財政和稅務(wù)的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：財政和稅務(wù)的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：“營改增” 稅制改革 國家財政 影響 分析

一、關(guān)于“營改增”的含義

（一）什么是“營改增”

這里所說的“營改增”，一般指對服務(wù)或者是產(chǎn)品所收取的稅，同時促使產(chǎn)品和服務(wù)全部被放入到增值稅的征收范圍里，無需再對“服務(wù)”收取一定的營業(yè)稅。而且減少一部分增值稅。這樣做是為了降低重復(fù)納稅的機率，使得納稅更加科學(xué)合理，減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，“營改增”屬于一種減稅的政策。根據(jù)目前的狀況來進行分析，其具有這樣幾個明顯的優(yōu)勢：第一，降低重復(fù)納稅的機率。第二，提高經(jīng)濟水平。第三，使得就業(yè)率得到增加。第四，促進制造業(yè)和服務(wù)業(yè)更快的升級、完善。

具體的規(guī)劃是這樣的：將“營改增”工作推行分為這幾個步驟，第一步是在少部分城市的服務(wù)業(yè)、交通業(yè)進行試點，進行試點的第一個城市是上海。第二步是選擇一些行業(yè)，例如交通業(yè)、服務(wù)業(yè)等進行一定的試點。第三步，全面推進“營改增”，使得“營改增”能夠被全國所使用，同時減少營業(yè)稅的機率。根據(jù)國家和相關(guān)部門的規(guī)劃，大概會在2011--2017年這個時間內(nèi)完成這幾個步驟的工作。具體操作的時候。再另外加兩種稅率，并且按照實際狀況來計算稅負(fù)，交通運輸業(yè)、航空業(yè)的增值稅稅率水平大概在10%～1696之間。此外，物流行業(yè)、服務(wù)行業(yè)、信息技術(shù)行業(yè)、文化娛樂行業(yè)的增值稅稅率水平大概在7%一11%左右。為了減少納稅人的負(fù)擔(dān)，在進行試點的過程中，設(shè)置的兩種低稅率是1096和5%，并且將其用在交通運輸業(yè)和一些服務(wù)行業(yè)內(nèi)。

如今進行增值稅的西方國家、地區(qū)內(nèi)，稅率結(jié)構(gòu)除了有多檔的，也有單一的。我國進行試點的時候，將之前的兩檔變成了四檔，這樣的安排非常合理。以后的改革會根據(jù)實際情況來進行，適當(dāng)減少稅率檔次。

企業(yè)從“營改增”當(dāng)中獲得利益，主要體現(xiàn)在這幾個方面：（1）納稅時，可將服務(wù)業(yè)當(dāng)成一般納稅人，而且有資格對引進的固有資產(chǎn)進行抵扣。（2）針對工業(yè)企業(yè)，以及生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，可以抵扣接受服務(wù)的部分進項。（3）有跨國業(yè)務(wù)的企業(yè)過去的營業(yè)稅成本也許會達到4%以上，但如果實施了“營改增”，那么增值稅成本可能會降低。

二、“營改增”稅制改革對國家財政所產(chǎn)生的影響

沒有實施“營改增”以前，營業(yè)稅收入應(yīng)該歸屬地方財政收入，增值稅則歸屬于地方和國家共享的稅收，大概80%屬于國家財政收入。但是實施了“營改增”以后，使得過去屬于地方財政收入的營業(yè)稅不再有。所以減少了地方財政收入占國家財政收入的總比，國家財政收入逐漸增加。也因此，“營改增”有利有弊，除了能給企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也減少了國家的財政收入，其對地方財政收入的影響尤其明顯。

第一，由于大部分“營改增”都采用了這樣的辦法：將營業(yè)稅收入變成增值稅后仍歸屬地方財政，深度研究后發(fā)現(xiàn)，當(dāng)?shù)氐呢斦杖肴匀环浅５?。但一些行業(yè)或者服務(wù)業(yè)卻因為“營改增”的原因，因此使得生產(chǎn)更加細(xì)致，分工更加明確，經(jīng)營更加專業(yè)化，產(chǎn)生了大量的增值稅抵扣項目，減少了增值稅的征收。雖然納稅人的負(fù)擔(dān)減輕，但是當(dāng)?shù)刎斦杖雲(yún)s更少了。

第二，使得每一個不同地區(qū)的差距增加。因為不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平不一樣，所以也對“營改增”的開展產(chǎn)生了不同的影響。舉個例子，經(jīng)濟水平非常高的城市，服務(wù)業(yè)的發(fā)展更是非常快，這使得當(dāng)?shù)氐呢斦杖胗兴陆?。但是在一些比較落后的地區(qū)，因為政府部門推出了很多的補貼措施，所以卻使得“營改增”能更好地開展和實施。但是在經(jīng)濟發(fā)展速度很慢的城市，由于服務(wù)業(yè)的發(fā)展速度非常慢，所以不利于“營改增”工作的進行。

第三，給當(dāng)?shù)氐呢斦a貼帶來非常大的壓力。由于“營改增”的開展。使得部分行業(yè)稅率增加，當(dāng)?shù)卣疄榱私鉀Q這個問題，構(gòu)建了專門的資金補貼，使其緩解因為稅務(wù)過重而帶來的壓力。這樣一來，就推進了“營改增”的開展和實施。然而因為補貼資金是從政府財政部門拿出來，因此也給當(dāng)?shù)氐呢斦矌砹艘欢ǖ膲毫?。所以。這就是“營改增”給地方財政帶來的影響。

不僅如此，“營改增”本來屬于地方稅中的營業(yè)稅，后來變成了共享稅的增值稅。在這個過程中，難免會關(guān)系到國家和地方的財政收入。舉個例子，屬于所有人的資產(chǎn)和資源，全部歸屬于地方和國家的財權(quán)，這樣就充分考慮了產(chǎn)權(quán)、費稅、稅權(quán)等方面的因素。同時改變了國家和地區(qū)的財權(quán)劃分。

三、“營改增”稅制改革對國家稅收的影響

（一）對上海稅收的影響

“營改增”對于城市的稅收影響主要體現(xiàn)在這幾個方面：（1）營業(yè)稅收有所降低。根據(jù)分析后發(fā)現(xiàn)，在這次的稅務(wù)改革中，上海市納入增值稅擴圍改革的戶數(shù)超過了11萬家，對營業(yè)稅的影響超過了3000億元，達到了當(dāng)?shù)囟愂帐杖氲?7%。也因此，稅務(wù)改革降低了上海市的總體營業(yè)稅收入。（2）顯著提高了部分行業(yè)的稅負(fù)。比如，在進行了“營改增”以后，上海市交通運輸行業(yè)、租賃行業(yè)的增值稅稅務(wù)得到了提高。對于交通運輸業(yè)的部分財產(chǎn)，企業(yè)不能實施進項稅抵扣，然而如果是有形動產(chǎn)租賃稅率，則從之前的4%增加到了16%，因此也加重了很多企業(yè)的負(fù)擔(dān)。（3）減少了財政收入。“營改增”里的稅負(fù)只有提高，沒有降低。但是分析整體的情況，稅負(fù)有所降低。也因此，“營改增”降低了上海的財政收入。另外，上海市相關(guān)部門所推出的其他補貼政策，也是降低自身財務(wù)收入的一個主要原因。

（二）對天津稅收的影響

天津是另外一個試點城市，其在“營改增”的應(yīng)稅范圍是“6+1”?！?”指的是技術(shù)行業(yè)、科技行業(yè)、娛樂行業(yè)、租賃行業(yè)、物流行業(yè)等，“1”指的是交通運輸業(yè)。截至2016年年底，天津市和“營改增”相關(guān)的納稅人大約有45000戶，總數(shù)中還包括了大概17000戶的一般納稅人，占所有納稅人的38%左右，剩下的基本上都是小規(guī)膜納稅人。根據(jù)申報的狀況來進行分析，大概有95%的企業(yè)稅務(wù)降低，或者沒有增加，減少了稅費3億左右，剩下的5%的納稅人稅負(fù)增加，稅費增加了0.75億左右。此外，“營改增”的不斷擴散，既促進了科技的發(fā)展，也提高了服務(wù)業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。所以從根本上來說，“營改增”帶來的優(yōu)勢大于劣勢。

（三）對其他地區(qū)稅收的影響

“營改增”對于其他地區(qū)稅收的影，也是非常明顯的。舉個例子，在北京推行“營改增”的企業(yè)已經(jīng)超過了25萬戶，稅負(fù)總體來說降低了36%左右。所以，在實施了“營改增”以后，服務(wù)試點企業(yè)的稅負(fù)有所減少；同時，極大地推動了服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)的發(fā)展。但是，地方稅務(wù)的重要來源是營業(yè)稅，因此，稅務(wù)改革的推行減少了地方稅收。

四、如何進一步加強“營改增”

如今，“營改增”稅制改革制度已經(jīng)在我國全面的推行，其產(chǎn)生了一些問題，為了使得“營改增”能夠得到合理完善，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取以下措施：

（一）樹立科學(xué)合理的“營改增”的觀念

實施“營改增”稅制改革制度后，很多稅務(wù)部門、企業(yè)等仍然不了解“營改增”的相關(guān)制度和政策。因此需要相關(guān)企業(yè)和工作人員學(xué)習(xí)稅法，研究稅法，對“營改增”的核算有更加深入的了解。不僅如此，也要求國家相關(guān)部門對“營改增”進行詳細(xì)的研究，分析因為該制度而導(dǎo)致企業(yè)稅收增加的狀況，在操作的時候聽取企業(yè)的建議和意見。征納過程中，對一些疑難問題進行詳細(xì)的解答，同時制定一系列的財政補貼政策，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）協(xié)調(diào)地方財政和中央財政的關(guān)系

為了發(fā)揮出“營改增”的良好作用，就需要協(xié)調(diào)地方財政和中央財政的關(guān)系，使得兩者之間相協(xié)調(diào)，促進體制的完善。財政體制是由事權(quán)、財權(quán)以及財力三者所組成的，然而因為推行了“營改增”制度，使其構(gòu)成因素產(chǎn)生了一定的變化。所以在“營改增”的過程中，對地方財政和中央財政的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，使得“營改增”稅制改革能夠順利地進行。

（三）對地方財稅體系進行一定的完善

在分稅制財政體系下，國家和地方稅種進行了分類，從而形成了地方稅，在構(gòu)建地方財稅體系的過程中，需要將重點放在整體稅制和分稅制財政體制等方面。因此，必須要使得個人所得稅、增值稅還有企業(yè)所得稅都變?yōu)楣蚕矶?，這些稅種都是地方財政體系的重要構(gòu)成，有利于建立合理的地方財政稅收體系。

（四）實施聯(lián)合辦稅

如今很多地區(qū)的財務(wù)部門都開展了國地稅聯(lián)合辦稅，在國稅的辦稅服務(wù)場所建立地稅征收窗口。所以，在國稅窗口開具發(fā)票征收增值稅的時候，根據(jù)征收率征收地方稅。開展了稅務(wù)改革工作后，國稅辦稅服務(wù)場所有權(quán)開具全部的發(fā)票，使得地稅機構(gòu)借助國稅征管平臺來實施聯(lián)合辦稅。在國稅辦稅服務(wù)場所建立地稅征收窗口，在納稅后開具發(fā)票繳納國稅的時候，也繳納地方稅。需要注意的是，這樣的制度需要以國家法律和政策為基礎(chǔ)，僅僅依靠地方稅務(wù)部門是不容易實現(xiàn)的。

（五）對分稅制財政管理體制進行改革和完善

因為我國的稅制改革還在不斷地進行，所以需要協(xié)調(diào)好地方和中央之間的利益分配，建立科學(xué)合理的分稅制財政管理制度，促進“營改增”的進行和實施。最后，也要增加征稅的范圍，使得更多的行業(yè)和地區(qū)都實施稅制改革。并且需要按照實際情況來擴大增值稅的范圍，提高經(jīng)濟的水平，也可以借這個機會對增值稅的共享比例進行調(diào)整，從而降低地方財務(wù)負(fù)擔(dān)。

第2篇：財政和稅務(wù)的關(guān)系范文

目前有兩種對立的觀點：一是社會保險計劃應(yīng)由勞動保障部門“封閉式”管理，社會保險基金由勞動保障部門一家自收、自支、自管；二是社會保險計劃應(yīng)由多部門協(xié)同共管，實行“稅務(wù)收、財政管、勞動支、審計查”的管理模式。上述第一種觀點的主要依據(jù)是《勞動法》第七十四條，即“社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)依照法律規(guī)定收支、管理和運營社會保險基金，并負(fù)有使社會保險基金保值增值的責(zé)任”。而第二種觀點主要是基于社會保險基金的安全性和有效性考慮，主張通過多部門的相互監(jiān)督和制約以確保社會保險基金這筆“養(yǎng)命錢”萬無一失。權(quán)衡兩種方案利弊得失，筆者更傾向于第二種觀點，理由是：

一、社會保險基金多部門共管有利于確保社會保險基金的安全性

現(xiàn)代政府組織理論和規(guī)制經(jīng)濟學(xué)理論都主張對一種經(jīng)濟活動要由多個政府部門進行管理，認(rèn)為這種管理模式有利于抑制腐敗行為的發(fā)生。法國著名經(jīng)濟學(xué)家拉豐（Jean-JacquesLaffont）在他的“分散規(guī)制者以對付共謀行為”一文中就指出：“我們認(rèn)為，分散規(guī)制者可以起到防范規(guī)制俘獲（regulatorycapture）威脅的作用”。這里所謂的“規(guī)制俘獲”，通俗地講就是管理者被拉下水，成為金錢和誘惑的俘虜。拉豐還說，防止規(guī)制者和被規(guī)制的利益集團結(jié)成聯(lián)盟，這是分權(quán)理論的基礎(chǔ)。分權(quán)理論的假設(shè)前提是政府的管理部門中存在著一些不能潔身自好者，他們可能會利用手中的權(quán)力來追求個人利益，從而損壞公眾的利益；而如果將一項事業(yè)的管理部門分散化，不同的部門或不同的規(guī)制者只能獲得其中的部分信息，那么就會減小各個部門或規(guī)制者的權(quán)力，從而有利于抑制，使社會福利最大化。

筆者認(rèn)為上述分權(quán)理論對制定我國社會保險基金的管理模式是有啟發(fā)意義的。2006年11月22日國務(wù)院就社?；鸢踩詥栴}召開了常務(wù)會議，會議指出，“社會保障制度是社會的安全網(wǎng)和穩(wěn)定器，是建設(shè)社會主義和諧社會的重要內(nèi)容。社會保險基金必須切實管好用好，確保安全完整、保值增值，這是政府的重要責(zé)任。社會保險基金是‘高壓線’，任何人都不得侵占挪用”?？梢?，黨和國家對社會保險基金的安全性問題是十分重視的。但如何才能保證社保基金不被侵占挪用？顯然，根據(jù)現(xiàn)代管理的分權(quán)理論，社會保險基金還是應(yīng)當(dāng)由多部門共管，形成一個相互監(jiān)督、相互制約的制度模式。由于社會保險基金的管理涉及社會保險繳費的征收、社保資金的使用以及社?；鸬谋Ｖ翟鲋档葐栴}，所以社?；鸲嗖块T共管就是要讓社會保險的經(jīng)辦機構(gòu)（勞動保障部門）與財政、稅務(wù)、審計等部門各司其職，相互配合，形成“稅務(wù)收、財政管、勞動支、審計查”的部門分工格局。這是當(dāng)前提高社保基金安全性的一個比較好的制度選擇。

二、社會保險費由稅務(wù)部門征收有其內(nèi)在的合理性

從世界各國的情況來看，社會保險費的征收機構(gòu)不盡一致。在大國中，美、英等國由稅務(wù)部門征收，而法、德等國則由社會保障主管部門或獨立機構(gòu)負(fù)責(zé)征收。各國的選擇都是基于本國的國情和歷史因素所做出的，所以我國在這個問題上也必須結(jié)合自己的國情來進行抉擇。筆者認(rèn)為，我國在考慮社會保險費的征收機構(gòu)時應(yīng)當(dāng)有兩個出發(fā)點：一是要有利于確保征收；二是要有利于節(jié)約征收費用，提高征收管理的效率。而由稅務(wù)部門征收社會保險費恰恰有這兩個方面的優(yōu)勢。

首先，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會保險費在制度和技術(shù)上是有絕對優(yōu)勢的。因為社會保險費是對企業(yè)工資總額按一定比例課征的，而稅務(wù)部門在課征企業(yè)所得稅和個人所得稅的過程中都需要掌握企業(yè)的工資發(fā)放情況，這樣由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會保險費就具有一定的比較優(yōu)勢。例如：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金可以在稅前扣除，這樣，企業(yè)在納稅申報時就要向稅務(wù)機關(guān)如實申報當(dāng)年的工資發(fā)放情況，如果企業(yè)為少繳社會保險費而瞞報職工工資總額，那么這種行為就很容易被稅務(wù)部門所發(fā)現(xiàn)。另外，個人所得稅法也要求企業(yè)、單位在向職工發(fā)放工資時為其代扣代繳個人所得稅，并負(fù)有向稅務(wù)機關(guān)全員、全額申報職工收入的義務(wù)，這也要求稅務(wù)部門全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)和單位的工資、薪金發(fā)放情況，從而有利于稅務(wù)部門征收社會保險費。

其次，稅務(wù)機關(guān)擁有一支專業(yè)的征收隊伍（包括征收和稽查人員），其規(guī)模和素質(zhì)足以勝任社會保險費的征收任務(wù)。特別是近年來國家實施了金稅工程，大大提高了稅務(wù)部門的信息化水平。而如果將社會保險費全部交給社保經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)征收，后者勢必要“另起爐灶”，再去組建一支龐大的征收隊伍，從國家的角度看這顯然會加大社保費的征收成本。而且，許多地區(qū)的社保經(jīng)辦機構(gòu)目前并沒有先進的信息化征收管理系統(tǒng)，如果它承擔(dān)了征收社保費的重任，必然要再建一套信息化的征管系統(tǒng)，這種重復(fù)建設(shè)必然會造成巨大的浪費。事實上，一些國家政府所有稅費都交給一個部門負(fù)責(zé)征收的不在少數(shù)。在這些國家，稅務(wù)局都不叫“稅務(wù)局”，而是叫“收入局”。如美國叫“國內(nèi)收入局”（InternalRevenueService），加拿大叫“加拿大收入局”（CanadaRevenueAgency），英國叫“皇家收入與關(guān)稅局”（HMRevenue&Customs）。這種制度安排完全是從機構(gòu)設(shè)置和征收效率角度考慮的。筆者認(rèn)為這種制度安排值得我們借鑒。實際上，目前我國的稅務(wù)部門也承擔(dān)著一定的收費職能，如教育費附加、城市建設(shè)費、文化事業(yè)費等都是由稅務(wù)部門征收的。這種安排是十分合理的，因為沒有必要教育費附加由教育部門負(fù)責(zé)征收，文化事業(yè)費由文化部門負(fù)責(zé)征收。從長遠(yuǎn)看，我國的稅務(wù)局也應(yīng)當(dāng)向國家收入局的方向發(fā)展。如果這樣考慮問題，將社會保險費交給稅務(wù)部門征收也是順理成章的。

三、社會保險與財政關(guān)系決定財政必須參與社會保險費制度設(shè)計

社會保險是政府按保險原則舉辦的一種社會保障計劃，雖然它有獨立的收入來源（社會保險繳費），但它與政府財政密不可分。實質(zhì)上，社會保險計劃的收支應(yīng)納入政府財政的視野通盤考慮，原因是：

第一，社會保險計劃的收支缺口往往要由政府一般財政預(yù)算收入彌補。由于社會保險計劃由政府承擔(dān)，所以一旦出現(xiàn)收不抵支，政府都要用一般預(yù)算收入（如增值稅、所得稅收入）對其進行補貼，以保證社會保險津貼的按時足額發(fā)放。可以說，財政是社會保險計劃最終的資金擔(dān)保人。從發(fā)達國家的實踐來看，除了美國的社會保險計劃財務(wù)收支是完全的自求平衡外，其他國家要么財政給予社會保險計劃一定比例或定額補貼（如日本、德國、英國、意大利等），要么財政用一般預(yù)算收入彌補社會保險計劃赤字（如法國、丹麥、荷蘭、盧森堡、比利時等）。我國情況也是如此，絕大多數(shù)地區(qū)社會保險基金（主要是其中的基本養(yǎng)老保險基金）需要財政（包括中央財政和地方財政）給予補助。2006年各級財政對基本養(yǎng)老保險計劃的補助為1035.12億元，其中中央財政的補助多達774億元。從這個角度看，如果社會保險費的征收完全由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)，財政只充當(dāng)“補窟窿”角色，那么財政的權(quán)利和義務(wù)就不對稱，而且在這種“不可控”的局面下，今后這種“補窟窿”的義務(wù)很可能成為財政的沉重負(fù)擔(dān)。

第3篇：財政和稅務(wù)的關(guān)系范文

一、實施現(xiàn)代國庫管理制度應(yīng)遵循的原則

1、法制原則

財政國庫管理必須遵循法制原則。鑒于國庫集中支付這項改革尚處于試驗階段，為了規(guī)范其運行和防止出現(xiàn)偏差，近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律法規(guī)出臺之前，仍應(yīng)以《財政國庫管理制度改革方案》、《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理方法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》等為基本法規(guī)依據(jù)。

2、便利原則

在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去財政資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題。

3、效益原則

在推進這次改革的過程中，必須堅持效益原則，加強財政對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低財政資金劃撥支付成本，提高財政資金使用效益。

4、積極穩(wěn)妥、分步實施原則

國庫集中支付是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關(guān)系，必須作充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易后難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。要在做好試點工作，總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，不斷完善，穩(wěn)步推進。

二、改革我國現(xiàn)行的國庫管理制度的必要性

我國現(xiàn)行的國庫管理制度運行了幾十年，財稅體制經(jīng)歷了多次大的改革，而國庫管理制度基本上沒有變動。隨著社會主義公共財政的建立，原國庫管理模式和管理方法已越來越不適應(yīng)新時期財政管理的要求，其弊端逐漸顯露出來。

一是國庫的概念及外延不夠明確。盡管各界普遍意識到了我國國庫職能已不適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，人民銀行及財政部也都在采取措施進行國庫體制改革的試點工作，但究竟哪些屬于國庫職能，哪些屬于一般財政管理職能，并沒有一個得到普遍認(rèn)可的解釋，導(dǎo)致目前經(jīng)濟界及理論界出現(xiàn)兩個國庫概念，即現(xiàn)行法規(guī)定義的由人民銀行經(jīng)理的“國庫”與包含部分財政管理職能在內(nèi)的“財政國庫”。

二是由于人民銀行行使國庫管理職能是屬于“經(jīng)理”性質(zhì)，而且國庫的職責(zé)是“負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算資金的收納、劃分、報解、支撥、結(jié)算，并向上級國庫和同級財政機關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況”，實際上是財政的出納，是被動的執(zhí)行財稅部門的指令和事后記帳的角色，難以發(fā)揮其在國庫管理工作中的積極性和主動性，造成國庫管理的部分職能缺位，加之其“經(jīng)理”性質(zhì)在人員配備，業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面難以做到盡善盡美，很難保證財政管理質(zhì)量和國庫資金使用效率的提高。

三是由于國庫管理制度改革與財稅改革不同步，客觀上給財稅工作管理帶來一系列問題。具體表現(xiàn)在：由于一級政府都有一級財政，在鄉(xiāng)政府內(nèi)設(shè)有鄉(xiāng)財政所。為便于鄉(xiāng)財政所工作的開展，客觀上要求鄉(xiāng)級也要有一級國庫，但絕大多數(shù)鄉(xiāng)是沒有人民銀行的分支機構(gòu)或代辦機構(gòu)的，鄉(xiāng)級財政的庫款有的是由繳款人交入縣級金庫，由縣級金庫再按收入級次和納稅人所屬鄉(xiāng)劃分各鄉(xiāng)的收入，很容易造成收入劃分在縣與鄉(xiāng)之間、鄉(xiāng)與鄉(xiāng)之間的錯誤；有的是委托鄉(xiāng)的農(nóng)業(yè)銀行儲蓄所代收，再由儲蓄所通過交換劃到縣金庫，再由縣金庫劃分。由于不是就地繳納，給納稅人帶來諸多不便，也增加了庫款的在途時間，有時還會造成扣押庫款的不正常現(xiàn)象。分稅制改革后，分設(shè)了國家和地方兩個稅務(wù)局，但都是共同對應(yīng)一個國庫系統(tǒng)，沒有劃分中央國庫和地方國庫，在多種經(jīng)濟成份、多種流通渠道、多種分配層次存在的情況下，容易造成政策掌握不準(zhǔn)，計算差錯以及人為混庫、占壓庫款，截留上級財政收入等現(xiàn)象，特別是地方為了完成自己的財政收支任務(wù)，往往協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)和國庫，優(yōu)先繳納地方稅稅款，優(yōu)先滿足地方財政支出需要的現(xiàn)象較為普遍，影響分稅制財政體制的實施，違背了分稅制財政體制的原則。根據(jù)稅務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，很多稅務(wù)部門設(shè)立了征稅大廳。商業(yè)銀行為了增加存款和提高服務(wù)質(zhì)量的要求，紛紛與稅務(wù)部門聯(lián)合，進駐稅務(wù)大廳，實現(xiàn)了銀稅一體化的辦公方式，但國庫管理機關(guān)對這一新生事物仍沒有統(tǒng)一的管理辦法和相關(guān)規(guī)定，各地的具體做法也不一樣，由于沒有統(tǒng)一的規(guī)定和具體的操作要求，在實際工作中，各商業(yè)銀行之間采取了不正當(dāng)手段相互競爭，在取得代辦資格后，由于各銀行自身的利益需要、積壓稅款、隨意壓庫的行為較為普遍。

四是國庫管理體制不適應(yīng)金融體制改革的發(fā)展。我國金融體制改革后，形成了以人民銀行為核心，商業(yè)銀行為主體，多種金融機構(gòu)并存的金融體系。由于國庫體制改革與銀行體制改革不同步，國庫的分支機構(gòu)不健全，沒有向下延伸，一些縣級國庫都是由專業(yè)銀行，更不用說鄉(xiāng)級。在金融體制改革后，專業(yè)銀行已向商業(yè)銀行過渡，都有各自的利益體系，這樣，商業(yè)銀行在代辦國庫業(yè)務(wù)時，位子就很難坐正，根本無法行使對國庫資金的監(jiān)督管理職能，從而造成了國庫監(jiān)督管理職能的缺位。

五是國庫資金的劃轉(zhuǎn)和結(jié)算方法不科學(xué)。這方面主要表現(xiàn)為：首先，由于重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，導(dǎo)致大量的預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外，不便實施財政監(jiān)督和管理。其次，國庫資金運行過程煩瑣，財政收入要經(jīng)繳款人向經(jīng)收處繳納，經(jīng)收處再劃到管轄行，管轄行集中后再劃轉(zhuǎn)到國庫；財政支出也要經(jīng)財政部門發(fā)出支付令后，交由國庫劃轉(zhuǎn)到用款單位的開戶銀行，收款單位得到到帳通知后再開出支票，最后才由開戶行將資金劃入提供公共服務(wù)或出售產(chǎn)品的單位，財政資金周轉(zhuǎn)緩慢，財政收支信息反饋十分遲緩，加之金融機構(gòu)本身的業(yè)務(wù)操作也需要一定的時間，極易造成占壓國庫資金的現(xiàn)象。

三.國庫管理制度改革的構(gòu)想

1、設(shè)立隸屬于中央銀行而又相對獨立的國庫管理機構(gòu)

由于國庫管理是財政管理的重要組成部分，其職能是管理和辦理財政資金收入和財政資金支出的業(yè)務(wù)，是為財政部門的整個財政管理工作服務(wù)的，從其工作職責(zé)和工作性質(zhì)來看，其運作的是國庫資金，具有管理政府部門財務(wù)的重要職能，由于中央銀行具有管理整個社會資金的職能，同樣也需要對國庫資金實行監(jiān)管，為了加大對國庫資金的監(jiān)管，有必要設(shè)立隸屬于中央銀行而又相對獨立的國庫管理機構(gòu)，提高對國庫監(jiān)管的地位和力度。

2、加快國庫管理改革步伐，使國庫工作與財稅和金融體制改革配套

一是實現(xiàn)一級財政一級國庫制。即使無法達到一級財政一級國庫，也應(yīng)實現(xiàn)國庫向縣級和鄉(xiāng)級延伸，設(shè)立相應(yīng)的代辦處或經(jīng)收處，消除現(xiàn)在由商業(yè)銀行的銀行機構(gòu)代辦的現(xiàn)象。二是按照現(xiàn)行的國家和地方兩套稅務(wù)機構(gòu)及其職能劃分，相應(yīng)理順國庫管理中關(guān)于中央金庫和地方金庫的關(guān)系，出臺相應(yīng)的管理辦法，避免財政收入混級混庫和地方收入擠占中央收入等不正?，F(xiàn)象。三是理順國庫與各商業(yè)銀行的關(guān)系。對財政撥付的國庫資金，實行服務(wù)付費的辦法，避免各商業(yè)銀行對國庫資金的無序競爭和各種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3、加快財政國庫管理法制建設(shè)，做到依法行政、依法理財

目前國庫管理工作所依據(jù)的法律法規(guī)，主要是《中國人民銀行法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細(xì)則》，但與這些法律制度配套的相關(guān)的制度還不健全。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，原來制定的法律亟需隨之完善，實際的國庫管理工作中，隨著形勢的不斷變化，出現(xiàn)了很多新情況、新問題，在現(xiàn)行的管理辦法和管理制度中沒有準(zhǔn)確的解釋或具體的處理規(guī)定。因為沒有科學(xué)可行的管理辦法和規(guī)范合理的操作依據(jù)，全國各地對國庫管理中新情況和新問題的處理五花八門，使國庫管理工作的法律約束性不強，行政管理手段滯后，導(dǎo)致目前國庫管理偏松，存在較大漏洞，在整個國庫管理工作中具有一定的風(fēng)險，不利于財政管理和監(jiān)督的健康發(fā)展。因此必須建立健全國庫管理相關(guān)的法律法規(guī)和管理制度，促進國庫管理的良性發(fā)展。

4、建立安全高效的國庫運行機制

針對目前國庫資金劃轉(zhuǎn)和結(jié)算方法繁瑣、復(fù)雜、效率不高，信息反饋遲鈍，不便加強對國庫資金的監(jiān)督和管理的現(xiàn)狀，改革國庫管理辦法，建立安全高效的國庫運行機制勢在必行。一是要清理銀行帳戶，建立國庫單一帳戶體系，規(guī)范國庫資金支撥程序，合理確定財政部門、稅務(wù)部門、國庫、預(yù)算單位的職責(zé)。二是完善已實行的工資統(tǒng)一發(fā)放辦法，縮短國庫資金的在途時間，減少國庫資金在預(yù)算單位的沉淀，便于財政資金的調(diào)度和對國庫資金的有效監(jiān)管。三是積極全面推行政府采購并實行國庫直接支付辦法，有效地防止政府采購工作中的腐敗現(xiàn)象，節(jié)約財政資金，同時可以大大縮短國庫資金的在途時間，減少政府采購資金的占壓、挪用，保證財政資金的安全和使用效率的提高。四是推行會計集中核算制度，建立“國庫支付中心”，向國庫單一帳戶體系下的國庫集中支付制度過渡。

5、拓展國庫管理職能

第4篇：財政和稅務(wù)的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】高職院校；財稅金融；課程改革

財稅金融課程是高職院校經(jīng)管類課程。目標(biāo)是讓學(xué)生了解財政、稅收與金融方面的基本原理、基本知識，通過本課程的學(xué)習(xí)使學(xué)生掌握有關(guān)財稅與金融的實際操作常識和基本理論。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠掌握財政與金融的基本知識和方法，了解財稅與金融的基本理論，了解宏觀經(jīng)濟的運作。使學(xué)生們了解財政的產(chǎn)生和發(fā)展過程，掌握財政的概念、特征，理解公共產(chǎn)品的含義、特征以及市場失靈與公共財政的關(guān)系，掌握財政的職能。了解稅收的性質(zhì)和特征；稅制構(gòu)成要素以及稅收的分類；各稅種計征；了解我國稅收制度的演變。

1.課程實踐教學(xué)設(shè)計思路

該課程是依據(jù)經(jīng)濟管理類專業(yè)人才所面向的職業(yè)崗位工作任務(wù)與職業(yè)能力而設(shè)置。本課程重點針對經(jīng)濟管理類職業(yè)工作所要求的基本技能培養(yǎng)；充分考慮學(xué)生初次接觸財稅金融知識的實際情況，體現(xiàn)基于具體工作過程的課程設(shè)計理念，將本課程創(chuàng)設(shè)為五個實踐學(xué)習(xí)情境，即：實踐學(xué)習(xí)情境一：認(rèn)識財政和宏觀財政體系；實踐學(xué)習(xí)情境二：進行財政收入和稅收計算；實踐學(xué)習(xí)情境三：財政支出與政府預(yù)算的學(xué)習(xí)和討論；實踐學(xué)習(xí)情境四：認(rèn)識金融與金融市場；實踐學(xué)習(xí)情境五：進行宏觀金融管理。本課程圍繞高等職業(yè)教育人才培養(yǎng)目標(biāo)和培養(yǎng)規(guī)格的要求，以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)素質(zhì)為主線，按照經(jīng)濟管理類職業(yè)工作的過程，依據(jù)會具體工作任務(wù)與職業(yè)能力分析設(shè)置。打破了傳統(tǒng)的理論教學(xué)模式，緊緊圍繞完成工作任務(wù)的需要選擇課程內(nèi)容；打破了以“了解”、“掌握”為特征設(shè)定的學(xué)科型課程目標(biāo)，從“工作任務(wù)與職業(yè)能力”出發(fā)，設(shè)定職業(yè)能力培養(yǎng)目標(biāo)；打破了傳統(tǒng)的知識傳授模式，以學(xué)習(xí)情景為主線，創(chuàng)設(shè)工作情景，結(jié)合職業(yè)技能證書考核，培養(yǎng)學(xué)生的實踐動手能力。

2.課程實踐教學(xué)目標(biāo)

通過對不同學(xué)習(xí)情景設(shè)定的不同工作任務(wù)的完成，使學(xué)生正確認(rèn)知經(jīng)濟管理職業(yè)，具備經(jīng)濟管理的基本知識；使學(xué)生能夠掌握財政與金融的基本知識和方法，了解財稅與金融的基本理論，了解宏觀經(jīng)濟的運作。同時使學(xué)生具備較強的工作方法能力和社會能力。

2.1 職業(yè)能力目標(biāo)

專業(yè)能力目標(biāo)：明確財稅金融的基本概念；明確財政的概念，掌握財政的職能；掌握稅收的概念及特點、稅收分類等，重點掌握稅收制度及其構(gòu)成要素。

技能目標(biāo)：能掌握購買性支出的分類 政府投資、消費支出的特點及作用；能掌握轉(zhuǎn)移性支出的分類 、特點及其作用；能掌握財政支出的效益及其分析方法；知道財政收入的構(gòu)成；能夠?qū)ω斦杖氲囊?guī)模進行分析；知道影響國債規(guī)模的因素；熟悉國債的制度與管理；知道稅收的產(chǎn)生及發(fā)展、稅收分類；知道稅收作用、稅收原則；知道稅收制度及其構(gòu)成要素；熟悉稅收負(fù)擔(dān)及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式、研究稅收負(fù)擔(dān)的意義。

2.2 社會能力目標(biāo)

具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神；具有團隊意識及妥善處理人際關(guān)系能力；具有溝通與交流能力；具有組織能力和協(xié)作能力；具有自學(xué)能力、理解能力與表達能力；具有計算機操作能力，掌握經(jīng)濟管理知識并熟練運用計算機辦公軟件；具備基本核算能力；具備對財務(wù)報表認(rèn)識的能力；具備一定的信息搜集、分析能力，具有較強社會適應(yīng)能力。

3.實踐教學(xué)內(nèi)容

實踐教學(xué)內(nèi)容是對學(xué)習(xí)情境的劃分，根據(jù)五個學(xué)習(xí)情境分別分為具體的不同工作任務(wù)。通過行動導(dǎo)向教學(xué)法實施教學(xué)。首先下達任務(wù)，分析任務(wù)，接受任務(wù)，閱讀工作任務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書等。然后提出問題、咨訊、教師講授課程內(nèi)容，在教師指導(dǎo)下設(shè)計工作流程。根據(jù)咨詢獲得的知識分組討論討論工作任務(wù)的具體內(nèi)容、作出分組與行動計劃。教師集體指導(dǎo)解決問題。檢查學(xué)習(xí)情境執(zhí)行情況，組內(nèi)自評。成果匯報、組間互評。最后上交案例分析報告，評定成績。

3.1 認(rèn)識財政和宏觀財政體系

認(rèn)識財政和宏觀財政體系學(xué)習(xí)情境設(shè)計，具體工作任務(wù)是認(rèn)識財政和宏觀財政體系。該任務(wù)涉及的知識點有：公共財政的含義；公共財政的特征；我國財政的轉(zhuǎn)型；公共產(chǎn)品及其特征；財政的職能；政府失靈。

3.2 進行財政收入和稅收計算

進行財政收入和稅收計算學(xué)習(xí)情境設(shè)計，具體工作任務(wù)是財政收入的計算與稅收的計算。要求學(xué)生知道財政收入的構(gòu)成，價值構(gòu)成，所有制構(gòu)成，部門構(gòu)成。財政收入的規(guī)模分析，影響國債規(guī)模的因素，國債的制度與管理，所得課稅的概念及特點，所得課稅的作用。企業(yè)所得的課稅對象、計稅依據(jù)，企業(yè)所得稅稅額的計算。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，個人所得稅，農(nóng)業(yè)稅等。

3.3 財政支出與政府預(yù)算的學(xué)習(xí)和討論

財政支出與政府預(yù)算的學(xué)習(xí)和討論實踐教學(xué)情境設(shè)計，分為財政支出與國家預(yù)算和預(yù)算管理體制的學(xué)習(xí)與討論兩個具體任務(wù)。財政支出主要有購買性支出的分類，政府投資，消費支出的特點及作用。轉(zhuǎn)移性支出的分類 、特點及其作用，財政支出的效益及其分析方法。國家預(yù)算和預(yù)算管理體制主要有國家預(yù)算的概念，國家預(yù)算的編制、執(zhí)行及決算，我國的國家預(yù)算管理體制。

3.4 認(rèn)識金融與金融市場

認(rèn)識金融與金融市場教學(xué)情境設(shè)計，具體任務(wù)分為認(rèn)識金融與金融體系，銀行業(yè)務(wù)、管理與監(jiān)督。認(rèn)識貨幣與貨幣流通，信用，銀行，利息與利息率。認(rèn)識金融體系的一般構(gòu)成及相互關(guān)系，商業(yè)銀行的性質(zhì)及職能，中央銀行的性質(zhì)、業(yè)務(wù)及職能，貨幣政策的含義及內(nèi)容 貨幣政策的局限性。認(rèn)識銀行業(yè)務(wù)、管理與監(jiān)管，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行的發(fā)展與管理，中央銀行及金融監(jiān)管。

3.5 進行宏觀金融管理

進行宏觀金融管理教學(xué)情境設(shè)計，主要分為貨幣供給與貨幣需求與認(rèn)識通和膨脹與通貨緊縮。認(rèn)識影響貨幣供給額變動的因素，M0、M1、M2的含義及相互關(guān)系，劍橋方程式，貨幣均衡的標(biāo)志，貨幣失衡的原因及治理對策，貨幣需求理論，貨幣供求與社會總供求的關(guān)系。認(rèn)識通和膨脹與通貨緊縮，通貨膨脹的經(jīng)濟效應(yīng)及治理對策，通貨緊縮的社會經(jīng)濟效應(yīng)。

4.實踐教學(xué)建議

在教學(xué)過程中，立足于加強學(xué)生實際操作能力的培養(yǎng)，采用工作任務(wù)教學(xué)，以工作任務(wù)引領(lǐng)提高學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，激發(fā)學(xué)生的成就動機。本課程教學(xué)的關(guān)鍵在于課堂教學(xué)組織。教師應(yīng)選擇典型的工作任務(wù)為載體，采用教師演示與學(xué)生分組討論、訓(xùn)練互動，學(xué)生提問與教師解答、指導(dǎo)有機結(jié)合，讓學(xué)生在“教”與“學(xué)”的過程中完成工作任務(wù)，實現(xiàn)“教、學(xué)、做”一體化。本課程的教學(xué)以學(xué)生實際操作為主，教師講授為輔。培養(yǎng)學(xué)生在實踐中學(xué)習(xí)的能力，充分發(fā)揮教師的指導(dǎo)作用。本課程的教學(xué)應(yīng)充分利用多媒體、網(wǎng)上資源等教學(xué)資源，幫助學(xué)生提升自主學(xué)習(xí)的能力。教學(xué)過程中教師應(yīng)積極引導(dǎo)學(xué)生提升職業(yè)素養(yǎng)，提高職業(yè)道德水準(zhǔn)。

參考文獻：

[1]朱維魁.財政與金融[M].北京:北京師范大學(xué)出版社,2008,10.

[2]倪成偉.財政與金融[M].北京:高等教育出版社,2009,2.

第5篇：財政和稅務(wù)的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】實踐 成效 困難 問題 路徑

所有企業(yè)都是國民經(jīng)濟的頂梁柱柱、極大程度上保證了國家稅收。隨著經(jīng)濟全球化和我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)整體規(guī)模不斷擴大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜、信息化程度越來越高，已成為我國財政和稅收增收的重要支柱。企業(yè)的組織形勢和經(jīng)營方式多樣化，企業(yè)核算的電子化、團隊化、專業(yè)化水平不斷提升，稅收管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險性不斷加大。降低企業(yè)稅收管理系統(tǒng)性風(fēng)險，研究探索企業(yè)稅收管理新模式，已是迫在眉睫的事情。筆者從企業(yè)加強稅收風(fēng)險控制角度出發(fā)，擬對此作粗淺探討，希望對企業(yè)稅收風(fēng)險管理有所幫助。

一、針對企業(yè)稅收風(fēng)險管理特點的分析

（一）企業(yè)的特征

稅收管理中所指的企業(yè)，是指一個企業(yè)在銷售收入、注冊資本、資產(chǎn)總額或其他因素方面達到了量的既定標(biāo)準(zhǔn)，而且有質(zhì)的要求。這種質(zhì)的要求是，就是必須具有適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部管理科學(xué)規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營分散但總部控制力強，涉稅事項相對復(fù)雜，跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，有合規(guī)遵從的主觀意愿，系統(tǒng)風(fēng)險大。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險管理存在風(fēng)險

企業(yè)在創(chuàng)造社會財富，貢獻稅收收入的同時，也不可避免地增加了企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作中的系統(tǒng)性風(fēng)險，并且越來越突出地表現(xiàn)為：不可控的稅收風(fēng)險。當(dāng)前稅收集中度越來越高，而且這種集中的趨勢有增無減，少數(shù)企業(yè)集中很大比重的稅收，特別是增量稅收，一旦這些企業(yè)出現(xiàn)了問題，稅收形勢可控性將受到一定的影響。

（三）稅務(wù)干部素質(zhì)對企業(yè)稅收風(fēng)險管理的影響

由于企業(yè)規(guī)模大，機構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)量大，專業(yè)化信息化程度高，有自己培養(yǎng)的大量的高職稱高學(xué)歷專業(yè)人才。而與之相比，稅務(wù)機關(guān)缺乏精通稅收、財會、法律、信息自動化、外語等既全又專的稅務(wù)員，在對企業(yè)管理上顯得力不從心，缺少底氣。如果稅務(wù)管理人員個人思想不重視，政策業(yè)務(wù)鉆研不足，想當(dāng)然辦事，極易引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險管理面臨的問題及現(xiàn)狀

（一）納稅服務(wù)不能滿足企業(yè)需求

主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是服務(wù)內(nèi)容不具備針對性；二是涉稅訴求受理與解決渠道不暢；三是企業(yè)的稅收自我遵從能力和意愿得不到有效提升。

（二）稅收管理模式與企業(yè)管理模式不適應(yīng)

一是大型企業(yè)集團跨地域經(jīng)營、總部決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理以及由基層稅務(wù)機關(guān)處理所有涉稅事項之間的矛盾日益尖銳；二是稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間信息嚴(yán)重不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機關(guān)與分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間“管得著的看不見，看得見的管不著”的現(xiàn)象。

（三）需要營建一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險管理干部隊伍

在對企業(yè)實行專業(yè)化管理的同時，也要求在人員配備上以專家型為主、工作方式上以團隊式為主、團隊的知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科跨行業(yè)的復(fù)合型為主的團隊?，F(xiàn)有的人力資源配置特點是，非專家型的干部為主，干部的知識結(jié)構(gòu)以常規(guī)財稅知識為主，由此在業(yè)務(wù)能力上難以形成骨干力量，對企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對能力有限，管理與服務(wù)水平不高。在一定限度上制約了企業(yè)稅收風(fēng)險管理的發(fā)展。

三、我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理模式的選擇與思考

建立企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險管理部門，協(xié)調(diào)解決企業(yè)本部及所屬各公司的稅收管理工作問題，實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制、事后管理的稅收風(fēng)險全過程管控，全面了解與評估企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險的能力，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，著力解決企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中存在的問題。

（一）堅持三項原則

一是改革創(chuàng)新。借鑒國外成功做法和經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況，不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)稅收風(fēng)險管理的體制、內(nèi)容、方法和手段。二是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。企業(yè)稅收工作由企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門歸口統(tǒng)籌，同時要加強與稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。三是統(tǒng)一規(guī)范。企業(yè)稅收風(fēng)險管理必須按統(tǒng)一的工作要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范執(zhí)行，實施專業(yè)化管理。

（二）實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變

這些都是需要與稅務(wù)管理部門達成共識的。一是從以稅務(wù)機關(guān)為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心，著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務(wù)需求，有效促進納稅人自覺遵從意愿和能力的不斷提升；及時解決企業(yè)訴求，重點解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題；簽署和執(zhí)行稅企納稅遵從協(xié)議；處理企業(yè)報告的重大涉稅事項，解決確定性問題。二是從不區(qū)分企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)差異、遵從態(tài)度的一刀切式管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭紤]個性差異的分規(guī)模管理、分行業(yè)管理和風(fēng)險差異管理，真正實現(xiàn)管理的專業(yè)化、精細(xì)化；三是從事后攻關(guān)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制、事后管理和相結(jié)合、相并重的全過程稅收風(fēng)險管理，做到最大限度地預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，最快速度地發(fā)現(xiàn)已存在的風(fēng)險，最大程度地解決遵從問題，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)控機制，開展稅收風(fēng)險調(diào)查和評估，企業(yè)納稅遵從自查，實施針對性檢查。四是從過去的多層級管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍谋馄交芾恚瑥囊酝姆稚⒐芾磙D(zhuǎn)變?yōu)榧s管理，實現(xiàn)管理與服務(wù)的快速響應(yīng)，高效運轉(zhuǎn)。

（三）理順工作關(guān)系

目前企業(yè)稅收風(fēng)險管理機構(gòu)尚處于不斷的改革和調(diào)整之中，還沒有一個穩(wěn)定和成熟的模式可以照搬。就我國而言，這項工作更是處于初步的探索之中，加之我國的稅制建設(shè)、征管改革、信息化建設(shè)等影響企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的外在重大因素還沒有到位和穩(wěn)定，決定了現(xiàn)在設(shè)計的企業(yè)稅收風(fēng)險管理機構(gòu)的方案必然帶有過渡性的色彩和折中性的痕跡。一是要明確企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門的職責(zé)。明確日常稅收基礎(chǔ)管理，稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險應(yīng)對、過程監(jiān)控等復(fù)雜事項由企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門實施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是理順企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門與同級稅政、征管、稽查等部門的關(guān)系，明確企業(yè)稅收風(fēng)險管理部門操作過程。

（四）企業(yè)應(yīng)建設(shè)稅收風(fēng)險管理信息平臺

建立稅收風(fēng)險管理信息平臺，實現(xiàn)對本企業(yè)稅收風(fēng)險管理各環(huán)節(jié)、全過程工作的技術(shù)支持和各管理層級的信息共享，傳遞企業(yè)訴求，統(tǒng)一工作部署。該系統(tǒng)應(yīng)具備以下主要功能：一是建立企業(yè)組織機構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫；二是建立企業(yè)內(nèi)部資料庫，實現(xiàn)總部數(shù)據(jù)與其所屬單位數(shù)據(jù)的匯總分析；三是具有與企業(yè)財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；四是建立外部信息資料庫，如從相關(guān)稅收管理部門獲取有關(guān)信息等；五是建立企業(yè)分業(yè)務(wù)的分析預(yù)警指標(biāo)庫；六是建立企業(yè)的稅收風(fēng)險分析模型。同時，通過全系統(tǒng)信息高度共享，實現(xiàn)管理的扁平化。

（五）整合管理資源，提高企業(yè)風(fēng)險管理的效率

在企業(yè)稅收風(fēng)險管理過程中，借助企業(yè)總部管理資源優(yōu)勢，在必要時要把這些資源與力量整合起來，形成聯(lián)動機制，提前掌握信息，及時采取應(yīng)對措施，讓企業(yè)風(fēng)險管理的各環(huán)節(jié)做到水到渠成。

四、總結(jié)

對企業(yè)稅收風(fēng)險實行專業(yè)化的管理，是我國企業(yè)稅收風(fēng)險管理的先進經(jīng)驗，提升稅收管理現(xiàn)代化水平的必由之路，也符合我國現(xiàn)代稅制改革科學(xué)化專業(yè)化精細(xì)化的要求。針對企業(yè)不同的經(jīng)濟規(guī)模，實行分類管理，減少管理層級，上收復(fù)雜的稅收風(fēng)險管理事項，來達到加強在企業(yè)稅收管理、優(yōu)化管理資源配置、減少稅收風(fēng)險的目的，這是企業(yè)專業(yè)化管理基本出發(fā)點。開發(fā)一套著眼于企業(yè)風(fēng)險超前預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)、實時解決、稅企共贏的操作方案。

參考文獻

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[2] 潘東風(fēng).信息社會稅收工作何去何從[J].稅務(wù)研究，2007（3）.

第6篇：財政和稅務(wù)的關(guān)系范文

一、我國出口退稅政策和制度的主要特點和問題

改革開放以來,確定了出口貨物退(免)稅的政策基調(diào)。但是在具體實施這一政策的過程中,實際的政策和制度與國際慣例進行比較具有以下幾個特點:

(一)出口退稅率政策不穩(wěn)定

1994年的財政稅收制度重大改革,依據(jù)國際慣例確定對出口貨物稅收實行零稅率政策。出口貨物適用的退稅率就是其法定稅率或征收率,即按增值稅暫行條例的規(guī)定,對從一般納稅人購進的出口貨物退稅率為17%和13%;對從小規(guī)模納稅人購進的特準(zhǔn)退稅的出口貨物退稅率為6%。出口退稅零稅率政策和制度執(zhí)行不久,在1995年就開始了較大調(diào)整。由于在進出口稅收政策實施過程中,存在少征多退、出口騙稅和中央財政出口退稅承受財力不足等問題,1995年和1996年國務(wù)院決定先后兩次調(diào)低了出口退稅率。出口退稅率由17%和13%的零退稅率下調(diào)到9%、6%、3%的退稅率。1997年由于受到亞洲金融危機的沖擊,我國外貿(mào)進出口遇到困難,其增長速度呈現(xiàn)持續(xù)下降的態(tài)勢。1998年國務(wù)院決定提高一些大類出口商品的出口退稅率,由9%、6%和3%提高到17%、15%和13%,目前平均的出口退稅率在15%左右。

(二)實際退稅數(shù)量受到財政預(yù)算指標(biāo)的嚴(yán)格限制,年度退稅指標(biāo)缺口很大

目前實際的出口退稅數(shù)量并不是按照政府承諾的退稅率進行及時的退稅。實際能夠退稅的數(shù)量是按照財政預(yù)算給予的指標(biāo)進行退稅,按照退稅率計算的應(yīng)退稅與實際退稅數(shù)額之間存在很大的缺口。以寧波市為例,寧波經(jīng)濟屬于典型的外向型經(jīng)濟,2002年該市的外貿(mào)依存度達到67.7%,高于全國的外貿(mào)依存度水平。2002年1～12月份全市外貿(mào)進出口總額122.73億美元,其中出口81.63億美元,同比增長30.73%?？鄢煌硕惓隹陬~,按該市平均每美元退稅1.1元人民幣計算(折合退稅率13.75%),當(dāng)年應(yīng)退稅約94億元,加上上年結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)退未退稅額66億,至2002年12月底,全市應(yīng)退稅總額約160億元。2002年國稅總局共下達給該市退稅指標(biāo)36.13億元,出口退稅指標(biāo)缺口123億元,占累計應(yīng)退稅額的76.88%。

這種情況在全國經(jīng)濟發(fā)達、對外開放度高的東部10省、市(除個別地區(qū)外)具有普遍性。據(jù)反映,這些地區(qū)結(jié)轉(zhuǎn)的出口未退稅占全國出口未退稅的88%。天津市2001年的外貿(mào)依存度為82%,當(dāng)年統(tǒng)計的1730戶出口企業(yè)應(yīng)退稅款63.6億元,應(yīng)辦理免抵稅調(diào)庫47.6億元,兩項合計111.2億元。截止到2001年末,上述企業(yè)實際辦理退稅35.5億元,辦理免抵調(diào)庫10.2億元,兩項合計45.7億元,退稅指標(biāo)缺口65.5億元,占應(yīng)退稅款的58.9%。

(三)出口退稅沒有時間限制,無限期拖欠企業(yè)的出口退稅十分普遍按照出口退稅的有關(guān)規(guī)定,納稅人在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。對于稅務(wù)機關(guān)在多長的時間內(nèi)應(yīng)該給予納稅人退稅,在目前出口退(免)稅的操作規(guī)程和《稅收征管法》中沒有規(guī)定,即未對出口退稅審核時限及退稅時限加以限定,因此拖欠企業(yè)應(yīng)退稅款在法律上是允許的。加上財政預(yù)算的出口退稅指標(biāo)與應(yīng)退稅數(shù)量存在很大的缺口,管理出口退稅的國稅局只能將退稅指標(biāo)兌現(xiàn)以前拖欠的稅款,而不能兌現(xiàn)當(dāng)年的出口退稅款。以寧波市為例,目前國稅局辦理的企業(yè)出口退稅,平均退稅月份只到2001年8～9月,即拖欠企業(yè)出口退稅18個月左右。據(jù)資料反映,全國總體的拖欠退稅時間大體為1年以上。隨著我國加入WTO后,進出口貿(mào)易的快速增長,出口退稅的拖欠時間呈不斷拉長的趨勢。

(四)“免、抵、退”制度難以推行

根據(jù)文件規(guī)定,自1997年1月1日起凡具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。但實際中各地執(zhí)行政策不統(tǒng)一,許多地方對應(yīng)該實行“免、抵、退”政策的企業(yè)繼續(xù)實行“先征后返”辦法。2002年1月,政府有關(guān)部門又發(fā)文重申在全國實行“免、抵、退”辦法,但據(jù)我們了解,實行這種辦法的企業(yè)十分有限。難以實行“免、抵、退”制度的原因:一是實行該項制度會影響當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收任務(wù)指標(biāo)的完成;二是由于出口退稅由中央財政承擔(dān),免抵稅部分將占用地方政府增值稅25%的收入,雖然可以通過調(diào)庫解決這一問題,但是調(diào)庫資金必定有時滯,因此地方政府對于實行“免、抵、退”辦法是不積極的。

(五)出口退稅管理存在諸多問題

一是海關(guān)管理難度大,人員少和管理技術(shù)手段落后,跟不上外貿(mào)出口的增長。二是出口退稅管理的機構(gòu)多,協(xié)調(diào)難度大、管理效率低。企業(yè)辦理出口退稅起碼要涉及海關(guān)、稅務(wù)、外經(jīng)貿(mào)等部門。在實踐中,一些管理辦法“政出多門”,相互不一致、不配套,嚴(yán)重地影響了出口退稅的效率和企業(yè)的運營。電子信息化建設(shè)滯后,難以滿足出口退稅的管理需要,例如,企業(yè)反映的出現(xiàn)出口退稅電子數(shù)據(jù)與紙制報關(guān)單內(nèi)容不一致,稅務(wù)機關(guān)無法給予辦理退稅的情況時有發(fā)生。

(六)出口退稅的法制化管理滯后

從出口退稅政策實施開始至今已有近20年,但是目前我國仍沒有一套較為完整的出口退稅專門的法律規(guī)定。出口退稅的規(guī)定散見于《增值稅暫行條例》、《稅收征管法》、《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》以及相關(guān)的行政通知。在出口退稅的權(quán)利和義務(wù)上,退稅管理機構(gòu)和納稅人之間不對等,前者的權(quán)利大、義務(wù)小,后者的權(quán)利小、義務(wù)大,典型地體現(xiàn)為征納稅的時限規(guī)定上。

二、拖欠出口退稅所帶來的問題

(一)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,資產(chǎn)負(fù)債率明顯提高

由于國家出口退稅指標(biāo)不足,稅款不能及時足額到位,企業(yè)應(yīng)退稅資金嚴(yán)重積壓,小的企業(yè)數(shù)十萬,大的企業(yè)上億元。拖欠的出口退稅款占用了企業(yè)的流動資金,造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難,企業(yè)只有通過向銀行貸款緩解流動資金緊張的狀況。寧波市政府為了幫助企業(yè)解決這一問題,并設(shè)法降低企業(yè)的貸款成本,從1999年開始大力推行了出口退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)(在下文專門介紹和研究這一辦法),地方政府各級財政并對各類辦理出口退稅賬戶托管貸款的所轄企業(yè),按年度出口退稅賬戶托管貸款利息實際支付額,給予50～100%不等的貼息。這在一定程度上緩解的外貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。但是,另一方面又造成了這些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率居高不下,使得企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況十分難堪。以寧波市的幾個較大的外貿(mào)公司為例,2002年企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率都高達90%左右。

(二)增加了企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)成本

盡管可以通過托管貸款的辦法緩解企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難,地方財政并給予了部分的貸款貼息,但是企業(yè)仍然要承擔(dān)一部分貸款的利息。寧波市轄外貿(mào)企業(yè)的貼息率大多為70%,另外30%的利息要由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)。由此,出口退稅拖延的時間越長,貸款額度越大,利息負(fù)擔(dān)就會越重。另外,由于出口退稅的拖欠的時限拉長,而且沒有明確期限預(yù)期,給企業(yè)的財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營的預(yù)期帶來很大的不確定性。由于市、縣兩級,以及各個縣級政府在貼息率上不統(tǒng)一,也影響了企業(yè)之間的公平競爭。

(三)政府信譽受到損害

企業(yè)反映,由于政府在出口退稅上拖欠和管理上的低效率,使得政府的誠信受到影響。首要的問題是政府沒有對出口退稅的管理制定符合社會主義市場經(jīng)濟要求的公平規(guī)則。在現(xiàn)有的不全面、不科學(xué)的管理制度下,企業(yè)為了爭取盡可能早地得到出口的退稅款,不可避免地要與相關(guān)的政府管理部門保持良好關(guān)系。在出口退稅指標(biāo)十分有限的情況下,也難以避免各種“尋租”行為。目前在一些開放度比較高的地區(qū),政府管理部門的行風(fēng)評比中,已經(jīng)出現(xiàn)由于出口退稅的問題帶給相關(guān)主管部門名譽受損的案例。

(四)形成新的債務(wù)鏈

一些外貿(mào)企業(yè)為了緩解由于出口退稅拖欠帶來的財務(wù)困難,采取拖延支付原材料采購款等措施。在企業(yè)財務(wù)賬上,一方面存在不少的應(yīng)收帳款,另一方面還有不少的應(yīng)付帳款,例如某進出口公司2001年和2002年應(yīng)退稅款(財務(wù)上的應(yīng)收款)分別為3.1億和4.4億,而應(yīng)付帳款分別為1.1億和1.9億,即別人欠他的,他又欠別人的。在調(diào)查中,企業(yè)反映,如果再不解決出口退稅拖欠問題,隨著外貿(mào)進出口的增長、出口退稅拖欠數(shù)量的累積,我國經(jīng)濟運行中將會出現(xiàn)更為嚴(yán)重的債務(wù)鏈。

三、出口退稅賬戶托管貸款辦法內(nèi)容及利弊分析

(一)出口退稅賬戶托管貸款辦法的主要內(nèi)容及做法

出口退稅賬戶托管貸款,是指商業(yè)銀行為解決出口企業(yè)出口退稅款未能及時到賬而出現(xiàn)短期資金困難,在對企業(yè)出口退稅賬戶進行托管的前提下,向出口企業(yè)提供的以出口退稅應(yīng)收款作為還款保證的短期流動資金貸款。這一辦法最初是寧波市試行,2001年8月,中國人民銀行、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文,肯定了這一做法并允許在全國內(nèi)實行。

采用這一辦法后解決出口退稅問題的流程如圖1所示,其中需要說明的是:按照文件規(guī)定,出口退稅賬戶是一個專門賬戶,未經(jīng)貸款人同意,借款人不得擅自轉(zhuǎn)移該賬戶內(nèi)的款項。該賬戶托管貸款期限最長不超過1年,貸款最高額不得超過企業(yè)應(yīng)得退稅款的70%,貸款利率按中國人民銀行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各級稅務(wù)部門要保證退稅款退入該賬戶,不得轉(zhuǎn)移。圖1

出口退稅政策流程圖

(二)寧波市目前出口退稅賬戶托管貸款的規(guī)模情況

寧波市在1998年提出這一辦法,1999年在6、7家企業(yè)試行,貸款只有幾個億。2000年全市出口退稅拖欠31個億,托管貸款6～7個億。2001年出口退稅拖欠66個億,托管貸款16.6億。2002年1～12月,出口退稅拖欠累計123億,607家企業(yè)辦理了托管貸款業(yè)務(wù),共有11家銀行辦理了出口退稅賬戶托管業(yè)務(wù),當(dāng)年貸款發(fā)生額102.6億元,貸款余額共計60億元。幾家主要銀行的該項貸款余額占該行全部貸款余額的比重是:中國銀行48.45%、交通銀行14.32%、工商銀行13.55%、建設(shè)銀行12.96%。

最值得注意的是兩點,一是該種做法的發(fā)展速度非常快,寧波市的該項貸款規(guī)模由1999年的幾個億,3年間達到100多億;二是在銀行的總貸款余額比重越來越高,從事該項業(yè)務(wù)的最大銀行是中國銀行,目前該項業(yè)務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)了展期和逾期的貸款,盡管目前數(shù)量還不大。

(三)在這種辦法下的財政、企業(yè)、銀行三者關(guān)系的透析

從表面上看,這三者的關(guān)系是:財政拖欠外貿(mào)企業(yè)的出口退稅款,形成企業(yè)財務(wù)上的應(yīng)收帳款;企業(yè)向銀行借款,企業(yè)是債務(wù)人,銀行是債權(quán)人。由出口退稅拖欠引起的這些債權(quán)債務(wù)關(guān)系,是財政的拖欠稅款引起了銀行的貸款,如果把企業(yè)這個中間者抽掉,出口退稅賬戶托管貸款真正的貸款債務(wù)人應(yīng)該是財政。所以這種辦法的實質(zhì)是財政向銀行的借款,而且在實際上,這種貸款也是以財政的出口退稅作為擔(dān)保的。

(四)辨證分析出口退稅賬戶托管貸款的利與弊

從利處來看,這種辦法緩解了外貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難,更重要的是緩解了財政尤其是中央財政資金不足的問題。同時也為核實和確定外貿(mào)企業(yè)出口退稅的合法性贏得了時間,最終為進出口貿(mào)易的增長起了積極的支撐作用。

但是,不容忽視問題的另外一面,這種辦法掩蓋了出口退稅問題上長期存在的財政與企業(yè)之間的矛盾,并且可能會延緩這一問題的解決。同時,這種辦法運用的好,會把“禍”轉(zhuǎn)化為“?！?運用的不好則會把“?！鞭D(zhuǎn)化為“禍”。因為從實質(zhì)上講,超過一定時間的出口退稅拖欠款,應(yīng)該作為財政的赤字(目前沒有這樣對待),即便在目前公布的財政赤字規(guī)模中沒有這一部分,但是從出口退稅賬戶托管貸款的實質(zhì)是財政向銀行的借款來看,它毫無疑問是與財政赤字相對應(yīng)的,只是以潛在的赤字存在而已。如果上述的分析是成立的,那么我們可以得出的結(jié)論是,用這種辦法的結(jié)果是將財政與企業(yè)之間的國家信用關(guān)系延伸和轉(zhuǎn)化為了財政與銀行之間的信用關(guān)系。這里且不說這種轉(zhuǎn)化有沒有合法性(因為1993年開始不允許財政向銀行借款)。但是有一點可以明確,由于出口退稅賬戶托管貸款辦法的實行,將國家財政信用的風(fēng)險與銀行的金融風(fēng)險溝通了。這是我們需要高度關(guān)注的。需要防范的最起碼的一個問題是,一旦中央財政的退稅指標(biāo)的增長低于出口退稅數(shù)量和托管貸款余額的增長時,商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況就會受到影響。

四、全面解決出口退稅矛盾的思路及政策建議

(一)已經(jīng)提出的解決出口退稅問題的多種思路和不同意見

第一,根據(jù)國際慣例,堅持實行“零稅率”政策。這種思路和意見的特點是:立足國際經(jīng)驗,只考慮到企業(yè)的利益和促進外貿(mào)的發(fā)展。

第二,主張降低出口退稅率。這種思路和意見的特點是:考慮到中國的國情,著重考慮了如何解決中央財政的承受力問題,以及主張依據(jù)稅收征收的能力和水平,以及依據(jù)征稅的實際水平確定退稅的水平,即所謂的征多少退多少。

第三,主張將進口稅收與出口退稅結(jié)合考慮,盡可能地縮小進口稅收優(yōu)惠政策面,使得進口稅收盡可能多收;出口退稅應(yīng)作到按照承諾的退稅率及時退稅。

第四,降低出口退稅率,同時對承諾的退稅率做到及時退稅。

以上思路和意見集中了研究部門、實際部門和企業(yè)界的意見。

(二)需要選擇正確的思路

顯然,以上的思路中多數(shù)是反映了不同利益主體的意見。我認(rèn)為,在考慮解決出口退稅措施時,片面地從某一個利益主體的角度出發(fā)制定和出臺政策問題,就會出現(xiàn)我國1994年以來的政策反復(fù)調(diào)整的不穩(wěn)定局面。形成這樣的循環(huán):出口退稅率提高財政承受不了降低出口退稅率外貿(mào)企業(yè)承受不了、進出口增長下降提高出口退稅率財政承受不了、拖欠出口退稅企業(yè)和財政都難受。目前新的情況是又開始將這一矛盾向銀行轉(zhuǎn)移。我認(rèn)為,這樣的思路和辦法無助于問題的解決,只會在延緩矛盾中,積累財政和金融風(fēng)險,并將外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)狀況退向惡化。對于我國這么高的外貿(mào)依存度,尤其是東部的一些省、市,一旦矛盾和風(fēng)險積累到一定程度,爆發(fā)后會出現(xiàn)難以挽回的損失。因此,在矛盾和風(fēng)險積累的目前階段,已經(jīng)到了尋求徹底解決問題的辦法的時候了。

正確的思路是兼顧外貿(mào)增長、財政承受力和企業(yè)發(fā)展三方面的利益和需要,制定一個參照國際慣例、符合中國國情、規(guī)范、穩(wěn)定的制度目標(biāo),同時需要設(shè)計一攬子的相互協(xié)調(diào)的過渡性措施。

(三)制度目標(biāo)

———以國家開放戰(zhàn)略、國家對外開放度、國家經(jīng)濟安全為前提。

———以國際上國際貿(mào)易稅收的基本規(guī)則為基礎(chǔ)。堅持進口貨物稅收保全原則,對進口貨物的稅收實行嚴(yán)格管理;以出口退稅實行有利于增強我國出口商品在國際市場的競爭力為基本原則。

———結(jié)合中國國情,研究和考慮中國出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力,由于中國產(chǎn)品在勞動力價格低等方面存在著價格優(yōu)勢,出口同類產(chǎn)品存在超額利潤,可以考慮對這類產(chǎn)品的出口退稅實行“非零稅率”的選擇。

———根據(jù)征稅機關(guān)和納稅人之間權(quán)利與義務(wù)必須對等的原則,建立規(guī)范的國際貿(mào)易稅收制度法律體系。

———建立高效、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的國際貿(mào)易進出口稅收征管機構(gòu),以及具有信息化高科技手段工具的管理系統(tǒng)。

———研究和考慮建立財政預(yù)算進出口收支專戶,對進口稅收和出口退稅實行專門管理。

———調(diào)整中央和地方政府的財政關(guān)系,由目前的中央財政單獨承擔(dān)進出口稅收收支的制度調(diào)整為中央財政和地方財政分擔(dān)制度。

實現(xiàn)上述目標(biāo)是我國對外開放形勢下實現(xiàn)稅收保全、財政稅收主權(quán)完整的客觀要求,但是我國目前的實際狀況,與上述目標(biāo)還有相當(dāng)大的距離。為此提出以下過渡性的措施,一方面解決當(dāng)前面臨的矛盾和問題;另一方面向建立目標(biāo)制度邁進。

(四)過渡性措施

———可以繼續(xù)使用金融手段(出口退稅賬戶托管貸款辦法以及探討實行票據(jù)融資等金融工具)作為輔手段,但是必須十分慎重,及時跟蹤貸款規(guī)模及銀行資產(chǎn)狀況。財政的出口退稅指標(biāo)的增長應(yīng)該高于出口退稅應(yīng)退稅額的增長。絕不能由于有了這種金融辦法而將出口退稅的責(zé)任變相轉(zhuǎn)嫁給銀行,使得銀行成為出口退稅的承擔(dān)者,這會導(dǎo)致財政職能和銀行職能的錯位。如若長期下去,勢必積累新的金融風(fēng)險,重蹈我國上個世紀(jì)80～90年代積累金融風(fēng)險的覆轍。

———根據(jù)調(diào)研,對一些我國在國際市場上有絕對價格優(yōu)勢和較高超額利潤的出口產(chǎn)品可以調(diào)低出口退稅率。———建議財政出口退稅指標(biāo)的增長率略高于外貿(mào)出口的增長,逐步縮短對外貿(mào)企業(yè)的出口退稅拖欠時間,這需要相應(yīng)調(diào)整財政的支出結(jié)構(gòu),甚至財政赤字的規(guī)模。

———在各地區(qū)之間合理分配出口退稅指標(biāo),增加外貿(mào)出口大省、市的出口退稅指標(biāo)。

———最大限度地統(tǒng)一出口退稅率,過多的出口退稅差別稅率一方面給出口騙稅以可乘之機,導(dǎo)致監(jiān)管的困難;另一方面為外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)管理帶來很大的漏洞。

———進一步清理和縮小進口稅收優(yōu)惠政策。

———對加工貿(mào)易實行嚴(yán)格的保稅管理。原則上凡進入“保稅區(qū)”和“出口加工區(qū)”的企業(yè),實行“不征不退”的管理辦法;凡是這兩個管理區(qū)外的企業(yè)一律實行“先征后返”的管理辦法。

第7篇：財政和稅務(wù)的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校； 收費票據(jù)； 使用； 管理

自1999年全國實行高等教育有償服務(wù)，即大學(xué)生交費上學(xué)的政策實施以來，高等教育培養(yǎng)成本得到一定補償，國家投入不足的問題得到一定緩解，全國高等教育迅速發(fā)展，收費也因此成為高校財務(wù)管理的一項日常工作。隨著高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的日趨復(fù)雜化，收費的項目越來越多，收費票據(jù)的使用和管理逐漸成為高等學(xué)校財務(wù)管理工作的一個重要方面。

一、加強高校收費票據(jù)使用和管理的意義

為適應(yīng)財政精細(xì)化管理的要求，近年來我國相繼實施了一系列的財政改革，如國庫集中收付、“收支兩條線”管理、部門預(yù)算改革等，行政事業(yè)性收費的項目和財政票據(jù)的種類也隨之發(fā)生變化，給各單位收費票據(jù)的使用和管理帶來了不便。尤其是高等學(xué)校，由于收費項目較多，所涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，而財政統(tǒng)一規(guī)范后能夠使用的收費票據(jù)種類減少，致使財務(wù)人員一段時間內(nèi)還無所適從、難以應(yīng)對。一項新的收費業(yè)務(wù)發(fā)生時，究竟使用哪一種票據(jù)，是一直困擾收費人員的難點問題。因錯誤使用了收費票據(jù)開票的，一方面難以通過檢查和驗收，用過的票據(jù)存根交不回去，新的票據(jù)買不回來，直接影響到單位收費工作的正常開展；另一方面，如果涉及違規(guī)、違法使用票據(jù)的，財政和稅務(wù)部門還將給予相應(yīng)的處罰，容易給單位造成不必要的損失。結(jié)合票據(jù)使用的工作實際，以云南省為例，開展高校票據(jù)使用和管理方面的研究，規(guī)范高校收費票據(jù)使用行為，嚴(yán)格禁止出現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，對于做好當(dāng)前高校財務(wù)管理工作具有重要意義。

二、高校主要收費項目、票據(jù)使用及其對應(yīng)關(guān)系

從2010年下半年起，陸續(xù)出臺了多項財政票據(jù)使用管理辦法，其中主要是《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕1號），隨后又了實施過程中有關(guān)問題的補充通知，對行政事業(yè)單位各項收入業(yè)務(wù)應(yīng)使用什么票據(jù)的具體問題予以進一步明確。云南省結(jié)合地方實際，在2010年12月出臺了《云南省財政票據(jù)管理辦法》（云南省人民政府第165號令）。2012年10月，財政部了《財政票據(jù)管理辦法》（財政部令第70號），從全國層面進一步統(tǒng)一和規(guī)范了財政票據(jù)的使用。通過歸納和整理，筆者認(rèn)為涉及高校收費（收入）業(yè)務(wù)的項目和相應(yīng)收費票據(jù)的使用主要有以下幾類：

（一）撥款類收入項目

包括財政撥款和其他撥款，這是生均撥款標(biāo)準(zhǔn)提高后高校收入來源的主要方面，如撥入經(jīng)費、財政補助收入、上級補助收入等，是國家財政對高等教育的直接資金投入，具有無償性的特點。撥款類收入項目不再使用財政票據(jù)，這是財政票據(jù)管理改革后的一個不同之處。撥款類的經(jīng)費收入和撥付，收款方和付款方均可憑銀行結(jié)算憑證入賬。

1.各級財政部門撥款，如撥入經(jīng)費、財政補助收入等，雙方均以銀行結(jié)算憑證為入賬依據(jù)。

2.上級主管部門撥款，如上級補助收入等，在實施國庫集中收付制度后，高校主要經(jīng)費由財政部門直接撥付，上級主管部門撥款一般只是少數(shù)專項經(jīng)費補助，雙方均以銀行結(jié)算憑證為入賬依據(jù)。

3.橫向部門之間的撥款，主要是國家除財政部門以外的其他部委、科技廳（局）、其他非財政部門的撥款，如科研課題經(jīng)費、會議費等專項經(jīng)費，雙方均以銀行結(jié)算憑證為入賬依據(jù)。

4.與無財務(wù)隸屬關(guān)系的行政單位之間的資金往來，如撥入科研課題經(jīng)費、會議費等，雙方均以銀行結(jié)算憑證為入賬依據(jù)。

5.與無財務(wù)隸屬關(guān)系的事業(yè)單位之間的資金往來，如撥入科研課題經(jīng)費、會議費等，如屬涉稅項目的，應(yīng)開具稅務(wù)發(fā)票；如屬非涉稅項目的，憑銀行結(jié)算憑證入賬。

6.與無財務(wù)隸屬關(guān)系的企業(yè)單位之間的資金往來，如某企業(yè)給學(xué)校撥來科研課題經(jīng)費等，全部使用稅務(wù)發(fā)票。

（二）事業(yè)性收費項目

事業(yè)性收費項目即國家授權(quán)許可收取的教育事業(yè)性收費，主要是高等學(xué)校學(xué)費和住宿費、考試報名費和考務(wù)費等，屬于非稅收入（原預(yù)算外資金），應(yīng)繳入同級財政部門非稅收入專戶，實行“收支兩條線”管理。在部門預(yù)算安排的年度非稅收入額度范圍內(nèi)，經(jīng)申請批準(zhǔn)撥回的收費款項列為本單位實際收入，這是現(xiàn)階段高校收入來源的重要方面。事業(yè)性收費統(tǒng)一使用“非稅收入收款收據(jù)”，收費的項目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以發(fā)改委批復(fù)的學(xué)?！妒召M許可證》中列示的內(nèi)容為準(zhǔn)。凡《收費許可證》中沒有的收費項目，是不能使用“非稅收入收款收據(jù)”的。

（三）代收費項目

代收費項目主要是暫收、代收的不列入學(xué)校收入的“過賬”性質(zhì)的各類款項，包括學(xué)校內(nèi)部各部門之間、學(xué)校與個人之間的其他資金往來等，主要有押金、定金、保證金、教材費、學(xué)生體檢費、疫苗費、軍訓(xùn)服裝費、保險費、水電費、供暖費、電話費等。代收費項目使用“行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)”。但學(xué)校內(nèi)部各部門之間、學(xué)校與個人之間發(fā)生的不構(gòu)成本單位收入的其他資金結(jié)算，如核銷教職工借款等，也可以使用“校內(nèi)收費三聯(lián)收據(jù)”。

（四）服務(wù)性收費項目

這類收費項目不在學(xué)?！妒召M許可證》范圍之內(nèi)，是高校為在校學(xué)生、校外人員和其他單位提供有償服務(wù)而收取的費用，主要有校內(nèi)外委托辦班培訓(xùn)費、學(xué)生上機上網(wǎng)費、場地場館使用費、房屋設(shè)施出租費、校內(nèi)停車費、開水費、補辦證卡費等。服務(wù)性收費應(yīng)當(dāng)按照自愿和有償服務(wù)的原則，不可與學(xué)費合并收取，不能只收費不服務(wù)，更不能強制服務(wù)。服務(wù)性收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)實行申報制度，需要按期報送當(dāng)?shù)匕l(fā)改委批準(zhǔn)備案方可收費。服務(wù)性收費項目一律使用“稅務(wù)發(fā)票”，并應(yīng)指定兼職人員按期申報納稅、核交發(fā)票存根和購買新的發(fā)票。

（五）捐贈收費

捐贈是指公益事業(yè)單位的非營利性事項所接受的財物捐贈。高等學(xué)校是教育事業(yè)單位，其校慶、獎勵、助學(xué)等活動收到的自愿、無償捐贈的財物屬于此類范疇。捐贈收費使用財政部門統(tǒng)一印制的“社會捐贈收據(jù)”。根據(jù)國家《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）的要求和實際核票的情況，建議在“收費項目”摘要欄中填寫“×××捐贈款”比較恰當(dāng)，不能填寫“贊助費、籌資款、集資款、攤派款”等收費項目內(nèi)容。

（六）資產(chǎn)處置收入

按照現(xiàn)行有關(guān)制度規(guī)定，高校處置閑置、報廢的資產(chǎn)，須經(jīng)上級主管部門審核，報同級財政部門審批，所得收入在扣除相關(guān)稅金、評估費、拍賣傭金等費用后，繳入同級財政部門非稅收入專戶，實行“收支兩條線”管理。資產(chǎn)處置收入使用“非稅收入收款收據(jù)”。在實際工作中，對于數(shù)額較小的“廢品處理”收入，可以不開票據(jù)（以銀行存款回單為入賬依據(jù)）或開具三聯(lián)收據(jù)，但款項一定要繳入財政非稅收入專戶管理。

高校主要收費項目及其可使用的收費票據(jù)對應(yīng)關(guān)系見表1。

三、高校收費票據(jù)的使用和管理建議

高校財務(wù)人員在收費票據(jù)的具體使用和管理工作中，經(jīng)常會遇到一些難以處理的實際問題，但只要能夠積極主動地與財政、稅務(wù)部門溝通和協(xié)商，一般是可以找到解決辦法的。概括起來，高校在收費票據(jù)的使用和管理中主要應(yīng)注意以下幾個方面的問題：

（一）撥款類收入使用什么票據(jù)

財政部門是收費票據(jù)管理辦法的制定者，撥付款項“憑銀行結(jié)算憑證入賬”的規(guī)定執(zhí)行得較好。但對于非財政部門來說，如科技廳撥付科研經(jīng)費，教育廳團委撥付大學(xué)生創(chuàng)業(yè)獎勵金等，因囿于原有的思維定勢和習(xí)慣要求，或者是如前所述有的單位還不太了解新的財政票據(jù)管理辦法，撥付款項的單位仍然要求收款單位開具收款票據(jù)。而根據(jù)新的規(guī)定，對于財政撥款形成的收入確實已經(jīng)沒有可供使用的收款收據(jù)。這個時候，撥款單位也許就不同意了，甚至不予撥款，進而影響雙方之間正常業(yè)務(wù)的開展。有的單位對于非財政部門撥款，在對方單位的強烈要求下開具了“資金往來結(jié)算票據(jù)”，這是錯誤的做法，是不能通過核檢驗收和稅務(wù)稽查的。遇到此類問題，最好的辦法還是曉之以理，將有關(guān)文件的相關(guān)內(nèi)容提供給對方參考，說服對方執(zhí)行文件精神，雙方根據(jù)銀行結(jié)算憑證入賬即可。

（二）撥款開票是否可以變通處理

碰到不開票據(jù)就不撥款的“釘子戶”，可以考慮一種變通的處理辦法，先由學(xué)校代墊本項目經(jīng)費支出，再開具“資金往來結(jié)算票據(jù)”給對方，但票據(jù)“收款項目”的摘要應(yīng)當(dāng)填寫“收回代墊的×××費”。

（三）服務(wù)性收費是否需要繳入財政專戶

筆者認(rèn)為，服務(wù)性收費既然使用了稅務(wù)發(fā)票，已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅款，則可直接列為本單位的其他收入，而不必再繳入財政專戶。但對于資產(chǎn)處置和廢品變賣收入則必須嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”要求，將所得收入繳入財政專戶管理。

（四）手工收費票據(jù)的使用規(guī)范問題

目前，多數(shù)高校已經(jīng)使用計算機聯(lián)網(wǎng)開票系統(tǒng)，在財政票據(jù)管理部門和稅務(wù)部門的監(jiān)督控制之下實施開票行為，一般是比較規(guī)范的。但在過渡時期，某些高校的一些收費項目因業(yè)務(wù)量較小而仍然使用手工方式填寫票據(jù)，存在著“收費項目”摘要填寫比較隨意，數(shù)量、單價模糊不清或直接空白不填內(nèi)容，票據(jù)用途不清、使用混亂等不規(guī)范行為，在收費檢查和驗交票據(jù)時容易受到處罰。解決的辦法是加強培訓(xùn)，嚴(yán)肅票據(jù)使用和管理人員的工作紀(jì)律，嚴(yán)格要求按照使用規(guī)范開具收費票據(jù)，從而避免學(xué)校損失。

（五）票據(jù)專管和收費許可證年檢制度

收費票據(jù)的正確使用離不開規(guī)范和嚴(yán)格的管理。一方面，收費票據(jù)的使用和管理是一項嚴(yán)肅的工作，云南省實行的財政票據(jù)專管員辦法是一個很好的嘗試，明確要求財政票據(jù)使用單位至少確定一名財政票據(jù)專管員，專門負(fù)責(zé)本單位財政票據(jù)的使用和管理工作，可以減少單位在收費票據(jù)使用過程中的盲目性和解決管理中存在的一些問題；另一方面，要注意由專管員負(fù)責(zé)，按期將學(xué)校教育事業(yè)性收費許可證報送發(fā)改委進行年檢，及時將服務(wù)性收費項目報發(fā)改委審批備案。如果錯過年檢和備案時間，將給單位帶來不必要的麻煩，甚至?xí)W(xué)校的收費工作產(chǎn)生較大影響。

【參考文獻】

[1] 財政部.財政票據(jù)管理辦法[S].2012.

[2] 財政部.行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法[S].2010.

[3] 財政部.關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補充通知[S].2010.

[4] 財政部.公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法[S].2011.

第8篇：財政和稅務(wù)的關(guān)系范文

中小民營企業(yè)作為市場經(jīng)濟中的重要經(jīng)濟主體，對經(jīng)濟增長的貢獻不容忽視，但民營企業(yè)會計管理體制不完善、法律法規(guī)不健全，會計監(jiān)管不到位，導(dǎo)致企業(yè)偷稅逃稅，企業(yè)會計秩序紊亂、造假嚴(yán)重等現(xiàn)象。本文從中小民營企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀出發(fā)，就如何實現(xiàn)有效的財務(wù)監(jiān)管，從加強中小民營企業(yè)的內(nèi)部管理和企業(yè)外部約束機制等方面提出了合理化建議。

【關(guān)鍵詞】

民營企業(yè) 財務(wù)監(jiān)管 體系 構(gòu)建

1. 我國中小民營企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國的民營經(jīng)濟進入飛速發(fā)展的時代，經(jīng)過30多年的發(fā)展， 民營經(jīng)濟已經(jīng)從“必要補充”發(fā)展到“重要組成部分”，從“草根經(jīng)濟”發(fā)展到超過“半壁江山”，并已經(jīng)成為我國經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)性力量。特別是我國加入世貿(mào)組織以來，民營企業(yè)遇到了前所未有的發(fā)展機遇，不僅提供了大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會， 成為了創(chuàng)造和提供就業(yè)機會的重要主體，更成為了我國縣級及縣級以下財政收入的主要來源，在促進市場競爭、推進技術(shù)創(chuàng)新、方便群眾生活、推動國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著舉足輕重的促進作用。

然而由于中小型民營企業(yè)數(shù)量大，普遍資產(chǎn)規(guī)模小、存活期短、競爭力弱、發(fā)展缺乏后勁、抵御市場風(fēng)險抗壓力弱等突出問題，究其根本原因在于其內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管較為薄弱，管理決策權(quán)高度集中，一般來說重大經(jīng)營決策和一般管理決策均由民營業(yè)主或其主要投資人來決定，公司制企業(yè)中較為普遍的內(nèi)部人控制現(xiàn)象在中小型民營企業(yè)中基本不存在。導(dǎo)致中小民營企業(yè)財務(wù)監(jiān)管失效的根源又在于外部約束機制不完善或甚至完全缺失，比如政府監(jiān)管不力，社會監(jiān)管機構(gòu)缺位，缺乏社會審計監(jiān)督等。我國現(xiàn)行對民營企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管實行以財政監(jiān)管為核心，稅務(wù)、審計、工商、銀行和會計事務(wù)所監(jiān)管為補充的監(jiān)管體制，但是由于監(jiān)管的主管部門不同，沒有形成嚴(yán)格的統(tǒng)一聯(lián)動機制，在實際監(jiān)管過程中，往往出現(xiàn)某些民營企業(yè)被重復(fù)監(jiān)管，某些企業(yè)又存在監(jiān)管主體缺位?？偟恼f來，財務(wù)監(jiān)管立法滯后，法律框架不完整，聯(lián)動監(jiān)管機制不健全，監(jiān)管人員素質(zhì)不高，對企業(yè)財會人員違法處罰不到位等因素很大程度地影響了我國中小民營企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的有效性和權(quán)威性。

2. 中小民營企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系的構(gòu)建設(shè)想

2.1 我國中小民營企業(yè)財務(wù)監(jiān)督法律構(gòu)建設(shè)想

目前，我國對中小民營企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管還較為薄弱，仍處在理論認(rèn)識和摸索實踐的階段。應(yīng)該根據(jù)我國中小民營企業(yè)的特點，借鑒國有企企監(jiān)管的經(jīng)驗，制定出針對我國中小民營企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管法律制度，做到有法可依。

現(xiàn)行的會計監(jiān)管法律法規(guī)很少涉及到對受到損害的投資者民事賠償，而偏重對違法者行政和刑事責(zé)任方面的追究。這讓企業(yè)以及會計師事務(wù)所大有漏洞可轉(zhuǎn)，有利可圖，不僅可以通過造假花費低成本，反而還可得到高利潤、高回報，這在一定范圍內(nèi)大大增加了違法違規(guī)者的違法犯罪機率。目前，中小民營企業(yè)的會計行為相關(guān)具體問題用我國《會計法》的許多規(guī)定解決有很大程度的局限和難度。換句話說，有關(guān)中小民營企業(yè)會計財務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)建設(shè)仍是一片空白。

因此，要加強中小民營企業(yè)會計監(jiān)管的立法工作，是實現(xiàn)民營企業(yè)會計監(jiān)管有法可依，有法必依重要的第一步。國家應(yīng)盡早制定相關(guān)法律法規(guī)，完善與我國中小民營企業(yè)相適應(yīng)的會計制度，建立起對民營企業(yè)硬性規(guī)定的審計機制，具體地完善財政、稅務(wù)、工商、銀行、會計事務(wù)所等民營企業(yè)會計監(jiān)管構(gòu)成部門的職責(zé)和執(zhí)法權(quán)力。更為重要的是要抓緊修訂、完善《注冊會計師法》，完善行業(yè)監(jiān)管相關(guān)的會計、審計等方面的法律法規(guī)，為行業(yè)監(jiān)管提供強有力的法律支撐。

2.2 建立和完善以政府監(jiān)管為主導(dǎo)的外部財務(wù)監(jiān)管體制

我國要解決中小民營企業(yè)財務(wù)監(jiān)管薄弱問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國的法律規(guī)范、政府監(jiān)督的基本監(jiān)管思路，構(gòu)建一個完整的體制，這個體制是以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，稅務(wù)、審計、工商、銀行和社會中介監(jiān)督相結(jié)合的“六合一”的民營企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體制。

一是明確監(jiān)管部門責(zé)任，各司其職。財政部門主要負(fù)責(zé)制定會計法律法規(guī)，監(jiān)督民營企業(yè)會計信息質(zhì)量，檢查企業(yè)會計從業(yè)人員是否具備從業(yè)資格，重點是加強對民營企業(yè)財政專項資金監(jiān)管，了解財政資金產(chǎn)生的效益，同時還要負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)政府各部門之間的關(guān)系。稅務(wù)部門的監(jiān)管主要是為了核查和落實企業(yè)計稅基礎(chǔ)的真實性和完整性，監(jiān)管企業(yè)的賬薄是否真實；在實踐中，加強核查方式的改進，側(cè)重于進行實質(zhì)性核查，以建立公平、公正的納稅環(huán)境。審計部門是我國政府綜合性經(jīng)濟監(jiān)督機關(guān)，必須進一步加強對國家財政投入到民營企業(yè)的專項資金的監(jiān)管和審計。工商部門的監(jiān)管主要是驗證民營企業(yè)的注冊資本、實際資本是否真實、合法，關(guān)注民營企業(yè)巨額資金的流向是否正常合法，還應(yīng)對財務(wù)核查人員進行審核。銀行部門主要對民營企業(yè)現(xiàn)金管理和字符結(jié)算行為是否合法進行監(jiān)管。會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)應(yīng)本著符合客觀、公正、獨立的立場和實事求是的原則，對民營企業(yè)的財務(wù)狀況進行審計。

二是加強部門配合，完善監(jiān)管聯(lián)動機制。各監(jiān)管部門還應(yīng)在日常監(jiān)管的基礎(chǔ)上，在法律框架內(nèi)實現(xiàn)政府部門對中小民營企業(yè)信用信息交換與共享機制，加強中小民營企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，從源頭上堵塞漏洞。

稅務(wù)部門應(yīng)重點加強對企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督，在進行稅務(wù)登記時，對企業(yè)會計資質(zhì)應(yīng)當(dāng)進行審核，對不具備會計資質(zhì)的要督促企業(yè)更換；對財政部門吊銷會計從業(yè)資格的財會人員，稅務(wù)機關(guān)要責(zé)令企業(yè)變更財務(wù)人員，逾期不變更的，按企業(yè)未設(shè)置財務(wù)人員處理，依法收繳發(fā)票或停止向其發(fā)售發(fā)票，重新審核認(rèn)定納稅企業(yè)各類涉稅資格，建立起快速處理納稅企業(yè)財會人員違法違規(guī)行為的長效機制。

財政、稅務(wù)部門可成立專門的中小民營企業(yè)經(jīng)濟運行監(jiān)管機構(gòu)，或以財政部門牽頭，國稅、地稅、統(tǒng)計、社會中介機構(gòu)等配合，建立起立體化的中小民營企業(yè)會計信息監(jiān)督檢查配套聯(lián)動和信息交換共享機制。

三是建立考評機制，加大處罰力度。稅務(wù)部門應(yīng)建立對中小民營企業(yè)會計核算和財務(wù)管理考評獎懲機制，對利用做假賬、兩套賬、賬外賬等手段偷稅、逃稅的行為嚴(yán)厲處罰，并及時向社會公告，起到警示作用，要讓中小企業(yè)會計從業(yè)人員對做假賬、偷逃稅的行為不愿為、不敢為、不能為。表彰獎勵誠信建賬、賬務(wù)規(guī)范企業(yè)，并作為納稅信用等級評定，將做假賬、偷逃稅等違法違規(guī)行為納入納稅信用等級評定的一票否決制。稅收管理員要對中小民營企業(yè)賬務(wù)進行日常監(jiān)督，幫助企業(yè)規(guī)范賬務(wù)處理，督促納稅戶建章建制，對納稅人的建賬建制情況進行檢查督導(dǎo)，并建立長效機制，稅務(wù)部門要將督促納稅人建賬建制、誠信做賬的情況作為考核稅源管理工作的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。

2.3 發(fā)揮中介機構(gòu)在中小民營企業(yè)財務(wù)監(jiān)管中的作用

首先，政府部門要盡義務(wù)向社會各界宣傳中介機構(gòu)在改善企業(yè)管理，幫助民營企業(yè)發(fā)展中的作用，引導(dǎo)民營企業(yè)在進行財務(wù)管理過程中尋求中介機構(gòu)的幫助。

其次，政府在政策上對財務(wù)中介機構(gòu)進行扶植，幫助其提高社會知名度明，更多的引進、培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才，加強中介機構(gòu)的實力。

第三，中介機構(gòu)必須要樹立財務(wù)監(jiān)管意識，把幫助民營企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決會計問題作為立足點，幫助民營企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，積極延伸民營企業(yè)年度審計、會計審計咨詢等業(yè)務(wù)，發(fā)揮自身價值，只要宣傳到位，人才到位，一定可以充分發(fā)揮中介機構(gòu)的監(jiān)督作用，實現(xiàn)“雙贏”。

第四，國家應(yīng)該抓緊時間制定相關(guān)法律法規(guī)，最好是用法律的形式固定下來讓民營企業(yè)自覺自愿接受中介機構(gòu)監(jiān)管，建立年審或兩年一審制度，迫使民營企業(yè)必須接受中介機構(gòu)對財務(wù)的審計，必須通過社會中介審計后，工商部門才能予以年檢。

第五，加強財政部門對社會中介機構(gòu)的監(jiān)管，防止商業(yè)賄賂而導(dǎo)致做假賬行為的發(fā)生。

2.4 促進中小民營企業(yè)建立、健全內(nèi)部會計控制制度

首先指導(dǎo)，協(xié)調(diào)民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)的管理模式。只有通過合力界定產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，推動現(xiàn)行 “家族式”的管理方式向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變，才能從根本上解決民營企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題，民營企業(yè)才能進一步提高自身財務(wù)管理，開闊眼界，向新的目標(biāo)奮進。尤其需要轉(zhuǎn)變用人觀念，在財務(wù)人員的聘任中，一定要舍棄以往思想，不能任人唯親，并建立靈活的人才聘用機制，完善的考評制度，在激烈的人才競爭中占據(jù)先機。

其次完善內(nèi)部會計控制制度，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的作用。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督是整個會計監(jiān)管工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部會計監(jiān)督的根本是制定民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度并且貫徹實施，目的是確定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，處理好各種經(jīng)濟責(zé)任和利益分配關(guān)系。主要做法是以財務(wù)管理為核心，制定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理目標(biāo)，使企業(yè)財務(wù)管理范圍隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展而擴大，內(nèi)部會計控制要求企業(yè)內(nèi)部建立的會計控制體系包括：可靠的內(nèi)部憑證制度、成本管理制度、健全的賬簿制度、合力的會計政策和會計程序、科學(xué)的預(yù)算制度、定期盤點制度、嚴(yán)格的內(nèi)部稽查制度及各項獎懲制度等。此外，還應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)或設(shè)置專職的內(nèi)部審計人員，定期對內(nèi)部控制制度設(shè)計和實施有效性進行審計和評估。

2.5 加強人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，在全社會樹立起財務(wù)監(jiān)管意識

一是要加強會計法律法規(guī)的宣傳力度。在財稅部門進行稅法宣傳時，應(yīng)該對民營企業(yè)負(fù)責(zé)人以及會計從業(yè)人員進行關(guān)于會計法律法規(guī)制度和財務(wù)稅收法律法規(guī)等方面的教育，大力營造“學(xué)法、懂法、守法”的會計從業(yè)氛圍，加強會計誠信制度建設(shè)，強化做假帳違法害己的意識。

二要加強民營企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員培訓(xùn)。財稅部門要有計劃的，逐步組織會計從業(yè)人員進行稅收業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，及時輔導(dǎo)納稅人進行賬務(wù)處理和調(diào)整賬務(wù)，進一步提高企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，促進民營企業(yè)會計核算水平的提高。企業(yè)財務(wù)管理更加有效率，杜絕做假賬的源頭。同時可以建立民營企業(yè)會計人員檔案制度，企業(yè)聘用會計人員必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批審，并制定最低薪酬標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格核定專業(yè)記賬公司是否符合開辦的要求，兼職會計必須要嚴(yán)格報批備案。

第9篇：財政和稅務(wù)的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：個人所得稅法；誠信理念缺失

稅收服務(wù)誠實信用，原本是一種道德約束，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人類社會不斷進步，誠信原則已經(jīng)上升到法律的高度，早已被奉為私法領(lǐng)域的帝王條款，此外，由于公法與私法相互滲透與融合，誠信原則也被引入到公法領(lǐng)域，將其引入個稅法中，對于完善個人所得稅制度有著不可忽視的作用。

一、個人所得稅流失的現(xiàn)狀

自我國個人所得稅開征以來，個稅為財政和調(diào)節(jié)貧富差距做出了巨大貢獻，但仍然存在著不盡人意之處，誠信納稅的環(huán)境沒有完全建立起來，信用納稅現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，個稅流失很嚴(yán)重。1.納稅人不申報納稅。目前，我國個人所得稅實行代扣代繳與自主申報相結(jié)合的征稅模式，代扣代繳只針對工薪階層，還只能是管理規(guī)范的工薪階層，對多處取得工資、薪金的群體，管理仍然有難度，許多高收入群體不自覺申報納稅，比如一些公眾人物、演藝人員的巨額收入很難被查清，游離于個稅之外，因此，個稅法實際上就成了工薪階層的稅法，其作用很難實現(xiàn)。以廣東郭某轉(zhuǎn)股瞞報個稅案為例，2016年廣東市地稅局查辦了一宗自然人涉稅違法案件，該案涉及復(fù)雜的股權(quán)交易，牽涉的人員眾多，社會關(guān)系復(fù)雜，其中與該股權(quán)交易相關(guān)的銀行賬戶有11個，參與交易的公司6家，為了查明案情，廣州地稅局檢查組前后共調(diào)取了與股權(quán)交易相關(guān)的協(xié)議45份，經(jīng)過艱難地調(diào)查，層層深入，最終核實郭某取得的1.278億元所得未申報納稅，成功查補個人所得稅2410萬元，此外，還核實了郭某及其他人員尚未實現(xiàn)的合同利益約6億元，潛在稅收超過1億元，由此可見，除了郭某以外，其他人也涉及巨額不申報納稅。2012年，天津開始實施個人兩處或兩處以上的取得工資、薪金所得個人所得稅專項核查制度，截止2016年第三季度，累計核查出69.7萬納稅人納稅不按要求申報納稅，有25.6萬納稅人補繳稅款3.9億元，還有一大部分納稅人仍沒申報納稅。這些只是少數(shù)被查出沒申報納稅的代表，還有很多查出未披露的以及絕大多數(shù)沒有被查出的，由此可見，我國個稅誠信納稅現(xiàn)狀的嚴(yán)峻性。2.納稅人通過偷逃抗等非法手段實現(xiàn)少繳或不繳稅。納稅人除了不申報納稅外，還通過偽造、變造、隱匿、銷毀或設(shè)置多本賬本等方式，在申報過程中提供虛假材料實現(xiàn)少繳或不繳稅，特別是很多個體戶，沒有健全的記賬系統(tǒng)，有些甚至根本沒記賬，或者設(shè)置多部賬本，真實賬本供自己經(jīng)營參考，假賬本，多記支出、少記收入和利潤的用于申報納稅，例如，2014年濰坊昌邑市國稅局對一經(jīng)營飼料的個體戶于某進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其重復(fù)套用一企業(yè)發(fā)票號開具發(fā)票銷售飼料油脂，其中查出的涉稅金額高達27.57萬元，查補稅款、滯納金和罰款共55.39萬元。2007年，杭州娃哈哈集團有限公司董事長兼總經(jīng)理宗慶后被舉報，近十年來其在工資外的收入大約有15億元人民幣，沒有申報納稅，按照20%的個人所得稅率計算，應(yīng)交稅款為3億元。因此宗慶后涉嫌偷逃個人所得稅3億元人民幣。除此之外，納稅人還利用暴力手段抗稅，暴力抗稅擾亂社會秩序，造成惡劣的社會影響，是誠信納稅理念嚴(yán)重缺失的表現(xiàn)。

二、個人所得稅流失的原因

首先，造成個稅流失的關(guān)鍵是稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱，由于我國經(jīng)濟制度的特性，公有制主體之外的社會主體的經(jīng)營信息，國家很難清楚地知道，只有納稅人自己明白收入、成本和利潤，讓其自覺申報納稅，基于人的自私心理，在利益的驅(qū)動下，于是納稅人總會想盡一切辦法隱匿收入和利潤，擴大成本，提供不真實的納稅信息，表面上是誠實申報納稅，實則納稅人作為理性經(jīng)濟人，總會千方百計地利用信息優(yōu)勢來保護和增加自己的經(jīng)濟利益，而稅務(wù)機關(guān)沒有參與過經(jīng)濟經(jīng)營，并不了解經(jīng)濟行情，征稅依據(jù)主要來源于納稅人提供的納稅資料，很難真正判斷其是否造假，使納稅人有機可乘，提供虛假材料，不誠信納稅。其次，稅收法律不完善。伯爾曼曾在《法律與宗教》中提出，“不被信仰的法律形同虛設(shè)。”如果一部法律制定出來得不到人們的認(rèn)同，那就更不用談對其遵守了。我國稅收領(lǐng)域的法律存在著如下問題：一是，德國、日本等國家早已制定了稅收基本法，而我國截至目前仍沒有一部稅收領(lǐng)域的綱領(lǐng)性法律，很多重要規(guī)則只規(guī)定于條例中，層級較低，權(quán)威性不夠；二是，我國的稅法沒有將誠信原則作作為其基本原則，也就是沒將誠信理念這一重要理念引入稅收法律領(lǐng)域，雖說誠信更大程度上是一種道德要求，但也需要將其引入法律中進行強制指引，強化其重要性；三是，稅收法律責(zé)任設(shè)計不合理，雖對透漏逃避稅等非法行為規(guī)定了處罰，但處罰力度過輕，人們敢于違法，因為即使敗露，付出的代價很小，此外，目前我國稅法未引入獎勵制度，對按時足額納稅的人沒有獎勵，而不誠信納稅的人也沒多大的懲罰，于是人們的納稅積極性不高。最后，公民的稅收意識淡薄。一方面，稅務(wù)人員將征稅作為一項政治任務(wù)，完成征任務(wù)是他們的工作，至于怎么完成，完成得怎么樣，不是他們關(guān)注的，征稅過程中忽視了法律的相關(guān)規(guī)定，忘了收稅的最本質(zhì)特性是依法征稅，有的征稅人員為了完成稅收任務(wù)、追求政績，違背稅收法定原則，任意規(guī)定稅額，進行估稅或者收人情稅，不平等對待相同條件的納稅人，政府官員都無視法律，不講誠信，又何談讓納稅人誠信納稅；另一方面，由于我國長期處于以家庭為單位的小農(nóng)經(jīng)濟時代，納稅人的納稅意識淡薄，對稅收權(quán)利義務(wù)缺乏正確的認(rèn)識，認(rèn)為納稅就是國家單純地強加給他們的任務(wù)，卻不曾想到在現(xiàn)實生活中其享受的社會福利、社會資源。稅收是財政收入的保障，沒有充足的財政支撐，何來好的社會福利和公共資源。除此之外，納稅人的道德水平有待提高，人們的收入水平越來越高了，物質(zhì)需求基本得到了滿足，但是人們思想意識并沒有同物質(zhì)財富增長的水平相匹配，并不覺得透漏逃稅等非法行為可恥，反倒認(rèn)為通過“裝飾”納稅申報材料，實現(xiàn)了少繳或不繳稅款是自己的本事。

三、稅收誠信體系的構(gòu)建

1.建立健全稅收誠信立法?？v觀我國的法律體系可以發(fā)現(xiàn)，僅有極少誠信方面的條款規(guī)定在民商法領(lǐng)域以及行政規(guī)章中，系統(tǒng)立法根本沒有，總的來講，我國關(guān)于誠信方面的立法幾乎是空白的。同樣是大國，美國早已形成了比較完備的信用法律體系，其中有關(guān)信用管理的法律主要有公平信用結(jié)賬法、公平信用報告法以及公平債務(wù)催收作業(yè)法等十五部法律，已經(jīng)形成了一個比較系統(tǒng)的法律框架。因此，我國應(yīng)借鑒美國等信用立法較完善國家的經(jīng)驗，制定誠信法律以及配套的規(guī)章制度，首先應(yīng)制定一部綱領(lǐng)性的《誠信法》，此外，在稅收領(lǐng)域，也應(yīng)該制定一部稅收基本法，將誠實信用原則納入稅法的基本原則，同時還應(yīng)完善相應(yīng)的具體條款，使之能更好地發(fā)揮其指引作用，而不僅僅是空洞的原則，留給人們很大的解釋空間，實踐中運用難度較大。權(quán)利與義務(wù)是對立統(tǒng)一的關(guān)系，沒有無權(quán)利的義務(wù)，同樣也沒有無義務(wù)的權(quán)利，傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，稅收僅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而沒有相應(yīng)的權(quán)利，這一觀念讓稅收不僅不能被納稅人認(rèn)同，甚至造成了納稅人的逆反心理,他們會想憑什么無緣無故要交稅，交了并不會受益，稅收只是強加給納稅人的義務(wù)，于是，納稅人不可能誠信交稅，這不是納稅人不交，而是制度使他們沒有納稅積極性。介于此，法律在規(guī)定納稅義務(wù)時，更應(yīng)該保障納稅人的基本權(quán)利，讓納稅人自覺認(rèn)同納稅義務(wù)，減少稅收治理過程中的阻力，同時也約束稅務(wù)機關(guān)的行為。目前我國的個人所得稅法關(guān)于稅收法律責(zé)任方面規(guī)定不是很完善，稅收法律責(zé)任應(yīng)分為懲罰和獎勵兩方面，激勵納稅人誠信納稅，對于不誠信納稅的人，應(yīng)規(guī)定較重的處罰，增加其社會成本，讓人們不敢觸碰法律的紅線，違法行為一旦被發(fā)現(xiàn)，將面臨很重的處罰，使其“一遭被蛇咬，十年怕井繩”，另一方面，對于誠信納稅的人，應(yīng)規(guī)定相應(yīng)的獎勵措施，比如根據(jù)誠信納稅的年限，給予不同的稅收減免、減輕其社會成本或者增加發(fā)展機會，讓納稅人能感受到誠信納稅帶來的好處，激勵其誠信納稅。完善稅收法律制度，是依法治稅的前提。2.加強政府稅收誠信體系建設(shè)。2.1依法征稅。征稅既是稅務(wù)機關(guān)法定職責(zé)和權(quán)力，又是稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，稅收法定原則是稅法的首要原則，這就要求稅務(wù)部門嚴(yán)格依法收稅，杜絕任意估稅和收人情稅等違背法定原則的征稅行為，如果稅收機關(guān)不依法征稅，納稅人有權(quán)拒絕納稅。政府應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)的管理型向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變，樹立納稅服務(wù)理念。稅務(wù)人員在征稅過程中要堅持征納雙方在法律地位上是平等的，既要嚴(yán)格依法征稅，維護國家利益，又要盡最大可能保障納稅人的合法權(quán)益，這對構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系、營造好的稅收環(huán)境具有十分重要的作用。政府應(yīng)以納稅人為本，在征稅過程中為納稅人提供高效便捷的服務(wù)，公開稅收政策、稅收標(biāo)準(zhǔn)、法律責(zé)任及辦稅程序等，簡化辦稅程序，創(chuàng)新納稅方式，熱情耐心地為納稅人提供咨詢服務(wù)、辦稅服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量和辦事效率。2.2合理用稅。稅收是財政收入的重要來源，用稅是征稅的結(jié)果，是實現(xiàn)個稅法目的的途徑，是實現(xiàn)實質(zhì)公平的手段，納稅之后，納稅人關(guān)心的是自己所繳的稅究竟用在了哪里，是否合理，所以，政府應(yīng)當(dāng)依法合理地使用稅收，真正做到“取之于民，用之于民”不抱私心，徇私枉法，將每一分稅收用到最需要的地方。首先，納稅人對稅收的用途由知情權(quán)，政府應(yīng)該公開財政預(yù)算編制，讓納稅人清楚地知道自己所繳的稅款用在了哪里，是否與自身利益相關(guān)，如果納稅人發(fā)現(xiàn)沒有，或者是自己所繳稅款被浪費了，這將嚴(yán)重影響納稅人的納稅積極性。其次，納稅人對政府用稅有監(jiān)督權(quán)，對不合理的用稅可以提出異議，促使每一份稅收都最大限度地發(fā)揮其作用。依法合理開支稅收不僅有利于促進社會公平，改善民生，而且還能讓納稅人產(chǎn)生納稅認(rèn)同感，自覺誠信交稅。3.加強稅收誠信的宣傳和教育。國家應(yīng)大力推進公民誠信道德建設(shè)，通過電視、網(wǎng)絡(luò)、報紙、漫畫和書籍等多種形式加強稅收誠信的宣傳和教育，使各個收入階層、各個年齡階段都能接觸到相關(guān)知識，其中涉及的內(nèi)容應(yīng)全面且通俗易懂，既有稅收的用途、誠信納稅帶來的好處，又有違反誠信，不依法納稅收到的處罰等，通過一系列例子，讓人們能直觀的明白其中的利害關(guān)系，讓更多人認(rèn)識到誠信納稅的重要性。4.完善監(jiān)督機制。4.1加強稅源監(jiān)管。由于征納雙方的信息不對稱，稅務(wù)機關(guān)不了解納稅人的情況，只從申報材料來計算納稅額，完全不能判斷其是否誠信，導(dǎo)致巨額個稅流失，為了改變這一狀況，可從以下兩方面推進：一方面，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)改變傳統(tǒng)的“坐堂征稅”方式，即稅務(wù)人員坐在大廳等著納稅人申報納稅，或者稅收代繳人前來繳稅，只是為了完成征稅工作，稅務(wù)人員應(yīng)走出辦公室，進入納稅人的家里或公司等生活和工作場所，查明申報材料的真實性以及納稅人的納稅能力；另一方面，政府機關(guān)應(yīng)加強對納稅人經(jīng)濟發(fā)展各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，多了解經(jīng)濟發(fā)展行情，這就要求稅務(wù)人員要多加強學(xué)習(xí)，懂得經(jīng)濟學(xué)相關(guān)知識，這樣才能真正判斷納稅人提供的納稅材料是否真實，由此使納稅人沒有空子可鉆，只能如實申報納稅。4.2加強信息披露，發(fā)揮反面案例的警示作用。政府應(yīng)通過多種途徑公開不誠信納稅事例，披露盡可能全面、直接，最重要是要公布處罰結(jié)果，讓大眾都知道這樣的行為將會面臨很重的處罰結(jié)果，使人們不敢隨便挑戰(zhàn)國家權(quán)威。此外，對于不誠信納稅人的信息應(yīng)該送至銀行、投資機構(gòu)、融資機構(gòu)和保險公司等，這樣一來，稅收信用污點的人將在工作和生活各方面受到到極大的影響，得不償失，使人們不敢違法。

四、結(jié)語

好的制度讓人無法做壞事，壞的制度讓人無法做好事，要使納稅人積極納稅，國家首先完善法律制度，加強稅收宣傳與教育，完善稅收監(jiān)督機制，此外，網(wǎng)上電子交稅系統(tǒng)、個人信用評級制度等配套設(shè)施也必不可少，另一個重要的因素是公民和政府官員的素質(zhì)，只有全方位建立起一個好的稅收制度，營造好的稅收環(huán)境，才能使公民誠信納稅。

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