稅收籌劃的策略精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的策略范文
一、引言
石油作為極其重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，它與一個國家的經(jīng)濟發(fā)展有著十分重要的聯(lián)系。而油田鉆井企業(yè)是一種資源密集型企業(yè)，整個生產(chǎn)經(jīng)營的過程都涉及到相關(guān)稅收政策，因此如何對油田鉆井企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是十分重要的。稅收籌劃是一種常見的企業(yè)財務(wù)管理手段。隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者越來越意識到進(jìn)行稅收籌劃的重要性。對于油田鉆井企業(yè)，在市場競爭加劇的環(huán)境下，如何調(diào)整完事組織結(jié)構(gòu)，明確組織職權(quán)，并且科學(xué)有效地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理是急需解決的問題。在這個背景下，油田鉆井企業(yè)的財務(wù)管理者如何在合法的前提下，結(jié)構(gòu)籌劃企業(yè)稅收，降低企業(yè)稅負(fù)則更具重要意義。
二、稅收籌劃的相關(guān)概念
（一）稅收籌劃的定義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的前提下，通過對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行安排和籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策以及可以選擇的會計估計方法，合理地選擇納稅方案，達(dá)到減小企業(yè)稅負(fù)或遞延繳納稅款的目的，從而獲得最大化稅后利潤的一種財務(wù)活動。
稅收籌劃不同于偷稅和漏稅。首先，偷稅漏稅是在納稅行為發(fā)生之后采取的不正當(dāng)手段，而稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前事先安排；其次，偷稅漏稅是一種違法行為，而稅收籌劃則是在法律允許的前提下開展的財務(wù)管理活動；再次，偷稅漏稅獲得得是不合法的稅收收益，國家對于這種行為是明令禁止的。而稅收籌劃獲得的是正當(dāng)?shù)亩愂帐找妗?/p>
（二）稅收籌劃的基本原則
1、合法性原則
合法性原則是稅收籌劃最重要的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候，必須充分理解認(rèn)識國家的相關(guān)法律法規(guī)，在不違法這些法律法規(guī)的情況下制定適合企業(yè)的籌劃方案。隨著我國法律法規(guī)的變化，企業(yè)的稅收籌劃方案也要隨之調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該采用符合現(xiàn)行法律法規(guī)的方法進(jìn)行納稅籌劃，不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。
2、成本效益原則
企業(yè)開展稅收籌劃獲得稅收效益的同時需要為實施這些籌劃方案付出一定的成本代價。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的是通過降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)從而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，應(yīng)該遵守成本效益原則。企業(yè)應(yīng)該充分比較籌劃獲得的稅收收益和付出成本費用的大小，只有在稅收收益遠(yuǎn)大于成本費用的情況下，企業(yè)才能實施此項籌劃方案。
3、整體性原則
稅收籌劃的整體性原則體現(xiàn)在時間和空間兩個方面。從空間上來看，企業(yè)應(yīng)該充分考慮實施一個稅種的籌劃方案對于其他稅種的稅負(fù)影響。稅收籌劃應(yīng)該專注于整體稅負(fù)的輕重。從時間上來看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能只關(guān)注眼前利益，而應(yīng)該追求長期稅負(fù)的減輕。只有在保證企業(yè)的整體稅負(fù)能夠在未來相當(dāng)長一段時間內(nèi)能夠得到減輕，獲得稅收收益，這一項籌劃方案才能夠?qū)嵤┫氯ァ?/p>
三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義
（一）稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識
企業(yè)開展稅收籌劃是為了使用合法化的方法為企業(yè)節(jié)稅，這樣的方式可以抑制偷漏稅行為，因此可以提高納稅人的納稅意識。我國的企業(yè)普遍存在著納稅意識不高的現(xiàn)狀，納稅人經(jīng)常忽視合法納稅的重要性，認(rèn)為納稅會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)違反國家法律法規(guī)的規(guī)定，采用不正當(dāng)手段偷稅、逃稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。而當(dāng)企業(yè)將納稅籌劃這種財務(wù)管理活動作為一項企業(yè)日常財務(wù)管理工作加以開展執(zhí)行的時候，納稅人可以逐漸認(rèn)識和理解合法納稅的重要性，提高了納稅意識。
（二）稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)-利益最大化
企業(yè)進(jìn)行所有財務(wù)管理活動的目標(biāo)都是為了使得企業(yè)價值最大化，因此企業(yè)開展稅收籌劃也是為了實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。企業(yè)通過認(rèn)真研究現(xiàn)行稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)分析企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，在成本效益原則和整體性原則的指引下采用科學(xué)合理的方法制定多套可行的籌劃方案。然后企業(yè)通過比較多套稅收方案，選擇企業(yè)最適合的方案開展納稅籌劃。這樣的稅收籌劃可以減小納稅人的稅負(fù)，從而減小當(dāng)期或者未來的利潤流出，增加企業(yè)當(dāng)期利潤和可支配資源，從而有助于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的財務(wù)目標(biāo)，并且為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。
（三）稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理水平
企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平。企業(yè)的經(jīng)營管理水平表現(xiàn)在盈利能力、償債能力和資本利用效率各方面。通過合理的稅收籌劃方法，企業(yè)可以降低運營成本從而增加稅收利潤，因此增加了企業(yè)的盈利能力。而在償債能力方面，通過轉(zhuǎn)移、減少以及合理分配當(dāng)期稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以增加流動性，使得現(xiàn)金流動更加靈活，從而提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)的財務(wù)管理活動主要圍繞投資、籌資以及利潤分配三項財務(wù)決策活動。而稅收籌劃活動對于這三項財務(wù)決策的制定都有顯著地影響。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動之前需要科學(xué)分析企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)狀況以及未來的財務(wù)能力，這個分析過程加強了企業(yè)的財務(wù)預(yù)測能力，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
四、油田鉆井企業(yè)的稅收籌劃策略
（一）油田鉆井企業(yè)投資的稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程離不開投資決策。油田鉆井企業(yè)應(yīng)該通過選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y行業(yè)、伙伴、期限以及方式來合理籌劃應(yīng)納稅款。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策的變化，投資對于進(jìn)行納稅籌劃有利的行業(yè)。例如在固定資產(chǎn)投資方面，由于油田鉆井企業(yè)的固定資產(chǎn)多為大型專業(yè)設(shè)備，因此對于固定資產(chǎn)投資的籌劃顯得尤為重要?？紤]到我國未來有實施消費性增值稅的可能，因此企業(yè)可以在投資固定資產(chǎn)時考慮首先采用經(jīng)營租賃的方式，等到合適的投資時機再做出購買固定資產(chǎn)的決策，使得將來可以從稅基中較多的扣除固定資產(chǎn)投資額。其次，由于油田鉆井企業(yè)投資與油氣資源的地理位置密切相關(guān)，而我國油氣分別大多數(shù)在西部地區(qū)。因此企業(yè)在進(jìn)行投資決策時，可以考慮利用西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，增加西部投資力度。另外，國家對于高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度較大，所以油田鉆井企業(yè)可以嘗試加大投資高新項目，從而利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
（二）油田鉆井企業(yè)籌資的稅收籌劃
企業(yè)必須進(jìn)行籌資活動是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)。因此企業(yè)如果在籌資過沖中進(jìn)行有效的稅收籌劃也是非常重要的。由于石油行業(yè)的固定資產(chǎn)投資較大，對于資金的需求較高，因此籌資活動頻繁。通過科學(xué)地規(guī)劃籌資活動中的稅收籌劃，可以獲得較多收益。一般來說，企業(yè)可以通過內(nèi)部籌資、負(fù)債籌資和權(quán)益籌資三種方式進(jìn)行融資。而內(nèi)部籌資和權(quán)益籌資的過程較難進(jìn)行納稅籌劃，因此納稅籌劃的方法主要體現(xiàn)在負(fù)債籌資的過程中。油田鉆井企業(yè)可以通過內(nèi)部設(shè)立財務(wù)公司，采用集體內(nèi)關(guān)聯(lián)借貸的方法進(jìn)行籌資。這樣的形式一方面可以在利率有差別的企業(yè)之間轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)，又可以籌劃利息收入從而獲得延后納稅的好處。在進(jìn)行這樣的納稅籌劃方案時需要注意國家相關(guān)稅收政策中的特殊規(guī)定和限制，防止發(fā)生違法違規(guī)的行為或者采用沒有達(dá)到預(yù)期效果的籌劃方法。
（三）油田鉆井企業(yè)經(jīng)營管理的稅收籌劃
油田鉆井企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動比較負(fù)責(zé)，涉及到許多類型的業(yè)務(wù)核算，因此對于經(jīng)營管理過程的稅收籌劃具有重要意義。在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇方面，對于普通的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法，從而取得延遲納稅的效果。而對于油氣資產(chǎn)，根據(jù)我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，可以采用兩種方法計提折耗。一般的籌劃方案中盡量選用產(chǎn)量法，可以節(jié)省較多的納稅支出。在固定資產(chǎn)租賃方面，油田鉆井企業(yè)需要研究分析采用經(jīng)營租賃或是融資租賃的方法可以增加企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。由于行業(yè)的特殊性，企業(yè)需要考慮固定資產(chǎn)入賬時的棄置費用。符合預(yù)計負(fù)債認(rèn)定的，需要做出相應(yīng)的會計處理。在固定資產(chǎn)廢棄時也應(yīng)發(fā)生對應(yīng)的處置費用。另外，我國稅收法律、法規(guī)每年都根據(jù)我國實際情況以及國際慣例進(jìn)行修正，因此常常出現(xiàn)新舊稅法并行的情況。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用未廢除的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高稅收收益。但是企業(yè)在進(jìn)行這樣的籌劃操作時要密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變化，避免違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。
五、結(jié)語
石油作為一種全世界重要的基礎(chǔ)能源和化工原料，更是一種戰(zhàn)略物資，它關(guān)系著國家的經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟安全。當(dāng)全球能源競爭越來越激烈，我國油田鉆井企業(yè)也面臨著巨大的競爭和發(fā)展壓力。在這樣的背景下，油田鉆井企業(yè)的管理者如何提高企業(yè)經(jīng)營效率，增加企業(yè)的綜合實力和競爭力顯得尤為重要。通過稅收籌劃的方式減輕企業(yè)稅負(fù)正是一種提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效方法。因此我國油田鉆井企業(yè)應(yīng)該在充分掌握相關(guān)行業(yè)的特殊稅收政策規(guī)定的前提下，充分把握企業(yè)自身情況，運用科學(xué)的稅收籌劃方法降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)經(jīng)營利潤，從而增加企業(yè)價值。根據(jù)本文的研究分析，油田鉆井企業(yè)可以在投資過程、籌資過程和日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行稅收籌劃。我們相信這樣的努力有利于我國油田鉆井企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，從而使得在國際激烈的競爭中擁有一席之地。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：稅收籌劃的策略范文
關(guān)鍵詞：跨國公司 國際稅收籌劃 策略
國際稅收就是在兩個或多個國家之間產(chǎn)生跨境交易的時候?qū)嵭姓鞫惖囊环N稅收制度，在開展國際稅收籌劃的時候需要具備比較豐富的稅收原理和知識，使得在跨國公司的交易中既可以降低稅收，又可以不造成自身的資金流動以及商業(yè)活動方面的損失，我國的跨國公司在相關(guān)的知識經(jīng)驗上比較缺乏，重視程度不足，在激烈的國際貿(mào)易競爭中好需要進(jìn)一步的發(fā)展。
一、國際稅收籌劃的主要特點分析
（一）國際稅收籌劃的合法性與目的性特點
國際稅收籌劃的合法性是指跨國公司在遵守各國稅收法律的前提下，利用各國在稅收法律上存在的差異，制定相應(yīng)策略，降低企業(yè)整體稅負(fù)使企業(yè)獲利[1]。這種稅收籌劃方式與偷稅或者漏稅等不合法的商業(yè)操作方式是存在本質(zhì)的差異的，其合法性是跨國公司開展稅收籌劃的首要特征，在跨國公司的經(jīng)營中對于不同國家的稅收規(guī)范都需要進(jìn)行嚴(yán)格的遵守，并且要依法納稅，如果對稅收法規(guī)進(jìn)行不合法的操作就會受到公司所在國家的法律制裁，這樣對于跨國公司來說無論是在經(jīng)濟上還是在自身名譽上都是一種重大的損失，所以，合法性也是其首要需要遵守的稅收籌劃原則。在跨國公司進(jìn)行國際稅收籌劃的過程中，其主要的目標(biāo)就是實現(xiàn)稅負(fù)的最低化以及利益的最大化發(fā)展，在這一目標(biāo)的推動下，跨國公司可以針對不同國家稅收政策的不同對自己的子公司開展的稅收行為進(jìn)行合理籌劃，使得公司的稅負(fù)得到降低。另外還可以根據(jù)納稅時間來開展稅收籌劃，適當(dāng)?shù)难悠诳梢栽黾佣惪钪械臅r間價值，而且還能以降低稅收成本的方式增加稅收籌劃方面的收益，同時需要避免出現(xiàn)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。
（二）跨國公司國家稅收籌劃的風(fēng)險性與復(fù)雜性的特點
在跨國公司開展國際稅收籌劃的過程中會存在一定風(fēng)險的，這一特點出現(xiàn)的原因主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面是由于國際稅收籌劃的預(yù)期性決定的，它實際上屬于一種據(jù)測的工作形式，其中的準(zhǔn)確性以及經(jīng)營環(huán)境的改變對于最終的籌劃效果都會產(chǎn)生直接的影響，也就是說在這種風(fēng)險之下跨國公司并不一定會取得與其的稅收籌劃結(jié)果，第二個方面就是國際上對稅收籌劃的合法性的界定還不統(tǒng)一，一些規(guī)定也存在比較模糊的問題，存在的差異比較明顯，所以在稅收籌劃中如果被確定為違法，就會為跨國公司帶來很大的損失。另外，跨國公司的國際稅收籌劃是一項比較綜合的工作，需要考慮公司內(nèi)各個不同的工作環(huán)節(jié)與內(nèi)容，這種綜合性也就決定了稅收籌劃的復(fù)雜性，在國家稅收籌劃的過程中需要對不同稅收的差異進(jìn)行考量，還要對不同國家中制定的稅收執(zhí)行政策進(jìn)行分析，并且要對不同國家的發(fā)展國情以及稅法的變更、財會制度的變化進(jìn)行關(guān)注，這些方面涉及的內(nèi)容直接決定了稅收籌劃的復(fù)雜性。
二、跨國公司國際稅收籌劃的策略分析
（一）在“引進(jìn)來”過程中抓住國際稅收籌劃的機遇，迎接挑戰(zhàn)
我國加入WTO后，稅收制度和體系不斷完善，促進(jìn)了企業(yè)稅收籌劃空間的不斷發(fā)展，來華的國外跨國公司的影響我國政府和跨國公司對稅收籌劃的認(rèn)識也不斷深入，政府逐漸轉(zhuǎn)變了對稅收籌劃的態(tài)度[2]。對我國的跨國公司的稅收籌劃進(jìn)行的多種形式的鼓勵，使其能夠積極的參與到市場競爭之中，這為跨國公司提供了比較優(yōu)良的稅收籌劃的一個外部環(huán)境。而且在相關(guān)的稅收優(yōu)惠制度之下，使得稅收籌劃的空間也得到了很大的拓展，對于國外的一些跨國公司形成一種強大的吸引力，增加外來投資，為我國自身的跨國公司的稅收籌劃帶來先進(jìn)的經(jīng)驗，將適合自己發(fā)展的稅收籌劃策略應(yīng)用到相關(guān)的公司生產(chǎn)、投資等環(huán)節(jié)之中。面對來自外界的競爭，跨國公司需要不斷提升自己的創(chuàng)新能力，在技術(shù)與管理觀念、體制方面都需要進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展，讓自己在激烈的競爭中保持前進(jìn)的狀態(tài)，而且還應(yīng)努力的創(chuàng)建自己的品牌，樹立誠信經(jīng)營的發(fā)展理念，跨國公司可以利用國內(nèi)的市場優(yōu)勢配合政府實行的反避稅措施，防止外來的跨國公司出現(xiàn)逃稅、偷稅等的不法行為，也為我國的利益維護(hù)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
（二）“走出去”過程中跨國公司應(yīng)加強稅收籌劃意識，樹立全局觀念
發(fā)達(dá)國家的跨國公司在稅收籌劃時，都會設(shè)置專門的部門或機構(gòu)，并且會聘請專業(yè)的稅務(wù)人員等高端人員幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃[3]。在當(dāng)前的經(jīng)濟全球化的趨勢之下，我國的跨國公司需要不斷的借鑒成功經(jīng)驗，提高自身的國際稅收籌劃意識，在公司進(jìn)行的財務(wù)決策的相關(guān)活動中應(yīng)該首先考慮稅收籌劃這一工作，將內(nèi)部的稅收籌劃工作提升到國際經(jīng)營的這一高度。此外，跨國公司在開展國際稅收籌劃時，還應(yīng)該樹立全局的發(fā)展觀念，不要由于單個公司的稅收利益而對整個集團的稅收利益產(chǎn)生不利的影響，要綜合公司的總體目標(biāo)去逐漸實施籌劃策略。
三、結(jié)束語
在當(dāng)前的商業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中全球化的趨勢逐漸明顯，這位我國的跨國公司的經(jīng)營來說是很好的發(fā)展機會，但是跨國公司需要首先改變自己在稅收籌劃方面的不足，增強自身公司經(jīng)營的風(fēng)險意識，積極借鑒國外的稅收籌劃經(jīng)驗，不斷的提高自己的品牌影響力，適應(yīng)國際市場的運行規(guī)則，最終使得跨國公司的國際稅收籌劃可以獲得不斷的進(jìn)步。
參考文獻(xiàn)：
[1]單鑠茗.跨國公司國際稅收籌劃策略研究[D].吉林大學(xué)，2013
第3篇：稅收籌劃的策略范文
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；新企業(yè)所得稅；節(jié)稅
一、采購階段的籌劃
（1）進(jìn)貨渠道的籌劃。由于從一般納稅人處購貨可取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)可抵扣進(jìn)項稅額，所以許多企業(yè)只認(rèn)準(zhǔn)一般納稅人作為進(jìn)貨單位，而將小規(guī)模納稅人與個體工商戶拒之門外。確實從個體工商戶處進(jìn)貨不可抵扣進(jìn)項稅額，如將其作為長期主要的供應(yīng)商是不明之舉，但小規(guī)模納稅人與個體工商戶的價格有商量余地，某些情況下將其作為進(jìn)貨渠道是合適選擇。（2）結(jié)算方式的籌劃。采購產(chǎn)品有多種結(jié)算方式，如一次性現(xiàn)金付款，分期付款、賒購等方式，在如今多數(shù)商品供應(yīng)過剩的情況下采購方往往占據(jù)主動地位，在結(jié)算方式上進(jìn)行籌劃的目的是為了延遲付款，為企業(yè)贏得一筆無息貸款。有以下三種籌劃策略：一是盡量使銷售方接受委托收款與托收承付的結(jié)算方式；二是盡量采取分期付款和賒銷的付款方式；三是盡量使用匯票承兌的方式，而不使用現(xiàn)金或支票的方式。在圍繞上述原則的前提下選擇結(jié)算方式還要注意對自身信譽的維護(hù)，不要讓銷售方喪失對自己的信任。
二、生產(chǎn)階段的籌劃
1．生產(chǎn)方式的籌劃。企業(yè)主要生產(chǎn)方式有自行生產(chǎn)與委托加工，生產(chǎn)方式不同對納稅也會產(chǎn)生不同的影響。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的計稅依據(jù)是向購買方收取的全部價款和價外費用，用于其他方面的計稅依據(jù)則是納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格或者組成計稅價格。委托加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)是受托方同類消費品的銷售價格或組成計稅價格，正是由于兩種生產(chǎn)方式下計稅依據(jù)的不同而導(dǎo)致消費稅稅負(fù)的較大差異。下面通過一例來說明：
例：某A化妝品公司為一般納稅人，2009年購進(jìn)了價值100萬元的原材料；準(zhǔn)備加工生產(chǎn)成高檔化妝品，預(yù)計化妝品售價為600萬元。該公司有兩種生產(chǎn)方式可供選擇，假設(shè)生產(chǎn)加工成本均為120萬元，一是自行生產(chǎn)；二是委托B廠進(jìn)行加工，加工完成后由A公司直接對外銷售，假設(shè)B廠為增值稅一般納稅人，且無同類消費品售價。
自行生產(chǎn)方式：A公司應(yīng)繳納的增值稅：600×17％-100×17％=85萬元；消費稅=600×30％=180萬元；城建稅與教育費附加=（85+180）×（7％+3％）=26.5萬元；企業(yè)所得稅=（600-100-120-180-26.5）×25％=173.5×25％=43.38萬元；A公司稅后凈利潤=173.5-43.38=130.12萬元。
委托加工生產(chǎn)方式：A公司在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=120×17％=20.4萬元，在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=600×17％-100×17％-20.4=64.6萬元，合計繳納增值稅=20.4+64.6=85萬元。委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=（100+120）÷（1-30％）×30％=94.29萬元，收回后再銷售不征消費稅。城建稅與教育費附加=（85+94.29）×（7％+3％）=17.93萬元；企業(yè)所得稅=（600-l00-120-94.29-17.93）×25％=267.78×25％=66.95萬元；A公司稅后凈利潤=267.78-66.95=200.83萬元。
由上例可見委托加工比自行生產(chǎn)的稅后凈利潤要多70.71×（200.83-130.12）萬元，而自行生產(chǎn)比委托加工的消費稅多85.71×（180-94.29）萬元，增值稅相同，稅后凈利差異正是由消費稅的差異所導(dǎo)致。消費稅的差異則因為自行生產(chǎn)方式下的計稅依據(jù)為對外售價，而委托加工方式下的計稅依據(jù)為組成計稅價格。因此企業(yè)可利用關(guān)聯(lián)關(guān)系，壓低委托加工成本，達(dá)到節(jié)稅目的，即使不是關(guān)聯(lián)關(guān)系，也可自行估算委托加工費的上限，選擇稅負(fù)最低，利潤最多的生產(chǎn)方式。
2．成本費用的籌劃。新企業(yè)所得稅法正式實施后，稅務(wù)籌劃重心逐漸由稅收優(yōu)惠政策籌劃向成本費用籌劃轉(zhuǎn)移。具體規(guī)定及有關(guān)籌劃策略如下：（1）業(yè)務(wù)招待費。新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰，且超支部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，不論如何業(yè)務(wù)招待費有40％不能在所得稅前抵免。首先企業(yè)將預(yù)計發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出盡量控制在銷售收入的5‰范圍之內(nèi)；其次籌劃關(guān)鍵是利用業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費的內(nèi)容有相互替代的性質(zhì)。例如企業(yè)外購用于贈送的禮品應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費，但如果禮品印有企業(yè)標(biāo)記，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費，因為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分可據(jù)實扣除，超過比例的部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。究竟是作為業(yè)務(wù)宣傳費還是業(yè)務(wù)招待費應(yīng)本著兩個原則：一是優(yōu)先列為業(yè)務(wù)宣傳費；二是如果廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費超標(biāo)，則列為業(yè)務(wù)招待費。（2）研發(fā)費用。國家為鼓勵企業(yè)積極實施技術(shù)創(chuàng)新自主研發(fā)，規(guī)定企業(yè)為開發(fā)三新產(chǎn)品而發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的50％加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。因此企業(yè)在條件允許的情況下可積極實施自身研發(fā)，既能享受稅收優(yōu)惠，新技術(shù)又可增強企業(yè)長期競爭力。
三、銷售階段的籌劃
1．銷售結(jié)算方式的籌劃。銷售結(jié)算方式通常有直接收款、委托收款、托收承付、賒銷或分期收款等。由于銷售籌劃直接關(guān)系到企業(yè)收入的確認(rèn)，影響應(yīng)納稅所得額，因此有關(guān)結(jié)算方式籌劃非常重要，籌劃的主要目的在于盡量延遲納稅時間，實現(xiàn)延期納稅?；I劃的策略有：在不能及時收到貨款的情況下，盡量采用賒銷或分期收款的結(jié)算方式，而不用托收承付與委托收款，避免墊付稅款；在手續(xù)費低廉或者存在關(guān)聯(lián)企業(yè)時可采用代銷方式，以遞延稅款。
2．混合銷售與兼營行為的籌劃。對于混合銷售行為稅法規(guī)定是按其主業(yè)交一種稅，而兼營銷售如分開核算則分別交增值稅與營業(yè)稅，如未分開核算則統(tǒng)一交增值稅。混合銷售行為是依經(jīng)營主業(yè)交一種稅，籌劃策略是如果主業(yè)適用的稅率高于從業(yè)，且從業(yè)的應(yīng)稅額可觀，企業(yè)可通過改變經(jīng)營范圍與核算方式將其轉(zhuǎn)變?yōu)榧鏍I行為，從而使從業(yè)避免主業(yè)的高稅率。
例：某歌舞廳2009年6月收取門票費2萬元，臺位費4萬元，點歌費3萬元，煙酒、飲料費5萬元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅率為20％。歌舞廳存在混合銷售行為，其中主業(yè)是娛樂業(yè)，從業(yè)是銷售煙酒飲料的零售業(yè)，依主業(yè)交營業(yè)稅，則應(yīng)納營業(yè)稅=（2+4+3+5)×20％=2.8萬元。若進(jìn)行納稅籌劃，在歌舞廳單獨設(shè)立煙酒飲料等日用雜貨小賣部，并專門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，單獨核算，娛樂業(yè)混合銷售行為就轉(zhuǎn)變?yōu)榧鏍I行為，分別納稅：營業(yè)稅=（2+4+3）×20％=1.8萬元，增值稅=5×17％=0.85萬元。合計2.65萬元，籌劃后比籌劃前節(jié)約了0.15×（2.8-2.65）萬元，且其他稅費如城建稅、教育費附加及企業(yè)所得稅也會因此而降低。
而對于兼營行為，不論納稅人是否分開核算都要征增值稅；但對營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人可以選擇是否分開核算，來選擇交營業(yè)稅還是增值稅。兼營行為的產(chǎn)生有兩種可能：一是增值稅納稅人涉足營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)；二是營業(yè)稅納稅人涉足增值稅貨物的銷售或勞務(wù)提供。第一種情況下，若企業(yè)為一般納稅人，如不分開核算，則要統(tǒng)一交稅負(fù)較高的增值稅，且提供勞務(wù)的部分可以抵扣的進(jìn)項稅額較少，應(yīng)選擇分開核算分別納稅；若企業(yè)為小規(guī)模納稅人，由于小規(guī)模納稅人的稅率已統(tǒng)一為3％，稅率較低，相當(dāng)于營業(yè)稅的最低稅率，此時可將其與企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率相比，如適用的營業(yè)稅稅率高于3％，則應(yīng)選擇不分開核算有利，就可全部按3％的低稅率交稅。第二種情況下，企業(yè)原來是營業(yè)稅納稅人轉(zhuǎn)而涉及增值稅應(yīng)稅范圍時一般為小規(guī)模納稅人，這與第一種情況后者的籌劃方法一樣。
參考文獻(xiàn)
[1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法
第4篇：稅收籌劃的策略范文
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和國際化參與程度的不斷提升，國家的稅收籌劃工作，也進(jìn)行了一定的調(diào)整和轉(zhuǎn)型，以便能夠推動相關(guān)工作的高效開展。本文主要在增值稅轉(zhuǎn)型的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行分析，對企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收籌劃的細(xì)節(jié)進(jìn)行分析，希望能夠推動企業(yè)的高效發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
增值稅轉(zhuǎn)型；固定資產(chǎn)；稅收籌劃
稅收籌劃工作作為納稅人在遵守國家法律法規(guī)的前提下，根據(jù)稅收政策的導(dǎo)向作用，實現(xiàn)選擇利潤最大化的納稅方案的一種企業(yè)規(guī)劃行為。增值稅作為商品流通過程中位計算增值額度而征收的稅種，在推行過程中，增值稅堅持以扣除項目建設(shè)或者采購過程中的固定資產(chǎn)的處理方式作為主要標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。增值稅可以分為生產(chǎn)型增值稅、消費型增值稅以及收入型增值稅三種類型。當(dāng)增值稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為消費環(huán)節(jié)之后，一般就進(jìn)入了納稅環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)之上，對于一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)的過程通過稅收籌劃，現(xiàn)實有效降低稅負(fù)，獲得最大的經(jīng)濟效益。
一、增值稅轉(zhuǎn)型的主要目的
增值稅的轉(zhuǎn)型工作主要是實現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)向消費環(huán)節(jié)增值稅的直接轉(zhuǎn)變工作。為了提升我國增值稅管理制度的完善工作，推動國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，我國推行了新的增值稅管理條例，決定從2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)進(jìn)行增值稅的轉(zhuǎn)型改革工作。整個轉(zhuǎn)型改革的重點環(huán)節(jié)，集中于消除生產(chǎn)型增值稅征收過程中的重復(fù)征稅因素，通過有效手段降低企業(yè)在設(shè)備采購和投資過程中的稅收負(fù)擔(dān)，有利于推動國內(nèi)投資，擴大內(nèi)需的發(fā)展，有利于提升企業(yè)的技術(shù)能力，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，對于提升我國企業(yè)的綜合競爭能力以及抗風(fēng)險能力有著重要的作用，改善了金融危機之后不利的國際競爭環(huán)境的影響，實現(xiàn)了國家稅收體系的科學(xué)合理化改革的目標(biāo)。
二、增值稅轉(zhuǎn)型改革的具體內(nèi)容
（1）從2009年1月1日之后，全國所有的增值稅一般納稅人在購進(jìn)或者采購固定資產(chǎn)的過程中，當(dāng)存在進(jìn)項稅額時，可以進(jìn)行相關(guān)的稅款抵扣政策，主要的規(guī)定有：一是除了規(guī)定的非應(yīng)稅項目不得進(jìn)行稅款抵扣之外，包括混用機器設(shè)備在內(nèi)的大多數(shù)設(shè)備，可以進(jìn)行相關(guān)的抵扣工作；二是在建工程的不動產(chǎn)不能計入抵扣進(jìn)項稅款的工作；三是在購進(jìn)小汽車、摩托車以及游艇等不動產(chǎn)時，如果是應(yīng)征消費稅的環(huán)節(jié)，則不能抵扣進(jìn)項稅。但是如果是外購后進(jìn)行銷售，則屬于普通商品，可以進(jìn)行進(jìn)項稅款的抵扣工作；四是對于企業(yè)新購置的設(shè)備而言，所包含的進(jìn)項稅款采用規(guī)范的直接扣除方法進(jìn)行實施，即就是通過納稅人當(dāng)年采購的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅款為基礎(chǔ)，可以對應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行抵扣，當(dāng)出現(xiàn)抵扣不完的情況時，可以轉(zhuǎn)賬給以后年度使用；五是對于固定資產(chǎn)的定義，是指在使用期限超過12個月以上的機械、運輸工具、機器以及其他生產(chǎn)環(huán)節(jié)所必須的設(shè)備、儀器等。同時，也取消了單價超過2000元的限制條件。（2）對于中小型納稅人，不再分設(shè)工業(yè)和商業(yè)兩種征收稅率，而采用統(tǒng)一的3%新稅率。（3）取消在進(jìn)口設(shè)備方面的增值稅補貼政策，以及外資企業(yè)的進(jìn)口設(shè)備增值退稅政策，實行統(tǒng)一的增值稅管理政策。
三、增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)的納稅籌劃細(xì)節(jié)
在上述的國家規(guī)定中，固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅款具有直接抵扣性的特點，在固定資產(chǎn)購置中，購進(jìn)的專用型和混用型設(shè)備具有一定的差異性，同時，由于一般納稅人與小規(guī)模納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)呈現(xiàn)差異性，因此，從客觀上為固定資產(chǎn)采購過程中的稅收籌劃工作，提供了必要的可能性。（1）選擇合適方式進(jìn)項稅款抵扣的籌劃。當(dāng)選擇進(jìn)項稅額抵扣之后，企業(yè)的進(jìn)項稅額能夠納入到固定資產(chǎn)之中，在計算企業(yè)的所得稅時，可以實現(xiàn)多提折舊的效果，但是這不意味著只要放棄抵扣，就能實現(xiàn)少交稅款的目的。例如，某公司2014年的設(shè)備采用投入為400萬元，進(jìn)項稅額為68萬元，1月份銷項稅額為135萬元，固定資產(chǎn)以外的貨物采購進(jìn)項稅額為53萬元。購進(jìn)的設(shè)備折舊時間為5年，采用直接折舊法金算，凈殘值為0。企業(yè)的年盈利為134萬元，所得稅征收率為25%，具體的籌劃分析有：方案一：不放棄進(jìn)項稅抵扣政策。第一年增值稅=1356853=14（萬元）（不考慮當(dāng)年112月之間以及第2到5年的增值稅變化情況）15年企業(yè)應(yīng)交的所得稅=13525%5=168.75（萬元）15年總稅負(fù)=14+168.75=182.75（萬元）方案二：放棄進(jìn)項稅稅額抵扣政策。在放棄進(jìn)項稅款抵扣權(quán)利之后，將68萬的進(jìn)項稅款納入到企業(yè)的固定資產(chǎn)之中，根據(jù)直線法每年可多提折舊=685=13.6（萬元），每年企業(yè)利潤=13513.6=121.4（萬元）15年企業(yè)的所得稅總額=121.425%5=151.75（萬元）五年總稅為151.75+82=233.75（萬元）可見放棄進(jìn)項稅款抵扣工作比不放棄進(jìn)項稅款抵扣工作，需要多繳納233.75182.75=51（萬元），顯然不放棄進(jìn)項稅抵扣政策更為劃算，所以企業(yè)少交的所得稅好處遠(yuǎn)低于抵扣增值稅的好處。因此，在企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的過程時，盡量使用增值稅發(fā)票，不放棄抵扣進(jìn)項稅款。（2）對采購對象的籌劃。在現(xiàn)行的增值稅管理中，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在增值稅的征收方面，稅率分別為17%和3%。因此，企業(yè)在向一般納稅人和小規(guī)模納稅人采用的過程中，由于稅率不同，進(jìn)項抵扣的金額和比例也隨之不同。在采購價格相同的情況下，顯然向小規(guī)模納稅人采購要比向一般納稅人采購的進(jìn)項稅抵扣要少得多。但是，由于通過一般納稅人進(jìn)行采購，增值稅發(fā)票為17%，因此價格相對而言也會更高。因此，對于兩者的分析就不能通過簡單的抵扣情況進(jìn)行分析，有必要通過結(jié)算方式以及資金流量進(jìn)行分析。例如，某企業(yè)準(zhǔn)備采購一臺新設(shè)備，向一般納稅人采購時，不含稅價格為30萬元，增值稅率為17%；向小規(guī)模納稅人采購時，不含稅價格為24萬元，增值稅率為3%。具體的籌劃分析如下：向一般納稅人進(jìn)行采購時，進(jìn)項稅抵扣=3017%=5.1（萬元）；向小規(guī)模納稅人采購時，可抵扣243%=0.72（萬元）。一般的觀點認(rèn)為，一般納稅人的進(jìn)項稅要比小規(guī)模納稅人多繳5.10.72=4.38（萬元）。在一次性付款提貨的過程中，由于小規(guī)模納稅人的價格要便宜6萬元，因此，現(xiàn)金流量節(jié)約1.62萬元，所以，從現(xiàn)金流出量分析，應(yīng)該采用小規(guī)模納稅人采購?？傊?，在新增稅條例推行之后，能夠為納稅人的增值稅籌劃提供控制了措施。納稅人應(yīng)該認(rèn)真閱讀相關(guān)政策，根據(jù)企業(yè)的實際需求，選取科學(xué)的納稅籌劃方案，實現(xiàn)利益最大化。但是在稅收籌劃的過程中，要堅持在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行分析，避免出現(xiàn)偷稅漏稅的行為。
參考文獻(xiàn)
1.吳亞德.增值稅轉(zhuǎn)型后固定資產(chǎn)購建的稅收籌劃.會計之友，2010(15).
2.曾靖.增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)稅收籌劃研究.湖南大學(xué)碩士論文，2010.
第5篇：稅收籌劃的策略范文
稅收籌劃是指企業(yè)在國家稅收政策許可的前提下，根據(jù)稅收的立法導(dǎo)向，對籌資、投資、經(jīng)營、理財、決策等活動進(jìn)行合理的籌劃，建立最經(jīng)濟的納稅方案，節(jié)省稅收收益，達(dá)到低稅負(fù)或滯延納稅時間的目的，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)應(yīng)該在政策允許范圍內(nèi)承擔(dān)自己的義務(wù)，履行自己的權(quán)利，作為一項高級理財活動，稅收籌劃必然存在一定的風(fēng)險。
一、稅收籌劃風(fēng)險的特點
（一）主觀差異性
稅收籌劃風(fēng)險在企業(yè)中是普遍存在的，風(fēng)險的形成受主觀和客觀方面的影響，主觀因素是風(fēng)險形成的主要因素，稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險以及風(fēng)險形成后造成的損失都與行為主體直接相關(guān)聯(lián)。由于企業(yè)的類型和規(guī)模的不同，面對同一種風(fēng)險，各個企業(yè)稅收籌劃方案的制定也不同，實施流程不同，風(fēng)險帶來的影響程度就不同。同時，由于稅收籌劃風(fēng)險還受到客觀因素的影響，而客觀因素又是不能被主觀因素改變的，因此行為主體對風(fēng)險的防范措施有限，使得風(fēng)險不能被徹底防治。
（二）客觀存在性
稅收籌劃風(fēng)險的存在和發(fā)展是不能被主觀意識控制的，因而具有客觀性，人為因素對客觀因素的影響較小，客觀因素只會遵循自己的運動發(fā)展規(guī)律。稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生是不可避免的，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險存在的客觀性，在防治時遵循其客觀發(fā)展規(guī)律，并不斷研究總結(jié)，以掌握其發(fā)展變化的規(guī)律，才能對其進(jìn)行有效控制。
（三）復(fù)雜多變性
由于風(fēng)險的形成受到主觀因素和客觀因素的制約，這兩種因素本身就具有復(fù)雜性，在稅收籌劃中還交織存在，因此稅收籌劃具有復(fù)雜性。稅收籌劃風(fēng)險不是一成不變的，它受到形成原因、表現(xiàn)形式、影響范圍及程度的制約，因而具有多變性。
二、稅收籌劃存在風(fēng)險的原因
（一）對稅收籌劃認(rèn)識的局限性
有些企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險缺乏正確的認(rèn)識，目光短淺，為了短時期內(nèi)取得利益，進(jìn)行一些偷稅漏稅的不法手段，觸犯了國家法律。國家對企業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)往往把目標(biāo)鎖定在稅收優(yōu)惠的有效期，為了在優(yōu)惠期內(nèi)獲得短期利益，做出一些不符合自身發(fā)展的行為，不但沒有達(dá)到節(jié)稅的目的，反而打亂了企業(yè)的財務(wù)計劃，使企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃變得混亂，給企業(yè)帶來損失。對稅收籌劃的認(rèn)識不到位直接影響了稅收籌劃的目的，稅收籌劃的目標(biāo)是服務(wù)于財務(wù)管理，應(yīng)該有很強的計劃性，籌劃方案的制定也應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)在和未來的發(fā)展情況科學(xué)制定，因此，稅收籌劃帶有不確定性，稅收籌劃目標(biāo)的改變會影響整個稅收籌劃活動，使稅收籌劃活動發(fā)揮不出作用。
（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低
稅收籌劃方案的選擇、制定和實施都離不開籌劃者，因此籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響著籌劃方案的實施。大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，對國家稅收政策、財務(wù)政策和業(yè)務(wù)知識的了解和掌握不夠，使稅收籌劃成為企業(yè)發(fā)展的約束因素之一?；I劃者在制定方案時，缺乏對客觀因素的分析，使得主觀性過強，這樣只依靠主觀的判斷制定的籌劃方案，往往不符合企業(yè)發(fā)展實際，導(dǎo)致企業(yè)總體決策的失誤。國家對企業(yè)稅收具有優(yōu)惠政策，但這些優(yōu)惠政策有很強的時效性，企業(yè)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的欠缺使得他們對國家優(yōu)惠政策了解的不夠全面和透徹，在制定政策和規(guī)劃時不合理，給企業(yè)帶來了一定的損失。
（三）政府政策復(fù)雜多變
企業(yè)往往只注重內(nèi)部的涉稅行為，忽視風(fēng)險產(chǎn)生的外部條件。政府政策和國家稅法不是一成不變的，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家稅收政策會適時作出調(diào)整，因此稅收籌劃也具有很大的不確定性，稅收籌劃所依據(jù)的稅法一旦改變，稅收籌劃的依據(jù)就改變了，稅收籌劃的結(jié)果也就和預(yù)期的有很大差別，原來的策劃方案可能會出現(xiàn)不合法的情況，因此，如果企業(yè)的稅收籌劃是長期固定的，沒有及時理解運用國家政策，就會產(chǎn)生一定的風(fēng)險。
三、稅收籌劃風(fēng)險的防范策略
（一）提高對稅收籌劃的認(rèn)識
企業(yè)應(yīng)該提高對稅收籌劃的認(rèn)識，要依法籌劃，這是企業(yè)存在和發(fā)展的最基本要求，不論是企業(yè)管理者，還是企業(yè)基層員工，都要知法懂法，自覺遵守法律法規(guī)，堅決不做違法犯罪行為，企業(yè)要在內(nèi)部最好相關(guān)的宣傳活動，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)該依法納稅。稅收籌劃人員還要時刻關(guān)注國家相關(guān)的法律法規(guī)，理解政策內(nèi)涵，保證企業(yè)的稅收籌劃和國家政策不發(fā)生沖突，如有沖突或者出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，要及時作出調(diào)整，這不但有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，還能夠使企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)還要學(xué)會用法律武器保護(hù)自己的合法權(quán)益，積極主動的設(shè)計籌劃方案，本著遵紀(jì)守法的原則，使企業(yè)效益最大化實現(xiàn)。
（二）稅收籌劃要適應(yīng)國家政策
稅收籌劃方案的制定應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的規(guī)模、運行情況、財務(wù)狀況等制定出適合自己發(fā)展的納稅方案，企業(yè)的籌劃方案不能是一成不變的，相反，應(yīng)該與時俱進(jìn)，隨著市場環(huán)境的變化而變化。國家也會根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展的變化調(diào)整關(guān)于稅收的法律法規(guī)，因此企業(yè)要適應(yīng)國家政策，及時調(diào)整納稅規(guī)劃。國外的成功企業(yè)一般都會設(shè)置獨立的稅務(wù)機構(gòu)，比如會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所，這樣能使稅收籌劃更加專業(yè)，我們可以拿來學(xué)習(xí)。企業(yè)稅收籌劃人員還要定期的對中長期籌劃方案進(jìn)行考核評價，積極做出調(diào)整和改善，使企業(yè)稅收籌劃和國家的政策方向一致，發(fā)揮稅收籌劃的作用。
（三）提高稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平
由于國家稅收政策是不斷發(fā)展變化的，因此，稅收籌劃人員的業(yè)務(wù)水平要適應(yīng)國家政策的要求，提高自身業(yè)務(wù)水平，籌劃人員如果能正確理解國家政策，就可以有效避免籌劃方案和國家政策產(chǎn)生沖突帶來的風(fēng)險。首先要提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)可以對他們進(jìn)行定期培訓(xùn)，開展講座或研討活動，補充籌劃人員的法律知識、財務(wù)知識，掌握風(fēng)險防范技巧，建立一支專業(yè)化的籌劃隊伍，或者大量引進(jìn)籌劃方面的專業(yè)人才，充實自己的專業(yè)隊伍，優(yōu)化隊伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)。其次，還要充分尊重和信任籌劃人員，減少對籌劃人員工作的干擾。
（四）與政府建立和諧的關(guān)系
稅務(wù)機關(guān)是對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的直接國家機關(guān)，對納稅主體擁有自由裁量權(quán)，企業(yè)與政府建立和諧的關(guān)系有利于企業(yè)及時了解稅務(wù)機關(guān)的工作程序，在稅法的理解上和稅務(wù)機關(guān)保持一致。獲得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可可以使稅收籌劃方案得到順利實施，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流能幫助企業(yè)了解稅務(wù)征管的要求和特點，在一定程度上能夠降低籌劃風(fēng)險，如果企業(yè)的稅收籌劃方案得不到認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃就是一項無效的籌劃。
（五）建立風(fēng)險預(yù)警與評估機制
企業(yè)首先要具有風(fēng)險意識，對稅務(wù)籌劃立足于事先防范。稅收籌劃需要籌劃者對籌劃方案有正確的理解，確立正確的理念，去指導(dǎo)實際行為，籌劃者應(yīng)該認(rèn)識到籌劃風(fēng)險的客觀存在性，在遵守法律的基礎(chǔ)上，以提高企業(yè)效益為目的，制定科學(xué)的籌劃方案，同時，要合理科學(xué)的預(yù)測實施過程中可能遇到的風(fēng)險，建立一套稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對風(fēng)險進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，并根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)制定出合理的解決措施，降低風(fēng)險帶來的危害。企業(yè)還應(yīng)該建立風(fēng)險評估機制，由于影響籌劃風(fēng)險的主客觀因素處于不斷變化中，給風(fēng)險的控制帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)該在事先對籌劃項目進(jìn)行評估，包括企業(yè)發(fā)展前景、籌劃對企業(yè)的作用、目前企業(yè)的經(jīng)營狀況、稅務(wù)部門對企業(yè)的信任度等方面。
總結(jié)：綜上所述，稅收籌劃具有主觀差異性、客觀存在性和復(fù)雜多變性，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)這些特征，結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險形成的原因，積極采取應(yīng)對策略，把風(fēng)險降到最低，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：稅收籌劃的策略范文
關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險 控制
一、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險
稅收籌劃風(fēng)險是指納稅人作出的相關(guān)涉稅決定與涉稅行為未能正確遵循稅法規(guī)定，對納稅人未來經(jīng)濟或其他有形、無形利益造成損失的可能性。在企業(yè)稅收籌劃過程中，主要面臨的風(fēng)險如下：
（一）政策風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃需要正確選擇和解讀與經(jīng)濟活動相關(guān)的稅收政策，保證籌劃方案具備執(zhí)行依據(jù)。但是，由于我國稅收法律法規(guī)不完善，尚處于改革調(diào)整期，使得企業(yè)稅收籌劃無可避免地面臨著政策風(fēng)險，對籌劃方案帶來了政策方面的不確定性因素。同時，對于同一政策而言，征納雙方在理解上存在差異，一旦企業(yè)采取的稅收籌劃方案得不到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，那么就會受到稅務(wù)機關(guān)處罰，帶來籌劃風(fēng)險。
（二）經(jīng)營風(fēng)險
企業(yè)稅收籌劃方案是一種事前稅收管理行為，要求企業(yè)所開展的經(jīng)濟活動必須符合稅收籌劃方案提出的條件，在此基礎(chǔ)上才能保證籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，企業(yè)經(jīng)營活動會受到稅收籌劃方案的約束，進(jìn)而降低經(jīng)營活動的靈活性。同時，若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期較長，則稅收籌劃方案的實施周期也會相應(yīng)延長。在這段時間內(nèi)，可能會出現(xiàn)適用的稅法政策調(diào)整變化，或企業(yè)經(jīng)營策略發(fā)生重大改變，受這些不確定性因素的影響，增加了稅收籌劃失敗的風(fēng)險。
（三）操作風(fēng)險
企業(yè)在稅收籌劃中，經(jīng)常會運用法律法規(guī)的不完善之處進(jìn)行籌劃，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。這種游離在法律法規(guī)邊緣的操作行為，會使企業(yè)稅收籌劃面臨著一定風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下兩個方面，一是企業(yè)在未滿足稅收優(yōu)惠政策運用條件的情況下，仍然按照優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。如，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其實際增值額已經(jīng)超過扣除項目總額的20%，但是卻仍按照免征土地增值稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅處理。二是稅收籌劃未能充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，造成稅收籌劃成本大于收益，給企業(yè)帶來整體利益損失風(fēng)險。
（四）執(zhí)法風(fēng)險
稅務(wù)機關(guān)是審查企業(yè)納稅行為是否合法、有效的部門，在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃方案必須得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，才能避免逃漏稅風(fēng)險。但是，由于稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法理念不同、素質(zhì)不同、對稅收政策的理解不同，所以對企業(yè)稅收籌劃方案的認(rèn)可也存在一定差異，使稅收籌劃方案面臨著無效的風(fēng)險。因此，企業(yè)在稅收籌劃中要及時與稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員進(jìn)行溝通，以便籌劃方案得以有效實施。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制原則
（一）整體效益原則
稅收籌劃工作要從企業(yè)整體效益角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動。在稅收籌劃風(fēng)險控制時，要選擇對企業(yè)經(jīng)濟效益有著重大影響的稅種作為稅收籌劃風(fēng)險控制重點，針對性地制定風(fēng)險控制措施，必要時要犧牲局部利益，實現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)水平的降低。
（二）成本效益原則
在稅收籌劃風(fēng)險控制過程中，要充分考慮風(fēng)險控制帶來的效益與成本，遵循效益大于成本的原則合理采取風(fēng)險控制方案，體現(xiàn)風(fēng)險控制方案的經(jīng)濟有效性和可行性。
（三）人員配合原則
稅收籌劃風(fēng)險控制要依靠企業(yè)各部門之間的協(xié)作，使稅收籌劃人員及時掌握相關(guān)信息。同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險控制授權(quán)制度，明確風(fēng)險控制部門的職責(zé)和權(quán)利，確保稅收籌劃風(fēng)險控制策略的有效實施。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的有效控制策略
筆者依據(jù)風(fēng)險控制基本方法，即風(fēng)險回避、損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險保留，針對企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險制定有效的控制策略，具體如下：
（一）稅收籌劃風(fēng)險回避策略
風(fēng)險回避是一種消極的風(fēng)險控制方法，是指企業(yè)有意識地放棄稅收籌劃方案，以避免風(fēng)險對企業(yè)帶來的損失，與此同時也放棄了稅收籌劃成功后給企業(yè)帶來的稅收收益。企業(yè)在采用風(fēng)險回避策略時，應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：一是企業(yè)極其厭惡風(fēng)險給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的負(fù)面影響；二是企業(yè)沒有能力承擔(dān)稅收籌劃風(fēng)險；三是在風(fēng)險識別與評估的基礎(chǔ)上，認(rèn)定風(fēng)險造成的損失較大，超過企業(yè)可能獲取的收稅籌劃收益；四是采取風(fēng)險控制的成本較高，超過企業(yè)可能獲取的稅收籌劃收益。稅收籌劃風(fēng)險回避策略較為適用于新成立不久、經(jīng)營規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)。
（二）稅收籌劃風(fēng)險損失控制策略
風(fēng)險損失控制是一種積極的風(fēng)險控制方法，是指在稅收籌劃風(fēng)險出現(xiàn)之前，采取有效措施降低風(fēng)險發(fā)生概率或減少風(fēng)險造成的損失。具體實施策略如下：
1、加強稅收籌劃信息管理
企業(yè)管理層和財務(wù)人員要提高對稅收籌劃風(fēng)險的認(rèn)識，重視稅收籌劃信息的收集、整理和分析，確保稅收籌劃方案合法有效。在稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)掌握以下信息：企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)情況、稅收籌劃目標(biāo)；企業(yè)所面臨的市場環(huán)境，適用于企業(yè)經(jīng)濟活動的稅收政策；政府涉稅行為，稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法理念和態(tài)度；國家對稅收政策的調(diào)整等信息。在掌握稅收籌劃信息的基礎(chǔ)上，制定出備選方案，對備選方案進(jìn)行比選，選出最優(yōu)的稅收籌劃方案。
2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)
稅收籌劃是一項涉及專業(yè)領(lǐng)域的理財活動，要求稅收籌劃人員具備較高的綜合素質(zhì)。具體包括：一是，具備較強的業(yè)務(wù)技能。企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)，使稅收籌劃人員精通財務(wù)會計、財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營、內(nèi)部審計、稅法及相關(guān)政策等方面的知識，及時掌握稅收政策的調(diào)整變化，確保稅收籌劃方案既符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，又符合相關(guān)稅法政策規(guī)定。二是，具備良好的執(zhí)業(yè)道德。企業(yè)稅收籌劃人員要在工作中保持良好的執(zhí)業(yè)道德修養(yǎng)，依照國家法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，不能因受到企業(yè)管理層的干預(yù)而做出違反稅法政策的涉稅行為。三是，具備協(xié)調(diào)溝通能力。稅收籌劃人員不僅要與企業(yè)各部門之間進(jìn)行溝通與協(xié)作，及時掌握有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)信息，而且還要與稅務(wù)機關(guān)保持良好的關(guān)系，使稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可企業(yè)的稅收籌劃方案。
3、增強稅收籌劃活動的靈活性
在國家稅收政策經(jīng)常發(fā)生變化的形勢下，企業(yè)的稅收籌劃活動要具備一定的靈活性，能夠根據(jù)政策的變化作出適當(dāng)調(diào)整，避免因政策變化對稅收籌劃方案的合法性、有效性帶來一定影響。
4、抑制損失擴大化
當(dāng)企業(yè)采取的稅收籌劃方案沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為逃、漏稅行為時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時繳納相關(guān)稅款、滯納金和罰款，最大限度地降低稅收籌劃失敗給企業(yè)名譽、形象上帶來的負(fù)面影響，抑制風(fēng)險危害程度擴大化。
（三）稅收籌劃風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略
風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指企業(yè)稅收籌劃時沒有對風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別，在遭遇風(fēng)險后將風(fēng)險可能造成的損失整體或部分轉(zhuǎn)移給他人。通常情況下，保險是企業(yè)實施稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略的重要途徑。企業(yè)通過與保險公司簽訂保險合同，繳納一定保險費，便可以將稅收籌劃方案實施過程中可能造成的經(jīng)濟損失轉(zhuǎn)給保險公司。若企業(yè)稅收籌劃方案失敗，則由保險公司負(fù)擔(dān)該項損失，從而降低或消除風(fēng)險危害。此外，企業(yè)也可以與具有資質(zhì)的社會專業(yè)機構(gòu)，如會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等簽訂協(xié)議，委托專業(yè)機構(gòu)處理本企業(yè)的涉稅事項，并承擔(dān)稅收籌劃失敗后的風(fēng)險損失和法律責(zé)任。
（四）稅收籌劃風(fēng)險保留策略
風(fēng)險保留是指企業(yè)稅收籌劃中，已經(jīng)識別到風(fēng)險的存在以及可能造成的損失，但是企業(yè)決定有計劃地承擔(dān)風(fēng)險，利用內(nèi)部資源來彌補風(fēng)險造成的損失，進(jìn)一步完善稅收籌劃方案，確保方案有效實施。稅收籌劃風(fēng)險保留策略適用于以下兩種情況：一是，適用于發(fā)生頻率高的風(fēng)險。如，稅收籌劃人員或多或少會對有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識存在一定“盲區(qū)”，增加了企業(yè)稅收籌劃的人員風(fēng)險，但是企業(yè)為了擁有穩(wěn)定的財務(wù)隊伍，營造相對和諧的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，在人員風(fēng)險未對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營造成嚴(yán)重影響的情況下，應(yīng)當(dāng)主動承擔(dān)這部分風(fēng)險，并通過培訓(xùn)和再教育，避免人員風(fēng)險的發(fā)生。二是，適用于損失程度小的風(fēng)險。企業(yè)在風(fēng)險識別和評估的基礎(chǔ)上，認(rèn)定稅收籌劃方案帶來的收益大于風(fēng)險帶來的損失，即可選擇風(fēng)險自留策略。
四、結(jié)束語
總而言之，稅收籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)、提高經(jīng)濟效益的重要手段，但是也會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定風(fēng)險。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃風(fēng)險控制，在識別風(fēng)險類別的基礎(chǔ)上，采取風(fēng)險回避、風(fēng)險損失控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險保留等控制策略，有效降低和規(guī)避風(fēng)險，減小風(fēng)險帶來的損失，使稅收籌劃方案在合法合規(guī)的前提下，能夠為企業(yè)帶來最大化的節(jié)稅收益。
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第7篇：稅收籌劃的策略范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略
企業(yè)有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實現(xiàn)途徑，有助于深化企業(yè)的改革，充分發(fā)揮企業(yè)在經(jīng)濟運籌中的重要作用，以便實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，同時推動社會經(jīng)濟的發(fā)展。
一、企業(yè)加強稅收籌劃工作的重要意義
稅收籌劃的內(nèi)涵是企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，通過合理安排企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動，從而達(dá)到享受稅收優(yōu)惠、減小企業(yè)稅負(fù)和支出、不斷實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。如果企業(yè)能夠?qū)ψ陨斫?jīng)營的活動有效地分析利益得失，并靈活合理地進(jìn)行稅收籌劃的工作，就可以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)加強稅收工作具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
首先強有力的稅收籌劃策略可以有效增強企業(yè)的競爭實力，稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力。企業(yè)可以通過利用稅收的優(yōu)惠政策，當(dāng)企業(yè)投資額確定的情況下，可以進(jìn)一步減輕稅負(fù)，從而實現(xiàn)稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業(yè)投資的決策，特別是出現(xiàn)兩個企業(yè)有著相似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件時，加強稅收籌劃就等于提高了企業(yè)競爭能力。
其次強有力的稅收籌劃策略，可使其企業(yè)的日常經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性和科學(xué)性。還有一些集團性企業(yè)或有對外投資項目的企業(yè)，在稅法上允許企業(yè)的當(dāng)期盈虧互抵。
最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學(xué)有效地規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，使整個企業(yè)投資行為合理、合法，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動健康有序發(fā)展，從而更進(jìn)一步規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營者合法經(jīng)營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經(jīng)濟秩序持續(xù)有效發(fā)展的有力保障。經(jīng)營者只有依法投資營，企業(yè)才能收到良好的回報。任何違法的經(jīng)營行為必將受到處罰，企業(yè)也就不可能健康發(fā)展。
二、企業(yè)加強稅收籌劃工作的有效策略
加強企業(yè)的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來實施：
一是明確稅收籌劃的總體目標(biāo)。實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟價值是進(jìn)行稅收籌劃的基本和總體目標(biāo)。我們要知道企業(yè)的稅收籌劃不是單純的節(jié)稅策略，而是在依據(jù)國家法律和法規(guī)的前提下，利用科學(xué)合理的運籌方法，促使企業(yè)的成本達(dá)到最高效益的過程，所以進(jìn)行成本核算與規(guī)劃是企業(yè)的財務(wù)管理方面的重要內(nèi)容。稅收籌劃針對的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理方面，經(jīng)營投資等的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和行為的涉稅事項都必須要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此我們先要實現(xiàn)總目標(biāo)的戰(zhàn)略，具體途徑主要是：
首先在作業(yè)過程中實施稅收籌劃，這主要分為采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程等，每一過程是相互聯(lián)系，密不可分的，每一環(huán)節(jié)都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學(xué)的方法在企業(yè)項目作業(yè)過程中就制定適宜的策略和進(jìn)行科學(xué)的管理。其次是對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行有效的稅收籌劃管理，包括對企業(yè)財務(wù)的籌資、投資和資金的回收等方面。在財務(wù)管理的每一個階段，由于存在所得稅，在一定程度上會影響到財務(wù)管理的決策，例如項目投資決策時，可能會因為企業(yè)所得稅和會計政策對于折舊計算的方式不同或者規(guī)定不同，在一定程度上影響企業(yè)項目的決策中的現(xiàn)金流量，所以要實施對財務(wù)的有效管理。最后是要對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理人員進(jìn)行稅收籌劃的策略管理。各個企業(yè)之間的組織形式不同，同樣它們所承擔(dān)的稅負(fù)也有著較大的差異。所以要對企業(yè)的組織狀況進(jìn)行全面的分析與考量，企業(yè)的地點不同，或者所在區(qū)域不同，相應(yīng)的稅收籌劃工作就會有所不同。
另外要注意的事項是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風(fēng)險程度的，所以在收益與風(fēng)險之間進(jìn)行利益權(quán)衡的過程中，要充分論證各種情況的優(yōu)勢和劣勢，并做出戰(zhàn)略性調(diào)整。當(dāng)今企業(yè)所面臨的內(nèi)部和外部的環(huán)境處于不斷的變化中，特別是外部環(huán)境，國家的宏觀調(diào)控政策，金融政策以及稅收的法律法規(guī)也處于不斷的變化之中，并不斷進(jìn)行著完善狀態(tài)。所以稅收籌劃工作也應(yīng)該適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以規(guī)避稅收風(fēng)險的產(chǎn)生，有效保證企業(yè)的利益。
二是我們可以將稅收籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)分成若干個層次，加強對每一層次的戰(zhàn)略化管理，從而有效提高企業(yè)稅收籌劃工作的經(jīng)濟效益。具體看來，可以分為三個層次，第一層是要有效規(guī)避和控制稅收處罰，具體內(nèi)容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業(yè)在開創(chuàng)初期進(jìn)行稅收籌劃的主要目標(biāo)，也是進(jìn)行稅收規(guī)劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優(yōu)惠政策。在我國的現(xiàn)行稅法中，有著很多的優(yōu)惠政策，這不僅是稅法中規(guī)定的減免稅政策，還有對納稅人有益的稅務(wù)處理方式，包括對增值稅納稅人身份的選擇，對折舊方法的選擇，對稅前扣除方法的選擇等等。有些企業(yè)是初涉稅收籌劃項目，利用好稅收優(yōu)惠政策是比較理想的選擇。第三層是對稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業(yè)的整體戰(zhàn)略運營中來，應(yīng)該從企業(yè)的全局出發(fā)，采用最佳的納稅方案，以實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。所以我們要盡量實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險的同時，也要全面維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
實現(xiàn)以上三個層次的稅收籌劃戰(zhàn)略目標(biāo)就要做到以下方面：
首先企業(yè)必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業(yè)的管理者必須提高依法納稅的意識，從思想上認(rèn)識到偷稅、漏稅行為給經(jīng)濟和社會帶來的不良影響。不斷加強相關(guān)技術(shù)人員對稅法知識的學(xué)習(xí)、應(yīng)用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規(guī)的內(nèi)容，提高行為的自覺性。同時要建立健全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度，使企業(yè)稅收籌劃工作有序進(jìn)行。
其次要充分利用國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，這就要求納稅企業(yè)必須全面了解該企業(yè)所能涉及和享受到的優(yōu)惠政策，仔細(xì)分析具體條款，深入了解文件精神，同時要仔細(xì)分析本企業(yè)在行業(yè)或區(qū)域中所處的優(yōu)勢和地位。在全面掌握相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，企業(yè)要根據(jù)實際政策和稅收狀況及時靈活地調(diào)整策略和措施，在享受優(yōu)惠條件的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)的最大效益。如果有的企業(yè)不全具備享受優(yōu)惠的條件，可以通過合法途徑運作和籌劃，還可以通過設(shè)計出不同的納稅方案，對成本和效益進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和決策，這樣也能逐步加強企業(yè)的稅收籌劃效益。
最后企業(yè)必須要實現(xiàn)全面的稅收籌劃，因為企業(yè)的納稅籌劃目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標(biāo)，企業(yè)納稅籌劃是納稅人在將企業(yè)的利益得失進(jìn)行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業(yè)的納稅額，也并非企業(yè)通過偷稅漏稅就能夠增加企業(yè)效益。企業(yè)的效益不斷提高才有利于企業(yè)利益的最大化，這時的納稅籌劃是有效的。我們可以通過以下三個步驟來有效實現(xiàn)：一是依據(jù)所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來對比計算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，特別是一些大型的企業(yè)和企業(yè)聯(lián)合集團，更要考慮到企業(yè)集團的整體利益。企業(yè)的規(guī)模不同，對企業(yè)稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來說，隨著企業(yè)的規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩(wěn)定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學(xué)化和全面化會在一定程度上境地企業(yè)的稅收籌劃成本，如果從企業(yè)整體利益上而言，這就實現(xiàn)了企業(yè)效益的最大化，同時將負(fù)稅成本降到最低。通常企業(yè)規(guī)模越大，納稅的數(shù)額越大，所以企業(yè)一定要根據(jù)自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益的統(tǒng)一。
三、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)加強稅收籌劃工作對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優(yōu)惠政策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]王逢寶，雷定安，趙瑜婷．淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其對策[J]．商場現(xiàn)代化，2006
第8篇：稅收籌劃的策略范文
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 問題 對策
企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)，如組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部核算、投資、交易、籌資、產(chǎn)權(quán)重組等事項進(jìn)行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負(fù)擔(dān)最低的方式。隨著我國市場經(jīng)濟機制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。
一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題
（一）企業(yè)對稅收籌劃策略理解不明確。
由于稅收籌劃引入我國的歷史較短，加之概念不統(tǒng)一，致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認(rèn)定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發(fā)展。對于稅務(wù)機關(guān)而言，則表現(xiàn)為對納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任。因為，很多人明則進(jìn)行稅收籌劃，實則在偷稅，破壞了稅法的嚴(yán)肅性，損害了國家利益。所以，稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。
（二）企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確，沒有考慮企業(yè)整體利益。
我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益，沒有從集團整體考慮或者企業(yè)的所有方面，對稅收籌劃進(jìn)行合理性分析。就企業(yè)設(shè)立的從屬機構(gòu)來看，企業(yè)的從屬機構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人，設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，獨立核算和繳納所得稅等，但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡單，不獨立核算，也不獨立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受，這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該根據(jù)具體情況分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負(fù)較輕的方案實施。
（三）稅務(wù)政策理解不全面，會計政策運用不當(dāng)。
目前，只有一小部分企業(yè)會選擇聘用注冊稅務(wù)師等中介人員來進(jìn)行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財稅工作人員稅務(wù)知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時對稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險。
（四）稅務(wù)機構(gòu)規(guī)模不大，人才缺乏。
我國目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機構(gòu)雖然多達(dá)幾萬家，但規(guī)模以小型居多，而且專業(yè)人才匱乏，領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學(xué)習(xí)國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務(wù)會計準(zhǔn)則，所以中小型稅務(wù)機構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，咨詢內(nèi)容多以納稅申報及稅務(wù)條款如何遵守居多。正是因為國內(nèi)稅務(wù)中介機構(gòu)在規(guī)模、專業(yè)人才數(shù)量上與國外的中介機構(gòu)相差甚遠(yuǎn)，其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質(zhì)而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展，正是所謂的企業(yè)有求，中介機構(gòu)無供應(yīng)，稅務(wù)市場供應(yīng)缺乏。
二、推動稅收籌劃順利開展的對策
（一）企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃。
我國企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一，就是目前我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃，沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益。管理層們總是過于重視成本控制，創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應(yīng)普遍重視稅收籌劃工作，要協(xié)調(diào)各部門及分支機構(gòu)相互配合、積極研究可進(jìn)行自身籌劃或聘請專家、稅務(wù)中介機構(gòu)做稅收籌劃。
（二）促進(jìn)稅務(wù)機構(gòu)的市場化。
稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務(wù)業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時更新專業(yè)知識。另外要加強行業(yè)自律，增強職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場，規(guī)范運作，稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟服務(wù)。
（三）加強稅收籌劃宣傳力度。
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū)，由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務(wù)機關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關(guān)稅務(wù)人員，增強納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認(rèn)識。對稅務(wù)人員要更新其觀念，正確理解稅收籌劃的合法性和必要性，正視納稅人的權(quán)利，依法征稅。
（四）加快稅收法制建設(shè)，完善稅收法律體系。
稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景，就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規(guī)范與保護(hù)。發(fā)達(dá)國家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展，就是因為其有一個相對穩(wěn)定且比較完善的稅收制度，而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復(fù)雜性，應(yīng)盡可能提高稅收立法級次，加快稅收基本法的制定和頒布，使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循，消除太分散的弊端網(wǎng)；修改不公平的稅收法規(guī)以填補漏洞，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的模糊或不明確之處重新修訂，并在實踐過程中不斷完善。
第9篇：稅收籌劃的策略范文
對于稅收企業(yè)籌劃來說，想要使相應(yīng)的風(fēng)險降到最低，獲得相應(yīng)的利益。就需要根據(jù)稅收籌劃存在風(fēng)險的原因，采取相應(yīng)的防范策略。相應(yīng)地，對于稅收籌劃風(fēng)險來說，相應(yīng)的防范策略有很多。比如，對國家政策的導(dǎo)向性進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，避免對相應(yīng)政策的濫用；需要對相應(yīng)的信用風(fēng)險進(jìn)行防范。因此，本文作者對其中的一些進(jìn)行了相應(yīng)的探討。
1、需要對相應(yīng)的稅收籌劃人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化
對于稅收籌劃來說，它是一項具有高層次的理財活動以及系統(tǒng)化的工程。它會涉及到很多方面和領(lǐng)域的知識，比如，金融、財務(wù)、稅收、投資。它所具有的特點就決定需要專業(yè)的人員來進(jìn)行。比如，聘請專業(yè)的稅收籌劃專家、注冊稅務(wù)師。這樣不僅可以使納稅人相應(yīng)的違法風(fēng)險得以降低，還能使相應(yīng)的稅收籌劃更加完善。同時，需要對相關(guān)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。相應(yīng)地，在稅收籌劃人員中，需要配備一些熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和銷售情況的人員，這樣更利于內(nèi)部稅收籌劃人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
2、加強風(fēng)險意識的建設(shè)，建立相應(yīng)的風(fēng)險控制機制
對于稅收籌劃人員來說，不僅要正視相應(yīng)的風(fēng)險，還要對風(fēng)險的客觀存在進(jìn)行正確的認(rèn)識。并在此基礎(chǔ)上，建立行之有效的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機制和控制機制，來使相應(yīng)的風(fēng)險最小化。因此，需要以先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作為依托，根據(jù)實際情況，建立科學(xué)合理的稅收籌劃預(yù)警機制。通過它來對稅收籌劃中，可能存在的風(fēng)險進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測和監(jiān)控。換句話說，當(dāng)相應(yīng)風(fēng)險產(chǎn)生的時候，能夠及時向相應(yīng)的籌劃者或管理者發(fā)出警告。為了符合當(dāng)下我國市場經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，相應(yīng)稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)需要具備相關(guān)的功能。首先，它要具有危機預(yù)知的功能，能夠?qū)ο鄳?yīng)信息進(jìn)行整理和分析，對那些可能引起風(fēng)險產(chǎn)生的因素進(jìn)行識別，預(yù)先發(fā)出相應(yīng)的警告。其次，它要具有相應(yīng)的風(fēng)險控制功能。即企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風(fēng)險的時候，相應(yīng)的系統(tǒng)能夠及時找到潛在風(fēng)險的根源，并做出相應(yīng)的警示。最后，它需要具有信息收集的功能。能夠?qū)ο鄳?yīng)的稅收政策和相關(guān)動態(tài)變化情況信息進(jìn)行相應(yīng)的收集，并對這些相關(guān)信息進(jìn)行相應(yīng)的分析，判斷它們是否存在風(fēng)險。
3、需要營造適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的社會環(huán)境
納稅主體及時學(xué)習(xí)稅收政策。雖然稅收籌劃風(fēng)險具有其客觀存在性，但依然可以采取相應(yīng)的措施對它進(jìn)行完善，使相應(yīng)的風(fēng)險得到控制以及規(guī)避。因此，對于社會環(huán)境方面，首先，需要加強對稅收籌劃的宣傳，進(jìn)而營造一個有利的社會氛圍。讓稅收籌劃風(fēng)險走進(jìn)每個人的內(nèi)心世界，加深他們對稅收籌劃風(fēng)險的認(rèn)識和關(guān)注。其次，除了需要提高相應(yīng)稅收征管人員的業(yè)務(wù)水平以外，還需要提高他們的職業(yè)道德水平。以此，使他們在相應(yīng)的工作中，能夠做到依法治稅。最后，還需要加強對稅收籌劃理論的分析，進(jìn)而建立相應(yīng)的籌劃體系，并符合我國的實際情況。相應(yīng)地，納稅主體需要以積極的態(tài)度對相應(yīng)的稅收政策及時進(jìn)行學(xué)習(xí)，對相關(guān)稅收政策的內(nèi)涵進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。這樣才能跟上稅收籌劃不斷前行的腳步，實現(xiàn)合理合法的降低稅負(fù)。
二、總結(jié)
