。

四、解析趙某等三個自然人合伙人的涉稅事項

159號文第二條規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，應(yīng)繳納個人所得稅。具體應(yīng)納稅所得額的計算按照《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）及其他后續(xù)文件的規(guī)定執(zhí)行。據(jù)此，合伙企業(yè)的（自然人）合伙人（即個人投資者）為個人所得稅納稅義務(wù)人。

自然人LP與法人LP取得的收入基本相同。按其稅收性質(zhì)可以分為兩類：一是合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利；二是其他所得。對于前者，國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條規(guī)定，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者（合伙人）個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。除此之外的其他收入，按年計算收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得（按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額），比照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”，計繳個人所得稅。合伙企業(yè)個人投資者應(yīng)納稅所得額的計算，與《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定類同，但較為粗略。在計算應(yīng)納稅所得額時，自然人合伙人的工資不得扣除。

五、解析正豪公司的涉稅事項

正豪投資管理有限公司的普通合伙人是公司法人，雖然在合伙關(guān)系中正豪公司是承擔(dān)無限責(zé)任的普通合伙人，但正豪公司本身是有限責(zé)任公司，實(shí)際上在本合伙中并沒有無限責(zé)任人。法人GP企業(yè)所得稅事項與法人LP基本相同。不同之處在于：（1）GP取得執(zhí)行事務(wù)管理報酬，本合伙管理報酬為全體合伙人投資總額的2%，管理報酬不屬于利潤分配，屬于法人GP提供勞務(wù)取得的收入，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目計算繳納營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。（2）GP取得剩余資金超出資比例分配部分，本合伙協(xié)議約定，項目投資收益剩余資金的80%由全體合伙人依照出資比例分配，另20%分配給執(zhí)行事務(wù)合伙人作為業(yè)績報酬，即正豪公司分配20.8%的項目投資收益。這部分所得應(yīng)確定為分配利潤，而非管理報酬。依合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人可以約定不按出資比例分配利潤，但不得將全部利潤分配給部分合伙人。

本合伙GP為法人，如為自然人，則繳納個人所得稅。筆者認(rèn)為，自然人GP取得管理報酬，可以比照企業(yè)所得稅處理，即自然人GP管理報酬準(zhǔn)予在計算合伙企業(yè)個人投資者應(yīng)納稅所得額時稅前扣除，自然人GP管理報酬的凈所得與從合伙企業(yè)分配確定的生產(chǎn)經(jīng)營所得合并，比照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”，計算繳納個人所得稅。當(dāng)然，這有待于有權(quán)部門予以明確。

六、對正豪公司管理團(tuán)隊（配比投資人）收益的涉稅意見

GP管理團(tuán)隊依合伙協(xié)議取得的收益和獎勵兼具工薪、利息和股息的屬性。筆者認(rèn)為，目前以確認(rèn)為工薪所得為宜，建議有權(quán)部門對此予以明確。該所得與配比投資和經(jīng)營業(yè)績相關(guān)，其具有股息所得的屬性，但配比投資人并不是合伙人，不享有合伙人的權(quán)利和義務(wù)，配比投資不是出資，在合伙協(xié)議中不計入合伙人出資金額，不列為全體合伙人投資總額。配比投資不是出資，可以認(rèn)為是某種債權(quán)，該所得具有利息所得的屬性，但該所得并非是從債權(quán)取得的所得，而是從工作業(yè)績?nèi)〉玫乃?。該所得為非?dú)立勞動所得，其具有工薪所得的屬性，GP管理團(tuán)隊取得收益和獎勵與其工作業(yè)績掛鉤，是較為普遍的企業(yè)薪酬管理方法。當(dāng)然該所得不屬于對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，因為合伙企業(yè)的經(jīng)營成果歸合伙人所有，而不歸GP管理團(tuán)隊所有。因此本文認(rèn)為，正豪公司管理團(tuán)隊的成員依本合伙協(xié)議取得配比投資收益和獎勵，應(yīng)與其取得的工資薪金合并，依工薪所得，計算繳納個人所得稅。在兩處或兩處以上取得工資薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資薪金性質(zhì)的所得合并計算納稅。而GP管理團(tuán)隊成員因項目投資虧損承擔(dān)的風(fēng)險準(zhǔn)備金損失，作為其工資薪金所得的減項處理。

七、加強(qiáng)有限合伙企業(yè)的所得稅征管的建議

一是，完善合伙企業(yè)及合伙人的所得稅稅收政策。法人合伙人的企業(yè)所得稅和自然人合伙人的個人所得稅的應(yīng)納稅所得額的計算大體相同，但也有差異之處，必要的統(tǒng)一可能是簡化計稅的政策選擇。建議計算合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，細(xì)化合伙企業(yè)收入（收益）和所得的組成部分，有些項目如股息、紅利等予以單列進(jìn)行明細(xì)分配。確立合伙企業(yè)透明體原則，法人合伙人和自然人合伙人分配所得可按其收入或所得明細(xì)項目，分別適用企業(yè)所得稅和個人所得稅的稅收優(yōu)惠條款。

二是，加強(qiáng)合伙企業(yè)及合伙人應(yīng)納稅所得額的管理。合伙企業(yè)本身不是所得稅納稅人，但合伙人的應(yīng)納稅所得額的計算離不開合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，建議明確由合伙企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算和分配，由合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)各合伙人所得稅額的計算和征繳。由于合伙企業(yè)的稅收管理部門和各合伙人（特別是法人合伙人）的稅收管理部門在多數(shù)情況下都不相同，建議設(shè)計《合伙企業(yè)所得額分配表》，通過信息共享和交換平臺在合伙企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行傳遞、核對和反饋，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的共同管理。

參考文獻(xiàn)

[1] 國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知[S].國稅函[2001]84號，2001-01-17.

第7篇：企業(yè)財稅托管范文

認(rèn)真分析全市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)及其產(chǎn)品，加大外貿(mào)促進(jìn)政策宣傳力度，及時提供出口渠道、需求、信息等服務(wù)，對具有出口潛力企業(yè)的高管人員和業(yè)務(wù)骨干開展外向經(jīng)濟(jì)知識和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提升企業(yè)應(yīng)對金融危機(jī)、開拓國際市場的能力。在招商引資和承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移過程中，加大對出口型產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的引進(jìn)力度，通過“內(nèi)推外引”，進(jìn)一步壯大我市對外貿(mào)易主體隊伍。對當(dāng)年出口實(shí)現(xiàn)零的突破且出口額達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)給予貸款貼息支持和員工上崗培訓(xùn)補(bǔ)貼。

二、調(diào)整優(yōu)化外貿(mào)結(jié)構(gòu)

鼓勵機(jī)電、高新技術(shù)和優(yōu)勢產(chǎn)品出口，切實(shí)把我市的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為市場優(yōu)勢。加快建設(shè)機(jī)車、汽車、肉食品、輪胎、檸檬等出口基地，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。支持出口企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)改造和產(chǎn)品研發(fā)，提高出口產(chǎn)品附加值和國際競爭能力，對造車、食品和醫(yī)藥、紡織、建材“2+3”優(yōu)勢骨干企業(yè)的技術(shù)改造、研發(fā)項目，按照實(shí)際投入情況并與出口實(shí)績掛鉤，給予貸款貼息等支持。

三、大力開拓國際市場

切實(shí)為企業(yè)搭建開拓國際市場的平臺，引導(dǎo)企業(yè)細(xì)分目標(biāo)市場，進(jìn)一步實(shí)施市場多元化戰(zhàn)略。在努力鞏固東南亞、北美、中亞等傳統(tǒng)市場的同時，加大對東盟、西亞、歐盟及受金融危機(jī)影響較小的國家和地區(qū)等新興市場的開拓力度。對企業(yè)赴境外參展、推銷等貿(mào)易活動給予支持；對企業(yè)到境外承包工程、投資辦廠、設(shè)立銷售網(wǎng)點(diǎn)和售后服務(wù)中心，建立營銷網(wǎng)絡(luò)等給予支持；對企業(yè)參加廣交會、中國－四川采購商大會、中國－東盟博覽會等重要展會給予支持；對企業(yè)出口信用保險保費(fèi)給予補(bǔ)貼；對企業(yè)加入第三方國際電子商務(wù)平臺且實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口的入網(wǎng)費(fèi)給予補(bǔ)貼；對企業(yè)創(chuàng)立出口品牌、提高競爭能力、擴(kuò)大市場份額給予支持。

四、積極鼓勵擴(kuò)大進(jìn)口

抓住國際商品市場價格回落有利時機(jī)，用好國家有關(guān)政策實(shí)現(xiàn)以進(jìn)促出。鼓勵列入《鼓勵進(jìn)口技術(shù)和產(chǎn)品目錄》的先進(jìn)技術(shù)、關(guān)鍵設(shè)備及元器件和重要能源及原材料等產(chǎn)品進(jìn)口，支持我市產(chǎn)業(yè)升級急需設(shè)備的進(jìn)口工作，增強(qiáng)我市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展后勁。

五、加大金融支持力度

引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)樹立本外幣一體化的理念，支持銀行擴(kuò)大出口信貸業(yè)務(wù)，根據(jù)出口企業(yè)的實(shí)際情況做好流動資金的續(xù)貸和銜接，增加對中小外貿(mào)企業(yè)的信貸投放。鼓勵銀行業(yè)機(jī)構(gòu)開展出口退稅賬戶托管貸款和出口信用保險保單融資、訂單融資、提貨擔(dān)保等貿(mào)易融資業(yè)務(wù)。引導(dǎo)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)進(jìn)行融資擔(dān)保，緩解中小企業(yè)融資困難。鼓勵金融機(jī)構(gòu)舉辦各類中小企業(yè)貸款產(chǎn)品推薦會，通過銀企對接，實(shí)現(xiàn)互惠共贏。

積極貫徹落實(shí)國家貿(mào)易投資便利化措施，簡化企業(yè)進(jìn)出口核銷流程。完善貿(mào)易收結(jié)匯與貿(mào)易活動真實(shí)性、一致性審核方式，在把握企業(yè)貿(mào)易背景的前提下，及時調(diào)整預(yù)收、預(yù)付貨款等比例，滿足企業(yè)正常經(jīng)營需求。加強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易外匯管理，貫徹落實(shí)服務(wù)貿(mào)易收益及經(jīng)常性轉(zhuǎn)移等真實(shí)性審核辦法，推進(jìn)服務(wù)貿(mào)易的快速發(fā)展。

六、加大財稅支持力度

從20*年起，市政府建立外經(jīng)貿(mào)發(fā)展促進(jìn)資金，專項扶持外經(jīng)貿(mào)發(fā)展。以后每年的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展促進(jìn)資金按實(shí)際出口增長比例確定增加額度。各縣（市、區(qū)）也要建立相應(yīng)的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展促進(jìn)資金。用好出口退稅政策，積極爭取出口退稅指標(biāo)，加快出口退稅進(jìn)度，做好出口退稅工作，緩解企業(yè)資金壓力。用好檢驗檢疫費(fèi)用減免或降低等政策，降低農(nóng)產(chǎn)品和紡織服裝企業(yè)出口經(jīng)營成本，增強(qiáng)國際競爭能力。

第8篇：企業(yè)財稅托管范文

[關(guān)鍵詞]新三板；掛牌公司；個人所得稅

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650110

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱“全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”，俗稱“新三板”）自2012年成立以來，逐漸受到資本市場的關(guān)注和中小企業(yè)的青睞。創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、成長型中小微企業(yè)掛牌數(shù)量逐年增加。掛牌企業(yè)、個人股東和員工涉及的稅收政策問題也日益凸顯。本文對“新三板”企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)激勵、股息紅利和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策進(jìn)行了整理、分析，并提出政策建議。

1全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀

11全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的經(jīng)營范圍和發(fā)展現(xiàn)狀

全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的全國性證券交易場所，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司（簡稱“全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司”）為其運(yùn)營管理機(jī)構(gòu)。全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司的經(jīng)營范圍是：組織安排非上市股份公司股份的公開轉(zhuǎn)讓；為非上市股份公司融資、并購等相關(guān)業(yè)務(wù)提供服務(wù)；為市場參與人提供信息、技術(shù)和培訓(xùn)服務(wù)。

截至2016年9月25日，全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)共有掛牌公司9073家，總股本520609億股，流通股本196851億股，占比3781%。掛牌公司總市值達(dá)3481354億元，平均市盈率為2663倍。掛牌公司股票交易數(shù)量23899億股，成交金額123607億元，日均成交額6905433萬元。按照轉(zhuǎn)讓方式來看，采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式的企業(yè)為7435家，占比8195%；采取做市轉(zhuǎn)讓方式的企業(yè)為1638家，占比1805%。按照市場分層來看，基礎(chǔ)層企業(yè)8120家，占比8950%；創(chuàng)新層企業(yè)953家，占比1050%。[ZW（]數(shù)據(jù)來源：全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司。[ZW）]

12全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的場所性質(zhì)和法律定位

全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)證券法設(shè)立的全國性證券交易場所，是繼上海證券交易所、深圳證券交易所之后的第三家全國性證券交易場所。在場所性質(zhì)和法律定位上，全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)與證券交易所是相同的，都是多層次資本市場體系的重要組成部分。

全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)與證券交易所的主要區(qū)別在于以下三方面。

一是服務(wù)對象不同?！秶鴦?wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》明確了全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的定位主要是為創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、成長型中小微企業(yè)發(fā)展服務(wù)。這類企業(yè)普遍規(guī)模較小，尚未形成穩(wěn)定的盈利模式。在準(zhǔn)入條件上，不設(shè)財務(wù)門檻，申請掛牌的公司可以尚未盈利，只要股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰、經(jīng)營合法規(guī)范、公司治理健全、業(yè)務(wù)明確并履行信息披露義務(wù)的股份公司均可以經(jīng)主辦券商推薦申請在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌。

二是投資者群體不同。我國交易所市場的投資者結(jié)構(gòu)以中小投資者為主，而全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)實(shí)行了較為嚴(yán)格的投資者適當(dāng)性制度，未來的發(fā)展方向?qū)⑹且粋€以機(jī)構(gòu)投資者為主的市場，這類投資者普遍具有較強(qiáng)的風(fēng)險識別與承受能力。

三是制度設(shè)計不同。全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)在中央全面深化改革的背景下設(shè)立。針對服務(wù)中小微企業(yè)和投資者門檻較高等特點(diǎn)，全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)采取了更加市場化的制度設(shè)計，準(zhǔn)入管理以信息披露為本，融資并購以備案為主。目前，全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)已出臺49條業(yè)務(wù)規(guī)則，形成了較為完備的市場制度框架體系，得到了市場各方的普遍認(rèn)同。

13全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的準(zhǔn)入條件[ZW（]內(nèi)容來源：《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》。[ZW）]

一是依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年；二是業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營能力；三是公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營；四是股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)；五是主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)；六是全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件。

14全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的交易方式

“新三板”現(xiàn)有的交易方式包括協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市轉(zhuǎn)讓。

協(xié)議轉(zhuǎn)讓分為意向委托、定價委托和成交確認(rèn)委托。意向委托指投資者委托主辦券商按其確定價格和數(shù)量買賣股票的意向指令，不具有成交功能；定價委托指投資者委托主辦券商按其指定的價格買賣不超過其指定數(shù)量股票的指令；成交確認(rèn)委托指投資者買賣雙方達(dá)成協(xié)議，或投資者擬與定價委托成交，委托主辦券商以指定價格和數(shù)量與指定對手確認(rèn)成交的指令。

做市轉(zhuǎn)讓方式下，做市商在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)持續(xù)買賣雙向報價，并在其報價數(shù)量范圍內(nèi)按其報價履行與投資者的成交義務(wù)。做市轉(zhuǎn)讓方式下，投資者之間不能成交（全國股份轉(zhuǎn)讓公司另有規(guī)定的除外），是市場化程度更高的轉(zhuǎn)讓方式。

2掛牌企業(yè)個人股東和員工適用的個人所得稅政策

21個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅政策

由于全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（簡稱“掛牌公司”）為非上市公司，掛牌公司個人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)在收入和原值等確認(rèn)方面均適用國家稅務(wù)總局關(guān)于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告第67號）的相關(guān)規(guī)定。個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅。

22股權(quán)激勵的個人所得稅政策

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第62號）的規(guī)定，掛牌企業(yè)員工適用非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵業(yè)務(wù)個人所得稅遞延納稅政策。掛牌公司符合規(guī)定l件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

23派發(fā)股息紅利的個人所得稅政策

按照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）的規(guī)定，掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策按照上市公司政策執(zhí)行。個人持有掛牌公司股票期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對個人持股1年以內(nèi)（含1年）的，暫不扣繳個人所得稅；待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

24掛牌企業(yè)轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅政策

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號）的規(guī)定，上市公司或掛牌公司轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

對于股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，上市公司的個人股東按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）的規(guī)定不征稅，掛牌企業(yè)的個人股東目前不執(zhí)行不征稅政策。

3掛牌企業(yè)個人股東和員工個人所得稅政策存在的問題及完善建議

31掛牌公司個人股東和員工現(xiàn)行個人所得稅政策存在的問題

311政策適用標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

目前掛牌公司的股票轉(zhuǎn)讓、股權(quán)激勵主要適用非上市公司政策，股息紅利、轉(zhuǎn)增股本適用上市公司政策（股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本除外），政策適用標(biāo)準(zhǔn)不一致。股息紅利、轉(zhuǎn)增股本適用上市公司政策，造成與其他非上市公司之間稅負(fù)不公。

312政策規(guī)定不明確

目前關(guān)于資本公積轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅政策存在爭議。從法理上看，本人出資形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本造成本人股本增加的應(yīng)不征稅，上市公司由于股票溢價發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本應(yīng)不征稅，但從《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）文件表述來看，股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本，由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。資本公積轉(zhuǎn)增股本不征稅的適用范圍（包括企業(yè)類型和資本公積形成原因）并不清晰。掛牌公司股票溢價發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本適用政策存在爭議。

313征管規(guī)定不完善

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號）規(guī)定掛牌公司轉(zhuǎn)增股本按照股息紅利差別化政策執(zhí)行，但兩個文件的單位僅為財政部、國家稅務(wù)總局，并未包括證監(jiān)會。另外，并無文件規(guī)定轉(zhuǎn)增股本股息紅利所得的扣繳規(guī)定。據(jù)了解，目前證券登記結(jié)算公司根據(jù)持股期限計算應(yīng)納稅額僅為上市公司、掛牌公司派發(fā)股息紅利的情況，不包括轉(zhuǎn)增股本按照“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅的情況，因此征管方式存在漏洞。

32完善掛牌公司個人所得稅政策的建議

321統(tǒng)一各類政策適用

b于目前“新三板”掛牌企業(yè)的準(zhǔn)入條件較為寬松、交易方式市場化程度較低、信息披露有待完善，與主板市場上市公司管理水平存在一定差距（見下表）。建議對于掛牌公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)激勵、股息紅利、轉(zhuǎn)增股本統(tǒng)一適用非上市公司政策，保持與其他非上市公司稅負(fù)公平；同時為鼓勵非上市公司掛牌，引導(dǎo)企業(yè)治理機(jī)制規(guī)范化、股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰化，可設(shè)定一定條件給予企業(yè)稅收優(yōu)惠。比如持股時間超過一定年限轉(zhuǎn)讓掛牌公司股票或取得股息紅利所得可享受優(yōu)惠政策。

新三板與主板市場差異分析表

項目新三板主板

服務(wù)對象創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型、成長型中小微非上市公司上市公司

投資者群體機(jī)構(gòu)投資者為主中小投資者為主

準(zhǔn)入條件不設(shè)財務(wù)門檻，無盈利要求公司股本總額不少于3000萬元，且公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%

交易方式協(xié)議轉(zhuǎn)讓和做市轉(zhuǎn)讓競價方式

信息披露全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)網(wǎng)站公告上市公司公告

322明確資本公積轉(zhuǎn)股的個稅政策

建議完善資本公積轉(zhuǎn)增股本的政策規(guī)定。明確不征稅的具體情形，包括企業(yè)類型、資本公積的形成原因等。一是明確《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）中股份制企業(yè)的范圍，是否僅限于上市公司；二是明確股票溢價發(fā)行是否必須為公司上市后形成的；三是明確本人出資形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本是否可以不征稅。從而明確掛牌公司資本公積轉(zhuǎn)增股本個人所得稅適用政策。

323完善征管方式

由于掛牌公司統(tǒng)一由全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司管理，建議財政部、稅務(wù)總局在與證監(jiān)會協(xié)調(diào)資本市場稅收問題時也將全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司納入其中，進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)，整合掛牌企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股息紅利分配信息，統(tǒng)一計算、代收代繳，完善征管方式。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：企業(yè)財稅托管范文

【關(guān)鍵詞】陜西；中小企業(yè)；發(fā)展；對策

中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新、改善民生與社會穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)的和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。但是目前國際金融危機(jī)的余波未盡，受勞動力成本上升，原材料、能源價格上漲等多重因素影響，中小企業(yè)面臨成本上升、利潤降低的雙重困難，經(jīng)營壓力還在不斷擴(kuò)大。尋求中小企業(yè)發(fā)展的對策，對于促進(jìn)陜西的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是尤為重要的。

一、陜西中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

2007年至2011年的五年間，中小企業(yè)營業(yè)收入從6296億元增加到16190億元，年均增長22%；增加值占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重從38.5%增加到48%，中小企業(yè)在陜西全省經(jīng)濟(jì)總量中已經(jīng)形成“半壁江山”格局。目前，陜西省中小企業(yè)已發(fā)展到140萬個，增加值達(dá)到5800億元，實(shí)交稅金680億元，利潤總額為1500億元，年末從業(yè)人員達(dá)725萬人。據(jù)人行西安分行統(tǒng)計，至6月末，全省小企業(yè)貸款余額1072.9億元，同比增長33.1%，占全部企業(yè)貸款余額的16.9%，同比提高2.4個百分點(diǎn)。抽樣調(diào)查顯示，今年陜西省1000戶小企業(yè)申請貸款滿足率達(dá)到78.12%。隨著中小企業(yè)的發(fā)展和數(shù)量的不斷增多，中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值對于國內(nèi)生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)也逐年在提高，納稅額在稅收總額的占比也較高。是創(chuàng)造城鎮(zhèn)就業(yè)崗位的主力軍，技術(shù)進(jìn)步的重要力量。

然而，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著諸多問題，使其發(fā)展受阻。生產(chǎn)經(jīng)營成本上升過快是中小企業(yè)發(fā)展的最主要“近憂”。北京大學(xué)國家發(fā)展研究院與阿里巴巴集團(tuán)推出的《中西部小微企業(yè)經(jīng)營與融資現(xiàn)狀調(diào)研報告》指出：在對小微企業(yè)經(jīng)營影響較大的諸因素中，原材料成本上漲影響最大，勞動力成本上漲影響位居第三。調(diào)查總隊2012年一季度抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：29.9%的企業(yè)面臨的最突出問題是勞動力成本上升過快；25.8%的企業(yè)面臨的最突出問題是原材料成本上升過快。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本不斷上升，產(chǎn)品市場銷售不暢，利潤空間受到擠壓，虧損企業(yè)比上年同期增加近1個百分點(diǎn)。要想使中小企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，必須重視其存在的問題，積極引導(dǎo)和扶持。

二、陜西中小企業(yè)發(fā)展中存在的問題

（一）資金短缺、融資渠道狹窄

資金不足是困擾中小企業(yè)發(fā)展的普遍且長期存在的問題。中小企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模小，抵押資產(chǎn)有限，企業(yè)融資難度很大。按照現(xiàn)行金融貨幣政策，不少中小企業(yè)在銀行很難得到貸款，為了生存迫不得已只能通過民間借貸取得貸款，但往往要支付很高的利息。據(jù)銀監(jiān)會測算，我國銀行貸款主要投放給大中型企業(yè)，大型企業(yè)貸款覆蓋率達(dá)到100%，中型企業(yè)也達(dá)到90%，而小微企業(yè)僅為20%。國家統(tǒng)計局的抽樣調(diào)查顯示，2012年一季度，有銀行貸款需求的小型微型工業(yè)企業(yè)中，有41.9%的企業(yè)沒能從銀行獲得資金，微型企業(yè)更是達(dá)到了45.7%。此外，一些大企業(yè)拖欠貨款，加劇了中小企業(yè)流動資金的緊張。有的中小企業(yè)互相借貸，形成“三角債”問題，資金鏈一旦斷裂，便發(fā)生“跑路現(xiàn)象”。北京大學(xué)國家發(fā)展研究院聯(lián)合阿里巴巴集團(tuán)于2012年4月對重慶、西安等中西部多個省市開展的小微企業(yè)經(jīng)營和融資現(xiàn)狀調(diào)查，結(jié)果表明：在影響小微企業(yè)經(jīng)營的諸多因素中，資金緊張因素僅次于原材料上漲因素位居第二，進(jìn)入2012年后，資金緊張或不足對小微企業(yè)的掣肘表現(xiàn)更趨強(qiáng)烈。調(diào)查總隊也曾對212家中小企業(yè)融資進(jìn)行過問卷調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：問卷中企業(yè)反映最突出的問題是資金短缺、融資難的問題，它們已經(jīng)成為中小企業(yè)成長前進(jìn)中的桎梏。由于資金緊缺，企業(yè)在一次性投入固定資產(chǎn)后，無力進(jìn)行設(shè)備更新和技術(shù)改造，不僅生產(chǎn)經(jīng)營受到了限制，而且在培植新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)上后勁不足，一些企業(yè)只是靠來料加工賺取加工費(fèi)來維持企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）財稅政策方面負(fù)擔(dān)較重

中小企業(yè)相對大企業(yè)來講，既沒有壟斷優(yōu)勢，也沒有得到更多的財稅政策惠顧。中小微企業(yè)承擔(dān)的各種稅費(fèi)中，增值稅、所得稅、城建稅、教育附加費(fèi)最為普遍，其他由于行業(yè)、區(qū)域不同，中小企業(yè)微還需承擔(dān)類似地方教育費(fèi)、殘疾人就業(yè)金、工會經(jīng)費(fèi)等稅費(fèi)項目。據(jù)全國工商聯(lián)統(tǒng)計，截止2011年年底，面向中小企業(yè)征收行政收費(fèi)的部門依然有18個，涉及的收費(fèi)項目高達(dá)69個大類。2010年，中央財政設(shè)立中小企業(yè)專項資金總額達(dá)123億元，該專項資金的補(bǔ)貼對象以中型高科技企業(yè)為主，補(bǔ)貼額占企業(yè)銷售收入的0.5%-2%，但年銷售額在1000萬元以下的企業(yè)基本無緣享受。

中小微企業(yè)承擔(dān)的稅收和非稅收費(fèi)用增長迅速，甚至大幅超過了企業(yè)利潤。2012年國務(wù)院發(fā)展研究中心調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在工業(yè)企業(yè)利潤下滑30%-40%的情況下，所調(diào)研各省的稅收增長仍然達(dá)到兩位數(shù)以上。從稅收負(fù)擔(dān)上看，2012年中小企業(yè)稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率為4.9%。更值得關(guān)注的是，為了保證預(yù)期的財政收入，不少地方加大征收各種非稅收費(fèi)。一部分行政性收費(fèi)“變臉”為經(jīng)營性收費(fèi)，征費(fèi)方式隱性化趨勢初顯；“小且散”的行政事業(yè)性收費(fèi)減少了，“大且重”的費(fèi)種并未減，“避重就輕”的結(jié)構(gòu)性問題較為突出。

（三）中小企業(yè)自身創(chuàng)新能力不強(qiáng)，技術(shù)設(shè)備落后

從陜西省的實(shí)際情況看，中小企業(yè)技術(shù)資金投入不足，裝備水平差，企業(yè)的落后設(shè)備不能及時得到改造和更新，不少企業(yè)設(shè)備陳舊、老化、帶病運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至一些五十年代的設(shè)備還在超期服役。調(diào)查總隊曾對某鎮(zhèn)進(jìn)行過專門調(diào)查，結(jié)果是該鎮(zhèn)企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備達(dá)到90年代前期技術(shù)水平的只占20%；80年代后期技術(shù)水平的占34.6%；80年代前期技術(shù)水平的占17.0%；有約10%的企業(yè)使用的是70年代的設(shè)備技術(shù)。陜西省中小工業(yè)企業(yè)規(guī)模小，技術(shù)基礎(chǔ)薄弱，高級技術(shù)人才短缺，技術(shù)創(chuàng)新能力不足。由于工作環(huán)境、條件、待遇等因素影響，一些大學(xué)、中專畢業(yè)生不愿在中小企業(yè)就業(yè)。企業(yè)技術(shù)人員少，技術(shù)水平低，大多數(shù)為土生土長人員，高級技術(shù)人才奇缺。中小企業(yè)對科技成果的利用能力不強(qiáng)。陜西省中小工業(yè)企業(yè)中，除一些企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是為大企業(yè)配套外，多數(shù)企業(yè)都是依靠當(dāng)?shù)氐馁Y源優(yōu)勢形成和發(fā)展的，產(chǎn)品大都為技術(shù)含量低的初級品。主要有生產(chǎn)建筑材料類的磚瓦、砂灰、石材等。農(nóng)副產(chǎn)品加工類的豆制品生產(chǎn)、小食品加工、刺繡加工、木質(zhì)家具等。由于這類產(chǎn)品的技術(shù)含量低，附加值不高，市場競爭能力弱，在市場競爭中處于明顯劣勢。

（四）聚集行業(yè)相對集中，差異性較大

亞當(dāng)·斯密認(rèn)為，中小企業(yè)集群是這樣的一個企業(yè)群體，群集內(nèi)的中小企業(yè)具有分工性質(zhì)，但是為了完成某種產(chǎn)品的生產(chǎn)而聯(lián)合在同一地域。中小企業(yè)由于其規(guī)模小，相對于大企業(yè)而言，靈活性較強(qiáng)。如果能夠形成產(chǎn)業(yè)集群，其“產(chǎn)-供-銷”在同一個區(qū)域，那么這樣可以降低企業(yè)的采購成本和銷售成本。另外還可形成一定的規(guī)模而享受規(guī)模經(jīng)濟(jì)，提高競爭力。

目前陜西的產(chǎn)業(yè)集群規(guī)模較小與省內(nèi)配套不足并存。大中型企業(yè)數(shù)量相當(dāng)于廣東的10%和四川的50%，規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)數(shù)量在全國排第26位，省內(nèi)配套率只有30%左右。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是我省可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。

三、促進(jìn)陜西中小企業(yè)發(fā)展的對策

（一）完善融資服務(wù)體系，發(fā)揮信貸擔(dān)保杠桿作用，提升融資服務(wù)能力

中國社會的根基在農(nóng)村，中小微企業(yè)的市場主要在縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)及農(nóng)村。所以可以組建農(nóng)村商業(yè)銀行，增強(qiáng)金融活力，有效增加融資供給。國資民資強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，組建小額貸款公司，積極利用省中小企業(yè)促進(jìn)局支持資金，引進(jìn)民營資本，組建小額貸款公司，對中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)者貸款難問題將起到了積極地促進(jìn)作用。

另外，不斷推出新的抵押融資方式，創(chuàng)新貸款模式。一是貫徹落實(shí)《農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)抵押融資管理辦法（試行）》等政策法規(guī)，開展知識產(chǎn)權(quán)抵押貸款業(yè)務(wù)。二是開展訂單農(nóng)業(yè)貸款試點(diǎn)工作，促進(jìn)了涉農(nóng)企業(yè)發(fā)展。三是發(fā)放人民銀行再貸款，增加信貸規(guī)模。積極開展直接融資，扶持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)。集合票據(jù)和企業(yè)債券的發(fā)行，對于探索拓展農(nóng)業(yè)企業(yè)融資渠道，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展具有重要作用。

還有，中小企業(yè)信用擔(dān)保有限公司可積極開發(fā)合作伙伴，加強(qiáng)銀企合作，引進(jìn)信貸資源。全面開展擔(dān)保評級授信，深化融資服務(wù)。擔(dān)保評級授信是針對中小企業(yè)融資時間緊、期限短開發(fā)的新產(chǎn)品。通過擔(dān)保評級授信，為企業(yè)普及融資知識，培訓(xùn)財務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)審批前置，縮短貸款時間，提高工作效率。加強(qiáng)預(yù)防監(jiān)管，防控經(jīng)營風(fēng)險。可與省再擔(dān)保公司簽訂再擔(dān)保協(xié)議，共同分擔(dān)風(fēng)險，提高抗風(fēng)險能力。

（二）財稅政策方面應(yīng)有針對性地支持

可以借鑒其他省市的經(jīng)驗，大力促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。這樣才有利于中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，提高其競爭力。小額貸款公司、融資性擔(dān)保公司、再擔(dān)保公司、股權(quán)托管中心及中小型創(chuàng)業(yè)投資公司、股權(quán)投資公司、股權(quán)投資管理公司享受自取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅"兩免三減半"優(yōu)惠政策。降低部分行政事業(yè)性收費(fèi)，各級價格、財政部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處不按規(guī)定降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的行為，確保新的收費(fèi)政策落到實(shí)處。進(jìn)一步完善對小微企業(yè)的貸款利率定價機(jī)制，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按照風(fēng)險可控原則，對有市場、有前景的小微企業(yè)貸款，酌情減少利率上浮幅度，對創(chuàng)新型和創(chuàng)業(yè)型小微企業(yè)可優(yōu)先予以支持。

（三）中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)科技創(chuàng)新，提高自身競爭力

根據(jù)財政預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，2011年12月陜西省財政廳陜西省科學(xué)技術(shù)廳出臺了《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金管理暫行辦法》。此辦法為支持我省科技型中小企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)其創(chuàng)新能力，規(guī)范專項資金管理，提高資金使用效益。對于中小企業(yè)而言，應(yīng)繼續(xù)深化產(chǎn)學(xué)研的結(jié)合，推進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新。重視企業(yè)人力資源的積聚和培養(yǎng)，健全人才機(jī)制，人才的引進(jìn)和培養(yǎng)是技術(shù)創(chuàng)新的重要前提。除了人才的引進(jìn)，也應(yīng)注重完善研發(fā)平臺，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

（四）促進(jìn)陜西中小企業(yè)集群發(fā)展

發(fā)揮共建優(yōu)勢，打造企業(yè)集群發(fā)展的園區(qū)化承載平臺。充分發(fā)揮省部共建、省內(nèi)共建的體制優(yōu)勢，對原有工業(yè)園區(qū)重新規(guī)劃，推動一批專業(yè)化園區(qū)的建設(shè)。發(fā)揮園區(qū)聚集效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)集約化生產(chǎn)，專業(yè)化管理，進(jìn)一步壯大特色產(chǎn)業(yè)集群。

另外，應(yīng)突出主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，強(qiáng)化特色，提升專業(yè)鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的層次，提高龍頭企業(yè)的核心競爭力，提升產(chǎn)業(yè)集群專業(yè)鎮(zhèn)創(chuàng)業(yè)服務(wù)能力、建設(shè)水平和示范創(chuàng)業(yè)基地的綜合實(shí)力。加快培育一批生產(chǎn)專業(yè)化、技術(shù)高新化、產(chǎn)品特色化和國內(nèi)有影響、有較強(qiáng)市場競爭力的中小企業(yè)群體，形成與大企業(yè)分工協(xié)作、專業(yè)互補(bǔ)的產(chǎn)業(yè)體系。

綜合解決中小企業(yè)發(fā)展尤其是融資問題，需要金融管理部門以及財政稅收等各個部門的政策合力，也需要社會各界尤其是各類行業(yè)協(xié)會、中介組織在其中牽線搭橋，提供信息服務(wù)和專業(yè)指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅衛(wèi)國.中小企業(yè)發(fā)展障礙及清障對策探討[Z].國家統(tǒng)計局陜西調(diào)查總隊，2012，7：24.

[2]上半年陜西省針對中小企業(yè)融資擔(dān)保政策[OL].中國中小企業(yè)信息網(wǎng)，2011，08：24.

[3]胡瑩.2013年3月各地中小企業(yè)扶持政策匯總[OL].中國中小企業(yè)信息網(wǎng)，2013，04：8.