企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處范文

某從事裝潢及園林建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，2006年實(shí)現(xiàn)銷售1200多萬元，由于該企業(yè)設(shè)計(jì)安裝勞務(wù)項(xiàng)目所占的比重較大，購入原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額比較少，該企業(yè)稅負(fù)率高達(dá)12%，2006年繳納增值稅近150萬元。

2007年初該企業(yè)老板接受了稅收籌劃專家的意見，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行了詳細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的業(yè)務(wù)可分為兩塊，一塊是原材料的購進(jìn)加工及銷售；另一塊是建筑設(shè)計(jì)安裝勞務(wù)，其中園林藝術(shù)設(shè)計(jì)建筑安裝業(yè)務(wù)所占比重較大。于是提出如下策劃意見：將企業(yè)的業(yè)務(wù)分成兩塊，并在工商部門單獨(dú)注冊(cè)，建成兩個(gè)獨(dú)立核算的法人企業(yè)。其中一個(gè)是應(yīng)納增值稅為主的，另一個(gè)是應(yīng)納營業(yè)稅為主的，兩個(gè)企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系。經(jīng)過策劃后，兩個(gè)企業(yè)以正常的形式對(duì)外從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，經(jīng)過一年的運(yùn)作，兩企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入1400多萬元，而繳納增值稅和營業(yè)稅合計(jì)不到70萬元，稅收負(fù)擔(dān)率從原來的12%下降到到5%，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益明顯上升。從這個(gè)例子當(dāng)中我們可以感受到稅收籌劃帶來的好處。本文將對(duì)稅收籌劃及其在企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行探討。

一、對(duì)稅收籌劃的理解

印度稅務(wù)專家N.J.雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書中說，稅收籌劃是“納稅人通過納稅活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益?！泵绹鴮W(xué)者梅格斯博士認(rèn)為：“人們合理又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃?！睂?duì)稅收籌劃在我國還有很多同義的稱呼，但不管如何具體表述，稅收籌劃都包括這樣幾層涵義：(一)納稅人立場。稅收籌劃是納稅人進(jìn)行的一項(xiàng)行為，而非政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為；(二)合法性。稅收籌劃是在遵守國家法律法規(guī)的前提下，所做的有關(guān)獲得稅收收益的行為，不能違法；(三)籌劃性。稅收籌劃是對(duì)籌資、經(jīng)營、投資等活動(dòng)等進(jìn)行事先設(shè)計(jì)和安排，不是事后總結(jié)；(四)方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，這就給納稅提供了尋求低稅負(fù)的眾多機(jī)會(huì)；(五)效益性。稅收籌劃要達(dá)到一定的目的，就是取得一定的稅收利益，這種利益可以是即期的也可以是遠(yuǎn)期的。

稅收籌劃一般國家都采取接受的態(tài)度，如荷蘭議會(huì)和法院就承認(rèn)：納稅人有采用“可接受的方法”，用正常的途徑來“節(jié)稅”的自由。這說明，稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從更深一層理解，稅收的經(jīng)濟(jì)職能還必須依賴于稅收籌劃才能得以實(shí)現(xiàn)。例如，國家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，有的老企業(yè)根據(jù)這項(xiàng)政策引導(dǎo)，陶汰落后產(chǎn)業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，享受到了稅收優(yōu)惠政策帶來的好處，這無疑也是稅收籌劃。

二、劃分稅收籌劃和偷稅的界限

在稅收籌劃實(shí)踐中，有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達(dá)到節(jié)稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。因此，要有效開展籌劃，必須正確區(qū)分稅收籌劃與偷稅的界限。

偷稅?！墩鞴芊ā返诹龡l規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依法進(jìn)行相應(yīng)的處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，不論是站在納稅人的立場上，還是站在立法者的立場上，準(zhǔn)確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的結(jié)果與偷稅一樣，在客觀上會(huì)減少國家的稅收收入，但不屬于違法行為。偷稅是指企業(yè)在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種不正當(dāng)手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過事先的設(shè)計(jì)和安排而規(guī)避部分納稅義務(wù)；偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關(guān)規(guī)定，并不違反稅法的規(guī)定。

目前，企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著兩個(gè)問題；一是不懂得避稅與偷稅的區(qū)別，把一些實(shí)為偷稅的手段誤認(rèn)為是避稅；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子行偷稅這實(shí)。客觀地說，避稅與偷稅雖然在概念上很容易加以區(qū)分，但在實(shí)踐當(dāng)中，二者的區(qū)別有時(shí)確實(shí)難以掌握。有時(shí)，納稅人避稅的力度過大，就成了不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上就可認(rèn)定為是偷稅。例如，利用“掛靠法”進(jìn)行稅收籌劃就有這個(gè)問題。筆者認(rèn)為，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員切實(shí)掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區(qū)別是不難分清的。

三、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

稅收籌劃是基于不違法并且運(yùn)用稅收法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際上也是一個(gè)選擇運(yùn)用稅收法律、法規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的過程。稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用主要有以下幾方面：

（一）籌資過程中的稅收籌劃

1、籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。從性質(zhì)上講，企業(yè)的籌資渠道一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿足企業(yè)所需資金，但不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。

為此，企業(yè)必須權(quán)衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的關(guān)系，確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，一般而言，如果企業(yè)支付利息、稅款前的投資收益率高于負(fù)債成本率，提高負(fù)債比重可以增加權(quán)益資本的收益水平。然而負(fù)債利息必須固定交付的特點(diǎn)又導(dǎo)致了負(fù)債籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，如果負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。

2、融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的租金中，利息費(fèi)用及有關(guān)手續(xù)費(fèi)用直接計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的購置成本通過無本租賃資產(chǎn)的折舊費(fèi)在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。

（二）投資過程中的稅收籌劃

1、組建形式的選擇。現(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)，投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，再交個(gè)人所得稅：而合伙經(jīng)營的業(yè)主，只需交個(gè)人所得稅。而在組建時(shí)采取何種形式當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重籌劃。

2、設(shè)置分公司的選擇。投資單位投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)往往有多種形式可供選擇，選擇適當(dāng)與否會(huì)直接影響投資者的利益。一般來說，在企業(yè)創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，進(jìn)而減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)建立了正常的經(jīng)營秩序，設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

3、投資方向的選擇。稅收作為一個(gè)國家的主要經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國家政策。為了配合國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施，對(duì)符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，會(huì)在稅收上以諸如減免稅的稅收優(yōu)惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關(guān)于投資方面的稅收政策，認(rèn)真進(jìn)行稅收籌劃。合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（三）稅收籌劃在利潤分配中的運(yùn)用

以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，個(gè)人股東須按20%繳納個(gè)人所得稅;若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益，也無需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營運(yùn)資金，還相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價(jià)值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。

（四）利用納稅期的遞延進(jìn)行稅收籌劃

允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)分期或延遲繳納稅款稱為納稅期的遞延。納稅期的遞延給納稅人帶來的好處有:有利于資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省利息支出、以及由于通貨膨脹的影晌,延期以后繳納的稅款幣值下降,從而降低了實(shí)際納稅額.主要方法有:

1、企業(yè)可以合理地安排交貨時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、銷售方式等推遲營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間,從而推遲稅收的繳納。

2、通過合理的財(cái)務(wù)安排來推遲收入的確認(rèn)。這主要是指在會(huì)計(jì)上合理安排營業(yè)收入的入賬時(shí)間以推遲稅款的繳納。

第2篇：企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào):F810.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)15-0017-02

稅收籌劃(Tax-Planning)是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節(jié)稅”(Tax-Savings)利益,其要點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。在現(xiàn)代企業(yè)制度的確立過程中,稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要內(nèi)容,在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位和作用日益重要。

一、稅收籌劃的研究意義

當(dāng)前企業(yè)開展稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)稅收籌劃的可獲得直接收益和間接收益

1.直接收益。稅收是企業(yè)成本的重要組成部分,通過稅收籌劃產(chǎn)生的節(jié)稅金額實(shí)質(zhì)上就是增加了企業(yè)收益。在稅法允許的情況下,通過對(duì)會(huì)計(jì)核算方法做適當(dāng)?shù)倪x擇,可以把本期應(yīng)納稅款遞延到以后繳納。這種收益可使企業(yè)減少借款或者將企業(yè)剩余資金用于短期放貸,實(shí)質(zhì)上是企業(yè)取得的一種無息貸款。

2.間接收益。稅收籌劃行為不僅要合法,而且要合理。合法合理的稅收籌劃不僅有助于企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展,也可以避免企業(yè)采用偷稅、避稅等手段而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰,或構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰,從而為企業(yè)減少這方面的支出,相應(yīng)的增加企業(yè)的收益總額。

(二)稅收籌劃帶來的財(cái)務(wù)效應(yīng)

1.稅收籌劃可增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃的科學(xué)性。由于納稅義務(wù)具有滯后性,以及企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的多樣性,這就為企業(yè)事先進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)適應(yīng)稅收政策的導(dǎo)向,充分考慮稅收因素對(duì)未來財(cái)務(wù)管理的影響,從而更全面地評(píng)價(jià)各種方案的優(yōu)劣,合理安排自己的理財(cái)活動(dòng),以獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

2.稅收籌劃可以提高企業(yè)的盈利能力。稅收籌劃的效應(yīng)體現(xiàn)在對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的降低,直接體現(xiàn)在稅金的減少,企業(yè)理應(yīng)通過稅收籌劃予以降低。通過稅收籌劃減少企業(yè)的稅金,能夠增加企業(yè)的稅后利潤,從而提高企業(yè)的獲利水平,增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。

3.稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的償債能力。企業(yè)的納稅支出具有剛性的特點(diǎn),企業(yè)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃,合理安排稅金支出,靈活調(diào)度現(xiàn)金流量,避免出現(xiàn)現(xiàn)金短缺,就可以達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)償債能力的目的。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃方法的運(yùn)用

(一)企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

對(duì)于不同的籌資方式,企業(yè)應(yīng)首先比較其資金成本,包括資金占用費(fèi)借款利息、債券利息、股息等和資金籌集費(fèi)股票發(fā)行費(fèi)和上市費(fèi)、債券注冊(cè)費(fèi)等。其次比較取得的難易程度和稅收在內(nèi)的各方面因素,才能比較出哪種籌資方式更有利于企業(yè)利益。企業(yè)的融資渠道主要包括內(nèi)部資金、負(fù)債融資、權(quán)益融資三種。在這三種融資方式中,企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行籌劃。而中國為債務(wù)融資提供稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可以從應(yīng)稅所得中扣除債務(wù)利息費(fèi)用。所以,負(fù)債融資最主要的好處就是可以利用利息的財(cái)務(wù)杠桿作用來達(dá)到節(jié)稅的目的。

(二)企業(yè)投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

1.企業(yè)組織形式的選擇。如果人數(shù)較少,規(guī)模不大,應(yīng)選擇獨(dú)資企業(yè),因?yàn)檫@類組織形式的企業(yè),會(huì)計(jì)核算的要求不高,稅款一般是定期定額征收,實(shí)際稅負(fù)較輕如果規(guī)模不很大,但投資主體較多,則可以選擇合伙企業(yè)的形式,因?yàn)楹匣锲髽I(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣只按個(gè)體工商戶工薪所得征收個(gè)人所得稅,不征收企業(yè)所得稅,不存在重復(fù)征收所得稅的問題。與公司制企業(yè)相比較稅負(fù)較輕,又因?yàn)楹匣镏破髽I(yè)所得稅的征收方式為先分后稅,如果投資人數(shù)多,勢必降低稅率,獲得節(jié)稅收益。

2.投資地點(diǎn)的選擇。中國優(yōu)惠政策傾斜于經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、“老少邊窮”地區(qū)、西部地區(qū)等。企業(yè)在選擇投資地區(qū)時(shí)要根據(jù)自身?xiàng)l件或者創(chuàng)造條件去盡量享受地區(qū)優(yōu)惠帶來的稅收利益,要關(guān)注國家對(duì)于特殊地區(qū)的優(yōu)惠待遇,選擇相應(yīng)低稅率的地區(qū)進(jìn)行投資。

3.投資形式的選擇。在直接投資中,我們可以看到,近年來為刺激國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長,國家出臺(tái)的一些關(guān)于投資抵免的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定凡投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目,所需國產(chǎn)設(shè)備投資的可從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免,未予抵免的投資額,可在以后五年中每年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅額繼續(xù)抵免。分析以上的投資抵免政策,我們發(fā)現(xiàn),設(shè)備購置前一年的已納所得稅很重要,使基期數(shù)很小,那么新增的數(shù)額就可以較大,從而有可能得到抵免。所以,采取一些遞延所得稅的方法就很重要。在間接投資中,企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是投資收益的大小和投資風(fēng)險(xiǎn)的高低。間接投資下各具體投資方式下取得的投資收益的稅收待遇是有所差別的。例如,中國稅法規(guī)定,企業(yè)分取的股息收入須按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)稅,而國庫券利息收入則可在計(jì)算納稅所得時(shí)加以扣除。也就是說,股息收入必須計(jì)繳企業(yè)所得稅,而國庫券利息收入則可以免稅。這樣,企業(yè)在進(jìn)行間接投資時(shí),除要考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益等因素外,還必須考慮相關(guān)的稅收規(guī)定,以便全面權(quán)衡和合理決策。

(三)經(jīng)營過程中主要的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。在產(chǎn)品銷售的過程中,企業(yè)對(duì)銷售方式有自由選擇權(quán),這就為利用不同的銷售方式進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同,往往適用不同的稅收政策,也就存在稅收待遇差別的問題。在運(yùn)用時(shí)銷售方式的籌劃應(yīng)與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃結(jié)合起來,銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽,減輕稅負(fù)提供了籌劃機(jī)會(huì)。

2.稅收優(yōu)惠原則的具體運(yùn)用。(1)安置適當(dāng)職工?！镀髽I(yè)所得稅法》第30條第2款第2項(xiàng)規(guī)定,安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。人工支出往往是企業(yè)支出的較大項(xiàng)目,所以,聾啞人工資加倍扣除,對(duì)企業(yè)節(jié)稅來說,具有比較大的影響。而企業(yè)在招用職工時(shí),在適當(dāng)崗位應(yīng)優(yōu)先考慮聘用殘疾人。(2)合理利用技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策?！镀髽I(yè)所得稅法》第30條第1項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。關(guān)于實(shí)現(xiàn)這一政策的舉例說明:A公司連年盈利,且其年利潤均在2 000萬元以上。為了爭取更大的收益,企業(yè)董事會(huì)決定進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā),并推出了兩種技術(shù)開發(fā)方案:方案一:年初從某科研機(jī)構(gòu)購買一項(xiàng)技術(shù)需支出300萬元,合同約定年限十年。方案二:與某科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合開發(fā)新產(chǎn)品,即雇用某科研機(jī)構(gòu)的科研人員與企業(yè)開發(fā)人員共同開發(fā)新產(chǎn)品,估計(jì)費(fèi)用約360萬元。由于該企業(yè)已經(jīng)擁有了較為成熟的技術(shù),因而技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目只需要約6個(gè)月即可完成。這一案例,實(shí)際上是一個(gè)資本化與費(fèi)用化的問題。第二方案雖然初始的代價(jià)為360萬元,比第一方案高出60萬元,但是由于它是費(fèi)用化的支出,并且企業(yè)又有足夠的利潤空間,可以將其抵扣,又由于它享受加計(jì)50%的扣除,因而可以直接減少應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,其少繳納的企業(yè)所得稅為:360×50%×25%=45萬元。所以,第二方案與第一方案相比更好。(3)固定資產(chǎn)修理與改良的轉(zhuǎn)換。固定資產(chǎn)改良支出屬于固定資產(chǎn)在建工程的范疇,其所耗配件、材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,而且改良支出要么計(jì)入固定資產(chǎn)原值,按規(guī)定計(jì)提折舊,要么作為遞延費(fèi)用,在不短于五年的期間內(nèi)分期攤銷。而固定資產(chǎn)的大修理支出,其所耗配件、材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,而且修理費(fèi)用可在發(fā)生期直接扣除。顯然,二者的節(jié)稅效果相差甚遠(yuǎn)。企業(yè)可以充分把握這個(gè)原則。在一定程度上達(dá)到少納稅的目的。

(四)企業(yè)收益分配活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定,股東取得現(xiàn)金股利須繳納個(gè)人所得稅,而取得的股票股利卻不交稅。因此,企業(yè)應(yīng)籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股利。一般來說,成長性公司應(yīng)采用發(fā)放股票股利的政策。股票股利并不直接增加股東的財(cái)富,不會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加,因而不會(huì)使公司的資金增加。同時(shí),也并不因此而減少公司的所有者權(quán)益,但會(huì)引起公司所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,公司發(fā)行在外的股份數(shù)量增加,股東的持股數(shù)量會(huì)增加,每股凈資產(chǎn)會(huì)下降,每股收益會(huì)相應(yīng)地下降,從而會(huì)引起股票價(jià)格下降,各股東持股比例保持不變。如果公司不支付現(xiàn)金股利,而是發(fā)放股票股利,股東可以通過出售部分股票而獲得資本收益,與收到的現(xiàn)金股利相比要少繳納或不繳納個(gè)人所得稅,這使股東獲得了納稅上的好處。

三、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范問題

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展一個(gè)國家的稅收政策工作總在不斷的補(bǔ)充、修訂或完善,再加上籌劃人對(duì)政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透、把握不準(zhǔn)導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃(特別是中長期稅收籌劃)產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃經(jīng)常是在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,從實(shí)踐中看,操作風(fēng)險(xiǎn)包含兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);二是在系統(tǒng)性稅收籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃的綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。如果不能系統(tǒng)理解和全面掌握政策、法規(guī),就很容易顧此失彼,導(dǎo)致出現(xiàn)稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是一種合理合法的預(yù)先謀劃行為,具有較強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性。實(shí)踐證明,企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化對(duì)稅收籌劃的效益有較大的影響,有時(shí)還會(huì)直接導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。因?yàn)槎愂栈I劃的過程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程。但無論何種差別,均應(yīng)建立在一定的前提和條件下,即企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須符合所選稅收政策要求的特殊性。如果項(xiàng)目投資后經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身發(fā)生變化,或?qū)?xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤,就很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件,不僅無法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,還可能加重稅負(fù)。

此外,稅收籌劃還面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)、籌劃方向與企業(yè)總體目標(biāo)不一致的風(fēng)險(xiǎn)等等。以上這些都是稅收籌劃過程中客觀存在的風(fēng)險(xiǎn),也是企業(yè)在稅收籌劃過程中應(yīng)當(dāng)加以研究和重視的因素。籌劃人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)出擊,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有這樣,才能提高稅收籌劃的收益,實(shí)現(xiàn)籌劃的目的。

參考文獻(xiàn):

[1]王春林,尤常青.現(xiàn)代企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人[M].西安:陜西師范大學(xué)出版社,2001:20-23.

第3篇：企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)決策；運(yùn)用

隨著中國加入WTO以后稅制改革以及稅收政策日趨透明化、規(guī)范化，企業(yè)組織形式、運(yùn)行機(jī)制和產(chǎn)權(quán)制度的革新及企業(yè)決策權(quán)力的擴(kuò)大及理財(cái)環(huán)境的改善，企業(yè)稅收籌劃越來越受到企業(yè)的關(guān)注,稅收籌劃正由過去的“暗箱操作”逐漸變?yōu)椤瓣柟庾鳂I(yè)”，正式走上經(jīng)濟(jì)的前臺(tái)，成為企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需求。而我國的企業(yè)稅收籌劃僅處于探索、研究階段，本文試從企業(yè)稅收籌劃的含義、特點(diǎn)等方面和偷稅的區(qū)別及在現(xiàn)實(shí)管理工作中的應(yīng)用進(jìn)行探討。

一、企業(yè)稅收籌劃的含義及特點(diǎn)

1.企業(yè)稅收籌劃（taxplanning）的含義，是指企業(yè)在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前，在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過對(duì)經(jīng)營事項(xiàng)如組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部核算、投資、交易、籌資、產(chǎn)權(quán)重組等的事先籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，是對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為。企業(yè)稅收籌劃及其后果與稅法的內(nèi)在要求一致，它不會(huì)影響和削弱稅收的法律地位及各種職能和功能。真正意義上的稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，企業(yè)稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。

2.企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

(1)合法性原則。合法性是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在，稅收籌劃運(yùn)用的手段是符合現(xiàn)行法律規(guī)范，與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)不沖突，納稅人為規(guī)避和減輕稅負(fù)而置法律于不顧的偷稅漏稅行為必須受到法律制裁。

(2)前瞻性原則。前瞻性是企業(yè)稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，甚至在經(jīng)營行為前就進(jìn)行的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。

(3)目的性原則。企業(yè)稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)。即企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為獲取最大的稅收利益。一是選擇稅收成本較低的方案。二是滯延納稅時(shí)間。在稅收籌劃中，一切都圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為中心。

（4）風(fēng)險(xiǎn)防范原則，由于難以充分把握稅收政策的整體性和變化，企業(yè)在系統(tǒng)性的稅收籌劃過程中極易形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，所以稅收籌劃必須及時(shí)預(yù)測并密切關(guān)注稅收動(dòng)態(tài)，及時(shí)做好相應(yīng)調(diào)整。

（5）綜合性原則。指企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定，而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的輕重。這是因?yàn)?，一種稅少繳了，另一種稅可能多繳，對(duì)企業(yè)而言整體稅負(fù)不一定減輕。綜合性還指企業(yè)稅收籌劃時(shí)，除考慮稅收這一主要因素外，還要考慮企業(yè)經(jīng)營管理決策中的其他因素，以達(dá)到總體收益最大的目的。

二 、企業(yè)稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

稅收籌劃與偷稅的本質(zhì)區(qū)別在于企業(yè)稅收籌劃是合法的，稅收籌劃是納稅人在稅收法律允許的前提下，利用稅收政策法規(guī)做文章，以達(dá)到減輕或消除稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的行為，既不屬于違法行為，更不是犯罪行為,是法律所允許的企業(yè)正常的一種理財(cái)手段，其與偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅漏稅是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿，擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或者進(jìn)行虛構(gòu)的納稅申報(bào)手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，故意逃避納稅義務(wù)的行為，明顯是一種違法甚至犯罪的行為，其行為的后果要受到國家法律的制裁,是法律所不允許的非法行為。

1.從法律角度看，偷稅是違法的，這種行為本是稅法希望加以規(guī)范、約束的，但因法律的漏洞和滯后性而使該目的落空；稅收籌劃則是稅法所允許的，甚至鼓勵(lì)的，是一種合理合法行為。它是對(duì)國家征稅權(quán)利和企業(yè)自主選擇最佳納稅方案權(quán)利的維護(hù)。

2.從時(shí)間和手段上講，偷稅是在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生后進(jìn)行的，是對(duì)已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞、造假、遺漏和故意延誤，納稅人通過縮小稅基、降低稅率適用檔次等欺騙隱瞞手段，來減輕應(yīng)納稅額,具有明顯的事后性和欺詐性特征。稅收籌劃則是在納稅義務(wù)尚未發(fā)生時(shí)進(jìn)行的，是通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的事前選擇、安排實(shí)現(xiàn)的,具有事前籌劃性特征.。

3.從行為目標(biāo)上看，偷稅的目標(biāo)是為了少繳稅。而稅收籌劃是以應(yīng)納稅義務(wù)人的整體經(jīng)濟(jì)利益最大化為目標(biāo)，稅收利益只是其考慮的一個(gè)因素而已。

綜上所述，二者有著本質(zhì)的差別，不能混為一談。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用

1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)在仔細(xì)研究稅法的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向選擇經(jīng)營項(xiàng)目和規(guī)模，最大限度利用稅法中各種優(yōu)惠政策，無疑有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

2.避免企業(yè)落入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱，稅法漏洞的存在，雖然給納稅企業(yè)提供了避稅的機(jī)會(huì)，但是又給納稅企業(yè)提出了納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)三要素組合的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

稅收籌劃的專業(yè)化趨勢十分明顯。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢、各國經(jīng)濟(jì)互動(dòng)效應(yīng)、各國復(fù)雜的稅制，稅制改革又在不斷進(jìn)行，稅收籌劃思想在財(cái)務(wù)管理過程中的應(yīng)用 ，越來越重要。

企業(yè)在交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅和營業(yè)稅的義務(wù)；在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才計(jì)繳所得稅。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于經(jīng)營行為而言，具有滯后性，這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前做出事先籌劃的機(jī)會(huì)。

四、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)決策中的實(shí)際運(yùn)用

稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)決策中的實(shí)際運(yùn)用有很多方面，如投資的稅收籌劃、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的稅收籌劃、應(yīng)稅收入的稅收籌劃、股利分配的過程中的稅收籌劃等。

1.投資的稅收籌劃。投資過程中的企業(yè)稅收籌劃在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時(shí)，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。稅負(fù)輕重，將對(duì)企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的企業(yè)稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。本文將從企業(yè)投資地點(diǎn)的選擇和投資方式兩方面對(duì)投資的稅收籌劃進(jìn)行分析。

（1）投資地點(diǎn)的選擇。從國際范圍看，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況，選擇符合自身的國際避稅地進(jìn)行注冊(cè)，此地區(qū)投資的企業(yè)可以享受不納稅或少納稅的特征；從國內(nèi)范圍看，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、“老、少、邊、窮”地區(qū)和保稅區(qū)比其他非開發(fā)區(qū)享有更多的優(yōu)惠。應(yīng)選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)，以謀求今后的稅收利益。

（2）投資方式的選擇。企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對(duì)股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險(xiǎn)較大。這就需要企業(yè)進(jìn)行權(quán)衡。直接投資需面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等，當(dāng)企業(yè)選擇直接投資時(shí)，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進(jìn)行比較，盡可能選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資而少選擇貨幣資金投資方式，爭取分期投資等，原因在于設(shè)備的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)都在稅前扣除，縮小所得稅稅基，節(jié)約現(xiàn)金流出；同時(shí)，設(shè)備投資計(jì)價(jià)及實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)于產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)，須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估增值，既可節(jié)省投資成本，又可縮小稅基而節(jié)稅。

而設(shè)立分支機(jī)構(gòu)是企業(yè)另一種重要的投資方式。企業(yè)在設(shè)立初期一般需要大量投入，處于虧損狀態(tài)。經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營，企業(yè)可以扭虧為盈，因此在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)初期宜采用分公司形式，分公司不是獨(dú)立的納稅人，一般流轉(zhuǎn)稅在注冊(cè)地交，所得稅同總公司匯總繳納，而在分支機(jī)構(gòu)贏利以后宜采用子公司的形式。這樣就能享受獨(dú)立公司的許多優(yōu)惠，在優(yōu)惠期內(nèi)減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)利益的最佳。

2.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的納稅籌劃。降低稅負(fù)是現(xiàn)代企業(yè)治理的重要內(nèi)容，而固定資產(chǎn)在企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)中占有相當(dāng)比重，固定資產(chǎn)折舊方法的選用直接影響著企業(yè)的稅負(fù)，不同的折舊方法，會(huì)出現(xiàn)不同的利潤結(jié)果，因而應(yīng)納稅額會(huì)有差異。而折舊作為固定資產(chǎn)的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用，選擇好折舊方法和掌握固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法就顯得尤其重要。

（1）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小、利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。企業(yè)可以對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行選擇，以達(dá)到節(jié)稅或緩繳稅款的目的。一般情況下，企業(yè)采用加速折舊方法，初期企業(yè)生產(chǎn)折舊成本較高，降低了應(yīng)納稅所得額，起到了緩繳稅的作用。但由于稅法對(duì)補(bǔ)虧期作了嚴(yán)格限定，企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況，對(duì)以后年度的獲利水平做出合理估計(jì)，使同樣的生產(chǎn)經(jīng)營收益獲得更大的實(shí)際收益。特別對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)大、收益率高且不穩(wěn)定的高科技企業(yè)更要合理籌劃，避免加速折舊給企業(yè)帶來不利影響。采用平均年限法，每年均衡地計(jì)提折舊、均衡地計(jì)提應(yīng)納稅所得額。

（2）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。在計(jì)算折舊時(shí)，主要考慮以下幾個(gè)因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。其中固定資產(chǎn)折舊年限尤為重要，由于新的會(huì)計(jì)制度及稅法對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，只要是“合理的”即可，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計(jì)提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財(cái)目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿后計(jì)入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對(duì)一般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

企業(yè)要做好稅收籌劃不是一件簡單的事，一定要確保企業(yè)稅收籌劃的合法化，要掌握企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在規(guī)律和要求，堅(jiān)持學(xué)習(xí)稅法及相關(guān)法律，弄清節(jié)稅與偷稅的界限，合法與非法的界限。從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，因地制宜制定具體方案，力求在法律上站得住，操作上行得通，用發(fā)展的眼光權(quán)衡得失，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，盡可能地使企業(yè)利潤最大化。不能只盯住單個(gè)稅種、單個(gè)項(xiàng)目或單個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少繳，另一種稅可能要多繳。因此決策時(shí)要系統(tǒng)籌劃，考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和成本，要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重，從中稅收優(yōu)惠方案中選擇最優(yōu)的方案。

第4篇：企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處范文

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃財(cái)務(wù)管理應(yīng)用

論文摘要：介紹了稅收籌劃的涵義及特點(diǎn)，闡述了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用，最后分析了稅收籌劃思想在財(cái)務(wù)管理過程中的具體應(yīng)用。

1稅收籌劃的涵義及特點(diǎn)

1.1稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下。在對(duì)稅法進(jìn)行仔細(xì)分析后，對(duì)納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

1.2稅收籌劃的特點(diǎn)

(1)合法性。合法性是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在，稅收籌劃運(yùn)用的手段是符合現(xiàn)行法律規(guī)范，與現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)不沖突，而不采取隱瞞、欺騙等違法手段。

(2)目的性。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使為中心。

(3)專業(yè)性。稅收籌劃是納稅人對(duì)國家稅收法律法規(guī)和稅收政策措施的能動(dòng)的運(yùn)用，是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。它不僅要求籌劃者通曉稅法和稅收政策，熟悉各種企業(yè)財(cái)務(wù)管理“動(dòng)作”，更重要的是要知道如何在既定的稅收環(huán)境下，將這些“動(dòng)作”組合成能夠達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的行動(dòng)。

(4)時(shí)效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據(jù)一定時(shí)期的國家政策需要制定的，是為實(shí)現(xiàn)國家政策目標(biāo)服務(wù)的，當(dāng)國家的某項(xiàng)政策隨著形勢的變化而失去效力時(shí)，與之相適應(yīng)的稅收政策措施也隨之進(jìn)行調(diào)整。

2稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用

(1)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)在仔細(xì)研究稅法的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向選擇經(jīng)營項(xiàng)目和規(guī)模，最大限度利用稅法中各種優(yōu)惠政策，無疑有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

(2)避免企業(yè)落入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱，稅法漏洞的存在，雖然給納稅企業(yè)提供了避稅的機(jī)會(huì)，但是又給納稅企業(yè)提出了納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(3)有利于提高企業(yè)的盈利能力和償債能力進(jìn)行稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。在償債能力方面，恰當(dāng)運(yùn)用稅收籌劃，便可以合理利用資金，避免因流動(dòng)資金不足導(dǎo)致的償債能力降低的問題。

(4)有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)三要素組合的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

3稅收籌劃思想在財(cái)務(wù)管理過程中的應(yīng)用

3.1投資和籌資的稅收籌劃

(1)投資活動(dòng)的稅收籌劃包括：①注冊(cè)地點(diǎn)的選擇。從國際范圍看，企業(yè)可以根據(jù)自身的具體情況，選擇符合自身的國際避稅地進(jìn)行注冊(cè)，此地區(qū)投資的企業(yè)可以享受不納稅或少納稅的特征；從國內(nèi)范圍看，應(yīng)選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、中西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠地區(qū)作為企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。②從屬機(jī)構(gòu)的選擇。首先從靜態(tài)角度出發(fā)，根據(jù)其辦事處、分公司和子公司三種從屬機(jī)構(gòu)設(shè)立手續(xù)不同、核算和納稅形式不同、稅收優(yōu)惠的不同而確定有利于減輕稅負(fù)的機(jī)構(gòu)形式。在此基礎(chǔ)上，可以進(jìn)一步進(jìn)行動(dòng)態(tài)籌劃，即在不同的經(jīng)營時(shí)期設(shè)立不同的從屬機(jī)構(gòu)。③投資企業(yè)類型和投資產(chǎn)品類型的選擇?？梢钥紤]如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、福利企業(yè)、農(nóng)林水利企業(yè)等這些在稅法中實(shí)行稅收優(yōu)惠的企業(yè)。

(2)企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。前者利息可以在稅前列支，具有資金抵稅的優(yōu)點(diǎn)；缺點(diǎn)是到期要還本付息，風(fēng)險(xiǎn)大。后者優(yōu)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)小，無固定利息負(fù)擔(dān)；不利之處是股息必須從稅后利潤中支付，且股息還要征個(gè)人所得稅。因此，籌劃時(shí)應(yīng)注意，在投資總額中壓縮注冊(cè)資本比例，增加借款所支出的利息，可以節(jié)省所得稅i同時(shí)，在分配利潤時(shí)，由于按股權(quán)分配能減少投資風(fēng)險(xiǎn)，又能享受財(cái)務(wù)杠杠利益一提高權(quán)益資本的收益水平及普通股的每股股金。

3.2存貨計(jì)價(jià)的納稅籌劃

存貨成本的計(jì)算，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅等有較大影響?！镀髽I(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品、半成品等存貨計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均計(jì)價(jià)方法中任選一種，其一經(jīng)選用不得隨意改變。因此，企業(yè)利用存貨計(jì)價(jià)方法選擇開展稅收籌劃，必須考慮企業(yè)所處的稅制環(huán)境及物價(jià)波動(dòng)等因素的影響。

在當(dāng)前，我國企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率的條件下，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，必須充分考慮市場物價(jià)變化趨勢因素的影響。一般來說，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，選擇后進(jìn)先出法，可以降低期末存貨成本，提高本期銷售成本，減少企業(yè)應(yīng)納所得稅基數(shù)，從而減輕所得稅負(fù)擔(dān)，增加了稅后利潤。反之，則選擇先進(jìn)先出法，提高本期銷售成本，減少當(dāng)期收益，降低所得稅負(fù)擔(dān)。在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，應(yīng)采用加權(quán)平均或移動(dòng)平均方法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業(yè)各期所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)安排應(yīng)用資金的難度。

3.3固定資產(chǎn)及折舊計(jì)算的納稅籌劃

(1)固定資產(chǎn)投資方式的籌劃。固定資產(chǎn)投資方式分自制、購買和租賃等幾種方式。購買投資的好處是可以折舊抵稅，減少帳面利潤，少納所得稅；缺點(diǎn)是購置的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。租賃的優(yōu)點(diǎn)是租金可以稅前扣除，可以避免因設(shè)備過時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)；缺陷是不能提取折舊。對(duì)于企業(yè)能自制的設(shè)備建議盡可能自制，并將自制的一般設(shè)備成本控制在固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，而避免作為固定資產(chǎn)管理，從而使自制設(shè)備的材料消耗等費(fèi)用可以在當(dāng)期列支，而且可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時(shí)，可以適當(dāng)“化整為零”，除購進(jìn)設(shè)備主體部分外，盡可能以“修理用備件”的名義購進(jìn)設(shè)備的零部件，以在當(dāng)期列支和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，給企業(yè)帶來節(jié)稅收益。

(2)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。利用折舊方法選擇進(jìn)行稅收籌劃，必須考慮折舊年限的影響?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限均給予一定的選擇空間。企業(yè)可根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的折舊年限來計(jì)提折舊，以此達(dá)到節(jié)省稅收支出及企業(yè)的其他理財(cái)目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，可通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到免稅期滿后計(jì)入成本，從而獲得“節(jié)稅”的稅收收益。但在正常的生產(chǎn)經(jīng)營情況下，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利益后移，從而獲得延期納稅的好處。

3.4利用銷售結(jié)算方式的選擇權(quán)進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)產(chǎn)品銷售采用不同的銷售結(jié)算方式，確定納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是不同的。納稅人可以利用結(jié)算方式的選擇權(quán)，采取沒有收到款不開發(fā)票的方式，就能達(dá)到遞延稅款的目的。

3.5股利分配過程中的稅收籌劃

第5篇：企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處范文

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅收籌劃

一、稅收籌劃的涵義和特點(diǎn)

稅收籌劃，是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善， 稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點(diǎn)：

1、合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動(dòng)只能在法律允許的范圍內(nèi)。

2、超前性。企業(yè)稅收籌劃行為相對(duì)于企業(yè)納稅行為而言，具有超前的特點(diǎn)。如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已確定，就必須嚴(yán)格依法納稅，再進(jìn)行稅收籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。

3、目的性。企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得節(jié)稅利益。但稅收籌劃不能為節(jié)稅而節(jié)稅，必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。

4、時(shí)效性。國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，適時(shí)地做出相應(yīng)的變化，注重稅收政策的時(shí)效性。

二、納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義：

1、有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠信納稅。

2、有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

3、有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。

4、有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國家稅收。

三、稅收籌劃的方法實(shí)際應(yīng)用

1、用好、用足優(yōu)惠政策。

1.1投資決策中的稅收籌劃

目前的優(yōu)惠政策一般集中在對(duì)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)地域的優(yōu)惠上。例如對(duì)軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠等。這些政策的出臺(tái)無疑將對(duì)我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動(dòng)作用。再有，從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。企業(yè)選擇什么樣的投資時(shí)，需分別考慮每種形式投資所涉及的稅收方面的政策，從而選擇有利于投資者的方案。

稅負(fù)輕重，將對(duì)企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對(duì)政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。

1.2籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益。

1.3經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)偂⒗麧櫡峙涞纫幌盗幸?guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動(dòng)。通過有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。應(yīng)當(dāng)注意到，企業(yè)財(cái)務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財(cái)務(wù)政策上要有前瞻性。

1.3.1存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與稅收籌劃

存貨計(jì)價(jià)方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種方法。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。

1.3.2折舊方法的選擇與稅收籌劃

在計(jì)算折舊時(shí)，主要考慮以下幾個(gè)因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計(jì)提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財(cái)目的。對(duì)于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，從而獲得延期納稅的好處。

1.3.3費(fèi)用列支的選擇與稅收籌劃

對(duì)費(fèi)用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益。通常做法是：已發(fā)生費(fèi)用及時(shí)核銷入帳；發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用；充分合理列支開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。

2、將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。

當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時(shí)可提供裝修服務(wù)，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務(wù)的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合條例規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?？梢姡暨@兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不分開核算，將合并征收17％的增值稅，而由于勞務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少，使得企業(yè)的稅負(fù)加重；如果經(jīng)過稅收籌劃，將裝修施工隊(duì)變成獨(dú)立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來的17％降為3％，稅負(fù)明顯降低。

四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅務(wù)主管部門所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。

2、稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本―效益分析。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產(chǎn)出的效益。

3、稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅把目光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體利益的方案，甚至有時(shí)還得為企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益讓路。

4、由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

五、稅收籌劃拒絕避稅

第6篇：企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處范文

[關(guān)鍵詞]稅收；籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

稅收具有強(qiáng)制性和無償性，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，就必須依法納稅。企業(yè)稅收籌劃在西方國家已有很長的歷史，但在我國還處于研究和推行的初始階段。隨著市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃作為納稅人增加利益的一種有效方式，已引起越來越多的經(jīng)營管理者所重視。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是指納稅人為了減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化或者股東財(cái)富最大化，在不違反稅收法規(guī)的前提下，通過對(duì)其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他涉稅財(cái)務(wù)活動(dòng)事先做出合理籌劃與安排，采用稅收籌劃的技術(shù)和方法進(jìn)行的盡可能地取得節(jié)稅利益的活動(dòng)。稅收籌劃的最早起源于1935年英國上議院湯姆林爵士在國內(nèi)稅務(wù)局專員威斯特敏斯特公爵訴訟案中作的一項(xiàng)聲明：“任何人都有權(quán)根據(jù)恰當(dāng)?shù)姆蓙戆才潘氖聞?wù)，使繳納的稅收比沒有這樣安排的要少，如果他成功地這樣安排使繳納的稅收減少了，那么，盡管國內(nèi)稅務(wù)局專員或其他納稅人可能不欣賞他的精心籌劃，但他是不能被強(qiáng)迫多繳納稅收的”，后來湯姆林爵士的觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同，在英國、澳大利亞、美國被廣泛運(yùn)用，于是就產(chǎn)生了企業(yè)稅收籌劃的行為。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是納稅人在進(jìn)行投資、經(jīng)營等決策前，且遵守稅收法律、法規(guī)的前提下，對(duì)面臨的多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以達(dá)到降低稅金數(shù)額、增加經(jīng)濟(jì)效益目的的一系列籌劃活動(dòng)的總稱。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，處于征納稅對(duì)立關(guān)系中的納稅人在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，總會(huì)采用各種方法來實(shí)現(xiàn)納稅數(shù)額的最小化，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。由于稅收具有強(qiáng)制性，企業(yè)企圖通過偷稅、漏稅、甚至抗稅的極端行為來減少納稅，會(huì)受到嚴(yán)厲的處罰，于是稅收籌劃作為合理避稅形式，在納稅人理財(cái)和管理決策中占據(jù)著越來越重要的地位。它不同于偷稅、逃稅、欠稅等，它符合國家的政策導(dǎo)向，是完全合法的，因而國家給予鼓勵(lì)和支持。

稅收籌劃具有納稅籌劃的合法性、專業(yè)性、籌劃性、政策導(dǎo)向性、目的性等特性。正確的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，降低了稅收成本，而且有助于合理安排支出，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營管理。但不容忽視的是，稅收籌劃不是單純的技術(shù)問題，而是一項(xiàng)有很強(qiáng)政策性的工作。因此其結(jié)果存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，即稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)注意。

二、企業(yè)稅收籌劃的策略

1、籌資過程中的稅收籌劃

籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行籌資的渠道主要有財(cái)政資金、內(nèi)部積累、銀行借款、向社會(huì)發(fā)行債券和股票、企業(yè)間相互拆借等等。這些籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的，不同籌資渠道產(chǎn)生的納稅效果有很大的差異。籌資過程中的稅收籌劃即是利用一定的籌資技巧使企業(yè)達(dá)到稅負(fù)最小而獲利水平最大的方法。通常情況下，不同的籌資渠道其稅前和稅后的資金成本不一樣，如果僅從節(jié)稅的角度考慮，以上各種籌資方式中，企業(yè)自我積累籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承受的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)之間互相拆借籌資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，總體上講，企業(yè)內(nèi)部集資與企業(yè)之間拆借方式稅收籌劃效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，要對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行分析(尤其企業(yè)間稅率有差別)，選擇合理的籌資組合。另外，租賃是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要方法之一，在允許的情況下，企業(yè)可以選擇融資租賃的方式，組建合理的資本結(jié)構(gòu)。

2、投資過程中的稅收籌劃

（1）組建形式的選擇。對(duì)于公司設(shè)立的形式，有幾種形式可供選擇，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營的業(yè)主，只須交個(gè)人所得稅。因此，當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，慎重籌劃組建形式。

（2）投資地區(qū)的選擇。我國稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資給予了不同的稅收優(yōu)惠，如我國稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，無論是國內(nèi)投資還是國外投資，企業(yè)都必須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別，選擇整體稅負(fù)相對(duì)較低的地區(qū)進(jìn)行投資。

（3）投資方向的選擇。稅收作為一個(gè)國家的主要經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國家政策。為了配合國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施，對(duì)符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，在稅收上國家往往給予一定的稅收優(yōu)惠待遇。如我國稅法對(duì)利用廢水、廢氣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；為了鼓勵(lì)高薪技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3、生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

（1）折舊費(fèi)用的稅收籌劃。折舊是成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容，折舊數(shù)額的大小直接影響到企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納所得稅額。固定資產(chǎn)折舊的方法一般有工作量法、直線法、加速折舊法，不同的方法每期計(jì)算的折舊費(fèi)用是不同的。采用加速折舊法，資產(chǎn)使用前期分?jǐn)傉叟f較多，稅前利潤額相應(yīng)減少，應(yīng)納所得稅減少，而且該方法可以推延納稅時(shí)間，獲得遞延納稅的好處。

（2）費(fèi)用列支的選擇。對(duì)費(fèi)用列支的選擇，主要是通過合理增加有效成本費(fèi)用來達(dá)到減少所得稅的目的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費(fèi)、福利費(fèi)等各種費(fèi)用支出的分?jǐn)偪梢圆扇?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懼髌诘睦麧?、稅收?fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偟姆椒ㄟM(jìn)行合理選擇。比如如果企業(yè)實(shí)行比例稅率，一般采用不規(guī)則的分?jǐn)偡椒ā３酥?，企業(yè)還要對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。

（3）稅款繳納方式的選擇。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以把實(shí)現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入低稅負(fù)的子公司內(nèi)不予分配，來降低母公司的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到延期納稅的目的，而把現(xiàn)金留在企業(yè)用于周轉(zhuǎn)和投資，從而提高資金使用效益，有效地降低邊際稅率，減輕稅負(fù)。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃由于各種不確定性因素的存在，而無法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，甚至出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的各種可能性。由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化和國家稅制本身的調(diào)整變革等客觀因素的存在，稅收籌劃很難精確估算能夠帶來的經(jīng)濟(jì)收益值，所以會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，必須充分考慮并防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該采取以下措施防范風(fēng)險(xiǎn)：首先，要選擇合格的稅收籌劃人員。大部分稅收籌劃方案要依賴企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員完成，因此，應(yīng)努力提高內(nèi)部籌劃人員的素質(zhì)，包括樹立正確的稅收籌劃觀，并能夠及時(shí)地、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵，將稅收籌劃與企業(yè)競爭戰(zhàn)略緊密結(jié)合，只有這樣才能把稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。其次，保證籌劃運(yùn)作的規(guī)范性。企業(yè)必須嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)設(shè)計(jì)籌劃方案，并進(jìn)行可行性論證；同時(shí)要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析，采用科學(xué)的籌劃技術(shù)和方法。稅負(fù)與市場、利率、匯率、通貨膨脹等因素緊密聯(lián)系在一起，科學(xué)地選擇籌劃方法是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。再次，要建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)在籌劃前要對(duì)可能風(fēng)險(xiǎn)較大的方案反復(fù)論證，綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實(shí)施方案，在籌劃中要建立相關(guān)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)籌劃方案進(jìn)行全程化監(jiān)控。最后，企業(yè)稅收籌劃要堅(jiān)持成本――收益原則，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與交流。必要的時(shí)候，要充分發(fā)揮外部稅務(wù)專家的作用，充分咨詢專家的意見，借助他們?cè)趯I(yè)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面的優(yōu)勢幫助企業(yè)完成稅收籌劃，有效轉(zhuǎn)嫁稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，通過稅收籌劃利于企業(yè)合理配置資源，提高經(jīng)營管理效率，增強(qiáng)市場競爭力。因此，企業(yè)應(yīng)提高稅收籌劃意識(shí)，在有效防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，不斷提高稅收籌劃水平。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處范文

關(guān)鍵字稅收籌劃避稅節(jié)稅

Abstract：Withthedevelopmentofourcountrymarketeconomy,theenterprisepositionasthemarketplacemainbodymakesclearlystepbystep.Mostenterprisesmoreandmorecareforoneselfcost,andmoreandmorepayattentiontothetaxrevenuedisbursementandpayingdutycost.Sothetaxplanningisabsorbedattentionbymanyenterprisesseriously.Throughanalyzingthetaxplanning`sconcept,principleandeffect,thewriterdiscussedtheapproachhowenterprisescarryingoutthetaxplanning.

Keyword:taxplanningtaxavoidancesavetax

稅收和我們每個(gè)人的關(guān)系越來越密切，隨著我國改革開放程度的不斷加深，居民的個(gè)人收入水平在不斷的提高，企業(yè)的國際程度也在不斷的提高，因此，企業(yè)和個(gè)人的涉稅事項(xiàng)不斷增多，不論在哪個(gè)國家，都要求納稅人依法納稅，對(duì)不履行納稅義務(wù)的人要給予法律制裁，但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否能夠合法的減少自己的稅收負(fù)擔(dān)呢？正是在這樣的情況下，稅收籌劃活動(dòng)在我國越來越受到重視，但目前人們對(duì)稅收籌劃還存在著種種的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),有的人想利用稅收籌劃之名行偷稅漏稅之實(shí),也有的想借此進(jìn)行逃稅避稅，那么什么是稅收籌劃，它又有什么樣的作用，我們?cè)鯓硬拍軐?shí)現(xiàn)稅收籌劃？

一、稅收籌劃的含義

當(dāng)國家對(duì)煙酒課以重稅，某君戒掉煙酒；當(dāng)國家對(duì)咖啡課以重稅時(shí)，某君用喝茶代替了喝咖啡；某人為了給其繼承人留下盡可能多的財(cái)富，設(shè)法通過各種手段分割其產(chǎn)業(yè)，并將產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化成不同類型的財(cái)產(chǎn)，以便在國家對(duì)其征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅之前達(dá)到少交稅的目的。以上三個(gè)案例在沒有違反法律的情況下，都實(shí)現(xiàn)了減少稅收負(fù)擔(dān)的意圖，但是三者之間也有所區(qū)別，煙酒稅的立法意圖中包括抑制煙、酒消費(fèi)的因素，前兩者是與立法精神相一致的；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅的立法精神是以收入和控制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面考慮得，與法律意圖相違背，那么在不違背法律的前提下，是否與立法精神相一致是學(xué)界關(guān)于稅收籌劃爭論的焦點(diǎn)，即稅收籌劃與避稅誰的外延更大。

筆者認(rèn)為避稅應(yīng)屬于稅收籌劃,理由如下:避稅行為是非違法的,這是法治社會(huì)中人們達(dá)成的共識(shí)。任何國家和地區(qū)的稅收法律法規(guī)都是該國或該地區(qū)政府意志書面形式的體現(xiàn),納稅人對(duì)稅法的尊重是對(duì)書面文件的尊重,當(dāng)然也就是對(duì)相關(guān)政府的尊重。如果說稅法本身與立法者的意志有出入,其責(zé)任應(yīng)在立法者而不在納稅人。避稅不是對(duì)稅法規(guī)定的違反,而是對(duì)稅法的挑戰(zhàn)。稅法的制定與企業(yè)的避稅行為是相互促進(jìn)的,避稅有利于促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高。至于避稅導(dǎo)致的國家財(cái)政收入的減少,也不是納稅人的原因,而是稅法的滯后帶來的，所以國家不能對(duì)稅收以道德名義提出額外的要求。

因此，稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對(duì)納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，已達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。納稅籌劃應(yīng)包括四方面內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。從其定義不難看出,稅收籌劃以法律為底線,只要不違法而又能節(jié)稅的手段即可被劃入稅收籌劃的范圍內(nèi)。

二稅收籌劃的意義

（一）有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化

稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用，是企業(yè)純利潤的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù)，同時(shí)稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實(shí)為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。

（二）有助于提高納稅人的納稅意識(shí)

稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一點(diǎn)階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。如果稅法的絕對(duì)權(quán)威未能體現(xiàn)，企業(yè)的納稅意識(shí)普遍淡薄，不用進(jìn)行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān)，當(dāng)然會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，不過是在保證依法納稅的提前下操作。

（三）有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路，有利于資本流動(dòng)和資源的合理配置。

（四）有可能增加國家財(cái)政收入總量

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然旨在降低企業(yè)稅負(fù)，但隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐漸合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了，效益提高了，收入和利潤增加了，從整體和發(fā)展上來看，國家的財(cái)政收入也將同步增長。

三稅收籌劃的原則

只有把握籌劃原則，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效益最大化。一般來說，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循以下原則：

（一）不違法原則。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行稅法的前提下進(jìn)行的，是以國家政府指定的稅法為研究對(duì)象，對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行比較后做出的納稅優(yōu)化選擇。稅收籌劃必須要遵守稅收法律和政策，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收部門所認(rèn)可，否則會(huì)收到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。這是稅收籌劃的最基本原則和稅收籌劃賴于生存的前提條件。

（二）成本效益原則。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。因此，稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，既考慮稅收籌劃的直接成本，同時(shí)還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本加以考慮，而不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。只有當(dāng)稅收籌劃所獲取的收益大于成本時(shí)，該籌劃方案可行。這就要求企業(yè)始終要以企業(yè)本身的健康發(fā)展為前提，注重整體經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不能因?yàn)榻档土艘粋€(gè)稅種的成本，而過多的增加其它成本費(fèi)用（包括其它稅款）；也不能僅僅為降低稅收成本，過度增加生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，以致影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本。

（三）財(cái)務(wù)利益最大化原則。稅收籌劃的最主要目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配財(cái)務(wù)利益最大化，即稅后財(cái)務(wù)利益最大化。納稅人財(cái)務(wù)利益最大化除了考慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化，不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財(cái)務(wù)利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增加。

（四）稅收籌劃的謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃面臨諸多的不確定性以及不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難于掌控，需要更多的風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃主要有兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測到經(jīng)營方案的實(shí)現(xiàn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與稅法的“剛性”有關(guān)，目前我國稅收政策還處于頻繁調(diào)整時(shí)期，這種政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。另外，稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，還與國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。企業(yè)必須隨時(shí)根據(jù)國家政策做出相應(yīng)的調(diào)整，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，爭取盡可能大的稅收收益。

四稅收籌劃的途徑

稅收籌劃空間的角度不同，其有多種劃分方式，但是基本上還是通過稅基、稅率、稅額和稅期這四個(gè)方面實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的。

（一）改變稅基進(jìn)行稅收籌劃

通過稅基的減少來達(dá)到減輕稅負(fù)的目標(biāo)是納稅籌劃最基本的方法之一，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃是應(yīng)充分考慮稅基籌劃可以帶來的稅收利益.從改變稅基的角度進(jìn)行納稅籌劃可分為以下三種:

1、起征點(diǎn)籌劃技術(shù)

起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。該數(shù)額通常由稅法確定，但也存在著一定的地區(qū)差異。在進(jìn)行起征點(diǎn)納稅籌劃時(shí)，首先應(yīng)該對(duì)各個(gè)地方的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)有一定的了解。其次，由于起征點(diǎn)的全額累進(jìn)，即在起征點(diǎn)以下免稅，起征點(diǎn)以上全額計(jì)稅，因此在預(yù)計(jì)稅基會(huì)超過或接近起征點(diǎn)事就應(yīng)該將其控制在起征點(diǎn)以下，使納稅人獲得更大的整體利益。

2、分劈籌劃技術(shù)

分劈籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會(huì)政策的考慮，各國的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅一般都采用累進(jìn)稅率，計(jì)稅基數(shù)越大，適用的最高邊際稅率也越高。把所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈，可以使計(jì)稅基數(shù)降至低稅率級(jí)別，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。但是分劈技術(shù)適用的人和進(jìn)行分劈的項(xiàng)目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術(shù)適用范圍狹窄，采用分劈技術(shù)節(jié)稅不但要受到許多稅收條件的限制，還要受到許多非稅條件如分劈參與人等復(fù)雜因素的影響，所以技術(shù)較為復(fù)雜。

3、扣除籌劃技術(shù)

扣除籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在同樣多收入的情況下，各項(xiàng)扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計(jì)稅基數(shù)就會(huì)越小，應(yīng)納稅額就也越小，所節(jié)減的稅款也就越大。扣除技術(shù)適用范圍廣，無論是自然人還是企業(yè)都可以使用，但是稅法中對(duì)扣除、寬免、沖抵等規(guī)定非常復(fù)雜，因此扣除技術(shù)往往需要精通稅法。技術(shù)要求高。

（二）通過稅率差異進(jìn)行納稅籌劃

稅率差異是指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異技術(shù)是利用稅法規(guī)定的稅率差異，在合法合理的情況下對(duì)納稅人自身情況進(jìn)行籌劃，以適用較低的稅率，達(dá)到絕對(duì)節(jié)稅的目的。通常來說，稅率差異納稅籌劃技術(shù)可以通過以下兩種方法進(jìn)行籌劃：

1、投資低稅率行業(yè)

利用低稅率的行業(yè)實(shí)施納稅籌劃有兩個(gè)方面的思路：一方面，在企業(yè)設(shè)立考慮行業(yè)的稅負(fù)情況，把稅收優(yōu)惠因素作為投資決策的重要的因素，順應(yīng)國家稅收政策，以減輕稅收負(fù)擔(dān)；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優(yōu)惠的行業(yè)。例如在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資稅率為15％，實(shí)行兩免三減半的稅收優(yōu)惠。

2、投資低稅率地區(qū)

由于我國地域廣闊，國家對(duì)不同地區(qū)規(guī)定不同的稅率，在納稅籌劃中，運(yùn)用最為廣泛的是針對(duì)不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。這種區(qū)域性的稅收優(yōu)惠差異，給投資提供了更多的投資選擇和利用的機(jī)會(huì)，納稅人在投資和納稅時(shí)，必須對(duì)此進(jìn)行慎重選擇并充分運(yùn)用稅收政策。例如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等都有一定程度的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可在這些地區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)，已獲得低稅率優(yōu)勢。

（三）通過稅額的變化進(jìn)行納稅籌劃

通過改變應(yīng)納稅額的納稅籌劃方法就是利用稅法規(guī)定的退稅、減免稅以及稅收抵免等直接減少應(yīng)納稅額的籌劃方法。該籌劃方法可分為以下幾種：

1、退稅籌劃技術(shù)

退稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人退稅的情況一般有：稅務(wù)機(jī)關(guān)誤征或是多征的稅款；納稅人多繳納的稅款；零稅率商品的伊納國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅稅款；符合國家退稅獎(jiǎng)勵(lì)條件的已納稅款。退稅技術(shù)涉及的退稅主要是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人符合國家退稅獎(jiǎng)勵(lì)條件的已納稅款。比如，我國對(duì)外商投資企業(yè)的合格在投資，允許退還已納企業(yè)所得稅的40%，就是一種獎(jiǎng)勵(lì)性的退稅。

2、減免稅籌劃技術(shù)

減免稅是國家對(duì)特定的行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人的稅收優(yōu)惠，是免征或減征稅款的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。減免稅的情況可分為以下幾種：鼓勵(lì)特定地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而制定的對(duì)地方傾斜的稅收減免政策；因納稅人不同而享受不同的稅收減免政策，例如外資企業(yè)可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠；根據(jù)是否涉足高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的情況而適用不同的減免稅政策。納稅人應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況，盡量滿足稅法規(guī)定的減免稅條件，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

3、抵免稅籌劃技術(shù)

抵免額是指納稅人在匯算清繳是可以用其已繳納的稅款沖減應(yīng)納稅額的數(shù)額。稅收抵免是指按照稅法規(guī)定，從納稅人的應(yīng)納稅額中扣除一部分抵免額。稅收抵免可以使納稅人避免雙重納稅，實(shí)際運(yùn)用中稅收抵免也可以是稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)方法。稅收抵免籌劃技術(shù)的關(guān)鍵就是利用稅法規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

（四）通過納稅期限進(jìn)行納稅籌劃

延期納稅是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時(shí)困難,允許納稅人延期繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額.這種稅收支出的方式,給納稅人帶來的好處是不言而喻的?！秶H稅收辭匯》中對(duì)延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額?！奔{稅人可以利用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法、跨期結(jié)轉(zhuǎn)以及企業(yè)實(shí)際存在的困難等實(shí)現(xiàn)延期繳納稅款，從而為企業(yè)贏得一筆無息貸款。延期納稅是進(jìn)行納稅籌劃的重要手段，特別是對(duì)于那些繳納稅款較多的納稅人來說，延期納稅更是具有重要的意義。因此納稅人要充分利用好這個(gè)籌劃手段，以實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的思路應(yīng)該說是非常廣泛的，企業(yè)要想達(dá)到財(cái)務(wù)利益最大化的目的，就必須依法辦事。只有合法，才能經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，這是稅收籌劃的立足之根本，只有在符合或不違反稅法的前提下，通過周密的稅收籌劃，從中選擇最佳稅收繳納方案，從而達(dá)到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)之目的。納稅籌劃的興起與發(fā)展，使納稅人觀念更新的產(chǎn)物，是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的，也是同國際接軌的體現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，新一輪稅制改革的展開，依法治稅進(jìn)程的加快，納稅籌劃必定越來越受到重視，它將具有廣闊的前景。

參考文獻(xiàn)

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張彤，張繼友，孫梅如何做稅收籌劃大連理工大學(xué)出版社2000年

王國華，張美中納稅籌劃理論與實(shí)務(wù)中國稅務(wù)出版社2004年

計(jì)金標(biāo)稅收籌劃中國人民大學(xué)出版社2004年

第8篇：企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處范文

但是由于種種原因，有的納稅人因稅收籌劃不當(dāng)構(gòu)成避稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅金額，未能達(dá)到節(jié)稅目的；有的納稅人還因稅收籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達(dá)到節(jié)稅目的，反而受到行政處罰，甚至被刑事制裁，因此，要有效開展稅收籌劃，對(duì)納稅人而言必須做到以下幾方面：首先，必須深刻理解稅收籌劃的內(nèi)涵；其次，要嚴(yán)格區(qū)分稅收籌劃、避稅和偷稅；最后，靈活運(yùn)用稅收籌劃給企業(yè)帶來更大的效益，從而追求企業(yè)稅后利潤的最大化。

本文就上述幾方面提出了一些個(gè)人淺見，望能起到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 避稅 偷稅 財(cái)務(wù)活動(dòng)

稅收籌劃在中國的發(fā)展與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的繁榮密不可分，我們的國家正步入法制社會(huì)，稅收征收管理正走向陽光稅收，企業(yè)的法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，納稅人通過準(zhǔn)確計(jì)稅、正確納稅、合法節(jié)稅以保護(hù)自身權(quán)益表現(xiàn)出了極大的熱情和興趣。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅變革，各種報(bào)刊雜志對(duì)稅收籌劃作為大量的宣傳報(bào)道，許多財(cái)稅信息方面的專業(yè)性網(wǎng)站也隨即產(chǎn)生，全國各層次、各級(jí)別的有關(guān)稅制改革和稅收籌劃的研討會(huì)也起到了推波助瀾的作用。現(xiàn)就稅收籌劃略抒己見！

1 稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃概念從西方引進(jìn)我國，大約是在上個(gè)世紀(jì)90年代中葉，作為一個(gè)新生事物，到目前為止，還沒有一個(gè)統(tǒng)一的概念，仁者見仁，智者見智，對(duì)稅收籌劃概念的認(rèn)識(shí)及表述存在很大的差異，筆者綜合多方資料認(rèn)為稅收籌劃是指納稅人在財(cái)稅工作中對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為，即納稅人在法律許可范圍內(nèi)，通過對(duì)自身經(jīng)營、投資、籌資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的精心謀劃和巧妙安排，以充分利用稅法優(yōu)惠政策選擇對(duì)納稅人最有利的納稅方式，以期達(dá)到稅負(fù)最小化的目的，其主體是納稅人或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所。

2 稅收籌劃與避稅、偷稅的比較

2.1 相同點(diǎn)

從征稅人而言，稅收籌劃、避稅和偷稅都會(huì)在一定程度上減少征稅收入；從納稅人而言，稅收籌劃、避稅和偷稅都是降低稅收負(fù)擔(dān)的形式，其目的都是為了規(guī)避和減輕稅負(fù)。

2.2 不同點(diǎn)

2.2.1 含義不同

①偷稅（Tax Evasion）又稱逃稅，是指負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人故意違反稅法，通過對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行隱瞞、虛報(bào)等欺騙手段以逃避繳納稅款的行為，具有明顯的欺詐性和違法性。

②避稅（Tax Avoidance）是指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人在納稅前采取各種合乎法律規(guī)定的方法，有意減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的行為。它具有非違法性和不合理性。

③稅收籌劃(Tax Planning)是指納稅人在納稅行為發(fā)生前，通過選擇會(huì)計(jì)核算方法、選取機(jī)構(gòu)設(shè)置形式，利用優(yōu)惠政策等方法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，從而取得稅后利潤的最大化，它具有合法性、超前性、目的性、積極性、綜合性和普遍性等六大特點(diǎn)。

2.2.2 法律性質(zhì)不同

①偷稅是違法的。

②避稅是立足于稅法的漏洞和措詞的缺陷通過人為安排交易行為，來達(dá)到規(guī)避稅負(fù)的行為，在形式上它不違反法律，但實(shí)質(zhì)上卻與立法意圖、立法精神相悖。

③稅收籌劃則是稅法所允許的甚至是鼓勵(lì)的，在形式上，它以明確的法律條文為依據(jù)，在內(nèi)容上，它又是順應(yīng)立法意圖的，是一種合理合法行為。稅收籌劃不但謀求納稅人自身利益的最大化而且依法納稅，履行稅法規(guī)定的義務(wù)，維護(hù)國家的稅收利益。它是對(duì)國家征稅權(quán)利和企業(yè)自主選擇最優(yōu)納稅方案權(quán)利的維護(hù)。

2.2.3 時(shí)間和手段不同

①偷稅是在納稅義務(wù)已發(fā)生后進(jìn)行的，納稅人通過縮小稅基、降低稅率適用檔次等欺騙隱瞞手段，來減輕應(yīng)納稅額。

②避稅也是在納稅義務(wù)發(fā)生后進(jìn)行的，通過一系列以稅收利益為主要?jiǎng)訖C(jī)的交易進(jìn)行人為安排實(shí)現(xiàn)的，這種交易常常無商業(yè)目的。

③稅收籌劃則是在納稅義務(wù)尚未發(fā)生前進(jìn)行的，是通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的事前選擇、安排實(shí)現(xiàn)的。

2.2.4 行為目標(biāo)不同

偷稅目標(biāo)是為了少繳稅，避稅的目標(biāo)是為了達(dá)到減輕或解除稅收負(fù)擔(dān)的目的，降低稅負(fù)是偷、漏稅的惟一目標(biāo)，而稅收籌劃是以納稅義務(wù)人的整體經(jīng)濟(jì)利益最大化為目標(biāo)，稅收利益是其考慮的一個(gè)因素而已。

綜上所述，無論是從含義上、法律性質(zhì)上、時(shí)間和手段上還是從目標(biāo)上看，稅收籌劃、避稅和偷稅都存在很大差別。只有嚴(yán)格把三者區(qū)分開來，才不會(huì)因偷稅受懲罰、因避稅而遭調(diào)整，也只有這樣，才能進(jìn)行積極的、主動(dòng)的、有效的稅收籌劃。

3 稅收籌劃的運(yùn)用

3.1 稅收籌劃在籌資活動(dòng)（資本結(jié)構(gòu)）中的運(yùn)用

企業(yè)籌資的渠道除資本外，主要是負(fù)債，其中長期負(fù)債與資本的構(gòu)成比例稱之為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)，特別是長期負(fù)債的比例不僅關(guān)系著企業(yè)的費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)，還影響著企業(yè)的稅負(fù)和權(quán)益資本稅后收益，在稅前投資收益率高于負(fù)債成本率的前提下，由于支付的利息、能在稅前扣除，因此負(fù)債比例的提高將減少所得稅，提高權(quán)益資本收益率。因此，企業(yè)可以通過稅收籌劃適當(dāng)提高負(fù)債資金比例，這將有助于增強(qiáng)企業(yè)的獲利能力，并在構(gòu)筑最佳資本結(jié)構(gòu)的同時(shí)達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.2 稅收籌劃在投資活動(dòng)中的運(yùn)用

3.2.1 在選擇企業(yè)組織形式中運(yùn)用

企業(yè)在組建過程中，可選擇恰當(dāng)?shù)慕M建形式來進(jìn)行稅收籌劃：

①公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇。首先，投資人責(zé)任不同：我國《公司法》、《合伙企業(yè)法》規(guī)定有限責(zé)任公司股東以其出資額對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，合伙企業(yè)的合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。其次，公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實(shí)行差別稅制，比如有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營企業(yè)相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股利收入時(shí)再交納個(gè)人得稅，而合伙經(jīng)營業(yè)主或合伙人只需交納個(gè)人所得稅，因此，在組建企業(yè)時(shí)，采取何種形式必須認(rèn)真籌劃。

②分公司與子公司的選擇。我國《公司法》規(guī)定公司下設(shè)的分公司不具法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)，子公司具有法人資格，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司，在納稅規(guī)定上有很大不同。由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人，它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計(jì)算納稅，而且子公司只有在稅后利潤中才能按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般說來，如果組建的公司一開始就可盈利，設(shè)立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)，因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)預(yù)先估計(jì)是盈利還是虧損的可能性大。

3.2.2 在選擇投資地點(diǎn)、投資行業(yè)中的運(yùn)用

首先，選擇稅收優(yōu)惠多的地區(qū)進(jìn)行投資。企業(yè)需要對(duì)投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮，有時(shí)國家為了支持某區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其有政策傾斜，如現(xiàn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國內(nèi)進(jìn)行投資的應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。

其次，選擇稅收優(yōu)惠多的行業(yè)進(jìn)行投資。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家在稅收立法時(shí)，對(duì)鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)的發(fā)展，制定了不同的稅率。比如國家的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、教育事業(yè)、福利事業(yè)、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、資源綜合利用產(chǎn)品等實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在投資決策時(shí)如果綜合考慮這些因素，則能在稅法許可的范圍內(nèi)獲取更大的納稅自由度，因此，企業(yè)投資時(shí)選擇何種行業(yè)也可進(jìn)行稅收籌劃。

3.3 稅收籌劃在營運(yùn)活動(dòng)中的運(yùn)用

3.3.1 在存貨計(jì)價(jià)方法中的稅收籌劃

由于存貨計(jì)價(jià)方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，以達(dá)到節(jié)稅或緩繳稅款的目的，在按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實(shí)際成本核算時(shí)，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等進(jìn)行核算。根據(jù)各種核算方法特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采取得有利于企業(yè)的方法，達(dá)到稅收籌劃的目的。

例如，某工業(yè)企業(yè)2010年以前一直采用企業(yè)每月一次加權(quán)平均法核算存貨的發(fā)出成本，2003年初，在稅務(wù)顧問的指導(dǎo)下，針對(duì)生產(chǎn)用料市場價(jià)格不斷上漲的趨勢，改用后進(jìn)先出法核算并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，到2011年初，經(jīng)核算，2003年全年收入總額8000萬元，稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額6000萬元，應(yīng)納稅所得額2000萬；應(yīng)納所得稅額2000萬*33%=660萬元。經(jīng)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)，如果仍采用每月一次加權(quán)平均法，稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額5800萬元，應(yīng)納稅所得額2200萬元，應(yīng)納所得稅額2200*33%=726萬元?？梢?，改變存貨發(fā)出成本的計(jì)價(jià)方法后，企業(yè)少納稅66萬元，即獲得延期納稅66萬元的好處。

3.3.2 在工資發(fā)放中的稅收籌劃

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除職工工資的辦法有兩種，一是計(jì)稅工資法；發(fā)放工資總額在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的據(jù)實(shí)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除；另一種是工效掛鉤法，職工平均工資年增長率長幅低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，在這兩種方法可供選擇的情況下，效益不佳的企業(yè)可采用第一種方法，效益較好的可選擇第二種方法，盡可能地把職工工資控制在應(yīng)納稅得額允許扣除范圍內(nèi)扣除。此外，企業(yè)在給職工發(fā)入獎(jiǎng)金時(shí)應(yīng)盡可能地發(fā)放月終獎(jiǎng)而非年終獎(jiǎng)。比如說企業(yè)發(fā)放1200元的年終獎(jiǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)將這筆獎(jiǎng)金平攤到每個(gè)月去征收個(gè)人所得稅。如果企業(yè)以月終獎(jiǎng)形式每個(gè)月給職工多發(fā)100元的獎(jiǎng)金，這樣實(shí)際上根本不用繳稅。從而達(dá)到稅收籌劃的目的。

3.4 在股利分配活動(dòng)中的稅收籌劃

股利分配方式主要有兩種:現(xiàn)金股利和股票股利,我國現(xiàn)行稅法規(guī)定,個(gè)人股東獲得現(xiàn)金股利,按規(guī)定的稅率20%繳納個(gè)人所得稅,而取得股票股利卻不需要交納個(gè)人所得稅,因此,企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進(jìn)行籌劃。

在我國，稅收籌劃還是一個(gè)新生事物，其發(fā)展也遭遇尷尬。但是，稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，是企業(yè)的有關(guān)利益主體追求減稅利益的合法手段。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們觀念的更新、意識(shí)的增強(qiáng)，財(cái)稅體制的不斷完善，我們深信稅收籌劃一定會(huì)有一個(gè)輝煌的明天！

參考文獻(xiàn)：

第9篇：企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的好處范文

1、企業(yè)通過稅收籌劃可以提高會(huì)計(jì)管理水平。稅收籌劃離不開企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理，它要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員既要精通具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，又要熟悉現(xiàn)行的稅收政策和稅法，正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅，以使企業(yè)在稅收政策和稅法允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)其利潤最大化。這樣一來，企業(yè)必然要求其會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平得到提高。

2、企業(yè)通過稅收籌劃增強(qiáng)納稅意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定程度的表現(xiàn)。如果企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，企業(yè)可以采用偷稅、逃稅、漏稅、抗稅等不法手段來減免稅負(fù)，而不必進(jìn)行稅收籌劃。只有依法納稅觀念提高了，依法設(shè)立完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬證表，進(jìn)行正確的賬務(wù)處理，才能進(jìn)行有效的稅收籌劃。

3、企業(yè)通過稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)通過稅收籌劃一方面可以減少現(xiàn)金的流出量，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入量不變的前提下增加現(xiàn)金凈流量；另一方面可以延遲現(xiàn)金流出時(shí)間，利用資金時(shí)間價(jià)值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益。

4、企業(yè)通過稅收籌劃有助于完善現(xiàn)代企業(yè)制度。稅收籌劃作為減少稅收成本最有效、最可靠、最可行的途徑，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求，必將使越來越多的企業(yè)和經(jīng)營管理者采納。

二、會(huì)計(jì)核算進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

1、稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

2、稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃及籌劃付諸實(shí)施的過程中，又會(huì)發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須先對(duì)預(yù)期收入與成本進(jìn)行對(duì)比，只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí)，籌劃方案才可付諸實(shí)施，否則會(huì)得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)還應(yīng)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)不同稅收籌劃方法進(jìn)行選擇和組合，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

3、稅收籌劃應(yīng)遵循專業(yè)性原則。稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，應(yīng)由專門的機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員來從事此項(xiàng)工作。既可以在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門設(shè)立專門從事稅收籌劃的分支機(jī)構(gòu)，也可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所來進(jìn)行稅收籌劃。

4、稅收籌劃應(yīng)遵循綜合性原則。是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)，因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。

三、稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

1、利用收入結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式。結(jié)算方式不同，其收入確認(rèn)的時(shí)間也不同，納稅月份也有差異。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貸款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；采用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天確認(rèn)收入時(shí)間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確定時(shí)間；而訂貨銷售和分期預(yù)收方式，以交付貨物時(shí)確認(rèn)收入時(shí)間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)時(shí)間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，以獲得延緩納稅的稅收利益。

2、利用成本費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。對(duì)成本費(fèi)用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間獲得稅收利益。通常做法是：（1）已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬，存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及時(shí)列作費(fèi)用；（2）能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，采用預(yù)提方式及時(shí)入賬；（3）盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期。

3、利用折舊方法進(jìn)行稅收籌劃。折舊具有抵稅作用，企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)，定會(huì)涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產(chǎn)折舊分為直線折舊和加速折舊兩種。雖然在固定資產(chǎn)的有效使用期內(nèi)，兩種折舊方式計(jì)算的折舊總額是一致的，但在使用期內(nèi)各年的折舊額是不一樣的，這就會(huì)影響企業(yè)年度凈利的計(jì)算，從而對(duì)應(yīng)稅所得額產(chǎn)生影響。出于獲得財(cái)務(wù)利益的考慮，企業(yè)應(yīng)視具體情況選擇不同的計(jì)價(jià)方式加以籌劃。（1）在比例稅率下，如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢，以采用加速折舊為優(yōu)。這是因?yàn)榘亚捌诶麧櫷浦梁笃?，無疑延緩了納稅時(shí)間。（2）同樣在比例稅率下，若各年稅率呈上升趨勢時(shí)，以直線法為優(yōu)。這是因?yàn)榧铀僬叟f法延緩納稅的利益與生產(chǎn)率高低成正比，在未來所得稅率越來越高時(shí)，以后納稅年度的稅負(fù)增加往往大于延緩納稅的利益，使得直線折舊法比加速折舊法更為有利。（3）在超額累計(jì)稅率下，直線折舊法優(yōu)于加速折舊法，這是因?yàn)橹本€法計(jì)算年折舊費(fèi)大致相等，在其他條件大致相同情況下，計(jì)算出的年利潤比較均衡，從而避免了因?yàn)槔麧櫜▌?dòng)過大而適用于了較高的稅率，多交不必要稅款的現(xiàn)象。

4、利用長期股權(quán)投資核算方法進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定，長期投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。長期投資是采用成本法還是權(quán)益法，主要取決于投資企業(yè)在被投資企業(yè)中所占比重大小，以及前者對(duì)后者的實(shí)際控制權(quán)的大小。從理論上說：投資比重低于25％，采用成本法；高于25％而低于50％，但能對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響時(shí)，或者雖然低于25％，但能對(duì)被投資企業(yè)施加重大影響時(shí)及超過50％時(shí)可采用權(quán)益法?？梢姡@一規(guī)定具有一定的選擇空間。

一般來說，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選用權(quán)益法。這是因?yàn)槿绻煌顿Y企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了虧損，對(duì)投資企業(yè)來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業(yè)利潤；而采用權(quán)益法核算，會(huì)因投資企業(yè)發(fā)生的虧損而減少本企業(yè)利潤，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數(shù)額相同，但納稅時(shí)間的不同可以為企業(yè)獲得貨幣時(shí)間價(jià)值。權(quán)益法下的遞延利潤的做法猶如從政府那里獲得了一筆無息貸款。

5、利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃。期末存貨計(jì)價(jià)的高低，對(duì)當(dāng)期的利潤影響很大。不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響所得稅的數(shù)額。依現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有六種：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和毛利率法。采取何種方法對(duì)本企業(yè)有利，企業(yè)必須認(rèn)真籌劃。合理的稅收籌劃，將會(huì)給企業(yè)帶來稅收上的好處。