企業(yè)稅務(wù)審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計(jì)；企業(yè)稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險(xiǎn)性增加。我國(guó)部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)識(shí)到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題，最后提出基于審計(jì)角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)審計(jì)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征與自身經(jīng)營(yíng)的狀況進(jìn)行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)信息溝通與改進(jìn)機(jī)制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計(jì)算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實(shí)體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國(guó)家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個(gè)層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實(shí)沖突問(wèn)題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時(shí)校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項(xiàng)管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來(lái)管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計(jì)

稅務(wù)審計(jì)指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計(jì)角度下，可以對(duì)企業(yè)的稅務(wù)賬目進(jìn)行全方位的合法性審計(jì)，差錯(cuò)防漏，提出稅務(wù)補(bǔ)救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營(yíng)銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會(huì)造成各種經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

在企業(yè)中普遍存在一個(gè)誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時(shí)間是財(cái)務(wù)部門核算過(guò)程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制混亂，影響著公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)決策管理都會(huì)影響企業(yè)稅負(fù)的產(chǎn)生，見(jiàn)圖1.

企業(yè)資金的來(lái)源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對(duì)較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對(duì)企業(yè)稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營(yíng)為主，所以根本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到資金流入形式會(huì)影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國(guó)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度有待完善，尤其是財(cái)務(wù)核算制度。真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息才能確保財(cái)務(wù)信息的價(jià)值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)核算機(jī)制，也沒(méi)有進(jìn)行賬證核對(duì)與賬實(shí)核對(duì)等基本程序。部分企業(yè)中的財(cái)經(jīng)紀(jì)律強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性不夠，導(dǎo)致財(cái)經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問(wèn)題與財(cái)務(wù)問(wèn)題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會(huì)影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替

財(cái)務(wù)管理是對(duì)理財(cái)事務(wù)的管理，而企業(yè)理財(cái)事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財(cái)政收入的重要來(lái)源，稅務(wù)管理也是財(cái)政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中都離不開(kāi)財(cái)務(wù)核算，也會(huì)涉及到稅收問(wèn)題，但稅收問(wèn)題往往被忽略或者被財(cái)務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財(cái)務(wù)管理代替會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的反饋造成阻礙。如財(cái)務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負(fù)，財(cái)務(wù)部門會(huì)想方設(shè)法掩蓋問(wèn)題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。

三、基于稅務(wù)審計(jì)視角的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)必須意識(shí)到加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，要以稅務(wù)審計(jì)為切入點(diǎn)，從不同角度入手，定期對(duì)內(nèi)部職員進(jìn)行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對(duì)其進(jìn)行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)知識(shí)，特別是稅審知識(shí)，學(xué)習(xí)法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)等，使其具備扎實(shí)的理論知識(shí)，逐漸他們的審計(jì)能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機(jī)制，避免信息不對(duì)稱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，建立信息溝通機(jī)制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)的建立等，通過(guò)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報(bào)、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動(dòng)控制工作。按照COSO-ERM框架識(shí)別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過(guò)該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進(jìn)行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計(jì)好信息，報(bào)送給企業(yè)財(cái)務(wù)部。稅務(wù)管理組織進(jìn)行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見(jiàn)實(shí)施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個(gè)部門的意見(jiàn)征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見(jiàn)也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實(shí)施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性的采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時(shí)擬定處理意見(jiàn)，并下達(dá)組織實(shí)施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制與改進(jìn)機(jī)制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實(shí)際上并沒(méi)有按照制度實(shí)施執(zhí)行，這也是缺乏審計(jì)監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能夠健康運(yùn)行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。堅(jiān)持以成本效益、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛驹瓌t，設(shè)置監(jiān)督崗位進(jìn)行促專項(xiàng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計(jì)角度下的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

站在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度評(píng)估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是非常必要的。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)情況，采用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，要明確稅收風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各個(gè)方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，促使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理分析與評(píng)估存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)家財(cái)政收入在不斷增加的同時(shí)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計(jì)角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制、部門溝通機(jī)制等，以應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展障礙。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)稅務(wù)審計(jì)范文

私營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與自身發(fā)展過(guò)程中具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)與長(zhǎng)處，但也存在著許多特殊的困境，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面問(wèn)題較多，而為了有效提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量就必須切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作的大力推行。為此，重點(diǎn)研討如何通過(guò)社會(huì)審計(jì)的推行來(lái)起到提高私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平的目的，以供參考。

關(guān)鍵詞：私營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；社會(huì)審計(jì)

中圖分類號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2014）18-0134-01

0 前言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸繁榮。在新的歷史條件下，企業(yè)發(fā)展不僅迎來(lái)了更為廣闊的市場(chǎng)空間同時(shí)也感受著越來(lái)越加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及跨行業(yè)沖擊。對(duì)于私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面更為靈活同時(shí)也具有更為強(qiáng)大的生命力與發(fā)展行動(dòng)力，但是也存在著一些本身所固有的難題與困境，而這些難題與困境也在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序逐漸向著規(guī)范化、制度化和科學(xué)化的方向發(fā)展的過(guò)程中愈加明顯的顯露出來(lái)，尤其是在財(cái)務(wù)管理工作方面，存在著許多思想上、制度上、人員素質(zhì)上的種種問(wèn)題。所以想要切實(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量就必須加大管理工作力度，而審計(jì)工作是提升財(cái)務(wù)管理具體質(zhì)量的重要輔助手段。

1 當(dāng)前私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀

私營(yíng)企業(yè)，顧名思義就是不屬于國(guó)家與集體，其管理工作由個(gè)人或家族操控，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得除了依法進(jìn)行納稅及其他費(fèi)用交納之外也由家族或個(gè)人自行支配。私營(yíng)企業(yè)是我國(guó)進(jìn)入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期之后所產(chǎn)生的一種所有制形式，私營(yíng)企業(yè)與集體企業(yè)或國(guó)有企業(yè)相比具有規(guī)模普遍較小、管理者多為家族成員或有直接利益牽連的成員構(gòu)成等特點(diǎn)，私營(yíng)企業(yè)同時(shí)具有市場(chǎng)靈敏度較高、市場(chǎng)活躍程度較高以及運(yùn)作資金較少的特點(diǎn)。所以對(duì)于私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的不斷規(guī)范、完善、科學(xué)，一方面能夠有機(jī)會(huì)獲得更大的發(fā)展空間，另一方面也必須參與更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。而私營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作方面所固有的問(wèn)題也缺陷也正在逐漸暴露，如財(cái)務(wù)管理職務(wù)多由家族成員掌管，家族成員雖然對(duì)企業(yè)具有絕對(duì)忠心，但往往缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，在資金管理及成本預(yù)算管理方面也缺乏有效手段，容易造成企業(yè)在投資或項(xiàng)目建設(shè)方面的盲目與冒進(jìn)，同時(shí)家族成員或者利益牽連者也容易因?yàn)殚L(zhǎng)期盤踞財(cái)務(wù)及資金管理的重要職務(wù)而滋生利己主義思想，或者因?yàn)檠矍袄娑璧K企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)投資決策與發(fā)展方向調(diào)整，這對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)都是非常不利的，所以為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的公正、公開(kāi)與科學(xué)，必須加強(qiáng)審計(jì)工作的落實(shí)力度，以第三方立場(chǎng)來(lái)監(jiān)督約束財(cái)務(wù)管理具體工作及管理人員自身言行。

2 社會(huì)審計(jì)對(duì)私營(yíng)企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的作用

首先，社會(huì)審計(jì)工作的操作人員是隸屬于社會(huì)機(jī)構(gòu)而非企業(yè)的家族成員或利益牽連者，因此不容易受到企業(yè)內(nèi)部利益思想的侵蝕，能夠更好的站在公平、公正、公開(kāi)的角度開(kāi)展工作。其次，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在我國(guó)的發(fā)展也經(jīng)歷了許多個(gè)年頭，一些資深審計(jì)專家曾供職于多種行業(yè)與經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)，同時(shí)也更加洞曉社會(huì)變化發(fā)展，因此他們能夠更好的站在市場(chǎng)及企業(yè)發(fā)展的需求角度來(lái)開(kāi)展工作，幫助企業(yè)建立更為科學(xué)有效的審計(jì)體系，幫助企業(yè)拓展財(cái)務(wù)管理工作方面的眼界。因此，大力推行社會(huì)審計(jì)在私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的工作力度與參與程度能夠幫助私營(yíng)企業(yè)更好的提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步健康發(fā)展。

3 在私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部推行社會(huì)審計(jì)的措施

3.1 端正管理意識(shí)

許多私營(yíng)企業(yè)的管理者并不具備對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的正確意識(shí)，她們往往將工作的重點(diǎn)更多放置于能夠?yàn)槠髽I(yè)贏來(lái)直接經(jīng)濟(jì)收益的生產(chǎn)銷售以及服務(wù)等部門，因此對(duì)審計(jì)工作的重視程度就更加不足。所以首先就應(yīng)該從管理意識(shí)著手，不僅要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的學(xué)習(xí)與領(lǐng)悟，同時(shí)也要深刻認(rèn)識(shí)到社會(huì)審計(jì)在促進(jìn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提升方面的作用，這樣才能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者站在全局的高度運(yùn)籌帷幄，將社會(huì)審計(jì)具體工作更好的滲透于日常管理當(dāng)中，避免走過(guò)場(chǎng)和流于形式。

3.2 構(gòu)建新型審計(jì)模式

直接推進(jìn)社會(huì)審計(jì)工作就是指全部任用外部審計(jì)人員主持審計(jì)工作，但是這對(duì)于某些私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)也容易出現(xiàn)降低了審計(jì)隊(duì)伍對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)度的擔(dān)憂，所以我們可以構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的新型審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，用自己人加外部人的模式進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)，這樣不僅能夠保證忠誠(chéng)度，也可以維護(hù)審計(jì)隊(duì)伍的獨(dú)立性、權(quán)威性與科學(xué)性，避免內(nèi)部利益侵蝕。

3.3 加強(qiáng)制度建設(shè)

首先要根據(jù)社會(huì)審計(jì)工作的要求進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)制度建設(shè)，確保其工作的獨(dú)立性、權(quán)威性與嚴(yán)肅性，給予審計(jì)工作有效開(kāi)展以法律保障，避免其他人員的無(wú)端干涉。同時(shí)還要進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)與獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)，激發(fā)工作人員的工作主動(dòng)性、積極性與自律性。

4 結(jié)束語(yǔ)

私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展在當(dāng)前時(shí)期來(lái)說(shuō)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，想要獲得更好的發(fā)展就必須大力提升內(nèi)部管理工作質(zhì)量，而內(nèi)部工作的關(guān)鍵就在于財(cái)務(wù)管理，但是私營(yíng)企業(yè)的家族利益與紛爭(zhēng)也是其財(cái)務(wù)管理工作一直無(wú)法有效提升管理質(zhì)量的重要原因之一，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)工作的應(yīng)用與推行，通過(guò)專業(yè)人士的有效控制，讓企業(yè)管理者擺脫局限性眼光與短期利益侵?jǐn)_，幫助企業(yè)更好的做大做強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)

第3篇：企業(yè)稅務(wù)審計(jì)范文

 

在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作中都存在著或多或少的問(wèn)題，但稅務(wù)審計(jì)工作的完善將在一定程度上促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，因此，解決當(dāng)前稅務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題是企業(yè)迫切需要重視的問(wèn)題。

 

一、當(dāng)前稅務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

 

1.稅務(wù)審計(jì)管理體制不完善

 

按照我國(guó)目前的稅務(wù)審計(jì)相關(guān)的制度來(lái)看，在稅務(wù)審計(jì)方面的法律法規(guī)并不健全，在這種不健全的法律法規(guī)之下，企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)管理制度顯然也會(huì)存在著相關(guān)的問(wèn)題。

 

首先，沒(méi)有制度約束企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計(jì)人員，在這種企業(yè)環(huán)境下，有效的完成稅務(wù)審計(jì)工作是非常困難的，稅務(wù)審計(jì)人員往往按照自身的經(jīng)驗(yàn)來(lái)對(duì)工作進(jìn)行判斷，缺乏相關(guān)規(guī)范制度的具體要求，導(dǎo)致企業(yè)在一定程度上承擔(dān)著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，沒(méi)有科學(xué)合理的制度也會(huì)造成企業(yè)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)知不清晰，大多數(shù)企業(yè)甚至覺(jué)得稅務(wù)審計(jì)工作是可有可無(wú)的，忽視了稅務(wù)審計(jì)工作的重要性。

 

2.忽視稅務(wù)審計(jì)工作的重要性

 

在大多數(shù)企業(yè)中，一方面由于企業(yè)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作的不重視，一些稅務(wù)審計(jì)工作人員對(duì)待工作態(tài)度比較消極怠慢，工作的時(shí)候只是走走過(guò)場(chǎng)，注重形式，敷衍了事。

 

另一方面，稅務(wù)審計(jì)工作是一個(gè)耗時(shí)耗力的工作，需要稅務(wù)審計(jì)工作人員耗費(fèi)巨大的精力來(lái)完成相應(yīng)的工作，而大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)審計(jì)工作人員對(duì)工作不夠仔細(xì)，對(duì)賬本和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)只進(jìn)行簡(jiǎn)單的翻算就當(dāng)完成了工作，這類工作的完成只流于形式與表面，而在企業(yè)內(nèi)部的工作中，一旦忽視了稅務(wù)審計(jì)工作的重要性，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 

3.稅務(wù)審計(jì)工作人員的專業(yè)水平低下

 

在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成主要是審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員，審計(jì)人員的專業(yè)能力、政治涵養(yǎng)直接決定了稅務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行效果。稅務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)較為繁瑣的工作，稅務(wù)審計(jì)工作人員在進(jìn)行工作時(shí)要運(yùn)用一定的專業(yè)知識(shí)，例如內(nèi)部控制的測(cè)試技術(shù)與分析性的復(fù)合技術(shù)等等，只有將這種基本的技術(shù)運(yùn)用好，才能獲得有效精確的審計(jì)結(jié)果，但在大多數(shù)的企業(yè)中，大多數(shù)稅務(wù)審計(jì)工作人員的專業(yè)程度不高，一方面是由于大多數(shù)的稅務(wù)審計(jì)工作人員年齡都偏老化，雖然工作經(jīng)驗(yàn)豐富，但是沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門的訓(xùn)練，對(duì)新技術(shù)都不是很了解，尤其是對(duì)于信息技術(shù)的學(xué)習(xí)尤為欠缺，依舊沿用傳統(tǒng)的技術(shù)來(lái)開(kāi)展工作，這樣不僅影響了工作效率，還影響了正確的工作決策，甚至于對(duì)工作的開(kāi)展也帶來(lái)不便。

 

另一方面，有些企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)工作人員并不具有一定的審計(jì)方面的工作經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)，大多數(shù)工作只是做做樣子，流于形式。

 

二、完善稅務(wù)審計(jì)工作的主要措施

 

1.建立健全稅務(wù)審計(jì)工作管理機(jī)制

 

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和稅收征管工作的不斷強(qiáng)化，稅務(wù)審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的作用的重要性不言而喻。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)要重視起稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的重要性，建立健全相關(guān)的稅務(wù)審計(jì)制度，法院、檢察院、審計(jì)部門等相關(guān)部門都要參與其中，對(duì)當(dāng)前稅務(wù)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行探討，對(duì)稅務(wù)審計(jì)制度進(jìn)行整改，確保企業(yè)的稅務(wù)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題能得到有效的解決。

 

2.提升對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作的重視

 

要想從根本上解決稅務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，在思想層面上就要對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行重視，改變以前忽視稅務(wù)審計(jì)工作的思想認(rèn)識(shí)，為稅務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量提供良好前提，從而提升企業(yè)的綜合實(shí)力。

 

首先企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作的整改力度，要求內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，其次要宣傳稅務(wù)審計(jì)工作的重要性，讓整個(gè)企業(yè)都對(duì)其進(jìn)行重視，從而讓稅務(wù)審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行。

 

3.提升稅務(wù)審計(jì)工作人員的工作能力

 

要提高稅務(wù)審計(jì)工作人員的工作能力，主要從以下兩個(gè)方面入手：第一要強(qiáng)化稅務(wù)審計(jì)工作人員工作的責(zé)任意識(shí)，要求必須學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)工作的法律法規(guī)，明確自身的義務(wù)，保證審計(jì)人員能夠更好的完成工作。

 

其次，在稅務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行中，審計(jì)人員要不斷的發(fā)現(xiàn)自身的問(wèn)題，將稅務(wù)工作進(jìn)行仔細(xì)的檢查，看整個(gè)過(guò)程是否符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員還應(yīng)該在實(shí)際的工作中不斷加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，以此來(lái)適應(yīng)審計(jì)稅務(wù)制度不斷的變化。

 

三、結(jié)束語(yǔ)

 

稅務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜且重要的工作，在當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)中稅務(wù)審計(jì)工作還存在著很多問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)積極尋找解決方法，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。通過(guò)建立稅務(wù)審計(jì)工作的相關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)思想教育等方面的培訓(xùn)，運(yùn)用可行性較強(qiáng)的措施，解決當(dāng)前稅務(wù)審計(jì)工作中遇到的種種問(wèn)題。

第4篇：企業(yè)稅務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)式稅務(wù)稽查；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；納稅檢查

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：芻議審計(jì)式稅務(wù)稽查與傳統(tǒng)稅務(wù)稽查、審計(jì)業(yè)務(wù)的異同

收錄日期：2014年3月12日

一、審計(jì)式稅務(wù)稽查與傳統(tǒng)稅務(wù)稽查

傳統(tǒng)稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)情況進(jìn)行的監(jiān)督、審查制度；而審計(jì)式稽查借鑒了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法和流程，有模板可循，按照規(guī)定格式行動(dòng)，更加程序化。

審計(jì)式稅務(wù)稽查查前調(diào)取數(shù)據(jù)詳盡分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，準(zhǔn)備充分；而傳統(tǒng)稽查選案往往沒(méi)有如此詳盡的查前分析評(píng)判，隨意性較強(qiáng)。

審計(jì)式稅務(wù)稽查后必須給企業(yè)提供納稅建議，而傳統(tǒng)稽查只管追補(bǔ)流失的稅款，疏于納稅服務(wù)。

審計(jì)式稽查各稅統(tǒng)查，各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)統(tǒng)查，數(shù)據(jù)建模，內(nèi)查外調(diào)，工作量較大。查前預(yù)警階段下達(dá)自查提綱，讓納稅人自查，鼓勵(lì)引進(jìn)社會(huì)中介幫助自查，自查從寬，檢查從嚴(yán)，檢查之前制作檢查計(jì)劃書，確定檢查人員、檢查方法、結(jié)案時(shí)間，結(jié)案時(shí)間到了仍未查結(jié)的，經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期。進(jìn)戶后先行告知納稅人檢查內(nèi)容、檢查人員、檢查時(shí)間、檢查紀(jì)律、舉報(bào)電話等，納稅人明確自身權(quán)利義務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中審計(jì)方要取得被審單位管理當(dāng)局申明書，明確被審單位管理當(dāng)局責(zé)任和義務(wù)，審計(jì)式稅務(wù)稽查也要取得查前承諾，向被查企業(yè)送達(dá)企業(yè)承諾書，要求企業(yè)保證提供資料的真實(shí)性與完整性，否則將依法負(fù)有法律責(zé)任。檢查過(guò)程重延伸式、解剖式稽查，資料、憑證、協(xié)議、合同、物資流與現(xiàn)金流、發(fā)票與貨物等詳細(xì)檢查，各稅種統(tǒng)查；而傳統(tǒng)稽查往往是蜻蜓點(diǎn)水，虎頭蛇尾，通常包括查前準(zhǔn)備、實(shí)施檢查、分析定案、審批、送達(dá)執(zhí)行、立卷歸檔等六個(gè)環(huán)節(jié)。定案是稅務(wù)稽查的終結(jié)性工作。在定案時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，按照有關(guān)法律的規(guī)定提出處理意見(jiàn)，經(jīng)審批后，即可送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行。

針對(duì)對(duì)象不同，審計(jì)式稽查工作周期長(zhǎng)，工作量大，所以只針對(duì)大中型企業(yè)，小企業(yè)就沒(méi)必要搞審計(jì)式稽查了。

傳統(tǒng)稅務(wù)稽查的具體方法，主要有復(fù)核、對(duì)賬、調(diào)查、審閱、盤點(diǎn)、比較分析。基本方法主要有全查法與抽查法，順查法與逆查法，現(xiàn)場(chǎng)檢查法與調(diào)賬檢查法，比較分析與控制計(jì)算法，而審計(jì)式稅務(wù)稽查豐富了稽查的程序和手段，引入三大程序，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，根據(jù)需要單獨(dú)或綜合運(yùn)用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析性程序等。企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善，以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為基礎(chǔ)的抽樣技術(shù)在稅務(wù)稽查中的應(yīng)用成為可能，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的推廣使聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)稽查成為可能。

二、稅務(wù)稽查員稽查企業(yè)納稅事項(xiàng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)企業(yè)賬目

稅務(wù)稽查員稽查企業(yè)納稅事項(xiàng)以前也是手工為主，對(duì)象是會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息都是納稅事項(xiàng)證據(jù)的來(lái)源，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化，無(wú)論是稽查企業(yè)納稅事項(xiàng)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，必須在計(jì)劃和執(zhí)行時(shí)對(duì)企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。信息系統(tǒng)的使用，給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)很多重要的變化，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)截止、存取方式以及處理程序影響到稽查的線索，在信息技術(shù)環(huán)境下，必須基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源及處理過(guò)程考慮數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以支持相關(guān)結(jié)論。國(guó)家“金稅”工程的設(shè)計(jì)和完善應(yīng)該借鑒和聯(lián)系“金審”工程，審計(jì)機(jī)關(guān)用得較好的AO2011（現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)）完全可以類似地用于審計(jì)式稅務(wù)稽查。加強(qiáng)對(duì)稽查人員計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的培訓(xùn)，借鑒政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)常用的審計(jì)軟件，和軟件公司合作開(kāi)發(fā)適用于稅務(wù)稽查的軟件，完善和升級(jí)“金稅系統(tǒng)”。我國(guó)審計(jì)署“十二五”規(guī)劃中有“加大對(duì)國(guó)家信息化建設(shè)情況的審計(jì)力度，建立和完善電子審計(jì)體系”。筆者認(rèn)為，“創(chuàng)新審計(jì)方法的信息化實(shí)現(xiàn)方式”依然會(huì)是發(fā)展趨勢(shì)。

稅務(wù)稽查主要環(huán)節(jié)有選案、檢查、審計(jì)和執(zhí)行。選案時(shí)難免有人為偏好，不同的檢查組，在檢查環(huán)節(jié)對(duì)相同的企業(yè)，檢查的結(jié)果可能大相徑庭。在審理環(huán)節(jié)如果檢查不全面，審理也就無(wú)法全面，因此檢查人員與審理人員意見(jiàn)往往一致，形不成有效制約制衡機(jī)制。執(zhí)行環(huán)節(jié)檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說(shuō)明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說(shuō)明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是有嚴(yán)格的質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求的，典型的像審計(jì)工作底稿三級(jí)甚至更多級(jí)的復(fù)核制度，重視審計(jì)服務(wù)作用，把握成果轉(zhuǎn)化是關(guān)鍵。

稅務(wù)稽查部門向被查對(duì)象發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，稅務(wù)稽查之前制作檢查計(jì)劃書，類似于會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，稽查過(guò)程中形成稽查工作底稿，記載稽查過(guò)程、方法、線索、證據(jù)、處理意見(jiàn)等，整理匯總后制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，下達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》在不斷完善中，可以借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則加強(qiáng)質(zhì)量控制，稅務(wù)稽查的相關(guān)計(jì)劃、工作底稿、稽查報(bào)告、稅務(wù)處理決定書等引入復(fù)核制度。

事后廉政反饋，由稅務(wù)監(jiān)察部門寄發(fā)稅務(wù)稽查人員廉政監(jiān)督卡，由企業(yè)填寫后直接寄往稅務(wù)監(jiān)察部門，不得由檢查人員收寄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等是經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)記錄而且要接受注會(huì)協(xié)會(huì)監(jiān)管和財(cái)政部門檢查的。稅務(wù)稽查部門的廉政行為除了要加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)督，也要加強(qiáng)第三方監(jiān)督。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的稅收征管審計(jì)是監(jiān)督稅務(wù)部門依法履職，加強(qiáng)對(duì)稅收征管機(jī)制、專項(xiàng)優(yōu)惠政策和重大稅收制度運(yùn)行情況及效果的調(diào)查、分析和評(píng)估。我國(guó)審計(jì)署“十三五”規(guī)劃中還是要強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)稅收征管審計(jì)的，有利于提高稅收征管核算水平、完善稅收征管環(huán)境、減少稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)行為。

三、賬項(xiàng)基礎(chǔ)方法與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法

稅務(wù)稽查如果局限于涉稅會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查，只是以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)，花大量的時(shí)間在對(duì)賬合賬上。例如，對(duì)建筑行業(yè)企業(yè)的稅收征管，從征稅環(huán)節(jié)看，涉及營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、個(gè)人所得稅、城建稅、印花稅等多個(gè)稅種，建筑業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)復(fù)雜。由于企業(yè)規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和交易事項(xiàng)內(nèi)容豐富，需要的稽查技術(shù)也日益復(fù)雜，需要有效率的檢查方法。20世紀(jì)五十年代起以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)給稅務(wù)稽查的啟示是把視角轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理制度，特別是會(huì)計(jì)信息賴以生成的內(nèi)控，節(jié)約實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是一種有效分配審計(jì)資源、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，用在稅務(wù)稽查中，流程更加程序化、規(guī)范化，更有力于提高效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、審計(jì)式稅務(wù)稽查模式與注冊(cè)會(huì)計(jì)師符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試

審計(jì)式稅務(wù)稽查改進(jìn)了傳統(tǒng)的選案、稽查、審理、執(zhí)行四個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)榛槿藛T識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步稽查程序提供了重要基礎(chǔ)，有助于稽查人員合理分配資源、獲取充分適當(dāng)?shù)幕樽C據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中用的一些方法都可以類似地應(yīng)用到稅務(wù)稽查中，檢查之前采用分析性程序，如比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等，企業(yè)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息，同行業(yè)比對(duì)，財(cái)務(wù)信息各要素，各個(gè)比率及與歷史同期的比對(duì)等，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定疑點(diǎn)，利用各種聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)模型分析比對(duì)，做到事前詳盡了解，發(fā)現(xiàn)一些重點(diǎn)疑點(diǎn)，帶著重點(diǎn)和疑點(diǎn)進(jìn)企業(yè)，一一檢查清楚上述疑點(diǎn)，順藤摸瓜，減少盲目性。

稅務(wù)稽查停留在過(guò)去的賬項(xiàng)基礎(chǔ)就像處于詳細(xì)審計(jì)階段，僅依賴于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果，很多審計(jì)歷史案例告訴我們，僅有實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。稅務(wù)稽查當(dāng)然不能故步自封，要與時(shí)俱進(jìn)。許多重點(diǎn)稅源企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，分支機(jī)構(gòu)、子公司、關(guān)聯(lián)方越來(lái)越紛雜，納稅人都在學(xué)習(xí)稅法，合理避稅，追補(bǔ)稅收收入、以查促管需要稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門站在更高的視角，稽查程序更規(guī)范化，人員要有向注冊(cè)會(huì)計(jì)師看齊的業(yè)務(wù)素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)懷疑態(tài)度，在稽查方和納稅人的博弈中才能贏得主動(dòng)權(quán)。

稽查目標(biāo)集中在發(fā)現(xiàn)重大涉稅問(wèn)題，要求稽查人員自始至終保持專業(yè)懷疑，并需要更多的專業(yè)判斷；深入了解企業(yè)及其環(huán)境，多渠道了解企業(yè)所處的行業(yè)及同行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果決定稽查程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，如果評(píng)估企業(yè)發(fā)生重大稅務(wù)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)很高，則需要特別的稽查程序；以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定收集證據(jù)的質(zhì)量及數(shù)量：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估越高，所需涉稅證據(jù)的證明力就越強(qiáng)，數(shù)量也越多?？刂茰y(cè)試用于評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相似，了解企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查人員不僅要了解稅收政策，更要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，了解每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制制度，掌握控制測(cè)試的方法，如實(shí)填寫稽查工作記錄。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，具體有幾百種詳細(xì)的審計(jì)技術(shù)與方法，稽查手段，實(shí)際上遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些手段。當(dāng)然，稽查手段和審計(jì)方法在應(yīng)用上是有區(qū)別的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)測(cè)是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，稅務(wù)稽查是針對(duì)企業(yè)涉及偷逃稅款、違反稅法的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

五、審計(jì)式稅務(wù)稽查納稅服務(wù)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)提供的管理建議

稅務(wù)機(jī)關(guān)制發(fā)行政處理處罰決定書時(shí)，還要附上對(duì)企業(yè)賬務(wù)處理與稅務(wù)處理的建議，做好納稅服務(wù)工作，詳盡的向企業(yè)提出稅務(wù)管理方面的薄弱點(diǎn)，由于審計(jì)式稅務(wù)稽查是全方位稅務(wù)檢查，因此相應(yīng)的納稅建議也較全面。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告終結(jié)審計(jì)之前也要給被審單位出具管理建議書，建議對(duì)方怎樣完善管理制度，提供合理建議。稅務(wù)稽查執(zhí)行方作為國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)廣大納稅人當(dāng)仁不讓地提供納稅服務(wù)，也是打造服務(wù)型政府的需要。幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力；同時(shí)，在降低企業(yè)成本，提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)國(guó)家稅收環(huán)境健康發(fā)展，合理合法執(zhí)行國(guó)家稅收政策方面具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]謝忠艷.稅收審計(jì)式稽查的有關(guān)問(wèn)題研究[J].天津經(jīng)濟(jì)，2011.3.

第5篇：企業(yè)稅務(wù)審計(jì)范文

1.在審計(jì)線索方面。在會(huì)計(jì)電算化中，計(jì)算機(jī)的使用改變了會(huì)計(jì)記錄的存儲(chǔ)與處理方式，給收集審計(jì)信息和查找審計(jì)線索帶來(lái)了困難。首先，在案頭審計(jì)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何收集企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的信息是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。從目前情況看，存在兩大障礙，一是企業(yè)采用的數(shù)據(jù)庫(kù)不同；二是跨國(guó)集團(tuán)公司全球使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，多為英文記賬。其次，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，由于原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入計(jì)算機(jī)，賬簿登錄及匯總報(bào)表都通過(guò)程序自動(dòng)完成，因而使審計(jì)人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行直觀的對(duì)比追蹤審查。

2.在審計(jì)內(nèi)容方面。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)計(jì)算機(jī)處理和控制功能的審查，具體應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)軟件的程序，數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制的審計(jì)等。同時(shí)，以下情形的出現(xiàn)也會(huì)對(duì)稅務(wù)審計(jì)的內(nèi)容產(chǎn)生影響：一是無(wú)紙化交易的會(huì)計(jì)確認(rèn)和內(nèi)部控制，以及無(wú)紙化數(shù)據(jù)的安全性給審計(jì)人員帶來(lái)重大挑戰(zhàn)；二是系統(tǒng)集成，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與管理數(shù)據(jù)聯(lián)系起來(lái)，導(dǎo)致審計(jì)范圍擴(kuò)大了；三是現(xiàn)代信息處理技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為企業(yè)管理提供了快速信息聯(lián)系，企業(yè)外部信息的引入，使審計(jì)對(duì)象也發(fā)生了變化。

3.在審計(jì)技術(shù)方面。由于審計(jì)的內(nèi)容擴(kuò)大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制方面，傳統(tǒng)手工審計(jì)已不能適應(yīng)現(xiàn)行企業(yè)的實(shí)際情況，迫使審計(jì)人員采用相應(yīng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)。比如：利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行大量、復(fù)雜的分析性復(fù)核工作；借助計(jì)算機(jī)完成統(tǒng)計(jì)抽樣工作；對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、內(nèi)部控制制度、數(shù)據(jù)文件及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行測(cè)試等等。

4.在審計(jì)人員方面。企業(yè)現(xiàn)代管理技術(shù)的運(yùn)用，給稅務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，稅務(wù)審計(jì)人員要有現(xiàn)代科技的觀念，否則是不可能完成有效的稅務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)人員不僅要有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和技能，熟悉稅收政策，還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，以及提高英語(yǔ)水平等。

二、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施后的稅務(wù)審計(jì)對(duì)策

1.加快開(kāi)發(fā)涉外稅務(wù)審計(jì)軟件?！渡嫱舛悇?wù)審計(jì)規(guī)程》引入了全新的審計(jì)技術(shù)，要求采集企業(yè)大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行各種比較分析，通過(guò)對(duì)31戶大型企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的調(diào)查及其對(duì)稅務(wù)審計(jì)的影響與對(duì)策分析，大家一致認(rèn)為，對(duì)電算化企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，僅靠手工操作幾乎是難以進(jìn)行和完成的。因此，依靠計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已勢(shì)在必行，涉外稅務(wù)審計(jì)軟件的研制和開(kāi)發(fā)已刻不容緩。

2.健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有關(guān)稅務(wù)審計(jì)的法律規(guī)定。目前《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》只規(guī)定采用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人，扣繳義務(wù)人將其記賬軟件、程序和使用說(shuō)明書及有關(guān)資料抄送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，而對(duì)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)在稅收管理上未作具體要求。建議在征管法中增加有關(guān)實(shí)施電算化審計(jì)的條例。明確規(guī)定審計(jì)人員和納稅人的法律權(quán)利和義務(wù)，對(duì)電子數(shù)據(jù)的合法性和采用的磁介質(zhì)審計(jì)證據(jù)作出明確規(guī)定，以利于電算化審計(jì)的順利進(jìn)行。

第6篇：企業(yè)稅務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；原因分析；防控措施

中圖分類號(hào)：F74 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.031

近年來(lái)，中國(guó)石油充分發(fā)揮資金、技術(shù)、管理與綜合一體化優(yōu)勢(shì)，海外油氣業(yè)務(wù)取得突破性進(jìn)展，國(guó)際化運(yùn)作能力和管理水平不斷提升。在參與全球油氣資源勘探開(kāi)發(fā)過(guò)程中，石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)（簡(jiǎn)稱“油服企業(yè)”）發(fā)揮了重要作用，做出了突出貢獻(xiàn)。然而，資源國(guó)為支持本國(guó)石油工業(yè)的發(fā)展，對(duì)外國(guó)油服企業(yè)的運(yùn)營(yíng)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，條件越來(lái)越苛刻，油服企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)、海關(guān)、金融、勞工等部門的糾紛也越來(lái)越多，稍有不慎就會(huì)遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，甚至滿盤皆輸。

1 海外稅務(wù)糾紛發(fā)生的背景

在海外投資經(jīng)營(yíng)，依法進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)、及時(shí)足額繳納稅款是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)會(huì)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)、利用稅務(wù)優(yōu)惠或者雙邊稅收協(xié)定等方式進(jìn)行納稅籌劃，降低稅務(wù)成本，獲取更多的利潤(rùn)。但是，如果企業(yè)海外分支的涉稅決策、稅款計(jì)繳、納稅籌劃等方面未遵循所在國(guó)稅收法律法規(guī)的要求，有可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失及聲譽(yù)損害，引發(fā)稅務(wù)糾紛。在世界各國(guó)稅務(wù)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)、采取各種反避稅措施的大背景下，油服企業(yè)更應(yīng)梳理納稅管理流程、強(qiáng)化稅收管理基礎(chǔ)，構(gòu)建全面、有效、可控的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系，妥善管控稅務(wù)糾紛，全面降低企業(yè)海外涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2 油服企業(yè)海外稅務(wù)糾紛的表現(xiàn)形式

資源國(guó)稅務(wù)局不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，以各種理由認(rèn)定企業(yè)的涉稅行為不符合當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)，要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款和滯納金。例如，在阿爾及利亞的油服企業(yè)每年都會(huì)收到稅務(wù)局的審計(jì)通知，審計(jì)時(shí)間不定，少則一個(gè)月，多則幾年。審計(jì)范圍很廣，對(duì)企業(yè)成立以來(lái)的所有會(huì)計(jì)文檔、進(jìn)出口資料、合同文本、設(shè)備物資等進(jìn)行查驗(yàn)。審計(jì)人員的權(quán)力很大，如果認(rèn)定企業(yè)的收入和成本確認(rèn)不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或稅收法規(guī)，馬上開(kāi)出巨額罰單，企業(yè)需要自證清白，進(jìn)入漫長(zhǎng)的“討價(jià)還價(jià)”階段。很多時(shí)候?qū)徲?jì)人員都是憑個(gè)人的主觀臆斷，曲解法律條文，做出令人哭笑不得的審計(jì)結(jié)論。企業(yè)收到罰款后要想申辯，必須先交納罰款金額25%的保證金，否則會(huì)按天收取滯納金。申辯程序繁瑣、周期很長(zhǎng)，即使合情、合理、合法的申辯理由，稅務(wù)局也不一定會(huì)認(rèn)可。申訴期過(guò)后，如果企業(yè)還沒(méi)有交納罰款，企業(yè)不但需要支付滯納金，而且投標(biāo)資格、設(shè)備物資進(jìn)出口辦理、銀行資金都會(huì)被凍結(jié)，影響是毀滅性的。

3 原因分析

油服企業(yè)海外工程項(xiàng)目比較分散，不少處于法制不健全、執(zhí)法不規(guī)范的國(guó)家或地區(qū)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高、運(yùn)作難度大。這里面既有錯(cuò)綜復(fù)雜的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境等客觀原因和困難造成的，也有企業(yè)自身沒(méi)有做好調(diào)查研究和經(jīng)營(yíng)籌劃，甚至不惜違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)等自身的主觀原因或過(guò)錯(cuò)造成的。

3.1 客觀原因

每個(gè)國(guó)家有不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度，在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過(guò)程中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法差別很大，集中體現(xiàn)在稅務(wù)處理方面，客觀上加大了稅務(wù)管理的難度，導(dǎo)致了稅務(wù)糾紛的發(fā)生。不少國(guó)家的財(cái)稅政策模糊不清，政府內(nèi)部不同部門甚至同一個(gè)部門的不同官員對(duì)有關(guān)法律政策解讀偏差較大，自由裁量權(quán)過(guò)大，很多政策的解讀取決于官員個(gè)人的判斷。

稅收政策復(fù)雜且稅賦沉重，所得稅稅前費(fèi)用抵扣定性隨意，對(duì)可入賬成本要求非常嚴(yán)苛，稅務(wù)申報(bào)時(shí)大量合理支出被剔除，稅務(wù)審計(jì)更是吹毛求疵，造成企業(yè)很重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。不合理的外賬成本核算體系導(dǎo)致企業(yè)的外賬利潤(rùn)虛高，稅基擴(kuò)大，正常、合理的利潤(rùn)用于繳稅，壓縮了盈利空間，企業(yè)不得不進(jìn)行納稅籌劃，但是納稅籌劃都是有風(fēng)險(xiǎn)的。

一些國(guó)家的司法體系不健全或者各部門之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致已簽署的免稅協(xié)議無(wú)效或者得不到稅務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)的認(rèn)可，給承包商后續(xù)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失，例如，某國(guó)承包商與油公司簽訂協(xié)議之前，油公司聲稱與所在國(guó)政府簽署了相關(guān)的產(chǎn)品分成協(xié)議，協(xié)議中明確規(guī)定甲乙方及分包商享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。而且甲方向乙方出示了相關(guān)的免稅協(xié)議，該協(xié)議由甲方和該國(guó)能源部門簽署，故甲乙方簽署了相關(guān)的合同，合同價(jià)格是在乙方享受“稅收優(yōu)惠的前提下”。但在合同執(zhí)行的過(guò)程中，所在國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)聲稱這份免稅協(xié)議并沒(méi)有該國(guó)議會(huì)或總統(tǒng)的簽字批準(zhǔn)，故不予承認(rèn)，導(dǎo)致承包商蒙受重大損失。

3.2 主觀原因

不少海外稅務(wù)糾紛是由于管理層在海外投資時(shí)調(diào)研不充分、不深入或者盲目決策造成的，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)。個(gè)別海外項(xiàng)目基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，如沒(méi)有按照當(dāng)?shù)匾蠼⑼赓~，外賬沒(méi)有可靠文檔做支撐，會(huì)計(jì)稅務(wù)報(bào)表不符合規(guī)定，經(jīng)不起審計(jì)，文件資料保存不及時(shí)、不完整。稅務(wù)糾紛發(fā)生后，海外項(xiàng)目“手忙腳亂”，匆忙應(yīng)對(duì)，找不到合法、合理、合適的解決辦法，此時(shí)臨時(shí)“抱佛腳”為時(shí)已晚。

4 油服企業(yè)海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

資源國(guó)的大環(huán)境無(wú)法改變，只能去適應(yīng)，但油服企業(yè)可以從自身入手，采取有力措施來(lái)降低海外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩?lái)說(shuō)，油服企業(yè)海外項(xiàng)目可以從以下幾個(gè)方面來(lái)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 提高稅務(wù)遵從意識(shí)，做好前期調(diào)研和籌劃框架設(shè)計(jì)

觀念決定意識(shí)、意識(shí)決定行動(dòng)、行動(dòng)決定效果。油服企業(yè)在海外投資經(jīng)營(yíng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員，特別是核心管理層一定要樹(shù)立稅務(wù)遵從意識(shí)，海外分支涉稅行為，必須遵守中國(guó)、資源國(guó)的稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)。

對(duì)于新國(guó)家、新項(xiàng)目，油服企業(yè)進(jìn)入之初，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)資源國(guó)投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境如政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收體系、稅收管理機(jī)制、稅收征管機(jī)制、進(jìn)出口規(guī)定、外匯政策、法律法規(guī)等進(jìn)行深入調(diào)研。公司在當(dāng)?shù)刈?cè)時(shí)，對(duì)投資架構(gòu)和投資路徑、項(xiàng)目公司設(shè)立性質(zhì)提前考慮。海外分支機(jī)構(gòu)須熟悉所在國(guó)稅收立法、執(zhí)法和司法體系，掌握所在國(guó)稅種設(shè)置、稅收主管部門、征收管理政策等納稅制度安排，以及稅務(wù)登記、稅款繳納、爭(zhēng)議申訴等稅收相關(guān)行政程序。企業(yè)在涉稅活動(dòng)發(fā)生之前，特別是項(xiàng)目投資、資產(chǎn)收購(gòu)、資產(chǎn)處置、企業(yè)設(shè)立、企業(yè)合并、企業(yè)分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)清算、債務(wù)重組等涉稅活動(dòng)，應(yīng)提前分析稅收問(wèn)題，設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。與油公司簽署合同之前，要調(diào)查好油公司與政府簽訂的免稅協(xié)議是否真實(shí)有效，防止后續(xù)執(zhí)行過(guò)程中吃大虧。對(duì)于已經(jīng)運(yùn)作過(guò)項(xiàng)目的國(guó)家，油服企業(yè)應(yīng)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行修正、完善。

4.2 夯實(shí)基礎(chǔ)管理，重點(diǎn)做好稅收籌劃工作

油服企業(yè)海外分支遵循“依法納稅、合理籌劃”的總體要求，按所在國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策、法律法規(guī)要求設(shè)置賬簿，并滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)監(jiān)管和審計(jì)要求。根據(jù)所在國(guó)稅收法律法規(guī)，依據(jù)合法和有效憑證，稅務(wù)核算應(yīng)正確、完整地反映經(jīng)營(yíng)收入、成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果和納稅調(diào)整等要素。稅務(wù)核算、納稅申報(bào)、稅費(fèi)繳納及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，人才是關(guān)鍵，聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，選擇強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督與指導(dǎo)，提前進(jìn)行第三方審計(jì)。

納稅籌劃，應(yīng)以公司整體戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展為導(dǎo)向，服務(wù)和服從于公司總體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，合理合法節(jié)約稅收支出。企業(yè)納稅籌劃，要做到納稅籌劃依據(jù)合法、納稅籌劃方案可行、經(jīng)營(yíng)安排符合政策導(dǎo)向、檔案資料完備、財(cái)務(wù)核算健全、稅款計(jì)算繳納準(zhǔn)確及時(shí)，切實(shí)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注設(shè)備物資進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)值、名義工資、設(shè)備租賃費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、總部管理費(fèi)分配等的合理性，應(yīng)有合法有效憑據(jù)作為支撐。轉(zhuǎn)移定價(jià)是稅務(wù)糾紛高發(fā)領(lǐng)域，設(shè)備物資轉(zhuǎn)移定價(jià)時(shí)保證文檔流、資金流、物流一致，經(jīng)得起海關(guān)核查和稅務(wù)審計(jì)。

4.3 發(fā)揮公司一體化優(yōu)勢(shì)，信息、資源與經(jīng)驗(yàn)共享

為發(fā)揮公司一體化優(yōu)勢(shì)，可以考慮采取甲乙方、上下游、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)整體納稅籌劃的措施，維護(hù)和實(shí)現(xiàn)公司整體利益最大化。整體納稅籌劃，特別是甲乙方企業(yè)共同籌劃，籌劃空間廣、載體多，轉(zhuǎn)讓定價(jià)可以更為靈活。

油服企業(yè)海外遇到的稅務(wù)糾紛，特別是在同一個(gè)國(guó)家遇到的糾紛，往往存在著共同性。如果能共同分享應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)，共同吸取教訓(xùn)，必要時(shí)攜手應(yīng)對(duì)糾紛，必將大大增強(qiáng)涉稅企業(yè)的力量，更好的推進(jìn)稅務(wù)糾紛的解決。工作中加強(qiáng)橫向溝通，與其他兄弟單位及時(shí)交流和分享案件辦理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，多與中資企業(yè)商會(huì)、行業(yè)協(xié)會(huì)、同行業(yè)單位商討遇到的問(wèn)題，集思廣益，對(duì)有共性的問(wèn)題統(tǒng)一申訴，以達(dá)到最佳效果。

4.4 積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)審計(jì)、妥善處理涉稅糾紛

稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)全程關(guān)注，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與審計(jì)人員進(jìn)行澄清和溝通，對(duì)于有可能產(chǎn)生稅款補(bǔ)繳、滯納金、罰款等稅收征管事項(xiàng)，應(yīng)提前向總部報(bào)告，共同研究解決對(duì)策，并為其他項(xiàng)目提供預(yù)警和借鑒。

海外稅務(wù)糾紛發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)立即M行案情分析，對(duì)糾紛發(fā)生的原因、可能發(fā)生的損失進(jìn)行分析和評(píng)估，研究制訂合理的糾紛處理策略和配套的具體措施，統(tǒng)籌利用各種資源，爭(zhēng)取將訴訟影響和損失降到最低。海外分支作為一線指揮部，應(yīng)咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)稅務(wù)爭(zhēng)議所在國(guó)法律法規(guī)，摸清稅務(wù)局的目的和爭(zhēng)議點(diǎn)，找出說(shuō)服力比較強(qiáng)的證據(jù)，依靠?jī)?nèi)外部專業(yè)法律人員、動(dòng)用一切可以動(dòng)員的資源積極應(yīng)訴。企業(yè)層面無(wú)法協(xié)調(diào)解決的爭(zhēng)議，可以由集團(tuán)公司稅收協(xié)調(diào)小組統(tǒng)一出面進(jìn)行協(xié)調(diào)。需要集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)的重大稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)，需及時(shí)報(bào)告集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。稅務(wù)糾紛解決后，油服企業(yè)應(yīng)舉一反三，及時(shí)修補(bǔ)稅務(wù)管理漏洞，防范稅務(wù)糾紛再次發(fā)生。

第7篇：企業(yè)稅務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)讓定價(jià)　定價(jià)稅務(wù)管理　預(yù)約定價(jià)

一、引言

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)制定的價(jià)格。在跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅已成為一種常見(jiàn)的稅收逃避方法。其一般做法是：高稅國(guó)企業(yè)向其低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)制定低價(jià)；低稅國(guó)企業(yè)向其高稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)制定高價(jià)。這樣，利潤(rùn)就從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)，從而達(dá)到最大限度減輕其稅負(fù)的目的。

到目前為止，我國(guó)已經(jīng)基本形成了一套比較完備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理制度，在實(shí)踐中也取得了一定的成績(jī)。但是，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理還處于初級(jí)階段，無(wú)論是在法規(guī)的制定方面，還是在管理的經(jīng)驗(yàn)、效果方面，都存在較大的差距。面對(duì)我國(guó)外資經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展、外商投資大量增加、外資企業(yè)虧損面卻居高不下的不正常現(xiàn)象，我們必須加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的研究，不斷完善有關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理，以堵塞稅收漏洞，更好地維護(hù)我國(guó)的稅收利益。

二、我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理工作概況

(一)反避稅法律制度不斷完善

自1987年11月深圳市人民政府在全國(guó)率先了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司交易業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的暫行辦法》以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)印發(fā)《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[1998]59號(hào))、《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[1999]74號(hào))、《稅收情報(bào)交換管理規(guī)程(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2001]3號(hào))、《涉外企業(yè)聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2004]38號(hào))、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2004]118號(hào))《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》([2009]2號(hào))等一系列文件，推動(dòng)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理逐步走上法制化、程序化、科學(xué)化的軌道。特別是2009年2月出臺(tái)的特別納稅法調(diào)整實(shí)施辦法，明確要求關(guān)聯(lián)交易各方的成本按照獨(dú)立交易原則分?jǐn)?，賦予企業(yè)及其相關(guān)方在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查中的協(xié)力義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)較大的反避稅處置權(quán)，強(qiáng)化了反避稅手段，加大了避稅的處罰力度，增強(qiáng)了反避稅措施的威懾力。

(二)對(duì)外商投資企業(yè)的征管水平不斷提高

我國(guó)涉外稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施匯算清繳、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)和反避稅等的基礎(chǔ)上，注重整合信息管理資源，優(yōu)化管理程序，建立起各種征管手段相互協(xié)調(diào)配合的管理機(jī)制，節(jié)約了管理成本，形成了管理合力，收到了較好的效果。我國(guó)還建立、規(guī)范了重點(diǎn)稅源監(jiān)控報(bào)告制度，對(duì)列為重點(diǎn)稅源的外資企業(yè)實(shí)行監(jiān)控、預(yù)警、報(bào)告和通報(bào)四個(gè)機(jī)制，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源變化，有力地促進(jìn)了外資企業(yè)稅收收入的增長(zhǎng)。同時(shí)，逐步推行《預(yù)約定價(jià)協(xié)議》，采用預(yù)約定價(jià)方法，在一定程度上節(jié)約對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)成本。

(三)對(duì)外資企業(yè)的審計(jì)能力不斷提高

隨著調(diào)查的行業(yè)范圍不斷擴(kuò)大，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的廣度和深度不斷擴(kuò)大，積累了工作經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)信息，培養(yǎng)了大量轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理人才。涉及調(diào)整的稅種不斷增多，不僅涉及企業(yè)所得稅，還針對(duì)部分企業(yè)“高進(jìn)低出”導(dǎo)致增值率明顯偏低、增值稅的增長(zhǎng)未能與出口增長(zhǎng)同步的情況，開(kāi)展以提高外資企業(yè)出口增值率、調(diào)增增值稅的反避稅工作。建立了聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)工作機(jī)制，極大地提高了工作效率，實(shí)現(xiàn)了反避稅工作的現(xiàn)代化。國(guó)家稅務(wù)總局反避稅信息管理系統(tǒng)在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上逐步推廣，部分省市稅務(wù)局還結(jié)合自身工作實(shí)際，開(kāi)發(fā)了具有地區(qū)特點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)。

三、我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理中存在的缺陷

(一)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理制度尚不完善

1　轉(zhuǎn)讓定價(jià)立法的內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單和抽象，缺乏可操作性。一是對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法、方式規(guī)定不夠詳盡；二是有關(guān)納稅人報(bào)告和舉證義務(wù)的規(guī)定不夠具體，強(qiáng)制性不夠；三是有關(guān)預(yù)約定價(jià)的規(guī)定不夠完善，缺乏對(duì)預(yù)約定價(jià)程序、具體方法、適用對(duì)象、保密等方面的規(guī)定。

2　對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為的處罰力度不夠?！蛾P(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》規(guī)定的處罰條款，僅限于納稅人未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)資料、未按規(guī)定的期限繳清稅款、對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的應(yīng)納稅所得不做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整等幾種情況。對(duì)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審計(jì)查處的稅款和調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，并不進(jìn)行罰款。

(二)涉外稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，專業(yè)審計(jì)人員不足

反避稅工作的核心是做好經(jīng)濟(jì)分析和可比性分析，技術(shù)型很強(qiáng)，對(duì)人員素質(zhì)的要求比較高。不少國(guó)家的反避稅工作是由會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)分析師、審計(jì)師、法律顧問(wèn)等專業(yè)人士組成的小組開(kāi)展的。例如，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局配備80名專職經(jīng)濟(jì)分析師，全國(guó)有1000多人的專業(yè)隊(duì)伍。而我國(guó)沒(méi)有一套從中央到地方的完整的涉外稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立了涉外稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，也普遍存在反避稅工作經(jīng)驗(yàn)少、信息化水平不高、專職人員數(shù)量不足等現(xiàn)象，難以適應(yīng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理工作的需要。

(三)缺乏順利實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的外部環(huán)境

1　在思想上對(duì)反避稅工作的必要性和重要性認(rèn)識(shí)不足，不能正確認(rèn)識(shí)反避稅與引進(jìn)外資的關(guān)系。有人認(rèn)為開(kāi)展反避稅工作會(huì)影響我國(guó)的對(duì)外開(kāi)放和引進(jìn)外資，最終挫傷外商投資的積極性，影響就業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)得不償失。這種觀點(diǎn)的存在，使反避稅工作得不到社會(huì)各界特別是地方政府的大力支持。

2　被調(diào)查外資企業(yè)的中方投資者對(duì)反避稅調(diào)查存在抵觸情緒。對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為做出稅務(wù)調(diào)整后，盡管可以減少或避免國(guó)家的稅收損失，但被調(diào)查企業(yè)很難做相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，中方投資者的利益損失往往得不到挽回，甚至還可能因此多負(fù)擔(dān)稅款。這就導(dǎo)致被調(diào)查外資企業(yè)的中方投資者對(duì)反避稅調(diào)查有抵觸情緒。

(四)信息資料缺乏，稅收情報(bào)交換不暢

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)一直未能實(shí)現(xiàn)有效的稅銀聯(lián)網(wǎng)，難以對(duì)納稅人的交易進(jìn)行有效的監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要依靠商務(wù)部門、海關(guān)和駐外使領(lǐng)館等收集國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格資料，并沒(méi)有形成一套政府各部門之間的信息共享制度，信息資料的來(lái)源和使用受到很大限制，在一定程度上制約了反避稅工作的開(kāi)展。近年來(lái)，盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了價(jià)格信息資料的收集并逐步建立了國(guó)內(nèi)和國(guó)外稅收

情報(bào)交換網(wǎng)絡(luò)，但無(wú)論是從制度、管理還是實(shí)施效果上看，目前的狀況都不能滿足反避稅工作的需要，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比也存在較大差距。

四、提高我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理水平的政策建議

(一)完善有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的法律法規(guī)

1　進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法。對(duì)各種調(diào)整方法要進(jìn)一步細(xì)化，增加對(duì)各種方法實(shí)際內(nèi)容的規(guī)定，詳細(xì)說(shuō)明各種方法的適用條件、適用范圍、調(diào)整方式及優(yōu)缺點(diǎn)等，可列明計(jì)算公式，并列舉一些轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的法定范例，增強(qiáng)可操作性。

2　加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為的處罰力度。加強(qiáng)對(duì)“加收利息”的規(guī)定，按照什么利率加收、加收利息的起止時(shí)間如何計(jì)算等都需要進(jìn)一步細(xì)化。同時(shí)，應(yīng)該看到，加收利息的實(shí)質(zhì)是收取稅款占用的資金成本，并不是嚴(yán)格意義上的處罰措施；新企業(yè)所得稅法并沒(méi)有規(guī)定加收滯納金或罰款等較為嚴(yán)厲的處罰手段。此外，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為的處罰不應(yīng)局限于物質(zhì)手段，可以借助工商、金融等部門的配合，與企業(yè)注冊(cè)、年檢、貸款等掛鉤，對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為實(shí)施全方位的制裁；對(duì)一些性質(zhì)惡劣、稅款流失嚴(yán)重的案件，還可以通過(guò)新聞媒體給予曝光，形成輿論壓力。

3　積極研究和完善預(yù)約定價(jià)制度，以節(jié)約轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)成本和方便納稅人。預(yù)約定價(jià)已在很多國(guó)家實(shí)行多年，有豐富的經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，如美國(guó)、日本等國(guó)都已制定了較為規(guī)范和完善的預(yù)約定價(jià)規(guī)則，有大量成功的案例。建議借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則(試行)》，加強(qiáng)國(guó)際合作，加大宣傳力度，引導(dǎo)納稅人積極參與預(yù)約定價(jià)，節(jié)約轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)成本，減少潛在的爭(zhēng)議，使納稅人避免遭受雙重課稅的風(fēng)險(xiǎn)，有效保護(hù)我國(guó)的稅收權(quán)益。

(二)建立全國(guó)統(tǒng)一的關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息監(jiān)管系統(tǒng)

轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅行為都是通過(guò)關(guān)聯(lián)交易實(shí)施的，加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理首先需要掌握企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的情況。《特別納稅調(diào)整辦法》設(shè)定了“關(guān)聯(lián)申報(bào)”和“同期資料管理”的內(nèi)容，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的手段。事實(shí)證明，在許多發(fā)達(dá)國(guó)家，同期資料管理是轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它可以提高納稅人的稅法遵從度，減少轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)和稅企爭(zhēng)議，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和評(píng)估企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，降低稅收管理成本。但是，鑒于關(guān)聯(lián)交易及轉(zhuǎn)讓定價(jià)的復(fù)雜性，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的掌握程度已成為轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理水平乃至稅收征管水平的重要標(biāo)志。加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息監(jiān)控，是控制避稅最有效的保證。為此，國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)與外貿(mào)、工商、海關(guān)、商檢、物價(jià)、統(tǒng)計(jì)、銀行、勞動(dòng)等部門以及各類信息查詢機(jī)構(gòu)的溝通與聯(lián)系，廣泛收集、分析、整理和定期交流國(guó)內(nèi)外有關(guān)商品(產(chǎn)品)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)格、利潤(rùn)率、勞務(wù)服務(wù)費(fèi)費(fèi)率、融資貸款利率等資料，建立國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理需要的以fl-~t機(jī)網(wǎng)-絡(luò)為依托的基礎(chǔ)資料信息庫(kù)，并逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。鑒于我國(guó)對(duì)企業(yè)多頭管理的現(xiàn)狀，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)中，明確規(guī)定各相關(guān)管理部門應(yīng)無(wú)條件接受稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢和提供企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息的義務(wù)，以形成稅務(wù)、工商、海關(guān)、銀行、商檢、統(tǒng)計(jì)部門等多方協(xié)調(diào)一致的信息監(jiān)控系統(tǒng)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，包括國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局以及各職能部門之間要建立規(guī)范的信息通報(bào)制度，加大對(duì)稅源的監(jiān)控力度，建立起全方位的稅源監(jiān)控體系。要進(jìn)一步加強(qiáng)與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定國(guó)家的情報(bào)交換工作，擴(kuò)大查詢范圍和內(nèi)容，充分利用情報(bào)交換，為轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理服務(wù)。

(三)擴(kuò)大對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)的數(shù)量和范圍

一方面，應(yīng)根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在大企業(yè)和外資企業(yè)較為集中的省、市建立健全反避稅稅務(wù)機(jī)構(gòu)，保證業(yè)務(wù)人員數(shù)量，加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查審計(jì)工作力量；另一方面，應(yīng)在集中優(yōu)勢(shì)力量對(duì)大公司進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查審計(jì)的基礎(chǔ)上，將審計(jì)的范圍擴(kuò)及中小企業(yè)。如前所述，目前，我國(guó)每年反避稅調(diào)查的數(shù)量和范圍與我國(guó)近百萬(wàn)稅務(wù)大軍和近60萬(wàn)家外資企業(yè)的規(guī)模相比是不相稱的。而擴(kuò)大轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)的數(shù)量和范圍至少可以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)目的：1　增加稅收收人；2　搜集更多轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面的稅收資料和信息；3　鍛煉和培養(yǎng)稅務(wù)干部，積累其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)并提高其反避稅能力。

(四)加強(qiáng)稅收宣傳，為加強(qiáng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

為改善轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的外部環(huán)境，爭(zhēng)取社會(huì)各界特別是地方政府和廣大納稅人對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查審計(jì)工作的理解和支持，必須大力宣傳稅法，改進(jìn)宣傳方式，強(qiáng)化宣傳效果。要通過(guò)稅收宣傳，深化人們對(duì)反避稅與引進(jìn)外資關(guān)系的認(rèn)識(shí)，幫助人們正確認(rèn)識(shí)反避稅工作的必要性；要通過(guò)稅收宣傳，使納稅人清楚自己所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和所擁有的權(quán)利，自覺(jué)納稅、自覺(jué)維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益；通過(guò)稅收宣傳，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)干部依法治稅、科學(xué)征管，以自己的優(yōu)化服務(wù)影響納稅人，減少反避稅工作的阻力。

(五)在立法中確定納稅人在轉(zhuǎn)讓定價(jià)或預(yù)約定價(jià)中的舉證責(zé)任

西方國(guó)家為維護(hù)各自的國(guó)際稅收權(quán)益，先推出轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅措施，繼而又推出預(yù)約定價(jià)措施。不管是轉(zhuǎn)讓定價(jià)或預(yù)約定價(jià)，由于信息不對(duì)稱，在避稅與反避稅的博弈中，跨國(guó)公司總是居于主動(dòng)地位，于是，美國(guó)稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓定價(jià)或預(yù)約定價(jià)應(yīng)由跨國(guó)公司負(fù)舉證責(zé)任嗎，這在一定程度上改善了政府在這場(chǎng)博弈中的劣勢(shì)處境。目前，已有不少國(guó)家開(kāi)始效仿，我國(guó)也應(yīng)迅速跟進(jìn)。

第8篇：企業(yè)稅務(wù)審計(jì)范文

企業(yè)提供的納稅申報(bào)表和其他納稅資料均是企業(yè)自行填寫的，其中的真實(shí)性令人懷疑。此外，加上稅務(wù)部門沒(méi)有實(shí)行有效科學(xué)的監(jiān)督，這樣造成了稅務(wù)會(huì)計(jì)信息缺乏準(zhǔn)確性。第一，就增值稅而言，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的減免通常是根據(jù)企業(yè)的相關(guān)發(fā)票來(lái)進(jìn)行認(rèn)定的，如果逐個(gè)進(jìn)行審核的話可以最大限度的避免企業(yè)偷稅漏稅的發(fā)生，但是這樣大的工作量會(huì)大大的增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)和稅務(wù)部門的征稅成本，得不償失。其次，企業(yè)所提供的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表中會(huì)列出很多涉稅的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目都是由企業(yè)自行按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)申報(bào)表中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算來(lái)填寫的，由于種類過(guò)于繁多，計(jì)算的程序也比較復(fù)雜，很容易產(chǎn)生錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少會(huì)花費(fèi)大量的人力去進(jìn)行核查和監(jiān)管。最后，企業(yè)提供的各種納稅申報(bào)表和其他納稅資料中部分項(xiàng)目金額與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的金額在邏輯上并沒(méi)有明確的對(duì)應(yīng)和因果關(guān)系，難以進(jìn)行比對(duì)，這就給稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核工作無(wú)形中增加了難度，企業(yè)從而有機(jī)可乘進(jìn)行偷稅漏稅。

二、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露的改進(jìn)方法

1.信息成本與收益的平衡

基于稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露中存在的諸多問(wèn)題以及我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，要完善稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息披露，必須充分考慮信息披露的成本與收益，只有在收益大于成本的情況下，改進(jìn)的建議和方法才能真的起效。在我國(guó)的各行各業(yè)中，企事業(yè)單位的規(guī)模參差不齊，狀況也千差萬(wàn)別。本文認(rèn)為，改進(jìn)的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露應(yīng)該區(qū)別對(duì)待。對(duì)于大中企業(yè)及盈利狀況好的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)稅財(cái)務(wù)報(bào)告，也就是，也就是在原來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照稅法要求編制計(jì)稅資產(chǎn)負(fù)債表、計(jì)稅利潤(rùn)表，計(jì)稅會(huì)計(jì)報(bào)表附注。對(duì)于小企業(yè)而言，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中編制會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算表，以此來(lái)披露會(huì)計(jì)和稅法存在的差異，這就達(dá)到了披露稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的目的。

2.構(gòu)建稅務(wù)與會(huì)計(jì)溝通相關(guān)聯(lián)和依賴的信息系統(tǒng)

這樣的信息系統(tǒng)的目的是最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息之間的資源共享。達(dá)到稅收與會(huì)計(jì)的有機(jī)整合：一方面，稅務(wù)部門和財(cái)政部門可以共同協(xié)商規(guī)定相對(duì)完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息披露準(zhǔn)則，以行政法律的形式強(qiáng)制要求納稅人在該信息系統(tǒng)上進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的定期披露；另一方面，稅務(wù)部門和財(cái)政部門應(yīng)該就納稅人的稅務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息進(jìn)行交互式的傳遞與溝通。通過(guò)上述的努力，真正發(fā)揮這種透明性信息系統(tǒng)資源共享機(jī)制的作用，不但降低了稅務(wù)部門的征稅成本和信息成本。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注中增加披露內(nèi)容

為了提供企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)信息的有效性，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表需要進(jìn)行以下項(xiàng)目的披露：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備、存貨和增值稅進(jìn)行稅項(xiàng)、固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)和累計(jì)攤銷、支付的職工薪酬、分配的股利、各項(xiàng)應(yīng)稅收入、各項(xiàng)計(jì)稅費(fèi)用、計(jì)稅投資收益、罰沒(méi)支出與其他與納稅相關(guān)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)如支付的印花稅、契稅等。

4.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督

第9篇：企業(yè)稅務(wù)審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收；專業(yè)化；管理；完善；體系

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-02

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、國(guó)際化程度的提升，企業(yè)整體規(guī)模、行業(yè)跨度、經(jīng)營(yíng)區(qū)域不斷擴(kuò)大，跨國(guó)公司、企業(yè)集團(tuán)層出不窮。企業(yè)組織架構(gòu)日趨復(fù)雜，管理體系日趨嚴(yán)密，重大涉稅事項(xiàng)日趨增多，稅收籌劃能力逐步增強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理能力提出巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的低層級(jí)、分散化屬地管理已明顯落后于大企業(yè)發(fā)展步伐，實(shí)施稅收專業(yè)化管理勢(shì)在必行。

一、我國(guó)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與實(shí)踐

幾十年來(lái)，稅收管理員管戶的模式一直居于主導(dǎo)地位，其管理方法、管理手段沒(méi)有本質(zhì)改變。進(jìn)入21世紀(jì)，伴隨大企業(yè)稅收管理問(wèn)題日益突出，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專職機(jī)構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架

2008年，稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開(kāi)始，多數(shù)省級(jí)稅務(wù)局相繼成立大企業(yè)管理處（或與其他職能部門合署辦公），部分市級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對(duì)象，工作針對(duì)性提高

2009年，45家企業(yè)集團(tuán)被稅務(wù)總局確定為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，其2013年實(shí)現(xiàn)稅收占全國(guó)稅收收入的21%左右。各地大企業(yè)管理部門自行設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，選擇大企業(yè)作為管理對(duì)象。

3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成

目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾?、不改變稅款歸屬和入庫(kù)級(jí)次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查以外的全部稅務(wù)管理事項(xiàng)。

4.開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，大企業(yè)稅法遵從不斷改善

大企業(yè)管理部門加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品。從2009年開(kāi)始，大企業(yè)管理部門對(duì)45家總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2012年―2013年，分別對(duì)石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開(kāi)展全流程風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理成效明顯，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)消除了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了稅收收入，同時(shí)幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

5.致力制度建設(shè)，初步搭建業(yè)務(wù)框架

近年來(lái)，《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》等制度陸續(xù)出臺(tái)，使大企業(yè)管理工作有章可循。

二、當(dāng)前大企業(yè)稅收管理存在的問(wèn)題

6年來(lái)，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、制度建設(shè)、征管資源配備、信息化建設(shè)等方面仍存在不足。

1.大企業(yè)稅法遵從意識(shí)仍需強(qiáng)化，稅法遵從水平參差不齊

從風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，有些大企業(yè)稅法遵從認(rèn)識(shí)存在偏差，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系存在漏洞，需進(jìn)一步提高稅法遵從能力。

2.組織建設(shè)亟待加強(qiáng)，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系

我國(guó)大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結(jié)合跨層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)未實(shí)現(xiàn)扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務(wù)總局對(duì)省級(jí)及以下大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制沒(méi)有明確規(guī)定，少數(shù)?。ㄊ校┪闯闪⒋笃髽I(yè)管理部門。大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各省管理對(duì)象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務(wù)審計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才，工作開(kāi)展難度大。部門職責(zé)不清晰，與其他職能部門業(yè)務(wù)重疊。

3.業(yè)務(wù)建設(shè)亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)體系

一是個(gè)性化服務(wù)理念先進(jìn)但制度欠缺，操作性不強(qiáng)，服務(wù)產(chǎn)品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以固化風(fēng)險(xiǎn)管理流程和工作機(jī)制；稅務(wù)審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，缺少法律賦權(quán)，沒(méi)有工作規(guī)程。三是沒(méi)有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。

4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個(gè)性化服務(wù)水平亟待提升

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法確定性重視不夠，各地對(duì)稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務(wù)，不同區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)陷于兩難境地。

5.信息化建設(shè)亟待改進(jìn)，尚未形成堅(jiān)實(shí)的涉稅信息支撐體系

信息不充分，信息不對(duì)稱依然是制約稅務(wù)管理的瓶頸。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)管理數(shù)據(jù)，第三方信息嚴(yán)重缺失。數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數(shù)據(jù)質(zhì)量受稅務(wù)人員操作和維護(hù)水平影響有待提升。稅務(wù)機(jī)關(guān)單一功能軟件較多，重開(kāi)發(fā)輕整合，存在信息孤島。數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用不深入，缺乏智能化的技術(shù)工具。

三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑

實(shí)施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當(dāng)前應(yīng)從優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)入手，圍繞機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)劃分、核心業(yè)務(wù)構(gòu)建、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，深入推進(jìn)。

1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人規(guī)模重構(gòu)組織架構(gòu)和管理體系，實(shí)行分類分級(jí)管理。

（1）統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。綜合考慮納稅規(guī)模、集團(tuán)化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經(jīng)營(yíng)等指標(biāo)確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門每年公布大企業(yè)名單，對(duì)列明企業(yè)實(shí)施管理。

（2）縮短管理鏈條，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化。稅務(wù)總局大企業(yè)管理司在目前6個(gè)處室的基礎(chǔ)上，增設(shè)大企業(yè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)管理全國(guó)大企業(yè)的數(shù)據(jù)。各省級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)管理局，內(nèi)設(shè)若干行業(yè)管理科。市級(jí)及以下稅務(wù)局可以不設(shè)專職大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。

（3）確定管理模式，明確工作職責(zé)。筆者認(rèn)為采取有限職能模式，更符合我國(guó)國(guó)情和財(cái)政管理體制。各省大企業(yè)管理局實(shí)現(xiàn)稅源管理實(shí)體化，承擔(dān)列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)。

2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務(wù)體系

當(dāng)前，我國(guó)大企業(yè)管理部門需要從以下方面加快業(yè)務(wù)建設(shè)。

一是健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，夯實(shí)制度基礎(chǔ)。我國(guó)應(yīng)修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)審計(jì)、納稅評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作辦法、稅務(wù)審計(jì)工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。

二是分行業(yè)精細(xì)化管理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；深入分析稅收風(fēng)險(xiǎn)特征和成因，設(shè)定行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)。

3.構(gòu)建大企業(yè)個(gè)性化服務(wù)體系

找準(zhǔn)個(gè)性化服務(wù)定位，完善相關(guān)制度，明確服務(wù)內(nèi)涵，做到服務(wù)措施具體化，服務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，開(kāi)展申報(bào)前協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品的試點(diǎn)工作，成熟后迅速在全國(guó)推行?？茖W(xué)設(shè)定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試指標(biāo)，開(kāi)展內(nèi)控調(diào)查測(cè)試，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系

借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)建立包括企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及智能化稅務(wù)審計(jì)軟件等在內(nèi)的信息管理體系。

（1）加強(qiáng)第三方信息采集與應(yīng)用，構(gòu)建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開(kāi)全社會(huì)的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個(gè)人負(fù)有提供納稅人涉稅信息的義務(wù)。國(guó)務(wù)院組織建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，形成企業(yè)信息共享機(jī)制，各相關(guān)單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門依職責(zé)獲取信息，以解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。

（2）開(kāi)發(fā)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和智能化稅務(wù)審計(jì)軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，定期開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)軟件智能識(shí)別疑點(diǎn)的功能，提高審計(jì)效率。

（3）強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。強(qiáng)化軟件操作培訓(xùn)和績(jī)效考核，減少錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。完善綜合稅收征管軟件和報(bào)稅軟件的審核、校驗(yàn)功能，提高申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

5.推進(jìn)大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)

首先，合理確定人員編制，各省大企業(yè)管理局編制可以定為30-50人，從全省遴選具有大企業(yè)稅收管理、稽查工作經(jīng)驗(yàn)的人才，充實(shí)管理隊(duì)伍。其次，在全系統(tǒng)建立分行業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，以專業(yè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)。第三，加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)、反避稅等專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，通過(guò)實(shí)踐鍛煉，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。第四，探索能級(jí)管理，人員薪酬與能級(jí)掛鉤，形成有效激勵(lì)機(jī)制。第五，開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查時(shí)，適度借助中介機(jī)構(gòu)資源，聯(lián)合開(kāi)展工作。

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