稅收風險監(jiān)控精選(九篇)

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第1篇：稅收風險監(jiān)控范文

第一條本規(guī)范所稱稅收風險是指因納稅人、扣繳義務人（以下簡稱納稅人)未能按照稅法的要求，及時、準確履行稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及其他納稅義務，而導致稅款流失的可能性。

第二條稅收風險管理是指稅務機關(guān)運用風險管理的理論和方法，應用先進的管理和技術(shù)手段，識別和評估稅收風險，針對不同的稅收風險制定不同的管理策略，依法通過服務和管理措施防范和化解稅收風險，提高稅法遵從度和稅收征收水平的過程。稅收風險管理以省局稅收風險管理平臺為依托，主要包括風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃及計劃制定、風險識別、等級排序及推送、風險應對及反饋、風險應對復審、績效評價六個步驟。

第三條縣局稅收風險管理領(lǐng)導小組負責稅收風險管理的統(tǒng)籌指導、協(xié)調(diào)處理重大風險管理事項、指導和督促風險管理工作的開展。

第四條稅收風險管理實行“統(tǒng)一分析、分類應對”的集約化運行機制，統(tǒng)一風險規(guī)劃、統(tǒng)一風險識別、統(tǒng)一等級排序及推送、統(tǒng)一監(jiān)督評價，實施遞進式、差異化風險應對。

二、工作職責

第五條風險監(jiān)控局的主要工作職責：負責大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審計及數(shù)據(jù)標準制定，涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；負責稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風險計劃的擬定和組織實施；負責稅收風險管理制度的擬定和管理流程的優(yōu)化；負責全縣各級稅務機關(guān)的稅收風險管理需求的統(tǒng)籌實施；負責組織和參與建立、驗證、維護風險識別模型和風險指標；負責組織開展稅收風險狀況分析；牽頭負責風險特征的管理；牽頭負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作；負責按戶歸集風險點，根據(jù)排序規(guī)則確定風險等級，并推送給相應的風險應對機構(gòu)；牽頭對全縣風險管理狀況進行績效評價；負責總局定點聯(lián)系企業(yè)風險管理；牽頭負責重點稅源監(jiān)控工作，組織重點稅源調(diào)查，編寫重點稅源風險分析報告；負責大企業(yè)管理工作；上級交辦的其他事項。

第六條風險監(jiān)控局設(shè)立局長室、綜合股、風險識別股和風險推送股。

第七條風險監(jiān)控局的部門工作職責如下：

（一）局長室：

1、負責風險監(jiān)控局各項工作職責的落實；2、負責風險監(jiān)控局行政管理等工作；3、負責風險監(jiān)控局黨風廉政建設(shè)、紀檢監(jiān)察等工作；4、上級交辦的其他工作。

（二）綜合股:

1、負責擬定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃；2、負責擬定各項規(guī)章、制度和辦法；3、負責擬定風險計劃、工作計劃并組織實施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；4、負責扎口管理機關(guān)各業(yè)務科室（含稽查部門）、風險應對機構(gòu)提出的稅收風險管理工作事項；5、負責大企業(yè)管理工作；6、負責擬定稅收風險識別模型的建設(shè)計劃和組織落實；7、負責組織稅收風險狀況分析；8、負責與納稅服務、稅源管理、稽查部門及業(yè)務科室業(yè)務工作的聯(lián)系與銜接；9、負責部門、個人績效考核的組織實施；10、負責部門各類總結(jié)、報表、材料的組織工作；11、負責總局定點聯(lián)系企業(yè)風險管理工作；12、牽頭負責重點稅源監(jiān)控，組織重點稅源調(diào)查，編寫重點稅源風險分析報告；13、負責各類涉稅資料整理、歸類、歸檔；14、上級交辦的其他工作。

（二）風險識別股：

1、牽頭負責建立風險特征庫；2、負責與稅收風險管理直接相關(guān)的數(shù)據(jù)整備工作；3、牽頭負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作；4、負責組織稅收風險指標的業(yè)務需求評審；5、負責統(tǒng)籌風險指標的技術(shù)轉(zhuǎn)換，牽頭制訂風險指標分值算法，并組織風險指標驗證；6、牽頭負責風險指標的持續(xù)改進；7、負責風險點加工和上傳；8、負責大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計；9、負責涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出；10、上級交辦的其他工作。

（三）風險推送股

1、負責風險排序和確定風險等級；2、負責擬定風險推送方案，并向納稅服務局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風險應對分局、稽查局推送應對任務；3、負責組織編制風險應對指引；4、負責風險應對實施過程的監(jiān)控；5、負責接收風險應對反饋報告；6、牽頭負責稅收風險管理績效評價，編寫評價報告；7、上級交辦的其他工作。

三、崗位設(shè)置

第八條風險監(jiān)控局的崗位設(shè)置如下：

（一）局長室崗位設(shè)置

1、局長崗：負責風險監(jiān)控局全面工作，完成上級交辦的其他工作。2、副局長崗：協(xié)助局長負責風險管理、行政管理等工作，完成分工負責的具體工作。

（二）綜合股崗位設(shè)置

1、綜合管理崗：負責擬定各項規(guī)章、制度和辦法；負責部門、個人績效考核的組織實施；負責分局各類總結(jié)、報表、材料的組織工作；負責各類涉稅資料整理、歸類、歸檔、負責后勤管理工作和安全等工作。2、計劃管理崗：負責擬定稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃；負責擬定風險計劃、工作計劃并組織實施、跟蹤管理和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；負責扎口管理機關(guān)各業(yè)務科室（含稽查部門）、風險應對機構(gòu)提出的稅收風險管理工作事項和縣局舉報中心轉(zhuǎn)交的舉報、移送、交辦案件；負責擬定稅收風險識別模型的建設(shè)計劃和組織落實；負責組織稅收風險狀況分析；負責與納稅服務、基礎(chǔ)管理、風險應對、稽查部門及業(yè)務科室業(yè)務工作的聯(lián)系與銜接。3、大企業(yè)風險管理崗：負責與市局聯(lián)系并按總局和省市局要求開展定點聯(lián)系企業(yè)風險管理工作；4、重點稅源監(jiān)控崗：牽頭組織重點稅源調(diào)查、開展重點稅源風險分析，編寫風險分析報告。

（三）風險識別股崗位設(shè)置

1、風險特征管理崗：牽頭負責建立風險特征庫；負責組織落實風險特征報送獎勵制度。2、模型（指標）業(yè)務崗：負責風險識別模型和風險指標的業(yè)務需求分析；負責與風險識別模型和風險指標建設(shè)單位的業(yè)務聯(lián)系和協(xié)調(diào)；負責組織業(yè)務需求評審。3、模型（指標）技術(shù)崗：負責風險識別模型及風險指標配置、加工、驗證、后續(xù)管理過程中的技術(shù)轉(zhuǎn)換、實現(xiàn)等工作；參與業(yè)務需求評審。4、模型（指標）管理崗：負責風險識別模型及風險指標的、維護、停用、廢止等后續(xù)管理工作。5、數(shù)據(jù)整備崗：負責指標元的配置、管理和加工方案的制定，按照指標運行需要提出數(shù)據(jù)補充采集需求；負責涉稅數(shù)據(jù)加工、產(chǎn)出。6、數(shù)據(jù)審計崗：負責大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計。7、風險識別崗：負責完成月度風險計劃、舉報案件、交辦事項中的風險點加工、驗證、上傳、風險分值設(shè)定等工作。8、第三方數(shù)據(jù)管理崗：牽頭負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作。

（四）風險推送股崗位設(shè)置

1、風險推送崗：負責風險排序和確定風險等級；負責擬定風險推送方案；負責根據(jù)風險推送方案向納稅服務局、稅源基礎(chǔ)管理分局、中等風險應對分局、稽查局推送應對任務；負責組織編制風險應對指引。2、監(jiān)督評價崗：負責風險應對實施過程的監(jiān)控；負責接收風險應對反饋結(jié)果；牽頭負責稅收風險管理績效評價；負責編寫稅收風險管理評價報告。

四、風險監(jiān)控工作內(nèi)容和要求

第就條風險監(jiān)控局負責數(shù)據(jù)審計、確保大集中系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量,根據(jù)業(yè)務科室需求加工、提供涉稅數(shù)據(jù)。

第十條風險監(jiān)控局根據(jù)市局年度稅收風險管理工作計劃和縣局年度稅收風險分析報告，統(tǒng)籌整合縣局業(yè)務管理部門提出的稅收風險管理事項，結(jié)合縣局稽查局的專項檢查計劃和其他稅源管理工作要求，每年3月底前，擬定年度稅收風險管理工作計劃草案，報縣局稅收風險管理領(lǐng)導小組審議通過后實施。

第十一條縣局各分局針對本轄區(qū)稅源管理特點，結(jié)合收入目標完成情況和應對資源使用狀況，在縣局年度風險計劃內(nèi)容之外，按季提出本部門稅收風險管理需求，填寫《稅收風險管理工作事項表》，報縣局稅收風險管理領(lǐng)導小組辦公室批準后，提交風險監(jiān)控局組織實施。

第十二條縣局業(yè)務管理部門根據(jù)工作需要可以發(fā)起臨時性稅收風險管理工作事項，編制《稅收風險管理工作事項表》，并報縣局稅收風險管理領(lǐng)導小組辦公室批準后，交由風險監(jiān)控局調(diào)整月度風險計劃。

第十三條風險監(jiān)控局負責將第三方數(shù)據(jù)進行有效匹配和深度加工，形成可用于風險識別的各類風險主題數(shù)據(jù)，并與省級大集中系統(tǒng)進行有效對接。

第十四條風險監(jiān)控局負責大企業(yè)風險管理工作。

第十五條風險監(jiān)控局根據(jù)年度風險計劃和其他工作要求，于每年4月底前制定全縣風險識別模型建設(shè)計劃，明確各模型建設(shè)的責任單位、建設(shè)目標與要求、業(yè)務指導部門、技術(shù)聯(lián)系人等。

第十六條風險監(jiān)控局根據(jù)工作安排組織開展稅收風險指標的需求評審工作，從業(yè)務、技術(shù)、第三方數(shù)據(jù)采集等角度提出改進意見和建議。對通過需求評審的風險指標，按照市局操作規(guī)范要求，及時將風險指標部署到風險管理平臺之中。

第十七條風險監(jiān)控局按照普遍識別的原則，對當期可用于進行加工的風險指標，必須全部用于風險點加工。未通過驗證或驗證后有效率達不到要求的風險指標，不得用于風險點加工。

第十八條風險監(jiān)控局根據(jù)風險識別模型所選用指標的風險分值以及預先確定的指標權(quán)重，選擇加權(quán)值、加權(quán)平均值、最大值、最小值等計算方法，按戶計算納稅人的風險積分，結(jié)合風險應對機構(gòu)的應對資源狀況，確定高等風險、中等風險和低等風險。

第十九條風險監(jiān)控局根據(jù)已確定的納稅人風險等級，結(jié)合風險應對機構(gòu)的應對能力狀況，經(jīng)縣局風險管理領(lǐng)導小組辦公室批準后，將高等風險推送稽查部門，中等風險推送中等風險應對部門，低等風險推稅源基礎(chǔ)管理部門，行為類風險根據(jù)部門工作職責確定應對機構(gòu)，并明確應對期限及反饋要求。

第二十條風險監(jiān)控局加強對風險應對的監(jiān)控，督促風險應對機構(gòu)按照要求完成應對任務。按季編寫稅收風險管理評價報告，主要內(nèi)容包括分析風險發(fā)生的原因，評價風險識別模型及風險指標的有效性和風險應對的效率、效益，提出存在的問題及工作要求、改進稅收征管、提升數(shù)據(jù)質(zhì)量的建議等。

第二十一條風險監(jiān)控局牽頭建立覆蓋稅收風險管理全過程的績效評價體系，建立稅收風險管理能力評價模型，對風險管理所有環(huán)節(jié)、所有相關(guān)部門進行全方位評價和考核。

第二十二條風險監(jiān)控局負責聯(lián)系市局，對接總局和省市局要求,開展定點聯(lián)系企業(yè)（大企業(yè)）風險管理工作。

第二十三條風險監(jiān)控局牽頭組織開展重點稅源監(jiān)控工作、制定重點稅源實施辦法及工作規(guī)范、組織重點稅源調(diào)查、負責重點稅源風險分析，編寫風險分析報告。

五、交叉職能的處理原則

第二十四條風險監(jiān)控局負責第三方數(shù)據(jù)的管理工作，統(tǒng)一對外與綜合治稅成員聯(lián)系，負責第三方數(shù)據(jù)采集與整備；縣局各科室為第三方數(shù)據(jù)利用的責任單位，負責提出數(shù)據(jù)采集需求、確定數(shù)據(jù)采集內(nèi)容和制定數(shù)據(jù)應用方案。

第二十五條風險監(jiān)控局負責風險指標、風險識別模型建設(shè)的統(tǒng)籌、組織及技術(shù)轉(zhuǎn)換等工作；縣局相關(guān)業(yè)務科室、縣局稽查局和其他應對機構(gòu)負責風險指標、風險識別模型的業(yè)務建設(shè)、風險指標驗證與修正、持續(xù)改進等工作。

第二十六條風險監(jiān)控局、風險發(fā)起人、督察內(nèi)審科共同擬定風險復審名單，報縣局稅收風險管理領(lǐng)導小組確定，復審工作由督察內(nèi)審科具體實施。

第二十七條風險監(jiān)控局負責統(tǒng)籌建立全縣風險特征庫；縣局相關(guān)業(yè)務管理部門負責工作職責范圍內(nèi)稅收風險特征的征集、審核和確認工作。

六、附則

第2篇：稅收風險監(jiān)控范文

1、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學規(guī)范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務機關(guān)在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務機關(guān)采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。

風險管理的核心環(huán)節(jié)是風險預警和風險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產(chǎn)出指標、物耗、能耗指標等動態(tài)、靜態(tài)指標，利用稅務機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預測和評價一個企業(yè)的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現(xiàn)對存在稅收風險的企業(yè)，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進行分門別類的監(jiān)控和指導。基層稅務部門根據(jù)上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應用情況，逐步構(gòu)建稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預警監(jiān)控指標和行業(yè)稅負區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理系統(tǒng)再進行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)

3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風險管理與行業(yè)管理的應用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務機關(guān)在應用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。

第3篇：稅收風險監(jiān)控范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅收風險管理 相關(guān)探討

經(jīng)筆者調(diào)查，現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)面臨著諸多稅收風險，如：營業(yè)額與法律規(guī)定不相符、會計核算規(guī)范性不夠等，這種問題都是導致房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險層出不窮的關(guān)鍵因素。筆者將分別從：房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險產(chǎn)生原因、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險的識別、如何應對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險，三個部分進行闡述。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險產(chǎn)生原因

“營改增”實施背景為房地產(chǎn)企業(yè)帶來了許多影響，最為突出的則是稅費的增加導致動產(chǎn)租賃抵扣難度增加。動產(chǎn)租賃一般包括施工機械設(shè)備及設(shè)施材料租賃?！盃I改增”后，原有資產(chǎn)進項稅無法抵扣，且動產(chǎn)租賃利潤較低，使得一些企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負。導致房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險產(chǎn)生的原因通常分為兩個類別，一類是主觀原因，一類是客觀原因。

（一）主觀原因

稅收風險出現(xiàn)的主觀原因是由于房地產(chǎn)企業(yè)自身過于追求暴利，這也是導致稅收風險最關(guān)鍵的因素。房地產(chǎn)開發(fā)商為獲取更多經(jīng)濟效益，通常會在土地容積率以及用途方面做文章，從而導致實際信息與用戶掌握的信息不一致。

此外房地產(chǎn)企業(yè)在管理工作中缺乏有效的財務會計制度，無法促使其財務工作得以順利進行，從而引發(fā)稅收風險的出現(xiàn)，在這種情況下房地產(chǎn)企業(yè)無法對土地證增值稅進行準確核算，為了謀取暴利，企業(yè)會通過偷逃土地增值稅的目的。

（二）客觀原因

造成房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險的客觀原因是“信息不對稱”，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理工作是一項重要的工作，對于稅管員自身素質(zhì)水平提出較高要求，但目前部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理工作中應用的稅管員，缺乏一定稅收管理知識與經(jīng)驗，在實際稅收管理中缺乏自己的見解，對于稅收管理風險無法采取有效的應對策略，長此以往，很容易引發(fā)稅收風險的出現(xiàn)。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)部門聯(lián)動效率的低下也為企業(yè)稅收風險的出現(xiàn)帶來了影響，眾所周知，稅收管理涉及的內(nèi)容相當大，與各部門之間的關(guān)系也十分緊密，當在實際情況中，企業(yè)在開展稅收工作時未及時與工商、建設(shè)、規(guī)劃等部門進行溝通交流，最終導致許多涉稅信息無法實現(xiàn)共享，這種情況也為稅收風險造成了可乘之機。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險的識別

如何識別房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言至關(guān)重要。目前，房地產(chǎn)在稅收風險識別過程中可以應用多種分析法，如：宏觀調(diào)控政策效應對照分析法、開發(fā)進度比對分析法、財務指標比較分析法、邏輯推理法等等。

宏觀調(diào)控政策效應對照分析法都是由中央出臺的一種方法，在應用過程中必須與地方政府的措施配合實施，通過對企業(yè)實際申報納稅情況的比對，與市場發(fā)展的趨勢來判斷是否與自身企業(yè)發(fā)展狀況充分吻合，如果不吻合，則應對其原因進行調(diào)查，并加大風險應對力度。

開發(fā)進度比對分析法主要應用在施工項目當中，自施工項目開始到竣工全過程，首先根據(jù)企業(yè)施工規(guī)劃及施工合同、施工進度、竣工等每一個環(huán)節(jié)進行控制，對于每一個施工階段應繳納的稅額規(guī)劃好，通過監(jiān)管工作來對實際情況進行分析，如何實際稅額與預算稅額不一致，就必須找出相關(guān)原因，并采取風險應對措施。

所謂財務指標比較分析法，是通過房地產(chǎn)企業(yè)施工成本費用與同類型企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進行對比，從中找出不合理之處，將其列入到風險監(jiān)控范圍內(nèi)，以此促進房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理工作的有序進行。

邏輯推理法主要理由內(nèi)在邏輯與相關(guān)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來進行分析，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)間不符合相關(guān)邏輯，就必須將其列入到風險監(jiān)控內(nèi)部。

三、如何應對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險

綜上，筆者對房地產(chǎn)稅收風險出現(xiàn)的原因及如何識別房地產(chǎn)稅收風險進行了分析，在這種情況下，企業(yè)究竟如何應對稅收風險，是許多房地產(chǎn)企業(yè)最為關(guān)注的，筆者將就這個問題進行研究，并提出自己的看法。

（一）建立社會化綜合治稅機制

為應對房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險，企業(yè)必須將社會化綜合治稅機制引用進來，換言之加強建設(shè)、工商、房管、國土等部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)涉稅信息共享。企業(yè)可利用信息技術(shù)來構(gòu)建一個信息平臺，通過這個平臺來獲取更多的信息，該系統(tǒng)應具備多種功能，能對稅收風險產(chǎn)生原因進行分析，為企業(yè)的稅收管理工作指明方向。此外應加強地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展與行業(yè)稅收入庫匹配度監(jiān)控分析，分行業(yè)按月及時監(jiān)測預警，利用稅收風險指標和模型識別重點行業(yè)風險，及時發(fā)起任務消除隱患。完善引導式應對辦法，整合“一戶式”分析數(shù)據(jù)來源信息查詢，建立和完善推送任務應對策略。組織各級風險管理團隊直接應對重大問題，充分發(fā)揮團隊應對的優(yōu)勢。

（二）企業(yè)合理選擇材料供應商

為了加大進項抵扣金額，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇供應商時，必須進行嚴格選擇，以免日后增值稅專用發(fā)票較難取得，增加企業(yè)的稅務負擔。在采購大量建筑材料時，建筑企業(yè)要嚴格按照招投流程執(zhí)行，依據(jù)供應商的規(guī)模、報價及產(chǎn)品質(zhì)量等，綜合選擇適當?shù)墓獭楂@取增值稅專用發(fā)票，保證招標工作的可靠進行，房地產(chǎn)企業(yè)還要要求偏遠地區(qū)的雜貨店和個體戶等開具相應的增值稅專用發(fā)票。

（三）充分提高科學化管稅水平

其次，房地產(chǎn)企業(yè)必須提高自身管稅水平，稅管員在稅收工作中起到至關(guān)重要的作用，據(jù)此房地產(chǎn)必須將重點放到人才的招聘上，采取嚴格的考核制度，對其專業(yè)知識與實際能力進行測試，秉著“擇優(yōu)錄取”的原則，構(gòu)建一支專業(yè)的稅管隊伍。對于在職的稅管員，企業(yè)應定期開展培訓，幫助老員工鞏固相關(guān)知識，并學會新的管理方法。企業(yè)還應將激勵機制應用其中，激發(fā)員工的工作熱情，讓他們知道稅管工作開展的重要性，通過以上策略來促進企業(yè)管稅水平的有效提高。

四、結(jié)束語

基于“營改增”背景下，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收管理工作中出現(xiàn)了諸多風險，為了使房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場競爭中得以發(fā)展，我們必須采取有效措施，如：構(gòu)建社會化綜合治稅機制。將差別化風險策略應用其中，促進企業(yè)科學化稅管水平的提高，嚴格選擇供應商，通過以上措施來促進房地產(chǎn)企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻

第4篇：稅收風險監(jiān)控范文

上世紀90年代風險管理理論開始進入稅收管理領(lǐng)域。在我國隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，國際貿(mào)易和國際市場的擴大，跨區(qū)域經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、網(wǎng)上交易等方式逐步擴展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導致稅收征管面臨的風險也在加大。因此樹立稅收風險管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風險管理在稅收征管中的重要地位

稅收風險管理，是指納稅遵從風險管理，也就是稅務機關(guān)以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規(guī)劃、識別排序、應對處理和績效評價，根據(jù)風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。其中：風險目標規(guī)劃是管理層對一定時期稅收風險管理的工作目標、階段重點、主要措施等做出的決策安排；風險分析識別是借助風險特征指標、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風險；風險估算排序是對存在稅法遵從風險的納稅人進行歸類分析，對其風險度高低做出判斷形成風險等級；風險應對實施是根據(jù)風險等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務稽查等不同的服務管理措施；風險管理績效評價主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風險管理質(zhì)量和效率做出評判，促進風險管理持續(xù)改進。

二、稅收風險分析識別在稅收風險管理中的重要地位

從稅收風險分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風險存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風險發(fā)生的主要范圍，歸納并能準確描述稅收風險的共性特征；二是要分析識別稅收風險發(fā)生的具體目標，即利用歸納的風險特征進行全面掃描，鎖定符合風險特征的風險納稅人。從稅收風險管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個有機的不可分離的整體，哪個環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風險分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風險管理中，既使依照風險管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機制，同時無論風險應對人員業(yè)務怎樣嫻熟精通，但是如果稅收風險分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風險管理實現(xiàn)稅收遵從最大化的目標難以實現(xiàn)，也會造成基層稅務人員極大的不滿和對整個風險管理的不信任，讓整個風險管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風險分析識別是風險管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應用和防范風險的環(huán)節(jié)，其在整個風險管理中的地位十分重要。

三、稅收風險分析識別的重要作用

一是具體實現(xiàn)稅收風險目標規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風險管理的目標規(guī)劃都會基于當前或今后一段時間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時期內(nèi)稅收風險管理的工作目標、階段重點等內(nèi)容。其中重要的一個方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風險的動向，提出防范的要求和目標。而風險分析識別就是這些風險管理目標和重點落實的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準確與否關(guān)系到目標和重點是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風險排序評定、風險應對等環(huán)節(jié)實施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風險管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個環(huán)節(jié)就是風險分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風險分析識別為排序提供了具體的風險信息，為風險應對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風險應對全面客觀的分析風險度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風險應對提供了新的思路。

三是風險管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風險分析識別的工作過程，實際上就是稅收業(yè)務水平和現(xiàn)代科學技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風險所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當然這些風險存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實現(xiàn)。因此在風險分析識別這個環(huán)節(jié)一定是風險管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風險應對過程中，各個風險特征的有效性和指向性進行統(tǒng)計分析，并不斷地改善和調(diào)整在風險分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務人員接受和認可風險管理理念并激發(fā)他們參與風險管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風險管理的各環(huán)節(jié)的實施，充分發(fā)揮風險管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實好稅收風險管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風險管理理念的同時，基層在具體實施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風險管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認可，使風險管理真正落實到位。同時，基層人員的對風險分析識別的方面的認可度，通過風險應對積累的經(jīng)驗，也會激發(fā)其在風險分析識別方面新的思路和理念，促進整個風險管理的向前邁進。

四、加強稅收風險分析識別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風險分析識別。要做好風險分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風險分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風險分析識別帶來更大空間。同時，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風險分析識別要立足以現(xiàn)有的信

轉(zhuǎn)貼于

息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風險作為主要分析識別對象。在風險分析識別方面，首先要進行定位，風險分析識別應該識別什么。在稅收風險管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標、發(fā)票監(jiān)控類指標、稅務機關(guān)工作差錯類指標、質(zhì)量考核類指標統(tǒng)統(tǒng)列入了風險分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標也是有風險指向的，但并不是符合納稅遵從風險。所以風險識別的目標一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標也可以作為補充，組合運用的效果更佳。

三是要通過科學的方法來進行風險分析識別。要開展并實施好風險分析識別工作，就必須掌握科學的方法。要善于從紛亂復雜的稅收經(jīng)濟業(yè)務中發(fā)現(xiàn)風險；要善于要實踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標中選擇最能衡量和甄別風險的指標；要善于把復雜的風險模型以簡單的方式進行展示和描述。

四是要建立機制，從實踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風險分析識別。風險分析識別是稅收風險管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風險分析識別能不能適應整個經(jīng)濟稅收的發(fā)展。這就需要建立機制，來保證風險分析識別的有效性，且能根據(jù)應對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風險的協(xié)調(diào)機制。

五、依托稅收風險管理平臺加強稅收風險識別建設(shè)

1.樹立稅收風險管理的理念，加強稅收風險分析識別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務部門一個時期稅收征管和科技工作的指導思想，落實信息管稅就必須樹立稅收風險管理理念。做好稅收風險的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風險管理理念和落實信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅持風險分析識別是稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)的認識，在風險分析識別中抓住主要矛盾，從風險管理的整體運行考慮；明確風險分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風險管理聯(lián)席會議制度；加強稅收風險管理特別是風險分析識別方面的培訓，開展稅收風險分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點有機聯(lián)系的風險分析識別的立體框架。

2.加強職能部門明確分工、緊密合作的風險分析識別機制

第5篇：稅收風險監(jiān)控范文

摘要：國稅地稅征管體制改革后，省級及以上稅務機關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風險管理部門，市（州）及以下稅務機關(guān)成立了風險管理部門，實現(xiàn)了稅收風險管理工作的機構(gòu)法定化和職能化。省級國地稅金稅三期系統(tǒng)完成并庫，積極探索實踐電子稅務局云化建設(shè)，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等正在與稅收業(yè)務高度融合，稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)越來越大。如何依托稅收大數(shù)據(jù)資產(chǎn)構(gòu)建全流程、高效率的稅收風險管理體系，是稅務機關(guān)優(yōu)化執(zhí)法方式的重要措施。本文在總結(jié)稅務系統(tǒng)運用大數(shù)據(jù)賦能稅收風險管理實踐基礎(chǔ)上，結(jié)合當前基層稅收風險管理面臨的問題，就如何更好地推動大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風險管理工作作簡要分析和探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)　稅收　風險管理

數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當今每一個行業(yè)和業(yè)務職能領(lǐng)域，正在成為組織機構(gòu)長遠發(fā)展的重要資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)時代下的稅收領(lǐng)域，納稅人、稅務機關(guān)、以及三方涉稅部門和機構(gòu)，每時每刻都在通過電子稅務局、金稅三期工程等信息化系統(tǒng)，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、涉稅事項、稅務機關(guān)的稅收管理行為等實體場景抽象化、數(shù)字化，形成大量的稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)[1]，并納入稅務機關(guān)管理。挖掘、分析這些數(shù)據(jù)資產(chǎn)，構(gòu)建全方位、分層級的“大數(shù)據(jù)+”稅收風險管理體系，有助于基層稅務機關(guān)解決征納雙方信息不對稱帶來的稅收管理問題，防范和化解納稅人稅收遵從風險。

一、稅務系統(tǒng)運用大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風險管理的實踐

（一）持續(xù)推進稅收信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建起全天候、全覆蓋的稅收數(shù)據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)

自1994年實施“金稅工程”以來，經(jīng)過20多年稅收信息化建設(shè)鋪墊，全國統(tǒng)一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發(fā)票電子底賬管理等信息化系統(tǒng)已經(jīng)建成，各省級稅務機關(guān)也根據(jù)工作實際需要自行開發(fā)了各種應用系統(tǒng)。國稅地稅征管體制改革后，各省級稅務機關(guān)正按照最新的《全國稅務機關(guān)納稅服務規(guī)范》《全國稅收征管規(guī)范》，組織建設(shè)全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局，有的還已經(jīng)試點開展稅收業(yè)務運化探索實踐，積極推動稅務工作從前臺到后臺的全面數(shù)字化。從XX情況看，省稅務局集中的信息系統(tǒng)有XX個，通過這些信息系統(tǒng)，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個納稅活動生命周期內(nèi)的信息，為大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風險管理儲備大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（二）持續(xù)推進稅收征管方式轉(zhuǎn)變，逐步構(gòu)建起職能化、專業(yè)化的風險管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風險管理理念以來，征管方式已經(jīng)從“34字”模式[2]，逐步向以大數(shù)據(jù)云平臺為支撐，以動態(tài)“信用+風險”管理為基礎(chǔ)，從依靠事前審批、審核校驗向信用評價、監(jiān)控預警、風險應對的全流程管理轉(zhuǎn)變?！按髷?shù)據(jù)+”稅收風險管理已經(jīng)成為稅收征管現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。征管體制改革后，省級及以上稅務機關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風險管理部門，市縣兩級稅務機關(guān)成立了風險管理部門，實現(xiàn)了稅收風險管理工作的機構(gòu)法定化、人員專業(yè)化，并逐步建立起大數(shù)據(jù)和風險管理“數(shù)據(jù)風險部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動機制，“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級集中，省市縣局分級采集、全方位應用”和“風險分析總局、省局為主，市局為輔；風險應對省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動機制。

（三）持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)分析應用工具，逐步構(gòu)建起多維度、全流程的稅收風險管理支撐體系

近年來，總局、省局積極建設(shè)大數(shù)據(jù)管理平臺，強化風險識別和數(shù)據(jù)分析功能，積極推進數(shù)據(jù)分析的智能化和自動化，特別是金三系統(tǒng)和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)上線以后，逐步構(gòu)建起了集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、風險識別、任務、風險應對過程監(jiān)控為一體的風險管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、風險評估及電子檔案管理系統(tǒng)作為不同時期稅收風險管理工作的支撐平臺。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統(tǒng)中，建成了全國統(tǒng)一的風險管理系統(tǒng)，基本實現(xiàn)了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風險篩選識別。當前，基層風險管理部門宏觀上可以通過大數(shù)據(jù)歸集和比對，分行業(yè)、分稅種、分行為對納稅人申報數(shù)據(jù)進行風險分析識別和排序；微觀上也可以通過納稅評估軟件和總局大數(shù)據(jù)平臺，勾勒出納稅人一系列具體的“風險畫像”，如虛開發(fā)票風險分析、虛假申報風險分析、成本扣除異常等等。

二、大數(shù)據(jù)視域下基層稅收風險管理面臨的主要問題

（一）風險管理理念有些滯后

由于風險管理部門成立時間短，部分基層稅務機關(guān)和稅務人員對稅收風險管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統(tǒng)治稅理念的無差別統(tǒng)一管理方式管控稅收風險，沒有真正形成以風險管理為導向的分類管理理念。加之稅收征管系統(tǒng)更新升級加速，大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)與稅收業(yè)務深度融合，部分基層稅務人員知識儲備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統(tǒng)，也不能理解新的工作流程和風險分析指標模型。在開展風險管理工作時兩極分化現(xiàn)象突出，有的人員會對照風險疑點，調(diào)取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導納稅人消除涉稅風險；有的人員不對風險分析指標進行驗證，不對納稅人實際經(jīng)營和核算情況進行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡單應付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費，又可能使稅收管理人員疲于應付，影響稅收征管工作質(zhì)效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)難以高效盤活

大數(shù)據(jù)“量大、種類多、時效性強”的特征，讓盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為一項高難度的工作。《大數(shù)據(jù)時代》的著者說過，大數(shù)據(jù)中只有5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化且能適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的，并且這5%的數(shù)據(jù)的存儲情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身所產(chǎn)生的噪聲信息幾乎無法估量[3]。從稅收內(nèi)部數(shù)據(jù)看，還存在數(shù)據(jù)分散、難以整合的問題，雖然電子稅務實現(xiàn)了單點登錄和前臺界面整合，但后臺仍然是幾十個系統(tǒng)獨立運行，業(yè)務壁壘和數(shù)據(jù)孤島問題并未完全解決，關(guān)聯(lián)分析困難；還存在數(shù)據(jù)標準不一，難以清洗的問題，受制于信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范、數(shù)據(jù)格式與標準不統(tǒng)一等因素，各類系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)無法直接匯聚使用，且存在業(yè)務相同但數(shù)據(jù)口徑不一的現(xiàn)象，使得分析人員在使用時陷入判斷相似數(shù)據(jù)準確性的困惑中，影響數(shù)據(jù)的深度分析使用質(zhì)量。從外部涉稅數(shù)據(jù)看，還存在頂層設(shè)計欠缺、前瞻性差的問題，不論是金三系統(tǒng)還是電子稅務局，在頂層設(shè)計和開放性方面較為欠缺，未能統(tǒng)籌考慮各層級和各要素建立數(shù)據(jù)交互、外部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的規(guī)則規(guī)范和機制保障。基層稅務部門與相關(guān)職能部門之間數(shù)據(jù)和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來源渠道多樣、口徑不一，稅務人員對涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風險，對涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。據(jù)統(tǒng)計，在總局推送的新辦企業(yè)風險評價信息中，約3%的時效性差（納稅人已經(jīng)注銷或轉(zhuǎn)非）、約80%的精準性差（基層難以理解指標含義及風險分值構(gòu)成，且與納稅人實際經(jīng)營情況不符），在推送的減稅降費風險信息中，經(jīng)核實有效的僅占4%。

（三）機制制度建設(shè)不夠健全

當前，稅務系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)管理與稅收管理在職能設(shè)置上呈現(xiàn)“倒置”狀態(tài)，一定程度上存在銜接協(xié)調(diào)不暢的問題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風險管理難以獲得大數(shù)據(jù)技術(shù)支持。即：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理（好比“財權(quán)”）職能逐級向上收縮，總局、省局集中管理稅收數(shù)據(jù)，建立分析指標模型、識別稅收風險、推送風險信息；風險管理職能（好比“事權(quán)”）逐級向下擴展，市縣兩級稅務機關(guān)分級承擔稅源管理職責，主要是風險指標分析驗證、開展風險應對。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環(huán)節(jié)，應做到“財權(quán)”與“事權(quán)”相適應，發(fā)揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數(shù)據(jù)和風險管理部門沒有取得稅收數(shù)據(jù)管理權(quán)限，市州局也只獲得部分后臺分發(fā)數(shù)據(jù)資源，還不足以支撐起以風險管理為導向的稅收征管工作?；鶎佣愂诊L險管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務系統(tǒng)自上至下成立了稅收大數(shù)據(jù)和風險管理部門，但風險管理工作的法律地位尚不明確，更沒有配套的規(guī)章制度來規(guī)范工作流程、文書資料等內(nèi)容，基層稅收風險管理自身的執(zhí)法風險還比較大。

三、發(fā)達國家“大數(shù)據(jù)”賦能稅收風險管理的經(jīng)驗借鑒

發(fā)達國家非常重視“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收風險管理中的應用，并且積累了大量的管理經(jīng)驗，主要包括以下幾個方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國政府部門是擁有“大數(shù)據(jù)”占用權(quán)的大主戶，為了確保現(xiàn)代化信息技術(shù)在稅收風險管理中應用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國《稅收訴訟法典》詳細規(guī)定了涉稅信息報告的責任人、報送方式、報送條件以及未履行職責所要承擔的法律責任。德國政府在《聯(lián)邦行政程序法》對行政協(xié)助的情況進行了詳細的規(guī)定，稅收行政協(xié)助的高度法制化使得稅務部門及相關(guān)的行政機關(guān)、社會組織和個人的權(quán)利、義務得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動，相關(guān)爭議能夠順利解決，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作極具效率。英國、瑞典等國相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財產(chǎn)登記、房產(chǎn)交易登記等領(lǐng)域，從而實現(xiàn)稅收行政管理質(zhì)量與納稅遵從度的雙提升。從這些國家的舉措來看，通過立法形式保障稅務機關(guān)對納稅人納稅數(shù)據(jù)合法、及時、全面地采集，是對稅企雙方涉稅權(quán)益的法律保護。

（二）信息系統(tǒng)成熟穩(wěn)定

在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)上，部分發(fā)達國家非常重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段在稅收征管領(lǐng)域的運用。如20世紀60年代，美國就建立了全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的計算機技術(shù)監(jiān)管體系，并迅速應用在稅務登記、納稅申報、稅款追繳、涉稅監(jiān)測、稅務審計及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機地結(jié)合起來。意大利建立了歐盟成員國中最成功和最大的稅收信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了全球化、實時化、專業(yè)化的稅源監(jiān)控，為地方提供信息存儲和決策支持保障。在涉稅情報系統(tǒng)建設(shè)上，多數(shù)發(fā)達國家的稅收風險管理“大數(shù)據(jù)”應用系統(tǒng)，由國家進行統(tǒng)一調(diào)配，稅務機關(guān)與商務、外匯、海關(guān)、保險、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數(shù)據(jù)、交叉比對，實現(xiàn)了跨州區(qū)、跨機構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，形成了完整發(fā)達的情報系統(tǒng)。如美國、澳大利亞稅務部門都建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險、企業(yè)）間都建設(shè)有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項的自動化程度高。同時，稅務機關(guān)可定期獲得納稅人的資金流信息，并運用網(wǎng)絡信息“技術(shù)挖掘”、“納稅評估模型分析”等手段，把納稅人內(nèi)外部商業(yè)數(shù)據(jù)進行全方位交叉對比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經(jīng)營者，實現(xiàn)了稅源的實時、全方位監(jiān)管。

（三）組織機構(gòu)與隊伍完善

許多國家的稅務機關(guān)都有專門應對風險管理的組織機構(gòu)和專業(yè)人才隊伍。美國國內(nèi)收入局（IRS）1998年制定的《聯(lián)邦稅務重構(gòu)與改革法》中明確，組織機構(gòu)要設(shè)置層級，以方便扁平化和專業(yè)化管理，分別下設(shè)辦公室、規(guī)劃評估和風險分析處、研究處、數(shù)據(jù)管理處、政策和電子研究處、所得統(tǒng)計處 6 個處室。而英國皇家稅務與海關(guān)總署（HMRC）成立了數(shù)據(jù)分析部門，專職負責涉稅數(shù)據(jù)的管理工作。澳大利亞稅務局（ATO）建立了情報信息采集機構(gòu)，將稅收、法律、財務、統(tǒng)計、計算機、經(jīng)濟等相關(guān)行業(yè)專家進行集中管理，并投入大量的人力、財力、物力專司培養(yǎng)復合型專業(yè)人才。德國的稅收信息處理高度統(tǒng)一，僅在一州內(nèi)設(shè)置一個信息處理中心，州下屬各級政府設(shè)置信息站，負責涉稅信息傳遞，這一設(shè)置使得信息共享更具效率。應當講，上述各國稅務機關(guān)在強大的稅收風險管理應用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立了稅收風險分析與管理的數(shù)據(jù)庫和專業(yè)的人才庫，以保障在稅收監(jiān)管中能有效識別和篩選風險，確保及時處理稅收風險，其作用是非常突出的。

四、“大數(shù)據(jù)”賦能基層稅收風險管理的思考和建議

（一）促進數(shù)據(jù)與風險管理權(quán)責匹配

1.不斷強化信息管稅理念?；鶎佣悇諜C關(guān)要強化“以數(shù)治稅”稅收風險管理理念，將大數(shù)據(jù)時代的稅收風險管理理念融入稅收征管改革和體系建設(shè)的全過程，培養(yǎng)基層稅務人員的大數(shù)據(jù)思維，幫助基層稅務人員運用大數(shù)據(jù)技術(shù)查找涉稅風險疑點、開展稅收風險排查，營造用數(shù)據(jù)管理用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的稅收風險管理氛圍。

2.逐漸理順數(shù)據(jù)管理職責。一是總局層面盡快出臺立足當前、規(guī)劃中期、著眼長遠的稅收數(shù)據(jù)管理運用制度辦法，盡快解決系統(tǒng)壁壘、數(shù)據(jù)分散、標準不一等問題，盡快建立起用戶體驗度高的大數(shù)據(jù)平臺，完善數(shù)據(jù)管理應用功能，為基層風險管理提供強大“動力”。二是要完善以服務為導向的省級數(shù)據(jù)集中管理。搭建以省級層面為標準的大數(shù)據(jù)倉庫，完善省級大數(shù)據(jù)云平臺，加強數(shù)據(jù)管稅基礎(chǔ)工作，加強省級層面數(shù)據(jù)管理人力資源配置，以數(shù)據(jù)服務和數(shù)據(jù)分析為導向，為基層稅收風險管理提供精準“導航”。三是要適度擴展基層風險管理部門數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，總局省局要不斷豐富數(shù)據(jù)供給手段，完善數(shù)據(jù)服務應用功能，逐步建立數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)分發(fā)、遠程加載、應用開發(fā)等數(shù)據(jù)服務業(yè)務規(guī)范，讓大數(shù)據(jù)在基層轉(zhuǎn)化為“看得見、用得上”的具體工具，為基層稅收風險管理儲備更多“彈藥”。

3.優(yōu)化稅收征管服務流程。以金三系統(tǒng)為支撐，以數(shù)據(jù)流為中心，按照基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、大數(shù)據(jù)分析、政策業(yè)務支撐和風險應對四大板塊，全面梳理規(guī)范稅收業(yè)務工作網(wǎng)絡流程。著重整合優(yōu)化業(yè)務流程和辦稅流程，對稅政業(yè)務和征管業(yè)務事項重新梳理和整合，建立職責明確、分工精細的工作流程。深度利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新成果，以信息流程網(wǎng)絡化為導向，通過流程掛接業(yè)務、合并同類項設(shè)計，解決過去按每一項業(yè)務設(shè)計流程帶來的系統(tǒng)分離、環(huán)節(jié)重復、業(yè)務交叉問題，減少不必要的業(yè)務流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，形成全局通暢的工作流程，解決稅務人多頭上系統(tǒng)、重復勞動等問題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。

（二）促進數(shù)據(jù)與風險管理深度融合

1.提升數(shù)據(jù)采集與應用能力。一是不斷提高涉稅數(shù)據(jù)的采集能力。以建設(shè)云化電子稅務局為契機，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵納稅人實現(xiàn)財務核算和納稅申報的電子化和自動化，推動傳統(tǒng)財務稅收管理轉(zhuǎn)向智能化處理，并努力促成實現(xiàn)納稅人財務核算、納稅申報與稅務機關(guān)的稅務管理電子化無縫銜接。二是加快推進跨區(qū)域、跨部門涉稅信息實時共享?；鶎佣悇諜C關(guān)之間、基層稅務機關(guān)與三方部門之間，應當盡快實現(xiàn)涉稅信息實時共享，對多地經(jīng)營的納稅人的涉稅信息實現(xiàn)交流互通，通過對涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，提升稅收管理工作質(zhì)效。三是不斷提高數(shù)據(jù)的處理和應用能力，在信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡主機等應用技術(shù)相互匹配的基礎(chǔ)上，以“去技術(shù)化”維度規(guī)劃設(shè)計數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風險管理崗位干部能夠直觀的接觸數(shù)據(jù)、了解數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)，實現(xiàn)系統(tǒng)、業(yè)務、個性化三個維度的數(shù)據(jù)資產(chǎn)全量、全景展示，便于各層級風險分析人員使用，為有效實施稅收風險管理提供精準方向和靶子。

2.健全稅收風險管理支撐體系。一是強化數(shù)據(jù)平臺建設(shè)。以總局金稅三期決策二包風險管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，打通其與核心征管、增值稅發(fā)票管理、自然人稅收管理等系統(tǒng)之間的物理壁壘，在稅收風險分析識別環(huán)節(jié)建立有機統(tǒng)一的應用系統(tǒng)生態(tài)集群，有效提升風險分析的針對性、指向性，全面推進大數(shù)據(jù)體系化應用，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)應用對基層稅收風險管理的“乘數(shù)”效應。二是明確風險管理工作規(guī)則。橫向上要厘清風險管理部門與基礎(chǔ)稅源管理、大企業(yè)管理、稅務稽查、稅政管理等部門職責邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級風險管理部門的職責分工，構(gòu)建“分工負責、各司其職、協(xié)作運轉(zhuǎn)”的良好局面。真正做到讓基層稅收風險管理就是進行任務扎口管理，根據(jù)風險任務等級高低，針對性采取提示提醒、風險核查、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查、稅務稽查等方式開展應對，不再承擔具體的風險分析和指標重復建設(shè)工作。三是健全稅收風險管理制度。從頂層設(shè)計上明確風險管理法律地位，從操作實踐上規(guī)范風險管理文書使用、運轉(zhuǎn)流程和質(zhì)量管理等，在控制稅收流失風險的同時，防范產(chǎn)生稅收執(zhí)法風險。同時，要優(yōu)化績效考核指標設(shè)計，減少考核基層風險管理部門的數(shù)據(jù)管理、風險分析、跨區(qū)域協(xié)作、任務制發(fā)等工作。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)與風險管理人才隊伍

1.加強復合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風險管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個領(lǐng)域，對稅務人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務機關(guān)應當加強復合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)規(guī)律，同時精通稅收業(yè)務、計算機技術(shù)、電子技術(shù)，能夠熟練應用會計與數(shù)理統(tǒng)計等知識獨立完成涉稅數(shù)據(jù)分析的復合型人才，組成稅收風險管理人才智庫，為稅收風險管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風險管理人員要努力提高自身技能，牢固樹立大數(shù)據(jù)的思維方式，養(yǎng)成持續(xù)學習、深入學習的好習慣，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運用數(shù)據(jù)，練就扎實的基本功。遇到問題善于從大數(shù)據(jù)的角度解決實際問題，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強利用數(shù)據(jù)推進稅收工作的本領(lǐng)，提高對大數(shù)據(jù)解析、使用的能力，增強稅收風險防控意識。

2.加強風險管理隊伍建設(shè)。一方面，基層稅務機關(guān)應當結(jié)合“數(shù)字人事”和個人績效管理，將管、考、訓、用有效統(tǒng)一 , 圍繞打造風險管理專業(yè)團隊的目標加強業(yè)務培訓,面向風險管理人員定期開展稅收法規(guī)、財務會計等專業(yè)能力和執(zhí)法能力的培訓和考核，打造能力過硬、作風優(yōu)良的稅收風險管理人才隊伍，不斷提高稅收風險管理的能力和水平。另一方面，基層稅務機關(guān)要積極資源整合，的專業(yè)性、復合性，客觀承認我們在人才保障方面的不足，要把現(xiàn)有的人才匯聚起來，把外部的人才吸引進來，把未來的人才培養(yǎng)出來。要制訂稅收信息化人才培養(yǎng)計劃，完善稅收信息化人才引進、培養(yǎng)、使用和激勵機制，重點培養(yǎng)具有稅收和信息化雙重專業(yè)背景的復合型、實用型專業(yè)人才，要在大數(shù)據(jù)人才上作好前瞻性布局。

[1]數(shù)據(jù)資產(chǎn)，一方面包括納稅人登記、開票、申報、繳稅、以及辦理其他業(yè)務產(chǎn)生的基礎(chǔ)信息、發(fā)票、財務以及涉稅行為等數(shù)據(jù)；另一方面包括稅務機關(guān)日常管理、調(diào)查、評估、稽查等形成的記錄、文字、報表等數(shù)據(jù)。

第6篇：稅收風險監(jiān)控范文

關(guān)鍵詞：物流行業(yè) 稅收遵從 風險識別 控制

一、物流行業(yè)稅收遵從風險表現(xiàn)

第一，混淆計稅依據(jù)、降低實際稅負。利用混合經(jīng)營方式，混淆計稅依據(jù)，將、倉儲等服務業(yè)混為一般運輸業(yè)申報， 或隨意進行進項抵扣，導致實際稅負降低，稅收流失嚴重；同時，由于企業(yè)客戶分散，且往來帳項頻繁復雜，一些企業(yè)利用“應付帳款”、“其他應付款”等科目轉(zhuǎn)移應稅收入，通過往來帳款隱匿收入，少申報或不及時申報繳納稅款，尤其是在倉儲企業(yè)中這種情況比較普遍，帶來稅收流失風險，同時，對納稅人也產(chǎn)生相應的稅收遵從風險。

第二，虛增人工費用，少繳企業(yè)所得稅。利用駕駛員工資包干方式，虛列人工費用，工資費用率較高，實際利潤率較低，甚至造成賬面虧損，少繳或逃避繳納企業(yè)所得稅。

第三，代開、虛開發(fā)票，發(fā)票管理秩序混亂。由于貨運發(fā)票自開票資格需要經(jīng)過稅務機關(guān)認定，且稅務機關(guān)代開票需要提供必要的經(jīng)營業(yè)務資料，所以大量小規(guī)模、個體運輸戶選擇“掛靠”方式，通過具有貨運發(fā)票自開資格的企業(yè)開具發(fā)票。但這種“掛靠”關(guān)系非常松散和不規(guī)范，企業(yè)間實際財務、運營、管理相互不統(tǒng)一，而且，自開票企業(yè)在收取一定比例費用后，對代開發(fā)票業(yè)務的真實性并不予以核實和監(jiān)管。同時，受利益驅(qū)動因素的影響，虛開發(fā)票現(xiàn)象也較為嚴重，造成整個行業(yè)發(fā)票管理秩序較為混亂。

第四，現(xiàn)金交易結(jié)算，計稅收入不足。物流業(yè)車輛在使用過程中，路費、橋費、油費及路上司機的差旅費等一系列費用，須通過現(xiàn)金進行結(jié)算，但這類費用憑證金額小、份數(shù)多，又無資金流向的證明，因此，存在較多不合法憑證， 相關(guān)憑證真?zhèn)坞y辨。同時， 由于貨運業(yè)務較為分散， 多數(shù)使用現(xiàn)金結(jié)算， 對現(xiàn)金收入不開票、不申報的情況較為普遍，造成計稅收入不足， 稅收流失嚴重。

二、物流行業(yè)稅收遵從風險分析識別方法

（一）關(guān)鍵指標分析識別法

通常以稅負作為關(guān)鍵指標，分析識別納稅人的實際稅負是否達到行業(yè)整體水平。其步驟如下：

第一，計算企業(yè)實際總體稅負，計算公式為：

企業(yè)實際總體稅負=

第二，根據(jù)目前物流行業(yè)的稅收遵從風險的整體狀況，經(jīng)綜合測算和修正調(diào)整，物流行業(yè)稅負的預警參考值在4.5%—5.5%之間，低于4.5%，表明企業(yè)的實際稅負水平低于行業(yè)的稅負水平，可能存在少計收入、虛列成本費用等涉稅風險的問題。由于各地的實際征管質(zhì)量和稅收遵從度不同，預警參考的閾值亦有所不同；隨著納稅遵從度和征管質(zhì)量的提高，預警值的參數(shù)范圍應不斷修正、維護和調(diào)整。

（二）營運收入測算識別法

第一，“油耗法”營運收入測算模型，計算公式為：

測算營運收入=∑（汽車行程公里×每噸公里平均運費×平均載質(zhì)量）

式中：汽車行程公里=∑（四類車型貨物運輸耗油量÷每百公里耗油量）

耗油量=耗油金額÷平均油價

平均載質(zhì)量=∑（四類車核定總載質(zhì)量÷數(shù)量）

平均油價參考一定時期的市場平均價格；每百公里耗油量參考行業(yè)不同車型的耗油參數(shù)標準。

第二，“運營能力法”營運收入測算模型，計算公式為：

測算營運收入=∑四種車型（總載質(zhì)量×每噸每天營運收入×營運天數(shù)）

第三，計算營運收入的偏離率，計算公式為：

偏離值=營業(yè)收入實際值-測算營業(yè)收入

偏離率=

第四，稅收遵從風險分析識別：當偏離率小于10%時，企業(yè)申報的計稅收入在正常范圍；當偏離系數(shù)介于10%—30%之間，存在一般性涉稅風險問題，稅收風險等級通常為二級；偏離率介于30%—50%之間，稅收風險等級通常為三級；當偏離率介于50%—70%之間，稅收風險等級通常為四級；偏離率超過70%，稅收風險等級通常為五級。而當企業(yè)實際運營收入高于測算營運收入，可能存在虛開貨運業(yè)發(fā)票或貨運業(yè)收入中列支了其他收入內(nèi)容等涉稅風險問題。

三、行業(yè)稅收風險評價與風險等級排序

（一）對極端值的考量和分析

物流行業(yè)稅收遵從風險較高，對稅收風險指標數(shù)據(jù)異常變化的企業(yè)經(jīng)個案初步分析，剔除極端事件影響，可直接判定為高風險等級五級。異常變化的風險指標主要包括：一是風險期營業(yè)收入為零的企業(yè)；二是風險期主營業(yè)務收入為零的企業(yè)；三是長虧不到企業(yè)；四是所得稅貢獻率為零的企業(yè)。

（二）確定稅收指標風險權(quán)重及對指標賦予風險分值

見表1：

（三）根據(jù)納稅人風險指標的實際偏離情況確定得分

計算公式為：

稅收風險指標分值總評分 = Σ各風險指標賦值分值×偏離率

1、關(guān)鍵指標法

2、營運收入能力測算法

（四）確定稅收風險等級并排序

排除風險指標值異常極端變動的企業(yè)，經(jīng)過個案分析后，確定為高風險等級。將行業(yè)剩余企業(yè)按總稅收風險分值由高到低進行稅收風險等級排序，差值20分劃分為一個風險等級。一級風險等級最低，五級總風險分值最高，總稅收風險分值越高的企業(yè)，風險等級越高。稅收風險分值劃分與風險等級排序見表2：

四、行業(yè)稅收風險應對與控制方法

（一）加強涉稅信息數(shù)據(jù)的采集與監(jiān)控

從不同渠道廣泛采集涉稅指標信息數(shù)據(jù)，主要采集物流企業(yè)實際經(jīng)營方式、實際營運能力、油費、路橋費、修理費等涉稅信息數(shù)據(jù)；加強與交通管理及物流市場等相關(guān)部門的聯(lián)系，建立第三方信息交換、共享制度，定期核對有關(guān)計稅收入等涉稅信息數(shù)據(jù)，及時掌握物流企業(yè)的經(jīng)營變化等情況，提升行業(yè)信息監(jiān)控能力。

（二）深入開展案頭審核分析

第一，根據(jù)采集的涉稅信息、數(shù)據(jù)，計算企業(yè)稅負和企業(yè)申報的營運收入等稅收風險指標，與稅負預警值和測算的營運收入進行對比分析，結(jié)合主營業(yè)務收入變動率、主營業(yè)務成本變動率、費用變動率、所得稅貢獻率等案頭審核分析指標進一步深入分析識別納稅人的稅收風險點。

第二，深入分析物流企業(yè)所得稅相關(guān)項目，關(guān)注其毛利率指標和利潤率指標是否正常，是否符合行業(yè)經(jīng)營特點和規(guī)律；關(guān)注企業(yè)的收入確認是否及時完整，是否存在少計和漏記營業(yè)收入的情況；關(guān)注企業(yè)的成本結(jié)轉(zhuǎn)是否及時準確，費用的列支是否合理、合法等稅收遵從風險點。

第三，采用有效的案頭審核分析方法。一是關(guān)聯(lián)配比分析方法，即根據(jù)物流企業(yè)的成本費用之間存在相應的配比比例關(guān)系，重點分析營業(yè)收入的真實性；若成本費用過小，則企業(yè)可能存在虛開代開發(fā)票的涉稅風險；若其中某項費用占比偏高，超過相應比例過大，則該項費用存在虛增、虛列的涉稅風險。二是橫向?qū)Ρ确治龇椒?，即相近?guī)模、相同類型物流企業(yè)之間重點關(guān)注運營能力與營業(yè)收入是否配比，如比較一輛大型牽引車月均營業(yè)額，推算風險期的營業(yè)收入等。營運能力接近，營業(yè)收入、營業(yè)成本費用也應該接近與可比。三是縱向?qū)Ρ确治龇椒?，即重點分析和關(guān)注物流企業(yè)成本、費用與收入之間變動的配比關(guān)系，加強成本費用變動與營業(yè)收入變動的配比性分析。

（三）加強發(fā)票管理和定期巡查力度

定期對物流企業(yè)的發(fā)票使用情況進行檢查，關(guān)注是否存在代開、虛開等稅收遵從風險，嚴厲打擊假發(fā)票。同時加大下戶巡查的力度，定期少下戶巡查和檢查，重點檢查企業(yè)人工費用過高、利潤率相對較低、發(fā)票代開及現(xiàn)金交易等稅收遵從風險點，結(jié)合案頭審核分析的具體情況，開展針對性的稅務約談詢問和風險排查的管理，提升行業(yè)管理質(zhì)效，提高行業(yè)的稅收遵從度，降低稅收流失風險。

參考文獻：

[1]李林軍. 信息管稅促進稅收事業(yè)發(fā)展[J]. 中國稅務2009， （11）：20—23

[2]胡云松. 稅收風險管理的探索與實踐[J]稅務研究2006，（12）：69—71

第7篇：稅收風險監(jiān)控范文

關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實現(xiàn)納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進行的管理活動，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗，這些國際經(jīng)驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗

1.科學配置機構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務管理機構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進行，通常根據(jù)經(jīng)濟區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務機關(guān)及其派出機構(gòu)以及若干稅收征收（服務）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務部、對公司法人評估的公司服務部、對重大稅案調(diào)查的稅務調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機構(gòu)。阿根廷國家稅務局下轄24個分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟發(fā)達的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個，其設(shè)置稅務機構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟區(qū)域來劃分。

2.對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進行監(jiān)控。成立專門的機構(gòu)對大型企業(yè)進行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務；另一方面增強對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業(yè)務的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機構(gòu)進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強調(diào)納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務當局數(shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務機關(guān)內(nèi)部全面運用計算機系統(tǒng)管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務審計打下了堅實的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統(tǒng)由東海岸國家計算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個稅務征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強宣傳、實現(xiàn)納稅服務經(jīng)?；c多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、FLASH、DVD軟件、網(wǎng)絡等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務機關(guān)每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動及稅收遵從問題。稅務機關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟和行業(yè)環(huán)境，以增強稅務官員的管理能力。

德國成立了納稅人協(xié)會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務信息服務。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風險管理為導向，合理配置機構(gòu)和資源。稅收風險管理是稅務機關(guān)以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規(guī)劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風險稅源點的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進行橫向縱向比較，確認為稅源管理風險點。根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數(shù)據(jù)信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應風險管理的稅源管理機構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、運行順暢的立體化運行機制，實現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。

2.加強稅源信息交換，實現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務機關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財政、統(tǒng)計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應用水平較低、對數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網(wǎng)絡社會化進程。網(wǎng)絡社會化，就是使計算機網(wǎng)絡從稅務部門向社會各部門延伸，實現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務機關(guān)充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強稅務部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定的稅務決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風險較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監(jiān)控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務機關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規(guī)模的納稅人設(shè)計不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團集中到國家稅務總局進行管理，對他們實行稅務審計為主的管理措施。對中、小型企業(yè)實行以納稅風險評估為主的稅源監(jiān)控辦法，對這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

第8篇：稅收風險監(jiān)控范文

風險：是在特定環(huán)境下、特定時間內(nèi)，發(fā)生某種損失的概率，也就是損失發(fā)生的可能性。換句話說，就是人們所期望達到的目標與實際出現(xiàn)的結(jié)果的不確定性，稱之為風險。

風險管理：是指有關(guān)風險主體（本文風險主體主要是指各級稅務機關(guān)）對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置和規(guī)避風險，降低由風險帶來的損失的處理方法。簡單的說就是通過管理風險達到降低風險的目的。

稅收風險管理：這里是說稅務機關(guān)在對所管轄的各個納稅人進行日常稅收管理的基礎(chǔ)上，通過對納稅人的各項經(jīng)濟和納稅指標進行分析、比較、評估，以此建立一套有效的防范機制，來保障國家稅收不會因納稅人的各項違法行為而流失。同時也規(guī)范和監(jiān)督了稅收執(zhí)法人員在稅收執(zhí)法過程中的執(zhí)法行為，最大限度地降低征收成本、最大限度的降低征稅對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的消極影響，提高納稅人的滿意度。

二、稅收風險管理涉及的主要內(nèi)容

稅收是支撐國家財政收入的主要方式。從2008年至今，稅收已占國家財政收入的95%以上，.稅收變得越來越重要。但隨著時代的發(fā)展，經(jīng)濟的迅速增長，稅務機關(guān)與納稅人之間的沖突越來越多，主要表現(xiàn)在：一是稅收征收管理標準沒有隨著稅源的急劇擴大而提高；二是納稅人對現(xiàn)有企業(yè)的稅負不滿意，影響了稅收管理工作的開展。在這種情況下，各級稅務機關(guān)如果按照傳統(tǒng)的稅收管理制度來實現(xiàn)依法征收、應收盡收，顯然是不太可能的。這就要求我們必須引入更科學有效的稅收管理模式，也就是要在現(xiàn)代稅收管理制度下開展稅收風險管理，因為只有對不同的納稅人采取科學合理的指標風險分析，才能確定其應納稅款實現(xiàn)的風險程度，才能按照風險程度的高低對企業(yè)進行分類分級管理。簡單的說，只有在現(xiàn)代稅收管理制度下充分考慮了稅收風險，稅務機關(guān)才能實施有效的稅收管理，才能避免國家稅款不必要的流失。究其本質(zhì)，稅收風險可以分為兩種：一是稅源管理風險，二是稅收執(zhí)法風險。

1.稅源管理風險

稅源就是納稅人上交國庫的稅款。稅源管理風險，就是稅務機關(guān)如何保證納稅人足額上交稅款所面臨的風險。雖然稅法對納稅人的義務規(guī)定的已十分詳盡，但在實際生產(chǎn)經(jīng)營中納稅人出于各種原因，規(guī)避甚至是逃避稅收，而這些都是稅收管理中的潛在隱患。為了消除這些隱患，稅務機關(guān)、稅務人員要花費大量的時間和精力，進行研究并尋找對策，以便強化稅源管理，糾查偷稅行為，而這些隱患就是客觀存在的一種稅源管理風險。

2.稅收執(zhí)法風險

稅務機關(guān)（相關(guān)稅務機關(guān)工作人員）在稅收執(zhí)法過程中，如果違反稅收法律所規(guī)定的權(quán)利和義務，就會造成違法執(zhí)法，主要表現(xiàn)為：稅務人員業(yè)務水平不高、政治素質(zhì)不強、稅務人員的吃，拿，卡，要，稅務人員的、，、粗暴執(zhí)法等等。這些行為都會直接或間接對納稅人造成傷害，激化稅企之間的矛盾，從而影響國家正常的稅收工作。但隨著整個社會法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念的不斷增強，稅務機關(guān)稅收執(zhí)法風險會逐漸的降低。

三、如何開展稅收風險管理

在當前稅務系統(tǒng)既要求強化管理、又要求優(yōu)化服務的前提下，只有有效的實施稅收風險管理，才能實現(xiàn)依法征收，應收盡收、才能最大限度的規(guī)避稅收執(zhí)法風險，有效提高稅收征管的質(zhì)量和效率。具體如何實施稅收風險管理，主要要從以下幾個方面入手：

1.加強稅源風險管理

稅務機關(guān)不但要加強現(xiàn)有的稅源管理，而且還要把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的稅收。稅務機關(guān)要根據(jù)具體的情況，不斷的改進征管手段，利用自身職業(yè)敏感和專業(yè)能力，對其所管轄的納稅人進行稅源管理。對納稅人所需繳納的稅種、稅負、以及納稅能力、經(jīng)營狀況要做到了如指掌。要定期對納稅人的納稅信譽進行評級，重點關(guān)注那些信譽低下的企業(yè)；結(jié)合行業(yè)的特點對企業(yè)進行必要的納稅評估，通過納稅評估進一步掌握企業(yè)實際的盈利能力，以便作為重點稅源管理的依據(jù)。

2.降低稅收執(zhí)法風險

稅收征管工作除了包括：稅務登記、納稅申報、稅款征收、等工作之外，還包括稅收管理、稅務稽查、稅務審批與減免、稅務處罰等與稅務機關(guān)行使執(zhí)法權(quán)有關(guān)的工作。由于個別稅收執(zhí)法人員綜合能力存在問題，（如：因政治素質(zhì)產(chǎn)生的、，、問題；因個人業(yè)務能力產(chǎn)生的不作為、違規(guī)執(zhí)現(xiàn)代稅收管理制度下如何開展稅收風險管理法、政策理解偏差以及自由裁量權(quán)的運用帶來的問題。）會帶來稅收執(zhí)法風險，如何消除此類風險，筆者認為要從以下幾點來開展工作。

（1）加強對各級稅務機關(guān)及各級稅務人員的培訓和教育，提高其自身政治素質(zhì)和專業(yè)能力。

（2）加強現(xiàn)代稅收管理制度的建立，加強稅收信息的管理，特別是加強計算機在稅收管理中的應用。

（3）完善各種監(jiān)督機制，不但要完善各級紀律和監(jiān)察部門的監(jiān)督，更重要是要使納稅人參與其中，只有這樣才能使各級稅務機關(guān)更好的行使自已的執(zhí)法權(quán)利。

四、理想的稅收風險管理的設(shè)計

實際工作中，稅收風險管理已經(jīng)滲透到稅源管理和稅收執(zhí)法工作的每一個細節(jié)。稅收管理人員在日常管理工作中的各種評估、驗證和分析工作都只是一種簡單的風險管理。在此情況下，如何建立一種適當?shù)娘L險管理機制，使之更加系統(tǒng)化和規(guī)范化，能更好地發(fā)揮指導作用，是稅收風險管理工作的重中之重。設(shè)想完善的稅收風險管理模式主要應包括以下三項內(nèi)容：

1.重視和強化稅收分析

稅收風險管理中，風險控制標準的制定和執(zhí)行成為風險管理體制有效運轉(zhuǎn)的重要保證。而加強對稅收風險點的識別和定位，對稅收風險點進行詳細分析則是有效識別和定位稅收風險，構(gòu)建合理稅收風險管理系統(tǒng)的核心基礎(chǔ)工作。

2.風險管理控制

對于通過稅收分析確認的稅收管理風險點，稅務機關(guān)應該對不同風險級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽等級管理，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型進行監(jiān)控。

3.保障有效監(jiān)督

在實施強化稅收分析、風險管理控制的過程中，對稅收征管工作全過程進行有效監(jiān)督是風險管理機制正常運行的有效保障。

第9篇：稅收風險監(jiān)控范文

一、某責任區(qū)稅負分段情況

（1）零、負申報面明顯超標。工業(yè)企業(yè)超過6.14個百分點；商業(yè)企業(yè)超過2.86個百分點。

（2）高稅負申報面明顯不足。工業(yè)企業(yè)差9.98個百分點；商業(yè)企業(yè)差4.29個百分點。

二、零、負申報成因分析

由于增值稅采用的是購進扣稅法，實行的是憑增值稅專用發(fā)票抵扣制度，因此，造成零、負申報的原因很多。據(jù)調(diào)查，零、負申報既有企業(yè)正常經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些情況，也有稅收政策因素，還有一些不法分子通過種種手段進行偷逃稅。

（一）企業(yè)正常經(jīng)營出現(xiàn)的零、負申報。

1、新辦企業(yè)形成的“階段性”的零、負申報。新辦企業(yè)零申報通常有三種情況：一是企業(yè)注冊登記后未發(fā)生業(yè)務；二是新辦企業(yè)未完成一般納稅人認定手續(xù)，無法開展經(jīng)營活動；三是新認定一般納稅人的新辦企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營初期購進生產(chǎn)所需的原材料、包裝物、燃料、動力、低耗品等，為生產(chǎn)經(jīng)營做準備，致使經(jīng)營初期出現(xiàn)負申報情況。

2、改制企業(yè)出現(xiàn)的的“暫時性”的零申報。在沒有完成改制的情況下，原經(jīng)營者為了保持用票資格，有時會發(fā)生少量業(yè)務或在沒有業(yè)務發(fā)生時作零申報處理。

3、因市場或經(jīng)營管理原因出現(xiàn)的“間歇性”的零、負申報。因市場或經(jīng)營管理原因，造成庫存增加，銷售萎縮，形成了低稅負或零申報。

（二）稅收政策因素導致的零、負申報。

1、政策性減免稅企業(yè)出現(xiàn)的常年零申報。政策性減免稅企業(yè)主要有：經(jīng)營化肥、種子等農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)，國營糧油經(jīng)銷企業(yè)等，雖然申報了免稅銷售收入，但應納稅額反映為零。

2、實行“免、抵、退”政策的出口企業(yè)產(chǎn)生的長期零、負申報。對用于出口的商品購進或生產(chǎn)時取得的進項稅額，按規(guī)定可以抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額。出口產(chǎn)品數(shù)量大、待抵扣的出口應退進項稅額較多的企業(yè)，可能存在內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅金不足抵減的情況，產(chǎn)生了長期的零申報、負申報。

（三）不法分子偷逃稅造成的零、負申報。

1、少報銷售收入造成“消瘦型”的零、負申報。一是隱瞞銷售。由于商業(yè)批發(fā)企業(yè)普遍存在現(xiàn)金交易和不開發(fā)票現(xiàn)象，造成中小型商貿(mào)企業(yè)申報不實，稅負偏低；有些工業(yè)企業(yè)由于銷售的對象是廣大消費者也不開發(fā)票或少開發(fā)票，進行偷逃稅。二是延遲銷售。貨物發(fā)出后在存貨中不結(jié)轉(zhuǎn)，長期掛在產(chǎn)品成品的賬上，對取得的銷售貨款則計入“預收賬款”或“應收賬款”的貸方，人為造成“串月申報”，致使稅負下降或“零申報”現(xiàn)象的發(fā)生。

2、多列進項稅金造成“虛胖型”零、負申報。一是虛構(gòu)進貨，特別是農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資回收利用企業(yè)，虛構(gòu)收購業(yè)務，多開收購數(shù)量，抬高收購價格，造成進項稅金異常增多；還有的企業(yè)用小規(guī)模納稅人購貨業(yè)務取得的汽油、柴油、鋼材等進項發(fā)票進行抵扣，造成長期的零申報、負申報。二是擅自擴大進項抵扣范圍。少數(shù)企業(yè)擅自將購進的固定資產(chǎn)發(fā)票并入進項稅額抵扣，增大當期進項稅，甚至有的企業(yè)將固定資產(chǎn)化整為零，冒充購進材料進行抵扣。

三、零、負申報暴露出的征管問題

1、稅源控管手段不足，方向不明。目前，雖然《征管法》賦予國稅機關(guān)很多的稅源控管手段，如：工商部門登記信息傳遞制度、稅務登記證登記銀行賬號制度、以票控稅制度、欠稅公告制度等等。但是，在基層日管工作中，除了以票控稅外，其他控管手段并不常用，不能發(fā)揮有效的作用，如：有的企業(yè)通過現(xiàn)金交易、銀行卡交易，不開發(fā)票、不申報納稅，而稅務機關(guān)很難及時發(fā)現(xiàn)。同時，造成零負申報的原因很多，是企業(yè)瞞報銷售，還是虛列進項稅金，稅收管理員一時很難把握控管方向。

2、過分信賴信息技術(shù)，缺少人工干預。為加強增值稅管理，國家先后實施了金稅三期工程，加大對虛假發(fā)票的控管力度。在信息化管理條件下，不少干部過分信賴信息技術(shù)，認為只要通過抄報稅、一窗式比對和進項認證，企業(yè)申報就基本沒有問題。其實，一窗式比對只能解決已開發(fā)票銷售不申報、遲申報問題；通過進項抵扣認證也只能解決真假發(fā)票問題，是否屬于企業(yè)應該取得的發(fā)票，是否符合抵扣范圍，并不能通過機器認證來解決，還需要手工干預。如：某企業(yè)用購買機械設(shè)備、基本建設(shè)、房屋維修等原材料的專用發(fā)票雖然通過了網(wǎng)上認證，但因稅源管理部門未能夠提前審核而抵扣了當期稅款。

3、稅源管理精力不足，一些征管措施流于形式。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，納稅戶數(shù)與日俱增，有的征管分局人均管戶接近300戶，按日均調(diào)查了解一戶企業(yè)推算，在有效工作日內(nèi)，一年之中稅收管理員也跑不完所有的管理企業(yè)，特別是一些中小企業(yè)，形成了稅收管理的“真空”；同時，隨著科學化、精細化管理的不斷推進，涉稅事務不斷增加，稅收管理員既要收集大量的紙質(zhì)申報資料，做好手工臺賬記錄，還要進行微機征管流程的操作，很少有時間深入企業(yè)進行實地監(jiān)管，戶籍巡查、稅收服務性調(diào)研等日管措施有流于形式的現(xiàn)象。

四、按照稅收遵從風險管理理論，加強零、負申報企業(yè)稅源聯(lián)動管理

稅收遵從風險管理理論要求改變無差別的戶管方式，集中精力，加強對稅收高風險行業(yè)、高風險企業(yè)的稅收征管。零、負申報企業(yè)潛藏著較大的稅收執(zhí)法風險，需要按照稅收遵從風險管理理論，通過稅源聯(lián)動管理機制，加強對稅收風險點的分析、識別、排序和應對工作。

1、深化稅收風險分析。把稅種管理、專業(yè)管理工作的重點轉(zhuǎn)移到稅收風險分析上來，更加關(guān)注零、負申報企業(yè)風險特征的識別、采集和相關(guān)信息的交換工作，充分利用監(jiān)控決策系統(tǒng)的各稅種、各專業(yè)管理的風險特征庫，適時各稅種風險分析的重點，提高稅收風險分析的針對性和指向性，不斷提高稅收風險預警、預報能力。

2、強化稅收風險監(jiān)控。強化稅源分級分類管理，完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，科學界定稅收管理員在零、負申報等稅收風險管理中的崗責要求，實施有針對性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無明確目的的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項調(diào)查為輔的實地監(jiān)控機制。