財(cái)政與稅收的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政與稅收的關(guān)系范文

關(guān)鍵字：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范 稅收征納 存在的區(qū)別

中圖分類號(hào)：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）08-139-02

前言

隨著我國社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的過度已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)。然而經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷變化，一些經(jīng)濟(jì)問題也隨之而來，影響了市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在稅務(wù)管理工作方面，事業(yè)單位的稅收征納工作是一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收征納之間的巨大差異對(duì)稅收征納工作的進(jìn)行有著重要影響。因此，必須完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范和稅收征納工作。

一、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范的必要性

會(huì)計(jì)工作是市場經(jīng)濟(jì)的重要環(huán)節(jié)，要與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國家的宏觀調(diào)控相適宜，要滿足事業(yè)單位的內(nèi)部管理要求。當(dāng)今社會(huì)，事業(yè)單位的形式和經(jīng)濟(jì)管理模式都發(fā)生了一定的變化，經(jīng)營管理的內(nèi)容越來越重要，這些都要求對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范。只有把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范落實(shí)到不同類別的企業(yè)中去，才能使企業(yè)單位掌握準(zhǔn)確的信息，保證事業(yè)單位的長效發(fā)展。事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)規(guī)范行事，披露有效客觀的財(cái)務(wù)信息，杜絕虛假信息內(nèi)容，這樣事業(yè)單位才能不斷發(fā)展，各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也能有效展開。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收征納的關(guān)系

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收征納的聯(lián)系

（一）相互依存

稅收征納的依據(jù)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的，沒有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的提供，稅收征納無法進(jìn)行。只有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作才能給稅收征納提供有效的依據(jù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，也要遵循相應(yīng)的稅收規(guī)范。所以，稅收征納與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范相互依存。

（二）調(diào)整范圍交叉性

稅收規(guī)范調(diào)節(jié)征納關(guān)系中相關(guān)的法律關(guān)系。作為稅收征納中主體的納稅人在會(huì)計(jì)規(guī)范法律關(guān)系中也具有主體地位。會(huì)計(jì)在進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)中，要執(zhí)行會(huì)計(jì)規(guī)范的要求，也要考慮稅收規(guī)范。因此，會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收征納規(guī)范調(diào)整范圍具有交叉性。

（三）一致的整體目標(biāo)

稅收征納應(yīng)該取之于民，用之于民。它是國家采取一定措施，通過稅收的形式征得，然后補(bǔ)給國家財(cái)政，以促進(jìn)國家各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行和社會(huì)的穩(wěn)步發(fā)展。會(huì)計(jì)規(guī)范通過對(duì)會(huì)計(jì)核算等相關(guān)流程的規(guī)范，公開公正地展現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營情況，把準(zhǔn)確有效的信息提供給投資者、企業(yè)管理人員、政府相關(guān)部門等，為他們做出正確的決策提供依據(jù)，提高企業(yè)的整體效益，促進(jìn)科技發(fā)展水平的提高，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)的穩(wěn)步發(fā)展。所以，他們有著一致的整體目標(biāo)。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收征納存在著區(qū)別

（一）資產(chǎn)處理的方法與核算基礎(chǔ)的不同

根據(jù)稅法的規(guī)定，事業(yè)單位的所有資產(chǎn)在進(jìn)行計(jì)價(jià)、攤銷和計(jì)提折舊時(shí)，都應(yīng)該符合稅法所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。然而，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范在對(duì)不同資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際處理時(shí)沒有遵守稅法的相關(guān)規(guī)定。例如在對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)處理時(shí)。

對(duì)固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)存在差別。稅法認(rèn)為，房屋、運(yùn)輸工具、機(jī)器、建筑物和與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等如果使用期限超過一年，則屬于固定資產(chǎn)；使用期限超過兩年的，單位價(jià)值超過2000元的物品，即使不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的，也是固定資產(chǎn)。根據(jù)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，房屋、專用設(shè)備、一般設(shè)備、陳列品、圖書、文物、建筑物，如果使用年限超過一年，使用過程不會(huì)使原來的物質(zhì)形態(tài)發(fā)生改變，并且單位價(jià)值符合一定的標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)。在價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)方面一般設(shè)備500元，專用設(shè)備800元。對(duì)于耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，單位價(jià)值如果達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。

固定資產(chǎn)折舊、維修費(fèi)用的規(guī)定不同。根據(jù)稅法的要求，非營利組織如果按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范在提取修購基金時(shí)，不允許在稅前扣除所得稅，固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊。與稅法規(guī)定不同，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度則規(guī)定，在計(jì)提修購資金時(shí)，可以根據(jù)“事業(yè)收入”和“經(jīng)營收入”的比例計(jì)算，并在“事業(yè)收入”和“經(jīng)營收入”欄中列支，認(rèn)為固定資產(chǎn)是不計(jì)提折舊。關(guān)于維修費(fèi)用，稅法認(rèn)為，如果事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用超過標(biāo)準(zhǔn)的，要將維修費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的原有價(jià)值中，不直接在稅前扣除。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范則要求，可以將固定資產(chǎn)的維修費(fèi)計(jì)入“事業(yè)支出”“成本費(fèi)用”等賬戶中去。

在處理固定資產(chǎn)的購置支出時(shí)也存在著差異。根據(jù)稅法的要求，固定資產(chǎn)在進(jìn)行購置支出時(shí)不得在稅前扣除所得稅，認(rèn)為固定資產(chǎn)購置支出屬于資本性支出。而根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以在“事業(yè)支出”等賬戶中直接列出購置固定資產(chǎn)的支持。

在處理無形資產(chǎn)時(shí)，稅法認(rèn)為，如果無形資產(chǎn)的成本在受益期內(nèi)，可以運(yùn)用直線攤銷、平均攤銷。與此不同的是，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范則認(rèn)為，一次性攤銷購入或自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，將其直接計(jì)入“事業(yè)支出”等。如果單位采用內(nèi)部成本核算，則應(yīng)在受益期內(nèi)進(jìn)行攤銷的基礎(chǔ)上分期計(jì)入“經(jīng)營支出”。

（二）成本費(fèi)用扣除規(guī)定的不同

稅法規(guī)定，事業(yè)單位在費(fèi)用扣除時(shí)，按照一定的百分比進(jìn)行。對(duì)于直接列支的費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅的所得額時(shí)不能直接扣除。已扣除職工福利費(fèi)的，在計(jì)算中對(duì)于醫(yī)療基金也不能直接扣除，這是企業(yè)與事業(yè)單位都在運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，職工福利費(fèi)用等的扣除與稅法的規(guī)定存在差異，其計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)要低于稅法，直接以事業(yè)支出的形式處理。

（三）收支確認(rèn)遵循的原則的不同

根據(jù)稅法的規(guī)定，事業(yè)單位要根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生機(jī)制來處理發(fā)生的應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅業(yè)務(wù)。而根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制來進(jìn)行。這將導(dǎo)致有的工作在開展和確認(rèn)時(shí)出現(xiàn)差異。在實(shí)踐中，事業(yè)單位大多情況下通過使用非經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的確認(rèn)方式去進(jìn)行經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)，為的是使會(huì)計(jì)工作簡化，但在進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬和操作時(shí)會(huì)使用收付實(shí)現(xiàn)制。

（四）法律關(guān)系不同

稅法關(guān)系是稅收征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，它受稅法規(guī)定的約束。稅法關(guān)系中的兩大主體包括接替國家負(fù)責(zé)稅收征納管理的各級(jí)稅務(wù)部門和合法的納稅人、自然人或者其他組織。雖然權(quán)利的雙方應(yīng)該具有平等的法律地位，但兩大主體之間是管理與被管理的關(guān)系，雙方的權(quán)利和義務(wù)不平等，這是稅法關(guān)系的一個(gè)典型特點(diǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法律關(guān)系是在進(jìn)行社會(huì)工作和事務(wù)管理中形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在著平等主體和不平等主體兩種主體。平等主體是指會(huì)計(jì)事務(wù)辦理者，即一些相關(guān)的個(gè)體、集團(tuán)。平等主體間沒有管理與被管理的關(guān)系，雙方是正常交易的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。不平等主體指主管部門與相關(guān)部門，他們存在著管理與被管理的關(guān)系。在會(huì)計(jì)關(guān)系中以平等主體關(guān)系為主。與稅收征納相比，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更具公證性。

（五）立法前提不同

稅收征納是以法律為依據(jù)，通過國家的政治權(quán)利來保障實(shí)施，是國家獲得財(cái)政收入的主要手段，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性，國家的政治權(quán)利是它立法的前提。與稅收征納不同，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范的立法前提是業(yè)利，并以此保障不同會(huì)計(jì)主體的權(quán)益。它是通過國家的宏觀調(diào)控來實(shí)現(xiàn)，是國家的整體管理，因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中沒有一方對(duì)另一方的管理，它把業(yè)主的權(quán)利作為前提。

（六）具體目的不同

稅收征納時(shí)，需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)確地把需要?dú)w入納稅款范圍的收入和所得以及具體的需要交納的稅金算出來。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在測算時(shí)，需要根據(jù)稅法的規(guī)定，科學(xué)地選擇出會(huì)計(jì)處理內(nèi)容，并得出唯一的計(jì)算結(jié)果，實(shí)現(xiàn)相對(duì)單一的目標(biāo)。與稅收征納相比，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范提供更多真實(shí)有效的信息內(nèi)容，幫助外部利益者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)的決策，從而滿足他們自身的利益。市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，加快了企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程，投資的主體呈現(xiàn)出多樣化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范的目標(biāo)也要與社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)，而不僅僅限于規(guī)范會(huì)計(jì)的行為。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范對(duì)稅收征納的影響及對(duì)策

實(shí)踐表明，當(dāng)前的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范和稅收征納依然存在著差別，因此，事業(yè)單位在進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)工作時(shí)，對(duì)所得稅的計(jì)算等方面容易出現(xiàn)問題，阻礙了事業(yè)單位的稅收征納和管理工作。很多事業(yè)單位在處理業(yè)務(wù)過程中，會(huì)面臨應(yīng)得稅收入和非應(yīng)得稅收入的問題。對(duì)這兩種不同的費(fèi)用劃分時(shí)，需要對(duì)不同的收入費(fèi)用對(duì)應(yīng)的費(fèi)用合理劃分，以便于應(yīng)繳納稅款的所得稅更加準(zhǔn)確。這種計(jì)算方法，增加了財(cái)務(wù)工作者的工作量，因此，事業(yè)單位在實(shí)際核算過程中，不按稅法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)規(guī)范工作，從而不能獲得按照稅法規(guī)定進(jìn)行操作計(jì)算的稅收所得額。

針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中遇到問題，為了使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利發(fā)展，必須重視工作中遇到的問題。首先，完善財(cái)務(wù)工作規(guī)范，制定與稅法相一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范。從而使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅法相協(xié)調(diào)。其次，加強(qiáng)事業(yè)單位的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系建設(shè)。稅務(wù)會(huì)計(jì)隸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，他在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上完成工作，通過對(duì)稅務(wù)體系的建設(shè)可以保證稅收征納工作完成的質(zhì)量和效率。

結(jié)語

我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收征納雖然存在一定的聯(lián)系，但他們之間的較大差異已經(jīng)嚴(yán)重影響了稅收征納工作的進(jìn)行，不利于我國事業(yè)單位的健康發(fā)展。同時(shí)，一些不法分子利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的漏洞偷稅漏稅，嚴(yán)重影響了國家的稅收收入。我們必須認(rèn)真對(duì)待存在的問題，深入研究分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收征納之間的關(guān)系，并提出有針對(duì)性的措施，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范與稅法相一致，最終保證我國稅收管理工作的順利進(jìn)行，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)政與稅收的關(guān)系范文

由于美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)，對(duì)全球經(jīng)濟(jì)體系發(fā)起了致命沖擊，同時(shí)對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)體提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，此過程中，逐漸暴露出結(jié)構(gòu)患。稅收是政府收入的主要來源，由政府進(jìn)行直接調(diào)控，所以，需要結(jié)合國際國內(nèi)形勢，明確稅收政策的原則和目標(biāo)，理清稅制建設(shè)和改革的基本思路，確保國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。鄂爾多斯地區(qū)近年來盲目建設(shè)房屋，導(dǎo)致供大于求，滋生次貸危機(jī)，有效協(xié)調(diào)財(cái)政與稅收的關(guān)系，有助于鄂爾多斯地區(qū)財(cái)政的健康發(fā)展。

一、財(cái)政收入涵義及來源

1.財(cái)政收入涵義

財(cái)政收入即國家財(cái)政收入，是以法律法規(guī)為保障的，利用一定渠道得到的資金收入，比如個(gè)人和組織征收的稅收、公債、貨幣所得收入等。

2.財(cái)政收入來源

目前，國內(nèi)財(cái)政來源繁多，主要包括稅收收入、債務(wù)收入、利潤收入以及其他收入等，利潤收入是指國家投股獲得的分紅以及國企稅后上繳的利潤收入，國家以債務(wù)人的身份發(fā)行國家債券和國庫券，向國外金融組織和銀行提供借貸得到的收入，稅收收入是經(jīng)濟(jì)收入組織、納稅人以及其他經(jīng)濟(jì)收入征稅，財(cái)政所得收入將會(huì)為我國大眾服務(wù)和基本設(shè)施建設(shè)提供依據(jù)。

二、財(cái)政和稅收的關(guān)系

我國財(cái)政收入的最根本保障即稅收，更是社會(huì)主義發(fā)展的物質(zhì)保障。2015年上半年國內(nèi)財(cái)政收入7.96萬億，增長6.6%，同比增長4.7%，稅收收入6.6507億元，同比增長3.5%，約占財(cái)政總收入的4/5，稅收收入的在財(cái)政收入中的比例可見一斑。

就我國現(xiàn)狀而言，財(cái)政收入取決于民，用之于民，那么財(cái)政和稅收之間的關(guān)系將會(huì)影響到人民享有國家財(cái)政稅收提供的各項(xiàng)公共服務(wù)質(zhì)量，使得個(gè)人利益和國家利益的關(guān)系緊密相連。

稅收和財(cái)政的關(guān)系十分密切，稅收為財(cái)政收入的一部分，利用財(cái)政收入的分配，提高人民的生活水平，縮短貧富差距，促進(jìn)社會(huì)保障的公正、公平。稅收在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中還起到了一定的監(jiān)督作用，對(duì)納稅人起到舒服作用，為有關(guān)部門佐以信息。與此同時(shí)，稅收能夠更好的明確國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，為政策方針制定提供依據(jù)，稅收組成結(jié)構(gòu)有助于對(duì)行業(yè)結(jié)構(gòu)變化的分析，并為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供依據(jù)。

目前，各大金融類企業(yè)和銀行之間的競爭日趨白熱化，在稅收政策方面金融業(yè)的首要問題便是稅負(fù)過高。就金融業(yè)營業(yè)稅征收而言，最大的兩點(diǎn)矛盾在于：第一，由于商業(yè)銀行的發(fā)展與興起，國家為了提升綜合國力，會(huì)規(guī)定商家貸款利息也和其他資金共同計(jì)算上繳營業(yè)稅，并以此為稅基繳納相關(guān)保護(hù)費(fèi)。研究表明，商業(yè)銀行綜合稅負(fù)達(dá)到5.5%，和同等行業(yè)相比遙遙領(lǐng)先。第二，金融行業(yè)盡管發(fā)展迅速，但是仍有部分傳統(tǒng)銀行內(nèi)部資產(chǎn)質(zhì)量較差，所以不良資產(chǎn)所占比例不均衡。除此之外，營業(yè)稅對(duì)大量未收利息采取墊付辦法，則銀行實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于法定稅負(fù)。

三、財(cái)政和稅收之間關(guān)系的處理

1.正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收之間的關(guān)系

社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展離不開財(cái)政的支持，利用國家財(cái)政支出，實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義建設(shè)基本保障依據(jù)的構(gòu)建，提高醫(yī)療水平， 進(jìn)而提高公民生活水平，促進(jìn)和諧社會(huì)的繁榮發(fā)展，稅收可以對(duì)個(gè)人收入起到調(diào)節(jié)作用，降低貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平性，維護(hù)社會(huì)的安定和諧。

2.強(qiáng)化稅收征管和分配調(diào)節(jié)

強(qiáng)化稅收征管與分配調(diào)節(jié)，有助于國內(nèi)社會(huì)主義和諧社??構(gòu)建的基礎(chǔ)，就稅務(wù)部門而言，需要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，依法征稅，保證征稅過程有序推進(jìn)、通力合作，為公共服務(wù)和社會(huì)管理奠定良好基礎(chǔ)。GDP總收入來自個(gè)人、企業(yè)、國家三部分，國家部分增加，企業(yè)不變，個(gè)人則會(huì)不斷減少，由于國內(nèi)行政體制切蛋糕形式，這個(gè)趨勢將是必然存在的，拉動(dòng)內(nèi)需需要以企業(yè)和政府為主導(dǎo)，但是受限于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特殊性，所以還有漫長的過程，總的看來，我國的財(cái)政和稅收體制仍處于不斷完善的過程，需要對(duì)此進(jìn)行科學(xué)分配調(diào)節(jié)。

3.優(yōu)化公民納稅意識(shí)

當(dāng)前，城市居民的納稅意識(shí)并不高，并且普遍存在偷稅漏稅的現(xiàn)象，為我國財(cái)政收入造成了負(fù)面影響，因此，需要稅務(wù)部門大力宣傳，強(qiáng)化稅法執(zhí)行力度，依法執(zhí)法。如果發(fā)現(xiàn)違法者，則要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格懲治和處罰，完善和健全征稅制度，強(qiáng)化征稅力度，個(gè)人所得稅的改革成功與否，則就在于個(gè)人所得稅的監(jiān)控機(jī)制是否完善，在自行申報(bào)制度和代扣代繳制度完善的基礎(chǔ)上，還要實(shí)現(xiàn)納稅人編碼實(shí)名制，和法院、公安、海關(guān)、銀行部門、工商管理部門定能夠部門協(xié)調(diào)配合，全面監(jiān)管納稅人的賬戶，依據(jù)相關(guān)法律手段，避免稅源無故流失。

4.調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配

某種意義上來說，稅收會(huì)對(duì)公民貧富差距起到重要的縮小和調(diào)節(jié)作用，就當(dāng)前的稅務(wù)體系而言，還需要進(jìn)一步完善相關(guān)體制，且征管力度并不強(qiáng)，難以有效促進(jìn)社會(huì)主義公平機(jī)制的健康發(fā)展，例如，中國個(gè)人所得稅征收項(xiàng)目并不多，且收入規(guī)模較小，難以對(duì)個(gè)人稅收起到很好的調(diào)節(jié)作用，因此，應(yīng)當(dāng)逐漸完善稅收機(jī)構(gòu)，調(diào)節(jié)收入分配，降低貧富差距，維護(hù)社會(huì)和諧氛圍。

5.構(gòu)建和諧征納稅體系

目前，國內(nèi)國民收入分配中，最規(guī)范、最主要的形式便是稅收，具備固定性、無償性、強(qiáng)制性的特點(diǎn)，要求稅務(wù)部門推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程，對(duì)稅收管理予以強(qiáng)化，促進(jìn)納稅的深入改革，確保社會(huì)管理的基礎(chǔ)堅(jiān)定可靠。

6.優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)

目前，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀及促進(jìn)地方政府職能轉(zhuǎn)變，所以需要對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化，著重提高財(cái)產(chǎn)所得稅相關(guān)的直接稅和高稅收收入所得稅的比重，濕度降低流轉(zhuǎn)稅稅收比重，尤其是要將財(cái)產(chǎn)稅和地方稅相連，優(yōu)化政府財(cái)源建設(shè)和本地投資環(huán)境，降低稅制度對(duì)地區(qū)政府經(jīng)濟(jì)行為的扭曲激勵(lì)，提高稅收公平性，具體辦法如下：（1）對(duì)流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu)和稅率予以調(diào)整，降低流轉(zhuǎn)稅在稅收收入中的比例，擴(kuò)大消費(fèi)稅范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)，鑒于經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅基機(jī)構(gòu)調(diào)整，有助于緩解收入差距帶來的問題，均衡社會(huì)各階級(jí)的收入。（2）稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，對(duì)所得稅予以完善和改進(jìn)，積極促進(jìn)外資企業(yè)所得稅改革，降低名義稅率同時(shí)，對(duì)企業(yè)技術(shù)導(dǎo)向、產(chǎn)業(yè)以及會(huì)計(jì)制度優(yōu)惠稅收政策統(tǒng)一協(xié)調(diào)，并在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化征管力度，確保競爭公平。（3）開征不動(dòng)產(chǎn)稅，將其納入地方政府財(cái)政收入主要來源。（4）稅收征管制度改革，對(duì)稅權(quán)配置進(jìn)行逐步完善。

第3篇：財(cái)政與稅收的關(guān)系范文

摘 要 在政府眾多的財(cái)政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構(gòu)成了政府財(cái)政收入的重要組成部分。本文從財(cái)政收入的含義及其來源，稅收的內(nèi)涵和特征出發(fā)，分析了財(cái)政和稅收的關(guān)系，并對(duì)如何正確處理財(cái)政和稅收的關(guān)系，提出了一些建議。

關(guān)鍵詞 財(cái)政 稅收 關(guān)系

一、財(cái)政收入的含義及其來源

所謂國家的財(cái)政收入，是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，如發(fā)行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等?？偟膩碚f，政府的財(cái)政收入包括利潤收入、債務(wù)收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤收入主要是國有企業(yè)稅后按規(guī)定上繳的利潤收入即國家從參股企業(yè)中取得的分紅收入；債務(wù)收入是指國家以債務(wù)人的身份，在國內(nèi)發(fā)行國庫券和國際債券，并向外國政府、國外商業(yè)銀行、國際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國家組織財(cái)政收入最主要和最普遍的形式，在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，是財(cái)政收入最主要的來源。

二、稅收的內(nèi)涵和特征

（一）稅收的內(nèi)涵

人們通常習(xí)慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來說，有國就有稅，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其執(zhí)政職能，憑借其擁有的政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。國家通過稅收取得的財(cái)政收入，為其自身的存在和發(fā)展提供最基本的物質(zhì)經(jīng)濟(jì)保障。由于稅收是一個(gè)國家財(cái)政收入的主要來源，這也決定了稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。

（二）稅收的特征

對(duì)于任何一個(gè)國家來說，是可以憑借其政治權(quán)力來進(jìn)行強(qiáng)制征稅，這主要表現(xiàn)在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅是其最基本的工作職責(zé)。稅收的無償性表現(xiàn)在作為國家的財(cái)政收入，納稅人是無償獲得國家的回報(bào)的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價(jià)。但稅收的征收并不是隨意的，是根據(jù)不同的征稅對(duì)象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國家就以法律的形式給予規(guī)定了的，即具有固定性。稅收的三個(gè)基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無償性要求其必須要有強(qiáng)制性，沒有強(qiáng)制性，無償性就缺乏保障，只有依靠國家的治權(quán)力，才能依照法律強(qiáng)制性地從征稅人那里進(jìn)行無償征收。稅收的強(qiáng)制性和無償性決定了稅收不可隨意性，如果國家可以隨意征稅，缺少標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，就會(huì)致使國家經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)無序，最終將危及國家利益，因此，必須具有固定性?？傊?，強(qiáng)制性、無償性和固定性三者之間不可分割，共同體現(xiàn)稅法的權(quán)威性。

三、財(cái)政和稅收的關(guān)系

稅收是一個(gè)國家財(cái)政收入最為穩(wěn)定的部分，作為國家組織財(cái)政收入的基本形式，稅收是國家發(fā)展最基本的物質(zhì)保障。2010年，我國財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長率為21.3%。其中，稅收就占了財(cái)政收入的88%，共計(jì)73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國財(cái)政收入最主要的主體。

在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個(gè)人利益在根本上是一致的。每個(gè)公民作為權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體，財(cái)政和稅收的關(guān)系決定了每個(gè)公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財(cái)政收入為民提供各種服務(wù)時(shí)，公民作為納稅主體，也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。

總的來說，稅收和財(cái)政是不可脫離的一體，稅收作為財(cái)政收入的一種基本手段，國家財(cái)政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平，保障和提高人民的生活水平，推動(dòng)了社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。另外，稅收在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要作用。通過稅收，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的總體運(yùn)行以及納稅人的行為進(jìn)行監(jiān)督與控制，并為相關(guān)部門的決策提供相關(guān)信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體情況，分析未來的發(fā)展趨勢。通過對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)的分析，了解行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，看出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從中捕捉經(jīng)濟(jì)發(fā)展中透露出來的信息。

四、正確處理好財(cái)政和稅收的關(guān)系

在我國的社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中，稅收作為財(cái)政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發(fā)揮稅收的職能作用，達(dá)到促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)是稅務(wù)部門應(yīng)該思考的，如何做到聚財(cái)為國，執(zhí)法為民，發(fā)揮稅收應(yīng)有的作用是每個(gè)稅務(wù)工作者需要努力和提高的。

（一）正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)

構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是我國社會(huì)發(fā)展的目標(biāo)，但社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展離不開國家的財(cái)政支持，財(cái)政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。通過國家的財(cái)政支出，建立社會(huì)保障制度，醫(yī)療衛(wèi)生體系，進(jìn)一步提高人民的生活質(zhì)量和水平，推動(dòng)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。而稅收可以作為調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平，減少貧富懸殊，促進(jìn)社會(huì)和諧。正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系，是相關(guān)部門執(zhí)政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執(zhí)政能力，有力落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略舉措。

（二）加強(qiáng)稅收征管，強(qiáng)化分配調(diào)節(jié)

稅收作為國家財(cái)政收人的基本來源，是國家對(duì)國民收人進(jìn)行分配最為主義和規(guī)范的形式，加強(qiáng)對(duì)稅收的征收和管理，強(qiáng)化分配與調(diào)節(jié)是構(gòu)建我國和諧社會(huì)的重要基礎(chǔ)和前提。因此，對(duì)于我國各個(gè)地方的稅務(wù)部門來說，合法征收應(yīng)有的稅收收入，確保依法治稅的有力執(zhí)行，為政府履行社會(huì)管理與公共服務(wù)職能做好準(zhǔn)備。

（三）推進(jìn)依法治稅，建立和諧的征納體系

推進(jìn)依法治稅，建立和諧的征納體系也是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要組成部分。在新時(shí)期，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)優(yōu)化納稅服務(wù)，牢固樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，深化稅制改革，推進(jìn)依法治稅，充分發(fā)揮稅收作用，通過國家財(cái)政和稅收，不斷推動(dòng)我國的社會(huì)主義物質(zhì)文明、精神文明、政治文明的發(fā)展，積極構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。

（四）提高公民納稅意識(shí)

當(dāng)前，我國公民的納稅意識(shí)還不夠強(qiáng)烈，這是阻礙我國稅管工作進(jìn)一步開展的影響因素之一。因此，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)加大對(duì)稅和稅法的宣傳力度，嚴(yán)格執(zhí)行稅法制度，以身作則，做到嚴(yán)格守法。加大稅法的執(zhí)行力度，對(duì)于違法者，嚴(yán)懲不怠。相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步完善和健全代扣代繳和自行申報(bào)制度，建立納稅人編碼制度。對(duì)于個(gè)人所得稅，其改革成敗的關(guān)鍵在于是否建立健全的個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制。因此，在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報(bào)制度的前提上，應(yīng)建立納稅人編碼實(shí)名制。通過發(fā)達(dá)的信息技術(shù)手段，加強(qiáng)與工商行政管理部門、銀行、海關(guān)、公安以及法院的配合，對(duì)納稅人的賬戶進(jìn)行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

（五）調(diào)節(jié)個(gè)人收人分配，促進(jìn)社會(huì)公平和諧

現(xiàn)階段，我國現(xiàn)行的稅務(wù)體制是在1994年稅制改革的基礎(chǔ)上建立的，其是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主要內(nèi)容的，并以行為稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅為輔的稅制結(jié)構(gòu)。稅收作為調(diào)節(jié)居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現(xiàn)行的稅務(wù)體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進(jìn)社會(huì)的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現(xiàn)行的所得稅存在征收項(xiàng)目少，收入規(guī)模小等問題，在一定程度上不能很好地達(dá)到稅收對(duì)個(gè)人收入調(diào)節(jié)的作用。因此，完善現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)，尤其是擴(kuò)大所得稅的征收范圍，如提高個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅稅基在整個(gè)稅收收入中的比例，強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，更好地達(dá)到調(diào)節(jié)的功能，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)的公平和諧。

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第4篇：財(cái)政與稅收的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：歐債危機(jī)；稅收原則；托賓稅；財(cái)產(chǎn)稅

一、引言

從2009年12月全球三大評(píng)級(jí)公司下調(diào)希臘評(píng)級(jí)，到如今葡萄牙、意大利、愛爾蘭、希臘和西班牙這PIIGS五國為首的債務(wù)危機(jī)席卷歐洲，歐盟政府前后采取和出臺(tái)了各種相關(guān)政策，但均未見其效，導(dǎo)致危機(jī)繼續(xù)蔓延。而近兩年，歐盟政府為了彌補(bǔ)危機(jī)所帶來的影響，相應(yīng)地建議和實(shí)施新的稅收政策，以彌補(bǔ)財(cái)政和預(yù)算缺口，由此稅收行動(dòng)引起了人們關(guān)注的焦點(diǎn)。

本文通過對(duì)在當(dāng)今歐債危機(jī)下的歐盟政府所采取的稅收行動(dòng)進(jìn)行分析，進(jìn)而深入探討稅收三大原則之間的具體關(guān)系。

二、當(dāng)前歐債危機(jī)下，政府所采取的稅收行動(dòng)

2010年英國力推全球銀行稅，就是征收金融交易稅，即“托賓稅”；2011年希臘總理喬治-帕潘德里歐（George Papandreou）的財(cái)產(chǎn)稅計(jì)劃通過了國會(huì)投票，這項(xiàng)計(jì)劃旨在幫助實(shí)現(xiàn)希臘政府削減赤字的目標(biāo)以避免債務(wù)違約；而美國總統(tǒng)奧巴馬也提議根據(jù)批發(fā)融資征稅。這些一連串政府干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)的稅收行動(dòng)，無非就是挽救當(dāng)前金融市場過熱環(huán)境下所出現(xiàn)的歐洲國家隱瞞債務(wù)情況，持續(xù)舉債進(jìn)行投資而釀成的債務(wù)危機(jī)。

金融交易稅是1972由諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主托賓提出的，又叫做“托賓稅”，是指對(duì)現(xiàn)貨外匯交易課征全球統(tǒng)一的交易稅。金融交易稅和印花稅一樣是一種“用者自付”的稅，是以交易為基礎(chǔ)征收的。盡管近幾年來不斷有國家提出征收托賓稅，但都以失敗告終，主要是因?yàn)楦鲊g的分歧太大。金融交易稅若不能在全球廣泛應(yīng)用，金融交易就會(huì)轉(zhuǎn)移到不征收此項(xiàng)稅種的國家和地區(qū)，使得市場發(fā)生嚴(yán)重的扭曲。只有在各國政府都達(dá)成共識(shí)時(shí)，金融交易稅才能夠共同征收，否則無法采取行動(dòng)，這就是托賓稅遲遲未能征收的根本原因所在。而這一行為的實(shí)施，必然會(huì)造成稅收成本的增加，雖能在一定程度上對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)均衡起到調(diào)節(jié)作用，但卻直接抑制了金融市場的發(fā)展，通過稅收的經(jīng)濟(jì)效率上來看，征稅活動(dòng)使全社會(huì)為生產(chǎn)同樣數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)品以及為獲得同等的消費(fèi)滿足多支付了一筆費(fèi)用，也就是額外的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)福利并未達(dá)到最大化，影響稅收效率。稅收的經(jīng)濟(jì)成本可以通過以下公式表示：

eCt=eB+cC=（C+V）-（C′+V′）

其中（C′+V′）和（C+V）分別為征稅前和征稅后的全社會(huì)生產(chǎn)商品的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)耗費(fèi)，額外負(fù)擔(dān)以eB、從屬費(fèi)用以cC、稅收的經(jīng)濟(jì)成本以eCt表示

關(guān)于金融交易稅的征收，托賓稅能大幅提升政府的收入。歐盟委員會(huì)主席巴羅佐則認(rèn)為這是一個(gè)關(guān)乎公平的問題，因?yàn)楣膊块T曾提供大量資金擔(dān)保來幫助銀行，現(xiàn)在應(yīng)該輪到金融行業(yè)回報(bào)社會(huì)了。然而，這卻與財(cái)政原則中的適度合理產(chǎn)生了矛盾，托賓稅的征收，將直接影響到歐洲金融工具的發(fā)展，取之過度而影響金融產(chǎn)業(yè)的積極性，損害公平和效率?？v使為了滿足財(cái)政原則以使托賓稅在全球范圍內(nèi)進(jìn)行征收，卻將導(dǎo)致對(duì)那些小國和發(fā)展中的國家在金融產(chǎn)業(yè)上發(fā)展出現(xiàn)停滯，從而直接影響到其的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從全球來看，則有損公平原則中的經(jīng)濟(jì)公平。

再看另外一個(gè)例子，希臘總理的財(cái)產(chǎn)稅計(jì)劃得到了通過，相應(yīng)地希臘政府實(shí)行財(cái)政緊縮政策，在另一方面繼續(xù)重拳打擊偷稅漏稅欠稅的個(gè)人和企業(yè)，這一前一后的“財(cái)政瘦身”，給希臘未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展蒙上了的陰影，而執(zhí)行這項(xiàng)計(jì)劃是希臘政府所面臨的最大挑戰(zhàn)，原因是工會(huì)和部分行政部門將給該計(jì)劃帶來重大的阻力，從而提高慣性和無作為的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)萬名希臘人民上街游行可以看出希臘政府此次的稅收行動(dòng)并未符合稅收原則，在一定程度造成資源的不合理利用，而這些征收而來的稅收，或許不能成為此次債務(wù)危機(jī)的“救命稻草”。

三、效率、公平和財(cái)政原則之間的關(guān)系

通過上述例子上看，在債務(wù)國沒有足夠的資金進(jìn)行償還的情況下，歐盟國家采取了拓寬稅基的辦法，希臘政府也采取了相同的辦法，提議新的財(cái)產(chǎn)稅，以提高財(cái)政收入，來彌補(bǔ)債務(wù)的缺口。然而稅收的征收，勢必需要遵守稅收的三大原則，也只有在一定程度上處理好效率、公平和財(cái)政原則三者之間的關(guān)系，才能發(fā)揮政府通過稅收對(duì)國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)的職能。

圖1

稅收公平原則要求運(yùn)用稅收制度縮小公民之間收入分配的差距，維持社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展；稅收效率原則強(qiáng)調(diào)稅收中性，稅收不能干擾在無稅條件下的有效資源配置，不能對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生影響；而稅收財(cái)政原則強(qiáng)調(diào)的是稅收的足額穩(wěn)定與適度合理，認(rèn)為稅收收入應(yīng)當(dāng)滿足財(cái)政活動(dòng)的需要并且能對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。依照效率原則，稅收能夠維持市場機(jī)制的發(fā)揮優(yōu)化資源配置，有利于保持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理。遵循效率原則，防止居民之間與行業(yè)之間的收入兩極分化，既能防止貧富懸殊擴(kuò)大，又能保障各個(gè)行業(yè)的積極性，維持了社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。對(duì)比可見，效率原則追求資源配置最優(yōu)，公平原則追求的是資源配置是否合理，這就造成了兩者的矛盾。然而，稅收效率原則滿足市場發(fā)展的要求，稅收公平原則是宏觀調(diào)控的工具，稅收公平原則與效率原則都各有利弊，是對(duì)立統(tǒng)一的。他們需要兼顧協(xié)調(diào)，這是因?yàn)楣皆瓌t與效率原則的對(duì)立統(tǒng)一是有其客觀基礎(chǔ)的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，在市場有效時(shí)需要有效的資源配置，這就要靠稅收效率原則實(shí)現(xiàn)；而在市場失靈的情況存在時(shí)，公平原則發(fā)揮著更大的作用。

而稅收的效率和公平目標(biāo)是在稅款征收過程中實(shí)現(xiàn)的，組織財(cái)政收入是稅收的基本屬性和主要職能，這個(gè)就需要受到財(cái)政原則的約束。稅收制度的設(shè)計(jì)和變革都必須保證政府收入，即保證政府提供公共產(chǎn)品的需要。為了達(dá)到政府收入的目的，必然要遵循足額穩(wěn)定和適度合理，然而這二者更像是是由效率與公平原則衍生得到。充足穩(wěn)定的財(cái)政收入，需要建立在高效和可持續(xù)的稅收征收體系上，只有將資源的配置做到最適度，分別做到稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收的社會(huì)生態(tài)效率，才能使稅收提供足夠的財(cái)力保證；而合理的稅收收入，就是要防止取之過度而影響企業(yè)和勞動(dòng)者個(gè)人的積極性，就需要做到稅收負(fù)擔(dān)的公平、稅收的經(jīng)濟(jì)公平和稅收的社會(huì)公平。

四、結(jié)論

結(jié)合前述歐債危機(jī)下的政府稅收行動(dòng)和對(duì)稅收三大原則之間關(guān)系的分析，我們可以得到以下結(jié)論：

（1）稅收的公平與效率原則存在相互依存的對(duì)立關(guān)系；

（2）稅收的公平原則與效率原則也存在統(tǒng)一和協(xié)調(diào)的關(guān)系；

（3）財(cái)政原則是嚴(yán)格建立在效率原則和公平原則的基礎(chǔ)之上。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊斌.稅收學(xué)（第一版）[M].北京，科學(xué)出版社，2003

[2]張馨.財(cái)政學(xué)（第四版）[M].科學(xué)出版社，2006.

第5篇：財(cái)政與稅收的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 貴州??； 稅收負(fù)擔(dān)； 稅收彈性

稅收負(fù)擔(dān)，一般指納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)該繳納的稅款。本文所指的稅收負(fù)擔(dān)是宏觀稅收負(fù)擔(dān)，它不僅反映了稅收總收入和社會(huì)總產(chǎn)出的關(guān)系，還反映了國家同社會(huì)各個(gè)階層的利益分配關(guān)系，是稅收的核心內(nèi)容，也是發(fā)揮稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿的核心著力點(diǎn)。侯夢(mèng)蟾（1990）認(rèn)為，稅收負(fù)擔(dān)問題，從廣義來講，并不簡單是多少和輕重的問題，而是包含更廣泛的內(nèi)容。不僅要看稅收占納稅人收入的比例，而且要聯(lián)系到整個(gè)分配結(jié)構(gòu)、稅收收入的用途和稅收對(duì)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的影響。

按照經(jīng)濟(jì)增長理論和西方稅收理論的關(guān)系分析可以得出，發(fā)展中國家的宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平為15%～25%，是比較合適的。1987年世界銀行的一份調(diào)查報(bào)告顯示，一個(gè)國家的宏觀稅負(fù)水平和該國的人均GDP呈正相關(guān)，人均GDP為260美元以下的國家，宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平為13%左右最佳；人均GDP為750美元左右的國家，宏觀稅收負(fù)擔(dān)為20%左右最佳；人均GDP為2 000美元以上的中等收入國家，宏觀稅收負(fù)擔(dān)為23%左右最佳；人均GDP在10 000美元以上的高等收入國家，宏觀稅收負(fù)擔(dān)為30%最佳。

但我國的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)（納稅人承擔(dān)的各種稅費(fèi)占GDP的比重）則相當(dāng)之高，政府稅外收費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大，收費(fèi)機(jī)構(gòu)越來越多。例如，2004年工商、交通、質(zhì)檢、城管等部門年收費(fèi)高達(dá)9 723.67億元，而當(dāng)年全國的稅收收入僅24 165.68億元。針對(duì)這種人們普遍感覺稅收負(fù)擔(dān)沉重的情況，樊麗明（2007）認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)行稅費(fèi)綜合改革，取消不合理的收費(fèi)，對(duì)行政性和事業(yè)性收費(fèi)加強(qiáng)管理，將一部分費(fèi)改為稅；峻嶺（2012）指出，應(yīng)該反思稅收理念，削減不合時(shí)宜的稅收，減輕百姓負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)讓利于民。

與稅收負(fù)擔(dān)相聯(lián)系的是稅收彈性，是描述稅收收入相對(duì)于國民收入彈性的指標(biāo)。戴生雷（2012）認(rèn)為稅收彈性是稅收收入變化與經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況變化的比率，其目的是對(duì)整個(gè)國家的宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平進(jìn)行分析，了解整體稅收負(fù)擔(dān)的變化，從宏觀上對(duì)全社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行比較研究。

本文嘗試以稅收負(fù)擔(dān)和稅收彈性為研究角度，用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法定量分析貴州省改革開放以來的稅收負(fù)擔(dān)問題，揭示貴州省稅收負(fù)擔(dān)變化情況，并在分析結(jié)果的基礎(chǔ)上提出政府以后工作的方向和建議。

一、貴州省稅收負(fù)擔(dān)和稅收彈性的統(tǒng)計(jì)分析

（一）相關(guān)名詞及變量的定義

本文所提到的稅收負(fù)擔(dān)（宏觀稅收負(fù)擔(dān)）是指一個(gè)國家一定時(shí)期內(nèi)各類稅收總收入占GDP的比重，它反映一國的總體稅收負(fù)擔(dān)水平和政府財(cái)政功能、經(jīng)濟(jì)職能的強(qiáng)弱。而稅收彈性系數(shù)則是指一定時(shí)期內(nèi)稅收收入增長率和GDP增長率之比，反映一個(gè)國家或地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是否協(xié)調(diào)。稅收彈性可以分為三種情況：（1）稅收彈性小于1，說明稅收增長速度小于GDP增長速度；（2）稅收彈性大于1，說明稅收富有彈性，稅收增長速度大于GDP的增長速度；（3）稅收彈性等于1，說明為單位彈性，稅收增長速度與GDP增長速度同步。

后文中的變量GDP代表國內(nèi)生產(chǎn)總值，T代表稅收收入，EX代表財(cái)政支出，P代表物價(jià)指數(shù)，logT表示稅收收入的對(duì)數(shù)，logGDP代表國內(nèi)生產(chǎn)總值的對(duì)數(shù)，logEX代表財(cái)政支出的對(duì)數(shù)。

（二）數(shù)據(jù)來源及統(tǒng)計(jì)分析

本文樣本數(shù)據(jù)選取1978—2011年貴州省國內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入、財(cái)政支出、物價(jià)指數(shù)的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，稅收負(fù)擔(dān)量和稅收彈性數(shù)據(jù)根據(jù)前述樣本數(shù)據(jù)計(jì)算得出，所有數(shù)據(jù)均來源于《貴州統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國稅務(wù)年鑒》。

表4是對(duì)貴州省1978年以來的稅收負(fù)擔(dān)、稅收彈性與經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析。

根據(jù)表4數(shù)據(jù)可以分別得到圖1、圖2。圖1中每點(diǎn)分別代表每年度的名義稅收負(fù)擔(dān)水平。

1978—1994年為第一階段：很明顯可知在這一階段貴州省的總體稅收負(fù)擔(dān)水平相對(duì)較高，變動(dòng)幅度比較大。在1978—1982年區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)呈不斷下降趨勢，從1978年的11.63%下降到1982年的9.98%，降了1.65個(gè)百分點(diǎn)。從1982年到1991年的13.94%，稅收負(fù)擔(dān)迅速上升了3.96個(gè)百分點(diǎn)。這兩個(gè)年段與我國的兩步利改稅政策①是相適應(yīng)的。1991年到1994年，4年間稅收負(fù)擔(dān)下降了9.03個(gè)百分點(diǎn)，這與我國1994年的分稅制改革也是相適應(yīng)的。

再從稅收彈性來看，1978—1994年這17年中，有8年的稅收彈性都是大于1的，分別是1981年（1.12），1983年（1.52），1985年（2.17），1986年（1.29），1987年（1.32），1989年（1.50），1990年（1.65），1991年（1.22），說明這8年的稅收收入增長率都快于經(jīng)濟(jì)增長率。其中1983年和1985年的稅收彈性可以分別反映當(dāng)年的兩步利改稅政策，這引起稅收收入的增加，使稅收負(fù)擔(dān)出現(xiàn)變動(dòng)，稅收彈性就會(huì)大于1。而1989年到1992年這3年的稅收彈性突然上升，主要是與當(dāng)時(shí)中國物價(jià)普遍上漲，存在較高通貨膨脹率相關(guān)。

1995—2011年為第二階段。相比之下這一階段貴州省的總體稅收負(fù)擔(dān)水平較低，變動(dòng)幅度也不大。從1995年的4.79%到2002年的7.14%，稅收負(fù)擔(dān)水平連續(xù)8年遞增，增幅為2.35%。這主要是因?yàn)樽?994年分稅制改革后，確立了我國以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，使稅收收入快速增長，從而使得稅收負(fù)擔(dān)水平逐年上升。但從2003年到2006年間，稅收負(fù)擔(dān)水平總體呈下降趨勢。從2007年開始，稅收負(fù)擔(dān)水平又逐漸升高，到2011年時(shí)已達(dá)到了9.1%的水平。

從稅收彈性來看，17個(gè)年份中，共有12個(gè)年份的稅收彈性大于1。特別是在1999年，稅收彈性竟高達(dá)4.186。這是因?yàn)閺?999年開始，政府在全國范圍內(nèi)開展大力整頓稅收秩序，清理違規(guī)減免稅和加強(qiáng)稅收征收管理工作，使稅收收入突然大幅度增加。除此之外，2008年的稅收彈性從0.984突然上升到2009年的1.98，大約上升了1個(gè)百分點(diǎn)的現(xiàn)象也特別引人注意。這可能是因?yàn)?008年受美國次貸危機(jī)的影響，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)增長速度明顯放緩，貴州省雖深處中國內(nèi)陸，但也不可避免地受到?jīng)_擊，影響到了經(jīng)濟(jì)增長速度?？傮w來講，貴州省作為中國西南地區(qū)的一個(gè)欠發(fā)達(dá)省份，在醫(yī)療衛(wèi)生、教育、科技、基礎(chǔ)建設(shè)方面與其他省份仍有著巨大差距，雖然中央每年的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付比較多，卻也急需稅收收入較快的增長來保證龐大的政府開支。但長期以來稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長趨勢的背離，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長會(huì)產(chǎn)生一定的消極影響。

二、貴州省稅收負(fù)擔(dān)水平的計(jì)量分析

下文運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)軟件EVIEWS5.0對(duì)貴州省1978—2011年的稅收負(fù)擔(dān)問題進(jìn)行深入分析。

（二）時(shí)間序列的協(xié)整關(guān)系檢驗(yàn)

（三）格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)

格蘭杰因果關(guān)系可以定義為：兩個(gè)變量X、Y之間，假如在包含了X、Y過去信息的條件下，X變量有助于解釋Y變量的未來變化，則可以認(rèn)為X變量是引致Y變量的格蘭杰原因。格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)（Granger Causality Test）得出的結(jié)果可以分為三種情況，分別為存在單向因果關(guān)系、雙向因果關(guān)系和互相獨(dú)立。

下面通過檢驗(yàn)貴州省稅收變動(dòng)同GDP變動(dòng)、財(cái)政支出的雙向因果關(guān)系。表8為檢驗(yàn)結(jié)果。

從表8的結(jié)果可以知道，滯后3階和4階的檢驗(yàn)結(jié)果均不顯著，在滯后1階和2階的情況下，稅收收入是引起GDP變化的格蘭杰原因，而GDP不是稅收收入的格蘭杰原因。除此之外，還可以發(fā)現(xiàn)財(cái)政支出是稅收收入變動(dòng)的格蘭杰原因，而稅收收入不是財(cái)政支出的格蘭杰原因。

綜上所述，貴州省稅收收入的變化對(duì)GDP的變化和財(cái)政支出的變化對(duì)稅收收入的變化僅有單方向的因果關(guān)系。即稅收收入的變化可以推導(dǎo)出GDP的變化，而GDP的變化無法推導(dǎo)出稅收收入的變化；財(cái)政支出的變化可推導(dǎo)出稅收收入的變化，而稅收收入的變化無法推導(dǎo)出財(cái)政支出的變化。

三、相關(guān)檢驗(yàn)結(jié)果的解釋

從圖1中看出，貴州省兩個(gè)時(shí)間階段的稅收負(fù)擔(dān)均經(jīng)歷了由低到高的趨勢；從圖2中可以知道，稅收收入同經(jīng)濟(jì)增長之間幾乎是同步變化；而圖3則反映了取對(duì)數(shù)后的人均稅收、人均GDP和人均財(cái)政支出的趨勢是大致相同的。

從全國范圍來看，整個(gè)西南三省一市的宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平排名都比較靠前。2011年四川省的宏觀稅收負(fù)擔(dān)為7.3%，排全國第17位；云南省的宏觀稅收負(fù)擔(dān)為9.9%，排全國第4位；重慶市的宏觀稅收負(fù)擔(dān)為8.8%，排全國第10位；貴州省的宏觀稅收負(fù)擔(dān)為9.1%，排全國第6位，這就顯然與貴州省GDP總量的全國排名不相匹配。

從長期均衡方程，即誤差修正模型的參數(shù)估計(jì)量來看，稅收收入和GDP、財(cái)政支出同方向變動(dòng)。GDP若變動(dòng)1%，稅收收入則會(huì)相應(yīng)變動(dòng)0.2738%；財(cái)政支出若變動(dòng)1%，稅收收入則會(huì)變動(dòng)0.5394%，可以看出GDP的長期彈性小于財(cái)政支出的長期彈性。再從短期均衡方程來看，稅收收入對(duì)GDP的短期彈性為-0.026，說明短期變動(dòng)和長期變動(dòng)的變動(dòng)方向不一致。稅收收入對(duì)財(cái)政支出的短期彈性是0.599，大于它的長期彈性，同時(shí)也說明短期變動(dòng)和長期變動(dòng)方向一致。另外ECM項(xiàng)的系數(shù)為-0.255，說明對(duì)偏離長期均衡的調(diào)整力度不太明顯。

最后從格蘭杰檢驗(yàn)的結(jié)果來看，稅收收入對(duì)GDP總量變動(dòng)有著顯著的影響，但是GDP對(duì)稅收收入并沒有顯著的反作用，表明貴州省利用稅收政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控會(huì)很有成效。除此之外，財(cái)政支出變動(dòng)對(duì)稅收收入變動(dòng)也有著顯著的影響，而稅收收入變動(dòng)對(duì)財(cái)政支變動(dòng)沒有顯著影響，明貴州省仍遵循“量出為入”的財(cái)政原則，這說明貴州省的稅收工作與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，從本質(zhì)上來講就是要轉(zhuǎn)變政府職能和管理方式，同時(shí)必須跟上市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步。

四、政策建議

第一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定稅收水平，稅收來源于經(jīng)濟(jì)。這就需要調(diào)整貴州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大省內(nèi)可納稅GDP的范圍。貴州省的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展十分緩慢，對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率極低，工業(yè)又處于大而不強(qiáng)、技術(shù)水平低下的狀態(tài)，要克服這些薄弱環(huán)節(jié)就必須堅(jiān)持以工促農(nóng)，以城帶鄉(xiāng)，工農(nóng)互哺，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化；必須堅(jiān)持走新型工業(yè)化道路，提高科技水平，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，形成強(qiáng)有力的支柱稅源，最終使GDP和稅收形成健康合理的相互促進(jìn)機(jī)制。近年來貴州省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平總體上處于穩(wěn)步增長階段，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展的起點(diǎn)低、質(zhì)量低，效益不高，需要重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上進(jìn)行調(diào)整，以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和效益為目的，改善和優(yōu)化稅源。在宏觀層面上要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，從促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的層面考慮政策取向，提高本土企業(yè)的競爭力和創(chuàng)新能力；微觀上需要制定合理的稅收政策，切實(shí)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

第二，由于貴州省地處西南內(nèi)陸又屬欠發(fā)達(dá)地區(qū)，與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比行政管理方法比較混亂，執(zhí)行能力也比較低下，這就導(dǎo)致偷稅、漏稅情況比較嚴(yán)重。除此以外，由于管理部門的“亂作為”，稅外收費(fèi)的情況也屢見不鮮且總量龐大，這就要求政府部門在加強(qiáng)稅收征管和嚴(yán)格執(zhí)法的同時(shí)要繼續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理各項(xiàng)不合理收費(fèi)，公平稅收負(fù)擔(dān)，完善稅制。

【參考文獻(xiàn)】

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第6篇：財(cái)政與稅收的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代財(cái)政制度 稅收職能 探析

現(xiàn)代財(cái)政制度是治理國家過程中的重要制度和主要內(nèi)容，它順應(yīng)了現(xiàn)代政府、現(xiàn)代社會(huì)、現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，引起了人們的重視，而現(xiàn)代稅收制度在現(xiàn)代財(cái)政制度中扮演著重要的角色。人們對(duì)稅收職能的認(rèn)識(shí)也一直在發(fā)生變化，一般認(rèn)為稅收的四大職能為財(cái)政收入、資源配置、公平分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長。

一、稅收職能的內(nèi)容

稅收職能為稅收自身具備的能力，這些能力可以滿足國家的需求。稅收職能引導(dǎo)著稅收制度的設(shè)計(jì)，關(guān)系著稅收制度的實(shí)際內(nèi)容和實(shí)施效果。稅收有多種職能，包含財(cái)政收入職能、資源配置職能、公平分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長職能。政府通過征稅得到了收入即為稅收的財(cái)政收入職能，這些收入資金被用來滿足一些社會(huì)公共的需要，提供公共的服務(wù)，同時(shí)為政府履行公共職能服務(wù)。資源配置職能則指政府制定稅收的種類和稅收的條件，使稅收發(fā)揮一些積極的作用，來調(diào)節(jié)資源配置的情況，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。稅收的公平分配原則指政府通過制定稅種和稅收條件，使高收入高資產(chǎn)的人群承擔(dān)更多的稅費(fèi)，使收入和資產(chǎn)相對(duì)較少的人群承擔(dān)較少的稅費(fèi)。通過稅負(fù)調(diào)節(jié)收入和財(cái)產(chǎn)的分配，有利于社會(huì)的公平。稅收的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長職能是政府制定出一彈性的稅收制度，使稅收順應(yīng)市場的變化而作出一些調(diào)節(jié)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)的冷熱變化自動(dòng)來調(diào)節(jié)稅收，穩(wěn)定物價(jià)和收支平衡。

二、現(xiàn)代財(cái)政情況下的稅收職能

現(xiàn)代財(cái)政的特點(diǎn)是民主和法治，它擁有專門的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，擁有專業(yè)的治理技術(shù)，符合國際現(xiàn)代化建設(shè)和財(cái)政的動(dòng)態(tài)治理進(jìn)程。稅收是財(cái)政制度中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，現(xiàn)代稅收制度與現(xiàn)代國家、現(xiàn)代政府、現(xiàn)代社會(huì)、現(xiàn)代市場相一致，也符合國家的治理制度。大家都將財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)看作是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支，主要從經(jīng)濟(jì)學(xué)的方面來思考稅收的職能，而從現(xiàn)代財(cái)政制度和現(xiàn)代國家治理的層面上來看，稅收職能不僅僅應(yīng)該停留在經(jīng)濟(jì)學(xué)的范圍，它在政府管理、社會(huì)關(guān)系調(diào)節(jié)上也發(fā)揮了巨大的作用。它的政治職能主要表現(xiàn)為市場在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的資源配置起決定性作用，稅收的稅種和相關(guān)條件的制定影響著市場和私人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在社會(huì)職能上的主要表現(xiàn)為增強(qiáng)社會(huì)的公平正義、縮短了收入差距，鼓勵(lì)相關(guān)公共事業(yè)的發(fā)展。

三、現(xiàn)代財(cái)政制度下稅收職能實(shí)現(xiàn)的方法

（一）稅收的經(jīng)濟(jì)職能

稅收的經(jīng)濟(jì)職能包括了組織財(cái)政收入、資源合理配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長。在組織財(cái)政收入方面，應(yīng)在保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的情況下，清費(fèi)立稅，提高稅收在財(cái)政收入中的比例，確保稅收收入成為政府收入來源的絕對(duì)主體。當(dāng)稅收進(jìn)入了增長的新常態(tài)后，需要調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政的支出結(jié)構(gòu)，通過實(shí)施相關(guān)措施來滿足公共服務(wù)的供應(yīng)和政府履行職能的支出需求。在稅收的資源配置職能上，應(yīng)在原先的一些準(zhǔn)則和基礎(chǔ)上，對(duì)市場自身形成的不合理的資源配置情況，通過調(diào)節(jié)稅制結(jié)構(gòu)，增值稅、企業(yè)所得稅等稅種和重新設(shè)計(jì)各稅收要素，發(fā)揮稅收在各方面的積極作用。針對(duì)稅收的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長職能，需先創(chuàng)建有助于經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的制度，再注重一系列相關(guān)的稅種的建設(shè)，提高其規(guī)模和比例降低貨物勞務(wù)稅的比重，更好的發(fā)揮自動(dòng)穩(wěn)定性稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。

（二）稅收的社會(huì)職能

稅收的社會(huì)職能體現(xiàn)在公平分配上，稅收的公平分配職能發(fā)揮著作用，它會(huì)根據(jù)一系列的制度，要求收入和財(cái)產(chǎn)較多的群體在實(shí)際的稅收過程中承擔(dān)更多的稅費(fèi)，在稅收制度的制定過程中考慮到各項(xiàng)稅收實(shí)際的、最終承擔(dān)群體，優(yōu)化稅收制度的結(jié)構(gòu)。

（1）完善個(gè)人所得稅的相關(guān)制度，制定課征模式，使分類和綜合結(jié)合在一起，適當(dāng)?shù)暮喜⒁恍┒惸浚瑑?yōu)化稅率的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)征管工作，通過個(gè)人所得稅的繳納來了解納稅人的綜合納稅水平，保證個(gè)人所得稅的公平性。

（2）改革增值稅的制度，需要更多的關(guān)注一些低收入者的消費(fèi)品，對(duì)消費(fèi)較多的日常生活必需品降低一定的稅率，來保證一定的公平性。

（三）稅收的政治職能

稅收的政治職能就是稅收在現(xiàn)代國家和政府治理中的作用，稅收規(guī)范了政府與社會(huì)、市場、個(gè)人間的權(quán)利分配和管理。為了實(shí)現(xiàn)稅收的政治職能，應(yīng)落實(shí)稅收的法定原則，使征收的稅收體現(xiàn)人民的想法。每一項(xiàng)征收的稅收都應(yīng)該源自立法機(jī)關(guān)，根據(jù)人大公開的稅收立法過程，使是否應(yīng)該征稅、征稅的具體情況等一系列問題由人民來參與定奪。稅收征管也是政府行政管理和政府治理的主要工作內(nèi)容，稅收的政府治理需要有關(guān)機(jī)關(guān)嚴(yán)格監(jiān)督，依法征稅。

四、結(jié)束語

本文簡單的介紹了稅收職能的內(nèi)容，以及在現(xiàn)代財(cái)政情況下的稅收職能，在現(xiàn)代財(cái)政制度下，稅收職能不僅僅體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)職能方面，同時(shí)表現(xiàn)在社會(huì)職能和政治職能上，最后，提出了在現(xiàn)在財(cái)政制度下如何實(shí)現(xiàn)稅收的各項(xiàng)職能，希望能給相關(guān)單位和部門在研究現(xiàn)代財(cái)政制度下的稅收職能這一方面帶來一些作用。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：財(cái)政與稅收的關(guān)系范文

（一）VEC模型分析通過上訴的說明，財(cái)政稅收、投資總額和經(jīng)濟(jì)增長之間確實(shí)有一種長久持續(xù)的平衡關(guān)系，至于它們是不是存在著必然的因果關(guān)系，還尚未可知，所以還需進(jìn)一步運(yùn)用Granger因果關(guān)系檢測手段來確定，并確定其最優(yōu)化的誤差修正模型，綜合所有的情況來進(jìn)行預(yù)測。而針對(duì)誤差修正模型，需要提到vecm指標(biāo)系數(shù)，它是三者各個(gè)關(guān)系變量偏離基本平衡情況下的調(diào)控力度，使關(guān)系變量能夠趨于平衡，并且它和一階對(duì)數(shù)差分經(jīng)濟(jì)調(diào)整速度是成正比例關(guān)系，這讓我們可以認(rèn)為財(cái)政稅收、投資總額和經(jīng)濟(jì)增長速度的長時(shí)間調(diào)整與規(guī)模之間關(guān)系并不太大，加上目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政稅收和經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)保持著負(fù)相關(guān)關(guān)系，這使得投資總額帶來的經(jīng)濟(jì)增長效果要比財(cái)政稅收帶來的經(jīng)濟(jì)增長要顯著的多。（二）Granger關(guān)系檢測分析我們不考慮其他重大的經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行分析，僅僅對(duì)投資總額、財(cái)政稅收和經(jīng)濟(jì)增長的指標(biāo)進(jìn)行討論，在Granger因果關(guān)系下，并通過以往的數(shù)據(jù)，對(duì)該三者存在的潛在影響可以大致得出財(cái)政稅收和經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)間存在格蘭杰因果關(guān)系的幾率是很小的，換句話說，在目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度下利用財(cái)政稅收來提高經(jīng)濟(jì)增長是不靠譜的，相對(duì)而言，投資總額帶來的經(jīng)濟(jì)增長效果要好的多。

二、脈沖響應(yīng)函數(shù)分析和方差分析

在VAR模型的基礎(chǔ)上，可以建立財(cái)政稅收、投資總額分別和經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)的脈沖函數(shù)，通過函數(shù)曲線來觀察它們之間的關(guān)系和發(fā)展趨勢。比如我們以滯后期10年作為分析例子，可以看出幾條比較明顯的規(guī)律：第一，當(dāng)當(dāng)?shù)氐呢?cái)政稅收收入標(biāo)準(zhǔn)差是正值時(shí)，通過曲線看出在未來的1到3年內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)有明顯的上升趨勢，在隨后的兩年內(nèi)這種趨勢將會(huì)下降，在5年過后，又有回彈的趨勢，總體平均來看，它的推動(dòng)能力范圍在0.00-0.02之間；第二，經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)在投資總額的作用下出現(xiàn)的是比較平穩(wěn)的上升到下降規(guī)律，波動(dòng)性不是很強(qiáng)烈，它的推動(dòng)能力范圍在0.02-0.04之間，這也可以看出投資總額帶來的經(jīng)濟(jì)效益增長比財(cái)政稅收帶來的增長作用要大。通過上訴得來的結(jié)論再利用方差分解的形式進(jìn)一步的深入分析，財(cái)政稅收、投資總額分別和經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)間的貢獻(xiàn)程度曲線可以看出：第一，針對(duì)財(cái)政稅收而言，在未來的1到3年內(nèi)，經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)上升的趨勢很明顯也很強(qiáng)烈，隨后會(huì)放緩呈現(xiàn)一個(gè)比較平穩(wěn)的狀態(tài)，平均的貢獻(xiàn)率在20%左右，在滯后期10年時(shí)，貢獻(xiàn)率達(dá)到最高為40%；第二，針對(duì)投資總額而言，在滯后期3年，投資總額帶來的貢獻(xiàn)率最高，平均的貢獻(xiàn)率都可以達(dá)到90%以上，在隨后的7年呈現(xiàn)下降的趨勢，但是有一點(diǎn)是值得注意的，就是雖然一直呈現(xiàn)出下降的趨勢，但是投資總額帶來的貢獻(xiàn)率在隨后7年都會(huì)保持在80%以上，總體來說，投資總額帶來的貢獻(xiàn)率是很平穩(wěn)而且效益是很高的，這就說明了投資總額和財(cái)政稅收相比，投資總額帶來的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財(cái)政收入。

三、相關(guān)結(jié)論

通過以上的論述，可以簡單的得出幾點(diǎn)：在通常的情況下，目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度下，財(cái)政稅收和經(jīng)濟(jì)增長存在負(fù)相關(guān)關(guān)系，財(cái)政稅收的調(diào)整會(huì)在短期內(nèi)得到比較好的效果，貢獻(xiàn)率能達(dá)到最高40%，投資總額的調(diào)整對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長有比較顯著的作用，并且呈現(xiàn)的狀態(tài)也比較平穩(wěn)，而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)的貢獻(xiàn)率能高達(dá)90%，最低時(shí)也是財(cái)政稅收最高貢獻(xiàn)率的一倍，所以在目前的經(jīng)濟(jì)情況下，采用投資總額調(diào)整要比財(cái)政稅收調(diào)整帶來的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長要有效的多。

四、結(jié)束語

第8篇：財(cái)政與稅收的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；創(chuàng)新；財(cái)政

DOI：10.19354/ki.42-1616/f.2016.17.16

一、目前不同地方財(cái)政稅收發(fā)展的狀況

不同地域因?yàn)榉侄愔频膶?shí)行而逐漸的被調(diào)動(dòng)起積極性和主動(dòng)性，所以很好的促進(jìn)了區(qū)域財(cái)政的發(fā)展，每個(gè)地區(qū)的財(cái)政規(guī)模都不同程度的上升，但是我們也需要客觀的看到不同區(qū)域財(cái)政之間存在的差距越來越大，很多地區(qū)財(cái)政已經(jīng)表現(xiàn)出難發(fā)展的情況，例如歷史包袱越滾越大、收稅發(fā)展存在大量虛假情況、收支矛盾越來越明顯、無法高質(zhì)量進(jìn)行財(cái)政收支等。

二、導(dǎo)致地方財(cái)政稅收無法持續(xù)發(fā)展的主要問題

（1）歷史包袱越滾越大。因?yàn)闅v史的原因，地方財(cái)政稅收在運(yùn)行過程中所需要背負(fù)的問題越來越多。中央財(cái)政困難問題在通過分稅制財(cái)政改革后得到了很大程度的環(huán)節(jié)，但是卻也導(dǎo)致了區(qū)域性財(cái)政困難的情況，部分地區(qū)不得不一年年的往身上掛賬，導(dǎo)致財(cái)政系統(tǒng)超負(fù)荷運(yùn)行，積重難返。（2）無法快速轉(zhuǎn)換思想。因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)的長久影響，導(dǎo)致很多地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行財(cái)政分配的過程中不注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況，頻繁出現(xiàn)超支的情況，對(duì)整個(gè)區(qū)域的財(cái)政經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行和穩(wěn)定發(fā)展都產(chǎn)生了不良的影響。（3）財(cái)政資金沒有在體制內(nèi)運(yùn)行。地區(qū)的不同部門之間互相就款項(xiàng)進(jìn)行爭奪，直接動(dòng)搖了財(cái)源的根本，導(dǎo)致地區(qū)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都備受阻礙。（4）各項(xiàng)配套設(shè)施無法與時(shí)俱進(jìn)。因?yàn)榕涮自O(shè)施沒能夠與時(shí)俱進(jìn)，所以財(cái)政收支出現(xiàn)供不應(yīng)求的情況，龐大的行政機(jī)構(gòu)，冗雜的人員，導(dǎo)致政府財(cái)政效率過低，絕大部分單位都還沒能進(jìn)行社會(huì)化改革。（5）地方政府未能明確經(jīng)濟(jì)體制關(guān)系。因?yàn)榈胤秸疀]有能夠?qū)Ξ?dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制關(guān)系有一個(gè)詳細(xì)的了解，導(dǎo)致地方財(cái)政需要為很多額外的支出來買單。（6）因?yàn)檎咴驅(qū)е碌氖罩ё兓Ｎ覈l繁出臺(tái)各項(xiàng)稅收及政策法規(guī)的調(diào)整，導(dǎo)致地方財(cái)政稅收收支矛盾加劇，地方財(cái)政發(fā)展困難。（7）財(cái)政支付太過隨意。部分地區(qū)政府傾向于財(cái)政撥款進(jìn)行項(xiàng)目投資，這種行為嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)厥袌?，?duì)當(dāng)?shù)孛衿笃鸬搅伺艛D的作用，而且地方財(cái)政稅收也日漸緊張，阻礙了地方財(cái)政稅收的穩(wěn)定發(fā)展。（8）地方財(cái)政監(jiān)管存在漏洞。地方財(cái)政在監(jiān)管方面存在很多漏洞，頻繁出現(xiàn)資金浪費(fèi)的情況，這也是阻礙地方財(cái)政稅收發(fā)展的一個(gè)很重要的原因。

三、解決財(cái)政稅收可持續(xù)發(fā)展的相關(guān)措施

（一）對(duì)于經(jīng)濟(jì)和地方的財(cái)政稅收之間的關(guān)系要客觀明確。首先要明確政府的財(cái)政職能和市場功能之間的關(guān)系。政府財(cái)政所發(fā)揮作用的地方應(yīng)當(dāng)是不與市場能力范圍相重疊的地方，凡是市場沒有辦法實(shí)現(xiàn)的作用，政府財(cái)政都應(yīng)該有能力實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到兩者共同對(duì)資源配置進(jìn)行優(yōu)化，讓收入分配更加公平，共同促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。還需要按照政府的相關(guān)分工，對(duì)該地區(qū)政府的職責(zé)范圍和內(nèi)容進(jìn)行明確，確保在職責(zé)范圍內(nèi)，政府財(cái)政起到應(yīng)有的作用。第二是需要對(duì)政府財(cái)政和經(jīng)濟(jì)體制之間的關(guān)系進(jìn)行針對(duì)性的處理。根據(jù)現(xiàn)狀和對(duì)未來發(fā)展的展望，體制是需要進(jìn)行轉(zhuǎn)變的，無論是何級(jí)別的政府財(cái)政都不可避免，所以需要針對(duì)此構(gòu)建穩(wěn)定的公共財(cái)政體系及相關(guān)的運(yùn)行機(jī)制。第三是需要將財(cái)政運(yùn)行機(jī)制和市場運(yùn)行方式之間的關(guān)系妥善處理。要在尊重市場能力的前提下，為各級(jí)政府的財(cái)政調(diào)控確定運(yùn)作方式，以保證其能夠保證市場主體之間最基本的公平競爭和確保市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康的運(yùn)營。

（二）重新確定新的政府理財(cái)制度。首先是要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)政支

出。其重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)集中在范圍的拓展方面，并且對(duì)各個(gè)單位的公共采購制度進(jìn)行完善，并且按照社會(huì)化標(biāo)準(zhǔn)對(duì)單位進(jìn)行改革。對(duì)于國企改革需要遵循適時(shí)進(jìn)退的原則，創(chuàng)新我國政府投融資制度，并且對(duì)政府的投融資范圍進(jìn)行重新的劃分，以求可以更好的應(yīng)對(duì)社會(huì)保障模式的轉(zhuǎn)換和順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對(duì)補(bǔ)貼范圍進(jìn)行控制，對(duì)稅式支出的規(guī)模進(jìn)行控制，創(chuàng)新稅式支出和財(cái)政補(bǔ)貼的制度。第二是要對(duì)財(cái)政收入制度進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)當(dāng)前的稅收制度進(jìn)行完善，對(duì)政府實(shí)際可用財(cái)力進(jìn)行核算的時(shí)候，需要包含國有資產(chǎn)收益以及變現(xiàn)收入，可以更好促進(jìn)政府投資制度改革。

（三）對(duì)地方財(cái)政稅收的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行控制。在保證妥善處理開源和節(jié)流之間的關(guān)系的基礎(chǔ)上，大力推廣財(cái)政綜合預(yù)算制度，對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行精細(xì)編制，確保高效、法治、規(guī)范和統(tǒng)一的進(jìn)行政府理財(cái)。

總結(jié)：當(dāng)前，我國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)換，并且具有社會(huì)主體特色的我國市場經(jīng)濟(jì)體制在持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，所以對(duì)于財(cái)政稅收管理體制也需要持續(xù)的進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)創(chuàng)新改革財(cái)政稅收的相關(guān)措施要嚴(yán)格落實(shí)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康繁榮發(fā)展，也為我國財(cái)政稅收長期可持續(xù)發(fā)展提供保證。此外，還需要注意的是，在對(duì)財(cái)政稅收管理體制進(jìn)行創(chuàng)新的時(shí)候，一定要確保符合實(shí)際的情況，以促進(jìn)我國的市場經(jīng)濟(jì)能夠健康和穩(wěn)定的發(fā)展。

第9篇：財(cái)政與稅收的關(guān)系范文

    公共財(cái)政論認(rèn)為財(cái)政是以國家為主體,通過政府的收支活動(dòng),集中一部分社會(huì)資源,用于履行政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(蘇明,2001)。應(yīng)該說,前兩種關(guān)于財(cái)政的定義各有所側(cè)重,前者突出了財(cái)政的社會(huì)分配和政府職能,后者強(qiáng)調(diào)了政府的活動(dòng)。而公共財(cái)政論則簡單明了地指出現(xiàn)代財(cái)政的公共性,為建立公共財(cái)政奠定了理論基礎(chǔ)。明確了財(cái)政概念,就可以對(duì)財(cái)政政策加以研究。財(cái)政政策是指以特定的財(cái)政理論為依據(jù),運(yùn)用各種財(cái)政工具,為達(dá)到一定財(cái)政目標(biāo)而采取的財(cái)政措施的總和。簡言之,財(cái)政政策是體系化了的財(cái)政措施,它的目的就是實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能。同時(shí),它也是國家根據(jù)一定時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形勢和任務(wù)制定的發(fā)表財(cái)政分配活動(dòng)和處理各種財(cái)政分配關(guān)系的基本準(zhǔn)則,是客觀存在的財(cái)政分配關(guān)系在國家意志上的反映。它是國家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分,其制定和實(shí)施的過程也是國家實(shí)施財(cái)政宏觀調(diào)控的過程。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,財(cái)政政策又是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的主要手段。財(cái)政政策是隨著社會(huì)生產(chǎn)方式的變革而不斷發(fā)展的。奴隸制社會(huì)和封建制社會(huì)由于受自給自足的自然經(jīng)濟(jì)制約,國家不可能大規(guī)模組織社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活,奴隸主和地主階級(jí)的財(cái)政政策主要是為鞏固其統(tǒng)治地位的政治職能服務(wù)。自由資本主義時(shí)期的資產(chǎn)階級(jí)國家,一般都實(shí)行簡政輕稅、預(yù)算平衡的財(cái)政政策,以利于資本主義發(fā)展。國家壟斷資本主義時(shí)期,生產(chǎn)社會(huì)化與資本主義私有制的矛盾日益激化,財(cái)政政策不僅為實(shí)現(xiàn)國家政治職能服務(wù),而且成為政府干預(yù)和調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的重要工具。

    財(cái)政政策按其構(gòu)成體系可以分為國家預(yù)算政策、財(cái)政支出政策、稅收政策、國債政策、投資政策、補(bǔ)貼政策和出口政策等七大政策。由于研究數(shù)據(jù)和技術(shù)方法的限制,本文主要是研究前三種財(cái)政政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)效應(yīng)。

    二 三種主要財(cái)政政策工具對(duì)經(jīng)濟(jì)增長促進(jìn)效應(yīng)的分析(一)國家預(yù)算政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)的分析國家預(yù)算政策包括財(cái)政赤字政策、財(cái)政盈余政策和預(yù)算收支平衡政策三種形式,筆者主要討論財(cái)政赤字政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)效應(yīng)。它對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。

    1、財(cái)政赤字影響貨幣供給財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響和赤字規(guī)模大小有關(guān),但更主要的還是取決于赤字的彌補(bǔ)方式,即向銀行透支或借款來彌補(bǔ)財(cái)政赤字。出現(xiàn)財(cái)政赤字意味著財(cái)政收進(jìn)的貨幣滿足不了必需的開支,其中有一種彌補(bǔ)辦法就是向銀行借款?？梢?財(cái)政向銀行借款會(huì)增加中央銀行的準(zhǔn)備金,從而增加基礎(chǔ)貨幣,但財(cái)政借款是否會(huì)引起貨幣供給過度,則不能肯定。很多人用“財(cái)政有赤字,銀行發(fā)票子”這句話來形容財(cái)政赤字與貨幣供給的關(guān)系,而事實(shí)上,赤字與貨幣發(fā)行并不一定存在這樣的因果關(guān)系,財(cái)政赤字對(duì)貨幣供給的影響雖可能與赤字規(guī)模的大小有關(guān),但更主要的還取決于赤字的彌補(bǔ)形式。

    2、財(cái)政赤字?jǐn)U大總需求的效應(yīng)凱恩斯主義所奉行的財(cái)政政策是運(yùn)用政府支出和稅收來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。在經(jīng)濟(jì)蕭條期,總需求小于總供給,經(jīng)濟(jì)中存在失業(yè),政府通過擴(kuò)張性的財(cái)政政策刺激總需求,以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。增加政府支出、減少政府稅收的擴(kuò)張性財(cái)政政策必然出現(xiàn)財(cái)政赤字,因此,赤字就成為財(cái)政政策中擴(kuò)大需求的一項(xiàng)手段。財(cái)政有赤字,必然擴(kuò)大總需求,但其擴(kuò)大總需求的效應(yīng)有兩種,如前分析,一是財(cái)政赤字可以作為新的需求疊加在原總需求水平之上,使總需求擴(kuò)張;二是通過不同的彌補(bǔ)方式,財(cái)政赤字只是替代其他部門需求而構(gòu)成總需求的一部分。它僅僅改變總需求結(jié)構(gòu),并不直接增加總需求規(guī)模。完全以國債收入彌補(bǔ)的“軟赤字”,只要不超出適度債務(wù)規(guī)模,其擴(kuò)張效應(yīng)一般可被控制為良性的,即可以有意用作反經(jīng)濟(jì)周期的安排,在經(jīng)濟(jì)蕭條階段刺激需求,“熨平”周期波動(dòng),一般不致引起嚴(yán)重的通貨膨脹,這對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)是有現(xiàn)實(shí)意義的;第三,普債務(wù)作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的來源,會(huì)隨著財(cái)政赤字的增長而增長。另一方面,債務(wù)是要還本付息的,債務(wù)的增加也會(huì)反過來加大財(cái)政赤字。

    3、財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)一般是指財(cái)政赤字對(duì)私人消費(fèi)和投資所產(chǎn)生的排擠影響。當(dāng)政府因支出龐大產(chǎn)生預(yù)算赤字時(shí),一般需發(fā)行公債向公眾借款。發(fā)行公債是國家信用的一種形式。在貨幣市場上,如果私人儲(chǔ)蓄量不變,則政府債券與企業(yè)債券等有價(jià)證券將共同競爭市場上有限的資金。當(dāng)公眾出于對(duì)國家債券的高度信任而爭購公債,政府在總儲(chǔ)蓄的占有上便處于優(yōu)勢。政府發(fā)債占總儲(chǔ)蓄的比重越大,就會(huì)有越多的非政府借款者因籌不到資金被擠出貨幣市場,加上赤字支出促使利率上升,必然會(huì)排擠出一部分非政府投資,從而抵消政府赤字支出的部分?jǐn)U張性作用。但這種結(jié)果并不是絕對(duì)的,一方面政府赤字的排擠效應(yīng)會(huì)被政府?dāng)U大投資支出所產(chǎn)生的“乘數(shù)作用”所抵消;另一方面,“排擠效應(yīng)”如果與政府有意進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化調(diào)整結(jié)合起來,則可以改善資源配置,對(duì)國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生有益的影響。

    (二)財(cái)政支出政策對(duì)經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)的分析為解決有效需求的不足,我國主要采取擴(kuò)大政府財(cái)政支出的財(cái)政政策,政府支出的結(jié)構(gòu)和支出規(guī)模是經(jīng)濟(jì)增長的核心變量。筆者也將主要從政府支出結(jié)構(gòu)來看其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響。我們采用以財(cái)政支出項(xiàng)目為自變量的柯其分別表示財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中某一項(xiàng)目支出增加1%時(shí)所引起的產(chǎn)出增加百分?jǐn)?shù),這樣我們就用產(chǎn)出彈性來描述財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)效應(yīng)以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量提高的調(diào)節(jié)作用。我們以《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》(2006)我國1989—2005年財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)分類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為樣本區(qū)間。相比較高,而在1996年非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響是最為不利的,稅收負(fù)擔(dān)相應(yīng)較輕,實(shí)際該年稅收負(fù)擔(dān)為10.3479%,與其他年份相比較低。經(jīng)過去除非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長率之間呈現(xiàn)出更加緊密的關(guān)系,并且高經(jīng)濟(jì)增長年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較低,低經(jīng)濟(jì)增長年份修正后的稅收負(fù)擔(dān)較高,有一定的負(fù)相關(guān)關(guān)系?，F(xiàn)在我們轉(zhuǎn)入,采用排除非稅因素影響后修正的稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)所得到的回歸效果比較好,調(diào)整的R2為0.317,F檢驗(yàn)值為6.115,各回歸變量的T檢驗(yàn)值均能通過95%的檢驗(yàn),從系數(shù)項(xiàng)來看,修正后的稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長率的彈性系數(shù)為-3.866,即表明稅收負(fù)擔(dān)上漲1%,經(jīng)濟(jì)增長率下降3.866%,稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長率的彈性系數(shù)為0.6,即稅制結(jié)構(gòu)變化1%,經(jīng)濟(jì)增長率變化0.6%,影響系數(shù)較小。這樣的結(jié)果與理論上稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系基本相符,我國現(xiàn)行稅制是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的。

    從以上數(shù)據(jù)分析看,在我國現(xiàn)行稅制下,稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響是比較小的,修正后的稅收負(fù)擔(dān)則對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響較大,這一點(diǎn)與國外的實(shí)證研究結(jié)果基本相同。從數(shù)據(jù)看,1994年的稅制改革應(yīng)該說是1983年稅制改革的延續(xù),1983年是稅制結(jié)構(gòu)和稅收負(fù)擔(dān)變化的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn),通過設(shè)立所得稅,稅收負(fù)擔(dān)從1982年的11.25%,猛漲到1983年的18.55%,在隨后近10年時(shí)間內(nèi),稅收負(fù)擔(dān)不斷降低,最低時(shí)為10.167%,通過1994年的稅制改革,稅收負(fù)擔(dān)才得以不斷的提升,到2004年達(dá)到18.839%。也就是說通過1994年的稅制改革提高了稅收收入占GDP的比重,緩解了稅收占GDP比重一直下滑的局面。另外從稅制結(jié)構(gòu)角度看,1983年以前,由于企業(yè)以利潤形式上繳國家,沒有真正意義上的直接類稅收,直接稅占間接稅收入比重僅在10%左右,通過1983年改革,建立起所得稅體系,直接稅收入占間接稅收入比重上升到50%左右,隨后持續(xù)減低,尤其是在1994年增值稅體系的建立,直接稅收入占間接稅收入比重下降到1983年以來的最低點(diǎn)23.953%,隨后幾年逐漸升高,2004年達(dá)到39.0463%。從求解出的結(jié)果看,非稅因素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響從1994年起越來越有利,非稅環(huán)境越來越有利,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)體制改革的成效逐步體現(xiàn),反過來說稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用在不斷減弱,這種情況在1983年稅制改革前也出現(xiàn)過,所以面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,稅收作用不斷減弱的情況下,稅制必須進(jìn)行改革。