稅收籌劃流程精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃流程范文

企業(yè)的管理工作中，財務(wù)管理是重要的內(nèi)容，不僅關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營效益，也關(guān)乎到企業(yè)的生存發(fā)展。市場競爭日益激烈，就需要企業(yè)做好財務(wù)管理工作，強化稅收籌劃，使得企業(yè)可以運營的資本不斷擴張，企業(yè)的經(jīng)濟效益有所提高，對企業(yè)更好地發(fā)展起到了促進作用。

一、稅收籌劃的基本界定

稅收籌劃，是在法律允許的范圍內(nèi)，按照有關(guān)的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營以及資金的投入合理規(guī)劃，減少納稅額，這也是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化有效途徑。企業(yè)在具體的稅收籌劃中，要將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來，做到納稅合理化。比如，對消費稅的稅收籌劃中，就需要對當(dāng)前的稅收環(huán)境詳細分析，將籌劃的措施制定出來，還要制度化管理，對流動的資金合理安排，由此提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)更好地發(fā)展。消費稅的稅收籌劃具體見圖1。（圖1：消費稅的稅收籌劃）

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃所發(fā)揮的重要作用

（一）稅收籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理決策具有一定的影響企業(yè)財務(wù)管理工作中需要在四個方面做出決策，分別為企業(yè)的籌劃決策、資金投入決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策、利潤分配決策，這些對企業(yè)的稅負都會產(chǎn)生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數(shù)量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業(yè)的稅負就會有所不同。所以，稅收籌劃對于企業(yè)的有效融資起到了至關(guān)重要的作用，不僅會對企業(yè)的利潤有一定的影響，還要影響到財務(wù)管理決策。（二）稅收籌劃促使企業(yè)的償債能力有所提升稅收籌劃水平會影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)納稅是具有強制性的，沒有選擇性，必須要納稅，這是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業(yè)稅收負擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，提高資金的利用率。隨著企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，現(xiàn)金流量就會逐漸增加，企業(yè)償付能力也會提升。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的有效應(yīng)用

（一）企業(yè)財務(wù)管理中要對稅收籌劃工作予以高度重視企業(yè)財務(wù)管理中展開稅收籌劃工作，要嚴格按照財務(wù)工作的實施要求展開。財務(wù)管理工作不是鼓勵存在的，而是與其他的管理工作之間存在關(guān)聯(lián)性的，這就可以證明財務(wù)管理工作的重要性。企業(yè)要更好地發(fā)展，要對財務(wù)管理工作明確，認識到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數(shù)額能夠降低，企業(yè)的利潤也會相應(yīng)地提高，從而認識到稅收籌劃對企業(yè)生存發(fā)展的重要性。企業(yè)的財務(wù)管理工作中，不同的工作環(huán)節(jié)都要將相應(yīng)的稅務(wù)款項制定出來，還要按照規(guī)定的流程制定稅收籌劃方案，做到財務(wù)管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）

（二）企業(yè)財務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃機制企業(yè)財務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃機制，需要做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，重點的培訓(xùn)內(nèi)容是納稅籌劃方面的知識，提高財務(wù)人員的納稅籌劃意識，提高其業(yè)務(wù)水平。企業(yè)要在稅收籌劃工作中發(fā)揮實效性，將風(fēng)險評估體系建立起來是非常必要的，以面對風(fēng)險風(fēng)險問題的時候及時采取措施應(yīng)對，避免風(fēng)險造成的危害。財務(wù)人員在進行稅收籌劃的過程中，要本著成本效益的原則展開工作，財務(wù)人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進行比較，對納稅籌劃的可行性做出準確的判斷。

（三）企業(yè)財務(wù)管理中要做好稅收籌劃工作企業(yè)的財務(wù)管理的整個過程中，都要將稅收籌劃滲入其中，實現(xiàn)過程化的管理。財務(wù)管理人員針對企業(yè)的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要制定稅收籌劃方案。具體需要做到以下幾點。其一，企業(yè)稅收籌劃中要做好籌資方面的工作。企業(yè)的運行中，籌集資金是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要多方面開發(fā)籌集資金的渠道，除了向金融機構(gòu)貸款之外，還要向非金融機構(gòu)貸款，也可以向企業(yè)貸款，還可以內(nèi)部融資，以發(fā)行股票、債券的方式募集資金。企業(yè)要從自身的具體情況出發(fā)選擇籌集資金的方式，還要對稅后融資的方式深入研究。其二，企業(yè)稅收籌劃中，落實到投資環(huán)節(jié)，就要很好地發(fā)揮稅后投資收益的作用，因為這是吸投資者主動投資的重要依據(jù)。企業(yè)在投資方面實現(xiàn)優(yōu)化，還要將組織形式作為重要的依據(jù)，還要考慮到地域環(huán)境特點、行業(yè)特點以及企業(yè)的運營方式等等，對投資領(lǐng)域中的稅收籌劃方面問題進行分析。其三，企業(yè)稅收籌劃中，涉及到利潤分配的問題，就關(guān)乎到企業(yè)稅收的成本。按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)內(nèi)容，納稅人對企業(yè)所得稅進行計算的過程中，要求納稅人要調(diào)整好繳納的所得稅額，做好利潤合理分配。

第2篇：稅收籌劃流程范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；納稅意識；意義

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

一、稅收籌劃的特點

1.合法性。稅收籌劃不僅遵守稅收法規(guī)，而且還體現(xiàn)了稅收的政策導(dǎo)向。在形式上，它有明確的法律條文為依據(jù)；在實行中，又是順應(yīng)立法意圖的。因此，受到國家的允許和鼓勵。可以說節(jié)稅的動機是合理的，手段是合法的。

2.擇優(yōu)性。稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅負最輕或最佳的一種方案，以實現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。對納稅方案的擇優(yōu)標(biāo)準不是稅負的最小化而是企業(yè)價值或股東財富的最大化。

3.整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重；另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”、與“增稅”的綜合效果，在企業(yè)面臨多種納稅選擇時，應(yīng)當(dāng)選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。畢竟，相對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益而言，減少稅負只是一個途徑而己。

二、稅收籌劃對企業(yè)的意義

1.有效增強企業(yè)的競爭實力。稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力。企業(yè)可以通過利用稅收的優(yōu)惠政策，當(dāng)企業(yè)投資額確定的情況下，可以進一步減輕稅負，從而實現(xiàn)稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業(yè)投資的決策，特別是出現(xiàn)兩個企業(yè)有著相似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件時，加強稅收籌劃就等于提高了企業(yè)競爭能力。

2.節(jié)約企業(yè)成本費用，實現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。稅收作為企業(yè)享受政府公共服務(wù)的代價，繳納稅款是每個企業(yè)無法逃避的義務(wù)。同時，企業(yè)的利潤等于收入減去成本、費用，而稅款作為收入的減項，對于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)起到至關(guān)重要的作用。

3.有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為。有助于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，使整個企業(yè)投資行為合理、合法，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動健康有序發(fā)展，從而更進一步規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營者合法經(jīng)營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經(jīng)濟秩序持續(xù)有效發(fā)展的有力保障。

三、企業(yè)在稅收籌劃方面存有的不足

1.對企業(yè)稅收籌劃的認識不準確。我國經(jīng)濟快速發(fā)展以來，因為我國對建立稅收制度相關(guān)概念的認識較為遲緩，而且對企業(yè)稅收的相關(guān)管理體系并不齊全，執(zhí)行稅收的相關(guān)部門在執(zhí)行政策時較為隨便，讓許多納稅人覺得稅收籌劃并不重要，只要他們與相關(guān)的執(zhí)法部門有較好的溝通聯(lián)系就可以實現(xiàn)減少稅收的目標(biāo)。大部分人對稅收的觀念，即為稅收籌劃，偷稅漏稅的實質(zhì)意義是一樣的，但事實上這樣的觀念對稅收籌劃是有一定的曲解的。稅收籌劃、偷稅漏稅雖然最后都是削減要繳納的稅費，可是稅收籌劃是有相關(guān)的法律作支撐的，企業(yè)可以了解相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進而實現(xiàn)減少稅費的目標(biāo)。

2.沒有正確對待存在于企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險。稅收籌劃是得到相關(guān)法律支持的，運作是合法的，它主要是可以幫助企業(yè)減少要繳納的稅費。雖然當(dāng)今社會許多企業(yè)都了解到有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策并且可以將其應(yīng)用到企業(yè)的稅收當(dāng)中，可是企業(yè)卻沒有了解存在于企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險。所謂存在于企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險，即為企業(yè)對經(jīng)濟收益做稅收籌劃之際，沒有很好地考慮到各方面所存在的不可預(yù)測性，從而讓企業(yè)實際效益不符合計劃中收益范圍的可能性。若該類企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員沒有對稅收籌劃、漏稅等有較好的了解與區(qū)分，會對稅收進行籌劃的流程中對這些概念沒有較好地把握，進而讓該流程遇到阻礙，甚至被迫走向失敗。

3.企業(yè)沒有較高的稅收籌劃水平。近幾年，我國不斷加強對稅收的監(jiān)管力度，進而使目前國內(nèi)的稅收情況良好，相關(guān)的稅費繳納人對合法繳稅的觀念逐漸形成，大部分的企業(yè)已經(jīng)納入相關(guān)的專業(yè)精英著手研究企業(yè)稅收籌劃項目?？蓮膰鴥?nèi)稅收的實際情況來看，盡管在稅收方面所進行的籌劃工作整體質(zhì)量處于較好的成效，但在企業(yè)實施的成效則不盡人意。

四、改進企業(yè)稅收籌劃方面不足的方法

1.樹立正確的繳稅意識。一般情況下，納稅人的想法能夠很好的體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實際的情形，納稅人對稅收的有關(guān)觀念和稅收籌劃的技能是直接關(guān)系到了企業(yè)稅收籌劃的進程。納稅人承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的責(zé)任，為企業(yè)以后的持續(xù)發(fā)展，應(yīng)該掌握國家稅收的有關(guān)政策，了解相關(guān)稅收政策的變動，堅持合法納稅的原則，并且積極地參與到企業(yè)稅收籌劃的過程中，維持企業(yè)稅收籌劃項目的有序進行。

企業(yè)應(yīng)必根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況，引入了解國家有關(guān)稅收的專業(yè)性、高素質(zhì)的精英，進而通過運用國家的稅收優(yōu)惠政策以便減少稅費。而且，企業(yè)應(yīng)該對有關(guān)從事財務(wù)方面的工作人員開展稅法培訓(xùn)，增強他們的稅法功底，進而可以為企業(yè)開展高效率的籌劃項目。

2.進行成本控制管理。企業(yè)在對企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃進行開展之際，從表面上看企業(yè)是獲得了較高的經(jīng)濟效益，但是企業(yè)卻為此也給予了代價，比如企業(yè)開展稅收籌劃時所發(fā)生的成本等。對企業(yè)的稅收進行籌劃時，應(yīng)該著重關(guān)注進行籌劃過程中所產(chǎn)生的各項成本，唯有該項籌劃流程最終獲得的經(jīng)濟效益大于籌劃流程所產(chǎn)生的各項成本與費用之和，則該籌劃方案才值得開展。

3.組建優(yōu)質(zhì)高效的協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。第一，關(guān)于協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的建立，首先包括的是，網(wǎng)絡(luò)的人員結(jié)構(gòu)方面，在協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的人員結(jié)構(gòu)方面不僅包括企業(yè)的財務(wù)人員，還要求企業(yè)應(yīng)該有律師等等其他專業(yè)的人員，企業(yè)的財務(wù)人員與稅務(wù)部門直接的應(yīng)對，積極的配合稅務(wù)部門做好稅收有關(guān)的工作，同時在遇到有關(guān)的問題的時候，應(yīng)該及時的請教有關(guān)的法律和專業(yè)人士的協(xié)調(diào)。這樣可以對企業(yè)與稅務(wù)部門之間出現(xiàn)的問題及時的解決，維護企業(yè)的合法權(quán)益。第二，提高會計人員職業(yè)道德素養(yǎng)。會計人員自身也要不斷提高職業(yè)道德，實現(xiàn)人與人之間的互相影響、互相進步；如果整個會計行業(yè)的職業(yè)道德水平很高，每位會計人員作為其組成部分也會在大的發(fā)展環(huán)境下不斷提高自身的職業(yè)道德水平，為會計人員創(chuàng)造一個良好的職業(yè)環(huán)境。

參考文獻：

[1]王雪瑞，石泓.納稅籌劃對企業(yè)的意義.現(xiàn)代商業(yè)，2012（17）.

第3篇：稅收籌劃流程范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)合并 所得稅 稅收籌劃

一、引文

企業(yè)合并的結(jié)果是一個企業(yè)取得了對一個或多個業(yè)務(wù)的控制權(quán)。企業(yè)通過合并整合，可使其整體經(jīng)營活動效率提高，如達到規(guī)模經(jīng)濟降低成本或?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營優(yōu)勢互補；可提高其產(chǎn)品在市場所占的份額，從而使企業(yè)擴大了其對市場的控制能力；可以實現(xiàn)合理避稅的目的，同時降低企業(yè)融資成本。稅務(wù)籌劃是指納稅人通過對一系列經(jīng)濟行為的涉稅事項，在不與稅收法律法規(guī)相抵觸的前提下，達到稅負最小化或經(jīng)濟利益最大化的一種財務(wù)行為。稅收收籌劃包含三個方面的內(nèi)容：一是其合法性，稅收籌劃所采取的方法至少是不違法的。二是稅收籌劃的事前性，它是事先安排的計劃。三是其目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。我國相關(guān)法律規(guī)定將企業(yè)合并業(yè)務(wù)的所得稅處理按照所滿足的條件分為特殊性稅務(wù)處理和一般性稅務(wù)處理兩種情況。選擇按照特殊性稅務(wù)處理的合并具有免稅優(yōu)惠。

二、企業(yè)合并中的稅收籌劃動因分析

對企業(yè)合并進行稅收籌劃，究其動因，主要有三種：

（一）被合并企業(yè)稅收優(yōu)惠承繼

通過合并行為，被合并企業(yè)原來所享有的一些稅收優(yōu)惠政策可能會轉(zhuǎn)移到合并企業(yè)中，如虧損結(jié)轉(zhuǎn)，稅收抵免等。對于作為“理性經(jīng)濟人”的一般企業(yè)而言，逐利性是其本質(zhì)特征，稅收的減少可以增長利潤、降低費用，由此獲得較高的經(jīng)濟利益，使得企業(yè)的價值得到一定的提升。尤其對于一些高稅收的行業(yè)，其稅收優(yōu)惠的誘惑力更大。承繼被合并企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，除了各行各業(yè)合并的現(xiàn)時目的、達成企業(yè)愿景之外，也是一項附加動因。

（二）折舊避稅

資產(chǎn)折舊的提取可在稅前抵扣，從而減少了企業(yè)利潤，進而降低了企業(yè)應(yīng)納稅所得額。我國企業(yè)會計制度規(guī)定，資產(chǎn)按其歷史成本計量，折舊也以其歷史成本做依據(jù)。若在企業(yè)并購前，被并購企業(yè)的資產(chǎn)的市場公允價值遠大于其歷史成本，那么并購企業(yè)就可通過并購交易將資產(chǎn)價值重新估價，在新的資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)上計提折舊，由于折舊額的提高，就可減少企業(yè)的納稅義務(wù)，從而為企業(yè)產(chǎn)生更大的稅收節(jié)余。

（三）合并融資產(chǎn)生利息節(jié)稅效應(yīng)

合并融資產(chǎn)生的利息節(jié)稅效應(yīng)主要發(fā)生在杠桿收購中。在杠桿收購中，企業(yè)通過債務(wù)融資的資金通常不低于購買價格的50%。而債務(wù)的償還的方式通常是通過經(jīng)營過程產(chǎn)生的現(xiàn)金或者是出售被并購企業(yè)的資產(chǎn)來保證。我國稅法規(guī)定，一般利息支出允許在稅前扣除，因此利息可給企業(yè)產(chǎn)生較大的稅收節(jié)省額。利息節(jié)稅效應(yīng)與企業(yè)所追求的利潤最大性、經(jīng)濟效益最大化目標(biāo)一致，所以也是企業(yè)合并稅收籌劃所選擇的動因之一。

三、小結(jié)

企業(yè)合并是一個復(fù)雜的工程，涉及到經(jīng)濟管理、法律政策的方方面面，如企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)愿景與規(guī)劃、企業(yè)財務(wù)管理、組織架構(gòu)等，稅收籌劃只是其中的一個方面。稅收籌劃對于一些企業(yè)合并可能是一個主要誘因，但對于另一些企業(yè)而言可能不值得一提。而對于稅收籌劃具有一定重要性水平的企業(yè)合并而言，其實際的操作與理論之間不能存在沖突是值得理論界與實踐界探討的核心問題。在本文主要以國家稅收政策的角度，企業(yè)合并和稅收籌劃相關(guān)理論為基礎(chǔ)，并研究新所得稅法的相關(guān)政策，對企業(yè)合并的整個流程中所得稅稅收籌劃進行研究。通過本文研究得出，稅收籌劃是企業(yè)合并過程中不可忽視的重要因素，企業(yè)在進行合并稅收籌劃時，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)行國家相關(guān)稅收政策，從企業(yè)的整體戰(zhàn)略出發(fā)，制定合理有效的稅收籌劃方案，降低企業(yè)的合并成本從而實現(xiàn)合并的最大效益，并達到企業(yè)合并的最終目標(biāo)，即企業(yè)價值最大化。

參考文獻：

[1]殷愛貞，伊善鳳.企業(yè)并購稅籌：選擇目標(biāo)企業(yè)有技巧[N].財會信報，2010（06）：02.

[2]伊善鳳.我國企業(yè)并購的所得稅稅務(wù)籌劃研究[D].中國石油大學(xué)，2010.

[3]李彥錚.我國上市公司并購重組中的稅收籌劃方法研究[D].上海交通大學(xué)，2013.

第4篇：稅收籌劃流程范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)戰(zhàn)略；稅收籌劃；優(yōu)化策略

作為企業(yè)財務(wù)管理的組成部分之一，企業(yè)的稅收籌劃工作在實際的開展過程中能夠有效的減輕企業(yè)的財稅負擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險，并在最大程度上促進企業(yè)整體效益的提升。相關(guān)的實踐顯示：企業(yè)在運行發(fā)展的過程中加強稅收籌劃工作的開展，能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)當(dāng)期利潤的優(yōu)化調(diào)整，促進企業(yè)凈收益的最大化以及經(jīng)濟收益良性增長，并為股東權(quán)益提供了全面保障。本文主要分析企業(yè)戰(zhàn)略背景下稅收籌劃優(yōu)化策略。

一、加強企業(yè)稅收籌劃的原則定位

近年來，我國企業(yè)在發(fā)展運行的過程中為了促進自身經(jīng)濟效益的提高，逐步加強了對于稅收籌劃工作的有序開展，促進企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的科學(xué)、合理的調(diào)整。事實上，為了進一步促進相關(guān)工作的高效開展，相關(guān)人員需要遵循一定的原則進行作業(yè)。關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的原則，筆者進行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

（一）合法性和服從性原則

所謂的合法性，指的是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作的過程中，需要嚴格國家的相關(guān)規(guī)定進行操作，確保各項流程在合法的范圍之內(nèi)。此外，實際的稅務(wù)籌劃作業(yè)的過程中，工作人員還需要遵循服從原則，即確保稅務(wù)籌劃工作需要服從于企業(yè)的財務(wù)管理，并促進節(jié)稅目標(biāo)的實現(xiàn)。

為了進一步促進相關(guān)作業(yè)的有序開展，工作人員需要加強對于財務(wù)管理目標(biāo)的明確以及制定，繼而以此為基礎(chǔ)，促進企業(yè)財務(wù)的整體管理質(zhì)量以及水平的提高。

（二）服務(wù)性和事前性原則

一般而言，企業(yè)稅收籌劃的開展與企業(yè)的整體運營有著緊密的聯(lián)系，并對企業(yè)的融資、利潤協(xié)調(diào)、經(jīng)營方式等方面產(chǎn)生了不同程度的影響。為此，在進行相關(guān)作業(yè)的過程中，工作人員需要體現(xiàn)出稅收籌劃對于財務(wù)管理的服務(wù)性，繼而以此為依托促進相關(guān)效益的取得。

此外，在進行稅收籌劃作業(yè)的過程中，工作人員還需要遵循事前性原則，一般需要在企業(yè)與稅務(wù)部門形成法定稅收關(guān)系之前就進行稅收統(tǒng)籌作業(yè)，繼而實現(xiàn)對于應(yīng)稅行為的規(guī)避，并在此基礎(chǔ)之上實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的下降，促進稅收籌劃成效額提高。

（三）適用性和時效性原則

最后，企業(yè)的財務(wù)人員在進行稅收統(tǒng)籌的過程中，還需要遵循適用性的原則，確保該項工作的內(nèi)容符合企業(yè)發(fā)展、運營的目標(biāo)，繼而由此適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展以及財務(wù)管理的要求，促進相關(guān)效益都取得。此外，在具體操作的過程中還需要確保稅收統(tǒng)籌工作在開展的過程中具有一定的時效性，從而確保相關(guān)的作業(yè)流程在既定的時間內(nèi)符合國家的現(xiàn)行法律法規(guī)，實現(xiàn)運行效率的提高。

二、稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

一般而言，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)在實現(xiàn)的過程中需要經(jīng)歷一個長期過程，在此過程中為了促進相關(guān)效益的取得，往往需要相關(guān)的工作人員協(xié)調(diào)各方因素。事實上，企業(yè)在進行稅收籌劃作業(yè)的過程中，需要實現(xiàn)處理好其與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系，繼而促進相關(guān)工作的有效開展。目前，稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系可以劃分為三類。對此，筆者進行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

（一）企業(yè)戰(zhàn)略對稅收籌劃的引導(dǎo)作用

所謂的企業(yè)戰(zhàn)略，在制定的過程中必須具備有統(tǒng)領(lǐng)全局的執(zhí)行高度，并在實行的過程中實現(xiàn)對于企業(yè)的經(jīng)濟利益的提升以及市場份額的增長。而在此背景直線，企業(yè)在進行稅收籌劃作業(yè)的過程中，即使提高了這一工作的事前性以及預(yù)期性，但是都無法對企業(yè)戰(zhàn)略實施的整體方向產(chǎn)生影響。

總體而言，作為影響企業(yè)的未來發(fā)展的因素，企業(yè)戰(zhàn)略的實施往往是涉及到競爭優(yōu)勢以及創(chuàng)新優(yōu)勢培養(yǎng)的全過程，而稅收籌劃只是企業(yè)財務(wù)管理的一各環(huán)節(jié)?；诖耍嚓P(guān)人員在開展稅收籌劃的過程中，需要服從大局，突出戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)作用。

（二）企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略的影響

作為財務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃往往能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的產(chǎn)生一定的影響作用。一般而言，企業(yè)在遭遇某些變故的過程中會加強對于稅收籌劃制度的制定以及變革，從而以此為基礎(chǔ)促進企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整和完善。

事實上，當(dāng)我國的稅收政策出現(xiàn)了巨大變化時，企業(yè)的盈利能力、資金、財務(wù)等指標(biāo)都會受到影響，為此，企業(yè)的有關(guān)部門需要加強應(yīng)對措施的實施，加強對于企業(yè)稅收籌劃作業(yè)的開展，并以此為基礎(chǔ)促進企業(yè)戰(zhàn)略方針的調(diào)整，及時調(diào)整市場拓展方向，使其能夠與社會經(jīng)濟政策相協(xié)調(diào)，促進企業(yè)盈利的良性增長，并帶動企業(yè)應(yīng)對政策變化適應(yīng)能力的提升。

（三）稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略實施的助力作用

目前，我國的企業(yè)在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的過程中，挖寶發(fā)玩法需要加強對于諸多因素的考量，繼而以此為基礎(chǔ)促進企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。但是在實際的操作過程中往往存在著諸多因素難以取舍的狀況，為此相關(guān)的作業(yè)人員需要加強對于稅負指標(biāo)的運用，并在此基礎(chǔ)之上降低取舍難度。

相關(guān)的管理實踐顯示：企業(yè)在實際的發(fā)展過程中往往需要將稅收籌劃納入常規(guī)財務(wù)管理之中，繼而以此為基礎(chǔ)高效利用現(xiàn)有稅務(wù)法律法規(guī)的彈性，并在最大程度上享受稅務(wù)優(yōu)惠。不僅如此，稅務(wù)籌劃工作在開展的過程中還能夠為企業(yè)的產(chǎn)品定位、市場準入、市場價格等方面提供決策依據(jù)。

三、企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理

目前，我國企業(yè)在運行發(fā)展的過程中逐漸加強了稅收籌劃工作的有效開展，并以此為基礎(chǔ)促進自身經(jīng)濟效益的獲得。為了進一步促進企業(yè)稅收籌劃的高效進展，工作還需要加強對于企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理，對此筆者進行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

（一）目標(biāo)管理

通過前文的分析可以得知：稅收籌劃在實施的過程中需要服從企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略?；诖?，企業(yè)在日常的運行過程中需要加強對于發(fā)展戰(zhàn)略的制定以及明確，并以此為依托促進稅收籌劃管理作用的發(fā)揮。

從整體發(fā)展趨勢來看，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)對企業(yè)的發(fā)展起到了決定性作用。為此，企業(yè)的相關(guān)部門以及人員在進行稅收籌劃作業(yè)的過程中需要遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線，并對實施目標(biāo)進行確定。

一般而言，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)就在于減輕企業(yè)的稅負、壓縮涉稅風(fēng)險、提升管理效益，并最終促進企業(yè)合法權(quán)益的取得。

（二）價值鏈管理

此外，企業(yè)在進行稅收籌劃作業(yè)的過程中，需要在稅收鏈管理的基礎(chǔ)之上，建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念。不僅如此，還需要加強對于稅收籌劃利益點的確定和分析，并以此為基礎(chǔ)促進企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。

一般而言，企業(yè)的納稅者只有具備了相應(yīng)的價值鏈認知，才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā)，兼顧產(chǎn)出在價值鏈上的整體價值進行考慮。

（四）風(fēng)險管理

作為企業(yè)戰(zhàn)略管理中重要組成部分，風(fēng)險管理在運行的過程中能夠?qū)崿F(xiàn)對于相關(guān)風(fēng)險的控制，并在此基礎(chǔ)之上實現(xiàn)對于稅收籌劃所具備的風(fēng)險因素進行分析，為了進一步促進風(fēng)險管理的有效開展，筆者構(gòu)建起了稅收籌劃的全程風(fēng)險防御模型，具體內(nèi)容見圖1。

四、實施稅收籌劃管理需注意的問題

由于稅后籌劃作業(yè)在開展的過程中能夠促進企業(yè)獲得相關(guān)的經(jīng)濟效益，促進自身的發(fā)展，所以越來越多的單位加強了對于管理方案的運用。事實上，為了進一步促進相關(guān)工作的有序進展，企業(yè)自實施稅收籌劃管理的過程中，還需要對下述的問題進行分析。對此，筆者進行了相關(guān)總結(jié)，具體內(nèi)容如下。

（一）信息管理

目前，我國的企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中需要加強對于相關(guān)信息的管理，確保各項工作的有序開展。在此過程中，一方面需要企業(yè)的相關(guān)部門以及人員加強對于稅務(wù)信息的收集，繼而以此為基礎(chǔ)實現(xiàn)對于籌劃主體的發(fā)展?fàn)顩r等方面有一個全面的了解，此后在由此開展相關(guān)優(yōu)化方案的制定作業(yè)，防止因為信息管理不到位而導(dǎo)致的紕漏，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）人員管理

此外，由于稅收籌劃工作在開展的過程中涉及到的領(lǐng)域較為廣泛，故而對工作人員的綜合素質(zhì)有著較高的要求，對此，為了進一步促進相關(guān)工作的有效開展，需要企業(yè)在實際的操作過程中加強對于財務(wù)部門人員的培訓(xùn)，或者聘用具有財稅籌劃特長的人員從事該項工作，繼而確保稅收籌劃團隊的專業(yè)性的提高，促進相關(guān)工作的效率以及質(zhì)量的提升。

（三）備選方案風(fēng)險防御

此外，由于稅收籌劃作業(yè)在實際的開展的過程中往往會受到多方因素的影響，其不確定性較強，故而會導(dǎo)致稅收籌劃在實際的開展過程中存在一定的風(fēng)險，為此，各企業(yè)需要加強對于備選方案的制定，并以此為基礎(chǔ)降低風(fēng)險概率，促進相關(guān)效益的取得。

（四）實際評估

目前，實際評估在開展的過程中主要分為兩個部分：事中評估以及事后評估。其中，事中評估指的是通過建立起企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，實現(xiàn)對于實際經(jīng)營中的稅務(wù)需要進行分析整合，從而促進稅務(wù)活動的規(guī)范，促進相關(guān)作業(yè)的有序。而事后評估值得則是對企業(yè)的成本效益的評估。

在此分析作業(yè)過程中，相關(guān)的作業(yè)人員需要針對稅收籌劃的實施效果，對整體績效進行分析作業(yè)，并找出其中的優(yōu)勢和不足，促進稅收籌劃運作水平的提升。

第5篇：稅收籌劃流程范文

一、目前我國稅收籌劃存在的問題

1.在稅收籌劃涵義認識上的誤區(qū)。在我國，許多人不了解稅收籌劃（tax planning），一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅（tax avoidance），即納稅人運用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔(dān)的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風(fēng)險。從當(dāng)前我國稅收籌劃的實踐情況看，納稅人在進行稅收籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險。 首先，稅收籌劃具有主觀性。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。

缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。目前我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不足，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因為在這種納稅環(huán)境下，納稅人偷逃稅所可能引發(fā)的風(fēng)險相對所獲得的收益來看是小的，成本收益分析結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。其次，由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強。

二、發(fā)展稅收籌劃的幾點建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃?！八侵讣{稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進行設(shè)計和運籌的過程”。正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來。

2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險 首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準確把握稅收政策內(nèi)涵。 其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可。 最后，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面，其專業(yè)性相當(dāng)強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進行，從而進一步降低稅收籌劃的風(fēng)險。

第6篇：稅收籌劃流程范文

集團因經(jīng)營發(fā)展需要，需在境外設(shè)立機構(gòu)，應(yīng)從戰(zhàn)略角度出發(fā)將稅收籌劃作為考慮因素之一確定應(yīng)設(shè)立子公司、分公司還是項目部亦或其他形式機構(gòu)。如很多國家對不同的機構(gòu)設(shè)置按不同的稅種、稅率及方式征稅；一些國家允許在其境內(nèi)的企業(yè)集團內(nèi)部單位之間可以盈虧互抵；分公司的虧損有時可以沖抵總公司的利潤等。集團層面還可以從以下環(huán)節(jié)做進一步稅收籌劃工作。如：子公司向母公司支付的諸如特許權(quán)、利息、其他間接投資等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務(wù)部門的認可；子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活得多，資本利得可以保留在子公司，或者可以選擇稅負較輕時分配，以得到額外的稅收收益；而分公司交付給母公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅；母公司轉(zhuǎn)售境外子公司的股票增值部分，通?？擅舛悾鍪鄯止举Y產(chǎn)取得的資本增值要被課稅；在某些國家分公司資本轉(zhuǎn)讓給子公司有時要征稅，而子公司之間的轉(zhuǎn)讓則不征稅。集團層面可以選擇有利于集團整體利益的組織機構(gòu)設(shè)計，以降低綜合稅負。

2.完善境外稅務(wù)管理制度、規(guī)范稅務(wù)管理流程

集團層面必須根據(jù)整體管控模式、組織架構(gòu)體系、管理戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)文化等，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定、行業(yè)規(guī)則和國際通行慣例制定境外稅務(wù)管理制度，明確集團層面境外稅務(wù)管理組織體系，境外稅務(wù)管理工作的總體目標(biāo)和思路，強調(diào)集團、子公司、國別機構(gòu)、項目部在稅務(wù)管理與稅收籌劃上的分工與協(xié)作，風(fēng)險監(jiān)督及問責(zé)機制等。同時，集團層面應(yīng)要求參與國際經(jīng)營的各子企業(yè)也要在集團統(tǒng)一稅務(wù)管理制度的框架下，以各子企業(yè)為單位制定自身的稅務(wù)管理制度及實施細則，從制度上明確稅務(wù)管理工作的各項相關(guān)要求。

3.協(xié)調(diào)內(nèi)部利益分配、實現(xiàn)集團利益最大化

國際工程項目及投資稅收籌劃產(chǎn)生的外在原因在于國際經(jīng)濟大環(huán)境上存在國與國之間的稅收差異，而且國際業(yè)務(wù)經(jīng)營一般涉及兩個以上國家。盡管國際業(yè)務(wù)涉及的稅種主要有收益稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、雜項稅等，但全世界沒有一個國家的稅法在涉稅主體、征稅對象及稅率、稅基等內(nèi)容上與另一個國家是完全一致的。同時，國際競爭、社會生活進步、科技發(fā)展、通貨膨脹等因素令全球經(jīng)濟環(huán)境變幻莫測，這些因素給集團國際業(yè)務(wù)稅收籌劃提供了充分的空間。對于重大國際工程項目與投資，集團層面應(yīng)統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)內(nèi)部各子公司從業(yè)務(wù)涉及的國家、涉及的納稅主體、稅率、稅基等差異、涉及的各國稅收優(yōu)惠及雙邊、多邊稅收協(xié)定等多項因素，選擇一個最佳稅收籌劃方案。集團層面設(shè)計稅收籌劃方案可以避免只考慮單項投資或單個項目、只關(guān)注一個國別稅負最小、只覆蓋局部或較低層面等方面的不足，實現(xiàn)集團全球范圍內(nèi)總體稅負最小的目標(biāo)。

4.深入開展不同國家稅法研究，打造資源共享平臺

國際工程承包及投資因涉及不同國家稅法，存在諸多稅收風(fēng)險，主要由以下原因造成：受語言環(huán)境等影響，對財稅政策理解不深入，甚至產(chǎn)生歧義；一些國家財稅政策變化頻繁，不易掌握；各個國家都在對本國稅法不斷完善，對新稅法及新老稅法交替不能及時調(diào)整；部分國家針對外國企業(yè)加大審計、稽查力度等。集團公司須充分整合內(nèi)部資源，組織內(nèi)部各單位深入開展不同國家的稅收法律研究，尤其關(guān)注與所處行業(yè)密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠、抵免、國際稅收協(xié)定和反避稅條款的研究，加強與我國商務(wù)部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署及駐各國經(jīng)濟參贊處的溝通交流，動態(tài)獲取不同國家最新的稅收信息和法律調(diào)整情況，對重大誤解事項簽署備忘錄并推動積極解決。在集團層面形成境外稅務(wù)管理指引，并以開放式架構(gòu)切實打造一個自上而下、自下而上、從里到外、從外到里的動態(tài)資源共享平臺，提供共享服務(wù)，方便各子企業(yè)之間共享各國稅收資源、交流信息和尋求幫助。

5.深化境外稅收籌劃理念、創(chuàng)新管理方式，推動稅收籌劃的全過程管理

開展國際經(jīng)營，必須在集團范圍內(nèi)樹立稅收籌劃的理念，時刻關(guān)注系統(tǒng)內(nèi)可以進行稅收籌劃的關(guān)鍵規(guī)程，積極推動稅收籌劃的全過程控制與參與。稅收籌劃工作要做到早期籌劃、過程跟進、適時調(diào)整。目前大部分企業(yè)尚沒有將稅收籌劃工作深化為企業(yè)商業(yè)文化，多數(shù)在遇到虧損時方意識到稅收籌劃的重要性，多繳稅款并嚴重影響項目的收益及投資回報。集團層面應(yīng)在系統(tǒng)內(nèi)強調(diào)稅收籌劃工作的重要性，明確稅務(wù)管理與稅收籌劃是全員參與的工作，而非傳統(tǒng)觀念上只與財務(wù)人員有關(guān)，要求在投標(biāo)之前就要針對招標(biāo)文件開展盈利分析和稅務(wù)評估，合理界定企業(yè)的投標(biāo)價格。中標(biāo)后，要根據(jù)實際中標(biāo)內(nèi)容和價格等情況開展詳細深入的稅收籌劃，并嚴格依照籌劃方案開展組織設(shè)計、團隊搭建、資本流動通道設(shè)計等工作，力爭將稅負成本和稅收風(fēng)險降至最低。同時，集團層面應(yīng)強化在海外投資活動中稅收籌劃工作應(yīng)進入前期的海外投資框架設(shè)計中，它是海外投資取得成功的關(guān)鍵因素之一，起到降低風(fēng)險、提高投資收益等積極作用。

6.構(gòu)建境外稅收風(fēng)險識別體系

第7篇：稅收籌劃流程范文

稅收籌劃主要是指在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資等事項的安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，從而獲取最大利益的一種理財行為。

稅收籌劃則與其余減少稅收支出的手段，例如偷稅、漏稅等都不一樣，它是通過合理地規(guī)劃，對稅收的各種政策進行匹配以及合理的安排，從而在稅法的規(guī)定內(nèi)達到理想中稅收的減少，可以說是更加合理合法，并且具有規(guī)劃性的一種減少稅收，從而達到收益最大化的方式。

二、我國稅收籌劃的發(fā)展

稅收籌劃在我國的運用還是比較晚的，因為在我國經(jīng)濟剛剛開始發(fā)展的早期，主要是以計劃經(jīng)濟為主，各家企業(yè)都爭著多交稅來凸顯自己為國家做出的貢獻。但是隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟體制的逐漸形成以及改革開放的深遠影響，企業(yè)逐漸意識到了減少稅收支出的重要性。

各家企業(yè)開始認識到稅收籌劃這個名詞，并且開始學(xué)習(xí)這方面的知識。但最初對它的認識還比較淺顯，以為就是偷稅、漏稅的代名詞。但是隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展以及我國稅法的不斷完善，人們逐漸對稅收籌劃有了更深層次的認識。納稅籌劃漸漸得到關(guān)注和重視、稅收籌劃開始悄然興起。并且在實踐中，更多的企業(yè)開始將稅收籌劃納入財務(wù)管理中，以達到利益最大化的目標(biāo)。

三、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃的概念不明確

稅收籌劃的概念在我國直到目前為止都沒有準確的定義，主要有三個方面的原因，第一，由于企業(yè)的管理者沒有充分認識到稅收籌劃的重要性，從而導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員沒有充分落實稅收籌劃，對稅收籌劃有誤解。第二，有些企業(yè)確實是認識到了稅收籌劃的重要性，但由于稅收籌劃是一個新的領(lǐng)域，沒有嘗試過，所以就簡單的把稅收籌劃當(dāng)作少交稅。第三，許多企業(yè)都認為稅收籌劃是會計的任務(wù)，但是僅僅依靠他們無法達到稅收籌劃的高度，需要企業(yè)的各個部門尤其是高?管理人員的參與。

（二）稅收法制不完善

目前，雖然我國的經(jīng)濟在快速發(fā)展，但是在目前的市場中還有許多不規(guī)范的地方。稅收法規(guī)并不是特別準確，而且相關(guān)的稅收法律又隨時會變化。稅法的相關(guān)規(guī)定不斷變化，這也就使得即使是專業(yè)人員也很難準確地掌握，一不注意就會出現(xiàn)偏差，也就使得企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險變大了。因為我國稅收環(huán)境的不健全，稅收法制的不明確，各個征收機關(guān)的力度不到位，納稅人的納稅意識較為淡薄，所以導(dǎo)致稅收籌劃很難在各個領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。

（三）缺少稅收籌劃的專業(yè)人員

稅收籌劃是一種涉及財會領(lǐng)域多個層面知識的較為復(fù)雜的活動，無法在事后進行整改。也就是說從事稅收籌劃的工作人員必須是精通財務(wù)各種知識的復(fù)合型人才，在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法，時刻關(guān)注著相關(guān)政策的變化，并且要十分熟悉業(yè)務(wù)流程，從而對不同的稅收方案進行比較，優(yōu)化選擇，做出正確有利的決策。但是我國目前的大部分企業(yè)都缺乏這種復(fù)合型人才。

（四）對稅收籌劃的風(fēng)險意識薄弱

稅稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前進行規(guī)劃的一種事先行為，處在經(jīng)濟迅速發(fā)展并且錯綜復(fù)雜的現(xiàn)實環(huán)境中，這使得對企業(yè)稅收籌劃的準確度要求更高，一旦出現(xiàn)偏差就可能導(dǎo)致整個稅收籌劃方案失敗。目前我國的稅制還不是很健全，有關(guān)稅收的政策變化較快，這也就意味著稅收籌劃方案面臨著較多不確定的因素。并且稅收籌劃在很大程度上具有主觀性，采用何種稅收籌劃方案完全取決于納稅人自己，這也就意味著風(fēng)險。

四、企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）加強對正確的稅收籌劃觀念的宣傳力度

只有納稅人本身對稅收籌劃有了正確的認識，才能更加順利地進行稅收籌劃。因此，政府需要加強對稅收籌劃的宣傳，使得納稅人能夠充分認識到稅收籌劃的本質(zhì)，改變之前對稅收籌劃錯誤的認識。這不僅僅需要我們每個人的支持，還需要政府的支持，大力鼓勵和支持對稅收籌劃的宣傳，并且制定相關(guān)的優(yōu)惠政策鼓勵納稅人積極進行納稅籌劃。

（二）完善我國的稅收環(huán)境

稅法不斷完善之后，稅收環(huán)境得到有效的改善，就可以有效地預(yù)防偷稅、漏稅的行為，納稅人也就會傾向于通過稅收籌劃來減輕自身的稅收負擔(dān)。我們可以借鑒西方國家的稅法，結(jié)合我國的特點建立屬于我們的稅法，從而更好地完善我國的稅收環(huán)境，達到公平公正。

第8篇：稅收籌劃流程范文

稅收籌劃是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況、投資以及理財活動等，并在法律允許的范圍內(nèi)，對于多種納稅方案進行合理的選擇，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅的最小化，以保證企業(yè)利益的最大化。它要對不同的方案進行優(yōu)化選擇，它也是符合法律規(guī)定的一種正常手段，與偷稅、漏稅不同。目前，不同的電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是不一樣的，因此，經(jīng)營狀況存在很大的差異。每個電力企業(yè)要進行獨立的核算，這樣就必然會造成各個企業(yè)對稅收的選擇不同。當(dāng)企業(yè)以及其下屬單位有盈有虧時，最好可以將企業(yè)的納稅合并，以求做到盈虧相抵，這樣就能最大程度的降低企業(yè)的損失，否則，當(dāng)企業(yè)的下屬單位有的盈利，有的虧損時，就會影響到企業(yè)的整體利益。

2、電力企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題

2．1對稅收籌劃的理解不到位

電力企業(yè)對稅收籌劃的理解很膚淺，認為進行稅收籌劃就是想方設(shè)法地減少稅收，甚至不納稅，這樣就能減少企業(yè)的經(jīng)濟壓力，從而增加企業(yè)的競爭力。其實，這樣的理解不是很準確，稅收籌劃是要根據(jù)企業(yè)整體的經(jīng)營情況，制定一套合理的納稅方案，該方案可以最大程度的達到節(jié)稅的目的，從而使企業(yè)在市場競爭中獲得競爭力。

2．2認為稅收籌劃只與稅款的多少有關(guān)

目前，企業(yè)在做稅收籌劃時只是考慮到稅款的多少，在選擇稅收方案的時候，一味地選擇稅款低的方案，而不去考慮其他的因素，這是一種對稅收籌劃的片面的理解。這主要是因為缺乏對稅收籌劃的正確認識，與上面的想法類似，從而導(dǎo)致的一種錯誤的想法。

2．3認為稅收籌劃是沒有風(fēng)險的

在選擇稅收方案時，會受到納稅人主觀意識的影響，納稅人根據(jù)自己的判斷，選擇稅收方案，并實施，這與納稅人對稅收政策的認識有關(guān)，具有很強的主觀性。如果納稅人的主觀判斷是正確的，就會為企業(yè)節(jié)稅，相反的，如果納稅人的主觀判斷是錯誤的，這將直接影響企業(yè)的利益，也就是說，失敗的選擇是具有風(fēng)險的。

2．4電力企業(yè)與稅務(wù)事務(wù)所的交流不夠

很多的電力企業(yè)都是尋找一個稅務(wù)事務(wù)所，將稅收籌劃的工作全權(quán)交個稅務(wù)所進行處理，他們認為，稅收籌劃就是稅務(wù)事務(wù)所的工作，與電力企業(yè)無關(guān)，只要找到一個好的稅務(wù)事務(wù)所，就能夠最大程度減少稅收。但在實際的工作中，稅務(wù)事務(wù)所對電力企業(yè)的各個流程不夠了解，他們提出的方案比較片面，有的甚至?xí)p害企業(yè)的利益。有的企業(yè)則直接按照稅務(wù)事務(wù)所的籌劃方式進行，而不考慮企業(yè)自身的情況。

3、電力企業(yè)稅收籌劃的策略

3．1對增值稅的稅收籌劃

第一，可以利用當(dāng)期銷項稅額避稅。銷項稅額是指在貨物銷售額的基礎(chǔ)上乘以稅率所得的稅額。稅率是不能夠改變的，因此可以利用銷售額進行避稅。首先，在計算銷售收入時，可以采用特殊的結(jié)算方法將入賬的時間拖延，把銷售貨物后加價的收入不要算入銷售收入，當(dāng)產(chǎn)品用于本企業(yè)的設(shè)施或者專利工程時，要盡可能地將價格壓低，以降低銷售收入，從而使當(dāng)期銷項稅額降低。第二，可以利用當(dāng)期進項稅額避稅。進項稅額是在購進貨物時繳納的增值稅，具體的措施包括:當(dāng)需要購買的貨物的價格相同的時候，盡量購買具有增值稅發(fā)票的貨物;在企業(yè)購買貨物的時候，需要向?qū)Ψ剿饕鲋刀惏l(fā)票，同時要求對方在發(fā)票上注明增值稅額;當(dāng)企業(yè)委托他人加工貨物時，同樣需要對方提供增值稅發(fā)票，并且讓對方在發(fā)票上盡可能多的標(biāo)注增值稅額;當(dāng)有貨物進口時，需要海關(guān)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，并注明增值稅額。

3．2對所得稅的稅收籌劃

第一，可以利用計提固定資產(chǎn)折舊進行稅收籌劃。企業(yè)所得稅的征收與企業(yè)經(jīng)營所得息息相關(guān)，經(jīng)營所得的越多，征收的所得稅就多，經(jīng)營所得的越少，征收的所得稅就越少。這就需要考慮企業(yè)的計價和折舊，而企業(yè)的計價是很難改變，因此，需要就要考慮固定資產(chǎn)的折舊，這將是影響企業(yè)所得稅征收多少的重要原因。在考慮企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊時，最主要的就是折舊的年限。而折舊年限是與固定資產(chǎn)的使用年限有關(guān)的，而使用年限本身就是一個經(jīng)驗的預(yù)計值，與人為因素有關(guān)，在籌劃稅收時可以充分考慮這一點。第二，可以利用壞賬損失處理進行稅收籌劃。根據(jù)法律的規(guī)定，壞賬損失可以在所得稅中扣除。納稅人在沒有建立壞賬準備金時，發(fā)生了壞賬損失，可以進行扣除，這樣就能夠幫助企業(yè)避稅。

4.總結(jié)

第9篇：稅收籌劃流程范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)并購 稅收籌劃 設(shè)計方案 一、我國企業(yè)并購的稅收籌劃存在的問題

（一）嚴重忽視了并購過程中的稅收籌劃現(xiàn)象

首先是按支付對價的方式。我國現(xiàn)行并購企業(yè)支付方式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付以及二者的組合。對于并購企業(yè)而言，不僅需要其具有充足的現(xiàn)金頭寸和籌資能力，而且還需要具有準確計算被并購企業(yè)所得稅的能力，而我國現(xiàn)行大多數(shù)并購企業(yè)并購的稅收籌劃意識相對薄弱；其次是按取得并購標(biāo)的形式。我國現(xiàn)行并購企業(yè)取得并購標(biāo)的包括資產(chǎn)收購和股權(quán)收購，基于現(xiàn)行資產(chǎn)收購和股權(quán)收購均有免稅收購的條件，而我國現(xiàn)行大多數(shù)并購企業(yè)均沒有體現(xiàn)這一免稅收購條件。綜合上述，使得我國企業(yè)忽視并購中的稅收籌劃現(xiàn)象日益突出。

（二）并購中稅收籌劃的方案設(shè)計不合理

2009年10月15日，華視傳媒斥資1.6億美元收購地鐵視頻媒體運營商數(shù)碼媒體集團(簡稱“DMG" )，交易以現(xiàn)金加股票形式支付。通過進一步搜集資料得知華視傳媒在未來2年內(nèi)分三次支付給合格的DMG股東，其中首筆1億美元應(yīng)付款在交易完成后支付。剩余兩筆應(yīng)付款均為3000萬美元，將分別在交易完成后的第一年和第二年的周年紀念時進行支付。首筆1億美元應(yīng)付款中，4000萬美元以現(xiàn)金形式支付，6000萬美元以股票形式支付。無論剩余兩筆應(yīng)付款是以何種方式支付，華視傳媒當(dāng)前非股權(quán)支付額為4000/16000=25%，即該項收購業(yè)務(wù)股權(quán)支付額不可能超過75%，始終低于財稅[2009 ] 59號中85%的規(guī)定，不能享受免稅待遇。但是如果在并購開始前進行合理籌劃，將股權(quán)支付額提高至85%，可以不計算所得稅，即使以后出售該資產(chǎn)，也為企業(yè)遞延一大筆稅收，遞延納稅，從貨幣的時間價值角度上考慮，相當(dāng)于企業(yè)獲得了無息的資金成本，有利于增加收益。當(dāng)然籌劃要考慮企業(yè)自身的實際情況，但是從75%提高至85%，現(xiàn)金數(shù)額上僅僅是1600萬美元，應(yīng)該不至于影響到企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，因此筆者認為此項收購業(yè)務(wù)至少從稅收的角度考慮是欠妥的。

（三）籌劃方案實際操作性不強

現(xiàn)階段，基于被并購企業(yè)的經(jīng)營虧損能夠在五年之內(nèi)由并購企業(yè)稅前彌補，因此，現(xiàn)行絕大多數(shù)并購企業(yè)都會選擇有經(jīng)營虧損的企業(yè)。企業(yè)之間一旦存在信息不對稱，其被并購企業(yè)將占據(jù)著絕對的信息優(yōu)勢，在此情況之下，并購企業(yè)將無法全面掌握被并購方待售資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況，進而，相當(dāng)一部分潛在的成本無法預(yù)測。因此，受籌劃方案實際操作性不強的影響，使得并購企業(yè)難以實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟收益目標(biāo)。

二、企業(yè)并購的稅收籌劃的改進策略

（一）防范與控制企業(yè)并購中的稅務(wù)風(fēng)險

1、加強風(fēng)險意識積極應(yīng)對風(fēng)險

加強風(fēng)險意識積極應(yīng)對風(fēng)險分三個環(huán)節(jié)進行，即識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及應(yīng)對風(fēng)險。首先是識別風(fēng)險。識別風(fēng)險是并購企業(yè)風(fēng)險防范和控制的前提條件，因此，并購企業(yè)應(yīng)加強實現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，以此，充分挖掘出并購企業(yè)存在的一系列稅務(wù)風(fēng)險；其次是評估風(fēng)險。評估風(fēng)險是應(yīng)對風(fēng)險的可靠前提，評估風(fēng)險是指企業(yè)通過運用現(xiàn)代定量分析的方式進行估算某一風(fēng)險發(fā)生的概率以及損失度。對于并購企業(yè)而言，其企業(yè)應(yīng)定期的進行稅務(wù)風(fēng)險評估；最后是應(yīng)對風(fēng)險。應(yīng)對風(fēng)險是確保并購企業(yè)稅收籌劃順利高效開展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并購企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)之上，結(jié)合并購企業(yè)風(fēng)險管理的需求與特點，通過設(shè)計合理稅務(wù)流程及控制方法，切實最大程度上抑制稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2、加強并購企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)培訓(xùn)

并購企業(yè)稅收籌劃是一種重要且復(fù)雜的活動，其綜合性相對較強，因此，這就需要高素質(zhì)、高水平稅收籌劃人員作為基礎(chǔ)保障。加強并購企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)培訓(xùn)，首先是加強并購企業(yè)稅收籌劃人員并購籌劃意識。其企業(yè)定期組織稅收籌劃人員進行相關(guān)稅收籌劃知識培訓(xùn)；其次是提高并購企業(yè)稅收籌劃人員能力素質(zhì)。能力素質(zhì)包括規(guī)劃設(shè)計能力、協(xié)調(diào)能力、應(yīng)變能力以及創(chuàng)新能力，通過增強并購企業(yè)稅收籌劃人員自身知識的動態(tài)性、廣博性以及復(fù)合性，有助于提高并購企業(yè)稅收籌劃人員的能力素質(zhì)。為實現(xiàn)我國企業(yè)并購稅收籌劃的順利開展奠定堅實的基礎(chǔ)保障。

（二）戰(zhàn)略稅收籌劃以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

并購企業(yè)戰(zhàn)略稅收籌劃是指并購企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益價值最大化，立足于戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)之上，通過分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對稅收籌劃所產(chǎn)生的影響，力求實現(xiàn)具有全局性、長期性以及創(chuàng)造性的稅收籌劃。所以，戰(zhàn)略稅收籌劃始終圍繞企業(yè)成本和企業(yè)收益為中心進行。

首先是籌劃成本與收益的權(quán)衡。并購籌劃的收益主要有：稅收優(yōu)惠權(quán)的繼承，財務(wù)杠桿的效應(yīng)，折舊資產(chǎn)的重置價差等：籌劃成本包括籌劃的直接成本，機會成本和風(fēng)險成本。并購企業(yè)在進行稅收籌劃時不僅需要注意稅收的減少狀況，而且還需要考慮非稅收成本的增加，非稅收成本（直接成本、風(fēng)險成本、機會成本）最大程度上決定著并購企業(yè)的未來收益狀況，為此，這就需要并購企業(yè)在稅收籌劃時盡可能的降低非稅收成本，降低非稅收成本對稅收籌劃的負面影響。

其次是當(dāng)前利益與長遠利益的權(quán)衡，具體環(huán)節(jié)分四步進行，即第一步確定比較期限，第二步計算籌劃成本，第三步折算籌劃收益，第四步比較這兩個值的大??；最后是自身利益與雙方共贏的權(quán)衡?；诓①徠髽I(yè)稅收籌劃決策是企業(yè)并購總體籌劃的核心內(nèi)容，因此，這就需要并購企業(yè)在進行收購時應(yīng)立足于社會整體利益基礎(chǔ)之上，之后，通過考慮自身利益和目標(biāo)企業(yè)利益，營造出并購企業(yè)和被并購企業(yè)的共贏的局面。因此進行并購稅收籌劃，主觀上是企業(yè)減輕稅負，客觀上是在國家稅收杠桿影響下，進行資源的重新整合，體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)改革方向。

參考文獻：

[1]張松.企業(yè)并購中的稅務(wù)籌劃風(fēng)險與對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2011；1