稅收管理精選(九篇)
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第1篇：稅收管理范文
關(guān)鍵詞:稅收;稅收管理;稅收秩序
一、目前稅收管理中存在的問題
(一)單純追求收入目標(biāo),稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以寫作論文來,我國工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長、加強(qiáng)征管等因素外,維系高增長的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。為了完成任務(wù),各級(jí)政府和財(cái)稅部門繼續(xù)采取“超常措施”,“寅吃卯糧”、“無稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開化、普遍化。任務(wù)高壓下的稅收征管,其危害是顯而易見的。其一,剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法,看似力度很大,實(shí)質(zhì)上是對(duì)法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二,大面積的超收,人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模,掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度,為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。
(二)一些稅種先天不足,稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)的目的,最終要通過征收管理來實(shí)現(xiàn)。稅收征管中的一系列問題,使一些稅種的設(shè)置初衷大打折扣?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對(duì)象主要是煙酒。由于大量的欠稅和稅收流失,該稅種的調(diào)節(jié)作用無法發(fā)揮,與政策設(shè)計(jì)的初衷大相徑庭。而且,從中央到地方,對(duì)煙酒稅收的依賴程度越來越大,實(shí)際工作中采取了一些積極扶持政策,完全偏離了限制消費(fèi)和生產(chǎn)的初衷,稅收調(diào)節(jié)嚴(yán)重乏力。
(三)財(cái)務(wù)核算虛假,稅收監(jiān)督不到位1.偷稅逃稅普遍化、社會(huì)化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查,我國的稅收差額大體在30%-40%。當(dāng)前的突出問題是,一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票,違法數(shù)額巨大,觸目驚心。2.財(cái)務(wù)核算成果人為控制,經(jīng)營指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報(bào)經(jīng)營成果或計(jì)算稅金時(shí),往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位,在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。3.某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重,侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗,屢禁不止,局部地區(qū)愈演愈烈,已經(jīng)成為社會(huì)毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財(cái)務(wù)上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財(cái),侵蝕稅基。
二、存在問題的原因
(一)社會(huì)原因———整個(gè)社會(huì)的執(zhí)法狀況欠佳為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,我國相繼出臺(tái)了大量法律法規(guī),長期以來“無法可依”的狀況逐步得到改善。但是,有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的問題一直嚴(yán)重困擾各級(jí)政府和執(zhí)法部門。在這樣一個(gè)社會(huì)大環(huán)境下,稅收?qǐng)?zhí)法始終處在各種矛盾的焦點(diǎn)上,行政干預(yù)、人情干預(yù)、部門配合不力、司法腐敗等一系列問題嚴(yán)重制約著嚴(yán)格執(zhí)法。1.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行難。專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,出于自身利益的考慮,往往以多種具體操作上的理由拒絕暫停支付和扣繳稅款。金融部門為防范風(fēng)險(xiǎn),實(shí)行貸款抵押,企業(yè)資產(chǎn)大部分甚至全部抵押給銀行,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封企業(yè)財(cái)產(chǎn),有時(shí)沒有標(biāo)的物。2.法人案件處理難。一般說來,對(duì)納稅人個(gè)人的稅務(wù)違章案件比較容易處理,而對(duì)法人涉稅案件的處理往往會(huì)遇到來自地方的行政干預(yù)和社會(huì)的壓力。企業(yè)的稅收問題被查實(shí)后,政府一般要予以庇護(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)一般也要作出讓步。第6期何朝陽:淺析我國稅收管理存在的問題及對(duì)策79一些地方企業(yè)普遍困難,稅務(wù)機(jī)關(guān)在案件處理上,不得不考慮社會(huì)穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題,因而手下留情甚至不了了之。3.涉稅違法案件處罰難。稅收?qǐng)?zhí)法專業(yè)性較強(qiáng),司法立案需要重新取證,一些涉稅違法案件查處遲緩,久拖不決,處罰不及時(shí)、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位的問題比較突出。
(二)法制原因———稅收立法滯后于改革進(jìn)程1.大部分稅種沒有通過人大立法,而是以條例形式,法規(guī)層次低,而且具體條款頻繁修改,缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。一些正在執(zhí)行的條款不能作為認(rèn)定納稅人犯罪的依據(jù),客觀上存在稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)執(zhí)法上的雙重標(biāo)準(zhǔn)。2.稅收程序法律依據(jù)不足,現(xiàn)行《中華人民共和國稅收征收管理法》,對(duì)稅收程序的規(guī)定過于簡單、原則,可操作性差。3.沒有建立獨(dú)立的稅務(wù)司法體系,稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)力脫節(jié)。
(三)內(nèi)部機(jī)制原因———稅收征管機(jī)制落后機(jī)構(gòu)設(shè)置條塊分割,重疊交叉,成本過高,效能低下。一方面,各種經(jīng)濟(jì)成分的重新組合,各種所有制形式的頻繁變動(dòng),各行業(yè)的相互交融,使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營方式、隸屬關(guān)系呈現(xiàn)明顯的多極性和不穩(wěn)定性。反映到稅收征管上,最突出的問題就是征管范圍無法劃清。另一方面,隨著企業(yè)主管部門的合并、撤銷、精簡、改變職能,原有的行業(yè)格局、所有制格局重新排列,直屬機(jī)構(gòu)失去存在必要,城市稅務(wù)直屬分局和區(qū)局并存,給稅收成本的控制、機(jī)構(gòu)精簡、管理效能的提高帶來一定負(fù)效應(yīng),也給納稅人辦理稅收事宜帶來諸多不便;征收分局與稽查分局在任務(wù)承擔(dān)與職能行使上相脫離;交叉管理,稅負(fù)不公,爭搶稅源,漏征漏管嚴(yán)重。
三、對(duì)策分析
(一)改革稅收計(jì)劃管理,提高其合理性、科學(xué)性1.實(shí)事求是,增強(qiáng)稅收計(jì)劃管理的科學(xué)性。稅收計(jì)劃的制定,除了參考國民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計(jì)劃和國家預(yù)算收入外,更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際出發(fā),緊密結(jié)合市場變化,遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則,以“發(fā)展變化”的總觀點(diǎn)來預(yù)測分析經(jīng)濟(jì)稅源,使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為確保計(jì)劃制定和分配的科學(xué)化、合理化,一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù),為科學(xué)編制稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ);二要在具體編制計(jì)劃過程中,采取因素測算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗(yàn)證,合理科學(xué)地確定每一因素,避免簡單推算,提高計(jì)劃準(zhǔn)確度;三要開發(fā)設(shè)計(jì)出稅收計(jì)劃信息管理軟件,建立縱向可與各級(jí)稅務(wù)部門聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫,橫向可與各部門、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫,并科學(xué)地將這些信息分類、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計(jì)劃的正確依據(jù)。2.完善會(huì)計(jì)改革,保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性?，F(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn),建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶分稅種明細(xì)賬,但由于諸多方面原因,在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中,除入庫數(shù)額外,其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性,影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來計(jì)算稅收增減因素、測算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測稅源及其變化趨勢。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革,進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用水平,全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。3.注重調(diào)查研究,增強(qiáng)計(jì)劃分析的針對(duì)性。沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。制定稅收計(jì)劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況,及時(shí)反映征管工作中的新情況、新問題,掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢,提高預(yù)測稅收收入的能力。在稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析中,要實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合,既要分析客觀原因,更要分析主觀原因,做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測,抓住重點(diǎn)。還要實(shí)行稅收計(jì)劃分析與稅收統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合,充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。4.實(shí)行綜合評(píng)價(jià),增強(qiáng)計(jì)劃考核的合理性。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí),不能以計(jì)劃沖擊稅法。對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評(píng),不能把計(jì)劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn),要強(qiáng)調(diào)依法治稅,加大對(duì)執(zhí)法情況監(jiān)督考評(píng)的份量,以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。
第2篇：稅收管理范文
一、涉外稅收與國際稅收的區(qū)別
1.概念不同。涉外稅收只是一個(gè)國家稅收體系分支，是相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人稅收而言，但國際稅收則不是分支，國家稅收征管體系不能分為國內(nèi)稅收和國際稅收。
2.內(nèi)容不同。涉外稅收是一個(gè)國家和地區(qū)對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收的各種稅收，一般情況下是以對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人建立相對(duì)獨(dú)立的稅收制度為前提。而國際稅收則是兩個(gè)或者兩個(gè)以上的國家或地區(qū)對(duì)跨國納稅人行使稅收管轄權(quán)引起的一系列活動(dòng)，涉外稅收征收稅種主要有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，國際稅收處理協(xié)調(diào)的是包括對(duì)跨國納稅人行使居民和來源地管轄權(quán)，避免國際重復(fù)征稅，防止國際避稅，稅收協(xié)定執(zhí)行和情報(bào)交換為主要內(nèi)容。
3.范圍不同。涉外稅收是一個(gè)國家或地區(qū)處理對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人就來源于本國或者本地區(qū)收入的外國企業(yè)和個(gè)人征稅，國際稅收是兩個(gè)和兩個(gè)以上國家或者地區(qū)因行使不同稅收管轄權(quán)引起的納稅問題。
4.存續(xù)時(shí)間不同。涉外稅收是一個(gè)國家或者地區(qū)在特定的歷史條件下國家吸引外資需要而產(chǎn)生，是以建立相對(duì)獨(dú)立的外資企業(yè)所得稅制度為存在前提，一旦統(tǒng)一合并取消單獨(dú)稅種時(shí)，涉外稅收作為單獨(dú)的稅收管理活動(dòng)將消亡，而國際稅收則不同，只要世界上存在國家和地區(qū)，存在行使不同的稅收管轄權(quán)，存在跨國交易，國際稅收就將繼續(xù)留存。
二、加強(qiáng)國際稅收管理必要性分析
1.國際稅收管理對(duì)象增多的需要。截至2006年12月底，全國累計(jì)批準(zhǔn)外資企業(yè)57.9萬戶，實(shí)際利用外資6596億美元，中國已成為世界上發(fā)展中國家最大的外資流入國，在全球范圍內(nèi)僅次于美國和英國。兩稅合并后外資企業(yè)稅率雖然有所提高，但是外國投資者更是看好國內(nèi)優(yōu)越的投資環(huán)境和國內(nèi)潛在的巨大的市場，外資企業(yè)戶數(shù)仍將逐漸增長，同時(shí)外資企業(yè)的質(zhì)量進(jìn)一步提高，跨國之間資本技術(shù)生產(chǎn)要素流動(dòng)性將更強(qiáng)，國際稅收管理的對(duì)象諸如外引進(jìn)技術(shù)、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來、外國企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)、情報(bào)交換等等業(yè)務(wù)也隨之增多，這就為國際稅收提供了更多的管理對(duì)象。
2.涉外稅收政策延續(xù)性的需要。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率的同時(shí)，為了照顧已存在的老外資企業(yè)，新所得稅法給予了不超過五年的優(yōu)惠過渡期，對(duì)新法實(shí)施前已經(jīng)成立的外資企業(yè)依法享有的優(yōu)惠政策，可繼續(xù)執(zhí)行，到減免期屆滿為止。也就是說涉外稅收管理在一定時(shí)間內(nèi)將繼續(xù)存在。另外由于政策過渡，不可避免出現(xiàn)部分外資企業(yè)利用過渡期間濫用優(yōu)惠政策的問題，這就需要進(jìn)一步加強(qiáng)國際稅收管理，更加規(guī)范執(zhí)行稅收法律規(guī)定，杜絕各種濫用優(yōu)惠政策的投機(jī)行為。
3.經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需要。近年來，中國經(jīng)濟(jì)越來越多融入經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的大潮中，更多的外國企業(yè)和個(gè)人從國內(nèi)取得利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)等應(yīng)稅收入。與此同時(shí)，外國企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)也逐年增加，在境外投資、經(jīng)營的國內(nèi)企業(yè)和個(gè)人也有上升趨勢。隨著納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人各種涉稅信息的依存程度也在增長，這就對(duì)外國居民稅收身份認(rèn)定、預(yù)提所得稅管理，常駐代表機(jī)構(gòu)征免稅判定等提出了更高的要求。目前中國已經(jīng)與89個(gè)國家或者地區(qū)簽訂了雙邊征稅協(xié)定，稅收情報(bào)交換已成為國際稅收合作的主要方式及反避稅和離案金融中心的重要方法，在新形式下迫切需要加強(qiáng)國際稅收的管理，維護(hù)國家稅收利益，履行稅收協(xié)定職責(zé)，更好地開展國際稅收合作。
三、加強(qiáng)國際稅收管理建議與對(duì)策
根據(jù)國際稅收特點(diǎn)和管理的必要性，兩稅合并后，國際稅收應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)管理：
（一）稅收協(xié)定的執(zhí)行
包括居民認(rèn)定及中國居民身份證明的出具、常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定及管理、限制稅率認(rèn)定、稅收管轄權(quán)判定及稅收管理、境外稅收抵免審核認(rèn)定及管理、協(xié)定特殊條款的執(zhí)行、研究制定稅收協(xié)定執(zhí)行的管理辦法、對(duì)濫用稅收協(xié)定的專項(xiàng)調(diào)查與處理等。
（二）非居民稅收監(jiān)管
依據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理規(guī)范，組織實(shí)施對(duì)本地區(qū)外國公司營業(yè)機(jī)構(gòu)場所的稅收管理、外國公司在中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)而有來源于中國所得的預(yù)提所得稅管理、非貿(mào)易付匯及部分資本項(xiàng)下售付匯憑證的開具和管理、外國居民個(gè)人所得稅稅收管理、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征免稅判定及其稅收管理，以及對(duì)外國居民偷稅問題的調(diào)查與處理。要定期與外匯管理局、商務(wù)局進(jìn)行工作反饋，及時(shí)掌握非居民納稅情況。
（三）情報(bào)交換
組織實(shí)施情報(bào)交換管理規(guī)程，就自動(dòng)情報(bào)交換、自報(bào)交換、專項(xiàng)情報(bào)交換、行業(yè)范圍情報(bào)交換和授權(quán)代表的訪問所涉及的稅收情報(bào)收集、轉(zhuǎn)發(fā)、調(diào)查、審核、翻譯和匯總上報(bào)，根據(jù)情報(bào)交換工作保密規(guī)則實(shí)施稅收情報(bào)的定密、解密、制作、使用、保存和銷毀等保密工作，開展跨國同期稅收檢查。
（四）國際稅務(wù)管理合作
組織實(shí)施對(duì)本國居民境外所得的有關(guān)稅收管理規(guī)范，對(duì)本國居民境外經(jīng)營活動(dòng)依照稅收協(xié)定提供稅收援助，配合國外稅務(wù)當(dāng)局對(duì)本國居民境外所得的偷稅問題組織調(diào)查，組織實(shí)施與國際組織和外國稅務(wù)當(dāng)局有關(guān)稅收征管的國際交流與合作事項(xiàng)。
（五）反避稅實(shí)施
1.認(rèn)真按照新所得稅法要求，進(jìn)行反避稅實(shí)施。新企業(yè)所得稅法特設(shè)了“特別納稅調(diào)整”一章，對(duì)防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了明確規(guī)定，引入了獨(dú)立交易原則、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價(jià)安排，明確了納稅人的舉證責(zé)任以及可比第三方的協(xié)助義務(wù)，同時(shí)增加了核定程序、防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅和對(duì)補(bǔ)征稅款按照國務(wù)院規(guī)定加收利息等條款，強(qiáng)化了反避稅立法，有利于更好地維護(hù)國家利益。
2.加大反避稅工作的投入，建立全國轉(zhuǎn)讓定價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)。參照美國稅法第482節(jié)條款的規(guī)則，在轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅法中引入正常交易值域的概念。建議國家稅務(wù)總局與有關(guān)部委聯(lián)合，定期公布某種行業(yè)、某種產(chǎn)品的利潤率區(qū)間。在試點(diǎn)城市的基礎(chǔ)上，積極推廣反避稅管理信息系統(tǒng)軟件。成立專門機(jī)構(gòu)或由專門人員負(fù)責(zé)各種可比信息的采集、整理、分析工作，在全國范圍內(nèi)建立反避稅價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)，由國家稅務(wù)總局定期通過該系統(tǒng)相關(guān)信息，以利于反避稅工作的深入開展，也便于提高各地市的工作效率。
3.加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)反避稅工作。為了解決反避稅工作中不容易收集非關(guān)聯(lián)企業(yè)可比數(shù)據(jù)信息的難題，建議省局著手建立反避稅信息庫，通過整合CTAIS系統(tǒng)、涉外企業(yè)匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、政府部門和行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)信息，將各基層單位在歷年反避稅調(diào)查審計(jì)中積累的零散可比數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總、整理和共享，提高可比數(shù)據(jù)信息的收集和使用效率，為各地市反避稅選案、審計(jì)調(diào)整、跟蹤管理等各階段工作提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)信息支持。
4.各地市稅務(wù)部門應(yīng)利用預(yù)約定價(jià)辦法加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收征管。
（1）加強(qiáng)開業(yè)管理，推行關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)制度。各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)將是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)的名稱、稅號(hào)、經(jīng)營地址、法人代表、經(jīng)營狀況等列入對(duì)新辦企業(yè)開業(yè)調(diào)查的內(nèi)容，同時(shí)要求企業(yè)及時(shí)填報(bào)關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表，一旦企業(yè)有新成立的關(guān)聯(lián)企業(yè)須及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告，將關(guān)聯(lián)企業(yè)管理從源頭抓起，完善關(guān)聯(lián)企業(yè)管理的基礎(chǔ)信息采集制度。
（2）在加強(qiáng)關(guān)聯(lián)企業(yè)開業(yè)管理的基礎(chǔ)上，充分利用關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)的基礎(chǔ)信息資料，將存在不同稅率或享受不同優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)作為反避稅重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)管。
（3）對(duì)被確定為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象的企業(yè)，征管部門要及時(shí)上門對(duì)企業(yè)提出關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)遵循稅收方面的要求進(jìn)行宣傳，并針對(duì)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的手段和方法，預(yù)先制定相對(duì)應(yīng)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或要求，并將其在《關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理協(xié)議》上列明，在關(guān)聯(lián)企業(yè)開辦之初就與其簽訂，促使企業(yè)在一開始就對(duì)反避稅工作有一個(gè)較為深刻的認(rèn)識(shí)和較全面的了解。在這份《關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收管理協(xié)議》中，對(duì)納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在有形財(cái)產(chǎn)的購銷和使用、無形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來中的定價(jià)原則和計(jì)算方法進(jìn)行明確，特別是對(duì)有形財(cái)產(chǎn)的購銷定價(jià)、提供勞務(wù)的定價(jià)以及最低利潤率的確定，應(yīng)從本地同行業(yè)中進(jìn)行測算獲取，以此作為可比數(shù)據(jù)資料，對(duì)不能達(dá)到相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)要求的，要明確企業(yè)的舉證責(zé)任，對(duì)無法舉證或舉證不合理的，則明確其應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
第3篇：稅收管理范文
一、加強(qiáng)組織收入工作，深入推進(jìn)稅收增收長效機(jī)制建設(shè)，確保收入較快平穩(wěn)增長
一是強(qiáng)化稅源監(jiān)控。進(jìn)一步完善分級(jí)稅源監(jiān)控制度和重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理辦法，落實(shí)片區(qū)管理責(zé)任，加大巡查力度，清理漏征漏管，對(duì)小規(guī)模企業(yè)特別是工業(yè)企業(yè)要認(rèn)真核查企業(yè)規(guī)模，促進(jìn)足額征稅。二是加強(qiáng)稅款征收。強(qiáng)化“六率”考核，及時(shí)足額組織現(xiàn)稅收入。嚴(yán)格控制新增欠稅，大力清理歷年陳欠。強(qiáng)化稽查檢查，大力查處賬外經(jīng)營、虛開虛抵、申報(bào)不實(shí)等偷逃稅行為，及時(shí)做好查補(bǔ)稅款的入庫工作。三是做好免抵調(diào)庫。積極向省局申請(qǐng)免抵調(diào)庫指標(biāo)，并督促企業(yè)按時(shí)申報(bào)，加快審核進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)應(yīng)調(diào)盡調(diào)、及時(shí)調(diào)庫。
二、加強(qiáng)稅務(wù)管理，深入推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理平臺(tái)建設(shè)，大力提高征管的質(zhì)量和效率
（一）采取有效辦法突破管理難點(diǎn)。堅(jiān)持“預(yù)防為先、管理為本”的基本思路，重點(diǎn)加強(qiáng)八類企業(yè)的管理。一是加強(qiáng)水產(chǎn)品收購（加工）企業(yè)管理。認(rèn)真落實(shí)“六項(xiàng)制度”和具體核查項(xiàng)目，全面調(diào)查本市范圍內(nèi)的水產(chǎn)品養(yǎng)殖戶的生產(chǎn)能力和經(jīng)營情況，加大對(duì)異地收購行為的監(jiān)管力度，加強(qiáng)對(duì)收購行為真實(shí)性的監(jiān)控，按季進(jìn)行納稅評(píng)估，嚴(yán)格把好退稅關(guān)。二是加強(qiáng)廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的管理。對(duì)廢品回收免稅資格認(rèn)定要從嚴(yán)把關(guān)，進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，督促用廢企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算，規(guī)范收購發(fā)票填開管理。三是加強(qiáng)大型企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理。完善重點(diǎn)稅源監(jiān)控辦法，對(duì)具備一定經(jīng)營規(guī)模但稅收貢獻(xiàn)少的大型企業(yè)要加強(qiáng)案頭分析和下戶巡查，嚴(yán)格進(jìn)項(xiàng)的認(rèn)證抵扣管理，加強(qiáng)票貨款的比對(duì)審核。四是加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的管理。認(rèn)真實(shí)行一般納稅人暫認(rèn)定期管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格發(fā)票供售的審批管理，嚴(yán)防商貿(mào)一般納稅人頻繁變更登記以及異常增票可能存在的隱患，嚴(yán)厲打擊虛假企業(yè)。五是加強(qiáng)工業(yè)小規(guī)模企業(yè)的管理。加強(qiáng)對(duì)工業(yè)小規(guī)模企業(yè)的巡查和實(shí)地核查，掌握企業(yè)規(guī)模的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)核實(shí)規(guī)模達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，認(rèn)定為一般納稅人加強(qiáng)管理。六是加強(qiáng)零星稅源和小型業(yè)戶的管理。進(jìn)一步落實(shí)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法，規(guī)范個(gè)體工商戶管理。在全市全面推廣委托代征，并進(jìn)一步規(guī)范委托單位的代征行為。七是加強(qiáng)低稅負(fù)企業(yè)的管理。完善納稅評(píng)估辦法，實(shí)行流轉(zhuǎn)稅、所得稅聯(lián)動(dòng)評(píng)估的做法，合理確定評(píng)估對(duì)象，借助約談質(zhì)詢以及稽核檢查等手段，切實(shí)解決部分企業(yè)稅負(fù)明顯異常偏低問題。八是加強(qiáng)走逃失蹤企業(yè)的監(jiān)控。要建立走逃失蹤企業(yè)信息查詢庫，對(duì)新登記認(rèn)定的一般納稅人實(shí)行企業(yè)法人身份證查詢和法人約談制度。
（二）深化信息化手段應(yīng)用。在去年11月份市局著手開發(fā)的“稅收分析和監(jiān)控平臺(tái)軟件”首期開發(fā)任務(wù)完成并通過驗(yàn)證后，要充分借助軟件進(jìn)行稅收分析、動(dòng)態(tài)監(jiān)管和決策參考，全面啟用重點(diǎn)稅源監(jiān)控、增值稅稅負(fù)預(yù)警、出口退稅監(jiān)控、走逃失蹤企業(yè)信息查詢等功能，切實(shí)提高綜合監(jiān)控效能。在此基礎(chǔ)上，探索建立分行業(yè)、分類型的數(shù)據(jù)分析模型，增強(qiáng)管理的針對(duì)性和有效性。要在多元化申報(bào)方式的推進(jìn)上有所突破，加快推動(dòng)“稅庫銀”聯(lián)網(wǎng)建設(shè)步伐,探索網(wǎng)上辦稅和網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)的開展,做好“雙定戶”的電子評(píng)稅工作,積極穩(wěn)妥推廣稅控收款機(jī)。
（三）加大稽查檢查力度。對(duì)隱瞞銷售、賬外經(jīng)營、虛開和接受虛開等涉稅違法犯罪活動(dòng)要予以嚴(yán)厲打擊，堅(jiān)決查處大案要案，重點(diǎn)查處利用“四小票”涉稅違法和騙取出口退稅的案件，開展對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品加工、廢舊物資經(jīng)營及使用、食品生產(chǎn)、連鎖經(jīng)營超市等行業(yè)專項(xiàng)檢查，對(duì)長期虧損、微利經(jīng)營、跳躍式盈虧的企業(yè)和跨國跨地區(qū)經(jīng)營、國內(nèi)連鎖經(jīng)營以及匯總繳納的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，繼續(xù)抓好房地產(chǎn)稅收的清理檢查工作。分析當(dāng)前涉稅違法犯罪活動(dòng)的新動(dòng)向，加強(qiáng)選案和線索掌握，有針對(duì)性地開展專項(xiàng)檢查和行業(yè)整治。
（四）加強(qiáng)出口退稅管理。深化和完善征退稅結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)免抵退稅各環(huán)節(jié)的管理；建立出口退稅預(yù)警監(jiān)控機(jī)制，完善出口退稅企業(yè)的評(píng)估監(jiān)控，嚴(yán)格資料審核，確保出口退稅的安全辦理；嚴(yán)格執(zhí)行《出口退稅函調(diào)管理辦法》，實(shí)施出口退稅函調(diào)制度，規(guī)范外貿(mào)企業(yè)的單證備案制度；落實(shí)對(duì)出口大戶的日常巡查輔導(dǎo)制度，掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，糾正違規(guī)行為，確保規(guī)范有序的出口退稅管理秩序。
（五）重視所得稅的管理。堅(jiān)持“核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、分類管理”辦法，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，落實(shí)分類管理，抓好新辦企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的應(yīng)用和電子申報(bào)軟件的推廣，全面實(shí)行電子申報(bào)，加大所得稅納稅評(píng)估力度。落實(shí)涉外企業(yè)年度查賬報(bào)告有關(guān)涉稅事項(xiàng)披露制度，推進(jìn)涉外企業(yè)反避稅和審核評(píng)稅工作。做好“兩法合并”的調(diào)研準(zhǔn)備工作。
三、加強(qiáng)干部隊(duì)伍管理，落實(shí)以人為本，深入推進(jìn)強(qiáng)有力的、負(fù)責(zé)任的、文明的執(zhí)法機(jī)關(guān)建設(shè)
（一）加強(qiáng)思想政治工作。深入學(xué)習(xí)*屆六中全會(huì)精神和總理對(duì)稅收工作的重要講話精神。營造和諧有序的工作環(huán)境，充分發(fā)揮廣大干部職工的聰明才智和創(chuàng)造精神，積極為稅收事業(yè)服務(wù)，讓能干事、干成事的干部有良好的干事平臺(tái)。在系統(tǒng)中樹立講工作、講業(yè)績、講奉獻(xiàn)的良好風(fēng)尚。堅(jiān)持正面引導(dǎo)，樹立典型，開展先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)討論，在隊(duì)伍中起示范作用。
（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。在班子建設(shè)中，要突出加強(qiáng)總書記所提出的領(lǐng)導(dǎo)干部“八種良好作風(fēng)”建設(shè)，增強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子發(fā)展能力、依法治稅能力、創(chuàng)新能力和執(zhí)行能力“四種能力”，推動(dòng)*國稅事業(yè)不斷發(fā)展。
（三）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。加大預(yù)防職務(wù)犯罪的力度，積極開展執(zhí)法監(jiān)察，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的制約和監(jiān)督，大力整肅隊(duì)伍紀(jì)律。完善基建項(xiàng)目審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行重大開支項(xiàng)目預(yù)算審批制度，實(shí)施國庫集中支付改革，堅(jiān)持依法采購，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律。加大監(jiān)督力度，對(duì)個(gè)別違反廉政紀(jì)律和工作紀(jì)律的人員，一經(jīng)查實(shí)，堅(jiān)決嚴(yán)肅處理。
（四）加強(qiáng)機(jī)關(guān)建設(shè)和隊(duì)伍管理。完善稅收征管質(zhì)量和效率考核體系，優(yōu)化工作流程，健全崗責(zé)體系，不斷推進(jìn)執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法責(zé)任追究制，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理行為，全面推進(jìn)依法行政。加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)掛鉤基層聯(lián)系點(diǎn)制度，對(duì)重要工作部署加大督查力度，狠抓工作落實(shí)，提高工作效率和執(zhí)行能力，建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)。深入開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，鼓勵(lì)干部職工樹立強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，爭創(chuàng)一流工作業(yè)績。貫徹公務(wù)員法，建立科學(xué)規(guī)范的干部選拔管理體制。完善干部競爭上崗制度，加大干部交流輪崗力度，優(yōu)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子配備。加強(qiáng)對(duì)一線執(zhí)法人員的管理，健全稅收管理員監(jiān)督制約制度。以“六員培訓(xùn)”為重點(diǎn)，有計(jì)劃地組織干部職工開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能培訓(xùn)、適應(yīng)性培訓(xùn)和知識(shí)更新培訓(xùn)。大興調(diào)查研究之風(fēng)，加強(qiáng)工作研究和探討。大力提倡崗位練兵和在崗培訓(xùn)，在實(shí)踐中提高工作能力。
四、加強(qiáng)稅收服務(wù)，深入推進(jìn)規(guī)范和諧的納稅服務(wù)體系建設(shè)，促進(jìn)稅收與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展
（一）及時(shí)兌現(xiàn)稅收優(yōu)惠，認(rèn)真辦理出口退稅。不折不扣地及時(shí)兌現(xiàn)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，認(rèn)真落實(shí)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅、高新技術(shù)企業(yè)、福利企業(yè)、下崗再就業(yè)等優(yōu)惠政策，認(rèn)真辦理企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目審批，切實(shí)幫助企業(yè)用足用好政策，促進(jìn)企業(yè)加快發(fā)展，達(dá)到促產(chǎn)培財(cái)?shù)哪康摹＜哟髮?duì)外向型經(jīng)濟(jì)的支持力度，積極主動(dòng)做好出口退稅工作，從嚴(yán)把關(guān)，加快審核，及時(shí)辦理退稅，促進(jìn)我市外貿(mào)出口的健康發(fā)展。
第4篇：稅收管理范文
第一條為加強(qiáng)稅源管理,優(yōu)化納稅服務(wù),切實(shí)解決“淡化責(zé)任,疏于管理”問題,推進(jìn)依法治稅,進(jìn)一步提高稅收征管的質(zhì)量和效率,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》(國稅發(fā)〔2004〕108號(hào))的有關(guān)規(guī)定,制定本制度。
第二條 稅收管理員是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門中負(fù)責(zé)分片、分類管理稅源,負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。
前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人、負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān);稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局和稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科(股)。
第三條 稅收管理員在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門的管理下,貫徹落實(shí)稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策,按照管戶責(zé)任,依法對(duì)分管的納稅人、扣繳義務(wù)人(以下簡稱納稅人)申報(bào)繳納稅款的行為及其相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施直接監(jiān)管和服務(wù)。
第四條 稅收管理員制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要,明確崗位職責(zé),落實(shí)管理責(zé)任,規(guī)范稅務(wù)人員行為,促進(jìn)稅源管理,優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。
實(shí)行稅收管理員制度,應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。
第二章 工作職責(zé)
第五條 宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策,開展納稅服務(wù),為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo);督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)納稅、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理。
第六條 調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性;掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等;了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況;掌握納稅人戶籍變化的其他情況;調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng),下同)事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性;了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算的基本情況。
第七條 對(duì)分管納稅人進(jìn)行稅款催報(bào)催繳;掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產(chǎn)處理等情況 ;對(duì)納稅人使用發(fā)票的情況進(jìn)行日常管理和檢查,對(duì)各類異常發(fā)票進(jìn)行實(shí)地核查;督促納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置。
第八條 對(duì)分管納稅人開展納稅評(píng)估,綜合運(yùn)用各類資料和評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值查找異常,篩選重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象;對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷;根據(jù)評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)的問題,約談納稅人,進(jìn)行實(shí)地調(diào)查;對(duì)納稅人違反稅收管理規(guī)定行為提出處理建議。
第九條 按照納稅資料“一戶式”存儲(chǔ)的管理要求,及時(shí)采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算等相關(guān)信息,建立所管納稅人檔案,對(duì)納稅人信息資料及時(shí)進(jìn)行整理、更新和存儲(chǔ),實(shí)行共享。
第十條 完成上級(jí)交辦的其他工作任務(wù)。
第三章 工作要求
第十一條 稅收管理員要嚴(yán)格按照所在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的管戶責(zé)任和工作要求開展工作;嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策,履行崗位職責(zé),自覺接受監(jiān)督。
第十二條 稅收管理員要增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí),認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)納稅服務(wù)措施,提高服務(wù)水平;依法保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私,尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
第十三條 稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作;按照有關(guān)規(guī)定,在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的,要實(shí)行雙人上崗制度,并嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。
第十四條 稅收管理員實(shí)行輪換制度,具體輪換的時(shí)限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。稅收管理員開展下戶調(diào)查、宣傳送達(dá)等各類管理服務(wù)工作時(shí),應(yīng)按所在稅源管理部門的工作進(jìn)行,避免重復(fù)下戶,注重減輕納稅人負(fù)擔(dān);對(duì)納稅人進(jìn)行日常檢查和稅務(wù)約談時(shí),一般不少于兩人;送達(dá)稅務(wù)文書時(shí),要填制《稅務(wù)送達(dá)回證》。
第十五條 稅收管理員在加強(qiáng)稅源管理、實(shí)施納稅評(píng)估時(shí),要將案頭分析與下戶實(shí)地調(diào)查工作相結(jié)合,案頭分析與實(shí)地調(diào)查結(jié)果要提交工作報(bào)告并作為工作底稿歸檔。
第十六條 稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為,應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議:
增值稅一般納稅人情況發(fā)生變化,已不具備一般納稅人資格的;
未按規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票等違章行為的;
未按期申報(bào)納稅、申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的;
欠稅納稅人處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境的;
未按規(guī)定憑稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告賬戶資料的;
未按規(guī)定報(bào)送《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案表》和會(huì)計(jì)核算軟件說明書的;
未按規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的;
未按規(guī)定安裝使用稅控器具及申報(bào)納稅的;
經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或稅收定額不合理的;
發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營的;
經(jīng)調(diào)查不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的;
納稅人有違章行為拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的;
發(fā)現(xiàn)納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來結(jié)算價(jià)款、費(fèi)用等行為的;
其他稅收違章行為。
第十七條 稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為,應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理:
涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的;
涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的;
需要進(jìn)行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。
第四章 管理監(jiān)督
第十八條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的管理與監(jiān)督,定期聽取稅收管理員的工作匯報(bào),研究分析稅源管理工作中存在的問題,“管戶”工作經(jīng)驗(yàn),組織交流,加強(qiáng)對(duì)稅收管理員日常工作的指導(dǎo)與檢查。
第十九條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要充實(shí)稅收管理員力量,選拔熟悉稅收業(yè)務(wù)、具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)、素質(zhì)較高的稅務(wù)人員擔(dān)任稅收管理員。
第二十條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的思想和崗位技能培訓(xùn),注重提高其稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)水平和評(píng)估分析能力,不斷提高稅收管理員的素質(zhì)。
第5篇：稅收管理范文
本文針對(duì)現(xiàn)在的財(cái)政稅收管理體制存在的問題及原因分析，提出財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新對(duì)策。
財(cái)政稅收是國家財(cái)政金融的主要經(jīng)濟(jì)來源，是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，近些年經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)步加快，綜合國力不斷提升使得我國財(cái)政稅收呈直線上升趨勢，財(cái)稅收入量增加，種類繁多，給財(cái)政稅收管理體制帶來了極大挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收管理模式很難滿足日新月異的形勢變化，如何將科學(xué)發(fā)展觀引入財(cái)稅體制，創(chuàng)新管理模式，對(duì)實(shí)現(xiàn)我國財(cái)政稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展、國家社會(huì)長治久安具有重要意義。
一、我國財(cái)政稅收體制改革取得的成就
(一)完善了財(cái)政支出體制
上世紀(jì) 80 年代前，我國實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，財(cái)政支出占國民生產(chǎn)總值比重較大，而隨著改革開放的不斷推進(jìn)，政府對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的干預(yù)逐步減少，財(cái)政支出所占比例有所下降，就目前情況而言，我國財(cái)政支出占據(jù)的國民生產(chǎn)總值比例是與人均國民生產(chǎn)總值增長速度相適應(yīng)的，且經(jīng)過財(cái)政績效管理制度改革，財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)得到了一定優(yōu)化，公共設(shè)施建設(shè)、民生建設(shè)、社會(huì)服務(wù)所占投入比例逐步上升，說明我國財(cái)政管理改革初具成效，政府已經(jīng)邁向服務(wù)型道路，并不斷大踏步前行。
(二)優(yōu)化了財(cái)政預(yù)算體制
政府的重要職能之一便是財(cái)政預(yù)算，財(cái)政預(yù)算管理是國家公共財(cái)政體制建設(shè)的基本內(nèi)容，通過制定科學(xué)合理的財(cái)政收支計(jì)劃，為國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展鋪設(shè)好基礎(chǔ)條件。我國的財(cái)政預(yù)算體制盡力過多次改革，現(xiàn)已形成較為規(guī)范化的體系，以統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理作為原則和出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)劃分中央與地區(qū)的財(cái)政支出范圍，按照稅種類型劃分中央與地方收入，其中還包括中央與地方共享稅種。
此外，中央財(cái)政對(duì)地方稅收的返還額度也有了明確的規(guī)定，依據(jù)全國增值稅與消費(fèi)稅平均增長率的比例確定增長率，全國增值稅每上漲百分之一，返還稅收增長 0.3 個(gè)百分點(diǎn)。這一系列改革措施進(jìn)一步優(yōu)化了財(cái)政預(yù)算體制，對(duì)引導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作良性發(fā)展具有重要意義。
二、現(xiàn)行財(cái)政稅收管理體制存在的問題
(一)財(cái)政稅收管理難以控制
這方面的問題產(chǎn)生主要由于財(cái)政稅收管理體制不完善造成，讓財(cái)政稅收管理方面出現(xiàn)一些弊端。這些弊端的出現(xiàn)主要變現(xiàn)在財(cái)政稅收沒有一套完善的有效監(jiān)督機(jī)制，造成財(cái)政稅收管理工作不能得到有效控制，沒有可以堅(jiān)持的原則及可行性的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有效監(jiān)督，此外，財(cái)政稅收人員缺乏一定的責(zé)任感和約束感，讓財(cái)政稅收管理發(fā)展有所限制。
(二)財(cái)稅法律制度尚不完善
法律制度是體制順暢運(yùn)行的保障，但目前我國對(duì)于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強(qiáng)制力度不夠，財(cái)政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強(qiáng)，隨意性大，嚴(yán)重?fù)p害了我國財(cái)稅執(zhí)法部門的公允性和權(quán)威性。此外，我國財(cái)稅體制現(xiàn)有法律也不夠系統(tǒng)，相關(guān)規(guī)定極為分散，也給財(cái)稅工作帶來了一些困難。
(三)財(cái)政稅收監(jiān)督不夠到位，民主管理不完善
對(duì)于民主管理其實(shí)多數(shù)地方都沒有落實(shí)到，包括民主的管理以及財(cái)政稅收的公開，這些都應(yīng)該實(shí)行民主監(jiān)督管理制度，但是實(shí)際上，在我國一些地方的財(cái)政稅收人員并不是民主選舉出來的，很多都是由領(lǐng)導(dǎo)直接設(shè)立，這些直接設(shè)立的財(cái)政稅收管理人員也不具備這方面的專業(yè)知識(shí)技能，這樣也起不到最基本的監(jiān)督作用，同時(shí)這些工作人員由于主動(dòng)性不高，責(zé)任心不強(qiáng)等一些問題，使得財(cái)政管理制度出現(xiàn)一定的問題。
(四)政府財(cái)政稅收職能未能轉(zhuǎn)型
就目前情況而言，相關(guān)部門仍將經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為稅收的第一支出，主要投資于競爭項(xiàng)目，忽視了公共設(shè)施的建設(shè)，致使公共基礎(chǔ)設(shè)備較差，人民生活舒適度得不到保證，難以實(shí)現(xiàn)“取之于民，用之于民”的納稅理念，造成社會(huì)輿論導(dǎo)向失衡，不利于我國財(cái)政事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
三、針對(duì)財(cái)稅管理體制問題的創(chuàng)新對(duì)策
(一)改革財(cái)政稅收管理體制
由于我國的財(cái)政稅收管理體制還不完善，財(cái)政稅收管理建設(shè)也一直受到集權(quán)與分權(quán)循環(huán)影響，并且我國的財(cái)政稅收管理部門對(duì)財(cái)政稅收缺乏重視度，許多管理人員對(duì)管理工作不重視。這些情況的出現(xiàn)，讓改革財(cái)政稅收管理體制的任務(wù)變得尤為重要。要改革財(cái)政稅收管理體制就要求相關(guān)的管理部門強(qiáng)化法律權(quán)威，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，讓債務(wù)呈現(xiàn)正?，F(xiàn)象，讓財(cái)政稅收管理體制健康和諧發(fā)展。
(二)建立健全財(cái)稅制度
想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，必須有相應(yīng)的法令作為指導(dǎo)，應(yīng)建立系統(tǒng)的財(cái)政稅收法律制度，保證既能從整體上縱覽全局，又能對(duì)財(cái)稅工作的細(xì)化環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，使每一個(gè)工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為財(cái)政稅收管理的順利運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障。同時(shí)，應(yīng)注重稅收與支出管理范圍的科學(xué)劃分，明確稅負(fù)比例，進(jìn)一步加大在公共設(shè)施與社會(huì)服務(wù)方面的稅收支出，加強(qiáng)服務(wù)型政府建設(shè)。在此基礎(chǔ)上，兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，挖掘財(cái)稅制度的積極引導(dǎo)與調(diào)控作用，促進(jìn)我國整體財(cái)政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)明確范圍，全責(zé)統(tǒng)一
財(cái)政稅收是經(jīng)濟(jì)政策表現(xiàn)形式之一，對(duì)財(cái)政稅收管理體系進(jìn)行改革的時(shí)候們一定要合理，對(duì)財(cái)政稅收管理體制范圍作出明確規(guī)定，科學(xué)的規(guī)范各級(jí)管理部門與管理人員的具體工作，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，避免出現(xiàn)逃避責(zé)任、推卸責(zé)任的行為，讓財(cái)政稅收管理工作高效有序進(jìn)行。
(四)提高財(cái)政稅收資金的使用效益
財(cái)政稅收資金應(yīng)該用在公共事業(yè)發(fā)展中，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，提高財(cái)政稅收資金的使用效率變得非常重要。財(cái)政稅收管理部門要對(duì)財(cái)政稅收資源進(jìn)行整合，讓所有財(cái)政稅收情況進(jìn)行公開、透明化管理，同時(shí)，加大財(cái)政稅收信息交流力度，通過財(cái)政稅收管理的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)信息共享，并建立財(cái)政稅收資金整合協(xié)調(diào)機(jī)制，讓財(cái)政稅收資金有效使用。
第6篇：稅收管理范文
［關(guān)鍵詞］信息化；稅收管理；創(chuàng)新
在經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的形勢下，電子商務(wù)發(fā)展越來越快，信息化時(shí)代給稅務(wù)管理工作提出了更高要求。在發(fā)達(dá)國家，稅務(wù)管理已經(jīng)開始將稅收的信息化重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到數(shù)據(jù)的具體運(yùn)用上，這對(duì)我國適應(yīng)新形式，完善稅務(wù)改革具有重要意義。信息化時(shí)代，加強(qiáng)稅收管理創(chuàng)新工作是業(yè)界人士應(yīng)深入思考的問題之一。
1信息化條件下加強(qiáng)稅收管理創(chuàng)新的必要性
隨著經(jīng)濟(jì)全球化和世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來，改變了傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)生活方式。新形式下，只有掌握了知識(shí)經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)權(quán)，才能有能力掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)向。目前，各國都致力于制定新的國家發(fā)展戰(zhàn)略，其中最主要的就是要完善國家創(chuàng)新體系，提高國家創(chuàng)新能力。在我國，稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，稅收在我國國家創(chuàng)新體系中占據(jù)重要地位。我國要步入創(chuàng)新型國家行列，就要加強(qiáng)稅收管理上的創(chuàng)新。即要從稅收管理理念、管理手段及管理方式上進(jìn)行創(chuàng)新，充分依托計(jì)算機(jī)技術(shù)，以過程控制為手段，以全面提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標(biāo)。稅收管理創(chuàng)新是一項(xiàng)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、復(fù)雜而又具體的系統(tǒng)工程，稅收管理理念創(chuàng)新是國家創(chuàng)新體系的思想基礎(chǔ)。在思想上、行動(dòng)上樹立和推行稅收的經(jīng)濟(jì)觀、服務(wù)觀、信息觀是當(dāng)前時(shí)代的需要，也是國家財(cái)力資源的重要保障。稅收管理創(chuàng)新是建立國家創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)和激勵(lì)創(chuàng)新的重要政策手段，信息化時(shí)代下進(jìn)行稅收管理創(chuàng)新對(duì)國家創(chuàng)新體系的建設(shè)具有重要意義。
2信息化條件下稅收管理中存在的問題
2.1信息資源利用效益低
CTAIS（中國稅收管理信息系統(tǒng)）是精細(xì)稅收管理的有效工具，稅務(wù)管理開始采用信息化后，利用它存儲(chǔ)了大量基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)資料，通過這一技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)信息共享，能有效提高稅務(wù)部門的管理水平和工作效率。但我們也應(yīng)看到，面對(duì)大量數(shù)據(jù)，缺乏專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行整理和加工，雖然信息很多，但能用上的卻很少。此外，單項(xiàng)應(yīng)用系統(tǒng)之間信息互不相通，數(shù)據(jù)多重采集、平臺(tái)不統(tǒng)一等問題嚴(yán)重困擾著信息資源利用效益。
2.2稅收管理方式落后，服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)
目前，我國仍沿用傳統(tǒng)的稅收管理方式，這在很大程度上已不能滿足現(xiàn)代稅務(wù)管理的需要。傳統(tǒng)稅收管理模式中的主要的稅收方式是“人管人”，按照屬地劃分上下級(jí)關(guān)系。這種方式往往忽視了納稅人企業(yè)具體情況，即沒有從實(shí)際出發(fā)，較為死板。此外，在整個(gè)稅收管理系統(tǒng)中，納稅服務(wù)作為重要的環(huán)節(jié)還存在嚴(yán)重缺失。稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)是目前普遍存在的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有樹立起“以客戶為中心”的管理理念。尤其是對(duì)納稅服務(wù)的理解不夠深入細(xì)致，不能真正從納稅人的需求來提供服務(wù)。
2.3綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)建設(shè)不完善
雖然信息化稅務(wù)管理已經(jīng)普及開來，但我國稅務(wù)管理綜合數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)建設(shè)仍不完善，存在較大問題。在使用稅務(wù)管理數(shù)據(jù)平臺(tái)的過程中，很多數(shù)據(jù)相互獨(dú)立，不能共享信息，難以實(shí)現(xiàn)綜合利用。此外，各地區(qū)的數(shù)據(jù)格式存在較大差異，導(dǎo)致數(shù)據(jù)跨地區(qū)使用難以實(shí)現(xiàn)。在信息數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)中，缺少統(tǒng)一的規(guī)范和具體標(biāo)準(zhǔn)約束平臺(tái)建設(shè)。目前，已經(jīng)建立起的數(shù)據(jù)平臺(tái)也僅僅具有低級(jí)數(shù)據(jù)查詢、報(bào)表等功能。
3信息化條件下稅收管理創(chuàng)新策略
3.1建立完善的信息管稅互動(dòng)機(jī)構(gòu)
要在信息化條件下有序開展稅務(wù)管理工作，就要建立一個(gè)相對(duì)完善的信息管稅互動(dòng)機(jī)構(gòu)。在新形式下進(jìn)行稅收管理的過程中，要堅(jiān)持樹立信息化管理理念，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)整合并加工用戶信息，最大程度上節(jié)省人力、物力和財(cái)力，提高工作效率，簡化工作流程。此外，稅務(wù)管理還應(yīng)根據(jù)需要完善信息管理互動(dòng)環(huán)節(jié)，實(shí)時(shí)更新納稅人信息，保證稅收的真實(shí)性。在建設(shè)互動(dòng)機(jī)構(gòu)的過程中，要制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，由政府牽頭，保證信息共享。
3.2規(guī)范稅收管理手段
目前，我國稅收管理中面臨諸多問題，最主要的原因之一便是稅收管理手段不規(guī)范。因此，規(guī)范稅收管理手段尤為重要，只有加大管理力度，才能有效進(jìn)行稅收管理創(chuàng)新。國家要規(guī)范稅務(wù)管理，就要出臺(tái)統(tǒng)一的政策法規(guī)，從制度上使稅務(wù)管理規(guī)范化。首先，對(duì)納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，在評(píng)估過程中，要按照相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，以保證評(píng)估結(jié)果的不準(zhǔn)確性，保證評(píng)估的公平性。其次，提高稅務(wù)管理工作者的服務(wù)意識(shí)，真正做到以客戶為中心。制定符合實(shí)際的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和考核，加強(qiáng)其對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，使其掌握新技術(shù)，從而更好地為納稅人服務(wù)。
3.3對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行分類
新形式下，稅務(wù)管理要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)施專業(yè)分類，使稅務(wù)工作更加簡潔高效。在實(shí)際稅務(wù)管理中，稅務(wù)人員要結(jié)合納稅人的實(shí)際情況，按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)劃分類別。在稅務(wù)分類中，稅務(wù)人員要具備專業(yè)性眼光，根據(jù)自己的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行正確分類。在這個(gè)過程中，要根據(jù)分類情況，為每項(xiàng)類別安排一名專業(yè)稅務(wù)管理人員，使其重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)類別納稅人的管理。分類管理的方法主要有：依據(jù)行業(yè)規(guī)模；依據(jù)行業(yè)性質(zhì)。稅務(wù)管理中采取分類管理，可以打破地區(qū)局限性，根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小或行業(yè)性質(zhì)，為其設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理人員，從而提高管理的針對(duì)性，提升管理成效。
3.4運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)發(fā)票管理
目前，在發(fā)票管理方面，稅務(wù)部分缺乏較為準(zhǔn)確、簡潔的認(rèn)證方式。而發(fā)達(dá)國家都已建設(shè)了較為完整的信息數(shù)據(jù)管理庫，并采用電子發(fā)票的管理形式。我國要借鑒西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本國情況，大力發(fā)展電子發(fā)票和監(jiān)控稅控收款等，以有效避免假發(fā)票的盛行。此外，采用電子信息，稅務(wù)管理部門也能得到諸多滿足需要的信息數(shù)據(jù)。
3.5加強(qiáng)稅收管理機(jī)制創(chuàng)新
首先，我國應(yīng)根據(jù)需要建立稅收征管協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，有效協(xié)調(diào)牽涉到的各個(gè)部門。加強(qiáng)日常管理，督促各個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)動(dòng)，共同協(xié)調(diào)配合做好稅收管理工作。其次，建立各部門間的協(xié)調(diào)機(jī)制。如工作過程中要加強(qiáng)綜合征管部門與專業(yè)部門之間的聯(lián)系協(xié)調(diào)，使多部門協(xié)調(diào)配合，相互制約，共同開展好稅源管理工作。再次，要建立縱向的各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)間的任務(wù)分配機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要向下級(jí)下達(dá)分稅稅種及任務(wù)指標(biāo)，暢通反饋渠道。同時(shí)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)也要針對(duì)具體任務(wù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)整理，有效完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，用先進(jìn)的科學(xué)觀念考慮各個(gè)稅種的管理要求。
4結(jié)語
我國稅務(wù)管理發(fā)展的趨勢是信息管稅，在信息化時(shí)代，加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，積極改革陳舊的稅務(wù)管理理念，加大稅務(wù)管理創(chuàng)新，是稅務(wù)管理發(fā)展的必經(jīng)之路。信息化條件下，只有完善稅務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)信息管稅互動(dòng)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在綜合各項(xiàng)軟件與硬件的情況下，稅務(wù)管理的創(chuàng)新之路才能走的更加順利。
主要參考文獻(xiàn)
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第7篇：稅收管理范文
第二條本辦法所稱房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理，是指區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以本轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目為管理對(duì)象,采用信息化手段，進(jìn)行稅收管理的一種模式。
第三條市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本市房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理的監(jiān)督和指導(dǎo)。
區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理,具體履行下列職責(zé):
（一）受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的報(bào)驗(yàn)登記或者項(xiàng)目登記；
（二）與同級(jí)城鄉(xiāng)規(guī)劃、城鄉(xiāng)建設(shè)、住房保障和房產(chǎn)管理、城市管理等部門建立信息溝通機(jī)制，及時(shí)了解已批準(zhǔn)立項(xiàng)的房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的基本信息;
（三）對(duì)上級(jí)傳遞、自行采集和納稅人報(bào)送的項(xiàng)目信息、申報(bào)信息、入庫信息進(jìn)行登記、錄入、匯總、分析、傳遞、比對(duì)；
（四）對(duì)稅收政策進(jìn)行宣傳解釋，及時(shí)反饋征管工作中出現(xiàn)的問題；
（五）掌握房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度及項(xiàng)目結(jié)算情況，監(jiān)控房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅申報(bào)、稅款繳納情況，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅的征收管理，確保稅款及時(shí)、足額入庫；
（六）對(duì)使用銷售房地產(chǎn)和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人實(shí)行分類管理，并監(jiān)督納稅人合法取得、使用和開具發(fā)票；
（七）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工后，及時(shí)清繳稅款，繳銷發(fā)票，注銷報(bào)驗(yàn)登記或者項(xiàng)目登記。
第四條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)所得稅由納稅人機(jī)構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，對(duì)財(cái)務(wù)核算健全，能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅；對(duì)有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形之一的納稅人，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。
個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
第五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得建筑施工許可證、簽訂建筑業(yè)務(wù)工程合同之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理項(xiàng)目登記。
房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到其機(jī)構(gòu)所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記；房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)辦理報(bào)驗(yàn)登記和項(xiàng)目登記。
房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目實(shí)行獨(dú)立登記和申報(bào)。
第六條辦理房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目登記，納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料：
（一）《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；
（二）法人代表身份證、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；
（三）外來企業(yè)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》或者其他經(jīng)營活動(dòng)稅收證明；
（四）項(xiàng)目核準(zhǔn)通知、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃許可證、土地使用證、建筑工程項(xiàng)目施工許可證、商品房（預(yù)）銷售許可證、房源平面圖、房地產(chǎn)銷售合同復(fù)印件；
（五）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
第七條辦理建筑業(yè)項(xiàng)目登記，納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料：
（一）《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；
（二）法人代表身份證、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；
（三）工程中標(biāo)通知書原件及復(fù)印件；
（四）建設(shè)工程施工合同、監(jiān)理合同原件及復(fù)印件；
（五）分包、轉(zhuǎn)包合同原件及復(fù)印件；
（六）工程預(yù)算資料、施工許可證原件及復(fù)印件；
（七）外來施工企業(yè)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》或者其他經(jīng)營活動(dòng)稅收證明；
（八）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第八條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目納稅人申報(bào)后，對(duì)資料齊全，審驗(yàn)合格的，給予辦理項(xiàng)目登記手續(xù)，退還原件，留存《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》、《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》及所需資料的復(fù)印件，建立項(xiàng)目登記管理檔案；對(duì)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)在取得后逐步補(bǔ)齊。
第九條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化，納稅人應(yīng)當(dāng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》或者《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔，到房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更項(xiàng)目登記。
第十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工注銷的，納稅人應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工并結(jié)清稅款后30日內(nèi)，持下列資料到其項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷項(xiàng)目登記。納稅人項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市），并已辦理報(bào)驗(yàn)登記的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)辦理注銷報(bào)驗(yàn)登記。
辦理核銷項(xiàng)目登記，應(yīng)當(dāng)提供下列資料：
（一）《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》或者《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；
（二）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的稅收繳款書；
（三）建筑業(yè)項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告或者工程結(jié)算報(bào)告書；
（四）未使用的發(fā)票；
（五）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)按月向房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并按照要求在申報(bào)期內(nèi)填報(bào)下列資料：
（一）《房地產(chǎn)銷售明細(xì)表》、《房源平面圖》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目稅收管理申報(bào)表》；
（二）施工監(jiān)理部門出具的施工進(jìn)度證明（工程監(jiān)理月報(bào)）、建設(shè)單位確認(rèn)的施工進(jìn)度證明和開具銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)發(fā)票的電子信息；
（三）房地產(chǎn)項(xiàng)目撥款和建筑業(yè)項(xiàng)目收款的電子信息；
（四）項(xiàng)目所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
第十二條符合下列條件的納稅人，可以在房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地，申請(qǐng)為自開票納稅人，領(lǐng)購并自行開具由項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)發(fā)售的發(fā)票：
（一）依法辦理稅務(wù)登記證；
（二）執(zhí)行房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理辦法；
（三）按照規(guī)定進(jìn)行房地產(chǎn)和建筑業(yè)報(bào)驗(yàn)登記和項(xiàng)目登記；
（四）使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對(duì)、開票和申報(bào)的項(xiàng)目管理軟件。
第十三條不符合本辦法第十二條規(guī)定條件房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅人為代開票納稅人，代開票納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料，由項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票：
（一）完稅憑證；
（二）營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；
（三）不動(dòng)產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或者其他有效證明；
（四）《外出經(jīng)營稅收管理證明》；
（五）中標(biāo)通知書等工程項(xiàng)目證書，無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書面材料，包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人和聯(lián)系電話等；
（六）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
第十四條自開票納稅人應(yīng)當(dāng)在發(fā)票打印軟件控制下開具機(jī)打《省銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》、《省建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《商品房銷售預(yù)收款專用票據(jù)》。
房地產(chǎn)項(xiàng)目取得《商品房（預(yù)）銷售許可證》后，項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照房地產(chǎn)項(xiàng)目的月銷售不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量，采取定量審批、報(bào)舊換新的方式供應(yīng)《省銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，不得超量供應(yīng)。
第十五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中納稅評(píng)估模塊，按月對(duì)納稅人項(xiàng)目信息、納稅申報(bào)信息和發(fā)票開票信息之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核比對(duì)，評(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性，并對(duì)比對(duì)結(jié)果作出下列處理：
（一）比對(duì)結(jié)果相符的，系統(tǒng)將自動(dòng)通過；
（二）比對(duì)結(jié)果不符的，屬于納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成比對(duì)異常的，將申報(bào)資料退還納稅人修改后重新報(bào)送，并補(bǔ)繳稅款；
（三）其他原因出現(xiàn)的異常，應(yīng)當(dāng)采取案頭分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)。
第十六條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)項(xiàng)目的下列信息進(jìn)行比對(duì)和評(píng)估：
（一）對(duì)項(xiàng)目地點(diǎn)、土地面積、建筑面積、投資規(guī)模、房屋套數(shù)、房屋用途、轉(zhuǎn)讓土地面積、轉(zhuǎn)讓金額等稅源基礎(chǔ)信息的比對(duì)；
（二）通過按月對(duì)項(xiàng)目的《房源平面圖》信息與房地產(chǎn)銷售明細(xì)表進(jìn)行比對(duì)，評(píng)估銷售收入的真實(shí)性；
（三）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設(shè)公式，按照系統(tǒng)的提示，進(jìn)行營業(yè)稅比對(duì)；
（四）預(yù)售款票據(jù)金額按照普通住宅、非普通住宅、其他房地產(chǎn)項(xiàng)目適用的預(yù)征率計(jì)算的土地增值稅應(yīng)預(yù)征稅額與相應(yīng)入庫稅額比對(duì)。
第十七條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)建筑業(yè)項(xiàng)目下列信息進(jìn)行比對(duì)和評(píng)估：
（一）將建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理申報(bào)表與建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理巡查工作記錄的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)，評(píng)估項(xiàng)目施工進(jìn)度及納稅申報(bào)的真實(shí)性；
（二）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設(shè)公式，按照系統(tǒng)的提示，進(jìn)行營業(yè)稅比對(duì)。
第十八條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)在其他區(qū)、縣（市）生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅收繳納情況，并與項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息溝通機(jī)制。
第十九條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)稅收實(shí)行協(xié)同管理，相互控管，實(shí)現(xiàn)上下游企業(yè)稅收信息共享，提高稅收征管效能。
第二十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)稅收，應(yīng)當(dāng)按照我市現(xiàn)行財(cái)政體制確定的分成比例和入庫級(jí)次，分別繳入市級(jí)和項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）級(jí)國庫。
第二十一條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有下列行為之一的，有行政處分權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：
（一）嚴(yán)重違反房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理制度，影響稅收征管工作的；
（二）未按照規(guī)定對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目信息進(jìn)行比對(duì)和評(píng)估，造成信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重錯(cuò)誤的；
第8篇：稅收管理范文
關(guān)鍵詞：稅務(wù)教育行業(yè)稅收管理稅務(wù)登記
教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進(jìn)?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復(fù)雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強(qiáng)教育行業(yè)的稅收管理工作，切實(shí)堵塞稅收漏洞，應(yīng)當(dāng)成為稅務(wù)人員認(rèn)真思考的問題。
最近，筆者對(duì)教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進(jìn)行了學(xué)習(xí)和思考，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。
一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀
教育機(jī)構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦學(xué)校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊(cè)且正常運(yùn)營的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)共有557所，其中從事學(xué)歷教育的551所，非學(xué)歷教育的6所。在從事學(xué)歷教育的551所教育機(jī)構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學(xué)教育的有438所，從事中學(xué)教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓(xùn)服務(wù)的個(gè)體工商戶、大量的未登記注冊(cè)的無照培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個(gè)人。
目前虞城縣教育培訓(xùn)行業(yè)提供的主要有學(xué)歷教育、學(xué)前教育、專業(yè)技能培訓(xùn)、職業(yè)技能培訓(xùn)等多種多樣的教育培訓(xùn)服務(wù)，適應(yīng)了不同的社會(huì)需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學(xué)校主要提供學(xué)歷教育，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)較為明確，其他單位及個(gè)人則提供除學(xué)歷教育以外的諸多培訓(xùn)，其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。
教育培訓(xùn)行業(yè)取得的收入涉及免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目是，對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校(含政府辦和民辦)提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應(yīng)稅項(xiàng)目主要涉及稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項(xiàng)目收入外，教育培訓(xùn)收入均應(yīng)依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅收，其中應(yīng)納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。
數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，目前虞城縣的學(xué)校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個(gè)人所得稅；其他教育機(jī)構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實(shí)際經(jīng)營情況嚴(yán)重不符，稅款流失嚴(yán)重；無照教育機(jī)構(gòu)及個(gè)人未繳納任何稅費(fèi)。
二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題
近年來，教育體制改革不斷深化，辦學(xué)體制日趨多元化，各類教育機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學(xué)形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會(huì)和公眾關(guān)注的熱點(diǎn)。國家也相繼出臺(tái)了有關(guān)教育勞務(wù)的稅收管理規(guī)定，明確了對(duì)教育超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或接受捐贈(zèng)、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。
不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記，導(dǎo)致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。稅務(wù)部門不能參與各類教育機(jī)構(gòu)的設(shè)立、考核、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，很難掌握詳細(xì)稅源情況和各類教育機(jī)構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級(jí)教育部門在對(duì)待教育勞務(wù)稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務(wù)部門很難從源頭上進(jìn)行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等都沒有辦理稅務(wù)登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓(xùn)班、輔導(dǎo)班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學(xué)設(shè)施全部是租用的，教師全部是聘用的，學(xué)制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動(dòng)性大，隱蔽性強(qiáng)，三證(辦學(xué)許可證、非企業(yè)單位登記證、收費(fèi)許可證)不全或根本沒有，對(duì)這類教育勞務(wù)稅收稅務(wù)部門就更難控管了。
稅務(wù)管理人員對(duì)教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進(jìn)?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復(fù)雜性，客觀上造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對(duì)教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對(duì)教育行業(yè)稅收政策不了解，如對(duì)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對(duì)教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機(jī)構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機(jī)構(gòu)的收費(fèi)一直是使用財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，造成了大部分教育機(jī)構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費(fèi)以外的費(fèi)用過程中，不按規(guī)定使用稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，使稅務(wù)部門對(duì)其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。
從業(yè)者納稅意識(shí)淡薄。學(xué)校提供學(xué)歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓(xùn)服務(wù)當(dāng)中。各類機(jī)構(gòu)提供了種類繁多的培訓(xùn)服務(wù)，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓(xùn)者沒有納稅常識(shí)，未按規(guī)定設(shè)置賬簿或雖設(shè)置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計(jì)算收入額和應(yīng)納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對(duì)有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動(dòng)納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識(shí)十分淡薄。
三、進(jìn)一步加強(qiáng)教育行業(yè)稅收管理的措施
為了加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)的稅收管理工作，進(jìn)一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應(yīng)注意把握并處理好以下幾個(gè)方面的問題。
(一)加強(qiáng)教育行業(yè)的稅務(wù)登記管理
熟悉教育行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。按照國家統(tǒng)計(jì)局公布的標(biāo)準(zhǔn)，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學(xué)前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學(xué)前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學(xué)；三是中等教育，包括各類初級(jí)中學(xué)、高級(jí)中學(xué)、中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)中學(xué)教育、技工學(xué)校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進(jìn)修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(xùn)(職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、就業(yè)培訓(xùn)中心、外語培訓(xùn)、電腦培訓(xùn)、汽車駕駛員培訓(xùn)、廚師培訓(xùn)、縫紉培訓(xùn)、武術(shù)培訓(xùn)等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學(xué)院、中小學(xué)課外輔導(dǎo)班。為了表述的方便，筆者在此將“學(xué)前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導(dǎo)班”分別簡稱為“幼兒園”“學(xué)?！薄芭嘤?xùn)機(jī)構(gòu)”。
明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級(jí)以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動(dòng)和社會(huì)保障(現(xiàn)為人力資源和社會(huì)保障)、機(jī)構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價(jià))、財(cái)政、稅務(wù)等部門?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學(xué)校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓(xùn)類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學(xué)校應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學(xué)校(學(xué)歷教育范圍)、民辦幼兒園應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上教育行政部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級(jí)民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)(非學(xué)歷教育范圍)應(yīng)當(dāng)?shù)娇h級(jí)以上勞動(dòng)和社會(huì)保障部門辦理《辦學(xué)許可證》，到同級(jí)民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)?shù)轿飪r(jià)部門辦理《收費(fèi)許可證》等。
加強(qiáng)稅務(wù)登記管理?！抖悇?wù)登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。”《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。上述各項(xiàng)規(guī)定均明確要求各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理稅務(wù)登記。目前，部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記，但仍有部分學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒有辦理稅務(wù)登記，游離于稅務(wù)管理之外，這應(yīng)當(dāng)引起各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度重視，采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)各類學(xué)校、幼兒園、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記管理工作。
(二)進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳
開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]39號(hào))，該文件從四個(gè)方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實(shí)際執(zhí)行中存在的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2006]3號(hào))又對(duì)教育勞務(wù)征收營業(yè)稅有關(guān)問題作了進(jìn)一步的明確。但由于《教育法》《義務(wù)教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進(jìn)法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對(duì)教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認(rèn)識(shí)。大部分學(xué)校對(duì)“教職工繳納工資薪金個(gè)人所得稅”比較認(rèn)可，而認(rèn)為學(xué)校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應(yīng)納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進(jìn)?！庇^點(diǎn)的還大有人在，甚至部分稅務(wù)人員也認(rèn)為幼兒園、學(xué)校不用納稅?？梢?，對(duì)教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實(shí)存在不少問題。
針對(duì)上述存在的問題，稅務(wù)管理部門應(yīng)進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，比如在各學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進(jìn)校門，送進(jìn)課堂，使老師學(xué)生都能知稅法、守稅法；應(yīng)定期召開學(xué)校及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的法人代表、財(cái)務(wù)人員座談會(huì)，對(duì)稅法的嚴(yán)肅性做明確的說明?？傊?，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學(xué)校等單位，深入細(xì)致地講解有關(guān)稅收政策，切實(shí)提高各類教育機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識(shí)和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。
(三)加強(qiáng)教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行教育勞務(wù)免征營業(yè)稅的范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)和減免稅報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格區(qū)分學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費(fèi)必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財(cái)政、物價(jià)部門)審核批準(zhǔn)且不能超過規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目。各類學(xué)校均應(yīng)單獨(dú)核算免稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未單獨(dú)核算的一律照章征稅。四是各類學(xué)校必須按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。
(四)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)票據(jù)童理
第9篇：稅收管理范文
關(guān)鍵詞： 稅收管理；問題；措施
中圖分類號(hào)： C91
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
文章編號(hào)： 16723198（2013）06003701
1 我國稅收管理的現(xiàn)狀分析
（1）稅收管理中虛假的財(cái)務(wù)核算和對(duì)稅收監(jiān)督管理的不到位。稅收管理過程中出現(xiàn)偷稅逃稅的社會(huì)化和普遍化的現(xiàn)象，稅收之間的差額也比較嚴(yán)重。稅收的差額是用來衡量一個(gè)國家進(jìn)行稅收征管工作效率的一個(gè)重要的指標(biāo)。根據(jù)調(diào)查分析，我國稅收的差額整體都在40%左右。很多企業(yè)受到各種利益等因素的影響普遍建有兩套以上的賬目，在進(jìn)行稅余的計(jì)算和經(jīng)營成果的上報(bào)過程中，通常情況使用的是虛假的賬目，從而造成整個(gè)稅收監(jiān)督工作的真空狀態(tài)。
（2）企業(yè)對(duì)于稅源信息的管理失去真實(shí)性，這就造成了較大的比較集中的系統(tǒng)垃圾數(shù)據(jù)。具體的表現(xiàn)就是在稅務(wù)處登記的信息同實(shí)際的信息不相符，例如辦證的地址同所經(jīng)營的地址不一致、所經(jīng)營管理的范圍同實(shí)際也不相符、法人代表同實(shí)際經(jīng)營和管理的戶主也不一致等等，除此之外，還有一些應(yīng)該注銷卻沒有做出注銷處理的戶主，在實(shí)際的工作中卻早已經(jīng)人去樓空，或者早已經(jīng)更換了新的業(yè)主，新的業(yè)主進(jìn)行重新辦證，但是對(duì)于原先所經(jīng)營的戶主在稅務(wù)處登記的信息沒有給予及時(shí)的注銷。以上這些現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因就是企業(yè)在日常經(jīng)營和管理中沒有給予足夠的重視，使得企業(yè)基礎(chǔ)方面的一些數(shù)據(jù)沒有做出及時(shí)的更新和清理。
（3）企業(yè)的納稅和服務(wù)意識(shí)不夠高。稅務(wù)機(jī)關(guān)在整個(gè)實(shí)踐的過程中對(duì)于納稅的服務(wù)意識(shí)不夠強(qiáng)烈，對(duì)于納稅服務(wù)的理解沒有上升到一定的層次和深度，都比較狹隘，沒能夠真正的從納稅人的需求和導(dǎo)向來為他們提供服務(wù)。
（4）企業(yè)稅收的成本仍然存在有偏高的現(xiàn)象。企業(yè)稅收管理工作的目標(biāo)就在于將稅收的成本降低，從而有效的提高納稅人的遵從程度。因此，從這個(gè)方面可以看出，稅收的成本在整個(gè)稅收管理工作中是一個(gè)關(guān)鍵和重要的因素。就目前我國的稅收管理現(xiàn)狀而言，稅收的成本仍然存在有偏高的現(xiàn)象。稅收成本偏高的情況是一個(gè)亟待解決的大問題。
（5）企業(yè)稅收管理的工作的效率比較低下。所謂的稅收管理工作效率就是指稅收管理工作的成本投入產(chǎn)出率，也就是說全部的稅收收入同全部的稅收成本之間的比率，也可以稱作稅收的成本率。稅收管理工作效率低下主要的表現(xiàn)有：企業(yè)的稅收管理手段比較落后、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較低、企業(yè)稅務(wù)人員的整體素質(zhì)偏低和企業(yè)中稅源的分散等。
2 有效解決我國稅收管理工作問題的對(duì)策分析
（1）要努力的做到實(shí)事求是，從而增強(qiáng)稅收工作管理計(jì)劃的科學(xué)性和實(shí)效性。對(duì)于稅收計(jì)劃的制定，我們不僅僅要將我國國民經(jīng)濟(jì)在宏觀方面的發(fā)展以及國家的預(yù)算收入考慮進(jìn)去，同時(shí)我們更應(yīng)該從經(jīng)濟(jì)的稅源實(shí)際發(fā)展出發(fā)，與市場的變化做到緊密的結(jié)合，切實(shí)遵循從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)到稅收、留有余地和積極可靠的原則，用發(fā)展和變化的眼光和觀點(diǎn)對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)稅源做出正確的分析和預(yù)測，使得企業(yè)的稅收管理計(jì)劃能夠盡量的同實(shí)際的稅源相吻合。為了確保企業(yè)稅收管理計(jì)劃的制定和最終的分配能夠更加的科學(xué)化合規(guī)范化，我們一是要依據(jù)不同的所有者和不同的行業(yè)結(jié)構(gòu)確定出相應(yīng)的不同的參考數(shù)據(jù)和調(diào)查的方法，從而為能夠科學(xué)合理的編制企業(yè)稅收管理計(jì)劃奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是要在企業(yè)稅收管理計(jì)劃編制的過程中，要采取抽樣的調(diào)查法和因素的測算法進(jìn)行綜合的驗(yàn)證，從而能夠更加科學(xué)合理的對(duì)每一個(gè)因素進(jìn)行確定，避免了推算的過于簡單化，從而提高了整個(gè)計(jì)劃的準(zhǔn)確程度。三是要積極的設(shè)計(jì)并開發(fā)出對(duì)于我國稅收信息化管理的軟件，建立起一個(gè)能夠同各級(jí)的稅務(wù)管理部門和各個(gè)行業(yè)之間信息數(shù)據(jù)的交流和征管的能夠充分反映出市場動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫，并且能夠?qū)⑦@些信息進(jìn)行科學(xué)的分析和解釋。
（2）完善企業(yè)中的會(huì)計(jì)改革，從而保證整個(gè)稅收管理計(jì)劃的準(zhǔn)確性。目前現(xiàn)行的稅收會(huì)計(jì)核算的辦法都是以對(duì)應(yīng)征數(shù)進(jìn)行申報(bào)作為整個(gè)會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，從而建立起基層的征收機(jī)關(guān)進(jìn)行分戶分稅的明細(xì)賬，但是由于各個(gè)方面的因素影響，在企業(yè)基層的會(huì)計(jì)實(shí)踐當(dāng)中，除了已經(jīng)入庫的數(shù)額之外，其他的數(shù)據(jù)也在一定的程度上缺乏有完整性和真實(shí)性。從而對(duì)企業(yè)稅收管理計(jì)劃的實(shí)施造成了影響，影響了稅收的計(jì)劃利用會(huì)計(jì)的資料對(duì)稅收的增減因素進(jìn)行計(jì)算、影響了企業(yè)預(yù)測稅源的變化趨勢。因此，必須要進(jìn)一步的加強(qiáng)和完善企業(yè)中稅收的會(huì)計(jì)改革，從而做到全面而又準(zhǔn)確的對(duì)稅收的收入和稅源以及欠稅的情況作出反映。
（3）加強(qiáng)企業(yè)的調(diào)查和研究，從而增強(qiáng)稅收計(jì)劃的針對(duì)
性。一旦失去了調(diào)查那么就意味著失去發(fā)言的權(quán)利。對(duì)稅收管理工作計(jì)劃進(jìn)行制定的人員一定要經(jīng)常地深入基層，對(duì)基本的情況做一個(gè)深入的了解，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)的將征管工作中的新問題和新情況進(jìn)行反映，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)的變化情況和稅源結(jié)構(gòu)以及未來的發(fā)展趨勢做一個(gè)全面的掌握，從而努力的提高整個(gè)企業(yè)對(duì)稅收收入進(jìn)行預(yù)測的能力。
（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行綜合全面的評(píng)價(jià)，從而更好的增強(qiáng)稅收管理計(jì)劃考核的真實(shí)性和合理性。對(duì)各級(jí)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和干部的考評(píng)，不能將整個(gè)稅收管理計(jì)劃完成的好壞作為一個(gè)唯一的考核標(biāo)準(zhǔn)，要加大對(duì)于執(zhí)法情況的監(jiān)督和考評(píng)的份量，從而確保我國稅收管理工作的制度化和法制化。
3 總結(jié)
總之，在當(dāng)前的形式之下，稅收的管理工作必須要努力的堅(jiān)持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)行突出重點(diǎn)和分步實(shí)施，對(duì)資源進(jìn)行有效的整合，加強(qiáng)管理，在保證安全的原則之下，營造粗有利于我國稅收管理的環(huán)境，樹立起科技加服務(wù)的管理理念，建立起有效的組織管理機(jī)制，大力的抓好稅收管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能夠做好我國稅收管理工作。
參考文獻(xiàn)
[1] 苗瑞.當(dāng)前稅收管理中存在的問題及解決措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（7）.
