財政補貼稅務處理精選(九篇)

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第1篇：財政補貼稅務處理范文

關(guān)鍵詞： 遞延收益； 會計； 問題； 處理

在新的會計準則中，對企業(yè)的遞延收益的問題，進行了系統(tǒng)的分析。各個行業(yè)的會計從業(yè)人員，在認真學習的基礎(chǔ)之上，還需要分析對所在企業(yè)的實際情況和會計問題處理的相關(guān)準則，把《企業(yè)會計準則》作為標準及工作指南，從而能夠有效的開展各項工作。

一、遞延收益的概念

企業(yè)在發(fā)展過程當中，還沒有被確認的經(jīng)濟收入和收益被稱之為遞延收益，也被稱為暫時沒有取得確認的收入。其主要是在權(quán)責發(fā)生制的基礎(chǔ)之上，進行公司效益確認的應用[1]。與國際的會計準則相對比，我國的會計準則和《企業(yè)會計制度》中，其主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關(guān)內(nèi)容里，遞延收益能應用的范圍很有限。

二、在不同會計準則中，對遞延收益的不同理解

在過去舊的《企業(yè)會計準則》版本中，是從以往的企業(yè)《租賃準則》和《收入準則》中主要體現(xiàn)遞延收益概念的。根據(jù)這兩個準則的內(nèi)容，我們可以看到，在遞延收益的標準下，企業(yè)有權(quán)利設(shè)置自己的“為實現(xiàn)融資效益”和“未實現(xiàn)的租后租回協(xié)議”這些明細的科目，進而進行內(nèi)容核算。但是從最新的《企業(yè)會計準則應用指南》中我們可以看到，需要在政府補助的核算準則得到確認的情況下才能進行遞延收益科目的核算[2]。后續(xù)的期間，納入到當期損益的政府補助金。在新的準則中還提到，把企業(yè)未實現(xiàn)的融資效益當作以及科目核算企業(yè)，應當分期分批的進入租賃信息，或者在利息收益中企業(yè)未實現(xiàn)的融資效益。在這點上，我們可以看到，新準則中的遞延收益所核算的范圍變小了，只是針對企業(yè)以后計入當期效益政府補助進行核算，對于以前的租賃準則和收入尊者不再有核算的關(guān)系。

三、新時期準則下，遞延收益的核算

在新的《企業(yè)會計準則應用指南》的要求中遞延收益是政府補助要計入以后期間的當期損益中，并經(jīng)過企業(yè)確認的核算科目。2006年把政府補助分為與收益相關(guān)的政府補助和與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助（出自新《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》第二章《確認和計量》中），并分情況進行處理。國家為了促進中、小企業(yè)的發(fā)展，設(shè)定了具有專項或特定使用用途的技術(shù)改造資金，對于各中、小企業(yè)的新技術(shù)、新工藝以及新產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費政府給予補助，用于中、小企業(yè)開發(fā)及研究過程中所產(chǎn)生的費用[3]。其中與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應該確認為遞延收益，并應平均分配在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，且計入當期損益。另一種是與收益相關(guān)的政府補助。應分兩種情況進行處理：第一種情況，用于補償企業(yè)日后的損失或相關(guān)費用，確認為延期收益。并在確認相關(guān)費用的時候，計入當期損益。第二種情況，用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的損失或相關(guān)的費用，直接計入到當期的損益中。

在新準則的指南中我們可以看到，企業(yè)會收到來自政府的補助，那么就要對收益型政府補助及資產(chǎn)型政府補助進行區(qū)分，在具體核算的過程當中，所記載的應該是其他應收款以及銀行存款這些科目，同時還包含遞延收益科目，最后分期借記遞延收益科目。

例如，某個企業(yè)需要在指定目標下，每半年計劃一次進行相應的輪換，從而將已有的存貨進行出售并購買新的產(chǎn)品，以此來彌補企業(yè)因輪換所產(chǎn)生的各種費用。財政部門在輪換的過程中，要按照計劃執(zhí)行，按照一定的輪換向企業(yè)支付補貼（0.06元每斤產(chǎn)品），并且公司根據(jù)輪換計劃在2015年9月到2016年4月，輪換儲備約有三億斤的商品，此款項應該在2016年4月準時到賬。

（一）2015年9月應該根據(jù)現(xiàn)有的輪換量和上述的補貼額，確認應收款項為1800萬，所以，

借：應收款為1800000000

貸：遞延收益18.00000000

（二）在2015年9月對于九月份的補貼應該計入企業(yè)的當期收入當中，其中

借：遞延收益為300000000

貸：企業(yè)的營業(yè)外收入，政府補貼可獲得300000000

（三）在之后的每個月內(nèi)，同上述一樣，2016年2月份所獲得的政府部門補償金額以及賬務的處理如下：

借：企業(yè)銀行存款18000000000

貸：企業(yè)其他應收款1800000000

從上述的舉例中，我們可以看到，企業(yè)在政府所取得的補助并不是以貨幣型資產(chǎn)呈現(xiàn)，應該對遞延收益和資產(chǎn)進行確認，并在以后企業(yè)資產(chǎn)使用壽命中，進行平均分配遞延收益[4]。在這個過程當當中，需要特別注意的是，在遞延收益方面，分擔的起點可以對相關(guān)資產(chǎn)可供使用進行分析并以此為起點。在遞延收益方面終點是資產(chǎn)使用壽命的結(jié)束或者資產(chǎn)被提前處置，如果遞延收益還沒有被攤銷，那就應該一次性的把這些收益轉(zhuǎn)到資產(chǎn)當期收入中，并不給予遞延。

四、遞延收益關(guān)于在租賃業(yè)務核算中的具體應用及稅務處理

（一）遞延收益在售后租回中的具體應用。在租賃業(yè)務中，遞延收益也有著舉足輕重的地位。企業(yè)中難免會有資金周轉(zhuǎn)不開的時候，這時急需要以筆資金來挽救公司，除了像銀行申請貸款以外，還有一種獲得資金來源的方式就是將非核心資產(chǎn)進行變賣，然后在將其以一定的租賃條件租回，然后繼續(xù)使用[5]。售后租回交易已經(jīng)被認定為經(jīng)營租賃。應當予以遞延售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額。并在租賃期間內(nèi)，租金費用的調(diào)整應按照與確認的租金費用一致的方法進行分攤。

（二）售后租回經(jīng)營租賃的稅務處理。

1.增值稅，在現(xiàn)行的稅制中明確指出，如果納稅人（單位）所銷售的貨物或應稅勞務的費用、價格如果較低，且沒有正常理由，那么稅務機關(guān)需要對其銷售額進行核定。同時稅務機關(guān)需要以17%的稅率對經(jīng)營租賃企業(yè)征繳增值稅，并開具專用發(fā)票。在營改增背景下，單位就可以通過專用發(fā)票進行一部分稅負抵扣。

2.企業(yè)所得稅，現(xiàn)有企業(yè)所得稅制度中指出，企業(yè)如開展非合理性的商業(yè)活動，以達到降低所得稅的目的，稅務機關(guān)有權(quán)依法調(diào)整。同時如果在商業(yè)活動中，價格不合理，非公允價格，那么在申報所得稅時就必須調(diào)整，并相應地調(diào)整所得稅。如果價格屬于公允價格，那么就根據(jù)資產(chǎn)賬面以及售價等進行計入，歸為當期損益。

五、對遞延收益所得稅的分析

作為企業(yè)，要有效的處理遞延收益，應該分析與此相關(guān)所產(chǎn)生的稅收問題。從《企業(yè)補貼收入征稅等問題通知》中我們能看到，企業(yè)在滿足要求時獲得國家財政性補貼及其他的財政補貼時，一般除了國務院、財政部、國家的稅務機關(guān)不涉及到稅收的問題，其他的都應該在實際收入的基礎(chǔ)上，進行所得稅的繳納。從《企業(yè)補貼收入征稅等問題通知》中還能夠看到，如果按照企業(yè)會計準則核算的要求出發(fā)，企業(yè)就會再以后的發(fā)展過程中收到政府及相關(guān)部門的相關(guān)補助金額。例如企業(yè)在進行清理核算年度所得稅時，部分與遞延所得稅相符合的條件，都應該被認為是所得稅負債，如果是企業(yè)在當期就得到了政府的補助金，那么對年度所得稅進行會算的過程當中，部分與遞延所得稅條件有關(guān)系的，都要進行再次的確定遞延所得稅的資產(chǎn)。

六、結(jié)束語

綜上所述，本篇文章對企業(yè)遞延收益在處理會計問題上進行了分析與研究，闡述了所得稅和企業(yè)的遞延收益情況，希望本文的論述及觀點能促進企業(yè)會計遞延收益解決問題起到積極作用。

參考文獻：

[1]周紅.關(guān)于獎勵積分的會計處理探討[J].商，2015（6）：174-175.

[2]侯忠超，張會軍.淺析企業(yè)拆遷補償款相關(guān)會計處理及稅務處理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（4）：198-199.

[3]郝麗娜.遞延所得稅會計信息的價值相關(guān)性研究[D].西安工業(yè)大學，2015.

[4]石磊芬.關(guān)于遞延收益會計處理問題的探討[J].財經(jīng)界，2016（6）：139.

第2篇：財政補貼稅務處理范文

一、財務會計處理

（一）平時收到貼息資金的財務會計處理

平時收到貼息資金時，如果借款利息

已經(jīng)計提的，應按技改工程進展情況分別進行財務會計處理：

l、如果技改工程已交付使用（或者已達到預定可使用狀態(tài)，下同），借款利息計入財務費用的，收到的貼息資金沖減財務費用，借記“銀行存款”，貸記“財務費用”科目。

如果技改工程已交付使用，工程施工期間借款利息計入工程成本后，又收到施工期間貼息資金當如何處理？《函》中未作規(guī)定。筆者認為，鑒于技改革工程一般施工或購置承續(xù)時間較短，應計入工程成本利息數(shù)額一般較少，根據(jù)會計核算的重要性原則，收到貼息資金后可以不沖減固定資產(chǎn)成本，而直接沖減財務費用；但是，如果應沖減工程成本的貼息資金數(shù)額較大，則應參照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定精神，調(diào)整技改設(shè)備（或建筑物，下同）的賬面原價和已提折舊：按收到的貼息資金，借記“銀行存款”科目；按應沖減技改設(shè)備成本的金額，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按應沖減財務費用的金額，貸記“財務費用”科目。同時，沖減多提的折舊；按多提折舊金額，借記“累計折舊”科目；按多提折舊計入當年成本的金額，貸記“主營業(yè)務成本”、“產(chǎn)品銷售成本”等科目；按多提折舊計入以前年度成本的金額，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

2、如果收到貼息資金時技改工程尚未交付使用，借款利息計入工程成本的，收到的貼息資金應沖減在建工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”（或“基建工程支出”、“更改工程支出”等，下同）科目。

（二）年度終了但尚未計提技改借款利息時收到貼息資金的財務會計處理

《函》中規(guī)定，企業(yè)年度終了前，尚未計提當年技改借款利息的，收到的貼息資金作為專項應付款單獨反映，專門用于支付技改借款利息。收到時，按實收金額，借記“銀行存款”科目；按已計提的技改借款利息，貸記“在建工程”、“財務費用”等科目；按其差額，貸記“專項應付款”科目。實際支付技改借款利息時，按應計入專項應付款的利息，借記“專項應付款”科目；按應計入預提利息的部分，借記“預提費用”、“長期借款”等科目；按實際支付利息，貸記“銀行存款”科目。

如果計入專項應付款的貼息資金與應實際支付的利息有差額，《函》中規(guī)定“按照《工業(yè)企業(yè)財務制度》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》有關(guān)財務費用的規(guī)定執(zhí)行”。經(jīng)查以上兩個制度中并無直接規(guī)定貼息資金財務會計處理的條款，那么對上述規(guī)定當如何理解，筆者認為：

l、如果專項應付款中貼息資金金額小于實際支付利息（指應由專項應付款承擔的利息，下同），其差額應按不同情況分別計入“財務費用”或“在建工程”等科目；（l）技改工程已交付使用的，其差額計入財務費用，即按專項應付款中貼息資金余額，借記“專項應付款”科目；按實際支付利息與貼息資金余額的差額，借記“財務費用”科目；實際支付利息金額，貸記“銀行存款”科目。如果在年后支付利息，上述差額則應借記“以前年度損益調(diào)整”科目。（2）技改工程尚未交付使用的，會計分錄與已交使用的基本相同，不同的只有將其中“借記‘財務費用’科目”改為“借記‘在建工程’等科目”。

2、如果專項應付款中貼息資金余額大于實際支付利息，其差額應沖減財務費用或在建工程：（1）技改工程已交付使用的，應按專項應付款中貼息資金余額，借記“專項應付款”科目；按實際支付利息，貸記“銀行存款”科目；按其差額，貸記“財務費用”或“以前年度損益調(diào)整”科目。（2）技改工程尚未交付使用的，則按貼息資金余額，借記“專項應付款”科目；按

實際支付利息，貸記“銀行存款”科目；按其差額，貸記“在建工程”等科目。

二、稅收處理

（－）有關(guān)規(guī)定

財政部、國家稅務總局（以下簡稱總局）印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》（財稅〔1995）sl號）規(guī)定：企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務院、財政部和總局規(guī)定不計人損益外，應一律并入實際收到年度的應納稅所得額（以下簡稱納稅所得）依法征收所得稅。

對于以上規(guī)定，筆者分析如下：

1、關(guān)于采用何種形式并入納稅所得問題。根捉《辦法》的規(guī)定：“企業(yè)收息金后，應作沖減企業(yè)財務費用處理”。這就是說，文件規(guī)定貼息資金應計入損益，因為沖減財務費用意味著費用減少，企業(yè)利潤增加；《函》中規(guī)定企業(yè)收到貼息資金沖減財務費用或在建工程，與《辦法》及稅法有關(guān)規(guī)定基本一致。略有不同的應視具體情況，分別作沖減財務費用和在建工程處理。在這一點上，我們認為《函》中規(guī)定更具體，更符合實際，因為根據(jù)借款費用資本化一般要求，無論是前幾年的行業(yè)會計制度，或者是2001年初剛在股份有限公司施行的《企業(yè)會計制度》，都規(guī)定用于工程建設(shè)的借款利息在施工期間應計入在建工程成本，因此，按照會計核算的相關(guān)性原則，作為借款利息的補貼資金也應沖減在建工程成本。再者，按前后文規(guī)定不一致，優(yōu)先適用后文的慣例，貼息資金入賬只能按《函》的規(guī)定處理。

2、關(guān)于何時計入納稅所得的問題。上述關(guān)于財政性補貼應計入實際收到年度納稅所得的規(guī)定，只是一般原則，實際操作時不盡如此。比如《企業(yè)會計制度》規(guī)定設(shè)置“應收補貼款”科目，核算的就是尚未實際收到財政補貼等而通過掛賬形式，將應取得的補貼款及出口退稅款作為收入計入企業(yè)利潤，作為當年納稅所得。至于企業(yè)取得貼息資金，沖減在建工程成本，雖然不能全部甚至全部不能計入當年納稅所得，但是由于工程成本降低，技改形成的固定資產(chǎn)成本也隨之降低，而作為納稅所得扣除項目的按期計提的固定資產(chǎn)折舊費也將隨之減少而增加各期的納稅所得。因此，不論將貼息資金用于沖減財務費用，還是沖減在建工程成本，都可以達到并入納稅所得依法征收所得稅的總目的，不同的只是所得稅實現(xiàn)的時間先后而已。

（二）具體稅收操作

1、對于當年收到當年用于沖減財務費用的貼息資金，以及當年收到當年用于沖減在建工程并且符合總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號）規(guī)定的借款費用條件的，年終計算納稅所得時時不作調(diào)整。

2、計入專項應付款的貼息資金，凡在實際收到后或在貸款取得后一年內(nèi)用于支付利息或用于沖減財務費用、在建工程的，年終計算納稅所得時不作調(diào)整；如果企業(yè)將計入專項應付款的貼息資金長期掛賬，同時超過實際收到后和貸款取得后一年期限的，應在年終計稅時調(diào)增納稅所得。如果調(diào)增后企業(yè)又將上述貼息資金用于支付利息、沖減財務費用或固定資產(chǎn)價值的，應允許其調(diào)減納稅所得。

第3篇：財政補貼稅務處理范文

一、基本差異

（一）目的差異

《企業(yè)會計準則第18號――所得稅》（以下簡稱“所得稅會計準則”）是為了規(guī)范企業(yè)所得稅的確認、計量和相關(guān)信息的列報。從會計角度來看，所得稅是一種費用，在計算企業(yè)凈利潤時，要扣除所得稅費用。

《企業(yè)所得稅法》是為了課稅，根據(jù)納稅人的實際納稅能力，確定一定時期內(nèi)納稅人的應納稅所得額和應納稅額。從稅法角度來看，所得稅是一種義務，不是一種費用，因此，在計算應納稅所得額時，企業(yè)所得稅稅款不得扣除。

（二）所得稅定義差異

“所得稅會計準則”所稱所得稅包括企業(yè)以應納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。也就是說，全部境內(nèi)、境外所得稅都要確認為所得稅費用，計入當期損益。

《企業(yè)所得稅法》所稱應納稅額是企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減去應減免的稅額和允許抵免的稅額后的余額。

（三）范圍差異

“所得稅會計準則”不涉及政府補助的確認和計量，但因政府補助產(chǎn)生暫時性差異的所得稅影響，應當按照準則進行確認和計量。

《企業(yè)所得稅法》涉及政府補助的收入的征稅、不征稅與扣除，全部政府補助都應計入收入總額，除該法第7條規(guī)定的財政撥款收入為不征稅收入和其他另有規(guī)定的以外，財政補貼收入等政府補助也屬于應稅收入。

二、應納稅額與所得稅費用的差異實例

例1：某公司每年稅前利潤總額為1 000萬元，2008年預提了200萬元銷售產(chǎn)品的保修費用，這筆費用在2009年才實際發(fā)生，適用的稅率為25%。

在會計處理上，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，2008年將200萬元銷售產(chǎn)品的保修費用計入了損益。這是因為從會計角度說，這部分保修費用是與2008年實現(xiàn)的銷售收入相配比的。

在稅務處理上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。所以，這筆保修費用2008年沒有實際支出，不允許扣除，企業(yè)作納稅調(diào)整后，應納稅所得額為1 200萬元，應納稅額為300萬元。到2009年實際發(fā)生時，才允許在稅前扣除，企業(yè)應納稅所得額為800萬元，應納稅額為200萬元。這意味著預計保修費用這個事項減少了2009年的經(jīng)濟利益流出，或者視作是經(jīng)濟利益的流入。

從企業(yè)來說，2008年將應納稅額300萬元計入利潤表，不符合權(quán)責發(fā)生制原則，表現(xiàn)在預計保修費用帶來的所得稅影響，影響金額為50萬元（200×25%）。在會計處理上合理的做法是將50萬元的未來利益從應納稅額中扣除，將250萬元（300-50）作為2008年的所得稅費用。這里，將50萬元的未來利益稱為遞延所得稅。

引入遞延所得稅概念之后，企業(yè)所得稅的應納稅額就不等于會計上的所得稅費用了。用公式表示兩者的關(guān)系就是：

所得稅費用=企業(yè)所得稅應納稅額-遞延所得稅

當然，我們這里舉的例子是從應納稅額中減去遞延所得稅得出所得稅費用。在實際工作中，還會出現(xiàn)相反的情況，此時，就要從應納稅額中加上遞延所得稅了。這樣，上述公式就變成了：

所得稅費用=企業(yè)所得稅應納稅額±遞延所得稅

這種方法在會計處理上被稱為“所得稅影響會計法”。

三、資產(chǎn)負債表債務法

所得稅影響會計法，有遞延法和債務法之分。其中，債務法又有利潤表債務法和資產(chǎn)負債表債務法之分?！八枚悤嫓蕜t”采用的是資產(chǎn)負債表債務法，它是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值，與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)比較，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。

四、所得稅會計核算的一般程序

采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，企業(yè)一般應于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認因交易或事項取得的資產(chǎn)、負債時，即應確認相關(guān)的所得稅影響。企業(yè)進行所得稅核算一般應遵循以下程序：

（一）按照相關(guān)會計準則規(guī)定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。其中，資產(chǎn)、負債的賬面價值，是指企業(yè)按照相關(guān)會計準則的規(guī)定，進行核算后在資產(chǎn)負債表中列示的金額。例如，企業(yè)持有的應收賬款賬面余額為2 000萬元，企業(yè)對該應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，其賬面價值為1 900萬元，這是應收賬款在資產(chǎn)負債表中列示的金額。

（二）按照新會計準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以企業(yè)所得稅法規(guī)定為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。

（三）比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異并乘以企業(yè)所得稅稅率，確定資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有金額，并與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當期應予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或應予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的其中一個組成部分――遞延所得稅。

（四）按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，計算當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的稅率計算的應納稅額確認為當期應交所得稅，作為利潤表中應予確認的所得稅費用的另外一個組成部分――當期所得稅。

（五）確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或差），是利潤表中的所得稅費用。

五、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以在應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前扣除的金額。

在會計處理上，資產(chǎn)在初始確認時，其計稅基礎(chǔ)一般為取得成本。在資產(chǎn)持續(xù)持有的過程中，其計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已在稅前扣除的金額后的余額。如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)，是指其成本扣除按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的累計折舊額。

通常情況下，資產(chǎn)在取得時，其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能產(chǎn)生資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異。

在稅務處理上，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

1.固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的初始確認

以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認時，按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值基本是被稅法認可的，即取得時其賬面價值一般等于計稅基礎(chǔ)。

2.固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的后續(xù)計量

固定資產(chǎn)在持有期間進行后續(xù)計量時，會計準則規(guī)定按照“會計賬面價值=實際成本―累計折舊―固定資產(chǎn)減值準備”進行計量，計稅基礎(chǔ)按照“計稅基礎(chǔ)=實際成本-累計折舊（稅法）”進行計量。由于會計處理與稅收處理規(guī)定不同，固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異主要產(chǎn)生于折舊方法、折舊年限的不同，以及固定資產(chǎn)減值準備的提取。

例2：A公司某項設(shè)備，原價為3 000萬元，會計上使用直線法計提折舊，折舊年限為3年，稅法規(guī)定的最短使用年限為5年，會計和稅法假設(shè)凈殘值均為0，計提了2年折舊后，會計期末，對該項固定資產(chǎn)計提了100萬元的固定資產(chǎn)減值準備。

會計賬面價值=3 000-1 000-1 000-100=900（萬元）

計稅基礎(chǔ)=3 000-600-600=1 800（萬元）

通過分析，我們發(fā)現(xiàn)，形成該項固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異原因包括兩項內(nèi)容：一是折舊年限不同，會計上折舊年限為3年，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，每年由于折舊年限不同產(chǎn)生的暫時性差異400萬元，2年后會計期末由于折舊年限不同產(chǎn)生的暫時性差異合計800萬元。二是計提固定資產(chǎn)減值準備造成的差異，2年后會計期末由于會計上計提了減值準備100萬元，稅法規(guī)定固定資產(chǎn)減值準備在計提時不允許在稅前扣除，實際發(fā)生損失時才允許在稅前扣除，由此產(chǎn)生差異100萬元。

（二）無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

1.無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的初始計量

除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)以外，以其他方式取得的無形資產(chǎn)，取得時其賬面價值一般等于計稅基礎(chǔ)。

無形資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，主要產(chǎn)生于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)。內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)初始確認時，按照會計準則規(guī)定，其成本為符合資本化以后至達到預定用途前發(fā)生的支出總額，因該部分研究開發(fā)支出按照稅法規(guī)定在發(fā)生當期已在稅前扣除或加計扣除，所形成的無形資產(chǎn)在以后期間可稅前扣除的金額為0，其計稅基礎(chǔ)也為0。

例3：A公司2006年發(fā)生研究開發(fā)支出1 000萬元，其中資本化形成開發(fā)階段的無形資產(chǎn)為600萬元，會計賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為0。

通過分析，我們發(fā)現(xiàn)，形成該項無形資產(chǎn)差異的原因主要是開發(fā)階段的支出是否計入無形資產(chǎn)的原值，此例中，600萬元的開發(fā)支出在會計上形成了無形資產(chǎn)，增加無形資產(chǎn)的賬面價值600萬元，稅法則允許在當期扣除，其無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為0，由此形成暫時性差異600萬元。

2.無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的后續(xù)計量

無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時，會計與稅收的差異主要產(chǎn)生于無形資產(chǎn)是否需要攤銷、無形資產(chǎn)是否計提減值準備。

（1）無形資產(chǎn)攤銷的差異

無形資產(chǎn)攤銷的差異主要體現(xiàn)在使用壽命不確定的無形資產(chǎn)上，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計處理時不予攤銷，但稅務處理上按照稅法規(guī)定確定的攤銷額允許稅前扣除，造成該類無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

例4：A公司某項無形資產(chǎn)實際取得成本為160萬元,因其使用壽命無法合理估計，會計上視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷，但稅法規(guī)定按不短于10年的期限攤銷。取得該項無形資產(chǎn)1年后：會計賬面價值為160萬元，計稅基礎(chǔ)為144萬元（160-16）。

通過分析，我們發(fā)現(xiàn)，形成該項無形資產(chǎn)差異的原因主要是無形資產(chǎn)的攤銷規(guī)定不同，因此，1年后該項無形資產(chǎn)的賬面價值仍為160萬元，而其計稅基礎(chǔ)為144萬元，由此形成暫時性差異16萬元。

（2）計提減值準備造成的差異

在對無形資產(chǎn)計提減值準備的情況下，因稅法對按照會計準則規(guī)定計提的無形資產(chǎn)減值準備在形成實質(zhì)性損失前，不允許在稅前扣除，即無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)不會隨減值準備的提取發(fā)生變化，但其賬面價值會因資產(chǎn)減值準備的提取而下降，從而造成無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異：

賬面價值=實際成本-累計攤銷-減值準備，但對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面價值=實際成本-減值準備。

稅收上，計稅基礎(chǔ)=實際成本-累計攤銷。

（三）交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

新會計準則規(guī)定，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其于某一會計期末的賬面價值為該時點的公允價值，稅法規(guī)定企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，規(guī)定即有關(guān)金融資產(chǎn)在某一會計期末的計稅基礎(chǔ)為其歷史成本，這就造成在公允價值變動的情況下，該類金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異。企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定，與以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)類似，可比照處理。即：會計處理，期末按公允價值計量，公允價值變動計入損益。稅法規(guī)定，按歷史成本計量。

例5：A公司支付800萬元取得一項交易性金融資產(chǎn)，當期期末市價為860萬元。會計賬面價值為860萬元，計稅基礎(chǔ)為800萬元。

通過分析，我們發(fā)現(xiàn)，形成該項交易性金融資產(chǎn)暫時性差異的原因主要是公允價值計量增值部分，會計期末該項交易性金融資產(chǎn)賬面價值860萬元，計稅基礎(chǔ)800萬元，由此形成暫時性差異60萬元。

（四）其他資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

因會計準則與企業(yè)所得稅法規(guī)定不同，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能使其賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異，如采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)以及其他計提了資產(chǎn)減值準備的各項資產(chǎn)，如應收賬款、存貨等。

例6：A公司2008年購入原材料成本為4 000萬元，因部分生產(chǎn)線停工，當年未領(lǐng)用該原材料，2008年資產(chǎn)負債表日考慮到該原材料的市價及生產(chǎn)后產(chǎn)成品的市價情況，估計其可變現(xiàn)凈值為3 200萬元。假定該原材料在2008年的期初余額為0。

該項原材料因期末可變現(xiàn)凈值低于其成本，應計提存貨跌價準備，其金額=4 000-3 200=800萬元，計提存貨跌價準備后，該項原材料的賬面價值為3 200萬元。

在計算應納稅所得額時，按照會計準則計提的資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除，該項原材料的計稅基礎(chǔ)不會因存貨跌價準備的提取而發(fā)生變化，其計稅基礎(chǔ)應維持原歷史成本4 000萬元不變。

第4篇：財政補貼稅務處理范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務現(xiàn)代化 陽江市

014年中國宏觀經(jīng)濟增速下滑，當前正處在由高速增長到中速增長的轉(zhuǎn)換期，國內(nèi)原材料和人工成本不斷上漲，社會競爭逐漸加劇，同時國際經(jīng)濟復蘇緩慢，導致中小企業(yè)經(jīng)營難度不斷增加、盈利能力逐漸下降。根據(jù)賽迪智庫對2015年中國中小企業(yè)發(fā)展的分析，中小企業(yè)經(jīng)濟活躍度呈現(xiàn)降低趨勢，中小企業(yè)增長動力不足，轉(zhuǎn)型升級任重道遠。

國家近年來大力發(fā)展民營經(jīng)濟特別是支持中小型企業(yè)的發(fā)展，為此先后出臺過多項優(yōu)惠扶持政策。例如，國家發(fā)改委等12個部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干政策的通知》（發(fā)改企業(yè)[2007]2797號），財政部、國家稅務總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]34號）等。國家制定的一系列政策在經(jīng)濟層面對中小企業(yè)發(fā)展起到了很大的推動作用。除了外部因素外，中小企業(yè)的發(fā)展應該更需要自身經(jīng)營能力的不斷提升，其中財務水平現(xiàn)代化已經(jīng)成為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級不可或缺的重要組成部分。當前很多中小企業(yè)逐漸重視品牌建設(shè)、產(chǎn)品技術(shù)、渠道建設(shè)等，很多具備國內(nèi)外技術(shù)專利的中小企業(yè)有意申請國家高新技術(shù)企業(yè)，一些品牌意識較強的企業(yè)希望樹立中國名牌商標甚至世界名牌商標，一些經(jīng)濟規(guī)模擴大的企業(yè)希望建立更加完善的內(nèi)部控制體系，這些無不與企業(yè)良好的財務系統(tǒng)有關(guān)聯(lián)。中小企業(yè)在申請國家高新技術(shù)企業(yè)和名牌商標時都要求具有良好的財務指標，在企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模擴大時更加需要良好的財務系統(tǒng)作為支撐，但在實際工作中很多中小企業(yè)由于沒有預見或忽視財務系統(tǒng)的重要性，從而影響了未來發(fā)展。

一、陽江市中小企業(yè)的特點

陽江市是廣東省西部沿海的一個年輕有活力的地級市，擁有豐富的五金刀剪文化，是全國最大的刀剪生產(chǎn)和出口基地，同時陽江市擁有豐富的海洋漁業(yè)和海洋旅游資源。陽江市民營經(jīng)濟高度發(fā)達，2014年陽江市實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值1 168.55億元，其全市民營企業(yè)生產(chǎn)總值占GDP比重預計達70%左右，近年來陽江市民營經(jīng)濟總量年均增長15%以上，民營經(jīng)濟已成為陽江市最具生機和活力的經(jīng)濟增長點之一，其中中小企業(yè)又是陽江市民營經(jīng)濟的主體。陽江市中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對陽江市的經(jīng)濟和社會發(fā)展起到了舉足輕重的作用。

目前，中小企業(yè)主要存在三種類型，一是依附于大企業(yè)而發(fā)展的中小企業(yè)，以大企業(yè)為龍頭，形成產(chǎn)業(yè)集群，為大企業(yè)提供配套服務，有利于各類企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢，實現(xiàn)各自優(yōu)勢互補和資源優(yōu)化配置，提升產(chǎn)業(yè)整體競爭力。二是遵循市場引導的中小企業(yè)，其市場敏銳度較高，主要以傳統(tǒng)制造業(yè)、勞動密集型和外向型企業(yè)為主，企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)相對落后，單個企業(yè)的資金規(guī)模有限，技術(shù)和管理人才缺乏，品牌意識不強，主要依靠低勞動力成本。企業(yè)以家族管理為主，投資決策具有隨意性，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)控和制約。三是科技型中小企業(yè)，以技術(shù)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)型企業(yè)為主，具有巨大科技前景或市場發(fā)展前途，依靠知識、設(shè)備、技術(shù)、資金投入，存在較大發(fā)展風險。目前陽江市的中小企業(yè)主要是第二類企業(yè)，以傳統(tǒng)制造業(yè)、勞動密集型和外向型企業(yè)為主，行業(yè)主要分布在批發(fā)零售業(yè)、制造業(yè)、住宿餐飲業(yè)、居民服務和其他服務業(yè)，而一些高端服務業(yè)如金融業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等行業(yè)民營企業(yè)占的比重很小，其主要特點是經(jīng)濟規(guī)模普遍偏小、工藝水平較低、產(chǎn)品技術(shù)含量較低、制造業(yè)偏向傳統(tǒng)高耗能高污染行業(yè)、人才素質(zhì)不高、組織管理水平欠缺等。

二、陽江市中小企業(yè)財務建設(shè)現(xiàn)狀分析

通過調(diào)研陽江市四十多家中小企業(yè)的財務狀況，選取會計信息化、會計核算、財務管理水平等與財務現(xiàn)代化緊密關(guān)聯(lián)的指標進行統(tǒng)計分析，同時對一些企業(yè)進行實地考察獲得企業(yè)財務的第一手資料，經(jīng)過綜合判斷得出以下結(jié)論。

（一）一些單位負責人不重視財務活動

國家財經(jīng)法律制度規(guī)定所有企業(yè)必須依法建賬進行會計核算，但在實際工作中中小企業(yè)會計功能主要是為納稅服務。由于稅務系統(tǒng)自動化管控比較嚴格，如果沒有及時足額納稅則會給企業(yè)直接帶來稅務處罰后果，因此大多數(shù)中小企業(yè)負責人十分重視日常納稅工作，而是否及時編制報表或編制質(zhì)量較好的報表以及財務管理水平如何等由于不會直接帶來相應后果，所以一些單位負責人認為財務管理不重要。

（二）會計信息化程度較低

中小企業(yè)會計核算基本采用手工核算方式，工作效率較低，而通過財稅中介機構(gòu)記賬的全部采用會計信息化核算方式。在實際工作中，目前會計信息化成本動則三五萬元，給中小企業(yè)帶來一定經(jīng)濟負擔，同時中小企業(yè)為了壓縮成本，會計人員往往身兼數(shù)職，從事瑣碎雜亂的其他工作，再加上自身會計核算能力較低，導致會計人員工作忙、壓力大，基本沒時間從事財務管理工作。

（三）會計核算質(zhì)量有待提高

中小企業(yè)的會計人員數(shù)量平均為二至三人，學歷水平普遍較低，基本處于大專層次水平甚至以下，平時工作主要是整理會計單據(jù)、會計核算和納稅申報。會計核算存在許多錯漏，甚至一些企業(yè)連基本建賬都不存在，僅僅是每月完成稅法強制的納稅申報而已，工商、稅務等國家強制規(guī)定任務正成為會計人員的核心工作內(nèi)容。由于工作重心的偏移，導致中小企業(yè)對會計人員要求不是太高，在一定程度上造成會計核算質(zhì)量下降。

（四）企業(yè)常規(guī)財務管理水平落后

中小企業(yè)由于規(guī)模較小，投資者（一般也是老板）往往直接控制資金的各項活動，對財務預算、決策、控制和評價全過程都直接參與甚至包辦。這些情況的產(chǎn)生當然有現(xiàn)實原因，但在中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中也產(chǎn)生了很多問題。一是企業(yè)基本沒有財務分析活動。中小企業(yè)完成基本會計核算工作，但很少從事后續(xù)的財務分析活動，沒有提升會計價值。二是中小企業(yè)金融機構(gòu)融資困難，更多依靠自身投入和民間借貸來完成企業(yè)的資金需求，中小企業(yè)融資難的問題一直存在。三是企業(yè)缺乏有效的財務管理，特別是有關(guān)財務預算和財務控制。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，企業(yè)資金大權(quán)一般直接由投資者（老板）控制，從資金來源到資金運用這樣的財務預算完全掌握在老板手中。而老板大多數(shù)對財務知識不甚精通，對資金占用調(diào)節(jié)理解不深，主要憑自己的經(jīng)驗或主觀判斷，結(jié)果往往出現(xiàn)存貨積壓、過度賒銷等，造成資金緊張。同時中小企業(yè)受自身經(jīng)營體制和外部環(huán)境等因素影響，財務控制方面存在許多薄弱環(huán)節(jié)，包括財務控制制度不健全、現(xiàn)金管理失控、實物資產(chǎn)控制薄弱、成本管理水平低、財務風險控制不嚴等問題，從而導致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟損失。

（五）企業(yè)欠缺財務管理創(chuàng)新

當前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢發(fā)生變化，為適應發(fā)展要求，中小企業(yè)主動或被動地加快了轉(zhuǎn)型升級的步伐，逐步摒棄“低成本、低價格、高耗能、高排放”的發(fā)展模式，而是根據(jù)不同行業(yè)特點采取產(chǎn)品升級、技術(shù)升級、營造品牌、建立營銷渠道、延伸產(chǎn)業(yè)鏈條、市場轉(zhuǎn)移、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等多種方式進行轉(zhuǎn)型升級。同時網(wǎng)絡經(jīng)濟日漸蓬勃，很多中小企業(yè)積極利用互聯(lián)網(wǎng)加快發(fā)展，采用電子商務、網(wǎng)絡金融、微信營銷等加速企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，然而大部分企業(yè)財務管理方式還局限在傳統(tǒng)財務管理模式，產(chǎn)生了與業(yè)務發(fā)展不協(xié)調(diào)、與知識經(jīng)濟脫節(jié)、不適應網(wǎng)絡經(jīng)濟等諸多問題。

三、提升中小企業(yè)財務現(xiàn)代化水平的對策

（一）大力發(fā)展財稅中介機構(gòu)

為了提高企業(yè)經(jīng)營效益，需要加強企業(yè)會計信息化建設(shè)，全面提升財務管理水平。在經(jīng)濟允許的情況下中小企業(yè)可以自行購買，并且配備相應的財務人員，但是相應增加了軟硬件和人員的配備費用，而財稅中介機構(gòu)可以為中小企業(yè)解決這些問題，具有較大優(yōu)勢。第一，財稅中介機構(gòu)專業(yè)性較強，基本采用會計信息化方式，會計核算水平較高，從而降低了企業(yè)會計風險和稅務風險。第二，財稅中介機構(gòu)提供更加全面專業(yè)的服務。很多會計師事務所、稅務師事務所、會計服務公司、財稅咨詢公司等除提供記賬服務外，還有更加廣泛的財稅咨詢服務，例如審計、稅務籌劃、資產(chǎn)評估等。第三，財稅中介機構(gòu)會計核算的成本相對較低，往往只是企業(yè)自行處理的五分之一到十分之一左右，大大減輕了企業(yè)的經(jīng)濟負擔。建議政府采取措施支持財稅中介機構(gòu)的發(fā)展。首先，政府部門改變服務模式，可以主動推薦優(yōu)質(zhì)中介機構(gòu)或編制中介機構(gòu)手冊面向企業(yè)服務。其次，政府部門設(shè)法提高財稅中介機構(gòu)服務水平，多給予一些政策和技術(shù)方面的指導，支持政府部門、高校、學會與中介機構(gòu)合作。最后，政府部門對財稅中介機構(gòu)加大財稅支持力度，例如在財務軟件、稅務軟件等方面進行財稅支持，通過以點帶面擴大中小企業(yè)受益面。

（二）政府部門加強對中小企業(yè)財務的引導和服務

國家近年來陸續(xù)出臺了一系列有關(guān)中小企業(yè)的財稅措施，例如推行小企業(yè)會計準則更符合中小企業(yè)會計核算需要，而且通過簡政放權(quán)進一步減輕了企業(yè)經(jīng)濟負擔和增強企業(yè)經(jīng)營活力。為促進民營經(jīng)濟做大做強做優(yōu)，陽江市早在2011年掛牌成立陽江市民營經(jīng)濟發(fā)展服務局，進一步加強對民營經(jīng)濟的服務指導工作，并從2011年起市財政連續(xù)5年每年安排500萬元專項資金扶持中小企業(yè)發(fā)展。多年來陽江市堅持開展工業(yè)企業(yè)集中服務月活動，幫助企業(yè)解決招工、融資、用地等難題。除解決傳統(tǒng)難題外，建議政府部門進一步指導中小企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)財務管理能力，可以建立財稅專業(yè)服務中心，加大服務體系建設(shè)，通過定期開展專家講座、免費課堂、企業(yè)內(nèi)訓等多種形式開展財稅支持服務，內(nèi)容涵蓋會計、財務、稅務、經(jīng)濟、金融、外貿(mào)等多方面。

（三）加強中小企業(yè)財務管理人才的培養(yǎng)

企業(yè)財務水平的提高關(guān)鍵還是需要財務管理人才水平的提升，企業(yè)需要更多既懂會計又懂財務的人員，需要大力培養(yǎng)更多新型財務管理人才。一方面，在學校層面加大財務實用人才的培養(yǎng)，加大教學改革力度，改革傳統(tǒng)財務管理教學內(nèi)容，重點培養(yǎng)一些與中小企業(yè)實際財務工作相適應的技能型人才。傳統(tǒng)財務管理教育重會計輕財務，重決策而輕預測、預算、控制、評價，教學內(nèi)容比較落后，缺乏適應我國中小企業(yè)實際需要的內(nèi)容素材。建議學校和企業(yè)加強校企合作，政府、行業(yè)大力支持，最終達到政校行企四方合作多贏結(jié)果。另一方面，加強對社會在職人員的繼續(xù)教育，改變會計人員的狹隘思維，擴大財務視野，更新財務觀念，真正符合中小企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要。建議政府部門進一步加大企業(yè)財務人員繼續(xù)教育的規(guī)模和質(zhì)量，聘請企業(yè)財務專家開展培訓或講座活動，也可以通過政府購買專業(yè)的財稅咨詢服務，以生動實用的內(nèi)容吸引企業(yè)財務人員主動參加后續(xù)學習。

（四）中小企業(yè)自身不斷完善財務管理制度

根據(jù)當前中小企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和未來轉(zhuǎn)型升級要求，財務管理問題亟須在以下幾方面提高：一是加強財務分析，促使財務分析作用的發(fā)揮，提升財務決策的科學性和降低財務風險。財務分析要與經(jīng)濟業(yè)務密切聯(lián)系，傳統(tǒng)中小企業(yè)財務人員不懂業(yè)務，與業(yè)務人員無法溝通，資金的流向和使用不明確，大大增加了資金投資和使用的風險，應從業(yè)務上發(fā)現(xiàn)提煉財務價值。二是逐步建立中小企業(yè)的財務預算體系，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動。確定銷售目標是企業(yè)財務預算的起點，由此展開企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金循環(huán)，隨后編制適當?shù)纳a(chǎn)計劃，然后進入采購資金預算、生產(chǎn)資金預算到銷售資金回籠預算，環(huán)環(huán)相扣，同時月份、季度、年度預算，資金籌措方式、渠道到結(jié)構(gòu)需要進行全盤規(guī)劃，預算決策、執(zhí)行、監(jiān)督及評價需要步步推進，從而為企業(yè)現(xiàn)金流平衡提供有力保證。另外針對財務預算執(zhí)行不確定性，要求財務部門加強預見性，制定應急預案。三是加強中小企業(yè)的財務控制。財務控制主要為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果，從銷管理、資金籌集使用及分配方面，通過制定相關(guān)的制度加以保證，通過授權(quán)批準、會計控制、不相容崗位分離等控制手段規(guī)范財務行為，依法理財。很多中小企業(yè)為了可持續(xù)性發(fā)展，需要樹立企業(yè)品牌、擴大銷售渠道、申請國家高新技術(shù)企業(yè)和獲得國家有關(guān)財政補貼等，首要任務是建立有效的財務控制體系，健全會計核算，使企業(yè)不僅滿足國家相關(guān)規(guī)定的需要，而且也滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)在需要。

（五）與時俱進推動中小企業(yè)財務管理創(chuàng)新

以互聯(lián)網(wǎng)、電子商務為代表的新經(jīng)濟迅速發(fā)展，中小企業(yè)謀求發(fā)展新模式，產(chǎn)生了一些新情況。一是知識資本的合理配置逐漸成為財務管理的重要內(nèi)容。知識資本由人力資源和無形資產(chǎn)兩部分組成。知識資本在企業(yè)全部資本中的比重越來越高，正成為發(fā)展經(jīng)濟的主要資源和動力。未來的財務管理將逐漸衍變?yōu)橹R化管理，企業(yè)科技水平、組織管理、人才素質(zhì)等知識含量將是決定財務管理是否創(chuàng)新與發(fā)展的關(guān)鍵因素。二是互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃發(fā)展促使傳統(tǒng)的財務管理進入新型的網(wǎng)絡財務時代。以互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部網(wǎng)以及電子商務為背景的經(jīng)濟活動，不僅使交易、決策可即時完成，大大提高企業(yè)工作效率，也實現(xiàn)了財務與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的協(xié)同運行，可以進一步優(yōu)化企業(yè)資源配置。中小企業(yè)未來不僅需要重視傳統(tǒng)實物資產(chǎn)投資，也要逐漸重視企業(yè)信息化建設(shè)。三是中小企業(yè)服務市場擴至世界，企業(yè)資源在更大范圍內(nèi)流動，面對更復雜的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)籌資、投資和經(jīng)營將逐漸走向國際市場，面臨更多機會和更加激烈的競爭，特別是企業(yè)運用衍生金融工具時各種風險更高，企業(yè)的財務管理水平要與時俱進，要學會在更加復雜的世界經(jīng)濟環(huán)境中運用新型財務管理工具。

財務現(xiàn)代化是中小企業(yè)長期面臨的重大問題，隨著企業(yè)經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大，財務重要性也與日俱增。中小企業(yè)需要從長計議，做好長期規(guī)劃，并在日常工作中做好查漏補缺，適時建立與企業(yè)發(fā)展同步的財務支撐體系，真正發(fā)揮財務為企業(yè)經(jīng)營管理的核心作用。X

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