稅收籌劃服務內(nèi)容精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃服務內(nèi)容范文
1企業(yè)財務管理與稅收籌劃的相關性分析
1.1內(nèi)容關聯(lián)性企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容包括籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負擔。因此企業(yè)在進行稅收管理與籌劃時，必須要結合企業(yè)自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進行新的投資時，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進行生產(chǎn)生活經(jīng)營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當?shù)臅嫹椒?值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余。總的來說，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務管理的各環(huán)節(jié)，并與財務管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。
1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財務決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務決策的科學性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進行財務規(guī)劃以及預算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財務規(guī)劃彼此影響，相互促進，財務規(guī)劃對稅收籌劃具有指導和制約作用，稅收籌劃又為財務規(guī)劃服務，以財務控制為依據(jù)而進行。企業(yè)的財務控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監(jiān)督;同時要以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為出發(fā)點，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進行［3］。
1.3目標遞進性稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學科角度而言，稅收籌劃結合了稅務會計以及財務學的相關知識;從目標和作用角度而言，其屬于財務學。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務管理的全過程;同時在選擇和設計稅收籌劃的方案時，其往往以財務管理的最高目標為依據(jù)而進行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標以及方向，是由財務管理目標決定，其必須要服務于財務管理目標。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標時，必須要確保其層次性與科學性，與財務管理目標相契合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
1.4經(jīng)濟活動融合互動性稅收籌劃的技術性以及政策性較強，其與企業(yè)財務管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財務管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務管理之間的融合互動，由于財務活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業(yè)財務管理水平的進步，同時財務管理的實施有利于稅收方案的改進。
2財務管理理念在稅收籌劃中的具體應用
2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節(jié)省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設計成本。機會成本是指企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設計和實施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預期效益高于籌劃成本，從而實現(xiàn)良好的籌劃效益。
2.2貨幣時間價值與延期納稅一般貨幣時間價值是指在資金周轉過程中，時間增長時，貨幣價值會相應增值。貨幣時間價值理念廣泛應用在企業(yè)的財務管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔。
2.3風險分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會使企業(yè)承擔一定的風險。企業(yè)在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風險。如在稅收籌劃的過程中，稅務機關在認定稅收籌劃時存在的風險、錯位運用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風險，結果往往會背離最初預測的目標，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風險，確?；I劃方案的順利實施。由于風險具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強風險控制，對籌劃風險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應地稅收預警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學、高效地運行，從而對稅務政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規(guī)避風險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預警控制體系，加強風險控制，提高稅收籌劃的實施效果。
3結論
第2篇：稅收籌劃服務內(nèi)容范文
摘要稅收籌劃在西方發(fā)達國家已存在多年，有“皇冠上的明珠”贊譽。伴隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和改革開發(fā)的深入，近年來我國稅收籌劃工作取得了可喜的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視稅收籌劃。本文從采購、生產(chǎn)、研發(fā)和銷售環(huán)節(jié)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃工作進行了簡述。
關鍵詞生產(chǎn)經(jīng)營稅收籌劃
稅收籌劃在西方發(fā)達國家已存在多年，有“皇冠上的明珠”贊譽。我國的稅收籌劃工作，因在計劃經(jīng)濟時代，國家實行指令性計劃，企業(yè)基本上不需要進行操作。伴隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展和改革開發(fā)的深入，近年來我國稅收籌劃工作取得了可喜的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視稅收籌劃。稅收籌劃是一門新興的學科，其包涵了經(jīng)濟學、管理學、法學等學科的內(nèi)容，要求籌劃者須擁有豐富的理論知識功底和實務操作經(jīng)驗。
一、稅收籌劃的概念及內(nèi)涵
關于稅收籌劃的概念，目前我們很難從一本詞典或教科書找出統(tǒng)一而準確的定義。荷蘭國際財政文獻局（IBDF）編寫的《國際稅收詞匯》中是這樣定義的：“稅收籌劃（TaxPlanning）是指納稅人通過經(jīng)營活動或個人事務活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。”
美國南加州大學W.B?梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中，對稅收籌劃作了如下闡述：“人們合理而合法地安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃……少繳稅款和遞延納稅是稅收籌劃的目標所在?！?/p>
由此可見，稅收籌劃實際上要做的是在不違背國家法律、法規(guī)的前提下，合理地少納稅和延遲納稅，同時要求我們必須堅持合法、節(jié)稅效益最大化、預先性和統(tǒng)籌兼顧等原則?？傊?，稅收籌劃必須在企業(yè)戰(zhàn)略管理的框架下進行操作，戰(zhàn)略管理決定著企業(yè)的命運，而稅收籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)自身規(guī)模的壯大，稅收籌劃工作就會顯得更為重要和迫切。
二、采購活動中的稅收籌劃
物資采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要環(huán)節(jié)，做好物資采購的稅收籌劃，要求我們必須從確認供應商發(fā)票種類和提供的發(fā)票時點、交貨時間、一般納稅人或小規(guī)模納稅人的選擇、貨款結算方式、運費負擔方式及票種等方面進行周全考慮。因為它們最終都將影響企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流或凈利潤，影響企業(yè)利潤最大化目標。
例：簽訂物資采購合同時，一般納稅人的供應商對發(fā)運貨物的運費有好幾種處理方式：
（1）運費由購貨方支付；
（2）供應商在物資采購合同中單獨一行列示運費金額；
（3）供應商將運費在物資采購合同的每種產(chǎn)品上進行分攤；
（4）其他。
在上述情形中，購貨方在簽訂物資采購合同時最好采用（3）模式，理由是購貨方采購人員在填制材料入庫單時比較簡單，同時增加了企業(yè)增值稅進項稅金的抵扣金額，也避免了可能存在的法律風險和稅務風險。
三、生產(chǎn)活動中的稅收籌劃
生產(chǎn)活動中的稅收籌劃，主要涉及企業(yè)存貨發(fā)出的計價方式、國定資產(chǎn)采用的折舊方法、是自行購買還是經(jīng)營租賃或融資租賃、是大修國定資產(chǎn)繼續(xù)使用還是提前購買新國定資產(chǎn)、生產(chǎn)過程中的部分環(huán)節(jié)是委托加工還是自行加工等等。上述幾種情形中采取不同的方式，會給企業(yè)的現(xiàn)金流和成本費用的賬務處理帶來變化，給企業(yè)進行稅收籌劃留下了操作空間。
例：甲企業(yè)有一臺機床，原價100,000元，殘值按原價的5%預計，折舊年限為5年，則每年應計提的折舊額為19,000元，5年累計折舊額共95,000元；如果企業(yè)將折舊年限延長為8年，則每年應計提的折舊額為11,875元，8年累計折舊額共95,000元。從表面上看，上述兩個方案均不影響企業(yè)的利潤總額，也未多交或少交企業(yè)所得稅，但是考慮到資金的時間價值，企業(yè)第1-5年共提前交納8,906.25元[(19,000-11,875)*5*25%=7125*5*25%=35,625*25%]企業(yè)所得稅就顯得不劃算了。如果企業(yè)處于“二免三減半”等稅收優(yōu)惠期間，折舊年限越長對企業(yè)越有利。
四、研發(fā)活動中的稅收籌劃
研發(fā)活動中的稅收籌劃，有技術轉讓免征營業(yè)稅，且在1個納稅年度內(nèi)，如果技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。另外企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷等。
做好技術轉讓和研究開發(fā)費用的加計扣除工作，一方面可以節(jié)約企業(yè)的現(xiàn)金流和減少應納稅所得額，實現(xiàn)研發(fā)活動中的稅收籌劃，另一方面也是為企業(yè)申請高新技術企業(yè)和軟件企業(yè)資格的基礎。獲得高新技術企業(yè)和軟件企業(yè)的認定后，企業(yè)的稅收籌劃工作將會上升到一個新的平臺。
五、銷售活動中的稅收籌劃
從某種意義上講，無論企業(yè)在內(nèi)部控制流程、產(chǎn)品技術和工藝先進性等方面做的如何好，而企業(yè)最終無法將產(chǎn)品推廣出去，那么企業(yè)所做的一切都是徒勞的，所以說市場營銷決定企業(yè)的生死。銷售活動中的稅收籌劃，主要有混合銷售與兼營業(yè)務的區(qū)分、銷售返利、關聯(lián)方交易定價、捆綁銷售、貨款結算方式等。
例：A企業(yè)擬委托B企業(yè)進行一項定制軟件開發(fā)，且合同內(nèi)容還涉及采購DELL服務器1套。在此情形下，B企業(yè)的稅收籌劃方案有兩種：（1）與A企業(yè)簽訂1份定制軟件開發(fā)合同，再簽訂一份DELL服務器銷售合同；（2）與A企業(yè)簽訂1份定制軟件開發(fā)合同，DELL服務器由A企業(yè)自行采購。
本例進行稅收籌劃的目的是，針對軟件委托開發(fā)合同，可以享受國家的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅免稅等政策。
總之，稅收籌劃貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程。我們應及時學習和掌握國家頒布的有關稅收方面的法律、法規(guī)等文件，加強自身專業(yè)知識素養(yǎng)，在企業(yè)整體戰(zhàn)略管理的框架下，盡最大可能地做好稅收籌劃工作。
參考文獻：
[1]蔡昌.財稅名家蔡博士精解稅收籌劃.中國市場出版社.2010.10.
第3篇：稅收籌劃服務內(nèi)容范文
（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物資裝備總公司，河北廊坊065000）
［摘要］社會經(jīng)濟的發(fā)展促進了企業(yè)的進步。我國財政的重要來源就是稅收，其是保證國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的重要依據(jù)。企業(yè)作為主要納稅人，財務管理是企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的重要依據(jù)，企業(yè)在財務管理的過程中，稅收籌劃發(fā)揮著十分重要的作用。一般而言，企業(yè)財務管理與稅收籌劃具有十分緊密的關系，兩者在內(nèi)容、職能、目標以及經(jīng)濟活動等方面具有相關性。因此企業(yè)在規(guī)劃稅收時，必須要以財務管理理念為依據(jù)，對風險、貨幣價值以及成本收益加以綜合考慮，這樣能使得企業(yè)財務管理水平提高，減輕企業(yè)稅收的負擔。
［
關鍵詞 ］企業(yè)財務管理；稅收籌劃；相關性
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109
在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，財務管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)。稅收作為一個重要變量，對財務決策以及財務管理活動的進行有著直接的影響［1］。
1企業(yè)財務管理與稅收籌劃的相關性分析
1.1內(nèi)容關聯(lián)性
企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容包括籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負擔。因此企業(yè)在進行稅收管理與籌劃時，必須要結合企業(yè)自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進行新的投資時，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進行生產(chǎn)生活經(jīng)營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當?shù)臅嫹椒?；值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余?？偟膩碚f，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務管理的各環(huán)節(jié)，并與財務管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。
1.2職能統(tǒng)一性
稅收籌劃在財務決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務決策的科學性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進行財務規(guī)劃以及預算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財務規(guī)劃彼此影響，相互促進，財務規(guī)劃對稅收籌劃具有指導和制約作用，稅收籌劃又為財務規(guī)劃服務，以財務控制為依據(jù)而進行。企業(yè)的財務控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監(jiān)督；同時要以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為出發(fā)點，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進行［3］。
1.3目標遞進性
稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學科角度而言，稅收籌劃結合了稅務會計以及財務學的相關知識；從目標和作用角度而言，其屬于財務學。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務管理的全過程；同時在選擇和設計稅收籌劃的方案時，其往往以財務管理的最高目標為依據(jù)而進行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標以及方向，是由財務管理目標決定，其必須要服務于財務管理目標。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標時，必須要確保其層次性與科學性，與財務管理目標相契合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
1.4經(jīng)濟活動融合互動性
稅收籌劃的技術性以及政策性較強，其與企業(yè)財務管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財務管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務管理之間的融合互動，由于財務活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業(yè)財務管理水平的進步，同時財務管理的實施有利于稅收方案的改進。
2財務管理理念在稅收籌劃中的具體應用
2.1成本收益
一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節(jié)省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設計成本。機會成本是指企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設計和實施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預期效益高于籌劃成本，從而實現(xiàn)良好的籌劃效益。
2.2貨幣時間價值與延期納稅
一般貨幣時間價值是指在資金周轉過程中，時間增長時，貨幣價值會相應增值。貨幣時間價值理念廣泛應用在企業(yè)的財務管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔。
2.3風險分析與控制
稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會使企業(yè)承擔一定的風險。企業(yè)在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風險。如在稅收籌劃的過程中，稅務機關在認定稅收籌劃時存在的風險、錯位運用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風險，結果往往會背離最初預測的目標，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風險，確?；I劃方案的順利實施。由于風險具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強風險控制，對籌劃風險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應地稅收預警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學、高效地運行，從而對稅務政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規(guī)避風險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預警控制體系，加強風險控制，提高稅收籌劃的實施效果。
3結論
企業(yè)財務管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯(lián)系，其主要表現(xiàn)在經(jīng)濟活動的融合互動性、目標的遞進性、職能的統(tǒng)一性以及內(nèi)容的關聯(lián)性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實踐與理論的結合，因此企業(yè)在進行財務管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務管理與稅收籌劃之間的相關性進行深入研究和了解，正確認識稅收籌劃。同時企業(yè)也必須要科學應用財務管理理念，從而有效提高企業(yè)財務的管理水平與管理效率，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻:
［1］畢筆實.淺析企業(yè)財務管理與稅收籌劃的關聯(lián)關系［J］.經(jīng)營管理者，2012（2）:153.
第4篇：稅收籌劃服務內(nèi)容范文
關鍵詞：
一、稅收籌劃的概念和應遵循的原則
1.稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列謀劃活動。稅收籌劃不同于偷漏稅行為，主要就在于其是遵守了國家相關稅收法規(guī)和政策的前提下的合法行為。
2.稅收籌劃應遵循的原則
一是合法性原則，就是稅收籌劃必須是在國家法律和稅務政策容許的范圍之內(nèi)進行才是合法有效的，其他一切違法的稅收籌劃都是無效的；二是收益最大化原則，企業(yè)的經(jīng)營的目的就是企業(yè)效益最大化，那么稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動中一個重要環(huán)節(jié)，所以稅收籌劃最主要的目的就是收益最大化；三是風險最小化的原則，稅收籌劃在追求收益最大話的同時，還必須注意到籌劃的風險，一般是收益越大，風險也就也大，所以稅收籌劃在收益跟風險之間必須進行權衡，以保證得到真正的財務利益；四是經(jīng)濟性原則，納稅人在選擇節(jié)減稅款的方式和方法很多，稅收籌劃在選擇節(jié)稅方案時要選擇容易操作、簡單、費用最低的方案，這就是經(jīng)濟性原則。
二、供電企業(yè)進行稅收籌劃的意義
1.稅收籌劃是供電企業(yè)精益管理和增收節(jié)支的重要手段
受宏觀經(jīng)濟形勢下行和地區(qū)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整影響，供電企業(yè)近期售電量增速放緩，而受國家政策控制的電價要上漲也非常困難，售電收入和現(xiàn)金流入的增長率可能下降。因此，科學地運用稅收籌劃手段減少稅費支出，緩解資金的壓力以滿足電網(wǎng)建設和生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要，顯得尤為重要。
2.稅收籌劃是降低供電企業(yè)稅收風險的有效途徑
稅收籌劃是利用稅收政策與企業(yè)經(jīng)營適應程度的不斷變化，減輕企業(yè)稅收負擔，使企業(yè)利益最大化。在實施稅收籌劃前，對納稅對象、納稅義務的發(fā)生時間、應納稅額計算方法和如何納稅等稅法條款進行了深入的研究，詳細了解和周密分析了相關的稅收及其他經(jīng)濟法規(guī)，糾正與防范了一些不符合稅法規(guī)定的經(jīng)濟行為，使稅收管理合法合理。這樣，就有效避免了因涉稅事項不符合稅法規(guī)定而受到稅務機關查處的可能，提高了企業(yè)的財務管理水平，有效地規(guī)避了稅務檢查風險。
三、供電企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容
供電企業(yè)目前的納稅稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。涉稅空間很廣，稅收籌劃的任務很重。但就稅負金額和對企業(yè)的影響來說主要是增值稅和企業(yè)所得稅。因此，下面著重對這兩個稅種的稅收籌劃進行說明。
1.增值稅的稅收籌劃
增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。對增值稅的稅收籌劃主要有以下幾個方面。
（1）正確核算電力銷售收入、基金附加和業(yè)務收費，分別繳納不同的流轉稅。電力銷售收入和基金附加作為營業(yè)收入和價外費用繳納增值稅，各項業(yè)務收費作為企業(yè)的兼營業(yè)務單獨核算，區(qū)分不同的收費類型分別繳納增值稅和營業(yè)稅，避免將應繳納營業(yè)稅的業(yè)務收費誤交增值稅。
（2）購進貨物和勞務必須取得增值稅專用發(fā)票，積少成多，提高抵扣率。供應商有一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，在價格相同的情況下，要盡可能從一般納稅人處采購貨物和勞務，以提高可抵扣的進項稅。從近幾年來看，為滿足電力生產(chǎn)需要，企業(yè)的材料費、修理費和其他費用逐年增多，提高日常的抵扣率無疑會減少增值稅的流出。
（3）由于部分技改和修理項目由建筑安裝企業(yè)施工，建安企業(yè)主體稅種為營業(yè)稅。發(fā)包工程時，如果采取包工包料方式（即施工單位負責供料和施工）則進項稅得不到抵扣。因此，在發(fā)包此類工程時，材料部分要由企業(yè)自行采購，則材料部分可以抵扣進項稅，從而提高進項稅抵扣額度。
（4）營業(yè)稅改征增值稅稅收籌劃。營業(yè)稅改征增值稅是我國稅收制度的一次重要改革，是國家一項重要的結構性減稅措施。其實質(zhì)是打通了增值稅抵扣的環(huán)節(jié)，逐步消除重復征稅的問題，供電企業(yè)要加大對此政策的研究，確保能充分享受政策紅利。
江蘇省自2012年10月開始交通運輸和部分現(xiàn)代服務業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅試點。營改增后這些行業(yè)的增值稅率是：提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%；提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%；提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，稅率為6%。
①對收入的影響：原來按“服務業(yè)”繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)出租業(yè)務（如發(fā)電車出租），應按17%繳納增值稅。但只要是2012年9月1日前購進的有形動產(chǎn)，可以選擇按3%繳納增值稅，該項政策變化導致稅負下降，但業(yè)務量較小，對公司效益影響不大。
原來按服務業(yè)繳納營業(yè)稅的方案編制費、用戶受電及配電方案咨詢費業(yè)務，屬于“研發(fā)與技術服務_技術咨詢服務”，應按6%繳納增值稅，該項政策變化導致稅負上升，但上升金額有限。
②對支出的影響：營改增政策影響支出的事項共有廣告宣傳費、租賃費等。公司接受這些服務時，要取得增值稅專用發(fā)票并對每項業(yè)務的交易內(nèi)容與相關政策逐一比對，做到應抵盡抵。
2.企業(yè)所得稅稅收籌劃
企業(yè)所得稅涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，稅收籌劃的空間較大，給企業(yè)帶來的利益更大。企業(yè)所得稅的原則是“為取得應稅收入實際發(fā)生的全部必要正常的支出都應該允許在稅前扣除”，根據(jù)該原則，主要從以下幾個方面進行稅收籌劃。
（1）固定資產(chǎn)的修理支出籌劃。稅法對大修理支出資本化的規(guī)定直接采用了定量的方法，規(guī)定固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：第一，修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎的50%以上；第二，修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。只有同時滿足以上兩個條件才作為資本性支出，否則可以直接稅前扣除。因此，在安排修理費預算時，將修理費控制在固定資產(chǎn)原值的50%以內(nèi)，作為日常維修處理，修理支出直接計入當期損益在企業(yè)所得稅前扣除，獲得遞減納稅的好處。
（2）技術開發(fā)費籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。加大科技投入有利于實現(xiàn)創(chuàng)建“兩個一流”供電企業(yè)的目標，利用這項優(yōu)惠政策既促進了企業(yè)的科技進步，又獲得了所得稅的優(yōu)惠政策，可以說是一舉兩得。
（3）資產(chǎn)加速折舊籌劃。稅法規(guī)定，由于科技進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊方法。加速折舊法折舊初期提取的折舊額比較多，相應的稅基少，應繳納所得稅也就少，折舊期的后期折舊額較小，相應的應繳納所得稅就多。雖然整個折舊攤銷期間，總的應納稅所得額和應繳所得稅是一樣的，但各年應繳的稅款不一樣。從各年應納稅額的現(xiàn)值總額來看，雙倍余額遞減法較直線法要節(jié)約稅金。公司目前配電線路及設備、自動化控制設備及儀器儀表等資產(chǎn)已經(jīng)采用雙倍余額遞減法提取折舊，既降低了企業(yè)的稅負，又加速了資金的回流。
（4）固定資產(chǎn)新增及處置稅收籌劃。完善資產(chǎn)管理標準，明確各歸口部門在資產(chǎn)管理鏈條中的職責，明確并嚴格執(zhí)行項目投運信息報送、資產(chǎn)卡片建立、增資流程，不斷加強工程項目財務管理，提高工程項目財務管理水平，做好資產(chǎn)的及時暫估入賬，盡早提取折舊，有效降低公司的所得稅負擔。
進一步加強資產(chǎn)報廢管理，完善資產(chǎn)報廢業(yè)務流程，理順設備退役報廢、清查盤點、交接處置、殘值回收等各環(huán)節(jié)職責界面和管理要求，組織開展固定資產(chǎn)清查梳理，集中報廢一批無用、無效資產(chǎn)，實現(xiàn)財產(chǎn)損失的稅前扣除，降低企業(yè)稅負。
第5篇：稅收籌劃服務內(nèi)容范文
關鍵詞：稅收籌劃;財務管理
1稅收籌劃的定義、特征及對現(xiàn)代企業(yè)財務管理的意義
(1)稅收籌劃的概念與特征。
稅收籌劃(TaxPlanning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的活動。
稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：
①避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為漏洞一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠的眼光，至少不短于5年。
②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。
③納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準的只是稅法上的漏洞。
④公司對促進公眾利益應負有社會的責任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導向，而不能像避稅那樣損公利私。
⑤避稅尤其是偷稅，要承擔政府實施懲罰的風險，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。
⑥納稅人關注著如何賺取利潤，但更關注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現(xiàn)后面這一個目標。
(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的意義。
①稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務目標的重要手段。
企業(yè)的財務目標是企業(yè)價值最大化，稅收作為企業(yè)的一項支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少，企業(yè)價值的大小。,企業(yè)通過財務、經(jīng)營、組織、交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負減少，稅后利潤最大，企業(yè)價值最大化。
②稅收籌劃是企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容。
財務決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題密切相關，稅收籌劃對每項決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負擔，企業(yè)必須認真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要進行稅收籌劃。可見，稅收因素影響財務決策，稅收籌劃貫穿于財務決策的各個階段，成為企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容，是企業(yè)進行財務決策不可缺少的一環(huán)。
③稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。
隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增加。企業(yè)向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資，是設立海外子公司還是設立海外分公司，稅負的差異很大，企業(yè)必須進行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。
2稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的主要應用
企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理有著密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在：①企業(yè)的行為要受市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財務管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業(yè)財務會計和稅務會計的基礎，而且稅務會計目標內(nèi)涵之一是要服務于現(xiàn)代企業(yè)的財務管理目標?？梢?，企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理是相互聯(lián)系、相互影響的關系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標。
財務管理目標是指財務管理工作要達到的目的，它是財務管理工作的起始條件和行動指南，也是財務理論和方法體系賴以建立的基礎?？梢姡攧展芾砟繕司褪瞧髽I(yè)基于社會經(jīng)濟環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所欲達成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展總體目標的有機組成部分。財務管理目標具有多變性，它受制于當時的政治、經(jīng)濟環(huán)境，從某種意義上說，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國際國內(nèi)財務理論叢林，財務管理目標多種多樣，主要有“企業(yè)經(jīng)濟增加值最大化”、“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“資本配置最優(yōu)化”、“企業(yè)價值最大化”等。稅收籌劃的目標應該包括減輕自身負擔以獲取經(jīng)濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、提高自身經(jīng)濟利益以及維護主體合法權益，而其中減輕自身負擔以獲取經(jīng)濟利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。
在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務管理目標來進行的，兩者的終極目標是一致的。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能一味追求納稅負擔和成本的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富，同時那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。稅收籌劃既受財務管理目標的約束，其本身反過來又對財務管理目標產(chǎn)生影響。
(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理對象。
財務管理的對象是資金的循環(huán)與周轉。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉，才能實現(xiàn)企業(yè)的增值。
企業(yè)的應納稅金不像對營業(yè)性債務的本息支付或對所有者的股利分派那樣具有較大的彈性，它對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現(xiàn)金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的稅收籌劃應以稅收法規(guī)為導向，對企業(yè)財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運轉。
(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理職能。
財務管理職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分。財務決策系統(tǒng)由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結果。稅收籌劃作為財務決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。總之，稅收籌劃是企業(yè)財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，稅收籌劃是企業(yè)進行財務決策不可缺少的一環(huán)。通過納稅籌劃可以實現(xiàn)財務決策的最終目標。同時，我們也要認識到稅收籌劃的實質(zhì)就是對納稅進行事先的計劃，稅收籌劃落到實處離不開控制?？梢?，稅收籌劃與財務管理職能密不可分?；I資、投資、經(jīng)營和股利分配是財務管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對財務管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業(yè)的負擔，企業(yè)必須加以認真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。此外，稅收政策對利潤的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營活動中稅收籌劃的空間更大。總而言之，稅收籌劃貫穿于財務管理的各個過程，融于財務管理的各內(nèi)容之中。
(5)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務管理環(huán)境。
企業(yè)的理財過程是一個開放系統(tǒng)，它與各方面發(fā)生千絲萬縷的關系，該系統(tǒng)以外的各種因素都對財務活動產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：①為財務管理活動順利地進行提供便利和機遇，如提供有效地籌資對象和有利的投資項目；②對財務管理活動提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負等。理財環(huán)境是公司財務管理賴以生存的土壤，是公司開展財務活動的舞臺。只有弄清公司財務管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，才能把握開展財務活動的有利條件和不利條件，為公司財務決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應的戰(zhàn)略措施，提高財務工作者對環(huán)境的適應能力、應變能力和應用能力，以便更好地實現(xiàn)財務目標。影響企業(yè)財務管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟等方面的內(nèi)容，企業(yè)的稅收籌劃作為財務管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而稅收籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價值。
參考文獻
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第6篇：稅收籌劃服務內(nèi)容范文
關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；稅收利益
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-02
一、問題的提出——在中國從事稅收籌劃的困難
盡管我國學者已經(jīng)撰寫了一些稅收籌劃的文章，業(yè)內(nèi)人士已經(jīng)開展稅收籌劃的實務工作，但我國的稅收籌劃的相關研究和運作發(fā)展較緩慢，與現(xiàn)代公司財務管理的需求不相適應，長久下去將制約我國企業(yè)在國際市場的競爭力。稅收籌劃在我國發(fā)展緩慢主要有以下幾個原因：
（一）觀念陳舊。由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關的依法治稅水平和全社會的納稅意識距離發(fā)達國家尚有差距，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。
（二）稅制有待完善。如前所述，稅收籌劃一般是針對直接稅的稅負的減少。而我國現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，這使得我國的所得稅等直接稅收入占整個稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長空間有限。
（三）稅法建設和宣傳滯后。我國的稅法的立法層次不高，稅法的透明度偏低。除了部分專業(yè)的稅務雜志會定期刊出有關稅法的文件外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調(diào)整情況，無法進行相應的稅收籌劃。
（四）稅收征管水平不高。由于征管意識、技術和人員素質(zhì)等多方面原因，我國的稅收征管水平距離發(fā)達國家有一定差距，當偷稅的獲益遠遠大于稅收籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去勞神費力地從事稅收籌劃。
二、稅收籌劃的定義特點、意義及思路
（一）稅收籌劃的概念。稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對自身的經(jīng)營或投資活動的適當?shù)陌才?，在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下，達到稅負最小化的目標。稅收籌劃主要是針對難以轉嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)免除納稅義務、減少納稅義務，或是遞延納稅義務等的目標。目前，稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，有關的論著和文章比比皆是，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要的組成部分。
（二）稅收籌劃的特征。從稅收籌劃的定義可以概括出稅收籌劃具有以下幾個特征：
1.合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范圍內(nèi)。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準則。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應繳納的稅款。當納稅人依據(jù)稅法作出多種納稅方案時，根據(jù)資本市場中人的自利行為原則，選擇稅負較低的方案來實施是無可指責的，因為法定最低限度的納稅權也是納稅人的一種權利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔國家稅賦。
2.籌劃性。由于納稅人的納稅義務是在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，如實現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅，銷售不動產(chǎn)后才繳納營業(yè)稅，其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，政府有權通過對納稅義務人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規(guī)定，引導納稅人采取符合政府導向的行為。納稅人則可以在其作出決策之前，明確國家的立法意圖，設計多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負，挑選出能使企業(yè)整體效益達到最大的方案來實施。
3.目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負，二是可以延遲納稅時間。不管使用哪種方法，其結果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實現(xiàn)長期贏利的目標。
（三）稅收籌劃在財務管理中的意義。
1.稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務目標的重要手段。企業(yè)的財務目標是要使得企業(yè)價值最大化。稅收作為企業(yè)的一項支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少企業(yè)價值的大小，企業(yè)通過財務經(jīng)營組織交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負減少，稅后利潤最大，企業(yè)價值最大化。
2.稅收籌劃是企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容。財務決策主要包括籌資決策投資決策利潤決策三大部分，稅收籌劃對每項決策都有重要影響：在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法稅法所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負擔。企業(yè)必須認真籌劃，選擇有利的融資結構；在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)行業(yè)，而且對投資收益也有較大影響，也必須研究稅收籌劃；在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用。
3.稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增加，企業(yè)向對外投資機會日益增大，不同國家、地區(qū)的稅負差異很大，企業(yè)必須進行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。
（四）企業(yè)稅收籌劃的基本思路。
1.用好、用足優(yōu)惠政策。把握國家政策的宏觀走向，順應國家的產(chǎn)業(yè)導向，對政府政策作出積極反應，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。例如對軟件行業(yè)，增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。對新辦的獨立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2%內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可無限期結轉，而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個納稅年度內(nèi)據(jù)實扣除，超過五年的，按銷售收入的8%扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。所以，企業(yè)在作投資領域的決策時，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應成為重要的決策依據(jù)之一。
2.將高納稅義務轉化為低納稅義務。當同一經(jīng)濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負的方案，將高納稅義務轉化為低納稅義務，以獲得稅收收益。如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應當征收增值稅，其銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣?？梢?，若這兩項業(yè)務不分開核算，將合并征收17%的增值稅，而由于勞務可抵扣的進項稅額相對較少，使得企業(yè)的稅負加重；如果經(jīng)過稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務的稅率將由原來的17%降為3%，稅負明顯降低。
3.延期納稅。延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時，由于資金具有時間價值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。
三、企業(yè)財務管理決策中的稅收籌劃
由于稅收籌劃的領域十分廣泛，稅收籌劃的內(nèi)容是多方面的、主要包括籌資決策，投資決籌，生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內(nèi)容。在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本。不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規(guī)定不同，如債券的利息費用可在稅前列支，而股票的股利只能在稅后列支。因此，要降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考量籌資活動所產(chǎn)生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行科學合理的籌劃，選擇最合理的資本結構；在企業(yè)投資決策中，必須考慮企業(yè)投資活動給企業(yè)所帶來的稅后收益。稅款是投資收益的抵減項目，而稅法對不同的企業(yè)組織形式、不同的投資區(qū)域、不同的投資行業(yè)、不同的投資方式、不同的投資期限的稅收政策規(guī)定又存在著差異，這就要求企業(yè)在投資決策中必須考慮稅制對投資的影響，進行科學的稅收籌劃；在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如向進行稅收策劃的問題；在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。此外，在企業(yè)產(chǎn)權重組決策中，也應根據(jù)企業(yè)分立、企業(yè)合并和企業(yè)清算的稅收政策差異進行稅收籌劃。
第7篇：稅收籌劃服務內(nèi)容范文
（1）通過違法、違規(guī)來減輕稅負的行為，如偷逃稅款。
（2）雖不違法但不符合立法意圖的減稅行為，如合法避稅。
研究企業(yè)稅收籌劃行為的現(xiàn)實意義主要在于：
（1）對企業(yè)稅收籌劃行為的研究，可以使我們對企業(yè)減稅行為的認識更加全面和豐富。納稅人不交或少交稅容易被視為納稅意識薄弱的表現(xiàn)，但并非所有旨在降低稅負的安排都意味著納稅人納稅意識的不足。
（2）對企業(yè)稅收籌劃行為的研究，可以使我們更加合理、準確地解釋和預測企業(yè)的經(jīng)濟行為，從而更科學地設計稅收的立法意圖，有助于稅制的不斷健全。
一、形成機制分析
一般認為，行為由內(nèi)在心理因素和外在環(huán)境刺激所決定的。我們分析企業(yè)稅收籌劃行為的形成機制，同樣要從行為的內(nèi)在心理因素和外界環(huán)境刺激兩方面著手，即具體分析企業(yè)產(chǎn)生稅收籌劃行為的動機及外界環(huán)境的影響因素。
（一）動機分析我國目前的企業(yè)負擔包括稅收負擔和收費負擔兩部分?！岸悺迸c“費”雖然共同構成企業(yè)負擔，但兩者存在著諸多的差別。從性質(zhì)上講，稅收具有“公共”服務付費性質(zhì)，收費具有“個人”服務付費性質(zhì)；從征收對象上講，稅收向稅法規(guī)定范圍內(nèi)的所有納稅人普遍征收，收費的對象則是特定的受益者，只有享受了某此特定服務，才必須繳費，具有受益與支出的直接對應性；從用途上講，稅收是政府的集中性收入，不具有特定的用途，收費由于事出有因，因而各項收費具有特定用途。由于稅費的上述差別及我國傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)往往更愿意支付與享受特定服務有關的費用，或者覺得收費相對無法避免。在這種費硬稅軟、先費后稅的情形下，企業(yè)減輕負擔的工作重點往往是設法減輕稅負。
根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，企業(yè)的實質(zhì)是“一系列契約的聯(lián)結”，包括企業(yè)與股東、債權人、政府、職工等等之間的契約，而且各契約關系人之間又存在著利益沖突，當我們承認經(jīng)濟人的逐利本性、契約的不完備性和部分契約是以會計數(shù)字作為基礎等前提條件時，部分契約關系人（如企業(yè)投資者與管理者）便有動機和機會進行某些操縱，以減輕自身負擔并進而實現(xiàn)自身利益的最大化。因此，我們可以看到，只要在企業(yè)稅負契約中使用會計數(shù)據(jù)作為決定稅負大小的重要指標，則在稅負契約執(zhí)行過程中，投資者與經(jīng)營者就會產(chǎn)生對會計數(shù)據(jù)及相關行為進行管理控制的動機，以謀取其自身的利益。我國政府部門對企業(yè)稅收計征依據(jù)及計征比例的明確規(guī)定，實際上隱含了政府部門與企業(yè)之間的契約，在這一契約中，企業(yè)管理人員是人，掌握著公司真實的會計信息，理性的企業(yè)自然具有強烈的利用現(xiàn)有的信息不對稱性和契約的不完備性（如僅憑利潤征收所得稅及各地區(qū)稅率存在差異等）進行減稅的動機。然而，企業(yè)減輕稅負的行為動機最終能否體現(xiàn)為稅收籌劃行為，則主要取決于企業(yè)所處的外部環(huán)境。
（二）環(huán)境分析
（1）稅法、準則的執(zhí)行情況。稅法、準則的執(zhí)行情況對企業(yè)的減稅行為有著重要影響。如果稅法、法規(guī)、準則得不到有效執(zhí)行，企業(yè)的違法、違規(guī)行為得不到應有的懲戒，即企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低，則企業(yè)就不會再費盡心思采取稅收籌劃行為，或者此時的稅收籌劃行為已異化為偷逃稅行為。反之，如果稅法、法規(guī)、準則得到有效執(zhí)行，違法、違規(guī)行為能夠得到及時懲戒，則企業(yè)就有了更多的稅收籌劃行為的積極性和主動性。
（2）納稅意識。納稅意識的強弱直接影響稅收籌劃。如果納稅人納稅意識低下，納稅人往往會采取公然違法稅收條文的偷逃稅行為。只有納稅人納稅意識增強到一定階段，才有可能出現(xiàn)符合稅法條文與立法意圖的稅收籌劃。此時，納稅人按照立法意圖、有意識地安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營、投融資及其它財務管理活動來達到稅負最小化的目的。
（3）財政的不公平程度。納稅人所感受到的財政不公平程度、財政支出的合理與否直接影響其自覺納稅的愿望，進而影響其進行稅收籌劃的積極性。政府支出合理，盡可能將稅收收入用到“刀刃上”上，提高納稅人的財政公平感，有利于減少偷逃稅行為，并推動企業(yè)主要通過符合立法意圖的稅收籌劃來減輕稅負。
（4）企業(yè)經(jīng)營行為的自主化。企業(yè)經(jīng)營行為自主化是企業(yè)從事稅收籌劃的保障機制，企業(yè)經(jīng)營決策權的大小將直接影響其采取稅收籌劃行為的能力。例如：總公司的獨資子公司由于受總公司的總體經(jīng)營戰(zhàn)略的制約，其經(jīng)營決策權受到一定的限制，相應地，子公司采取稅收籌劃的能力明顯低于總公司及其它經(jīng)營決策權較大的企業(yè)。一般來說，只有具備一定的經(jīng)營決策權，才具有進行稅收籌劃的能力，而經(jīng)營決策權越大，稅收籌劃能力也越強。
（5）會計方法的可選擇性。如果會計準則對企業(yè)會計方法的選擇定得十分具體、明確，而且執(zhí)法保障有力，則采取稅收籌劃的余地就相對小。而若會計準則對企業(yè)會計方法的選擇留有很多選擇的機會，則進行稅收籌劃的可能性也會相應增加。
（6）會計人員的立場。符合稅法條文及立法意圖的稅收籌劃，是一項技術性很強的工作。而稅收籌劃的目標能否實現(xiàn)，從事技術操作的會計人員的立場無疑具有相當重要的影響。關于會計人員的立場，理論上仍然存在著國家立場和企業(yè)立場的爭論。但是，我們應當看到，會計的立場是由其所面對的具體經(jīng)濟環(huán)境，經(jīng)濟體制所決定的，而會計的立場將直接影響到稅收籌劃目標實現(xiàn)的可能性。顯然，會計的企業(yè)立場更容易實現(xiàn)稅收籌劃的目標。而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，會計人員主要采取企業(yè)立場，已成為一種必然的趨勢。
二、實現(xiàn)手段分析
在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負減少，是企業(yè)財務決策的重要內(nèi)容。稅收籌劃貫穿于財務決策的各個階段。
（一）籌資過程中的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營所需的資金，無論從何種渠道取得，都存在著一定的資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達到最低。由于不同籌資方案的稅負輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)進行籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
（1）債務資本與權益資本的選擇。按照稅法規(guī)定，負債的利息作為稅前扣除項目，享有所得稅利益；而股息支付不作為費用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配。這樣，企業(yè)在確定資本結構時必須考慮對債務籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負債成本率，負債比重的增加可提高權益資本的收益水平。然而，負債利息必須固定支付的特點又導致了債務籌資可能產(chǎn)生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。
（2）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。
（二）投資過程中的稅收籌劃由于各行業(yè)、各產(chǎn)品的稅收政策不同，導致企業(yè)最終所獲得的投資效益有所差別。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關系到投資收益率。因此，企業(yè)進行投資決策時勢必考慮稅收政策的影響。
（1）投資單位組建形式的選擇。投資者在設立企業(yè)時，往往有多種形式可供選擇，選擇適當與否會直接影響投資者的利益。如設立子公司或分支機構的選擇：子公司為獨立法人，可享受政府提供的包括免稅期內(nèi)的許多優(yōu)惠政策；而分支機構不是獨立法人，不能享受稅收優(yōu)惠，但分支機構若在經(jīng)營過程中發(fā)生虧損，虧損最終與總公司的損益合并計算，總公司因此可免交部分所得稅。一般來說，企業(yè)創(chuàng)立初期，受外界因素的影響較大，發(fā)生虧損的可能性較大，宜采用分支機構的形式，以使分支機構的虧損轉嫁到總公司，減輕總公司的所得稅負擔；當企業(yè)建立了正常的經(jīng)營秩序，設立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。
（2）投資地區(qū)的選擇。我國稅制對經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)及高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等實行稅收優(yōu)惠政策，選擇向這些地區(qū)投資，可明顯減輕稅收負擔。
（3）投資方向的選擇。國家對不同的投資對象規(guī)定了不同的稅收政策，如投資于高新技術企業(yè)，除執(zhí)行15%稅率外，還享受自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年的優(yōu)惠；又如利用廢水、廢氣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。因此，企業(yè)必須精心籌劃投資方向。
（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標，也是計算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務的會計方法密切相關，而會計準則往往給企業(yè)提供了方法選擇的機會，這便為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。即使會計準則規(guī)定得相當明確，企業(yè)也可通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控，實現(xiàn)一定程度的利潤控制并進而影響所得稅的實際負擔。
（1）存貨計價方法的選擇。存貨的計價方法主要有先進先出法、加權平均法、后進先出法等。存貨計價方法的選擇對企業(yè)損益的計算有著直接的影響，從而影響到所得稅的稅基。一般來說，當物價逐漸下降時，采用先進先出法計算的成本較高，應納所得稅相應較少；而當物價持續(xù)上漲時，采用后進先出法可相對減輕企業(yè)的所得稅負擔。
（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)折舊的方法主要有直線法與加速折舊法。采取不同的折舊方法，雖然應計提折舊總額是相等的，但各期計提的折舊費用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應納的所得稅。因此，對折舊方法的選擇已成為企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃行為的主要手段之一。例如，外商投資企業(yè)利用“免二減三”的稅收政策，常常在初期階段采用直線折舊法，而一旦稅收優(yōu)惠期滿，開始全額上交所得稅，則立即改用加速折舊法，以降低利潤，減少所得稅支出。
（3）利用對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控。例如，如果企業(yè)想少計當期利潤，以減輕當期所得稅負擔，則往往可以進行以下調(diào)控，將本可在本期實現(xiàn)的收入推遲至下期實現(xiàn)，將本可在下期發(fā)生的費用提前至本期發(fā)生；提前增加固定資產(chǎn)，從而提高折舊費用；加快壞賬損失的處理及固定資產(chǎn)清理的速度；以租賃形式代替固定資產(chǎn)的采購等。當然，采用這些手段的前提是不違反會計準則的規(guī)定。
（4）利用關聯(lián)交易。關聯(lián)交易也是稅收籌劃行為的重要實現(xiàn)手段之一。我國《企業(yè)會計準則-關聯(lián)方關系及其交易的披露》中規(guī)定，所謂關聯(lián)方交易是指在關聯(lián)方之間發(fā)生轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。涉及的關聯(lián)方關系主要指：①直接或間接地控制其他企業(yè)或受到其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個或多個企業(yè)；②合營企業(yè)；③聯(lián)營企業(yè)；④主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員；⑤受主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。
就關聯(lián)交易本身而言，其存在的目的本該是降低交易成本，運用內(nèi)部的行政力量來確保合同的有效執(zhí)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，由于關聯(lián)交易是在關聯(lián)方之間進行的交易，這就使得關聯(lián)交易可能不采取正?；A上的正常交易價格，而是以低于或高于市場價格成交（有時甚至是無償?shù)模?。這樣，關聯(lián)交易在發(fā)揮其應有作用的同時，還為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。例如，由于上市公司與其關聯(lián)方在稅收待遇上有所不同，上市公司就會通過關聯(lián)交易將利潤由高稅負企業(yè)向低稅負企業(yè)轉移，從而降低企業(yè)整體稅負。這顯然是一種稅收籌劃行為。
這里需要指出的是，企業(yè)的稅收籌劃行為必須具備預見性的特征，即企業(yè)稅收籌劃應在計稅依據(jù)形成之前、納稅義務尚未發(fā)生時，通過對自身的應稅經(jīng)濟行為的預見性安排，利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定、納稅時間的掌握及收入和支出的合法控制等途徑獲得節(jié)稅利益。因此，上述實現(xiàn)手段中，有關籌資和投資過程的稅收籌劃行為更能體現(xiàn)稅收籌劃的這一特征，而經(jīng)營過程中的稅收籌劃比較容易變形為應稅經(jīng)濟行為發(fā)生以后的不合法控制，例如根據(jù)稅前利潤情況改變存貨計價方法、不符合規(guī)定要求采用了加速折舊法等，此時的減稅行為其實已異化為偷逃稅行為。而且經(jīng)營過程中的稅收籌劃往往是通過減少本期利潤來達到減少稅負的，這可能會給企業(yè)帶來利潤指標下降的負面影響。
三、結論與啟示
1.真正意義上的稅收籌劃行為，是一個企業(yè)不斷走向成熟、理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它說明企業(yè)的有關利益主體將會采取合法的手段來追求減稅利益的實現(xiàn)。
第8篇：稅收籌劃服務內(nèi)容范文
合理避稅“雙刃劍”
由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。
風險其一，稅收籌劃基礎不穩(wěn)。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。
其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結構的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。
其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。
其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。
防范
稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：
第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
第二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。
第三、營造良好的稅企關系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。
第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。
稅收籌劃“量體裁衣”
稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。
目標的確立
既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：
1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。
2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應選擇稅負低的地區(qū)進行投資。
3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。
4、在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。
5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。
籌劃方案需量身打造
企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導致比番籌劃最終以失敗告終。
企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現(xiàn)成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。
在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業(yè)在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。
一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。
第9篇：稅收籌劃服務內(nèi)容范文
【關鍵詞】稅收籌劃 操作處理 原理應用 對策歸納
一、稅收籌劃基本概述
（一）稅收籌劃基本概念及特點
稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)鹊陌才藕筒邉?，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得稅收利益的行為。①
稅收籌劃特點：一是合法性：稅收籌劃應該在稅務機關許可的條件下進行。二是遵從性：稅收籌劃應該在稅務機關認可的條件下進行。三是超前性：這是事先規(guī)劃、設計、事先安排的意思。四是綜合性：它是指稅收籌劃應著眼于納稅人稅后收益的長期穩(wěn)定增長，而不僅著眼于個別稅負的高低。五是時效性：指及時把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，適時籌劃，以獲得更大的經(jīng)濟效益?？傊?，只要籌劃者遵循籌劃的“游戲規(guī)則”，及時把握稅收政策變化，不失時機地開展稅收籌劃活動，就一定能從中取得較好的經(jīng)濟效益。
（二）公司稅收籌劃的作用
一是稅收籌劃有利于增強企業(yè)競爭力。企業(yè)利潤是全部收入減除成本、費用和稅收企業(yè)若能在預先實施稅收籌劃，發(fā)揮其減輕稅負的功能，就能減少稅收支出，增加利潤，提供經(jīng)濟效益。同時，稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財務利益最大化；二是稅收籌劃有助于企業(yè)制定正確的財務決策。在企業(yè)的各項財務決策中，如果運用了稅收籌劃，就能獲得更佳的財務效益。例如，稅收對企業(yè)的投資決策具有相當?shù)挠绊懀豁棽焕耐顿Y方案在考慮了稅收因素之后可能變?yōu)橛欣姆桨?。再如，稅收籌劃有利于企業(yè)資金調(diào)度；三是稅收籌劃有利于企業(yè)培養(yǎng)依法納稅的觀念，稅收籌劃與納稅意識的增強具有同步性的關系；四是稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三達要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。
二、稅收籌劃在公司的具體應用
（一）公司稅收籌劃的前提條件
稅收籌劃是完全合法的，它要求納稅人在通曉稅法和其他法規(guī)的基礎上，權衡收支余系，力求達到三者有機的統(tǒng)一。即利用政策法規(guī)的許可導項，以最輕的稅負為出發(fā)點，合理進行收支余的組合，完成企業(yè)經(jīng)營目標，并與宏觀經(jīng)濟利益協(xié)調(diào)一致。我曾工作的馬龍銳峰公司，主要經(jīng)營生鐵貿(mào)易及物流服務業(yè)務，而興義南昆公司主要經(jīng)營煤焦貿(mào)易和物流服務。兩者相比，相同之處在于：兩公司涉及的主要稅種基本一致：增值稅、營業(yè)所和所得稅。不同之處在于：（1）前者銷售單價高，成本支出大，增值稅比重較大，而后者銷售單價低，成本支出相對小，企業(yè)所得稅比重較大。（2）公司的資產(chǎn)結構不一樣，可用于日常經(jīng)營和承擔稅負的現(xiàn)金量也不一樣。（3）公司的納稅所屬省份不一致，前者在云南省，后者在貴州省。公司如何進行稅收籌劃，何時進行稅收籌劃，成為實際工作中較為突出的問題。
（二）公司稅收籌日常的操作處理
稅收籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，在國家稅收法規(guī)政策規(guī)定的前提下，納稅人合法的經(jīng)濟活動往往由于財務處理上的不同，而面臨著可供選擇的不同的納稅方案，直接影響著納稅人的稅負。稅收籌劃就是權衡利弊，采納最佳方案。
一是稅收籌劃始于經(jīng)營發(fā)生前。如馬龍銳峰公司是2008年10月18日成立的有限責任公司，2008年12月建賬。2009年1月經(jīng)馬龍縣國稅局認定，進入增值稅人輔導期，在此期間，稅局規(guī)定單月銷售單月交稅，單月進項次月抵扣。由于財務人員對這一規(guī)定掌握不透。只注重銷售環(huán)節(jié)，沒有考慮購進環(huán)節(jié)的進項抵扣，到4月份累計繳納增值稅140多萬元，而已交留待以后抵扣的增值稅也達140多萬元。公司注冊資金900萬元，預付戰(zhàn)略裝車點工程款500萬元，預交增值稅140萬元，可用資金260萬元。但是預付鐵路運費和其他費用支出需300萬元。經(jīng)營資金缺乏，嚴重影響公司的正常經(jīng)營。而興義南昆公司采取成立之初先做物流服務，上交營業(yè)稅，到下半年資金有一定積累，再來做商貿(mào)業(yè)務，雖然稅法規(guī)定一樣，但避免了資金短缺的問題，且當年就可抵回預交的增值稅。
二是稅收籌劃貫穿于每筆經(jīng)濟業(yè)務中。公司涉及的稅種較多，在填制每張憑證時，均應考慮稅金因素。當實現(xiàn)一筆收入時，首先判斷是商貿(mào)收入還是物流收入。如果是商貿(mào)收入，稅率是多少，生鐵和原煤為17%，農(nóng)副產(chǎn)品13%。興義南昆公司主要經(jīng)營煤焦業(yè)務，增值稅率17%，開具發(fā)票還有時，就要根據(jù)總額計算好發(fā)票張數(shù)、金額和稅額。遇到新的客戶，就要要求對方提供開票資料，特別要注意對方是否具有增值稅一般納稅人資格。否則不予開票。填制憑證時將發(fā)票的稅額列入應交稅金-銷項稅額，金額列入主營業(yè)務收入-原煤收入；是物流服務業(yè)務，不需單列稅金，將其他服務發(fā)票金額列入主營業(yè)務收入-物流收入即可。
當購進貨物時，首先判斷是否可以進項稅抵扣。如果有裝卸費，看其是否有鐵路運費發(fā)票，假如有，根據(jù)鐵路建設基金項，可以抵扣7%進項稅額。其次看是否有抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)是否列明貨物的品名、數(shù)量，以次進行進項稅抵扣。另外還有普通運費發(fā)票，可以抵扣7%進項稅。但要注意資金流向是否合理。支付運費款項與發(fā)票開具方向不一致的，不予抵扣進項稅。第三看是否還有其他可抵扣的憑證，如廢舊物資按10%抵扣進項稅；海關完稅憑證、航空和水上運輸憑證可按7%進行抵扣。
填制工資憑證時，在考慮個人所得稅代扣代繳的同時，充分理解稅收政策，爭取間接獲得稅收優(yōu)惠。根據(jù)國稅2005（9）號文，取得的全年一次性獎金，包括年薪制、年終獎制、獎勵加薪、績效工資，對每一納稅人，在一年內(nèi)，只允許用一次優(yōu)惠計稅方法：即用全年一次性獎除以12個月，找到在乘以適用稅率后減速算扣除數(shù)。②此優(yōu)惠政策，在全年一次性獎金的數(shù)額較大時使用，為納稅人合理避稅。另外要注意公司營業(yè)收入要均衡。因為實行工效掛鉤工資管理辦法，如果營業(yè)收入不均衡，就會導致職工的工資計稅基礎忽高忽低，影響職工的切身利益。
在填制企業(yè)所得稅憑證時，首先要按稅法要求進行納稅調(diào)整。按照昆明國稅2008年4月的《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》，公司主要涉及業(yè)務招待費調(diào)整和職工教育經(jīng)費調(diào)整。業(yè)務招待費調(diào)整是將實際發(fā)生的招待費乘以60%，營業(yè)收入乘以5‰，將上述兩項比較，按孰低原則進行所得稅扣除，余額調(diào)增應納所得稅額。其次是職工教育經(jīng)費，按當年的實際發(fā)生數(shù)扣除，多計提部分要調(diào)增應納所得稅額。興義南昆公司2012年利潤達818萬，所得稅205萬。如果適當購置固定資產(chǎn)，不僅能降低所得稅，也能獲得進項抵扣，減少稅負。
三是稅收籌劃在經(jīng)濟業(yè)務結束后同樣重要。一是月末，財務人員必須將取得的抵扣憑證交稅務機關進行認定方可抵扣，否則就要在次月作進項稅轉出，增加了稅負，減少了收入。這就要求財務人員具備統(tǒng)籌兼顧的素質(zhì)，與業(yè)務部門積極配合，使銷項稅額與進項稅額配比，真正做到只對當月的增值額納稅。二是興義南昆公司一次可購買增值稅發(fā)票8張，一個月16張，2013年必須做到10萬噸，才能保證煤炭資質(zhì)證通過檢審。那就需要完成1個億的收入，而一個月只有16份百萬元版的限購量是遠遠不夠的，需要積極向稅局申請增加可購量，保證收入據(jù)實列支。同時，制定與之配套的財務制度，作好有價證券的保管工作。
（三）稅收籌劃的對策歸納
稅務籌劃是企業(yè)決策前眾多條件之一，因此為了使企業(yè)更好地做出最終決策，就須對籌劃行為做出詳盡的對策歸納。稅務籌劃的對策歸納一方面表現(xiàn)為對那稅人預期采取應稅行為方案的納稅規(guī)劃和預測，這種規(guī)劃和預測為應稅行為的評估分析提供一定的依據(jù)；另一方面表現(xiàn)為對應稅行為期間的納稅分析與評估，為納稅人提供適時、適事的稅收決策。
在進行對策歸納首先要實施財務預測，此時必須綜合考慮企業(yè)及應稅行為的變化，因為稅務籌劃在受到應稅行為制約的同時也反作用于應稅行為。其次，就是依據(jù)以上論述的財務原理和風險評價進行科學的對策評估。最后，得出稅務籌劃的結論，全面服務于企業(yè)決策。
一是了解掌握稅收政策是進行稅務籌劃的基礎。稅收籌劃是一項綜合的工作，不僅要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，更要通曉稅法的規(guī)定。為此，一方面要求財務人員要積極參加稅務機關組織的稅法培訓班，加強學習。另一方面，要認真重視每一次的稅務檢查工作，從中找出自己在實際工作中對于稅收政策執(zhí)行情況的不足和失誤。只有重視日常德積累，有意識地廣泛學習稅收政策，才能在稅收籌劃工作中有據(jù)可依，有稅可籌。根據(jù)國稅發(fā)2005（382）號文，個人兼職按勞務報酬計征，在多元系統(tǒng)，有一些退休人員返聘的情況。么其退休金不繳納個人所得稅，而其再任職取得的收入部分，就要由所聘單位進行代扣代繳。還有臨時工工資，無論其是否是本單位職工，只要單位向個人支付所得，包括現(xiàn)金，實物，有價證券，均應代扣代繳。馬龍銳峰公司在2009年計提了房產(chǎn)稅4萬多元，并已將稅款交到了地稅局，由于沒有按規(guī)定在4月和10月分別預繳，還交了滯納金。通過學習房產(chǎn)稅有關規(guī)定，公司地處郵政不通的農(nóng)村，不具備上繳房產(chǎn)稅的條件，因此積極與稅局聯(lián)系，不僅不收滯納金，還退回了已繳的稅款。③而興義南昆公司賬面有房屋兩間，每年計房產(chǎn)稅1200元，就應該按期繳納，以免稅檢時發(fā)生滯納金而增加成本。
二是準確設置會計科目，嚴格區(qū)分列賬內(nèi)容。在日常會計業(yè)務處理中，有意無意地混淆一些費用，也會造成稅負的增加。例如：發(fā)生的會務費，常以種種原因以招待費列支；企業(yè)的廣告費與宣傳費經(jīng)?；ハ嗷煜?，一旦混淆，勢必影響企業(yè)所得稅稅負。因為廣告費在企業(yè)所得稅稅前扣除，其規(guī)定標準為不得超過銷售收入的2%，超出部分可以無限期向以后納稅年度結轉，宣傳活動費的扣除標準不超過銷售收入的5%，超出部分不得扣除。與經(jīng)營活動有關的差旅費，會議費，只要是真實有效的發(fā)票，均可在稅前扣除。所以必須準確設置會計科目，嚴格區(qū)分列賬內(nèi)容。
三是及時溝通，統(tǒng)籌兼顧。馬龍銳峰公司2009年發(fā)生了200萬元的公路道路補助款，通過向當?shù)囟愓块T咨詢溝通，稅局認為，此項費用屬政府行為，兼具開辦費性質(zhì)，在付款憑證上寫清楚說明，可于當年稅前扣除。興義南昆公司在2013年三季度利潤達140萬，按往年的情況，總公司可能安排負擔近200萬的補主費用。但作為財務人員，首先應向主管及經(jīng)理匯報利潤情況，便于領導統(tǒng)籌安排。結果到年末由于整個總公司的利潤指標完成有困難，雖然興義南昆按818萬的利潤上了205萬的企業(yè)所得稅，但為整個總公司完成經(jīng)營任務承擔了很大一部分利潤，保證了總公司清算回足夠的工資數(shù)額發(fā)放給職工，保持了國稅納稅信用單位的名譽，上交總公司760萬利潤，緩解了總公司的現(xiàn)金壓力，企業(yè)價值達到了最大化。
四是控制成本支出，作好財務預算。馬龍銳峰公司已于2011年完成注銷，成功由子公司轉為分公司，沒有納稅糾紛，為總公司完成經(jīng)營任務目標很好地屢行了職責。按總公司規(guī)劃部署，興義南昆公司2013年將大大提升銷售量。也將在貨場、磅房等硬件設施加大投資。但我們也應看到，商貿(mào)毛利很低只有2%，加大投資也就加大折舊費用，上交總公司760萬利潤后，用于日常經(jīng)營的資金量大幅縮減。因此做好財務預算，控制成本支出，加強基礎制度的建立建全，規(guī)范管理，不斷拓寬經(jīng)營思路，加大營銷力度，部門之間、員工之間交流溝通，使財務規(guī)劃與公司目標一致，才能使企業(yè)價值最大化。
稅收籌劃既要考慮成本與風險又要評價收益與價值，既要兼顧整體又要順應政策，它不但為納稅人規(guī)避額外稅負和優(yōu)化稅務策略，還為納稅人爭取有利的稅收政策。稅務籌劃在公司經(jīng)營中處于舉足輕重的地位，因此它是企業(yè)發(fā)展不可缺少的基本條件。
參考文獻
[1]尹音頻.稅收籌劃.西南財經(jīng)大學出版社.2002.
