稅收籌劃涉稅風(fēng)險精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃涉稅風(fēng)險范文
前言
納稅是現(xiàn)代企業(yè)的責(zé)任與義務(wù)，依法納稅不僅是對國家的貢獻，同時也是為了幫助國家更好的推行各項政策及服務(wù)管理工作，最終確保社會安定及企業(yè)健康發(fā)展，因此依法納稅對于國家及企業(yè)自身來說都是有益無害的。但是納稅不是一向簡單機械的工作，納稅籌劃對于企業(yè)的財務(wù)管理工作來說也意義重大，納稅的多少也與企業(yè)納稅籌劃工作的質(zhì)量與水平密切相關(guān)，因此 當(dāng)前眾多企業(yè)都致力于如何更好的實現(xiàn)納稅籌劃。但是在納稅籌劃工作開展過程中仍然會出現(xiàn)這樣或者那樣的一些風(fēng)險，這些風(fēng)險有內(nèi)部原因也有外部原因。企業(yè)如果不能很好的顯現(xiàn)對納稅籌劃風(fēng)險的管理與控制，也很可能給企業(yè)帶來更加嚴重的經(jīng)濟損失。所以加強稅收籌劃涉稅風(fēng)險的管理應(yīng)該成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者、管理者與決策者所關(guān)心的重要問題。
一、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險分析
（一）外部風(fēng)險
外部風(fēng)險主要包括了諸如政策風(fēng)險。雖然納稅籌劃是國家所允許并積極鼓勵的，但是納稅籌劃的具體內(nèi)容及何種方式算合法，哪些方式有違法嫌疑，目前仍然未有進一步明確的政策出臺，因此許多企業(yè)在納稅籌劃過程中存在著不少違法風(fēng)險。其次，在國家稅法與地方稅法之間雖然地方稅法是貫徹國家稅法的大方向進行執(zhí)行，但是在某些具體方面仍然做出了地方上一些具體規(guī)定，而在企業(yè)進行納稅籌劃時，可能會出現(xiàn)國家稅法不違規(guī)但卻違背了地方稅法精神的問題，這些問題將如何處理才是得當(dāng)，目前仍然未有一個明確說法。
（二）內(nèi)部風(fēng)險
內(nèi)部風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)部在納稅籌劃工作中存在的問題與疏漏而讓企業(yè)蒙受納稅風(fēng)險。首先是財務(wù)管理人員及納稅籌劃工作人員由于自身素質(zhì)較低，無法準確把握稅法精神而在具體操作過程中出現(xiàn)疏漏，讓企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失設(shè)置涉嫌違法。其次，企業(yè)如果在納稅籌劃過程中因為操作問題或其他顧全不周的問題而產(chǎn)生了讓稅務(wù)機關(guān)誤以為是偷稅漏稅的事件，那么就將對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展過程中的誠信信譽造成嚴重影響，不僅會影響今后的納稅籌劃，甚至在市場競爭及生產(chǎn)銷售等方面也都受到社會質(zhì)疑，影響其健康發(fā)展。
二、加強企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管控的思考
前文提到了當(dāng)前企業(yè)在納稅籌劃工作中會存在著的一些納稅風(fēng)險，這些風(fēng)險雖然由內(nèi)部原因和外部原因兩方面構(gòu)成，但是對于企業(yè)來說，政策終將不斷向著正確科學(xué)的方向發(fā)展，而企業(yè)自身的建設(shè)則需要投入更多精力與努力，所以我們應(yīng)該將防范風(fēng)險的精力更多的放在企業(yè)內(nèi)部工作質(zhì)量提升方面。
（一）樹立科學(xué)籌稅意識
雖然當(dāng)前關(guān)于納稅籌劃具體手段合法性問題仍然眾說紛紜，但是企業(yè)應(yīng)該本著誠信的原則，最大限度依法納稅，避免涉及到解說不明的灰色地帶，更加不可將稅務(wù)籌劃與不擇手段降低企業(yè)納稅數(shù)額等同起來，否則很有可能走向誤區(qū)，最終危及企業(yè)健康存續(xù)。
（二）提升管理隊伍綜合素質(zhì)
納稅籌劃雖然是財務(wù)管理工作的一個方面，但與普通的財務(wù)管理工作相去甚遠。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家對納稅籌劃工作人員的具體要求將不合格人員嚴肅清除，同時加強這方面的專門人才的引進力度，打造一支優(yōu)秀的納稅籌劃專門隊伍。在提升管理隊伍素質(zhì)的同時，還需要加強其他部門管理人員及工作人員的素質(zhì)，因為納稅籌劃雖然是籌稅人員的工作，但資金運作及稅費的產(chǎn)生卻涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，所以加強其他部門管理人員及工作人員在依法納稅、合理籌稅方面的主動性與了解程度，能夠提升稅務(wù)籌劃相關(guān)制度的執(zhí)行效率，營造良好內(nèi)部環(huán)境。
（三）加強納稅風(fēng)險防范機制建設(shè)
納稅風(fēng)險防范機制建設(shè)，首先要進行企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè)，提升納稅籌劃管理人員在企業(yè)內(nèi)部收集各項數(shù)據(jù)信息與財會資料的效率與質(zhì)量，確保納稅籌劃工作的科學(xué)性與及時性。其次，要加強預(yù)警機制建設(shè)，對于企業(yè)經(jīng)營狀況、數(shù)據(jù)狀況以及資金流動情況進行全程監(jiān)控，一旦出現(xiàn)異常情況就要立即展開分析研討，及時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生異常的原因并找出解決問題的方法，防止納稅籌劃工作因為數(shù)據(jù)問題或人為問題而陷入風(fēng)險隱患當(dāng)中。
第2篇：稅收籌劃涉稅風(fēng)險范文
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅收籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01
隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大和涉稅事項的不斷增多，加之我國稅收政策的復(fù)雜性，使企業(yè)的納稅風(fēng)險越來越大。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理中一個重要組成部份，已滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個部份、各個環(huán)節(jié)。企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟主體，追求利潤最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本目標。稅負成本是企業(yè)的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過這種管理，使企業(yè)稅負成本最低，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。因此，通過加強企業(yè)的稅務(wù)管理，可使企業(yè)在合法安全經(jīng)營的前提下，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)應(yīng)及時轉(zhuǎn)變觀念，積極面對當(dāng)前稅收環(huán)境，加強企業(yè)稅務(wù)管理，減少企業(yè)納稅風(fēng)險并通過一定的稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負成本最低。
一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析
1.稅務(wù)管理意識淡薄。現(xiàn)在部份企業(yè)還沒有稅務(wù)管理的理念，認為繳稅是會計的事，會計按會計形成的會計資料計算繳稅，稅務(wù)管理的意識不足。
2.滯后性。投資決策時期或項目開展前期，對相應(yīng)經(jīng)營行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發(fā)生才關(guān)注稅收成本。
3.沒有專職稅務(wù)管理人員，稅務(wù)管理由財務(wù)人員兼任，財務(wù)人員對稅法及稅務(wù)管理技能的掌握程度有限，使企業(yè)的納稅成本加大，納稅風(fēng)險出現(xiàn)的幾率加大。
企業(yè)規(guī)模的擴大，經(jīng)營方式趨向多樣化，企業(yè)的涉稅種類及涉稅環(huán)節(jié)增多，企業(yè)的納稅問題愈加突出，另一方面，國家稅法體系的復(fù)雜性，企業(yè)潛在的納稅成本和涉稅風(fēng)險上升。為此企業(yè)進行有效的稅務(wù)管理意義更加突出。
二、企業(yè)進行稅務(wù)管理的意義
1.加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本。企業(yè)的稅收成本主要包括：一是稅收實體成本，即企業(yè)依法應(yīng)繳納的各項稅金；二是稅收處罰成本，即企業(yè)因納稅不當(dāng)而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理可以降低或節(jié)約稅收實體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。
2.企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。企業(yè)進行稅務(wù)管理的過程，就是不斷加強稅法的學(xué)習(xí)和運用的過程，同時管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知《會計法》、會計準則，對稅務(wù)管理人員的稅法知識要求高，同時增強了企業(yè)經(jīng)營者依法納稅的意識。從而提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。
3．企業(yè)稅務(wù)管理，有利于增強納稅意識，提高涉稅風(fēng)險防范能力。企業(yè)的納稅風(fēng)險主要來源于：一是企業(yè)管理人員因不能及時、全面掌握稅收法規(guī)，從而失去運用該稅收法規(guī)的最佳時機，造成經(jīng)濟損失；二是企業(yè)管理人員因不能正確理解和運用稅收法規(guī)，受到稅務(wù)機關(guān)處罰，造成經(jīng)濟和名譽損失；三是企業(yè)管理人員因不懂得充分運用稅收政策技巧，造成經(jīng)濟損失。加強企業(yè)稅務(wù)管理，企業(yè)正確運用稅收政策的能力不斷提升，無形中增強了企業(yè)的納稅意識，提高涉稅風(fēng)險的防范能力。
4.加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。稅收作為國家引導(dǎo)資源合理配置的經(jīng)濟手段，企業(yè)通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術(shù)改造。
企業(yè)要進行有效的稅務(wù)管理，實現(xiàn)稅務(wù)管理目標，其核心主要方法就是進行稅收籌劃，通過稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)稅負最小化的同時，為企業(yè)經(jīng)營活動的總目標服務(wù)。
三、加強稅務(wù)管理，合法進行稅收籌劃
所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。它本質(zhì)上是企業(yè)為實現(xiàn)收益最大化對涉及稅收的經(jīng)濟事項進行的安排。稅收籌劃一般應(yīng)具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導(dǎo)向性、普遍性、專業(yè)生特征。
1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)實施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進行籌劃。企業(yè)進行稅收籌劃時，周密考慮每項計劃及其實施過程，不能超越法律的規(guī)范。若實施了違法的籌劃方案，有可能被認為是偷稅，將對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排。企業(yè)的經(jīng)營活動是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對性的，納稅人和征稅對象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業(yè)提供了可選擇較低稅負決策的機會。如果經(jīng)營活動已發(fā)生，應(yīng)納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。
3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業(yè)要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負，另一層意思是滯后的納稅時間，通過稅收籌劃，實現(xiàn)納稅期的推后，從而降低企業(yè)的資本成本，通過稅負減輕而達到收益最大化的目的。
4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優(yōu)惠的不同，為企業(yè)提供了稅收籌劃的機會，也決定了稅收籌劃的普遍性。
5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經(jīng)濟形勢的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業(yè)只有隨時關(guān)注國家稅收政策的變化，相應(yīng)調(diào)整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。
6.稅收籌劃的專業(yè)性。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。
企業(yè)加強稅務(wù)管理，進行有效的稅收籌劃，有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，有利于實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，但我們進行稅收籌劃時，應(yīng)把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當(dāng)給企業(yè)帶來更多的經(jīng)營、稅務(wù)風(fēng)險。
參考文獻：
[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2002,5:7-27.
第3篇：稅收籌劃涉稅風(fēng)險范文
近年來國家對增值稅作出重大政策調(diào)整，企業(yè)所得稅也相繼出臺重要法規(guī)，企業(yè)應(yīng)研究這些政策法規(guī)對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的影響，從稅收籌劃的角度適時在企業(yè)所轄范圍內(nèi)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行調(diào)整和合理的安排。筆者就企業(yè)開展涉稅風(fēng)險評估業(yè)務(wù)進行了有針對性的探討，旨在通過建立適合的稅務(wù)管理體系，規(guī)避涉稅風(fēng)險。
一、構(gòu)建以流程管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為核心的稅務(wù)管理體系
稅務(wù)管理體系，是指企業(yè)通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標準，即建立 “計劃、執(zhí)行、控制、分析、評價”的一整套管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價值的最大化。
1.建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的必要性
筆者認為，在現(xiàn)代企業(yè)管理的背景和模式下，企業(yè)機構(gòu)不斷優(yōu)化，核心競爭力不斷提升的趨勢下，傳統(tǒng)的、被動的稅務(wù)管理模式，已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認識到涉稅風(fēng)險對企業(yè)的影響，在此基礎(chǔ)上采用一種與以往截然不同的方式管理企業(yè)稅務(wù)問題。
（1）從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度使企業(yè)稅務(wù)管理與企業(yè)整體管理直接對接，共同運行；
（2）從風(fēng)險控制的角度有效地推動公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通和合作；
（3）從提高企業(yè)內(nèi)部管理效率的角度，規(guī)范稅收管理和財務(wù)管理。
2.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系的基本設(shè)計
（1）企業(yè)宏觀層面的稅收管理
①構(gòu)架。合理的組織架構(gòu)是企業(yè)稅務(wù)高效運行的關(guān)鍵。企業(yè)基于組織架構(gòu)和自身經(jīng)營特點，在財務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置專門部門和專門人員，對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理全面管理。
②職能。將稅務(wù)安排融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略；在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達稅務(wù)信息；制定年度稅務(wù)整體計劃并實施監(jiān)控。
③流程。流程中應(yīng)包括部門之間的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)，總公司和分公司及子公司的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)涉稅風(fēng)險的控制和管理必須對企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)立以及生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的決策中納稅風(fēng)險控制進行整體考慮，把納稅風(fēng)險控制總公司和分公司及子公司經(jīng)營的全過程，使納稅風(fēng)險控制制度表現(xiàn)出整體性、協(xié)調(diào)性。
（2）企業(yè)微觀層面的稅收管理
①政策。建立適用本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)稅收分析的構(gòu)架和稅法政策的歸集系統(tǒng)；對稅收政策法規(guī)的變化，企業(yè)應(yīng)及時更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)；企業(yè)對內(nèi)部發(fā)生業(yè)務(wù)的新變化做出適用稅收政策判斷；進行稅收籌劃的方案設(shè)計；企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門人員對國家稅收政策法規(guī)的變化進行追蹤分析，研究其對本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的影響，并在公司相關(guān)部分傳達，對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及時進行調(diào)整和控制。
②風(fēng)險控制。企業(yè)應(yīng)制定完善的涉稅事項內(nèi)部管理規(guī)范，財務(wù)部門應(yīng)與各個業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)，尤其是重要交易的過程以及合同的談判必須有企業(yè)財務(wù)部門的參與。對企業(yè)經(jīng)營過程的涉稅事項必須保證進行事先、事中和事后的控制和管理。
③核算管理。核算管理是基于納稅風(fēng)險防范對企業(yè)會計信息形成的過程進行控制；同時企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)建立崗位責(zé)任制，在對企業(yè)的經(jīng)濟事項進行全方位稅收分析的基礎(chǔ)上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業(yè)務(wù)處理的責(zé)任并進行考核。
部門之間的涉稅業(yè)務(wù)管理的協(xié)調(diào)。企業(yè)涉稅風(fēng)險的控制和管理必須對企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)立以及生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的決策中納稅風(fēng)險控制進行整體考慮，把納稅風(fēng)險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，使納稅風(fēng)險控制制度表現(xiàn)出整體性、協(xié)調(diào)性。
企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)建立崗位責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)在主要經(jīng)營業(yè)務(wù)進行全方位稅收分析的基礎(chǔ)上，明確各會計人員的工作崗位涉稅業(yè)務(wù)處理的責(zé)任，并實施考核。
二、研究和分析稅收環(huán)境變化對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的影響
1.研究稅收政策變化對企業(yè)的影響并準確實施
企業(yè)通過對業(yè)務(wù)風(fēng)險評估風(fēng)險的問題，在研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，對下設(shè)企業(yè)進行涉稅業(yè)務(wù)處理的指導(dǎo)。在增值稅、企業(yè)所得稅陸續(xù)出臺重要規(guī)范性文件的背景下，這項工作尤為重要。
企業(yè)應(yīng)在財務(wù)管理部門應(yīng)設(shè)專人對稅收政策法規(guī)及國家稅務(wù)總局下發(fā)的規(guī)范性文件進行分析，將與企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理有關(guān)的稅收法規(guī)在分析的基礎(chǔ)上在全公司進行傳達。
企業(yè)應(yīng)定期組織對稅法學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，尤其是對企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理的培訓(xùn)。鑒于當(dāng)前普遍存在企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)處理及納稅調(diào)整明細表的填列質(zhì)量較差，所得稅和會計差異調(diào)整不準確，其結(jié)果必然導(dǎo)致企業(yè)所得稅納稅申報表的填報錯誤，納稅風(fēng)險產(chǎn)生。
2.應(yīng)對稅收管理環(huán)境變化的對企業(yè)的影響
近些年來隨著稅務(wù)部門的稅收征管改革不斷深入，稅務(wù)部門的管理機構(gòu)和管理重點也在不斷調(diào)整。2008年國家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)管理司，對大企業(yè)實施稅收管理，作為當(dāng)?shù)刂攸c稅源企業(yè)一直被稅務(wù)部門所關(guān)注，是稅務(wù)部門管理的重點，企業(yè)面臨稅務(wù)部門的管理和檢查比較頻繁。
企業(yè)在加強內(nèi)部稅收管理的同時，和稅務(wù)部門的溝通十分重要。稅務(wù)部門對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的指導(dǎo)及檢查時，企業(yè)應(yīng)建立核定稅務(wù)部門適用稅收法規(guī)是否正確的制度，并對稅務(wù)部門執(zhí)法存在異議的事項和問題進行溝通。
三、從涉稅風(fēng)險防范的角度規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范是企業(yè)控制納稅風(fēng)險的基礎(chǔ)，企業(yè)財務(wù)管理制度是否健全，其制定是否合理，從根本上制約著企業(yè)納稅風(fēng)險的程度。 部分涉稅風(fēng)險的形成，反映出企業(yè)財務(wù)管理的問題，因此，從涉稅風(fēng)險防范的角度，筆者對加強財務(wù)管理提出以下建議：
1.規(guī)范企業(yè)財務(wù)和預(yù)算管理制度；
2.根據(jù)稅法的變化調(diào)整會計核算；
第4篇：稅收籌劃涉稅風(fēng)險范文
摘要：近十幾年來，中國白酒企業(yè)高速發(fā)展，其繳納的稅費成為國家稅收的重要來源。本文就白酒企業(yè)消費稅稅收籌劃常用的方法討論分析，指出稅收籌劃應(yīng)遵循的原則、方法及操作要點，以降低涉稅風(fēng)險。
關(guān)鍵詞 ：白酒企業(yè)；消費稅籌劃方法；探討
一、白酒行業(yè)稅負狀況
白酒企業(yè)涉及的主要稅種包括增值稅、消費稅、所得稅等，其中消費稅和增值稅是主要稅負。
目前國家對糧食類白酒生產(chǎn)企業(yè)征收消費稅，且實行復(fù)合計稅，即一方面是征收從價稅，按銷售額征收20%的從價稅，同時按每500ml征收0.5 元的從量稅。
增值稅方面，由于白酒企業(yè)毛利率較高，因此增值稅稅負率也一般在10%以上。
因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)增值稅和消費稅稅負保守估記也將達到33%以上，如果再考慮所得稅及各項附加，稅收負擔(dān)可想而知，因此糧食類白酒企業(yè)是稅負較重的行業(yè)之一。而且在其稅負中消費稅所占的比重最大。
二、白酒企業(yè)稅收籌劃的必要性
（一）合理降低稅負，提高企業(yè)市場競爭力
企業(yè)存在的目的為了盈利，是為股東和利益相關(guān)者創(chuàng)造更多的財富，但前提是企業(yè)必須有持續(xù)的現(xiàn)金流、良好的經(jīng)營管理，增加收入，控制各項成本費用支出。稅費支出是企業(yè)的一項重要現(xiàn)金支出，由于稅收的強制性特點決定了它是企業(yè)一項剛性支出。尤其是消費稅，白酒企業(yè)只要從事生產(chǎn)銷售無論利潤高低或有無利潤都要承擔(dān)20%的消費稅從價稅和每500ml0.5 元的從量稅。目前白酒行普遍不景氣，利潤大幅下滑，對白酒企業(yè)而言進行稅收籌劃，合理控制稅費支出，避免交本可以避免的稅，保持合理的稅負，對于增加利潤，提高企業(yè)的市場競爭力具有重意義。
（二）合理稅收籌劃，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險
企業(yè)經(jīng)營面臨多種風(fēng)險。其中稅收風(fēng)險是一項重要的風(fēng)險，稍有不慎，可能會構(gòu)成偷稅。因此企業(yè)稅收籌劃不是簡單的避稅，是在深刻領(lǐng)會稅法精神，根據(jù)稅收法規(guī)，充分利用稅法之相關(guān)條款，合理籌劃，才能達到既降低企業(yè)稅負，同時降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險的目的。稅收籌劃要合理使用，避稅和偷稅之間具有本質(zhì)的區(qū)別，但操作不當(dāng)避稅則就可能變成偷稅。
三、稅收籌劃應(yīng)堅持的原則
（一）堅持稅法立法精神
通過合理籌劃一方面使可以按照稅法交應(yīng)該交的稅，避免交不合理不應(yīng)當(dāng)交的稅，從而在涉稅事項處理中，提前籌劃，降低涉稅風(fēng)險。稅法立法精神中保護合理、善意的涉稅行為。因此具體籌劃行為中要嚴格遵守稅收相關(guān)法規(guī)，具體的籌劃行為，不得與稅法精神相違背，不得以偷稅為目的進行籌劃，否則操作不當(dāng)極易演變?yōu)橥刀悺?/p>
（二）充分利用稅法政策
在稅收活動中只所以存在稅收籌劃空間，是因為稅法規(guī)定了多種情形，或者稅法對不同情況分別處理。因此在稅收籌劃時首先要認真學(xué)習(xí)稅法，了解稅法的各項規(guī)定對不同條件的經(jīng)濟事項應(yīng)采取的稅收處理辦法。
（三）與稅務(wù)機關(guān)充分溝通，理解一致原則
在實際工作經(jīng)濟會遇到對同一涉稅行為，稅務(wù)征管人員與企業(yè)理解不一致，從而造成企業(yè)所作的稅收籌劃方案，稅收機關(guān)不認可，增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險。因此在進行每一項稅收籌劃方案前，要充分與稅收征管機關(guān)相溝通，能夠分析可能存在的問題、風(fēng)險，然后具體操作方法，以達到對同一事項理解一致，至少能取得征管人員的理解，以便其他稅務(wù)人員提出異議時能夠幫助解釋，從而避免帶來風(fēng)險。
四、合理的稅收籌劃方法及操作要點
按照2009 年國家稅務(wù)總局出臺的《白酒企業(yè)消費稅計稅價格核定管理辦法》規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)賣給銷售公司，價格低于對外銷售價格70%的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅價格，按照對外售價的50%--70%之間核定價格，以此做為消費稅計稅價格基礎(chǔ)。此核定價格決定了白酒企業(yè)消費稅計稅價格直接取決于對外銷售價格。在對外售價一定的前提下，無論成本如何核算，成本高低，計稅價格是固定的。如果要降低消費從價稅額則主要應(yīng)降低銷售價格，如何既能保證企業(yè)合理的利潤，同時又降低銷售價格成為稅收籌劃的重點。
銷售價格= 生產(chǎn)成本+ 包裝材料+ 相關(guān)稅費+ 銷售費用+管理費用+目標利潤
在影響價格的諸因素中，如果確保目標利潤不變的前提下，降低其他成本費用，則銷售價格降低，計稅價格降低，從而消費稅價內(nèi)稅費相應(yīng)降低。既保證了利潤，又降低了稅費。稅收籌劃的重點就變?yōu)榻档统杀举M用。具體稅收籌劃方案有以下幾種：
（一）剝離銷售費用
在白酒企業(yè)中廣告費、宣傳費、進店費、促銷費、業(yè)務(wù)拓展費、贊助費、品償費、展示費等銷售費用占居了相當(dāng)大的比例。這些費用如果全部包含在出廠價內(nèi)，則企業(yè)除了承擔(dān)上述費用外，還要按上述費用金額再承擔(dān)20%的消費稅，降低了企業(yè)的利潤。因此為了降低稅負，可以將上述費用改由經(jīng)銷商支付，企業(yè)在白酒供應(yīng)價格上予以優(yōu)惠。操作方法：
1.公司在與渠道商簽定銷售合同時，需要在合同中注明白酒在終端市場銷售過程中所發(fā)生的銷售費用（廣告宣傳費、進店費、促銷費、業(yè)務(wù)員相關(guān)費用）全部由渠道經(jīng)銷商負責(zé)。白酒生產(chǎn)企業(yè)在白酒出廠時給予一定的價格折扣。
2.廣告宣傳費用在制作時，經(jīng)銷商與制作方簽定合同，經(jīng)銷商與制作方為合同雙方當(dāng)事人，白酒企業(yè)作為合同的監(jiān)制方，對合同的執(zhí)行進行監(jiān)督。制作方將發(fā)票直接開給經(jīng)銷商，并提供證明，經(jīng)銷商付款，經(jīng)銷商付款后，按付款金額，白酒企業(yè)以商業(yè)折扣形式，從貨款中扣除。
3.其他有關(guān)費用如促銷費、業(yè)務(wù)員相關(guān)費用可參照宣傳費，由經(jīng)銷商負責(zé)，白酒企業(yè)給予相應(yīng)價格折扣，從銷貨總金額中扣除此項費用作為結(jié)算金額。
（二）剝離包裝材料費用
在白酒和各項成本中，包裝成本估計將占到白酒成本的50%以上。按稅法規(guī)定包裝物成本應(yīng)作為消費稅計價基礎(chǔ)。因此在實際中工作，有些企業(yè)就是將包裝物單獨核算，包裝改在銷售公司進行，或者在銷售時將包裝物和酒分開銷售，然后在銷售環(huán)節(jié)繼續(xù)包裝。從而達到降低消費稅計稅價格。
（三）成立無關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司，轉(zhuǎn)移價格
通過設(shè)立銷售公司避稅。目前白酒企業(yè)基本都是除了生產(chǎn)單位之外再設(shè)立一銷售公司，生產(chǎn)企業(yè)賣給銷售公司，銷售公司再對外銷售。由于消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而銷售公司不征收消費稅。通過適當(dāng)定價，降低生產(chǎn)企業(yè)出廠價格，從而起到降低消費稅計稅價格基礎(chǔ)，降低消費稅稅負。2009年國家稅務(wù)局出臺《白酒企業(yè)消費稅計稅價格核定管理辦法》后，此方法的避稅效果大打折扣。但并不意味道這種方法不可用。在實際工作中，可以除了在生產(chǎn)地區(qū)設(shè)計總的銷售公司外，還可在終端區(qū)域市場成立多家無關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司，構(gòu)成銷售關(guān)系，由經(jīng)銷商和業(yè)務(wù)員共同持股，與白酒業(yè)的銷售公司簽定區(qū)域協(xié)議，作為白酒企業(yè)該區(qū)域獨家總經(jīng)銷。生產(chǎn)企業(yè)以較低的價格批發(fā)給總經(jīng)銷，總經(jīng)銷在所轄區(qū)域內(nèi)分銷?？梢酝ü蓹?quán)形式把渠道經(jīng)銷商的利益與白酒品牌綁定，同時穩(wěn)定銷售隊伍。
（四）利用其他酒降低稅負
現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒精度低于38 度且取得國食健字或衛(wèi)食字文號的，以及以發(fā)酵酒為酒基酒精度低于20度的配制酒，都可以按其他酒按10%稅率征稅并不征從量稅。但前提是要與其他白酒明確區(qū)分開來，單獨核算。目前國內(nèi)對低度酒的需求越來越大，特別是南方地區(qū)和年輕人，因此于習(xí)慣生產(chǎn)高度糧食白酒的企業(yè)可以嘗試開發(fā)新的產(chǎn)品，生產(chǎn)低度酒，可以大幅度降低稅負。
（五）調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品檔次，以降低稅負
由于消費稅一方面是從價稅，一方面是從量稅，因此價格越低，稅負比例越大，企業(yè)的毛利率也越低。相反如果價格越高，則稅負比例越低，毛利率越高。如2001年國家調(diào)整消費稅費計稅辦法,實行從量和從價的復(fù)合計稅辦法。此項稅收政策的調(diào)整加重了白酒企業(yè)的稅收負擔(dān)，特別是以生產(chǎn)中低檔白酒的企業(yè)，直接降低了企業(yè)的利潤，使得這些企業(yè)舉步為艱。當(dāng)時的全興集團，以生產(chǎn)中低檔全興大曲為主，利潤率較低，稅收負擔(dān)加重，在此背景下，全興集團重點打造“水井坊”這一高端品牌，提高產(chǎn)品價格，來應(yīng)對稅收增加帶來的問題，從而把水井坊打造成了中國第一坊。全興集團通過中低檔品牌“全興大曲”向高端品牌的“水井坊”的成功轉(zhuǎn)型就是積極應(yīng)對國家白酒稅收政策調(diào)整的成功案例。面對消費升級，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品檔次，加強品牌宣傳，即降低稅負，又增加毛利率。
五、結(jié)論
白酒企業(yè)是公認的稅負較重的行業(yè)，2001 年復(fù)合計稅、2009 年消費稅計稅價格核定管理辦法的出臺，都增加了白酒行業(yè)的稅收負擔(dān)。如何進行合理稅收籌劃，降低企業(yè)稅負對企業(yè)尤為重要。但是稅收籌劃的原則和操作方法非常重要，如果沒有遵循合理的原則、沒有選擇適當(dāng)?shù)牟僮鞣椒?，極易帶來稅務(wù)風(fēng)險。因此在實際工作中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的實際和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)環(huán)境選擇合適的方法才能達到合理避稅的目的。同時由于稅法不斷改革，稅收監(jiān)管不斷加強，企業(yè)應(yīng)該不斷研究稅收法規(guī)及企業(yè)情況，探討更加適合本企業(yè)的稅收籌劃方法。
參考文獻：
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第5篇：稅收籌劃涉稅風(fēng)險范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 措施
一、加強房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性
稅收具有強制性的特點，企業(yè)守法經(jīng)營的重要評價標準就是依法納稅。房地產(chǎn)企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等諸多稅目，稅收已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)除營業(yè)成本之外負擔(dān)最重的支出，在房地產(chǎn)行業(yè)形勢波動頻繁的現(xiàn)況下，控制稅收成本也成為房地產(chǎn)企業(yè)保持合理利潤的重要途徑。具體來講，充分進行納稅籌劃的意義體現(xiàn)在這幾點上：首先，納稅籌劃最根本的作用就是減少企業(yè)支出，增加企業(yè)利潤，這些在籌劃中避免的支出對于房地產(chǎn)企業(yè)來講實際是不必要的成本支出，幫助企業(yè)充分發(fā)掘出潛在的免稅機會而不會多繳稅；其次，納稅籌劃也促進了房地產(chǎn)經(jīng)營的更加合法化，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中必然要對企業(yè)所承擔(dān)的稅種特點、計稅、減免稅等方面的法律法規(guī)進行全面地了解，進而以此為基礎(chǔ)產(chǎn)生改進企業(yè)經(jīng)營管理方式的見解，促進企業(yè)守法前提下的稅務(wù)減免；第三，納稅籌劃作為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理活動的必要組成部分，其籌劃水平的高低直接影響著企業(yè)整體管理水平的層次高低，因此必須加強納稅籌劃管理。
二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析
房地產(chǎn)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理上存在諸多方面的差異，納稅上涉及的稅種比較多，日常稅收籌劃管理工作較為繁瑣。同時，納稅籌劃是一項具有較高專業(yè)性的財務(wù)活動，而眾多的房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理能力參差不齊，在納稅籌劃管理的過程中體現(xiàn)出不同的水平。從當(dāng)前諸多房地產(chǎn)企業(yè)的籌劃情況來看，依然存在一些具有普遍共性的問題。
（一）納稅籌劃管理思想走不出錯誤的認識
所謂納稅籌劃的錯誤認識無非是那些老生常談的思想誤區(qū)。其一是靠與稅務(wù)征管部門搞關(guān)系爭取減免稅的錯誤思想，一些房地產(chǎn)企業(yè)以建立與稅務(wù)部門的良好關(guān)系為日常工作，想方設(shè)法的與稅務(wù)征管機構(gòu)套近乎，甚至采用大大小小的行賄手段獲取少繳稅的機會，有的房地產(chǎn)企業(yè)也千方百計的尋找稅收征管漏洞，以稅務(wù)部門查不出為目的屢屢兜圈子，給稅務(wù)征管部門的工作帶來了極大的難度和消極的影響，更是污染了社會的風(fēng)氣。其二是靠偷逃稅獲取稅收利益的錯誤思想，某些房地產(chǎn)企業(yè)為達少繳稅目的，采用稅法不允許的多提折舊攤銷費用、少記收入等方式從會計處理上隱匿真實賬目，嚴重的擾亂財務(wù)核算的正常秩序，有些企業(yè)竟以合作建房為名來掩蓋開發(fā)房地產(chǎn)的事實，將空置房屋的租賃收入不入賬或計入往來款項，偷逃營業(yè)稅、所得稅等，面臨巨大的法律制裁隱患。
（二）納稅籌劃的思路與方法整體性較差
房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)部門開展納稅籌劃在思路與方法上存在幾個方面的利益協(xié)調(diào)難題。首先是稅收最小化與稅后利潤最大化之間的利益協(xié)調(diào)問題。少納稅嚴格來說不是納稅籌劃的單一目的，房地產(chǎn)企業(yè)以少納稅為目的，從延遲預(yù)售款的入賬、費用開支的足額記錄等方面采取的會計政策也只是最大限度地利用了應(yīng)該得到的稅收優(yōu)惠，這種方式下費用開支等的最大限度提高，企業(yè)的稅后利潤并不能得到很好地保證，產(chǎn)生納稅籌劃與利潤目標的矛盾。其次，單一稅賦最小與企業(yè)整體稅賦最小的利益協(xié)調(diào)問題。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種有十幾種之多，盡管涉稅稅目的計稅基礎(chǔ)并不相同，但其計稅依據(jù)是同一項業(yè)務(wù)活動，在籌劃時會出現(xiàn)結(jié)點，產(chǎn)生相互影響而削弱籌劃方案的效果，房地產(chǎn)企業(yè)并沒有建立整體籌劃的框架。第三，納稅籌劃方法上，房地產(chǎn)企業(yè)也較為固守傳統(tǒng)的節(jié)稅方式，不同節(jié)稅途徑之間還不能很好的協(xié)調(diào)運用。
（三）納稅籌劃風(fēng)險的管控力弱
房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險的方面包括稅務(wù)稽查的風(fēng)險、會計政策和處理方式與稅法存在較大差異的風(fēng)險、稅收法律變動的風(fēng)險、納稅籌劃人員職業(yè)風(fēng)險等等，這些風(fēng)險是無法避免的，而且具有一定的不確定性，因此，企業(yè)有必要建立稅收風(fēng)險的管理機制體制。而很多房地產(chǎn)企業(yè)在這方面做得并不到位，風(fēng)險管理與控制比較薄弱。一是對各種涉稅風(fēng)險考慮不全面，缺少風(fēng)險分析與評價的步驟，只是直接開展籌劃工作，沒有良好的準備；二是缺乏動態(tài)的涉稅風(fēng)險監(jiān)測機制，對于涉稅風(fēng)險來源的主體行為的情況、動向不能及時的了解，無法形成風(fēng)險的預(yù)警體系，增加了風(fēng)險應(yīng)對的難度；三是對已發(fā)生或可能發(fā)生的納稅風(fēng)險處理與應(yīng)對措施不當(dāng)，備選的處置措施和方案范圍較狹窄，無法將風(fēng)險的不利影響降至最低。
（四）納稅籌劃的人員素質(zhì)不高
房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃還沒有專業(yè)的部門和人才隊伍，大部分籌劃工作是由財務(wù)部門兼辦的，而財務(wù)部門一方面要擔(dān)負企業(yè)的財務(wù)管理和會計處理工作，業(yè)務(wù)繁瑣，另一方面，稅務(wù)籌劃具有很強的稅務(wù)專業(yè)性，大部分的財務(wù)或會計人員只是對納稅的會計處理較為在行，對于納稅籌劃涉及的較細節(jié)性的問題根本不具備必要的了解，因此難以勝任籌劃工作。
三、改進房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的措施建議
（一）正確的納稅籌劃思想是良好稅務(wù)籌劃的開端
納稅籌劃是一項嚴肅的管理工作，房地產(chǎn)企業(yè)必須要從上至下形成一種正確的籌劃態(tài)度與思想。首先來講，房地產(chǎn)企業(yè)要理性對待與稅務(wù)征管部門的關(guān)系與業(yè)務(wù)往來，稅務(wù)征管部門代表著國家稅收的一定法定權(quán)利，房地產(chǎn)企業(yè)與其之間是執(zhí)行與被執(zhí)行的關(guān)系，而不可能成為平等的關(guān)系，因此房地產(chǎn)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)設(shè)法成為其朋友，而應(yīng)當(dāng)以服從合法管理為基本態(tài)度來開展稅務(wù)往來。并且房地產(chǎn)企業(yè)要嚴格遵守稅務(wù)征管程序，不能利用稅務(wù)征管的漏洞來謀取稅務(wù)利益，否則一旦查出必將是得不償失的。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要擺脫愚昧的納稅籌劃心理，有句話說愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要做納稅籌劃的高者智者，而非逃稅偷稅的愚蠢者，要以稅收法律與會計法規(guī)為納稅籌劃的基礎(chǔ)指引，對于預(yù)售房款、空置房租金收入等一些滿足收入條件的收入及時入賬，對發(fā)生的費用支出據(jù)實扣除，切勿撿了芝麻丟了西瓜。
（二）以整體納稅籌劃為主，協(xié)調(diào)稅務(wù)關(guān)系
房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的最終目標，合理來講應(yīng)該是企業(yè)最終的稅后利潤最大，為實現(xiàn)這個目標，房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)一定要處理好各種不同利益之間的關(guān)系。一是要處理好稅收最小與稅后利潤最大的協(xié)調(diào)關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)在努力增加扣除項目的同時，為保持稅后利潤的期望值，需要在費用支出的籌劃上尋找最佳平衡點，或者從收入的角度來通過增加加項的方式減小減項的消極影響。二是處理好單一稅目與其他多個稅目之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃要樹立整體利益的思維，要分清各種稅目之間的影響關(guān)系，從單一稅目籌劃方案的不同組合中來尋找使企業(yè)所獲得的稅收利益最大的方案執(zhí)行。三是處理好同一稅目不同納稅籌劃方法之間的關(guān)系，企業(yè)納稅籌劃時節(jié)稅與避稅是不同的方式，其細分下的方法也有多種，可以進行不同的組合，克服單一方法下的效果有限性。
（三）健全稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的管理與調(diào)控
涉稅風(fēng)險管理是房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必然主題，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾個方面健全納稅籌劃風(fēng)險的管控：一是強化企業(yè)納稅風(fēng)險的自我檢測與評估，建立一定的風(fēng)險預(yù)警機制，企業(yè)可以從征管、稅法與會計政策各個方面開展合理性分析，對可能的涉稅風(fēng)險進行識別與評估，從而以此為基礎(chǔ)，能確立一些標準或項目作為涉稅風(fēng)險的衡量標準，建立起可行的風(fēng)險預(yù)警機制；二是健全涉稅風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控機制，要充分對各種涉稅風(fēng)險實現(xiàn)源頭監(jiān)測與控制，對稅收法律制度發(fā)展情況與變化動態(tài)進行實時的了解，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程涉及的納稅環(huán)境進行充分的把握，對企業(yè)會計政策的調(diào)整及時更新，以便將各種潛在的風(fēng)險發(fā)生或發(fā)展的苗頭控制在最低；三是增強涉稅風(fēng)險的處理與應(yīng)對的靈活性，企業(yè)不僅要對發(fā)生概率較大的風(fēng)險制定備用的風(fēng)險處理與控制措施，而且要提高這些方案措施的變動性和可調(diào)整性，能根據(jù)風(fēng)險的動態(tài)變化作出針對性的調(diào)節(jié)，以便可以采取最有效的方式來遏制住風(fēng)險事態(tài)的進一步惡化。
（四）加強納稅籌劃人員隊伍的建設(shè)
納稅籌劃作為一項對業(yè)務(wù)知識全面性掌握要求較高的工作，需要對稅收政策熟悉且能夠融會貫通的運用的人員來執(zhí)行，基于此，一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要盡量為納稅籌劃配備適當(dāng)?shù)娜藛T，盡量將財務(wù)與納稅籌劃分開，以便增強納稅籌劃在企業(yè)管理體系中的地位，也是為了提高納稅籌劃不受專業(yè)素質(zhì)的限制可以達到最佳的結(jié)果。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要對納稅籌劃人員進行專業(yè)技能的培訓(xùn)，在日常工作中要求其密切關(guān)注國家稅收政策的趨勢與動向，對其進行企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程開展的教育，使其可以緊密的結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際來制定最有利的稅務(wù)籌劃方案，推動企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提高。
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第6篇：稅收籌劃涉稅風(fēng)險范文
［關(guān)鍵詞］港口物流企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防控
受貿(mào)易環(huán)境等因素影響，港口物流企業(yè)在經(jīng)營及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn)，此背景下，進一步做好港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控為港口物流企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當(dāng)務(wù)之急。本文將對港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控策略展開探究。
1港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義
港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是指港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時出現(xiàn)錯誤，沒有嚴格按照稅收政策規(guī)定進行納稅，此時港口物流企業(yè)可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃，就是企業(yè)對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低，導(dǎo)致港口物流企業(yè)錯失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。
2港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點分析
港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生會導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失，比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導(dǎo)致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務(wù)風(fēng)險具備損益性的常見表現(xiàn)。特點二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，無論企業(yè)采取何種措施該風(fēng)險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務(wù)風(fēng)險普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對稅務(wù)風(fēng)險進行防控，但依舊難以準確預(yù)料到稅收風(fēng)險出現(xiàn)的時間、地點與后果。
3港口物流企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險防控時主要存在的問題
3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性
導(dǎo)致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業(yè)多沿用舊制進行管理，會計人員只負責(zé)納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業(yè)的會計信息進行進一步梳理與審查，導(dǎo)致整體工作質(zhì)量較低，最終增加了港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)長遠發(fā)展較為不利。
3.2稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不能有效識別稅務(wù)風(fēng)險
導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不能有效識別稅務(wù)風(fēng)險的原因有兩個:一是部分港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不夠完善;二是稅務(wù)風(fēng)險本身具備不確定性。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不能幫助港口企業(yè)有效識別稅務(wù)風(fēng)險，會增加稅務(wù)風(fēng)險防控工作難度，港口物流企業(yè)不能提前對稅務(wù)風(fēng)險進行較為準確的預(yù)測，無法提前制訂出有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案，可能令稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的損失進一步擴大。
3.3稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行
部分港口物流企業(yè)可能存在稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行的情況，令稅務(wù)風(fēng)險防控工作難度增加。比如，港口物流企業(yè)對當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策未充分了解，在進行稅收籌劃時忽略了某些優(yōu)惠政策的執(zhí)行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業(yè)的自身利益。
3.4忽視稅務(wù)資料管理
部分港口物流企業(yè)忽視了稅務(wù)資料管理，未對稅務(wù)資料進行整理與保存，可能會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增大，比如，某些港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時未保留納稅申報表等稅務(wù)憑證，后續(xù)在開展內(nèi)部審計、核查工作時，因缺乏稅務(wù)憑證，會降低內(nèi)部審計、核查等效率與質(zhì)量。
3.5稅務(wù)風(fēng)險自查不到位
在開展稅務(wù)風(fēng)險防控時，港口物流企業(yè)可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業(yè)日常經(jīng)營進行監(jiān)管，以此預(yù)防、控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。然而結(jié)合實際情況來看，部分港口物流企業(yè)并未建立有效自查體系，導(dǎo)致這部分港口物流企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制能力較差。
4關(guān)于提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力的策略研究
4.1嚴格遵守港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控原則
要提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力，港口物流企業(yè)必須遵守稅務(wù)風(fēng)險防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內(nèi)容完整”原則。稅務(wù)風(fēng)險防控范圍應(yīng)包括所有涉稅風(fēng)險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風(fēng)險進行嚴格防控。原則三，遵照“相互監(jiān)督”原則。若完成某工作內(nèi)容時容易遭遇稅收風(fēng)險，則由兩人同時負責(zé)該工作內(nèi)容并互相監(jiān)督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業(yè)正當(dāng)利益前提下開展稅務(wù)風(fēng)險防控工作。
4.2加強稅務(wù)風(fēng)險防控意識
加強稅務(wù)風(fēng)險防控意識是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作的前提，加強稅務(wù)風(fēng)險防控意識，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業(yè)管理層必須對稅務(wù)風(fēng)險防控有一定了解，且清醒認識到做好稅務(wù)風(fēng)險防控對企業(yè)長期發(fā)展有利;二是將稅務(wù)風(fēng)險防控意識進一步融入港口物流企業(yè)的實際管理當(dāng)中，通過落實稅務(wù)風(fēng)險防控工作，進一步增強相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險防控意識。
4.3提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力
提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作的基礎(chǔ)，在提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力時，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應(yīng)聘人員稅務(wù)專業(yè)能力;二是港口物流企業(yè)要重視對稅務(wù)相關(guān)崗位上員工進行專業(yè)培訓(xùn)，比如可在稅收政策發(fā)生變動時請專業(yè)人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。
4.4提高稅收籌劃活動的水平
伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業(yè)“依法納稅，合法避稅”，減少稅務(wù)風(fēng)險威脅，此時，港口物流企業(yè)可采取以下措施:一是時刻關(guān)注籌劃方案時效性，提高港口物流企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險中政策風(fēng)險的應(yīng)對能力;二是在合理合法的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業(yè)整體利益最大化。
4.5強化涉稅政策執(zhí)行
通過加強涉稅政策執(zhí)行進一步提高港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控能力具體做法如下:將港口物流企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)政策執(zhí)行情況與績效考核體制、獎懲體制聯(lián)系起來，通過績效考核與合理獎罰促進涉稅政策執(zhí)行，進而減少港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。比如，在根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M行稅務(wù)籌劃時，將稅收籌劃方案質(zhì)量與績效考核聯(lián)系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業(yè)避稅，即該籌劃方案質(zhì)量較好，則績效考核評定為優(yōu)，并將績效考核評定結(jié)果與稅務(wù)籌劃人員的獎金掛鉤。
4.6加強涉稅檔案管理
加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在加強涉稅檔案管理時，港口物流企業(yè)可采取以下措施:在港口物流企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的檔案管理機構(gòu)，并將涉稅檔案納入管理范圍進行統(tǒng)一的、規(guī)范的流程化管理，嚴格對涉稅檔案中的信息進行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。
4.7加強稅務(wù)信息傳遞與溝通
加強稅務(wù)信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)風(fēng)險并做出應(yīng)對。關(guān)于加強稅務(wù)信息傳遞與溝通:一是加強港口物流企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門之間的稅務(wù)信息傳遞與溝通，以便企業(yè)及時了解稅收政策變動;二是在港口物流企業(yè)內(nèi)部建立并完善信息系統(tǒng)，加強港口物流企業(yè)內(nèi)部信息傳遞與溝通，從而促進稅務(wù)籌劃等稅務(wù)相關(guān)工作高效、高質(zhì)完成。
第7篇：稅收籌劃涉稅風(fēng)險范文
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 納稅成本 納稅風(fēng)險 稅務(wù)籌劃
稅收是國家財政資金的主要來源，依法納稅是每個企業(yè)的責(zé)任。因此稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中成為非常重要的熱點，特別對于企業(yè)來說其經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模在不斷擴大，涉稅項目越來越多，企業(yè)的納稅成本和納稅風(fēng)險也隨之增加。企業(yè)為實現(xiàn)利益最大化，使其持續(xù)發(fā)展，就必須面對這一重大難題，即加強稅務(wù)管理，降低稅收成本。
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是降低企業(yè)成本投入的一種經(jīng)營管理活動，在不違反國家法律法規(guī)的前提下充分利用其所提供的政策方針，減少稅收成本。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，其經(jīng)濟體制逐漸完善，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。企業(yè)充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本，擴大企業(yè)利益，從而增加企業(yè)的市場競爭力和抗打擊能力。因此，加強企業(yè)稅務(wù)管理也就顯得尤為重要。
一、加強稅務(wù)管理的必要性
企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實施的分心、研究、籌劃、計劃、監(jiān)控、處理、協(xié)調(diào)、溝通、預(yù)測和報告等全過程管理的行為。它不僅包括稅收政策、法規(guī)的研究，同時還包括企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范和管理組織，避免違規(guī)受罰和維護納稅人合法權(quán)益等綜合管理內(nèi)容。加強稅務(wù)管理有以下幾大優(yōu)點：
（1）有利于企業(yè)節(jié)約收稅成本，減少額外開支，提高企業(yè)的收益效率，促進企業(yè)的發(fā)展。
（2）有利于強化企業(yè)管理人的納稅法律意識和企業(yè)經(jīng)濟管理能力。在學(xué)習(xí)和運用納稅的過程中，提高了納稅人的納稅意識和企業(yè)防范風(fēng)險的能力，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平；
（3）有利于促進企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
二、加強稅務(wù)管理的主要方法
加強稅務(wù)管理的主要方法是通過稅收籌劃來降低納稅成本和稅務(wù)風(fēng)險，這也是許多企業(yè)所采用的辦法。
（一）加強企業(yè)管理者的納稅籌劃意識
目前，由于稅收籌劃的真諦并未完全被企業(yè)所理解，企業(yè)總是不斷的想盡辦法偷稅漏稅，殊不知稅收籌劃最好的方法是用足稅收優(yōu)惠，這樣既合法又經(jīng)濟實惠?；I劃意識不僅僅讓企業(yè)知道有依法納稅的義務(wù)，更讓企業(yè)了解到有納稅籌劃的權(quán)利。
（二）加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通
稅收是國家維持其基本運作的保障，其目的是為了獲得收入，但對于企業(yè)而言，稅收是一種純資金流出，繳稅必然影響企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)，即征納雙方的目標函數(shù)不同。相對于企業(yè)而言，稅務(wù)機關(guān)對國家稅收法律法規(guī)、政策了解更深刻，而相對于稅務(wù)機關(guān)而言，企業(yè)對自身經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、收支狀況等更加了解。稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的信息不對稱導(dǎo)致納稅成本的增加。因此，加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流顯得極為重要。加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流可以避免或減少因?qū)Χ愂照卟涣私舛鸬募m紛，從而節(jié)約稅收成本。
（三）加強企業(yè)從投資到籌資再到生產(chǎn)經(jīng)營過程的稅收籌劃
由于國家稅收政策在不同地區(qū)、行業(yè)、方向、和產(chǎn)品中存在著差異，所以投資稅收成本就有所差異。例如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策等政策的出臺，刺激企業(yè)向這些地方、這些行業(yè)發(fā)展，也有利于企業(yè)降低稅收成本 。
在籌資過程中采取有效的籌資形式，有助于降低稅收成本?；I資可以分為“借入資金”和“權(quán)益資金”兩種形式?！皺?quán)益資金”具有安全、長期、無需支付固定利息等優(yōu)點，但是需要支付股息且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；“借入資金”的利息可以在稅前扣除，資金成本相對較低，但是到期也是要還本付息，且風(fēng)險較大。由于現(xiàn)在的公司經(jīng)營形式多樣，資金需求量不同，所以其選擇籌資的方式也不同。加之各種利息費用稅前扣除又有不同的標準，因此企業(yè)要加強稅務(wù)管理，選擇合理的資金籌劃方式，以達到降低稅款的目的。
從籌資到生產(chǎn)經(jīng)營，時時刻刻存在稅收籌劃工作。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃主要是通過對固定資產(chǎn)的折舊、壞賬的處理、存貨計價、費用分攤等會計處理手段，實現(xiàn)延緩納稅、提高企業(yè)資金使用效率的目的。
（四）加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制
稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要包括政策風(fēng)險，投資扭曲風(fēng)險，稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃者利用國家政策進行稅務(wù)籌劃活動以達到減輕稅賦目的過程中存在的不確定性。企業(yè)自認為所做籌劃符合一個地方或一個國家的政策法規(guī)，但實際上可能會因為理解的偏差或政策的變化而受到相關(guān)機關(guān)的打擊。因此，稅務(wù)籌劃人員必須了解和把握好尺度，并隨著政策法規(guī)的改變能作出相應(yīng)的改變措施。
投資扭曲風(fēng)險是指納稅人應(yīng)稅收因素而去選擇次優(yōu)方案，以至于改變投資行為給企業(yè)帶來機會損失的可能性。稅收的非中立性越強，投資扭曲風(fēng)險就越大。
在稅務(wù)執(zhí)法活動中，稅務(wù)機關(guān)本身所依賴的稅法存在著一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否應(yīng)為納稅行為，有了稅務(wù)機關(guān)的自由裁量行為就會存在稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險。
政府課稅是對企業(yè)利益的分享，盡管稅法規(guī)定企業(yè)可以用以后實現(xiàn)的利益補償前期的經(jīng)營虧損，但政府并未承諾承擔(dān)經(jīng)營損失風(fēng)險，這種不署名的合伙者使企業(yè)承受著自身經(jīng)營風(fēng)險。
加強企業(yè)的稅收籌劃工作，也就要加強規(guī)避政策風(fēng)險、投資扭曲風(fēng)險、稅務(wù)執(zhí)法偏差風(fēng)險和自身經(jīng)營風(fēng)險的能力。具體可以采取以下措施：
（1）正確認識稅收政策，注重稅收法律政策變動；
（2）保持稅收籌劃方案的靈活性；
（3）建立健全稅收籌劃監(jiān)管體系。
三、對加強稅務(wù)管理的幾點建議
（1）堅持依法納稅、科學(xué)納稅，維護國家稅收法規(guī)
（2）加強與相關(guān)單位的溝通交流，了解相關(guān)法律法規(guī)
（3）建立完善稅務(wù)籌劃體系，加強企業(yè)的自身監(jiān)督
四、結(jié)語
加強企業(yè)的稅務(wù)管理工作，不僅利于國家的稅收，更有益于企業(yè)的成長和發(fā)展；完善稅務(wù)管理監(jiān)督體系，加強稅務(wù)籌劃工作有效地促進了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
第8篇：稅收籌劃涉稅風(fēng)險范文
對于稅收籌劃的探討目前已經(jīng)處于與企業(yè)戰(zhàn)略理論同等高度的位置上。最初進行稅收籌劃的直接目的是為了節(jié)省稅額支出，但隨著對稅收籌劃研究的不斷深入，已經(jīng)不單單起到節(jié)稅的作用，還需要納入到企業(yè)戰(zhàn)略策劃的范疇之中，著眼于相關(guān)的長期利益方面而不能只看重眼前稅款節(jié)約數(shù)目大小，由此才能真正實現(xiàn)個人與企業(yè)及社會之間的最有利目標。
一、有效稅收籌劃的評判標準
當(dāng)前企業(yè)進行稅收籌劃強調(diào)的是有效性，如何評判企業(yè)的稅收籌劃是否有效，需要從以下幾個方面來進行判斷：
（一）企業(yè)的稅收籌劃是否與當(dāng)前相關(guān)法律規(guī)范相符合
國家的稅收具有強制作用，制定了相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)稅收籌劃最基本的條件是不能違反法律法規(guī)的要求，觸犯法律法規(guī)企業(yè)將面臨著巨大的風(fēng)險，嚴重者會得到法律制裁。因此判斷企業(yè)稅收籌劃有效性時首先要符合相關(guān)法律法規(guī)要求。
（二）企業(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)成本效益相符合
企業(yè)經(jīng)營最根本目的是獲得效益。因此就要求企業(yè)在進行經(jīng)營活動中首先考慮所得收益要大于其投入的成本，這個道理用于稅收籌劃活動同樣適用。在稅收籌劃方案實施同時除了可以獲得收益之外還需要控制所需成本，判斷稅收籌劃是否有效，最基本就是看獲得收益是否與成本相符合，如果收益不能大于成本則說明稅收籌劃是無效性的。
（三）企業(yè)的稅收籌劃是否與企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標相符合
目前稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是企業(yè)從事的一項長期活動，因此要與企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標相符合。企業(yè)要想長遠的發(fā)展就不能只考慮短期利益，而要從長遠戰(zhàn)略出發(fā)，以這個角度來看企業(yè)稅收籌劃，如果不能與企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標相結(jié)合的話，必然會導(dǎo)致企業(yè)在日后將面臨增加成本的局面。
二、導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃成效不佳的原因
（一）企業(yè)的稅收籌劃沒有達到企業(yè)價值最大化的目標
企業(yè)的經(jīng)營活動最主要目標就是獲得利潤，在這個目標驅(qū)動下，企業(yè)財務(wù)管理在以前很長時間里都是以獲得最大利潤為其主要目標，但隨著企業(yè)管理理論的不斷深入，這種觀點就產(chǎn)生了很大問題，因為沒有想到企業(yè)規(guī)模和發(fā)展時期及經(jīng)營風(fēng)險等內(nèi)容，所以在稅收籌劃問題上，也不能僅僅用減少納稅額達到增加企業(yè)利潤的目的，還需要從企業(yè)財務(wù)管理整體利益出發(fā)進行考慮。
（二）企業(yè)的稅收籌劃對涉稅風(fēng)險不能進行有效規(guī)避
稅收風(fēng)險目前已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的一個焦點，產(chǎn)生稅收風(fēng)險主要原因是企業(yè)自身對稅收政策、法律法規(guī)等內(nèi)容理解和執(zhí)行上存在偏差，因此導(dǎo)致稅務(wù)部門對企業(yè)做出加收罰款與滯納金等處罰，所以要對企業(yè)稅收籌劃的涉水風(fēng)險進行有效規(guī)避才能達到真正節(jié)稅的目的，否則企業(yè)很可能陷入困境之中。比如企業(yè)如果因為少交了稅款而被納稅部門認定是偷稅漏稅，輕者可能處以罰款而重者很可能涉及犯罪行為，企業(yè)也會因為稅務(wù)問題觸犯法律使名譽受損。
三、企業(yè)提高稅收籌劃有效性的措施
（一）建立完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集系統(tǒng)
稅收籌劃是在遵守國家稅收政策、法規(guī)下進行的一種理財活動，而國家稅收政策、法規(guī)是隨著經(jīng)濟環(huán)境變化不斷修正、完善和變動的。任何稅收籌劃方案具有很強的針對性和時效性，這就意味著要提高企業(yè)稅收籌劃的有效性必須有一套完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)稅收籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關(guān)適度性要求。所以，企業(yè)如果想取得籌劃的成功，實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，就必須密切關(guān)注國家財稅法規(guī)變化，并隨著國家稅收法律法規(guī)變動，及時修訂或調(diào)整納稅籌劃方案，來規(guī)避稅收籌劃可能帶來的風(fēng)險。
（二）以追求企業(yè)價值最大化為稅收籌劃的出發(fā)點
在稅收籌劃發(fā)展的初級階段節(jié)稅是其目標，對于稅收籌劃的中級階段來說，稅后利益最大化則是進行稅收籌劃最主要目標了，而真正的高級階段則是要以企業(yè)價值最大化為目標的階段。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營活動中一項重要內(nèi)容，將企業(yè)價值最大化作為稅收籌劃主要目標，可以使企業(yè)發(fā)展具有長期實力，不會拘泥于眼前短期利益，這樣稅收籌劃雖然在短期內(nèi)可能沒有明顯效果，但對于企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標來說則是非常有價值的。
（三）要注意對稅收風(fēng)險進行規(guī)避
不能對稅收風(fēng)險進行有效規(guī)避是當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃沒有達到很好效果的一個主要原因。近幾年稅收風(fēng)險逐漸被人們所了解，認清了稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響，如何規(guī)避稅收風(fēng)險就成了企業(yè)普遍關(guān)注的問題之一。在稅收風(fēng)險的規(guī)避上企業(yè)可以成立專門負責(zé)部門對企業(yè)涉稅內(nèi)容進行準確細致的籌劃，也可以通過專業(yè)稅務(wù)處理機構(gòu)來解決企業(yè)涉稅事項，通過有效涉稅事項風(fēng)險的規(guī)避，不存在稅收問題才更能有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
（四）稅收籌劃的制定應(yīng)充分考慮財務(wù)決策的內(nèi)容
目前，企業(yè)財務(wù)決策由于以往觀點影響下很少對稅收問題進行考慮，只僅從稅收顯性成本角度來考慮，這樣做的后果就是企業(yè)財務(wù)決策結(jié)果往往與最高稅后收益率相差甚遠。由于稅收成本與非稅收成本之間存在著你增我減的關(guān)系，而有效稅收籌劃要在這中間尋找一個平衡點，以達到企業(yè)最大利潤的目的，就要對企業(yè)的稅收成本與非稅收成本之間進行明確區(qū)分。
我們從企業(yè)稅收成本與非稅收成本之間的關(guān)系可以看出，只有充分考慮稅收成本和非稅收成本的影響，才能真正在企業(yè)財務(wù)決策中使總成本降低，進而真正的發(fā)揮稅收籌劃有效性，提高稅后收益率。
對企業(yè)稅收籌劃有效性的探究還應(yīng)當(dāng)建立在稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，保持對國家稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)有關(guān)注，才能使企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮最佳作用，實現(xiàn)真正意義上合理避稅的目的。
參考文獻：
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第9篇：稅收籌劃涉稅風(fēng)險范文
摘要：現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展越來越迅速，所以對于稅務(wù)方面的問題十分重視，在稅務(wù)處理中，要降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，有一些稅務(wù)的扣除就夾帶著很大的涉稅風(fēng)險，這都需要運用相關(guān)的方法去應(yīng)對。
關(guān)鍵詞 ：會計業(yè)務(wù)處理；涉稅風(fēng)險；企業(yè)所得稅
目前財務(wù)、會計、稅收呈三足鼎立之勢，財務(wù)主要規(guī)范籌資、分配范疇，財務(wù)會計主要為會計主體、股東提供真實準確的核算，而稅收主要是服務(wù)于國家財政收入而強制性參與企業(yè)分配。財務(wù)與會計結(jié)合緊密，渾然一體。會計與稅法由于服務(wù)主體和目的不同，隨著會計準則與國際基本趨同、稅法的日益完善兩者的差異越來越多、越來越細，但會計與稅收又是如影隨形，時刻相伴。會計應(yīng)該按會計準則進行業(yè)務(wù)處理但納稅必須遵從稅法，因此，企業(yè)的相當(dāng)一部分業(yè)務(wù)都伴隨著納稅調(diào)整。識別差異、判斷風(fēng)險所需專業(yè)程度也越來越高，應(yīng)該說，處理不慎或理解不到位就會有涉稅風(fēng)險。因此，在進行會計業(yè)務(wù)處理時把握好稅收政策，做好稅收方面的相關(guān)處理非常必要。下面僅對常見的會計業(yè)務(wù)處理與稅收差異進行粗淺的分析。
一、企業(yè)所得稅
（一）暫時性差異
1.可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異確切的指的是未來可以收回的資產(chǎn)和在負債清償時的所得稅額，就會產(chǎn)生相應(yīng)的可以抵扣的暫時性差異。計稅基礎(chǔ)對資產(chǎn)而言，使之資產(chǎn)將來處置時可以稅前扣除的金額。比如，業(yè)務(wù)招待費就屬于稅前扣除項目，業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)發(fā)生的和生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，是按照發(fā)生額的百分之六十扣除的，遵循一定的比例的，但是它也是有限額標準的，扣除的金額不能高于銷售收入，也就是營業(yè)收入的千分之五。當(dāng)然也有特殊的案例，比如企業(yè)正在工程的籌建期間時期，發(fā)生的與工程的籌辦活動的發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，可以就依照實際發(fā)生的數(shù)額的百分之六十直接的計入籌建期間發(fā)生的籌建費用中去。業(yè)務(wù)招待費的營業(yè)收入中包括多種收入，有主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、和視同銷售的收入，其中還包含著免稅的各種收入，不能忽略不計，不能因為忽略這些問題而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。企業(yè)中，往往存在著錯誤的會計稅務(wù)行為，比如把一些企業(yè)的所有費用都歸入到業(yè)務(wù)招待費中，包括餐費、住宿費、會務(wù)費等等，這么做是一種誤區(qū)的表現(xiàn)，業(yè)務(wù)招待費的重點必須是與客戶發(fā)生的經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的一種費用，直接與客戶發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)時的一種費用，確認是否屬于業(yè)務(wù)招待費也是有相關(guān)的標準的，有些餐飲費、住宿費等不一定都屬于招待費，有些可能是企業(yè)內(nèi)部的人員發(fā)生的費用，如果都歸為業(yè)務(wù)招待費會發(fā)生涉稅風(fēng)險的現(xiàn)象，一定要杜絕這種現(xiàn)象的發(fā)生。當(dāng)然業(yè)務(wù)招待費也不只局限于招待客人的餐費等，還包括一系列的招待與應(yīng)酬的費用，這些都屬于差旅費的范圍。企業(yè)要能在接受稅務(wù)檢查時能夠出示業(yè)務(wù)招待費的真實依據(jù)，原始憑證等。
2.應(yīng)納稅暫時性差異
應(yīng)納稅暫時性差異的發(fā)生會增加稅額，所以在差異產(chǎn)生的時候，要明確的了解和它有關(guān)系的遞延所得稅負債情況。舉一個應(yīng)納稅差異性的例子，比如一個企業(yè)購入了一臺設(shè)備，但是不需要安裝，價值8 萬元，預(yù)計使用年限為四年，會計上采用直線法計提他的折舊，而假定稅法使用年數(shù)總和法計提折舊，沒有殘值，企業(yè)的利用總額為十萬元，沒有納稅調(diào)整項目，所得稅稅率為百分之二十，計算方法如下，會計上這就為八萬元除于四等于兩萬元，設(shè)備的賬面價值就為六萬元，稅法上的折舊額為八萬除于四之后再除于十等于三萬兩千元，設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為四萬八千元，設(shè)備的賬面價值和計稅基礎(chǔ)相差了一萬兩千元，一萬兩千元為應(yīng)納稅暫時性差異，遞延所得稅負債久違兩千四百元，最后應(yīng)該繳納的所得稅為[100000-（32000-20000）]×20%=17600（元）。
（二）永久性差異
永久性差異是指在某一個會計期間內(nèi)，繳納所得稅之前和繳納所得稅之后產(chǎn)生的差異，而這種差異產(chǎn)生的根本原因是計算口徑的不同而發(fā)生的。這種差異一旦在本期發(fā)生了，在以后的每個期間也不能夠再轉(zhuǎn)回去，所以稱為永久性差異。比如，企業(yè)在違法經(jīng)營的情況下，所造成的罰款和被沒收的財務(wù)的損失不能在所得稅額前扣除。永久性差異包括可免稅收入、不可扣除的費用或者損失、非會計收入而稅法規(guī)定作為收入征稅。比如，國庫券利息收入為兩萬元，是免征所得稅的，所以應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
二、個人所得稅之薪金所得
（一）個人所得稅
個人所得稅的計算比較復(fù)雜，種類也比較繁多，在確定是否為居民納稅人或者為非居民納稅人方面就有很多的問題，不只是居住在本國的居民就應(yīng)該繳納個人所得稅，有的居民是國外的但是在中國居住長達一年，并且在國內(nèi)有相關(guān)的本國收入，就需繳納個人所得稅。個人所得稅的繳納分為很多性質(zhì)，個人所得稅的計算要依靠個人的工資收入性質(zhì)和層次來決定，應(yīng)納個人所得稅稅額等于應(yīng)納所得額乘以適用的稅率減去速算扣除率，個人所得稅中也實行了很多的減免政策，針對這些減免政策，企業(yè)要明確相關(guān)的規(guī)定，不能使用不正確的納稅計算標準，從而會發(fā)生涉稅風(fēng)險。
（二）容易形成風(fēng)險的項目
個人所得稅的計算中很容易出現(xiàn)形成風(fēng)險的項目，比如福利費、獎金、獎品、旅游等。福利費可以不計入個人所得稅的范圍，這就導(dǎo)致對福利費的范圍不是很明確，有些不屬于福利費的項目也列入了福利費的項目，這些都需要避免。企業(yè)單位個人取得的獎金中也分為了很多的種類，有的個人發(fā)放的是全年的一次性獎金，還有發(fā)放的是體育彩票、福利彩票、榮譽獎金等，有非常多的種類，要全面的掌握，正確區(qū)分，哪種應(yīng)該計入個人所得稅，哪一種不能計入都有明確的規(guī)定，總之納稅不能發(fā)生涉稅風(fēng)險的情況。公司對員工的獎勵還有一種就是旅游項目的獎勵，但是對于旅游項目的獎勵也要計入到員工相關(guān)的個人所得稅中去，繳納其個人所得稅，不能扣除在所得稅之外。
三、特殊的會計業(yè)務(wù)的涉稅差異
（一）視同銷售業(yè)務(wù)
視同銷售業(yè)務(wù)比較繁雜，區(qū)別起來有一定的難度，需要認真的去執(zhí)行相關(guān)的標準，視同銷售的情況有很多，比如將貨物交給其他人去代銷，這也屬于視同銷售，和正常銷售的業(yè)務(wù)是相同的，都要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)要認識每一種視同銷售的情況，正確的采用計算標準計入到企業(yè)所得稅繳納中，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的納稅項目都要核算清楚，不能出現(xiàn)漏算的情況。
（二）混合銷售與兼營行為的風(fēng)險點
企業(yè)的混合銷售和兼營行為的劃分標準比較復(fù)雜，一般很難確定，有時候會把混合銷售作為兼營行為繳納所得稅，還有的不能明確混合銷售和兼營銷售中應(yīng)該繳納那種性質(zhì)的稅，這種都會影響企業(yè)正確的計算所得稅，成為了企業(yè)的難題。企業(yè)不能正確的劃分標準，不僅會發(fā)生稅額計算不準確，有可能多繳稅或者發(fā)生涉稅風(fēng)險少繳稅的情況。兼營行為是既涉及銷售稅又涉及營業(yè)稅，這就需要分開計算，特殊情況下，都歸為增值稅或者營業(yè)稅，在計算所得稅時要正確的區(qū)分，要做到能分別核算各自的項目，不要發(fā)生混淆的涉稅風(fēng)險行為，認真執(zhí)行納稅標準。
四、如何提高會計業(yè)務(wù)中涉稅風(fēng)險的防范水平
第一，大力培訓(xùn)現(xiàn)有人員，在提高財務(wù)管理、會計核算知識的同時，加強防范納稅風(fēng)險、注意稅收調(diào)整，提高稅收知識、用好稅收政策合理進行為企業(yè)稅收籌劃方面進行專項學(xué)習(xí)；多對工作人員進行實訓(xùn)，工作人員要充分的熟悉工作流程，能夠熟悉每一項業(yè)務(wù)。
第二，如同聘請常年法律顧問一樣，聘請資質(zhì)較好的稅務(wù)事務(wù)所作為稅法常年顧問，解決協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查中疑難事項；而且要把真實的疑惑提出來，不能掩藏一些企業(yè)的不足之處。
第三，財務(wù)部門設(shè)立涉稅會計崗位，專門處理納稅調(diào)整和企業(yè)的一些稅收籌劃。設(shè)立會計稅務(wù)獨立部門，可以清晰的掌握稅務(wù)計算的流程，不容易出現(xiàn)差錯，對每項稅務(wù)都能清晰的掌握。在發(fā)生問題時，也可以更加明確的找出錯誤所在。
第四，在業(yè)務(wù)中處理中把握稅收優(yōu)惠政策，合法為企業(yè)爭取利益，對于法律規(guī)定的一些稅收優(yōu)惠政策一定要全部熟悉，為企業(yè)爭取最大的利益，但是不做違法的事情，正確的運用一些專業(yè)知識，學(xué)習(xí)一些稅收上的政策，更好的為企業(yè)服務(wù)。
第五，經(jīng)融企業(yè)同期同類利率確定問題、企業(yè)提供有效憑證的有效時間，企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除、關(guān)于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題等都要進行明確。金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息的支出，不超過一定的標準可以準予稅前扣除，在確定同期同款貸款利率時比較困難，這就需要明確同期同類貸款利率的概念，才能充分的控制稅務(wù)計算。我國規(guī)定沒有合法的扣除憑證是不能進行稅前的扣除行為，但是特殊例子除外，這需要企業(yè)在實際發(fā)生成本、費用時但是沒有及時的取得相關(guān)的憑證，這就需要暫時按照賬面發(fā)生金額進行核算，但是在匯算清繳時，要把憑證提供完整。
五、總結(jié)
關(guān)于會計業(yè)務(wù)處理中的涉稅風(fēng)險防范問題要加以重視，只要把有關(guān)稅務(wù)的規(guī)定、法律、法規(guī)都有所熟悉，明確各種企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，準確的劃分種類，采取一系列的辦法去應(yīng)對，就能避免涉稅風(fēng)險的情況發(fā)生。
參考文獻：
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