金融資產(chǎn)管理制度精選(九篇)
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第1篇：金融資產(chǎn)管理制度范文
抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當前AMC抵債資產(chǎn)財務(wù)會計核算管理中存在的主要問題進行討論，并提出相關(guān)對策建議。
一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題
（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題
一是抵債資產(chǎn)入賬不及時問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續(xù)，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時發(fā)生的稅費，按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務(wù)費用”，不計入抵債資產(chǎn)入賬價值。但現(xiàn)實中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標準產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會計核算中應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。
（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題
一是抵債資產(chǎn)實地盤點制度落實不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進行實地盤點，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時調(diào)整賬務(wù)，確保賬實相符，但現(xiàn)實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務(wù)人員參與，項目經(jīng)辦人員也并非都通過實地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機動車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時對各項資產(chǎn)進行檢查，根據(jù)謹慎性原則，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備，其計提項目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產(chǎn)進行必要的監(jiān)督管理。
（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財務(wù)核算管理中存在的問題
一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計入當期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現(xiàn)制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。
二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析
（一）從財務(wù)會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財務(wù)制度遠遠不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。
（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標準。
（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實地盤點制度不落實、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會計核算處理問題等。
（四）從AMC的財務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務(wù)體制的安排，決定了某些財務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準備的計提等。
三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議
（一）建議財政部及時出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動會計核算的需要。同時，應(yīng)在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財務(wù)會計核算實踐的基礎(chǔ)上，適時修訂《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》，進一步規(guī)范AMC的財務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價值問題，應(yīng)按合理定價原則，經(jīng)過嚴格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價值，以市場價格為基礎(chǔ)的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末應(yīng)按重新評估認定的市場公允價值，計提“抵債資產(chǎn)減值準備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“待處置應(yīng)收賬款”科目進行核算和反映。
第2篇：金融資產(chǎn)管理制度范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 不良資產(chǎn) 管理資產(chǎn) 管理公司
一、導(dǎo)論
（一）研究背景
目前商業(yè)銀行不良資產(chǎn)管理模式，基本上全部的不良資產(chǎn)管理，處置方式主要包括直接追償、訴訟追償、債務(wù)減免、債務(wù)重組、以資抵債、批量轉(zhuǎn)讓、委外清收和呆賬核銷等手段，這種傳統(tǒng)的管理無法實現(xiàn)不良資產(chǎn)的管理效益。因此，有必要創(chuàng)新現(xiàn)有的不良資產(chǎn)管理模式，既最大限度的實現(xiàn)不良資產(chǎn)清收效益，也進一步提高商業(yè)銀行不良資產(chǎn)管理水平，最終實現(xiàn)商業(yè)銀行不良資產(chǎn)管理的資產(chǎn)，資產(chǎn)是管理的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換的資產(chǎn)。
（二）研究的目的和目標
不良資產(chǎn)管理將最終實現(xiàn)從被動管理到主動經(jīng)營的目標，這是由管理效率和市場環(huán)境決定的。商業(yè)銀行要想實現(xiàn)完全競爭架構(gòu)下的強者，就必須有滿足市場競爭條件的平臺；要想實現(xiàn)從“紅?！弊呦颉八{?！保捅仨毑扇?chuàng)新、變革的手段。因此，本文試圖論證通過不良資產(chǎn)管理“三步走”的策略，實現(xiàn)商業(yè)銀行未來經(jīng)營架構(gòu)上具備競爭優(yōu)勢的目標，在此基礎(chǔ)上，嘗試與外部金融機構(gòu)之間進行不良資產(chǎn)的交易，通過對市場化半商業(yè)的不良資產(chǎn)的經(jīng)營實現(xiàn)利潤達成績效，完成區(qū)域中心從不良資產(chǎn)管理過渡到利潤中心的經(jīng)營目標。
二、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)管理第一步
（一）設(shè)立不良資產(chǎn)管理區(qū)域中心理論依據(jù)
管理效率的需要。建立兩個分工明確的信貸資產(chǎn)運營體系，明確責(zé)任。兩個分工明確的信用資產(chǎn)運營系統(tǒng)，包括正常融資系統(tǒng)包括正常類貸款管理在內(nèi)，信用的經(jīng)營、審查和風(fēng)險管理的相互制約、相互支持系統(tǒng)；一個不正常的融資系統(tǒng)，不良資產(chǎn)的處理和經(jīng)營管理。好壞資產(chǎn)的資產(chǎn)管理，業(yè)績審查，監(jiān)督管理部門對不良資產(chǎn)的監(jiān)督管理也有利。在不良資產(chǎn)集中化、專業(yè)化管理、信用風(fēng)險管理效率，實現(xiàn)商業(yè)銀行改革與發(fā)展的總體目標。
（二）設(shè)立不良資產(chǎn)管理區(qū)域中心物理基礎(chǔ)
商業(yè)銀行的資產(chǎn)保證一切。目前，各商業(yè)銀行總店，一般設(shè)置資產(chǎn)保險的所有，資產(chǎn)保全部通過對全行不良資產(chǎn)的管理計劃、組織架構(gòu)、處置分工、考核評價等工作，充分調(diào)動分行在不良資產(chǎn)清收中的積極性，取得了較好的管理效果?？傂型ㄟ^對不良資產(chǎn)管理系統(tǒng)化、操作程序化、運營規(guī)范化等方面的健全和完善，培養(yǎng)了人員素質(zhì)，積累了清收經(jīng)驗。
綜上，在管理結(jié)構(gòu)上，總行相關(guān)管理部門的直接介入，利用已經(jīng)相對成熟的管理制度；在人員安排上，解決了缺少清收經(jīng)驗人員和熟悉項目人員的協(xié)調(diào)問題，縮短了不良資產(chǎn)項目調(diào)查時間，降低了人員成本和操作成本。而且區(qū)域中心綜合效益體現(xiàn)在提高不良資產(chǎn)管理人員和清收人員的專業(yè)素質(zhì)，突破了原管理手段單一、資產(chǎn)處置方法不多、無法適應(yīng)今后不良資產(chǎn)市場化經(jīng)營的瓶頸，避免了現(xiàn)有條件下不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者打包出售造成的巨大損失，并為第二步實現(xiàn)區(qū)域中心與分行不良資產(chǎn)管理分賬核算、積聚人才、健全管理制度以及信貸資產(chǎn)分類經(jīng)營奠定了基礎(chǔ)。
三、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)管理第二步
（一）區(qū)域中心轉(zhuǎn)型利潤中心的理論依據(jù)
不良資產(chǎn)計價核算。實現(xiàn)以區(qū)域中心為單位的利潤考核中心，就必須進行成本核算。因此對區(qū)域中心所管理的不良資產(chǎn)就必須進行估值定價，并以此作為分行與區(qū)域中心計價劃轉(zhuǎn)，分賬經(jīng)營的考核依據(jù)。相關(guān)管理部門才能從成本核算中制定費用管理、利潤考核等相關(guān)經(jīng)營指標，最終實現(xiàn)以利潤為中心的管理效益。不良資產(chǎn)的處理在特殊的業(yè)界，現(xiàn)行的評價技術(shù)和方法不滿足不良資產(chǎn)的定價的必要性，實行價格和市場價格的偏差的現(xiàn)象，因此還需加強對市場風(fēng)險、道德風(fēng)險約束的風(fēng)險內(nèi)控機制。
（二）區(qū)域中心轉(zhuǎn)型利潤中心的物理基礎(chǔ)
不良資產(chǎn)定價。不良資產(chǎn)定價為區(qū)域中心向利潤中心轉(zhuǎn)變提供了依據(jù)。不良資產(chǎn)管理第一步的完成，除不良資產(chǎn)因不能定價及相關(guān)考核外，其他財務(wù)指標考核工作也趨于合理化。通過對劃入標準的不良資產(chǎn)剝離實行內(nèi)，按照分賬計算，集中管理、專業(yè)化經(jīng)營，運營公司化”的模式，建立完善的考核、激勵等內(nèi)控機制，完成區(qū)域中心向利潤中心的轉(zhuǎn)變。
（三）關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司的理論的根據(jù)
這些制度的安排和政策設(shè)計、商業(yè)銀行的設(shè)立資產(chǎn)管理公司建立了基礎(chǔ)。市場制度設(shè)計。市場系統(tǒng)的整頓，是決定不良資產(chǎn)處理的方式，速度和效率。中國的不良資產(chǎn)處理1級市場是四家金融資產(chǎn)管理公司，在獨大，有效的市場競爭中，也無法確定不良資產(chǎn)的真實價值。
（四）成立資產(chǎn)管理公司的物理基礎(chǔ)
半商業(yè)化運營經(jīng)驗。區(qū)域中心具有轉(zhuǎn)型純商業(yè)化成立資產(chǎn)管理公司經(jīng)營的基礎(chǔ)，通過積累專業(yè)化處置經(jīng)驗、積聚了專業(yè)人才。先后經(jīng)過集中清收；分賬核算、自負盈虧、外部金融機構(gòu)適度交易兩個階段的管理模式運作，熟悉投資銀行、經(jīng)營咨詢、財務(wù)分析專業(yè)人才，熟悉投資銀行、分析專業(yè)人才，最終在制度設(shè)計和政策安排下實現(xiàn)了市場化和專業(yè)化要求的資產(chǎn)管理公司。同時，現(xiàn)有資產(chǎn)管理公司作為不良資產(chǎn)，政策上的優(yōu)惠，訴訟，實行費用，土地不動產(chǎn)稅減半等加上成熟的運營模式、經(jīng)營手段和技術(shù)方法也為我行成立資產(chǎn)管理公司提供了經(jīng)驗和教訓(xùn)。
第3篇：金融資產(chǎn)管理制度范文
【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)公司；內(nèi)部審計風(fēng)險；防范策略
一、引言
隨著我國經(jīng)濟步入下行周期，銀行等金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)規(guī)模急速擴大，為金融資產(chǎn)管理公司的加快發(fā)展提供了良好的市場環(huán)境。國有四家資產(chǎn)管理公司股份制改制工作的順利完成，為金融資產(chǎn)公司的進一步發(fā)展掃清了制度障礙。隨著各省級金融資產(chǎn)管理公司的陸續(xù)成立，國內(nèi)金融資產(chǎn)公司數(shù)量已迅速增加，金融資產(chǎn)管理公司已成為中國金融體系中十分重要的組成力量。金融資產(chǎn)管理公司獨特的歷史使命，決定了他們的健康有序發(fā)展，關(guān)乎國家經(jīng)濟發(fā)展與社會秩序的穩(wěn)定。近年來，監(jiān)管部門更加注重對金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計管理，督促金融資產(chǎn)管理公司規(guī)范經(jīng)營，維護金融市場秩序的穩(wěn)定，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的發(fā)生。除四家金融資產(chǎn)公司之外，各家省級金融資產(chǎn)公司均成立時間不久，規(guī)模還相對較小，業(yè)務(wù)發(fā)展尚未成熟，盡快建立健全的內(nèi)部審計制度對其健康發(fā)展意義重大。當前金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計管理工作的缺失問題仍然十分突出，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員不能夠及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理活動過程中的違規(guī)行為以及虛假信息，或者審計人員自身素質(zhì)和道德問題帶來一系列金融資產(chǎn)公司風(fēng)險損失和經(jīng)濟社會不良影響。內(nèi)部審計作為金融資產(chǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險防控機制，務(wù)必做到切實有效的加強金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理的財務(wù)、資金、業(yè)務(wù)運作中的違規(guī)行為以及管理制度的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞。
二、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計的主要風(fēng)險
金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部設(shè)計部門或者內(nèi)部審計人員未能及時發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營活動中存在的一系列違規(guī)行為、信息造假行為或其他有損金融資產(chǎn)公司和經(jīng)濟社會正常有序運行的各種潛在風(fēng)險。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計工作中常見的審計風(fēng)險主要有以下兩個方面：
（一）客觀環(huán)境風(fēng)險
當前金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)繁雜，各項經(jīng)營與財務(wù)信息冗雜，盡管互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟帶來大數(shù)據(jù)分析工具提供了內(nèi)部審計的準確性，但是互聯(lián)網(wǎng)工具應(yīng)用讓信息的傳遞與復(fù)雜性無疑加大，現(xiàn)有金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人員的審計技術(shù)在一定程度上難以應(yīng)對快速變化的經(jīng)營環(huán)境，當前審計法律規(guī)范、行業(yè)標準以及系統(tǒng)的審計機制缺失都會增加內(nèi)部審計判斷失誤的風(fēng)險。制度風(fēng)險：金融資產(chǎn)公司往往會建立一套相對完整的內(nèi)部審計機制，內(nèi)部審計部門負責(zé)定期的金融資產(chǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況、資金流動進行清點盤查。良好的內(nèi)部審計制度對金融資產(chǎn)公司減少會計舞弊、信息造假或者其他違規(guī)行為具有重要意義。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計制度建立不健全，會給經(jīng)營人員留下很多違規(guī)可能性，而審計人員很難在一個不夠健全的審計機制里做到防微杜漸，從而造成金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)審計報告的重大失誤。制度風(fēng)險是我國當前金融資產(chǎn)公司甚至是各大商業(yè)銀行內(nèi)部審計中普遍存在的問題，缺乏審計質(zhì)量監(jiān)管機構(gòu)和完善的會計披露與審計標準。信息風(fēng)險：內(nèi)部審計部門扮演的角色往往是對其他部門工作的檢查、糾正與批報。對于很多部門來說，內(nèi)部審計的存在會給他們帶來很大壓力，因此具有較強的抵制情緒，虛假信息資料和偽造數(shù)據(jù)報告等都會給內(nèi)部審計帶來很多信息失真問題。因此，強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性十分重要。而另一方面，作為內(nèi)部審計部門往往完全獨立于各個部門，缺乏較好的渠道和制度保障去獲取所需的審計原始資料，很難從整體上把握金融資產(chǎn)公司各個部門的基本運營情況，因此在內(nèi)部審計中出現(xiàn)重大紕漏問題就十分常見。法律風(fēng)險：我國盡管已經(jīng)陸續(xù)出臺一些相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計工作，但是總的來說法律效應(yīng)還比較弱。對于很多審計規(guī)范和標準尚無完善的界定說明，內(nèi)部審計相關(guān)問題的處理也沒有完善的法律依據(jù)，因此內(nèi)部審計的報告也沒有得到良好的執(zhí)行。正因如此，往往在內(nèi)部審計工作中審計人員不會十分重視審計質(zhì)量，抱有應(yīng)付了事的心態(tài)。方法風(fēng)險：內(nèi)部審計工作是一個系統(tǒng)的問題識別、評價與管控的過程，因此內(nèi)部審計程序與方法的科學(xué)性十分重要。我國并未針對內(nèi)部審計制定完善的執(zhí)業(yè)規(guī)范，各金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計方法以及程序各不相同，因此就方法本身來說就有很多潛在風(fēng)險。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，金融資產(chǎn)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營產(chǎn)品以及資金流動更加繁雜，傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的內(nèi)部審計方法已經(jīng)不滿適應(yīng)當前需要。在金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)運營線上化的今天，以傳統(tǒng)抽樣審計技術(shù)來進行內(nèi)部審計就必然存在眾多漏洞，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代需要更為全面系統(tǒng)的把握企業(yè)經(jīng)營的各項活動中的潛在風(fēng)險。
（二）內(nèi)部審計的主觀風(fēng)險
內(nèi)部審計的主體是金融資產(chǎn)公司審計部門的各位審計人員，因此審計人員自身的職業(yè)技能、職業(yè)道德問題是不可忽視的內(nèi)部審計風(fēng)險。執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險：執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險包含內(nèi)部審計人員的審計財務(wù)與審計知識水平，從業(yè)經(jīng)驗、操作能力等方面欠缺導(dǎo)致的一系列審計判斷失誤問題。審計人員的基礎(chǔ)財務(wù)與知識儲備不足，會造成基本常識判斷的失誤，而我國當前諸多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部的審計人員整體素質(zhì)并不高，識別風(fēng)險，判斷正誤的能力較低。此外，大多數(shù)審計從業(yè)人員缺乏良好的計算機技術(shù)應(yīng)用，面臨復(fù)雜的審計問題，難以做到及時有效的取證數(shù)據(jù)，進行科學(xué)的分析處理以做出正確的判斷，從而使審計工作變得主觀定性化，而專業(yè)性的缺乏進一步降低了審計結(jié)果的準確性。職業(yè)道德風(fēng)險：職業(yè)道德是任何行業(yè)都必須遵守的基本準則，而對于金融資產(chǎn)公司這種關(guān)乎社會經(jīng)濟發(fā)展命脈的機構(gòu)來說，職業(yè)道德的缺失將會是十分嚴重的事情。實際上，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計缺失是由于審計人員利益導(dǎo)向與被審計部門相關(guān)利害關(guān)系者的私下勾結(jié)蒙混過關(guān)或者刻意隱瞞、虛假報告，或者受到權(quán)威力量的壓力而不能堅守原則，違反審計規(guī)范，帶來嚴重的后果。此外，審計人員工作作風(fēng)浮夸、不踏實，使得審計工作不夠深入，對于應(yīng)當發(fā)現(xiàn)和揭示的問題沒有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
三、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險防范策略
金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計是防范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險的重要一環(huán)，如何控制內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的風(fēng)險顯得十分重要。當前我國金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險存在的主要問題在于內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性欠缺、審計人員素質(zhì)不高以及審計風(fēng)險防范技術(shù)不夠等原因，因此應(yīng)該著重從這幾方面下手逐步構(gòu)建良好的風(fēng)險規(guī)避系統(tǒng)。
（一）確立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式
以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式是近年發(fā)展起來的一種將審計風(fēng)險觀念應(yīng)用于審計過程的一種審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向型的企業(yè)內(nèi)部審計模式應(yīng)用對金融資產(chǎn)公司風(fēng)險防控具有重要意義，已經(jīng)受到國外眾多金融機構(gòu)的廣泛關(guān)注，它依據(jù)整個行業(yè)內(nèi)風(fēng)險發(fā)生概率來對審計的對象、內(nèi)容、時間與審計標準進行制定，與此同時必要的審計項目風(fēng)險評估與投入產(chǎn)出效率分析在整個審計工作中具有非常重要的質(zhì)量保障性與經(jīng)濟效益性。與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計相比，風(fēng)險導(dǎo)向模式更為先進科學(xué)，也更加全面，對整個審計過程中的風(fēng)險識別和防范也更為有效。因此，我國金融資產(chǎn)公司面臨復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境應(yīng)該充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計作用，保障內(nèi)部審計的高質(zhì)量、低風(fēng)險與經(jīng)濟效益。
（二）重視金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險評估
風(fēng)險評估主要是指金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計機制中確立良好的內(nèi)部審計監(jiān)督與風(fēng)險評估機制，并對于各項審計項目進行全面的風(fēng)險評估，從而識別和找出重點風(fēng)險因素或者潛在的隱患，在內(nèi)部審計風(fēng)險評估的過程中應(yīng)該通過可能性評估、風(fēng)險因素測試和平衡矩陣，以風(fēng)險發(fā)生的概率為基礎(chǔ)來評估風(fēng)險發(fā)生的潛在影響，進行風(fēng)險度量，采用不同的方法對風(fēng)險進行排序，將風(fēng)險評估過程中所搜集的信息綜合分析，并盡可能量化各風(fēng)險因素，按風(fēng)險水平的高低對金融資產(chǎn)公司的擬審計對象進行排序，確定內(nèi)部審計的先后順序。與此同時，內(nèi)部審計風(fēng)險評估除了要做好被審計項目的風(fēng)險評估，還應(yīng)該確立自我評估機制。由金融資產(chǎn)公司其他監(jiān)管部門做好內(nèi)部審計部門審計項目的風(fēng)險評估工作，一方面有利于及時采取措施挽回由于內(nèi)部審計失誤帶來的損失，另一方面有利于審計部門自我檢討，建立風(fēng)險案例庫。
（三）加強內(nèi)部審計獨立性，規(guī)范內(nèi)部審計機制
內(nèi)部審計是獨立客觀的檢查、咨詢部門，內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量對金融資產(chǎn)公司能否有效認識和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，采取恰當?shù)娘L(fēng)險控制措施十分重要。內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計部門能夠獨立的行使職能，不受外界權(quán)威、利益誘惑等的影響出具客觀真實的審計報告，準確直觀的評價金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制機制的完善程度，發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險與缺陷，并發(fā)揮審計的權(quán)威性，審計結(jié)果報告應(yīng)該得到重視和恰當?shù)膽?yīng)用。加強內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，各金融資產(chǎn)公司應(yīng)著重推進內(nèi)部審計規(guī)范標準制定，建立完善的內(nèi)部審計機制與操作流程，確立審計工作的重點工作，樹立正確的審計意識并逐漸確立一種審計文化。此外，良好的審計工作實施務(wù)必需要良好的審計相關(guān)法律法規(guī)護航，這需要行業(yè)或者國家相關(guān)部門做出更多的司法推進。
（四）優(yōu)化審計人員職業(yè)素質(zhì)
金融資產(chǎn)公司應(yīng)該重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，加強金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人員的從業(yè)標準的不斷改進，提高其準入口檻并實行從業(yè)資格考核制度，對考核通過的人員頒發(fā)該金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計從業(yè)人員資格證書，同時還可對多次審核中審核不達標的相關(guān)內(nèi)部審計人員采取崗位調(diào)離等措施。其次，還要注重審計人才培養(yǎng)，通過繼續(xù)教育或者公司組織專業(yè)培訓(xùn)等方式不斷鼓勵內(nèi)部審計人員提升自己專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作能力。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計部門可以通過跨專業(yè)人才吸收來補充內(nèi)部審計工作中短板，這樣有利于人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，根據(jù)自身不同的專業(yè)優(yōu)勢從而促進內(nèi)部審計的更好的發(fā)展。最后，職業(yè)道德培育是一個持續(xù)的話題，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德需要得到金融資產(chǎn)公司管理層的重視，加強員工職業(yè)道德培養(yǎng)十分重要，必要時在內(nèi)部審計績效考核獎懲機制中做出更進一步的完善，強化其對審計人員工作的規(guī)范性。
五、結(jié)論
隨著我國金融體制改革的不斷深入，我國已然進入金融混業(yè)經(jīng)營的時代。金融資產(chǎn)管理公司作為我國金融體系的穩(wěn)定器，應(yīng)更加注重內(nèi)部審計管理，防范內(nèi)生的金融風(fēng)險因素。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)該盡快確立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式，加強內(nèi)部審計風(fēng)險評估，推進立法和行業(yè)標準制定，規(guī)范操作流程，確保內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性。此外，也要注重金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，切實有效的提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，降低內(nèi)部操作風(fēng)險。
參考文獻
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第4篇：金融資產(chǎn)管理制度范文
關(guān)鍵詞：國有商業(yè)銀行；不良貸款；處置方法
目前，對造成銀行不良貸款成因和制度方面的研究較多，分析也很全面，而在具體處置和對策上我們認為還存在不足，也本文將針對此問題作進一步研究，提出了處置國有商業(yè)銀行不良貸款的三個根本方法與手段。
一、通過政府力量處置不良貸款
第一，注入公共資金，鼓勵國有商業(yè)銀行在資本市場上籌資。由于我國商業(yè)銀行不良貸款帶有明顯的計劃色彩，因此依靠財政注資來部分解決商業(yè)銀行的不良貸款，符合歷史的事實。國務(wù)院批準設(shè)立的中央?yún)R金投資公司已先后向建行、中行注資450億美元和農(nóng)行、工行注資400億美元，以彌補其資本金不足和提高其流動性，鼓勵國有商業(yè)銀行實行股份制改造，通過上市（中行、建行已上市）在資本市場籌集了大量資金，在投資者同意的前提下，將籌集到的資金部分用于清理不良貸款，有利于減輕銀行的債務(wù)負擔(dān)，提高經(jīng)營效益，以便更好地回報投資者。
第二，進一步發(fā)揮金融資產(chǎn)管理公司在不良貸款處置中的作用。金融資產(chǎn)管理公司是我國金融改革深化和借鑒不良貸款處置國際經(jīng)驗的產(chǎn)物，自成立以來，四大金融資產(chǎn)管理公司的收購資產(chǎn)處置任務(wù)已完成過半，但剩余資產(chǎn)的絕對規(guī)模仍然較大，且資產(chǎn)形態(tài)多樣，債務(wù)人狀況復(fù)雜，處置環(huán)境差異大，以及總體價值呈加速貶損趨勢。同時，金融資產(chǎn)管理公司在不良資產(chǎn)的管理和處置中，運用了多種技術(shù)、手段和方法，對不良資產(chǎn)的處置已具備相當?shù)慕?jīng)驗。再者，商業(yè)銀行在處置不良貸款方面存在著一定的局限性。因而，借助于資產(chǎn)管理公司這樣專業(yè)機構(gòu)的力量，對于全面解決國有商業(yè)銀行的不良貸款問題是十分必要的（這已被我國實踐經(jīng)驗所證明）。為此，我們應(yīng)進一步發(fā)揮資產(chǎn)管理公司在處置不良資產(chǎn)方面的作用。
第三，努力發(fā)揮地方政府的作用。一是完善地方政策法規(guī)，改善信用環(huán)境。地方政府雖然不能直接制定法律法規(guī)，但可以在社會信用體系建設(shè)、遏制債務(wù)人惡意逃廢金融債務(wù)方面有所作為，出臺相應(yīng)的政策和規(guī)定，支持金融債權(quán)人的不良資產(chǎn)處置工作；二是在培育不良資產(chǎn)處置市場方面，需要吸引大量的民營企業(yè)、外資投資主體和個人等進入市場，地方政府應(yīng)出臺相應(yīng)的配套政策法規(guī)予以支持，以切實改善不良投資交易環(huán)境；三是在規(guī)范不良資產(chǎn)處置中介市場方面的作用。不良資產(chǎn)處置高度依賴中介機構(gòu)的誠信和服務(wù)質(zhì)量，地方政府對此應(yīng)有必要的規(guī)劃、安排和指導(dǎo)。要通過政府的引導(dǎo)和規(guī)范約束，建立完善的不良資產(chǎn)評估、拍賣、法律服務(wù)中介市場，為不良資產(chǎn)處置提供規(guī)范高效的中介服務(wù)；四是利用政府行政資源的特殊優(yōu)勢，充分發(fā)揮其在不良資產(chǎn)處置過程中的作用。比如在金融債權(quán)人處理債務(wù)人抵押的國有劃撥土地問題上，在確定安置企業(yè)職工和清償金融債務(wù)比例，在土地重新規(guī)劃整合與利益分配等方面，政府的作用是決定性的；五是直接參與不良資產(chǎn)項目的處置。比如國有企業(yè)與資產(chǎn)管理公司進行債務(wù)重組、資產(chǎn)置換、債轉(zhuǎn)股等，地方政府的參與，會更有利于協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，容易促使重組成功。
二、通過市場手段處置不良貸款
第一，不良貸款打包出售。為緩解政府和銀行自身處置不良資產(chǎn)的壓力，必須建立和推動不良資產(chǎn)二級市場的發(fā)展，放松對銀行出售不良資產(chǎn)的限制，鼓勵外資和民間資金投資于國有企業(yè)和不良債務(wù)，允許成立商業(yè)化的資產(chǎn)管理公司、不良資產(chǎn)投資基金等。參與債權(quán)交易的銀行，根據(jù)自己的債權(quán)情況，可在經(jīng)人民銀行批準設(shè)立的專業(yè)市場上掛牌出售債權(quán)，出售債權(quán)的價格可依據(jù)債權(quán)的風(fēng)險程度以及所附帶的現(xiàn)金流確定，出售方銀行與購買方可通過招標競價等公開透明的方式確定最終的轉(zhuǎn)讓價格，以防范道德風(fēng)險的產(chǎn)生。通過市場化運作方式，出售方可迅速收回資金，提高其流動性，購買方可以低于債權(quán)賬面價值買斷出售方債權(quán)，實現(xiàn)出售方和購買方的雙贏。
第二，不良資產(chǎn)證券化。資產(chǎn)證券化是指將缺乏流動性但能夠產(chǎn)生可預(yù)見的穩(wěn)定現(xiàn)金流資產(chǎn)，通過一定的結(jié)構(gòu)安排，對資產(chǎn)中風(fēng)險與收益要素進行分離和重組，進而轉(zhuǎn)換成為在金融市場可以出售和流通的證券的過程。隨著與資產(chǎn)證券化相關(guān)的部分法律法規(guī)的修訂以及一些與資產(chǎn)證券化相關(guān)的新法規(guī)的頒布，我們認為我國已經(jīng)具備了不良資產(chǎn)證券化的條件。主要策略：一是依法設(shè)立資產(chǎn)證券化特殊目的實體（SPV），二是建立資產(chǎn)證券化的破產(chǎn)隔離機制，三是切實加強信用增級、信用評級和擔(dān)保體系，四是分類組建證券化資產(chǎn)池，五是引入權(quán)威服務(wù)機構(gòu)管理和處置不良資產(chǎn)。
第三，產(chǎn)權(quán)多元化。通過市場化解不良資產(chǎn)的另一個最主要的手段莫過于產(chǎn)權(quán)多元化的市場基礎(chǔ)與組織結(jié)構(gòu)。對于資本金普遍不足、不良資產(chǎn)比例過高的國有商業(yè)銀行而言，在政府注資后引入外資、國內(nèi)機構(gòu)企業(yè)、甚至個人投資者是增加銀行資本金、促進產(chǎn)權(quán)多元化的必要手段。
因此，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化對于銀行治理結(jié)構(gòu)的完善、信貸業(yè)務(wù)的預(yù)算約束硬化、阻斷政府干預(yù)、消除銀行的政策性職能提供制度基礎(chǔ)等方面具有重大意義。根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)驗，必須注意的是，產(chǎn)權(quán)多元化改革不能等待銀行體系的不良資產(chǎn)存量完全解決后再進行，在銀行加快不良資產(chǎn)處置過程中，必須伴隨著銀行資產(chǎn)的重組和實質(zhì)性改革的進行，否則就會成為銀行資產(chǎn)的大甩賣，鼓勵社會的逃廢現(xiàn)象。在一定程度上，產(chǎn)權(quán)多元化相對于現(xiàn)有不良資產(chǎn)存量的處置更為重要。只有在銀行形成理性與審慎的經(jīng)營風(fēng)格后，銀行才能被賦予貸款豁免等更多的自主處置手段，社會信用環(huán)境才能得到改善，不良資產(chǎn)的處置速度才能從根本上提高，不良資產(chǎn)的產(chǎn)生才會得到有效抑制。
三、通過自身力量化解不良貸款
第一，積極糾正自身異化行為。一是要在思想上提高認識，加強風(fēng)險意識。清收要實實在在，問題要及早暴露，任何拖延和掩蓋只會使問題更加嚴重，甚至積重難返。二是必須通過招標的方式，確定專業(yè)的評估機構(gòu)對不良貸款及其抵押物進行價值評估，徹底擺脫暗箱操作和道德風(fēng)險。三是要完善激勵約束機制，充分調(diào)動員工的積極性，最大限度地利用現(xiàn)行的各種處置方法，用足用好各項政策，把不良貸款降到最低水平。
第二，加大銀行風(fēng)險準備金的提取比例。目前按年初貸款余額1%的提取比例與巨額不良貸款相比差距太大，如果按國際通行的按貸款分類實際提取，由于國有商業(yè)銀行整體盈利水平過低而不具有可操作性。鑒于此，建議按信貸資產(chǎn)余額的3%左右提取風(fēng)險準備金，以增強銀行自身化解不良貸款的能力。同時將大部分風(fēng)險準備金由商業(yè)銀行總行集中統(tǒng)一使用，把沖銷企業(yè)呆壞賬和政府關(guān)于國有企業(yè)的發(fā)展政策、資產(chǎn)重組政策、產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合起來，按照“集中兵力打殲滅戰(zhàn)”的原則，集中解決一批重點企業(yè)和行業(yè)的不良貸款。
唐青生等：國有商業(yè)銀行不良貸款處置之我見第三，建立抑制不良貸款增量的有效機制。大范圍地清理化解國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)固然會改善其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低不良資產(chǎn)率，但不可能一勞永逸，從長遠發(fā)展看，國有商業(yè)銀行每隔3—5年就會產(chǎn)生新的不良貸款。因此，從某種意義上講預(yù)防不良資產(chǎn)增量對于優(yōu)化存量資產(chǎn)質(zhì)量更為必要。
一是實施銀行決策失誤追究制度，以個人責(zé)任成本制約權(quán)力失衡。國有商業(yè)銀行要建立信貸交易責(zé)任量化制度，讓承擔(dān)責(zé)任的大小，同其權(quán)力的大小成正比。按參與信貸交易的權(quán)力大小劃分責(zé)任區(qū)間，對其造成嚴重后果的要一追到底。
二是改革貸后日常管理制度，變軟約束為硬約束。銀行把貸款投放給企業(yè)，貸款使用的主動權(quán)基本上握在企業(yè)手里，銀行對貸款實際使用的監(jiān)督不僅是事后的，而且是被動的，致使一些貸款使用不當，危及了貸款安全。這就要求我們加強對貸款的貸后日常管理，變被動監(jiān)督為主動管理，建立對貸款單位從貸款發(fā)放起始至貸款本息全部收回截止的全過程的貸款使用情況日常硬約束管理制度。
三是改革貸款風(fēng)險管理制度，變側(cè)重貸前測控為全過程控制。目前各行貸款風(fēng)險意識顯著加強，但主要側(cè)重于貸前測控，既重視貸前的信用等級評定和貸款風(fēng)險度測量，這對于優(yōu)化貸款投向的確起到了一定的作用。但是，任何事物都是變化發(fā)展的，貸前、貸時是效益好的單位，貸后有可能因市場變化或經(jīng)營管理不善而變成效益差的單位，因而發(fā)放貸款的風(fēng)險度有可能增大。因此，只重視貸前測控，輕視貸后監(jiān)控，仍不利于降低貸款風(fēng)險。只有對貸款進行全過程監(jiān)控，貸后定期（如分月或分季）和不定期（如當單位出現(xiàn)重大變故時）進行信用等級評定、貸款風(fēng)險度和還貸能力測算，并以此作為調(diào)整貸款投向、是否采取信貸措施的依據(jù)，才有可能較好地防止新的不良貸款的產(chǎn)生。
參考文獻：
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第5篇：金融資產(chǎn)管理制度范文
第一章總則
第一條為了加強XX公司（以下簡稱公司）的資產(chǎn)管理，明確資產(chǎn)使用與管理的責(zé)權(quán)關(guān)系，規(guī)范資產(chǎn)管理程序，確保資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號-資產(chǎn)管理》和省國資委有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱的資產(chǎn)管理，主要包括流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、長期投資管理以及資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置管理等。
第三條公司及各全資子公司、控股子公司未經(jīng)公司董事會批準，不得以資產(chǎn)對外提供擔(dān)保，或?qū)ο揞~以上的資產(chǎn)進行處置或?qū)Y產(chǎn)損失進行財務(wù)核銷。
第四條本制度適用于公司本部、分公司以及各全資子公司的資產(chǎn)管理行為。
第二章資產(chǎn)管理組織體系與職責(zé)分工
第五條公司財務(wù)部為資產(chǎn)管理統(tǒng)一歸口管理部門，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：
（一）擬訂公司資產(chǎn)管理制度和配套的資金管理辦法、應(yīng)收票據(jù)管理辦法、應(yīng)收款項管理辦法；
（二）負責(zé)各類資產(chǎn)的價值管理，建立公司資產(chǎn)臺賬；
（三）負責(zé)貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)（指各種有價證券）、應(yīng)收票據(jù)的管理，參與各類應(yīng)收款項管理與債權(quán)清理；
（四）負責(zé)組織或協(xié)助公司辦公室、XX部定期進行固定資產(chǎn)、存貨的盤點與賬實相符核對工作；
（五）負責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)登記工作；
（六）負責(zé)資產(chǎn)評估工作；
（七）負責(zé)資產(chǎn)處置與損失財務(wù)核銷的審查；
（八）其他與資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。
第六條公司辦公室為固定資產(chǎn)實物歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：
（一）擬訂公司固定資產(chǎn)管理辦法；
（二）負責(zé)公司固定資產(chǎn)的實物管理，建立公司本部固定資產(chǎn)的臺賬，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查分公司、子公司建立本單位固定資產(chǎn)的實物臺賬；
（三）負責(zé)定期或不定期組織開展固定資產(chǎn)盤點工作；
（四）根據(jù)財務(wù)部的通知，負責(zé)組織本部門與各分公司、子公司等具體保管使用單位開展固定資產(chǎn)的賬實相符核對工作；
（五）負責(zé)本部門管理的固定資產(chǎn)的處置與損失財務(wù)核銷的申報工作，對分公司、子公司的固定資產(chǎn)的處置與損失財務(wù)核銷申請進行審查；
（六）其他與固定資產(chǎn)相關(guān)的實物管理工作。
第七條XX部為存貨實物管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：
（一）擬訂存貨管理辦法；
（二）負責(zé)組織本部存貨實物臺賬，指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查各分公司、子公司建立存貨實物臺賬；
（三）負責(zé)定期或不定期組織開展存貨盤點工作；
（四）根據(jù)財務(wù)部的通知，負責(zé)組織本部門與各分公司、子公司等實物具體保管單位開展存貨的賬實相符盤點核對工作；
（五）其他與存貨相關(guān)的實物資產(chǎn)管理工作。
第八條XX部為知識產(chǎn)權(quán)類無形資產(chǎn)權(quán)利歸口管理單位，履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：
（一）擬訂無形資產(chǎn)管理辦法；
（二）負責(zé)專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、技術(shù)成果、、單獨購入的計算機軟件等無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)臺賬；
（三）對外部單位侵犯前述無形資產(chǎn)的行為，采取相應(yīng)的保護措施；
（四）負責(zé)科研設(shè)備等資產(chǎn)的實物管理，建立科研設(shè)備資產(chǎn)臺賬，并入公司辦公室固定資產(chǎn)實物臺賬；
（五）協(xié)助公司辦公室和/或財務(wù)部定期或不定期組織開展的科研設(shè)備資產(chǎn)盤點與賬實相符盤點核對工作；
（六）其他與無形資產(chǎn)管理相關(guān)的工作。
第九條XX部為長期投資權(quán)利歸口管理單位，履行下列管理職責(zé)：
（一）擬訂投資管理辦法；
（二）負責(zé)建立公司長期投資臺賬；
（三）負責(zé)長期投資的可研論證、股權(quán)管理等；
（四）負責(zé)長期投資的處置與損失財務(wù)核銷的審查與申報；
（五）負責(zé)特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)的管理，建立相應(yīng)的管理臺賬；
（六）其他與長期投資管理相關(guān)的工作。
第十條審計部為資產(chǎn)管理監(jiān)督檢查單位，負責(zé)履行下列資產(chǎn)管理職責(zé)：
（一）對資產(chǎn)實物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動進行審計監(jiān)督；
（二）對資產(chǎn)實物（權(quán)利）管理單位的資產(chǎn)管理活動存在的問題，提出改進意見，并對違規(guī)責(zé)任人提出處罰建議；
（三）其他與資產(chǎn)管理審計監(jiān)督相關(guān)的工作。
第三章流動資產(chǎn)管理
第十一條流動資產(chǎn)的管理，包括對貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)和其他各種債權(quán)、存貨的管理。
第十二條貨幣資產(chǎn)管理，應(yīng)嚴格按現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度和總經(jīng)理辦公會制定的公司資金管理辦法執(zhí)行。嚴格現(xiàn)金保管制度，嚴禁出租、出借銀行賬戶。
第條子公司購買交易性金融資產(chǎn)，超過子公司“三重一大”決策權(quán)限的，應(yīng)當由公司相應(yīng)的決策機構(gòu)按照“三重一大”確定的權(quán)限決策同意后方可執(zhí)行。
第十三條應(yīng)收票據(jù)的管理，按照總經(jīng)理辦公會制定的公司應(yīng)收票據(jù)管理辦法執(zhí)行，加強應(yīng)收票據(jù)的收、付、承兌和貼現(xiàn)管理，確保票據(jù)安全。
第十四條應(yīng)收款項等債權(quán)的管理，按照總經(jīng)理辦公會制定的公司應(yīng)收款項管理辦法執(zhí)行，應(yīng)當加大應(yīng)收賬款的回收力度，建立應(yīng)收款項管理臺賬，落實清欠責(zé)任制、明確具體責(zé)任人人，防范和降低呆壞賬風(fēng)險。
第十五條存貨的管理，按照總經(jīng)理辦公會制定的公司存貨管理辦法執(zhí)行，加強對存貨的計價、采購、驗收保管、定額管理和領(lǐng)用管理。存貨庫存必須合理、適度，存貨具體保管單位應(yīng)當和存貨實物管理部門、財務(wù)部定期稽核和盤點，保證賬賬、賬實、賬表相符。
第四章固定資產(chǎn)管理
第十六條固定資產(chǎn)管理包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營管理活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等的管理。
第十七條對固定資產(chǎn)實行歸口管理與分級管理相結(jié)合的方式，即：公司辦公室歸口管理全公司的固定資產(chǎn)，具體管理公司本部的固定資產(chǎn)；分公司、子公司（的相關(guān)職能部門）具體管理本單位的固定資產(chǎn)。
第十八條公司有關(guān)具體管理使用單位需要進行固定資產(chǎn)購建、技術(shù)改造與修理和改擴建工程項目投資的，按照應(yīng)當根據(jù)財務(wù)預(yù)算編制要求，向公司投資管理部門提出下一年度投資計劃和投資預(yù)算申報，經(jīng)投資管理部門組織篩選后，嚴格按公司股東會批準的投資計劃與投資預(yù)算執(zhí)行。
公司及各子公司固定資產(chǎn)零星購置和技術(shù)改造與修理，必須在公司股東會批準的預(yù)算內(nèi)執(zhí)行，不得突破。確因特殊原因需追加預(yù)算，須報公司股東會審批。
第十九條公司及各子公司固定資產(chǎn)購建、技術(shù)改造與修理應(yīng)根據(jù)公司采購管理制度的規(guī)定，對達到必須招標數(shù)額的項目實行招標；對未達到必須招標數(shù)額的項目，按照總經(jīng)理辦公會制定的非招標管理方式管理辦法的規(guī)定選擇相關(guān)非招標方式采購。
第二十條基建項目、改擴建項目、技改工程應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，增加固定資產(chǎn)。
第二十一條公司及各子公司應(yīng)定期組織對固定資產(chǎn)進行清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的毀損、盤虧及待報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因并按照公司資產(chǎn)處置及損失財務(wù)核銷的相關(guān)規(guī)定申請?zhí)幹谩?/p>
第二十二條總經(jīng)理辦公會應(yīng)當根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的固定資產(chǎn)管理辦法，進一步明確固定資產(chǎn)的投資計劃與投資預(yù)算的申報、投資項目的篩選、投資計劃與投資預(yù)算的決策審批、資產(chǎn)的添置與驗收、資產(chǎn)的領(lǐng)用（使用）保管、投資后評價、賬實相符盤點與報廢（損失）處置和核銷等內(nèi)控管理流程并嚴格執(zhí)行。
第五章長期股權(quán)投資管理
第二十三條公司長期股權(quán)投資實行統(tǒng)一決策、分級管理，即公司按照《“三重一大”決策制度實施辦法》的規(guī)定，由公司負責(zé)集中決策，各子公司經(jīng)公司批準后，方可履行對外投資職能。
第二十四條公司長期投資必須加強風(fēng)險評估、投入與產(chǎn)生的效益測算、收益回籠、立項審批與投資決策、投資處置和監(jiān)督檢查等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，實現(xiàn)投資收益的最大化。
第二十五條公司長期股權(quán)投資涉及到實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當在項目立項后按照公司規(guī)定進行資產(chǎn)評估，再按照上述長期投資決策審批程序履行報批手續(xù)。
第二十六條各單位生產(chǎn)經(jīng)營資金不足或者資產(chǎn)負債率達到70%的，不得對外開展長期投資活動。
第二十七條公司對長期投資項目實行信息化管理和跟蹤監(jiān)督管理，投資管理部門要及時向公司匯報投資進度、經(jīng)營狀況、收益實現(xiàn)等情況，定期對投資項目開展投資后評價，對投資造成重大損失的，要及時查明原因、分清責(zé)任，提出處理或處置建議。
第二十八條總經(jīng)理辦公會應(yīng)當根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定具體的投資資產(chǎn)管理辦法，進一步明確長期股權(quán)的投資計劃與投資預(yù)算的申報、投資項目的篩選、投資計劃與投資預(yù)算的決策審批、立項審批與投資決策、投資后評價、股權(quán)轉(zhuǎn)讓處置等內(nèi)控管理流程并嚴格執(zhí)行。
第六章無形資產(chǎn)管理
第二十九條無形資產(chǎn)的管理包括專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、技術(shù)成果以及單獨購入的計算機軟件等的管理。
第三十條公司根據(jù)生產(chǎn)需要購置無形資產(chǎn)應(yīng)納入預(yù)算管理。
第三十一條公司接受以無形資產(chǎn)投資或用無形資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)根據(jù)公司資產(chǎn)評估的規(guī)定對無形資產(chǎn)進行公允的評估。
第三十二條執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)，或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件所完成的專利或技術(shù)成果，屬于職務(wù)專利或職務(wù)技術(shù)成果，其專利申請權(quán)和專利的所有權(quán)、專有技術(shù)的所有權(quán)，以及專利和專有技術(shù)的使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)歸公司或子公司所有。直接參加專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)開發(fā)、研制等工作的員工依法享有署名權(quán)。
執(zhí)行公司或子公司的任務(wù)或主要利用公司或子公司的物質(zhì)技術(shù)條件完成的，并由公司各子公司承擔(dān)責(zé)任的咨詢方案和標準、手冊、科技論文、技術(shù)報告等各類文件是職務(wù)作品，其著作權(quán)歸公司或各子公司所有。直接參加文件編制的員工享有署名權(quán)。
第三十三條公司與外單位協(xié)作共同研究開發(fā)所形成的專利權(quán)、技術(shù)成果、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)，為合作各方所共有，合同另有規(guī)定的按照約定確定其權(quán)屬。
第三十四條總經(jīng)理辦公會根據(jù)本制度確定的原則，制定無形資產(chǎn)管理辦法，進一步明確無形資產(chǎn)的投資計劃、投資預(yù)算及其他相關(guān)管理流程。
第七章資產(chǎn)評估管理
第三十五條公司及子公司在發(fā)生對外股權(quán)收購、合并分立、股權(quán)比例變動、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其他影響公司權(quán)益等行為時，應(yīng)當進行資產(chǎn)評估。
第三十六條進行資產(chǎn)評估的，應(yīng)當由財務(wù)部根據(jù)公司采購管理制度規(guī)定的方式和程序確定評估機構(gòu)。
資產(chǎn)評估合同由公司財務(wù)部與中介機構(gòu)簽訂。
第三十七條財務(wù)部收到評估機構(gòu)出具的評估報告后，對評估報告無異議的，應(yīng)將報告副本一份送投資管理部門。
第八章資產(chǎn)處置與損失財務(wù)核銷管理
第三十八條本制度所稱的資產(chǎn)處置是指導(dǎo)公司對擁有所有權(quán)、使用權(quán)的法人財產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、出售、轉(zhuǎn)換、報廢等行為。
第三十九條公司建立資產(chǎn)處置的分級審批制度，即20萬元以上的由公司董事會審議決策；20萬以下的，屬于公司本部或分公司的，由總經(jīng)理辦公會決策，屬于子公司的，由子公司董事會決策。
第四十條資產(chǎn)處置應(yīng)當遵循公開、公平、公正的原則，處置掛牌價或招標價應(yīng)當以涉及標的的資產(chǎn)評估結(jié)果為依據(jù)。
第四十一條總經(jīng)理辦公會制定資產(chǎn)處置管理辦法，進一步明確資產(chǎn)處置管理決策程序、職責(zé)部門、管理權(quán)限和工作流程。
第四十二條本制度所稱的資產(chǎn)損失財務(wù)核銷是指按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度和相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，對預(yù)計發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復(fù)的事實損失，對其賬面余額進行財務(wù)核銷的行為。
第四十三條公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷做到事實清楚、程序完整、責(zé)任明確，遵循客觀性原則、謹慎性原則和責(zé)任清晰原則，按照發(fā)生損失單位提出核銷報告并提交相關(guān)依據(jù)、有關(guān)部門提出審核意見、財務(wù)部進行復(fù)核并提出復(fù)核意見、公司總經(jīng)理辦公會審議通過后提交董事會決策、法定代表人和主管財務(wù)的負責(zé)人簽字確認的程序進行。
其中對于公司單筆或單項資產(chǎn)損失1000萬元以上的，由公司董事會履行核銷審核確認程序后還應(yīng)當向公司股東會提出核銷申請。
第四十四條總經(jīng)理根據(jù)本制度規(guī)定的原則，制定公司資產(chǎn)損失財務(wù)核銷管理辦法，明確具體工作規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任，落實職能部門、崗位和人員的權(quán)限范圍和相應(yīng)的責(zé)任，加強指導(dǎo)、監(jiān)督與管理，強化責(zé)任追究機制，保障公司資產(chǎn)安全。
第九章監(jiān)督、檢查與違規(guī)處罰
第四十五條財務(wù)部及各資產(chǎn)實物（權(quán)利）歸口管理部門可以根據(jù)資產(chǎn)管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實物資產(chǎn)管理情況進行定期和不定期檢查。
審計部可以根據(jù)資產(chǎn)內(nèi)控管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實物資產(chǎn)管理進行專項審計，并向公司報告。
第四十六條資產(chǎn)實物（權(quán)利）歸口管理單位有下列情況之一，由財務(wù)部或相關(guān)職能部門提出處罰意見，經(jīng)公司批準后，按照公司相關(guān)責(zé)任追究規(guī)章制度的規(guī)定給予處分；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任：
（一）因?qū)嵨铮?quán)利）資產(chǎn)管理不善，導(dǎo)致價值受損或?qū)嵨镞z失或權(quán)利喪失的；
（二）不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓相關(guān)資產(chǎn)的；
（三）故意隱匿應(yīng)當納入評估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機構(gòu)提供虛假資料，導(dǎo)致評估結(jié)果失真，或者未經(jīng)評估就進行轉(zhuǎn)讓、造成資產(chǎn)流失的；
（四）與對方當事人串通，低價轉(zhuǎn)讓或高價受讓相關(guān)資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失的；
第6篇：金融資產(chǎn)管理制度范文
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；不良資產(chǎn)；處置模式；啟示
國內(nèi)外的經(jīng)驗教訓(xùn)表明，銀行不良資產(chǎn)比率過高一直是銀行破產(chǎn)和銀行危機的主導(dǎo)性原因之一。我國銀行體系近年來也積累了大量的不良資產(chǎn)。根據(jù)銀監(jiān)會的統(tǒng)計，截至2005年末，我國商業(yè)銀行不良貸款余額13133.6億元，不良貸款率為8.61%.面對即將逼近的我國金融市場的全面開放和國外銀行進入的壓力，借鑒國外有益的經(jīng)驗和教訓(xùn)，加快處理我國銀行體系的不良資產(chǎn)，已成為刻不容緩的問題。
一、國外不良資產(chǎn)處置模式
1.美國模式
上個世紀80年代初到90年代中期，由于受到金融危機和利率波動等影響，美國商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)問題相當嚴重，有問題的商業(yè)銀行多達1400多家。從1980年到1994年，有1295家儲蓄和貸款機構(gòu)破產(chǎn)，1617家聯(lián)邦保險、銀行破產(chǎn)或面臨破產(chǎn)，各種金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)高達7000多億美元。針對嚴重的銀行危機，美國政府和商業(yè)銀行分別采取了不同的措施。
（1）政府措施。作為政府部門的FDIC（聯(lián)邦存款保險公司）和RTC（重組信托公司）及時推出處理不良資產(chǎn)的整體戰(zhàn)略措施。一是公開拍賣和暗盤投標，將其接管的大批破產(chǎn)商業(yè)銀行的資產(chǎn)出售給民間企業(yè)。二是簽訂資產(chǎn)管理合同，將不良資產(chǎn)委托給民間合格承包商進行處置。三是資產(chǎn)證券化，加快不良資產(chǎn)的處理進程。四是股本合資，由RTC與民間投資者組成合資公司，共同處理破產(chǎn)金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)。除此之外，美國政府和國會還在不良資產(chǎn)的重組過程中注入近2000億美元的資金，其中國會撥款近1000億美元。
（2）商業(yè)銀行措施。銀行危機出現(xiàn)后，美國的商業(yè)銀行也采取了一系列較為有效的措施，其中之一即有名的好銀行壞銀行模式。所謂好銀行壞銀行模式是指把不良資產(chǎn)從一家問題銀行的資產(chǎn)負債表中分割出來，由另一家特別成立的專門用來解決銀行不良資產(chǎn)問題的不良資產(chǎn)管理公司（即所謂的“壞銀行”）來處理。另外，還有一些投資銀行的業(yè)務(wù)方式，如成立風(fēng)險貸款搶救部、及時沖銷呆賬、對收益較好的資產(chǎn)采取拍賣和資產(chǎn)證券化等方式，把分割出來的不良資產(chǎn)逐漸變現(xiàn)。
（3）政策效果評價。經(jīng)過政府和銀行的共同努力，2000多家有問題的儲蓄貸款機構(gòu)得到成功接管，銷售資產(chǎn)價值總值4000億美元，銀行的盈利和經(jīng)營環(huán)境有了改善，銀行處理不良資產(chǎn)的能力有了顯著提高，儲蓄貸款銀行系統(tǒng)得到徹底整肅和加強。雖然還有一些細節(jié)問題尚待解決，但從總體來看，美國在不良資產(chǎn)的處理上是相當成功的，已經(jīng)從資產(chǎn)質(zhì)量惡化的困境中走出來。
2.韓國、東南亞國家模式
1997年夏，從泰國開始的金融危機席卷了整個東南亞，韓國、泰國、馬來西亞、印尼等國經(jīng)濟均遭受重創(chuàng)，尤其是金融系統(tǒng)，銀行不良貸款猛增，許多金融機構(gòu)陷入資金緊缺、無法經(jīng)營的困境。
由于東南亞各國不良資產(chǎn)的大量累積與各經(jīng)濟體政府直接介入經(jīng)濟運行的行政方式有著千絲萬縷的聯(lián)系，危機后各國政府均積極介入不良資產(chǎn)的處理，并迅速成立資產(chǎn)管理公司，以政府為主導(dǎo)，采取了大體類似的國有化解決框架。主要方式大體有：以政府債券置換銀行不良債權(quán)；為增加銀行資本金進行注資；利用呆賬準備金制度注銷損失資產(chǎn)；構(gòu)筑法律政策環(huán)境；推進金融機構(gòu)的整頓與合并；調(diào)整企業(yè)債務(wù)機構(gòu)等。由于采取的措施較為及時和徹底，僅僅經(jīng)過一年多的時間后，上述國家都已經(jīng)取得了不同程度的成效，尤其是韓國和泰國表現(xiàn)得更為明顯，金融系統(tǒng)漸趨穩(wěn)固，投資者的信心逐漸恢復(fù)，貨幣匯率和股市持續(xù)反彈，銀行的穩(wěn)定性有了明顯的提高。在取得成效的同時，各國也遺留了一些尚待處理的問題，包括如何加強銀行的內(nèi)部管理尤其是信用管理，以防止再次引發(fā)危機；如何改革銀行管理制度，減少政府對銀行貸款的行政干預(yù)等方面，還需進一步深入和完善。
二、國外銀行不良資產(chǎn)處置模式對我國的啟示
1.成立專門機構(gòu)處理銀行不良資產(chǎn)
成立專門機構(gòu)尤其是資產(chǎn)管理公司幾乎是各國共同的選擇，如美國、法國、瑞典、東南亞等國的資產(chǎn)管理公司，日本的橋銀行，均在銀行不良資產(chǎn)的處置上取得了相當大的成功。我國也在1999年先后成立了信達、華融、長城、東方四家資產(chǎn)管理公司，專門處理從四大商業(yè)銀行剝離出來的巨額不統(tǒng)漸趨穩(wěn)固，投資者的信心逐漸恢復(fù)，貨幣匯率和股市持續(xù)反彈，銀行的穩(wěn)定性有了明顯的提高。在取得成效的同時，各國也遺留了一些尚待處理的問題，包括如何加強銀行的內(nèi)部管理尤其是信用管理，以防止再次引發(fā)危機；如何改革銀行管理制度，減少政府對銀行貸款的行政干預(yù)等方面，還需進一步深入和完善。
2.開放不良資產(chǎn)處置市場，加快不良資產(chǎn)的處理進程
從國際經(jīng)驗來看，開放不良資產(chǎn)處置市場、將不良資產(chǎn)的處置置于統(tǒng)一的國際市場中，幾乎是世界各國處置不良資產(chǎn)的共同特點，我國資產(chǎn)管理公司也在2001年末通過公開招標的方式向國外金融公司打包出售不良資產(chǎn)，但規(guī)模不大。面對逐漸逼近的國外銀行的競爭壓力和數(shù)額龐大的不良資產(chǎn)，開放我國不良資產(chǎn)處置市場，引進外資加快我國不良資產(chǎn)的處置進程，已成為必然之舉。
3.在處置手段上實行多元化，多種方式并用
在處置已經(jīng)存在的銀行不良資產(chǎn)時，我國資產(chǎn)管理公司可以借鑒國外經(jīng)驗，多種方式并用，針對不同情況采取不同手段，對于不同的企業(yè)可以采取資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、資產(chǎn)證券化、拍賣、租賃、銷售等不同方法，靈活多樣地運用國家賦予的各項政策，提高資本運用水平，促進現(xiàn)金回收，加快不良資產(chǎn)的處置進程。
4.對國有商業(yè)銀行進行改革，建立國有商業(yè)銀行新的經(jīng)營機制
在解決歷史形成的不良資產(chǎn)的同時，要切實轉(zhuǎn)換國有商業(yè)銀行的經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，從源頭上根除新的不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。從內(nèi)部來看，要深化銀行內(nèi)部改革，建立和完善經(jīng)營機制和風(fēng)險分擔(dān)機制，嚴格內(nèi)部監(jiān)督制；從外部環(huán)境看，中央銀行要加強對金融機構(gòu)行為的規(guī)范，依法維護商業(yè)銀行的經(jīng)營自。這樣，從內(nèi)外兩個方面確保商業(yè)銀行建立以“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負盈虧、自我約束”為核心的新的經(jīng)營機制。
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第7篇：金融資產(chǎn)管理制度范文
隨著我國加入WTO并且經(jīng)濟逐漸與世界接軌后，按照市場經(jīng)濟發(fā)展的基本要求，財政政策必須要遵循公開、公平、透明的原則。因此，為了有效實施財政政策，滿足其要求，我國的企業(yè)財務(wù)制度必須不斷適應(yīng)加入世界貿(mào)易組織后財政政策的調(diào)整變化。
現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度存在的問題
1．企業(yè)的財務(wù)制度，主要是處理企業(yè)與貨幣之間關(guān)系的一種制度，它的主要職責(zé)是控制企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和流向，降低投資風(fēng)險，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。在商品經(jīng)濟時代，如果企業(yè)的規(guī)模相對較小，那么企業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān)系相對簡單一些，企業(yè)的資金管理也相對簡單，財務(wù)的主要職責(zé)是負責(zé)資金的周轉(zhuǎn)和貨幣的流通，這種情況下財務(wù)管理可以有會計部分代替執(zhí)行。但是由于多年來的財務(wù)會計不分的習(xí)慣的養(yǎng)成，很多的本應(yīng)有財務(wù)進行管理的內(nèi)容，卻一直由會計部門負責(zé)，比如稅制、利潤分配制度、折舊制度等等內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)財務(wù)制度必須服從、服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理，而不應(yīng)該接著走財務(wù)、會計不分的舊模式，阻礙企業(yè)財務(wù)制度的長遠發(fā)展。
2．企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容過于狹隘雖然現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)管理明確規(guī)定了企業(yè)的資金籌集管理、企業(yè)的資產(chǎn)管理、投資成本管理，以及企業(yè)的利潤分配等等內(nèi)容，并做了很大的完善，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)很多的企業(yè)并購、企業(yè)資產(chǎn)重組、以及企業(yè)間的合作等等新的情況，但是現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)管理制度卻沒有相應(yīng)的內(nèi)容的更新，這就使企業(yè)在面臨這些情況時不能按章管理，這不利于企業(yè)向更高的水平發(fā)展。
3．根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律，國家應(yīng)該盡量少的干預(yù)企業(yè)的發(fā)展，但是現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)制度中，本應(yīng)該有企業(yè)自行管理的事宜卻由國家統(tǒng)一規(guī)定，比如存貨和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的處理方法，固定資產(chǎn)折舊方法和折舊范圍，固定資產(chǎn)凈殘值率等內(nèi)容，這是違背市場經(jīng)濟規(guī)律的。其次，沒有區(qū)分投資人和經(jīng)營者的財務(wù)。正常情況下，投資人和經(jīng)營者是有不同的職責(zé)和功能的，但是現(xiàn)有的財務(wù)制度卻沒有區(qū)分開他們，導(dǎo)致了他們的職責(zé)越位、缺位現(xiàn)象，不利于企業(yè)的整體和長遠發(fā)展。
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度創(chuàng)新的意義
內(nèi)容廣泛的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度，涉及到了現(xiàn)代企業(yè)治理的各個層面，對建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度有非同一般的意義。
1．企業(yè)的財務(wù)行為必須受到嚴格約束和規(guī)范，不斷創(chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度，特別是能有效地防范財務(wù)風(fēng)險，因為有效的企業(yè)財務(wù)制度能使企業(yè)的一些重大投資和籌資行為受到約束和規(guī)范，而投資過度或不足會帶來經(jīng)營風(fēng)險，有效的企業(yè)財務(wù)制度在制度層面上有效地防范的此風(fēng)險。
2．為了使經(jīng)營者的不能故意或無意侵害投資者（股東）的合法利益，企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)利不受到隨意侵犯，財務(wù)權(quán)力能夠合理行使和運用等企業(yè)相關(guān)人的利益能夠得到合法保護，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度必須不斷創(chuàng)新。
3．為了建立和完善企業(yè)現(xiàn)代治理體制，必須最大程度地促進現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度的創(chuàng)新，建立激勵和約束機制并促進其有效運行。在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中起核心和主導(dǎo)的作用的是企業(yè)財務(wù)制度，對有效建立企業(yè)法人制度、組織制度和人事制度并促使其有效運轉(zhuǎn)有著巨大的作用。
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度創(chuàng)新的舉措
現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度創(chuàng)新可以從以下角度進行分析：
第8篇：金融資產(chǎn)管理制度范文
從國際金融業(yè)發(fā)展的歷史過程來看，世界上許多國家的政府和商業(yè)銀行在處置銀行不良資產(chǎn)問題上都曾進行過有益探索，取得了一些成功經(jīng)驗，大多數(shù)國家是通過建立類似金融資產(chǎn)管理公司這樣的專門機構(gòu)來開展不良資產(chǎn)特別處置工作的。
1國外處置商業(yè)銀行不良資產(chǎn)帶來的啟示
金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心。不良資產(chǎn)問題是一個世界性難題，吸取相關(guān)國家經(jīng)驗，在理清我國上世紀90年代以來國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題的成因之基礎(chǔ)上找尋有關(guān)處置的方策，不僅有助于推進我國金融改革的深入，而且有利于經(jīng)濟和諧發(fā)展，有利于社會穩(wěn)定。
1.1國外處理銀行不良資產(chǎn)的異同分析
國外處理銀行不良資產(chǎn)的手段有其相似之處：（1）核心內(nèi)容都是將好資產(chǎn)與壞資產(chǎn)分離經(jīng)營，對壞資產(chǎn)折價出售，目的是盡快消化這些不良資產(chǎn)。（2）都進行了制度建構(gòu)，成立了專門處理不良資產(chǎn)的機構(gòu)，從實質(zhì)上架起了貨幣資產(chǎn)與實物資產(chǎn)的橋梁。
盡管如此 由于各國的條件有差異這些做法又有各自的不同點：（1）財政實力和經(jīng)濟基礎(chǔ)雄厚的國家，一般采用集中處理的辦法如美國、日本。而財力和經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱的國家一般采用分散處理的辦法。（2）根據(jù)不良債權(quán)產(chǎn)生的原因與背景不同，對不同的對象采用不同的處理方法。這種區(qū)別對待、分別實施的辦法，保證了社會的穩(wěn)定和不良債權(quán)的回收。（3）市場機制健全的國家處理不良債權(quán)的空間大，處理快且較徹底，如美國、日本等，而市場機制相對較弱和處于轉(zhuǎn)軌和發(fā)展之中的國家處理不良債權(quán)和空間相對就小，也不可能那么徹底，如波蘭和東南亞各國。
1.2國外處置不良資產(chǎn)的成功經(jīng)驗對我國的啟示
第一，首先成立專門機構(gòu)處理銀行不良貸款。幾乎所有的國家都成立了專門機構(gòu)處理銀行不良貸款。在發(fā)達國家中，比如美國和日本的資產(chǎn)管理公司都在銀行不良資產(chǎn)的處置上取得了相當大的成功。解決不良資產(chǎn)的基本出路是建立一個獨立銀行企業(yè)之外的中介機構(gòu)，架起貨幣資產(chǎn)和實物資產(chǎn)的橋梁。不良資產(chǎn)之所以發(fā)生，歸根到底是貨幣資金運動的中斷，為此，必須在金融業(yè)分工中建立一個既能經(jīng)營貨幣資產(chǎn)，又能經(jīng)營實物資產(chǎn)的中介機構(gòu)，在根本上使中斷的貨幣資金運動連接起來。我國也先后成立了一些資產(chǎn)管理公司專門處理從四大商業(yè)銀行剝離出來的巨額不良資產(chǎn)，但還存在著效率不高，違規(guī)事件頻繁的大問題。因此，我國的資產(chǎn)管理公司應(yīng)在內(nèi)部機制和管理制度等方面進行改革和完善。
第二，建立國有商業(yè)銀行新的經(jīng)營機制。國有商業(yè)銀行應(yīng)該建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度，從根本上降低不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。從內(nèi)部看，應(yīng)該深化銀行內(nèi)部改革，建立和完善經(jīng)營機制和風(fēng)險分擔(dān)機制，嚴格內(nèi)部監(jiān)督機制；從外部環(huán)境看，中央銀行應(yīng)該加強對金融機構(gòu)行為的規(guī)范，維護商業(yè)銀行的經(jīng)營自主權(quán)。
第三，在手段上實行多元化，多種方式并用。我國要借鑒國外的經(jīng)驗，多吸取各種不同的經(jīng)驗，然后結(jié)合我國的本身情況，多種方式并用。針對不同的情況采取不同的方式，對不同的企業(yè)可以采取資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、資產(chǎn)證券化等不同的方法，靈活多樣地運用國家政策，提高資本運用水平，加快不良資產(chǎn)的處理進程。
第四，加快不良資產(chǎn)的處理進程。從國際經(jīng)驗看，幾乎所有的國家都開放不良資產(chǎn)處置市場，將不良資產(chǎn)的處置置于國際市場中。所以面對逐漸逼近的國外銀行的競爭壓力和數(shù)目龐大的不良資產(chǎn)，開放我國不良資產(chǎn)處置市場，引進外資加快我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的處置進程，已經(jīng)迫在眉睫。
2對我國不良資產(chǎn)處置的建議
2.1宏微觀結(jié)合，打通制度與規(guī)則之阻礙
微觀上，加強銀行內(nèi)部的改革，建立和完善經(jīng)營機制，建立風(fēng)險分擔(dān)機制，加強銀行內(nèi)部的監(jiān)督制度，從而防止和減少不良資產(chǎn)的風(fēng)險。從宏觀上，應(yīng)該由中央銀行建立對不良資產(chǎn)進行防范的制度，加強對金融機構(gòu)行為的規(guī)范，并維護商業(yè)銀行的經(jīng)營自主權(quán)。從而從外部環(huán)境和法律上防止和減少不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。宏微觀相結(jié)合起來，才能更好的對不良資產(chǎn)進行風(fēng)險防范和處理。
首先，要提升信貸市場立法層次和效力。逐步將我國金融監(jiān)管部門制定的一些行之有效的金融規(guī)章經(jīng)過法定立法程序轉(zhuǎn)化為穩(wěn)定的法律制度安排， 提升相關(guān)規(guī)范性文件的法律層次，盡快扭轉(zhuǎn)我國主要依行業(yè)規(guī)章治理金融信貸市場的不科學(xué)狀況，努力推進金融信貸市場運行的法制化進程。再次， 要清理修訂與實際不符的法律規(guī)章， 避免有欠科學(xué)完備的規(guī)范性文件干擾和誤導(dǎo)信貸及金融法律實踐。
結(jié)合我國情況，政府資源與非政府資源應(yīng)配套運作。我國國有銀行不良資產(chǎn)的形成原因復(fù)雜，規(guī)模巨大，任何一方都不可能獨擔(dān)得起，必須堅持政府、銀行、企業(yè)共同承擔(dān)的原則。相對于發(fā)達國家，我國在市場、法制、人才、資金等方面存在一定程度的制度性短缺，特別是資本市場發(fā)育尚不成熟，機構(gòu)投資者數(shù)量少，規(guī)模小，吸納不良資產(chǎn)的能力有限，嚴重限制了我國資產(chǎn)證券化的發(fā)展。這種情況決定了清理不良資產(chǎn)在我國將是長期的實踐過程，而且暫時也不能過分地依賴市場機制的作用，政府將不可避免的發(fā)揮重要作用。銀行不良資產(chǎn)剝離和重組總是涉及到大量的資金流入和損失的承擔(dān)。那么，誰是大量資金的提供者和損失的承擔(dān)者呢? 從各國化解銀行不良資產(chǎn)的經(jīng)驗和做法看，政府資源是一個主渠道，政府是大量資金的提供者和損失的承擔(dān)者，而其它資源，如銀行自身資源、新的投資者等相對處于次要地位。但資產(chǎn)管理公司接收和處置國有銀行的不良資產(chǎn)，這項工作涉及面廣、技術(shù)性強、專業(yè)化程度高，僅有政府的重視和支持是不夠的，需要政府資源和非政府資源的配套運作，以確保工作的順利進行。如銀行方面，應(yīng)該盡快完善呆賬準備金制度，運用呆賬準備沖銷部分不良貸款，以改善銀行的資產(chǎn)負債狀況。為配合資產(chǎn)管理公司的工作，選拔和推薦一些優(yōu)秀的經(jīng)營管理人才到公司擔(dān)任高級管理人員。企業(yè)方面，除了為金融資產(chǎn)管理公司提供準確的、實事求是的資料和信息外，積極向金融資產(chǎn)管理公司提出重組債務(wù)等方面良好的建議，同時緊緊抓住這一良好機遇和契機，以求得企業(yè)的重新發(fā)展。此外，必須防止債務(wù)人乘機逃廢銀行債權(quán)，防止在全社會形成大規(guī)模的逃廢債務(wù)風(fēng)潮。
2.2多管齊下，建立風(fēng)險防范意識
2.2.1 加強貸款風(fēng)險事前防范。
強調(diào)貸款風(fēng)險的事前防范即強調(diào)貸前調(diào)查和審查工作，強調(diào)在對市場和企業(yè)進行大量深入調(diào)查研究基礎(chǔ)上，選準貸款企業(yè)和項目，選擇產(chǎn)品市場需求大、經(jīng)濟效益好、還貸能力強的企業(yè)和項目，把住不良貸款形成的源頭，把貸款的風(fēng)險清除在發(fā)放之前。
2.2.2 注重貸后檢查，及時挽救不良貸款。
從銀行資金的貸出到本金與利息的收回在時間上是分離的，相隔數(shù)月到數(shù)年。而在這數(shù)月與數(shù)年中，借款企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況都將有很大的變化，可能出現(xiàn)貸前調(diào)查和貸時審查所意想不到的情況，特別是在市場經(jīng)濟還不成熟的情況下。因此為最大限度地規(guī)避貸款風(fēng)險，就必須加強貸后檢查，建立貸后檢查報告、登記、備案制度，嚴密監(jiān)督企業(yè)按照合同約定使用貸款，密切注視借款企業(yè)的變化情況。
借款人在申請貸款前，對自身的盈利水平、經(jīng)營管理水平、戰(zhàn)略遠景等可能波動情況以及宏觀因素如國家經(jīng)濟的政策、自然因素、政治原因?qū)ζ髽I(yè)構(gòu)成的影響擁有比銀行更清楚的信息，它在向銀行貸款時，為了獲得貸款，具有掩蓋自身缺點的動機。由于這種單方而擁有信息的存在，使得銀行貸款的實際風(fēng)險比它所觀察到和想象的還要大，商業(yè)銀行作為委托人的目標是企業(yè)及時完整地償還本金及利息，但由于企業(yè)作為人在追求自身利潤最大化的動機驅(qū)使下，可能會采取違背委托人目標的行動，使得銀行貸款的償還產(chǎn)生了未來的不確定性。
2.2.3 采取各種有效措施，分散貸款風(fēng)險。
一是避免貸款過于集中于某個行業(yè)和企業(yè)，避免將雞蛋放入一個籃子的情況。因此，必須對貸款對象類別進行控制和分析，設(shè)定科學(xué)的比例，對單個企業(yè)的貸款余額也必須進行嚴格控制，不得隨意突破。
第9篇：金融資產(chǎn)管理制度范文
第一條為進一步發(fā)展貨幣市場、規(guī)范同業(yè)拆借交易、防范同業(yè)拆借風(fēng)險、維護同業(yè)拆借各方當事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的金融機構(gòu)之間進行的人民幣同業(yè)拆借交易。
第三條本辦法所稱同業(yè)拆借，是指經(jīng)中國人民銀行批準進入全國銀行間同業(yè)拆借市場（以下簡稱同業(yè)拆借市場）的金融機構(gòu)之間，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的無擔(dān)保資金融通行為。全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)包括：
（一）全國銀行間同業(yè)拆借中心的電子交易系統(tǒng)；
（二）中國人民銀行分支機構(gòu)的拆借備案系統(tǒng)；
（三）中國人民銀行認可的其他交易系統(tǒng)。
第四條中國人民銀行依法對同業(yè)拆借市場進行監(jiān)督管理。金融機構(gòu)進入同業(yè)拆借市場必須經(jīng)中國人民銀行批準，從事同業(yè)拆借交易接受中國人民銀行的監(jiān)督和檢查。
第五條同業(yè)拆借交易應(yīng)遵循公平自愿、誠信自律、風(fēng)險自擔(dān)的原則。
第二章市場準入管理
第六條下列金融機構(gòu)可以向中國人民銀行申請進入同業(yè)拆借市場：
（一）政策性銀行；
（二）中資商業(yè)銀行；
（三）外商獨資銀行、中外合資銀行；
（四）城市信用合作社；
（五）農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社；
（六）企業(yè)集團財務(wù)公司；
（七）信托公司；
（八）金融資產(chǎn)管理公司；
（九）金融租賃公司；
（十）汽車金融公司；
（十一）證券公司；
（十二）保險公司；
（十三）保險資產(chǎn)管理公司；
（十四）中資商業(yè)銀行（不包括城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行）授權(quán)的一級分支機構(gòu)；
（十五）外國銀行分行；
（十六）中國人民銀行確定的其他機構(gòu)。
第七條申請進入同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)應(yīng)當具備以下條件：
（一）在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立；
（二）有健全的同業(yè)拆借交易組織機構(gòu)、風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制制度；
（三）有專門從事同業(yè)拆借交易的人員；
（四）主要監(jiān)管指標符合中國人民銀行和有關(guān)監(jiān)管部門的規(guī)定；
（五）最近二年未因違法、違規(guī)行為受到中國人民銀行和有關(guān)監(jiān)管部門處罰；
（六）最近二年未出現(xiàn)資不抵債情況；
（七）中國人民銀行規(guī)定的其他條件。
第八條下列金融機構(gòu)申請進入同業(yè)拆借市場，除具備本辦法第七條所規(guī)定的條件外，還應(yīng)具備以下條件：
（一）外商獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準獲得經(jīng)營人民幣業(yè)務(wù)資格；
（二）企業(yè)集團財務(wù)公司、信托公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司、汽車金融公司、保險資產(chǎn)管理公司在申請進入同業(yè)拆借市場前最近兩個年度連續(xù)盈利；
（三）證券公司應(yīng)在申請進入同業(yè)拆借市場前最近兩個年度連續(xù)盈利，同期未出現(xiàn)凈資本低于2億元的情況；
（四）保險公司應(yīng)在申請進入同業(yè)拆借市場前最近四個季度連續(xù)的償付能力充足率在120%以上。
第九條金融機構(gòu)申請進入同業(yè)拆借市場，應(yīng)按照中國人民銀行規(guī)定的程序向中國人民銀行或其分支機構(gòu)提交申請材料。
第十條中國人民銀行及其分支機構(gòu)審核金融機構(gòu)進入同業(yè)拆借市場申請的期限，適用《中國人民銀行行政許可實施辦法》第二十八條和第二十九條的規(guī)定。
第十一條已進入同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)決定退出同業(yè)拆借市場時，應(yīng)至少提前30日報告中國人民銀行或其分支機構(gòu)，并說明退出同業(yè)拆借市場的原因，提交債權(quán)債務(wù)清理處置方案。
金融機構(gòu)退出同業(yè)拆借市場必須采取有效措施保證債權(quán)債務(wù)關(guān)系順利清理，并針對可能出現(xiàn)的問題制定有效的風(fēng)險處置預(yù)案。
第十二條中國人民銀行及其分支機構(gòu)批準金融機構(gòu)進入同業(yè)拆借市場或者接到金融機構(gòu)退出同業(yè)拆借市場的報告后，應(yīng)以適當方式向同業(yè)拆借市場公告。在中國人民銀行或其分支機構(gòu)正式公告之前，任何機構(gòu)不得擅自對市場相關(guān)信息。
第十三條中國人民銀行及其分支機構(gòu)自金融機構(gòu)退出同業(yè)拆借市場公告之日起兩年之內(nèi)不再受理該金融機構(gòu)進入同業(yè)拆借市場的申請。
第三章交易和清算
第十四條同業(yè)拆借交易必須在全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)中進行。
政策性銀行、企業(yè)集團財務(wù)公司、信托公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司、汽車金融公司、證券公司、保險公司、保險資產(chǎn)管理公司以法人為單位，通過全國銀行間同業(yè)拆借中心的電子交易系統(tǒng)進行同業(yè)拆借交易。
通過中國人民銀行分支機構(gòu)拆借備案系統(tǒng)進行同業(yè)拆借交易的金融機構(gòu)應(yīng)按照中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
第十五條同業(yè)拆借交易以詢價方式進行，自主談判、逐筆成交。
第十六條同業(yè)拆借利率由交易雙方自行商定。
第十七條金融機構(gòu)進行同業(yè)拆借交易，應(yīng)逐筆訂立交易合同。交易合同的內(nèi)容應(yīng)當具體明確，詳細約定同業(yè)拆借雙方的權(quán)利和義務(wù)。合同應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（一）同業(yè)拆借交易雙方的名稱、住所及法定代表人的姓名；
（二）同業(yè)拆借成交日期；
（三）同業(yè)拆借交易金額；
（四）同業(yè)拆借交易期限；
（五）同業(yè)拆借利率、利率計算規(guī)則和利息支付規(guī)則；
（六）違約責(zé)任；
（七）中國人民銀行要求載明的其他事項。
第十八條交易合同可采用全國銀行間同業(yè)拆借中心電子交易系統(tǒng)生成的成交單，或者采取合同書、信件和數(shù)據(jù)電文等書面形式。
第十九條同業(yè)拆借的資金清算涉及不同銀行的，應(yīng)直接或委托開戶銀行通過中國人民銀行大額實時支付系統(tǒng)辦理。同業(yè)拆借的資金清算可以在同一銀行完成的，應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式進行。任何同業(yè)拆借清算均不得使用現(xiàn)金支付。
第四章風(fēng)險控制
第二十條金融機構(gòu)應(yīng)當將同業(yè)拆借風(fēng)險管理納入本機構(gòu)風(fēng)險管理的總體框架之中，并根據(jù)同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的特點，建立健全同業(yè)拆借風(fēng)險管理制度，設(shè)立專門的同業(yè)拆借風(fēng)險管理機構(gòu)，制定同業(yè)拆借風(fēng)險管理內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施。
第二十一條金融機構(gòu)應(yīng)當依法妥善保存其同業(yè)拆借交易的所有交易記錄和與交易記錄有關(guān)的文件、賬目、原始憑證、報表、電話錄音等資料。
第二十二條商業(yè)銀行同業(yè)拆借的拆入資金用途應(yīng)符合《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定。
第二十三條同業(yè)拆借的期限在符合以下規(guī)定的前提下，由交易雙方自行商定：
（一）政策性銀行、中資商業(yè)銀行、中資商業(yè)銀行授權(quán)的一級分支機構(gòu)、外商獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社拆入資金的最長期限為1年；
（二）金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司、汽車金融公司、保險公司拆入資金的最長期限為3個月；
（三）企業(yè)集團財務(wù)公司、信托公司、證券公司、保險資產(chǎn)管理公司拆入資金的最長期限為7天；
（四）金融機構(gòu)拆出資金的最長期限不得超過對手方由中國人民銀行規(guī)定的拆入資金最長期限。
中國人民銀行可以根據(jù)市場發(fā)展和管理的需要調(diào)整金融機構(gòu)的拆借資金最長期限。
第二十四條同業(yè)拆借到期后不得展期。
第二十五條對金融機構(gòu)同業(yè)拆借實行限額管理，拆借限額由中國人民銀行及其分支機構(gòu)按照以下原則核定：
（一）政策性銀行的最高拆入限額和最高拆出限額均不超過該機構(gòu)上年末待償還金融債券余額的8%；
（二）中資商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社縣級聯(lián)合社的最高拆入限額和最高拆出限額均不超過該機構(gòu)各項存款余額的8%；
（三）外商獨資銀行、中外合資銀行的最高拆入限額和最高拆出限額均不超過該機構(gòu)實收資本的2倍；
（四）外國銀行分行的最高拆入限額和最高拆出限額均不超過該機構(gòu)人民幣營運資金的2倍；
（五）企業(yè)集團財務(wù)公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司、汽車金融公司、保險公司的最高拆入限額和最高拆出限額均不超過該機構(gòu)實收資本的100%；
（六）信托公司、保險資產(chǎn)管理公司的最高拆入限額和最高拆出限額均不超過該機構(gòu)凈資產(chǎn)的20%；
（七）證券公司的最高拆入限額和最高拆出限額均不超過該機構(gòu)凈資本的80%；
（八）中資商業(yè)銀行（不包括城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行）授權(quán)的一級分支機構(gòu)的最高拆入限額和最高拆出限額由該機構(gòu)的總行授權(quán)確定，納入總行法人統(tǒng)一考核。
中國人民銀行可以根據(jù)市場發(fā)展和管理的需要調(diào)整金融機構(gòu)的同業(yè)拆借資金限額。
第二十六條金融機構(gòu)申請調(diào)整拆借資金限額，應(yīng)比照申請進入同業(yè)拆借市場的程序向中國人民銀行或其分支機構(gòu)提交申請材料。
第二十七條中國人民銀行可以根據(jù)金融機構(gòu)的申請臨時調(diào)整拆借資金限額。
中國人民銀行分支機構(gòu)可在總行授權(quán)的范圍內(nèi)臨時調(diào)整轄內(nèi)金融機構(gòu)的拆借資金限額。
第五章信息披露管理
第二十八條進入同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)承擔(dān)向同業(yè)拆借市場披露信息的義務(wù)。金融機構(gòu)的董事或法定代表人應(yīng)當保證所披露的信息真實、準確、完整、及時。
第二十九條中國人民銀行負責(zé)制定同業(yè)拆借市場中各類金融機構(gòu)的信息披露規(guī)范并監(jiān)督實施。
第三十條全國銀行間同業(yè)拆借中心是同業(yè)拆借市場的中介服務(wù)機構(gòu)，為金融機構(gòu)在同業(yè)拆借市場的交易和信息披露提供服務(wù)。
全國銀行間同業(yè)拆借中心應(yīng)依據(jù)本辦法制定同業(yè)拆借市場交易和信息披露操作規(guī)則，報中國人民銀行批準后實施。
第三十一條全國銀行間同業(yè)拆借中心應(yīng)及時向市場公布利率、交易量、重大異常交易等市場信息和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。
第三十二條全國銀行間同業(yè)拆借中心負責(zé)同業(yè)拆借市場日常監(jiān)測和市場統(tǒng)計，定期向中國人民銀行上報同業(yè)拆借市場統(tǒng)計數(shù)據(jù)，向中國人民銀行省一級分支機構(gòu)提供備案系統(tǒng)統(tǒng)計信息，發(fā)現(xiàn)同業(yè)拆借市場異常情況及時向中國人民銀行報告并通知中國人民銀行相關(guān)省一級分支機構(gòu)。
第三十三條金融機構(gòu)未按照中國人民銀行的規(guī)定向同業(yè)拆借市場披露信息，或者所披露信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，中國人民銀行有權(quán)對該金融機構(gòu)采取限期補充信息披露、核減同業(yè)拆借限額、縮短同業(yè)拆借最長期限、限制同業(yè)拆借交易范圍、暫?；蛲Ｖ古c全國銀行間同業(yè)拆借中心交易聯(lián)網(wǎng)等約束措施。
第六章監(jiān)督管理
第三十四條中國人民銀行依法對同業(yè)拆借交易實施非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查，并對同業(yè)拆借市場的行業(yè)自律組織進行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第三十五條中國人民銀行省一級分支機構(gòu)負責(zé)擬定轄區(qū)同業(yè)拆借備案管理實施辦法，并對轄區(qū)內(nèi)金融機構(gòu)通過拆借備案系統(tǒng)進行的同業(yè)拆借交易進行監(jiān)管。
第三十六條中國人民銀行或者其省一級分支機構(gòu)根據(jù)履行同業(yè)拆借市場監(jiān)管職責(zé)的需要，可以采取下列措施進行同業(yè)拆借現(xiàn)場檢查：
（一）進入金融機構(gòu)進行檢查；
（二）詢問金融機構(gòu)的工作人員，要求其對有關(guān)檢查事項作出說明；
（三）查閱、復(fù)制金融機構(gòu)與檢查事項有關(guān)的文件、資料，并對可能被轉(zhuǎn)移、銷毀、隱匿或者篡改的文件資料予以封存；
（四）檢查金融機構(gòu)運用電子計算機管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。
第三十七條中國人民銀行地市中心支行發(fā)現(xiàn)同業(yè)拆借異常交易，認為有必要進行同業(yè)拆借現(xiàn)場檢查的，應(yīng)報告有管轄權(quán)的中國人民銀行省一級分支機構(gòu)批準后實施。
第三十八條中國人民銀行及其地市中心支行以上分支機構(gòu)進行同業(yè)拆借現(xiàn)場檢查的，應(yīng)當遵守中國人民銀行有關(guān)監(jiān)督檢查程序的規(guī)定。
第三十九條中國人民銀行及其地市中心支行以上分支機構(gòu)根據(jù)履行同業(yè)拆借市場監(jiān)管職責(zé)的需要，可以與金融機構(gòu)董事、高級管理人員談話，要求其就金融機構(gòu)執(zhí)行同業(yè)拆借市場管理規(guī)定的重大事項作出說明。
第四十條中國人民銀行及其地市中心支行以上分支機構(gòu)對金融機構(gòu)實施同業(yè)拆借現(xiàn)場檢查，必要時將檢查情況通報有關(guān)監(jiān)管部門。
第七章法律責(zé)任
第四十一條金融機構(gòu)有下列行為之一的，由中國人民銀行或者其地市中心支行以上分支機構(gòu)實施處罰：
（一）不具有同業(yè)拆借業(yè)務(wù)資格而從事同業(yè)拆借業(yè)務(wù)；
（二）與不具備同業(yè)拆借業(yè)務(wù)資格的機構(gòu)進行同業(yè)拆借；
（三）在全國統(tǒng)一同業(yè)拆借市場網(wǎng)絡(luò)之外從事同業(yè)拆借業(yè)務(wù)；
（四）拆入資金用途違反相關(guān)法律規(guī)定；
（五）同業(yè)拆借超過中國人民銀行規(guī)定的拆借資金最長期限；
（六）同業(yè)拆借資金余額超過中國人民銀行核定的限額；
（七）未按照中國人民銀行的規(guī)定向同業(yè)拆借市場披露信息；
（八）違反同業(yè)拆借市場規(guī)定的其他行為。
第四十二條商業(yè)銀行有本辦法第四十一條規(guī)定情形之一的，由中國人民銀行或者其地市中心支行以上分支機構(gòu)按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第七十六條的規(guī)定處罰。
第四十三條政策性銀行、信用合作社、企業(yè)集團財務(wù)公司、信托公司、金融租賃公司有本辦法第四十一條規(guī)定情形之一的，由中國人民銀行或者其地市中心支行以上分支機構(gòu)按照《金融違法行為處罰辦法》第十七條的規(guī)定處罰。
第四十四條證券公司、保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、金融資產(chǎn)管理公司、汽車金融公司有本辦法第四十一條規(guī)定情形之一的，由中國人民銀行或者其地市中心支行以上分支機構(gòu)按照《中華人民共和國中國人民銀行法》第四十六條規(guī)定處罰。
第四十五條對本辦法第四十一條所列行為負有直接責(zé)任的金融機構(gòu)董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員，按照《中華人民共和國中國人民銀行法》第四十六條的規(guī)定處罰。
第四十六條全國銀行間同業(yè)拆借中心有下列行為之一的，由中國人民銀行按照《中華人民共和國中國人民銀行法》第四十六條的規(guī)定處罰：
（一）不按照規(guī)定及時市場信息、虛假信息或泄露非公開信息；
（二）交易系統(tǒng)和信息系統(tǒng)發(fā)生嚴重安全事故，對市場造成重大影響；
（三）因不履行職責(zé)，給市場參與者造成嚴重損失或?qū)κ袌鲈斐芍卮笥绊懀?/p>
（四）為金融機構(gòu)同業(yè)拆借違規(guī)行為提供便利；
（五）不按照規(guī)定報送統(tǒng)計數(shù)據(jù)或未及時上報同業(yè)拆借市場異常情況；
（六）違反同業(yè)拆借市場規(guī)定的其他行為。
對前款所列行為負有直接責(zé)任的高級管理人員和其他直接責(zé)任人員，按照《中華人民共和國中國人民銀行法》第四十六條的規(guī)定處罰。
第四十七條為金融機構(gòu)向同業(yè)拆借市場披露信息提供專業(yè)化服務(wù)的注冊會計師、律師、信用評級機構(gòu)等專業(yè)機構(gòu)和人員出具的文件含有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，不得再為同業(yè)拆借市場提供專業(yè)化服務(wù)。違反有關(guān)法律規(guī)定的，應(yīng)當承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
第四十八條中國人民銀行或者其地市中心支行以上分支機構(gòu)對違反本辦法的金融機構(gòu)進行處罰后，應(yīng)當通報有關(guān)監(jiān)管部門。中國人民銀行縣（市）支行發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)違反本辦法的，應(yīng)報告上一級分支機構(gòu)，由其按照本辦法規(guī)定進行處罰。
第四十九條中國人民銀行及其地市中心支行以上分支機構(gòu)對金融機構(gòu)違反本辦法的行為給予行政處罰的，應(yīng)當遵守《中國人民銀行行政處罰程序規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定。
第五十條中國人民銀行及其分支機構(gòu)從事同業(yè)拆借市場監(jiān)督管理的行為依法接受監(jiān)督并承擔(dān)法律責(zé)任。
第八章附則
第五十一條本辦法所稱中國人民銀行省一級分支機構(gòu)包括中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行和副省級城市中心支行。
第五十二條金融機構(gòu)進行外匯同業(yè)拆借由中國人民銀行另行規(guī)定。
