企業(yè)存貨內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的概述

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要中心環(huán)節(jié)，存貨作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的重要流動(dòng)資產(chǎn)，是有效反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資金流轉(zhuǎn)的重要形式表現(xiàn)，在企業(yè)整體的流動(dòng)總資產(chǎn)中占有重要地位，存貨不僅能夠有效地反映企業(yè)的生產(chǎn)制造情況，而且更是企業(yè)銷售擴(kuò)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)存貨問(wèn)題的反映還是企業(yè)調(diào)整利潤(rùn)，有效降低企業(yè)稅負(fù)的重要方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展影響很大。存貨是流動(dòng)資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重最大，流動(dòng)性非常強(qiáng)，經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購(gòu)買和重置中。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長(zhǎng)期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價(jià)值，從而造成損失，所以存貨的內(nèi)部控制十分重要。為了保證生產(chǎn)的活動(dòng)的正常運(yùn)行對(duì)存貨的需求，降低存貨成本，提高資產(chǎn)的使用效率，就必須對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為一種管理工具，貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。總之，在企業(yè)內(nèi)部控制中積極有效的存貨管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展不可或缺的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)生存與壯大具有重要的影響。

在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，針對(duì)存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，事先制定的一套相互牽制、相互驗(yàn)證的內(nèi)部監(jiān)控制度，也就是我們通常所說(shuō)的存貨內(nèi)部控制制度。良好的企業(yè)存貨管理制度是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制控制制度管理的重要中心環(huán)節(jié)。企業(yè)制訂存貨內(nèi)部控制的目的在于保障存貨資產(chǎn)的安全完整，加速存貨資金周轉(zhuǎn)，從而提高了存貨資金使用效益。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善和飛速發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度與管理體系，是企業(yè)在日益激烈地復(fù)雜競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗的重要條件。存貨管理作為內(nèi)部控制的最重要中心環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的積極作用和影響是很大的?？v觀我國(guó)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，良好的存貨管理，有效的完善并提高了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果具有重要的積極作用，同時(shí)良好的內(nèi)部控制，能夠極大加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的有效管理，是維護(hù)企業(yè)資金安全與經(jīng)營(yíng)發(fā)展，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要元素。此外，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)的重點(diǎn)研究與實(shí)踐對(duì)象，無(wú)數(shù)的實(shí)踐證明了，存貨管理的有效性、系統(tǒng)性、科學(xué)性能夠最直接最真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)情況，能夠更加有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，這些都是企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中壯大發(fā)展的重要核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)得以生存與順利經(jīng)營(yíng)的重要根本。

二、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制考慮不充分

受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)存貨管理的發(fā)展水平并不高，典型的如：使用印章憑證等傳統(tǒng)方法進(jìn)行存貨管理的企業(yè)大量存在，在會(huì)計(jì)的記賬憑證上除了印章與負(fù)責(zé)人的簽字外，難以找尋到對(duì)此存貨的其他有效信息，對(duì)于存貨的再進(jìn)入與再出庫(kù)等問(wèn)題完全沒(méi)有涉及，這種存貨管理辦法對(duì)于傳統(tǒng)單一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)而言比較嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益完善發(fā)展，國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化程度日益加深，企業(yè)的生存與發(fā)展環(huán)境發(fā)生了極大的改變，企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響增大。對(duì)于傳統(tǒng)的只重視時(shí)間和金額的記載，不重視事由發(fā)展情況的記載，對(duì)整合與歸納企業(yè)的多項(xiàng)信息記載極為不利，難以適應(yīng)今天企業(yè)的發(fā)展需求。我國(guó)的存貨管理最初是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中存在并日益發(fā)展起來(lái)的，由于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)單一，經(jīng)營(yíng)環(huán)境簡(jiǎn)單，因此存貨的管理也是簡(jiǎn)單記錄企業(yè)的庫(kù)存與支出，缺乏對(duì)存貨的連續(xù)性使用和供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)銷售支出的存貨和因質(zhì)量與其他原因產(chǎn)生的內(nèi)部控制等問(wèn)題缺乏積極有效地思考和系統(tǒng)科學(xué)地認(rèn)識(shí)，不能充分有效的反映現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制管理，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有較大的制約作用。

2、內(nèi)部控制制度建立不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀不匹配，沒(méi)有充分結(jié)合不同的企業(yè)單位的不同特點(diǎn)與需求。比如：就零售與批發(fā)企業(yè)而言，本身的實(shí)力有限，企業(yè)的內(nèi)部控制制度要求以靈活為主，實(shí)行簡(jiǎn)化有力的操作；而對(duì)于大型的企業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制制度則更多的講究規(guī)范性，要求形成科學(xué)系統(tǒng)的明確分工管理；而針對(duì)網(wǎng)絡(luò)式的營(yíng)銷方式，如何行之有效的加強(qiáng)存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷管理，又需要根據(jù)貨款與銷售情況作出具體的處理?？傊?，建立完善的內(nèi)部控制制度需要有效結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的有效需求，以更好的降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

3、存貨控制缺少定期稽核制度

對(duì)于企業(yè)的存貨控制以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的管理和及時(shí)的更新，具體包括：企業(yè)的存貨多采用分散倉(cāng)儲(chǔ)方式，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的管理與核算；而在財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨的分類賬目是由倉(cāng)庫(kù)通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)而提供的，但是財(cái)務(wù)的核算卻是已經(jīng)整合的各類存貨的總量，財(cái)務(wù)與存貨盤點(diǎn)工作不相接，其賬目的真實(shí)性與及時(shí)性有待考究，需要積極加強(qiáng)與完善存貨控制的定期稽核制度。

4、存貨控制的應(yīng)用范圍太窄

受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的存貨控制的應(yīng)用范圍窄，難以發(fā)揮有效的作用。企業(yè)存貨控制更多的依靠傳統(tǒng)的計(jì)算方法與管理制度，只注重時(shí)間與金額的記載，更多的應(yīng)用在企業(yè)的存貨收集、發(fā)放、存儲(chǔ)等方面，而沒(méi)有與存貨的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)的聯(lián)系起來(lái)，難以積極有效的發(fā)揮企業(yè)存貨內(nèi)部控制的重要作用，難以給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理者提供有力的決策幫助與指引，優(yōu)化企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

5、存貨的內(nèi)部控制弱化，控制體系不完整

受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)的企業(yè)單位對(duì)于存貨內(nèi)部控制的觀念與認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為存貨只是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)細(xì)微環(huán)節(jié)，普遍存在著習(xí)慣性的行政指揮管理行為。加上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性的企業(yè)存貨的內(nèi)部控制管理成效與成果，也難以覓求到有效的經(jīng)驗(yàn)與措施方法指導(dǎo)。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制更多的是概念引入，控制體系不完善也不完整，也缺乏強(qiáng)效有力的執(zhí)行度，由此帶來(lái)的存貨舞弊行為日益增加，虛假采購(gòu)與吃回扣、謊報(bào)盈虧、監(jiān)守自盜等現(xiàn)象在存貨的采購(gòu)、銷售、存儲(chǔ)等各個(gè)環(huán)節(jié)大量涌現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了嚴(yán)重的影響。2006年，就我國(guó)企業(yè)如何進(jìn)行有效的存貨管理與積極有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，新頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》做了詳細(xì)的闡釋，對(duì)相關(guān)控制體系的完整性具有重要的發(fā)展與促進(jìn)作用。

三、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的相關(guān)措施

1、積極有效地建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，通過(guò)系統(tǒng)科學(xué)的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度有效地將存貨的收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行明確系統(tǒng)的規(guī)劃控制與監(jiān)督管理，對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款等流程進(jìn)行有效地監(jiān)督管理，有利于企業(yè)更好的實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督和加強(qiáng)成本的控制與積極管理，更好地幫助企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息核算與統(tǒng)計(jì)，防止因存貨而產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，避免舞弊等營(yíng)私行為的發(fā)展。總之，建立健全存貨內(nèi)部控制制度，是有效增加現(xiàn)代企業(yè)核心優(yōu)勢(shì)，在競(jìng)爭(zhēng)中日益發(fā)展壯大的重要條件。

2、采用現(xiàn)代化的管理方法來(lái)積極有效地加強(qiáng)存貨的物資控制與管理。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)大部分采用的是分散倉(cāng)儲(chǔ)方式，通過(guò)現(xiàn)代化的企業(yè)管理方式，利用新興的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，在各倉(cāng)儲(chǔ)點(diǎn)建立完善的系統(tǒng)存貨管理軟件，針對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行明確具體、系統(tǒng)科學(xué)的核算與統(tǒng)計(jì)，以便快速、及時(shí)、準(zhǔn)確的把握企業(yè)的存貨信息，形成企業(yè)的內(nèi)部信息與資源的共享，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行具有極其重要的影響。而且完善的存貨內(nèi)部控制制度與管理軟件，可以讓企業(yè)各部門間的職責(zé)與職能更加清晰明確，責(zé)任管理更加具體，有效避免部門間的責(zé)任推諉和共謀私利行為。此外在各倉(cāng)儲(chǔ)點(diǎn)建立完善的系統(tǒng)存貨管理軟件，還能夠更加真實(shí)有效的反映企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，幫助更好的對(duì)企業(yè)的庫(kù)存物質(zhì)進(jìn)行數(shù)量、時(shí)效、價(jià)值等有效控制，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的賬、款、卡、物與現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀相符。而由此情況所出現(xiàn)的財(cái)會(huì)人員、保管員、供應(yīng)人員“三位一體”的有效控制格局，能夠更好的安排企業(yè)的規(guī)模化生產(chǎn)與相關(guān)貨物的采購(gòu)供應(yīng)。具體來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)對(duì)歷年生產(chǎn)和市場(chǎng)運(yùn)行的規(guī)律進(jìn)行積極有效的研究，從而確定采購(gòu)的貨品名稱、時(shí)間、數(shù)量，同時(shí)充分合理地利用各地的價(jià)格差額來(lái)有效進(jìn)行企業(yè)的訂貨、進(jìn)倉(cāng)、零用與核算工作。此外，企業(yè)還可以積極要求在倉(cāng)庫(kù)貨架上建立有效的物資卡登記制度，以便有效實(shí)現(xiàn)與企業(yè)物資的數(shù)量、價(jià)值切實(shí)相符，要求企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員經(jīng)常到倉(cāng)庫(kù)內(nèi)進(jìn)行定期和不定期的抽查與核實(shí)工作，做到財(cái)務(wù)賬與倉(cāng)庫(kù)賬相符，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

3、積極有效的結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，建立適應(yīng)公司發(fā)展的存貨周轉(zhuǎn)流程。未來(lái)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加復(fù)雜多變，有效涉及到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部流程，如何行之有效的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，優(yōu)化企業(yè)資源，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，積極有效地對(duì)公司的存貨流程，如采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款等環(huán)節(jié)實(shí)行合理的規(guī)劃與完善的管理十分重要。比如最簡(jiǎn)單的在企業(yè)存貨管理中對(duì)已經(jīng)入庫(kù)的貨物要實(shí)行先進(jìn)先出的有效原則，這類情況中電子信息技術(shù)產(chǎn)品的市場(chǎng)變動(dòng)較大，技術(shù)更新速度快，某些電子原材料很可能因庫(kù)存的積壓而造成材料的貶值與淘汰，對(duì)公司的有效的控制降低成本管理具有有效的促進(jìn)作用。要求企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，通過(guò)有效的市場(chǎng)調(diào)研，積極的把握市場(chǎng)需求，根據(jù)市場(chǎng)需求量和產(chǎn)品生產(chǎn)量，有效的制定生產(chǎn)計(jì)劃，根據(jù)現(xiàn)有庫(kù)存更好地確定企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃，以有效地保證原材料的采購(gòu)、領(lǐng)用、加工、入庫(kù)、發(fā)貨和銷售，使每一環(huán)節(jié)物流、單證流同步進(jìn)行，財(cái)務(wù)部根據(jù)單證按照一定的方法及時(shí)記賬，對(duì)重點(diǎn)存貨做到永續(xù)盤存，從財(cái)務(wù)賬上反映出產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程。

4、在積極完善企業(yè)存貨管理等內(nèi)部控制制度的實(shí)施基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各細(xì)則的有效監(jiān)督與管理，以更好地提高企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

首先，積極有效的控制采購(gòu)流程。要求企業(yè)充分合理的結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，做好市場(chǎng)調(diào)研和生產(chǎn)預(yù)測(cè)，制定合適的采購(gòu)物品的數(shù)量，不要因過(guò)多采購(gòu)而造成內(nèi)部積壓，也不要因采購(gòu)不足而影響產(chǎn)品的生產(chǎn)；同時(shí)對(duì)所采購(gòu)的貨物要求做好質(zhì)量管理、成本管理工作，積極開(kāi)發(fā)低成本、高質(zhì)量的采購(gòu)合作對(duì)象。

其次，積極有效的完善存貨保管工作，避免監(jiān)守自盜和侵占企業(yè)固定資產(chǎn)等不良行為的發(fā)生。要求積極有效的完善企業(yè)存貨的庫(kù)存管理，做到資產(chǎn)的及時(shí)統(tǒng)計(jì)與更新，采用定期不定期的監(jiān)察制度，以更好的實(shí)現(xiàn)流程與責(zé)任的對(duì)應(yīng)，有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)損失。

最后，積極有效的建立良好的企業(yè)激勵(lì)制度，完善相關(guān)流程的責(zé)任管理，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，可以有效的尋本究源，對(duì)于違規(guī)操作的個(gè)人或者部門實(shí)行嚴(yán)厲的懲處；而對(duì)于執(zhí)行效果好的個(gè)人和相關(guān)部門則對(duì)應(yīng)的給予物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)。以便更好地確保與促進(jìn)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行與積極發(fā)展，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨的科學(xué)化和精細(xì)化發(fā)展。

四、結(jié)論

2006年新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—存貨》，對(duì)于存貨的核算進(jìn)行了重新的定義，隨著會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)體系的建立和完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的存貨操作提供了法律基礎(chǔ)，有利于保護(hù)企業(yè)資金，維持資金的完整性。本文對(duì)于我國(guó)企業(yè)的存貨管理現(xiàn)狀進(jìn)行了全面的分析，指出了企業(yè)在存貨管理方面存在的制度方面以及執(zhí)行方面的問(wèn)題，然后對(duì)存貨的內(nèi)部控制提供了相應(yīng)的建議。重視從采購(gòu)、領(lǐng)用、加工、入庫(kù)、發(fā)貨到銷售的每一個(gè)環(huán)節(jié)，以現(xiàn)代內(nèi)部控制原理為基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制體系的建立和健全，同時(shí)要加強(qiáng)控制和監(jiān)督，保證各項(xiàng)措施的貫徹落實(shí)，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)科學(xué)、有效的存貨內(nèi)部控制體系的建立，有效地解決出現(xiàn)的問(wèn)題，推動(dòng)存貨管理科學(xué)化和精細(xì)化。（作者單位：遼寧省錦州市渤海大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

（一）存貨資金占用量大

一般的制造企業(yè)內(nèi)，存貨在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比重達(dá)到40%-60%，而在醫(yī)藥制造企業(yè)，不但存貨的資金占用率大，而且由于企業(yè)的主要客戶都是醫(yī)療機(jī)構(gòu)，國(guó)家雖然已經(jīng)對(duì)藥品招標(biāo)的回款期限做出了不得超過(guò)六十天的規(guī)定，但在部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，尤其是基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)大多存在經(jīng)費(fèi)不足、財(cái)政補(bǔ)償不能及時(shí)到位和層報(bào)藥品審批程序較嚴(yán)格等問(wèn)題，企業(yè)的平均應(yīng)收賬款回款期在三個(gè)月以上，有的甚至高達(dá)半年及以上；企業(yè)藥品平均周轉(zhuǎn)期約為1.5-2個(gè)月，周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)，存貨資金占用較大。

（二）存貨管理成本高、難度大

調(diào)查顯示，藥品生產(chǎn)的直接成本僅僅占總成本的百分之10左右，而庫(kù)存成本卻占到總成本的百分之30以上。在醫(yī)藥物流過(guò)程中，庫(kù)存成本產(chǎn)生的費(fèi)用也是居高不下。而企業(yè)藥品的庫(kù)存也必須嚴(yán)格遵守我國(guó)藥品監(jiān)督管理局頒布的有關(guān)藥品生產(chǎn)和銷售的相關(guān)法規(guī)，并結(jié)合藥品自身特點(diǎn)進(jìn)行管理。醫(yī)藥流通企業(yè)的相關(guān)管理人員都要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)才能上崗，并且藥品也有有效期，這些都增加了管理成品和難度。

二、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）管理層不重視存貨管理的內(nèi)部控制的建立

我國(guó)的醫(yī)藥企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而管理層為了追求企業(yè)利潤(rùn)的最大化通常會(huì)把主要精力放在能為企業(yè)帶來(lái)較大收益產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售上，因此對(duì)于內(nèi)部控制的建設(shè)，特別是對(duì)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，僅停留在防止企業(yè)丟失藥品的層面。由于制藥企業(yè)處在國(guó)家藥監(jiān)局的嚴(yán)格監(jiān)控下，所實(shí)施的質(zhì)量管理規(guī)程相當(dāng)嚴(yán)格，有時(shí)會(huì)與企業(yè)內(nèi)控相重合，因此有的企業(yè)會(huì)認(rèn)為質(zhì)量管理就可以體現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，導(dǎo)致存貨內(nèi)部控制制度缺乏。

（二）對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)沒(méi)有做明確分析和規(guī)定

制藥企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋生產(chǎn)、采購(gòu)、銷貨、固定資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、貨幣資金、投資、研發(fā)、人事等環(huán)節(jié)，對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的具體流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)都做出了明確的規(guī)定，企業(yè)存貨管理的物資流轉(zhuǎn)過(guò)程中涉及到多個(gè)部門，許多個(gè)部門相配合，風(fēng)險(xiǎn)性較高，但對(duì)存貨管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)沒(méi)有具體分析和規(guī)定。

（三）采購(gòu)機(jī)制設(shè)置不合理采購(gòu)效率低下

制藥企業(yè)目前與采購(gòu)有關(guān)的業(yè)務(wù)大都由采購(gòu)部負(fù)責(zé)，采購(gòu)部中有多個(gè)采購(gòu)組，各個(gè)采購(gòu)組與各分廠對(duì)接，按照每組負(fù)責(zé)采購(gòu)一個(gè)分廠的所有物資進(jìn)行設(shè)置，從表面看職責(zé)分明、各司其職，但是由于每個(gè)分廠用到的物資有時(shí)會(huì)重復(fù)，如果分開(kāi)采購(gòu)，就會(huì)減少采購(gòu)批量，增加采購(gòu)成本，倘若統(tǒng)一采購(gòu)，則需要協(xié)調(diào)，極易造成責(zé)任推諉或采購(gòu)不及時(shí)等現(xiàn)象。

另外，企業(yè)對(duì)于采購(gòu)與付款的環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格的控制審批流程，采購(gòu)流程由于涉及到采購(gòu)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)、法律事務(wù)部等多個(gè)部門，需多重審批，公司的制造中心又距離本部較遠(yuǎn)，每次批送都耗費(fèi)大量時(shí)間。其次，公司的采購(gòu)部門沒(méi)有將采購(gòu)人員的工作效率納入員工的績(jī)效考核中，導(dǎo)致部分采購(gòu)人員對(duì)提高采購(gòu)效率不重視，采購(gòu)不及時(shí)，這造成了公司采購(gòu)效率低下。

（四）公司績(jī)效考核體系和激勵(lì)機(jī)制不合理

公司的績(jī)效考核中沒(méi)有將存貨內(nèi)部控制的實(shí)施納入其中，目前企業(yè)內(nèi)的績(jī)效考核更偏重員工的個(gè)人業(yè)務(wù)能力和對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)程度，因此導(dǎo)致員工對(duì)存貨內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏積極性。在日常管理存貨的過(guò)程中，僅以完成采購(gòu)，保證持續(xù)生產(chǎn)為目的，不斷減少采購(gòu)次數(shù)和加大采購(gòu)量，從而導(dǎo)致增加采購(gòu)成本和資金占用量。

三、制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）建立專門的內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管理層的重視

公司應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制的組織機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，建立專門的具有獨(dú)立性的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。專門的內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)包含管理層、監(jiān)督層、領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層。管理層包含專門從審計(jì)法務(wù)組獨(dú)立出來(lái)的內(nèi)控專項(xiàng)組，主要負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)公司實(shí)施內(nèi)控規(guī)范工作并且直接向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)工作；監(jiān)督層由企業(yè)內(nèi)現(xiàn)有的審計(jì)法務(wù)組擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控全過(guò)程的運(yùn)行；領(lǐng)導(dǎo)層至少要包含CEO、CFO和董事長(zhǎng)等高管，主要把握公司內(nèi)控的方向性和戰(zhàn)略層次的規(guī)劃和決策；執(zhí)行層由各職能部門共同擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)組織內(nèi)控的日常工作及落實(shí)。

（二）引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)公司存貨管理進(jìn)行評(píng)估

由于公司缺乏對(duì)導(dǎo)致存貨管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的機(jī)制，并無(wú)法有效識(shí)別各類外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略管理中引入“SWOT”分析法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

“SWOT”是一種常用且直觀的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，是基于外部環(huán)境與競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)變化的條件下，進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)要素：企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)以及外部的機(jī)遇和威脅的列舉，并對(duì)這些要素進(jìn)行匹配和綜合分析，并將公司的戰(zhàn)略決策和外部環(huán)境、內(nèi)部資源、要素結(jié)合起來(lái)的態(tài)勢(shì)分析方法。具體聯(lián)合到庫(kù)存控制管理，可運(yùn)用“SWOT”分析法可能對(duì)存貨管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素，例如宏觀經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境變化、季節(jié)性或者周期性的價(jià)格變化、競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)及銷售渠道的變化、經(jīng)濟(jì)狀況和存貨管理水平進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)可能造成的存貨風(fēng)險(xiǎn)的因素，采取有效的措施來(lái)進(jìn)行防范。并同時(shí)針對(duì)公司自身存貨管理的特性，對(duì)于公司存貨管理的物質(zhì)流轉(zhuǎn)控制過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)做出明確的分析和規(guī)定，將采取預(yù)防措施防備可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化存貨采購(gòu)機(jī)制設(shè)置

公司現(xiàn)在的采購(gòu)機(jī)制是采用與分廠對(duì)接的形式，極易造成采購(gòu)物資的交叉，從而引起職責(zé)不明，調(diào)整原有分組，根據(jù)企業(yè)內(nèi)采購(gòu)存貨的類別進(jìn)行分類，設(shè)置權(quán)責(zé)更為清晰的機(jī)構(gòu)分類，分為原料采購(gòu)組、包材采購(gòu)組、五金勞保采購(gòu)組、溶劑采購(gòu)組，同時(shí)新增核算小組，對(duì)于經(jīng)過(guò)審批需求的單位請(qǐng)購(gòu)物資進(jìn)行預(yù)先歸集和合算，再將核算采購(gòu)的結(jié)果按照采購(gòu)組的職能分配給各采購(gòu)小組，進(jìn)行物資采購(gòu)。

在提高采購(gòu)效率方面，改變現(xiàn)有的采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的審批模式，應(yīng)用OA內(nèi)部辦公系統(tǒng)，采用網(wǎng)上聯(lián)網(wǎng)審批。由物資請(qǐng)求單位在OA系統(tǒng)內(nèi)發(fā)起物資請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，然后在現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)移到在系統(tǒng)內(nèi)層層審批，審批完成以后，傳回采購(gòu)部，進(jìn)行保存后按照審批過(guò)的單子進(jìn)行采購(gòu)。內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)辦公系統(tǒng)有利于縮短審批時(shí)間，加快采購(gòu)效率。

第3篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：存貨管理 內(nèi)部控制系統(tǒng) ABC控制法

0 引言

企業(yè)的本質(zhì)就是資本循環(huán)，資本從采購(gòu)原材料到加工原材料再到銷售成品的總體投入最后到銷售完成品收回成本投入，整個(gè)回收過(guò)程就是資本循環(huán)。在資本循環(huán)中，最后一個(gè)環(huán)節(jié)是產(chǎn)品的銷售，將企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去才能獲得二次循環(huán)資本的機(jī)會(huì)，因而，企業(yè)存貨過(guò)多使大量資本積壓，流動(dòng)資本減少無(wú)疑是企業(yè)供應(yīng)鏈和資金鏈的巨大瓶頸，供應(yīng)鏈和資金鏈的失衡將導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失。那么，該如何控制企業(yè)存貨以達(dá)到企業(yè)供應(yīng)鏈和資金鏈的和諧統(tǒng)一呢？由于中小型企業(yè)在供應(yīng)鏈和資金鏈中都有著比較大的缺陷，在研究這個(gè)問(wèn)題時(shí)有較高的代表性，故以中小型企業(yè)為例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存貨管理的內(nèi)部控制進(jìn)行研究。

1 目前中小型企業(yè)在存貨管理中存在的問(wèn)題

1.1 相對(duì)于大型企業(yè)，中小型企業(yè)受資本限制，設(shè)備和技術(shù)都相對(duì)缺乏，因此在市場(chǎng)預(yù)測(cè)過(guò)程中，無(wú)法準(zhǔn)確判斷市場(chǎng)需求及走勢(shì)，故而在企業(yè)的決策過(guò)程中缺乏相應(yīng)的決策依據(jù)，從而使原產(chǎn)品的采購(gòu)計(jì)劃失去決策依據(jù)，此時(shí)許多小企業(yè)為了贏得相對(duì)折扣就會(huì)大肆購(gòu)入，從而加重了倉(cāng)庫(kù)的負(fù)擔(dān)。[1]

1.2 采購(gòu)員在采購(gòu)過(guò)程中沒(méi)有根據(jù)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)狀況和企業(yè)的生產(chǎn)狀況，制定切合實(shí)際的采購(gòu)計(jì)劃，很多企業(yè)在生產(chǎn)前根本不去計(jì)算自己需要多少原料，盲目地采購(gòu)生產(chǎn)原料，還有的企業(yè)根本不重視企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的存貨積壓的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的存貨問(wèn)責(zé)制度。

1.3 企業(yè)庫(kù)存的驗(yàn)收保管和銷售管理體制不完善。首先，在當(dāng)天生產(chǎn)過(guò)程中，會(huì)遇到生產(chǎn)余料的問(wèn)題，而這些余料都會(huì)在下班后產(chǎn)生，然而那時(shí)候的倉(cāng)庫(kù)已經(jīng)下班關(guān)門了，驗(yàn)收員也不會(huì)將這批余料驗(yàn)收后放回到倉(cāng)庫(kù)里，導(dǎo)致這批余料被隨意放置而無(wú)人看管，最后可能丟失給企業(yè)帶來(lái)財(cái)產(chǎn)損失；其次，在新的生產(chǎn)原料和成品入庫(kù)前，沒(méi)有專人對(duì)這批物料進(jìn)行記錄，在中小型企業(yè)中，采購(gòu)員和記錄人員往往會(huì)是同一個(gè)人，這樣一旦碰到了素質(zhì)不高的采購(gòu)員，，又會(huì)給企業(yè)帶來(lái)庫(kù)存損失；第三，企業(yè)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)沒(méi)有專人看管，沒(méi)有對(duì)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行分區(qū)標(biāo)碼，從而導(dǎo)致了倉(cāng)庫(kù)管理的混亂，在取貨時(shí)，極易造成貨物損害等現(xiàn)象，加之在產(chǎn)品出庫(kù)時(shí)尋找產(chǎn)品浪費(fèi)的時(shí)間也對(duì)企業(yè)造成了損失。第四，對(duì)倉(cāng)庫(kù)中物料的審計(jì)核算制度不合理，在一個(gè)生產(chǎn)周期完成后，普遍都會(huì)遺留下部分余料，而這些余料由于缺乏規(guī)范制度，可能不會(huì)被記載庫(kù)存中，又讓企業(yè)遭受了損失。[2]

1.4 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全。在中小企業(yè)中，由于企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的缺乏，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部人員的安排上也存在著極大的不合理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)審核部門應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立于行政管理部門行使對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的審計(jì)核查的部門，可是在中小型企業(yè)，這些部門員工主要由采購(gòu)和銷售部門人員兼任，甚至沒(méi)有審核部門。這給很多投機(jī)倒把的企業(yè)內(nèi)部人員鉆空子的機(jī)會(huì)。同時(shí)，與審核制度并存的盤點(diǎn)制度也在中小型企業(yè)演化成了一張白紙，這些都是企業(yè)內(nèi)部管理的混亂，導(dǎo)致企業(yè)白白遭受損失。

2 解決策略

2.1 合理規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)資源，設(shè)置科學(xué)合理的采購(gòu)-庫(kù)存-銷售體系。要制定和落實(shí)企業(yè)產(chǎn)品和原料出入庫(kù)制度，在倉(cāng)庫(kù)要有專門的人員負(fù)責(zé)對(duì)倉(cāng)庫(kù)物料進(jìn)行物料編碼，并在出入庫(kù)時(shí)，將產(chǎn)品和原料的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。

2.2 運(yùn)用科學(xué)的管理設(shè)備和先進(jìn)的管理方法，加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)能力和預(yù)測(cè)能力，根據(jù)市場(chǎng)需求控制原料的采購(gòu)，提高對(duì)市場(chǎng)的敏銳度，在市場(chǎng)變化時(shí)，準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所需的資源，并根據(jù)剩余倉(cāng)庫(kù)空間采購(gòu)相應(yīng)數(shù)量的原料。

2.3 拓寬原料采購(gòu)渠道，增加原料采購(gòu)的選擇余地，從而針對(duì)不同的庫(kù)存狀況對(duì)原料產(chǎn)品型號(hào)和質(zhì)地的選擇，在原料采購(gòu)時(shí)要確立合理的采購(gòu)計(jì)劃，選擇最低成本的采購(gòu)方案和采購(gòu)路線，節(jié)約采購(gòu)成本。

2.4 采用ABC控制法對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)管理。ABC控制法是指根據(jù)存貨的重要程度，將存貨分為ABC三種類型，A類產(chǎn)品為存貨總額80%，而存貨品種占全部庫(kù)存10%的產(chǎn)品，實(shí)行重點(diǎn)管理和嚴(yán)格控制；B產(chǎn)品為資金占全部存貨總額15%、品種占全部存貨20%的一般類產(chǎn)品實(shí)行日常管理和一般控制；C為資金占存貨總額5%、種類占90%的產(chǎn)品進(jìn)行一般管理，這些用品可以隨時(shí)采購(gòu)，因而可以減少它們對(duì)庫(kù)存的壓力。[3]

2.5 提高企業(yè)貨款支付能力，從而不斷提高企業(yè)的信譽(yù)。企業(yè)貨款支付能力直接反映了企業(yè)的生產(chǎn)能力和財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)貨款支付能力可以增強(qiáng)供貨商對(duì)企業(yè)的信任程度從而使企業(yè)在選擇供貨商時(shí)更有余地。

3 結(jié)語(yǔ)

倉(cāng)庫(kù)是企業(yè)的另一塊“金庫(kù)”，里面的管理狀況和存貨的質(zhì)量將化成企業(yè)的資源，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很重要的作用，因而各企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，積極引進(jìn)ERP等先進(jìn)的管理設(shè)備和科學(xué)的管理經(jīng)驗(yàn)，有效控制庫(kù)存成本，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的力度，為企業(yè)添加活力。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉懷珍.現(xiàn)代物流學(xué)[M].高等教育出版社，2010，（10）.

[2]陳斯雯主編.企業(yè)存貨核算與庫(kù)存管理技巧[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.（10）.

第4篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

一般來(lái)說(shuō)，工業(yè)企業(yè)存貨運(yùn)動(dòng)可用如下流程來(lái)表示：購(gòu)買生產(chǎn)銷售購(gòu)買，在企業(yè)作業(yè)流的各個(gè)環(huán)節(jié)中，存貨會(huì)反映出各種各樣的形態(tài)，但仍可以在生產(chǎn)步驟的基礎(chǔ)上，將實(shí)物流的內(nèi)部循環(huán)簡(jiǎn)化為三大環(huán)節(jié)：

（1）存貨購(gòu)入環(huán)節(jié)。在存貨購(gòu)入環(huán)節(jié)中，保證購(gòu)入與采購(gòu)業(yè)務(wù)的良好對(duì)接，其中包含物資驗(yàn)收、憑證校對(duì)及實(shí)物驗(yàn)收等各個(gè)業(yè)務(wù)流程。

（2）存貨儲(chǔ)存環(huán)節(jié)。在存貨流轉(zhuǎn)中間業(yè)務(wù)中，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)至關(guān)重要，主要包括物資保管、記賬管理、養(yǎng)護(hù)管理及倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備管理等業(yè)務(wù)流程。

（3）存貨出庫(kù)環(huán)節(jié)。在存貨出庫(kù)環(huán)節(jié)中，出庫(kù)流轉(zhuǎn)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)及銷售業(yè)務(wù)三者相互銜接，其中以存貨出庫(kù)管理為主。

通過(guò)上述分析可知，工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)物流的內(nèi)部控制涉及到對(duì)整個(gè)存貨生產(chǎn)及出售環(huán)節(jié)的管理和控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其目的在于提升存貨使用量，降低資金占用，從而有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

二、工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制問(wèn)題研究

通過(guò)上述分析可知，工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制至關(guān)重要，且其是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，涉及到的環(huán)節(jié)和內(nèi)容眾多。就目前來(lái)看，許多工業(yè)企業(yè)在存貨實(shí)物流內(nèi)部控制方面還存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致出現(xiàn)了存貨利用效率低、賬實(shí)不符、物流與資金不同步、貨物積壓、存貨占用資金多等一系列不良情況，具體分析如下：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

1、存貨實(shí)物流內(nèi)部控制制度不完善

制度是控制和管理的基礎(chǔ)，就目前來(lái)看，許多工業(yè)企業(yè)缺乏完善的存貨內(nèi)部控制制度，使得控制工作不能良好開(kāi)展，管理效率不高，成本投入較大。需要注意的是，科學(xué)的存貨實(shí)物流內(nèi)部控制制度建立是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況不斷完善。但就目前來(lái)看，許多工業(yè)企業(yè)對(duì)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制意識(shí)缺失，使得整個(gè)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制出現(xiàn)隨意性和模糊性問(wèn)題。一方面體現(xiàn)在存貨內(nèi)部控制制度更新不及時(shí)，另一方面體現(xiàn)在存貨實(shí)物流管理過(guò)程中職責(zé)分工不明確。

2、采購(gòu)決策機(jī)制缺失

相較于普通商品制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，工業(yè)企業(yè)有著一定的特殊性，其經(jīng)營(yíng)管理有著高成本和高風(fēng)險(xiǎn)特征，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，原材料供應(yīng)與產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)環(huán)相扣，一旦三者銜接不良，必然會(huì)降低經(jīng)營(yíng)效率，提升時(shí)間成本，這就需要工業(yè)企業(yè)合理的確定最佳采購(gòu)時(shí)間及數(shù)量。不同工業(yè)企業(yè)實(shí)際情況有著一定的差異性，因此最佳采購(gòu)時(shí)間及數(shù)量的確定不能一概而論，但采購(gòu)時(shí)間與采購(gòu)數(shù)量的不合理會(huì)帶來(lái)負(fù)面影響是毋庸置疑的。就目前來(lái)看，一些工業(yè)企業(yè)在確定最佳采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量的過(guò)程缺乏合理分析和有效的成本計(jì)算，從而增加了企業(yè)成本。保證采購(gòu)與生產(chǎn)兩個(gè)環(huán)節(jié)之間的緊密銜接是合理確定采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量的重要基礎(chǔ)，而一些工業(yè)企業(yè)缺乏最佳采購(gòu)決策機(jī)制，欠缺相關(guān)配套措施，沒(méi)有科學(xué)的成本計(jì)算和方案比對(duì)，只是單純的依照企業(yè)生產(chǎn)情況分析來(lái)制定采購(gòu)決策，必然會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)時(shí)間與采購(gòu)數(shù)量不合理，嚴(yán)重時(shí)可造成絕大成本損失。

3、存貨管理制度績(jī)效考核有待加強(qiáng)

存貨實(shí)物流內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的關(guān)鍵所在。當(dāng)前一些工業(yè)企業(yè)并沒(méi)有將存貨實(shí)物流管理納入到績(jī)效考核范圍內(nèi)，沒(méi)有指定科學(xué)的考核指標(biāo)和制度，缺乏有效的考核方法，使得存貨實(shí)物流內(nèi)部控制工作缺乏相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)措施，這使得在存貨管理的過(guò)程中，工作人員缺乏積極性和主動(dòng)性，弱化了存貨實(shí)物流管理水平。國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家許多工業(yè)企業(yè)都針對(duì)存貨內(nèi)部控制特點(diǎn)建立了完善的績(jī)效考核體系，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨內(nèi)部控制工作的約束和激勵(lì)作用，因此我國(guó)工業(yè)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制績(jī)效考核制度的建立和完善。

（二）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)把握不足

首先，內(nèi)部控制部門沒(méi)能發(fā)揮有效職能，使得企業(yè)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制工作流于形式，企業(yè)存貨存在暗損問(wèn)題；第二，一些存貨實(shí)物流管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，對(duì)重要工作了解和把握不足，關(guān)鍵崗位漏洞較多；第三，工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)部門參與力度不足，能力不夠，控制力薄弱，出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、物流與資金流不同步、積壓物資、資金占用大等問(wèn)題。

三、完善工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)物流內(nèi)部控制措施探?

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

1、完善內(nèi)部控制制度

工業(yè)企業(yè)可借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家其一二經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況等，完善內(nèi)部控制制度，降低生產(chǎn)成本。此外，要結(jié)合遵循不相容職務(wù)分離原則，合理進(jìn)行崗位分工。

2、建立最佳采購(gòu)決策機(jī)制

工業(yè)企業(yè)需要完善相關(guān)配套措施，以科學(xué)的成本核算與評(píng)估為基礎(chǔ)，確定最佳采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量。此外，要建立溝通機(jī)制，促進(jìn)采購(gòu)、生產(chǎn)與銷售等各環(huán)節(jié)的銜接，避免出現(xiàn)采購(gòu)失誤問(wèn)題。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的存貨管理系統(tǒng)，以存貨成本和收益比較為依據(jù)，確定最佳庫(kù)存量。

3、完善存貨管理制度

工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨出入庫(kù)制度，規(guī)范工作流程，指導(dǎo)員工管理工作。此外，要加強(qiáng)日常管理，定期與不定期抽檢相結(jié)合，保證存貨質(zhì)量。

4、加強(qiáng)績(jī)效考核

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的績(jī)效考核體系，全面實(shí)現(xiàn)存貨實(shí)物流的精細(xì)化管理，督促相關(guān)部門及人員完成工作，結(jié)合獎(jiǎng)懲機(jī)制，防止舞弊行為和現(xiàn)象的發(fā)生。

5、完善監(jiān)督機(jī)制

工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督體系，強(qiáng)化監(jiān)督力度，做好監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)部門及人員的約束作用。

（二）分解業(yè)務(wù)流程，把握控制關(guān)鍵點(diǎn)

1、貨幣性控制

會(huì)計(jì)部門支付存貨采購(gòu)價(jià)款和銷售收款執(zhí)行的存貨實(shí)物流內(nèi)部控制就是貨幣性控制，貨幣性控制立足于會(huì)計(jì)內(nèi)部各崗位與資金流控制之間的不相容，通過(guò)會(huì)計(jì)票據(jù)與賬簿之間的相互審核和牽制來(lái)有效提升存貨實(shí)物流管理控制水平，有效保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)資金流與存貨實(shí)物流的同步性，從而避免存貨積壓或占用資金過(guò)多的情況出現(xiàn)。

2、非貨幣性控制

工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)物流非貨幣性控制主要包括以下兩方面工作：

（1）單據(jù)信息傳遞的有效控制。在工業(yè)企業(yè)采購(gòu)驗(yàn)收及出庫(kù)管理等關(guān)節(jié)中，單據(jù)信息傳遞控制是十分必要的，以相互牽制的各項(xiàng)單據(jù)和不相容的各個(gè)崗位為立足點(diǎn)，通過(guò)流程單據(jù)及流程單據(jù)附帶的信息流轉(zhuǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨實(shí)物流的有效控制。

（2）專業(yè)技術(shù)方法控制。在存貨安全管理及使用管理方面，主要應(yīng)用專業(yè)技術(shù)方法控制，保證存貨的安全性，提升存貨使用效率，其在存貨實(shí)物保管存儲(chǔ)這一工作環(huán)節(jié)有著重要的應(yīng)用。

第5篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)零售企業(yè) 內(nèi)部控制 存貨管理

商業(yè)零售企業(yè)的存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的商品。存貨是企業(yè)中最重要的資產(chǎn)，必須通過(guò)有效的管理手段保持存貨數(shù)量和周轉(zhuǎn)率的合理性，降低存貨成本，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展戰(zhàn)略。

一、商業(yè)零售企業(yè)存貨管理的影響因素

商業(yè)零售企業(yè)購(gòu)入商品存貨直接銷售給用于非生產(chǎn)性消費(fèi)目的的消費(fèi)者。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中實(shí)施存貨管理將受到多種外部因素和內(nèi)部條件的共同影響。

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

商業(yè)零售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式是企業(yè)直面終端消費(fèi)者提供商品。消費(fèi)者的消費(fèi)行為受到個(gè)人需求和環(huán)境因素多重影響，企業(yè)銷售業(yè)績(jī)受到市場(chǎng)需求和經(jīng)濟(jì)環(huán)境共同作用、相互促進(jìn)，和諧穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)創(chuàng)造了良好的發(fā)展條件，社會(huì)收入的增加創(chuàng)造了更大的消費(fèi)需求，企業(yè)應(yīng)該采取相對(duì)積極的存貨管理策略，反之亦成立。

（二）市場(chǎng)需求的影響

企業(yè)直接面對(duì)消費(fèi)者，人數(shù)眾多的客戶群體決定了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)所提供商品需求的復(fù)雜性和多樣性。為了滿足市場(chǎng)的需求，企業(yè)不得不增加銷售商品的不同品種和型號(hào)的存貨數(shù)量。如何做到既能滿足市場(chǎng)需求又能有效管理存貨，以實(shí)現(xiàn)存貨向銷售轉(zhuǎn)化，資金占用快速變現(xiàn)的目標(biāo)，是現(xiàn)代企業(yè)所面臨的新課題。

（三）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的影響

商業(yè)零售企業(yè)行業(yè)準(zhǔn)入門檻相對(duì)較低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。近年來(lái)，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展成熟，逐漸改變了人們的生活方式和消費(fèi)習(xí)慣，新興的電商產(chǎn)業(yè)快速崛起，對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)零售企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的沖擊。為了適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，傳統(tǒng)的商業(yè)零售企業(yè)只有不斷優(yōu)化存貨管理，提升銷售和盈利能力，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，才能保證經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（四）商品生命周期的影響

依托技術(shù)創(chuàng)新，商品生命周期大大縮短，各種用于消費(fèi)的商品正以前所未有的速度進(jìn)行著更新?lián)Q代?，F(xiàn)代化的生產(chǎn)方式和技術(shù)手段，帶來(lái)商品供應(yīng)的日益豐富和生產(chǎn)成本的不斷下降，消費(fèi)者在市場(chǎng)上有了更大的選擇空間。企業(yè)作為商品供應(yīng)方必須把握市場(chǎng)脈搏，集中優(yōu)勢(shì)資源發(fā)展，保證存貨安全性、流動(dòng)性和增值性，有效應(yīng)對(duì)因市場(chǎng)需求波動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）經(jīng)營(yíng)管理能力的影響

經(jīng)營(yíng)管理水平的高低決定了企業(yè)的發(fā)展程度，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)需要選擇適合企業(yè)的管理方式。企業(yè)需要建立并不斷完善內(nèi)部控制制度和體系，保證對(duì)存貨在計(jì)劃、采購(gòu)、存放、流轉(zhuǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的有效管理，加速存貨周轉(zhuǎn)和庫(kù)存資金回籠，通過(guò)有效的管理實(shí)現(xiàn)以最小的存貨成本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、商業(yè)零售企業(yè)存貨管理的改進(jìn)措施

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，商業(yè)零售企業(yè)的銷售規(guī)模擴(kuò)大和經(jīng)營(yíng)模式創(chuàng)新，存貨資產(chǎn)占比不斷提升，企業(yè)存貨管理問(wèn)題日趨復(fù)雜并亟待改進(jìn)。

（一）控制存貨規(guī)模，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，保證存貨流動(dòng)性

計(jì)劃是存貨管理的基礎(chǔ)，商業(yè)零售企業(yè)需要經(jīng)過(guò)充分地市場(chǎng)需求調(diào)研，擬訂合理的商品采購(gòu)計(jì)劃和庫(kù)存品種配置計(jì)劃，建立科學(xué)的方法有效地管理存貨資產(chǎn)。

（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須圍繞市場(chǎng)需求。企業(yè)結(jié)合經(jīng)營(yíng)中一定期間的銷售規(guī)模和存貨周轉(zhuǎn)率完成情況，制定合理的存貨儲(chǔ)備計(jì)劃；建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型，以銷售計(jì)劃確定合理的采購(gòu)方案并進(jìn)行周期性采購(gòu)，在保證正常經(jīng)營(yíng)的前提下盡量減少采購(gòu)數(shù)量增加采購(gòu)批次，降低存貨成本，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）采用ABC存貨分類管理法，依據(jù)存貨的價(jià)值實(shí)行分類管理。對(duì)特別重要的庫(kù)存（A類）作為重點(diǎn)加強(qiáng)管理和控制，計(jì)算每個(gè)品種的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，合理增加訂貨次數(shù)，減少存貨積壓；一般重要的庫(kù)存（B類）按照一般的方法進(jìn)行管理和控制，計(jì)算每個(gè)品種的經(jīng)濟(jì)訂貨量和訂貨點(diǎn)，但不必像特別重要的庫(kù)存（A類）那樣要求嚴(yán)格；不重要的庫(kù)存（C類）品種數(shù)量很多，但單位價(jià)值不高，只需采用相對(duì)簡(jiǎn)化的方法進(jìn)行管理和控制，合理增加每次訂貨數(shù)量，減少訂貨次數(shù)。

（3）保持合理的存貨經(jīng)銷代銷庫(kù)存比例。在存貨實(shí)現(xiàn)銷售之前，代銷商品的所有權(quán)并不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬仍在委托方。商業(yè)零售企業(yè)通過(guò)適當(dāng)增加代銷商品在庫(kù)存總額中所占比例，有利于降低資金占用，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，規(guī)避存貨積壓引發(fā)的財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)。

（二）借助先進(jìn)的信息化系統(tǒng)提升存貨管理效率

信息化技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)管理中得到廣泛應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，選擇能夠滿足業(yè)務(wù)管理需要的ERP管理軟件，利用信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)中人、財(cái)、物等各種資源和進(jìn)、銷、存等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行集中管理，實(shí)現(xiàn)信息統(tǒng)一、數(shù)據(jù)共享、運(yùn)行高效的管理目標(biāo)，有效杜絕信息不通暢、賬實(shí)不相符、行動(dòng)不一致等管理漏洞，提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性和有效性。

（三）完善存貨管理制度，增強(qiáng)員工管理理念與意識(shí)

企業(yè)必須依靠完善的制度體系保證管理的執(zhí)行力，建立健全符合內(nèi)部控制規(guī)范的存貨管理制度，對(duì)存貨從計(jì)劃、采購(gòu)、存放、流轉(zhuǎn)、銷售的整個(gè)業(yè)務(wù)流程和企業(yè)內(nèi)部控制可能出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)執(zhí)行嚴(yán)格管理和有效控制。

（1）建立存貨庫(kù)齡管理制度，對(duì)于周轉(zhuǎn)緩慢、超齡滯銷的存貨，分析形成原因、處理方法和責(zé)任人員，積極與供應(yīng)商協(xié)商進(jìn)行退換貨，或者執(zhí)行打折促銷方案，清理庫(kù)存積壓，加速資金回籠。

（2）建立存貨盤點(diǎn)制度，對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，準(zhǔn)確掌握存貨實(shí)時(shí)狀況，保證存貨安全完整。企業(yè)通過(guò)對(duì)存貨進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，核實(shí)賬實(shí)是否相符，掌握真實(shí)的存貨信息，杜絕管理漏洞。

（3）建立存貨損耗追償制度，明確規(guī)定管理人員工作職責(zé)，對(duì)于管理不到位、人為原因造成的存貨損失追償至責(zé)任部門和人員。

（四）建立組織機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)控管理，強(qiáng)化內(nèi)部考評(píng)和內(nèi)部審計(jì)職能

內(nèi)部控制可以明確職能部門權(quán)責(zé)，促進(jìn)各個(gè)職能部門之間相互配合，保證各個(gè)職能部門之間相互制約。內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而產(chǎn)生，其職能貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，涉及企業(yè)所有部門、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（1）內(nèi)部控制前提是建立科學(xué)合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分離制度，企業(yè)需要依據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)控要求設(shè)置相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，制定各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理規(guī)范，明確相關(guān)部門和崗位的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，確保存貨管理工作崗位職責(zé)清晰明確，建立不相容崗位的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督的管理機(jī)制，避免企業(yè)內(nèi)部員工和等行為發(fā)生。

（2）內(nèi)部控制需要科學(xué)的績(jī)效考評(píng)體系支持，以績(jī)效目標(biāo)為基礎(chǔ)，應(yīng)用科學(xué)的考評(píng)方法，對(duì)員工的工作行為取得的業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)估并將結(jié)果反饋給員工，并依據(jù)員工的考評(píng)結(jié)果對(duì)其進(jìn)行激勵(lì)與約束。有效的績(jī)效考評(píng)必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致，有利于調(diào)動(dòng)員工工作積極性，提升工作效率和業(yè)績(jī)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。

（3）內(nèi)部審計(jì)是建立在企業(yè)組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，很多企業(yè)已經(jīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)強(qiáng)化制度執(zhí)行，避免內(nèi)控失效。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)最高管理者直接負(fù)責(zé)，通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度保證工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)控目標(biāo)必須依靠審計(jì)控制和評(píng)價(jià)體系實(shí)現(xiàn)。審計(jì)人員需要提升道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)責(zé)任感，提高執(zhí)行力，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

三、結(jié)束語(yǔ)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展帶來(lái)了企業(yè)間日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。商業(yè)零售企業(yè)由于所經(jīng)營(yíng)商品流通時(shí)間短、季節(jié)性強(qiáng)、客戶群體大、資金占用多等行業(yè)特征，面臨著更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)零售企業(yè)必須建立與完善內(nèi)部控制制度和體系，對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

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第6篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

摘 要 貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)中的重點(diǎn)處理內(nèi)容。也就是說(shuō)，企業(yè)資本資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為主體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重點(diǎn)工作。當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境愈發(fā)激烈，為了提高自身資金使用效益、強(qiáng)化自身立足市場(chǎng)所需的應(yīng)變能力，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理勢(shì)在必行。

關(guān)鍵詞 貨幣資金 內(nèi)部控制 問(wèn)題 舉措

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一就是貨幣資金管理。目前來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)需求程度越來(lái)越高，企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)范疇與理財(cái)投資空間也就愈發(fā)寬廣。因此，當(dāng)前形勢(shì)下，加強(qiáng)資本資金的管理所具備的指導(dǎo)意義與重要價(jià)值極大，即通過(guò)資金高效管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)財(cái)務(wù)信息的安全可靠，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

一、貨幣資金內(nèi)部控制定義概述

（一）企業(yè)貨幣資金種類

貨幣資金是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的重要組成部分。根據(jù)企業(yè)貨幣資金的使用性能可劃分為以下幾種：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資本資金（現(xiàn)金）、銀行存款、商用信貸、以及其它形態(tài)的貨幣資金。經(jīng)營(yíng)所需的資本資金，主要是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金，即庫(kù)存現(xiàn)金，屬于流動(dòng)資金，但不包括備用金；銀行存款資金，主要指利用銀行金融組織機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容延伸而來(lái)的外阜存款、信用卡存款、銀行匯票存款、保證金等；而商用信貸實(shí)則可以歸于銀行存款范疇之內(nèi)，但是其性質(zhì)主要傾向于企業(yè)資金籌措、融資方面。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，貨幣資金內(nèi)部控制主要指為了保證資本資金的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠而采取的一系列制衡約束舉措、方法、機(jī)制等，其目的是為了提高資金使用效率，使得資金管理能夠有理有據(jù)與有章可循。為此，企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制目標(biāo)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確以下幾點(diǎn)：其一是資金安全，即通過(guò)貨幣資金內(nèi)部控制效能的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)資本資金的財(cái)務(wù)信息安全，進(jìn)而保證資金安全完整。企業(yè)財(cái)務(wù)工作主體應(yīng)當(dāng)遵循各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部控制體系機(jī)制、以及各項(xiàng)管理規(guī)章機(jī)制等，從而才能確保合理調(diào)度資金，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值；其二是資金使用效益。貨幣資金作為企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，都離不開(kāi)資金作用。因此，提高資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮貨幣資金的重要價(jià)值；其三是資金完整性。通過(guò)開(kāi)展有效的內(nèi)部控制制度，可落實(shí)企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制，將所有資金收入入賬，避免出現(xiàn)私自挪用、截留或私設(shè)“小金庫(kù)”等現(xiàn)象；其四是資金合法性。企業(yè)貨幣資金包括現(xiàn)金、存款以及其他貨幣資金。企業(yè)應(yīng)提高法律意識(shí)，確保資金獲得與使用均符合國(guó)家法律法規(guī)，手續(xù)齊全，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行方式

（一）崗位分工執(zhí)行方式

崗位分工是確保貨幣資金內(nèi)部控制的執(zhí)行基礎(chǔ)，它主要憑借企業(yè)各責(zé)任單位人員崗位的部署去實(shí)現(xiàn)各崗位間的制衡與約束。因此，會(huì)計(jì)行為主體崗位職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下幾點(diǎn)：其一，會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)賬務(wù)的分類、登記、原始憑證等的會(huì)計(jì)信息復(fù)核、以及收付憑證的編制等工作。其二，出納人員應(yīng)當(dāng)注重貨幣資金的保管，對(duì)各類原始憑證進(jìn)行管理，如簽發(fā)、每日記賬登記，而不能負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；其三，內(nèi)部審計(jì)工作人員在貨幣資金這項(xiàng)事宜的處理應(yīng)當(dāng)只負(fù)責(zé)定期審計(jì)賬目、對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查及盤點(diǎn)、以及組織不定期抽查活動(dòng)等。其四，會(huì)計(jì)主管應(yīng)主要負(fù)責(zé)審核工作，即確認(rèn)收支、以及復(fù)合單位負(fù)責(zé)人印章等工作事宜，即銀行預(yù)留印章必須由不同的人員經(jīng)管，并能夠定期和銀行組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)賬，負(fù)責(zé)起銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等。

（二）收支控制執(zhí)行方式

1．收入控制。財(cái)務(wù)資金活動(dòng)收款支付環(huán)節(jié)必須要有票據(jù)，同時(shí)能夠確保結(jié)算時(shí)盡量轉(zhuǎn)賬，如果現(xiàn)金結(jié)算時(shí)應(yīng)當(dāng)按照期限時(shí)間內(nèi)及時(shí)遞送到銀行。另外，結(jié)算時(shí)也應(yīng)當(dāng)盡量采取集中收付結(jié)算方式，分散收款有一定弊端，會(huì)導(dǎo)致部分賬款出現(xiàn)壞賬的可能，進(jìn)而導(dǎo)致賒銷規(guī)模擴(kuò)大，不利于賬款的有效回籠；分散方式收款時(shí)，也要保證及時(shí)能夠?qū)①~款遞交到負(fù)責(zé)單位的出納員手中，并杜絕坐收坐支。

2．支出控制。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的每筆支出必須經(jīng)得單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的復(fù)核與審批，一般是會(huì)計(jì)工作人員負(fù)責(zé)復(fù)核，會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)審核，出納負(fù)責(zé)付款事宜。另外，也要確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)支出是在預(yù)算編制計(jì)劃之內(nèi)的，并能夠嚴(yán)格把好人員合理分工，堅(jiān)持會(huì)計(jì)行為主體職務(wù)不相容分離機(jī)制。

3．貨幣資金保管控制。貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員（包括單位負(fù)責(zé)人）非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金；要嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度；出納員要自覺(jué)進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬，每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額與自己所保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目；所有收付款原始憑證必須事先連續(xù)編號(hào)并按順序使用，已開(kāi)出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬。

三、強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的實(shí)行舉措

（一）健全內(nèi)控體系制度、落實(shí)財(cái)務(wù)崗位人員職務(wù)不相容分離機(jī)制

單位內(nèi)部控制體系制度的逐步健全是落實(shí)財(cái)務(wù)崗位人員職務(wù)不相容分離機(jī)制的必要保障。也就是說(shuō)，單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)行為主體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理必須要堅(jiān)定財(cái)務(wù)工作原則，并且涉及到付款、結(jié)算、以及辦理登記手續(xù)的任意財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理，都必須嚴(yán)格把控不能交由一人負(fù)責(zé)，確保落實(shí)不相容人員職務(wù)分離機(jī)制的牽制、制衡職能發(fā)揮。

（二）加強(qiáng)運(yùn)作資金管理

加快企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的資金周轉(zhuǎn)效率，提高資金使用效益至關(guān)重要。這是因?yàn)橘Y金只有在流轉(zhuǎn)運(yùn)作中才能實(shí)現(xiàn)增值及保值。因此，這就需要企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)運(yùn)作資金管理要始終保持合理“三率”的控制，即流動(dòng)比率、運(yùn)動(dòng)比率、以及現(xiàn)金比率，尤其是現(xiàn)金比率這項(xiàng)指標(biāo)，它能夠真實(shí)反映企業(yè)近期項(xiàng)目活動(dòng)的支付償還能力，所以就要盡可能保持現(xiàn)金收入總和大于現(xiàn)金支出總和，并使得現(xiàn)金流轉(zhuǎn)收入與流轉(zhuǎn)支出實(shí)現(xiàn)“差值余額為零”，以此才能真正意義上使得現(xiàn)金能夠充分利用，提高運(yùn)作效率。

（三）健全審批控制體系機(jī)制內(nèi)容

企業(yè)貨幣資金的管理與控制是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重點(diǎn)內(nèi)容。為此，企業(yè)必須要建立健全的權(quán)責(zé)崗位責(zé)任機(jī)制，并要定期隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的管理狀況作出更新與補(bǔ)充，尤其是貨幣資金相關(guān)的支付業(yè)務(wù)處理，務(wù)必要保證權(quán)責(zé)崗位責(zé)任機(jī)制內(nèi)容能夠配套貨幣資金收入與支出執(zhí)行活動(dòng)的各項(xiàng)作業(yè)環(huán)節(jié)；審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、執(zhí)行程序、崗位職責(zé)、資金控制舉措必須重點(diǎn)明確；并且能夠規(guī)范經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的工作執(zhí)行要求，不能憑經(jīng)驗(yàn)及本位觀念用事，從而才能提高工作主體的職業(yè)判斷能力，避免“一支筆”現(xiàn)象發(fā)生。

（四）專項(xiàng)設(shè)置貨幣資金內(nèi)部控制體系機(jī)制

首先，貨幣資金內(nèi)控體系機(jī)制的設(shè)立，必須能夠明確資金貨幣的控制范疇，能夠涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)事宜，按規(guī)定所需把收支業(yè)務(wù)記入相關(guān)賬戶。其次，要把握好控制方向。即企業(yè)貨幣資金控制必須從賬務(wù)盤點(diǎn)、清查，庫(kù)存限額，實(shí)務(wù)隔離三個(gè)方面進(jìn)行控制，力求確保資金安全。最后，要保證貨幣資金控制合規(guī)合法，保證貨幣資金活動(dòng)的收支業(yè)務(wù)能夠落實(shí)票據(jù)及印章管理機(jī)制；明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，對(duì)于企業(yè)而言，貨幣資金內(nèi)控執(zhí)行內(nèi)容為之重要，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)測(cè)重點(diǎn)。其主要內(nèi)部控制目的執(zhí)行成效的變現(xiàn)能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)收支業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性，進(jìn)而才能避免人員舞弊行為的發(fā)生，真正使得資金資產(chǎn)的安全程度得以保障，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，提高企業(yè)貨幣資金使用效益。因此，企業(yè)必須健全貨幣資金內(nèi)部控制體系機(jī)制及相關(guān)內(nèi)容，并保證制度可行，能夠長(zhǎng)期適應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理，從而才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)貨幣資金控制目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部控制效用。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的各種具有實(shí)物形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)，包括原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨不僅是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重一般在40%—60%之間，而且還是在生產(chǎn)制造及銷售過(guò)程中創(chuàng)造價(jià)值和提高價(jià)值的基礎(chǔ)物類；企業(yè)的存貨還是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、流動(dòng)資金運(yùn)作的晴雨表，存貨的周轉(zhuǎn)快慢，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和損益有很大的影響。因此，完善和加強(qiáng)企業(yè)存貨管理體系越來(lái)越重要。

為了保護(hù)存貨的安全與完整、加速存貨周轉(zhuǎn)、提高存貨的經(jīng)營(yíng)效率，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——存貨》對(duì)于存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。一般情況下，存貨的內(nèi)部控制活動(dòng)主要包括以下兩個(gè)方面：一是控制存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)程序；二是控制存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序，即在實(shí)物流轉(zhuǎn)的過(guò)程中要同時(shí)對(duì)實(shí)物的價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)和記錄。控制實(shí)物流轉(zhuǎn)程序主要是針對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)出、生產(chǎn)及發(fā)貨等各實(shí)物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)存貨主要的工作程序進(jìn)行明確的規(guī)定、劃分相關(guān)人員的具體職能、同時(shí)設(shè)置必要的控制環(huán)節(jié)以進(jìn)行及時(shí)有效的信息傳遞，并且明確相應(yīng)的授權(quán)等?？刂拼尕泝r(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序，會(huì)計(jì)部門從原材料采購(gòu)到產(chǎn)品生產(chǎn)、存貨入庫(kù)及存貨出售的全過(guò)程建立控制制度，在以配合企業(yè)存貨的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，建立和企業(yè)相統(tǒng)一的存貨控制制度。

一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）對(duì)存貨內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和理解不足

很多企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏內(nèi)在性的內(nèi)部控制要求，企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的理解只是停留在理念層次上，而未落實(shí)到企業(yè)文化戰(zhàn)略和機(jī)制上，內(nèi)部控制的理念并沒(méi)有深入人心，貫穿企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制作為企業(yè)日常管理的一個(gè)子系統(tǒng)，系統(tǒng)中的每個(gè)因素、每個(gè)環(huán)節(jié)都是相關(guān)聯(lián)的，相互作用的。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也應(yīng)具有適時(shí)性、系統(tǒng)性和嚴(yán)肅性。而很多企業(yè)隨著自身經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部管理需求增大的同時(shí)，內(nèi)部控制并沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)和完善的修改。不少企業(yè)目前意識(shí)到在內(nèi)部控制這個(gè)環(huán)節(jié)有一部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及一些業(yè)務(wù)人員對(duì)上述的內(nèi)部控制規(guī)范行為沒(méi)有一點(diǎn)相關(guān)醫(yī)師，可謂是一無(wú)所知。一些企業(yè)的財(cái)物或者業(yè)務(wù)人員只是對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范有少許了解，沒(méi)有認(rèn)真貫徹學(xué)習(xí)實(shí)施，所以，內(nèi)部控制相應(yīng)地失去了他們嚴(yán)肅性，此類問(wèn)題的存在我們理應(yīng)加強(qiáng)貫徹實(shí)施。

（二）內(nèi)部控制制度存在缺陷

很多企業(yè)雖然對(duì)存貨設(shè)計(jì)了內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度在某種程度上并不完善，存在缺陷。很多中小型企業(yè)沒(méi)有完善的控制制度，例如與存貨相關(guān)的采購(gòu)和銷售往往都是由一個(gè)人或一個(gè)部門來(lái)完成，存貨管理人員在負(fù)責(zé)采購(gòu)的同時(shí)又負(fù)責(zé)收付款工作，身兼數(shù)職。內(nèi)部牽制制度尚未建立，崗位職責(zé)界定不清晰，存貨出入庫(kù)沒(méi)有嚴(yán)格的管理，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，事后控制也只是流于形式。在存貨出現(xiàn)短缺、變質(zhì)、毀損時(shí)也無(wú)法根據(jù)相應(yīng)制度來(lái)追究責(zé)任。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

在當(dāng)今的社會(huì)中，首先樹(shù)立應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的基本要求。但是，很多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作。這主要體現(xiàn)在：（1）在企業(yè)運(yùn)行良好的時(shí)候，企業(yè)管理者往往過(guò)于樂(lè)觀和自信，企業(yè)管理者對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，，忽視了潛在的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，盲目擴(kuò)張。風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)并不是企業(yè)日常工作的職能，而只是應(yīng)付危機(jī)時(shí)的形式。（2）內(nèi)部控制的動(dòng)力源自于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，它沒(méi)有單一的專業(yè)化，在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也沒(méi)有被當(dāng)做一項(xiàng)單獨(dú)的職能工作，更沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的相關(guān)管理部門和專們的負(fù)責(zé)人，這在某種方面也導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法深入實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)管理專門人員的匱乏，再加上管理意識(shí)的淡薄，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作也不能進(jìn)行定量分析，自然也就無(wú)法對(duì)大量的信息進(jìn)行數(shù)字化處理。企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法轉(zhuǎn)變成具體的、可衡量的指標(biāo)和數(shù)據(jù)，風(fēng)險(xiǎn)也就無(wú)法度量。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)和尺度

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況指定相應(yīng)的存貨內(nèi)部控制模式。規(guī)模較大的企業(yè)分工較為細(xì)致，存貨內(nèi)部控制程序也嚴(yán)密一些；而規(guī)模較小的企業(yè)由于自身情況的各種限制，存貨內(nèi)部控制程序也就粗略一些。在不同的業(yè)務(wù)處理上，如果沒(méi)有一個(gè)針對(duì)不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)的具體衡量標(biāo)準(zhǔn)，也就很難對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。同樣是銷售和收款業(yè)務(wù)，是集中首款還是分期收款，是先提貨還是先付款，關(guān)于這些業(yè)務(wù)的處理都應(yīng)該是明確清晰的標(biāo)準(zhǔn)，然而目前現(xiàn)實(shí)生活中很明顯一些企業(yè)中缺乏這些標(biāo)準(zhǔn)，這樣就使得一些企業(yè)單位的存貨控制流于形式。

二、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）轉(zhuǎn)變管理理念及提高企業(yè)員工素質(zhì)

內(nèi)部控制作為一種企業(yè)管理制度，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。而它的實(shí)施，是要靠企業(yè)的每個(gè)員工。要明確存貨管理的鏈條價(jià)值觀念，存貨不僅僅是存貨管理部門的事情，而應(yīng)該發(fā)生在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全部過(guò)程，需要全體員工的參與管理。要將內(nèi)部控制制度真正落到實(shí)處，最主要的是要提高企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的整體認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化的融合。管理層要率先提高自身認(rèn)識(shí)，建立健全存貨內(nèi)部控制制度。存貨品種繁多，業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，存貨內(nèi)部控制相關(guān)制度必須要具有可操作性。讓員工提高內(nèi)部控制的效率。了解內(nèi)部空的重要性知識(shí)，先從自己做起。從流程的角度完善內(nèi)部控制制度

企業(yè)存貨的基本流程包括存貨預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、存儲(chǔ)保管、出庫(kù)、存貨的處置、退回、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況制定一套適合企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)流程，要把企業(yè)單位存貨周轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)全都融入內(nèi)部的控制體系當(dāng)中，加以完善這項(xiàng)制度，防止意外發(fā)生。規(guī)范存貨單據(jù)流轉(zhuǎn)程序，出入庫(kù)單據(jù)必須連續(xù)編號(hào)。嚴(yán)格授權(quán)審批制度，明確程序和經(jīng)辦人員的職責(zé)。按照制定的存貨業(yè)務(wù)流程， 明確存貨的入庫(kù)、出庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制，使得相應(yīng)單據(jù)的流轉(zhuǎn)與實(shí)物一致。在存貨的周轉(zhuǎn)中，各部門要按照流程來(lái)填制單據(jù)，保證存貨的每一環(huán)節(jié)物流和單證的流轉(zhuǎn)是同時(shí)進(jìn)行的，從而使得物流和價(jià)值流歸于統(tǒng)一。

（二）建立存貨風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理一般有三個(gè)步驟，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。首先，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。而風(fēng)險(xiǎn)管理的理念不是一朝一夕就有的，企業(yè)要培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而使得風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，每個(gè)員工都要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。其次，要建立存貨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。這主要以存貨的業(yè)務(wù)流程為主，梳理企業(yè)存貨流程的現(xiàn)狀和存在的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)化和評(píng)估，最后對(duì)每一類識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，最終對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，從而將風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處。

（三）建立存貨內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

在完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，企業(yè)需要建立一套內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，用來(lái)對(duì)存貨的內(nèi)控績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)控評(píng)價(jià)是一種自律機(jī)制，這種機(jī)制將對(duì)存貨內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題。內(nèi)部控制工作人員應(yīng)定期根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定對(duì)存貨的所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行考核和檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)報(bào)告給相關(guān)人員，并采取相應(yīng)措施。它不僅僅要求相關(guān)管理部門和內(nèi)審部門進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)，企業(yè)員工也要參照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)就是要要獎(jiǎng)懲分明，這就將企業(yè)管理者、企業(yè)員工、內(nèi)審部門緊密聯(lián)系在一起，更能確保內(nèi)部控制真正得到執(zhí)行。

三、總結(jié)

在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中，存貨占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。一個(gè)企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得先機(jī)，就必須學(xué)會(huì)控制存貨，掌握存貨管理的主動(dòng)權(quán)。加強(qiáng)和完善存貨內(nèi)部控制對(duì)于確保存貨會(huì)計(jì)信息相關(guān)資料的可靠性，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整具有非常重要的意義。完善存貨內(nèi)部控制也是一個(gè)過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，不可避免的會(huì)出現(xiàn)新的問(wèn)題。我們要做的，是面對(duì)不斷變化的環(huán)境，適時(shí)的調(diào)整存貨內(nèi)部控制，使其適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展。（作者單位：遼寧大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

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[3]張克兵. 企業(yè)存貨內(nèi)部控制的問(wèn)題及完善對(duì)策探討.審計(jì)廣角，2012（9）.

第8篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

現(xiàn)代企業(yè)管理必須更加關(guān)注成本,成本管理方法也必須更加科學(xué)。然而,傳統(tǒng)成本管理由于存在諸多缺陷,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)成本管理的需要。雖然理論界一直在倡導(dǎo)新的先進(jìn)的成本管理理念,但收效不大。由于認(rèn)識(shí)上的不足和在實(shí)際操作上的缺陷,尤其是對(duì)于存貨成本的控制和管理。這在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面還存在較大的不足和缺陷,主要表現(xiàn)在四個(gè)方面。

1.存貨是負(fù)債。當(dāng)企業(yè)的資金大量被存貨占用且不能及時(shí)變現(xiàn)時(shí),企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō),存貨就像是一種負(fù)債。

2.對(duì)ERP技術(shù)的疏漏。目前企業(yè)對(duì)資金效益管理意識(shí)、水平?jīng)]有提高到一定高度,對(duì)存貨的管理要求也就不高;由于存貨的實(shí)物管理混亂、存貨信息不準(zhǔn),因而也無(wú)法實(shí)現(xiàn)為資金管理提供依據(jù)。在實(shí)際操作方面,無(wú)論是訂貨的選擇、訂貨數(shù)量,還是貨品的分類驗(yàn)收與儲(chǔ)存,或者是清貨、退貨,都是為了降低存儲(chǔ)成本,然而實(shí)際上是悖向運(yùn)行。

3.存貨信息缺乏共享。注重了運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和會(huì)計(jì)賬簿等手段,通過(guò)建立數(shù)學(xué)模型,確定最佳經(jīng)濟(jì)批量和最佳進(jìn)貨時(shí)間,但忽視了通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè),優(yōu)化存貨管理。對(duì)存貨管理還是僅僅靠一臺(tái)秤和一支筆。庫(kù)存管理談不上有什么技術(shù)手段可言,倉(cāng)庫(kù)除了一本賬簿記載著存貨的收、發(fā)、存數(shù)量外,貨品其他方面的基本資料很不建全,信息的收集與交換主要依靠手工來(lái)進(jìn)行,使得存貨管理的信息化程度低。雖然在對(duì)存貨的核算上,我們也可能采用了會(huì)計(jì)核算軟件,但它畢竟只能滿足核算的需要。自動(dòng)識(shí)別技術(shù)、監(jiān)控技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù),以及衛(wèi)星傳輸技術(shù)等方面的落后使我們無(wú)法實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、高效地了解各種存貨信息,并實(shí)現(xiàn)存貨信息資源在部門與部門之間、部門與員工間、部門與供應(yīng)商之間的共享。

4.缺乏對(duì)物流管理的整合。存貨管理“小而全,大而全”。只注重內(nèi)部物流系統(tǒng)的整合,而忽視了對(duì)企業(yè)外部物流資源的利用。企業(yè)負(fù)責(zé)存貨計(jì)劃、采購(gòu)、儲(chǔ)存、領(lǐng)用、出庫(kù)全過(guò)程管理占用了大量的人力、財(cái)力和物力。沒(méi)有充分利用和整合社會(huì)物流管理資源。

究其主要原因關(guān)鍵在于對(duì)存貨成本缺乏系統(tǒng)技術(shù)控制,以求能更好地為企業(yè)進(jìn)行管理和控制,提高企業(yè)利潤(rùn)。

二、存貨成本控制的技術(shù)

存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多,一般會(huì)涉及計(jì)劃部門、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)部門、銷售部門、會(huì)計(jì)部門,所以其控制點(diǎn)也多,主要包括計(jì)劃控制、合同訂立、材料驗(yàn)收、付款、審核、賬賬核對(duì)、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個(gè)控制點(diǎn)。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程,可以分為采購(gòu)、庫(kù)管、領(lǐng)用、盤存等多方面,其中采購(gòu)和領(lǐng)用兩個(gè)方面是重點(diǎn)。建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)抓好采購(gòu)和領(lǐng)用:

1.存貨采購(gòu)內(nèi)部控制。(1)存貨采購(gòu)審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行,由采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃和材料請(qǐng)購(gòu)單編制采購(gòu)計(jì)劃,提出具體的采購(gòu)目錄,經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。(2)簽訂存貨采購(gòu)合同內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托,授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容;采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂合同,無(wú)權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容,合同的副本應(yīng)送會(huì)計(jì)和計(jì)劃部門審核價(jià)格與留存。(3)存貨驗(yàn)收和入庫(kù)內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求,做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù)。(4)存貨核算內(nèi)部控制。應(yīng)通過(guò)采購(gòu)部門和財(cái)會(huì)部門的日常核算保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實(shí)。(5)存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制。應(yīng)保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄正確,做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。月末將收料單與材料明細(xì)賬核對(duì),清理在途料,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異,同時(shí)材料明細(xì)賬還應(yīng)同財(cái)務(wù)部門的材料分類賬、總賬核對(duì),由內(nèi)部稽核人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)制度。(6)存貨內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)保證存貨業(yè)務(wù)合同有效,保管安全,付款正確,會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確,各部門資料反映真實(shí)可靠。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨采購(gòu)合同,審查合同是否經(jīng)過(guò)授權(quán)、是否有效,同時(shí)審查在途存貨,審核各部門核算是否正確,各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符,有無(wú)違反規(guī)定程序和舞弊行為,還要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第9篇：企業(yè)存貨內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：生產(chǎn)；存貨；審計(jì)

存貨的計(jì)價(jià)和相關(guān)銷售成本都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和利潤(rùn)表產(chǎn)生重大的影響。審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)確認(rèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的存貨金額，存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否實(shí)際存在和歸公司所有，金額是否符合計(jì)價(jià)認(rèn)定。期末庫(kù)存價(jià)值的高估虛增稅前凈利潤(rùn)，如低估則相反。期末存貨單位成本該算不準(zhǔn)確，很有可能導(dǎo)致銷售價(jià)格低于實(shí)際成本。長(zhǎng)此以往，企業(yè)將很難持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

以制造業(yè)為例，存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)由將原材料轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品的有關(guān)活動(dòng)組成。該循環(huán)包括制訂生產(chǎn)計(jì)劃，控制、保持存貨水平以及與制造過(guò)程有關(guān)的交易和事項(xiàng)，涉及領(lǐng)料、生產(chǎn)加工、銷售產(chǎn)成品等主要環(huán)節(jié)。存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)所涉及的憑證和記錄主要包括：生產(chǎn)指令、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單。

二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

生產(chǎn)與存貨循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：計(jì)劃和安排生產(chǎn)；發(fā)出原材料；生產(chǎn)產(chǎn)品；核算產(chǎn)品成本；儲(chǔ)存產(chǎn)成品；發(fā)出產(chǎn)成品等。上述業(yè)務(wù)活動(dòng)通常涉及以下部門：生產(chǎn)計(jì)劃部門、倉(cāng)庫(kù)部門、生產(chǎn)部門、人事部門、銷售部門、會(huì)計(jì)部門等。

三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制

總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制兩項(xiàng)內(nèi)容。

對(duì)于存貨的內(nèi)部控制，審計(jì)人員可以通過(guò)詢問(wèn)、審閱、觀察等方法進(jìn)行了解，并采用調(diào)查問(wèn)卷、文字說(shuō)明和流程圖等方法，將了解到的情況記錄下來(lái)。審計(jì)人員在了解了存貨內(nèi)部控制之后，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，并初步估計(jì)其控制風(fēng)險(xiǎn)水平，以確定存貨印內(nèi)部控制是否可以依賴，決定是否進(jìn)控制測(cè)試以及控制測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。

對(duì)成本會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制的測(cè)試。首先從對(duì)成本會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制的了解開(kāi)始，審計(jì)人員一般是通過(guò)編制成本會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制調(diào)查表來(lái)完成這—任務(wù)的。

審計(jì)人員在了解了成本會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試，并據(jù)此判斷報(bào)表及賬戶中的錯(cuò)弊數(shù)量和程度，決定實(shí)質(zhì)性審查的程度和范圍。常用的側(cè)試程序有：檢查相關(guān)憑證中的授權(quán)記錄，以確定生產(chǎn)活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批；檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等原始憑證，并要核實(shí)這些原始憑證的真實(shí)性；檢查上述原始憑證是否具有事先印制或制作的順序編號(hào)，這些編號(hào)是否連續(xù)完整，是否有相應(yīng)的過(guò)賬符號(hào)；了解企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程，判斷企業(yè)的成本計(jì)算方法是否恰當(dāng)，同時(shí)選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算，以檢驗(yàn)企業(yè)的成本計(jì)算方法是否前后各期一致；詢問(wèn)和觀察存貨盤點(diǎn)程序。通過(guò)以上測(cè)試，審計(jì)人員最終可對(duì)當(dāng)期采用的成本會(huì)計(jì)制度作出合理評(píng)價(jià)。我們知道，存貨通常是企業(yè)數(shù)額最大的流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大的比重，存貨價(jià)值的確定影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

四、存貨審計(jì)目標(biāo)

評(píng)審存貨內(nèi)部控制制度的健全性和有效性；確定存貨在報(bào)表日是否存在；確定存貨是否為被審計(jì)單位所有；確定特定期間存貨收發(fā)業(yè)務(wù)均己全部記錄；確定存貨計(jì)價(jià)是否合理，存貨成本計(jì)算是否合理；確定存貨的截止日期是否正確；確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

五、存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序一般包括以下內(nèi)容：

1.獲取編制存貨明細(xì)表

審計(jì)人員首先應(yīng)獲取或編制存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)總賬余額與明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。如不相符，應(yīng)查明原因、并作出記錄和相應(yīng)調(diào)整。

2.實(shí)施分析性復(fù)核

審計(jì)人員在存貨審計(jì)過(guò)程中往往需要大量運(yùn)用分析性復(fù)核來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，并協(xié)助形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。在存貨審計(jì)中，常用的分析性復(fù)核方法主要是簡(jiǎn)單比較法或比率分析法。

3.實(shí)地監(jiān)督存貨盤點(diǎn)

對(duì)期末存貨數(shù)量的確定，是存貨審計(jì)中的重要內(nèi)容。存貨監(jiān)盤指審計(jì)人員參與被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)工作，并對(duì)盤點(diǎn)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和抽查，以獲取存貨真實(shí)存在的證據(jù)。

4.實(shí)施存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試

監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量加以確認(rèn)，為驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表上存貨余額的真實(shí)性，還必須進(jìn)行存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試，確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量記錄是否經(jīng)過(guò)正確的計(jì)價(jià)和匯總。5.實(shí)施存貨的截止測(cè)試

就是檢查截止到當(dāng)年12月31日止，所購(gòu)入的存貨或已銷售的存貨是否與其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目一并記人同一會(huì)計(jì)期間。

6.審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

企業(yè)期未對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)后，若可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的提取和轉(zhuǎn)銷通過(guò)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶進(jìn)行核算。對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審查主要包括：審查被審計(jì)單位是否于期末對(duì)存貨作檢查分析，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)、方法是否合理，前后各期是否一致；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取或補(bǔ)提的金額及會(huì)計(jì)處理是否正確；抽查計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目，查明其期后售價(jià)是否低于原始成本。

7.確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上的表達(dá)與披露是否恰當(dāng)

為了確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上表達(dá)與披露的恰當(dāng)性，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)材料采購(gòu)（或在途物資）、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、生產(chǎn)成本等各具體存貨相關(guān)賬戶進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)各具體存貨相關(guān)賬戶測(cè)試后，應(yīng)確定資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目的數(shù)字是否依據(jù)上述各賬戶的審定期未余額填列。

通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理方面存在的問(wèn)題，揭示影響經(jīng)濟(jì)效益的各種有利因素和不利因素。并在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)措施，這有利于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益的提高與內(nèi)部控制制度的完善。

參考文獻(xiàn)