企業(yè)所得稅稅收征管精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)所得稅稅收征管范文

一、總體目標和要求

今后一段時期，全市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理的總體目標是：全面貫徹實施《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，有效落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理與反避稅的制度手段，促進收入恢復性增長，逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度。

為達到上述目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

二、重點工作

按照加強企業(yè)所得稅管理的總體要求，在全面推進的基礎上，重點抓好以下幾項工作。

（一）稅基管理

稅基管理是所得稅管理的基礎，重點是綜合運用各種辦法，強化經(jīng)濟稅源調(diào)查和收入分析，加強稅收優(yōu)惠和稅前扣除項目的管理，規(guī)范征管基礎資料，確保稅基真實、完整和準確，夯實稅源基礎。

1、核實稅源基礎

一是注重經(jīng)濟稅源調(diào)研，摸清稅源底數(shù)。目前，根據(jù)我市位于“5.12”特大地震重災區(qū)（什邡、綿竹為極重災區(qū)）、經(jīng)濟稅源受損嚴重現(xiàn)狀，深入企業(yè)，特別是極重災區(qū)、受損嚴重企業(yè)跟蹤調(diào)查，掌握企業(yè)財產(chǎn)損失、生產(chǎn)經(jīng)營變化、因災享受減免稅優(yōu)惠等情況，正確預測把握稅收收入增減變化趨勢，做到稅源清、稅基準。

二是通過辦理企業(yè)登記、變更、注銷、稅種認定等事項，及時、全面和準確掌握企業(yè)總機構、境內(nèi)外分支機構、境內(nèi)外投資、關聯(lián)關系等相關信息，分類劃分法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、一般企業(yè)和小型微利企業(yè)。

三是加強國稅部門與地稅和其他相關部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結合。

2、加強收入分析

建立健全企業(yè)所得稅的收入分析機制，提高收入分析的質(zhì)量。要做到宏觀和微觀、總量和結構、定性和定量、分析和預測的有機結合，及時掌握稅源和收入現(xiàn)狀及變化趨勢，為進一步有針對性的加強征管提供決策參考。

3、嚴格審核審批

一是要嚴格執(zhí)行相關的管理制度和規(guī)程，嚴把稅前扣除項目這個重要關口。對須報批的項目，要明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴格按規(guī)定審批，并實行事后跟蹤管理。對不須報批的項目，要認真審查核實；對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理；加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。

二是要加強減免稅管理。要切實加強企業(yè)資格認定，嚴格審核把關，確保各項優(yōu)惠正確、完整、不折不扣貫徹執(zhí)行到位，依法用足用好政策。同時要注意加強減免稅的跟蹤問效，避免重事前審批、輕事后管理問效的傾向。

4、完善基礎資料

一是要健全完善“一戶一卷”的企業(yè)基礎資料管理辦法，對企業(yè)的登記、認定、申報、匯算、評估、檢查、審批和備案等資料進行正確、及時和完整地收集、整理、歸檔。

二是建立健全臺賬登記制度，對包括稅前扣除和減免稅的審批和備案、以前年度彌補虧損等進行分年度、分項目登記。

5、機內(nèi)數(shù)據(jù)管理

要確保CTAIS系統(tǒng)機內(nèi)數(shù)據(jù)的完整和準確，做到機內(nèi)機外數(shù)據(jù)的一致，以利于日管工作的順利開展。對管戶要按照有關規(guī)定及時進行稅種認定或核銷，對企業(yè)的申報、預繳、彌補虧損、減免稅等數(shù)據(jù)信息要經(jīng)常進行核實、清理和修正，要嚴格按照系統(tǒng)和有關業(yè)務要求進行日常操作，杜絕違規(guī)操作。

（二）分類管理

分類管理要根據(jù)*國稅稅源分布和結構特點，并結合各地的管理狀況，重點突破，整體推進。

1、重點突破

針對我市企業(yè)所得稅源結構的“行業(yè)集中性”、“收入集中性”特點以及各縣（市、區(qū)）均有自己的優(yōu)勢行業(yè)和重點稅源企業(yè)的實情，在原已初探試行分類管理基礎上，進一步加大工作力度，從而找到突破口，抓住稅源管理的龍頭。各地在實地調(diào)查摸底的基礎上，找到自己重點稅源、支柱產(chǎn)業(yè)或急需加強的環(huán)節(jié)，確定分類管理的重點突破口，建立并不斷完善分類管理的制度、辦法和措施。在實踐中要進一步總結經(jīng)驗和教訓，不斷完善管理辦法和措施，做到制度健全、措施到位、程序規(guī)范、便于操作，力求搞出成效，為下一步的整體推進提供有益的借鑒。

2、整體推進

在重點突破的基礎上，將分類管理逐步推行到所有類型的企業(yè)。對重點稅源企業(yè)以管戶為主，探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式；對中、小企業(yè)實行以管事為主的行業(yè)化管理，按行業(yè)加強稅源稅基、匯繳和評估工作；對不達查帳征收標準的企業(yè)，嚴格按總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》予以核定征收管理；對連續(xù)多年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為特殊類型的企業(yè)強化監(jiān)管，并結合檢查、評估、核定征收等方式，促使企業(yè)建賬建制、真實核算和申報，保證國家稅收及時足額入庫；對跨區(qū)域的總分機構企業(yè)要加強地區(qū)和部門的聯(lián)系，掌握企業(yè)的總、分機構情況，按規(guī)定進行稅種認定和非單獨納稅設置，及時、準確收集、傳遞《匯總納稅分支機構分配表》，督促企業(yè)按時正確申報；對仍實行原匯總納稅的企業(yè)，要嚴格稅前扣除項目審批把關，督促企業(yè)按季、按年進行申報，加強監(jiān)管。總之，做到每一戶企業(yè)都能“對號入座”，每一類企業(yè)都有針對性的管理辦法和措施，真正把分類管理工作落到實處，管出成效，最終建立起多級分類管理構架和機制。

（三）納稅評估

納稅評估是稅源管理的基本環(huán)節(jié)和重要抓手，是今后所得稅征管的重點工作之一。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實納稅評估基礎

要以企業(yè)的稅務登記和申報數(shù)據(jù)為基礎，再補充采集企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務會計等涉稅信息，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數(shù)據(jù)，為本地區(qū)建立納稅評估指標體系和行業(yè)評估模型打下堅實的基礎。

2、完善納稅評估機制

一是科學篩選評估對象。運用采集的企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。

二是運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

三是按程序進行實地調(diào)查和約談。經(jīng)評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。對實地調(diào)查取證的數(shù)據(jù)，要返回去進行再次的計算和比對，最終確認核實疑點和問題所在。

四是對評估結果進行處理。疑點問題經(jīng)以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正，補繳稅款和滯納金，或調(diào)整以前年度的虧損數(shù)據(jù)；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。

3、建立評估的聯(lián)動機制

要構建重點評估、專項評估、日常評估相結合、企業(yè)所得稅與流轉稅及其他稅種評估相結合、市、縣兩級評估相結合的納稅評估聯(lián)動機制，不斷總結企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗，提高納稅評估的質(zhì)量和效率。

（四）匯算清繳

匯算清繳是所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，要切實搞好匯算清繳的政策輔導，加強申報資料的審核，發(fā)揮中介機構的作用，提高匯算清繳工作質(zhì)量，保證國家稅收足額入庫。

1、強化事前宣傳輔導

在匯算清繳前對納稅人進行匯算清繳和有關稅收政策的輔導，實踐證明是行之有效的辦法，要堅持并不斷完善。各級稅源管理部門和稅收管理員可通過多種形式，有針對性地幫助納稅人提高自行申報的質(zhì)量，加強對所得稅和匯算清繳政策的宣傳、輔導和培訓，使納稅人了解稅收政策規(guī)定以及匯算清繳程序和報送的有關資料。

2、著力申報審核

主要是審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。將一些錯誤和問題及時發(fā)現(xiàn)并糾正于申報階段。

3、認真做好總結分析工作

匯算清繳結束后，要認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施，鞏固匯算清繳成果。

（五）優(yōu)化服務

優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求,要一手抓優(yōu)質(zhì)服務，一手抓公正執(zhí)法，融洽征納關系，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、將優(yōu)化服務置于管理執(zhí)法全過程之中

企業(yè)所得稅政策較多、涉及面廣、申報要求高，國家的稅收優(yōu)惠和稅前扣除項目和辦理程序也比較復雜，給納稅人辦理涉稅事項帶來一定的難度，稅務機關及工作人員應通過多種渠道為納稅人服務，幫助他們解決困難。在稅法宣傳、納稅輔導、稅前審批、稅收檢查、納稅評估、申報納稅工作中，開展全方位服務；在辦稅大廳、政務大廳國稅窗口、國稅外網(wǎng)，及時企業(yè)所得稅各項政策和涉稅事項辦理程序；當重大政策出臺時，要組織納稅人進行集中培訓和講解；提高“12366”納稅熱線服務質(zhì)量，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務?？傊?，要努力將優(yōu)化服務貫徹于管理執(zhí)法的全過程之中。

2、堅持依法行政，公平公正執(zhí)法

要樹立“依法行政、公正執(zhí)法”就是優(yōu)質(zhì)服務的理念，維護稅法的剛性，為納稅人提供一個公平公正的外部環(huán)境。要正確貫徹落實國家各項政策法規(guī)，堅持應收盡收，堅決不收過頭稅，保證國家稅收收入及時足額入庫；要堅持稅前扣除和減免稅審批制度，嚴把審批關，杜絕越權審批和違規(guī)審批，既將國家的稅收優(yōu)惠落實到企業(yè)，又避免偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；要規(guī)范辦事程序，簡化辦事手續(xù)，提高辦事效率，對企業(yè)申請的涉稅事項，要嚴格執(zhí)行有關辦事程序和時限的要求進行受理、告知、審核和批復。

（六）防范避稅

防范避稅是加強大型企業(yè)集團及跨國公司所得稅管理的重要手段。按照總局和省局要求，結合我市實際，主要抓好以下三方面工作：

1、制定《*市防范跨境關聯(lián)交易稅收風險管理辦法》，切實加強關聯(lián)企業(yè)、我國居民的境外稅源、非居民源自我國的稅源以及國家間稅源的管理，密切關注跨國投資、跨國貿(mào)易所引起的稅收管轄權的國際交叉、稅源的國際流動問題。

2、完善反避稅與日管的協(xié)調(diào)機制。建立健全關聯(lián)企業(yè)交易信息傳遞機制和信息共享平臺，充分利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、出口退稅數(shù)據(jù)、日常檢查、納稅評估、稅務稽查、國際情報交換、互聯(lián)網(wǎng)以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點，做好防范和開展反避稅選案、調(diào)查工作。

3、切實重視反避稅隊伍建設，加大反避稅培訓力度，配足配強反避稅專業(yè)人員。

三、工作保障

為實現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的總體目標和要求，務必切實加強所得稅管理工作的組織保障、制度保障、人才隊伍保障和信息化保障，不斷提升整體管理水平。

（一）組織保障

各縣（市、區(qū)）國家稅務局要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，主要領導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。企業(yè)所得稅業(yè)務部門負責牽頭，與其他相關部門和管理分局相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。

（二）制度保障

不斷完善企業(yè)所得稅制度建設，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。從基礎管理、行政審批、重點業(yè)務、人才培養(yǎng)、工作協(xié)調(diào)、目標考核、責任追究等方面，全面建立健全各項機制制度，堵塞制度漏洞，切實做到以制度管人、以制度管事、以制度管權，努力促進所得稅管理工作的制度化和規(guī)范化。

（三）人才隊伍保障

各級稅務機關應合理配備企業(yè)所得稅專職管理人員和反避稅管理人員，抓好業(yè)務骨干培養(yǎng)，特別是基層一線干部隊伍和業(yè)務骨干的培養(yǎng)。注重專業(yè)培訓和實踐鍛煉相結合，加強所得稅管理人員的知識更新。建立和完善所得稅管理人才激勵機制，激發(fā)所得稅管理干部隊伍活力，保持所得稅管理隊伍的穩(wěn)定。

第2篇：企業(yè)所得稅稅收征管范文

論文摘要：稅收政策是國家財政政策的重要組成部分，是促進地區(qū) 經(jīng)濟 平衡和產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化的重要政策調(diào)控工具。在明確稅收優(yōu)惠的內(nèi)容和積極作用的基礎上，根據(jù)國情制訂適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，以更好的經(jīng)濟 發(fā)展 服務。

 

稅收優(yōu)惠是我國主要的稅收支出形式，他是政府為實現(xiàn)一定的政策目標，在法定基準納稅義務的基礎上，對一部分負有納稅義務的組織和個人免除或減少一部分稅收。而一般認為，稅式支出(taxexpenditure)是指政府為實現(xiàn)一定的社會經(jīng)濟目標，通過對基準稅制的背離，給予納稅人的某種優(yōu)惠安排。稅式支出的主要形式主要有：稅收豁免、稅額減免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、稅收遞延、盈虧相抵、優(yōu)惠退稅、稅收饒讓、加速折舊等。從嚴格定義來講，稅收優(yōu)惠的范圍廣于稅式支出，但從實踐來看，應使稅收優(yōu)惠盡量多的納人稅式支出體系，以便于對范圍和數(shù)量進行分析，從而增加對稅收優(yōu)惠的管理和控制，優(yōu)化稅收政策。

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策是20世紀70年代末即年代初逐步確立和發(fā)展起來的，隨著改革的深化，也出現(xiàn)了稅收優(yōu)惠不統(tǒng)一、內(nèi)容不合理等諸多問題。

 

一、新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的內(nèi)容

 

所謂稅收優(yōu)惠，實際就是指政府利用稅收制度，按預定目的，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。政府實施稅收優(yōu)惠并不是一種隨意行為，而是政策的需要，以期促進社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策是指稅法中規(guī)定的對某些活動，某些資產(chǎn)，某些組織形式以及某些融資方式給予優(yōu)惠政策待遇的條款，其實質(zhì)就是減免其優(yōu)惠對象的稅負，但方式多種多樣，如對制造業(yè)的投資給予免稅期和稅收抵免，給予特定資產(chǎn)以加速折舊，對小企業(yè)按低稅率征稅，對債務融資和股票融資的稅收待遇不同，對住房所有權的估算所得不征稅，對無形投資的投資區(qū)分研究和開發(fā)支出等。

新企業(yè)所得稅法及實施細則對現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠進行了有效的整合，主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 

 

1　稅收優(yōu)惠幣點轉向“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、地區(qū)優(yōu)惠為輔” 

新企業(yè)所得稅法對原有優(yōu)惠政策進行了整合，重點轉向“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為王、區(qū)域優(yōu)惠為輔”，對國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目給予所得稅上的優(yōu)惠對待，發(fā)揮了稅收優(yōu)惠在體現(xiàn)稅法政策性上應有的積極作用，有效配合了國家產(chǎn)業(yè)政策的實施，明晰了國家產(chǎn)業(yè)扶持的重點。 

2　公共基礎設施項目“三免三減半” 

新稅法將基礎設施項目優(yōu)惠政策適用范圍由部分地區(qū)擴大到全國，適用對象由外資企業(yè)擴大到所有企業(yè)，并實行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式企業(yè)從事港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等公共基礎設施項目投資經(jīng)營的聽得，實行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。 

 

3　非營利公益組織收入免征所得稅 

新稅法中新設了此項優(yōu)惠，對各類非營利公益組織取得的收入，予以免征所得稅優(yōu)惠。同時，嚴格規(guī)定非營利公益組織享受稅收優(yōu)惠的條件，防止偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生。 

 

4　農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目繼續(xù)實行免征優(yōu)惠 

新稅法繼續(xù)實行稅收優(yōu)惠向農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)傾斜的政策，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的所得免稅政策并實行統(tǒng)一的優(yōu)惠方式。企業(yè)從事農(nóng)、林、枚、漁業(yè)項目的所得，免征企業(yè)所得稅，企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。 

 

5　從事環(huán)保節(jié)能項目的所得實行“三免三減半” 

企業(yè)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，實行自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起“三免三減半”的優(yōu)惠政策。 

 

6　賦予民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權力 

在以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為重點的同時，新稅法仍然保持了對區(qū)域優(yōu)惠的關注賦予了民族自治地方在稅收優(yōu)惠上的一定自主權力。 

 

二、稅收優(yōu)惠的積極作用 

 

1　吸引了大量外資，引進了先進技術和管理方法 

我國實行對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的各種不同的稅收優(yōu)惠政策以來，為外資企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境，吸引了世界各地的外商來我國進行投資。吸引了一批外資來華投資建場，外資的進入，促進了國內(nèi)企業(yè)的技術進步和管理的改善。 

 

2　配合國家的產(chǎn)業(yè)政策，積極引導投資方向 

我國稅收政策通過采取各種優(yōu)惠措施，積極鼓勵企業(yè)投資于國家急需的行業(yè)和地區(qū)，對我國產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整起到了良好的配合作用。社會需求總量由消費，投資和政府支出構成，稅收是消費和投資的一個變量因素，對個收入和支出增稅將影響個人的消費支出；對企業(yè)收入和支出征稅，將影響企業(yè)的投資支出。稅收對需求總量的調(diào)節(jié)作用，主要是根據(jù)經(jīng)濟情況的變化，制訂相機抉擇的稅收政策來實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定。在總需求過度而引起經(jīng)濟膨脹時，選擇增稅的緊縮性稅收政策，以控制需求總量；在總需求不足而引起經(jīng)濟萎縮時，選擇減稅和實行稅稅收優(yōu)惠的擴張性稅收政策，以刺激需求總量。 

3　扶持補貼的迅速及時，增強政策效果 

稅收優(yōu)惠形式的稅式支出，是稅收收入過程和補貼過程同時實現(xiàn)的，減少了稅收收入的征收、入庫等過程，直接形成了財政的補貼，因此，較直接財政支出更為及時，減少了政策的時滯，增加了政策的時效性。在 現(xiàn)代 市場 經(jīng)濟 條件下，經(jīng)濟增長取決于生產(chǎn)要素投入的增長，生產(chǎn)要素包括土地、勞動和投資三個基本要素。土地要素雖然在一定程度上會影響經(jīng)濟的增長，但不會對經(jīng)濟增長起決定性的作用，這已為世界各國的經(jīng)濟建設實踐所證明。勞動要素由于在廣大 發(fā)展

4　實施出口退稅政策，推動了我國出口貿(mào)易 

需求、投資和出口被稱為拉動經(jīng)濟發(fā)展的三架馬車，我國的出口退稅政策，推動了通過對出口商品實行出口退稅政策，推動了國家進出口貿(mào)易的飛速發(fā)展，提高了 企業(yè) 的國際競爭力，并增加國家外匯儲備。在總需求和總供給關系中，如果出現(xiàn)總供給過大或過小的經(jīng)濟失衡，既可以通過控制需求來取得經(jīng)濟平衡，也可以通過控制供給來實現(xiàn)經(jīng)濟平衡。因總供給不足引起的經(jīng)濟失衡，通常是由于供給結構不合理造成的，我國國民經(jīng)濟中的某些部門，如高新技術產(chǎn)業(yè)、能源、 交通 、通訊等部門發(fā)展滯后；而其它一些部門，如紡織、機械、建材、鋼鐵等出現(xiàn)了供給過過大的情況。在這些情況下，就要通過調(diào)整供給結構來調(diào)節(jié)供給，促進經(jīng)濟的平衡發(fā)展。 

 

三、稅收優(yōu)惠的政策控制途徑 

 

稅收優(yōu)惠政策在我國的稅收體系中占有重要的位置，是我國宏觀調(diào)控的一項重要政策，在促進我國經(jīng)濟和諧發(fā)展的同時也存在一些不可避免的實施成本。它在發(fā)揮積極作用的同時，也存在著不少消極作用，是經(jīng)濟發(fā)展的一把雙刃劍，又是國家宏觀經(jīng)濟政策的一項有力的工具。在實際制定與操作中，應盡量發(fā)揮優(yōu)勢，控制劣勢，在此方面，各國都普遍采用稅式支出理論，將稅收優(yōu)惠納入國家預算，建立 科學 規(guī)范的管理制度，以便深刻揭示其實質(zhì)。oecd國家 計算 稅式支出的方法主要有三種：收入放棄法、收入獲得法和等額支出法。目前，各國對于稅式支出的理論和方法仍處在探索階段，還未全面完善，對于我國而言，應效仿國外的先進經(jīng)驗與管理方法，結合我國的國情，逐步建立和完善我國的稅式支出預算體系，管理和控制稅收優(yōu)惠，揚長避短，發(fā)揮更大效益。 

第3篇：企業(yè)所得稅稅收征管范文

【關鍵詞】企業(yè)所得稅，政府，管理政策

一、我國企業(yè)所得稅管理存在問題

（一）稅務機關日常監(jiān)管效率低。

企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復雜的稅種。目前，由于征收管理方法過于單一、專業(yè)管理人員數(shù)量少、方法落后、稅務機關設置不合理、稅收征管信息化程度不高、綜合管理基礎薄弱等因素的影響，原有的制度、規(guī)章、辦法等已經(jīng)不能適應社會發(fā)展的需要。同時，行政執(zhí)法者“酌情”度量權過大，管理環(huán)節(jié)多，權力分散，難以實施有效監(jiān)管，使得漏征漏管現(xiàn)象大量存在。在稅務違法處罰方面，因為處罰的標準不統(tǒng)一，罰款界限模糊，使稅務機關不能規(guī)范執(zhí)法，同時也給執(zhí)法監(jiān)管帶來了困難。這些問題嚴重的影響了所得稅征管工作的科學、合理、規(guī)范、高效。

（二）稅務機關監(jiān)督機制不科學。

當前，我國稅收執(zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督機制還不夠健全，企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎工作不夠規(guī)范。由于不同類型企業(yè)在規(guī)模、性質(zhì)、組織結構、信譽等級等多方面存在差異，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的交流協(xié)調(diào)不夠通暢，稅務資源信息不能得到有效共享，稅收征收方式的核定不夠科學，國稅局、地稅局征稅范圍劃分不清等原因，導致了目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)管不力，監(jiān)督的內(nèi)容重點不夠突出、范圍過于繁雜，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收。稅務機關工作機構必須在本級稅務局長的領導下才可開展工作，無法獨立地行使自己的職權，大大的削弱了法制機構的監(jiān)督力度。

（三）所得稅管理人員素質(zhì)參差不齊。

在新的歷史形勢下，企業(yè)所得稅發(fā)展亦增添了許多新內(nèi)容，它具有稅法性強、工作量大以及變化大等特點。社會對管理人員的能力與素質(zhì)的要求也日益提高。部分稅務人員不能全面地掌握應用所得稅政策，日常的管理和稽查工作也常因業(yè)務能力水平不足而出現(xiàn)難題。實際工作中，所得稅管理人員業(yè)務水平參差不齊，配合的默契度不足使得很多工作細節(jié)沒有得到應有的完善，阻礙了所得稅管理工作水平的提高。

二、加強企業(yè)所得稅稅收征管制度

（一）提高稅收征管程序化與法制化。

為了適應新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學設置稅務征收機構，重新界定其職責范圍，合理分配人員，使稅務機關的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，要建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務機關征管工作實行目標化管理，降低稅收征管成本，完善稅收征管的工作機制，通過統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎性工作提高稅收征管效率。同時，法規(guī)部門可以介入稅務行政執(zhí)法行為的事前、事中、事后監(jiān)督，促進其法制化進程。

（二）完善稅源監(jiān)控體系。

加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎性規(guī)范問題，需要加強企業(yè)與工商、金融、外貿(mào)、政府等相關部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享。

1、政府應充分運用現(xiàn)代化、信息化技術，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控管理水平。進一步拓展稅源監(jiān)控渠道和手段，充分利用計算機網(wǎng)絡，逐步提高數(shù)據(jù)應用能力，提高數(shù)據(jù)處理分析的科學性、準確性，牢牢掌握稅收主動權，減少稅收漏洞，降低偷逃稅發(fā)案率。

2、政府應根據(jù)納稅人的不同特點采用不同的稅收征管辦法。對賬務健全的私營以上非國有經(jīng)濟單位，堅持“申報”“核實”征收；對財務制度不健全的個體私營企業(yè)實行“核定”與“查賬”相結合的征管方式。對同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī)模個體提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。經(jīng)濟單位應實行核定稅額。通過采取有效的措施，努力把不同級次的稅源置于強有力的監(jiān)控之下，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

（三）以人為本，強化企業(yè)所得稅隊伍建設。

隨著時代以及社會的發(fā)展，市場的競爭已經(jīng)逐漸轉變成人才的競爭，要想提高企業(yè)所得稅的管理水平，應該在以人為本的前提下強化稅收管理人員的素質(zhì)。首先，要根據(jù)實際發(fā)展情況建立定期業(yè)務培訓制度。通過理論培訓和實踐鍛煉，不斷地提高和完善稅收管理人員現(xiàn)有的知識結構。其次，要在多層次、多途徑下開展專業(yè)化的培訓活動，根據(jù)所得稅納稅人的實際情況以及管理的現(xiàn)狀，探索實施以行業(yè)管理和規(guī)模管理為重點的培訓管理手段，從而建立一支專業(yè)化強的高素質(zhì)隊伍。最后，要經(jīng)常性地結合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、稅務人員的業(yè)績能力以及道德素養(yǎng)等因素開展一系列拓展實踐活動，深化稅務人員對企業(yè)所得稅的認識，并在更大程度上調(diào)動稅務人員工作的積極性和熱情。

三、總結

企業(yè)所得稅具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和維護國家稅收權益的功能，它來源于社會，服務于社會，并隨著社會環(huán)境的改變而不斷修正，以便與經(jīng)濟發(fā)展階段相適應。新企業(yè)所得稅的實施不僅為其管理帶來了機遇，同時也帶來了新一輪的挑戰(zhàn)。我們必須深刻、清楚地認識到企業(yè)所得稅管理存在的問題，結合實際情況不斷進行改革與創(chuàng)新，使企業(yè)所得稅朝著更加精細化、科學化、合理化的方向邁進。

參考文獻：

[1]柴秀英.財務會計與稅收政策差異分析比較[J].內(nèi)蒙古統(tǒng)計，2003.6：64～66

第4篇：企業(yè)所得稅稅收征管范文

在稅收總體收入快速增長的同時，所得稅對稅收增收貢獻率進一步提高，使企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)收入分配的職能作用得到了更好發(fā)揮，并為全面完成稅收工作任務做出了積極貢獻。

從20__年1月1日起，國務院對國稅局和地稅局的稅收征管范圍進行了微調(diào)，自所得稅分享改革方案實施之日起新登記注冊的企事業(yè)單位的所得稅，統(tǒng)一由國稅部門征收管理。所得稅在總稅源中的比重逐年提升，所得稅已經(jīng)成為新的稅源增長點。

但是，當前國稅機關在新辦企業(yè)所得稅管理上還存在不少問題和難點，如對企業(yè)所得稅管理觀念落后，管理手段相對較弱，重審批、輕管理，稅前扣除項目審批和匯算清繳的方式繁瑣，個別稅務干部會計業(yè)務知識不夠扎實和稅收業(yè)務素質(zhì)不高，這些問題嚴重影響了所得稅的稅收征管質(zhì)量；同時，由于部分企業(yè)追求利益最大化的動機和會計從業(yè)人員的素質(zhì)低等原因，會計核算不規(guī)范，會計處理隨意性大，任意縮小稅基、隱瞞收入，虛列資產(chǎn)、負債、所有者權益的情況嚴重，更加重了所得稅的管理難度。因此，迫切需要加強企業(yè)所得稅的日常管理。根據(jù)實際情況，我們認為，加強新辦企業(yè)所得稅管理，應圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強評估、分類管理、強化預繳”來落實科學化、精細化管理的要求。

一、以稅收管理員制度為依托，加強戶籍管理，強化稅源監(jiān)控，實行分類管理。

首先，摸清納稅人底數(shù)是稅收征管工作的基礎和前提。如對房地產(chǎn)業(yè)、服務業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅征管，由于營業(yè)稅由地稅部門征管，國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業(yè)的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監(jiān)控，甚至有部分企業(yè)開業(yè)很久，依然沒有納入正常的稅務管理。對此，我們認為，應該結合稅收管理員制度的落實，加強稅收管理員的巡查和調(diào)查，調(diào)查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性；及時掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息，了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實納稅人納稅申報事項和其他核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算的基本情況，對當年或當期申報的涉稅信息重點進行分析、評價，并與同行業(yè)、同規(guī)模企業(yè)的納稅情況進行比對分析，及時掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算和納稅的變化情況，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

其次，要根據(jù)掌握的情況及時調(diào)整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點，改進方法，更加全面、準確地掌握重點稅源戶的情況，不斷調(diào)整不同時期的重點稅源戶，在日管中予以重點監(jiān)控。二是加強行業(yè)管理，在充分調(diào)研的基礎上合理制訂出行業(yè)的平均贏利水平，以便對照分析。三要對財務核算不健全的企業(yè)試行核定征收企業(yè)所得稅等方法保障稅款的及時足額入庫。

二、強化納稅評估、日常檢查和稅務稽查，密切相互之間的聯(lián)系和信息共享。

納稅評估是稅源管理的一個基本環(huán)節(jié)和重要手段，也是加強企業(yè)所得稅管理的一項主要工作。

現(xiàn)行的納稅評估比較側重于對增值稅納稅情況的評估，而對所得稅的評估則比較欠缺。其實增值稅往往與所得稅是緊密聯(lián)系的，增值稅的查補往往也意味著應納稅所得額的調(diào)增，這就要求我們把增值稅的納稅評估與所得稅的納稅評估緊密結合起來，方法之一就是建立納稅評估的臺賬，記錄企業(yè)視同銷售等涉及所得稅應納稅所得額等行為，作為對其所得稅申報情況審核的輔助；方法之二就是要督促企業(yè)進行賬務調(diào)整，加強納稅評估的后續(xù)管理，不能一補了之。

加大日常檢查力度。由于企業(yè)所得稅以應納稅所得額為計稅依據(jù)，以會計利潤為基礎，所以，企業(yè)常常通過種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴大成本。這就要求我們在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切關注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理，對企業(yè)超出稅前扣除范圍或標準的，一律不得稅前扣除；加強對企業(yè)費用、購入資產(chǎn)的原始發(fā)票的合法性審核，對不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出、不規(guī)范的原始憑證（發(fā)票），堅決不予進賬；加強對企業(yè)成本核算的監(jiān)督，對那些虧損大戶，我們更要具體分析，查清原因。

對納稅評估和日常檢查工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅情況移送稽查，加大對違法行為的威懾力，從而使納稅評估、日常檢查和稅務稽查構成一個完整的管理體系，對企業(yè)的涉稅業(yè)務進行全面監(jiān)控。

三、要改進匯繳方式，提高匯繳質(zhì)量。

企業(yè)所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質(zhì)量直接關系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。針對企業(yè)所得稅匯繳業(yè)務復雜，辦稅人員業(yè)務素質(zhì)不高，稅務人員業(yè)務不精的現(xiàn)狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。

首先，要加強對稅務機關執(zhí)法人員的業(yè)務培訓和對企業(yè)稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質(zhì)和技能。進行稅法宣傳不僅是稅收征管法賦予稅務機關的責任，同時也是加強所得稅管理的必然要求。在日管中，我們發(fā)現(xiàn)，雖有明確的相關規(guī)定，企業(yè)在扣除項目方面依然存在著誤區(qū)，如在工資、福利費及開辦費攤銷等項目稅前列支時不符合稅法規(guī)定。這是由于企業(yè)所得稅的應納稅所得額涉及企業(yè)的收入、成本、費用、財務成果等生產(chǎn)經(jīng)營各方面，業(yè)

務處理涉及稅法、會計法、會計制度、財務管理等相關法律、制度、政策，文件多而散，只有統(tǒng)一掌握政策、執(zhí)行尺度和標準，著力提高征納雙方匯繳綜合素質(zhì)和技能，才能確保所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。其次，要改變現(xiàn)行的匯繳方式。在現(xiàn)行制度下，企業(yè)所得稅在年后十五日內(nèi)申報，四個月內(nèi)匯算清繳。由于企業(yè)戶數(shù)多、時間緊，匯繳的質(zhì)量難以保證。我們認為，可以把一部分匯繳工作（如應納稅所得額比較小的企業(yè)）由有資質(zhì)注冊稅務師來完成（注冊稅務師更多地是按照稅法的規(guī)定來處理相關會計業(yè)務），以確保稅務機關有足夠的精力和人力對重點企業(yè)的匯繳進行審核。當然對注冊稅務師也要加強管理，通過對企業(yè)匯繳情況的復查來考核其質(zhì)量，不合格的通過一定的方式予以質(zhì)詢和警誡。

再次，要加強對有關事項取消審批后的后續(xù)管理。要建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、國產(chǎn)設備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補虧損、技術開發(fā)費加計扣除等情況，實行動態(tài)管理。應重點檢查事前審批改成事前備案的項目、稅收優(yōu)惠政策享受是否符合規(guī)定等，確保所得稅征管重大事項執(zhí)行得正確規(guī)范，防止企業(yè)混水摸魚、自行擴大扣除項目范圍等現(xiàn)象的發(fā)生，以嚴格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進一步加大所得稅秩序的規(guī)范和整治力度，凈化稅收的社會環(huán)境。

四、重視申報質(zhì)量，加強對所得稅預繳的管理，保障稅款的及時均衡入庫。

優(yōu)化納稅服務。稅務機關要加強日常輔導監(jiān)督，對企業(yè)存在的問題，漏洞及時檢查糾正，企業(yè)才能及時、正確的申報。一是采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質(zhì)量，如對新辦企業(yè)財會人員進行所得稅政策宣傳、輔導和培訓工作；在年度納稅申報期之前，就一年來企業(yè)所得稅政策變化情況對納稅人進行講解和輔導，使納稅人了解政策規(guī)定，做到準確如實申報。二是在企業(yè)納稅申報以后，稅收管理員要對申報資料的完整性、合法性和基本數(shù)據(jù)邏輯進行認真審核，對其中適用政策不準確、邏輯計算錯誤等問題，及時提請納稅人糾正。

第5篇：企業(yè)所得稅稅收征管范文

【關鍵詞】新企業(yè)所得稅法 匯總納稅 征管

新企業(yè)所得稅法不僅統(tǒng)一了并行多年的內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，在形式上實現(xiàn)了法律的統(tǒng)一和稅收法定原則，更在此基礎上對企業(yè)所得稅制度進行了完善和補充，在實質(zhì)上實現(xiàn)了新的制度構建。作為核心內(nèi)容之一的稅收征管制度也根據(jù)新的經(jīng)濟形勢的變化做了改進和調(diào)整，但在實踐中征管工作仍然面臨著許多新情況、新問題。

一、有關匯總納稅制度及其弊端

新企業(yè)所得稅法中規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構實行匯總計算繳納所得稅，以居民企業(yè)的注冊登記地為納稅地點；對外商投資企業(yè)則沒有這一條限制，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上的機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納所得稅。

在這里主要強調(diào)的是是否具備法人資格，只有非法人才允許采取合并繳納所得稅。隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展與企業(yè)集團的日益壯大，匯總納稅已成為一項重要的稅收管理制度。目前大概已經(jīng)有20多個國家采用匯總納稅制度，一種是所得統(tǒng)算型的合并納稅，另一種是損益列支型的合并納稅。我國屬于損益列支型的合并納稅，可以將子公司的虧損在母公司的所得中列支。但這一制度本身存在著諸多弊端。

首先，匯總納稅企業(yè)一般是跨地區(qū)經(jīng)營，涉足行業(yè)廣泛，成員企業(yè)之間適用的財務會計制度與稅收政策規(guī)定各不相同，對同一政策的理解也不盡相同。這與匯總納稅制度本身要求的集團內(nèi)所有公司必須使用相同的納稅年度形成矛盾，并且選擇合并納稅方式后就很難在以后年度更改。

其次，匯總層次復雜，成員企業(yè)變動會給稅收征管增加了難度。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，集團內(nèi)部產(chǎn)權關系變動頻繁，部分企業(yè)通過兼并、出售、出租、入股等形式進行企業(yè)改制，導致企業(yè)性質(zhì)呈現(xiàn)多樣性和不確定性。部分總機構對成員企業(yè)數(shù)量及級次關系不盡清楚，基層稅務機關對成員企業(yè)實施有效的監(jiān)管也不能及時到位。

第三，匯總納稅企業(yè)基本屬于大型機構或集團，其經(jīng)營方式與內(nèi)控手段技術含量越來越高，對傳統(tǒng)的稅務管理是很大的挑戰(zhàn)。而且，匯總納稅涉及敏感的企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)交易，加大反避稅的難度，同時越來越多的大型企業(yè)集團還單獨成立稅務審計部，促使企業(yè)有意識地進行稅收籌劃，逃避國家稅收，在一定程度上會影響國家的稅收收入。

從近幾年稅收征管現(xiàn)狀看，匯總納稅企業(yè)的所得稅監(jiān)管一直是薄弱環(huán)節(jié)，因此對于合并納稅，新法原則上是采取否定態(tài)度的。第五十二條中規(guī)定，除了國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。新所得稅法統(tǒng)一以法人為所得稅納稅主體，加上匯總納稅企業(yè)本身的復雜多樣，由總機構匯總納稅的范圍擴大，將會使這一制度的弊端凸顯，出現(xiàn)新的問題。

二、新稅法實施后可能出現(xiàn)的新問題

新企業(yè)所得稅法以企業(yè)是否具有法人資格作為是否獨立納稅的唯一標準，對原來就地繳納的獨立核算的分支機構，將由總機構匯總納稅。這有助于降低所得稅管理的整體成本，統(tǒng)一政策的把握與執(zhí)行，降低企業(yè)集團稅收籌劃的程度。但“兩稅合并”也會給匯總納稅企業(yè)的稅收征管帶來一些新的問題：

首先，分享比例引發(fā)“稅源爭奪戰(zhàn)”。在關于印發(fā)《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》的通知中(財預[2008]10號)規(guī)定了匯總計算的總原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法，總分機構統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分，25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例在各地間進行分配。這一規(guī)定雖然制止了稅收收入全部向總機構所在的比較集中的發(fā)達地區(qū)，但仍在一定程度上導致總分機構所在地區(qū)之間的稅源爭奪，有可能加劇欠發(fā)達地區(qū)特別是基層財政的困難，從而引發(fā)“引稅”現(xiàn)象。

其次，稅收預算級次不利于積極監(jiān)管。匯總納稅企業(yè)的所得稅按比例分享后取得的稅收收入在預算級次上多為100%中央級，在與地方分成的40%部分也多為省級，對主管稅務機關所在的市和縣級財政基本沒有所得稅貢獻。按照屬地管理和監(jiān)管級次劃分的原則，成員企業(yè)所在地稅務機關享有監(jiān)管權，但成員企業(yè)的稅款繳納、財務管理都在上級部門，地方政府在這種財政分配體制下，并不關心匯總納稅企業(yè)的實現(xiàn)所得稅額?；鶎佣悇諜C關在人少事多和所得稅難管的現(xiàn)狀下，存在可管可不管的傾向，同時監(jiān)管地稅務機關對企業(yè)沒有很強的控制手段也不能有更多的精力表現(xiàn)出對匯總納稅企業(yè)所得稅征管的積極性。

再次，稅收征管方式不利于日常監(jiān)管。匯總納稅成員企業(yè)由于受當?shù)刂鞴芏悇諜C關控制較少，特別是那些不需要在當?shù)囟悇諜C關領購發(fā)票的納稅人，缺乏依法接受監(jiān)管的意識?；鶎佣悇諜C關負責匯總納稅成員企業(yè)的納稅申報審核，針對在財務核算上采取報賬制、報審制、核銷制等方式的成員企業(yè)的稅前扣除等項目的審批，看不到賬簿和記賬憑證，無法掌握實際情況；而總機構所在地稅務機關可通過匯總納稅情況分析調(diào)查，發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)申報中帶有普遍性的問題，但檢查歸屬權不清，在總機構所在地稅務機關進行項目調(diào)整后，成員企業(yè)所在地稅務機關發(fā)現(xiàn)同樣問題則無法進行調(diào)整?；椴块T對成員企業(yè)分散式的稽查，增加了稅企雙方的工作量和成本，對同一問題的定性和處理依據(jù)可能不盡相同；上下級稅務機關之間、匯總和成員企業(yè)主管稅務機關之間信息不能及時反饋溝通，可能存在某一成員企業(yè)被查出來的問題，其他有同類問題的成員企業(yè)卻沒被查處現(xiàn)象。這些都構成了制約匯總納稅企業(yè)所得稅監(jiān)管的不利因素。

最后，集團內(nèi)部規(guī)定不利于強化監(jiān)管。匯總納稅企業(yè)基本有屬于自己的財務處理規(guī)定，這些規(guī)定往往與稅收政策有著很大的差異。成員企業(yè)從總機構的整體利益出發(fā)，財務核算并不完全按業(yè)務發(fā)生的實際情況進行處理，而是根據(jù)上級要求、行業(yè)規(guī)定、文件通知等，對財務數(shù)據(jù)人為變動。對財產(chǎn)損失、呆賬損失、抵債資產(chǎn)處理和國產(chǎn)設備投資抵免等的報審，需要先經(jīng)省級公司或分行下達指標后才報稅務機關審批，稅務部門相對被動，容易造成執(zhí)法隱患。加上上級主管部門對成員企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、人員任用的內(nèi)部制約考核機制嚴厲，匯總納稅成員企業(yè)往往對上級主管單位報送一套報表，應付經(jīng)營業(yè)績考核和獎金分配，對當?shù)刂鞴芏悇諜C關報送另外一套報表，應付稅務管理和稽查，形成所得稅管理漏洞。

三、完善匯總納稅企業(yè)監(jiān)管的措施和建議

1.限制匯總納稅企業(yè)范圍，規(guī)范統(tǒng)一大型企業(yè)財務管理規(guī)定。新企業(yè)所得稅法以法人統(tǒng)一計算納稅，匯總納稅單位將會越來越多，地區(qū)之間爭奪稅源、管理力度不均衡的矛盾將會越來越突出。稅務機關應限制匯總納稅的范圍，將匯總納稅限制在少數(shù)特大型、需要扶持的企業(yè)集團內(nèi)，同時對可匯總的成員企業(yè)限制控股范圍做出一定的限制。針對目前各金融保險、石油石化、電信供電等單位行業(yè)內(nèi)部財務處理規(guī)定與稅收政策的差異問題，應建議實行匯總納稅的企業(yè)應研究新稅法，修改完善內(nèi)部財務管理制度，盡量地縮小專業(yè)財務制度與稅收政策的差異，降低稅收管理內(nèi)外成本。

2. 明確分工，協(xié)同統(tǒng)一管理。企業(yè)所得稅征管應逐步向各部門明確分工、協(xié)同管理的方向轉變，建立適應企業(yè)所得稅征管需要的協(xié)作機制為確保企業(yè)所得稅管理在政策執(zhí)行、管理方法和管理力度上形成統(tǒng)一局面，最大限度地防止和避免管理上的漏洞，國稅、地稅必須聯(lián)合起來，上下級部門及時進行信息反饋，調(diào)動基層政府的積極性和主管稅務機關管理責任性，定期研究對策，以取得最佳征管效果。同時，建議放開稅務市場，引進會計師事務所等競爭力量，充分發(fā)揮中介服務機構的職能作用，并建立違法責任追究制度，從而推動和促進企業(yè)所得稅工作的向前發(fā)展。

3.在所得稅軟件的框架下，建立針對匯總納稅的數(shù)字申報渠道。盡快開發(fā)和完善企業(yè)所得稅征管信息系統(tǒng)是利用信息技術提高征管效率的現(xiàn)代化管理手段。所得稅軟件的開發(fā)應在一個總體的設計框架內(nèi)統(tǒng)一進行，但由于匯總納稅企業(yè)的財務會計制度與稅收政策差異大，稅收申報口徑與財政部下達的決算報表科目設置不一致，因此有必要建立針對匯總納稅制度的申報渠道。需注意的是，匯總納稅的電子申報系統(tǒng)、稅前扣除及減免稅審批系統(tǒng)、各類統(tǒng)計報表匯總和綜合查詢系統(tǒng)與所得稅的匯算清繳及納稅評估系統(tǒng)之間應相互關聯(lián)貫通，而不應該相互割裂，這樣才能充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的優(yōu)勢。

另一方面，所得稅是一個復雜的稅種，在匯總納稅環(huán)節(jié)尤為如此，對人員的業(yè)務素質(zhì)要求很高。建議把企業(yè)所得稅業(yè)務培訓特別是對于信息系統(tǒng)和軟件的應用，作為當前和今后一段時期內(nèi)稅務干部素質(zhì)培養(yǎng)的重要內(nèi)容，將普遍培訓和重點培訓相結合，在各類考試中加大所得稅業(yè)務的份量，迅速提高稅務干部的企業(yè)所得稅業(yè)務和管理水平，增加所得稅業(yè)務人才的儲備，以適應企業(yè)所得稅不斷發(fā)展的需要。

4.從制度層面細化稅務管理措施，完善政策管理規(guī)定。首先，在稅收政策制定上將實際征管工作中征納雙方均不易掌握的概念以具體量化指標的形式予以明確，增加政策的可操作性；其次，針對企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策規(guī)定中的漏洞與盲點，制定相應的辦法，完善政策體系，如規(guī)范和防范企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)交易，研究就地納稅的法人分支機構和其總分機構的業(yè)務往來和特點，根據(jù)集團公司內(nèi)部交易的會計處理與稅務處理的差異，制定詳細的申報納稅調(diào)整辦法，規(guī)范內(nèi)部交易的稅務處理，加大反避稅工作力度，防止利用集團內(nèi)部賬務處理和地區(qū)之間的稅收優(yōu)惠轉移利潤，造成稅款流失。

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第6篇：企業(yè)所得稅稅收征管范文

[關鍵詞]房地產(chǎn)；企業(yè)所得稅；風險管理

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風險管理的必要性

近幾年，我國房地產(chǎn)開發(fā)投資逐年保持較高的增長幅度，房地產(chǎn)行業(yè)實現(xiàn)的稅收占稅收總量的比重也逐年上升，已成為我國稅源增長較快的行業(yè)之一。但其中還存在著一個不容忽視的問題，那就是營業(yè)稅增長較快，企業(yè)所得稅增幅卻較少。因此，加強房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的風險管理尤為必要。對企業(yè)來說，有助于房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)財務利益的最大化；有助于其優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和投資方向；提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，強化法律意識。對于國家來說，則有助于提高國家的稅收總量；有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策；實現(xiàn)國民經(jīng)濟健康有序發(fā)展等。

二、當前房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)企業(yè)數(shù)量穩(wěn)定、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績相對較高、企業(yè)的分布比較集中、企業(yè)的經(jīng)濟類型具有多樣性等特點。據(jù)國家統(tǒng)計局網(wǎng)站公布的2011年全國房地產(chǎn)市場運行情況數(shù)據(jù)顯示，2011年全國房地產(chǎn)開發(fā)投資61，740億元，比上年增長27.9%，增速比上年回落5.3個百分點，比1-11月回落2個百分點。其中，住宅投資44，308億元，增長30.2%，增速比1-11月回落2.6個百分點，占房地產(chǎn)開發(fā)投資的比重為71.8%。2011年全國稅收總收入完成89，720.31億元，比上年增加16，509.52億元，同比增長22.6%。2011年稅收增長的主要特點：一是稅收總收入平穩(wěn)增長。2011年全國稅收總收入增長與上年增速基本持平。二是分季度來看稅收收入增速呈“前高后低、逐季回落”走勢。2011年各個季度稅收收入增速分別為32.4%、27.2%和22.6%和6.8%。三是與生產(chǎn)經(jīng)營相關的主體稅種較快增長。國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅同比分別增長15.0%、22.6%，與上年增速持平；企業(yè)所得稅增長30.5%，比上年增速加快9.2個百分點。四是與汽車、房地產(chǎn)相關的稅種增速明顯回落。

三、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅存在的風險和問題

1.管理性失控。由于房地產(chǎn)開發(fā)項目周期長、積壓的資金較多，工程結算復雜，涉及稅種較多，會計準則（制度）和稅法對房地產(chǎn)開發(fā)收入、成本的確認也存在著差異，使得征管難度加大。另外，稅務人員對房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目資料掌握不全面，稅收基礎管理工作不扎實，使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管存在較多的漏洞。

2.信息性失控。稅務人員對房地產(chǎn)開發(fā)項目不能進行全程跟蹤，涉稅信息失真，計稅依據(jù)可信度不高，有很多納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，隱匿收入、少報收入，甚至造假賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，稅務管理人員的知識面較窄，面對納稅人日益“高明”的偷稅手段顯得力不從心。

3.機制性失控。稅務部門監(jiān)管處于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理鏈條的末端，對于其立項、審批、征地、開工、預售等信息分別有建委、土地、規(guī)劃、房管等部門掌握。由于信息交流不暢，稅務機關對無法針對房地產(chǎn)市場的經(jīng)營行為和納稅環(huán)節(jié)形成全面及時和科學準確的征管體系，對房地產(chǎn)項目的立項、開發(fā)、建設、銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控的不到位、不及時，造成了行業(yè)征管重點與行業(yè)經(jīng)營特點的嚴重脫節(jié)。

4.誠信納稅意識不夠，偷稅現(xiàn)象比較嚴重。房地產(chǎn)行業(yè)納稅人的意識和素質(zhì)問題是導致房地產(chǎn)業(yè)稅收征管困難重重的重要因素之一。一方面，房地產(chǎn)商一味地追求利益的最大化，導致納稅意識淡漠,法制觀念不強；另一方面,企業(yè)財務人員素質(zhì)良莠不齊?，F(xiàn)房開企業(yè)大多為民營企業(yè)，一些企業(yè)聘請的財務人員多為老板的親戚朋友，沒有做房開企業(yè)會計的經(jīng)驗，政策掌握不清，企業(yè)核算不完整，稅收政策執(zhí)行不到位，從而未繳少繳稅款。主要表現(xiàn)在：一是隱匿應稅收入；二是成本項目不實；三是延時確認應稅收入。

四、強化房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風險管理的若干對策

1.建立社會綜合治稅網(wǎng)絡，構筑信息交流平臺。所謂社會綜合治稅，是指以稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，以加強稅源管理為目標，凝聚社會各界力量，合力構建嚴密的稅源管理體系，從而更好地堵塞稅收管理漏洞，提高稅收征收率的一種稅源管理方法。如《江蘇省地方稅收征管保障辦法》已于2008年8月19日經(jīng)省人民政府第14次常務會議討論通過，自2008年10月1日起施行。要求有關部門、單位和個人應當支持、協(xié)助地方稅務機關依法執(zhí)行職務。建立聯(lián)席會議機制、考核獎懲機制、信息利用機制，促進各成員單位間和地稅部門內(nèi)部的橫向和縱向聯(lián)動，使各職能部門間各司其職、相互配合，建立起“政府主導、地稅主管、部門配合、司法保障、社會參與、信息化支撐”為主要特征的一體化稅源管理新模式，真正實現(xiàn)全社會齊抓共管地方稅源，促進地方稅收穩(wěn)步增長。

2.制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管操作規(guī)程，加強日管。結合房地產(chǎn)項目開發(fā)周期的特點，在稅務登記環(huán)節(jié)、開發(fā)項目批準立項環(huán)節(jié)、施工環(huán)節(jié)、預售環(huán)節(jié)、竣工驗收環(huán)節(jié)、注銷環(huán)節(jié)等，制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收征管操作規(guī)程。

（1)稅務登記環(huán)節(jié)。稅收管理員要了解企業(yè)經(jīng)營范圍及基本經(jīng)營情況，進行稅收征管基本規(guī)定及稅收基本政策的輔導，輔導企業(yè)按房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務會計制度進行規(guī)范建賬建制等。

第7篇：企業(yè)所得稅稅收征管范文

關鍵詞：稅制結構；稅制改革；稅收征管

中圖分類號：F810．42文獻標識碼：A文章編號：1006－3544（2006）05－0035－02

稅制結構是指稅收制度中稅種的構成及各稅種在其中所占的地位。稅制結構是否合理，是稅收制度是否健全與完善、稅收作用能否充分發(fā)揮的前提。

一、稅制結構的類型及其比較

主體稅種是一個國家稅制結構中占據(jù)主要地位，起主導作用的稅種。根據(jù)主體稅種的不同，當今世界各國主要存在兩種類型的稅制結構模式，一個是以所得稅為主體的稅制結構，另一個是以商品稅為主體的稅制結構。

1?郾以所得稅為主體的稅制結構。首先，在以所得稅為主體的稅制結構中，個人所得稅和社會保障稅普遍征收并占據(jù)主導地位，企業(yè)所得稅也是重要稅種，同時輔之以選擇性商品稅、關稅和財產(chǎn)稅等，以起到彌補所得稅功能欠缺的作用。所得稅作為“對人稅”的重要組成部分，屬于直接稅體系內(nèi)容，稅負不易轉嫁；并且可采用累進稅率，實現(xiàn)對高收入者多課稅、對低收入者少課稅原則，體現(xiàn)縱向和橫向公平。其次，以所得稅為主體的稅制結構在促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定方面可以發(fā)揮重要作用。累進制的所得稅制度富有彈性，對宏觀經(jīng)濟具有自動穩(wěn)定的功能。再次，所得稅為主體的稅制結構在獲得財政收入方面是穩(wěn)定可靠的。輔之以其他的選擇性商品稅，如特種消費稅，可進一步增強這一結構的聚財功能。

2?郾以商品稅為主體的稅制結構。在以商品稅為主體的稅制結構中，增值稅、一般營業(yè)稅、銷售稅、貨物稅、消費稅、關稅等稅種作為國家稅收收入的主要籌資方式，其稅額占稅收收入總額比重大，并對社會經(jīng)濟生活起主要調(diào)節(jié)作用。所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅作為輔助稅起到彌補商品稅功能欠缺的作用。以商品稅為主體的稅制結構的突出優(yōu)點首先體現(xiàn)在籌集財政收入上。在促進經(jīng)濟效率的提高上，商品稅也可以發(fā)揮重要的作用。商品稅是轉嫁稅，但只有其產(chǎn)品被社會所承認，稅負才能轉嫁出去。因此，商品課稅對商品經(jīng)營者具有一種激勵作用。從稅收本身的效率來看，商品稅征管容易，征收費用低。

二、影響稅制結構選擇的因素分析

當今，大多數(shù)經(jīng)濟發(fā)達國家實行的是以所得稅為主體的稅制結構，即所得稅占稅收收入的比重最大；而發(fā)展中國家的現(xiàn)行稅制結構則以商品稅為主體。

1?郾經(jīng)濟發(fā)展水平是影響一個國家主體稅種選擇的決定性因素。發(fā)達國家生產(chǎn)力水平高，人均國民收入居世界領先地位，具備個人所得稅普遍征收的物質(zhì)基礎。同時由于城市化水平高，能夠有效地進行個人收入水平的查核和各項費用的扣除，也便于采用源泉扣繳的簡便征稅方法。發(fā)展中國家生產(chǎn)力水平低，人均國民收入水平不高，所得稅尤其是個人所得稅的稅源極其有限。由于處于商品經(jīng)濟發(fā)展初期，商品流轉額迅速膨脹，商品稅的稅源遠遠大于所得稅的稅源，必然形成以商品稅為主體的稅制結構。如在中國，大部分人口從事農(nóng)業(yè)、個體或小規(guī)模經(jīng)營，所得難以核實，使得個人所得稅普遍征收的可行性不具備管理上的條件。

2?郾對稅收政策目標側重點的差異是稅制結構選擇因素之一。稅收政策目標包括收入效率和公平。不同的國家對這些政策目標的側重不同，從而會影響到它們對稅制結構的選擇。發(fā)達國家著重考慮的，是如何更有效地配置資源或公平調(diào)節(jié)收入分配。在前文提到所得稅在促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定方面可以發(fā)揮重要的作用；而注重稅收公平目標的實現(xiàn)，個人所得稅無疑是一個重要手段。西方發(fā)達國家經(jīng)濟發(fā)展到一定程度后，貧富懸殊、分配不公問題十分突出和嚴重，為緩和社會矛盾，保持社會穩(wěn)定，征收社會保障稅并建立社會保障體系，可以起到縮小收入差距、抑制貧富懸殊的作用。所以，注重發(fā)揮宏觀效率和稅收公平目標，就必然會選擇以所得稅為主體的稅制結構。發(fā)展中國家面臨著迅速發(fā)展本國經(jīng)濟的歷史任務，需要大量穩(wěn)定可靠的財政收入作保證。商品稅較之所得稅對于實現(xiàn)收入目標更具有直接性，稅額多少不受經(jīng)營者盈利水平高低的影響，稅源及時、穩(wěn)定。并且，以商品稅為主體的稅制結構在實現(xiàn)稅收效率目標上占有優(yōu)勢。發(fā)展中國家宏觀經(jīng)濟中的主要問題在于結構失衡，即產(chǎn)業(yè)結構不合理、不協(xié)調(diào)，在市場機制健全的條件下，對產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)節(jié)作用，商品課稅要比個人所得稅大得多，商品稅通過差別稅率可配合國家產(chǎn)業(yè)政策的實施，最終使整個經(jīng)濟體系的效率提高。

3．稅收征管水平是制約一個國家主體稅種選擇的重要因素。發(fā)達國家具有現(xiàn)代化的稅收征管手段，計算機廣泛應用于申報納稅、年終的所得稅匯算清繳、稅務審計、稅務資料、稅收咨詢服務等工作，同時有健全的監(jiān)督制約機制，使得稅收征管效率大大提高。這些都適應了所得稅征收對征管水平的較高要求，使所得稅成為稅制結構中的主體稅種成為可能。發(fā)展中國家經(jīng)濟管理水平較低，稅收征管手段和技術比較落后，加上收入難以控制的農(nóng)業(yè)就業(yè)人口和城市非正式就業(yè)人口所占比重較大，客觀上使所得稅的征收管理存在著很大的困難。商品稅一般采用從價定率或從量定額征收，比所得稅采用累進稅率征收要簡單得多，對征管水平的要求比較低，因此發(fā)展中國

家從現(xiàn)實出發(fā)，只能選擇商品稅為國家主要的籌資渠道。

三、當前階段我國稅制結構的調(diào)整和選擇

（一）我國現(xiàn)行稅制結構存在的問題

1．稅種功能結構不健全。從我國現(xiàn)有稅種看，籌集財政收入的稅種主要有增值稅、營業(yè)稅、所得稅等，能夠體現(xiàn)出調(diào)控功能的稅種主要包括消費稅、土地增值稅等，但現(xiàn)行稅種中缺少對社會能夠體現(xiàn)穩(wěn)定作用的稅種，如具有特殊功能的穩(wěn)定社會性質(zhì)的社會保障稅尚未開征。

2．“雙主體”模式?jīng)]有真正建立，主體稅種結構失衡。現(xiàn)行稅制結構中，流轉稅比重偏高，所得稅比重過小。主體稅結構失衡，既不利于主體稅種的互相配合，更不利于發(fā)揮所得稅的調(diào)控作用。

3．就流轉稅本身的結構而言，消費稅比重過小，增值稅比重過大。我國消費稅征稅范圍較窄，且征收環(huán)節(jié)單一，不但調(diào)節(jié)消費的功能較弱，而且組織收入也明顯不足。

（二）選擇合適稅制結構的原則

在短期內(nèi)，一國的經(jīng)濟發(fā)展水平不可能得到飛速發(fā)展；政府的稅收征管能力也是有限的。因此，稅制結構的選擇與調(diào)整不能超越這些限度。稅制模式只有與國情相適應，才具有實際應用價值。

1．經(jīng)濟發(fā)展水平與稅制結構相適應原則。我國經(jīng)濟發(fā)展水平較低，長期粗放型經(jīng)濟增長方式導致經(jīng)濟效率低下，造成所得稅稅基過窄，限制了所得稅類收入比重的上升；我國經(jīng)濟體制中計劃色彩濃厚，政府對經(jīng)濟的直接控制造成了作為價格附加的流轉稅的畸形發(fā)展，間接稅與直接稅比例失調(diào)，流轉稅在稅收收入總額中比重過高；我國大規(guī)模經(jīng)濟建設的狀況決定了稅收聚財功能仍居于重要地位。

2．征管模式與稅制結構相適應原則。稅收征管是在既定稅制結構下一國稅收政策的具體施行，有效的稅收征管依賴于一定的征管模式。征管模式與稅制結構緊密相連，為實現(xiàn)稅制結構所要求達到的目的，必須使征管模式適應稅制結構的設計。現(xiàn)階段我國生產(chǎn)力落后，市場經(jīng)濟不發(fā)達，“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則決定了我國的稅制結構以流轉稅為主。為適應這種稅制結構，征管模式也必然要求對流轉稅集中的大中型企業(yè)加強長期監(jiān)督，控制好稅源，這正是這一原則的具體體現(xiàn)。

根據(jù)國外稅制改革的一般經(jīng)驗，優(yōu)化我國現(xiàn)行稅制結構的總體思路是，通過新稅種的開征及稅負水平的調(diào)整，達到直接稅和間接稅比例的不斷調(diào)和。也就是說，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，收入的不斷增加，通過優(yōu)化稅制結構，使間接稅所占比例有所下降的過程通常也是直接稅所占比例有所上升的過程，不斷增加直接稅占稅收收入總額的比重，充分發(fā)揮所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用，最終達到建立“雙主體”稅制結構的目標。

（三）選擇適宜的稅制結構，深化我國稅制改革

在一定時期內(nèi)，應保持稅制相對穩(wěn)定，不宜做較大變動，只能對其不規(guī)范和不完善的方面進行調(diào)整。

1．妥善解決增值稅稅負中存在的突出矛盾和問題，使稅負進一步趨于合理化。如對商業(yè)零售環(huán)節(jié)的增值稅的一些政策進行調(diào)整，擴大增值稅征收范圍；改進小規(guī)模納稅人劃分標準，適當降低商業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率。

2．內(nèi)外企業(yè)所得稅兩稅合一，確定企業(yè)所得稅的思路。制定統(tǒng)一的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，既有必要性又有可行性。就現(xiàn)行兩個企業(yè)所得稅法而言，應該說《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》較為成熟，該法參照國際慣例，借鑒了外國企業(yè)所得稅一些行之有效的做法，統(tǒng)一了稅收管轄原則，對法人、居民、納稅人和非居民納稅義務人的確定，統(tǒng)一以企業(yè)總機構所在地為準。

3．進一步完善個人所得稅。盡快建立全面反映個人收入和大額支付的信息處理系統(tǒng)，建立分類與綜合相結合的新的個人所得稅制度。適當調(diào)整個人所得稅的超額累進的級距，提升高收入者的適用稅率，加大對高收入者的調(diào)控力度。

4．改進和完善消費稅。適當擴大消費稅征收品目，將某些高檔消費品和不利于環(huán)保的產(chǎn)品納入征稅范圍，如對部分家用電器、飲料、皮革制品等消費品和某些消費行為征收消費稅；適當調(diào)整有關稅目的稅率，重新確定合理的稅率水平，改革和完善煙、酒等產(chǎn)品的消費稅計稅價格確定辦法。

5．積極推進增值稅管理手段的現(xiàn)代化，推廣使用計稅收款機，改進增值稅專用發(fā)票的填開和管理。

第8篇：企業(yè)所得稅稅收征管范文

【關鍵詞】 資本弱化 寶潔公司 避稅

當前，外商在華投資企業(yè)中利用資本弱化避稅的問題日趨嚴重，嚴重損害了我國的稅收權益。

1. 資本弱化

資本弱化是指在公司的資本結構中，債務融資的比重大大超過了股權融資的比重。當跨國公司向其關聯(lián)企業(yè)進行股權融資時，該關聯(lián)企業(yè)向跨國公司支付的股息和紅利不能在稅前扣除；與股權融資相比，當跨國公司向其關聯(lián)企業(yè)進行債務融資時，關聯(lián)企業(yè)向跨國公司支付的利息就能在稅前扣除，從而沖減該企業(yè)的應納稅所得額，以達到避稅目的。

資本弱化是跨國公司避稅的常用手段之一。對外來投資者而言，債務融資比股權融資更加簡便靈活，只需支付利息，不會影響公司表決權和控股權等復雜變化；同時，債務融資還能有效減少應納稅所得額。而對于東道國而言，資本弱化具有較大負面影響，主要包括企業(yè)資本結構不合理、企業(yè)收益與責任不相稱[2]、國家稅收權益嚴重受損以及引進外資實際效果削弱等。

2. 寶潔公司利用資本弱化漏稅

2003年，廣州寶潔公司被查出漏報應納稅所得額共5.96億元，并補繳企業(yè)所得稅8149萬元。首先，寶潔向中國銀行的巨額貸款屬于債務融資，根據(jù)中國企業(yè)所得稅征管辦法，寶潔向銀行支付巨額貸款利息作為利息支出在稅前從公司利潤中扣除，沖減其應納稅所得額，從而達到其利用資本弱化漏稅的目的。其次，寶潔將絕大多數(shù)貸款以無息貸款的形式借貸給其關聯(lián)企業(yè)，相當于向其關聯(lián)企業(yè)進行無成本債務融資，可以幫助其關聯(lián)企業(yè)達到避稅漏稅目的。

假如當時寶潔公司通過在境內(nèi)外公開發(fā)行股票來募集資金，也可以解其關聯(lián)企業(yè)資金緊缺之急。與銀行貸款不同的是，寶潔需要根據(jù)其盈利情況向股東支付的股息和紅利，而股息和紅利不能在稅前從利潤中扣除，也就不能沖減應納稅所得額。

3. 寶潔能夠在華利用資本弱化避稅的原因

3.1寶潔利用資本弱化避稅以實現(xiàn)利潤最大化

根據(jù)MM理論，企業(yè)為了尋求自身利益最大化，可通過增加債務融資以增加避稅的額度。納稅是企業(yè)經(jīng)濟利益的損失，企業(yè)的逐利性是其避稅的內(nèi)在驅(qū)動力。寶潔公司美國母公司成立于1837年，廣州寶潔公司成立于1988年，具有龐大的經(jīng)營規(guī)模和豐富的避稅經(jīng)驗，在利益驅(qū)使下，利用資本弱化避稅就自然而然地發(fā)生了。

3.2中國反資本弱化避稅的法律不完善

我國開始利用立法防范企業(yè)利用資本弱化避稅是在2000年，國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》。遺憾的是，當時國家針對資本弱化避稅的《辦法》只適用于內(nèi)資企業(yè)，對于通過資本弱化避稅更嚴重的外資企業(yè)并無任何法律約束力。

2008年我國開始實行同時適用于內(nèi)外資企業(yè)的新《企業(yè)所得稅法》，新法對資本弱化的管理未采用原來在外商投資企業(yè)向境外關聯(lián)企業(yè)支付利息問題上的強調(diào)利息支付的正常交易原則，而是采用了安全港模式[3]。財稅[2008]121號文《企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》規(guī)定企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)為2:1；此外還對關聯(lián)方債權性投資的范圍作出更為嚴格更為具體的規(guī)定。

綜上，目前我國反外商投資企業(yè)資本弱化避稅的法律還處于框架階段，在外資企業(yè)借款額度范圍、資本結構、利息支出在稅前抵減以及對外資避稅行為的處罰措施等方面還很不完善，這就給予跨國公司避稅的可乘之機。

3.3中國稅收征管仍舊存在漏洞

與轉讓定價等避稅方式相比，利用資本弱化避稅，形式更加隱蔽，危害性更大，明顯加大了稅收征管的難度。中國稅收征管漏洞主要體現(xiàn)在以下三個方面。

首先，自改革開放以來，中國一直奉行吸引外資至上的原則，在對外資企業(yè)實行“兩免三減半”等稅收優(yōu)惠的同時，稅收征管方面存在“該管不管”、“睜一只眼，閉一只眼”等現(xiàn)象，這在一定程度上導致了中國外資企業(yè)“常虧不倒戶”的存在。第二，高級稅收征管人員的缺乏。此外，中國稅收征管還存在外資企業(yè)信息取得不便的問題。

事實上，中國吸引外資的本意是帶動經(jīng)濟發(fā)展，增加稅收收入，發(fā)揮外資的“技術外溢”效應，但是在逃稅日益肆虐的情況下，中國引進外資的實際效果被削弱了很多。

4. 寶潔漏稅案給我國防范外資企業(yè)資本弱化避稅的啟示

4.1完善反資本弱化避稅法律

寶潔公司只是中國外資企業(yè)利用資本弱化避稅的冰山一角，外資企業(yè)稅收征管難題亟待解決。2008年新《企業(yè)所得稅法》對資本弱化的管理采取了安全港模式，中國稅收征管的漏洞亟需填補。

4.1.1嚴格界定債務資本的定義與范圍

準確界定債務資本是防范資本弱化的重要前提。當前市場上常用的債權性投資方式主要有長期貸款、短期貸款、背對背貸款、混合型融資工具等[4]。要根據(jù)不同的投資方式，有區(qū)別的對待并處理，盡量準確的核算企業(yè)的債務資本。

4.1.2債務/股本比率因行業(yè)而異

我國稅法規(guī)定的債務/股本比率具體為，金融企業(yè)是5:1，其他企業(yè)是2:1。中國稅法對債務/股本比率的規(guī)定應當因行業(yè)而異，更加細化地進行規(guī)定。如果某個行業(yè)的發(fā)展處于成長階段，需要大量引進外資以促進發(fā)展，相應的債務/股本比率應當相對高一點；當行業(yè)發(fā)展已經(jīng)相對成熟，相應的比率應當相對低一點。

4.1.3選擇合適的債務/股本比率的計算方法

我國采用的債務/股本比率計算方法是“年度各月平均關聯(lián)債權投資之和/年度各月平均權益性投資之和”。隨著對資本弱化避稅的深入了解和科學知識的發(fā)展應用，債務/股本比率計算方法應當根據(jù)與實際的吻合程度進行調(diào)整。

4.14加大對利用資本弱化避稅的外資企業(yè)的懲罰力度

廣東稅務局對寶潔漏稅案的處罰不過是追繳應納稅款，與其所獲收益相比，處罰力度遠遠不夠。除了追繳應納稅款之外，還要有滯納金和建立稅務違規(guī)記錄等懲罰措施，嚴格打擊外資企業(yè)利用資本弱化避稅的行為。

4.2提高稅收征管要求和執(zhí)行力

4.2.1提高稅收征管要求，加大對稅收征管相關人員的培養(yǎng)

我國的稅務機關應當加大對相關工作人員的專業(yè)培訓，保證有較高綜合素質(zhì)的人員能依照資本弱化稅制對資本弱化現(xiàn)象進行有效的遏制。

4.2.2加強國際稅收協(xié)作與信息共享，確保反資本弱化避稅落到實處

通過建立中介機構或者官方稅務機關稅收信息共享與處理部門，促進國家之間加強信息共享和稅收協(xié)作，深入全面的借鑒并總結利用資本弱化避稅的經(jīng)驗，確保反資本弱化避稅落到實處。

參考文獻：

[1]蘇筱華.《資本弱化的負面影響、各國對策及啟示》[J].《涉外稅務》.2005年第7期,第46-49頁.

第9篇：企業(yè)所得稅稅收征管范文

【關鍵詞】企業(yè)所得稅；和諧稅收；創(chuàng)新；效率

創(chuàng)新社會管理是構建社會主義和諧社會的重要內(nèi)容，國家稅務總局更是提出了“服務科學社會，共建和諧稅收”的口號，對新時期我國稅收發(fā)展與稅制改革產(chǎn)生了深刻的影響。在新時期的社會發(fā)展中，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的服務，維護納稅人的相關權益，是稅務部門的職責和義務，加強稅務服務也是轉變政府職能，創(chuàng)建服務性政府的必須。政府應進一步加強和改進稅收服務工作，降低稅收成本、減輕辦稅負擔，也要通過幫助納稅人掌握稅法知識與熟悉辦稅程序等，為人們提供全方位高效的稅收服務。本文以欽州稅務局為例，對其稅收與加強社會管理的創(chuàng)新作了分析，并提出了相應的對策建議。

一、稅收征納中的管理創(chuàng)新――以欽州和諧稅收為例

長期以來，由于受到稅收征納中征管模式滯后以及信息不對稱等現(xiàn)狀的影響，使得我國稅收征納的工作不能良好開展，加之稅收治法欠缺規(guī)范，涉稅維權渠道等等的制約，使得新時期的稅收征納中各種矛盾時有發(fā)生，不利于我國經(jīng)濟的良好發(fā)展?！笆濉逼陂g，國家稅務總局在制定稅收發(fā)展規(guī)劃時，提出了“和諧稅收”的新理念與實踐，對我國稅收制度的演進改革以及征納措施的優(yōu)化調(diào)整樹立了執(zhí)行的標桿，使得稅收征納中的管理創(chuàng)新具有了一定的實操性。

在國家相關政策以及稅收征管的大環(huán)境下，欽州市稅務部門通過完善的制度設計與科學的管理謀略，在稅收的征納方面進行了銳意的改革，為納稅人生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展壯大提供了有效地稅收征管與納稅服務，其中欽州市欽北區(qū)地稅局以“和諧”促“稅收”，展開了形式及內(nèi)容豐富多彩的“和諧建設”在基層主題活動，積極向群眾傳輸“和諧稅收”的理論與稅收方針，創(chuàng)新工作方法，轉變工作作風，樹立起了稅務局廉潔高效、政令暢通以及政務和諧的新形象，在2101年的前10個月，企業(yè)所得稅收入就達到了2.3064億元，同比增長了64.75%，真正做到了和諧促稅收，欽州市欽北區(qū)地稅局通過管理到位、學習到位、宣傳到位以及幫扶到位等稅收征納中的管理創(chuàng)新，真正意義上實現(xiàn)了該地區(qū)的稅收管理的“和諧”。

作為欽州市稅務部門銳意改革別的另一個典型代表，欽州港區(qū)國稅局著力于創(chuàng)建和諧的稅收環(huán)境，通過制定出臺了和諧稅收管理辦法、構建了稅務和諧服務隊伍等有效措施，為當?shù)氐钠髽I(yè)創(chuàng)設了和諧的稅收環(huán)境，促進了該地稅收的發(fā)展。在具體的工作中，欽州港區(qū)國稅局積極推行和優(yōu)化“一站式”、“一窗式”服務，大范圍延伸了國稅局的服務，實施首問負責制，為該地的企業(yè)積極提供法規(guī)查詢、證詞咨詢以及辦稅指南等服務，幫助企業(yè)加強財務核算和經(jīng)營管理，為和諧稅收打下了基礎，另外，欽州港區(qū)國稅局從領導班子和一般稅務干部層面著手，積極進行針對性的業(yè)務培訓，使得各層級干部的業(yè)務水平得到了有效地提高，并并積極轉變干部的思想觀念，樹立“企業(yè)納稅我服務”的理念，使得稅務局個層級的管理干部等實現(xiàn)了從“管理者”到“服務者”的角色轉變，為該地區(qū)的企業(yè)發(fā)展與工業(yè)建設積極提供有效的服務，大力扶持新企業(yè)，并用足各種稅收優(yōu)惠政策，為當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)揮創(chuàng)造了優(yōu)良的政策環(huán)境，為港區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展保駕護航，使得在創(chuàng)建和諧稅收環(huán)境的前提下實現(xiàn)了該地經(jīng)濟的飛速發(fā)展。

二、社會管理創(chuàng)新中提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率的對策

1.公開透明涉稅事項，維護納稅人合法權益

作為新時期的稅務部門，為了充分調(diào)動廣大納稅人的參與度，實現(xiàn)各項社會管理工作的創(chuàng)新與加強，稅務部門應全面推進涉稅事項的公開透明，使得廣大民眾更有參與稅收運社會服務方面的積極性和創(chuàng)造性，這樣也可以使稅務部門可以廣泛充分地聽取納稅人的相關意見和建議，并積極制定相關的應對措施，使得稅收的征納及服務更具針對性和科學性，在現(xiàn)實生活正更具實操性。首先，稅務部門應當重點公開政務服務、納稅人權利義務以及政策落實等涉稅事項，要講求力度和實效，而不是以前的那種政策公告和通知等政策性文件，要讓納稅人真正意義上了解自身的權利和義務；其次，稅務部門要盡量延伸和拓展涉稅事項的公開范圍，盡最大可能來滿足納稅人的經(jīng)濟需求個立體監(jiān)督，在實際的操作過程中，按照國家相關規(guī)定，除涉及黨和國家的秘密以及受法律保護的納稅人商業(yè)秘密外，稅務部門可最大范圍地公開稅務部門的行政和執(zhí)法權力事項，這些內(nèi)容的及時公開有助于納稅人及時了解政策動向與自身納稅方面的相關內(nèi)容；再次，稅務部門應當暢通涉稅事項的公開渠道，將政務公開工作納入制度化的運行軌道，嚴格約束稅收執(zhí)法權中的自由裁量權，為納稅人創(chuàng)建一個和諧的納稅環(huán)境。

2.調(diào)整和消除所得稅中稅收規(guī)定和會計規(guī)定的差異

在當前的發(fā)展中，為完善對企業(yè)所得稅的征管，應當瀝青增加所得稅計征難度的主要因素，便是逐漸形成的稅收規(guī)定與會計規(guī)定的差異，基于某些方面需要保證國家的稅利益的原因，極其容易出現(xiàn)稅收規(guī)定與會計規(guī)定不一致的規(guī)定，這必然會造成征納-雙方成本的提高，針對此，筆者認為應遵循稅收向會計規(guī)定靠攏原則，適當簡化或減并對計征環(huán)節(jié)的規(guī)定，并以此來促使所得稅征管效率的提高，這種形勢下，不但在一定程度上降低了征納成本，好促進了和諧稅收的發(fā)展，實現(xiàn)社會管理創(chuàng)新中對企業(yè)所得稅的應收盡收。

3.增強稅務人員觀念，增強服務意識

結合欽州港區(qū)國稅局的成功經(jīng)驗，新時期的稅務部門應將自己定義為納稅服務的主體，向部門內(nèi)的各層級管理人員灌輸服務的意識，進而摒棄傳統(tǒng)的執(zhí)法理念，在完善社會管理的過程中優(yōu)化服務，進而使得稅務部門的工作開展達到執(zhí)法、管理與服務的良性互動，在具體的稅務工作實踐中，應當明晰服務責任，根據(jù)相應的部門不同細化明確業(yè)務、行政及技術等部門各自應承擔的服務責任，講求將服務責任落實到明處，真正意義上為納稅人謀福利，開展和諧的稅務征納工作，另外，稅務部門的相關人員應積極拓展服務的領域，強化納稅服務的載體間建設，自上而下加強自身的服務意識，并經(jīng)過專業(yè)的培訓來提高服務的水平，在納稅人的心目中樹立起稅務機關良好的形象，促進所在地和諧稅收的發(fā)展。

4.加強所得稅征管的信息化程度，提高稅收隊伍素質(zhì)

針對企業(yè)所得稅征管難的問題， 應當建立和完善稅收征管的工作機制，并在此基礎上對征管的流程、辦法、職責等進行系統(tǒng)化完善管理，同時，也要對稅收征集隊伍成員進行有效的績效考評，為提高所得稅征管的質(zhì)量和效率打下基礎。任何時候，人才隊伍的建設都是管理中主要的一環(huán)，所得稅征管人員也不例外，應當加強人才隊伍建設，為培養(yǎng)出稅收的實用性專門人才，可以對有潛力的員工進行多渠道、多層次的培訓，對現(xiàn)有的人才資源進行高效合理的配置，以此來增強所得稅稅收人才隊伍的活力與穩(wěn)定，提高其綜合素質(zhì)，使其更有利于所得稅征管質(zhì)量的提高。

三、結束語

綜上所述，新時期的發(fā)展過程中，對企業(yè)所得稅的征管是一項復雜的系統(tǒng)工程，本文對欽州兩稅部門的改革為典型案例進行了詳細分析，并在此基礎上，就所得稅征管對策進行了探討，通過完善稅務人員業(yè)務素質(zhì)以及公開透明涉稅事項等等，為新時期所得稅征管的更高效進行打下了堅實基礎，進而促進我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展。

參考文獻：

[1]李建軍，謝芬，蘇明萃.我國企業(yè)所得稅征管效率測度分析[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理，2012，11：68-77