企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào):F235.91文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)23003302

1內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和聯(lián)系

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

現(xiàn)論界對(duì)此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)的COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工共同實(shí)施的,為財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程,即:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。

另外,依據(jù)COSO委員會(huì)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義為:企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程,是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng),旨在識(shí)別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個(gè)維度:第一維是企業(yè)的目標(biāo);第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素;第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。

1.2內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標(biāo);而風(fēng)險(xiǎn)管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等要素。從時(shí)間先后和內(nèi)容上來看,全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展和延伸。

(2)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理,對(duì)于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),或者說對(duì)于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。

2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足、不夠健全、不夠合理

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值,間接效益也需要較長(zhǎng)的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會(huì)計(jì)控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個(gè)完整的制度系統(tǒng),如財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度尚未建立,經(jīng)濟(jì)合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實(shí)際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實(shí)際,偏離控制重心。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風(fēng)險(xiǎn)管理的專門研究和處置

(1)沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),每個(gè)人或部門往往只針對(duì)自己工作中的風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立地采取一定對(duì)策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒有風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理概念及意識(shí),沒有積極主動(dòng)、系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作,風(fēng)險(xiǎn)的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理基本上是一種被動(dòng)式管理,常見的現(xiàn)象是保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員上門請(qǐng)求企業(yè)購(gòu)買保險(xiǎn)。由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)往往不會(huì)主動(dòng)地對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、管理和監(jiān)控,認(rèn)為只要買了保險(xiǎn)便萬事大吉。

(3)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的,意識(shí)到了就進(jìn)行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和評(píng)估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

從嚴(yán)管理企業(yè),實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項(xiàng)管理方式。完整而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強(qiáng)控制能力,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時(shí),也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)格按照計(jì)劃的要求進(jìn)行,保證各項(xiàng)計(jì)劃的完成和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。可以杜絕經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防潛在危機(jī)的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),諸如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)也能夠及時(shí)作出預(yù)警和防范,從而把不確定的風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng),并盡量減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

4構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)建都是一個(gè)系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實(shí)踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點(diǎn)先搭建一個(gè)合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標(biāo)或某一層面作為主線深入下去建立一個(gè)局域內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個(gè)步驟:

第一步:確定內(nèi)控體系/風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的目標(biāo)和依據(jù):確定項(xiàng)目組織架構(gòu)、項(xiàng)目管理制度和詳細(xì)的工作計(jì)劃;梳理、明晰企業(yè)的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風(fēng)險(xiǎn)管理體系打下基礎(chǔ);應(yīng)當(dāng)確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī);確定體系需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)等。

第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運(yùn)用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進(jìn)行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題點(diǎn)。層面的劃分需要根據(jù)目標(biāo)要求和企業(yè)特點(diǎn)。

第三步:差距分析:結(jié)合當(dāng)前國(guó)際和國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)差距,提出補(bǔ)充、修正或完善的方向。

第四步:內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系;以某個(gè)目標(biāo)或某個(gè)業(yè)務(wù)層面為主線,進(jìn)行內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。

5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

5.1相關(guān)原則

(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅(jiān)持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個(gè)部門、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn),為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍內(nèi),建立內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以審慎經(jīng)營(yíng)、化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險(xiǎn)。

(4)前瞻性原則。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當(dāng)具有前瞻性,并與房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的需要相適應(yīng),應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整與完善。

5.2當(dāng)前深化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐

(1)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。確保企業(yè)的每個(gè)崗位及人員,每項(xiàng)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理,真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)來抓。其次要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會(huì)的作用,只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí),才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。另外要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),正直誠(chéng)實(shí)的品行、高度的敬業(yè)精神對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生積極的影響。建立公司統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),并制定員工行為準(zhǔn)則,認(rèn)真考慮企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

(2)構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立,首先是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程中建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí),必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。其次是要設(shè)立事后監(jiān)督,即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。最后是成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表等手段業(yè)務(wù),對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制。

(3)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)建立自己的信息系統(tǒng),保證信息的搜集、儲(chǔ)存、加工、輸出和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行,滿足企業(yè)的信息需求。優(yōu)良的信息系統(tǒng)要能保證信息提供的完整性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等多種先進(jìn)的手段來構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)。同時(shí),企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的準(zhǔn)確性,減少信息傳遞過程中有意和無意的錯(cuò)漏。

(4)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架和流程。對(duì)于集團(tuán)式的大型房地產(chǎn)公司來說,就需要考慮建立基于企業(yè)管理體系下的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位,并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,流程范圍覆蓋項(xiàng)目相關(guān)的各個(gè)部門。在這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制框架中,風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級(jí)進(jìn)行處理,這要和組織不同的權(quán)限等級(jí)結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)存在于項(xiàng)目的整個(gè)生命周期,在制度上,要制定風(fēng)險(xiǎn)管理流程,落實(shí)到崗位、并做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。保證風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),能有一系列的既定動(dòng)作進(jìn)行。不確定事件的發(fā)生會(huì)對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),往往也伴隨有機(jī)會(huì)產(chǎn)生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動(dòng),產(chǎn)生的效果就會(huì)不同。成熟的開發(fā)商能透過風(fēng)險(xiǎn)看到機(jī)會(huì),但有些開發(fā)商卻被風(fēng)險(xiǎn)擋在了殿堂之外。

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第2篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；核心；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系探究

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)相對(duì)抽象的概念，在不同的環(huán)境下、不同的領(lǐng)域中，它所具有的內(nèi)涵和表現(xiàn)出來的外延是有所差別的。從其共性來看，風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象都是各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制、管理來最終減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。而內(nèi)部控制則是一個(gè)相對(duì)專業(yè)的概念，它是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的一項(xiàng)重要制度，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，我們認(rèn)為，二者其實(shí)是一種包含與被包含的關(guān)系。在企業(yè)管理中提到風(fēng)險(xiǎn)管理，我們認(rèn)為它必須依附于內(nèi)部控制而存在，也就是說，如果脫離了內(nèi)部控制來談?wù)擄L(fēng)險(xiǎn)管理將毫無意義。所以在現(xiàn)代企業(yè)的管理理論中，風(fēng)險(xiǎn)管理存在于內(nèi)部控制這一個(gè)大的體系中。有了內(nèi)部控制，才會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)管理，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展也才會(huì)有意義。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控機(jī)制現(xiàn)狀分析

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在我國(guó)本身起步較晚，所以一些現(xiàn)代化的管理模式和管理理論在我國(guó)還被認(rèn)為是一些新鮮事物，特別是對(duì)于一些中小企業(yè)而言，用現(xiàn)代企業(yè)的管理制度來提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力還處于探索與學(xué)習(xí)階段，這就決定了我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理的整體水平不會(huì)太高。具體到內(nèi)控工作上，最突出的表現(xiàn)就是大多數(shù)企業(yè)只是從形式上重視了內(nèi)控制度的建設(shè)，認(rèn)為構(gòu)建了相關(guān)的平臺(tái)，有了相關(guān)的規(guī)章制度就意味著內(nèi)控工作已經(jīng)完成，已經(jīng)能夠在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。對(duì)于什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)控工作中有著怎樣的作用，處于怎樣的位置，并沒有得到正確的認(rèn)識(shí)。大部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，沒有風(fēng)險(xiǎn)防范的基本覺悟。形式上雖然確定了各項(xiàng)管理制度，但是并不能夠發(fā)揮其應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)防范價(jià)值。第二，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的組織架構(gòu)尚未確立。歸根結(jié)底，現(xiàn)代企業(yè)制度最為核心和關(guān)鍵的問題仍舊是公司治理結(jié)構(gòu)的問題，公司治理結(jié)構(gòu)決定了各項(xiàng)職能承擔(dān)的主體以及各項(xiàng)工作的具體實(shí)施情況。組織架構(gòu)的價(jià)值就在于將一項(xiàng)系統(tǒng)的工作通過科學(xué)的分配將具體的權(quán)責(zé)落實(shí)到每一個(gè)具體的崗位或是員工身上，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展同樣必須依賴于這種專業(yè)完善的組織架構(gòu)的建立。但是從當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行的現(xiàn)狀來看，部門、崗位之間的權(quán)責(zé)區(qū)分不明確，沒有明確的監(jiān)督主體和具體的責(zé)任承擔(dān)方式，沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的專門組織架構(gòu)，部門與崗位之間的界限模糊，使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法開展。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并沒有很好的聯(lián)系起來。在上文中我們已經(jīng)提到，要做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作并不是一件容易的事情，每一個(gè)企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況來選擇合適的突破口。將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)控工作的切入口，是我們?cè)诳剂勘姸嗥髽I(yè)現(xiàn)實(shí)情況的基礎(chǔ)上做出的具有通用價(jià)值的選擇，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，就是在內(nèi)控制度的幾個(gè)要素中確立一個(gè)中心，所有的工作都是圍繞這一個(gè)中心而展開。但是當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作并沒有很好的聯(lián)系起來，這種疏漏表現(xiàn)在多方面，從管理者的角度來看，并沒有明確將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)控工作開展的核心；從戰(zhàn)略的制定與實(shí)施的角度來看，由于沒有重視風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)戰(zhàn)略規(guī)劃存在激進(jìn)與冒險(xiǎn)的情況，加大了企業(yè)未來承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

三、以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控工作分析

企業(yè)重視內(nèi)部控制工作有著重要的現(xiàn)實(shí)意義，它的一個(gè)重要價(jià)值就在于通過對(duì)財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)等工作的細(xì)化分析和控制來盡可能的減少有可能出現(xiàn)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)角度來看，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理本身的價(jià)值取向是趨同的。建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的企業(yè)內(nèi)部控制體系，需要做好以下幾方面的工作：

第一，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的全新內(nèi)控體系。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控工作開展的現(xiàn)狀，要想使風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)內(nèi)控工作中得到重視，首先必須構(gòu)建一套以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的全新的內(nèi)控體系，只有為風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造一個(gè)有序的外部環(huán)境，這項(xiàng)工作才能得以順利的開展進(jìn)行。具體來說，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該具體的落實(shí)到每一項(xiàng)工作中，包括員工的管理、發(fā)展戰(zhàn)略的制定、運(yùn)營(yíng)模式等。在企業(yè)中設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，由其作為涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)，賦予其專有的權(quán)利以及相對(duì)獨(dú)立的地位，來保證這項(xiàng)工作更好的開展進(jìn)行。第二，確定合理的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，一個(gè)重要的前提就是企業(yè)的發(fā)展必須有明確的目標(biāo)，只有有了目標(biāo)，我們才能判斷在達(dá)成這一目標(biāo)的過程中，企業(yè)需要經(jīng)歷怎樣的發(fā)展途徑，以及需要面臨怎樣的風(fēng)險(xiǎn)，也就是我們通常所說的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。如果一個(gè)企業(yè)的發(fā)展都沒有明確的目標(biāo)，那么也就談不上風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。要使得風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有保護(hù)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值，還必須保證企業(yè)所確立的目標(biāo)是合理的，任何夸大、不切實(shí)際的目標(biāo)都是對(duì)企業(yè)資源的一種浪費(fèi)，在這種情況下進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也不能發(fā)揮絲毫的作用。只有完成了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，我們才能進(jìn)行下一步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制，并且將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理納入一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制體系中，根據(jù)目標(biāo)的調(diào)整和變化，來調(diào)險(xiǎn)識(shí)別與控制，減少企業(yè)面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)人力資源的管理建設(shè)。無論是企業(yè)的內(nèi)控工作還是風(fēng)險(xiǎn)管理，其根本仍舊處理的是企業(yè)與員工的關(guān)系、員工與員工之間的關(guān)系，簡(jiǎn)而言之就是人力資源的管理。將風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)帶入到人力資源的建設(shè)工作中，就是要加強(qiáng)對(duì)個(gè)體員工的管理。以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的人力資源建設(shè)，其實(shí)就是要提高企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力和防范能力，在企業(yè)中不僅會(huì)出現(xiàn)一些宏觀事物所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，而且也會(huì)出現(xiàn)由于個(gè)人道德水平和價(jià)值觀念所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容同樣是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制應(yīng)該關(guān)注和重視的問題。要通過提高員工的綜合素質(zhì)，盡量減少個(gè)體道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的負(fù)面影響，用健全的鼓勵(lì)、激勵(lì)機(jī)制在企業(yè)內(nèi)部打造積極向上的工作氛圍，這也是企業(yè)內(nèi)控工作應(yīng)該具備的效果之一。第四，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使企業(yè)考慮潛在事件如何影響目標(biāo)的完成，管理層可以從兩個(gè)方面對(duì)事件進(jìn)行評(píng)估：可能性和影響性?？赡苄员砻鞯氖鞘录?huì)發(fā)生的概率，而影響表明的是如果事件發(fā)生，其結(jié)果如何。一般可以利用過去事件的詳細(xì)資料，根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合上級(jí)部門的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對(duì)各單位、各部門的控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第五，構(gòu)建符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)管理新制度。要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度，進(jìn)一步完善財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體制，構(gòu)筑起面向全部門、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)部控制管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。業(yè)務(wù)主管部門要加強(qiáng)規(guī)章制度的完善和業(yè)務(wù)流程的再造，加大業(yè)務(wù)條線自律監(jiān)管的力度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用，促使全部門逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]張麗珍．淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制[J]．商場(chǎng)現(xiàn)代化．2010（32）

[2]張敬梅．加強(qiáng)內(nèi)部控制降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2008（9）

[3]管仁強(qiáng)．淺析民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J]．現(xiàn)代商業(yè).2011（5）

[4]熊漢蘭．淺論企業(yè)內(nèi)部控制[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)．2009（2）：77

第3篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文

一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。企業(yè)通過實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點(diǎn)，通常來說可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點(diǎn)，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加設(shè)補(bǔ)償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機(jī)制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度。

（三）實(shí)施績(jī)效考評(píng)，建立獎(jiǎng)懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵(lì)約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，建立一系列的獎(jiǎng)懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)施控制。

（四） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。對(duì)于水電施工企業(yè)來說，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計(jì)控制。所以，要想增強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。其實(shí)，很多水電施工企業(yè)都在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。為此，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，就為水電施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

針對(duì)水電施工項(xiàng)目中引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在項(xiàng)目的管理中融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；要積極應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；在財(cái)務(wù)工作中尤其要加強(qiáng)合同、籌資、資本運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理。防范合同風(fēng)險(xiǎn)主要有兩點(diǎn)：一是認(rèn)真分析合同條款，合同條款中有沒有潛在風(fēng)險(xiǎn)，有沒有對(duì)自己不利的提法和約束性條件，對(duì)變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ疥U明自己的觀點(diǎn)，力爭(zhēng)修改合同章程；二是要注意對(duì)方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定有超前意識(shí)，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，要將籌資規(guī)?？刂圃诎踩秶鷥?nèi)，防止債臺(tái)高筑，使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時(shí)間均勻，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過早到來和集中到來。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要從資金來源結(jié)構(gòu)和運(yùn)用結(jié)構(gòu)及施工項(xiàng)目信用三個(gè)方面來把握。把握資金來源結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過程，提高資金使用效率。把握項(xiàng)目信用，就是項(xiàng)目要重合同守信用，使施工項(xiàng)目保持良好的信譽(yù)形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。開展內(nèi)外部審計(jì)工作，能有效推動(dòng)項(xiàng)目不斷完善內(nèi)控制度和規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，把項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，防患于未然，以保證最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

第4篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是為了保證經(jīng)營(yíng)效益而對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物等工作進(jìn)行監(jiān)管的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，降低不良影響的管理過程。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，當(dāng)前的企業(yè)管理中存在著許多制約企業(yè)發(fā)展的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。外部關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在環(huán)境、信息和溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督這幾個(gè)組成要素方面都是相同的，這說明兩者之間的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)機(jī)制是相似的。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都能夠?yàn)槠髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作出保證。內(nèi)部關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸，現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是在長(zhǎng)期的實(shí)踐過程中產(chǎn)生的，是管理經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。時(shí)代的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給企業(yè)管理提出了新的要求，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不再適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，因此，為了促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，建立先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度刻不容緩。要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，制度符合企業(yè)實(shí)際的制度，降低因制度缺少來給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失。企業(yè)內(nèi)部控制的作用有三個(gè)方面。首先，預(yù)防作用，通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)于工作的監(jiān)督，提高工作人員的工作效率，可以及早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，減少經(jīng)濟(jì)損失，保證資料的可靠性、真實(shí)性和完整性。其次，促進(jìn)作用，實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制，要熟知企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，采取科學(xué)合理的措施，挖掘企業(yè)的潛力，改善企業(yè)的管理，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。最后，評(píng)價(jià)鑒證作用，通過內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提高企業(yè)的管理水平，以便能夠客觀、公正的評(píng)價(jià)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為進(jìn)一步的發(fā)展做出正確的指示。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的原則

內(nèi)部環(huán)境、信息交流、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控措施、內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)的重要條件，這些條件的設(shè)立要遵循以下原則。

1.內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制制度建立的基本原則就是保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，很多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)由于受到各方制約，導(dǎo)致工作難以開展，最終流于形式。內(nèi)部控制制度的建立沒有確定監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)無法實(shí)現(xiàn)，不能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)[6]。因此，必要堅(jiān)持內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性原則。

2.內(nèi)部機(jī)制的利益性原則。企業(yè)發(fā)展的根本目的就是利益的獲取。因此，要在建立企業(yè)內(nèi)部機(jī)制時(shí)，預(yù)先評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別。將內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制不能僅限于風(fēng)險(xiǎn)為零的環(huán)境，要充分考慮從成本到適應(yīng)程度的整個(gè)過程，減少資源的浪費(fèi)[7]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在的問題

企業(yè)是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，是支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大力量，其社會(huì)形象會(huì)受到風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的影響，為了讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，積極的面對(duì)內(nèi)部控制存在的問題十分重要。

1.內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。雖然一些企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制規(guī)范，但是因?yàn)闆]有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，導(dǎo)致可操作性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部管理分散，缺乏信息交流，不能形成良好的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)作為很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審部門，往往只是審查會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于其他的職能有所忽略，在形式上也缺乏獨(dú)立性[8]。不完善的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制，給企業(yè)帶來了很大的安全隱患。

2.內(nèi)部分工不明確、企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄。隨著社會(huì)發(fā)展的要求，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍更加多樣化和復(fù)雜化，組織規(guī)模的擴(kuò)大帶來了很大問題，最為嚴(yán)重的為內(nèi)部分工不明確，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。許多領(lǐng)導(dǎo)的管理理念仍舊停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，在實(shí)際運(yùn)行中發(fā)揮的作用較弱。職責(zé)不清、權(quán)限失控使得管理任務(wù)更加的艱巨，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度形式化?，F(xiàn)實(shí)生活中，一些企業(yè)雖然已經(jīng)制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但是形同虛設(shè)。這些企業(yè)過于重視形式，忽略了實(shí)際的實(shí)施效果。更有甚者，一些員工通過企業(yè)內(nèi)控制度的漏洞，。此外，內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)并不完善，權(quán)力設(shè)置存在漏洞，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱。隨著“引進(jìn)來”和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)的企業(yè)不僅要承擔(dān)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的壓力，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜[9]。然而現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)關(guān)系到能否搞好內(nèi)控工作。為避免錯(cuò)誤的決策，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制管理的對(duì)策

1.制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)估。效益是內(nèi)部控制制度實(shí)施應(yīng)該堅(jiān)持的第一原則，只有控制成本大于實(shí)施成本才是有利的。企業(yè)應(yīng)該從信息溝通、監(jiān)控活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面完善內(nèi)部控制制度，通過網(wǎng)絡(luò)化信息溝通制度的建立，及時(shí)反饋信息，讓員工了解自己的職責(zé)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可以做到提前預(yù)警和控制。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，一方面，保證內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性。只有保證獨(dú)立性，才能更好的發(fā)揮本身的職能，提高審計(jì)效果，增強(qiáng)權(quán)威性，因此，要嚴(yán)禁其他部門人員對(duì)于審計(jì)工作的干預(yù)。另一方面，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的目的就是及時(shí)糾正錯(cuò)誤，提高企業(yè)效益和運(yùn)行效率。因此，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的主要方向，審計(jì)人員要不斷發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，降低損失，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.充分發(fā)揮職能部門的作用。要確保內(nèi)控工作的有序進(jìn)行，就要充分發(fā)揮績(jī)效考核部門的職能，要將企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行細(xì)分，明確劃分權(quán)力和責(zé)任，采取責(zé)任到人的方式，避免相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。另外，為了確保內(nèi)部控制工作的貫徹，對(duì)各職能部門進(jìn)行約束和監(jiān)督，將內(nèi)部控制建設(shè)加入部門考核，通過工資獎(jiǎng)金等方式，與個(gè)人利益掛鉤，提高員工工作的積極性。

3.創(chuàng)新管理方法，完善治理結(jié)構(gòu)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和電子產(chǎn)品的普及，企業(yè)內(nèi)控也出現(xiàn)了新的手段和形式，如，密碼校驗(yàn)、指紋識(shí)別等。要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建立，發(fā)揮科技在信息技術(shù)中的作用，充分的利用這些科學(xué)手段，提升企業(yè)內(nèi)控的效果。采用集約型的管理形式，實(shí)現(xiàn)智能化、價(jià)值化、網(wǎng)絡(luò)化和集成化的管理。完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)法律設(shè)置經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)和董事會(huì)，并依據(jù)公司的規(guī)章制度，正確處理他們之間的關(guān)系。法人治理結(jié)構(gòu)是以企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的，因此，要定期召開會(huì)議，分析風(fēng)險(xiǎn)問題及防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

4.增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確內(nèi)部控制目標(biāo)。要想建立積極有效的內(nèi)部控制制度，就要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)內(nèi)控的重視，不搞形式、不走過場(chǎng)，腳踏實(shí)地的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理影響著企業(yè)利益的獲取和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，首先，要加強(qiáng)企業(yè)法人的主體意識(shí)，從企業(yè)的切身利益出發(fā)，明確內(nèi)控目標(biāo)。其次，良好的企業(yè)文化有利于將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與個(gè)人的價(jià)值追求相結(jié)合，改變職工的工作態(tài)度，提高工作的積極性。另外，要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控重要性的認(rèn)知，讓內(nèi)控制度符合內(nèi)控的基本原則。最后，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別，找到合理的應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

5.用共同的價(jià)值觀統(tǒng)一全體員工的思想。行業(yè)共同的價(jià)值觀為“國(guó)家利益至上、消費(fèi)者利益至上”。企業(yè)員工要明確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控是貫徹落實(shí)國(guó)家方針、政策的一種手段，為了確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，保障消費(fèi)者的切身利益，要明確行業(yè)共同的價(jià)值觀。要開展職業(yè)道德教育，提高員工的思想覺悟。以共同的價(jià)值觀來引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的快速發(fā)展。6.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的第一任務(wù)就是要準(zhǔn)確的識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要提高識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，正確的區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，在防御的同時(shí)，抓住企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。另一方面，提高戰(zhàn)略目標(biāo)的準(zhǔn)確性是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要內(nèi)容，因此，要細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，從企業(yè)內(nèi)部選擇不同的劃分方法。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，在運(yùn)行過程中存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。企業(yè)只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，才能更好的降低企業(yè)成本，提高資金利用率，確保資金安全，防范各種風(fēng)險(xiǎn)。要以“全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性、成本效益”等原則為依據(jù)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提高管理水平，推動(dòng)企業(yè)向穩(wěn)定健康的方向發(fā)展。

作者:張新男 單位:大連銀行計(jì)財(cái)部

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第5篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文

首先，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度改革的必然要求。隨著企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部的改革，以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，使得企業(yè)在新形勢(shì)下謀求生存與發(fā)展。通過增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)防控體系，提升內(nèi)部控制水平，從而提高企業(yè)的整體實(shí)力。其次，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是為了適應(yīng)企業(yè)的市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的需要。當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，競(jìng)爭(zhēng)模式也不斷地發(fā)生變化，從過去傳統(tǒng)的技術(shù)、資本的角逐發(fā)展到現(xiàn)在管理方法的競(jìng)爭(zhēng)，因此，企業(yè)為了適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，以高效率的管理模式贏得市場(chǎng)主動(dòng)權(quán)。再次，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于維護(hù)投資者的利益。企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的過程中，雖然權(quán)力在表面上得到了形式集中，但是，在內(nèi)部治理過程中卻容易出現(xiàn)分散。另外，組織規(guī)模的擴(kuò)大會(huì)帶來企業(yè)管理層級(jí)的增多以及企業(yè)管理形式的僵化，這造成了企業(yè)內(nèi)部存在許多的矛盾和分歧。因此，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠提高企業(yè)內(nèi)部的控制水平，加強(qiáng)企業(yè)的權(quán)責(zé)利管理，從而有效地落實(shí)監(jiān)督制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善能夠增強(qiáng)企業(yè)組織的效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資人的利益最大化的目標(biāo)。

2我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問題

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)相對(duì)薄弱

當(dāng)前，企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，由于缺乏基本的規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境等因素，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)十分薄弱，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，造成企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中難以有效地發(fā)揮作用。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和概念的模糊，制約了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)行，不利于企業(yè)內(nèi)部信息收集、分析評(píng)估以及傳遞機(jī)制的建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)管理是先進(jìn)的管理理念，但是風(fēng)險(xiǎn)管理卻沒有真正融入我國(guó)企業(yè)管理的過程當(dāng)中，企業(yè)管理手段十分落后，采用的是事后總結(jié)和管理，而對(duì)于事前、事中的管理和控制力度不夠，造成企業(yè)的內(nèi)部控制不足，風(fēng)險(xiǎn)管理效率低下。

2.2公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度

我國(guó)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中，存在一股獨(dú)大的問題，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層受制于企業(yè)的控股股東，從而導(dǎo)致企業(yè)在治理的過程中出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)利過于集中，造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在漏洞，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重問題，給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制帶來巨大難題。

2.3企業(yè)內(nèi)部缺乏整體協(xié)調(diào)性，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系缺失

企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須抓好關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，才能夠有效地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。只有全過程和全員參與的風(fēng)險(xiǎn)控制才能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。但是我國(guó)企業(yè)缺乏整體協(xié)調(diào)意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部存在嚴(yán)重的本位思想和部門意識(shí)，企業(yè)管理者通常站在自身的角度去制定和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。比如，在制造型企業(yè)里面，生產(chǎn)部門通常只關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)，而忽略了業(yè)務(wù)效率和供銷職能的優(yōu)化，企業(yè)的銷售部門只關(guān)心銷量和產(chǎn)品價(jià)格等因素，很少考慮企業(yè)的生產(chǎn)管理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制造成本等，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門缺乏協(xié)調(diào)性，造成各部門以自身利益為重，造成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的偏離，使得企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。

2.4缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理的過程中，需要通過不斷地完善治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。但是，許多企業(yè)由于缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度和監(jiān)督機(jī)制，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)缺乏有效的監(jiān)督和控制，審計(jì)監(jiān)督往往流于形式，形同虛設(shè)，制約了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的加強(qiáng)，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督的缺失，影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的發(fā)揮。

3加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑和策略

3.1構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

良好的企業(yè)文化是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)核。因此，重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，能夠從根本上提升企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。只有先進(jìn)的企業(yè)文化植根于組織當(dāng)中，所有的風(fēng)險(xiǎn)管理措施的執(zhí)行才不會(huì)流于形式。通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，提高企業(yè)員工抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和稽查系統(tǒng)，有效地組織和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，使得企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)保持在一個(gè)可以被接受的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍之內(nèi)，從而提高企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能力。

3.2建立和健全內(nèi)部控制制度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和激烈的外部環(huán)境變化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)無處不在。只有企業(yè)通過改善自身治理結(jié)構(gòu)，不斷地建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的自身管理水平，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理，才能夠使組織保持頑強(qiáng)的生命力和競(jìng)爭(zhēng)力。建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效地提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的免疫力，提高企業(yè)抵御和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力的提升。

3.3整合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)為了提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，關(guān)鍵需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。另外，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)能夠有效地配合企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的開展，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中所存在的問題，并加以應(yīng)對(duì)解決。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極地參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)和利弊，積極地參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，有效地將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效加強(qiáng)，從而有助于企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力的提升。

4總結(jié)

第6篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文

內(nèi)部控制的重要性被越來越多的企業(yè)所重視，他們紛紛趨之若鶩地著手建立自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是大多數(shù)人對(duì)內(nèi)部控制都沒有完整的認(rèn)識(shí)，本文在深入探討內(nèi)部控制基本概念和回顧整理內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上為人們更清晰認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制提供了研究結(jié)果。

內(nèi)部控制基本概念

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素?？刂骗h(huán)境是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；控制活動(dòng)是具體方式和載體，包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制等；信息與溝通是重要條件，包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等；監(jiān)測(cè)是重要保證，要進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，提交檢查報(bào)告并提出改進(jìn)措施。

內(nèi)部控制理論文獻(xiàn)綜述

吳水澎、邵賢弟、陳漢文等人探討了企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示。作者在研究了內(nèi)部控制理論當(dāng)時(shí)的最新進(jìn)展，即COSO報(bào)告之后，提出該報(bào)告對(duì)構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義體現(xiàn)在五個(gè)方面，即完善企業(yè)的控制環(huán)境、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、設(shè)立良好的控制活動(dòng)、加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督；同時(shí)建議有關(guān)部門和團(tuán)體制定企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)框架和參考依據(jù)。

陳關(guān)亭討論了企業(yè)內(nèi)部控制的假說，并著重分析了如下幾個(gè)問題：第一，風(fēng)險(xiǎn)管理與管理的關(guān)系。作者認(rèn)為管理包括機(jī)會(huì)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)方面。機(jī)會(huì)管理主要是增加價(jià)值，而風(fēng)險(xiǎn)管理主要防止價(jià)值減少。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。作者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制并不是包含關(guān)系，而是完全等價(jià)的。第三，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系。作者認(rèn)為，既然企業(yè)可以作假帳，那么就同樣可以超越內(nèi)部控制，內(nèi)部控制很難防止虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。第四，企業(yè)層面控制與業(yè)務(wù)層面控制的關(guān)系。認(rèn)為企業(yè)層面控制應(yīng)貫通業(yè)務(wù)層面控制。第五，COSO框架與我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀。在COSO框架評(píng)價(jià)下我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制遠(yuǎn)未取得預(yù)期的效果。

楊雄勝則指出傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論已面臨來自研究對(duì)象、控制立足點(diǎn)及前提條件三方面的挑戰(zhàn)?？刂茖?duì)象已不再是權(quán)力制衡、結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的組織，內(nèi)部控制成為組織全力制衡的機(jī)制，應(yīng)使組織具有學(xué)習(xí)型特征。必須把基于權(quán)力控制的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^的內(nèi)部控制。

潘琰與鄭仙萍則注重對(duì)內(nèi)部控制理論構(gòu)建的基本假設(shè)進(jìn)行了探討。他們?cè)诮缍▋?nèi)部控制基本假設(shè)的內(nèi)涵和厘清內(nèi)部控制基本假設(shè)的特征之后，提出內(nèi)部控制的四個(gè)基本假設(shè)：控制實(shí)體假設(shè)、可控性假設(shè)、復(fù)雜人性假設(shè)和不串通假設(shè)。

謝志華則探討了內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)。作者指出企業(yè)組織關(guān)系包括設(shè)立關(guān)系和運(yùn)行關(guān)系，這兩種關(guān)系決定了企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)。在企業(yè)組織關(guān)系中，在發(fā)起設(shè)立時(shí)會(huì)形成平等的契約關(guān)系，以此為基礎(chǔ)所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是制衡。而在運(yùn)行時(shí)會(huì)形成科層的等級(jí)關(guān)系，以此為基礎(chǔ)所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是監(jiān)督。制衡和監(jiān)督既相互區(qū)別又相互聯(lián)系。

第7篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文

內(nèi)部控制是現(xiàn)代通信企業(yè)工作的重中之重，合理地進(jìn)行內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果內(nèi)部控制失去有效性，必定會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，通信企業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，然而，通信行業(yè)也屬于高風(fēng)險(xiǎn)性行業(yè)，其要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，有效地控制通信企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

［關(guān)鍵詞］

通信企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

雖然我國(guó)通信企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是由于我國(guó)通信企業(yè)內(nèi)部控制起步時(shí)間比較晚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)部控制中還存在很多問題。通信企業(yè)必須詳細(xì)地分析問題存在的原因，并針對(duì)存在的問題及時(shí)采取調(diào)整對(duì)策，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)地位。

1通信企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

目前，國(guó)家已經(jīng)了《企業(yè)內(nèi)部控制框架》，把企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的前提和基礎(chǔ)。在新形勢(shì)下，通信企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，在企業(yè)中建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理地構(gòu)建內(nèi)部控制體系；其二，通過內(nèi)部控制可以讓企業(yè)員工參與到企業(yè)管理中，提高企業(yè)員工的工作積極性和熱情；其三，通過內(nèi)部控制降低通信企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2通信企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2．1企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有較大的影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無法用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面內(nèi)部控制現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面內(nèi)部控制存在很多問題，比如：企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性等等，這些問題都嚴(yán)重制約著通信企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

2．2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通通信企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，把內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。但是，我國(guó)很多通信企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)也不明確，企業(yè)內(nèi)部控制過于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價(jià)值。

2．3企業(yè)缺乏專業(yè)人才內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的形式之一，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)做出審核和評(píng)價(jià)，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計(jì)工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計(jì)部門審核和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)力，審計(jì)工作過于形式化。除此之外，很多通信企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)審計(jì)的合理性有很大影響。

3通信企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

3．1全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展通信企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸形成和完善的。我國(guó)學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展合理性的過程。企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制的建立，保證通信企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括三個(gè)方面：其一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)；其二，風(fēng)險(xiǎn)管理要素；其三，企業(yè)各個(gè)部門。從全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)施都是為了推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是通信企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展。

3．2全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相輔相成內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，但不能化解風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對(duì)于較小的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或者是時(shí)常發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機(jī)制，合理地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，把全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)通信企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

4通信企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策分析

4．1完善企業(yè)控制環(huán)境國(guó)家和社會(huì)力量也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新起到了一定的推動(dòng)作用。因此，國(guó)家和相關(guān)部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動(dòng)通信企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新。雖然國(guó)家制定了與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個(gè)法律體系，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對(duì)這種情況，國(guó)家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用，國(guó)家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或風(fēng)險(xiǎn)管理中存在問題，必須及時(shí)針對(duì)問題采取控制措施。通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理還應(yīng)該自覺接受基層員工的監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，還應(yīng)該不斷地完善自身的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境：其一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)。這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時(shí)通信企業(yè)管理人員還應(yīng)該對(duì)員工的工作進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)每一名員工的文化建設(shè)意識(shí)。其二，要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。其三，提高通信企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。員工是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性。

4．2增強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)通信企業(yè)要想加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，首先要增強(qiáng)企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。目前，很多企業(yè)都沒有在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)面對(duì)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。因此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰地認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制意識(shí)。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用，通信企業(yè)還應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)行。此外，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)合理地制定應(yīng)對(duì)方案。通常情況下，通信企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)分為四種形式：其一，回避風(fēng)險(xiǎn)；其二，采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)；其三，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；其四，承受經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。回避風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險(xiǎn)因素的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。降低風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上也可以稱為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。承受風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素不進(jìn)行人為控制?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，但是回避風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4．3完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度下，為了保證通信企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)制定大量的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制起不到實(shí)質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上合理地建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制的同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但是風(fēng)險(xiǎn)是可以被有效控制的。企業(yè)還要不斷地完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立需要遵循以下幾個(gè)原則：其一，合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系時(shí)，不能和國(guó)家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國(guó)家法律法規(guī)也為通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。其二，全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。其三，開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。其四，適應(yīng)性原則。通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化來創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。

4．4保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行現(xiàn)在很多通信企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制非常健全，但是其風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，沒有得到有效的運(yùn)行。要想保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，企業(yè)管理者必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的運(yùn)行有著很大的影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見；企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，管理者要鼓勵(lì)員工多提意見，這對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制外，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

5結(jié)語(yǔ)

通信企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，把內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人身上，讓企業(yè)員工積極地參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。很多通信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都十分完善，但是機(jī)制過于形式化，并未得到有效的運(yùn)行。因此，企業(yè)相關(guān)管理人員必須發(fā)揮模范帶頭的作用，以此來更好地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效運(yùn)行。

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第8篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;管理層次;內(nèi)部控制

一、引言

2004年，COSO委員會(huì)了ERM框架，國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制框架已經(jīng)逐步趨于完善。與國(guó)外相比，我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在著一定的差距。2008年5月我國(guó)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，開始從理論框架上關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題。但是，我國(guó)煤炭企業(yè)在快速發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善的問題不斷暴露，這些問題提醒我國(guó)煤炭企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制構(gòu)建方面仍有很多工作有待展開。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開發(fā)進(jìn)程不斷深入，我國(guó)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建已趨于完善，但是完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制在大部分企業(yè)仍然缺乏，內(nèi)部控制較為分散，“虛位”現(xiàn)象逐步暴露出來。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在煤炭企業(yè)中并沒有提到應(yīng)有的高度，實(shí)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作有待進(jìn)一步開展。另外，煤炭企業(yè)沒有設(shè)置專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)?；诖?，可以發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制缺少系統(tǒng)性的體系進(jìn)行指導(dǎo)。值得注意的是，內(nèi)部控制體系在我國(guó)部分煤炭企業(yè)已經(jīng)建立，但是企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制、制定內(nèi)部控制制度、維護(hù)內(nèi)部控制體系等一系列層面都缺少管理、維護(hù)，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

2008年以后，煤炭企業(yè)開展了大量的制度建設(shè)工作，并對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行匯編，對(duì)原有制度做了大量的補(bǔ)充。但是，由于大部分煤炭企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，工作分工不明確，權(quán)力制衡問題不能在企業(yè)中得以實(shí)現(xiàn)，因此，內(nèi)部控制制度體系還有待進(jìn)行全面完善。主要體現(xiàn)在：

（1）缺乏仔細(xì)的調(diào)查和論證，制定的制度缺乏合理性，企業(yè)職工對(duì)內(nèi)部控制制度不認(rèn)同，抵觸情緒會(huì)不斷增加，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中寸步難行，或內(nèi)部控制制度的原有效果不能在企業(yè)中出現(xiàn)。

（2）存在不相容職務(wù)由一人承擔(dān)，不相容崗位出現(xiàn)合并的現(xiàn)象，與內(nèi)部牽制原則格格不入，歸根結(jié)底是煤炭企業(yè)設(shè)置了不合理的內(nèi)部控制體系。

（3）對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況沒有按照有關(guān)要求仔細(xì)檢查、評(píng)估，從而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，缺乏對(duì)相關(guān)問題的整改。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督管理不完善

企業(yè)內(nèi)部控制是以大量制度及活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的一個(gè)持續(xù)的過程。煤炭企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作，從而確保內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行，并能夠取得良好的效果。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制不僅是在發(fā)現(xiàn)問題之后才進(jìn)行事后控制與監(jiān)督，事前和事中的持續(xù)的監(jiān)督要作為煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控體系有效執(zhí)行的強(qiáng)有力保障。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以開展獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中占有重要地位。內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否在有關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)、政策及企業(yè)的管理流程下合理開展。當(dāng)前煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠。由于煤炭企業(yè)內(nèi)審人員缺乏執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)所必需的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)部審計(jì)工作大多停留在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、舞弊以及特殊項(xiàng)目調(diào)查審計(jì)上，沒有深入地對(duì)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，從而發(fā)揮應(yīng)有作用。值得注意的是，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流于形式的現(xiàn)象較為突出。內(nèi)審人員在其職責(zé)范圍內(nèi)開展工作時(shí)，機(jī)構(gòu)內(nèi)特權(quán)階層成為了監(jiān)管的盲區(qū)。另外，各方利益對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的不斷影響，導(dǎo)致其不能獨(dú)立開展監(jiān)督工作。因此，內(nèi)審人員更不能客觀評(píng)價(jià)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的有效性。

（四）內(nèi)部控制方法手段乏力

2003年下半年發(fā)生的中航油事件充分說明了內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要性。中航油公司《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位，并引入了處于國(guó)際領(lǐng)先地位的風(fēng)險(xiǎn)管理軟件系統(tǒng)，三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制在手冊(cè)中初步建立，但是由于沒有切實(shí)保證執(zhí)行制度的相關(guān)條款及應(yīng)有措施，最終導(dǎo)致事件的發(fā)生。執(zhí)行是企業(yè)內(nèi)部控制的根本，對(duì)煤炭企業(yè)而言，只有內(nèi)部控制制度不斷深化執(zhí)行，才能切實(shí)發(fā)揮其原有的效果。對(duì)于煤炭企業(yè)來說，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行力的因素很多，如管理者缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)、公司產(chǎn)權(quán)不清晰、治理機(jī)構(gòu)不完善、公司董事會(huì)沒有正常的選舉程序、內(nèi)部董事占據(jù)董事會(huì)絕大多數(shù)等，這些都是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有效果的重要原因。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行者而言，提高其素質(zhì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)作用明顯，這點(diǎn)要引起煤炭企業(yè)管理層的高度重視。煤炭企業(yè)可以將內(nèi)部控制體系納入到企業(yè)信息體統(tǒng)當(dāng)中，在實(shí)現(xiàn)信息化的同時(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，通過信息技術(shù)落實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制制度，從而解決零散片面的傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法手段達(dá)不到內(nèi)部控制效果的問題。

（五）企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)有待提高

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，煤炭企業(yè)占有重要地位。煤炭企業(yè)具有生產(chǎn)規(guī)模大、生產(chǎn)安全性要求高、井下管理難度大等特點(diǎn)。因此，煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，有更多的問題需要去解決。由于很多煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)歷史長(zhǎng)，企業(yè)存在“一言堂”現(xiàn)象，部分企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)管理能力、水平不能與時(shí)俱進(jìn)，管理思想、管理方式比較保守，因此不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在：

（1）我國(guó)煤炭企業(yè)管理層內(nèi)控建設(shè)較為被動(dòng)，其目的是滿足監(jiān)管需求，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制積極作用。只有在企業(yè)管理者及所有員工的共同努力下，內(nèi)部控制系統(tǒng)才能不斷完善。如果只有監(jiān)管層的大力推行，內(nèi)部控制的積極作用不能有效發(fā)揮?；诖?，現(xiàn)階段煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系多停留在形式主義上，這也是內(nèi)部控制頻繁出現(xiàn)問題的主要原因。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是煤炭企業(yè)管理者具備的基本素質(zhì)，企業(yè)管理者要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，來對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)、評(píng)估及管理。未來幾年，我國(guó)對(duì)入市承諾條款的不斷兌現(xiàn)，加上國(guó)內(nèi)煤炭企業(yè)逐步開拓國(guó)際市場(chǎng)，煤炭企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)越來越多，風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜多變。煤炭企業(yè)所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面：外部的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括管理、人力資源等。

三、煤炭企業(yè)管理層次內(nèi)部控制體系建設(shè)

根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的不同，可以將內(nèi)部控制活動(dòng)具體劃分為管理層次內(nèi)控系統(tǒng)、操作層次內(nèi)控系統(tǒng)，本文主要探討管理層次內(nèi)部體制體系建設(shè)。管理層次內(nèi)控系統(tǒng)由內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)三大系統(tǒng)組成，三者組成了管理層次內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的有效性和財(cái)務(wù)的真實(shí)性起到監(jiān)督規(guī)范的作用。

（一）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠持續(xù)高效地運(yùn)作，有效的監(jiān)督是重要的保證，因此對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制執(zhí)行的過程監(jiān)督就顯得尤為重要。

（1）會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)各項(xiàng)交易、事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)或校驗(yàn)，通過會(huì)計(jì)的記錄、確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告等手段，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易、事項(xiàng)由其經(jīng)辦人之外的獨(dú)立人員進(jìn)行核對(duì)或驗(yàn)證。在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)控制可以起到加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，還擔(dān)負(fù)著監(jiān)督、稽核的重要任務(wù)。

（2）內(nèi)部審計(jì)。監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，符合內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要求，是內(nèi)部審計(jì)的重要作用。內(nèi)部審計(jì)的作用還在于，綜合評(píng)價(jià)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，提出相關(guān)糾錯(cuò)和內(nèi)控的措施和建議。筆者認(rèn)為，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、主要業(yè)務(wù)流程復(fù)雜的煤炭企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部。

（二）煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)

（1）充分進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，把突然出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)一一識(shí)別是一個(gè)重要的步驟。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制過程中，首要和最困難的一項(xiàng)任務(wù)。煤炭企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，首先要全面地識(shí)別出對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可能產(chǎn)生影響的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)需要通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來進(jìn)行辨明，從而分清企業(yè)的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，以便企業(yè)采取措施，來把握住發(fā)展的機(jī)遇，或者采取措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與防范。煤炭企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別的基礎(chǔ)上，保證其不偏離預(yù)定目標(biāo)。煤炭企業(yè)可以把所遇到的風(fēng)險(xiǎn)分為兩個(gè)方面展開事項(xiàng)識(shí)別過程，包含公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，如表1所示。導(dǎo)致我國(guó)煤炭企業(yè)公司層面風(fēng)險(xiǎn)的因素包括外部因素和外部因素。外部因素包括政治環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、生產(chǎn)技術(shù)、自然災(zāi)害、政策法律等。內(nèi)部因素包括公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。與煤炭企業(yè)主要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、日常管理有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)稱之為業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)，比如采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、銷售管理、技術(shù)開發(fā)、人力資源、財(cái)務(wù)管理等具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)煤炭企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)，選擇適合的劃分方法，將公司層面的風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)一一加以識(shí)別。另外，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)要將定性分析和定量分析相結(jié)合，調(diào)查問卷法、風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法、政策分析法、失誤樹分析法、德爾菲法等較為常用。通過以上定性和定量的方法或者結(jié)合使用，可以識(shí)別出代表機(jī)遇的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使得管理者以此為依據(jù)制定戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)，從而把握住機(jī)會(huì)；與此同時(shí)，對(duì)于代表困難和危機(jī)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者就要對(duì)其實(shí)施相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。

（2）建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)在被識(shí)別后要進(jìn)行的下一步工作是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作主要是計(jì)價(jià)和衡量已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響程度和可能損失進(jìn)行評(píng)估。ERM框架下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，有其自身的重要特點(diǎn)，威脅只是其評(píng)估工作的一部分，還要評(píng)估企業(yè)退縮的風(fēng)險(xiǎn)，以及沒有抓住機(jī)遇的風(fēng)險(xiǎn)。換句話說，ERM框架要求，不只是去評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響，更重要的是去評(píng)估機(jī)遇失去的可能性及影響。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是基于對(duì)過去歷史數(shù)據(jù)的總結(jié)分析，從而較為科學(xué)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)將來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此，煤炭企業(yè)要建立一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，主要用于對(duì)企業(yè)原來遇到的風(fēng)險(xiǎn)的總結(jié)。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)，又稱為風(fēng)險(xiǎn)衡量，是煤炭企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重中之重。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)價(jià)是將風(fēng)險(xiǎn)分析信息予以數(shù)據(jù)化的統(tǒng)計(jì)過程。風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)價(jià)的過程通常從兩個(gè)維度進(jìn)行計(jì)價(jià)———風(fēng)險(xiǎn)損失的幅度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。風(fēng)險(xiǎn)幅度用于衡量風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，可具體分為五個(gè)等級(jí)———輕微、較輕、一般、較重、非常嚴(yán)重；風(fēng)險(xiǎn)頻率用于衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，可具體分為五個(gè)等級(jí)———非常低、低、中等、高、非常高。風(fēng)險(xiǎn)值法（最大的風(fēng)險(xiǎn)損失）是衡量風(fēng)險(xiǎn)幅度的主要方法，概率和統(tǒng)計(jì)法是衡量風(fēng)險(xiǎn)頻率的主要方法。應(yīng)該注意到，由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，并且是動(dòng)態(tài)變化的，因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)、連續(xù)的過程，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變量的變化不斷進(jìn)行。因此，對(duì)公司層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)煤炭企業(yè)要建立起動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作日?；?、制度化，為風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制機(jī)制打下良好基礎(chǔ)。

（3）選擇科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，管理層要依據(jù)原有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，以自身?xiàng)l件和外部環(huán)境為依據(jù)，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，選擇不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，這個(gè)過程稱之為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重心。不利風(fēng)險(xiǎn)是不能通過風(fēng)險(xiǎn)管理來消滅的，風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)接受的范圍內(nèi)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。煤炭企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的選擇要注意以下問題：一是風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容量因素是首要要素。煤炭企業(yè)要以不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，來確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，從而得出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線、相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。二是應(yīng)對(duì)不用風(fēng)險(xiǎn)有不同的策略。例如，風(fēng)險(xiǎn)接受、規(guī)避等策略的主要使用范圍是企業(yè)法律、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程中，首先要考慮實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所要付出的成本和取得的預(yù)期效益，其次還要考慮一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，例如選擇一個(gè)策略而放棄另一個(gè)策略的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

管理信息系統(tǒng)是一種信息管理平臺(tái)，企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)通信、計(jì)算機(jī)技術(shù)及信息技術(shù)，將內(nèi)部控制進(jìn)行集成化、轉(zhuǎn)化和效能提升。信息系統(tǒng)在我國(guó)煤炭企業(yè)現(xiàn)代化的生產(chǎn)管理及內(nèi)部控制過程中發(fā)揮著重要的作用，信息系統(tǒng)的上線和實(shí)施會(huì)給我國(guó)煤炭企業(yè)管理帶來翻天覆地的變化。因此，構(gòu)建基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)我國(guó)煤炭企業(yè)來說至關(guān)重要。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的需求，綜合考慮企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等各項(xiàng)因素，制定信息系統(tǒng)建設(shè)的總體規(guī)劃及建設(shè)方案，并加大建設(shè)投入力度，合理組織適合煤炭企業(yè)自身的信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行與維護(hù)。最終達(dá)到優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理流程，防范企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，全方位提高企業(yè)管理水平。

作者:路蕾 單位:河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校

參考文獻(xiàn)：

［1］陳英、王玉香：《煤炭企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性》，《中國(guó)礦業(yè)》2009年第12期。

［2］劉峰：《大型煤炭項(xiàng)目基本建設(shè)管理創(chuàng)新與實(shí)踐》，《中國(guó)煤炭》2007年第12期。

第9篇：企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

企業(yè)的發(fā)展中面臨很多機(jī)遇的同時(shí)也面臨很多的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須要做好風(fēng)險(xiǎn)的把控，并將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，所以如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)危害超過企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)。在這種市場(chǎng)規(guī)律的影響下，企業(yè)必須要做好內(nèi)控工作，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。為了有效提升國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行效率和安全性，必須要做好國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，通過對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的分析，采取合理的內(nèi)控制度。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問題

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)中仍存在較多問題，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的沖擊，內(nèi)部信息不暢通等，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，使企業(yè)容易陷入危機(jī)。接下來將對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問題進(jìn)行具體的分析。

(一)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善和壯大，并逐漸趨于成熟。面對(duì)復(fù)雜的內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)以及難以預(yù)測(cè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)面臨的壓力也越來越大。針對(duì)當(dāng)前情況來看，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也是多種多樣的，國(guó)有企業(yè)不僅要注重對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，同時(shí)也需要提防企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的風(fēng)險(xiǎn)[1]。國(guó)有企業(yè)還需要根據(jù)自身的發(fā)展，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中提升自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)防能力。但是我國(guó)大部分投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，管理層將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作為財(cái)務(wù)部門的工作之一，導(dǎo)致缺乏對(duì)金融投資風(fēng)險(xiǎn)的重視，進(jìn)而無法及時(shí)識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)不足，在企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理文化，企業(yè)管理者仍然將經(jīng)濟(jì)效益作為重點(diǎn)內(nèi)容，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制作用。

(二)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展造成的風(fēng)險(xiǎn)問題

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的開展中，需要制定明確的目標(biāo)和方向，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理中包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度的優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的完善以及控制制度的健全等，此外，還包括利用科學(xué)的創(chuàng)新技術(shù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。從企業(yè)近幾年的發(fā)展情況來看，大部分的國(guó)有企業(yè)都建設(shè)了完善的內(nèi)控制度體系，提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防御能力。但是隨著經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化發(fā)展，國(guó)有企業(yè)相對(duì)來說在風(fēng)險(xiǎn)防范方面處于弱勢(shì)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息不暢通造成的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍比較大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素也比較多，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作穩(wěn)定性以及渠道的通暢性管理，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施的重要前提。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中涉及到所有的部門和員工，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)控制中必須要做好各環(huán)節(jié)信息的收集以及合理的分享、交流[2]。從目前國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況來看，大部分部門都認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)部門或風(fēng)險(xiǎn)控制部門等單一部門的責(zé)任，因此沒有提起應(yīng)有的重視。各個(gè)部門間存在溝通不暢的情況，沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制問題及時(shí)的溝通，由于企業(yè)各部門間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是互相關(guān)聯(lián)的，在各個(gè)環(huán)節(jié)上需要環(huán)環(huán)相扣，如果內(nèi)部信息的溝通不暢通，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)加劇。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理過程中還存在很多的問題，使得企業(yè)的生存受到威脅，發(fā)展受到限制，如果不能及時(shí)針對(duì)這些問題采取相應(yīng)的解決對(duì)策，容易導(dǎo)致企業(yè)陷入到危機(jī)中。因此需要提升國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，建立完善的信息溝通平臺(tái)，提升企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

(一)提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題缺乏重視，沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法在具體的工作環(huán)節(jié)上充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，國(guó)有企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，要想有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制宣傳，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理思想意識(shí)，這樣不僅有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)型，同時(shí)也能夠促進(jìn)企業(yè)文化的建設(shè)，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的作用[3]。當(dāng)前階段中，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的形成需要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、判定以及處置等多種能力的結(jié)合。因此必須要提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并引導(dǎo)所有的員工都積極的參與其中。特別是對(duì)于投資行業(yè)的國(guó)有企業(yè)來說，更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，在企業(yè)中營(yíng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。為了在企業(yè)中形成良好的內(nèi)控意識(shí)和環(huán)境，可以采取形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳方式，如在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)設(shè)置公司內(nèi)控學(xué)習(xí)園地，設(shè)置內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的學(xué)習(xí)版塊，其中包含風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，列舉大量的正反面案例，通過這種直觀的方式加深員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，同時(shí)可設(shè)置考核板塊，所有的員工都需要定期完成關(guān)于內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的考評(píng)，由人力資源部門進(jìn)行檢查、核對(duì)，并將考核的結(jié)果與員工的薪資掛鉤，通過這種方式使得企業(yè)中所有的員工都能夠針對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控等內(nèi)容熟練的掌握和應(yīng)用，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

(二)及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)防工作

從我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)來看，由于經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)的出現(xiàn)等因素使得國(guó)內(nèi)外的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中都出現(xiàn)了很多新的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的時(shí)代特征，而且是企業(yè)從來沒有經(jīng)歷過的，面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)面臨的壓力和挑戰(zhàn)更大，因此國(guó)有企業(yè)在面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要更加謹(jǐn)慎，關(guān)注國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部和外部的新風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作的控制和完善，提升新型的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力。比如從事投資金融行業(yè)的國(guó)有企業(yè)，其面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較大，特別是隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電子商務(wù)逐漸成為投資行業(yè)業(yè)務(wù)往來的主要渠道。而互聯(lián)網(wǎng)的開放性使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇，這要求企業(yè)必須要結(jié)合時(shí)代的發(fā)展特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)，定期對(duì)網(wǎng)絡(luò)病毒進(jìn)行查殺，及時(shí)更新病毒查殺軟件和防火墻，并對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行加密處理。針對(duì)不同的財(cái)務(wù)信息，根據(jù)其機(jī)密的等級(jí)性，劃分不同的權(quán)限，使不同層次的人員接觸的信息也不同，保證信息的安全性，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立完善的信息流通、溝通平臺(tái)

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理中，要求企業(yè)中所有部門和人員都要積極的參與其中，因此建立各部門間的信息數(shù)據(jù)流通體系顯得尤為重要。通過在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、全面的控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系信息數(shù)據(jù)流通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各部門間的及時(shí)溝通，幫助各部門間有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的效率。比如，投資性國(guó)有企業(yè)可在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)信息分享平臺(tái)，根據(jù)財(cái)務(wù)信息內(nèi)容的相關(guān)性與重要性設(shè)置相應(yīng)權(quán)限，公司各部門各崗位人員根據(jù)相應(yīng)管理權(quán)限接收相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)信息為部門工作以及內(nèi)控制度的執(zhí)行提供了重要依據(jù)，同時(shí)也提高了部門間的溝通效率。投融資部門可通過對(duì)這些信息的獲取，有利于投融資計(jì)劃的制定，防止資金短缺或冗余情況的出現(xiàn)從而影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較大欠缺，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而更好的應(yīng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。通過良好的內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和能力，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理提供便利條件，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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