企業(yè)稅務(wù)與籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)與籌劃范文

   關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)籌劃；現(xiàn)實(shí)依據(jù)；籌劃空間

abstract: along with our country market economy system's gradual establishment, takes the market economy main body the enterprise, to realize the respective economic interest to launch the steep competition. especially joins world trade organization after our country, how to face the competition, meets the challenge is each enterprise urgently needed solution key question. because in situation which in business capacity and the external environment decide, the tax revenue and the enterprise may control the benefit are mutual increase and decrease relations, thus more and more enterprises start to care and to hope that reduces enterprise's tax payment cost through the legitimate method. but in reality, because has in the understanding the deviation, will cause the enterprise to steal, the running away tax revenue and the tax affairs prepares the confusion the phenomenon. investigated its reason to lie in the present our country the fundamental research which, the practice promotion prepared to the tax affairs also just to start, but could also not meet the general enterprise's need by far. therefore, discusses the reality basis which and the preparation space thoroughly the enterprise tax affairs prepare, becomes the imminent question.

    key word: enterprise tax affairs; tax affairs preparation; reality basis; preparation space

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)依據(jù)

（一）合理法律依據(jù)。

依法納稅是一個(gè)企業(yè)的義務(wù)，同時(shí)，納稅人又享有與納稅有關(guān)的權(quán)利。權(quán)利與義務(wù)對稱是任何一個(gè)國家法律的指導(dǎo)原則之一，與納稅人有關(guān)的權(quán)利與義務(wù)是辨證統(tǒng)一的。盡管我國的法律沒有明文規(guī)定稅務(wù)籌劃是納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利，但并不是說企業(yè)就沒有權(quán)力在遵守國家法律的前提下對企業(yè)的稅務(wù)事宜進(jìn)行有效的安排。強(qiáng)調(diào)納稅義務(wù)而忽視納稅權(quán)利其實(shí)是一種誤解。在我國頒布實(shí)施的許多法律、法規(guī)中都明確規(guī)定了我國納稅人應(yīng)該享有一系列權(quán)利，比如《稅收征管法》、《經(jīng)濟(jì)處罰法》、《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《賠償法》等法律，都詳細(xì)指出了納稅人應(yīng)該享有哪些基本權(quán)利，并告知納稅人如何使用這些權(quán)利。企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)可以享有的權(quán)利有：

1.了解稅法。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、法規(guī)以及與納稅程序有關(guān)的情況。納稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、政策法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

2.延期申報(bào)權(quán)。根據(jù)《稅收征管法》第27條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的特殊情況等原因，不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)表時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但是最長不得超過3個(gè)月。

4.依法申請減稅、免稅權(quán)。納稅人可以依照法律、法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請減稅、免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照規(guī)定予以辦理。減稅、免稅的申請需經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查機(jī)關(guān)審批。

5.享受稅收優(yōu)惠權(quán)。盡管相關(guān)法律、法規(guī)中沒有這一條規(guī)定，實(shí)際上享受稅收優(yōu)惠是企業(yè)的權(quán)利之一。因?yàn)?，企業(yè)只要符合國家規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的條件，企業(yè)就可以獲得國家稅收優(yōu)惠給予的好處。

歸根到底，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程就是企業(yè)學(xué)習(xí)和了解稅收相關(guān)法律、法規(guī)，利用國家賦予的延期納稅、減免稅與稅收優(yōu)惠權(quán)利的過程，它既合理又合法。充分利用國家法律賦予納稅人的權(quán)利，維護(hù)自身的合法權(quán)益，在不違背國家法律規(guī)定、不違背國家立法精神的前提下，對企業(yè)自身的涉稅活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，應(yīng)該是國家法律鼓勵(lì)、提倡和保護(hù)的。

（二）會(huì)計(jì)制度和稅收制度依據(jù)。

1.會(huì)計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)之一。會(huì)計(jì)制度是企業(yè)開展會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的原則、方法和程序等的總稱。企業(yè)以一般會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)假設(shè)作為指導(dǎo)思想，以具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，對發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借助會(huì)計(jì)憑證及賬簿進(jìn)行歸類、確認(rèn)與計(jì)量，并于其期末編制反映企業(yè)當(dāng)期總括信息的財(cái)務(wù)報(bào)表。嚴(yán)格遵循《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及各種具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，提供能夠正確揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息，是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一項(xiàng)基本要求。所以，會(huì)計(jì)制度是稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)。企業(yè)從發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始，到填制會(huì)計(jì)憑證、編制賬簿、登記會(huì)計(jì)賬簿、出具會(huì)計(jì)報(bào)表，無論哪一環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理都涉及稅收。企業(yè)的投資、籌資、股利分配活動(dòng)，企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程，都會(huì)發(fā)生納稅義務(wù)？從而要確認(rèn)稅款、計(jì)算稅款、繳納稅款?？梢哉f企業(yè)的任何一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)、任何一種決策活動(dòng)無不涉及到會(huì)計(jì)處理，即稅收的會(huì)計(jì)處理貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。

(1)會(huì)計(jì)信息是計(jì)算確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、將企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語言，使其具有客觀性、可理解性的保證。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)資料通常由獨(dú)立第三方審計(jì)，這就更提高了會(huì)計(jì)信息的可信性，從而可以成為稅務(wù)部門對企業(yè)征稅的直接依據(jù)。稅基的計(jì)算和稅率的確定，一般都是從會(huì)計(jì)資料獲得認(rèn)定信息。例如，稅法沒有直接規(guī)定應(yīng)納稅額的計(jì)算直接以會(huì)計(jì)核算資料為準(zhǔn)；稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定相一致，應(yīng)納稅額的計(jì)算也直接以會(huì)計(jì)資料為計(jì)稅依據(jù)；稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定是有差異的，應(yīng)納稅額的計(jì)算在會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整?？傊瑫?huì)計(jì)信息是計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。

(2)真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)良好納稅的保證。各國稅法都規(guī)定，納稅人必須依法設(shè)置賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)會(huì)計(jì)資料不能滿足真實(shí)可靠要求，那么，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額對納稅人的負(fù)面影響非常大。它意味著企業(yè)的行為不值得信賴，企業(yè)將因此失去很多國家稅收政策的優(yōu)惠。從提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，納稅人加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算不僅有利于提高管理水平，而且有利于加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門的溝通，可謂一舉兩得。

(3)納稅人不僅要熟悉本國會(huì)計(jì)制度，而且要了解其他國家的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是企業(yè)納稅的主要依據(jù)之一，但是各國由于政治、經(jīng)濟(jì)、歷史、文化等的差異，會(huì)計(jì)制度也存在一定差異。當(dāng)今世界各國的經(jīng)濟(jì)交往越來越密切，跨國投融資越來越普遍，納稅人在從事跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)還必須了解其他國家的會(huì)計(jì)制度。

2.稅收制度是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的另一重要依據(jù)。稅收制度是企業(yè)履行其納稅義務(wù)的直接依據(jù)。由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性特征，所以，企業(yè)在開展經(jīng)營活動(dòng)的過程中，嚴(yán)格根據(jù)國家稅收制度的要求計(jì)算并申報(bào)納稅是企業(yè)的義務(wù)。認(rèn)真學(xué)習(xí)與貫徹國家的稅收制度，既是國家對企業(yè)的法定要求，也是企業(yè)提升管理水平與效率的內(nèi)在要求。企業(yè)履行納稅義務(wù)應(yīng)該熟悉的稅收制度具體規(guī)定有：

(1)應(yīng)納稅種種類。應(yīng)該繳納哪些稅是企業(yè)首先要了解的內(nèi)容。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬別，企業(yè)應(yīng)該繳納的稅種也會(huì)不同。到目前為止，我國開征的稅種有23個(gè)。盡管稅種種類繁多，但是，每個(gè)國家一般都規(guī)定有主體稅種。如有的國家以所得稅為主，有的國家以流轉(zhuǎn)稅為主。主體稅種是企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)籌劃的對象。

(2)稅制要素。稅制要素是稅收制度的重要組成部分，是國家對企業(yè)征稅的固定性特征的主要體現(xiàn)，這是所有企業(yè)必須了解的內(nèi)容，也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須掌握的內(nèi)容。

第一，納稅人。納稅人身份界定對企業(yè)非常重要，因?yàn)樗赡苡绊懙狡髽I(yè)稅負(fù)的高低。首先，納稅人與負(fù)稅人、扣繳義務(wù)人有區(qū)別，不可混同；其次，納稅人可以分為法人納稅人與非法人納稅人、居民納稅人與非居民納稅人、有限義務(wù)納稅人與無限義務(wù)納稅人。每一種納稅人的性質(zhì)不同，其具體納稅義務(wù)可能有一定差異。

第二，計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。因?yàn)閼?yīng)納稅額一般等于計(jì)稅依據(jù)乘以稅率，它直接影響應(yīng)納稅額的高低。計(jì)稅依據(jù)分為價(jià)值量和實(shí)物量兩類，其中計(jì)稅價(jià)格又分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格。計(jì)稅依據(jù)對不同的稅種可能有選擇性條款以及在收入、費(fèi)用的確認(rèn)上稅法與會(huì)計(jì)有差異，這些應(yīng)值得企業(yè)注意。

第三，征稅對象。征稅對象是征稅的標(biāo)的物，它是稅制的基本要素之一，是劃分稅種的主要標(biāo)志。企業(yè)發(fā)生的納稅義務(wù)應(yīng)該明確屬于哪一類征稅對象，然后判斷屬于哪一個(gè)稅目或是否屬于某一稅目的征稅范圍。如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為不屬于稅目或征稅的具體范圍，當(dāng)然企業(yè)就不用繳稅。這是企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)必須認(rèn)真研究的內(nèi)容。

第四，稅率。稅率是國家征稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例，也是決定應(yīng)納稅額高低的直接因素。因此，稅率被認(rèn)為是稅制的核心要素，稅率不同，納稅人的負(fù)擔(dān)會(huì)不同；納稅人的性質(zhì)、行業(yè)、產(chǎn)品、地區(qū)不同，稅率差異可能會(huì)很大。所以，納稅人進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策尤其要關(guān)注稅制中稅率的詳細(xì)規(guī)定。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)與籌劃范文

關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問題與對策

1.引言

“理性經(jīng)濟(jì)人”是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)基本假設(shè)，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時(shí)，總會(huì)選擇對自己更有利的方案。企業(yè)作為市場經(jīng)營的利益主體，其目標(biāo)是追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而稅收作為經(jīng)營活動(dòng)中“剛性”現(xiàn)金支付的一種特殊成本，稅負(fù)的輕重直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生與發(fā)展的基本前提。從企業(yè)納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個(gè)實(shí)際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進(jìn)民退”經(jīng)濟(jì)大背景下，研究民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題尤為必要。

2.民營企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性

改革開放以來我國民營企業(yè)蓬勃發(fā)展，但隨著激烈市場環(huán)境變化，民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力和動(dòng)力均顯不足，除外在的融資困難外，其內(nèi)在的戰(zhàn)略管理意識(shí)淡漠是長期制約發(fā)展的重要原因。對融資艱難的民營企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的納稅成本，而且有助于民營企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，改善經(jīng)營方式，培養(yǎng)納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源等。因此成功的稅務(wù)籌劃對民營企業(yè)的發(fā)展將起到積極的作用。

2.1降低經(jīng)濟(jì)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化

在民營企業(yè)中，除正常經(jīng)營性支出外，最大的非經(jīng)營性支出是稅款，稅務(wù)籌劃在于依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過對企業(yè)籌資、投資和收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負(fù)擔(dān)的最佳配比，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。

2.2增強(qiáng)核心競爭力

加入WTO后，我國的稅收政策將與國際接軌，稅收環(huán)境得到進(jìn)一步改善，提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的中介組織的增加，必將促進(jìn)越來越多的民營企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)，更多的外資企業(yè)將涌入，同國內(nèi)企業(yè)展開激烈的競爭，民營企業(yè)要想降低成本，有效參與市場競爭，有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)民營企業(yè)的核心競爭力。

2.3規(guī)范納稅行為，維護(hù)納稅人合法權(quán)益

一方面，由于民營企業(yè)對稅收法規(guī)了解滯后、不全面，造成信息的不對稱；另一方面，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財(cái)務(wù)人員核算習(xí)慣的延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅收問題，這些問題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權(quán)益受到損害，民營企業(yè)納稅人對這些稅務(wù)問題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務(wù)籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患及時(shí)糾正，挽回納稅人自身合法權(quán)益不受侵害。稅務(wù)籌劃的這種積極意義是民營企業(yè)自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時(shí)，稅務(wù)籌劃對于征稅者來說，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

3.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

3.1民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

民營企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，全部會(huì)計(jì)工作委托會(huì)計(jì)事務(wù)所，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會(huì)計(jì)定期來做賬，民營企業(yè)大多數(shù)財(cái)會(huì)人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，沒有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多，不要說通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識(shí)，就連系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)也不具備，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低、稅務(wù)籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度就稅收問題做長遠(yuǎn)的籌劃。[2]

3.2民營企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱

民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但民營企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識(shí)仍比較薄弱。民營企業(yè)以家族化、私有化為特點(diǎn)，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對的權(quán)威。他們往往重經(jīng)營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是想法設(shè)法少繳稅。

3.3民營企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平低

某些民營企業(yè)高速成長，財(cái)務(wù)管理水平難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求；民營企業(yè)手工記賬模式下存在的一些不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和核算流程，往往會(huì)導(dǎo)致這些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化中前期工作量增大；民營企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)個(gè)性化需求特性，以偏概全，對軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務(wù)籌劃過程中呈現(xiàn)出一系列的信息不對稱。

4.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃對策

4.1提高正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作

民營企業(yè)經(jīng)營決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務(wù)籌劃的前提。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。稅務(wù)籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。 [3]因此，民營企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

4.2選擇有利的會(huì)計(jì)處理方法

在民營企業(yè)的經(jīng)營過程中，發(fā)生成本費(fèi)用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕民營企業(yè)稅負(fù)的重要手段之一。因?yàn)橘M(fèi)用大多要分?jǐn)偟礁髌诋a(chǎn)品的成本中，這樣盡量增加在稅法規(guī)定下的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，可達(dá)到民營企業(yè)減輕稅負(fù)的目的。

注釋：

[1]白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2]李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J].時(shí)代金融. 2012（30）

[3]劉尚永.企業(yè)實(shí)行有效稅務(wù)籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012（19）

參考文獻(xiàn)：

[1] 白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2] 李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J]. 時(shí)代金融. 2012（30）

第3篇：企業(yè)稅務(wù)與籌劃范文

一、引言

近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)不斷涌現(xiàn)，競爭也越發(fā)激烈。如今，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為越來越受企業(yè)與政府關(guān)注的熱門問題。然而什么是稅務(wù)籌劃呢？如何進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇與企業(yè)稅務(wù)籌劃呢？這往往是絕大多數(shù)人所不知道的，他們往往將稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅混為一談。因此，本文就這些問題展開一系列的分析與闡述，以供參考、借鑒。

二、稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策的概述

什么是稅務(wù)籌劃？它是指在相關(guān)法律、法規(guī)允許的情況下，納稅人在未進(jìn)行投資、經(jīng)營、籌資以及股利分配等業(yè)務(wù)前，運(yùn)用一些特定的稅法條款、規(guī)定以及一些方法和技術(shù)，進(jìn)行應(yīng)稅行為（包含未發(fā)生和已發(fā)生的）的合理籌劃及安排。其目的是為了降低納稅成本，同時(shí)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)?？偠灾?，針對這樣的概念，理論界與實(shí)務(wù)界有著差別較大的理解。其實(shí)，它就是一種納稅人在遵守稅法的前提下，依據(jù)稅法中的一些允許、不允許以及非不允許內(nèi)容，對企業(yè)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的籌劃與安排，主要目的在于減輕企業(yè)稅負(fù)。而會(huì)計(jì)政策指的是企業(yè)在會(huì)計(jì)計(jì)量、確認(rèn)以及報(bào)告當(dāng)中運(yùn)用的基礎(chǔ)、原則以及處理方法[1]。

三、稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策的關(guān)系

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則

稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)則兩者的關(guān)系可以說是既聯(lián)系緊密又相互獨(dú)立，但是在一定程度上，稅收制度凌駕于會(huì)計(jì)規(guī)則之上。這是由于稅收制度具有強(qiáng)制性與權(quán)威性，當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算結(jié)果與稅法不一致時(shí)，就必須嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整，這也就形成了納稅調(diào)整型的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。如果相關(guān)內(nèi)容稅法沒有規(guī)定，那么就可以依照會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行處理。除此之外，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)規(guī)則仍然是稅務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)的基礎(chǔ)。

2.稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策

市場經(jīng)濟(jì)體制之下，企業(yè)都是經(jīng)濟(jì)利益的獨(dú)立主體，這也就意味著企業(yè)的目標(biāo)是追求稅后利益的最大化。而稅收具有無償性，這就意味著它的支付是企業(yè)一項(xiàng)較大的凈利益流出。因而，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇時(shí)無疑要著重考慮稅收這項(xiàng)重要的影響經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。會(huì)計(jì)法規(guī)包含了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)制度等內(nèi)容，它一方面能夠規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，另一方面還能夠?yàn)槠髽I(yè)提供多種會(huì)計(jì)處理方法。一旦選擇了不同的會(huì)計(jì)政策，就會(huì)有相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法，進(jìn)而形成不同的納稅方案，因此，為了追求稅后利益最大化，企業(yè)必然會(huì)利用會(huì)計(jì)政策選擇來進(jìn)行稅務(wù)籌劃行為[2]。

四、會(huì)計(jì)政策選擇中納稅籌劃需要考慮的因素

在進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇中納稅籌劃時(shí)，總的前提是不可改變和必須遵守的即必須符合相關(guān)法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)制度，除此之外，還應(yīng)當(dāng)考慮到以下幾點(diǎn)因素：

1.考慮企業(yè)的總體管理決策

任何企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的不外乎是想要最大限度的減少納稅支出，同時(shí)獲得最大的節(jié)稅收益，當(dāng)然這一切都必須在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。當(dāng)前，企業(yè)為達(dá)到上述目的一般選用低稅負(fù)納稅方法以及遞延納稅期這兩種方法。當(dāng)前不同的企業(yè)有不同的發(fā)展目標(biāo)，因而他們也會(huì)采取不同的政策。也就是說，作為完成企業(yè)目標(biāo)的一種有效手段，會(huì)計(jì)政策選擇中的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)相一致。

2.考慮企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)全過程

納稅籌劃作為企業(yè)一項(xiàng)重要的理財(cái)活動(dòng)，必須從整體和長遠(yuǎn)的角度來選擇會(huì)計(jì)政策進(jìn)行納稅籌劃，它應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。此外，納稅籌劃同和企業(yè)相關(guān)的種種關(guān)系人的利益息息相關(guān)，因而也嚴(yán)重影響其行為，因此，必須綜合考慮到企業(yè)內(nèi)、外部各方面要求[3]。

3.考慮企業(yè)的相關(guān)成本

企業(yè)納稅籌劃費(fèi)用也是企業(yè)成本中的一部分，因此，所謂的納稅籌劃利益指的是其收益與費(fèi)用的差額。任何籌劃方案在付諸實(shí)施時(shí)，一方面產(chǎn)生收益，另一方面也花費(fèi)了一定的成本。因此，企業(yè)納稅籌劃方案的制定必須考慮全面，應(yīng)當(dāng)將一些隱含成本考慮在內(nèi)，且只有當(dāng)該方案的收益大于成本時(shí)該方案才是合理的。所以，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須結(jié)合自身實(shí)際情況，綜合考慮，權(quán)衡利弊再?zèng)Q定最為合適的方案。

五、企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇中納稅籌劃的運(yùn)用

1.存貨計(jì)價(jià)方法選擇的納稅籌劃

比例稅率下，需考慮物價(jià)變化的影響：若物價(jià)連續(xù)下降，則選用先進(jìn)先出來延緩納稅；若物價(jià)波動(dòng)，則貨物計(jì)價(jià)選用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法以避免存貨成本波動(dòng)，影響企業(yè)所得稅。累進(jìn)稅率下，選用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法以取得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。若企業(yè)在免稅期，則選用先進(jìn)先出法以獲得較多的免稅額，同時(shí)減少了納稅額。

2.折舊方法選擇的納稅籌劃

折舊方法的不同會(huì)導(dǎo)致計(jì)入的折舊額的不同，從而影響相應(yīng)的應(yīng)稅所得額。比例稅率下，若所得稅稅率年年不變，則選用加速折舊法以達(dá)到延期納稅的益處；若稅率逐年提高，則應(yīng)依據(jù)折現(xiàn)率來進(jìn)行稅負(fù)的增加與延緩納稅的收益間的大小，再進(jìn)行最佳選擇。累進(jìn)稅率下，選用平均年限法以避免利潤波動(dòng)大帶來的稅收負(fù)擔(dān)。

第4篇：企業(yè)稅務(wù)與籌劃范文

一、前言

稅務(wù)籌劃是在國家稅收制度不斷完善的前提之下發(fā)展起來的。在1994年之后，我國的稅收制度進(jìn)入了改革期，稅收制度不斷完善，我國稅收體制也正向著法制化，系統(tǒng)化、穩(wěn)定化的方向發(fā)展。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的推動(dòng)下，我國加入WTO，國民經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值也在不斷提高，我國稅制必然會(huì)與發(fā)達(dá)國家及國際慣例接軌，國家所得稅體制將會(huì)日漸豐富及成熟，稅收主體將會(huì)增加，稅收總量突飛猛進(jìn)，社會(huì)范圍內(nèi)的稅務(wù)意識(shí)都會(huì)有明顯提高。因此，稅務(wù)籌劃不僅是企業(yè)降低成本的重要舉措，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀需求。

二、正文

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)涉稅行為未能正確履行稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，影響納稅準(zhǔn)確性、及時(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)或其他利益的可能損失。具體表現(xiàn)為企業(yè)：企業(yè)涉稅行為中的不確定性因素最終導(dǎo)致企業(yè)比預(yù)期多繳稅款，或者因?yàn)樯倮U稅款、不能及時(shí)繳納稅款引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的來源及影響因素

政策風(fēng)險(xiǎn)：政策風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面內(nèi)容構(gòu)成，首先，國家及政府的稅收政策會(huì)隨著整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)而發(fā)生變動(dòng)，不定期性、時(shí)效性較強(qiáng)，這就會(huì)為企業(yè)帶來政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，基于這一風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)政策選擇也成了重要問題，因此，政策風(fēng)險(xiǎn)還包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。

操作風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)稅務(wù)籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面。首先，企業(yè)對國家政策運(yùn)用的過程中，很可能由于對政策了解不到位，出現(xiàn)運(yùn)用及執(zhí)行方面的風(fēng)險(xiǎn)。第二，在系統(tǒng)性稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)很可能因?yàn)閷Χ愂照w環(huán)境把控不到位，造成籌劃中的綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：市場不穩(wěn)定性往往使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)有活動(dòng)并非一成不變，企業(yè)的戰(zhàn)略部署必須隨市場的變化而變化。因此經(jīng)營活動(dòng)影響稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施。

執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)籌劃與執(zhí)法上具有很強(qiáng)的相關(guān)性。稅收執(zhí)法力度大，執(zhí)法嚴(yán)格，執(zhí)法全面也大大的影響了稅務(wù)籌劃。

由這些風(fēng)險(xiǎn)來源，仔細(xì)分析我們不難總結(jié)出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素?；旧习硕愂辗ㄒ?guī)的變化頻繁，稅收法規(guī)的不完善，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)等影響因素。

（三）企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.重視事前基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作

（1）深入了解企業(yè)自身

科學(xué)的稅務(wù)籌劃必須是針對企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃，因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)必須對自身進(jìn)行充分的了解，要對自身經(jīng)營流程、生產(chǎn)流程、組織狀況、財(cái)務(wù)狀況、投資狀況及風(fēng)險(xiǎn)傾向進(jìn)行充分調(diào)研，從而提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。

（2）加強(qiáng)新企業(yè)所得稅法的學(xué)習(xí)

法不可違，稅務(wù)籌劃時(shí)法律準(zhǔn)繩下的稅收政策組合運(yùn)用，是合法合理的避稅行為。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化自身對稅收法規(guī)的理解，及時(shí)跟進(jìn)政策動(dòng)向，避免政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來損失。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)可以通過自主組織培訓(xùn)班，強(qiáng)化激勵(lì)等方式提高內(nèi)部政策氛圍，為籌劃做好充分準(zhǔn)備。

2.設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案防范風(fēng)險(xiǎn)

為控制企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行籌劃方案制定的過程中，企業(yè)可通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留、風(fēng)險(xiǎn)回避等方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，具體方案如下：

（1）慎用或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)較大的方案，盡量做到穩(wěn)健。

（2）優(yōu)先使用稅收優(yōu)惠政策，這樣我們可以放遠(yuǎn)眼光，避免許多戰(zhàn)略上的失誤，給自己更廣闊的發(fā)展空間。

（3）充分運(yùn)用合同的法律功能，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，這種方法與期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移類似。

（4）靈活運(yùn)用籌劃工具控制風(fēng)險(xiǎn)，例如，臨界點(diǎn)籌劃、缺陷性條款籌劃。

3.實(shí)施稅務(wù)籌劃方案并監(jiān)控其風(fēng)險(xiǎn)

（1）構(gòu)建靈敏的信息溝通環(huán)境。一般條件之下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通渠道為財(cái)務(wù)主管，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)主管效能，緊急情況下直接實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)主管與企業(yè)管理者的對接。

（2）建設(shè)高速反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控必須強(qiáng)化預(yù)警及處理機(jī)制的靈敏度，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)危機(jī)的快速處理，建立預(yù)備方案。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

各地稅收政策存在一些區(qū)別。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的具體要求，在“自由量裁權(quán)”之下，避免自由量裁為企業(yè)帶來的不利影響。例如，稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅的劃定等。

5.保持籌劃方案適度靈活

風(fēng)險(xiǎn)防控就是要實(shí)現(xiàn)高效的環(huán)境反映，實(shí)現(xiàn)高效稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控，就是要建立靈活的稅務(wù)籌劃方案，以充分適應(yīng)宏觀環(huán)境及經(jīng)濟(jì)政策，在考慮政策與環(huán)境的基礎(chǔ)上，不斷對自身的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，按照自身戰(zhàn)略需求轉(zhuǎn)變發(fā)展方向，使得稅務(wù)籌劃方案能夠?qū)崿F(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，在調(diào)整中實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

6.事后績效評(píng)價(jià)

績效評(píng)價(jià)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控有著重要作用，能夠及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制效率信息，避免風(fēng)險(xiǎn)控制的失效。操作過程中，企業(yè)可通過“成本-效益-風(fēng)險(xiǎn)”三項(xiàng)分析，對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控績效進(jìn)行評(píng)估，在后續(xù)籌劃中甄選收益性強(qiáng)的籌劃案。

第5篇：企業(yè)稅務(wù)與籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；納稅籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）16-0144-02

稅務(wù)會(huì)計(jì)要以稅法為導(dǎo)向，因此，體現(xiàn)稅收原則的稅收核算原則也就是稅務(wù)會(huì)計(jì)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)原則一般都隱含在稅法中，它雖然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則那么明確、那么公認(rèn)，但其剛性、其硬度，卻要明顯高于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是進(jìn)行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)。通常人們認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在中國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)并未真正從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中延伸出來成為一個(gè)相對獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相對，稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅法法律制度為準(zhǔn)繩，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理和方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)，是稅務(wù)與會(huì)計(jì)結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計(jì)算和繳納稅款，做到不重不漏，準(zhǔn)確無誤；確定在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅人認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護(hù)納稅人的合法利益。具體包括按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表；進(jìn)行納稅人稅務(wù)活動(dòng)的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護(hù)企業(yè)的利益。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別

1.目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是給決策者提供信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便于稅務(wù)部門征稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是提供報(bào)表。稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)。

2.遵循的依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅收法規(guī)。

3.核算基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。

4.核算對象不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的對象是狹義的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過程。

5.對會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行穩(wěn)健原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)一般不對未來損失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。

6.會(huì)計(jì)要素不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤。稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素有四項(xiàng)：即應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。

7.程序不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的程序是“會(huì)計(jì)憑證一會(huì)計(jì)賬簿一會(huì)計(jì)報(bào)表”的順序。稅務(wù)會(huì)計(jì)沒有規(guī)范化的要求。

三、建立相對獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要意義

1.有利于增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算靈活性，會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)的，稅務(wù)核算稅務(wù)的，兩個(gè)適當(dāng)分離，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隨著企業(yè)改革發(fā)揮會(huì)計(jì)自，在準(zhǔn)則基礎(chǔ)上選擇自己靈活會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)制度越來越靈活，企業(yè)根據(jù)自己需要靈活制定會(huì)計(jì)制度去核算，政府不用進(jìn)行過多干涉，這樣財(cái)會(huì)人員為企業(yè)投資者提供更多有用的決策信息。什么叫有用？反映企業(yè)真實(shí)情況，對企業(yè)經(jīng)營決策有用的決策信息。

2.有利于夯實(shí)稅務(wù)工作基礎(chǔ)，保證稅法嚴(yán)肅性和稅收籌資與調(diào)控職能完滿實(shí)現(xiàn)。漏洞更少，這樣對夯實(shí)稅收基礎(chǔ)是有利的。

3.有利于提高企業(yè)稅收籌劃水平，達(dá)到合理節(jié)稅目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算很準(zhǔn)確，不出差錯(cuò)，免得受罰，稅法里面有規(guī)定納稅人很多權(quán)利，有很多優(yōu)惠政策，也有很多不可選擇的條款，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)狀況進(jìn)行靈活選擇，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行決策，不多交稅，不少交稅，達(dá)到籌劃效應(yīng)。

4.有利于豐富會(huì)計(jì)理論和方法，完善會(huì)計(jì)學(xué)科體系。稅務(wù)會(huì)計(jì)也是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)學(xué)科，它也有它的會(huì)計(jì)目的，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)原則、核算方法、核算程序等等，進(jìn)行系統(tǒng)研究，從理論到實(shí)踐，有利于建立一個(gè)獨(dú)立的、有理論、有實(shí)踐稅務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)科，從理論上來指導(dǎo)我們的會(huì)計(jì)核算。

四、當(dāng)前中國企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

1.對稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠。一些企業(yè)簡單地認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于中國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.稅收籌劃方式單一。目前企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識(shí)到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免；也意識(shí)到通過選擇會(huì)計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)納稅籌劃中的具體應(yīng)用

1.準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定。納稅籌劃是對納稅行為的合理規(guī)劃，并不是違法的行為，是一種合理的規(guī)劃行為，但是在實(shí)際操作中，或多或少很容易在籌劃的時(shí)候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業(yè)利益甚至葬送企業(yè)前途的事情發(fā)生，企業(yè)和其他納稅人要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)，進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要對國家制定的稅收法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)理解，同時(shí)要綜合考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和未來的發(fā)展規(guī)劃。此外還要認(rèn)真分析企業(yè)的經(jīng)營外部環(huán)境和政策環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，綜合這些因素來進(jìn)行納稅籌劃，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)對企業(yè)的納稅籌劃造成直接影響。

2.正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅。企業(yè)要正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業(yè)的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個(gè)是合法的一個(gè)是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國家的法律規(guī)定的，納稅籌劃的實(shí)施不會(huì)影響國家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律、違背納稅精神的行為。因此二者從本質(zhì)上是有著區(qū)別的，不可以相提并論。然而在實(shí)際工作中，相當(dāng)一部分企業(yè)對納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實(shí)際工作中就會(huì)錯(cuò)誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業(yè)的納稅行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)有著密切的聯(lián)系，因此為了避免企業(yè)偷稅漏稅事情的發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對企業(yè)進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)管，企業(yè)也應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通和聯(lián)系，嘗試從稅務(wù)機(jī)構(gòu)的角度去理解國家機(jī)關(guān)的稅務(wù)法律、法規(guī)，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的要求產(chǎn)生不必要的分歧。

3.稅收籌劃必須遵循成本效益原則。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃的重要內(nèi)容之一，其最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而不是節(jié)稅金額最大化。在實(shí)際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，但在實(shí)際運(yùn)作中卻往往不能達(dá)到預(yù)期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因?？梢哉f，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。比如，某個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營必然要繳納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅，如果向他提供一份籌劃方案，可以讓他免予繳納任何稅款，只要他把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點(diǎn)以下就可以了，但這項(xiàng)稅收籌劃方案是合理的嗎？當(dāng)然不是。這位個(gè)體戶的稅收負(fù)擔(dān)雖然為零，但其收益也受到了極大的限制，這種方案自然不是令人滿意的籌劃方案。犧牲企業(yè)整體利益換取稅收負(fù)擔(dān)的降低明顯是不可取的。所以，筆者認(rèn)為，真正的稅收籌劃是為了讓企業(yè)做大做強(qiáng)，而不是謀求缺斤少兩。

第6篇：企業(yè)稅務(wù)與籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01

隨著市場經(jīng)濟(jì)的競爭越來越激烈，各個(gè)企業(yè)都在對企業(yè)的綜合能力進(jìn)行著積極地提高，并追求著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化及社會(huì)效益的最大化，而這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開財(cái)務(wù)有效地管理，對于財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃也越來越給以重視，它能有效地降低企業(yè)資金的減少，優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)資金的利用效率，同時(shí)，稅收管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃是指納稅人或企業(yè)在繳稅前，在遵守稅法規(guī)定的前提下，依據(jù)當(dāng)?shù)氐亩惙ōh(huán)境，來規(guī)避、控制或者減輕稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的規(guī)劃、決策及經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的安排。稅收籌劃是一種合法的行為，主要包括避稅和節(jié)稅，而逃稅和偷稅是非法行為不屬于稅收籌劃的種類。在稅收籌劃中要遵守其合法性原則、成本效益原則、事先籌劃原則及企業(yè)財(cái)務(wù)中總體目標(biāo)的原則。在稅收籌劃中一定要符合相關(guān)的法律法規(guī)，要堅(jiān)守依法納稅是公民及企業(yè)的基本義務(wù)，是企業(yè)稅務(wù)管理中的首要原則，然后根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況及發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合各種稅法優(yōu)惠政策對企業(yè)資金及資源進(jìn)行有效的分配，并對企業(yè)的投資、經(jīng)營及理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，從而減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要意義

1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

稅收對于企業(yè)來說是經(jīng)營資金的凈流出，減少了企業(yè)的利潤，如果企業(yè)對稅收進(jìn)行有效的籌劃，能夠有效地降低企業(yè)的稅收成本及費(fèi)用，那么對企業(yè)來說能夠節(jié)省大量的經(jīng)營資金，并使企業(yè)的財(cái)務(wù)利益盡量達(dá)到最大化，有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

2.稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基本管理活動(dòng)，它需要企業(yè)具有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制，同時(shí)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也有相當(dāng)?shù)囊?，?cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)及能力必須熟練，對會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則及稅法有詳細(xì)的了解，并通過一定的會(huì)計(jì)手段降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在這一過程中，不僅合法的降低了企業(yè)的稅負(fù)還能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。

3.稅收籌劃能對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及資源進(jìn)行優(yōu)化

稅收主要是為了增加國家的財(cái)政收入，以此加強(qiáng)國家的公共服務(wù)事業(yè)及基礎(chǔ)建設(shè)，征稅行為對于企業(yè)來說，在一定程度上加強(qiáng)了企業(yè)資源的合理再配置，企業(yè)要適應(yīng)激烈的市場競爭，就要根據(jù)稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的投資，并對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及決策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展和企業(yè)價(jià)值的最大化，從這個(gè)意義上來說，稅收籌劃不僅符合國家的利益要求，還能有效的促進(jìn)企業(yè)自身的有效發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用及稅收籌劃時(shí)的注意事項(xiàng)

1.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小及會(huì)計(jì)核算的不同，其納稅的方式是不同的，一般分為小規(guī)模納稅人及一般納稅人，像小規(guī)模的納稅人是無法開出增值稅的專用發(fā)票，而一般納稅人通過小規(guī)模的納稅人所采購的貨物，其增值稅是不能進(jìn)行抵扣的，因此，企業(yè)進(jìn)行采購時(shí)，不僅要考慮到產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、付款方式及時(shí)間外，還要考慮到進(jìn)項(xiàng)的稅額是否能夠抵消等進(jìn)行多方面的考慮，從采購環(huán)節(jié)就節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；在采購中，一般采用的是購進(jìn)扣稅的增值稅法，因此企業(yè)可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行提前購貨從而延遲納稅，對于企業(yè)的存貨，可以采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法，不同的計(jì)價(jià)方法對企業(yè)的稅負(fù)影響也是挺大的，像企業(yè)處于所得稅的免稅期，就可以選用先進(jìn)先出的的方法，這樣能夠減少企業(yè)的材料成本，擴(kuò)大那個(gè)時(shí)期的利潤，若是企業(yè)的盈利能力較強(qiáng)，企業(yè)可以加大產(chǎn)品中的材料費(fèi)用，通過這種存貨計(jì)價(jià)的方式來減少企業(yè)的利潤，推遲企業(yè)的納稅時(shí)間；另外對于企業(yè)的固定資產(chǎn)，可以通過加速折舊法及直線折舊法等加大固定資產(chǎn)的折舊額，從而影響企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)品成本及費(fèi)用，如果企業(yè)使用的是直線折舊法，那么企業(yè)在每個(gè)時(shí)期的稅負(fù)都是均衡的，若是采用的加速折舊法，那么企業(yè)在前期的生產(chǎn)利潤是比較少的，繳納的稅收也是比較少的，而到后期企業(yè)的生產(chǎn)利潤就會(huì)相應(yīng)地增加，繳納的稅收也就會(huì)增加，這種加速折舊方法的使用，也延遲了納稅的時(shí)間；工資是在稅前扣除的，并且不受計(jì)稅工資及工效限額扣除的限制，企業(yè)在安排工資時(shí)，應(yīng)該考慮到它對個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅的影響，并對工資進(jìn)行有效地稅收籌劃。

2.企業(yè)稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)

首先，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，一定要在遵守稅法的前提下進(jìn)行，如果出現(xiàn)違法的現(xiàn)象不僅不能給企業(yè)帶來有效的價(jià)值，還會(huì)淪為逃稅的下場，從而受到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)的更大損失，這樣的話就得不償失了；其次，稅收籌劃的方案應(yīng)隨時(shí)隨著當(dāng)?shù)囟惙ǖ沫h(huán)境及國家法律的變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，在稅收籌劃上也不能僅對稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行簡單的比較，還應(yīng)考慮到資金的時(shí)間價(jià)值所帶來的影響；然后，在企業(yè)稅收方案籌劃時(shí)，不僅要考慮到稅收成本的降低還要考慮到能否給企業(yè)帶來絕對的利益，要根據(jù)各種稅種結(jié)合企業(yè)的自身情況，進(jìn)行統(tǒng)籌的考慮以爭取到企業(yè)財(cái)務(wù)的最大價(jià)值。

四、總結(jié)

通過以上所述可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是稅收籌劃的有力支撐，稅收籌劃又對企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平起到了促進(jìn)作用，它們之間是相互促進(jìn)、相輔相成的關(guān)系，而且有效地稅務(wù)籌劃及科學(xué)的財(cái)務(wù)管理能夠給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王戌青.企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)),2009(7).

第7篇：企業(yè)稅務(wù)與籌劃范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅務(wù)籌劃；方法

按照相關(guān)法律規(guī)定，施工企業(yè)需要依法申報(bào)和納稅，但在激烈的市場競爭中，中標(biāo)項(xiàng)目不僅資金緊張而且利潤空間極小甚至未干先虧，企業(yè)以效益為根本，為了提高效益，必須開源節(jié)流，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃合理避稅也是獲取效益的一種重要方式。在施工前期應(yīng)該對國家和當(dāng)?shù)氐亩愂辗?、法?guī)、政策進(jìn)行了解熟悉，積極展開稅務(wù)的籌劃，以最大程度獲取效益。

一、稅務(wù)籌劃的原則

1、合法性原則

在稅務(wù)籌劃中，首先應(yīng)該嚴(yán)格遵循合法性原則。施工企業(yè)必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，充分履行其義務(wù)、享有其權(quán)利，也就是說只有在遵守合法性原則的條件下，才能考慮少繳稅款的各種方式。

2、效益最大化原則

稅務(wù)籌劃的最主要的目的，歸根到底是要使納稅人的可支配利益最大化，即效益最大化，納稅人除了考慮節(jié)稅外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化。

3、穩(wěn)健性原則

一般來說，納稅人的節(jié)稅利益越大，風(fēng)險(xiǎn)也就越大，各種節(jié)減稅收的預(yù)期方案都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，如稅制風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。稅務(wù)籌劃應(yīng)該在節(jié)稅利益與節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行的必要的權(quán)衡，以保證能夠真正取得財(cái)務(wù)利益。

4、節(jié)約性原則

稅務(wù)籌劃可以使納稅人獲得利益，但無論由自己內(nèi)部籌劃還是由外部籌劃，都要耗費(fèi)一定的人力、財(cái)力和物力，稅務(wù)籌劃應(yīng)該要盡量使籌劃成本最小。納稅人可選擇的節(jié)減稅收的方式和方法很多，稅務(wù)籌劃中在選擇各種節(jié)稅方案時(shí)，選擇的方案應(yīng)該是越容易操作越好，越簡單越好。

二、稅務(wù)籌劃在施工企業(yè)的應(yīng)用策略

稅收是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營行為而發(fā)生的。而我國一些施工企業(yè)認(rèn)為繳稅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，繳多繳少是會(huì)計(jì)核算上的問題。稅務(wù)部門不會(huì)完全依賴企業(yè)的賬目去征稅，而是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營簽訂的相關(guān)合同或證明來確定業(yè)務(wù)發(fā)生額，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門在提高自身業(yè)務(wù)水平的同時(shí)參與經(jīng)營管理，站在全局的高度應(yīng)用一定稅務(wù)籌劃策略對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃。

1、工程承包應(yīng)盡量采取包工包料方式

營業(yè)稅條例規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程項(xiàng)目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應(yīng)按包工包料工程收取的料工費(fèi)全額繳納營業(yè)額，即計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。施工企業(yè)應(yīng)與建設(shè)單位簽訂包工包料的工程承包合同，且盡量避免甲供料。建設(shè)單位一般是直接從市場上購買材料價(jià)格較高，這必然使施工企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)較高，而施工企業(yè)則可以與材料供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，獲得比較優(yōu)惠的價(jià)格，從而降低計(jì)人營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的原材料的價(jià)值，達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、簽訂合同時(shí)注意方式的選擇

(1)簽訂總分包合同，避免簽訂承包合同

根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定，建筑工程施工總承包征稅，工程分包的，分包單位承擔(dān)的營業(yè)稅由總包單位代扣代繳，總包單位按工程總結(jié)算值扣除分包值后的余額繳納營業(yè)稅。

(2)能簽訂建筑安裝合同的不要簽訂服務(wù)臺(tái)同

隨著施工企業(yè)競爭的加劇，有些企業(yè)的施工任務(wù)不足，有些設(shè)備閑置，為了提高設(shè)備的利用效率，可以利用閑置設(shè)備去分包其他企業(yè)的施工任務(wù)。而簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，要注意簽訂合同的類型不同，征收的稅率是不同的。如當(dāng)簽訂勞務(wù)分包合同時(shí)按建筑安裝稅率3％征收，當(dāng)簽訂機(jī)械租賃合同時(shí)按租賃業(yè)5％征收(假設(shè)其它隨征稅一樣)，所以應(yīng)盡量簽訂勞務(wù)分包合同。

3、納稅時(shí)間的確定

施工企業(yè)繳稅的一個(gè)特點(diǎn)是本期收入和成本的確定時(shí)間與金額具有可調(diào)節(jié)的余地。稅款延遲交付可以取得資金的時(shí)間價(jià)值，減輕企業(yè)流動(dòng)資金短缺的壓力。利用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問的規(guī)定，合理選擇對本企業(yè)有利的結(jié)算方式，將納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間盡量往后推遲，也是一種重要的稅收籌劃方法。

另外，由于施工企業(yè)作業(yè)周期長、耗費(fèi)資金大，所以很多施工企業(yè)都采用預(yù)付工程款、分期結(jié)算等方式，納稅時(shí)間的選擇對施工企業(yè)則顯得尤為重要。

4、利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃

稅法賦予了施工企業(yè)折舊方法和折舊年限一定的選擇權(quán)。因此，在施工企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法加速折舊，可以攤銷更多的折舊費(fèi)用。這樣，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，還能夠?qū)⑹栈氐馁Y金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，獲得資金的時(shí)間價(jià)值。

5、利用集團(tuán)的優(yōu)勢進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)在很多公路施工企業(yè)是集團(tuán)性質(zhì)，可以利用本企業(yè)的集團(tuán)優(yōu)勢進(jìn)行利潤和費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)總部為其下屬公司提供服務(wù)，有關(guān)的管理費(fèi)用可以分?jǐn)偨o下屬公司。因此，集團(tuán)公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費(fèi)用，稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費(fèi)用，達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。

總之，施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法較多，可以從不同的角度總結(jié)出不同的方法。稅務(wù)籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地考慮。施工企業(yè)不僅要了解自己所面臨的外部市場、法律環(huán)境，為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間，而且必須熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況能力，綜合多種稅務(wù)籌劃方法，給企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確定位，因?yàn)槿魏魏玫幕I劃方法，都有一定的適用環(huán)境。因此建筑企業(yè)要縱觀企業(yè)整體利益，結(jié)合實(shí)際選擇最優(yōu)方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]葛家澍：最新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析與避稅技巧應(yīng)用，2009年02月出版.

第8篇：企業(yè)稅務(wù)與籌劃范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；意義；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

引言

在全面稅收約束的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，受納稅成本的制約，企業(yè)經(jīng)營者必須充分考慮納稅成本與企業(yè)收益的此消彼長關(guān)系，所以稅收籌劃應(yīng)該成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的意義

1、有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力

稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，目的就是使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序的運(yùn)行，經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性的循環(huán)。其次，籌劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅收法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理。只有如此，才能使籌劃的方案得到最好的實(shí)現(xiàn)。因此，開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算的行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理。

2、有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織，企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負(fù)。在投資一定的情況下，前者是有限的。企業(yè)稅收籌劃正是在減輕稅負(fù)、追求稅后利潤的動(dòng)機(jī)下產(chǎn)生的。通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來“節(jié)稅”的效果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目的。在稅收籌劃下的企業(yè)進(jìn)行有效結(jié)構(gòu)重組，能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。此外，稅收籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無形中增加了企業(yè)的資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1、企業(yè)籌資中的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營所需資金,無論來源于何種籌資渠道,都存在資金成本。而企業(yè)的籌資目標(biāo)是以較低的成本和風(fēng)險(xiǎn)取得較多的資金。所以,企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí),應(yīng)對各種不同的籌資渠道進(jìn)行分析。企業(yè)籌資渠道一般有：國家撥入、金融市場信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行股票或債券籌資、商業(yè)信用、租賃等形式。從納稅角度看,這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有顯著差異,對籌資渠道的正確選擇,可以有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。通常情況,企業(yè)自我積累籌資的稅收負(fù)擔(dān)重于向金融機(jī)構(gòu)貸款所承受的稅收負(fù)擔(dān),企業(yè)之間互相拆借籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)。

（1）權(quán)益籌資和負(fù)債籌資的選擇

稅法規(guī)定股息支付不作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配，不具有抵稅作用，而利息支出則可作為費(fèi)用列支，允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)予以扣除，可使企業(yè)少交一部分所得稅。因此，當(dāng)企業(yè)負(fù)債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加；特別是當(dāng)負(fù)債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時(shí)，由于財(cái)務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。但這并不是說企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)全部籌資成本最小、企業(yè)價(jià)值最大為前提，合理地利用負(fù)債籌資節(jié)稅。否則，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，當(dāng)超過企業(yè)的承受能力時(shí)，有可能使企業(yè)陷人財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)倒閉。

（2）企業(yè)自我積累籌資和負(fù)債籌資的選擇

企業(yè)自我積累資金,屬于稅后資金,顯而易見,已經(jīng)承擔(dān)了所得稅的負(fù)擔(dān)；同時(shí),其資金成本是所占用資金的機(jī)會(huì)成本,也就是說,該部分資金的總成本是由兩部分構(gòu)成的,非常高。而企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的貸款,其利息計(jì)入當(dāng)期損益,可以抵扣當(dāng)期利潤,其稅收收益非常明顯。

2、投資中的稅收籌劃

企業(yè)進(jìn)行投資決策的過程中，需要考慮企業(yè)投資對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響及對企業(yè)稅后收益的影響，因此企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)必須進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。投資決策主要涉及投資方式、投資行業(yè)、投資地點(diǎn)的選擇。由于各行業(yè)各地區(qū)的稅收政策不同，使得企業(yè)最終所獲得的投資收益有所差異。

（1）投資方式的稅收籌劃

如果企業(yè)想擴(kuò)大投資，是建廠房買設(shè)備好，還是收購一家近幾年賬面虧損的企業(yè)好?這里有一筆稅收負(fù)擔(dān)的賬要算。由于收購虧損企業(yè)后，兩家企業(yè)可以合并財(cái)務(wù)報(bào)表，用虧損企業(yè)的賬面虧損來沖抵本企業(yè)的盈利，有利于降低所得稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，這種做法并非沒有風(fēng)險(xiǎn)，它需基于企業(yè)在限定的時(shí)間內(nèi)有充分獲利能力的前提假設(shè)，否則，一切損失便將完全由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（2）投資行業(yè)選擇的稅收籌劃

企業(yè)進(jìn)行投資決策所關(guān)心的是企業(yè)投資所獲得的所得稅后凈收益。因此企業(yè)在進(jìn)行投資，如果有多種投資方案，就必須具體衡量、綜合考慮稅收負(fù)擔(dān)和投資風(fēng)險(xiǎn)。在我國，現(xiàn)行稅收制度中關(guān)于所得在不同行業(yè)之間稅收負(fù)擔(dān)的差別比較明顯。企業(yè)所得稅對企業(yè)投資決策的影響最為明顯，稅法對不同的行業(yè)給予不同的所得稅優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，要根據(jù)稅收政策認(rèn)真選擇投資行業(yè)。為引導(dǎo)企業(yè)投資方向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，刺激經(jīng)濟(jì)增長，國家對不同行業(yè)的投資實(shí)施不同的稅收優(yōu)惠，而企業(yè)就可以利用這種優(yōu)惠進(jìn)行投資，以減輕稅收負(fù)擔(dān)提高投資收益。

（3）投資地點(diǎn)選擇的稅務(wù)籌劃

我國稅收法規(guī)根據(jù)各個(gè)地區(qū)發(fā)展的不平衡，對在不同地區(qū)的投資行為給予不同程度的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)充分利用不同地區(qū)稅制的差別，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的地區(qū)進(jìn)行投資，從而擴(kuò)大投資收益。如果欲進(jìn)行跨國投資，還應(yīng)考慮有關(guān)國家同時(shí)實(shí)行稅收居民管轄權(quán)和收入來源地管轄權(quán)而導(dǎo)致對同一項(xiàng)所得的雙重征稅，以進(jìn)行投資國別或地區(qū)的選擇。

3、經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)入營運(yùn)周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。

（1）與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)

稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計(jì)算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。

（2）與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計(jì)算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等。

結(jié)束語

總之，稅收籌劃是一項(xiàng)全面、綜合的系統(tǒng)工程，企業(yè)在籌劃過程中應(yīng)充分解決面臨的問題，才能使稅收籌劃真正成為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和效益的助推器。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊煥玲．企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國管理信息化，2009 (06)

第9篇：企業(yè)稅務(wù)與籌劃范文

關(guān)鍵詞：物流業(yè) 營改增 納稅籌劃

一、營業(yè)稅改征增值稅政策簡述

2012年，國務(wù)院了在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中實(shí)行營改增的試點(diǎn)方案，隨著成效的顯著，試點(diǎn)范圍以上海為起點(diǎn)逐步擴(kuò)大。國家推行營業(yè)稅改征增值稅政策的目的是減輕現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)的稅收，既完善了稅率也減輕了物流產(chǎn)業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的負(fù)擔(dān)。

營改增這一新型稅收策略對我國稅制是一個(gè)良好的補(bǔ)充，避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象發(fā)生，而且增值稅的征收還解決了混合營銷等問題。稅制的更新使社會(huì)分工更加明確，稅負(fù)減少為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、完善投資結(jié)構(gòu)提供了可能，利于實(shí)現(xiàn)二三產(chǎn)業(yè)的交融發(fā)展。但是稅制的改變增加了稅率征收的復(fù)雜性，降低了效率，還可能出現(xiàn)避稅的問題，而且營業(yè)稅的消逝造成了相應(yīng)的稅種空缺，在短時(shí)期內(nèi)難以很好的解決。

二、“營改增”對物流業(yè)的影響及納稅籌劃的必要性

我國物流業(yè)發(fā)展起步晚，在制度和管理方面相對不夠完善。從稅制來看，我國物流業(yè)經(jīng)常發(fā)生重復(fù)征稅問題，企業(yè)間缺乏流通，稅率過高加重物流成本，嚴(yán)重阻礙了物流業(yè)的整體發(fā)展。因此，我國為了重點(diǎn)推進(jìn)物流業(yè)這一新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推出了“營改增”的試點(diǎn)方案，從政策上減緩了物流業(yè)的運(yùn)營負(fù)擔(dān)。

營業(yè)稅改征增值稅后，降低了物流業(yè)納稅的基數(shù)，改善了重復(fù)征稅的情況，促使物流業(yè)加大科技和規(guī)模投入，提高產(chǎn)業(yè)運(yùn)營質(zhì)量，帶動(dòng)第三、四方物流的發(fā)展，為形成專業(yè)化、集成化的物流產(chǎn)業(yè)提供條件。但是在實(shí)際運(yùn)行中，物流業(yè)的納稅額卻不降反增，例如改革前海陸空運(yùn)輸?shù)臓I業(yè)稅為3%，改革后上升到了11%等等，這都表明營改增政策對于物流業(yè)來說并不是百利無一害，因而要想更好的在這種條件下生存，物流業(yè)就必須進(jìn)行強(qiáng)有效的納稅籌劃，為自身發(fā)展謀取更大的空間。

納稅籌劃就是指企業(yè)為了減輕稅務(wù)、追求利益最大化而對涉稅業(yè)務(wù)采取的稅務(wù)調(diào)整措施，以綜合性、目的性、前瞻性為著落點(diǎn)，使企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上擁有更大的利潤增值空間。物流業(yè)在營改增的問題下，正是需要進(jìn)行納稅籌劃來推進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

三、營改增下物流業(yè)的納稅籌劃及探析

（一）明確劃分納稅種類，不同性質(zhì)分項(xiàng)核算

物流業(yè)是一個(gè)集合運(yùn)輸、存儲(chǔ)、運(yùn)送、信息整理等功能在內(nèi)的復(fù)合型新興產(chǎn)業(yè)，這就決定了物流業(yè)所涉及的經(jīng)營領(lǐng)域是多樣化的，而不同的涉稅領(lǐng)域?qū)Χ惵实氖褂梅秶彩遣煌?。例如，交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅率為11%，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率為6%，如果不進(jìn)行劃分的話就有可能在無形中多繳了稅款，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。而且我國《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中指出，納稅人需要自行核算不同納稅對象的收入，否則就按照高適用稅率征稅。因此為了減輕稅負(fù)，我國物流產(chǎn)業(yè)就必須依據(jù)收入性質(zhì)積極劃分納稅種類，對免稅、零稅等稅種更要嚴(yán)謹(jǐn)處理核算，使物流業(yè)的納稅行為更趨于合理化、科學(xué)化。《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供電影放映、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、收派服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅繳納增值稅，據(jù)此物流企業(yè)可以把這些與物流有關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行簡易3%增值稅征收率，分別核算，可以降低稅賦。

（二）明確發(fā)票種類，完善發(fā)票管理

營業(yè)稅改征增值稅政策的推出，就意味著發(fā)票的納稅身份發(fā)生了變化，營業(yè)稅的納稅人變?yōu)榱嗽鲋刀惖募{稅人。不同性質(zhì)的發(fā)票實(shí)用的范圍和發(fā)揮的作用不同，增值稅的專屬發(fā)票擁有抵扣稅款的功能，對于減輕產(chǎn)業(yè)稅負(fù)有很大作用，而在這其中小規(guī)模納稅人是不可以抵扣稅款的，但是小規(guī)模納稅人的稅率相對較低，所以在與一般納稅人的選擇上也存在著利弊差異，但就目前物流業(yè)的運(yùn)行情況來看，選擇一般納稅人可能更為有利。而且在開具增值稅專有發(fā)票時(shí)，要爭取拖延開票時(shí)間，并提前收集到所有增值稅發(fā)票，以此來幫助企業(yè)減輕壓力。稅種的增加就代表著發(fā)票種類的增加，愈趨復(fù)雜的發(fā)票類別就更貼近于生活要求物流業(yè)認(rèn)真了解營改增政策規(guī)劃，學(xué)習(xí)不同發(fā)票的特性和開具后果，也可以在開發(fā)票之前與客戶進(jìn)行協(xié)商，在不違反法律規(guī)定的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)商戶之間的共贏。

（三）充分利用稅收優(yōu)惠政策

營改增試點(diǎn)后，各地政府陸續(xù)出臺(tái)了財(cái)政補(bǔ)貼的措施，對稅負(fù)上升的納稅人給予一定程度的補(bǔ)貼，雖然只是權(quán)益之計(jì)，但企業(yè)在試點(diǎn)初期要將其應(yīng)用于納稅籌劃中。例如根據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)局精神，正式實(shí)施營改增之后，如果試點(diǎn)納稅人稅賦增加較多，根據(jù)各省出臺(tái)的營改增過渡性財(cái)政扶持政策實(shí)施辦法，對于物流運(yùn)輸業(yè)3%增加到11%的企業(yè)，向財(cái)政申請扶持資金，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中應(yīng)充分把握這一優(yōu)惠。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景是明朗的，國家對于新興產(chǎn)業(yè)的支持力度也在不斷加強(qiáng)。但要想做到趨利避害、謀求利益的最大化，就必須合理處理好企業(yè)內(nèi)部的人員、資產(chǎn)、部門的管理工作，此次營改增試點(diǎn)政策對于物流業(yè)來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，物流業(yè)必須在充分認(rèn)識(shí)營改增的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)納稅進(jìn)行規(guī)劃，不斷提高產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平和總體實(shí)力，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個(gè)積極穩(wěn)定的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸亞如.“營改增”試點(diǎn)企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)研究2013（05）