年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：水利基建 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題

一、執(zhí)行國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度方面的問(wèn)題

水利基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算對(duì)象是水利基本建設(shè)項(xiàng)目，核算的重點(diǎn)是正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。水利部水建199815號(hào)文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計(jì)概（估）算費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》的通知中，對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整，新增了一些費(fèi)用項(xiàng)目，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)這些新增項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題應(yīng)予補(bǔ)充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等。若在“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費(fèi)合并核算，則不能正確完整地反映概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，實(shí)際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設(shè)二級(jí)科目“項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)”單獨(dú)進(jìn)行核算，但在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個(gè)項(xiàng)目中的問(wèn)題。另外，前期工作統(tǒng)籌費(fèi)、定額編制管理費(fèi)等都涉及到這樣的問(wèn)題。因此國(guó)家有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算的制度改變后，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度也要有相應(yīng)明確改變后的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。因此，建議在會(huì)計(jì)制度中應(yīng)明確：①“待攤投資”的二級(jí)科目按概（預(yù)算）項(xiàng)目設(shè)置，在編制年度財(cái)務(wù)決算時(shí)將相近的費(fèi)用合并填入財(cái)政部的格式?jīng)Q算報(bào)表中，在編表說(shuō)明中作詳細(xì)說(shuō)明；②按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上已明確的“待攤投資”二級(jí)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上沒(méi)有的待攤投資項(xiàng)目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況和編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)應(yīng)詳細(xì)分開(kāi)，或設(shè)置其他待攤投資輔助核算；③《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部年度決算報(bào)表上的待攤投資項(xiàng)目完全按照概（預(yù)）算項(xiàng)目及時(shí)修改，做到完全對(duì)應(yīng)一致。通過(guò)上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，又能符合財(cái)政部年度決算報(bào)表的要求。

財(cái)政部財(cái)基字19984號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》明確了國(guó)有建設(shè)單位留成收入如何取得，對(duì)建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)，70％用于組織和管理建設(shè)項(xiàng)目方面的開(kāi)支，非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有明確如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。建議有關(guān)會(huì)計(jì)制度中應(yīng)明確按下列辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：①30％用于職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目中，開(kāi)支時(shí)，再?gòu)摹皯?yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎(jiǎng)勵(lì)的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設(shè)管理方面開(kāi)支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；③項(xiàng)目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財(cái)政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價(jià)值的，但沒(méi)有制度規(guī)定對(duì)農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價(jià)，《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》也沒(méi)有規(guī)定如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有的水利基本建設(shè)項(xiàng)目干脆就不對(duì)這部分資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資來(lái)源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：①計(jì)價(jià)時(shí)可以按概算上對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的價(jià)值計(jì)價(jià)，也可以按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)，按概算上對(duì)應(yīng)的價(jià)值計(jì)價(jià)數(shù)量的確定一定要按工程價(jià)款結(jié)算量確定，程序要一致；②由項(xiàng)目建設(shè)單位和需要提供項(xiàng)目配套資金的投資主體共同與項(xiàng)目建設(shè)單位的上一級(jí)主管單位報(bào)批確定；③項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)上一級(jí)主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時(shí)增加工程投資和配套資金的來(lái)源。

二、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算方面的問(wèn)題

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的審計(jì)、審批等問(wèn)題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。

竣工財(cái)務(wù)決算需要審計(jì)，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財(cái)務(wù)決算是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，還是由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)或者由社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)等未予明確；如果由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，應(yīng)由哪一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)；所有審計(jì)的權(quán)威性是否都一樣；如由社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，是項(xiàng)目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財(cái)政部門委托。相關(guān)制度上對(duì)上述存在的問(wèn)題沒(méi)有一個(gè)完整的規(guī)定。因此，建議竣工財(cái)務(wù)決算不能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性相對(duì)較差，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)，主要投資主體的審計(jì)機(jī)關(guān)可以直 接審計(jì)，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)由上一級(jí)主管單位委托才能對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

關(guān)于竣工財(cái)務(wù)決算審批權(quán)限，財(cái)政部財(cái)基字19984號(hào)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財(cái)務(wù)決算因主管部門有很多級(jí)次，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)由哪一級(jí)的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財(cái)務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算由審批項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算機(jī)關(guān)的同級(jí)財(cái)政（財(cái)務(wù)）部門審批，審批期限為3個(gè)月。轉(zhuǎn)貼于

三、水利基本建設(shè)資金在開(kāi)戶方面的問(wèn)題

國(guó)家為了加強(qiáng)水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對(duì)中央水利基本建設(shè)資金在銀行開(kāi)戶的管理一直是嚴(yán)格的，不主張多開(kāi)戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對(duì)財(cái)政預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)資金（國(guó)債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬戶，單獨(dú)管理，因此，對(duì)有多種建設(shè)資金的建設(shè)項(xiàng)目是可以開(kāi)設(shè)多個(gè)賬戶的，臨時(shí)賬戶還不包括在內(nèi)，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)不便。為了解決這個(gè)問(wèn)題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個(gè)會(huì)計(jì)主體只能開(kāi)設(shè)一個(gè)基本賬戶，臨時(shí)賬戶根據(jù)實(shí)際情況經(jīng)上一級(jí)主管部門批準(zhǔn)后方可開(kāi)設(shè)”。

四、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方面的問(wèn)題

水利部作為本次財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的試點(diǎn)單位，水利基本建設(shè)資金實(shí)行了財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式，在實(shí)際執(zhí)行中尚存在下列問(wèn)題，需要在完善有關(guān)制度或細(xì)則時(shí)充分考慮水利工程特點(diǎn)，以利工程順利實(shí)施。

財(cái)政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因銀行與國(guó)庫(kù)結(jié)算的原因下午不辦理財(cái)政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時(shí)到達(dá)承包商賬戶，對(duì)工程建設(shè)帶來(lái)不利影響。

水利基本建設(shè)項(xiàng)目戰(zhàn)線長(zhǎng)，建設(shè)地點(diǎn)分散，按照財(cái)政部《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》的規(guī)定，水利基本建設(shè)單位只能在預(yù)算單位所在地專業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開(kāi)戶行和工程結(jié)算地點(diǎn)相距太遠(yuǎn)，給每月的結(jié)算帶來(lái)了很大的困難。

第2篇：年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)具有快速、準(zhǔn)確、高效的特點(diǎn)，在社會(huì)審計(jì)中已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用，隨著內(nèi)審業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，如何加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為擺在三院審計(jì)部面前新的課題。本文，以三院應(yīng)用《審易》軟件開(kāi)展年度決算審計(jì)為例，重點(diǎn)介紹開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的思路、具體方法和取得的效果。

開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)的必然性

財(cái)務(wù)決算審計(jì)是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量真實(shí)性、合法性的綜合檢驗(yàn)，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。國(guó)資委在統(tǒng)一規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的同時(shí)，要求中央企業(yè)建立完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)難以實(shí)施外部審計(jì)的單位，委托其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、恰當(dāng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

三院審計(jì)部認(rèn)識(shí)到，當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化工作已經(jīng)相當(dāng)普及，核算規(guī)范，信息儲(chǔ)備完善，同時(shí)財(cái)務(wù)決算審計(jì)具有時(shí)間要求緊、審計(jì)范圍廣、數(shù)據(jù)處理復(fù)雜等特點(diǎn)，一些大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所早已推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，并取得了一定的效果，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要想履行好職責(zé)，順利完成任務(wù)，只有盡快掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，才能滿足審計(jì)事業(yè)發(fā)展的客觀要求。

開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本思路

“統(tǒng)一軟件、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一底稿”是三院審計(jì)部開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本思路?！敖y(tǒng)一軟件”是指在三院審計(jì)部前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，考察審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件的兼容性、審計(jì)軟件本身的操作性，并對(duì)軟件功能進(jìn)行測(cè)試，最終確定《審易》軟件作為開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的工具，要求下屬各專職審計(jì)人員人手一套；“統(tǒng)一培訓(xùn)”是指在軟件配備的情況下，對(duì)各專職審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)應(yīng)用以及軟件操作的統(tǒng)一培訓(xùn)；“統(tǒng)一底稿”是指在進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中，要求必須使用軟件內(nèi)置的底稿，從而用項(xiàng)目推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的開(kāi)展。

開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的具體做法

以2005年三院財(cái)務(wù)決算審計(jì)為例，三院審計(jì)部開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的具體做法是：

1．明確審計(jì)目的。財(cái)務(wù)決算審計(jì)的作用在于考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，保護(hù)出資人的合法權(quán)益。審計(jì)內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注及補(bǔ)充資料的構(gòu)成發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)必須圍繞中心任務(wù)確定工作方案。

2．制定財(cái)務(wù)決算審計(jì)方案。明確審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍；按審計(jì)要點(diǎn)明確審計(jì)內(nèi)容和具體要求；合理組織分工，明確完成時(shí)間。

3．開(kāi)展操作培訓(xùn)，使審計(jì)人員盡快賬務(wù)倒數(shù)、建立數(shù)據(jù)庫(kù)、查賬、查詢、取數(shù)、審計(jì)分析、審計(jì)計(jì)算、底稿管理等計(jì)算機(jī)操作和審易》軟件操作等技能。

4、核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量。除現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)外，使用《審易》軟件處理核對(duì)銀行存款余額表，使用抽樣方法盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物資和固定資產(chǎn)，并形成工作底稿，確認(rèn)資產(chǎn)真實(shí)可靠。

5．提前介入，保證審計(jì)時(shí)間。把形成決算報(bào)表前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入《審易》軟件，利用內(nèi)置的分析工具分析有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（例如對(duì)各項(xiàng)科目增減變動(dòng)情況使用柱狀圖、折線圖等進(jìn)行分析，對(duì)開(kāi)戶行倒賬進(jìn)行自動(dòng)對(duì)比，對(duì)異常會(huì)計(jì)科目自動(dòng)進(jìn)行檢查等），了解業(yè)務(wù)量和賬務(wù)處理情況。對(duì)需要處理的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)，把調(diào)整事項(xiàng)消化在預(yù)審階段，提高決算報(bào)告的可靠性。

6．核實(shí)決算報(bào)表，確認(rèn)資產(chǎn)的權(quán)益關(guān)系。在上報(bào)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)決算報(bào)表出來(lái)后，使用《審易》軟件自動(dòng)生成的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表等，與財(cái)務(wù)決算主表核對(duì)，并形成審計(jì)工作底稿，確認(rèn)會(huì)計(jì)賬表的一致性。

7．使用《審易》軟件“抽樣”功能（PPS抽樣、固定樣本容量抽樣等）編制會(huì)計(jì)憑證抽查工作底稿，同時(shí)結(jié)合審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行篩選，減少抽憑數(shù)量，提高抽樣精度；依據(jù)抽出的樣本進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽樣審計(jì)判斷，核查賬表、賬賬、丹東證核算內(nèi)容的一致性、有效性，核算內(nèi)容的真實(shí)合規(guī)性。

8．重點(diǎn)審查三張主表的構(gòu)成及數(shù)字勾稽關(guān)系，客觀反映財(cái)務(wù)狀況。確認(rèn)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的數(shù)據(jù)來(lái)源真實(shí)性，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)計(jì)算的合規(guī)性，分析其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表增減變化產(chǎn)生的影響，分析現(xiàn)金流量表編制的合理性，客觀判斷資金運(yùn)作對(duì)資產(chǎn)構(gòu)成的影響。

9．審核基建轉(zhuǎn)并表的正確性。用軟件自動(dòng)生成資金平衡表，與轉(zhuǎn)并表工作底稿進(jìn)行核對(duì)，分析單位內(nèi)部往來(lái)是否抵消，固定資產(chǎn)、在建工程核算是否規(guī)范，用《審易》軟件復(fù)核功能判斷基建核算以及轉(zhuǎn)表、并表的可靠性。

10．在國(guó)資委財(cái)務(wù)決算報(bào)告決算表出來(lái)后，重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估算執(zhí)行的公允性，分析報(bào)表與報(bào)表附注的依附關(guān)系，判斷資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效果、所有者權(quán)益變動(dòng)的因果關(guān)系。由財(cái)務(wù)決算審計(jì)模板自動(dòng)生成保值增值等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)，給財(cái)務(wù)決算報(bào)告使用者提供完整的財(cái)務(wù)分析資料。

11．按照《審易》軟件總提供的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，收集審計(jì)證據(jù)。按財(cái)務(wù)決算審計(jì)手冊(cè)要求填寫(xiě)統(tǒng)一的工作底稿，確保審計(jì)作業(yè)的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。根據(jù)審計(jì)工作底稿及審計(jì)分析作出審計(jì)判斷，發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)等不同類型的審計(jì)意見(jiàn)，出具統(tǒng)一格式的審計(jì)報(bào)告。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)不僅發(fā)揮了數(shù)據(jù)處理功能和審計(jì)分析功能，而且形成了復(fù)合型的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)組織形式，為提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率發(fā)揮了重要作用。

開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

通過(guò)近年來(lái)的實(shí)踐，有幾點(diǎn)體會(huì)與大家分享：

1．要有強(qiáng)有力的組織保證。要多宣傳計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，配備相應(yīng)的硬件和軟件，為開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作提供充分的物質(zhì)保障。

2．要有強(qiáng)有力的人才保障。一方面要培養(yǎng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的帶頭人，提高專業(yè)技術(shù)人員的組織協(xié)調(diào)能力，另一方面通過(guò)以點(diǎn)帶面，提高審計(jì)工作人員掌握計(jì)算機(jī)操作以及審計(jì)輔助軟件的應(yīng)用，提高審計(jì)業(yè)務(wù)判斷能力。同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，對(duì)其掌握的財(cái)務(wù)資料和商業(yè)信息保守秘密。

3．以點(diǎn)帶面，項(xiàng)目推動(dòng)。由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，在實(shí)際使用中會(huì)遇到這樣那樣的問(wèn)題。三院審計(jì)部在這方面是用擅長(zhǎng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的審計(jì)人員這個(gè)“點(diǎn)”來(lái)帶動(dòng)大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)不是很擅長(zhǎng)的普通審計(jì)人員這個(gè)“面”；在審計(jì)過(guò)程中要求使用統(tǒng)一的工作底稿，而且要用軟件來(lái)完成，從而通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目來(lái)推動(dòng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)使用審計(jì)軟件。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是科學(xué)發(fā)展的成果，是時(shí)代進(jìn)步的要求。它不僅克服了傳統(tǒng)審計(jì)翻閱賬本時(shí)間長(zhǎng)、綜合分析能力差的缺點(diǎn)，同時(shí)為規(guī)范審計(jì)作業(yè)、提高審計(jì)質(zhì)量創(chuàng)造了有利條件。特別是在財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，會(huì)計(jì)資料全、保存時(shí)間長(zhǎng)、查找方便，可為開(kāi)展其他項(xiàng)目審計(jì)提供必要的會(huì)計(jì)信息。

第3篇：年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)受各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離而蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面或某個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力降低。企業(yè)財(cái)務(wù)劃分為出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)，與之相對(duì)應(yīng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也劃分為出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出資者財(cái)務(wù)包括及時(shí)籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資本最大限度的增值。與出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)，出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)出資者面臨的資本投資風(fēng)險(xiǎn)、資本減值風(fēng)險(xiǎn)和資本經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且是一種靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。在兩權(quán)分離條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交由經(jīng)營(yíng)者決策和執(zhí)行，出資者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要通過(guò)一系列監(jiān)督機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，出資者重視的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果而非過(guò)程，所以，出資者所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是一種靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。另外，出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是一種制度性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂制度性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由制度引發(fā)、受制度影響的風(fēng)險(xiǎn)。由于出資者對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的參與程度低，其對(duì)企業(yè)的管理主要通過(guò)一些制度性手段來(lái)實(shí)現(xiàn)。

出資者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括資本投資風(fēng)險(xiǎn)、資本減值風(fēng)險(xiǎn)和資本經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）資本投資風(fēng)險(xiǎn)。出資者對(duì)外投資形成了出資者與經(jīng)營(yíng)者的資本關(guān)系，這種資本關(guān)系也是財(cái)務(wù)關(guān)系——投資與接受投資的關(guān)系。出資者對(duì)外投資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況等變化引起對(duì)外投資收益出現(xiàn)不確定性變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，即資本投資風(fēng)險(xiǎn)。（2）資本減值風(fēng)險(xiǎn)。出資者投入資本后就要求實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。從廣義上看，資本保全價(jià)值包括原始資本價(jià)值和無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益，資本增值價(jià)值包括資本有形增值和資本無(wú)形增值等。從狹義上看，如果一個(gè)會(huì)計(jì)期間，期末所有者權(quán)益比期初所有者權(quán)益減少了，則出資者遭受了資本減值。因此，資本減值風(fēng)險(xiǎn)是出資者所投入資本同被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善等原因而導(dǎo)致起可能遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。（3）資本經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出資者為尋求更大的資本回報(bào)、避免資本風(fēng)險(xiǎn)，需要調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，包括把資本從被投資企業(yè)轉(zhuǎn)移出去，或者通過(guò)兼并、收購(gòu)、聯(lián)合等方式吸收其他資本。這些資本轉(zhuǎn)移活動(dòng)就是資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于受各種不確定因素的影響，財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益相偏離，由此造成損失的可能性就是資本經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、出資人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制對(duì)策

（一）構(gòu)建出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)監(jiān)督是出資人監(jiān)督管理的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)要通過(guò)進(jìn)行清產(chǎn)核資、推行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等基礎(chǔ)性工作，逐步建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)決算管理、減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷、中介機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、已核銷不良資產(chǎn)管理、企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作制度，建立健全出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

首先，以年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告為總攬，提高財(cái)務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露，真實(shí)全面地反映企業(yè)資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況。財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果的綜合體現(xiàn)，是出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的核心工作之一。企業(yè)決算管理不僅要真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀地反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)成果，也要為國(guó)有資本保值增值計(jì)算與結(jié)果確認(rèn)、績(jī)效評(píng)價(jià)、業(yè)績(jī)考核、收入分配、企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)等各項(xiàng)監(jiān)管工作提供評(píng)判依據(jù)。提高財(cái)務(wù)決算編審質(zhì)量，規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露，要以年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)為重點(diǎn)，通過(guò)年度財(cái)務(wù)決算管理，披露和揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等非會(huì)計(jì)信息。同時(shí)依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委第4號(hào)），認(rèn)真編制國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作，為調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局、掌握國(guó)有資產(chǎn)分布和營(yíng)運(yùn)狀況、推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革與重組和促進(jìn)國(guó)有資本保值增值、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，以企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主旋律，重點(diǎn)關(guān)注和評(píng)價(jià)決策失誤、管理不善及舞弊造成的國(guó)有資產(chǎn)流失。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)務(wù)院賦予國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是通過(guò)對(duì)被出資企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政的狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負(fù)責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作需要，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，客觀評(píng)價(jià)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國(guó)有資產(chǎn)安全和國(guó)有資本保值增值，國(guó)務(wù)院國(guó)資委先后出臺(tái)了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第7號(hào)）、《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]6號(hào)）規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。出資人所關(guān)注的已經(jīng)不應(yīng)局限于常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容和范圍，應(yīng)該以管資產(chǎn)、管決策、管重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和確保國(guó)有資產(chǎn)不流失為審計(jì)的主要內(nèi)容。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)有企業(yè)審計(jì)的主旋律，其中評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策失誤、管理不善以及舞弊造成的國(guó)有資產(chǎn)損失作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、布的《兩個(gè)暫行規(guī)定》及國(guó)務(wù)院國(guó)資委7號(hào)令的要求,充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事和審計(jì)等各部門聯(lián)席會(huì)議作用，尤其注意組織部門和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限劃分，及審計(jì)機(jī)關(guān)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事權(quán)管轄劃分，規(guī)范下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。

再次，以推行全面財(cái)務(wù)預(yù)算為龍頭，實(shí)施出資人財(cái)務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是為了確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而采取的一種財(cái)務(wù)控制方法和監(jiān)督活動(dòng)，是控制企業(yè)成本費(fèi)用開(kāi)支、監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)分配的有效手段，是確定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)和實(shí)施國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的重要工作基礎(chǔ)。從出資人財(cái)務(wù)管理看，財(cái)務(wù)決算是事后監(jiān)督，財(cái)務(wù)預(yù)算才能起到事前控制、事中約束的作用。從國(guó)資監(jiān)管角度看，事前控制、事中約束遠(yuǎn)比事后監(jiān)督更重要、更直接。為此，國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)要完善財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表體系，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，規(guī)范編制內(nèi)容和要求，并與月度財(cái)務(wù)快報(bào)結(jié)合起來(lái)。通過(guò)實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)制度，逐步研究建立財(cái)務(wù)預(yù)算審核、分析、批復(fù)和監(jiān)控工作規(guī)范，及時(shí)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、成本費(fèi)用、重大資本支出及企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)等的完成情況，推動(dòng)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理工作水平，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，健全重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)備、核準(zhǔn)及審批制度，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督管理，是出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督的一個(gè)重要方面。一是要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算范圍、聘請(qǐng)財(cái)務(wù)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、重大資產(chǎn)損失等事項(xiàng)實(shí)行備案管理；二是要對(duì)企業(yè)在會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的披露事項(xiàng)進(jìn)行備案管理；三是切實(shí)關(guān)注企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理，防止企業(yè)隨意調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)收入及利潤(rùn)；四是進(jìn)一步規(guī)范委托理財(cái)、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資，實(shí)行備案管理；五是要規(guī)范企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理，凡消化以前年度掛賬、潛虧以及跨期收益轉(zhuǎn)回等特定會(huì)計(jì)核算行為要核準(zhǔn)審批；六是發(fā)生企業(yè)對(duì)外擔(dān)保、大額資產(chǎn)抵押、質(zhì)押等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，實(shí)行備案管理；七是企業(yè)執(zhí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管；八是規(guī)范企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)協(xié)調(diào)和監(jiān)督，幫助和服務(wù)企業(yè)協(xié)調(diào)重大財(cái)稅政策，協(xié)助債務(wù)重組、資產(chǎn)重整，處理債權(quán)債務(wù)等，逐步建立企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作制度和工作程序；九是以企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)為起點(diǎn)，建立健全企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任界定及追究制度。

（二）以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為發(fā)展目標(biāo)，突出主業(yè)，縮短投資管理鏈條，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從整體看，國(guó)有企業(yè)管理層次過(guò)多是一個(gè)較為普遍的問(wèn)題，致使一些企業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫，監(jiān)督管理失控，決策效率低下，管理成本增加，影響競(jìng)爭(zhēng)力的提高，甚至成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。清理整合所屬企業(yè)，減少企業(yè)管理層次，調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，是建立健全國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系、確保出資人職責(zé)層層到位的重要措施。一是要有利于發(fā)揮企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)按照市場(chǎng)導(dǎo)向的要求，集中優(yōu)勢(shì)資源和優(yōu)良資產(chǎn)，做強(qiáng)做大主業(yè)，消除或避免不必要的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力；二是要有利于加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管、提高決策效率、降低管理成本、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度和現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的要求的，構(gòu)建適合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)要求、職能定位明確、運(yùn)作高效的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。三是要嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)政策法規(guī)，確保整合工作規(guī)范有序進(jìn)行。其中涉及企業(yè)資本金變動(dòng)、資產(chǎn)處置或歸屬調(diào)整、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移等的問(wèn)題，要依法征得有關(guān)利益方同意，按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，避免逃廢債務(wù)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（三）實(shí)行對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人年度及任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，防止內(nèi)部人控制?，F(xiàn)代企業(yè)，最為突出的矛盾是“利益不一致”和“信息不對(duì)稱”?，F(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離，經(jīng)營(yíng)者有可能存在“隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn)”和“隱藏信息道德風(fēng)險(xiǎn)”的問(wèn)題，出資人希望通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但是卻不能直接進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，只能通過(guò)會(huì)計(jì)信息“間接”控制；而經(jīng)營(yíng)者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程和會(huì)計(jì)信息的生成及報(bào)告方式，希望由此解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并獲得期望報(bào)酬。因此決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制其首要的也是基本的目標(biāo)應(yīng)該是協(xié)調(diào)出資人和經(jīng)營(yíng)者的利益及矛盾，通過(guò)切實(shí)有效的協(xié)調(diào)，找到出資人和經(jīng)營(yíng)者共處的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn)?！凹s束+激勵(lì)”是引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法。出資人應(yīng)規(guī)范建立并完善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系。應(yīng)建立以資本增值為核心，包括財(cái)務(wù)效益狀況、資本運(yùn)營(yíng)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況等的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，以激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者維護(hù)出資者的利益，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。解決國(guó)有企業(yè)問(wèn)題需要深入觸動(dòng)微觀機(jī)制的本質(zhì)即企業(yè)的控制問(wèn)題。產(chǎn)權(quán)及其組織結(jié)構(gòu)并不是現(xiàn)代企業(yè)最本質(zhì)的東西，最本質(zhì)的是企業(yè)內(nèi)部的控制文化和控制機(jī)制。在這方面發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)研究和創(chuàng)造出了一套比較完整的理論和方法，出資人的職責(zé)就是幫助和指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部控制理論和方法，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。

第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門是化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要防線。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的每一項(xiàng)收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來(lái)，這本身就是一種監(jiān)督，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中保證這種反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。財(cái)會(huì)部門不僅要能把業(yè)務(wù)存在的大量問(wèn)題盡力查找出來(lái)，而且要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究對(duì)策，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并提供信息。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)防范負(fù)有極其重要的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)的“再監(jiān)督”應(yīng)是最后一道防線。為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下成立審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)能督導(dǎo)企業(yè)審計(jì)職能有效運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，是為董事會(huì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的，代表董事會(huì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性和公司各項(xiàng)活動(dòng)的合規(guī)性，是一種內(nèi)部控制。審計(jì)人員的任務(wù)就是要以先進(jìn)有效的內(nèi)部控制檢評(píng)方法，有計(jì)劃和有重點(diǎn)地對(duì)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行再監(jiān)督，并提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)性意見(jiàn)，促進(jìn)內(nèi)部控制改進(jìn)和完善。

第三，大力提倡和營(yíng)造一種“控制文化”。內(nèi)部控制制度作為一種先進(jìn)企業(yè)文化已經(jīng)被實(shí)踐所證明，得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂，不控則敗，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容就是建立強(qiáng)有力的控制文化。一方面要求董事會(huì)和高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立一種控制文化，向各級(jí)人員強(qiáng)調(diào)和說(shuō)明內(nèi)部控制的重要性，另一方面企業(yè)中的所有員工都需要理解自己在內(nèi)部控制程序中的作用，并在程序中充分發(fā)揮各自的作用。

第4篇：年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:海事系統(tǒng);部門預(yù)算

中圖分類號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)17-0062-01

1 概念闡述

(1)海事系統(tǒng):中國(guó)海事局是在原中華人民共和國(guó)港務(wù)監(jiān)督局(交通安全監(jiān)督局)和原中華人民共和國(guó)船舶檢驗(yàn)局(交通部船舶檢驗(yàn)局)的基礎(chǔ)上,合并組建而成的。根據(jù)法律、法規(guī)的授權(quán),海事局負(fù)責(zé)行使國(guó)家水上安全監(jiān)督和防止船舶污染、船舶及海上設(shè)施檢驗(yàn)、航海保障管理和行政執(zhí)法,并履行交通部安全生產(chǎn)等管理職能。

(2)部門預(yù)算:就事業(yè)單位而言,部門預(yù)算就是按照規(guī)范的程序和方法編織出來(lái)的、用來(lái)反映單位全部收入支出狀況的規(guī)范性文件,包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入、支出整體平衡,不得編制赤字預(yù)算。

2 當(dāng)前海事系統(tǒng)部門預(yù)算管理存在的問(wèn)題和不足

(1)預(yù)算編制質(zhì)量不高,可操作性不強(qiáng)。

部分預(yù)算單位不能嚴(yán)格按照上級(jí)批復(fù)的預(yù)算開(kāi)展各項(xiàng)工作,表面原因是預(yù)算批復(fù)與實(shí)際工作差距太大,無(wú)法按預(yù)算執(zhí)行。然而,究其深層次原因主要有三個(gè):其一是單位自身對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠。在單位內(nèi)部未設(shè)立專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu),預(yù)算編制一般由單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),沒(méi)有專職的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)和人員,很難高質(zhì)量完成預(yù)算編制工作。其二是單位內(nèi)部,甚至有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行存在認(rèn)識(shí)上的偏差。有相當(dāng)一部分人員認(rèn)為預(yù)算編制就是走走過(guò)場(chǎng),上級(jí)不會(huì)按照單位編制的預(yù)算進(jìn)行批復(fù),所以在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中也不必按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。其三是部分預(yù)算編制人員存在敷衍思想,缺乏踏實(shí)認(rèn)真的工作態(tài)度。由于沒(méi)有設(shè)立預(yù)算管理部門,每年預(yù)算編制人員不穩(wěn)定、責(zé)任不好劃分,造成一些編制人員有敷衍思想。

(2)事中預(yù)算支出變動(dòng)較多。

其一,“重形式, 輕管理”是單位在預(yù)算管理中的一個(gè)弊病,這就無(wú)法保證預(yù)算方案的嚴(yán)謹(jǐn), 從而導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程行失去剛性,最終使資金的使用效益不高。例如,一些單位為預(yù)算而預(yù)算, 為調(diào)整和追加預(yù)算, 專注于湊足預(yù)算金額, 對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程卻漠不關(guān)心,這就自然削弱了預(yù)算的應(yīng)有功能。其二,由于預(yù)算制定后沒(méi)有層層分解、層層控制, 因此在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中支出很少受到預(yù)算的約束,換言之,開(kāi)支前不計(jì)劃, 開(kāi)支后審批不嚴(yán),預(yù)算在運(yùn)行過(guò)程中缺乏相應(yīng)的控制機(jī)制,預(yù)算約束力偏弱。

(3)預(yù)算管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。

對(duì)單位經(jīng)費(fèi)支出管理與效益考核缺乏行之有效的監(jiān)督機(jī)制。從目前整體上來(lái)看,支出預(yù)算分配模式及管理體制仍停留在粗放型水平,管理體制尚未理順,由此在支出管理上與監(jiān)督考核方面缺乏強(qiáng)有力的控制與行之有效的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)經(jīng)費(fèi)使用的社會(huì)效益如何,也缺乏系統(tǒng)考核機(jī)制,繼而增加了經(jīng)費(fèi)使用的隨意性。

3 加強(qiáng)海事系統(tǒng)部門預(yù)算管理的建議和措施

(1)加強(qiáng)預(yù)算編制的管理。其一要全員提高對(duì)預(yù)算編制工作的認(rèn)識(shí),從內(nèi)心深處認(rèn)識(shí)到所編制的預(yù)算是下年各項(xiàng)工作正常開(kāi)展重要依據(jù)。作為單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》,提高對(duì)部門預(yù)算嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí),全面支持預(yù)算編制人員開(kāi)展工作,認(rèn)真審核預(yù)算編制使之符合單位總體發(fā)展規(guī)劃,符合單位下年主要工作的要求,從大的方面把握預(yù)算的編制不缺項(xiàng)、不漏項(xiàng)、不脫離實(shí)際,要切實(shí)維護(hù)有關(guān)法律、法規(guī)的嚴(yán)肅性,本著對(duì)單位負(fù)責(zé)、對(duì)自己負(fù)責(zé)的態(tài)度,實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)地編制本單位預(yù)算。其二要成立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu),組建一支具有一定專業(yè)知識(shí)的預(yù)算編制隊(duì)伍。即使在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法解決人員和機(jī)構(gòu)的編制問(wèn)題,也應(yīng)成立常設(shè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu),明確預(yù)算編制人員。該機(jī)構(gòu)應(yīng)由一名單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),指定人事、財(cái)務(wù)、計(jì)劃等部門的專職預(yù)算管理人員,負(fù)責(zé)單位預(yù)算的編制和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行等工作,人員一經(jīng)確定,不得隨意更換。

(2)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理。 單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)嚴(yán)格履行《預(yù)算法》賦予的權(quán)力和責(zé)任,提高對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作的認(rèn)識(shí),支持財(cái)務(wù)人員按上級(jí)批復(fù)的預(yù)算開(kāi)展各項(xiàng)工作。對(duì)沒(méi)有列入預(yù)算和上級(jí)未批復(fù)的項(xiàng)目,不安排、不施工,預(yù)算安排的項(xiàng)目按要求保質(zhì)保量完成。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格履行《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé),按照上級(jí)批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。對(duì)沒(méi)有列入預(yù)算和上級(jí)未批復(fù)的項(xiàng)目不收工、不結(jié)算,年終按要求編制財(cái)務(wù)決算。年終財(cái)務(wù)決算作為單位年度預(yù)算執(zhí)行的最終結(jié)果必須符合法律、行政法規(guī)的要求,做到收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定“政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí),應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng),做好決算數(shù)字的對(duì)帳工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出,不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出,不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外,不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)”。

(3)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。有效的監(jiān)督管理,可以把許多問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)。對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督主要依靠單

第5篇：年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

第一條為加強(qiáng)對(duì)浙江省人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省國(guó)資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，并參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，制定本辦法。

第二條企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)及所屬單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

第五條省國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。

第八條企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見(jiàn)；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等的聘用、更換和報(bào)酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）審議其他重要內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司及國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，直接對(duì)企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十一條企業(yè)所屬單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,并取得內(nèi)部審計(jì)崗位資格證書(shū)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級(jí)以上相應(yīng)專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)和權(quán)限

第十三條根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工參與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作，并對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對(duì)國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（四）對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（五）組織對(duì)企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（六）組織對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的所屬單位進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；

（七）對(duì)企業(yè)及其所屬單位的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）對(duì)企業(yè)及所屬單位的物資（勞務(wù)）采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（九）對(duì)企業(yè)及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和意見(jiàn)反饋，對(duì)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和意見(jiàn)反饋；

（十）對(duì)企業(yè)年度工資總額來(lái)源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照省國(guó)資委相關(guān)工作要求，對(duì)下列特殊情形的所屬單位組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，涉及國(guó)家安全不適宜社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊所屬單位；

（二）依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計(jì)的境外所屬單位；

（三）國(guó)家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)工作，依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展企業(yè)及其所屬單位有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（二）檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、會(huì)議記錄、計(jì)算機(jī)軟件及其電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料；

（三）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）報(bào)告；

（五）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或企業(yè)董事會(huì)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)董事會(huì)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排，并報(bào)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定具體項(xiàng)目審計(jì)方案，做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見(jiàn)。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；逾期不提出的，視為無(wú)異議。

第二十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審定意見(jiàn)，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)報(bào)告（決定）。

第二十五條被審計(jì)單位若對(duì)企業(yè)下達(dá)的審計(jì)決定書(shū)有異議，可以提請(qǐng)企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或省國(guó)資委申訴。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告，并提出處理意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告（決定），給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級(jí)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)省國(guó)資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告；

（二）企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)向省國(guó)資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照省國(guó)資委有關(guān)工作要求，對(duì)企業(yè)及所屬單位發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向省國(guó)資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受省國(guó)資委、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對(duì)于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評(píng)、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對(duì)于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向省國(guó)資委報(bào)告相關(guān)情況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)決定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各企業(yè)可根據(jù)本暫行辦法并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則。

第四十七條各市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

第6篇：年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)計(jì)核算主管的職責(zé)、崗位人員基本技能、工作內(nèi)容、要求與方法、檢查與考核。

本標(biāo)準(zhǔn)適用安順供電局財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)計(jì)核算主管的工作。

2　引用標(biāo)準(zhǔn)

下列標(biāo)準(zhǔn)所包含的條文，通過(guò)在本標(biāo)準(zhǔn)中引用而構(gòu)成為本標(biāo)準(zhǔn)條文。

q/asw3 0500-XX 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部工作標(biāo)準(zhǔn)。

q/asw3 0003-XX 管理崗位通用工作標(biāo)準(zhǔn)。

3 職責(zé)

3.1 在財(cái)資部主任的領(lǐng)導(dǎo)下，做好會(huì)計(jì)記賬憑證審核工作。

3.2 負(fù)責(zé)做好會(huì)計(jì)報(bào)表的審核及報(bào)送工作。

3.3 負(fù)責(zé)做好工程結(jié)算與竣工財(cái)務(wù)決算審核及上報(bào)工作。

3.4 負(fù)責(zé)搞好檔案資料審核工作。

3.5 負(fù)責(zé)編制部門kpi指標(biāo)完成情況表。

3.6 負(fù)責(zé)不定期參加局組織的招、投會(huì)議及開(kāi)、評(píng)工作。

3.7 負(fù)責(zé)履行管理崗位通用工作職責(zé)。

3.8 負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

4 崗位人員基本技能

4.1　文化程度及所學(xué)專業(yè)

4.1.1　具有本科及以上學(xué)歷，中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)資格，并具有會(huì)計(jì)上崗證書(shū)。

4.1.2　所學(xué)為財(cái)務(wù)管理或會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)(或相關(guān)專業(yè))。

4.2　專業(yè)知識(shí)

4.2.1　熟悉財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)及相關(guān)政策法規(guī)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)核算知識(shí)。

4.2.2　熟悉電力生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)知識(shí)和財(cái)務(wù)檔案管理知識(shí)。

4.2.3　掌握計(jì)算機(jī)操作和應(yīng)用知識(shí)。

4.3　工作能力

4.3.1　有較強(qiáng)的認(rèn)識(shí)理解能力和一定的政策理論水平，能正確理解和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算要求。

4.3.2　有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和協(xié)調(diào)、指導(dǎo)能力，能進(jìn)行各種會(huì)計(jì)核算，能協(xié)處理會(huì)計(jì)核算中與相關(guān)崗位之間的工作關(guān)系，能指導(dǎo)縣公司進(jìn)行會(huì)計(jì)工作規(guī)范化管理。

4.3.3　有較強(qiáng)的語(yǔ)言表達(dá)能力，能正確傳達(dá)上級(jí)業(yè)務(wù)、技術(shù)部門指示和匯報(bào)所管理的業(yè)務(wù)、技術(shù)工作情況。

4.3.4　有較強(qiáng)的文字表達(dá)能力，能起草與本崗位有關(guān)的管理辦法，工作報(bào)告和相關(guān)文件。

4.4　工作經(jīng)歷

具有從事電力系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作四年以上，從事本部門或相關(guān)崗位工作兩年以上。

5　工作內(nèi)容、要求與方法

5.1 做好會(huì)計(jì)記賬憑證審核工作。

5.1.1　 做好會(huì)計(jì)憑證的審核，每天完成當(dāng)天收付憑證審核工作，次月5日前完成上月所有會(huì)計(jì)憑證的審核工作。保證會(huì)計(jì)憑證單據(jù)齊全、依據(jù)充分、手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。5.1.2 按會(huì)計(jì)憑證性質(zhì)(收、付、轉(zhuǎn)，銀行、現(xiàn)金等)匯總整理歸類，進(jìn)入檔案管理。

5.2 做好會(huì)計(jì)報(bào)表的審核工作。

5.2.1　每月：4日前完成上月會(huì)計(jì)月度快報(bào)審核，6日前完成上月會(huì)計(jì)月(季)度報(bào)表審核，并按時(shí)上報(bào)省電網(wǎng)公司財(cái)資部。

5.2.2　每年年后15日前完成年度財(cái)務(wù)決算(年報(bào))審核，配合審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后，簽字蓋章完畢上報(bào)省電網(wǎng)公司財(cái)資部。

5.2.3　年終決算一個(gè)月后整理裝訂進(jìn)入檔案管理。

5.3 做好工程結(jié)算與竣工財(cái)務(wù)決算審核及上報(bào)工作。

5.3.1　根據(jù)工程管理部門和工程實(shí)施部門上報(bào)的工程結(jié)算資料審核發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，保證工程結(jié)算資料真實(shí)、完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理合法，審批程序完整。

5.3.2　工程結(jié)算與竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)審計(jì)后，上報(bào)省電網(wǎng)公司批復(fù)。

5.4 搞好檔案資料審核工作。

5.4.1　每月20日前完成上月會(huì)計(jì)憑證的裝訂與檔案號(hào)編制。

5.4.2　每年3月前完成上年所有會(huì)計(jì)資料整理裝訂存檔工作。做到會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬薄及其他資料裝訂完整齊全、數(shù)字清晰，各項(xiàng)印章齊全，檔案號(hào)準(zhǔn)確，符合檔案管理要求。

5.5 編制部門kpi指標(biāo)完成情況表。

每月8前編制上月部門kpi指標(biāo)完成情況表，并按時(shí)上交局企管部電子版和紙質(zhì)版各一份。

5.6 不定期參加局組織的招、投會(huì)議及開(kāi)、評(píng)工作。

5.7 做好管理崗位人員均完成的工作。

5.8 完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

第7篇：年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

第一條為加強(qiáng)政府投資城市建設(shè)資金管理及財(cái)務(wù)監(jiān)督,提高資金使用效益,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我市實(shí)際,制定本辦法。

第二條本辦法適用于市級(jí)財(cái)政性城市建設(shè)資金管理,以及國(guó)家、省安排城市建設(shè)資金的監(jiān)督管理。國(guó)家、省另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第三條財(cái)政性城市建設(shè)資金包括:(一)財(cái)政預(yù)算內(nèi)安排的城市建設(shè)資金;(二)政府性基金安排的城市建設(shè)資金;(三)納入財(cái)政專戶管理的非稅收入安排的城市建設(shè)資金;(四)國(guó)債、政府擔(dān)保融資安排的城市建設(shè)資金;(五)城市資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入安排的城市建設(shè)資金;(六)其他財(cái)政性資金安排的城市建設(shè)資金。

第四條城市建設(shè)引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,逐步實(shí)行政府采購(gòu),提高市場(chǎng)化運(yùn)作水平。項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、財(cái)務(wù)審計(jì)制和竣工驗(yàn)收制,嚴(yán)格履行有關(guān)程序,堅(jiān)持“公開(kāi)、公正、公平”的原則,提高資金使用效益。

第五條發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)財(cái)政性城建項(xiàng)目的審批、稽查等工作;財(cái)政部門負(fù)責(zé)財(cái)政性城市建設(shè)資金的籌集、分配和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督,負(fù)責(zé)政府投資工程概、預(yù)、決(結(jié))算的審查管理,監(jiān)督執(zhí)行工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),參與項(xiàng)目可行性研究、方案論證、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、工程驗(yàn)收等工作。

第二章項(xiàng)目預(yù)(概)算管理

第六條城市建設(shè)實(shí)行項(xiàng)目計(jì)劃管理,按照“量入為出”的原則安排城建資金。城建主管部門每年11月根據(jù)市委、市政府工作部署和社會(huì)各界建議,按照輕重緩急的順序,會(huì)同發(fā)展改革、財(cái)政部門編制城建項(xiàng)目安排建議方案,報(bào)市政府審查。市財(cái)政局可根據(jù)需要委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目概算進(jìn)行評(píng)審,根據(jù)評(píng)審結(jié)果和財(cái)力狀況提出調(diào)整城建投資計(jì)劃的意見(jiàn)。

第七條城市建設(shè)項(xiàng)目資金編入本級(jí)年度預(yù)算,經(jīng)市政府同意后,按法定程序,報(bào)市人代會(huì)審查批準(zhǔn)。財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政收入情況和建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度,在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)撥付資金。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目資金計(jì)劃和內(nèi)容建設(shè)。

第八條城建項(xiàng)目的工程預(yù)算嚴(yán)格按照《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)編制。財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)政府投資招投標(biāo)項(xiàng)目的工程量清單或預(yù)算投資額進(jìn)行審核。

第九條具有編制招標(biāo)文件能力的招標(biāo)人或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)編制工程預(yù)算,報(bào)送發(fā)展改革部門、城建主管部門和財(cái)政部門。財(cái)政部門對(duì)工程預(yù)算的下列內(nèi)容進(jìn)行審查:(一)工程預(yù)算的編制范圍及內(nèi)容與原批準(zhǔn)概算的范圍及內(nèi)容是否相符;(二)有無(wú)擅自擴(kuò)大投資、建設(shè)規(guī)模;(三)有無(wú)變動(dòng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和主要設(shè)備選型;(四)工程預(yù)算的編制是否合規(guī)、準(zhǔn)確。

第十條未列入年度城建計(jì)劃的應(yīng)急工程,經(jīng)市政府同意,按照法定程序,在財(cái)力允許的情況下追加預(yù)算或在下年度安排支出預(yù)算。

第十一條城市建設(shè)工程在施工過(guò)程中需要變更設(shè)計(jì)的,建設(shè)單位和城建主管部門應(yīng)當(dāng)組織設(shè)計(jì)單位和工程造價(jià)、監(jiān)理等機(jī)構(gòu)研究確定,形成工程變更意見(jiàn)并附相關(guān)資料,報(bào)財(cái)政部門審核確認(rèn)后,作為追加城市建設(shè)項(xiàng)目投資的依據(jù)。單項(xiàng)工程50萬(wàn)元以上的重大設(shè)計(jì)變更,需報(bào)市政府批準(zhǔn)。

第三章竣工財(cái)務(wù)決算管理

第十二條政府投資項(xiàng)目實(shí)行竣工財(cái)務(wù)決算審核制度。財(cái)政部門對(duì)市級(jí)財(cái)政性投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)行“先審核、后審批”的辦法,即先委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核,再按規(guī)定批復(fù)。審核結(jié)果經(jīng)財(cái)政部門審定后,作為工程價(jià)款結(jié)算、轉(zhuǎn)增資產(chǎn)和批復(fù)決算的依據(jù)。審核費(fèi)用列入當(dāng)年財(cái)政預(yù)算,由財(cái)政部門按規(guī)定支付。

第十三條建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在工程竣工后3個(gè)月內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)之前,原機(jī)構(gòu)不得撤銷,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

第十四條工程竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)對(duì)城市建設(shè)工程項(xiàng)目概況、甩項(xiàng)工程及造成工程量調(diào)整的主要因素和原因做出詳細(xì)說(shuō)明,經(jīng)城建主管部門初審后報(bào)財(cái)政部門審查。建設(shè)單位管理費(fèi)按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》實(shí)行總額控制,經(jīng)財(cái)政部門核定后分年度據(jù)實(shí)列支。

第十五條財(cái)政性資金用于城市建設(shè)工程的勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及購(gòu)置與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等實(shí)行政府采購(gòu)或公開(kāi)招標(biāo),擇優(yōu)選定材料設(shè)備和服務(wù)供應(yīng)商,并積極推進(jìn)工程代建制。城建主管部門或委托的項(xiàng)目單位按照《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購(gòu)法》的有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施,發(fā)改、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、建設(shè)等部門參與監(jiān)督。

第十六條對(duì)于重點(diǎn)城建項(xiàng)目,財(cái)政部門根據(jù)需要可向建設(shè)單位派駐財(cái)政監(jiān)督員,負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目資金使用的全過(guò)程管理監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督員須具有注冊(cè)造價(jià)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格,面向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)招聘。發(fā)展改革部門加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的稽查力度,嚴(yán)禁超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。

第十七條有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)督管理。隱蔽工程的簽證和驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)做到情況清楚、數(shù)據(jù)真實(shí)、圖式完整、責(zé)任明確,城建主管部門、監(jiān)理單位和財(cái)政監(jiān)督員應(yīng)當(dāng)在簽證單上簽字確認(rèn)方為有效。對(duì)引起工程造價(jià)增減的工程簽證要說(shuō)明原因,按月報(bào)送財(cái)政部門備案。

第十八條財(cái)政部門對(duì)項(xiàng)目投資額在50萬(wàn)元以下的零星工程,審核工程預(yù)算后將資金撥付城建主管部門,由城建主管部門撥付項(xiàng)目單位包干使用,財(cái)政部門參與工程驗(yàn)收。

第十九條對(duì)建設(shè)周期長(zhǎng)、投資大的城市建設(shè)工程竣工結(jié)算的審核,按下列規(guī)定辦理:(一)依法招標(biāo)工程,審查工程施工后的變更項(xiàng)目和有爭(zhēng)議的內(nèi)容,招標(biāo)合同部分按原約定執(zhí)行;(二)單項(xiàng)工程的某一單位工程有爭(zhēng)議,或單位工程的某一部分有爭(zhēng)議,其他單位或部分工程按原約定執(zhí)行;(三)特殊工程在部分項(xiàng)目(子目)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額運(yùn)用上有爭(zhēng)議的,其他單位或部分工程按合同約定執(zhí)行。

第四章資金核算管理

第二十條財(cái)政性城市建設(shè)資金實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理。財(cái)政和建設(shè)主管部門根據(jù)年度投資計(jì)劃及確定的單項(xiàng)工程預(yù)算,建立項(xiàng)目臺(tái)帳,分項(xiàng)目控制資金撥付進(jìn)度,按支出內(nèi)容確定撥付方式。

第二十一條財(cái)政性城市建設(shè)資金實(shí)行專戶管理。城建主管部門開(kāi)設(shè)“城市建設(shè)資金專戶”,統(tǒng)一核算財(cái)政性城市建設(shè)資金。每月15日前,城建主管部門根據(jù)下個(gè)月城建資金支出需要,提出下月用款計(jì)劃,報(bào)財(cái)政部門審核。每月25日前,財(cái)政部門根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和資金支出計(jì)劃,將城建資金撥入城市建設(shè)資金專戶。工程建設(shè)資金的撥付逐步實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付。

第二十二條拆遷補(bǔ)償資金按照核定的數(shù)額一次性及時(shí)足額到位。

第二十三條城建工程款和材料設(shè)備采購(gòu)款按工程進(jìn)度及監(jiān)理單位簽定的工程報(bào)表,按月填報(bào)工程用款計(jì)劃,城建主管部門和財(cái)政部門根據(jù)施工合同和工程預(yù)算及進(jìn)度審核確認(rèn)后,按月逐筆撥付。

第二十四條工程完工后,預(yù)留工程價(jià)款總額的30%;工程竣工決算后,扣除5%質(zhì)量保證金外,按合同約定足額支付。

第二十五條對(duì)財(cái)政投資城建工程拖欠的工程款,在財(cái)政和審計(jì)部門審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上,由財(cái)政和城建主管部門根據(jù)財(cái)力情況確定還款數(shù)額,制定還款計(jì)劃,報(bào)市政府批準(zhǔn)后,從每年用于建設(shè)的財(cái)政資金(包括預(yù)算內(nèi)資金、土地出讓收入、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、各種政策性收費(fèi)等)中安排專項(xiàng)資金清償。

第五章監(jiān)督管理

第二十六條財(cái)政部門按照職責(zé)權(quán)限依法對(duì)財(cái)政性城建資金的使用和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)建設(shè)工程概算、預(yù)算和竣工決(結(jié))算進(jìn)行審核監(jiān)督。審計(jì)部門對(duì)財(cái)政性投資城市建設(shè)工程預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)本級(jí)人民政府確定的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和國(guó)有資產(chǎn)投資3000萬(wàn)元以上的建設(shè)項(xiàng)目有計(jì)劃地定期審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)的,有關(guān)部門不得辦理竣工決算。

第二十七條受財(cái)政部門委托的財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)城建工程的審核結(jié)果負(fù)法律責(zé)任。

第二十八條建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理稽核人員和財(cái)政監(jiān)督員在現(xiàn)場(chǎng)簽證過(guò)程中、造成工程質(zhì)量問(wèn)題或給國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)損失的,依法追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任,涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十九條有下列情況之一的,應(yīng)追究違規(guī)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,財(cái)政部門可采用暫緩或停止資金撥付等措施責(zé)成其予以糾正:

第8篇：年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

一、在大唐長(zhǎng)山熱電廠工作期間總結(jié)

（一）組織完成2017年財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制與上報(bào)工作

根據(jù)省公司關(guān)于編制上報(bào)2017年財(cái)務(wù)決算工作的文件通知，組織部門人員對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行梳理，完成成本費(fèi)用和技改工程入賬及內(nèi)部往來(lái)核對(duì)工作，配合中介機(jī)構(gòu)完成決算報(bào)表審計(jì)工作，在省公司規(guī)定時(shí)間內(nèi)順利完成2017年財(cái)務(wù)決算報(bào)表上報(bào)工作。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管控，節(jié)約可控費(fèi)用支出

按時(shí)編制上報(bào)全面預(yù)算，根據(jù)省公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)做好廠內(nèi)預(yù)算分解與下達(dá)工作，堅(jiān)持預(yù)算管理的綱性原則，嚴(yán)控預(yù)算外支出，2017年可控費(fèi)用節(jié)余近200萬(wàn)元，制定預(yù)算考核辦法，在年末根據(jù)預(yù)算完成情況兌現(xiàn)預(yù)算考核。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理，為安全生產(chǎn)提供資金支持

根據(jù)年度資金預(yù)算編制月度資金預(yù)算并分解到每一周，對(duì)于沒(méi)有納入資金預(yù)算預(yù)算的支出原則上不予支付，在不影響企業(yè)信用的前提下推遲應(yīng)付款的支付，壓縮不必要支出，優(yōu)先保證煤款支付，沒(méi)有不發(fā)生因付款不及時(shí)導(dǎo)致礦方停止供貨情況，根據(jù)合同約定支付技改工程款，從資金上為技改工程按期投產(chǎn)提供保證。

（四）做好上級(jí)單位和領(lǐng)導(dǎo)安排的專項(xiàng)工作

1、全力推進(jìn)送出工程移交工作，按時(shí)上報(bào)工作進(jìn)展，積極與吉林省電網(wǎng)公司溝通，做好送出工程資料收集與資產(chǎn)評(píng)估工作。

2、積極做好“三供一業(yè)”改造工程入賬與付款及財(cái)政補(bǔ)助資金爭(zhēng)取工作。

3、認(rèn)真集體企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)籌集與繳納工作。

4、在省公司的指導(dǎo)下，積極與地方政府溝通，認(rèn)真做好爭(zhēng)取生物質(zhì)藕合發(fā)電項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金工作。

二、在大唐集團(tuán)核電有限公司工作期間總結(jié)

（一）學(xué)習(xí)、使用一體化業(yè)務(wù)

核電公司目前使用集團(tuán)最新的財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，為適應(yīng)工作，剛到公司的初期以學(xué)習(xí)一體化系統(tǒng)操作為主，在部門主管領(lǐng)導(dǎo)的安排下，我參加了先興公司一體化項(xiàng)目部新能源項(xiàng)目組組織的為期兩天的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并利用一天的時(shí)間去先興公司負(fù)責(zé)的集團(tuán)一體化一標(biāo)段財(cái)務(wù)組進(jìn)行第二次學(xué)習(xí)與練習(xí)，通過(guò)兩次培訓(xùn)和日常應(yīng)用，使我對(duì)公司目前使用的一體化系統(tǒng)有了比較全面的了解，對(duì)公司目前常用的員工報(bào)銷與合同報(bào)賬模塊，達(dá)到獨(dú)立操作的水平，對(duì)于公司員工在合同報(bào)賬與日常費(fèi)用報(bào)銷中遇到的問(wèn)題能夠給予解決。

（二）完成日常費(fèi)用報(bào)銷與資金預(yù)算編制及執(zhí)行工作

在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司網(wǎng)銀和一體化資金系統(tǒng)完成月度資金預(yù)算與周資金預(yù)算的填報(bào)、匯總、執(zhí)行工作，月度資金預(yù)算執(zhí)行率在99%以上，資金集中率100%，按時(shí)完成公司日常管理費(fèi)用報(bào)銷與工資獎(jiǎng)金發(fā)放與五險(xiǎn)二金的支付工作。完成在主數(shù)據(jù)平臺(tái)與一體化系統(tǒng)內(nèi)增加用戶與權(quán)限設(shè)置及添加供應(yīng)商工作，具備在一體化系統(tǒng)內(nèi)提交報(bào)銷申請(qǐng)與做賬條件。

（四）完成月度損益預(yù)算與會(huì)計(jì)報(bào)表編制與上報(bào)工作

每月末和月初3號(hào)前按時(shí)在全面預(yù)算系統(tǒng)按時(shí)完成月度損益預(yù)算與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與上報(bào)工作。今年1月末完成公司2018年度本部與產(chǎn)權(quán)、管理口徑匯總報(bào)表編制上報(bào)工作。

（五）完成2019年度全面預(yù)算編制與上報(bào)工作

根據(jù)集團(tuán)預(yù)算編制要求與公司領(lǐng)導(dǎo)指示，完成2019年全面預(yù)算報(bào)表與編制說(shuō)明填報(bào)與編制工作，經(jīng)公司黨委會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過(guò)后上報(bào)集團(tuán)公司。

（六）稅務(wù)管理方面

按月完成個(gè)人所得稅與印花稅計(jì)提工作，配合中介機(jī)構(gòu)完成納稅申報(bào)工作，學(xué)習(xí)利用國(guó)家2018年的印花稅優(yōu)惠政策，為公司節(jié)省印花稅支出3萬(wàn)元，完成2018年增值稅專用發(fā)票認(rèn)證工作，共認(rèn)證發(fā)票130余份，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元。

（七）配合中介機(jī)構(gòu)完成2018年財(cái)務(wù)決算預(yù)審工作

第9篇：年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)范文

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)十會(huì)議精神，努力與財(cái)務(wù)工作相結(jié)合。報(bào)告中，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持以人為本，統(tǒng)籌兼顧，求真務(wù)實(shí)等觀點(diǎn)和要求都對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了新的要求，要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)。其次，結(jié)合工作實(shí)際，在領(lǐng)會(huì)報(bào)告精神實(shí)質(zhì)的的基礎(chǔ)上，對(duì)照所里的工作部署、工作目標(biāo)和工作要求，查漏補(bǔ)缺、狠抓落實(shí)，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。財(cái)務(wù)室通過(guò)多種形式認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)十會(huì)議精神，積極參加市局、市所組織的十會(huì)議精神的貫徹學(xué)習(xí)，以飽滿的熱情投入到日常工作中。

二、不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

近年來(lái)，市財(cái)政局加大了預(yù)算管理改革力度，不斷推出改革新舉措，改革給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了許多新變化，同時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也進(jìn)行了相當(dāng)大的修訂，這就需要不斷地學(xué)習(xí)才能適應(yīng)新形勢(shì)的要求，財(cái)務(wù)室在工作比較忙，只能通過(guò)雜志、網(wǎng)絡(luò)、書(shū)籍等媒體自我學(xué)習(xí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平。通過(guò)物價(jià)、審計(jì)等的檢查，我們財(cái)務(wù)人員也發(fā)現(xiàn)，光學(xué)好財(cái)務(wù)知識(shí)是不行的，還需要學(xué)習(xí)檢驗(yàn)檢測(cè)業(yè)務(wù)知識(shí)，解答物價(jià)、審計(jì)提出的疑問(wèn)，更好的應(yīng)對(duì)物價(jià)、審計(jì)的檢查。

三、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)室的主要職責(zé)是做好財(cái)務(wù)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)室全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、所的財(cái)務(wù)制度及國(guó)家其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)室的工作職責(zé)。從日常財(cái)務(wù)報(bào)銷到工資、獎(jiǎng)金及各項(xiàng)補(bǔ)貼的發(fā)放;從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳等等，每位財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

四、嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，規(guī)范收費(fèi)行為。我所收費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行青島市財(cái)政局“收支兩條線”的管理規(guī)定，所有行政事業(yè)性收費(fèi)全部及時(shí)足額上繳青島市財(cái)政局，不坐支，不截留，不挪用。

五、完成XX年的財(cái)務(wù)決算工作。財(cái)務(wù)決算工作既是當(dāng)年財(cái)務(wù)收支狀況的綜合反映，同時(shí)也是下一年度財(cái)力安排的重要依據(jù)。為了做好XX年度財(cái)務(wù)決算工作，財(cái)務(wù)室集中人力盡快解決結(jié)賬、對(duì)賬中的復(fù)雜問(wèn)題，并在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成后以最短的時(shí)間形成決算分析報(bào)告，出色完成了決算編制工作。

六、完成XX年工資晉檔及工資改革性補(bǔ)貼調(diào)整工作，根據(jù)人事部門要求，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，將職工工資準(zhǔn)確無(wú)誤晉檔到位，將職工公積金基數(shù)調(diào)整到位，將改革性補(bǔ)貼調(diào)整到位，切實(shí)保障職工利益;

七、完成XX年工資總額核定工作。按照市人事局及相關(guān)文件的要求，對(duì)我所的工資總額進(jìn)行了審批，期間經(jīng)過(guò)多次溝通，多次修改，在所領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)下，使我所的工資總額得到了盡可能多的批復(fù)，切實(shí)保障我所職工XX年人員費(fèi)用支出。

八、及時(shí)有效地完成各類財(cái)務(wù)、人事報(bào)表地填制工作。財(cái)務(wù)、人事報(bào)表種類繁多，如：每月財(cái)務(wù)收支快報(bào)，統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)上直報(bào)、勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)電子臺(tái)帳、山東省公共機(jī)構(gòu)能源資源消耗統(tǒng)計(jì)等等，月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)以及市局計(jì)財(cái)處、組人處、市財(cái)政局等不定時(shí)要求的報(bào)表，財(cái)務(wù)室都按照具體要求，保質(zhì)保量的完成。

九、完成單位各種證件的年檢工作。事業(yè)單位法人登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、銀行開(kāi)戶許可證、勞動(dòng)年檢等，切實(shí)保障我所業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。

十、積極配合辦公室、業(yè)務(wù)管理科完成我所固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作，徹底摸清家底，理清資產(chǎn)。