稅收籌劃種類精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃種類范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用；相關(guān)問題
財(cái)務(wù)管理是各所企業(yè)中必須開展的一項(xiàng)工作，其對(duì)于企業(yè)整體管理水平的提高與提升企業(yè)市場競爭力具有重要作用。稅收籌劃作為有效進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一種手段，其主要是指企業(yè)工作人員在工作期間端正態(tài)度，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)情況科學(xué)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性。因此各所企業(yè)管理者需要給予財(cái)務(wù)管理工作高度重視，結(jié)合新時(shí)期下稅收籌劃手段的特征，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理觀念，進(jìn)而巧妙地將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。
1.企業(yè)稅收籌劃方式與表現(xiàn)形式
1.1稅收籌劃方式
總體而言，在國家選取的稅收機(jī)制發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，企業(yè)稅收的基本理論可能會(huì)發(fā)生變化，則企業(yè)的稅收籌劃方式也會(huì)隨之改變，目的是降低稅收期間支出的資金。企業(yè)在稅收籌劃期間可以采用多種方式，比如稅收的種類、稅收的行業(yè)與稅收的籌劃活動(dòng)等，這些都是基于國家稅收法律制定的有效方法。由于國家會(huì)結(jié)合不同領(lǐng)域的發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的稅收計(jì)劃，那么稅收結(jié)果的比例也會(huì)發(fā)生不同，就像增值稅與所得稅，因此企業(yè)需要結(jié)合稅收籌劃方式制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。
1.2稅收籌劃的表現(xiàn)形式
稅收籌劃的表現(xiàn)形式主要分為三種，首先是節(jié)稅籌劃。企業(yè)需要依據(jù)相關(guān)法律，結(jié)合稅收優(yōu)化政策以及稅收活動(dòng)進(jìn)行企業(yè)的投資與經(jīng)營，有效提高企業(yè)的綜合效益，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。其次是避稅籌劃，各所企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者舉辦一些運(yùn)行活動(dòng)減少稅負(fù)，類似整合成本進(jìn)而達(dá)到減少稅負(fù)意圖。第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)變?yōu)榛I劃，也可以理解為企業(yè)采用整合價(jià)格轉(zhuǎn)移稅負(fù)的商業(yè)行為。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用
2.1將稅收籌劃應(yīng)用在籌資工作中
財(cái)務(wù)作為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的最關(guān)鍵因素，在企業(yè)整合工作結(jié)構(gòu)與結(jié)合投資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)匱乏的情形需要采用籌資的方式保證企業(yè)的順利經(jīng)營。在一般情況下，企業(yè)籌資工作涉及多個(gè)內(nèi)容，尤其是稅收。企業(yè)可以將稅收籌劃應(yīng)用在籌資工作中，并且應(yīng)思考最佳的租賃手段，企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)中資金的產(chǎn)生與來源以及相應(yīng)的比例等，都需要被高度重視。同時(shí)企業(yè)選擇的最終方案，往往不是納稅，而是選取集額最少的計(jì)劃，進(jìn)而獲得企業(yè)的最大利潤，雖然在這期間可能要付出較多資金，但最終結(jié)果卻是獲得最大利潤的一種方式。
2.2將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)運(yùn)行中
生產(chǎn)與運(yùn)行是每個(gè)企業(yè)長久生存的必備因素，在企業(yè)具備充足的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行企業(yè)投資與生產(chǎn)過程中，以降低納稅支出為目標(biāo)，企業(yè)便會(huì)采用稅收籌劃的方式。在此期間，主要涉及銷售的稅收籌劃與企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃。對(duì)于企業(yè)的日常銷售，應(yīng)對(duì)賒賬或者分期付款時(shí)需要利用支票，通過匯兌計(jì)算的手段進(jìn)行，同時(shí)以折扣的營銷理念，防止墊付稅款卻不及時(shí)交款的現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，需要考慮多個(gè)方面，第一，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)行情況應(yīng)用合理的固定資金折舊方式，具體可以通過年限平均法加以進(jìn)行。第二，結(jié)合企業(yè)存貨情況，把市場中對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的價(jià)格與材料的價(jià)格相融合，制定出綜合性的稅收籌劃方案。第三，支出金額的計(jì)提與金額分?jǐn)偨嵌?，企業(yè)需要深入了解列支限額的標(biāo)準(zhǔn)與有限量，盡力在規(guī)定的金額內(nèi)列支，再依據(jù)分?jǐn)偹枷?，將已?jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用列入在賬簿中，以計(jì)提財(cái)務(wù)的理念對(duì)籌劃效益進(jìn)行計(jì)算，從而減少企業(yè)中的稅負(fù)金額。
2.3將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)投資工作中
在企業(yè)資金比較充足的情況下，大多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇投資活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行效益最大化。即使企業(yè)的投資工作存有風(fēng)險(xiǎn)，然而投資工作可以為企業(yè)的發(fā)展提供更為廣闊的空間。在一般情況下，企業(yè)可以將稅收籌劃應(yīng)用在投資工作中，且這項(xiàng)工作的內(nèi)容主要是企業(yè)的投資手段、投資活動(dòng)地址以及相應(yīng)的注冊地點(diǎn)等，就算企業(yè)投資的產(chǎn)品種類屬于某一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，這個(gè)機(jī)構(gòu)的營銷模式也會(huì)對(duì)稅收籌劃投資活動(dòng)產(chǎn)生一些影響，也就是說企業(yè)可將投資的稅收籌劃歸納為次要位置。企業(yè)的投資方式包括直接性與間接性投資兩種，且直接投資方式與稅收籌劃的思想比較貼切，又存在所得稅與財(cái)產(chǎn)稅影響稅收的關(guān)系；對(duì)于間接投資而言，其幾乎不會(huì)受到地稅收的影響，所以只是存在股息與利息所得稅影響稅收的關(guān)系。因此企業(yè)投資工作中需要全面思考稅收籌劃的有效性，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的相關(guān)問題
首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員沒有真正掌握稅收籌劃的意義，采用退稅或者漏稅的方式實(shí)現(xiàn)避稅目標(biāo)，做一些違反法律的行為。其次，企業(yè)沒有意識(shí)到稅收籌劃的重要性，沒有制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。最后，企業(yè)缺少稅收籌劃的優(yōu)秀人才，缺乏稅收籌劃專業(yè)技能。
第2篇：稅收籌劃種類范文
【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃； 企業(yè)集團(tuán)； 方案； 效果
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）22-0100-05
隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)做大做強(qiáng)與集團(tuán)化、多元化成為新的發(fā)展趨勢，宏觀管控已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)管理的必要手段。集團(tuán)公司稅收籌劃正是站在這樣一個(gè)高度進(jìn)行的全局性稅務(wù)管控。通過合法的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)效益，規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)。
一、山東A工程公司稅收負(fù)擔(dān)情況分析
（一）公司基本情況介紹
山東A工程公司是經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的大一型國有企業(yè)，集團(tuán)公司擁有直屬分公司8家，全資子公司11家，180余家獨(dú)立核算單位，具有健全的財(cái)務(wù)管理體制，內(nèi)部管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。近年來，山東A工程公司一直保持穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢，收入、利潤等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)每年都以20%以上的速度遞增，2012年公司實(shí)現(xiàn)收入52億元，實(shí)現(xiàn)利潤總額2.5億元，與全國100余家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存在稅務(wù)往來，全年累計(jì)繳納稅款2.8億元。集團(tuán)公司涉及的稅種包括：增值稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅、車船稅等。
（二）制約公司稅收籌劃的因素分析
一是管理觀念落后。對(duì)稅收籌劃觀念認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為稅收籌劃只會(huì)增加對(duì)人、財(cái)、物的投入，并不像開拓市場那樣能給公司帶來立竿見影的效果，忽略了企業(yè)原本應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠政策。二是人才缺乏。稅收籌劃需要籌劃人員在全面、深入理解稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，綜合考慮企業(yè)自身的資金、技術(shù)、核算等，進(jìn)行有效的稅收籌劃。三是稅收籌劃的目標(biāo)單一。公司現(xiàn)有的稅收籌劃集中在對(duì)某個(gè)單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收籌劃，沒有從宏觀方面考慮公司的整體稅收籌劃，有時(shí)甚至出現(xiàn)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。四是缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。公司應(yīng)防止因稅收政策變化導(dǎo)致原本有效的方案變得不適用。
（三）分析結(jié)果
山東A工程公司涉稅種類復(fù)雜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)龐大，納稅總額巨大，目前尚未形成行之有效的稅收籌劃體系；稅收籌劃方案僅局限于某一單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或某個(gè)納稅環(huán)節(jié)的稅負(fù)降低，沒有綜合考慮企業(yè)的整體稅收籌劃方案；公司沒有全面把握國家的稅收政策意圖，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)；公司財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)、稅收籌劃的理論研究、綜合稅收籌劃等方面掌握不夠全面，有待研究一套全面的稅收籌劃體系。
二、山東A工程公司稅收籌劃方法
（一）在經(jīng)營過程中的稅收籌劃
1.勞務(wù)收入確認(rèn)的稅收籌劃
山東A工程公司主營業(yè)務(wù)為水利工程建設(shè)，屬于施工行業(yè)，工期大部分超過一年。按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，山東A工程公司應(yīng)按照完工百分比法按期確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金。完工百分比需要由項(xiàng)目經(jīng)理、總工程師及財(cái)務(wù)人員共同確認(rèn)，因此項(xiàng)目完工進(jìn)度具有一定的可調(diào)節(jié)性。公司可以根據(jù)年度總體完成產(chǎn)值情況、以前年度是否存在未彌補(bǔ)虧損情況、當(dāng)年已繳納稅金等情況，綜合確認(rèn)完工百分比，達(dá)到公司總體稅負(fù)最低的目標(biāo)。
2.存貨計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃
計(jì)價(jià)方法的選擇可由企業(yè)自主決定，但不得隨意改變，如確有需要進(jìn)行改變的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。其中先進(jìn)先出法在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的成本會(huì)偏少，企業(yè)的利潤會(huì)增加，反之在物價(jià)下降時(shí)，當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的成本會(huì)偏多，企業(yè)的利潤會(huì)降低；加權(quán)平均法則有效地平衡了企業(yè)的各期成本及利潤，企業(yè)所繳的稅金也會(huì)趨于均衡。因此合理預(yù)測物價(jià)漲跌趨勢，才能選擇出適合企業(yè)稅收籌劃的存貨計(jì)價(jià)方法。
3.費(fèi)用分?jǐn)偟亩愂栈I劃
費(fèi)用分?jǐn)偟亩愂栈I劃就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，最大限度地提高費(fèi)用總額、縮小稅基，降低應(yīng)繳的所得稅。首先，企業(yè)應(yīng)將稅法規(guī)定范圍內(nèi)的稅前列支費(fèi)用足額列支，如主營業(yè)務(wù)成本、折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、貸款利息等，已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)入賬，發(fā)生的壞賬和呆賬應(yīng)及時(shí)記賬核減；其次，要最大限度地縮短以后年度分?jǐn)偭兄зM(fèi)用的年限，如固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷、分期安排大修等長期待攤費(fèi)用；最后，合理籌劃稅法有列支限額的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)等。
（二）企業(yè)在投資過程中的稅收籌劃
1.投資規(guī)模的稅收籌劃
投資規(guī)模的大小直接決定著企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和納稅水平，投資規(guī)模的大小也決定了企業(yè)納稅身份的界定。如我國的增值稅規(guī)定對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人實(shí)行不同的稅率進(jìn)行征稅。企業(yè)在投資成立子公司時(shí)，如果選擇小規(guī)模納稅人身份，投資規(guī)模會(huì)比較小，其生產(chǎn)經(jīng)營能力會(huì)受到一定的限制，但稅負(fù)會(huì)相對(duì)偏低；如果選擇一般納稅人身份，投資規(guī)模會(huì)比較大，企業(yè)建成投產(chǎn)后，其生產(chǎn)經(jīng)營能力會(huì)有大幅提高，但稅負(fù)會(huì)相對(duì)偏高。
2.投資方式的稅收籌劃
企業(yè)在進(jìn)行直接投資時(shí)，如投資成立新企業(yè)、并購企業(yè)等，投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行了直接的管理和控制，因此直接投資行為涉及了一個(gè)企業(yè)的全部稅務(wù)問題，涉稅面廣、稅務(wù)問題復(fù)雜、稅金較大。企業(yè)在進(jìn)行間接投資時(shí)，如購買股票、購買國債或企業(yè)債券等，一般僅涉及股息、利息的所得稅。間接投資行為也涉及一些稅收優(yōu)惠政策，如：國債利息收入免征企業(yè)所得稅；股票取得的收入為被投資企業(yè)稅后分紅，免繳企業(yè)所得稅等。
3.投資行業(yè)的稅收籌劃
企業(yè)在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、多元化發(fā)展的過程中，要熟知國家對(duì)行業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，投資于國家規(guī)定的鼓勵(lì)型產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，能夠享受到最大限度的稅收優(yōu)惠政策。如為支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)，其提供技術(shù)服務(wù)及勞務(wù)所得的收入免征所得稅；利用高新技術(shù)產(chǎn)品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；列入國家科委計(jì)劃新產(chǎn)品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；“星火科技”產(chǎn)品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策等。
（三）在籌資過程中的稅收籌劃
1.籌資方式的稅收籌劃
企業(yè)籌資的方式很多，不同的籌資方式稅法對(duì)其規(guī)定也不相同，如銀行貸款、信托理財(cái)、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)節(jié)等籌資方式的資金成本允許稅前扣除。盡管如此，企業(yè)因受到經(jīng)營規(guī)模、資信等級(jí)的影響，不可能無限制地進(jìn)行籌資，因此企業(yè)要結(jié)合自身情況，合理選擇籌資方案。如企業(yè)發(fā)展初期，選擇股權(quán)融資更為容易；在有重大項(xiàng)目時(shí)利用項(xiàng)目貸款融資，稅收成本可能會(huì)偏低；資信等級(jí)、經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，利用發(fā)行企業(yè)債的形式籌資，稅收成本會(huì)較低；利用企業(yè)商業(yè)信用，對(duì)預(yù)收貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付稅費(fèi)等形式進(jìn)行的籌資，是無成本的籌資，也不涉及稅收問題，但企業(yè)要掌握好相關(guān)政策，不能出現(xiàn)拖欠稅款的情況。
2.籌資費(fèi)用的稅收籌劃
企業(yè)因籌資而發(fā)生的全部費(fèi)用都屬于籌資費(fèi)用，包括利息費(fèi)用、票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用、與籌資相關(guān)的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷費(fèi)用、股利分紅等。我國稅法規(guī)定企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出可按實(shí)際發(fā)生數(shù)稅前列支，向非金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息，不應(yīng)高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息，高出部分不得稅前扣除。因此企業(yè)間的資金拆借為企業(yè)提供了稅收籌劃空間，原因是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在一定的銷關(guān)系，通過資金拆借可以平衡企業(yè)間的成本、利潤，減輕企業(yè)整體稅負(fù)。內(nèi)部集資方式為企業(yè)提供了更為靈活的融資渠道，其融資額度、融資利率的相對(duì)可控性為企業(yè)自主決定融資規(guī)模、測算成本提供了便捷條件等。
（四）在利潤分配過程中的稅收籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)利潤時(shí)，應(yīng)先交納所得稅，然后依次按照規(guī)定提取法定公積金、法定公益金和任意公積金、向投資者分配股利的順序進(jìn)行分配。因此企業(yè)要想少繳稅，就必須降低計(jì)稅基數(shù)；企業(yè)經(jīng)營成果的分配是在稅后進(jìn)行的，投資者要想分到更多的股利，就要求稅后可供分配的利潤基數(shù)越大越好，這與稅收籌劃的目的剛好相反。企業(yè)在利潤分配環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分考慮企業(yè)稅負(fù)的大小和投資者投資的意愿，只有二者相互協(xié)調(diào)好，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。
三、山東A工程公司稅收籌劃的效果分析
（一）2012年年報(bào)內(nèi)容摘要
2012年經(jīng)過公開招投標(biāo)確定由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)山東A工程公司集團(tuán)本部及其下屬子公司176個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，年報(bào)主要內(nèi)容如下：
1.年報(bào)基本情況簡介
山東A工程公司財(cái)務(wù)報(bào)表為集團(tuán)合并企業(yè)報(bào)表，合并范圍包括山東A工程公司本部、水務(wù)建設(shè)公司等12家法人單位。以下進(jìn)行的稅收籌劃數(shù)據(jù)分析均建立在集團(tuán)合并報(bào)表及12家法人單位個(gè)別報(bào)表的基礎(chǔ)上。
2.應(yīng)收款項(xiàng)核算方法
山東A工程公司應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中：1年以內(nèi)（含1年）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為0%；1―2年（含2年）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為3%；2―3年（含3年）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為10%；3年以上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為30%。
3.存貨核算方法
山東A工程公司存貨主要包括鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等原材料和工程施工等。存貨取得時(shí)按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)，領(lǐng)用時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。山東A工程公司屬于施工企業(yè)，主要材料中的鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等均按照使用數(shù)量隨時(shí)采購，施工現(xiàn)場零庫存。存貨科目主要核算內(nèi)容是工程施工，低值易耗品采用五五攤銷法核算。
4.固定資產(chǎn)核算方法
山東A工程公司固定資產(chǎn)類別及使用年限情況為房屋建筑物20年、機(jī)械設(shè)備10年、運(yùn)輸設(shè)備5年、電子設(shè)備5年、辦公設(shè)備及其他5年；按照年限平均法在使用壽命期內(nèi)計(jì)提折舊；預(yù)計(jì)凈殘值為5%。
5.所得稅的會(huì)計(jì)核算方法
山東A工程公司集團(tuán)共有12家法人單位，分別由濟(jì)南市歷下區(qū)國稅局、菏澤市開發(fā)區(qū)國稅局、濟(jì)寧市開發(fā)區(qū)國稅局等12家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。山東A工程公司所屬12家法人單位均應(yīng)按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度進(jìn)行匯算清繳。
6.經(jīng)營情況表（見表1）
7.稅金繳納情況表（見表2）
（二）稅收籌劃前后繳納各稅款對(duì)比分析
1.零風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃效果分析
稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金及被沒收的財(cái)產(chǎn)、罰款（金）等不得稅前扣除。2012年度山東A工程公司共發(fā)生繳納滯納金、罰款4次，累計(jì)金額7.26萬元，公司發(fā)生了納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃后應(yīng)按照國家稅法規(guī)定，按期、足額繳納稅款，不僅可以節(jié)約滯納金、罰款等支出7.26萬元，而且能實(shí)現(xiàn)公司納稅零風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃目的。
2.收入確認(rèn)稅收籌劃效果分析（見表3）
綜上分析：山東A工程公司按完工百分比法確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，當(dāng)年收入確認(rèn)減少5%，可緩繳營業(yè)稅金及附加911.06萬元，可緩繳所得稅360.82萬元，累計(jì)緩繳稅金 1 271.88萬元。據(jù)此數(shù)據(jù)推測，山東A工程公司按完工百分比法確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，收入每增加或減少1%，可影響營業(yè)稅金及附加182萬元，影響所得稅72萬元，累計(jì)影響稅金254萬元。
3.固定資產(chǎn)折舊方法的稅收籌劃效果分析
稅法規(guī)定，企業(yè)可以自行確定固定資產(chǎn)的凈殘值，但必須采用年限平均法計(jì)提折舊。不同種類的固定資產(chǎn)稅法規(guī)定了最低折舊年限。
山東A工程公司除公司本部及水利機(jī)械公司外其他法人單位均盈利，且公司本部通過稅收籌劃預(yù)期會(huì)出現(xiàn)盈利。目前集團(tuán)公司內(nèi)沒有享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的法人單位。為保證會(huì)計(jì)政策的一致性，山東A工程公司及其下屬單位在固定資產(chǎn)折舊年限確定方面應(yīng)選擇最低的折舊年限，這有利于加速固定資產(chǎn)投資的回收，增加企業(yè)固定資產(chǎn)折舊期內(nèi)的成本，減少企業(yè)利潤，達(dá)到遞延繳納稅款的目的，企業(yè)集團(tuán)因此可獲得緩繳稅款的時(shí)間價(jià)值，相對(duì)降低了企業(yè)稅負(fù)。山東A工程公司固定資產(chǎn)中房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、辦公設(shè)備三類資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到稅法規(guī)定的最低折舊年限；其他類固定資產(chǎn)系辦公類及其他金額較小、不易分類的固定資產(chǎn)，按照稅法分類可以歸集為辦公設(shè)備，該類資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到稅法規(guī)定的最低折舊年限；運(yùn)輸設(shè)備和電子設(shè)備兩類固定資產(chǎn)尚未達(dá)到稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限，存在稅收籌劃空間?；I劃后運(yùn)輸設(shè)備折舊年限由5年變更為4年，電子設(shè)備折舊年限由5年變更為3年。折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，無需進(jìn)行追溯調(diào)整，對(duì)于變更折舊年限的設(shè)備，對(duì)其重新確認(rèn)折舊額即可，折舊年限變更后的影響如表4。
綜上分析：山東A工程公司運(yùn)輸設(shè)備折舊年限由5年變更為4年后，理論增加折舊額為運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)的4.75%，實(shí)際影響稅前利潤419.71萬元，占運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)的4.19%（差額為2012年新購入設(shè)備未全年計(jì)提折舊及已提足折舊設(shè)備影響）；電子設(shè)備折舊年限由5年變更為3年后，理論增加折舊額為電子設(shè)備原價(jià)的12.67%，實(shí)際影響稅前利潤734.99萬元，占運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)的12.18%（差額為2012年新購入設(shè)備未全年計(jì)提折舊及已提足折舊設(shè)備影響）；固定資產(chǎn)折舊年限變更后累計(jì)影響稅前利潤1 154.70萬元，影響企業(yè)所得稅121.01萬元（扣除公司本部和水利機(jī)械公司兩家虧損法人企業(yè)）。
4.長期待攤費(fèi)用稅收籌劃效果分析
山東A工程公司長期待攤費(fèi)用核算的內(nèi)容為機(jī)械設(shè)備和運(yùn)輸設(shè)備兩類固定資產(chǎn)的大修理支出，發(fā)生長期待攤費(fèi)后按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)同時(shí)滿足修理支出金額超過取得固定資產(chǎn)時(shí)價(jià)格的一半，并且使用壽命要延長2年以上。2012年度，山東A工程公司長期待攤費(fèi)用期末余額為876萬元，當(dāng)年新增517萬元，當(dāng)年攤銷162萬元。2012年度山東A工程公司實(shí)際發(fā)生長期待攤費(fèi)用情況如表5。
根據(jù)稅法規(guī)定，山東A工程公司在對(duì)長期待攤費(fèi)用科目進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用固定資產(chǎn)大修理時(shí)50%的臨界點(diǎn)開展稅收籌劃?；舅悸窞椋汗窘陙沓掷m(xù)盈利，因此應(yīng)盡量使以后會(huì)計(jì)年度內(nèi)的支出計(jì)入本會(huì)計(jì)年度，增加企業(yè)當(dāng)期稅前扣除成本，遞延企業(yè)所得稅金的繳納。公司應(yīng)按期評(píng)估各類固定資產(chǎn)的使用情況，科學(xué)安排固定資產(chǎn)維修計(jì)劃，對(duì)于固定資產(chǎn)修理支出預(yù)期達(dá)到固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上的，應(yīng)采用分期安排大修的計(jì)劃，將維修安排在不同的會(huì)計(jì)年度，以達(dá)到大修理支出一次性進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用、稅前扣除的效果。經(jīng)過測算，2012年度山東A工程公司設(shè)備維修可以分兩期進(jìn)行，第一期支付2012年度實(shí)際發(fā)生額的60%，剩余40%在下一會(huì)計(jì)年度固定資產(chǎn)維修時(shí)再進(jìn)行支付。具體影響各公司稅前利潤情況如表6。
綜上所述，在籌劃前2012年固定資產(chǎn)大修理支出稅前列支費(fèi)用為76.55萬元；經(jīng)過稅收籌劃，2012年固定資產(chǎn)大修理支出稅前列支費(fèi)用為310.34萬元；總計(jì)增加稅前費(fèi)用233.79萬元，累計(jì)降低企業(yè)所得稅40.41萬元（山東A工程公司本部虧損，應(yīng)扣除其72.15萬元的影響）。
5.公益性捐贈(zèng)稅收籌劃效果分析
稅法規(guī)定不超過企業(yè)當(dāng)年利潤總額12%部分的公益性捐贈(zèng)可以稅前扣除。公益性捐贈(zèng)必須通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門進(jìn)行，并用于規(guī)定的公益事業(yè)。2012年度，山東A工程公司本部發(fā)生捐贈(zèng)支出16萬元，基礎(chǔ)工程公司發(fā)生捐贈(zèng)支出2萬元，均未通過專門的部門，而是直接捐贈(zèng)給受困地區(qū)。根據(jù)對(duì)山東A工程公司近年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，公司歷年均有20萬元左右的公益性捐贈(zèng)支出，但公司該部分支出不符合公益性捐贈(zèng)支出的要求，不能在稅前扣除。經(jīng)過稅收籌劃，建議公司進(jìn)行公益性捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)通過符合條件的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行指定用途的捐贈(zèng)，以達(dá)到支出成本稅前扣除的目的。經(jīng)過稅收籌劃，每年可為公司節(jié)約所得稅5萬元。
6.稅收籌劃總體效果分析匯總表（見表7）
綜上所述，經(jīng)過對(duì)山東A工程公司稅收籌劃，累計(jì)實(shí)現(xiàn)年少繳和緩繳稅金1 445萬元，降低了企業(yè)稅負(fù)，效果顯著。
四、研究結(jié)論和建議
（一）研究結(jié)論
1.集團(tuán)公司在遵守現(xiàn)行法律法規(guī)及相關(guān)制度的前提下，通過籌劃生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等，履行納稅義務(wù)、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，能夠提高企業(yè)的市場競爭力。
2.克服稅收籌劃的單一目標(biāo)，提升綜合稅收籌劃的能力，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化具有重要意義。
3.稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)對(duì)于企業(yè)科學(xué)合理地選擇稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃零風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)價(jià)值最大化具有重要意義，企業(yè)具有較大的稅收籌劃空間，稅收籌劃效果顯著。
4.通過探討A工程公司稅收籌劃的具體操作方法，將理論與實(shí)踐結(jié)合，將稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理有效融合，統(tǒng)籌安排，達(dá)到稅后收益最大化的目標(biāo)。
（二）建議
1.強(qiáng)化管理者觀念，培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員。提升稅收籌劃戰(zhàn)略地位，組建稅收籌劃領(lǐng)導(dǎo)小組，定期組織召開工作會(huì)議，研討稅收籌劃方案。形成以公司自有的高層次、復(fù)合型人才為主，以大學(xué)教授、稅務(wù)局專家、事務(wù)所專業(yè)人員、企業(yè)聯(lián)合為一體的咨詢團(tuán)隊(duì)，提升稅收籌劃質(zhì)量。
2.克服單一的稅收籌劃目標(biāo)，提升綜合稅收籌劃觀念。應(yīng)將企業(yè)短期稅收籌劃與長期稅收籌劃、單一稅種稅收籌劃與綜合稅收籌劃相結(jié)合，以保證企業(yè)利益最大化的稅收籌劃目的的實(shí)現(xiàn)。
3.科學(xué)合理地選擇稅收籌劃方案，加強(qiáng)稅收籌劃的可操作性，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃零風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)價(jià)值最大化。
4.加強(qiáng)公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策，規(guī)避公司稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低公司稅收負(fù)擔(dān)。
【主要參考文獻(xiàn)】
第3篇：稅收籌劃種類范文
一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的意蘊(yùn)解讀
（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃的目的在于企業(yè)通過安排籌劃生產(chǎn)經(jīng)營的活動(dòng)達(dá)到減稅、節(jié)稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國家的法律法規(guī)的規(guī)定，要采取合理、合法的手段對(duì)相關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風(fēng)險(xiǎn)則是對(duì)稅收籌劃過程無法預(yù)測的結(jié)果所形成的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在企業(yè)中，主要是由于很多企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的估計(jì)不夠全面，忽略了很多無法確定的因素，導(dǎo)致納稅人在經(jīng)濟(jì)方面的損失，最終造成企業(yè)做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有一些自身獨(dú)有的特點(diǎn)，如主觀的相關(guān)性、客觀性、可度量性、復(fù)雜性及不確定性等，這些特點(diǎn)既是具有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的共同特征，又體現(xiàn)了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特性。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同的類型，一般而言，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)四種類型，每一種風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)為企業(yè)不同的危害，影響稅收籌劃為企業(yè)帶來的最大化效益。
（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制
通常情況下，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理方法可包括兩種，一種是通過財(cái)務(wù)處理來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，另一種是通過風(fēng)險(xiǎn)的控制來避免風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)處理的基本方法之一，它是指企業(yè)要識(shí)別與預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取合理合法的手段與控制方法來降低或者防止風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響與后果，企業(yè)采用的風(fēng)險(xiǎn)控制方法一般有控制損失、回避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、保留風(fēng)險(xiǎn)等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵為企業(yè)首先要評(píng)估和識(shí)別出現(xiàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，然后要按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定采取合法、合理的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)方式籌劃、控制與調(diào)整企業(yè)投資、經(jīng)營及理財(cái)活動(dòng)過程中存在的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)事前、事中、事后采取的一系列活動(dòng)來對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移、控制與規(guī)避，從而降低企業(yè)因稅收籌劃多帶來的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，這一些列的管理活動(dòng)統(tǒng)稱為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)構(gòu)建
企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的策略需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)，這主要從識(shí)別、測量及設(shè)計(jì)方案三個(gè)方面來進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別需要從籌劃環(huán)節(jié)的識(shí)別、經(jīng)營環(huán)節(jié)的識(shí)別及環(huán)境環(huán)節(jié)的識(shí)別三個(gè)層次來開展?；I劃環(huán)節(jié)的識(shí)別主要是對(duì)主體的選擇，目標(biāo)的確定，信息的收集，方案的制定、實(shí)施及反饋等階段的識(shí)別，它的作用在于對(duì)籌劃環(huán)節(jié)的每一個(gè)階段中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測與研究，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)籌劃環(huán)節(jié)中的問題與風(fēng)險(xiǎn)，尋求有針對(duì)性的解決方案來化解籌劃環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在前期的準(zhǔn)備階段與中期的籌資階段，這兩個(gè)階段由于直接關(guān)涉到稅收的問題，需要通過戰(zhàn)略管理決策有關(guān)的知識(shí)內(nèi)容的運(yùn)用來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境環(huán)節(jié)的識(shí)別是企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境中出現(xiàn)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，通過內(nèi)外部環(huán)境的改變與調(diào)整能夠識(shí)別出稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[2]。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的測量需要從風(fēng)險(xiǎn)的概率及損失額來構(gòu)建稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，要先依據(jù)模糊測評(píng)法來建立計(jì)算稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率，即稅收風(fēng)險(xiǎn)的概率等于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的模糊集合與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素的可能風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模糊矩陣的乘積，通過這個(gè)公式來計(jì)算出稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概率，獲知企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)所處于的狀態(tài)與程度。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失額的計(jì)算也需要根據(jù)公式來計(jì)算出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的大小，并依據(jù)不同的公式計(jì)算平均損失額及損失的區(qū)間，從而對(duì)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序與預(yù)警，提前做好防治風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)方案需要從回避、控制、轉(zhuǎn)移與保留四個(gè)方面進(jìn)行，回避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前就放棄了對(duì)于企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)的行為，從而通過回避的方式避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害；控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)實(shí)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，企業(yè)在稅收籌劃的過程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類型、形式、特征等方面進(jìn)行診斷，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容采取有針對(duì)性的措施來減少風(fēng)險(xiǎn)的危害或降低風(fēng)險(xiǎn)的不利影響；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移則是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后，企業(yè)采取各種合理與合法的措施，利用轉(zhuǎn)移的方式將風(fēng)險(xiǎn)造成的利益損失中的一部分或整體的轉(zhuǎn)移給他人，通過這種方式企業(yè)可以確保自身的利益安全，它是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的保留是通過將風(fēng)險(xiǎn)留給自己的方式，利用企業(yè)自身的內(nèi)部資源來將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解，使其不會(huì)對(duì)企業(yè)整體造成危害，不影響企業(yè)的正常運(yùn)作與發(fā)展。
結(jié)論
第4篇：稅收籌劃種類范文
我國加入WTO后，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易激增，跨國經(jīng)營企業(yè)若要在國際貿(mào)易中取得更大的贏利就必須尋求降低國際貿(mào)易成本和費(fèi)用的方法，如何減少國際貿(mào)易稅款支出即成為企業(yè)面臨的現(xiàn)實(shí)問題。由于世界各國（或地區(qū)）的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠政策等千差萬別，為企業(yè)開展國際稅收籌劃提供了廣闊的空間；經(jīng)濟(jì)全球化、貿(mào)易自由化、金融市場自由化以及電子商務(wù)的發(fā)展都為國際稅收策劃提供了可能。在科技進(jìn)步、通訊發(fā)達(dá)、交通便利的條件下，跨國企業(yè)資金、技術(shù)、人才和信息等生產(chǎn)資料的流動(dòng)更為便捷，這為進(jìn)行國際稅收籌劃提供了條件?！皣H稅收籌劃”在國際上早已成為企業(yè)投資、理財(cái)和經(jīng)營活動(dòng)中的一項(xiàng)重要工作，但在我國還是個(gè)新概念。我國企業(yè)要從維護(hù)自身整體的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，摒棄偷、漏稅等短期行為，利用國際稅法規(guī)則，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)事先進(jìn)行安排和運(yùn)籌，使企業(yè)既依法納稅又能充分享有國際稅法所規(guī)定的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以獲得最大的稅收利益。
一、什么是國際稅收籌劃
國際稅收籌劃是指跨國納稅義務(wù)人利用各國稅法差異，通過對(duì)跨國籌資、投資、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理的事先規(guī)劃和安排，在稅法許可的范圍內(nèi)減少或消除其對(duì)政府的納稅義務(wù)。國際稅收籌劃是國內(nèi)稅收籌劃在國際范圍間的延伸和發(fā)展，其行為不僅跨越了國境，而且涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上國家的稅收政策，因此國際稅收籌劃較國內(nèi)稅收籌劃更為復(fù)雜。國際稅收籌劃必須同時(shí)滿足下列三個(gè)條件：一是國際稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即納稅人；二是稅收籌劃的過程或措施必須是科學(xué)的，必須在稅法規(guī)定并符合立法精神的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的精心安排，才能達(dá)到的；三是稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益。因此，偷稅、漏稅盡管能達(dá)到稅款的節(jié)省，但由于其手段違法，不屬于稅收籌劃的范疇。
二、國際稅收策劃的可行性分析
企業(yè)要進(jìn)行國際稅務(wù)策劃，首先要對(duì)各國的稅制有較深的認(rèn)識(shí)。因?yàn)閲H稅務(wù)策劃的客觀基礎(chǔ)是國際稅收的差別，即各國由于政治體制的不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，各國稅制之間存在著較大的差異，這種差異為跨國納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能的空間和機(jī)會(huì)。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼顧考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。因此，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下四個(gè)方面進(jìn)行分析：
（一）各國之間稅收的差異
世界各國都是根據(jù)本國的具體情況來制定符合其利益的稅收制度的，因而在稅收制度上各國存在一定的差別，跨國企業(yè)可利用這些差別如選擇低稅經(jīng)營、對(duì)納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)的差異、稅率的差異、稅收基數(shù)上的差異等進(jìn)行有效的稅收策劃。
此外，各國在實(shí)行稅收優(yōu)惠政策方面也存在一定的差別。一般說來，發(fā)達(dá)國家稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)放在高新技術(shù)的開發(fā)、能源的節(jié)約、環(huán)境的保護(hù)上；而發(fā)展中國家一般不如發(fā)達(dá)國家那么集中，稅收鼓勵(lì)的范圍相對(duì)廣泛得多。為了引進(jìn)外資和先進(jìn)技術(shù)，發(fā)展中國家往往對(duì)某一地區(qū)或某些行業(yè)給予普遍優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠政策相對(duì)要多一些?？梢姡煌瑖叶愂罩贫鹊牟町悶榭鐕?jīng)營的稅收籌劃提供了種種可能，跨國經(jīng)營者面對(duì)的稅收法規(guī)越復(fù)雜，稅收負(fù)擔(dān)差別越明顯，其進(jìn)行籌劃的余地就越大。
（二）避稅港的存在
避稅港是指為跨國經(jīng)營者取得所得或財(cái)產(chǎn)提供免稅和低稅待遇的國家和地區(qū)，為眾多跨國投資者所青睞。由于避稅港的稅負(fù)很輕，如百慕大對(duì)所得、股息、資本利得和銷售額不征收任何稅收，也不開征預(yù)提和遺產(chǎn)稅，因而成為跨國納稅人進(jìn)行稅收籌劃的理想場所。
（三）稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的不斷拓寬
目前，世界上國家與國家之間簽訂的雙邊稅收協(xié)定已有1000多個(gè)，我國已與63個(gè)國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，隨著貿(mào)易全球化進(jìn)程的日益加快，我國與世界其他國家所簽訂的稅收協(xié)定將會(huì)越來越多，這將成為跨國納稅人進(jìn)行稅收籌劃的溫床。由于稅收協(xié)定對(duì)締約國的居民納稅人提供了許多優(yōu)惠待遇，所以跨國納稅人在選擇投資國時(shí)一定要注意這些國家對(duì)外締結(jié)協(xié)定的網(wǎng)絡(luò)情況。
（四）經(jīng)濟(jì)全球化提供了稅收籌劃的新環(huán)境
在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，貿(mào)易自由化和金融市場自由化為跨國經(jīng)營進(jìn)行稅收籌劃提供了更大的可能。由于國際資本流動(dòng)的加速和自由化降低了資本成本，提高了稅收負(fù)擔(dān)在公司決策中的重要性，因此也加強(qiáng)了跨國經(jīng)營進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)。
從上述分析可知，國際稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，加以考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅務(wù)籌劃方案。
三、跨國公司進(jìn)行稅收籌劃的主要方法
（一）利用投資地點(diǎn)的合理選擇進(jìn)行國際稅收籌劃
1.充分利用各國的稅收優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)水平低的國家和地區(qū)進(jìn)行投資
在跨國經(jīng)營中，不同的國家和地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)水平有很大差別，且各國也都規(guī)定有各種優(yōu)惠政策，如加速折舊、稅收抵免、差別稅率和虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。選擇有較多稅收優(yōu)惠政策的國家和地區(qū)進(jìn)行投資，必能長期受益，獲得較高的投資回報(bào)率，從而提高在國際市場上的競爭力。同時(shí)，還應(yīng)考慮投資地對(duì)企業(yè)的利潤匯出有無限制，因?yàn)橐恍┌l(fā)展中國家，一方面以低所得稅甚至免所得稅來吸引投資；另一方面又以對(duì)外資企業(yè)的利潤匯出實(shí)行限制，希望以此促使外商進(jìn)行再投資。此外在跨國投資中，投資者還會(huì)遇到國際雙重征稅問題，規(guī)避國際雙重征稅也是我國跨國投資者在選擇地點(diǎn)時(shí)必須考慮的因素，應(yīng)盡量選擇與母公司所在國簽訂有國際稅收協(xié)定的國家和地區(qū)，以規(guī)避國際雙重征稅。
2.盡量選擇在國際避稅地進(jìn)行投資
目前，世界各國普遍使用三種稅制模式，即以直接稅為主體的稅制模式、以間接稅為主體的稅制模式和低稅制模式。實(shí)行低稅制模式的國家和地區(qū)一般稱為“避稅地”，主要有三種類型：（1）純國際避稅地，即沒有個(gè)人所得稅、公司所得稅、凈財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的國家和地區(qū)，如百慕大、巴哈馬等；（2）只行使地域管轄權(quán)，完全放棄居民管轄權(quán)，對(duì)源于國外所得或一般財(cái)產(chǎn)等一律免稅的國家和地區(qū)，如瑞士、香港、巴拿馬等。（3）實(shí)行正常課稅，但在稅制中規(guī)定了外國投資者的特別優(yōu)惠政策的國家和地區(qū)，如加拿大、荷蘭等。顯然，投資者若能選擇在這些避稅地進(jìn)行投資，無疑可以免稅，取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）選擇有利的企業(yè)組織方式進(jìn)行國際稅收籌劃
跨國投資者不同的企業(yè)組織方式在稅收待遇上有很大的差別，如采用分公司和子公司時(shí)：子公司由于在國外是以獨(dú)立的法人身份出現(xiàn)，因而可享受所在國提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇，而分公司則是企業(yè)的一部分派往國外，不能享受稅收優(yōu)惠，但子公司的虧損不能匯入國內(nèi)總公司，而分公司的虧損則可匯入總公司。因此跨國經(jīng)營時(shí)，可根據(jù)所在國企業(yè)情況采取不同的組織形式來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。例如，在海外公司初創(chuàng)期，由于虧損的可能性較大，可以采用分公司的組織形式，而當(dāng)海外公司轉(zhuǎn)為盈利后，若及時(shí)地將其轉(zhuǎn)變?yōu)樽庸拘问剑隳塬@得分公司無法獲得的許多稅收好處。
（三）選擇有利的資本結(jié)構(gòu)和投資對(duì)象進(jìn)行國際稅收籌劃
企業(yè)的經(jīng)營資本通常由自有資本（權(quán)益）和借入資本（負(fù)債）構(gòu)成，各國稅法一般規(guī)定股息不作為費(fèi)用列支，只能在稅后利潤中分配，而利息則可作為費(fèi)用列支，允許從應(yīng)稅所得中扣減。因而，企業(yè)要選擇自有資本與借入資本的適當(dāng)比例以獲得更多的利益，如企業(yè)選擇融資租賃既可以迅速獲得所需資產(chǎn)保障企業(yè)的舉債能力，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)。對(duì)于投資對(duì)象的選擇，跨國經(jīng)營者應(yīng)著重了解投資國有關(guān)行業(yè)性的稅收優(yōu)惠及不同行業(yè)的稅制差別。
（四）利用關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國際稅收籌劃
轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓交易確定的價(jià)格，通常不同于一般市場上的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以高于、低于或等于產(chǎn)品成本。國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)往往受跨國公司集團(tuán)利益的支配，不易于受市場一般供求關(guān)系約束。由于在現(xiàn)代國際貿(mào)易中，跨國公司的內(nèi)部交易占有很大的比例，因而可利用高低稅收差異，借助轉(zhuǎn)移價(jià)格實(shí)現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移，以減輕公司的總體稅負(fù)，從而保證整個(gè)公司系統(tǒng)獲取最大利潤。
（五）通過避免設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行國際稅收籌劃
常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營業(yè)的固定場所，包括管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠和作業(yè)場所等。它已成為許多締約國判定對(duì)非居民營業(yè)利潤征稅與否的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于跨國經(jīng)營而言，避免了常設(shè)機(jī)構(gòu)也就避免了立刻在非居住國的有限納稅義務(wù)。特別是當(dāng)非居住國稅率高于居住國稅率時(shí)，這一點(diǎn)顯得更為重要。因而，跨國經(jīng)營者可通過貨物倉儲(chǔ)、存貨管理、廣告宣傳或其他輔營業(yè)活動(dòng)而并非設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)來達(dá)到在非居住國免稅的義務(wù)優(yōu)惠。
（六）通過選擇有利的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行國際稅收籌劃
會(huì)計(jì)方法的多樣性為稅收籌劃提供了保障，跨國企業(yè)應(yīng)選擇符合國際稅務(wù)環(huán)境的會(huì)計(jì)核算方法。為減輕對(duì)外投資建立的公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，跨國企業(yè)要注重對(duì)東道國稅務(wù)會(huì)計(jì)的研究，巧妙地使用各種會(huì)計(jì)處理方法，以減輕稅務(wù)或延緩納稅。如平均費(fèi)用分?jǐn)偸亲畲笙薅鹊氐咒N利潤、減輕納稅的最佳方法。
除此之外，各項(xiàng)基金的提取、會(huì)計(jì)科目的使用與會(huì)計(jì)政策都是稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。
四、企業(yè)進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題
跨國納稅人面對(duì)風(fēng)云變幻的世界經(jīng)濟(jì)氣候和錯(cuò)綜復(fù)雜的國際稅收環(huán)境制定國際稅收計(jì)劃，其根本目的在于納稅負(fù)擔(dān)最小化。因此，筆者認(rèn)為，我國跨國經(jīng)營企業(yè)在進(jìn)行國際稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：
（一）要深入了解各國稅收制度及相關(guān)信息
要了解各國的稅收制度、稅種、稅率、計(jì)稅方法以及在各國的經(jīng)營形態(tài)、收益的種類、經(jīng)營內(nèi)容、稅收地點(diǎn)以及政治、軍事、科技、文化、民俗等，這些都影響著企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)安排。
（二）要有多個(gè)備選方案
跨國經(jīng)營企業(yè)應(yīng)全面分析情況，從各個(gè)角度盡可能地設(shè)計(jì)多個(gè)備選方案，并從中選擇最有利的方案。
（三）要有全局觀念
跨國企業(yè)應(yīng)站在全球宏觀角度看問題，追求每項(xiàng)稅負(fù)最小化并不等于整體納稅負(fù)擔(dān)最小，追求稅負(fù)最小不等于收入一定最大。如某國稅收情況于己有利，但該地的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和地理環(huán)境卻很糟糕，利用它反而因小失大等等。
第5篇：稅收籌劃種類范文
稅收籌劃就是指企業(yè)的一種管理行為，它是指企業(yè)以稅收政策作為基本依據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)展戰(zhàn)略及其他方面的運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行精心的安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)與計(jì)劃。通過此定義我們不難看出，稅收籌劃必須是納稅人，籌劃的過程必須遵守科學(xué)，必須在合法范圍內(nèi)，籌劃結(jié)果必須使節(jié)稅收益。只有滿足以上三個(gè)方面，才能算是稅收籌劃。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，并不是隨意進(jìn)行的，而是應(yīng)該遵循一定的原則，并在一定的條件下進(jìn)行。從目前來看，企業(yè)籌劃應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)，即整體籌劃性原則，合法性原則，實(shí)效性原則，綜合收益最大化原則，成本效益原則，計(jì)劃性原則，實(shí)效性原則，可行性原則等，從而使企業(yè)的稅收籌劃在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，并達(dá)到讓企業(yè)的稅負(fù)降低的目標(biāo)，同時(shí)也要達(dá)到讓籌劃收益大于籌劃成本。
二、集團(tuán)企業(yè)必須進(jìn)行稅收籌劃的原因
面對(duì)逐漸復(fù)雜的市場環(huán)境以及多變靈活的收稅政策，集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)公司必須做好企業(yè)自身的稅收籌劃工作。
(一)稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的基本要求
集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)公司想要增加企業(yè)自身的經(jīng)營利潤，就該從減輕自身的稅負(fù)和提高經(jīng)營效益兩方面考慮。
(二)稅收籌劃是企業(yè)提高金融服務(wù)效益的必然選擇
集團(tuán)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行稅收籌劃，是強(qiáng)化與外資金融機(jī)構(gòu)競爭力的重要手段之一，我國集團(tuán)公司在與國際金融機(jī)構(gòu)的市場競爭中，我國金融服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)水平嚴(yán)重存在不足，稅務(wù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國際標(biāo)準(zhǔn)水平，因此，作為金融服務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)公司就應(yīng)該做好稅收籌劃工作，以便為集團(tuán)公司贏得更好的發(fā)展機(jī)遇。四、集團(tuán)企業(yè)下的財(cái)務(wù)公司進(jìn)行稅收籌劃的具體做法集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)公司，在籌劃稅收的時(shí)候主要對(duì)兩種稅種進(jìn)行籌劃，即所得稅和營業(yè)稅。下面我們將對(duì)其進(jìn)行分別闡述。
(一)所得稅的闡述
由于財(cái)務(wù)公司一部分宣傳費(fèi)會(huì)超過稅法扣除范圍，因此，這些費(fèi)用就不能在企業(yè)所得稅前被扣除。所以，財(cái)務(wù)公司就必須做好這好此方面的事前稅收籌劃工作。具體來說，財(cái)務(wù)公司應(yīng)該準(zhǔn)確區(qū)分會(huì)議費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，降低業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支增的應(yīng)稅所得額，合理安排費(fèi)用的發(fā)生時(shí)點(diǎn)和方式，進(jìn)而規(guī)避稅收的合理支出。此外，財(cái)務(wù)集團(tuán)還能充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，例如，工資調(diào)增優(yōu)惠政策，免稅優(yōu)惠政策，開放式基金分紅免稅政策，國債利息免稅優(yōu)惠政策。就比如，工資調(diào)增政策，國債利息收益政策及開放式基金分紅免稅政策等，并充分延緩稅款繳納時(shí)間和充分運(yùn)用稅收時(shí)間差，創(chuàng)造資金的時(shí)間價(jià)值收益。
(二)營業(yè)稅的闡述
集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)公司的稅收籌劃，首先就是對(duì)營業(yè)稅籌劃工作。一般情況下，財(cái)務(wù)公司應(yīng)該對(duì)日常的基本業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，其主要包含三個(gè)方面，既對(duì)一般貸款業(yè)務(wù)的稅收籌劃，這就需要財(cái)務(wù)公司從表面上降低貸款規(guī)模，但是卻可以在方式上得到補(bǔ)償，這樣便可以減少貸款利息的同時(shí)，以達(dá)到節(jié)稅的目的。第二個(gè)方面就是對(duì)于金融商品的買賣轉(zhuǎn)讓以及中間業(yè)務(wù)等進(jìn)行稅收籌劃。第三個(gè)方面就是對(duì)應(yīng)收未收的籌劃工作，要盡可能避免由于長期賒欠賬款而虛增收入并反而提高了稅收負(fù)擔(dān)增加了不必要的負(fù)擔(dān)。
三、結(jié)束語
第6篇：稅收籌劃種類范文
關(guān)鍵詞：新環(huán)境 國營企業(yè) 稅收籌劃
我國的稅收主要是“取之于民，用之于民”，國營企業(yè)是國家控股企業(yè)，它控制著國民經(jīng)濟(jì)的命脈，對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用，因此，要注重國營企業(yè)的稅收工作。國營企業(yè)的管理目標(biāo)之一就是要降低生產(chǎn)成本，提高市場占有率，擴(kuò)大企業(yè)收入，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其稅收籌劃成為了必然。稅收籌劃就是納稅人在遵守法律法規(guī)的前提前，通過稅務(wù)專家的幫助，對(duì)經(jīng)營、投資、籌資以及理財(cái)?shù)壬娑悩I(yè)務(wù)進(jìn)行提前安排和籌劃，更好的減少稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)間的競爭力加強(qiáng)，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國營企業(yè)也要進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，減輕稅收負(fù)擔(dān)，更好的促進(jìn)國營企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
一、國營企業(yè)稅收籌劃的意義
國營企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著多種納稅方案，通過稅收統(tǒng)籌有助于減少企業(yè)的納稅支出，提高企業(yè)的凈收益以及經(jīng)營、理財(cái)?shù)臎Q策能力，有助于提高國營企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，因此，可以說稅收籌劃在國營企業(yè)的發(fā)展中具有十分重要的作用。
（一）國營企業(yè)稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然
隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國的稅收秩序也日益規(guī)范化、正?；?，對(duì)于國家來說要依法征稅、不能隨意侵占企業(yè)的利益；對(duì)于國營企業(yè)來說，也要提高自身的納稅意識(shí)，要避免采取偷稅、欠稅等方法，要想真正實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，就要進(jìn)行稅收籌劃。再者，國家向企業(yè)進(jìn)行征稅，其根本目的就是要改善市場環(huán)境，使企業(yè)在良好的市場環(huán)境中有效的減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低交易成本，國家運(yùn)用稅收杠桿對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，這也為國營企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然。
（二）國營企業(yè)稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要求
國營企業(yè)要實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，其途徑主要是提高企業(yè)收入、有效的降低企業(yè)成本費(fèi)用。稅收是國營企業(yè)的一項(xiàng)固定的支出，在收入不變的情況下，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，就要有效的降低稅收支出。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，在這一環(huán)境下，國營企業(yè)運(yùn)營稅收統(tǒng)籌有助于規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，而且還可以促使納稅人能夠充分運(yùn)用時(shí)空范圍內(nèi)的有效資源，更好的回報(bào)社會(huì)，有助于搶占市場份額，提升企業(yè)形象，有助于國營企業(yè)的良性發(fā)展。
二、國營企業(yè)稅收籌劃遵循的原則
（一）全局性原則
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競爭力的加強(qiáng)，很多國營企業(yè)在競爭的夾縫里掙扎發(fā)展，稅收是企業(yè)支出的一個(gè)重要部分，進(jìn)行稅收籌劃有助于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤。國營企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要對(duì)企業(yè)所涉及的各個(gè)稅種以及與之相適應(yīng)的稅務(wù)政策有一個(gè)全面的掌握，對(duì)于諸要素進(jìn)行準(zhǔn)確的判定和有效的運(yùn)用，還要充分考慮國營企業(yè)的在時(shí)間以及空間效益上的統(tǒng)一，對(duì)稅收進(jìn)行提前的規(guī)劃和安排，更好的減少國營企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的成本，從空間、時(shí)間、縱向、橫向等實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。
（二）成本效益原則
國營企業(yè)稅收籌劃的根本目的就是要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，因此，必須降低稅收籌劃成本。稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，其目的就是要節(jié)約稅收費(fèi)用，所以要把籌劃成本與節(jié)稅緊密的聯(lián)系起來。對(duì)于稅收籌劃要從全局進(jìn)行考慮，從人員、資金、時(shí)間、業(yè)務(wù)等各方面進(jìn)行綜合統(tǒng)籌規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)國營企業(yè)利益的最大化。
（三）及時(shí)性原則
國家的一些經(jīng)濟(jì)政策制定，都要符合宏觀經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，稅收政策也要根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況不斷的進(jìn)行調(diào)整，以更好的適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。國營企業(yè)在進(jìn)行稅收統(tǒng)籌的過程中，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及稅收環(huán)境的變化，及時(shí)的制定和調(diào)整相關(guān)的籌劃方案，促使國營企業(yè)能夠長久的獲得稅收籌劃所帶來的利益。
三、影響國營企業(yè)稅收籌劃的因素
（一）對(duì)稅收籌劃理解不到位
對(duì)于稅收籌劃，它有助于減少企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)避稅的現(xiàn)象，有助于推動(dòng)國家稅收事業(yè)的發(fā)展。但是，目前很多國營企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)它的理解并不到位，沒有很好的把握稅收的涵義，對(duì)稅收籌劃的感性認(rèn)知超過理性認(rèn)識(shí)，不理解國家稅法對(duì)于稅收籌劃方面規(guī)定的立法意圖，認(rèn)為通過避稅方法與技巧就能夠?qū)崿F(xiàn)稅收統(tǒng)籌，很容易發(fā)生偷稅、漏稅的現(xiàn)象，這給社會(huì)帶來了很大的負(fù)面影響，嚴(yán)重制約了社會(huì)的發(fā)展。此外，很多國營企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收策劃的空間認(rèn)識(shí)不足，過于重視稅收的抵扣標(biāo)準(zhǔn)與優(yōu)惠政策，使稅收籌劃空間不斷縮小。
（二）稅收籌劃體系不完善
對(duì)于稅收籌劃并沒有建立一個(gè)完善的管理體系，很多人對(duì)這一管理體系進(jìn)行了研究，但是研究的內(nèi)容較為淺顯，沒有深度，對(duì)于實(shí)際的稅收工作指導(dǎo)性不大。市面上也有很多關(guān)于稅收籌劃的教材，但是很多教材都是不切實(shí)際的空談，因此，可以看出稅收籌劃體系不健全，由于稅收籌劃體系的不完善，這也使國營企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的制約。
（三）稅收籌劃專業(yè)性人才缺乏
在國營企業(yè)中，稅收籌劃的專業(yè)性人才嚴(yán)重的缺乏，這也使其他類型企業(yè)普遍存在的一個(gè)現(xiàn)象。在實(shí)際的稅收籌劃管理中，很多籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)和綜合籌劃方面的能力不強(qiáng)，對(duì)于稅收的籌劃工作產(chǎn)生了十分不利的影響。
（四）對(duì)稅收籌劃的成本收益分析不夠
很多國營企業(yè)在稅收籌劃階段并沒有做成本收益分析，沒有考慮到稅收籌劃方案的實(shí)效性，也沒有對(duì)企業(yè)減少的稅額與稅收籌劃方案作出對(duì)比分析，影響了稅收籌劃的順利實(shí)施，也破壞了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常流程。此外，還有很多企業(yè)采取了過多的避稅行為，嚴(yán)重?cái)_亂了正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)內(nèi)在機(jī)制紊亂的現(xiàn)象，甚至導(dǎo)致“抑制效應(yīng)”的出現(xiàn)，得不償失。
四、當(dāng)前環(huán)境下強(qiáng)化國營企業(yè)稅收籌劃的措施
（一）制定稅收籌劃的目標(biāo)
在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國營企業(yè)要制定出有效的稅收統(tǒng)籌的目標(biāo)，它包括三方面的內(nèi)容，即合理控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策以及全面進(jìn)行稅收籌劃，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況分階段、有次序的對(duì)這三方面進(jìn)行有效的運(yùn)用和實(shí)施。首先，國營企業(yè)要合理控制稅收處罰，嚴(yán)格杜絕偷稅、漏稅的行為，要樹立正確的納稅觀，對(duì)于稅收進(jìn)行積極的核算，并把它作為稅收統(tǒng)籌首要目標(biāo)。第二、合理利用稅收優(yōu)惠政策。從我國的稅法來看，有很多值得研究的內(nèi)容，國營企業(yè)對(duì)于我國的稅法進(jìn)行認(rèn)真的研究，就可以運(yùn)用不同的稅務(wù)辦法對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行有效的處理，就可以實(shí)現(xiàn)諸多方面的稅收統(tǒng)籌，例如，對(duì)于增值稅的選擇以及稅收征管方式的選擇等。第三，全面進(jìn)行稅收籌劃。國營企業(yè)在要把稅收籌劃工作納入到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略中去，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，運(yùn)用稅收籌劃的手段，根據(jù)企業(yè)稅收的情況和種類，選擇有效的稅收籌劃策略，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，更好的實(shí)現(xiàn)國營企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化。
（二）革新稅收籌劃內(nèi)容
在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，國有企業(yè)要革新稅收籌劃內(nèi)容，更好的保證稅收籌劃內(nèi)容的創(chuàng)新發(fā)展。第一、國有企業(yè)對(duì)于一些免稅的投資項(xiàng)目，要進(jìn)行重點(diǎn)考慮，合理的籌劃，貫徹企業(yè)所得稅法的內(nèi)容。第二，國營企業(yè)還要注意企業(yè)納稅方式，一個(gè)企業(yè)在設(shè)立下屬公司的時(shí)候，選擇設(shè)立分公司或者是設(shè)立子公司，這對(duì)于要繳納的稅額帶來不同的影響，因此，國營企業(yè)在根據(jù)母子公司以及總分公司在納稅方面的差異，進(jìn)行合理的安排，以達(dá)到降低企業(yè)稅收的目的。
五、結(jié)語
總之，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國營企業(yè)要從納稅成本入手，對(duì)稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的籌劃，對(duì)各種涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行提前安排，更好的實(shí)現(xiàn)國營企業(yè)利益的最大化。在稅收籌劃的過程中，要選擇和國家政策的最佳契合點(diǎn)，成功的進(jìn)行稅收統(tǒng)籌，有效的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好的降低生產(chǎn)成本，提高市場占有率，促進(jìn)國營企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。
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第7篇：稅收籌劃種類范文
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)并購；稅收；籌劃
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迫切需要稅收籌劃的發(fā)展，尤其是并購市場的崛起更要求稅收籌劃成為企業(yè)決策的有力工具。企業(yè)并購是企業(yè)對(duì)外擴(kuò)張、實(shí)現(xiàn)發(fā)展的重要方式，并購行為不可避免地涉及到企業(yè)的稅務(wù)問題。我國目前對(duì)并購中的稅收籌劃問題研究尚處于初步階段，還沒有形成系統(tǒng)和成熟的理論?；谝陨显?，本文對(duì)企業(yè)并購中的稅收籌劃問題進(jìn)行研究。
一、企業(yè)并購中的稅收籌劃及其重要性
稅收籌劃對(duì)于國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)和個(gè)人而言，是一個(gè)新鮮名詞。有人認(rèn)為它是企業(yè)策劃，是智業(yè)、咨詢業(yè)的某分支；也有人認(rèn)為它是國家稅收中有關(guān)企業(yè)稅收的一部分；更有人認(rèn)為它是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的一部分。雖然這些理解各有道理，但都不是真正意義上的稅收籌劃。美國南加州大學(xué)的w·B·梅格斯博士在《會(huì)計(jì)學(xué)》中指出：人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納盡可能最低的稅款，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃，少繳稅和遞延繳納是稅收籌劃的目標(biāo)所在。本人認(rèn)為，企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在法律允許的范圍之內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營事項(xiàng)的事先籌劃，最終使企業(yè)獲得最大的稅收利益。企業(yè)稅收籌劃在很多人眼里是一個(gè)很敏感的話題，似乎一觸及它就有偷稅、漏稅之嫌。實(shí)際上，稅收籌劃是完全不同于偷稅、漏稅的。以節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為代表的稅收籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進(jìn)行的，而以偷稅為代表的“偷漏抗欠騙稅”絕不是稅收籌劃。所以，在這里，有必要針對(duì)稅收籌劃、避、偷稅作一比較分析。
在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)為目的展開的跨行業(yè)、地區(qū)、集團(tuán)的并購活動(dòng)(Merger＆Acquisition)為企業(yè)提高抗沖擊力開拓了廣闊的空間。自上個(gè)世紀(jì)80年代中期以來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的日益明朗化，世界各國企業(yè)并購的浪潮一浪高過一浪。例如：2001年惠普公司和康柏公司合并，合并后組成新的惠普公司，擁有564億美元資產(chǎn)，年?duì)I業(yè)額將達(dá)到874億美元，年?duì)I運(yùn)收入39億美元，并可節(jié)約成本25億美元。并購是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的過程，實(shí)質(zhì)上是一種投資行為，它必須十分講究經(jīng)濟(jì)效益。并購成本(包括稅收成本)的高低直接影響到并購能否成功。因此，在企業(yè)并購過程中進(jìn)行稅收籌劃，從稅收的角度盡量降低并購成本具有重要的實(shí)踐意義。稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理和水平，稅收籌劃有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向，稅收籌劃有利于促進(jìn)稅收法制建設(shè)，稅收籌劃有利于企業(yè)增強(qiáng)法律意識(shí)，在減少納稅的同時(shí)．強(qiáng)化了其法律意識(shí)。
二、企業(yè)在并購環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃的方法
在企業(yè)并購過程中，稅收問題雖不是最終決定因素，但它貫穿并購活動(dòng)的始終，并且影響到并購的成敗。所以，企業(yè)在并購過程中進(jìn)行稅收籌劃尤為重要。
(一)選擇并購目標(biāo)企業(yè)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃
如何在市場經(jīng)濟(jì)大海中找到合適的并購對(duì)象，是企業(yè)并購決策的首要問題。并購的動(dòng)機(jī)不同，選擇的對(duì)象也不同，這是并購對(duì)象選擇中的決定性因素，但是在選擇并購對(duì)象時(shí)，如果把稅收問題考慮進(jìn)來，可以在一定程度上降低并購成本，增加并購成功的可能性。稅收影響并購目標(biāo)的選擇，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1．稅收優(yōu)惠政策在地區(qū)之間的差異，決定了在并購不同地區(qū)相同性質(zhì)和經(jīng)營狀況的目標(biāo)企業(yè)時(shí)，可獲得不同的收益。我國現(xiàn)行所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中，有一類是地區(qū)性的優(yōu)惠。例如：新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起可免稅2年；對(duì)老少邊窮地區(qū)的新設(shè)立企業(yè)，可以減征或免征所得稅3年；如果是設(shè)在中西部地區(qū)的外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠執(zhí)行期滿三年內(nèi)，可以減按15％的稅率征收所得稅：民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)過其所在省(自治區(qū)、直轄市)人民政府批準(zhǔn)，可以定期減征或者免征企業(yè)所得稅。集團(tuán)利潤轉(zhuǎn)移到低稅地區(qū)，從而降低集團(tuán)的整體稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)節(jié)省大量的未來支出。
2．贏利企業(yè)可以選擇有累計(jì)經(jīng)營虧損的企業(yè)作為目標(biāo)公司，以虧損企業(yè)的賬面虧損，沖抵贏利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。按國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定：(1)被兼并企業(yè)兼并后繼續(xù)具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不得用兼并企業(yè)的所得彌補(bǔ)。(2)被兼并企業(yè)在兼并后不具有獨(dú)立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)。因此，在企業(yè)并購的稅收籌劃中，必須取消被兼并企業(yè)的獨(dú)立納稅人資格，才能適用彌補(bǔ)虧損的政策。
(二)選擇并購類型環(huán)節(jié)中的稅收籌劃
并購有三種類型可供選擇，即橫向并購、縱向并購和混合并購。不同的方式其稅收的影響不盡相同。
1．橫向并購，即一個(gè)公司與從事同類生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的其它公司合并，以達(dá)到消除競爭、擴(kuò)大市場份額、增加壟斷實(shí)力、形成規(guī)模效應(yīng)的目標(biāo)。由于橫向并購的企業(yè)經(jīng)營范圍一般不發(fā)生變化，因此不存在應(yīng)納稅種的增減。但并購后企業(yè)的規(guī)模會(huì)相應(yīng)擴(kuò)大，因此可能會(huì)使納稅主體的屬性發(fā)生變化。按我國稅法，不同規(guī)模的企業(yè)稅收待遇是有差別的。如增值稅中規(guī)定有小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人的征收率為6％或4％，無進(jìn)項(xiàng)稅額扣除：一般納稅人的稅率通常為17％，可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。再如企業(yè)所得稅中規(guī)定，年應(yīng)稅所得額在3萬元以上10萬元以下的企業(yè)所得稅稅率為27％i年應(yīng)稅所得額在l0萬元以上的企業(yè)所得稅稅率為33％。由此看來，并購后規(guī)模的變化，其適用的增值稅稅率和所得稅稅率可能會(huì)相應(yīng)提高。因此在選擇橫向并購時(shí)，必須同時(shí)考慮納稅人身份和屬性的變化帶來相關(guān)適用稅率的變化，計(jì)算綜合成本和收益。
2．縱向并購，即一個(gè)公司與處于同行業(yè)不同生產(chǎn)經(jīng)營階段公司的并購，以達(dá)到加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的配合進(jìn)行協(xié)作化生產(chǎn)的目的。并購企業(yè)若選擇與企業(yè)的供應(yīng)廠商或客戶的合并，則原來由供應(yīng)商購貨或向客戶銷貨變成企業(yè)內(nèi)部購銷行為，其增值稅納稅環(huán)節(jié)減少。此外，由于目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)品與并購企業(yè)的產(chǎn)品不同，縱向并購還可能會(huì)改變其納稅主體屬性，增加其納稅稅種與納稅環(huán)節(jié)。例如，鋼鐵企業(yè)并購汽車企業(yè)，將增加消費(fèi)稅稅種，相應(yīng)納稅主體屬性也有了變化，企業(yè)經(jīng)營行為中也增加了消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。這些都構(gòu)成企業(yè)縱向并購過程中不可忽視的成本。
3．混合并購’，即非橫向聯(lián)合也非縱向聯(lián)合而是追求業(yè)務(wù)多元化的并購。在這種并購過程中，企業(yè)選擇了與自己沒有任何聯(lián)系的行業(yè)中的企業(yè)為目標(biāo)企業(yè)。由于企業(yè)跨入其它行業(yè)，因此可能會(huì)面對(duì)與以前完全不同的一些稅種，企業(yè)的應(yīng)稅種類也可能大大增加。另外，納稅主體的屬性也可能發(fā)生變化。例如，機(jī)器制造企業(yè)如果并購了一家房地產(chǎn)公司，那么并購后的企業(yè)除要交納原先的增值稅和所得稅，還要交納營業(yè)稅和契稅、房產(chǎn)稅以及土地增值稅等等。
(三)選擇籌資方式環(huán)節(jié)中的稅收籌劃
1．并購過程中，往往需大量的資金。這些資金無論從何種渠道獲取，都要付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)稱為資金成本。在企業(yè)籌資決策中．，不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且也要求以較低的代價(jià)取得。因?yàn)榘凑斩惙ㄒ?guī)定，企業(yè)發(fā)生的利息支出在一定條件下可以在稅前列支，而企業(yè)支付的股息則只能在稅后利潤中分配，不能作為費(fèi)用在稅前扣除。這樣一來，企業(yè)在進(jìn)行籌資稅收籌劃時(shí)，就必須在籌集債務(wù)資本還是籌集股權(quán)資本之間作出選擇。通常情況下，當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率時(shí)，提高負(fù)債比重可以增加權(quán)益資本的收益水平。這時(shí)，選擇較高的比例債務(wù)融資方案是可取的。
2．企業(yè)在進(jìn)行融資時(shí)，我們不能不考慮融資租賃的利用，因?yàn)槿谫Y租賃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容和方式，這是借“融物”來“融資”。從稅收籌劃的角度來講，融資租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要方式之一。對(duì)于承租人來說，租賃可獲雙重好處：一是可以避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)；二是可在經(jīng)營活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減輕稅負(fù)。
并購過程中，融資租賃還可使并購雙方之間直接地、公開地將資產(chǎn)從目標(biāo)企業(yè)轉(zhuǎn)給并購企業(yè)。一方出于某種稅收目的將十分贏利的生產(chǎn)項(xiàng)目連同設(shè)備一道以租賃形式轉(zhuǎn)租給另～方，并按照有關(guān)規(guī)定收取足夠高的租金，最終可使并購企業(yè)所享受的待遇最為優(yōu)惠，稅負(fù)最低。
三、我國企業(yè)在并購中進(jìn)行稅收籌劃的問題及對(duì)策
(一)稅收籌劃的現(xiàn)狀及問題
稅收籌劃在西方國家可謂是家喻戶曉，機(jī)構(gòu)也非常普遍。在美國，為了適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的需要，一般大公司的交易計(jì)劃都首先要充分考慮稅收因素，做出詳細(xì)的稅收籌劃，但在我國一些納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，無視稅收法律，采取了一些有悖于稅收政策的手段進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，為了獲得當(dāng)前的直接利益，往往使企業(yè)在稅收籌劃的道路上走了彎路。我國稅收籌劃現(xiàn)狀是稅務(wù)機(jī)關(guān)長期以來，對(duì)稅收籌劃忌諱莫深，多數(shù)企業(yè)并未運(yùn)用稅收籌劃；外資企業(yè)利用稅收籌劃較多，內(nèi)資企業(yè)利用較少：大中型企業(yè)利用較多，小型企業(yè)利用較少：沿海企業(yè)利用較多，內(nèi)地企業(yè)利用較少。根據(jù)我國現(xiàn)階段的政治、經(jīng)濟(jì)、文化環(huán)境等多方面的分析，我認(rèn)為導(dǎo)致企業(yè)管理者在稅收籌劃存在誤區(qū)的原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1．觀念陳舊，由于在并購活動(dòng)中的稅收籌劃起步較晚，我國現(xiàn)階段正處于其初級(jí)階段，尚沒有一部法律對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行明確的界定，稅收籌劃的發(fā)展在我國也是極其緩慢的。稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法治稅水平和全社會(huì)的納稅意識(shí)與發(fā)達(dá)國家尚有差距，導(dǎo)致征納雙方對(duì)各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞，且一些經(jīng)營者對(duì)稅收籌劃不夠重視，難以理解稅收籌劃的意義和從業(yè)人員的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
2．稅制有待完善，稅收籌劃一般只是針對(duì)直接稅而言的，而我國現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅，營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，體系簡單且不完整，目前還尚未開征國際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅等直接稅種，這使得我國的所得稅等直接收入占整個(gè)稅收收入的比重偏低，大量的個(gè)人納稅人的納稅義務(wù)很少，稅收籌劃的成長空間有限。
3．涉稅人員水平不高，由于納稅意識(shí)、技術(shù)和人員素質(zhì)等多方面原因，我國的涉稅人員水平距離發(fā)達(dá)國家還有一定的差距。如果企業(yè)偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人顯然不會(huì)再去勞神費(fèi)力的從事稅收籌劃。
(二)稅收籌劃的對(duì)策
在上述的環(huán)境條件下，企業(yè)在并購過程中進(jìn)行稅收籌劃在短期內(nèi)得不到有效開展也是情理之中的事情。但從長期發(fā)展看，中國已加入WTO，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，稅收法律法規(guī)的健全，相關(guān)經(jīng)濟(jì)配套措施的到位以及納稅人自覺納稅意識(shí)的提高，稅收籌劃還是具有較強(qiáng)的生命力和廣闊的發(fā)展前景的。鑒于此，國家應(yīng)采取積極的措施，為稅收籌劃的有效開展創(chuàng)造積極的條件。
1．正確定位稅收籌劃，提高納稅人的觀念。依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利，要提倡樹立稅收籌劃意識(shí)，充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇其最優(yōu)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。納稅人須以積極的態(tài)度進(jìn)行納稅籌劃，樹立這樣一種觀念：稅收負(fù)擔(dān)的減輕并不等于資本總體收益的增長，最理想的行為應(yīng)當(dāng)是“節(jié)稅增收“，納稅最少的方案并非是可選的理想方案，稅收籌劃有一個(gè)算大賬的問題，選優(yōu)棄劣，避害趨利。如果單純?yōu)榱藴p輕稅負(fù)而縮減生產(chǎn)顯然是不可取的。所以，納稅人實(shí)施稅收籌劃應(yīng)該配合自身業(yè)務(wù)的發(fā)展，以不斷壯大納稅人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力為前提。
2．完善現(xiàn)行稅收法律法規(guī)。如前所述，稅收法律、法規(guī)的不完善是稅收籌劃發(fā)展的巨大障礙，特別是在納稅人對(duì)稅收籌劃分辨能力不強(qiáng)的情況下，稅收籌劃極易走錯(cuò)方向。由于稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，具有綜合性和長期性的特征，稅收籌劃所贏得的利益往往不如避稅和偷稅來的那么容易、那么快，而且在稅收籌劃并沒有形成一種行業(yè)的情況下，納稅人往往要花費(fèi)相當(dāng)大的人力和物力才能獲得相應(yīng)的稅收利益。這些費(fèi)用如用在疏通相應(yīng)的監(jiān)管部門，或抵補(bǔ)避稅、偷稅帶來的風(fēng)險(xiǎn)則綽綽有余，所以納稅人往往會(huì)鋌而走險(xiǎn)，選擇后者為自己取得稅收利益。在這種情況下，我們應(yīng)完善稅收法律法規(guī)，本著簡便、明確、便于理解、易于操作的原則，改進(jìn)稅收法律中表達(dá)模糊、難以操作的環(huán)節(jié)，特別是對(duì)稅收優(yōu)惠政策，要及時(shí)采取積極有效的措施，取消過多過濫的環(huán)節(jié)，進(jìn)一步規(guī)范優(yōu)惠方式，以便為企業(yè)開展稅收籌劃提供公平的優(yōu)惠政策。
第8篇：稅收籌劃種類范文
關(guān)鍵詞：目標(biāo)企業(yè) 并購 稅收籌劃 措施
一、我國企業(yè)并購稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
企業(yè)并購稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分。在我國，企業(yè)并購稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個(gè)方面：
（一）意識(shí)淡薄、觀念陳舊
企業(yè)并購稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個(gè)重要原因。
（二）我國稅收制度不夠完善
由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價(jià)格或降低原材料等的購買價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)商。所以，企業(yè)并購稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。
（三）企業(yè)沒有意識(shí)去選擇適合本企業(yè)并購稅收籌劃的會(huì)計(jì)政策
現(xiàn)在許多企業(yè)管理機(jī)制中,企業(yè)管理者為了追求企業(yè)利潤最大化,不則手段的制造利潤,卻忽略了利用會(huì)計(jì)政策的選擇來為企業(yè)減少不必要的稅負(fù),從而達(dá)到利潤的最大化。
二、企業(yè)并購中稅收籌劃的動(dòng)因分析
在并購過程中進(jìn)行稅收籌劃的終極目標(biāo)是為了獲得盡可能大的稅后利潤。除此之外，促使企業(yè)在并購過程中進(jìn)行稅收籌劃還存在其他原因，綜合起來將其總結(jié)為以下兩方面：
（一）企業(yè)追求節(jié)稅效應(yīng)以增大稅后利潤
從根本上講，稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，就是要使納稅主體最大限度地取得稅后利潤。首先，納稅抵減既得利益的直接性以及社會(huì)對(duì)企業(yè)收益補(bǔ)償?shù)牟淮_定性、隱蔽性和非對(duì)等性，是誘發(fā)企業(yè)在主觀意念中進(jìn)行稅收籌劃的根本動(dòng)機(jī)。其次，納稅會(huì)影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，稅收從整體上講是中立的，但實(shí)際中卻存在局部的不中立，這些帶有優(yōu)惠性質(zhì)的非中立稅收規(guī)定使納稅主體被迫改變投資方向，給企業(yè)帶來一定的機(jī)會(huì)損失，形成企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，稅收的非中立性越強(qiáng)，企業(yè)承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)越大。而在整個(gè)企業(yè)并購過程中，涉及的資產(chǎn)交易種類和交易量一般都較大，涉及的稅收問題也較多，比如稅種的增減、納稅人身份等的改變，如果能在并購中進(jìn)行稅收籌劃，自然能在一定程度上為并購的參與企業(yè)節(jié)省一部分稅款，從而使其獲得更大的稅后利潤。
（二）企業(yè)在并購過程中實(shí)施稅收籌劃可行空間大
盡管我國的稅收法制已經(jīng)建立多年，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，涉稅問題也不斷產(chǎn)生，相應(yīng)的稅收法制卻沒有與之同步得到完善，這就為納稅主體將主觀的節(jié)稅動(dòng)機(jī)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的節(jié)稅行為提供了可能。另外，政府為了推動(dòng)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行和發(fā)展，必然會(huì)運(yùn)用多種杠桿手段，一國的稅收法制便是這些有效杠桿之一。在制定稅收法制時(shí)，考慮到一國地區(qū)、行業(yè)等資源的分配不均和發(fā)展不平衡，就不可避免會(huì)出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策，這無疑為企業(yè)依據(jù)稅收杠桿導(dǎo)向來擇取有利于切身利益最大化的經(jīng)營理財(cái)行為提供了客觀可能。所以，可以說稅收制度本身的不完善和一國政府的政策導(dǎo)向?yàn)槠髽I(yè)在并購過程中實(shí)施稅收籌劃提供了溫土。
三、企業(yè)并購的稅收籌劃應(yīng)采取的措施
1、首先要樹立稅收籌劃意識(shí)樹立整體經(jīng)濟(jì)效益最大化概念
由于多種稅基之間相互關(guān)聯(lián)，某種稅基的縮減同時(shí)會(huì)引起其它稅中稅基的增大；某個(gè)納稅期限內(nèi)免稅，可能會(huì)在以后一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳稅；總體稅負(fù)減輕可能引起其成本費(fèi)用上升或其他不利后果等等，因此，企業(yè)在并購的稅收籌劃實(shí)際操作中應(yīng)綜合考慮，除了要考慮充分利用稅法中的稅收優(yōu)惠、納稅遞延來獲取稅收收益外，同時(shí)還要考慮這種稅收收益對(duì)其他相關(guān)效益的影響，在所有相關(guān)利益中尋找均衡點(diǎn)，以獲取整體利益最大化。稅負(fù)最輕的方案不一定就是稅收籌劃的最佳方案，只有考慮了企業(yè)總體利益最大的稅收籌劃方案才是最優(yōu)的。
2、立足企業(yè)全局，考慮長遠(yuǎn)利益，綜合衡量企業(yè)并購行為中稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營的整體影響和長遠(yuǎn)影響
并購行為能否成功完成，除成本因素外還受其它眾多內(nèi)外因素影響。而并購行為是否最終成功，關(guān)鍵更在于并購后對(duì)目標(biāo)企業(yè)的整合與戰(zhàn)略重組。稅負(fù)的減少只是理財(cái)手段之一，要與企業(yè)其它理財(cái)措施結(jié)合使用，才能發(fā)揮對(duì)企業(yè)整體的積極作用。況且企業(yè)并購行為對(duì)并購企業(yè)來說，作為一種資本經(jīng)營方式，只是其眾多經(jīng)營管理決策及行為中的一種，并不是改變企業(yè)命運(yùn)或挽救企業(yè)于危難的靈丹妙藥。我們不能盲目高估企業(yè)并購的作用，因此也不能過分依賴于企業(yè)并購行為中的稅收籌劃這種單一理財(cái)措施。
3、把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的界限
稅收籌劃與避稅、偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。避稅、偷稅于稅法精神相違背，是國家法規(guī)政策所不允許的。而稅收籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行的一種正當(dāng)活動(dòng)，是企業(yè)對(duì)稅法進(jìn)行精心研究和比較后進(jìn)行納稅最優(yōu)方案的選擇，這是稅法政策所引導(dǎo)和鼓勵(lì)的。因而，稅收籌劃是一種合理、合法的節(jié)稅行為，不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是違法的偷稅。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，應(yīng)該充分了解稅法的規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，防止因疏忽或故意而將正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃引入避稅、偷稅。
4、選擇符合企業(yè)并購稅收籌劃環(huán)境及運(yùn)作機(jī)制的會(huì)計(jì)政策
會(huì)計(jì)政策的選擇會(huì)影響應(yīng)稅收益。為減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，我國企業(yè)要注意對(duì)會(huì)計(jì)政策的研究，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策來使企業(yè)利益最大化。
5、通過企業(yè)并購改變企業(yè)主體屬性來規(guī)避稅收，達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化
下面通過例子來簡要說明正確運(yùn)用企業(yè)并購改變企業(yè)主體屬性來規(guī)避稅收納稅籌劃措施來獲取整體利益最大化。利用企業(yè)并購對(duì)增值稅進(jìn)行稅收籌劃――通過并購變“小規(guī)模納稅人”為“一般納稅人” 稅法依據(jù)一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(13%或17%)，進(jìn)項(xiàng)稅額=可抵扣的購貨金額×稅率(13%或17%)；小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×征收率(4%或6%)。
籌劃思路： 由于一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因而小規(guī)模納稅人的稅負(fù)往往重于一般納稅人。若小規(guī)模納稅人自身不具備轉(zhuǎn)化為一般納稅人的條件(主要是年應(yīng)稅銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn))，則可以考慮并購其他小規(guī)模納稅人的方式來轉(zhuǎn)化為一般納稅人，從而享有一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收待遇。
案例分析： 甲公司為工業(yè)企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額60萬元，該企業(yè)從一般納稅人購貨金額為45萬元。另有乙公司也為工業(yè)企業(yè)，也屬于小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額50萬元，該企業(yè)從一般納稅人，購貨金額為40萬元(以上金額均不含稅)。此時(shí)，假設(shè)甲公司有機(jī)會(huì)并購乙公司，且是否并購乙公司對(duì)自身經(jīng)營基本沒有影響。請對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃。
方案一 甲公司不并購乙公司。
a.甲公司應(yīng)納增值稅= 60×6%=3.6(萬元)
b.乙公司應(yīng)納增值稅= 50×6%=3(萬元)
甲公司與乙公司共應(yīng)納稅額= 3.6+3=6.6(萬元)
方案二 甲公司并購乙公司，并申請為一般納稅人。
由于年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上(含100萬元)的工業(yè)企業(yè)，可申請為一般納稅人，則并購后的集團(tuán)公司申請為一般納稅人后，應(yīng)納增值稅= (60+50)×17%-(45+40)×17%=4.25(萬元)
由此可見，方案二比方案一本期少交增值稅2.35萬元 (6.6-4.25)，因此，應(yīng)當(dāng)采取并購的方式。
四、結(jié)論
本文通過對(duì)企業(yè)并購稅收籌劃問題研究，對(duì)企業(yè)并購后的稅收籌劃問題的簡單討論，一個(gè)國家的法律建設(shè)，特別是稅法的建設(shè)，在很大程度上決定了開展稅收籌劃的方向和方法，加上各個(gè)地方情況不同，稅務(wù)部門對(duì)法規(guī)的理解也存在差異，都會(huì)影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護(hù)意識(shí)的增強(qiáng)，企業(yè)并購稅務(wù)籌劃不僅會(huì)為納稅人所重視，也會(huì)為稅務(wù)機(jī)關(guān)所接受，所以稅務(wù)籌劃在中國前景廣闊。企業(yè)并購稅收籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則費(fèi)?！痹谄髽I(yè)并購稅務(wù)籌劃的過程中一定要體現(xiàn)出“籌劃”這一特點(diǎn)。從資金、時(shí)間、業(yè)務(wù)類型、辦事人員質(zhì)量、數(shù)量等各個(gè)方面統(tǒng)籌規(guī)劃，達(dá)到最終目的。企業(yè)并購稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃是在理論和實(shí)踐中不斷探討和摸索的問題，我僅就自己的認(rèn)識(shí)談了一些粗淺的看法，希望能起到拋磚引玉的作用。
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第9篇：稅收籌劃種類范文
關(guān)鍵詞： 煤炭企業(yè)；稅收籌劃；思路
0 引言
近年來，我國的煤炭事業(yè)得到了較大程度的發(fā)展，在此過程中，煤炭企業(yè)在市場中的競爭形勢也愈發(fā)激烈。在這種情況下，煤炭企業(yè)要想在市場中具有更大的競爭力以及更好的發(fā)展，就需要通過一系列合法措施的應(yīng)用保障自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。其中，稅收籌劃是我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的一項(xiàng)重要方式，如何能夠在企業(yè)運(yùn)行的過程中更好的開展稅收籌劃工作，則成為了現(xiàn)今煤炭行業(yè)非常關(guān)注的一項(xiàng)問題。
1 稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用
1.1 籌資階段 籌資是企業(yè)日常工作運(yùn)行的前提條件，企業(yè)需要能夠從多個(gè)渠道對(duì)資金進(jìn)行籌集。而通過在籌資決策中開展稅收籌劃工作，不僅能夠有效的幫助企業(yè)降低資金成本，還能夠在對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化的基礎(chǔ)上提升所有者收益。而在企業(yè)所開展的籌資工作中，主要分為權(quán)益籌資以及債務(wù)籌資這兩種類型，前者具有著成本低的優(yōu)點(diǎn)，但是存在一定的控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、操作難度較大；后者雖然運(yùn)行成本低，但是操作簡單，具有較好的可行性。而企業(yè)在具體應(yīng)用時(shí)，也需要能夠在聯(lián)系企業(yè)情況的基礎(chǔ)上對(duì)其統(tǒng)籌考慮。
1.2 投資階段 對(duì)于煤炭企業(yè)來說，其可以通過我國現(xiàn)有的稅法優(yōu)惠政策在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作，以此幫助企業(yè)在節(jié)約成本的基礎(chǔ)上獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。而對(duì)于我國稅法中所存在的這部分優(yōu)惠政策來說，其正是我國引導(dǎo)資源流向、開展宏觀調(diào)控的一種方式，代表著我國目前構(gòu)想與規(guī)劃的發(fā)展方向，對(duì)此，就需要企業(yè)在稅收籌劃工作開展的過程中能夠積極的尋找這部分優(yōu)惠政策、并對(duì)其充分的利用，以此幫助自身獲得更好的運(yùn)行效果。
1.3 經(jīng)營階段 當(dāng)企業(yè)對(duì)資金籌集完畢之后，企業(yè)就正式進(jìn)入了營運(yùn)周轉(zhuǎn)階段。在這個(gè)階段中，可以說包含著企業(yè)日常運(yùn)行過程中的大部分活動(dòng)，投資所產(chǎn)生的效益也會(huì)在這個(gè)階段的發(fā)展中產(chǎn)生。同時(shí)，企業(yè)也可以根據(jù)自身情況對(duì)財(cái)務(wù)政策進(jìn)行合理的選擇，并以針對(duì)性稅收籌劃工作的開展使企業(yè)運(yùn)行的成本、利潤都能夠達(dá)到最為理想的水平，并以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)減輕稅負(fù)的目的。
1.4 資本運(yùn)作階段 在煤炭企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的過程中，會(huì)涉及到的稅種主要有城建稅、契稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及營業(yè)稅等等。其中，企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的流轉(zhuǎn)稅可以說是企業(yè)日常開展稅收籌劃工作的一個(gè)重點(diǎn)問題。對(duì)此，就需要企業(yè)在工作開展時(shí)能夠聯(lián)系實(shí)際，并以稅收籌劃的角度對(duì)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的類型、價(jià)格以及方式等等進(jìn)行充分的考慮，并在上述因素都確定完畢之后以合理稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用幫助企業(yè)獲得更好的稅收籌劃效果。
2 煤炭企業(yè)促進(jìn)稅收籌劃工作的措施
2.1 提升企業(yè)稅收籌劃專業(yè)性
2.1.1 設(shè)立稅收籌劃機(jī)構(gòu) 對(duì)于稅收籌劃來說，雖然其已經(jīng)進(jìn)入到我國的市場具有很長一段的時(shí)間，但是對(duì)于部分煤炭企業(yè)來說還是僅僅處于了解的層面，在內(nèi)部也沒有為該項(xiàng)工作設(shè)立專門的運(yùn)行機(jī)構(gòu)，并因此無法使稅收籌劃在企業(yè)中能夠得到有效、長期的開展。為了能夠使稅收籌劃在企業(yè)中能夠更好的發(fā)揮自身功能，就需要煤炭企業(yè)首先能夠在機(jī)構(gòu)的設(shè)立方面引起重視，在企業(yè)原有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之外還應(yīng)當(dāng)專門設(shè)置獨(dú)立的稅收籌劃部門對(duì)該項(xiàng)工作負(fù)責(zé)，以此幫助稅收籌劃能夠更好的在本企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。
2.1.2 培養(yǎng)稅收籌劃人才 對(duì)于稅收籌劃這項(xiàng)工作來說，其無論是政策性還是專業(yè)性都具有較高的要求。對(duì)此，就需要企業(yè)能夠吸納具有較高業(yè)務(wù)能力、稅收理論水平的工作人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。而在日常工作開展的過程中，企業(yè)也需要能夠不斷的培養(yǎng)稅收籌劃人員的會(huì)計(jì)、財(cái)稅以及法律能力，從而能夠通過專業(yè)人才綜合素質(zhì)的提升保障企業(yè)的稅收籌劃工作效果。
2.2 提升稅收籌劃方案綜合性 對(duì)于任何系統(tǒng)來說，其都是一個(gè)有機(jī)的整體，而非不同部分的簡單相加或者組合。而在企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，也需要能夠嚴(yán)格的遵照此觀點(diǎn)從整體上對(duì)該項(xiàng)工作的運(yùn)作方式進(jìn)行設(shè)計(jì)與考慮，而不要以單獨(dú)的方式對(duì)其中的單個(gè)部門或者稅種制定籌劃方案。同時(shí)，企業(yè)在開展該項(xiàng)工作時(shí)還需要能夠同企業(yè)內(nèi)部的銷售、財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行積極的溝通與協(xié)調(diào)，以此保障稅收籌劃工作的全面性。對(duì)于企業(yè)來說，其開展稅收籌劃工作的目的就是要保障自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，對(duì)此，就需要企業(yè)在該項(xiàng)工作開展時(shí)能夠緊緊的圍繞此目標(biāo)進(jìn)行策劃設(shè)計(jì)，并將其納入到企業(yè)未來發(fā)展的經(jīng)營、投資戰(zhàn)略之中。
2.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理
2.3.1 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 對(duì)于稅收籌劃這項(xiàng)工作來說，由于其自身所具有的特殊性以及我國當(dāng)前市場的復(fù)雜性，就使得該項(xiàng)工作在開展時(shí)往往具有著一定的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，就需要企業(yè)能夠在充分利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上在企業(yè)內(nèi)部建立起一套高效、科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，以此系統(tǒng)的建立對(duì)企業(yè)稅收籌劃開展過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)的監(jiān)控，并在發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)之后能夠及時(shí)的向該部門工作人員發(fā)出警報(bào)，從而使其能夠在第一時(shí)間尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、并通過有效措施的應(yīng)用遏制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
2.3.2 把握稅收籌劃的合法性 在稅收籌劃這項(xiàng)工作開展的過程中，我國的稅收政策是其實(shí)際運(yùn)行的根本依據(jù)。煤炭企業(yè)要想在稅收籌劃工作開展的過程中降低風(fēng)險(xiǎn)，就需要能夠?qū)ξ覈亩愂铡⒆C券以及會(huì)計(jì)等法律法規(guī)進(jìn)行充分的了解，并以此尋找到符合企業(yè)特點(diǎn)的稅收籌劃政策點(diǎn)，從而能夠在保持合法的基礎(chǔ)上獲得最大的籌劃收益。
2.4 建立內(nèi)部控制制度
2.4.1 完善內(nèi)部控制制度 制度是工作開展的重要保障，對(duì)于稅收籌劃這項(xiàng)工作來說也是一樣。其中，法律顧問制度、控制責(zé)任制度、崗位授權(quán)制度、內(nèi)容報(bào)告制度、權(quán)力制衡制度以及方案審批制度等等都同煤炭企業(yè)稅收籌劃工作的開展存在非常密切的聯(lián)系。企業(yè)要想使稅收籌劃能夠得到最大的效果，就需要能夠?qū)@部分內(nèi)控制度進(jìn)行不斷的改進(jìn)與完善，并以制度的完善避免在稅收籌劃過程中出現(xiàn)問題。
2.4.2 加強(qiáng)部門合作 在稅收籌劃內(nèi)控制度中，企業(yè)不同部門同稅收籌劃工作人員間具有著非常密切的聯(lián)系，對(duì)此，就需要稅收籌劃人員能夠做好同企業(yè)不同部門的交流工作，并能夠在對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)信息充分了解、掌握的基礎(chǔ)上根據(jù)這部分信息開展有針對(duì)性的管理活動(dòng)?？梢哉f，通過不同部門的合作、溝通，則能夠使企業(yè)在形成聯(lián)動(dòng)力量的同時(shí)使稅收籌劃能夠獲得更好的效果。
3 結(jié)束語
總的來說，在我國目前競爭激烈的煤炭市場環(huán)境中，煤炭企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展、獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，就需要能夠?qū)Χ愂栈I劃這項(xiàng)工作引起充分的重視。在上文中，我們對(duì)我國煤炭企業(yè)稅收籌劃思路進(jìn)行了一定的研究，而在實(shí)際工作開展的過程中，也需要企業(yè)在把握重點(diǎn)的基礎(chǔ)上充分的聯(lián)系實(shí)際，以此獲得更好的稅收籌劃效果。
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