財(cái)政政策的終極目標(biāo)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政政策的終極目標(biāo)范文

財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生了根本性的變化， 這些變化突出表現(xiàn)在：（一）社會(huì)財(cái)力結(jié)構(gòu)和社會(huì)積累職能日趨復(fù)雜化。具體 表現(xiàn)為國(guó)家財(cái)政收入占國(guó)民收入比重的下降，以企業(yè)資金為主體的預(yù)算外資金 的急劇增長(zhǎng)；（二）在社會(huì)財(cái)力的運(yùn)用上，出現(xiàn)了控資來源的多渠化，投資決 策的多極化和投資主體的多元化；（三）社會(huì)財(cái)力的日趨流動(dòng)化和社會(huì)資金融 通關(guān)系的廣泛化、市場(chǎng)化。這些新變化，客觀上提出了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政政策與 貨幣政策的協(xié)調(diào)要求。

另一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征，要求財(cái)政和銀行更多地使用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的 運(yùn)行。但財(cái)政杠桿較之金融杠桿作用的發(fā)揮，并不是孤立的，而是互為條件， 相互補(bǔ)充的。財(cái)政杠桿較之金融杠桿具有更強(qiáng)的控制性和時(shí)滯性，而金融杠桿 則具有更大的靈活性和時(shí)效性，財(cái)政杠桿對(duì)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更為有利，而金融杠 桿對(duì)調(diào)節(jié)企業(yè)行為更為有效；財(cái)政杠桿偏重于解決分配的公平問題，而金融杠 桿側(cè)重于解決分配的效率問題。兩種經(jīng)濟(jì)杠桿不能單打一，要綜合運(yùn)用，揚(yáng)長(zhǎng) 避短，以發(fā)揮交叉效應(yīng)。

財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)是由兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系所決定的

一方面財(cái)政政策與貨幣政策的終極目標(biāo)具有一致性。兩者都要求達(dá)到貨幣幣值 的穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，勞動(dòng)者充分就業(yè)和國(guó)際收支平衡，以推動(dòng)社會(huì)主義市 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，財(cái)政政策與貨幣政策的實(shí)現(xiàn)手段具有交叉性，財(cái)政 政策能否順利實(shí)施并取得效果與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合有著千絲萬縷的聯(lián)系，這 也是兩大政策協(xié)調(diào)配合的客觀基礎(chǔ)。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)，需從以下幾方面 入手：

1、堅(jiān)持“量入為出”的財(cái)政政策和均衡性的貨幣政策，做到財(cái)政分配總規(guī)模 的大體平衡。

2、綜合運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)杠桿，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，包括：稅收杠桿、補(bǔ)貼杠桿 、預(yù)算杠桿、公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)和利率杠桿等。

3、加速包括金融市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)、生產(chǎn)資料市場(chǎng)等在內(nèi)的市場(chǎng)建設(shè)，使 財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)建立在市場(chǎng)行為之上。

現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)政政策與貨幣政策配套模式

現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)政政策與貨幣政策配套模式的最佳選擇應(yīng)是適度從緊的財(cái)政與貨 幣政策，即緊中略有松的財(cái)政政策和松中略緊的貨幣政策的組合。

（一）實(shí)行緊縮財(cái)政政策的依據(jù)是財(cái)政面臨困難。當(dāng)前財(cái)政所面臨的困難主要 體現(xiàn)：（1）財(cái)政收支不平衡。1979—1995年，財(cái)政幾乎年年出現(xiàn)赤 字2540億元。據(jù)估計(jì)，這種收不抵支的財(cái)政狀況今后仍將持續(xù)一段時(shí)間。 （2）財(cái)力分散。由于在國(guó)家與企業(yè)和個(gè)人的分配關(guān)系上處理不當(dāng)，財(cái)政收入 占gdp的比重逐年下降，1994年約11．8％，是歷史上的最低點(diǎn)。特 別應(yīng)當(dāng)指出的是，雖然實(shí)行了分稅制，但中央和地方分配關(guān)系仍未理順，中央 財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重依然很低，1994年，這一比例僅為33％ ，而同期市場(chǎng)工業(yè)化國(guó)家這一比重多在70％—90％之間，相對(duì)而言，我國(guó) 屬于“弱中央”的國(guó)家行列。（3）財(cái)政補(bǔ)貼過大。1993年財(cái)政的價(jià)格補(bǔ) 貼、虧損補(bǔ)貼分別為300億元和400億元，如此巨額的財(cái)政補(bǔ)貼已成為財(cái) 政的沉重負(fù)擔(dān)。（4）債務(wù)規(guī)模大，依存度高。1995年，中央發(fā)行債務(wù)達(dá) 1350億元，債務(wù)依存度為53％，1996年，中央已發(fā)行1950億國(guó) 債，沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)有可能導(dǎo)致中央財(cái)政陷入借新債還舊債的危機(jī)之中。（5 ）企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降?，F(xiàn)在全國(guó)有三分之一以上國(guó)有企業(yè)虧損，這說明，財(cái)政 收入的來源基礎(chǔ)受到動(dòng)搖。上述五個(gè)方面均表明財(cái)政陷入困境，如果不實(shí)行較 緊的財(cái)政政策，巨額赤字和巨額債務(wù)將使人民喪失對(duì)將來經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的信心，從 而導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)和信用危機(jī)，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)造成破壞性影響。

總需求不平衡的一個(gè)重要原因在于供給方面，而供給方面則是由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不 合理造成的。緊中有松的財(cái)政政策可以對(duì)這種不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行靈活調(diào)節(jié) ，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。財(cái)政政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)查與國(guó)有大中型企業(yè)的搞活是 通過稅收和財(cái)政支出兩大工具實(shí)現(xiàn)的。對(duì)于國(guó)家要優(yōu)先發(fā)展的部門、行業(yè)或地 區(qū)，一方面，國(guó)家可以采取低稅率、稅收減免等措施來提高這些部門、行業(yè)或 地區(qū)的盈利水平或經(jīng)濟(jì)效益，引導(dǎo)人力、物力和財(cái)力流向這些部門、行業(yè)或地 區(qū)，從而增加相應(yīng)產(chǎn)品的供給；反之，對(duì)于國(guó)家想要限制的部門、行業(yè)或不優(yōu) 先發(fā)展的地區(qū)，可以采取高稅率等措施來降低這些部門、行業(yè)或不優(yōu)先發(fā)展的 地區(qū)，可以采取高稅率等措施來降低這些部門、行業(yè)或地區(qū)的盈利水平或經(jīng)濟(jì) 效益，從而減少相應(yīng)產(chǎn)品的供給，最終實(shí)現(xiàn)總供需平衡。另一方面，財(cái)政支出 本身就是社會(huì)總需求的一個(gè)重要構(gòu)成部分，財(cái)政資金在各部門、行政或地區(qū)的 傾斜投資或優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)本身就體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策?？梢?，財(cái)政支出在確保 國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的需要，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與搞活國(guó)有大中型企業(yè)上都具有 很強(qiáng)的調(diào)節(jié)作用。

（二）實(shí)行松中略緊的貨幣政策的主要依據(jù)包括如下幾點(diǎn)：

一是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和搞活國(guó)有大中型企業(yè)的需要。我國(guó)經(jīng)濟(jì)仍存在著資金 不足的矛盾，解決這個(gè)矛盾，即要靠社會(huì)內(nèi)部積累，也要積極吸收利用外資。 據(jù)調(diào)查，當(dāng)前企業(yè)資金短缺，產(chǎn)品積壓情況嚴(yán)重，社會(huì)有效需求不足。在這種 情況下，必須適當(dāng)放松貨幣政策，通過降低存款準(zhǔn)備率、利率、增加再貸款等 措施來增加整個(gè)社會(huì)的貨幣供給量，從而刺激投資和消費(fèi)需求。盡管財(cái)政政策 也是刺激投資和消費(fèi)需求的有效手段，但由于財(cái)政政策調(diào)節(jié)的力度太大且直接 ，在財(cái)政困難的情況下也力不從心。貨幣政策的應(yīng)用則可以發(fā)揮較好作用，避 免經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)急劇波動(dòng)的運(yùn)行情況。

第2篇：財(cái)政政策的終極目標(biāo)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)r(jià)值鏈；財(cái)務(wù)；可持續(xù)增長(zhǎng)

對(duì)于可持續(xù)增長(zhǎng)國(guó)內(nèi)外已有很多研究，但基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)，卻鮮有研究。價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)有其自身特有的內(nèi)涵及特征。為深入地對(duì)價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)生成機(jī)理及策略進(jìn)行研究,有必要先對(duì)價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)的內(nèi)涵進(jìn)行界定,并剖析其所具有的特征。

一、基于價(jià)值鏈的財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)內(nèi)涵

傳統(tǒng)觀點(diǎn)對(duì)于財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)的定義，大都從財(cái)務(wù)視角去研究財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率。然而財(cái)務(wù)活動(dòng)作為企業(yè)管理的一個(gè)部分，是以企業(yè)的資源、能力、信息等各種生產(chǎn)要素為基礎(chǔ)的，與企業(yè)技術(shù)開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、物流等各項(xiàng)管理活動(dòng)是相互聯(lián)系、相互作用的。泛言之，企業(yè)管理是對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈的整體管理，即對(duì)涉及企業(yè)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、分配、供應(yīng)商及客戶等一系列價(jià)值活動(dòng)集合的管理，則財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)管理應(yīng)是以資源、能力、信息等為管理對(duì)象，貫穿整個(gè)價(jià)值鏈的一種價(jià)值管理。因此，對(duì)于財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)問題的研究，不能僅限于財(cái)務(wù)活動(dòng)范圍之內(nèi)，而應(yīng)從企業(yè)價(jià)值鏈管理的整體視角進(jìn)行探討。鑒此，筆者認(rèn)為價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)管理是以企業(yè)財(cái)務(wù)資源、信息與能力為管理對(duì)象，以財(cái)務(wù)行為為載體，適應(yīng)企業(yè)外部理財(cái)環(huán)境變化及與價(jià)值鏈各價(jià)值活動(dòng)協(xié)調(diào)發(fā)展的一種價(jià)值管理；價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率是指在保持價(jià)值鏈財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)效率不變的情況下，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)的與價(jià)值鏈各企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的最大化增長(zhǎng)率。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)理論是以單向閉環(huán)的財(cái)務(wù)管理模式為基礎(chǔ)的。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式呈單向式，即企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值流呈單向流動(dòng)，企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)與銷售各環(huán)節(jié)的信息單向集結(jié)于財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門的信息沒有反饋給各業(yè)務(wù)部門；傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，而對(duì)于維系企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要的開放式價(jià)值鏈關(guān)注不夠。

筆者基于價(jià)值鏈的視角對(duì)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)的內(nèi)涵進(jìn)行了界定，其與已有理論成果關(guān)于財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)內(nèi)涵的界定有以下三方面的不同。一是視角不同。已有理論成果中，財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)界定為一種財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)在一定條件下所能達(dá)到的最大比率，是一種定量性研究；筆者所界定的財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)本質(zhì)是一種在企業(yè)價(jià)值鏈各價(jià)值活動(dòng)既定水平下，財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)的最大化能力，是定量性研究與定性研究的契合。二是范圍不同。已有理論成果對(duì)于財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)的研究，基本是在維持企業(yè)原有財(cái)務(wù)政策與經(jīng)營(yíng)效率不變的前提條件下，從企業(yè)理財(cái)內(nèi)容范圍，包括籌資、投資、營(yíng)運(yùn)與分配四方面進(jìn)行探討的；筆者對(duì)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)的研究，是基于維持企業(yè)原有價(jià)值鏈各價(jià)值活動(dòng)水平狀態(tài)不變的前提條件下探討的，包括企業(yè)的客戶關(guān)系網(wǎng)、采購(gòu)水平、生產(chǎn)水平、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)以及售后服務(wù)等各個(gè)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)的價(jià)值水平狀態(tài)。三是對(duì)象不同。已有理論成果中，財(cái)務(wù)持續(xù)增長(zhǎng)管理基本只涉及企業(yè)理財(cái)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)與分配四方面內(nèi)容；筆者界定的財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)管理涉及到企業(yè)價(jià)值鏈管理的各環(huán)節(jié)中，影響價(jià)值活動(dòng)的各個(gè)方面。

二、價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)特征

企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)作為企業(yè)內(nèi)在的一種最大化增長(zhǎng)能力，其具有內(nèi)生能力性、網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)性、內(nèi)外契合性、穩(wěn)定持續(xù)性、價(jià)值增加性以及比率臨界性的特征。

（一）內(nèi)生能力性

企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)的內(nèi)在性特征包含兩層涵義，依存條件的內(nèi)生性以及生成動(dòng)因的內(nèi)生性。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)是以企業(yè)內(nèi)在的資源、信息、能力為依存條件的，沒有資源、信息、能力作為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)則失去了存在的物質(zhì)基礎(chǔ)；其次，企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)是以企業(yè)內(nèi)在的終極經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為動(dòng)因的，即以企業(yè)內(nèi)在的價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為動(dòng)因的。

（二）網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)性

財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)是促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)的一種能力，而企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)有賴于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造各項(xiàng)活動(dòng)的有效展開與運(yùn)行，包括客戶管理、材料采購(gòu)、生產(chǎn)活動(dòng)、營(yíng)銷活動(dòng)以及售后服務(wù)等。在企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈價(jià)值活動(dòng)中，其各環(huán)節(jié)是相互聯(lián)系、相互作用的一個(gè)整體，具有系統(tǒng)性，某一價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)能力水平的高低，對(duì)另一個(gè)或者多個(gè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)水平具有影響和制約的作用。財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)作為企業(yè)內(nèi)生的一種持續(xù)價(jià)值創(chuàng)造能力，其應(yīng)是能協(xié)調(diào)價(jià)值鏈各價(jià)值活動(dòng)的一種綜合調(diào)控力，具有協(xié)調(diào)性的特征。

（三）內(nèi)外契合性

財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)是企業(yè)的一種內(nèi)生能力，受到企業(yè)擁有的資源、信息與能力狀況的制約，還會(huì)受到企業(yè)外部理財(cái)環(huán)境的影響，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政政策、稅收政策、社會(huì)文化以及自然狀況因素等。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)是企業(yè)內(nèi)部資源、信息與能力與外部理財(cái)環(huán)境的一個(gè)契合體，企業(yè)可持續(xù)增長(zhǎng)率應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部資源、信息與能力所支持的增長(zhǎng)率與外部理財(cái)環(huán)境所限定的增長(zhǎng)率中的較小者，具有契合性的特征。

（四）穩(wěn)定持續(xù)性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)連續(xù)統(tǒng)一體，其構(gòu)成一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)過產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)、材料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等一系列環(huán)節(jié)，最后又需要回到整個(gè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的第一環(huán)節(jié)，以經(jīng)營(yíng)周期為期限，循環(huán)往復(fù)，形成一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)；企業(yè)的價(jià)值流轉(zhuǎn)也隨企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在系統(tǒng)內(nèi)不斷循環(huán)流動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)作為企業(yè)價(jià)值流循環(huán)增長(zhǎng)的一種外在管理活動(dòng)與表現(xiàn)形式，也具有持續(xù)性，其隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)而永久延續(xù)。

（五）價(jià)值增加性

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的終極目標(biāo)在于不斷提升企業(yè)價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)作為企業(yè)系統(tǒng)的一部分，其應(yīng)服務(wù)于企業(yè)的終極目標(biāo)，促使企業(yè)終極目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。若企業(yè)當(dāng)前持續(xù)增長(zhǎng)率是一個(gè)連續(xù)虧損狀態(tài)的增長(zhǎng)率，則其不符合財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率的本質(zhì)要求，因此不屬于財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率的范疇；只有一個(gè)企業(yè)在連續(xù)盈利，企業(yè)價(jià)值不斷提升狀態(tài)下的可持續(xù)增長(zhǎng)率，才符合財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率的本質(zhì)要求，才屬于財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率的范疇。

（六）比率臨界性

在企業(yè)已有的資源、信息、能力狀態(tài)與企業(yè)外部理財(cái)環(huán)境的共同作用下，企業(yè)可以維持、實(shí)現(xiàn)多種狀態(tài)水平下的可持續(xù)增長(zhǎng)率，但科學(xué)的財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率應(yīng)是企業(yè)價(jià)值鏈各價(jià)值活動(dòng)子系統(tǒng)狀態(tài)水平持續(xù)增長(zhǎng)率的最小值，是多種狀態(tài)水平下的可持續(xù)增長(zhǎng)率的最大值。如果企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率大于企業(yè)價(jià)值鏈各價(jià)值活動(dòng)子系統(tǒng)狀態(tài)水平可持續(xù)增長(zhǎng)率的最小者，則企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)脫節(jié)，價(jià)值活動(dòng)子系統(tǒng)內(nèi)部將不會(huì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，最終可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境；如果企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率小于多種狀態(tài)水平下的可持續(xù)增長(zhǎng)率的最大值，則企業(yè)的資源、信息、能力沒有得到最優(yōu)化的配置，企業(yè)的價(jià)值增長(zhǎng)沒有達(dá)到應(yīng)有速度。三、價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型

價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)率是能適應(yīng)外部理財(cái)環(huán)境發(fā)展變化，能與價(jià)值鏈各財(cái)務(wù)活動(dòng)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)的最大化可持續(xù)增長(zhǎng)率，其是企業(yè)實(shí)施價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)管理的核心與基石。企業(yè)實(shí)施價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理應(yīng)以價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率作為衡量、控制企業(yè)發(fā)展速度的準(zhǔn)繩；企業(yè)財(cái)務(wù)行為活動(dòng)，包括投資、籌資、營(yíng)運(yùn)與分配等資金運(yùn)動(dòng)的各環(huán)節(jié)均應(yīng)相互協(xié)調(diào)發(fā)展，并與企業(yè)價(jià)值鏈外部各企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)相匹配，形成價(jià)值鏈各企業(yè)相互合作、均衡發(fā)展的格局；企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)分析等必須充分考慮企業(yè)價(jià)值鏈的可持續(xù)增長(zhǎng)率因素，并努力確保企業(yè)在價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)率的軌道上穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是各個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)務(wù)資源整合、協(xié)調(diào)及實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置的過程，其價(jià)值鏈企業(yè)間的合作程度決定價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理的模式，也對(duì)價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)模式產(chǎn)生重大影響。本文分別基于完全合作、非完全合作與完全非合作三種程度構(gòu)建價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型。（一）完全合作價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型

基于完全合作的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型為基礎(chǔ)，但在模型構(gòu)建的主體范圍上，把價(jià)值鏈各企業(yè)視為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，并對(duì)價(jià)值鏈各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行整合，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈系統(tǒng)的均衡持續(xù)發(fā)展，達(dá)到價(jià)值鏈價(jià)值最大化的目標(biāo)，即最終實(shí)現(xiàn)顧客價(jià)值的最大化?；谕耆献鞯膬r(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型假設(shè)條件包括以下六方面。

1.持續(xù)合作假設(shè)。價(jià)值鏈各企業(yè)之間的合作可以持續(xù)保持，并且在可以預(yù)見的將來合作關(guān)系不會(huì)破裂。

2.單一節(jié)點(diǎn)假設(shè)。價(jià)值鏈各企業(yè)只存在一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，即本企業(yè)只對(duì)應(yīng)一個(gè)供應(yīng)商、一個(gè)銷售網(wǎng)絡(luò)；供應(yīng)商及銷售網(wǎng)絡(luò)也僅對(duì)應(yīng)本企業(yè)，而無其他有業(yè)務(wù)往來的下游或下游企業(yè)。

3.資源自由流通假設(shè)。價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)各企業(yè)資源可以自由流通，且不存在流通成本。

4.信息對(duì)稱假設(shè)。價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)各企業(yè)之間的信息可以及時(shí)有效地進(jìn)行溝通，不存在信息不對(duì)稱。

5.穩(wěn)定財(cái)務(wù)政策假設(shè)。價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)目前的整體資本結(jié)構(gòu)是一個(gè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，并打算維持下去；目前的股利支付率是一個(gè)目標(biāo)支付率。

6.經(jīng)營(yíng)效率不變假設(shè)。價(jià)值鏈系統(tǒng)的銷售凈利率將維持當(dāng)前水平；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也將維持在當(dāng)前水平。

財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率=

基于完全合作的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型，在資本自由流通、信息完全對(duì)稱等假設(shè)下，其實(shí)質(zhì)與傳統(tǒng)單個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)可持續(xù)率相同，不同僅在于把價(jià)值鏈各企業(yè)整合為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行處理。

（二）非完全合作價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型

基于完全合作的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型是在嚴(yán)格的假設(shè)條件、理想的狀態(tài)下構(gòu)建的，現(xiàn)實(shí)中由于價(jià)值鏈各企業(yè)為獨(dú)立的法人實(shí)體，若在不相互控股的情況下，要實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)資本的自由流通與信息的完全對(duì)稱不具備實(shí)踐的可操作性。鑒此，本文構(gòu)建了基于非完全合作的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型。

基于非完全合作的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型包括以下四個(gè)假設(shè)。

1.單一節(jié)點(diǎn)假設(shè)。價(jià)值鏈各企業(yè)只存在一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，即本企業(yè)只對(duì)應(yīng)一個(gè)供應(yīng)商、一個(gè)銷售網(wǎng)絡(luò)；供應(yīng)商及銷售網(wǎng)絡(luò)也僅對(duì)應(yīng)本企業(yè)，而無其他有業(yè)務(wù)往來的上游或下游企業(yè)。

2.穩(wěn)定財(cái)務(wù)政策假設(shè)。價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)目前的整體資本結(jié)構(gòu)是一個(gè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，并打算維持下去；目前的股利支付率是一個(gè)目標(biāo)支付率。

3.經(jīng)營(yíng)效率不變假設(shè)。價(jià)值鏈系統(tǒng)的銷售凈利率將維持當(dāng)前水平；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也將維持在當(dāng)前水平。

4.合作行為假設(shè)。低于平均財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率企業(yè)愿意采取財(cái)務(wù)行為將其財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率提高至價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)的平均水平。

即非完全合作條件下的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率為價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)各企業(yè)財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率的平均數(shù)。對(duì)于價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)低于平均財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率的企業(yè)，應(yīng)采取一定的合作行為，通過一系列的財(cái)務(wù)活動(dòng)來提高自身的財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率，以達(dá)到價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)的平均水平。

（三）完全非合作價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率模型

上述兩個(gè)模型均以價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)存在完全合作或一定程度的合作為基礎(chǔ)，本模型則建立在價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)不存在任何財(cái)務(wù)合作的基礎(chǔ)上。模型包括的假設(shè)條件有以下四個(gè)。

1.單一節(jié)點(diǎn)假設(shè)。價(jià)值鏈各企業(yè)只存在一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，即本企業(yè)只對(duì)應(yīng)一個(gè)供應(yīng)商、一個(gè)銷售網(wǎng)絡(luò)；供應(yīng)商及銷售網(wǎng)絡(luò)也僅對(duì)應(yīng)本企業(yè)，而無其他有業(yè)務(wù)往來的上游或下游企業(yè)。

2.穩(wěn)定財(cái)務(wù)政策假設(shè)。價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)目前的整體資本結(jié)構(gòu)是一個(gè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，并打算維持下去；目前的股利支付率是一個(gè)目標(biāo)支付率。

3.經(jīng)營(yíng)效率不變假設(shè)。價(jià)值鏈系統(tǒng)的銷售凈利率將維持當(dāng)前水平；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也將維持在當(dāng)前水平。

4.不合作行為假設(shè)。價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)各企業(yè)只關(guān)心自身的財(cái)務(wù)狀況，而對(duì)系統(tǒng)內(nèi)其他企業(yè)財(cái)務(wù)不予以關(guān)注，并且不存在任何財(cái)務(wù)合作行為。

財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率=minGi

由于價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)各企業(yè)只關(guān)注自身的財(cái)務(wù)狀況，且不存在任何財(cái)務(wù)合作行為，因此，由于木桶效應(yīng)，價(jià)值鏈財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率僅決定于價(jià)值鏈系統(tǒng)內(nèi)最低的財(cái)務(wù)可持續(xù)增長(zhǎng)率。

【參考文獻(xiàn)】

[1]吳先國(guó).可持續(xù)發(fā)展與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略.經(jīng)營(yíng)管理者，1997.

[2]芮明杰，孫繼偉.企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的理論分析.上海經(jīng)濟(jì)研究，1998（04）.

第3篇：財(cái)政政策的終極目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：聯(lián)系匯率 改革路徑 香港

一、問題的引出

20世紀(jì)80年代初期，港元大幅貶值導(dǎo)致貨幣信心危機(jī)。為了挽回人們對(duì)港元的信心以避免惡性通貨膨脹，港府當(dāng)局宣布采取固定匯率制度，規(guī)定港元貨幣基礎(chǔ)由外匯基金持有的美元儲(chǔ)備按7.80美元兌1美元的固定匯率提供百分百的支持，而港元貨幣基礎(chǔ)的任何變動(dòng)亦要百分百與該等美元儲(chǔ)備的相應(yīng)變動(dòng)配合。

不可否認(rèn)， 聯(lián)系匯率制的實(shí)施為保證香港的經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定做出了重要貢獻(xiàn)， 但聯(lián)系匯率制度實(shí)施將近30年，香港所處的內(nèi)外環(huán)境與當(dāng)時(shí)相比已發(fā)生巨大變化。香港自回歸祖國(guó)以來， 內(nèi)地的經(jīng)貿(mào)以及人員往來越來越緊密， 經(jīng)濟(jì)融合程度越來越深，對(duì)內(nèi)地的依賴程度也越來越強(qiáng)，香港與內(nèi)地經(jīng)濟(jì)的緊密性與互動(dòng)性已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過香港與美國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。近年來， 內(nèi)地與香港之間的進(jìn)出口貿(mào)易占到香港進(jìn)出口貿(mào)易總額的幾乎一半， 并且有進(jìn)一步加強(qiáng)的趨勢(shì)。與此同時(shí)，香港對(duì)美國(guó)的出口貿(mào)易額卻逐年遞減， 從美國(guó)的進(jìn)口也一直保持在較低比重水平。

隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)香港的更大規(guī)模和領(lǐng)域開放， CEPA補(bǔ)充協(xié)議的簽署， 兩岸融合的趨勢(shì)必將進(jìn)一步得到加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)周期亦將逐漸與內(nèi)地同步（參見圖1）。本文以GDP的增長(zhǎng)率來表示香港和內(nèi)地的經(jīng)濟(jì)變化周期。 從圖1中可以看出， 進(jìn)入21世紀(jì)以來，兩地的經(jīng)濟(jì)周期偏差程度越來越?。惶貏e是2005年以來， 香港和內(nèi)地的經(jīng)濟(jì)周期已基本趨同。

港元作為美元的延伸，在特定時(shí)期內(nèi)， 的確是一種卓有成效的政策制度安排。但自2005年7月21日我國(guó)宣布實(shí)行以市場(chǎng)供求為基礎(chǔ)， 參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動(dòng)匯率制度以來， 兩種貨幣匯率之間的原有內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制已經(jīng)出現(xiàn)裂痕，港幣對(duì)人民幣之間日漸偏離。自匯改實(shí)施以來， 港元對(duì)人民幣已累計(jì)貶值超過20%。一國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系狀況對(duì)匯率制度的選擇有著重要影響， 當(dāng)兩國(guó)或者地區(qū)之間有著非常密切的貿(mào)易往來時(shí)，彼此間保持固定匯率比較有利于各自經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如果兩地之間的匯率不穩(wěn)定，這會(huì)造成套利性投機(jī)， 不利于兩地之間在各個(gè)領(lǐng)域的融合。本文從香港聯(lián)系匯率制存在的缺陷出發(fā)并結(jié)合香港目前所處的現(xiàn)實(shí)情況， 分析聯(lián)系匯率制改革的可行性及其途徑。

二、聯(lián)系匯率制度存在的缺陷

（一）原生性缺陷

港幣的發(fā)行必須有百分之百的準(zhǔn)備金作后盾，從會(huì)計(jì)的角度來看，這要求金管局外匯基金賬戶資產(chǎn)負(fù)債表上代表著已發(fā)行港幣數(shù)額的負(fù)債必須百分之百得到外匯基金資產(chǎn)的支持。也就是說，聯(lián)系匯率制只能保證對(duì)基礎(chǔ)貨幣M0有100%的美元儲(chǔ)備，并不能保證整個(gè)貨幣體系中的M3都有100%的美元儲(chǔ)備作為支撐。近些年來，香港的外匯儲(chǔ)備平均只占貨幣體系中M3的50%左右。一旦出現(xiàn)危機(jī)，市場(chǎng)對(duì)港幣失去信心而發(fā)生恐慌性擠兌，則聯(lián)系匯率制將崩潰無疑。因此，聯(lián)系匯率制存在的根本保障是基于對(duì)香港經(jīng)濟(jì)良好前景所帶來的市場(chǎng)信心（王鈺，2010）。

（二）貨幣政策的獨(dú)立性

根據(jù)三元悖論：如果將資金的完全流動(dòng)、 穩(wěn)定的匯率制度、獨(dú)立的貨幣政策作為三個(gè)獨(dú)立的目標(biāo)， 那么經(jīng)濟(jì)當(dāng)局只能選擇其中的兩個(gè)目標(biāo)，而必然放棄另外一個(gè)目標(biāo)。香港作為一個(gè)高度開放的小型經(jīng)濟(jì)體，并且是國(guó)際性的金融中心，一方面要維持固定匯率制， 又要允許資本的自由流動(dòng)，這使得香港的經(jīng)濟(jì)行為及利率、貨幣供應(yīng)量指標(biāo)過分依賴和受制于美國(guó)， 從而嚴(yán)重削弱了運(yùn)用利率和貨幣供應(yīng)量杠桿調(diào)節(jié)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的能力。

香港的貨幣政策目標(biāo)一直以來都是以維持匯率穩(wěn)定從而價(jià)格穩(wěn)定為根本目的，但目前香港所面臨的情況這使得香港處于兩難的境地，一方面貨幣政策需要緊跟美國(guó)；但在目前的通貨膨脹水平下，持續(xù)2008年開始的被動(dòng)量化寬松政策不符合香港的長(zhǎng)期利益（任志強(qiáng)，2012）。另一方面，考慮到內(nèi)地對(duì)香港經(jīng)濟(jì)的重要影響，理應(yīng)在港幣的匯率形成機(jī)制中考慮人民幣的因素。

（三）財(cái)政政策的限制

根據(jù)蒙代爾—弗萊明模型的分析結(jié)論，固定匯率制下的貨幣政策是無效的，而財(cái)政政策相對(duì)有效。第一代貨幣危機(jī)模型-克魯格曼模型指出，如果將財(cái)政赤字貨幣化，將會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹以及外匯儲(chǔ)備的減少，這將使得與固定匯率制一般的聯(lián)系匯率制無法維持，緊縮性財(cái)政政策是防止貨幣危機(jī)發(fā)生的關(guān)鍵。正是因?yàn)槿绱?，香港特區(qū)政府一直以來都采取審慎的財(cái)政政策，很少主動(dòng)運(yùn)用財(cái)政政策調(diào)節(jié)社會(huì)總需求。因?yàn)橄愀鄣膶?duì)外貿(mào)易是本地生產(chǎn)總值的3倍，幾乎所有的消費(fèi)品都靠進(jìn)口輸入，本地物價(jià)因而極受港元匯率的影響。任何形式的刺激總需求的政策措施都會(huì)轉(zhuǎn)化為對(duì)于進(jìn)口需求的增加而導(dǎo)致國(guó)際收支失衡，對(duì)聯(lián)系匯率制度產(chǎn)生負(fù)面影響。

（四）港幣匯率穩(wěn)定機(jī)制

聯(lián)系匯率制下的港幣匯率有兩種內(nèi)在的穩(wěn)定機(jī)制：

第一個(gè)機(jī)制是現(xiàn)金套利機(jī)制。當(dāng)港元匯率偏離官方匯率時(shí)，銀行在同業(yè)現(xiàn)鈔市場(chǎng)將進(jìn)行逆向操作，以穩(wěn)定港元匯率。例如，當(dāng)港幣市場(chǎng)匯率低于官方匯率時(shí)，發(fā)鈔銀行將向外匯基金用港元兌回美元，然后向市場(chǎng)拋售，從中賺取差價(jià)，從而使美元供應(yīng)增加，港元匯率回到原來水平。在港幣升值（即市場(chǎng)匯率高于官方匯率）時(shí)，則進(jìn)行反向操作。然而，由于操作上的不便及眾多限制，實(shí)際監(jiān)測(cè)結(jié)果顯示市場(chǎng)中現(xiàn)金套利活動(dòng)很少發(fā)生，幾乎不存在。

第二個(gè)機(jī)制是利率套利機(jī)制。當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)對(duì)于香港經(jīng)濟(jì)良好前景的預(yù)測(cè)時(shí)，大量資本將流入香港兌換成港幣存款，導(dǎo)致港幣匯率隨之上升。同時(shí)，香港銀行體系當(dāng)中的港元存款增加，從而利率下降，資金出逃，港元匯率下降。當(dāng)香港經(jīng)濟(jì)前景堪憂時(shí)，則情況相反。

利率套利機(jī)制必然要求港元利率與美元利率變動(dòng)步調(diào)協(xié)調(diào)一致，任何利差的擴(kuò)大或者減小都將通過資金的流動(dòng)消除。然而，實(shí)際情況卻是基于對(duì)人民幣強(qiáng)烈升值的預(yù)期導(dǎo)致大量資金流入香港，港元利率與美元利率逐步出現(xiàn)背離趨勢(shì)。自2004年6月30日美元進(jìn)入加息周期后，港元與美元利率差異逐漸明顯。香港與美國(guó)利率變動(dòng)先是同向不同步，差異逐步擴(kuò)大。然后， 在2004年11月10日二者出現(xiàn)了明顯的背離，這是香港自1983年實(shí)行聯(lián)系匯率制度以來首次與美元利率出現(xiàn)背離狀態(tài)（巴曙松，2005）。

三、改革的可行性路徑

香港自1935年放棄銀本位制以來， 先后實(shí)施過英鎊匯兌制和紙幣管理本位制，與之相應(yīng)， 在匯率制度方面， 也分別采取過與英鎊掛鉤的固定匯率制， 與美元掛鉤的管理浮動(dòng)匯率制和港幣完全自由浮動(dòng)的浮動(dòng)匯率制， 直至現(xiàn)在的聯(lián)系匯率制?？梢姡?隨著內(nèi)外環(huán)境的不斷改變香港所實(shí)行的匯率制度亦隨之而變。目前，香港所處的內(nèi)外環(huán)境與實(shí)施聯(lián)系匯率制之初已大不同， 要求改革聯(lián)系匯率制的呼聲也日益高漲?？紤]到香港現(xiàn)在所處的特殊時(shí)代環(huán)境， 香港的貨幣制度改革理應(yīng)加入人民幣的因素。

蒙代爾在1961年曾明確提出過最適度通貨區(qū)理論， 他主張用生產(chǎn)要素的高度流動(dòng)性作為確定最適度通貨區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)。1963年， 麥金農(nóng)提出以經(jīng)濟(jì)的高度開放性作為最適度通貨區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)。在此之后，也有很多學(xué)者提出了以低程度的產(chǎn)品多樣性、國(guó)際金融一體化程度、政策一體化程度、通貨膨脹的相似性等方面作為確定最適度通貨區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)， 進(jìn)一步豐富和完善了最適度通貨區(qū)理論。香港作為中國(guó)治下不可分割的一部分， 如果要在我國(guó)實(shí)行最適度通貨區(qū)理論，執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)理應(yīng)有所改變。

郎咸平（2003）提出，香港應(yīng)建立復(fù)本位聯(lián)系匯率制，即同時(shí)以人民幣和美元作為人民準(zhǔn)備貨幣。但自2005年人民幣匯改以來，人民幣不再單一盯住美元。而在這之前，由于港元和人民幣實(shí)際上實(shí)行的都是盯住美元的固定匯率制，從而為港元與人民幣之間提供了內(nèi)在的穩(wěn)定機(jī)制。如果人民幣與美元的變動(dòng)趨勢(shì)不一致的話，則港幣的幣值也不能確定，由此產(chǎn)生的套利行為將使港幣實(shí)際只與一種貨幣掛鉤。

另外， 有的經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾提出香港的匯率制度改革可以借鑒新加坡實(shí)行的籃子匯率制度，在籃子貨幣中加入人民幣。新加坡的匯率制度具有“監(jiān)督帶調(diào)整匯率制” （monitoring band system）的典型特征，其實(shí)質(zhì)是：“通過對(duì)匯率中心平價(jià)周期性地小幅調(diào)整和匯率浮動(dòng)范圍的控制， 使匯率水平與經(jīng)濟(jì)基本面一致”新加坡這種匯率制度的優(yōu)勢(shì)在于既沒有選擇完全的固定匯率制度， 也不用完全放棄貨幣政策的獨(dú)立性，即在匯率制度和貨幣政策之間“存在一半的穩(wěn)定性和一半的獨(dú)立性的組合” 。

上述兩種改革的路徑都是選擇在港幣的匯率形成機(jī)制中考慮加入人民幣因素。但由于人民幣目前尚未實(shí)現(xiàn)完全自由兌換。所以在人民幣匯率形成機(jī)制不完善的情況下，確定港幣的匯價(jià)及波動(dòng)區(qū)間是困難的。

四、結(jié)論

香港匯率制度改革的終極目標(biāo)應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)港元的完全人民幣化， 并且最終實(shí)現(xiàn)兩地的貨幣一體化。僅有經(jīng)濟(jì)上的融合還不能夠達(dá)成這個(gè)目標(biāo)， 更多的是需要決策者的政治勇氣。無論從政治還是經(jīng)濟(jì)意義上看， 貨幣一體化對(duì)于提高整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)效率以及內(nèi)地和香港在各個(gè)領(lǐng)域的融合都將起到至關(guān)重要的作用。盡管目前人民幣尚未實(shí)現(xiàn)資本項(xiàng)目完全可自由兌換， 人民幣國(guó)際化程度也不夠高， 但在人民幣匯率改革以及國(guó)際化的進(jìn)程當(dāng)中， 完全可以嘗試用人民幣在香港的消費(fèi)和支付等領(lǐng)域發(fā)揮部分替代港元的作用， 實(shí)現(xiàn)“良幣驅(qū)逐劣幣”的可能， 為實(shí)現(xiàn)港元人民幣化鋪路。我國(guó)正在努力把香港打造成人民幣離岸金融中心也有可能出于這方面的考慮。此外，國(guó)家可以利用外匯儲(chǔ)備設(shè)立香港匯改專項(xiàng)基金， 為香港提供流動(dòng)性支撐， 以支持人民幣在香港發(fā)揮重要作用。

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第4篇：財(cái)政政策的終極目標(biāo)范文

強(qiáng)化政府的公共責(zé)任是推動(dòng)依法行政和依法治國(guó)的關(guān)鍵。政府責(zé)任監(jiān)督是政府責(zé)任機(jī)制的組成部分。政府審計(jì)是政府責(zé)任監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分。按照國(guó)家憲法的規(guī)定，建立的和不斷完善的我國(guó)政府審計(jì)制度，在維護(hù)和監(jiān)督公共財(cái)政行為的真實(shí)性、合法性和有效性方面，具有不可替代的法定性和權(quán)威性。

一、公共財(cái)政的責(zé)任與公共財(cái)政審計(jì)

財(cái)政經(jīng)濟(jì)理論告訴我們，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)是一種資源配置系統(tǒng)，是一種有效率的運(yùn)行機(jī)制，但市場(chǎng)的資源配置功能不是萬能的，它有其本身固有的缺陷；政府也是一種資源配置系統(tǒng)，財(cái)政是一種政府的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為；由于存在“市場(chǎng)失靈”和“市場(chǎng)缺陷”，為政府對(duì)公共活動(dòng)的介入和干預(yù)，提供了必要性和合理性的依據(jù)。

財(cái)政作為政府行使職能和進(jìn)行公共活動(dòng)的一種財(cái)力保障，代表國(guó)家支配和管理公共經(jīng)濟(jì)資源。在此過程中，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也轉(zhuǎn)移到財(cái)政部門的預(yù)算行為和公共資金的分配使用；在現(xiàn)行體制下，財(cái)政活動(dòng)主要應(yīng)定位于彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的缺陷，滿足社會(huì)對(duì)公共物品的需求，建立相應(yīng)的公共財(cái)政政策和制度，引導(dǎo)和不斷規(guī)范用財(cái)財(cái)政行為，維護(hù)國(guó)家公共資源的合理和有效使用。

財(cái)政部門和政府其他的預(yù)算執(zhí)行部門，作為公共資源的管理者，執(zhí)行著國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)政收支計(jì)劃，其對(duì)公共資源行政作為的有效性，直接體現(xiàn)了政府的公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行。由此而言，公共財(cái)政的執(zhí)行部門，不僅需要按照政府的公共職能使用財(cái)政資金，謀求社會(huì)的公共利益，而且，還有責(zé)任對(duì)公共財(cái)政資金進(jìn)行有效的管理。

社會(huì)公共資源是有限的，有限資源的分配和使用，如何才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的，以增加公共的益，這就產(chǎn)生了外部的評(píng)價(jià)。公共財(cái)政的支出，責(zé)任在于效率和效益，其根據(jù)就在這里。從這個(gè)意義上講，增強(qiáng)公共財(cái)政的責(zé)任行為，提高公共財(cái)政支出的使用效益，是公共財(cái)政支出的核心問題。

黨的十六屆五中全會(huì)提出，要堅(jiān)定不移地以發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，堅(jiān)持以人為本，轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，創(chuàng)新發(fā)展模式，提高發(fā)展質(zhì)量，把經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展切實(shí)轉(zhuǎn)入全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道。

科學(xué)發(fā)展觀的提出，將為國(guó)家公共財(cái)政的體制發(fā)展，提供更加明確的導(dǎo)向，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政的框架，是現(xiàn)階段及今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政體制改革與發(fā)展的目標(biāo)。財(cái)政改革的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，完善社會(huì)保障制度，增強(qiáng)公共物品的投資建設(shè)，完善財(cái)政管理制度的職能。使財(cái)政行為更好地維護(hù)社會(huì)公共利益、增強(qiáng)社會(huì)公共有效供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。財(cái)政的社會(huì)公共屬性將更加明確。

公共財(cái)政的改革和發(fā)展，也給公共財(cái)政的審計(jì)提出了新的要求。公共財(cái)政審計(jì)是以國(guó)家法規(guī)為依據(jù)，對(duì)政府財(cái)政及其他預(yù)算執(zhí)行部門分配、管理和使用公共資源，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)等履行公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為，進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和報(bào)告的獨(dú)立控制活動(dòng)，是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政相聯(lián)系的一種財(cái)政審計(jì)形式?？茖W(xué)發(fā)展觀的要求，公共財(cái)政的改革和發(fā)展，正促使審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步更新思想觀念，調(diào)整審計(jì)理念，關(guān)注體制變化，從宏觀的、全局的、辯證的、跨專業(yè)的角度，去和思考公共財(cái)政審計(jì)的發(fā)展問題。根據(jù)政府財(cái)政的工作重點(diǎn)和資金流向，更加突出對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)，更加關(guān)注財(cái)政公共資金的使用與績(jī)效，更加顧及社會(huì)發(fā)展目標(biāo)和民生的公共利益，即財(cái)政審計(jì)需要樹立財(cái)政審計(jì)一體化的工作理念。

二、關(guān)于財(cái)政審計(jì)一體化的實(shí)踐與討論

關(guān)注科學(xué)發(fā)展，關(guān)注公共財(cái)政的走向，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)重視對(duì)財(cái)政審計(jì)一體化的認(rèn)識(shí)和目標(biāo)把握。財(cái)政審計(jì)一體化在一般意義上可理解為：集中配置審計(jì)資源，對(duì)公共財(cái)政資金從收入組織、預(yù)算編制、撥付執(zhí)行、管理使用等過程環(huán)節(jié)的審計(jì)；對(duì)公共財(cái)政資金的運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)其真實(shí)性、合規(guī)性和有效性發(fā)表審計(jì)意見；最終以審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息的形式反映審計(jì)成果，和提供對(duì)政府公共財(cái)政行為的決策評(píng)價(jià)。

財(cái)政審計(jì)一體化與傳統(tǒng)的財(cái)政審計(jì)相比，在認(rèn)識(shí)上更為深入，定位上更為靈活，組織上應(yīng)更為周密。

首先認(rèn)識(shí)上，傳統(tǒng)的財(cái)政審計(jì)是針對(duì)本級(jí)財(cái)政（或者說對(duì)財(cái)政部門）的年度預(yù)算收支審計(jì)，側(cè)重于預(yù)算審查、數(shù)據(jù)核審、批復(fù)程序、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)的審查；而財(cái)政審計(jì)一體化更關(guān)注年度預(yù)算執(zhí)行的一個(gè)系統(tǒng)性，從預(yù)算的編制、收入的組織，資金的撥付，預(yù)算的執(zhí)行，使用的績(jī)效加以檢查和評(píng)價(jià)，沿著財(cái)政資金的走向進(jìn)行重點(diǎn)沿伸和審計(jì)，因此，對(duì)公共財(cái)政資金運(yùn)行一體化的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)更加深入、更加全面。

其次，在定位上，傳統(tǒng)財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)定位，主要側(cè)重于收入的真實(shí)性和合規(guī)性。財(cái)政審計(jì)一體化的取向目標(biāo)，更應(yīng)注重公共財(cái)政支出的合規(guī)性和效益性；在資金的界定上，不僅要看財(cái)政預(yù)算資金，而且應(yīng)該關(guān)注其他非稅性資金和國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)行；在審計(jì)項(xiàng)目上，不僅要看本級(jí)預(yù)算執(zhí)行，而且應(yīng)該關(guān)注財(cái)政性投資建設(shè)、專項(xiàng)資金使用管理，主要預(yù)算部門預(yù)算執(zhí)行的情況。在一個(gè)大的公共財(cái)政資金和資產(chǎn)運(yùn)行框架內(nèi)，來審視本地區(qū)財(cái)政綜合經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量和存在的問題，反映和揭示宏觀層面的情況，結(jié)合黨委政府科學(xué)執(zhí)政的方向和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重點(diǎn)，來提升審計(jì)的運(yùn)用成果。

其三，在組織上，財(cái)政審計(jì)一體化是審計(jì)機(jī)關(guān)在現(xiàn)有的審計(jì)對(duì)象、人員配備、裝備手段、審計(jì)組織程度條件下，對(duì)審計(jì)資源的一種整合和配置，以求在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)，能最大效能地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提升審計(jì)成果。這種資源整合，不僅有審計(jì)對(duì)象的配置，還有審計(jì)力量的配置，包括社會(huì)審計(jì)力量、內(nèi)部審計(jì)力量的配合。在審計(jì)對(duì)象、審計(jì)力量、審計(jì)信息、審計(jì)資源共享的條件下，審計(jì)一體化的價(jià)值取向十分清晰，審計(jì)職能的履行具有高度的統(tǒng)一性和針對(duì)性，這對(duì)審計(jì)組織者來講，是一種考驗(yàn)，需要一種宏觀的跨學(xué)科的駕馭意識(shí)，以便能生產(chǎn)出更好的“審計(jì)產(chǎn)品”。

有學(xué)者提出：“國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)品就是審計(jì)信息”，這個(gè)觀點(diǎn)十分形象和恰當(dāng)，如果審計(jì)最終產(chǎn)品-審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息，最終只是數(shù)據(jù)的確認(rèn)和羅列，而不能經(jīng)常地適時(shí)地從財(cái)政經(jīng)濟(jì)一體化的角度提示，為黨委政府的科學(xué)執(zhí)政的領(lǐng)導(dǎo)和公共財(cái)政的分配導(dǎo)向，提供有益的審計(jì)評(píng)價(jià)和監(jiān)督，審計(jì)的公共性監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能必將弱化。

近幾年來，在浙江省審計(jì)廳和杭州市審計(jì)局的領(lǐng)導(dǎo)下，杭州市下城區(qū)審計(jì)局在推進(jìn)財(cái)政審計(jì)一體化方面作了如下的審計(jì)實(shí)踐：

實(shí)踐A：以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，以促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范性，提高財(cái)政資金的效益性為目標(biāo)，在指導(dǎo)思想上樹立為黨委政府決策管理和人大常委會(huì)財(cái)經(jīng)監(jiān)督服務(wù)，推進(jìn)公共財(cái)政審計(jì)制度的深入。連續(xù)三年來，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本地區(qū)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行客觀反映和提示問題的同時(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中16項(xiàng)重要事項(xiàng)提出審計(jì)建議，引起了黨委、人大、政府的高度重視，財(cái)政部門和有關(guān)政府部門有效執(zhí)行審計(jì)意見，落實(shí)審計(jì)結(jié)論，區(qū)政府及有關(guān)部門隨之形成一批政策性的規(guī)定，極大的豐富了財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵，使審計(jì)成果得到有效的轉(zhuǎn)化。

實(shí)踐B：區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)連續(xù)二年推行了六個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門的決算審計(jì)，圍繞預(yù)算執(zhí)行，從預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、預(yù)算收支的合規(guī)性進(jìn)行檢查，拓寬和增強(qiáng)了區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深度和廣度，使財(cái)政審計(jì)一體化的工作，從預(yù)算編制的源頭和預(yù)算執(zhí)行的過程中統(tǒng)一起來，為人大常委會(huì)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督提供了審計(jì)依據(jù)。

實(shí)踐C：圍繞黨委政府的工作中心，結(jié)合部門決算、財(cái)政績(jī)效、專項(xiàng)資金、轉(zhuǎn)移支付、政府采購(gòu)等關(guān)聯(lián)問題，拓展財(cái)政審計(jì)一體化的，探索對(duì)財(cái)政重要的專項(xiàng)資金的跟蹤監(jiān)督，在本地區(qū)已建立了對(duì)技改、商貿(mào)發(fā)展、農(nóng)業(yè)開發(fā)、進(jìn)步、外貿(mào)支助等五項(xiàng)政府貼息資金的年度定期審計(jì)制度，開始形成主管部門立項(xiàng)、財(cái)政部門分配、審計(jì)部門監(jiān)督的工作運(yùn)行機(jī)制，有效地促進(jìn)了財(cái)政資金使用管理部門的責(zé)任意識(shí)，提高了財(cái)政資金使用的績(jī)效性。

實(shí)踐D：根據(jù)近年來，財(cái)政公共性建設(shè)投入增多的特點(diǎn)，按照省市政府的要求，我區(qū)落實(shí)和建立國(guó)家建設(shè)投資項(xiàng)目的審計(jì)制度，推進(jìn)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的必審制，審計(jì)機(jī)關(guān)全面介入國(guó)家建設(shè)投資的審計(jì)監(jiān)督，并建立了有效的工作控制流程，二年半來，先后實(shí)施投資審計(jì)項(xiàng)目202個(gè)，核減和節(jié)約財(cái)政性建設(shè)投資5584萬，為提高財(cái)政投資的績(jī)效，筑起一條新的監(jiān)督防線。

實(shí)踐E：按照公共財(cái)政體制下，財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)一體化運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)，在財(cái)政審計(jì)一體化中加大對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督和關(guān)注，二年來，審計(jì)機(jī)關(guān)組織了對(duì)八個(gè)部門（街鎮(zhèn)）的國(guó)有資產(chǎn)資金審計(jì)，取得巨大的監(jiān)督成效。為政府掌握本地區(qū)重要的公共資源、國(guó)有資金、土地存量、公有房產(chǎn)、或有債務(wù)提供了審計(jì)依據(jù)，使公共財(cái)政在資金和資產(chǎn)二種形態(tài)上的資源配置基礎(chǔ)更加清晰，為黨委政府對(duì)公共資源的統(tǒng)一調(diào)控和運(yùn)營(yíng)奠定了決策基礎(chǔ)。

浙江審計(jì)廳根據(jù)全省的審計(jì)實(shí)踐和觀的要求，以及公共財(cái)政審計(jì)體制發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)財(cái)政審計(jì)一體化已經(jīng)作出新的定位，提出：財(cái)政審計(jì)一體化，除有關(guān)原有財(cái)政審計(jì)為基礎(chǔ)外，還應(yīng)包括政府固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)、政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資公司的審計(jì)、其它財(cái)政收支審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政審計(jì)一體化范圍和內(nèi)容的涵蓋，結(jié)合審計(jì)的實(shí)踐來認(rèn)識(shí)，我們認(rèn)為具有很大的針對(duì)性，帶來很大的啟示，是一個(gè)切合實(shí)際的導(dǎo)向，值得引起我們?cè)诠ぷ髦猩钊牒退伎肌?/p>

公共財(cái)政體制改革的深化和完善、科學(xué)發(fā)展理念的更新，標(biāo)志著我們正步入構(gòu)建公共財(cái)政建設(shè)新框架的階段，公共財(cái)政體制的改革，也必然會(huì)激發(fā)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)觀念的全方位變革。在審計(jì)資源一定的情況下，解決的關(guān)鍵，要靠審計(jì)工作理念的轉(zhuǎn)變，審計(jì)監(jiān)督職能的調(diào)整，并善于把握工作的取舍，以從更高的層次上認(rèn)識(shí)財(cái)政審計(jì)工作的發(fā)展和創(chuàng)新，更好地把握全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的工作內(nèi)涵。

三、推進(jìn)財(cái)政審計(jì)一體化的對(duì)策思考

實(shí)現(xiàn)財(cái)政審計(jì)一體化，要樹立財(cái)政審計(jì)“一盤棋”的觀念，充分發(fā)揮審計(jì)各專業(yè)部門的優(yōu)勢(shì)，形成合力，統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點(diǎn)，使審計(jì)機(jī)關(guān)的整體效能大于分兵出擊，最終為公眾和黨委政府提供更加豐富的審計(jì)產(chǎn)品，使審計(jì)的成果得到有效的提升和利用。

（一）重視審前計(jì)劃 提高組織管理

審計(jì)一體化可以看作一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及的面廣點(diǎn)多，需要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的思考，做好審前調(diào)查方案的形成，按照財(cái)政資金的走向和資金運(yùn)動(dòng)的，確定本地區(qū)的計(jì)劃目標(biāo)。審計(jì)一體化工作，既是一個(gè)系統(tǒng)，就具備一定的和層次，具備一定的時(shí)段和對(duì)應(yīng)。審計(jì)的組織需要跨越時(shí)空和項(xiàng)目的單一觀察，從年度審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)注的傾向性問題，進(jìn)行串聯(lián)和，分而不亂，合而為一，以提高年度財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目的組織化程度。財(cái)政審計(jì)一體化，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部來講，首先要做到審計(jì)項(xiàng)目組織管理的一體化，提高項(xiàng)目指揮協(xié)調(diào)、項(xiàng)目質(zhì)量控制、項(xiàng)目問題綜合、項(xiàng)目成果提煉的一體化。

（二）綜合審計(jì)內(nèi)容 做到“六個(gè)結(jié)合”

審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門有著自己的特性和優(yōu)勢(shì)，在財(cái)政審計(jì)一體化的目標(biāo)下，各專業(yè)審計(jì)都承擔(dān)著為終極目標(biāo)提供服務(wù)的責(zé)任。局部項(xiàng)目與整體工作目標(biāo)是一個(gè)統(tǒng)一體，局部的問題不能局部看，應(yīng)連貫看，綜合看。從中得出公共財(cái)政資金運(yùn)行的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，加強(qiáng)各單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的綜合性、宏觀性。

因此，在財(cái)政審計(jì)一體化中，應(yīng)努力做到“六個(gè)結(jié)合”：（1）加強(qiáng)專業(yè)審計(jì)目標(biāo)與財(cái)政審計(jì)目標(biāo)的結(jié)合；（2）加強(qiáng)一般部門單位審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)合；（3）加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和財(cái)政績(jī)效審計(jì)的結(jié)合；（4）加強(qiáng)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合；（5）加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合；（6）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)與財(cái)政審計(jì)的結(jié)合。

（三）整合信息資源 構(gòu)筑信息平臺(tái)

我們說，從本質(zhì)上講，財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，可以說是以國(guó)家（或政府）為主體的分配活動(dòng)。財(cái)政收支體現(xiàn)了政府與其它經(jīng)濟(jì)主體之間的利益關(guān)系。財(cái)政審計(jì)一體化的實(shí)施，使這種“分配活動(dòng)”和“利益關(guān)系”在一個(gè)新的統(tǒng)一體方面得到觀察和思考。比如說一筆“財(cái)政專項(xiàng)資金”在預(yù)算執(zhí)行審查中，觀察的要點(diǎn)是程序和合規(guī)。但在審計(jì)一體化的組織中，將沿著資金的流向，一直跟蹤到受益單位（）使用的真實(shí)性和有效性，得到的信息又反饋出該項(xiàng)財(cái)政支出的績(jī)效性和必要性。

因此，在財(cái)政審計(jì)一體化條件下，各類審計(jì)資源的整合尤為必要。這既包括審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的審計(jì)資源整合，也包括外部的社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)資源的整合。這些縱橫交錯(cuò)的審計(jì)信息，同置于一個(gè)公共的審計(jì)信息平臺(tái)，通過各審計(jì)組信息的共享，使財(cái)政審計(jì)信息得到更好的開發(fā)利用?？陀^上，審計(jì)信息的一體化，信息的完備性，傳導(dǎo)的流暢性，在財(cái)政審計(jì)一體化的項(xiàng)目管理中具有決定性的意義。特別在審計(jì)機(jī)管理系統(tǒng)（OA） 和審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)（AO）條件下，使信息的搜索、傳遞、處理和反饋機(jī)制成為可能，審計(jì)信息的共享機(jī)制，將有助于財(cái)政審計(jì)一體化項(xiàng)目的有效推行。

（四）確定終極目標(biāo) 提高審計(jì)成效

推行審計(jì)一體化，其最終的目標(biāo)，應(yīng)該是不斷深化財(cái)政審計(jì)的內(nèi)涵，提升財(cái)政審計(jì)的質(zhì)量，綜合反映財(cái)政經(jīng)濟(jì)的情況和問題，形成具有價(jià)值的“兩個(gè)報(bào)告”，為政府公共財(cái)政的發(fā)展提供評(píng)價(jià)，為人大常委員會(huì)審議財(cái)政的預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)，使審計(jì)成果得到有效的利用。在新的條件下，審計(jì)機(jī)關(guān)年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)報(bào)告，要求立意高、力度強(qiáng)、容量大，具備全局性和宏觀性，這是審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果反映的最重要的載體，需要認(rèn)真的把握。

由于財(cái)政審計(jì)一體化帶來審計(jì)項(xiàng)目的多樣化，也帶來審計(jì)目標(biāo)的多元化，在年度審計(jì)任務(wù)執(zhí)行中，各審計(jì)組應(yīng)按財(cái)政資金運(yùn)動(dòng)的不同環(huán)節(jié)，財(cái)政資金使用的不同成效，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目提出不同的評(píng)價(jià)，提供分項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告?？陀^上來講，審計(jì)的信息或?qū)徲?jì)成果是豐沛的，但同時(shí)，對(duì)“兩個(gè)報(bào)告”的綜合整理難度也在相應(yīng)提高。

第5篇：財(cái)政政策的終極目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：民生支出 民生財(cái)政 社會(huì)保障

我國(guó)人均GDP在2003年首次突破1000美元大關(guān)，2011年已達(dá)到4700美元①，按照世界銀行2005年的劃分標(biāo)準(zhǔn)，以人均收入（GNI）來看，我國(guó)已經(jīng)完成了階段性的，從低收入的窮國(guó)跨越到中等收入發(fā)展中國(guó)家的歷史性跨越進(jìn)程。然而目前城鄉(xiāng)之間、區(qū)域之間、產(chǎn)業(yè)之間以及居民之間的各種利益關(guān)系日益復(fù)雜化，如果無法及時(shí)處理， 很易激發(fā)一系列社會(huì)矛盾， 導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展緩慢， 甚至長(zhǎng)期徘徊不前。為此， 近幾年來“兩會(huì)”對(duì)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、文化體育、環(huán)境保護(hù)等民生問題的關(guān)注逐年升溫。雖然我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模連年增長(zhǎng)，基礎(chǔ)建設(shè)資金投入比例有下調(diào)的趨勢(shì)， 用于科教文衛(wèi)、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)投入增長(zhǎng)幅度連年增加， 然而參照發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政支出結(jié)構(gòu)來看， 我國(guó)用于民生的財(cái)政支出還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足， 需進(jìn)一步改革財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大民生投入， 形成以保障民生為目的的民生財(cái)政。

一、民生支出的基本涵義

民生支出概念是由民生財(cái)政概念派生出的，它與傳統(tǒng)支出結(jié)構(gòu)相對(duì)， 也帶有一定的階段性， 是與民生財(cái)政相應(yīng)的具體財(cái)政支出方式， 是服務(wù)于保障民生理念的財(cái)政支出項(xiàng)目。按照公共財(cái)政理論， 由于所有的公共服務(wù)基本上都涉及到民生， 因而從財(cái)政支出結(jié)構(gòu)上要絕對(duì)地區(qū)分民生支出和非民生支出實(shí)際上是不可能的。并不能絕對(duì)的說某項(xiàng)支出是純粹服務(wù)民生， 某項(xiàng)支出是單純服務(wù)生產(chǎn)建設(shè)， 其實(shí)， 很多支出都是兼顧建設(shè)與民生， 難以絕對(duì)的加以區(qū)分。因此， 在實(shí)踐中試圖劃分民生支出項(xiàng)目困難重重。首先需要明確的一點(diǎn)是， 民生財(cái)政不等同于簡(jiǎn)單的調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)， 僅僅增加民生支出投入比例。雖然增加民生支出可以看作當(dāng)前實(shí)行民生財(cái)政的具體措施， 但是不能單單把凡是擴(kuò)大教育、醫(yī)療、社保等方面的支出就看作是民生財(cái)政的全部。實(shí)際上， 是不是民生財(cái)政的關(guān)鍵在于財(cái)政政策是不是“體現(xiàn)了社會(huì)的終極目標(biāo)， 是不是增加了社會(huì)總福利， 提高了社會(huì)的幸福指數(shù)”。② 在社會(huì)發(fā)展的不同階段， “民生財(cái)政”有著不同的表達(dá)方式，在經(jīng)濟(jì)短缺時(shí)期， 加大基礎(chǔ)建設(shè)投入、發(fā)展經(jīng)濟(jì)， 是解決民生問題的基礎(chǔ)， 是促進(jìn)社會(huì)發(fā)展、人民幸福的唯一方法。因此可以說， 短缺條件下的建設(shè)財(cái)政， 基本上等價(jià)于民生財(cái)政，建設(shè)支出其實(shí)就是民生支出。但是隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展， 如果一味盲目的加大基礎(chǔ)投資，注重GDP增長(zhǎng)， 忽略民眾在這一時(shí)期對(duì)自身需要的種種就業(yè)、醫(yī)療、衛(wèi)生等的需求，那么就是忽略了民生， 不能稱為“民生財(cái)政”，只是稱為是為生產(chǎn)而生產(chǎn)的“建設(shè)性財(cái)政”。③所以， 將科教衛(wèi)生支出、社會(huì)保障支出和支農(nóng)支出三大類列為民生支出， 并不意味著只有這三類支出可以被稱為民生支出，或者只要是這三類支出就一定是民生支出， 而僅僅是因?yàn)樵诂F(xiàn)階段這三類支出基本上代表了社會(huì)公共需求， 可以推進(jìn)社會(huì)進(jìn)一步更快更好的發(fā)展， 有助于提高社會(huì)福利，提高社會(huì)的幸福指數(shù)?？梢哉f， 民生財(cái)政是一種指導(dǎo)性的財(cái)政理論， 而民生支出則是服從于這一指導(dǎo)思想的具體財(cái)政行為。

二、當(dāng)前我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)面臨的問題

我國(guó)近年來財(cái)政支出中用于民生方面的支出比例也不斷加大。2008—2010年， 全國(guó)財(cái)政用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)、住房保障等民生方面的支出累計(jì)達(dá)8.46萬億多元， 占同期財(cái)政支出的31%。最近4年用于民生方面的支出情況如下：用于教育支出累計(jì)達(dá)3.91萬億元、醫(yī)療衛(wèi)生支出1.35萬億元、社會(huì)保障支出2.9萬億元、住房保障支出0.31萬億④。可以看出， 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)大幅向民生傾斜， 這是一個(gè)歷史性轉(zhuǎn)折， 但同時(shí)也存在一些問題需要我們重視。

（一）行政經(jīng)費(fèi)支出在一定程度上擠占了民生支出

在政府職能范圍比較穩(wěn)定的前提下，行政管理支出數(shù)值越低說明政府機(jī)構(gòu)的工作效率越高， 反之則說明政府工作效率越低。小政府、大社會(huì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)普遍原則。然而我國(guó)目前的一個(gè)顯著特點(diǎn)是政府占據(jù)過多資源， 具體表現(xiàn)就是公務(wù)員和政府行政人員作為一個(gè)階層已膨脹到無以復(fù)加的地步，行政經(jīng)費(fèi)居高不下。同時(shí)， 行政資金使用過程中存在效率低下和嚴(yán)重的鋪張浪費(fèi)， 這是行政性經(jīng)費(fèi)居高不下的主要原因。政府機(jī)構(gòu)的龐大和行政經(jīng)費(fèi)的攀高不僅成為的溫床， 而且擠占了有限的財(cái)政資源， 以致于許多本應(yīng)由政府承擔(dān)的民生項(xiàng)目， 財(cái)政力不從心， 這極不利于以改善民生為目的的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

（二）民生支出差距較大

公共財(cái)政把保障和改善民生作為己任， 其目標(biāo)就是通過擴(kuò)大民生支出， 逐步使民眾享受均等化的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)， 進(jìn)一步縮小貧富差距， 從而從整體上增加社會(huì)經(jīng)濟(jì)福利。然而， 在我國(guó)大力提倡關(guān)注民生、改善民生的同時(shí)， 城鄉(xiāng)差距、地區(qū)差距、收入差距較大等問題并沒有明顯的改善。從某種意義上講，城鄉(xiāng)民生支出的差異會(huì)導(dǎo)致城鄉(xiāng)居民的收入差距進(jìn)一步擴(kuò)大， 這與科學(xué)發(fā)展觀要求的統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展相悖。目前， 許多公共服務(wù)還真正沒有普遍惠及農(nóng)村，廣大農(nóng)民群眾對(duì)于教育、科技文化、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等民生需求得不到很好的滿足。具體體現(xiàn)如下：第一、城鄉(xiāng)教育發(fā)展不平衡。城鄉(xiāng)教育布局和資源配置不盡合理，農(nóng)村教育基礎(chǔ)薄弱， 師資力量短缺， 無論是教育的軟件或者是硬件方面， 農(nóng)村明顯落后于城市， 很多農(nóng)村中小學(xué)還在艱難地維持。第二、農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生保障體系還不完善。城鄉(xiāng)衛(wèi)生資源配置不盡合理， 農(nóng)村醫(yī)療服務(wù)水平不高， 衛(wèi)生服務(wù)成本較大， 農(nóng)民不能享受城鎮(zhèn)職工衛(wèi)生資源和醫(yī)療補(bǔ)貼， 農(nóng)民看病貴、看病難、因病致貧、因病返貧的問題和現(xiàn)象仍然比較突出。同時(shí)， 城鄉(xiāng)社會(huì)保障差距較大。 在城鎮(zhèn)包括養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育在內(nèi)的社會(huì)保障體系日趨完善的同時(shí)， 農(nóng)村社會(huì)保障還很不健全，保障覆蓋面依舊偏小， 保障水平較低， 除新型農(nóng)村合作醫(yī)療比較完善以外， 涉及農(nóng)民后顧之憂的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等尚未真正建立等等。這些相當(dāng)于隱性收入的財(cái)政支出在城鄉(xiāng)之間的差別， 正是人們?yōu)橄硎艿匠鞘懈玫墓卜?wù)不惜付出高昂的房?jī)r(jià)涌入城市， 從而導(dǎo)致城市住房和租房需求狂增，進(jìn)而成為推動(dòng)城鎮(zhèn)房?jī)r(jià)不斷上漲的主要原因之一。

三、民生支出優(yōu)化的幾點(diǎn)建議

（一）明確政府職能

建設(shè)民生財(cái)政背景下，政府應(yīng)逐步調(diào)整其活動(dòng)范圍和工作方式，明確界定政府職能，逐步將財(cái)政支出由無所不包轉(zhuǎn)向重點(diǎn)突出，主從有序，以便集中資金投入偏向民生的社會(huì)管理和公共服務(wù)項(xiàng)目。

第一， 按照民生需要確定政府職能。按照公共財(cái)政理論， 政府提供公共服務(wù)的資金主要來自全體公民交納的稅收， 公共支出應(yīng)主要用于“公共”領(lǐng)域。因此， 應(yīng)該按照社會(huì)公共需要來確定公共支出范圍。當(dāng)前， 住房、教育、醫(yī)療、就業(yè)、社會(huì)保障等民生問題已被我國(guó)政府提升到了前所未有的高度， 傾聽民意，關(guān)注民生， 積極解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題已經(jīng)日益成為政府的中心工作。因此， 應(yīng)當(dāng)以民生為導(dǎo)向， 按照民生需要來確定政府職能。政府工作重心應(yīng)向社會(huì)管理和公共服務(wù)傾斜。

第二，降低政府運(yùn)作成本，減少行政管理支出。行政管理費(fèi)用是政府機(jī)構(gòu)運(yùn)行的成本， 是政府正常運(yùn)作的前提， 是維持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要組織保證， 因此一定行政費(fèi)用的支出是必不可少的。但如果政府對(duì)此類支出規(guī)模不加控制， 將導(dǎo)致政府機(jī)構(gòu)和人員臃腫，行政成本過高，行政效率低下， 浪費(fèi)了公共財(cái)政資源， 加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)， 破壞政府形象， 對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

近幾年來我國(guó)的行政管理費(fèi)用一直居高不下， 占財(cái)政支出比例穩(wěn)定在 14%左右，并且與財(cái)政支出保持著相近的增長(zhǎng)速度， 因此應(yīng)進(jìn)一步深化政府體制改革， 精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員， 提高政府行政效率， 科學(xué)界定合理的費(fèi)用支出范圍， 以遏止行政管理費(fèi)用過快增長(zhǎng)的勢(shì)頭， 確保財(cái)政對(duì)民生支出的重點(diǎn)支持。政府應(yīng)嚴(yán)格控制一般性支出， 合理控制行政成本，制訂完善一般性開支標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)服務(wù)型、節(jié)約型政府建設(shè)。通過壓縮一般性支出， 騰出財(cái)力增加保障和改善民生方面的支出。

（二）增加社會(huì)保障支出，完善我國(guó)的社會(huì)保障體系

根據(jù)公共財(cái)政理論， 社會(huì)保障體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定器， 在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。近幾年來我國(guó)政府雖然增加了社會(huì)保障方面的財(cái)政支出， 但是這一比重仍遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平。我國(guó)社會(huì)保障支出的嚴(yán)重不足導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定器的功能無法正常發(fā)揮， 帶來了眾多經(jīng)濟(jì)社會(huì)問題。因此必須調(diào)整支出結(jié)構(gòu)， 加大社會(huì)保障支出，構(gòu)造一個(gè)完善的社會(huì)保障體系， 以有效緩解社會(huì)矛盾。

第一， 采取多種方式， 規(guī)范社會(huì)保障基金籌措方式， 健全社會(huì)保障基金籌資主渠道。同時(shí)， 拓寬社會(huì)保障資金的籌集渠道，規(guī)范社會(huì)福利彩票和體育彩票發(fā)行管理辦法， 改進(jìn)發(fā)行機(jī)制， 擴(kuò)大發(fā)行規(guī)模， 用于補(bǔ)充社會(huì)保障基金。

第二， 還要促進(jìn)建立健全事權(quán)清晰、責(zé)任明確的社會(huì)保障管理體系。屬于社會(huì)保障資金籌措渠道、籌資水平、提高社會(huì)保障待遇、基金管理等重大問題， 由中央政府統(tǒng)一管理。地方政府的職責(zé)主要是組織實(shí)施社會(huì)保障制度和政策，足額籌措社保資金， 在地方財(cái)政預(yù)算中安排社會(huì)保險(xiǎn)基金補(bǔ)助和城市居民最低生活保障資金。對(duì)困難地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)基金收支缺口， 中央政府將根據(jù)地方財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況和地方政府努力程度， 通過專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付給予適當(dāng)補(bǔ)助。各級(jí)政府部門之間要建立分工協(xié)作的行政管理體系和監(jiān)督體系， 切實(shí)增加社會(huì)保障資金管理的規(guī)范性和透明度， 提高社會(huì)保障管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

（三）加大財(cái)政支農(nóng)支出，啟動(dòng)農(nóng)村潛在的巨大需求

我國(guó)有7億多農(nóng)民， 農(nóng)村市場(chǎng)潛力巨大， 開發(fā)農(nóng)村市場(chǎng)有利于擴(kuò)大內(nèi)需， 增加經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)， 改善我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)短板。但是由于我國(guó)城鄉(xiāng)分割的二元經(jīng)濟(jì)體制及由此實(shí)行的戶籍制度， 以及因此形成的城鄉(xiāng)分割的財(cái)政政策， 導(dǎo)致財(cái)政資金配置不公平， 支農(nóng)資金不足， 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢， 農(nóng)民收入低， 農(nóng)村市場(chǎng)啟動(dòng)乏力。城鄉(xiāng)差距過大是影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定的重要民生問題。因此，政府應(yīng)進(jìn)一步加大支農(nóng)支出， 按照存量適度調(diào)整、增量重點(diǎn)傾斜的原則， 進(jìn)一步建立財(cái)政支農(nóng)資金穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，拓寬財(cái)政支農(nóng)資金渠道，公平資源配置， 為城鄉(xiāng)提供均等化的公共產(chǎn)品和服務(wù)， 從而促進(jìn)農(nóng)業(yè)增產(chǎn)增效、農(nóng)民增收致富， 啟動(dòng)農(nóng)村潛在的巨大需求， 為我國(guó)經(jīng)濟(jì)騰飛找到新的出發(fā)點(diǎn)。

第一， 調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)， 提高農(nóng)民直接受益的資金投入比重。重點(diǎn)投向農(nóng)業(yè)建設(shè)， 保證農(nóng)業(yè)投資有正常穩(wěn)定的來源。改革直接補(bǔ)貼制度，減少在流通環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的補(bǔ)貼， 例如農(nóng)產(chǎn)品出口補(bǔ)貼等， 把節(jié)省下來的資金投入到生產(chǎn)環(huán)節(jié)， 改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件， 以此來增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁。此外， 在主要產(chǎn)糧區(qū)可考慮建立對(duì)農(nóng)民使用先進(jìn)技術(shù)的直接補(bǔ)貼制度。

第二， 重視農(nóng)業(yè)科技投入， 促進(jìn)農(nóng)民增收。一般情況下， 大宗農(nóng)產(chǎn)品的供需彈性不大， 我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)波動(dòng)通常小于它的市場(chǎng)波動(dòng)， 即農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格變化幅度通常大于產(chǎn)量變化的幅度。新技術(shù)可以減低成本， 提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)量和促進(jìn)農(nóng)民收入， 故加大農(nóng)業(yè)科技投入進(jìn)而推動(dòng)農(nóng)業(yè)科技革命， 為農(nóng)民增收創(chuàng)造條件。

（四）繼續(xù)加大財(cái)政對(duì)科教文衛(wèi)的投入， 提高人力資本素質(zhì)

科學(xué)事業(yè)和社會(huì)文教衛(wèi)生支出（又稱科教文衛(wèi)支出）屬于特殊的非生產(chǎn)性支出， 主要用于人力資本的優(yōu)化和保障，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素， 這類財(cái)政支出并不直接作用于生產(chǎn)， 而是著重于提高勞動(dòng)者、生產(chǎn)工具、生產(chǎn)資料的綜合水平， 從而間接提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加社會(huì)產(chǎn)出，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步發(fā)展。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比， 我國(guó)在科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等科教文衛(wèi)方面的投入一直處于較低水平。

首先， 占財(cái)政支出的比例小， 瑞典、丹麥和法國(guó)等國(guó)家的財(cái)政支出中， 社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和一般公共服務(wù)共占去全部財(cái)政支出的近80%。尤其是社會(huì)保障， 在這3個(gè)國(guó)家的財(cái)政支出中都占到42%以上的比例；而教育、醫(yī)療支出， 合計(jì)起來也都占到總支出的25%以上。而我國(guó)在2010年教育、醫(yī)療支出只占到 17%左右。一般來說， 科教文衛(wèi)水平往往與社會(huì)福利保障水平掛鉤， 這說明我國(guó)的社會(huì)福利保障水平還比較低。

其次， 是我國(guó)科教文衛(wèi)投入的不均衡。主要表現(xiàn)為城鄉(xiāng)之間的不均衡， 包括我國(guó)農(nóng)村和地方， 東中西部之間投入的不均衡和少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)投入的嚴(yán)重不足。長(zhǎng)期在科教文衛(wèi)的低投入， 會(huì)導(dǎo)致我國(guó)人力資本素質(zhì)的降低， 將會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。另外，由于經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，人們對(duì)科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等方面的需求越來越高， 長(zhǎng)期低水平的財(cái)政投入會(huì)簇生越來越多的民生問題，危及社會(huì)穩(wěn)定。因此， 以人為本不僅僅要落實(shí)在政治層面上， 也要落實(shí)到經(jīng)濟(jì)財(cái)政政策上， 必須加大對(duì)科教文衛(wèi)事業(yè)的投入。

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第6篇：財(cái)政政策的終極目標(biāo)范文

關(guān)鍵詞：新型城鎮(zhèn)化；能源；集約利用

中圖分類號(hào)：F299.21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1007-7685（2014）01-0060-04

1978-2012年間，我國(guó)城鎮(zhèn)化速度明顯加快，城鎮(zhèn)化率從19.72%提高到52.57%。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家70%～80%的城鎮(zhèn)化率相比，雖有一定差距，但這已是我國(guó)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展的巨大進(jìn)步。而長(zhǎng)期粗放的城鎮(zhèn)化發(fā)展模式暴露出許多問題，尤其是城市能源的供求失衡、結(jié)構(gòu)失衡問題日益突出。城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展直接或問接導(dǎo)致能源消費(fèi)總量快速上升，1978年我國(guó)能源消費(fèi)總量按發(fā)電煤耗計(jì)算為57144萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，到2012年已增長(zhǎng)至36.2億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，年均增速達(dá)5.5%。近年來，部分城市積累的能源問題集中顯現(xiàn)出來，不少城市都相繼出現(xiàn)拉閘限電、油氣供應(yīng)不足等能源緊缺現(xiàn)象，在高能耗的同時(shí)也引發(fā)了碳排放和空氣嚴(yán)重污染等環(huán)境問題，這一方面使城鎮(zhèn)化發(fā)展的成本不斷提高，導(dǎo)致城鎮(zhèn)化的進(jìn)一步發(fā)展受到制約，另一方面使我國(guó)城鎮(zhèn)化的終極意義受到挑戰(zhàn)，城鎮(zhèn)化的質(zhì)量受到質(zhì)疑。能源作為城市工業(yè)生產(chǎn)和居民生活的必需品，對(duì)一國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程的影響至關(guān)重要。因此，理性分析我國(guó)過去城鎮(zhèn)化進(jìn)程中能源利用存在的問題及其根源，進(jìn)而在新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的戰(zhàn)略目標(biāo)下探索如何進(jìn)行能源集約利用十分必要。

一、我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程中存在的能源利用問題

我國(guó)的城鎮(zhèn)化與世界其他國(guó)家相比，有很多特點(diǎn)：一直強(qiáng)調(diào)外延式城鎮(zhèn)化發(fā)展，突出城鎮(zhèn)化的規(guī)模；城鎮(zhèn)化的戰(zhàn)略重心主要是支持工業(yè)化水平提高，以促進(jìn)工業(yè)發(fā)展為導(dǎo)向；城鎮(zhèn)化發(fā)展規(guī)劃缺乏系統(tǒng)性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，尤其是忽視與能源利用規(guī)劃的配合和協(xié)調(diào)。這樣，直接或間接導(dǎo)致城鎮(zhèn)化進(jìn)程中能源利用問題突出。

（一）忽視能源利用問題

我國(guó)城鎮(zhèn)化發(fā)展理念是一直致力于外延建設(shè)，片面追求“做大做強(qiáng)”的沖動(dòng)非常明顯，尤其是到20世紀(jì)90年代后期，在具備一定發(fā)展基礎(chǔ)后，部分城市盲日規(guī)劃發(fā)展藍(lán)圖，有近百個(gè)城市提出要建沒國(guó)際化大都市的口號(hào)。能源作為城市建設(shè)和城市運(yùn)行所必需的投入，長(zhǎng)期外延擴(kuò)張直接導(dǎo)致能源消費(fèi)膨脹，能源利用的重點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)無條件的供給保障，而非合理利用。由此導(dǎo)致城鎮(zhèn)化發(fā)展中忽視對(duì)能源的合理利用，間接導(dǎo)致部分城市發(fā)展中能源問題集中爆發(fā)。城鎮(zhèn)化過程實(shí)際上是一個(gè)各方面系統(tǒng)綜合演進(jìn)的動(dòng)態(tài)過程，這一過程中需要有全局發(fā)展、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的理念作為基礎(chǔ)，政府引導(dǎo)與市場(chǎng)推進(jìn)相互作用作為支撐。過去的城鎮(zhèn)化實(shí)際上一直是由政府主導(dǎo)完成的，市場(chǎng)機(jī)制的引入力度較小。政府主導(dǎo)下的城鎮(zhèn)化推進(jìn)對(duì)能源利用問題缺乏成本效益的考量，決策的失誤和政策的變動(dòng)也相應(yīng)造成巨大的能源浪費(fèi)。

（二）能源粗放消費(fèi)

城鎮(zhèn)化的初始推動(dòng)力足工業(yè)化，同時(shí)城鎮(zhèn)化的發(fā)展又為工業(yè)化的推進(jìn)提供支持，城鎮(zhèn)化與工業(yè)化相輔相成。改革開放為工業(yè)化的飛速發(fā)展創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境，而城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)甚至城市居民的生活模式都圍繞工業(yè)化的需要而展開。由于戰(zhàn)略重心是工業(yè)化，城鎮(zhèn)化過程中能源利用問題也必然是圍繞工業(yè)化需要來進(jìn)行，尤其是很多城市在建設(shè)初期，大量的工業(yè)建設(shè)和生產(chǎn)直接導(dǎo)致能源粗放式消費(fèi)，能源消費(fèi)產(chǎn)生的碳排放問題日積月累，致使大氣污染日益嚴(yán)重。從城鎮(zhèn)居民能源消費(fèi)角度而言，由于一切圍繞工業(yè)化建設(shè)的戰(zhàn)略思路，使民用能源利用的設(shè)施建設(shè)、管理制度和發(fā)展規(guī)劃等出現(xiàn)相對(duì)混亂無序現(xiàn)象，這也間接導(dǎo)致能源粗放式消費(fèi)。

（三）城鎮(zhèn)化發(fā)展規(guī)劃與能源利用規(guī)劃脫節(jié)

城鎮(zhèn)化的發(fā)展規(guī)劃是一個(gè)系統(tǒng)工程，能源利用規(guī)劃應(yīng)是其中的主要部分。而在我國(guó)的城鎮(zhèn)化發(fā)展規(guī)劃中，尤其是“十二五”之前，較少體現(xiàn)國(guó)家能源戰(zhàn)略目標(biāo)和要求，也較少將節(jié)能和減少城市用能污染等目標(biāo)貫徹到城市規(guī)劃與城市設(shè)計(jì)之中。城市能源部門對(duì)能源利用的規(guī)劃一直局限于考慮能源供需兩大問題，較少把城市能源政策、城市能源利用模式、城市節(jié)能減排目標(biāo)等納入規(guī)劃。除在城市總體規(guī)劃、專項(xiàng)規(guī)劃和分區(qū)規(guī)劃中有城市電力、煤氣、供熱等工程管網(wǎng)規(guī)劃外，對(duì)具體能源利用問題既缺乏目標(biāo)管理，也缺乏過程控制?？傮w上，我國(guó)城市規(guī)劃中能源意識(shí)相對(duì)淡薄，城市規(guī)劃較少介入可持續(xù)發(fā)展能源戰(zhàn)略的制定與實(shí)施。能源利用規(guī)劃與整個(gè)城鎮(zhèn)化發(fā)展規(guī)劃無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)在融合，能源利用規(guī)劃主要是一個(gè)部門或一個(gè)行業(yè)的行為，而不是結(jié)合城鎮(zhèn)化發(fā)展規(guī)劃的綜合性、全局性的規(guī)劃，兩者長(zhǎng)期處于錯(cuò)位脫節(jié)狀態(tài)。這一問題的存在，直接導(dǎo)致我國(guó)城鎮(zhèn)化過程中對(duì)能源利用控制的無力和管理的無序，也是近年來城市能源消費(fèi)中浪費(fèi)現(xiàn)象以及引發(fā)的高污染、高排放問題的根源之一。

二、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)對(duì)能源集約利用提出更深層次的要求

黨的十提出發(fā)展新型城鎮(zhèn)化的戰(zhàn)略日標(biāo)，標(biāo)志著我國(guó)城鎮(zhèn)化發(fā)展進(jìn)入一個(gè)新的階段。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)強(qiáng)調(diào)城鎮(zhèn)化與工業(yè)化、信息化與農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化良性互動(dòng)，大中小城市和小城鎮(zhèn)合理布局與協(xié)調(diào)發(fā)展，形成以資源節(jié)約、環(huán)境友好、經(jīng)濟(jì)高效、社會(huì)和諧、城鄉(xiāng)一體的城鎮(zhèn)化發(fā)展目標(biāo)。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)體現(xiàn)了科學(xué)的發(fā)展理念，遵循城鎮(zhèn)化發(fā)展規(guī)律；強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)的發(fā)展路徑，實(shí)現(xiàn)高效集約發(fā)展模式；堅(jiān)持以人為本的發(fā)展目標(biāo)，不能把城鎮(zhèn)化本身作為目的，以促進(jìn)人的發(fā)展和實(shí)現(xiàn)人民美好生活為終極目標(biāo)。從新型城鎮(zhèn)化的科學(xué)理念、發(fā)展路徑和目標(biāo)看，都對(duì)我國(guó)新時(shí)期城鎮(zhèn)化發(fā)展中能源集約利用提出了更深層次訴求。

（一）科學(xué)的發(fā)展理念對(duì)能源集約利用的要求

盡管從規(guī)模角度而言，我國(guó)城鎮(zhèn)化確實(shí)取得很大進(jìn)步，但從質(zhì)量角度而言，卻不容樂觀。我國(guó)人口多、能源短缺、環(huán)境污染嚴(yán)重等實(shí)際國(guó)情決定了城鎮(zhèn)化不可能長(zhǎng)期維持粗放式的外延發(fā)展模式，而是既要發(fā)展規(guī)模又要重視質(zhì)量，既要立足當(dāng)下更要思考長(zhǎng)遠(yuǎn)。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)沒有城鎮(zhèn)化發(fā)展的國(guó)際能源支持和環(huán)境條件，必須基于有限的能源供給和較小的環(huán)境成本來完成大規(guī)模的城鎮(zhèn)化建設(shè)，原有的發(fā)展理念已不適應(yīng)未來城市發(fā)展的需要。在城鎮(zhèn)化建設(shè)已初具規(guī)模的基礎(chǔ)上，新型城鎮(zhèn)化建設(shè)必須樹立更加科學(xué)的發(fā)展理念，不僅要擴(kuò)大外延，更要注重城市內(nèi)涵建設(shè)，實(shí)現(xiàn)能源從城市建沒到城市運(yùn)轉(zhuǎn)全過程的集約利用，從而最終克服城市能源利用上存在的矛盾。

（二）穩(wěn)定協(xié)調(diào)的發(fā)展進(jìn)程對(duì)能源集約利用的要求

目前，我國(guó)工業(yè)化水平與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有很大差距，在未來很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，工業(yè)化發(fā)展還不能懈怠，這就需要加強(qiáng)能源保障。同時(shí)，在國(guó)內(nèi)常出現(xiàn)工業(yè)與民用之間用能沖突的情形下，城鎮(zhèn)化的建設(shè)要真正處理好二者的矛盾，也必須有效解決能源問題。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是要求實(shí)現(xiàn)一個(gè)更加良性的城鎮(zhèn)化發(fā)展過程，強(qiáng)調(diào)工業(yè)化與城鎮(zhèn)化發(fā)展互動(dòng)，工業(yè)生產(chǎn)與居民生活同步改善。在我國(guó)目前國(guó)內(nèi)能源供給有限、國(guó)際能源供給不穩(wěn)定的前提下，從能源利用角度來尋求供求平衡的出路是必然的。這就對(duì)未來城鎮(zhèn)化過程中的能源利用提出更大挑戰(zhàn)，不僅要加強(qiáng)節(jié)能技術(shù)的研發(fā)、提高能源利用效率，還要改善能源利用結(jié)構(gòu)，提升能源利用質(zhì)量，更要改善能源利用模式，協(xié)調(diào)能源利用沖突，從而實(shí)現(xiàn)城市能源集約利用。

（三）以人為本的發(fā)展目標(biāo)對(duì)能源集約利用的要求

城市作為維持一個(gè)國(guó)家運(yùn)轉(zhuǎn)的重要人群的活動(dòng)區(qū)域，創(chuàng)造更加人性化的生存空間是城鎮(zhèn)化的終極發(fā)展目標(biāo)。新型城鎮(zhèn)化過程中應(yīng)堅(jiān)持發(fā)展目標(biāo)的人本性，始終把“人”而不是“物”作為工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。作為人在城市生存的各環(huán)節(jié)都必須依賴的要素，能源的利用不僅是城市的建設(shè)需要，加強(qiáng)其集約化利用更是旨在保障能源的高效利用，從而實(shí)現(xiàn)城市居民從工作到生活等諸多方面的安全穩(wěn)定和便捷高效。如，能源消費(fèi)產(chǎn)生碳排放和其他污染問題直接對(duì)城市人居環(huán)境造成巨大影響，破壞城市自然的生態(tài)平衡。能源集約利用正是降低碳排放、控制城市污染從而建設(shè)更加宜居的城市環(huán)境的需要。

三、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中實(shí)現(xiàn)能源集約利用的制約因素

新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中實(shí)現(xiàn)能源集約利用的必要性已毋庸置疑，但要真正實(shí)現(xiàn)還需克服諸多因素的制約，所以這只能是一個(gè)持續(xù)漸進(jìn)的過程。無論是前期發(fā)展中積累的問題，還是潛在的發(fā)展目標(biāo)的沖突都是對(duì)能源能否集約利用的挑戰(zhàn)，而我國(guó)目前面臨的客觀能源條件能否支撐起能源集約利用措施的實(shí)施也還有很多的困難。

（一）過去發(fā)展中積累的問題形成一定制約

要在高能耗、高排放的發(fā)展模式下有效施行能源的集約利用，不得不面對(duì)的首要問題是傳統(tǒng)觀念的制約。而且外延式發(fā)展相對(duì)內(nèi)涵式建設(shè)具有周期短、見效快的特點(diǎn)，難免使部分政策延續(xù)下去。過去已有的各類硬件設(shè)施的建設(shè)，包括能源設(shè)施、交通設(shè)施及城市配套等都已成為既定的客觀事實(shí)，無論是對(duì)其改造，還是后續(xù)新建都需要不小的投入，要實(shí)行能源集約利用的措施不得不面對(duì)這一問題成本引發(fā)的障礙。

（二）發(fā)展目標(biāo)如何協(xié)調(diào)將形成制約

能源消費(fèi)總量控制和碳排放控制的戰(zhàn)略目標(biāo)雖然在近年已受到重視，但保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的根本目標(biāo)始終還是當(dāng)前我國(guó)政策的落腳點(diǎn)。我國(guó)目前面臨很多影響經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的不可測(cè)因素，而能源的集約利用將直接對(duì)現(xiàn)有的很多高能耗產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生影響?，F(xiàn)階段，這些產(chǎn)業(yè)往往都是很多城市的支柱產(chǎn)業(yè)，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的中堅(jiān)力量，調(diào)整這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來實(shí)現(xiàn)能源集約利用，實(shí)際是要求政策在維持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和能源節(jié)約間做出權(quán)衡，我國(guó)要貫徹新型城鎮(zhèn)化理念，并實(shí)現(xiàn)能源集約利用，協(xié)調(diào)好發(fā)展目標(biāo)是首要考慮的難點(diǎn)。

（三）客觀能源條件支撐形成的制約

客觀能源條件包括區(qū)域的能源稟賦條件、能源傳輸?shù)募夹g(shù)條件、能源利用的技術(shù)條件等，這些條件決定在城鎮(zhèn)化建設(shè)中能否很好地來實(shí)現(xiàn)能源集約利用。如，要實(shí)現(xiàn)對(duì)太陽(yáng)能、風(fēng)能等新能源的利用，減少對(duì)煤炭等傳統(tǒng)化石能源的依賴，降低能源消耗引發(fā)的碳排放等問題，上述客觀能源條件都是能否最終實(shí)現(xiàn)規(guī)劃的基本支撐。當(dāng)前我國(guó)能源分布不均衡，各地各城市的能源稟賦差異較大，能源傳輸和利用中的技術(shù)瓶頸很多，這些都是未來實(shí)現(xiàn)能源集約利用的制約。

四、新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中加強(qiáng)能源集約利用的對(duì)策

新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是新時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的必然之路，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程中能源集約利用具有戰(zhàn)略意義。

（一）堅(jiān)持新型城鎮(zhèn)化理念，將能源集約利用提升到戰(zhàn)略高度

發(fā)展理念決定了發(fā)展模式的選擇，發(fā)展理念同樣決定了發(fā)展道路的科學(xué)與否。因此，應(yīng)將新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的理念灌輸?shù)匠擎?zhèn)化建設(shè)的決策者、實(shí)施者和城鎮(zhèn)化建設(shè)成果的享用者的頭腦中，才能使政策的出臺(tái)、制度的執(zhí)行和城市的運(yùn)轉(zhuǎn)真正體現(xiàn)出能源集約的思想。能源的利用涉及城鎮(zhèn)化建設(shè)的各環(huán)節(jié)，應(yīng)徹底改變長(zhǎng)期以來能源為城鎮(zhèn)化發(fā)展無條件提供支持的習(xí)慣思維，在能源利用上強(qiáng)化市場(chǎng)化機(jī)制和成本效益約束，以提高能源利用效率。只有從戰(zhàn)略高度上重視能源的利用問題，才能保障新型發(fā)展模式的推廣。

（二）調(diào)整城鎮(zhèn)化規(guī)劃思路，將能源規(guī)劃與城市規(guī)劃有機(jī)融合

傳統(tǒng)的城市規(guī)劃是將能源利用環(huán)節(jié)作為城市整體規(guī)劃的輔助環(huán)節(jié)，基本沒有將能源規(guī)劃提升到與城市發(fā)展規(guī)劃同級(jí)別的地位。城市能源政策與城市產(chǎn)業(yè)政策、城市環(huán)境政策、城市財(cái)政政策、城市交通政策、城市社會(huì)公正與環(huán)境公平、城市規(guī)劃政策及城市設(shè)計(jì)政策緊密關(guān)聯(lián)，要從規(guī)劃上實(shí)現(xiàn)能源集約利用，必須從能源政策制定上與其他相關(guān)政策相互協(xié)調(diào)，應(yīng)在可持續(xù)發(fā)展這一總體目標(biāo)下加以整合。要在城鎮(zhèn)化規(guī)劃思路中克服以往只關(guān)注局部規(guī)劃、忽視全局規(guī)劃問題，克服只重視能源供給規(guī)劃而忽視能源利用過程控制和管理問題。同時(shí)，必須將城鎮(zhèn)化中面臨的工業(yè)化導(dǎo)致的能源消費(fèi)問題進(jìn)行有效規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)化發(fā)展規(guī)劃與能源利用規(guī)劃雙約束的工業(yè)化發(fā)展模式，最大限度地減少工業(yè)發(fā)展引發(fā)的能源利用問題，實(shí)現(xiàn)城市工業(yè)生產(chǎn)、城市自身建設(shè)規(guī)劃及能源利用規(guī)劃三者相融合。

（三）構(gòu)建高效能源系統(tǒng)，將能源集約利用的全方位循環(huán)過程納入城市發(fā)展中

城市能源系統(tǒng)是城市基礎(chǔ)設(shè)施的主要組成部分，它是為滿足城市工業(yè)生產(chǎn)、民用和商用建筑以及交通運(yùn)輸?shù)炔块T的能源需求，由城市外部輸入油、氣、煤、電及可再生能源，經(jīng)過城市電網(wǎng)、燃?xì)饩W(wǎng)、熱力網(wǎng)等輸配、轉(zhuǎn)換至最終使用環(huán)節(jié)的末端設(shè)備組成的系統(tǒng)。要實(shí)現(xiàn)高效的能源系統(tǒng)，應(yīng)從能源循環(huán)的角度出發(fā)，將城市能源的生產(chǎn)、輸入、傳遞、轉(zhuǎn)化（消費(fèi)）至輸出等全方位循環(huán)過程納入城市發(fā)展之中，使城市空間系統(tǒng)、社會(huì)系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)、交通系統(tǒng)和生態(tài)系統(tǒng)的構(gòu)建與城市能源循環(huán)的最優(yōu)化過程相一致。

第7篇：財(cái)政政策的終極目標(biāo)范文

1998年以來，作為國(guó)家實(shí)施積極財(cái)政政策主要措施之一的國(guó)債投資在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有效抵御了亞洲金融危機(jī)，保持了經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，成功進(jìn)行了一次反周期宏觀調(diào)整。

在西部，作為國(guó)債投資的重點(diǎn)地區(qū)也同樣取得了巨大成效，有力地推動(dòng)了西部大開發(fā)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。以陜西省為例，自1998年到2002年五年間，國(guó)家安排的國(guó)債項(xiàng)目涉及農(nóng)林水利、生態(tài)建設(shè)、技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)、農(nóng)村電網(wǎng)改造、教育旅游、交通通信、城市基礎(chǔ)設(shè)施等12大類626個(gè)，項(xiàng)目總投資647億元，其

務(wù)等違反“項(xiàng)目法人制”問題。

導(dǎo)致上述這些問題的方法具有與現(xiàn)行制度的“對(duì)抗性”，但問題的危害性卻是嚴(yán)重的，不容我們回避。正是基于此，本文將以效率和制度的視角，探討上述問題“頑固性”和“對(duì)抗性”的成因，試圖從一個(gè)側(cè)面反映我國(guó)當(dāng)前國(guó)債資金管理使用中存在的具有共性的問題，并在此基礎(chǔ)上提出建設(shè)性政策建議。

二、我國(guó)當(dāng)前國(guó)債資金管理使用問題成因的理論分析

國(guó)債資金是重要的財(cái)政資金，國(guó)債項(xiàng)目是政府主導(dǎo)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)發(fā)展舉措，是一項(xiàng)強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)手段。而衡量這一經(jīng)濟(jì)手段的的效果如何，國(guó)債資金使用效率和相關(guān)管理制度的有效性是重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

1.在現(xiàn)行制度安排下，各級(jí)政府間或政府與項(xiàng)目建設(shè)單位間對(duì)國(guó)債項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一

國(guó)債項(xiàng)目作為國(guó)家實(shí)施積極財(cái)政政策的重要措施具有兩層涵義、三個(gè)特點(diǎn)。兩層涵義：一是國(guó)債投資，二是項(xiàng)目建設(shè)。國(guó)債投資作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具，通過“投資乘數(shù)”作用調(diào)節(jié)積累與消費(fèi)，促進(jìn)兩者比例關(guān)系合理化；調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，促進(jìn)社會(huì)總供給與總需求在總量和結(jié)構(gòu)上的平衡等，因而具有“宏觀”意義，目的是調(diào)控國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。項(xiàng)目建設(shè)則是作為國(guó)債投資的載體或途徑，一方面完成國(guó)債投資，具體實(shí)現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目的；另一方面完成項(xiàng)目建設(shè)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目本身的社會(huì)經(jīng)濟(jì)功能，因而具有“微觀”意義。正因?yàn)閲?guó)債項(xiàng)目所具有“宏觀”與“微觀”雙重意義，國(guó)債政策被世界各國(guó)普遍認(rèn)為是調(diào)控經(jīng)濟(jì)最穩(wěn)妥、有效的財(cái)政工具。而在國(guó)債投資的實(shí)踐中，要想使國(guó)債政策達(dá)到預(yù)期目的，還必須遵循國(guó)債投資的三個(gè)特點(diǎn)：即國(guó)債項(xiàng)目的公共性、投資性、基礎(chǔ)性。公共性，要求國(guó)債項(xiàng)目應(yīng)以提供公共需求為目的，反對(duì)只強(qiáng)調(diào)滿足個(gè)人或局部需求；投資性，要求通過國(guó)債項(xiàng)目的具體實(shí)施，合理發(fā)揮投資“乘數(shù)效應(yīng)”，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，反對(duì)只強(qiáng)調(diào)局部利益最大化的錯(cuò)誤行為；基礎(chǔ)性，要求國(guó)債項(xiàng)目具有為全國(guó)或區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)的特性，反對(duì)短期行為、近期效益[1].

但在現(xiàn)行國(guó)債投資的制度安排下，下一級(jí)政府以及項(xiàng)目建設(shè)單位比較容易將國(guó)債項(xiàng)目看成是單純的項(xiàng)目建設(shè)，一個(gè)現(xiàn)實(shí)的資金來源。因此，“重項(xiàng)目建設(shè)，輕國(guó)債投資”的觀念反映最為突出。這一錯(cuò)誤觀念違背了國(guó)債政策的基本要求，反映在國(guó)債項(xiàng)目決策上，表現(xiàn)為：（1）“追大”式?jīng)Q策，即片面追求投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，忽視國(guó)債項(xiàng)目投資性、基礎(chǔ)性建設(shè)作用的決策，例如屢禁不止的重復(fù)建設(shè)問題；（2）“撒胡椒面”式?jīng)Q策，即只講“公平”，不講效率的決策，如：在一些被看成是“釣魚”項(xiàng)目中，有許多是因?yàn)閲?guó)債項(xiàng)目配套資金比例確定不當(dāng)，致使國(guó)債項(xiàng)目因投入不足，遲遲不能建成的項(xiàng)目。這一“撒胡椒面”式?jīng)Q策雖然在形式上滿足了“公平”，但國(guó)債項(xiàng)目失去了其投資效率以及應(yīng)有的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，甚至造成國(guó)債資金的直接損失。同時(shí)，也“養(yǎng)成”了一些國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)單位以能申請(qǐng)國(guó)債資金為目的“濫報(bào)”國(guó)債項(xiàng)目，然后再以國(guó)債項(xiàng)目不斷“逼要”國(guó)債資金的“釣魚”行為。這一錯(cuò)誤觀念反映在國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)單位上，則表現(xiàn)為對(duì)國(guó)債資金使用的“隨意性”，例如：只要國(guó)債項(xiàng)目能建成，國(guó)債資金用途就可隨意變更，或作為單位運(yùn)行資金調(diào)劑使用、或補(bǔ)充非國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)，甚至用于交納養(yǎng)老及醫(yī)療保險(xiǎn)金等[2-3].

2.國(guó)債項(xiàng)目管理制度滯后

在國(guó)債制度的演進(jìn)中，不同行為主體“利益”的不均衡是目前國(guó)債管理制度滯后的主要原因。集中表現(xiàn)在：

（1）項(xiàng)目立項(xiàng)決策制度滯后。國(guó)債項(xiàng)目（尤其是大中型國(guó)債項(xiàng)目）的決策模式基本沿用了“下級(jí)申報(bào)、上級(jí)審批”模式。即國(guó)債年度發(fā)行總盤子基本確定后，根據(jù)當(dāng)年的投資重點(diǎn)切塊分割到各部門，這些部門將投資額細(xì)化到所分管的各個(gè)領(lǐng)域，這些領(lǐng)域的項(xiàng)目主管部門再根據(jù)其投資重點(diǎn)和方向要求地方上報(bào)有關(guān)項(xiàng)目材料，經(jīng)項(xiàng)目主管部門初審、核定總的投資估算后報(bào)各部門匯總，然后上報(bào)國(guó)家計(jì)委，計(jì)委對(duì)項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容和投資估算進(jìn)行審核后把計(jì)劃下達(dá)到各部門。

依據(jù)國(guó)債項(xiàng)目決策程序，能否實(shí)現(xiàn)合理決策的關(guān)鍵是國(guó)債項(xiàng)目立項(xiàng)信息是否真實(shí)、可靠（這里排除了違規(guī)違紀(jì)等的惡意決策行為）。在實(shí)際操作中，項(xiàng)目立項(xiàng)信息來自兩方面：“小項(xiàng)目”主要由項(xiàng)目單位按要求填報(bào)；一些涉及面廣、投資大的地方性項(xiàng)目按照公平、公開的要求，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供主要項(xiàng)目評(píng)估信息。“小項(xiàng)目”由于是項(xiàng)目單位自行填報(bào)多為主觀行為，在缺乏剛性監(jiān)督的情況下其信息的真實(shí)性、客觀性無法有效保障。由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供項(xiàng)目評(píng)估信息的“地方性項(xiàng)目”，由于多是水利、林業(yè)、公路、城鄉(xiāng)電網(wǎng)等專業(yè)性較強(qiáng)的行業(yè)；在一個(gè)地區(qū)，能為這些行業(yè)的國(guó)債項(xiàng)目提供項(xiàng)目決策信息的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)數(shù)量非常少，加之這些為數(shù)不多的中介機(jī)構(gòu)又往往與項(xiàng)目申報(bào)單位有著千絲萬縷的聯(lián)系，甚至是一個(gè)單位的兩個(gè)部門，如：在病險(xiǎn)水庫(kù)除險(xiǎn)加固項(xiàng)目中，對(duì)水庫(kù)是否為病險(xiǎn)狀態(tài)的診斷（即國(guó)債項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)）均是由水利系統(tǒng)內(nèi)部的“中介機(jī)構(gòu)”完成（公路、林業(yè)、電力等行業(yè)也存在類似情

況）。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)信息的真實(shí)性、客觀性就失去制度保障前提，難?？煽?。

此外，由于國(guó)債項(xiàng)目數(shù)量眾多，情況千差萬別，項(xiàng)目選擇又必須考慮地區(qū)利益等各種關(guān)系的平衡；國(guó)債投資天生的政府行為特性，缺乏客觀、明確的選擇標(biāo)準(zhǔn)，有較強(qiáng)的靈活性，在很多情況下人為因素占據(jù)了主導(dǎo)地位等因素，各方為爭(zhēng)取項(xiàng)目資金必然八仙過海，各顯神通，而多方博弈的結(jié)果，可能造成所選項(xiàng)目不符合國(guó)債投資的初衷，國(guó)債項(xiàng)目的不當(dāng)決策就在所難免。

（2）國(guó)債項(xiàng)目投融資制度滯后。在現(xiàn)行的國(guó)債項(xiàng)目投融資制度中，項(xiàng)目資金主要來自兩個(gè)渠道，即地方配套資金和國(guó)債資金；配套資金的主要來源是單位自有資金、銀行貸款和地方政府調(diào)度的財(cái)政資金；按規(guī)定，國(guó)債項(xiàng)目投資構(gòu)成中必須有一定比例的地方配套資金。這一制度與國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)單位關(guān)聯(lián)最密切的是項(xiàng)目配套資金問題。

作為我國(guó)國(guó)債投資政策，從總體上考慮國(guó)債投資對(duì)整個(gè)社會(huì)投資的帶動(dòng)效應(yīng)，留下一個(gè)“投資缺口”由地方資金配套投入無疑是正確的。但具體到某一國(guó)債項(xiàng)目不分地區(qū)、項(xiàng)目情況“一刀切”地執(zhí)行其結(jié)果就會(huì)有悖于國(guó)債政策的初衷，這一問題突出表現(xiàn)在國(guó)債項(xiàng)目居多的發(fā)展中地區(qū)或行業(yè)。在這些地區(qū)或行業(yè)，具有共性的難題之一是建設(shè)資金極度稀缺，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足地方政府對(duì)投資的需求。在此情況下，解決配套資金成為項(xiàng)目單位最大的難題，項(xiàng)目單位若單靠自身財(cái)力解決，要么“杯水車薪”，要么“無米之炊”；若尋求銀行貸款，由于國(guó)債項(xiàng)目的公共性，不能完全符合銀行放款要求而難以如期獲得貸款；若靠政府力量解決，要么為國(guó)債項(xiàng)目向銀行提供某種“承諾”或“擔(dān)保”，要么占用其它用途資金滿足國(guó)債項(xiàng)目需要。因此，這些地區(qū)或行業(yè)的單位面對(duì)“渴望已久”的國(guó)債項(xiàng)目，尤其是中長(zhǎng)期國(guó)債項(xiàng)目由于解決不好配套資金問題而深感“無奈”，地區(qū)或行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀迫切需要投資，需要國(guó)債政策的大力支持，但因配套資金問題只能望“資”興嘆。而這一模式使國(guó)債投資政策的初衷與結(jié)果背離，為建設(shè)資金短缺的地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供資金支持的國(guó)債投資政策，由于制度規(guī)定使得越是缺資金的地方反而得不到資金。長(zhǎng)此以往，國(guó)家各地方間經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會(huì)因此失去平衡與協(xié)調(diào)。地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡本應(yīng)是實(shí)施國(guó)債投資的原因，但結(jié)果卻進(jìn)一步加深了不平衡[4].

其負(fù)外部性還表現(xiàn)在各地為爭(zhēng)取國(guó)債項(xiàng)目而相繼采取各種虛假行為，如：虛報(bào)國(guó)債項(xiàng)目、做假賬、編造配套資金甚至違規(guī)列支項(xiàng)目資金等。在這些行為中，有相當(dāng)部分是緣自對(duì)國(guó)債項(xiàng)目渴望的“被逼無奈”之舉，但當(dāng)一些“無奈之舉”更多地成為可能時(shí)，這一模式也為欺詐行為創(chuàng)造了客觀條件。更嚴(yán)重的是當(dāng)這些虛假行為越過誠(chéng)信門檻，越來越被更多的項(xiàng)目單位認(rèn)為是一種可選擇的方法時(shí)，不要說為國(guó)債資金使用效率擔(dān)憂，我們整個(gè)社會(huì)投資環(huán)境更令人擔(dān)憂。

（3）一些管理規(guī)定不明晰、缺乏操作性。如：“凡使用國(guó)債專項(xiàng)資金的建設(shè)項(xiàng)目必須開設(shè)國(guó)債專項(xiàng)資金專戶，實(shí)行單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算”的規(guī)定（注：財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)債專項(xiàng)資金撥款管理的通知》）。在現(xiàn)實(shí)中，除一些投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，建設(shè)單位能夠按此規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行外，大多數(shù)項(xiàng)目單位是有選擇執(zhí)行，如：專戶管理制度執(zhí)行較好，而“單獨(dú)建賬”制度因?yàn)闀?huì)導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算工作復(fù)雜化和工作量增大，又無明顯的實(shí)際管理意義，所以，大多數(shù)建設(shè)單位不能很好執(zhí)行，尤其對(duì)于一些投資小的項(xiàng)目也缺乏現(xiàn)實(shí)操作性。再如：“國(guó)債資金不能用于工程前期支出”的規(guī)定。該項(xiàng)規(guī)定的目的是確保國(guó)債資金真實(shí)有效地投入到項(xiàng)目建設(shè)中，但由于在規(guī)定中沒有對(duì)“工程前期支出”的范圍進(jìn)行明確界定，使得不同行業(yè)、不同地區(qū)的項(xiàng)目建設(shè)單位在實(shí)際執(zhí)行中難以準(zhǔn)確掌握，只能“仁者見仁、智者見智”，有時(shí)反而成為“違規(guī)列支項(xiàng)目資金”的借口[5-6].

3.監(jiān)督職能缺位

我國(guó)的國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督已基本形成了內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督組織體系，監(jiān)督檢查法規(guī)也在不斷得到完善，為國(guó)債政策的有效實(shí)施起到有力的保障作用。但在國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)中不斷出現(xiàn)的問題說明，國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督工作也存在不足和缺位。

（1）監(jiān)督責(zé)任缺位?！　∧壳?，參與國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督的部門非常多，有審計(jì)監(jiān)督行業(yè)，如國(guó)家審計(jì)署、從中央到地方的四級(jí)審計(jì)系統(tǒng)、重大項(xiàng)目監(jiān)督檢查系統(tǒng)；有綜合經(jīng)濟(jì)部門，如從中央到地方四級(jí)計(jì)劃系統(tǒng)、財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督檢查部門；有地方行政部門，如省地縣三級(jí)政府部門；有項(xiàng)目所處行業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)、專職監(jiān)督檢查部門，如苗圃項(xiàng)目要接受從中央到省地縣鄉(xiāng)五級(jí)林業(yè)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)和專職監(jiān)督檢查部門的監(jiān)督；加上各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門等等，這些部門在國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督工作中雖各有所側(cè)重，但都具有對(duì)國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督監(jiān)察、跟蹤問效的責(zé)任和義務(wù)。當(dāng)各部門履行其監(jiān)督職能時(shí)，國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督工作已明顯呈現(xiàn)出對(duì)同一內(nèi)容多部門重復(fù)監(jiān)督的跡象，加之各部門間為保證監(jiān)督的獨(dú)立性不進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督信息的交流與溝通，使得任何一次檢查都必須從頭至尾全流程進(jìn)行一遍，一些國(guó)債項(xiàng)目單位因此被迫陷入各種“檢查漩渦”之中不能自拔。

例如：2002年底在對(duì)某市通縣公路項(xiàng)目進(jìn)行稽察的7天時(shí)間里就有4批不同部門來該項(xiàng)目進(jìn)行檢查，項(xiàng)目單位疲于應(yīng)付而不能正常工作。在如此強(qiáng)度的監(jiān)督下，其監(jiān)督效果并不理想，項(xiàng)目中存在的問題依舊，數(shù)量也沒有減少，問題還是那些問題，前面檢查后面犯的情況時(shí)有發(fā)生。這些現(xiàn)實(shí)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)從監(jiān)督管理角度看監(jiān)督責(zé)任不明確、不到位是主要誘因之一。不明確的責(zé)任等于沒責(zé)任，大家都有責(zé)任，結(jié)果是都無責(zé)任[7].

（2）事前監(jiān)督嚴(yán)重缺位。當(dāng)前國(guó)債項(xiàng)目的監(jiān)督

工作多為事中、事后監(jiān)督，界定監(jiān)督工作成績(jī)?nèi)绾我捕嘁圆槌鲞`規(guī)違紀(jì)事件的數(shù)量為指標(biāo)，監(jiān)督工作的重心明顯傾向于以救治為目的的事中、事后監(jiān)督。根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督不同重心的區(qū)分，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)以預(yù)防監(jiān)督為核心，外部監(jiān)督則以查處為重點(diǎn)，但在現(xiàn)實(shí)中，查處問題成為各監(jiān)督部門的熱點(diǎn)，而事前的預(yù)防性監(jiān)督被忽視。主要表現(xiàn)在對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)過程監(jiān)督、工程開工前執(zhí)行“四制”制度情況的監(jiān)督、項(xiàng)目開工前對(duì)法人代表及項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)人員上崗資質(zhì)及業(yè)務(wù)情況的監(jiān)督等事前監(jiān)督工作的淡化，甚至缺位。

（3）對(duì)“三算”監(jiān)督力度不夠。

“三算”（即項(xiàng)目的概算、預(yù)算、決算）是從財(cái)務(wù)角度控制、監(jiān)督項(xiàng)目順利實(shí)施的有效工具。但由于認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，對(duì)“三算”的監(jiān)督失去了剛性要求，而流于形式。一是認(rèn)為預(yù)算就是概算，就是匡算，出現(xiàn)“誤差”是正常的，有無監(jiān)督意義不大，甚至對(duì)一些明顯“誤差”也視而不見，結(jié)果造成項(xiàng)目資金嚴(yán)重缺口；二是在現(xiàn)行國(guó)債項(xiàng)目審批制度下，一些監(jiān)督部門對(duì)于為了爭(zhēng)項(xiàng)目、要投資，在可行性研究報(bào)告及其它申報(bào)立項(xiàng)文件中編造數(shù)據(jù)以迎合審批要求的虛假概預(yù)算表示“理解”，甚至“積極配合”，認(rèn)為這是有利于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“善意欺騙”；三是認(rèn)為決算工作只是事后結(jié)賬，不影響國(guó)債項(xiàng)目建設(shè)及其作用的發(fā)揮，因此不是監(jiān)督工作的重點(diǎn)而放松警惕，使得有意高估冒算的欺詐行為容易得逞。

思考與建議

（一）提高對(duì)國(guó)債資金使用效率的認(rèn)識(shí)是實(shí)現(xiàn)國(guó)債資金管理制度創(chuàng)新的前提

當(dāng)前，發(fā)展壯大地方財(cái)力已成為西部各地方政府優(yōu)先考慮的問題。發(fā)展壯大地方財(cái)力是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制和公共財(cái)政體制兩個(gè)制度背景下的地方財(cái)政發(fā)展問題。其內(nèi)涵包括以數(shù)量為指標(biāo)的財(cái)力增長(zhǎng)和以質(zhì)量（或效率）為指標(biāo)的財(cái)源發(fā)展兩方面。從財(cái)政經(jīng)濟(jì)職能角度看，其外延包括財(cái)政規(guī)模界定、財(cái)政資源配置和財(cái)政資金使用三方面。在我國(guó)轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政實(shí)踐中，財(cái)政規(guī)模、財(cái)政資源配置和財(cái)政資金使用是形成整個(gè)財(cái)政資金鏈的不同組成部分，它們相輔相成、互為前提，有機(jī)地統(tǒng)一到使用財(cái)政資源供給社會(huì)需求上來，這是一切財(cái)政行為的終極目標(biāo)，也是財(cái)政資源鏈的最終歸宿。而在具體使用財(cái)政資金供給社會(huì)需求過程中，是否符合節(jié)約或高效率的客觀要求是衡量財(cái)政效率高低的首要標(biāo)準(zhǔn)，也是發(fā)展壯大地方財(cái)力的重要方面[8-9].

提高財(cái)政資金使用效率是財(cái)政資金的有效性問題，其核心內(nèi)容是以最少的財(cái)政資源耗費(fèi)滿足最大的公共需求。這里包括兩層涵義：一是在公共需求一定的情況下，如何以最少的財(cái)政資源耗費(fèi)來滿足；二是在一定的財(cái)政資源總量下，怎樣創(chuàng)造更多的公共供給以滿足社會(huì)公共需求。因此，圍繞發(fā)展壯大地方財(cái)力這個(gè)課題，應(yīng)該做好兩篇文章，一是如何做大做足“財(cái)政蛋糕”，滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求；二是在“財(cái)政蛋糕”既定前提下，如何充分發(fā)揮財(cái)政資金使用效率，提高財(cái)政產(chǎn)出率以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。結(jié)合上述分析和西部實(shí)際，做好做足提高包括國(guó)債資金在內(nèi)的所有財(cái)政資金使用效率這篇文章不僅具有立足現(xiàn)實(shí)，更充分地調(diào)動(dòng)廣大建設(shè)者主觀能動(dòng)性，以不斷進(jìn)取、積極創(chuàng)新的精神去實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大地方財(cái)力這一奮斗目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)意義，而且還具有為本地社會(huì)經(jīng)濟(jì)的未來發(fā)展盡快走上良性、快速、可持續(xù)發(fā)展之路打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)這一更深遠(yuǎn)的歷史意義。

（二）適時(shí)推進(jìn)制度創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)國(guó)債資金管理制度的良性演進(jìn)

制度創(chuàng)新不僅是針對(duì)現(xiàn)實(shí)問題，更重要的是著眼于國(guó)債政策未來發(fā)展的需要。將理論與工作現(xiàn)實(shí)相結(jié)合推進(jìn)制度創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)國(guó)債資金管理制度的良性演進(jìn)。

1.公開制度　結(jié)合國(guó)債項(xiàng)目的特點(diǎn)，符合公開條件的一些國(guó)債項(xiàng)目（如：退耕還林、城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造等國(guó)債項(xiàng)目）都應(yīng)將有關(guān)的政策、標(biāo)準(zhǔn)等文件公開，將項(xiàng)目立項(xiàng)、申報(bào)程序、項(xiàng)目單位申報(bào)、國(guó)債資金管理以及國(guó)債項(xiàng)目招投標(biāo)實(shí)施等各環(huán)節(jié)置于社會(huì)監(jiān)督之下，杜絕暗箱操作。

2.投融資制度　多樣化融資方式是國(guó)債投融資制度改革的目標(biāo)。國(guó)債投資應(yīng)區(qū)別項(xiàng)目性質(zhì)確定投融資制度，把國(guó)債投資集中在重大、關(guān)鍵性項(xiàng)目和準(zhǔn)地方公共項(xiàng)目上，取消具有補(bǔ)償性質(zhì)的國(guó)債資金投入。對(duì)于重大、關(guān)鍵性項(xiàng)目應(yīng)全額國(guó)債投資或其它政府投資；具有準(zhǔn)地方公共產(chǎn)品性質(zhì)的項(xiàng)目國(guó)債資金投入比例應(yīng)大于配套資金投入比例，確保建設(shè)資金準(zhǔn)時(shí)到位；具有補(bǔ)償性質(zhì)的國(guó)債資金投入應(yīng)改由以其它政府投資形式為主、社會(huì)投資為輔的方式解決。

5.國(guó)債項(xiàng)目管理制度?。?）監(jiān)督檔案制度。對(duì)每個(gè)國(guó)債項(xiàng)目由項(xiàng)目單位主管部門負(fù)責(zé)建立國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督檔案，

將不同部門對(duì)項(xiàng)目檢查的內(nèi)容、問題以及項(xiàng)目單位對(duì)存在問題的整改情況和執(zhí)行檢查任務(wù)的部門、責(zé)任人等記錄在案，使各種檢查關(guān)聯(lián)起來，即可以減少重復(fù)檢查，提高檢查效率，又利于項(xiàng)目單位持續(xù)糾正不足。（2）國(guó)債項(xiàng)目信息管理制度。對(duì)每個(gè)國(guó)債項(xiàng)目由項(xiàng)目單位主管部門負(fù)責(zé)建立國(guó)債項(xiàng)目信息管理檔案，并實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理。在此基礎(chǔ)上，由省級(jí)綜合部門建立全省國(guó)債項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，對(duì)全省國(guó)債項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。（3）建立省內(nèi)具有國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督職能各部門間的橫向聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)交流項(xiàng)目監(jiān)督信息，提高監(jiān)督效率。（4）崗前培訓(xùn)制度。國(guó)債項(xiàng)目批準(zhǔn)后，國(guó)債資金到位前，應(yīng)由項(xiàng)目主管單位舉辦，計(jì)劃部門、財(cái)政部門參加的項(xiàng)目單位法人代表培訓(xùn)班、項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)專管員培訓(xùn)班，有針對(duì)性地強(qiáng)化各項(xiàng)國(guó)債項(xiàng)目管理辦法、政策等的學(xué)習(xí)，使每個(gè)項(xiàng)目單位在國(guó)債項(xiàng)目開工前，做到“三到位”，即思想認(rèn)識(shí)到位、管理人員到位、管理措施到位。

4.監(jiān)督制度　所謂“監(jiān)督”是指作為第三方對(duì)監(jiān)督對(duì)象的監(jiān)察督促，要求以積極、客觀的態(tài)度去“察看”，并在“察看”過程中以前瞻性眼光發(fā)現(xiàn)問題、給當(dāng)事方提出改進(jìn)建議。因此，監(jiān)督作為手段是一種管理行為。但這個(gè)管理手段在實(shí)施中沒有得到制度的有力保障，主要表現(xiàn)在對(duì)監(jiān)督本質(zhì)的認(rèn)識(shí)和監(jiān)督監(jiān)督者制度的缺位。

（1）作為管理行為，應(yīng)糾正一些錯(cuò)誤觀點(diǎn)，樹立監(jiān)督的“一個(gè)中心、三個(gè)觀念”的正確認(rèn)識(shí)?！耙粋€(gè)中心”即圍繞不斷提高財(cái)政效率這個(gè)中心，這是監(jiān)督工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，我們必須在監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)自始至終地堅(jiān)決貫徹，否則，監(jiān)督將失去目標(biāo)、意義?！叭齻€(gè)觀念”，即正確的監(jiān)督觀念、服務(wù)觀念和成本觀念。監(jiān)督是行政行為，監(jiān)督的目的是為了更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，因此，必須以高度的責(zé)任感抓好源頭、嚴(yán)格把關(guān)，再嚴(yán)格監(jiān)督；另一方面還應(yīng)樹立良好的服務(wù)觀念，嚴(yán)厲查出問題不是稽察的全部，更重要的是要針對(duì)稽察中的問題和項(xiàng)目情況提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù)，以積極的態(tài)度為項(xiàng)目單位提供服務(wù)；監(jiān)督要有成本觀念，強(qiáng)調(diào)稽察效率。因此，一是要求稽察人員要具備掌握所“察看”項(xiàng)目的性質(zhì)和意義的業(yè)務(wù)水平；二是稽察工作要有系統(tǒng)化意識(shí)，一次稽察工作必須要有充分的稽察前準(zhǔn)備和稽察后的再督促，尤其是稽察后對(duì)項(xiàng)目單位的制度建設(shè)、業(yè)務(wù)水平提高等基礎(chǔ)性工作的督促監(jiān)察；三是加強(qiáng)稽察工作的橫向溝通與協(xié)調(diào)，監(jiān)督部門間、監(jiān)督部門與國(guó)債項(xiàng)目有關(guān)部門間應(yīng)在共同目標(biāo)下，積極聯(lián)系、協(xié)調(diào)行動(dòng)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息共享。

（2）完善國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督者自我監(jiān)督制度。國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督屬于專項(xiàng)監(jiān)督范疇，具有不同于其它監(jiān)督工作的特殊性，國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督制度的演進(jìn)也是隨著國(guó)債政策的不斷深化而逐步得到完善。

國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督是通過預(yù)防和糾正他人的道德風(fēng)險(xiǎn)來保障國(guó)債項(xiàng)目順利實(shí)施，但監(jiān)督工作本身也存在道德風(fēng)險(xiǎn)。這是現(xiàn)行監(jiān)督制度有待完善方面，因此，第一，應(yīng)清晰界定監(jiān)督的權(quán)利和責(zé)任，建立監(jiān)督工作約束機(jī)制和監(jiān)督工作責(zé)任制是完善國(guó)債項(xiàng)目監(jiān)督管理有效運(yùn)行機(jī)制的關(guān)鍵所在。第二，監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)與建立服務(wù)型、專業(yè)化監(jiān)督檢查隊(duì)伍要求有一定差距，必須對(duì)提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，建立監(jiān)督人員上下崗制度，從根本上約束監(jiān)督者行為。第三，加大對(duì)違紀(jì)違規(guī)處罰力度，強(qiáng)化制度剛性，有效約束違紀(jì)違規(guī)行為。

「參考文獻(xiàn)

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第8篇：財(cái)政政策的終極目標(biāo)范文

[關(guān)鍵詞]高校；專項(xiàng)資金；管理體系；績(jī)效預(yù)算

近年來，高校專項(xiàng)資金使用效果不理想，在高校發(fā)展資金緊張的情況下，仍存在著大量的專項(xiàng)結(jié)余、甚至是凈結(jié)余現(xiàn)象。隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校發(fā)展資金匱乏與專項(xiàng)資金浪費(fèi)的矛盾也日漸突出。如何加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，努力提高其使用效益，成為高校亟待解決的問題。對(duì)此，筆者認(rèn)為，必須積極推進(jìn)高校預(yù)算管理體系改革，將“績(jī)效預(yù)算”的管理理念引入專項(xiàng)資金管理領(lǐng)域，構(gòu)建一個(gè)良性互動(dòng)的專項(xiàng)資金預(yù)算管理體系。

一、高校專項(xiàng)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因分析

回顧近年來高校專項(xiàng)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，總結(jié)起來存在以下問題：一是“重專項(xiàng)爭(zhēng)取，輕支出管理”。在高校教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的資金中。有相當(dāng)大的比例來源于專項(xiàng)資金，由此導(dǎo)致各高校對(duì)專項(xiàng)資金的過度依賴。為謀求自身建設(shè)與發(fā)展，各高校都把爭(zhēng)取專項(xiàng)資金視為辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源的主渠道。至于爭(zhēng)取了這些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以后如何使用、如何管理，則考慮和研究不夠。二是管理措施不到位。政府只是在專項(xiàng)申報(bào)或項(xiàng)目完成后，委托專家或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在限定時(shí)間內(nèi)對(duì)其進(jìn)行評(píng)估審查，政府很難了解到高校專項(xiàng)資金管理現(xiàn)狀的真實(shí)性，也無從獲取具體詳實(shí)的第一手資料，對(duì)高校提供的信息材料的真實(shí)性、科學(xué)性、可行性也就無法加以甄別，致使高校把申報(bào)專項(xiàng)作為其預(yù)算管理的起點(diǎn)和終點(diǎn)，“申報(bào)時(shí)，精心組織，積極面對(duì)；資金到位后，消極組織，粗放管理”。三是專項(xiàng)資金使用效率低下。作為專項(xiàng)資金預(yù)算約束體的高校，對(duì)專項(xiàng)預(yù)算管理缺乏源動(dòng)力，高校在專項(xiàng)資金到位后，不能積極采取措施組織實(shí)施，專項(xiàng)資金執(zhí)行進(jìn)度遲緩，支出效益低下，在高校形成了“專項(xiàng)用不完，基本支出經(jīng)費(fèi)不足”的怪現(xiàn)象。

不少高校認(rèn)為撥款方式不合理，專項(xiàng)資金占預(yù)算資金比重太大：專項(xiàng)撥款滯后，往往到年度終了時(shí)，專項(xiàng)資金才到位，造成各高校申報(bào)的專項(xiàng)項(xiàng)目無法按原計(jì)劃組織實(shí)施；上級(jí)財(cái)政部門對(duì)專項(xiàng)資金統(tǒng)得過死，各高校在專項(xiàng)資金使用上無自等，是造成上述現(xiàn)象的主要原因。筆者認(rèn)為，這些只是表象，關(guān)鍵問題還在于以下三方面：

(一)預(yù)算撥款制度不健全

預(yù)算撥款制度是高等教育財(cái)政政策的核心內(nèi)容之一，其財(cái)政撥款體系應(yīng)完全體現(xiàn)“高校人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)”三大職能。而我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算撥款制度由于“財(cái)政支持手段不精細(xì)、導(dǎo)向不明確，不能實(shí)現(xiàn)分類支持和引導(dǎo)；缺乏高校績(jī)效監(jiān)測(cè)和考評(píng)機(jī)制”(財(cái)教[2008]232號(hào))等，導(dǎo)致財(cái)政撥款體系服務(wù)功能缺失。體現(xiàn)在專項(xiàng)資金管理領(lǐng)域，主要是高校法人管理的責(zé)任主體意識(shí)不強(qiáng)，難以消除傳統(tǒng)預(yù)算管理觀念的束縛，嚴(yán)重削弱了專項(xiàng)資金在財(cái)政預(yù)算撥款機(jī)制中所應(yīng)有的功用。

(二)高校財(cái)務(wù)分級(jí)管理體制不完善

高校在推行財(cái)務(wù)分級(jí)管理體制改革過程中，大力倡導(dǎo)“財(cái)權(quán)下放”或“理財(cái)重心下移”，過度強(qiáng)調(diào)“財(cái)權(quán)”與“職權(quán)”的統(tǒng)一，從而出現(xiàn)新的問題。一是高校除預(yù)留一部分經(jīng)費(fèi)用于負(fù)擔(dān)教職工人員經(jīng)費(fèi)支出、水電暖及物業(yè)費(fèi)等日常保障運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出外，將經(jīng)費(fèi)全部切塊下放到各二級(jí)單位自主掌握使用，由該經(jīng)費(fèi)所形成的資產(chǎn)資源也被歸并到二級(jí)單位使用管理。不但讓高校喪失了對(duì)資產(chǎn)資源的統(tǒng)籌整合權(quán)力，也給高校盤活全部資源帶來了一定阻力。二是“細(xì)化預(yù)算，重視預(yù)算執(zhí)行管理”的理念難以在高校得到真正落實(shí)。各高校在實(shí)行財(cái)權(quán)下放時(shí)，并沒有采取積極的應(yīng)對(duì)措施規(guī)范和約束二級(jí)單位的行為，學(xué)校只是變相地成為了它們的記賬員。三是高校在組織專項(xiàng)申報(bào)立項(xiàng)時(shí)，缺乏科學(xué)的論證評(píng)估機(jī)制。對(duì)立項(xiàng)前的可行性調(diào)研不足，監(jiān)督不力。如二級(jí)單位在申報(bào)設(shè)備購(gòu)置專項(xiàng)時(shí)，一味求好，不計(jì)效益，只注重選擇性能好或配置高的設(shè)備，造成設(shè)備重復(fù)購(gòu)置率、閑置率高，匹配率差，設(shè)備利用率低下等現(xiàn)象，帶來專項(xiàng)資金的極大浪費(fèi)；有些專項(xiàng)申報(bào)理由及項(xiàng)目綜合效益陳述和事實(shí)不符，項(xiàng)目完成后的綜合效益評(píng)價(jià)與申報(bào)陳述甚至存在逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

(三)政府擁有的專項(xiàng)資金信息資源匱乏

高等教育現(xiàn)代管理體制的基本特征，就是所有權(quán)與管理權(quán)的分離。這種政府與高校之間潛存的委托一關(guān)系。一定程度上滋生了政府和高校在信息掌握和追求目標(biāo)利益上的不一致。這種現(xiàn)象同樣存在于高校專項(xiàng)資金預(yù)算管理領(lǐng)域。近幾年，盡管政府把提高預(yù)算資金、尤其是把提高專項(xiàng)資金的使用效益，作為提高預(yù)算管理水平的重要標(biāo)志之一，并出臺(tái)了相關(guān)的管理辦法，但這并未引起高校對(duì)專項(xiàng)資金管理態(tài)度的實(shí)質(zhì)性改變。專項(xiàng)預(yù)算管理也并未在高校取得顯著成效。其原因歸結(jié)為。因政府擁有的專項(xiàng)預(yù)算管理信息資源匱乏而導(dǎo)致其管理主體缺位。而代替政府對(duì)高校實(shí)施專項(xiàng)資金預(yù)算管理權(quán)的財(cái)政及教育主管部門，僅能從指派的專家或委托的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高校專項(xiàng)申報(bào)、驗(yàn)收等進(jìn)行評(píng)估審查時(shí)，或從高校上報(bào)的年終決算報(bào)表中獲取極少量的信息資源，即便這樣，也無法避免有些高校為謀取自身利益而提供不真實(shí)的信息材料，使得專項(xiàng)資金無法在高等教育事業(yè)領(lǐng)域完成政府賦予它的特殊使命。

二、高校專項(xiàng)資金預(yù)算管理體系構(gòu)建

2005年財(cái)政部制定的《中央部門預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)管理辦法(試行》(財(cái)預(yù)[2008186號(hào))，開始將“績(jī)效預(yù)算”引入到高校預(yù)算管理領(lǐng)域。隨著中央部門預(yù)算改革的不斷深化，“績(jī)效預(yù)算”已從當(dāng)初的預(yù)算評(píng)價(jià)方法，被詮釋成～個(gè)全新的預(yù)算管理理念，“強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果導(dǎo)向”，即“責(zé)任”與“效率”。因此，若想從根本上改變專項(xiàng)資金管理現(xiàn)狀，應(yīng)以“績(jī)效預(yù)算”的管理理念為指導(dǎo)，在高校建立起新型的專項(xiàng)資金預(yù)算管理體系。

(一)完善專項(xiàng)資金預(yù)算撥款機(jī)制

《財(cái)政部教育部關(guān)于完善中央高校預(yù)算撥款制度的通知》(財(cái)教[2008]232號(hào))文件，已提出了完善中央高校預(yù)算撥款制度的總體思路和主要政策措施。這項(xiàng)工作系統(tǒng)性強(qiáng)，對(duì)可操作性的要求也極高，要將其真正落到實(shí)處，除盡快建立一個(gè)與公共財(cái)政相適應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系外，還須考慮以下幾方面的問題：

1　對(duì)傳統(tǒng)的專項(xiàng)資金分類方式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。目前，我國(guó)的高等教育尚處于“大眾化”教育階段，絕大多數(shù)高校還是以教學(xué)型為主，主要任務(wù)是培養(yǎng)社會(huì)各行各業(yè)發(fā)展所需要的合格畢業(yè)生，因此，在進(jìn)行專項(xiàng)資金分類時(shí)，應(yīng)充分考慮專項(xiàng)建設(shè)與教學(xué)的相關(guān)度。將“師資隊(duì)伍建設(shè)專項(xiàng)”、“學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)”從“211”工程項(xiàng)目中獨(dú)立出來，歸并到高等教育類預(yù)算科目；增設(shè)“大學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量”、“研究生學(xué)術(shù)成果”及“研究生創(chuàng)新實(shí)踐”專項(xiàng)等，把它作為學(xué)生生均定額撥款標(biāo)準(zhǔn)的修正指標(biāo)；增設(shè)“大學(xué)科研創(chuàng)新專項(xiàng)”，將它與科研孵化成果掛鉤。作為對(duì)具有較強(qiáng)科研能力的高校所取得的科研成果獎(jiǎng)勵(lì)。

2　將專項(xiàng)項(xiàng)目量化成定額撥款標(biāo)準(zhǔn)。在合理分類的基礎(chǔ)上，還應(yīng)將量化專項(xiàng)撥款標(biāo)準(zhǔn)納入高校預(yù)算撥款機(jī)制改革中。將“實(shí)驗(yàn)室建設(shè)專項(xiàng)”分成國(guó)家級(jí)、部級(jí)、省級(jí)三類，與之相對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)定額撥款標(biāo)準(zhǔn)也

劃分為三類；將“學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)”比照“實(shí)驗(yàn)室建設(shè)專項(xiàng)”分類方法，增加“特色學(xué)科”、“創(chuàng)新學(xué)科”兩類，同時(shí)結(jié)合專業(yè)類別確定不同的定額撥款標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，高?！按髮W(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量”與同類專業(yè)大學(xué)生相對(duì)就業(yè)率水平、大學(xué)生實(shí)踐創(chuàng)新水平、大學(xué)生參與課題研究取得的成果等密切相關(guān)，其專項(xiàng)定額撥款標(biāo)準(zhǔn)的制定應(yīng)以此為依據(jù)。按同樣的方法，也可將“研究生學(xué)術(shù)成果”、“研究生創(chuàng)新實(shí)踐”、“大學(xué)科研創(chuàng)新專項(xiàng)”等專項(xiàng)量化成定額撥款標(biāo)準(zhǔn)。把專項(xiàng)項(xiàng)目量化成定額撥款標(biāo)準(zhǔn)的意義，在于可以增加專項(xiàng)撥款的透明度，避免產(chǎn)生不必要的內(nèi)耗性費(fèi)用支出。從某種程度上講，還可以防止高校在爭(zhēng)取資金資源過程中，滋生腐敗現(xiàn)象，充分發(fā)揮預(yù)算的杠桿與導(dǎo)向功能，提高高校預(yù)算管理水平。

3　強(qiáng)化專項(xiàng)預(yù)算管理，將專項(xiàng)資金考評(píng)結(jié)果引入預(yù)算撥款機(jī)制。隨著國(guó)庫(kù)集中支付在高校全面推進(jìn)，對(duì)高校專項(xiàng)預(yù)算管理提出了更高的要求。教育主管部門應(yīng)督促高校細(xì)化專項(xiàng)預(yù)算編制，提高專項(xiàng)預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高校專項(xiàng)資金的支出與結(jié)余管理，建立專項(xiàng)資金執(zhí)行分析制度，嚴(yán)防執(zhí)行與預(yù)算脫節(jié)，增強(qiáng)預(yù)算的約束力和權(quán)威性。同時(shí)。改進(jìn)預(yù)決算報(bào)表，可在中央部門年終決算報(bào)表附列資料中，增加專項(xiàng)資金執(zhí)行情況分析表及其文字說明。通過上述舉措，把專項(xiàng)資金執(zhí)行情況作為考評(píng)高校以后年度審批立項(xiàng)及專項(xiàng)撥款增減的依據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)將專項(xiàng)資金考評(píng)結(jié)果引入專項(xiàng)預(yù)算撥款機(jī)制的目標(biāo)。

(二)建設(shè)專項(xiàng)資金信息管理系統(tǒng)

教育主管部門應(yīng)以教育信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為依托，面向高校開發(fā)一套專項(xiàng)資金信息管理系統(tǒng)，并分別與國(guó)家“金財(cái)工程”中的“財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)”、高?！皶?huì)計(jì)核算系統(tǒng)”進(jìn)行對(duì)接，將所需的相關(guān)數(shù)據(jù)信息導(dǎo)入該系統(tǒng)，對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)管，隨時(shí)掌握專項(xiàng)資金流向。這樣，可把對(duì)專項(xiàng)資金的事后監(jiān)督，改為事前控制和事中監(jiān)督，增強(qiáng)專項(xiàng)資金使用的透明度，防止專項(xiàng)資金被違規(guī)置換或挪用等，為專項(xiàng)資金管理設(shè)置一道“防火墻”，解決政府與高校之間獲取信息資源的不對(duì)稱性，徹底改變目前專項(xiàng)資金的“粗放式”管理模式。專項(xiàng)資金信息管理系統(tǒng)構(gòu)成如下圖所示：

(三)督促高校建立科學(xué)有效的專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)機(jī)制

在不同高校之間，其管理水平及內(nèi)部管理機(jī)制存在著極大的差異，有些高校沒有建立專項(xiàng)資金管理的評(píng)價(jià)機(jī)制，還有些高校甚至沒有制定專項(xiàng)資金管理的具體辦法。教育主管部門必須督促高校，在其內(nèi)部建立起科學(xué)有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，主要包括科學(xué)的申報(bào)管理程序、健全的管理制度和有效的績(jī)效考評(píng)辦法三方面。

1　建立規(guī)范的申報(bào)管理程序。具體步驟依次為：(1)各職能部門將申報(bào)材料報(bào)財(cái)務(wù)處。(2)財(cái)務(wù)處組織人員對(duì)專項(xiàng)申報(bào)材料進(jìn)行整理，匯總排序后交學(xué)校專家委員會(huì)評(píng)估。(3)專家委員會(huì)組織人員對(duì)其客觀性、科學(xué)性、效益性進(jìn)行甄別。提出同意或不同意其申報(bào)的理由、評(píng)估金額確定的依據(jù)、或支出項(xiàng)目調(diào)整的原因等建議，并進(jìn)行重新排序。(4)分管財(cái)務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo)召集由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人、專家委員會(huì)指派專人參加的評(píng)審會(huì)，綜合專家委員會(huì)、財(cái)務(wù)處及申報(bào)部門意見，對(duì)專項(xiàng)申報(bào)材料進(jìn)行二次評(píng)議。然后根據(jù)評(píng)議結(jié)果，對(duì)專項(xiàng)申報(bào)材料進(jìn)行重新匯總排序。(5)學(xué)校黨委常委會(huì)討論確定后，由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)完成專項(xiàng)申報(bào)的終稿整理工作，待上級(jí)指派的專家或委托的評(píng)估機(jī)構(gòu)審定后，上報(bào)教育部。(6)預(yù)算批復(fù)下達(dá)，財(cái)務(wù)處將預(yù)算批復(fù)材料，分別遞交項(xiàng)目單位或負(fù)責(zé)人、招標(biāo)辦、審計(jì)處，并組織預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督管理。

2　健全全過程內(nèi)部監(jiān)控管理制度。高校在制定相關(guān)的管理制度時(shí)，應(yīng)充分考慮專項(xiàng)資金的特殊性。如專項(xiàng)資金所具有的政策性、專用性、技術(shù)性、效益性以及支出項(xiàng)目一致性等屬性。一是重視事前的立項(xiàng)申報(bào)，成立專家評(píng)估委員會(huì)。其成員結(jié)構(gòu)應(yīng)科學(xué)合理，具有權(quán)威。一般來說，它應(yīng)由分管校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處、國(guó)資處、設(shè)備處、基建處、招標(biāo)辦等部門負(fù)責(zé)人、專項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或熟知設(shè)備性能等技術(shù)指標(biāo)、國(guó)家相關(guān)法律政策、學(xué)校資產(chǎn)資源的整體狀況、具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的專家或相當(dāng)于專家水平的人員參加。二是注重專項(xiàng)資金使用的過程控制與管理。它是加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，提高預(yù)算管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為嚴(yán)防預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)，高校應(yīng)把專項(xiàng)資金支出管理作為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，將支出預(yù)算、支出審批程序、支出內(nèi)容、專項(xiàng)使用進(jìn)度、結(jié)余管理、支出的監(jiān)督檢查及考核管理等內(nèi)容，納入專項(xiàng)管理辦法中予以規(guī)范。

3　制定科學(xué)有效的績(jī)效考評(píng)辦法。由于績(jī)效具有多因性、多維性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，而績(jī)效評(píng)價(jià)又是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它具有極強(qiáng)的導(dǎo)向功能。因此，高校應(yīng)遵循“科學(xué)、有效、便于考核與操作”的原則，制定相應(yīng)的專項(xiàng)資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，并注意以下幾點(diǎn)：

(1)設(shè)定績(jī)效考核的關(guān)鍵責(zé)任人。高校應(yīng)將分管校領(lǐng)導(dǎo)、單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目使用人、相關(guān)財(cái)務(wù)及內(nèi)審人員等，設(shè)定為績(jī)效考核的關(guān)鍵責(zé)任人維度，并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任網(wǎng)絡(luò)圖，進(jìn)行責(zé)任目標(biāo)分解，以形成對(duì)專項(xiàng)資金的協(xié)同共管。

(2)設(shè)置關(guān)鍵考核指標(biāo)。專用性、時(shí)效性、計(jì)劃性與效益性并存，是專項(xiàng)資金特有的屬性，高校將績(jī)效評(píng)價(jià)的多因性特點(diǎn)與其結(jié)合，按“相關(guān)性、重要性、可比性、經(jīng)濟(jì)性”原則，設(shè)置下列指標(biāo)，可按某項(xiàng)、某類或?qū)ｍ?xiàng)匯總分別進(jìn)行考核：

當(dāng)年執(zhí)行進(jìn)度比率=(當(dāng)年實(shí)際執(zhí)行金額÷年度預(yù)算金額)×100％

累計(jì)執(zhí)行進(jìn)度比率=(項(xiàng)目未完成前的累計(jì)支出總額÷預(yù)算總額)×100％

時(shí)間效果=(實(shí)際建設(shè)期一預(yù)算建設(shè)期)×100％

資金使用效果=(項(xiàng)目完成后實(shí)際支出總額÷預(yù)算總額)×100％

資源優(yōu)化配置率=(∑分值÷100)×100％(可按設(shè)備重置率、配置匹配吻合度、設(shè)備或項(xiàng)目利用率等設(shè)分值)

執(zhí)行差錯(cuò)率=(∑分值÷100)×100％(按違規(guī)支出金額、次數(shù)、性質(zhì)等設(shè)分值)

同時(shí)，學(xué)校應(yīng)引入外部考評(píng)機(jī)制，在學(xué)科、實(shí)驗(yàn)室等專項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目完成后。對(duì)項(xiàng)目給學(xué)校、社會(huì)所帶來的效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

第9篇：財(cái)政政策的終極目標(biāo)范文

一、公共預(yù)算決策分析框架

作為政府實(shí)施管理的主要途徑之一，公共預(yù)算是“政府對(duì)公眾的公共偏好進(jìn)行有目標(biāo)選擇的結(jié)果”，是民主的載體，是連接立法部門和行政部門的紐帶，是確保公共管理效率和效益的工具。公共預(yù)算決策符合一般決策的規(guī)律，即：在尋找和分析備選方案的基礎(chǔ)上，按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行方案選擇，這一簡(jiǎn)單的決策過程描述暗含著那些將顯著影響預(yù)算決策的關(guān)鍵要素：決策參與者、決策權(quán)力的分配、決策的目標(biāo)或方案選擇的標(biāo)準(zhǔn)、決策信息。上述四個(gè)要素內(nèi)涵不同的組合，又體現(xiàn)為決策模式的不同。

(一)公共預(yù)算決策要素。

1. 決策參與者。公共預(yù)算決策參與者包括：立法機(jī)構(gòu)；預(yù)算部門；各主管部門(如各委辦局)，通常認(rèn)為主管部門具有尋求預(yù)算規(guī)模最大化的傾向；利益集團(tuán)，是指“有某種共同的目標(biāo)并試圖對(duì)公共政策施加影響的個(gè)人的有組織的實(shí)體”；有時(shí)也涉及一般公眾和媒體等。

2. 目標(biāo)與價(jià)值。任何一項(xiàng)預(yù)算決策都包含價(jià)值要素與事實(shí)要素(西蒙，1988)。前者主要反映決策者的價(jià)值取向與價(jià)值判斷；后者主要反映那些試圖實(shí)現(xiàn)已確立的價(jià)值目標(biāo)的活動(dòng)本身的效率問題。

3. 決策權(quán)力。預(yù)算決策過程同時(shí)也是預(yù)算權(quán)力的分配與運(yùn)用過程：有人提出預(yù)算申請(qǐng)，有人審議申請(qǐng)，有人或批準(zhǔn)或削減或不同意申請(qǐng)。在有的場(chǎng)合下，預(yù)算決策自上而下展開，主要反映行政首腦的意圖；而在另一些場(chǎng)合，預(yù)算決策自下而上形成，相關(guān)部門和個(gè)人共同參與。在某些情況下，行政機(jī)構(gòu)主導(dǎo)著決策；而在其他情況下，立法機(jī)構(gòu)具有與行政機(jī)構(gòu)同等甚至更大的權(quán)力。

4. 決策信息。決策過程實(shí)質(zhì)上是對(duì)相關(guān)信息的收集、整理、分析和運(yùn)用的過程。為此，愛倫·魯賓把預(yù)算決策稱為“實(shí)時(shí)預(yù)算決策”，認(rèn)為現(xiàn)實(shí)中的預(yù)算決策要根據(jù)不斷變化的信息動(dòng)態(tài)予以調(diào)整。

(二)公共預(yù)算決策模式：漸進(jìn)主義與理性主義。

公共預(yù)算決策模式是指決策得以達(dá)成的運(yùn)作機(jī)制，是上述四個(gè)要素相互作用并形成最終決策的過程?？梢詮臐u進(jìn)主義和理性主義兩個(gè)基本視角來理解公共預(yù)算決策模式。

1. 漸進(jìn)主義決策模式。從漸進(jìn)主義視角來看，公共預(yù)算決策是一個(gè)政治過程。強(qiáng)調(diào)結(jié)合事實(shí)來考慮價(jià)值和標(biāo)準(zhǔn)，把分析限制在若干項(xiàng)選擇之上，集中精力于亟待解決的問題，認(rèn)為從現(xiàn)狀中為一系列增量變化取得支持更為可取。漸進(jìn)主義模式的代表人物威爾達(dá)夫斯基指出，“預(yù)算是漸進(jìn)的，而不是全面的。預(yù)算的一項(xiàng)基本真理是，它幾乎從來沒有被作為一個(gè)整體而每年進(jìn)行徹底審查，沒有根據(jù)所有可能的選擇方案重新分析現(xiàn)有項(xiàng)目的價(jià)值。相反，這些預(yù)算建立在上年預(yù)算的基礎(chǔ)之上，只是特別關(guān)注有限范圍內(nèi)的增長(zhǎng)或削減。”

2. 理性主義決策模式。從理性主義視角來看，公共預(yù)算決策是一個(gè)分析過程，強(qiáng)調(diào)以最有效率、最經(jīng)濟(jì)、最具效能的方式做出決策，認(rèn)為政府活動(dòng)的目標(biāo)是從任何一項(xiàng)投資中獲取最大回報(bào)。作為一種在智力上的努力，理性主義致力于理解現(xiàn)存于社會(huì)中所有被接受的價(jià)值，并賦予每種價(jià)值一個(gè)權(quán)重，然后尋找所有可選擇的方案及其結(jié)果，最后選擇一個(gè)在社會(huì)價(jià)值和成本收益考量下最具效能的方案。當(dāng)然，完全理性的決策是不現(xiàn)實(shí)的，或者說會(huì)給決策者施加無法承受的壓力。因此，公共預(yù)算決策的理性主義模式并不要求達(dá)到完全理性的結(jié)果，它實(shí)質(zhì)上反映的是人們?cè)跊Q策中的一種目標(biāo)定位和方法，一種試圖達(dá)到的程度。理性主義下的決策機(jī)制也可稱作“擇優(yōu)機(jī)制”。

從某種意義上說，漸進(jìn)主義與理性主義主要反映了理論與實(shí)踐的差別。首先，漸進(jìn)主義模式傾向于強(qiáng)調(diào)事實(shí)究竟如何，而理性主義模式強(qiáng)調(diào)事情應(yīng)當(dāng)如何。其次，兩種預(yù)算決策模式隱含了人們?cè)谡?、哲學(xué)上的不同立場(chǎng)。在政府的基本形式上，漸進(jìn)主義反映的主要是多元主義觀點(diǎn)；而理性主義則更傾向于精英主義論。

二、新時(shí)期公共預(yù)算決策重塑

(一)決策模式重塑——理性主義和漸進(jìn)主義的綜合。

我國(guó)新時(shí)期公共預(yù)算決策模式的選擇必須圍繞決策為之服務(wù)的對(duì)象(經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的現(xiàn)實(shí)與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo))展開。從現(xiàn)實(shí)性上來講，要考慮對(duì)象的實(shí)質(zhì)性、過程性、描述性以及客觀性的一面，兼顧現(xiàn)實(shí)可能和參與者利益，從實(shí)際出發(fā)，循序漸進(jìn)，完善和修補(bǔ)現(xiàn)有范式；從規(guī)范性的要求來講，要考慮對(duì)象的可能性、理論性、指標(biāo)性以及結(jié)果性的一面，從理性化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的視角出發(fā)，銳意創(chuàng)新，突破成規(guī)，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍和范式的轉(zhuǎn)換。就宏觀層面而言，我國(guó)是一個(gè)正在向現(xiàn)代化邁進(jìn)的發(fā)展中國(guó)家，一方面歷史包袱沉重，既要尊重歷史和傳統(tǒng)，又要逐步完善不符合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的制度和生產(chǎn)方式；另一方面現(xiàn)實(shí)任務(wù)艱巨，且面臨巨大的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力，要突破既有發(fā)展模式，建構(gòu)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和社會(huì)民主發(fā)展相適應(yīng)的制度框架和生產(chǎn)力水平。在相對(duì)較短的時(shí)期內(nèi)完成跨越式發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本變革、民主政治和社會(huì)生活領(lǐng)域的重大轉(zhuǎn)型，完全依靠漸進(jìn)式的決策方式是難以想象的，必須站在歷史的高度，用理性主義的勇氣，銳意創(chuàng)新，大膽嘗試，與此同時(shí)，用漸進(jìn)主義的方法化解前進(jìn)道路上遇到的各種矛盾和問題，一步一個(gè)腳印地扎實(shí)推進(jìn)。從現(xiàn)實(shí)層面來看，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)象極端復(fù)雜，不同領(lǐng)域、不同行業(yè)、不同所有制類型、不同民族、不同收入層次等方面的差異性相當(dāng)大，簡(jiǎn)單地用一種模式去框定，勢(shì)必削足適履、畫地為牢，也不利于充分利用多樣性帶來的好處和可能性，必須實(shí)事求是，尊重歷史，尊重現(xiàn)實(shí)，具體現(xiàn)象具體對(duì)待；而與此同時(shí)，多樣性的表象下面又蘊(yùn)含著統(tǒng)一性，生產(chǎn)力水平低，社會(huì)事業(yè)欠發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，收入差距大等情況普遍存在，所有這些問題的解決也必須高瞻遠(yuǎn)矚，創(chuàng)新求變，系統(tǒng)設(shè)計(jì)，分步實(shí)施。實(shí)際上，我國(guó)預(yù)算改革自身的情況同樣呈現(xiàn)出兩面性：一方面預(yù)算管理基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，理性主義的決策方法無用武之地，只能采納簡(jiǎn)單分析和經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合的次優(yōu)選擇；另一方面，在基礎(chǔ)管理不斷規(guī)范成熟，而公共事務(wù)又日趨復(fù)雜的情況下，理性色彩較濃的決策范式又具有很大的現(xiàn)實(shí)性和必要性，同樣要通過某種中間道路對(duì)理想和現(xiàn)實(shí)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。所以說，對(duì)于我國(guó)的公共預(yù)算決策而言，最佳選擇必然是綜合了漸進(jìn)主義和理性主義主要特點(diǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃范式，在決策中既體現(xiàn)現(xiàn)存的、基層的和短期的需要，致力于化解現(xiàn)實(shí)中存在的矛盾和問題，又兼顧全面的、長(zhǎng)期的和面向未來的需要，推動(dòng)公共預(yù)算決策科學(xué)化、理性化和民主化終極目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)目標(biāo)重塑——基于現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)上的發(fā)展與公共性。

“一個(gè)國(guó)家應(yīng)使其政策目標(biāo)和管理能力保持總體平衡。它的目標(biāo)通常應(yīng)力所能及；它的資源和承諾應(yīng)與其政策目標(biāo)相一致?！毙聲r(shí)期公共預(yù)算目標(biāo)的重塑必須從我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，站在整個(gè)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略定位、政府治理模式轉(zhuǎn)變、公共財(cái)政框架構(gòu)建和公共預(yù)算管理制度改革的高度加以理解。從功能性目標(biāo)來看，首先要確保經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定快速發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，從宏觀層面上講，就是要綜合運(yùn)用財(cái)政政策等預(yù)算手段創(chuàng)造并引導(dǎo)有效需求，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，著力解決制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸問題；從微觀層面上講，就是要通過對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行扶持，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本性轉(zhuǎn)變。其次要體現(xiàn)社會(huì)公平，確保社會(huì)穩(wěn)定。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就是要從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)均衡發(fā)展的高度出發(fā)，進(jìn)一步完善社會(huì)保障體系和就業(yè)網(wǎng)絡(luò)，關(guān)注弱勢(shì)群體，為公眾提供公平的基礎(chǔ)教育和基本的醫(yī)療衛(wèi)生條件，與此同時(shí)，確保社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家安全。再者，要推進(jìn)民主政治建設(shè)。公共預(yù)算要以公眾的需求為核心，要通過公共預(yù)算決策方式上的轉(zhuǎn)變擴(kuò)大公眾的參與程度，公共預(yù)算決策要體現(xiàn)民意，推動(dòng)民主進(jìn)程。從管理性目標(biāo)來看，控制、管理、計(jì)劃三者之間是相互制約、相互促進(jìn)的統(tǒng)一體，在我國(guó)預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱、管理體系不健全的現(xiàn)實(shí)條件下，三方面都不可偏廢，必須同時(shí)給予重視。首先，強(qiáng)調(diào)計(jì)劃導(dǎo)向。在公共預(yù)算決策過程中注入更多的理性，強(qiáng)調(diào)分析、數(shù)據(jù)、合理分類對(duì)于預(yù)算決策的重要性，把預(yù)算決策建立在針對(duì)公共需求和收支趨勢(shì)的大量分析基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期規(guī)劃與年度預(yù)算之間的合理銜接。其次，強(qiáng)調(diào)管理導(dǎo)向。積極推進(jìn)先進(jìn)管理理念和管理方式在預(yù)算決策中的運(yùn)用，密切關(guān)注決策產(chǎn)生的結(jié)果，使之成為預(yù)算決策的出發(fā)點(diǎn)和評(píng)判預(yù)算決策的標(biāo)準(zhǔn)，引入零基預(yù)算、績(jī)效預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算管理和決策方式，注重決策過程的優(yōu)化再造，努力提升預(yù)算決策的效率和質(zhì)量。再者，強(qiáng)調(diào)控制導(dǎo)向。要通過預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌平衡和預(yù)算編制的進(jìn)一步細(xì)化，將公共資源配置全面納入預(yù)算決策系統(tǒng)的視野，并科學(xué)制定綜合定額和開支標(biāo)準(zhǔn)。

(三)權(quán)力分配重塑——法治與公共選擇。

新時(shí)期公共預(yù)算決策權(quán)分配的核心問題是，矯正立法部門和行政部門在預(yù)算決策權(quán)上的“缺位”和“越位”并存現(xiàn)象，實(shí)質(zhì)是如何進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)民主，健全法制，確保預(yù)算的合法性。公共預(yù)算管理制度改革以來，立法部門通過要求行政部門報(bào)送部門預(yù)算，定期不定期地舉辦預(yù)算問題聽證會(huì)，開展調(diào)查研究等舉措，在公共預(yù)算決策中發(fā)揮著日益重要的作用。但這些改革往往停留在規(guī)范預(yù)算報(bào)送程序，重申預(yù)算知情權(quán)，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督權(quán)等方面，雖然名義上預(yù)算最終決策權(quán)保留在立法部門手中，但因立法部門未參與預(yù)算草案的制定過程，其自身亦無強(qiáng)大的專業(yè)化預(yù)算研究和審查機(jī)構(gòu)并全程關(guān)注預(yù)算草案的準(zhǔn)備情況，在信息不對(duì)稱、決策期間較短的情況下，僅在最終審批環(huán)節(jié)參與決策，很難提出具有建設(shè)性的決策意見，客觀上造成預(yù)算立法決策流于形式和走過場(chǎng)，預(yù)算決策中的立法部門“缺位”現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重。相反，行政部門根據(jù)行政首腦的施政綱領(lǐng)準(zhǔn)備預(yù)算，在收支預(yù)計(jì)和全面分析的基礎(chǔ)上，形成部門預(yù)算建議草案上報(bào)立法部門。在現(xiàn)有預(yù)算立法決策條件和模式下，預(yù)算準(zhǔn)備者和預(yù)算決策者實(shí)際上合二為一，行政部門超出職能定位，幾乎完全控制了預(yù)算決策權(quán)，預(yù)算決策中的行政部門“越位”現(xiàn)象亦相當(dāng)嚴(yán)重。如果立法部門和行政部門在公共預(yù)算決策權(quán)這一核心問題上(實(shí)際上政府的大部分決策在本質(zhì)上都是預(yù)算決策)不能理順關(guān)系，建設(shè)效能化、民主化、法制化的現(xiàn)代政府便只能是一句空話。對(duì)此，從健全民主政治，提高預(yù)算決策的制度化、規(guī)范化、程序化的角度出發(fā)，必須通過改革轉(zhuǎn)變現(xiàn)有預(yù)算決策權(quán)的分配格局，立法部門應(yīng)當(dāng)圍繞公共預(yù)算決策重塑內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，完善立法程序和制度建設(shè)。首先，要加強(qiáng)預(yù)算專委會(huì)的決策信息收集和綜合分析能力，準(zhǔn)確把握預(yù)算收支的基本趨勢(shì)和預(yù)算中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，為科學(xué)決策提供依據(jù)。其次，要全程參與預(yù)算草案的前期準(zhǔn)備過程，全面了解預(yù)算決策所需信息，實(shí)際參與(但不是過多干涉)決策建議的形成。在預(yù)算草案形成并提交立法部門審議之前，各行政部門的預(yù)算必須與立法部門下屬各專委會(huì)充分溝通，并盡可能達(dá)到一致意見。期間立法部門各專委會(huì)應(yīng)安排聽證會(huì)相應(yīng)聽取各部門專項(xiàng)支出的安排情況，行政部門應(yīng)充分尊重立法部門的專項(xiàng)建議并在支出安排中盡可能體現(xiàn)。再者，要拓寬公眾直接參與公共預(yù)算決策的渠道，特別是一些涉及國(guó)計(jì)民生的重大決策，要廣泛聽取民意，集中民智。行政部門在這一轉(zhuǎn)變過程中亦應(yīng)發(fā)揮積極作用，除提高透明度，接受立法監(jiān)督，主動(dòng)向立法部門提供信息，加強(qiáng)在公共預(yù)算決策中的良性互動(dòng)外，還應(yīng)確保嚴(yán)格按照《預(yù)算法》要求履行預(yù)算的報(bào)送和審批程序，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性。